II.- LA CUENTA CONTABLE

2.1. CONCEPTO.

Es la representacin numrica llamada tambin cdigo segn el plan contable, que se aplica a todas las empresas de acuerdo a las operaciones realizadas, estas cuentas representan valores, bienes y obligaciones derivadas de la actividad de la empresa.

Es una agrupacin sistemtica de los cargos y abonos relacionados a una persona o situacin de la mismanaturaleza, que se registran bajo un encabezamiento o ttulo que los identifica.

Es un registro donde se anota de forma clara, ordenada y comprensible los aumentos y disminuciones que sufre un valor o concepto del activo, pasivo o capital contable, como consecuencia de las operaciones realizadas por la entidad.

Ejemplo:Ingresos y salidas de dinero en efectivo, se registrar en la cuenta llamada Efectivo y equivalentes de efectivo. Los dineros que estndepositados en el Banco, se registrarn en Cuenta Banco.

TRATAMIENTO CONTABLE DE LAS CUENTASSe representa por una T. esquemtica que tiene dos partes:

DEBE y HABERLos que slo son nombres convencionales para identificar izquierda y derecha.

DEBE BANCO DE EL SALVADOR HABER----------------------------------------------------------------Cargos 420 |Abonos 35380 |12060| 164Dbitos.....860 |Crditos..319

a) Las anotaciones registradas al Debe de la cuenta se llaman cargos.b) Las anotaciones registradas al Haber de la cuenta se llaman abonos.c) La suma de los cargos se llama: dbitos.d) La suma de los abonos se llama: crditos.e) La diferencia entre dbitos y crditos se llama saldo.f) Cuando los dbitos son mayores, se llama saldo deudor.g) Cuando los crditos son mayores, se llama saldo acreedor.h) Cuando dbitos y crditos son iguales, se dice que la cuenta est saldada.

2.2. CLASIFICACIN DE LAS CUENTAS

DEBE ACTIVO HABER DEBE PASIVO HABER------------------------------------------------------------------------------Cargos |Abonos Cargos |Abonos( + )|( - ) ( - )| ( + )||

DEBE CUENTAS DE RESULTADO HABER--------------------------------------------------------------------Cargos |AbonosPrdidas|Ganancias|

a) Cuentas de ActivoCuando aumentan, se cargan.Cuando disminuyen, se abonan.

b) Cuentas de PasivoCuando disminuyen, se cargan.Cuando aumentan, se abonan.

c) Cuentas de ResultadoCuando hay prdidas, se cargan.Cuando hay ganancias, se abonan.

GANANCIAS > PRDIDAS = UTILIDAD DEL EJERCICIOGANANCIAS < PRDIDAS = PRDIDAS DEL EJERCICIO

TIPOS DE CUENTAS

A. Cuentas de Activo

10. Efectivo y equivalentes de efectivo11. Inversiones financieras12. Cuentas por cobrarcomerciales Terceros13. Cuentas por cobrarcomerciales Relacionadas14. Cuentas por cobrar alpersonal, a los accionistas(socios), directores y gerentes16. Cuentas por cobrar diversas -Terceros17. Cuentas por cobrar diversas Relacionadas18. Servicios y otros contratadospor anticipado19. Estimacin de cuentas decobranza dudosa20. Mercaderas21. Productos terminados22. Subproductos,desechos ydesperdicios23. Productos en proceso24. Materias primas25. Materiales auxiliares,suministros yrepuestos26. Envases y embalajes27. Activos no corrientesmantenidos para laventa28. Existencias por recibir29. Desvalorizacin deexistencias30. Inversiones mobiliarias31. Inversiones inmobiliarias32. Activos adquiridos enarrendamiento financiero33. Inmuebles, maquinaria yequipo34. Intangibles35. Activos biolgicos36. Desvalorizacin de activoinmovilizado37. Activo diferido38. Otros activos39. Depreciacin,amortizacin y agotamientoacumulados

B. Cuentas de pasivo

40. Tributos, Contraprestaciones y aportes al sistema depensiones y de salud por pagar41. Remuneraciones yparticipaciones por pagar42. Cuentas por pagar comerciales Terceros43. Cuentas por pagar comerciales Relacionadas44. Cuentas por pagar a losaccionistas, directores ygerentes45. Obligaciones financieras46. Cuentas por pagar diversas Terceros47. Cuentas por pagar diversas Relacionadas48. Provisiones49. Pasivo diferido50. Capital51. Acciones deinversin52. Capitaladicional56. Resultados norealizados57. Excedente derevaluacin58. Reservas59. Resultadosacumulados

C. CUENTAS DE RESULTADO

Resultado Prdidas

60. Compras61. Variacin de existencias62. Gastos de personal, directores y gerentes63. Gastos por servicios prestados por terceros64. Gastos por tributos65. Otros gastos de gestin66. Prdida por medicin de activos no financieros al valor razonable67. Gastos financieros68. Valuacin y deterioro de activos y provisiones69. Costo de ventas

Resultado Ganancias

70. Ventas71. Variacin de la produccin almacenada72. Produccin de activo inmovilizado73. Descuentos, rebajas y bonificaciones obtenidos74. Descuentos, rebajas y bonificaciones concedidos75. Otros ingresos de gestin76. Ganancia por medicin de activos no financieros al valor razonable77. Ingresos financieros78. Cargas cubiertos por provisiones79. Cargas imputables a cuentas de costos y gastos

RECORDAR

Las cuentas de Activo, si tienen saldo, ste siempre ser Deudor. Las cuentas de Pasivo, si tienen saldo, ste siempre ser Acreedor Las cuentas de Prdida, tendrn saldo deudor. Las cuentas de Ganancias, tendrn saldo acreedor.

2.3. IMPORTANCIA DE LA CUENTA CONTABLEEs importante por las siguientes razones:a. Agrupa todo el movimiento de las operaciones por rubros (caja, mercaderas, impuestos, etc.).

b. Registra las operaciones en orden cronolgico, de acuerdo como suceden los hechos.

c. Los saldos finales son la fuente para realizar el Balance de Comprobacin y este a su vez da como producto final el Balance Ganeral y el Estado de Resultados.

d. La importancia fundamental radica, en que si la informacion es oportuna y veraz, se convierte en una herramienta valiosa para la toma de desiciones.

2.4. PARTES DE UNA CUENTALa cuenta se representa mediante una T, conocida como esquema de mayor, ya que corresponde a una representacin esquemtica de un libro contable que agrupa las cuentas que integran la contabilidad de una empresa, conocido como libro mayor. El esquema o cuenta Tse compone de dos partes, una izquierda y una derecha.Izquierda Derecha DebeHaber 1. Ttulo o nombre:Es el nombre asignado segn el plan de cuentas.2. Fecha:Es la fecha de la operacin, conforme indican los documentos sustentatorios.3. Descripcin: corresponde al detalle o concepto por el cual se est registrando.4. Debe: Es la parte izquierda de la cuenta (Debe: columna de la izquierda) donde se anotan los valores que se debitan o cargan y constituyen un aumento (dbito).5. Haber.- Es la parte derecha de la cuenta (Haber: columna de la derecha) donde se registran los valores que se acreditan o abonan y constituyen una disminucin (crdito).6. CargooCargar, significa registrar una cantidad en el debe de la cuenta, es decir, registrarla en la parte izquierda. Tambin se dice debito o debitar.7. Abono o Abonar, significa registrar una cantidad en el haber de la cuenta, es decir, registrar una cantidad en la parte derecha. Tambin se designa como crdito o acreditar.8. Movimiento Deudor, Se llama movimiento deudor a la suma de cargos de una cuenta, es decir, a la suma del debe.9. Movimiento Acreedor, Se llama movimiento acreedor a la suma de abonos de una cuenta, es decir, a la suma del haber.10. Saldo, Se llama saldo a la diferencia entre los movimientos deudor y acreedor (Saldo: lo constituye la diferencia entre el debe y el haber).y puede ser:a. Saldo deudor: cuando la suma de los dbitos son mayores que los crditos.b. Saldo acreedor:cuando la suma de los crditos es mayor a la de los dbitos.

Esquema de la Cuenta Contable: Nombre

Debe Haber

Saldo

Las operaciones de un negocio originan aumentos y disminuciones en su ACTIVO, PASIVO y CAPITAL, por tanto surge otro concepto fundamental que Ud. debe recordar es la ECUACION CONTABLE, la cual es una igualdad matemtica que incluye los elementos del Balance General. Resume la situacin financiera de la empresa representada por los Activos, Pasivos y Patrimonio; y, la situacin econmica representada en el Subgrupo RESULTADOS del Grupo Patrimonio.

ECUACIN CONTABLE

Balanza

ActivosPasivo+ Patrimomonio

Activos = Pasivo + PatrimonioActivo = Pasivo + (Capital +/- Resultados)A = P + C +/- R

EJERCICIOS DE APLICACIN DE CAMBIOS EN LA ECUACIN CONTABLE

1. A = P + C +/- RP = A C RA = 45,920P = XP = 45,920 31,000 1,600C = 31,000P = 13,320R = +1,600

2. A = XA = P + C +/- RP = 19,950A = 19,950 + 25,320 + 0C = 25,320A = 45,270R = 0

3. A = 50,200C = A P + RP =16,400C = 50,200 16,200 + 2,300C = XC = 36,100R = -2,300

4. A = 19,300+/- R = A P - CP =5,100+/- R = 19,300 5,100 15,000C =15,000R = - 800R = X