ajustes de cuentas procedimiento analítico_contabilidad
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UNIDAD IV PROCEDIMIENTO
ANALÍTICO O PORMENORIZADO
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Procedimiento analítico
Consiste en abrir una cuenta especial en el libro mayor para cada uno de los conceptos que forman el movimiento de la cuenta de mercancías generales.
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Considerando lo anterior, en este procedimiento se abren las siguientes cuentas:
Inventarios
Compras
Gtos. De compra
Dev. s/compra
Desc. s/compra Ventas
Dev. s/ventas
Desc. s/ventas
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A cada una de estas cuentas que se generan se les conoce con el nombre de cuentas auxiliares de mercancías generales.
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InventariosSe carga:
Al iniciar el ejercicio y por el valor del inventario inicial de mercancías
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ComprasSe carga:
Por el valor de las compras de mercancías realizadas.
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Gastos de compra
Se carga:
Por el valor de los gastos que originen las compras de mercancías.
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Devoluciones sobre compra
Se abona:
Por el importe de las mercancías que nosotros devolvemos a nuestros proveedores
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Descuentos sobre compraSe abona:
Del valor de las bonificaciones obtenidas sobre el precio de las mercancías compradas
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VentasSe abona:
Por el valor de las ventas de mercancías que se realicen.
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Devoluciones sobre ventas
Se carga: Por el valor de las mercancías que nos devuelven los clientes
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Descuentos sobre ventas
Se carga:
Por el valor de las bonificaciones concedidas sobre el precio de las mercancías vendidas
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Ejercicio procedimiento analítico
Iniciamos un negocio con $100,000 en mercancías Compramos mercancías por $50, 000 en efectivo Al hacer la compra anterior, pagamos por concepto de
fletes y acarreos $ 1, 000 en efectivo Devolvimos mercancías por $20, 000 que nos pagaron en
efectivo Al comprar mercancías por $50,000 en efectivo nos
concedieron una rebaja de $5,000 Vendimos mercancías por $60, 000 en efectivo Nos devolvieron mercancías por $40,000 que pagamos
en efectivo Al hacer una venta por $60, 000 en efectivo, concedimos
un descuento de $6, 000
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Ventajas del procedimiento analítico
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Desventajas del Procedimiento analítico o pormenorizado
NO se puede conocer el valor del inventario final ya que no existe una cuenta que controle las existencias
NO es posible identificar si ha habido extravíos, robos o errores en el manejo de mercancías porque no existe una cuenta que controle las existencias.
Para conocer el inventario final es preciso hacer un recuento físico
No se puede conocer con precisión
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Ajustes para determinar la utilidad o pérdida bruta
Para conocer la utilidad o pérdida bruta se deben de obtener los resultados de la primera parte del estado de resultados:
Ventas netas
Compras totales
Compras netas
Total de mercancías
Costo de lo vendido
Utilidad brua
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Ventas netas
•Ventas totales•- Devoluciones s/ventas•- Descuentos s/ventas
Compras totales
•Compras•+ Gtos. de compra
Compras netas
•Compras totales•-Devoluciones s/compras•-Descuentos s/compras
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Total de mercancías
•Compras netas•+Inventario inicial
Costo de lo vendido
•Total de mercancías•- Inventario final
Utilidad bruta
•Ventas netas•-costo de lo vendido
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Ejercicio1. Iniciamos un negocio con $100, 000 en efectivo y $700, 000 en
mercancías
2. Vendimos mercancías por $600, 000, de los cuales nos pagaron la mitad en efectivo y el resto a crédito
3. Los clientes devolvieron mercancías por $40, 000, cantidad que abonamos a sus cuentas
4. Se concedieron descuentos o rebajas a los clientes por valor de $10, 000, suma que también abonamos a sus cuentas
5. Compramos a crédito mercancías por $300, 000
6. Las compras anteriores originaron gastos por $ 10, 000 que se pagaron en efectivo
7. Se devolvieron mercancías a los proveedores por $55, 000, cantidad que cargamos a sus respectivas cuentas
8. Los proveedores nos concedieron descuentos o rebajas por $5,000, suma que también cargamos a sus respectivas cuentas.
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Ajustes Se deben de obtener mediante cargos y
abonos la primera parte del Edo. De Resultados. Para obtener Ventas netas:
○ Cargo: Ventas○ Abono : Devoluciones s/ventas
Descuentos s/ventas
Después del ajuste anterior, la cuenta de ventas aparece con un saldo de $550, 000, lo cual representa las ventas netas. Y las cuentas de Dev y Desc. s/ventas quedan saldadas.
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Para obtener Compras totales.Cargo: ComprasAbono: Gastos de compra
Después del ajuste anterior, la cuenta de compras aparece con un saldo de $310, 000 que expresa las compras totales, y la cuenta de Gastos de compra, queda saldada.
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Para obtener Compras netas: Cargo: Devoluciones sobre compras
Descuentos sobre comprasAbono: Compras
Después del ajuste anterior, la cuenta de Compras aparece con un saldo de $250,000 y representa las compras netas, y las cuentas de Dev. y Desc. s/compras quedan saldadas.
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Para obtener la Suma o Total de mercancías.Cargo: ComprasAbono: Inventarios
Después del ajuste anterior, la cuenta de compras aparece con un saldo de $950, 000 que expresa la suma o total de mercancías, y la cuenta de inventarios queda saldada.
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Para obtener el Costo de lo Vendido. Es preciso conocer el valor del
inventario final, lo cual implica hacer un recuento físico de las mercancías existentes. En este caso supondremos que el valor del inventario final es de $500, 000
Considerando lo anterior, el ajuste correspondiente es el siguiente:
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Cargo: Inventarios Abono: Compras
Después del ajuste anterior, la cuenta de inventario aparece con un saldo de $500,000 que expresa el valor del inventario final. Cantidad que aparecerá en el Balance General dentro del Activo circulante. Y el saldo de la cuenta de compras aparece con un saldo de $450,000 que es el Costo de lo vendido
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Para obtener la utilidad o pérdida bruta:Cargo: VentasAbono: Compras
Después del ajuste anterior, la cuenta de compras queda saldada y ventas aparece con un saldo acreedor de $100, 000 que expresa la utilidad bruta. Es utilidad porque el costo de lo vendido es menor a las ventas netas.
Ventas despues de ajustarla, representa la utilidad o perdida bruta, si es saldo deudor es perdida si es saldo acreedor es utilidad.
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Posteriormente se traspasa el saldo del cuenta de ventas a la cuenta de pérdidas y ganancias.
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Edo. De pérdidas y ganancias bajo “Procedimiento analítico”
Estado de pérdidas y ganancias del 1 de enero al 31 de diciembre de 2010.
Concepto 1 2 3 4
Ventas totales $ 600,000.00
Menos: Dev. sobre ventas $ 40,000.00
Desc. Sobre ventas 10,000.00 50,000.00
Ventas netas $ 550,000.00
Inventario inicial $ 700,000.00
Compras $ 300,000.00
Mas: Gastos de compra 10,000.00
Compras totales $ 310,000.00
Menos: Dev. Sobre compras $ 55,000.00
Desc. Sobre compras 5,000.00 60,000.00
Compras netas 250,000.00
Total de mercancías $ 950,000.00
Menos: inventario final 500,000.00
Costo de lo vendido 450,000.00
Utilidad bruta $ 100,000.00