Normas Internacionales de Información Financiera

IFRS - NIIF

IAS 21

EFECTOS DE LAS VARIACIONES EN LAS

TASAS DE CAMBIO DE LA MONEDA EXTRANJERA

IAS 21 - AGENDA

OBJETIVO

DEFINICIONES

ENFOQUE

MONEDA FUNCIONAL

CONVERSION DE TRANSACCIONES EN MONEDA EXTRANJERA

CONVERSION DE ESTADOS FINANCIEROS A LA MONEDA DE

PRESENTACION ELEGIDA.

OBJETIVO

Tratamiento contable de:

Transacciones de moneda extranjera

Conversión de estados financieros a la moneda de presentación elegida.

Principal problema: Tasa de cambio

DEFINICIONES

Entre otras ….

Diferencia de cambio es la que surge al convertir un determinado

número de unidades de una moneda a otra moneda, utilizando

tasas de cambio diferentes.

Moneda extranjera (o divisa) es cualquier otra distinta de la

moneda funcional de la entidad.

DEFINICIONES

Negocio en el extranjero es toda entidad subsidiaria, asociada,

negocio conjunto o sucursal de la entidad que informa, cuyas

actividades están basadas o se llevan a cabo en un país o moneda

distintos a los de la entidad que informa.

Moneda funcional es la moneda del entorno económico principal en

el que opera la entidad.

DEFINICIONES

Partidas monetarias son unidades monetarias mantenidas en

efectivo, así como activos y pasivos que se van a recibir o pagar,

mediante una cantidad fija o determinable de unidades monetarias.

Inversión neta en un negocio en el extranjero es el importe que

corresponde a la participación de la entidad que presenta sus

estados financieros, en los activos netos del citado negocio.

ENFOQUE

DETERMINACION DE LA MONEDA FUNCIONAL

CONVERSION DE TRANSACCIONES EN MONEDA EXTRANJERA.

CONVERSION DE ESTADOS FINANCIEROS A UNA MONEDA DE

PRESENTACION (Situacion financiera y resultados)

MONEDA

FUNCIONAL

Depende de:

Moneda que influya en la determinación de los precios de venta

Moneda que influya en los costos.

Otros indicadores secundarios

Moneda en la cual se generan los fondos de las actividades de financiación

Moneda en el que se cobran los recaudos de operación.

CAMBIO DE MONEDA FUNCIONAL.

La moneda funcional depende de las condiciones

económicas, por lo tanto si estas cambian la moneda

funcional puede cambiar.

Los cambios en la moneda funcional se reconocerá de

manera prospectiva,

CONVERSION DE

TRANSACCIONES EN MONEDA

EXTRANJERA.

Medición inicial: Utilizando la tasa de cambio de la fecha de transacción.

Medición posterior:

Partidas monetarias: tasa de cambio de cierre

Partidas no monetarias a costo histórico: tasa de cambio histórica

Partidas no monetarias a valor razonable: Tasa de cambio en la fecha de medición del valor razonable.

CONVERSION DE

TRANSACCIONES EN MONEDA

EXTRANJERA.

Diferencias en cambio se reconocen en resultados, salvo cuando:

La diferencia en cambio sea atribuible a una partida no monetaria que genere ganancias o perdidas en otro resultado integral.

Corresponda a diferencia en cambio de partidasmonetarias que formen parte de la inversión neta en elextranjero, las cuales se reconocerán en otro resultadointegral de los estados financieros consolidados.

CONVERSION A LA MONEDA DE

PRESENTACIÓN

CONVERSIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS A UNA MONEDA DE PRESENTACIÓN:

Moneda funcional de economías no hiperinflacionarias:

Situación financiera (Activos y Pasivos): Tasa de cambio de cierre en lafecha de cada estado financiero (para información comparativa)

Ingresos y gastos a la fecha de cada transacción (Puede utilizarse lamedia)

Las diferencias resultantes se reconocen como otro resultado integral.

Este procedimiento aplica de manera previa a los procesos de consolidación de estados financieros.

RESUMEN

PROCEDIMIENTOS DE

CONVERSION.

INFORMACION

FINANCIERA EN

PESOS (MONEDA

FUNCIONAL)

INFORMACION

FINANCIERA EN

EUROS (MONEDA

DE

PRESENTACION)

CONVERSION: ACTIVOS Y PASIVOS A

TASAS DE CIERRE, RESULTADOS A

TASAS HISTORICAS.