RSIDAD NACIONAL DEL ALTIPLANO

UNIVERSIDAD NACIONAL DEL ALTIPLANOFACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y ADMINISTRATIVAS ESCUELA PROFESIONAL DE CIENCIAS CONTABLES

INFORME DE PRCTICAS PRE- PROFESIONALESREALIZADAS EN:SECTOR PRIVADO: ESTUDIO CONTABLE ASOCIADOS - JULIACASECTOR PUBLICO:OFICINA DE CONTADURIA GENERAL UNIDAD DE CONTABILIDAD DE LA UNIVERSIDAD NACIONAL DEL ALTIPLANO - PUNO,

Presentado Por:MARIBEL SINDIA PAJA DOMINGUEZPARA OPTAR EL GRADO ACADMICO DE:BACHILLER EN CIENCIAS CONTABLES

PUNO - PER

2015UNIVERSIDAD NACIONAL DEL ALTIPLANOFACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y ADMINISTRATIVASESCUELA PROFESIONAL DE CIENCIAS CONTABLESINFORME DE PRACTICAS PRE PROFESIONALESREALIZADAS EN :SECTOR PRIVADO: ESTUDIO CONTABLE ASOCIADOS JULIACASECTOR PUBLICO: OFICINA DE CONTADURIA GENERAL UNIDAD DE CONTABILIDAD DE LA UNIVERSIDAD NACIONAL DEL ALTIPLANO

APROBADO POR:

DECANO :.... DR. Edgar Daro Callohuanca Avalos

DIRECTOR DE ESCUELA:.... MG. Eduardo Gimnez Nina

COORDINADOR DE PRACTICAS:.... MSC. Reynaldo Alcos Chura

EGRESADO:.... Maribel Sindia Paja Dominguez

DEDICATORIA

A Dios.

Por haberme permitido llegar hasta este punto y haberme dado salud para lograr mis objetivos, adems de su infinita bondad y amor.

A mis padres.

Eugenio y Ins quines me inculcaron valores y me dieron una buena educacin para ser una persona de bien, por entregarme su gran amor y incondicional apoyo a lo largo de toda mi vida estudiantil.

A mis hermanos.

Emerson Hicler y Jenny Rosalvina y mi hermana Amercilda por apoyarme, darme nimos y exigirme en los momentos necesarios de mi vida estudiantil.

AGRADECIMIENTO

Mi profundo agradecimiento a la Universidad Nacional del Altiplano, al Estudio Contable Asociados Juliaca , por haberme acogido y darme la oportunidad de realizarme como profesional .

Gracias a la Universidad Nacional del Altiplano en especial a la Facultad de Ciencias Contables y Administrativas cuna de mi formacin profesional, donde me inculcaron conocimientos amplios, valores ticos y morales para mi adecuado desempeo en el campo laboral .

INDICEContenidoDEDICATORIAIAGRADECIMIENTOIIRESUMENVINTRODUCCINVIPRIMERA PARTE- 1 -PRACTICAS I - SECTOR PRIVADO- 1 -CAPITULO I- 1 -MARCO TERICO- -1.1. DESCRIPCIN DE LA ENTIDAD- 1 -1.2. MARCO TEORICO ESPECFICO- 3 -1.3. MARCO CONCEPTUAL.- 31 -CAPITULO II- 37 -DESCRIPCIN DE LAS ACTIVIDADES REALIZADAS.- 37 -2.1 PERIODO DE PRCTICAS- 37 -2.2 HORARIO DE PRCTICAS- 37 -2.3 ACTIVIDADES REALIZADAS- 37 -CAPITULO III- 42 -DISCUSIN- 42 -CAPITULO IV- 44 -CONCLUSIONES- 44 -CAPITULO V- 45 -RECOMENDACIONES.- 45 -CAPITULO VI- 46 -BIBLIOGRAFA- 46 -ANEXOS- 48 -SEGUNDA PARTE- 49 -PRACTICAS II - SECTOR PBLICO- 49 -CAPITULO I- 49 -MARCO TEORICO- 49 -1.1 DESCRIPCIN DE LA ENTIDAD- 49 -1.2 MARCO LEGAL- 49 -1.3 ANTECEDENTES HISTRICOS- 49 -1.4 UBICACIN- 50 -1.1.DATOS DE LA ENTIDAD- 50 -1.2.ORGANIZACIN DELA MUNICIPALIDAD DISTRITAL DE CUTURAPI- 51 -1.3.ESTRUCTURA FUNCIONAL DELA MUNICIPALIDAD DISTRITAL DE CUTURAPI- 53 -1.4.ESTRUCTURA ORGANICA DELA MUNICIPALIDA- 55 -1.8.DESCRIPCION DEL AREA DE PRCTICAS- 1 -2.MARCO TEORICO ESPECFICO:- 2 -EXONERACIN DEL PROCESO DE SELECCIN.-- 23 -3.MARCO CONCEPTUAL.- 24 -DESCRIPCIN DE LAS ACTIVIDADES REALIZADAS- 28 -2.1PERIODO DE PRCTICAS- 28 -2.2HORARIO DE PRCTICAS- 29 -2.3MATERIALES QUE SE UTILIZA- 29 -2.4SOFTWARE Y DOCUMENTOS UTILIZADOS- 30 -2.5LABORES REALIZADAS- 30 -CAPITULO III- 33 -DISCUSIN- 33 -CAPITULO IV- 35 -CONCLUSIONES- 35 -CAPITULO V- 37 -RECOMENDACIONES- 37 -CAPITULO VI- 39 -BIBLIOGRAFA- 39 -Bibliografa- 39 -ANEXOS- 41 -

RESUMENEl presente Informe final de Practicas Pre-Profesionales, tiene por finalidad emplear los conocimientos adquiridos como estudiante de la Escuela Profesional de Ciencias Contables de la Universidad Nacional del Altiplano - Puno en el campo de la profesin contable, as mismo es el resultado de experiencias obtenidas en las labores realizadas en el Estudio Contable Asociados Juliacade haber ayudado a llevar la contabilidad de las empresas. Cuya actividad principal es brindar el mejor servicio de hacia los clientes y de la Universidad Nacional del Altiplano - Puno, especficamente en la Oficina de Contabilidad, en la cual me he podido desempear satisfactoria y eficientemente, donde adems adquir nuevas experiencias que a futuro me servirn para un desenvolvimiento eficiente en el desarrollo de la profesin.El objetivo del informe es obtener conclusiones razonables de la discusin entre la prctica y el conocimiento terico obtenido a lo largo del desarrollo de los cursos en las aulas universitarias.El informe consta de dos partes: la primera es acerca de mis practicas pre- profesionales en el sector privado realizadas en el Estudio Contable Asociados-Juliaca. y la segunda parte comprende mis prcticas pre profesionales finales en el sector pblico efectuadas en la Universidad Nacional del Altiplano - Puno, especficamente en la Oficina de Contabilidad. El Marco Terico se enmarca primordialmente en la descripcin de la entidad, datos generales, ubicacin geogrfica, estructura orgnica, tambin se describe los servicios que sta ofrece al usuario, actividades a las cuales se dedica y el tipo de entidad a la cual pertenece. Luego se realiza una comparacin del contenido del marco conceptual con las actividades realizadas. Adems se explica brevemente, de manera lgica y clara las conclusiones a las cuales se ha llegado para que finalmente se d a conocer las recomendaciones y sugerencias en cuanto a la importancia y consecuencias que el informe implica

INTRODUCCINLas Prcticas Pre - Profesionales realizadas ya sea en una Entidad Privada o Institucin Pblica constituyen parte importante en la Formacin del Alumno Egresado de una Casa Superior de Estudios, en la misma Prctica desarrollamos el contenido de cada uno de los temas que se trata durante el periodo de estudios, as como tambin es requisito indispensable para poder optar el Grado Acadmico de Bachiller en Ciencias Contables, esto acorde a lo que establece el Programa Acadmico de la Facultad de Ciencias Contables y Administrativas, de la Universidad Nacional del Altiplano.En la actualidad vivimos tiempos de transformaciones y cambios econmicos y financieros que afectan tanto a todas las instituciones pblicas como a todas las entidades privadas de nuestro pas por ende esta realidad no es ajena a nuestra regin de Puno, donde las actividades de la poblacin donde la principal actividad de la poblacin es eminentemente comercial asimismo destacando empresas dedicadas al rubro de servicios, por esto el Gobierno Nacional, Gobiernos Regionales y Gobiernos Locales casi no abarcan las demandas y necesidades de la sociedad; es as que nacen las EMPRESAS, que ayudan al desarrollo de nuestras poblaciones y de la misma manera servicios de cualquier entidad del sector pblico y privado..En el presente informe de Practicas Pre-Profesionales, cuya finalidad es de dar a conocer logros y experiencias obtenidas durante las practicas pre-profesionales, realizadas en el ESTUDIO CONTABLE ASOCIADOS - JULIACA y practicas realizadas en la UNIVERSIDAD NACIONAL DEL ALTIPLANO - PUNO, especficamente en la Oficina de Contabilidad en la cual me he podido desempear satisfactoria y eficientemente, donde adems adquir nuevas experiencias que a futuro me servirn para un desenvolvimiento eficiente en el desarrollo de la profesin.El informe consta de dos partes: la primera es acerca de mis practicas pre profesionales intermedias en el sector privado realizadas en el ESTUDIO CONTABLE ASOCIADOS - JULIACA. y la segunda parte comprende mis prcticas pre profesionales finales en el sector pblico efectuadas en la UNIVERSIDAD NACIONAL DEL ALTIPLANO - PUNO, especficamente en la OFICINA DE CONTABILIDAD en el AREA DE LIQUIDACION FINANCIERA DE OBRAS; cada parte est organizado en seis captulos y sus anexos correspondientes, el cual esta detallado a continuacin:El Captulo I denominado MARCO TERICO comprende: La descripcin de la entidad. en el que se da a conocer los aspectos generales, la ubicacin, fines, objetivos, personal y la organizacin estructural. En el marco conceptual, contiene conceptos bsicos relacionados con mi rea de prcticas La definicin de trminos bsicos, en donde se conceptualizo trminos para un mejor entendimiento del marco terico.En el Captulo II denominado DESCRIPCIN DE LAS ACTIVIDADES REALIZADAS, se detalla el periodo, el horario, los documentos utilizados y las actividades realizadas durante las prcticas pre-profesionales.En el Captulo III denominado DISCUSIN, algunas deficiencias y contrastes con respecto a cada una de las entidades en donde realic mis practicas pre profesionales.En el Captulo IV denominado CONCLUSIONES, contiene las conclusiones generales y especficas a las que arribo luego de efectuadas mis prcticas.En el Captulo V denominado RECOMENDACIONES, se dio algunas sugerencias para superar las deficiencias y limitaciones encontradas.Finalmente en el Captulo VI denominado BIBLIOGRAFA, contiene la bibliografa y web grafa utilizada para la elaboracin del presente informe de prcticas y los anexos correspondientes

VI

PRIMERA PARTE PRACTICAS PRE PROFESIONALES SECTOR PRIVADO REALIZADOS EN EL ESTUDIO CONTABLE ASOCIADOS - JULIACA

CAPITULO IMARCO TERICO

1.1. DESCRIPCIN DE LA ENTIDAD1.1.1. ASPECTOS GENERALES DEL ESTUDIO CONTABLE ASOCIADOS El Estudio Contable denominado ESTUDIO CONTABLE ASOCIADOS JULIACA, se constituy en el ao 2000 con el propsito de brindar servicio de asesora contable y tributaria a personas jurdicas, personas naturales y sucesiones indivisas.El seor: C.P.C Pepe Leonidas Ticona Tito, a inicios del ao 2000 al haber una gran demanda local y regional de asesora contable, tributaria y legal decidieron aperturar un estudio contable; como toda organizacin a inicios de su actividad, tuvo sus deficiencias (reducida cantidad de clientes, falta de personal de apoyo, etc.). Con la eficiencia, calidad de servicio, contrato de personal adecuado y habilidad de los mismos, la entidad fue creciendo y superando sus deficiencias; hoy cuenta con ms de 40 clientes permanentes (personas jurdicas, personas naturales y sucesiones indivisas comprendidas en el Rgimen General, Rgimen Especial y Nuevo Rgimen nico Simplificado del Impuesto a Empresa de Transporte Turismo Internacional Sur Oriente S.R.L., Empresa Farmacia a quienes brinda sus servicios de asesora contable y tributaria.

1.1.2. INFORMACION GENERAL DEL ESTUDIO CONTABLE ASOCIADOS RUC : 20392688413 Razn Social: Estudio Contable Asociados - Juliaca Tipo De Contribuyente : Sociedad Annima Cerrada Fecha De Inscripcin: 29/01/1997. Fecha Inicio De Actividades: 02/02/2000. Estado Del Contribuyente: Activo. Dependencia SUNAT: 0213.O-Z JULIACA.. Condicin De Domicilio Fiscal: Habido.

1.1.3. OBJETIVOS DEL ESTUDIO CONTABLE ASOCIADOS - JULIACAEl propsito del Estudio Contable es brindar a sus clientes asesoramiento en materia impositiva, legal y contable, y todo su apoyo tcnico, contando con una actualizacin constante que permite contribuir al logro del xito del estudio y a agregar valor a sus tareas, participando de esta forma en el planeamiento estratgico y en la toma de decisiones diarias de la misma.

1.1.4. MISION DEL ESTUDIO CONTABLE ASOCIADOS - JULIACAOfrecer un excelente servicio Contable ,Tributario y o laboral a todos nuestreos clientes atravez de la aplicacion del conocimiento , experiencias y tcnica que poseen nuestros trabajadores.

1.1.5. VISION DEL ESTUDIO CONTABLE ASOCIADOS - JULIACASer una de las principales empresas proveedoras de servicios contables y soluciones Empresariales a nivel de la regin.. 1.2. MARCO TEORICO ESPECFICO1.2.1 EMPRESA.

Unaempresaes unaunidad econmico-social, integrada por elementos humanos, materiales y tcnicos, que tiene el objetivo de obtener utilidades a travs de su participacin en el mercado de bienes y servicios. Para esto, hace uso de losfactores productivos(ALFONSO DURAN PICH 2015).1.2. MARCO TEORICO ESPECFICO1.2.1 EMPRESA.

Unaempresaes unaunidad econmico-social, integrada por elementos humanos, materiales y tcnicos, que tiene el objetivo de obtener utilidades a travs de su participacin en el mercado de bienes y servicios. Para esto, hace uso de losfactores productivos(ALFONSO DURAN PICH 2015).TIPOS DE EMPRESACLASIFICADOS SEGN DIVERSOS CRITERIOSLos criterios ms habituales para establecer una tipologa de las empresas, son los siguientes(ALFONSO DURAN PICH 2015):

SEGN EL SECTOR DE ACTIVIDADEmpresas del Sector Primario: Tambin denominado extractivo, ya que el elemento bsico de la actividad se obtiene directamente de la naturaleza: agricultura, ganadera, caza, pesca, extraccin de ridos, agua, minerales, petrleo, energa elica, etc.Empresas del Sector Secundario o Industrial: Se refiere a aquellas que realizan algn proceso de transformacin de la materia prima. Abarca actividades tan diversas como la construccin, la ptica, la maderera, la textil, etc.Empresas del Sector Terciario o de Servicios: Incluye a las empresas cuyo principal elemento es la capacidad humana para realizar trabajos fsicos o intelectuales. Comprende tambin una gran variedad de empresas, como las de transporte, bancos, comercio, seguros, hotelera, asesoras, educacin, restaurantes, etc. SEGN EL TAMAOExisten diferentes criterios que se utilizan para determinar el tamao de las empresas, como el nmero de empleados, el tipo de industria, el sector de actividad, el valor anual de ventas, etc. Sin embargo, e indistintamente el criterio que se utilice (ALFONSO DURAN PICH 2015).Las empresas se clasifican segn su tamao:Grandes Empresas: Se caracterizan por manejar capitales y financiamientos grandes, por lo general tienen instalaciones propias, sus ventas son de varios millones de dlares, tienen miles de empleados de confianza y sindicalizados, cuentan con un sistema de administracin y operacin muy avanzado y pueden obtener lneas de crdito y prstamos importantes con instituciones financieras nacionales e internacionalesMedianas Empresas: En este tipo de empresas intervienen varios cientos de personas y en algunos casos hasta miles, generalmente tienen sindicato, hay reas bien definidas con responsabilidades y funciones, tienen sistemas y procedimientos automatizados.Pequeas Empresas: En trminos generales, las pequeas empresas son entidades independientes, creadas para ser rentables, que no predominan en la industria a la que pertenecen, cuya venta anual en valores no excede un determinado tope y el nmero de personas que las conforman no excede un determinado lmite.Microempresas: Por lo general, la empresa y la propiedad son de propiedad individual, los sistemas de fabricacin son prcticamente artesanales, la maquinaria y el equipo son elementales y reducidos, los asuntos relacionados con la administracin, produccin, ventas y finanzas son elementales y reducidos y el director o propietario puede atenderlos personalmente.SEGN LA PROPIEDAD DEL CAPITALSe refiere a si el capital est en poder de los particulares, de organismos pblicoso de ambos (ALFONSO DURAN PICH 2015). En sentido se clasifican en:Empresa Privada: La propiedad del capital est en manos privadas.Empresa Pblica: Es el tipo de empresa en la que el capital le pertenece al Estado, que puede ser Nacional, Provincial o Municipal.Empresa Mixta: Es el tipo de empresa en la que la propiedad del capital es compartida entre el Estado y los particulares.SEGN EL MBITO DE ACTIVIDADEsta clasificacin resulta importante cuando se quiere analizar las posibles relaciones e interaccionesentre la empresa y su entorno poltico, econmico o social(ALFONSO DURAN PICH 2015): En este sentido las empresas se clasifican en:Empresas Locales: Aquellas que operan en un pueblo, ciudad o municipio.Empresas Provinciales: Aquellas que operan en el mbito geogrfico de una provincia o estado de un pas.Empresas Regionales: Son aquellas cuyas ventas involucran a varias provincias o regiones.Empresas Nacionales: Cuando sus ventas se realizan en prcticamente todo el territorio de un pas o nacin.Empresas Multinacionales: Cuando sus actividades se extienden a varios pases y el destino de sus recursos puede ser cualquier pas.SEGN EL DESTINO DE LOS BENEFICIOS Segn el destino que la empresa decida otorgar a los beneficios econmicos (excedente entre ingresos y gastos) que obtenga(ALFONSO DURAN PICH 2015). Pueden categorizarse en dos grupos:Empresas con nimo de Lucro: Cuyos excedentes pasan a poder de los propietarios, accionistas, etc.Empresas sin nimo de Lucro: En este caso los excedentes se vuelcan a la propia empresa para permitir su desarrollo.

SEGN LA FORMA JURDICA La legislacin de cada pas regula las formas jurdicas que pueden adoptar las empresas para el desarrollo de su actividad. La eleccin de su forma jurdica condicionar la actividad, las obligaciones, los derechos y las responsabilidades de la empresa. En ese sentido, las empresas(ALFONSO DURAN PICH 2015). Se clasifican en trminos generales en:Unipersonal: El empresario o propietario, persona con capacidad legal para ejercer el comercio, responde de forma ilimitada con todo su patrimonio ante las personas que pudieran verse afectadas por el accionar de la empresa.Sociedad Colectiva: En este tipo de empresas de propiedad de ms de una persona, los socios responden tambin de forma ilimitada con su patrimonio, y existe participacin en la direccin o gestin de la empresa.Cooperativas: No poseen nimo de lucro y son constituidas para satisfacer las necesidades o intereses socioeconmicos de los cooperativistas, quienes tambin son a la vez trabajadores, y en algunos casos tambin proveedores y clientes de la empresa.Comanditarias: Poseen dos tipos de socios: a) los colectivos con la caracterstica de la responsabilidad ilimitada, y los comanditarios cuya responsabilidad se limita a la aportacin de capital efectuado.Sociedad de Responsabilidad Limitada: Los socios propietarios de stas empresas tienen la caracterstica de asumir una responsabilidad de carcter limitada, respondiendo solo por capital o patrimonio que aportan a la empresa.Sociedad Annima: Tienen el carcter de la responsabilidad limitada al capital que aportan, pero poseen la alternativa de tener las puertas abiertas a cualquier persona que desee adquirir acciones de la empresa. Por este camino, estas empresas pueden realizar ampliaciones de capital, dentro de las normas que las regulan.1.2.2 CONTABILIDAD

La palabra contabilidad proviene del verbo latino computare ,la contabilidad es el sistema que mide las actividades del negocio, procesa esa informacin convirtindola en informes y comunica estos hallazgos a los encargados de tomar las decisiones, adems se rige en los principios de contabilidad generalmente aceptados, leyes proyectos, polticas y normas contables. (ZEBALLOS, 2002) CLASIFICACION DE LA CONTABILIDAD La contabilidad podemos clasificarlo desde dos puntos de vista. Desde el Punto de Vista Especulativo.- La contabilidad es especulativa cuando tiene como fin el lucro o la ganancia a su vez se clasifican en :

1. Contabilidad comercial.2. Contabilidad industrial.3. Contabilidad agrcola.4. Contabilidad bancaria.5. Contabilidad de servicios.

Desde el Punto de Vista Administrativo.-Es cuando tiene como nico fin el prestar servicios en beneficio de quienes lo constituyen sin fines de lucro, a su vez se clasifican en:

Contabilidad Publica O Gubernamental.-Es la contabilidad que se registra en los organismos pblicos del estado como: ministerios municipalidades, universidades etc.

Contabilidad Privada.-Es aquella en que se clasifica, registra y analiza todas las operaciones econmicas, de empresas de socios o individuos particulares, y que les permite tomar dediciones ay sea en el campo administrativo, financiero o econmico. (ZEBALLOS, 2002)

FINES DE LA CONTABILIDADLos fines fundamentales de la contabilidad son los siguientes:1. Establecer un control riguroso sobre cada uno de los recursos y las obligaciones del negocio.2. Registrar, en forma clara y precisa, todas las operaciones efectuadas por la empresa durante el ejercicio fiscal.3. Proporcionar, en cualquier momento, una imagen clara y verdica de la situacin financiera.4. Prever con bastante anticipacin el futuro de la empresa.5. Servir como comprobante y fuente de informacin, ante terceras personas, de todos aquellos actos de carcter jurdico en que la contabilidad puede tener fuerza probatoria conforme a lo establecido por la ley. ( ZEBALLOS, 2002)

IMPORTANCIA DE LA CONTABILIDAD

Para evaluar realmente la importancia que tiene la contabilidad es necesario evaluar la importancia tanto de las superaciones normales de la empresa as como las necesarias para llegar a ciertos objetivos existe una diferencia entre la importancia que tiene desde el punto de vista de utilizacin de los estados financieros para reunir ciertos requisitos como son a quien les interesan los estados financieros y por qu control de las obligaciones a cargo de la empresa (ZEBALLOS, 2002).

La base de este punto es el resultado de la aplicacin correcta de todos y cada uno de los movimientos que dan por resultados la confiabilidad en lo que representan cada uno de los renglones como son el activo, el pasivo y el capital.

Al hablar del segundo punto se refiere a la importancia de la contabilidad en lo que se refiere a su contabilizacin de acuerdo a la partida doble.

NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD (NICS)Estas normas han sido producto de grandes estudios y esfuerzos de diferentes entidades educativas, financieras y profesionales del rea contable a nivel mundial, para estandarizar la informacin financiera presentada en los estados financieros.Las NIC, como se le conoce popularmente, son un conjunto de normas o leyes que establecen la informacin que deben presentarse en los estados financieros y la forma en que esa informacin debe aparecer, en dichos estados. Las NIC no son leyes fsicas o naturales que esperaban su descubrimiento, sino ms bien normas que el hombre, de acuerdo sus experiencias comerciales, ha considerado de importancias en la presentacin de la informacin financiera.

Son normas de alta calidad, orientadas al inversor, cuyo objetivo es reflejar la esencia econmica de las operaciones del negocio, y presentar una imagen fiel de la situacin financiera de una empresa. Las NIC son emitidas por el International Accounting Standards Board (anterior International Accounting Standards Committee). Hasta la fecha, se han emitido 41 normas, de las que 34 estn en vigor en la actualidad, junto con 30 interpretaciones (PACIFICO.NICS 2014).

NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD OFICIALIZADAS VIGENTES EN EL PER NIC NTTULOVersinResolucin de CNC NVigencia a partir de

Prefacio a los Pronunciamientos sobre Normas Internacionales de Contabilidad y el Marco Conceptual para la Preparacin y Presentacin de los Estados Financieros005-94-EF/93.011 de enero de 1994

1Presentacin de Estados FinancierosModificada en mayo 2010044-2010-EF/941 de enero de 2011

2InventariosModificada en mayo 2010044-2010-EF/941 de enero de 2011

7Estado de Flujos de EfectivoModificada en mayo 2010044-2010-EF/941 de enero de 2011

8Polticas Contables, cambios en estimaciones contables y erroresModificada en mayo 2010044-2010-EF/941 de enero de 2011

10Hechos ocurridos despus del periodo sobre el que se informaModificada en mayo 2010044-2010-EF/941 de enero de 2011

11Contratos de ConstruccinModificada en mayo 2010044-2010-EF/941 de enero de 2011

12Impuesto a las gananciasModificada en mayo 2010044-2010-EF/941 de enero de 2011

16Propiedad, planta y equipoModificada en mayo 2010044-2010-EF/941 de enero de 2011

17ArrendamientosModificada en mayo 2010044-2010-EF/941 de enero de 2011

18Ingresos de actividades ordinariasModificada en mayo 2010044-2010-EF/941 de enero de 2011

19Beneficios a los empleadosModificada en mayo 2010044-2010-EF/941 de enero de 2011

20Contabilizacin de las subvenciones del gobierno e informacin a revelar sobre ayudas gubernamentales Modificada en mayo 2010044-2010-EF/941 de enero de 2011

21Efecto de las variaciones en las tasas de cambio de la moneda extranjeraModificada en mayo 2010044-2010-EF/941 de enero de 2011

23Costos por prstamosModificada en mayo 2010044-2010-EF/941 de enero de 2011

24Informacin a revelar sobre partes relacionadosModificada en mayo 2010044-2010-EF/941 de enero de 2011

26Contabilizacin e informacin financiera sobre planes de beneficio por retiroModificada en mayo 2010044-2010-EF/941 de enero de 2011

27Estados financieros consolidados y separados Modificada en mayo 2010044-2010-EF/941 de enero de 2011

28Inversiones en AsociadasModificada en mayo 2010044-2010-EF/941 de enero de 2011

29Informacin Financiera en Economas HiperinflacionariasModificada en mayo 2010044-2010-EF/941 de enero de 2011

31Participaciones en negocios conjuntos Modificada en mayo 2010044-2010-EF/941 de enero de 2011

32Instrumentos Financieros: Presentacin Modificada en mayo 2010044-2010-EF/941 de enero de 2011

33Ganancias por AccinModificada en mayo 2010044-2010-EF/941 de enero de 2011

34Informe Financiero IntermedioModificada en mayo 2010044-2010-EF/941 de enero de 2011

36Deterioro del Valor de los ActivosModificada en mayo 2010044-2010-EF/941 de enero de 2011

37Provisiones, Pasivos Contingentes y Activos ContingentesModificada en mayo 2010044-2010-EF/941 de enero de 2011

38Activos IntangiblesModificada en mayo 2010044-2010-EF/941 de enero de 2011

39Instrumentos Financieros: Reconocimiento y MedicinModificada en mayo 2010044-2010-EF/941 de enero de 2011

40Propiedades de inversinModificada en mayo 2010044-2010-EF/941 de enero de 2011

41AgriculturaModificada en mayo 2010044-2010-EF/941 de enero de 2011

NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACIN FINANCIERA. (NIIF) Las Normas Internacionales de Informacin Financiera (NIIF), tambin conocidas por sus siglas en ingls como (IFRS), International Financial Reporting Standard, son unas normas contables adoptadas por el IASB, institucin privada con sede en Londres. Constituyen los Estndares Internacionales o normas internacionales en el desarrollo de la actividad contable y suponen un manual Contable, ya que en ellas se establecen los lineamientos para llevar la Contabilidad de la forma como es aceptable en el mundo.Las normas se conocen con las siglas NIC y NIIF dependiendo de cuando fueron aprobadas y se matizan a travs de las "interpretaciones" que se conocen con las siglas SIC y CINIIF.Las normas contables dictadas entre 1973 y 2001, reciben el nombre de "Normas Internacionales de Contabilidad" (NIC) y fueron dictadas por el (IASC) International Accounting Standards Committee, precedente del actual IASB. Desde abril de 2001, ao de constitucin del IASB, este organismo adopt todas las NIC y continu su desarrollo, denominando a las nuevas normas "Normas Internacionales de Informacin Financiera" (PACIFICO NIIF 2014).NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACIN FINANCIERA NIIF

NIIFNTITULOVERSIN RESOLUCIN DE CNC NVIGENCIA A PARTIR DE

NIIF PYMESORIGINAL045-2010-EF/941 de enero de 2011

1Adopcin por primera vez de las Normas Internacionales de Informacin FinancieraORIGINAL044-2010-EF/941 de enero de 2011

2Pagos basado en accionesORIGINAL044-2010-EF/941 de enero de 2011

3Combinaciones de negociosORIGINAL044-2010-EF/941 de enero de 2011

4Contratos de segurosORIGINAL044-2010-EF/941 de enero de 2011

5Activos no corrientes mantenidos para la venta y actividades interrumpidasORIGINAL044-2010-EF/941 de enero de 2011

6Exploracin y evaluacin de recursos mineralesORIGINAL044-2010-EF/941 de enero de 2011

7Instrumentos Financieros: Informacin a RevelarORIGINAL044-2010-EF/941 de enero de 2011

8Segmentos de OperacinORIGINAL044-2010-EF/941 de enero de 2011

LOS POSTULADOS BASICOS DE LA CONTABILIDAD

Los postulados bsicos ocupan un lugar preponderante en la jerarqua de conceptos establecida en la NIF A-1, Estructura de las Normas de Informacion Financiera. No slo vinculan al sistema de informacin contable con el entorno en el que opera la entidad, sino que se presentan como los conceptos tericos fundamentales que relacionan medios y fines, es decir, normas particulares y objetivos de la informacin financiera. Asimismo, proporcionan un importante marco de referencia para emitir normas particulares, dndoles significado y dotndolas de una estructura integradora de conceptos tericos bsicos; sin esta estructura, las normas particulares constituyen normas de reconocimiento contable sin sentido, razn o sustancia. Los postulados bsicos ayudan tambin a explicar las razones por las cuales algunos procedimientos son apropiados y proporcionan las bases para establecer criterios para aquellas situaciones o reas an no exploradas por las normas particulares(PACIFICO 2015).

.- SUSTANCIA ECONMICADe conformidad con la NIF A-2,La sustancia econmica debe prevalecer en la delimitacin y operacin del sistema de informacin contable, as como en el reconocimiento contable de las transacciones, transformaciones internas y otros eventos que afectan econmicamente a la entidad. Para lograr la prevalencia de la sustancia econmica sobre la forma legal, el sistema contable debe ser diseado de tal forma que sea capaz de captar dicha esencia en cualquier operacin, transaccin, transformacin interna o evento que afecte econmicamente a la entidad emisora de informacin financiera.

ENTIDAD ECONMICATiene como objetivo principal determinar al sujeto de la contabilidad, es decir, el ente econmico que realiza actividades de negocios y que, como consecuencia y necesidad, debe llevar contabilidad, as como demarcar perfectamente la diferencia entre la personalidad jurdica de la empresa y da de sus socios o propietarios, para presentar informacin financiera til de una sola entidad econmica, que es diferente a otras entidades. Entidad econmica: Es aquella unidad identificable que realiza actividades econmicas, constituida por combinaciones de recursos humanos, materiales y financieros, conducidos y administrados por un centro de control independiente que toma decisiones encaminadas al cumplimiento de los fines especficos para los que fue creada. La personalidad de la entidad econmica es independiente de la de sus accionistas, propietarios o patrocinadores. Entidad o ente: Es aquello que tiene ser, es decir, que existe, por lo que la contabilidad trata de conocer al sujeto que, por el hecho de existir, requiere informacin financiera, en virtud de que realiza actividades econmicas.

NEGOCIO EN MARCHASe establece que la entidad se considera un negocio en marcha. Una operacin contina y que se mantendr en el futuro previsible, sin intenciones de liquidar o reducir sustancialmente la escala de sus operaciones. La NIF A-1 la define: La entidad econmica se presume en existencia permanente, dentro de un horizonte de tiempo limitado, salvo prueba en contrario; por lo que las cifras en el sistema de informacin contable representan valores sistemticamente obtenidos con base en las NIF. En tanto prevalezcan dichas condiciones, no deben determinarse valores estimados provenientes de la disposicin o liquidacin del conjunto de los activos netos de la entidad.

DEVENGACIN CONTABLEEste postulado incluye y define los conceptos de: devengados, realizados,reconocimiento contable, transacciones, transformaciones internas, eventos,periodo contable y provisionalidad.El postulado bsico contenido en la NIF A-2 establece que:Los efectos derivados de las transacciones que lleva a cabo la entidad econmica con otras entidades, de las transformaciones internas y de otros eventos que la afectan econmicamente deben reconocerse en su totalidad en el momento en que ocurren, independientemente de la fecha en que se consideren realizados para fines contables. Una partida se considera devengada cuando ocurre Una partida se considera realizada para fines contables, cuando se materializa el cobro o pago de la partida en cuestin, es decir, cuando se cobra o paga; esto es,cuando se materializa la entrada o salida de efectivo o sus equivalentes, o bien, al intercambiar dichas partidas por derechos u obligaciones.

ASOCIACIN DE COSTOS Y GASTOS CON INGRESOSLa NIF A-2 establece que los costos y gastos de una entidad deben identificarse con el ingreso que generen en el mismo periodo, independientemente de la fecha en que se realicen la asociacin de costos y gastos con los ingresos se lleva a cabo:Identificando los costos y gastos que se erogaron para beneficiar directamente la generacin de ingresos del periodo. En su caso deben efectuarse estimaciones o provisiones.Distribuyendo en forma sistemtica y racional los costos y gastos que estn relacionados con la generacin de ingresos en distintos periodos contables. VALUACINLa valuacin es el proceso que consiste en atribuir un valor a los conceptos especficos de los estados financieros, seleccionando entre distintas alternativas la base de cuantificacin ms apropiada para los elementos de los estados financieros que mejor refleje el tipo de transaccin o evento econmico, atendiendo a su naturaleza y las circunstancias que los generaron.La NIF A-2 define la valuacin:Los efectos financieros derivados de las transacciones, transformaciones internas y otros eventos, que afectan econmicamente a la entidad, deben cuantificarse en trminos monetarios, atendiendo a los atributos del elemento a ser valuado, con el fin de captar el valor econmico ms objetivo de los activos netos.

DUALIDAD ECONMICA La dualidad econmica o estructura financiera de una entidad se constituye por NIF A-2:Los recursos (activos) de los que dispone la entidad para la realizacin de sus fines Las fuentes para obtener dichos recursos, ya sean propias (capital contable) o ajenas (pasivo)

CONSISTENCIALa consistencia implica que a operaciones y eventos similares que afectan econmicamente a una entidad debe corresponder un tratamiento contables semejante, el cual debe permanecer a travs del tiempo, en tanto no cambie su esencia econmica.PLAN CONTABLE EMPRESARIAL.

Es un catlogo de cuentas por lo comn ordena de manera sistemtica el activo, pasivo y patrimonio de la empresa as como los ingresos y gastos d la misma. De igual forma dispone las diferentes cuentas que relacionan, costos y gastos en que incurre todo negocio.

OBJETIVOS.

La acumulacin de informacin sobre los hechos econmicos que una empresa debe registrar segn las actividades que realiza, de acuerdo con una estructura de cdigos que cumpla con el modelo contable oficial en el Per, que es el que corresponde a las Normas Internacionales de Informacin Financiera - NIIF1.

Proporcionar a las empresas los cdigos contables para el registro de sus transacciones, que les permitan, tener un grado de anlisis adecuado; y con base en ello, obtener estados financieros que reflejen su situacin financiera, resultados de operaciones y flujos de efectivo.

Proporcionar a los organismos supervisores y de control, informacin estandarizada de las transacciones que las empresas efectan. 1.2.3 COMPROBANTES DE PAGOTIPOS DE COMPROBANTE DE PAGO.Existen varios tipos de comprobantes de pago y cada uno tiene un fin diferente, dependiendo de la actividad que usted realiza. DOCUMENTOS EXIGIDOS LEGALMENTE POR LA SUNAT:Factura.- La factura es el comprobante de pago que, por lo general, es utilizado en transacciones entre empresas o personas que necesitan sustentar el pago del IGV en sus adquisiciones, a fin de utilizar el denominado crdito fiscal, as como gasto o costo para efecto tributario.

Recibo por Honorarios.- Es el comprobante de pago utilizado por aquellas personas que se dedican en forma individual al ejercicio de cualquier profesin, arte, ciencia u oficio, por ejemplo: mdicos, abogados, gasfiteros, artistas, albailes.

Boleta de venta.- Es el comprobante de pago que se emiten en operaciones con consumidores o usuarios finales, y que no permite ejercer el derecho al crdito fiscal, ni sustentar gasto o costo para efecto tributario. Cuando el importe de la venta o servicio prestado supere media (1/2) U.I.T. por operacin, ser necesario consignar los siguientes datos de identificacin del adquirente o usuario: apellidos y nombres, direccin y nmero de su documento de identidad.

Liquidaciones de Compra.- Es el comprobante utilizado por las empresas que realizan adquisiciones a personas naturales productoras y/o acopiadoras de productos primarios derivados de la actividad agropecuaria, pesca artesanal, extraccin de madera, de productos silvestres, minera aurfera artesanal, artesana y desperdicios y desechos metlicos y no metlicos, desechos de papel y desperdicios de caucho que no cuentan con nmero de RUC; tal es el caso de las empresas que realizan compras a pequeos mineros, artesanos o agricultores los que, por encontrarse en lugares muy alejados a los centros urbanos, se ven imposibilitados de obtener su nmero de RUC y as poder emitir sus comprobantes de pago.

Tickets o Cintas de Mquinas Registradoras.- El ticket es un comprobante de pago emitido por mquinas registradoras. Cuando ste es emitido en operaciones con consumidores o usuarios finales, no permite ejercer el derecho a crdito fiscal ni sustentar gasto o costo para efecto tributario. Cuando el comprador requiera sustentar crdito fiscal costo o gasto para efecto tributario deber: Identificar al adquiriente o usuario con su nmero de RUC, apellidos y nombres o denominacin o razn social, discriminando el monto del tributo que grava la operacin.

Gua de Remisin del Transportista.-Es el documento que emite el transportista para sustentar el traslado de bienes a solicitud de terceros. El transportista es quien emite la gua de remisin, antes de iniciar el traslado de bienes, por cada remitente y por cada unidad de transporte. Tambin se emitir la gua de remisin correspondiente, inclusive cuando se subcontrate el servicio, para lo cual deber sealar los datos de la empresa sub-contratante (RUC, nombre y apellido o razn social).

Gua de Remisin del Remitente.- Es el documento que emite el Remitente para sustentar el traslado de bienes con motivo de su compra o venta y la prestacin de servicios que involucran o no la transformacin de bienes, cesin en uso, consignaciones y remisiones entre establecimientos de una misma empresa y otros.Por remitente se entiende al propietario o poseedor de los bienes al inicio del traslado, al prestador de servicios, como: servicios de mantenimiento, reparacin de bienes, entre otros; a la agencia de aduanas, al almacn aduanero, tanto en el caso del traslado de mercanca nacional como de mercanca extranjera; al consignador.

Recibo por Arrendamiento de Bienes Muebles e Inmuebles.- Son comprobantes de pago que deben entregar las personas que alquilan bienes inmuebles (casa, departamentos, tiendas, depsitos, etc.) o bienes muebles (autos, camiones, gras, etc.) a sus arrendatarios.

Boleto de Viaje o Manifiesto de Pasajeros.- Es el comprobante de pago que se emite a los usuarios o pasajeros por la prestacin de un servicio de transporte pblico nacional de pasajeros, el mismo que debe ser emitido independientemente del monto cobrado o si se trata de la prestacin de un servicio a ttulo gratuito. Sustenta costo o gasto para efecto tributario y, en ningn caso se podr canjear por factura. Se entiende por:

Usuario: Al contribuyente que asume el valor del pasaje para sustentar costo o gasto para efectos tributarios.

Pasajero: Al sujeto que realizar el viaje y ser trasladado, pudiendo ser el que asume el valor del pasaje.

1.2.4 LIBROS DE CONTABILIDAD Y O REGISTROS

Son registros especiales en donde se anotan las transacciones o hechos econmicos que realiza la empresa.Son libros debidamente empastados, legalizados de acuerdo ala legalizacin vigente en formatos especiales para cada caso que sirven para asentar las operaciones econmicas de la empresa.IMPORTANCIA DE LOS LIBROS CONTABLESNos permite registrar todos los movimientos operacionales de la empresa. Por que nos permite obtener informacin en cualquier momento de acuerdo a la necesidad de la empresa. Por que nos muestra el estado financiero de la empresa en un tiempo determinado. Porque nos permite conocer nuestras obligaciones ,asi como las que nos ayudan. CLASES DE LIBROS DE CONTABILIDAD Segn la (RESOLUCION DE SUPERINTENDENCIA N 234-2006/SUNAT):En una contabilidad completa los libros a llevar y su clasificacin para efectos del insiso b) del tercer prrafo Segn el Art. 65 de la Ley del Impuesto a la Renta, los libros y registros que integran la contabilidad completa son los siguientes:Los libros y registros que integran la contabilidad completa son los siguientes: Libro de Efectivo y Equivalentes de Efectivo. Libro de Inventarios y Balances. Libro Diario. Libro Mayor. Registro de Compras. Registro de Ventas e Ingresos.Asimismo, los siguientes libros y registros integrarn la contabilidad completa siempre que el deudor tributario se encuentre obligado a llevarlos de acuerdo a las normas de la Ley del Impuesto a la Renta: Libro de Retenciones Registro de Activos Fijos. Registro de Costos. Registro de Inventario Permanente en Unidades Fsicas. Registro de Inventario Permanente Valorizado.

LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCESEs un libro principal y obligatorio de foliacin simple ,su finalidad simple es demostrar la situacin econmica de la empresa ,aqu se registran los activos pasivos y patrimonio de la empresa .se utiliza dos veces al ao, al inicio de las operaciones comerciales y otro al finalizar el periodo econmico (ROJAS RISCO, 2014).LIBRO DIARIOEL diario como uno de los libros obligatorios y principales en el proceso de la contabilidad.Es un libro principal y obligatorio de foliacin simple, que sirve para anotar registran todos los ingresos y egresos efectuados por la cooperativa, en el orden que se vaya realizando durante el perodo (compra, ventas, pagos, cobros, gastos, etc.). ste libro consta de dos columnas: la del Debe y la del Haber.Mximo atraso permitido es de Tres (3) meses desde el primer da hbil del mes siguiente de realizadas las operaciones. LIBRO DE EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO Es un libro principal en el cual registramos todas las operaciones que realiza la empresa al contado (efectivo o cheque) los registros a efectuarse son diariamente en forma ordenada y cronolgica ,con los documentos que con los cuales se han efectuado las operaciones.LIBRO MAYORLibro Mayor es donde se registran las cuentas de activos, pasivos y patrimonio de la cooperativa.Es el libro de contabilidad en donde se organizan y clasifican las diferentes cuentas que moviliza la cooperativa de sus activos, pasivos y patrimonio. Para que los registros sean vlidos deben asentarse en el libro debidamente autorizado.La finalidad del Libro Mayor va a consistir en recoger estos mismos hechos pero no en atencin a la fecha de realizacin, sino a la cuenta que se ha visto afectada.Mximo atraso permitido es de Tres (3) meses desde el primer da hbil del mes siguiente de realizadas las operaciones.

REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS .

Es un libro auxiliar obligatorio de foliaciones simple o doble, la legalizacin se realiza en la primera pagina ya sea o reporte por computadora, el cual sirve para registrar en forma cronolgica, ordenada y detallada todos los comprobantes de pago como: facturas de venta, ticket y otros, por operaciones o transacciones de venta de bienes o servicio que realiza la empresa(ORNA OBREGOSO 2011).Su finalidad es determinar con exactitud las ventas realizadas y los impuestos retenidos, los descuentos, intereses y tambin las condiciones de ventas nuestros clientes. A travs de este libro determinamos cuanto de ingresos ha tenido la empresa en meses comparativos y as comprobar las variaciones ocurridas.Las anotaciones en el registro de ventas debern sustentarse con copia u original de la factura, boleta de venta u otros documentos aceptados por la administracin tributaria.Mximo atraso permitido es de Diez (10) das hbiles Desde el primer da hbil del mes siguiente a aqul en que se emita el comprobante de pago respectivo.

REGISTRO DE COMPRAS

El registro de compras es un libro auxiliar y obligatorio de foliacin simple o doble, obligatorio, en el se anotan las compras de bienes y servicios que constituyen la actividad principal dl negocio y las otras conexas que tambin son objeto de aplicacin del impuesto general alas ventas. Recibe tambin el nombre de diario de compras(ORNA OBREGOSO 2011).

Mximo atraso permitido es de Diez (10) das hbiles Desde el primer da hbil del mes siguiente al que corresponda el registro de las operaciones segn las normas sobre la materia.

El objetivo fundamental que todo registro de compras persigue es determinar el crdito fiscal por compra de bienes o servicios que realiza todo negocio.

PLANILLA DE REMUNERACIONES

Es un libro de carcter auxiliar y obligatorio en el que se registra a todos los trabajadores de la empresa, asa como el pago de sus remuneraciones, beneficios y otros derechos que tuviere el trabajadorLa planilla de remuneraciones esta normado por el D.S. N 001-98 TR, vigente a partir del 1 de enero del 2009, la planilla de remuneraciones podr ser llevados solo en forma computarizada o digital.

REGISTRO DE LETRAS POR COBRAR.

Es un libro auxiliar voluntario de foliacin doble, su finalidad principal es para registrar y controlar las letras que son aceptadas por terceras personas por las ventas o prestacin de servicios.En el presente libro se podr detallar por lo menos las operaciones las operaciones que realiza la empresa en forma cronolgica, ordenada y controlar los vencimientos de las letras de las empresas que nos deben, las letras se deben controlar junto con la gua que dio origen a las transacciones operacionales.REGISTRO DE LETRAS POR PAGAR.

Es un libro auxiliar voluntario de foliacin doble, su finalidad principal es para registrar y controlar las letras de cambio que aceptamos a nuestros proveedores detallando minuciosas las operaciones que realizamos en forma cronolgica, ordenada y saber con exactitud la fecha de vencimiento de las letras por pagar.

LIBRO DE ALMACEN O KARDEX.Es un libro auxiliar donde se registran las entradas y salidas de existencias del almacn, vale decir aplicable en control de mercaderas, de materias primas, materias auxiliares, de suministros diversos

1.2.5 ESTADOS FINANCIEROSLos Estados Financieros que presenta a pesos constantes losrecursosgenerados o utilidades en la operacin, los principales cambios ocurridos en laestructurafinanciera de la entidad y su reflejo final en el efectivo einversionestemporales a travs de un periodo determinado. La expresin "pesos constantes", representa pesos delpoderadquisitivo a la fecha del balance general (ltimo ejercicio reportado tratndose de estados financieros comparativos)(ENCICLOPEDIAFINANCIERA,2013).

IMPORTANCIALos estados financieros son importantes porque son documentos serios y con validez oficial que permiten tener una idea muy organizada sobre las finanzas. Ayudan no slo a ver el pasado, sino a aprender de ste para mejorar al ao siguiente. Tambin permiten estudiar de manera clara y eficaz en qu se ahorr y en que se gast de ms(ENCICLOPEDIAFINANCIERA,2013). OBJETIVO Esta Norma establece las bases para la presentacin de los estados financieros de propsito general, para asegurar que los mismos sean comparables, tanto con los estados financieros de la misma entidad correspondientes a periodos anteriores, como con los de otras entidades. Esta Norma establece requerimientos generales para la presentacin de los estados financieros, guas para determinar su estructura y requisitos mnimos sobre su contenido(ENCICLOPEDIAFINANCIERA,2013).

FINALIDADFinalidad de los Estados Financieros 9 Los estados financieros constituyen una representacin estructurada de la situacin financiera y del rendimiento financiero de una entidad. El objetivo de los estados financieros es suministrar informacin acerca de la situacin financiera, del rendimiento financiero y de los flujos de efectivo de una entidad, que sea til a una amplia variedad de usuarios a la hora de tomar sus decisiones econmicas. Los estados financieros tambin muestran los resultados de la gestin realizada por los administradores con los recursos que les han sido confiados. Para cumplir este objetivo, los estados financieros suministrarn informacin acerca de los siguientes elementos de una entidad: (a) activos; (b) pasivos; (c) patrimonio; (d) ingresos y gastos, en los que se incluyen las ganancias y prdidas; (e) aportaciones de los propietarios y distribuciones a los mismos en su condicin de tales; y (f) flujos de efectivo. Esta informacin, junto con la contenida en las notas, ayuda a los usuarios a predecir los flujos de efectivo futuros de la entidad y, en particular, su distribucin temporal y su grado de certidumbre(MINISTERIO DE ECONOMIA Y FINANZAS,2015)

1.2.5.4. CLASIFICACIN.- Existen cuatro estados financieros reconocidos que son:a) Estado de Situacion Financiera..b) Estado de Resultados Integral.c) Estado de cambios en el patrimonio neto.d) Estado de flujo de efectivo.

1. ESTADO DE SITUACION FINANCIERA.El Estado de Situacion Financiera refleja los saldos de las cuentas del Activo, Pasivo y Patrimonio a un determinado periodo, para mostrar con claridad el valor de cada uno de los bienes y recursos, obligaciones y compromisos y el patrimonio neto que en conjunto constituyen la situacin financiera del negocio. Las cuentas del activo deben ser presentados en orden decreciente de liquidez y las del pasivo en forma decreciente segn la exigibilidad del pago, reconocidas en forma tal que presenten razonablemente la situacin financiera de la empresa a una fecha dada(FLORES SORIA, 2013). CLASIFICACIN:A.1) ACTIVOSon los recursos controlados por la empresa, como resultado de transacciones y otros eventos pasados, de cuya utilizacin se espera que fluyan beneficios econmicos a la empresa. A su vez se divide en:ACTIVO CORRIENTE.- Se refiere a todo aquello que es efectivo o que se ha de convertir en efectivo en el lapso menor a un ao considerado este como un ciclo normal de actividades operativas. El activo corriente se clasifica de la siguiente forma:

Caja y bancos. Valores negociables. Cuentas por cobrar comerciales. Otras cuentas por cobrar. Existencias Gastos pagados por anticipado.

ACTIVO NO CORRIENTE.- El activo no corriente se relaciona con los bienes y derechos que tiene la empresa y cuyas operaciones mercantiles se manifiestan en un tiempo mayor a un ao. Se clasifican en. Cuentas por cobrar a largo plazo. Otras cuentas por cobrar a largo plazo. Inversiones en valores. Inmuebles, maquinarias y equipos. Intangibles Otros activos.

A.2) PASIVOEl pasivo son las obligaciones presentes como resultado de hechos pasados, previndose que su liquidacin produzca para la empresa una salida de recursos. El activo se clasifica en:PASIVO CORRIENTE.-Est constituido por deudas a cargo de la empresa cuyo vencimiento est prximo a no ms de un ao. Su clasificacin es la siguiente: Sobregiros y pagares bancarios. Cuentas por pagar comerciales. Otras cuentas por pagar. Parte corriente de las deudas a largo plazo.

PASIVO NO CORRIENTE.- Representa las obligaciones que debe cumplir la empresa en un trmino mayor a un ao. Est representado por: Ingresos diferidos. Deudas a largo plazo. Provisin para beneficios sociales. Contingencias.

A.3) PATRIMONIO Est constituido por las partidas que representan recursos aportados por los socios o accionistas, los excedentes generados por los accionistas que realiza la empresa y otras partidas que sealan las disposiciones legales, estatutarias y contractuales, debindose indicar claramente el total de esta cuenta. Se clasifica en: Capital social. Capital adicional. Reserva legal. Resultados acumulados.

B) ESTADO DE RESULTADOS INTEGRALEs considerado tambin como el estado de resultados, comprende las cuentas de ingresos, costos y gastos. Es un estado netamente econmico y dinmico que tiene por finalidad determinar al cierre del periodo econmico, el movimiento de aquellas operaciones que afectaron a la cuenta de resultados y su incidencia para efectos de la determinacin del resultado del ejercicio.B.1) INGRESOS.- Los ingresos representan entrada de recursos en forma de incrementos del activo, que genera incrementos en el patrimonio neto, devengados por la venta de bienes, por la prestacin de servicios o por la ejecucin de otras actividades realizadas durante el periodo.B.2) GASTOS.- Los gastos representan flujos de salida de recursos en forma de disminuciones del activo o incrementos del pasivo, producto del desarrollo de actividades como: Administracin, comercializacin, investigacin, financiacin y otras realizadas durante el periodo.

B.4) ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO.El estado de cambio en el patrimonio neto de las empresas muestra las variaciones ocurridas en las distintas cuentas patrimoniales como: El capital, capital adicional, acciones de inversin, excedente de reevaluacin, reservas y resultados acumulados durante un periodo determinado.

C.) PREPARACIN.- El estado de cambios en el patrimonio neto debe preparase segn:1. Saldos de las partidas patrimoniales al inicio del periodo.2. Efecto acumulado de los cambios en las polticas contables y la correccin de errores sustanciales.3. Distribucin o asignaciones de utilidades efectuadas en el periodo.4. Dividendo5. os y participaciones acordados durante el periodo.6. Nuevos aportes de accionistas.7. Movimiento de primas en la colocacin de aportes y donaciones.8. Incrementos o disminuciones por fusiones o escisiones.9. Reevaluacin de activos fijos.10. Capitalizacin de partidas patrimoniales.

D) ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVOEl estado de flujos de efectivo muestra el efecto de los cambio de efectivo y equivalentes de efectivo en un periodo determinado, generado y utilizado en las actividades de operacin, inversin y financiamiento.El estado de flujos de efectivo debe mostrar separadamente lo siguiente:D.1) LOS FLUJOS DE EFECTIVO Y LOS EQUIVALENTES DE EFECTIVO DE LAS ACTIVIDADES DE OPERACIN.- Se consideran actividades de operacin aquellas relacionadas con la produccin, distribucin, comercializacin de bienes y servicios. Los flujos de efectivo de est actividad son generalmente consecuencia de las transferencias en efectivo y otros eventos que ingresan en la determinacin de los ingresos netos.D.2) LOS FLUJOS DE EFECTIVO Y LOS EQUIVALENTES DE EFECTIVO DE LAS ACTIVIDADES DE INVERSIN.- Se consideran como actividades de inversin el otorgamiento y cobro de prstamo, la adquisicin o venta de instrumentos de deuda o accionarios y la disposicin que pueda darse a instrumentos de inversin, inmueble, maquinaria y equipo y otros activos productivos que son utilizados por la empresa en la produccin de bienes y servicios.

D.3) LOS FLUJOS DE EFECTIVO Y LOS EQUIVALENTES DE EFECTIVO DE LAS ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO.- Las actividades de financiamiento incluyen la obtencin de recursos de los accionistas o de terceros y el retorno de los beneficios producidos por los mismos, as como el reembolso de los montos prestados o la cancelacin de obligaciones, obtencin y pago de otros recursos de los acreedores y crdito a largo plazo.E) NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROSLas notas son aclaraciones o explicaciones de hechos o situaciones, cuantificables o no, que forman parte integrante de todos y cada uno de los estados financieros, los cuales deben leerse conjuntamente con ellas para una correcta interpretacin.Las notas incluyen descripciones narrativas o anlisis detallados de los importes mostrados en los importes de los estados financieros, cuya revelacin es requerida o recomendada por las NICS.

E.1 ) ALCANCE.Las notas son revelaciones aplicables a saldos de transacciones u otros eventos significativos, que deben observarse para preparar y presentar los estados financieros cuando correspondan.

1.2.6 SISTEMA TRIBUTARIOEl sistema tributario est constituido por el Cdigo tributario y tributos del gobierno central, gobierno local, otras entidades del estado. 1.2.6.1IMPUESTO A LA RENTA.- Son rentas que provienen del capital, del trabajo y de la aplicacin conjunta de ambos factores, entendindose como tales a aquella que provengan de una fuente durable y susceptible de generar ingresos peridicos.

1.2.6.2 IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS- Todo acto de transferencia a ttulo oneroso que conlleva la transmisin de propiedad de los bienes gravados independientemente de la denominacin que se diera a los contratos o negociaciones que originen esa transferencia y de las condiciones pactadas por las partes, tales como venta propiamente dicha, permuta, dacin en pago, expropiacin, adjudicacin por disolucin de sociedades, aportes social, adjudicacin por remate o cualquier otro acto que conduzca al mismo fin.

1.2.6.3 IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO.- Es un impuesto monobsico producto final, o a nivel de fabricante o productor que grava la venta en el pas a nivel de productor y la importacin de los bienes especificados en los apndices III IV; la venta en el pas por el importador de lo bienes especificados en el literal A Dl. apndice IV; y los juegos de azar y apuestas tales como lotera, bingos, rifas, sorteos y eventos hpicos.

1.2.6.4 DERECHOS ARANCELARIOS.- Bajo la denominacin de derechos arancelarios incluimos a todos aquellos que se aplica con ocasin de realizarse operaciones de comercio exterior y que tambin recaen sobre las importaciones1.2.7.PROGRAMA DE DECLARACIN TELEMTICA (PDT)1.2.7.1. CARACTERSTICAS QUE TIENE EL PDTA) SEGURIDAD El acceso al programa es realizado por medio de contraseas. Asimismo, la informacin transferida a los disquetes es codificada (encriptada), de tal forma que slo podr ser leda por los programas informticos de recepcin elaborados por la SUNAT. B) PORTABILIDAD DE DATOS A fin de facilitar el cumplimiento de las obligaciones tributarias, SUNAT ha desarrollado algunos PDT que permiten la importacin de datos desde archivos generados por los propios sistemas informticos del contribuyente, siendo los PDT y la informacin a importar la siguiente: PDT 600: Importa remuneraciones. PDT 610: Importa SCTR. PDT 616: Importa Recibos de Honorarios. PDT 617: Importa Retenciones de Renta de 2da., IGV y No domiciliados. PDT 621: Importa Retenciones de Renta de 4ta., Retenciones y Percepciones. PDT 626: Importa Retenciones. PDT 633: Importa Percepciones. PDT 634: Importa Detalle de Vuelos y Pasajeros. PDT 680: Importa Pagos a Cuenta. PDT - 3127: Importa Ficha RUC. PDT - 3500: Importa Costos, Ingresos, Indemnizaciones y Tarjetas. C) FACILIDADES DE USO.- Para facilitar su uso, el programa tiene las siguientes caractersticas: Acceso a archivos de ayuda desde cualquier punto del programa, Administracin de declaraciones que correspondan a ms de un contribuyente. Esta facilidad es ideal para estudios contables. Acceso a todas las declaraciones generadas por este medio. Posibilidad de hacer una impresin detallada de la informacin registrada. Posibilidad de grabar informacin parcial y continuar con el registro de la informacin en sesiones de trabajo posteriores. Permite generar una copia de seguridad de la informacin consignada en el programa, y su posterior restauracin.

D) CDIGO DE ENVO A fin de acreditar que las declaraciones determinativas fueron elaboradas por los mismos contribuyentes, stos podrn utilizar un "Cdigo de "Envo" que ser ingresado en el PDT respectivo al momento de su elaboracin. Para obtener este cdigo, deber contar previamente con su cdigo de usuario y clave de acceso al Sistema de Operaciones en Lnea (SOL)

1.2.7.2. PRESENTACIN DE LA DECLARACIN.- Para presentar una declaracin despus de haber registrado toda la informacin necesaria, debe seguir los siguientes pasos:a) Para generar la Declaracin para la SUNAT, ingresar a la opcin Generar Medio Magntico/ Administrador de Envos ubicada en la pgina principal del PDT.b) Seleccione el declarante para el que desea generar la declaracin y presione "Aceptar".c) En la siguiente pantalla seleccione el "Tipo de envo", la Unidad (a:) del medio magntico y la "Declaracin Registrada" a grabar y presione "enviar".d) El disquete a utilizar debe ser de 3.5 pulgadas con una capacidad de 1.44MB; una vez transferida la informacin, etiquete el disquete consignando su nmero de RUC, el perodo tributario y el tributo o tributos contenidos (si usa ms de uno, debe etiquetar todos).e) Acrquese con el (los) disquete(s) a los lugares autorizados.f) De no mediar rechazo del disquete o de la informacin contenida en el mismo, deber realizar el pago del monto que haya sealado como importe a pagar, luego de lo cual se le devolver el disquete y se le entregar una Constancia de Presentacin de la Declaracin sellada y refrendada.Concluida la presentacin de la declaracin, deber registrar el nmero de orden que figura en la Constancia de Presentacin, ingresando para ello al mdulo del PDT respectivo, en la opcin: Declaraciones enviadas/ Registrar Nmero de orden.

1.3. MARCO CONCEPTUAL

ABONAR.- pagar, acreditar, asentar en el haber una partidas contable. por principio de contabilidad generalmente aceptada, los abonos se registran al lado derecho de las columnas en los libros de contabilidad.

ACREEDOR. Un acreedor es aquella persona (fsica o jurdica) legtimamente facultada para exigir el pago o cumplimiento de una obligacin contrada por dos partes con anterioridad. Es decir, que a pesar de que una de las partes se quede sin medios para cumplir con su obligacin, sta persiste. Por ejemplo, en caso de la quiebra de una

ACCIONES.-Las acciones son inversiones de capital social, lo cual significa que al comprar acciones de una corporacin usted se convierte en accionista y realmente es propietario de una parte de dicha corporacin. Por supuesto, su participacin en el valor lquido, o propiedad, en una corporacin que puede emitir millones de acciones es mucho ms pequea que el valor lquido, o valor real, que posee en un bien raz que compr. Lo que es parecido es que usted es propietario de algo que puede vender o retener, segn lo que desee.

ARQUEO DE CAJA.-Una sana poltica de control interno en lo referente a la Caja establece que cada cierto tiempo y de manera sorpresiva se deben hacer arqueos, por una persona autorizada de la empresa en lo referente a los fondos de la Caja Chica, para comprobar la eficiencia y el correcto uso que se est haciendo de este dinero, por parte de las personas responsables.

AMORTIZACIN. Una amortizacin es una disminucin gradual o extincin gradual de cualquier deuda durante un periodo de tiempo. La amortizacin de un prstamo se da cuando el prestatario paga al prestamista un reembolso de dinero prestado en un cierto plazo con tasas de inters estipuladas.

ACTIVO CORRIENTE. Son considerados activos corrientes el efectivo y todas aquellas otras cuentas que se espera se conviertan, a su vez, en efectivo o que se hayan de consumir durante el ciclo normal de operaciones.

ACTIVO FIJO. Los activos fijos son aquellos que no varan durante el ciclo de explotacin de la empresa (o el ao fiscal). Por ejemplo, el edificio donde una fbrica monta sus productos es un activo fijo porque permanece en la empresa durante todo el proceso de fabricacin y venta de los productos.

ACTIVO FIJO NETO. Diferencia entre el valor bruto del activo fijo y su depreciacin acumulada.

BALANCE DE COMPROBACIN.Lista o extracto de los saldos o del total de los dbitos y del total de los crditos de las cuentas en un mayor que tiene por objeto determinar la igualdad de los dbitos a los crditos acentuados y fijar un resumen bsico para su estado financiero.

BONO. El bono es una de las formas de materializarse los ttulos de deuda, de renta fija o variable. Pueden ser emitidos por una institucin pblica, un Estado, un gobierno regional, un municipio o por una institucin privada, empresa industrial, comercial o de servicios.

CAPITAL.Conjunto de bienes y derechos (Patrimonio) con los que cuenta un ente para el desarrollo de sus actividades econmicas.

CONCILIACIN: Se denomina conciliacin al acuerdo entre dos posturas que estuvieron encontradas en el pasado. Las relaciones interpersonales que se derivan de la convivencia social acarrean conflictos en numerosas oportunidades. La permanencia en sociedad requiere que se busquen y se asuman continuamente actitudes y posturas que sean convenientes y beneficiosas para todas las partes que intervienen. De hecho, puede afirmarse con seguridad que la inteligencia emocional consiste en dirimir con facilidad estos conflictos.

CONTRIBUCIN. Contribucin (muy a menudo en plural: contribuciones) es un tributo o impuesto que debe cancelar el contribuyente o beneficiario de una utilidad econmica, cuya justificacin es la obtencin por el sujeto pasivo (ciudadano receptor) de un beneficio o de un aumento de valor de sus bienes como consecuencia de la realizacin de obras pblicas o del establecimiento o ampliacin de servicios pblicos.CONTRIBUYENTE: Persona que paga contribucin al Estado.

COSTO: En un sentido general, costo es lo que hay que entregar para conseguir algo, lo que es preciso pagar o sacrificar para obtenerlo, ya sea mediante la compra, el intercambio o la produccin.

CRDITO: Cantidad de dinero que presta una entidad bancaria a cambio de garantizar su devolucin y de pagar un precio por disfrutarlo.

CRDITO FISCAL: el crdito fiscal es la obligacin fiscal determinada en cantidad liquida y debe pagarse en la fecha o dentro del plazo sealado en las disposiciones.

DEPRECIACIN: La depreciacin es la prdida de valor contable que sufren los activos fijos por el uso a que se les somete y su funcin productora de renta. En la medida en que avance el tiempo de servicio, decrece el valor contable de dichos activos.

DEBE: Nombre que se da al lado izquierdo de una cuenta del libro mayor. Nombre que se da a la columna de cifras en la que se anotan los cargos. Una de las dos partes en que se dividen las cuentas corrientes.

DEBITO FISCAL: Es el Impuesto al Valor Agregado (IVA) recargado en las boletas, facturas, liquidaciones, notas de dbito y notas de Crdito emitidas por el concepto de ventas y servicios efectuados en el perodo tributario respectivo.

DEBITO: El dbito, se refiere al dinero que ya es de la propiedad del cliente, quien dispone de l en una cuenta bancaria, al contrario del crdito, donde el dinero utilizado es dado.

EFICIENCIA: En economa, la eficiencia es la relacin entre los resultados obtenidos (ganancias, objetivos cumplidos, productos, etc.) y los recursos utilizados (horas-hombre, capital invertido, materias primas, etc.

GANANCIA: La ganancia es la riqueza que una o las distintas partes involucradas obtienen como producto de una transaccin o proceso econmico.

GIRO DEL NEGOCIO: especial, como por ejemplo "Banco" si la sociedad annima tiene ese giro. ... abierta cuyas acciones se negocianenla Bolsa de Valores.

HABER: Nombre que se da a la columna en la que se anotan las partidas de abono de una cuenta. Lado contrario al "debe" de una cuenta.

INVENTARIO: se define al registro documental de los bienes y dems cosas pertenecientes a una persona o comunidad, hecho con orden y precisin. Con el fin de registrar y controlar los inventarios, las empresas adoptan los sistemas pertinentes para evaluar sus existencias de mercancas con el fin de fijar su posible volumen de produccin y ventas.

IMPUESTOS: El impuesto es una clase de tributo (obligaciones generalmente pecuniarias en favor del acreedor tributario) regido por derecho pblico. Se caracteriza por no requerir una contraprestacin directa o determinada por parte de la administracin hacendaria (acreedor tributario).

MULTA: costo especfico fijado contra una parte por contravenir algn trmino del acuerdo. Vase adems contravencin; infraccin.

OBLIGACIN: Es una relacin jurdica entre 2 o ms personas determinadas o indeterminadas, en virtud de la cual una de ellas llamada acreedor, tiene la facultad de exigir a otra llamada deudor, y sta la necesidad de cumplir, una prestacin a una abstencin, que puede ser de dar, de hacer o no hacer, de valor econmico o de valor moral.

PAGO A CUENTA: Es obligado a realizar pagos fraccionados el contribuyente a quien la ley de cada tributo impone la obligacin de ingresar cantidades a cuenta de la obligacin tributaria principal con anterioridad a que sta resulte exigible.

PERSONAS NATURALES: Persona Natural es una persona humana que ejerce derechos y cumple obligaciones a ttulo personal. Al constituir una empresa como Persona Natural, la persona asume a ttulo personal todos los derechos y obligaciones de la empresa.

PERSONAS JURDICAS: Persona Jurdica es una empresa que ejerce derechos y cumple obligaciones a nombre de sta. Al constituir una empresa como Persona Jurdica, es la empresa (y no el dueo) quien asume todos los derechos y las obligaciones de la empresa.

PRESUPUESTO: Se le llama presupuesto al clculo anticipado de los ingresos y gastos de una actividad econmica (personal, familiar, un negocio, una empresa, una oficina) durante un perodo, por lo general en forma anual.

VENTA: La venta es una de las actividades ms pretendidas por empresas, organizaciones o personas que ofrecen algo (productos, servicios u otros) en su mercado meta, debido a que su xito depende directamente de la cantidad de veces que realicen sta actividad, de lo bien que lo hagan y de cun rentable les resulte hacerlo.Por ello, es imprescindible que todas las personas que estn involucradas en actividades de mercadotecnia y en especial, de venta, conozcan la respuesta a una pregunta bsica pero fundamental.

VENTA AL CRDITO: La venta a crdito es el tipo de operacin en el que el pago se realiza en el marco del mediano o largo plazo, luego de la adquisicin del bien o servicio.

VENTAS NETAS: Las ventas totales que representan las facturas, sin hacer deduccin alguna por concepto de devoluciones, rebajas, bonificaciones, descuentos, etc. Representan los ingresos provenientes de las operaciones normales del negocio, por la enajenacin de bienes o servicios, reducidos de las devoluciones recibidas y las rebajas y descuentos concedidos sobre dichos ingresos.

CAPITULO IIDESCRIPCIN DE LAS ACTIVIDADES REALIZADAS.Durante el periodo de prcticas bajo la tutela del C.P.C. Luis Chaya Aguilar, en el ESTUDIO CONTABLE ASOCIADOS - JULIACA, las actividades realizadas se desarrollaron de acuerdo al siguiente detalle:

2.1 PERIODO DE PRCTICAS

. Comprende del 28 de Mayo del 2014 al 28 Agosto del 2014.

2.2 HORARIO DE PRCTICAS Comprende dos turnos:Maana:Los das lunes, mircoles y viernes de 8:00 a.m. a 1:00 p.m.Tardes: Los das martes y jueves de 2.00 p.m. a 7.00 p.m.

2.3 ACTIVIDADES REALIZADAS

Las actividades realizadas en el transcurso de las prcticas fueron en los aspectos contables y tributarios, en los cuales utilice diversos materiales.

2.3.1. REVISION DE DOCUMENTOS Y ORGANIXZACION DE LOS COMPROBANTES DE PAGOEn primera instancia la actividad a desarrollar de manera general fue la revisin documental tanto del estudio contable como de las empresas que esta asesora y lleva su contabilidad, estos son:FERRETERIA HERRAMIENTAS MEXICO S.R.L.

Nmero de RUC :20363615148 Tipo Contribuyente :SOC.COM.RESPONS. LTDANombre Comercia l :FERREMEX S.R.L.Fecha de Inscripcin :18/11/1997Fecha de Inicio de Actividades :17/11/1997Estado del Contribuyente :ACTIVOCondicin del Contribuyente :HABIDODireccin del Domicilio Fiscal :JR. MARIANO NUEZ NRO. 254 CERCADO PUNO - SAN ROMAN - JULIACASistema de Emisin de Comprobante :MANUAL

ELECTRO S.A.C

Nmero de RUC :20229856733Tipo Contribuyente :SOCIEDAD.ANONIMA .CERRADANombre Comercia l :ELECTRO S.A.CFecha de Inscripcin :10/01/2005Fecha de Inicio de Actividades :10/01/2005Estado del Contribuyente :ACTIVOCondicin del Contribuyente :HABIDODireccin del Domicilio Fiscal :JR. 8 DE NOVIEMBRE NRO. 334 PUNO - SAN ROMAN - JULIACASistema de Emisin de Comprobante:MANUAL

La revisin de las Normativas de los comprobantes de pago as como su Anlisis de los comprobantes, cumplim.del Art 174 del Cdigo y organizacin de los diferentes comprobantes de pago del ejercicio anterior , el cual consta en verificacin la numeracin y el correcto clculo de impuesto, que cumpla con los requisitos que exige la ley en el marco legal de comprobantes de pago ,para el caso de compras se verifica que las compras correspondan al giro del negocio , y en cuanto a las ventas se verifica que tipo comprobantes se utiliz , adems el impuesto general a la ventas , esta actividad fue reiterativo en varias oportunidades, para la presentacin del DAOT que continuamente se realiza en al ao siguiente del ejercicio , un enlazamiento entre el acreedor y el deudor.El objetivo de esta actividad fue para tener conocimiento e informacin del Estudio Contable de las empresas que asesora, del mismo modo analizar cada una de ellas, ya que no todas se dedican a la misma actividad, ya que habiendo diferentes empresas entre ellas comerciales y de servicios, y con ello la forma de aplicar procedimientos adecuados para cada una de estas.

2.3.2 LLENADOS DE REGISTROS Y LIBROS CONTBLESUna vez clasificado y ordenado los comprobantes de pago en cumplim.del Art 174 del Cdigo Tributario proced a realizar el respectivo registro por cada mes, en dicho registro se especifican los siguientes datos:

Registro de Compras

El llenado de este libro se realiza clasificando los documentos de compras en factura y boletas .Se realiza en orden cronolgica, considerando los requisitos que deben costar en los comprobantes, con los detalles, para que el registro sea transparente ya que solo deben ser compras en relacin a las actividad que se realiza la empresa. Se observ las deficiencias en el llenado de los periodos anteriores. Nmero correlativo Fecha Tipo de comprobante de pago Serie del comprobante de pago Nmero del comprobante de pago Tipo de documento Nmero de RUC Razn Social Cuenta Contable Base Imponible IGV Valor de las adquisiciones no gravadas Precio Tipo de cambio en caso de que la compra fuera en dlares. Despus de realizar el llenado en los registros se procede a totalizar las sumas parciales por tipo de documento y finalmente las sumas totales en las columnas correspondientes por cada mes.

Registro de VentasEl llenado se realiza en orden cronolgica, ascendente y totalmente completa .Los comprobantes anulados tambin debern de estar registrados en el mismo orden ascendente ,constando copia de esta para su anulacin , as mismo de este registro se realiza por los comprobantes de pago girados por parte de la empresa al realizar las respectivas ventas al pblico en general. El registro de ventas se enva a la SUNAT con la informacin DAOT trimestralmente, para que realice el cruce de informacin con los clientes que se tuvo transacciones reciprocas durante el mes; observando una falta de organizacin y errores en el llenado de los mismos. Los datos que contiene este registro son los siguientes: Nmero Correlativo Fecha Tipo de comprobante de pago Serie del comprobante de pago Nmero del comprobante de pago N DNI o RUC Nombre o Razn Social Cuenta Contable Base Imponible IGV PrecioLuego de realizar dicho llenado se pas a realizar las sumas parciales por tipo de comprobante de pago y al final las sumas totales.De esta manera una vez hallado las sumas totales del Registro de Compras y del Registro de Ventas se procede a calcular el impuesto a pagar con respecto al Impuesto General a las Ventas para su posterior declaracin en el PDT 0621 - IGV Renta 3ra.

Registro de Letras por PagarEl llenado de este registro se realiza por las compras que se realizaron al crdito y que fueron avalados con las respectivas letras de cambio para su posterior pago en las fechas indicadas.Este registro contiene los siguientes datos: Fecha de Emisin N de Letra Tipo del comprobante Serie del comprobante Nmero del comprobante N de RUC del Girador Razn Social Plazo o fecha de vencimiento Importe en soles Tipo de cambio en caso de que la compra fuera en dlares.

2.3.3. DECLARACION MENSUAL DEL PDTGracias a la Constancia de declaraciones mensuales del PDT 621 IGV - RENTA MENSUAL, realice un anlisis de cmo es el procedimiento para el llenado de esta declaracin en el cual se ingresaron las ventas y compras correspondientes al mes en que se est declarando, tambin los saldos a favor por Crdito Fiscal de periodos anteriores , Saldo a favor de tributos del periodo, percepciones del periodo y de periodos anteriores, Retenciones de periodos anteriores, en la determinacin de la deuda del Impuesto General a la Ventas; en la determinacin del Impuesto a la Renta la realizacin del seguimiento de los saldos a favor de periodos anteriores. Y liquidacin de impuesto mensuales va PDT y por el Portal de la Pagina WEB de la SUNAT con acceso de clave SOL.La declaracin del DAOT (Declaracin Anual de Operaciones con Terceros), se realiza con la finalidad de que el declarante informa sus operaciones con terceros, con sus clientes y sus proveedores, permitiendo as de esta manera que la SUNAT efecte el respectivo cruce de informacin a efectos de detectar posibles incumplimientos de obligaciones tributarias.

2.3.4. APOYO EN LA ELABORACIN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS BASICOSLas entidades financieras para otorgar crditos tiene como requisito; los Estados Financieros del prestamista y el flujo de caja proyectado para aprobar el crdito, por lo mismo que se efectuaron flujos de caja proyectado, donde consta bsicamente sus ingresos y gastos proyectados por el periodo de cuotas a pagar, el monto del prstamo a obtener y las cuotas a amortizar con el respectivo inters. RECOLECCIONLa utilizacin de documentos fuentes es uno de los medios de acopio de datos ms importantes por medio de ellos podemos identificar los hechos econmicos, reflejar la situacin financiera y describir los hechos reales de la gestin de la empresa.REGISTRO El proceso de registro, ha sido originado por la seleccin de los documentos fuentes e identificacin de los hechos econmicos, la clasificacin de registros puede ser realizada con base al tipo de operaciones vinculadas a los hechos econmicos.ANALISISRevisin de los detalles de la cuenta , vinculados a los hechos econmicos , anotados en las operaciones a base de los principios normas y preceptos de la contabilidad con tendencia a los movimientos del negocio ; perdidas ,medicin de costos,justificando las fuentes acompaadas de las partidas principales.EXPOSICION E INFORMACINEs presentacin y elaboracin de la informacin financiera considerando til para ayudar a la gerencia en la toma de decisiones .La exposicin se expresa en los estados financieros , solo se me permitio realizar borradores para luego ser revisados y presentados.

2.3.5 REALIZAR TRMITES EN ENTIDADES PRIVADAS Y PBLICAS

Se me autorizo realizar algunos trmites en diferentes entidades, para buscar informacin, analizar documentos de las empresas asignadas y verificar su situacin actual tanto de la empresa como de sus empleados a continuacin se detalla:

MINISTERIO DE TRABAJO, entidad que regula los aspectos relacionados al emplear como al empleado , su relacin y normas que regulan derechos, obligaciones como tambin sanciones.

SUNAT, fue una de las entidades que se me envi con frecuencia para obtener el ruc de la empresa que realizaba el cambio de persona, adems de consultas que eran necesarias para que pueda ampliar los conocimientos del caso.

MUNICIPALIDAD DE SAN ROMASN, Para tramitar los documentos del estudio, adems de otros trmites relacionados con el funcionamiento de las actividades econmicas de las empresas.

CAPITULO IIIDISCUSINEMISION DE DOCUMENTOS Y ORGANIZACION DE LOS COMPROBANTES DE PAGOEn la revisin documental se consider lo que dicta el reglamento de comprobantes de pago, En los documentos se ve que no posee la empresa un correcto orden de los comprobantes de pago generalmente los comprobantes de pago poseen inconsistencias,.

As mismo se observ que no existe una planificacin en el manejo de la empresa, sustituyndose la misma por el trabajo segn el servicio que se presente en el momento, originando esto un desorden y error en el llenado de los comprobantes.En los comprobantes de pago que sustenta las operaciones existen ciertos aspectos que deberan corregirse tanto en los registros de los documentos, en los libros como la emisin las mismas por ventas.

Al momento de entregar los comprobantes de pago se observ presentan errores de clculo y llenado lo cual puede generar una informacin errnea.

LLENADOS DE REGISTROS Y LIBROS CONTABLESLa Empresa que se tom como referencia para mis practicas pre profesionales se ha visto Con respecto a la integracin contable se realiza con la revisin y elaboracin de la documentacin fuente para luego que dichos documentos sean registrados en los libro diario, registro de compras, registro de ventas y letras por pagar, para con ellos se realizaran los estados financieros .El proceso contable atraviesa diversas dificultades como llevar su contabilidad manualmente lo que origina en algunos casos el retraso para la preparacin y presentacin mensual a entidades como la SUNAT.El proceso contable no es uniforme por lo que acarrea un difcil manejo es decir existen meses en los cuales no se tiene movimiento alguno esto debido a que no se cuenta con una cartera de clientes slida y tampoco se cuenta con plan estratgico.La Resolucin de Superintendencia N234-2006-SUNAT, detalla los plazos mximos de atrasos de los libros y registros vinculados a asuntos tributarios , seala que son 10 das hbiles plazo mximo de tiempo para llenar el libro de compras y ventas , lo que en realidad sucedi fue que en los meses de enero ,febrero no se realiz el llenado de registro de ventas y compras ,asimismo regularizando el siguiente mes, sin embargo el estudio no tena actualizado y legalizado los libros contables.

DECLARACION MENSUAL DEL PDT De acuerdo al marco terico y la realizacin de mis prcticas en dicha Empresa se observ algunas deficiencias en la empresa, tales como funciones administrativas, incumplimiento de la legislacin vigente, lo que trae como consecuencia en algunos casos la duplicidad de funciones y en otros la falta de claridad en las tareas encomendadas.

En la presentes declaracin mensuales del impuesto a la renta, se concluye que la empresa obtuvo saldos negativos en periodos anteriores, lo que sigue arrastrando hasta el presente periodo, por lo que se gener un crdito fiscal del I.R. para el presente periodo.Los clientes solan olvidarse los comprobantes de pago que llegaban con retraso las facturas en este caso para la declaracin mensual afectando la declaracin y por ende tener una infraccin o multa por no declarar en la fecha indicada.

ELABORACION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

Los estados financieros tambin denominados estados contables, informes financieros o cuentas anuales, son informes que utilizan las instituciones para informar la situacin financiera. y constatando con las prcticas efectuadas es que podemos sealar que la contabilidad de algunas microempresas se desarrolla en un contexto de limitaciones y deficiencias entre las cuales podemos mencionar las siguientes:

La empresa est constituida legalmente como personera jurdica e inscrita en registros pblicos, cuyo objetivo es el lucro, debera de presentar informacin confiable para poder acceder a crditos financieros para que la empresa pueda tener mayor oportunidad de crecimiento. Sin embargo posee varias deudas y letras por cobrar lo cual tambin posea con entidades financieras.REALIZAR TRMITES EN DIFERENTES ENTIDADES PBLICAS Y PRIVADASLa superintendencia de administracin tributaria creada por ley n 24829 es una institucin pblica descentralizada del sector economa y finanzas, tiene por finalidad administrar y aplicar los procesos de recaudacin y fiscalizacin de los tributos internos, con excepcin de las municipalidades y de que aquellos otros que la ley le seale , as como proponer y participar de la reglamentacin de las normas tributarias.En esta actividad se visit diferentes entidades pblicas y privadas que se detallan en el captulo anterior con la finalidad de realizar trmites relacionados con el funcionamiento de las empresas, la situacin de algunos empleados y diferentes caos que se presentaban en cada una de las empresas, lo que me permiti afrontar los conocimientos que tena con la prctica, se observ que existe burocracia en dichos tramites, puesto que se requier3e de tiempo y de gestiones para realizarlos.

CAPITULO IV

CONCLUSIONES

PRIMERO: EMISION DE DOCUMENTOS Y ORGANIZACION DE LOS COMPROBANTES DE PAGO En la presentacin de la declaracin anual del impuesto a la renta, se concluye que la empresa obtuvo saldos negativos en periodos anteriores, lo que sigue arrastrando hasta el presente periodo, por lo que se gener un crdito fiscal del I.R. para el presente periodo.Adems la poca organizacin de los documentos fuentes , errores en el llenado , algunas inconsistencias en cuanto a la actividad a que se dedica la empresa, haciendo suponer que declaran gastos ,ventas que no son acorde a las transacciones que realizan ; el retraso e incumplimiento en la presentacin de comprobantes por parte de los responsables de las empresas .

SEGUNDO: LLENADOS DE REGISTROS Y LIBROS CONTBLESEl saldo a favor del impuesto a la renta es deducido mes a mes hasta su cancelacin, es una forma de aumentar la liquidez de la empresa pues ya no se hacen pagos en efectivo, solo descuentos de saldos.

TERCERO: DECLARACION MENSUAL DEL PDT El inadecuado manejo de las obligaciones tributaria de periodos anteriores han trado como consecuencia costos y gastos para la empresa.En las declaraciones mensuales y anuales que se presentaron existi deficiencias, debido a los retrasos e incumplimientos por parte de los contribuyentes, por ende se dieron las declaraciones fuera de plazo. Incumpliendo as con la normatividad realizando las declaraciones y presentacin de los mismos ante la SUNAT .

CUARTO: ELABORACION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

En esta actividad se observ que la elaboracin y presentacin de los estados financieros se realizan segn lo determinado la normatividad , realizando las declaraciones y presentacin de los mismos ante la SUNAT ,que solo se cumple con informar la situacin actual de la empresa a los directivos interesados y posee varias deudas con entidades financieras.

QUINTO: REALIZAR TRAMITES EN DIFERENTES ENTIDADES PUBLICAS Y PRIVADAS

Se visit diferentes entidades pblicas y privadas , con la finalidad de realizar trmites relacionados con el funcionamiento de las empresas la situacin de algunos empleados y diferentes casos que se presentaban , lo que permito afrontar mis conocimientos que tena con la prctica , se observ que existe burocracia en los tramites, puesto que se requiere de tiempo y de gestiones para realizarlas.

CAPITULO V

RECOMENDACIONES.

PRIMERO: EMISION DE DOCUMENTOS Y ORGANIZACION DE LOS COMPROBANTES DE PAGOEl estudio contable ASOCIADOS JULIACA , debe cumplir con una de sus finalidades como empresa , el de carcter social para con las empresas que asesora para que las mismas logren su objetivo , mediante un constante asesoramiento en cada visita que se hace al estudio contable. Adems se recomienda al centro de estudios un sistema de control de las empresas.

SEGUNDO: LLENADOS DE REGISTROS Y LIBROS CONTBLESSe recomienda al gerente de la empresa de tener mayor control y cuidado al momento de emitir facturas y/o boletas para producir errores y equivocaciones, adems de sus respectivas legalizaciones de los libros contables..

TERCERO: DECLARACION MENSUAL DEL PDT Se recomienda a la empresa realizar pago a cuenta que generen ms saldo a favor del impuesto a la renta, que le servir para el pago del impuesto a la renta anual, la empresa tiene que tener en cuenta que los ingresos son altos y que el pago del impuesto tambin ser alto, para as evitar la falta de liquidez y poder asumir los compromisos con los acreedores.

CUARTO: ELABORACION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS Se recomienda realizar un control de las cuentas por cobrar de sus clientes, para que no se generen retrasos en las cobranzas.Se recomienda a la empresa hacer las previsiones necesarias para poder cumplir con las obligaciones con las entidades financieras, tambin se recomienda dar mayor prioridad al cumplimiento de obligaciones tributarias, y mantenerse al da con los pa