zacatecas, zacatecas, junio 2015 1. 2 que el participante domine el significado y alcance de los...

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FINANCIAMIENTO PÚBLICO

Zacatecas, Zacatecas, Junio 2015

2

OBJETIVO

Que el participante domine el significado y

alcance de los distintos conceptos que se

manejan en materia de financiamiento

público, y que conozca y practique el registro

contable y presupuestal de dichos recursos,

tanto en su recepción como en su pago.

CONTENIDO

1. DEUDA PÚBLICA Y OTROS PASIVOS.

2. PASIVOS A CORTO Y LARGO PLAZO.

3. AMORTIZACIÓN.

4. SERVICIOS DE LA DEUDA.

5. ADEFAS.

6. EJERCICIOS PRÁCTICOS

CONTENIDO

DEUDA PÚBLICA Y OTROS PASIVOS

4

¿ QUÉ ENTIENDES POR FINANCIAMIENTO PÚBLICO?

ES EL MECANISMO POR EL CUAL UN ENTE OBTIENE RECURSOS PARA OPERAR, ESTE FINANCIAMIENTO PUEDE SER PARA CANCELAR OBLIGACIONES, PAGAR BIENES, SERVICIOS O ALGUN TIPO DE ACTIVO.

6

Deuda pública: las obligaciones de pasivo,

directas o contingentes, derivadas de

financiamientos a cargo de los gobiernos federal,

estatales, del Distrito Federal o municipales, en

términos de las disposiciones legales aplicables,

sin perjuicio de que dichas obligaciones tengan

como propósito operaciones de canje o

refinanciamiento.

ART. 4o DE LA LEY GENERAL DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL

DEUDA PÚBLICA

7

La contratación dentro o fuera del país, de créditos, empréstitos o préstamos derivados de: I.- La suscripción o emisión de títulos de crédito o cualquier otro documento pagadero a plazo.

II.- La adquisición de bienes, así como la contracción de obras o servicios cuyo pago se pacte a plazos.

III.- Los pasivos contingentes relacionados con los actos mencionados y,

IV.- La celebración de actos jurídicos análogos a los anteriores.

ART. 2º LEY GENERAL DE DEUDA PÚBLICA ÚLTIMA REFORMA DOF 11-08-2014

FINANCIAMIENTO

TIPOS DE FINANCIAMIENTOS

DEUDA PUBLICA:

Asignaciones destinadas a cubrir obligaciones por concepto de deuda pública interna y externa derivada de la contratación de empréstitos; incluye la amortización, los intereses, gastos y comisiones de la deuda pública, así como las erogaciones relacionadas con la emisión y/o contratación de deuda. Asimismo, incluye los adeudos de ejercicios fiscales anteriores (ADEFAS).

INTERNA- Es el financiamiento que se contrae con instituciones Nacionales en moneda nacional. EXTERNA- Es el financiamiento que se contrae con instituciones Extranjeras en diferentes tipos de divisas.

9

Endeudamiento neto: la diferencia entre

el uso del financiamiento y las

amortizaciones efectuadas de las

obligaciones constitutivas de deuda

pública, durante el período que se

informa.

ART. 4º DE LA LEY GENERAL DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL

ENDEUDAMIENTO NETO

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La deuda total contempla todo tipo de

financiamientos a corto y largo plazo que incluye

deuda bancaria, emisiones bursátiles* y deuda

no bancaria, así como las provisiones de

cualquier tipo de gasto devengado.

REGLAS ESPECÍFICAS DEL REGISTRO Y VALORACIÓN DEL PATRIMONIO DOF 13-12-2011

DEUDA TOTAL

Nombre del Ente PúblicoEstado Analítico de la Deuda y Otros Pasivos

Del XXXX al XXXX

Denominación de las DeudasMoneda de

Contratación

Institución o País

AcreedorSaldo Inicial

del PeriodoSaldo Final

del Periodo

DEUDA PÚBLICACorto Plazo

Deuda InternaInstituciones de CréditoTítulos y ValoresArrendamientos Financieros

Deuda Externa

Organismos Financieros InternacionalesDeuda BilateralTítulos y ValoresArrendamientos Financieros

Subtotal Corto PlazoLargo Plazo

Deuda InternaInstituciones de CréditoTítulos y ValoresArrendamientos Financieros

Deuda Externa

Organismos Financieros InternacionalesDeuda BilateralTítulos y ValoresArrendamientos Financieros

Subtotal Lago Plazo

Otros Pasivos

Total Deuda y Otros Pasivos

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REFORMA CONSTITUCIONAL

Contraer directa o indirectamente obligaciones o empréstitos con gobiernos de otras naciones, con sociedades o particulares extranjeros, o cuando deban pagarse en moneda extranjera o fuera del territorio nacional. Los estados y los municipios no podrán contraer obligaciones o empréstitos sino cuando se destinen a inversiones públicas productivas y a su refinanciamiento o reestructura, mismas que deberán realizarse bajo las mejores condiciones del mercado, inclusive los que contraigan organismos descentralizados, empresas públicas y fideicomisos y, en el caso de los estados, adicionalmente para otorgar garantías respecto al endeudamiento de los municipios. Lo anterior, conforme a las bases que establezcan las legislaturas en la ley correspondiente, en el marco de lo previsto en esta constitución, y por los conceptos y hasta por los montos que las mismas aprueben. Los ejecutivos informarán de su ejercicio al rendir la cuenta pública. en ningún caso podrán destinar empréstitos para cubrir gasto corriente.Artículo 117. fracción VIII. Párrafo reformado DOF

26-05-2015

13

Artículo 117. fracción VIII. Párrafo reformado DOF 26-05-2015

REFORMA CONSTITUCIONAL

Las legislaturas locales, por el voto de las dos terceras partes de sus miembros presentes, deberán autorizar los montos máximos para, en las mejores condiciones del mercado, contratar dichos empréstitos y obligaciones, previo análisis de su destino, capacidad de pago y, en su caso, el otorgamiento de garantía o el establecimiento de la fuente de pago.

Párrafo adicionado DOF 26-05-2015 Sin perjuicio de lo anterior, los Estados y Municipios podrán contratar obligaciones para cubrir sus necesidades de corto plazo, sin rebasar los límites máximos y condiciones que establezca la ley general que expida el Congreso de la Unión. Las obligaciones a corto plazo, deberán liquidarse a más tardar tres meses antes del término del periodo de gobierno correspondiente y no podrán contratarse nuevas obligaciones durante esos últimos tres meses.

OTROS PASIVOS

Representa todas las obligaciones presentes del ente público, (no incluida la deuda publica) virtualmente ineludibles, identificadas, cuantificadas en términos monetarios y que representan una disminución futura de beneficios económicos, derivadas de operaciones ocurridas en el pasado que le han afectado económicamente y que ha contraído el ente publico.

2.1.1 Cuentas por

Pagar

2.1.1.2 Proveedores por Pagar

2.1.1.9Otras Cuentas

por Pagar

2.1.2 Documentos por

Pagar

MANEJO DE CUENTAS POR OPERACIONES DE FINANCIAMIENTOS

Y OTROS PASIVOS

1.1.1.2 Bancos/Tesorería: Representa el monto de efectivo

disponible propiedad del ente público, en instituciones bancarias.

1.1.2.1 Inversiones Financieras de Corto Plazo: Representa

el monto de los recursos excedentes del ente público, invertidos

en títulos, valores y demás instrumentos financieros, cuya

recuperación se efectuará en un plazo menor o igual a doce

meses.

1.1.2.2 Cuentas por Cobrar a Corto Plazo: Representa el

monto de los derechos de cobro a favor del ente público, cuyo

origen es distinto de los ingresos por contribuciones, productos y

aprovechamientos , que serán exigibles en un plazo menor o igual

a doce meses.


Y OTROS PASIVOS

1.1.2.6 Préstamos Otorgados a Corto Plazo: Representa el

monto de los préstamos otorgados al Sector Público, Privado y

Externo, con el cobro de un interés, siendo exigible en un plazo

menor o igual a doce meses.

1.1.2.9 Otros Derechos a Recibir Efectivo o Equivalentes a

Corto Plazo: Representan los derechos de cobro originados en el

desarrollo de las actividades del ente público, de los cuales se

espera recibir una contraprestación representada en recursos,

bienes o servicios; en un plazo menor o igual a doce meses, no

incluidos en las cuentas anteriores.


Y OTROS PASIVOS

1.2.1.3 Fideicomisos, Mandatos y Contratos Análogos:

Representa el monto de los recursos destinados a fideicomisos,

mandatos y contratos análogos para el ejercicio de las funciones

encomendadas; del Poder Ejecutivo, Legislativo y del Poder

Judicial. Los Públicos no empresariales y no Financieros, los

empresariales y no Financieros y los Financieros.

1.2.1.4 Participaciones y Aportaciones de Capital:

Representa el monto de las participaciones y aportaciones de

capital directo o mediante la adquisición de acciones u otros

valores representativos de capital en los sectores público, privado

y externo.


Y OTROS PASIVOS

1.2.2.4 Préstamos Otorgados a Largo Plazo: Representa el

monto de los préstamos otorgados al Sector Público, Privado y

Externo, con el cobro de interés, siendo exigibles en un plazo

mayor a doce meses.

2.1.1.5 Transferencias Otorgadas por Pagar a Corto Plazo:

Representa los adeudos en forma directa o indirecta a los

sectores público, privado y externo

2.1.1.9 Otras Cuentas por Pagar a Corto Plazo: Representa

el monto de los adeudos del ente público, que deberá pagar en

un plazo menor o igual a doce meses, no incluidas en las cuentas

anteriores.

2.1.3.1 Porción a Corto Plazo de la Deuda Pública Interna:

Representa los adeudos por amortización de la deuda pública

interna, que deberá pagar en un plazo menor o igual a doce

meses.

2.1.3.2 Porción a Corto Plazo de la Deuda Pública Externa:

Representa los adeudos por amortización de la deuda pública

externa, que deberá pagar en un plazo menor o igual a doce

meses.

2.1.4.1 Títulos y Valores de la Deuda Pública Interna a

Corto Plazo: Representa los adeudos contraídos por la colocación

de bonos y otros títulos valores de la deuda pública interna, con

vencimiento en un plazo menor o igual a doce meses.


Y OTROS PASIVOS

2.1.4.2 Títulos y Valores de la Deuda Pública Externa a Corto

Plazo: Representa los adeudos contraídos por la colocación de

bonos y otros títulos valores de la deuda pública externa, con

vencimiento en un plazo menor o igual a doce meses.

2.2.3.1 Títulos y Valores de la Deuda Pública Interna a Largo

Plazo: Representa las obligaciones internas contraídas por el ente

público, adquiridas mediante bonos y otros títulos valores de la

deuda pública interna, colocados en un plazo mayor a doce meses.

2.2.3.2 Títulos y Valores de la Deuda Pública Externa a Largo

Plazo: Representa las obligaciones contraídas por el ente público,

adquiridas mediante bonos y otros títulos valores de la deuda

pública externa, colocados en un plazo mayor a doce meses.


Y OTROS PASIVOS

2.2.3.3 Préstamos de la Deuda Pública Interna por Pagar a

Largo Plazo: Representa las obligaciones del ente público por

concepto de deuda pública interna, con vencimiento superior a

doce meses.

2.2.3.4 Préstamos de la Deuda Pública Externa por Pagar a

Largo Plazo: Representa las obligaciones del ente público por

concepto de deuda pública externa, con vencimiento superior a

doce meses.

2.2.3.5 Arrendamiento Financiero por Pagar a Largo Plazo:

Representa los adeudos por arrendamiento financiero que deberá

pagar en un plazo mayor a doce meses.


Y OTROS PASIVOS

4.3.9.3 Diferencias por Tipo de Cambio a Favor en Efectivo

y Equivalentes: Importe a favor por el tipo de cambio de la

moneda con respecto a otro país.

4.3.9.4 Diferencias de Cotizaciones a Favor en Valores

Negociables: Importe por la ganancia relativa en la colocación de

la deuda pública.

4.3.9.9 Otros Ingresos y Beneficios Varios: Importe de los

ingresos y beneficios varios que se derivan de transacciones y

eventos inusuales, que no son propios del objeto del ente público,

no incluidos en las cuentas anteriores.


Y OTROS PASIVOS

5.5.9.4 Diferencias por Tipo de Cambio Negativas

en Efectivo y Equivalentes: Importe en contra por el

tipo de cambio de la moneda con respecto a la de otro

país.

5.5.9.5 Diferencias de Cotizaciones Negativas en

Valores Negociables: Importe de la pérdida generada

por la colocación de la deuda pública.


Y OTROS PASIVOS

PASIVOS A CORTO Y

LARGO PLAZO24

25

PASIVOS A CORTO PLAZOConstituido por las obligaciones adquiridas en un

ejercicio fiscal, cuyo plazo de vencimiento sea menor

o igual a un año.

PASIVOS A LARGO PLAZOConstituido por las obligaciones contraídas en un

ejercicio fiscal, cuyo plazo de vencimiento sea mayor

a un año.

DEFINICIONES

26

El periodo relativo es de un año calendario,

que comprende a partir del 1 de enero hasta el

31 de diciembre, y está directamente

relacionado con la ejecución de la Ley de

Ingresos y el ejercicio del presupuesto de

egresos.

PERIODO CONTABLE

1 ACTIVO

2 PASIVO3 HACIENDA PUBLICA/ PATRIMONIO

4 INGRESOS Y OTROS BENEFICIOS

5 GASTOS Y OTRAS PERDIDAS6 CUENTAS DE CIERRE CONTABLE

7 CUENTAS DE ORDEN CONTABLES

8 CUENTAS DE ORDEN PRESUPUESTARIAS

9 CUENTAS DE CIERRE PRESUPUESTARIO

PLAN DE CUENTAS

2 PASIVO

2.1 PASIVO CIRCULANTE

2.1.1 Cuentas por Pagar a Corto Plazo

2.1.1.1 Servicios Personales por Pagar a Corto Plazo

2.1.1.2 Proveedores por Pagar a Corto Plazo

2.1.1.3 Contratistas por Obras Públicas por Pagar a Corto Plazo

2.1.1.4 Participaciones y Aportaciones por Pagar a Corto Plazo

2.1.1.5 Transferencias Otorgadas por Pagar a Corto Plazo

2.1.1.6 Intereses, Comisiones y Otros Gastos de la Deuda Pública por Pagar a Corto Plazo

2.1.1.7 Retenciones y Contribuciones por Pagar a Corto Plazo

2.1.1.8 Devoluciones de la Ley de Ingresos por Pagar a Corto Plazo

2.1.1.9 Otras Cuentas por Pagar a Corto Plazo

2.1.2 Documentos por Pagar a Corto Plazo

2.1.2.1 Documentos Comerciales por Pagar a Corto Plazo

2.1.2.2 Documentos con Contratistas por Obras Públicas por Pagar a Corto Plazo

2.1.2.9 Otros Documentos por Pagar a Corto Plazo

PLAN DE CUENTAS

2.1.3 Porción a Corto Plazo de la Deuda Pública a Largo Plazo

2.1.3.1 Porción a Corto Plazo de la Deuda Pública Interna

2.1.3.2 Porción a Corto Plazo de la Deuda Pública Externa

2.1.3.3 Porción a Corto Plazo de Arrendamiento Financiero

2.1.4 Títulos y Valores a Corto Plazo

2.1.4.1 Títulos y Valores de la Deuda Pública Interna a Corto Plazo

2.1.4.2 Títulos y Valores de la Deuda Pública Externa a Corto Plazo

2.1.5 Pasivos Diferidos a Corto Plazo

2.1.5.1 Ingresos Cobrados por Adelantado a Corto Plazo

2.1.5.2 Intereses Cobrados por Adelantado a Corto Plazo

2.1.5.9 Otros Pasivos Diferidos a Corto Plazo

PLAN DE CUENTAS

2.1.6 Fondos y Bienes de Terceros en Garantía y/o Administración a Corto Plazo

2.1.6.1 Fondos en Garantía a Corto Plazo

2.1.6.2 Fondos en Administración a Corto Plazo

2.1.6.3 Fondos Contingentes a Corto Plazo

2.1.6.4 Fondos de Fideicomisos, Mandatos y Contratos Análogos a Corto Plazo

2.1.6.5 Otros Fondos de Terceros en Garantía y/o Administración a Corto Plazo

2.1.6.6 Valores y Bienes en Garantía a Corto Plazo

2.1.7 Provisiones a Corto Plazo

2.1.7.1 Provisión para Demandas y Juicios a Corto Plazo

2.1.7.2 Provisión para Contingencias a Corto Plazo

2.1.7.9 Otras Provisiones a Corto Plazo

2.1.9 Otros Pasivos a Corto Plazo

2.1.9.1 Ingresos por Clasificar

2.1.9.2 Recaudación por Participar

2.1.9.9 Otros Pasivos Circulantes

PLAN DE CUENTAS

2.2 PASIVO NO CIRCULANTE

2.2.1 Cuentas por Pagar a Largo Plazo

2.2.1.1 Proveedores por Pagar a Largo Plazo

2.2.1.2 Contratistas por Obras Públicas por Pagar a Largo Plazo

2.2.2 Documentos por Pagar a Largo Plazo

2.2.2.1 Documentos Comerciales por Pagar a Largo Plazo

2.2.2.2 Documentos con Contratistas por Obras Públicas por Pagar a Largo Plazo

2.2.2.9 Otros Documentos por Pagar a Largo Plazo..

2.2.3 Deuda Pública a Largo Plazo

2.2.3.1 Títulos y Valores de la Deuda Pública Interna a Largo Plazo

2.2.3.2 Títulos y Valores de la Deuda Pública Externa a Largo Plazo

2.2.3.3 Préstamos de la Deuda Pública Interna por Pagar a Largo Plazo

2.2.3.4 Préstamos de la Deuda Pública Externa por Pagar a Largo Plazo

2.2.3.5 Arrendamiento Financiero por Pagar a Largo Plazo

PLAN DE CUENTAS

2.2.4 Pasivos Diferidos a Largo Plazo

2.2.4.1 Créditos Diferidos a Largo Plazo

2.2.4.2 Intereses Cobrados por Adelantado a Largo Plazo

2.2.4.9 Otros Pasivos Diferidos a Largo Plazo

2.2.5 Fondos y Bienes de Terceros en Garantía y/o Administración a Largo Plazo

2.2.5.1 Fondos en Garantía a Largo Plazo

2.2.5.2 Fondos en Administración a Largo Plazo

2.2.5.3 Fondos Contingentes a Largo Plazo

2.2.5.4 Fondos de Fideicomisos, Mandatos y Contratos Análogos a Largo Plazo

2.2.5.5 Otros Fondos de Terceros en Garantía y/o Administración a Largo Plazo

2.2.5.6 Valores y Bienes en Garantía a Largo Plazo

2.2.6 Provisiones a Largo Plazo

2.2.6.1 Provisión para Demandas y Juicios a Largo Plazo

2.2.6.2 Provisión para Pensiones a Largo Plazo

2.2.6.3 Provisión para Contingencias a Largo Plazo

2.2.6.9 Otras Provisiones a Largo Plazo

PLAN DE CUENTAS

5.1.2.4 Materiales y artículos de construcción y

reparación

2.1.1.2 Proveedores por pagar a corto plazo

1) 1,005,00.00

2) 1,005,000.00

1,005,000.00 (1

1.1.1.2 Bancos/Tesorería

1,005,000.00 (2

1. Se recibe la factura #8001 que ampara la compra de cemento 1’005,000.00.

2. Se efectúa el pago de la factura #8001.

REGISTRO CONTABLE DE LA COMPRA Y PAGO DE CEMENTO

AMORTIZACIÓN

34

Amortización: Es el proceso de distribución en el tiempo

de un valor duradero.

Adicionalmente se utiliza como sinónimo de depreciación (de

los activos)..

Amortizar (deuda) es el proceso financiero mediante el

cual se extingue, gradualmente, una deuda por medio

de pagos periódicos, que pueden ser iguales o diferentes.

En las amortizaciones de una deuda, cada pago o cuota que

se entrega sirve para pagar los intereses y reducir el

importe de la deuda.

AMORTIZACIÓN DE LA DEUDA

36

9100 AMORTIZACIÓN DE LA DEUDA PÚBLICAAsignaciones destinadas a cubrir el pago del principal derivado de los diversos créditos o financiamientos contratados a plazo con instituciones nacionales y extranjeras, privadas y mixtas de crédito y con otros acreedores, que sean pagaderos en el interior y exterior del país en moneda de curso legal.

911 Amortización de la deuda interna con instituciones de crédito912 Amortización de la deuda interna por emisión de títulos y

valores913 Amortización de arrendamientos financieros nacionales914 Amortización de la deuda externa con instituciones de crédito915 Amortización de deuda externa con organismos financieros

internacionales916 Amortización de la deuda bilateral917 Amortización de la deuda externa por emisión de títulos y

valores918 Amortización de arrendamientos financieros internacionales

CLASIFICADOR POR OBJETO DE GASTO

Relaciona las transacciones públicas que generan gastos con los grandes agregados de la clasificación económica presentándolos en:

1 Corriente

3 Amortización Deuda y

Disminución Pasivos

2 De Capital

CLASIFICADOR POR TIPO DE GASTO

CLASIFICADOR POR TIPO DE GASTO

3. Amortización de la deuda y disminución de

pasivos

Comprende la amortización de la deuda adquirida y

disminución de pasivos con el sector privado, público

y externo.

SERVICIO DE LA DEUDA

39

9200 INTERESES DE LA DEUDA PÚBLICAAsignaciones destinadas a cubrir el pago de intereses derivados de los diversos créditos o financiamientos contratados a plazo con instituciones nacionales y extranjeras, privadas y mixtas de crédito y con otros acreedores, que sean pagaderos en el interior y exterior del país en moneda de curso legal.

921 Intereses de la deuda interna con instituciones de crédito922 Intereses derivados de la colocación de títulos y valores923 Intereses por arrendamientos financieros nacionales924 Intereses de la deuda externa con instituciones de crédito925 Intereses de la deuda con organismos financieros Internacionales926 Intereses de la deuda bilateral927 Intereses derivados de la colocación de títulos y valores en el exterior928 Intereses por arrendamientos financieros internacionales

INTERESES

9300 COMISIONES DE LA DEUDA PÚBLICAAsignaciones destinadas a cubrir las comisiones derivadas de los diversos créditos o financiamientos autorizados o ratificados por el Congreso de la Unión, pagaderos en el interior y exterior del país, tanto en moneda nacional como extranjera.

931 Comisiones de la deuda pública interna932 Comisiones de la deuda pública externa

9400 GASTOS DE LA DEUDA PÚBLICAAsignaciones destinadas a cubrir los gastos derivados de los diversos créditos o financiamientos autorizados o ratificados por el Congreso de la Unión, pagaderos en el interior y exterior del país, tanto en moneda nacional como extranjera.

941 Gastos de la deuda pública interna942 Gastos de la deuda pública externa

COMISIONES Y GASTOS

9500 COSTO POR COBERTURASAsignaciones destinadas a cubrir los importes generados por las variaciones en el tipo de cambio o en las tasas de interés en el cumplimiento de las obligaciones de deuda interna o externa; así como la contratación de instrumentos financieros denominados como futuros o derivados

951 Costos por coberturas

9600 APOYOS FINANCIEROSAsignaciones destinadas al apoyo de los ahorradores y deudores de la banca y del saneamiento del sistema financiero nacional.

961 Apoyos a intermediarios financieros962 Apoyos a ahorradores y deudores del Sistema Financiero

Nacional

COSTOS Y APOYOS

43

A la Par:

Indica cuando un título es vendido al mismo precio que su valor nominal.

Cargo Abono




REGISTRO CONTABLE DE LA COLOCACIÓN DE TÍTULOS Y VALORES DE LA DEUDA

PÚBLICA INTERNA A LA PAR

44

Sobre Par:

Es cuando el precio de un bono se cotiza es mayor a su valor nominal según condiciones de emisión.

Cargo Abono




4.3.9.4 Diferencias de Cotizaciones a Favor en Valores Negociables


PÚBLICA INTERNA SOBRE LA PAR

45

Bajo Par:

Tipo de cotización de un título se realiza generalmente cuando su precio es menor a su valor nominal según condiciones de emisión.

Cargo Abono


5.5.9.5 Diferencias de Cotizaciones Negativas en Valores Negociables




PÚBLICA BAJO PAR

46

Cargo Abono

5.4.1.1Intereses de la Deuda Pública

Interna

5.4.2.1Comisiones de la Deuda Pública

Interna

5.4.3.1 Gastos de la Deuda Pública Interna

5.4.4.1 Costo por Coberturas

2.1.1.6Intereses, Comisiones y Otros

Gastos de la Deuda Pública por Pagar a Corto Plazo

MCG CAPÍTULO V MODELO DE ASIENTOS PARA EL REGISTRO CONTABLE: III.1.6.1

REGISTRO CONTABLE DEL DEVENGADO DE LOS INTERESES, COMISIONES Y OTROS

GASTOS DE LA DEUDA PÚBLICA

47

Cargo Abono

2.1.1.6Intereses, Comisiones y Otros

Gastos de la Deuda Pública por Pagar a Corto Plazo


MCG CAPÍTULO V MODELO DE ASIENTOS PARA EL REGISTRO CONTABLE: III.1.6.2

REGISTRO CONTABLE DEL PAGO DE LOS INTERESES, COMISIONES Y OTROS GASTOS

DE LA DEUDA PÚBLICA

Cargo Abono

2.1.3.1 Porción a Corto Plazo de la Deuda Pública Interna


REGISTRO CONTABLE DE PAGO DE LA DEUDA PÚBLICA INTERNA

(registro simultáneo con III.1.6.1).

ADEFAS

49

Asignaciones destinadas a cubrir las erogaciones

devengadas y pendientes de liquidar al cierre del

ejercicio fiscal anterior, derivadas de la contratación de

bienes y servicios requeridos en el desempeño de las

funciones de los entes públicos, para las cuales existió

asignación presupuestal con saldo disponible al

cierre del ejercicio fiscal en que se devengaron

991 ADEFAS

9900 ADEUDOS DE EJERCICIOS FISCALES ANTERIORES (ADEFAS):

51

821Presupuesto de

Egresos Aprobado

822Presupuesto de

Egresos por Ejercer

700 (S S) 548

823Modificaciones al

Presupuesto Egresos Aprobado

98 (S1) 50

1a) 98 S) 5098 (1a

824Presupuesto de

Egresos Comprometido

825Presupuesto de

Egresos Devengado

S) 50

50 (1

826Presupuesto de Egresos Ejercido

S) 5050 3)

827Presupuesto de Egresos Pagado

S) 100

50 (3a

2112Proveedores por Pagar a Corto

Plazo

100 (S

1112Bancos / Tesorería

100 (S

DETERMINACIÓN DE ADEFAS

9300 ADEUDOS DE

EJERCICIOS FISCALES ANTERIORES 3) 50

2) 500

S) 500

500 (2

3a) 50

9900 ADEUDOS DE EJERCICIOS FISCALES ANTERIORES (ADEFAS)

OPERACIONES:

1Presupuesto Aprobado para ADEFAS ( 991 ADEFAS) 1,000.00

2Presupuesto comprometido, ya devengado en años anteriores, pendiente de pago. 1,000.00

3

Registro (sólo presupuestal) del saldo de ADEFAS considerado a pagar en el periodo y ya devengado en años anteriores. 90.00

4 Registro de la Orden de Pago 90.00

5 Pago parcial del saldo de ADEFAS a un proveedor 90.00

53

1 Cargo Abono 822 Presupuesto Egresos por Ejercer 1,000.00 821 Presupuesto de Egresos Aprobado 1,000.00

Registro del Presupuesto de Egresos Aprobado para ADEFAS

2 824 Presupuesto Egresos Comprometido 1,000.00 822 Presupuesto de Egresos por Ejercer 1,000.00

Registro del Presupuesto Comprometido por ADEFAS

3 Cargo Abono

825 Presupuesto Egresos Devengado 90.00

824Presupuesto de Egresos Comprometido 90.00

Registro del Presupuesto de Egresos devengado a pagar en el periodo

4

826 Presupuesto de Egresos Ejercido 90.00

825 Presupuesto de Egresos devengado 90.00

Registro presupuestal de la Orden de pago

REGISTROS

54

5 Cargo Abono

827 Presupuesto de Egresos Pagado 90.00

826 Presupuesto de Egresos Ejercido 90.00

Registro de Presupuesto de Egresos Pagado por concepto de ADEFAS

5a

2211Proveedores por pagar a Largo Plazo 90.00

1112 Bancos 90.00

Pago parcial de ADEFAS

REGISTROS

EJERCICIO CAPITULO 9000

Operaciones:1 Préstamo con institución bancaria 8´000,000.00

2Presupuesto aprobado de deuda pública interna del periodo 3´000,000.00

1 Cargo Abono 1112 Bancos 8´000,000.00

2131Porción a corto plazo de la deuda pública interna 3´000,000.00

2233Préstamo de la deuda pública interna por pagar a largo plazo 5´000,000.00Registro contable del préstamo con la institución bancaria

2 822 Presupuesto Egresos por Ejercer 3´000,000.00

921Intereses de la deuda interna con instituciones de crédito 300,000.00

821 Presupuesto de Egresos Aprobado 3´000,000.00

921Intereses de la deuda interna con instituciones de crédito 300,000.00

Registro del Presupuesto de Egresos Aprobado de deuda e intereses del periodo

9000 DEUDA PÚBLICA

Operaciones:

3Se compromete la deuda pública interna e intereses del periodo

3´000,000.00 300,000.00

3 Cargo Abono824 Presupuesto de Egresos Comprometido 3´000,000.00

921

Intereses de la deuda interna con instituciones de crédito

300,000.00822 Presupuesto de Egresos por Ejercer 3´000,000.00

921


300,000.00Registro presupuestal de Presupuesto comprometido por concepto de deuda intereses

9000 DEUDA PÚBLICA

Operaciones:

4Devengo del primer pago de la deuda interna con instituciones de crédito e intereses

250,000.0025,000.00

4 Cargo Abono825 Presupuesto Egresos Devengado 250,000.00

921


25,000.00824 Presupuesto Egresos Comprometido 250,000.00

921


25,000.00

Registro presupuestal del Devengo del primer pago de la deuda interna e intereses correspondientes

4a 5411 Intereses de la deuda pública interna 25,000.002116 Intereses y comisiones por pagar a corto plazo 25,000.00

(921 intereses de la deuda interna con instituciones de crédito)

Registro contable del devengo de los intereses correspondientes al primer pago de la deuda

interna con instituciones bancaria

9000 DEUDA PÚBLICA

Operaciones:

5

Emisión de orden de pago de la primera parcialidad del pago de deuda interna e intereses con instituciones de crédito 275,000,00

5 Cargo Abono826 Presupuesto Egresos Ejercido 275,000.00

824 Presupuesto Egresos Devengado 275,000.00

Registro de la orden de pago

9000 DEUDA PÚBLICA

Operaciones:

6Pago de la deuda interna con instituciones de crédito e intereses correspondientes

250,000.0025,000.00

6 Cargo Abono827 Presupuesto Egresos Pagado 250,000.00

921


25,000.00826 Presupuesto Egresos Ejercido 250,000.00

921


25,000.00

Registro del pago de la deuda interna con instituciones bancarias

6a 2131 Porción a corto plazo de la deuda pública interna 250,000.002116 Intereses y comisiones por pagar a corto plazo 25,000.00

(921 intereses de la deuda interna con instituciones de crédito)

1112 Bancos 275,000.00Registro contable correspondiente al primer pago de la deuda interna e intereses con instituciones

bancaria

9000 DEUDA PÚBLICA

61

1. DEUDA PÚBLICA Y OTROS PASIVOS.

2. PASIVOS A CORTO Y LARGO PLAZO.

3. AMORTIZACIÓN.

4. SERVICIO DE LA DEUDA.

5. ADEFAS.

6. EJERCICIOS PRÁCTICOS.

CONTENIDO

EJERCICIOS PRACTICOS

62

Domicilio: Lerdo de Tejada No. 2469, Col. Arcos Sur. C.P. 44500Tel. (01 33) 3669 5550 al 59

Guadalajara, JaliscoMéxico

Página Web INDETEC

www.indetec.gob.mx

Gracias L.C.P. ANIELKA YANET ARIAS RIVERA

[email protected]

L.C.P. KATIA LUZ ANGÉLICA HERNÁNDEZ [email protected]

63

http://www.indetec.gob.mx/

zacatecas, zacatecas, junio 2015 1. 2 que el participante domine el significado y alcance de los...

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