Sujetos del Impuesto

Las personas físicas o morales, que en territorio nacional:

Enajenen bienes

Presten servicios independientes

Otorguen el uso o goce temporal de bienes

Importen bienes o servicios

Tasa del Impuesto

El impuesto se calculará aplicando a los valores de las actividades gravables la tasa del 16%.

El contribuyente trasladará el IVA en forma expresa y por separado, a las personas que adquieran los bienes, los usen o gocen temporalmente o reciban los servicios.

Contribuyentes obligados a efectuar retención de IVA

Instituciones de créditoPersonas morales que:

Reciban servicios personales independientes.Usen o gocen temporalmente bienes prestados u otorgados por personas físicas.Adquieran desperdicios como insumo de su actividad industrial.

Contribuyentes obligados a efectuar retención de IVA

Personas morales que:Reciban servicios de auto transporte de bienes, prestados por personas físicas o morales.Reciban servicios prestados por comisionistas.Adquieran bienes tangibles, enajenen u otorguen dentro del territorio aun cuando sean residentes en el extranjero.

Quiénes no efectuaran retención de IVA

Personas Físicas o Morales que estén obligadas al pago del impuesto exclusivamente por la importación de bienes.

En qué momento se considera efectivamente cobrada la contraprestación

Cuando se reciban en efectivo, en bienes o en servicios, aún cuando correspondan a anticipos o depósitos, o bien cuando se extingue la obligación que dio lugar a la contraprestación

Tasa del 11% a Actos que se Realicen en Zona Fronteriza

Los residentes de zonas fronterizas aplicarán la tasa del 11% a los valores de actos o actividades por las que se deba pagar el impuesto.

Tratándose de Enajenación de Inmuebles en zona fronteriza se calculará aplicando la tasa del 16%

Qué se Considera Región Fronteriza

La franja fronteriza de 20 km paralela a las líneas divisorias internacionales del norte y sur del país.Todo el territorio de los estados de:

Baja California,Baja California Sur, yQuintana Roo

Tasa del 0% a la Enajenación de:

Animales y vegetales no industrializados.

Medicinas de patente y productos destinados a la alimentación, excepto bebidas distintas a la leche, jarabes o concentrados para refrescos , caviar, salmón ahumado, angulas, saborizantes, aditivos alimenticios.

Hielo y agua no gaseosa ni compuesta, excepto cuando su presentación sea en envases menores de 10 litros.

Tasa del 0% a la Enajenación de:

Tractores para accionar implementos agrícolas.

Fertilizantes, plaguicidas, herbicidas.

Libros, periódicos y revistas.

Oro, joyería, orfebrería, piezas artísticas u ornamentales, cuyo contenido mínimo de dicho material sea del 80%.

Tasa del 0% a la Prestación de servicios independientes:

Prestados directamente a agricultores y ganaderos.

Los de molienda y trituración de maíz o trigo.

Los de pasteurización de leche.

Los de suministro de agua para uso doméstico.

Tasa del 0% por uso o goce temporal de maquinaria y equipo

Tractores para accionar implementos agrícolas.

Invernaderos hidropónicos

Pago de IVA para Pequeños Contribuyentes

Podrán hacer el pago de IVA mediante estimativa.

Al valor estimado anual de las actividades por las que el contribuyente esté obligado al pago del impuesto, se divide entre 12 y al resultado se le aplica la tasa de IVA correspondiente.

En caso de hacer estimaciones mensuales, a éstas se les aplica la tasa del IVA correspondiente.

Organismos que trasladarán el IVA

La federaciónLos estadosMunicipiosOrganismos descentralizadosInstituciones y asociaciones de beneficencia privadaSociedades cooperativas

Requisitos para que sea acreditable el IVA

Bienes estrictamente indispensables para la realización de actividades distintas a la importación.Traslado expresamente y separación del IVA.Que el IVA haya sido efectivamente pagado.

Cálculo del Impuesto

Se calculará por cada mes de calendario.

El pago se efectuará mediante declaración a más tardar el día 17 del mes siguiente al que corresponda el pago.

Cuando resulte saldo a favor el contribuyente podrá acreditarlo contra el impuesto a su cargo en los meses siguientes, hasta agotarlo.

Según el Artículo 14 del Código Fiscal de la

Federación se entiende por enajenación:

I. Toda transmisión de propiedad, aún en la que la el enajenante se reserve el dominio del bien enajenado. II. Las adjudicaciones, aun cuando se realicen a favor del acreedor. III. La aportación a una sociedad o asociación IV. La que se realiza mediante el arrendamiento financiero. V. La que se realiza a través de fideicomiso, en los siguientes casos:

a). En el acto en el que se designa o se obliga a designar fideicomisario diverso de él y siempre que no tenga derecho a readquirir del fiduciario los bienes.b). En el acto en el que el fideicomisito pierda el derecho a readquirir los bienes del fiduciario, si se hubiera reservado tal derecho.VI. La cesión de derechos que se tengan sobre los bienes afectos al fideicomiso, en cualquiera de los siguientes momentos: a). En el acto en el que el fideicomisario designado ceda sus derechos o de instrucciones al fiduciario para que transmita la propiedad de los bienes a un tercero. 

b). En el acto en el que el fideicomisito ceda sus derechos si entre este se incluye el de que los bienes se transmitan a su favor. VII. La transmisión de dominio de un bien tangible o del derecho para adquirirlo que se efectúe a través de enajenación de títulos de créditos o de la cesión de derechos que los representen. Lo dispuesto en esta Fracción no es aplicable a las acciones o partes sociales.

VIII. La transmisión de derechos de créditos relacionados a proveeduría de bienes, servicios o ambos a través de un contrato de factoraje financiero en el momento de la celebración de dicho contrato, excepto cuando se transmitan a través de factoraje con mandato de cobranza o con cobranza delegada, así como en el caso de transmisión de derechos de crédito a cargo de Personas Físicas, en los que se considerará que existe enajenación hasta el momento en que se cobre los créditos correspondientes.IX. La que realice mediante fusión o escisión de sociedades, excepto en los supuestos a que se refiere el Artículo 14-B de este código. De acuerdo con el Artículo 8º, no se considerará como enajenación:

La transmisión de propiedad que realice por causa de muerte La donación, salvo que ésta la realicen empresas para las cuales el donativo no sea deducible para los fines del impuesto sobre la renta.En función del Artículo 9ª, no se pagará el impuesto en las siguientes enajenaciones:II . Casa-habitación. Construcciones adheridas al suelo, destinadas o utilizadas para casa-habitación. Cuando solo una parte de las construcciones se utilicen o destinen a casa-habitación no se pagará el impuesto por dicha parte. Los hoteles no quedan comprendidos.

III. Libros, periódicos y revistas, así como el derecho para usar o explotar una obra, que realice su autor. IV. Bienes muebles usados, a excepción de los enajenados por empresas.V. Billetes y demás comprobantes que permitan participar en loterías, rifas, sorteos juegos con apuestas y concursos de toda clase, así como, premios respectivos, a que se refieren la Ley del Impuesto Sobre la Renta (LISR). VI. Moneda Nacional y moneda extranjera, así como las piezas de oro y plata que hubieran tenido tal carácter y las piezas denominadas "onza troy".

VII. Partes sociales, documentos pendientes de cobro y títulos de crédito, con excepción de certificados de depósito de bienes cuando por la enajenación de dichos bienes se esté obligado a pagar este impuesto y certificados de participación inmobiliaria no amortizables u otros títulos que otorguen a su titular derechos sobre inmuebles distintos a casa-habitación o suelo. VIII. Lingotes de oro con un contenido mínimo de 99% del material, siempre que su enajenación se efectúe en ventas al menudeo con el público en general.

IX. Bienes en régimen de importación temporal o en depósito fiscal.Se entiende que la enajenación se realizó en Territorio Nacional de acuerdo con el Artículo 10º, si en él se encuentra el bien al efectuarse el envío al adquiriente y cuando, no habiendo envío, en el país se realiza la entrega material del bien por el enajenante. Tratándose de bienes intangibles (servicios) se considera que la enajenación fue en Territorio Nacional cuando el adquiriente y el enajenante residan en el mismo.

Según el Artículo 11º, se considera que se efectúa la enajenación en el momento en que efectivamente se cobren las contraprestaciones y sobre el monto de cada una de ellas. Tratándose de certificados de participación se considera que se enajenan en el momento en que se pague el precio por la transferencia del título, en el caso de no haber transferencia, cuando se entreguen materialmente los bienes que estos títulos amparen a una persona distinta de quien constituyó dichos títulos.De acuerdo al Artículo 12º, se considera base gravable para la enajenación de bienes el precio o la contraprestación pactados, así como, las cantidades que además se carguen o cobren al adquiriente por otros impuestos, derechos, intereses normales o moratorios, penas convencionales o cualquier otro concepto.

LA PRESTACION DE OBLIGACIONES

EL TRANSPORTE DE PERSONAS O BIENES

EL SEGURO ,EL AFIANZIAMIENTO Y EL REAFIANZIAMIENTO

EL MANDATO, LA COMISIÓN, LA MEDIACIÓN, LA AGENCIA, LA REPRESENTACIÓN, LA CORREDURÍA, LA CONSIGNACIÓN Y LA DISTRIBUCIÓN.

LA ASISTENCIA TÉCNICA Y LA TRANSFERENCIA DE TECNOLOGÍA.

TODA OTRA OBLIGACIÓN DE DAR, DE NO HACER O DE PERMITIR, ASUMIDA POR UNA PERSONA EN BENEFICIO DE OTRA, SIEMPRE QUE NO ESTE CONSIDERADA POR ESTA LEY COMO ENAJENACIÓN O USO O GOCE TEMPORAL DE BIENES.

prestación de servicios independientes:

Transporte terrestre foráneo tendrá IVA Los legisladores acordaron poner 16 por ciento de IVA a los transportes foráneos. Sólo quedan exentos los trenes y transporte en las zonas urbanas, suburbanas o en zonas metropolitanas.

NO SE CONSIDERA PRESTACIÓN DE SERVICIOS INDEPENDIENTES

La que se realiza de manera subordinada mediante el pago de una remuneración, ni los servicios por los que se perciban ingresos que la ley del impuesto sobre la renta asimile a dicha remuneración.

Se entenderá que la prestación de servicios independientes t iene la característica de personal .

Cuando se trate de las actividades señaladas en este articulo que no tengan la naturaleza de actividad empresarial.

En la prestación de servicios se tendrá obligación de pagar el impuesto en el momento en que se cobren o sean exigibles las contraprestaciones a favor de quien los preste o se expida el comprobante que ampare el precio o contraprestación pactada, lo que suceda primero, y sobre el monto de cada una de ellas. Entre dichas contraprestaciones quedan incluidos los anticipos que reciba el prestador de servicios. Tratándose de seguros y fianzas, las primas correspondientes darán lugar al pago del impuesto al valor agregado en el mes en que se paguen.

prestación de servicio publico:

Tratándose de obras de construcción de inmuebles provenientes de contratos celebrados con la federación, el distrito federal, los estados y los municipios, se tendrá obligación de pagar el impuesto en el momento en que se paguen las contraprestaciones correspondientes al avance de la obra y cuando se hagan los anticipos.Las cantidades entregadas a quien proporcione el servicio incluyendo los depósitos, se entenderán pagos anticipados.

En el caso de servicios personales independientes, así como en el caso de los servicios de suministro de agua y de recolección de basura proporcionados por el distrito federal, estados, municipios, organismos descentralizados, así como por concesionarios, permisionarios y autorizados para proporcionar dichos servicios, se tendrá obligación de pagar el impuesto en el momento que se paguen las contraprestaciones a favor de quien los preste y sobre el monto de cada una de ellas.

Tratándose de los intereses moratorios derivados del incumplimiento de obligaciones, excepto cuando provengan de operaciones contratadas con personas físicas que no realicen actividades empresariales, con residentes en el extranjero o con personas morales comprendidas en el titulo III de la ley del impuesto sobre la renta, se tendrá obligación de pagar el impuesto en el momento en que se expida el comprobante por los mismos en el que se traslade el impuesto en forma expresa y por separado o cuando se perciban en efectivo, en bienes o en servicios, lo que ocurra primero."

Alcantari l lado: Es el servicio de recolección de residuos, principalmente líquidos, por medio

de tuberías y conductos. son actividades complementarias al servicio de alcantarillado: el transporte, tratamiento y disposición final de los residuos.

Aseo: Es el servicio de recolección de residuos, principalmente sólidos. son

actividades complementarias al servicio de aseo: el transporte, tratamiento, aprovechamiento y adecuada disposición final de los residuos, el corte del césped y la poda de los árboles ubicados en las vías y áreas públicas, así como la limpieza de estas áreas.

Energía eléctr ica: Es el servicio de transporte de energía eléctrica desde las redes regionales

de transmisión hasta el domicilio del usuario, incluida su conexión y medición. son actividades complementarias al servicio de energía eléctrica: la generación, transformación, interconexión, transmisión y comercialización de energía.

Gas Combustible: Es el servicio de conexión, distribución y medición de gas

combustible natural o propano, en cilindros, por camiones o por tubería desde un sitio de acopio hasta la instalación de un consumidor. son actividades complementarias al servicio de gas combustible: su producción y transporte.

Telefonía: Es el servicio básico de telecomunicaciones que transmite la

voz a través de la red telefónica conmutada. este servicio no incluye la telefonía celular. son actividades complementarias al servicio de telefonía: la telefonía móvil rural y el servicio de larga distancia, nacional e internacional.

prestación de servicios profesionales

XIV.- Los servicios profesionales de medicina, cuando su prestación requiera título de médico conforme a las leyes, siempre que sean prestados por personas físicas, ya sea individualmente o por conducto de sociedades civiles. XV.- Los servicios profesionales de medicina, hospitalarios, de radiología, de laboratorios y estudios clínicos, que presten los organismos descentralizados de la Administración Pública Federal o del Distrito Federal, o de los gobiernos estatales o municipales

prestación de servicio de salud

XIV.- Los servicios profesionales de medicina, cuando su prestación requiera título de médico conforme a las leyes, siempre que sean prestados por personas físicas, ya sea individualmente o por conducto de sociedades civiles. XV.- Los servicios profesionales de medicina, hospitalarios, de radiología, de laboratorios y estudios clínicos, que presten los organismos descentralizados de la Administración Pública Federal o del Distrito Federal, o de los gobiernos estatales o municipales

Para los efectos de la Ley del IVA se entiende por uso o goce temporal de bienes :El Arrendamiento, El usufructo y cualquier otro acto, independientemente de la forma jurídica que al efecto se utilice, por el que una persona permita a otra usar o gozar temporalmente bienes tangibles, a cambio de una contraprestación.

La Ley del IVA establece para el uso o goce temporal de bienes.

Prestación del servicio de t iempo compartido. Se considera prestación del servicio de tiempo compartido:Independientemente del nombre o de la forma que se dé, al acto jurídico correspondiente, consistente en poner a disposición de una persona o grupo de personas, directamente o a través de un tercero, el uso, goce o demás derechos que se convengan sobre un bien o parte del mismo.

Según el Artículo 20; No se pagará el impuesto por el uso o goce temporal de los siguientes bienes:

Inmuebles destinados o utilizados exclusivamente para casa- habitación. No es aplicable a los inmuebles o parte de ellos que se proporcionen amueblados o se destinen o utilicen como hoteles o casas de hospedaje. Fincas dedicadas o utilizadas sólo a fines agrícolas o ganaderos. Bienes tangibles cuyo uso o goce sea otorgado por residentes en el extranjero sin establecimiento permanente en territorio nacional, por los que se hubiera pagado el impuesto.Libros, periódicos y revistas

Según el Artículo 21 de la Ley del IVA, se entiende que se concede el uso o goce temporal de un bien tangible en territorio nacional, cuando en éste se encuentre el bien en el momento de su entrega material a quien va a realizar su uso o goce.

Artículo 22.

Cuando se otorgue el uso o goce temporal de un bien tangible, se tendrá obligación de:Pagar el impuesto en el momento en el que quien efectúa dicho otorgamiento cobre las contraprestaciones derivadas del mismo y sobre el monto de cada una de ellas.

Artículo 23.Para calcular el impuesto en el caso de uso o goce temporal de bienes, se considerará:

El valor de la contraprestación pactada a favor de quien los otorga.

Las cantidades que además se carguen o cobren a quien se otorgue el uso o goce por otros impuestos, derechos, gastos de mantenimiento, construcciones, reembolsos, intereses normales o moratorios, penas convencionales o cualquier otro concepto.

Se considera importación de bienes o de servicios:

La introducción al país de bienes. La adquisición por personas residentes en el país de bienes intangibles enajenados por personas no residentes en él. El uso o goce temporal, en territorio nacional, de bienes intangibles proporcionados por personas no residentes en el país. El uso o goce temporal, en territorio nacional, de bienes tangibles cuya entrega material se hubiera efectuado en el extranjero. El aprovechamiento en territorio nacional de servicios.

No se pagará el impuesto al valor agregado en las importaciones siguientes:

Las que, en los términos de la legislación aduanera, no lleguen a consumarse, sean temporales, tengan el carácter de retorno de bienes exportados temporalmente o sean objeto de tránsito o transbordo. Tampoco se pagará este impuesto por los bienes que se introduzcan al país mediante el régimen aduanero de recinto fiscalizado estratégico. Las de equipajes y menajes de casa a que se refiere la legislación aduanera. Las de bienes cuya enajenación en el país y las de servicios por cuya prestación en territorio nacional no den lugar al pago del impuesto al valor agregado.

Las de bienes donados por residentes en el extranjero a la Federación, entidades federativas, municipios o a cualquier otra persona que mediante reglas de carácter general autorice la Secretaría de Hacienda y Crédito Público. Las de obras de arte que por su calidad y valor cultural sean reconocidas como tales por las instituciones oficiales competentes, siempre que se destinen a exhibición pública en forma permanente. Las de obras de arte creadas en el extranjero por mexicanos o residentes en territorio nacional, que por su calidad y valor cultural sean reconocidas como tales por las instituciones oficiales competentes, siempre que la importación sea realizada por su autor. Oro, con un contenido mínimo de dicho material del 80%.

Se considera que se efectúa la importación de bienes o servicios:

En el momento en que el importador presente el pedimento para su trámite en los términos de la legislación aduanera. En caso de importación temporal al convertirse en definitiva. Cuando se pacten contraprestaciones periódicas, se atenderá al momento en que se pague cada contraprestación. Cálculo: Para calcular el impuesto al valor agregado tratándose de importación de bienes tangibles, se considerará el valor que se utilice para los fines del impuesto general de importación, adicionado con el monto de este último gravamen y de los demás que se tengan que pagar con motivo de la importación.

Tratándose de bienes exportados temporalmente y retornados al país con incremento de valor :Este será el que se utilice para los fines del impuesto general de importación. Tratándose de importación de bienes tangibles:El pago tendrá el carácter de provisional y se hará conjuntamente con el del impuesto general de importación, inclusive cuando el pago del segundo se difiera en virtud de encontrarse los bienes en depósito fiscal en los almacenes generales de depósito, sin que contra dicho pago se acepte el acreditamiento. No podrán retirarse mercancías de la aduana o recinto fiscal o fiscalizado, sin que previamente quede hecho el pago que corresponda conforme con Ley.

Cambios que entrarán en vigor a partir del 1 de enero de 2014:

1. Impuesto de 8 por ciento a alimentos “chatarra” Los alimentos con alto valor calórico, que contengan 275 kilocalorías o

mayor por cada 100 gramos, como dulces, confites, bombones, chocolates, nieves y helados, galletas y pastas alimenticias, serán gravados con 8 por ciento el Impuesto Especial sobre Producción y Servicios (IEPS). Este gravamen será aplicado a todos los elementos de la cadena comercial, desde productores hasta consumidores.2. Gravamen a refrescos y bebidas azucaradas 

Se establece que los consumidores deberán pagar 1 peso más por litro de bebidas saborizadas,  concentrados, polvos, jarabes, esencias o extractos de sabores, las cuales contengan cualquier tipo de azúcares añadidas. Se incluyó también a los polisacáridos en la categoría de azúcares. 3. IVA de 16 por ciento en alimentos procesados para mascotas

La comida para gatos, perros  y pequeñas especies costará 16 por ciento más el próximo año. Además el impuesto también se aplicará si quieres comprar una mascota nueva. 

4. IVA de 16 por ciento en goma de mascarAl dejar de ser considerado un alimento, los consumidores deberán pagar un gravamen del 16 por ciento de IVA al consumir chicles. 5.  Homologación del IVA en las fronteras del 11 al 16 por cientoEl Congreso aprobó pasar del 11 al 16 por ciento el Impuesto al Valor Agregado en las fronteras.6.  Transporte terrestre foráneo tendrá IVA Los legisladores acordaron poner 16 por ciento de IVA a los transportes foráneos. Sólo quedan exentos los trenes y transporte en las zonas urbanas, suburbanas o en zonas metropolitanas.7. Elevan límite de deducibil idad de impuestos Diputados y senadores avalaron elevar el porcentaje de deducibilidad de prestaciones laborales, tanto para empresas como individuos, a 53 por ciento desde 47 por ciento y la creación de un mecanismo de control que evite que el empleador transfiera a los trabajadores el costo de este impuesto.

8. Pagarán más los que ganan más, aumenta pago de ISR Quienes ganan hasta medio millón de pesos anuales pagarán una tasa de 30 por ciento en el  Impuesto Sobre la Renta (ISR), se aplicarán las tasas de ISR de 32 por ciento a quienes obtengan 750 mil pesos anuales en salarios y 34% a los que tienen ingresos superiores al millón de pesos al año. Para quienes ganen más de tres millones, el impuesto será de 35%. 9.  Redistr ibución de los ingresos por los derechos de minasLas ganancias por la explotación minera deberán pagar una tasa de 7.5 por ciento por ingresos. De estos recursos recaudados por la explotación minera, los municipios donde se da esta actividad recibirán 50 por ciento, las entidades se quedarían con el 30 por ciento y la federación con el 20 por ciento de los recursos.10. Eliminan IETU y el impuesto por depósitosEl Congreso determinó la desaparición del Impuesto Empresarial a Tasa Única (IETU) y el Impuesto a los Depósitos en Efectivo (IDE), con el objetivo de que los ingresos empresariales estén gravados solo en el ISR. 

11. Gravamen a la turbosinaLa turbosina utilizada en aviones y otros kerosenos deberán pagar nuevas cuotas en el IEPS, que ahora será de 12.40 pesos por litro.12. Se gravarán a las empresas usuarias del espectro radioeléctr icoSe implementará el cobro de derechos de la banda de 700 megahertz y de 2.5 gigahertz con un transitorio para que una vez que se establezca el modelo de operación, el Congreso de la Unión garantice que tenga los pagos definidos.

13. Gravamen de 10 por ciento a ganancias en la Bolsa Las personas físicas deberán pagar una tasa de 10% sobre la ganancia que obtengan por la compra de acciones en la Bolsa de Valores. 14. Desaparición del Régimen de Pequeños ContribuyentesLos Repecos (Régimen de Pequeños Contribuyentes) tendrán 10 años para entrar al régimen general de contribuyentes.

Reducción de impuesto sobre la renta a pagar en el régimen de incorporación.

AÑO 1 AÑO 2 AÑO 3 AÑO 4 AÑO 5 AÑO 6

100% 90% 70% 50% 30% 10%

15. Continúa aumento mensual a precio de gasolinasMensualmente se incrementará 6 centavos a los precios de la gasolina Magna y 8 centavos para la Premium. Este año el aumento mensual es de 11 centavos para todos los combustibles.16. Seguro de desempleo El nuevo Seguro de Desempleo no será fondeado con el ahorro de vivienda de los trabajadores, sino por el Presupuesto federal de manera directa.

- No aplicarán IVA a colegiaturasLas colegiaturas quedan exentas del pago de 16 por ciento de IVA. Las escuelas privadas estarán exentas del pago del ISR siempre que cuenten con autorización del SAT para recibir donativos deducibles.

Espectáculos se l ibran del IVALos espectáculos deportivos, cine, teatro y circo quedan sin nuevos gravámenes. Sin gravamen por renta de casas e hipotecasQueda exento del pago de IVA el arrendamiento de vivienda, créditos hipotecarios, así como la compra de vivienda que tenga valor menor a 3 millones 500,000 pesos. 

Tasa cero en oro y joyería al menudeoLa compra de oro, joyas, orfebrería, piezas artísticas u ornamentales seguirá con tasa cero para ventas intermedias y cuando el contenido de oro del producto sea de al menos 80 por ciento.

Sin cambios al impuesto a bebidas alcohólicas Las bebidas con graduación alcohólica de hasta 14 grados, tendrán un impuesto de 26.5%, mientras que la tasa será de 53% para las bebidas alcohólicas y cerveza con una graduación alcohólica mayor de 20 grados.