aliado en conocimiento: modelo de negocios de empresas multinacionales – impacto en precios de...
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Aliado en conocimiento:
MODELO DE NEGOCIOS DE EMPRESAS
MULTINACIONALES – IMPACTO EN PRECIOS DE TRANSFERENCIA
Aliado en conocimiento:
Contexto actual de los negocios globales.
Nuevas estructuras globales.
Definición de valor y activos.
Operaciones intercompañía.
Establecimiento de precios de transferencia.
Precios de transferencia, un componente estratégico de valor.
Agenda
Aliado en conocimiento:
Aliado en conocimiento:
Contexto actual de los negocios globales: la visión y propósitos de los empresarios
Necesidad de entrar a nuevos mercados, atender mejor a los clientes y acceder a una estructura de costos de
operación eficientes.
Ajustes relacionados con dónde realizar las diversas funciones de
una actividad empresarial.
El crecimiento tiene como premisa la necesidad de operar internacionalmente.
Respuestas a los movimientos de los competidores, acceso a talento
humanos especializado.
Aliado en conocimiento:
Contexto actual de los negocios globales
-15
-10
-5
0
5
10
15
20
Exportaciones
Producción
PIB
2008 2009 2005-102010
Volu
men
Aliado en conocimiento:
Contexto actual de los negocios globales: visión y propósito de los Estados
© 2012 KPMG Ltda., KPMG Impuestos y Servicios Legales Ltda., KPMG Advisory Services Ltda., sociedades colombianas de responsabilidad limitada y firmas miembro de la red de firmas miembro independientes de KPMG afiliadas a KPMG International Cooperative (“KPMG International”), una entidad suiza. Derechos reservados. Tanto KPMG como el logotipo de KPMG son marcas comerciales registradas de KPMG Internacional Cooperative (¨KPMG International¨), una entidad suiza
COMPETENCIA por atraer la inversión y necesidad de INCREMENTAR los ingresos tributarios
REDUCCIÓN de las tarifas de impuesto de renta
Impuesto de renta como fuente móvil y volátil de ingresos tributarios
Reducción de beneficios fiscales, fortalecimiento de la regulación en precios de transferencia y mayor énfasis en impuestos directos.
Convenios de libre comercio, protección de inversiones y eliminación de la doble tributación.
Autoridades tributarias están aplicando los test de “beneficiario real” y de “sustancia”.
Aliado en conocimiento:
Contexto actual de los negocios globales
Aliado en conocimiento:
Contexto actual de los negocios globales
Aliado en conocimiento:
Contexto actual de los negocios globales
Aliado en conocimiento:
Contexto actual de los negocios globales
Aliado en conocimiento:
Contexto actual de los negocios globales
Aliado en conocimiento:
Contexto actual de los negocios globales
Aliado en conocimiento:
Contexto actual de los negocios globales
Aliado en conocimiento:
• Incentivos Tributarios
• Tratados para eliminar la doble tributación
• Reglas de precios de transferencia
• Resolución alternativa de disputas
Instrumentos Normativos
Contexto actual de los negocios globales
Aliado en conocimiento:
Etapas de producción Ejemplo de activos usados
Investigación y desarrollo Planta y equipos usados en I&D Intagibles
Logística y distribución InventarioPlanta y equipo
Manufactura/ensambleMateria primaBienes semi-procesadosPlanta y equipo
Administración. Activos fijos
VentasMercadeo Post-venta
CajaInventariosIntangibles
Contexto actual de los negocios globales
Aliado en conocimiento:
Nuevas estructuras globales
• Definir el modelos de negocios
• Estructura global
• Participantes
• Funciones activos y riesgos
• Identificar los “Value drivers”
• Activos intangibles
• Entrepenureal Risk
• Considerar actividades rutinarias: manufactura, distribución, logística, servicios
• Establecer una estructura eficiente en la cadena de valor
• Determinar las transacciones intercompañía y el flujo de productos o servicios
• Reducir los costos transaccionales
• Aranceles, impuestos indirectos, retenciones y restricciones locales
• Determinar el PT en cada transacción
• PT – Distribución de utilidad de acuerdo con las actividades, funciones, activo sy riesgos de cada entidad
• El resultado se encuentra soportado por la sustancia económica
Modelo de negocios DocumentaciónGeneración de valor al
accionistaAsignación de valor
Aliado en conocimiento:
La Espiral de Precios de Transferencia
Búsqueda de
Comparables
Sele
cció
n de
la
met
odol
ogía
de
anál
isis
Análisis Económico
Ajustes para
incrementar el grado
de comparabilidad
Cumplir con
los
requerimientos
locales
Planteamiento de transacciones inter-compañía
Análisis Funcional
Aliado en conocimiento:
La Espiral de Precios de Transferencia
Planteamiento de las transacciones inter-compañía
Por parte de la Compañía: departamento de impuestos y
contable
KPMG: Asesores Expertos
EQUIPO
¿Transacciones con partes independientes?
Naturaleza de los servicios
Tipo de información para análisis de PT
Aliado en conocimiento:
Planteamiento de las transacciones inter-compañía
Análisis Funcional
Análisis Funcional
Relación de funciones, activos y riesgos involucrados en el desarrollo de su actividad de negocios.
La Espiral de Precios de Transferencia
Aliado en conocimiento:
Relación funciones - Activos - Riesgos
I & D
Intangibles
Procesos
Fabricación
Distribuye
Cobro
Calidad
Entrega
Cobro
Activos
Fabricación
Calidad
Distribuye
Publicita
$20 $100 $30
Distribuidora Manufacturera Ensambladora
Aliado en conocimiento:
La Espiral de Precios de Transferencia
Planteamiento de las transacciones inter-compañía
Análisis Funcional Búsqueda de
Comparables
Comparables pueden ser:
•Compañías.
• Contratos.
• Tasas.
• Comparables directos.
Deben guardar el mayor grado de similitud de acuerdo con la transacción objeto de análisis y la parte analizada
Aliado en conocimiento:
Sele
cció
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la
met
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Planteamiento de las transacciones inter-compañía
Análisis Funcional Búsqueda de
Comparables
Se debe tener en cuenta
• Natauraleza de la transacción bajo análisis.
• Información disponible.
• Nivel de confiabilidad de esta información.
La Espiral de Precios de Transferencia
Aliado en conocimiento:
La Espiral de Precios de Transferencia
Sele
cció
n de
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ogía
de
anál
isis
Análisis Económico
Planteamiento de las transacciones inter-compañía
Análisis Funcional Búsqueda de
Comparables
Selección parte analizada
Aplicación métodos de PT a
comparables
Aplicación de resultados al
contribuyente
Análisis transacciones contribuyente
Análisis Económico
Aliado en conocimiento:
Sele
cció
n de
la
met
odol
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anál
isis
Análisis EconómicoAjustes para
incrementar el grado
de comparabilidad
Planteamiento de las transacciones inter-compañía
Análisis Funcional Búsqueda de
Comparables
APLICACIÓN DE AJUSTES
• Ajustes por capital de trabajo
• Ajustes contables
• Otros ajustes de exactitud
• Ajustes extraordinarios
La Espiral de Precios de Transferencia
Aliado en conocimiento:
Sele
cció
n de
la
met
odol
ogía
de
anál
isis
Análisis Económico
Ajustes para
incrementar el grado
de comparabilidad
Cumplir con
los
requerimientos
locales
Planteamiento de las transacciones inter-compañía
Análisis Funcional Búsqueda de
Comparables
Deberes Formales
• Declaración Informativa Individual
• Documentación Comprobatoria
La Espiral de Precios de Transferencia
Aliado en conocimiento:
OBLIGACIONES FORMALES DE PRECIOS DE TRANSFERENCIA
Declaración Informativa
DocumentaciónComprobatoria
Se deben reportar todas las transacciones llevadas a
cabo con vinculados económicos del exterior
Análisis de aquellas transacciones que superen
el monto de 10.000 UVT
Información de las partes vinculadas
Descripción de las transacciones
• Razón social• Identificación tributaria• Domicilio
• Monto• Método aplicado• Indicador• Resultados
Análisis Funcional
Análisis Económico
• Descripción de negocios• Funciones y riesgos• Descripción de las partes vinculadas• Acuerdos Inter-compañía
OBJETIVO
PRINCIPIO DE PLENA COMPETENCIA
Aliado en conocimiento:
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