agenda:

LOS INSTRUMENTOS FINANCIEROS Y SU TRATAMIENTO CONTABLE DE ACUERDO CON LAS NORMAS

INTERNACIONALES DE INFORMACIÓN FINANCIERA

1. ¿Qué son los Instrumentos Financieros?

2. Tratamiento Contable de los Instrumentos Financieros bajo IFRS

3. Panel de Discusión

Agenda:

De acuerdo con las Normas Internacionales de Información Financiera los instrumentos financieros se definen como:

“Un instrumento financiero es cualquier contrato que dé lugar a un

activo financiero en una entidad y a un pasivo financiero o a un instrumento de

patrimonio en otra entidad.” Fuente: NIC 32 –Versión 2010

¿Qué son los Instrumentos Financieros?


• Efectivo e instrumento capital de otra entidad • Un derecho contractual a recibir efectivo o

activos financieros o intercambiar instrumentos financieros en condiciones potencialmente favorables

• Un contrato no derivado: entidad obligada a recibir un n° variable de sus instrumentos de capital propio

• Derivado que se liquida de forma distinta que por el intercambio de un importe fijo de efectivo o de otro activo por un n° fijo de instrumentos de capital

Activo Financiero

• Obligación contractual de entregar a otra entidad efectivo u otros activos financieros o intercambiar instrumentos financieros en condiciones desfavorables

• Contrato no derivado: entidad podrá ser obligada a entregar un n° variable de instrumentos de capital propio

• Derivado que se liquida de forma distinta al intercambio de un importe fijo de efectivo u otro activo por un n° fijo de instrumentos de capital propio.

Pasivo Financiero


• Cualquier contrato que ponga de manifiesto una participación residual en los activos de una entidad, después de deducir todos sus pasivos

Instrumento de Capital

• Un instrumento financiero u otro contrato que cumple tres características• Su valor cambia en respuesta a

cambios del precio de un instrumento financiero, una tasa de interés, un tipo de cambio…

• No requiere inversión inicial o muy pequeña

• Se liquidará en una fecha futura

Instrumento Derivado

Necesidades de Inversió

n

Necesidades de Financiación


INSTRUMENTOFINANCIERO


Instrumentos Financieros

Instrumentos Financieros primarios

(tradicionales)

Cuentas por cobrar, por pagar, valores, acciones, préstamos, bonos,

CDT

Derivados Forwards, futuros, opciones, swaps

• Hecho económico

1. IDENTIFICACIÓN

• Clasificación• Medición

inicial

2. RECONOCIMIENTO

• Valuación

3. MEDICIÓN

• Estados financieros

4. PRESENTACIÓN• Notas a los

estados financieros

5. REVELACIÓN

Proceso contable

Reconocimiento, clasificación

y bajade instrumentos

financieros

NIC 39 NIIF 9NIC 32

Medición de instrumentos

NIC 39 NIIF 9

Presentación

NIC 39 NIIF 9

NIIF 7

Revelaciones

Derechos

(Inversión)

Obligaciones

(Financiación)


1. IDENTIFICACIÓN


inicial

2. RECONOCIMIENTO

• Valuación

3. MEDICIÓN



estados financieros

5. REVELACIÓN

INSTRUMENTOFINANCIERO


1. IDENTIFICACIÓN


inicial

2. RECONOCIMIENTO

• Valuación

3. MEDICIÓN



estados financieros

5. REVELACIÓN

NIC 32Pasivos

Financieros

Clasificación como pasivo y patrimonio

Instrumentos Financieros compuestos

Acciones propias de Tesorería


1. IDENTIFICACIÓN


inicial

2. RECONOCIMIENTO

• Valuación

3. MEDICIÓN



estados financieros

5. REVELACIÓN

NIIF 9Activos y Pasivos

FinancierosValor Razonable

Costo Amortizado

La clasificación se efectúa según se mida posteriormente considerando dos parámetros fundamentales: •El Modelo de negocios de la entidad para la administración de sus activos financieros.•Las características contractuales del flujo de caja del activo financiero


1. IDENTIFICACIÓN


inicial

2. RECONOCIMIENTO

• Valuación

3. MEDICIÓN



estados financieros

5. REVELACIÓN

Los activos y pasivos financieros se reconocen por su valor razonable

Costos de transacción

Gastos para los instrumentos financieros que serán medidos al valor razonable

Mayor valor del activo financiero o un menor valor del pasivo financiero cuando estos se midan al costo amortizado.


1. IDENTIFICACIÓN


inicial

2. RECONOCIMIENTO

• Valuación

3. MEDICIÓN



estados financieros

5. REVELACIÓN

Activos y Pasivos Financieros

Valor Razonable

Las variaciones

del VR afectan

directamente el resultado.

Activo financiero representado en un

instrumento de patrimonio podrá designarse para que

las variaciones del VR afecten el otro resultado

integral. Esta decisión será irreversible.

Costo Amortizado

Los instrumentos

financieros clasificados en esta categoría se medirán al

valor razonable.

La relevancia de los instrumentos financieros en la situación financiera y en el rendimiento de la entidad.

La naturaleza y alcance de los riesgos procedentes de los instrumentos financieros, así como la forma de gestionar dichos riesgos.


1. IDENTIFICACIÓN


inicial

2. RECONOCIMIENTO

• Valuación

3. MEDICIÓN



estados financieros

5. REVELACIÓN


1. IDENTIFICACIÓN


inicial

2. RECONOCIMIENTO

• Valuación

3. MEDICIÓN



estados financieros

5. REVELACIÓN

Estado de Situación

Financiera

Activos financieros medidos al

costo amortizado.

Pasivos financieros medidos al

costo amortizado.

Pasivos financieros al

valor razonable con cambios en

resultados

Activos financieros al

valor razonable con cambios en

resultados

Activos financieros

medidos al valor razonable con

cambios en otro resultado integral

Estado de Resultado Integral

Ganancias o pérdidas netas .

Importes totales de los ingresos y

gastos por intereses.

Ingresos y gastos por

comisiones.

Ingresos por intereses sobre

activos financieros

deteriorados.

Importe de las pérdidas por

deterioro.


1. IDENTIFICACIÓN


inicial

2. RECONOCIMIENTO

• Valuación

3. MEDICIÓN



estados financieros

5. REVELACIÓN

PANEL DE DISCUSIÓN

agenda:

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