xalapa, veracruz agosto 2014 aspectos relevantes de la ley del impuesto sobre impuesto sobre la...
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Xalapa, VeracruzAgosto 2014
ASPECTOS RELEVANTES DE LA
LEY DEL IMPUESTO SOBRE
LA RENTA 2014
ESTRUCTURA DE LA LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA
TITULO II DE LAS PERSONAS MORALES.
ESTRUCTURA DE LA LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA
TITULO II DE LAS PERSONAS MORALES.
• DISPOSICIONES GENERALES
• INGRESOS
• DEDUCCIONES
• REGIMEN OPCIONAL PARA GRUPOS DE SOCIEDADES
• DE LOS COORDINADOS.
• AGAPES.
• OBLIGACIONES PERSONAS MORALES.
TITULO III. DE LAS PERSONAS MORALES CON FINES
NO LUCRATIVOS
• DISPOSICIONES GENERALES
• INGRESOS
• DEDUCCIONES
• REGIMEN OPCIONAL PARA GRUPOS DE SOCIEDADES
• DE LOS COORDINADOS.
• AGAPES.
• OBLIGACIONES PERSONAS MORALES.
TITULO III. DE LAS PERSONAS MORALES CON FINES
NO LUCRATIVOS
TEMARIO
TITULO IV.- DE LAS PERSONAS FISICAS.TITULO IV.- DE LAS PERSONAS FISICAS.
• DISPOSICIONES GENERALES.
• INGRESOS POR SALARIOS Y EN GENERAL POR LA
PRESTACION DE UN SERVICIO PERSONAL SUBORDINADO
• INGRESOS POR ACTIVIDADES EMPRESARIALES Y
PROFESIONALES.
• REGIMEN DE INCORPORACION FISCAL
• INGRESOS POR ARRENDAMIENTO Y EN GENERAL POR
OTORGAR EL USO O GOCE TEMPORAL DE BIENES
INMUEBLES.
• INGRESOS POR DIVIDENDOS Y EN GENERAL POR LAS
GANANCIAS DISTRIBUIDAS POR PERSONAS MORALES.
• DISPOSICIONES GENERALES.
• INGRESOS POR SALARIOS Y EN GENERAL POR LA
PRESTACION DE UN SERVICIO PERSONAL SUBORDINADO
• INGRESOS POR ACTIVIDADES EMPRESARIALES Y
PROFESIONALES.
• REGIMEN DE INCORPORACION FISCAL
• INGRESOS POR ARRENDAMIENTO Y EN GENERAL POR
OTORGAR EL USO O GOCE TEMPORAL DE BIENES
INMUEBLES.
• INGRESOS POR DIVIDENDOS Y EN GENERAL POR LAS
GANANCIAS DISTRIBUIDAS POR PERSONAS MORALES.
TEMARIO
Años al Servicio de las Haciendas Públicas
Que los asistentes identifiquen las características, estructura y principales disposiciones de la nueva Ley del Impuesto Sobre la Renta coadyuvando con ello a la actualización y aplicación correcta de este impuesto en los actos de fiscalización que llevan a cabo.
Objetivo del Curso
5Años al Servicio de las Haciendas Públicas
ESTRUCTURA DE LA LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA
TITULO I. DIPOSICIONES GENERALES
TITULO II. DE LAS PERSONAS MORALES
TITULO III. DE LAS PERSONAS MORALES CON FINES NO LUCRATIVOS
TITULO IV. DE LAS PERSONAS FISICAS.
TITULO V. DE LOS RESIDENTES EN EL EXTRANJERO CON INGRESOS PROVENIENTES DE FUENTE DE RIQUEZA UBICADA EN TERRITORIO NACIONAL
TITULO VI. DE LOS REGIMENES FISCALES PREFERENTES Y DE LAS EMPRESAS MULTINACIONALES
TITULO VII. DE LOS ESTIMULOS FISCALES
DISPOSICIONES TRANSITORIAS
6Años al Servicio de las Haciendas Públicas
DISPOSICIONES GENERALES
ELEMENTOS DEL IMPUESTO
SUJETOS:Personas Físicas Personas Morales
I. Las residentes en México, respecto de todos sus ingresos cualquiera que sea la ubicación de la fuente de riqueza de donde procedan.
II. Los residentes en el extranjero que tengan un establecimiento permanente en el país, respecto de los ingresos atribuibles a dicho establecimiento permanente.
III. Los residentes en el extranjero, respecto de los ingresos procedentes de fuentes de riqueza situadas en territorio nacional, cuando no tengan un establecimiento permanente en el país, o cuando teniéndolo, dichos ingresos no sean atribuibles a éste.
OBJETOIngresos que obtengan
Residentes en México y en el Extranjero
7Años al Servicio de las Haciendas Públicas
BASE Es el elemento cuantitativo de los impuestos(Utilidad Fiscal, Resultado Fiscal, Ingresos Brutos)
TASA O TARIFA
EPOCA DE PAGO Provisional: 17 de cada mes del ejercicio
Del Ejercicio: 3 o 4 meses después del término del ejercicio
Su aplicación a la Base Gravable, arroja el impuesto causado.
DISPOSICIONES GENERALES
8Años al Servicio de las Haciendas Públicas
DISPOSICIONES GENERALES
RESIDENCIA(Art. 9 CFF)
Personas Físicas Personas Morales
a) Las que hayan establecido su casa habitación en México.
Si tienen casa-habitación en otro país, se consideraran residentes en México si aquí se encuentra su centro de intereses vitales.o Más del 50% Ingresos con fuente de
riqueza en México.o México su centro principal de
actividades profesionales.
b) Funcionarios del Estado de nacionalidad mexicana aun cuando no tengan su centro de intereses vitales en México. (eje:embajadores)
Las personas Morales que hayan establecido en México la administración principal del negocio o su sede de dirección efectiva.
* Salvo prueba en contrario, se presume que las P. Físicas de nacionalidad mexicana son residentes en México
9Años al Servicio de las Haciendas Públicas
ESTABLECIMIENTO PERMANENTE(Art. 2 LISR)
Cualquier lugar de negocios en el que se desarrollen total o parcialmente, actividades
empresariales o se presten servicios personales
independientes.
Actividades Empresariales, art. 16
CFF (comerciales, industriales, agrícolas, ganaderas, de pesca,
silvícolas)
Sucursales, agencias oficinas, fabricas, talleres, instalaciones,
minas, canteras
DISPOSICIONES GENERALES
10Años al Servicio de las Haciendas Públicas
ESTABLECIMIENTO PERMANENTE
AGENTE DEPENDIENTE
• Tenga existencias de bienes o mercancías y efectúe entregas por cuenta de
• Asuma riesgos del residente en el extranjero.
• Sujeto a instrucciones detalladas.
• Ejerza actividades que correspondan al residente en el extranjero.
• Perciba remuneraciones independientemente del resultado.
• Efectúe operaciones con el residente en el extranjero con precios o montos preferenciales.
Res. en Extranjero (p. física o moral)
Actué a través de:
11Años al Servicio de las Haciendas Públicas
Casos en que no se considera que existe Establecimiento Permanente (Art. 3 LISR):
I. La utilización o el mantenimiento de instalaciones con el único fin de almacenar o exhibir bienes o mercancías pertenecientes al residente en el extranjero.
II. La conservación de existencias de bienes o de mercancías pertenecientes al residente en el extranjero con el único fin de almacenar o exhibir dichos bienes o mercancías o de que sean transformados por otra persona.
III. La utilización de un lugar de negocios con el único fin de comprar bienes o mercancías para el residente en el extranjero.
IV. La utilización de un lugar de negocios con el único fin de desarrollar actividades de naturaleza previa o auxiliar para las actividades del residente en el extranjero, ya sean de propaganda, de suministro de información, de investigación científica, de preparación para la colocación de préstamos, o de otras actividades similares.
V. El depósito fiscal de bienes o de mercancías de un residente en el extranjero en un almacén general de depósito ni la entrega de los mismos para su importación al país.
12Años al Servicio de las Haciendas Públicas
Entre otras:• Sociedades Mercantiles• Organismos descentralizados, (preponderantemente actividades
empresariales).• Instituciones de crédito.• Sociedades y Asociaciones Civiles.• Asociación en participación que realice actividades empresariales.
¿QUE SE ENTIENDE POR PERSONA MORAL?(Art. 7 LISR)
13Años al Servicio de las Haciendas Públicas
LISTADO DE PERSONAS MORALES, ART. 25 CCF:
VII. Las personas morales extranjeras autorizadas por la ley.
VI. Distintas de las enumeradas con fines políticos, científicos, artísticos, de recreo o cualquier otro fin lícito reconocido por la ley.
V. Las sociedades cooperativas y mutualistas.
IV. Los sindicatos, asociaciones de profesionales. (art. 123 CPEUM)
III. Las sociedades civiles o mercantiles.
II. Corporaciones de carácter público reconocidas por la ley
I. La Nación, los Estados y los Municipios.
CLASIFICACION DE SOCIEDADES MERCANTILES Y DE SOCIEDADES CIVILES
SOCIEDADES
MERCANTILES
• SOCIEDAD EN NOMBRE COLECTIVO
• SOCIEDAD EN COMANDITA SIMPLE
• SOCIEDAD DE RESPONSABILIDAD LIMITADA
• SOCIEDAD ANONIMA
• SOCIEDAD EN COMANDITA POR ACCIONES
• SOCIEDAD COOPERATIVA
SOCIEDADES
CIVILES ART. 25-
III Y VI CCDF
• SOCIEDAD CIVILES*
• ASOCIACIONES CIVILES*
* SON SUJETOS DEL ISR, EXCEPTO LAS ENLISTADAS EN EL TITULO III LISR.
15
ACCION
Mercantilmente:
Es el título de crédito que representa una parte del capital
social.
Dichos títulos representan los derechos patrimoniales de sus poseedores
en relación con sus activos y acreditan su calidad de integrantes de la
sociedad respectiva.
16Años al Servicio de las Haciendas Públicas
¿QUE SE ENTIENDE POR ACCIONES EN LA LISR?
Incluidas:• Certificados de aportación patrimonial emitidos por las sociedades
nacionales de crédito.• Partes sociales, • Participaciones en asociaciones civiles y los certificados de
participación ordinarios emitidos con base en fideicomisos sobre acciones que sean autorizados conforme a la legislación aplicable en materia de inversión extranjera
¿QUE SE ENTIENDE POR ACCIONISTAS?
Los TITULARES de las acciones
17Años al Servicio de las Haciendas Públicas
SISTEMA
FINANCIERO
Banco de México.Instituciones de crédito, de seguros, de
fianzasSociedades controladas de grupos
financieros.Almacenes generales de depósito.Administradoras de fondos para el retiro.Arrendadoras financieras.Sociedades financieras populares.Sociedades de inversión de renta
variable.Sociedades de inversión en instrumentos
de deuda.Empresas de factoraje financiero, casas
de bolsa, casas de cambio.Sociedades financieras de objeto limitado.
(Art. 7 LISR)
18Años al Servicio de las Haciendas Públicas
INTERES
Rendimientos de crédito de cualquier claseEntre otros:
Rendimiento de deuda pública, bonos u obligaciones, premios de reporto o préstamos de valores, monto de comisiones por apertura de créditos, ganancia en enajenación de bonos, valores y otros títulos de
crédito colocados entre el gran público inversionista.
(Art. 8 LISR)
19Años al Servicio de las Haciendas Públicas
TITULO II. DE LAS PERSONAS MORALES
DISPOSICIONES GENERALES:
Se mantiene la tasa del 30%, para calcular el impuesto de las Personas Morales.
Se modifica el procedimiento para determinar la renta gravable para calcular la PTU: (mismo que se incluye en el art. 9 LISR)
A los ingresos obtenidos en el ejercicio se le restan las deducciones autorizadas y las cantidades que no hubiesen sido deducibles.
El resultado es la renta gravable* que servirá de base para el cálculo de la PTU.
* NO se resta de la renta gravable que se determine, la PTU pagada en el ejercicio ni las pérdidas fiscales pendientes de aplicar de ejercicio anteriores.
TITULO II. DE LAS PERSONAS MORALES
21
Para el calculo del coeficiente de utilidad, se elimina la referencia a la deducción inmediata, en virtud de que ese esquema queda sin efectos en la nueva LISR
Se incluye la obligación a las Personas Morales que distribuyan anticipos o rendimientos, de expedir comprobantes fiscales en el que conste el monto de los anticipos y rendimientos distribuidos y el impuesto retenido.
TITULO II. DE LAS PERSONAS MORALES
TITULO II. DE LAS PERSONAS MORALES
INGRESOS
CONCEPTO DE INGRESO
TODA CANTIDAD
QUE PRODUZCA UNA MODIFICACION
POSITIVA EN EL PATRIMONIO DE UNA
PERSONA.
TODA CANTIDAD
QUE PRODUZCA UNA MODIFICACION
POSITIVA EN EL PATRIMONIO DE UNA
PERSONA.
INGRESOS
TIPOS DE INGRESOS
ACUMULABLES
NO ACUMULABLES
NO OBJETO
EXENTOS
Art. 16 LISR
SON INGRESOS ACUMULABLES* LOS QUE PERCIBAN LAS
PERSONAS MORALES EN:
Efectivo Bienes
Servicio Cualquier otro tipo (Ejemplo: El Ajuste Anual por Inflación Acumulable)
Artículo 16, LISR Artículo 16, LISR
Crédito
PAGARE Bueno $ 5’000,000.00
La cantidad de $5’000,000.00, al Banco de Orient,
en esta ciudad el día 28 de Febrero de 1998, a
cuenta de crédito No. 245263.
A
cepto:
MOMENTO DE ACUMULACION DE LOS INGRESOS
ART. 17 LISRART. 17 LISR
ENAJENACION DE BIENES O
PRESTACION DE SERVICIOS
A) SE EXPIDA EL COMPROBANTE.
B) SE ENVIE O ENTREGUE EL BIEN, O CUANDO SE
PRESTE EL SERVICIO.
C) SE COBRE O SEA EXIGIBLE TOTAL O
PARCIALMENTE EL PRECIO O LA
CONTRAPRESTACION PACTADA, AUN CUANDO
PROVENGA DE ANTICIPOS.
D) EN PRESTACION DE SERVICIOS PERSONALES
INDEPENDIENTES LLEVADOS A CABO POR S.C. O
A.C., SE DEBEN DE ACUMULAR LOS INGRESOS,
HASTA QUE SE COBRE EL PRECIO O LA
CONTRAPRESTACION PACTADA.
A) SE EXPIDA EL COMPROBANTE.
B) SE ENVIE O ENTREGUE EL BIEN, O CUANDO SE
PRESTE EL SERVICIO.
C) SE COBRE O SEA EXIGIBLE TOTAL O
PARCIALMENTE EL PRECIO O LA
CONTRAPRESTACION PACTADA, AUN CUANDO
PROVENGA DE ANTICIPOS.
D) EN PRESTACION DE SERVICIOS PERSONALES
INDEPENDIENTES LLEVADOS A CABO POR S.C. O
A.C., SE DEBEN DE ACUMULAR LOS INGRESOS,
HASTA QUE SE COBRE EL PRECIO O LA
CONTRAPRESTACION PACTADA.
A) CUANDO SE COBREN TOTAL O PARCIALMENTE
LAS CONTRAPRESTACIONES.
A) CUANDO SE COBREN TOTAL O PARCIALMENTE
LAS CONTRAPRESTACIONES.
B) CUANDO SEAN EXIGIBLES LAS
CONTRAPRESTACIONES.
B) CUANDO SEAN EXIGIBLES LAS
CONTRAPRESTACIONES.
C) SE EXPIDE EL COMPROBANTE DE PAGO QUE
AMPARE EL PRECIO O LA CONTRAPRESTACION
PACTADA.
C) SE EXPIDE EL COMPROBANTE DE PAGO QUE
AMPARE EL PRECIO O LA CONTRAPRESTACION
PACTADA.
EN USO O GOCE TEMPORAL DE
BIENES
ART. 17 LISRART. 17 LISR
MOMENTO DE ACUMULACION DE LOS INGRESOS
EN ARRENDAMIENTO FINANCIERO, LOS CONTRIBUYENTES
PODRAN OPTAR POR:
A) CONSIDERAR COMO INGRESO
OBTENIDO EN EL EJERCICIO EL TOTAL
DEL PRECIO PACTADO, O
B) SOLO LA PARTE DEL PRECIO EXIGIBLE
DURANTE EL EJERCICIO.
MOMENTO DE ACUMULACION DE LOS INGRESOS
ART. 17 LISRART. 17 LISR
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ENAJENACIONES A PLAZO (Art. 17 LISR)
Los contribuyentes considerarán como ingreso obtenido en el ejercicio el total del precio pactado .
Respecto de enajenaciones celebradas antes del 31-12-2013
El ISR pendiente de pagar, se podrá diferir en un 50% en el ejercicio en que se deba acumular el impuesto, y el otro
50% al ejercicio siguiente (Artículo Noveno XI Transitorio).
DECRETO que compila diversos beneficios fiscales y establece medidas se simplificación administrativa
(Artículo 1.2.)• El impuesto que resulte conforme al régimen contenido
en el segundo párrafo de la fracción III del artículo 18 de la Ley del Impuesto sobre la Renta vigente hasta el 31 de diciembre de 2013, se podrá enterar en tres ejercicios, el 33.4% en el ejercicio en el que se acumule el ingreso, el 33.3% en el ejercicio inmediato siguiente y el 33.3% restante en el segundo ejercicio inmediato posterior a aquel en que se acumuló el ingreso.
MOMENTO DE ACUMULACION DE LOS INGRESOS PROVENIENTES DE CONTRATOS DE OBRA INMUEBLE
ART. 17, penúltimo párrafo LISRART. 17, penúltimo párrafo LISR
TRATANDOSE DE CONTRATOS DE OBRA INMUEBLE
LOS INGRESOS SE DEBEN ACUMULAR EN LA FECHA EN
QUE LAS ESTIMACIONES POR OBRA EJECUTADA:
LOS INGRESOS SE DEBEN ACUMULAR EN LA FECHA EN
QUE LAS ESTIMACIONES POR OBRA EJECUTADA:
SEAN AUTORIZADAS O
SEAN AUTORIZADAS O
CUANDO SEAN APROBADAS
CUANDO SEAN APROBADAS
SE CONSIDERA AUTORIZADA O APROBADA UNA ESTIMACION, CUANDO UNA PERSONA
AUTORIZADA POR EL CLIENTE DEL CONTRIBUYENTE FIRME DE CONFORMIDAD
DICHA ESTIMACION.
SE CONSIDERA AUTORIZADA O APROBADA UNA ESTIMACION, CUANDO UNA PERSONA
AUTORIZADA POR EL CLIENTE DEL CONTRIBUYENTE FIRME DE CONFORMIDAD
DICHA ESTIMACION.
MOMENTO DE ACUMULACION DE LOS INGRESOS POR CONCEPTO DE OBRA MUEBLE
TRATANDOSE DE CONTRATOS
DE OBRA MUEBLE
EN QUE EL CONTRIBUYENTE SE OBLIGUE A EJECUTAR OBRAS CONFORME A UN
PLANO, DISEÑO Y PRESUPUESTO.
LOS INGRESOS DEBEN DE
ACUMULARSE EN LA FECHA EN QUE LAS ESTIMACIONES POR OBRA EJECUTADAS
O AUTORIZADAS.
EN LOS CASOS EN QUE NO EXISTA OBLIGACION DE PRESENTAR LAS ESTIMACIONES POR AVANCES DE LA OBRA O QUE SU PRESENTACION SEA MAYOR A
TRES MESES, EL INGRESO LO DEBEN DE ACUMULAR CONFORME EL AVANCE TRIMESTRAL EN LA
EJECUCION O FABRICACION DE LOS BIENES.
ART. 17, penúltimo párrafo LISRART. 17, penúltimo párrafo LISR
INGRESOS ACUMULABLES
SE CONSIDERAN INGRESOS
ACUMULABLES ENTRE OTROS
• INGRESOS PRESUNTOS.
• POR PAGOS EN ESPECIE.
• POR CONSTRUCCIONES, INSTALACIONES O MEJORAS
PERMANENTES.
• POR ENAJENACION DE BIENES Y OTROS TITULOS
VALOR.
• POR RECUPERACION DE CREDITOS “INCOBRABLES”.
• POR RECUPERACION DE SEGUROS Y FIANZAS.
• POR INDEMNIZACIONES.
• POR LA ENTREGA DE GASTOS NO COMPROBADOS.
• POR INGRESOS DERIVADOS DE DEUDAS NO
CUBIERTAS.
• EL AJUSTE ANUAL POR INFLACION ACUMULABLE
ART. 18 LISRART. 18 LISR
DEDUCCIONES
TITULO II. DE LAS PERSONAS MORALES
SON TODAS LAS EROGACIONES EFECTUADAS POR EL CONTRIBUYENTE Y QUE SON CONSIDERADAS
POR LA LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA, YA SEA EN FORMA GENERICA O VIRTUAL COMO DISMINUIBLES A SUS INGRESOS ACUMULABLES,
PARA DETERMINAR SU UTILIDAD FISCAL
CONCEPTO
DEDUCCIONES AUTORIZADAS
DEDUCCIONES AUTORIZADAS
ART. 25 DE LA LISR
1 LAS DEVOLUCIONES QUE SE RECIBAN.
2LOS DESCUENTOS O BONIFICACIONES QUE SE HAGAN EN EL EJERCICIO.
3 EL COSTO DE LO VENDIDO
4LOS GASTOS NETOS DE DESCUENTOS, BONIFICACIONES O DEVOLUCIONES.
5 LAS INVERSIONES.
6CREDITOS INCOBRABLES, PERDIDAS POR CAUSA FORTUITA, ENAJ. DE BIENES DIST. FRACCION II.
7LAS CUOTAS AL IMSS, (SOLO LAS PATRONALES)
8LOS INTERESES Y EL AJUSTE INFLACIONARIO.
9LOS ANTICIPOS Y RENDIMIENTOS QUE PAGUEN LAS DE SOCIEDADES COOPERATIVAS DE PRODUCCION.
10LOS ANTICIPOS QUE ENTREGUEN LAS SOCIEDADES Y ASOCIACIONES CIVILES A SUS MIEMBROS, CUANDO SE ASIMILEN A SALARIOS.
11 LAS APORTACIONES PARA RESERVAS DE FONDOS DE PENSIONES O JUBILACIONES
12LOS ANTICIPOS QUE ENTREGUEN LAS SOCIEDADES Y ASOCIACIONES CIVILES A SUS MIEMBROS, CUANDO SE ASIMILEN A SALARIOS.
13LOS ANTICIPOS DE GASTOS.
DEDUCCIONES AUTORIZADAS
REQUISITOS GENERALES DE LAS DEDUCCIONES
1. QUE LAS EROGACIONES SEAN ESTRICTAMENTE INDISPENSABLES.
2. ESTAR AMPARADAS CON UN COMPROBANTE FISCAL. (CFDI)
3. PAGO CON CHEQUE NOMINATIVO , TRANSFERENCIA, TC, TB, M.E., CUYO MONTO EXCEDA DE $ 2,000.00
4. ESTAR DEBIDAMENTE REGISTRADAS EN CONTABILIDAD.
5. CUMPLIR CON LA OBLIGACIONES EN MATERIA DE RETENCIÓN Y ENTERO DE IMPUESTOS A CARGO DE TERCEROS.
6. TRASLADO DEL IVA EN LOS COMPROBANTES FISCALES CUANDO SE CAUSE ESTE GRAVAMEN.
7. QUE A MÁS TARDAR EL ÚLTIMO DÍA DEL EJERCICIO SE REÚNAN LOS REQUISITOS QUE PARA CADA DEDUCCIÓN EN PARTICULAR ESTABLECE ESTA LEY. TRATÁNDOSE DEL COMPROBANTE FISCAL A QUE SE REFIERE EL PRIMER PÁRRAFO DE LA FRACCIÓN III DE ESTE ARTÍCULO, ÉSTE SE OBTENGA A MÁS TARDAR EL DÍA EN QUE EL CONTRIBUYENTE DEBA PRESENTAR SU DECLARACIÓN.
FUNDAMENTO
ART 27- I
ART 27- III
ART 27- III
ART 27- IV
ART 27- V
ART 27- VI
ART 27- XVIII
REQUISITOS ESPECIFICOS DE CIERTAS DEDUCCIONES
CONCEPTOINVERSIONES
PAGOS AL EXTRANJERO
SUELDOS Y SALARIOS
PAGOS DE SERVICIOS PERSONALES
INDEPENDIENTES A S.C. Y A.C.
DONATIVOS
HONORARIOS O GRATIFICACIONES A ADMINISTRADORES,
COMISARIOS, DIRECTORES GENERALES
SE CUMPLAN LOS REQUISITOS DE LA SECCION II, CAP. II, TITULO II
SE PROPORCIONE LA DECLARACION INFORMATIVA Y SE EXPIDA EL
COMPROBANTE FISCAL.
SIEMPRE QUE SE CUMPLAN CON LAS OBLIGACIONES EN ESTA MATERIA (99 LISR)
SE DEDUZCAN EN EL EJERCICIO EN EL QUE SE HAYAN EROGADO
LIMITE DEL 4% DONATIVOS DE LA UF, PARA DONATIVOS A LA FED., ESTADOS Y
MUNICIPIOS
3 SUPUESTOS.
FUNDAMENTOREQUISITOART. 27-II
ART. 27-V
ART. 27-V
ART. 27-VIII
ART. 27-VIII
ART. 27-IX
REQUISITOS ESPECIFICOS DE CIERTAS DEDUCCIONES
CONCEPTOGASTOS DE PREVISIÓN
SOCIAL Y FONDOS DE AHORRO
GASTOS EN VIATICOS Y DE VIAJE
SANCIONES, INDEMNIZACIONES POR DAÑOS Y PERJUICIOS O
PENAS CONVENCIONALES
PROVISIONES
CONSUMOS EN RESTAURANTES
PAGOS DE INGRESOS EXENTOS A LOS TRABAJADORES
SE OTORGUEN EN FORMA GENERAL (VALES DE DESPENSA, MEDIANTE M.E.)
DISTANCIA MAYOR A 50KM DEL ESTABLECIMIENTO DEL CONTRIBUYENTE, Y
QUE SE DESTINEN AL HOSPEDAJE, ALIMENTACION, TRANSPORTE, USO O GOCE TEMPORAL DE AUTOMOVILES.
CUANDO LA LEY IMPONGA LA OBLIGACION DE PAGARLAS.
GRATIFICACIONES DE LOS TRABAJADORES
LIMITE DEL 8.5 %
LIMITE DEL 47% POR DICHAS REMUNERACIONES Y EL 53% SI NO
DISMINUYEN RESPECTO DEL EJ. ANTERIOR
FUNDAMENTOREQUISITOART. 27-XI
ART. 28-V
ART. 28-VI
ART. 28-VIII
ART. 28-XX
ART. 28-XXX
Valor probatorio
ARTICULO 203.- El documento privado forma prueba de los hechos mencionados en él, sólo en cuanto sean contrarios a los intereses de su autor, cuando la ley no disponga otra cosa. El documento proveniente de un tercero sólo prueba en favor de la parte que quiere beneficiarse con él y contra su colitigante, cuando éste no lo objeta. En caso contrario, la verdad de su contenido debe demostrarse por otras pruebas.
Años al Servicio de las Haciendas Públicas
Estrictamente indispensable
Debe considerarse en cada caso concreto atendiendo a la consecución del objeto social de la empresa, y con el fin de que se cumplimenten en forma cabal sus actividades, de manera que de no realizarlas, éstas tendrían que disminuirse o suspenderse.
DEDUCCION DE LAS INVERSIONES
CONCEPTO DE INVERSIONESARTICULO 32 LISR
LOS CARGOS DIFERIDOS
LOS ACTIVOS FIJOS
LAS EROGACIONES EN PERIODOS
PREOPERATIVOS
LOS GASTOS DIFERIDOS
SE CONSIDERAN INVERSIONES
ACTIVO FIJO
CONCEPTO
ES EL CONJUNTO DE BIENES TANGIBLES QUE EMPLEAN LOS CONTRIBUYENTES
PARA LA REALIZACION DE SUS ACTIVIDADES Y QUE SE DEMERITEN POR
EL USO Y POR EL TRANSCURSO DEL TIEMPO, CUYA FINALIDAD DE ESTE
ACTIVO ES DE USARLO DENTRO DEL DESARROLLO DE LAS ACTIVIDADES DEL
CONTRIBUYENTE Y NO DE SER ENAJENADO.
ES EL CONJUNTO DE BIENES TANGIBLES QUE EMPLEAN LOS CONTRIBUYENTES
PARA LA REALIZACION DE SUS ACTIVIDADES Y QUE SE DEMERITEN POR
EL USO Y POR EL TRANSCURSO DEL TIEMPO, CUYA FINALIDAD DE ESTE
ACTIVO ES DE USARLO DENTRO DEL DESARROLLO DE LAS ACTIVIDADES DEL
CONTRIBUYENTE Y NO DE SER ENAJENADO.
ARTICULO 32 LISR
GASTOS DIFERIDOS
SON AQUELLOS BIENES INTANGIBLES QUE SE UTILIZAN PARA REDUCIR
COSTOS O MEJORAR UN PRODUCTO, POR UN PERIODO LIMITADO, INFERIOR A LA DURACION DE LA ACTIVIDAD DE
SU EMPRESA.
LAS MISMAS CARACTERISTICAS DE LOS GASTOS DIFERIDOS, EXCEPTO QUE SU PERIODO ES ILIMITADO Y
DEPENDERA DE LA DURACION DE LA ACTIVIDAD DE LA EMPRESA.
CARGOS DIFERIDOS
CONCEPTOS DE GASTOS Y CARGOS DIFERIDOSARTICULO 32 LISR
CONCEPTOS DE GASTOS PREOPERATIVOS
ARTICULO 32 LISR
EROGACIONES PREOPERATIVASEROGACIONES PREOPERATIVAS
SON AQUELLAS QUE TIENEN POR OBJETO LA
INVESTIGACION Y DESARROLLO RELACIONADOS CON EL
DISEÑO, ELABORACION, MEJORAMIENTO, EMPAQUE O
DISTRIBUCION DE UN PRODUCTO, Y TAMBIEN CON LA
PRESTACION DE UN SERVICIO; SIEMPRE QUE DICHAS
EROGACIONES SE EFECTUEN ANTES DE QUE EL
CONTRIBUYENTE ENAJENE SUS PRODUCTOS O PRESTE
SUS SERVICIOS EN FORMA CONSTANTE.
SON AQUELLAS QUE TIENEN POR OBJETO LA
INVESTIGACION Y DESARROLLO RELACIONADOS CON EL
DISEÑO, ELABORACION, MEJORAMIENTO, EMPAQUE O
DISTRIBUCION DE UN PRODUCTO, Y TAMBIEN CON LA
PRESTACION DE UN SERVICIO; SIEMPRE QUE DICHAS
EROGACIONES SE EFECTUEN ANTES DE QUE EL
CONTRIBUYENTE ENAJENE SUS PRODUCTOS O PRESTE
SUS SERVICIOS EN FORMA CONSTANTE.
CONCEPTOS DE DEPRECIACION
Y AMORTIZACION
DEPRECIACION
ES LA DISMINUCION DEL VALOR O PRECIO QUE SUFRE UN BIEN
TANGIBLE POR CAUSA DEL USO O POR EL TRANSCURSO DEL
TIEMPO
AMORTIZACION
ES LA EXTINCION GRADUAL DEL VALOR DE UN BIEN INTANGIBLE
POR EL TRANSCURSO DEL TIEMPO
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CARACTERISTICAS DE LAS INVERSIONES
Tratamiento Especial (porcentajes establecidos)
No se pueden deducir en un solo ejercicio, con sus excepciones .
Las inversiones se relaciona con bienes cuya vida útil se estima que es superior a otras erogaciones
MONTO ORIGINAL DE LA INVERSIONARTICULO 31 LISR
EL PRECIO
DEL
BIEN
LOS IMPUESTOS EFECTIVAMENTE PAGADOS
CON MOTIVO DE LA ADQUISICION O
IMPORTACION DEL MISMO, EXCEPTO EL IVA.
LAS EROGACIONES EN PERIODOS
PREOPERATIVOS
EL PAGO DE DERECHOS, FLETES, TRANSPORTES, ACARREOS, SEGUROS
CONTRA RIESGOS EN LA TRANSPORTACION, MANEJO,
COMISIONES SOBRE COMPRAS
SE INTEGRA POR:
DEDUCCION DE INVERSIONESARTICULO 31 QUINTO PARRAFO LISR
INICIO DE LA
DEPRECIACION Y
AMORTIZACION DE
LAS INVERSIONES
ESTAS SE PODRAN
REALIZAR A ELECCION
DEL CONTRIBUYENTE
EN LOS SIGUIENTES
PLAZOS*
A) A PARTIR DEL EJERCICIO
EN QUE SE INICIE LA
UTILIZACION DE LOS
BIENES.
B) DESDE EL EJERCICIO
SIGUIENTE.
* EN LOS CASOS EN QUE EL CONTRIBUYENTE INICIE LA DEPRECIACION DE LAS INVERSIONES EN FORMA POSTERIOR A LOS PLAZOS SEÑALADOS, PERDERA EL DERECHO A LAS CANTIDADES CORRESPONDIENTES A LOS EJERCICIOS TRANSCURRIDOS, CALCULADAS APLICANDO LOS PORCIENTOS MAXIMOS PREVISTOS EN LA LISR, PARA EFECTOS DE LA DEDUCCION DE INVERSIONES.
MECANICA PARA DETERMINAR LA DEDUCCION POR INVERSIONES EN ACTIVO FIJO.
1o.- Monto Original de la Inversión
1o.- Monto Original de la Inversión xx % de Depreciación% de Depreciación Depreciación Anual.Depreciación Anual.
2o.- Depreciación Anual.2o.- Depreciación Anual. ÷÷No. de Meses del
Ejercicio.No. de Meses del
Ejercicio. Depreciación Mensual.Depreciación Mensual.
==
==
3o.- Depreciación Mensual.
3o.- Depreciación Mensual. xx
No. de Meses del Ejercicio.
No. de Meses del Ejercicio.
Depreciación del Ejercicio.Depreciación del Ejercicio.==
4o.- Se determina a el factor de actualización.
4o.- Se determina a el factor de actualización.
÷÷INPC del mes en que
se adquirió.INPC del mes en que
se adquirió. Factor de Actualización.Factor de Actualización.==
5o.- Depreciación del Ejercicio.
5o.- Depreciación del Ejercicio. xx
Factor de Actualización.
Factor de Actualización.
Depreciación del Ejercicio Actualizado.
Depreciación del Ejercicio Actualizado.==
CONDICIONANTES PARA LA DEPRECIACION
DE INVERSIONESART. 36 LISR
REPARACIONES Y ADAPTACIONES.
GASTOS DE MANTENIMIENTO
LIMITE PARA DEDUCIR AUTOMOVILES
AUTOMOVILES NO DEDUCIBLES
ESTAS DE CONSIDERARAN INVERSIONES, SIEMPRE Y CUANDO IMPLIQUEN ADICIONES O MEJORAS AL ACTIVO FIJO.
NO SE CONSIDERARAN EN NINGUN CASO COMO INVERSIONES, CUANDO DICHAS EROGACIONES TENGAN COMO UNICO FIN EL DE TENER LOS ACTIVOS FIJOS EN CONDICIONES DE OPERACIÓN.
SOLO SERAN DEDUCIBLES LOS AUTOMOVILES HASTA POR UN MONTO QUE NO EXCEDA DE: $130,000.00
EN NINGUN CASO SERAN DEDUCIBLES LOS VEHICULOS SEÑALADOS COMO CATEGORIA “B”, “C” O “D” EN EL ARTICULO 5o. DE LA LEY DEL IMPUESTO SOBRE TENENCIA O USO DE VEHICULOS.
REGLAS PARA LA DEPRECIACION DE INVERSIONES ART. 36 LISR
ARRENDADORES DE VEHICULOS.
BIENES ADQUIRIDOS POR FUSION O ESCISION.
ACCESIONES O MEJORAS EN
PROPIEDAD AJENA.
LA DEDUCCION SOBRE VEHICULOS NO ES APLICABLE PARA ESTOS CONTRIBUYENTES.
EN ESTOS SUPUESTOS LOS VALORES SUJETOS A DEDUCCION NO DEBERAN SER SUPERIORES A LOS VALORES PENDIENTES DE DEDUCIR EN LA SOCIEDAD FUSIONADA O ESCINDENTE.
ESTAS SERAN DEDUCIBLES PARA EL ARRENDATARIO O CONCESIONARIO, SIEMPRE Y CUANDO CONSTE EN EL CONTRATO DE ARRENDAMIENTO O DE CONCESION RESPECTIVOS, QUE DICHOS BENEFICIOS QUEDEN A FAVOR DEL PROPIETARIO.
* Desaparece el estímulo fiscal relativo a la deducción inmediata.
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Anterior Actual
Régimen de Consolidación Fiscal
-Régimen fiscal opcional para grupos de sociedades (Capítulo VI, artículos 59 al 71).
Régimen Simplificado
-Coordinados (Capítulo VI, artículos 72 y 73). RMF I.2.5.15. Personas relevadas de presentar aviso de cambio al Régimen de Coordinados.
-Régimen de actividades agrícolas, ganaderas, silvícolas y pesqueras (Capítulo VIII, artículos 74 y 75).
Regímenes de tributación
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DE LOS COORDINADOSCapítulo VII. Título II LISR
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Sujetos:
Personas Morales que administran y operan activos fijos o activos fijos y terrenos, relacionados directamente con la actividad del autotransporte terrestre de carga o de pasajeros.
Tributación
Aplicaran el régimen en base a flujo de efectivo establecido para las personas físicas con actividades empresariales.
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DEL REGIMEN DE ACTIVIDADES AGRICOLAS, GANADERAS, PESQUERAS O SILVÍCOLASCapítulo VIII. Título II LISR
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Sujetos:
Personas Morales que se dediquen exclusivamente (90% de sus ingresos) a las actividades Agrícolas, Ganaderas, Pesqueras o Silvícolas.
Tributación
Aplicaran el régimen en base a flujo de efectivo establecido para las personas físicas con actividades empresariales.
60
Exención hasta por 20 veces el S.M.A.G. elevados al año por cada uno de sus socios o asociados, siempre que en su totalidad no excedan de 200 veces el S.M.D.F. elevado al año.
Las personas morales cuyos ingresos anuales excedan de 20 veces el S.M.A.G., elevados al año, pero inferiores a 423 veces el S.M.A.G., anuales, aplicarán una reducción del impuesto sobre la renta de 30%, de tal forma que la tasa del impuesto que enfrenten sea del 21%.
Modalidades:PERSONAS MORALES
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Exención en el impuesto sobre la renta hasta por 40 veces el S.M.A.G. elevados al año.
Las personas físicas cuyos ingresos anuales excedan de 40 veces el S.M.A.G., elevados al año, pero inferiores a 423 veces el S.M.A.G., anuales, aplicarán una reducción del impuesto sobre la renta de 40%, de tal forma que la tasa del impuesto que enfrenten sea del 21%.
PERSONAS FISICAS:
Modalidades:
62
DE LAS OBLIGACIONES DE LAS PERSONAS MORALESCapítulo IX. Título II LISR
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I. Llevar contabilidad.II. Expedir comprobantes fiscales (CFDI´S).III. Expedir comprobantes fiscales por pagos a residentes en el
extranjero.IV. Formular estado de posición financiera y levantar inventario.V. Presentar declaración del ejercicio.VI. Presentar declaraciones informativas.VII. Llevar registro de operaciones con títulos valor emitidos en serie.VIII.Obtener y conservar documentación comprobatoria por operaciones
con partes relacionadas residentes en el extranjero.IX. Expedir comprobantes fiscales por anticipos o rendimientos
distribuidos a sociedades cooperativas de producción, sociedades y asociaciones civiles.
X. Llevar cuenta de CUFIN y de Capital.
Obligaciones Personas Morales:
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Las Escuelas que no tengan autorización para recibir donativos deducibles y las
asociaciones o sociedades civiles organizadas con fines deportivos
(artículo Noveno transitorio, fracción XXII).
Tendrán que pagar el ISR conforme al Título II.
65
De las Sociedades Cooperativas de Producción
Se transfiere del Título II al Título VII de
Estímulos Fiscales el régimen especial para
que tributen las Sociedades
Cooperativas de Producción (capítulo
VII).
El diferimiento de este régimen deberá pagarse cuando no distribuyan la utilidad en los dos ejercicios siguientes.
66
TITULO III. DE LAS PERSONAS MORALES CON FINES NO LUCRATIVOS
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Sujetos:
Sindicatos obreros, asociaciones patronales.Cámaras de comercio e industria.Agrupaciones agrícolas, ganaderas, pesqueras.Colegios de Profesionales y organismos que los agrupan.Sociedades cooperativas de consumo.Sociedades mutualistas.Partidos y Asociaciones políticas.La Federación, Estados y Municipios.Sociedades o asociaciones civiles que se dediquen a la enseñanza(siempre que cuenten con autorización para recibir donativos deducibles).
68
Supuestos de pago del ISR:
PAGAN ISR CUANDO RECIBAN
INGRESOS
PAGAN ISR
Por la enajenación de bienes distintos de activos fijos o prestación de servicios a
personas distintas a sus miembros.
Por la enajenación de bienes, por intereses y premios.
Por conceptos que se asimilan a remanente distribuible
Reembolsos de aportaciones por reducción de capital
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TITULO IV. DE LAS PERSONAS FISICAS
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Sujetos:
Personas Físicas residentes en
México
Personas Físicas residentes en el Extranjero que
realicen actividades empresariales o presten servicios
personales independientes a
través de un establecimiento
permanente
INGRESOS EN EFECTIVO, BIENES,
DEVENGADO, CRÉDITO
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INGRESOS
SUELDOS
HONORARIOS
ACTIVIDADES EMPRESARIALES
ARRENDAMIENTO
ENAJENACION DE BIENES
ADQUISICION DE BIENES
INTERESES
PREMIOS
DIVIDENDOS
DEMAS INGRESOS
72
PRINCIPALES MODIFICACIONES:
Se establece el procedimiento de discrepancia fiscal (art. 91 LISR).
Se elimina la exención a la ganancia por enajenación de acciones efectuadas a través de bolsas de valores.
TITULO IV. DE LAS PERSONAS FISICAS:
Disminución de la exención del ISR en la enajenación de casa habitación
a 750,000 UDIS. ($3,492,000.00). Artículo 93, fracción XIX, inciso a).
73
Ingresos Tarifa
$750,000.00 30%
$750,000.01 32%
$1’000,000.01 34%
$3’000,000.01 35%
Incremento de Tarifa para las Personas Físicas
DISPOSICIONES GENERALES:
74
DE LOS INGRESOS POR SALARIOS Y EN GENERAL POR LA PRESTACION DE UN SERVICIO PERSONAL SUBORDINADOCapítulo I. Título IV LISR
75
SUJETOS, (P. Físicas con ingresos por una relación laboral subordinada)
OBJETO (Salarios derivados de una relación laboral subordinada)
PRINCIPALES MODIFICACIONES:
Incremento de tarifa mensual y anual .
Quienes hagan pagos por estos conceptos deberán expedir y entregar el comprobante fiscal.
Eliminación de la obligación de presentar la declaración informativa de sueldos y salarios.
76
DE LOS INGRESOS POR ACTIVIDADES EMPRESARIALES Y PROFESIONALESCapítulo II. Título IV LISR
SECCION I. DE LAS PERSONAS FISICAS CON ACTIVIDADES EMPRESARIALES Y PROFESIONALES
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Sujetos:
P. Físicas con Actividades Empresariales
Objeto:
P. Físicas con Actividades Profesionales
Ingresos provenientes de la realización de actividades comerciales, industriales,
agrícolas, ganaderas, de pesca o silvícolas.
Remuneraciones que deriven de la prestación de un servicio
personal independiente y que no se considere sueldo.
Momento de Acumulación:
Cuando los ingresos sean efectivamente percibidos en efectivo, en cheques, en bienes o servicios. Cuando el contribuyente reciba títulos de crédito emitidos por una persona distinta de quien efectúo el pago. Existen algunas reglas particulares*.
* Exportación de bienes, condonación o remisiones
INDUSTRIALES COMERCIALES
(ART. 75 CC)
PESQUERAS AGRICOLAS
SILVICOLAS GANADERAS
ARTICULO 101 LISR Y 16 C.F.F.
ACTIVIDADES EMPRESARIALES
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Ingresos Acumulables:
Los derivados de condonaciones, quitas o remisiones de deuda.
Provenientes por enajenaciones de cuentas y documentos por cobrar.
Cantidades recuperadas por seguros, fianzas o responsabilidad de terceros.
Cantidades percibidas para efectuar gastos por cuenta de terceros (cuando no se respalde con comprobantes fiscales).
Por enajenación de obras de arte hechas por el contribuyente.
Obtenidos mediante explotación de una patente aduanal. Derivados de la explotación de derechos de autor. Intereses cobrados sin ajuste alguno. Devoluciones que se hagan, descuentos o
bonificaciones que se reciban. Ganancia en la enajenación de activos.
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Deducciones Autorizadas:
Devoluciones recibidas, descuentos o bonificaciones que se hagan.
ComprasGastos.InversionesIntereses pagados sin deducción alguna.Cuotas a cargo de los patrones pagadas al IMSS.
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Requisitos de las Deducciones :
Que hayan sido efectivamente erogadas en el ejercicio de que se trate.
Que sean estrictamente indispensables. Que se deduzcan una sola vez. Que estén amparadas con comprobantes fiscales. Que estén debidamente registradas en contabilidad. Cumplir con las obligaciones de retención de impuestos. Pagos de primas de seguros y fianzas se hagan
conforme a la ley de la materia y correspondan a conceptos deducibles.
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DE LOS INGRESOS POR ACTIVIDADES EMPRESARIALES Y PROFESIONALESCapítulo II. Título IV LISR
SECCION II. REGIMEN DE INCORPORACION FISCAL
Personas Físicas
-Actividades empresariales, que enajenen bienes o presten servicios/copropiedad/comisiones mercantiles.
-Ingresos que no excedan de $2’000,000.00 al año.
- Cálculo y entero en forma bimestral mediante tarifa (pago definitivo).
-Los ingresos se considerarán cuando se cobren y las deducciones cuando estén efectivamente pagadas (flujo de efectivo).
- Aplicación temporal, sólo se podrá estar en el régimen por 10 años después se incorporarán al régimen general.
- Reducción en el subsidio conforme al
porcentaje y al número de años que se tenga tributando bajo este
régimen.
Por la presentación de información de ingresos, erogaciones y proveedores:
Año 1
Año 2
Año 3
Año 4
Año 5
Año 6
Año 7
Año 8
Año 9
Año 10
A partir del año11 tributar conforme al régimen de Personas
Físicas con actividades
empresariales y
profesionales 100%
90% 80% 70% 60% 50% 40% 30% 20% 10%
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I. Los socios, accionistas o integrantes de personas morales o cuando sean partes relacionadas en los términos del artículo 90 de esta Ley, o cuando exista vinculación en términos del citado artículo con personas que hubieran tributado en los términos de esta Sección.
II. Los contribuyentes que realicen actividades relacionadas con bienes raíces, capitales inmobiliarios, negocios inmobiliarios o actividades financieras, salvo tratándose de aquéllos que únicamente obtengan ingresos por la realización de actos de promoción o demostración personalizada a clientes personas físicas para la compra venta de casas habitación o vivienda, y dichos clientes también sean personas físicas que no realicen actos de construcción, desarrollo, remodelación, mejora o venta de las casas habitación o vivienda.
¿Quienes no pueden optar?
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¿Quienes no pueden optar?
III. Las personas físicas que obtengan ingresos a que se refiere este Capítulo por concepto de comisión, mediación, agencia, representación, correduría, consignación y distribución, salvo tratándose de aquellas personas que perciban ingresos por conceptos de mediación o comisión y estos no excedan del 30% de sus ingresos totales. Las retenciones que las personas morales les realicen por la prestación de este servicio, se consideran pagos definitivos para esta Sección.
IV. Las personas físicas que obtengan ingresos a que se refiere este Capítulo por concepto de espectáculos públicos y franquiciatarios.
V. Los contribuyentes que realicen actividades a través de fideicomisos o asociación en participación.
Base
Ingresos efectivamente cobrados, en el bimestre (efectivo, en bienes o en servicios).(-) Deducciones que reúnan requisitos fiscales efectivamente pagadas en el bimestre (activos fijos, gastos o cargos diferidos y PTU pagada).
(=) Utilidad Fiscal o exceso de deducciones
Deducible en los periodos siguientes
hasta agotarla.
Época de pagoLos contribuyentes que tributen dentro del RIF calcularán y enterarán el impuesto de forma bimestral, el cual tendrá el carácter de pago definitivo, a más tardar el día 17 de los meses de marzo, mayo, julio, septiembre, noviembre y enero del año siguiente, mediante declaración que presentarán a través de la página del SAT.
Enero-febrero
Marzo-abril
Mayo-junio
Julio-agosto
Septiembre-octubre
Noviembre-
diciembre
Obligación de presentar declaraciones
•Presentar declaraciones y realizar pagos bimestrales de los impuestos correspondientes (ISR, IVA, IEPS).
•Presentar declaración informativa de los ingresos obtenidos y las erogaciones realizadas, incluyendo las inversiones, así como la información de las operaciones con sus proveedores en el bimestre inmediato anterior.
Años al Servicio de las Haciendas Públicas
Otras obligaciones
• Expedir CFDI. • Pagar las erogaciones de compras e
inversiones, cuyo importe sea superior a $2,000.00, mediante cheque, tarjeta de crédito, débito o de servicios.
• Realizar retención y entero bimestralmente del ISR por sueldos y salarios a sus trabajadores.
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Causales de exclusión del Régimen de Incorporación
(artículo 112-VIII)No presentar la declaración informativa de los ingresos obtenidos, las erogaciones realizadas y las operaciones con proveedores dos veces en forma consecutiva, ó cinco en el lapso de “seis años (así lo señala el artículo pero son 10 años)”.
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DE LOS INGRESOS POR ARRENDAMIENTO Y EN GENERAL POR OTORGAR EL USO O GOCE TEMPORAL DE BIENES INMUEBLESCapítulo III. Título IV LISR
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• Los contribuyentes que únicamente obtengan ingresos por el uso o goce temporal de bienes, cuyo monto mensual no exceda de diez salarios mínimos generales vigentes en el Distrito Federal elevados al mes, podrán efectuar los pagos provisionales de forma trimestral.
• Esta facilidad también aplica para IVA.
MODIFICACIONES
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DE LOS INGRESOS POR DIVIDENDOS Y EN GENERAL POR LAS GANANCIAS DISTRIBUIDAS POR PERSONAS MORALESCapítulo VIII. Título IV LISR
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MODIFICACIONES
Se incorpora un impuesto adicional (definitivo) para el pago de dividendos a Personas Físicas y a residentes en el extranjero de un 10%:
• Artículo 140 segundo párrafo (Capítulo VIII de los ingresos por dividendos).
• Artículo 142 fracción V (Capítulo IX de los demás ingresos).
• Artículo 164 (Título V de los Residentes en el Extranjero).
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GRACIAS POR SU PARTICIPACIÓN
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