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UNIVERSIDAD TÉCNICA PARTICULAR DE LOJA La Universidad Católica de Loja
ÁREA ADMINISTRATIVA
TÍTULO DE MAGISTER EN AUDITORÍA INTEGRAL
Examen de auditoría integral al área de presupuesto de la Universidad Técnica
de Manabí año 2013.
TRABAJO DE FIN DE MAESTRIA
AUTORA: Pico Macías, Malena Elizabeth, Econ.
DIRECTOR: Moreno Cabascango, Rodrigo Eduardo, Mg.
CENTRO UNIVERSITARIO PORTOVIEJO
2015
ii
APROBACIÓN DEL DIRECTOR DEL TRABAJO DE FIN DE MAESTRÍA
Magister
Rodrigo Eduardo Moreno Cabascango.
DOCENTE DE LA TITULACIÓN
De mi consideración:
El presente trabajo de fin de maestría, denominado “Examen de auditoría integral al área de
presupuesto de la Universidad Técnica de Manabí año 2013” realizado por Malena Elizabeth
Pico Macías, ha sido orientado y revisado durante su ejecución, por cuanto se aprueba la
presentación de mismo.
Loja, febrero de 2015
f)………………………..
iii
DECLARACIÓN DE AUTORÍA Y CESIÓN DE DERECHOS
“Yo, Malena Elizabeth Pico Macías, declaro ser autora del presente trabajo de fin de
maestría: Examen de auditoría integral al área de presupuesto de la Universidad Técnica de
Manabí, de la Titulación magister en auditoría integral, siendo Rodrigo Eduardo Moreno
Cabascango director del presente trabajo; y eximo expresamente a la Universidad Técnica
Particular de Loja y a sus representantes legales de posibles reclamos o acciones legales.
Además certifico que las ideas, conceptos, procedimientos y resultados vertidos en el
presente trabajo investigativo, son de mi exclusiva responsabilidad.
Adicionalmente declaro conocer y aceptar la disposición del Art. 88 del Estatuto Orgánico de
la Universidad Técnica Particular de Loja que en su parte pertinente textualmente dice:
“Forman parte del patrimonio de la Universidad la propiedad intelectual de investigaciones,
trabajos científicos o técnicos y tesis de grado o trabajos de titulación que se realicen con el
apoyo financiero, académico o institucional (operativo) de la Universidad”.
f)………………………………..
Autor: Pico Macías Malena Elizabeth
Cédula: 1309659256
iv
DEDICATORIA
A mis hijos, fuentes de inspiración en cada camino recorrido, por quienes he desarrollado el
presente trabajo para seguir motivándolos a ser mejores cada día.
AUTORA
v
AGRADECIMIENTO
Al ser Supremo, Dios… el que guía mis pasos con su luz infinita.
A mi querido esposo quien me motivó a emprender este nuevo reto.
A mis hijos quienes fueron parte de este gran trabajo, por comprender todos esos días que
me mantuve ausente para culminar esta meta, a quienes dejo este trabajo como fuente de
motivación para que ellos logren sus propósitos.
A mis padres, que con sus valores y enseñanzas son quienes han hecho de mi lo que soy,
quienes con sus palabras motivaban mis días de estudio.
A mis hermanos poseedores de gran capacidad, quienes con sus palabras también han sido
parte de esta realidad.
A mi suegra, quien también es parte importante para la culminación de este reto, la que con
sus horas de descanso… brindó a mis hijos todo su cuidado y amor sin límites.
AUTORA
vi
INDICE DE CONTENIDOS
CARÁTULA……………………………………………………………………………… i APROBACIÓN DEL DIRECTOR DEL TRABAJO DE FIN DE TITULACION…… ii DECLARACIÓN DE AUTORÍA Y CESIÓN DE DERECHOS……………………… iii DEDICATORIA…………………………………………………………………………. iv AGRADECIMIENTO…………………………………………………………………… v INDICE DE CONTENIDO……………………………………………………………… vi RESUMEN………………………………………………………………………………. 1 ABSTRACT……………………………………………………………………………… 2 INTRODUCCION………………………………………………………………………. 3 CAPÍTULO I: INTRODUCCIÓN 1.1 Descripción del estudio y justificación…………………………………………… 6 1.2 Objetivo y resultados esperados……………………………………. 17 1.2.1 Objetivos…………………………………………………………………….. 17 1.2.2 Resultados esperados……………………………………………………… 17 1.3 Presentación de la memoria…………………………………………………… 18 CAPÍTULOII: MARCOREFERENCIAL 2. Marco teórico……………………………………………………………………… 21 2.1. Marco conceptual de la auditoría integral y los servicios de………………… 21 aseguramiento 2.1.1 Definiciones de Auditoría Integral……………………………………… 21 2.1.2. Importancia y contenido del informe de aseguramiento………………… 22 2.1.2.1 Objetivos de un servicio de aseguramiento……………………… 22 2.2Descripción conceptual y los criterios principales de todas las auditorías que conforman la auditoría integral…………………………………………….. 24 2.2.1 Auditoría Financiera………………………………………………….. 24 2.2.2 Auditoría de Control Interno………………………………………… 30 2.2.3 Auditoría de Cumplimiento…………………………………………………… 34 2.2.4 Auditoría de Gestión…………………………………………………………. 36 2.3 Proceso de la Auditoría Integral………………………………………………………. 38 2.3.1 Planeación……………………………………………………………………. 38 2.3.2 Ejecución……………………………………………………………………… 39 2.3.3 Comunicación………………………………………………………………… 40 2.3.4 Seguimiento………………………………………………………………….. 41 CAPÍTULOIII: ANÁLISIS DE LA EMPRESA 3.1 Introducción (antecedentes de la organización) …………………………………… 44 3.1.1 Misión, visión, organigrama funcional……………………………………. 44 3.2 Cadena de Valor……………………………………………………………………….. 45 3.2.1 Procesos gobernantes……………………………………………………… 45 3.2.2 Procesos básicos o agregadores de valor………………………………. 49 3.2.3 Procesos habilitantes………………………………………………………. 49 3.3 Importancia de realizar un examen de auditoría integral al área de presupuesto de la Universidad Técnica de Manabí año 2013. ……………………………………….. 53 CAPITULO IV: FASES DE AUDITORÍA 4.1 Fase I……………………………………………………………………………….. 57 4.2 Fase II………………………………………………………………………………. 82 4.3 Fase III………………………………………………………………………………. 110
vii
CAPITULO V: INFORME DE EXAMEN DE AUDITORÍA INTEGRAL AL ÁREA DE PRESUPUESTOS DE LA UNIVERSIDAD TÉCNICA DE MANABI AÑO 2013. 5.1 Tema o asunto determinado……………………………………………………… 144 5.2 Parte responsable…………………………………………………………………. 144 5.3 Responsabilidad del auditor……………………………………………………… 145 5.4 Limitaciones……………………………………………………………………….. 145 5.5 Estándares aplicables o criterios……………………………………………….. 145 5.6 opinión sobre la razonabilidad de los estados financieros…………………… 146 5.7 Otras conclusiones……………………………………………………………….. 146 5.8 Comentarios, conclusiones y recomendaciones……………………………… 146 5.9 Presentación y aprobación del informe……………………………………….. 155 5.10 Demostración de hipótesis…………………………………………………….. 156 Conclusiones………………………………………………………………………….. 157 Recomendaciones……………………………………………………………………. 158 Bibliografía……………………………………………………………………………. 162 Anexos………………………………………………………………………………… 163
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RESUMEN
El presente trabajo de investigación tuvo como principal propósito realizar un examen de
auditoría integral al área de presupuesto de la Universidad Técnica de Manabí, el mismo
que estuvo basado en ejecutar todas las fases del proceso de auditoría integral, enfocados
en opinar sobre la razonabilidad de los saldos relacionados, el sistema de control interno,
cumplimiento de las principales disposiciones legales y la gestión de la institución, brindando
el informe de examen integral y las acciones correctivas; incluyendo en la bibliografía
aspectos importantes sobre el tipo de auditoría realizado, continuando con la presentación
de las conclusiones y recomendaciones y finalmente la demostración de la hipótesis, siendo
factible hacerlo, sin encontrar ningún impedimento operativo, los resultados son positivos,
los que permitieron generar recomendaciones, brindando acciones para el mejoramiento de
la institución.
PALABRAS CLAVES: presupuesto, universidad, auditoría, fases.
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ABSTRACT
The present work of investigation had as principal intention realize an examination of integral
audit to the area of budgets of the Technical University of Manabí, the same one that was
based in executing all the phases of the process of integral audit, focused in thinking about
the reasonableness of the related balances, the system of internal control, fulfillment of the
principal legal dispositions and the management of the institution, offering the report of
integral examination and the corrective actions; Including in the bibliography important
aspects on the type of audit realized, continuing with the presentation of the conclusions and
recommendations and finally the demonstration of the hypothesis, being feasible to do it,
without finding any operative impediment, the results are positive, which allowed to generate
recommendations, offering actions for the improvement of the institution.
KEY WORDS: budget, university, audit, phases.
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INTRODUCCIÓN
Las Universidades y Escuelas Politécnicas forman parte del Sistema Nacional de Educación
Superior ecuatoriano, las creadas por ley y las creadas de conformidad a la Constitución
Política, podrán ser públicas financiadas por el Estado, la Universidad Técnica de Manabí,
se crea mediante decreto el 29 de Octubre de 1952, publicado en registro oficial número 85
de fecha 11 de diciembre de 1952, imparte enseñanza académica superior, hasta nivel de
pregrado, desarrolla investigación con plena libertad académica, científica y administrativa y
cumple acciones de vinculación con la colectividad, difundiendo el conocimiento técnico-
científico en la solución de los problemas de la sociedad.
El orden interno de la Universidad Técnica de Manabí, es de exclusiva competencia y
responsabilidades de sus organismos y autoridades.
El Consejo de Evaluación, Acreditación y Aseguramiento de la Calidad de la Educación, es
el ente que ejerce la rectoría de la política pública para el aseguramiento de la calidad de la
educación superior del Ecuador, es así que el CEAACES inicia un proceso de evaluación
institucional externa desde el año 2012, finalizando sus procesos de evaluación en el mes
de noviembre de 2013 con todas sus etapas: evaluación documental, visita in situ para
determinar la acreditación de las IES, que cumplen con los criterios y estándares básicos de
calidad definidos por el Consejo, y la nueva categorización de las universidades y escuelas
politécnicas del sistema de educación superior del país.
La Universidad Técnica de Manabí en el año 2013, fue sometida a una evaluación realizada
por el CEAACES, siendo una universidad categoría D luego de ser evaluada subió una
categoría, dicha evaluación fue realizada bajo cinco criterios: academia, eficiencia
académica, organización, investigación e infraestructura.
En el criterio de academia, se midió la formación de los docentes, su tiempo de dedicación,
en el criterio de organización se evaluó la responsabilidad social en la asignación de sus
recursos, el manejo transparente de la información y aplicación de normativas, en lo que
respecta a infraestructura la evaluación se enfocó en los espacios pedagógicos, bibliotecas,
tecnologías de información, espacios docentes entre otros indicadores.
Es importante hacer referencia a estos temas, ya que en los actuales momentos la
generación de conocimiento es considerado uno de los elementos más importantes para el
desarrollo de nuestro país, las universidades para poder cumplir con todos los criterios
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sometidos a evaluación por el CEAACES deben programar todas sus actividades en base a
estos criterios, de ahí se desprende la importancia del presupuesto de la institución y su
ejecución para el logro de todos sus objetivos.
El presupuesto surge como una herramienta moderna de planificación y control, ya que
brinda indicadores que se convierten en instrumentos de mucha importancia para el buen
manejo y uso de los recursos del estado, y para el cumplimiento de metas y objetivos
institucionales.
La presente investigación se relaciona con un Examen de Auditoría Integral al Área de
Presupuesto de la Universidad Técnica de Manabí año 2013, el que pretende realizar una
revisión y análisis del área de presupuestos de la institución con enfoque de cada una de las
auditorías: financiera, de gestión, de cumplimiento legal y de control interno.
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CAPÍTULO I
INTRODUCCIÓN
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1.1 Descripción del estudio y justificación
Origen: Web institucional
Antecedentes dela Universidad Técnica de Manabí
La Universidad Técnica de Manabí, se crea mediante decreto Legislativo el 29 de Octubre
de 1952, publicado en el Registro Oficial número 085 de fecha 11 de diciembre de 1952, es
una comunidad de autoridades, personal académico, estudiantes, empleados y trabajadores
que se constituye como un Persona Jurídica, de derecho público, autónoma, sin fines de
lucro, con domicilio principal en la ciudad de Portoviejo, con plenas facultades para
organizarse dentro de las disposiciones de la Constitución de la República del Ecuador, la
Ley de Educación Superior, otras leyes conexas, el Estatuto y los reglamentos que, en virtud
del mismo, expidiere para su mejor organización. Que la Universidad Técnica de Manabí es
una institución de educación superior creada por Decreto
La Universidad cuenta con diez facultades: Ciencias Administrativas y Económicas, Ciencias
Informáticas, Ciencias Zootécnicas, Ciencias Matemáticas, Físicas y Químicas, Ciencias
Veterinarias, Ciencias Humanísticas y Sociales, Filosofía, Letras y Ciencias de la Educación,
Ciencias de la Salud, Ingeniería Agrícola y Facultad de Agronomía.
Misión
La Universidad Técnica de Manabí tiene como misión formar académicos, científicos y
profesionales responsables, humanistas, éticos y solidarios, comprometidos con los
objetivos del desarrollo nacional, que contribuyan a la solución de los problemas del país
como universidad de docencia e investigación, capaces de generar y aplicar nuevos
conocimientos, fomentando la promoción y difusión de los saberes y las culturas, previstos
en la Constitución de la República del Ecuador.
Visión
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La Universidad Técnica de Manabí tiene como visión el constituirse en una institución
universitaria líder, referente de la educación superior en el Ecuador, promoviendo la
creación, desarrollo, transmisión y difusión de la ciencia, la técnica y la cultura, con
reconocimiento social, proyección regional y mundial.
Objetivos
1. Formar integralmente al ser humano para que contribuya al desarrollo del país y al logro
de la justicia social, fortalecimiento de la identidad nacional en el contexto pluricultural
del país, a la afirmación de la democracia, la paz, los derechos de las personas y las
comunidades, la integración latinoamericana y mundial, la defensa y protección del
medio ambiente;
2. Formar, capacitar, especializar y actualizar a estudiantes y profesionales en los niveles
de pregrado y posgrado, en las diversas especialidades y modalidades;
3. Preparar a profesionales y líderes con pensamiento crítico y conciencia social, de
manera que contribuyan eficazmente al mejoramiento de la producción intelectual y de
bienes y servicios, de acuerdo con las necesidades presentes y futuras de la sociedad y
los requerimientos del desarrollo nacional, privilegiando la diversidad en la oferta
académica para propiciar una oportuna inserción de los profesionales en el mercado
ocupacional;
4. Ofrecer una formación científica y humanística del más alto nivel académico, respetuosa
de los derechos humanos, de la equidad de género y del medio ambiente, que permita a
los estudiantes contribuir al desarrollo del país y a una plena realización profesional y
personal;
5. Fortalecer la investigación científica, innovación tecnológica en todos los niveles y
modalidades del sistema y la transferencia de ciencia y tecnología;
6. Fomentar y ejecutar programas de investigación en los campos de la ciencia, la
tecnología, las artes, las humanidades y los conocimientos ancestrales;
7. Desarrollar sus actividades de investigación científica en armonía con la legislación
nacional de ciencia y tecnología y la Ley de Propiedad Intelectual, respetando el
conocimiento ancestral y la biodiversidad como patrimonio de las comunidades;
8. Realizar actividades de vinculación con la sociedad, orientadas a desarrollar su trabajo
académico en todos los sectores;
9. Preservar y fortalecer la interculturalidad, los valores éticos y morales, y la paz;
10. Aportar con el cumplimiento de los objetivos del régimen de desarrollo previsto en la
Constitución y en el Plan Nacional de Desarrollo;
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11. Desarrollar y difundir la sabiduría ancestral, la medicina tradicional y alternativa con base
científica, y en general, los conocimientos y prácticas de las culturas vivas del Ecuador;
12. Producir propuestas y planteamientos para buscar la solución de los problemas del país;
13. Propiciar el diálogo entre las culturas nacionales y de éstas con la cultura universal;
14. Promover la difusión y el fortalecimiento de los valores culturales de la sociedad
ecuatoriana; y,
15. Impulsar la formación profesional, técnica y científica de sus estudiantes, profesores o
profesoras e investigadores o investigadoras, contribuyendo al logro de una sociedad
más justa, equitativa y solidaria, en colaboración con los organismos del Estado y la
sociedad.
Valores éticos
RESPETO HACIA SÍ MISMO Y HACIA LOS DEMÁS
1. Fomentar la solidaridad entre los miembros de la comunidad
2. Comportarse con rectitud de conducta, que afirme la autoestima y contribuya al
prestigio institucional, siendo ejemplo y referente para los demás.
3. Respetar a los demás y en particular la honra ajena, rechazando todo tipo de
acusaciones o denuncia infundadas.
4. Respetar el pensamiento, visión y criterios ajenos.
5. Excluir toda forma de violencia y actitudes discriminatorias.
6. Apoyar un ambiente pluralista y respetuoso de las diferencias.
7. Convertir la puntualidad en norma de conducta.
8. Evitar el consumo de bebidas alcohólicas, tabaco, sustancias psicotrópicas o
estupefacientes.
HONESTIDAD
1. Hacer de la honestidad el principio básico de comportamiento en todos los actos.
2. Actuar con justicia, probidad y diligencia.
3. Actuar con conciencia, sin que presiones o aspiraciones particulares vulneren los
principios institucionales.
4. Velar por el cumplimiento de las garantías, derechos y deberes de los miembros de
la comunidad universitaria.
5. Tomar oportunamente las medidas correctivas necesarias para superar las
irregularidades que pudieren ocurrir.
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VERDAD
Hacer una práctica tanto en la actividad académica como en lo cotidiano.
Informar de manera completa y con transparencia los acontecimientos universitarios.
COMPROMISO CON LA INSTITUCION
Ser leal a la Universidad Técnica de Manabí
Cumplir las normas constitucionales, legales, estatutarias, reglamentarias y las
resoluciones de la autoridad legítimamente designada.
Reconocer y aceptar las consecuencias de las decisiones.
Mantenerse informado y participar activamente en la vida y dirección de la
institución, de acuerdo a los mecanismos de participación, aportando
proactivamente con iniciativas de mejoramiento institucional.
Emplear los recursos institucionales con austeridad, de acuerdo a los fines
pertinentes correspondientes.
Contribuir al ornato y limpieza de nuestro centro de estudios superior.
Análisis FODA
FORTALEZAS (F)
Ofertar carreras de acuerdo a las necesidades del Plan Zonal 4.
Contar con una planta docente y administrativa de la universidad que son de la
localidad.
Existe una demanda creciente para las carreras de tercer nivel.
Contar con el Campus La Teodomira que permite optimizar las prácticas
agropecuarias.
Tener el Campus Portoviejo con capacidad para cubrir la demanda, funcional y
agradable con áreas verdes.
Poseer el Campus Chone, con disponibilidad de espacios físicos para la producción
de especie de interés zootécnico y AGGRO TRANSFORMS alzadero y pesaje de
ganado, así como espacios para prácticas agrícolas.
Contar con el Campus Bahía de Caráquez, con disponibilidad de laboratorios para
prácticas acuícolas.
OPORTUNIDADES (O)
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Rol de la Ciudadanía en la Vida Política y Económica.
Integración Distrital Nacional.
Internacionalización de los Mercados.
Automatización de los Procesos.
Educación Centrada en el Aprendizaje y la Movilidad Estudiantil.
Aseguramiento de la Calidad.
Conservación de la Biodiversidad.
Manejo de desechos sólidos.
Intercambio cultural entre provincias.
Generación de Macro proyectos en la región.
Diversificación de mercados y productos e inclusión de los actores de la economía
popular y solidaria.
Creciente demanda de alimentos y biocombustibles.
Apoyo de las autoridades cantonales y provinciales.
Los convenios interinstitucionales.
El medio geográfico.
Fondos internacionales para proyectos de investigación.
Becas otorgadas por la SENESCYT.
El sector externo requiere que hayan laboratorios certificados en áreas técnicas al
servicio de la comunidad.
Dentro de la Zona 4, Santo Domingo de los Tsáchilas no cuenta con una IES local.
El proceso de transición del modelo económico.
DEBILIDADES (D)
Impedimento para ofertar programas de maestría.
Escaso número de docentes con maestrías afines a la cátedra que imparte.36
La carga académica del profesor se agota en la docencia, la investigación y menor
en vinculación.
Estudiantes que ingresan a la universidad poseen algunas deficiencias académicas.
Insuficiencia de personal capacitado y en equipamiento tecnológico en laboratorios.
Débil articulación horizontal entre las unidades académicas.
Insuficiente conocimiento de inglés en el personal docente.
Desarticulación entre el PEDI, la proforma presupuestaria y el POA.
Muy pocos estudiantes se gradúan con tesis de investigación.
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Escaso desarrollo en cultura investigativa en la docencia (investigación formativa).
Poco uso de la información publicada en el sitio web de la institución.
Altas tasas de deserción y repitencia.
Carencia del Plan de Autogeneración de Recursos.
insuficientes Bibliotecas Virtuales y poco material bibliotecario actualizado.
La mayoría de las aulas no cuentan con equipamiento tecnológico (TIC´s).
Escaso seguimiento a los graduados.
No se cuenta con oficina para profesores de tiempo completo y medio tiempo.
Parte de nuestros graduados no se insertan en el mercado laboral.
Inexistencia de un programa de evaluación de riesgo y planes de contingencia.
Escaso plan de mejoramiento de las condiciones de accesibilidad con capacidades
diferentes.
AMENAZAS (A)
Inestabilidad política administrativa y de gobernabilidad.
Insuficiente liderazgo.
Deterioro de las cuencas hídricas.
Degradación de los suelos.
Contaminación ambiental.
Violencia social e intrafamiliar.
Existencia de carreras afines en la región.
Desastre Naturales.
Ausencia de involucramiento social (sector productivo-académico).
Expedición del Reglamento de Escalafón Docente e Investigadores en los actuales
términos.
Disminución posible de los recursos del Estado por crisis económica mundial.
Insuficiente mano de obra calificada en la región.
Carencia de fuentes de trabajo.
Bajo desarrollo tecnológico en la región.
Poca demanda de profesionales en el mercado ocupacional.
Inseguridad social por efecto del narcotráfico, narcolavado y delincuencia.
El despido intempestivo laboral.
Los plazos establecidos en los Reglamentos de la Ley de Educación Superior.
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Los conflictos de competencia entre los organismos que dirigen el sistema de la
educación Superior.
La geopolítica nacional.
Inexistencia de la continuidad y desarrollo en planes integrados de gestión
socioeconómica.
Estructura orgánica de la Universidad Técnica de Manabí
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La Dirección Financiera de la Universidad Técnica de Manabí, tal como se muestra en el
organigrama, está estructurada para el desarrollo plenamente de sus actividades por las
siguientes áreas:
Dirección Financiera.- Conformada por la Directora Financiera y una secretaria.
Presupuestos.- Está integrada por la Jefe de Presupuestos, Auxiliar de
Presupuestos de Gastos y Auxiliar de Presupuestos de Ingresos.
Contabilidad.- La conforma la Contadora General, dos Auxiliares contables y un
servidor que realiza actividades del SRI.
Nómina.- Un coordinador de nómina y dos auxiliares.
Inventario.- Lo integran el jefe de inventario, y dos auxiliares.
Proveeduría.- Existe un jefe de proveeduría y una secretaria auxiliar.
Tesorería.- La tesorería está integrada por la Tesorera, una secretaria, una
responsable de venta de especies valoradas y una responsable de registros IESS.
Financiamiento del Presupuesto 2013
Para el año 2013, el presupuesto asignado para la Universidad Técnica de Manabí, tuvo un
total de $ 34.822.132,69 con respecto a los ingresos que por fuente de financiamiento que
se detallan a continuación;
Sistema Presupuestario
La Universidad Técnica de Manabí como institución que forma parte del estado, para el
control financiero, contable y presupuestario, utiliza una herramienta controlada por el
Ministerio de Finanzas llamada Sistema Integral de Gestión Financiera (e-Sigef), con
módulos de Presupuesto, Contabilidad y Tesorería.
Tabla1 INGRESOS 2013 POR FUENTES DE FINANCIAMIENTO
FUENTE DETALLE VALOR
001 Recursos Fiscales 6.505.463,84
002 Recursos Fiscales Generados Por la Institución 500.000,00
003 Recursos Provenientes de Pre-asignaciones 27.816.668,85
TOTAL 34.822.132,69
Elaborado por: La Autora
Fuente: Plataforma e-Sigef
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La plataforma del e-Sigef, específicamente para el área de presupuestos comprende las
fases de: programación, formulación, aprobación, ejecución, control, evaluación y liquidación
presupuestaria.
Justificación de la investigación
Es de mucha importancia contar con informes integrales de evaluación que permitan mejorar
el control externo de la empresa, las auditorías realizadas anteriormente han brindado
aportes importantes para mejorar la gestión de las entidades y/o empresas, pero no abarcan
todos los enfoques que la auditoría integral logra cubrir.
En la actualidad el aplicar una auditoría integral se convierte para las empresas y/o
instituciones en una alternativa que rompe todos los esquemas tradicionales relacionados a
los controles vigentes en el Ecuador, ya que su enfoque es completo.
El realizar tan solo una auditoría financiera no garantiza el cumplimiento de toda la
normativa legal, así mismo de control interior y de toda su parte operativa requerida para
poder brindar un estudio acertado con respecto al desempeño institucional.
Enfocándonos en la educación superior, el Ecuador es el país de América del Sur que más
recursos destina de su economía a este campo, distribuyendo los recursos por alumno en
relación al PIB per cápita.
El gasto público por IES 2012 versus el 2013 se demuestra en el siguiente cuadro:
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Fuente: Secretaría Nacional de Educación Superior Ciencia y Tecnología e Innovación
De acuerdo a registro de la SENESCYT la Universidad Técnica de Manabí tuvo en el año
2012 una asignación de 34,32 millones de dólares y en el 2013 38,87 millones de dólares
una diferencia de 4,55 millones de un año a otro, que dio lugar a una tasa de crecimiento del
13% asignado, según su análisis inicial, ya que los registros evidencian una asignación
inicial presupuestaria por 34.822.132.69.
El estado compromete a las instituciones a mejorar, premiando la calidad, la eficiencia y la
pertinencia de todas las instituciones de Educación Superior, es así que el estado distribuye
sus recursos considerando la calidad e incremento, la eficiencia académica y pertinencia, la
excelencia y la eficiencia administrativa.
La Universidad Técnica de Manabí, se enfrenta al nuevo modelo del estado, para con la
Educación Superior que es su razón de ser, en donde el presupuesto se convierte en una
herramienta fundamental para alcanzar cada uno de sus objetivos y cumplir con las metas
propuestas.
El presupuesto de la Universidad Técnica de Manabí, tiene cuatro fuentes de financiamiento:
2 Ingresos por Transferencias Corrientes que incluye la participación del IVA, e Impuesto a
la Renta.
3 Ingresos por Autogestión que son los Ingresos Propios generados por la Institución.
4 Ingresos de Capital que no son significativos para la entidad.
5 Ingresos de financiamiento, los que están conformados por saldos disponibles del año
anterior y cuentas pendientes por cobrar que corresponden a los saldos de anticipos a
contratistas de bienes y/o servicios.
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La asignación codificada del presupuesto de la institución en relación a la fuente de
financiamiento de ingresos por autogestión tiende a disminuir debido a la gratuidad de la
educación establecida en la Constitución Política del Estado y la Ley de Universidades.
En lo que corresponde a los gastos estos se clasifican en:
1. Gastos Corrientes
2. Gastos de Inversión
3. Gastos de Capital
4. Aplicación del Financiamiento
La Universidad Técnica de Manabí, para el desarrollo pleno de sus actividades depende
económicamente en mayor porcentaje del aporte del Estado, ya que su principal fuente de
financiamiento se refiere a los saldos disponibles de Banco del año anterior al ejercicio que
se está ejecutando, cuyo valor está en función del saldo registrado al 31 de Diciembre de
cada ejercicio económico.
1.2 Objetivo y resultados esperados
1.2.1 Objetivos
General
Realizar un examen de auditoría integral al área de Presupuesto de la Universidad Técnica
de Manabí año 2013.
Específicos
1. Ejecutar todas las fases del proceso de auditoría integral orientados al área de
Presupuestos de la Universidad Técnica de Manabí año 2013.
2. Opinar sobre la razonabilidad de los saldos relacionados, el sistema de control interno, el
cumplimiento de las principales disposiciones legales y la gestión empresarial del área de
presupuestos de la Universidad Técnica de Manabí año 2013.
3. Generar el informe de examen integral y las acciones correctivas.
1.2.2 Resultados esperados
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Archivo de papeles de trabajo de todas las fases del examen integral
Informe de auditoría integral
Plan de implementación de recomendaciones
1.3 Presentación de la memoria
El presente trabajo de tesis responde a la urgencia de realizar investigaciones y crear
nuevos conocimientos aplicables a nuestra realidad y que justifiquen la obtención de un
título de cuarto nivel como lo es el de Magister en Auditoria Integral.
La presente tesis tuvo como objetivo principal realizar un examen de auditoría integral al
área de presupuestos de la Universidad Técnica de Manabí año 2013, con éste examen de
auditoría integral realizado se logra fomentar la credibilidad de la información financiera de la
entidad y a mejorar los sistemas de control interno de la institución, por medio de todas las
recomendaciones, conclusiones y hallazgos.
Para el funcionamiento operativo como institución el presupuesto se transforma en un
instrumento importante para el desarrollo de todas las actividades institucionales, desde su
programación, formulación hasta su ejecución y por ende su liquidación y monitoreo para el
logro de todos los objetivos estratégicos y operativos, metas y acciones que forman parte de
la programación institucional para su buen funcionamiento.
Realizar un examen de auditoría integral contribuye al ordenamiento del Estado, bajo una
concepción de responsabilidad integral de los servicios públicos y de regulación operativa,
hacia un enfoque social y de resultados, brindando el impulso al presente trabajo haciendo
evidente la necesidad de disponer de informes de aseguramiento, en aras de cumplir uno de
los principales y esenciales propósitos de la auditoría, el mejoramiento institucional.
En el presente trabajo se planifica una estructura en cuatro capítulos los mismos que se
detallan a continuación:
El Capítulo I: Es la parte introductoria en donde se realiza la descripción del estudio y
justificación, donde constan los antecedentes de la institución, misión, visión, objetivos
estratégicos, valores éticos, FODA, estructura orgánica, volumen de operaciones e impacto
en el entorno. Así mismo se destaca la importancia de realizar el presente examen.
Capítulo II: En este capítulo se establece el marco conceptual y metodológico para el
desarrollo de la auditoría integral, específicamente orientada a identificar cada una de las
auditorías que la conforman, incluyendo la importancia de los servicios de aseguramiento.
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Capítulo III: Este capítulo se enfoca a realizar un análisis de la institución, incluyendo todos
los aspectos principales del área de presupuestos sometidas al examen, su misión, visión, el
orgánico funcional, procesos gobernantes, agregadores de valor y procesos habilitantes.
Capitulo IV: En este capítulo se mostrará el desarrollo de cada una de las fases del proceso
de auditoría.
Capítulo V: Este es el último capítulo en donde se presenta el informe del examen de
auditoría integral y el plan de implementación de recomendaciones.
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CAPÍTULO II
MARCO REFERENCIAL
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2. Marco teórico
2.1. Marco conceptual de la auditoría integral y los servicios de aseguramiento
2.1.1 Definiciones de la Auditoría Integral
La auditoría integral se ha desarrollado en los últimos años con más fuerza en los países
industrializados, especialmente en Canadá desde la década de los setenta, brindando
buenos resultados de tipo administrativo, operativo y de gestión. El propósito de la auditoría
integral desde ese entonces ha sido el de lograr que los recursos financieros, humanos y
físicos se administren con eficiencia y eficacia, que la rendición de cuentas se muestre de
una manera razonable y que todas las disposiciones legales y reglamentarias se apliquen
correctamente, mejorando el control y la gestión de una entidad.
La auditoría integral rompe viejas estructuras y esquemas ya que su análisis es global, con
cobertura total, incluyendo en su examen cuatro auditorias, que son analizadas en su
conjunto de manera integral.
Yanel Blanco Luna, en su libro Auditoría Integral, normas y procedimientos, segunda
edición, del año 2012; señala:
“La auditoría integral implica la ejecución de un trabajo con el alcance o enfoque, por analogía, de las auditorías financiera, de cumplimiento de leyes, de control interno financiero y de gestión. La auditoría integral es un modelo de cobertura global y por lo tanto no se trata de una suma de auditorías, pero se puede estructurar con base en las normas de auditoría y aseguramiento de general aceptación”.1
Enrique Benjamín Franklin en su libro de auditoría Administrativa incluye a la Auditoría
Integran en los tipos de auditoría que se orientan a fortalecer las acciones preventivas,
incluyendo revisiones para evaluar un completo enfoque de flujo de operaciones de todos
los recursos financieros, materiales y humanos, así como el estricto cumplimiento de las
disposiciones normativas, legales y reglamentarias aplicadas a cada entidad.
Determina el alcance que debe darse a la auditoría integral de la siguiente manera:
“La misión y los objetivos de la institución.
La naturaleza, magnitud y complejidad de las funciones de las áreas por revisar. La existencia, confiabilidad y calidad de sistemas de control interno tanto operativo como contable y mecanismos de autocontrol, autocorrección y autoevaluación.
1 Blanco Luna, Yanel, (2012). Auditoría Integral Normas y Procedimientos , Colombia, ECOE EDICIONES, página
1
22
La importancia relativa y el riesgo de las operaciones”.2
“La auditoría integral supone efectuar un examen y evaluación de la planeación, organización, control interno operativo, control interno contable y mejoramiento administrativo, así como el cumplimiento de las disposiciones legales y administrativas aplicables”. 3
Servicios de aseguramiento
Un servicio de aseguramiento implica actividades profesionales e independientes que
mejoran la calidad de toda la información para que la empresa y/o institución tome las
mejores decisiones, siendo importante hacer referencia a las Normas Internacionales de
Auditoría y Aseguramiento (NIAA), ya que incluye el servicio de aseguramiento que es el
que permite a los contadores evaluar asuntos que son de responsabilidad de la otra parte,
con la finalidad de generar una conclusión que genere un cierto nivel de confianza,
fortaleciendo la credibilidad de la información.
2.1.2 Importancia y contenido del informe de aseguramiento
2.1.2.1 Objetivos de un servicio de aseguramiento
“El objetivo de un servicio de aseguramiento es el de permitir que un contador profesional evalué un asunto determinado que es responsabilidad de otra parte, mediante la utilización de criterios adecuados e identificables, con el fin de expresar una conclusión que transmita al supuesto destinatario un cierto nivel de confiabilidad acerca el tema en cuestión. Los servicios de aseguramiento realizados por contadores profesionales pretenden incrementar la credibilidad de la información acerca de un asunto determinado, mediante la evaluación de si el tema en cuestión esta de conformidad, en todos los aspectos importantes, con criterios adecuados, mejorando de esta manera, la probabilidad de que la información va a estar de acuerdo con las necesidades del supuesto destinatario puede depositar en la credibilidad del asunto de que se trate”.4
Al realizar una auditoría integral se logra brinda un informe final que incluye temas
financieros, de control interno, de cumplimiento y de gestión, partiendo de esto es de suma
importancia el informe de aseguramiento que permitirá incrementar la credibilidad de toda la
información a través de la evaluación.
A continuación se describe lo que deberá incluirse en el informe de un servicio de
aseguramiento, que en ciertos casos variará y se realizará de acuerdo a las circunstancias:
2 Enrique Benjamín, Franklin, (2007). Auditoría Administrativa, México, PEARSON Educación, página 605
3 Enrique Benjamín, Franklin, (2007). Auditoría Administrativa, México, PEARSON Educación, página 605
4 Blanco Luna, Yanel, (2012). Auditoría Integral Normas y Procedimientos , Colombia, ECOE EDICIONES, página 3
y 4
23
“• Título: un título apropiado ayuda a identificar la naturaleza del servicio de aseguramiento que se está proveyendo, la naturaleza del informe y para distinguir el informe del profesional en ejercicio de otros informes emitidos por otros tales como aquellos que no tienen que atenerse a los mismos requerimientos éticos del profesional en ejercicio;
• Un destinatario: un destinatario identifica la parte o partes a quienes está dirigido el informe;
• Una descripción del contrato y la identificación de la materia sujeto: la descripción incluye el objetivo del contrato, la materia sujeto, y (cuando es apropiado) el período de tiempo cubierto;
• Una declaración para identificar la parte responsable y describir las responsabilidades del profesional en ejercicio: esto le informa a los lectores que la parte responsable es responsable de la materia sujeto y que el rol del profesional en ejercicio es expresar una conclusión sobre la materia sujeto;
• Cuando el informe tiene un propósito restringido, la identificación de las partes para quienes está restringido el informe y el propósito para el cual fue preparado: si bien el profesional en ejercicio no puede controlar la distribución del informe, éste informará a los lectores sobre la parte o partes para quienes está restringido el informe y para qué propósito, y provee una advertencia para otros lectores diferentes de los identificados respecto de que el informe está destinado solamente para los propósitos especificados;
• Identificación de los estándares bajo los cuales fue conducido el contrato: cuando un profesional en ejercicio desempeña un contrato para el cual existen estándares específicos, el informe identifica esos estándares específicos. Cuando no existen estándares específicos, el informe señala que el contrato fue desempeñado de acuerdo con este estándar. El informe incluye una descripción del proceso del contrato e identifica la naturaleza y la extensión de los procedimientos aplicados;
• Identificación del criterio: el informe identifica el criterio contra el cual fue evaluada o medida la materia sujeto de manera tal que los lectores puedan entender las bases para las conclusiones del profesional en ejercicio. El criterio puede ya sea ser descrito en el informe del profesional en ejercicio o simplemente ser referenciado si existe una aserción preparada por la parte responsable o existe en una fuente fácilmente accesible. La revelación de la fuente del criterio y de sí existe o no el criterio general-mente aceptado en el contexto del propósito del contrato y la naturaleza de la materia sujeto es importante para el entendimiento de las conclusiones expresadas;
• La conclusión del auditor, incluyendo cualesquiera reservas o negaciones de conclusión: el informe informa a los usuarios de la conclusión del profesional en ejercicio sobre la materia sujeto evaluado contra el criterio y transmite un nivel alto de aseguramiento expresado en la forma de una opinión. Cuando el contrato tiene más de un objetivo, se expresa una conclusión sobre cada objetivo. Cuando el profesional en ejercicio expresa una reserva o negación de opinión, el informe contiene una descripción clara de todas las razones para ello;
• Fecha del informe: la fecha informa a los usuarios que el profesional en ejercicio ha considerado el efecto sobre la materia sujeto de los eventos materiales por los cuales el profesional en ejercicio es consciente a esa fecha; y
24
• El nombre de la firma o del auditor y el lugar de emisión del informe: el nombre informa a los lectores sobre el individuo o la firma que asume la responsabilidad del contrato.”5
2.2 Descripción conceptual y los criterios principales de todas las auditorías que
conforman la auditoría integral
Es importante referir que las auditorías que conforman la auditoría integral se
complementan entre ellas, al incluir la financiera nos permitirá dictaminar la razonabilidad
de los estados financieros, en el caso de la de control interno permitirá evaluar el buen
funcionamiento del sistema de control interno institucional, la auditoría de cumplimiento
verificará la aplicación de las disposiciones legales y normativas en el desarrollo pleno de
las operaciones y finalmente la auditoría de gestión logrará evaluar aspectos importantes
como son la eficiencia, la eficacia y la calidad de la gestión en este caso institucional,
brindando una a una un enfoque enriquecedor para la cobertura total de la evaluación.
Juan Ma. Madarriaga, en su libro Manual Práctico de Auditoría, primera edición, del año
2014; señala:
“La auditoría, en general, es un examen sistemáticos de los estados financieros, registros y
operaciones con la finalidad de determinar si están de acuerdo con los principios de
contabilidad generalmente aceptados, con las políticas establecidas por la dirección y con
cualquier otro tipo de exigencias legales o voluntariamente adoptadas.
La auditoría tiene por objeto averiguar la exactitud, integridad y autenticidad de los estados
financieros, expedientes y demás documentos administrativos-contables presentados por la
dirección así como sugerir las mejoras administrativo-contables que procedan.”6
2.2.1 Auditoría financiera
“La auditoría financiera es una revisión de los estados financieros similar a la auditoría
externa. Su objetivo es expresar una opinión sobre si las cifras del balance y la cuenta de
resultados presenta razonablemente la situación de la auditoría, de acuerdo con los
principios de contabilidad generalmente aceptados.”7
5 Blanco Luna, Yanel, (2012): Auditoría Integral Normas y Procedimientos , Colombia, ECOE EDICIONES, página 25, 26 y 27
6Madarriaga Gorocica, Juan Ma., (2004): Manual Práctico de Auditoría, Barcelona, EDICIONES DEUSTO, página 13
7MadarriagaGorocica, Juan Ma., (2004): Manual Práctico de Auditoría, Barcelona, EDICIONES DEUSTO, página 16
25
“La auditoría financiera tiene como objetivo el examen de los estados financieros por parte
de un contador público distinto al que preparó la información financiera y de los usuarios,
con la finalidad de establecer su racionalidad, dando a conocer los resultados de su
examen, a fin de aumentar la utilidad que la información posee. El informe de opinión que
presenta el auditor otorga aseguramiento a la confiabilidad de los estados financieros, y por
consiguiente, de la credibilidad de la gerencia que los preparó”8
Para la aplicación de una auditoría financiera se debe establecer los principales
componentes o aspectos a considerarse relevantes, como son:
Importancia monetaria, significatividad, de un rubro o grupo de cuentas.
Importancia relativa, áreas misionales, que tiene relación con la misión de la
organización.
Materialidad con respecto a los totales de los estados financieros.
Afirmaciones de la auditoría financiera
Para poder emitir una opinión sobre los estados financieros presentados por parte de la
institución, es necesario pronunciarse sobre cuatro afirmaciones a través de un dictamen, ya
que al obtener las evidencias de auditoria se deben comprobar las afirmaciones que a
continuación se describen:
Veracidad, Integridad, Correcta Valuación y Exposición.
Veracidad.-que todos los activos y pasivos existentes sean propiedad de la empresa, que
estos estén respaldados de manera documental, física y legal.
Integridad.-Con esta afirmación se logra analizar y verificar si todas las transacciones han
sido contabilizadas e incluidas en un periodo fiscal, en los estados financieros. Su
evaluación estará orientada a la revisión de todos los registros de manera oportuna y a su
correcta clasificación.
Correcta valuación.-Esta afirmación se refiere a que cada transacción debe estar
correctamente calculada, con montos presentados de manera apropiada, es decir que todas
8Blanco Luna, Yanel, (2012): Auditoría Integral Normas y Procedimientos , Colombia, ECOE EDICIONES, página 322
26
las transacciones tantos del activo, pasivo como de ingresos y gasto han sido registradas en
los estados de ejecución presupuestaria con los montos correctos y/o apropiados.
Exposición.- Para una adecuada interpretación de los Estados Financieros y Estados de
Resultados se debe incluir toda la información básica y adicional que sea necesaria.
Información financiera
La presentación de toda la información financiera y presupuestaria de la institución, a la que
se le realiza el examen de auditoría integral, aun siendo parte del sector público no
financiero, está obligada a utilizarla plataforma del Sistema Integrado de Gestión Financiera
e-Sigef que incluye los módulos de presupuesto, contabilidad y tesorería.
Mediante Acuerdo Ministerial No.444 y posteriormente 447, se resuelve la obligatoriedad de
las entidades públicas de utilizar el Sistema de Gestión Financiera e-Sigef, a ser aplicada
como una herramienta informática a partir del 1 de enero de 2008 para las instituciones de
Gobierno Central, con la finalidad de sistematizar el manejo de fondos que les otorga el
Estado.
Es en el año 2009 que luego de integrarse a la utilización de esta plataforma todos los
Ministerios, Banco Central la Superintendencia y demás entidades estatales se integran
todas las Universidades públicas del Ecuador previo a una prueba piloto realizada en la
Escuela Politécnica Nacional.
Es importante hacer referencia al Sistema de Administración Financiera que incluye:
Normas Técnicas de Presupuesto
Normas Generales
De la Programación Presupuestaria
De la Formulación Presupuestaria
De la Ejecución Presupuestaria
Evaluación de la Ejecución Presupuestaria
Clausura y Liquidación
Normativa de Contabilidad Gubernamental
27
Principios de Contabilidad Gubernamental
Catálogo de Cuentas
Informes Financieros
Normas Técnicas de Tesorería
Ámbito de Aplicación
Principios
Programación de Caja
Cuentas en el depositario oficial de los fondos públicos
Percepción de los recursos financieros
Pago de Obligaciones
De las Especies valoradas
De la compensación de adeudos
Inversiones financieras
Clasificador Presupuestario de ingresos y gastos del sector público
Catálogo general de cuentas
Las instituciones públicas para un buen registro de todas las actividades y operaciones
financieras deben conocer y aplicar de manera correcta el clasificador presupuestario, el
mismo que se encuentra disponible en la página web del Ministerio de Finanzas, ya que
de su utilización depende la buena marcha de todas las transacciones financieras y/o
contables.
Es importante referir sobre las Normas Internacionales de Auditoría (NIAs), ya que éstas
contienen principios básicos y los procedimientos esenciales a ser aplicados y
considerados por el auditor.
28
NIA 200.- Hacer referencia a las responsabilidades globales que tiene el auditor
independiente cuando realiza una auditoría a los estados financieros, ésta permite
explicar la naturaleza y el alcance de una auditoría.
Los objetivos globales son los siguientes:
“(a) la obtención de una seguridad razonable de que los estados financieros en su conjunto
están libres de incorrección material, debida a fraude o error, que permita al auditor expresar
una opinión sobre si los estados financieros están preparados, en todos los aspectos
materiales, de conformidad con un marco de información financiera aplicable; y
(b) la emisión de un informe sobre los estados financieros, y el cumplimiento de los
requerimientos de comunicación contenidos en las NIA, a la luz de los hallazgos del
auditor.”9
NIA 230.- Refiere a la responsabilidad que el auditor tienes para preparación de la
documentación, que corresponde a los estados financieros.
“El objetivo del auditor es preparar documentación que proporcione:
a) Un registro suficiente y adecuado de las bases para el informe de auditoría; y
b) Evidencia de que la auditoría se planificó y ejecutó de conformidad con las NIA y los
requerimientos legales y reglamentarios aplicables.”10
NIA 240.- Trata sobre las responsabilidades del auditor en la auditoría de los estados
financieros con respecto al fraude.
“identificar y valorar los riesgos de incorrección material en los estados financieros debida a
fraude;
(b) obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada con respecto a los riesgos
valorados de incorrección material debida a fraude, mediante el diseño y la implementación
de respuestas apropiadas; y
(c) responder adecuadamente al fraude o a los indicios de fraude identificados durante la
realización de la auditoría.”11
9http://aobauditores.com
10http://aobauditores.com
11http://aobauditores.com
29
NIA 250.- Ésta NIA hace establece las responsabilidades que tiene el auditor de considerar
las disposiciones legales y reglamentarias en la auditoría de estados financieros.
“Los objetivos del auditor son:
(a) la obtención de evidencia de auditoría suficiente y adecuada del cumplimiento de las
disposiciones legales y reglamentarias que, de forma generalmente admitida, tienen un
efecto directo en la determinación de cantidades e información materiales a revelar en los
estados financieros;
(b) la aplicación de procedimientos de auditoría específicos que ayuden a identificar casos
de incumplimiento de otras disposiciones legales y reglamentarias que puedan tener un
efecto material sobre los estados financieros; y
(c) responder adecuadamente al incumplimiento o a la existencia de indicios de un
incumplimiento de las disposiciones legales y reglamentarias identificados durante la
realización de la auditoría.”12
NIA 260.- Es la normativa que refiere sobre la responsabilidad del auditor de comunicarse
con los responsables de gobierno.
Los objetivos del auditor son:
(a) la comunicación clara a los responsables del gobierno de la entidad de las
responsabilidades del auditor en relación con la auditoría de estados financieros, así como
una descripción general del alcance y del momento de realización de la auditoría
planificados;
(b) la obtención de los responsables del gobierno de la entidad de la información necesaria
para la auditoría:
(c) la comunicación oportuna a los responsables del gobierno de la entidad de los hechos
observados que sean significativos y relevantes en relación con su responsabilidad de
supervisión del proceso de información financiera; y
(d) el fomento de una comunicación eficaz recíproca entre el auditor y los responsables del
gobierno de la entidad.”13
NIA 300.- Es la normativa sobre las responsabilidades del auditor de planificar la auditoria
de los estados financieros.
“El objetivo del auditor es planificar la auditoría con el fin de que sea realizada de manera
eficaz.”14
12
http://aobauditores.com 13
http://aobauditores.com
30
NIA 315.- En esta normativa se establece la responsabilidad del auditor en identificar y
valorar los riesgos de incorrección material en los estados financieros.
Los procedimientos de ésta NIA tiene como finalidad proporcionar una base para el diseño e
implementación de respuesta a los riesgos.
NIA 500.- Esta NIA explica lo que constituye evidencia de auditoría, y trata de
responsabilidad que tiene el auditor en diseñar y aplicar procedimientos de auditoria para la
obtención de evidencias, para establecer conclusiones razonables.
NIA 700.- Es la normativa que establece la responsabilidad del auditor de formarse una
opinión sobre los estados financieros, incluye también la estructura y el contenido del
informe de auditoría, el objetivo principal es la formación de la opinión sobre los estados
financieros basada en una evaluación.
2.2.2 Auditoría de control interno
El control interno se convierte en un proceso que lo realiza la empresa y/o institución con la
finalidad de brindar seguridad razonable respecto al alcance de objetivos.
Existen tres categorías que permiten alcanzar los objetivos de la entidad en materia de
control interno estas son:
“Efectividad y eficiencia de operaciones
Confiabilidad de la información financiera
Cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables.”15
Yanel Blanco Luna, en su libro Auditoría Integral Normas y Procedimientos, segunda
edición, del año 2002; señala:
“El control interno es un proceso. Esto es, un medio hacia un fin, no un fin en sí
mismo. El control interno es efectuado por personas. No es meramente políticas,
manuales y formatos, sino personas a todos los niveles de una organización. Del
control interno puede esperarse que provea solamente una seguridad razonable, no
14
http://aobauditores.com 15
Blanco Luna, Yanel, (2012). Auditoría Integral Normas y Procedimientos , Colombia, ECOE EDICIONES, página 194
31
seguridad absoluta, a la gerencia y junta directiva de una entidad. El control interno
es el mecanismo para el logro de objetivos de una o más categorías separadas o
interrelacionadas.”16
Samuel Alberto Mantilla B, en su libro Control Interno Informe Coso, cuarta edición, del año
2005; señala:
“El control interno se define como un proceso, ejecutado por personal de la entidad,
diseñado para cumplir objetivos específicos. La definición es amplia, abarca todos
los aspectos del control de un negocio, permitiendo así que un directivo se centre en
objetivos específicos. El control interno consta de cinco componentes
interrelacionados, los cuales son inherentes a la forma como la administración
maneja la empresa. Los componentes están ligados, y sirven como criterio para
determinar cuando el sistema es objetivo.”17
Componentes del Control Interno
El Commitee of Sponsorign Organización of theTreadway Comisión, es la organización que
se ha preocupado en mejorar el control interno, y es quien generó el informe COSO, el cual
ha venido evolucionando.
El control interno está integrado por cinco componentes los cuales se interrelacionan entre
sí, estos son:
Ambiente de Control
Valoración de riesgos
Actividades de Control
Información y comunicación
Monitoreo
16
Blanco Luna, Yanel, (2012). Auditoría Integral Normas y Procedimientos , Colombia, ECOE EDICIONES, página 194 17
Mantilla, Samuel Alberto, (2005):Control Interno Informe Coso, Colombia, ECOE EDICIONES, página 13
32
La clasificación antes expuesta son parte de los componentes COSO I, sin embargo existe
en la actualidad el COSO II que adiciona tres componentes los que se detallan a
continuación:
Ambiente de Control
Establecimiento de objetivos (adiciona COSO II )
Identificación de eventos o acontecimientos (adiciona COSO II )
Respuesta a los riesgos (adiciona COSO II )
Actividades de Control
Información y Comunicación
Supervisión
Ambiente de control
El ambiente de control viene a ser un conjunto de circunstancias y de conductas que
encierran el accionar de una entidad, en todo lo que tenga que ver el Control Interno, éste
determina las pautas del comportamiento de la institución.
Existen factores que determinan este componente:
Integridad y valores éticos
Competencia profesional
Atmósfera de confianza mutua
Filosofía y estilo de dirección
Estructura, plan organizacional, reglamentos y manuales de procedimientos
Delegación de autoridad y asignación de responsabilidades
Políticas y prácticas en materia de Recursos Humanos
Consejo de Administración, comité de auditoría, etc.
33
Establecimiento de objetivos
Con el establecimiento de objetivos lo que se busca es analizar el vínculo entre la misión de
la entidad y los objetivos estratégicos. Todas las empresas, organizaciones y/o entidades
se enfrentas a riesgos de fuentes internas y externas, la evaluación de sus riesgos y la
respuesta a ellos es establecer los objetivos, que deben alinearse con el riesgo aceptado
por la entidad.
Identificación de eventos
La empresa debe identificar los eventos y diagnosticarlos como oportunidades o riesgos,
identificando los eventos que afectan los objetivos de la institución siendo estos positivos y/o
negativos para enfrentarlos de la mejor manera.
Evaluación de riesgos
La evaluación de riesgos permite a la entidad a enfrentar los riesgos, ya que todas las
instituciones y/o empresas ya sean por su tamaño, naturaleza o su estructura enfrentan
riesgos. Los riesgos son analizados teniendo en cuenta su probabilidad e impacto como
base para determinar cómo deben ser gestionados y se evalúan con doble enfoque: riesgo
inherente y riesgo residual.
Respuesta al riesgo
Luego de la evaluar los riesgos relevantes, la dirección determina cómo responder a ellos,
seleccionando las posibles respuestas evitar, aceptar, reducir o compartir los riesgos. Luego
de considerar su respuesta, la dirección evalúa su efecto sobre la probabilidad e impacto del
riesgo.
Actividades de control
Son las políticas y procedimientos que permiten llevar a cabo las respuestas de la dirección
a los riesgos, incluyendo actividades como aprobaciones, autorizaciones, verificaciones,
conciliaciones, revisiones del funcionamiento tanto operativo como de seguridad de activos y
otros.
Información y comunicación.
Toda empresa para el logro de todos sus objetivos debe tener bien definidos todos los
canales de comunicación y la información en la que se debe involucrar conceptos de
34
infraestructura disponible, software, gente, procesamiento de datos y otros. Con la
información y comunicación se identifica, captura y comunica todo lo pertinente en forma y
en tiempo permitiendo que los empleados cumplan sus responsabilidades.
Supervisión
La supervisión y/o monitoreo se realiza mediante actividades permanentes de la dirección,
todas las deficiencias de control interno deberán ser reportadas para mejorar y valorar su
calidad y necesidad de renovación.
2.2.3 Auditoría de cumplimiento
Toda entidad se encuentra sujeta a leyes y regulaciones que al no ser puestas en práctica
afectarán el desarrollo de la misma, en ciertos casos afectando su imagen, su credibilidad,
generando pérdidas, multas etc. El entorno global en el que nos desenvolvemos es
cambiante, incluyendo el legislativo en el que desenvuelven los distintos tipos de empresas
y/o entidades, siendo cada vez son mayores las exigencias que involucran la toma de
decisiones para el desarrollo de todas las actividades y/o operaciones financieras,
administrativas y económicas las mismas que deberán ajustarse al marco legal vigente que
las rige.
Yanel Blanco Luna, en su libro Auditoría Integral, normas y procedimientos, segunda
edición, del año 2012; señala:
“La auditoría de cumplimiento es la comprobación o examen de las operaciones
financieras, administrativas, económicas y de otra índole de una entidad para
establecer que se han realizado conforme a las normas legales, reglamentarias,
estatutarias y de procedimientos que le son aplicables.
Esta auditoría se practica mediante la revisión de los documentos que soportan legal,
técnica, financiera y contablemente las operaciones para determinar si los
procedimientos utilizados y las medidas de control interno están de acuerdo con las
normas que le son aplicables y si dichos procedimientos están operando de manera
efectiva y son adecuados para el logro de los objetivos de la entidad. ”18
Principales elementos de la auditoría de cumplimiento
18
Blanco Luna, Yanel, (2012). Auditoría Integral Normas y Procedimientos , Colombia, ECOE EDICIONES, página 362
35
La auditoría de cumplimiento comprende los siguientes aspectos:
Comprobación o examen de la conformidad legal general, como por ejemplo: si el
pago del impuesto a la renta se ha realizado de acuerdo a lo establecido en la Ley de
Régimen Tributario Interno.
Confirmación del cumplimiento de los preceptos estatutarios, como por ejemplo
verificar las actas de sesiones del Honorable Consejo Universitario están legalizadas
por la máxima autoridad y secretario general de acuerdo al estatuto vigente
aprobado.
Constatación de cumplimiento de la normativa interna, como por ejemplo verificar
informes de mensuales de acuerdo a lo establecido en el reglamento interno.
Alcance de la auditoría de cumplimiento según el tipo de organización
Para determinar el alcance de la auditoría de cumplimiento se debe realizar el análisis de
sus objetivos y finalidad considerando la naturaleza particular de la empresa pública o
privada.
En el caso de las entidades públicas cada cual cuenta con sus leyes y reglamentos para
su correcto funcionamiento. La institución a ser auditada pertenece a la categoría de
entidades públicas propiamente dichas, el marco jurídico a considerar está constituido
por la siguiente normativa:
Constitución de la República del Ecuador
Ley Orgánica de Servicio Público
Código Tributario
Ley de Régimen Tributario Interno
Código de Trabajo
Ley Orgánica de la Contraloría General del Estado
Ley Orgánica del Sistema Nacional de Contratación Pública
Código Orgánico de Planificación y Finanzas Públicas
36
Normativa de Presupuesto
Estatuto de la entidad
Manuales y Reglamentos internos
Directrices Financieras
Instructivos Ministerio de Finanzas
Disposiciones adoptadas por la institución a través de resoluciones de Consejo
Universitario.
2.2.4 Auditoría de gestión
La Auditoría de gestión permite examinar y evaluar todas las actividades realizadas de una
entidad determinando el grado de eficiencia, eficacia y calidad en la utilización de los
recursos.
Con la eficiencia logra optimizar los recursos, con la eficacia se logra ser asertivo, obtener y
medir los resultados y la calidad nos permite saber el nivel de satisfacción logrado.
Yanel Blanco Luna, en su libro de Auditoría Integral Normas y Procedimientos, segunda
edición, del año 2012 señala:
“La auditoría de gestión es el examen que se efectúa en una entidad por un
profesional externo e independiente, con el propósito de evaluar la eficacia de la
gestión en relación con los objetivos generales; su eficiencia como organización y su
actuación y posicionamiento desde el punto de vista competitivo, con el propósito de
emitir un informe sobre la situación global de la misma y la actuación de la
dirección.”19
Es importante referir sobre los indicadores ya que son esenciales para medir los resultados
alcanzados en cualquier tipo de gestión, su uso en las auditorías obedece a la necesidad de
contar con una herramienta o instrumento que permitirá evaluar los resultados de la gestión
de una entidad.
19
Blanco Luna, Yanel, (2012). Auditoría Integral Normas y Procedimientos , Colombia, ECOE EDICIONES, página 403
37
Según Enrique Benjamín Franklin (2007) en su libro Auditoría Administrativa Gestión Estratégica del cambio, segunda edición, define al indicador como:
“Un indicador es una estadística simple o compuesta que refleja algún rasgo importante de un sistema dentro de un contexto de interpretación.
Es una relación cuantitativa entre dos cantidades que corresponden a un mismo proceso o procesos diferentes, Por sí solos no son relevantes, pues sólo adquieren importancia cuando se les compara con otros de la misma naturaleza.
Un indicador pretende caracterizar el éxito o la eficacia de un sistema, programa u organización, pues sirve como una medida aproximada de algún componente o de la relación entre componentes.
Un sistema de indicadores permite hacer comparaciones, elaborar juicios, analizar tendencias y predecir cambios. Puede medir el desempeño de un individuo, de un sistema y sus niveles, de una organización, el comportamiento de un contexto, el costo la calidad de los insumos, la eficacia de los procesos, la relevancia de los bienes y servicios producidos en relación con necesidades específicas.
Existen indicadores de primer orden que corresponden a razones numéricas entre dos o más variables; si el indicador está subordinado a otro, será de segundo orden,
Es conveniente contar con varios indicadores para garantizar la exactitud de la medición, sin demeritar la síntesis de la información que conllevan. Por cada aspecto que se evalúa es recomendable definir un máximo de 15 a 20 indicadores.”20
Niveles de aplicación de un indicador
Enrique Franklin (20007) en su libro Gestión Estratégica del cambio nos indica al respecto:
“Por su nivel de aplicación, los indicadores se dividen en:
• Estratégicos
• De Gestión
• De servicio”21
Refiriéndonos a la Auditoría de Gestión es importante señalar que los indicadores de gestión son los que nos permiten informar sobre procesos y funciones claves, los mismos que se utilizan en el proceso administrativo para:
“Controlar la operación
Prevenir e identificar las desviaciones que impidan el cumplimiento de los objetivos estratégicos.
Determinar costos unitarios por áreas, programas, unidades de negocio y centros de control.
20
Franklin Enrique B, Auditoria Administrativa: Gestión Estratégica del cambio ,DF - México, 2007, pág. 147 y 148 21
Franklin Enrique B, Auditoria Administrativa: Gestión Estratégica del cambio ,DF - México, 2007, pág. 148
38
Verificar el logro de las metas e identificar desviaciones.”22
2.3 El proceso de la auditoría integral
2.3.1 Planeación
Planificación Preliminar
Jaime Subía Guerra, (2012) en la Guía Didáctica Marco Conceptual de la Auditoría Integral, refiere:
“Es importante alcanzar un conocimiento general de la empresa a auditarse, el mismo que incluye el nivel de organización, el número de operaciones, la significatividad de los montos administrados, entre otros puntos:
La naturaleza del negocio y su cobertura
Sistemas de información vigentes
Número de empleados
Puntos de interés para la auditoría, problemas frecuentes y pendientes
Número de clientes
Disponibilidad de la información financiera y su periodicidad
Manejo de indicadores
Administración, custodia y control de inventarios y activos fijos
Actualización de planes de cuentas y manuales de contabilidad aplicables.
Niveles de producción y de capacidad productiva
Leyes, regulaciones y normativa aplicable a la empresa.”23
El realizar esta indagación nos permitirá determinar el objetivo y alcance de la auditoría,
definiendo aquellas áreas de potencial riesgo las mismas que requerirán de mayor
profundidad al aplicar las pruebas de auditoría.
Es de suma importancia tener en cuenta los diferentes objetivos de cada una de las
auditorías:
22
Franklin Enrique B, Auditoria Administrativa: Gestión Estratégica del cambio ,DF - México, 2007, pág. 148 23
Subía Guerra, Jaime, (2012):Guía Didáctica de Marco Conceptual de Auditoría Integral, Ecuador, EDILOJA, página 46
39
“La auditoría de gestión incluye el examen que realizaremos a la sociedad con el propósito de evaluar el grado de eficiencia, eficacia con que se manejan los recursos disponibles y se logran los objetivos previstos por la compañía.
El objeto de la auditoría de control interno es confirmar que éstos han estado operando en forma efectiva y consiente durante todo el ejercicio.
Ejecutaremos una auditoría de cumplimento para comprobar que las operaciones, registros y demás actuaciones de la sociedad cumplan con las normas legales establecidas por las entidades encargadas de su control y vigilancia.” 24
En lo que respecta a la auditoría financiera dictaminar sobre la razonabilidad de los estados
financieros.
Plan de Auditoría Integral
“El plan de auditoría integral constituye la definición de la estrategia de la auditoría y varía dependiendo del tamaño y complejidad de la organización auditadas. Los elementos principales que incluye son:
Comprensión de la entidad, su entorno y el sistema de control interno
Evaluación de los riesgos de auditoría
Planes de auditoría específicos
Puntos de interés con respecto al cumplimiento del supuesto de negocio en marcha
Programas de auditoría”25
2.3.2 Ejecución de la auditoría integral
En la ejecución de la auditoría integral se aplican los procedimientos de auditoría integrados
en los programas de trabajo. Es la fase que nos permite generar los hallazgos que
sustentarán el informe de auditoría integral.
“Será el cumplimiento de estas pruebas, el que nos permita logra los objetivos que se plantearon para cada una de las auditorías que conforman la auditoría integral. Debemos verificar para la auditoría de gestión, el logro de objetivos, la inversión e recursos y lo adecuado de la estructura organizacional; la de control interno, confirmar que los procesos y sus controles operan de forma eficaz; la de cumplimiento, con respecto a las disposiciones legales aplicables.
24
Blanco Luna, Yanel, (2012): Auditoría Integral Normas y Procedimientos, Colombia, ECOE EDICIONES, ob.cit. páginas 41, 42 y 43 25
Subía Guerra, Jaime, (2012):Guía Didáctica de Marco Conceptual de Auditoría Integral, Ecuador, EDILOJA, página 48
40
Para la financiera es la normativa contable aplicable, para la de control interno los componentes del método COSO, implementados en la organización por medio de procesos y procedimientos, en la de cumplimento lo constituye la base legal y normativa relacionada con el negocio y para la de gestión, los planes, objetivos y estándares definidos en la empresa. La auditoría siempre constituirá la verificación del cumplimiento de estos requisitos o normas de desempeño.”26
2.3.3 Comunicación
Informe de auditoría integral
Contenido del informe
Según Yanel Blanco (2012) en su libro Auditoría Integral Normas y Procedimientos no indica
el contenido del informe:
“Título: un título apropiado ayuda a identificar la naturaleza del servicio de aseguramiento que se está proveyendo, la naturaleza del informe y para distinguir el informe del profesional en ejercicio de otros informes emitidos por otros tales como aquellos que no tienen que atenerse a los mismos requerimientos éticos del profesional en ejercicio;
• Un destinatario: un destinatario identifica la parte o partes a quienes está dirigido el informe;
• Una descripción del contrato y la identificación de la materia sujeto: la descripción incluye el objetivo del contrato, la materia sujeto, y (cuando es apropiado) el período de tiempo cubierto;
• Una declaración para identificar la parte responsable y describir las responsabilidades del profesional en ejercicio: esto le informa a los lectores que la parte responsable es responsable de la materia sujeto y que el rol del profesional en ejercicio es expresar una conclusión sobre la materia sujeto;
• Cuando el informe tiene un propósito restringido, la identificación de las partes para quienes está restringido el informe y el propósito para el cual fue preparado: si bien el profesional en ejercicio no puede controlar la distribución del informe, éste informará a los lectores sobre la parte o partes para quienes está restringido el informe y para qué propósito, y provee una advertencia para otros lectores diferentes de los identificados respecto de que el informe está destinado solamente para los propósitos especificados;
• Identificación de los estándares bajo los cuales fue conducido el contrato: cuando un profesional en ejercicio desempeña un contrato para el cual existen estándares específicos, el informe identifica esos estándares específicos. Cuando no existen estándares específicos, el informe señala que el contrato fue desempeñado de acuerdo con este estándar. El informe incluye una descripción del proceso del contrato e identifica la naturaleza y la extensión de los procedimientos aplicados;
26
Subía Guerra, Jaime, (2012):Guía Didáctica de Marco Conceptual de Auditoría Integral, Ecuador, EDILOJA, página 62
41
• Identificación del criterio: el informe identifica el criterio contra el cual fue evaluada o medida la materia sujeto de manera tal que los lectores puedan entender las bases para las conclusiones del profesional en ejercicio. El criterio puede ya sea ser descrito en el informe del profesional en ejercicio o simplemente ser referenciado si existe una aserción preparada por la parte responsable o existe en una fuente fácilmente accesible. La revelación de la fuente del criterio y de sí existe o no el criterio general-mente aceptado en el contexto del propósito del contrato y la naturaleza de la materia sujeto es importante para el entendimiento de las conclusiones expresadas;
• La conclusión del auditor, incluyendo cualesquiera reservas o negaciones de conclusión: el informe informa a los usuarios de la conclusión del profesional en ejercicio sobre la materia sujeto evaluado contra el criterio y transmite un nivel alto de aseguramiento expresado en la forma de una opinión. Cuando el contrato tiene más de un objetivo, se expresa una conclusión sobre cada objetivo. Cuando el profesional en ejercicio expresa una reserva o negación de opinión, el informe contiene una descripción clara de todas las razones para ello;
• Fecha del informe: la fecha informa a los usuarios que el profesional en ejercicio ha considerado el efecto sobre la materia sujeto de los eventos materiales por los cuales el profesional en ejercicio es consciente a esa fecha; y
• El nombre de la firma o del auditor y el lugar de emisión del informe: el nombre informa a los lectores sobre el individuo o la firma que asume la responsabilidad por el contrato.”27
2.3.4 Seguimiento
Plan de implementación de recomendaciones
Según Alfonso en su libro Auditoría Administrativa (2008) indica:
“1. El seguimiento es una etapa del proceso de auditoría en donde se verifica que se hayan aplicado las recomendaciones derivadas de la evaluación a la empresa. Esta actividad es realizada indistintamente por el personal que participó en la auditoría o por otro ajeno a ella; este último caso constituye una práctica positiva de rotación de personal. Es pertinente que después de efectuar actividades de seguimiento el auditor prepare un reporte o informe para comunicar los resultados obtenidos a los directivos de la organización. Por su parte, el personal auditado deberá reportar lo que ha realizado en relación a lo indicado en el informe o, en un momento dado, expresar alguna aclaración al respecto.
2. La actividad de seguimiento requiere ser programada, aunque no existe un tiempo establecido para su aplicación, ni tampoco es obligatorio. El que se lleve a cabo en el corto o mediano plazo o que se decida omitirlo, dependerá de la naturaleza del tema evaluado y la relevancia o gravedad de las recomendaciones señaladas en el informe, pero lo que sí es conveniente es que no se deje de hacer, ya que representa una retroalimentación de la auditoría practicada.
27
Blanco Luna, Yanel, (2012): Auditoría Integral Normas y Procedimientos , Colombia, ECOE EDICIONES, página 25,26 y 27
42
3. Las modalidades que se presentan al instrumentar el seguimiento son: actuación de la empresa (constituye la actividad normal donde la organización emprende la acción convencida de la misma), seguimiento específico (representa una acción específica para corroborar el avance de la aplicación) y nueva auditoría (implica efectuar nuevamente el examen por no haber sido atendidas las recomendaciones o haberse implementado en forma parcial).
4. La etapa de seguimiento generará resultados, los cuales deben integrarse en el transcurso de la misma o al final para informar acerca de qué es lo que funciona de acuerdo a lo señalado en las recomendaciones. Ante cualquier situación que se presente en esta etapa posevaluatoria, el auditor debe mantener una actitud constructiva y proponer soluciones que ataquen el problema de raíz.
5. Las medidas correctivas implícitas en las recomendaciones deben ser siempre claras, es decir, el auditor siempre debe buscar comunicar en forma efectiva su mensaje y explicarlo las veces que sea necesario para evitar cualquier ambigüedad en él, ya que esto suele propiciar que el auditado no las aplique, aunque ya con anterioridad las haya aceptado.
6. De los resultados obtenidos en la etapa de seguimiento se derivan nuevas medidas que, tras comentarse y aprobarse, se deberán implementar sin ningún pretexto, ya que esto representa la culminación de una actividad. Resulta favorable que las organizaciones soliciten a sus empleados que aporten ideas, proyectos o estudios administrativos enfocados a mejorar su funcionalidad; en estas prácticas de tipo individual o grupal se consiguen aportaciones valiosas que representan alternativas de solución a los problemas operativos en la empresa. Las aportaciones de los empleados se suelen dar de tres formas: espontánea, solicitada y por concurso interno.
7. Las acciones de la organización que precisan la colaboración del personal son: al momento de la aplicación de las recomendaciones (gente que las implementa), cuando se realiza un replanteamiento de éstas (directivos) y en las adecuaciones de las mismas (personal de diferentes niveles).”28
28
Sotomayor Alfonso, Amador, (2008): Auditoría Administrativa, México, MACGRAW-HILL EDICIONES, página 162 Y 163
43
CAPITULO III
ANÁLISIS DE LA EMPRESA
44
3.1 Introducción
Mediante decreto legislativo, el 29 de Octubre de 1952, se crea la Universidad
Técnica de Manabí publicado en registro oficial número 85 de fecha 11 de diciembre de
1952, constituyéndose como una Persona Jurídica, de derecho público, autónoma, sin fines
de lucro, con domicilio en la ciudad de Portoviejo, con plenas facultades para organizarse
dentro de las disposiciones de la Constitución Política de la República del Ecuador, la Ley
de Educación Superior, otras Leyes conexas, el Estatuto y los reglamentos que, en virtud del
mismo, expidiere para su mejor organización.
La Universidad Técnica de Manabí tiene como objetivo principal el impartir
enseñanza académica superior hasta nivel de posgrado, desarrollando investigación con
plena libertad académica, científica y administrativa, cumpliendo acciones de vinculación
con la comunidad, difundiendo el conocimiento técnico-científico en la solución de los
problemas de la sociedad.
3.1.1 Misión, Visión, organigrama funcional
Misión
La Universidad Técnica de Manabí tiene como misión formar académicos, científicos y
profesionales responsables, humanistas, éticos y solidarios, comprometidos con los
objetivos del desarrollo nacional, que contribuyan a la solución de los problemas del país
como universidad de docencia e investigación, capaces de generar y aplicar nuevos
conocimientos, fomentando la promoción y difusión de los saberes y las culturas, previstos
en la Constitución de la República del Ecuador.
Visión
La Universidad Técnica de Manabí tiene como visión el constituirse en una institución
universitaria líder, referente de la educación superior en el Ecuador, promoviendo la
creación, desarrollo, transmisión y difusión de la ciencia, la técnica y la cultura, con
reconocimiento social, proyección regional y mundial.
ORGANIGRAMA FUNCIONAL
El organigrama fue reformado mediante Resolución del CONESUP-RCP.S-21 No.362.08 del
25 de septiembre de 2008, el mismoque fue expuesto en el capitulo I de la presente tesis.
45
3.2 CADENA DE VALOR
A continuación se muestra en el siguiente cuadro la cadena de valor de la Universidad
Técnica de Manabí.
Fuente: Departamento de Recursos Humanos de la UTM Elaborado por: UTM
3.2.1 Procesos gobernantes
Honorable Consejo Universitario
El Honorable Consejo Universitario es el máximo organismo colegiado superior permanente
de la Universidad Técnica de Manabí, sus miembros integrantes con voz y voto son:
El Rector
El Vicerrector
Los Decanos
Los Vicedecanos
Un representante Estudiantil por cada Facultad
Un número de representantes de los empleados igual a diez por ciento de los Decanos y
Vicedecanos.
Son miembros integrantes con voz:
46
- El Presidente de la Asociación de Docentes
- El Presidente de la Asociación de Empleados y Trabajadores
- El Presidente de la FEUE filial de esta Universidad
- Actuará con voz, en calidad de Asesor Jurídico del H. Consejo Universitario, el
Procurador de la Universidad.
Sus atribuciones más importantes son:
Formular el estatuto orgánico y sus reformas, las que deberán ser sometidas
a la aprobación del Consejo Nacional de Educación Superior.
Posesionar al Rector y a los Vicerrectores.
Conocer y resolver las excusas y renuncias del Rector y de los Vicerrectores.
Conocer anualmente el informe de actividades del rector.
Aprobar el plan de desarrollo institucional y evaluarlo anualmente.
Aprobar y reformar el presupuesto del ejercicio económico de cada año.
Realizar la creación, fusión de Facultades, Escuelas, Extensiones, Unidades
Académicas o Administrativas.
Suprimir, intervenir y reorganizar Facultades, Escuelas, Extensiones,
Unidades Académicas o Administrativas.
Expedir los nombramientos a los decanos, subdecanos y demás dignidades
de cogobierno de Facultades.
Expedir los nombramientos a los decanos, subdecanos y demás dignidades
de cogobierno de Facultades.
Expedir los nombramientos a los docentes y conocer las renuncias de éstos.
Rectorado
1. Cumplir y hacer cumplir la Ley de Educación Superior y su reglamento, este estatuto,
reglamentos internos, disposiciones generales y las resoluciones del H. Consejo
Universitario y la Asamblea Consultiva.
2. Presentar su informe anual de actividades al H. Consejo Universitario.
3. Convocar y presidir el H. Consejo Universitario y la Asamblea Consultiva, para lo cual
formulará el respectivo Orden del Día para cada sesión.
4. Intervenir con voz y voto, y voto dirimente en las sesiones del H. Consejo Universitario y
de la Asamblea Consultiva.
5. Ejercer la representación legal, judicial y extrajudicial de la universidad.
47
6. Presentar cada año al H. Consejo Universitario la proforma presupuestaria debidamente
revisada por la Comisión de Presupuesto, de acuerdo a lo que establece la Ley de
Presupuestos del Sector Público y la Ley para la Reforma de las Finanzas Públicas, la Ley
de Administración
Financiera y Control (LOAFYC) y las Políticas y Directrices Presupuestarias del Ministerio de
Economía y Finanzas.
7. Dirigir la ejecución y proceso de evaluación del Plan de Desarrollo Institucional y los
planes operativos anuales de la universidad.
8. Presentar al H. Consejo Universitario, hasta el último viernes del mes de abril, el Plan
Operativo Anual correspondiente al siguiente año, para su aprobación.
9. Autorizar gastos y pagos hasta el valor que resulte de multiplicar el coeficiente que
establezca el H. Consejo Universitario, por el monto del presupuesto inicial del Estado del
correspondiente ejercicio económico.
10. Suscribir contratos a nombre de la Universidad Técnica de Manabí, en la forma señalada
por la Codificación de la Ley de Contratación Pública, este estatuto, reglamentos y
resoluciones del H. Consejo Universitario.
11. Sustanciar los asuntos que deben someterse al H. Consejo Universitario y a la Asamblea
Consultiva; requiriendo sugerencias e informes de los organismos, autoridades y
funcionarios universitarios que a su juicio considere pertinente.
12. Presidir los actos y ceremonias oficiales de la Universidad Técnica de Manabí.
13. Tomar medidas precautelares para mantener el orden interno en la Universidad Técnica
de Manabí, de presentarse casos de faltas flagrantes cometidas por sus integrantes.
14. Solicitar el resguardo de la fuerza pública cuando fuere necesario, de lo cual informará
oportunamente al H. Consejo Universitario.
15. Conformar Comisiones Ocasionales o Especiales que se requieran para impulsar y
coordinar el desarrollo de la universidad.
16. Contratar los servicios personales que requiera la institución para el cumplimiento de
sumisión, de acuerdo a lo que establece la Ley Orgánica de Servicio Civil y Carrera
Administrativa y de Unificación y Homologación de las Remuneraciones del Sector Público,
el Código Civil, el Código de Trabajo y a la normatividad interna.
17. Designar a los jefes departamentales, de unidades, centros y otros órganos de la
Universidad Técnica de Manabí, que este estatuto le faculte.
18. Posesionar en sus cargos a los funcionarios, docentes, empleados y trabajadores de la
Universidad Técnica de Manabí.
19. Tramitar las renuncias de los funcionarios y docentes al H. Consejo Universitario para su
decisión final; y a los departamentos correspondientes.
48
20. Extender los nombramientos y aceptar las renuncias de los empleados y trabajadores.
21. Posesionar en sus cargos a los dignatarios elegidos en votación directa y secreta de las
Facultades y a los representantes de los estudiantes, empleados y trabajadores ante los
organismos de cogobierno universitario.
22. Conceder hasta sesenta días de comisión de servicio, con o sin sueldo a docentes,
empleados y trabajadores previo Informe del Vicerrectorado al que corresponda el
peticionario.
23. Conocer las solicitudes de sanciones y tramitarlas o ejecutarlas, según disposiciones
legales, con sujeción a lo previsto en la Ley de Educación Superior, en lo relacionado al
personal académico, garantizándose en todo caso, el derecho a la defensa y el debido
proceso de conformidad con la ley.
24. Suscribir convenios o acuerdos de cooperación o intercambios académicos, culturales y
deservicio, con otras instituciones nacionales o internacionales, previo autorización del H.
Consejo Universitario.
25. Disponer por propia iniciativa o por solicitud del organismo de gobierno competente,
Examen Especial de la Contraloría General del Estado o Auditoría Interna, de cualquier
dependencia de la universidad.
26. Presidir la Comisión de Evaluación Interna y la Comisión de Vinculación con la
Colectividad.
27. Supervisar las actividades de las Facultades, departamentos, unidades, centros y demás
órganos universitarios.
28. Encargar sus funciones al Vicerrector General y ante la ausencia de éste al Vicerrector
Académico o al Vicerrector Administrativo, en ese orden, y a falta de éstos, al Decano más
antiguo en funciones, hasta por treinta días.
29. Solicitar licencia al H. Consejo Universitario, cuando ésta sea por más de treinta días.
30. Refrendar los títulos otorgados por la universidad y autorizar la revalidación y
equiparación de títulos concedidos por universidades extranjeras, siguiendo los
procedimientos que se establecen en la Ley de Educación Superior y su reglamento, este
estatuto, reglamentos respectivos y acuerdos internacionales.
31. Solicitar informe de labores a las autoridades responsables de los organismos y
servidores de la universidad.
32. Velar por la correcta utilización y conservación del patrimonio de la universidad.
33. Gestionar incrementos de rentas para la universidad.
34. Convocar y presidir los comités de contrataciones y de Licitación y Concurso de Ofertas
de acuerdo a la ley.
35. Disponer y suscribir publicaciones de interés institucional.
49
36. Delegar a los vicerrectores por escrito, para el ejercicio de una o más de las funciones
directivas, académicas o administrativas, de manera permanente u ocasional.
37. Las demás atribuciones y deberes que las leyes, este estatuto y los reglamentos le
señalen.
3.2.2 Procesos Básicos o agregadores de valor
Procesos Agregadores de Valor
Vicerrectorado Académico
Facultades:
Ciencias de la Salud
Filosofía Letras y Ciencias de la Educación
Ciencias Informáticas
Ciencias Humanísticas y Sociales
Ciencias Veterinarias
Ciencias Administrativas y Económicas
Ciencias Zootécnicas
Ingeniería Agrícola
Ingeniería Agronómica y;
Ciencias Matemáticas, Físicas y Químicas
o Escuelas
o Departamentos
Institutos
Investigación
Lenguas
Ciencias Básicas
Posgrados
Centro Editorial Universitario
Centro de Capacitación Docente y Educación Continua
Centro de Sistemas de Información, Bibliotecas y Museos
3.2.3 Procesos Habilitantes
De asesoría
1.1 Procuraduría General
50
1.2 Auditoría Interna
1.3 Planificación Institucional
Planificación Académica
Planificación no Académica
Organización y Método
1.4 Comunicación y Relaciones Externas
1. Relaciones Públicas
2. Relaciones Interinstitucionales
3. Relaciones Internacionales
1. Unidad de Medios de Comunicación
Radio Universitaria
Periódico Universitario
UTM TV
1.5 Centro de Evaluación y Aseguramiento de la Calidad
De apoyo
Gestión Administrativa
Administración de Talento Humano
1. Fortalecimiento Institucional
2. Trabajo Social
3. Nómina y Remuneraciones
4. Archivo General
Servicios Generales
5. Servicios Institucionales
6. Transporte
Jardines y Vida Silvestre
Prevención de Riesgos del Trabajo y Salud Ocupacional
7. Seguridad y Salud Ocupacional
Gestión de Bienestar Estudiantil
Bienestar Estudiantil
Defensoría de Desechos Universitarios
Servicios Asistencia y Salud
Inclusión, Equidad Social y Género
Bienestar Docente y Administrativo
Deportes
51
Gestión de Vinculación con la Sociedad
- Vinculación con la Sociedad
- Promoción y Apoyo al ingreso
- Seguimiento de Graduados e Inserción Laboral
- Cultura
Gestión Financiera
Presupuesto y Control Presupuestario
Contabilidad
Tesorería y Recaudación
Proveeduría
Inventario y Control de Activos
Gestión de Secretaría General
Documentación y Archivo
Gestión de Tecnologías de la Información y Comunicación – TICS
Sistema e Ingeniería de Software y Mantenimiento
Soporte Técnico
Redes, Conectividad, Infraestructura y Operaciones
Gestión de Infraestructura Física
Estudios y Proyectos
Supervisión
Fiscalización y Mantenimiento de Infraestructuras
Gestión de Compras Públicas
52
MAPA DE PROCESOS
Fuente: Universidad Técnica de Manabí Elaborado por: La Autora
El área de Presupuestos dentro del Mapa de Procesos de la Institución se encuentra como
proceso habilitante de apoyo dentro de la Gestión financiera, es importante hacer hincapié
que el presupuesto es una herramienta importante para la institución ya que permite la
consecución de metas y objetivos, siendo su importancia material cuya asignación 2013
ascendió a $34.822.132,69. Cabe indicar que el cumplimiento o incumplimiento de los
C
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Gestión – Académica
Facultades
Escuelas
Departamento
Institutos
Centro Editorial Universitario
Centro de Capacitación Docente y Educación Continua
Centro de Sistemas de Información, Bibliotecas y
Museos.
PROCESOS AGREGADORES DE VALOR
PROCESOS HABILITANTES DE ASESORÍA
Gestión de
Procuraduría
General
Gestión de
Auditoría
Interna
Gestión de
Planificación
Institucional
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Gestión de
Comunicación y
Relacione
Externas
Gestión del
Centro de
Evaluación
Direccionamiento
estratégico para la
formación integral
y continua de
profesionales.
Gestión Estratégica
para la formación
integral y continua
de profesionales.
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PROCESOS HABILITANTES DE APOYO
PROCESOS GOBERNANTES
53
objetivos y metas propuestas incidirá en los resultados de los porcentajes de ejecución
presupuestaria y en la planificación nacional de inversión pública.
El área de Presupuestos depende directamente de la Directora Financiera, está integrada
por la Jefe de Presupuesto y dos auxiliares una de ingresos y la otra de gastos.
De acuerdo a directrices emitidas por el Ministerio de Finanzas, se elabora la proforma
presupuestaria, la misma que se realiza en función de la planificación institucional y datos
referenciales del presupuesto vigente aprobado.
La Jefe de Presupuesto debe cumplir con las fechas establecidas para la elaboración y
entrega de la proforma presupuestaria realizada mediante la plataforma del Sistema Integral
de Gestión Financiera e-Sigef, una vez aprobada la proforma se convierte en presupuesto
institucional asignado el 1 de enero de cada año.
Para su elaboración, para el registro de sus ingresos por autogestión fuente 002, debe
incluirse la base legal respectiva, y proyectar los gastos de acuerdo a la planificación
institucional para cada programa.
3.3 Importancia de realizar un examen de auditoría integral al área de Presupuestos de
la Universidad Técnica de Manabí año 2013.
El examen de auditoría integral al área de presupuestos de la Universidad Técnica de
Manabí año 2013, es de gran importancia, ya que el presupuesto se convierte en una
herramienta indispensable para el cumplimiento de metas y objetivos instituciones, que
como herramienta moderna de la planificación y control permite establecer indicadores que
permiten el análisis de todas las operaciones financieras.
Siendo el presupuesto una herramienta técnica que busca obtener el mayor provecho de la
asignación de recursos estatales, asignados de acuerdo a una planificación institucional, es
importante realizar un examen de auditoría integral desde cuatro perspectivas, siendo estas:
financiera, de control interno, de cumplimiento y de gestión.
Desde las disposiciones generales del presupuesto como son las establecidas en el Código
Orgánico de Planificación y Finanzas Públicas, las normas de Técnicas de Presupuesto, así
como los catálogos y el Clasificador presupuestario de Ingresos y Gastos del Sector Público,
Normas de Control Interno, se justifica realizar un examen de auditoría integral ya que nos
ayuda a no incurrir en responsabilidades administrativas y mejorar todos los procedimientos
para ejecutar todas las actividades financieras cumpliendo con la normativa vigente.
54
El considerar el área de presupuestos para el examen de auditoría integral contribuirá al
fortalecimiento institucional, ya que para poder desarrollar todas sus actividades, la
universidad, depende mucho del presupuesto institucional, el cual se elabora en base a la
planificación, que incluye proyectos y programas que son esenciales para la universidad que
busca la excelencia académica.
Toda entidad para el normal funcionamiento debe contar con recursos económicos,
humanos, tecnológicos, materiales, infraestructura, etc., la Universidad Técnica de Manabí
para cumplir con sus objetivos necesita contar con recursos para pago de sueldos de
docentes, empleados y trabajadores, servicios básicos, tecnología, entre otros, lo que
convierte al área de presupuestos como el punto de partida para inicio de todas las
actividades institucionales.
Importancia cualitativa:
Proceso sustantivos.- Son los proceso esenciales de la institución, destinados a llevar a
cabo las actividades que permitan ejecutar efectivamente la misión, objetivos estratégicos y
políticas de las Institución.
El área de Presupuestos es la encargada de elaborar la proforma presupuestaria la que
incluye en su formulación todos los objetivos, metas y acciones que permitirá a la
universidad desarrollar todas sus actividades.
Importancia cuantitativa
Se expone cuantitativamente la importancia material que tiene el área a ser auditada, según
presupuesto asignado en el año 2013, por programas y proyectos para funcionamiento de
todas las actividades de la institución el presupuesto fue formulado en base a la planificación
y bajo directrices del Ministerio de Finanzas.
A continuación se detallan los programas, actividades y proyectos con la asignación
respectiva y el porcentaje asignado en relación al total codificado.
55
Tabla 2 PRESUPUESTO AÑO 2013
Fuente: e-Sigef Elaborado por : La autora
56
CAPITULO IV
FASES DE AUDITORÍA
57
FASE I
En primera fase se realiza el conocimiento preliminar, visita de observación de la entidad,
revisión de archivos, papeles de trabajo, se determina indicadores y otros.
58
ENTIDAD: UNIVERSIDAD TÉCNICA DE MANABI
RUC. 1360002090001
AUDITORIA: EXAMEN DE AUDITORIA INTEGRAL AL AREA DE PRESUPUESTOS DE LA
UNIVERSIDAD TÉCNICA DE MANABI
EJERCICIO: 2013
1. OBJETIVO/ ALCANCE
Preparar el programa de Auditoría de fase preliminar
2. CUERPO DEL PAPEL DE TRABAJO
No. PROCEDIMIENTOS REFERENCIA HECHO POR
Obtener la autorización del representante legal de la institución para efectuar el examen de auditoría integral.
AP1
M.P.M
A Conocimiento de la institución y área a examinar y su naturaleza jurídica.
M.P.M
A1 Visite las instalaciones de la Universidad Técnica de Manabí, con la finalidad de obtener un conocimiento general de la institución y el área a examinar. Programe y confirme entrevistas con la Directora del Área Financiera, Jefe de Presupuesto y Auxiliares de Presupuesto, para comunicarles sobre la ejecución de la auditoría, e identifique datos, hechos, actividades e información relevante para el desarrollo de la misma.
AP2 M.P.M
A.1.a Identifique las principales operaciones desarrolladas en el proceso de la elaboración de la proforma presupuestaria, la asignación presupuestaria, ejecución presupuestaria, y modificaciones al presupuesto considerando los procedimientos y criterios utilizados, a fin de determinar los puntos de riesgo potencial.
AP3 M.P.M
A2 Prepare el Archivo Permanente a base de su naturaleza jurídica, solicitando la siguiente información:
M.P.M
CODIGO AP
1/3
59
A.2.a Leyes, reglamentos, decretos, acuerdos y otros documentos relacionados con el funcionamiento de la entidad en general.
AP4 M.P.M
A.2.b La estructura organizacional AP5 M.P.M.
A.2.c Detalle de los servidores en los que se incluya nombres y apellidos, cargo, correo electrónico.
AP6 M.P.M.
A.2.d Verifique si se han realizado auditorías anteriormente, de ser afirmativo solicite los informes correspondientes y prepare un resumen de los rubros que han sido analizados.
AP7 M.P.M
A3 Conocimiento específico, obteniendo la siguiente información respecto al año del examen 2013.
A3.a El presupuesto asignado, la ejecución presupuestaria, las modificaciones, el POA, PAC en función al año de alcance de la auditoría.
AP8 M.P.M
A3.b Verifique si la institución dispone de sistema de medición de resultados. En caso de ser afirmativo solicítelos.
AP9 M.P.M
A3.c Estados Financieros y ejecución presupuestaria control contable años 2012 y 2013.
AP10 M.P.M
A3.d Los índices financieros y de gestión empleados por la entidad, en lo posible solicite además su interpretación.
AP11 M.P.M
A3.e De considerar pertinente prepare indicadores que considere importantes para el desarrollo de la auditoría.
AP12 M.P.M
A3.f Realice un análisis horizontal y vertical del libro de saldos contables e identifique las variaciones entre los años 2012 y 2013.
AP13 M.P.M
A3.g Realice un análisis horizontal y vertical del libro de Ejecución Presupuestaria de Gastos entre los años 2012 y 2013.
AP14 M.P.M
B Analice las circunstancias
CODIGO AP
2/3
60
económicas bajo las cuales se desenvuelve la entidad o actividad examinada, considerando los siguientes puntos:
B1 Verifique si la empresa dispone de FODA, mapa de procesos y cadena de valor, solicítelos.
AP15 M.P.M
B2 Elabore una matriz Insumo, Proceso, Producto para indicar los Productos que ofrece a la ciudadanía.
AP16 M.P.M
C Identificación de las principales políticas y prácticas contables, administrativas y de operación.
M.P.M
C1 Solicite al Director Financiero, las normas, leyes, reglamentos, acuerdo, políticas y procedimientos para el manejo y elaboración del presupuesto, correspondientes al año 2013.
AP17 M.P.M
C2 Sistema de Información utilizado
AP18 M.P.M
C3 Solicite al Jefe de la Unidad de Talento Humano, la normativa que deberán observar quienes trabajan en la Universidad, concretamente las unidades relacionadas con el área de presupuestos.
AP19 M.P.M
D Procede a determinar:
D1 El grado de confiabilidad y la estructura del sistema de información automatizado, incluyendo la unidad informática.
AP20 M.P.M
D2 El grado de confiabilidad de la información financiera, administrativa y presupuestaria.
AP21 M.P.M
D3 Los puntos de interés para el examen.
AP22 M.P.M
D4 La materialidad. AP23 M.P.M
D5 Identificación de partidas presupuestarias (componentes) significativas a ser examinados en la planificación específica.
AP24 M.P.M
3. FIRMAS DE RESPONSABILIDAD
CODIGO AP
3/3
61
NOMBRE FECHA FIRMA
Elaborado por:
Malena Pico Macías 03/11/2014
Revisado por:
Rodrigo Moreira Cabascango
03/11/2014
62
ENTIDAD: UNIVERSIDAD TÉCNICA DE MANABI
RUC. 1360002090001
AUDITORIA: EXAMEN DE AUDITORIA INTEGRAL AL AREA DE PRESUPUESTOS DE LA
UNIVERSIDAD TÉCNICA DE MANABI
EJERCICIO: 2013
1. OBJETIVO/ ALCANCE
Obtener la autorización del representante legal de la institución para efectuar el
examen de auditoría integral
2. CUERPO DEL PAPEL DE TRABAJO
3. FIRMAS DE RESPONSABILIDAD
NOMBRE FECHA FIRMA
Elaborado por:
Malena Pico Macías 03/11/2014
Revisado por:
Rodrigo Moreira Cabascango
03/11/2014
CODIGO AP
1
63
ENTIDAD: UNIVERSIDAD TÉCNICA DE MANABI
RUC. 1360002090001
AUDITORIA: EXAMEN DE AUDITORIA INTEGRAL AL AREA DE PRESUPUESTOS DE LA
UNIVERSIDAD TÉCNICA DE MANABI
EJERCICIO: 2013
1. OBJETIVO/ ALCANCE
Visitar las instalaciones de la Universidad Técnica de Manabí, para obtener
conocimiento de la institución y del áreas a examinar, programe y confirme
entrevistas con la Directora Financiera, Jefe de Presupuestos y auxiliares de
presupuesto, para comunicarles sobre la ejecución de la auditoría, e identifique
datos, hechos, actividades e información relevante para el desarrollo de la misma.
2. CUERPO DEL PAPEL DE TRABAJO
Descripción de la empresa:
La Universidad Técnica de Manabí es una institución de educación superior, creada
mediante decreto el 29 de Octubre de 1952, publicado en registro oficial número 85
de fecha 11 de diciembre de 1952, cuyo rector es el Ing. Vicente Félix Véliz Briones.
Entrevistas:
Una vez obtenida la autorización por parte del Sr. Rector de la Universidad para
realizar el examen de autoría integral al área de presupuestos correspondiente al
año 2013, mantuve una reunión con la Lcda. Mónica Murillo Mora, Directora
Financiera de la Universidad, Ec. Carmita Beltrón Cedeño, Jefe de Presupuestos y
Ec. María Moreira e Ing. Anaí Zambrano Auxiliares de Presupuestos de Ingresos y
Gastos respectivamente, a quienes comuniqué sobre el proceso a desarrollar para el
examen de auditoría, manifestando estar dispuestas a brindar toda la información
que se requiera para el desarrollo del presente trabajo de tesis. Así mismo se hizo
conocer que la jefe de presupuestos del año 2013 en los actuales momentos se
jubiló, a quien se le trató de enviar oficios no obteniendo respuestas debido a que no
se encuentra en la ciudad.
64
Se logró recopilar la información necesaria para la planificación preliminar, lo cual
consta en los diferentes papeles de trabajo que corresponden a la fase de
planificación preliminar.
3. FIRMAS DE RESPONSABILIDAD
NOMBRE FECHA FIRMA
Elaborado por:
Malena Pico Macías 03/11/2014
Revisado por:
Rodrigo Moreira Cabascango
03/11/2014
65
ENTIDAD: UNIVERSIDAD TÉCNICA DE MANABI
RUC: 1360002090001
AUDITORIA: EXAMEN DE AUDITORIA INTEGRAL AL AREA DE PRESUPUESTOS DE LA
UNIVERSIDAD TÉCNICA DE MANABI
EJERCICIO: 2013
1. OBJETIVO/ ALCANCE
Identifique las principales operaciones desarrolladas en el proceso de la elaboración
de la proforma presupuestaria, la asignación presupuestaria, ejecución
presupuestaria, y modificaciones al presupuesto considerando los procedimientos y
criterios utilizados, a fin de determinar los puntos de riesgo potencial.
2. CUERPO DEL PAPEL DE TRABAJO
Principales operaciones en el área de presupuestos:
Se detallan a continuación los procedimientos realizados en el área de presupuestos
para ejecución presupuestaria, de acuerdo a lo manifestado por la Directora
Financiera y la Jefe de presupuestos de la Universidad en donde intervienen tanto la
dirección financiera y el área de presupuestos:
DIRECCION FINANCIERA:
- Recepta las autorizaciones de pago emitidas por el Sr. Rector de la Universidad.
- La Directora Financiera sumilla la autorización de pago al área de Presupuestos,
para la ejecución respectiva, si el trámite es ejecución de ingresos, el trámite lo
recepta el Auxiliar de presupuestos de ingresos y si es de gastos lo recepta el
auxiliar de presupuestos de gastos.
ÁREA DE PRESUPUESTOS:
- Una vez receptada la documentación en el área de presupuestos por parte de la
dirección financiera, se realiza el control previo al compromiso.
- Se realiza el control previo al compromiso, considerando el tipo de gasto, ya que
la documentación varía según el caso.
- Los compromisos que se realizan son para el pago de: Viáticos y Subsistencias
en el Interior, Pasajes, servicios básicos, adquisición de bienes de uso y
consumo corriente, equipos, mobiliarios, registros de contratos, pagos por ínfimas
cuantías procesos establecidos en el portal de compras públicas, etc.
- A fines del 2013 se establecieron requisitos referentes a la documentación que
debe contener cada trámite antes del compromiso.
- El Jefe de Presupuestos realiza modificaciones al presupuesto según los
recursos que se necesitan para el pago de algún bien o servicio.
- El Jefe de Presupuestos realiza las reprogramaciones de acuerdo a los
requerimientos de los auxiliares de presupuestos.
- Para llevar a cabo todos los procesos del área de presupuestos el Manual de
Funciones no está acorde a la normativa vigente que regula los presupuestos, los
procesos son efectuados de acuerdo a las directrices de aplicación que emana el
Ministerio de Finanzas del Ecuador, las Normas de Control Interno, La Ley de
Contratación Pública, Reglamento de Viáticos, Ley de Presupuestos, Código
CODIGO AP3
2/2
66
- Orgánico de Planificación y Finanzas Públicas, Ley de Régimen Tributario
Interno, La LOSEP, la Normativa del Ministerio de Relaciones Laborales,
acuerdos de alimentación , Ley de Comunicación (pago de publicidad), CES.
- Las operaciones presupuestarias se realizan a través del Sistema e-Sigef desde
el año 2009.
- El procedimiento para realizar una modificación presupuestaria es el siguiente:
La modificación presupuestaria se realiza de acuerdo a una necesidad
institucional, y autorización de pago realizada por parte del Sr. Rector, y se llena
el comprobante de modificación presupuestaria en el e-Sigef, definiendo el tipo
de modificación sea esta INTRA1-2, INTER, AMP O DIM en donde se registra el
número de oficio de la autorización de pago y solo un número de oficio de la
dirección financiera.
- De acuerdo a directrices de Finanzas se realiza el informe semestral de ejecución
presupuestaria.
- Desde el mes de julio de cada año de acuerdo a directrices de finanzas se
empieza a elaborar la proforma presupuestaria, la cual la realiza el jefe de
presupuestos de la entidad.
- Se elabora certificación presupuestaria solo para pago de remuneraciones y
contratos de personal y para procesos de contratación pública mediante portal.
3. FIRMAS DE RESPONSABILIDAD
NOMBRE FECHA FIRMA
Elaborado por:
Malena Pico Macías 04/12/2014
Revisado por:
Rodrigo Moreira Cabascango
04/12/2014
67
ENTIDAD: UNIVERSIDAD TÉCNICA DE MANABI
RUC: 1360002090001
AUDITORIA: EXAMEN DE AUDITORIA INTEGRAL AL AREA DE PRESUPUESTOS DE LA
UNIVERSIDAD TÉCNICA DE MANABI
EJERCICIO: 2013
1. OBJETIVO/ ALCANCE
Solicitar las leyes, reglamentos, decretos, acuerdos y otros documentos relacionados
con el funcionamiento de la entidad general.
2. CUERPO DEL PAPEL DE TRABAJO
Naturaleza Jurídica de la Universidad Técnica de Manabí
La Universidad Técnica de Manabí es una institución de educación superior, creada
mediante decreto el 29 de Octubre de 1952, publicado en registro oficial número 85
de fecha 11 de diciembre de 1952
La Universidad Técnica de Manabí es una comunidad de autoridades, personal
académico, estudiantes, empleados y trabajadores; que se constituye como una
persona jurídica de derecho público, autónoma, sin fines de lucro, con domicilio
principal en la ciudad de Portoviejo y plenas facultades para organizarse dentro de
las disposiciones de la Constitución Política de la República del Ecuador, la Ley de
Educación Superior y su reglamento, otras Leyes Conexas, este Estatuto y los
reglamentos que, en virtud del mismo, expidiera para la mejor organización de la
institución; que imparte enseñanza académica superior hasta nivel de posgrado,
desarrolla investigación con plena libertad académica, científica y administrativa y
cumple acciones de vinculación con la colectividad, difundiendo el conocimiento
técnico-científico en la solución de los problemas de la sociedad. El orden interno de
la Universidad Técnica de Manabí es de exclusiva competencia y responsabilidad de
sus organismos y autoridades.
Se detallan a continuación las Leyes, reglamentos, acuerdo y otros documentos
relacionados con el funcionamiento de la entidad en general.
Marco Legal:
- Constitución de la República del Ecuador
- Decreto de Creación de la Universidad Técnica de Manabí (Reg. Of.85 de 11-12-
1952).
- Estatuto Orgánico de la Universidad Técnica de Manabí
- Reglamento a la LOSEP
- Reglamento de especies valoradas
- Reglamento de la comisión legislativa de la Universidad Técnica de Manabí
- Reglamento para el crédito educativo becas y ayudas económicas para los
estudiantes de la Universidad Técnica de Manabí.
- Reglamento de adquisición de bienes y servicios por un monto igual o menor a
$1.000.00 (2011/06/13)
- Estructura Orgánica de la Universidad Técnica de Manabí (2012/11/29)
- Plan Operativo Anual 2013-2017 (2012/12/18) POA
CODIGO AP4
1/2
68
- Plan Estratégico de Desarrollo Institucional 2013-2017 (2013/02/27) PEDI
- Estatuto Orgánico de Gestión Organizacional por procesos de la Universidad
Técnica de Manabí. (2013/12/20)
- Plan Anual de Contratación PAC
- Acuerdo MRL Viáticos y Subsistencias
- Reglamento a la Utilización de Vehículos
- Normas de Control Interno
- Normas Técnicas de Presupuesto
- Código Orgánico de Planificación y Finanzas Públicas
- Reglamento al fondo fijo de caja chica
3. FIRMAS DE RESPONSABILIDAD
NOMBRE FECHA FIRMA
Elaborado por:
Malena Pico Macías 16/12/2014
Revisado por:
Rodrigo Moreira Cabascango
16/12/2014
CODIGO AP4
2/2
69
ENTIDAD: UNIVERSIDAD TÉCNICA DE MANABI
RUC: 1360002090001
AUDITORIA: EXAMEN DE AUDITORIA INTEGRAL AL AREA DE PRESUPUESTOS DE LA
UNIVERSIDAD TÉCNICA DE MANABI
EJERCICIO: 2013
1. OBJETIVO/ ALCANCE
Solicitar la estructura organizacional
2. CUERPO DEL PAPEL DE TRABAJO
A. ORGANIGRAMA GENERAL
CODIGO AP5
1/2
70
B. ORGANIGRAMA DESCRIPTIVO
3. FIRMAS DE RESPONSABILIDAD
NOMBRE FECHA FIRMA
Elaborado por: Malena Pico Macías 16/12/2014
Revisado por: Rodrigo Moreira Cabascango 16/12/2014
CODIGO AP5
2/2
71
ENTIDAD: UNIVERSIDAD TÉCNICA DE MANABI
RUC: 1360002090001
AUDITORIA: EXAMEN DE AUDITORIA INTEGRAL AL AREA DE PRESUPUESTOS DE LA
UNIVERSIDAD TÉCNICA DE MANABI
EJERCICIO: 2013
1. OBJETIVO/ ALCANCE
Solicitar el detalle de los servidores en los que se incluya: nombres y apellidos,
cargo, correo electrónico.
2. CUERPO DEL PAPEL DE TRABAJO
Se adjunta lo requerido al presente papel de trabajo.
3. FIRMAS DE RESPONSABILIDAD
NOMBRE FECHA FIRMA
Elaborado por:
Malena Pico Macías 16/12/2014
Revisado por:
Rodrigo Moreira Cabascango
16/12/2014
CODIGO AP6
1/2
72
UNIVERSIDAD TECNICA DE MANABI PERSONAL QUE LABORA EN EL ÁREA DE PRESUPUESTOS
NOMBRES DIRECCION DENOMINACION
DEL PUESTO CONVENCIO
NAL CORREO
ELECTRONICO
Lcda. Mónica Murillo Mora
Universidad Técnica de Manabí (Edificio Financiero-Av. Urbina y Che Guevara)
Directora Financiera ( e )
2632692 ext.151
Ec. Mariana Villavicencio de Cobacango
Av. Reales Tamarindos
Ex. Jefe de Presupuestos hasta el año 2013. Jubilada en la actualidad
Ec. Carmita Cecilia Beltrón Cedeño
Universidad Técnica de Manabí (Edificio Financiero-Av. Urbina y Che Guevara)
Jefe de Presupuesto ( e )
2632692 ext.153
Ec. María Emperatriz Moreira
Universidad Técnica de Manabí (Edificio Financiero-Av. Urbina y Che Guevara)
Auxiliar de Presupuestos de Ingresos
2632692 ext.153 [email protected]
Lcda. Anaí Zambrano Martillo
Universidad Técnica de Manabí (Edificio Financiero-Av. Urbina y Che Guevara)
Auxiliar de Presupuestos de Gastos
2632692 ext.153 [email protected]
CODIGO AP6
2/2
73
ENTIDAD: UNIVERSIDAD TÉCNICA DE MANABI
RUC: 1360002090001
AUDITORIA: EXAMEN DE AUDITORIA INTEGRAL AL AREA DE PRESUPUESTOS DE LA
UNIVERSIDAD TÉCNICA DE MANABI
EJERCICIO: 2013
1. OBJETIVO/ ALCANCE
Verifique si se han realizado auditorías anteriormente, de ser afirmativo solicite los
informes correspondientes y prepare un resumen de los rubros que han sido
analizados.
2. CUERPO DEL PAPEL DE TRABAJO
Se realizó un examen especial a las cuentas de ingresos y gastos de gestión,
remuneraciones, servicios personales por contrato, anticipos de fondos (Contratistas
y proveedores), bienes y servicios de consumo y bienes de administración, y análisis
de denuncias de la Universidad Técnica de Manabí-UTM.
Período comprendido entre el 1 de septiembre de 2006 y al 31 de agosto de 2010.
3. FIRMAS DE RESPONSABILIDAD
NOMBRE FECHA FIRMA
Elaborado por:
Malena Pico Macías 16/12/2014
Revisado por:
Rodrigo Moreira Cabascango
16/12/2014
74
ENTIDAD: UNIVERSIDAD TÉCNICA DE MANABI
RUC: 1360002090001
AUDITORIA: EXAMEN DE AUDITORIA INTEGRAL AL AREA DE PRESUPUESTOS DE LA
UNIVERSIDAD TÉCNICA DE MANABI
EJERCICIO: 2013
1. OBJETIVO/ ALCANCE
Solicita cedula del presupuesto asignado, la ejecución presupuestaria, las
modificaciones, el POA, PAC en función al año de alcance de la auditoría
2. CUERPO DEL PAPEL DE TRABAJO
Se adjunta la documentación recopilada, correspondiente al año 2013.
3. FIRMAS DE RESPONSABILIDAD
NOMBRE FECHA FIRMA
Elaborado por:
Malena Pico Macías 16/12/2014
Revisado por:
Rodrigo Moreira Cabascango
16/12/2014
CODIGO AP8
1/
75
ENTIDAD: UNIVERSIDAD TÉCNICA DE MANABI
RUC: 1360002090001
AUDITORIA: EXAMEN DE AUDITORIA INTEGRAL AL AREA DE PRESUPUESTOS DE LA
UNIVERSIDAD TÉCNICA DE MANABI
EJERCICIO: 2013
1. OBJETIVO/ ALCANCE
Verificar si la institución dispone de sistemas de medición de resultados, en caso de
ser afirmativo solicítelos.
2. CUERPO DEL PAPEL DE TRABAJO
La Universidad Técnica de Manabí, mide sus resultados de acuerdo a los indicadores
establecidos en la proforma presupuestaria.
La Jefe de presupuesto señala que se presentan indicadores de gestión de acuerdo
a las directrices de finanzas, para la presentación de informe de ejecución
presupuestaria semestral la misma que presenta indicadores de gestión.
Tras una entrevista con el Director de Planeamiento Integral de la Universidad, supo
indicar que en la planificación instituciones para las metas planteadas se elaboran los
respectivos indicadores.
3. FIRMAS DE RESPONSABILIDAD
NOMBRE FECHA FIRMA
Elaborado por:
Malena Pico Macías 18/12/2014
Revisado por:
Rodrigo Moreira Cabascango
18/12/2014
CODIGO AP9 1/
76
ENTIDAD: UNIVERSIDAD TÉCNICA DE MANABI
RUC: 1360002090001
AUDITORIA: EXAMEN DE AUDITORIA INTEGRAL AL AREA DE PRESUPUESTOS DE LA
UNIVERSIDAD TÉCNICA DE MANABI
EJERCICIO: 2013
1. OBJETIVO/ ALCANCE
Estados Financieros y ejecución presupuestaria control contable años 2012 y 2013.
2. CUERPO DEL PAPEL DE TRABAJO
Se adjuntan los saldos contables con corte al 31 de diciembre de 2012 y 2013, así
mismo la ejecución presupuestaria de los años 2012 y 2013, finalmente lo estados
financieros del 2012 y 2013.
3. FIRMAS DE RESPONSABILIDAD
NOMBRE FECHA FIRMA
Elaborado por:
Malena Pico Macías 18/12/2014
Revisado por:
Rodrigo Moreira Cabascango
18/12/2014
CODIGO
AP10 1/
77
78
79
ENTIDAD: UNIVERSIDAD TÉCNICA DE MANABI
RUC: 1360002090001
AUDITORIA: EXAMEN DE AUDITORIA INTEGRAL AL AREA DE PRESUPUESTOS DE LA
UNIVERSIDAD TÉCNICA DE MANABI
EJERCICIO: 2013
1. OBJETIVO/ ALCANCE
Solicitar los índices financieros y de gestión empleados por la entidad, en lo posible
solicite su interpretación.
2. CUERPO DEL PAPEL DE TRABAJO
Se adjuntan los indicadores de Gestión presupuestaria.
3. FIRMAS DE RESPONSABILIDAD
NOMBRE FECHA FIRMA
Elaborado por:
Malena Pico Macías 18/12/2014
Revisado por:
Rodrigo Moreira Cabascango
18/12/2014
CODIGO
AP11 1/
80
ENTIDAD: UNIVERSIDAD TÉCNICA DE MANABI
RUC: 1360002090001
AUDITORIA: EXAMEN DE AUDITORIA INTEGRAL AL AREA DE PRESUPUESTOS DE LA
UNIVERSIDAD TÉCNICA DE MANABI
EJERCICIO: 2013
1. OBJETIVO/ ALCANCE
Prepare indicadores que considere importante para el desarrollo de la auditoría.
2. CUERPO DEL PAPEL DE TRABAJO
Nivel de ejecución de los Programas Presupuestarios
Nombre Programa
Presupuestario
2012 2013
INTERPRETACION
(% Ejec. = Presup.
Ejecutado/Presup.Codific.)
%
(% Ejec. = Presup.
Ejecutado/Presup.Codific.)
%
01 - Administración
de la Educación Superior
13.014.332,05
91,68%
14.389.227,43
86,23%
En el año 2012 en el programa 01 de
Administración de la Educación Superior, se evidencia que no se pudo ejecutar el
100% pero el porcentaje no
ejecutado es mínimo en relación al año
2013 en donde solo llegó al 86,23% de ejecución de este programa. No se llegó a ejecutar lo
asignado para Equipos Sistemas y
Paquetes informáticos de
control administrativo llegó solo al 3,44%.
Maquinarias y Equipos control adm. llegó solo al 46,15%.
14.195.545,91 16.687.476,00
21 - Provisión de la Educación
Superior
18.653.067,40
79,27%
22.991.353,22
86,23%
Con respecto a la ejecución
presupuestaria del año 2012 con
respecto a este programa, se alcanzó a ejecutar el 79,27%. En lo que respecta a la asignación de los
recursos sin proyecto dentro de este
programa se alcanzó una ejecución del
89,02% sin embargo a nivel general del programa solo se
23.531.550,64 26.661.662,22
CODIGO
AP12 1/
81
ejecutó el 79,27% de acuerdo a la revisión
efectuado no se llegaron a ejecutar lo proyectos y en varios de ellos la ejecución
ha sido muy baja. En el año 2013 se
ejecutó el 94,78% correspondiente al programa 21 sin
proyecto. La ejecución total del programa fue por
86,23% debido a que no se ejecutó la asignación de
recursos para los diferentes proyectos
institucionales.
22 - Fomento y Desarrollo Científico y Tecnológico
167.923,06
16,67%
1.180.429,79
85,83%
En el año 2012 solo se ejecutó en este
programa el 16,67% ya que 14 de los proyectos que contiene este
programa no se ejecutaron, y en el año 2013 se logró
ejecutar el 85,83% de este programa el 69,16% más en relación al año
anterior.
1.007.538,06
1.375.254,69
23 - Extensión Universitaria
5.940,00
59,40%
15.680,00
78,40%
En el año 2012 se ejecutó solo el
59,40% del total asignado mientras que en el año 2013 se logró ejecutar el
78,40 de este programa que no cuenta con ningún
proyecto, aun existiendo pagos que
tiene que ver con vinculación
institucional varios pagos fueron
cargados a otros programas, se debe planificar en función
de los programas establecidos.
10.000,00
20.000,00
82
FASE II
En esta fase se realiza el análisis de la información y documentación, se evalúa el control
interno por cada uno de los componentes y se elaboran los programas de trabajo.
83
ENTIDAD: UNIVERSIDAD TÉCNICA DE MANABI
RUC. 1360002090001
AUDITORIA: EXAMEN DE AUDITORIA INTEGRAL AL AREA DE PRESUPUESTOS DE LA
UNIVERSIDAD TÉCNICA DE MANABI
EJERCICIO: 2013
4. OBJETIVO/ ALCANCE
- Evaluar el sistema de control interno a través de los cinco componentes de
control interno.
- Determinar el riesgo de auditoría
- Elaborar los programas de auditoría a la medida para los diferentes componentes
5. CUERPO DEL PAPEL DE TRABAJO
CODIGO APE
1/3
84
PROGRAMA GENERAL PARA PLANIFICACION ESPECIFICA
No. PROCEDIMIENTOS REF.PT ENFOQUE
1 Extraer los principales componentes a ser evaluados durante la planificación de la auditoría.
APE1
Auditoría: Financiera, Gestión, Control Interno, Cumplimiento
2 Evaluación del Control Interno a través de Listas de verificación
APE2
Auditoría: Financiera, Gestión,
Control Interno, Cumplimiento
Evaluación de los cinco componentes de control interno: Ambiente de Control, Evaluación de Riesgos, Actividades de Control, Información y Comunicación, Supervisión.
APE2.1
Evaluación del Control Interno ampliado sobre programas de Control Ejecución Presupuestaria de Gastos.
APE2.2
Evaluación del Control Interno ampliado sobre programas presupuestarios: 01 Administración Central, 21 Educación Superior, 22 Investigación, 23 Vinculación.
APE2.3
Evaluación del Control interno ampliado sobre modificaciones al presupuesto.
APE2.4
3 Califique los factores de riesgo e control de los componentes.
APE3
Auditoría de Control Interno
Cinco Componentes de Control Interno APE3.1
Ejecución Presupuestaria de Gastos APE3.2
Viáticos y Subsistencias en el Interior-Capacitaciones-Honorarios Profesionales.
APE3.4
4 Elabore una Matriz de Riesgos APE4
Auditoría: Financiera, Gestión, Control Interno, Cumplimiento
5 Validación de Puntos de Control APE5
Auditoría de Control Interno
Ejecución Presupuestaria: APE5.1
Ejecución Presupuestaria APE5.2
Consolidación APE5.3
6 Informe sobre la evaluación de la estructura del control interno
APE6 Auditoría de Control
Interno
7 Elabore el Programa de Auditoría Integral a la medida por componente.
APE7 Auditoría:
Financiera, Gestión, Control Interno, Cumplimiento
Auditoría Integral para el componente de ejecución presupuestaria.
APE7.1
Auditoría Integral para el componente modificaciones presupuestarias
APE7.2
CODIGO APE
2/3
85
Auditoría Integral para el componente de Viáticos y Subsistencias en el Interior- Capacitaciones- Honorarios Profesionales.
APE7.3
8 Establecer el plan de muestreo y enfoque de auditoría
APE8
Auditoría: Financiera, Gestión, Control Interno, Cumplimiento
3. FIRMAS RESPONSABILIDAD
NOMBRE FECHA FIRMA
ELABORADO POR: Malena Pico Macías 10-11/2015
REVISADO POR: Rodrigo Moreno Cabascango 11-11/2015
CODIGO APE
3/3
86
ENTIDAD: UNIVERSIDAD TÉCNICA DE MANABI
RUC. 1360002090001
AUDITORIA: EXAMEN DE AUDITORIA INTEGRAL AL AREA DE PRESUPUESTOS DE LA
UNIVERSIDAD TÉCNICA DE MANABI
EJERCICIO: 2013
6. OBJETIVO/ ALCANCE
- Extraer os los principales componentes a ser evaluados durante la planificación
de la auditoría.
7. CUERPO DEL PAPEL DE TRABAJO
PRINCIPALES COMPONENTES A SER EVALUADOS EN EL EXAMEN DE AUDITORIA
INTEGRAL AL AREA DE PRESUPUESTOS DE LA UNIVERSIDAD TÉCNICA DE MANABÍ
- Programas Presupuestarios
- Modificaciones presupuestarias
- Gastos por Viáticos, Subsistencias en el Interior-Capacitaciones y Honorarios
Profesionales.
3. FIRMAS RESPONSABILIDAD
NOMBRE FECHA FIRMA
ELABORADO POR: Malena Pico Macías 11-11-2015
REVISADO POR: Rodrigo Moreno Cabascango 12-11-2015
CODIGO APE1
87
ENTIDAD: UNIVERSIDAD TÉCNICA DE MANABI
RUC. 1360002090001
AUDITORIA: EXAMEN DE AUDITORIA INTEGRAL AL AREA DE PRESUPUESTOS DE LA
UNIVERSIDAD TÉCNICA DE MANABI
EJERCICIO: 2013
8. OBJETIVO/ ALCANCE
Evaluar el Sistema de Control Interno a través de los cinco componentes de control
interno, mediante líneas de verificación.
1. Ambiente de Control
2. Evaluación de Riesgos
3. Actividades de Control
4. Información y Comunicación
5. Supervisión
9. CUERPO DEL PAPEL DE TRABAJO
CODIGO APE
2.1 1/7
88
EVALUACION DE CONTROL INTERNO
LISTA DE VERIFICACION
COMPONENTE 1: AMBIENTE DE CONTROL
No. ELEMENTOS SI NO COMENTARIO
FILOSOFIA DE LA DIRECCION
1
¿El Rector muestra interés en apoyar al establecimiento y mantenimiento del control interno de la institución, a través de políticas, documentos, reuniones, charlas, conferencias internas y otros medios, que permitan percibir a toda la institución el compromiso del Rector con el sistema de control interno?
X
2 ¿Se incentiva el desarrollo transparente de las actividades de la entidad?
X
3
¿Ante la presentación de desviaciones de indicadores, variaciones frente a los resultados contables, se toman acciones dejándose evidencia mediante escrito?
X
INTEGRIDAD Y VALORES ÉTICOS
4 ¿La Institución dispone de un Código de Ética debidamente aprobado, y difundido mediante talleres o reuniones?
X
5 ¿Se comunican debida y oportunamente las acciones disciplinarias que se toman sobre violaciones éticas?
X
6 ¿Se aplican sanciones a los responsables de actos ilegales de acuerdo con las políticas definidas por la institución?
X
Lo realiza el Tribunal de Disciplina de la Institución.
INTEGRIDAD Y VALORES ÉTICOS
7 ¿El Rector ha difundido y es de conocimiento general la visión, misión, metas y objetivos estratégicos de la entidad?
X Mediante la página WEB institucional
8 ¿Los servidores públicos tienen acceso y conocen el contenido del Plan Operativo?
X
9 ¿Los objetivos estratégicos son consistentes con la misión de la entidad?
X
10 ¿Los objetivos de gestión son consistentes con los objetivos estratégicos?
X
11 ¿Existe información periódica, oportuna y confiable para el seguimiento del Plan Operativo y Presupuesto?
X
12
¿Los responsables de las áreas y unidades conocen la importancia y contribución de las operaciones a su cargo respecto del cumplimiento de las estrategias y de los objetivos institucionales?
X
ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL
CODIGO APE
2.1 2/7
89
13 ¿El Organigrama que tiene la Universidad representa la estructura organizacional vigente?
X
14 ¿El Estatuto Orgánico por Procesos describe las funciones de todas las áreas y unidades organizacionales de los niveles jerárquicos?
X Fue aprobado en este año 2015
15
¿Los departamentos que conforman la Universidad cuentan con los reglamentos específicos y el Estatuto Orgánico por procesos para aplicarlos como herramientas de gestión?
X
16 ¿La entidad exige rendiciones de cuenta y ejerce controles periódicos sobre las actividades de las áreas y unidades desconcentradas?
X
17 ¿Existe un Reglamento Interno de Trabajo debidamente actualizado para el personal de la entidad?
X
ADMINISTRACION DE LOS RECURSOS HUMANOS
18
¿La Institución cuenta con mecanismos, políticas y procedimientos adecuados para la selección, inducción, formación, capacitación, compensación, bienestar social, y evaluación de personal?
X
19 ¿Se elabora anualmente un plan de formación y capacitación del personal, con la participación de todas las áreas y se da cumplimiento al mismo?
X
20 ¿Las remuneraciones de cada puesto son consistentes con la escala salarial aprobada para la entidad?
X
COMPETENCIA PROFESIONAL
21 ¿El personal que ocupa cada cargo de trabajo cuenta con las competencias establecidas en el perfil del cargo?
X
ASIGNACION DE AUTORIDAD Y RESPONSABILIDAD
22
¿Todos los funcionarios conocen sus responsabilidades y actúan de acuerdo con los niveles de autoridad que les corresponden, según los manuales, reglamentos u otro documento normativo para el efecto?
X
ÓRGANO DE CONTROL INSTITUCIONAL
23 ¿Cuentan con la Unidad de Auditoría Interna? X
CODIGO APE
2.1 3/7
90
COMPONENTE 2: EVALUACION DE RIESGOS
No. ELEMENTOS SI NO COMENTARIO
FILOSOFIA DE LA DIRECCION
1
¿La entidad cuenta con un plan de actividades de identificación, análisis o valoración, manejo o respuesta y monitoreo y documentación de los riesgos?
X Cuentan con un departamento de riesgos
2 ¿Se encuentran identificados los riesgos más significativos por cada objetivo, considerando para ello aspectos internos y externos de la institución?
X
3 ¿Se han registrado por escrito los riesgos: sus probabilidades de ocurrencia, impacto y cuantificación?
X
4
¿La entidad tiene establecido las acciones necesarias para afrontar los riesgos evaluados; y estos controles son debida y oportunamente evaluados?
X
CODIGO APE
2.1 4/7
91
COMPONENTE 3: ACTIVIDADES DE CONTROL
No. ELEMENTOS SI NO COMENTARIO
1
¿Los procedimientos de autorización y la debida aprobación tanto para los procesos, actividades y tareas, se encuentran claramente definidos en Manuales, son adecuadamente comunicados a los responsables?
X
2 ¿Existe segregación de funciones? X
3 ¿Se efectúa rotación periódica del personal asignado en puestos de trabajo que son susceptibles a riesgos de fraude?
X
4 ¿Se ha establecido políticas y procedimientos documentados para la utilización y protección de los recursos?
X
5 ¿Se ha establecido políticas y procedimientos documentados para la utilización y protección de los archivos?
X
6 ¿Se evidencia en documentos el acceso a los archivos de la entidad?
X
7 Se comparan periódicamente los recursos asignados con los registros de la entidad, mediante arqueos, inventarios u otros?
X
8 ¿Los documentos internos que reciben y generan los departamentos que conforman la entidad, son debidamente numerados?
X
9 Se cuenta con indicadores de desempeño para los procesos y actividades?
X
10 ¿Se realizan evaluaciones de desempeño, y éstas son basadas en los planes organizacionales, disposiciones, normativas vigentes?
X
11 ¿La entidad exige periódicamente a su personal la presentación de declaraciones juramentadas?
X
cada 2 años
12 ¿La entidad posee políticas y procedimientos escritos para la administración de los sistemas de información?
X
CODIGO APE
2.1 5/7
92
COMPONENTE 4: INFORMACION Y COMUNICACIÓN
No. ELEMENTOS
SI
NO
COMENTARIO
1 ¿La información es seleccionada, analizada, evaluada y sintetizada para la toma de decisiones?
X
2 ¿Es útil, oportuna y confiable la información interna y externa que se maneja en la entidad, para el desarrollo de sus actividades?
X
3 ¿Existen niveles definidos para el acceso del personal al sistema de información?
X
4 La entidad cuenta con mecanismos y procedimientos para asegurar la adecuada atención de los requerimientos externos de información.
X
La rendición de cuentas y el informe de ejecución presupuestaria semestral
5 ¿El portal de transparencia de la entidad se encuentra actualizado?
X
CODIGO APE
2.1 6/7
93
COMPONENTE 5: SUPERVISION
No. ELEMENTOS
SI
NO
COMENTARIO
1
¿Se realizan acciones de supervisión en el desarrollo de las funciones, para conocer oportunamente si éstas se realizan de acuerdo a lo establecido, quedando evidencia de ello?
X
No existe unidad de auditoría interna
2
¿Las deficiencias y problemas detectados en la supervisión son registrados y comunicados con prontitud a los responsables, a fin de que tomen las acciones necesarias para su corrección?
X
3. FIRMAS RESPONSABILIDAD
NOMBRE FECHA FIRMA
ELABORADO POR: Malena Pico Macías 12-11-2015
REVISADO POR: Rodrigo Moreno Cabascango
13-11-2015
3. COMENTARIOS, OBSERVACIONES Y CONCLUSIONES
De la lista de verificación aplicada para evaluar los componentes del Informe COSO, se evidencia que existen tres debilidades de control interno, en las actividades de control.
CODIGO APE
2.1 7/7
94
ENTIDAD: UNIVERSIDAD TÉCNICA DE MANABI
RUC. 1360002090001
AUDITORIA: EXAMEN DE AUDITORIA INTEGRAL AL AREA DE PRESUPUESTOS DE LA
UNIVERSIDAD TÉCNICA DE MANABI
EJERCICIO: 2013
1. OBJETIVO/ ALCANCE
Evaluar el Sistema de Control Interno de la ejecución presupuestaria
2. CUERPO DEL PAPEL DE TRABAJO
EVALUACION DE CONTROL INTERNO LISTA DE VERIFICACION
AMPLIADO SOBRE LAS ACTIVIDADES DE CONTROL
EJECUCION PRESUPUESTARIA DE GASTOS
APLICADO A: AUXILIAR DE PRESUPUESTO
No. PREGUNTAS PT SI NO CT COMENTARIO
33 24
1
La Universidad ha sido de estudio en años anteriores en cuanto a la ejecución presupuestaria?
x 0
2 ¿Existen normas de control presupuestario, y de ser así, éstas normas son aplicadas?
x 1 Normas Técnicas de
Presupuesto
3
¿El sistema contable de la entidad integra las transacciones presupuestarias y financieras?
x 1 e-Sigef
4
¿Cuenta la institución con un sistema de presupuestos que proporcione información confiable y oportuna?
x 1 e-Sigef
5
¿El módulo de presupuestos, en el caso de los gastos: registran las asignaciones presupuestarias, los compromisos adquiridos, los gastos devengados y pagos realizados, los saldos, devengados no pagados?. Acumula los techos presupuestarios, los compromisos, el devengado y el pago?
x 1
6
¿Se han establecido controles para restringir el acceso de personal no autorizado a la información presupuestaria, financiera?
x 1 Existen administradores
de claves y usuarios para acceso al sistema
CODIGO APE
2.2 1/5
95
7
¿Se encuentran establecidos y se mantienen controles necesarios en los Sistemas de Administración Financiera y Presupuestaria con el fin de asegurar el cumplimiento requerido en todas las fases del presupuesto, de acuerdo con la ley, normas y procedimientos de ejecución presupuestaria establecidas?
x 1
8 ¿Se cumplen con cada una de las etapas definidas para la elaboración del presupuesto?
x 1
9
¿El proyecto de Presupuesto se elabora con la participación activa de los funcionarios de la entidad?
x 0
10 ¿Existe relación entre el presupuesto y: el Plan Operativo y el Plan Anual de Contratación?
x 1
11 ¿La proforma presupuestaria se envía al MEF en los plazos establecidos?
x 1
12 ¿El presupuesto asignado a cada área de gestión es controlado por el área de Presupuestos?
x 1
13 ¿El área de presupuestos coordina sus actividades con las diferentes áreas de la institución?
x 0
14
¿El personal del área de presupuestos conoce y aplica las disposiciones legales sobre el presupuesto que se encuentra en ejecución?
x 1
15
¿El área de presupuestos ha recibido capacitación sobre la aplicación del software del proceso de presupuesto anual?
x 0
CODIGO APE
2.2 2/5
96
16
¿Los funcionarios y empleados designados para decidir la realización de un gasto y aquellas que conceden la autorización respectiva, verifican previamente que: 1. La operación financiera esté directamente relacionada con la misión de la entidad y con los proyectos, programas y actividades aprobados en los planes y presupuestos; 2. La operación financiera, prevista para su ejecución, sea la más apropiada; 3. La operación financiera reúna los requisitos legales pertinentes y necesarios para llevarla a cabo, que no existan restricciones legales sobre la misma; y, 4. Exista la partida presupuestaria con la disponibilidad suficiente de fondos no comprometidos a fin de evitar desviaciones financieras y presupuestarias.
x 1
17 ¿La ejecución del presupuesto de gastos se efectúa en base a necesidades previa autorización de alguna autoridad?
x 1
Las diferentes dependencias de la Universidad, elevan sus requerimientos al Sr. Rector, quien autoriza que se realice el gasto a la Dirección Financiera en base a la normativa legal.
18 ¿Los gastos de bienes y servicios se realizan de acuerdo al PAC aprobados?
x 1
19 ¿La ejecución de los gastos se realiza en base a compromisos autorizados?
x 1
20
¿Es autorizado el gasto, por un funcionario independiente tanto de las actividades de manejo o custodia de los fondos y valores, como de las actividades contables o de registro?
x 1 Autorizado por el Sr. Rector como máxima
autoridad
21
¿Todo desembolso por gastos tiene la documentación de respaldo suficiente y con la información que permita su registro de acuerdo al clasificador de gastos vigente?
x 1
CODIGO APE
2.2 3/5
97
22 ¿El Tesorero, tramita los desembolsos, solo cuando reúnen toda la documentación necesaria?
x 1
23
¿Se ejecutan actividades que no han sido programadas con anterioridad en el presupuesto?
X 1
24 ¿El MEF asigna el presupuesto suficiente para cubrir todas las necesidades de la institución?
X 1
25
¿Se informa a los distintos ordenadores de gasto sobre la disponibilidad de recursos por área?
X 0
26
¿Toda modificación al presupuesto se legaliza mediante el documento denominado Resolución Presupuestaria, la cual se expide de acuerdo al marco de competencias para su autorización, definido según el tipo de reforma presupuestaria?
X 1
27
¿Se informa al Rector sobre el avance de ejecución presupuestaria, para que éste sea utilizando como instrumento de gestión para la toma de decisiones?
x 0 Sin constancia escrita
28
¿La evaluación presupuestaria de gastos permite determinar el comportamiento de los gastos, así como la identificación del grado de cumplimiento de las metas programadas, en base al presupuesto aprobado?
x 1
29 ¿Se concilia la información del área de presupuestos con el área contable?
x 0
30 ¿El Presupuesto se clausura al 31 de diciembre de cada año?
x 1
31
¿Cuentan con mecanismos de control que garanticen la inclusión de todos los egresos dentro de la ejecución presupuestaria para efectos del cierre y liquidación del presupuesto?
x 0
32
¿Se ha acatado a cabalidad las directrices para el cierre contable y presupuestario del ejercicio fiscal
x 1
CODIGO APE
2.2 4/5
98
2012?
33
¿Se mantiene actualizado el archivo de los registros contables y de la documentación original sustentatoria de las operaciones presupuestarias?
x 0
3. FIRMAS RESPONSABILIDAD
NOMBRE FECHA FIRMA
ELABORADO POR: Malena Pico Macías 13-11-2015
REVISADO POR: Rodrigo Moreno Cabascango 14-11-2015
CODIGO APE
2.2 5/5
99
ENTIDAD: UNIVERSIDAD TÉCNICA DE MANABI
RUC. 1360002090001
AUDITORIA: EXAMEN DE AUDITORIA INTEGRAL AL AREA DE PRESUPUESTOS DE LA
UNIVERSIDAD TÉCNICA DE MANABI
EJERCICIO: 2013
1. OBJETIVO/ ALCANCE
Evaluar el sistema de Control Interno a los Programas Presupuestarios.
2. CUERPO DEL PAPEL DE TRABAJO
EVALUACION DE CONTROL INTERNO
LISTA DE VERIFICACION
AMPLIADO SOBRE LAS ACTIVIDADES DE CONTROL
PRESUPUESTO: POR PROGRAMAS
No. PREGUNTAS SI NO COMENTARIO
1 ¿Existe planificación institucional que permita definir los programas presupuestarios? x
2 ¿Se establecen los objetivos, metas y acciones de acuerdo a los programas institucionales? x
3 ¿La proforma presupuestaria es elaborada conjuntamente con el departamento de Planeamiento institucional? x
4 ¿Se ha realizados traspaso de recursos asignados al presupuestos de un programa a otro? x
5 ¿Se cumple con lo planificado presupuestariamente de acuerdo a lo asignado para cada uno de los programas? x
6 ¿Se comunica por escrito a las autoridades sobre los programas existentes y los recursos asignados para su ejecución? x
3. FIRMAS RESPONSABILIDAD
NOMBRE FECHA FIRMA
ELABORADO POR: Malena Pico Macías 14-11-2015
REVISADO POR: Rodrigo Moreno Cabascango 15-11-2015
CODIGO APE
2.3 1/2
100
ENTIDAD: UNIVERSIDAD TÉCNICA DE MANABI
RUC. 1360002090001
AUDITORIA: EXAMEN DE AUDITORIA INTEGRAL AL AREA DE PRESUPUESTOS DE LA
UNIVERSIDAD TÉCNICA DE MANABI
EJERCICIO: 2013
1. OBJETIVO/ ALCANCE
Evaluar el Sistema de Control Interno a las Modificaciones Presupuestarias
2. CUERPO DEL PAPEL DE TRABAJO
EVALUACION DE CONTROL INTERNO
LISTA DE VERIFICACION
AMPLIADO SOBRE LAS ACTIVIDADES DE CONTROL
PRESUPUESTO: MODIFICACIONES PRESUPUESTARIAS
No. PREGUNTAS SI NO COMENTARIO
1 ¿Se han realizado modificaciones al presupuesto asignado? x
2 ¿Las modificaciones realizadas son comunicadas por escrito al departamento de planificación para realizar ajustes al mismo? x
3 ¿Se realizan las modificaciones presupuestarias basadas en un informe tras la necesidad institucional x
4 ¿Se realizan las modificaciones presupuestarias bajo resoluciones debidamente, firmadas? x
5 ¿Existe archivo documentado de cada proceso de modificación presupuestaria? x
3. FIRMAS RESPONSABILIDAD
NOMBRE FECHA FIRMA
ELABORADO POR: Malena Pico Macías 15-11-2015
REVISADO POR: Rodrigo Moreno Cabascango 15-11-2015
CODIGO APE
2.4 1/3
101
ENTIDAD: UNIVERSIDAD TÉCNICA DE MANABI
RUC. 1360002090001
AUDITORIA: EXAMEN DE AUDITORIA INTEGRAL AL AREA DE PRESUPUESTOS DE LA
UNIVERSIDAD TÉCNICA DE MANABI
EJERCICIO: 2013
1. OBJETIVO/ ALCANCE
Evaluar el Sistema de Control Interno a los gastos por determinados programas
2. CUERPO DEL PAPEL DE TRABAJO
EVALUACION DE CONTROL INTERNO
LISTA DE VERIFICACION
AMPLIADO SOBRE LAS ACTIVIDADES DE CONTROL
PRESUPUESTO: PARTIDAS PRESUPUESTARIAS DE GASTOS
No. PREGUNTAS SI NO COMENTARIO
1 ¿Para poder registrar el compromiso presupuestario se determina primero a qué programa presupuestario pertenece cada proceso?
x
2 ¿Lo que corresponde al pago de viáticos y subsistencias en el interior, de docentes se lo carga al programa respectivo? x
3 ¿Se solicitan los documentos de respaldo que permitan ejecutar todos los gastos x
4 ¿En lo que respecta a capacitación de docentes, para registrar el compromiso se lo realiza de acuerdo a la estructura del programa 21? x
5 ¿Los gastos por concepto de honorarios profesionales de docentes por horas son cargados al programa 21? x
6 ¿Para el pago de capacitaciones se solicita informe final? x
7 ¿Se firman todos los CUR por quien los elabora y aprueba? x
8 ¿Para ejecutar las obras, se verifica si constan del dictamen favorable de la SENPLADES? x
3. FIRMAS RESPONSABILIDAD
NOMBRE FECHA FIRMA
ELABORADO POR: Malena Pico Macías 15-11-2015
REVISADO POR: Rodrigo Moreno Cabascango 15-11-2015
CODIGO APE
2.4 2/3
CODIGO APE
2.4 3/3
102
ENTIDAD: UNIVERSIDAD TÉCNICA DE MANABI
RUC. 1360002090001
AUDITORIA: EXAMEN DE AUDITORIA INTEGRAL AL AREA DE PRESUPUESTOS DE LA
UNIVERSIDAD TÉCNICA DE MANABI
EJERCICIO: 2013
1. OBJETIVO/ ALCANCE
Califique los factores de riesgo inherente y de control de los componentes.
2. CUERPO DEL PAPEL DE TRABAJO
LISTA DE VERFICACION
CALIFICACION DEL RIESGO
CALIFICACION:
SI=1 NO=0
COMPONENTE AMBIENTE DE CONTROL
No. PREGUNTA RESPUESTAS
PONDERACION CALIFICACION PONDERADA SI NO
1 1 5 5
2 1 5 5
3 0 1 5 0
4 1 5 5
5 1 5 5
6 1 5 5
7 1 5 5
8 1 5 5
9 1 5 5
10 1 5 5
11 0 1 5 0
12 1 5 5
13 1 5 5
14 1 5 5
15 1 5 5
16 1 5 5
17 0 1 5 5
18 1 5 5
19 1 5 5
20 1 5 5
21 1 5 5
22 1 5 5
23 0 1 5 0
TOTAL 115 100
CODIGO APE
3.1 1/5
103
LISTA DE VERFICACION
CALIFICACION DEL RIESGO
CALIFICACION:
SI=1 NO=0
COMPONENTE 2: EVALUACION DE RIESGOS
No. PREGUNTA RESPUESTAS
PONDERACION CALIFICACION PONDERADA SI NO
1 1 5 5
2 1 5 5
3 1 5 5
4 1 5 5
TOTAL 20 20
LISTA DE VERFICACION
CALIFICACION DEL RIESGO
CALIFICACION:
SI=1 NO=0
COMPONENTE 3: ACTIVIDADES DE CONTROL
No. PREGUNTA RESPUESTAS
PONDERACION CALIFICACION PONDERADA SI NO
1 0 5 0
2 1 5 5
3 0 5 0
4 0 5 0
5 1 5 5
6 1 5 5
7 0 5 0
8 1 5 5
9 0 5 0
10 1 5 5
11 1 5 5
12 1 5 5
TOTAL 60 35
CODIGO APE
3.1 2/5
CODIGO APE
3.1 3/5
104
LISTA DE VERFICACION
CALIFICACION DEL RIESGO
CALIFICACION:
SI=1 NO=0
COMPONENTE 4: INFORMACION Y COMUNICACIÓN
No. PREGUNTA RESPUESTAS
PONDERACION CALIFICACION PONDERADA SI NO
1 1 5 5
2 1 5 5
3 1 5 5
4 1 5 5
5 1 5 5
TOTAL 25 25
LISTA DE VERFICACION
CALIFICACION DEL RIESGO
CALIFICACION:
SI=1 NO=0
COMPONENTE 5: SUPERVISION
No. PREGUNTA RESPUESTAS
PONDERACION CALIFICACION PONDERADA SI NO
1 0 5 0
2 1 5 5
TOTAL 10 5
CODIGO APE
3.1 4/5
105
NIVEL DE CONFIANZA
BAJO MODERADO ALTO
15%-50% 51%-75% 76%-95%
85%-50% 49%-25% 24%-5%
ALTO MODERADO BAJO
NIVEL DE RIESGO (100-NC)
3. FIRMAS RESPONSABILIDAD
NOMBRE FECHA FIRMA
ELABORADO POR: Malena Pico Macías 19-11-2015
REVISADO POR: Rodrigo Moreno Cabascango 21-11-2015
RESUMEN DE LA CALIFICACION DEL RIESGO
COMPONENTES
CALIFICACIONES
OPTIMAS OBTENIDAS
DIRECTA
INFLUENCIA
PROPORCIONAL
DIRECTA
INFLUENCIA
PROPORCIONAL
1. Ambiente de Control 115 0.20 23 115 0.20 19
2. Evaluación de Riesgos 20 0.20 4 20 0.20 4
3. Actividades de Control 60 0.20 12 60 0.20 7
4. Información y Comunicación 25 0.20 5 25 0.20 5
5. Supervisión 10 0.20 2 10 0.20 1
Óptimo proporcional para el componente OPC 46
Calificación proporcional obtenida CPO 36
Nivel de Confianza: NC=CT/PT x100 NC 78%
Nivel de Riesgo Inherente: RI=100%-NC% NR 21,74%
CODIGO APE
3.1 5/5
106
ENTIDAD: UNIVERSIDAD TÉCNICA DE MANABI
RUC. 1360002090001
AUDITORIA: EXAMEN DE AUDITORIA INTEGRAL AL AREA DE PRESUPUESTOS DE LA
UNIVERSIDAD TÉCNICA DE MANABI
EJERCICIO: 2013
1. OBJETIVO/ ALCANCE
Calificar los factores de riesgos de control ampliado las actividades de control a:
- Presupuesto por Programas
- Modificaciones Presupuestarias
- Partidas (Viáticos y Subsistencias en el Interior-Capacitaciones-Honorarios por
Contratos Civiles)
2. CUERPO DEL PAPEL DE TRABAJO
LISTA DE VERFICACION
CALIFICACION DEL RIESGO
CALIFICACION:
SI=1 NO=0
PROGRAMAS
No. PREGUNTA RESPUESTAS
PONDERACION CALIFICACION PONDERADA SI NO
1 1 5 5
2 1 5 5
3 0 5 0
4 1 5 5
5 0 5 0
6 1
5 5
TOTAL 30 20
LISTA DE VERFICACION CALIFICACION DEL RIESGO
CALIFICACION:
SI=1 NO=0
MODIFICACIONES PRESUPUESTARIAS
No. PREGUNTA RESPUESTAS
PONDERACION CALIFICACION PONDERADA SI NO
1 1 5 5
2 0 5 0
3 0 5 0
4 1
5 5
5 1
5 5
TOTAL 25 15
CODIGO APE
3.2 1/3
CODIGO APE
3.2 2/3
107
LISTA DE VERFICACION CALIFICACION DEL RIESGO
CALIFICACION:
SI=1 NO=0
PARTIDAS
No. PREGUNTA RESPUESTAS
PONDERACION CALIFICACION PONDERADA SI NO
1 0 5 0
2 1
5 5
3 1 5 5
4 1
5 5
5 1
5 5
6 1 5 5
7 1 5 5
8 1 5 5
TOTAL 40 35
CODIGO APE
3.2 3/3
108
RESUMEN DE LA CALIFICACION DEL RIESGO
COMPONENTES
CALIFICACIONES
OPTIMAS OBTENIDAS
DIRECTA
INFLUENCIA
PROPORCIONAL
DIRECTA
INFLUENCIA
PROPORCIONAL
Programas presupuestarios 6 0.33 30 6 0.33 20
Modificaciones Presupuestarias 5 0.33 25 5 0.33 15
Partidas de Gastos 8 0.33 40 8 0.33 35
Óptimo proporcional para el componente OPC 95
Calificación proporcional obtenida CPO 70
Nivel de Confianza: NC=CT/PT x100 NC 74%
Nivel de Riesgo Inherente: RI=100%-NC% NR 26,32%
NIVEL DE CONFIANZA
BAJO MODERADO ALTO
15%-50% 51%-75% 76%-95%
85%-50% 49%-25% 24%-5%
ALTO MODERADO BAJO
NIVEL DE RIESGO (100-NC)
109
ENTIDAD: UNIVERSIDAD TÉCNICA DE MANABI
RUC. 1360002090001
AUDITORIA: EXAMEN DE AUDITORIA INTEGRAL AL AREA DE PRESUPUESTOS DE LA
UNIVERSIDAD TÉCNICA DE MANABI
EJERCICIO: 2013
3. OBJETIVO/ ALCANCE
Elaborar la matriz de riesgos
4. CUERPO DEL PAPEL DE TRABAJO
MATRIZ DE RIESGO Y ENFOQUE
COMPONENTES NIVEL DE RIESGOS Y
ARGUMENTACION
ENFOQUE (CUMPLIMIENTO)
(SUSTANTIVO) (DOBLE
PROPÓSITO)
Cinco Componentes de Control Interno
INHERENTE 21,74% CUMPLIMIENTO
BAJO
SUBCOMPONENTES NIVEL DE RIESGOS Y
ARGUMENTACION
Presupuestos por Programas- Modificaciones Presupuestarias-
Partidas Viáticos, Subsistencias en el Interior - Capacitaciones y
Honorarios
INHERENTE 26,32%
DOBLE PROPÓSITO
MODERADO
3. FIRMAS RESPONSABILIDAD
NOMBRE FECHA FIRMA
ELABORADO POR: Malena Pico Macías 19-11-2015
REVISADO POR: Rodrigo Moreno Cabascango 21-11-2015
CODIGO APE
4
110
FASE III
Esta fase es la de ejecución, en donde se aplican los programas y se preparan los papeles
de trabajo, hojas de resumen de hallazgos por componente.
111
ENTIDAD: UNIVERSIDAD TÉCNICA DE MANABI
RUC. 1360002090001
AUDITORIA: EXAMEN DE AUDITORIA INTEGRAL AL AREA DE PRESUPUESTOS DE LA
UNIVERSIDAD TÉCNICA DE MANABI
EJERCICIO: 2013
1. OBJETIVO/ ALCANCE
Solicite cédula presupuestaria año 2013, de ejecución por programas
presupuestarios y ejecución presupuestaria enfoque contable.
2. CUERPO DEL PAPEL DE TRABAJO
UNIVERSIDAD TÉCNICA DE MANABI
AUDITORIA INTEGRAL
ENFOQUE: FINANCIERA
COMPONENTE: EJECUCION PRESUPUESTARIA CON ENFOQUE CONTABLE
OBJETIVO:
PROCEDIMIENTO:
CODIGO PRAI
PT 1
112
113
114
115
ENTIDAD: UNIVERSIDAD TÉCNICA DE MANABI
RUC. 1360002090001
AUDITORIA: EXAMEN DE AUDITORIA INTEGRAL AL AREA DE PRESUPUESTOS DE LA
UNIVERSIDAD TÉCNICA DE MANABI
EJERCICIO: 2013
1. OBJETIVO/ ALCANCE
Solicite trámites de pago: Viáticos y Subsistencias en el Interior, Capacitación, Pago
de Honorarios por Contratación Civil.
2. CUERPO DEL PAPEL DE TRABAJO
UNIVERSIDAD TÉCNICA DE MANABI
AUDITORIA INTEGRAL
ENFOQUE: FINANCIERA-CONTROL INTERNO-CUMPLIMIENTO
COMPONENTE: VIATICOS Y SUBSISTENCIAS EN EL INTERIOR
OBJETIVO: Verificar Documentación habilitante para el pago y registro de estructura
presupuestaria de acuerdo a programa.
PROCEDIMIENTO:
-Revisión de forma de cálculo
-Revisión de Formularios de Solicitud y Cumplimiento de la Comisión, facturas de
hospedaje y alimentación, informe de la comisión realizada.
-Invitación y/o oficio de la necesidad.
-Revisión de firmas en cada uno de los comprobantes CUR COM y CUR DEV.
-Establecer si la estructura registrada en el compromiso corresponde al programa
presupuestario institucional.
DOCUMENTOS REVISADOS PARA PAGO DE VIATICOS Y SUBSISTENCIAS EN
EL INTERIOR
CODIGO PRAI
PT 1
116
117
COMENTARIO:
De la revisión que se efectuó se establece que no existe formulario de informe de
cumplimiento, el formulario que se utilizó es el mismo que se utilizó para la solicitud, se pagó
el 30% de viáticos y subsistencia más el valor por hospedaje y alimentación de acuerdo a
las facturas adjuntas, no se adjuntó invitación y autorización previa para asistir a Asamblea
AFEFCE, no consta la firma del director financiero en los CURS.
Así mismo se determina que la estructura utilizada para el pago de viáticos y subsistencias
en el interior, no es la correcta ya que se le está realizando un pago a docente de la facultad
de filosofía de la institución, debiendo ser registrado este compromiso con la estructura
programa 21 que es la de Educación Superior, no con el programa 01 que pertenece a la
administración central.
118
ENTIDAD: UNIVERSIDAD TÉCNICA DE MANABI
RUC. 1360002090001
AUDITORIA: EXAMEN DE AUDITORIA INTEGRAL AL AREA DE PRESUPUESTOS DE LA
UNIVERSIDAD TÉCNICA DE MANABI
EJERCICIO: 2013
1. OBJETIVO/ ALCANCE
Establecer si existe veracidad, integridad y correcta valuación en los procesos de
pago de Viáticos y Subsistencias en el Interior, Capacitación, Pago de Honorarios por
Contratación Civil, así mismo si se aplican los controles internos a estos procesos y
se cumple con la normativa legal vigente.
Solicite trámites de pago: Viáticos y Subsistencias en el Interior, Capacitación, Pago
de Honorarios por Contratación Civil.
2. CUERPO DEL PAPEL DE TRABAJO
UNIVERSIDAD TÉCNICA DE MANABI
AUDITORIA INTEGRAL
ENFOQUE: FINANCIERA-CONTROL INTERNO-CUMPLIMIENTO
COMPONENTE: HONORARIOS POR CONTRATOS CIVILES DE SERVICIOS ITEM
530606
OBJETIVO: Verificar Documentación habilitante para el pago y registro de estructura
presupuestaria de acuerdo a programa.
PROCEDIMIENTO:
-Solicitar oficio de necesidad, autorización, certificación de las horas dictadas,
contrato civil por servicios, factura, retenciones, registro del avance de materia, CUR
de presupuesto y contabilidad.
DOCUMENTOS REVISADOS PARA PAGO DE HORAS CLASES ITEM
HONORARIOS POR CONTRATOS CIVILES DE SERVICIOS.
CODIGO PAI
PT 1 1/2
119
120
COMENTARIO:
-Una vez revisada la documentación de respaldo para el pago por concepto de honorarios
por contratos civiles de servicios de acuerdo a la partida 530606, se establece que no se
utilizó la estructura de acuerdo al programa presupuestario.
-Se revisó la documentación de soporte, en donde se evidencia la falta de contrato civil para
utilización del ítem presupuestario, no existe firma del director financiero en el CUR del
devengado, ni de contabilidad en cur de deducciones.
121
ENTIDAD: UNIVERSIDAD TÉCNICA DE MANABI
RUC. 1360002090001
AUDITORIA: EXAMEN DE AUDITORIA INTEGRAL AL AREA DE PRESUPUESTOS DE LA
UNIVERSIDAD TÉCNICA DE MANABI
EJERCICIO: 2013
1. OBJETIVO/ ALCANCE
Establecer si existe veracidad, integridad y correcta valuación en los procesos de
pago de Viáticos y Subsistencias en el Interior, Capacitación, Pago de Honorarios
por Contratación Civil, así mismo si se aplican los controles internos a estos
procesos y se cumple con la normativa legal vigente.
2. CUERPO DEL PAPEL DE TRABAJO
UNIVERSIDAD TÉCNICA DE MANABI
AUDITORIA INTEGRAL
ENFOQUE: FINANCIERA-CONTROL INTERNO-CUMPLIMIENTO
COMPONENTE: CAPACITACION ITEM 530603
OBJETIVO: Verificar Documentación habilitante para el pago y registro de estructura
presupuestaria de acuerdo a programa.
PROCEDIMIENTO:
-Solicitar oficio de necesidad, autorización, certificación de que se realizó la
capacitación, listado de asistentes, programación temas, informe productos
alcanzados, factura, comprobantes de retención, CUR de presupuesto y contabilidad.
DOCUMENTOS REVISADOS PARA PAGO DE CAPACITACION
CODIGO PAI
PT 1 3/3
122
123
COMENTARIO:
Revisado el proceso para el pago por concepto de Capacitaciones ítem presupuestario
530306 se pudo constatar que existe toda la documentación y que el programa que se utilizó
al ingresar los datos en los detalles para el compromiso, corresponden al programa 23 de
investigación.
Se evidenció carencia de firmas del operador del departamento de contabilidad en CUR de
devengado.
124
ENTIDAD: UNIVERSIDAD TÉCNICA DE MANABI
RUC. 1360002090001
AUDITORIA: EXAMEN DE AUDITORIA INTEGRAL AL AREA DE PRESUPUESTOS DE LA
UNIVERSIDAD TÉCNICA DE MANABI
EJERCICIO: 2013
1. OBJETIVO/ ALCANCE
Solicitar la ejecución presupuestaria del grupo 530000
2. CUERPO DEL PAPEL DE TRABAJO
UNIVERSIDAD TÉCNICA DE MANABI
AUDITORIA INTEGRAL
CODIGO PAI
PT 1 3/3
125
ENTIDAD: UNIVERSIDAD TÉCNICA DE MANABI
RUC. 1360002090001
AUDITORIA: EXAMEN DE AUDITORIA INTEGRAL AL AREA DE PRESUPUESTOS DE LA
UNIVERSIDAD TÉCNICA DE MANABI
EJERCICIO: 2013
1. OBJETIVO/ ALCANCE
Verificar si se cumplen con las disposiciones legales y los controles internos para
registros, solicitud y/o aprobación de reformas al presupuesto.
2. CUERPO DEL PAPEL DE TRABAJO
UNIVERSIDAD TÉCNICA DE MANABI
AUDITORIA INTEGRAL
ENFOQUE: CUMPLIMIENTO - CONTROL INTERNO
COMPONENTE: MODIFICACIONES PRESUPUESTARIAS
OBJETIVO: Verificar Documentación habilitante para registro, solicitud y aprobación
de modificaciones presupuestarias.
PROCEDIMIENTO:
-Solicitar archivo de modificaciones con orden cronológico.
-Oficio de necesidad, autorización
-Informe presupuestario
-Resoluciones presupuestarias
-Comprobantes de modificación presupuestarias
CODIGO PAI
PT 4
126
127
128
129
MODIFICACIONES REALIZADAS AL PRESUPUESTO 2013
DETALLES ASIGNADO MODIFICADO CODIFICADO
PROGRAMA 01
30.294.176,69
- 13.606.700,60
16.687.476,09
PROGRAMA 21
4.517.956,00
22.143.706,22
26.661.662,22
PROGRAMA 22
-
1.375.254,69
1.375.254,69
PROGRAMA 23
10.000,00
10.000,00
20.000,00
AÑOS ANT.
1,00
1,00
TOTALES 34.822.132,69
9.922.261,31
44.744.394,00
130
COMENTARIO:
Se solicitó el archivo documentado de todas las modificaciones presupuestarias y reformas
realizadas al presupuesto, se determina que no existe documentación ni expedientes de
todas las modificaciones realizadas, no existen oficios que permitan verificar la necesidad de
plantear un tipo de modificación, no existe informe que motive una resolución
presupuestaria, se registra el comprobante de modificaciones sin contar con los
justificativos, ni resoluciones, razón por la cual se realizó una verificación a través del e-
Sigef y se realizaron las capturas de las pantallas para evidenciar el procedimiento, de
acuerdo a los registros de sistema el área de presupuestos en el año 2013 registró 408
comprobantes de modificaciones presupuestarias tipo Dis, Amp, INTER, Intra1 e Intra2.
Se verifica mediante cédula presupuestaria el presupuesto asignado y las modificaciones
realizadas evidenciadas en el presupuesto codificado por programa en el cuadro que se
preparó.
131
Fuente: e-Sigef y POA
Elaborado por: Malena Pico Macías
13
1
132
Fuente: e-Sigef y POA
Elaborado por: Malena Pico Macías
13
2
133
Fuente: e-Sigef y POA
Elaborado por: Malena Pico Macías
13
3
134
Fuente: e-Sigef y POA
Elaborado por: Malena Pico Macías
13
4
135
CODIFICADO DE ENERO A DICIEMBRE DE 2013
DETALLES ACT.01 ACT.02 ACT.03 TOTALES EJECUCION NO EJECUTADO %
PROGRAMA 01 16.577.289,03 110.187,06 16.687.476,09 14.389.227,46 2.298.248,63 86,23
PROGRAMA 21 19.120.030,88 5.757.760,81 1.783.870,53 26.661.662,22 22.991.353,22 3.670.309,00 86,23
PROGRAMA 22 1.375.254,69 1.375.254,69 1.180.429,79 194.824,90 85,83
PROGRAMA 23 20.000,00 20.000,00 15.680,00 4.320,00 78,40
AÑOS ANT. 1,00 1,00 - 1,00 -
TOTALES 37.092.575,60 5.867.947,87 1.783.870,53 44.744.394,00 38.576.690,47 6.167.703,53 86,22
Valores asignados en el programas 21 act.02 y en programa 22 act. 01 para ejecución de proyectos con aprobación SENPLADES
136
ASIGNADO EN ENERO 2013 SEGÚN PLANIFICACION INSTITUCIONAL
DETALLES ACT.01 ACT.02 ACT.03 TOTALES
PROGRAMA 01 30.294.176,69 - - 30.294.176,69
PROGRAMA 21 4.517.956,00 - - 4.517.956,00
PROGRAMA 22 - - - -
PROGRAMA 23 10.000,00 - - 10.000,00
TOTALES 34.822.132,69 - - 34.822.132,69
137
Nivel de ejecución de los Programas Presupuestarios
Nombre Programa
Presupuestario
2012 2013
INTERPRETACION
(% Ejec. = Presup. Ejecutado/Presup.
Codific.)
%
(% Ejec. = Presup. Ejecutado/Presup.Codific.)
%
01 - Administración de
la Educación Superior
13.014.332,05
91,68%
14.389.227,43
86,23%
En el año 2012 en el programa 01 de Administración de la
Educación Superior, se evidencia que no se pudo ejecutar el 100% pero el
porcentaje no ejecutado es mínimo en relación al año 2013 en donde solo llegó al 86,23%
de ejecución de este programa. No se llegó a ejecutar lo asignado para Equipos Sistemas y Paquetes
informáticos de control administrativo llegó solo al
3,44%. Maquinarias y Equipos control adm. llegó solo al
46,15%.
14.195.545,91
16.687.476,00
21 - Provisión de la Educación
Superior
18.653.067,40
79,27%
22.991.353,22
86,23%
Con respecto a la ejecución presupuestaria del año 2012
con respecto a este programa, se alcanzó a ejecutar el
79,27%. En lo que respecta a la asignación de los recursos sin
proyecto dentro de este programa se alcanzó una ejecución del 89,02% sin
embargo a nivel general del programa solo se ejecutó el
79,27% de acuerdo a la revisión efectuado no se llegaron a ejecutar los
proyectos y en varios de ellos la ejecución ha sido muy baja. En el año 2013 se ejecutó el 94,78% correspondiente al
programa 21 sin proyecto. La ejecución total del programa fue por 86,23% debido a que
no se ejecutó la asignación de recursos para los diferentes
proyectos institucionales.
23.531.550,64 26.661.662,22
22 - Fomento y Desarrollo Científico y Tecnológico
167.923,06 16,67% 1.180.429,79 85,83%
En el año 2012 solo se ejecutó en este programa el 16,67% ya
que 14 de los proyectos que contiene este programa no se
ejecutaron, y en el año 2013 se logró ejecutar el 85,83% de
este programa el 69,16% más en relación al año anterior.
1.007.538,06
1.375.254,69
23 - Extensión Universitaria
5.940,00
59,40%
15.680,00
78,40%
En el año 2012 se ejecutó solo el 59,40% del total asignado
mientras que en el año 2013 se logró ejecutar el 78,40 de este programa que no cuenta con
ningún proyecto, aun existiendo pagos que tiene que ver con
vinculación institucional varios pagos fueron cargados a otros programas, se debe planificar en función de los programas
establecidos.
10.000,00
20.000,00
138
COMENTARIO:
De acuerdo a lo solicitado la jefe de presupuesto actual indica que mediante sistema se
encuentra disponible de acuerdo a directrices financieras la opción de formulación hasta que
sea aprobada la proforma presupuestaria, luego de esto, desaparecen las opciones y por
ende los registros, no obstante, la persona que realiza la formulación presupuestaria debe
realizar un archivo documentado con todos los documentos que contengan los datos y toda
la información incorporada a la proforma presupuestaria.
Revisado el plan operativo se determina que la planificación operativa no fue vinculado al
presupuesto, esto se evidencia en el presupuesto inicial asignado y las modificaciones
presupuestarias que se han realizado en el año 2013.
Se determina que el nivel de ejecución no fue el óptimo, para alcanzar las metas y objetivos.
139
UNIVERSIDAD TÉCNICA DE MANABI
AUDITORIA AL 31 DE DICIEMBRE DE 2013
COMENTARIO, HALLAZGOS U OTRAS OBSERVACIONES FINANCIERA
TITULO: Documentación de respaldo de las transacciones y su archivo no se encuentran legalizados.
CONDICION:
De los procesos revisados, se evidencia, que existe documentación habilitante que respalda los pagos, sin embargo los CURS no cuentan con la firma de la Directora Financiera, y en ciertos CURS la del compromiso y devengado, así mismo existen viáticos pagados sin formularios respectivos.
CRITERIO: 405-04 Documentación de respaldo y su archivo
CAUSA: El inadecuado manejo de documentación que sustenta cada pago, al brindar seguridad en cada uno de los procesos.
EFECTO: Existiendo procesos sin legalización de firmas existe la posibilidad del manejo inadecuado de los procedimientos de pago de cada trámite.
RECOMENDACIÓN:
Las operaciones financieras estarán respaldadas con la documentación de soporte que sea suficiente y competente, que sustente la propiedad, legalidad y veracidad, permitiendo la rápida identificación de la transacción ejecutada y facilidad para verificar, comprobar y analizar la información
RESPONSABLES:
Elaborado por: Malena Pico Macías SUPERVISADO POR: RMC
Fecha: 05/01/2015 FECHA: 05/01/2015
140
UNIVERSIDAD TÉCNICA DE MANABI
AUDITORIA AL 31 DE DICIEMBRE DE 2013
COMENTARIO, HALLAZGOS U OTRAS OBSERVACIONES CUMPLIMIENTO
TITULO: No existe archivo documentado de modificaciones presupuestarias siendo estas elaboradas sin resoluciones presupuestarias.
CONDICION:
Se encuentran registradas 408 modificaciones presupuestarias, sin ningún documento de respaldo esto es: acuerdo, resolución institucional o presupuestaria, sin ningún informe presupuestario, como lo indica la Norma Técnica de Presupuestos, así mismo no existe ningún archivo que permita llevar un control de todas las variaciones que sufrió el presupuesto 2013, ni archivo donde consten de manera documentadas todos los comprobantes de los varios tipos de modificaciones planteados. Se registran, validan y aprueban, modificaciones presupuestarias
sin las respectivas resoluciones, no existen documentos de
respaldo que sustenten los incrementos y decrementos
presupuestarios.
CRITERIO:
2.4.3.2 ,2.4.3.3 y 2.4.3.4 de la Norma Técnica de Presupuestos que hace referencia a los tipos de modificaciones, al informe de sustento y a los documentos de aprobación. 405-04 Documentación de respaldo y su archivo. Acuerdo 447 aprobación, legalización y aplicación de reformas presupuestarias.
CAUSA: Cantidad de procesos, no aplicación de normativas, manuales e instructivos presupuestarios. La jefe de presupuestos es la encargada de casi todos los procesos presupuestarios.
EFECTO:
No se cuenta con un archivo donde reposen los expedientes de cada rechazo o aprobación de modificación que permita determinar la gestión para el cumplimiento de metas y objetivos institucionales, incumpliendo con las normativas legales vigentes.
RECOMENDACIÓN:
La máxima autoridad, por la cantidad de procesos que se realizan en el área de presupuestos, deberá disponer a la directora financiera, incorporar al área de presupuestos un analista de presupuesto para que trabaje de manera conjunta con el jefe de presupuestos a fin de llevar un control de todas las operaciones presupuestarias y se logre cumplir con la aplicación y ejecución de los manuales de presupuestos, normas técnicas y toda la norma legal vigente.
RESPONSABLES:
Elaborado por: Malena Pico Macías SUPERVISADO POR: RMC
Fecha: 05/01/2015 FECHA: 05/01/2015
141
UNIVERSIDAD TÉCNICA DE MANABI
AUDITORIA AL 31 DE DICIEMBRE DE 2013 COMENTARIO, HALLAZGOS U OTRAS OBSERVACIONES
GESTIÓN
TITULO: La planificación operativa no se encuentra vinculada con el presupuesto institucional
CONDICION:
No se vinculó la planificación operativa con el presupuesto institucional, no se desagregan valores en la planificación acorde a las estructuras programáticas, tampoco las dependencias elaboran sus planes operativos con información presupuestaria por programas, lo que impide evaluar la eficiencia y eficacia en la utilización de los recursos y logro de objetivos establecidos.
CRITERIO:
200-02 ADMINISTRACION ESTRATÉGICA NORMAS TECNICAS DE PRESUPUESTO CÓDIGO ORGANICO DE PLANIFICACION Y FINANZAS PÚBLICAS
CAUSA: No se realiza trabajo conjunto con el departamento de planeamiento integral para elaboración de proforma presupuestarias.
EFECTO: No se cuenta con estrategias que permitan optimizar las actividades operativas, administrativas y financieras.
RECOMENDACIÓN:
La máxima autoridad, dispondrá al Director del Departamento de Planeamiento, elaborar un instructivo, en el que se incluya la necesidad de participar de manera conjunta con la Dirección Financiera, las dependencias y Jefe de presupuesto en la formulación de sus correspondientes planes operativos anuales, cuidando de vincularlos con la estructura programática del presupuesto institucional.
RESPONSABLES:
Elaborado por: Malena Pico Macías SUPERVISADO POR: RMC
Fecha: 05/01/2015 FECHA: 05/01/2015
142
UNIVERSIDAD TÉCNICA DE MANABI
AUDITORIA AL 31 DE DICIEMBRE DE 2013 COMENTARIO, HALLAZGOS U OTRAS OBSERVACIONES
CONTROL INTERNO
TITULO: ESTRUCTURA DE PROGRAMAS PRESUPUESTARIOS
CONDICION: Se realizan pagos de procesos sin identificar a qué programa presupuestario corresponde el trámite.
CRITERIO: 402-ADMINISTRACIÓN FINANCIERA PRESUPUESTO
CAUSA: Falta de controles por parte de la administración, que permitan mejorar las actividades internas para la aplicación de procedimientos legales establecidos.
EFECTO:
No se pueden establecer un óptimo resultado relacionado al alcance de objetivos ya que la información no se ajusta a la estructura programática aprobada de acuerdo a los objetivos formulados en la proforma.
RECOMENDACIÓN:
La directora financiera establecerá los controles internos que permitan mejorar las actividades operativas en el área de presupuesto a fin de que todos los procesos que ingresen antes de ser procesados se analice y se establezca a qué programa presupuestario corresponda, dispondrá a la jefe de presupuesto controlar dichos procesos antes de su aprobación a fin de cumplir con los objetivos presupuestarios e institucionales.
RESPONSABLES:
Elaborado por: Malena Pico Macías SUPERVISADO POR: RMC
Fecha: 05/01/2015 FECHA: 05/01/2015
143
CAPITULO V
INFORME DE EXAMEN DE AUDITORÍA INTEGRAL AL ÁREA DE PRESUPUESTOS DE
LA UNIVERSIDAD TÉCNICA DE MANABI AÑO 2013
144
Para realizar un examen de auditoría integral, también se requiere de una planificación, con
la finalidad de conocer a la institución objeto del examen, y determinar el enfoque de
auditoría, proporcionando los insumos necesarios que servirán para dar cumplimiento a la
fase ejecución de la auditoría obteniendo evidencias suficientes, competentes y relevantes
la que soportarán el informe.
FASES DE LA AUDITORIA TIEMPOS UTILIZADOS PRODUCTOS OBTENIDOS
1.-Planificación Preliminar
01-11-2014 A 30-11-2014
Visita de Observación a la entidad
Revisión de Archivos
2.-Planificación Específica
Evaluación de Control Interno
Estimación del Riesgo de Auditoría
Enfoque de la Auditoría
Programa de Trabajo
3.-Ejecución 01-12-2014 A 25-01-2014 Hallazgos de Auditoría
Papeles de Trabajo
4.Informe 26-01-2015 A 02-02-2015
Informe de Borrador
Informe Final de Auditoría
Anexos
Seguimiento 02-02-2015 A 28-02-2015 Matriz de Recomendaciones
El Informe de examen de auditoría integral al Área de Presupuestos de la Universidad
Técnica de Manabí año 2013 se presenta a continuación:
5.1 Tema o asunto determinado.
Se ha practicado un examen de auditoría integral al área de presupuestos de la
Universidad Técnica de Manabí año 2013, con análisis financiero, evaluación de su
sistema de control interno, el cumplimiento de las leyes y regulaciones que la afecta;
y el grado de eficiencia, eficacia y efectividad en el manejo de sus recursos,
programas y actividades, medidos con los indicadores de desempeño.
5.2 Parte responsable.
La administración es responsable de la preparación, veracidad, integridad, correcta
valuación y presentación razonable de los saldos contables (estados financieros), de
diseñar, aplicar, mantener y actualizar el sistema de control interno adecuado para
proveer una seguridad razonable en la conducción ordenada y eficiente de la
ejecución del presupuesto, de tal manera que permita medir la consecución de los
145
objetivos y metas planificados, en forma eficaz, eficiente y de calidad; así como el
cumplimiento de las principales leyes, normativas, acuerdos, decretos, directrices,
disposiciones que regulan a la Universidad Técnica de Manabí.
5.3 Responsabilidad del auditor.
Mis obligaciones son las de expresar una opinión, con base en la auditoría integral
practicada, en base a procedimientos que he considerado necesarios para la
obtención de evidencia que respalden mis opiniones, sustentado en muestras que se
reflejan en los papeles de trabajo elaborados y adquiridos, sobre los saldos
contables, su veracidad, integridad, correcta valuación y presentación de los mismos;
y sobre lo adecuado del control interno en relación con la efectividad y eficiencia de
las operaciones, confiabilidad de la información financiera y cumplimiento con las
leyes, normativas principales y reglamentos aplicables a la Universidad Técnica de
Manabí.
5.4 Limitaciones
Hay limitaciones inherentes en la efectividad de cualquier sistema de control interno,
incluyendo la posibilidad de errores humanos. De esta manera, aún con un sistema
de control interno efectivo, éste solo puede proveer una seguridad razonable con
respecto a sus objetivos. Adicionalmente, la efectividad de un sistema de control
puede cambiar con las circunstancias. El examen de auditoría integral realizado tuvo
limitaciones en la entrega de documentación, ya que desde el 23 de diciembre de
2014 la institución cerró sus puertas por vacaciones, hasta inicio de labores normales
la segunda semana de enero de 2015.
5.5 Estándares aplicables o criterios
Realicé mi auditoría integral de acuerdo con las normas internacionales de auditoría.
Esas normas requieren que una auditoría se planifique y se lleve a cabo de tal
manera que se obtenga una seguridad razonable sobre la situación, la confiabilidad
de la información financiera de la entidad y que están exentos de errores
significativos, sobre lo apropiado de la estructura del control interno, su aplicación,
su actualización, para cumplir los objetivos planteados, con calidad, ejecución
presupuestaria de manera eficiente y eficaz información que sirvió de base para el
cálculo de los indicadores de desempeño en la evaluación de los resultados de la
administración, efectividad de las operaciones en el cumplimiento con las leyes y
regulaciones aplicables. Una auditoría incluye el examen, sobre una base selectiva
146
de muestra, de la evidencia sustentan la gestión de la entidad, que soportan las
cantidades y exposiciones presentadas en los estados financieros. Una auditoría
también incluye la evaluación de las normas o principios de contabilidad, así como el
cumplimiento de las principales disposiciones legales. Considero que mi auditoría
integral proporciona una base razonable para expresar mi opinión.
5.6 Opinión sobre la razonabilidad de los estados financieros.
Se determinó la no vinculación del POA 2013 con el presupuesto establecido por
programas, no se cumplen con los procedimientos establecidos en la Norma Técnica
de Presupuestos para todos los tipos de modificaciones planteados para reformar el
presupuesto institución, y no existen documentos de soportes para validación de
modificación. La falta de firmas de responsabilidad en los Comprobantes Únicos de
Registros (CUR), resta legalidad a los mismos y la falta de todos los justificativos en
los archivos de la documentación revisada como son el pago de viáticos y
subsistencias.
En nuestra opinión, excepto por lo comentado en el párrafo anterior, los estados
financieros dan un punto de vista verdadero y razonable de la posición financiera de
los saldos contables de la Universidad Técnica de Manabí, su veracidad, integridad,
correcta valuación y presentación de los mismos al 31 de Diciembre del 2013.
5.7 Otras conclusiones
Presentan razonablemente lo adecuado del control interno en relación con la
efectividad y eficiencia de las operaciones, confiabilidad de la información financiera
y cumplimiento con las leyes, normativas principales y reglamentos aplicables a la
Universidad Técnica de Manabí. No obstante en lo que respecta a la gestión, la
institución no vinculó la planificación operativa con el presupuesto institucional, ya
que se plantearon metas y objetivos de manera aislada a la elaboración de la
proforma presupuestaria aprobada, lo que impide evaluar eficiencia y eficacia en la
utilización de recursos y logro de objetivos institucionales establecidos, impidiendo
evaluar si la utilización de recursos culminó con el logro de los objetivos.
5.8 Comentarios, conclusiones y recomendaciones
5.8.1 Comentarios y recomendaciones de auditoría integral
147
COMENTARIO: Se realizó una revisión del estado de Ejecución Presupuestaria con
enfoque contable, comparando el año 2012 con el año 2013 en donde se efectuó un
análisis en función de las diferencias establecidas en relación al valor codificado y
ejecutado de cada año.
En lo que respecta al año 2012 no existe ni déficit ni superávit presupuestario, la
ejecución presupuestaria con enfoque contable fue equilibrada. Sin embargo en el
año 2013 en relación a los ingresos y gastos a nivel de ejecución presupuestaria con
enfoque contable se establece un déficit presupuestario por un valor total de
$37.623,92 resultantes de valores que extrapresupuestario considerados en el
período de estudio.
En las normas técnicas de presupuesto en el principio de Especificación se indica
que el presupuesto establecerá claramente las fuentes de los ingresos y la finalidad
específica a la que deben destinarse; en consecuencia, impone la limitación que no
permite gastar más allá del techo asignado y en propósitos de los contemplados en el
mismo.
CONCLUSION:
Para realizar procedimientos no se considera la Norma Técnica de Presupuesto, ya
que en el año 2013 existe un déficit presupuestario determinado en el estado de
ejecución presupuestaria con enfoque contable en consecuencia de un déficit
corriente y de inversión, descrito en el Manual de Procedimientos Presupuestarios
como el déficit global más los desembolsos internos y externos menos la
amortización interna y externa.
Recomendación para el Rector
Dispondrá al Director Financiero, coordinar con el jefe de presupuesto y contador la
toma de medidas correctivas y necesarias que permitan realizar los ajustes
respectivos al presupuesto con la finalidad de evitar que en los próximos períodos
fiscales se incremente el déficit.
Recomendación para el Director Financiero
Realizar el respectivo análisis de ejecución presupuestaria con enfoque contable por
año fiscal, a fin de que se prioricen actividades institucionales para el cumplimiento
de metas y objetivos.
148
Solicitudes de reformas presupuestarias y necesidad de un archivo de los
documentos de modificaciones presupuestarias y de sus fases.
COMENTARIO: El presupuesto institucional asignado en el mes de enero de
2013 ascendió a $34.822.132,69 de acuerdo a la formulación de la proforma
presupuestaria enviada para su aprobación desde el mes de agosto del año
anterior. De enero a diciembre de 2013 el presupuesto inicial asignado sufrió
un sinnúmero de variaciones planteando varios tipos de modificaciones
presupuestarias entre las cuales tenemos:
AMP.- Son aquellas reformas que hacen aumentar los montos totales del
presupuesto inicial sin que necesariamente a otra institución se deba
disminuirla/aumentarla para compensar.
DIS.- Son aquellas reformas que hacen Disminuir los montos totales del
presupuesto inicial sin que necesariamente a otra institución se deba
disminuirla/aumentarla para compensar.
INTRA1.- Son reformas presupuestarias que solicita la Institución y lo aprueba
la Subsecretaría de Presupuestos y no afectan los presupuestos
institucionales totales aprobados.
INTRA2.- Son reformas presupuestarias que modifican la distribución en los
Grupos e Ítems, no así en la Fuente de Financiamiento. Lo solicita y aprueba
la propia Institución y no afectan los presupuestos institucionales totales
aprobados.
INTER1.- Son reformas presupuestarias de traspaso de montos entre dos o
más instituciones y se harán exclusivamente sobre los saldos disponibles no
comprometidos. Lo solicitan las Instituciones involucradas y lo aprueba la
Subsecretaría de Presupuestos.
Modificando el presupuesto asignado por un valor total de $9.922.261,31 en
donde se plantearon 1434 modificaciones presupuestarias.
149
De acuerdo a las cedulas presupuestarias revisadas, se establece que se
disminuyeron $13.606.700,60 al programa 01 de administración central, y se
incrementó al programa 21 de educación $22.143.706,22, en el programa 22
se incrementó el presupuesto por la asignación de valores que pertenecen a
los proyectos de arrastre por un valor total de $1.375.254,69 y para el
programa 23 se planteó un incremento por $10.000.
Se registraron 1434 modificaciones a través de la plataforma e-Sigef,
comprobante de modificación Presupuestaria (Gastos) en donde se
ingresaron todos los datos fue mediante el siguiente formato:
150
En el tipo de documento para efectuar la modificación en los 408 comprobantes se
seleccionó que estaba facultado por una resolución, siendo esta presupuestaria, y en
los justificativos de cada modificación planteada se describen números de oficios
más no de resoluciones y/o acuerdo de acuerdo a ley y a la norma técnica de
presupuestos vigente.
Comprobante de Modificaciones Presupuestarias (Gastos)
Denominación Entidad - Unidad Ejecutora Presupuesto:
Clase de Modificación:
CO2: No. Enlace: Agrupado:
No. Tramite
Tipo Doc.:
Doc Resp:
Estado:
Fecha Imputación: (dd/mm/yyyy)
No.Doc.Disp.
Fecha Doc.Disp.. (dd/mm/yyyy)
Monto Solicitado:
Monto Validado:
Descripción:
Justificativo:
Motivo del rechazo:
151
Así mismo para el planteamiento de la modificación presupuestaria debe existir
oficios de la necesidad e informe del jefe de presupuestos que permita generar una
resolución de la máxima autoridad para modificar el presupuesto institucional.
Así mismo, se solicitó el archivo documentado de todas las modificaciones realizadas
al presupuesto, en donde se determinó la no existencia de ninguna documentación
que respalden todas las modificaciones planteadas y validadas en el año 2013.
CONCLUSION: Todas las modificaciones presupuestarias en el año 2013 fueron
registradas, solicitadas, consolidadas, y aprobadas, sin ningún documento de
respaldo esto es: acuerdo, resolución institucional o presupuestaria, sin ningún
informe presupuestario, como lo indica la Norma Técnica de Presupuestos, así
mismo no existe ningún archivo que permita llevar un control de todas las variaciones
que sufrió el presupuesto 2013, ni archivo donde consten de manera documentadas
todos los comprobantes de los varios tipos de modificaciones planteados.
Se incumplió con lo descrito en el numeral 2.4.3.2 ,2.4.3.3 y 2.4.3.4 de la Norma
Técnica de Presupuestos que hace referencia a los tipos de modificaciones, al
informe de sustento y a los documentos de aprobación. Y al acuerdo 447 para
aprobación, legalización y aplicación de reformas presupuestarias. Así mismo a la
norma de control interno 504-04 Documentación de respaldo y archivo.
Recomendación para el Rector
Por la cantidad de procesos que se realizan en el área de presupuestos, deberá
disponer a la directora financiera, incorporar al área de presupuestos un analista de
presupuesto para que trabaje de manera conjunta con el jefe de presupuestos a fin
de llevar un control de todas las operaciones presupuestarias y se logre cumplir con
la aplicación y ejecución de los manuales de presupuestos, normas técnicas y toda la
norma legal vigente.
Recomendación para el Director Financiero
Dispondrá al Jefe de Presupuestos emitir el respectivo informe de modificación
presupuestaria, que permita la emisión de un acuerdo, resolución presupuestaria o
institucional, firmado por la máxima autoridad, para legalizar el procedimiento, al
plantear cualquier tipo de modificación al presupuesto, así mismo el control mediante
archivo documentado de todos los comprobantes de modificaciones que incluyan
152
todos los antecedentes y documentos que hayan sido objeto de generación de una
modificación al presupuesto.
Emitir instrucciones por escrito, con procedimientos para la realización de
modificaciones presupuestarias, y conformación ordenada y completa de los
expedientes de modificaciones donde consten resoluciones y/o acuerdos, que
sustenten las variaciones del presupuesto.
Administración Estratégica
COMENTARIO: Las actividades que se ejecutan no son debidamente registradas en
el programa que corresponde de acuerdo a la estructura programática
presupuestaria y objetivos institucionales.
No se vinculó la planificación operativa con el presupuesto institucional, no se
desagregan valores en la planificación acorde a las estructuras programáticas,
tampoco las dependencias elaboran sus planes operativos con información
presupuestaria por programas, lo que impide evaluar la eficiencia y eficacia en la
utilización de los recursos y logro de objetivos establecidos.
Las actividades, programas y proyectos no se encuentran vinculados a la
planificación, impidiendo evaluar si la utilización de los recursos culminó con el logro
de los objetivos y metas institucionales.
Al revisar la programación presupuestaria, los programas, actividades que se
incluyeron para la formulación de la proforma presupuestaria, y el presupuesto
institucional asignado en enero de 2013 se pudo establecer que:
La entidad cuenta con cuatro programas incluidos en el presupuesto institucional el
01 para la ejecución de actividades de administración central el 21 para actividades
de educación superior donde se incluyen todas las actividades de docencia, el 22
que permite la ejecución de actividades de investigación y el programa 23 que es de
vinculación con la comunidad, estas actividades son incorporadas en la proforma
presupuestaria de acuerdo a la planificación institucional ya que se deben incluir los
objetivos estratégicos y operativos, las acciones para cada uno, las metas y los
indicadores.
Revisando varios Curs de compromisos realizados, se determina que la estructura
utilizada para pago de Viáticos y Subsistencias en el Interior (tareas oficiales de
docentes), Servicios de Capacitación (para desarrollo docente y dirigido a
153
estudiantes) y Pago por Concepto de Honorarios Profesionales (Horas clases de
Docentes) es:
PROGRAMA ACT ITEM UBG FTE DESCRIPCION
01 01 530303 1301 003 Viáticos y Subsistencias en el Interior
01 01 530603 1301 002 Servicios de Capacitación
01 01 530606 1301 002 Honorarios por Contratos Civiles y de
Servicios.
Conclusión
No existe un Plan Operativo que esté a acorde a las estructuras presupuestarias
aprobadas en el año 2013, en donde se incluyan o se haga referencia de los
programas con los que cuenta la institución y los recursos que se van a utilizar en
cada uno de ellos, para determinar de manera real la utilización de los recursos
financieros para cada programa a efectos de que se cumplan con los objetivo
estratégicos, operativos, acciones y metas institucionales.
Se incumple con los numerales 2.2.4 y 2.2.4.1 establecidas en las Normas Técnicas
de Presupuesto que hacen referencia a la programación presupuestaria institucional
y la vinculación de la Planificación y el presupuesto.
Recomendación para el Rector
Dispondrá que a la Directora Financiera que la elaboración de la proforma
presupuestaria sea coordinada y formulada por el Jefe de Presupuesto junto con el
responsable del Departamento de Planificación de la Universidad, con el fin de que
todos los objetivos estratégicos y operativo, tanto como las acciones a realizar, a
efectos de cumplir con lo establecido en el Código Orgánico de Planificación y
Finanzas Públicas y las Normas Técnicas de Presupuesto.
Y dispondrá al Director del Departamento de Planeamiento, elaborar un instructivo,
en el que se incluya la necesidad de participar de manera conjunta con la Dirección
Financiera, las dependencias y Jefe de presupuesto en la formulación de sus
correspondientes planes operativos anuales, cuidando de vincularlos con la
estructura programática del presupuesto institucional.
154
Documentación de Respaldo y su Archivo
COMENTARIO: La Directora Financiera, sumilla al departamento de presupuestos la
orden de autorización de pago emitida por la máxima autoridad para que se proceda
a realizar el compromiso de pago en el que se le asigna la partida presupuestaria
para proceder al pago, proceso que se realiza una vez revisada la documentación
habilitante para el pago.
Se evidencia que se realizó CUR de compromiso (COM) número 11550 el 11 de
diciembre de 2013, con la siguiente documentación:
1. Formulario del Informe de Cumplimiento de Tareas Oficiales o servicios
institucionales en el País.
2. Factura de Hospedaje y Alimentación
En donde se evidencia que el formulario del Informe de Cumplimiento de Tareas
Oficiales o Servicios Institucionales en el País, no detalla ninguna de las
actividades y productos alcanzados, ni se adjunta informe respectivo, y no se
detalla de manera correcta las fechas.
Así mismo, no se adjunta el formulario de la solicitud para cumplimiento de las
tareas oficiales.
El CUR de compromiso, junto con el CUR del devengado no presentan las firmas
de respaldos respectivos.
De los compromisos efectuados existe la documentación que respalda los pagos, sin
embargo existen varios Curs que no cuenta con sello ni firma que certifique la
legalidad de cada una de las transacciones efectuadas por parte de la directora
financiera de la entidad, lo que se origina por el inadecuado manejo de los sustentos
documentados al momento de emitir seguridad en cada uno de los procesos, así
mismo no se adjuntan documentos de respaldo que se requieren para pago de
Viáticos y Subsistencias en el Interior; esto es, informe respectivo y formulario de
solicitud, lo que da lugar a establecer que no se realiza el control previo para poder
realizar los pagos, los mismos que deben darse de inicio a fin, incumpliendo con la
norma de control interno N° 405-04 Documentación de respaldo y su archivo
Conclusión
No se llevan a efecto en los documentos como soporte firma y sellos de
responsabilidad que tenga una documentación de sustento adecuado para
155
constatación relevante de lo que se ejecuta en el momento que se comprometen y
devengan los procesos.
Recomendación para el Director Financiero
Las operaciones financieras estarán respaldadas con la documentación de soporte
que sea suficiente y competente, que sustente la propiedad, legalidad y veracidad,
permitiendo la rápida identificación de la transacción ejecutada y facilidad para
verificar, comprobar y analizar la información.
Para el cumplimiento de objetivos y necesidades debe actualizarse el Manual de
Funciones ya que el actual no se encuentra acorde a las actividades y
procedimientos que se deben aplicar para cada uno de los procesos que se ejecuten,
por la naturaleza de cada caso. Así miso dispondrá a la Jefe de Presupuestos y
auxiliares de presupuesto el control previo al comprometido verificando que cada
proceso contenga toda la información habilitante según la normativa legal vigente.
Estructura de programas presupuestarios
COMENTARIO: Se registran y se aprueban compromisos sin controlar el tipo de
gasto según la estructura programática aplicable para pagos por programas
presupuestarios.
Conclusión: Todas actividades que se ejecutan no son debidamente registradas en
el programa que corresponde de acuerdo a la estructura programática
presupuestaria y objetivos institucionales.
Recomendación para el Director Financiero
Establecerá los controles internos que permitan mejorar las actividades de operativas
en el área de presupuesto a fin de que todos los procesos que ingresen antes de ser
procesados se analice y se establezca a qué programa presupuestario corresponda,
dispondrá a la jefe de presupuesto controlar dichos procesos antes de su aprobación
a fin de cumplir con los objetivos presupuestarios e institucionales.
5.9 Presentación y aprobación del informe
Comunicación de Resultado.- Esto se lo establece durante todo el proceso de la
auditoría, se identifican observaciones y oportunidades de mejora en alguna
actividad o proceso que durante el examen se identifiquen y que no se esté
sujetando al plan estratégico del negocio, se discutirá con el cliente y de definirán
156
compromisos que permitan mejora y alcanzar las metas institucionales. Además en
esta fase se prepara el informe final en forma conjunta con los auditores operativos,
jefe de equipos y supervisor, el mismo que antes de ser emitido, deberá ser discutido
en la lectura el borrador, con los responsable de la gestión y los funcionarios de más
altos nivel relacionado al examen, lo que permitirá expresar sus puntos de vista y
ejerzan sus legítima defensa, por otra parte nos permitirá reforzar nuestras
comentarios, conclusiones y recomendaciones, obteniendo como producto el
informe de auditoría, síntesis del informe y memorando de antecedentes y el Acta de
Conferencia Final de la lectura del informe de auditoría.
Para nuestra auditoria, una vez concluida la fase de ejecución y con las evidencias
que sustenta nuestra opinión, se procedió a convocar la lectura del informe de
borrador del examen realizado al Área de Presupuestos de la Universidad Técnica de
Manabí, en el año 2013.
5. 10 DEMOSTRACIÓN DE HIPOTESIS
De acuerdo a los resultados de Examen integral al Área de Presupuestos de la
Universidad Técnica de Manabí, en el año 2013, nos permitió obtener una evaluación
completa de los aspectos financieros, de control interno, de cumplimiento y de
gestión lo que generó un informe el mismo que permitió la generación de
recomendaciones y proporcionó acciones de mejoramiento para la Entidad.
157
CONCLUSIONES
La auditoría integral, permitió evaluar cuatro aspectos importantes de una área más
importantes de la parte operativa institucional de la Universidad Técnica de Manabí,
como lo es el área de presupuestos, se verificó la veracidad, integridad y correcta
valuación de las transacciones financieras que dieron cumplimiento a la ejecución del
presupuesto asignado a esta institución, permitió determinar el grado de nivel de
confianza y riesgo del área evaluada, demostrando razonablemente lo adecuado del
control interno existente en esta área.
Pueden existir problemas en la ejecución del examen de auditoría integral, la falta de
equipo multidisciplinario que permita dar una opinión más precisa sobre casos
específicos, como es el caso de la presente auditoría, donde se analizó
transacciones económicas, relacionadas a la ejecución presupuestaria, adicional a
ello el tiempo otorgado para la ejecución de las misma produjo que se aceleren
algunos procesos.
158
RECOMENDACIONES
Es de gran importancia que se cuente con personal multidisciplinario para la
ejecución de este tipo de auditoria, lo que permitirá dar una opinión más precisa
sobre cada uno de las áreas que forman las Auditoría Integral.
159
6. Marco metodológico:
A continuación se exponen en forma general los métodos, técnicas e instrumentos a
utilizarse en cada capítulo
Objetivos (capítulos)
Métodos
Técnicas
Instrumentos
Capítulo I: Introducción
Objetivo: Exponer los
antecedentes para
identificar la organización y
el área a ser auditada
integralmente, justificar la
acción de control y definir
los objetivos generales y
específicos de la
organización.
TEÓRICOS Análisis: identificación de las áreas
relevantes de la empresa.
Hipotético: se plantea la hipótesis
de que la auditoría integral es
viable y permite la generación de
resultados cualitativamente
superiores a la auditoría
tradicional.
Inducción: análisis de los
beneficios particulares de las
auditoría financiera, de
cumplimiento, de control interno y
de gestión, para generar a
conclusiones integrales en
beneficio del área evaluada.
Revisión de la estructura
organizacional y la cadena de
valor para identificar el área
sujeta a auditoría.
Cuestionarios con
profesionales experimentados
en auditoría
Listas de verificación con los
objetivos de cada auditoría.
Capítulo II: Marco
Referencial
Objetivo: Establecer el
marco conceptual y
metodológico para el
desarrollo de las auditorías
que conforman la auditoría
integral.
TEÓRICOS Histórico: definir una reseña de la
evolución de la auditoría
Análisis: identificación de cada una
de las auditorías que conforman la
integral
Revisión bibliográfica
Cuestionarios con
profesionales experimentados
en auditoría
Capítulo III: Análisis de la
empresa.
Objetivo: Identificar los
aspectos principales de la
organización y el área o
proceso en la que se
realización el examen de
auditoría integral.
EMPÍRICO
Entrevista: para identificar los
aspectos cualitativos de la
organización que sustenten la
determinación de las áreas
relevantes.
Síntesis: Establecimiento de la
relación causa efecto, entre la
identificación de las áreas o
Cuestionarios con ejecutivos y
personal relacionado.
Diagramas de causa efecto.
160
TEÓRICO
procesos agregadores de valor y
su efecto en el cumplimiento
misional
Capítulo IV: Informe de
auditoría integral.
Objetivo: presentar los
resultados del proceso de
auditoría integral en el
informe de auditoría y el
plan de implementación de
recomendaciones.
EMPÍRICOS
TEÓRICOS
Observación e inspección: para
evidenciar las condiciones
reportadas en el informe y en los
casos pertinentes demostrar el
incumplimiento de un criterio.
Medición: sobre todo en la
auditoría de gestión para comparar
indicadores y estándares
Inducción: para generar las
conclusiones a base del análisis de
las muestras, e incluirlas en el
informe
Papeles de trabajo elaborados
por el auditor.
Papeles de trabajo elaborados
por el auditor
Narrativas que sustentan el
informe
Demostración de hipótesis.
TEÓRICOS
Análisis: Concluir acerca de los
resultados de cada auditoría
enfocada al área o proceso
evaluado y su real validez en el
informe de auditoría integral.
Guía de entrevistas y actas de
comunicación de resultados
con los administradores
Conclusiones y
Recomendaciones
TEÓRICOS
Inducción: de los resultados del
examen de auditoría integral
establecer conclusiones con
respecto a la validez y procedencia
del modelo y metodologías
utilizadas.
Cuestionarios y actas de
comunicación con los
administradores
7. Recursos materiales y humanos:
1. Un investigador
2. Director de tesis
3. Material bibliográfico utilizado a lo largo de toda la maestría
4. Material bibliográfico adicional
5. Acceso a internet
6. Impresiones
7. Empastado y anillado
161
8. Otros.
8. Resultados esperados:
Archivo de papeles de trabajo de todas las fases del examen integral
Informe de auditoría
Plan de implementación de recomendaciones
9. Publicación de resultados:
Este proyecto será consolidado con aquellos similares que se realicen en otras
organizaciones privadas y públicas.
Se incorporarán en una publicación que señale los beneficios reales y potenciales
de los productos del examen de auditoría integral.
Los beneficios referidos serán los incluidos en los correspondientes informes,
planes de implementación de recomendaciones y certificaciones emitidas por los
auditados en función a la percepción del servicio de auditoría integral y la utilidad
de estas acciones de control en la administración de la empresa.
Las fechas serán propuestas por UTPL.
162
BIBLIOGRAFIA
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EDICIONES.
Código Orgánico de Planificación y Finanzas Públicas del Ecuador.
Donna C. S. Summers, (2006): Administración de la Calidad.
Franklin Enrique B, Auditoria Administrativa: Gestión Estratégica del cambio, DF - México,
2007.
http://www.aobauditores.com
http://www.educacionsuperior.gob.ec
http://www.finanzas.gob.ec/normativa-de-presupuestos/
Jaime Subía Guerra, Marco Conceptual de la Auditoria Integral, UTPL.
Madarriaga Gorocica, Juan Ma., (2004): Manual Práctico de Auditoría
Mantilla, Samuel Alberto, (2006): Control Interno Coso.
Manual de la Contraloría General del Estado.
Rodrigo Estupiñán Gaitán, (2006): Control Interno y Fraudes.
Sánchez Curiel, Gabriel, (2006): Auditoría de los Estados Financieros, Colombia, ECOE
EDICIONES.
Sotomayor Alfonso Amador, Auditoria Administrativa, DF - México, 2008.
163
ANEXOS
01 Acta lectura del borrador firmado por directivos de la institución.
02 Papeles de trabajo del examen de auditoría integral (archivo permanente,
archivo de planificación, archivo corriente, archivo de supervisión). El
archivo de supervisión puede integrarse con los puntos de vista y
requerimientos del Director de Tesis.
164