3er grado especial aula

u

I TRIMESTRE

NEGOCIO Y/O EMPRESA - ASPECTO CONTABLE Y TRIBUTARIO

I. EMPRESA. Consiste en una entidad creada o constituida con la finalidad de obtener dinero a

cambio de realizar actividades de producción, comercialización o prestación de servicios, que

beneficien a otras personas.

Como podemos ver el concepto de negocio y empresa es algo similar, con la consideración que

cuando hablamos de empresas implica organización formal, entidad o institución y generalmente

las empresas grandes están constituidas de esta forma.

II. TIPOS DE EMPRESA .

II.1 Empresa Comercial . Es la que se dedica a la compra y venta de bienes y/o

productos

II.2 Empresa Industrial . Es la compa la materia prima y/o insumo , lo transformas y los

vende los productos terminados.

II.3 Empresa de servicios . Se caracteriza porque los servicios que presta es intangible

pero satisface necesidades .

III. ASPECTO CONTABLE .

Toda empresa necesita de la contabilidad para controlar todas las operaciones que

realiza y tener información precisa y efectiva para la toma de decisiones de la empresa

cuyo general es el desarrollo de la misma.

El profesional encargado de la contabilidad , mediante los libros contables físicos o libros

electrónicos registra todas las incidencias económicas teniendo como prueba los

comprobantes de pago y otros documentos que acrediten la operación realizada por parte de

la empresa .

IV. ASPECTO TRIBUTARIO .

Las normas tributarias en el Perú obligan a los negocios y/o empresa que cumplan con los

impuestos , hay varios impuestos que las empresas tienen que cumplir pero todo depende

de la naturaleza de la misma , pero los impuestos más comunes son el IGV y el

IMPUESTO A LA RENTA , EL IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO.

Los impuestos que pagan los negocios y/o empresa, el estado lo revierte en construcciones

de obras públicas y en gastos diversos de utilidad nacional , propiciando el desarrollo del

país .

L A C O N T A B I L I D A D

Es una ciencia dinámica que estudia la forma de registrar , clasificar , analizar e informar los

hechos reales de las operaciones mercantiles , administrativas que realiza la empresa ; para

determinar la situación económica y financiera en un tiempo determinado.

I. RESEÑA HISTÓRICA . La contabilidad nace con el desarrollo del mercado , donde se

practicaba el intercambio de mercadería (trueque).

En las sociedades antiguas clásicas como Grecia y Roma y también en las cortes

Árabes, se registraban los patrimonios del Estado y los de las grandes familias . En la

aparición de la edad media en los mercados locales generó el nacimiento de las aduanas ,

las cuales controlaban el tránsito de las mercancías que circulaban de una localidad a

otro .

La potencia alcanza entre los siglos XVI y XVIII por las grandes naciones centralistas

europeas, basadas en la monarquía absoluta , hizo del Estado un enorme empresario

comercial e industrial en el siglo XVIII.

Principalmente los mercantilista de esa época introdujeron la conciencia de registro de las

actividades económicas. Con el despegue de la revolución industrial, a principios del siglo

XIX y el florecimientos de las empresas privadas de la manufactura y comerciales, se

evidenció la función específica de la contabilidad.

II. IMPORTANCIA .

Ciencia de instrumento primordial para controlar los resultados de los negocios .

Sino existiera la contabilidad el giro del negocio seria un desorden total sin sentido

común y no le fuera posible apreciar su real movimiento.

Por medio de la Contabilidad podemos conocer la marcha y curso de los negocios , la historia detallada de las operaciones realizadas por la empresa

III. FUNCIONES DE LA CONTABILIDAD . Analizar , clasificar mediante un procedimiento ordenado y cronológico . Registrar, hacer conocer por asientos contables , las operaciones realizadas por la

empresa. Recoge y refleja las variaciones ocurridas en periodos distintos comparativos. Refleja las previsiones administrativas , contables y controlarlas. Está rodeado de garantías legales . Los métodos utilizados han de responder a un correcto sistema técnico adoptado a la

necesidad de la empresa. Toda anotación contable ha de tener una justificación lógica , jurídica y matemática en

una operación administrativa y contable demostrable.

ACTIVIDAD DEL EDUCANDO . Participa y desarrolla las preguntas formuladas en el presente documento.

I.E.P ANDRÉS AVELINO CÁCERES Chincha Alta

HOJA DE TRABAJO N° 0 1 : LA CONTABILIDAD - IMPORTANCIA EN LA EMPRESA

Apellidos y Nombres : ………………………………………………… Grado y Sección : 3º “ ……” Asignatura : …………………………………………….. Especialidad : ………………………………. Prof. Jorge Almeyda Almeyda.

1. Concepto de Empresa. ……………………………………………………………………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………………………………………………………………….2. Tipos de empresa - característica . ……………………………………………………………………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………………………………………………………………………3. Concepto de Contabilidad . ……………………………………………………………………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………………………………………………………………………. …………………………………………………………………………………………………………………………………………………....... 4. Comentario de su reseña Històrica . ……………………………………………………………………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………………………………………………………………… 5. Importancia de la contabilidad. ……………………………………………………………………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………………………………………………………………………6 . Funciòn de la contabilidad . ……………………………………………………………………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………………………………………………………………….. …………………………………………………………………………………………………………………………………………………….. …………………………………………………………………………………………………………………………………………………….. 7 . Significado de las siguientes abreviaturas : PCGE : ……………………………………………………………………………………………………………………………….... SUNAT : ………………………………………………………………………………………………………………………………….. SUNARP : ……………………………………………………………………………………………………………………………….... UIT : …………………………………………………………………………………………………………………………………. IGV : ………………………………………………………………………………………………………………………………... ISC : ……………………………………………………………………………………………………………………………….....

APRENDIZAJE ESPERADO: Identifica , define la Contabilidad y su importancia como efecto de control de todas las operaciones que realiza la empresa



HOJA DE TRABAJO N° 02 : RELACIÓN DE LA CONTABILIDAD CON OTRAS CIENCIAS O DISCIPLINAS

Apellidos y Nombres : ………………………………………………… Grado y Sección : 3º “ ……” Asignatura : …………………………………………….. Especialidad : ………………………………. Prof. Jorge Almeyda Almeyda.

1. La señora Carmen es Contador Público y está a cargo de la Contabilidad de la empresa “MAVVO “ S.A durante esta semana va analizar toda la documentación, especialmente los Comprobantes de Pagos emitidos y recibidos por la empresa , para verificar si todo está correcto . En este caso descrito. ¿ La Contabilidad necesitaría de que ciencia o disciplina , para su efectivo trabajo? , ¿Por qué?. …………………………………………………………………………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………………………………………………………………………….. …………………………………………………………………………………………………………………………………………………………..2. La Empresa “ DANE” EIRL tiene que resolver un caso respecto a los impuestos que no ha cumplido frente a la SUNAT . El profesional que está a cargo del Área contable lo está resolviendo de acuerdo a las normas tributarias . ¿ De qué disciplina o ciencias se necesitaría la Contabilidad para resolver este caso?, ¿Por qué? ……………………………………………………………………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………………………………………………………………………3. Comercial “ TODO” S.A . desea conocer la medida de sus variaciones de ventas y compras de todos los meses del año 2014 y que el responsable del área contable le muestre al gerente de la empresa mediante gráficos para su mejor entendimiento de las operaciones de dicho periodo anual . ¿De qué ciencia o disciplina entraría en relación la Contabilidad ?, ¿Por qué?. ……………………………………………………………………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………………………………………………………………………. …………………………………………………………………………………………………………………………………………………....... 4. Crear un caso donde la Contabilidad entraría en relación con la Informática?. ……………………………………………………………………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………………………………………………………………………5. Crear un caso donde la Contabilidad entraría en relación con la Matemática Financiera ?. ……………………………………………………………………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………………………………………………………………… 6. definir el significado de las siguientes expresiones : Disciplina . ……………………………………………………………………………………………………………………………………. ……………………………………………………………………………………………………………………………………………………… Ciencia . ………………………………………………………………………………………………………………………………………. ………………………………………………………………………………………………………………………………………………………..

APRENDIZAJE ESPERADO: Identifica Y adquiere conocimientos de la relación de la contabilidad con otras ciencias o disciplinas.

L A C U E N T A

Es la representación numérica llamada también código según el Plan Contable que se aplica a todas

las empresas de acuerdo a las operaciones realizadas , estas cuentas representan valores ,bienes y

obligaciones de la actividad de la empresa.

Estas constituyen el fundamento de todo registro , es el elemento vital y el instrumento primario de

la ciencia contable.

I. PARTES Y RAYADO .

La cuenta en Contabilidad se representa en su forma más simple , como un estado dividido en

tres partes.

I.1 . El título o nombre de la cuenta .

I.2 . La pate izquierda del rayado se destina al registro de los débitos ,cargos o partidas

deudoras y se le denomina DEBE. También se dice que es el espacio destinado para registrar

los valores que ingresan (activo), perdidas que se producen y obligaciones que se cancelan

(pasivos).

I.3 . La pate derecha del mismo se destina al registro de los créditos , abonos o partidas

acreedoras y se le denomina HABER. En otros términos , se dice que es el espacio destinado o

registrar las obligaciones contraídas (pasivos) , ganancias obtenidas o valores que salen

(activos).

El rayado que se usa para representar las cuentas en su forma más común adopta la forma de

una “ T “ , o de doble columna . Ambos rayados tienen espacios destinados para registrar la

fecha en que se realiza la operación , concepto o explicación de la operación realizada y

valorización de las cuentas que generan modificaciones de aumento o disminución.

- Todo lo que se recibe debe anotarse en el DEBE de la cuenta que recibe y al HABER de la

cuenta que entrega.

- Todo lo que se entrega debe anotarse al HABER de la cuenta que entrega y al DEBE de la

cuenta que recibe.

II. TERMINOLOGÍAS RELATIVAS DE LAS CUENTA. Sin perjuicio de otras , nos ocuparemos de la

más más importantes.

Abrir una cuenta . Se dice que se abre una cuenta o se titula una cuenta ,cuando en rayado

especial se escribe como cabecera del mismo el nombre del valor o grupos de valores a

que va a corresponder.

Cargar o debitar una cuenta . Es anotar en el lado del DEBE la fecha ,detalle y

cantidad correspondiente a una operación mercantil.

Abonar o acredita una cuenta . Es registrar en el lado del HABER, los pormenores de una

operación mercantil que afecta a la cuenta.

Saldar una cuenta. Es sumar ambos lados de la cuenta aisladamente , anotando la

diferencia en el lado que resulte menor , diferencia que se conoce con el nombre de SALDO

y que tiene por objeto igualar la suma del DEBE y el HABER . Bajo estas consideraciones

el saldo puede ser:

- DEUDOR. Cuando el DEBE es mayor que el HABER.

- ACREEDOR. Cuando el HABER es mayor que el DEBE.

- NULO . Cuando la suma del DEBE y del HABER son iguales.

PLAN CONTABLE GENERAL EMPESARIAL

Que mediante resolución N° 039-2008 -EF/94 del Consejo Normativo de Contabilidad se aprobó

el proyecto del Plan Contable Empresarial y se dispuso su difusión en la página web de la

Dirección Nacional de Contabilidad Pública. , así como se encargó a dicha dirección el acopio ,

procesamiento y evaluación de los comentarios de los interesados y la formulación de la

propuesta de modificaciones al proyecto del plan Contable General Empresarial en caso necesario .

SE RESUELVE.

Artículo 1° Aprobar el uso obligatorio del Plan Contable General Empresarial , que entrará en

vigencia a partir del 01 de Enero del año 2010.

Artículo 2° Se exceptúa del Plan Contable General Empresarial a las entidades facultades por

Ley expresa a la formulación y aplicación de los planes Contables , manuales de Contabilidad u

otras denominación similar.

Artículo 3° Recomendar la difusión del Plan Contable General Empresarial aprobado mediante la

presente Resolución , a la Dirección Nacional de Contabilidad Pública y otros órganos de

competencia.

El Consejo Normativo de Contabilidad es el Órgano del Sistema Nacional de Contabilidad que

tiene como parte de sus atribuciones , el estudio , análisis , opinión sobre las propuestas de normas

relativas a la contabilidad de los sectores Público y Privado , así como la aprobación de las

normas de contabilidad para las entidades del sector privado . Dentro de estas atribuciones , es que

emite el Plan Contable General para Empresas (PCGE) , que contempla los aspectos normativos

establecidos por las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF).

Para su elaboración se ha conservado hasta donde sea posible la nomenclatura de las cuentas y

subcuentas , así como la estructura de códigos contables del plan emitido por la CONASEV , con

la finalidad de facilitar el tránsito hacia la aplicación completa de este nuevo PCGE .

EMPLEO DE LAS CUENTAS .

La contabilidad de las empresas se debe encontrar suficientemente detallada para permitir el

reconocimiento contable de los hechos económicos de acuerdo a lo dispuesto por este PCGE y

así facilitar la elaboración de los estados financieros completos y otra información financiera.

SISTEMAS Y REGISTROS CONTABLES .

- La contabilidad refleja la inversión y el financiamiento de las empresas a través de la

técnica de la partida doble .Esta se refiere a que cada transacción se refleja al menos

en dos cuentas o códigos contables , una o más de débito y otra (s) de crédito, con lo que

se mantiene un balance en el registro contable.

- Las transacciones que realizan las empresas se anotan en los libros y registros contables

que sean necesarios , sin perjuicio del cumplimiento de otras disposiciones de Ley.

- Los libros , registros ,documentos y demás evidencias del registro contable , serán

conservados por el tiempo que resulte necesarios para el control y seguimiento de las

transacciones , sin perjuicio de lo que prescriben otras disposiciones de Ley.

ESTRUCTURA DE CUENTAS EN EL PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL .

1. ESTRUCTURA.

El Plan se encuentra desarrollado hasta un nivel de cinco dígitos, de acuerdo a la información

que se pretende identificar como detalle. La codificación de las cuentas, subcuentas y

divisionarias previstas, se han estructurado sobre la base de lo siguiente:

1.1 Elemento: Se identifica con el primer dígito y corresponde a los elementos de los

estados financieros, excepto para el dígito “8” que corresponde a la acumulación de

información para indicadores nacionales, y el dígito “0” para cuentas de orden;

- 1, 2 y 3 para el Activo;

- 4 para el Pasivo;

- 5 para el Patrimonio neto,

- 6 para Gastos por naturaleza;

- 7 para Ingresos;

- 8 para Saldos intermediarios de gestión;

- 9 para cuentas analíticas de explotación o cuentas de costo de producción y gastos por

función; para ser desarrollado de acuerdo a la necesidad de cada empresa.

“0” para Cuentas de orden, que acumula información que no se presenta en el cuerpo

de

los estados financieros;

Rubro o cuenta: a nivel de dos dígitos, es el nivel mínimo de presentación de estados

financieros requeridos, en tanto clasifica los saldos de acuerdo a naturalezas distintas;

Subcuenta: Acumula clases de activos, pasivos, patrimonio neto, ingresos y gastos del

mismo rubro, desagregándose a nivel de tres dígitos;

- Divisionaria: Se descompone en cuatro dígitos. Identifica el tipo o la condición de la

subcuenta, u otorga un mayor nivel de especificidad a la información provista por las

subcuentas. Es el caso por ejemplo, de las cuentas por cobrar o pagar comerciales; de

los inmuebles, maquinaria y equipo, y de los tributos.

- Sub divisionaria: Se presenta a nivel de cinco dígitos. Indica valuación cuando existe

más de un método para medirla, u otorga un nivel de especificidad mayor. Por ejemplo,

en el caso de las Inversiones inmobiliarias, e Inmuebles, maquinaria y equipo, se

distinguirá entre activos medidos al costo o valor razonable; y en lo referido a un mayor

nivel de detalle, por ejemplo, se ha incorporado el tipo de vinculación entre partes

relacionadas, en las cuentas por cobrar y pagar.

2. DESCRIPCIÓN Y DINÁMICA CONTABLE

Se presenta para cada cuenta en la tercera parte de este PCGE, y se divide como sigue:

- Contenido.

- Nomenclatura de las subcuentas.

- Reconocimiento y medición.

- Dinámica de la cuenta.

- Comentarios.

- NIIF e Interpretaciones referidas.

3. PROCEDIMIENTO DE ACTUALIZACIÓN Y VIGENCIA

Las cuentas contables se encuentran afectadas por el intensivo proceso de revisión de las

normas contables vigentes, y por el desarrollo de nuevas formas y tipos de negocios, o sobre

aspectos hasta ahora no discutidos, lo que dará lugar previsiblemente a otras modificaciones a

las NIIF, o a la incorporación de nuevas NIIF. Consecuentemente, la actualización del PCGE

debe constituirse en un proceso continuo.

La Dirección Nacional de Contabilidad Pública, en uso de sus facultades, dictará los procedimientos que estime necesarios para la actualización permanente del Plan Contable General Empresarial, a través de normativa adicional y la emisión de opiniones sobre aspectos que requieren alguna regulación, previa consulta al Consejo Normativo de Contabilidad. Dentro de este procedimiento se contempla la auscultación periódica con organismos profesionales y con profesionales de la contabilidad.

4. ASPECTOS FUNDAMENTALES DE LA CONTABILIDAD .

Un plan o catálogo de cuentas es una herramienta necesaria para procesar información contable. Esa información contable responde a la aplicación de normas contables para el tratamiento de los efectos financieros de los hechos y estimaciones económicas que las empresas efectúan, normativa que no se sustituye en ninguno de sus extremos, por la emisión de este PCGE. Sin embargo, para el cabal entendimiento de este último, se reproducen diversos conceptos de la normativa mencionada, la que contempla, sin limitarse, las Normas Internacionales de Información Financiera - NIIF.

5. BASE TEÓRICA

Este PCGE es congruente y se encuentra homogenizado con las NIIF oficializadas por el Consejo Normativo de Contabilidad (CNC). Además, toma en consideración los estándares contables de vigencia internacional.

ASPECTOS GENERALES SOBRE LOS FORMATOS DE LOS LIBROS Y/0 REGISTROS CONTABLES

Los Libros y Registros Contables son muy importante para toda empresa, pues a través de ellos se informa ,

respecto de la situación económica – financiera de la misma . Las empresas como unidades económicas ,

requieren información confiable para comunicar a sus accionistas, socios estado ,acreedores ,entre otros agentes

económicos , acerca de su situación económica-financiera. Por lo que están en la necesidad y en la obligación

de llevar libros, registros y/o formatos contables de acuerdo a sus necesidades del negocio y//o empresa .

No obstante esa necesidad financiera, debemos considerar que la regulación tributaria ha establecido una serie

de libros y registros que deben llevar Los contribuyentes ,los cuales como es evidente ,tienen como único

propósito ayudar al control fiscal . A tal efecto , ha denominado a estos registros como “Libros y registros

vinculados a asuntos tributarios” , a los cuales se les ha dado una serie de formalidades , las que incluyen

desde su legalización hasta la forma en que deben ser llevados - HA ESTABLECIDO SUS RESPECTIVOS

FORMATOS .

Estos Libros o Registros deben ser llevados por las personas naturales y jurídicas ,dependiendo del régimen

tributario en el que se encuentren, anotando en ellos ,su información económica , dejando la posibilidad que

dicha anotación sea en forma manual ,con la ayuda de programas informáticos de contabilidad , o mediante

aplicativos digitales , para lo cual existen reglas específicas para estos casos.

Atendiendo a esta realidad y teniendo en cuenta la importancia de la contabilidad , se presentan las formalidades que

deben cumplir cada uno de los libros y registros de contabilidad que para efectos tributarios , están obligadas a llevar las

personas naturales o jurídicas que realizan alguna actividad económica,

LIBRO DE INVENTARIO Y BALANCES

El Libro de Inventarios y Balances es un libro principal y obligatorio de foliación simple , en que se registran los Activos , Pasivos y Patrimonio que tiene la empresa . INFORMACION A CONSIGNAR . La finalidad de este libro es mostrar la situación económica de la empresa . para estos efectos , consignar el

inicio de las operaciones(cualquier mes del año) el Inventario Inicial con el que empieza la empresa . Asimismo el cierre del ejercicio ( 31 de diciembre) , también se consigna el llamado “El inventario Final o de Cierre).

OBLIGADOS A LEGALIZAR . El Libro de Inventario y Balances , al ser un Libro vinculado a asuntos tributarios tiene la obligación de ser

legalizado, por el Notario Público o a falta de éstos por un Juez de Paz Letrado o Juez de Paz, cuando corresponda , de la provincia en la que se encuentre ubicado el domicilio fiscal del deudor tributario.

DATOS DE CABECERA. El Libro de inventarios y Balances debe contar con los siguientes datos de cabecera :

Denominación del Libro o Registro Libro de Inventario y BalancesPeríodo y/o ejercicio al que corresponde la información registrada . Inventario de Cierre al 31/12/2009

Número de RUC del deudor tributario , Apellidos y Nombres , Denominación y/o Razón Social de éste.

Inversiones “ El Grande” SRL

Es importante mencionar que esta información deberá indicarse en todos los folios que se utilicen. LIBROS Y REGISTROS INFORMACION A CONSIGNAR

Libro de Inventario y Balances llevado en forma manual

En el primer folio se deberá consignar : Denominación del Libro o Registro Período y/o ejercicio al que corresponde la

información registrada . Número de RUC del deudor tributario,

Apellidos y Nombres , denominación y/o Razón Social de éste.

FORMATOS QUE INTEGRAN EL LIBRO DE INVENTARIO Y BALANCES.. Está integrado por los siguientes formatos: Desde 3.1 hasta 3.20 , pero mencionaremos los más considerables en el trabajo pedagógico .

FORMATO DENOMINACIONFormato 3.1 Balance GeneralFormato 3.2 Detalle del saldo de la cuenta 10 – Caja y BancosFormato 3.3 Detalle del saldo de la cuenta 12- ClientesFormato 3.4 Detalle del Saldo de la cuenta 14 - cuentas por cobrar a Accionistas ( o Socios) Y

personalFormato 3.5 Detalle del saldo de la cuenta 16 - cuentas por cobrar diversasFormato 3.6 Detalle del saldo de la cuenta 19 -provisión para cuenta de cobranza dudosaFormato 3.7 Detalle del saldo de la cuenta 20 – Mercaderías y la cuenta 21 Productos TerminadosFormato 3.9 Detalle del saldo de la cuenta 34- IntangiblesFormato 3.10 Detalle del saldo de la cuenta 40 – Tributos por PagarFormato 3.11 Detalle del saldo de la cuenta 41- Remun. por PagarFormato 3.12 Detalle del saldo de la cuenta 42 - ProveedoresFormato 3.13 Detalle del saldo de la cuenta 46 - cuentas por pagar diversasFormato 3.14 Detalle del saldo de la cuenta 47 - Beneficios sociales de los trabajadoresFormato 3.15 Detalle del saldo de la cuenta 49 - ganancias diferidasFormato 3.16 Detalle del saldo de la cuenta 50 - Capital .Formato 3.17 Balance de comprobaciónFormato 3.18 Estado de flujo de efectivoFormato 3.19 Estado de cambio en el patrimonio neto del 01/01 al 31/12Formato 3.20 Estado de Ganancias y pérdidas por función del 01/01 al 31/12

ACTIVIDAD DEL EDUCANDO. Diseñar y desarrolla el cuadro mostrado cuentas del balance


HOJA DE TRABAJO Nº 07 - CUENTAS DEL BALANCE

Apellidos y Nombres : ………………………………………………… Grado y Sección : 3º “ ……” Asignatura : …………………………………………….. Especialidad : ………………………. Prof. Jorge Almeyda Almeyda.

CUENTAS DEL BALANCEACTIVO

CORRIENTEACTIVO NO CORRIENTE

PASIVO CORRIENTE Y NO CORRIENTE PATRIMONIO

Clase 1 Clase2 Clase 3Clase 4

Clase 5PASIVO CORRIENTE

PASIVO NO CORRIENTE

10 20 31 40 47 5012 21 33 41 48 5514 22 34 42 49 5616 23 36 45 57

24 37 46 5825 38 5926 392829

Dado la información de la empresa “ RENNO” S.A , con RUC 20134537852, en la que se describe la siguientes operaciónes .

Considerando las operaciones que se muestra en el cuadro adjunto llenar los espacios en blanco .

OPERACIÓN CUENTA

Div. clase

RUBROS AQUE PERTENE LA OPERACIÓNACT.

CORRIE.

ACT. NO CORRIE

PAS. CORRIE.

PAS. NO CORRIE. PATRIM.

Tiene dinero en efectivo s/. 500.00Tiene factura por pagar s/. 300.00Tiene una camioneta para uso de la empresaTiene mercaderías en el almacénTiene préstamos por pagarTiene facturas por cobrarTiene dinero en cuenta corrienteTiene dos escritorio para uso de la empresaComo capital social tiene s/. 1,200 .00Adeuda impuesto - IGVAdeuda compensación de tiempo de servicioAdeuda vacaciones al trabajador al trabajadorCuentas por cobrar al personal

APRENDIZAJE ESPERADO: Diseña y conoce las Cuentas del Balance e identifica los diversos rubros que contiene

II TRIMESTRE

ASPECTOS GENERALES SOBRE LIBROS Y REGISTROS CONTABLES VINCULADOS A

ASUNTOS TRIBUTARIOS

Los Libros y Registros Contables son muy importante para toda empresa, pues a través de ellos se

informa , respecto de la situación económica – financiera de la misma . Las empresas como

unidades económicas , requieren información confiable para comunicar a sus accionistas, socios

estado ,acreedores ,entre otros agentes económicos , acerca de su situación económica-financiera.

Por lo que están en la necesidad y en la obligación de llevar libros, registros y/o formatos contables

de acuerdo a sus necesidades del negocio y//o empresa . No obstante esa necesidad financiera,

debemos considerar que la regulación tributaria ha establecido una serie de libros y registros que

deben llevar las personas ,los cuales como es evidente ,tienen como único propósito ayudar al control

fiscal . A tal efecto , ha denominado a estos registros como “Libros y registros vinculados a asuntos

tributarios” , a los cuales se les ha dado una serie de formalidades , las que incluyen desde su

legalización hasta la forma en que deben ser llevados - HA ESTABLECIDO SUS RESPECTIVOS

FORMATOS .

Estos Libros o Registros deben ser llevados por las personas naturales y jurídicas ,dependiendo del

régimen tributario en el que se encuentren , anotando en ellos ,su información económica , dejando

la posibilidad que dicha anotación sea en forma manual ,con la ayuda de programas informáticos de

contabilidad , o mediante aplicativos digitales , para lo cual existen reglas especificas para estos

casos.

Atendiendo a esta realidad y teniendo en cuenta la importancia de la contabilidad , se presentan las

formalidades que deben cumplir cada uno de los libros y registros de contabilidad que para efectos

tributarios , están obligadas a llevar las personas naturales o jurídicas que realizan alguna actividad

económica, explicando además de su definición, los temas más evidente de cada uno de ellos , así

como los aspectos a considerar para su correcta presentación.

LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES

Es el libro en el que se anotarán y registrarán todos los inventarios que la empresa realiza bajo su firma y responsabilidad como reflejo de todo lo que posee la empresa o negocio para su funcionamiento y desarrollo. Por su aspecto legal y técnico este libro es obligatorio y principal de foliación simple (enumeración de folios).El Art. 37 de Código de Comercio determina que el Libro de Inventarios y Balances se iniciará reflejando el Inventario que deberá formar el comerciante o propietario del negocio al inicio de sus actividades comerciales especificando lo siguiente:1° La relación exacta del dinero, valores, derechos (créditos por cobrar), bienes muebles e inmuebles que son de su pertenencia y que los pone al servicio del funcionamiento y desarrollo de su empresa o negocio, de esta manera } constituye su Activo.

2° La relación exacta de las obligaciones (deudas) que contrae con proveedores y terceros apreciados en su valor real los cuales constituyen su Pasivo.3° Marcará la diferencia (resta) entre el activo y el pasivo cuyo resultado reflejara el CAPITAL con el que inicia sus operaciones comerciales y financieras. Plazo de atraso en el caso del Libro de Inventarios y Balances:Tratándose de deudores tributarios pertenecientes al Régimen General de Impuesto a la Renta: tres (3) meses desde el día hábil siguiente al cierre del ejercicio gravable. Clases de Inventarios- Inventario Inicial.- Es el que se realiza al inicio de la operaciones comerciales. Para empresas que por primera vez

inician actividades se realizará en la fecha que inicia operaciones mientras que para empresa en marcha se deberá efectuar al inicio del período económico (02 de Enero de cada año).

- Inventario de Situación o Especial.- Es el que se practica en cualquier época del año, esencialmente por circunstancias especiales como por ejemplo: robo, sustracciones, pérdidas, desastres naturales, etc.

- Inventario Final o del Ejercicio.- Es aquel que se realiza al finalizar el período económico (31 de Diciembre de cada año) y es el que nos sirve para determinar la reapertura de los Libros para el ejercicio siguiente.

Formatos

El libro de Inventarios y Balances que entró en vigencia desde el 01.07.2010, es el Formato 3 y está integrado por 19 anexos (algunos de los cuales se muestran a continuación) y vienen a ser como resúmenes que muestran el detalle de cada cuenta (subcuenta) con que está estructurado dicho libro.Si no hubiese información para alguno de ellos no es necesario el llenado.El libro de Inventario y Balances deberá contar con la siguiente información para el llenado:- Contar con datos de cabecera- De manera legible, sin espacio, ni líneas en blanco, interpolaciones o enmendaduras, ni señales de haber sido alteradas.- Utilizar el Plan Contable General Empresarial vigente en el país- Totalizar sus importes por cada Folio, columna o cuenta contable, hasta obtener el total general del periodo o ejercicio

gravable, según corresponda. Lo indicado no será exigible a los libros o registros que se lleven utilizando hojas sueltas o continuas, en los cuales la totalización se efectuará finalizado el período o ejercicio.

- En moneda nacional y en castellano, salvo las excepciones por el código tributario.- En este caso en el Libro de Inventarios y Balances en particular deberá ser firmado al cierre de cada período o ejercicio

gravable, según corresponda, por el deudor tributario o su representante legal, así como por el Contador Público Colegiado o el Contador Mercantil responsables de su elaboración.

Datos de cabecera

El Libro de inventarios y Balances debe contar con los siguientes datos de cabecera : Denominación del Libro o Registro Libro de Inventario y Balances

Período y/o ejercicio al que corresponde la información registrada . Inventario de Cierre al 31/12/2014

Número de RUC del deudor tributario , Apellidos y Nombres , Denominación y/o Razón Social de éste.

Inversiones “ El Grande” SRL

Es importante mencionar que esta información deberá indicarse en todos los folios que se utilicen.



AULA / HOJA DE TRABAJO N° 02 : LIBRO DE INVENTARIO Y BALANCE - FORMATOS RESPECTIVOS

Apellidos y Nombres : ………………………………………………… Grado y Sección : 3º “ ……” Asignatura : …………………………………………….. Especialidad : ………………………………. Prof. Jorge Almeyda Almeyda

1. Concepto de Libro de Inventario y Balances. …………………………………………………………………………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………………………………………………………………………….. ………………………………………………………………………………………………………………………………………………………..2. Que nos indica el Código de Comercio ,que se debe especificar al iniciar las actividades comerciales. ……………………………………………………………………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………………………………………………………………………3. Considerando las clases de inventario, tenemos : 3.1 Inventario Inicial. ……………………………………………………………………………………………………………….. ……………………………………………………………………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………………………………………………………………………. 3.2 Inventario de situación o especial. …………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………………………………………………………………

III.3 Inventario Final o del Ejercicio . …………………………………………………………………………………………….. ……………………………………………………………………………………………………………………………………………………. ……………………………………………………………………………………………………………………………………………………..

4. Hacer un comentario de los formatos del Libro de Inventario y Balance ……………………………………………………………………………………………………………………………………………………….. ………………………………………………………………………………………………………………………………………………………. ……………………………………………………………………………………………………………………………………………………… 5. Datos de cabecera del Libro de Inventario y Balance ………………………………………………………………………………………………………………………………………………………. ………………………………………………………………………………………………………………………………………………………. ………………………………………………………………………………………………………………………………………………………. ………………………………………………………………………………………………………………………………………………………

APRENDIZAJE ESPERADO: Identifica Y adquiere conocimientos del Libro de Inventario y Balance , aspecto general de los formatos.

Formato 3.2

LIBRO DE INVENTARIO Y BALANCES-DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 10 –EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVOEjercicio : ………………………………………RUC : ………………………………………Apellidos y Nombres o Razón Social : ………………………………………………………………………

CUENTA CONTABLE DIVISIONARIA REFERENCIA DE LA CUENTA SALDO CONTABLE FINAL

CODIGO DENOMINACION ENTIDAD FINACIERA

NUMERO DE LA CUENTA

TIPO DE MONEDA DEUDOR ACREEDOR

TOTALES

…………………………………………. ……………………………………………… Representante Legal Contador Publico

Formato 3.3LIBRO DE INVENTARIO Y BALANCES-DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 12–CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES

Ejercicio : ……………………………………… RUC : ………………………………………Apellidos y Nombres o Razón Social : ………………………………………………………………………

INFORNMACION DEL CLIENTEMONTO DE LA CUENTA

POR COBRAR

FECHA DE EMISION DEL COMPROBANTE DE

PAGO

DOCUMENTO DE IDENTIDAD APELLIDOS Y NOMBRES , DENOMINACION O

RAZÓN SOCIALTIPO NUMERO

SALDO FINAL TOTAL


Formato 3.7LIBRO DE INVENTARIO Y BALANCES-DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 20 –MERCADERIAS Y LA CUENTA 21-PRODUCTOS TERMINADOS

Ejercicio : ………………………………………RUC : ………………………………………

Apellidos y Nombres o Razón Social : ……………………………………………………………………CODIGO DE LA

EXISTENCIATIPO DE

EXISTENCIADESCRIPCION CODIGO DE LA

UNIDADCANTIDAD COSTO UNITARIO COSTO TOTAL

COSTO TOTAL GENERAL


Formato 3.10LIBRO DE INVENTARIO Y BALANCES-DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 40 –TRIBUTOS POR PAGAR

Ejercicio : ………………………………………RUC : ………………………………………

Apellidos y Nombres o Razón Social : ……………………………………………………………………

CUENTA Y SUB CUENTA TRIBUTOS POR PAGARSALDO FINAL

CÓDIGO DENOMINACIÓN

TOTAL


Formato 3.11 LIBRO DE INVENTARIO Y BALANCES-DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 41–REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR

Ejercicio : ………………………………………RUC : ………………………………………

Apellidos y Nombres o Razón Social : ………………………………………………………………………

CUENTA Y SUBCUENTA REMUNERACIONES POR PAGAR

TRABAJADORSALDO FINAL

CÓDIGOAPELLIDOS Y

NOMBRESDOCUMENTO DE IDENTIDAD

CODIGO DENOMINACIÓN TIPO NÚMERO

TOTAL


Formato 3.12LIBRO DE INVENTARIO Y BALANCES-DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 42–CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES

Ejercicio : ………………………………………RUC : ………………………………………


INFORMACIÓN DEL PROVEEDOR MONTO DE LA CUENTA POR

PAGAR

FECHA DE EMISIÓN DEL

COMP. DE PAGO

DOCUMENTO DE IDENTIDAD APELLIDOS Y NOMBRES O RAZÓN SOCIAL TIPO NÚMERO

SALDO FINAL TOTAL


Formato 3.7LIBRO DE INVENTARIO Y BALANCES-DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 50 -CAPITAL

Ejercicio : ………………………………………RUC : ………………………………………


DOCUMENTO DE IDENTIDAD APELLIDOS Y NOMBRES O RAZÓN SOCIAL DEL ACCIONISTA O SOCIO.

TIPO DE ACCIONES

NUMERO DE ACCIONES O DE PARTIC. SOCIALES

PORCENTAJETOTAL DE PARTIC.

TIPO NÚMERO


III TRIMESTRE

3er grado especial aula

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