ad financier a uninorte septiembre-octubre 2011

8/3/2019 ad Financier A Uninorte Septiembre-Octubre 2011

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Luis Bernardo Tello Contabilidad y Finanzas 1

CONTABILIDAD FINANCIERA

CAPITULO 1


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Objetivos

Conocer las definiciones contables y laimportancia de la Contabilidad Financierapara la toma de decisiones

Aplicar los conceptos contables en el anlisisde las operaciones de los negocios

Preparar los Estados Financieros Bsicos einterpretar y evaluar su informacin para latoma de decisiones


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Contabilidad

El lenguaje de losnegocios


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Contabilidad

El lenguaje de losnegocios

La informacin Financiera es el Lenguaje Comercial.

Traduce los hechos econmicos en datos cuantificados bajo

una unidad de medida uniforme. Estructura informes financieros de los hechos econmicos,

con una metodologa conocida como: Contabilidad.


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Responsables de laInformacin Financiera

La preparacin, estructuracin y presentacin de los

Estados Financieros, es responsabilidad de los

administradores de los negocios en cabeza del

Representante Legal.


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Objetivos de la

Informacin Financiera

Facilitar el proceso de toma de decisiones. Proporcionar una herramienta probatoria en

los procesos jurdicos.

Conocer y demostrar los recursos controladospor el ente econmico.

Ayudar a la conformacin de la estadstica

nacional. Contribuir a la medicin del beneficio social

de la actividad econmica.


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Propsito de la

Informacin Financiera

Facilitar el proceso de toma dedecisiones mediante el reconocimientode la situacin financiera de losnegocios.

LiquidezRentabilidad


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Que es Contabilidad

y quienes la usan? Algunas veces denominada El lenguaje de los Negocios

Mide las actividades de los negocios Procesa la informacin y entrega reportes

Comunica los resultados a los tomadores de decisiones Son usuarios de la informacin contable:

Personas Comerciantes

Inversionistas

Acreedores

Entidades gubernamentales

Autoridades tributarias

Entidades sin animo de lucro

Empleados

Sindicatos

Pblico en General


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ContabilidadTcnica que se utiliza para producirsistemtica y estructuralmenteinformacin cuantitativa y cualitativa,

expresada en unidades monetarias y nomonetarias, respecto de lastransacciones que realiza una entidad

econmica con el objeto de facilitar latoma de decisiones.


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Contabilidad FinancieraSistema de informacin cuantitativaorientado a proporcionar informacinhistrica a terceras personas

relacionadas con la empresa, talescomo accionistas, instituciones decrdito, inversionistas, entidadesgubernamentales, etc., a fin de facilitarsus decisiones.


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Contabilidad AdministrativaSistema de informacin cuantitativa ycualitativa al servicio de las necesidadesde la administracin, con orientacin

prctica destinada a facilitar las funcionesde Planeacin, Control y Toma deDecisiones.


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El Poder de la Informacin

Quien tiene la informacin, tiene elpoder.

La informacin es til para tomardecisiones.


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Clasificacin de las Empresas

Segn su Actividad Econmica Manufactureras

Comerciales

Servicios


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Clasificacin de las Empresas

Organizacin Legal Un solo propietario

Sociedades de personas Unipersonales

Limitadas

Comandita Simple

Colectivas

Sociedades de Capital Annimas

Comandita Acciones

Sociedades Annimas Simples SAS


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Empresa

Es toda actividad econmica organizadapara la produccin, transformacin,circulacin, administracin o custodiade bienes, o para la prestacin deservicios. Dicha actividad se realizar a

travs de uno o ms establecimientosde comercio.


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Comerciantes

Son comerciantes las personas queprofesionalmente se ocupan en algunade las actividades que la ley considera

mercantiles.

La calidad de comerciante se adquiere

aunque la actividad mercantil se ejerzapor medio de apoderado, intermediario

o interpuesta persona.


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Principios de Contabilidad

Se entiende por Principios o normas deContabilidad Generalmente aceptados enColombia, el conjunto de conceptos bsicos y

de reglas que deben ser observados alregistrar e informar contablemente sobre losasuntos y actividades de personas naturales y

jurdicas.

P C G A


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Evolucin del Sistema

Contable Colombiano

Ley 145 de 1960. Reglamentaria de laprofesin del Contador Pblico.

Hasta 1970. Doctrinas, costumbrecontable.

Decreto 410 de 1971. Cdigo de

Comercio, Obligatoriedad de llevarContabilidad.


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Contable Colombiano

Decreto 2160 de 1986. Primerreglamento contable unificado.

Decreto 2553 de 1987. Normas decontabilidad.

Decreto 2912 de 1991. Sistema de

Ajustes Integrales por Inflacin a partirde enero 1 de 1992. (vigente hasta

diciembre 31 de 2006)


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Contable Colombiano

Decreto 2649 de 1993. Nuevoreglamento contable, rige a partir del

1 de enero de 1994.

Decreto 2650 de 1993. Plan nico decuentas (PUC)

Ley 222 de 1995. Modifica el libro II delCdigo de Comercio. Rige a partir del

1 de Julio de 1996.


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Objetivos de la InformacinContable

Conocer y demostrar los recursos controladospor un ente econmico.

Predecir flujos de efectivo.

Planeacin, organizacin, direccin y control. Toma de decisiones, inversin y financiacin.

Evaluacin de la gestin. Determinacin de cargas tributarias.

Balance Social, Informacin estadstica.


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Cualidades de la InformacinContable

Util Relevante o pertinente

Valor de retroalimentacin, prediccin, oportuna

Confiable o libre de error. Neutral, verificable, fiel.

Comparable, bases uniformes, PUC

Compresible Clara

Fcil de entender


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Normas Bsicas del SistemaContable Colombiano

Ente econmico

Continuidad

Unidad de medida

Periodo Valuacin, medicin

Esencia sobre forma

Realizacin, causacin Asociacin

Mantenimiento delpatrimonio

Revelacin plena

Importancia relativa omaterialidad

Prudencia

Caractersticas yprcticas de cadaactividad


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Sistemas de InformacinEmpresarial

Estadstico Produccin

Inventarios

Costos

Mercadeo

Presupuestal Financiero

Comercial

Contable

Otros


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Sistemas de Informacin

Contable

Financiero (legal) Obligatorio, ante todo externo, cumple

normas bsicas y tcnicas. Dcto. 2649/93,

denominado Contabilidad Financiera.

Administrativo o Gerencial

Necesario, ante todo interno, obedece aparmetros propios de la organizacin,denominado Contabilidad Administrativa.


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Activos

Son los recursos econmicos de unnegocio que se espera reportenbeneficios en el futuro.

Ejemplo: Efectivo, cuentas por cobrar,inventarios, edificios y equipo.

Los derechos a dichos recursosprovienen de dos fuentes, pasivos ypatrimonio.


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Pasivos

Son los derechos de personas ajenas alnegocio.

Constituyen las obligaciones

econmicas que tiene la empresa,originadas en transacciones pasadasque sern pagaderas en el futuro.

Ejemplo: obligaciones con proveedores,entidades financieras.


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Patrimonio

Son los derechos de los propietarios delnegocio.

Est constituido por los aportes de los

propietarios (capital) . Por los los aumentos y disminuciones

originados en las operaciones del negocio(utilidades o prdidas).

Patrimonio = Capital + (ingresos-gastos)


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Ingresos

Son los importes obtenidos por un negociodurante un periodo en la venta de bienes, enla prestacin de servicios o por otros

conceptos. Los ingresos aumentan el patrimonio debido

a que aumentan los activos del negocio

(efectivo, cuentas por cobrar).


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CostoEs la erogacin econmica que se hace paraobtener un bien o un servicio con la intencinde que genere ingresos o beneficios futuros.

Ejemplo: adquisicin de materiales, pago demano de obra, compra de equipo.


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Gasto

Es un costo que ha producido ingresos obeneficios y que ya no es vigente.

Gasto es un costo expirado.

Ejemplo: Costo de ventas, gastos deadministracin y ventas.


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Naturaleza de las Cuentas

Cuentas de Balance Cuentas del Activo

Su saldo es de naturaleza dbito, se

incrementan con un registro en el debe ydisminuyen con un registro en el haber.

Cuentas del Pasivo y del Patrimonio Su saldo es de naturaleza crdito, se

incrementan con un registro en el haber ydisminuyen con un registro en el debe.


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Naturaleza de las Cuentas

Cuentas de Resultado o de Gestin Cuentas de Ingreso

Su saldo es de naturaleza crdito, se

incrementan con un registro en el haber ydisminuyen con un registro en el debe.

Cuentas de Gastos Su saldo es de naturaleza dbito, se

incrementan con un registro en el debe ydisminuyen con un registro en el haber.


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La Ecuacin Contable

Es la herramienta bsica de lacontabilidad.

Presenta los de los recursos de los

negocios y los derechos a talesrecursos.

Activos = Pasivos + Patrimonio


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Fundamentos Bsicos de los

Estados FinancierosLa Ecuacin ContableActivos = Pasivos + Patrimonio

PASIVOS

PATRI

MO

NIO

Balance General

ACTIVI

DADES

DE

INVERSIO

N

ACTIVIDADES

DE

F

INANCIACI

ON

A

CTIVOS

F d t B i d l


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Estados FinancierosLa Ecuacin ContableActivos = Pasivos + Patrimonio

PATRI

MONIO

ACTI

VOS

PAS

IVOS

CAPITAL + UTILIDADES

ACTIVI

DADES

DE

INVERSION

ACTIVIDADES

DE

F

INANCIACI

ON


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Estados FinancierosLa Ecuacin Contable DesagregadaActivos = Pasivos + Capital +Utilidades

ACTIV

OS

PAS

IVOS

CAPITAL+

UTILIDADES

INGRESOS

COSTO DEVENTAS

GASTOS DEOPERACION

UTILIDAD

BALANCE GENERALESTADO DE RESULTADOS


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Estados FinancierosLa Ecuacin Contable Ampliada

Activos = Pasivos + Capital + Ingresos - Gastos

Activos + Gastos = Pasivos + Capital + Ingresos


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El concepto de Debe y Haber

Debe Haber Debe Haber

Activos - Gastos

Izquierda Derecha Izquierda Derecha

Pasivos Capital - Ingresos

Debe = Dbito = Cargo Haber = Crdito = Abono

Aumento Disminucin Disminucin Aumento


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Estados Financieros

Los Estados Financieros son el productoprincipal de la Contabilidad Financiera,mediante los cuales los usuarios de la

informacin contable pueden conocer,analizar e interpretar el desempeo de

la empresas durante un periodo y/o susituacin financiera en un punto deltiempo.


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Clases Principales de

Estados Financieros

Teniendo en cuenta las caractersticasde los usuarios a quienes van dirigidoso los objetivos especficos que los

originan, los estados financieros sedividen en:

Estados Financieros de propsito general Estados Financieros de propsito especial


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Estados Financieros de

propsito general Son aquellos que se preparan al cierre de un

perodo contable y mediante los cuales losusuarios de la informacin pueden evaluar lacapacidad y el desempeo del ente econmico

para generar flujos favorables de fondos. Sedeben caracterizar por su concisin, claridad,neutralidad y fcil consulta.

Los Estados Financieros de propsito general,

se clasifican en: Estados Financieros Bsicos Estados Financieros Consolidados.


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Estados Financieros Bsicos

Balance General Estado de Resultados

Estado de cambios en el Patrimonio Estado de cambios en la Situacin

Financiera Estado de Flujos de Efectivo


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Estados Financieros

Consolidados Presentan la situacin financiera de un ente matriz y sus

subordinadas como si fuesen los de una sola empresa. Todo ente econmico que posea ms del 50% del capital de

otros entes econmicos, debe presentar junto con susestados financieros bsicos, los estados financieros

consolidados. Tambin habr lugar a consolidacin cuando se presuma

que la entidad inversionista ejerce influencia dominante en la

subordinada, para este fin deber consolidar cuando laparticipacin, directa o indirecta, sea igual o superior alveinte por ciento (20%) o ms del capital de otra institucinvigilada en la cual se ejerza influencia dominante


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Balance General

Estado financiero que muestra la situacinde la empresa en un punto del tiempo,Enero 31, Junio 30, Dic. 31.

Tambin denominado por algunostratadistas como Estado de Situacin oEstado de Posicin.


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Balance General

Contiene una lista detallada de losrecursos disponibles para efectuar lasoperaciones, as como tambin los

derechos de terceros en el negocio Qu se tiene?

Cmo se consigui? Mediante prstamos de terceros Mediante aportes de socios

Mediante utilidades


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Estado de Resultados

Conocido tambin como Estado deGanancias y prdidas, Estado deIngresos y Egresos, muestra los

resultados alcanzados por unacompaa durante un periodo de

tiempo, ej: de enero 1 diciembre 31de 20XX.


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Estado de Cambios en el

Patrimonio

Estado que muestra las variaciones queocurrieron entre dos periodos en lacomposicin patrimonial o participacinde los propietarios de una compaa.


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Estado de Cambios en la

Situacin Financiera

Estado que indica la procedencia de losrecursos (fuentes) con los que operauna empresa en un periododeterminado, y cual fue la utilizacin

(usos) que se dio a dichos recursos.


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Estado de Flujo de Efectivo

Este estado se constituye en unavaliosa herramienta gerencial, debido aque presenta un detalle del efectivo

recibido o pagado durante un periodo,clasificado por actividades de:

Operacin Inversin

Financiacin


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propsito especial

Son aquellos que se preparan parasatisfacer necesidades especficas deciertos usuarios de la informacin

contable, en especial usuarios internos,los cuales se caracterizan por tener

circulacin o uso limitado y suministrarun detalle ms amplio de algunaspartidas u operaciones.


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propsito especial Balance Inicial

Estados Financieros de periodos intermedios

Estados de Costos

Estado de Inventarios Estados Financieros Extraordinarios

Estados de Liquidacin

Estados preparados sobre una basecomprensiva de contabilidad distinta de losprincipios de contabilidad (PCGA)


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Grupos de Cuentas del

Balance General1. Activos

11. Disponible12. Inversiones13. Deudores14. Inventarios15. Propiedad

Planta y Equipo16. Intangibles17. Diferidos18. Otros Activos19. Valorizaciones

2. Pasivos

21. ObligacionesFinancieras

22. Proveedores23. Cuentas por Pagar24. Impuestos por

Pagar25. Obligaciones

Laborales26 Pasivos Estimados27. Pasivos Diferidos28. Otros Pasivos29. Bonos y Papeles

Comerciales

3. Patrimonio

31. Capital Social32. Supervit de

Capital33. Reservas34. Revalorizacin

del Patrimonio35. Utilidades

Distribuidas36. Resultado del

Ejercicio37. Resultados de

EjerciciosAnteriores

38 Supervit porValorizaciones

= +


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Grupos de Cuentas del

Estado de Resultados4. Ingresos

41. Operacionales42. No operacionales

5. Gastos

51. Operacionalesde Administracin

52. Operacionalesde Ventas

53. No Operacionales54. Impuesto de Renta59. Ganancias y

Prdidas

6. Costo de Ventas

61. Costo de Ventasy de Servicios

62. Compras

7. Costo deProduccin

71. Materia Prima72. Mano de Obra

Directa73. Costos Indirectos74. Contratos de

Servicios

- -


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11. DisponibleCOMPRENDE TODAS LAS CUENTAS QUE RELACIONAN LA LIQUIDEZINMEDIATA DEL ENTE ECONMICO.

MONEDANACIONAL

MONEDA

EXTRANJERA

CAJA BANCOS

CUENTASDE AHORRO

FONDOS

REMESAS ENTRANSITO

PRINCIPALES RIESGOS PERDIDA DE PODER ADQUISITIVO MALA ADMINISTRACION MALVERSACIONES DOLO INTERNO

HURTO CALIFICADO EXTERNO

ACCIONES ADMINISTRATIVAS SEGREGACION DE FUNCIONES ARQUEOS SORPRESIVOS CONCILIACIONES OPORTUNAS POLTICAS ESCRITAS DE MANEJO RECOLECCION Y CONSIGNACIN DIARIA PLIZAS DE SEGURO UTILIZAR TECNOLOGIA DISPONIBLE


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Objetivos de la

Administracin del Efectivo

Evitar prdidas por robos o fraudes. Buscar exactitud contable: en entradas, salidas

y saldos de caja. Mantener efectivo suficiente para cumplir con

los compromisos adquiridos.

Evitar mantener altos niveles de efectivo ocioso.


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Controles internos

del Efectivo Establecer segregacin del funciones en el manejo del dinero:

Registro, recepcin, desembolso.

Utilizar las debidas protecciones en las cuentas bancarias: firmas, sellos, etc...

Establecer plizas de manejo y confianza.

Efectuar arqueos peridicos y sorpresivos.

Anular las facturas pagadas con sello Cancelado o Pagado. Efectuar pagos solo con documentos originales con sus respectivos

soportes.

Verificar si los desembolsos han sido aprobados por las personas

autorizadas.

Establecer una Caja Menor o varias para efectuar desembolsos menores.

Efectuar la conciliacin peridica de las cuentas bancarias.

Consignar oportunamente los dineros recibidos.


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Conciliacin BancariaConfrontacin de Saldo Contable VS Saldo del Extracto Bancario

Lo proporciona el libro auxiliar. Proporcionado por el bancomensualmente.

Cheques Pendientes de cobro. Consignaciones en trnsito. Cheques devueltos ( ND). Servicios Bancarios (ND).

Consignaciones Directas. (NC). Prstamos Bancarios (NC). Abono automtico de obligaciones bancarias y otros pagos (ND).


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Casos prcticos sobre el

manejo del DisponibleUna empresa distribuidora de productos de consumo masivo, vende al

contado en sus diferentes puntos de venta. Como mecanismo decontrol emplea cajas registradoras y arqueos fsicos al finalizar lajornada. El da de hoy obtuvo los siguientes resultados:

Punto de Valor Valor del SobranteVenta Facturado Arqueo ( Faltante )

1 35,678,458$ 36,458,324$ 779,866$

2 8,458,358 7,968,357 (490,001)$

3 7,369,684 7,259,458 (110,226)$Totales 51,506,500$ 51,686,139$ 179,639$

Qu hara usted como administrador de este negocio?

b l


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Casos prcticos sobre el

manejo del DisponibleUna empresa de prestacin de servicios profesionales, atiende

al pblico en general. Para facilitar una espera confortable alos clientes, se les ofrece una atencin consistente engaseosas, tintos , pandebonos, empanadas, etc., razn por lacual, diariamente debe comprar en efectivo un promedio

$100,000 en elementos de cafetera.

Qu opina usted

de la presente situaciny que propone?


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12. Inversiones

Registra la adquisicin de ttulos valores emitidos por otros

entes econmicos, conservndolos para obtener rentas fijaso variables o el control de las operaciones relacionadas conel ente emisor, o para cumplir con disposiciones legales.

xito S.AUna AccinVr. Nominal

$10,000

TESVr. Nominal$ 50,000,000Tasa inters10%EA

BancolombiaUn C. D. T.Vr. $5,000,000

Tasa inters7% EA


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12. Inversiones

ACT

IVOS

PA

SIVO

S

PATRIMO

NIO

PA

SIVO

S

PATRI

MONIO

ACTIVO

S

INVERSION

BALANCE GENERAL B EMISOR

BALANCE GENERAL A INVERSIONISTA

VARIABLES A TENER EN CUENTA

INTENCION DE TENENCIA A LARGO OCORTO PLAZOREVELACION ADECUADA DE VALOR DEMERCADOREVELACION DEL TIPO DE VINCULACIONCUSTODIA DEL BIENRESPALDO JURIDICO DEL TITULOPROVISIONES

ACCIONES ADMINISTRATIVAS ASESORIA DE CORREDORES DE BOLSA COBRO OPORTUNO DE RENDIMIENTOS ADMINISTRACION EN FUNCION DE LANECESIDAD DE LIQUIDEZ

CONTROL OPERATIVO DE LOS ENTESSUBORDINADAS


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Casos prcticos de manejo deInversiones

La ca. Estoy Aprendiendo Ltda., al revisar su plan de efectivo,

encontr un excedente de $100 Millones, con la siguientedisponibilidad:

A) El 30% lo requiere en 30 das

B) El 50% se estima necesario en 180 dasC) El 20% no tiene demanda actualmente

Se pide que presente una

alternativa de manejo parala presente situacin

Casos prcticos de manejo de


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InversionesLa clnica Salud a su Alcance S.A. , posee una inversin del

60% del Patrimonio de Gasas y Algodones S.A., empresa quele suministra el 100% de los suministros de ciruga con buen

precio, calidad y oportunidad.

La clnica ha recibido de uno de sus ms fuertes competidores,una oferta de compra de las acciones de Gasas y Algodones ,

por un valor equivalente al 250% de su inversin.

Los administradores, han trasladado la propuesta a la juntadirectiva para que estudie el caso. Usted como miembro de ella

qu opina?


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13. DeudoresRegistra los valores o recursos que posee el ente econmico a cargode clientes por venta de mercancas o prestacin de servicios, de

empleados y otros terceros por transacciones comerciales y nocomerciales.

Ente econmicoContratistas

Socios

Variables a tener en cuenta Respaldo en documentos

con validez jurdica. Control interno similar al

disponible De su rotacin dependela liquidez de la empresa.

Acciones Administrativas

Seguimiento permanente ala antigedad de la cartera. Administracin contra lailiquidez, (Factoring)

Manejo de provisiones.


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Casos prcticos de manejo deDeudores

Al hacer una revisin detallada de las Cuentas por Cobrar, se encontrun desglose con las siguientes caractersticas:

Cuentas por CobrarInmediata a 2 meses a 3 meses a 4 meses >de 4 meses

Clientes 700,000$ 100$ 90$ 150$ 160$ 200$

Empleados 200,000

Contratistas 25,000

Gobierno 75,0001,250,000$ 30 das 60 das 90 das 120 das 150 das >de 150 das

25 20 12 8 3 2

Qu opinin le merece

la presente situacin ? Corto Plazo Largo Plazo TotalActivos 2,050,000$ 1,450,000$ 3,500,000$

Pasivos 1,450,000$ 800,000$ 2,250,000$

Patrimonio 1,250,000$ 1,250,000$

Exigibilidad de la Cartera ($0,000)

Morosidad de la Cartera ($0,000)

Informacin Adicional


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Cuentas por Cobrar de

Difcil Recaudo Toda empresa por diversas circunstancias tiene cuentas que no

obstante los esfuerzos del departamento de cobranzas, no logra

recuperar. Se catalogan como cuentas de dudoso recaudo. El riesgo de la prdida de la cartera es asumido por la empresa,a travs de la cuenta Provisin para Deudas de Difcil Cobrocuya contrapartida representa un gasto para el ente econmico.


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Provisin de CarteraAspectos Tributarios:(Art.. 74 D.R. 187/75)

Provisin Individual de Cartera:

Se acepta como deduccin hasta un 33% anual del valor

nominal de cada deuda con ms de un ao de vencida

Provisin General de Cartera:

5% para deudas con vencimiento > 3 y < 6 meses 10% para deudas con vencimiento > 6 y < de 12 meses 15% para deudas con vencimiento > 12 meses


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14. InventariosComprende todos aquellos artculos, materiales, suministros, productosy recursos renovables y no renovables, para ser utilizados en procesos

de transformacin, consumo, alquiler o venta dentro de las actividadespropias del giro ordinario de los negocios del ente econmico.


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14. inventariosSe clasifican segn su disponibilidad en:

Materiales Productos en Proceso Productos Terminados Mercancas no Fabricadas por la Empresa

En Trnsito Obras de Construccin en Curso Cultivos en Desarrollo Plantaciones Agrcolas Bienes Races para la Venta Semovientes Repuestos y Accesorios Empaques y Envases

Variables a tener en cuenta:

Sufren alteraciones fsicas porfactores internos y/o externos Exigen un dispendioso proceso

administrativo:Compras - Recibo - AlmacenajeRegistro - Control- Despachos.

Acciones Administrativas: Rotacin Efectiva Segregacin de Funciones

Inventarios Fsicos Control de niveles mnimosy mximos

Provisiones

C ti d j d


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InventariosUsted es el gerente de la empresa. Al analizar las cuentas de Inventarios,encontr la siguiente situacin :

INVENTARIOS TOTAL ALTA MEDIA BAJA NULA OBSOLETO

Prod. Terminado 1,800,000$ 700,000$ 500,000$ 400,000$ 175,000$ 25,000$

Prod. En Proceso 300,000 250,000 50,000

Materia Prima 1,000,000 600,000 300,000 70,000 25,000 5,000

Material Empaque 1,200,000 800,000 250,000 120,000 30,000

En Consignacin 2,000,000 1,500,000 300,000 200,000

En Trnsito 500,000 350,000 150,000

Repuestos 700,000 250,000 200,000 150,000 80,000 20,000

Suministros 100,000 70,000 20,000 10,000

TOTAL 7,600,000$ 4,520,000$ 1,770,000$ 950,000$ 310,000$ 50,000$

CORRIENTE L. PLAZO TOTAL TOTAL ACTIVOS 30,000,000$

ACTIVOS 40% 60% 100%

PASIVOS 60% 40% 100% QUE OPINION LE MERECE

PATRIMONIO 30% DEL ACTIVO LA PRESENTE SITUACION ?

CALIFICACION POR ROTACION


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15. Propiedad Planta y EquipoComprende el conjunto de bienes de cualquier naturaleza queposea el ente econmico, con la intencin de emplearlos en forma

permanente para el desarrollo del giro normal de los negocios en laproduccin de bienes y servicios.

CARACTERISTICAS No son para la venta Son de Largo Plazo

Son propiedad del ente econmico Generan retorno a la inversin sinenajenarse

ACCIONES ADMINISTRATIVAS

Cubrir riesgos de obsolescencia einsuficiencia (Renovacin de equipo)

Posibilitar la competitividad del enteeconmico (economas de escala)

Buscar rpido retorno a la inversin


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15. Propiedad Planta y EquipoPOR SU ACTIVIDAD SE AGRUPAN EN:

OPERATIVOSSe encuentran en plena etapa deproduccin, generando retorno a lainversin.

PREOPERATIVOSSe encuentran en la etapa de periodo

improductivo en espera de terminar suproceso para entrar en actividad.

No depreciables

Depreciables

Amortizables

Agotables

En Transito

En Construccin

En Montaje


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15. Propiedad Planta y EquipoOPERATIVOSNO DEPRECIABLES: TERRENOS

MAQUINARIA Y EQUIPOEQUIPO DE OFICINAEQUIPO DE COMPUTACION Y COMUNICACIN

DEPRECIABLES: EQUIPO MEDICO-CIENTIFICOEQUIPO DE HOTELES Y RESTAURANTESFLOTA Y EQUIPO DE TRANSPORTE

ACUEDUCTOS PLANTAS Y REDESARMAMENTO DE VIGILANCIA

AMORTIZABLES : ENVASES Y EMPAQUESPLANTACIONES AGRICOLAS FORESTALESVIAS DE COMUNICACIN

MINAS Y CANTERASAGOTABLES: POZOS ARTESIANOS

YACIMIENTOSSEMOVIENTES


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15. Propiedad Planta y EquipoTodas las erogaciones razonables

necesarias para adquirirlo ycolocarlo en uso.

El costo de estos activos incluyetodos los desembolsos necesarios

para colocarlos en condiciones deutilizacin:Ingeniera - Supervisin - ImpuestosIntereses - Correccin Monetaria -Diferencia en Cambio.

El Valor de las Permutas, Donaciones,Daciones en Pago, o el aporte de losSocios, se determina por el valorconvenido por las partes, autoridades

o por Avalo.

Qu haceparte delCosto ?


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15. Propiedad Planta y EquipoLas Adiciones, Mejoras, y

Reparaciones que aumentensignificativamente la calidad ocapacidad de produccin o lavida til del bien.

Deben establecerse criteriosprcticos para considerar comocapitalizar o no dichosdesembolsos.

El propsito es establecer cualdebe sumarse al Activo (B.G.) ycual debe llevarse a losresultados ( P y G). La importancia de la cifra El beneficio de varios periodos

El factor impositivo y Financiero

Qu partidaspueden incrementarel Costo Histrico ?

D i i A ti i


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Depreciacin, Amortizacin y

Agotamiento La Propiedad Planta y Equipo es considerada como un conjunto deservicios que ha de recibir el propietario durante un periodo de aos de

vida til. Su costo se distribuye en los aos durante los cuales se recibenlos beneficios de su posesin.

El costo de la Propiedad Planta y Equipo debe distribuirse como una formade medir la expiracin de ste mediante el registro sistemtico de sudepreciacin, amortizacin o agotamiento, durante la vida til o el

periodo estimado en que dichos Activos contribuyen a generar ingresos. Los costos y gastos por concepto de Depreciacin, Amortizacin, yAgotamiento de Activos, se deben reconocer en el periodo contablecorrespondiente a la generacin del ingreso y deben hacerse en

forma racional y sistemtica, utilizando mtodos de reconocidovalor tcnico:

Lnea Recta Suma de los Dgitos de los aos Doble Saldo Decreciente

Unidades de Produccin

C P ti d


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Casos Prcticos de

Propiedad Planta y EquipoPedrito Fernndez, Gerente de la firma Jalisco no te rajes Ltda. debe autorizarel gasto por la reparacin de los instrumentos musicales cuyo monto asciende al

equivalente de los honorarios cobrados en la gira.Esta es la lista de las reparaciones: COSTO DEL

GASTO INSTRUMENTO Piano : Cambio total del teclado $8,000,000 $24,000,000

Trompetas : Limpieza total 1,200,000 8,000,000 Guitarras : Cambio de encordados 600,000 17,000,000 Violn : Reparacin caja de sonido 1,000,000 4,000,000

Adicionalmente debe traer desde Mxico al tcnico, quien le cobra por honorariosy estada $2,0 y $3,0 millones respectivamente.

Pedrito est confundido porque los resultados de la gira sern negativos dada lapresente circunstancia. En consecuencia, le ha pedido su opinin.


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16. IntangiblesComprende el conjunto de bienes inmateriales representados en

derechos, privilegios o ventajas de competencia que son valiosos para elente econmico porqu su empleo contribuye a un aumento en losingresos o utilidades. Estos derechos se compran o se desarrollan en elcurso normal de los negocios.

Los Intangibles se registran en

la contabilidad cuando sonadquiridos por medio de lacompra directa.


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16. IntangiblesSON BIENES INTANGIBLES:

El Crdito Mercantil o Good Will Las Marcas Las Patentes Las Concesiones y Franquicias

Los Derechos ( Fiduciarios, de Autor, de Uso) El Know How (Saber Hacer) Las Licencias

ASPECTOS A TENER EN CUENTA Su caracterstica inmaterial algunas

veces dificulta establecer el periodode beneficios futuros.

Se amortizan en el tiempo.

ACCIONES ADMINISTRATIVAS

Evaluar permanentemente el impactode los beneficios futuros para definirsu permanencia como activo.


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17. Diferidos Comprende el conjunto de Bienes y Servicios recibidos por el enteeconmico, con los cuales espera obtener beneficios futuros.

Son objeto de amortizacin gradual con base en el tiempo en el cual seespera utilizarlos. Se agrupan segn su temporalidad en :

Gastos Pagados por Anticipado (Corto Plazo)

Intereses Seguros Alquileres, etc..

Cargos Diferidos (Largo Plazo) Estudios Tcnicos Investigaciones Montajes

Costos de Exploracin Costos de Explotacin y Desarrollo


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18.Otros ActivosComprende aquellos bienes para los cuales no se mantiene una cuentaindividual y no es posible ubicarlos dentro de las cuentas de Activosclaramente definidos.

Se ubican entre Otros Activos:

Los objetos de arte Antigedades Pinturas Activos en Comodato


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19. ValorizacionesComprende la utilidad potencial ( no realizada )

resultante de comparar el valor en libros de lasInversiones y la Propiedad Planta y Equipo, conreferencia a su valor comercial o de mercado.


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21. Obligaciones Financieras Comprende el valor de las obligaciones contraidas por

el ente econmico, mediante la obtencin de recursosprovenientes de entidades financieras nacionales o del

exterior, tambin incluye los compromisos de recompra

de inversiones y cartera negociada.

Es preciso identificar por separado las obligaciones de

capital e intereses.

Las obligaciones financieras representadas en moneda

extranjera, UVR o con pacto de reajuste, se deben

reexpresar de acuerdo con las disposiciones vigentes.


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SE CONSIDERAN OBLIGACIONES FINANCIERAS

LOS RECURSOS OBTENIDOS DE:

Bancos nacionales o extranjeros Corporaciones Financieras Compaas de Financiamiento Comercial Entidades Financieras del exterior

Compromisos de recompra negociada parainversiones y cartera Obligaciones con entidades gubernamentales

ASPECTOS A TENER EN CUENTAPor lo general exigen laotorgacin de garantas realescomo respaldo de la deuda

ACCIONES ADMINISTRATIVASUtilizar los recursos en las actividadespara las que fueron solicitados paraevitar la restitucin

Obligaciones Financieras


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Obligaciones Financieras

Caso Prctico de ManejoComo representante legal de la firma No me dejo congelar Ltda.usted debe escoger la mejor alternativa de financiamiento entre

las siguientes opciones:ALTERNATIVA GARANTIA INTERES PLAZO

BANCO LINEA CTE

ENTIDAD ESTATAL

CORPORACIONLINEA DE FOMENTOPERSONA NATURAL

PAGARE

REAL

REAL

REAL

23%

18%

20%

27%

3 AOS A PARTIR DELDEL DESEMBOLSO

3 AOS, 6 MESESDE GRACIA3 AOS , UN AO DEGRACIAPAGA AL FINAL DE LOS

TRES AOSEl valor del crdito es por $15 millones, el total de activos de la empresaes de $200 millones, el recurso se requiere para financiar capital detrabajo en una actividad que deja el 30% de margen operacional.

Segn su criterio, cual opcin tomara?


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22. ProveedoresComprende el valor de las obligaciones nacionales o del

exterior a cargo del ente econmico, por concepto de laadquisicin de bienes y servicios empleados en lafabricacin o comercializacin de productos para laventa, en el desarrollo de las actividades directas de la

operacinProporcionan apalancamiento positivo, demandandoadecuada rotacin para preservar la imagen comercial

ASPECTOS A TENER EN CUENTADemanda el anlisis de los niveles mnimos ymximos de pedido para accesar a las escalasde precios pactadas sin incrementar los costosde almacenamiento

ACCIONES ADMINISTRATIVASUna adecuada relacin garantiza elabastecimiento oportuno, sin elevarel riesgo de interrumpir los planes deproduccin y venta de los productos

del ente econmico


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23. Cuentas Por Pagar

Cuentas corrientescomerciales

Casa matriz y cas vinculadas Contratistas Costos y gastos por pagar Acreedores oficiales Regalas por pagar Instalamentos por pagar

Deudas con socios o

accionistas Dividendos o participaciones

por pagar retencin en la fuente Retenciones y aportes de

nmina Acreedores varios

Son obligaciones contraidas con terceros por conceptos

diferentes a los crditos financieros o de proveedores debienes y servicios


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24. Impuestos por Pagar

Renta y complementarios

Valor agregado (IVA)

Industria y Comercio Predial y Complementarios

Valorizacin

Turismo Rodamiento de Vehculos

Consumo de licores ycigarrillos

Azar y juegos

Utilizacin del suelo Espectculos pblicos Hidrocarburos y minas Exportaciones cafeteras Importaciones Tasa por utilizacin de

puertos Regalas a la pequea y

mediana minera Sacrificio de ganado

Cuotas de fomento

Registra los gravmenes de carcter general y obligatorios

con cargo al ente econmico y a favor del estado, porconcepto de impuestos de:


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25.Obligaciones Laborales

Salarios por Pagar

Prestaciones Sociales

Pensiones de Jubilacin Indemnizaciones Laborales

Agrupa los pasivos con cargo al ente econmico

y a favor de los empleados, ex-empleados y tercerosbeneficiarios, originados con base en la legislacinlaboral y/o los pactos colectivos de trabajo.Son pasivos laborales:

26 Pasivos Estimados y


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26. Pasivos Estimados y

Provisiones

Son pasivos estimados: Costos y gastos causados y no

facturados Provisiones de obligaciones

laborales Provisin para obligaciones

fiscales Provisin para contingencias

Lo constituyen la estimacin de valores con el propsito de

evidenciar hechos econmicos ocurridos, de los cuales no se harecibido por parte del proveedor el documento legal ni se conoceel valor exacto a pagar, mas por normas contables debenregistrarse oportunamente en la contabilidad


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27. Pasivos Diferidos

Son Pasivos Diferidos: Los ingresos recibidos por anticipado

Los abonos diferidos

Impuestos diferidos

Representa valores que el ente econmico ha recaudado

por adelantado, con el compromiso de dar unacontraprestacin en productos o servicios en periodosposteriores.


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28. Otros Pasivos

Anticipos y avances Depsitos recibidos

Ingresos recibidos paraterceros

Cuentas de operacinconjunta

Retenciones sobre contratos

Embargos judiciales

Cuentas en participacin

Obligaciones que contrae el ente econmico en el

desarrollo de sus operaciones, que por su naturalezaespecial no pueden ser ubicados en los dems gruposde pasivos

29 Bonos y Papeles


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29. Bonos y Papeles

Comerciales

Bonos convertibles en

acciones Bonos y ttulos pensionales

Papeles comerciales

Representan todos los ttulos de contenido crediticio emitidosconforme a la ley por el ente econmico con el propsito de financiar

operaciones de corto y largo plazo.

INGENIOAZUQUITA S.A.

UN BONOVR. NOMINAL$5,000TASA INTERES 10% TV

5 AOS


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31. Capital SocialLo constituyen los aportes iniciales y los posteriores

aumentos y disminuciones que los socios ponen adisposicin del ente econmico, por medio de losinstrumentos legales para tal fin.


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Capital suscrito y pagado

Aportes de Capital

Capital Asignado

Capital de Persona Natural

Aportes del Estado Fondo Social

Sociedades por Acciones

Sociedades de Personas

Sociedades Extranjeras

Empresa Unipersonal

Empresa Industrial y Comercial Asociaciones y Agremiaciones

31. Capital SocialSe agrupa dependiendo de la estructura legal de

constitucin de la sociedad en:


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32. Supervit de Capital

Prima en colocacin de acciones

Prima pagada en aportes

sociales

Donaciones

Crdito mercantil formado Know How formado

Refleja el incremento patrimonial pagado o exhibido

en hechos econmicos, los cuales no son susceptiblesde ser asignados como capital de trabajo


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33. ReservasComprenden los valores que por mandato

expreso del mximo rgano social, se hanapropiado de las utilidades lquidas de ejercicios

anteriores obtenidas por el ente econmico, con

el objeto de cumplir disposiciones legales,estatutarias o p.ara fines especficos.

Reserva Legal

Reservas Estatutarias

Reservas Ocasionales

34 Revalorizacin del


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34. Revalorizacin del

Patrimonio Registra el valor del incremento

patrimonial por concepto de la aplicacinde los ajustes integrales por inflacin y porlos saldos originados en saneamientos

fiscales realizados conforme a las normaslegales vigentes.

No podrn distribuirse como ut ilidad a lossocios o accionistas, hasta tanto se liquideel ente econmico o se capitalice su valor.

35 Dividendos o Participaciones


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35. Dividendos o Participaciones

Decretados en EspecieGrupo contable de carcter temporal

mientras se legalizan los procedimientoslegales para la emisin y entrega deutilidades en acciones o cuotas de inters.

ISA S.A.UNA ACCION

VALOR NOMINAL$5,000


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36.Resultado del EjercicioRegistra el valor de las utilidades o prdidas obtenidas

por el ente econmico durante el periodo contable.

INGRESOS

COSTO DEVENTAS

GASTOS DE

OPERACION

UTILIDAD

ESTADO DE RESULTADOS

37 Resultado de Ejercicios


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37.Resultado de Ejercicios

AnterioresComprende el valor de los resultados obtenidos

en ejercicios anteriores, por utilidades acumuladasque estn a disposicin del mximo rgano social,para su distribucin a los socios o asignacin de

reservas.

38 Supervit por


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38 Supervit por

ValorizacionesRegistra la contrapartida de las valorizaciones causadas enlas cuentas del activo, sin afectar las cuentas de resultadopor este concepto.

BALANCE GENERAL

ACTIVOS

P

ASIVOS

CAPITAL

+

UTILIDADES

CONTABILIDAD Y FINANZAS


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CONTABILIDAD Y FINANZAS

GRACIAS POR SU AMABLEATENCION

ad financier a uninorte septiembre-octubre 2011

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