1-¦ derecho tributario 2014 - ayudant+¡a

7/24/2019 1-¦ Derecho Tributario 2014 - Ayudant+¡a

http://slidepdf.com/reader/full/1-derecho-tributario-2014-ayudanta 1/26

Código Tributario 2014.

I. CODIGO TRIBUTARIO

UBICACION

ART. 1°del DECRETO LE N°!"0# del "0 de di$ie%bre de 1&'4.

E(TRUCTURA

)TITULO *RELI+INAR ,Art-. 1°al !°

)LIBRO *RI+ERO ,Art-. &°al &2/ De la ad%ii-tra$ió# -$ali3a$ió 5ago6

)LIBRO (E7UNDO ,Art-. &" al 114/ De lo- a5re%iode la- i8ra$$ioe-

-a$ioe-6)LIBRO TERCERO ,Art-. 119 al 202/ De la $o%5ete$ia 5ara $oo$er de lo-a-uto- $ote$io-o- tributario-# de lo- 5ro$edi%ieto- de la 5re-$ri5$ió6

)TITULO :INAL

)ARTICULO( TRAN(ITORIO(

A+BITO DE A*LICACI;N

ARTICULO 1° La- di-5o-i$ioe- de e-te Código -e a5li$ar< e=$lu-i>a%ete ala- %ateria- de tributa$ió....6

1. :I(CAL/ I%5ue-to- ?ue tiee $o%o -u@eto a$ti>o al :i-$o# $otra5oidoloa lo- gra><%ee- e bee$io de la- %ui$i5alidade- u otro- ete- 5bli$o-.

2. INTERNA/ (e reere a i%5ue-to- ?ue regule la obte$ió de ri?ue3a oreali3a$ió de a$ti>idade- detro del territorio a$ioal. (e $otra5oe a lo-dere$o- de aduaa ,$ua $o%5ete$ia $orre-5ode al (.N.A.

". ue -ea# -eg la le# DE CO+*ETENCIA DEL (II/ (e debe rela$ioar $o el

art. del C.T. re8erido a la a5li$a$ió -$ali3a$ió ad%ii-trati>a de la-di-5o-i$ioe- tributaria-. E el %i-%o -etido# el art. 1 de la Le Org<i$a del(II.

Art. 1° Le Org<i$a del (II ,D.:.L. N° '# del 19 de o$tubre de 1&!0 -eFala ?ue/

Corre-5ode al (II la a5li$a$ió -$ali3a$ió de todo- lo- i%5ue-to- itero-a$tual%ete e-table$ido- o ?ue -e e-table$iere# -$ale- o de otro $ar<$ter e



?ue tega iter- el :i-$o $uo $otrol o e-t e-5e$ial%ete e$o%edado5or la le a ua autoridad di8erete.6

Art. ° CT/ (II GH a5li$a$ió -$ali3a$ió ad%ii-trati>a de la- di-5o-i$ioe-tributaria-.

A*LICACION (U*LETORIA DEL DERECO CO+UN

ARTICULO 2° E lo o 5re>i-to 5or e-te Código de%<- lee- tributaria-# -ea5li$ar< la- or%a- de dere$o $o% $oteida- e lee- geerale- oe-5e$iale-.6

)Co$e5to de Dere$o Co%/ Co@uto de 5ri$i5io- or%a- @urJdi$a- degeeral a5li$a$ió e ue-tro Dere$o.

KLee- geerale-/ C.C.# C.*.# C.*.*.# C.*.C.

KLee- e-5e$iale-/ C.T@o.# C.CO+.# C. +ierJa

)A5li$a$ió -u5letoria Le 1&.!!00" -obre *ro$edi%ieto- Ad%ii-trati>o-. E-de $ar<$ter geeral# 5ue- regula todo- lo- a$to- de la ad%ii-tra$ió delE-tado# 5ero -u a5li$a$ió e- -u5letoria

II. VIGENCIA DE LAS LEYES TRIBUTARIAS

CUE(TIONE( *REMIA(/

)*ro%ulga$ió de la le/ A5roba$ió al del *dte. de la Re5bli$a a tra>- deu de$reto 5ro%ulgatorio.

)*ubli$a$ió de la le ,Art. °del Código Ci>il

)*re-u$ió de $oo$i%ieto de la le ,Art. !°del Código Ci>il

)*ri$i5io de la irretroa$ti>idad de la le tributaria ,Art. &°del Código Ci>il.

RE7LA( E(*ECIALE( EN +ATERIA TRIBUTARIA/

ArtJ$ulo ".G E geeral# la le ?ue %odi?ue ua i%5o-iti>a# e-table3$a ue>o-i%5ue-to- o -u5ri%a uo e=i-tete# regir< de-de el dJa 5ri%ero del %e--iguiete al de -u 5ubli$a$ió. E $o-e$ue$ia# -ólo lo- e$o- o$urrido- a$otar de di$a 8e$a e-tar< -u@eto- a la ue>a di-5o-i$ió. Co todo#trat<do-e de or%a- -obre i8ra$$ioe- -a$ioe-# -e a5li$ar< la ue>a le ae$o- o$urrido- ate- de -u >ige$ia# $uado di$a le e=i%a tale- e$o- detoda 5ea o le- a5li?ue ua %eo- riguro-a.



La le ?ue %odi?ue la ta-a de lo- i%5ue-to- auale- o lo- ele%eto- ?ue-ir>e 5ara deter%iar la ba-e de ello-# etrar< e >ige$ia el dJa 5ri%ero deEero del aFo -iguiete al de -u 5ubli$a$ió# lo- i%5ue-to- ?ue deba5agar-e a $otar de e-a 8e$a ?uedar< a8e$to- a la ue>a le. La ta-a del iter- %oratorio -er< la ?ue ri@a al %o%eto del 5ago de la

deuda a ?ue ello- a$$eda# $ual?uiera ?ue 8uere la 8e$a e ?ue ubiereo$urrido lo- e$o- gra>ado-.

III. FISCALIZACION Y APLICACION DE LAS DISPOSICIONES TRIBUTARIAS

A.- FACULTADES DEL DIRECTOR (ARTICULO 6° LETRA A).

1. Iter5retar ad%ii-trati>a%ete e i%5artir i-tru$$ioe- ,Cir$ular N°'12001

*ri$i5al%ete a tra>- de Cir$ulare-6 Re-olu$ioe-6.

Obligatoriedad.

*ri$i5io de Buea 8e GH Art. 2

2. Ab-ol>er $o-ultade lo- 8u$ioario- o de la- autoridade- ,Cir$ular N'12001

*ri$i5al%ete a tra>- de o$io-6.

Obligatoriedad

*ri$i5io de Buea 8e GH Art. 2

". Autori3ar a otro- 8u$ioario- 5ara e@er$er -u- atribu$ioe-.

4. Ordear la 5ubli$a$ió o la oti$a$ió 5or a>i-o-.

(e reere a a$tua$ioe- de $ar<$ter geeral.

9. Di-5oer la $olo$a$ió de a$e- letrero- alu-i>o- a i%5ue-to- o a$u%5li%ieto tributario.

(a$ió/ Art. 10&.



. +ateer $a@e de i8or%a$ioe- $o (er>i$iode I%5ue-to- de otro- 5aJ-e-5ara e8e$to- de deter%iar la tributa$ió de deter%iado- $otribuete-.

(u@eto a *ri$i5io de re$i5ro$idad.

Re-5eto al -e$reto de lade$lara$ioe- tributaria- GH Art. "9 I$. 2°.

Rela$ioar $o Art. 2 I$. 2°GH Re?ueri%ieto de i8or%a$ió -obreo5era$ioe- ba$aria- 5or autoridade- e=tra@era-

B.- FACULTADES DE LOS DIRECTORES REGIONALES (ART. 6° LETRA B).

1. Ab-ol>er $o-ulta- -obre la- di-5o-i$ioe- tributaria-. ,Cir$ular N° '12001.

(obre a5li$a$ió e iter5reta$ió.

(ólo de lo- $otribuete- o itere-ado-. *ri$i5io buea 8e GH Art. 2

Obligatoria- -ólo 5ara 8u$ioario-.

2. (oli$itar la a5li$a$ió de a5re%io- 5edir -u reo>a$ió e lo- $a-o- del TJtulo I del Libro (egudo.

Arre-to 5or 19 dJa-# de$retado 5or la @u-ti$ia ordiaria ,Art-. &" a &.

". A5li$ar# reba@ar o $odoar la- -a$ioe- ad%ii-trati>a- ,%ulta- @a- o>ariable-.

Rela$ioar $o artJ$ulo 10/

G a$$ió u o%i-ió e=$u-able

G Autodeu$ia.

4. Codoar lo- itere-e- 5eale- 5or la %ora e el 5ago de lo- i%5ue-to-# elo- $a-o- e=5re-a%ete autori3ado- 5or la le.

Rela$ioar $o artJ$ulo 9/

G o%i-ió e=$u-able

G 8or%ula$ió >olutaria de de$lara$ió o%itida o $o%5le%etaria.

G Codoa$ió total o 5ar$ial.



9. Re-ol>er ad%ii-trati>a%ete a-uto- de $ar<$ter tributario# $o e=$e5$ióde la- 5eti$ioe- ad%ii-trati>a- re8erida- a 5rete-ioe- 5lateada-5re>ia%ete e -ede @uri-di$$ioal# $orregir de o$io >i$io- o errore- de la-li?uida$ioe- o giro-.

G :a$ultad de re-ol>er 5eti$ioe- ad%ii-trati>a-

G :a$ultad de $orregir >i$io- o errore- %aie-to-

Mi$io o error %aie-to.

No -e e$uetre re$la%ado el >i$io.

No aa -ete$ia ?ue re-uel>a ?ue el a$to e- legJti%o o e=eto de >i$io-.

. Di-5oer el $u%5li%ieto ad%ii-trati>o de la- -ete$ia- di$tada- 5or lo- Tribuale- Tributario- Aduaero- ,TTA# ?ue i$ida e %ateria- de -u$o%5ete$ia

Re8or%a a la @u-ti$ia tributaria.

'. Autori3ar a otro- 8u$ioario- 5ara re-ol>er o 5ara a$er u-o de -u-8a$ultade-# e$argarle- otra- 8u$ioe- u obliga$ioe-.

*or orde del Dire$tor Regioal6

Autori3a$ió e=5re-a del Dire$tor 5ara delegar.

Ne$e-idad de ua re-olu$ió delegatoria.

!. Ordear ?ue -e i%5ute al 5ago de i%5ue-to- la- $atidade- a -er de>uelta-5or 5ago- e e=$e-o o idebido-.

Rela$ioar $o Art. 91 9'.

Re?uiere 5eti$ió del $otribuete.

&. Di-5oer la de>olu$ió 5ago de -u%a- 5agada- idebida%ete o ee=$e-o.

Rela$ioar $o Art. 9' 12.



10. Ordear la 5ubli$a$ió o la oti$a$ió 5or a>i-o-.

Rela$ioar $o Art. 19.

IV. ACTUACIONES DEL SII

1. Co$e5to

Todo a$to ad%ii-trati>o o tr<%ite ?ue -u- 8u$ioario- $o%5etete- e8e$tee $u%5li%ieto de la- 8u$ioe- ?ue el Código Tributario de%<- lee-i%5o-iti>a- le- a etregado 5ara la a5li$a$ió -$ali3a$ió de lo-i%5ue-to-.

2. Re?ui-ito-

,i ue -ea reali3ada- 5or 8u$ioario $o%5etete

,ii ue -e 5ra$ti?ue e dJa- ora- <bile-# -al>o la- e=$e5$ioe- legale-.

ArtJ$ulo 10.G La- a$tua$ioe- del (er>i$io deber< 5ra$ti$ar-e e dJa- ora-<bile-# a %eo- ?ue 5or la aturale3a de lo- a$to- -$ali3ado- debareali3ar-e e dJa- u ora- i<bile-. *ara lo- e- de lo di-5ue-to e e-te

i$i-o# -e eteder< ?ue -o dJa- <bile- lo- o 8eriado- ora- <bile-# la-?ue %edia etre la- o$o la- >eite ora-.

Lo- 5la3o- de dJa- i-erto- e lo- 5ro$edi%ieto- ad%ii-trati>o-e-table$ido- e e-te Código -o de dJa- <bile-# etedido-e ?ue -oi<bile- lo- dJa- -<bado# do%igo 8e-ti>o-.

Lo- 5la3o- -e $o%5utar< de-de el dJa -iguiete a a?ul e ?ue -e oti?ueo 5ubli?ue el a$to de ?ue -e trate o -e 5rodu3$a -u e-ti%a$ió o -ude-e-ti%a$ió e >irtud del -ile$io ad%ii-trati>o. (i e el %e- de>e$i%ieto o ubiere e?ui>alete al dJa del %e- e ?ue $o%ie3a el

$ó%5uto# -e eteder< ?ue el 5la3o e=5ira el lti%o dJa de a?uel %e-. Cuado el lti%o dJa de u 5la3o de %e- o de aFo -ea i<bil# -te -eeteder< 5rorrogado al 5ri%er dJa <bil -iguiete.

La- 5re-eta$ioe- ?ue deba a$er el $otribuete# ?ue 5eda de u5la3o 8atal# 5odr< -er etregada- a-ta la- 24 ora- del lti%o dJa del 5la3ore-5e$ti>o e el do%i$ilio de u 8u$ioario abilitado e-5e$ial%ete al e8e$to.



*ara tale- e-# lo- do%i$ilio- -e e$otrar< e=5ue-to- al 5bli$o e u -itiode-ta$ado de $ada o$ia i-titu$ioal.

". E@e%5lo-

G *ra$ti$ar oti$a$ioe-

G E8e$tuar li?uida$ioe- de i%5ue-to-

G *ra$ti$ar giro- de i%5ue-to-

G Autori3ar ti%bra@e de do$u%eto-

G E8e$tuar >eri$a$ió de do%i$ilio de lo- $otribuete-

G E8e$tuar $lau-ura de e-table$i%ieto- e $u%5li%ieto de ua re-olu$ió.

LAS NOTIFICACIONES

1. Co$e5to

E- ua a$tua$ió# ?ue tiee 5or ob@eto# 5oer e $oo$i%ieto de ua 5er-oa#$otribuete o o# ua deter%iada a$tua$ió o re-olu$ió del (er>i$io.

2. Ob@eti>o-*oer e $oo$i%ieto de ua 5er-oa# ua deter%iada a$tua$ió.

". Re?ui-ito- $o%ue-

,i DJa- ora- <bile- ,Art. 10 C.T.

,ii Lugar <bil/ Do%i$ilio 5ara e- tributario-

Art. 1" I$. 1°/ El ?ue idi?ue el $otribuete/

G E -u de$lara$ió de ii$io de a$ti>idade-

G El ?ue idi?ue el itere-ado e la 5re-eta$ió o tr<%ite de ?ue -e trate

G El ?ue $o-te e la lti%a de$lara$ió de i%5ue-to re-5e$ti>a.

Art. 1" I$. "°/ A 8alta de lo- ateriore-.

G abita$ió del $otribuete o de -u re5re-etate



G Lugar e ?ue e@er3a -u a$ti>idad.

,iii :u$ioario $o%5etete/

Art. !. Lo- 8u$ioario- del (er>i$io# o%iati>a e=5re-a%eteautori3ado- 5or el Dire$tor# tedr< el $ar<$ter de %ii-tro- de 8e# 5ara todo-

lo- e8e$to- de e-te Código la- lee- tributaria-.

4. Cla-e- de oti$a$ioe-

Regla geeral/

Art. 11 i$i-o 5ri%ero 5ri%era 5arte/ Toda oti$a$ió ?ue el (er>i$io deba5ra$ti$ar -e ar< 5er-oal%ete# 5or $dula o 5or $arta $erti$ada dirigida aldo%i$ilio del itere-ado# -al>o ?ue ua di-5o-i$ió e=5re-a ordee otra 8or%ade oti$a$ió o ?ue el itere-ado -oli$ite 5ara -J -er oti$ado 5or $orreoele$trói$o.6

A Noti$a$ió 5or $arta $erti$ada/

Art. 11 i$i-o- 2° -iguiete-/ La $arta $erti$ada %e$ioada e el i$i-o5re$edete 5odr< -er etregada 5or el 8u$ioario de Correo- ?ue $orre-5oda#e el do%i$ilio del oti$ado# a $ual?uiera 5er-oa adulta ?ue -e e$uetre el# debiedo -ta r%ar el re$ibo re-5e$ti>o.

No ob-tate# -i e=i-te do%i$ilio 5o-tal# la $arta $erti$ada deber< -erre%itida a la $a-illa o a5artado 5o-tal o a la o$ia de $orreo- ?ue el$otribuete aa @ado $o%o tal. E e-te $a-o# el 8u$ioario de $orreo-deber< etregar la $arta al itere-ado o a la 5er-oa a la $ual -te aa$o8erido 5oder 5ara retirar -u $orre-5ode$ia# debiedo e-ta- 5er-oa-r%ar el re$ibo $orre-5odiete. (i el 8u$ioario de $orreo- o e$otrare e el do%i$ilio al oti$ado o aotra 5er-oa adulta o -to- -e egare a re$ibir la $arta $erti$ada o a r%arel re$ibo# o o retirare la re%itida e la 8or%a -eFalada e el i$i-o ateriordetro del 5la3o de 19 dJa-# $otado- de-de -u e>Jo# -e de@ar< $o-ta$ia dee-te e$o e la $arta# ba@o la r%a del 8u$ioario la del Pe8e de la O$iade Correo- ?ue $orre-5oda -e de>ol>er< al (er>i$io# au%et<do-e oreo><do-e 5or e-te e$o lo- 5la3o- del artJ$ulo 200 e tre- %e-e-#$otado- de-de la re$e5$ió de la $arta de>uelta.

E la- oti$a$ioe- 5or $arta $erti$ada# lo- 5la3o- e%5e3ar< a $orrer tre-dJa- de-5u- de -ue>Jo6.

B Noti$a$ió *er-oal ,Art. 12 i$i-o -egudo



Art. 12 i$i-o 2°/ La oti$a$ió 5er-oal -e ar< etregado 5er-oal%eteal oti$ado $o5ia Jtegra de la re-olu$ió o del do$u%eto ?ue debe -er5ue-to e -u $oo$i%ieto# e $ual?uier lugar dode -te -e e$uetre o 8uereabido.

Obligatoriedad ,Art-. 11 N°1 19 N°2

$ Noti$a$ió 5or $dula ,Art. 12 i$i-o- 5ri%ero ter$ero

E " $a-o- geerale- 2 e-5e$iale- del Art. 1".

(itua$ioe- e>Jo $arta $erti$ada.

Obligatoriedad ,Art-. 11 N°1 19 N°2

Regla- e-5e$iale-/

a *or $orreo ele$trói$o# e ree%5la3o de lo- tre- ti5o- ateriore-# $uado lo-oli$ite el itere-ado# -eg regla- del Art. 11# i$i-o 5ri%ero.

b *or a>i-o 5o-tal -i%5le# e $a-o de a>alo- $otribu$ioe- ,Art. 11 i$i-oal

$ *or a>i-o e el Diario O$ial ,Art. 19

*or ua -ola >e3. I%5artir i-tru$$ioe- geerale-.

d *or a>i-o e lo- diario- ,Art. °# letra A# %ero 4 Ca-o/ Art. 4"

e T<$ita ,Art-. 4' de Le 1&.!!00" 99 del Código de *ro$edi%ieto Ci>il

9. (itua$ioe- e-5e$iale-

a Noti$a$ió a 5er-oa- aturale- ,Art. &

b Ca-o del %adato/

Debe $o-tar 5or e-$rito r%a autori3ada 5or %ii-tro de 8e# -eg Cir$ular94 del 2002.

$ Age$ia o$io-a

d Noti$a$ió a 5er-oa- @urJdi$a-/ re5re-etate legal

Ca-o del gerete# 5re-idete o ad%ii-trador ,Art. 14



e uiebra

8 Co%uidade-

V. ALGUNAS ACTUACIONES DE LOS CONTRIBUYENTES

1. Co%5are$e$ia ,Cir$ular N° 9402.

a *er-oal

b *or re5re-etate ,Art.&°

G Re5re-eta$ió Legal

G Re5re-eta$ió Molutaria/+adato.

$ Age$ia O$io-a.

2. Obliga$ió de I-$ri5$ió e el Rol Qi$o Tributario# 5ara toda 5er-oa oetidad ?ue $au-e o 5ueda $au-ar I+*UE(TO( ,Art.

Regula$ió/ Cir$ular "10' Re-. E=. N°"11 ,*ro$edi%ieto -i%5li$ado

". Obliga$ió de dar a>i-o de Ii$ia$ió de A$ti>idade-# 5ara toda 5er-oa oetidad ?ue ii$ie ego$io- -u-$e5tible- de 5rodu$ir RENTA( ,Art. !

Art. !/ La- 5er-oa- ?ue ii$ie ego$io- o labore- -u-$e5tible- de 5rodu$irreta- gra>ada- e la 5ri%era -eguda $ategorJa- a ?ue -e reere lo-%ero- 1°# letra- a b# "°# 4° 9° de lo- artJ$ulo- 20# 42 N° 2° 4! de laLe -obre I%5ue-to a la Reta# deber< 5re-etar al (er>i$io# detro de lo- do-%e-e- -iguiete- a a?uel e ?ue $o%ie$e -u- a$ti>idade-# ua de$lara$ió

@urada -obre di$a ii$ia$ió6

El 5la3o de 2 %e-e- -e $ueta de-de a?ul e ?ue ii$ie a$ti>idade- ,de-de?ue el $otribuete e8e$ta $ual?uier a$to de $o%er$io. E@. (i ii$iaa$ti>idade- el 10 de %ar3o# el 5la3o >e$e el "1 de %ao.

Suie- debe dar a>i-o



a Lo- $otribuete- -eFalado- e laletra- A B del artJ$ulo 20 N° 1 de lale de la reta/

El art. 20 N° 1 -e reere a la- reta- de biee- raJ$e- GagrJ$ola- urbao-G. Laletra A -e reere a lo- agri$ultore- ?ue tributa $o reta e8e$ti>a la letra Ba lo- ?ue tributa $o reta e8e$ti>a.

b Lo- $otribuete- del art. 20 N° " de la le de la reta/ (e reere a la-reta- de la idu-tria del $o%er$io e geeral.

$ Lo- $otribuete- del art. 20 N° 4 de la le de la reta/ (e reere a la-reta- obteida- 5or $orredore-# titulado- o o# -i 5er@ui$io de lo ?ue di-5oeel art. 42 N° 2# $o%i-ioi-ta- $o o$ia e-table$ida# %artillero-# agete- deaduaa# e%bar$adore- otro- ?ue iter>ega e $o%er$io %arJti%o#5ortuario aduaero# agete- de -eguro- ?ue o -ea 5er-oa- aturale-#$olegio-# a$ade%ia- e i-tituto- de e-eFa3a 5arti$ular otro-e-table$i%ieto- 5arti$ulare- e%5re-a- de di>er-ió e-5ar$i%ieto

d Cotribuete- del art. 20 N° 9 de la le de la reta/ Co%5rede la reglageeral de la 5ri%era $ategorJa. (e reere a toda- la- reta- $ual?uiera 8uere uorige# aturale3a o deo%ia$ió# $ua i%5o-i$ió o e-t e-table$idae=5re-a%ete e otra $ategorJa i -e e$uetre e=eta-.

e Cotribuete- del art. 42 N° 2/ Igre-o- 5ro>eiete- del e@er$i$io de5ro8e-ioe- liberale- o de $ual?uier otra o$u5a$ió o 5ro8e-ió lu$rati>a o$o%5redida e la 5ri%era $ategorJa i e el %ero aterior ,-e i$lue lo-$orredore- ?ue -ea 5er-oa- aturale- $ua- reta- 5ro>egae=$lu-i>a%ete de -u traba@o a$tua$ió 5er-oal# -i ?ue e%5lee $a5ital la--o$iedade- de 5ro8e-ioale- ?ue 5re-te e=$lu-i>a%ete -er>i$io- o a-e-orJa-5ro8e-ioale-.

8 Cotribuete- del art. 4! de la le de la reta/ (e reere a la-5arti$i5a$ioe- o a-iga$ioe- 5er$ibida- 5or lo- Dire$tore- o Co-e@ero- de la-(.A.

(eg el artJ$ulo !# -e otorga al Dire$tor la 8a$ultad de e=i%ir de e-taobliga$ió %ediate or%a- de $ar<$ter geeral# a $otribuete- o gru5o- de$otribuete- de e-$a-o- re$ur-o- e$oó%i$o- o de e-$a3a 5re5ara$ió# o5ara e-table$er re-5e$to de ello- u rgi%e -i%5li$ado 5ara -u$u%5li%ieto.

Su -e etiede 5or ii$ia$ió de a$ti>idade- (eg el art. ! i$i-o "°*ara lo- e8e$to- de e-te artJ$ulo# -e eteder< ?ue -e ii$ia a$ti>idade-$uado -e e8e$te $ual?uier a$to u o5era$ió ?ue $o-titua ele%etoe$e-ario 5ara la deter%ia$ió de lo- i%5ue-to- 5eriódi$o- ,5or e@e%5lo IMA



reta ?ue a8e$te a la a$ti>idad ?ue -e de-arrollar<# o ?ue geere lo-re8erido- i%5ue-to-.6

E@e%5lo/ -e reali3a ua $o%5ra ?ue da dere$o a $rdito -$al# o ga-to- ?uedeba -er $o-iderado- 5ara la deter%ia$ió de la reta.

El i$i-o al e-table$e ?ue lo- $otribuete- deber< 5oer e $oo$i%ietodel (II la- %odi$a$ioe- i%5ortate- de lo- dato- ate$edete- $oteido-e el 8or%ulario de ii$ia$ió de a$ti>idade-.

4. Obliga$ió de dar A>i-o de Tr%io de 7iro# 5ara a?ullo- ?ue $e-ea$ti>idade- ?ue 5rodu$Ja RENTA( ,Art. &# i$i-o- 5ri%ero -egudo.

El i$i-o 1 -eFala/ “Toda persona natural o jurídica que, por terminación de sugiro comercial o industrial, o de sus actividades, deje de estar afecta a

impuestos, deberá dar aviso por escrito al servicio, acompañando su balancenal o los antecedentes que éste estime necesario, y deberá pagar el impuestocorrespondiente asta el momento de e!presado balance, dentro de los "meses siguientes al término del giro o de sus actividades#$

El legi-lador o -eFaló lo ?ue debe eteder-e 5or tr%io de giro# a di8ere$iade lo ?ue o$urre $o la ii$ia$ió de a$ti>idade-

El $otribuete debe# e 5ri$i5io# $u%5lir $o la- -iguiete- obliga$ioe-/

1.G Dar a>i-o 5or e-$rito al (II# del tr%io de giro ,-e u-a 8or%ulario-.2.G *re-etar u bala$e al o de tr%io de giro# ?ue $o%5reder< l o lo-

lti%o- 5eriodo- tributario- todo- lo- do$u%eto- ?ue el (II re?uiera. E-tebala$e $o%5reder< la- o5era$ioe- del 1 de eero a la 8e$a del tr%io degiro. (i e%bargo# -i la 8e$a de tr%io de giro $o%5rede# al e8e$to# do-5eriodo-# debe 5re-etar-e bala$e- -e5arado-. E- de$ir# -i la 8e$a detr%io de giro e- el 10 de %ar3o de 200'# toda>Ja o -e a 5re-etado lade$lara$ió de i%5ue-to a la reta del aFo 200# 5or lo tato a do- bala$e-#uo del 1 de eero de 200 a-ta di$ie%bre de 200 otro del 1 de eero al10 de %ar3o de 200'# 5or?ue o -e 5uede a$er u bala$e de 14 %e-e-.

".G *agar el i%5ue-to $orre-5odiete al lti%o e@er$i$io ,a-ta el %o%eto dele=5re-ado bala$e.

*la3o/ E-taobliga$ioe- debe $u%5lir-e detro de lo- 2 %e-e- -iguiete- altr%io de giro o a$ti>idade-. *or lo tato# -i el tr%io de giro -e 5rodu$e el14 de %ao# lo- 2 %e-e- $orre a-ta el 14 de @ulio ,E e-te $a-o el 5la3o o$orre igual ?ue e el Art. ! I$. 1 art. &.

I8ra$$ió/ La del N 1 del Art. &' ,(II



a E%5re-a- idi>iduale- ?ue -e $o>ierta e -o$iedade- de $ual?uieraturale3a# $uado la -o$iedad ?ue -e $rea -e aga re-5o-able-olidaria%ete e la re-5e$ti>a e-$ritura -o$ial de todo- lo- i%5ue-to- ?ue -eadeudare 5or la e%5re-a idi>idual# relati>o- al giro o a$ti>idad re-5e$ti>a

b E lo- $a-o- de a5orte de todo el a$ti>o 5a-i>o o 8u-ió de -o$iedade-#$uado la -o$iedad ?ue -e $rea o -ub-i-ta -e aga re-5o-able de todo- lo-i%5ue-to- ?ue -e adeudare 5or la -o$iedad a5ortate o 8u-ioada# e la$orre-5odiete e-$ritura de a5orte o 8u-ió.

-ta $l<u-ula -e deo%ia $l<u-ula de garatJa tributaria6 e=i%e a lae%5re-a o -o$iedad a5ortate o ?ue -e di-uel>e# (OLO de la obliga$ió de dara>i-o 5or e-$rito de tr%io de giro# 5ero o de la obliga$ió de/

a Co8e$$ioar 5re-etar u bala$e de tr%io de giro a la 8e$a de -ue=ti$ió# b Trat<do-e de la- -o$iedade- ?ue -e $rea o -ub-i-te# de la obliga$ió de

5agar lo- i%5ue-to- $orre-5odiete- detro del 5la3o de lo- 2 %e-e-.

'fectos tributarios de la conversión(

a El a5orte de biee- $or5orale- %ueble- del giro# e8e$tuado 5or u$otribuete del IMA e e-te 5ro$e-o de $o>er-ió# -e e$uetra a8e$to alIMA# $o8or%e al Art. ! letra B del DL !29. E-ta or%a a-i%ila di$o a5orte aua >eta. Co%o la $o>er-ió tiee e-te $o-to# e la 5r<$ti$a o -e re$urre aella.

b El re%aete de $rdito -$al# ?ue e- itra-8erible# -ólo 5uede -eguir la

-uerte del Art. 2! del DL !29 el -aldo a 8a>or -e 5ierde. E-ta e- otra ra3ó 5orla $ual e la 5r<$ti$a o -e a$ude a la $o>er-ió.

$ (iedo la- 5rdida- tributaria- 5er-oalJ-i%a-# o -e tra-5a-a de lae%5re-a idi>idual a la -o$iedad ?ue -e $rea# 5or?ue la- 5rdida- 5ertee$eal RUT ?ue la- geera.

d Tr%io de giro/ la e%5re-a idi>idual debe dar a>i-o del tr%io de giro#-al>o ?ue -e 5a$te la $l<u-ula de garatJa tributaria e lo- tr%io- del i$i-o2 del Art. & CT.

2.G El a5orte de todo -u a$ti>o 5a-i>o de ua -o$iedad a otra u otra-/

Ua 5er-oa @urJdi$a tra-ere a otra todo- -u- biee-# dere$o- obliga$ioe-.E-ta -eguda gura re?uiere# $o%o regla geeral# dar a>i-o de tr%io de giro#-al>o ?ue la -o$iedad ?ue -e $rea o -ub-i-ta -e aga re-5o-able de todo- lo-i%5ue-to- ?ue adeudare 5or la -o$iedad a5ortate# e la $orre-5odiete



e-$ritura de a5orte ,$l<u-ula de garatJa tributaria. No ob-tate# la- e%5re-a-?ue -e di-uel>e o de-a5are$e deber< e8e$tuar u bala$e de tr%io degiro $o%5redido etre el 1 de eero del aFo del a5orte la 8e$a de e-te la- -o$iedade- ?ue -e $ree o -ub-i-te 5agar lo- i%5ue-to- $orre-5odiete-a di$o 5erJodo detro de lo- 2 %e-e- -iguiete- a la 8e$a del a5orte.

E>idete%ete -i la e%5re-a a5ortate de-a5are$e# tiee lugar ua 8u-ió 5orab-or$ió. Aora bie# S?u o$urre -i la e%5re-a a5ortate o de-a5are$e

Tiee lugar ua di-%iu$ió de $a5ital

".G La 8u-ió de -o$iedade-/

E- la reuió de do- o %<- -o$iedade- e ua -ola# ?ue la -u$ede e todo- -u-dere$o- obliga$ioe- a la $ual -e i$or5ora el total del 5atri%oio lo--o$io- o a$$ioi-ta- de lo- ete- 8u-ioado-.(i algua de la- -o$iedade- ?ue de-a5are$e di-%iue -u $a5ital# 5re>ia%ete

al tr<%ite de la 8u-ió# debe -oli$itar la re-olu$ió ?ue autori$e di$adi-%iu$ió de $a5ital.

La 8u-ió -e regula e la le 1!.04 ,Le de (.A.. *uede -er de 2 $la-e-/

a.G :u-ió 5or $rea$ió/ do- o %<- -o$iedade- ?ue -e 8u-ioa# -e di-uel>e ode-a5are$e# $o%o $o-e$ue$ia de la 8u-ió# dado lugar u orige a uaue>a -o$iedad $uo 5atri%oio e- igual al de lado- -o$iedade- ab-orbida-.Lo i%5ortate- e- ?ue la- -o$iedade- 5ri%iti>a- o 8u-ioada- de-a5are$e.

b.G :u-ió 5or ab-or$ió o 5or i$or5ora$ió/ a do- -o$iedade- 5ri%iti>a- e >irtud de la 8u-ió# ua de ella- ab-orbe 5atri%oial%ete a la otra# ?ue

de-a5are$e.

De a$uerdo al i$. 2 del Art. &# 5or regla geeral# o 5uede 5ro$eder-e a la8u-ió -i dar a>i-o de tr%io de giro# -al>o ?ue e la e-$ritura de$o-titu$ió -e 5a$te la $l<u-ula de garatJa tributaria# e-to e-# ?ue la -o$iedad?ue -e $rea o -ub-i-te -e aga re-5o-able 5or lo i%5ue-to- de la -o$iedad?ue de-a5are$e. No ob-tate la -o$iedad ?ue de-a5are$e# debe $o8e$$ioaru bala$e al 5agar lo- i%5ue-tore-5e$ti>o- detro del 5la3o$orre-5odiete.

E8e$to- de la 8u-ió/

a No a e$o gra>ado $o IMA e la 8u-ió ,-uerte de e-5e$i$a$ió dedere$o- 5ree=i-tete-.

b E $uato a lo- re%aete- de $rdito -$al# o -e tra-5a-a a la -o$iedad?ue -e $o-titue o -ub-i-te. La -o$iedad ?ue -e $rea# e -u $a-o# debe dara>i-o de ii$io de a$ti>idade-.



$ La- 5rdida- tributaria- ?ue -e regi-tre 5or la- -o$iedade- 8u-ioada- oab-orbida- o -e tra-5a-a a la -o$iedad ?ue -e $rea o -ub-i-te. E-to 5or?uela- 5rdida- tributaria- -o 5er-oalJ-i%a-# e- de$ir# -o del RUT ?ue la-geera.

(itua$ioe- e-5e$iale- o $ote%5lada- e el i$i-o 2 del Art. &.

1.G La di>i-ió de -o$iedade-/

Co-i-te e la di>i-ió del 5atri%oio de ua -o$iedad# ete -J ua o %<--o$iedade- ?ue -e $o-titue al e8e$to.Ua -o$iedad -e di>ide e 2 o %<- -o$iedade-.La- -o$iedade- ?ue -e $rea $o%o $o-e$ue$ia de la di>i-ió# debe dara>i-o de ii$io de a$ti>idade-.SDebe dar-e a>i-o de tr%io de giro No# 5or?ue la -o$iedad 5ri%iti>a -iguee=i-tiedo# %atiee -u RUT. *or e-ta ra3ó o e-t< tratada e el i$i-o 2 delArt. &. La di>i-ió de -o$iedade-# -i e%bargo# e $uato -u5oe ua

di-%iu$ió de $a5ital de la -o$iedad 5ri%iti>a# re?uiere autori3a$ió 5re>ia del(II# $o8or%e lo di-5ue-to e el i$i-o al del Art. &. Su 5a-a -i -e 5ro$edea la di>i-ió o a autori3a$ió El a$to e- 5lea%ete ><lido# 5or a5li$a$ióde lo di-5ue-to e lo- artJ$ulo- 4 10! CT# -i 5er@ui$io de ?ue tiee lugar uai8ra$$ió ,e-ti%o ?ue la del artJ$ulo 10& CT.

No a IMA e la di>i-ió 5or?ue o a tra-8ere$ia de do%iio -io ua-uerte de e-5e$i$a$ió de dere$o- 5ree=i-tete-.

Su o$urre -i a 5rdida- tributaria-# -ta- o -e tra-ere# 5or?ue -o5er-oalJ-i%a-.

2.G La tra-8or%a$ió de -o$iedade-/

Al igual ?ue la di>i-ió# o -e regula e el i$. 2 del Art. &# 5or lo tato o aobliga$ió de dar a>i-o de tr%io de giro.Co$e5to/ Art. ! N 1" CT/ (e etiede 5or tra-8or%a$ió de -o$iedade-# el$a%bio de e-5e$ie o ti5o -o$ial# e8e$tuado 5or re8or%a del $otrato -o$ial o delo- e-tatuto-# -ub-i-tiedo la 5er-oalidad @urJdi$a.E@. Ua (.A. -e tra-8or%a e (.R.L. o >i$e>er-a# et$.E- el $a%bio de ti5o -o$ial -ub-i-tiedo la 5er-oalidad @urJdi$a# 5or lo ?ue -e%atiee el RUT.

Co%o -ub-i-te la 5er-oalidad @urJdi$a# la tra-8or%a$ió# 5or regla geeral# o5rodu$e e8e$to- tributario- ,la- -o$iedade- %atiee el RUT# la- 5rdida-tributaria- -e %atiee igual ?ue el re%aete del $rdito -$al# o a ?uedar a>i-o de tr%io de giro# o a e$o gra>ado e el IMA# et$..No ob-tate# el $a%bio de ti5o -o$ial 5uede a$arrear otra- $o-e$ue$ia-tributaria-# $o%o 5or e@e%5lo/



a *uede dar orige a u $a%bio de rgi%e tributario# $o%o 5a-ar de reta5re-uta a reta e8e$ti>a e ba-e a $otabilidad $o%5leta# lo ?ue o$urrir< -iua -o$iedad de 5er-oa- de giro agrJ$ola ?ue tribute e ba-e a 5re-u$ió# -etra-8or%a e (.A.Su -u$ede e e-te $a-o (eg el artJ$ulo & i$i-o 5elti%o CT# deber<-e5arar-e lo- re-ultado- a8e$tado- $o $ada rgi%e tributario -ólo 5ara

deter%iar lo- i%5ue-tore-5e$ti>o- del e@er$i$io.

b) *ituación particular de los retiros en e!ceso

La -itua$ió de lo- retiro- e e=$e-o -ólo 5uede dar-e re-5e$to de ua-o$iedad de 5er-oa- el -o$io de e-ta tributa $otra el retiro de utilidade-a-ta el %oto del :UT# %ietra- ?ue el a$$ioi-ta tributa $otra todadistribución de utilidades ide5ediete del :UT. E $o-e$ue$ia# el retiro ee=$e-o -ólo -e da re-5e$to de -o$iedad de 5er-oa-# -i -e retira %<- all< del:UT.

EL HECHO GRAVADO.

Co$e5to/ El e$o gra>ado e- el e$o o $o@uto de e$o- de-$rito- e lale 5ara ti5i$ar el tributo $ua >eri$a$ió a$arrea el a$i%ieto de laobliga$ió tributaria6.

E el IMA# el artJ$ulo ! DL !29 5re-$ribe ?ue el i%5ue-to de e-te tJtulo a8e$ta ala- >eta- a lo- -er>i$io-,deido- e el artJ$ulo 2 N° 1 2 DL !29.

E la LIR el e$o gra>ado e- la obte$ió de reta# $oi$idiedo el e$o

gra>ado $o el ob@eto i%5o-iti>o,artJ$ulo 2 N°1 DL !24.

El hech !"#$#% $e&'# e& el IVA

Art. 2 N°1/ *or >eta6# -e etiede toda $o>e$ió ide5ediete de lade-iga$ió ?ue le de la- 5arte-# ?ue -ir>a 5ara tra-8erir a tJtulo oero-o eldo%iio de biee- $or5orale- %ueble-# biee- $or5orale- i%ueble- de5ro5iedad de ua e%5re-a $o-tru$tora $o-truido- total%ete 5or ella o ?uee 5arte aa -ido $o-truido- 5or u ter$ero 5ara ella# de ua $uota dedo%iio -obre di$o- biee- o de dere$o- reale- $o-tituido- -obre ello-#

$o%o# a-i%i-%o# todo a$to o $otrato ?ue $odu3$a al %i-%o o ?ue la5re-ete le e?ui5are a >eta.

Lo- ele%etodel e$o gra>ado >eta -o/

1° ue e=i-ta ua >eta



Co8or%e a la dei$ió del artJ$ulo 2 N 1 DL !29# -e trata de $ual?uier a$to#$otrato o $o>e$ió ?ue -ir>a 5ara tra-8erir el do%iio a titulo oero-o#ide5ediete%ete de la de-iga$ió ?ue le de la- 5arte-# ?ue -ir>a 5aratra-8erir el do%iio de lo- biee- ?ue la or%a -eFala# ?ue $odu3$a al %i-%o o ?ue la 5re-ete le e?ui5are a >eta.

El $o$e5to tributario de >eta e- otoria%ete %<- a%5lio ?ue el $o$e5to de$o%5ra>eta del art. 1'&" CC.

No $o-titue >eta ua doa$ió ,8alta la oero-idad. Ta%bi -e e=$lue elarreda%ieto ,5or -er tJtulo de %era tee$ia

(i $o-titue >eta la da$ió e 5ago# ua 5er%uta# et$.

2° ue e=i-ta u >ededor

Co8or%e al artJ$ulo 2 N° "# -e etiede 5or tal a $ual?uier 5er-oa atural o @urJdi$a# i$luedo la- $o%uidade- la- -o$iedade- de e$o# ?ue -ededi?ue e 8or%a abitual a la >eta de biee- $or5orale- %ueble-# -ea ello-de -u 5ro5ia 5rodu$$ió o ad?uirido- de ter$ero-. A-i%i-%o -e $o-iderar<V>ededorV la e%5re-a $o-tru$tora# etedido-e 5or tal a $ual?uier 5er-oaatural o @urJdi$a# i$luedo la- $o%uidade- la- -o$iedade- de e$o# ?ue-e dedi?ue e 8or%a abitual a la >eta de biee- $or5orale- i%ueble- de -u5ro5iedad# $o-truido- total%ete 5or ella o ?ue e 5arte aa -ido$o-truido- 5or u ter$ero 5ara ella. Corre-5oder< al (II $ali$ar# a -u @ui$ioe=$lu-i>o# la abitualidad.

(e $o-idera ta%bi V>ededorV al 5rodu$tor# 8abri$ate o e%5re-a$o-tru$tora ?ue >eda %ateria- 5ri%a- o i-u%o- ?ue# 5or $ual?uier $au-a#o utili$e e -u- 5ro$e-o- 5rodu$ti>o-.6

E- u $o$e5to a%5lio ?ue re?uiere ?ue $o$urra la abitualidad. Corre-5odedeter%iarla al (II# $o8or%e a lo di-5ue-to e el Art. 4 del regla%eto. Luego#a 5artir de e-a or%a# 5ara deter%iar la abitualidad# el (II deber $o-iderarlo -iguiete- ele%eto-/

a Ele%eto ob@eti>o/ atiede a la aturale3a# $atidad 8re$ue$ia $o ?ue el

>ededor reali3a la- >eta- de lo- biee- de ?ue -e trate.b Ele%eto -ub@eti>o/ atiede al <i%o $o ?ue el $otribuete ad?uirió lo-biee- ,5ara -u u-o o $o-u%o# o 5ara la re>eta. (i ad?uirió lo- biee- 5aradarlo- e arriedo# o a abitualidad -J la abr< -i lo- ad?uirió $o <i%o dere>ederlo-.



"° ue la >eta re$aiga -obre $ierto- biee-/

a Biee- $or5orale- %ueble-.

b Bee- $or5orale- i%ueble-# -ie%5re ?ue $o$urra 2 re?ui-ito-$o5ulati>o-/

G ue -ea de 5ro5iedad de ua e%5re-a $o-tru$tora ,e el $o$e5to de>ededor -e $o%5rede a la e%5re-a $o-tru$tora.

G ue el i%ueble aa -ido $o-truido total%ete 5or ella# o ?ue e 5arte5ara aa -ido $o-truido 5or u ter$ero 5ara ella.

+<- ?ue la >eta de biee- $or5orale- i%ueble-# lo ?ue el legi-lador 5retediógra>ar 8ue la a$ti>idad de la $o-tru$$ió.

$ Cuota de do%iio -obre di$o- biee-.

El 8uda%eto e- e>itar la elu-ió ?ue -igi$arJa >eder la $uota u dJa el aldJa -iguiete.

d Dere$o- reale- $o-tituido- -obre ello-.

*or ua -erie de ra3oe- ?ue -e e=5li$ar< %<- adelate# e-ta 5arte de laor%a -ólo re-ulta a5li$able al u-u8ru$to.

WLa >eta re?uiere abitualidad# 5ero o el e$o gra>ado -er>i$io.

4° El ele%eto territorial

De a$uerdo al Art. 4 la o5era$ió debe re$aer -obre biee- -ituado- e Cile#-i i%5ortar el lugar de $elebra$ió del $otrato.

El hech !"#$#% e"$c e& el DL *+,. A"'. + & +.

Ele%etodel e$o gra>ado/

1. ue e=i-ta ua a$$ió o 5re-ta$ió de ua 5er-oa 5ara otra.

2. ue -ea re%uerada.

". ue 5ro>ega del e@er$i$io de la- a$ti>idade- $o%5redida- e el artJ$ulo 20N " ó 4 de la LIR.

E el i%5ue-to a la reta -e di-tigue/



I%5ue-to de $ategorJa/

a E la 5ri%era -e ubi$a a$ti>idade- ?ue 5rodu$e reta e la- ?ue5redo%ia el $a5ital ,art. 20 LIR.

b E la -eguda $ategorJa e$otra%o- la- reta- 5ro>eiete- de a$ti>idade-

e ?ue 5redo%ia el traba@o ,artJ$ulo 42 N° 1 2 LIR.

G E el artJ$ulo 42 N° 1 -e ubi$a lo- traba@adore- de5ediete- ,5e-ioe-# @ubila$ioe-.

G E el artJ$ulo 42 N6 e$otra%o- a lo- traba@adore- ide5ediete- ,5er-oa-?ue e@er$e 5ro8e-ioe- liberale-# o$u5a$ioe- lu$rati>a- -o$iedade- de5ro8e-ioale-

E $uato a lo- i%5ue-to- globale- o de -u5er5o-i$ió ,i%5ue-to- ale-# -edi-tigue/

a El I%5ue-to 7lobal Co%5le%etario ?ue 5aga la- 5er-oa- aturale- $odo%i$ilio o re-ide$ia e Cile

b El i%5ue-to adi$ioal ?ue 5aga la- 5er-oa- ?ue o tiee do%i$ilio ire-ide$ia e Cile.

(i e-ta%o- 8rete a ua a$$ió o 5re-ta$ió re%uerada# ?ue ade%<-$orre-5ode al e@er$i$io de ua algua de la- a$ti>idade- $o%5redida- e lo-%ero- " o 4 del artJ$ulo 20 de la le de reta# -e $u%5le el re?ui-ito del

e$o gra>ado -er>i$io.

WTrat<do-e de lo- -er>i$io-# -e gra>a ide5ediete%ete de la abitualidad.

4. Ele%eto territorial/ Lo- -er>i$io- debe -er 5re-tado- o utili3ado- e Cile,artJ$ulo 9 DL !29.

E %ateria de IMA# ade%<- de lo- e$o- gra>ado- geerale- ,>eta -er>i$io-# el artJ$ulo ! $ote%5la lo- deo%iado- actos asimilados a ventas o

servicios. A-J# la or%a -eFala ?ue 5ara e-to- e8e$to- -er< $o-iderado-ta%bi $o%o >eta- -er>i$io-# -eg $orre-5oda6 luego eu%era ua-erie de a$to- ?ue de o %ediar el artJ$ulo !# o e-tarJa a8e$to- a IMA 5or$are$er de alg re?ui-ito del e$o gra>ado geeral ?ue $orre-5oda.

E@e%5lo/ e el Art. ! letra C# la ad@udi$a$ió -e asimila a >eta# e$ir$u-ta$ia- ?ue o lo e-# 5ue- o e- u tJtulo tra-lati$io de do%iio# -iode$larati>o.



EL hech !"#$#% e& el /0e' # l# "e&'# DL *+1

E tr%io- geerale- el e$o gra>ado e el i%5ue-to a la reta e- laobte$ió de ua reta# $o$e5to legal deido e el art. 2 N° 1 del DL !24. La

re8erida or%a# e geeral# -e reere a todo i$re%eto de 5atri%oio$ual?uiera -ea -u aturale3a# orige o deo%ia$ió.

E todo $a-o# u i$re%eto de 5atri%oio 5uede/

a E-tar a8e$to a tributa$ió or%al#

b E-tar e=eto al i%5ue-to a la reta# o

$ *uede $o-tituir u igre-o o reta.

Cla-i$a$ió del e$o gra>ado.

1. De-de u 5uto de >i-ta e-tru$tural 5uede -er -i%5le o $o%5le@o.

a E- -i%5le $uado $o-i-te e u e$o ai-lado o i$o# e-to e-# e ?ueba-ta la e=i-te$ia de u -olo e$o o a$to 5ara dar a$i%ieto a la obliga$ió.E@e%5lo/ el e$o gra>ado >eta# 5ue- ba-ta $o%5rar e u al%a$ 5ara ?uea3$a la obliga$ió tributaria.

b E- $o%5le@o $uado 5re-u5oe la reali3a$ió de do- o %<- e$o- ?ue e u%o%eto dado# @ado 5or el legi-lador# o8re$e el a-5e$to de ua %a-a $o%.E@e%5lo/ el e$o gra>ado reta# 5or?ue -ta e- el re-ultado de u $o@uto deo5era$ioe-# ?ue $o-titue# en términos muy generales# igre-o- gato-?ue e u %o%eto deter%iado -e $o-idera 5or el legi-lador. E- de$ir# elre-ultado de e-a- o5era$ioe- -e $o-idera 5or el legi-lador e u %o%etodeter%iado ?ue l @a ,el re-ultado -e aali3a al $ierre del e@er$i$io ?ue e- el"1 de di$ie%bre del aFo $aledario.

2. De-de u 5uto de >i-ta te%5oral# 5uede -er i-tat<eo o 5eriódi$o.

a E- i-tat<eo $uado o$urre e u deter%iado %o%eto $ada >e3 ?uea$ote$e da lugar a ua obliga$ió tributaria di-tita. E@e%5lo/ la a$e5ta$ióde ua letra de $a%bio e el i%5ue-to de ti%bre-.



b E- 5eriódi$o $uado el 5re-u5ue-to de e$o -e arra-tra e el tie%5o# de%aera %<- o %eo- 5rologada ,lo ?ue obliga al legi-lador a @ar u%o%eto 5re$i-o 5ara aali3ar -u $o$urre$ia. E@e%5lo/ reta.

EL DEVENGO

*retede @ar el %o%eto e ?ue a$e la obliga$ió tributaria6. La obliga$iótributaria a$e $uado a$ote$e el e$o gra>ado. El $o$e5to de de>ego# ee-ta 5er-5e$ti>a# a5uta a u a-5e$to te%5oral del e$o gra>ado $orre-5ode al %o%eto del a$i%ieto de la obliga$ió tributaria6. E-te$o$e5to e- i%5ortate 5or?ue deter%ia el %o%eto a 5artir del $ual el$otribuete e- deudor # e>etual%ete# i8ra$tor. Ta%bi deter%ia lalegi-la$ió a5li$able.

Dada -u i%5orta$ia 5or ra3oe- de -eguridad @urJdi$a# e- $orriete ?ue el

legi-lador @e# a 5riori# el %o%eto del de>ego %ediate or%a e=5re-a.

La le gra>a $o IMA la >eta SCu<do a$e la obliga$ió tributaria# $uado -e>eri$a el e$o grabado# 5ero SCu<do -e >eri$ara el e$o gra>ado# la5reguta -e 8or%ula 5or?ue e la 5r<$ti$a 5odrJa%o- ateder a >ario-%o%eto- ,E@/ Al %o%eto de la etrega# de a$uerdo etre la $o-a el 5re$io#del 5ago# et$.. *or ra3oe- de -eguridad @urJdi$a -e @a el %o%eto e ?ue -e5rodu$e el de>ego. E e-te e@e%5lo# -eg el art. &# el de>ego -e 5rodu$e al%o%eto de la e%i-ió de la 8a$tura o boleta# SCu<do -e e%ite al %o%etode la etrega real o -i%bóli$a de la $o-a.

W(i la le o $ote%5la ua regla e=5re-a de de>ego# -e a5li$a la- regla-geerale- la obliga$ió tributaria a$er< $uado el e$o gra>ado -e 8or%e$o todo- -u- ele%eto-.

El %e$e&! e& el hech !"#$#% $e&'# %e 2e& c"/"#l 0e2le

De $o8or%idad a lo- Art-. & letra A 99 del DL !29# el de>ego -e 5rodu$e ela 8e$a de la e%i-ió de la 8a$tura o boleta o de la etrega real o -i%bóli$a dela- e-5e$ie-# -i -ta e- aterior.

ArtJ$ulo &.G El i%5ue-to e-table$ido e e-te TJtulo -e de>egar</

a E la- >eta- de biee- $or5orale- %ueble- 5re-ta$ioe- de -er>i$io-#e la 8e$a de e%i-ió de la 8a$tura o boleta.

E la >eta de biee- $or5orale- %ueble-# e $a-o ?ue la etrega de la-e-5e$ie- -ea aterior a di$a 8e$a o bie# $uado 5or la aturale3a del a$to



?ue da orige a la tra-8ere$ia o -e e%ita di$o- do$u%eto-# el i%5ue-to-e de>egar< e la 8e$a de la etrega real o -i%bóli$a de la- e-5e$ie-.

E la- 5re-ta$ioe- de -er>i$io-# -i o -e ubiere e%itido 8a$tura- o boleta-#-eg $orre-5oda# o o $orre-5odiere e%itirla-# el tributo -e de>egar< e la8e$a e ?ue la re%uera$ió -e 5er$iba o -e 5oga# e $ual?uier 8or%a# adi-5o-i$ió del 5re-tador del -er>i$io.

SE ?u %o%eto debe e%itir-e la- 8a$tura- o boleta-

ArtJ$ulo 99 i$. 1/ E lo- $a-o- de >eta- de biee- $or5orale- %ueble-# la-8a$tura- deber< -er e%itida- e el %i-%o %o%eto e ?ue -e e8e$te laetrega real o -i%bóli$a de la- e-5e$ie-

S(e ati$i5a el de>ego -i la 8a$tura o boleta -e e%ite $o aterioridad a la

etrega

E@e%5lo/ $o%5ro u TM el %ir$ole- el %i-%o dJa %e etrega la boleta# 5erola TM -ólo %e la etrega do- dJa- de-5u-.

El artJ$ulo & o da re-5ue-ta e todo $a-o# abrJa ?ue e-tar-e a la 8e$a de lae%i-ió de la boleta.

(i -e etrega el bie 5ero o -e e%ite 8a$tura S$uado -e de>ega eli%5ue-to SCu<do -e etrega lo- biee- o $uado -e e%ite la 8a$tura

Co8or%e al artJ$ulo &# a ?ue e-tar-e al %o%eto de la etrega real o

-i%bóli$a ,e e-te $a-o -e abr< e%itido guJa de de-5a$o.

Su -e etiede 5or etrega real o -i%bóli$a Lo ?ue di$e el Art. 1' delregla%eto del IMA.

S*or ?u la le -e reere a la etrega aterior a la e%i-ió de la 8a$tura oboleta6 La re-5ue-ta e-t< e la guJa de de-5a$o. Al %o%eto de la etregade la- e-5e$ie- $o el ob@eto de a%5arar -u tra-lado e >eJ$ulo- de-tiado-al tra-5orte de $arga# el >ededor deber< e%itir etregar al $o%5rador ua8a$tura# boleta o guJa de de-5a$o.

La guJa de de-5a$o/ e- u do$u%eto e%itido 5or u $otribuete del IMA#?ue tiee 5or ob@eto/

a *o-tergar la e%i-ió de la 8a$tura.

A-J# lo- $otribuete- 5odr< 5o-tergar la e%i-ió de -u- 8a$tura- a-ta el10 dJa 5o-terior a la ter%ia$ió del 5erJodo e ?ue -e ubiere reali3ado la-



o5era$ioe-# debiedo# e todo $a-o# $orre-5oder -u 8e$a al 5erJodotributario e ?ue ella- -e e8e$tuaro6 ,artJ$ulo 99 i$. 4.

E $a-o ?ue la- 8a$tura- o -e e%ita al %o%eto de e8e$tuar-e la etregareal o -i%bóli$a de la- e-5e$ie-# lo- >ededore- deber< e%itir etregar alad?uirete# e e-a o5ortuidad# ua guJa de de-5a$o u%erada ti%brada5or el (er>i$io de I%5ue-to- Itero-. E-ta guJa deber< $oteer toda- la-e-5e$i$a$ioe- ?ue -eFale el Regla%eto. E la 8a$tura ?ue -e otorgue5o-terior%ete deber< idi$ar-e el %ero 8e$a de la guJa o guJa-re-5e$ti>a- ,art. 99 i$. 9.

E-ta 7D >a -ie%5re -u$edida de 8a$tura e e-ta -e debe idi$ar a?uella 5or-u %ero 8e$a.

Su 8e$a debe teer e e-te $a-o la 8a$tura La del 5erJodo tributario e ?ue-e e8e$tuaro laetrega- e-to 5ara re-altar ?ue el i%5ue-to $orre-5ode ae-e %e- o al %e- e ?ue -e e%ite G%aterial%ete G la 8a$tura.

(e utili3a 7D o 8a$tura-# 5or?ue -i -e e%itiera 8a$tura-# deberJa e%itir-e4 e- %<- 8<$il ?ue -e 5ierda# lo ?ue e- gra>e# 5ue- la 8a$tura e- el re-5aldodel $rdito -$al.

E-ta 7D la e%ite lo- $otribuete-6.

b A%5arar tra-lado- de biee- $or5orale- %ueble- ?ue o i%5orte >eta-.

(eg la le/ La guJa de de-5a$o a ?ue -e reere el i$i-o $uarto ,del art.99# o la 8a$tura o boleta re-5e$ti>a# deber< e=ibir-e# a re?ueri%ieto del (II#

durate el tra-lado de e-5e$ie- a8e$ta- a IMA# reali3ado e >eJ$ulo- de-tiado-al tra-5orte de $arga. *ara e-to- e8e$to-# el >ededor o 5re-tador de -er>i$io-deber< e%itir guJa- de de-5a$o ta%bi $uado e8e$te tra-lado- de biee-$or5orale- %ueble- ?ue o i%5orte >eta-. La o e%i-ió de guJa- dede-5a$o o5ortua%ete# -er< -a$ioada e la 8or%a 5re>i-ta e el N 10 delartJ$ulo &' del Código Tributario# -iedo re-5o-able -olidario ?uie tra-5ortela- e-5e$ie- $uado o ideti?ue al >ededor o 5re-tador del -er>i$io -u@etodel i%5ue-to ,art. 99 i$. al.

E-ta 7D la e%ite el >ededor o 5re-tador de -er>i$io-# e deiti>a# ?uiee$arga el tra-lado# o el tra-5orti-ta.

E $o$lu-ió# 5ara e8e$to- de -$ali3a$ió# el tra-lado de biee- $or5orale-%ueble- debe e8e$tuar-e a%5arado 5or alg do$u%eto.

Su -e etiede 5or >eJ$ulo de-tiado al tra-5orte de $arga

(II -eFala ?ue el de-tio del >eJ$ulo e- dado 5or la 5er-oa# e $o-e$ue$ia#o itere-a el >eJ$ulo -i a $arga.



El %e$e&! e& el hech !"#$#% e"$c

La regla geeral e- ?ue el i%5ue-to -e de>ega e la 8e$a de e%i-ió de la8a$tura o boleta o -i o -e ubiere e%itido o o $orre-5odiere e%itirla-# el

tributo -e de>egar< e la 8e$a e ?ue la re%uera$ió -e 5er$iba o -e5oga# e $ual?uier 8or%a# a di-5o-i$ió del 5re-tador de -er>i$iode$o8or%idad a lo di-5ue-to e el Art. 99 i$. 1 -eguda 5arte# la- 8a$tura-deber< e%itir-e e el %i-%o 5eriodo tributario e ?ue la re%uera$ió -e5er$iba o -e 5oga e $ual?uier 8or%a a di-5o-i$ió del 5re-tador de -er>i$io-.

Su -e etiede 5or 5eriodo tributario El %e- $aledario e ?ue lare%uera$ió -e 5er$ibió o -e 5u-o# e $ual?uier 8or%a# a di-5o-i$ió del5re-tador de -er>i$io-.

El %e$e&! e& el /0e' # l# "e&'#.

La regla geeral e- ?ue el i%5ue-to a la reta -ea de de$lara$ió aual $o%5reda u 5eriodo tributario de 12 %e-e-# ?ue ter%ia el "1 de di$ie%bre.

(eg el art. 2 de la LIR/

N '/ aFo $aledario# e- el 5erJodo de do$e %e-e- ?ue ter%ia el "1 dedi$ie%bre.

N !/ aFo $o%er$ial# e- el 5erJodo de do$e %e-e- ?ue ter%ia el "1 de

di$ie%bre o el "0 de @uio # e lo- $a-o- de tr%io de giro# del 5ri%ere@er$i$io del $otribuete o de a?ul e ?ue o5ere 5or 5ri%era >e3 laautori3a$ió de $a%bio de 8e$a del bala$e# el 5erJodo ?ue abarX?ue ele@er$i$io re-5e$ti>o -eg la- or%a- de lo- i$i-o- -5ti%o o$ta>o delarti$ulo 1 del Código Tributario.

N &/ aFo tributario# e- el aFo e ?ue debe 5agar-e lo- i%5ue-to- o la 5ri%era$uota de ello-.

De$i%o- la regla geeral 5or?ue a e=$e5$ioe-# 5or e@e%5lo el i%5ue-toi$o a la reta del traba@o de5ediete ?ue el 5eriodo i%5o-iti>o e- el 5eriodo

de 5ago# ?ue or%al%ete e- %e-ual ?ue -e de$lara 5aga detro de lo-12 5ri%ero- dJa- del %e- -iguiete. Otra e=$e5$ió -e reere al %aor >alorobteido e la ea@ea$ió o$a-ioal de ue-tro- biee- $o%o dere$o--o$iale- ta%bi e- de de$lara$ió %e-ual# ide5ediete de la o5era$ió.

SCu<do -e 5rodu$e el de>ego e el i%5ue-to a la reta



LA E3IGIBILIDAD DE LA OBLIGACI4N TRIBUTARIA

(e reere al %o%eto a 5artir de $ual el -$o 5uede e=igir el 5ago de -u$rdito ?ue %ar$ar< el ii$io del 5la3o de 5re-$ri5$ió.

*ara deter%iar la e=igibilidad de ua obliga$ió# e geeral# lo ?ue

$orre-5ode e- aali3ar -i -e trata de ua obliga$ió 5ura -i%5le o -u@eta a%odalidad.

E %ateria tributaria# la obliga$ió -e a$e e=igible $uado >e$e el 5la3o 5ara5agar el i%5ue-to.

1-¦ derecho tributario 2014 - ayudant+¡a

Documents