Presentacin de PowerPoint

LIBROS Y REGISTROS CONTABLES - TRIBUTARIOS

1MARCO NORMATIVOCPC Jorge De Velazco B.Resolucin de SuperintendenciaTema que normaFecha N 234-2006Establece los requisitos, formas y condiciones que deben llevar los libros y registros vinculados a asuntos tributarios (LYRVAT) as como la informacin mnima y formatos, lo cual entrar en vigencia a partir del 01/01/200830/12/2006N 230-2007Posterga la informacin mnima y formatos de los LYRVAT hasta el 01/01/200915/12/2007N 239-2008Modificacin de la Resolucin de Superintendencia que estableci las normas referidas a libros y registros vinculados a asuntos tributarios31/12/2008N 017-2009Suspende la entrada en vigencia de la informacin mnima y formatos de los LYRVAT hasta el 31/12/200924/01/2009N 286-2010Prorrogan la suspensin de la informacin mnima y formatos de los LYRVAT hasta el 30/06/201031/12/2009

LIBROS Y REGISTROS SEGN RGIMEN TRIBUTARIO61,133Microempresas - RG 470,867Microempresas - RER 221,000Negocios de P.N. - RUS 675,000IGV:

Registro deComprasyRegistro deVentas e IngresosLIBRO DIARIODE FORMATOSIMPLIFICADOCONTABILIDAD COMPLETAIng. > 150 UITsRgimen GeneralRgimen GeneralIng. < 150 UITsRERIng. < 525,000RUSIng. < 360,000Grandes , medianas y Pequeas Empresas - RGFuente: Declaraciones Juradas 2009 - SUNAT07.2011

FormatosFuente: Nota Tributaria Julio 2011 - SUNAT

RS 234-2006/SUNATProcedimiento de autorizacinForma de ser llevadosPlazos mximos de atrasoPrdida o destruccinContabilidad CompletaFormatos e informacin mnima

4PROCEDIMIENTO DE AUTORIZACINAnte Notarios, Jueces de Paz letrados o Jueces de Paz.En la Provincia del domicilio fiscal, salvo Lima y Callao.Constancia en la primera hoja y se sellan en todos los folios. Se legalizan antes de su uso.En hojas sueltas o continuas se presenta el ltimo folio legalizado del libro o registro anterior. En libros o registros manuales, se acredita conclusin del anterior.Legalizacin de Libros y RegistrosIncautacin, prdida o destruccinCuando haya incautacin de libros o registros manuales se presenta el documento que sustente la diligencia por autoridad competente.En devolucin de libros o registros incautados no se podr realizar anotaciones. Procede su cierre inmediato. En caso de prdidas o destruccin por siniestro, asalto u otros, se presenta la comunicacin que corresponda.

6No hay cambios con la legislacin anterior.Los libros llevados en hojas sueltas o continuas se empastan hasta por un ejercicio gravable.El empaste se realiza dentro de los 4 meses del ejercicio siguiente. Si las hojas utilizadas son menor a 20 , el empaste podr comprender 2 o ms ejercicios.Empastado de libros y registrosSe incluyen hojas anuladas. La anulacin se realiza de manera visible. Las hojas sueltas o continuas no utilizadas, se pueden emplear para ejercicio siguiente.Si el empaste comprende varios tomos, cada uno en su primera pgina incluye una fotocopia del folio con la legalizacin del libro o registro.PROCEDIMIENTO DE AUTORIZACIN

7No hay cambios con la legislacin anterior.FORMAS DE LLEVADOCon datos de cabecera: Denominacin, periodo, RUC y apellidos y nombres o razn social.Registro de operaciones: en orden cronolgico, correlativo, legible, sin espacios en blanco, ni enmendaduras, Totalizar importes en cada folio, columna o cuenta contable hasta obtener el total general del perodo o ejercicio gravable,De no realizarse operaciones en un ejercicio : poner SIN OPERACIONESFormas de llevadoSe llevan en moneda nacional y en castellano, salvo excepciones del C.T.Incluir los registros o asientos de ajuste, reclasificacin o rectificacin que correspondan.Contener folios originales, no admitindose la adhesin de hojas o folios, El Libro de Inventarios y Balances, debe ser firmado al cierre de cada ejercicio por el titular o su representante legal ; adems del CPC o el CM responsables de su elaboracin.

8No hay cambios con la legislacin anterior.Caso 1: Contener el registro de sus operaciones de manera legible.CUO/NCCol 2Col 3Col 4Col 5Col 6Col 7Col 8Col 9Col 10Col 11Col 12Col 13102/07/2010010010000001450720101010101ABC SAC10,000.000.001,900.000.0011,900.00218/07/2010010010000001460720101010122LA COMERCIAL SAC20,000.000.003,800.000.0023,800.00325/07/2010010010000001470720101311107LA INDUSTRIAL SAA30,000.000.005,700.000.0035,700.00431/07/2010010010000001480720326010769SUPERMERCADOS SAA40,000.000.007,600.000.0047,600.00TOTALES100,000.000.0019,000.000.00119,000.00Folio 122Referencia: (Diccionario de la lengua espaola - RAE) .Legible: que se puede leer. Leer: Pasar la vista por lo escrito o impreso comprendiendo la significacin de los caracteres empleados.FORMAS DE LLEVADO

9No hay cambios con la legislacin anterior.Caso 2: Todas las columnas del Libro o Registro no caben en un slo folio.CUO/NCCol 2Col 3Col 4Col 5Col 6Col 71234CUO/NCCol 8Col 9Col 10Col 11Col 12Col 131234Folio 122Folio 123FORMAS DE LLEVADOFolio 25Folio 26

10No hay cambios con la legislacin anterior.Caso 3: No hubo operaciones a registrar en el Libro o registro. No hay saldo final de la cuenta y no hubo movimientos de la cuenta durante el periodo.CUO/NCCol 2Col 3Col 4Col 5Col 6Col 7Col 8Col 9Col 10Col 11Col 12Col 13Folio 122SIN OPERACIONESFORMAS DE LLEVADO

11No hay cambios con la legislacin anterior.Se deber utilizar el Plan Contable General empleando cuentas contables desagregadas.No se aplica PCG, cuando estn obligados a emplear un Plan Contable, Manual de Contabilidad u otro similar distinto.Los que lleven su contabilidad de acuerdo al PCGE debern adecuar los formatos y los nombres de las cuentas divisionarias y subdivisionarias del PCGR con las cuentas, subcuentas, divisonarias y subdivisionarias equivalentes.Plan ContableModificacin de la razn socialSe deber comunicar a la SUNAT dicho cambio.Pueden optar por utilizar los libros y registros con la denominacin o razn social anterior hasta que se terminen,. Slo hay que habilitarlos.Tambin podrn optar por abrir nuevos libros y registros, para lo cual debe acreditarse al notario haber cerrado los libros y registros u hojas sueltas.FORMAS DE LLEVADO

12No hay cambios con la legislacin anterior.Se comunica a la SUNAT dentro de 15 das hbiles.La comunicacin deber contener el detalle de los libros o registros, el perodo al que corresponden stos, la fecha y nmero de la legalizacin , datos del notario o el nmero del Juzgado en que se realiz la legalizacin.Se debe adjuntar copia certificada de la denuncia policial .Prdida o destruccinPlazo para rehacer librosEl plazo es de 60 das calendarios, para rehacer los libros y registros.Si se requiere un plazo mayor para rehacerlos, la SUNAT otorgar la prrroga , previa evaluacin.El contribuyente deber contar con la documentacin que acredite la prdida o destruccin.Los plazos se computan a partir del da siguiente de ocurridos los hechos. PRDIDA O DESTRUCCIN DE LIBROS

13No hay cambios con la legislacin anterior.CONTABILIDAD COMPLETALibro Caja y Bancos.Libro de Inventarios y Balances.Libro Diario.Libro Mayor.Registro de Compras.Registro de Ventas e Ingresos.Libros generalesLibros especficos segn la LIRLibro de Retenciones incisos e) y f) del Artculo 34 de la LIRRegistro de Activos FijosRegistro de CostosRegistro de Inventario Permanente en Unidades FsicasRegistro de Inventario Permanente Valorizado

Es un listado de libros, pero no se define.PLAZOS MXIMOS DE ATRASODiez (10) das hbilesTres (03) mesesRegistro de Ventas e IngresosRegistro de ComprasRegistro de ConsignacionesRegistro del Rgimen de PercepcionesRegistro del Rgimen de RetencionesRegistro IVAPRegistro de Ventas e Ingresos Art. 26 RS 266-2004Libro de Retenciones inciso e) y f) del Art. 34 de LIRRegistro de HuspedesRegistro Auxiliar de AdquisicionesLibro de Ingresos y Gastos (PN)MENSUAL:Libro Caja y BancosLibro DiarioLibro Diario de Formato Simplificado Libro MayorRegistro de Inventario permanente en Unidades FsicasRegistro de Inventario permanente Valorizado

ANUAL:Libro de Inventarios y BalancesRegistro de Activos FijosRegistro de Costos

Ejemplo 1: Registro de VentasPlazo de atraso: Diez (10) das hbiles, desde el primer da hbil del mes siguiente a aqul en que se emita el comprobante de pago respectivo.Julio 201002.08.2010CdP emitidos en el mes11.08.2010Diez (10) das hbilesAgosto 2010PLAZOS MXIMOS DE ATRASO

Ejemplo 2: Libro DiarioPlazo de atraso: Tres (3) meses, desde el primer da hbil del mes siguiente de realizadas las operaciones. Julio 2010Operaciones realizadas en el mesAgo. 2010Set. 2010Oct. 2010Nov. 201002.08.2010Tres (3) meses02.11.2010PLAZOS MXIMOS DE ATRASO

Ejemplo 3: Libro Inventarios y BalancesPlazo de atraso: Tres (3) meses, desde el da hbil siguiente al cierre del ejercicio gravable.2010Operaciones realizadas en el aoEne. 2011Feb. 2011Mar. 2011Abr. 201103.01.2011Tres (3) meses03.04.2011PLAZOS MXIMOS DE ATRASO

FORMATOS DE LIBROS Y REGISTROS

19LIBROS Y REGISTROS CON FORMATOSLibros ContablesLibros TributariosRegistro de Ventas e Ingresos (1 Formato)Registro de Compras (1 Formato)Registro de Consignaciones (2 Formatos)Registro de Activos Fijos (4 Formatos)Registro de Costos (3 Formatos)Libros de Retenciones inciso e) y f) del Art. 34 de LIR (1 Formato)Libro Diario de Formato Simplificado (1 Formato)Registro de Inventario permanente en Unidades Fsicas (1 Formato)Registro de Inventario permanente Valorizado (1 Formato)Libros de Inventarios y Balances (20 Formatos)Libro Diario (1 Formatos)Libro Mayor (1 Formato)Libro Caja y Bancos (2 Formatos)

LIBRO DIARIO DE FORMATO SIMPLIFICADO

21Abrir las cuentas contables al nivel de desagregacin establecido en el PCGE (al inicio de cada mes).Agruparlas por clase o elemento y ser ordenadas de manera ascendente de izquierda a derecha.El registro de las operaciones se realiza mensualmente de manera consolidada.El primer registro es el asiento de apertura . Cada operacin se registra en una lnea, con la glosa y la fecha correspondiente,.En cada cuenta contable abrir una para el DEBE y otra para el HABER, aplicando el principio de la partida doble del libro diario tradicional.Al cierre de cada mes , sumar las cifras de cada columna, consignando el resultado en la ltima fila de la hoja, obtenindose el saldo final del mes de cada cuenta. REGISTRO DE OPERACIONES: DINMICA CONTABLELIBRO DIARIO DE FORMATO SIMPLIFICADO01.01.2009

LIBRO DIARIO DE FORMATO SIMPLIFICADO: EJEMPLOAporte de capital en partes iguales de 3 socios por un total de S/ 90,000.00 emitindose 90,000 acciones con un valor nominal de S/ 1.00 cada una.Ejemplo de contabilizacin de operaciones con el PCGE.

LIBRO DIARIO:Operacin 1:Aporte deCapitalLibro Diario de Formato Simplificado:LIBRO DIARIO DE FORMATO SIMPLIFICADO: EJEMPLO------------------ 1 --------------------10EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO90,000101Caja50CAPITAL90,000501Capital Social01/03/2011Por el aporte de capital de 3 socios en efectivoNmero correlativoFecha o Periodo Operacin101501DebeHaberDebeHaber1 01/03/2011Por el aporte de capital de 3 socios en efectivo90,00090,000

LIBRO DIARIO DE FORMATO SIMPLIFICADO: EJEMPLOSe compra mercaderas, a empresas no relacionadas con el negocio, por el importe total de S/. 47,200.00 (incluye el IGV).

LIBRO DIARIO:Operacin 2:Compra de MercaderasLIBRO DIARIO DE FORMATO SIMPLIFICADO: EJEMPLO ------------------ 2 --------------------60COMPRAS40,000601Mercaderas 6011Mercaderas manufacturadas 40TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 7,200401Gobierno central 4011Impuesto general a las ventas 40111IGV - Cuenta propia 42CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS 47,200421Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar 4212Emitidas05/03/2011Por la compra de mercaderas del mes. ------------------ 3 --------------------20MERCADERAS40,000201Mercaderas manufacturadas 2011Mercaderas manufacturadas 20111Costo61VARIACIN DE EXISTENCIAS40,000611Mercaderas 6111Mercaderas manufacturadas 05/03/2011Por las mercaderas del mes ingresadas al almacn.

LIBRO DIARIO DE FORMATO SIMPLIFICADO:Operacin 2:Compra de MercaderasLIBRO DIARIO DE FORMATO SIMPLIFICADO: EJEMPLONCFecha o PeriodoOperacin1015016011401114212201116,111DHDHDHDHDHDHDH1 01/03/2011Por el aporte de capital de 3 socios en efectivo90,00090,0002 05/03/2011Por la compra de mercaderas del mes.40,0007,20047,2003 05/03/2011Por las mercaderas del mes ingresadas al almacn.40,00040,000

LIBRO DIARIO DE FORMATO SIMPLIFICADO: EJEMPLOSe vende el 50% de las mercaderas en almacn, a empresas no relacionadas con el negocio, con un margen del 20%. El importe total corresponde a S/. 28,320.00 (incluye el IGV).

LIBRO DIARIO:Operacin 3:Venta de MercaderasLIBRO DIARIO DE FORMATO SIMPLIFICADO: EJEMPLO ------------------ 4 --------------------12CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS28,320121Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar 1212Emitidas en cartera 70VENTAS 24,000701Mercaderas7011Mercaderas manufacturadas 70111Terceros40TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 4,320401Gobierno central 4011Impuesto general a las ventas 40111IGV - Cuenta propia 15/03/2011Por las ventas de las mercaderas del mes. ------------------ 5 --------------------69COSTO DE VENTAS 20,000691Mercaderas 6911Mercaderas manufacturadas69111Terceros 20MERCADERAS20,000201Mercaderas manufacturadas 2011Mercaderas manufacturadas 20111Costo15/03/2011Por el reconocimiento del costo de las mercaderas vendidas del mes.

LIBRO DIARIO DE FORMATO SIMPLIFICADO:LIBRO DIARIO DE FORMATO SIMPLIFICADO: EJEMPLONCFecha o PeriodoOperacin101501601140111421220111611112127011169111DHDHDHDHDHDHDHDHDHDH1 01/03Por el aporte de capital de 3 socios en efectivo90,00090,0002 05/03Por la compra de mercaderas del mes.40,0007,20047,2003 05/03Por las mercaderas del mes ingresadas al almacn.40,00040,0004 15/03Por las ventas de las mercaderas del mes.28,32024,0005 15/03Por el reconocimiento del costo de las mercaderas vendidas del mes.20,00020,000TOTALES90,0000090,00040,00007,2000047,20040,000020,00040,00028,3200024,00020,0000Operacin 3:Venta de Mercaderas

Para llevar este Libro , hay 3 opciones: Libro con las hojas pre-impresas previamente empastado. Libro con las hojas pre-impresas sin empastar.Usar hojas sueltas o continuas (libro computarizado).Libro manual: ordenar primero las cuentas (columnas) en funcin al asiento de apertura y luego se van adicionando las cuentas (columnas).El reordenamiento se debe realizar al inicio del mes siguiente.Libro computarizado: movilizar las columnas y reordenarlas previo a su impresin. Usar un tamao adecuado para que la impresin sea legible para cualquier usuario. Consolidar mensualmente las operaciones utilizando el Plan Contable que corresponda.La opcin de establecer para cada cuenta contable una columna para el DEBE y otra para el HABER, permite generar el Balance de Comprobacin, el Balance General y el Estado de Ganancias y Prdidas.REGISTRO DE OPERACIONES: RECOMENDACIONESLIBRO DIARIO DE FORMATO SIMPLIFICADO

INFRACCIONES Y SANCIONES

32ART. 175 LIBROS CONTABLESArt. 175Nombre o descripcinMultaTabla ITabla IITabla IIINum. 1Omitir llevar los libros de contabilidad, u otros libros y/o registros exigidos por las leyes, reglamentos o por R. de Sup.0.6 de los IN0.6 de los IN0.6 de los I o cierreNum. 2Llevar los libros de contabilidad, u otros libros y/o registro sin observar la forma y condiciones establecidas en las normas correspondientes.0.3 de los IN0.3 de los IN0.3 de los I o cierreNum. 3Omitir registrar ingresos, rentas, patrimonio, bienes, ventas, remuneraciones o actos gravados, o registrarlos por montos inferiores.0.6 de los IN0.6 de los IN0.6 de los I o cierre

ART. 175 LIBROS CONTABLESArt. 175Nombre o descripcinMultaTabla ITabla IITabla IIINum. 5Llevar con atraso mayor al permitido por las normas vigentes, los libros de contabilidad u otros libros o registros exigidos que se vinculen con la tributacin.0.3 de los IN0.3 de los IN0.3 de los I o cierreNum. 6No llevar en castellano o en moneda nacional los libros de contabilidad u otros libros o registros ,excepto para los contribuyentes autorizados a llevar contabilidad en moneda extranjera.0.2 de los IN0.2 de los IN0.2 de los I o cierre

ART. 175 LIBROS CONTABLESArt. 175Nombre o descripcinMultaTabla ITabla IITabla IIINum. 7No conservar los libros y registros, llevados en sistema manual, mecanizado o electrnico, durante el plazo de prescripcin de los tributos.0.3 de los IN0.3 de los IN0.3 de los I o cierreNum. 8No conservar los sistemas o programas electrnicos de contabilidad, los soportes magnticos, microarchivosu otros medios de almacenamiento, que incluyan datos vinculados con la materia imponible, en el plazo de prescripcin de los tributos.0.3 de los IN0.3 de los IN0.3 de los I o cierre

MUCHAS GRACIAS

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