universidad tecnolÓgica equinoccialrepositorio.ute.edu.ec/bitstream/123456789/17234/1/61603...orden...

UNIVERSIDAD TECNOLÓGICA EQUINOCCIAL

DIRECCIÓN GENERAL DE POSGRADOS

TRABAJO DE GRADO

PARA LA OBTENCIÓN DEL TÍTULO DE:

MAGISTER EN AUDITORÍA Y FINANZAS

“EVALUACIÓN DEL (SIFFAE) SISTEMA DE INFORMACIÓN FINANCIERA

FUERZA AÉREA ECUATORIANA COMO INSTRUMENTO DE CONTROL

PREVIO AL GASTO CORRIENTE”

AUTOR:

NANCY MARINA VITERI FALCÓN

DIRECTOR:

ECO. PORTILLA RUALES MANUEL MGT

Quito, Ecuador

Mayo - 2015

ii

UNIVERSIDAD TECNOLÓGICA EQUINOCCIAL

MAESTRÍA EN AUDITORÍA Y FINANZAS

TESIS

PREVIA A LA OBTENCIÓN DEL GRADO DE MAGÍSTER EN AUDITORÍA Y FINANZAS

APLICACIÓN DEL (SIFFAE) SISTEMA DE INFORMACIÓN FINANCIERA FUERZA AÉREA ECUATORIANA COMO

INSTRUMENTO PLANIFICADOR Y DE CONTROL PREVIO DEL GASTO CORRIENTE CON ORIENTACIÓN A LA

ÓPTIMA EJECUCIÓN PRESUPUESTARIA.

AUTOR: VITERI FALCÓN NANCY MARINA

DIRECTOR: MANUEL PORTILLA

Abril - 2015

iii

DEDICATORIA

A mi hijo Juan Mateo

iv

AGRADECIMIENTOS

A mi Director de Tesis, Eco. Manuel Portilla, por su amistad, sus recomendaciones,

quien con sus sabios conocimientos ha sido mi guía fundamental en el desarrollo de este

trabajo.

A la Dra. Herma Campos, por sus valiosos conocimientos que me ha permitido

concluir la presente investigación.

A la Universidad Tecnológica Equinoccial, en cuya Institución me he preparado

buscando siempre avanzar para conseguir un mejor futuro.

Finalmente agradezco a mis compañeras y compañeros: Sandra Mendoza,

Martha Martínez, José Luis Báez, Javier Cevallos, Iván Arias, Edison Guayasamín.

v

HOJA DE RESPONSABILIDAD

Yo, Nancy Marina Viteri Falcón, declaro bajo juramento que el presente trabajo es de

mi autoría, y no ha sido presentado para ningún grado o calificación profesional; fue

desarrollado con base a una investigación, respetando derechos intelectuales de varios

autores, conforme se menciona en las citas bibliográficas, cuyas fuentes se incorporan

en el presente trabajo.

Mediante la presente declaración, cedo mi derecho de propiedad intelectual de la

presente investigación, a la Universidad Tecnológica Equinoccial, según lo establecido

en la Ley de Propiedad Intelectual, por su Reglamento y por la Normativa Institucional

Vigente.

Quito, mayo de 2015

Nancy Marina Viteri Falcón

CI: 1713239398

vi

CERTIFICADO DEL DIRECTOR DE TESIS

En mi calidad de Director del Trabajo de Grado presentado por la Lcda. Nancy Viteri

Falcón, previo a la obtención del Título de Magíster en Auditoría y Finanzas, indicado

trabajo reúne los requisitos y disposiciones emitidas por la Universidad Tecnológica

Equinoccial, por medio de la Dirección General de Posgrado, para ser sometido a la

evaluación por parte del Tribunal Examinador que se designe.

En la ciudad de Quito, a los 05 días del mes de mayo de 2015.

Eco. Manuel Portilla

vii

HOJA DE JURADO

------------------------------------- -------------------------------

Dra. Herma Campos Dra. Lucy Vega

Calificador 1 Calificador 2

-------------------------------------------

Eco. Manuel Portilla

Director de Tesis

Rodrigo Albuja

DIRECTOR DE POSGRADOS

2015

viii

TABLA DE CONTENIDOS

DEDICATORIA ........................................................................................................... III

AGRADECIMIENTOS ............................................................................................... IV

HOJA DE RESPONSABILIDAD ................................................................................. V

CERTIFICADO DEL DIRECTOR DE TESIS ......................................................... VI

HOJA DE JURADO ................................................................................................... VII

TABLA DE CONTENIDOS ..................................................................................... VIII

ÍNDICE DE CUADROS ............................................................................................ XII

ÍNDICE DE ESQUEMAS ......................................................................................... XIII

ÍNDICE DE GRÁFICOS .......................................................................................... XIII

ÍNDICE DE TABLAS ............................................................................................... XIV

ÍNDIC E DE ANEXOS ............................................................................................. XIV

RESUMEN…………… ............................................................................................... XV

ABSTRACT……….. ................................................................................................. XVI

CAPITULO I……….. .................................................................................................... 1

PROBLEMA DE INVESTIGACIÓN ........................................................................... 1

1.1 Planteamiento del problema ....................................................................... 1

1.1.1 Formulación del problema ....................................................................... 2

1.2 Objetivos de investigación ........................................................................... 2

1.2.1 Objetivo General...................................................................................... 2

1.2.2 Objetivos Específicos .............................................................................. 2

1.3 Justificación .................................................................................................. 3

1.4 Alcance .......................................................................................................... 5

CAPITULO II……. ........................................................................................................ 6

MARCO DE REFERENCIA-TEÓRICO .................................................................... 6

2.1 Gasto Público ............................................................................................... 6

2.2 Crecimiento del gasto público..................................................................... 6

2.3 Presupuesto General del Estado ................................................................. 6

2.4 Principios de presupuesto: .......................................................................... 7

2.5 Tipos de Presupuestos ................................................................................. 8

2.5.1 Presupuesto por programas ...................................................................... 8

ix

2.5.2 Presupuesto base cero por programas ...................................................... 9

2.6 Control Interno ............................................................................................ 9

2.7 Marco conceptual....................................................................................... 13

2.7.1Definición de Términos .......................................................................... 13

2.8 Marco espacial ........................................................................................... 14

2.9 Marco temporal ......................................................................................... 14

2.10 Marco legal ................................................................................................ 14

2.11 Constitución de la República del Ecuador (2008) ................................. 14

2.11.1 Ley Orgánica de la Contraloría General Del Estado ........................... 17

2.12 Sector Público ........................................................................................... 19

2.12.1 Sector Público Financiero (Spf) .......................................................... 20

2.12.2 Sector Público No Financiero (Spnf)................................................... 20

2.13 Marco conceptual ..................................................................................... 20

2.14 Procedimientos Dinámicos de Contratación: ......................................... 20

2.14.1 Procedimiento De Compra Por Catálogo ............................................ 20

2.14.2 Procedimiento de Subasta Inversa Electrónica .................................... 21

2.15 Procedimientos Comunes de Contratación ............................................ 24

2.15.1 Procedimiento de Licitación ................................................................ 24

2.15.2 Procedimiento de Cotización ............................................................... 26

2.15.3 Procedimiento de Menor Cuantía ........................................................ 28

2.15.4 Procedimiento de Ínfima Cuantía ........................................................ 29

2.15.5 Procedimientos de Régimen Especial ................................................. 30

2.15.6 Otras Contrataciones............................................................................ 31

2.16 Normas Comunes para todos los Procedimientos ................................. 31

2.17 Conformación de la Comisión Técnica ................................................... 32

CAPITULO III…… ..................................................................................................... 34

MARCO METODOLÓGICO O METODOLOGÍA. ............................................... 34

3.1 Diseño de investigación ............................................................................. 34

3.2 Métodos Generales y específicos de investigación .................................. 34

Metodología (estrategias, métodos, técnicas e instrumentos) de la

investigación: .............................................................................................. 34

3.2.1 Métodos de la investigación .................................................................. 34

3.3 Técnicas, herramientas e instrumentos de investigación ....................... 35

x

3.3.1 Entrevistas: ............................................................................................ 35

3.3.2 ¿Existe calidad en el proceso de pago? ................................................. 35

3.3.3 Encuestas: .............................................................................................. 36

3.4 Población y muestra .................................................................................. 41

3.5 Procedimientos ........................................................................................... 41

CAPITULO IV…. ......................................................................................................... 43

RESULTADOS……… ................................................................................................. 43

4.1 Diagnóstico ................................................................................................. 43

4.2 Mejoramiento del SIFFAE como instrumento de control previo al gasto

corriente ...................................................................................................... 48

4.2.1 Actividades básicas................................................................................ 49

4.2.2 El control interno administrativo. .......................................................... 50

4.2.3 El control interno contable. ................................................................... 51

4.3 Innovación y aprendizaje .......................................................................... 52

4.4 El cambio en las organizaciones y el control interno.............................. 54

4.4.1 Nuevos sistemas: ................................................................................... 55

4.4.2 Nueva cultura de control........................................................................ 56

4.4.3 Niveles de efectividad ........................................................................... 58

4.4.4 Actividades de control ........................................................................... 59

4.5 Diagrama SIFFAE – Situación actual ..................................................... 60

4.6 Diagrama SIFFAE – Situación propuesta ............................................... 61

4.7 Políticas ....................................................................................................... 62

4.8 Resultados de la empresa. ......................................................................... 62

4.8.1 ............ Situación actual de las órdenes de gasto corriente realizadas en el

SIFFAE ................................................................................................... 72

4.9 Situación propuesta ordenes de gasto corriente ..................................... 81

4.10 Hipótesis de la investigación ................................................................... 91

CAPITULO V…. .......................................................................................................... 92

CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES ......................................................... 92

5.1 CONCLUSIONES ..................................................................................... 92

5.2 RECOMENDACIONES ........................................................................... 93

xi

BIBLIOGRAFÍA .......................................................................................................... 95

ANEXOS……………. .................................................................................................. 97

xii

ÍNDICE DE CUADROS

Cuadro N° 1. Orden de gasto actual .............................................................................. 74







Cuadro N° 8. Orden de gasto pasajes al exterior .......................................................... 81

Cuadro N° 9. Orden de gasto viáticos y subsistencias en el interior ........................... 82

Cuadro N° 10. Orden de gasto publicidad y propaganda en medios de comunicación

masiva ................................................................................................ 83

Cuadro N° 11. Orden de gasto infraestructura .............................................................. 84

Cuadro N° 12. Orden de gasto repuestos y accesorios .................................................. 85

Cuadro N° 13. Orden de gasto combustibles y lubricantes ........................................... 86

Cuadro N° 14. Orden de gasto menaje de cocina, de hogar y accesorios descartables

y accesorios de oficina ..................................................................... 87

Cuadro N° 15. Orden de gasto pasajes condecoraciones y homenajes en actos

protocolarios ....................................................................................... 88

Cuadro N° 16. Orden de gasto pasajes al exterior ........................................................ 89

Cuadro N° 17. Orden de gasto uniformes deportivos ................................................... 90

xiii

ÍNDICE DE ESQUEMAS

Esquema N° 1. Organigrama estructural ....................................................................... 44

Esquema N° 2. Organigrama estructural ....................................................................... 45

Esquema N° 3. Proceso de adquisición de bienes ......................................................... 47

Esquema N° 4. Actividad económica, institución y control interno .......................... 49

Esquema N° 5. Medidas de rendimiento estratégico ..................................................... 51

Esquema N° 6. Enfoque práctico .................................................................................. 52

Esquema N° 7. Enfoque práctico .................................................................................. 53

Esquema N° 8. Objetivos de los controles internos. ..................................................... 56

Esquema N° 9. Efectividad del control interno. ............................................................ 58

Esquema N° 10. Diagrama siffae situación actual ........................................................ 60

Esquema N° 11. Diagrama siffae situación propuesta .................................................. 61

ÍNDICE DE GRÁFICOS

Gráfico Nº 1. PRofesional del área financiera .............................................................. 62

Gráfico Nº 2. Calidad en el proceso .............................................................................. 63

Gráfico Nº 3. Porcentaje utilización sistema SIFFAE ................................................... 64

Gráfico Nº 4. COnoce organismo de control ................................................................. 65

Gráfico Nº 5. Detalle de requerimiento ......................................................................... 66

Gráfico Nº 6. Personal que opera en el sistema financiero ............................................ 67

Gráfico Nº 7. Mecanismo por el cual se elabora la información. ................................. 68

Gráfico Nº 8. Proceso de pagos ..................................................................................... 69

Gráfico Nº 9. Modelos estándar documentación orden de gasto. .................................. 70

Gráfico Nº 10. Acta de entrega recepción. .................................................................... 71

xiv

ÍNDICE DE TABLAS

Tabla Nº 1. Actividades para procedimiento de compra por catálogo .......................... 21

Tabla Nº 2. Actividades para procedimiento de subasta Inversa electrónica ................ 22

Tabla Nº 3. Actividades para procedimiento de licitación ............................................ 25

Tabla Nº 4. Actividades para procedimiento de cotización ........................................... 27

Tabla Nº 5. Fuentes para una aplicación metodológica ................................................. 41

Tabla Nº 6. Cuadro: Factores Interno ............................................................................ 43

Tabla Nº 7. Factores Externos ....................................................................................... 43

Tabla Nº 8. Misión Y Visión de la Fuerza Aérea y sus departamentos integrantes ...... 46

Tabla Nº 9. Nivel institucional ...................................................................................... 54

Tabla Nº 10. Nivel tecnológico ..................................................................................... 54

Tabla Nº 11. Nivel de trabajo ........................................................................................ 55

Tabla Nº 12. Control Preventivo ................................................................................... 59

Tabla Nº 13. Control Correctivo .................................................................................... 59

ÍNDIC E DE ANEXOS

Anexo Nº 1. Matriz de cuentas de gasto corrientes con sus respectivas bases legales y

responsabilidades ...................................................................................... 97

Anexo Nº 2. Profesional del área financiera ................................................................ 113

Anexo Nº 3. Calidad en el proceso de pago ................................................................. 113

Anexo Nº 4. Porcentaje utilización sistema ................................................................. 113

Anexo Nº 5. Conoce organismo de control .................................................................. 113

Anexo Nº 6. Detalle de requerimiento ......................................................................... 113

Anexo Nº 7. Personal que opera en el Sistema Financiero .......................................... 114

Anexo Nº 8. Mecanismo por el cual se elabora la información. .................................. 114

Anexo Nº 9. Proceso de pago. ...................................................................................... 114

Anexo Nº 10. Modelos estándar documentación orden de gasto. ................................ 114

Anexo Nº 11. Acta de entrega recepción. .................................................................... 114

Anexo Nº 12. Formato “A” .......................................................................................... 115

Anexo Nº 13. Formato “B” .......................................................................................... 116

xv

RESUMEN

La Información del proceso financiero en todas sus etapas (Compromiso, Devengo y

Pago) que requieren las Instituciones Públicas, son fundamentales como se sostiene en

esta investigación cuyo propósito primordial es la evaluación del SIFFAE como

instrumento planificador de control previo del Gasto Corriente con la finalidad de

alcanzar una óptima ejecución presupuestaria, con un impacto en la sociedad que se

fundamenta en el hecho de que beneficiará a todas las dependencias usuarias del

presupuesto asignado a la Fuerza Aérea Ecuatoriana, tanto a nivel de Comando General

en Quito como de las diferentes Unidades Militares en todo el país. Este estudio se basó

en una investigación, documental, descriptiva y práctica, ya que se efectuaron

observaciones en el campo, y los sujetos investigados fueron, el Director, los usuarios

del Sistema Interno de la Fuerza Aérea Ecuatoriana. Para la recopilación de

información del control interno se aplicó un cuestionario, determinando las deficiencias

que existen en el control de la documentación que justifica previo al pago. La presente

investigación realiza un análisis exhaustivo de la normativa vigente que parte de la

Constitución de la República y llega hasta los niveles institucionales operativos, que

permite aplicar matrices de ubicación de responsabilidades en cada erogación de gasto

corriente previo al pago, con cuya información se logrará que los usuarios identifiquen

las necesidades totales de la institución, y tengan la posibilidad de evaluar la calidad de

la información que reporta el área financiera, así como salvaguardar los recursos del

Estado ayudando a minimizar el riesgo en las operaciones financieras de la

Organización.

http://www.monografias.com/trabajos13/ripa/ripa.shtml

http://www.monografias.com/trabajos6/diop/diop.shtml

xvi

ABSTRACT

The information in the financial process in all its stages (Commitment, Accrual and

Payment) requiring public institutions are essential as argued in this research whose

primary purpose is to evaluate the SIFFAE as an instrument planner after verification of

current expenditure in order to achieve optimal budget execution, with an impact on

society that is based on the fact that benefit all users dependencies of the budget

allocated to the Ecuadorian Air Force, both at General Command in Quito and the

various military units throughout the country. This study was based on research,

documentary, descriptive and practical, since observations were made in the field, and

subjects were investigated, the Director, Internal System users of the Ecuadorian Air

Force. For the collection of information on internal control questionnaire was applied,

identifying weaknesses in the control of documentation justifying pre-payment. This

research makes a comprehensive analysis of existing regulations of the Constitution of

the Republic and reaches operating institutional levels, which allows applying matrices

location of responsibilities at each disbursement of current expenditure prior to

payment; the data will be achieved users to identify the total needs of the institution,

and have the opportunity to evaluate the quality of information reported by the financial

area and to safeguard the state's resources helping to minimize risk in the financial

operations of the Organization.

1

CAPITULO I

PROBLEMA DE INVESTIGACIÓN

1

1.1 Planteamiento del problema

La Dirección de Desarrollo Institucional (DDI) de la Fuerza Aérea Ecuatoriana (FAE),

en cumplimiento a la Planificación Estratégica Institucional para el período 2002 –

2009, desarrolló el proyecto del Sistema Integrado Financiero de la FAE (SIFFAE),

para que sea utilizado como una herramienta adecuada para la administración y control

del ejercicio presupuestario; sin embargo, no ha sido actualizado y en diferentes áreas

tiene falencias que han impedido que se cumpla el objetivo planteado en aquel entonces,

dando lugar a multiples dificultades para los usuarios a nivel nacional en lo relacionado

al control interno y flujo de información, en las secciones que intervienen en la PAPP

(Planificación Anual de la Política Pública) siendo una realidad que el SIFFAE es una

herramienta financiera con deficiencias. A continuación se citan algunos datos

relacionados con el problema:

El SIFFAE no permite realizar el seguimiento de pagos totales y parciales, con

las correspondientes liquidaciones económicas, carece de filtros de información por

programas, proyectos, actividades, para establecer los saldos de cuentas de gasto

corriente que pueden ser reprogramados motivo por el cual es necesario generar

información estándar que permita conocer saldos reales y a la vez se puedan

reprogramar lo que permitirá que el Estado no retire los recursos que han dejado de

ejecutarse de acuerdo a lo planificado por la falta de información relacionado al control

interno.

El SIFFAE en la actualidad es una herramienta financiera que en lugar de ser

una ayuda, debido a sus diferentes desfases, ocasiona diferentes tipos de molestias a los

usuarios del mismo, en lugar de proporcionar beneficios genera confusiones, existiendo

criterios de altos funcionarios, inclusive de que se lo elimine.

Se considera que el sistema es parte de la Institución, pero es necesario realizar

mejoras al mismo para que se convierta en una verdadera herramienta para la

administración y control del ejercicio presupuestario.

La Fuerza Aérea Ecuatoriana, posee un amplio sistema tecnológico -

informático, tanto en términos de personal, hardware y software, que puede ser

2

aprovechado siempre y cuando el resultado de este trabajo de investigación proporcione

los elementos de información que son requeridos para una adecuada administración y

control del gasto corriente con orientación a la óptima ejecución presupuestaria.

1.1.1 Formulación del problema

Una vez planteado el problema de la investigación, es necesario hacerlo delimitado, esto

se logra en la formulación del problema, que consiste en el planteamiento de una

pregunta que define exactamente cual es el problema a resolver.

Es así que tomando como base los aspectos descritos en el planteamiento del

problema, con los que se puede considerar que se han identificado los síntomas del

problema, se puede llegar a plantear la incógnita por resolver:

¿El SIFFAE es la herramienta apropiada para la planificación y control del gasto

corriente?.

1.2 Objetivos de investigación

1.2.1 Objetivo General

Evaluar el (SIFFAE) Sistema de Información Financiera Fuerza Aérea Ecuatoriana

como instrumento planificador y de control previo del Gasto Corriente con la finalidad

de hacer una propuesta de aplicación propia para la institución.

1.2.2 Objetivos Específicos

Definir la información financiera para mantener el control de cada partida

presupuestaria desde su origen hasta su uso completo o extinción con los saldos

intermedios y finales que permitirán evaluar la efectividad de los gastos desde el punto

de vista costo-beneficio.

Proveer a los usuarios del sistema Financiero SIFFAE de información estándar a

través de la web FAE desplegada por pantalla, que permita realizar el control previo y

cumplir con toda la documentación requerida antes de realizar un desembolso de gasto

corriente eliminando la redundancia de documentación como posibles cuellos de botella

3

para ser exactos con los datos requeridos y garantizar una óptima ejecución

presupuestaria.

Identificar los efectos en la administración del ejercicio presupuestario por la

falta de información relacionada a la documentación que debe respaldar a cada tipo de

gasto corriente cumpliendo con lo que establecen el Ministerio de Finanzas y la

Contraloría General del Estado.

Evaluar aspectos fundamentales de las actividades operativas contractuales de

control interno, previo al desembolso de gasto corriente, y en base a ello desarrollar el

tema de tesis, que permita a los ejecutores del presupuesto asignado a las distintas

unidades de la Fuerza Aérea Ecuatoriana, mejorar la calidad de trabajo, optimizar los

recursos y sobretodo estandarizar los requisitos de la documentación justificativa previo

al pago.

Proveer un estándar de requerimientos de documentación fuente utilizando el

SIFFAE, previo al desembolso de cuentas de gasto corriente con orientación a una

óptima ejecución presupuestaria.

Presentar una propuesta idónea del SIFFAE a la Institución.

1.3 Justificación

El presente tema reviste una motivación especial puesto que se fundamenta en el hecho,

que desde su inicio a partir del año 2002 la autora colaboró en el desarrollo del mismo,

lo que le permite conocer el funcionamiento del SIFFAE, el cual hasta la presente fecha

no ha sido actualizado en lo relacionado a control interno para una óptima ejecución

presupuestaria, con cuya información se logrará que los usuarios identifiquen las

necesidades totales de la institución, y tengan la posibilidad de evaluar la calidad de la

información que reporta el área financiera, así como salvaguardar los recursos del

Estado ayudando a minimizar el riesgo en las operaciones financieras de la

Organización.

El impacto en la sociedad radica en el hecho de que beneficiará a todas las

dependencias usuarias del presupuesto asignado a la Fuerza Aérea Ecuatoriana, tanto a

nivel de Comando General en Quito como de las diferentes Unidades Militares en todo

el país.



4

La investigación que se realizará reposa en conocimientos establecidos con

anterioridad; es decir responde a la clasificación de ciencia aplicada y no posee impacto

teórico: sin embargo posee un gran impacto metodológico debido a que como aporte de

este trabajo investigativo se encuentra una propuesta concreta de aplicación del SIFFAE

para optimizar el proceso.

Necesidad de establecer en la FAE un conjunto de métodos coordinados bajo un

estricto control lógico que, proporcione seguridad a los recursos, entreguen información

oportuna para la toma de decisiones corresponde al impacto metodológico.

Considerando que SIFFAE funciona como un sistema nacional interconectado

en red a nivel de todo el país, contribuirá a minimizar el riesgo en las operaciones

financieras de la Institución y a un mejor aprovechamiento del presupuesto asignado a

la Fuerza Aérea Ecuatoriana.

La presente investigación permitirá manejar la información utilizando el

SIFFAE a través de la web FAE, que evitará en consumo de papel en cantidades

desproporcionadas impidiendo la contaminación del medio ambiente, optimizando los

recursos naturales y manteniendo la información en archivos magnéticos.

Este estudio es viable, porque es real con una plataforma de software y

hardware en óptimas condiciones y al estar familiarizada con el proceso de control

interno y el manejo de presupuestos, es indispensable la aplicación del gasto corriente

mediante la utilización del (SIFFAE) como instrumento planificador y de control previo

con la finalidad de alcanzar una óptima ejecución presupuestaria cuyo resultado

oportuno permitirá el ahorro de recursos asi como también se logrará evitar las glosas

por parte de los Organismos de Control y que el Gobierno cuestione la ejecución del

presupuesto asignado a la Institución.

Para efectuar los procesos de control es necesario que todos los niveles de la

entidad se involucren desde el nivel gobernante, hasta el nivel de apoyo permitiendo

utilizar y distribuir los fondos disponibles de acuerdo a sus saldos reales, en forma

oportuna y sin errores.

Los beneficiarios del presente trabajo, son directamente los usuarios del sistema

SIFFAE, ya que a través de su utilización les permitirá realizar un control previo al

gasto corriente en forma eficiente y eficaz, evitando posibles glosas que permitan

mantener la integridad de las personas que son parte del proceso de ejecución del

presupuesto salvaguardando los recursos del Estado.



5

1.4 Alcance

En el afan de evitar divagaciones y confusiones, es necesario determinar el alcance del

trabajo de investigación, facilitando de esta manera la obtención de resultados

concretos.

El presente trabajo se basa en el SIFFAE, que ya existe y se lo viene aplicando a

partir del año 2002, sistema que todos los usuarios saben manejarlo, el cual necesita que

se lo mejore en lo referente a la planificaciòn y al control interno, aplicando la

normativa legal vigente,

De ahí la necesidad de establecer en la FAE un conjunto de métodos

coordinados bajo un estricto control lógico que optimice el desarrollo institucional,

proporcione seguridad a los recursos, entreguen información oportuna para la toma de

deciciones.

En cuanto se refiere al alcance teórico investigativo, se establecerán todas las

necesidades de información financiera requeridas para lo anteriormente descrito, no se

detallarán las aplicaciones informáticas requeridas, lo que será motivo de determinación

por parte de la Dirección de Sistemas de información y Comunicaciones de la Fuerza

Aérea.

Tratándose de la delimitación espacial, todos los análisis, verificaciones y

propuestas de requerimientos de información financiera serán realizadas en el Comando

General de la Fuerza Aérea.

En la delimitación espacial, la investigación se sujetará a los problemas que se

mantienen en el año 2014, no será necesario abordar requerimientos de años anteriores.

De esta forma y a manera de resumen final, la prospectiva que se espera lograr

con la investigación se puede expresar en los siguientes términos:

Poner en práctica la aplicación del (SIFFAE) Sistema de Información Financiera

Fuerza Aérea Ecuatoriana como instrumento planificador y de control previo del Gasto

Corriente con la finalidad de alcanzar una óptima ejecución presupuestaria para

satisfacer las necesidades de los usuarios basada en mediciones que se centre en la

mejora de proceso para verificar los logros o corregir las diferencias, asegurando una

eficiente y eficaz ejecución presupuestaria.

6

CAPITULO II

MARCO DE REFERENCIA-TEÓRICO

2

2.1 Gasto Público

Plantea que el gasto público comprende que las erogaciones hechas

por el Gobierno y sus distintas dependencias, por lo tanto incluye las

realizadas por el Gobierno Central, las administraciones locales y

regionales, las agencias o institutos autónomos, las empresas o

corporaciones de propiedad del estado. Según Ortega el gasto público

es la inversión de los Ingresos de las entidades públicas en la

satisfacción de las necesidades colectivas (Mendoza 2007: p7).

2.2 Crecimiento del gasto público

La técnica de formulación de presupuesto por programas tradicionales

implica que la asignación de fondos para el gasto público se base sólo

en presupuesto del ejercicio anterior y se incremente por efectos

inflacionarios, sin considerar los conceptos cualitativos y cuantitativos

que actúen como detonadores del desarrollo ocasionando una actitud

incrementalista basada en decisiones del pasado y la desconsideración

de las necesidad actuales según (Soto 2009: p 226).

2.3 Presupuesto General del Estado

El Presupuesto General del Estado es la estimación de los recursos

financieros que tiene el Ecuador; es decir, aquí están los Ingresos

(venta de petróleo, recaudación de impuestos, etc.) pero también están

los Gastos (de servicio, producción y funcionamiento estatal para

educación, salud, vivienda, agricultura, seguridad, transporte,

electricidad, etc. de acuerdo a las necesidades identificadas en los

sectores y a la planificación de programas de desarrollo) (Constitución

Política del Ecuador, 2008)

El Presupuesto del Gobierno Central (PGC) es la parte del Presupuesto General del

Estado (PGE) directamente administrada por el Gobierno y sus instituciones, a través

del Ministerio de Finanzas.

Las instituciones públicas harán una planificación priorizando sus necesidades

para poder prestar sus bienes y servicios a la población. Por ejemplo el Ministerio de

Defensa detalla las prioridades: Desarrollar el poder militar aéreo, Capacitar al personal

de servidores públicos en todas las especialidades, es decir; indicarán cuánto dinero

necesitan para cumplir con esos objetivos ministeriales

7

Antes de identificar quiénes planifican, debemos entender qué es planificación.

Planificar no es otra cosa que la elaboración de una hoja de ruta donde se detallan

objetivos y metas a mediano, corto y largo plazo, que buscan el desarrollo para el buen

vivir y la reducción de desigualdades. Los planes deben incorporar la respectiva

asignación de recursos.

En el estado también hay un responsable de la planificación, que es la

SENPLADES, (Secretaría Nacional de Planificación y Desarrollo). Veamos que dice el

Art. 280 de la Constitución:

El Plan Nacional de Desarrollo es el instrumento al que se sujetarán las políticas,

programas y proyectos públicos; la programación y ejecución del presupuesto del

Estado; y la inversión y la asignación de los recursos públicos; y coordinar las

competencias exclusivas entre el Estado Central y los Gobiernos Autónomos

Descentralizados. Su observancia será de carácter obligatorio para el sector público e

indicativo para los demás sectores.

Ahora bien, TODAS las instituciones Gubernamentales bajo las directrices

establecidas por la SENPLADES planificarán de acuerdo a sus necesidades de tal forma

que les permita alcanzar los objetivos del Plan Nacional del Buen Vivir (2009-2013), de

observancia obligatoria para el sector público, y que busca eliminar la pobreza y

desigualdad social.

2.4 Principios de presupuesto:

Los presupuestos de las entidades del Sector Público deben regirse siempre a los

siguientes principios:

Universalidad: Los presupuestos de cada institución deben reflejar sus ingresos y

gastos. Antes de incluir estos requerimientos financieros en el Presupuesto General del

Estado, la institución que solicita el presupuesto no podrá hacer una compensación; es

decir, no utilizará los requerimientos financieros detallados en un ingreso para otro

gasto que no sea el original. Por ejemplo, si la entidad dice que requiere una “x”

cantidad de dinero para infraestructura hospitalaria, no lo destinará a pago de sueldos

del personal médico, Unidad: Es el conjunto de ingresos y gastos que se detallan en un

solo presupuesto, bajo un diseño igualitario. Por ninguna causa se pueden abrir

presupuestos especiales ni extraordinarios, Programación: Todas las asignaciones

8

financieras que se detallan en los presupuestos, deben ir a la par con las necesidades de

recursos financieros que permitan conseguir los objetivos y metas propuestas en las

necesidades presupuestarias anual y plurianual, Equilibrio y Estabilidad: El

presupuesto debe mantener equilibrio con las metas planificadas para el año, bajo un

contexto de estabilidad presupuestaria en el mediano plazo, entre el déficit /superávit

(pérdida/ganancia), Plurianualidad: El presupuesto anual se elabora en el marco de un

escenario plurianual (para 4 años) y debe ser coherente con las metas fiscales de

equilibrio y sostenibilidad fiscal de mediano plazo. Por ejemplo si para el 2011 se

asigna un presupuesto “X”, para el 2012 se considerarán otras necesidades y otro

presupuesto, Eficiencia: La asignación y utilización de los recursos del presupuesto

deben ser canalizados con responsabilidad para la obtención de bienes u otorgar

servicios públicos al menor costo posible, pero considerando la calidad del bien o

servicio, Eficacia: El presupuesto contribuye para que se logre alcanzar las metas

propuestas y concretar los resultados definidos en los programas contenidos,

Transparencia: El presupuesto se expondrá con claridad, de forma que pueda ser

entendido a todo nivel, tanto de la organización del Estado, como de la sociedad. Se

harán además, permanentemente, informes públicos sobre los resultados de su

ejecución, Flexibilidad: El presupuesto no será de ninguna manera rígido, se

considerará la posibilidad de realizar modificaciones, cuando esto sirva para encaminar

de mejor forma la utilización de los recursos, a fin de conseguir los objetivos y metas

programadas, Especificación: Todo presupuesto indicará con claridad las fuentes de los

ingresos y la finalidad específica a la que se destinará esos recursos financieros. No se

podrá gastar más de lo asignado o asignar los recursos para propósitos distintos a los

que fueron originalmente establecidos.

2.5 Tipos de Presupuestos

2.5.1 Presupuesto por programas

Los Estados Unidos de América fue el país que inició el presupuesto por programas y

actividades, dada la necesidad de racionalizar los gastos de guerra y defensa con la

reducción de los costos de operación de las empresas productoras de armamento

(Martner 1967 pág. 180).

9

Metodológicamente el presupuesto por programas y actividades es una directriz

para fundamentar los egresos y los ingresos, clara y objetivamente, de la entidad estatal,

mediante el establecimiento de criterios programáticos a fin de satisfacer las

necesidades públicas. Las actividades efectuadas por un organismo deberán enfocarse a

lograr su ejecución en plazos no mayores a dos años, para lo cual se fijan programas

específicos de acción inmediata, que es una de las principales finalidades del

presupuesto por programas (Díaz 2009 pág. 246).

2.5.2 Presupuesto base cero por programas

Es costumbre que los responsables de algún proyecto en operación tiendan a establecer

sólo los incrementos deseados por encima del monto del ejercicio pasado, en el

momento de calcular los costos necesarios para continuar con ese proyecto; ésos se

consideran obligatorios y no se les otorga la atención debida. Es factible reducir con

relevancia los costos al requerir a las dependencias una proyección por año donde se

considere que cada proyecto en operación y su gasto, que se encuentre bajo su

responsabilidad, comenzará y se creará para iniciar con el ejercicio según (Pyhrr 1981

pág. 260).

2.6 Control Interno

En todas las instituciones tanto públicas como privadas se requiere de un control interno

de acuerdo a sus actividades diarias considerando que en la Fuerza Aérea Ecuatoriana,

en la Dirección de finanzas no existe un departamento de Control Interno, los

funcionarios que realizan esta función son por disposiciones verbales.

Se genera con ello la necesidad de conceptuar y aplicar soluciones para lograr un

control interno eficiente, previo al pago de todas las operaciones que implican gasto

corriente, cuya connotación implica a los directores y usuarios en su conjunto, al

considerarse como instrumento de control donde confluyen diversas disciplinas y sobre

el cual se basa la toma de decisiones. En tal virtud algunos autores lo definen como

sigue: El control interno, efectivo en los tiempos de crisis. Portafolio es un sistema de

control interno efectivo constituye la primera línea de defensa frente a los riesgos o

amenazas al logro de los objetivos de eficiencia y eficacia operacional, la confiabilidad

10

de la información para la toma de decisiones, el cumplimiento con leyes y regulaciones

y la protección frente a los riesgos de fraude, malversación de fondos o uso indebido de

activos empresariales para el caso la Fuerza Aérea Ecuatoriana como entidad pública,

carece de un control efectivo para hacer frente a los exámenes de auditoría dispuestos

por la Contraloría General del Estado (Nancy Rocío, V. A. 2009 pág. 43).

Las normas de control interno evitan la desviación del presupuesto; source: El

economista]. El control interno es un proceso preventivo, detectivo y correctivo que

permite incrementar la probabilidad de que las metas y los objetivos se cumplan de

manera satisfactoria, y que además este en constante evolución (Quezada Arellano, J. A.

2007 pág: 348). Los cambios se dan aplicando las herramientas existentes y no

desperdiciando recursos, por lo tanto es necesario la aplicación del SIFFAE escribió en

su revista Opinión.

El control interno del gasto lo define de la siguiente forma: “El control previo

tiene entre sus competencias la de controlar, antes de que sean aprobados, los actos del

sector público estatal que den lugar al reconocimiento de derechos o a la realización de

gastos”. Cuando la ejecución del gasto se ha realizado sin su debido control, los

informes de auditoría reflejan la deficiencia generando responsabilidades,

administrativas, civiles y penales, de acuerdo con (Adán Carmona, J. M. 2009 pág.

124).

Los autores Nancy Rocío, Quezada Arellano y Adán Carmona, coinciden en que

el control previo es el punto de partida para lograr los objetivos y metas de las

instituciones públicas y empresas privadas.

El control interno a la medida de la empresa justifica su texto como sigue el

control interno es uno de los conceptos más difíciles de adecuar a la realidad, no hay

una fórmula que le diga al empresario la cantidad correcta que debe ser aplicada para su

empresa, cada directivo y su contador deben juzgar sus condiciones particulares y

establecer cuanto control es necesario en su caso considerando que no hay una fórmula

exacta para la aplicación del control previo para una óptima ejecución presupuestaria

debemos analizar las condiciones particulares de la Fuerza Aérea Ecuatoriana y

estandarizar los procesos de control para garantizar una rendición de cuentas aplicando

una economía sostenible (Calleja, F. 2008, pág. 136)

Es conveniente mencionar también la definición de Arturo, Z. C. (2007, Sep 17).

Opinión - el control interno mide la calidad administrativa; source: El economista]. “El

11

Control Interno es el conjunto de procedimientos y políticas, que corresponde a la

administración de una entidad establecer para registrar, procesar, controlar e informar

datos financieros consistentes con las declaraciones que forman parte de los estados

financieros, y están enfocados a salvaguardar los bienes y derechos de la entidad”. Por

ahora la FAE carece de un control interno eficiente, obteniendo desconfianza en la

información financiera, y cuya ejecución presupuestaria será muy vulnerable.

El presidente es responsable, además, del control interno. “Rara vez

encontraremos, en mítines y convenciones políticas y partidistas, referencia alguna a

conceptos de control o auditoría. Sí, en cambio, a acusaciones de agujeros negros -o de

cualquier otro color- y de fondos públicos malversados o extravagantemente utilizados.

La ausencia de estos controles internos en todas sus manifestaciones (previo,

concurrente, posterior, etc.) se debe, fundamentalmente, al desconocimiento por parte

de los gestores públicos de la verdadera función y necesidad de tales controles, a los que

con frecuencia consideran como instrumentos impertinentes en la gestión pública,

cuando no como trabas burocráticas, que impiden la agilidad de las operaciones, la

definición de (González-Malaxetxebarria, Á. 2012 pág. 39). Como institución pública,

constantemente estamos controlados por los organismos del Estado ecuatoriano, en la

que efectivamente, existen glosas por la falta de control, las mismas que las puede evitar

si aplicamos la herramienta SIFFAE de forma correcta con orientación a la óptima

ejecución presupuestaria.

En teoría, el control interno en el sector público pasó de la mula al jet. Pero en la

práctica el sistema de control interno no ha logrado los cambios que la sociedad

esperaba” con la referencia anterior podemos establecer que para la rendición de cuentas

estamos muy limitados, con muchas responsabilidades, y no por pensar con la FAE es

una entidad con mucha información secreta, se puede dejar pasar los controles

establecidos en la propuesta de (Aguilar, J. 2003 pág. 204).

Opinión- plan presupuesto y sistema de control interno ayudaran a rendir

cuentas. “En relación con el sistema de control interno, hay que tener presente que esta

puesto de una u otra manera para mantener a la entidad sobre el rumbo hacia metas con

eficiencia, eficacia y economía, y al logro de la misión .Existe una mayor exigencia en

materia de control interno para con los jerarcas y los demás funcionarios de la

administración pública, quienes deben tener un alto contenido de integridad personal y

profesional y propiciar controles internos razonables, que garanticen a la sociedad una

12

gestión transparente y oportuna”. Lo que el Gobierno ecuatoriano busca es obtener

resultados de la ejecución presupuestaria, pero sin un control óptimo no estamos en

condiciones de rendir cuentas a la sociedad que aspira a que los recursos sean gastados

en forma transparente (Bernal, M. P. 2007 pág. 185).

Los mecanismos de control y gestión de la información de una empresa son

necesarios no solo por las responsabilidades penales en las que pueda incurrir, sino por

su propio beneficio. (Martínez, O. M. 2011, pág. 446). En su obra Código penal y

control interno empresarial establece la justificación desde el punto de vista jurídico, los

funcionarios responsables de la ejecución del presupuesto en la Fuerza Aérea, deberían

hacer conciencia de los problemas que conlleva la no aplicación de la herramienta

financiera SIFFAE de forma correcta.

Lo expuesto se debe diferenciar del control interno contable, que son los

controles diseñados para verificar la corrección y confiabilidad de los datos contables

que ofrezcan un registro y resumen adecuado de las operaciones financieras autorizadas.

La implantación y mantenimiento de estos controles internos contables, corresponden

incuestionablemente al Departamento de Contabilidad.

El control interno está orientado a cumplir con el ordenamiento jurídico, técnico

y administrativo, promover eficiencia y eficacia de las operaciones de la entidad y

garantizar la confiabilidad y oportunidad de la información, así como la adopción de

medidas oportunas para corregir las deficiencias de control.

De lo indicado se puede afirmar que existe hegemonía de criterios en los autores

ya que tanto para las instituciones públicas y empresas privadas, debe existir un óptimo

control interno previo a la ejecución de los gastos.

Finalmente estas publicaciones establecen que el control interno es la base para

generar información financiera oportuna y confiable con la finalidad de rendir cuentas a

la población ecuatoriana que aspira a que los recursos sean utilizados de forma eficiente

y eficaz transparentando los resultados.

13

2.7 Marco conceptual

2.7.1 Definición de Términos

Conceptual

Evaluar: el concepto de evaluación se refiere a la acción y a la consecuencia de

evaluar, un verbo cuya etimología se remonta al francés évaluer y que permite indicar,

valorar, establecer, apreciar o calcular la importancia de una determinada cosa o asunto.

SIFFAE: Sistema de Información Financiera Fuerza Aérea Ecuatoriana.

Planificador: los esfuerzos que se realizan a fin de cumplir objetivos y hacer

realidad diversos propósitos se enmarcan dentro de una planificación. Este proceso

exige respetar una serie de pasos que se fijan en un primer momento, para lo cual

aquellos que elaboran una planificación emplean diferentes herramientas y expresiones.

Control: Comprobación, Inspección, examen, crítica, dominio, supremacía.

(Capote Cordovéz, Gabriel 2007). La palabra control proviene del término francés

contrôle y significa comprobación, inspección, fiscalización o intervención. También

puede hacer referencia al dominio, mando y preponderancia, o a la regulación sobre un

sistema. Diccionario Manual de la Lengua Española Vox. © 2007 Larousse Editorial,

S.L

Control Previo: Se denomina control previo, al conjunto de procedimientos y

acciones que adoptan los niveles directivos de las entidades, antes de tomar decisiones,

para precautelar la correcta administración del talento humano, financieros y materiales.

Normas de Control Interno 402-02 (Contraloría General del Estado Ecuador, 2002).

Gastos Corrientes: Son los gastos destinados por el Estado para adquirir bienes

y servicios necesarios para el desarrollo de las actividades operacionales de

administración y transferir recursos sin contraprestación. Están conformados por gastos

en personal, prestaciones de seguridad social, bienes y servicios de consumo, aporte

fiscal, gastos financieros, otros gastos y transferencias corrientes.

El devengamiento de los gastos corrientes produce contablemente

modificaciones indirectas en la estructura patrimonial del Estado, debido a la utilización

de cuentas operacionales o de resultados que permiten establecer previamente el

resultado de la gestión anual.

http://definicion.de/sistema

14

Propuesta: Idea o proyecto sobre un asunto o negocio que se presenta ante una

o varias personas que tienen autoridad para aprobarlo o rechazarlo.

Mejoramiento: Mejora (cambio o progreso de una cosa hacia un estado mejor).

Mejoría. Diccionario Manual de la Lengua Española Vox. © 2007 Larousse Editorial,

S.L

2.8 Marco espacial

El presente trabajo se lo realizó en la Dirección de Finanzas de la Fuerza Aérea

Ecuatoriana.

2.9 Marco temporal

El presente trabajo de investigación se lo realizó desde el 01 de septiembre hasta el 30

de abril de 2015, en la Universidad Tecnológica Equinoccial.

2.10 Marco legal

El Servicio de Rentas Internas en su libro virtual de Política Económica (2013) señala al

Estado como “Una de las formas más importantes de organización social en el mundo.

Está formado por un conjunto de Instituciones soberanas dentro de un territorio,

dotadas de autoridad para establecer y aplicar las normas que regulan a una sociedad,

así como también sancionar su incumplimiento”. En tal virtud al tratarse de la Fuerza

Aérea Ecuatoriana que se enmarca en las siguientes leyes:

2.11 Constitución de la República del Ecuador (2008)

Art. 158.- de las Fuerzas Armadas tienen como misión fundamental la defensa de la

soberanía y la integridad territorial;

Art. 162.- Las Fuerzas Armadas sólo podrán participar en actividades

económicas relacionadas con la defensa nacional, y podrán aportar su contingente para

apoyar el desarrollo nacional, de acuerdo con la ley. Las Fuerzas Armadas podrán

organizar fuerzas de reserva, de acuerdo a las necesidades para el cumplimiento de sus

15

funciones. El Estado asignará los recursos necesarios para su equipamiento,

entrenamiento y formación;

Art. 225.- El sector público que comprende lo siguiente:

1) Los organismos y dependencias de las funciones Ejecutiva, Legislativa, Judicial,

Electoral y de Transparencia y Control Social.

2) Las entidades que integran el régimen autónomo descentralizado.

3) Los organismos y entidades creados por la Constitución o la ley para el ejercicio

de la potestad estatal, para la prestación de servicios públicos o para desarrollar

actividades económicas asumidas por el Estado.

4) Las personas jurídicas creadas por acto normativo de los gobiernos autónomos

descentralizados para la prestación de servicios públicos.

Art. 226.- Las instituciones del Estado, sus organismos, dependencias, las

servidoras o servidores públicos y las personas que actúen en virtud de una potestad

estatal ejercerán solamente las competencias y facultades que les sean atribuidas en la

Constitución y la ley. Tendrán el deber de coordinar acciones para el cumplimiento de

sus fines y hacer efectivo el goce y ejercicio de los derechos reconocidos en la

Constitución.

Art. 227.- La administración pública constituye un servicio a la colectividad que

se rige por los principios de eficacia, eficiencia, calidad, jerarquía, desconcentración,

descentralización, coordinación, participación, planificación, transparencia y

evaluación.

Art. 280.- EI Plan Nacional de Desarrollo es el instrumento al que se sujetarán

las políticas, programas y proyectos públicos; la programación y ejecución del

presupuesto del Estado; y la inversión y la asignación de los recursos públicos; y

coordinar las competencias exclusivas entre el Estado central y los gobiernos

autónomos descentralizados. Su observancia será de carácter obligatorio para el sector

público e indicativo para los demás sectores.

Art. 286.- Las finanzas públicas, en todos los niveles de gobierno, se conducirán

de forma sostenible, responsable y transparente y procurarán la estabilidad económica.

Los egresos permanentes se financiarán con ingresos permanentes. Los egresos

permanentes para salud, educación y justicia serán prioritarios y, de manera

excepcional, podrán ser financiados con ingresos no permanentes.

16

Art. 287.- Toda norma que cree una obligación financiada con recursos públicos

establecerá la fuente de financiamiento correspondiente. Solamente las instituciones de

derecho público podrán financiarse con tasas y contribuciones especiales establecidas

por ley.

Art. 288.- Las compras públicas cumplirán con criterios de eficiencia,

transparencia, calidad, responsabilidad ambiental y social. Se priorizarán los productos

y servicios nacionales, en particular los provenientes de la economía popular y solidaria,

y de las micro, pequeñas y medianas unidades productivas.

Art. 292.- El Presupuesto General del Estado es el instrumento para la

determinación y gestión de los ingresos y egresos del Estado, e incluye todos los

ingresos y egresos del sector público, con excepción de los pertenecientes a la seguridad

social, la banca pública, las empresas públicas y los gobiernos autónomos

descentralizados.

Art. 293.- La formulación y la ejecución del Presupuesto General del Estado se

sujetarán al Plan Nacional de Desarrollo. Los presupuestos de los gobiernos autónomos

descentralizados y los de otras entidades públicas se ajustarán a los planes regionales,

provinciales, cantonales y parroquiales, respectivamente, en el marco del Plan Nacional

de Desarrollo, sin menoscabo de sus competencias y su autonomía. Los gobiernos

autónomos descentralizados se someterán a reglas fiscales y de endeudamiento interno,

análogas a las del Presupuesto General del Estado, de acuerdo con la ley.

Art. 294.- La Función Ejecutiva elaborará cada año la proforma presupuestaria

anual y la programación presupuestaria cuatrianual. La Asamblea Nacional controlará

que la proforma anual y la programación cuatrianual se adecuen a la Constitución, a la

ley y al Plan Nacional de Desarrollo y, en consecuencia, las aprobará u observará.

Art. 295.- La Función Ejecutiva presentará a la Asamblea Nacional la proforma

presupuestaria anual y la programación presupuestaria cuatrianual durante los primeros

noventa días de su gestión y, en los años siguientes, sesenta días antes del inicio del año

fiscal respectivo. La Asamblea Nacional aprobará u observará, en los treinta días

siguientes y en un solo debate, la proforma anual y la programación cuatrianual. Si

transcurrido este plazo la Asamblea Nacional no se pronuncia, entrarán en vigencia la

proforma y la programación elaboradas por la Función Ejecutiva. Las observaciones de

la Asamblea Nacional serán sólo por sectores de ingresos y gastos, sin alterar el monto

global de la proforma. En caso de observación a la proforma o programación por parte

17

de la Asamblea Nacional, la Función Ejecutiva, en el plazo de diez días, podrá aceptar

dicha observación y enviar una nueva propuesta a la Asamblea Nacional, o ratificarse en

su propuesta original. La Asamblea Nacional, en los diez días siguientes podrá ratificar

sus observaciones, en un solo debate, con el voto de dos tercios de sus integrantes. De lo

contrario, entrarán en vigencia la programación o proforma enviadas en segunda

instancia por la Función Ejecutiva. Hasta que se apruebe el presupuesto del año en que

se posesiona la Presidenta o Presidente de la República, regirá el presupuesto anterior.

Cualquier aumento de gastos durante la ejecución presupuestaria deberá ser aprobado

por la Asamblea Nacional, dentro del límite establecido por la ley. Toda la información

sobre el proceso de formulación, aprobación y ejecución del presupuesto será pública y

se difundirá permanentemente a la población por los medios más adecuados.

Art. 296.- La Función Ejecutiva presentará cada semestre a la Asamblea

Nacional el informe sobre la ejecución presupuestaria. De igual manera los gobiernos

autónomos descentralizados presentarán cada semestre informes a sus correspondientes

órganos de fiscalización sobre la ejecución de los presupuestos. La ley establecerá las

sanciones en caso de incumplimiento.

Art. 297.- Todo programa financiado con recursos públicos tendrá objetivos,

metas y un plazo predeterminado para ser evaluado, en el marco de lo establecido en el

Plan Nacional de Desarrollo. Las Instituciones y entidades que reciban o transfieran

bienes o recursos públicos se someterán a las normas que las regulan y a los principios y

procedimientos de transparencia, rendición de cuentas y control público.

2.11.1 Ley Orgánica de la Contraloría General Del Estado

Art. 76.- Obligación de remitir información.- Las instituciones del Estado y

sus servidores, así como los personeros representantes de las personas jurídicas de

derecho privado sometidas al control de la Contraloría General del Estado, en los

términos previstos en la presente Ley, están obligadas a proporcionar a ésta,

exclusivamente para fines del examen de auditoría, información sobre las operaciones o

transacciones cuando les sean requeridas por escrito.

Art. 77.- Máximas autoridades, titulares y responsables.- Los Ministros de

Estado y las máximas autoridades de las instituciones del Estado, son responsables de

18

los actos, contratos o resoluciones emanados de su autoridad. Además se establecen las

siguientes atribuciones y obligaciones específicas:

1. Titular de la entidad: a) Dirigir y asegurar la implantación,

funcionamiento y actualización del sistema de control interno y de los

sistemas de administración financiera, planificación, organización

información de recursos humanos, materiales, tecnológicos, ambientales y

más sistemas administrativos: b) Disponer que los responsables de las

respectivas unidades administrativas establezcan indicadores de gestión,

medidas de desempeño u otros factores para evaluar el cumplimiento de

fines y objetivos, la eficiencia de la gestión institucional y el rendimiento

individual de los servidores; c) Colaborar y disponer la cooperación del

personal a su cargo con los auditores gubernamentales y aplicar las medidas

correctivas establecidas en las recomendaciones de auditoría; d) Cumplir y

hacer cumplir las disposiciones legales y reglamentarias, las regulaciones y

demás disposiciones expedidas por la Contraloría General del Estado; e)

Dictar los correspondientes reglamentos y demás normas secundarias

necesarias para el eficiente, efectivo y económico funcionamiento de sus

instituciones; f) Informar periódicamente a la comunidad sobre los

resultados obtenidos de la gestión institucional, comparándolos cuantitativa

y cualitativamente con los indicadores, criterios y medidas a que se refiere

el literal b) de este numeral; g) Actuar con profesionalismo y verificar que el

personal a su cargo proceda de la misma manera; y, h) Cumplir y hacer

cumplir la Constitución Política de la República y las leyes.

2. Autoridades de las unidades administrativas y servidores: a) Contribuir

a la obtención de los fines institucionales y administrar en el área que les

competa, los sistemas a que se refiere el literal a) del numeral anterior; b)

Establecer y utilizar los indicadores de gestión, medidas de desempeño u

otros factores para evaluar la gestión de la pertinente unidad y el

rendimiento individual de los servidores y mantener actualizada la

información; y, c) Actuar con profesionalismo y verificar que el personal a

su cargo proceda de la misma manera.

3. Autoridades de la Unidad Financiera y servidores: a) Organizar, dirigir,

coordinar y controlar todas las actividades de administración financiera de

19

la entidad, organismo o empresa del sector público; b) Vigilar la

incorporación de los procesos específicos de control interno, dentro del

sistema financiero; c) Asegurar el funcionamiento del control interno

financiero; d) Adoptar medidas para el funcionamiento del sistema de

administración financiera; e) Entregar oportunamente el proyecto de

presupuesto de la entidad, organismo o empresa del sector público al órgano

que debe aprobarlo, cuando dicha función le esté atribuida, y colaborar en

su perfeccionamiento; f) Entregar con oportunidad la información financiera

requerida, a los distintos grados gerenciales internos y a los organismos que

lo requieran; g) Asesorar a la máxima autoridad o titular para la adopción de

decisiones en materia de administración financiera; h) Asegurar la

liquidación y pago oportuno de toda obligación de la entidad, organismo o

empresa del sector público; i) Actuar con profesionalismo y verificar que el

personal a su cargo proceda de la misma manera; j) Cumplir las demás

obligaciones señaladas en la ley y en otras normas reglamentarias.

4. Autoridades de la Unidad de Auditoría Interna de Gestión y

servidores: a) Programar, organizar, dirigir, coordinar y controlar las

actividades de la unidad a su cargo; b) Supervisar la calidad de los

exámenes efectuados; c) Actuar con profesionalismo y verificar que el

personal a su cargo proceda de la misma manera; d) Cumplir y hacer

cumplir las disposiciones legales, reglamentarias, políticas, normas técnicas

y las demás regulaciones de la auditoría gubernamental; y, e) Cumplir las

demás obligaciones señaladas en la ley. Art. 78.- Descripción de deberes de

funcionarios responsables de las unidades administrativas.- Las regulaciones

que debe emitir la Contraloría General del Estado, contendrán la descripción

de deberes referentes al titular de la entidad, de las unidades administrativa,

financiera, de Auditoría Interna y de los servidores de las instituciones del

Estado, con relación al correcto manejo de los recursos públicos.

2.12 Sector Público

El sector público lo conforman los Ministerios como el de Defensa, en el que está

inmersa la Fuerza Aérea Ecuatoriana, entre otros; siendo muy amplio de enumerar, por

20

lo que se hace necesaria agrupar a las instituciones que lo conforman de acuerdo a las

funciones que cumplen; así tenemos dos sectores:

1. El Sector Público No Financiero, identificado por las siglas SPNF.

2. El Sector Público Financiero, identificado por las siglas SPF.

2.12.1 Sector Público Financiero (Spf)

A esta agrupación pertenecen instituciones como por ejemplo: El Banco Central, Banco

de Fomento; Banco del Estado, Corporación Financiera Nacional, el Banco del Instituto

Ecuatoriano de Seguridad Social (BIESS), entre otros.

2.12.2 Sector Público No Financiero (Spnf)

A esta agrupación pertenecen instituciones que reciben directamente recursos del Estado

ecuatoriano, para gestionar la prestación de bienes y servicios, por ejemplo los

ministerios, universidades públicas, los Gobiernos Autónomos Descentralizados

(GAD´s) y las empresas públicas.

2.13 Marco conceptual

2.14 Procedimientos Dinámicos de Contratación:

Se ejecutará este procedimiento conforme a lo que establecen los artículos 43 al 46 y 69

inciso segundo de la LOSNCP, Art. 42, 43 y 124 del Reglamento General de la Ley,

Resolución SERCOP Nº 009-008, para adquirir bienes y servicios normalizados que

consten en el catálogo electrónico.

2.14.1 Procedimiento De Compra Por Catálogo

Se deberá cumplir con las disposiciones emitidas por el Ministerio de Defensa Nacional.

Nº 67.

21

Para el caso de la compra de vehículos se cumplirá el Reglamento de

adquisición de vehículos para Instituciones del Estado. Decreto Nº 519 del 22 de

octubre de 2010.

Para la ejecución de este procedimiento se deberá cumplir con las siguientes

actividades:

Tabla Nº 1. Actividades para procedimiento de compra por catálogo

ACTIVIDADES PRECONTRACTUALES RESPONSABLES

1) Elaboración de los documentos preparatorios:

a. Informe de necesidad.

b. Certificación de la disponibilidad

presupuestaria y la existencia

presente o futura de los recursos.

c. Pliegos (especificaciones generales

y técnicas)

d. Certificación que los bienes

requeridos se encuentren en el

catálogo.

Usuario (área requirente).

Certificación presupuestaria y de fondos:

Director de Finanzas, Jefes financieros o quien

cumpla sus veces en las unidades militares.

Certificación que los bienes requeridos se

encuentran en el catálogo.

2) Resolución de aprobación de los pliegos e inicio

del proceso.

Elaboración de la Resolución: el secretario y/o

encargado del portal de compras públicas

Legalización: Comandante General, Jefe de

Estado Mayor, Directores, Comandantes de

Unidades y Repartos Militares.

3) Compra a través del portal Encargado de la herramienta del portal.

4) Imprimir la orden de compra. Encargado de la herramienta del portal.

5) Imprimir el Convenio Marco. Encargado de la herramienta del portal.

6) Legalización del Acta de Entrega-Recepción de

los bienes adquiridos.

Comisión de entrega recepción Art. 124

RGLSNCP, designada por cualquiera de las

siguientes personas: Comandante General, Jefe

de Estado Mayor, Directores, Comandantes de


Elaborado por: Nancy Viteri

2.14.2 Procedimiento de Subasta Inversa Electrónica

Se ejecutará este procedimiento conforme a lo que establecen los artículos 47 al 48 y 49

de la LOSNCP, Art. 44 al 48 del Reglamento General de la Ley, Resolución SERCOP

Nº 020, 038, 044, en los siguientes casos:

Para la adquisición de bienes y servicios normalizados que no consten en el

catálogo electrónico.

Para las compras por un monto que supere el valor equivalente al 0.0000002 del

Presupuesto General del Estado.

Se deberá cumplir con las disposiciones emitidas por el Ministerio de Defensa

Nacional. Nº 67.

22

Para la ejecución de este procedimiento se deberá cumplir con las siguientes

actividades:

Tabla Nº 2. Actividades para procedimiento de subasta Inversa electrónica


1) Elaboración de los documentos preparatorios:

2) Informe de necesidad.

3) Certificación de la disponibilidad

presupuestaria y la existencia presente o futura

de los recursos.

4) Pliegos (especificaciones generales y técnicas)


Certificación presupuestaria y de fondos: Director

de Finanzas, Jefes financieros o quien cumpla sus

veces en las unidades militares.

5) Memorando nombrando la Comisión Técnica

según Art. 18 del RGLOSNCP, siempre que

las compras sean superiores al valor que resulte

de multiplicar el coeficiente 0.000002 por el

monto del presupuesto inicial del Estado.

Designación: El Comandante General, Jefe de


Unidades y Repartos Militares. (El delegado de

la máxima autoridad no es parte de la comisión

técnica).

6) Convocatoria de la comisión técnica para la

revisión de los documentos que justifican la

contratación, establecidos en el numeral 1, y

elaboración del acta de recomendación y

aprobación de los pliegos.

Convocatoria y elaboración de acta: El secretario

que puede ser el encargado del manejo de la

herramienta del portal de compras públicas.

7) Resolución de aprobación de los pliegos,

cronograma del proceso y disposición de inicio

del proceso.

El Comandante General, Jefe de Estado Mayor,

Directores, Comandantes de Unidades y Repartos

Militares.

8) Publicación de inicio del proceso, convocatoria

y pliegos subirlos al portal.

www.compraspublicas.gob.ec

El secretario que puede ser el encargado del

manejo de la herramienta del portal de compras

públicas.

9) Formulación de aclaraciones y preguntas de los

pliegos por parte del proveedor en un período

de uno a tres días hábiles.

Proveedor (preguntas):

Deben ser impresas por el Secretario de la

Comisión cuando sea el caso o por la persona que

maneja el portal de compras públicas para

remitirlas a la Comisión Técnica o al área

requirente, cuando no supere el valor del

coeficiente 0,000002

10) Respuestas a las preguntas o aclaraciones

anteriormente formuladas de 1 a 3 días hábiles.

Comisión Técnica, una vez que las preguntas

hayan sido debidamente respondidas, deberán ser

remitidas al secretario o a la persona que maneja

el portal de compras públicas para que proceda a

elevarlas a través de la herramienta informática.

11) Presentación de la oferta técnica en un tiempo

mínimo de 7 días hábiles, a partir de la

publicación de la convocatoria a través del

portal.

Proveedor

12) Convalidación de errores de forma de la oferta,

mínimo 2 días hábiles, contados a partir de la

fecha de notificación.

Una vez que el secretario o la persona que maneja

el portal proceda a entregar foliadas y rubricadas

todas las ofertas recibidas en forma física al

presidente de la Comisión Técnica, si es el caso o

el área requirente, mediante oficio establecerá la

fecha y hora correspondiente.

Si al efectuar el análisis de las ofertas la comisión

técnica o el área requirente, evidencia que existen

circunstancias que pueden ser convalidadas

siempre que no modifiquen el objeto de la

contratación a través de la secretaría o de la

persona que maneja el portal procederán a

http://www.compraspublicas.gob.ec/

23

solicitar que el proveedor efectué la

convalidación de su oferta.

13) Calificación de las ofertas técnicas: si el

presupuesto referencial oscila entre 0.000002

hasta 0.00002

Elaborar el acta de calificación de las ofertas técnicas

Delegado de la máxima autoridad, el Comandante

General, Jefe de Estado Mayor, Directores,

Comandantes de Unidades y Repartos Militares.

El secretario o la persona que maneja el portal.

14) Calificación de las ofertas técnicas:

Si el presupuesto referencial es superior a

0.000002, del Presupuesto Inicial del Estado.

Elaborar el acta de calificación de las ofertas

técnicas, poner en conocimiento de la máxima

autoridad para su resolución.

Elaborar la resolución de calificación técnica de

ofertas.

La Comisión Técnica

Secretario o la persona que maneja el portal de

compras públicas.

15) Disposición del delegado de la máxima

autoridad que se publique la calificación en el

portal.



Militares.

16) Subir al portal el acta habilitando o

deshabilitando a los proveedores, según el acta

de calificación de las ofertas.


compras públicas.

17) Notificación a los oferentes calificados a través

del portal.


compras públicas.

18) Subir por parte de los proveedores habilitados

la oferta económica a través del portal.

Proveedor

19) En el caso de existir una sola oferta técnica

calificada y en el caso de que en el portal

publiquen una sola oferta económica , se

procederá a una sola negociación con el

proveedor habilitado, dentro de los tres días

siguientes a la fecha de realización de la puja.

Considerando:

Precios de adjudicación, de bienes o

servicios similares realizados a través

del portal

Proformas de otros proveedores del

bien o servicio a contratar.

Información sobre le precio del bien o

servicio que se pueda obtener de otras

fuentes como cámaras o bolsas de

productos, internet, entre otros.

En todo caso el oferente deberá

rebajar su oferta económica en al

menos el 5% del presupuesto

referencia de la subasta inversa

convocada.

Los resultados de la negociación se dejará

constancia en un acta, la misma que se deberá

publicarse en el portal (La negociación no es

adjudicación)

La entidad contratante, proveedor, la comisión

técnica de ser el caso o el área requirente,

elaborarán y legalizarán con la participación del

proveedor el acta de negociación.


compras públicas.

20) Puja a la baja mínimo 15 minutos y máximo 60

minutos.

Comisión Técnica, usuario, área requirente

determinarán el mínimo o el máximo.

21) Informe de resultados de la puja. Comisión Técnica, área requirente.

22) Informe de análisis del proceso y

recomendación de adjudicación o declaratoria

de desierto.

Comisión Técnica, área requirente.

23) Adjudicación o declaración de desierto

mediante resolución.



Militares.

24) Elaboración del contrato (Designación del Asesor jurídico o responsable de contratos.

24

administrador del contrato Art. 121 del

RGLOSNCP)

25) Suscripción del contrato El Comandante General, Jefe de Estado Mayor,


Militares – Contratista.

26) Protocolización del contrato ante el notario

Público, según artículo Art. 69 de la LOSNCP,

si el valor es igual o superior a la base prevista

para la licitación 0.000015.

27) Ejecución del contrato Usuario área requirente.

28) Elaboración de las actas de entrega-recepción y

liquidación del contrato (Arts. 124 y 125 del

RGLOSNCP)

Comisión de recepción y administrador del

contrato designado por el señor Comandante


Comandantes de Unidades y Repartos Militares.

29) Cierre del proceso y registro en el portal Secretario o la persona que maneje el portal de

compras.


2.15 Procedimientos Comunes de Contratación

2.15.1 Procedimiento de Licitación

Se ejecutará este procedimiento de acuerdo a lo que establece el Art. 48 y 49 de la

LOSNCP, Art. 49 al 55 del RGLOSNCP, en los siguientes casos:

Si fuera imposible aplicar los procedimientos dinámicos, o en el caso que una

vez aplicados dichos procedimientos, estos hubiesen sido declarados desiertos; siempre

que el presupuesto referencial sobrepase el valor que resulte al multiplicar el coeficiente

0.000015, por el monto del Presupuesto Inicial del Estado.

Para contratar la adquisición de bienes o servicios no normalizados, exceptuando

los de consultoría, cuyo presupuesto referencial sobrepase lo que resulte al multiplicar

el coeficiente 0.00003 por el monto del presupuesto inicial del Estado.

Para contratar la ejecución de obras, cuando su presupuesto referencial

sobrepase el valor que resulte al multiplicar el coeficiente 0.00003 por el monto del

presupuesto inicial del Estado.

Se deberá cumplir con las disposiciones de la Resolución emitida por el

Ministerio de Defensa Nacional.

Para la ejecución de este proceso se deberá cumplir con las siguientes

actividades.

25

Tabla Nº 3. Actividades para procedimiento de licitación


1) Elaboración de los documentos precontractuales:

a. Informe de necesidad.

b. Certificación de la disponibilidad

presupuestaria y la existencia

presente o futura de los recursos.

c. Pliegos (especificaciones generales y

técnicas), observando lo que estable

el Art. 3 de la Resolución del

(INCOP) Nº 22 del 2009



Director de Finanzas, Jefes financieros o

quien cumpla sus veces en las unidades

militares.


según Art. 18 del RGLOSNCP, considerando el

tercer acápite del artículo en mención.

Designación: El Comandante General,

Jefe de Estado Mayor, Directores,

Comandantes de Unidad y Repartos

Militares. (El delegado de la máxima

autoridad no podrá ser parte de la

comisión técnica).




elaboración del acta de recomendación y


Convocatoria -el secretario

Análisis y acta – Comisión Técnica.

4) Resolución de aprobación de los pliegos,

cronograma del proceso y disposición de inicio del

proceso.

Comandante General, Jefe de Estado

Mayor, Directores, Comandantes de

Unidad y Repartos Militares.

5) Publicación de inicio del proceso, convocatoria y

pliegos subirlos al portal.


La convocatoria contendrá lo establecido en el artículo

1 de la Resolución del INCOP Nº 22 del 2009

El secretario que puede ser el encargado

del manejo de la herramienta del portal

de compras públicas.

6) Formulación preguntas referente a los pliegos por

parte del proveedor hasta la mitad del tiempo

establecido, para la entrega de las ofertas en

ningún caso será menor a 4 días laborables, las

preguntas únicamente a través del portal.

Proveedor

7) Respuestas a la aclaraciones y preguntas

anteriormente formuladas en un término no mayor

a 6 días una vez concluido el plazo para la

formulación de preguntas, las respuestas

únicamente a través del portal.

Comisión Técnica

8) Presentación de las ofertas de acuerdo con lo

establecido en los pliegos en forma electrónica y

en forma física conforme lo establece la

disposición transitoria segunda del RGLOSNCP,

no deberá ser menor a 10 días ni mayor a 30 días,

excepto para obras que no será mayor a 45 días y

otorgamiento del recibo.

Proveedor

9) Acta de cierre de recepción de ofertas Secretario

10) Apertura de las ofertas, elaboración de acta y

publicación en el portal según lo establecido en el

Art. 53 del RGLOSNCP.

Comisión Técnica - Secretario

11) Convalidación de errores de forma de la oferta,

mínimo de 2 máximo de 5 días hábiles, contados a

partir de la fecha de notificación.

Proveedor

12) Acta de evaluación y calificación de las ofertas en

forma inmediata del cierre de la apertura de las

mismas en un término no mayor a 10 días hábiles,

Comisión Técnica


26

de ser necesario considerará en los pliegos un

plazo adicional de 5 días. Considerar el numeral

18 del Art. 6 de la LOSNCP

13) Informe de recomendación de adjudicación o

declaratoria de desierto del proceso.

Comisión Técnica - Secretario

14) Resolución de adjudicación o declaratoria de

desierto.

El Comandante General, Jefe de Estado


Unidad y Repartos Militares.

15) Elaboración del contrato (Designación del


RGLOSNCP)

Asesor jurídico o responsable de

contratos.

16) Suscripción del contrato El Comandante General, Jefe de Estado


Unidades y Repartos Militares –

Contratista.

17) Protocolización del contrato ante el notario

Público, según artículo Art. 69 de la LOSNCP, si

el valor es igual o superior a la base prevista para

la licitación 0.000015

Contratista




RGLOSNCP)

Comisión de recepción y administrador

del contrato designado por el señor

Comandante General, Jefe de Estado



20) Cierre del proceso y registro en el portal. Secretario o la persona que maneje el

portal de compras.


2.15.2 Procedimiento de Cotización

Se ejecutará este procedimiento de acuerdo a lo que establece el Art. 48 y 49 de la

LOSNCP, Art. 50 de la Ley Orgánica del Sistema Nacional de Contratación Pública

(INCOP) Nº 023, 026 y 029 en los siguientes casos:

Si fuera imposible aplicar los procedimientos dinámicos, (Catálogo o Subasta

Inversa), o en el caso de una vez aplicados, estos hubiesen sido declarados desiertos;

siempre que el presupuesto referencial oscile entre 0.000002 y 0.000015 del

Presupuesto Inicial del Estado correspondiente al ejercicio económico.

La contratación para la ejecución de obras, cuyo presupuesto oscile entre

0.000007 y 0.00003 del Presupuesto Inicial del Estado correspondiente al ejercicio

económico.

La contratación para la adquisición de bienes y servicios no normalizados,

exceptuando los de consultoría, cuyo presupuesto referencial oscile entre 0.000002 y

0.000015 del Presupuesto inicial del Estado correspondiente al ejercicio económico.

27

En cualquiera de los casos previstos en los literales anteriores, se invitará a

presentar ofertas a por lo menos cinco proveedores registrados en el RUP escogidos por

sorteo público. Sin perjuicio de los cinco posibles oferentes favorecidos en el sorteo,

podrán participar en el procedimiento toda persona natural o jurídica registrada en el

RUP que tenga interés.

De no existir en número mínimo, se podrá invitar a presentar ofertas a los

proveedores que consten registrados en el RUP, situación que deberá ser justificada por

la entidad contratante y comunicada al Servicio Nacional de Compras Públicas, para la

correspondiente verificación de ser el caso.

Los pliegos se adecuarán a los modelos obligatorios emitidos por el Instituto

Nacional de Contratación Pública.

Se deberá cumplir con la resolución emitida por el Ministerio de Defensa

Nacional Nº 67

Para la ejecución de este proceso se deberá cumplir con las siguientes

actividades.

Tabla Nº 4. Actividades para procedimiento de cotización


1) Elaboración de los documentos precontractuales:

Informe de necesidad.

Certificación de la disponibilidad

presupuestaria y la existencia presente o futura de los

recursos.

Pliegos (especificaciones generales y técnicas)



Director de Finanzas, Jefes financieros o quien

cumpla sus veces en las unidades militares.


según Art. 18 del RGLOSNCP, considerando el

tercer acápite del artículo en mención.

Designación: El Comandante General, Jefe de


Unidad y Repartos Militares. (El delegado de

la máxima autoridad no podrá ser parte de la

comisión técnica).




elaboración del acta de recomendación de


Convocatoria y elaboración del acta -el

secretario.

4) Resolución de la aprobación de los pliegos,

cronograma del proceso y disposición de inicio

del proceso.

Comandante General, Jefe de Estado Mayor,

Directores, Comandantes de Unidad y

Repartos Militares.

5) Publicación de inicio del proceso, convocatoria y

pliegos subirlos al portal.


La convocatoria contendrá lo establecido en el artículo

1 de la Resolución del INCOP Nº 026 del 2009

El secretario que puede ser el encargado del

manejo de la herramienta del portal de

compras públicas.

6) Formulación de preguntas de los pliegos referente

a los pliegos por parte del proveedor hasta la

mitad del tiempo establecido, para la entrega de

Proveedor


28

las ofertas, en ningún caso será menor a 2 días

laborables, las preguntas únicamente a través del

portal.

7) Respuestas a las aclaraciones y preguntas

anteriormente formuladas en un término no mayor

a 3 días una vez concluido el plazo para la

formulación de preguntas, las respuestas

únicamente a través del portal.

Comisión Técnica

8) Presentación de las ofertas de acuerdo con lo

establecido en los pliegos en forma electrónica, no

deberá ser menor a 7 días ni mayor a 20 días.

Proveedor

9) Acta de cierre de recepción de ofertas Secretario

10) Apertura de las ofertas, elaboración de acta y

publicación en el portal según lo establecido en el

Art. 53 del RGLOSNCP.

Comisión Técnica

11) Convalidación de errores de forma de la oferta. Proveedor

12) Elaboración del Acta de calificación de las

ofertas.

Comisión Técnica

13) Recomendación de adjudicación o declaratoria de

desierto a través de una acta.

Comisión Técnica – Secretario

14) Resolución de adjudicación o declaratoria de

desierto.

El Comandante General, Jefe de Estado

Mayor, Directores, Comandantes de Unidad y

Repartos Militares.

15) Elaboración del contrato (Designación del


RGLOSNCP)

Asesor jurídico o responsable de contratos.

16) Suscripción del contrato El Comandante General, Jefe de Estado

Mayor, Directores, Comandantes de Unidades

y Repartos Militares – Contratista.

17) Protocolización del contrato ante el Notario

Público, según artículo Art. 69 de la LOSNCP, si

el valor es igual o superior a la base prevista para

la licitación. (Para ejecución de obras).

Contratista




RGLOSNCP)

Comisión de recepción y administrador del

contrato designado por el señor Comandante


Comandantes de Unidades y Repartos

Militares.

20) Cierre del proceso y registro en el portal Secretario o la persona que maneje el portal de

compras.


2.15.3 Procedimiento de Menor Cuantía

Se ejecutará este procedimiento de acuerdo a lo que establece el Art. 51 de la LOSNCP,

Art. 58 y 59 del Reglamento, Resolución Instituto Nacional de Contratación Pública

(INCOP) números 023-09, 026-90, 029 y 035-09.

Las contrataciones de bienes y servicios no normalizados, exceptuando los de

consultoría cuyo presupuesto referencial sea inferior a 0.000002 del Presupuesto Inicial

del Estado correspondiente al ejercicio económico.

29

Las contrataciones de obras, cuyo presupuesto referencial sea inferior a

0.000007 del Presupuesto Inicial del Estado correspondiente al ejercicio económico.

Si fuera imposible aplicar los procedimientos dinámicos o en el caso que una

vez aplicados dichos procedimientos, estos hubiesen sido declarados desiertos; siempre

que el presupuesto referencial sea inferior a 0.000002 del Presupuesto Inicial del Estado

correspondiente al ejercicio económico.

En los casos de los numerales 1 y 3 del Art. 51 de la Ley Orgánica del Sistema

Nacional de Contratación Pública (LOSNCP), se podrá contratar directamente, en

concordancia con el Art. 58 del Reglamento.

Se deberá cumplir con las disposiciones de la resolución emitida por el

Ministerio de Defensa Nacional Nº 67.

En el caso previsto en el numeral 2 se adjudicará el contrato a un proveedor

registrado con el RUP. Escogido por sorteo público de entre los interesados previamente

en participar en dicha contratación.

De acuerdo al Art. 58 y 59 del Reglamento, se deberá considerar lo siguiente:

La máxima autoridad podrá seleccionar directamente y adjudicar al contratista

que cumpla con los requerimientos previstos.

Para obras solo los proveedores que cumplan las condiciones establecidas en el

Art. 52 de la Ley, quienes en un plazo de 5 días manifiestan su interés mediante la

presentación de la oferta técnica. De entre los proveedores calificados se adjudicará la

obra al proveedor escogido por selección automática aleatoria en el portal.

2.15.4 Procedimiento de Ínfima Cuantía

Se ejecutará este procedimiento de acuerdo a lo que establece el Art. 60 del Reglamento

a la Ley Orgánica del Sistema Nacional del Contratación Pública (RLOSNCP), en los

siguientes casos:

Si las compras son iguales o menores a multiplicar el coeficiente 0.0000002 del

presupuesto inicial del Estado.

Se realizará en forma directa con un proveedor seleccionado con la empresa

contratante, sin que sea necesario que conste en el RUP.

Dichas contrataciones se formalizarán con la entrega de la factura y serán

autorizadas por el responsable del área administrativa de la entidad contratante, quien

30

verificará que el proveedor no se encuentra inhábil o prohibido para celebrar contratos

con el Estado.

No podrán emplearse como medio de elusión de los procedimientos.

El Servicio Nacional de Contratación Pública, podrá requerir en cualquier

tiempo información sobre contratos de ínfima cuantía.

Luego de realizar una adquisición bajo este procedimiento, se debe cumplir con

la sexta disposición transitoria, publicando los documentos habilitantes del proceso que

son: Informe de necesidad, autorización de compra concedida por el responsable del

área administrativa, la Resolución de adjudicación de la máxima autoridad y la factura

correspondiente.

Se deberá dar cumplimiento a la Resolución del INCOP Nº 043- de fecha 22 de

abril de 2010, debiendo observar todas las unidades militares con excepción de aquellas

cuya ubicación geográfica sea en frontera el que se cuente con tres proformas y un

cuadro comparativo para la elaboración de la Resolución respectiva de adjudicación.

2.15.5 Procedimientos de Régimen Especial

Se cumplirá lo establecido en el Art. 2 de la Ley Orgánica del Sistema Nacional de

Contratación Pública.

Para adquisición de bienes inmuebles Art. 58 LOSNCP y Arts. 61 al 63 del

Reglamento a la Ley.

Para arrendamiento de bienes inmuebles Art. 64 al 66 del Reglamento y

Resolución INCOP 013.

Normas comunes para procedimientos de Régimen Especial Art. 68 al 71 del

Reglamento.

Para adquisición de fármacos Art. 72 al 85 RGLOSNCP

Seguridad Interna y Externa Art. 86 y 87 RGLOSNCP

Para comunicación Social Art. 88 al 91

Para asesoría y Patrocinio Jurídico Art. 92 RGLOSNCP

Para Obra Artística. Literaria o Científica. Art. 93RGLOSNCP.

Para Repuestos y Accesorios Art. 94RGLOSNCP.

Bienes y Servicios Únicos en el mercado y proveedor único. Art.

95RGLOSNCP

31

Transporte de correo interno e internacional Art. 96 al 97RGLOSNCP

Contratos entre entidades públicas y sus subsidiarias Art. 98 al 100 del

RGLOSNCP.

Instituciones Financieras y de Seguros del Estado Art. 101 y 102 RGLOSNCP.

Empresas mercantiles del Estado y subsidiarias Art. 103 al 105 RGLOSNCP.

Sectores estratégicos Art. 106 RGLOSNCP.

Contratación de Seguros Art. 107 RGLOSNCP.

Arrendamiento de bienes muebles Art. 108 RGLOSNCP.

2.15.6 Otras Contrataciones

Para la adquisición de pasajes aéreos Nacionales e Internacionales, se debe cumplir las

disposiciones constantes en la resolución INCOP 017 del 23 de marzo de 2009.

Adquisición de medicamentos y demás bienes que se expiden en farmacias a

cargo de las entidades constantes en la Resolución INCOP 032-09, del 31 de agosto de

2009.

Contratación preferente Art. 52 LOSNCP.

Producción Nacional Art.3 RGLOSNCP y resoluciones INCOP Nos. 016 y 030.

Contratación Integral por precio fijo (Arts. 53-54-55-56 LSNCP).

Contratación en Situación de emergencia (Art. 57 LOSNCP y resolución INCOP

Nº 045.

2.16 Normas Comunes para todos los Procedimientos

Los pliegos son públicos y gratuitos; sólo se cobrará al adjudicatario el costo por

levantamiento de textos, reproducción y edición de los pliegos.

Los pliegos deben contener un plazo de convalidación de forma de la oferta.

La adjudicación se realizará a la oferta que presente el menor costo.

Podrá declararse desierto en forma total o parcial de acuerdo con el Art. 33 de la

Ley Orgánica del Sistema Nacional de Contratación Pública.

Podrá cancelarse el procedimiento de acuerdo al art. 34 de la Ley Orgánica del

Sistema Nacional de Contratación Pública.

32

Todo procedimiento debe tener un expediente, en el que deberán constar los

documentos relacionados con la contratación, según el art. 36 de la Ley Orgánica del

Sistema Nacional de Contratación Pública. Y artículos 13 y 30 del RGLOSNCP.

Se exigirán las garantías económicas de acuerdo con el artículo 73, 74, 75 y 76

de la Ley Orgánica del Sistema Nacional de Contratación Pública.

Para cada contrato se nombrará un administrador de acuerdo con el Art. 70 de la

LOSNCP.

Se prohíbe la contratación a través de terceros, intermediarios o agentes de

compra.

La contratación o ejecución de un proyecto no podrá subdividirse en cuantías

menores con el fin de evadir los procedimientos.

2.17 Conformación de la Comisión Técnica

La comisión técnica en todos los casos deberá estar conformada de acuerdo a lo

establecido en el Art. 18 del Reglamento a la Ley Orgánica del Sistema Nacional de

Contratación Pública.

Se deberá nombrar la comisión técnica en los siguientes procedimientos:

Consultoría

Subasta inversa

Licitación

Cotización

El delegado de la máxima autoridad de la entidad contratante, entendiéndose

como delegado del señor Ministro de Defensa Nacional a los señores Comandante

Generales de FF.AA. Jefe de Estado Mayor, Directores, Comandantes de Unidades

Militares, no podrán presidir; debe designar la comisión, de acuerdo con la delegación

efectuada mediante Resolución Ministerial Nº 067.

La Comisión Técnica estará integrada por: Un profesional designado por la

máxima autoridad quien la presidirá.

El titular o su delegado del área que requiere la obra, el bien o servicio.

Un profesional afín al objeto de la contratación designado por la máxima

autoridad o su delegado.

Intervendrán con voz pero sin voto.

33

El Director Financiero, el Director Jurídico o quien haga sus veces, únicamente

para el procedimiento de licitación.

La comisión técnica podrá designar subcomisiones de apoyo en caso de ser

necesario, según la complejidad del proceso de contratación. Dichas subcomisiones

presentarán los criterios técnicos que se requieran para la toma de decisiones de la

Comisión Técnica.

La comisión técnica podrá sesionar válidamente con la presencia de al menos

dos de sus miembros, de los cuales, uno de ellos será el Presidente, quien tendrá voto

dirimente, adoptará decisiones válidas por mayoría simple.

Los miembros de la Comisión Técnica no podrán tener conflictos de intereses

con los oferentes; de haberlos será causa de excusa.

34

CAPITULO III

MARCO METODOLÓGICO O METODOLOGÍA.

3

3.1 Diseño de investigación

El diseño de la presente investigación es explicativo; observacional y correlacional.

Es explicativo, debido a que determina como la variable independiente

evaluación del SIFFAE, da curso a la variable dependiente que es el mejoramiento del

mismo.

Es observacional ya que no se realizó cambios a la variable a la variable

independiente, evaluación del SIFFAE, para conocer que ocurre en la variable

dependiente, no se efectuó modificaciones, solo se observó.

Correlacional en razón de que la variable independiente produce un efecto en el

sistema pero eso efecto puede darse por otras causas por ejemplo el mejoramiento del

sistema.

3.2 Métodos Generales y específicos de investigación

Metodología (estrategias, métodos, técnicas e instrumentos) de la

investigación:

3.2.1 Métodos de la investigación

Método de análisis: este método fue utilizado durante la investigación en la

revisión de literatura, de archivos, reportes emitidos por el sistema SIFFAE, en análisis

de bases de datos.

Método de síntesis: fue utilizado en la presente investigación para recolectar los

datos, en la construcción del marco teórico, en elaboración del documento final, en la

elaboración de la propuesta.

Método inducción: fue usada para conocer a profundidad la problemática que

origina esta investigación.

Método deductivo: este método me permitió identificar en la literatura la mejor

alternativa de solución a la problemática que hace posible esta investigación,

encontrando que el SIFFAE bien implementado permite el control eficiente de la

35

información financiera previa al pago de las cuentas presupuestarias de gasto corriente

en la Fuerza Aérea Ecuatoriana.

Método de observación científica: fue usado durante toda la investigación con

la finalidad de detectar cambios en el comportamiento de las variables en juego en este

trabajo.

Método de análisis de datos: durante la investigación se identificaron los

métodos cuantitativos y/o cualitativos que permitan pasar todos los datos recogidos a

porcentajes.

Método estadístico: se utilizarán cuadros comparativos estadísticos y aquellas

herramientas de cálculo tanto financiero como estadístico, las cuáles son importantes

para que la toma de decisiones sean óptimas. Determinar las herramientas estadísticas

que nos permitan llegar al análisis de los resultados; una de estas herramientas será las

medidas de tendencia central, es decir el cálculo de la media y la moda.

3.3 Técnicas, herramientas e instrumentos de investigación

Las tecnicas a utilizar en este trabajo investigativos serán:

3.3.1 Entrevistas:

La tesis propuesta receptó información en forma oral, se basó en un diálogo planificado,

constituyéndose en una fuente de información.

3.3.2 ¿Existe calidad en el proceso de pago?

A mi criterio no existe calidad en el proceso de pago.

¿Considera usted, que el personal que opera el Sistema Financiero Interno,

está plenamente capacitado para apoyar en el proceso de control previo al pago de

cada una de las cuentas de gasto corriente?

Considero que si existen falencias, especialmente por el alto grado de rotación

de nuestro personal y la falta de capacitación del personal que se encuentra

desempeñando estas funciones.

36

¿Existe algún mecanismo por el cual se evalúa la información antes de que

cada unidad ejecutora entregue la documentación al área financiera para el

trámite de pago?

No existe mecanismo para evaluar la información que elabora cada ordenador de

gasto, solamente la(s) personas encargadas de este proceso son las únicas que elaboran

los documentos que son entregados al financiero y es por ello que se producen

inconvenientes en el trámite de pago por no haberse realizado un control previo,

requisito obligatorio dentro del proceso financiero.

¿El diseñar unas pantallas de despliegue utilizando la plataforma

informática, que contengan el detalle de los requisitos necesarios para que exista

un autocontrol antes de que la documentación que justifica el pago sea enviada al

área financiera, considera que exista costo beneficio positivo?

Sería muy beneficioso para todas las personas que intervienen en el proceso ya

que constituye una gran ayuda para recordarles los procedimientos a seguir o en su

defecto para guiarles en esos procedimientos.

¿Cómo cree usted que afecta a las unidades militares el hecho de que para

concluir el proceso de pago se demore más de lo planificado, por no contar con

herramientas que le permitan optimizar el tiempo, frente a una situación en la que

somos monitoreados constantemente por el Ministerio de Finanzas a través del e-

Sigef?

El demorar los procesos de pago afecta directamente a cada uno de los

ordenadores de gasto, unidades militares e instituciones del sector defensa, ya que el

demorar un pago hace que no se pueda ejecutar totalmente el presupuesto asignado para

cada reparto.

CRNL. DE EMS. GEOVANNY RON OLMEDO

DIRECTOR ADMINISTRATIVO FINANCIERO

3.3.3 Encuestas:

Se realizaron 30 encuestas a funcionarios usuarios para conocer las falencias del sistema

y las necesidades de los operadores del mismo, según siguiente detalle:

37

Pregunta No. 1

Por favor señale con una X en el casillero que corresponda a la respuesta escogida por

Ud.

¿Es usted un profesional en el área financiera?

SI

NO

Pregunta No. 2


Ud.

¿Hay calidad en el proceso de pago?

SI

NO

Pregunta No. 3

¿En qué porcentaje del 1 al 100 calificaría la utilización actual del Sistema

Financiero Interno en las distintas unidades militares?

Malo

Regular

Bueno

Muy Bueno

Excelente

38

Pregunta No. 4


Ud.

¿Usted conoce a qué Organismos de Control se debe presentar la

información financiera cuando lo requieran?

SI

NO

Pregunta No. 5


Ud.

¿Considera usted que incluir un detalle de requerimientos en cada cuenta

de gasto corriente en la página web institucional ayudaría a disminuir los errores

en la preparación de la documentación fuente previo al pago?

SI

NO

Pregunta No. 6

Coloque una X en la opción escogida.

¿El personal que opera el Sistema Financiero Interno está plenamente

capacitado para apoyar en el proceso previo al pago, elaborando, recopilando la

documentación necesaria y enviando al área financiera encargada de ejecutar la

transferencia al beneficiario?

Muy de

Acuerdo

5

De Acuerdo

4

Ni de Acuerdo, ni en

Desacuerdo.

3

En Desacuerdo

2

Muy en

Desacuerdo

1

39

Pregunta No. 7


Ud.

¿Existe algún mecanismo por el cual se evalúa la información antes de ser

entregada a la Dirección de Finanzas?

SI

NO

Pregunta No. 8


Ud.

¿Cree usted que el proceso de pago sería más efectivo, al incluir en la orden

de gasto que emite el Sistema Interno Financiero un detalle de los documentos

habilitantes para proceder a ejecutar cuentas de gasto corriente?

SI

NO

Pregunta No. 09

¿Existen modelos estándar de la documentación que avalan la emisión de

una orden de gasto?

SI

NO

40

Pregunta No.10

¿Le gustaría disponer de modelos estándar en la página intra web como por ejemplo:

una acta de entrega recepción?

SI

NO

Una de las técnicas consideradas para la evaluación fue la utilización de

cuestionarios de control interno, las preguntas se desarrollaron en un formato pre-

elaborado, en razón de que los usuarios están en otras ciudades, de manera a que cuando

las llenaros fueron en forma estándar.

Consulta a expertos para enfocar bien el problema de la aplicación del SIFFAE,

tanto al director de la tesis como a expertos dentro del área financiera.

Consulta a expertos técnicos para evaluar la factibilidad de implementar los

cambios en el SIFFAE.

Consulta a un profesional de Compras Públicas, para realizar ajustes legales a la

propuesta.

Revisión de archivos, para confirmar los requerimientos actuales del sistema.

Trabajo de campo: para saber el diagnóstico de la situación actual del sistema en

la Institución.

Revisión de literatura, para conocer a profundidad todo lo relacionado con el

presupuesto, control interno y con el sistema.

Observación: se utilizó esta técnica para conocer el diseño actual y saber la

aceptación de la implementación de un nuevo modelo.

Revisión de Las fuentes a las que se acudirá para una aplicación metodológica

con resultados satisfactorios son fuentes primarias y secundarias que se registrarán en la

bibliografía de la investigación.

41

Tabla Nº 5. Fuentes para una aplicación metodológica

VARIABLES INDICADORES INSTRUMENTO

Variable Independiente

Evaluación del SIFFAE

Presupuesto

Planificación

Ejecución

Matrices

Reportes Financieros

Reportes de Gasto Corriente

Variable dependiente

Mejoramiento del Sistema Control Previo

Despliegue de Requisitos previo

a la ejecución del Gasto

Corriente


3.4 Población y muestra

Al SIFFAE se lo define de la siguiente forma:

Sistema de Información Financiera Fuerza Aérea Ecuatoriana.

3.5 Procedimientos

Para cumplir con el primer objetivo se investigó toda la información teórica y práctica

relacionada con cada partida presupuestaria de gasto corriente, el significado, en qué

casos se pueden aplicar determinadas cuentas de presupuesto, cuál fue su asignación

inicial, se ejecutó todo el valor de acuerdo a lo planificado, que tiempo se demora en

cumplir el pago desde el valor codificado hasta el pagado.

Para cumplir con el segundo objetivo se incluyó en el formato de las órdenes de

gasto un check list con el detalle de requerimientos para justificar cada erogación de

gasto corriente en forma estándar que permitió realizar el control previo puntualizando

la documentación necesaria.

Para cumplir con el tercer objetivo se realizaron las encuestas se identificó los

efectos en la administración del ejercicio presupuestario por la falta de información

relacionada a la documentación que debe respaldar cada tipo de gasto corriente, en tal

virtud se realizó modelos estándar de los documentos, los mismos que están diseñados e

incluidos en cada orden de gasto con sus respectivos link de enlace para cada cuenta de

gasto corriente

Para cumplir con el cuarto objetivo en base a las entrevistas con expertos del

área financiera y de tecnologías de información se evaluó las actividades operativas

contractuales de control interno, previo al desembolso de gasto corriente, lo que ha

permitido brindar a los usuarios del SIFFAE una información financiera estándar, de los

42

requisitos de la documentación que justifican las erogaciones de dineros de gasto

corriente, mejorando la calidad de trabajo, optimizando los recursos.

Para cumplir con el quinto objetivo se logró incluir en cada orden de gasto un

check list con el detalle de la documentación y sus respectivos modelos que avalan el

desembolso de dinero de cada cuenta de gasto corriente.

Para cumplir con el último objetivo se ha desarrollado la presente investigación

la misma que beneficiara a los usuarios del sistemas, al personal del área financiera, al

estado, ya que se logrará optimizar recursos, salvaguardar la integridad de las personas

del área financiera y no financiera, los usuarios estará motivados porque ya dispondrán

de una alternativa para continuar con el apoyo en cumplimiento a los objetivos

institucionales.

43

CAPITULO IV

RESULTADOS

4

4.1 Diagnóstico

La presente investigación en lo relacionado al factor interno nos permitirá obtener los

resultados de desempeño en el proceso de control previo al pago con aplicación a

cuentas de gasto corriente.

Tabla Nº 6. Cuadro: Factores Interno

Aspecto Elementos

Financiero Capacidades Financieras, conformadas por las fuentes de financiamiento con los

que cuenta la empresa, gracias a las labores de sus ejecutivos.

Tecnológico Representa la plataforma informática con la que opera la institución.

Recurso humano Conformado por el talento humano que labora en la institución, usuarios del

sistema.

Autora: Nancy Viteri

Fuente: Fuerza Aérea Ecuatoriana

En cuanto se refiere al factor externo está basado en los siguientes puntos:

Tabla Nº 7. Factores Externos

Aspecto Elementos

Económico Situación económica en la que se desarrolla un país, considerando que los

recursos para financiar el presupuesto provienen básicamente de la producción del

petróleo.

Social Basados en una cultura del Buen Vivir, que motiva a la sociedad como factor

fundamental para promover el desarrollo.

Político Abarca los elementos relacionados a factores gubernamentales.

Legal Contiene la normativa legal vigente, relacionada al control interno que incluye las

finanzas públicas.

Tecnológico Abarca el desarrollo y disponibilidad de la tecnología en nuestro medio.



44

Esquema N° 1. Organigrama estructural

Fuente: Comando Conjunto de las FF.AA.


45

Esquema N° 2. Organigrama estructural



46

Tabla Nº 8. Misión Y Visión de la Fuerza Aérea y sus departamentos integrantes

FUERZA AÉREA

ECUATORIANA

PRINCIPIOS VALORES

Calidad y confiabilidad

Eficiencia y eficacia

Simplicidad y descentralización

Mejoramiento continuo

Compromiso con la Institución

Respeto a la Constitución y a la Ley

Profesionalismo

Ética en todas las actuaciones

Honor Militar

Moral

Abnegación

Valor

Integridad

Lealtad

Disciplina

Servicio

MISIÓN Desarrollar el poder militar aéreo para la consecución de los

objetivos institucionales, que garanticen la defensa, contribuyan con

la seguridad y desarrollo de la Nación "

VISIÓN "Ser una Fuerza Aérea disuasiva, respetada y aceptada por la

sociedad; pionera en el desarrollo aeroespacial nacional"

DIRECCIÓN DE FINANZAS PRINCIPIOS

Responsabilidad

Confidencialidad

Calidad del producto

Promover un enfoque ético en la

gestión

Promover el conocimiento

VALORES

Responsabilidad

Confidencialidad



gestión


MISIÓN Mantener la disponibilidad de los Sistemas de Información y

Comunicaciones, para el apoyo a las Operaciones Aéreas,

contribuyendo a los objetivos institucionales.

VISIÓN Ser líderes en la comunicación y automatización de la información

en las Fuerzas Armadas, contando para ello con Centros de

procesamiento de la información y personal altamente capacitado

que contribuya al desarrollo tecnológico del país.

DIRECCIÓN DE SISTEMAS

DE LA INFORMACIÓN

PRINCIPIOS VALORES

Responsabilidad

Confidencialidad



gestión


La Accesibilidad

La distribución equitativa

La justicia social

El Trabajo

Autorrealizante

El Crecimiento Sostenido

MISIÓN Asesora al Mando Institucional en temas financieros.

VISIÓN La Dirección de Finanzas será la encargada de planificar, organizar

ejecutar y controlar la gestión económica financiera de la FAE con

eficacia y profesionalismo en apego a la misión Institucional.



47

Esquema N° 3. Proceso de adquisición de bienes



48

1- Determina la necesidad: La Unidad ejecutora genera un requerimiento, una

vez que se haya verificado la no existencia en bodega.

2- Elabora la certificación presupuestaria SIFFAE: La Unidad Ejecutora, en

base al presupuesto asignado se realiza el documento de certificación

presupuestaria en el SIFFAE, el mismo que debe ser aprobado para separar los

recursos necesarios que permitan cumplir con el requerimiento de la necesidad.

3- Elabora la certificación presupuestaria e-SIGEF: La Dirección de Finanzas

de la Fuerza Aérea, elabora la certificación presupuestaria en el e-SIGEF, con la

finalidad de destinar los recursos para atender el requerimiento determinado, es

decir los fondos permanecerán disponibles hasta que se concluya con el proceso

de pago.

4- Recopilación de documentos para continuar con el proceso de pago:

(especificaciones técnicas, cotizaciones)

5- Revisión de la documentación: La autoridad competente autoriza o niega.

6- SI Inicia el proceso: En la Unidad de compras públicas, definen el tipo de

proceso; Catálogo electrónico, ínfima cuantía, menor cuantía, subasta inversa,

obras.

7- Adiciona documentos para continuar con el proceso de pago depende del

proceso: (Acta de adjudicación, contrato, garantía técnica y económica)

8- Recibe el producto: En la bodega general, se realiza el ingreso a inventarios

con el fin de registrar las existencias reales.

9- Adiciona documentos para continuar con el proceso de pago (factura, acta de

entrega recepción)

10- Elaboración Orden de Gasto (aplicado a la cuenta de gasto corriente

respectiva).

11- Elaboración de Memorando u Oficio de Pago. (en base a modelos).

12- Aprobación y Legalización: el señor Director de Finanzas de la Fuerza Aérea

Ecuatoriana autorizará y legalizará para que se continúe con el proceso de pago.

13- Presupuesto: El personal del área financiera realizará en el e-Sigef el respectivo

documento de compromiso.

14- Contabilidad: El personal del área financiera realizará en el e-Sigef el

respectivo documento de devengado.

15- Tesorería: Con todos los documentos habilitantes debidamente revisados y

legalizados por el personal del área financiera realizará en el e-Sigef el

respectivo documento de pago.

4.2 Mejoramiento del SIFFAE como instrumento de control previo al gasto

corriente

La fuente de financiamiento principal de la Fuerza Aérea Ecuatoriana es mediante

asignación presupuestaria, que lo recibe a través de Ministerio de Finanzas mediante la

49

utilización del sistema e-SIGEF, por lo tanto las acciones destinadas a la utilización de

los recursos humanos, materiales y financieros serán en función de obtener los bienes y

servicios en la cantidad, calidad y oportunidad planificadas.

Esquema N° 4. Actividad económica, institución y control interno


Fuente: Estupiñán Gaitán, Rodrigo. 2010 pàg. 25

Transacciones básicas y riesgos potenciales, grande o pequeña, organizada en forma

rudimentaria o sofisticada, es necesario familiarizarse con las cinco siguientes

actividades básicas y siete riesgos potenciales de fraude y error a que están sujetas estas

cinco actividades.

4.2.1 Actividades básicas.

Toda empresa realiza estas actividades básicas:

Fuentes de Financiamiento

Fiscales

Para cumplir con la ejecución tenemos recursos

Materiales Humanos Tecnológico

Se deriva:

Transacciones básicas Riesgos potenciales

Se necesita:

Proceso contable

Compromis Devengo Pago

FUERZA AEREA ECUATORIANA

50

Sistemas de Información a través del cual reconoce, calcula, clasifica, registra,

resume y reporta sus operaciones.

Vende bienes y servicios y los compra

Compra bienes y servicios y los paga

Contrata mano de obra y la paga

Mantiene control de sus inventarios y de sus costos cuando produce bienes y

servicios.

Riesgos potenciales

Toda actividad básica está sujeta a estos riesgos potenciales:

Transacciones que no están debidamente autorizadas

Transacciones contabilizadas que no son válidas

Transacciones realizadas que no están contabilizadas

Transacciones que están indebidamente valuadas

Transacciones que están indebidamente clasificadas

Transacciones que no están registradas en el período que corresponde

Transacciones que están indebidamente anotadas en los subdiarios o submayores

o incorrectamente resumidas en el mayor.

Para prevenir y detectar estos siete riesgos potenciales, la empresa establece controles

administrativos y contables.

4.2.2 El control interno administrativo.

Existe un solo sistema de control interno, el administrativo que es el plan de

organización que adopta cada empresa, con sus correspondientes procedimientos y

métodos operacionales y contables, para ayudar, mediante el establecimiento de un

medio adecuado, al logro del objetivo administrativo de:

Mantener informado de la situación de la empresa;

Coordinar sus funciones;

Asegurarse de que están logrando los objetivos establecidos:

Mantener una ejecutoria eficiente;

Determinar si la empresa está operando conforme a las políticas establecidas.

51

4.2.3 El control interno contable.

Como consecuencia del control administrativo sobre el sistema de información, surge

como instrumento el control interno contable, con los siguientes objetivos:

Que todas las operaciones se registren oportunamente, por el importe correcto; en

las cuentas apropiadas y, en el período contable en el que se llevan a cabo, con el objeto

de permitir la preparación de estados financieros y mantener el control contable de los

activos.

Que todo lo que esté contabilizado exista, y que lo que exista esté contabilizado,

investigando cualquier diferencia para adoptar la consecuente y apropiada acción

correctiva.

Que el acceso de los activos se permita sólo de acuerdo con autorización

administrativa.

La efectividad de un sistema de control interno aprovechando las bondades que

otorga la plataforma informática que posee la Fuerza Aérea Ecuatoriana, requiere una

estructura organizacional bien informada que defina claramente las líneas de

responsabilidad y autoridad que permita la socialización de la información a todo nivel.

Esquema N° 5. Medidas de rendimiento estratégico


Fuente: Arjona Torres, Miguel. 2008 pág. 107

El SMRE (sistema de medición de rendimiento estratégico) analiza el

rendimiento de la empresa desde cuatro grandes perspectivas:

Perspectiva Financiera

Perspectiva del cliente

Medidas de rendimiento estratégico

Fuerza Aérea Ecuatoriana

Estado actual Estado futuro

52

Perspectiva interna

4.3 Innovación y aprendizaje

“El modelo se basa en establecer de forma selectiva y muy elaborada los indicadores

que permitan medir el rendimiento de cada una de estas áreas. Definir los factores

críticos de éxito, para cada una de ellas con un alto grado de involucración por parte de

la dirección y mandos intermedios, es una de las condiciones necesarias para establecer

el modelo. Obliga a la reflexión cualitativa y cuantitativa, del negocio y de los aspectos

que son fundamentales para la mejora continua y la satisfacción de los clientes (Arjona

Torres, Miguel, 2008 pág. 108)”.

Dirección estratégica. Un enfoque práctico: principios y aplicaciones de la

gestión del rendimiento. España: Ediciones Díaz de Santos, 2008. ProQuest ebrary.

Web. 9 Abril 2015.

Esquema N° 6. Enfoque práctico


Fuente: Arjona Torres, Miguel. 2008 p: 108

“El entorno se refiere a las relaciones existentes con el macro y micro entorno,

es decir con los factores internos y externos que influyen en una organización,

estableciendo las posibles amenazas y oportunidades que puede tener la institución en el

ejercicio de sus actividades económicas” (Atapuma Yahaira, 2014 pág. 7).

“La participación se refiere a la capacidad que tiene el talento humano de una

organización para desarrollar las actividades y cumplimiento de las estrategias

53

propuestas mediante las actitudes y aptitudes de cada uno de los integrantes de la

Institución” (Atapuma Yahaira, 2014 pág. 8).

“La estrategia es el establecimiento eficiente y eficaz de los recursos, métodos y

medios que se han de utilizar para alcanzar el cumplimiento de los objetivos, metas y

posterior realización de la misión y visión de la institución” (Atapuma Yahaira, 2014

pág.8).

“La gestión es el compendio del desarrollo, elaboración e implementación del

plan estratégico, que permita la mejor toma de decisiones mediante una aprobación y

aceptación, con el fin de cumplir los objetivos y metas propuestos por la institución”

(Atapuma Yahaira, 2014 pág.8).

“El futuro es el alcance que la institución ha puesto en mira, con el fin de asumir

compromisos y tiempos de realización”. (Atapuma Yahaira, 2014 pág.8).

Esquema N° 7. Enfoque práctico

Gráfico: Áreas de integración





En una empresa existen áreas que están directamente integradas a su medio

generador de valor, y existen otras que ayudan a que se desarrollen las actividades de

acuerdo a un mismo fin común (Moreno, 2007, pág.42).

54

4.4 El cambio en las organizaciones y el control interno

Por los cambios tecnológicos, las aplicaciones económicas, y por la llamada

globalización de la economía, las organizaciones han venido evolucionando

rápidamente y por ello los riesgos y, por ende, los controles han tenido que modificarse,

cambiándose a nivel empresarial de una sociedad industrial o de consumo a una

sociedad de la información del conocimiento y en cuanto a nivel tecnológico de una

cultura telefónica a una cultura telemática. Así mismo a nivel de trabajo los cambios

han sido fantásticos apoyados fundamentalmente en las comunicaciones e internet entre

otros y en general rodeado de un ambiente computarizado.

Tabla Nº 9. Nivel institucional

Nivel Institucional

Ayer Hoy

Modelo tecno burocrático Administración en red

Centralizado y vertical Descentralizado y multidisciplinario

Predominio Económico Alto contenido social

Monopolios Competencia

Burocratización Eficiente, eficaz

Control reactivo y supervisión Control proactivo y auto control

Sociedad industrial o del consumo Sociedad de la información o del

conocimiento



Tabla Nº 10. Nivel tecnológico

Nivel Tecnológico

Ayer Hoy

Tecnología analógica Tecnología digital

Productos tradicionales Productos novedosos

Productos de vida larga Productos de vida corta

Centrado en la operación Centrado en la Inteligencia

Especialización funcional Acción sistemática



55

Tabla Nº 11. Nivel de trabajo

Nivel de trabajo

Ayer Hoy

Obligación Social Acción más agradable

Tareas rutinarias Creatividad

Autoridad y jerarquía Participación y flexibilidad

Obediencia y puntualidad Compromiso y negociabilidad


Fuente: Estupiñán Gaitán, Rodrigo. 2010 pág. 26

4.4.1 Nuevos sistemas:

Los sistemas de control interno se han rodeado también de nuevos subsistemas

desarrollados informáticamente, integrados en el esquema de la organización por el

conjunto de planes, métodos, principios, normas internas, procedimientos y mecanismos

de verificación y evaluación, adoptados con el fin de procurar, que todas las actividades

operativas, actuaciones en general y administración de la información, sean

adecuadamente comunicadas y utilizadas, así como sus recursos sean utilizados

razonablemente, realizándose bajo normas constitucionales y legales vigentes dentro de

las políticas trazadas por la administración y en atención a una planeación estratégica de

metas y objetivos de:

Conseguir que la institución cuente con un adecuado y efectivo sistema de

control interno.

Disponer de un sistema de evaluación ajustado a las necesidades de la empresa o

ente económico.

Lograr la aplicación de normas y procedimientos, salvaguarda de bienes y

eficiente uso de recursos, así como del correcto y oportuno registro y manejo de la

información.

Propender por la apropiación y aplicación de las políticas en la ejecución de

planes, programas y proyectos.

Lograr que la empresa cuente con controles eficientes, eficaces y económicos

para implementarlos de manera consciente y crear un ambiente de autocontrol.

56

Esquema N° 8. Objetivos de los controles internos.



4.4.2 Nueva cultura de control

Los cambios en las organizaciones deben generar cambios en los sistemas de control

porque:

Los riesgos varían.

Las necesidades son otras y;

Las culturas se transforman, por lo tanto debemos cuestionarlos si estamos

asumiendo una nueva cultura de control o si nos quedamos estáticos en esta materia

frente a cambios como los siguientes:

Por muchos años se habló en economía de sus elementos básicos: tierra capital y

trabajo, siendo más importantes el conocimiento la información y la tecnología.

Tradicionalmente se observan grandes infraestructuras que requerían mayor

esfuerzo para su control, hoy gracias al outsourcing y otras estrategias, las compañías

adelgazan toda su infraestructura y se facilita su control.

La segregación de funciones en las actividades está cambiando, por el

autocontrol ante la inminente reducción de personal de las organizaciones.

En las organizaciones la presencia de personal está variando por el teletrabajo.

57

Los inventos de la década de los 80 fueron muy lentos, transcurrieron grandes

períodos de tiempo entre uno y otro, hoy en muchos casos ni se perciben, prueba ello

está en la tecnología de las comunicaciones.

Los valores morales se invirtieron: antiguamente la tramitología era menos

porque se creía en la buena fé de las personas, hoy en cambio, es mayor y se facilita la

corrupción, es así como las cláusulas excesivas en los contratos incrementan los

controles por el alto riesgo que se asume al verificar lo escrito.

Las fronteras se derrumban facilitando la globalización, mientras que las normas

y procedimientos por país se modifican.

Son innumerables los cambios en todas las actividades del hombre, lo cual exige

un mayor esfuerzo a los organismos de control que velan por el cumplimiento de los

objetivos, sin embargo, ¿vale la pena imponer más normas?, ¿establecer más

procedimientos?, o concertar parámetros, motivar la creatividad, fomentar el autocontrol

o concientizar al talento humano sobre lo que no se debe hacer.

En entorno económico, político y social, genera cambios en los sistemas de

control interno de las organizaciones empresariales, ya que los riesgos varían, las

necesidades son otras, las culturas se transforman y los avances tecnológicos son

vertiginosos, su implementación y evaluación no pueden ser responsabilidad aislada, del

contador o la auditoría.

Lo que se pretende con esta propuesta es romper paradigmas del control

tradicional, rescatando lo funcional y enfocándonos hacia un control moderno de

gestión, cuya responsabilidad es de todas y todas y por ende, debe agregar valor

especialmente en la nueva cultura del control que es sinónimo de autocontrol.

Categorías del control interno según informe COSO.

Efectividad y eficiencia de las operaciones

Suficiencia y confiabilidad de la información financiera.

Cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables.

Esta definición enfatiza ciertos conceptos o características fundamentales sobre

el control interno, como son:

58

Esquema N° 9. Efectividad del control interno.



4.4.3 Niveles de efectividad

Los sistemas de control interno de entidades diferentes operan con distintos

niveles de efectividad. En forma similar, un sistema en particular puede operar en

diversa forma en tiempos diferentes. Cuando un sistema de control interno alcanza una

calidad razonable, puede ser considerado efectivo.

El control interno puede ser juzgado efectivo en cada uno de los tres grupos,

respectivamente, si el consejo de administración o junta directiva y la gerencia tiene una

razonable seguridad de que:

Entienden el grado en que se alcanzan los objetivos de las operaciones de las

entidades.

Los informes financieros sean preparados en forma confiable.

Se observen las leyes y los reglamentos aplicables.

Dado que el control interno es un proceso, su efectividad es un estado o

condición del mismo en un punto en el tiempo.

Depende del funcionamiento efectivo de todos los componentes para proveer

certeza razonable sobre el logro de una o más de las tres categorías del objetivo

Presencia y funcionamiento conjunto de los componentes del control

interno

Efectividad del control Interno

Cumplimiento de

leyes regulaciones y

aplicaciones

Información

confiable y útil

Alcance o logro de

los objeticos de las

operaciones

59

4.4.4 Actividades de control

Las actividades de control son importantes no sólo porque en sí mismas implican la

forma correcta de hacer las cosas, sino debido a que son el medio idóneo de asegurar en

mayor grado el logro de los objetivos.

Tipos de controles: Detectivos, preventivos y correctivos

Tabla Nº 12. Control Preventivo

Preventivos

Propósito Característica

Diseñado para prevenir resultados

indeseables

Están incorporados en los procesos de

forma imperceptible

Reducen la posibilidad de que se detecte Pasivos construidos dentro del sistema en

forma inconsciente

Guías que evitan que existan las causas

Impedimento a que algo suceda mal.

Conscientes y obvios mide la efectividad

de controles preventivos.

Más barato evita costos de correcciones.



Tabla Nº 13. Control Correctivo

Correctivos

Propósito Característica

Diseñado para corregir efectos de un

hecho indeseable.

Es el complemente del detectivo al

originar una acción luego de la alarma

Corrigen las causas del riesgo que se

detectan

Corrigen la evasión o falta de los

preventivos

Ayuda a la investigación y corrección de

causas.

Permite que la alarma se escuche y se

remedie el problema.

Mucho más costoso.

Implican correcciones y reprocesos Autora: Nancy Viteri


60

4.5 Diagrama SIFFAE – Situación actual

Esquema N° 10. Diagrama SIFFAE Situación actual

Diagrama SIFFAE Situación Actual





ACTIVIDAD

APROBACION

BANCO

CANTON

CAPACIDAD

CERTIFICACIONFONDOS

CLASIFICADOR

CLASIFICADORCUENTACPC

COMPROMISO

CORR

CUENTASCPC

DETCAPACIDAD

DETCERTIFICACION

DETORDENAPLICA

DETSOLREFORMA

ENTEEXTERNO

ENTREGABLE

FIRMAS

FUENTEFINANCIAMIENTO

INSTITUCION

ITEM

LISTAACTIVIDAD

LISTASUBACTIVIDAD

LISTAPROYECTO

OBJCOMACO

OBJFUERZAS

OBJPLANNACIONAL

OBJPLANSEGURIDAD

OBJSECTORDEFENSA

ORDENAPLICACION

ORGANIZACION

PAIS

PROFORMA

PROGRAMA

PROVINCIA

PROYECTO

RUTAAPROBACION

SOLICITUDREFORMA

SUBACTIVIDAD

SUBACTIVIDADENTREGABLE

SUBPROGRAMA

SUBTAREA

TAREA

TIPODOCUMENTO

UNIDADUSUARIO

UNIDADPROGRAMA

UNIDESCONCENTRADA

UNIOPODESCONCENTRADA

61

4.6 Diagrama SIFFAE – Situación propuesta

Esquema N° 11. Diagrama SIFFAE Situación Propuesta



ACTIVIDAD

APROBACION

BANCO

CANTON

CAPACIDAD

CERTIFICACIONFONDOS

CLASIFICADOR

CLASIFICADORCUENTACPC

COMPROMISO

CORR

CUENTASCPC

DETCAPACIDAD

DETCERTIFICACION

DETORDENAPLICA

DETSOLREFORMA

ENTEEXTERNO

ENTREGABLE

FIRMAS

FUENTEFINANCIAMIENTO

INSTITUCION

ITEM

LISTAACTIVIDAD

LISTASUBACTIVIDAD

LISTAPROYECTO

OBJCOMACO

OBJFUERZAS

OBJPLANNACIONAL

OBJPLANSEGURIDAD

OBJSECTORDEFENSA

ORDENAPLICACION

ORGANIZACION

PAIS

PROFORMA

PROGRAMA

PROVINCIA

PROYECTO

RUTAAPROBACION

SOLICITUDREFORMA

SUBACTIVIDAD

SUBACTIVIDADENTREGABLE

SUBPROGRAMA

SUBTAREA

TAREA

TIPODOCUMENTO

UNIDADUSUARIO

UNIDADPROGRAMA

UNIDESCONCENTRADA

UNIOPODESCONCENTRADA

LISTASUBACTIVIDAD

DOCUMENTOS_NECESARIOS

BASE_LEGAL

DOCUEMNTOS_HABILITANTES

62

4.7 Políticas

La Fuerza Aérea debe propender a mejorar el SIFFAE (Sistema de Información

Financiera Fuerza Aérea Ecuatoriana) adicionando políticas considerando que es

obligación de la máxima autoridad impartirlas, mediante la socialización de la

información que se ha investigado en el presente trabajo, así como la aplicación de

valores éticos.

4.8 Resultados de la empresa.

Pregunta No. 1


Ud.

¿Es usted un profesional en el área financiera?

SI

NO

Gráfico Nº 1. Profesional del área financiera

Fuente: Encuesta usuarios SIFFAE

El 75% indicó que es un profesional del área financiera; el 25% señaló que no es

un profesional del área financiera. (ver anexo Nro. 2)

63

Pregunta No. 2


Ud.

¿Hay calidad en el proceso de pago?

SI

NO

Gráfico Nº 2. Calidad en el proceso


El 58.33% manifestó que si hay calidad en el proceso de pago; el 41.67% indicó

que no hay calidad en el proceso de pago. (ver anexo Nro. 3)

64

Pregunta No. 3

¿En qué porcentaje del 1 al 100 calificaría la utilización actual del Sistema Financiero

Interno en las distintas unidades militares?

Malo

Regular

Bueno

Muy Bueno

Excelente

Gráfico Nº 3. Porcentaje utilización sistema SIFFAE


El 33.33% agregó que la utilización del SIFFAE es malo; el 16.67% dijo que es

regular, el 33.33% señaló que es bueno, el 16.67% dijo que era muy bueno y el 0% que

es excelente. (Ver anexo Nro. 4)

65

Pregunta No. 4


Ud.

¿Usted conoce a qué Organismos de Control se debe presentar la información

financiera cuando lo requieran?

SI

NO

Gráfico Nº 4. Conoce organismo de control


El 83.33% de los encuestados conoce a qué Organismos se debe presentar la

información financiera; el 16.67% informó que no conoce. (Ver anexo Nro. 5)

66

Pregunta No. 5


Ud.

¿Considera usted que incluir un detalle de requerimientos en cada cuenta

de gasto corriente en la página web institucional ayudaría a disminuir los errores

en la preparación de la documentación fuente previo al pago?

SI

NO

Gráfico Nº 5. Detalle de requerimiento

Fuente: Encuesta usuarios SIFFAE El 100% mencionó que incluir un detalle de requerimientos en cada cuenta de

gasto corriente en la página web institucional ayudaría a disminuir los errores en la

preparación de la documentación fuente previa al pago. (Ver anexo Nro. 6)

67

Pregunta No. 6

Coloque una X en la opción escogida.

¿El personal que opera el Sistema Financiero Interno está plenamente

capacitado para apoyar en el proceso previo al pago, elaborando, recopilando la

documentación necesaria y enviando al área financiera encargada de ejecutar la

transferencia al beneficiario?

Muy de

Acuerdo

5

De Acuerdo

4

Ni de Acuerdo, ni en

Desacuerdo.

3

En Desacuerdo

2

Muy en

Desacuerdo

1

Gráfico Nº 6. Personal que opera en el Sistema Financiero


El 16,67% dijo estar muy de acuerdo en la capacitación que posee para apoyar el

proceso previo al pago; el 50% indico estar de acuerdo; el 16.67 % manifestó ni de

acuerdo ni en desacuerdo; el 8.33% señaló estar en desacuerdo; el 8.33% reveló estar en

desacuerdo. (Ver anexo Nro. 7)

68

Pregunta No. 7


Ud.

¿Existe algún mecanismo por el cual se evalúa la información antes de ser

entregada a la Dirección de Finanzas?

SI

NO

Gráfico Nº 7. Mecanismo por el cual se elabora la información.


El 58.33% indicó que si conoce la existencia de algún mecanismo por el cual se

evalúa la información antes de ser entregada a la Dirección de Finanzas; el 41.67% de

los encuestados afirma que no existe ningún mecanismo. (Ver anexo Nro. 8)

69

Pregunta No. 8


Ud.

¿Cree usted que el proceso de pago sería más efectivo, al incluir en la orden de gasto que

emite el Sistema Interno Financiero un detalle de los documentos habilitantes para proceder a

ejecutar cuentas de gasto corriente?

SI

NO

Gráfico Nº 8. Proceso de pagos


El 83% de los encuestados indicó que el proceso de pago sería más efectivo si al

incluir en la Orden de Gasto que emite el Sistema Interno Financiero un detalle de los

documentos habilitantes para proceder a ejecutar cuentas de gasto corriente; el 16.67%

indicó que no. (Ver anexo Nro. 9)

70

Pregunta No. 09

¿Existen modelos estándar de la documentación que avalan la emisión de una orden de

gasto?

SI

NO

Gráfico Nº 9. Modelos estándar documentación orden de gasto.

Fuente: Encuesta usuarios SIFFAE El 25 % indicó que si existen modelos estándar de la documentación que avalan

la emisión de una orden de gasto; el 75% señaló que no. (Ver anexo Nro. 10)

71

Pregunta No.10

¿Le gustaría disponer de modelos estándar en la página intra web como por ejemplo:

una acta de entrega recepción?

SI

NO

Gráfico Nº 10. Acta de entrega recepción.


El 100% manifestó que le gustaría disponer de modelos estándar en la página

intra web como por ejemplo: una acta de entrega recepción. (Ver anexo Nro. 11)

72

4.8.1 Situación actual de las órdenes de gasto corriente realizadas en el SIFFAE

El registro de las órdenes de gasto en el SIFFAE (Sistema de Información Financiera

Fuerza Aérea Ecuatoriana) actualmente permite visualizar simplemente el requerimiento

previo al pago.

Pasajes al exterior:- 5 3 03 02.- Gastos para cubrir la movilización de

servidores y trabajadores públicos fuera del país; transporte de delegados, misiones,

comisiones y representaciones extranjeras y nacionales que brindan asistencia técnica y

participan en eventos de entidades públicas; y, para deportistas, entrenadores y cuerpo

técnico que representen al país. (Ver cuadro Nº 1).

Vestuario Lencería y Prendas de Protección:- 5 3 08 02.- Vestuario, Lencería

y Prendas de Protección; Gastos por indumentaria y accesorios destinados a la

protección de los servidores y trabajadores públicos. (Ver cuadro Nº 2).

Materiales de Construcción, Eléctricos, Plomería, Carpintería y

Señalización Vial; 5 3 08 11 Gastos en bienes para la construcción, electricidad,

plomería, carpintería y señalización vial. (Ver cuadro Nº 3).

Combustibles y Lubricantes; 5 3 08 03.- Gastos para adquisición de

combustibles y lubricantes en general. (Ver cuadro Nº 3).

Difusión, Información y Publicidad; 5 3 02 07 Gastos para cubrir servicios

de difusión de información oficial y pública por cualquier medio de comunicación. (Ver

cuadro Nº 4).

Viáticos y Subsistencias en el Interior; 5 3 03 03 Gastos para cubrir valores

diarios de hospedaje y alimentación de los servidores y trabajadores públicos enviados

en comisión de servicios, dentro del país. (Ver cuadro Nº 5).

Maquinarias y Equipos, 53.04.04 Gastos para la instalación, mantenimiento y

reparación de maquinarias y equipos del servicio público, excepto de equipos

informáticos. (Ver cuadro Nº 6).

73

La propuesta de realizar las órdenes de gasto en el SIFFAE (Sistema de Información

Financiera Fuerza Aérea Ecuatoriana) es que en cada aplicación de una cuenta de gasto

corriente le permita tanto a nivel gobernante como de apoyo conocer las bases legales,

en lo que se refiere a documentos habilitantes como en lo referente a responsabilidades

por no cumplir que referidos justificativos.

La propuesta de realizar las órdenes de gasto en el SIFFAE (Sistema de Información

Financiera Fuerza Aérea Ecuatoriana) es que en cada aplicación de una cuenta de gasto

corriente le permita tanto a nivel gobernante como de apoyo conocer las bases legales,

en lo que se refiere a documentos habilitantes como en lo referente a responsabilidades

por no cumplir que referidos justificativos. (ver cuadros Nros. 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14,

15, 16, 17)

74

Cuadro N° 1. Orden de gasto actual



75




76




77




.

78




79


5 3 04 04.-



80




81

4.9 Situación propuesta ordenes de gasto corriente

Cuadro N° 8. Orden de gasto pasajes al exterior

Fuente: Base Legal Vigente

Autor: Nancy Viteri

82

Cuadro N° 9. Orden de gasto viáticos y subsistencias en el interior


Autor: Nancy Viteri

83

Cuadro N° 10. Orden de gasto publicidad y propaganda en medios de comunicación masiva


Autor: Nancy Viteri

84

Cuadro N° 11. Orden de gasto infraestructura


Autor: Nancy Viteri

85

Cuadro N° 12. Orden de gasto repuestos y accesorios


Autor: Nancy Viteri

86

Cuadro N° 13. Orden de gasto combustibles y lubricantes


Autor: Nancy Viteri

87

Cuadro N° 14. Orden de gasto menaje de cocina, de hogar y accesorios descartables y accesorios de oficina


Autor: Nancy Viteri

88

Cuadro N° 15. Orden de gasto pasajes condecoraciones y homenajes en actos protocolarios


Autor: Nancy Viteri

89

Cuadro N° 16. Orden de gasto pasajes al exterior


Autor: Nancy Viteri

90

Cuadro N° 17. Orden de gasto uniformes deportivos


Autor: Nancy Viteri

91

4.10 Hipótesis de la investigación

Si se evalúa el SIFFAE (Sistema de Información Financiera Fuerza Aérea Ecuatoriana),

entonces esto permitirá hacer una propuesta de mejoramiento a la aplicación como

herramienta de control previo al gasto corriente.

Si se identifican los efectos en la administración del ejercicio presupuestario

entonces se podrá estandarizar la documentación que debe respaldar a cada tipo de gasto

corriente cumpliendo con lo que establece el Ministerio de Finanzas y la Contraloría

General del Estado.

Si se provee a los usuarios del SIFFAE, información financiera estándar a través

de la web a través de la web FAE, entonces permitirá realizar el control previo y

cumplir con toda la documentación requerida antes de realizar un desembolso de gasto

corriente eliminando la redundancia de documentación como posibles cuellos de botella

para ser exactos con los datos requeridos y garantizar una óptima ejecución

presupuestaria.

Si se evalúan los aspectos fundamentales de las actividades operativas

contractuales de control interno, previo al desembolso de gasto corriente entonces

permitirá a los ejecutores del presupuesto asignado a las distintas unidades de la Fuerza

Aérea Ecuatoriana, mejorar la calidad de trabajo, optimizar los recursos y sobretodo

estandarizar los requisitos de la documentación justificativa previo al pago.

Si se provee de un estándar de requerimientos de documentación fuente previo

al desembolso de cuentas de gasto corriente entonces se obtendrá una óptima ejecución

presupuestaria.

92

CAPITULO V

CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES

5

5.1 CONCLUSIONES

1. Es común escuchar a los clientes (proveedores) el carácter peyorativo con que se

refieren a la FAE con expresiones como “exceso de burocracia”, homologando a

esta frase, con una cantidad de requisitos como documentos que completar y

firmar, así como exceso de puntos de revisión y aprobación, con los actos

administrativos, para cumplir con los pagos que es lo que realmente a ellos les

interesa.

2. En base a las Normas de Control Interno establecidas por la contraloría General

del Estado, se concluye que toda transacción financiera previo el pago debe estar

debidamente documentada, de manera que pueda ser analizada por cualquier

usuario o auditor interesado, ya se trate de la administración (para efectos de su

propio control) o de los Organismos de Control (para efectos derivados de las

acciones de supervisión, inspección, vigilancia y control).

3. El Control Interno que se ha diseñado, no ha sido consecuencia de la casualidad,

es resultado de la necesidad, es una trama bien pensada de formatos que van

ensambladas de forma tal que funcionen coordinadamente con fluidez, seguridad

y responsabilidad.

4. El control interno contable que es el que se ha investigado, aparentemente es un

proceso sencillo, pero en la realidad tiene un contenido de enorme importancia,

ya que en el devenir diario, se debe establecer procedimientos, para la recepción,

retención y tratamiento de los reclamos, proceso que conlleva mucho tiempo en

solucionar, lo que dificulta cumplir con los objetivos, pero se lo debe realizar.

5. Conforme las encuestas se ha determinado que los controles son débiles e

inexistentes, sin el respaldo del control requerido, demostrándose con las glosas

establecidas por la Contraloría General del Estado.

6. Los sistemas de control interno difieren en todas las empresas de acuerdo a sus

necesidades, y si hablamos del presente estudio carece de un Departamento de

Control Interno.

93

5.2 RECOMENDACIONES

1. La aplicación del (SIFFAE) Sistema de Información Financiera Fuerza Aérea

Ecuatoriana como instrumento de control previo del gasto corriente con

orientación a la óptima ejecución presupuestaria, permitirá realizar un control en

tiempo record, en razón de que el control que se lo realiza actualmente es en

forma manual, y al incluir el despliegue de pantallas con los requisitos se

optimizará los recursos, siendo más eficientes y eficaces, salvaguardando los

intereses de la Institución y de los servidores públicos.

2. Se generará un entorno que estimule e influencie la actividad del personal con

respecto al control de sus actividades ya que la efectividad del control dependerá

de la integridad y valores del personal que lo utilice.

3. El control interno deberá estar implícito en el SIFFAE, en tiempo real,

enriquecido con las comunicaciones como punto focal y la computación

fluyendo al usuario final, transmitiendo un sentido de responsabilidad. Debe

tener una condición independiente, diseñada para servirle a todos los niveles de

la administración.

4. Considerando que la base legal es muy basta, es necesario que se extraigan

artículos relacionados directamente con el gasto corriente, para facilitar al

usuario cumplir con los requisitos de la documentación inherente al tipo de gasto

cumpliendo con la normativa vigente.

5. Con la utilización de formatos estándares en toda la FAE, permitirá un control

en línea, optimizando recursos.

6. Aplicando el control interno en línea, se conseguirá que el tiempo requerido para

el pago disminuya considerablemente, generando un clima organizacional

óptimo.

7. Aprovechando la plataforma tecnológica, siendo eficientes y eficaces, los

reclamos disminuirán considerablemente.

8. Inclusive los reclamos se los realizará en línea y se evitán que los documentos se

traspapelan en determinados áreas que conllevan el proceso de pago.

9. El desconocimiento ya no será causa de glosas, por parte delos Organismos de

Control.

94

10. Las glosas son reales, prueba de ellos es la que les anexo, a lo que se quiere

llegar con la implementación de este control interno es, a evitar el fraude,

proteger los recursos, evitar el desperdicio y el uso inadecuado.

11. Crear un Departamento de autocontrol para hacerle frente a las auditorías

establecidas por los organismos de control en donde se consolide todo lo

requerido, y todos los reclamos.

95

BIBLIOGRAFÍA

Adán Carmona, J. M. (26 de Mayo de 2009). El control interno del gasto.

Aquilino Rodríguez, P. (2009). Comunicaciones industriales. Guía práctica: Sistemas

de regulación y control automáticos. Marcombo.

Arturo, Z. C. (17 de Septiembre de 2007). Opinión - el control interno mide la calidad

administrativa. El economista.

Auditing. (s.f.). Cooper and Lybrand: Serie Control interno, auditoría y seguridad

informática.

Bernal, M. P. (23 de Enero de 2007). Opinión, plan presupuesto y sistema de control

interno ayudaran a rendir cuentas.

Blanco Luna, Y. (2012). Auditoría integral, normas y procedimientos. Bogotá,

Colombia: Ecoe.

Calleja, F. (25 de Marzo de 2008). Opinión , el control interno a la medida de la

empresa. .

Carmona, M. (2003). “El Papel de la auditoría en los procesos de mejora de la gestión”.

Auditoría y Control.

Carvalho Betancur, J. A. (2009). Estado de resultados: procesos contables. Ecoe

Ediciones.

Colbert, J. L. (2009). “Internal Control Reporting: The COSO report”, en Internal.

Cuesta Vivar, M., & López de la Torre, T. (2004). “La puesta en marcha de un sistema

de gestión de riesgos. La experiencia de Iberia”. Revista Auditoría Interna. IX

Jornadas de Auditoría interna, Instituto de Auditores Internos de España.

Diario Expansión. (1996). “Control Interno: Las distintas responsabilidades de la

Empresa”. Diario Expansión.

Doménech, E., & Abella, R. (2004). “La Gestión integral de riesgos y controles: COSO

II”. Revista Auditoría Interna. IX Jornadas de Auditoría interna, Instituto de

Auditores Internos de España.

Donaald Warren, J., J., Edelson, L., W., & Ley Parker, X. (2006). Cooper&Lybrand,

Serie Control interno, Auditoría y Seguridad informática: “Tecnología de la

información y control interno”. Diario Expansión.

96

García Roldán, J. L. (2003). Cómo elaborar un proyecto de investigación (3ª edición),.

Alicante.

Gil Estallo, M. d. (2002). Los sistemas de información y control en la empresa.

González Malaxetxebarria, Á. (13 de Marzo de 2012). El presidente es responsable,

además, del control interno.

Hobbe s, T. (2002). Leviatán, Alianza, . Madrid.

Horacio Aguiar, J. (2003). Control interno: Una revisión necesaria. Contaduría

Universidad.

Jellinek, G. (2002). Teoría general del Estado, Fondo de Cultura Económica, . México.

Martínez, O. M. (03 de Enero de 2011). Código penal y control interno empresarial.

Mendoza, H. (s.f.).

Nancy Rocío, V. A. (2009). El control interno, efectivo en los tiempos de crisis. .

Portafolio.

Quezada Arellano, J. A. (12 de Febrero de 2007). Opinión, las normas de control

interno evitan la desviación del presupuesto. El economista.

http://www.finanzas.gob.ec/wp-

content/uploads/downloads/2013/08/Normativa_Presupuesto_Contabilidad_Tesorer%C

3%ADa_Acuerdo_447.pdf

97

ANEXOS

Anexo Nº 1. Matriz de cuentas de gasto corrientes con sus respectivas bases legales y responsabilidades DOCUMENTOS FUENTE DE PROCESAMIENTO,

CLASIFICACIÓN Y VERIFICACIÓN DE DATOS

EMITIDOS POR LA UNIDAD REQUIRENTE A

TRAVÉS DEL SISTEMA SIFFAE PARA INICIO DE

PROCESO DE PAGO

DOCUMENTOS QUE REQUIERE EL DEPTO. DE

PRESUPUESTO PARA EL INICIO DEL PROCESO

CONTABLE A TRAVÉS DEL SISTEMA FINANCIERO

E-SIGEF ENMARCADOS EN LA NORMATIVIDAD

VIGENTE.

BASES LEGALES RESPONSABILIDAD Y

SANCIONES

5 3 02 07 Difusión, Información y Publicidad; Gastos para cubrir servicios de difusión de información oficial y pública por cualquier medio de comunicación.

Informe de necesidad

Realizar Oficio/memo, solicitando/ disponiendo la emisión

de una o varias certificaciones presupuestarias debidamente

aprobadas en el sistema financiero SIFFAE.

Factura original si es contra entrega.

Orden de Aplicación realizado en el sistema financiero

SIFFAE obligatoriamente enlazada a la certificación

presupuestaria.

Identificación del proceso de contratación:

Servicios,

Normalizados

En base a la documentación disponible realizar oficio/memo,

solicitando/ disponiendo la emisión de una o varias

certificaciones presupuestarias debidamente aprobadas en el

sistema integrado financiero e-Sigef.

Si supera el coeficiente de 0.0000002 del Presupuesto General

del Estado es decir USD. 6.860,13 es necesario:

Contrato original

Si el documento señalado es con una entidad privada debe

contener una cláusula de forma de pago como anticipo para lo

cual son obligatorias la presentación de las Garantías

originales: económicas y técnicas.

Factura original en el último pago.

Certificación Bancaria del número de cuenta en la que se

especifique si es de ahorros o corriente, a la que se transferirá

el pago.

Acta de conformidad del servicio firmada por los responsables

según art. 117 del Código Orgánico de FF. PP numeral 2.

Código Orgánico de Planificación y

Finanzas Públicas, segundo

suplemento, Registro Oficial Nº 306,

octubre de 2010, sección IV, art. 115,

CAPITULO V, art. 153, 156.

Normas de Control Interno Nº 402-02,

402-03, 403-08,

Reglamento de Comprobantes de

Venta retención y Documentos

Complementarios.

Art. 73, 74, 75, 76 de la LOSNCP




octubre de 2010, TITULO

PRELIMINAR, art. 178,

Reglamento General a la Ley

Orgánica del SNCP, Capítulo XI Art.

124, 149, 150,

5 3 02 17.- Difusión e Información; Gastos por servicios de publicación/difusión de información que utilizan las instituciones públicas para asuntos de carácter oficial, difusión de política pública, planes,

programas y proyectos oficiales, información necesaria para la gestión de la política pública, como por ejemplo campañas de vacunación, promoción turística, captura de delincuentes, entre otros. Inclúyase

gastos en medios de comunicación masiva, empresas o agencias especializadas

98








presupuestaria.


Servicios,

Normalizados

Art. 2 Régimen Especial de la LOSNCP







Contrato original








el pago.









402-03, 403-08,



Complementarios.









124, 149, 150,

5 3 02 18.- Publicidad y Propaganda en Medios de Comunicación Masiva; Gastos por servicios de publicidad y propaganda que utilizan las instituciones públicas a través de medios de comunicación diferentes a

los masiva (prensa, radio, televisión, internet), controlados directamente a través de las agencias.








presupuestaria.


Servicios,







Contrato original










402-03, 403-08,



Complementarios.








124, 149, 150,

99

Normalizados






el pago.




5 3 02 19.- Publicidad y Propaganda Usando otros Medios; Gastos por servicios de publicidad y propaganda que utilizan las instituciones públicas a través de medios de comunicación diferentes de los masivos.








presupuestaria.


Servicios,

Normalizados








Contrato original








el pago.









402-03, 403-08,



Complementarios.









124, 149, 150,

5 3 03 02.- Pasajes al Exterior; Gastos para cubrir la movilización de servidores y trabajadores públicos fuera del país; transporte de delegados, misiones, comisiones y representaciones extranjeras y nacionales

que brindan asistencia técnica y participan en eventos de entidades públicas; y, para deportistas, entrenadores y cuerpo técnico que representen al país.

Informe de necesidad.

Autógrafo original

Oficio/memo, solicitando/ disponiendo la emisión de una o


varias certificaciones presupuestarias debidamente aprobadas

en el sistema integrado financiero e-Sigef .







100

varias certificaciones presupuestarias debidamente



SIFFAE debidamente enlazada a la certificación

presupuestaria.

Nota: En el caso de que la Institución pública (FAE) tenga

convenio con alguna aerolínea se sujetará a lo que

establezca en el convenio.

Factura Original de la empresa de transporte aéreo, terrestre o

marítimo.

Pasaje Electrónico Aéreo.

Tickets de pasajes a bordo aéreo o terrestre.

Fotocopia del informe de servicios institucionales.




402-03, 403-08,



Complementarios.


PRELIMINAR, art. 178, CAPITULO

V, art. 156.

Reglamento para el pago de viáticos,

subsistencias, movilizaciones y

alimentación, dentro del país para las

y los servidores y las y los obreros

públicos, publicado en el Registro

Oficial Nº 11 de fecha 10 de junio de

2013. Capítulo V. Art. 22

5 3 03 03.- Viáticos y Subsistencias en el Interior; Gastos para cubrir valores diarios de hospedaje y alimentación de los servidores y trabajadores públicos enviados en comisión de servicios, dentro del país.

Orden de Viaje o Disposición de la Delegación de la

comisión.




Rol de pagos identificando el valor a pagar debidamente

legalizado.

Formulario emitido por el Ministerio de Relaciones

Laborales de la autorización para el cumplimiento de

servicios institucionales e Informe de cumplimiento de

servicios Institucionales.

Tikcets electrónicos.

Fotocopia de pasajes, tickets, aéreos, terrestres originales.

Facturas de alojamiento y alimentación.

Hoja de ruta en el caso de utilizar vehículos de la

Institución



presupuestaria.



en el sistema integrado financiero e-Sigef.







402-03, 403-08,



Complementarios.







2013.

Capítulo V. Art. 23, 24






V, art. 156.







2013. Capítulo V. Art. 22, 26.

101

5 3 03 04.- Viáticos y Subsistencias en el Exterior; Gastos para cubrir valores diarios de hospedaje y alimentación de los servidores y trabajadores públicos enviados en comisión de servicios al exterior.

Orden de Viaje o Disposición de la Delegación de la

comisión.

Autógrafo

Rol de pagos identificando el valor a pagar debidamente

legalizado.




Formulario emitido por el Ministerio de Relaciones

Laborales de la autorización para el cumplimiento de

servicios institucionales en el exterior e Informe de

cumplimiento de servicios Institucionales en el exterior.

Tikcets electrónicos.

Fotocopia de pasajes, tickets, aéreos, terrestres.

Facturas de alojamiento y alimentación originales.

Hoja de ruta en el caso de utilizar vehículos de la

Institución



presupuestaria.






el pago.







402-03, 403-08,



Complementarios.







2013.

Capítulo V. Art. 23, 24






V, art. 156.







2013. Capítulo V. Art. 22, 26.

5 3 04 17.- Infraestructura; Gastos para mantenimiento y reparaciones de activos fijos con el propósito de garantizar su utilización durante su vida útil esperada. Se excluyen las mejoras, renovaciones o

ampliaciones que tengan como propósito aumentar el rendimiento y la capacidad de los activos fijos o prolongar significativamente su vida útil esperada.














Contrato original







402-03, 403-08,







102

presupuestaria.


Servicios,

Normalizados








el pago.





Complementarios.



124, 149, 150,

5 3 08 02.- Vestuario, Lencería y Prendas de Protección; Gastos por indumentaria y accesorios destinados a la protección de los servidores y trabajadores públicos.

Justificativo del requerimiento y/o Informe de necesidad de

ser el caso, adjuntando el informe técnico emitido por los

especialistas.






presupuestaria.

Autorización de la compra del servicio.

Identificación del proceso de contratación: Art. 42 del

Reglamento a la LOSNCP

Bienes y Servicios,

Normalizados y no normalizados.

Catálogo electrónico Art. 43 del Reglamento a la Ley del

SNCP

(resultado de Convenios Marco) Contratación directa

independientemente del monto.

No necesita de contrato Art. 69 del Reglamento General a la




En el caso de compras por catálogo electrónico, se respaldará

con la orden de compra y las actas de entrega recepción. Art.

31 del Reglamento a la LOSNCP.



Contrato original

Si el documento señalado contiene una cláusula de forma de

pago como anticipo son obligatorias la presentación de las

Garantías originales: económicas y técnicas.

Certificación Bancaria en el que conste el número de cuenta la

que se transferirá el pago, especificando si es de ahorros o

corriente.

Factura original una vez recibidos los bienes.

Acta de entrega recepción firmada por los responsables según

art. 124 del Reglamento General a la LOSNCP.




octubre de 2010, CAPITULO III

sección IV, art. 115, CAPITULO V,

art. 153, 156.

Ley Orgánica del SNCP Art. 24,

Reglamento a la Ley Orgánica del

SNCP Art. 27.

Art. 117, 118, 119, 121, 122, 123,

124, 125, 140, 141 del Reglamento a

la LOSNCP



Complementarios.


402-03, 403-08,

Manual de Usuarios para el registro






V, art. 156.



149. Capítulo VI Art. 124.

103

Ley Orgánica del SNCP.

Ínfima Cuantía

Art. 60 del Reglamento a la LOSNCP

Resolución INCOP 062-2012

Subasta Inversa Electrónica Art. 44 del Reglamento a la

Ley del SNCP

Contrato por Monto superior al coeficiente de 0.0000002

del Presupuesto General del estado, es decir para el año

2013 > a USD. 5.221,00

Licitación.- Art. 49, 50, 51, 52, 53, 54,55 del Reglamento a

la Ley del SNCP.

Cotización.- Art. 56, 57, del Reglamento a la Ley del

SNCP.

Menor cuantía.- Bienes y servicios Art. 58, del

Reglamento a la Ley del SNCP.

Régimen Especial Art. 68 del Reglamento a la LOSNCP

de

ingreso Manual de bienes en el

sistema de

Bienes y Existencias

www.mef.gov.ec)

Manual de Usuarios para el ingreso al

Sistema de Bienes y Existencias

(eSByE) y Creación de Bodegas

(www.mef.gov.ec)


de

ingreso de bienes por acta de entrega -

recepción en el Sistema de Bienes y

Existencias

www.mef.gov.ec)

Acuerdo Ministerial 343 del

Ministerio de Finanzas 12-noviembre

de 2013

5 3 08 03.- Combustibles y Lubricantes; Gastos para adquisición de combustibles y lubricantes en general.



especialistas.






presupuestaria.










Contrato original







art. 153, 156.



SNCP Art. 27.

Art. 117, 118, 119, 121, 122, 123,






V, art. 156.




http://www.mef.gov.ec/



104



Bienes y Servicios,



SNCP





Ínfima Cuantía




Ley del SNCP



2013 > a USD. 5.221,00


la Ley del SNCP.


SNCP.






Certificación Bancaria en el que conste el número de bienes,

cuenta la que se transferirá el pago, especificando si es de

ahorros o corriente.





la LOSNCP



Complementarios.


402-03, 403-08,


Orgánica del SNCP, Capítulo Art. 69


de


sistema de


www.mef.gov.ec)




(www.mef.gov.ec)


de



Existencias

www.mef.gov.ec)



de 2013

5 3 08 11.- Materiales de Construcción, Eléctricos, Plomería, Carpintería y Señalización Vial; Gastos en bienes para la construcción, electricidad, plomería, carpintería y señalización vial.




105



especialistas.






presupuestaria.




Bienes y Servicios,



SNCP





Ínfima Cuantía




Ley del SNCP



2013 > a USD. 5.221,00










Contrato original






corriente.









art. 153, 156.



SNCP Art. 27.

Art. 117, 118, 119, 121, 122, 123,


la LOSNCP



Complementarios.


402-03, 403-08,


Orgánica del SNCP, Capítulo Art.

69.


de


sistema de


www.mef.gov.ec)




(www.mef.gov.ec)






V, art. 156.






106

la Ley del SNCP.


SNCP.





de



Existencias

www.mef.gov.ec)



de 2013

5 3 08 13.- Repuestos y Accesorios; Gastos en repuestos y accesorios corrientes necesarios para el funcionamiento de los bienes.



especialistas.






presupuestaria.





Bienes y Servicios,



SNCP









Contrato original






corriente.









art. 153, 156.



SNCP Art. 27.

Art. 117, 118, 119, 121, 122, 123,


la LOSNCP



Complementarios.


402-03, 403-08,



69.






V, art. 156.





107





Ínfima Cuantía



Art. 2 literal c


Ley del SNCP



2013 > a USD. 5.221,00


la Ley del SNCP.


SNCP.





de


sistema de


www.mef.gov.ec)



(eSByE) y Creación de

Bodegas(www.mef.gov.ec)


de



Existencias

www.mef.gov.ec)



de 2013

5 3 08 20.- Menaje de Cocina, de Hogar y Accesorios Descartables; Gastos para la adquisición de menaje de cocina, de hogar y otros accesorios descartables.



especialistas.















art. 153, 156.






V, art. 156.




108



presupuestaria.




Bienes y Servicios,



SNCP





Ínfima Cuantía



Art. 2 literal c


Ley del SNCP



2013 > a USD. 5.221,00


la Ley del SNCP.




Contrato original






corriente.






SNCP Art. 27.

Art. 117, 118, 119, 121, 122, 123,


la LOSNCP



Complementarios.


402-03, 403-08,



69.


de


sistema de


www.mef.gov.ec)




(www.mef.gov.ec)


de



Existencias






109

SNCP.




www.mef.gov.ec)



de 2013

5 3 08 22.- Condecoraciones y Homenajes en Actos Protocolarios; Gastos relacionados con la adquisición de placas, medallas y condecoraciones en Actos Protocolarios.



especialistas.






presupuestaria.




Bienes y Servicios,



SNCP





Ínfima Cuantía











Contrato original






corriente.









art. 153, 156.



SNCP Art. 27.

Art. 117, 118, 119, 121, 122, 123,


la LOSNCP



Complementarios.


402-03, 403-08,



69.


de


sistema de







V, art. 156.





110

Art. 2 literal c


Ley del SNCP



2013 > a USD. 5.221,00


la Ley del SNCP.


SNCP.



www.mef.gov.ec)




(www.mef.gov.ec)


de ingreso de bienes por acta de

entrega - recepción en el Sistema de


www.mef.gov.ec)



de 2013

5 3 08 27.- Uniformes Deportivos; Gastos destinados a la adquisición y confección de uniformes para deportistas, entrenadores y cuerpo técnico que representen al país, así como, para eventos deportivos de

carácter local.



especialistas.






presupuestaria.




Bienes y Servicios,









Contrato original











art. 153, 156.



SNCP Art. 27.

Art. 117, 118, 119, 121, 122, 123,


la LOSNCP








V, art. 156.







111



SNCP





Ínfima Cuantía



Art. 2 literal c


Ley del SNCP



2013 > a USD. 5.221,00

corriente.




Complementarios.


402-03, 403-08,



5 3 10 01.- Logística; Asignaciones destinadas al aprovisionamiento de vituallas de la fuerza pública.



especialistas.






presupuestaria.











Contrato original









art. 153, 156.



SNCP Art. 27.

Art. 117, 118, 119, 121, 122, 123,


la LOSNCP






V, art. 156.




112


Bienes y Servicios,



SNCP





Ínfima Cuantía



Art. 2 literal c


Ley del SNCP



2013 > a USD. 5.221,00


la Ley del SNCP.


SNCP.






corriente.






Complementarios.


402-03, 403-08,



113

Anexo Nº 2. Profesional del área financiera

Anexo Nº 3. Calidad en el proceso de pago

Anexo Nº 4. Porcentaje utilización sistema

Anexo Nº 5. Conoce organismo de control

Anexo Nº 6. Detalle de requerimiento

114

Anexo Nº 7. Personal que opera en el Sistema Financiero

Anexo Nº 8. Mecanismo por el cual se elabora la información.

Anexo Nº 9. Proceso de pago.

Anexo Nº 10. Modelos estándar documentación orden de gasto.

Anexo Nº 11. Acta de entrega recepción.

115

Anexo Nº 12. Formato “A”

FUERZA AÉREA ECUATORIANA

SOLICITUD DE AUTORIZACIÓN PARA CUMPLIMIENTO DE SERVICIOS INSTITUCIONALES

Nro. SOLICITUD DE AUTORIZACIÓN PARA CUMPLIMIENTO DE SERVICIOS INSTITUCIONALES

FAE-EJ-1B-001-2015 FECHA DE SOLICITUD (dd-mmm-aaaa)

25-FEBRERO-2015

VIÁTICOS x MOVILIZACIONES SUBSIS

TENCIAS

ALIMENT

ACIÓN

DATOS GENERALES

APELLIDOS - NOMBRES DE LA O EL SERVIDOR

CAPT. LÓPEZ TORRES EDGAR FERNANDO.

CARGO QUE OCUPA:

OFICIAL DPTO. DESARROLLO GESTIÓN

LOGÍSTICA

CIUDAD - PROVINCIA DEL SERVICIO INSTITUCIONAL

GUAYAQUIL (TAURA) – GUAYAS

NOMBRE DE LA UNIDAD A LA QUE PERTENECE LA O EL

SERVIDOR

COMANDO GENERAL FAE

FECHA SALIDA (dd-mmm-aaaa) HORA SALIDA (hh:mm)

FECHA

LLEGADA (dd-mmm-aaaa)

HORA LLEGADA

(hh:mm)

08-FEB-2015 12:30 10-02-2015 19:30

SERVIDORES QUE INTEGRAN LOS SERVICIOS INSTITUCIONALES:

CAPT. LÓPEZ TORRES EDGAR FERNANDO

DESCRIPCIÓN DE LAS ACTIVIDADES A EJECUTARSE

ACTIVIDADES: FIN XXXXX.

TRANSPORTE

TIPO DE

TRANSPORTE (Aéreo, terrestre, marítimo,

otros)

NOMBRE DE

TRANSPORTE RUTA SALIDA LLEGADA

FECHA dd-mmm-aaaa

HORA hh:mm

FECHA dd-mmm-aaaa

HORA hh:mm

TERRESTRE PARTICULAR QUITO/ LTGA. 08-02-2015 1

2:30

0

8-02-2015

1

3:30

TERRESTRE PARTICULAR LTGA/QUITO 10-02-2015 1

8:30 1

0-02-2015 1

9:30

DATOS PARA TRANSFERENCIA

NOMBRE DEL BANCO:

RUMIÑAHUI

TIPO DE CUENTA:

AHORROS

No. DE CUENTA: 8225549100 CAPT. LÓPEZ TORRES EDGAR FERNANDO

FIRMA DE LA O EL SERVIDOR SOLICITANTE FIRMA DE LA O EL RESPONSABLE DE

LA UNIDAD SOLICITANTE


NOMBRE DE LA O EL RESPONSABLE DE LA UNIDAD SOLICITANTE

BGRAL. ERNESTO ÁVILA

DIRECTOR GENERAL DE LOGÍSTICA DE LA FUERZA

AÉREA

FIRMA DE LA AUTORIDAD NOMINADORA O SU

DELEGADO

NOTA: Esta solicitud deberá ser presentada para su Autorización, con por lo

menos 72 horas de anticipación al cumplimiento de los servicios

institucionales; salvo el caso de que por necesidades institucionales la

Autoridad Nominadora autorice. (Acuerdo ministerial 165, Art.10 Nro. 1)

De no existir disponibilidad presupuestaria, tanto la solicitud como la

autorización quedarán insubsistentes

El informe de Servicios Institucionales deberá presentarse dentro del

término de 4 días de cumplido el servicio institucional

Está prohibido conceder servicios institucionales durante los días

de descanso obligatorio, con excepción de las Máximas Autoridades o de casos

excepcionales debidamente justificados por la Máxima Autoridad o su Delegado.

NOMBRE DE LA AUTORIDAD NOMINADORA O SU DELEGADO

TCRN. JUAN CUJI S.

JEFE DPTO. DESARROLLO GESTIÓN LOGÍSTICA

VERSIÓN FORMULARIO MRL ACTUALIZADA 12/06/2013

116

Anexo Nº 13. Formato “B”

FUERZA AEREA ECUATORIANA

INFORME DE SERVICIOS INSTITUCIONALES

Nro. SOLICITUD DE AUTORIZACIÓN PARA CUMPLIMIENTO DE SERVICIOS INSTITUCIONALES

Nro. FAE-EJ-1B-001-2015

FECHA DE INFORME (dd-mmm-aaaa) 25-FEBRERO-2015

(Dentro del término de cuatro días posteriores al cumplimiento de los servicios institucionales). Art14. Norma Técnica pago de viáticos a

los servidores obreros del sector público, Acuedo Nro. 165.

DATOS GENERALES

APELLIDOS - NOMBRES DE LA O EL SERVIDOR:


CARGO QUE OCUPA:

OFICIAL PLANIFICACIÓN DIGLOG

CIUDAD - PROVINCIA DEL SERVICIO INSTITUCIONAL

GUAYAQUIL (TAURA) – GUAYAS

NOMBRE DE LA UNIDAD A LA QUE PERTENECE LA O EL

SERVIDOR

COMANDO GENERAL FAE

SERVIDORES QUE INTEGRAN EL SERVICIO INSTITUCIONAL:


INFORME DE ACTIVIDADES Y PRODUCTOS ALCANZADOS

ACTIVIDADES: FIN XXXXXXX.

PRODUCTOS ALCANZADOS: SE FORMO PARTE DEL XXXXXX

ITINERARIO SALIDA LLEGADA NOTA

Estos datos se refieren al tiempo efectivamente utilizado en el cumplimiento del servicio institucional, desde la salida del lugar de

residencia o trabajo habituales o del cumplimiento del servicio

institucional según sea el caso, hasta su llegada de estos sitios.

FECHA :dd-mmm-aaa 08-02-2015 10-02-2015

HORA: hh:mm 12H30 19H30

TRANSPORTE

TIPO DE

TRANSPORTE (Aéreo,

terrestre, marítimo,

otros)

NOMBRE DE

TRANSPORTE

RUTA

SALIDA LLEGADA

FECHA dd-

mmm-aaaa

HORA

hh:mm

FECHA dd-

mmm-aaaa

HORA

hh:mm

TERRESTRE PARTICULAR QUITO/ LTGA 08-02-2015 12:30 08-02-2015 13:30

AÉREO LOGÍSTICO LTGA/GYE 08-02-2015 15:30 08-02-2015 16:30

TERRESTRE PARTICULAR GYE/TAURA 08-02-2015 16:40 08-02-2015 17:00

AEREO LOGÍSTICO TAURA/LTGA 10-02-2015 17:30 11-02-2015 18:30

TERRESTRE PARTICULAR

LTGA/QUITO 10-02-2015 18:30 10-02-2015 19:30

NOTA: En caso de haber utilizado transporte público, se deberá adjuntar obligatoriamente los pases a bordo o boletos. Acuerdo 165

OBSERVACIONES

FIRMA DE LA O EL SERVIDOR COMISIONADO

NOTA

El presente informe deberá presentarse dentro del término de 4

días del cumplimiento de servicios institucionales, caso contrario la liquidación se demorará e incluso de no

presentarlo tendría que restituir los valores percibidos. Cuando

el cumplimiento de servicios institucionales sea superior al número de días autorizados, se deberá adjuntar la autorización

por escrito de la Máxima Autoridad o su Delegado


FIRMAS DE APROBACIÓN

FIRMA DE LA O EL RESPONSABLE DE LA UNIDAD

DEL SERVIDOR COMISIONADO

FIRMA DE LA O EL JEFE INMEDIATO DE LA O EL

RESPONSABLE DE LA UNIDAD

NOMBRE: TCRN. RIVADENEIRA VITERI ANA LUCIA

JEFE DPTO. DESARROLLO DE LA GESTIÓN

LOGÍSTICA

BGRAL. ERNESTO ÁVILA

DIRECTOR GENERAL DE LOGÍSTICA FAE

universidad tecnolÓgica equinoccialrepositorio.ute.edu.ec/bitstream/123456789/17234/1/61603...orden...

Documents