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Responsabilidad Social Corporativa e Informes Integrados

VERIFICACIÓN Y CERTIFICACIÓN DE LOS INFORMES DE SOSTENIBILIDAD

SERGIO GONZÁLEZANDREA DUQUE

7 octubre 2015IMPLANTACIÓN DE LA RSC Y SU VERIFICACIÓN: un enfoque

prácticoCámara de Comercio de Madrid

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VERIFICACIÓN DE INFORMES

Verificación por el auditor de cuentas

InformeFinanciero

(CCAA)

Memoria de

Sostenibilidad / RSC

InformeIntegrado

Verificación porrevisor externo

NormasInternacionles de

Auditoría…..

-ISAE 3000-AA1000AS-Otras…..

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VERIFICACIÓN DE INFORMES NO FINANCIEROSLa verificación de los datos contenidos en informes NO financieros deSostenibilidad y RSC tiene por objeto que un revisor externo puedaformular una conclusión sobre la presentación de las políticas de laorganización (memoria) en cuanto a la fiabilidad y adecuación de la mismaa un estándar, así como de sus estrategias, criterios e indicadores dedesempeño relativos a su contribución a un desarrollo sostenible.

• Memoria de sostenibilidad/RSC• Revisión y recomendaciones sobre la gestión

de la RSC• Informes Integrados• Planes de Igualdad• Otros datos específicos: acciones sociales,

formación, …

Verificación/ certificación de los

datos contenidos en informes +/? Experto Independiente

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ISAE 3000(International Standard on Assurance

Engagements 3000)

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ASPECTOS GENERALES

ISAE3000 (del IAASB*): Esta norma recoge los principios y procedimientosesenciales de la auditoría no financiera, así como los requisitos que debenreunir los revisores. Establece la forma en que se debe auditar la información,los tipos de revisiones, así como la estructura de los informes.

*IAASB: Internacional Auditing and Assurance Standards Board del IFAC

Aseguramiento y verificación de información no

financiera por un revisor externo

Requisitos de éticaexigidos por el IESBA

y de control de calidad del ISQC1.

Enfoquemetodológico

(auditoría)

Participación de expertos

independientes u otros revisores

De aplicación a partir del 14 de

diciembre de 2015.

2 tipos de revisiones: “seguridad

razonable” y “seguridad limitada”

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REQUERIMIENTOS

Requisitos de ética (IESBA)

Aceptación y continuidad

(carta en encargo)

Control de calidad (ISQC1)

Habilidades de aseguramiento

(excepticismo y juicio profesional)

Planificación y ejecución Materialidad

Conocimiento de la materia y otrascircunstancias

SeguridadRazonable /

Limitada

Obtención de evidencia,

evaluación y respuesta a los

riesgos

Hechos posteriores Informe Documentación

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SEGURIDAD RAZONABLE / LIMITADA– SEGURIDAD RAZONABLE (POSITIVA)

Conocimiento suficiente que permite IDENTIFICAR YEVALUAR el riesgo de error de la información. Conocimientoexhaustivo del control interno aplicado en la preparación dela información.

– SEGURIDAD LIMITADA (NEGATIVA)

Conocimiento suficiente que permite IDENTIFICAR áreasque pudieran contener errores.

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CRITERIOS / INDICADORES DE REFERENCIA

Relevantes

Integridad

FiabilidadNeutralidad

Comprensibilidad Memoria Sostenibilidad

/ RSC

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ENFOQUE METODOLÓGICO

Aceptación del encargo

Riesgos del encargo y

materialidad

Definición del alcance,

naturaleza y momento de las pruebas

Evaluación de la evidencia

Formulación de conclusiones

Informe

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MATERIALIDAD

“Magnitud o naturaleza de un error en la información, que bienindividualmente o en su conjunto, supone de forma probable,que un lector se hubiera visto influenciado en su decisión comoconsecuencia del mismo”

– Aspectos cuantitativos y cualitativos

– Es una cuestión principalmente de juicio profesional

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OBTENCIÓN DE EVIDENCIA

– Inspección– Observación– Confirmación– Recálculo– Reformulación– Procedimientos analíticos– Indagaciones– ….

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METODOLOGÍA DE VERIFICACIÓN

Ejemplos de Procedimientos de Recopilación de Evidencia de un Trabajo deRevisión:

• Entrevistas con la Dirección de la empresa (Ej. Para identificar grupos deinterés).

• Entrevistas con el personal sobre la aplicación de las políticas y laestrategia en materia de sostenibilidad.

• Lectura de la información incluida en el informe para determinar si escongruente con los datos disponibles y las expectativas del verificador.

• Verificación de que la información financiera reflejada en el informe hasido extraída de las cuentas anuales o de los registros contables de laentidad en cuestión.

• Otras pruebas de control o sustantivas

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INFORME

– Prima el modelo “long form” Vs “short form” (bases deelaboración, criterios, recomendaciones, puntos deseguimiento, trabajos de otros expertos, …..)

– Seguridad Razonable:

“En nuestra opinión la información no financiera de XXX preparada por la entidadde acuerdo con el marco conceptual YYY está elaborada y presentada de maneraadecuada en todos sus aspectos significativos…”

– Seguridad Limitada:“A partir de los procedimientos realizados y de la evidencia obtenida, no hemosdetectado la necesidad de efecturar correcciones significativas a la información nofinanciera de XXX, presentada y elaboradad en aplicación…”

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CONTENIDO DEL INFORME Título Persona u organización a la que va dirigido Descripción del nivel de seguridad (razonable / limitado) Definición de criterios y/o indicadores aplicados Descripción de limitaciones al alcance encontradas Finalidad de la información en caso de ser específica Responsabilidad en la preparación de la información Referencia a la ISAE 3000 y otras Referencia al control de calidad y requisitos éticos del revisor Resumen de los procedimientos Referencia a otros expertos participantes en la revisión Conclusiones

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AA1000AS(AccountAbility)

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ACCOUNTABILITY – SERIE AA1000• La serie AA1000 de AccountAbility

son normas basadas en principiospara ayudar a las organizaciones aser más responsables y sostenibles.

• Las normas se elaboran a través deun proceso de consulta de múltiplespartes interesadas.

AA1000APS• Principios

AA1000SES• Participación grupos

de interés

AA1000AS• Aseguramiento

AccountAbility-Desde 1995

-Investigación, estándares y asesoramiento

-Organización global sin ánimo de lucro (UK)-Sostenibilidad y RSC

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PRINCIPIOS ACCOUNTABILITY

Accountability: No tiene traducción exacta.Implica el reconocimiento y asunción de la responsabilidad sobre losimpactos de las acciones, productos, decisiones asociadas a unaentidad, de forma transparente.

Grupos de interés: aquellas partes que por su vinculación con laentidad influyen o son influidas por sus acciones (impactos).Ej: empleados, accionistas, proveedores, etc.

Responsabilidad sobre impactos

Identificación y respuesta

impactos

Participación Grupos de

Interés

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PRINCIPIOS ACCOUNTABILITY

INCLUSIVIDAD (Inclusivity)

RELEVANCIA (Materiality)

CAPACIDAD DE RESPUESTA

(Responsiveness)

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NORMA ASEGURAMIENTO AA1000AS

• Norma creada para profesionales del ámbito del aseguramiento (assurance) en sostenibilidad y RSC

• Proporciona requisitos para los trabajos de aseguramiento

¿Qué se evalúa con esta norma?1. Naturaleza y cumplimiento de los Principios AA10002. Calidad de la información divulgada sobre desempeño en

sostenibilidad

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METODOLOGÍA DE ASEGURAMIENTO

Procedimientos de revisión IDEM a ISAE3000Evaluación riesgos del encargo, realización entrevistas, lectura informe, revisión estrategia…

Planteamientos específicos adicionales de AA1000AS:- Comprobar con base en un muestreo, los procesos utilizados

para cumplir los Principios AccountAbility AA1000APS.- Contacto directo con los Grupos de Interés

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ALCANCE DEL ASEGURAMIENTO• Hay 2 tipos de encargos:

Tipo 1• Evaluación del alcance de

cumplimiento de los Principios de AccountAbility

• Incluye la revisión de la información divulgada y los sistemas implantados para cumplir los principios.

Tipo 2• Evaluación del alcance de

cumplimiento de los Principiosde AccountAbility

• Además incluye una valoración sobre la fiabilidad de la información divulgada referente al desempeño en sostenibilidad.

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ALCANCE DEL ASEGURAMIENTO

• Hay también 2 niveles de aseguramiento:

El aseguramiento MODERADO o ALTO dependerá del mayor o menor grado de aplicación de los siguientes aspectos sobre el

trabajo realizado:

- Probabilidad de riesgo de errores en las conclusiones- Calidad y fuente (interna/externa) de la evidencia obtenida- Alcance de los procedimientos de trabajo (limitados o sin restricciones)

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INFORME ACCOUNTABILITY• Persona u organización a la que va dirigido (Dirección)• Periodo analizado• Información revisada

La información revisada corresponde a: [estándares y marcos]…la aplicación de los principios de inclusividad, relevancia y capacidad de respuesta de la Norma AA1000 APS 2008 según lo detallado en el Informe en el apartado XX

• Responsabilidad de la Dirección y responsabilidad del profesional (revisor) sobre la presentación de información y requisitos éticos

• Alcance del encargo: NIVEL y TIPO (combinables)…hemos realizado nuestro trabajo de acuerdo a la Norma de Aseguramiento de Sostenibilidad AA1000 AS 2008 de AccountAbility de nivel XX (Tipo XX)

• Procedimientos de revisión realizados• Conclusiones y limitaciones• Recomendaciones por cada principio y referencia al informe específico

para la Dirección

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PROFESIONALES AA1000AS Independencia e imparcialidad Deber de diligencia Competencia del profesional de aseguramiento

Cualificación profesional: primera reconocida internacionalmente en el ámbito del aseguramiento

en sostenibilidad3 niveles de cualificación (Sustainibility Assurance Provider)

Licencia sobre el uso de la norma:Requiere acuerdo de uso - Licencia.

Obligatorio pagar una cuota por cada uso comercial de la norma.

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ISAE 3000 vs. AA1000AS Materialidad = Relevancia Informe seguridad razonable = Nivel alto Exigencia de independencia del profesional (Código Ético IFAC) y

competencia del mismo Procedimientos de revisión similares

Metodología de revisión como auditoría ↔ Cumplimiento principios

Para usuarios de la información ↔ Grupos de interés Verificación información no-financiera ↔ Información y

desempeño en sostenibilidad Guía metodológica gratuita ↔ Coste por uso de norma

Muy complementarios

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¿POR QUÉ VERIFICAR EL INFORME DE RSC?

Transparencia Credibilidad Mejora continua

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MUCHAS GRACIAS POR SU ATENCIÓN

Sergio González - [email protected] Duque - [email protected]

PARA ACCEDER A ESTA PRESENTACIÓN:www.elblogdetusasesores-consultores.com

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