1_obligaciones_tributaria

8/17/2019 1_obligaciones_tributaria

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LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

Docente: CPC. AMELIA PACHECO BALDEÓN


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CONTENIDO

• Obligación tributaria (O.T.)• Características de la O.T.

• Clasificación de la O.T.• Nacimiento de la O.T.• Exigibilidad de la O.T.• Sujetos de la O.T.

• euda Tributaria• omicilio• e!olución.


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OBLIGACIÓN TRIBUTARIA: CONCEPTO

Vínculo de derecho público entre el acreedor y deudor tributario, establecido por ley que

tiene por el objeto el cumplimiento de la prestación tributaria, siendo exigible coactivamente

REQUISITOS QUE DEBEN EXISTIR EN UNA NORMA PARA QUE NAZCA LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA:

Elementos básicos de toda norma tributaria Obligación ísica y jurídicamente posible

Objeto lícito

Exigible y ejecutable por parte del acreedor !apacidad tributaria y representación

BASE LEGAL: Artículo 1° !l C"#$o Tr#%ut&r#o


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CARACTER'STICAS ( ELEMENTOS DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

CARACTER'STICAS

Establecida por ley

Es de derecho público

Es exigible coactivamente

S! co)*#!r&) co+o !l!+!)to* ! l& o%l#$&c#") tr#%ut&r#& lo* *#$u#!)t!*: "ujeto activo # acreedor$ Estado, %obierno !entral, %obiernos &egionales,

%obiernos locales y otras entidades de derecho

público

"ujeto pasivo # deudor$ !ontribuyente, &esponsable

Objeto$ 'restación que debe cumplir el sujeto pasivo


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CLASI,ICACIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA PUEDE CLASI,ICARSE EN:

1- O%l#$&c#") tr#%ut&r#& *u*t&)c#&l$ (ambi)n llamada *principal+ !onsistente en la relación jurídica tributaria principal

.- O%l#$&c#o)!* tr#%ut&r#&* /or+&l!*$ (ambi)n llamadas *deberes tributarios+Vinculadas directa o indirectamente a la obligación tributaria

NOTA$ -ebe precisarse que esta clasiicación no es recogida expresamente por el !ódigo(ributario 'eruano

E)tr! !ll&*$. -eclaraciones y comunicaciones. /nscripción al &0!

. 1levar libros y registros contables

. 'ermitir el control de la 2dministración (ributaria


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La Obligación Tributaria

" #ago del tributo ($rinci$al)" %etención o $erce$ción del tributo

e dar " #ago de multas" #ago de intereses" #ago de costas

Obligaciones e &acer " Ejem$los " lle!ar libros o registros" $resentar declaraciones

e no &acer " No registrar o$eraciones en monedae idioma extranjeros

e tolerar " 'ce$tar fiscaliaciones


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NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA


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NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓNNACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓNTRIBUTARIATRIBUTARIA

e* Contiene la &i$ótesis de incidencia

+erificación del &ec&o

$re!isto en la le* comogenerador de la

oligación tributaria,ocurrir o no ocurrir-

Contiene la justificación concretadel tributo como objeto

de un !ínculo obligacional

Contenidos en estructuras normati!as

'decuación exacta del su$uesto

de &ec&o &ec&o im$onible

Su$uestos de &ec&o o&i$ótesis de incidencia

Consecuencia /urídica

Estos $resu$uestos de&ec&o $ueden ser

• Sim$les o com$lejos• 0eneral o es$ecífico


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ASPECTOS DEL HECHO IMPONIBLE (RELE!ADO EN LAASPECTOS DEL HECHO IMPONIBLE (RELE!ADO EN LAHIPÓTESIS DE INCIDENCIA"HIPÓTESIS DE INCIDENCIA"

a) 's$ecto egal #rinci$io de egalidad

• 1ase 2m$onible

• 'lícuota o Tasaf) 's$ecto 3ensurable

e) 's$ecto Es$acial 1ase /urisdiccional

d) 's$ecto Tem$oral %ealiación

c) 's$ecto #ersonal#recisión de 'creedor4

'dministrador * eudorTributario

o no incluido 2nafecto

b) 's$ecto 3aterial Objeto de Tributo

2nmediata

#eriódica

5627N

567

8NE

C69NO


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EXIGIBILIDAD DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

Cuando deba ser determinada

por el deudor tributario

1 Desde el d!a si"uiente al #en$imiento del pla%o&i'ado por Le( o re"lamento)

* A partir del d+$imo se,to d!a del messi"uiente al na$imiento de la obli"a$i-n)

Tributos administrados por .UNAT/ Crono"rama deCumplimiento de Obli"a$iones Tributarias

1 Desde el d!a si"uiente al #en$imiento del pla%o para elpa"o 0ue &i"ure en la resolu$i-n de determina$i-n)

* A partir del d+$imo se,to d!a si"uiente al de sunoti&i$a$i-n)

LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA E.EIGIBLE/

Cuando deba ser determinadapor el a$reedor tributario


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SU0ETOS DE LA RELACIÓN 0UR'DICA TRIBUTARIA

SU0ETO ACTIOA2u3l 2u! o*t!)t& l& c&l#& ! &cr!!or tr#%ut&r#o4 5 2u!!t!)t& u) !r!c6o ! cr3#to /r!)t! &l *u7!to 8&*#9oESTADO PERUANO: T#tul&r ! l& 8ot!*t& tr#%ut&r#&

E* !l o%l#$&o &l cu+8l#+#!)to ! l& 8r!*t&c#") tr#%ut&r#& /r!)t! &l &cr!!or tr#%ut&r#o ; D!uor Tr#%ut&r#o

(SU0ETO PASIO

CATEGOR'AS:34 contribuyente

54 responsable


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ACREEDOR TRIBUTARIO

Aquel a favo !el cual"e !e#e eal$%a la &e"tac$'n t$#uta$a


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DEUDOR TRIBUTARIO

Pe"ona o#l$(a!a alcu)&l$)$ento !e la

&e"tac$'n t$#uta$a.


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DOMICILIO ,ISCAL

Lu$&r ! co)!


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DOMICILIO PROCESAL

(

CONCEPTO:

34 2quel se6alado por el contribuyente al inicio de unprocedimiento tributario, a eectos de que allí le sean

notiicadas las resoluciones correspondientes al reerido

procedimiento

54 -ebe estar ubicado dentro del radio urbano


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,ORMAS DE EXTINCIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA


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DEUDA TRIBUTARIA

Es el monto :ue el deudor tributario debe $agar al acreedor como consecuencia de la a$licación de un tributo.

Suma adeudada al acreedor tributario.

OBLIGACION TRIBUTARIA

El E1E% a cargo de un contribu*ente o res$onsable de$agar un tributo a un determinado acreedor tributario.


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COMPONENTES DE LA DEUDA TRIBUTARIA

El!+!)to Pr#)c#8&lTr#%uto

Mult&

El!+!)to Acc!*or#oI)t!r3*+or&tor#o

TIPOS DE INTERES:

'or pago extemporáneo del tributo

2plicable a las multas

'or apla7amiento y8o raccionamiento


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,ACILIDADES PARA EL PAGO: A8l&=&+#!)to 5>o /r&cc#o)&+#!)to

,ACILIDADES DE PAGOA8l&=&+#!)to: dierir en el tiempo el pago de la deuda tributaria asolicitud del deudor

,r&cc#o)&+#!)to: implica el pago de la deuda tributaria en partes oracciones iguales

NOTA: (ributos retenidos o percibidos no pueden acogerse a ningún tipo de

acilidad de pago

TIPOS DE ,RACCIONAMIENTO ORIGEN REG'MENES

9raccionamiento con carácter general Establecido por el 'oder Ejecutivo &esit, "eap, &et, etc

9raccionamiento con carácter particularOtorgado por la 2dministración

(ributaria2rtículo :;< !ódigo (ributario


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DEOLUCIÓN DE PAGOS INDEBIDOS O EN EXCESO

DEOLUCIÓN PORPAGO INDEBIDO

!uando el contribuyente eectúa un pago respecto

de una obligación tributaria que en realidad no le

corresponde cumplir

DEOLUCIÓN PORPAGO EN EXCESO

!uando el contribuyente eectúa un mayor pagoal que realmente le corresponde

TASA DE INTER?S=o menor a la tasa pasiva del mercado promedio

para operaciones en moneda nacional multiplicado

por un actor de 35>


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DEOLUCIÓN DE PAGOS INDEBIDOS O EN EXCESO

PER'ODO DEC@LCULO DEL INTER?S 'eríodo comprendido entre el día siguiente a la echa de

pago y la echa en que se ponga a disposición del

solicitante la devolución respectiva

DEOLUCIÓN DETRIBUTOS ADMINISTRADOS

POR LA SUNAT

34 1a devolución se eectuará mediante$ cheques nonegociables, notas de cr)dito negociables, giros, órdenes

de pago del sistema inanciero y8o abono en cuenta corriente

o de ahorros

54 -e encontrarse reparos, como consecuencia de la

veriicación o iscali7ación eectuada, a partir de la solicitud

"0=2( debe determinar el monto a devolver en basea los reeridos reparos

:4 -e encontrarse omisión de otros tributos o inracciones,

"0=2( debe reali7ar la compensación de oicio


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IDEA. 2INALE.

• a obligación tributaria surge cuando nace el &ec&o

im$onible.• El fraccionamiento es una facilidad de $ago.• En la relación /urídica tributaria $artici$an el eudor *

el 'creedor Tributario.


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CUESTIONARIO

*. +,u- ent$en!e &o O#l$(ac$'n T$#uta$a/. +,u$-ne" "on lo" "u0eto" !e la O#l$(ac$'n T$#uta$a1. 2e3ale la" !$feenc$a" ente el A(ente !e Pece&c$'n 4 el

A(ente !e Retenc$'n.5. D$"t$n(a cu6n!o nace 4 cu6n!o "e 7ace e8$($#le la

O#l$(ac$'n T$#uta$a.9. 2e3ale lo" co)&onente" !e la Deu!a T$#uta$a.. E8&l$que la e(la !e &elac$'n en )ate$a t$#uta$a.;. +C')o o&ea la Co)&en"ac$'n !e la Deu!a T$#uta$a. D$"t$n(a ente "u"&en"$'n e $nteu&c$'n !e la Pe"c$&c$'n

en )ate$a t$#uta$a.

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