actividad de usaid para la transparencia fiscalpor requerimiento de la comisión presidencial de...

Septiembre 2018

Número de contrato AID-522-TO-17-00003

ACTIVIDAD DE USAID PARA LA

TRANSPARENCIA FISCAL

Evaluación de la confiabilidad del sistema de control interno de

los procesos relacionados a la gestión de la nómina de la

Administración Aduanera

ACTIVIDAD DE LA USAID PARA LA TRANSPARENCIA FISCAL

Informe de evaluación de la confiabilidad del control

interno de la gestión de nómina de la Administración

Aduanera (Antigua Dirección Adjunta de Rentas

Aduaneras -DARA-)

Preparado para:

USAID/Honduras

Preparado por:

Número de Contrato. AID-522-TO-17-00003

Septiembre del 2018.

Este reporte es posible gracias al generoso apoyo del Pueblo de los Estados Unidos de América a

través de la Agencia Internacional para el Desarrollo (USAID en inglés, United States Agency for

International Development). Los contenidos son responsabilidad de Deloitte Consulting LLP, y no

necesariamente reflejan la opinión de la USAID o del Gobierno de los Estados Unidos.

iii

CONTENIDO

ACRÓNIMOS Y ABREVIATURAS .................................................................................. iv

SUMARIO EJECUTIVO .................................................................................................. 1

I. INTRODUCCIÓN ................................................................................................... 3

II. OBJETIVOS, ALCANCE Y METODOLOGÍA.......................................................... 4

III. RESULTADOS DE LA EVALUACIÓN .................................................................... 5

IV. CONCLUSIONES ................................................................................................ 16

V. RECOMENDACIONES ........................................................................................ 17

VI. ANEXOS .............................................................................................................. 18

iv

ACRÓNIMOS Y ABREVIATURAS

ANVIZ Sistema de Control Biométrico de la Administración Aduanera

COPRISAO Comisión Presidencial de Reforma Integral del Sistema Aduanero y

Operadores de Comercio

DARA Dirección Adjunta de Rentas Aduaneras

DGSC Dirección General de Servicio Civil

IAIP Instituto de Acceso a la Información Pública

INJUPEMP Instituto Nacional de Jubilaciones y Pensiones de los Empleados y

Funcionarios del Poder Ejecutivo

ISR Impuesto sobre la Renta

RRHH Recursos Humanos

SEFIN Secretaría de Finanzas

SIARH Sistema Integrado de Administración de Recursos Humanos

SIREP Sistema de Registro y Control de Empleados Públicos

TF Actividad de la USAID para la Transparencia Fiscal

UPEG Unidad de Planeamiento y Evaluación de la Gestión

USAID Agencia de los Estados Unidos para el Desarrollo Internacional

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SUMARIO EJECUTIVO

Por requerimiento de la Comisión Presidencial de Reforma Integral del Sistema Aduanero y

Operadores de Comercio (COPRISAO), la Agencia de los Estados Unidos para el Desarrollo

Internacional (USAID), a través de su Actividad para la Transparencia Fiscal en Honduras (TF),

revisó y levantó los procesos y evaluó la confiabilidad del control interno de la Gestión del Talento

Humano de la Administración Aduanera, antigua Dirección Adjunta de Rentas Aduaneras

(DARA), por el año 2018.

TF en coordinación con las autoridades de la Administración Aduanera enfatizaron la evaluación

en: la asistencia y permanencia del personal, su movimiento desde el inicio hasta su

desvinculación; el contenido de los expedientes; el cálculo y retención del impuesto sobre la

renta, los aportes al Instituto Nacional de Jubilaciones y Pensiones de los Empleados y

Funcionarios del Poder Ejecutivo (INJUPEMP); las horas extraordinarias; las vacaciones; el uso

del Sistema Integrado de Administración de Recursos Humanos (SIARH), cuyo funcionamiento

es responsabilidad de la Dirección General de Servicio Civil (DGSC), y el Sistema de Registro y

Control de Empleados Públicos (SIREP), responsabilidad de la Secretaría de Finanzas (SEFIN).

Como resultado de la evaluación, se identificaron los siguientes hechos que requieren mejoras

por parte de las autoridades y directivos de la Administración Aduanera; así como de la DGSC y

SEFIN en lo que corresponde a los sistemas que administran:

1. La falta de reglamentación y otros controles para sancionar los atrasos y salidas anticipadas; ha ocasionado que, en el mes de mayo de 2018, 341 empleados que representan el 34% de 1,006, incumplieran su horario de trabajo en 828 ocasiones, por lo que la Administración Aduanera realiza pagos indebidos por día de L11,518, cuya ponderación mensual sería de L230,352 y al año L2,764,227. Este monto representa el 1,22% del total de L225,090,494 por salarios anuales que Administración Aduanera publicó en el portal de transparencia del Instituto de Acceso a la Información Pública (IAIP). Con relación a las ausencias injustificadas, que en el periodo analizado ascendieron a 1,206, un 5.45% del total de días laborables disponibles en el mes de mayo de 2018, es decir 22,132; representaron pagos indebidos al mes por este tipo de incidencia por un monto de L1,027,978.43 y al año de L12,335,741.20, es decir 5.49% de la planilla. Si a esto se le suma el 1,22% por atrasos y salidas, se tiene, que los pagos indebidos ascendieron a un 6.71% del monto total de la planilla por ausencias injustificadas, atraso o salidas anticipadas.

2. No existe información para conocimiento y las decisiones de las autoridades de la Administración Aduanera sobre altas por nuevo ingreso, reintegro, traslado (cambios de puesto), aumento salarial, ascenso, otorgamiento de licencias con goce o sin goce de sueldo, suspensión sin sueldo, clasificación o reclasificación, cambio horario, actualización de datos, baja o renuncia de personal y reanudación de labores, y los archivos son incompletos o no existe documentación de respaldo de estos procesos.

3. El proceso de contratación de nuevo personal o la renovación de contratos, toma hasta 84 días laborables, dificultando contar oportunamente con empleados requeridos para el cumplimiento de las responsabilidades de la Administración Aduanera, siendo una parte

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importante de las demoras, los registros y otros trámites que corresponde a la DGSC, situación que también repercute en la oportunidad de los pagos de remuneraciones.

4. La falta de desarrollo de aplicaciones en el SIARH y el SIREP, ha ocasionado inconsistencias en la aplicación de descuentos para el impuesto sobre la renta (ISR) y los porcentajes para el INJUPEMP, ocasionando que haya descuentos en más y en menos, sin justificación.

Para apoyar a la Administración Aduanera en la solución de los puntos antes señalados, TF con la participación activa de los responsables de cada área, diseñó y socializó una propuesta de procesos, mismos que sugerimos sean revisados y luego de ser aprobados por la Dirección Ejecutiva de la Administración Aduanera, sean de uso obligatorio. Adicionalmente, TF sugiere a la Dirección Ejecutiva realizar las siguientes acciones: 1. Incorporar en el reglamento para la administración del recurso humano y en otras normativas:

el uso obligatorio del reloj biométrico en todas las dependencias de la Administración Aduanera; el reporte diario de atrasos y ausencias no justificadas y la forma que en la que se aplicarán deducciones y otras sanciones por inasistencias; el registro e información del movimiento de personal desde su ingreso hasta su desvinculación, pago de horas extraordinarias, registro de vacaciones; las funciones del Departamento de Nómina; la elaboración de datos estadísticos sobre el comportamiento del personal por unidad administrativa respecto de sus inasistencias; el manejo actualizado y completo de los expedientes, así como la posibilidad de digitalizar los documentos más importantes del personal, entre otros aspectos.

2. Disponer que la Gerencia Nacional de Gestión Talento Humano analice con las autoridades de la DGSC y del SEFIN, responsables del funcionamiento del SIARH y del SIREP, para determinar la posibilidad de que se integre a los sistemas los descuentos de Ley por ISR, INJUPEMP, el registro de vacaciones; la existencia de protocolos de control para el ingreso de datos obligatorios del personal que tiene derecho a cobrar remuneraciones; la exportación desde los sistemas de datos para análisis, validación y otros usos; la supresión del envío de la información de plantillas por Excel, para dar mayor agilidad al proceso de registro y pago, así como para crear mayores y mejores controles. Adicionalmente, la Gerencia Nacional de Gestión Talento Humano supervisará que el Departamento de Nómina, verifique que todos los descuentos de ISR, para el INJUPEMP y para otros fines, cumplan con las normativas establecidas, para evitar que se produzcan inconsistencia en más o en menos de las deducciones, e informará a la Gerencia General el cumplimiento de esta disposición, así como cualquier variación de importancia.

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I. INTRODUCCIÓN

La Gestión del Talento Humano se ha convertido en un aspecto crucial para las administraciones públicas, pues el éxito de las instituciones y organizaciones depende en gran medida de lo que las personas hacen y cómo lo hacen. Para hacer frente al reto de dotar a las instituciones del sector público hondureño de una gestión de talento humano más eficiente y eficaz, es trascendental adoptar las mejores prácticas nacionales e internacionales en la administración de este importante recurso. La transparencia y modernización de la gestión del talento humano, no solo implica una reforma regulatoria y la revisión de los procesos. Es indispensable implementar la conducta ética integral, empezando con el ejemplo y liderazgo de las máximas autoridades, para que todos los demás servidores del Estado asuman sus responsabilidades con la mayor honestidad. Los procesos de reclutamiento, selección, inducción, capacitación, evaluación del desempeño, promoción y desvinculación, además de ser técnicamente efectuados, deben reunir requisitos de rigurosa transparencia y honestidad, para que las instituciones tengan los elementos necesarios que les permitan alcanzar los objetivos institucionales con eficiencia y economía. El efecto negativo de proceder con los estándares técnicos y éticos señalados es incalculable, porque resquebrado el ambiente laboral, genera desconfianza interna y externa, debilita la institucionalidad, y crea un grupo humano de servidores que no es respetado y considerado por la ciudadanía. En lo técnico, la evaluación de los controles internos relacionados con la gestión del talento humano de la Administración Aduanera, se concentró en los siguientes procesos que se consideraron de mayor riesgo e incidencia, después de una apreciación general de los controles: a) Proceso de registro, control e información de la asistencia del personal; b) Proceso de autorización, registro, control e información del movimiento del personal y; c) Proceso de elaboración, registro y pago de la planilla (no se limita solamente las operaciones

en la Administración Aduanera, sino que, involucra los procesos que realiza la SEFIN en la Unidad de Modernización-SIREP, y la DGSC en el Departamento de SIARH).

La metodología utilizada para la elaboración y análisis de los procesos de la gestión del talento humano fue la siguiente: revisión de legislación; análisis de los procesos de gestión de la nómina para identificar debilidades de control y las amenazas resultantes, vulnerabilidades e impactos; reuniones con el personal de la Administración Aduanera y recorridos por las instalaciones; reuniones con el personal del SIREP y del SIARH; y, verificación documental de los procesos. Como resultado de la evaluación, se identificaron debilidades en el control interno y oportunidades de mejora que constan en las recomendaciones que se formulan y que fueron analizadas en detalle con las autoridades y funcionarios responsables de su aplicación. Amerita destacar que algunas recomendaciones fueron implementadas durante la evaluación y otras están en proceso de ejecución, lo que demuestra el compromiso institucional de mejorar los procesos.

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II. OBJETIVOS, ALCANCE Y METODOLOGÍA

II.I. Objetivos

La evaluación de la confiabilidad del control interno de la gestión de nómina de la Administración

Aduanera se realizó para identificar oportunidades de mejora en las regulaciones y los

procedimientos para el registro, actualización, manejo de expedientes del personal y emisión de

informes para uso gerencial.

II.2. Alcance

La evaluación se hizo a la gestión de la nómina con énfasis en las regulaciones y procedimientos para: el registro de incidencias (ausencias y llegadas tardías, incapacidad, licencia sin goce de salario y otros); registro de movimientos de personal y, cálculo y pago de salarios por el año 2018. La revisión documental se concentró en el mes de mayo de 2018, porque los expedientes de los demás meses estuvieron dispersos y no se facilitaba su localización para análisis. Sin embargo, los casos analizados permiten establecer la situación encontrada y presentar recomendaciones objetivas.

II.3. Metodología Para realizar la evaluación se realizaron las siguientes actividades:

a) Reuniones con el personal para entender y documentar los procesos antes mencionados.

b) Realización de recorridos de entendimiento de todo el proceso de nómina para identificar los controles implementados a lo largo del mismo, por medio de reuniones y entrevistas con los dueños de éstos.

c) Revisión de legislación existente en la cual se basa el personal de la Institución para llevar a cabo la elaboración de los procesos relacionados con la gestión de la nómina.

d) Análisis de los procesos de gestión de la nómina para identificar debilidades de control y las amenazas resultantes, vulnerabilidades e impactos.

e) Reuniones con el personal del SIREP adscrita a la Unidad de Modernización de la SEFIN.

f) Reuniones con el personal de la Unidad del SIARH adscrita a la DGSC.

g) Verificación documental con la finalidad de comprobar la integridad de la data por medio de la revisión de expedientes.

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III. RESULTADOS DE LA EVALUACIÓN

III.I. Los atrasos, salidas anticipadas y ausencias injustificadas y otras incidencias del personal de la Administración Aduanera, no son sancionadas.

A continuación, describimos las principales debilidades identificadas en el control de los atrasos, ausencias injustificadas y la aplicación de sanciones al personal de Administración Aduanera durante el mes de mayo de 2018, destacando que la Dirección Ejecutiva ha iniciado acciones correctivas durante el curso de la evaluación. Durante el mes de mayo de 2018, y de acuerdo con la información generada por el sistema de control biométrico de la Administración Aduanera (ANVIZ), se determinó que 341 empleados de la Administración Aduanera, que representan el 34% de los 1,006 del total a nivel nacional, llegaron después de las 9:00 am que es la hora establecida para su ingreso o se retiraron antes de la hora establecida para la salida 5:00 pm. Asimismo, durante el mes de mayo de 2018, se determinó que se produjeron 1,206 ausencias injustificadas, que representaron 5.45% de los días total laborables en dicho mes. A continuación, se profundiza en dicho análisis.

III.I.I. Atrasos a la hora de ingreso al trabajo no se deducen de las remuneraciones y

tampoco se aplican otras sanciones.

Durante el mes de mayo de 2018, y de acuerdo con la información que genera el sistema de control biométrico ANVIZ, se registraron en total 762 llegadas después de las 9:00 am que es la hora establecida para el inicio de la jornada laboral, con un total de aproximadamente 245 horas de atrasos. Es importante mencionar que al personal de Administración Aduanera se le permite un periodo de gracia de 5 minutos al día para llegar después de la hora establecida, por lo que el tiempo de incumplimiento se reduce a aproximadamente 179 horas de manera general. De un total de 762 llegadas tarde, se puede afirmar que, durante el mes de mayo de 2018, la mayoría de los empleados que registraron después de la hora estipulada se presentaron a su lugar de trabajo entre las 9:07:21am y las 9:18:27 am con una hora media de ingreso a las 9:10:46 am; la cual se ubica aproximadamente 6 minutos por encima del periodo de gracia permitido de 5 minutos como se muestra en el Gráfico 1. En promedio, cada vez que un empleado incumple el horario de ingreso a su trabajo consume aproximadamente 19 minutos del tiempo laborable, lo que incide en la imagen institucional respecto de la puntualidad, en la productividad del personal, y pagos indebidos por no aplicar las deducciones correspondientes de aproximadamente L8,978 cada día. Si consideramos que esta tendencia se mantiene en el tiempo, los pagos indebidos al mes serían de L179,572, y al año L2,154,861, tomando como base el monto de la nómina de mayo de 2018. En el siguiente gráfico se presenta la media de atrasos del personal durante el mes de mayo:

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Gráfico 1 Media de minutos por llegadas tarde en el mes de mayo 2018

Fuente: Elaboración propia según registro proporcionados por la Sección de Trámites Administrativos.

III.I.2. Salidas anticipadas del personal de Administración Aduanera que no son

sancionadas.

Siempre durante el mes de mayo de 2018, y con base en la información del sistema ANVIZ, se registraron en total 66 salidas del lugar de trabajo antes de las 5:00 pm que es la hora establecida para la finalización de la jornada de trabajo, con un total de aproximadamente 69 horas no laboradas. Por otra parte, de un total de 66 salidas anticipadas, se puede afirmar que durante el mes de mayo de 2018, la mayoría de los empleados que se retiraron antes de su horario establecido, lo hicieron entre las 3:18:30 pm y las 4:57:50 pm con una hora media de retiro a las 4:36:46 pm conforme a los registros, ocasionando un pago indebido diario por no aplicar deducciones de L2,539. Si consideramos que esta tendencia se mantiene en el tiempo, los pagos indebidos al mes serían de L50,780 y al año L609,366, tomando como base el monto de la nómina de mayo de 2018. La media del personal que se retira de manera anticipada se presenta en el siguiente gráfico:

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Gráfico 2

Media de minutos por salidas anticipadas en el mes de mayo del 2018


III.I.3. Ausencias injustificadas del personal de Administración Aduanera que no son

sancionadas.

Durante el mes de mayo de 2018, y de acuerdo con la información que genera el sistema de control biométrico ANVIZ, se registraron 1,206 ausencias injustificadas, entendidas estas como aquellas en que el funcionario no marcó la entrada, ni la salida. Ello significó un 5.45% del total de días laborables disponibles en el mes de mayo de 2018, es decir 22,132 días. Lo anterior significó pagos indebidos al mes por no realizar las deducciones correspondientes por un monto de L1,027,978.43, y al año de L12,335,741.20. Considerando los atrasos a la hora de ingreso y por salidas anticipadas de manera conjunta, así como por ausencias injustificadas, la Administración Aduanera realiza pagos indebidos al mes por no aplicar deducciones por estos conceptos de L1,258,330.43, y al año de L15,099,965.20. Este monto representa el 6,71% del total de L225,090,494 por salarios anuales que Administración Aduanera publicó en el portal de transparencia del IAIP. III.I.4. Análisis de atrasos, salidas anticipadas y ausencias injustificadas por unidades

administrativas

A continuación, se muestran las diez unidades con mayor cantidad de incidencias por

incumplimiento del horario, por atraso o salida anticipada y el porcentaje que cada una representa

del total analizado.

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Gráfico 3

Unidades con mayor incidencia de tiempo no laborado durante el mes de mayo 2018


En el grafico anterior, se refleja el 61.11% de los casos en los que el empleado ingresa después de su hora de llegada y/o se retira de sus labores antes de la hora de salida. Entre los departamentos con mayor cantidad de tiempo no laborado por motivo de incumplimiento de horario, destaca con el 10.96% el Departamento Fiscalización Aduanera, lo que representa un total de aproximadamente 28. En segundo lugar, se observa el Departamento de Agentes Aduaneros y Navieros con un lapso de aproximadamente 25 horas no laborados, es decir, un 9.92% del total de las incidencias por incumplimiento del horario de trabajo. Es importante mencionar que, en la Administración Aduanera, al personal que incumple su jornada laboral injustificadamente, no se le aplican sanciones de ningún tipo en aras de controlar razonablemente la cantidad de incidencias de este tipo. Con relación a las ausencias injustificadas, según el registro, se pudo observar que el personal no se presentó a su lugar de trabajo en 1,206 ocasiones durante el periodo sujeto a evaluación. En el siguiente gráfico se muestran las unidades con mayor cantidad de ausencias y el porcentaje del total que representan en el mes de mayo de 2018.

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Gráfico 4

Diez unidades con mayor cantidad de ausencias injustificadas


El porcentaje acumulado de los departamentos que se muestran en el gráfico anterior alcanza

un 72.80% del total de las inasistencias ocurridas durante el mes de mayo en Administración

Aduanera. Se determinó que el Departamento de Recursos Materiales y Logística presentó el

índice más alto de ausentismo con un total de 158 días entre los 28 empleados que laboran en

dicha unidad durante el periodo sujeto a evaluación, lo que representa un 13.10% de las

inasistencias totales de la Institución. Posteriormente, se encuentra el Departamento de

Operaciones Aduaneras con un total de 10 colaboradores, 136 inasistencias y un 11.28% de las

incidencias, y en tercer lugar el Departamento de Clasificación Arancelaria, que cuenta con 22

empleados, alcanzó un total de 104 inasistencias, para un 8.62% en el mes de mayo de 2018.

A continuación, se muestra un análisis de la relación entre la cantidad de tiempo no laborado y

la cantidad de ausencias injustificadas por departamento. Por tanto, a mayor tiempo no laborado

y mayor cantidad de inasistencias, más grande es el área de impacto representada en el gráfico

para cada unidad y viceversa.

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Gráfico 5

Relación entre el incumplimiento de horario y el número de inasistencias

Diez unidades con mayor relevancia


De acuerdo a los resultados presentados del gráfico anterior, la unidad con mayor área de

impacto entre los incidentes por incumplimiento de atrasos y salidas anticipadas y ausencias

injustificadas es el Departamento de Fiscalización Aduanera, con un lapso de tiempo no laborado

de aproximadamente 28 como resultado de entradas tardías y salidas anticipadas y 82 faltas por

inasistencia. Asimismo, se observa que el Departamento de Informática y el Departamento de

Valoración Aduanera muestran características similares, el primero con un lapso de

aproximadamente 17 horas no laborado y 93 inasistencias y el segundo con 15 horas y 88 días

no laborados respectivamente. Finalmente, la unidad de Agentes Aduaneros y Navieros se

encuentra entre las unidades con mayor representatividad con 24 horas, 32 minutos y 12

segundos incumplidos y 55 inasistencias.

En el Anexo III, se presenta el análisis detallado de los principales departamentos cuya

combinación entre las incidencias por incumplimiento de horario e inasistencias representan el

mayor impacto en la Administración Aduanera.

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III.I.5. Expedientes del personal no cuentan con documentación de respaldo por permisos

concedidos.

Como resultado de la revisión de los expedientes del personal de diferentes unidades, que en su conjunto presentaron 39 registros de ausencias justificadas, según los reportes proporcionados por la Sección de Trámites Administrativos, se encontró que un 35.95% de ellos, no cuentan con documentos e información relacionada con solicitud del permiso y su autorización. A continuación, se presentan las principales causas de inasistencia según la muestra seleccionada:

Gráfico 6 Composición de la muestra seleccionada por tipo de permiso


De los 39 casos seleccionados para efectos del análisis, el 33.33% corresponden a licencias para estudio, sin embargo, no se encontró en los expedientes la resolución legal que establezca las condiciones de este beneficio. En la verificación documental, se dificultó la revisión de los movimientos de personal, promociones, reintegros, renuncia por mutuo acuerdo, renuncia, despedidos, licencias y nuevos ingresos, debido a que no toda la información estaba archivada en un solo lugar y en una forma cronológica. Asimismo, no se pudo verificar la fecha del registro de los movimientos del personal en relación con la muestra seleccionada, debido que el SIARH no refleja la fecha en la que fue registrado el mismo.

Consulta Médica

8Consulta Médica

Privada

5

Gira de Trabajo

44

Licencia de

Estudio

33

Permiso Personal Día

de la Madre…

Tramite del INJUPEMP…

Misión Oficial

2Pase/Permiso

Personal…

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III.2. Movimientos de personal sin evidencias documentales y con demora en los procesos

La Gerencia Nacional de Gestión Talento Humano no cuenta con informes actualizados sobre: las altas por nuevo ingreso, reintegro, traslado (cambios de puesto), aumento salarial, ascenso, otorgamiento de licencias con goce o sin goce de sueldo, suspensión sin sueldo, clasificación o reclasificación, cambio de horario, actualización de datos, baja o renuncia de personal y reanudación de labores, lo que dificulta la coordinación interna y el control.

En cuanto a los movimientos internos del personal, se destaca que la misma persona que registra

en el SIARH la información, es quien elabora la planilla, sin observar una adecuada separación

de funciones. Adicionalmente, no se notifica al servidor público y/o a los titulares de las

dependencias la respuesta a su solicitud de cambio, dejando sin evidencia la culminación del

proceso.

Como resultado de la revisión de los expedientes del año 2018 de empleados seleccionados por muestreo y de un reporte en Excel elaborado por el Departamento de Nómina, debido a que el SIARH no facilita la obtención de esta información, se comprobó que el tiempo transcurrido desde el inicio del proceso de vinculación del personal hasta el pago, llega hasta 84 días, como se demuestra en los siguientes casos más representativo.

Cuadro 1 Mediante Dictamen DGSC-615-2018 del 19 de noviembre de 2018 de la Dirección General del Servicio Civil (DGSC), emitió el visto bueno para la contratación del siguiente personal:

Nombre Identidad

Luis Alberto Pérez Girón 0801-1990-16667

Irlanda Zoe Ordoñez Barahona 0818-1992-00088

José Ramón Donaire Palma 0801-1982-08295

Marco Villatoro Medina 0801-1986-07032

Wendy Yorleny González 1322-1995-00148

Marcos Alejandro Núñez Rivera 0801-1972-01550

Arnaldo Moisés Flores López 0801-1961-04876

Estephany Paola Hernández Alvarado

0801-1993-00654

Fuente: Elaboración propia según registro proporcionados por la Sección de Planilla. Del personal antes citado, se comprobó que el proceso de ingreso y formalización de contratos del personal de Administración Aduanera, tuvo una duración de 84 días laborables contados a partir del oficio emitido por la Secretaría de la Presidencia. A continuación, se muestra un gráfico resumen de los principales hitos del proceso de contratación y el tiempo transcurrido entre los mismos, para dos contratos sucesivos, en el que se demuestra que el mayor tiempo se utiliza en los trámites internos de la DGSC.

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Gráfico 7 Procedimiento de Ingreso y Formalización de dos contratos sucesivos

Fuente: Elaboración propia según registro proporcionados por el Departamento de Nomina. Ver ANEXO IV: Cronograma del

Proceso de Contratación y Formalización de Contrato.

A continuación, se destaca el caso de una persona que ingresó a trabajar en Administración Aduanera antes de formalizar su contrato, y que el proceso de contratación y pago tardó 47 días, siendo en esta ocasión que el mayor tiempo transcurrió en Administración Aduanera.

Gráfico 8 Procedimiento de Ingreso y Formalización de Contrato Liz Patricia Larios Cerrato mediante un

solo contrato

Fuente: Elaboración propia según registro proporcionados por el Departamento de Nomina

Mediante verificación documental se pudo corroborar que la empleada Liz Patricia Larios Cerrato ingresó a trabajar en Administración Aduanera el 17 de julio de 2018, sin contar con el oficio de autorización de la Secretaría de la Presidencia, misma que se emitió el 20 de agosto de 2018. Entre la fecha de ingreso y la remisión del contrato a la DGSC, transcurrieron 27 días laborales, 6 días entre la remisión del contrato y el dictamen de la DGSC y posteriormente el trámite de pago tuvo una duración de 14 días sumando un total de 47 días laborales.

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III.3. Elaboración de planillas y pagos con la aplicación del SIARH y SIREP, requiere mejoras en el registro, procesamiento e información.

El Departamento de Nómina que está adscrito a la Gerencia Nacional de Gestión Talento Humano, es la responsable de elaborar la planilla de sueldos y gestionar el pago al personal de Administración Aduanera, en cuya gestión se identificaron los siguientes puntos que requieren mejoras, para evitar riesgos de errores e irregularidades:

a. El Departamento de Nómina y su personal no cuenta con atribuciones y responsabilidades establecidas por escrito;

b. Las horas extraordinarias trabajadas por el personal permanente y por contrato administrativo no son pagadas en efectivo, sino que se sustituye por tiempo compensatorio, del que no existen registros detallados;

c. El personal del Departamento de Nómina no puede generar en el sistema SIARH la siguiente información: (i) reportes de los movimientos de personal (nuevos ingresos, bajas, licencias, ascensos, reclasificación y otros), por lo que la Administración Aduanera (y todas las instituciones del sector público que utilizan este sistema) tienen que elaborar informes manuales utilizando hojas en Excel u otros programas; (ii), la planilla solo se puede generar en formato PDF y no existe la opción de exportarla en otro formato; sin embargo, se solicita al oficial encargado del SIARH en la DGSC que remita por correo y en Excel la planilla, para subirla al SIREP para su validación;

d. Por lo señalado en el punto anterior, la planilla que se sube en el SIREP puede ser modificada, debido a que el archivo que envía el oficial de SIARH en la Administración Aduanera es en formato de Excel;

e. No existe restricción en el SIARH al momento de modificar la ficha de los siguientes datos obligatorios: nombre del funcionario, número de identidad, número de cuenta bancaria y otros. Asimismo, los niveles de autorización para las modificaciones, lo realiza la misma persona en la Sección de Planilla;

f. El cálculo de las vacaciones no se realiza automáticamente en el sistema SIARH, por lo que esta información se ingresa de forma manual;

g. En el SIREP se registra manualmente el nombre del funcionario, puesto nominal y puesto funcional, así como el salario por parte del personal del Departamento de Nómina, debido a que el SIREP no cuenta con catálogos de puestos, ni una escala salarial ligada a este último;

h. La misma persona que registra la información de los servidores públicos en el SIREP, es responsable de la elaboración de la planilla en el sistema de SIARH por parte del Departamento de Nómina. A lo descrito anteriormente, se agrega que no se ha efectuado auditoría para verificar que las personas incluidas en las planillas que han recibido el pago de sueldos y salarios, estén censadas en el SIREP; y

i. En el SIARH está automatizado los cálculos de las deducciones por ISR, INJUPEMP y otros aportes para el personal permanente; sin embargo, el personal del Departamento de Nómina ingresa esta información en forma manual, provocando errores e inconsistencias, al igual que para el personal bajo contrato administrativo, para lo cual no existe en el SIARH el cálculo automatizado.

Lo comentado en el punto anterior, ha ocasionado que, en el mes de agosto de 2018, se haya evidenciado las siguientes inconsistencias en las deducciones ISR, como se puede apreciar en el siguiente cuadro:

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Cuadro 2 Inconsistencias encontradas en las retenciones por ISR

Nombre Renta neta imponible

ISR/ SIARH

Deducción ISR (escala tributaria

2018)

Carlos Arturo Martínez Flores 21,948.00 747.99 885.24

Pedro Joaquín Ferrufino Umanzor 21,948.00 765.99 885.24

Héctor Emilio Espinoza 21,948.00 765.99 885.24

Iris Janeth Najar Carrasco 21,948.00 765.99 885.24

Ramón Antonio Meléndez Orellana 21,948.00 765.99 885.24

Lesbia Nohemí Herrera Díaz 22,198.00 765.99 922.74 Fuente: Elaboración propia según registro proporcionados por el Departamento de Nomina. Ver ANEXO V: Diferencia entre el

cálculo realizado por el SIARH y el Cálculo Vigente 2018.

Como se observa en el cuadro anterior, la deducción aplicada al empleado Carlos Arturo

Martínez Flores para el pago del impuesto sobre la renta fue de L747.99, sin embargo, a los

empleados: Pedro Joaquín Ferrufino Umanzor, Héctor Emilio Espinoza, Iris Janeth Najar

Carrasco y Ramón Antonio Meléndez Orellana, se les deducen L765.99, a pesar que tienen la

misma base imponible.

En el mismo cuadro se observa que Lesbia Nohemí Herrera Díaz devenga una cantidad mayor

al resto de los colaboradores, sin embargo, su deducción para el pago del impuesto sobre renta

es de L765.99, que es menor a los L922,74 que le correspondería al aplicar adecuadamente lo

que establece la Ley del ISR.

En lo que respecta a las aportaciones al INJUPEMP, el siguiente gráfico demuestra que en lugar

de aplicar el 7.5% de deducción, se aplican a los empleados de Administración Aduanera otros

porcentajes que no están establecidos en ninguna normativa con base a sus remuneraciones:

Gráfico 9 Relación entre el salario y el porcentaje de aportación al INJUPEMP

Fuente: Elaboración propia según registro proporcionados por la Sección de Planilla. Ver ANEXO V Pago de Planilla Sueldos y

Salarios.

7.00%

7.20%

7.40%

7.60%

7.80%

8.00%

8.20%

8.40%

-

5,000.00

10,000.00

15,000.00

20,000.00

25,000.00

Salario % Aportación INJUPEMP

16

IV. CONCLUSIONES

1. La falta de reglamentación y otros controles para sancionar los atrasos y salidas anticipadas, ha ocasionado que, en el mes de mayo de 2018, 341 empleados que representan el 34% de 1,006, incumplieran su horario de trabajo en 828 ocasiones, por lo que Administración Aduanera sufre una pérdida diaria de L11,518, cuya ponderación mensual sería de L230,352, y al año L2,764,227. Este monto representa el 1,22% del total de L225,090,494 por salarios anuales que Administración Aduanera publicó en el portal de transparencia del IAIP. Con relación a las ausencias injustificadas, que en el periodo analizado ascendieron a 1,206, un 5.45% del total de días laborables disponibles en el mes de mayo de 2018, es decir 22,132; representaron pagos indebidos al mes por este tipo de incidencia por un monto de L1,027,978.43, y al año de L12,335,741.20, es decir 5.49% de la planilla. Si a esto se le suma el 1,22% por atrasos y salidas, se tiene, que los pagos indebidos ascendieron a un 6.71% del monto total de la planilla por ausencias injustificadas, atraso o salidas anticipadas.

2. No existe información útil para conocimiento y decisiones de las autoridades de Administración Aduanera sobre altas por nuevo ingreso, reintegro, traslado (cambios de puesto), aumento salarial, ascenso, otorgamiento de licencias con goce o sin goce de sueldo, suspensión sin sueldo, clasificación o reclasificación, cambio horario, actualización de datos, baja o renuncia de personal y reanudación de labores, y los archivos son incompletos o no existe documentación de respaldo de estos procesos.

3. El proceso de contratación de nuevo personal o la renovación de contratos, toma hasta 84 días laborables, dificultando contar oportunamente con empleados requeridos para el cumplimiento de las responsabilidades de la Administración Aduanera, siendo una parte importante de las demoras, los registros y otros trámites que corresponde a la DGSC, situación que también repercute en la oportunidad de los pagos de remuneraciones.

4. La falta de desarrollo de aplicaciones en el SIARH y el SIREP ha ocasionado inconsistencias en la aplicación de descuentos para el ISR y los porcentajes para el INJUPEMP, ocasionando que haya descuentos en más y en menos, sin justificación. Adicionalmente, el sistema SIARH no incluye en sus funciones el cálculo automático de vacaciones, horas extraordinarias, siendo necesario completar esta información en forma manual, con el consiguiente riesgo de errores o irregularidades.

17

V. RECOMENDACIONES

Al Director Ejecutivo de la Administración Aduanera: 1. Incorporar en el reglamento para la administración del recurso humano y en otras normativas:

el uso obligatorio del reloj biométrico en todas las dependencias de la Administración Aduanera; el registro diario de atrasos y ausencias no justificadas; el registro e información del movimiento de personal desde su ingreso hasta su desvinculación, pago de horas extraordinarias; la elaboración de datos estadísticos sobre el comportamiento del personal por unidad administrativas, así como la forma en que se realizarán las deducciones y se aplicarán otras sanciones por inasistencias.

2. Como complemento a la normativa, la gerencia general liderará la revisión y aprobación de los procesos sugeridos en el Anexo I de este informe, mismos que fueron analizados con los responsables de cada área evaluada de la gestión del talento humano.

3. Disponer que la Unidad de Planeamiento y Evaluación de la Gestión (UPEG) elabore una guía o instructivo para todos los movimientos del personal y los documentos de soporte relacionados, desde su ingreso hasta su desvinculación, consten en los expedientes del personal y se genere información para uso de las autoridades de la institución. Además de proveer de un espacio físico adecuado y seguro para el archivo de los documentos, el/la Gerente General debería considerar el uso de scanner para digitalizar la documentación, para asegurar su existencia y hacer frente a riesgos de pérdidas o deterioro de los expedientes. La aprobación de esta guía será sometida al Gerente General y será ampliamente socializada.

4. Disponer que la Gerencia Nacional de Gestión Talento Humano establezca las atribuciones y responsabilidades del Departamento de Nómina, someta a su aprobación y difunda su contenido a todos los empleados y funcionarios de la Administración Aduanera.

5. Disponer que la Gerencia Nacional de Gestión Talento Humano analice con las autoridades de la DGSC y de la SEFIN, responsables del funcionamiento del SIARH y del SIREP, para determinar la posibilidad de que se integren a los sistemas los descuentos de Ley, registro de vacaciones, registro autorizado y siguiendo protocolos de control para el ingreso de datos obligatorios del personal que tiene derecho a cobrar remuneraciones, la exportación de datos para análisis, validación y otros usos, supresión del envío de la información por medio de plantillas Excel y otros medios similares, para dar mayor agilidad al proceso de registro y pago, así como para crear mayores y mejores controles. Adicionalmente, la Gerencia Nacional de Gestión Talento Humano supervisará que el Departamento de Nómina verifique que todos los descuentos de ISR, para el INJUPEMP y para otros fines, cumplan con las normativas establecidas, para evitar que se produzcan inconsistencia en más o en menos de las deducciones, e informará a la Gerencia General el cumplimiento de esta disposición, así como cualquier variación de importancia.

18

VI. ANEXOS

1. Diagramas de Flujo Situación Actual 1.1 Registro y Control de Incidencias de Personal

22

1.2 Control y Registro de Movimientos de Personal

26

1.3 Gestión y Pago de Planilla de Sueldos y Salarios

29

I1. Registros del Sistema de Control de Asistencia ANVIZ por Departamento


30

III. Análisis detallado de los principales departamentos cuya combinación entre las incidencias por incumplimiento de horario e inasistencias representan el mayor

impacto en la Administración Aduanera. III.1 Departamento de Fiscalización Aduanera

Cuadro 3 Indicadores del Departamento de Fiscalización Aduanera según el sistema biométrico de

control de asistencias

Indicador Llegadas

Tarde Salidas

Anticipadas Totales

Tiempo incumplido según horario 27:46:05 8:28:57 36:15:02

Tiempo incumplido (periodo de gracia aplicado) -- -- 27:08:02

Porcentaje 76.60% 23.40% 100.00%

Número de incidencias por incumplimiento de horario

105 9 114

Tiempo promedio incumplido 0:15:52 0:56:33 0:19:05

Número de ausencias -- -- 82

Número de empleados -- -- 43 Fuente: Elaboración propia según registro proporcionados por la Sección de Trámites Administrativos.

El Departamento de Fiscalización Aduanera dispone de 43 colaboradores y representa el porcentaje más alto en cuanto al incumplimiento de horario con un 10.96% y el 6.80% del total de las inasistencias en el mes de mayo del 2018. Se presentaron en este departamento 114 inconsistencias entre llegadas tarde y salidas anticipadas, incumpliendo el horario de trabajo en un total de 36 horas, 15 minutos y 2 segundos, sin embargo, al aplicar el periodo de gracia, dicha cifra se reduce a 27 horas, 8 minutos y 2 segundos. El 76.60% del incumplimiento de horario sucede durante la llegada y el restante 23.40% a la hora de salida. En promedio, cada vez que un empleado del Departamento de Fiscalización Aduanera llega tarde a su lugar de trabajo se pierden 15 minutos y 52 segundos de tiempo laborable, en cambio, el empleado de dicho departamento que se retira antes de la hora de salida lo hace con 56 minutos y 33 segundos de anticipación. En los siguientes gráficos se muestran los empleados del Departamento de Fiscalización, que incumplen con mayor frecuencia el horario de trabajo y los que no se presentan a su lugar de trabajo por diversas causas.

31

Gráfico 10 Incumplimiento de horario en el departamento de Fiscalización Aduanera según el control de

asistencias


Gráfico 11 Inasistencias en el departamento de Fiscalización Aduanera


32

Con el 26.12% de tiempo no laborado en el Departamento de Fiscalización Aduanera, se observa al Sr. Ernesto Matamoros con un periodo de tiempo no laborado de 7 horas, 5 minutos y 13 segundos, seguido por el Sr. José Nehemías Oyarce con un 13.50% y el Sr. Carlos Orlando Castillo con un 10.79% de minutos acumulados debido a incumplimiento de horario, tal como se presenta en el Gráfico 10. Por otra parte, en referencia al tema de las inasistencias, encabeza el listado el Sr. Dennis Veroy Matamoros, con un total de 20 inasistencias que representan un 24.39%, seguido por Ada Yaneth Ruiz, Danny Montoya y Katy Yizel Canales, con 10 días y un 12.20% de las inasistencias de la unidad como se observa en el Gráfico 11. III.2 Departamento de Informática

Cuadro 4 Indicadores del Departamento de Informática según el sistema biométrico de control de

asistencias

Indicador Llegadas

Tarde Salidas

Anticipadas Totales


Tiempo incumplido (tiempo de gracia aplicado) -- -- 16:28:35

Porcentaje 66.64% 33.36% 100.00%


39 5 44




El Departamento de Informática cuenta con un total de 23 empleados y se posiciona en la tercera posición en cuanto al incumplimiento de horario, con una participación de 6.66% y 93 días de ausencia en el mes de mayo, lo que representa un 7.71% de la totalidad de ocurrencias por inasistencia. En el departamento de informática se observó un total de 44 incidentes por incumplimiento de horario, de los cuales 66.64% fueron producto de llegadas tarde y 33.36% por salidas anticipadas. En promedio, los empleados que incumplen la jornada laboral producto de llegadas tardías, ingresan 20 minutos y 33 segundos tarde después de la hora de ingreso establecida. Por otra parte, los empleados que se retiran anticipadamente, lo hacen en promedio 1 hora, 20 minutos y 15 segundos antes de la hora de salida. Asimismo, se observó que de un total de 23 empleados que laboran en dicho departamento, se presentaron 93 casos de ausencia, lo que significa que, en promedio, si se distribuyera equitativamente la cantidad de inasistencias entre el personal que labora en el Departamento de Informática, cada empleado faltó a su trabajo en al menos cuatro ocasiones durante el periodo sujeto a evaluación.

33

Gráfico 12 Incumplimiento de horario en el Departamento de Informática según el control de asistencias


En el gráfico anterior, se observa que el empleado José Fernando Quesada incumplió su jornada laboral por un periodo acumulado de 3 horas 52 minutos y 11 segundos; cifra que representa el 24.46% de las incidencias por incumplimiento de horario en el Departamento de Informática. En segundo lugar, se encuentra el Sr. Juan Carlos Castro con un periodo de tiempo acumulado de 2 horas, 49 minutos y una participación equivalente a 17.81%. En la tercera posición se ubica el Sr. Billy Josué García con un periodo de tiempo no laborado de 2 horas, 41 minutos y 14 segundos, lo que representa un 16.99% de las inconsistencias por incumplimiento de la jornada laboral en dicha unidad. En el Gráfico 13 se presenta al personal que labora en el Departamento de Informática que no se presentó a su lugar de trabajo durante el mes de mayo del presente año, sin perjuicio de los motivos o razones que hayan impulsado la inasistencia.

34

Gráfico 13 Inasistencias en el Departamento de Informática


De conformidad con la información generada por el sistema biométrico de control de asistencia (ANVIZ), el personal con mayor recurrencia del Departamento de Informática en el tema de inasistencias es el siguiente: Noel Josué Buezo y Rodolfo Novoa con 22 días en el mes de mayo con un 23.66%, Irvin Obdulio Samayoa y Marvin Cairo Centeno con 11 días y una participación de 11.83% y el Sr. José Arnulfo Hernández con 6 inasistencias y 6.64% de las ocurrencias de este tipo por parte del personal del Departamento de Informática. III.3 Departamento de Valoración Aduanera

Cuadro 5

Indicadores del Departamento de Valoración Aduanera según el sistema biométrico de control de asistencias

Indicador Llegadas

Tarde Salidas

Anticipadas Totales


Tiempo incumplido (periodo de gracia aplicado) -- -- 12:27:51

Porcentaje 71.49% 28.51% 100.00%


62 2 64




35

Laboran dentro del Departamento de Valoración Aduanera un total de 16 empleados y se ubica en la cuarta posición de las unidades con mayor lapso de incumplimiento de la jornada laboral con 15 horas, 27 minutos y 51 segundos y una participación del 6.25% entre las 37 unidades que conforman la Administración Aduanera. El Departamento de Valoración Aduanera, a su vez, se posiciona en el quinto lugar de las inasistencias totales de la institución con 88 días y un 6.80%. En dicha unidad se observaron 64 incidencias por incumplimiento de horario, de las cuales 62 corresponden a llegadas tardías y solamente 2 incidencias por salidas anticipadas. De un total de 20 horas, 42 minutos y 51 segundos, el 71.49% se originó a causa de las llegadas tarde por parte del personal, y el otro 28.51% por las salidas anticipadas. En promedio, un empleado del Departamento de Valoración Aduanera que registra su asistencia posterior a la hora pactada, lo hace 14 minutos y 20 segundos después de la hora establecida. Asimismo, un colaborador de este departamento que incumple su jornada laboral durante la tarde, se retira en promedio 2 horas, 57 minutos y 11 segundos antes de su hora de salida. De igual manera, según los datos proporcionados en relación a la cantidad de empleados que laboran en el departamento, si se distribuyera la cantidad de ausencias entre número de personas que laboran en él, cada uno de los colaboradores debió haberse ausentado al menos 5 días y medio durante el mes de mayo del 2018.

Gráfico 14

Incumplimiento de horario en el Departamento de Valorización Aduanera según el control de asistencias


Según las cifras recabadas del sistema de control de asistencias, solamente 7 personas de las 16 que laboran en el Departamento de Valoración Aduanera incumplieron sus jornadas laborales durante el mes de agosto del año 2018. El 38.58% de dicho incumplimiento se le atribuye a la empleada Blanca Ondina Núñez, según la base de datos de registro, con un lapso acumulado de 5 horas, 57 minutos y 58 segundos. Es importante destacar que de 4 horas y 13 minutos del tiempo antes mencionado es producto de una salida anticipada el día viernes 25 de mayo de 2018. Asimismo, conforme a los registros de la base de datos, la Sra. Blanca Núñez no registró su ingreso en 3 ocasiones y tampoco registró su salida en 4 ocasiones. El Sr. Vitto Mercedes Barahona Montoy y la Sra. Brenda Argentina incumplieron su jornada laboral en 2 horas, 47 minutos y 1 segundo y 2 horas, 43 minutos y 13 segundos respectivamente. A continuación, se presentan los empleados con mayor cantidad de registros de ausencia según los registros del sistema de control de asistencias:

36

Gráfico 15 Inasistencias en el departamento de Valoración Aduanera


En el gráfico anterior, destaca la Sra. Reina Luisa Portillo con 22 inasistencias en el periodo sujeto a evaluación, con un porcentaje de participación de 23.86%, con respecto al total de inasistencias observadas en el Departamento de Valoración Aduanera (88 inasistencias). Cabe mencionar que, pese a que la Señora Reina Portillo no se hizo presente durante el mes de mayo, no se puede determinar la causa de su ausencia por falta de información en el registro del sistema de control de asistencias, específicamente en el campo “Descripción”. En la segunda posición se encuentra la Sra. Elsenora Obando, con una participación de 15.91% y posteriormente la Sra. Brenda Lizbeth Hernández con un 10.23%. III.4 Agentes Aduaneros y Navieros

Cuadro 6 Indicadores del Departamento de Agentes Aduaneros y Navieros según el sistema biométrico

de control de asistencias

Indicador Llegadas

Tarde Salidas

Anticipadas Totales


Tiempo incumplido (tiempo de gracia aplicado)

-- -- 24:32:12

Porcentaje 84.01% 15.99% 100.00%


50 3 53




El Departamento de Agentes Aduaneros y Navieros cuenta con 16 colaboradores y se ubica en

la segunda posición de las unidades con mayor tiempo en cuanto al incumplimiento de la jornada

laboral, alcanzando una cifra acumulada de 24 horas, 32 minutos y 12 segundos o un 9.92% del

total de las unidades de la Administración Aduanera. El 84.01% de las inconsistencias por

37

incumplimiento de horario en el Departamento de Agentes Aduaneros y Navieros ocurren durante

la mañana y el 15.99% durante la tarde. Con respecto a la cantidad de ausencias detectadas en

el mes de mayo de 2018, dicho departamento se posiciona en el lugar número ocho entre las

diez unidades con mayor cantidad de inasistencias con una participación de 4.56%, es decir, 55

días no laborados.

En el siguiente gráfico, se presenta el personal del Departamento de Agentes Aduaneros y

Navieros con mayor cantidad de tiempo no laborado en el mes de mayo de 2018:

Gráfico 16 Incumplimiento de horario en el Departamento de Agentes Aduaneros y Navieros según el

control de asistencias


Conforme al registro del sistema ANVIZ, la Sra. Dilma Aurora Espinal y el Sr. Guillermo Rubio

figuran entre los empleados del departamento con la cantidad más significativa de tiempo no

laborado acumulado durante el mes de agosto; la primera con 5 horas, 59 minutos y 21 segundos

y una participación de 24.41%, y el segundo con 5 horas, 58 minutos y 59 segundos y una

participación de 24.38% respectivamente. Es importante destacar que en el caso particular de la

Sra. Dilma Aurora Espinal se observan algunas inconsistencias en los registros del sistema, por

ejemplo; el día 18 de mayo se observa que la empleada no marcó su hora de llegada por la

mañana ni su hora de salida por la tarde, no obstante, el sistema no registró la inasistencia.

En el Gráfico 17 se presentan los empleados del Departamento de Agentes Aduaneros y

Navieros que no se presentaron a sus lugares de trabajo durante el mes de mayo,

independientemente de que hayan presentado o no una justificación:

38

Gráfico 17 Inasistencias en el Departamento de Agentes Aduaneros y Navieros


En el Departamento de Agentes Aduaneros y Navieros, se observa a la Sra. Dilma Aurora Espinal con la mayor cantidad de ausencias de la unidad, con 11 días y un 20.00% de las inasistencias de dicha área. Es importante destacar que Dilma Espinal es la empleada que más incumplió su jornada laboral durante el periodo evaluado. Posteriormente, le sigue la empleada Heidi Elizabeth Rosales, quien no se presentó a sus labores diarias en 10 ocasiones con una participación de 18.18%, y Lourdes Margoth Cruz, quien se ausentó en 7 ocasiones durante el mes de mayo, lo que representa una participación de 12.73% del total de la unidad.

39

IV. Cronograma del Proceso de Contratación y Formalización de Contrato.

Fuente: Elaboración propia según registro proporcionados por el Departamento de Nómina.

40

V. Diferencia entre el cálculo realizado por el SIARH y el Cálculo Vigente 2018

Nombre Sueldo Integral ISR Cálculo ISR conforme a

tabla vigente 2018

Diferencia

1 Gustavo Adolfo Flores Alemán 17,913.00 94.16 279.99 -185.83

2 Dagoberto Ordoñez Cruz 16,160.00 - 17.04 -17.04

3 Carlos Arturo Martínez Flores 21,948.00 747.99 885.24 -137.25

4 Pedro Joaquín Ferrufino Umanzor 21,948.00 765.99 885.24 -119.25

5 Kriss Yajahira Burgos Álvarez 11,410.00 - - -

6 Manuel Said Gonzales Lambert 18,024.00 142.94 296.64 -153.70

7 Erick Geovani Villanueva Lara 9,800.00 - - -

8 Alma Argentina Padilla Castejón 20,865.00 585.66 722.79 -137.13

9 Lesbia Nohemí Herrera Díaz 22,198.00 765.99 922.74 -156.75

10 Blanca Adilia Merlo 13,460.00 - - -

11 Héctor Emilio Espinoza 21,948.00 765.99 885.24 -119.25

12 Lucia Hernández Meza 20,663.00 534.03 692.49 -158.46

13 Iris Janeth Najar Carrasco 21,948.00 765.99 885.24 -119.25

14 Ramón Antonio Meléndez Orellana

21,948.00 765.99 885.24 -119.25

15 Wilfredo Bados Oliva 10,155.00 - - -

Totales 270,388.00 5,934.73 7,357.89 - 1,423.16 Fuente: Elaboración propia según registro proporcionados por el Departamento de Nómina.

41

VI. Pago de Planilla Sueldos y Salarios

No. Nombre Sueldo Bruto

Antigüedad Sueldo Integral

ISR INJUPEMP IHSS ANDEPH Otros Sueldo Neto

1 Gustavo Adolfo Flores Alemán 17,413.00 500.00 17,913.00 94.16 1,463.48 212.71 20.00 4,192.93 5,964.86

2 Dagoberto Ordoñez Cruz 15,410.00 750.00 16,160.00 - 1,272.00 212.71 20.00 14,655.29

3 Carlos Arturo Martínez Flores 21,448.00 500.00 21,948.00 747.99 1,766.10 212.71 20.00 150.00 19,051.20

4 Pedro Joaquín Ferrufino Umanzor 21,448.00 500.00 21,948.00 765.99 1,646.10 212.71 20.00 12,663.12 6,640.08

5 Kriss Yajahira Burgos Álvarez 10,910.00 500.00 11,410.00 - 855.75 212.71 20.00 3,418.33 6,903.21

6 Manuel Said Gonzales Lambert 18,024.00 - 18,024.00 142.94 1,351.80 212.71 20.00 884.75 15,411.80

7 Erick Geovani Villanueva Lara 9,800.00 - 9,800.00 - 735.00 212.71 20.00 - 8,832.29

8 Alma Argentina Padilla Castejón 20,115.00 750.00 20,865.00 585.66 1,684.88 212.71 20.00 18,361.75 13,351.92

9 Lesbia Nohemí Herrera Díaz 21,448.00 750.00 22,198.00 765.99 1,664.85 212.71 20.00 9,054.15 10,480.30

10 Blanca Adilia Merlo 12,710.00 750.00 13,460.00 - 1,069.50 212.71 20.00 2,335.84 9,821.95

11 Héctor Emilio Espinoza 21,448.00 500.00 21,948.00 765.99 1,766.10 212.71 20.00 - 19,183.20

12 Lucia Hernández Meza 19,913.00 750.00 20,663.00 534.03 1,549.73 212.71 20.00 4,637.79 13,708.74

13 Iris Janeth Najar Carrasco 21,448.00 500.00 21,948.00 765.99 1,706.10 212.71 20.00 3,174.05 16,069.15

14 Ramón Antonio Meléndez Orellana 21,448.00 500.00 21,948.00 765.99 1,646.10 212.71 20.00 4,616.81 14,686.39

15 Wilfredo Bados Oliva 10,155.00 10,155.00 - 761.63 212.71 20.00 1,090.37 8,070.29

Fuente: Elaboración propia según registro proporcionados por el Departamento de Nomina.

actividad de usaid para la transparencia fiscalpor requerimiento de la comisión presidencial de...

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