valoraciÓn aduanera -...

Centro de Estudios Fiscales

VALORACIÓN ADUANERA


Derechos

Ad - Valorem

Base

Imponible

Valor en

Aduana


Proceso técnico basado en la

normativa vigente, mediante el cual se

determina la base imponible de las

mercancías importadas, sobre la que

se calculan los derechos de aduana.

VALORACIÓN ADUANERA


Normativa Internacional:

• Acuerdo sobre Valoración de la OMC (Tratado de Marrakech

G.O. Nº 4.829 Extraordinario del 29-12-1994).

• Resolución 226 del Comité de Representantes de la ALADI

del 05-03-1997.

• MERCOSUR/CMC/DEC. Nº 13/07

VALOR EN ADUANA - FUNDAMENTACIÓN


Normativa Nacional:

• Decreto N° 1.416 con Rango, Valor y Fuerza de Ley de Reforma

de la Ley Orgánica de Aduanas. (G.O. N° 6.155 Extraordinario de

fecha 19-11-2014)

• Resolución Nº 668 del 11-12-2000, G.O. Nº 37.100 del 15-12-2000.

• Providencia Administrativa Nº SNAT/2010/051 del 10-09-2010,

G.O. Nº 39.507 de fecha 10-09-2010.

• Circular Nº SNAT/INA/2009/050 del 30-09-2009.

VALOR EN ADUANA - FUNDAMENTACIÓN


• Formulario que contiene la información relativa a la transacción comercial

referida a las mercancías importadas, así como el detalle de los elementos

integrantes del valor en aduana.

• Consta de dos hojas principales y una hoja adicional.

• Un Formulario DVA por cada proveedor.

• Exentos de presentar la Declaración del Valor en Aduana:

- Servicios de mensajería internacional Courier.

- Bultos postales.

- Ingresos a almacenes y depósitos aduaneros.

- Régimen de equipaje, salvo vehículos bajo el régimen de equipaje.

• Documentos soporte de la Declaración del Valor en Aduana.

Declaración del Valor en Aduana


Introducción General

Parte I Normas de Valoración en Aduana (Art 1 Al 17)

Parte II Administración del Acuerdo, Consultas y Resolución de Controversias

(Art 18 Y 19)

Parte III Trato Especial y Diferenciado (Art 20)

Parte IV Disposiciones Finales (Art 21 Al 24)

Anexo I Notas Interpretativas

Anexo II Comité Técnico de Valoración en Aduana

Anexo III Prerrogativas para países en desarrollo

ACUERDO SOBRE VALORACIÓN DE LA OMC

ESTRUCTURA


1. VALOR DE TRANSACCIÓN (Art. 1 y 8) SI VALOR EN ADUANA

NO

2. VALOR DE TRANSACCIÓN MERCANCÍAS IDÉNTICAS (Art. 2) SI VALOR EN ADUANA

NO

3. VALOR DE TRANSACCIÓN MERCANCÍAS SIMILAR (Art. 3) SI VALOR EN ADUANA

NO

4. VALOR DEDUCTIVO(Art. 5) SI VALOR EN ADUANA

NO

5. VALOR RECONSTRUIDO(Art. 6) SI VALOR EN ADUANA

NO

6. ÚLTIMO RECURSO(Art. 7) SI VALOR EN ADUANA

Orden de aplicación de los Métodos de Valoración Aduanera


El valor en aduana de las mercancías importadas será el

valor de transacción, es decir, el precio realmente pagado o

por pagar por las mercancías cuando estas se venden para

su exportación al país de importación ajustado de

conformidad con lo dispuesto en el artículo 8 y siempre que

se cumplan las circunstancias previstas en el artículo 1.

Valor de Transacción


Método del Valor de Transacción

VALOR EN ADUANA

PRPOXP ADICIONES AJUSTES DEDUCCIONES CIRCUNSTANCIAS

VENTA

EXP - IMP


• Suministros gratuitos.

• Mercancías importadas en consignación.

• Mercancías importadas por sucursales.

• Alquiler/leasing.

• Préstamos.

• Residuos para su destrucción.

• Intercambio compensado.

• Reparación o transformación.

Casos que no son venta


US$ 5,75

US$ 5

Venta Para La Exportación



$



Embala

Empaqueta

$


• Todos los pagos del comprador al vendedor o en

beneficio de este por las mercancías importadas.

• Directa o indirectamente.

• En dinero o por medio de instrumentos negociables.

Precio Realmente Pagado o Por Pagar


• Pagos Directos:

Aquellos que deben pagarse directamente al vendedor, por

concepto de la compraventa de la mercancía.

• Pagos Indirectos:

Aquellos valores pagados por el comprador a un tercero, por

cancelación de un servicio u obligación a cargo del vendedor, o

compensación de alguna deuda que este hubiera contraído con el

comprador, como parte del pago de la mercancía.



• Descuentos Retroactivos:

Aquellos descuentos que fueron concedidos por mercancías

importadas con anterioridad a aquellas a las cuales se les está

aplicando la rebaja o descuento.

• Descuentos por pago adelantado o anticipado:

Aquellos descuentos que fueron concedidos por el vendedor por

los abonos o los adelantos de pagos recibidos del comprador.



700.000

Valor ?

500.000

Le facturo por US$ 500.000 si

usted paga los US$ 700.000 de

mi pedido A Alemania



..Embarque Nº 2

..manzanas red tipo A

...5000 cajas

...precio de factura US$ 2

...fecha de llegada 04-08-14

VALOR EN ADUANA ?

..Embarque Nº 1

..manzanas red tipo A

...5000 cajas

...precio de factura US$ 4

...llegaron manzanas tipo B

...fecha de llegada 07-03-14

VALOR EN ADUANA US$ 4



“Juguetes Venezolanos, S.A.”, empresa domiciliada en Caracas concierta unacompra-venta de juguetes exitosamente publicitados en los E.U.A., con elfabricante “MATTEL TOYS INC.” Este factura el embarque en US.$ 18.000, valorque debe pagar el importador a los 30 días de la fecha de factura.Mattel acordó extender la factura por ese monto, ya que el importador acordócancelar a “Estero Salado Sports, C.A., de Maracaibo, la suma de US.$ 5.000 queel fabricante debía a esta última.

a) ¿Puede tomarse el valor de factura como valor de transacción?b) ¿Cuál es el valor de transacción?c) ¿Base legal?

CASO 1


CASO 2

“Guayas Comercial” declara a la Aduana de La Guaira una importación de1.000 ventiladores de techo, con 3 aspas de 56´, al precio facturado de US.$9,75 cada uno.El proveedor “Ho Pak Lee” de Corea, facturó a ese precio, luego de efectuaruna rebaja del 2% por pago al contado, ya que el importador acostumbrapagar dentro de los 10 días siguientes a la fecha de factura. También rebajóUS.$ 3/unidad, bajo el acuerdo de que el importador pagaría la suma de US.$3.000 a otro importador, “Almacenes El Malecón”, en nombre del proveedor,como compensación por una pérdida causada por un embarque de mercancíadefectuosa que el proveedor le remitió erróneamente a Almacenes ElMalecón:

a) ¿Es aplicable el método del valor de transacción?b) ¿Cuál es el valor en aduana?c) ¿Base legal de la respuesta?


CASO 3

Un vendedor mexicano de baldosas de cerámica para pisos, vende alimportador venezolano “Construcciones Chimborazo”, un lote de5.000 m2 de cerámicas calidad “A”, medidas 20 x 20 cms., al preciode US.$ 25/m2 CIF La Guaira. El precio unitario de estas baldosas esde US.$ 50/m2, pero el vendedor acordó facturarlas a US.$ 25/m2, yaque en otro embarque de baldosas remitido 2 meses atrás alimportador, le envió por error baldosas de calidad “B”, cuyo precio esde US.$ 25/m2, en lugar de las baldosas calidad “A” que se habíanpedido. El importador había pagado anticipadamente ese otroembarque de baldosas calidad “B” al precio de US.$ 50/m2.

a) ¿Cuál es el valor de transacción?b) ¿Base legal?


Circunstancias que deben concurrir

Restricciones

para la cesión o

utilización de las

mercancías

Condiciones o

contraprestaciones

a la venta o el precio

no cuantificables

Reversiones

al vendedor

del producto de la

reventa no

cuantificables

Vinculación

entre el comprador

y el vendedor

que influye en

el precio

NO SE APLICA EL METODO 1

APLICACIÓN DE METODOS SIGUIENTES


Se Aceptan: 1. Impuestas por la Ley

2. Limitan zona geográfica

3. No afectan al valor

...Entrega inmediata

...para la Gran Caracas

...prohibido a menores de edad

Restricciones

Valor ?


Restricciones



...facturo US$ 38.000

…no venderlo antes del 01/07/2012



...facturo US$ 30.000

…sólo para uso policial

Valor ?


Condiciones

Facturo 100 vehículos a

US$ 32.000, si adquiere

además 20 laptop por un

monto de US$ 24000

De acuerdo

$

Valor ?


Facturo 100 vehículos a

US$ 32.000, si usted me vende

1000 cajas de mangos

Condiciones

De acuerdo

Valor ?


Facturo 1000 tablones de

madera a US$ 7.000, si usted

me vende 100 sillas

elaboradas con dicha maderaDe acuerdo

Condiciones

Valor ?


Vinculaciones

1. Cargos de responsabilidad o dirección de la otra.

2. Asociadas.

3. Empleador y empleado.

4. Control del 5% de las acciones.

5. Control directo o indirecto.

6. Las 2 son controladas por un tercero.

7. Las 2 controlan a un tercero.

8. Son de la misma familia.


No rechazo automático.

Verificar la influencia de la vinculación en el precio.

Procedimientos:

A) Examen de las circunstancias de la venta (Art.1.2 a).

B) Valores criterio (Art. 1.2 b).

Tratamiento a las Vinculaciones


• Valor en Aduana previamente aceptado para mercancías

idénticas o similares.

• Se utiliza en el caso de una venta entre personas

vinculadas para comparar.

• Establece automáticamente la aceptabilidad del valor de

transacción.

Valor Criterio


1. El Valor de Transacción en las ventas de mercancías

idénticas o similares a compradores no vinculados, para la

exportación al mismo país importador.

2. Valor en Aduana de mercancías idénticas o similares

determinado con arreglo a lo dispuesto en el Art.5 (Método

Deductivo).

3. Valor en Aduana de mercancías idénticas o similares

determinado con arreglo a lo dispuesto en el Art. 6 (Método

del Valor Reconstruido).

Valores Criterio


• VIGENTE en el mismo momento o en uno aproximado, en que se

valoran las mercancías importadas.

• TENER EN CUENTA las diferencias demostradas

1. De nivel comercial

2. De cantidad

3. De los elementos enumerados en el art. 8

4. De los costos que soporte el vendedor en las ventas a

compradores no vinculados y que no soporte en las hechas a

vinculados

Valor Criterio


Requisitos generales para su aplicación:

•Solo pueden hacerse sobre datos objetivos y cuantificables.

•El precio realmente pagado o por pagar únicamente pueden ser incrementado

conforma a este articulo.

Finalidad:

•Aplicación uniforme del acuerdo a nivel mundial.

•Reducción de la facultad discrecional en las administraciones aduaneras.

•Garantizar su correcta aplicación técnica.

•No afecta la incorporación de los importes que integran el P.R.P.P.

Ajustes del Artículo 8


1. Las Comisiones de venta y los gastos de corretaje.

2. Los envases y embalajes.

3. Las prestaciones.

4. Los cánones y derechos de licencia.

5. El producto de una reventa o utilización posterior.

6. Los gastos de transporte.

7. Gatos de carga, descarga y manipulación.

8. Costo del seguro.

Ajustes del Artículo 8


Requisitos para su deducción:

• Estén contenidos en el precio pagado o por pagar.

• Estén identificados o expresados en el documento comercial y

se distingan del precio pagado o por pagar.

• Estén relacionados con la mercancía objeto de valoración.

Conceptos a deducir:

• Gastos de entrega posterior a la importación.

• Gastos de construcción, armado, instalación, montaje, mantenimiento y

asistencia técnica.

• Derechos y otros impuestos causados por la importación.

• Intereses.

• Otros gastos.

Deducciones


• El utilizado para convertir el valor en aduana, expresado en moneda

extranjera, a moneda nacional, obteniendo así la Base Imponible.

• El tipo de cambio será el vigente a la fecha de aceptación de la

Declaración.

• Se considerará como tipo de cambio vigente, el de cierre del último día

hábil anterior a la fecha de aceptación de la Declaración.

Tipo de cambio. Artículo 9


Telares Venezolanos, S.A., presenta a la Aduana de La Guaira, una Declaración de Aduana por un monto de US.$300.000 FOB New York, en la importación de 10 telares que deberán ser instalados en la línea de producción de suplanta textilera. Un examen de la factura comercial y del contrato de compra-venta revelan que los telares fueronvendidos desmontados, en el estado y en el lugar en que se encontraban, por el vendedor “V”, de New York, E.U.A.

Un examen de la transacción indica que un agente del importador actuó en los E.U.A. por cuenta de éste, con el fin deubicar los telares usados de las características y condiciones que se requerían, luego de lo cual concertó el precio con elvendedor. Por sus servicios recibió del importador una comisión del 2% del precio de venta declarado a la aduana.Asimismo, se conoce que para poder enviar los telares a Venezuela y dejarlos en perfectas condiciones defuncionamiento, el importador utilizó a un ingeniero y 5 técnicos que viajaron a los E.U.A., a construír embalajesespeciales de madera para los telares. El material de embalaje (madera y flejes) fue comprado en los E.U.A., a cuentadel importador. Los costos de toda la operación fueron los siguientes:1.- Pasajes de ida y vuelta en avión .................................................................. US.$ 3.000 2.- Gastos de hotel por 15 días ......................................................................... US.$ 6.300 3.- Viáticos para alimentación .......................................................................... US.$ 9.000 4.- Costo de la madera y fletes ......................................................................... US.$ 1.500 5.- Gastos de instalación y montaje en Venezuela ............................................. US.$ 7.000 6.- Transporte desde La Guaira hasta la planta textilera ................................... US.$ 2.000 7.- Valor de 10 contenedores usados para transportar las cajas de madera, que

luego retornarán a los E.U.A. ...................................................................... US.$ 80.000

8.- Flete marítimo y seguro hasta La Guaira ..................................................... US.$ 25.000

Determine:a) Valor en aduana de los 10 telares.b) Justifique su respuesta técnicamente con la base legal adecuada.

CASO 4


Definiciones de mercancía idéntica y mercancía similar art. 15.2.

Mercancías de la misma especie o clase.

No comprenden aquellas que contengan los elementos previstos en art. 8.1

b) iv) realizados en Venezuela.

Producidas en el mismo país.

Mismo productor antes que productor diferente.

VALOR DE TRANSACCION DE MERCANCIAS

IDENTICAS O SIMILARES


Procedimiento

Proceso sustitutivo del valor declarado.

Vendidas para la exportación al mismo pais de importacion.

Exportadas en el mismo momento o un momento aproximado.

Posible ajuste por:

VALOR DE TRANSACCION DE MERCANCIAS

IDENTICAS O SIMILARES

Nivel comercial.

Cantidad.

Costos y gastos del articulo 8.2.

Si se dispone de varios valores de transacción se utiliza el mas bajo.


METODO DEL VALOR DEDUCTIVO

Artículo 5

País de importación

• Precio de venta

- Utilidad o ganancia

= Costo de importación

- Derechos de importación

- Gastos de nacionalización

= Valor en Aduana


METODO DEL VALOR RECONSTRUIDO

Artículo 6

País de exportación

• Costo de producción

+ Utilidad o ganancia

= Precio de venta

+ Gastos internos

+ Gastos internacionales

= Valor en Aduana


Método del Último Recurso

El Valor en Aduana se determinará:

Criterios de valoración razonables y compatibles con los principios ydisposiciones generales del acuerdo y el articulo VII del GATT.

En la mayor medida posible se deben basar en los métodos de valoraciónanteriores aplicados con flexibilidad razonable.

Deben utilizarse los métodos anteriores con flexibilidad.


El valor en aduana no se basaran en:

1. Precio de venta en el país de importación de mercancías producidas en el.

2. El mas alto de dos valores.

3. Un precio en el mercado nacional del país exportador.

4. Costo de producción distinto del valor reconstruido.

5. Precio para exportación a un país distinto.

6. Valores mínimos.

7. Valores arbitrarios o ficticios.

Método del Último Recurso


GRACIAS POR SU

ATENCIÓN

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