XVII TABLA DE NEGOCIOS MYPE

2013

Actualizado: 04/02/2012

TRIBUTACIÓN APLICABLE A

MYPES

Expositor:

Luis Torres Damas

OBJETIVO DE LA SESION

Que los participantes tengan los conceptos básicos e identifiquen los tributos (impuestos, contribuciones y tasas) que afectan a las MYPES.

Que los participantes, adquirido el conocimiento, calcule los tributos correctamente.

I. INTRODUCCION CONCEPTOS BASICOS

II. IDENTIFICACION Y CALCULO

DE LOS IMPUESTOS

III. CASO PRACTICO

Idea de negocio

FACTOR CLAVE DE ÉXITO MYPES

IDENTIFICAR: NORMAS LEGALES APLICABLES TRIBUTOS AFECTOS DETERMINAR Y CALCULAR

CORRECTAMENTE

I. CONCEPTOS BASICOS

MARCO JURIDICO SOCIETARIO Y EMPRESARIAL

Persona Natural Persona Jurídica

Código de Comercio E.I.R.L. – D.L. 21621

Formas Societarias

L.G.S. Ley 26887

S.C.R.L.

S.A.

S.A.C.

Características importantes

EIRL S.R.L. S.A.S.A.C.

Integran 1 2/20 2/ilimit 2/20

Capital Aportes Particip. AccionesAcciones

Órganos Titular Junta G. Junta G. Junta G.

Gerente Gerente DirectorioDirectorio

(opcional)

GerenciaGerencia

LEY MYPE Persona natural o jurídica,

bajo cualquier forma de organización o gestión

Actividades de extracción, transformación, producción, comercialización de bienes o prestación de servicios.

MICRO EMPRESADE 1 A 10 TRABAJADORES

150 UIT S/. 547,500 (Año 2012)

PEQUEÑA EMPRESADE 1 A 100 TRABAJADORES

1,700 UIT S/. 6,205,000.-

UIT 3,650 (2012)

BENEFICIOS LEY MYPE Régimen laboral especial-Microempresa

- Aporte salud – obligatorio

- Retención pensiones – opcional

- Gratificaciones y CTS – no obligatorio

- Vacaciones 15 días Sistema integral de salud (SIS) Sistema de Pensiones Sociales (SPS). No Depreciación acelerada

UIT 3,650 (2012)

Qué es un Tributo

Es una contraprestación de dinero que el Estado exige en virtud de una ley, para cubrir los gastos que le demande el cumplimiento de sus fines.

Qué establece el Código Tributario

Impuesto:

Es el tributo cuyo pago no origina por parte del Estado una contraprestación directa en favor del contribuyente. Tal es el caso del Impuesto a la Renta, IGV, ISC.

Contribución

Es el tributo tiene como hecho generador beneficios derivados del MISMO.

Como lo es el caso de la Contribución al SENATI, ESSALUD

Tasa

Es el tributo que se paga como consecuencia de la prestación efectiva de un servicio público,

IMPUESTO A LA RENTA

CATEGORIAS DEL IMP. RENTA

GRAVA LAS GANANCIAS DE:1º Arrendamiento o sub - arrendamiento,

de predios o de bienes muebles. 2º Intereses, regalías, patentes, rentas

vitalicias, derechos de llave y otros 3º Actividades comerciales, industriales,

servicios o negocios 4º Las obtenidas por el ejercicio de profesión,

ciencia, arte u oficio. 5º Las obtenidas por el trabajo personal

prestado en relación de dependencia

IMPUESTO A LA RENTA DE TERCERA CATEGORIA

PERSONA NATURAL

NUEVO RUSRégimen Único

Simplificado

RERRégimen Especial

de Impuesto a la renta

REGIMEN GENERALDEL IMPUESTO

A LA RENTA

RUSREGIMEN UNICOSIMPLIFICADO

Requisitos para el RUS

Ingresos anuales S/. 360,000 Compras anuales S/. 360,000 Un solo local Valor de activos fijos S/. 70,000 La inscripción al RUS puede

realizarse en cualquier momento del año.

TABLA DE CATEGORIAS

CAT

PARÁMETROS  

Ingresos Brutos Mensuales

Adquisiciones Mensuales

Cuota Mensual

(Hasta S/.) (Hasta S/.)(S/.)

1 5,000 5,000 20

2 8,000 8,000 50

3 13,000 13,000 200

4 20,000 20,000 400

5 30,000 30,000 600

Como Pagar ?

Verificar el ultimo digito de su RUC

Revisar el cronograma de obligaciones tributarias.

El pago lo realizo (sin formularios) en la agencias del Banco de la Nación o bancos comerciales asociados, a través del sistema PAGO FACIL indicando:

RUCPeriodoTotal Ingresos del

mesCategoría

Categoría Especial RUS

Ingresos y compras anuales sean menor a S/. 60,000

Vendedores de frutas, legumbres, tubérculos que estén en el apéndice I de la ley del IGV

Cultivo de productos agrícolas y venta en estado natural

EXONERADOS DE PAGOS NO EFECTUAN

DECLARACIONES MENSUALES

0601.10.00.00 Bulbos, cebollas, tubérculos, raíces y bulbos tuberculosos, turiones y rizomas en reposo vegetativo.

0602.10.00.90 Los demás esquejes sin erizar e injertos.

0701.10.00.00/0701.90.00.00

Papas frescas o refrigeradas.

0702.00.00.00 Tomates frescos o refrigerados.

0703.10.00.00/0703.90.00.00

Cebollas, chalotes, ajos, puerros y demás hortalizas aliáceas, frescos o refrigerados.

0704.10.00.00/0704.90.00.00

Coles, coliflores, coles rizadas, colinabos y productos comestibles similares del género brassica, frescos o refrigerados.

0705.11.00.00/0705.29.00.00

Lechugas y achicorias (comprendidas la escarola y endivia), frescas o refrigeradas.

0706.10.00.00/0706.90.00.00

Zanahorias, nabos, remolachas para ensalada, salsifies, apionabos, rábanos y raíces comestibles similares, frescos o refrigerados.

0707.00.00.00 Pepinos y pepinillos, frescos o refrigerados.

0708.10.00.00 Arvejas o guisantes, incluso desvainados, frescos o refrigerados.

0708.20.00.00 Frijoles (frejoles, porotos, alubias), incluso desvainados, frescos o refrigerados.

0708.90.00.00 Las demás legumbres, incluso desvainadas, frescas o refrigeradas.

0709.10.00.00 Alcachofas o alcauciles, frescas o refrigeradas.

0709.20.00.00 Espárragos frescos o refrigerados.

0709.30.00.00 Berenjenas, frescas o refrigeradas.

0709.40.00.00 Apio, excepto el apionabo, fresco o refrigerado.

APÉNDICE I

Percepciones del IGV en el NRUS

El monto de la percepción resulta de aplicar el 2% sobre el precio de venta del IGV

La relación de bienes sujetos a la percepción del IGV se encuentran comprendidas en el anexo 1 de la R.S. Nº 58-2006 SUNAT ( gaseosas, cerveza, agua mineral)

Exportaciones máximo hasta US $2,000

RERREGIMEN ESPECIAL DE RENTA

Requisitos para el RER

Personas Naturales y Jurídicas Ingresos anuales de S/. 547,500 Compras anuales de S/ 547,500 Valor de los activos fijos de S/.

126,000 No mas de 10 trabajadores

Comprobantes de pago autorizados en el RER

Facturas. Boletas de venta Liquidaciones de compra Ticket Guías de remisión Notas de crédito y debito

Registros Contables

Registros de Compras Registros de Ventas Presentación de D.J. anual se

presentara en la forma, plazos y condiciones que establezca SUNAT

TRIBUTOS AFECTOS

La nueva tasa única del RER es del 1.5%

CREDITO FISCAL DE IGV 18%

REGIMEN GENERAL

RÉGIMEN GENERAL DEL IMPUESTO A LA RENTA

Comprende a las Personas Naturales y Jurídicas que generen Rentas de Tercera Categoria.

Comprobantes de pago Régimen General del Impuesto a la Renta

Facturas. Boletas de venta Liquidaciones de compra Ticket Guías de remisión Notas de crédito y debito

Registros Contables

Contabilidad Simplificada

Empresa o negocio con

ingresos < a 150 UIT Registro de Ventas Registro de Compras Libro Diario formato

simplificado, art. 65 TUO LIR Planilla Electrónica

Registros Contables

Contabilidad Completa Empresa o negocio con

ingresos > a 150 UIT Persona Jurídica o Persona Natural Planilla Electrónica

Tributos Afectos Impuesto a la Renta 3ra categoría

Método del 2%

Método del coeficiente (Imp.Renta/ingresos o ventas)

del año anterior Impuesto General a las ventas 18% Impuesto selectivo al consumo.

CONTRIBUCIONES SOCIALES

PLANILLA DE REMUNERACIONES

CARGOREM.

ADMINISTRADOR 2,500

OPERADOR 11,000

OPERADOR 21,000

--------------

TOTAL: S/. 4,500

CARGAS SOCIALESCONCEPTOS R.GRAL R.ESP

ES SALUD 9.00% 9.00% GRATIF JUL. 8.33% NO GRATIF DIC. 8.33% NO CTS 9.72% NO VACACIONES 8.33% 4.17% TOTAL: 43.72% 13.17%

RETENCION SNP 13.00% SPP 12.65%PENSIONES 13.56%

Horizonte Integra Prima Profuturo A Enero 2012: 12.65 12.96 13.04 13.56

CARGAS DE PERSONAL     EN S/.

REMUNERACIONES   4,500

CARGAS SOCIALES 13.17% dela Rem. 593

TOTAL:   5,093

COMPARATIVO      

Remuneración Total     4,500.00 4,500.00

CARGAS SOCIALES Régimen Régimen Régimen Régimen

  Laboral Laboral Laboral Laboral

  General Especial General Especial

CONCEPTO % % Prov x Mes Prov x Mes

EsSalud: 9.00 9.00 405.00 405.00

CTS : 9.72 No Aplica 437.40 0.00

Vacaciones : 8.33 4.17 375.00 187.50

Gratificación Jul. Dic: 16.67 No Aplica 750.00 0.00

Total: 43.72 13.17 1,967.40 592.50

Retención Sistema Pensionario

SNP 13.00 Opcional    

CARGAS SOCIALES REG.LAB. ESP.

CASO PRACTICO

PERSONA DEPENDIENTE(EMPLEADO) RENTA 5º

VS

PERSONA INDEPENDIENTE(MICROEMPRESARIO) RENTA 3º

¿ CÓMO UTILIZAR LAS MISMAS *EXENCIONES FISCALES DE LAS

GRANDES COMPAÑIAS ?

* Exenciones .* Exoneración, privilegio.

C.P. Sharon L. Lechter

CAIN ABEL

Renta 5º Renta 3º

Categoría Categoría

CAIN

Renta de 5º Categoría CAIN es ingeniero de sistemas y trabaja para una

Compañía importante con una remuneración de S/ 7,525.71 mensuales.

El año 2011 su total ingresos anuales fue de: 7,525.71 x 14 = S/. 105,360

Le retuvieron por impuesto a la Renta de 5º categoría la suma de S/ 12,024

Cálculo Imp. Renta 5º CATEGORIA

Ingresos 2011 7,525.71 x 14 = 105,360 Deducción 7 UIT 3,600 x 7 = ( 25,200) Base Imponible I. R. 5º CAT. S/. 80,160

Impuesto a la Renta 15% S/. = 12,024 Retención mensual: ( 1,002)

ABEL

Renta de 3º Categoría Abel es ingeniero de sistemas, empresario,

emprendedor y tiene fundada su MICROEMPRESA importante en el medio y ha logrado el 2011 ingresos anuales por S/ 500,000

Tiene cautivo 8 contratos con empresas por servicios en Sistemas y factura: Ingreso mensual: 8 x 5,208 = S/. 41,666

Ingreso anual 2011: 41,667 x 12 = 500,000 Paga por Impuesto a la Renta de 3º categoría la

suma de S/ 9,000

ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS 2011INGRESOS Ó VENTAS 500,000(-) COSTO DE VENTAS

160,000(-) GASTOS ADM. Y VENTAS

240,000(-) PROVISIONES DEPREC

70,000UTILIDAD / PÉRDIDA: 30,000

(-) IMPUESTO A LA RENTA (9,000) UTILIDAD NETA: 21,000

Determinación I.R. 3º Categoria

FLUJO DE CAJA CAIN ABEL

INGRESOS 2011 105,360 500,000

COSTOS Y GASTOS    

G. ALIMENTACION 18,000 0

G. ROPA Y VESTIDO 18,000 0

G. EDUCACION 46,000 0

G. VIAJES CUZCO, AREQ, HYO 9,000 0

G. DIVERSION 12,000 0

G. MOVILIDAD, COMBUSTIBLE. 12,000 0

G. SALUD, GIMNASIO 6,000 0

G. FINANCIEROS INT. 14,400 0

OTROS 10,000 0

COSTO DE VENTAS   160,000

G. ADMINISTRATIVOS   240,000

PROVISIONES DEPREC.   70,000

TOT COST. Y GASTOS 145,400 470,000

¿Cómo HACERSE RICO?

FLUJO DE CAJA CAIN ABEL

INGRESOS 2011 105,360 500,000

TOT COST. Y GASTOS 145,400 470,000

UTILIDAD O PERDIDA -40,040 30,000

IMPUESTO A LA RENTA -12,024 -9,000

SALDO DE CAJA / UTILIDAD NETA: -52,064 21,000

AJUSTE DEPRECIACION 0 70,000

FLUJO DE CAJA -52,064 91,000

PRESTAMO BANCARIO 50,000 0

FLUJO CAJA FINAL -2,064 91,000

RESUMEN CONCEPTOS CAIN ABEL INGRESOS 105,360 500,000 COST/GAST 145,400 470,000 UTIL/PERD -40,040 30,000 IMP. RENTA -12,024 -9,000 SALDO -52,064 21,000 AJUS DEPREC 0 70,000 SALDO CAJA -52,064 91,000 PTMO BCO 50,000 0 FLUJO DE CAJA -2,064 91,000

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