2. función de la auditoria en la sociedad

8/17/2019 2. Función de La Auditoria en La Sociedad

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Función De La Auditoria En La Sociedad

Los complejos problemas económicos latentes en cualquier empresa obligancada día a pensar en nuevas estrategias o a seleccionar tácticas diferentespara seguir operando en el mercado. Por ello se ha visto la necesidad deexámenes periódicos sistemáticos que permitan analizar a la empresa enforma amplia ya sea longitudinalmente tanto en sus aspectos interno comoexternos y función por función! o profundamente en algunos de sus aspectosya sea operacionales administrativos o "nancieros. #ajo esta concepción laauditoria hecha a una empresa no solo cubre el aspecto "nanciero sinofunciones tan diversas cuantas actividades u operaciones se realicen en laentidad económica cada función tan profundamente como lo requiera elusuario y$o sus propias necesidades.

Defnición

La Ley %rgánica de la &ontraloría 'eneral del (stado determina que )laauditoría realizada por la &ontraloría 'eneral del (stado consiste en unsistema integrado de asesoría asistencia y prevención de riesgos que incluyeel examen y evaluación críticos de las acciones y obras de los administradoresde los recursos s. La auditoría no podrá modi"car las resoluciones adoptadaspor los funcionarios p*blicos en el ejercicio de sus atribuciones facultades ocompetencias cuando +stas hubieran de"nido la situación o puesto t+rmino alos reclamos de los particulares pero podrá examinar la actuaciónadministrativa del servidor de conformidad con la ley,.

Por lo tanto la auditoría constituye el examen objetivo sistemático

independiente constructivo y selectivo de evidencias efectuadas a la gestióninstitucional en el manejo de los recursos con el objeto de determinar larazonabilidad de la información el grado de cumplimiento de los objetivos ymetas así como respecto de la adquisición protección y empleo de los recursoshumanos materiales "nancieros tecnológicos ecológicos y de tiempo y siestos fueron administrados con e"ciencia efectividad economía e"cacia ytransparencia.

(n forma general la -uditoria ha sido entendida como el examen hecho poruna persona o "rma de -uditores, para proporcionar información sobre eldesenvolvimiento y situación de la empresa a otra u otras personas o

entidades o"ciales.

/u propósito "nal será el de detectar fallas y hacer las recomendaciones que se juzguen adecuadas a las circunstancias.

Objetivos de la Auditoría


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La auditoría tiene como objetivo general básico examinar las actividadesoperativas administrativas "nancieras y ecológicas de un ente de unaunidad de un programa o de una actividad para establecer el grado en quesus servidores cumplen con sus atribuciones y deberes administran y utilizanlos recursos en forma e"ciente efectiva y e"caz logran las metas y objetivos

propuestos! y si la información que producen es oportuna *til correctacon"able y adecuada.

(ste objetivo general básico puede ser proyectado para cada una de lasmodalidades o tipos de auditoría en consecuencia para la auditoría seplantean los siguientes objetivos especí"cos0

a. (valuar la e"ciencia efectividad economía y e"cacia en el manejo de losrecursos humanos materiales "nancieros tecnológicos ecológicos y detiempo.

b. (valuar el cumplimiento de las metas y objetivos establecidos para laprestación de servicios o la producción de bienes por los entes y organismosde la administración p*blica y de las entidades privadas que controla la&ontraloría e identi"car y de ser posible cuanti"car el impacto en lacomunidad de las operaciones examinadas.

c. 1ictaminar la razonabilidad de las cifras que constan en los estados de0/ituación 2inanciera 3esultados (jecución Presupuestaria 2lujo del (fectivo y(jecución del Programa Periódico de &aja de conformidad con los principios decontabilidad generalmente aceptados las normas ecuatorianas de contabilidady en general la normativa de contabilidad gubernamental vigente.

d. (jercer con e"ciencia el control sobre los ingresos y gastos p*blicos.

e. 4eri"car el cumplimiento de las disposiciones constitucionales legalesreglamentarias y normativas aplicables en la ejecución de las actividadesdesarrolladas por los entes p*blicos y privados que controla al &ontraloría'eneral del (stado.

f. Propiciar el desarrollo de sistemas de información de los entes p*blicos yprivados que controla la &ontraloría como una herramienta para la toma de

decisiones y para la ejecución de la auditoría.

g. 2ormular recomendaciones dirigidas a mejorar el control interno contribuiral fortalecimiento de la gestión institucional y promover su e"ciencia operativay de apoyo.


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Defnición La auditoría fnanciera

(xamina a los estados "nancieros y a trav+s de ellos las operaciones"nancieras realizadas por el ente contable con la "nalidad de emitir unaopinión t+cnica y profesional.

Las disposiciones legales vigentes que regulan las actividades de la&ontraloría 'eneral del (stado de"nen a la -uditoría 2inanciera así0 &onsisteen el examen de los registros comprobantes documentos y otras evidenciasque sustentan los estados "nancieros de una entidad u organismo efectuadopor el auditor para formular el dictamen respecto de la razonabilidad con quese presentan los resultados de las operaciones la situación "nanciera loscambios operados en ella y en el patrimonio! para determinar el cumplimientode las disposiciones legales y para formular comentarios conclusiones yrecomendaciones tendientes a mejorar los procedimientos relativos a lagestión "nanciera y al control interno.

Para que el auditor est+ en condiciones de emitir su opinión en forma objetivay profesional tiene la responsabilidad de reunir los elementos de juiciosu"cientes que le permitan obtener una certeza razonable sobre0

5. La autenticidad de los hechos y fenómenos que re6ejan los estados"nancieros.

7.7. 8ue son adecuados los criterios sistemas y m+todos utilizados paracaptar y re6ejar en la contabilidad y en los estados "nancieros dichoshechos y fenómenos.

9. 8ue los estados "nancieros est+n preparados y revelados de acuerdo conlos Principios de &ontabilidad 'eneralmente -ceptados las :ormas(cuatorianas de &ontabilidad y la normativa de contabilidad gubernamentalvigente.

Para obtener estos elementos el auditor debe aplicar procedimientos deauditoría de acuerdo con las circunstancias especí"cas del trabajo con laoportunidad y alcance que juzgue necesario en cada caso los resultados debenre6ejarse en papeles de trabajo que constituyen la evidencia de la laborrealizada.

Clases de Auditoría

(l t+rmino auditoría es utilizado en el presente manual para describir tanto lastareas que desarrollan los auditores al examinar los estados "nancieros así como la labor de revisar la efectividad e"ciencia economía y e"cacia en lasactividades operativas administrativas "nancieras y ecológicas que ejecutan


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las entidades del (stado y las privadas que controla la &ontraloría para medirel cumplimiento de las metas y objetivos institucionales.

La Ley %rgánica de la &ontraloría 'eneral del (stado clasi"ca a la auditoríagubernamental de la siguiente manera0

De acuerdo con la naturaleza;

Financiera0 (s aquella auditoría que )informará respecto a un períododeterminado sobre la razonabilidad de las cifras presentadas en los estados"nancieros de una institución p*blica ente contable programa o proyecto yconcluirá con la elaboración de un informe profesional de auditoría en el quese incluirán las opiniones correspondientes.; (n este tipo de "scalización seincluirán el examen del cumplimiento de las normas legales y la evaluación delcontrol interno de la parte auditada,.

(l auditor antes de emitir el dictamen sobre los estados "nancieros

examinados de una entidad a una fecha determinada eval*a el control internoel sistema de administración "nanciera y la información "nancieracomplementaria la conformidad y cumplimiento de las normas legalesvigentes.

Los estados "nancieros y las notas explicativas son de exclusivaresponsabilidad de la entidad y pertenecen a la misma sin embargo el auditorpuede sugerir cambios sin que esto implique relevar a la institución de laresponsabilidad de su contenido y presentación.

Para que el auditor est+ en condiciones de emitir su opinión en forma objetiva y

profesional tiene la responsabilidad de reunir los elementos de juiciosu"cientes que le permita obtener una certeza razonable sobre0

5. La veracidad y autenticidad de los hechos y fenómenos que los estados"nancieros re6ejan.

7. 8ue son adecuados los criterios sistemas y m+todos utilizados para captar yre6ejar en la contabilidad y en los estados "nancieros los hechos y fenómenos.

9. 8ue los estados "nancieros est+n preparados y revelados de acuerdo conlos Principios de &ontabilidad 'eneralmente -ceptados las :ormas

(cuatorianas de &ontabilidad y la normativa que sobre contabilidadgubernamental se halle vigente.

De Gestión: (s la acción "scalizadora que se dirige a examinar y evaluar elcontrol interno y la gestión utilizando los recursos humanos de caráctermultidisciplinario el desempe


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ejecución de programas y proyectos con el "n de determinar si dichodesempe


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Las entidades y organismos del /ector P*blico de acuerdo a sus necesidadescomplejidad de funciones y de conformidad a las disposiciones legalesvigentes contarán con una unidad de -uditoría =nterna la misma quedependerá t+cnicamente de la &ontraloría 'eneral del (stado cuyos gastos defuncionamiento del personal t+cnico y administrativo son de exclusiva

responsabilidad de las propias instituciones a las que pertenecen.

Los auditores de esta unidad actuarán individual o colectivamente con criterioindependiente respecto a la operación o actividad auditada y no intervendránen la autorización o aprobación de los procesos "nancieros administrativosoperativos y ambientales sin embargo se constituyen en asesores de la altadirección.

E'terna: (s practicada por auditores de la &ontraloría 'eneral del (stado opor compa+cnico

/uperior de &ontrol con el objeto de emitir su opinión mediante un dictamen oinforme seg*n corresponda al tipo de auditoría que se est+ llevando a efecto.

A)D%*O+%A %,*E+,A-

/i es desarrollada por personas que dependen de la empresa quienes revisanaspectos que interesan a la administración de la misma. (l -uditor =nterno seencargara de ver que las políticas y los procedimientos establecidos por laempresa se apliquen de manera consistente en todas las divisiones odepartamentos de la misma.

A)D%*O+%A E.*E+,A O %,DE#E,D%E,*E-

(fectuada por profesionales que no dependen del negocio ni económicamenteni laboralmente y a quienes se reconoce un juicio imparcial merecedor de lacon"anza de terceros. (l objeto de su trabajo es la emisión de un dictamen elcual puede basarse o en un examen del aspecto contable de la empresa de oen el aspecto contable y operativo de la misma.

A)D%*O+%A AD!%,%S*+A*%/A. (xamen crítico de la estructura orgánica de la empresa de sus m+todos deoperación y del empleo que d+ a sus recursos humanos y materiales. /uobjetivo será el describir de"ciencias o irregularidades en alguna de sus partesanalizarlas a dar posibles soluciones ayudando así a la dirección a lograr unaadministración más e"ciente.?7@ /e observa en la de"nición que incluye laevaluación de procedimientos operativos.


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A)D%*O+%A O#E+A*%O,AL

(l &omit+ :acional de investigaciones &ontables en :ormas de -uditoria yrevisoría 2iscal de"ne a la -uditoria %peracional como el )examen de las Areasde operación de una entidad económica para establecer si se tiene loscontroles adecuados para operar con e"ciencia con el "n de lograr laBdisminución de costos e incrementar la productividad,

0istoria de la auditoría

La auditoría es tan antigua como la humanidad y tiene origen en la práctica dela contabilidad! la contabilidad desde los primeros estadios de la sociedadhasta ahora se encarga de desarrollar un sistema de información en el que serealiza una acumulación y registro ordenado de datos acerca de factoresproductivos en los que existe inter+s con la intención de clasi"carlos en

cuentas que los representen así0 derechos ?activos@ obligaciones ?pasivo ypatrimonio@ entradas ?ingresos@ y salidas ?egresos@ para tener conocimientoacerca del valor de +stos y con base en dicho conocimiento poder tomardecisiones.

Los vestigios de la contabilidad desde la perspectiva macroeconómica sepresentan en los gobiernos de las primeras sociedades los que buscabandeterminar o conocer qu+ poseían y qu+ no era de ellos decidir acerca de lamanera más racional de gastar y de qu+ manera se pudiera gestionar paraproducir cambios positivos a corto mediano y largo plazos. 1esde el enfoquemacroeconómico los comienzos de la contabilidad están dados en laadministración de conteo típica vista del estado más esencial de trueque o

intercambio para la subsistencia.

3especto a la perspectiva macroeconómica la auditoría respondehistóricamente con lo que se ha denominado auditoría p*blica ogubernamental y se encarga de ejercer control de la hacienda p*blica y lascuentas de los gobiernos mientras que en el campo macroeconómico se ledenomina auditoría privada y se encarga de la detección de fraudes y erroresen las cuentas de las organizaciones privadas para opinar acerca de larazonabilidad de los estados "nancieros.

La auditoría se origina en el hecho de que quien está directamente interesado?propietario@ en el incremento de valor de la organización no es quien laadministra ni tampoco quien contabiliza sus derechos obligaciones entradasy salidas de riqueza. 8uienes son responsables de dichas tareas son otraspersonas ajenas en quienes se confían tales labores proporcionandosituaciones propicias para que la probabilidad del riesgo de detrimento sematerialice un ejemplo de materialización de este riesgo se presentahipot+ticamente cuando quienes tengan la responsabilidad de contabilizartergiversen la información encomendada con o sin intención dolosa cuando essin intención dolosa se le cataloga como error cuando existe intención dolosa


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se le denomina fraude de uno u otro modo el con"ar en una informacióncontable tergiversada trae como consecuencia decisiones erradas por sertomada de informaciones equivocadas que se pueden ver manipuladas ein6uenciadas por diversos factores con lo que dejaría de ser una decisión libre!cuando la información es equivocada genera erróneas decisiones.

La auditoría da respuesta a la pregunta Ccómo con"ar en que la informaciónpresentada por la administración de la organización re6eje realmente larealidad económicaD y su respuesta se dio por el camino de la revisión de allí surge la auditoría como puente que cruza la incertidumbre hacia la seguridadrelativa logrando con"anza por parte de los usuarios en la información dequienes administran y contabilizan los hechos económicos.

1e este modo la auditoría se ve ligada a la detección de errores y fraudesdentro de los estados "nancieros contables y la contabilidad que los producela detección se realiza por medio de la revisión y comunicación de hallazgos oevidencias la razón de ser de la auditoría es la de proteger la posesión y buendevenir económico del ente a favor de sus interesados ?propietariosEsociedad@satisfaciendo la necesidad de certeza requerida por los usuarios de lainformación contable.

(ntre las prácticas más antiguas de auditoría se reconoce el hecho de que endiversos países en los primeros estadios de la sociedad para evitar desfalcos yfraudes en sus cuentas los soberanos exigían que el mantenimiento de +stasfuera realizado por dos escribanos independientes suceso que mani"estahaber sido tomadas algunas medidas de control patrimonial desde +pocasantiguas.

/e empieza a utilizar el t+rmino auditor en =nglaterra durante el reinado de

(duardo = re"ri+ndose a quien practicaba de modo independiente laveri"cación de los registros patrimoniales de las haciendas para observar suexactitud. (timológicamente proviene del latín audîto – ôris. (n ingl+s el verboto audit signi"ca veri"car inspeccionar y tambi+n posee la acepción deintervención y ajuste de cuentas mientras en espa


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(l progreso de la contabilidad se ve ligado a las normas ?investigaciónnormativa@ desarrolladas en diferentes países en este sentido se aumentaronlos conocimiento teóricos y t+cnicos de la ciencia contable mientras le dabanun cimiento jurídico fuerte por su gran importancia en la economía de lasnaciones.

Paralelamente al desarrollo de la contabilidad la auditoría fue asumiendo susavances con el propósito de poder realizar revisiones o comprobaciones a lacontabilidad al igual que la contabilidad la auditoría fue objeto de lanormalización por parte de los gobiernos y agremiaciones profesionales queejercían tales o"cios.

-ntes de 5FGG la auditoría se desarrolló de manera intensiva en (uropaprincipalmente en =nglaterra 2rancia e =talia. /e tiene como dato que durantela (dad Hedia aparecieron las primeras asociaciones profesionales que seencargaban de ejecutar funciones de auditoría destacándose los &onsejosLondinenses en =nglaterra por los a


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1ebemos reconocer que la historia de la auditoría se ve altamente ligada a lacontabilidad fenómeno que genera confusión al crear en el p*blico general laidea de que la auditoría se limita al campo "nancieroEcontable! por esto esprudente reiterar que la auditoría en la actualidad abarca una amplia gama deobjetos de estudio o situaciones auditadas y que se ha convertido en unaciencia multidisciplinaria razón por la que no se debe limitar a los asuntos

"nancieroE contables ya que las t+cnicas de auditoría pueden y deben serutilizadas en innumerables objetos de estudio que tengan necesidad deveri"cación para el cubrimiento total de las actuaciones que desarrollen losentes en busca de su objeto social.

La auditoría se proyecta como un campo de estudio que es asimilado por todaslas disciplinas cientí"cas y t+cnicas. (n la actualidad la preocupación por lacalidad y la optimización de procesos en aras del mejoramiento continuo haceque la sociedad y las organizaciones requieran de la veri"cación y garantíarespecto a diversos objetos de estudio cada vez más especializados ydetallados.

La auditoría se erige como un campo de estudio multidisciplinario en dondeprima la idoneidad de los conocimientos sobre los diferentes objetos deestudio! sin embargo la competencia de brindar fe p*blica es privativa de loscontadores p*blicos! por tal motivo se reconoce la necesidad de que elcontador p*blico que se desempe


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responsabilidad entre otras. -demás de esto este profesional debe tener unaformación integral y progresiva. tica Profesional La +tica profesional delauditor se re"ere a la responsabilidad del mismo para con el p*blico hacia losclientes y colegas y los niveles de conducta máximos y mínimos que debeposeer. - tal "n existen cinco ?I@ conceptos generales llamados tambi+n)Principios de tica, las cuales son0 =ndependencia integridad y objetividad.

:ormas generales y t+cnicas. 3esponsabilidades con los clientes. 3esponsabilidades con los colegas.

#ael del auditor +esonsabilidad le&al: /on muchas lasresponsabilidades generales por la profesión derivadas de estipulacioneslegales. -manera de síntesis se trata de dar una idea de este tema acontinuación0 3esponsabilidad ante los clientes0 (l auditor tiene una relacióncontractual )de carácter derivado, con su cliente! en esta circunstancia esclaro de acuerdo con el derecho com*n que el profesional es responsable antesu cliente por negligencia en grado simple y en consecuencia tambi+n lo serápor negligencia en grado grave o por fraude. Por muchos a


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al (stado orientando su accionar sobre la base de políticas que se enmarcanen la dinámica de la plani"cación dirigida a la obtención de resultados óptimosen el control del uso de los recursos p*blicos que coadyuven en la toma dedecisiones adecuadas por parte de la administradores p*blicos.

La plani"cación institucional de la auditoría integra las actividades

establecidas por las disposiciones legales e incluye las necesidades prioritariasde todos los niveles del (stado que sobre una base cíclica permitirá auditar alas entidades que forman parte del ámbito de cada unidad operativa del%rganismo >+cnico /uperior de &ontrol. Permite monitorear el cumplimiento delas actividades de control basado en un esquema metodológico que facilita elseguimiento de los objetivos y la aplicación de estrategias y políticas "jadaspreviamente.

&ontempla las características t+cnico funcionales de cada una de las áreas detrabajo! orientados a la optimización de los recursos disponibles que garanticenla e"ciencia administrativa. Los objetivos metas estrategias y políticasaprobadas para la formulación de los planes operativos serán de estrictocumplimiento por parte de cada una de las unidades responsables de suejecución.

Kna vez entendida la plani"cación ayuda a las autoridades de la &ontraloría yde las -uditorías =nternas a conseguir en forma efectiva y oportuna elcumplimiento de las actividades contempladas en los respectivos planes.

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• Hanual de -uditoria 2inanciera 'ubernamental2tt:33444-scielo-or&-co3scielo-25

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