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Materia: CONTABILIDAD GERENCIAL

Fecha: 2º cuat. ‘10Examen: 1º parcialProf.:

Noise SRL es una pequeña empresa dedicada a la confección de ropa en el sur del GBA.Empresa de origen familiar hoy administrada por los hijos del socio fundador. Uno de los hermanos consideró, luego del cierre del 2009, incorporar una nueva maquinaria de última generación que supondría mejorar su margen de contribución.Se tramitó y obtuvo un crédito hipotecario en el Banco a 10 años al 15% (T.E.A.).El socio asegura que la política ha sido favorable dado que mejoraron los resultados respecto al año anterior e incrementaron su patrimonio.El otro hermano, también socio en la empresa, considera que el endeudamiento fue innecesario.En los balances fiscales que nos ha entregado la empresa hemos verificado en la fecha de corte del último ejercicio cerrado en septiembre 2010 los siguientes puntos:-Dentro del rubro Disponibilidades se incluyen cheques de pago diferido con vencimiento en 12-2010 por $2M.-En las existencias se detectó una modificación en valuación de los bienes por valor de $8M. Uno de los socios fundamentó esta alteración con aumentar la posibilidad de acceder a nuevos créditos bancarios.El contador nos asegura que el año pasado, para pagar menos impuesto a las ganancias, el inventario había sido alterado en $2M.-Los Bienes de Uso corresponden al inmueble donde funciona la empresa y a un automóvil que es utilizado en forma particular por uno de los dueños. Este rodado fue adquirido durante el ejercicio por un precio de $21M amortizables en 5 años por el método año de alta. El dinero para la compra lo aportó el mismo socio y se contabilizó al cierre en el rubro Otras Deudas.-La composición de los costos del pasivo es la siguiente:

Proveedores: 0% Deudas fiscales/sociales: 12% TEA Otras deudas: 0% Préstamo hipotecario 15% Descubierto bancario: 32% TEA

-Durante el año 2010 aún no se distribuyeron dividendos. Obtenga, a partir del balance fiscal el balance económico. Justifique

cada uno de los ajustes. Genere el EOAF considerando el ajuste a Reservas. Analice lo dicho por los socios, opinando, además, sobre el impacto

del crédito hipotecario.Estado de Situación Patrimonial al 31/12/2009.ACTIVOACTIVO CORRIENTEDisponibilidadesCréditos por ventas

9829.143

PASIVOPASIVO CORRIENTEDeudas comercialesDeudas fiscales

14.2433.977

Otros créditosBienes de cambioTotal del Activo CorrienteACTIVO NO CORRIENTEBienes de usoAmortización acumuladaTotal del Activo no CorrienteTotal del Activo

19.987

30.112

20.862-

4.40016.46

246.57

4

Deudas socialesOtras deudasTotal del Pasivo CorrientePASIVO NO CORRIENTETotal Pasivo no CorrienteTotal del PasivoPATRIMONIO NETOTotal Pasivo y P.N.

4.89021.00023.110

0 23.11023.46446.574

Estado de Resultados por el ejercicio iniciado el 01/01/2009 y finalizado el 31/10/2009VentasCosto de serviciosResultado brutoGastos de administraciónGastos de comercialización*

Gastos financierosResultado del ejercicio

75.009-

42.903

32.106-

11.410-

19.000

- 714982

Estado de Situación Patrimonial al 30/09/2010.ACTIVOACTIVO CORRIENTEDisponibilidadesCréditos por ventasOtros créditosBienes de cambioTotal del Activo CorrienteACTIVO NO CORRIENTEBienes de usoAmortización acumuladaTotal del Activo no CorrienteTotal del Activo

2.80016.14

30

28.212

47.155

65.207-

10.800

54.40

PASIVOPASIVO CORRIENTEDeudas comercialesDeudas fiscalesDeudas socialesOtras deudasTotal del Pasivo CorrientePASIVO NO CORRIENTEPréstamos hipotecariosTotal Pasivo no CorrienteTotal del PasivoPATRIMONIO NETOTotal Pasivo y P.N.

10.1127.8847.705

21.00046.701

19.231

65.93235.630

101.562

7101.5

62



58.012-

20.809

37.203

-9.923-

13.002

-2.11212.16

6*Incluyen amortizaciones por $ 6.400.

Fecha: 5/10/09Examen: 1º parcialProf.:

La empresa HM es una pequeña cadena de peluquerías y servicios afines ubicada en el sur del conurbano bonaerense. Es una sociedad anónima compuesta por dos socios con igual participación, uno dedicado exclusivamente a la prestación y el otro a la administración.Actualmente cuenta con 10 empleados que rotan en los distintos locales. Los locales donde concentran las actividades son propios.No utiliza financiación externa salvo pequeños saldos en proveedores, algunas comisiones al personal y un plan de facilidades de pago con la AFIP para cancelar el IVA mensual cuyo costo es del 12% anual.Esta empresa nos ha contratado para verificar sus cuentas y resultados además del asesoramiento financiero.Nuestro trabajo comenzó en diciembre último donde revisamos sus cuentas patrimoniales, circularizando bancos, clientes y proveedores.Objetivos:

Analice los siguientes hechos que tuvieron lugar en la empresa e indique en qué tipo de prueba de auditoría podrían haberse detectado estos acontecimientos no registrados en los libros de la empresa por error o desconocimiento.

Asimismo analice el impacto de cada uno de estos hechos en la rentabilidad económica de la empresa.

Cuáles son los asientos que deben registrarse para ajustar los libros a la realidad patrimonial y financiera de la empresa. Justifique.

Confeccione el balance ajustado a la realizad económica a 30 de septiembre de 2009.

Para ello cuenta con el balance fiscal como punto de partida y los siguientes datos adicionales:

Pudimos relevar que dentro del rubro Otros Créditos se acumulan retiros que realiza uno de los socios (A) desde principios del año 2008.

Además nos informaron que el contador había alterado el valor de las existencias finales en $ 4 a fin de disminuir el pago del impuesto a las ganancias. Igual procedimiento había utilizado en diciembre último por $ 2.

Del arqueo surgió que dentro del rubro Disponibilidades se incluyen vales al personal por $ 2 M.

Luego de confeccionar el EOAF opine sobre lo expresado por los socios.

Opciones de los socios:El socio A sostiene que su política de retiros es acorde a la liquidez de la empresa y que además, los resultados reales así lo permiten. El otro socio afirma que disminuyendo los retiros, aunque sea momentáneamente, se evitaría recurrir a los planes de facilidad de pago que otorga la AFIP para cancelar las obligaciones que se van devengando mes a mes.Sin embargo el socio A dice que la tasa de interés de estos planes es muy inferior a la que brindan los bancos y que su impacto en los resultados es mínimo. A pesar de ello, el socio B considera que se han endeudado a tasas inadecuadas con el fisco.

Estado patrimonial a 31 DIC 2008ACTIVOTotal corriente:

DisponibilidadesCuentas a cobrarOtros deudoresExistenciasProv. Obsol. Lento Mov.Fijo:TerrenosMaquinaria y equiposAmortización acum.

TOTAL

(000’s)19

214

120

2500

300-50269

PASIVOCorriente:Bancos descubiertoProveedoresDeuda S. SocialDeuda fiscalDeuda laboralAcreedores variosLargo plazo:Préstamo bancoPrevisionesPATRIMONIO NETO

TOTAL

(000’s)160303

100

05

248269

Estado patrimonial fiscal a 30 SEPT 2009ACTIVOTotal corriente:Circulante:DisponibilidadesCuentas a cobrarOtros deudoresExistenciasProv. Obsol. Lento Mov.

(000’s)47

57

24110

PASIVOCorriente:Bancos descubiertoProveedoresDeuda S. SocialDeuda fiscalDeuda laboralAcreedores varios

(000’s)36030

2760

Fijo:Maquinaria y equiposAmortización acum.

TOTAL

275330-55322

Largo plazo:PrevisionesPATRIMONIO NETO

TOTAL

8278322

Estado de Resultados ENE-SEPT 2009

VENTASCOSTO DE VENTAS:

EICompras

EFGASTOS:

PersonalComerciales

Trabajos, serv y sumin ext.

FinancierosAmortizaciones y

previsionesResultado del ejercicio

(000’s)

1214

-11

776318

(000’s)14015

95

30

Fecha: 17/05/09Examen: 1º parcialProf.: Piuma

Noise SRL es una pequeña empresa dedicada a la confección de ropa en el sur del GBA.Empresa de origen familiar hoy administrada por los hijos del socio fundador. Uno de los socios, responsable de la administración, estima que si se incorpora una nueva maquinaria de última generación esto supondría mejorar su margen de contribución.Se tramitó y obtuvo un crédito hipotecario en el Banco a 10 años al 15% (T.E.A.).El mismo socio asegura que la política ha sido favorable dado que obtuvieron mayores resultados que el año anterior e incrementaron su patrimonio, incorporando nueva tecnología que les permite disminuir los costos fijos ante la caída de ventas.El hermano, también socio en la empresa, considera que el endeudamiento fue innecesario.Nos han entregado los balances fiscales que se adjuntan y además nosotros hemos relevado los datos volcados en los papeles de trabajo que también se adjuntan.Además conocemos:-La composición de los costos del pasivo es la siguiente:

Proveedores: 0% Deudas fiscales/sociales: 24% TEA Otras deudas: 0% Descubierto bancario: 40% TEA

-Durante el ejercicio no se distribuyeron otros Dividendos que los relevados.Objetivos:

Obtenga, a partir del balance fiscal el balance económico. Justifique cada uno de los ajustes.

Genere el EOAF considerando el ajuste a Reservas. Analice lo dicho por los socios, opinando, además, sobre el impacto

del crédito hipotecario.

Estado de Situación Patrimonial al 30/09/2007.ACTIVOACTIVO CORRIENTEDisponibilidadesCréditos por ventasOtros créditosBienes de cambioTotal del Activo CorrienteACTIVO NO CORRIENTEBienes de usoAmortización acumuladaTotal del Activo no CorrienteTotal del Activo

9829.143

19.987

30.112

20.862-

4.40016.46

246.57

4

PASIVOPASIVO CORRIENTEDeudas comercialesDeudas fiscalesDeudas socialesOtras deudasTotal del Pasivo CorrientePASIVO NO CORRIENTETotal Pasivo no CorrienteTotal del PasivoPATRIMONIO NETOTotal Pasivo y P.N.

14.2433.9774.890

21.00023.110

0 23.11023.46446.574



75.009-

39.903

35.106

-7.910-

19.000

- 714

7.482

Estado de Situación Patrimonial al 30/09/2008.ACTIVOACTIVO CORRIENTEDisponibilidadesCréditos por ventas

2.80016.14

PASIVOPASIVO CORRIENTEDeudas comercialesDeudas fiscales

10.1127.884

Otros créditosBienes de cambioTotal del Activo CorrienteACTIVO NO CORRIENTEBienes de usoAmortización acumuladaTotal del Activo no CorrienteTotal del Activo

30

28.212

47.155

65.207-

10.800

54.407

101.562

Deudas socialesOtras deudasTotal del Pasivo CorrientePASIVO NO CORRIENTEPréstamos hipotecariosTotal Pasivo no CorrientePATRIMONIO NETOTotal Pasivo y P.N.

7.70521.00046.701

14.231 0 40.630

101.562



58.012-

20.809

37.203

-4.923-

13.002

-2.11217.16


Disponibilidades:Arqueo de Caja.Datos:

Recuento de efectivo al 30-9: $ 300. Comprobantes encontrados en caja:1. Rapipago. Fecha 06/09/08. Empresa: Telefónica de Argentina.

Importe: $47.2. Factura Multicanal. Pago $ 50.3. Vale a cuenta por horas extras 09/2008. $ 1200.4. Vale a cuenta por retiro a cuenta socio Díaz. $ 1000.5. Vale a cuenta por adelanto de haberes septiembre. $ 200.

Bienes de cambio:Inventario al 30/09/2008Código Descripción Cantida

dCosto unit

VNR Q x C unit

A00001A00002A00003A00004A00005A00006

P00003P00004P00005P00006P00007P00008P00009P00010P00011

C00001

M00001M00001M00001

PL00001PL00001PL00001

B00001B00001B00001

Remera Stone XLRemera Stone MCamisa cuella mga largaCamisa cuella mga cortaMusculosas cortasMusculosas largas

Pantalón telaPantalón jean XLPantalón jean LPantalón jean MPantalón jean SPantalón jean XS*****Pantalón Corder*****Pantalón CorderPantalón Corder

Calzas lana*****

Minis LMinis MMinis S

Pollera largaPollera largaPollera larga

Bikini XLBikini MBikini S

50437940150120

1092925172114241520

100

444

151216

473954

171735251114

394444444444607070

20

222222

292929

232323

171720251114

3444444444002525

0

222222

1414,514

232323

8507312765100016501680

425112761100748924616144010501400

2000

888888

435348464

10818971242

28212

***** mal confeccionados: sin valor comercial. El contador nos asegura que el año pasado, para pagar menos

ganancias, el inventario había sido alterado en $ 2 M.

Bienes de uso:Los bienes de uso corresponden a herramientas de corte y confección que utiliza la empresa y a un automóvil que es utilizado en forma particular por uno de los dueños. Este rodado (Suzuki Swift 96’) fue adquirido el 8/08/08 a nombre de Noise SRL (Importe: $21.000; IVA Inscripto 10,5%: $2.205; Total: $23.205), y es amortizable en 5 años por el método año de alta. El dinero para la compra lo aportó el mismo socio y se contabilizó al cierre en el rubro Otras Deudas (por 21M).

Fecha: 1º cuat. ‘10Examen: recup. 1º parcialProf.: Analice los siguientes hechos que tuvieron lugar en una empresa e indique en que tipo de prueba de auditoría podrían hacerse detectado estos acontecimientos no registrados en libros de la empresa por error o desconocimiento.Asimismo analice el impacto de cada uno de estos hechos en la rentabilidad económica de la empresa y cuales son los asientos que deben registrarse para ajustar los libros a su realidad patrimonial (si fuese necesario):

1. Se nos informa que el restaurante BB, cliente de la empresa, cerró definitivamente sus puertas hace varios meses, existen saldos en cuentas pendientes de cancelar al cierre de este ejercicio.

2. Se efectuaron ventas sin factura ni comprobante por valor de $3450, este tipo de operaciones se realizan sólo en efectivo.

3. Por el edificio donde se desarrolla la actividad comercial se paga mensualmente un alquiler. Este edificio es propiedad de uno de los socios.

Fecha: ?Examen: ?Prof.:

Rubro Disponibilidades1. Explique la diferencia que existe entre el saldo del extracto

bancario y el que surge de los libros contables de la empresa.2. Realice los ajustes que considere necesarios. Justifique.

Fecha

Detalle Debitos Créditos

02-Jul02-Jul02-Jul02-Jul02-Jul05-Jul05-Jul05-Jul05-Jul07-Jul16-Jul16-Jul16-Jul16-Jul16-Jul16-Jul20-Jul22-Jul22-Jul25-Jul

Ch. 48 hs. 37Ch. 48 hs. 39Ch. 48 hs. 40Imp. Deb y cred.Dep en efectivoDep ch. 48 hs.Imp. Deb y cred.Cheque rechazadoDevoluc. Imp. Deb y cred.Gastos rechazoDep valores al cobroImp. Deb y credCh. 48 hs. 31Imp. Deb y cred.Comisión val al cobroIva s/gtosDep. ch. 48 hs.Dep en efectivoImp. Deb y cred.Ch. Pagado por caja 41

500150

10009,9

31,82000

40

4,56003,6103

7,2160

33002000

12

750

400800

27-Jul27-Jul27-Jul27-Jul31-Jul31-Jul31-Jul31-Jul31-Jul31-Jul

Ch. 48 hs. 42Imp. Deb y cred.Intereses s/descubiertoIva s/gtosDep en efectivoImp. Deb y cred.Dep valores al cobroCh. pagado por cajaCh. 48 hs. 35Ch. 48 hs. Nº 35 rechaz. s/fondos

2002,16

8017

1,84

4500500

9821

300

300

5008362

Saldo al 31/07/04: -1459,00.Fecha

Detalle Nº Ch.

Debitos Créditos Saldos

01-Jul01-Jul01-Jul01-Jul01-Jul01-Jul01-Jul01-Jul01-Jul01-Jul02-Jul04-Jul10-Jul18-Jul22-Jul24-Jul24-Jul25-Jul

O. Pago Prov.O. Pago Prov.O. Pago Prov.O. Pago Prov.O. Pago Prov.O. Pago Prov.O. Pago Prov.O. Pago Prov.O. Pago Prov.O. Pago Prov.Dep. cobranzas efect.Dep. chequeDep. cobranzas interiorDep. chequeDep. cobranzas efect.O. Pago Prov.O. Pago Prov.Dep. cobranzas interiorDep. cobranzas efect.Dep. chequePago sueldos Julio-04

123456789

10

31323334353637383940

4142

43

33002000

750400800

300300200

8050

600200150350500800500100150

1000

160200

45009210

-1160

31-Jul31-Jul31-Jul


Rubro Créditos ComercialesEn el caso de que un cliente no responda un pedido de confirmación de saldos, qué procedimientos alternativos utilizaría?


Balance de situación patrimonial al 31/12/02Rubro Créditos

Deudores por ventas 500.-Prev por malos créditos (50.-)Otros créditos 2000.-Total 2450.-

Datos adicionales: Por las cuentas incobrables de años anteriores el porcentaje fiscal para

establecer la previsión es del 10%. Sin embargo, del estudio de antigüedad de saldos realizado, se deduce una probable incobrabilidad de dos facturas que, según manifestó el socio A, se tiene dificultad para su cobro; valor de cada una 5 $; corresponden a un cliente que opera desde hace dos años con la empresa.

El saldo de otros créditos corresponde a la cuenta del socio A que se compone de la siguiente forma:

1. Retiro de $ 1.500.- para adquirir un automóvil de uso particular con fecha 10/12/02.

2. $ 500.- para pagar el alquiler de su casa desde marzo de 2000 a julio del mismo año.

Realizando los asientos de ajuste (si procede), obtener el rubro del balance ajustado según criterios económicos.Fundamentar en cada caso el o los supuestos base que determinan o no los ajustes.

Fecha: 8/09/03Examen: ?Prof.:

Bienes de cambioEl balance fiscal tiene sobrevaluadas las existencias en $ 30M.

1. ¿Cuál es el motivo que impulsa al contador de la empresa a llevar a cabo esta alteración?

2. ¿Qué ajuste hay que realizar para reflejar la realidad patrimonial? Justifique.

3. Teniendo en cuenta que la práctica realizada por el contador es habitual, ¿qué otro dato debería relevar para establecer la realidad patrimonial? ¿Por qué?

4. Si la información relevada en el punto anterior arroja una sobre valuación $ 40M, ¿cómo se completaría el ajuste?

Brevemente, en qué consiste el procedimiento denominado Prueba de Mercado de los bienes de cambio?


Balance de situación patrimonial al 31/12/02Rubro Bienes de CambioProductos terminados 155.-Productos en proceso 50.-Total 205.-

Datos adicionales: Al 31/12/01 el contador alteró los valores del I.F.P. de los productos

terminados en $50M con el objeto de pagar menos impuesto a las ganancias.

A fecha de cierre (31/12/02) el saldo arrastra la diferencia del ejercicio anterior, aún no regularizada.

Se pide: realizando los asientos de ajuste (si procede), obtener el rubro ajustado según criterios económicos. Justificar.


Rubro Bienes de UsoSaldo al 31-03-05 $ 120 M Los bienes de uso corresponden a instalaciones y maquinarias

adquiridas en el año 1996 por valor de $ 50 M. Se incluye además:1. Un automóvil marca Subaru que es utilizado por el socio B en forma

particular y que fue adquirido en $ 40 M durante el ejercicio anterior con fondos de la empresa.

2. Otro automóvil adquirido este año en $ 30 M a nombre de la empresa pero con fondos del socio A. Al momento de la compra se registró una salida de fondos que en realidad no ocurrió.

En ambos casos los socios se beneficiaron con la operatoria del IVA.

Realice los asientos necesarios para reflejar la realidad patrimonial. Suponga, fundamente, justifique.


-Régimen de retenciones:Explique brevemente el impacto sobre los resultados y el flujo de fondos del agente retensor que surge de la aplicación del régimen.-Explique el impacto en resultados y en el flujo de fondos de los siguientes impuestos: Impuesto al valor agregado. Ingresos brutos.

En todos los casos detallar los momentos del impacto.


Proyecciones – IVA – Régimen de retenciones de IVALa empresa GLP dedicada al servicio de transporte de mercaderías, está analizando la posibilidad de firmar un contrato de prestación de servicios con la empresa La Nación SA, que es agente de retención de IVA.Los socios le solicitan a usted que evalúe el impacto en el flujo de fondos y en los resultados, considerando los siguientes datos: Volumen de ventas: $ 100 M netos mensuales durante los siguientes 3

meses. Plazo de cobranza: 60 días. Alícuota IVA: 21 %. Volumen de costos y gastos gravados con Iva durante los 3 meses de

duración del contrato: $ 80 M netos mensuales. Plazo de pago: Contado.

Financiación: descubierto bancario: 6% mensual.


Régimen de retencionesLa empresa se dedica al servicio de transporte de mercaderías. Las ventas del último mes fueron realizadas a la empresa La Nación SA que actúa como agente de retención de IVA por un valor neto de $ 100 M. Esta variable no se tuvo en cuenta al momento de realizar las proyecciones. Evalúe el impacto anual en el flujo de fondos considerando que las

ventas se cobran a los 30 días.Fecha: 20/10/03Examen: ?

Prof.:

Preparación de balances económicos para proyecciones.El contador de PSP SA ha entregado a los dos socios, que forman esta Pyme, dedicada a la transformación de papel en cartón para packaging, el siguiente balance, confeccionado con criterios fiscales, por el ejercicio finalizado el 30 de junio de 2003 (en miles).

Balance Ajuste y

reclasif.

Saldos ajusta

dos

Balance Ajuste y

reclasif.

Saldos ajusta

dos

ACTIVOACTIVO CORRIENTEDisponibilidadesCréditos por ventasPrev por malos créditosOtros créditos:Retenciones soportadasCta particular socio ABienes de cambioACTIVO NO CORRIENTEBienes de usoAmort acumuladaTotal del Activo

250-5

5100

100

300-

270

282

PASIVOPASIVO CORRIENTEProveedoresRemuneraciones a pagarCargas socialesIva a pagarPASIVO NO CTE.Otras deudasTotal del PasivoPATRIMONIO NETOCapital socialReservasResultado del ejercicioTotal P.N.Total del Pasivo y P.N.

10010

510

100225

1240

557

282

Estado de resultadosS/Balance Ajuste y

reclasif.Saldos

ajustadosVentasCMVUtilidad brutaGastos administraciónGastos comercializaciónGastos jurídicosAmortizacionesPrevisión por incobrablesRESULTADO DEL EJERCICIO

300-200100-40-15

-5-30

-55

Datos adicionales:Hemos tenido una entrevista con el contador y uno de los socios y nos informan que:

1. El saldo de disponibilidades corresponde a los saldos neteados de dos cuentas bancarias con que opera la compañía. Presenta en una de ellas (Banco Y) un descubierto por $15 y en la del Banco Z un saldo de $17, según libro de bancos. Según extracto bancario (Banco Z) el saldo es acreedor por $ 18,5, la diferencia corresponde a: cheques no presentados al cobro por valor de $ 2, gastos bancarios por $ 0,5.

2. Los bienes de uso corresponden a instalaciones y maquinarias adquiridas en el año 1998. Se incluye además un automóvil marca

Subaru que es utilizado por el socio B en forma particular y que fue adquirido en $20M durante el ejercicio anterior.

3. Por las cuentas incobrables de años anteriores el porcentaje fiscal aplicado para establecer la previsión es del 10%. Sin embargo, del estudio de antigüedad de saldos realizado, se deduce una probable incobrabilidad de dos facturas que, según manifestó el socio A, se tiene dificultad para su cobro; valor de cada una 0,5$; corresponden a un cliente que opera desde hace dos años con la empresa. El resto ha sido cobrado a fecha de nuestro trabajo.

4. Las existencias finales están subvaluadas en el balance, el inventario físico real al cierre, valuado a costo de mercado arroja un saldo de 150. Al 30/06/02 el saldo de existencias en el balance estaba sobrevaluado en 10.

5. Los gastos jurídicos corresponden a los originados por el reclamo de un trabajador despedido. La cifra solicitada por el empleado es de $20 según carta documento en poder del abogado. El estudio jurídico contratado estima que se puede llegar a un arreglo que oscilaría entre el 30 y el 50% de lo reclamado.

6. Existen pasivos ocultos (deudas fiscales no declaradas): moratoria de Ingresos Brutos 10.-; multas por presentaciones fuera de término 3.-

7. Las ventas B fueron por valor de 50.- anuales.8. Existen CMV B que fueron adquiridas por valor nominal de 50.-

(valor de la sumatoria de facturas) y a un costo real de 5M.9. De la cuenta a cobrar a socios, $30M del saldo del socio A

corresponden a retiros realizados en el año 2001; el resto de los retiros corresponden al ejercicio 2002/2003.

10. El rubro otras deudas corresponde a un préstamo del socio B: no devenga intereses; no se estipuló fecha cierta de cancelación, sino que se cancelará contra futuras utilidades.

Realizando los asientos de ajuste (si procede), obtener el balance ajustado según criterios económicos (PCGA y NIC).Fundamentar en cada caso el o los supuestos base que determinan o no los ajustes.


¿Qué es la ilusión monetaria? La inflación nos afecta a cada uno de manera diferente. Diga cómo

calcularía la inflación soportada en una empresa. Justifique. ¿Qué consecuencias trae una inflación soportada mayor al incremento

de precios de ventas? ¿Cómo afecta la inflación al fondo de maniobra monetario?

Ejemplifique. Explique cómo la inflación puede permitir licuar pasivos. ¿Qué inflación (soportada o repercutida) considerará al momento de

calcular la pérdida de poder adquisitivo? ¿Por qué?


La inflación nos afecta a cada uno de manera diferente. Diga cómo calcularía la inflación soportada en una empresa. Justifique.

¿Qué consecuencias trae una inflación soportada mayor al incremento de precios de ventas?

¿Cómo afecta la inflación al fondo de maniobra monetario? Ejemplifique.

Explique cómo la inflación puede permitir licuar pasivos.


1. “Los retiros realizados por el socio durante el presente ejercicio suponen una reducción del resultado y por tanto una disminución de la autogeneración (aplicación de fondos).” Verdadero-Falso. Justifique.

2. “Un aumento en el fondo de maniobra intencionado, con el objeto de tener un mayor saldo en bancos, fue producido por la decisión de la junta de socios de reducir un 20% los retiros de los mismo.” Analice cuál es el origen y cuál la aplicación de este hecho económico. Razone, además, si la anterior afirmación es verdadera o falsa.

3. “Esta misma empresa ha logrado reducir los costos financieros (dadas las altas tasas de interés en épocas de inflación) a través de la política seguida en el punto 2.” Explique alguna forma en la que esta afirmación sea verdadera.

4. “El exceso de liquidez generado por la política del punto 2 ha permitido licuar pasivos.” Analice y concluya sobre esta afirmación.


Life Special es un pyme del sector químico que produce y distribuye más de 400 artículos de cosmética (cremas, delineadores, lápiz labiales, entre los más importantes).La devaluación que tuvo lugar en estos meses le posibilitó competir con muy buenos precios con otras segundas marcas ante la retirada y encarecimientos de muchas de las primeras marcas de origen extranjero.Por otro lado, también sus costos se vieron afectados dado que un 60% de los insumos utilizados en estos productos se traen del exterior.El incremento de actividad derivó en una revolución productiva a la cual no estaban acostumbrados y supuso comprar con premura y poco orden las materias primas necesarias para cubrir la ola de pedidos ante el desabastecimiento general.El incremento de actividad ha sido sostenido y constante.

Por otra parte, sus costos fijos también se han mantenido constantes. Este dato ha sido verificado por nosotros corroborando que los valores no se han modificado en los últimos meses.El empresario nos manifiesta la urgencia por conocer su verdadera utilidad para saber qué política seguir con sus ventas, pago de dividendos, entre otros, que lo presiona como es lógico desde diversos ángulos.Saber si están costeando correctamente y si el impacto de la inflación de enero a hoy está siendo absorbida por el aumento del precio de venta de sus productos es el objeto de su consulta y por consiguiente de nuestro trabajo. Realizarlo en el menor tiempo posible es la llave para conseguir la contratación.Una serie de circunstancias dadas por el nuevo orden económico ha cambiado el signo de la actividad económica y financiera de la empresa:Hay pocas compras que se realizan a crédito, lo cual lleva a cobrar ventas al contado, se ha tenido que aumentar el stock de seguridad por el incremento en la producción y además éste no sólo aumentó en cantidad sino en precio por el efecto de insumos importados.La empresa conoce perfectamente el resto de sus costos fijos, los valores vendidos y los comprados en lo que va del año.Su duda se centra en costos de ventas:Los costos de ventas son difíciles de evaluar en el corto plazo debido a la cantidad de artículos que la empresa fabrica (más de 400) pero al empresario le urge saber a nivel global el comportamiento de su margen para adecuar los precios de ventas y la política de retiros.Esto nos ha llevado a la conclusión conjunta que dentro de la cuenta de resultados la única variable no verificable (en el corto plazo) e incierta es la cuenta costo de ventas, siendo el resto verificable y auditable sin requerir de mucho tiempo adicional.Hemos intentado verificar los costos a partir de un listado ABC de productos vendidos obteniendo un bajo nivel de cobertura dado que no hay productos que se destaquen siendo la venta pareja en las distintas líneas que se comercializan en sets (por ejemplo de lápiz de labios se venden toda la gama de colores).Nuestro equipo cuenta con un corte al 31 de diciembre de 2002 donde obtuvo toda la información que consideró necesaria para evaluar la empresa.Elabore una propuesta de trabajo que permita aprovechar la información recabada a fin del 2002, para el cortísimo plazo, donde se especifique: Qué información debería preparar la empresa (considere fundamental

que cualquier información solicitada innecesariamente puede causar molestias al empresario y por lo tanto será evaluado negativamente).

De qué forma alternativa va a verificar sus costos de manera global (en base a los datos aquí expuestos) teniendo en cuenta que llevar a cabo el costeo producto a producto es inviable por la cantidad de artículos que produce y comercializa la empresa. Explique el procedimiento. Justifique.


Una empresa pyme del partido de San Martín requiere de su asesoramiento profesional para analizar el emprendimiento de un proyecto para exportar su línea de productos a nuevos mercados. A consecuencia de la caída de las ventas en el mercado local la empresa emplea el 70% de su capacidad de producción. Se desea utilizar el 100% de la capacidad lo que equivaldría a un aumento del 25% de sus ventas del CMV.Período 1º enero a 31 diciembre 2003

En miles de $

Distribución anual

VENTAS

CMVContribución marginalGastos administrativosGastos comercializaciónGastos financierosResultado antes de impuestos

600

24036060

11018

5/5/15/10/8/6/12/10/14/6/4/5 (porcentual)Igual ventas

Fijos anualesProporcional a ventas

Las inversiones necesarias para costear el emprendimiento se obtendrán de un préstamo bancario a una tasa del 18% anual pagadero en cuotas mensuales del 1 al 5 de cada mes (sistema amortización francés).Se supone que el comportamiento de la demanda en el nuevo mercado es equivalente al local.Se contempla la posibilidad de llevar adelante este proyecto por el término inicial de 12 meses a partir del 1º de enero de 2004.Las ventas, que son exentas de IVA, se cobran el último día de cada mes al que corresponden. Las compras, también exentas, se cancelan al contado.Los costos de comercialización derivados de la operatoria de exportación se estiman en un 45% del costo del producto y el total de los mismos se financia con el préstamo bancario.Tanto el stock inicial como el de cierre se suponen equivalentes y sin variaciones en volumen ni precio por unidad.Las compras incrementales para el proyecto se financian con recursos propios.Se pide: Recomendar o no el emprendimiento presentado justificando su

asesoría en base a resultados proyectados.


La empresa ZZZ concentra sus actividades en la elaboración de botellas para agua mineral que diseña y fabrica a pedido del cliente. Es una sociedad anónima compuesta por dos socios, uno dedicado exclusivamente a la parte comercial y el otro a la administración y compras. Con el capital inicial adquirieron una máquina y materia prima. El personal ocupado actualmente ronda los 50 empleados, 30 de los cuales dedicados al área de producción, 5 aplicados a la fuerza de venta y

el resto al área administrativa. Desarrollan su actividad en un inmueble alquilado y han logrado conseguir una línea de crédito y descubierto bancario. También se cuenta con la financiación por parte de sus proveedores sin costo para el desarrollo de sus actividades.Esta empresa nos ha contratado para verificar sus cuentas y resultados. Nuestro trabajo comenzó en diciembre de 2004, donde revisamos sus cuentas patrimoniales, circularizando bancos, clientes y proveedores. Se realizó idéntico trabajo al 28/02/05. Se ha fijado un grado de materialidad por encima de los mil pesos, los estados financieros se presentan en miles de pesos aunque el trabajo de campo se hace en pesos. Confecciones el balance ajustado a la realidad económica al 28 de

febrero de 2005 y los asientos de ajuste. Para lo cual cuenta con el balance fiscal al 28/02/05 y el ajustado al 31/12/04 como punto de partida.

Se adjuntan la circularización a bancos y arqueo de caja.

Saldos al 28/02/05Cuentas (En miles de

pesos)Cuentas a cobrarOtros deudoresExistenciasMaquinarias y equiposAmortización acumuladaProveedoresDeuda fiscalAnticipo de clientesDeuda laboralPrevisionesVentas declaradasPersonal declaradoGastos comercialesTrabajos, servicios y suministros exterioresGastos financieros

$ 60$ 10$ 84

$ 220$ 60

$ 24,8$ 10$ 15$ 22$ 5

$ 300$ 30$ 24$ 8$ 3

Papeles de trabajo:Hemos repetido los procedimientos de auditoria para el cierre a 28 de febrero de 2005, con la intención de medir el resultado de la empresa en este mes. Tomamos un arqueo de caja y otros procedimientos de auditoria para

verificar el correcto cierre de operaciones al 28 de febrero de 2005. Existen gastos de horas extras del personal no declarados por $17 mil,

y un retiro del socio A por $3 mil, ambos se pagaron con el dinero producto de las ventas no declaradas en el libro IVA de enero que ascendieron a $ 20.

Tomamos un inventario físico y realizamos su valoración. Se detectó un faltante de mercaderías por $4 mil (netos) producto de la contabilización de un factura “comprada” a un responsable inscripto ante el IVA con cargo a proveedores. El costo de la factura es del 50% del IVA.

Conociendo el normal giro de las cobranzas, se ha considerado prudente previsionar el 100% de las cuentas a cobrar con vencimiento mayor a 120 días.

Opciones de los socios:El socio A estimó al finalizar diciembre de 2004 que si implantaba un sistema de gestión para las áreas de gestión de ventas y cobranzas, producción y stock y compras y cuentas a pagar mejoraría el flujo de información y comunicación entre los sectores, mejorando la productividad, esto también implica la renovación del parque informático y del software. Se tramitó y obtuvo crédito bancario. La puesta en marcha fue el 5 de enero de 2005.El socio A argumenta que la política tomada ha sido favorable dado el incremento del patrimonio, la incorporación de tecnología y un aumento de la productividad en el mediano plazo.El socio B considera que se han endeudado innecesariamente.

1. Analice:Como fueron originados y aplicados los fondos.Si la política ha dejado en una mejor posición de liquidez y endeudamiento a la empresa.Que opinión le merece la rentabilidad del patrimonio comparado con los costos financieros de los pasivos.Evalúe la veracidad o falsedad de los comentarios de los socios.

2. Indique el tratamiento que debe darse en el flujo de fondos a los anticipos que la empresa solicita a algunos de sus clientes, y que datos y/o procedimientos relevaría o solicitaría.

Banco Galicia – AdroguéSucursal 137Sres. Empresa ZZZ SADe nuestra mayor consideración:

De acuerdo a lo solicitado por ustedes cumplimos en informarles sobre todas las cuentas que su empresa tiene con nosotros a 28 de febrero de 2005.Saludamos atentamente.Lic. Fernández Gustavo.Gerente General

Saldos en Cuentas Corrientes$ Nº 0137-44347/9TNA: 24

(43,085.56) Deudor

Saldos en Caja de Ahorros$ Nº 0137-21005-9$ Nº 0137-21996-3

550,00 Acreedor450,00 Acreedor

Créditos OtorgadosPrendariosHipotecariosSola Firma*

No poseeNo poseeSaldo al 28/02/05 $70.325,23

*Observaciones: este crédito fue otorgado el 6/01/05 por $ 50.000. El resto corresponde a la refinanciación de la deuda pendiente al

31/12/04. TEA: 22%.

Empresa ZZZ SAArqueo de cajaFecha corte: 28/02/05

Billetes10050201052Monedas10,50,250,10,05

Cantidad8212122

432554822

Monto8001002020544

4312,51,254,81,1

U$S 100 TC Cierre: $ 3 = 1 U$STipo de chequeClienteClienteCliente

Nº de cheque32022221320222226545231

BancoGaliciaGaliciaBoston

VTO20-231-319-2

Importe300150200

Factura Shell 0002-00002012 $ 1000,00 (Gas oil flota camiones)

Clientes y cheques de 3os.

AAAAAABBBBBBBBBCCCDDDDDDDDDFFFXXXXGGGYYYCheques de 3os.Cheques de 3os.Cheques de 3os.Cheques de 3os.

Vence

22/02/0531/03/0519/03/0506/01/0508/07/0410/11/0515/11/0410/12/0408/12/0408/06/0430/12/

Debe602461

5,455

2,585

2,3

4,743

2,2

Haber

123

Saldo

4524615553852

-12-35432

04

06/07/0420/11/0430/11/0410/12/04

Estados Financieros a 31 DIC 2004ACTIVOTotal circulante:Circulante:DisponibilidadesCuentas a cobrarOtros deudoresExistenciasProv. Obsol. Lento Mov.Fijo:TerrenosMaquinaria y equiposAmortización acum.

TOTAL

(000’s)106

1605

400

1250

175-50231


TOTAL

(000’s)1004030128

100

205

106231

Estado de Resultados a diciembre de 2004


ComprasVariación de

existenciasGASTOS:

PersonalComerciales



previsionesResultados

extraordinariosResultado del ejercicio

(000’s)

184-12

45893

200

(000’s)300205

85

10

Fecha: 31/05/04Examen: Recuperatorio

Prof.:

Durante el transcurso de las visitas a la empresa QPNP SA pudimos relevar los siguientes datos:Volumen de ventas anuales (+ IVA): 500 MVentas no declaradas: 200 MCompras anuales (+ IVA): 50 MExisten compras no declaradas por: 150 MSe compraron facturas por un costo de: 20 M(10% sobre el neto de los productos)La diferencia de inventario del período fue de: - 10 MRemuneraciones anuales adm. (incluye cs. sociales) 100 MRemuneraciones no declaradas 50 MGastos comercialización 50 MAmortizaciones: 10 MGastos financieros: 4 M

Objetivos: determine el margen bruto y el resultado neto según: Criterios impositivos. Criterios económicos.

Dentro del rubro gastos de comercialización se incluye el saldo de la cuenta alquileres pagados: $ 24.Datos adicionales:Corresponden al alquiler del inmueble, donde se desarrollan todas las actividades (producción, administración y comercialización), propiedad del dueño de la empresa. Se le preguntó al dueño si cobraba dicho alquiler y respondió que figuraba solo a efectos de deducirse el gasto.La sociedad se constituyó en el año 1990 y comenzó funcionando en este inmueble. El monto devengado mensualmente no varío desde ese año. Valor del inmueble $ 300.Objetivos: realizar los asientos de ajuste (si procede). Fundamente.

Fecha: 2º cuat. ‘10Examen: 2º parcialProf.:

DistriSUR es una microempresa distribuidora de alimento premium para perros (Biopet) ubicada en el sur del Gran Buenos Aires. Es una microempresa unipersonal donde el dueño desarrolla actividades de administración y logística.Actualmente cuenta con 2 empleados que cumplen 8 horas de jornada laboral diaria y sus tareas dependen de las necesidades del momento; fraccionan, embalan y también reparten el producto a los clientes minoristas.Cuenta con 1 camioneta Trafic para el reparto en perfecto estado, ya amortizada totalmente, y otras herramientas menores para el embalaje.Información adicional:

Situación patrimonial al 30 de setiembre de 2010 (ajustada OK): ver datos adjuntos.

El galpón donde concentra las actividades es alquilado y el vencimiento del contrato sin modificaciones operará

en Diciembre de 2010. El monto total mensual es de $1000 y se paga de contado el mes en que se devenga.

Los consumos en servicios vienen siendo de $800 mensuales y no se considerarán aumentos en este rubro. Se cancelan en el mismo mes en que se generan.

De acuerdo al estudio de demanda potencial (verificado OK) se estiman ventas para los próximos 3 meses por 200 unidades (bolsas de 22 Kg de producto). También se calculó que la cobranza habitual es a 30 días.

Biopet, proveedor del producto, anticipó un incremento del 20% en las listas de precios a partir de octubre.

Las remuneraciones actuales ascienden a $3000 y las cargas sociales un 30% adicional. El sindicato que agrupa a los trabajadores obtuvo un incremento del 20% a considerar durante el transcurso de la proyección.

Objetivos:A. Calcule:

1. Proyección de resultados para los próximos 3 meses.2. Flujo de fondos por el mismo período.3. Situación patrimonial proyectada al término de los 3 meses.

B.4. Inflación que soportaría la empresa en los próximos 3 meses.5. Cuál es la inflación a repercutir en ventas para mantener los

resultado actuales en términos reales (sin perder poder adquisitivo.

Situación Patrimonial: corte de DistriSur ajustado al 30/09/10:ACTIVODisponibilidadesDeudores por ventas (a)Bienes de cambio (b)Total Activo Cte.Bienes de Uso(amort. Acumulada)Total del Activo

560242006000

3076050000

-5000030760

PASIVODeudas comerciales (c)Ds Fiscales IVATotal Pasivo

Total PN

Total PN + Pasivo

726021009360

21400

30760

Estado de resultados set-10VentasCMVMargen brutoGastos:PersonalAlquileresServicios Retiros remunerativosResultado neto

20000(10000)

10000

39001000800

30001300

a) Ver composición en papeles de trabajo adjuntos.b) 120 unidades (bolsas de 22Kg) a $50M cada una.

c) Ver composición en papeles de trabajo adjuntos.d) Los retiros remunerativos del propietario se estiman en $3000 mensuales y no tiene previsto modificarlos (dato suministrado por el cliente)e) Los precios de venta por bolsa estimados para el período son $100 + Iva.f) Se estima comprar la cantidad de mercadería necesaria para atender a las ventas previstas para cada mes. El precio de compra calculado para los 22 Kg por bolsa se estiman en $60 + Iva por un plazo de pagos de 30 días. El stock mínimo se estableció en 100 unidades de producto final (100 bolsas).

Clientes y cheques de 3os

Veterinaria La PulgaVeterinaria La PulgaRuben Domínguez MP 35676Ruben Domínguez MP 35676CHEQUES DE 3ROS.

Vence:

11/10/2010

29/10/2010

05/10/2010

15/10/2010

06/11/2010

Debe24.2

007.26

06.05

02.42

03.63

04.84

0

Haber

Proveed y cheques emitidos

Biopet SACheques emitidos

Vence:

20/10/2010

25/10/2010

Debe Haber7.2604.8402.420

Fecha: ?Examen: 2º parcialProf.:

Inflación-Los empresarios han entregado los informes que se adjuntan. Se solicita que calcule: EERR por los tres meses medidos. La inflación del período soportada por la empresa. La inflación que pudo repercutir.

-Como afecta la inflación al fondo de maniobra monetario? Ejemplifique.Flujo de fondos-Una empresa dedicada al servicio de transporte de mercaderías, está analizando la posibilidad de firmar un contrato de prestación de servicios con un agente de retención de IVA. Los socios le solicitan a usted que evalúe el impacto en el flujo de fondos y en los resultados, considerando los siguientes datos:

Volumen de ventas: $ 100 M netos mensuales durante 3 meses. Plazo de cobranza: 60 días. Alícuota IVA: 21%. Volumen de costos gravados con Iva durante los 3 meses de duración

del contrato: $40M netos mensuales. Plazo de pago: 30 días. Gastos en personal: 40 M totales. Financiación: descubierto bancario: 5% mensual.

-El flujo de otra empresa arroja saldos positivos y crecientes de enero a diciembre, deseamos calcular su TIR para comparar como ésta varía ante cambios en la política de evasión impositiva (para reducir el gasto fiscal). Qué aspectos deben tenerse en cuenta a la hora de efectuar dichos cálculos?-Qué ocurriría si los saldos alternaran entre positivos y negativos? Cómo resolvería el cálculo de la TIR? Justifique.

Detalle de comprasFecha

01-ago15-ago15-sep28-sep13-oct29-oct

Factura

159616321692175518231903

Q

148,5

177,5

31444

286192

1162

Concepto

Prod UnicoProd UnicoProd UnicoProd UnicoProd UnicoProd Unico

Pcio. Unit.

7,166,16

11,4811,0611,4811,48

Importe

106310933605

48732832204

11735

IVA

223,28

229,61

756,99

102,19

689,49

462,87

Total

1286,541323,014361,71

588,833972,772667,03

14199,91

Detalle de facturaciónMesAgostoSeptiembreOctubre

Q372395399

1166

Pcio unit

49,449,4

60

Neto18376

,81951323940

61830

IVA3859,1

284097,7

35027,4

Total22235,9

323610,7

328967,4

74814,06

RemuneracionesResumen liquidación de remuneracionesAgostoConcepto

Sueldos administraciónSueldos comercializaciónSueldos producción

Bruto

2280

2812

223

Neto

2029,2

2502,68

1986,48

Contribuciones

684843,6669,6

2197,2

Total

29643655,62901,6

9521,2

2

7324

SeptiembreConcepto


Bruto

2280

2812

2232

7324

Neto

2029,2

2502,68

1986,48

Contribuciones

684843,6669,6

2197,2

Total

29643655,62901,6

9521,2

OctubreConcepto


Bruto

250830932232

7833,2

Neto

2232,12

2752,948

1986,48

Contribuciones

752,40927,96669,60

2349,96

Total

3260,40

4021,16

2901,60

10183,16

ServiciosEnergía eléctricaMes

AgostoSeptiembreOctubre

Cargo fijo

18,1518,1518,15

Consumo

499048965223

Detalle

KWKWKW

Precio

0,1050,1050,105

Subtotal

523,95514,08548,42

Total

542,10532,23566,57

1640,90

TelefoníaMes

AgostoSeptiembreOctubreAgostoSeptiembreOctubre

Cargo fijo

240240264767676

Excedentes

231212340453444552

Detalle

CelularCelularCelularRedRedRed

Precio

0,290,29

0,3190,090,090,09

Subtotal

66,9961,48

108,4640,7739,9649,68

Total

306,99301,48372,46116,77115,96125,681339,3

4

GasMes


Cargo fijo

18,1518,1518,15

Consumo

188018961912

Detalle

M3M3M3

Precio

0,150,150,15

Subtotal

282,00284,40286,80

Total

300,15302,55304,95907,65

Fecha: 1º cuat. ‘10Examen: recup. 2º parcialProf.:

DistriSUR es una microempresa distribuidora de alimentos para perros.Información adicional:

Situación patrimonial al 30 de junio de 2010 (ajustada OK): ver datos adjuntos.

El galpón donde concentra las actividades es alquilado y el vencimiento del contrato sin modificaciones operará en Diciembre de 2010. El monto total mensual es de $1000 y se paga de contado el mes en que se devenga.

Los consumos en servicios vienen siendo de $800 mensuales y no se considerarán aumentos en este rubro. Se cancelan en el mismo mes en que se generan.

De acuerdo al estudio de demanda potencial (verificado OK) se estiman ventas para los próximos 3 meses por 200 unidades (bolsas de 22 Kg de producto).

Biopet, proveedor del producto, anticipó un incremento del 20% en las listas de precios a partir de julio. Sin embargo, se acordó que el aumento sería solo del 10% si el pago pasaría a ser de contado.

Las remuneraciones actuales ascienden a $3000 y las cargas sociales un 30% adicional. El sindicato que agrupa a los trabajadores obtuvo un incremento del 20% a considerar durante el transcurso de la proyección.

Objetivos:A. Calcule:

1. Proyección de resultados (mensual) para los próximos 3 meses.2. Flujo de fondos por el mismo período.

B.3. Si se cumplen las hipótesis de partida en los rubros del EERR, cuál

sería la inflación a repercutir en Ventas para mantener los resultados actuales en términos reales (sin perder poder adquisitivo).

Situación Patrimonial: corte de DistriSur ajustado al 30/06/10:ACTIVODisponibilidades 560

PASIVODeudas comerciales 7260

Deudores por ventas (a)Bienes de cambio (b)Total Activo Cte.Bienes de Uso(amort. Acumulada)Total del Activo

242006000

3076050000

-5000030760

(c)Ds Fiscales IVATotal Pasivo

Total PN

Total PN + Pasivo

21009360

21400

30760

Estado de resultados jun-10VentasCMVMargen brutoGastos:PersonalAlquileresServicios Retiros remunerativosResultado neto

20000(10000)

10000

39001000800

30001300

a) Ver composición en papeles de trabajo adjuntos.b) 120 unidades (bolsas de 22Kg) a $50M cada una.c) Ver composición en papeles de trabajo adjuntos.d) Los retiros remunerativos del propietario se estiman en $3000 mensuales y no tiene previsto modificarlos (dato suministrado por el cliente)e) Los precios de venta por bolsa estimados para el período son $100 + Iva.f) Se estima comprar la cantidad de mercadería necesaria para atender a las ventas previstas para cada mes. El precio de compra calculado para los 22 Kg por bolsa se estiman en $60 + Iva por un plazo de pago a 30 días. El stock mínimo se estableció en 100 unidades de producto final (100 bolsas).


Veterinaria La PulgaVeterinaria La PulgaRuben Domínguez MP 35676Ruben Domínguez MP 35676CHEQUES DE 3ROS.

Vence:

11/07/2010

29/07/2010

05/07/2010

15/07/2010

06/08/2010

Debe24.2

007.26

06.05

02.42

03.63

04.84

0

Haber


Vence:

20/07/201

Debe Haber7.2604.840

Biopet SACheques emitidos

025/07/201

0

2.420

Fecha: 30/06/14Examen: FinalProf.:

Una Pyme del Gran Buenos Aires se dedica a la fabricación de muebles de cocina a medida en obras de construcción según las necesidades específicas de cada cliente. Para su funcionamiento alquila un taller que equipó con tecnología moderna, adquirió una camioneta para el traslado de los materiales a los inmuebles y mantiene dos operarios declarados.La modalidad de trabajo de la empresa es la siguiente:-Presupuesto y diseño: representa un 20% del total del trabajo. Una vez realizado y aprobado fehacientemente por el cliente cobran un anticipo del 40% del precio pactado. -Fabricación: representa el mayor porcentaje en cuanto al proceso total, un 40%. Una vez terminado el mobiliario y vuelto a aprobar fehacientemente por el cliente le cobran otro anticipo también del 40% del total.-Instalación: representa el 20% final del trabajo. Una vez concluida esta etapa reciben el pago por lo que resta.Esta operatoria se aplica hace un tiempo y a la fecha de nuestro corte se acumulan anticipos por $30.000. Cuando se termina la instalación se registra la venta.Los socios lo consultan sobre la situación de su empresa debido a la incertidumbre que les genera el actual contexto económico con una inflación soportada en torno a un 25% anual que ud. midió e informó anteriormente.SE SOLICITA: Redacte un informe a la empresa de una carilla (suponga que usted

está asesorándola y ha verificado la información anterior y está correcta) donde explique las consecuencias que el anticipo puede tener en el resultado económico, flujo financiero y en la TIR, y qué efecto producirá en la inflación soportada por la empresa esta política.

Responda:1. ¿Está de acuerdo con la política seguida para la registración de las

ventas? Justifique su respuesta.2. ¿Cómo y cuándo deben registrarse contablemente los anticipos?

Considere los impactos en el activo, en el pasivo y en los resultados (si los hubiere).

Fecha: 05/11Examen: FinalProf.:

1. Usted ha realizado 2 cortes al 31-3 y al 30-4 y ha confeccionado los estados financieros: Bce de Situación Patrimonial, EERR, FF y EOAF.Con posterioridad al 2º corte la empresa le informa los siguientes hechos:

Una cuenta a cobrar por $ 2000 corresponden a un cliente que se declaró en quiebra; según los abogados no existe posibilidad de recupero.

En el 1º corte mercadería considerada en el inventario por valor de $ 5000 en realidad constituía un depósito de otra empresa ajena.

En el 2º corte no se ha incluido la compra de mercadería por $ 6000 que entró la noche de la toma del inventario pero que pertenece al ejercicio analizado.

En la Caja existe una diferencia de $ 1700 entre el recuento de efectivo y lo expuesto en el Libro; nos informan que se corresponden con un anticipo de una venta por un total de $ 5100.

Objetivos:Responda cuál es el impacto de cada uno de estos hechos económicos en los últimos estados confeccionados: Bce de Situación (indicando las partidas que se ven afectadas), EERR, FF y EOAF.

2. Cómo afecta la inflación al fondo de maniobra monetario? Ejemplifique.


La empresa COSTURAS (denominación de fantasía) inicia sus actividades en febrero de 2006 luego de que las emprendedoras hermanas y socias Susana e Isabel decidieran unirse para formar una Sociedad basada en la experiencia adquirida y de esa manera contribuir con la economía de cada una de sus familias.El taller se encuentra ubicado en la casa particular de Susana en la localidad de Villa Ballester partido de General San Martín, la misma cuenta con un espacio amplio y totalmente ambientado para que puedan desempeñar su labor con total comodidad. Por el crecimiento que han adquirido desde sus comienzos están considerando la posibilidad de expandir su negocio.Ambas socias y su única empleada se encuentran empadronadas bajo el sistema de régimen simplificado (monotributo). La actividad principal consiste en la confección y comercialización de indumentaria femenina preferentemente, como así también indumentaria escolar de colegios aledaños, y otros.La venta se realiza en forma personalizada, sus clientes son vecinos, microempresas ubicadas en ferias zonales, el canal de comunicación es realizado de boca a boca y las socias dedican tiempo a realizar generación de demanda en puntos estratégicos (ferias, salida de colegios, etc.).

Las socias se proponen cumplir con las condiciones pactadas con los clientes, ofreciendo un servicio personalizado asegurándose de que el cliente reciba lo que realmente necesita. Ambas socias coinciden que un cliente bien atendido atrae más a futuros clientes.Personal:La microempresa cuenta con dos socias y una empleada, las tres se dedican a realizar el trabajo necesario para asegurarse que cada uno de los pedidos se va a entregar en las condiciones pactadas 8tiempo y forma) con cada uno de sus clientes asegurando así el servicio de excelencia por el cual se caracterizan.TRABAJO REALIZADOHemos verificado mediante pruebas de auditoría las distintas áreas, encontrando que la partida más significativa en términos de materialidad son las Existencias, las mismas se componen de rollos de tela, hilos, botones y gran cantidad de productos terminados listos para la venta (la mayoría eran remeras). Hemos analizado el proceso productivo de la empresa, que consiste en:Moldería: consiste en confección de patrones exactos para la posterior realización de prendas.Encimado: se desenrolla el tejido sobre la mesa de corte superponiendo diversas capasTizado: ordenamiento de todos los moldes tratando de ocupar el menor espacio posible.Corte:Ensamblado y costura:Terminado: colocación de accesorios.Empaquetado: se coloca la prenda en bolsas para su presentación y mantención.También hicimos los relevamientos siguientesRendimiento de 1 rollo de tela 25 remerasTiempo del proceso por unidad 23 minutosTiempo de confección de 25 remeras 575 minutosJornada de trabajo 22 días de 8 horas mensuales 176 horas Cuando verificamos la cuenta de resultados de la empresa las socias nos manifiestan que su duda es si están costeando correctamente, dado que las cifras de ventas, personal y gastos de servicios y generales están debidamente documentadas. La incógnita radica en los Costos de Ventas, y al verificar las ventas del año vemos que hay tres grandes ítems, en su mayoría son shorts, remeras y pantalones, aunque hay varios modelos de cada ítem su proceso es similar en tiempos y costos por cada modelo según nos manifiestan las socias.Se sugiere verificar el costo de una remera, un short y un pantalón al azar para comparar nuestro costeo con el de la empresa.SE SOLICITA:

1. Explique brevemente que procedimiento llevará a cabo para la validación del costo según la empresa.

2. ¿Qué información faltará relevar (recuerde que tiene un corte auditado, la verificación física de existencias y verificadas las unidades vendidas pero no su precio, o el costo según la empresa?

3. Suponga que una vez concluido su trabajo sólo en remeras existen diferencias inmateriales entre su valoración y la de la empresa (éstas son el 90% del inventario físico) que representan el 30% de

las ventas, en shorts y pantalones hay diferencias materiales por diferentes cusas (confección, distintas calidades de telas a distintos precios, y con variaciones de precios asimétricas, entre otros). ¿Puede usted concluir sobre la razonabilidad de Existencias? Y sobre los CMV?

4. Conoce alguna manera alternativa de validad CMV? En caso afirmativo explique qué haría y por qué.


Un profesional que se desempeña de manera independiente factura y cobra mensualmente diez mil pesos en promedio. Para el desarrollo de su actividad cuenta contrata a un ayudante al que le abona $ 2000 al mes.Adicionalmente, consumía $ 1000 en naftas para su movilidad hasta diciembre pasado y actualmente calcula que, por el aumento ocurrido, ahora consumirá $ 1200.Los gastos en servicios públicos ascendían en diciembre a $ 500 y se mantuvieron debido a que el gobierno subsidia los aumentos que implementaron las empresas prestadoras.Los insumos de computación e imprenta eran de $ 500 mensuales y sufrieron un incremento del 40%.El consumo de telefonía (móvil y fija) eran a diciembre de $ 1000 ahora se calcula un incremento de tarifas del 20%.Para el mantenimiento de su casa particular retiraba hasta diciembre mensualmente $ 3000 y ahora necesitará retirar $ 3600 (cálculos ya verificados).**El saldo mensual sobrante lo ahorra en una cuenta bancaria sin intereses.

Determinado el comportamiento de las variables el profesional necesita saber:

Calcule la inflación soportada por el profesional y responda cuál debería ser el monto de horro mensual que iguale al del mes de diciembre sin pérdida de poder adquisitivo.

Suponga que el empleado le solicita un aumento de sueldo de $ 500. Cuál sería la inflación a repercutir en su facturación para poder otorgarlo sin perder poder adquisitivo?

Y si el gobierno deja de subsidiar a las empresas de servicios públicos y estos aumentan en un 100%?


Analice los siguientes hechos que tuvieron lugar en una empresa e indique en que tipo de prueba de auditoría podrían haberse detectado estos acontecimientos. Asimismo analice el impacto de estos hechos (si existiera) en las rentabilidades económica y financiera de la empresa y

cuales son los asientos que deben registrarse para ajustar los libros a la realidad patrimonial y financiera de la empresa.

1. Al realizar un conteo de la mercadería en el depósito se determina que existen diferencias con lo que figura en los inventarios que lleva la empresa, siendo estos últimos inferiores a la realidad. Pudimos verificar que idéntica situación se relevó el ejercicio anterior.

2. El rodado adquirido hace tres años y que figura en los activos de la empresa está afectado a la actividad comercial, pero en la misma proporción lo utiliza en forma particular uno de los socios. El objetivo de este registro fue utilizar el IVA dentro de la empresa.

3. En el activo, “Cuentas Particulares de socios” tiene saldo positivo correspondiente en un porcentaje al ejercicio actual y en otro porcentaje similar al ejercicio anterior.

4. Por el edificio donde se desarrolla la actividad comercial se paga mensualmente un alquiler. Este edificio es propiedad de uno de los socios.

Fecha: 15/12/08Examen: FinalProf.: La empresa AA, dedicada a la comercialización de vinos de alta calidad y otras bebidas espirituosas tanto nacionales como importadas, es una pyme compuesta por dos socios y que lleva operando con éxito en el norte de la capital federal desde el 2003.Analice los siguientes hechos que tuvieron lugar en la empresa e indique en qué tipo de prueba de auditoría podrían haberse detectado estos acontecimientos no registrados en libros de la empresa por error o desconocimiento.Asimismo analice el impacto de cada uno de estos hechos en las rentabilidades económica y financiera de la empresa y cuales son los asientos que deben registrarse para ajustar los libros a la realidad patrimonial y financiera de la empresa.

1. Uno de los socios retiró una importante cantidad de mercadería para consumo propio en una fiesta de su familia.

2. El rodado adquirido hace dos años y que figura en los activos de la empresa es en realidad de uso particular de uno de los socios de la empresa, el objetivo de este registro fue utilizar el IVA dentro de la empresa.

3. Se nos informa que el restaurante BB, cliente de la empresa, cerró definitivamente sus puertas hace varios meses, existen saldos en cuentas pendientes de cancelar al cierre de este ejercicio.

4. Se efectuaron ventas sin factura ni comprobante por valor de $3450, este tipo de operaciones se realizan sólo en efectivo.


AjustesDurante el transcurso de las visitas a la empresa XXX SA pudimos relevar los siguientes datos al 31/01/07 (fecha de cierre):Volumen de ventas anuales (+ IVA): 500 MVentas no declaradas: 100 MCompras anuales (+ IVA): 200 MExisten compras no declaradas por: 50 MSe compraron facturas por un costo de: 120 M(el costo fue del 10% sobre el neto de las fact.. = 12M)Existencias:Inicial: 110 ME. final: 100 MRemuneraciones anuales adm. (incluye cs. sociales) 50 MRemuneraciones no declaradas 150 MGastos comercialización 50 MAmortizaciones: 10 MGastos financieros: 4 MObjetivosDado el resultado neto según criterios impositivos,

1. Realizar los asientos de ajuste necesarios; justifique.2. Obtener el resultado neto según: criterios económicos.

EOAF/Inflación“Los retiros realizados por el socio durante el presente ejercicio suponen una reducción del resultado y por tanto una disminución de la autogeneración (aplicación de fondos)”.Verdadero-Falso. Justifique.“Un aumento en el fondo de maniobra intencionado con el objeto de tener un mayor saldo en bancos fue producido por la decisión de la junta de socios de reducir un 20% los retiros de los mismos.”Analice cuál es el origen y cuál la aplicación de este hecho económico. Razone, además, si la anterior afirmación es verdadera o falsa.“Esta misma empresa ha logrado reducir los costos financieros (dadas las altas tasas de interés en épocas de inflación) a través de la política seguida en el punto anterior.”Explique alguna forma en la que esta afirmación sea verdadera.“El exceso de liquidez generado por dicha política ha permitido licuar pasivos.”Analice y concluya sobre esta afirmación.Flujo de fondosUna empresa dedicada al servicio de transporte de mercaderías, está analizando la posibilidad de firmar un contrato de prestación de servicios por tres meses con un agente de retención de IVA. Los socios le solicitan a usted que confecciones y evalúe el impacto en el flujo de fondos y en los resultados, considerando los siguientes datos: Volumen de ventas: $ 100 M netos mensuales. Plazo de cobranza: 60 días. Alícuota IVA: 21%. Volumen de costos gravados con IVA: $ 40 M netos mensuales. Plazo

de pago: 30 días. Gastos en personal: 40 M mensuales por todo concepto. (Total $ 120). Financiación: descubierto bancario: 5% mensual.

ANEXO

Estado de Resultados XXX SA a 31 de enero de 2007FiscalVentas 500CMV -300Margen bruto 170Gastos comerciales -50Gastos personal -50Amortizaciones -10Gastos financieros - 4Resultado neto 56


El impuesto a los ingresos brutos no fue declarado durante los años 2001, 2002, ni 2003. El monto calculado a valores actuales asciende a $ 32134.

Existe la posibilidad de acceder a una moratoria que contempla quita de intereses con lo cual el monto de la deuda disminuiría a $ 28464. Cabe aclarar que para beneficiarse con el plan debe, en primer término, reconocerse la deuda.

Sin embargo, el contador asegura que existe también la posibilidad de “limpiar” (quitar) la deuda, a través de un pago a un agente fiscal por un 30% del valor nominal de la deuda. Este entregaría a la empresa un informe de libre deuda por el impuesto.

1. Calcular la rentabilidad del PN en los 3 casos.2. ¿Hasta qué tasas aconseja endeudarse teniendo en cuenta el efecto

palanca?



58.012-

20.809

37.203

-4.923-

13.002

-2.11217.16


Estado de Situación Patrimonial al 31/12/04.ACTIVO PASIVO

ACTIVO CORRIENTEDisponibilidadesCréditos por ventasOtros créditosBienes de cambioTotal del Activo CorrienteACTIVO NO CORRIENTEBienes de usoAmortización acumuladaTotal del Activo no CorrienteTotal del Activo

2.80016.14

30

28.212

47.155

65.207-

10.800

54.407

101.562

PASIVO CORRIENTEDeudas comercialesDeudas fiscalesDeudas socialesOtras deudasTotal del Pasivo CorrientePASIVO NO CORRIENTEPréstamos hipotecariosTotal Pasivo no CorrientePATRIMONIO NETOTotal Pasivo y P.N.

10.1127.8847.705

21.00046.701

14.231 0 40.630

101.562

Estado de Resultados por el ejercicio iniciado el 01/01/03y finalizado el 31/12/03VentasCosto de serviciosResultado brutoGastos de administraciónGastos de comercialización*


75.009-

42.903

32.106-

11.410-

19.000

- 714982

Ajustes y

reclasif.

Saldos ajusta

dos

Ajustes y

reclasif.

Saldos ajusta

dos

ACTIVOACTIVO CTE.DisponibilidadesCréditos por ventasPrev por malos créditosOtros créditosCta particular socio ABienes de cambioACTIVO NO CTE.

2.80016.14

3000

28.212

65.20

PASIVOPASIVO CORRIENTEDeudas comercialesDeudas fiscalesDeudas socialesOtras deudasPASIVO NO CTE.Préstamos hipotecariosTotal del PasivoPATRIMONIO NETOCapital social

10.1127.8847.705

21.000

14.23160.932

20.0006.464

Bienes de usoAmort. acumuladaTotal del Activo

7-

10.800

101.562

ReservasResultados acumuladosResultado del ejercicioTotal del Pat. NetoTotal Pasivo y P.N.

017.16640.630101.56

2

Estado de Resultados.

VentasCosto de serviciosResultado brutoGastos de administraciónGastos de comercializaciónGastos financierosAmortizacionesIncobrablesResultados extraordinariosResultado del ejercicio

58.012-

20.809

37.203

-4.923-6.602-2.112-6.400

17.166

Ajustes y reclasif.

Saldos ajustados


-PSP SRL es una pequeña empresa familiar del sur del conurbano bonaerense dedicada a la compra y venta de neumáticos nacionales para autoelevadores, actividad que en el último año duplicó su rentabilidad. Uno de los socios sostiene que es conveniente cancelar en primer término las deudas con el estado. Sin embargo le solicitan a usted que, luego de analizar los informes que le adjuntan, opine respecto de la forma en que la empresa se financia y qué destino deben tener las cancelaciones prioritarias.Información adicional:La composición de los costos del pasivo es la siguiente: Proveedores: 0% Deudas fiscales: 36% Deudas sociales: 36% Descubierto bancario: 50% Deuda laboral: 0%1. Redacte un brevísimo informe justificando técnicamente su

respuesta.2. Cómo modificaría su opinión expresada en el informe anterior si

considera un contexto inflacionario teniendo en cuenta cómo varían las tasas de interés en estos períodos?

-Indique el tratamiento que debe darse en el flujo de fondos a los anticipos que una empresa solicita a algunos de sus clientes, y qué datos y/o procedimientos relevaría o solicitaría.Estados Financieros a 31 enero 2004

ACTIVOTotal circulante:Circulante:DisponibilidadesCuentas a cobrarOtros deudoresExistenciasProv. Obsol. Lento Mov.Fijo:TerrenosMaquinaria y equiposAmortización acum.

TOTAL

(000’s)96

1564

350

680

123-55164


TOTAL

(000’s)402752330

458

72164

Estado de ResultadosPor el ejercicio iniciado el 1-2-2003 y cerrado el 31-1-2004


ComprasVariación de

existenciasGASTOS:

PersonalComerciales



previsionesResultados

extraordinariosResultado del ejercicio

(000’s)

175-5

3699

1480

(000’s)275170

76

29


La empresa ZZZ concentra sus actividades en la elaboración de botellas para agua mineral que diseña y fabrica a pedido del cliente. Es una sociedad anónima compuesta por dos socios, uno dedicado exclusivamente a la parte comercial y el otro a la administración y compras. Con el capital inicial adquirieron una máquina y materia prima. El personal ocupado actualmente ronda los 50 empleados, 30 de los cuales dedicados al área de producción, 5 aplicados a la fuerza de venta y el resto al área administrativa. Desarrollan su actividad en un inmueble alquilado y han logrado conseguir una línea de crédito y descubierto bancario. También se cuenta con la financiación por parte de sus proveedores sin costo para el desarrollo de sus actividades.

Esta empresa nos ha contratado para verificar sus cuentas y resultados. Nuestro trabajo comenzó en diciembre de 2004, donde revisamos sus cuentas patrimoniales, circularizando bancos, clientes y proveedores. Se realizó idéntico trabajo al 31/01/05. Se ha fijado un grado de materialidad por encima de los mil pesos, los estados financieros se presentan en miles de pesos aunque el trabajo de campo se hace en pesos. Confeccione el balance ajustado a la realidad económica al 31 de enero

de 2005 y los asientos de ajuste. Para lo cual cuenta con el balance fiscal al 31/01/05 y el ajustado al 31/12/04 como punto de partida.

Se adjuntan la circularización a bancos y arqueo de caja.

Saldos al 31/01/05Cuentas (En miles de

pesos)Cuentas a cobrarOtros deudoresExistenciasMaquinarias y equiposAmortización acumuladaProveedoresDeuda fiscalAnticipo de clientesDeuda laboralPrevisionesVentas declaradasPersonal declaradoGastos comercialesTrabajos, servicios y suministros exterioresGastos financieros

$ 60$ 10$ 84

$ 220$ 60$ 20$ 10$ 15$ 22$ 5

$ 300$ 30$ 24$ 8$ 3

Papeles de trabajo:Hemos repetido los procedimientos de auditoria para el cierre a 31 de enero de 2005, con la intención de medir el resultado de la empresa en este mes. Tomamos un arqueo de caja y otros procedimientos de auditoria para

verificar el correcto cierre de operaciones al 31 de enero de 2005. Existen gastos de horas extras del personal no declarados por $17 mil,

y un retiro del socio A por $3 mil, ambos se pagaron con el dinero producto de las ventas no declaradas en el libro IVA de enero que ascendieron a $ 20.

Tomamos un inventario físico y realizamos su valoración. Se detectó un faltante de mercaderías por $4 mil (netos) producto de la contabilización de un factura “comprada” a un responsable inscripto ante el IVA con cargo a proveedores. El costo de la factura es del 50% del IVA.

Conociendo el normal giro de las cobranzas, se ha considerado prudente previsionar el 100% de las cuentas a cobrar con vencimiento mayor a 120 días.

Opciones de los socios:El socio A estimó al finalizar diciembre de 2004 que si implantaba un sistema de gestión para las áreas de gestión de ventas y cobranzas,

producción y stock y compras y cuentas a pagar mejoraría el flujo de información y comunicación entre los sectores, mejorando la productividad, esto también implica la renovación del parque informático y del software. Se tramitó y obtuvo crédito bancario. La puesta en marcha fue el 5 de enero de 2005.El socio A argumenta que la política tomada ha sido favorable dado el incremento del patrimonio, la incorporación de tecnología y un aumento de la productividad en el mediano plazo.El socio B considera que se han endeudado innecesariamente.

1. Analice:Como fueron originados y aplicados los fondos.Si la política ha dejado en una mejor posición de liquidez y endeudamiento a la empresa.Que opinión le merece la rentabilidad del patrimonio comparado con los costos financieros de los pasivos.Evalúe la veracidad o falsedad de los comentarios de los socios.

2. Indique el tratamiento que debe darse en el flujo de fondos a los anticipos que la empresa solicita a algunos de sus clientes, y que datos y/o procedimientos relevaría o solicitaría.

Banco Galicia – AdroguéSucursal 137Sres. Empresa ZZZ SADe nuestra mayor consideración:

De acuerdo a lo solicitado por ustedes cumplimos en informarles sobre todas las cuentas que su empresa tiene con nosotros a 31 de enero de 2005.Saludamos atentamente.Lic. Fernández Gustavo.Gerente General

Saldos en Cuentas Corrientes$ Nº 0137-44347/9TNA: 24

(43,085.56) Deudor

Saldos en Caja de Ahorros$ Nº 0137-21005-9$ Nº 0137-21996-3

550,00 Acreedor450,00 Acreedor

Créditos OtorgadosPrendariosHipotecariosSola Firma*

No poseeNo poseeSaldo al 31/01/05 $70.325,23

*Observaciones: este crédito fue otorgado el 6/01/05 por $ 50.000. El resto corresponde a la refinanciación de la deuda pendiente al 31/12/04. TEA: 22%.

Empresa ZZZ SAArqueo de cajaFecha corte: 31/01/05

Billetes10050201052Monedas10,50,250,10,05

Cantidad8212122

432554822

Monto8001002020544

4312,51,254,81,1

U$S 100 TC Cierre: $ 3 = 1 U$STipo de chequeClienteClienteCliente

Nº de cheque32022221320222226545231

BancoGaliciaGaliciaBoston

VTO20-231-319-2

Importe300150200

Factura Shell 0002-00002012 $ 1000,00 (Gas oil flota camiones)

Clientes y cheques de 3os.

AAAAAABBBBBBBBBCCCDDDDDDDDDFFFXXXXGGGYYYCheques de 3os.Cheques de 3os.Cheques de 3os.Cheques de 3os.

Vence

22/02/0531/03/0519/03/0506/01/0508/07/0410/11/0515/11/0410/12/0408/06/0408/06/0430/12/04

06/07/0420/10/

Debe602461

5,455

2,585

2,3

4,743

2,2

Haber

123

Saldo

4524615553852

-12-35432

0430/10/0410/12/04

Estados Financieros a 31 DIC 2004ACTIVOTotal circulante:Circulante:DisponibilidadesCuentas a cobrarOtros deudoresExistenciasProv. Obsol. Lento Mov.Fijo:TerrenosMaquinaria y equiposAmortización acum.

TOTAL

(000’s)106

1605

400

1250

175-50231


TOTAL

(000’s)1004030128

100

205

106231

Estado de Resultados a diciembre de 2004

VENTASCOSTO DE VENTAS:ComprasVariación de existenciasGASTOS:PersonalComercialesTrabajos, serv y sumin ext.FinancierosAmortizaciones y previsionesResultados extraordinariosResultado del ejercicio

(000’s)

184-12

4589350

(000’s)300220

70

10


-Los empresarios han entregado los informes que se adjuntan. Se solicita que luego de analizarlos calcule: El estado de origen y aplicación de fondos. La inflación del período soportada por la empresa.

Nota: no se repartieron dividendos, no existen intereses implícitos en cuentas corrientes de activo y pasivo. Los saldos en cuentas a cobrar al 31-10-02 permanecen en el saldo de la misma cuenta al 31-12.-A partir de la política seguida por la empresa, que puede deducirse del movimiento patrimonial, indique que consecuencias trae a su juicio la inflación en el manejo de la empresa. Justifique su respuesta apoyándose en el cuadro y cálculo del apartado anterior.Estados Financieros a 31 DIC 2002ACTIVOTotal circulante:Circulante:DisponibilidadesCuentas a cobrarOtros deudoresExistenciasProv. Obsol. Lento Mov.Fijo:TerrenosMaquinaria y equiposAmortización acum.

TOTAL

(000’s)

19739

13001699

90

14400

534620

57862

-44007320

1


TOTAL

(000’s)1558777054112

03770

00

00

5761473201

Estados Financieros a 31 OCT 2002ACTIVOTotal circulante:Circulante:DisponibilidadesCuentas a cobrarOtros deudoresExistenciasProv. Obsol. Lento Mov.Fijo:TerrenosMaquinaria y equiposAmortización acum.

TOTAL

(000’s)

10841

9829143

0716

05146

20

55862

-44006230

3


TOTAL

(000’s)231104890

142430

397700

00

3919362303

Resumen liquidación de remuneracionesAgostoConcepto

Sueldos

Bruto

Neto

1139,

Contribuciones

Total

1664

administraciónSueldos comercializaciónSueldos producción

1280

1812

1232

4324

21612,

681096,

48

384543,6369,6

1297,2

2355,61601,6

5621,2

SeptiembreConcepto


Bruto

1280

1812

1232

4324

Neto

1139,2

1612,68

1096,48

Contribuciones

384543,6369,6

1297,2

Total

16642355,61601,6

5621,2

OctubreConcepto


Bruto

140819931232

4633,2

Neto

1253,12

1773,948

1096,48

Contribuciones

422,40597,96369,60

1389,96

Total

1830,40

2591,16

1601,60

6023,16

ServiciosEnergía eléctricaMes


Cargo fijo

18,1518,1518,15

Consumo

499048965223

Detalle

KWKWKW

Precio

0,1020,1020,102

Subtotal

508,98499,39532,75

Total

527,13517,54550,90

1595,57

TelefoníaMes


Cargo fijo

186186238

Excedentes

231212105

Detalle

CelularCelul

Precio

0,290,290,39

Subtotal

66,9961,4840,95

Total

252,99247,48278,95116,77


767676

453444552

arCelularRedRedRed

0,090,090,09

40,7739,9649,68

115,96125,681137,8

3

GasMes


Cargo fijo

14,9818,1518,15

Consumo

190518961912

Detalle

M3M3M3

Precio

0,150,150,15

Subtotal

285,75284,40286,80

Total

300,73302,55304,95908,23

Detalle de comprasFecha

01-oct15-oct15-nov28-nov13-dic29-dic

Factura

159616321692175518231903

Q

297355628188492384

2344

Concepto

Prod UnicoProd UnicoProd UnicoProd UnicoProd UnicoProd Unico

Pcio. Unit.

7,167,16

10,4811,0612,4712,86

Importe

2126,52

2541,86581,4

42079,2

86135,2

44938,2

4

24402,52

IVA

446,57

533,78

1382,10

436,65

1288,40

1037,03

Total

2573,093075,587963,542515,937423,645975,27

29527,05

Detalle de facturaciónMes

OctubreNoviembreDiciembre

Q

744790798

2332

Pcio unit

252530

Neto

186001975023940

62290

IVA

39064147,55027,4

Total

2250623897,528967,4

75370,9

Fecha: 09/02Examen: FinalProf.:

El balance fiscal tiene subvaluadas las existencias en $ 40 M. ¿Cuál es el motivo que impulsa al contador de la empresa a llevar a

cabo esta alteración? ¿Qué ajuste hay que realizar para reflejar la realidad patrimonial?

Justifique.

Teniendo en cuenta que la práctica realizada por el contador es habitual, ¿qué otro dato debería relevar para establecer la realidad patrimonial? ¿Por qué?

Si la información relevada en el punto anterior arroja una subvaluación de $ 30 M, ¿cómo se completaría el ajuste?

Con el objeto de depositar un menor saldo de IVA, mensualmente la empresa acostumbra a comprar facturas. ¿Cuál es el impacto de esta operatoria en los resultados de la

empresa? Considerando que las facturas fueron contabilizadas en el balance

fiscal, qué ajuste debería realizarse para medir económicamente a la empresa? Redacte un ejemplo con cifras supuestas.

¿A qué otro impuesto afecta esta práctica?La empresa disponía a principios del 2002 de un stock de seguridad de $ 1500. Dado que la estimación de la inflación que soportaría para finales de año ronda el 100%, y que el stock ha tenido que irse aumentando en función del aumento de precios, calculan que para diciembre necesitarán tener un stock mínimo de $ 3000 para hacer frente a su producción inmediata. Si analizamos el balance al inicio y al final del ejercicio 2002 veremos que el saldo de existencias pasaría de $ 1500 a $ 3000.¿Sería correcto decir que hay una aplicación de fondos por valor de 1500 en el contexto inflacionario actual? Razone y justifique su respuesta.


La empresa SPP SA es una Pyme dedicada al servicio de transportes de mercaderías. Su proyección para los siguientes 3 meses es la siguiente: Saldo inicial disponibilidades: $ 20 M. Ventas proyectadas: $ 100 mensuales a empresas no agentes de

retención. Período medio de cobranza: 30 días. Costo de servicio: 50% de las ventas y se pagan dentro del mes. Gasto administración mensual: $ 10 M y se pagan dentro del mes. Para el supuesto faltante de disponibilidades existe la posibilidad de

girar en descubierto bancario a una tasa del 5% mensual; y para el supuesto de un excedente, la posibilidad de realizar colocaciones al 1% mensual.

El diario La Nación SA les ha ofertado firmar un contrato para realizar transportes que significarían ventas por un valor de $ 50 M netos mensuales para los próximos 3 meses.Uno de los dueños de la empresa nos consulta acerca de cuál será el impacto en el flujo de fondos y resultados en los próximos 3 meses considerando que: La Nación actúa como agente de retención de IVA. Debido a la capacidad limitada de la Pyme, brindar el servicio a La

Nación supone una disminución en las ventas al resto de los clientes en un 30%.

Las ventas al diario se cobrarían a los 90 días.

El costo de realizar el servicio representa el 70% de las ventas y se pagan dentro del mes.

Los gastos administrativos no se incrementarían.Responder a las inquietudes de la empresa justificando su opinión acerca de la conveniencia o no del contrato de servicio.

Fecha: ?Examen: FinalProf.:

La empresa Avenida SRL dedicada al servicio de alquiler de autoelevadores, está analizando la posibilidad de firmar un contrato de prestación de servicios con el concesionario de automotores Organización Sur SA, que es agente de retención de IVA. Los socios le solicitan a usted que evalúe el impacto de este posible contrato en el flujo de fondos y en los resultados, considerando los siguientes datos: Volumen de ventas: $ 100 M netos mensuales durante 3 meses. Plazo de cobranza: 60 días. Alícuota IVA: 21%. Volumen de costos y gastos gravados con Iva durante los 3 meses de

duración del contrato: $ 80 M netos mensuales. Plazo de pago: …….. días.

Financiación: descubierto bancario: 6% mensual.¿Qué plazo de pago debería negociar la empresa para que el efecto financiero sea nulo?

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