1 · web viewper la seva banda, els actius per impostos diferits identificats amb diferències...

NOTA TÈCNICA Juny 2016

PlantillaMEMÒRIA PIMES

2016

Actualitzada per Francesc Gómez Valls, professor de la Facultat d’Economia i Empresa de la UAB

Nota: La plantilla està redactada per a facilitar la preparació de la Memòria.Qualsevol suggeriment de millora serà benvingut.

Plantilla memòria PIMES Nota tècnica ACCID

Memòria

1. Activitat de l’empresa

La Societat………………………………….…………………………..és una societat constituïda el…….de……………………….de…………..a………………………….……. Registrada a..., volum..., full..., secció... Registre Mercantil de...........................Té el seu domicili social i fiscal a……………………………………………………………………….…. i desenvolupa les seves activitats a………………………………………………………………

Aquesta Societat té com a objecte social ………………………………......................…………………………………………………………………………………………………………………………………………..............................................................................................................................................................................................................................................................................

2. Bases de presentació dels comptes anuals

1. Imatge fidel:

Els comptes anuals s'han preparat a partir dels registres comptables de la Societat i es presenten d'acord amb la legislació mercantil vigent i amb les normes establertes en el Pla General de Comptabilitat, a fi de mostrar la imatge fidel del patrimoni, de la situació financera i dels resultats de l'empresa.

S'han seguit sense excepció totes les normes i criteris establerts en el Pla General de Comptabilitat vigents en el moment de la formulació d'aquests comptes.

Per a mostrar la imatge fidel, no s'han aplicat les següents disposicions legals: ………………………………………………....……………………………………………………………………………………….………………………………………………………………No s'han aplicat principis comptables no obligatoris.

S'han aplicat els següents principis comptables no obligatoris: …………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………Aspectes crítics de la valoració i estimació de la incertesa:

No existeixen aspectes crítics de la valoració i estimació de la incertesa.

……………………………………………………………………………………

Comparació de la informació

Les xifres emeses han estat adaptades segons els últims criteris i s'han reexpressat i reclassificat les magnituds de l'exercici anterior per a fer-lo comparable, aquest fet no ha afectat el compliment de l'objectiu de la Imatge Fidel dels comptes anuals corresponents a l'exercici anterior. .

1


………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………

2. Elements recollits en diverses partides

No hi ha elements de naturalesa similar inclosos en diferents partides dins del Balanç de Situació.

Els elements patrimonials que estan registrats en dos o més partides del balanç són els següents:

Element patrimonial Import Altres partides on estiguin registrats

…………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………

3. No s'han realitzat altres canvis en criteris comptables dels marcats per l'adaptació de la comptabilitat al nou Pla General Comptable.

…………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………

4. Correcció d’errors

No s'han detectat errors existents al tancament de l'exercici que obliguin a reformular els comptes. Els fets coneguts amb posterioritat al tancament, que podrien aconsellar ajustaments en les estimacions a tancament de l'exercici, han estat esmentats en els seus apartats corresponents. ……………………………………………………………………………………

3. Normes de registre i valoració

1. Immobilitzat intangible:

Els actius intangibles es registren pel seu cost d'adquisició i/o producció i, posteriorment, es valoren al seu cost menys, segons procedeixi, la seva corresponent amortització acumulada i/o pèrdues per deteriorament que hagin experimentat. Aquests actius s'amortitzen en funció de la seva vida útil.

La Societat reconeix qualsevol pèrdua que hagi pogut produir-se en el valor registrat d'aquests actius amb origen en el seu deteriorament, els criteris per al reconeixement de les pèrdues per deteriorament d'aquests actius i, si escau, de les recuperacions de les pèrdues per deteriorament registrades en exercicis anteriors són similars als aplicats per als actius materials.

a. Despeses d’investigació i desenvolupament

2


Les despeses d'investigació i desenvolupament únicament es reconeixen com a actiu intangible si es compleixen totes les condicions indicades a continuació:

i. Si estan específicament individualitzats per projectes i el seu cost està clarament establert, de manera que es pot distribuir en el temps.

ii. Si hi ha motius fonamentats de l'èxit tècnic i de la rendibilitat economicocomercial del projecte o projectes que es tracti.

Aquests actius s'amortitzen linealment al llarg de les seves vides útils que s'han considerat que són……….anys. En el cas que existissin dubtes raonables sobre l'èxit tècnic o la rendibilitat economicocomercial del projecte, els imports registrats en l'actiu s'imputarien directament a pèrdues de l'exercici.

………………………………………………………………………

b. Propietat industrial

S'han comptabilitzat en aquest concepte les despeses de desenvolupament capitalitzades ja que s'ha obtingut la corresponent patent o similar. S'ha inclòs el cost de registre i formalització de la propietat industrial (i els imports per l'adquisició a tercers dels drets corresponents).

Aquests actius s'amortitzen linealment al llarg de les seves vides útils que són de………. anys.

..................……………………………………………………………

c. Drets de traspàs

Figuren en l'actiu perquè el seu valor s'ha posat de manifest en virtut d'una adquisició onerosa.

Aquests actius s'amortitzen linealment en funció de la vida útil que s'ha estimat en …….anys i s'analitzen les seves possibles pèrdues de valor per a efectuar la corresponent correcció valorativa per deteriorament. ………………………………………………………………………

d. Aplicacions informàtiques

Els costos d'adquisició i desenvolupament incorreguts en relació amb els sistemes informàtics bàsics en la gestió de la Societat es registren a càrrec de l'epígraf “Aplicacions informàtiques” del balanç de situació.

Els costos de manteniment dels sistemes informàtics es registren a càrrec del compte de resultats de l'exercici en qué s'incorren.

L'amortització de les aplicacions informàtiques es realitza linealment en un període de…........anys. ………………………………………………………………………

e. Altres immobilitzats intangibles:

3


En “Altres Actius Intangibles” principalment s'inclouen els següents conceptes:

i. Concessions administratives

S'ha inclòs a l'actiu del balanç aquesta partida, ja que compleix els requisits especificats a les normes de registre i de valoració. S'amortitza linealment al llarg de la seva vida útil que s'ha estimat en …….. anys.

ii. Drets comercials


iii. Propietat intel·lectual

S'ha inclòs a l'actiu del balanç aquesta partida, ja que compleix els requisits especificats a les normes de registre i de valoració. S'amortitza linealment al llarg de la seva vida útil que s'ha estimat en …….. anys

iv. Llicències


2. Immobilitzat material:

a. Cost

Els béns compresos a l'immobilitzat material es valoren a preu d'adquisició o al cost de producció.

Formen part de l'immobilitzat material els costos financers corresponents al finançament dels projectes d'instal·lacions tècniques el període de construcció de les quals supera l'any, fins a la preparació de l'actiu per a ser usat.

Els costos de renovació, ampliació o millora són incorporats a l'actiu com major valor del bé exclusivament quan suposen un augment de la seva capacitat, productivitat o prolongació de la seva vida útil.

Les despeses periòdiques de manteniment, conservació i reparació s'imputen a resultats, seguint el principi de l'import, com a cost de l'exercici en què s'incorren.

b. Amortització

L'amortització d'aquests actius comença quan els actius estan preparats per a l'ús per al qual van ser projectats.

L'amortització es calcula, aplicant el mètode lineal, sobre el cost d'adquisició dels actius menys el seu valor residual; s’entén que els terrenys sobre els quals s'assenten els edificis i altres construccions

4


tenen una vida útil indefinida i que, per tant, no són objecte d'amortització.

Les dotacions anuals en concepte d'amortització dels actius materials es realitzen amb contrapartida en el compte de resultats i, bàsicament, equivalen als percentatges d'amortització determinats en funció dels anys de vida útil estimada, com terme mitjà, dels diferents elements:

Anys de vida útil estimada

Construccions

Instal·lacions tècniques i maquinària

Utillatge i eines

Mobiliari i estris

Equips informàtics

Elements de transport

....

Els valors residuals i les vides útils es revisen, ajustant-los, si escau, en la data de cada balanç.

c. Arrendaments financers

Els actius materials adquirits en règim d'arrendament financer es registren en la categoria d'actiu a que correspon el bé arrendat, amortitzant-se en la seva vida útil prevista seguint el mateix mètode que per als actius en propietat.

Els arrendaments es classifiquen com a arrendaments financers sempre que les seves condicions transfereixin substancialment els riscos i avantatges derivats de la propietat a l'arrendatari. Els altres arrendaments es classifiquen com a arrendaments operatius.

La política d'amortització dels actius en règim d'arrendament financer és similar a l'aplicada a les immobilitzacions materials pròpies. Si no existeix la certesa raonable que l'arrendatari acabarà obtenint el títol de propietat en finalitzar el contracte d'arrendament, l'actiu s'amortitza en el període més curt entre la vida útil estimada i la durada del contracte d'arrendament.

Els interessos derivats del finançament d'immobilitzat mitjançant arrendament financer s'imputen als resultats de l'exercici d'acord amb el criteri de l'interès efectiu, en funció de l'amortització del deute.

Deteriorament del valor dels actius materials i intangibles

En la data de cada balanç de situació, la Societat revisa els imports en llibres dels seus actius materials i intangibles per a determinar si existeixen

5


indicis que aquests actius hagin sofert una pèrdua per deteriorament de valor. Si existeix qualsevol indici, l'import recuperable de l'actiu es calcula amb l'objecte de determinar l'abast de la pèrdua per deteriorament de valor (si n’hi hagués). En cas que l'actiu no generi fluxos d'efectiu que siguin independents d'altres actius, la Societat calcula l'import recuperable de la unitat generadora d'efectiu a la qual pertany l'actiu.

L'import recuperable és el major valor entre el valor raonable menys el cost de venda i el valor d'ús. Al avaluar el valor d'ús, els futurs fluxos d'efectiu estimats s'han descomptat al seu valor actual utilitzant un tipus de descompte abans d'impostos que reflecteix les valoracions actuals del mercat pel que fa al valor temporal dels diners i els riscos específics de l'actiu per al qual no s'han ajustat els futurs fluxos d'efectiu estimats.

Si s'estima que l'import recuperable d'un actiu (o una unitat generadora d'efectiu) és inferior al seu import en llibres, l'import de l'actiu (o unitat generadora d'efectiu) es redueix al seu import recuperable. Immediatament es reconeix una pèrdua per deteriorament de valor com a despesa.

Quan una pèrdua per deteriorament de valor reverteix posteriorment, l’importa en llibres de l'actiu (unitat generadora d'efectiu) s'incrementa a l'estimació revisada del seu import recuperable, però de tal manera que l’import en llibres incrementat no superi l'import en llibres que s'hauria determinat si no s’hagués reconegut cap pèrdua per deteriorament de valor per a l'actiu (unitat generadora d'efectiu) en exercicis anteriors.

Immediatament es reconeix una reversió d'una pèrdua per deteriorament de valor com a ingrés.

3. Inversions immobiliàries i arrendaments

Els terrenys o construccions que l'empresa destina a l'obtenció d'ingressos per arrendaments o els quals posseeix amb la intenció d'obtenir plusvàlues a través de la seva alienació s'han inclòs en l'epígraf “inversions immobiliàries”.

a. Cost

Els béns compresos en l'immobilitzat material es valoren a preu d'adquisició o al cost de producció.

Formen part de l'immobilitzat material els costos financers corresponents al finançament dels projectes d'instal·lacions tècniques el període de construcció de les quals supera l'any, fins a la preparació de l'actiu per a ser usat.

Els costos de renovació, ampliació o millora són incorporats a l'actiu com major valor del bé exclusivament quan suposen un augment de la seva capacitat, productivitat o prolongació de la seva vida útil.

Les despeses periòdiques de manteniment, conservació i reparació s'imputen a resultats, seguint el principi de meritació, com a cost de l'exercici en què s'incorren.

b. Amortització

L'amortització d'aquests actius comença quan els actius estan preparats per a l'ús per al qual van ser projectats.

6


L'amortització es calcula, aplicant el mètode lineal, sobre el cost d'adquisició dels actius menys el seu valor residual; s’entén que els terrenys sobre els quals s'assenten els edificis i altres construccions tenen una vida útil indefinida i que, per tant, no són objecte d'amortització.

Les dotacions anuals en concepte d'amortització dels actius materials es realitzen amb contrapartida en el compte de resultats i, bàsicament, equivalen als percentatges d'amortització determinats en funció dels anys de vida útil estimada, com a terme mitjà, dels diferents elements:

Anys de vida útil estimada

Construccions

Instal·lacions tècniques i maquinària


.......

Els valors residuals i les vides útils es revisen, ajustant-los, si escau, en la data de cada balanç.

c. Arrendaments financers

Els actius materials adquirits en règim d'arrendament financer es registren en la categoria d'actiu a que correspon el bé arrendat, amortitzant-se en la seva vida útil prevista seguint el mateix mètode que per als actius en propietat.

Els arrendaments es classifiquen com arrendaments financers sempre que les seves condicions transfereixin substancialment els riscos i avantatges derivats de la propietat a l'arrendatari. Els altres arrendaments es classifiquen com arrendaments operatius.

La política d'amortització dels actius en règim d'arrendament financer és similar a l'aplicada a les immobilitzacions materials pròpies. Si no existeix la certesa raonable que l'arrendatari acabarà obtenint el títol de propietat en finalitzar el contracte d'arrendament, l'actiu s'amortitza en el període més curt entre la vida útil estimada i la durada del contracte d'arrendament.

Els interessos derivats del finançament d'immobilitzat mitjançant arrendament financer s'imputen als resultats de l'exercici d'acord amb el criteri de l'interès efectiu, en funció de l'amortització del deute.

..........................………………………………………………………

4. Permutes

Durant l’exercici no s’ha produït cap permuta.

Durant l'exercici s'ha produït una permuta que, per les seves característiques, s'ha qualificat de comercial. S’ha procedit a la

7


comptabilització del resultat generat ja que era possible obtenir de forma fiable el valor raonable de l'element lliurat / rebut. Les circumstàncies que han permet qualificar la permuta com comercial són les següents:

Existeix una diferència entre la configuració (risc, calendari i import) dels fluxos d'efectiu de l'immobilitzat rebut i la configuració dels fluxos d'efectiu de l'actiu lliurat.

S'ha produït una variació en el valor actual dels fluxos d'efectiu després d'impostos de les activitats de l'empresa afectades per la permuta.

A més, les diferències sorgides són significatives en comparar-les amb el valor raonable dels actius intercanviats.

Durant l’exercici s’ha produït una permuta que, per les seves característiques, s’ha qualificat de no comercial. L’immobilitzat material rebut s’ha valorat pel valor comptable del bé entregat més les contrapartides monetàries que s’han entregat a canvi, tenint en compte que el límit seria el valor raonable de l’immobilitzat rebut, quan aquest sigui menor.

…………………..............................................................................................

5. Actualització de balanços

Criteris aplicats en les actualitzacions de valor practicades, amb indicació dels valors patrimonials afectats.

6. Actius financers i passius financers

Les diferents categories d’actius financers són les següents:

Actius financers a cost amortitzat

En aquesta categoria s'han inclòs els actius que s'han originat en la venda de béns i prestació de serveis per operacions de tràfic de l'empresa. També s'han inclòs aquells actius financers que no s'han originat en les operacions de tràfic de l'empresa i que, sense ser ni instruments de patrimoni ni derivats, presenten uns cobraments de quantia determinada o determinable.

Aquests actius financers s'han valorat pel seu cost, és a dir, el valor raonable de la contraprestació més tots els costos que són directament atribuïbles. No obstant, aquests últims podran registrar-se al compte de pèrdues i guanys en el moment del seu reconeixement inicial.

Posteriorment, aquests actius s'han valorat pel seu cost amortitzat, imputant en el compte de pèrdues i guanys els interessos meritats, aplicant el mètode de l'interès efectiu.

Per cost amortitzat s'entén el cost d'adquisició d'un actiu o passiu financer menys els reemborsaments de principal i corregit (en més o menys, segons sigui el cas) per la part imputada sistemàticament a resultats de la diferència entre el cost inicial i el corresponent valor de reemborsament al venciment.

8


En el cas dels actius financers, el cost amortitzat inclou, a més, les correccions al seu valor motivades per la deterioració que hagin experimentat.

El tipus d'interès efectiu és el tipus d'actualització que iguala exactament el valor d'un instrument financer a la totalitat dels seus fluxos d'efectiu estimats per tots els conceptes al llarg de la seva vida romanent.

Els dipòsits i fiances es reconeixen per l'import desemborsat per fer front als compromisos contractuals.

Es reconeixen en el resultat del període les dotacions i retrocessions de provisions per deteriorament del valor dels actius financers per diferència entre el valor en llibres i el valor actual dels fluxos d'efectiu recuperables.

Actius financers mantinguts per a negociar

La Societat ha classificat els actius financers com a mantinguts per a negociar quan aquests s'hagin adquirit amb el propòsit de vendre'l en el curt termini o quan es tracti d'un instrument financer derivat que no és ni un contracte de garantia financera ni s'ha designat com a instrument de cobertura.

Inicialment es valoren pel seu preu d'adquisició, que no és sinó el valor raonable de la contraprestació lliurada. Les despeses que són directament atribuïbles es reconeixen en el compte de pèrdues i guanys.

Quan es tracta d'instruments de patrimoni s'inclouen en la valoració inicial els drets preferents de subscripció i similars.

Posteriorment es valoren pel seu valor raonable, sense deduir les despeses de transacció que es poguessin incórrer en alienar-los. Els canvis que es produeixin en el valor raonable s'imputen en el compte de pèrdues i guanys de l'exercici.

Actius financers a cost

En aquesta categoria s'inclouen les inversions en el patrimoni d'empreses del grup, multigrup i associades.

Inicialment es valoren pel seu cost, que és el valor raonable de la contraprestació lliurada més els costos de transacció que els siguin directament atribuïbles. Forma part de la valoració inicial l'import dels drets preferents de subscripció i similars.

Posteriorment es valoren pel seu cost menys, si escau, l'import acumulat de les correccions valoratives per deteriorament.

Correccions valoratives per deteriorament

Al tancament de l'exercici, s'han efectuat les correccions valoratives necessàries per l'existència d'evidència objectiva que el valor en llibres d'una inversió no és recuperable.

9


L'import d'aquesta correcció és la diferència entre el valor en llibres de l'actiu financer i l'import recuperable. S'entén per import recuperable com el major import entre el seu valor raonable menys els costos de venda i el valor actual dels fluxos d'efectiu futurs derivats de la inversió.

Les correccions valoratives per deteriorament i, si escau, la seva reversió s'han registrat com una despesa o un ingrés respectivament en el compte de pèrdues i guanys. La reversió té el límit del valor en llibres de l'actiu financer.

En particular, al final de l'exercici es comprova l'existència d'evidència objectiva que el valor d'un crèdit (o d'un grup de crèdits amb similars característiques de risc valorats col·lectivament) s'ha deteriorat com a conseqüència d'un o més esdeveniments que han ocorregut després del reconeixement inicial de l’actiu i que han ocasionat una reducció o un retard en els fluxos d'efectiu que s'havien estimat rebre en el futur i que pot estar motivat per insolvència del deutor.

La pèrdua per deteriorament serà la diferència entre el valor en llibres de l’actiu i el valor actual dels fluxos d'efectiu futurs que s'han estimat que es rebran, descomptant-los al tipus d'interès efectiu calculat en el moment del seu reconeixement inicial.

Les diferents categories de passius financers són les següents:

Passius financers a cost amortitzat

En aquesta categoria s'han inclòs els passius financers que s'han originat en la compra de béns i serveis per operacions de tràfic de l'empresa i aquells que no sent instruments derivats, no tenen un origen comercial.

Inicialment, aquests passius financers s'han registrat pel seu cost que és el valor raonable de la transacció que els ha originat més tots aquells costos que han estat directament atribuïbles. No obstant, aquests últims, així com les comissions financeres que s’hagin carregat a l’empresa es poden registrar en el compte de pèrdues i guanys.

Posteriorment, s'han valorat pel seu cost amortitzat. Els interessos meritats s'han comptabilitzat en el compte de pèrdues i guanys, aplicant el mètode d'interès efectiu.

Els dèbits per operacions comercials amb venciment no superior a un any i que no tenen un tipus d'interès contractual, així com els desemborsaments exigits per tercers sobre participacions, el pagament de les quals s'espera que sigui en el curt termini, s'han valorat pel seu valor nominal.

Els préstecs i descoberts bancaris que reporten interessos es registren per l'import rebut, net de costos directes d'emissió. Les despeses financeres, incloses les primes pagadores en la liquidació o el reemborsament i els costos directes d'emissió, es comptabilitzen segons el criteri de meritació en el compte de resultats utilitzant el mètode de l'interès efectiu i s’afegeixen a l'import en llibres de l'instrument en la mesura que no es liquiden en el període que es reporten.

10


Els préstecs es classifiquen com a corrents tret que la Societat tingui el dret incondicional per a ajornar la cancel·lació del passiu durant, almenys, els dotze mesos següents a la data del balanç.

Els creditors comercials no reporten explícitament interessos i es registren pel seu valor nominal.

Passius financers mantinguts per a negociar

Els passius financers que s'han classificat com a mantinguts per a negociar són aquells que s'emeten amb el propòsit de tornar-los a adquirir en el curt termini o quan es tracti d'un instrument derivat que no sigui un contracte de garantia financera ni hagi estat designat com a instrument de cobertura.

Aquests passius financers s'han valorat inicialment pel seu preu d'adquisició, que no és sinó el valor raonable de la contraprestació lliurada. Les despeses que són directament atribuïbles es reconeixen en el compte de pèrdues i guanys.

Quan es tracta d'instruments de patrimoni s'inclouen en la valoració inicial els drets preferents de subscripció i similars.

Posteriorment es valoren pel seu valor raonable, sense deduir les despeses de transacció que es poguessin incórrer en alienar-los. Els canvis que es produeixin en el valor raonable s'imputen en el compte de pèrdues i guanys de l'exercici.

………………………………………………………………………………

Durant l’exercici no s’ha donat de baixa cap actiu ni passiu financer.

Els criteris emprats per a donar de baixa un actiu financer són que hagi expirat o s'hagin cedit els drets contractuals sobre els fluxos d'efectiu de l'actiu financer. Cal que s'hagin transferit de manera substancial els riscos i beneficis inherents a la seva propietat.

Una vegada s'ha donat de baixa l'actiu, el guany o pèrdua sorgit d'aquesta operació formarà part del resultat de l'exercici en el qual aquest s'hagi produït.

En el cas dels passius financers l'empresa els dóna de baixa quan l'obligació s'ha extingit. També es dóna de baixa un passiu financer quan es produeix un intercanvi d'instruments financers amb condicions substancialment diferents.

La diferència entre el valor en llibres del passiu financer i la contraprestació pagada inclosos els costos de transacció atribuïbles, es recull en el compte de pèrdues i guanys.

Criteris per a la determinació dels ingressos i despeses procedents de les diferents categories d'instruments financers.

Els interessos i dividends d'actius financers reportats amb posterioritat al moment de l'adquisició s'han reconegut com a ingressos en el compte de pèrdues i guanys. Per al reconeixement dels interessos s'ha utilitzat el mètode de l'interès efectiu. Els dividends es reconeixen quan es declari el dret del soci a rebre'l.

11


7. Valors de capital propi en poder de l’empresa

Quan l'empresa ha realitzat alguna transacció amb els seus propis instruments de patrimoni, s'ha registrat l'import d'aquests instruments en el patrimoni net. Les despeses derivades d'aquestes transaccions, incloses les despeses d'emissió d'aquests instruments, s'han registrat directament contra el patrimoni net com a menors reserves.

Quan s'ha desistit d'una operació d'aquesta naturalesa, les despeses que se’n deriven s'han reconegut en el compte de pèrdues i guanys.

………………………………………………………………………………

8. Existències

Les existències estan valorades al preu d'adquisició o al cost de producció. Si necessiten un període de temps superior a l'any per a estar en condicions de ser venudes, s'inclou en aquest valor, les despeses financeres oportunes.

Quan el valor net realitzable sigui inferior al seu preu d'adquisició o al seu cost de producció, s'efectuaran les corresponents correccions valoratives.

El valor net realitzable representa l'estimació del preu de venda menys tots els costos estimats de terminació i els costos que seran incorreguts en els processos de comercialització, venda i distribució.

La Societat realitza una avaluació del valor net realitzable de les existències al final de l'exercici, dotant l'oportuna pèrdua quan les mateixes es troben sobrevalorades.

Quan les circumstàncies que prèviament van causar la rebaixa hagin deixat d'existir o quan existeixi clara evidència d'increment en el valor net realitzable a causa d’un canvi en les circumstàncies econòmiques, es procedeix a revertir l'import d'aquesta rebaixa.

……………………………………………………………………….............

9. Transaccions en moneda estrangera

Les transaccions en moneda estrangera es registren en el moment del seu reconeixement inicial, utilitzant la moneda funcional, aplicant el tipus de canvi vigent en la data de la transacció entre la moneda funcional i l'estrangera.

En la data de cada balanç de situació, els actius i passius monetaris en moneda estrangera, es converteixen segons els tipus vigents en la data de tancament. Les partides no monetàries en moneda estrangera mesurades en termes de cost històric es converteixen al tipus de canvi de la data de la transacció.

Les diferències de canvi de les partides monetàries que sorgeixin tant en liquidar-les, com en convertir-les al tipus de canvi de tancament, es reconeixen en els resultats de l'any, excepte aquelles que formin part de la inversió d'un negoci en l'estranger, que es reconeixen directament en el patrimoni net d'impostos fins al moment de la seva alienació.

En algunes ocasions, amb la finalitat de cobrir la seva exposició a certs riscos de canvi, la Societat formalitza contractes i opcions a termini de moneda estrangera.

12


Els ajustaments del fons de comerç i el valor raonable generats en l'adquisició d'una entitat amb moneda funcional diferent de l'euro, es consideren actius i passius d'aquesta entitat i es converteixen segons el tipus vigent al tancament.

………………………………………………………………………………

10. Impost sobre beneficis

La despesa per impost sobre beneficis representa la suma de la despesa per impost sobre beneficis de l'exercici així com per l'efecte de les variacions dels actius i passius per impostos anticipats, diferits i crèdits fiscals.

La despesa per impost sobre beneficis de l'exercici es calcula mitjançant la suma de l'impost corrent que resulta de l'aplicació del tipus de gravamen sobre la base imposable de l'exercici, després d'aplicar les deduccions que fiscalment són admissibles, més la variació dels actius i passius per impostos anticipats / diferits i crèdits fiscals, tant per bases imposables negatives com per deduccions.

Els actius i passius per impostos diferits inclouen les diferències temporals que s'identifiquen com aquells imports que es preveuen pagadors o recuperables per les diferències entre els imports en llibres dels actius i passius i el seu valor fiscal, així com les bases imposables negatives pendents de compensació i els crèdits per deduccions fiscals no aplicades fiscalment. Aquests imports es registren aplicant a la diferència temporal o crèdit que correspongui el tipus de gravamen a què s'espera recuperar-los o liquidar-los.

Es reconeixen passius per impostos diferits per a totes les diferències temporals imposables excepte del reconeixement inicial (estalvi en una combinació de negocis) d'altres actius i passius en una operació que no afecta ni el resultat fiscal ni el resultat comptable. Per la seva banda, els actius per impostos diferits identificats amb diferències temporals només es reconeixen en el cas que es consideri probable que la Societat tingui en el futur suficients guanys fiscals contra els quals poder fer-los efectius. La resta d'actius per impostos diferits (bases imposables negatives i deduccions pendents de compensar) només es reconeixen en el cas que es consideri probable que la Societat tingui en el futur suficients guanys fiscals contra els quals poder fer-los efectius.

En ocasió de cada tancament comptable, es revisen els impostos diferits registrats (tant actius com passius) a fi de comprovar que es mantenen vigents, i s’efectuen les oportunes correccions als impostos d'acord amb els resultats de les anàlisis realitzades.

.....…………………………………………………………………….............

11. Ingressos i despeses

Els ingressos i despeses s'imputen en funció del principi de meritació, és a dir, quan es produeix el corrent real de béns i serveis que representen, amb independència del moment que es produeixi el corrent monetari o financer que se’n deriva. Concretament, els ingressos es calculen al valor raonable de la contraprestació a rebre i representen els imports a cobrar pels béns

13


lliurats i els serveis prestats en el marc ordinari de l'activitat, deduïts els descomptes i impostos.

Els ingressos per interessos es reporten seguint un criteri financer temporal, en funció del principal pendent de pagament i el tipus d'interès efectiu aplicable.

Els serveis prestats a tercers es reconeixen en formalitzar l'acceptació per part del client. Els que en el moment de l'emissió d'estats financers es troben realitzats però no acceptats, es valoren al menor valor entre els costos incorreguts i l'estimació d'acceptació.

………………………………………………………......................................

12. Provisions i contingències

Els comptes anuals de la Societat recullen totes les provisions significatives en les quals és major la probabilitat que s'hagi d'atendre l'obligació.

Les provisions es reconeixen únicament sobre la base de fets presents o passats que generin obligacions futures. Es quantifiquen tenint en consideració la millor informació disponible sobre les conseqüències del succés que les motiven i són reestimades en ocasió de cada tancament comptable. S'utilitzen per a afrontar les obligacions específiques per a les quals van anar originalment reconegudes. Es reverteixen totalment o parcialment quan aquestes obligacions deixen d'existir o disminueixen.

..........................................................................................................................

13. Subvencions, donacions i llegats

Les subvencions, donacions i llegats no reintegrables es comptabilitzen com a ingressos directament imputats al patrimoni net i es reconeixen en el compte de pèrdues i guanys com a ingressos sobre una base sistemàtica i racional de forma correlacionada amb les despeses derivades de la despesa o inversió objecte de la subvenció.

Les subvencions, donacions i llegats que tinguin caràcter de reintegrables es registren com a passius de l'empresa fins que adquireixen la condició de no reintegrables. ……………………………….................……………………………………

14. Negocis conjunts

No existeix cap activitat econòmica controlada conjuntament amb altra persona física o jurídica.

Per la naturalesa de l'activitat de la Societat és habitual realitzar negocis conjunts amb altres societats per a la realització d'alguns projectes.

La Societat ha registrat en el seu balanç la part proporcional que li correspon, en funció del seu percentatge de participació, dels actius controlats conjuntament i dels passius incorreguts com a conseqüència del negoci conjunt.

.................……………………………………………………………………

14


Transaccions entre parts vinculades

Les operacions comercials o financeres amb parts vinculades es realitzen a preu de mercat. No es reconeix cap benefici ni pèrdua en les operacions internes del negoci conjunt.

En les operacions en negocis conjunts es reconeixen les despeses incorregudes per la Societat, que es descompten, si escau, si existeix un dret contractual per a repercutir-lo a altres contrapartides del negoci conjunt.

………………………………………………………………………..............

4. Immobilitzat material, intangible i inversions immobiliàries

Immobilitzat material

Les partides que componen l'immobilitzat material de la Societat, així com el moviment de cadascuna d'aquestes partides es pot observar en el quadre següent.

Quan s’hagin efectuat actualitzacions a l’empara de la Llei 16/2012, de 27 de desembre, s’haurà d’indicar:

-Import de l’actualització dels diferents elements actualitzats del balanç i l’efecte sobre les amortitzacions.

-En el cas d’immobles actualitzats, es farà distinció entre valor del sòl i de la construcció.

CostSaldo inicial Entrades Sortides Traspassos

Saldo final

Terrenys i béns naturals Construccions Instal·lacions tècniques Maquinària Utillatge Altres instal·lacions Mobiliari Equips per a processos d’informació Elements de transport Altre immobilitzat material TOTAL

Aquest quadre s’ha de presentar en relació a l’any n-1

15


AmortitzacióSaldo inicial Entrades Sortides Traspassos

Saldo final



Correccions valoratives per deteriorament de

valorSaldo inicial Entrades Sortides Traspassos

Saldo final



Immobilitzat intangible

Les partides que componen l'immobilitzat intangible de la Societat, així com el moviment de cadascuna d'aquestes partides es pot observar en el quadre següent:

16


CostSaldo inicial Entrades Sortides Traspassos

Saldo final

Investigació Desenvolupament Concessions administratives Propietat industrial Drets de traspàs Aplicacions informàtiques Bestretes per a immobilitzats intangibles TOTAL


AmortitzacióSaldo inicial Entrades Sortides Traspassos

Saldo final

Investigació Desenvolupament Concessions administratives Propietat industrial Drets de traspàs Aplicacions informàtiques Bestretes per a immobilitzats intangibles TOTAL


Inversions immobiliàries

Les partides que componen les inversions immobiliàries de la Societat, corresponen principalment a locals i altres actius immobiliaris arrendats a tercers. El moviment de cadascuna d'aquestes partides es pot observar en el quadre següent:

CostSaldo inicial Dotacions Baixes Traspassos

Saldo final

Inversions en terrenys i béns naturals

Inversions en construccions

TOTAL

17


Amortització Acumulada Saldo inicial

Dotacions Baixes Traspassos Saldo final



TOTAL

Valor netSaldo inicial Dotacions Baixes Traspassos

Saldo Final



TOTAL


Descripció de les inversions immobiliàries

El saldo a 31 de desembre de 2014 de l'epígraf “Inversions Immobiliàries” està format en la seva pràctica totalitat per immobles urbans que es troben arrendats a tercers. ………………………………………………………………………………………

Informació addicional

………………………………………………………………………………………

Arrendaments financers i altres operacions de naturalesa similar sobre actius no corrents

Arrendaments financers

La Societat té béns en règim d'arrendament financer per un import net de ……………. euros. La informació més rellevant és la següent:

Any N Any N-1

Cost del bé en origen

Valor opció de compra

Import quotes satisfetes en exercicis anteriors

Import quotes satisfetes en l’exercici

Quotes pendents

Fins un any

18


Entre un i cinc anys

Més de cinc anys

Els béns utilitzats en règim d'arrendament financer més significatius corresponen a immobles, amb un cost en origen de ………………………….. corresponent a ……………… contractes amb una durada de …..………….mesos, havent transcorregut entre …………. i ………… mesos.

Arrendaments operatius

Les despeses en concepte d'arrendament al llarg de l'últim exercici i compromisos adquirits de futures quotes d'arrendament mínimes en virtut d'arrendaments operatius no cancel·lables han estat els següents:

Any N Any N-1

Reconeguts en el resultat de l’exercici

Pagaments compromesos en un any

Entre dos i cinc anys

A més de cinc anys

Els elements als quals corresponen els compromisos per lloguer adquirits així com la durada mitja d'aquests contractes de lloguer són els següents:

Elements en lloguer Durada (anys)

Edificis

Locals

Mobiliari


Altres

5. Actius financers

1) Els actius financers s’han classificat segons la seva naturalesa i segons la funció que compleixen a la Societat.

ANY N

ACTIUS FINANCERS A LLARG TERMINI

Saldo inicial

Increments Disminucions/

baixes

Traspassos Saldo final

19


(CLASSES)

Instrument de patrimoni

Crèdits a tercers

Valors representatius de deute

Derivats, etc.

Altres actius financers

TOTAL

Aquest quadre s’ha de repetir amb la informació de l’any n-1

El moviment dels comptes correctors representatius de les pèrdues per deteriorament originades pel risc de crèdit es presenta en el següent quadre:

ACTIUS FINANCERS A LLARG TERMINI

(CLASSES)

ANY X ANY X-1

DETERIORAMENT

REVERSIÓ

ACUMULAT

DETERIORAMENT

REVERSIÓ

ACUMULAT

Instrument de patrimoni

Crèdits a tercers

Valors representatius de deute

Derivats, etc.

Altres actius financers

TOTAL

2. En relació als actius valorats a valor raonable:

a) Els actius financers s'han valorat segons el seu valor raonable, prenent-se com referència els preus cotitzats en mercats d'actius.

Els actius financers s'han valorat segons el seu valor raonable. Per a determinar aquest valor s'han portat a terme models i tècniques de valoració. Els principals supòsits en els quals es basen aquests models són els següents:

……………………………………………………………………………………………

20


b) En el quadre següent es pot observar el valor raonable i les variacions de valor registrades, en funció de si s’han imputat al compte de pèrdues i guanys o si han estat consignades directament al patrimoni net.

Actius financers (categories)

Valor raonable

Diferències imputades al compte de resultats

Diferències imputades al patrimoni net

Actius financers mantinguts per a negociarActius financers a cost amortitzatActius financers a cost

c) Els actius financers derivats que no s’han qualificat com de cobertura corresponen a: ………………………………………………………………………………

3) Empreses del grup, multigrup i associades.

a) L’import de les correccions valoratives per deteriorament registrades en les diferents participacions és el que es detalla a continuació:

Concepte Saldo inicial Altes Baixes Saldo final

21


6. Passius financers

a) Informació dels deutes segons venciment. Aquesta informació es facilitarà en base al venciment en cada un dels 5 exercicis següents i de la resta fins al seu darrer venciment:

Import venciment

exercici N+1

Import venciment exercici

N+2


N+3


N+4


N+5

Import venciment

superior a 5 anys

TOTAL

Deutes Obligacions i altres valors negociables Deutes amb entitats de crèdit Creditors per arrendament financer DerivatsDeutes amb empreses del grup i associadesCreditors comercials no corrents

Creditors comercials i altres comptes a pagar Proveïdors Proveïdors empreses del grup i associades Creditors diversos Personal Acomptes de clientsDeutes amb característiques especialsTOTAL

22



b) L’import dels deutes amb garantia real és de …………………………… euros. Aquests deutes corresponen a:

...................................................................................……………………

c) El detall de les línies de descompte es mostra en el quadre següent:

Concepte Entitat LímitPart

disposadaTotal

disponible

Línia de descompte

Pòlissa de crèdit

d) En relació als préstecs pendents de pagament al tancament de l’exercici:

La Societat no ha impagat cap quantitat del principal, ni els interessos que s’han produït durant l’exercici.

7. Fons propis

La societat no té capital autoritzat per la junta d’accionistes per a que els administradors el posin en circulació.

La societat no ha realitzat operacions amb accions i participacions pròpies.

Durant l'exercici no s'han realitzat transaccions amb accions pròpies.

8. Situació fiscal

1. La despesa per impost corrent es de ..........................

2. Altra informació exigida per la normativa tributaria a efectes de la recaptació d’impostos.

9. Operacions amb parts vinculades

Totes les operacions amb parts vinculades durant l'exercici N, són pròpies del tràfic ordinari de la Societat i han estat realitzades en condicions de mercat.

1. A continuació es desglossen les transaccions amb empreses del grup, amb entitats associades i multigrup.

23


Saldos i transaccions realitzades amb la

Societat en l’exercici N

Entitat dominant

Empreses dependents

Negocis conjunts Empreses associades

Altres (membres del consell

administració i personal clau de

l’empresa)

ACTIUS

Préstecs i comptes a cobrar

Actius financers disponibles per a la venda

Efectiu i altres actius líquids equivalents

Altres actius

Total

PASSIUS

Deutes amb entitats de crèdit

Altres passius

Total

INGRESSOS

Ingressos financers

Ingressos per vendes i prestació de serveis

Ingressos per vendes i

24


lloguers d’immobles

Altres ingressos

Total

DESPESES

Despeses financeres

Comissions pagades

Total


2. No s'han produït correccions valoratives per deutes de dubtós cobrament relacionades amb saldos pendents anteriors.

3. No s'han reconegut despeses en l'exercici com a conseqüència de deutes incobrables o de dubtós cobrament de parts vinculades.

4. A continuació es detallen:

a. Imports dels acomptes i crèdits al persona d’alta direcció i membres del consell d’adminsitració..

Càrrec Informació sobre acomptes

Inforamció sobre crèdits concedits

Consell d’Administració

Consellers

Alts Directius

25


10. Altra informació

1. Nombre d’empleats

N N-1

Número mitja de treballadors

2. No existeix cap acord de l'empresa que no figuri en balanç i sobre els quals no s'hagi incorporat informació en alguna altra nota de la memòria.

La informació relativa a la naturalesa i el propòsit de negoci dels acords de l'empresa que no figuren en el balanç i sobre els quals no s'ha informat en alguna altra nota de la memòria, és poc significativa i no ajuda a determinar la posició financera de l'empresa.

A continuació es detalla la naturalesa i el propòsit de negoci dels acords de l'empresa que no figuren en el balanç i sobre els quals no s'ha informat en alguna altra nota de la memòria, ja que és una informació significativa i ajuda a determinar la posició financera de l'empresa

3. Informació sobre ingressos o despeses de quantia excepcional i sobre subvencions

a. L’empresa no ha tingut ingressos i despeses de caràcter excepcional durant l’exercici.

b. L’empresa no ha rebut cap subvenció durant l’exercici

4. Informació sobre import global de compromisos financers, garanties o contingències que NO figurin en el balanç.

c. L’empresa no té cap compromís financer ni garantia real que no figuri en el balanç

5. Informació sobre fets posteriors al tancament:

d. No s’han produït fets posteriors d’importància significativa després de la data de tancament del balanç

26


ÚLTIMS DOCUMENTS PUBLICATSDOCUMENTS TÈCNICS Plantilla memòria abreujada 2016 Determinación de las pérdidas computables para la reducción obligatoria de capital y

para la disolución por pérdidas (BOICAC Nº102 de 2015: Consulta 5) (Comissió Comptabilitat-Fiscalitat)

Relació de consultes ateses el 2015 (ACCID) Codi d’Ètica per a Professionals de la Comptabilitat (versió catalana per: ACCID-CCJCC) L'obligació de conservació de la documentació comptable i els seus efectes sobre la

normativa fiscal (Comissió Comptabilitat-Fiscalitat) Comentari tècnic sobre consulta ICAC: Tractament comptable dels costos

d’ubanització i del dret de superfície (BOICAC Nº102/2015 Consulta 4). (Comissió Comptabilitat-Fiscalitat)

Comentario técnico sobre consulta ICAC. Formulación de cuentas anuales abreviadas: Límites para poder aplicar el PGC para PYMES (BOICAC Nº100/2014 Consulta 1). (Comisión Contabilidad-Fiscalidad)

Dimensió comptable del concurs de creditors (Dr. Cristian Lucas) 10 errors clau en la negociació bancària (Joan Anton Ros Guasch) Comentario técnico sobre consulta ICAC. Fecha de efectos contables en un proceso de

fusión entre sociedades de un grupo (BOICAC Nº102/2015 Consulta 2). (Comisión Contabilidad-Fiscalidad)

La nova normativa Comptable dels ens públics locals (Josep Viñas-Comissió Comptabilitat Pública)

Tancament Comptable i fiscal per a les pimes - Revisió febrer 2016 (Manuel Rejón) Projecte de modificació del PGC PIMES i del PGC de 2007, de les Normes de

Formulació de Comptes Consolidats de 2010 i del PGC d’entitats sense finalitats lucratives de 2011 (Comissió comptabilitat ACCID-CEC)

Mejoras a introducir en la cuenta de pérdidas y ganancias (Subcomisión 2ª) Comentarios a la nueva ley del impuesto sobre sociedades y al proyecto de

reglamento del impuesto sobre sociedades (Com. Comptabilitat i Fiscalitat) Anàlisi canvis règim econòmic de la nova Llei de Cooperatives de Catalunya (Com.

Cooperatives) El despacho de nueva generación (Oriol López Villena) Aspectes clau del perfil emprenedor global (Ferran Lemus) Principales novedades de la Ley de Sociedades de Capital (Departamento Técnico del

Col·legi de Censors Jurats de Comptes de Catalunya) Cierre contable fiscal para las Pymes (Manuel Rejón) La factura electrónica: una realidad de las administraciones (Comisión OSI-comisión

conjunta CEC-ACCID)

27


La fase final de migración a SEPA (Pere Brachfield) Efectos contables de la Ley de apoyo a los emprendedores (Ley 14/2013 de 27 de

septiembre) (Anselm Constans) Impuesto sobre el valor añadido. Criterios de caja: Aspectos relevantes y

contabilización (Gemma Palet y José Manuel Lizanda) El control presupuestario en las empresas editoriales (Nati Sánchez Aznar) El cuadro de mando: soporte de sistema de indicadores (Luis Muñiz) Capital humano: un intangible relevante durante la crisis (Joan Anton Ros Guasch) El ABC del Credit Manager (Joan Anton Ros Guasch) El nuevo impuesto sobre sociedades (Comisión Relaciones Contabilidad-Fiscalidad) Nuevas tablas de amortización (Jordi Baqués) Per a consultar els documents relacionats clicka aquí

DOCUMENTS DE RECERCA

28

http://www.accid.org/documents.php?id=0&sec=4


Anàlisi de les relacions indirectes i les variables d’entorn en la cadena de valor del Quadre de Comandament Integral (Josep Llach Pagès)

Detecting Accounting Fraud – The Case of Let’s Gowex SA (Elena Helbig) Un altre finançament per a les empreses Cooperatives (Montserrat Sagarra) El método de estudio de casos en la investigación empírica en contabilidad (Maria

J.Masanet Llodrà) Associació de Comptables de Catalunya (1924-1940) (Marc Amat) Análisis de las modificaciones estatutarias para adaptar el régimen de reembolso del

capital social a las normas contables de las Cooperativas (Yolanda Montegut, Joan Josep González, Joseba Polanco y Ramon Bastida)

Investigación en contabilidad en Cataluña: Diagnóstico de la situación actual y perspectivas (Soledad Moya, Diego Prior y Gonzalo Rodríguez)

Efectes econòmics de la primera aplicació de les normes Comptables de les Cooperatives adaptades a la NIC 32 i la CINIIF 2 (Ramon Bastida i Lluís Carreras)

Los indicadores no financieros como herramienta para la gestión de la empresa: análisis empírico en PYMES (Jordi Perramon)

Efectos de la aplicación de las NIIF en el coste de capital de las empresas españolas (David Castillo Merino, Carlota Menéndez Plans y Neus Orgaz Guerrero)

Análisis de la inversión empresarial catalana en China (Ana Beatriz Hernández) Indicadores de responsabilidad social de las organizaciones del ámbito de trabajo

(Montserrat Llobet Abizanda) Percepciones de las cooperativas catalanas auditadas sobre el proceso de

implementación de la NIC 32 en el capital social (Comisión Contabilidad de las Cooperativas)

Aplicación de herramientas de la contabilidad de gestión en la administración local (Josep Viñas y Pilar Curós)

Grado de Implantación del USALI en el sector hotelero de Cataluña (Lucia Clara Banchieri y Fernando Campa)

El Impacto de la transición al nuevo PGC de las grandes empresas catalanas (M.Àngels Fitó, Francesc Gómez, Soledad Moya)

El grado de implantación del CMI en las empresas catalanas (Lucía Clara Banchieri y Fernando Campa)

Per a consultar els documents relacionats clicka aquí

29

http://www.accid.org/documents.php?id=0&sec=7

1 · web viewper la seva banda, els actius per impostos diferits identificats amb diferències...

Documents