valoración del riesgo

03/05/2023 CPCC. YÓNEL CHOCANO FIGUEROA. DOCENTE UNHEVAL 1

Valoración del riesgo

CPCC. YÓNEL CHOCANO FIGUEROA. DOCENTE UNHEVAL


Valoración del riesgoProcedimientos de auditoría aplicados para obtener conocimiento sobre la entidad y su entorno, incluido su control interno, con el objetivo de identificar y valorar los riesgos de incorrección significativa, debida a fraude o error, tanto en los estados contables como en las afirmaciones concretas contenidas en éstos.


RIESGO DE AUDITORÍA IMPORTANCIARELATIVA

El concepto de seguridad razonable reconoce que hay un riesgo de que la opinión de auditoría sea inapropiada cuando los estados financieros están representados erróneamente, en una forma de importancia relativa, lo que se conoce como “riesgo de auditoría”.

La administración es responsable de identificar los riesgos de negocios (entorno de regulación en que operan, tamaño y complejidad, naturaleza de sus operaciones, entre otros).

El auditor deberá planear y desempeñar la auditoría para reducir el riesgo a un nivel aceptablemente bajo que sea consistente con el objetivo de una auditoría.


RIESGO DE AUDITORÍA IMPORTANCIARELATIVA El auditor reduce el riesgo de auditoría al diseñar y aplicar procedimientos para obtener evidencia suficiente apropiada de auditoría para extraer conclusiones razonables en las que se base una opinión.


RIESGO DE AUDITORÍA IMPORTANCIARELATIVA • El auditor está interesado en los errores significativos, y no es responsable de la detección de los que no son significativos para los estados financieros considerados en su conjunto. • El auditor considerará si el efecto de los errores identificados no corregidos, tanto en forma individual como agregada, es significativo para los estados financieros tomados en su conjunto.



EL AUDITOR ANALIZARÁ EL RIESGO Y LA IMPORTANCIA RELATIVA EN DOS NIVELES

• Al nivel global de los estados financieros, a menudo relacionados con el entorno de control.

La respuesta del auditor incluye la consideración del conocimiento, habilidad y capacidad del personal con responsabilidades importantes, el nivel apropiado de supervisión y si hay hechos que pueden proyectar dudas sobre el concepto de empresa en marcha



EL AUDITOR ANALIZARÁ EL RIESGO Y LA IMPORTANCIA RELATIVA EN DOS NIVELES

• Al nivel de clase de transacciones, saldos de cuentas e información a exponer

Esta consideración ayuda a determinar, naturaleza, oportunidad y extensión de procedimientos adicionales de auditoría al nivel de las aseveraciones



EL RIESGO DE REPRESENTACIÓN ERRÓNEA A NIVEL DE LAS AFIRMACIONES CONSTA DE DOS COMPONENTES

Ambos son los riesgos de la entidad y existen de modo independiente de la auditoría de estados financieros

Riesgo inherente Riesgo de control



RIESGO INHERENTE

Es la susceptibilidad de la afirmación con respecto a errores significativos, ya sea individual como considerado en conjunto con otros errores en el nivel de afirmaciones suponiendo que no haya controles relacionados.



RIESGO INHERENTE

El riesgo de esta representación errónea es mayor para algunas afirmaciones y clases relacionadas de transacciones, saldos y revelaciones que para otras, como por ejemplo en cálculos complejos que en cálculos simples.Las estimaciones contables sujetas a una falta de certeza importante en la medición plantean riesgos mayores que las cuentas que provienen de datos objetivos.



RIESGO DE CONTROL

Es el riesgo de que una representación errónea que pudiera ocurrir en una aseveración y que pudiera ser de importancia relativa (individual o colectivamente) no se impida o detecte y corrija oportunamente por el control interno de la entidad.



RIESGO DE CONTROL

Es una función de la efectividad del diseño y operación del control interno para lograr los objetivos de la entidad.• Siempre existirá algún riesgo de control por las propias limitaciones del control interno.



• La evaluación del riesgo inherente y de control es más un juicio que una medición precisa del riesgo.

• La norma no se refiere a estos riesgos por separado sino más bien a una evaluación combinada y el auditor puede hacer evaluaciones separadas o combinadas

• La evaluación del riesgo de representación errónea de importancia relativa puede expresarse en términos cuantitativos, como en porcentajes o en términos no cuantitativos.

• La necesidad de que el auditor haga evaluaciones apropiadas del riesgo es más importante que los diferentes enfoques con los que pueden hacerse



RIESGO DE DETECCIÓN

(propio del auditor)

Es el riesgo que el auditor no detecte un error significativo en una afirmación que podría ser importante ya sea de manera individual o bien cuando fuere parte de otros errores.



RIESGO DE DETECCIÓN

(propio del auditor)

No puede reducirse a cero por el uso de muestras y otros factores tales como:• selección de un procedimiento inapropiado• aplicación errónea de un procedimiento• error de interpretación de un resultado


RESPONSABILIDAD DE LOS ESTADOSFINANCIEROS El AUDITOR es responsable de elaborar y expresar un dictamen sobre los estados financieros y es responsabilidad de la ADMINISTRACIÓN preparar y presentar los estados financieros del ente, de conformidad con el marco de referencia de información financiera aplicable y con la supervisión de los encargados del Gobierno Corporativo.


RESPONSABILIDAD DE LOS ESTADOSFINANCIEROS La auditoría de los estados financieros no releva a la administración, ni a los encargados del Gobierno Corporativo, de sus responsabilidades.


DETERMINACIÓN DE LA ACEPTABILIDAD DELMARCO DE REFERENCIA DE INFORMACIÓNFINANCIERA

La gerencia es responsable por identificar el marco de referencia utilizado así como por la preparación y presentación de los estados financieros

• Esta responsabilidad incluye

Diseño, implementación y mantenimiento de un control interno adecuado para la preparación y presentación de Estados Financieros se encuentren libres de manifestaciones falsas significativas debidas a fraude o error

Seleccionar y aplicar adecuadas políticas contables

Realizar estimaciones contables razonables en las circunstancias

• El auditor debe determinar si el marco de referencia adoptado es aceptable en función de la naturaleza de la entidad (empresa, sector público, organización sin fines de lucro) y el objetivo de los Estados Financieros.


NIA 720: Responsabilidad del auditor con otra información en documentos que contienen estados financieros auditados Asuntos en revisión: 1. La propuesta revisada define una incongruencia, en donde se destaca la posibilidad de inducir de errores a terceros.

2. La responsabilidad del auditor sobre la Otra Información, es independiente si se obtiene antes o después de la fecha de emisión del informe.

3. La propuesta NIA 720 (revisada) exige que, cuando el auditor ha obtenido otra información antes de la fecha del informe del auditor, el auditor deberá incluir una sección separada en el informe del auditor frente a otra información. En donde se identifique la otra información obtenida antes de la fecha del informe del auditor, estableciendo que el auditor no ha auditado la otra información y no emitir una opinión de auditoría o cualquier forma de conclusión de la garantía de los mismos, y describir las responsabilidades del auditor con respecto a la otra información.


NIA 720: Responsabilidad del auditor con otra información en documentos que contienen estados financieros auditados

4. Si no hay errores significativos, el IAASB determina que el auditor debe declarar que no tiene nada que informar.

5. Si el auditor determina que existe un error material no corregido en la otra información, se requiere que el auditor describa el error material

Responsabilidad de la gerencia:

a) No se considere relevante por cuanto es claro que es responsabilidad de la administración.

Reemisión del informe:

b) No seria obligatorio, por cuanto en algunas jurisdicciones al auditor se le prohíbe volver a emitir o enmendar el informe de auditoría después de su expedición, o no hay ninguna ley o reglamento local que aborden explícitamente si se permite la re-emisión o enmienda.


NIA 720: Responsabilidad del auditor con otra información en documentos que contienen estados financieros auditados

6. Incluir una sección separada bajo "Otra información", o un nuevo título en si aplica, en el informe del auditor que comprende las siguientes materias:

a) Identificación de la otra información obtenida por el auditor antes de la fecha del informe del auditor;

b) Una declaración de que el auditor no ha auditado la otra información y en consecuencia no expresa una opinión de auditoría o cualquier forma de conclusión de garantía de la misma.

c) Una descripción de las responsabilidades del auditor con respecto a la otra información;

d) Una declaración:

Si el auditor no ha determinado que existe un error significativo no corregido de la otra información, que el auditor no tiene nada que informar; o

Si el auditor ha determinado que existe un error significativo no corregido de la otra información que describe el error significativo.

Cuando se modifica la opinión del auditor sobre los estados financieros, el auditor deberá considerar las implicaciones de la modificación .


NIA 610: Uso del trabajo de los auditoresinternos

Revisada 2013: 1. Incluye requerimientos que aseguren el uso de asistencia directa, 2. Limitar las circunstancias del uso del AI, 3. Considerar el riesgo de error material sobre los estados financieros sujetos a la auditoria, 4. Prohibir al auditor externo utilizar la AI en el desarrollo de procedimientos de auditoria para cuentas de error material y de riesgo significativo,

5. En caso que se use la asistencia directa:

a) Aprobación del Comité de Auditoria

b) Dirigir, supervisar y revisar el trabajo realizado por AI

c) Obtener una representación por parte de la entidad para que no interfiera en el trabajo del AI

d) Los documentos derivados del apoyo de AI es del auditor externo.

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