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UNIVERSIDAD TECNOLÓGICA EQUINOCCIAL
FACULTAD DE CIENCIAS ECONÒMICAS Y NEGOCIOS
CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA
.
MONOGRAFÍA PREVIA A LA OBTENCIÓN DEL TÍTULO DE LICENCIADO EN:
CONTABILIDAD Y AUDITORÍA, CPA.
Portada
TEMA:
“MANUAL DE PROCEDIMIENTOS CONTABLES- FINANCIEROS PARA
GESTORÍA INTEGRAL JK “GESTING JK”. UBICADA EN LA CIUDAD DE
SANTO DOMINGO, PERÍODO 2015-2016.”
AUTOR:
RAMIRO RICARDO GRANIZO CARRASCO
DIRECTOR:
MSc. LUIS ALBERTO DÁVILA
QUITO-ECUADOR
JUNIO, 2016
iii
Dedicatoria
A mi familia por su apoyo en todos los momentos, su confianza y su gran amor de una
manera especial a mi esposa Adriana Cárdenas y mis pequeñas hijas Melina y Sofía.
A mi hermano Franklin Granizo quien me alentó en todo apoyándome incondicionalmente y
brindándome confianza.
A mis compañeros de estudio que siempre hemos estado en todos los momentos sean fáciles
o difíciles.
A mis maestros y autoridades superiores de la “UNIVERSIDAD TECNOLÓGICA
EQUINOCCIAL”
iv
Agradecimiento
Primeramente a Dios por haberme guardado durante todo este tiempo y enseñarme que en
cualquier circunstancia él está allí.
A mi familia por siempre apoyarme, a todos mis hermanos; a mis compañeros con quienes
he compartido todo este proceso.
A todos quienes conforman la prestigiosa UNIVERSIDAD TECNOLÓGICA
EQUINOCCIAL, quienes me han brindado de su apoyo, conocimiento y su gran amistad
asiéndome sentir parte de esta gran familia.
A mi director de monografía Msc. Luis Dávila
SIN USTEDES NO SERIA REALIDAD ESTE LOGRO.
v
Índice general de contenidos
Portada ......................................................................................................................................... i
Declaración juramentada de autor ............................................................................................... i
Dedicatoria ................................................................................................................................ iii
Agradecimiento .......................................................................................................................... iv
Índice general de contenidos ....................................................................................................... v
Índice de tablas ........................................................................................................................... x
Índice de gráficos ..................................................................................................................... xii
Resumen ................................................................................................................................... xiv
Abstract ..................................................................................................................................... xv
CAPÍTULO I .............................................................................................................................. 1
INTRODUCCIÓN ...................................................................................................................... 1
1.1 El problema de investigación. ............................................................................................... 1
1.1.1. Problema a investigar: ....................................................................................................... 1
1.1.2 Objeto de estudio teórico .................................................................................................. 1
1.1.3 Objeto de estudio práctico. ................................................................................................ 1
1.1.4 Planteamiento del problema ............................................................................................... 2
1.1.5 Formulación del problema. ............................................................................................... 4
1.1.6 Sistematización del problema ............................................................................................ 4
1.1.7. Objetivo general. ............................................................................................................... 4
vi
1.1.8 Objetivos específicos ......................................................................................................... 5
1.1.9. Justificación ..................................................................................................................... 5
1.2 Marco referencial ............................................................................................................... 6
1.2.1 Marco teórico..................................................................................................................... 6
1.2.1.1Manual ............................................................................................................................. 6
1.2.1.1.1Definición ..................................................................................................................... 6
1.2.1.1.2Importancia ................................................................................................................... 6
1.2.1.1.3Clasificación ................................................................................................................. 6
1.2.1.2Manual contable ............................................................................................................... 7
1.2.1.2.1Definición ..................................................................................................................... 7
1.2.1.2.2Componentes del manual administrativo ...................................................................... 7
1.2.1.3La contabilidad: ............................................................................................................. 10
1.2.1.3.1Tipos de contabilidad .................................................................................................. 11
1.2.1.3.1.1Contabilidad financiera ............................................................................................ 11
1.2.1.3.1.2Contabilidad administrativa ..................................................................................... 11
1.2.1.3.1.3Contabilidad tributaria ............................................................................................. 11
1.2.1.3.2Objetivos de la contabilidad........................................................................................ 11
1.2.1.3.3Principios contables .................................................................................................... 12
1.2.1.4La cuenta ........................................................................................................................ 13
1.2.1.4.1Tratamiento contable de las cuentas ........................................................................... 13
1.2.1.4.2Diagrama de flujo ....................................................................................................... 13
vii
1.2.2 Marco conceptual ............................................................................................................. 14
CAPÍTULO II ........................................................................................................................... 17
MÉTODO ................................................................................................................................. 17
2.1 Metodología general ........................................................................................................... 17
2.1.1. Nivel de estudio: ............................................................................................................. 17
2.1.2 Modalidad de investigación ............................................................................................. 17
2.1.3. Método ............................................................................................................................ 18
2.1.4. Población......................................................................................................................... 18
2.1.5. Selección instrumentos de investigación ........................................................................ 19
2.1.6. Procesamiento de datos ................................................................................................... 19
2.2. Metodología específica ...................................................................................................... 19
2.2.1 Metodología financiera .................................................................................................... 19
2.2.2 Metodología legal ............................................................................................................ 19
CAPÍTULO III .......................................................................................................................... 20
RESULTADOS......................................................................................................................... 20
3.1. Recolección y tratamiento de datos .......................................................................... 20
3.1.1. Diagnóstico (Objetivo específico: 1) ........................................................................ 20
3.1.1.1. Antecedentes ................................................................................................................. 20
3.1.1.2. Tipo de negocio ............................................................................................................ 21
3.1.1.3. Misión ............................................................................................................................ 21
3.1.1.4. Visión ............................................................................................................................. 21
viii
3.1.1.5. Objetivos ....................................................................................................................... 22
3.1.1.6. Principios y valores ...................................................................................................... 22
3.1.1.7. Estructura organizacional ............................................................................................ 23
3.1.1.8. Proceso contable actual ............................................................................................... 23
3.1.1.9. Análisis FODA del área contable de Gesting JK ..................................................... 23
3.1.1.9.1.Fortalezas ................................................................................................................... 23
3.1.1.9.2.Oportunidades ............................................................................................................ 24
3.1.1.9.3.Debilidades ................................................................................................................ 24
3.1.1.9.4.Amenazas ................................................................................................................... 24
3.1.1.9.5.Matriz FODA ............................................................................................................. 25
3.1.2. Tabulación, interpretación y análisis del cuestionario de control interno de las
cuentas seleccionadas (Objetivo específico: 1) ......................................................................... 26
3.1.3. Análisis financiero (Objetivo específico 2) .............................................................. 40
3.1.3.1. Balance general ............................................................................................................ 40
3.1.3.2. Estado de resultados ..................................................................................................... 41
3.1.3.3. Indicadores financieros ................................................................................................ 42
3.2. Presentación y análisis de resultados ............................................................................... 43
3.2.1. Propuesta ......................................................................................................................... 43
3.2.1.1.Objetivos Específicos.................................................................................................... 43
3.2.2. Organigrama estructural para Gesting JK (Objetivo específico 3) ................................. 44
3.2.3. Plan general de cuentas según la súper intendencia de Compañías (Objetivo específico
4) ...................................................................................................................................... 44
ix
3.2.4. Procedimientos contables (Objetivo específico 5) .......................................................... 48
3.2.4.1. Caja ........................................................................................................................... 50
3.2.4.1.1. Caja chica ...................................................................................................................... 50
3.2.4.2. Bancos ...................................................................................................................... 58
3.2.4.3. Cuentas por cobrar .................................................................................................... 62
3.2.4.4. Propiedad, planta y equipos ...................................................................................... 66
3.2.4.5. Obligaciones con la administración tributaria .......................................................... 68
3.2.4.6. Cuentas por pagar ..................................................................................................... 70
3.2.4.7. Compras materiales y suministros ............................................................................ 73
CAPÍTULO IV.......................................................................................................................... 75
4.1. Conclusiones ...................................................................................................................... 75
4.2. Recomendaciones .............................................................................................................. 76
Referencias bibliográficas ......................................................................................................... 78
x
Índice de tablas
Tabla 1: Población. ................................................................................................................. 18
Tabla 2: Matriz FODA ............................................................................................................. 25
Tabla 3: Cuestionario para el área del manejo del efectivo y sus equivalentes ....................... 26
Tabla 4: Resultados de la aplicación del cuestionario caja chica y bancos ............................. 27
Tabla 5: Cuestionario para el área de los activos fijos ............................................................. 28
Tabla 6: Resultados de la aplicación del cuestionario activos fijos ......................................... 29
Tabla 7: Cuestionario para determinar el control de las deudas con proveedores ................... 30
Tabla 8: Resultados de la aplicación del cuestionario control de deudas ................................ 31
Tabla 9: Cuestionario para determinar los registros apropiados de ingresos y gastos........... 32
Tabla 10: Resultados de la aplicación del cuestionario de ingresos ........................................ 33
Tabla 11: Cuestionario para determinar la calidad de la información financiera .................... 34
Tabla 12: Resultados de la aplicación del cuestionario de estados financieros ....................... 35
Tabla 13: Cuestionario para determinar la eficiencia del proceso contable actual .................. 36
Tabla 14: Resultados del cuestionario de proceso contable actual .......................................... 37
Tabla 15: Matriz de Riesgo ...................................................................................................... 38
Tabla 16: Estado de situación financiera. ................................................................................ 40
Tabla 17: Estado de resultados. ............................................................................................... 41
Tabla 18: Índices financieros. .................................................................................................. 42
Tabla 19: Plan general de cuentas. .......................................................................................... 44
Tabla 20: Lista Maestra de Registros ....................................................................................... 48
Tabla 21: Lista Maestra de documentos .................................................................................. 49
Tabla 22: Políticas contables generales ................................................................................... 50
Tabla 23: Solicitud de creación de fondo de caja chica. .......................................................... 55
xi
Tabla 24: Registro de gastos. ................................................................................................... 56
Tabla 25: Recibo de caja. ......................................................................................................... 56
Tabla 26: Formato arqueo de caja chica. ................................................................................. 57
Tabla 27: Comprobante de pago. ............................................................................................. 60
Tabla 28: Formato de conciliación bancaria. ........................................................................... 61
Tabla 29: Comprobante de egreso. .......................................................................................... 64
Tabla 30: Cierre de caja. .......................................................................................................... 64
Tabla 31: Comprobante de ingreso. ......................................................................................... 64
Tabla 32: Control de clientes. .................................................................................................. 65
Tabla 33: Control de cuentas por vencer. ................................................................................ 65
Tabla 34: Solicitud de compra. ................................................................................................ 67
Tabla 35: Orden de compra. ..................................................................................................... 67
Tabla 36: Formato de factura. .................................................................................................. 69
Tabla 37: Reporte de cuentas por pagar. .................................................................................. 72
Tabla 38: Solicitud de compra. ................................................................................................ 74
Tabla 39: Orden de compra. ..................................................................................................... 74
xii
Índice de gráficos
Gráfico 1: Organigrama Estructural. ........................................................................................ 23
Gráfico 2: Resultados de efectivo y sus equivalentes .............................................................. 27
Gráfico 3: Resultados activos fijos .......................................................................................... 29
Gráfico 4: Resultados del control de deudas ............................................................................ 31
Gráfico 5: Resultados de ingresos-gastos ................................................................................ 33
Gráfico 6: Resultados de estados financieros .......................................................................... 35
Gráfico 7: Resultados de proceso contable actual ................................................................... 37
Gráfico 8: Matriz de riesgo ...................................................................................................... 39
Gráfico 9: Organigrama Estructural propuesto. ....................................................................... 44
Gráfico 10: Creación del fondo de caja chica. ......................................................................... 51
Gráfico 11: Desembolso de caja chica. .................................................................................... 52
Gráfico 12: Reposición de fondo de caja chica. ...................................................................... 53
Gráfico 13: Arqueo de caja chica. ............................................................................................ 54
Gráfico 14: Proceso de pagos. ................................................................................................. 58
Gráfico 15: Conciliación bancaria. .......................................................................................... 59
Gráfico 16: Recuperación de cartera. ....................................................................................... 62
Gráfico 17: Crédito otorgado. .................................................................................................. 63
Gráfico 18: Adquisición Propiedad Planta y Equipos. ............................................................ 66
Gráfico 19: Declaración de impuestos. .................................................................................... 68
Gráfico 20: Solicitud de crédito. .............................................................................................. 70
xiii
Gráfico 21: Proceso cuentas por pagar. ................................................................................... 71
Gráfico 22: Compra de suministros y materiales. .................................................................... 73
xiv
Resumen
Gestoría Integral JK, por sus siglas “Gesting JK”, es un negocio que se encuentra ubicado en
la ciudad de Santo Domingo, establecido en el año 2011, cuya actividad principal es brindar
asesoría en materia de estudios de factibilidad, investigaciones de mercado y proyecciones
microeconómicas.
El presente manual de procedimientos contables financieros, consta de cuatro capítulos, los
mismos que son los siguientes:
EL CAPÍTULO 1: Consta de la introducción de la presente monografía, en donde consta
entre los temas principales: el problema de investigación y el marco referencial.
EL CAPÍTULO 2: Consta del método que se siguió para el desarrollo de la presente
monografía, siendo sus temas principales: metodología general y la metodología especifica.
EL CAPÍTULO 3: Consta de los resultados que se obtuvieron del desarrollo de la presente
monografía, siendo sus temas principales: diseñar la presentación de resultados, con sus
componentes: recolección y tratamiento de datos y presentación y análisis de resultados.
EL CAPÍTULO 4: Consta de la discusión de los resultados obtenidos de la presente
monografía, siendo sus componentes: las conclusiones y recomendaciones.
Palabras clave: Manual, procedimientos, contable, financiero.
xv
Abstract
Gestoría Integral JK for short "Gestion JK" is a business that is located in the city of Santo
Domingo, established in 2011, whose principal activity is to provide advice on feasibility
studies, market research and projections microeconomic.
This financial accounting procedures manual consists of four chapters, the same as are:
CHAPTER 1: It consists of the introduction of this paper, which state among the main
themes: the research problem and the framework.
CHAPTER 2: Consists of the method followed for the development of this paper, its main
topics: general methodology and specific methodology.
CHAPTER 3: Consists of the results obtained from the development of this paper, its main
themes: design the presentation of results, with its components: collection and data
processing and presentation and analysis of results.
CHAPTER 4: consists of the discussion of the results of this paper, and its components: the
conclusions and recommendations.
Keywords: Manual, procedures, accounting, financial.
1
CAPÍTULO I
INTRODUCCIÓN
1.1 El problema de investigación.
1.1.1. Problema a investigar:
Manual de procedimientos contables-financieros en Gestoría Integral JK “Gesting JK”,
ubicada en la ciudad de Santo Domingo, período 2015-2016.
El negocio en sí funciona muy bien, cuentan con el personal necesario en cuanto a
preparación y formación académica, pero existe ciertas falencias en el área contable por lo
cual se han visto en varias ocasiones llamados la atención por las autoridades de control
externo, esto se debe a que el proceso contable-financiero no se lo está realizando de la mejor
manera.
1.1.2 Objeto de estudio teórico
El objeto de estudio teórico que concierne al presente trabajo a que se llevó a cabo
correspondió a conocer a fondo los conceptos más relevantes sobre cómo está compuesto un
manual de procedimientos contables-financieros para poder efectuar la investigación en
curso.
1.1.3 Objeto de estudio práctico.
Como objeto de estudio práctico corresponde, en base a lo conocido teóricamente proponer
una solución eficiente en cuanto al diseño en si de un manual de procedimientos para
Gestoría Integral JK, el mismo que pueda ser aplicado correctamente en sus actividades
diarias.
2
1.1.4 Planteamiento del problema
Gestoría Integral JK, por sus siglas “Gesting JK”, es un negocio que se encuentra ubicado en
la ciudad de Santo Domingo, establecido en el año 2011, cuya actividad principal es brindar
asesoría en materia de estudios de factibilidad, investigaciones de mercado y proyecciones
microeconómicas. La presencia que tiene en la ciudad es muy importante en vista que en la
actualidad es necesario un tipo de negocios que brinde los servicios antes descritos ya que la
tendencia en estos tiempos es que toda empresa nueva este sustentada con un estudio de
factibilidad previa a su puesta en marcha, para evitar caer en cierres prematuros y salidas del
mercado.
El negocio en sí funciona muy bien, cuentan con el personal necesario en cuanto a
preparación y formación académica, pero existe ciertas falencias en el área contable por lo
cual se han visto en varias ocasiones llamados la atención por las autoridades de control
externo, esto se debe a que el proceso contable no se lo está realizando de la mejor manera.
Todo esto está contrastado con lo siguiente; una vez que se hizo un breve diagnóstico del
negocio se pudo visualizar las siguientes falencias en su proceso contable:
a. No hay un registro ordenado de ingresos y gastos.
b. Se presentan retrasos en las declaraciones.
c. No cuenta con los documentos de respaldo de cada una de las transacciones que
realizan.
d. En sí el proceso contable se limita únicamente a las declaraciones mensuales.
e. La estructura orgánica está orientada más a la parte administrativa y no a la
contable.
3
Todas estas falencias antes descritas repercuten en la información financiera del negocio, en
vista que por presentar de forma retrasadas las obligaciones con el estado en cuanto a
declaraciones de impuestos, deben pagar intereses y multas, además esto también ocasiona
que los comprobantes de venta no puedan ser impresos por no estar al día con sus
obligaciones, todo esto sumado a que no se realiza todo el proceso contable tal y como debe
ser, hace presumir que la información financiera que presenta Gestoría Integral JK, carecen
de veracidad e integridad, en otras palabras no son fiables.
Esto permite llegar a una conclusión muy sencilla, cuando el SRI decida ejercer su facultad
determinadora por los retrasos que presenta Gesting JK, puede solicitar la presentación de
todos los documentos de respaldo de sus transacciones y al no poseerlos, esto generaría caer
en faltas reglamentarias que pueden ocasionar sanciones económicas y/o administrativas, y en
el peor de los casos penales.
Sub conclusiones:
1. No cuenta con procedimientos contables-financieros por escrito.
2. Estructura orgánica mal enfocada.
3. No maneja una política contable-financiera adecuada.
Es por lo descrito anteriormente que se siente la necesidad de llevar a cabo la elaboración de
un manual de procedimientos contables-financieros para Gestoría Integral JK, período 2015-
2016, haciéndole conocer al señor gerente todas aquellas falencias y así logrando la
aceptación de su parte para brindar las facilidades necesarias para el desarrollo de esta
investigación.
Según la Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno (LORTI): Los tipos de contribuyentes
4
son: Las personas naturales que son todos los individuos nacionales y extranjeros que
realizan actividades económicas en nuestro país.
Constituyendo el manual de procedimientos contables-financieros, una herramienta elemental
para que el negocio mejore su rentabilidad en el largo plazo una vez que se lo ponga en
práctica y se dé el seguimiento necesario, para evaluar la influencia que ha surgido de poner
en marcha lo que se ha va a proponer. (Servicio de Rentas Internas, 2015).
1.1.5 Formulación del problema.
¿La elaboración de un manual de procedimientos contables-financieros para Gestoría Integral
JK “Gesting JK”, período 2015-2016, ayudará al negocio a mejorar su proceso contable?
1.1.6 Sistematización del problema
¿Cómo se lleva a cabo en la actualidad el proceso contable en Gestoría Integral JK?
¿Cómo se encuentra financieramente Gestoría Integral JK, según sus estados financieros?
¿El organigrama actual de Gestoría Integral JK, establece claramente un área contable-
financiera?
¿Gestoría Integral JK, tiene establecido un plan de cuentas, acorde a la normativa actual?
¿Qué procedimientos contables-financieros, serán los que se deben aplicar en Gestoría
Integral JK?
1.1.7. Objetivo general.
Elaborar un manual de procedimientos contables-financieros para Gestoría Integral JK
“Gesting JK”, período 2015-2016.
5
1.1.8 Objetivos específicos
Investigar la forma en que actualmente se está llevando el proceso contable-financiero en
Gestoría Integral JK.
Realizar el análisis por medio de índices, de los estados financieros de Gestoría Integral
JK.
Reestructurar el organigrama actual de Gestoría Integral JK, para que abarquen todas las
áreas necesarias.
Proponer un plan de cuentas acorde a la normativa actual para Gestoría Integral JK.
Establecer los procedimientos adecuados para el proceso contable-financiero de Gestoría
Integral JK.
1.1.9. Justificación
La presente investigación a llevarse a cabo se justifica en la importancia que es para Gestoría
Integral JK, llevar su proceso contable-financiero de manera correcta, evitando así retrasos
con la administración tributaria y al mismo tiempo esto le permite generar estados financieros
con información razonable y fiable para que puedan ser analizados por los grupos de interés.
Además al tener un manual como fuente guía también permitirá que Gestoría Integral JK,
cuente con personal conocedor de las funciones que debe realizar en el área contable-
financiera, para lo cual también es necesario que exista ese compromiso de todo el personal
que labora en el negocio para que los resultados sean favorables sin excepción.
6
1.2 Marco referencial
1.2.1 Marco teórico
1.2.1.1 Manual
1.2.1.1.1 Definición
“Instrumento administrativo que contiene en forma explícita, ordenada y sistemática
información sobre objetivos, políticas, atribuciones, organización y procedimientos de los
órganos de una institución; así como las instrucciones o acuerdos que se consideren
necesarios para la ejecución del trabajo asignado al personal, teniendo como marco de
referencia los objetivos de la institución” (Enrique, 2012, pág. 172).
1.2.1.1.2 Importancia
“Es muy importante establecer la información en manuales, los cuales son las guías básicas
para realizar cada una de las actividades que se llevan a cabo en la unidad” (Enrique, 2012,
pág. 172).
1.2.1.1.3 Clasificación
A continuación se presenta la clasificación de manuales:
“Manual de organización.
Manual departamental.
Manual de política.
Manual de procedimientos.
7
Manual de técnicas.
Manual de puesto.
Manual contable.
Manual de finanzas” (Enrique, 2012, pág. 172).
1.2.1.2 Manual contable
1.2.1.2.1 Definición
“Es el documento que presenta de manera organizada y secuencialmente toda la información
y las respectivas instrucciones con relación a los sucesos, estructuración, reglas, leyes,
normas y procedimientos de una institución, la misma que es considerada como útil para el
desarrollo del trabajo contable de la organización”. (Biegler, 2012, pág. 26)
“Es la manifestación formal de toda la información y los reglamentos útiles para el desarrollo
de una actividad comercial, en un espacio definido, el cual direcciona y encamina los
procedimientos que realizan un grupo de personas dentro de una organización o negocio”.
(Gitman, 2010, pág. 66)
“Se consideran a los documentos que por su estructura se los consideran como esquemas
organizados que se transforman en herramienta para el departamento de gerencia, que se usa
para exponer los diversos procedimientos contables y no contables, el mismo que toma forma
de un libro apto para ser actualizado”. (Catácora, 2011, pág. 74)
1.2.1.2.2 Componentes del manual administrativo
Según: Bravo (2012) manifiesta los instrumentos administrativos son: registrar, clasificar y
resumir la información. El cual deben ser desarrollados con todo el sentido de
8
responsabilidad, ya que son estos los que aportan la correcta información que necesitan los
administradores al momento de realizar los análisis financieros para la toma de decisiones. En
búsqueda de una mejor comprensión se realiza un detalle de cada uno de los pasos que debe
tener el manual contable.
Registro.- en este paso se considera el registro sistemático de la actividad diaria que
ejecuta la organización, pero en parámetros económicos. Este registro se lo debe llevar o
asentar en el libro diario o general, para lo cual existen libros o cuadernos foliados con el
rayado contable deseado. Comprendiendo que las actividades son consideradas como
transacciones las mismas que son acciones ya realizadas y terminadas. (Bravo , 2012)
Clasificación.- este paso cubre lo que es el registro completo de todas las actividades
comerciales, lo que quiere decir una gran cantidad de información, por lo cual debe de
agrupar en categorías, las mismas que se dan por medio de las cuentas principales como
ingresos, egresos, activos, pasivos, y demás. Esta información solo agrupada permite o
aporta a los gerentes o administradores en el momento de tomar decisiones. (Bravo ,
2012)
Resumir.- para que la información contable sea utilizada y sirva con el propósito
esencial debe ser resumida, este resumen se da por medio de la agrupación de la
información en base a departamentos. Un ejemplo claro seria el resumen de una
organización que es productora y vendedora de gaseosas, si los empleados se dedican a
leer la información completa esto toma mucho tiempo, pero si al departamento de ventas
se le entrega la información del producto disponible para la venta resumida en productos,
esto le ayuda al momento de desarrollar sus funciones. (Bravo , 2012)
Los elementos de un manual contable son:
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a. Organigrama.- “Es el que se utiliza para representar de forma gráfica y en orden de
jerarquía la organización de las organizaciones, así como las estipulaciones de las funciones”
(Meigs, Willians, & Haka, 2010, pág. 102). Se puede considerar como el dibujo de la
organización de la organización el cual es útil para lo comprensión clara de la forma como
está organizada la organización, permitiendo la delegación de las funciones a cada
departamento y funcionario asignado.
b. Manual de Funciones.- “Este es el espacio donde se hace una presentación en forma
detallada de cada una de las acciones a aplicarse en los diferentes cargos que se estipulan en
el organigrama” (Meigs, Willians, & Haka, 2010, pág. 104). Para el desarrollo de este
componente no es necesario el desprendimiento del mismo, puede estar inmerso seguido del
organigrama, ya que hace referencia a las responsabilidades o funciones que tiene cada
representante de los departamentos estipulados.
c. Formularios.- “Está conformado por la elaboración de cada uno de los formularios que se
requieren para el registro de las operaciones que se desarrollan en la organización, de forma
coordinada, y de así facilitar las funciones de control y registro de la información” (Meigs,
Willians, & Haka, 2010, pág. 106). En este componente hace referencia a la actividad de
diseñar o crear los formularios que requiere la organización para el buen asentamiento de la
información que se genera.
d. Plan de cuentas.- “Es la parte del manual donde se estipulan las cuentas que útiles y
hábiles para el desempeño de las funciones dentro de la organización, el mismo que debe
estar desarrollado en consideración de las necesidades de la institución” (Meigs, Willians, &
Haka, 2010, pág. 112). Para la estructura de esta parte del manual es necesario mantener un
orden y analizar la importancia de cada cuenta, para lo cual se debe desarrollar en base de
activos, pasivos, capital, gastos, ingresos, entre otros.
10
e. Procedimientos de control interno.- “Este punto del manual está conformado por la
descripción de forma ordenada de las políticas de como la organización va a ejecutar cada
actividad” (Meigs, Willians, & Haka, 2010, pág. 116). Esta parte del manual establece cada
una de las políticas que deben ser consideradas y aplicadas en la organización para el
desarrollo debido de los procesos administrativos y el cumplimiento de las funciones.
f. Diseño de libros de registros.- “Aquí se trabajan los formatos que deben tener cada uno de
los libros que necesita la organización para el registro de sus operaciones” (Meigs, Willians,
& Haka, 2010, pág. 117). Dentro de este punto del manual se presentan cada uno de los libros
contables que sirven para el registro de cada una de las actividades o transacciones de las
organizaciones.
g. Formatos de estados financieros.- “Es donde se establece el esquema de los estados
financieros de la organización” (Meigs, Willians, & Haka, 2010, pág. 120). En este punto se
debe dejar claro el formato que debe tener cada estado financiero que está obligada a
presentar la organización como parte de su documentación contable y de los procedimientos
administrativos que se desarrollan dentro de la misma.
1.2.1.3 La contabilidad:
“Es una técnica auxiliar de la Economía, cuya finalidad es apoyar los procesos en la
Administración de las organizaciones aportándoles eficiencia. La información que se brinda
sirve a los ejecutivos para orientar la toma de decisiones, en relación con el futuro de la
organización”. (Cadavid L. , 2010, pág. 45)
(Dearden , 2009) afirma: “La Contabilidad es el arte de registrar, clasificar y sintetizar en
forma significativa expresándolos en dinero los actos y las operaciones que tengan aunque
11
sea parcialmente características financieras y de interpretar sus resultados, de las
organizaciones” (p.36). Comprendiéndose que la contabilidad es un arte donde el contador se
encarga de realizar una secuencia de pasos, con el fin de presentar de forma numérica los
resultados que obtiene una organización por la actividad que realiza o brinda a la comunidad.
1.2.1.3.1 Tipos de contabilidad
1.2.1.3.1.1 Contabilidad financiera
(Horngren , 2010) afirma: “Brinda información para los tomadores de decisiones externos,
como los inversionistas externos y los prestamistas. Las personas externas usan los estados
financieros de la compañía”. (p. 3)
1.2.1.3.1.2 Contabilidad administrativa
(Meigs, Willians, & Haka, 2010) afirman: “Comprende el desarrollo e interpretación de la
información contable destinada específicamente a ayudar a la gerencia a manejar el negocio”.
(p. 12)
1.2.1.3.1.3 Contabilidad tributaria
(Meigs, Willians, & Haka, 2010) afirman: “La preparación de la declaración de impuestos
sobre la renta es un campo especializado dentro de la contabilidad. En gran medida las
declaraciones de impuestos están basadas en información contable financiera”. (p. 13)
1.2.1.3.2 Objetivos de la contabilidad
(Rámirez, 2010) Quien sostiene que: “La contabilidad dentro de su funcionamiento en el
interior de las organizaciones tiene tres objetivos principales” que son:
12
“Proporcionar una imagen numérica de la realidad que tiene la vida, y la actividad de
una organización, y dar a conocer el patrimonio y los cambios que este ha tenido
durante un determinado período de la organización” (p. 56). Este objetivo contable es
el encargado de presentar ante los socios los resultados en cifras de las diversas
actividades de la organización, ya sean estos positivos o negativos, para que ellos
puedan hacer frente a las circunstancias
“Facilitar una base en cifras para que sirvan de orientación ante las actuaciones de la
gerencia en el momento de tomar decisiones” (p. 56). Al presentar la realidad de los
movimientos económicos facilita la toma de decisiones de los administradores y
accionistas.
“Suministrar la justificación de la adecuada gestión de los recursos de la
organización” (p. 56). Uno de los objetivos sobresaliente de la contabilidad dentro de
las organizaciones o negocios es presentar una debida y correcta información que
demuestre los ingresos y egresos que han tenido en la organización, así como las
inversiones realizadas durante cada periodo contable y en las diversas gestiones
administrativas existentes.
1.2.1.3.3 Principios contables
A continuación se describe los principios contables:
“Equidad, organización contable, organización en marcha, bienes económicos, moneda,
período de tiempo, devengado, realización, costo histórico, objetividad, criterio prudencial,
significación o importancia relativa, uniformidad, cantidad de fondo sobre la forma, dualidad
económica, relaciones fundamentales de los estados financieros, objetivos generales de la
información y exposición”. (Dearden , 2009)
13
1.2.1.4 La cuenta
Según (Aguayo , 2013) “La cuenta es una agrupación sistemática de los cargos y abonos
relacionados a una persona o situación de la misma naturaleza, que se registra bajo un
encabezamiento o título que los identifica” (p.35).
1.2.1.4.1 Tratamiento contable de las cuentas
“Para hablar del tratamiento que se les da a las diversas cuentas, se hace necesario asumir su
representación en “T” y de forma esquemática, la cual consta de dos partes que son Debe y
Haber, o también débito y crédito. Esta a su vez indica lo que ingresa a la organización, las
salidas de los activos, ingresos o egresos de la organización”. (Aguayo , 2013)
1.2.1.4.2 Diagrama de flujo
A continuación se presenta una tabla en la cual reflejan los principales símbolos a ser
utilizados en la elaboración de los diagramas de flujo:
Simbología de diagramas de flujo
SÍMBOLO SIGNIFICADO ¿PARA QUÉ SE UTILIZA?
INICIO O FINAL Indica el inicio y el final del
diagrama de flujo.
PROCESO
Símbolo de proceso, representa la realización de una operación o
actividad relativas a un proceso.
14
DECISION
Indica un punto dentro del flujo en que son posibles varios caminos
alternativos.
DOCUMENTO Representa cualquier tipo de
documento que entras, se utilice, se genere o salga del proceso.
TRANSPORTE
Indica cada vez que un
documento se mueve o traslada a otra oficina y/o funcionario
ARCHIVO
Indica el archivo de documentos.
Fuente: (David, Fred, 2010) Elaborado por: Autor.
1.2.2 Marco conceptual
Control
Es el procedimiento de valoración y reparación de desviaciones administrativas que accede a
que las acciones de un negocio se sometan a un proyecto anterior que está en acción y
adaptable a las actividades organizacionales.
Cuenta contable
La cuenta contable es el instrumento que permite identificar, clasificar y registrar una
determinada operación en dependencia de su naturaleza.
Flujograma
El flujograma también es conocido como diagrama de flujo y en este sentido, representa de
manera gráfica un proceso que puede responder a diferentes ámbitos: programación
informática, procesos dentro de una industria, psicología de la cognición o el conocimiento,
economía, entre otros.
15
Investigación
Llevar a cabo estrategias para descubrir algo.
L.O.R.T.I
La ley orgánica de régimen tributario interno da la normativa general de cada uno de los
impuestos existentes en el Ecuador y establece la forma en que deben ser practicados.
Manual
Es el documento que presenta de manera organizada y secuencialmente toda la información y
las respectivas instrucciones con relación a los sucesos, estructuración, reglas, leyes, normas
y procedimientos de una institución, la misma que es considerada como útil para el desarrollo
del trabajo contable de la organización.
Metodología
Conjunto de métodos que se siguen en una investigación científica, un estudio o una
exposición doctrinal.
N.I.C., y NIIF
Normas Internacionales de Contabilidad y Normas Internacionales de Información
Financiera, son aquellas que regulan el proceso contable a nivel mundial para así poder leer
los estados financieros de igual forma en todo el mundo.
Políticas
Son normas o reglas que se crean para un buen control y se emplean para lograr los objetivos
propuestos.
16
Procedimientos
Es un término que hace referencia a la acción que consiste en proceder, que significa actuar
de una forma determinada.
R.U.C.
Registro Único de contribuyentes, es un número conformado por los dígitos de la cédula más
001, que sirven para identificar a cada uno de los contribuyentes de la administración
tributaria.
S.R.I.
Servicios de Rentas Internas., entidad pública que se encarga de la recaudación de impuestos
en el Ecuador. (Servicio de Rentas Internas, 2015)
17
CAPÍTULO II
MÉTODO
2.1 Metodología general
2.1.1. Nivel de estudio:
Al ser un trabajo de investigación para la obtención del título de Licenciado en Contabilidad
y Auditoría, CPA, la presente exige cumplir a fondo con las políticas de grado y lineamientos
generales que son dados desde la Unidad correspondiente de la Universidad Tecnológica
Equinoccial por sus siglas UTE.
2.1.2 Modalidad de investigación
Investigación de campo
La presente investigación de campo se la utilizó en vista que fue necesario acudir al lugar
mismo en donde se encuentra la información útil para desarrollar la presente propuesta en
este caso se visitó al negocio Gestoría Integral JK., siendo la información recabada útil para
la buena culminación de la misma.
Investigación descriptiva
Al recabar información es necesario hacer la descripción correcta de todos los datos que se
hayan podido obtener, es por ello que se utilizó la investigación descriptiva con la finalidad
de conocer a fondo las características de los datos a ser procesados.
18
2.1.3. Método
Método Inductivo
Sabiendo que este método sigue el camino de lo particular a lo general, se lo utilizó una vez
desarrollado el respectivo diagnóstico a Gestoría Integral JK, para de cada uno de los
problemas detectados en su proceso contable, construir un todo o algo general, en este caso el
manual de procedimientos contables-financieros.
Método Analítico
Al momento de obtener datos e información, hay que saberlos como darles un análisis
cuidadoso que permita en sí, determinar si éstos son idóneos para el tipo de investigación que
se realizó, es por ello que se utilizó el método analítico, respectivamente para analizar los
resultados y la discusión de la presente propuesta.
2.1.4. Población
La población del presente trabajo de investigación está representada por los empleados de
Gestoría Integral JK., siendo en total un número de 10 personas.
Tabla 1: Población.
Fuente: GESTORÍA JK. Elaborado por: Ramiro Ricardo Granizo Carrasco.
La muestra en este caso corresponde a n= 1 (Gerente Financiero)., a quién se le aplicará los
respectivos cuestionarios de control interno de las cuentas seleccionadas.
CARGO NÚMERO
GERENTE GENERAL 1
GERENTE DE PROYECTOS 1
GERENTE FINANCIERO 1
CONTADOR 1
AUXILIAR CONTABLE 1
TÉCNICOS 5
Total 10
19
2.1.5. Selección instrumentos de investigación
Para llevar a cabo la presente investigación se hizo uso de:
Encuesta.
Bibliografías e internet.
2.1.6. Procesamiento de datos
El procesamiento de datos, al ser una investigación de alto nivel, se lo realizó analíticamente
y estadísticamente, para poder extraer los puntos clave de la información recabada, en este
caso se utilizaron herramientas de Microsoft, tales como: Word, Excel y Power Point, las
mismas que permiten de forma eficiente presentar los resultados frutos de esta propuesta.
2.2. Metodología específica
2.2.1 Metodología financiera
Como metodología financiera se aplicará:
Análisis de los estados financieros.
Aplicación del cuestionario de control interno.
2.2.2 Metodología legal
Se basará la presente investigación, en:
Normas Internacionales de Información Financiera.
Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno.
Y la normativa legal sujeta a la presente investigación.
20
CAPÍTULO III
RESULTADOS
3.1. Recolección y tratamiento de datos
3.1.1. Diagnóstico (Objetivo específico: 1)
3.1.1.1. Antecedentes
Gestoría Integral JK, por sus siglas “Gesting JK”, es un negocio que se encuentra ubicado en
la ciudad de Santo Domingo, establecido en el año 2011, cuya actividad principal es brindar
asesoría en materia de estudios de factibilidad, investigaciones de mercado y proyecciones
microeconómicas. La presencia que tiene en la ciudad es muy importante en vista que en la
actualidad es necesario un tipo de negocios que brinde los servicios antes descritos ya que la
tendencia en estos tiempos es que toda empresa nueva este sustentada con un estudio de
factibilidad previa a su puesta en marcha, para evitar caer en cierres prematuros y salidas del
mercado.
El negocio cuya actividad es brindar servicios profesionales inicio por la idea emprendedora
de un joven recién graduado, quien vio la necesidad de este tipo de negocios en la ciudad,
empezando con dos personas: Gerente y ayudante, siendo los servicios ofertados: asesoría en
materia de estudios de factibilidad.
En la actualidad debido a la experiencia en el mercado, y a la demanda por los servicios que
presta, cuenta con 10 colaboradores, y además se incrementaron otros servicios como:
investigaciones de mercado y proyecciones microeconómicas, las mismas que están teniendo
buena acogida por los clientes.
Recursos materiales con los que cuenta:
21
Propiedad, Planta y Equipos:
Muebles y enseres.
Equipos de computación.
Materiales de oficina.
Distribución de la oficina:
La oficina está dividida por 5 subestaciones de trabajo, y una sala de reuniones, además
cuenta con sanitario interno, convirtiéndose en un lugar amigable para realizar las labores
diarias.
3.1.1.2. Tipo de negocio
Gestoría Integral JK, cuyo nombre comercial es “GESTING JK”, está inscrito con el RUC
1721178851001, cuyo representante legal es Ing. Carlos Muñoz, quien consta como persona
natural obligada a llevar contabilidad.
Al ser un negocio que se dedica a la oferta de servicios profesionales, su actividad recae en el
sector terciario de la economía, teniendo lugar en este sector la actividad de la compra y
venta, el intercambio de bienes y la prestación de servicios.
3.1.1.3. Misión
Brindar soluciones efectivas para la puesta en marcha de proyectos innovadores de clientes
emprendedores, con la aportación de ideas de un equipo profesional capacitado.
3.1.1.4. Visión
Ser un referente a nivel local y regional, en la prestación de servicios profesionales de
22
asesoría integral para el año 2020, permitiendo así llegar a un amplio mercado, que permita
obtener los beneficios económicos planteados.
3.1.1.5. Objetivos
Ser líderes en la prestación de servicios profesionales de asesoría.
Tener una mayor participación en el mercado local y regional.
Brindar servicios profesionales con calidad y calidez.
Tener una rentabilidad anual del 12% como mínimo.
3.1.1.6. Principios y valores
Calidad en los servicios ofertados.
Profesionalismo.
Transparencia.
Calidez.
Honestidad.
23
3.1.1.7. Estructura organizacional
En la actualidad Gestoría integral tiene el presente organigrama:
Gráfico 1: Organigrama Estructural.
Fuente: GESTING JK. Elaborado Por: Gestoría JK.
3.1.1.8. Proceso contable actual
El proceso contable actual que se maneja en Gesting JK, se basa en el cumplimiento de las
formalidades con el Servicio de Rentas Internas, más no lleva un control adecuado con sus
respectivos comprobantes de venta y demás documentos de respaldo de las transacciones que
lleva a cabo, en tal virtud se puede afirmar que no existe un sistema contable formal.
3.1.1.9. Análisis FODA del área contable de Gesting JK
El Análisis FODA, es una técnica de planeación estratégica que permite crear o reajustar a
una estrategia, ya sea de negocios, mercadotecnia, comunicación, relaciones públicas, etc.
3.1.1.9.1. Fortalezas
Disponibilidad de documentos contables.
Colaboradores del área contable con conocimientos de la materia.
GERENCIA GENERAL
GERENCIA DE PROYECTOS GERENCIA FINANCIERA
CONTABILIDAD TÉCNICOS
24
Existencia de computadores personales.
Personal honrado.
3.1.1.9.2. Oportunidades
Capacitación constante en el área tributaria por parte del SRI.
Capacitación constante en el área contable por parte del Colegio de Contadores
Profesionales de Santo Domingo.
Existe talento humano calificado.
Software para microempresas en el mercado.
3.1.1.9.3. Debilidades
Falta de un archivo ordenado de los comprobantes de venta y/o documentos de respaldo.
Falta de llevar un libro diario de forma secuencial.
No dispone con un libro mayor de forma secuencial.
No dispone de políticas contables descritas.
3.1.1.9.4. Amenazas
Sanciones por parte del SRI.
Control administrativo por parte del GAD Municipal.
Toma de decisiones sin respaldo.
Controles rutinarios por parte del MRL.
25
3.1.1.9.5. Matriz FODA
Tabla 2: Matriz FODA
FACTORES INTERNOS FORTALEZAS (F) DEBILIDADES (D)
1. Disponibilidad de documentos contables.
2. Colaboradores del área contable con conocimientos de la materia.
3. Existencia de computadores personales.
4. Personal honrado.
1. Falta de un archivo ordenado de los comprobantes de venta y/o documentos de respaldo.
2. Falta de llevar un libro diario de forma secuencial.
3. No dispone con un libro mayor de forma secuencial.
4. No dispone de políticas contables descritas.
FACTORES EXTERNOS
OPORTUNIDADES (O) Objetivos y Estrategias (FO) Objetivos y Estrategias (DO)
1. Capacitación constante en el área tributaria por parte del SRI.
2. Capacitación constante en el área contable por parte del Colegio de Contadores Profesionales de Santo Domingo.
3. Existe talento humano calificado.
4. Software para microempresas en el mercado.
Objetivos 1) Contratar más personal para el área contable. 2) Capacitar al personal del área contable en temas actuales, aprovechando al SRI y al Colegio de Contadores.
Objetivos 1) Describir las políticas contables que se deben practicar en Gesting JK. 2) Realizar el archivo de los documentos contables como lo ordena el SRI.
AMENAZAS (A) Objetivos y Estrategias (FA) Objetivos y Estrategias (DA)
1. Sanciones por parte del SRI. 2. Control administrativo por
parte del GAD Municipal. 3. Toma de decisiones sin
respaldo. 4. Controles rutinarios por
parte del MRL.
Objetivos 1) Diseñar un manual de procedimientos contables-financieros para Gesting JK, para sus cuentas representativas. 2) Crear perfiles de puestos para los colaboradores del área contable.
Objetivos 1) Llevar los libros contables acorde a la normativa del SRI. 2) Llevar los mayores de las cuentas acorde a la normativa contable actual.
Fuente: Investigación propia. Elaborado por: Ramiro Ricardo Granizo Carrasco.
Conclusión:
Es importante que Gesting JK aproveche los factores externos que corresponden a las
oportunidades que se le presentan en su entorno y así pueda conjuntamente con sus
fortalezas, contrarrestar sus debilidades y hacer frente a las amenazas presentes, siendo por
ello necesario que se lleve a cabo el diseño de un manual de procedimientos contables-
financieros como herramienta fundamental para dar una mejora sustancial a las falencias
26
presentadas en su proceso contable actual.
3.1.2. Tabulación, interpretación y análisis del cuestionario de control interno de las
cuentas seleccionadas (Objetivo específico: 1)
Tabla 3: Cuestionario para el área del manejo del efectivo y sus equivalentes
Fuente: Investigación de campo. Elaborado por: Ramiro Ricardo Granizo Carrasco.
27
Tabla 4: Resultados de la aplicación del cuestionario caja chica y bancos
Fuente: Investigación de campo. Elaborado por: Ramiro Ricardo Granizo Carrasco.
Gráfico 2: Resultados de efectivo y sus equivalentes
Fuente: Investigación de campo. Elaborado por: Ramiro Ricardo Granizo Carrasco.
Interpretación: Efectivo y sus equivalentes, tienen un nivel de confianza bajo 42% y
un nivel de riesgo alto 52%, mismo que se encuentra en la escala no apta para la seguridad de
la empresa, puesto que sus políticas no son suficientes y carecen de eficiencia.
0= No se realiza1 = Se reconoce y
no realiza2 = Se reconoce y
realiza3 = Se realiza parcilamente
4=Se realiza correctamente
TOTAL
0 8 8 3 8 27
0% 30% 30% 10% 30% 42%
Nº de preguntas 16
Puntaje max por pregunta
4
Puntaje total máx 64
Nivel de confianza 42%
Nivel de riesgo 58%
0= No se realiza; 0%
1 = Se reconoce y no realiza; 30%
2 = Se reconoce y realiza; 30%3 = Se realiza
parcilamente; 10%
4=Se realiza correctamente;
30%
28
Tabla 5: Cuestionario para el área de los activos fijos
Fuente: Investigación de campo. Elaborado por: Ramiro Ricardo Granizo Carrasco.
29
Tabla 6: Resultados de la aplicación del cuestionario activos fijos
Fuente: Investigación de campo. Elaborado por: Ramiro Ricardo Granizo Carrasco.
Gráfico 3: Resultados activos fijos
Fuente: Investigación de campo. Elaborado por: Ramiro Ricardo Granizo Carrasco.
Interpretación: Los activos fijos tienen un nivel de confianza de 58% y un nivel de
riesgo de 43%, este porcentaje se lo ha fijado aún como malo, que no cumple con las
expectativas necesarias de resguardo y seguridad de los activos fijos existentes en la en el
negocio. Se recomienda a los administradores la aplicación de políticas y procedimientos
eficientes, donde se otorguen responsabilidades y así evitar que la empresa presente pérdidas
económicas.
0= No se realiza1 = Se
reconoce y no realiza
2 = Se reconoce y
realiza
3 = Se realiza parcilamente
4 = Se realiza correctamente
TOTAL
0 2 6 15 0 23
0% 9% 26% 65% 0% 58%
Nº de preguntas 10
Puntaje max por pregunta
4
Puntaje total máx 40
Nivel de confianza 58%
Nivel de riesgo 43%
0= No se realiza; 0%
1 = Se reconoce y no
realiza; 9%
2 = Se reconoce y realiza; 26%3 = Se realiza
parcilamente; 65%
30
Tabla 7: Cuestionario para determinar el control de las deudas con proveedores
Fuente: Investigación de campo. Elaborado por: Ramiro Ricardo Granizo Carrasco.
31
Tabla 8: Resultados de la aplicación del cuestionario control de deudas
Fuente: Investigación de campo. Elaborado por: Ramiro Ricardo Granizo Carrasco.
Gráfico 4: Resultados del control de deudas
Fuente: Investigación de campo. Elaborado por: Ramiro Ricardo Granizo Carrasco.
Interpretación: Las cuentas por pagar proveedores tienen un nivel de confianza de
45% y un nivel de riesgo de 55%, mismo que se encuentra en la escala no apta para la
seguridad de la empresa, puesto que sus políticas no son suficientes y carecen de eficiencia.
0= No se realiza1 = Se reconoce y
no realiza2 = Se reconoce y
realiza3 = Se realiza parcilamente
4= Se realiza correctamente
TOTAL
0 5 6 9 0 20
0% 25% 30% 45% 0% 45%
Nº de preguntas 11
Puntaje max por pregunta
4
Puntaje total máx 44
Nivel de confianza 45%
Nivel de riesgo 55%
0= No se realiza; 0%
1 = Se reconoce y no realiza;
25%2 = Se reconoce y realiza; 30%
3 = Se realiza parcilamente;
45%
32
Tabla 9: Cuestionario para determinar los registros apropiados de ingresos y gastos.
Fuente: Investigación de campo. Elaborado por: Ramiro Ricardo Granizo Carrasco.
33
Tabla 10: Resultados de la aplicación del cuestionario de ingresos
Fuente: Investigación de campo. Elaborado por: Ramiro Ricardo Granizo Carrasco.
Gráfico 5: Resultados de ingresos-gastos
Fuente: Investigación de campo. Elaborado por: Ramiro Ricardo Granizo Carrasco.
Interpretación: Los ingresos y gastos tienen un nivel de confianza de 50% y nivel de
riesgo de 50% mismo que se encuentra en la escala no apta para la seguridad de la empresa,
puesto que sus políticas no son suficientes y carecen de eficiencia.
0= No se realiza1 = Se reconoce y
no realiza2 = Se reconoce y
realiza3 = Se realiza parcilamente
4= Se realiza correctamente
TOTAL
0 2 10 6 0 18
0% 11% 56% 33% 0% 50%
Nº de preguntas 9
Puntaje max por pregunta
4
Puntaje total máx 36
Nivel de confianza 50%
Nivel de riesgo 50%
0= No se realiza; 0%
1 = Se reconoce y no realiza; 11%
2 = Se reconoce y realiza; 56%
3 = Se realiza parcilamente;
33%
34
Tabla 11: Cuestionario para determinar la calidad de la información financiera
Fuente: Investigación de campo. Elaborado por: Ramiro Ricardo Granizo Carrasco.
35
Tabla 12: Resultados de la aplicación del cuestionario de estados financieros
Fuente: Investigación de campo. Elaborado por: Ramiro Ricardo Granizo Carrasco. <
Gráfico 6: Resultados de estados financieros
Fuente: Investigación de campo. Elaborado por: Ramiro Ricardo Granizo Carrasco.
Interpretación: La calidad de la información financiera del negocio tiene un nivel de
confianza de 41% y un nivel de riesgo de 59% mismo que se encuentra en la escala no apta
para la seguridad de la empresa, puesto que sus políticas no son suficientes y carecen de
eficiencia.
0= No se realiza1 = Se reconoce y
no realiza2 = Se reconoce y
realiza3 = Se realiza parcilamente
4= Se realiza correctamente
TOTAL
0 4 14 0 0 18
0% 22% 78% 0% 0% 41%
Nº de preguntas 11
Puntaje max por pregunta
4
Puntaje total máx 44
Nivel de confianza 41%
Nivel de riesgo 59%
0= No se realiza; 0%
1 = Se reconoce y no realiza; 22%
2 = Se reconoce y realiza; 78%
3 = Se realiza parcilamente; 0%
36
Tabla 13: Cuestionario para determinar la eficiencia del proceso contable actual
Fuente: Investigación de campo. Elaborado por: Ramiro Ricardo Granizo Carrasco.
37
Tabla 14: Resultados del cuestionario de proceso contable actual
Fuente: Investigación de campo. Elaborado por: Ramiro Ricardo Granizo Carrasco.
Gráfico 7: Resultados de proceso contable actual
Fuente: Investigación de campo. Elaborado por: Ramiro Ricardo Granizo Carrasco.
Interpretación: El proceso contable actual tiene un nivel de confianza de 35% y nivel
de riesgo de 65% mismo que se encuentra en la escala no apta para la seguridad de la
empresa, puesto que sus políticas no son suficientes y carecen de eficiencia.
0= No se realiza1 = Se reconoce y no
realiza2 = Se reconoce y
realiza3 = Se realiza parcilamente
4= Se realiza correctamente
TOTAL
0 11 4 3 0 18
0% 21% 8% 6% 0% 35%
Nº de preguntas 13
Puntaje max por pregunta
4
Puntaje total máx 52
Nivel de confianza 35%
Nivel de riesgo 65%
1 = Se reconoce y no realiza; 21%
2 = Se reconoce y realiza; 8%
3 = Se realiza parcilamente; 6%
Tabla 15: Matriz de Riesgo
Fuente: Investigación de campo. Elaborado por: Ramiro Ricardo Granizo Carrasco.
39
Gráfico 8: Matriz de riesgo
Fuente: Investigación de campo. Elaborado por: Ramiro Ricardo Granizo Carrasco. Basándose en la matriz consolidada de resultados y riesgos de control interno, se observa que
los procesos analizados en Gesting JK son malos o inadecuados, porque los rangos
porcentuales que miden la efectividad esta ubicados en los valores porcentuales de 41 y 55%
(resultado exacto de Gesting JK es de 41%); por lo que se interpreta como: “No se cumple
con las expectativas; son situaciones no deseadas, no hay cumplimiento de normas y políticas
y procedimientos”. Esto permite observar que dicha empresa requiere incorporar una
propuesta que permita llevar adecuados procedimientos contables para sus respectivas
cuentas, teniendo como resultado un proceso contable formal.
42%50%
24%
41%
58%
32%
0%
10%
20%
30%
40%
50%
60%
70%
EFECTIVO PROVEEDORES
INGRESOS Y GASTOS PRESENTACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS
ACTIVOS FIJOS PROCESO CONTABLE ACTUAL
40
3.1.3. Análisis financiero (Objetivo específico 2)
3.1.3.1. Balance general
Tabla 16: Estado de situación financiera.
Fuente: GESTING JK. Elaborado Por: Ramiro Ricardo Granizo Carrasco.
41
3.1.3.2. Estado de resultados
Tabla 17: Estado de resultados.
Fuente: GESTING JK. Elaborado Por: Ramiro Ricardo Granizo Carrasco.
42
3.1.3.3. Indicadores financieros
Tabla 18: Índices financieros.
Fuente: GESTING JK. Elaborado Por: Ramiro Ricardo Granizo Carrasco.
Interpretación:
Líquidamente Gesting JK cuenta con recursos financieros para hacer frente a sus obligaciones
a corto plazo, ya que sus indicadores están por encima de 1, siendo razón corriente 4,78 y
prueba del ácido 4,55.
Mientras que según el índice de apalancamiento vemos que Gesting JK está sobre endeudada
en 1,15 veces, por lo que se puede concluir que la empresa al momento cuenta con capacidad
de endeudamiento.
Nombre Fórmulas Año 2014 Año 2014Activos Corrientes 19233,19
Pasivos Corrientes 4020,53Activos Corrientes-Inventario 18274,83
Pasivos Corrientes 4020,53
Nombre Fórmulas Año 2014 Año 2014Pasivos Totales 17472,89
Patrimonio 15176,49Pasivos Totales 17472,89
Activo Total 32649,38
Nombre Fórmulas Año 2014 Año 2014Ventas a Crédito 23973,60
Cuentas por cobrar 12354,24365,00 365,00
RCC 1,94
Nombre Fórmulas Año 2014 Año 2014Utilidad Neta 2664,27
Ventas Netas 43588,36Utilidad Neta 2664,27
Activo Total 24935,05Utilidad Neta 2664,27
Patrimonio 7462,16Return Over Equity
6%
11%
36%
Apalancamiento 1,15
Endeudamiento 0,54
RAZONES FINANCIERAS DE ACTIVIDAD
RCC 1,94
RCCD 188,09
RAZONES FINANCIERAS DE RENTABILIDAD
Margen de Utilidad
Return Over Asset
RAZONES FINANCIERAS DE APALANCAMIENTO
RAZONES FINANCIERAS DE LIQUIDEZ
Razón Corriente 4,78
Prueba del Ácido 4,55
43
Los índices de actividad indican que Gesting JK gestiona el cobro de su cuentas a clientes
1,94 veces al año, significando en días 188.
Las ventas le generan un retorno de 6%, sus activos están siendo productivos generándole
una rentabilidad del 11%, mientas que el aporte de los socios ha permitido contribuir con un
retorno del 36%.
3.2. Presentación y análisis de resultados
3.2.1. Propuesta
MANUAL DE PROCEDIMIENTOS CONTABLES- FINANCIEROS PARA
GESTORÍA INTEGRAL JK “GESTING JK”. UBICADA EN LA CIUDAD DE
SANTO DOMINGO, PERÍODO 2015-2016.
3.2.1.1. Objetivos Específicos
Reestructurar el organigrama actual de Gestoría Integral JK, para que abarquen todas las
áreas necesarias.
Proponer un plan de cuentas acorde a la normativa actual para Gestoría Integral JK.
Establecer los procedimientos adecuados para el proceso contable-financiero de Gestoría
Integral JK.
3.2.1.2. Justificación
La presente investigación a llevarse a cabo se justifica en la importancia que es para Gestoría
Integral JK, llevar su proceso contable-financiero de manera correcta, evitando así retrasos
con la administración tributaria y al mismo tiempo esto le permite generar estados financieros
con información razonable y fiable para que puedan ser analizados por los grupos de interés.
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Además al tener un manual como fuente guía también permitirá que Gestoría Integral JK,
cuente con personal conocedor de las funciones que debe realizar en el área contable-
financiera, para lo cual también es necesario que exista ese compromiso de todo el personal
que labora en el negocio para que los resultados sean favorables sin excepción.
3.2.2. Organigrama estructural para Gesting JK (Objetivo específico 3)
A continuación se presenta el organigrama estructural que se deja como propuesta para
GESTING JK:
Gráfico 9: Organigrama Estructural propuesto.
Fuente: GESTING JK. Elaborado Por: Ramiro Ricardo Granizo Carrasco.
3.2.3. Plan general de cuentas según la súper intendencia de Compañías (Objetivo
específico 4)
Según la Súper Intendencia de Compañías, manifiesta que se debe hacer uso del presente plan
de cuentas:
Tabla 19: Plan general de cuentas. Plan general de cuentas, según la Súper Intendencia de Compañías
CÓDIGO CUENTAS
1 ACTIVO
101 ACTIVO CORRIENTE
10101 EFECTIVO Y EQUIVALENTES AL EFECTIVO
10102 DOCUMENTOS Y CUENTAS POR COBRAR CLIENTES RELACIONADOS
10103 OTRAS CUENTAS POR COBRAR RELACIONADAS
GERENCIA GENERAL
GERENCIA DE PROYECTOS
GERENCIA FINANCIERA
SECRETARÍA
GERENCIA DE RRHH
GERENCIA DE VENTAS Y
MARKETING
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1010301 OTRAS CUENTAS POR COBRAR
1010302 (-) PROVISIÓN CUENTAS INCOBRABLES
10103 INVENTARIOS
10104 ANTICIPOS A PROVEEDORES
1010401 OTROS ANTICIPOS ENTREGADOS
10105 ACTIVOS POR IMPUESTOS CORRIENTES
1010501 CRÉDITO TRIBUTARIO A FAVOR DE LA EMPRESA (IVA)
1010502 CRÉDITO TRIBUTARIO A FAVOR DE LA EMPRESA ( I. R.)
1010503 ANTICIPO DE IMPUESTO A LA RENTA
10106 OTROS ACTIVOS CORRIENTES
102 ACTIVO NO CORRIENTE
10201 PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO
1020101 TERRENOS
1020102 EDIFICIOS
1020103 MUEBLES Y ENSERES
1020104 MAQUINARIA Y EQUIPO
1020105 EQUIPO DE COMPUTACIÓN
1020106 VEHÍCULOS, EQUIPOS DE TRANSPORTE Y EQUIPO CAMINERO MÓVIL
1020107 OTROS PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO
1020108 REPUESTOS Y HERRAMIENTAS
1020109 (-) DEPRECIACIÓN ACUMULADA PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO
1020110 (-) DETERIORO ACUMULADO DE PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO
10204 ACTIVO INTANGIBLE
1020401 PLUSVALÍAS
1020402 MARCAS, PATENTES, DERECHOS DE LLAVE , CUOTAS PATRIMONIALES Y OTROS SIMILARES
1020403 OTROS INTANGIBLES
10205 ACTIVOS POR IMPUESTOS DIFERIDOS
201 PASIVO CORRIENTE
20101 PASIVOS FINANCIEROS A VALOR RAZONABLE CON CAMBIOS EN RESULTADOS
20102 PASIVOS POR CONTRATOS DE ARRENDAMIENTO FINANCIEROS
20103 CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR
2010301 LOCALES
2010302 DEL EXTERIOR
20104 OTRAS OBLIGACIONES CORRIENTES
2010401 CON LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA
2010402 IMPUESTO A LA RENTA POR PAGAR DEL EJERCICIO
2010403 CON EL IESS
2010404 POR BENEFICIOS DE LEY A EMPLEADOS
2010405 PARTICIPACIÓN TRABAJADORES POR PAGAR DEL EJERCICIO
20105 OTROS PASIVOS CORRIENTES
202 PASIVO NO CORRIENTE
20201 PASIVOS POR CONTRATOS DE ARRENDAMIENTO FINANCIERO
20202 CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR
2020201 LOCALES
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2020202 DEL EXTERIOR
20203 PROVISIONES POR BENEFICIOS A EMPLEADOS
2020301 JUBILACION PATRONAL
2020302 OTROS BENEFICIOS NO CORRIENTES PARA LOS EMPLEADOS
3 PATRIMONIO NETO
301 CAPITAL
30101 CAPITAL SUSCRITO o ASIGNADO
30102 (-) CAPITAL SUSCRITO NO PAGADO, ACCIONES EN TESORERÍA
30103 SUPERAVIT POR REVALUACION DE ACTIVOS INTANGIBLES
30104 OTROS SUPERAVIT POR REVALUACION
302 RESULTADOS ACUMULADOS
30201 GANANCIAS ACUMULADAS
30202 (-) PÉRDIDAS ACUMULADAS
303 RESULTADOS DEL EJERCICIO
30301 GANANCIA NETA DEL PERIODO
30302 (-) PÉRDIDA NETA DEL PERIODO
4 INGRESOS
41 INGRESOS DE ACTIVIDADES ORDINARIAS
4101 VENTA DE BIENES
51 COSTO DE VENTAS Y PRODUCCIÓN
5101 MATERIALES UTILIZADOS O PRODUCTOS VENDIDOS
510101 (+) INVENTARIO INICIAL DE BIENES NO PRODUCIDOS POR LA COMPAÑIA
510102 (+) COMPRAS NETAS LOCALES DE BIENES NO PRODUCIDOS POR LA COMPAÑÍA
510103 (+) IMPORTACIONES DE BIENES NO PRODUCIDOS POR LA COMPAÑIA
510104 (-) INVENTARIO FINAL DE BIENES NO PRODUCIDOS POR LA COMPAÑIA
5102 (+) MANO DE OBRA DIRECTA
510201 SUELDOS Y BENEFICIOS SOCIALES
5103 (+) MANO DE OBRA INDIRECTA
510301 SUELDOS Y BENEFICIOS SOCIALES
510302 GASTO PLANES DE BENEFICIOS A EMPLEADOS
510303 DEPRECIACIÓN PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO
510304 MANTENIMIENTO Y REPARACIONES
510305 SUMINISTROS MATERIALES Y REPUESTOS
Fuente: Súper Intendencia de Compañías. Elaborado Por: Súper Cías.
Las cuentas con las que se va a realizar los procedimientos contables, son las siguientes:
Efectivo y equivalentes de efectivo:
Caja chica.
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Bancos.
Documentos y cuentas por cobrar clientes no relacionados:
Cuentas por cobrar.
Propiedades, planta y equipo:
Adquisición de Propiedad, Planta y Equipo.
Cuentas y documentos por pagar:
Cuentas por pagar.
Otras obligaciones corrientes:
Obligaciones con la administración tributaria.
Gastos:
Compras materiales y suministros.
Ingresos:
Prestación de servicios.
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3.2.4. Procedimientos contables (Objetivo específico 5)
Lista maestra de registros
Lista que indica o describe el total de manuales, procedimientos, instrucciones de trabajo,
formatos y registros que contiene un respectivo manual de procedimientos.
Tabla 20: Lista Maestra de Registros
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Lista maestra de documentos
Documento que indica o describe el total de manuales, procedimientos, instrucciones de
trabajo, formatos y documentos que contiene un respectivo manual de procedimientos.
Tabla 21: Lista Maestra de documentos
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3.2.4.1.Caja
3.2.4.1.1. Caja chica
Tabla 22: Políticas contables generales
“GESTORÍA INTEGRAL JK”
“GESTORÍA INTEGRAL JK”
FECHA: 01 noviembre
de 2015
MANUAL DE POLÍTICAS Y PROCEDIMIENTOS
Página 1 de 1
DEPARTAMENTO: CONTABILIDAD NOMBRE DEL PROCESO: TODOS OBJETIVO: Definir procedimientos adecuados para el correcto
manejo de las cuentas seleccionadas, permitiendo así mantener la información contable de manera fiable.
ALCANCE: El presente manual tiene alcance para todo el proceso contable que se practique en Gestoría Integral JK.
Nº POLÍTICAS CONTABLES GENERALES 1 El gerente general autorizará por medio de su firma la aprobación del proceso contable.2 El contador será la persona indicada de llevar todo el proceso contable. 3 El auxiliar contable será apoyo del contador y se someterá a la supervisión de él. 4 La creación del fondo de caja chica será aprobada por la gerencia. 5 El contador realizará el respectivo registro contable.
6 La reposición del fondo de caja chica, se realizará con la presentación de los documentos de respaldo.
7 La conciliación bancaria será llevada por el contador y aprobada por el gerente. 8 Los pagos serán realizados con cheque y en efectivo con previa autorización. 9 No se firmarán cheques en blanco.
10 Todo cliente que desee crédito debe solicitarlo de forma escrita. 11 El crédito será aprobado por el gerente.
12 Para la compra de propiedad, planta y equipos será necesaria la autorización por escrito de gerencia.
13 Gerencia solicitará a contabilidad se haga la solicitud de crédito a los proveedores.
14 Los servicios prestados serán dados en los mejores casos en efectivo, pudiendo dárselos a crédito previa autorización.
15 Todo material o suministro a ser adquirido debe contar con la respectiva autorización y orden de compra.
REALIZADO POR: REVISADO POR: AUTORIZADO POR:
Fuente: Consulta propia. Elaborado Por: Ramiro Ricardo Granizo Carrasco.
51
Gráfico 10: Creación del fondo de caja chica.
Fuente: Consulta propia. Elaborado Por: Ramiro Ricardo Granizo Carrasco.
52
Gráfico 11: Desembolso de caja chica.
Fuente: Consulta propia. Elaborado Por: Ramiro Ricardo Granizo Carrasco.
53
Gráfico 12: Reposición de fondo de caja chica.
Fuente: Consulta propia. Elaborado Por: Ramiro Ricardo Granizo Carrasco.
54
Gráfico 13: Arqueo de caja chica.
Fuente: Consulta propia. Elaborado Por: Ramiro Ricardo Granizo Carrasco.
55
Documentos de soporte: Tabla 23: Solicitud de creación de fondo de caja chica.
.
56
Tabla 24: Registro de gastos.
Tabla 25: Recibo de caja.
57
Tabla 26: Formato arqueo de caja chica.
58
3.2.4.2.Bancos
Gráfico 14: Proceso de pagos.
Fuente: Consulta propia. Elaborado Por: Ramiro Ricardo Granizo Carrasco.
59
Gráfico 15: Conciliación bancaria.
Fuente: Consulta propia. Elaborado Por: Ramiro Ricardo Granizo Carrasco.
60
Documentos de soporte:
Tabla 27: Comprobante de pago.
61
Tabla 28: Formato de conciliación bancaria.
62
3.2.4.3.Cuentas por cobrar
Gráfico 16: Recuperación de cartera.
Fuente: Consulta propia. Elaborado Por: Ramiro Ricardo Granizo Carrasco.
63
Gráfico 17: Crédito otorgado.
Fuente: Consulta propia. Elaborado Por: Ramiro Ricardo Granizo Carrasco.
64
Documentos de soporte:
Tabla 29: Comprobante de egreso.
Tabla 30: Cierre de caja.
Tabla 31: Comprobante de ingreso.
65
Tabla 32: Control de clientes.
Tabla 33: Control de cuentas por vencer.
66
3.2.4.4.Propiedad, planta y equipos
Gráfico 18: Adquisición Propiedad Planta y Equipos.
Fuente: Consulta propia. Elaborado Por: Ramiro Ricardo Granizo Carrasco.
67
Documentos de soporte: Tabla 34: Solicitud de compra.
Tabla 35: Orden de compra.
68
3.2.4.5.Obligaciones con la administración tributaria
Gráfico 19: Declaración de impuestos.
Fuente: Consulta propia. Elaborado Por: Ramiro Ricardo Granizo Carrasco.
69
Documentos de soporte: Tabla 36: Formato de factura.
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3.2.4.6.Cuentas por pagar
Gráfico 20: Solicitud de crédito.
Fuente: Consulta propia. Elaborado Por: Ramiro Ricardo Granizo Carrasco.
71
Gráfico 21: Proceso cuentas por pagar.
Fuente: Consulta propia. Elaborado Por: Ramiro Ricardo Granizo Carrasco.
72
Documentos de soporte: Tabla 37: Reporte de cuentas por pagar.
73
3.2.4.7.Compras materiales y suministros
Gráfico 22: Compra de suministros y materiales.
Fuente: Consulta propia. Elaborado Por: Ramiro Ricardo Granizo Carrasco.
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Documentos de soporte: Tabla 38: Solicitud de compra.
Tabla 39: Orden de compra.
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CAPÍTULO IV
DISCUSIÓN
4.1. Conclusiones
Por medio de la realización del respectivo diagnostico se pudo detectar ciertas
falencias: Gesting JK no dispone de un manual de procedimientos contables,
tampoco tiene una estructura orgánica definida, su plan de cuentas no se ajusta a lo
establecido por la Súper Cias, la empresa puede hacer frente a sus obligaciones ya que
posee una razón corriente de 4,78, mientras que cuenta con capacidad de
endeudamiento con un índice de 1,15; gestiona el cobro de la cartera a sus clientes
1,94 veces al año o cada 188 días; mientras que las ventas le generan un retorno de
6%, sus activos están siendo productivos generándole una rentabilidad del 11%,
mientas que el aporte de los socios ha permitido contribuir con un retorno del 36%.
Por medio de la aplicación de los índices financieros se pudo analizar los estados
financieros de Gesting JK los mismos que muestran datos positivos que si se aplica el
presente manual de procedimientos, éstos pueden ser aún mucho más satisfactorios.
Gesting JK contaba con un organigrama estructural que se presentaba de forma no
muy clara, es por ello que se presentó una mejora a dicho organigrama, estableciendo
las principales áreas con las que debe contar el negocio.
Por medio de la ayuda dada por la Súper Intendencia de Compañías, se dejó planteado
un plan de cuentas para uso de Gesting JK, el mismo que cumple con los requisitos de
la normativa contable vigente en el país, además de este se seleccionó siete cuentas a
las cuales fueron tomadas como muestra para el desarrollo de los respectivos
procesos.
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Se dejó diseñado un manual de políticas y procedimientos para las cuentas
seleccionadas, en donde además consta con su respectivo flujograma de procesos y
los documentos fuentes que son necesarios tener en cuenta en el respectivo proceso
contable.
4.2. Recomendaciones
Gesting JK debe hacer uso del presente manual de procedimientos contables-
financieros con la finalidad de darle una mejora sustancial a su proceso contable, y así
poder disponer de información contable cuando esta sea necesaria para la toma de
decisiones rápidas.
Gesting JK debe tomar en cuenta los índices resultantes de su análisis financiero, en
vista que estos arrojan resultados positivos, los mismos que al aplicar el presente
manual, pueden mejorar aún más en vista que la información financiera será fiable y
real.
Gesting JK debe dar a conocer el respectivo organigrama propuesto, para que así los
colaboradores del negocio puedan saber a qué orden jerárquico dentro de él se
encuentran, lo mismo que ayudaría a saber que actividades le competen y bajo
quienes están subordinados.
Gesting JK para que pueda normalizar su proceso contable, y que este cuente con los
requisitos legales vigentes en el país debe hacer uso del plan de cuentas propuesto
según lo indica la Súper Intendencia de Compañias.
Gesting JK debe socializar con el área contable el manual de políticas y
procedimientos realizado según las cuentas seleccionadas, ya que así puede conocer
77
cada uno de los procesos que se deben llevar según el proceso contable que se esté
realizando.
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Servicio de Rentas Internas. (30 de 06 de 2015). LORTI. Obtenido de sri.gob.ec:
file:///C:/Users/Edison/Downloads/Ley%20de%20Regimen%20Tributario%20Interno