Santiago David Villacreses Soriano

DOCENTE UNIVERSIDAD ECOTEC 1

ADMINISTRACIÓN PRESUPUESTARIA

SANTIAGO DAVID VILLACRESES SORIANO dvillacreses@optimer.com.ec

PLAN DE ESTUDIO 1. GENERALIDADES DEL PRESUPUESTO EMPRESARIAL EN LA GERENCIA

ESTRATÉGICA.

2. METODOLOGÍA PARA LA ELABORACIÓN DEL PRESUPUESTO.

3. PLANIFICACIÓN DE LOS PRESUPUESTOS COMERCIALES.

4. PLANIFICACIÓN Y PRESUPUESTOS DE PRODUCCIÓN.

5. PLANIFICACIÓN Y PRESUPUESTOS DE COSTOS DE PRODUCCIÓN Y GASTOS OPERACIONALES DE VENTA Y ADMINISTRATIVOS.

PLAN DE ESTUDIO 6. PRESUPUESTOS DE EFECTIVO.

7. FORMULACIÓN Y EVALUACIÓN DE PROYECTOS DE INVERSIÓN Y SUS

PRONÓSTICOS FINANCIEROS

8. CONCEPTOS Y ENFOQUES INTEGRADOS PARA EL DIRECCIONAMIENTO ESTRATÉGICO Y ELABORACIÓN DE PRESUPUESTOS.

GENERALIDADES DEL PRESUPUESTO EMPRESARIAL EN LA GERENCIA ESTRATÉGICA • OBJETIVOS ESPECIFICOS

• CONOCER LAS DIFERENTES ETAPAS QUE EXPLICAN LA EVOLUCIÓN

HISTORICA DE LOS PRESUPUESTOS.

• DESTACAR LA TRANSCENDENCIA QUE TIENE LAS TÉCNICAS PRESUPUESTALES PARA LA DIRECCIÓN DE LAS ORGANIZACIONES PÚBLICAS Y PRIVADAS.

• PLANTEAR CRITERIOS SOBRE EL PRESUPUESTO Y DESARROLLAR EJEMPLOS QUE COADYUVEN A SU COMPRENSIÓN.

GENERALIDADES DEL PRESUPUESTO EMPRESARIAL EN LA GERENCIA ESTRATÉGICA • OBJETIVOS ESPECIFICOS

• CONOCER DEFINICIONES DE DIVERSOS AUTORES EN TORNO AL

PRESUPUESTO Y CONCRETAR UNA OPINIÓN PERSONAL ALREDEDOR DEL TEMA.

• EVALUAR LA INTERVENCIÓN DEL PRESUPUESTO EN EL PROCESO DE LA PLANIFICACIÓN.

• COMENTAR LAS VENTAJAS Y LAS LIMITACIONES DE LA LABOR PRESUPUESTAL.

GENERALIDADES DEL PRESUPUESTO EMPRESARIAL EN LA GERENCIA ESTRATÉGICA • OBJETIVOS ESPECIFICOS

• CONOCER LAS DISTINTAS CLASES DE PRESUPUESTO.

• ESTABLECER LA DIFERENCIA ENTRE MECÁNICA, TÉCNICA Y PRINCIPIOS

DEL SISTEMA PRESUPUESTARIO.

• SOLUCIONAR INDIVIDUALMENTE O EN GRUPO, ALGUNOS CASOS PARA ADQUIRIR HABILIDADES Y AFIANZAR LOS CONOCIMIENTOS EXPUESTOS EN EL TEMA.

MARCO CONCEPTUAL.

• LA ACTITUD DE PRESUPUESTAR PROBABLEMENTE ESTUVO IMPLÍCITA EN LAS

ACTIVIDADES HUMANAS DESDE LAS PRIMERAS CIVILIZACIONES. SABEMOS

QUE IMPERIOS COMO EL BABILÓNICO, EL EGIPCIO Y EL GRIEGO PLANEABAN

LAS ACTIVIDADES SEGÚN LOS CAMBIOS CLIMÁTICOS, PARA APROVECHAR LAS

ÉPOCAS DE LLUVIAS Y ASEGURAR LA PRODUCCIÓN DE ALIMENTOS. SIN

EMBARGO, LOS FUNDAMENTOS TEÓRICOS Y PRÁCTICOS DEL PRESUPUESTO

COMO HERRAMIENTA DE PLANIFICACIÓN Y CONTROL TUVIERON SU ORIGEN

EN EL SECTOR GUBERNAMENTAL A FINALES DEL SIGLO XVIII, CUANDO SE

PRESENTABAN AL PARLAMENTO BRITÁNICO LOS PLANES DE GASTO DEL

REINO Y SE DABAN PAUTAS SOBRE SU POSIBLE EJECUCIÓN Y CONTROL.

MARCO CONCEPTUAL.

• EN 1820, FRANCIA ADOPTÓ EL SISTEMA DE PRESUPUESTAR EN EL SECTOR

GUBERNAMENTAL, Y ESTADOS UNIDOS LO ADOPTÓ EN 1821, COMO

ELEMENTO DEL CONTROL DEL GASTO PÚBLICO Y COMO HERRAMIENTA PARA

LOS FUNCIONARIOS CUYO TRABAJO ERA PRESUPUESTAR.

• ENTRE 1912 Y 1925 EL SECTOR PRIVADO OBSERVÓ LOS BENEFICIOS DE LA

UTILIZACIÓN DEL PRESUPUESTO, PARA CONTROLAR LOS GASTOS Y PARA

DESIGNAR LOS RECURSOS A AQUELLOS ASPECTOS FUNDAMENTALES QUE

PRODUJERAN QUE PRODUJERAN MÁRGENES DE RENDIMIENTO ADECUADOS.

MARCO CONCEPTUAL.

• EL SISTEMA DE PRESUPUESTAR CONTINUÓ SU EVOLUCIÓN AL TIEMPO CON

EL DESARROLLO DE LA CONTABILIDAD DE COSTOS. FUE ASÍ COMO POR

EJEMPLO, EN 1928, LA WESTINGHOUSE COMPANY ADOPTÓ EL SISTEMA DE

COSTOS ESTÁNDAR, QUE SE APROBÓ DESPUES DE ACORDAR EL

TRATAMIENTO EN LOS VOLÚMENES DE ACTIVIDAD, PARTICULAR AL SISTEMA

DE «PRESUPUESTO FLEXIBLE».

• 1930, CELEBRACIÓN EN GINEBRA DEL PRIMER SIMPOSIO INTERNACIONAL DE

CONTROL PRESUPUESTAL.

• 1948, EL DEPARTAMENTO DE LA MARINA DE LOS ESTADOS UNIDOS

PRESENTÓ EL PRESUPUESTO POR PROGRAMAS Y ACTIVIDADES.

MARCO CONCEPTUAL.

• 1961, EL DEPARTAMENTO DE DEFENSA DE LOS ESTADOS UNIDOS TRABAJÓ

CON UN SISTEMA DE PLANIFICACIÓN POR PROGRAMAS Y PRESUPUESTOS.

• 1965, EL GOBIERNO DE ESTADOS UNIDOS CREÓ EL DEPARTAMENTO DE

PRESUPUESTOS E INCLUYÓ EN LAS HERRAMIENTAS DE PLANIFICACIÓN Y

CONTROL EL SISTEMA CONOCIDO COMO «PLANIFICACIÓN POR PROGRAMAS

Y PRESUPUESTOS».

• 1970, PETER PYHR, DE TEXAS INSTRUMENTS PERFECIONÓ EL SISTEMA «BASE

CERO».

• EN LOS ÚLTIMOS AÑOS EL ENFOQUE SE HA PUESTO EN EL MANEJO DEL

EFECTIVO Y EL CONTROL DE LA GESTIÓN.

FIGURA 1.1 ENTRADAS Y

SALIDAS DE UN SISTEMA DE

PLANEACIÓN Y DIRECCIÓN

ESTRATÉGICA.

MARCO CONCEPTUAL. LO ANTERIOR PERMITE CONCLUIR QUE:

• LA PLANIFICACIÓN Y EL CONTROL FINANCIERO COMO INTEGRANTES DE

LA PLANIFICACIÓN ESTRATÉGICA SE MATERIALIZAN POR MEDIO DE UN

PRESUPUESTO.

• EL PRESUPUESTO ES UN COMPLEMENTO DEL PLAN FINANCIERO

DISEÑADO PARA ORIENTAR AL EMPRESARIO HACIA LA CONSECUCIÓN

DE LAS METAS PROPUESTAS.

FIGURA 1.2 EL PRESUPUESTO EN EL TIEMPO

DEFINICIONES DE PRESUPUESTO. • PRESUPUESTO ES LA ESTIMACIÓN PROGRAMADA, DE MANERA SISTEMÁTICA

DE LAS CONDICIONES DE OPERACIÓN Y DE LOS RESULTADOS A OBTENER POR UN ORGANISMO EN UN PERÍODO DETERMINADO.

• PRESUPUESTO ES UN CONJUNTO COORDINADO DE DECISIONES QUE CON ANTICIPACIÓN DEBE TOMAR «EL JEFE DE EMPRESA» PARA ALCANZAR LOS RESULTADOS PROPUESTOS.

• PRESUPUESTO ES UN MÉTODO SISTEMÁTICO Y FORMALIZADO PARA LOGRAR LAS RESPONSABILIDADES DIRECTIVAS DE PLANIFICACIÓN, COORDINACIÓN Y CONTROL.

• PRESUPUESTO ES UNA EXPRESIÓN CUANTITATIVA FORMAL DE LOS OBJETIVOS QUE SE PROPONE ALCANZAR LA EMPRESA EN UN PERÍODO, EN DESARROLLO DE LAS ESTRATEGIAS ADAPTADAS, QUE PERMITE ORGANIZAR LOS RECURSOS Y PROCESOS NECESARIOS PARA LOGRARLOS Y EVALUAR SU EJECUCIÓN.

EL PRESUPUESTO Y LA GERENCIA ESTRATÉGICA. EL PRESUPUESTO ES EL MEDIO PARA MAXIMIZAR LAS UTILIDADES Y EL CAMINO QUE DEBE RECORRER LA GERENCIA AL ENCARAR LAS SIGUIENTES RESPONSABILIDADES:

• OBTENER TASAS DE RENDIMIENTO SOBRE EL CAPITAL QUE REPRESENTEN LAS ESPECTATIVAS DE LOS INVERSIONISTAS.

• INTERRELACIONAR LAS FUNCIONES EMPRESARIALES EN POS DE UN OBJETIVO COMÚN MEDIANTE LA DELEGACIÓN DE LA AUTORIDAD Y DE LAS RESPONSABILIDADES ENCOMENDADAS.

• FIJAR POLÍTICAS, EXAMINAR SU CUMPLIMIENTO Y REPLANTEARLAS CUANDO NO SE CUMPLEN LAS METAS QUE JUSTIFICARON SU IMPLANTACIÓN.

HAY QUIENES PUEDEN PENSAR QUE SUS NEGOCIOS VAN BIEN SIN PRESUPUESTOS. EN REALIDAD, ELLOS NO SON CONSCIENTES DE QUE CUALQUIER DECISIÓN TOMADA HA SIDO PREVIAMENTE MEDITADA, DISCUTIDA Y ANALIZADA, AUNQUE ESTOS PASOS NO ESTEN FORMALIZADOS COMO PARTE DE UN SISTEMA ADMINISTRATIVO, DE CONTROL O ESTRATÉGICO DE LA EMPRESA. CONTRARIO A LO ANTERIOR HAY QUIENES AFIRMAN QUE «HACER GERENCIA ES LOGRAR OBJETIVOS POR MEDIO DE OTROS», Y PARA ELLO SE REQUIERE QUE

• FIJAR PLANES GENERALES DE ACCIÓN PARA EL FUTURO. • PENSAR CON CREATIVIDAD. • VIVIR Y PENSAR EN FUNCIÓN DE CUMPLIR Y HACER CUMPLIR LOS OBJETIVOS

PROPUESTOS. • COMPARAR RESULTADOS, HACER UN ANALISIS DE VARIACIONES Y FIJAR

SOLUCIONES ADECUADAS.

EL PRESUPUESTO Y LA PLANIFICACIÓN ESTRATÉGICA LOS MODELOS DE PLANEACIÓN ESTRATÉGICA SON FASES IMPORTANTES DEL PROCESO DE PLANEACIÓN, LA DEFINICIÓN DE LA MISIÓN Y LA VISIÓN DE LA ORGANIZACIÓN, EL DIAGNÓSTICO DEL ENTORNO Y LAS CONDICIONES INTERNAS PARA IDENTIFICAR LAS FORTALEZAS, DEBILIDADES, OPORTUNIDADES Y AMENAZAS Y LA ESPECIFICACIÓN DE LA ESTRATEGIA CORRESPONDIENTE. EL PUNTO DE PARTIDA DE LA PLANIFICACIÓN ESTRATÉGICA LO CONSTITUYE LA DEFINICIÓN DE LA MISIÓN Y LA VISIÓN DE LA ORGANIZACIÓN. LA MISIÓN ES LA EXPRESIÓN DE LA RAZÓN DE SER DE LA ORGANIZACIÓN Y LO QUE CONSTITUYE SU VALOR AGREGADO PARA SU ENTORNO. LA VISIÓN SERÁ UNA PROYECCIÓN ANHELADA DE LA ORGANIZACIÓN EN LOS QUE SE VISUALIZAN LOS IDEALES A CUMPLIR EN EL LARGO PLAZO.

EL PRESUPUESTO Y LA PLANIFICACIÓN ESTRATÉGICA EL SIGUIENTE NIVEL DE LA PLANIFICACIÓN ESTRATEGICA LO CONSTITUYE LA ESPECIFICACIÓN DE LOS OBJETIVOS GENERALES DE LA EMPRESA, LOS CUALES EXPRESAN LA FORMA EN QUE LA VISIÓN SE VA A IR MATERIALIZANDO EN UN HORIZONTE DE MEDIANO PLAZO. ESTOS OBJETIVOS SE VAN HACIENDO MÁS CONCRETOS AL DERIVAR DE ELLOS LOS OBJETIVOS DE CADA UNA DE LAS ÁREAS EN EL CORTO PLAZO. LOS OBJETIVOS GENERALES Y POR ÁREAS SERAN EL MARCO PARA PLANTEAR LOS PROGRAMAS DE CADA ÁREA Y LOS PROYECTOS ESPECIALES QUE APOYARÁN A LA ORGANIZACIÓN HACIA EL LOGRO DE LA VISIÓN. LOS PROGRAMAS Y PROYECTOS SE MATERIALIZAN EN PLANES DE ACTIVIDADES QUE VAN A INDICAR METAS ESPECÍFICAS DE LAS ÁREAS, DE LOS EQUIPOS Y DE LAS PERSONAS. LA CUANTIFICACIÓN DEL DINERO REQUERIDO PARA ACOMETER LAS METAS SE VERÁ REFLEJADA EN LOS PRESUPUESTOS.

EL PRESUPUESTO Y LA PLANIFICACIÓN ESTRATÉGICA LOS PRESUPUESTOS SE HALLAN EN EL NIVEL MÁS DETALLADO DE LA PLANIFICACIÓN AL CONSTITUIR UNA EXPRESIÓN FINANCIERA DE LOS RESULTADOS ESPERADOS EN UN TIEMPO DETERMINADO, PARA TODA LA ENTIDAD Y PARA CADA UNA DE SUS ÁREAS. DE SU CORRECTA EJECUCIÓN (Y DE SU FLEXIBILIDAD) DEPENDERÁ EL ÉXITO DE LA ESTRATEGIA. DE ESTA IMPORTANCIA SE DERIVA LA NECESIDAD DE ORGANIZAR UN SISTEMA DE INFORMACIÓN QUE REPORTE OPORTUNAMENTE LA EJECUCIÓN PRESUPUESTAL Y QUE PERMITA HACER EL SEGUIMIENTO CON RESPECTO A LAS OPERACIONES, LOS INSUMOS, LO PRODUCIDO, LOS RESULTADOS OBTENIDOS Y SU REFLEJO EN LA SITUACIÓN FINANCIERA. LA INFORMACIÓN ASUME UN ROL FUNDAMENTAL PARA EL CONTROL, PUES PERMITE ESPECIFICAR LOS RESULTADOS, INTERPRETAR LAS CIFRAS ACUMULADAS E INDIVIDUALIZAR LAS RESPONSABIILIDADES.

EL PRESUPUESTO Y LA PLANIFICACIÓN ESTRATÉGICA LA FIGURA 1.3 DE LA SIGUIENTE DIAPOSITIVA RESUME LA PARTICIPACIÓN DE LOS DIFERENTES NIVELES DE LA ORGANIZACIÓN EN LA DETERMINACIÓN DE LA PLANIFICACIÓN ESTRATÉGICA Y SU CONCRECIÓN HASTA LLEGAR AL NIVEL DE LOS PRESUPUESTOS; RESALTA LA LABOR DEL SISTEMA DE INFORMACIÓN COMO UN FLUJO QUE RETROALIMENTA LOS DIFERENTES NIVELES Y PERMITE LA TOMA DE DECISIONES.

Figura 1.3 INTERACCIÓN DEL PROCESO DE PRESUPUESTO Y DE GESTIÓN CON LA

INFORMACIÓN DE CONTROL

EL PRESUPUESTO Y EL PROCESO DE DIRECCIÓN LA FUNCIÓN DE LOS PRESUPUESTOS EN LA ADMINISTRACIÓN DE UN NEGOCIO SE COMPRENDE MEJOR CUANDO LOS PRESUPUESTOS SE RELACIONAN CON LOS FUNDAMENTOS DE LA ADMINISTRACIÓN MISMA, ES DECIR, COMO PARTE DE LAS FUNCIONES ADMINISTRATIVAS: PLANIFICACIÓN, ORGANIZACIÓN, COORDINACIÓN, DIRECCIÓN Y CONTROL. LA PLANIFICACIÓN Y EL CONTROL, COMO FUNCIONES DE LA GESTIÓN ADMINISTRATIVA, SE CONCRETAN EN EL PROCESO DE ELABORACIÓN DE UN PRESUPUESTO. ADEMÁS, LA ORGANIZACIÓN, LA COORDINACIÓN Y LA DIRECCIÓN PERMITEN ASIGNAR RECURSOS Y PONER EN MARCHA LOS PLANES CON EL FIN DE ALCANZAR LOS OBJETIVOS. VER FIGURA 1.4

Figura 1.4 EL PRESUPUESTO Y LAS FUNCIONES ADMINISTRATIVAS

EL PRESUPUESTO Y EL PROCESO DE DIRECCIÓN EL CONTROL PRESUPUESTARIO ES LA MANERA DE MANTENER EL PLAN DE OPERACIONES DENTRO DE LOS LÍMITES PREESTABLECIDOS. MEDIANTE ÉSTE, SE COMPARAN LOS RESULTADOS REALES FRENTE A LOS PRESUPUESTOS, DE DETERMINAN LAS VARIACIONES Y SE SUMINISTRAN A LA ADMINISTRACIÓN ELEMENTOS DE JUICIO PARA LA APLICACIÓN DE ACCIONES CORRECTIVAS. SIN PRESUPUESTOS, LA DIRECCIÓN DE UNA EMPRESA NO SABE HACIA CUÁL META DIRIGIRSE, NO PUEDE PRECISAR LOS CAMPOS DE INVERSIÓN QUE MERECEN FINANCIARSE, PUEDE INCURRIR EN LA ADMINISTRACIÓN INCORRECTA DE LOS RECURSOS ECONÓMICOS, NO DISPONE DE LA INFORMACIÓN REQUERIDA PARA EVALUAR LOS RESULTADOS CONSEGUIDOS EN CUANTO A VENTAS, ABASTECIMIENTO, PRODUCCIÓN, UTILIDADES, ETC.

EL PRESUPUESTO Y EL PROCESO DE DIRECCIÓN LA GERENCIA NO PUEDE ASUMIR LA RESPONSABILIDAD ABSOLUTA EN LA ELABORACIÓN DE LOS PRESUPUESTOS NI TAMPOCO IMPONER EL ACATAMIENTO DE ESTOS POR PARTE DE QUIENES INTEGRAN LA ORGANIZACIÓN. SI SE QUIERE QUE CADA NIVEL DE LA ESTRUCTURA ADQUIERA COMPROMISOS Y APORTE SU MÁXIMO POTENCIAL, ES IMPRESCINDIBLE QUE TODOS PARTICIPEN Y ASUMAN RESPONSABILIDADES EN LOS PROCESOS DE ELABORACIÓN E IMPLEMENTACIÓN DEL PRESUPUESTO. LA FIGURA 1.5 MUESTRA LAS FUNCIONES ADMINISTRATIVAS Y LOS ELEMENTOS QUE CONSULTA LA GERENCIA COMO SOPRTE DEL TRABAJO PRESUPUESTAL. POR LO GENERAL, EL PROCESO ADMINISTRATIVO Y GERENCIAL NO ES ESTÁTICO; ES ACTIVO, DINÁMICO, CÍCLICO Y ACORDE CON LAS CIRCUNSTANCIAS DEL ENTORNO. EL PRESUPUESTO ACTÚA EN CADA UNA DE SUS ETAPAS O FUNCIONES. PRÁCTICAMNTE NINGUNA LABOR SE PODRÍA REALIZAR SINO SE DEFINE COMO, QUIÉN, CUANDO PARA QUÉ Y CON QUÉ RECURSOS.

Figura 1.5 LAS FUNCIONES ADMINISTRATIVAS Y LOS ELEMENTOS BÁSICOS QUE ARBITRA LA GERENCIA

VENTAJAS DEL PRESUPUESTO • SE DETERMINA SI LOS RECURSOS ESTARÁN DISPONIBLES PARA EJECUTAR LAS

ACTIVIDADES Y/O SE PROCURA LA CONSECUCIÓN DE LOS MISMOS.

• SE ESCOGEN AQUELLAS DECISIONES QUE REPORTEN MAYORES BENEFICIOS A LA EMPRESA.

• CADA MIEMBRO DE LA EMPRESA PIENSA EN LA CONSECUCIÓN DE METAS ESPECIFICAS MEDIANTE LA EJECUCIÓN RESPONSABLE DE LAS DIFERENTES ACTIVIDADES QUE LE FUERON ASIGNADAS.

• LA DIRECCIÓN REALIZA UN ESTUDIO TEMPRANO DE SUS RIESGOS Y OPORTUNIDADES Y CREA ENTRE SUS MIEMBROS EL HÁBITO DE ANALIZARLOS Y DISCUTIRLOS CUIDADOSAMENTE ANTES DE TOMAR DECISIONES.

• DE MANERA PERÍODICA, SE REPLANTEAN LAS POLÍTICAS, CUANDO DESPUÉS DE REVISARLAS Y EVALUARLAS SE CONCLUYE QUE NO SON ADECUADAS PARA ALCANZAR LOS OBJETIVOS PROPUESTOS.

VENTAJAS DEL PRESUPUESTO • AYUDA A LA PLANIFICACIÓN ADECUADA DE LOS COSTOS DE PRODUCCIÓN.

• SE OPTIMIZAN LOS RESULTADOS MEDIANTE EL MANEJO ADECUADO DE LOS

RECURSOS.

• SE CREA LA NECESIDAD DE IDEAR MEDIDAS PARA UTILIZAR CON EFICACIA LOS RECURSOS DE LA EMPRESA, DADO EL COSTO DE LOS MISMOS.

• ES EL SISTEMA MÁS ADECUADO PARA ESTABLECER «COSTOS PROMEDIOS», Y PERMITE SU COMPARACIÓN CON LOS COSTOS REALES, MIDE LA EFICIENCIA DE LA ADMINISTRACIÓN EN EL ANÁLISIS DE LAS VARIACIONES Y SIRVE DE INCENTIVO PARA ACTUAR CON MAYOR EFECTIVIDAD.

LIMITACIONES DEL PRESUPUESTO • LA PRECISIÓN DE SUS DATOS DEPENDE DEL JUICIO O LA EXPERIENCIA DE

QUIENES LO DETERMINARON.

• SU IMPLEMENTACIÓN Y FUNCIONAMIENTO NECESITA TIEMPO; POR TANTO, SUS BENEFICIOS SE TENDRÁN DESPUÉS DEL SEGUNDO O TERCER PERÍODO, CUANDO SE HAYA GANADO EXPERIENCIA Y EL PERSONAL QUE PARTICIPA EN SU EJECUCIÓN ESTÉ PLENAMENTE CONVENCIDO DE LAS NECESIDADES DEL MISMO.

CLASIFICACIÓN DE LOS PRESUPUESTOS - Rígidos, estáticos, fijos, asignados Según la flexibilidad - Flexibles o variables Según el - A corto plazo período que CLASIFICACIÓN cubran - A largo plazo DEL PRESUPUESTO Según el - De operaciones o económicos campo de aplicabilidad - Financieros (tesorería y capital) - Público Según el sector - Privado

MECÁNICA, TÉCNICA Y PRINCIPIOS EN LA ELABORACIÓN DEL PRESUPUESTO EN TODO SISTEMA PRESUPUESTARIO SE NECESITA CLARIDAD SOBRE LOS SGUIENTES ASPECTOS: 1. LOS ELEMENTOS DE TRABAJO: PERMITEN MANEJAR LA INFORMACIÓN

MEDIANTE EL DISEÑO DE FORMAS Y/O CÉDULAS PRESUPUESTARIAS, PARA LA RECOLECCIÓN DE LA INFORMACIÓN Y LOS MEDIOS UTILIZADOS PARA EL CÁLCULO MATEMÁTICO; Y MEDIANTE MÉTODOS DE OFICINA EMPLEADOS EN SU ELABORACIÓN.

2. LAS TÉCNICAS DE ELABORACIÓN: SON EL CONJUNTO DE PROCEDIMIENTOS UTILIZADOS PARA HACER LA ESTIMACIÓN DEL PRESUPUESTO. ESTAS PUEDEN PROVENIR DE LA EXPERIENCIA O DE LAS INVESTIGACIONES REALIZADAS EN EL DESARROLLO DEL TRABAJO. POR EJEMPLO, SI ES POR EXPERIENCIA O POR INVESTIGACIÓN, EL ENCARGADO DE ELABORAR EL PRESUPUESTO DE VENTA PUEDE IDENTIFICAR LOS FACTORES QUE INCIDIERON SOBRE LAS VENTAS DE PERÍODOS PASADOS, LOS PROCEDIMIENTOS EMPLEADOS PARA DETERMINAR LOS ESTÁNDARES DE LOS 3 ELEMENTOS DEL COSTO, Y LOS MÉTODOS USADOS PARA LA FIJACIÓN DEL PRECIO DEL PRODUCTO.

MECÁNICA, TÉCNICA Y PRINCIPIOS EN LA ELABORACIÓN DEL PRESUPUESTO 3. LOS PRINCIPIOS: REVISTEN ESPECIAL IMPORTANCIA EN EL CAMPO DEL

PROCESO DE ELABORACIÓN E IMPLEMENTACIÓN DEL PRESUPUESTO, POR LO QUE ANTES DE ENUNCIARLOS, ES NECESARIO RESALTAR EL HECHO DE QUE SIRVEN DE GUÍAS ESPECÍFICAS O DE «MODERADORES DE CRITERIO» DE LAS PERSONAS ENCARGADAS DE ELABORAR LOS PRESUPUESTOS PARCIALES O EL PRESUPUESTO GENERAL DE LAS EMPRESAS.

PRINCIPIOS DE PREVISIÓN ESTOS PRINCIPIOS DESTACAN LA IMPORTACIÓN DEL ESTUDIO ANTICIPADO DE LOS PROCESOS DE LA ORGANIZACIÓN Y DE LAS POSIBILIDADES DE LOGRAR LAS METAS PROPUESTAS. SON TRES: DE PREDICTIBILIDAD, DE DETERMINACIÓN CUANTITATIVA Y DE OBJETIVO. DE PREDICTIBILIDAD: ES POSIBLE PRONOSTICAR ALGO QUE HA DE SUCEDER O QUE QUEREMOS QUE SUCEDA. DE DETERMINACIÓN CUANTITATIVA: SE DEBE DETERMINAR EN UNIDADES MONETARIAS LAS ACTIVIDADES PROGRAMADAS PARA EJECUTAR LOS PLANES DE LA EMPRESA DURANTE EL PERÍODO PRESUPUESTAL. DE OBJETIVO: PUEDE PREVERSE ALGO SIEMPRE Y CUANDO SE BUSQUE UN OBJETIVO.

PRINCIPIOS DE PLANIFICACIÓN SE REFIEREN A LA NECESIDAD DE PROGRAMAR LA ACCIÓN, PARA LOGRAR LOS OBJETIVOS DESEADOS. ENTRE ELLOS SE INCLUYEN: • DE PRECISIÓN: LOS PRESUPUESTOS SON PLANES DE ACCIÓN Y DEBEN

EXPRESARSE DE MANERA PRECISA Y CONCRETA. DEBEN EVITAR VAGUEDADES QUE IMPIDAN SU CORRECTA EJECUCIÓN.

• DE COSTEABILIDAD: EL BENEFICIO DE LA INSTALACIÓN DEL SISTEMA DE CONTROL PRESUPUESTAL DEBE SUPERAR EL COSTO DE INSTALACIÓN Y FUNCIONAMIENTO DEL SISTEMA.

• DE UNIDAD: DEBE EXISTIR UN SOLO PRESUPUESTO PARA CADA FUNCIÓN Y TODOS LOS QUE SE APLICAN A LA EMPRESA DEBEN ESTAR DEBIDAMENTE COORDIANDOS.

PRINCIPIOS DE PLANIFICACIÓN • DE CONFIANZA: EL DECIDIDO APOYO Y LA CONVICCIÓN EN LOS PRINCIPIOS,

AL IGUAL QUE LA EFICIENCIA DEL CONTROL PRESUPUESTAL POR PARTE DE TODOS LOS DIRECTIVOS DE LA EMPRESA, SON FUNDAMENTALES PARA EL ÉXITO DEL PRESUPUESTO.

• DE PARTICIPACIÓN: ES ESENCIAL QUE EN LA PLANIFICACIÓN Y EN EL CONTROL DE LOS NEGOCIOS INTERVENGAN TODOS LOS EMPLEADOS. DE ESTA MANERA SE APROVECHA LA EXPERIENCIA DE CADA UNO DE ELLOS Y SE ASEGURA SU COMPROMISO CON EL PRESUPUESTO.

• DE OPORTUNIDAD: LOS PLANES DEBEN ESTAR COMPLETAMENTE PREPARADOS ANTES DE INICIAR EL PERÍODO PRESUPUESTAL, PARA TENER TIEMPO DE TOMAR LAS MEDIDAS CONDUCENTES A LOS FINES ESTABLECIDOS.

PRINCIPIOS DE PLANIFICACIÓN • DE CONTABILIDAD POR ÁREAS DE RESPONSABILIDAD: LA CONTABILIDAD,

ADEMÁS DE CUMPLIR LOS POSTULADOS DE LA CONTABILIDAD GENERAL, DEBE SERVIR PARA LOS FINES DE CONTROL PRESUPUESTAL A NIVEL DE CADA UNA DE LAS ÁREAS.

PRINCIPIOS DE ORGANIZACIÓN ESTOS PRINCIPIOS DENOTAN LA IMPORTANCIA DE ESTRUCTURAR LAS ACTIVIDADES HUMANAS, PARA ALCANZAR LAS METAS. ENTRE ELLOS SE DESTACAN LOS PRINCIPIOS DE ORDEN Y DE COMUNICACIÓN. • DE ORDEN. LA PLANIFICACIÓN Y EL CONTROL PRESUPUESTAL SE DEBEN

FUDAMENTAR EN UNA ORGANIZACIÓN FORMAL TRAZADA EN ORGANIGRAMAS, LINEAS DE AUTORIDAD Y RESPONSABILIDAD PRECISAS; Y EN LAS FUNCIONES DE CADA MIEMBRO DEL GRUPO DIRECTIVO, DETALLANDO DEBERES Y RESPONSABILIDADES.

• DE COMUNICACIÓN: ESTE PRINCIPIO ENTRAÑA QUE DOS O MÁS PERSONAS, O SI ES EL CASO, QUE TODOS LOS IMPLICADOS, ENTIENDAN DEL MISMO MODO UN ASUNTO DETERMINADO, DE MANERA OPORTUNA Y CONCISA.

PRINCIPIOS DE DIRECCIÓN LOS PRINCIPIOS DE DIRECCIÓN INDICAN EL MODO DE CONDUCIR LAS ACTUACIONES DEL INDIVIDUO HACIA EL LOGRO DE LOS OBJETIVOS DESEADOS. ENTRE ÉSTOS SE ENCUENTRAN LOS PRINCIPIOS DE AUTORIDAD Y DE COORDINACIÓN. • DE AUTORIDAD: LA AUTORIDAD LLEVA CONSIGO IMPLICITA LA

RESPONSABILIDAD. ESTE PRINCIPIO ESTABLECE QUE LA DELEGACIÓN DE AUTORIDAD NO SEA JAMÁS TAN ABSOLUTA, COMO PARA EXIMIR TOTALMENTE AL FUNCIONARIO DE LA RESPONSABILIDAD FINAL QUE LE CABE POR LAS ACTIVIDADES BAJO SU JURISDICCIÓN.

• DE COORDINACIÓN: EL INTERÉS GENERAL DEBE PREVALECER SOBRE EL INTERÉS PARTICULAR. LAS ÁREAS DEBEN ARMONIZAR SUS ESFUERZOS PARA LOGRAR LOS OBJETIVOS Y METAS DE LA ORGANIZACIÓN.

PRINCIPIOS DE CONTROL ESTOS PRINCIPIOS PERMITEN COMPARACIONES ENTRE LOS OBJETIVOS Y LOS LOGROS. ENTRE ELLOS SE CUENTAN LOS PRINCIPIOS DE RECONOCIMIENTO, DE EXCEPCIÓN, DE NORMAS Y DE CONCIENCIA DE COSTOS. • DE RECONOCIMIENTO. ES NECESARIO RECONOCER O DAR CRÉDITO AL

INDIVIDUO POR SUS ÉXITOS, ASI COMO LLAMARLO AL ORDEN Y/O ACONSEJARLO POR SUS FALTAS Y OMISIONES.

• DE EXCEPCIÓN. RECOMIENDA QUE LOS EJECUTIVOS DEDIQUEN SU TIEMPO A LOS PROBLEMAS EXCEPCIONALES, SIN PREOCUPARSE POR LOS ASUNTOS QUE DEBEN MARCHAR DE ACUERDO CON LOS PLANES.

• DE NORMAS. LOS PRESUPUESTOS CONSTITUYEN LA NORMA POR EXCELENCIA PARA TODAS LAS OPERACIONES DE LA EMPRESA. EL ESTABLECIMIENTO DE NORMAS CLARAS Y PRECISAS EN UNA EMPRESA PUEDE CONTRIBUIR EN FORMA APRECIABLE A LAS UTILIDADES.

PRINCIPIOS DE CONTROL • DE CONCIENCIA DE COSTOS. PARA EL ÉXITO DEL NEGOCIO, SE DEBE TENER

CONCIENCIA DE QUE CADA DECISIÓN DE UN INDIVIDUO TIENE ALGÚN EFECTO SOBRE LOS COSTOS; CADA SUPERVISOR DEBE COMPRENDER EL IMPACTO DE SUS DECISIONES SOBRE LOS COSTOS, PARA QUE CADA DECISIÓN QUE TOME SEA BENEFICIOSA PARA LA EMPRESA.