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relación con el Control Interno Contable. 1ª Edición. México, Instituto Mexicano

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OTROS

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permita mejorar la gestión empresarial de las importadoras y distribuidoras de

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desarrollar la planeación de auditoria operacional del desempeño institucional

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Universidad Francisco Gavidia, Abril de 2004. [Citado el 24 de Septiembre de

2005.]

204

GGLLOOSSAARRIIOO Auditoría: Se dice de la actividad que, mediante la utilización de determinadas

técnicas de revisión, tiene por objeto la emisión de un informe acerca de la fiabilidad

de los documentos contables de la empresa auditada. Un examen o estudio que

evalúa e informa sobre la medida en que una condición, proceso o desempeño se

ajusta a estándares o criterios predeterminados.

Apetito de Riesgo: el nivel de riesgo que es aceptable para la junta o la dirección.

Este puede ser establecido en relación a la empresa como un todo, para diferentes

equipos de riesgos o en un nivel de riesgo individual.

Autoevaluación de Controles: CSA abreviada. Una clase de métodos usada en

una auditoria o en lugar de una auditoria para evaluar la fuerza y la debilidad de los

riesgos y los controles versus una Estructura de Control. La "auto" evaluación se

refiere a la participación de la gerencia y el personal en el proceso de la evaluación,

muchas veces ayudados por los auditores internos.

Comunicación Informativa: Está constituida por la información amplia y

transparente de la empresa hacia los diferentes equipos de interés externos, sobre

los objetivos y los resultados empresariales de su gestión. Contribuye a la Rendición

de Cuentas ante los diferentes equipos de interés.

Control: Cualquier medida que tome la dirección, el Consejo y otras partes, para

gestionar los riesgos y aumentar la probabilidad de alcanzar los objetivos y metas

establecidos. La dirección planifica, organiza y dirige la realización de las acciones

suficientes para proporcionar una seguridad razonable de que se alcanzarán los

objetivos y metas.

205

Control Interno: Proceso a través del cual se desarrolla un conjunto de actividades

de verificación, comparación y validación de cifras, procedimientos, políticas,

programas y resultados con el fin de garantizar que la entidad pueda alcanzar las

metas y objetivos previstos.

Eficiencia1: capacidad para producir a una velocidad determinada con costos más

bajos; o bien, con los mismos costos, producir a una mayor velocidad.

Empresa: Cualquier empresa establecida para alcanzar objetivos determinados.

Escuela Cadbury: Un sistema de controles internos o una Estructura de Control

definida por la Comisión Cadbury (UK). También es el nombre popular del reportaje

de la Comisión Cadbury.

Escuela CoCo: Un sistema de controles internos o una Estructura de Control

definido por la Junta de Criterio de Control Canadiense de la CICA.

Escuela COSO: Un sistema de controles internos o Estructura de Controles definido

por el Comité de Organizaciones Patrocinadores de la Comisión Treadway (USA).

Entrevista Estructurada (Structured Interview): Una técnica de encuesta que usa

un cuestionario estándar administrado a cada persona en la reserva de candidatos.

El uso de las mismas preguntas permite la tabulación cruzada de las respuestas.

1 Diccionario para Contadores Kohler páginas 209 y 456.

206

Estructura de Control (Control Framework): Un Modelo o categorías conocidas de

sistemas de control que cubren todos los esperados controles internos de una

empresa. Estructuras de Control incluyen COSO, CoCo, Cadbury, etc.

Evaluación de Riesgos (Risk Assessment / Evaluation): La identificación de

riesgos, la medida de riesgos, y el proceso de clasificar los riesgos en orden de

prioridad.

Facilitación: Trabajar con un equipo (o individuo) para hacer más fácil al equipo (o al

individuo) el logro de los objetivos o actividad que el equipo ha acordado alcanzar.

Esto envuelve escuchar, retar, observar, cuestionar y apoyar el equipo y sus

miembros. No envuelve el hacer el trabajo o tomar decisiones.

Factores de Riesgo (Risk Factors): Manifestaciones o características medibles u

observables de un proceso que indican la presencia de Riesgo o tienden a aumentar

la Exposición.

Fiabilidad: La información ha de estar libre de sesgo o juicio y ser la imagen fiel de

los hechos que se quieren presentar.

Gestión de Riesgo Empresarial (ERM): Es un proceso estructurado, consistente y

continuo a través de toda la empresa para identificar, evaluar, decidir respuesta y

reportar sobre oportunidades y amenazas que afectan el logro de sus objetivos.

Grupo de Enfoque (Focus Group): Una encuesta usada como herramienta

investigativa utilizando un equipo pequeño de gente quien está guiado por el proceso

de la Entrevista Estructurada con propósito de aprender sus opiniones individuales y

de equipo.

207

Marco de gestión de riesgo: Totalidad de estructuras, metodologías,

procedimientos y definiciones que la empresa ha seleccionado para usar en la

implementación de su proceso de gestión de riesgos.

Matriz de Riesgos y Controles (Risk and Control Matrix): Una herramienta usada

para dar orden a los Controles que sean probados por su Clasificación de Riesgo.

Modelo: Representación esquemática o conceptual de un fenómeno, que representa

una teoría o hipótesis de cómo dicho fenómeno funciona. Los modelos normalmente

describen, explican y predicen el comportamiento de un fenómeno natural o

componentes del mismo.

Motivación: El conjunto de factores Psicológicos que empujan inconscientemente al

ser humano hacia un determinado género de reacciones o de objetivos prefijados a

través de la estimulación de sus deseos y capacidades.

Obstáculos (Obstacles): Factores negativos que nos impidan alcanzar nuestros

objetivos.

Oportunidad: Suministrar información a tiempo, siendo necesario presentarla antes

de que se presente una contrariedad, facilitando la toma de decisiones en el

momento preciso.

Óptimo: Más propicio o favorable. Óptimo económico, nivel de la producción o de la

distribución donde, en una economía de competencia, es imposible mejorar la

producción de un producto o la situación de una persona sin disminuir la de otro u

otra.

208

Optimización: La optimización (también denominada programación matemática),

intenta dar respuesta a un tipo general de problema: Encontrar los valores máximos

o mínimos de una función objetivo.

Perfeccionamiento Empresarial: es un proceso de mejora continua de la gestión

interna de la empresa, que posibilita lograr, de forma sistemática, un alto desempeño

para producir bienes o prestar servicios competitivos.

Proceso: Un proceso (del latín processus) es un conjunto de actividades o eventos

que se realizan o suceden con un determinado fin.

Proceso de Gestión de Riesgos: Un proceso para identificar, evaluar, manejar y

controlar acontecimientos o situaciones potenciales, con el fin de proporcionar un

aseguramiento razonable respecto del alcance de los objetivos de la empresa.

Razonabilidad: propiedad de transmitir, sin ambigüedad, información adecuada.

Retroalimentación (Feedback): En sistemas y modelos, el flujo de información

sobre la condición actual de variables desde su origen o hasta la fuente con el

propósito de observar los objetivos establecidos.

Respuestas a riesgos: Los medios a través del cual la empresa decide gestionar

riesgos individuales. Las principales categorías son: tolerar el riesgo; tratar el mismo

reduciendo su impacto o posibilidad; transferirlo a otra empresa o terminar la

actividad que lo origina. Los controles internos son una forma de tratar un riesgo.

209

Riesgo: La posibilidad de que ocurra un acontecimiento que tenga un impacto en el

alcance de los objetivos. El riesgo se mide en términos de impacto y probabilidad.

Riesgos de Control (Control Risk): La tendencia del Sistema de Control Interno de

perder eficacia con el paso del tiempo y exponer a, o no impedir la exposición de, los

activos bajo control.

Representación Fiel: mostrar la imagen fiel o presentar razonablemente la

información que se quiere presentar de acuerdo a normas u estatutos que rigen la

empresa.

Rol de la Auditoría Interna en la Gestión de Riesgo Empresarial: El rol principal

de la auditoría interna en relación al ERM debe ser proveer aseguramiento a la

dirección y la junta sobre la efectividad de la gestión de riesgo.

Seguridad Razonable: es un nivel alto de seguridad sobre la información.

• Es igual a un nivel satisfactorio de confianza bajo consideraciones dadas de

costos, beneficios y riesgos.

Sistema de Control Interno (System of Internal Control): Vea Control Interno.

Valor Razonable: Es la cantidad por la cual puede ser intercambiado un activo, o

liquidado un pasivo, entre dos partes debidamente informadas, que realizan una

transacción libre.

AANNEEXXOOSS

GRAN EMPRESA DE SERVICIOSESTRUCTURA ORGANIZATIVA

JUNTA GENERAL DE ACCIONISTAS

JUNTA DIRECTIVA

GERENTE GENERAL

AUDITOR EXTERNO

MERCADEO

ADMINISTRACIÓN Y FINANZAS

RECURSOS HUMANOS

PLANILLAS

VENTAS

PUBLICIDAD

CONTABILIDAD

CUENTAS POR COBRAR

INVENTARIO

CAJA

FACTURACIÓN

CAPACITACIÓN

QUEJAS O RECLAMOS

AUDITOR INTERNO

SERVICIO AL CLIENTE

SUGERENCIAS

CONTRATACIÓN

UNIVERSIDAD FRANCISCO GAVIDIA FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS

ESCUELA DE CIENCIAS EMPRESARIALES I. SOLICITUD DE COLABORACIÓN Se le solicita atentamente contestar de la manera mas objetiva posible las siguientes preguntas, cuyo

propósito es de carácter académico y consiste en recopilar información que será utilizada para

determinar la necesidad de diseñar un “Modelo de Autoevaluación de Controles para optimizar el Sistema de Control Interno en las grandes empresas del sector Servicios, ubicadas en la Ciudad de Santa Tecla departamento de La Libertad”. Agradecemos su valiosa colaboración y

garantizamos la confidencialidad de los datos.

II. DATOS DE CLASIFICACIÓN

A. Nombre de la empresa: _______________________________________________

B. Posee Sucursales: Si No ¿Cuántas?__________

C. Servicio principal prestado: ____________________________________________

D. Cargo que desempeña:

a) Contralor b) Gerente Financiero c) Auditor d) Contador

e) otro: ______________________________

III. CUERPO DEL CUESTIONARIO Marque con una “X” las opciones que a su criterio sea la que se ajusta a la operatividad de la empresa, o complemente lo solicitado. 1.- ¿Cuenta la empresa con misión, visión, valores, estrategias y metas?

a) Si b) No

2.- ¿Se identifica el personal con los valores establecidos por la empresa?

a) Si b) No

3.- ¿Conoce la misión, visión, estrategias y metas de la empresa?

a) Si b) No 4.- ¿Qué tipos de objetivos ha establecido la empresa?

a)Operativos b)Estratégicos c)De Calidad d)otros_________________

5.- ¿Cuenta la empresa con un Sistema de Control Interno?

a) Si b) No

¿Por qué? ________________________________________________________________________________________________________________________________________________

6.- En su opinión ¿Cómo calificaría el funcionamiento del Sistema de Control Interno existente

en la empresa?

a) Efectivo b)Aceptable c) Débil d)Otra clasificación__________________

¿Por qué? ________________________________________________________________________________________________________________________________________________

7.- ¿Considera que el Sistema de Control Interno facilita el cumplimiento efectivo de los

objetivos de la empresa?

a) Si b) No

¿Por qué? ________________________________________________________________________________________________________________________________________________

8.- ¿Los objetivos del Sistema de Control Interno que posee la empresa son específicos, adecuados, completos, razonables e integrados a los globales?

a) Si b) No 9.- ¿La empresa posee estrategias para gestionar los cambios en el entorno y tomar en

cuenta posibles amenazas y oportunidades?

a) Si b) No 10.- ¿Se identifican oportunamente las fallas ocurridas en los procesos de control que puedan

afectar la empresa?

a) Siempre b) Algunos Casos c) No se Identifican Oportunamente 11.- ¿El personal de la empresa refleja una actitud positiva hacia el cambio?

a) Si b) No 12.- ¿Fomenta la empresa el trabajo en equipo y la mejora contínua?

a) Si b) No

13.- ¿Las reuniones de trabajo con agenda previa, son consideradas medios productivos de

comunicación?

a) Si b) No

14.- ¿Cuáles canales se utilizan dentro de la empresa para que la comunicación tenga fluidez?

a) Comunicación Formal b) Comunicación Informal c) Comunicación directa

d) Comunicación Indirecta e) Comunicación vertical f) Comunicación Horizontal

g) Otros_________________________ 15.- ¿Qué tipos de actividades realizan para minimizar los riesgos?

a) Comprobación Periódica b) Intervención Interna c) Métodos debidamente Clasificados y Coordinados

d) Otras ________________________

16.- ¿Quién se encarga del monitoreo periódico y sistemático del Sistema de Control Interno?

a) Gerente General b) Contralor c) Junta Directiva

d) Auditor Interno e e) Auditores Externos f) Otros _________________

17.- ¿Existen procedimientos para monitorear cuándo los controles son omitidos y para

determinar si la omisión fue autorizada?

a) Si b) No

18.- ¿Se aplican adecuadamente controles a cada proceso en la preparación de la información dentro de la empresa?

a) Si b) No

19.- ¿Cada cuánto tiempo se realizan evaluaciones al Sistema de Control Interno en la empresa?

a) Mensual b) Bimestral c) Trimestral

d) Semestral e) Anual f) No se realizan

20.- ¿Cuáles métodos utiliza la empresa para evaluar el Sistema de Control Interno?

________________________________________________________________________________________________________________________________________________

21.- ¿Considera que se obtendrían beneficios al involucrar al personal en los grupos de

evaluación del Sistema de Control Interno?

a) Si b) No 22.- ¿Conoce que es un proceso de Autoevaluación de Controles?

a) Si b) No

23.- ¿Considera que una Autoevaluación de Controles es un método apropiado para mejorar el desempeño y la optimización del Sistema de Control Interno?

a) Si b) No

¿Por qué? ________________________________________________________________________________________________________________________________________________

24.- ¿Se realiza Autoevaluación de Controles en la empresa?

a) Si b) No

¿Por qué? ________________________________________________________________________________________________________________________________________________ Si su respuesta fue negativa, entonces conteste la pregunta número 25, de lo contrario continúe con la pregunta número 26.

25.- ¿Estaría de acuerdo que en la empresa se realice una Autoevaluación de Controles?

a) Si b) No

¿Por qué? ________________________________________________________________________________________________________________________________________________

26.- ¿Si realiza Autoevaluación de Controles, cuáles de las siguientes herramientas pone en práctica la empresa?

a) Evaluación Plena b) Evaluación Basada en el Problema

c) Otras ____________________________

27.- ¿Considera que con el diseño de un Modelo de Autoevaluación de Controles se optimizará el Sistema de Control Interno en la empresa?

a) Si b) No

¿Por qué? __________________________________________________________________________________________________________________________________________________

28.- ¿Considera necesaria la implementación de un Modelo de Autoevaluación de Controles, que permita optimizar el Sistema de Control Interno en la empresa?

a) Si b) No

¿Por qué? ________________________________________________________________________________________________________________________________________________

29.- ¿De proporcionárseles un Modelo de Autoevaluación de Controles, lo implementaría en la

empresa?

a) Si b) No

30.- ¿Considera adecuado realizar un proceso de retroalimentación al implementar el Modelo

de Autoevaluación de Controles en la empresa?

a) Si b) No

IV. DATOS DE IDENTIFICACIÓN DEL ENCUESTADOR Encuestador:

Supervisor:

Lugar y fecha: __________________

a. bibliografÍa libros 1. 2. cobra, marco....

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