UNIVERSIDAD DEL CARIBEASIGNATURA

Presupuesto Empresarial

TEMAAnálisis de Cedulas

SUSTENTADO POR

PROFESOR

SANTO DOMINGO, D. N.2015

Introducción

Hoy en día los presupuestos constituyen una herramienta indispensable para la administración de las empresas, las decisiones de tipo gerencial no se toma únicamente sobre una base de resultados históricos, al contrario se debe realizar sobre proyecciones efectivas que nos permita anticiparnos a corregir hechos negativos que perjudique la economía de una empresa, por ende se presenta un material sobre los aspectos sobresalientes para la elaboración de un presupuesto en general.

La generalización en el empleo de cifras predeterminadas de acuerdo con unos criterios racionales fue el primer paso encaminado a mejorar los soportes de información. El ejercicio de la actividad presupuestaria está integrado en el proceso información-decisión-acción, y se desarrolla a través de las fases de previsión, presupuesto y control. 

Superior Manufacturing

Antecedentes

La superior manufacturing surgió de superior compu-service, que creo H. T. Sparks el 2 de enero de 20A. Durante los años 20A, 20B y 20C, la compañía era simplemente una empresa de servicio. Comenzando 20D, cambio su nombre al de superior computer and sales company.

Se incluyó la palabra “sales” (venta) por que el dueño quiso empezar vendiendo algunos productos relacionados con las operaciones de servicio de la compañía. Esta continuo creciendo durante los años 20D a 20G. A partir de 20H, la compañía empezó a fabricar y vender una pequeña computadora portátil, además de sus operaciones de servicio. Durante los años 20H, 20I y 20J, la compañía experimento un mayor éxito que el previsto en su primer plan estratégico de utilidades.

Durante 19K, que en realidad correspondió a 1990, una importante corporación compro la superior computer service and sales company como subsidiaria 100% de su propiedad. Spark recibió aproximadamente $2 millones en efectivo por la venta de la compañía, conservando el derecho legal de usar el nombre de a “Superior” en caso de que volviera a empezar otra compañía de computadoras.

Al año siguiente, Spark y otros cuatros inversionistas compraron todas las acciones en circulación de una empresa fabricante de computadora llamada Avon Company. Los nuevos dueños cambiaron el nombre de La compañía recién adquirida al de Superior Manufacturing Company.Nos encontramos ahora en el año 2001, al que, para facilidad de la introducción, designaremos como 20X1. El año para el cual está siendo preparado el presupuesto de 20X2.

Durante los últimos cuatro años, el funcionario de finanzas de la compañía ha preparado, cada año únicamente y en forma resumida, un estado de resultados y un balance general presupuestados.

En la junta de enero de 20X1 de nuevo consejo de administración, Spark presentó una moción para que el “presidente de la compañía establezca un comité especial de administración, integrado por cinco miembros, para desarrollar el análisis a fondo de la aplicación y el potencial de un programa integral de planificación y control de utilidades para la superior.

Parte Sustantiva de nuestra practica

La situación real de la superior ha sido simplificada casi en todos sus aspectos para los fines de esta exposición. Han sido conservados el tamaño y el detalle

suficientes para ofrecer eficaz material de introducción, evitando, sin embargo, el excesivo detalle que solo tendería a oscurecer los ángulos relevantes. Para los propósitos de ilustración del caso, la SMC distribuye dos productos (que designaremos producto X y por conveniencia en nuestras explicaciones) en tres distritos de ventas, y la división de manufactura comprenda tres departamentos de servicios y tres departamentos productivos.

Aproximadamente seis meses después de su designación, el comité especial preparo u informe completo para el consejo de administración y el comité ejecutivo. El comité especial recomendaba enérgicamente poner en marcha, como antes, un programa integral de planificación y control de utilidades. También recomendaba que, antes de su arranque real, sehiciera uncuidadoso estudio de la estructura organizacional de la compañía y de las correspondientes responsabilidades de las diversas subunidades.

El presidente aprobó la recomendación del comité. Asimismo, se preparó el manual detallado de organización y las respectivas responsabilidades de cada ejecutivo y gerente, el cual fue aprobado por el presidente y distribuido a los distintos niveles dela administración.

Observe las diversas áreas responsabilidad, la organización de la función financiera y el comité ejecutivo.

El comité especial hizo notar también que “el sistema de contabilidad debe readecuarse a la estructura organizacional a fin de todos los costos, ingresos y otros renglones de medición que se informan a través del sistema de contabilidad, acumulen y se den a conocer, para los efectos internos, sobre la base de responsabilidad”.

De hecho, el comité recomendaba lo que se conoce como sistema de contabilidad por áreas de responsabilidad. Se modificaron las clasificaciones de las cuentas y preparo un manual o instructivo de contabilidad, detallando el catálogo de cuentas por áreas o centros de responsabilidad.

Por parte, precisaba que debían usarse costos estándar para los materiales y la mano de obra directos y se expresaba, igualmente, las políticas sobre las asignaciones de los costos indirectos y sobre la aplicación de los cargos indirectos a los artículos producidos, así como otros detalles del sistema de contabilidad de costos.

En forma semejante, el director de planificación y control de utilidades de acuerdo con el manual de contabilidad. Estos tres manuales (declaraciones de políticas generales) fueron sometidos posteriormente a la consideración del comité ejecutivo.

Tras algunos ligeros cambios fueron aprobados por el presidente y distribuidos como “procedimientos uniformes de la compañía” con vigencia para el año de

presupuesto de 20X2. El recuadro 4-2 se resume la información seleccionada del manual de planificación y control de utilidades de SMC, tal como se aprobó y actualizo finalmente, y describe a grandes rasgos las partes básicas del programa integral de planificación y control de utilidades de esta compañía.

Resumen del manual de PCU de la Superior Manufacturing Company con vigencia a partir del 1 enero de 20X2.

Objetivos del programa de planificación y control de utilidades.

Responsabilidades y procedimientos en la evaluación anual de las variables ambientales que afectan al futuro éxito de la compañía.

Evaluación anual, por el comité ejecutivo, de la declaración de los objetivos generales de la compañía.

1. Indicación, por parte de la administración superior, de las medidas especificadas de la compañía, sobre la base anual:

Objetivo de crecimiento. Objetivo de rendimiento sobre la inversión. Objetivos sociales.

2. Desarrollo de las estrategias básicas por parte de la administración ejecutiva.

3. Procedimiento para desarrollar los planes de utilidades:

Plan estratégico (largo alcance) de utilidades – periodo de cinco años, distribución de las premisas de planificación.

Plan de utilidades: detallado por año; revisión y modificación anual.

Plan táctico (corto plazo) de utilidades- periodo de un año, congruente en el periodo anual que se usa para propósitos de los informes financieros; detallado por trimestre (cada trimestre se desglosa a su vez por meses, durante el mes que precede al inicio de cada trimestre).

Presupuesto flexibles de gastos- se preparan anualmente para los gastos de la fábrica, los gastos de distribución y los gastos de administración.

Responsabilidades por la preparación de los planes de utilidades:

1. Responsabilidad general- el presidente (y el comité ejecutivo).2. Aprobación de las premisas de planificación –el presidente (y el comité ejecutivo).

3. Supervisión general del programa presupuestario-el ejecutivo de finanzas y el director de planificación y control de utilidades.

4. Plan de ventas- vicepresidente de ventas.

5. Presupuesto de gastos departamentales- los gerentes de las respectivos departamentos (análisis estadístico, análisis de costos y otros servicios esenciales para el desarrollo de los presupuestos de gastos, el director de planificación y control de utilidades).

1. Consolidaciones y resúmenes de los planes de utilidades – el director de planificación y control de utilidades.

2. presupuesto de manufactura – el vicepresidente de manufactura.3. presupuestos de flujo de efectivo y de adicionales de capital -el

tesorero.

Puesta en marcha de los presupuestos departamentales – el gerente de cada departamento:

Planes de utilidades. Presupuesto flexibles de gastos.

Aprobaciones de utilidades:

1. Aprobación inicial por parte del respectivo gerente responsable.2. Aprobación por parte del gerente del nivel inmediato superior.3. Presentación y discusión de los planes deutilidades con el comité ejecutivo.

4. Aprobación final –el presidente.

Declaración de los objetivos generales Superior Manufacturing Company, 1 enero 20x2

El objetivo general de largo plazo, de superior manufacturing company, es crear y mantener un ambiente empresarial que eleva al máximo el interés y las motivaciones de todos sus empleados. Este clima debe caracterizarse por acciones honesta y rectas de elevado tono ético; altas normas de desempeño y recompensas realistas y justas por esa competencia. Para alcanzar estas metas, se requiere una evaluación equitativa del desempeño de las personas, particularmente de quienes ocupan puestos en la administración.

La atención apropiada al bienestar y a las condiciones de trabajo de los empleados, así como la compensación realista por el desempeño, exige que la compañía opere sobre una base de rentabilidad, tanto en el corto como en el largo plazo, y que perciba una tasa alta sobre los fondos invertidos en el negocio.

Otro objetivo general de la compañía es incrementar las ventas mediante la expansión de sus operaciones incursionando en nuevos productos y nuevas áreas geográficas. Este objetivo de la compañía implica, a su vez, la ampliación del número de sus empleados, y de las instalaciones de los recursos financieros. Concretamente, el objetivo de crecimiento de la compañía es expandirse a una tasa más alta que la industria en la que opera.

Un objetivo general es desarrollar un número creciente de clientes

Que confíen en los productos que distribuye la compañía y en la honestidad básica de todos los representantes de la misma, y de la propia compañía en general. Para cumplir este objetivo global, pretendemos fabricar y distribuir únicamente productos de calidad y mantener un nivel de excelencia elevado en la fabricación de esos productos. Nuestra política de precios será competitiva si se le asocia a la calidad y la confianza. Queremos que nuestros clientes se sientan orgullosos de los productos que adquieren de nosotros, porque nos damos cuenta que nuestros clientes actuales deben ser nuestros mejores “vendedores”.

Superior Manufacturing Company

Es una corporación (Sociedad Anónima) propiedad actualmente de tres mil accionistas; por lo tanto, otro objetivo general es percibir una tasa razonable de rendimiento sobre la inversión de los dueños y desarrollar para ellos una empresa más grande y dinámica. Aspiramos a hablar francamente con nuestros accionistas en cuestiones de políticas general y de desempeño financiero de la compañía.

Otro de los objetivos generales

Es desarrollar el papel de un ciudadano corporativo responsable en el más vasto entorno de la comunidad. Este papel implica la participación responsable en los asuntos de la comunidad y en la promoción de programas ambiciosos dirigidos a mejorar el bienestar social y económico de la ciudadanía en general. Congruentes con nuestros objetivos de utilidades, la compañía emprenderá programas para capacitar y emplear personas de toda condición social, con particular énfasis en los necesitados. En estas cuestiones las directrices fundamentales será el impacto a largo plazo sobre el sector más amplio de la comunidad y sobre los asuntos de largo alcance de la compañía.

El último objetivo general de la compañía es operar con una filosofía positiva y dinámica de administración

La cual es vital para una compañía competitiva y en crecimiento. En el cumplimiento de este objetivo, los esfuerzos de largo plazo serán planificados y ejecutados para aumentar, continua y consistentemente, las destrezas y habilidades de la administración en todos los niveles y aprovechar plenamente las técnicas e innovaciones más avanzadas, a medida que se desarrollen.

Declaración de metas específicas

Superior Manufacturing Company, 1 enero 20X2.

1. Oobjetivo de crecimiento un crecimiento anual de 4 por ciento en el volumen de ventas para los próximos cinco años; el crecimiento para el 20X2 debe ser de aproximadamente de 3% y, para el siguiente año, cerca de 4%, y después deberá exceder el 4%, en los años subsecuentes del plan a cinco años. Los factores relevantes que influyen en este plan de crecimiento son los siguientes;

El producto Z se introducirá en el mercado a principios del 20X3. Dos años después, entrar en el mercado asiático. Durante 20X2 se iniciara un programa intensivo de entrenamiento de mercado. Las políticas de precios de los productos no sufrirán cambios. Se financiaran de manera apropiada esfuerzos de ventas agresivos y

sofisticados.

2. Objetivo de la compañía–el rendimiento sobre la inversión –24% antes de impuestos; el rendimiento real sobre la inversión para el año en curso será aproximadamente de 22%.

Este objetivo deberá ser realista si:

se cumple el plan de ventas. Los objetivos de control de costo se planifican y cumplen de manera realista. La inversión en activos se planifica y controla en forma realista.

3. Los objetivos de márgenes de utilidad son como sigue.

15%, antes de impuestos, para toda la compañía. Margen directo de utilidad en operación de los distritos: del sur, 21% del este,

23%; del occidente, 23%.

4. Objetivo del flujo del efectivo–generar internamente suficiente efectivo para el desembolso de la deuda y para las operaciones corrientes.

5. Objetivo de la investigación –emprender y completar el análisis y la evaluación del producto X para mejorar sus aplicaciones. Experimentar, con, y probar, la pertinencia de ciertas sugerencias de los clientes acerca de los productos X y. Continuar activamente la investigación para desarrollar nuevos productos. Planificar un aumento en el presupuesto de investigación de aproximadamente 5% sobre el año pasado.

6. Objetivo de la productividad de la planta

7. Planificar un incremento realista en la productividad

Este incremento se reflejaría en los planes a través de un mayor control de calidad, un mejor control de los gastos y los costos unitarios más bajos, especialmente para los gastos indirectos de fabricación y los costos de mano de obra. También deben incluirse planes para mejorar la tecnología de la planta y para ampliar las aplicaciones de nuestros recursos de computación.

8. El plan de utilidades

Incluirá la puesta en marcha de un programa formal de administración del comportamiento y de revitalización del sistema de evaluación del desempeño, con

especial atención en la evaluación de las habilidades administrativas de todos los niveles.

9. Objetivo del control de costos

Los planes deben incluir un compromiso de mejorar el control de los costos en todos los niveles de la administración y relacionar los desembolsos con la producción (productividad). Se emplearan presupuestos flexibles de gastos en el control de estos. Se pondrá énfasis en no reducir los gastos, sino más bien en mejorar la relación entre los gastos y la producción.

Los planes de utilidad deben incluir estimaciones de gastos basadas en necesidades reales justificadas por los programas se llama la atención de todos los gerentes y supervisores hacia la política de la compañía relativa al control de los gastos; es decir; la flexibilidad será el foco de atención de la administración, de manera que, cuando sucedan sucesos imprevistos, se tengan fondos adicionales para las necesidades esenciales, aun cuando aquellos no estén contemplados en el presupuestos. Igualmente, cuando decrezcan las necesidades y se tengan asignaciones, presupuestales excedentes, los fondos no utilizados se emplearán en cubrir otras necesidades a juicio de la gerencia afectada.

Los fondos de esta naturaleza, no erogados, no se reflejaran desfavorablemente en las solicitudes presupuéstales del centro de responsabilidades correspondientes.

Declaración de las estrategias básicas, Superior Manufacturing Company, 1 de enero de 20X2

1. Aumentar la penetración en el mercado y mantenernos a la vanguardia de la competencia en todas las áreas de comercialización. Se seguirán agresivamente las siguientes estrategias para alcanzar estas metas:

Establecer la investigación de los productos (desarrollo de nuevos productos y mejoría de los productos actuales) sobre una base presupuestal de largo alcance. Para tal fin, comprometeremos una parte creciente de los fondos que estarán disponibles para la investigación durante los próximos cinco años.

Durante 20X3, introducir el nuevo producto (producto Z) en todas las áreas del mercado que se han demostrado considerablemente prometedoras, en

las tres pruebas que se han llevado a cabo hasta la fecha. Se planificaran y financiaran esfuerzos promociónales especiales.

Aumentar la calidad de nuestros productos a través de:

o Una mayor eficiencia tecnológica en nuestras plantas.o Una incrementada competencia de empleados seleccionados de

fábrica 8 y supervisores de la misma)o Técnicas mejoradas de control de calidad.

Revitalizar el programa de capacitación para nuestros especiales de mercadotecnia, poniendo especial énfasis en los esfuerzos agresivos de ventas sobre el nivel selecto, con el fin de interesar a los clientes preferidos.

2. Salvo por lo que hace a las necesidades a corto plazo, financiar todas las operaciones de expansión de la compañía con efectivo generado internamente.

3. Incrementar agresivamente la eficiencia de nuestros productos a través de:

Mejorar la del personal productivo mediante:

o La cuidadosa evaluación, y mejoría, del control de calidado la identificación de las debilidades en el desempeño individual, su

corrección, mediante la capacitación y enfoques positivos sobre una base de sano comportamiento.

o La mejoría de la selectividad en el empleo inicialo El mantenimiento de la maquinaria en óptimas condiciones de

funcionamiento.o

Usando los últimos avances tecnológicos para las instalaciones productivas, incluyendo la ampliación de nuestras aplicaciones de computación en la fábrica.

4. Elevar la excelencia de la administración en todos los niveles ampliando nuestros programas de desarrollo de ejecutivos. En el curso del próximo año, desarrollaremos un plan formal para elevar la competencia de nuestros gerentes más jóvenes. Proporcionar una suficiente y disponible oferta de individuos competentes para puestos de administración a niveles más altos.

5. Aumentar nuestro rendimiento sobre la inversión, de conformidad con los objetivos generales, para lo cual:

aumentaremos nuestra penetración en el mercado, como especifica en el punto 1 anterior

mejoraremos el control de gastos en todos los niveles, relacionaremos el costo y otras erogaciones con la producción (productividad).

Continuaremos nuestra actual estrategia de asignación de precios.

Memorando de las premisas de planificación para 20X2, Superior Manufacturing Company, 25 de septiembre de 20X1

A todos los vicepresidentes y los gerentes divisionales.

Los propósitos de esta carta, con sus anexos, son a) poner en marcha la actividad formales de planificación, en cada una de sus respectivas áreas de responsabilidad, para el próximo periodo de planificación (20X2 en adelante) y b) proporcionar las metas, las directrices y los procedimientos de planificación que usaremos para desarrollar los planes de utilidades de 20X2. No hay cambios en las políticas establecidas en el manual de la planificación y control de utilidades. Para su comodidad, se les proporciona nuestro calendario de actividades. Se hace notar que este ha sido ligeramente modificado para que se ajuste al año civil de 20X2. De conformidad con nuestros manuales de procedimientos uniformes y las responsabilidades asignadas, se desarrollaran los planes de proyectos, el plan estratégico a cinco años y el plan táctico a anual.

Pueden estar justificadamente orgullosos de los logros de nuestra compañía a lo largo de toda su existencia, particularmente en los años recientes. Son encomiables el interés, el entusiasmo y la comprensión que han demostrado en todos los niveles de la administración. Desde el comienzo, quiero exhortar a cada uno de ustedes, colectiva e individualmente, a continuar presentando sugerencias constructivas para elevar la eficiencia operacional de nuestra compañía, el progreso de nuestra administración y la eficacia de nuestros programas de administración.

El año pasado, nuestro volumen de ventas alcanzo niveles de record y, a mi juicio, nuestra eficiencias operacionales establecieron también nuevas marcas sin precedente. Está bien que nos sintamos satisfechos por nuestros éxitos en el pasado, pero es importante que concentremos nuestras energías y atención en el futuro, que se nos presenta prometedor. En este contexto, los lineamientos que se les proporcionan en esta carta, representan los juicios colectivos de su comité y el mí, tienen como objetivo sentar una base para alcanzar aún mayores logros en el futuro, logros que, serán en beneficio de todos los empleados, individual y colectivamente.

El comité ejecutivo justamente ha terminado una apreciación a fondo de la compañía en vista de nuestras expectativas a largo plazo. Como resultado de ello, hemos llegado a la conclusión de que debemos poner un mayor énfasis en las estrategias de mercadotecnia, la calidad consistente de nuestros productos y ciertos programas que satisfacen necesidades sociales en el ambiente, más extenso, de la comunidad. Este énfasis incrementado ha sido incorporado en las orientaciones que se adjuntan a esta carta. También se anexan una copia de la declaración de los objetivos generales. Notaran que esta ha sido modificada notablemente en relación con la del año pasado.

1. Estadísticas económicas (incluyendo proyecciones económicas y comentarios pertinentes que puedan serles útiles en la toma de ciertas decisiones de planificación para sus respectivas áreas de responsabilidad). Estos datos fueron desarrollados por los analistas económicos recurriendo a diversas fuentes. Si se requieren datos adicionales, deberán acudir al vicepresidente de finanzas.

2. Calendario de planificación.

3. Instrucciones preparadas por el director de planificación y control de utilidades, acerca del formatos de las cedulas y otros aspectos relacionados con la incorporación de los resultados de sus planificaciones a los planes generales de la compañía. Les ruego comunicarse con el director para la aclaración de cualesquiera dudas con respecto al procedimiento, formato o administración del presupuesto

En la preparación de los planes para sus respectivas áreas de responsabilidad, deben emplearse los siguientes supuestos fundamentales:

Se espera que la industria continúa su expansión en aproximadamente 3% anual. el crecimiento de nuestras ventas seguirá rebasando la tasa promedio de la industria Se espera que las condiciones generales de los negocios continúan al actual ritmo de crecimiento durante los próximos cinco años. Se espera una ligera baja en las condiciones de los negocios durante el segundo semestre de 20X2.

No se prevé ninguna crisis económica, social o militar importante.

Para que cuenten con una guía adicional y para discutir sus problemas específicos, dentro de las próximas dos semanas tengo planificado planificar varias juntas con los vicepresidentes y otros miembros importantes del grupo de administración superior. Después de estas pláticas, cada vicepresidente programara reuniones con sus gerentes claves, para tratar y discutir políticas relativas al programa de planificación y control de utilidades. Además, deben discutir con sus gerentes de supervisión estas guías y su aplicación para lograr una participación importante en el proceso de planificación.

En especial que nos apeguemos al calendario de planificación y que hagamos nuestros mejores esfuerzos para desarrollar programas y planes prácticos y evaluarlos después en términos monetarios a fin de que dispongamos de un programa realista de los probables resultados financieros para 20X2 y años siguientes.

No olvidemos que la planificación es una responsabilidad seria de la administración. Por lo tanto, debemos desplegar el esfuerzo requerido para desarrollar planes realistas. En el proceso, cada miembro del comité ejecutivo, incluyéndome a mí, estaremos disponibles para asesoramiento, sugerencias y evaluaciones tentativas. Se invita a cada miembro de la administración que trabaje estrechamente con el ejecutivo financiero, quien tiene responsabilidad de “STAFF” por la supervisión general del programa de planificación y control de utilidades. No obstante, a este respecto quiero aclarar, al igual que le vicepresidente de finanzas, que la división de finanzas actuara únicamente con un carácter de asesor, esto es, para ayudar en el aspecto técnico.

Los ejecutivos y gerentes de línea son directamente responsable por los insumos de decisión. Una vez terminado, el plan de utilidades debe ser considerado como el conjunto de los planes y compromisos de los gerentes operacionales y no del grupo de “staff”.

Confió en que desarrollaremos un excelente plan de utilidades y en que cumpliremos o rebasaremos sus metas al terminar el periodo cubierto por la planificación. Con la cooperación y esfuerzos contractivos de ustedes, se asegura el logro de este objetivo.

Análisis de cédulas

Cédula No. 1Superior Manufacturing CompanyResumen del plan táctico de ventas - Importe en Dólarespor distrito, por productoPara el año que termina el 31 de diciembre de 20X2

      Producto X Producto YResponsabilidad   Totales Unidades Importe Unidades Importe

Ref. (Insumo) (Insumo)

Distrito Sur

(Insumo de decisión) $2.120.000,00 340.000 $1.700.000,00 210.000 $420.000,00

X-$5 Y-$2 *

Distrito Este

(Insumo de decisión) $2.907.000,00 500.000 $2.550.000,00 170.000 $357.000,00

X-$5.1 Y-$2.1 *

Distrito Oeste

(Insumo de decisión) $1.068.000,00 160.000 $816.000,00 120.000 $252.000,00

X-$5.1 Y-$2.1 *    $6.095.000,00 1.000.000 $5.066.000,00 500.000 $1.029.000,00

* Precio unitario promedio de ventas planificado. (Véase la cédula 21 para detalles)

Planificado para las ventas. Cto X logre el 4% debe subir su nivel de inventario. El producto Y puede mejorar su calidad y aumentar su inventario. 200,000 ~ devolución comenzar por pocas.

Cédula No. 2Superior Manufacturing CompanyResumen del presupuesto de producción *Por unidades de productos

Para el año que termina el31 de diciembre de 20X2

     PRODUCTOS (UNIDADES)

      X YRef.

Ventas presupuestadas (en unidades) 1 1.000.000 500.000

MásInventario final planificado de artículos terminados (Insumo) 200.000 120.000

 Unidades Totales Requeridas   1.200.000 620.000

MenosInventario inicial de artículos terminados (Conocido) 240.000 100.000

 Producción planificada para el año   960.000 520.000

* Ver cédulas 22 y 23 para detalles

La Superior Manufacturing Company, empresa organizada,tiene un presupuesto de la materia prima requerida para la producción, donde se evidencia que el producto X necesita mayor cantidad de materiales que el producto Y. Lo que también se puede comprobar porque el precio de X es mayor que el de Y. Además cabe destacar también que los gastos de materia prima son distribuidos por centro de responsabilidad, lo que permite a la empresa tener mayor control sobre los mismos.

Cédula No. 3Superior Manufacturing CompanyResumen del presupuesto de materia prima directa, en unidades*por materia prima, por producto, por departamentoPara el año que termina el 31 de diciembre de 20X2

      MATERIA PRIMA DIRECTA(UNIDADES REQUERIDAS PARA LA PRODUCCIÓN)

Responsabilidad A B CRef.

Por producto 24

X y 960.000 1.920.000 1.920.000Y 25 520.000 520.000

  Total   1.480.000 2.440.000 1.920.000Por departamento

No. 1 1.480.000No. 2 1.920.000No. 3 520.000 1.920.000

  Total   1.480.000 2.440.000 1.920.000

* Ver cédulas 24 y 25 para detalles

Se puede observar que del producto X se planea una mayor producción, ya que es el producto líder de la empresa. De acuerdo a las políticas de la empresa se establece un máximo y un mínimo de productos terminados. El inventario establecido está por debajo de lo que se había

A = 965,000 (aumenta en razón de 1x1) B=1, 930,000 (aumenta en razón de 2x1)C= 1, 930,000 (aumenta en razón de 2x1)

Totales:

A= 1, 485,000B= 2, 450,000C= 1, 930,000

Cédula No. 4Superior Manufacturing CompanyResumen del presupuesto de compras *Para el año que termina el 31 de diciembre de 20X2

      MATERIA PRIMA DIRECTAResponsabilidad   A B C

Ref.Unidades requeridas para la producción 3 1.480.000 2.440.000 1.920.000

MásInventario final deseado (Insumo) 245.000 370.000 450.000Unidades totales requeridas 1.725.000 2.810.000 2.370.000

MenosInventario inicial (Se da) 220.000 360.000 460.000Unidades que se comprarán 1.505.000 2.450.000 1.910.000Precio unitario de compra planificado (Insumo) $0,30 $0,20 $0,25

  Costo total de las compras   $451.500 $490.000 $477.500

* Ver cédulas 26, 27 y 28 para detalles

Lo que se quiere tener con el inventario final no se relaciona con el uso de la materia prima. Puesto que la materia prima más utilizada es la B. se usa menos la C. Es preciso resaltar que hubo una mala planeación en cuanto a la materia prima se refiere en el inventario final deseado, ya que la materia prima C, tiene mayor cantidad al final del periodo, siendo está la que menos se utiliza.

Con los cambios en la cédula anterior:

Unidades que se comprarán:

A= 1, 510,000B= 2, 460,000C= 1, 920,000

Costo total:

A= 453,000B= 492,000C= 480,0001, 425,000 Total compras en materia prima reajustado

Cédula No. 5Superior Manufacturing CompanyResumen del presupuesto de mano de obra directapor producto, por departamentoPara el año que termina el 31 de diciembre de 20X2

     

UNIDADES A PRODUCIR

HORAS ESTÁNDAR DE M. DE O.

HORAS ESTÁNDAR TOTALES

CUOTA PROMEDIO DE SALARIO

COSTO DE MANO DE OBRA DIRECTA

Ref. 2(Insumo de decisión)

(Insumo de decisión)

Por producto

X 960.000 1,0 960.000 $1,50$1.440.000,00

Y 520.000 0,4 208.000 $1,50 $312.000,00

  Total       1.168.000  $1.752.000,00

Por departamento (área de responsabilidad)

No. 1 * 488.000 $2,00 $976.000,00No. 2 * 192.000 $1,50 $288.000,00No. 3 * 488.000 $1,00 $488.000,00

  Total       1.168.000  $1.752.000,00

* Cálculos mostrados en cédulas 30 y 31.

Debido al procedimiento utilizado en la fabricación del producto X y de la calidad que este requiere, se utilizan mayor cantidad de horas para llegar a un producto terminado. Cabe destacar además que al igual que la materia prima, la mano de obra se divide por centro de responsabilidad, lo que denota mayor control de la empresa sobre estos costos.

Cédula No. 6Superior Manufacturing CompanyResumen del presupuesto de servicios del edificio *Para el año que termina el 31 de diciembre de 20X2

Concepto     TOTALES EN EL AÑOSalarios de supervisión $ 24.000,00 Reparación y mantenimiento $ 18.000,00 Depreciación $ 60.000,00 Seguro $ 3.600,00 Impuestos $ 2.400,00 Sueldos $ 27.000,00 Calefacción $ 13.000,00 Agua $ 2.000,00 Total     $ 150.000,00 Asignación del costo de los servicios del edificio (con base en el espacio ocupado)

Ventas20% $ 30.000,00

Administración

20% $ 30.000,00

Fábrica60% $ 90.000,00

Total     $ 150.000,00

* Ver la cédula 34 para detalles

Se debe analizar la factibilidad de reparar un equipo o de reemplazarlo. Reparar un equipo o maquinaria, ya que el 40% de su presupuesto de servicios está contenido en la depreciación de los mismos.

Al ser una empresa de manufactura, la mayor concentración de sus costos se encuentra en 1 área de fábrica. Por lo tanto, el costo de fabricación del edificio es el más elevado, siendo más costoso que el área de administración, que solo cubre un 40%. Esto se debe a que el área de fabricación cuenta con 3 Depto., de producción (1, 2,3) donde se colocan diferentes maquinarias industriales. Debe ser más amplio físicamente por el flujo de personas que laboran allí.

En el caso de la Superior Manufacturing Company estos gastos se encuentran distribuidos por departamento o centro de responsabilidad Los gastos indirectos de fabricación, pueden convertirse en un dolor de cabeza para la empresa, sino se utiliza el método correcto de controlarlos.

Se observacómo se controlan los salarios en los distintos departamentos que se involucran en el proceso de la producción de manera indirecta.

Se debe prestar especial atención en el renglón de generales, particularmente en el departamento #1, puede haber un escape de materiales por falta de control.

Cédula No. 8Superior Manufacturing CompanyPresupuesto de Inventarios iniciales y finales *Para el año que termina el 31 de diciembre de 20X2(Insumo de decisión - Método PEPS)

INVENTARIO INICIAL INVENTARIO FINAL

INVENTARIO

Ref.

UNIDADES 2 y 4

COSTO UNITARIO

VALOR TOTAL

UNIDADES 2 y 4

COSTO UNITARIO

VALOR TOTAL

Materias primas

Material A 220.000 $ 0,30 $ 66.000,00

245.000 $ 0,30 $ 73.500,00

Material B 360.000 $ 0,20 $ 72.000,00

370.000 $ 0,20 $ 74.000,00

Material C 460.000 $ 0,26 $ 119.600,00

450.000 $ 0,25 $ 112.500,00

  Total       $ 257.600,00     $ 260.000,00

Producción en proceso 10.000 $ 1,38

$ 13.800,00 10.000 $ 1,38 $ 13.800,00

(Prod. Y - Depto. 3)      

$ 13.800,00     $ 13.800,00

Productos terminados

Producto X 240.000 $ 3,36 $ 806.400,00

200.000 $ 3,36 $ 672.000,00

Producto Y 100.000 $ 1,38 $ 138.000,00

120.000 $ 1,38 $ 165.600,00

  Total       $ 944.400,00     $ 837.600,00

* Ver cédula 27 y 60

Existe mayor cantidad de materia prima C en el inventario inicial ~ Existe la misma cantidad de materia e en el inventario final. El costo de compra de materia prima e es menos que A, B, en el inventario

final. La materia e es de menor uso para la fabricación por lo tanto su inventario

final se afecta menos. Por haber mayor producción del producto Y este tiene mayor existencia de

materia prima en cada inventario.

Cédula No. 9Superior Manufacturing CompanyResumen del presupuesto del costo de lo vendido *Para el año que termina el 31 de diciembre de 20X2

      ANUALRef.

Uso de materias primas directasInventario Inicial 8 $ 257.600,00 Compras 4 $ 1.419.000,00 Total $ 1.676.600,00 Menos Inventario Final 8 $ 260.000,00

Costo del uso de materias primas $ 1.416.600,00 Mano de obra directa 5 $ 1.752.000,00 Gastos de fabricación 7 $ 779.200,00 Cargos totales de manufactura $ 3.947.800,00 Mas Inventario inicial de producción en proceso 8 $ 13.800,00

$ 3.961.600,00 Menos Inventario final de producción en proceso 8 $ 13.800,00 Costo total de los artículos producidos $ 3.947.800,00 Mas Inventario inicial de artículos terminados 8 $ 944.400,00

$ 4.892.200,00 Menos Inventario final de artículos terminados 8 $ 837.600,00 Costo de lo Vendido     $ 4.054.600,00

* Ver cédula 61 para detalles

Se propuso un reajuste en la cédula 4 en el cual el total de compras en materia prima resultaba en 1, 425,000, también se propuso un incremento en el tiempo de mano de obra y por ende su costo varía a $1, 759,500.

Aplicando estos cambios:

Costo del uso de materias primas = 1, 422,600Cargos totales de manufactura = 3, 961,300Costo de lo vendido = 4, 068,100

Cédula No. 10Superior Manufacturing CompanyResumen del presupuesto de gastos de distribución *Para el año que termina el 31 de diciembre de 20X2

    GASTOS GENERALES DE VENTA

DISTRITO DE VENTAS  

CUENTA   DEL SUR DEL ESTEDEL OESTE TOTAL

Ref.

Salarios de Supervisión

(Insumo de decisión)

$ 144.000,00

$ 72.000,00

$ 96.000,00

$ 36.000,00 $ 348.000,00

Gastos de Viaje y Representación "

$ 38.907,00

$ 25.279,00

$ 30.812,00

$ 11.641,00 $ 106.639,00

Teléfono y Telégrafo " $ 15.861,00

$ 9.379,00

$ 14.828,00

$ 4.915,00 $ 44.983,00

Depreciación - Equipo de oficina "

$ 600,00 $ 600,00

Papelería y útiles de escritorio "

$ 11.049,00 $ 11.049,00

Gastos de automóviles " $ 25.913,00 $ 25.913,00

Comisiones " $ 84.800,00

$ 116.280,00

$ 42.720,00 $ 243.800,00

Fletes y express " $ 19.198,00

$ 19.471,00

$ 7.844,00 $ 46.513,00

Publicidad " $ 60.000,00

$ 24.000,00

$ 36.000,00

$ 12.000,00 $ 132.000,00

Total   $ 296.330,00

$ 234.656,00

$ 313.391,00

$ 115.120,00 $ 959.497,00

Asignación del costo de servicios del edificio 6 $ 30.000,00 Total de gastos de distribución           $ 989.497,00

* Véase cédula 42 para detalles

Los importes de gastos promociónales se basaron en las metas y estrategias específicas dadas a conocer.Estos gastos no solo ayudarán al incremento de las utilidades sino que también forman parte de la meta específica número 5 en la cual se señala el objetivo de investigación acerca de los productos para el crecimiento.La gerencia no realizará cambios en esta cédula ya que esta va acorde con todo lo expuesto en el plan sustantivo y en las cédulas anteriores.

Cédula No. 11Superior Manufacturing CompanyResumen del presupuesto de gastos de administración *Para el año que termina el 31 de diciembre de 20X2

CUENTA  ADMINISTRA- CIÓN

CONTABILI- DAD TESORERÍA TOTAL

Ref.

Salarios de Supervisión

(Insumo de decisión) $ 60.000,00

$ 48.000,00

$ 36.000,00

$ 144.000,00

Gastos de Viaje y Representación " $ 9.000,00

$ 1.200,00

$ 1.200,00

$ 11.400,00

Teléfono y Telégrafo " $ 9.114,00 $ 1.210,00

$ 3.158,00

$ 13.482,00

Depreciación - Equipo de oficina " $ 600,00

$ 2.400,00

$ 1.200,00

$ 4.200,00

Seguro $ 240,00 $ 240,00

$ 480,00

$ 960,00

Impuestos $ 240,00 $ 360,00

$ 120,00

$ 720,00

Papelería y útiles de escritorio " $ 122,00

$ 610,00

$ 1.829,00

$ 2.561,00

Anticipo de honorarios a los abogados " $ 1.800,00

$ 1.800,00

Pérdida en cuentas incobrables "

$ 12.190,00

$ 12.190,00

Honorarios de auditores " $ 2.400,00 $ 2.400,00

Total   $ 83.516,00 $ 54.020,00

$ 56.177,00

$ 193.713,00

Asignación del costo de servicios del edificio 6

$ 30.000,00

Total de gastos de administración        

$ 223.713,00

* Véase cédula 44 para detalles

El presupuesto dedicado a la auditoria va acorde con la meta específica número 7, en la cual plantea especial atención a la evaluación de las habilidades administrativas.

No existe un medio preciso para decir de antemano cuáles cuentas de clientes serán cobrables y cuáles de ellas quedaran sin valor alguno; por lo tanto, se recomienda la evaluación del presupuesto de estas basándose en la premisa de que las nuevas políticas administrativas puedan reducir al mínimo posible estas cuentas. Se recomienda que se haga o no un reajuste en esta parte, se especifique que cualquier sobrante que resulte de este presupuesto a finales de año proporcionará flexibilidad al resto de las cuentas.

Cédula No. 12Superior Manufacturing CompanyPresupuesto de otros ingresos y gastosPara el año que termina el 31 de diciembre de 20X2      ANUAL

Ref.Otros Ingresos

Intereses ganados (sobre el fondo para el edificio)

(Insumo de decisión) $ 500,00

Ingresos Varios " $ 37.120,00 Total   37.620

Otros GastosGastos de intereses $ 3.750,00

Neto (otros ingresos)     $ 33.870,00

En esta cédula se muestra los beneficios obtenidos durante el año, entre los “otros ingresos” menos los “otros gastos” que no han sido percibidos en cédulas anteriores.Estos ingresos regularmente provienen de préstamos y operaciones bancarias, estos ingresos son fundamentales para obtener un buen rendimiento sobre la inversión.

Cédula No. 13Superior Manufacturing CompanyEstado de resultados presupuestado *Para el año que termina el 31 de diciembre de 20X2

      IMPORTEPORCENTAJE DE LAS VENTAS

Ref.Ventas 1 $ 6.095.000,00 100,00%Costo de lo vendido 9 $ 4.054.600,00 66,52%Utilidad bruta en ventas 4 $ 2.040.400,00 33,48%Menos    

Gastos de distribución 10 $ 989.497,00 16,23%Gastos de administración 11 $ 223.713,00 3,67% Total $ 1.213.210,00 19,90%

Utilidad en operación $ 827.190,00 13,58%Mas neto de otros ingresos y gastos 12 $ 33.870,00 0,56%Utilidad antes del impuesto sobre la renta 9 $ 861.060,00 14,14%Impuesto sobre la renta $ 258.318,00 4,24%Utilidad neta   $ 602.742,00 9,90%

Aquí el margen de utilidad presupuestado del 14.13% está muy cercano al objetivo del 15% que especifica en la declaración de las metas. Las ventas se completaron un 100% y hubo un margen de utilidad brutas en ventas en un 33.48%. Con los cambios propuestos en cédulas anteriores en ventas y costo de lo vendido la utilidad bruta en ventas aumentaría a 33.5311% lo que a su vez incrementaría la utilidad antes de impuesto y se acercaría más a la meta especifica.

Cédula No. 14Superior Manufacturing CompanyEstado de utilidades retenidas (acumuladas) presupuestadoPara el año que termina el 31 de diciembre de 20X2

      IMPORTERef.

Saldo inicial de utilidades retenidas $ 522.770,00 Mas utilidad neta presupuestada 13 $ 602.742,00

Total $ 1.125.512,00 Menos dividendos presupuestados

(Insumo de decisión) $ 12.000,00

Saldo final de utilidades retenidas $ 1.113.512,00

El saldo final de utilidades retenidas confirma que la empresa está obteniendo ganancias.

Los productos fabricados por la Superior Manufacturing Company son X y Y, los cuales son distribuidos en diferentes distritos, pero a pesar de ser productos de la misma empresa podemos observar que el producto X tiene mayor acogida en el mercado, a pesar de venderse un poco más costoso.

Se pueden dar muchas variantes que afecten la aceptación del producto Y en el mercado, como son:

~ Es un producto enfocado para una población de escasos recursos ~ Tiene poca promoción ~ Tiene una calidad menor

Cédula No. 15Superior Manufacturing CompanyResumen del presupuesto de adiciones de capitalPara el año que termina el 31 de diciembre de 20X2

AÑO PRESUPUESTADO

CONCEPTOS

FECHA ESTIMADA DE INICIO

FECHA ESTIMADA DE TERMINACIÓN

COSTO ESTIMADO 20X2 20X3

Nuevo Edificio Enero 20X3Septiembre 20X3

$ 120.000,00

$ 120.000,00

Maquinaría - Depto. 1 Julio 20X3Septiembre 20X3

$ 10.000,00

$ 10.000,00

Herramientas de reparación Enero 20X2 Enero/31 20X2

$ 200,00

$ 200,00

Motor - GeneradorDiciembre 20X2

Diciembre 31 20X2

$ 8.500,00

$ 8.500,00

Total     $ 138.700,00

$ 8.700,00

$ 130.000,00

Activos financiados

Nuevo edificio $ 20.000,00

Efectivo total requerido en 20X2 para adiciones de capital  

$ 28.700,00  

Datos de depreciación Vida útil Valor de desecho Herramientas de reparación 5 años $0,00 Motor generador 10 años $0,00

* Véase cédulas 46 y 47 para detalles

Este presupuesto de adiciones de capital se relaciona directamente con el plan de ventas porque la nueva capacidad, la redisposición de las instalaciones, las reparaciones mayores y la ampliación requieren ser objeto de una especial consideración. El plan de ventas suele necesitar a menudo, una completa evaluación de la capacidad de la planta.

Cédula No. 16Superior Manufacturing CompanyResumen del presupuesto del flujo de efectivo *Para el año que termina el 31 de diciembre de 20X2

      ANUALRef.

Saldo inicial de caja (Se da) $ 54.000,00 Fuentes de efectivo presupuestadas

Cobros de cuentas por cobrar 1 $ 6.095.886,00 Otros ingresos 12 $ 37.120,00 Producto de documentos por pagar a corto plazo

(Insumo de decisión) $ 100.000,00

Total de ingresos de efectivo presupuestados $ 6.233.006,00 Total de efectivo disponible $ 6.287.006,00

Usos de efectivo presupuestadosCompras de materias primas - cuentas por pagar ** 3 $ 1.429.140,00 Mano de obra directa ** 5 $ 1.752.000,00 Gastos indirectos de fabricación ** 7 $ 612.800,00 Gastos de distribución ** 10 $ 958.897,00 Gastos de administración ** 11 $ 173.243,00 Servicios de edificios ** 6 $ 84.000,00 Adiciones de capital 15 $ 28.700,00

Documentos por pagar(Insumo de decisión) $ 250.000,00

Dividendos 14 $ 12.000,00

Partidas acumuladas y diferidas(Insumo de decisión) $ 359.710,00

Total de desembolsos presupuestados $ 5.660.490,00 Saldo final de caja     $ 626.516,00

* Véase cédulas 50, 54 y 57 para detalles** Cálculos explicados en capítulos posteriores al 4 del libro

En este presupuesto los desembolsos de efectivo por gastos no son por los mismos totales de los gastos que se indican en el presupuesto de gastos, porque hay ciertos renglones que no aplican a la salida de efectivo.

El saldo final de caja es un dato muy importante, de esta cédula obtenemos lo que es nuestro capital de trabajo y nos da una idea de la capacidad de la empresa para continuar con sus operaciones normales.

Cédula No. 17Superior Manufacturing CompanyBalance general presupuestadoal 31 de diciembre de 20X2

ACTIVO    Activo Circulante Ref.

Caja 16 $ 626.516,00 Cuentas por cobrar * $ 156.114,00 menos Provisión para cuentas dudosas * $ 18.190,00 $ 137.924,00 Inventario de materias primas 8 $ 260.000,00 Inventario de producción en proceso 8 $ 13.800,00 Inventario de artículos terminados 8 $ 837.600,00 Seguro pagado por adelantado $ 17.724,00 Inventario de suministros generales $ 5.200,00 Total del activo circulante $ 1.898.764,00

Fondos de trabajoFondo para el edificio * $ 40.500,00

Activo operacional (fijo)Terreno $ 25.000,00 Edificio $ 1.800.000,00 Menos Depreciación acumulada $ 420.000,00 $ 1.380.000,00 Maquinaria y Equipo $ 288.700,00 Menos Depreciación acumulada $ 107.740,00 $ 180.960,00 Total del activo operacional $ 1.585.960,00

Total del activo $ 3.525.224,00

PASIVO Y PARTICIPACIÓN DE LOS ACCIONISTAS (CAPITAL CONTABLE)Pasivo circulante

Cuentas por pagar * $ 41.960,00 Honorarios de auditoria externa por pagar

(Insumo de decisión) $ 2.400,00

Impuesto predial por pagar $ 7.284,00 Intereses acumulados por pagar $ 1.750,00 Impuesto sobre la renta por pagar 13 $ 258.318,00 Total del pasivo circulante $ 311.712,00

Pasivo a largo plazoDocumentos por pagar a largo plazo

(Insumo de decisión) $ 50.000,00

Total del pasivo $ 361.712,00 Participación de los accionistas (Capital Contable)

Capital Social - Acciones comunes (Se da) $ 2.000.000,00 Capital aportado en exceso al valor nominal (Se da) $ 50.000,00 $ 2.050.000,00 Utilidades retenidas 14 $ 1.113.512,00 Total de la participación de los accionistas $ 3.163.512,00

Total del pasivo y participación de los accionistas       $ 3.525.224,00

* Los cálculos se explican en capítulos posteriores al 4 del libro

Para preparar el balance general de presupuestos el último paso es ver cuáles serán los cambios que sufrirán las cuentas en sus formas de activo, pasivo y capital. En esta cédula se puede observar que el total de activo operacional es igual total de los pasivos y la participación de los accionistas, lo cual nos indica que es está tentativamente correcto.

Esta cédula es un reflejo de los planes que se muestran en otros componentes del plan de utilidades.

Cédula No. 18Superior Manufacturing CompanyPresupuesto flexible de gastos - Departamento de producción (parcial) *Para el año que termina el 31 de diciembre de 20X2

DEPARTAMENTOS PRODUCTIVOS  Depto. 1 Depto. 2 Depto. 3

GASTO

ASIGNACIÓN FIJA POR MES SIN IMPORTAR EL VOLUMEN DE TRABAJO

IMPORTE VARIABLE POR 100 HORAS TRABAJADAS DE MANO DE OBRA DIRECTA    

Sueldos de supervisión $ 10.000,00 $ - Mano de obra directa $ 3.000,00 $ 22,50 Partes para mantenimiento $ 300,00 $ 1,50 Suministros utilizados $ 450,00 $ 5,50 Depreciación (con base en la producción) $ - $ 1,50 Seguros $ 100,00 $ - Impuestos $ 150,00 $ - Total $ 14.000,00 $ 31,00    

* Ver cédula 33. La determinación de las cifras se comenta en el capítulo 10 del libro.

Este presupuesto cubrirá las variaciones que se puedan presentar en el desempeño y en los gastos reales.

Cédula No. 19Superior Manufacturing CompanyInforme de desempeño (resultados reales) de ventas por distrito y por producto.Enero de 20X2

VENTAS REALES EN ENERO

VENTAS PLANIFICADAS

VARIACIONES FAVORABLE-DESFAVORABLE

ÁREA DE RESPONSABILIDAD

UNIDADES

IMPORTE

UNIDADES

IMPORTE

UNIDADES

IMPORTE

% DEL PRESUPUESTO

Distrito del Sur

Producto X 34.000

$ 170.000,00 30.000

$ 150.000,00 4.000

$ 20.000,00 13% *

Producto Y 14.000 $ 28.000,00 15.000

$ 30.000,00 -1.000

$ (2.000,00) -7% *

Total    

$ 198.000,00  

$ 180.000,00  

$ 18.000,00 10%

Distrito del Este

Producto X 38.000

$ 190.000,00 40.000

$ 204.000,00 -2.000

$ (14.000,00) -7%

* **

Producto Y 10.000 $ 21.000,00 11.000

$ 23.100,00 -1.000

$ (2.100,00) -9% *

Total    

$ 211.000,00  

$ 227.100,00  

$ (16.100,00) -7%

Distrito del Oeste

Producto X 16.000 $ 81.600,00 15.000

$ 76.500,00 1.000

$ 5.100,00 7% *

Producto Y 9.000 $ 18.900,00 8.000

$ 16.800,00 1.000

$ 2.100,00 13% *

Total    

$ 100.500,00  

$ 93.300,00  

$ 7.200,00 8%

Gran Total    

$ 509.500,00  

$ 500.400,00  

$ 9.100,00 2%

Resumen por producto

Producto X 88.000

$ 441.600,00 85.000

$ 430.500,00 3.000

$ 11.100,00 3%

* **

Producto Y 33.000 $ 67.900,00 34.000

$ 69.900,00 -1.000

$ (2.000,00) -3% *

Total     $   $   $ 2%

509.500,00

500.400,00 9.100,00

Variación debida a

* Variación en unidades $ 12.900,00

** Variación en precio de ventas $ (3.800,00) $ 9.100,00

** Reducción de precio autorizada en este distrito a $5.00 por unidad, en vigor durante todo el mes.1. Debe investigarse la razón por la que el Distrito del Sur no pudo cumplir el

pronóstico para el producto Y.2. El Distrito del Este requiere de inmediata atención.3. El Distrito del Oeste debe ser felicitado - investíguese la posibilidad de que preste

ayuda técnica o administrativa a los demás distritos.

Cédula No. 20Superior Manufacturing CompanyInforme de desempeño en gastos indirectos de fabricación por departamentosEnero de 20X2

INFORME DE CONTROL PRESUPUESTAL

 COSTO REAL EN EL MES - SEGÚN INFORME DE COSTOS

PRESUPUESTO FLEXIBLE AJUSTADO AL VOLUMEN REAL

VARIACIONES QUE INVOCAN EL ESTADO DE CONTROL FAVORABLE - DESFAVORABLE

CENTRO DE RESPONSABILIDAD IMPORTE  

% DEL PRESUPUESTO

Departamento productivo No. 1 * (Volumen real 35,000 HMOD)

Salarios de supervisión ** $ 10.000,00

$ 10.000,00

Mano de obra indirecta $ 10.550,00

$ 10.875,00

$ 325,00 3%

Partes para mantenimiento $ 1.500,00

$ 825,00

$ (675,00)

*** -82%

Suministros utilizados $ 2.200,00

$ 2.375,00

$ 175,00 7%

Depreciación ** $ 525,00

$ 525,00

Seguro ** $ 100,00

$ 100,00

Impuestos ** $ 150,00

$ 150,00

Total $ 25.025,00

$ 24.850,00

$ (175,00)   -1%

Departamento productivo No. 2 (Volumen real 13,800 HMOD)

Salarios de supervisión ** $ 1.870,00

$ 1.870,00

Mano de obra indirecta $ 240,00

$ 262,00

$ 22,00 8%

Partes para mantenimiento $ 60,00

$ 48,00

$ (12,00) -25%

Suministros utilizados $ 80,00

$ 109,00

$ 29,00 27%

Depreciación ** $ 55,00

$ 55,00

Seguro ** $ $

10,00 10,00

Impuestos ** $ 20,00

$ 20,00

Total $ 2.335,00

$ 2.374,00

$ 39,00   2%

Departamento productivo No. 2 (Volumen real 13,800 HMOD)

Salarios de supervisión ** $ 2.920,00

$ 2.920,00

Mano de obra indirecta $ 3.600,00

$ 3.370,00

$ (230,00) -7%

Partes para mantenimiento $ 370,00

$ 331,00

$ (39,00) -12%

Suministros utilizados $ 1.170,00

$ 1.105,00

$ (65,00) -6%

Depreciación ** $ 326,00

$ 326,00

Seguro ** $ 50,00

$ 50,00

Impuestos ** $ 60,00

$ 60,00

Total $ 8.496,00

$ 8.162,00

$ (334,00)   -4%

* Los importes para el departamento productivo 1 se calcularon usando las fórmulas del presupuesto flexible que se dan en la cédula 18.** Estos conceptos son no controlables dentro del departamento.

Informes de desempeño:

Cédula 19:

Está cédula nos muestra cómo van las ventas reales en comparación con las que fueron planificadas. Este informe de desempeño nos indica en que estamos bien y en que debemos mejorar. Como podemos observar, las ventas reales han superado las planificadas en cuanto a totalidades se refiere. A nivel particular se indica cuales distritos deben felicitarse y cuales deben revisarse.

Cédula 20:

En el informe de desempeño de gastos indirectos de fabricación se observa la comparación de las metas reales con las metas planificadas, mostrando variaciones en el desempeño tanto en cifras monetarias como en porcentajes de presupuesto.

Las variaciones con relación al costo real pueden ser absorbidas por el presupuesto flexible, esto en conjunto con la respuesta positiva obtenida por las ventas, demuestra la rentabilidad del presupuesto.

Conclusión

 El presupuesto debe ser objeto de adaptación constante, siendo un medio de evaluación, para proporcionar las pautas de posibles deficiencias así como señalando los objetivos que se persiguen con el mismo. Debe constituir un instrumento de apoyo a la actividad de planificación, contribuyendo a que la misma sea más objetiva, estableciendo la coordinación de todas las actividades para  asegurar la liquidez financiera de la empresa.

Recomendaciones

Mejorar el control de los costos en todos sus niveles de la administración y relacionar los desembolsos con la producción

La empresa debe tomar medida para no tener inventarios parados ya que el inventario parado no representa ningún beneficio para la empresa.

Poner en marcha cuanto antes, un programa de planificación y control de utilidades.

Considerar de manera adecuada la variable controlable y la no controlable que afectan a la compañía para evitar desviaciones no favorables.

Crear y mantener un ambiente que eleve al máximo el interés y motivación de todos sus empleados.

Una mayor eficiencia tecnológica en sus plantas

Tener un adecuado control de la entrada y salida de efectivo

Evitar las devoluciones de producto ya vendido por la empresa por falta de calidad.

La administración debe fomentar las actitudes participativas de sus empleados

La empresa debe general internamente suficiente efectivo para el reembolso de la deuda y para sus operaciones corrientes.

Aumentar la penetración en el mercado y mantener a la vanguardia a la competencia en todas las áreas de comercialización.

Mantenimiento de las máquinas para mantenerla en óptima condiciones de funcionamiento.

Mejorar la calidad del personal productivo.

Aumentar el rendimiento sobre la inversión de conformidad con los objetivos generales.

Incrementar las ventas mediante la expansión de sus operaciones incursionando en nuevos productos.