151496375 informe de auditoria forense

8/13/2019 151496375 Informe de Auditoria Forense

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AUDITORIA FORENSE

INFORME DE AUDITORIA

Antecedentes:

La señora XXXX ha sido vinculada al proceso penal Nª XXX, y se comprueba que es XXX de lacompañía TEL!NET "A cuya contabilidad esta en poder de los auditores A#$%T!!L quieneseval&an la si'uiente in(ormaci)n (inanciera y no (inanciera en la b&squeda de pruebas poroperaciones ilícitas*

La ompañía TEL!NET "A*+ dedicada a la prestaci)n de servicios de comunicaci)n de video,vo y datos, (ue constituida en XXXXXX-E.AXXX, cuyo representante le'al es el "eñorXXXXXXX*

SOCIOS APORTE DOCUMENTO IDENTIDAD Antonio /eyes 0artíne "1 23,333*33 34563728arola /eyes 0artíne "1 23,333*33 37956688edro ;uti<rre Torres "1 53,333*33 36828658

Datos:/#: XXXXXXX$irecci)n: XXXXXXXX, local donde se encuentran ubicadas las o(icinas administrativas

Operaciones realizadas en periodo a investigar:

6* "ocio Antonio /eyes 0artíne aporta en e(ectivo =se'&n recibo deca>a N? 336@ "123,333*33

5* "ocio arola /eyes 0artíne aporta en vehículo =se'&n contrato6365@ "123,333*33* ompra de mercadería por a'o de e(ectivo se'&n comprobante de e'reso 336 "1*52,333*33 y a cr<dito el saldo se'&n letra 5352 "1*52,333*33

"123,333*33

8* ompra muebles y enseres pora'a en e(ectivo se'&n comprobante de e'reso 335 "1*53,333*33 "1*53,333*332* Bende mercadería con utilidad de "1*3,333*33, le pa'an el 23C ene(ectivo y el 23 C restante a cr<dito =(actura venta 336@/ecibe en e(ectivo =se'&n recibo 335 @ "1 67,333*33Le (irman documento =letra 336@ por "1 83,333*33

"1*27,333*33

9* a'a sueldo a empleados, pa'a en e(ectivo se'&n comprobante de

e'reso 33 "152,333*33D* #tilia servicios de publicidad quedando pendiente se'&n letra62563 "16,233*337* El socio edro ;uti<rre, aporta en e(ectivo 33 "153,333*334* ompra edi(icio se'&n escritura publica 525329A!btiene cr<dito hipotecario se'&n pa'are 7748 anco de r<dito$etalle :"e eval&a el terreno en "1233,333*33El avaluo de lo construido "16,233,333*33

"15,333,333*33

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AUDITORIA FORENSE

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AUDITORIA FORENSE

REF HECH FECHA TIEMPOP/T POR TERMINO DÍAS

1) Obtener copia literal de Registros Publicos, de Denitex

S.AC con una vigencia no maor a !" dias veri#icar$ ra%on

social, ob&eto social, #ec'a de constitucion, vigencia,

direccion principal. (ombre de representante legal.capital

inicial, capital actu

// 69*36*32 6 $%A

2).Obtener la escritura de constitucion las modi#icaciones

reali%adas veri#icar los cambios importantes en la

traectoria del negocio.

// 67*36*32 5 $%A"

!) Obtener los ultimos balances a #ec'a de corte !1 de

diciembre , asimismo veri#icar ue esten #irmados por el

contador el representante legal, asimismo con#irmar si

estan autori%ados.

E:! 53*36*32 5 $%A"

*) Obtener el estado de perdidas ganancias anterior al

periodo de investigacion , asimismo veri#icar ue esten

#irmados por el contador el representante legal, asimismo

con#irmar si estan autori%ados.

E:! 53*36*32 5 $%A"

+) laborar un estado de #lu&o de e#ectivo, asi como un

cuadro de activos #i&o de la compa-a.

E:! 58*36*32 8 $%A"

/) Obtener las #acturas de ventas de Denitex SAC del periodo

de investigacion, veri#icar su orden correlativo, el detalle de

cada uno 0productos).

;A" 5D*36*32 $%A"

) Obtener las #acturas de compras de Denitex SAC del periodo de investigacion, veri#icar su orden correlativo, el

detalle de cada uno 0productos).

;A" 5D*36*32 $%A"

) 3denti#icar los principales clientes proveedores de la

organi%aci4n, reali%ar cruce de comprobantes de pago

0montos, #ec'as detalle de productos)

;A" 54*36*32 8 $%A"

5) 6eri#icar el el correcto registro de los recibos de ca&a

producto de las transacciones reali%adasE:! 5D*36*32 $%A"

1") 6eri#icar los contratos suscritos por la empresa, asi como

su veri#icacion si estan inscritos en Registros Publicos 0si son

obligatorios)

E:! 36*35*32 8 $%A"

11) Corroborrar la tasacion en la compra de inmuebles, asi

como la 'abilitacion del tasador.;A" 3*36*32 $%A"

12) Revisar la nomima de empleados de la empresa, las

boletas de pago el grado de parentesco de los mismos.;A" 3*35*32 $%A"

1!) .Revisar evaluar la solide% 7o debilidades del sistema

de A!1Control 3nterno con base en dic'a evaluaci4n// 54*36*32 D $%A"

PROGRAMA DE LA AUDITORIA FORENSE

PERIODO: DEL 01.ENE.2004 AL 31.DIC.2004

PROCEDIMIENTO DE AUDITORIA

DENITE SAC

!



AUDITORIA FORENSE

AUDITORIA FORENSE

INFORME DE AUDITORIA

INTRODUCCI!N

"# Origen del e$a%en

La presente FAuditoria -orenseG ha sido realiada por Auditool, en cumplimiento delrequerimiento >udicial del Hu'ado de uenca se'&n eIpediente N XXX del 35*36*5332,habi<ndose iniciado el 62*Ene*5332 y culminJndose el 67*maro*5332* Nuestro traba>oabarco el periodo cubierto desde el XXXXX al XXXXXX*

La omisi)n de Auditoria esta con(ormada por:

No%&re ' Apellido CargoBer)nica Andrade Auditor "upervisor ilar auta Auditor Encar'ado0aría Elena Abad Auditor %nte'rante

(# Antecedentes ' posiciona%iento de la E%presa

ompañía TEL!NET "A*, es una empresa que se dedica a la prestaci)n de servicios decomunicaci)n de video, vo y datos*La Empresa se ri'e en adecuaci)n del Estatuto "ocial de la Empresa a lo dispuesto en laLey N? 5977D K ;eneral de "ociedades+ se'&n consta en el acta de la Hunta ;eneral de

Accionistas de 65*noviembre*5333*La empresa se encuentra ubicada en Av* Bictor Andr<s elaunde N? 427 armen de laLe'ua allao, con /#: 53235D6D28 *

)# *ase +egal

a, De la Entidad Estatuto de onstituci)n del 65*nov*5333.

0inuta de onstituci)n del 53*oct*533* Ley del impuesto a la renta, Ley 5D29 del 57163133 $L 328K44+ Ley del %;B $*L* 322K44 del 62138144, ontribuciones "ociales Ley de

creaci)n de E""AL#$ 5D329 del 3136144

-# Actividades de la Organizaci.n

ompañía TEL!NET "A*, es una empresa que se dedica a la prestaci)n de servicios decomunicaci)n de video, vo y datos, siendo su mercado ob>etivo XXXXXXXXX

*



AUDITORIA FORENSE

/# O&0etivos del E$a%en

General

• Encontrar y demostrar actos ilícitos que sirvan de pruebas en un proceso >udicial

contra las persona o instituciones que practican dichas actividades*Específicos:- $eterminar que las transacciones comerciales cumplan con los requisitos establecidos

por los )r'anos competentes- Beri(icar el ori'en de los aportes de los socios- $eterminar la eIistencia >urídica de clientes y proveedores*

1# Alcance del e$a%en

La Auditoria -orense correspondiente al requerimiento del Hu'ado de uencaKEcuador* Elperíodo eIaminado abarc) desde el 36*Ene*5338 al 6*$ic*5338*omprende la evaluaci)n de las transacciones comerciales e(ectuadas por la empresaTEL!NET "A*

2# Metodolog3a ' Tipo del E$a%en

El presente EIamen es una Auditoria -orense que es la investi'aci)n de hechos paraobtener pruebas para demostrar actividades ilícitas dentro de una or'aniaci)n

4# No%ina de F5ncionarios

"e aclara que dichos (uncionarios laboraron en todo el periodo 5338*

NOM*RES 6 APE++IDOS CAR7O

6 /eyes 0artine, Antonio ;erente ;eneral

5 hecco Billareal, -ranM He(e de Bentas

/eyes Bar'as, Liset He(e de ontabilidad y -inanas

8 Alvare $avila, Lucia He(e de almac<n

2 0atine Loaya, :edro AuIiliar ontabilidad

9 Noo ;allo, Oil(redo AuIilliar Administrativo

8# Co%5nicaci.n de 9allazgos

El presente %n(orme se emite despu<s de haber comunicado los respectivos .alla'os de

Auditoría a los (uncionarios involucrados, los mismos que lue'o de haber recibido suscomentarios y1o aclaraciones, (ueron materia de evaluaci)n por parte de la presenteomisi)n de Auditoria*

O*SERACIONES

omo producto de la labor de auditoria desarrollada, se determinaron las si'uientesobservaciones:

+



AUDITORIA FORENSE

"# Se veri;ic. <5e para lograr la ad05dicaci.n de la licitaci.n= se realizo 5na entrega dedinero a 5n %ie%&ro del Co%it> Especial#

$urante la revisi)n de la documentaci)n correspondiente a la Licitaci)n 336K5338 0-,la cual (ue convocada por el ole'io 0ilitar -rancisco olo'nesi y que (ue ad>udicada a $eniteI

"A =item 63@ por la suma de s1* 663 333*33 en el mes de setiembre, se veri(ico que la empresano cumplía con todos los requisitos t<cnicos eIi'idos en la licitaci)n, para ello se realio unaveri(icaci)n detallada con eIpertos de la materia, El "r Oil(redo oo ;allo encar'ado de laelaboraci)n de la propuesta presento su mani(estaci)n por escrito donde indica que elloslo'raron la ad>udicaci)n debido a contactos del ;erente con uno de los miembros del omit<*

Asimismo, se pudo acceder a pruebas (oto'rJ(icas proporcionadas por una de las empresasper>udicadas en este proceso* En dichas pruebas se puede ver la entre'a de dinero de parte de

Antonio /eyes a la "rta* 0aria .ernJnde en el .otel 0arriot* =AneIo 6@

omo podemos observar en este contraviniendo el !$%;! ENAL $E/ET! LE;%"LAT%B!N? 92 en el Artículo 586*K -raude en remates, licitaciones y concursos p&blicos: "erJnreprimidos con pena privativa de libertad no mayor de tres años o con ciento ochenta a

trescientos sesenticinco díasKmulta quienes practiquen las si'uientes acciones:

6* "olicitan o aceptan dJdivas o promesas para no tomar parte en un remate p&blico, enuna licitaci)n p&blica o en un concurso p&blico de precios*5* %ntentan ale>ar a los postores por medio de amenaas, dJdivas, promesas o cualquierotro arti(icio** onciertan entre sí con el ob>eto de alterar el precio*

"i se tratare de concurso p&blico de precios o de licitaci)n p&blica, se impondrJ ademJs ala'ente o a la empresa o persona por <l representada, la suspensi)n del derecho a contratar conel Estado por un período no menor de tres ni mayor de cinco años*Esta situaci)n se debi) a que el "r Oil(redo oo ;allo encar'ado de la elaboraci)n de la

propuesta cometi) un error al no cumplir con el unto Nª 6 de la propuesta t<cnica: Pndice de losdocumentos que contiene el sobre numerado en (orma correlativa =(oliado a partir del N! 36@, eneste caso el "r Oil(redo oo ;allo no presento la (oliacion del documento 6, lo que se tradu>oen (alta de requisitos t<cnicos eIi'idos en la licitaci)n, por lo tanto el ;erente ;eneral arre'l) elproblema cometiendo un acto ilícito al entre'ar dinero en e(ectivo a uno de los miembros delcomit< la "rta* 0aria .ernJnde* Esta situaci)n an)mala (omenta la corrupci)n de (uncionarios,asimismo ori'ina el uso de malas practicas comerciales*

(# El socio Pedro 75ti>rrez no presenta capacidad econ.%ica <5e s5stente s5 aporte decapital

$urante la revisi)n de los documentos re(erentes a la constituci)n de la empresa $eniteI

"A, se con(irm) los aportes e(ectuados por los socios, para los cuales se solicit) una copialiteral en los /e'istros &blicos* "e e(ect&o una constataci)n de la capacidad econ)mica decada socio, veri(icJndose para ello las declaraciones de in'resos presentados a la "#NAT porparte de los socios durante los &ltimos años* Al consultar dicha documentaci)n se pudocomprobar que el "eñor edro ;uti<rre no presenta declaraci)n de sus in'resos ante la"#NAT*

El "r* ;uti<rre mani(est) que su participaci)n (ue debido a una solicitud personal por parte del"r* arlos /eyes 0artíne, hermano de uno de los socios, AdemJs indica que lo conoci)

/



AUDITORIA FORENSE

cuando laboraba en el ole'io 0ilitar -rancisco olo'nesi y donde desempeño el car'o decho(er* El señor arlos /eyes se desempeña en la actualidad como $irector en dicho cole'ioon esto se trata ocultar la relaci)n consan'uínea entre un (uncionario p&blico y una parteinteresada en participar en licitaciones, esto se hace porque seria un impedimento establecidopor la Ley de ontrataciones y Adquisiciones del Estado* Asimismo, se busca ocultar la

procedencia de los in'resos del "r /eyes*

)# E$isten salida de %ercader3a <5e no c5enta con doc5%ento <5e lo respalde

$urante la revisi)n del MardeI de la empresa $eniteI "A* se hallo la eIistencia de salida detela $enim "tretch durante los días 3, 64 y 3 de >unio del 5338 que hacen un total 6D56*52 mtcuyo valor asciende a S? //@4#@@, siendo entre'adas a la empresa HA/A E%/L*"e converso con el encar'ado de Almac<n "ra Lucía Alvare* , el cual con(irmo la salida de lamercadería con Notas de "alida correspondiente, indicando ademJs que no es responsable porla emisi)n de su respectivo comprobante de pa'o* or su parte el auIiliar contable, encar'adode (acturaci)n, indico que la salida de dicha mercadería (ue autoriada directamente por el

;erente ;eneral# =AneIo5@

omo podemos observar en este contraviniendo el decreto le'islativo NQ 76 Ley enalTributaria en el Artículo 6*K El que, en provecho propio o de un tercero, vali<ndose de cualquierarti(icio, en'año, astucia, ardid u otra (orma (raudulenta, de>a de pa'ar en todo o en parte lostributos que establecen las leyes, serJ reprimido con pena privativa de libertad no menor decinco ni mayor de ocho años*=R@=R@ Artículo sustituido por la $<cimo rimera $isposici)n -inal de la Ley N? 5D37, publicada el6K65K47, cuyo teIto es el si'uiente:SArtículo 6*K El que, en provecho propio o de un tercero, vali<ndose de cualquier arti(icio,en'año, astucia, ardid u otra (orma (raudulenta, de>a de pa'ar en todo o en parte los tributos queestablecen las leyes, serJ reprimido con pena privativa de libertad no menor de 2 =cinco@ ni

mayor de 7 =ocho@ años y con 92 =trescientos sesenta y cinco@ a D3 =setecientos treinta@ díasKmulta*SEsta operaci)n se realio con la (inalidad de evadir el impuesto respectivo* AdemJs al no estarre(le>ados estos in'resos en la contabilidad de la empresa, el ;erente ;eneral le dio usopersonal a estos in'resos*Esta situaci)n ori'ina que el Estado eruano no perciba los impuestos correspondientes*

AdemJs se re(le>an distorsiones en los Estados -inancieros*

-# E%isi.n de ;act5ra por 5n i%porte de S? "4=@@@#@@ por venta no realizada al clienteSEINTESA#

$urante la revisi)n del re'istro de venta de $eniteI "A* se descubri) la eIistencia de la (actura

336K3364 con (echa 3 de >unio emitida al cliente "E%NTE"A por un monto mayor a lascompras normales de este cliente, asimismo se encontr) el ori'inal y todas las copias, alpre'untJrsele al ontador este no pudo eIplicar el motivo de esta anomalía* 0otivo por el cualse circula ri) con el re'istro de compras del cliente y se descubri) que este no tenía re'istradala (actura así como no había una orden de compra para el mismo* =AneIo ,8 2@*

omo podemos apreciar en este caso se estaba contraviniendo con el Artículo 85D*K-alsi(icaci)nde documentos : El que hace, en todo o en parte, un documento (also o adultera uno verdaderoque pueda dar ori'en a derecho u obli'aci)n o servir para probar un hecho, con el prop)sito de



AUDITORIA FORENSE

utiliar el documento, serJ reprimido, si de su uso puede resultar al'&n per>uicio, con penaprivativa de libertad no menor de dos ni mayor de die años y con treinta a noventa díasKmulta sise trata de un documento p&blico, re'istro p&blico, título aut<ntico o cualquier otro transmisiblepor endoso o al portador y con pena privativa de libertad no menor de dos ni mayor de cuatroaños, y con ciento ochenta a trescientos sesenticinco díasKmulta, si se trata de un documento

privado*El que hace uso de un documento (also o (alsi(icado, como si (uese le'ítimo, siempre que de suuso pueda resultar al'&n per>uicio, serJ reprimido, en su caso, con las mismas penasEsta situaci)n se ori'ina debido a que se busca >usti(icar la entrada de e(ectivo por "1* 67,333,para encubrir in'resos provenientes de actividades ilícitas, como es en este caso lavado dedinero* La situaci)n encontrada provoco que se encubra la entrada ile'al de e(ectivo, proveniente dellavado de dinero, lo cual acarreo per>uicio para el Estado eruano como toda actividad ilícita*

III# CONC+USIONES

omo producto de otros aspectos de importancia y las observaciones señaladas en el capítuloanterior, se arribaron a las si'uientes conclusiones:

6* El "r Antonio /eyes comete notoriamente un acto de corrupci)n al sobornar al miembrodel omit< de licitaci)n que estJ su>eto a una sanci)n penal, esto tambi<n ocasiona undeterioro de la credibilidad de la empresa al verse inmerso en este hecho*O&servaci.n NB ",

5* En la constituci)n de la empresa se demuestra que <ste, "r edro ;utierre , sirvi) comotesta(erro para encubrir el ori'en del dinero, para que de <sta manera la empresa no seve limitada en participar en licitaciones p&blicas*O&servaci.n NB (,

* La empresa realia ventas sin sustento, por un valor de "1 2,237*33 , esto se demuestraal veri(icar los movimientos de salida de MardeI* La (inalidad de este acto ilícito es noasumir los impuestos correspondientes, lo que constituye una evasi)n de impuesto*O&servaci.n NB ),

8* EIiste una (actura emitida por un monto de "1 67,333*33 por una venta no realiada conel (in de encubrir el in'reso de e(ectivo que tiene un ori'en ilícito*

O&servaci.n NB -,

I RECOMENDACIONES

Al Presidente del 5zgado de Paz de +i%a= disponga:



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"# Se reco%ienda lo sig5iente: Establecer las sanciones correspondientes contra el "r Antonio /eyes 0artíne

debido al acto ilícito cometido en concordancia con lo establecido en el Art* 586 del

)di'o enal vi'ente a la (echa* Asimismo se recomienda iniciar la investi'aci)n a unode los miembros del comit< la "rta* 0aria .ernJnde, por estar en complicidad con el "r

Antonio /eyes 0artíneConcl5si.n NB ",

(# "e recomienda lo si'uiente: %niciar una investi'aci)n contra el "eñor arlos /eyes 0artíne para establecer el ori'en

de sus in'resos así como al "eñor edro ;uti<rre, testa(erro del "r* /eyes*Concl5si.n NB (,

)# Se reco%ienda lo sig5iente Establecer las sanciones correspondientes contra la empresa $eniteI "A* debido

al acto ilícito cometido en concordancia con lo establecido en el Art* 6 del )di'o enalTributario vi'ente a la (echaConcl5si.n NB ),

-# Se reco%ienda lo sig5iente Establecer las sanciones correspondientes contra la empresa $eniteI "A* debido

al acto ilícito cometido en concordancia con lo establecido en el Art* 85D del )di'oenal vi'ente a la (echa,Concl5si.n NB -,

"an Huan de 0ira(lores, 62 de 0aro de 5334

ose +lontop ite Carlos +lontop Palo%ino S5pervisor A5ditor Encargado

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