4_ sistema tribhutario nacional - gobiernos locales (1)

Universidad Inca Garcilaso de la Vega

Facultad de Ciencias Contables

y Finanzas Corporativas

Facilitador: Alfredo Quichiz Ch, CPC

Correo: [email protected]

Estudio Contable del Tributo I

Ciclo 2015-2

Estudio Contable del Tributo I

Facilitador: Alfredo Quichiz Ch, CPC

Correo: [email protected] Sesin N 4

Sistema Tributario Nacional

Tributos de los Gobiernos Locales

Alfredo Quichiz Ch, CPC

Cdigo Tributario

Gobierno Central

Gobiernos Locales

Otros Fines

Gobiernos Locales

Comprende los siguientes Tributos:

Impuesto a la Promocin Municipal. Impuesto al Rodaje. Impuesto a las Embarcaciones de Recreo. Impuesto Predial. Impuesto al Patrimonio Vehicular. Impuesto a la Alcabala. Impuesto a los Juegos. Impuesto a las Apuestas. Impuesto a los Espectculos Pblicos No

Deportivos.


Impuesto de Promocin Municipal

La tasa es del 2%, la cual es

agregada al 16% que

corresponde al IGV, y se

aplican simultneamente en

todas las operaciones gravadas

con este impuesto.


Impuesto al Rodaje

Grava a la persona que produce

o importa gasolina de 84 y 95

octanos para vehculos.

La obligacin tributaria nace en

el momento en el que se realiza

la venta o cuando se importa.

Se aplica la tasa del 8% sobre

el valor de venta de gasolina sin

incluir otros tributos.


Impuesto a las Embarcaciones de Recreo

Grava la propiedad o posesin de

las embarcaciones de recreo y

similares.

La obligacin tributaria nace el 01

de Enero de cada ao.

El impuesto se calcula aplicando

la tasa del 5% sobre el valor de

adquisicin, importacin o

ingreso al patrimonio, no

pudiendo ser menores al valor

referencial que publica el MEF.


Impuesto Predial

Impuesto de periodicidad

anual que grava el valor de

los predios urbanos y

rsticos.

Sujetos:

Sujeto Activo: Municipalidad Distrital.

Sujeto Pasivo: Persona natural o jurdica,

propietarios, poseedores o

tenedores, segn su situacin

jurdica la 01 de Enero del

ao de obligacin.


Obligacin de presentar

Declaracin Jurada:

a) Anualmente, ltimo da hbil de

Febrero.

b) Transferencia de dominio o

cesin (debe pagar el ntegro

del impuesto adeudado).

c) A pedido de la Administracin

Tributaria.

Forma de pago:

a) Al contado.

b) Fraccionado (4 cuatrimestres:

Febrero, Mayo, Agosto y

Noviembre).

Valorizacin de predios:

Valores arancelarios de terrenos y valores

unitarios oficiales de edificacin al 31/10

del ao anterior y tablas de depreciacin

por antigedad y estado de conservacin,

formulado por CONATA y aprobado por

el Ministerio de Vivienda.

De no publicarse, se actualiza en base a la

variacin de la UIT.


Instalaciones fijas y

permanentes:

Las valoriza el contribuyente de

acuerdo a la metodologa aprobada

en el Reglamento Nacional de

Tasaciones, considerando la

depreciacin de acuerdo a su

antigedad y conservacin.

Fiscalizacin posterior: Las valorizaciones efectuadas por el

contribuyente estn sujetas a fiscalizacin

posterior, por la Municipalidad del sector.

Terrenos: En el caso de terrenos que no hayan sido

considerados en los planos bsicos

arancelarios oficiales, el valor de los

mismos ser estimado por la

Municipalidad Distrital, o en su defecto

por el contribuyente, tomando en cuenta

el valor arancelario ms prximo a un

terreno de iguales caractersticas.


Clculo: Aplicar a la base imponible la escala

progresiva acumulativa:

Tramo del Autoavalo Alcuota

Hasta 15 UIT (S/. 57,750) 0.2%

Ms de 15 UIT y hasta 60 UIT

(S/. 231,000 menos S/. 57,750)

0.6%

Ms de 60 UIT (ms de S/. 231,000) 1.0%

Las Municipalidades pueden establecer un mnimo equivalente a

0.6% UIT vigente al 01 de Enero del ao al que corresponde el

impuesto (S/. 23.10 para el 2015). UIT 2015: S/. 3,850.


Inafectos y Deduccin del 50%

Inafectos: El Gobierno Central, Regional y Local. Los gobiernos extranjeros. Las sociedades de beneficencia. Las entidades religiosas. Las entidades pblicas que prestan

servicios mdicos asistenciales.

El Cuerpo General de Bomberos. Las Comunidades Campesinas y Nativas. Las Universidades y Centros Educativos. Los partidos, alianzas y movimientos

polticos.

Deduccin del 50%: Predios rsticos

dedicados a la actividad

agraria.

Predios urbanos donde se encuentran instalados

los sistemas de ayuda a la

Aeronavegacin.


Pensionistas: Propietarios de un solo predio, a nombre

propio o de la sociedad conyugal, que est

destinado a vivienda y cuyo ingreso bruto

no exceda de 1 UIT, deducirn de la base

imponible un monto equivalente a 50 UIT.

Cumple con la condicin de nica propiedad, cuando adems de la vivienda,

el pensionista cuenta con una cochera.

El uso parcial del inmueble con fines productivos, comerciales y/o

profesionales, con aprobacin de la

Municipalidad, no afecta la deduccin de

las 50 UIT.

Distribucin del

Impuesto Predial: El 5% se destina

exclusivamente a financiar

el desarrollo y

mantenimiento del catastro

distrital; as como a

reforzar su gestin y

mejorar la recaudacin.

El 3/1000 (tres por mil) se transfiere al Consejo

Nacional de Tasaciones

para el cumplimiento de

sus funciones.


El seor Juan Jimnez (80),

jubilado, que tiene una pensin

ascendente a S/. 3,500; lo contrata

a usted para que le calcule el

impuesto predial que por el ao

2015 deber pagar por su vivienda

valorizada en S/. 650,000; y cuyo

valor de autoavalo es de S/.

365,000.

Caso de Aplicacin


Clculo de la Base Imponible Importe S/.

Valor del predio (autoavalo) 365,000

Deduccin (50 UIT) (192,500)

Base Imponible 172,500

Tramo del Autoavalo Alcuota

Hasta 15 UIT (S/. 57,750) 0.2%

Ms de 15 UIT y hasta 60 UIT

(S/. 231,000 menos S/. 57,750)

0.6%

Los primeros S/.

57,750 pagan 0.2% es

decir, S/. 115.50; los

siguientes S/.114,750

pagan 0.6%, es decir,

S/. 688.50.

El impuesto total a

pagar asciende a S/.

804.

Solucin


El seor Jaime Ortiz (77),

jubilado, que tiene una pensin

ascendente a S/. 3,400; lo contrata

a usted para que le calcule el

impuesto predial que por el ao

2014 deber pagar por su vivienda

valorizada en S/. 850,000; y cuyo

valor de autoavalo es de S/.

495,000.

Caso de Aplicacin


La Municipalidad de Chorrillos, le ha negado la

deduccin de 50 UITs al seor Jimnez, jubilado de

80 aos, con una pensin de jubilacin ascendente a

S/. 1,350; ya que al revisar el sistema informtico ha

advertido que el seor Jimnez, adems de la

vivienda, registra otro predio, un almacn, por lo

que no cumple con el requisito de vivienda nica

contemplada en el artculo 19 de la LTM.

El seor Jimnez aduce que el departamento,

adems de comprender la cochera tambin incluye el

almacn, por lo que no constituye otra unidad

inmobiliaria.

Pregunta: Quin tiene la razn?

Caso de Aplicacin


La Municipalidad de San Borja, le ha negado la

deduccin de 50 UITs al seor Jimnez, jubilado de 87

aos, con una pensin de jubilacin ascendente a S/.

2,900; indicando que el seor slo es copropietario de

la vivienda, ya que su cnyuge les ha transferido su

50% a sus hijos, ha alquilado parcialmente la parte que

le corresponde, ha indicado un domicilio fiscal para

solicitar la deduccin, y cuando la Municipalidad ha

ido a la vivienda a verificar si el pensionista habita o

no en la vivienda, no lo ha ubicado.

El seor Jimnez le pregunta si es cierto o no, que ha

perdido la deduccin de las 50 UITs como lo

manifiesta la Municipalidad.

Caso de Aplicacin


El seor Felipe Castro, lo contrata

para que le calcule el impuesto

predial que por el ao 2015

deber pagar por su vivienda

valorizada en S/. 1500,000; y

cuyo valor de autoavalo es de S/.

585,000.

Caso de Aplicacin


Impuesto de Alcabala

Impuesto de realizacin

inmediata que grava las

transferencias de propiedad de

inmuebles urbanos o rsticos

a ttulo oneroso o gratuito.

Sujeto Activo: Municipalidad Distrital.

Sujeto Pasivo: El comprador o adquirente del inmueble.

Impuesto de Alcabala Monto del impuesto: La base imponible es el importe de la

transferencia, el mismo que no puede

ser menor al valor del autoavalo

ajustado por el IPM (a partir de febrero);

a dicha base se le aplica la tasa del 3%,

sobre el exceso de 10 UITs.


Transferencias Inafectas: a) Los anticipos de legtima.

b) Por causa de muerte.

c) Resolucin del contrato de

transferencia producida antes de la

cancelacin del precio.

d) Transferencia de naves y aeronaves.

e) Las de derechos sobre inmuebles que

no conlleven a la transmisin de

propiedad.

f) Las producidas por la divisin y

particin de la masa hereditaria, de

gananciales o de condominios

originarios.

g) Las de alcuotas entre herederos o de

condominios originarios.

Fecha de pago:

El pago del impuesto debe

realizarse hasta el ltimo da hbil

del mes calendario siguiente a la

fecha de efectuada la transferencia

AL CONTADO, sin importar la

forma de pago pactada en la venta

del inmueble.


Primera venta de

inmuebles que

realizan las empresas

constructoras: La primera venta de inmuebles

que realizan las empresas

constructoras no se encuentran

afectas al impuesto, salvo en la

parte que corresponda al terreno.

Entidades inafectas:

a) Gobierno Central, Regional y las

Municipalidades.

b) Los Gobiernos Extranjeros y

Organismos Internacionales.

c) Entidades religiosas.

d) Cuerpo General de Bomberos

Voluntarios del Per.

e) Universidades y Centros Educativos.


Juan Prez adquiere en el mes de

Marzo del 2015 un departamento

al valor de US$ 120,000, cuyo

ltimo valor de auto avalo es de

S/. 245,000.

Seale hasta cundo puede pagar

el impuesto y a cunto asciende.

(Usar T/C referencial de S/. 3.00)

Caso de Aplicacin


Paso 1: Determinacin de la Base Imponible

a) Para obtener el valor de la base imponible debemos

comparar el valor de transferencia con el valor de

autoavalo:

VALOR DE LA BASE IMPONIBLE S/.

Valor de Autoavalo Valor de Transferencia Importe Mayor

CUBASNota adhesiva


Paso 1: Determinacin de la Base Imponible

b) En caso el valor del autoavalo sea el mayor, se deber

ajustar ste por el IPM:

Factor IPM mes

=

IPM mes


Valor de Auto avalo Factor Valor Auto avalo Ajustado


Paso 2: Determinacin del Impuesto:

Para obtener el impuesto, debemos aplicar la tasa del 3% al

valor de la Base Imponible:

DETERMINACIN DEL IMPUESTO S/.

Importe Mayor Deduccin 10

UITs

Base Imponible

Impuesto de

Alcabala: 3%


Impuesto al Patrimonio Vehicular

Impuesto de periodicidad anual,

grava la propiedad de vehculos,

automviles, camionetas,

camiones, buses y omnibuses

con antigedad no mayor de 3

aos, contados a partir de su

inscripcin.

Sujeto Activo: Municipalidad Provincial.

Sujeto Pasivo: Personas Naturales o Jurdicas propietarias al 01 de Enero

del ao de la obligacin.

Monto del impuesto: La base imponible es el valor original de

la adquisicin, el mismo que no puede

ser menor al valor de referencia aprobada

por el MEF; a dicha base se le aplica la tasa

del 1%, y en ningn caso puede ser menor

al 1.5% de la UIT vigente.


Entidades inafectas:

a) Gobierno Central, Regional y las Municipalidades.

b) Los Gobiernos Extranjeros y Organismos

Internacionales.

c) Entidades religiosas.

d) Cuerpo General de Bomberos Voluntarios del Per.

e) Universidades y Centros Educativos de acuerdo a la

Constitucin.

f) Los vehculos de propiedad de personas jurdicas que

no forman parte de su activo fijo.

g) Los vehculos nuevos de pasajeros con antigedad no

mayor de 3 aos, debidamente autorizadas por la

autoridad competente para prestar servicios de

transporte pblico masivo. La inafectacin permanecer

vigente mientras dure la autorizacin correspondiente.


Caso de Aplicacin

La empresa Del Valle S.A.C. tiene registrados en sus activos los siguientes

vehculos de uso en sus actividades comerciales:

Determinar el impuesto a pagar y hacer el asiento contable respectivo.

(T/C 3.00)

Vehculo Marca Modelo Ao

Fabrica-

cin

Mes/Ao

adquisi-

cin

Inscrip-

cin Reg.

Vehicular

Valor de

Adquisi-

cin US$

Auto Chrysler 300C 3.5 V6

Automtico

2012 06/2011 2012 32,000

Auto Mazda Mazda 6 2.0

GLX Aut.

2011 09/2012 2013 18,000


Paso 1: Ubicacin de los vehculos segn ao de

fabricacin:

Para obtener el valor de la base imponible debemos ubicar la

categora, marca, modelo y ao de fabricacin del vehculo en

la Resolucin Ministerial N 005-2015-EF/15

VALOR REFERENCIAL S/.

CHRYSLER MAZDA

119,240 78,260


Paso 2: Comparacin de Bases Imponibles

Para obtener el valor de la base imponible debemos

comparar el valor de compra con el valor referencial:


Vehculo Valor de

Compra

Valor

Referencial

Importe

Mayor

Chrysler

Mazda


Paso 3: Determinacin del Impuesto:

Para obtener el impuesto, debemos aplicar la tasa del 1%

al valor de la Base Imponible:

DETERMINACIN DEL IMPUESTO S/.

Vehculo Base Imponible Impuesto: 1%

Chrysler

Mazda


Impuesto Sujeto Activo Sujeto

Pasivo

Base Imponible Tasa del

Impuesto

Apuestas Municipalidad

Provincial

Empresa o

Institucin

que realiza la

actividad

Diferencia entre el

ingreso y los premios

del mes

20% para las apuestas.

12% para las apuestas hpicas.

Juegos Municipalidad

Provincial

Cualquier

persona que

se dedique a

la actividad.

Para loteras y otros juegos de

azar, el monto del

premio.

Para los dems el valor nominal de

los cartones.

10% para Bingos y rifas.

10% para Pimball, juegos

de video.

10% para loteras y juegos

de azar.

Otros impuestos municipales


Impuesto a los

Espectculos Pblicos no

Deportivos

La base imponible est

constituida por el valor de la

entrada.

En caso la entrada incluya

alimentos o bebidas, la base

no podr ser inferior al 50%

del valor total de la entrada.

Tasas del Impuesto: a) Espectculo taurino:

10% para aquellos cuyo valor promedio ponderado de la entrada sea superior al

0.5% de la UIT.

5% para aquellos cuyo valor promedio ponderado de la entrada sea inferior al

0.5% de la UIT.

b) Carreras de caballos: 15%

c) Espectculos cinematogrficos: 10%

d) Conciertos de Msica en general: 0%

e) Espectculos de folclor nacional, teatro

cultural, zarzuela, conciertos de msica

clsica, opera, ballet y circo: 0%

f) Otros espectculos pblicos: 10%

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