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UNIVERSIDAD TÉCNICA PARTICULAR DE LOJA La Universidad Católica de Loja
ÁREA ADMINISTRATIVA
TITULACIÓN DE MAGÍSTER EN AUDITORÍA INTEGRAL
Examen de Auditoría Integral al Área de Proyectos de la Unidad de Negocio
Termopichincha de la CELEC EP, por el período comprendido entre el 1 de
enero y el 31 de diciembre de 2012.
TRABAJO DE FIN DE MAESTRÍA
AUTOR: Herrera Cárdenas, Carlos Daniel
DIRECTOR: Granda Astudillo, Oscar Nélson, Mg.
CENTRO UNIVERSITARIO QUITO
2014
ii
APROBACIÓN DEL DIRECTOR DEL TRABAJO DE FIN DE MAESTRÍA
Magister Oscar Nélson Granda Astudillo DOCENTE DE LA TITULACIÓN
De mi consideración:
El presente trabajo de fin de maestría, denominado: “Examen de Auditoría Integral al Área de
Proyectos de la Unidad de Negocio Termopichincha de la CELEC EP, por el período
comprendido entre el 1 de enero y 31 de diciembre de 2012", realizado por Herrera Cárdenas
Carlos Daniel, ha sido orientado y revisado durante su ejecución, por cuanto se aprueba la
presentación del mismo.
Loja, abril de 2014
f)……………………………………………………………………
Mg. Oscar Nélson Granda Astudillo
iii
DECLARACIÓN DE AUTORÍA Y CESIÓN DE DERECHOS
“Yo, Herrera Cárdenas Carlos Daniel, declaro ser autor del presente trabajo de fin de maestría:
“Examen de Auditoría Integral al Área de Proyectos de la Unidad de Negocio Termopichincha de
la CELEC EP, por el período comprendido entre el 1 de enero y 31 de diciembre de 2012", de la
Titulación de Maestría en Auditoría Integral, siendo el Magister Oscar Nélson Granda Astudillo,
Director del presente trabajo; y eximo expresamente a la Universidad Técnica Particular de Loja
y a sus representantes legales de posibles reclamos o acciones legales. Además certifico que
las ideas, conceptos, procedimientos y resultados vertidos en el presente trabajo investigativo,
son de mi exclusiva responsabilidad.
Adicionalmente declaro conocer y aceptar la disposición del art. 67 del Estatuto Orgánico de la
Universidad Técnica Particular de Loja que en su parte pertinente textualmente dice: “Forman
parte del patrimonio de la Universidad la propiedad intelectual de investigaciones, trabajos
científicos o técnicos y tesis de grado que se realicen a través, o con el apoyo financiero,
académico o institucional (operativo) de la Universidad”.
f. ..............................................................
Autor: Herrera Cárdenas Carlos Daniel
Cédula: 170476096-4
iv
DEDICATORIA
A mi esposa Martha Susana, a quien amo con todo mi corazón, por todo su amor, dedicación,
apoyo y comprensión, durante todo este largo tiempo que hemos compartido juntos.
A mis hijos Carolina Estefanía y Carlos Daniel, quienes supieron entender que todas las metas
que nos propongamos, las podemos alcanzar mediante el esfuerzo y la superación permanente.
A mi mamá Carmen Leticia, por todas las bendiciones recibidas a lo largo mi vida.
A mis suegros Rodolfo y Tarjelia, por todo su apoyo incondicional.
Carlos Daniel Herrera Cárdenas
v
AGRADECIMIENTO
A mi Dios Todopoderoso Jesucristo, por ser mi guía y mi protector, quien me ha permitido
alcanzar este nuevo triunfo profesional.
A mis profesores de la Maestría de Auditoria Integral, por todos sus conocimientos y
experiencias prácticas impartidas.
Al Magíster Oscar Nélson Granda Astudillo, Director de la Tesis, por guiarme con mucho acierto
y dedicación en el desarrollo del presente Trabajo de Fin de Titulación.
Carlos Daniel Herrera Cárdenas
vi
ÍNDICE DE CONTENIDOS
CARÁTULA i
APROBACIÓN DEL DIRECTOR DEL TRABAJO DE FIN DE TITULACIÓN ii
DECLARACIÓN DE AUTORÍA Y CESIÓN DE DERECHOS iii
DEDICATORÍA iv
AGRADECIMIENTO v
ÍNDICE DE CONTENIDOS vi
RESÚMEN 1
ABSTRACT 2
INTRODUCCIÓN 3
CAPÍTULO I 4
1. Introducción 5
1.1 Antecedentes de la organización 5
1.1.1 Misión 6
1.1.2 Visión 6
1.1.3 Política de la calidad 7
1.1.4 Objetivos estratégicos 7
1.1.5 Estructura orgánica 8
1.1.6 Volumen de operaciones e impacto en el entorno 9
1.1.7 Justificación del área a ser sometida al examen de auditoría integral
10
1.2 Objetivos y resultados esperados 11
1.2.1 Objetivos 11
1.2.1.1 General 11
1.2.1.2 Específicos 12
1.2.2 Resultados esperados 12
1.2.3 Presentación de la memoria 12
1.3 Alcance 13
1.4 Planteamiento de la hipótesis 13
CAPÍTULO II 14
2 Marco referencial 15
2.1 Marco teórico 15
2.1.1 Marco conceptual de la auditoría integral y los servicios de aseguramiento
15
vii
2.1.2 Importancia y contenido del informe de aseguramiento 15
2.2 Descripción conceptual y criterios principales de las auditorías que conforman la auditoría integral
17
2.2.1 Auditoría financiera 17
2.2.1.1 Desarrollo de las afirmaciones de veracidad, integridad, correcta valuación y exposición
18
2.2.1.2 Resumen de las NIIFs vigentes 18
2.2.2 Auditoría de control interno 22
2.2.3 Auditoría cumplimiento 25
2.2.4 Auditoría de gestión 26
2.3 El Proceso de la auditoría integral 27
2.3.1 Planeación de la auditoría Integral 28
2.3.2 Ejecución de la auditoría integral 29
2.3.3 Comunicación de resultados e informe de auditoría 30
2.3.4 Seguimiento 32
CAPÍTULO III 33
3. Análisis de la empresa 34
3.1 Antecedentes de la organización 34
3.1.1 Misión 34
3.1.2 Visión 34
3.1.3 Estrategias 34
3.1.4 Valores 35
3.1.5 Estructura organizacional 35
3.2 Cadena de valor 36
3.2.1 Macro procesos estratégicos 37
3.2.2 Macro procesos de gestión de recursos y soporte 38
3.2.3 Macro procesos de realización del producto 38
3.2.4 Macro Procesos de medición, análisis y mejora 38
3.3 Importancia de realizar el examen de auditoría integral 39
CAPÍTULO IV 40
4. Informe de examen de auditoría integral 40
4.1 Informe de auditoría integral 41
4.1.1 Destinatario 41
4.1.2 Tema o asunto determinado 41
viii
4.1.3 Parte responsable 42
4.1.4 Responsabilidad del Auditor 42
4.1.5 Limitaciones 42
4.1.6 Estándares aplicables 42
4.1.7 Criterios 42
4.1.8 Opinión sobre la razonabilidad de la cuenta 43
4.1.9 Otras conclusiones 45
4.2 Comentarios, conclusiones y recomendaciones 48
4.2.1 Auditoria financiera 48
4.2.2 Auditoria de control interno 52
4.2.3 Auditoría de cumplimiento 54
4.2.4 Auditoría de gestión 55
4.3 Plan de implementación de recomendaciones 57
4.3.1 Presentación y aprobación del informe 59
5 DEMOSTRACIÓN DE LA HIPÓTESIS 59
6 CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES 60
6.1 Conclusiones 60
6.2 Recomendaciones 61
BIBLIOGRAFÍA 62
ANEXOS 63
APÉNDICE 63
P/T Auditoria Financiera 71
P/T Auditoria de Control Interno 94
P/T Auditoria de Cumplimiento 108
P/T Auditoria de Gestión 113
1
RESUMEN
El Examen de Auditoria Integral al Área de Proyectos de la Unidad de Negocio
Termopichincha de la CELEC EP por el periodo comprendido entre el 1 de enero y el 31 de
diciembre de 2012, se realizó considerando que la Subgerencia de Proyectos pertenece a
una de las áreas agregadoras de valor de la empresa, que es muy importante en la
expansión de la generación de energía eléctrica; además porque dirigió la construcción de
las centrales termoeléctricas, Manta en la provincia de Manabí y Sacha en la provincia de
Orellana; encontrándose al momento ejecutando la construcción de la Central
Termoeléctrica Guangopolo II.
En este trabajo, se aplicaron los conocimientos adquiridos en la Maestría, esto es, todas las
fases de la Auditoría Integral, que comprenden: la planificación, ejecución de la auditoría y
comunicación de resultados, mediante la elaboración del correspondiente informe.
PALABRAS CLAVES: auditoría integral, proyectos, generación termoeléctrica, Guangopolo
II.
2
ABSTRACT
The Review of the Integral Audit Project Area Business Unit CELEC Termopichincha the EP
for the period from 1 January to 31 December 2012, was performed considering that the
Deputy Project belongs to one of the areas aggregators of Enterprise Value, so this is an
important part of the expansion of thermoelectric Power Generation, also directed the
construction of power plants, Manta in Manabí and Sacha in the Province of Orellana, finding
the running time building the Thermoelectric Guangopolo II.
In this work, we applied all the knowledge acquired in the Masters, that is, all phases of the
Integral Audit, including: Planning, Implementation and Communication of Audit Results, by
developing the corresponding report.
KEYWORDS: Comprehensive Audit, Projects, Generation, Generation Thermoelectric
Guangopolo II.
3
INTRODUCCIÓN
El presente trabajo de fin de titulación, para optar por el Grado de Magister en Auditoría
Integral, consiste en un Examen de Auditoria Integral al Área de Proyectos de la Unidad de
Negocio Termopichincha de la CELEC EP, por el período comprendido entre el 1 de enero y
el 31 de diciembre de 2012, documento que constituye un importante aporte al
fortalecimiento de los controles de la Subgerencia de Proyectos mediante la aplicación de
las recomendaciones planteadas, las mismas que fueron comunicadas a la administración
de la Unidad de Negocio Termopichincha de la CELEC EP y particularmente a la
Subgerencia de Proyectos.
La respuesta que se obtuvo al desarrollo del tema de investigación propuesto, fue de amplia
apertura, colaboración y aceptación.
Respecto del alcance de los objetivos, cabe señalar que se cumplieron a cabalidad, en la
aplicación de las fases de la auditoría integral: planificación, ejecución y comunicación de
resultados, mediante la emisión del respectivo informe sobre los siguientes temas:
La razonabilidad de los saldos relacionados;
El sistema de control interno;
El cumplimiento de las principales disposiciones legales; y,
La gestión empresarial del Área de Proyectos de la Unidad de Negocio Termopichincha
de la CELEC EP.
El plan de implementación de recomendaciones y acciones correctivas; y, el archivo de
papeles de trabajo de todas las fases del examen de auditoría integral.
La Administración de la Unidad de Negocio Termopichincha de la CELEC EP y la
Subgerencia de Proyectos, prestaron todas las facilidades necesarias para desarrollar el
trabajo de investigación y no existieron limitantes para el examen de auditoría integral.
La metodología aplicada tuvo una relación directa con el cumplimiento de todas las fases de
la auditoría integral, relacionada con la planificación, ejecución y comunicación de
resultados, incluido el plan de seguimiento, lo cual garantiza que es procedente el modelo de
auditoría integral aplicado.
CAPÍTULO I
INTRODUCCIÓN
5
1. Introducción
1.1 Antecedentes de la organización.
El Área de Proyectos de la Unidad de Negocio Termopichincha que forma parte de la actual
Corporación Eléctrica del Ecuador CELEC EP, tuvo sus orígenes en la fusión de varias
empresas de generación eléctrica, que fueron parte de la Corporación Eléctrica del Ecuador
CELEC S. A, conforme se detalla a continuación:
La Corporación Eléctrica del Ecuador CELEC S. A., se constituyó de la fusión de la Empresa
Hidroeléctrica Nacional HIDRONACIÓN S. A., el 5 de agosto de 1998, a través de escritura
pública ante el Notario Séptimo del Cantón Guayaquil, registrada en el repertorio 23.713,
siendo aprobada por el Intendente de Compañías de la ciudad de Guayaquil, con resolución
98-2-1-1-0002742 e inscrita en el Registro Mercantil con el número 15.552; y, las empresas
Hidropaute S. A., Hidroagoyán S. A., Electroguayas S. A., Termoesmeraldas S. A.,
Termopichincha S. A. y Transelectric S. A., mediante escritura pública, celebrada ante el
Notario Décimo Séptimo del Cantón Quito, el 13 de enero de 2009.
Posteriormente, la Corporación Eléctrica del Ecuador CELEC S. A., conjuntamente con las
empresas que la conformaban, se transformó en Empresa Pública Estratégica Corporación
Eléctrica del Ecuador CELEP EP, mediante decreto ejecutivo 220 del 14 de enero de 2010,
publicado en el registro oficial 128 del 11 de febrero de 2010, como empresa de derecho
público, con personería jurídica y patrimonio propio, dotada de autonomía presupuestaria,
financiera, económica, administrativa y de gestión, con domicilio principal en el Distrito
Metropolitano de Quito.
La Empresa Pública Estratégica Corporación Eléctrica del Ecuador CELEP EP,
jurídicamente se denomina “Corporación Eléctrica del Ecuador CELEP EP”.
El artículo 3 del citado decreto ejecutivo 220 de creación de la Empresa Pública Estratégica
Corporación Eléctrica del Ecuador CELEP EP, señala que el capital inicial es la suma de las
cuentas que conforman el patrimonio registrado en los balances de las compañías:
Corporación Eléctrica del Ecuador CELEC S. A. y de Hidroeléctrica Nacional
HIDRONACIÓN S. A., cortado al 14 de enero de 2010; y, los pasivos por componente de
deuda externa que al 16 de octubre del 2009 se hayan registrado; y el artículo 4, dispone
que la CELEC EP, se subroga en los derechos y obligaciones de las compañías
Corporación Eléctrica del Ecuador, CELEC S. A., e Hidroeléctrica Nacional HIDRONACIÓN
6
S. A., extinguidas por disposición de la Ley Orgánica de Empresas Públicas; y, que los
activos, pasivos y, en general, todos los bienes, derechos y obligaciones de las sociedades
anónimas extintas por disposición legal, CELEC S. A., e HIDRONACIÓN S. A., se
transfieren en forma total a la empresa pública que mediante este acto se crea la CELEC
EP.
El artículo 4 de la Ley Orgánica de Empresas Públicas, publicada en el suplemento del
registro oficial 48, de 16 de octubre de 2009, señala que las agencias y unidades de negocio
son áreas administrativo - operativas de la empresa pública, dirigidas por un administrador
con poder especial para el cumplimiento de las atribuciones que le sean conferidas por el
representante legal de la referida empresa, que no gozan de personería jurídica propia y que
se establecen para desarrollar actividades o prestar servicios de manera descentralizada y
desconcentrada.
En aplicación de esta disposición legal, el Gerente General de la Corporación Eléctrica del
Ecuador CELEP EP, mediante escritura pública protocolizada en la Notaria Décimo Octava
del Cantón Quito del 15 de junio de 2010, otorgó al Gerente de la Unidad de Negocio
Termopichincha, un Poder Especial para que realice todas las actividades relacionadas con
el giro del negocio; así también, a través de escritura pública protocolizada en la Notaria
Décimo Octava de Cantón Quito del 21 de febrero de 2011, le confirió un nuevo Poder
Especial para que realice las contrataciones hasta por un monto de UDS 2.000.000,00.
1.1.1 Misión.
La Unidad de Negocio Termopichincha tiene la siguiente Misión, conforme lo señala la
página web, Direccionamiento Termopichincha:
"Contribuir al bienestar y desarrollo nacional, mediante la producción de energía eléctrica
con altos índices de disponibilidad, confiabilidad y eficiencia, con su talento humano
comprometido y competente, actuando responsablemente con la comunidad y el ambiente".
1.1.2 Visión.
La Unidad de Negocio Termopichincha orienta su gestión alineada a la visión establecida por
la Corporación Eléctrica del Ecuador CELEC EP, a la cual pertenece, la que se detalla a
continuación y consta publicada en la página web de las mismas.
“Ser la empresa pública líder que garantiza la soberanía eléctrica e impulsa el desarrollo del
Ecuador”.
7
1.1.3 Política de la calidad.
En el Manual de Calidad de la Unidad Negocio Termopichincha, emitido el 14 de septiembre
de 2009, se establece a la calidad como parte importante de su misión y visión, que busca la
satisfacción y fidelidad de sus clientes, ofreciéndoles energía eléctrica activa y reactiva en
las mejores condiciones de calidad técnica cumpliendo con los requisitos aplicables.
1.1.4 Objetivos estratégicos.
Los objetivos estratégicos de la Unidad de Negocio Termopichincha que constan en la
página web Termopichincha, son los siguientes:
Perspectiva: Comunidad
Garantizar el abastecimiento eléctrico responsable que satisfaga las necesidades de la
comunidad.
Perspectiva: Financiera-Económica
Incrementar ingresos.
Racionalizar costos.
Perspectiva: Procesos
Asegurar la sustentabilidad financiera.
Maximizar la disponibilidad y confiabilidad del sistema eléctrico nacional bajo estándares
de calidad y eficiencia.
Incrementar la oferta del servicio eléctrico para abastecer la demanda y ampliar la
cobertura, mejorando la reserva y cambiando la estructura de la matriz energética.
Perspectiva: Desarrollo
Desarrollar el talento humano.
Consolidar la gestión organizacional.
Modernizar la plataforma tecnológica.
8
A base de los objetivos estratégicos, se ha desarrollado el siguiente despliege de
planificación con la que la Unidad de Negocio Termopichincha se fundamenta para elaborar
los Planes Operativos Anuales:
Fuente: Página web Unidad de Negocio Termopichincha: http://www.termopichincha.com.ec
1.1.5 Estructura orgánica.
Mediante resolución del Directorio de la Corporación Eléctrica del Ecuador CELEC EP
009/2012 del 4 de Abril de 2012, se aprobaron las estructuras orgánicas funcionales modelo,
para la unidades de generación, transmisión y proyectos de la Empresa Pública Estratégica
Corporación Eléctrica del Ecuador CELEC EP, habiendo la Unidad de Negocio
Termopichincha, adoptado la siguiente estructura orgánica:
9
Fuente: Página web Unidad de Negocio Termopichincha: http://www.termopichincha.com.ec
1.1.6 Volumen de operaciones e impacto en el entorno
El presupuesto de la Unidad de Negocio Termopichincha para el año 2012, aprobado por el
Gerente General de la CELEC EP matriz, mediante memorando CELEC EP- DAF- JFI-104-
12 de 9 de marzo de 2012, fue de USD.121.191.505,00 conforme se presenta a
continuación:
Presupuesto USD
121.191.505,00
CÉDULA DE COSTOS PRODUCCIÓN, OPEERACIÓN Y MANTENIMIENTO 75.852.664,00
Costos de mantenimiento 12.560.340,00
Costos de operación 5.284.818,00
Costos de producción 56.058.926,00
Asignaciones por distribuir 1.948.580,00
CÉDULA DE GASTOS 10.557.875,00
Gastos administrativos 9.961.312,00
Asignaciones por distribuir 596.563,00
CÉDULA DE INVERSIONES PARA GESTIÓN OPERATIVA 17.854.250,00
Construcción 1.457.000,00
Equipamiento 15.414.000,00
otros 245.000,00
TICs 738.250,00
CÉDULA DE INVERSIONES 16.926.716,00
Proyectos de expansión 16.926.716,00
Egresos
Fuente: Página web Unidad de Negocio Termopichincha: http://www.termopichincha.com.ec
10
1.1.7 Justificación del área a ser sometida al examen de auditoría integral.
El artículo 47 de la Ley Orgánica de Empresas Públicas, dispone que las empresas públicas
estarán sujetas a los controles: de la Contraloría General del Estado; de la Unidad de
Auditoría Interna de la empresa pública, quienes ejecutarán auditorías y exámenes
especiales; y, del Consejo de Participación Ciudadana, en los términos que la ley lo
determine; además señala que la Contraloría General del Estado dirigirá el sistema de
control administrativo en las empresas públicas, mismo que se compone de los sistemas de
control externo e interno; el primero mediante auditoría financiera a través de empresas
especializadas en cada industria o sector, calificadas para el efecto; y, que la Contraloría
determinará el proceso de selección de las firmas especializadas.
De otra parte, establece que la auditoría financiera informará respecto a un periodo
determinado, sobre la razonabilidad de las cifras presentadas en los estados financieros de
una empresa pública y el cumplimiento de las normas legales y reglamentarias aplicables;
concluirá con la elaboración de un informe profesional de auditoría, en el que se incluirán las
opiniones correspondientes; así como, que la empresa pública contará con una Unidad de
Auditoría Interna de conformidad con la Ley Orgánica de la Contraloría General del Estado,
encargada de realizar el control previo y concurrente; y, que la auditoría externa o interna, no
podrá modificar las resoluciones adoptadas por los funcionarios públicos en el ejercicio de
sus atribuciones, facultades o competencias.
De la verificación al cumplimiento de la citada base legal se determinó que la última acción
de control por parte de la Contraloría General del Estado fue el examen especial a los
ingresos, gastos, cuentas por cobrar, cuentas por pagar de la compañía de generación
térmica Termopichincha S. A., por el período comprendido entre el 1 de enero de 2006 y el
31 de diciembre de 2007, del cual se emitió el informe DAE-0057-2008, aprobado el 29 de
octubre de 2008.
En la página de transparencia de la Unidad de Negocio Termopichincha, consta un
certificado del 2 de abril del 2012, firmado por el gerente de la Unidad de Negocio
Termopichincha, el cual manifiesta que Termopichincha, como Unidad de Negocio, no tiene
Auditorías Internas, pero que está sometida como parte de la CELEC EP a la Auditoría
Interna de la mencionada corporación.
Así también, en la página de transparencia de la Corporación Eléctrica del Ecuador, CELEC
EP, también consta un certificado de fecha 1 de febrero de 2013 del director administrativo
11
financiero, en el que manifiesta que no cuentan con Auditorías Internas ni Gubernamentales
a esa fecha.
En el mes de septiembre del 2013, la Contraloría General del Estado contrató con la firma
Auditora Externa Deloitte & Touche, la auditoría de los estados financieros de la Empresa
Pública Estratégica CORPORACION ELECTRICA DEL ECUADOR, CELEC EP, por los
ejercicios económicos de los años terminados al 31 de diciembre de 2010 y 2011,
incluyendo a todas las unidades de negocio que la conforman, entre ellas la Unidad de
Negocio Termopichincha, gestión de control sobre la cual, el 4 de diciembre de 2013, se
realizó la conferencia final de comunicación de resultados mediante la lectura del borrador
del informe, diligencia efectuada en la CELEC EP matriz, en Cuenca.
A la presente fecha, no se ha recibido el informe de la auditoría de los estados financieros de
la Empresa Pública Estratégica CORPORACION ELECTRICA DEL ECUADOR, CELEC EP,
por los ejercicios económicos de los años terminados al 31 de diciembre de 2010 y 2011, en
referencia.
Con estos antecedentes, se concluye que desde el 14 de enero de 2010 fecha en la que se
creó la CELEC EP y se dio inició al proceso de transición de sociedad anónima sujeta a la
Ley de Compañías a empresa pública sujeta a la Ley Orgánica de Empresas Públicas, no se
han realizado auditorías, exámenes especiales, ni intervenciones por parte de la Contraloría
General del Estado, como Organismo Superior de Control, hasta el mes de diciembre de
2012, fecha de alcance del presente examen.
Otra consideración importante para la realización del mencionado examen de auditoría
integral, es el hecho de que la Unidad de Negocio Termopichincha de la CELEC EP, a través
del Área de Proyectos, permanentemente ha venido desarrollando y construyendo varios
proyectos de expansión en la generación eléctrica, habiéndose constituido la Subgerencia
de Proyectos en uno de los pilares fundamentales en la cadena de valor institucional y
agregadora de valor con impacto directo en la misión empresarial.
1.2 Objetivos y resultados esperados
1.2.1 Objetivos.
1.2.1.1 General.
Realizar un examen de auditoría integral al Área de Proyectos de la Unidad de Negocio
Termopichincha de la CELEC EP, por el período comprendido entre el 1 de enero y el 31 de
diciembre de 2012.
12
1.2.1.2 Específicos.
Ejecutar todas las fases del proceso de auditoría integral orientadas al Área de
Proyectos de la Unidad de Negocio Termopichincha de la CELEC EP.
Opinar sobre la razonabilidad de los saldos de las cuentas examinadas, el sistema de
control interno, el cumplimiento de las principales disposiciones legales y la gestión
empresarial aplicada en el Área de Proyectos de la Unidad de Negocio Termopichincha
de la CELEC EP.
Generar el informe del examen de auditoría integral, con las acciones correctivas
necesarias.
1.2.2 Resultados esperados.
Archivo de papeles de trabajo de todas las fases del examen integral.
Informe del examen de auditoría integral.
Plan de implementación de recomendaciones.
1.2.3 Presentación de la memoria.
El presente trabajo de fin de titulación, para optar por el Grado de Magister en Auditoría
Integral, relacionado con el examen de auditoría integral al Área de Proyectos de la Unidad
de Negocio Termopichincha de la CELEC EP por el periodo comprendido entre el 1 de enero
y el 31 de diciembre de 2012, se encuentra estructurado en cuatro capítulos que son los
siguientes: capítulo I. Introducción; capítulo II. Marco Referencial; capítulo III. Análisis de la
Empresa; y, capítulo IV. Informe del Examen de Auditoria Integral.
En el capítulo I. Introducción, se realiza una descripción de los antecedentes de la Unidad
de Negocio Termopichincha, misión, visión, objetivos estratégicos, estructura orgánica,
volumen de operaciones, justificación del área a ser sometida al examen, objetivos,
resultados esperados y presentación de la memoria.
En el capítulo II. Marco Referencial, se describe el marco teórico de la auditoría integral y los
servicios de aseguramiento y la descripción conceptual y los criterios principales de las
auditorías que conforman la auditoría integral: Auditoria Financiera, Auditoría de Control
Interno, Auditoría de Cumplimiento y Auditoría de Gestión, señalando el proceso de la
auditoría integral, iniciando por la planeación, la ejecución y la comunicación de resultados
con el informe de auditoría y finalmente el seguimiento de la implementación de las
recomendaciones.
13
En el capítulo III. Análisis de la Empresa, se realiza un análisis de la Unidad de Negocio
Termopichincha: antecedentes de la organización, cadena de valor; y, los macro procesos:
estratégicos gobernantes, de gestión de recursos y soporte; de realización del producto y de
medición, análisis y mejora.
En el capítulo IV. Informe del Examen de Auditoría Integral, se presenta todo el trabajo
práctico realizado en el examen de auditoría integral al Área de Proyectos de la Unidad de
Negocio Termopichincha de la CELEC EP, por el período comprendido entre el 1 de enero y
el 31 de diciembre de 2012.
1.3 Alcance
El alcance del presente Examen de Auditoria Integral al Área de Proyectos de la Unidad de
Negocio Termopichincha de la CELEC EP, comprende el período del 1 de enero y el 31 de
diciembre de 2012.
1.4 Planteamiento de la hipótesis
Desde el 14 de enero de 2010 fecha en la que se creó la Corporación Eléctrica del Ecuador
CELEC EP y se dio inició al proceso de transición de sociedad anónima sujeta a la Ley de
Compañías a empresa pública sujeta a la Ley Orgánica de Empresas Públicas, hasta el mes
de diciembre de 2012, fecha de alcance del presente examen de auditoría integral, no se
han realizado acciones de control tanto en la Corporación Eléctrica del Ecuador CELEC EP
matriz, cuanto en las Unidades de Negocio que la conforman, entre ellas, la Unidad de
Negocio Termopichincha, ya que no se han efectuado auditorías, exámenes especiales, ni
intervenciones por parte de la Contraloría General del Estado, como Organismo Superior de
Control, ni por parte de la Auditoría Interna de la CELEC EP matriz, ni Unidad de Negocio
Termopichincha, por no contar con dichas unidades de control, conforme consta en las
certificaciones de la página de transferencia de dichas instituciones públicas.
Por lo que el desarrolló del examen de auditoría integral al Área de Proyectos de la Unidad
de Negocio Termopichincha por el período comprendido entre el 1 de enero y el 31 de
diciembre de 2012, permitirá obtener una evaluación completa de los aspectos financieros
de control interno, de cumplimiento y de gestión, y generará un informe de aseguramiento
que soporte de manera adecuada las decisiones gerenciales y proporcione acciones de
mejoramiento para la Unidad de Negocio Termopichincha de la CELEC EP.
CAPÍTULO II
MARCO REFERENCIAL
15
2. Marco referencial
2.1 Marco teórico
2.1.1 Marco conceptual de la auditoría integral y los servicios de
aseguramiento.
La auditoría integral es el proceso de obtener y evaluar objetivamente, en un período
determinado, evidencia relativa a la siguiente temática: la información financiera, la
estructura del control interno, el cumplimiento de las leyes pertinentes y la conducción
ordenada en el logro de las metas y objetivos propuestos; con el propósito de informar sobre
el grado de correspondencia entre la temática y los criterios o indicadores establecidos para
su evaluación. (Blanco Luna, 2010)
A base de dicho concepto, se establece que la auditoría integral es un proceso de obtención
y evaluación objetiva, en un período determinado, de evidencia relacionada con la
información financiera, la gestión empresarial, el cumplimiento de disposiciones legales y
normativas: y, la estructura del sistema de control interno, con el objeto de opinar sobre
dichas temáticas a través del correspondiente informe, incluyendo recomendaciones para el
efecto.
El Consejo de Estándares Internacionales de Auditoría y Servicios de Aseguramiento
(International Auditing and Assurance Standard Board) - IAASB, de la Federación
Internacional de Contadores Públicos (International Federation of Accountants) - IFAC,
emitió en junio de 2000, una norma internacional sobre servicios de aseguramiento
(International Standard On Assurance Engagements-ISAE), la que establece una estructura
conceptual para los servicios de aseguramiento.
De acuerdo con esta Norma Internacional, el objetivo de un servicio de aseguramiento es el
de permitir que un contador profesional evalúe un asunto determinado que es
responsabilidad de otra parte, mediante la utilización de criterios adecuados e identificables,
con el fin de expresar una conclusión que transmita al supuesto destinatario un cierto nivel
de confiabilidad acerca del tema en cuestión. (Blanco Luna, 2010)
2.1.2 Importancia y contenido del informe de aseguramiento.
La Norma Internacional sobre los Servicios de Aseguramiento (International Standard On
Assurance Engagements-ISAE) tiene como objetivo fundamental, fortalecer la credibilidad
16
de la información, mediante la evaluación de si los temas en cuestión, se encuentran de
conformidad en todos los aspectos importantes, con los criterios aplicables.
Esta norma describe los objetivos y elementos de los servicios de aseguramiento y
establece los estándares para proveer un alto nivel de aseguramiento de la información.
La revisión del sistema de control interno de las operaciones, son de vital importancia para la
confianza de los clientes.
La ISAE-3402 reemplazó al anterior estándar SAS-70 para U.S.A., mediante la cual se
define los requisitos fundamentales, los cambios y las implicaciones prácticas para nuestros
clientes en relación con un informe publicado con la nueva norma (estándar).
Lo anterior fue apoyado por la IFAC (International Federation of Accountants), donde se
acordó que el nuevo estándar debe ser adoptado y utilizado en todos los reportes cuya
fecha de finalización del examen sea a partir del 15 junio de 2011, sustituyendo los
estándares anteriores. Por lo tanto, a partir de la fecha citada no se pueden emitir reportes
bajo la norma SAS 70 o similares.
Las Normas Internacionales de Auditoría y Aseguramiento son un conjunto de principios,
reglas o procedimientos que necesariamente debe aplicar el profesional Contador Público
que se dedique a labores de auditoría de estados financieros, con la finalidad de evaluar de
una manera razonable y confiable la situación financiera de la empresa o ente por él
auditados, y en base de aquello le permita emitir su opinión en forma independiente con
criterio y juicio profesionales acertados. Estas normativas tienen un rango superior al
haberse introducido el acápite del Aseguramiento, con el fin de proporcionar un alto nivel de
seguridad ya que el profesional Contador Público debe evaluar el riesgo de auditoría, que da
inicio desde los aspectos previos a la contratación, siguiendo con la planeación hasta
concluir con el informe, proporcionado de esta manera un alto índice de confianza a los
diferentes usuarios de los estados financieros, y por consiguiente la correspondiente
credibilidad de sus contenidos. (Yanza Gaibor, 2012)
Un informe de aseguramiento, es un informe emitido por un Contador Público, en cual
expresa una conclusión diseñada para incrementar el grado de confianza de los usuarios,
acerca del resultado de la evaluación o medición.
El informe de aseguramiento es el resultado de la aplicación de los criterios Normas
Internacionales de Información Financiera (NIIF) a la situación financiera, el resultado de sus
operaciones y los flujos de efectivo de una entidad.
17
Existen dos tipos de informes de aseguramiento: de seguridad razonable y de seguridad
limitada.
En el primer caso es la reducción del riesgo a un nivel bajo en las circunstancias.
El objetivo del segundo, es una reducción en el riesgo del trabajo a un nivel aceptable en las
circunstancias del trabajo.
Para lograr un adecuado informe de aseguramiento, se deben propender a la obtención de
los siguientes objetivos:
Credibilidad
Profesionalismo
Calidad de los servicios
Confianza
Para alcanzar estos objetivos, se deben observar los siguientes principios:
Integridad
Objetividad
Competencia profesional y debido cuidado
Confidencialidad
Comportamiento profesional
Estándares técnicos
2.2 Descripción conceptual y criterios principales de las auditorías que
conforman la auditoría integral
2.2.1 Auditoría financiera.
La auditoría de estados financieros, puede definirse como el examen de los estados
financieros básicos preparados por la administración de una entidad económica, con objeto
de opinar respecto a si la información que incluyen está estructurada de acuerdo con las
normas de información financiera aplicables a las características de sus transacciones.
(Sánchez Curiel, 2006)
Por lo expuesto, la auditoría financiera es el examen de los registros contables que
sustentan los estados financieros, efectuado por un auditor profesional, con el objeto de
dictaminar sobre la razonabilidad de las cifras de dichos estados financieros a una fecha
determinada y emitir recomendaciones dirigidas a mejorar el sistema de control interno y la
gestión financiera.
18
2.2.1.1 Desarrollo de las afirmaciones de veracidad, integridad, correcta
valuación y exposición.
Considerando que el objetivo de la auditoría financiera, es dictaminar la razonabilidad de las
cifras de los estados financieros, se orienta a determinar la veracidad, integridad y correcta
valuación de los saldos presentados a una determinada fecha.
La veracidad y legalidad, respecto a que las operaciones y transacciones se sustenten en
documentación que garantice la propiedad de los activos y el reconocimiento legal de los
pasivos.
La integridad, sobre el proceso de registro que agrupe la totalidad de las operaciones de
similares características en grupos homogéneos, es decir que la información se encuentre
completa.
La correcta valuación, respecto de los valores registrados con referentes válidos de
precios de mercado, respetando el precio de adquisición, los incrementos y las
disminuciones que sean pertinentes.
Con lo cual el proceso contable debe incluir los controles financieros que se orienten a
garantizar estas tres afirmaciones.
2.2.1.2 Resumen de las NIIFs vigentes.
Las Normas Internacionales de Información Financiera, NIIF, constituyen los estándares que
se basan en principios que sirven para facilitar la toma de decisiones económicas y
contribuir a la transparencia y comparabilidad de la información, a diferencia de las Normas
Ecuatorianas (NEC), que fueron producto de la adaptación de las Normas Internacionales de
Contabilidad.
Consecuentemente, la adopción de las Normas Internacionales de Información Financiera
(NIIF) ha respondido a una necesidad de contar con normas contables internacionales
actualizadas, que respondan a las exigencias de los diferentes usuarios que requieren de
información financiera válida para tomar decisiones oportunas y adecuadas.
Las Normas Internacionales de Información Financiera “NIIF”, son las siguientes:
NIIF 1. Adopción por primera vez de la Normas Internacionales de Información Financiera.
19
NIIF 2. Pagos basados en acciones.
NIIF 3. Combinaciones de negocios.
NIIF 4. Contratos de seguros.
NIIF 5. Activos no corrientes mantenidos para la venta y operaciones discontinuadas.
NIIF 6. Exploración y evaluación de recursos minerales.
NIIF 7. Instrumentos financieros: información a revelar
NIIF 8. Segmentos de operación
NIIF 9. Instrumentos financieros
NIIF 10. Estados financieros consolidados
NIIF 11. Acuerdos conjuntos
NIIF 12. Revelación de intereses en otras entidades
NIIF 13. Valor razonable
NIIF 1. Adopción por primera vez de las normas internacionales de información
financiera
Exige la aplicación completa y con efecto retroactivo de todas las NIIF (International
Financial Reporting Standards - IFRS), asegurando que los primeros estados financieros, así
como sus informes financieros, contengan información transparente para los usuarios y
comparable para todos los ejercicios que se presenten.
NIIF 2. Pagos basados en acciones
Señala que la entidad reconoce las transacciones con pagos basados en acciones en sus
estados financieros, incluyendo las transacciones con los empleados o con terceros que
vayan a ser liquidadas en efectivo, con otros activos o con instrumentos de patrimonio de la
entidad. No hay otras excepciones, en la aplicación de la NIIF, distintas de las que
corresponden a transacciones a las que se aplica otra Norma.
NIIF 3. Combinaciones de negocios
El objetivo de esta NIIF es mejorar la comparación de la información financiera disponible
respecto de combinaciones de negocios y sus efectos en los estados financieros, sobre la
forma en la que una adquiriente reconoce y mide en sus estados financieros, los activos
identificables adquiridos, los pasivos asumidos y cualquier participación no controladora en
la entidad adquirida.
20
NIIF 4. Contratos de seguros
Esta NIIF aplica a todos los contratos de seguro que haya emitido la entidad, así como a los
contratos de reaseguro que posea, pero no se aplica a los contratos específicos cubiertos
por otras NIIF. No se aplica a otros activos o pasivos de la aseguradora, tales como los
activos financieros y los pasivos financieros que entran dentro del alcance de la NIC 39
Instrumentos Financieros: Reconocimiento y Medición. Además, no trata la contabilización a
realizar por los tenedores de pólizas de seguro. Esta NIIF exime temporalmente a las
aseguradoras, de cumplir ciertos requerimientos de otras NIIF, entre los que se incluye la
obligación de considerar el marco conceptual al seleccionar políticas contables para los
contratos de seguro.
NIIF 5. Activos no corrientes mantenidos para la venta y operaciones discontinuadas
Establece la clasificación, medición y presentación de los activos no corrientes mantenidos
para la venta y reemplaza a la NIC 35 Operaciones en Discontinuación. El objetivo de esta
NIIF es especificar el tratamiento contable de los activos mantenidos para la venta, así como
la presentación e información a revelar sobre las operaciones discontinuadas.
NIIF 6. Exploración y evaluación de recursos minerales
Los objetivos de esta NIIF son especificar la información financiera relativa a la exploración y
evaluación de recursos minerales, en particular, la NIIF requiere mejoras limitadas en las
prácticas contables existentes para los desembolsos por exploración y evaluación; que las
entidades que reconozcan activos para exploración y evaluación realicen una comprobación
de su deterioro del valor de acuerdo con esta NIIF, y midan cualquier deterioro de acuerdo
con la NIC 36 Deterioro del Valor de los Activos; y, revelar información que identifique y
explique los importes que en los estados financieros de la entidad surjan de la exploración y
evaluación de recursos minerales, que ayude a los usuarios de esos estados financieros a
comprender el importe, calendario y certidumbre de los flujos de efectivo futuros de los
activos para exploración y evaluación que se hayan reconocido.
NIIF 7. Instrumentos financieros: información a revelar
Esta NIIF se aplica a todas las entidades, incluyendo a las que tienen pocos instrumentos
financieros así tenemos por ejemplo: un fabricante cuyos únicos instrumentos financieros
sean partidas por cobrar y acreedores comerciales y a las que tienen muchos instrumentos
financieros; una institución financiera cuyos activos y pasivos son mayoritariamente
21
instrumentos financieros. Sin embargo, el alcance de la información a revelar requerida
depende de la medida en que la entidad haga uso de instrumentos financieros y de su
exposición al riesgo.
NIIF 8. Segmentos de operación
Esta NIIF establece los requerimientos para la revelación de información sobre los
segmentos de operación de una entidad y también sobre sus productos y servicios, las
áreas geográficas en las que opera y sus principales clientes.
NIIF 9. Instrumentos financieros
La NIIF 9 Instrumentos Financieros: Reconocimiento y Medición, establece los
requerimientos para el reconocimiento y medición de los activos financieros, pasivos
financieros y algunos contratos de compra o venta de partidas no financieras.
NIIF 10. Estados financieros consolidados
Emitida el 1 de enero de 2012. Incluye las NIIF con fecha de vigencia posterior al 1 de enero
de 2012. El objetivo de esta NIIF es establecer los principios para la presentación y
preparación de estados financieros consolidados cuando una entidad controla una o más
entidades distintas.
NIIF 11. Acuerdos conjuntos
Una entidad determinará el tipo de acuerdo conjunto en el que está involucrada
considerando sus derechos y obligaciones. Esta NIIF requiere que un operador conjunto
reconozca y mida los activos y pasivos; los ingresos de actividades ordinarias y gastos en
relación con participación en el acuerdo y las relevantes aplicables a los activos, pasivos,
ingresos de actividades ordinarias y gastos concretos.
NIIF 12. Revelación de intereses en otras entidades
El objetivo de esta NIIF es requerir que una entidad revele información que permita a los
usuarios de sus estados financieros evaluar, la naturaleza de sus participaciones en otras
entidades y los riesgos asociados con ésta; y, los efectos de esas participaciones en su
situación financiera, rendimiento financiero y flujos de efectivo.
22
NIIF 13. Valor razonable
La NIIF 13, define el valor razonable; establece en una sola NIIF un marco para la medición
del valor razonable; y requiere información a revelar sobre las mediciones del valor
razonable. Esta NIIF se aplica cuando otra NIIF requiera o permita mediciones a valor
razonable o información a revelar sobre mediciones a valor razonable (y mediciones, tales
como valor razonable menos costos de venta, basados en el valor razonable o información a
revelar sobre esas mediciones), excepto en circunstancias específicas.
2.2.2 Auditoría de control interno.
Gustavo Cepeda en su Libro Auditoría y Control Interno, señala que el control interno incluye
controles contables y administrativos. Los controles contables son el plan de organización y
todos los métodos y procedimientos aplicables a salvaguardar los activos y mantener la
fiabilidad de los registros financieros. Los controles administrativos son las normas y
procedimientos relacionados con la eficiencia operativa y a la adhesión a las políticas de la
administración. (Cepeda, 1997).
Por lo expuesto, la auditoría de control interno es la revisión y evaluación al sistema de
control interno definido en un organización o entidad, que se realiza con el fin de determinar
su calidad y nivel de confianza en los resultados obtenidos con su aplicación, debiendo
como en todo trabajo de auditoría, utilizar una metodología que cubra la planeación, las
pruebas de cumplimiento de controles y la comunicación de los resultados.
Afirmación de la gerencia de que el sistema de control interno funciona y es adecuado
para el cumplimiento de los objetivos
La gerencia de una empresa o institución es responsable por todas y cada una de las
actividades desarrolladas por la entidad, incluyendo los sistemas de control interno. La
gerencia fija los objetivos y establece la estructura organizacional, determina los niveles de
comunicación de las políticas institucionales, de tal manera que todas influirán o afectarán a
la organización.
El diseño, funcionamiento y evaluación del control interno es de responsabilidad de la
máxima autoridad, es decir de la gerencia en el ámbito de su competencia.
23
Los funcionarios o empleados de la empresa o institución son responsables de realizar las
acciones y atender los requerimientos para el fortalecimiento de los componentes del control
interno.
Resumen de los requisitos principales de los componentes del sistema de control
interno bajo el modelo COSO
Samuel Alberto Mantilla, en su Libro Control Interno Informe COSO, señala que lo controles
internos se implantan para mantener a la compañía en la dirección de sus objetivos de
rentabilidad y en la consecución de su misión, dice además, que promueven la eficiencia,
reducen los riesgos de pérdidas de activos y ayudan a asegurar la confiabilidad de los
estados financieros y el cumplimiento de las leyes y regulaciones.
Por lo expuesto, el control interno es un proceso efectuado por la dirección y el resto del
personal de una entidad, diseñado con el objeto de proporcionar un grado de seguridad
razonable en cuanto a la consecución de objetivos dentro de las siguientes categorías:
eficacia y eficiencia de las operaciones; confiabilidad de la información financiera; y,
cumplimiento de las leyes, reglamentos y normas que sean aplicables.
De acuerdo al modelo COSO, los cinco componentes del control interno, son:
Ambiente de control
Evaluación de riesgos
Actividades de control
Información y comunicación
Supervisión y monitoreo
Normas de control interno
El Contralor General del Estado, mediante acuerdo 039 - CG - 2009, del 16 de noviembre de
2009, publicado en el suplemento del registro oficial 87 del 14 de diciembre de 2009, expidió
las Normas de control interno para las entidades, organismos del sector público y personas
jurídicas de derecho privado que dispongan de recursos públicos, NCI, las mismas que se
mantienen vigentes a la fecha. Estas normas fueron elaboradas a base de los cinco
componentes del control interno, del método COSO, siglas que en inglés significa
Committee of Sponsoring Organizations de la Treadway Commission, Comité de
24
Organizaciones Patrocinadoras de la Comisión de Normas, las mismas que se detallan a
continuación:
Ambiente de control
La NCI 200, define al ambiente de control como el conjunto de circunstancias y conductas
que enmarcan el accionar de una entidad desde la perspectiva del control interno; y, que es
fundamentalmente la consecuencia de la actitud asumida por la alta dirección y por el resto
de las servidoras y servidores, con relación a la importancia del control interno y su
incidencia sobre las actividades y resultados.
Evaluación del riesgo
La NCI 300, sobre la evaluación del riesgo dispone que la máxima autoridad establecerá los
mecanismos necesarios para identificar, analizar y tratar los riesgos a los que está expuesta
la organización para el logro de sus objetivos.
Actividades de control
La NCI 400, señala que la máxima autoridad de la entidad y las servidoras y servidores
responsables del control interno de acuerdo a sus competencias, establecerán políticas y
procedimientos para manejar los riesgos en la consecución de los objetivos institucionales,
proteger y conservar los activos y establecer los controles de acceso a los sistemas de
información.
Información y comunicación
La NCI 500, establece que la máxima autoridad y los directivos de la entidad, deben
identificar, capturar y comunicar información pertinente y con la oportunidad que facilite a las
servidoras y servidores cumplir sus responsabilidades. El sistema de información y
comunicación, está constituido por los métodos establecidos para registrar, procesar,
resumir e informar sobre las operaciones técnicas, administrativas y financieras de una
entidad. La calidad de la información que brinda el sistema facilita a la máxima autoridad
adoptar decisiones adecuadas que permitan controlar las actividades de la entidad y
preparar información confiable.
Seguimiento
La NCI 600, dispone que la máxima autoridad y los directivos de la entidad, establecerán
procedimientos de seguimiento continuo, evaluaciones periódicas o una combinación de
ambas para asegurar la eficacia del sistema de control interno.
25
2.2.3 Auditoría de cumplimiento:
Descripción conceptual
Yanel Blanco Luna (2010), en su libro Normas y Procedimientos de la Auditoría Integral,
señala:
La auditoria de cumplimiento es la comprobación o examen de las operaciones financieras,
administrativas, económicas y de otra índole de una entidad para establecer que se han
realizado conforme a las normas legales, reglamentarias, estatutarias y de procedimientos
que le son aplicables. Esta auditoría se practica mediante la revisión de los documentos que
soportan legal, técnica, financiera y contablemente las operaciones para determinar si los
procedimientos utilizados y las medidas de control interno están de acuerdo con las normas
que le son aplicables y si dichos procedimientos están operando de manera efectiva y son
adecuados para el logro de los objetivos de la entidad.
La auditoría de cumplimiento, siendo parte integrante de la auditoría integral, proporciona
informes de evaluación del cumplimiento de las disposiciones legales aplicables a la
actividad económica de la empresa u organización.
Exposición respeto de que la afirmación a evaluarse en esta auditoría es aquella mediante la
cual la gerencia asevera que la organización cumple con las principales disposiciones
legales relacionadas.
La gerencia es responsable de asegurar que la entidad está cumpliendo las leyes y
regulaciones aplicables a sus actividades; esta responsabilidad comprende la identificación
de las leyes y regulaciones aplicables así como el establecimiento de políticas y
procedimientos de la estructura del control interno, que son diseñados para proporcionar una
seguridad razonable respecto de que la entidad u organización cumple con esa leyes y
regulaciones.
La verificación del cumplimiento de la normativa aplicable a los distintos procesos de la
organización, le corresponde de manera exclusiva al administrador, gerente o máxima
autoridad.
La responsabilidad del auditor en cambio está en determinar el cumplimiento o no de dichas
leyes y regulaciones. Para el efecto el Auditor, debe diseñar la auditoría de cumplimiento de
26
tal forma que proporcione una seguridad razonable de que la entidad cumple las leyes,
regulaciones y otros requerimientos legales aplicables a la empresa.
2.2.4 Auditoría de gestión.
Descripción conceptual
La auditoría de gestión es un proceso que nos permite examinar y evaluar las actividades de
una empresa, organización, sector, programa, proyecto u operación, que permiten
determinar el grado de eficiencia, eficacia y calidad en la utilización de los recursos
disponibles, el desarrollo de los procesos y la entrega de los productos o servicios.
La auditoría de gestión entonces involucra una revisión sistemática de las actividades de
una entidad en relación a determinados objetivos y metas, respecto de la utilización eficiente
y económica de los recursos. Su propósito general es identificar oportunidades de mejoras y
emitir recomendaciones al respecto, así como evaluar el rendimiento y el desempeño
La auditoría administrativa también se la conoce como auditoría de gestión.
Enrique Benjamín Franklin, en su libro Auditoría Administrativa Gestión Estratégica del
Cambio (2007), señala:
Una auditoria administrativa es la revisión analítica total o parcial de una organización con el
propósito de precisar su nivel de desempeño y perfilar oportunidades de mejora para innovar
valor y lograr una ventaja competitiva sustentable.
La auditoría de gestión, evalúa los niveles de eficiencia, eficacia y calidad. La eficiencia mide
el uso de los recursos, la eficacia mide el logro de los resultados, y la calidad, el nivel de
satisfacción de los clientes.
Afirmaciones respecto de (eficiencia, eficacia y calidad) en la norma ISO 9000
La Norma ISO 9000 es un conjunto de normas sobre calidad y gestión de calidad,
establecidas por la Organización Internacional de Normalización (ISO). Se pueden aplicar en
cualquier tipo de organización o actividad orientada a la producción de bienes o servicios.
Las normas recogen tanto el contenido mínimo como las guías y herramientas específicas
de implantación, como los métodos de auditoría. La ISO 9000 especifica la manera en que
una organización opera sus estándares de calidad, tiempos de entrega y niveles de servicio.
27
Existen más de 20 elementos en los estándares de esta ISO que se relacionan con la
manera en que los sistemas operan.
Según la Norma ISO 9000, la eficacia mide el logro de los resultados obtenidos, la eficiencia
mide el uso de los recursos; y, la calidad, mide el nivel de satisfacción de los clientes. El
sistema de gestión de la calidad establece varios objetivos, los cuales serán eficaces en la
medida en que se los cumpla.
2.3 El proceso de la auditoría integral.
Yanel Blanco Luna (2010) en su libro Normas y Procedimientos de la Auditoría Integral,
señala que los objetivos de la auditoría integral son:
Expresar una opinión sobre los estados financieros del examen, para determinar una
certeza razonable de que las cifras consignadas en dichos estados financieros, no
contienen exposiciones erróneas de carácter sustantivo.
Establecer que las operaciones financieras, económicas y de otra índole se han
realizado conforme a las normas legales, reglamentarias, estatutarias y procedimientos
que le sean aplicables.
Determinar si la entidad se ha conducido de manera ordenada en el logro de las metas y
objetivos propuestas.
Evaluar el sistema global de control interno para determinar si funcionan efectivamente
para la consecución de los siguientes objetivos: efectividad y eficiencia de las
operaciones, confiabilidad en la información financiera; y cumplimiento de las leyes y
regulaciones aplicables.
Enrique Benjamín Franklin (2007) en su libro Auditoría Administrativa, Gestión Estratégica
del Cambio, refiriéndose a la auditoría integral, señala que es el:
Examen y evaluación de la planeación, organización, control interno operativo, control
interno contable y mejoramiento administrativo, así como el cumplimiento de las
disposiciones legales y administrativas aplicables a una área o programa.
La auditoría integral, involucra la participación de profesionales de diversas especialidades
de acuerdo a la naturaleza y actividades propias de la empresa a auditar.
28
Para el efecto es necesaria una revisión documental de las actividades principales del
cliente, de los informes de auditorías anteriores, información especializada, presupuestos,
inversiones, etc., para establecer la extensión del trabajo a realizar.
2.3.1 Planeación de la auditoría integral.
La planeación es una de las fases de la auditoría integral y en la cual se alcanza un
conocimiento general de la empresa a ser auditada, que incluye: la naturaleza del negocio y
su cobertura, los sistemas de información vigentes, el número de empleados, los puntos de
interés de la auditoría, los problemas frecuentes y pendientes, el número de clientes, leyes
regulaciones y normativa aplicable a la empresa, etc.
El plan de auditoría integral incluye los siguientes elementos:
Comprensión de la entidad, su entorno y el sistema de control interno.
Evaluación de los riesgos de auditoría.
Planes de auditoría específicos.
Puntos de interés con respecto al cumplimiento del supuesto de negocio en marcha.
Programas de auditoría.
Del conocimiento de la entidad y su entorno se generan las potenciales áreas de interés
para la auditoría, análisis que se complementa con la evaluación de los riesgos de auditoría,
para definir las áreas críticas.
El riesgo es la probabilidad de ocurrencia de una posibilidad de pérdida.
Los riesgos que se analizan en una auditoría son los siguientes:
Inherente.
De control.
De detección; y, de
Auditoria.
El riesgo inherente, se relacionada con la naturaleza propia de un componente, área o
proceso evaluado y es independiente del funcionamiento de los controles internos.
29
El riesgo de control depende del nivel de funcionamiento de los controles internos, por lo
tanto para su determinación, debemos evaluar el proceso, los procedimientos y los controles
para determinar el nivel de confianza y el nivel de riesgo, que es inversamente proporcional.
En consecuencia, los riesgos inherente y de control, dependen de la naturaleza de la
empresa y del funcionamiento de los controles internos.
El riesgo de detección, en cambio constituye la posibilidad de que los procedimientos
aplicados por el auditor, no detecten errores o problemas significativos.
Al combinar los riesgos se llega a la siguiente ecuación, que permite establecer el riesgo de
auditoría:
Riesgo de Auditoría = Riesgo Inherente * Riesgo de Control * Riesgo de Detección.
2.3.2 Ejecución de la auditoría integral.
La ejecución de la auditoría integral se refiere a la aplicación de procedimientos de los
diferentes programas de trabajo o auditoría, relacionados con la auditoría financiera,
auditoría de control interno, auditoría de gestión, auditoría de cumplimiento de leyes y
regulaciones aplicables; toda vez que la auditoría integral se basa en una auditoría completa
con el alcance suficiente para concluir y opinar sobre estos temas.
En la auditoría financiera, se opina sobre la razonabilidad de los estados financieros; en la
auditoría de control interno, se comprueba que los procesos y sus controles operen de forma
eficaz; en la auditoría de gestión, se evalúa el logro de los objetivos, la inversión de recursos
y lo adecuado de la estructura organizacional; en la auditoría de cumplimiento se evalúa el
cumplimiento de las disposiciones legales y normativas relacionadas; por lo que la auditoría
integral constituye la verificación del cumplimiento de estos requisitos o normas de
desempeño.
En la aplicación de los procedimientos de auditoría que constan en los diferentes programas
de trabajo, se deben efectuar las pruebas de control o cumplimiento, orientadas a la
verificación de los controles internos en la organización, las que permitirán establecer el
grado de profundidad de las pruebas sustantivas, que serán mayores en aquellas áreas de
mayor riesgo.
30
Las pruebas de control o cumplimiento, verifican la efectividad de las políticas y actividades
de control interno y miden la efectividad de un control particular, pero no sustentan el saldo
de una cuenta. En cambio, las pruebas sustantivas se aplican para sustentar la
razonabilidad de las cuentas específicas de los estados financieros.
Luego de la aplicación de los procedimientos de auditoría que se desarrollan y a base de la
evidencia obtenida, se determinan las conclusiones sobre las que se basa la opinión de
auditoría. La evidencia debe ser relevante, competente, suficiente y oportuna.
Como resultado de la aplicación de los procedimientos de auditoría y a base de la evidencia
obtenida, se establecen los hallazgos del informe de auditoría integral.
Los hallazgos de auditoría, deben tener los siguientes atributos: condición, criterio, causa y
efecto.
La Condición, es la situación actual encontrada por el auditor respecto a una operación o
actividad examinada.
El Criterio, son los parámetros de comparación o normas aplicables a una situación
encontrada,
El Efecto, es el resultado adverso o impacto negativo que se produce de la comparación
entre la condición y el criterio.
La Causa, son las razones por las cuales se originó la desviación, motivo del
incumplimiento.
2.3.3 Comunicación de resultados e informe de auditoría.
La comunicación de resultados mediante la presentación del respectico informe, constituye
la fase final del proceso de la auditoría integral.
El informe de auditoría integral incluye el dictamen de la razonabilidad de los estados
financieros, la evaluación del sistema de control interno, el cumplimiento de las leyes y
regulaciones; y, el grado de eficiencia y eficacia en la gestión empresarial.
31
En la fase de planeación y ejecución de la auditoria, se va preparando el enfoque de
elaboración del informe, el mismo que debe ser adecuado, de tal forma que refleje de
manera apropiada el contenido de los informes detallados y el informe general.
El informe debe estar contenido en hallazgos de auditoría, conclusiones y recomendaciones,
para ser implementadas inmediatamente.
El informe de auditoría integral debe contener la siguiente información:
Título.
Introducción.
Información básica sobre la entidad (por ejemplo, objetivos, organización, tipo de
ingresos y gastos, medio ambiente).
Alcance de la auditoría.
Resumen de las observaciones de auditoria.
Observaciones y recomendaciones; y,
Resumen de las recomendaciones.
Adicionalmente el informe de auditoría integral debe referirse al aporte del valor agregado,
referido a:
Verificar el logro de los objetivos institucionales, evaluando sus controles internos.
Proporcionar una seguridad razonable respecto de la información financiera, en términos
de eficiencia en el uso de los recursos y eficacia en el logro de objetivos.
Adecuada presentación de los estados financieros.
Proporcionar alternativas de solución a los problemas detectados.
Planeación estratégica que permita una labor integral, oportuna y permanente de las
operaciones de la entidad.
Dictaminar respecto de la razonabilidad de la presentación de los estados financieros de
conformidad con normas y procedimientos de Auditoría Generalmente Aceptados.
Yanel Blanco Luna (2010) en su libro Normas y Procedimientos de la Auditoría Integral,
refiriéndose al informe de la auditoría integral, señala:
Este informe estará acompañado de los siguientes estados financieros de propósito general
preparados por la administración, acompañados de sus correspondientes notas y una
certificación de la administración.
32
1. Balance general.
2. Estado de resultados de operación.
3. Estado de cambios en el patrimonio.
4. Estado de flujos del efectivo.
5. Notas explicativas a los estados financieros.
6. Certificación de la administración sobre los estados financieros y demás temas de la
auditoría integral.
7. Anexo con los principales indicadores de gestión comentados por la auditoría.
2.3.4 Seguimiento.
El seguimiento de la implementación de las recomendaciones, es muy importante, por
cuanto permite evidenciar el cumplimiento de dichas recomendaciones dentro de los plazos
previstos por la administración de la empresa.
Para el efecto se realiza un matriz de recomendaciones, señalando los funcionarios de las
distintas áreas que las pondrán en práctica, un cronograma de ejecución y los documentos o
actividades entregables.
CAPÍTULO III
ANÁLISIS DE LA EMPRESA
34
3. Análisis de la empresa
3.1 Antecedentes de la organización.
La Unidad de Negocio Termopichincha es una dependencia que forma parte de la
Corporación Eléctrica del Ecuador CELEC EP, la que se creó mediante decreto ejecutivo
220 del 14 de enero de 2010, publicado en el registro oficial 128 del 11 de febrero de 2010,
como empresa de derecho público, con personería jurídica y patrimonio propio, dotada de
autonomía presupuestaria, financiera, económica, administrativa y de gestión, con domicilio
principal en el Distrito Metropolitano de Quito.
3.1.1 Misión.
La Unidad de Negocio Termopichincha tiene la siguiente Misión, conforme lo señala la
página web, Direccionamiento Termopichincha:
"Contribuir al bienestar y desarrollo nacional, mediante la producción de energía eléctrica
con altos índices de disponibilidad, confiabilidad y eficiencia, con su talento humano
comprometido y competente, actuando responsablemente con la comunidad y el ambiente".
3.1.2 Visión.
La Unidad de Negocio Termopichincha orienta su gestión alineada a la visión establecida por
la Corporación Eléctrica del Ecuador CELEC EP, a la cual pertenece, la que se detalla a
continuación y consta publicada en la página web de las mismas.
“Ser la empresa pública líder que garantiza la soberanía eléctrica e impulsa el desarrollo del
Ecuador”.
3.1.3 Estrategias
Las estrategias aplicadas por la Unidad de Negocio Termopichincha son las siguientes:
Mejoramiento competitivo
Expansión y diversificación de la generación eléctrica
Sostenibilidad financiera
Fortalecimiento y desarrollo organizacional
35
Gestión integrada de sistema de calidad, seguridad, salud, ambiente y
responsabilidad
3.1.4 Valores
Los valores de la Unidad de Negocio Termopichincha, son: Compromiso, Responsabilidad
Social, Integridad, Trabajo en Equipo, Pasión por la Excelencia.
Compromiso: Honrar todas nuestras responsabilidades como un deber cívico con la Patria,
impulsados por nuestra lealtad con la misión de CELEC EP. La mejor medida de nuestro
trabajo, es la consecución de los objetivos buscados, en el marco de las políticas
institucionales y de nuestros valores y principios.
Responsabilidad Social: Proveer bienestar y desarrollo a nuestros clientes, a todos los
colaboradores de la empresa y sus familiares, a nuestros proveedores y socios de negocios,
a las comunidades en que actuamos y a la sociedad en general, equilibrando el progreso
con la preservación de la naturaleza y el ambiente
Integridad: Nuestras acciones y decisiones están siempre enmarcadas en la legalidad y en
la ética, enfrentando con decisión la corrupción en todas sus formas. Otorgar a todas las
personas la dignidad y consideración que nosotros desearíamos recibir por parte de ellas. La
información sobre nuestras acciones y resultados es abierta y oportuna.
Trabajo en Equipo: Actuar en la unidad sabiendo que la integración sin barreras y
coordinada de nuestros esfuerzos es superior a la suma de los aportes individuales. El
poder de nuestra inteligencia colectiva es superior a la magnitud de nuestros retos.
Pasión por la Excelencia: Generar ideas para la eficacia, eficiencia e innovación de
nuestros servicios y gestión. Nos exigimos nuestro mayor esfuerzo a nivel administrativo y
directivo. Estamos permanentemente aprendiendo y actualizando muestras competencias.
Actuamos proactivamente en nuestras decisiones. (CELEC EP, 2012)
3.1.5 Estructura organizacional
Mediante resolución del Directorio de la Corporación Eléctrica del Ecuador CELEC EP
009/2012 del 4 de Abril de 2012, se aprobaron las estructuras orgánicas funcionales modelo,
36
para la unidades de generación, transmisión y proyectos de la Empresa Pública Estratégica
Corporación Eléctrica del Ecuador CELEC EP, habiendo adoptado la Unidad de Negocio
Termopichincha, la misma que consta en el numeral 1.1.5 del Capítulo I, y que se detalla a
continuación:
- La Unidad de Negocio Termopichincha de la CELEC EP, tiene como máxima
autoridad al Gerente quien es a su vez el representante legal de la empresa.
- La gestión social y ambiental está a cargo del área de social y medio ambiente.
- La gestión de seguridad y salud ocupacional, se encuentra a cargo de las áreas de
seguridad industrial y salud ocupacional.
- La subgerencia de gestión organizacional se encuentra conformada por las área de
planificación corporativa y gestión de calidad.
- La subgerencia de HF 100 MW está conformada por el área de proyectos, que tiene
a cargo el desarrollo de la expansión de la generación de energía eléctrica de la
empresa, encontrándose al momento construyendo el proyecto Guangopolo II de
52.5 MW.
- La subgerencia de producción se encarga del mantenimiento y la operación de la
central de generación termoeléctrica Guangopolo I.
- La subgerencia de finanzas, está conformada por las áreas de administración
financiera, contabilidad, tesorería y presupuesto.
- La subgerencia administrativa, conformada por el área administrativa, recursos
humanos, servicios generales y tecnología de la información TICS.
- La subgerencia jurídica, con las áreas de patrocinio legal y contrataciones.
3.2 Cadena de valor
La Unidad de Negocio Termopichincha mantiene el siguiente mapa de procesos en la
cadena de valor:
37
Fuente: Página web Unidad de Negocio Termopichincha: http://www.termopichincha.com.ec
En el manual de calidad de la Unidad de Negocio Termopichincha, se establecen los
siguientes macro procesos:
3.2.1 Macro procesos estratégicos.
Los macroprocesos estratégicos comprenden los procesos vinculados al ámbito de las
responsabilidades de la dirección y de aquellos de importancia estratégica para la Unidad de
Negocio Termopichincha, conforme se presenta en el siguiente cuadro:
Macro procesos estratégicos
Macro Procesos estratégicos
Planificación Gestión de Proyectos
Gestión de calidad
Procesos
Elaboración del Plan Estratégico
Análisis preliminar de proyectos
Planificación del sistema de gestión de calidad
Elaboración del Plan Operativo
Formulación y evaluación de proyectos
Revisión del sistema de gestión de calidad
Seguimiento y Control de la Planificación
Ejecución de proyectos
38
3.2.2 Macro procesos de gestión de recursos y soporte.
Estos macro procesos, son aquellos procesos que permiten determinar, proporcionar y
mantener los recursos necesarios para el cumplimiento de las actividades de todos los sub
procesos de la Unidad de Negocio Termopichincha; y, se presentan a continuación:
Macro procesos de gestión de recursos y soporte
Macro procesos de gestión de recursos y soporte
Gestión administrativa y recursos humanos
Gestión financiera
Gestión de tecnología de la información
Gestión Jurídica
Gestión de comunicación
Gestión de monitoreo de ambiente de trabajo
Procesos
Gestión de talento humano
Gestión de recursos financieros
Mantenimiento Patrocinio Comunicación
Gestión de monitoreo de ambiente de trabajo
Gestión de servicios generales
Gestión de administración financiera
Gestión de soporte técnico
Asesoría
Gestión de salud ocupacional
Gestión contable
Administración de la infraestructura tecnológica
Elaboración de contratos
Gestión de seguros
Gestión de archivo
3.2.3 Macro procesos de realización del producto.
Son aquellos procesos que permiten llevar a cabo la producción y/o la prestación del
servicio.
Macro procesos de realización del producto
Macro procesos de realización del producto
Planificación de la producción y logística
Generación eléctrica Gestión de comercialización
Procesos
Planificación de la producción
Generación de energía
Transacciones comerciales
Logística de abastecimiento
Gestión de mantenimiento
Atención al cliente
3.2.4 Macro procesos de medición, análisis y mejora.
Son los procesos que aseguran la realización de la medición, análisis y mejora a través de la
realización de auditorías internas, control del producto no conforme y el monitoreo
39
permanente del desempeño de los procesos, De este seguimiento se generan acciones que
contribuyen a la mejora continua.
Macro procesos de medición, análisis y mejora
Macro procesos de medición, análisis y mejora
Medición Análisis y mejora
Procesos
Seguimiento y medición de los procesos
Acción correctivas y preventivas
Auditorías Internas Mejora continúa
Control del producto no conforme
Fuente: Página web Unidad de Negocio Termopichincha: http://www.termopichincha.com.ec
3.3 Importancia de realizar el examen de auditoría integral
La importancia de realizar el examen de auditoría Integral al Área de Proyectos de la Unidad
de Negocio Termopichincha de la CELEC EP, por el período comprendido entre el 1 de
enero y el 31 de diciembre de 2012, radica en el hecho de que el Área de Proyectos,
constituye uno de los pilares fundamentales en la cadena agregadora de valor institucional
con impacto directo en la misión empresarial, toda vez que permanentemente ha venido
desarrollando y construyendo varios proyectos de expansión de la generación eléctrica,
encontrándose al momento construyendo el proyecto Guangopolo II de 52.5 MW.
CAPÍTULO IV INFORME DE EXAMEN DE AUDITORÍA INTEGRAL
41
4. Informe de examen de auditoría integral
4.1 Informe de auditoría integral
El examen de auditoría integral al Área de Proyectos de la Unidad de Negocio
Termopichincha de la CELEC EP, por el período comprendido entre el 1 de enero y el 31 de
diciembre de 2012, se desarrolló aplicando las fases de la auditoría, conforme la
metodología aplicada por Yanel Blanco Luna en su libro normas y procedimientos de la
auditoría integral, capítulo 2:
- Fase de planificación
o Planificación de auditoría financiera.
o Planificación de auditoría de control interno.
o Planificación de cumplimiento.
o Planificación de la auditoría de gestión.
- Fase de ejecución
Aplicación de los procedimientos para la auditoría financiera, de control interno, de
cumplimiento y de auditoría de gestión.
- Fase de comunicación
Emisión de los dictámenes, hallazgos y elaboración del informe con los comentarios
conclusiones y recomendaciones, que constan en esta investigación.
4.1.1 Destinatario.
Al Subgerente de Proyectos de la Unidad de Negocio Termopichincha.
4.1.2 Tema o asunto determinado. He practicado la Auditoría Integral al Área de Proyectos de la Unidad de Negocio
Termopichincha de la CELEC EP, por el período comprendido entre el 1 de enero y el 31 de
diciembre de 2012, cubriendo la siguiente temática: el examen de la Cuenta Inversiones a
Largo Plazo (Obras en Curso) del estado de situación financiera y los correspondientes
estados de resultados y de ejecución presupuestaria; la evaluación del sistema de control; la
evaluación del cumplimiento de las leyes y las regulaciones aplicables; y, el grado de
eficiencia y efectividad en el manejo de sus programas y actividades, evaluado con los
42
indicadores de desempeño disponibles en las Subgerencias Financiera y de Proyectos de la
entidad.
4.1.3 Parte responsable.
La Administración es responsable de la preparación, integridad y presentación razonable de
los estados financieros; de mantener una estructura efectiva de control interno para el logro
de los objetivos de la Unidad de Negocio Termopichincha de la CELEC EP; del cumplimiento
de las leyes y regulaciones que lo afectan; y del establecimiento de los objetivos, metas y
programas; así como, de las estrategias para su conducción ordenada y eficiente.
4.1.4 Responsabilidad del auditor.
Mi obligación es la de expresar conclusiones sobre cada uno de los temas de la auditoría
integral con base en los procedimientos que he considerado necesarios para la obtención de
la evidencia suficiente y apropiada, con el propósito de alcanzar una seguridad razonable de
las conclusiones sobre la temática de la auditoría integral.
4.1.5 Limitaciones.
Es necesario señalar que la opinión vertida en el presente informe proporciona una
seguridad razonable y no absoluta con respecto a los temas evaluados, excepto por la falta
de notas a los estados financieros y su dictamen al 31 de diciembre de 2012.
4.1.6 Estándares aplicables.
Realice mi auditoría integral de acuerdo a las Normas Internacionales de Auditoría
aplicables a los estados financieros, a la auditoría de control interno, a la auditoría sobre el
cumplimiento de leyes y a la auditoría de gestión. Estas normas requieren que la Auditoría
se planifique y se ejecute de tal manera que se obtenga una seguridad razonable en cuanto
a si los estados financieros están exentos de errores importantes en su contenido, si la
estructura del control interno ha sido diseñada adecuadamente y opera de manera efectiva;
si se han cumplido las principales leyes y regulaciones que le son aplicables; y, si es
confiable la información que sirvió de base para el cálculo de los indicadores de desempeño
en la evaluación de los resultados de la administración.
4.1.7 Criterios.
La auditoría financiera examinó, sobre una base selectiva, la evidencia que sustenta las
cifras y revelaciones reflejadas en la Cuenta Inversiones a Largo Plazo (Obras en Curso)
del estado de situación financiera al 31 de diciembre de 2012, respecto a la evaluación de
43
las normas o principios de contabilidad utilizados en la contabilización de los proyectos.
Considero que mi examen de auditoría integral proporciona una base razonable para
expresar mi opinión sobre la Cuenta Inversiones a Largo Plazo (Obras en Curso) contenida
en los estados financieros así como sobre las conclusiones de otra temática.
La auditoría al sistema de control interno, se orientó a la evaluación del ambiente de control,
evaluación de riesgos, actividades de control, sistemas de información y comunicación y
seguimiento en la Unidad de Negocio Termopichincha de la CELEC EP.
La auditoría de cumplimiento, verificó la sujeción a las leyes y regulaciones aplicables a la
Unidad de Negocio Termopichincha de la CELEC EP, como empresa pública, sujeta a la
Constitución de la República del Ecuador, Ley Orgánica de Empresas Públicas, Ley
Orgánica del Sistema Nacional de Contratación Pública, disposiciones legales específicas; y,
las Normas de Control Interno para las entidades, organismos del sector público y
personas jurídicas de derecho privado que dispongan de Recursos Públicos, emitas por la
Contraloría General del Estado.
La auditoría de gestión incluyó la evaluación del cumplimiento de los objetivos y metas
planteadas por el Área de Proyectos en el Plan Operativo de Unidad de Negocio para el
2012.
4.1.8 Opinión sobre la razonabilidad de la cuenta inversiones a largo plazo (obras en curso), presentada en el estado de situación financiera de la Unidad de Negocio Termopichincha de la CELEC EP, al 31 de diciembre de 2012, y el correspondiente estado de pérdidas y ganancias por el año terminado en esa fecha.
44
Dictamen Limpio
Ingeniero Pedro López Merino Subgerente de la Proyectos de la Unidad de Negocio Termopichincha de la CELEC EP Presente
De mi consideración:
He auditado la cuenta Inversiones a Largo Plazo (Obras en Curso), presentada en el estado de situación financiera de la Unidad de Negocio Termopichincha de la CELEC EP, al 31 de diciembre de 2012, y el correspondiente estado de pérdidas y ganancias por el año terminado en esa fecha. La administración es responsable por la preparación y presentación razonable de los estados financieros de conformidad con las Normas Ecuatorianas de Auditoría Gubernamental y Normas Internacionales de Información Financiera. Esta responsabilidad incluye: diseñar, implementar y mantener el control interno relevante para la preparación y presentación razonable de estados financieros que estén libres de representaciones erróneas de importancia relativa, ya sea debido a fraude o error, así como seleccionar y aplicar políticas contables apropiadas y efectuar estimaciones contables que sean razonables en las circunstancias.
Mi responsabilidad es expresar una opinión respecto de la cuenta Inversiones a Largo Plazo (Obras en Curso), presentada en los estados financieros en base a mi auditoría. Efectué la auditoría de conformidad con las Normas Ecuatorianas de Auditoría Gubernamental. Estas normas requieren que cumplamos con requisitos éticos y que planifiquemos y realicemos las auditorías para obtener una seguridad razonable acerca de si los estados financieros están libres de representaciones erróneas de importancia relativa.
Una auditoría incluye efectuar procedimientos para obtener evidencia de auditoría acerca de los montos y revelaciones en los estados financieros. Los procedimientos seleccionados dependen del juicio de los auditores, incluyendo la evaluación de los riesgos de representación errónea de importancia relativa en los estados financieros, ya sea debido a fraude o error. Al efectuar esas evaluaciones de riesgos, los auditores consideran el control interno relevante para la preparación y presentación razonable de los estados financieros de la Unidad de Negocio Termopichincha de la CELEC EP, a fin de diseñar procedimientos de auditoría que sean apropiados en las circunstancias, pero no con el propósito de expresar una opinión sobre la efectividad del control interno de la Unidad de Negocio Termopichincha de la CELEC EP.
Una auditoría también incluye evaluar lo apropiado de las políticas contables utilizadas y la razonabilidad de las estimaciones contables hechas por la administración, así como evaluar la presentación en conjunto de los estados financieros.
Considero que la evidencia de auditoría que he obtenido es suficiente y apropiada para ofrecer una base para mi opinión de auditoría.
En mi opinión, la cuenta Inversiones a Largo Plazo (Obras en Curso), presentada en el estado de situación financiera al 31 de diciembre de 2012 y el correspondiente estado de pérdidas y ganancias por el año terminado en esa fecha, dan un punto de vista razonable en todos los aspectos importantes, sobre la situación financiera de la Unidad de Negocio Termopichincha de la CELEC EP y su desempeño financiero por el año terminado en esa fecha, de conformidad con Normas Ecuatorianas de Contabilidad.
Atentamente, CPA Dr. Carlos Herrera Cárdenas Auditor Integral Quito, 6 de febrero de 2014
45
4.1.9 Otras conclusiones. La auditoría integral complementa en forma adicional a la opinión financiera, con otras
conclusiones.
A continuación se presenta la opinión con respecto al sistema de control interno, obtenido a
base de las herramientas de evaluación incluidas en el informe COSO de Samuel Mantilla:
Carta de control interno Ingeniero Pedro López Merino Subgerente de la Proyectos de la Unidad de Negocio Termopichincha de la CELEC EP Presente En mi calidad de Auditor Integral, he practicado una evaluación de control interno del Área de Proyectos de la Unidad de Negocio Termopichincha por el año terminado al 31 diciembre de 2012. La administración es responsable de mantener una estructura adecuada de control interno para el logro de los objetivos planteados en el plan operativo anual por el Área de Proyectos de la Unidad de Negocio Termopichincha de la CELEC EP. Mi responsabilidad consiste en expresar una opinión sobre el mismo, con base a mi revisión. Mi revisión se efectúo de acuerdo con las Normas Ecuatorianas de Auditoría Gubernamental. Dadas las limitaciones inherentes a cualquier estructura de control interno, pueden ocurrir errores o irregularidades y no ser detectados; también las proyecciones de cualquier evaluación de control interno para períodos futuros están sujetas al riesgo de que el control interno se pueda tornar inadecuado, por los cambios en sus elementos. Mi estudio y evaluación del sistema de control interno, no descubrirá necesariamente todas las debilidades del sistema. Sin embargo, estimo que cuando se fortalezcan los controles internos a base de las recomendaciones expuestas más adelante, se considerarán adecuados para salvaguardar sus activos y los de terceros que pudieran estar en su poder. Mi apreciación se basa en la revisión del sistema y los controles internos existentes en el momento de mi examen. Dicho estudio y evaluación sirvieron de base para establecer que no se diseñó, desarrolló, ni implementó el código de ética, ni los mecanismos necesarios para identificar, analizar y tratar los riesgos a los que está expuesta la Unidad de Negocio Termopichincha de la CELEC EP, para el logro de sus objetivos, que considero constituyen inconsistencias de control interno. En mi opinión el Área de Proyectos de la Unidad de Negocio Termopichincha de la CELEC EP, excepto por el efecto citado en el párrafo anterior, mantuvo en todos sus aspectos importantes una estructura adecuada de control interno en relación con la conducción ordenada de las operaciones, confiabilidad en la información financiera y cumplimiento con las leyes y regulaciones que la afectan. Además, el control interno ofrece una seguridad razonable, en todos los aspectos importantes de prevenir o detectar errores o irregularidades en el curso normal de sus operaciones. Atentamente, CPA Dr. Carlos Herrera Cárdenas Auditor Integral Quito, 6 de febrero de 2014
46
De la misma forma a continuación se presenta la opinión con respecto al cumplimiento de
las disposiciones normativas que obligatoriamente se deben observar en las actividades
relacionadas al Área de Proyectos de la Unidad de Negocio Termopichincha de la CELEC
EP, obtenida a base del formato establecido para el efecto. (Yanel, 2010)
Informe sobre cumplimientos
Ingeniero
Pedro López Merino
Subgerente de la Proyectos de la Unidad de Negocio Termopichincha de la CELEC EP
Presente
En mi calidad de Auditor Integral, he practicado una auditoría de cumplimiento a las
disposiciones legales aplicables el Área de Proyectos de la Unidad de Negocio
Termopichincha de la CELEC EP. La administración es responsable de aplicar las
disposiciones legales establecidas para el área. Mi responsabilidad consiste en expresar una
opinión sobre el mismo con base en mi revisión.
El responsable de la administración de bienes de la Unidad de Negocio, no asesoró al
Gerente para que disponga la elaboración de la reglamentación interna para la
administración de bienes, lo que ocasionó que el personal no cuente con reglamentación
interna de acuerdo a la naturaleza de su función.
En mi opinión, la Unidad de Negocio Termopichincha de la CELEC EP, con excepción de lo
citado en el párrafo anterior, cumplió las disposiciones legales correspondientes aplicables al
Área de Proyectos, ofreciendo una seguridad razonable en todos los aspectos importantes
de prevención o detección de errores o irregularidades en el curso normal de sus
operaciones.
Atentamente,
CPA Dr. Carlos Herrera Cárdenas
Auditor Integral
Quito, 6 de febrero de 2014
A continuación se presenta el informe de auditoría de gestión a base del modelo establecido.
(Yanel, 2010)
47
Informe de auditoría de gestión opinión de resultados
Ingeniero Pedro López Merino Subgerente de la Proyectos de la Unidad de Negocio Termopichincha de la CELEC EP
Presente He practicado una auditoría de gestión el Área de Proyectos de la Unidad de Negocio Termopichincha de la CELEC EP para el año 2012. La administración es responsable de la elaboración y ejecución del plan de gestión y del plan operativo anual; de mantener una estructura efectiva de control interno para el logro de los objetivos, relacionados con la información financiera oportuna, el cumplimiento de las leyes reguladoras que la afectan y las estrategias para la conducción ordenada y eficiente del mismo. Mi obligación es la de expresar opiniones y conclusiones sobre el cumplimiento de los objetivos, metas y programas del plan de gestión y resultados de la Unidad de Negocio Termopichincha, así como de las estrategias aplicadas para su eficiente ejecución. Realicé el trabajo de acuerdo a las Normas Ecuatorianas de Auditoría Gubernamental y Normas de Auditoría aplicables a la auditoría de gestión, con la metodología establecida por la Contraloría General del Estado, mediante la aplicación del Manual de Auditoría de Gestión, emitido con Acuerdo 031 de junio de 2003, en el cual se establecen los criterios, indicadores, características y modelos para la evaluación de la gestión y sus resultados. Las Normas de Auditoría requieren que el trabajo se planifique y se lleve a cabo de tal manera que se obtenga una seguridad razonable respecto a que la gestión del Área de Proyectos de la Unidad de Negocio Termopichincha de la CELEC EP, se haya conducido de manera ordenada; que la administración haya cumplido los objetivos, metas y programas de manera eficiente, efectiva y económica; y que la información que sirvió de base para el cálculo de los indicadores de desempeño en la ejecución del plan anual operativo anual sea confiable. De la aplicación de los indicadores planteados en el POA 2012 por el Área de Proyectos de la Unidad de Negocio Termopichincha de la CELEC EP, se determinó que la escasez de consultores para realizar los estudios preliminares de factibilidad para la ejecución del proyecto, ocasionó que no se ejecuten los rubros para estudios de impacto ambiental, compra de bienes y que exista un brecha desfavorable del 99% en el proyecto Jondachi Sardinas de la provincia del Napo. Con base en los procedimientos de trabajo y la evidencia obtenida, opino que el Área de Proyectos de la Unidad de Negocio Termopichincha de la CELEC EP, mantiene un plan de gestión y resultados construido sobre una base realista y que ha alcanzado de manera satisfactoria los principales objetivos y metas incluidos en el plan. En las páginas siguientes se presenta un resumen con la descripción del plan operativo anual de los resultados obtenidos y con los indicadores esenciales que evalúan el desempeño del Área de Proyectos de Termopichincha, en relación con los objetivos generales, metas y actividades. Se adjunta además al presente informe una sección con los procedimientos de auditoría utilizados en la metodología de verificación y evaluación integral. Atentamente, CPA Dr. Carlos Herrera Cárdenas Auditor Integral Quito, 6 de febrero de 2014
48
4.2 Comentarios, conclusiones y recomendaciones
4.2.1 Auditoría financiera
No se dispone del dictamen a los estados financieros al 31 de diciembre de 2012
Ref. P/T AFHA1
La Corporación Eléctrica del Ecuador CELEP EP se creó el 14 de enero de 2010, con la
conformación de las diferentes Unidades de Negocio, incluida la Unidad de Negocio
Termopichincha, la misma que se encarga de consolidar los estados financieros que éstas
emiten; sin embargo, hasta el 31 de diciembre de 2012, fecha del alcance del examen
especial, la Contraloría General del Estado, como Organismo Superior de Control no realizó
directamente o por medio de compañías privadas de auditoría contratadas, la auditoría a los
estados financieros consolidados.
Los artículos: 47 de la Ley Orgánica de Empresas Públicas, dispone que las empresas
públicas estarán sujetas a los controles de la Contraloría General del Estado, que la
auditoría financiera informará respecto a un periodo determinado, sobre la razonabilidad de
las cifras presentadas en los estados financieros de una empresa pública y el cumplimiento
de las normas legales y reglamentarias aplicables; y, que ésta concluirá con la elaboración
de un informe profesional de auditoría, en el que se incluirán las opiniones correspondientes;
y, 13, numeral 3, establece que son atribuciones de los gerentes de las filiales, subsidiaria o
administradores de agencias o unidades de negocio, velar por su eficiencia empresarial e
informar al Gerente General de su gestión.
Los artículos: 20 de la Ley Orgánica de la Contraloría General del Estado, establece que la
auditoría financiera informará respecto a un período determinado, sobre la razonabilidad de
las cifras presentadas en los estados financieros de una institución pública, ente contable,
programa o proyecto; concluirá con la elaboración de un informe profesional de auditoría, en
el que se incluirán las opiniones correspondientes; y, 17 de su Reglamento, sobre los
tiempos de control, señala que el control posterior será ejecutado por la Unidad de Auditoría
interna respecto a la evaluación de la gestión institucional; que el Auditor Interno no
dictaminará estados financieros, pero podrá realizar evaluaciones al sistema financiero,
proceso y registros de determinadas cuentas; y, que el dictamen a los estados financieros es
función exclusiva de la Contraloría General del Estado, directamente o por medio de
compañías privadas de auditoría contratadas para ese fin.
49
El Subgerente de la Unidad de Proyectos realizó las gestiones conjuntamente con el
Gerente de la Unidad de Negocio Termopichincha, ante el Gerente General la Corporación
Eléctrica del Ecuador CELEC EP, para que efectúe las gestiones ante la Contraloría General
del Estado para la realización de la auditoría a los estados financieros consolidados al 31 de
diciembre de 2012; no obstante, ésta se contrató en el mes de septiembre del 2013, para los
ejercicios económicos de los años terminados al 31 de diciembre de 2010 y 2011, con la
firma de auditoría externa Deloitte & Touche.
Lo que originó que no se disponga del informe profesional de auditoría, para comunicar al
Gerente General y Directorio de la CELEC EP, respecto de la razonabilidad de las cifras
presentadas en los estados financieros consolidados, en los que están incluidos los
generados por la Unidad de Negocio Termopichincha y establecer el cumplimiento de las
normas legales y reglamentarias aplicables, por el año terminado al 31 de diciembre de
2012.
Conclusión
La falta de gestiones ante la Contraloría General del Estado, originó que no se disponga del
informe profesional de auditoría, respecto de la razonabilidad de las cifras presentadas en
los estados financieros consolidados en los que están incluidos los generados por la Unidad
de Negocio Termopichincha y establecer el cumplimiento de las normas legales y
reglamentarias aplicables, por el año terminado al 31 de diciembre de 2012.
Recomendación
Al Gerente de la Unidad de Negocio Termopichincha
1. Coordinará con la administración de la CELEC EP Matriz, la solicitud a la Contraloría
General del Estado, de la realización de una auditoría a los estados financieros de la
Unidad de Negocio Termopichincha de la CELEC EP por el año terminado al 31 de
diciembre de 2012, lo que le permitirá disponer del informe profesional de auditoría, para
comunicar al Gerente General y Directorio de la Corporación Eléctrica del Ecuador,
CELEC EP, sobre la razonabilidad de las cifras presentadas en los estados financieros
de la Unidad de Negocio Termopichincha y el cumplimiento de las normas legales y
reglamentarias aplicables, por los años terminados a esa fecha.
Notas a los estados financieros 2012
Ref. P/T AFHA2
Al 31 de diciembre de 2012 la Unidad de Negocio Termopichincha, dispone de estados
financieros; sin embargo, no se complementaron con la emisión de las notas a los mismos;
50
y, las generadas en el 2011, no fueron elaboradas de acuerdo con las Normas Ecuatorianas
de Contabilidad-NEC.
El artículo 41 de la Ley Orgánica de Empresas Públicas, dispone que las empresas
públicas aplicarán el Régimen Tributario correspondiente al de entidades y organismos del
sector público, incluido el de exoneraciones previsto en el Código Tributario, en la Ley de
Régimen Tributario Interno y demás leyes de naturaleza tributaria.
El artículo 39 del Reglamento para la Aplicación de la Ley de Régimen Tributario Interno,
dispone que las personas naturales obligadas a llevar contabilidad y sociedades que no
estén bajo el control y vigilancia de las Superintendencias de Compañías o de Bancos y
Seguros, llevarán la contabilidad por el sistema de partida doble, en idioma castellano, en
dólares de los Estados Unidos de América; y, con sujeción a las Normas Ecuatorianas de
Contabilidad-NEC y a las Normas Internacionales de Contabilidad-NIC.
Los párrafos 91 y 92, literal b) de la NEC 1- Presentación de Estados Financieros, referente
a las Notas, dispone que éstas incluyen descripciones narrativas o análisis más detallados
de los montos presentados en el balance general, estado de resultados, estado de flujos de
efectivo y estado de cambios en el patrimonio; así como información adicional, sobre
pasivos contingentes y compromisos para lograr una presentación razonable; que son
normalmente presentadas en el orden de las cuentas de los estados financieros para que
sirva de ayuda a los usuarios a entenderlos y compararlos con aquellos de otras empresas;
que deben contener una declaración sobre las políticas de contabilidad aplicadas; y, los
literales a) y e) del párrafo 97- Políticas de Contabilidad de la citada Norma, establece que
las políticas contables que una empresa pudiera considerar o presentar, incluyen
reconocimiento de los ingresos y depreciación de activos tangibles e intangibles.
Los artículos: 40 de la Ley Orgánica de la Contraloría General del Estado, establece que las
autoridades, dignatarios, funcionarios y demás servidores de las instituciones del Estado,
actuarán con la diligencia y empeño que emplean generalmente en la administración de sus
propios negocios y actividades, caso contrario responderán, por sus acciones u omisiones,
de conformidad con lo previsto en esta Ley; y, 77, literales a) y f) respecto a las obligaciones
de las Autoridades de la Unidad Financiera y servidores, disponen que deben organizar,
dirigir, coordinar y controlar todas las actividades de administración financiera de la empresa
del sector público; entregar con oportunidad la información financiera requerida, a los
distintos grados gerenciales internos y a los organismos que lo requieran; y, asesorar a la
máxima autoridad o titular, para la adopción de decisiones en materia de administración
financiera.
51
No se dispone del personal suficiente en el área financiera para que el Subgerente
Financiero y el Jefe de Contabilidad cuenten con los recursos humanos suficientes para que
estructuren y emitan las notas a los estados financieros, conforme lo establecen las NEC.
Lo expuesto originó que los estados financieros emitidos al 31 de diciembre de 2012, no se
encuentren respaldados con las notas correspondientes y que los usuarios no dispongan de
información para entenderlos y compararlos con aquellos de otras empresas, respecto de
los montos presentados en el balance general, estado de resultados, estado de flujos de
efectivo y estado de cambios en el patrimonio para lograr una presentación razonable; y, que
las emitidas en el 2011, no contengan la declaración sobre las políticas de contabilidad
aplicadas para el reconocimiento de los ingresos y la depreciación de activos tangibles e
intangibles, registrados en la cuenta Inversiones a Largo Plazo Obras en curso.
Conclusión
La falta de personal para el área financiera, originó que no se cuente con recurso humano
suficiente para generar las notas a los estados financieros del 2012; y, que las emitidas en el
2011, no se hayan elaborado de acuerdo con las Normas Ecuatorianas de Contabilidad
NEC.
Recomendación
Al Subgerente de Proyectos
2. Coordinará con el Subgerente Financiero y el Jefe de Contabilidad de la Unidad de
Negocio Termopichincha, para solicitar al Gerente de la Unidad de Negocio
Termopichincha de la CELEC EP, la asignación del personal para reasignar las funciones
y delegar a un servidor la estructuración y emisión de las notas a los estados financieros,
conforme lo dispone las NEC; lo que permitirá contar con dichas notas a los estados
financieros emitidos del 2012 y de esta manera que los usuarios dispongan de
información para entenderlos y compararlos con aquellos de otras empresas, respecto
de los montos presentados en el balance general, estado de resultados, estado de flujos
de efectivo y estado de cambios en el patrimonio, así como información adicional tales
como pasivos contingentes y compromisos para lograr una presentación razonable de
los mismos; además, debe revisar la declaración sobre las políticas de contabilidad
aplicadas para el reconocimiento de los ingresos y la depreciación de activos tangibles e
intangibles, registrados en la cuenta Inversiones a Largo Plazo-Obras en curso.
52
4.2.2 Auditoría de control interno
Código de Ética
No se disponen de normas propias del código de ética de la Unidad de Negocio
Termopichincha.
Ref. P/T ACIHA1
La Norma de control interno para las entidades, organismos del sector público y personas
jurídicas de derecho privado que dispongan de recursos públicos, publicada en suplemento
de registro oficial 87 de 14 de diciembre del 2009, 200-01 Integridad y valores éticos,
establece que la integridad y los valores éticos son elementos esenciales del ambiente de
control, la administración y el monitoreo de los otros componentes del control interno; y, que
la máxima autoridad de cada entidad emitirá formalmente las normas propias del código de
ética, para contribuir al buen uso de los recursos públicos y al combate a la corrupción.
No se definió el área de la Unidad de Negocio Termopichincha, que deba diseñar, desarrollar
e implementar, el código de ética.
Lo que ocasionó que el personal no cuente con disposiciones que promuevan la
incorporación de valores en la conducta y el comportamiento en el ejercicio de sus
funciones.
Conclusión
La falta de definición de la dependencia que diseñe, desarrolle e implemente, el código de
ética, ocasionó que no se disponga de una base legal que promueva la incorporación de
valores en la conducta y el comportamiento del personal, en el ejercicio de sus funciones.
Recomendación
Al Gerente de la Unidad de Negocio Termopichincha
3. Dispondrá al Subgerente Administrativo, que revise la estructura orgánica funcional a fin
de establecer la dependencia que diseñará, desarrollará e implementará, el código de
ética, lo que permitirá disponer de una base legal que promuevan la incorporación de
valores en la conducta y el comportamiento del personal en el ejercicio de sus funciones.
53
Evaluación de riesgos
Ref. P/T ACIHA2
El Directorio de la Empresa Pública Estratégica Corporación Eléctrica del Ecuador CELEC
EP, mediante resolución 009/2012 de 4 de abril de 2012, aprobó la estructura orgánica
funcional modelo, para las unidades de generación, transmisión y proyectos, la misma que
fue aplicada por la Unidad de Negocio Termopichincha de la CELEC EP, sin embargo, en
ésta no se estableció la dependencia que asumirá la competencia de la administración de
riesgos.
El artículo 9 de la Ley Orgánica de la Contraloría General del Estado, establece que el
control interno constituye un proceso aplicado por la máxima autoridad, la dirección y el
personal de cada institución, que proporciona seguridad razonable de que se protegen los
recursos públicos y se alcancen los objetivos institucionales; y, que su aplicación será de
responsabilidad de cada institución del Estado y tendrá como finalidad primordial crear las
condiciones para el ejercicio del control externo a cargo de la Contraloría General del
Estado.
La Norma de control interno para las entidades, organismos del sector público y personas
jurídicas de derecho privado que dispongan de recursos públicos, publicada en el
suplemento de registro oficial 87 de 14 de diciembre del 2009, 300 Evaluación del riesgo,
dispone que la máxima autoridad establecerá los mecanismos necesarios para identificar,
analizar y tratar los riesgos a los que está expuesta la organización para el logro de sus
objetivos.
No se han realizado evaluaciones internas sobre la aplicación de las normas de control
interno en la Unidad de Negocio.
Lo expuesto originó que no se disponga de mecanismos necesarios para definir la
metodología, estrategias, técnicas y procedimientos, a través de los cuales las unidades
administrativas identifiquen, analicen y traten los potenciales eventos que pudieran afectar
la ejecución de sus procesos y el logro de sus objetivos, a fin de mitigarlos, transferirlos a
terceros y disminuir su probabilidad de ocurrencia e impacto.
Conclusión
La falta de definición de la dependencia que administrará en forma integral los Riesgos,
originó que las áreas que conforma la Unidad de Negocio, no dispongan de la metodología
54
para identificar los riesgos y disponer de datos para elaborar el plan de mitigación,
valoración y la respuesta a los riesgos, a los que está expuesta para el logro de sus objetivos.
Recomendación Al Subgerente de Proyectos
4. Coordinará con el Subgerente Administrativo para solicitar que el Gerente de la Unidad
de Negocio Termopichincha, revise la estructura orgánica funcional a fin de establecer la
dependencia que administrará en forma integral los Riesgos, lo que permitirá que las
áreas que conforma la Unidad de Negocio dispongan de la metodología para identificar
los riesgos y contar con datos para elaborar el plan de mitigación, valoración y la
respuesta a los riesgos, a los que está expuesta para el logro de sus objetivos.
4.2.3 Auditoría de cumplimiento.
Administración de bienes
Ref. P/T ACHA1
No se dispone de la reglamentación interna para la administración de bienes de la
Unidad de Negocio Termopichincha
El literal e) del numeral 1 del artículo 77 de la Ley Orgánica de la Contraloría General del
Estado, establece como obligación específica del titular de la entidad, la de dictar los
correspondientes reglamentos y demás normas secundarias necesarias para el eficiente,
efectivo y económico funcionamiento de sus instituciones; y, el literal a) del numeral 2 de la
citada base legal, dispone que las autoridades de las unidades administrativas y servidores,
deben contribuir a la obtención de los fines institucionales y administrar en el área que les
competa, los sistemas financieros y los sistemas administrativos, entre otros.
No obstante de lo dispuesto en dicha base legal, no se dispone de la reglamentación interna
para la administración de bienes en los que se encuentran incluidos los que dispone el área
de proyectos.
El responsable de la Administración de bienes, no asesoró al Gerente de la Unidad de
Negocio Termopichincha sobre la necesidad de generar una reglamentación para la
administración de bienes.
55
Lo que ocasionó que el personal no cuente con reglamentación interna de acuerdo a la
naturaleza de su función para normar la planificación, provisión, custodia, utilización,
traspaso, préstamo, enajenación, baja, conservación y mantenimiento, medidas de
protección y seguridad, así como el control de los diferentes bienes, muebles e inmuebles,
propiedad de la Unidad de Negocio y de implantar un adecuado sistema de control interno
para su correcta administración.
Conclusión La falta de asesoramiento al Gerente para que disponga la elaboración de la reglamentación
interna para la administración de bienes, ocasionó que el personal no cuente con base legal
específica de acuerdo a la naturaleza de su funcionamiento para normar la planificación,
provisión, custodia, utilización, traspaso, préstamo, enajenación, baja, conservación y
mantenimiento, medidas de protección y seguridad, así como el control de los diferentes
bienes, muebles e inmuebles, propiedad de la Unidad de Negocio y de implantar un
adecuado sistema de control interno para su correcta administración.
Recomendación Al Subgerente de Proyectos
5. Coordinará con el Subgerente Administrativo para que el responsable de los bienes
elabore la Reglamentación Interna para la administración de bienes, lo cual permitirá al
personal de la empresa, contar con la base legal específica de acuerdo a la naturaleza
de su funcionamiento, para normar la planificación, provisión, custodia, utilización,
traspaso, préstamo, enajenación, baja, conservación y mantenimiento, medidas de
protección y seguridad, así como el control de los diferentes bienes, muebles e
inmuebles, de propiedad de la Unidad de Negocio y de implementar un adecuado
sistema de control interno para su correcta administración.
4.2.4 Auditoría de Gestión.
Ejecución de los proyectos
Ref. P/T AGHA1
El Área de Proyectos, en el Plan Operativo Anual para el 2012, se planteó como objetivo
operativo, realizar los estudios de prefactibilidad y factibilidad de los proyectos
hidroeléctricos La Merced Jondachi y Jondachi Sardinas de la provincia del Napo, a un costo
56
asignado para ese año de USD 361.351,35 y USD 429.747,03 cada uno, con una meta de
avance del 70% de su costo, de los cuales se ejecutaron USD. 261.875,95 y USD 3.136,00,
que representan el 72% y 1% respectivamente, por lo que en el segundo proyecto, no se
cumplió la meta establecida.
El artículo 13 de la Ley Orgánica de Empresas Públicas, dispone que son atribuciones de
los gerentes ejecutar la planificación, de conformidad con las políticas e instrucciones
emitidas por el Directorio y el Gerente General de la empresa; administrar la filial o
subsidiaria, velar por su eficiencia empresarial e informar al Gerente General de su gestión.
Los literales a) y b) del numeral 2 del artículo 77 de la Ley Orgánica de la Contraloría
General del Estado, establece como obligación específica de las Autoridades de las
unidades administrativas y servidores, las de contribuir a la obtención de los fines
institucionales y administrar en el área que les competa; y, establecer y utilizar los
indicadores de gestión, medidas de desempeño u otros factores para evaluar la gestión de la
pertinente unidad y el rendimiento individual de los servidores y mantener actualizada la
información.
Este hecho se presentó debido a la escasez de consultores para realizar los estudios
preliminares de factibilidad para la ejecución del proyecto, lo que ocasionó que no se
ejecuten los rubros para estudios de impacto ambiental, compra de bienes y que exista un
brecha desfavorable del 99% en el proyecto Jondachi Sardinas de la provincia del Napo.
Conclusión
La escasez de consultores para realizar los estudios preliminares de factibilidad para la
ejecución del proyecto, ocasionó que no se ejecuten los rubros para estudios de impacto
ambiental, compra de bienes y que exista un brecha desfavorable del 99% en el proyecto
Jondachi Sardinas.
Recomendación
Al Subgerente de Proyectos
6. Coordinará con los encargados de llevar a cabo los procesos de contratación de
consultores para realizar los estudios preliminares de factibilidad, lo que permitirá
ejecutar los estudios de impacto ambiental, compra de bienes y continuar con el
desarrollo del proyecto Jondachi Sardinas.
57
4.3 Plan de implementación de recomendaciones
Nro.
Cargos/Recomendación
Plazos
Medio de Verificación
Responsables del cumplimiento o aplicación
Enero
Febre
ro
Maro
Abri
l
Mayo
Junio
1 Coordinará con la Contraloría General del Estado para solicitar la realización de una auditoría financiera a la Unidad de Negocio Termopichincha de la CELEC EP, lo que le permitirá disponer del informe profesional de auditoría, para comunicar al Gerente General y Directorio de la Corporación Eléctrica del Ecuador, CELEC EP, sobre la razonabilidad de las cifras presentadas en los estados financieros y el cumplimiento de las normas legales y reglamentarias aplicables, por los años terminados al 31 de diciembre de 2012
Informes Gerente Unidad de Negocio Termopichincha
2. Solicitarán el Gerente de la Unidad de Negocio Termopichincha de la CELEC EP, la asignación del personal para reasignar las funciones con el personal disponible y delegar a un servidor para que estructure y emita las notas a los estados financieros conforme lo dispone las NEC, lo que permitirá generar las notas a los estados financieros emitidos al 2012 y de esta manera que los usuarios dispongan de información para entenderlos y compararlos con aquellos de otras empresas, respecto de los montos presentados en el balance general, estado de resultados, estado de flujos de efectivo y estado de cambios en el patrimonio, así como información adicional tales como pasivos contingentes y compromisos para lograr una presentación razonable de los mismos; además revise la declaración sobre las políticas de contabilidad aplicadas sobre el reconocimiento de los ingresos y la depreciación de activos tangibles e intangibles registrados en la cuenta Inversiones a Largo Plazo-Obras en curso.
Informes Al Subgerente Financiero y el Jefe de Contabilidad
58
Nro.
Cargos/Recomendación
Plazos
Medio de Verificación
Responsables del cumplimiento o aplicación
Enero
Febre
ro
Maro
Abri
l
Mayo
Junio
3. Dispondrá al Subgerente Administrativo, revise la estructura orgánica funcional a fin de establecer la dependencia que diseñará, desarrollará e implementará, el código de ética, lo que permitirá disponer de una base legal que promuevan la incorporación de valores en la conducta y el comportamiento en el ejercicio de sus funciones.
Informes Al Gerente de la Unidad de Negocio
4 Dispondrá al Subgerente Administrativo, revise la estructura orgánica funcional a fin de establecer la dependencia que administrará en forma integral los Riesgos, lo que permitirá que las áreas que conforma la Unidad de Negocio dispongan de la metodología para identificar los riesgos y disponer de datos para elaborar el plan de mitigación, valoración y la respuesta a los riesgos, a los que está expuesta para el logro de sus objetivos.
Informes Al Gerente de la Unidad de Negocio
5 Dispondrá al Subgerente Administrativo coordine con el responsable de los bienes, la elaboración de la reglamentación interna para la administración de bienes, lo cual permitirá al personal de la empresa, contar con la base legal específica de acuerdo a la naturaleza de su funcionamiento, para normar la planificación, provisión, custodia, utilización, traspaso, préstamo, enajenación, baja, conservación y mantenimiento, medidas de protección y seguridad, así como el control de los diferentes bienes, muebles e inmuebles, de propiedad de la Unidad de Negocio y de implementar un adecuado sistema de control interno para su correcta administración.
Informes Al Gerente de la Unidad de Negocio
6 Dispondrá al Subgerente de Proyectos coordine los procesos de contratación respectivos para insistir en la contratación de consultores para realizar los estudios preliminares de factibilidad para la ejecución del proyecto, lo que permitirá ejecutar los rubros para estudios de impacto ambiental, compra de bienes y continuar con la ejecución del proyecto.
Informes Al Gerente de la Unidad de Negocio
59
4.3.1 Presentación y aprobación del informe
El presente informe fue comunicado en reunión de trabajo con el Subgerente de Proyectos de la
CELEC EP el 6 de febrero de 2014.
5. DEMOSTRACIÓN DE LA HIPÓTESIS
La hipótesis planteada en el presente trabajo de investigación, como un elemento fundamental
en el desarrollo del análisis efectuado a partir de la formulación del problema, permitió orientar
el trabajo de fin de titulación, cumplir los objetivos propuestos y alcanzar los resultados
esperados, demostrando de esta manera que la hipótesis planteada referente a que desde el 14
de enero de 2010 fecha en la que se creó la CELEC EP y se dio inició al proceso de transición
de Sociedad Anónima sujeta a la Ley de Compañías a Empresa Pública sujeta a la Ley
Orgánica de Empresas Públicas, no se realizaron auditorías, exámenes especiales, ni
intervenciones de control hasta el 31 de diciembre de 2012 y que recién en septiembre de 2013,
la Contraloría General del Estado contrató con la firma Auditora Externa Deloitte & Touche, la
Auditoría de los estados financieros de la Empresa Pública Estratégica CORPORACION
ELECTRICA DEL ECUADOR, CELEC EP, por los ejercicios económicos de los años terminados
al 31 de diciembre de 2010 y 2011, incluyendo a todas las Unidades de Negocio que la
conforman, entre ellas la Unidad de Negocio Termopichincha, gestión de control sobre la cual el
4 de diciembre de 2013, se realizó la conferencia final de comunicación de resultados mediante
la lectura del borrador del informe, diligencia efectuada en la CELEC EP matriz, en Cuenca,
encontrándose pendiente la emisión del respectivo informe definitivo; por lo que la realización
del presente trabajo de Fin de Titulación, permitió generar varias acciones correctivas
necesarias para beneficio de la Unidad de Negocio Termopichincha, toda vez que la falta de la
Auditoría Interna en la CELEC EP y en las diferentes Unidades de Negocio que la conforman,
ocasionaron que no existan acciones de control tanto la CELEC EP matriz, cuanto en todas las
Unidades de Negocio.
Por lo que el desarrolló del examen de auditoría integral al Área de Proyectos de la Unidad de
Negocio Termopichincha por el período comprendido entre el 1 de enero y el 31 de diciembre de
2012, aplicando todas las fases metodológicas de la auditoría integral, con cada una de las
auditoría que la conforman y que son las siguientes: auditoría financiera, de control interno, de
cumplimiento y de gestión, se establecieron hallazgos de auditoría, que fueron comunicados al
60
Subgerente de Proyectos de la Unidad de Negocio Termopichincha de la CELEC EP y constan
en el informe de auditoría integral.
6. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
6.1 Conclusiones
- En el Ecuador se han venido realizando acciones tradicionales de control, bajo enfoques
financieros, de gestión o de cumplimiento, asumidas en forma individual, las que no
garantizan acciones conjuntas de mejoramiento de las operaciones administrativas y
financieras de las empresas públicas, por lo que la realización de la Auditoría Integral,
permite contar con informes de aseguramiento, como el principal y esencial propósito de la
auditoría, el mejoramiento organizacional.
- La Auditoría Integral se constituye en una alternativa a ser aplicada en el Ecuador tanto en
la gestión privada como pública, con una concepción de responsabilidad social y
transparencia a través de la realización integral de las auditorías: financiera, de control
interno, de gestión y de cumplimiento legal.
- La auditoría integral proporciona un enfoque global de análisis, evaluación y mejoramiento
de la gestión empresarial privada y organizacional en el sector público, para lo cual deben
contar con esta herramienta de soporte gerencial y operativo que cubre todos los frentes de
la administración.
- Una vez concluido el examen de auditoría integral al Área de Proyectos de la Unidad de
Negocio Termopichincha de la CELEC EP por el período comprendido entre el 1 de enero y
el 31 de diciembre de 2012 y habiendo comunicado los resultados obtenidos que constan en
el correspondiente informe, se concluye que el examen de la auditoría integral realizado,
efectivamente es un proceso de obtención y evaluación objetiva de un momento
determinado, de evidencia relacionada con la información financiera, la estructura de control
interno, el cumplimiento de disposiciones leales y normativas; y, la gestión empresarial, con
el objeto de opinar y pronunciarse sobre los temas examinados a través de un informe
contenido en comentarios, conclusiones y recomendaciones.
61
6.2 Recomendaciones
- La Contraloría General del Estado como organismo superior de control debe considerar
modificar sus base legal tomando en cuenta la utilidad que proporciona la Auditoría Integral
la misma que cubre en una sola acción de control, las auditorías: financiera, de control
interno, cumplimiento legal y de gestión.
- Las entidades públicas y privadas al aplicar el modelo de auditoría integral como una
alternativa innovadora a las acciones de control, garantiza la emisión de un informe de
aseguramiento como producto final del trabajo de auditoría financiera, de control interno, de
cumplimiento legal y de gestión.
- Se recomienda la aplicación metodológica de la auditoría integral en las empresas públicas
y privadas, toda vez que es una auditoría completa que integra la aplicación de
procedimientos de diferentes programas de auditoría, con el alcance suficiente para concluir
y opinar sobre los siguientes temas: la razonabilidad de los saldos de las cuentas de los
estados financieros en la auditoría financiera, la aplicación eficaz de los procesos y
controles en la auditoria de control interno, el cumplimiento de las disposiciones legales y
normativas relacionadas en la auditoría de cumplimiento; y, el logro de los objetivos
institucionales propuestos en la auditoría de gestión.
62
BIBLIOGRAFIA Blanco Luna, Y. (2010). Normas y Procedimientos de Auditoría Integral. Bogotá: Ecoe Ediciones. CELEC EP. (2012). Corporación Eléctrica del Ecuador, Valores. Obtenido de
http://www.termopichincha.com.ec/index.php/informacion-coorporativa/direccionamiento-celec-ep CELEC EP. (2012). Corporación Eléctrica del Ecuador: Política de la Calidad. Obtenido de
http://www.termopichincha.com.ec/index.php/informacion-coorporativa/direccionamiento-celec-ep Cepeda, G. A. ( 1997). Auditoria y Control Interno. Colombia: Editorial McGraw-Hill. CGE. (2009). Nomas de Control Interno para las entidades, organismos del sector público y de las
personas jurídicas de derecho privado que dispongan de recursos públicos. Obtenido de http://www.contraloria.gob.ec/normatividad_vigente.asp
EP, C. (21 de Febrero de 2011). Poder Especial. Quito, Pichincha, Ecuador: Notaría Décimo Octava del Cantón Quito.
Franklin F, E. B. (2007). Auditoría Administrativa, Gestión estratégica del cambio. México: Pearson Educación de México.
Mantilla Blanco, S. A. (2011). Control Interno Informe COSO. Bogotá: ECOE Ediciones. Sánchez Curiel, G. (2006). Auditoría de estados financieros, Práctica moderna integral (2da ed.). México:
Pearson Educación de México. Yanza Gaibor, S. (Marzo de 2012). Análisis e interpretación de las Normas Internacionales de Auditoria y
Aseguramiento. Obtenido de http://www.dspace.uce.edu.ec/handle/25000/1062 KAPLAN, Robert y NORTON, David. (2001): El Cuadro de Mando Integral Balanced Scorecard, Boston,
USA: Harvard Business Publishing Corporation. INEN, Norma ISO 19011, Directrices para la Auditoría de Sistemas de la Calidad. ESTUPIÑAN GAITAN, Rodrigo (2007): Pruebas selectivas en la auditoría, Colombia, ECOE EDICIONES
Robert S. Kaplan y NORTON, David P. (2001): Cómo utilizar el cuadro de mando integral, España, Editorial Gestión 2000
JAIME SUBÍA GUERRA, Maestría en Auditoría de Gestión de la Calidad, Informe y proceso sistemático de la auditoría, Universidad Técnica Particular de Loja, Loja-Ecuador, 2007.
ANEXOS
Autorización por parte de las autoridades de la empresa.
Papeles de trabajo del examen de auditoría integral (archivo permanente, archivo de
planificación, archivo corriente, archivo de supervisión). El archivo de supervisión puede
integrarse con los puntos de vista y requerimientos del Director de Tesis.
Apéndices
APÉNDICE 1 - Archivo de planificación
- Archivo corriente
63
Detalle de los anexos de la Tesis
Temas No de Anexo
Servidores relacionados con el examen 1
Notificaciones de inicio del examen de auditoría integral 2.1
Convocatoria a comunicación de resultados 2.2
Acta de conferencia final de comunicación de resultados 3
Archivo de los papeles de trabajo 4
Auditoría Financiera
Planificación específica 5
Evaluación del control interno 6
Matriz de calificación del nivel de confianza y el riesgo 6.1
Matriz de riesgo inherente y enfoque global 6.2
Plan de muestreo 6.3
Programa de auditoría 6.4
Análisis de la cuenta 6.5
Matriz de riesgos 6.6
Hoja de hallazgo 7
Auditoría de Control Interno
Planificación específica 8
Lista de verificación 9
Manual de referencia 10
Hojas de hallazgos 11
Auditoría de Cumplimiento
Planificación específica 12
Lista de comparación 13
Hoja de hallazgo 14
Auditoría de Gestión
Planificación específica 15
Evaluación del control interno 16
Matriz de calificación del nivel de confianza y el riesgo 16.1
Programa de auditoría 16.2
Tablero de control 16.3
Hoja de hallazgo 17
Información proporcionada por la entidad
64
Anexo 1
Servidores relacionados con el examen
Nombres y apellidos completos Cargos desempeñados Períodos de Gestión
Desde Hasta
Ing. Juan Carlos López Benalcázar Gerente Unidad de Negocio 2012-01-01 A la fecha
Ing. Pedro Wilfrido López Merino Subgerente de Proyectos 2012-01-01 A la fecha
(*) A la fecha corresponde al 31 diciembre de 2012, fecha de corte del examen
65
Anexo 2.1
Notificaciones de inicio del Examen de Auditoría Integral
OFICIO No CIRCULAR-001-AI-CDHC
Sección: Auditoría
Asunto: Notificación de inicio del examen
Quito, 4 de noviembre de 2013 Ing. Juan Carlos López Benalcázar GERENTE DE LA UNIDAD DE NEGOCIO TERMOPICHINCHA
Presente.-
De mi consideración:
De conformidad con lo dispuesto en los artículos 90 de la Ley Orgánica de la Contraloría General del Estado y 21 de su Reglamento, notifico a usted, que el maestrante Carlos Daniel Herrera Cárdenas, dio inicio al examen de auditoría integral al Área de Proceso de la Unidad de Negocio Termopichincha, por el período comprendido entre el 1 de enero y el 31 de diciembre de 2012. Los objetivos generales de la acción de control son: 1. Ejecutar todas las fases del proceso de auditoría integral para desarrollar el Examen de
Auditoría Integral al Área de Proyectos de la Unidad de Negocio Termopichincha de la CELEC EP, por el período comprendido entre el 1 de enero y el 31 de diciembre de 2012.
2. Opinar sobre la razonabilidad de los saldos de las cuentas examinadas, el sistema de control interno, el cumplimiento de las principales disposiciones legales y la gestión empresarial aplicada en el Área de Proyectos de la Unidad de Negocio Termopichincha de la CELEC EP, por el período comprendido entre el 1 de enero y el 31 de diciembre de 2012.
3. Generar el informe de examen integral y las acciones correctivas. Agradeceré enviar respuesta a la oficina del Área de Proyectos ubicada en la Central Termoeléctrica Guangopolo, señalando sus nombres y apellidos completos, dirección domiciliaria completa, nombre y dirección de su lugar de trabajo, números de teléfono de casa, trabajo y celular, cargo y período de gestión y copia legible de su cédula de ciudadanía.
Atentamente
CPA Dr. Carlos Herrera Cárdenas
MAESTRANTE
66
OFICIO No CIRCULAR-001-AI-CDHC
Sección: Auditoría
Asunto: Notificación de inicio del examen
Quito, 4 de noviembre de 2013
Ing. Pedro Wilfrido López Merino SUBGERENTE DE PROYECTOS DE LA UNIDAD DE NEGOCIO TERMOPICHINCHA
Presente.-
De mi consideración:
De conformidad con lo dispuesto en los artículos 90 de la Ley Orgánica de la Contraloría General del Estado y 21 de su Reglamento, notifico a usted, que el maestrante Carlos Daniel Herrera Cárdenas, se encuentra realizando examen de auditoría integral al Área de Proceso de la Unidad de Negocio Termopichincha, por el período comprendido entre el 1 de enero y el 31 de diciembre de 2012.
Los objetivos generales de la acción de control son:
1. Ejecutar todas las fases del proceso de auditoría integral para desarrollar el Examen de Auditoría Integral al Área de Proyectos de la Unidad de Negocio Termopichincha de la CELEC EP, por el período comprendido entre el 1 de enero y el 31 de diciembre de 2012.
2. Opinar sobre la razonabilidad de los saldos de las cuentas examinadas, el sistema de control interno, el cumplimiento de las principales disposiciones legales y la gestión empresarial aplicada en el Área de Proyectos de la Unidad de Negocio Termopichincha de la CELEC EP, por el período comprendido entre el 1 de enero y el 31 de diciembre de 2012.
3. Generar el informe de examen integral y las acciones correctivas.
Agradeceré enviar respuesta a la oficina del Área de Proyectos ubicada en la Central Termoeléctrica Guangopolo, señalando sus nombres y apellidos completos, dirección domiciliaria completa, nombre y dirección de su lugar de trabajo, números de teléfono de casa, trabajo y celular, cargo y período de gestión y copia legible de su cédula de ciudadanía.
Atentamente
CPA Dr. Carlos Herrera Cárdenas MAESTRANTE
Fuente: Tomados de los formatos 6 y 8 del Reglamento para la elaboración, trámite y aprobación de
informes de auditoría y/o exámenes especiales, predeterminación y notificación de responsabilidades, a cargo de las unidades administrativas de control, unidades de auditoría interna y compañías privadas de auditorías contratadas de la contraloría general del estado, emitido mediante Acuerdo 026-CG-2012, publicado en el suplemento del registro oficial 827 de 9 de noviembre de 2012, reformado con acuerdo 033-CG-2012 publicado en el segundo suplemento del registro oficial 846, 7 de diciembre de 2012, referentes a la Notificación de inicio y Convocatoria a la conferencia final, respectivamente
67
Anexo 2.2
Convocatoria a comunicación de resultados
OFICIO No CIRCULAR-010-AI-CDHC
Sección: Auditoría Asunto: Comunicación de resultados
Quito, 3 de febrero de 2014 Ing. Pedro Wilfrido López Merino SUBGERENTE DE PROYECTOS DE LA UNIDAD DE NEGOCIO TERMOPICHINCHA
Presente.-
De mi consideración:
De mi consideración: De conformidad con lo dispuesto en los artículos 90 de la Ley Orgánica de la Contraloría General del Estado y 23 de su Reglamento, convoco a usted a la conferencia final de comunicación de resultados mediante la lectura del borrador del informe de la auditoría obtenido como parte de trabajo de fin de maestría con el tema examen de auditoría integral al Área de Proceso de la Unidad de Negocio Termopichincha, por el período comprendido entre el 1 de enero y el 31 de diciembre de 2012. La diligencia se llevará a cabo en las oficinas del Área de Proyectos de la Unidad de Negocio Termopichincha, ubicada en la Central Termoeléctrica Guangopolo el día 6 de febrero de 2014 a las 10H00. En caso de no poder asistir personalmente, agradeceré notificar por escrito, indicando los nombres, apellidos y número de cédula de ciudadanía de la persona que participará en su representación. Atentamente,
CPA Dr. Carlos Herrera Cárdenas
MAESTRANTE Fuente: Realizado a base de los formatos constes en el Reglamento para la elaboración, trámite y aprobación de informes de auditoría y/o exámenes especiales, predeterminación y notificación de responsabilidades, a cargo de las unidades administrativas de control, unidades de auditoría interna y compañías privadas de auditorías contratadas de la contraloría general del estado, emitido mediante Acuerdo 026-CG-2012, publicado en el Suplemento del Registro Oficial 827 de 9-XI-2012, reformado con acuerdo 033-CG-2012 publicado en el Segundo Suplemento del Registro Oficial 846, 7-XII-2012: Notificación de inicio (Formatos 6), Convocatoria a la conferencia final (Formato 8).
68
Anexo 3 Acta de Conferencia Final de Comunicación de Resultados
ACTA DE CONFERENCIA FINAL DE COMUNICACIÓN DE RESULTADOS DEL TRABAJO DE FIN DE TITULACION DE LA MAESTRIA EN AUDITORIA INTEGRAL, MEDIANTE LA LECTURA DEL INFORME DEL EXAMEN DE AUDITORÍA INTEGRAL AL ÁREA DE PROYECTOS DE LA UNIDAD DE NEGOCIO TERMOPICHINCHA DE LA CELEC EP, POR EL PERÍODO COMPRENDIDO ENTRE EL 1 DE ENERO Y EL 31 DE DICIEMBRE DE 2012.
En la ciudad de Quito, Provincia de Pichincha, a las diez horas del día jueves 6 de febrero de
2014, los suscritos: CPA. Dr. Carlos Herrera Cárdenas, Especialista de Proyectos de
Termopichincha de la CELEC EP, en calidad de Auditor Maestrante de la Universidad Técnica
Particular de Loja - UTPL y el Ing. Pedro López Merino, Subgerente de Proyectos de la Unidad
de Negocio Termopichincha de la CELEC EP, se constituyen en las oficinas del Área de
Proyectos ubicada en la Central Termoeléctrica Guangopolo, de la ciudad de Quito, Provincia
de Pichincha, con el objeto de dejar constancia de la Comunicación Final de Resultados,
mediante la lectura del Trabajo de Fin de Titulación de la Maestría en Auditoría Integral para
optar por el Grado de Magister, mediante el Informe del Examen de Auditoría Integral al Área de
Proyectos de la Unidad de Negocio Termopichincha de la CELEC EP, por el periodo
comprendido entre el 1 de enero y el 31 de diciembre de 2012.
Documento que constituye en un importante aporte para el fortalecimiento de los controles
internos de la Subgerencia de Proyectos y de la Unidad de Negocio Termopichincha de la
CELEC EP, mediante la aplicación de las recomendaciones planteadas.
Al efecto, con la presencia de las personas mencionadas, se procedió a la lectura del borrador
del informe en la que se analizaron los resultados del examen contenidos en los comentarios,
conclusiones y recomendaciones.
Para constancia de lo actuado, suscriben la presenta acta en tres ejemplares de igual contenido
NOMBRES Y APELLIDOS CARGO FIRMA Y CC
Ing. Pedro López Merino Subgerente de Proyectos de la Unidad de
Negocio Termopichincha de la CELEC EP.
CPA. Dr. Carlos Herrera Cárdenas Especialista de Proyectos de la Unidad de
Negocio Termopichincha de la CELEC EP- Auditor Maestrante UTPL
69
Fuente: Tomados del formatos 9 del Reglamento para la elaboración, trámite y aprobación de informes
de auditoría y/o exámenes especiales, predeterminación y notificación de responsabilidades, a cargo de las unidades administrativas de control, unidades de auditoría interna y compañías privadas de auditorías contratadas de la contraloría general del estado, emitido mediante Acuerdo 026-CG-2012, publicado en el suplemento del registro oficial 827 de 9 de noviembre de 2012, reformado con acuerdo 033-CG-2012 publicado en el segundo suplemento del registro oficial 846 del 7 de diciembre de 2012, referentes Convocatoria a la conferencia final de resultados.
70
Anexo 4
Detalle de los papeles de trabajo
Grupos Índices
Archivo Corriente:
Primera parte: Administración de la auditoría AD
Segunda parte: PE
Auditoría Financiera AF
Planificación específica AFPE
Programa de auditoría AFPRO
Papeles de trabajo AFPT
Hoja de hallazgo AFHA
Información proporcionada por la entidad AFI
Auditoría de Control Interno ACI
Planificación específica ACIPE
Programa de auditoría ACIPRO
Papeles de trabajo ACIPT
Hoja de hallazgo ACIHA
Información proporcionada por la entidad ACII
Auditoría de Cumplimiento AC
Planificación específica ACPE
Programa de auditoría ACPRO
Papeles de trabajo ACPT
Hoja de hallazgo ACHA
Información proporcionada por la entidad
Auditoría de Gestión AG
Planificación específica AGPE
Programa de auditoría AGPRO
Papeles de trabajo AGPT
Hoja de hallazgo AGHA
Información proporcionada por la entidad
71
AUDITORIA FINANCIERA
Anexo 5
Planificación Específica de Auditoría Financiera
1. Identificación de las principales políticas y prácticas: contables, presupuestarias, administrativas y de organización
La disposición general quinta de la Ley Orgánica de Empresas Públicas, publicada en el
suplemento del registro oficial 48, de 16 de octubre de 2009, respecto del sistema contable y de
administración de cuentas de recursos financieros, dispone que las empresas públicas, sus
subsidiarias y filiales no están obligadas a llevar su contabilidad aplicando normas de
contabilidad gubernamental, tampoco están obligadas a gestionar sus recursos financieros a
través de la Cuenta Única del Tesoro Nacional ni a través del ESIGEF; y, que la contabilidad
que lleven las empresas públicas estará basada en los principios de contabilidad de general
aceptación y normas internacionales de contabilidad, generando toda la información financiera
necesaria para medir su gestión tanto administrativa y financiera, por lo que en los estados
financieros al 2012 de la Unidad de Negocio Termopichincha, se cita que éstos fueron
preparados de acuerdo a las Normas Ecuatorianas de Contabilidad, las cuales requieren que la
Unidad de Negocio efectúe estimaciones y supuestos que afectan los importes de ciertos
activos, pasivos, ingresos y gastos.
De otra parte en las citadas notas a los estados financieros se informa que los proyectos que
ejecuta la Unidad de Negocio están registrados en el grupo de cuentas de Inversiones a Largo
Plazo – Obras en Curso, la misma que en el Estado de Situación Financiera al 31 de diciembre
de 2012, presenta un saldo de USD.10.108.597,20.
2. Listado de servidores relacionados con el examen
Consta en anexo No. 1 3. Determinación de materialidad e identificación de cuentas significativas de los
estados financieros.
72
Presentación de la cuenta Inversiones a largo plazo-obras en curso
Código Cuenta Parcial Saldo
132 Inversiones a largo plazo (obras en curso)
13201 Proyectos a largo plazo 10.108.597,20
1320101 Obras en construcción 7.964.843,56
132010101 Edificios y estructuras 5.183.277,68
132010103 Obras hidráulicas 387.680,62
132010109 Equipos de telecomunicaciones y fibra óptica 4.612,16
132010110 Instalaciones electromecánicas 2.161.463,32
132010111 Costo de bienes/servicios asignables 148.957,59
132010112 Otros equipos de las centrales 78.852,19
1320103 Intangibles/ obras en construcción 1.601.741,98
132010301 Consultorías 104.430,00
132010302 Gastos de investigación y desarrollo 1.497.311,98
13204 Bodega de proyectos 542.011,66
1320401 Bodega de obras en construcción 542.011,66
132040101 Materiales 481.338,24
132040102 Repuestos y accesorios 39.403,23
132040104 Herramientas 7.892,06
132040108 Insumos, suministros y materiales de aseo 441,53
132040112 Equipos 12.936,60 Fuente: Estado de situación financiera al 31 de diciembre de 2012 4. Definición de los componentes, afirmaciones y procesos
Un componente es un elemento individual o grupal de los estados financieros sujeto a opinión
de la auditoría, sobre su razonabilidad, por lo que en el presente caso la cuenta a ser analizada
es Inversiones a largo plazo-obras en curso, cuyo saldo constituye la afirmación de
responsabilidad del Gerente de la Unidad de Negocio Termopichincha sobre su veracidad,
integridad y valuación.
Respecto a las afirmaciones, la Gerencia afirma que en la cuenta Inversiones a largo plazo-
obras en curso, se registraron USD.10.108.597,20, que corresponden a los gastos de
inversión en los proyectos que ejecuta la entidad, sustentada en transacciones que han
ocurrido, han sido incluidas en su totalidad y están presentadas y clasificadas en concordancia
con las Normas Ecuatorianas de Contabilidad-NEC.
El artículo 39 del Reglamento para la Aplicación de la Ley de Régimen Tributario Interno,
dispone que la Contabilidad se llevará por el sistema de partida doble, en idioma castellano, en
dólares de los Estados Unidos de América; que para las personas naturales obligadas a llevar
contabilidad y sociedades que no estén bajo el control y vigilancia de las Superintendencias de
Compañías o de Bancos y Seguros, ésta se llevará con sujeción a las Normas Ecuatorianas de
Contabilidad-NEC y a las Normas Internacionales de Contabilidad-NIC.
Considerando la materialidad de los auxiliares que conforma la cuenta de Inversiones a largo
plazo-obras en curso, se determina el ciclo y los procesos que constan en el siguiente cuadro:
73
Componente Ciclo Procesos
Inversiones a largo plazo – obras en curso
Proyectos Conocimiento del Negocio
Estados Financieros
Obras en construcción
5. Resumen de los resultados de la evaluación de control interno.
Los resultados de la evaluación del Control Interno se obtuvieron de la información recopilada
en la fase de conocimiento preliminar, aplicación de cuestionarios de evaluación de control
interno que permitieron identificar los riesgos inherentes a los cuales se aplicarán pruebas
sustantivas y de cumplimiento con el propósito de validar las afirmaciones y medir el grado de
consecución de los objetivos del examen, según anexo 6.
A continuación se presentan las principales observaciones encontradas en la revisión de cada
uno procesos que ejecuta la Unidad de Negocio Termopichincha de la CELEC EP:
No se ha realizado evaluaciones internas y externas ni se ha implementado
permanentemente la aplicación de análisis financiero, por lo que no disponen de información
para establecer los procesos y no proporcionan seguridad razonable para el logro de los
objetivos institucionales y la protección de los recursos de la entidad.
Las notas a los estados financieros no se emiten de manera oportuna, ni de acuerdo con las
Normas Ecuatorianas de Contabilidad NEC, lo que no permite contar con información
oportuna para la toma de decisiones por parte de la autoridades de la empresa, sobre los
proyectos que ejecuta la Unidad de Negocio
No se han implementado políticas para la identificación, valoración, acumulación y
liquidación de los costos de los proyectos; y, previo a que se inicien los procesos de
contratación para el proyecto Guangopolo, la entidad no contó con los planos constructivos
aprobados por el Municipio del Distrito Metropolitano de Quito.
6. Evaluación y calificación del riesgo de auditoria
De los resultados obtenidos en la evaluación del control interno se identificaron factores de
riesgos de auditoría, los que constan en la Matriz de Calificación del Nivel de Confianza y
74
Riesgo y se ha establecido un nivel de confianza media que representa el 88% y un riesgo
medio del 12%, según consta en el Anexo 6.2.
7. Plan de Muestreo
Se revisará la cuenta Inversiones a Largo Plazo (Obras en Curso) por USD.7.964.843,56 cuanto
representa el rubro con materialidad del 78,79% del total de la cuenta inversiones a largo plazo
obras en curso, según consta en el Anexo 6.3.
8. Programas de Auditoría
Los programas de trabajo se diseñaron en base de la evaluación de control interno y la matriz
de decisiones, los mismos que constan en Anexos 6.4 y 6.5.
75
76
Componente: Inversiones a largo plazo – obras en curso.- Ciclo.- Proyectos.- Proceso.- Estados financieros
Objetivos de la auditoría:
1
2
3
N° PREGUNTAS SI NO NA PT SI/NO CT Fecha Auditor
1 ¿Se preparan estados financieros mensuales? P 1 SI 1 2013-11-15 CDHC
2
¿Los estados financieros revelan las fuentes de financiamiento de la
Unidad de Negocio, las políticas de apalancamiento y de administración de
riesgo?P 1 SI 1 2013-11-15 CDHC
3 ¿Se preparan con base en un balance de comprobación y saldos ? P 1 SI 1 2013-11-15 CDHC
4¿El contenido de las notas a los estados financieros están de acuerdo con
las Normas Ecuatorianas de Contabilidad-NEC? P 1 NO 0 2013-11-15 CDHC
5¿Hay evidencia de la revisión y aprobación de los estados financieros por
parte del responsable del área financiera? P 1 SI 1 2013-11-15 CDHC
6
¿Los estados financieros de la Unidad de Negocio cortados al 31 de
diciembre de 2012 conjuntamente con el informe anual del Gerente, están
aprobados por el Directorio de la CELEC EP matriz?P 1 SI 1 2013-11-15 CDHC
7
¿ Las notas a los estados financieros presentan información sobre las
bases de preparación y las políticas contables específicas seleccionadas y
aplicadas para transacciones y eventos importantes?P 1 NO 0 2013-11-15 CDHC
8
¿Cada partida en el balance general, estado de resultados y estado de
flujos de efectivo tiene referencia cruzada de cualquier información
relacionada en las notas.?P 1 SI 1 2013-11-15 CDHC
9
¿La documentación que respalda las transacciones financieras se
encuentra disponible para los procedimientos de verificación de auditoría
interna, y usuarios autorizados?P 1 SI 1 2013-11-15 CDHC
10
¿La documentación que sustenta los contratos suscritos con la entidad, es
recopilada en forma integra, confiable y exacta que permita la verificación
antes, durante y después de su realización.?P 1 SI 1 2013-11-15 CDHC
11¿ Existe un archivo en orden cronológico y secuencial que permita la
conservación y custodia de la documentación financiera? P 1 SI 1 2013-11-15 CDHC
12
¿Los documentos sustentatorios de la contabilidad son conservardados
durante el plazo mínimo de siete años de acuerdo a lo establecido en el
Código Tributario como plazo máximo para la prescripción de la obligación
tributaria.?
P 1 SI 1 2013-11-15 CDHC
13
¿ Las notas a los estados financieros presentan información sobre las
bases de preparación y las políticas contables específicas seleccionadas y
aplicadas para transacciones y eventos importantes?P 1 SI 1 2013-11-15 CDHC
Subtotal : 13 11 85%
Grado de confianza del control interno: =CT/PT 85% Nivel de confianza = 85%
Responsable de la evaluación: __________________
CDHC
Iníciales
AFPE.1.2/3
Cerciorarse de que los estados financieros fueron preparados a base de lo dispuesto en las Normas Ecuatorianas de Contabilidad-NEC.
Determinar la importancia relativa de los rubros que conforman la cuenta inversiones a largo plazo-obras en curso.
Verificar la correcta presentación de los rubros que integran la cuenta analizada.
Unidad de Negocio Termopichincha de la CELEC EP
Examen de Auditoría Integral al Área de Proyectos de la Unidad de Negocio Termopichincha de la CELEC EP, por el período comprendido entre el 1 de enero y
31 de diciembre de 2012
Procedimiento: Evaluación del Control Interno
2013-11-15 Firma
Fecha
Cuestionario del Control Interno
ALTO ( x ) MODERADO ( ) BAJO ( )
Los estados financieros a pesar de que se preparan mensualmente, las notas a dichos los estados financieros no se emiten de manera oportuna, de acuerdo con las
Normas Ecuatorianas de Contabilidad-NEC; lo que no permite contar con información oportuna y de conformidad con las disposiciones aplicables para la toma de decisiones
por parte de la autoridades de la empresa, sobre los proyectos que ejecuta la Unidad de Negocio.
77
Componente: Inversiones a largo plazo – obras en curso.- Ciclo.- Proyectos.- Proceso.- Obras en construcción
Objetivos de la auditoría:
1
2 Establecer que las transacciones realizadas con cargo a la cuenta obras en construcción existen y ocurrieron.
3 Confirmar que el saldo de la cuenta obras en construcción se generó a base de procesos de contratación de obras.
N° PREGUNTAS SI NO NA PT SI/NO CT Fecha Auditor
1¿ Se han implementado políticas para la identificación, valoración,
acumulación y liquidación de los costos de los proyectos? P 1 NO 0 2013-11-16 CDHC
2¿ Los proyectos tienen una identificación única de código y denominación
desde su generación hasta su terminación o liquidación? P 1 SI 1 2013-11-16 CDHC
3
¿ La valoración de los proyectos se realiza a base de la contabilización de
todos los costos atribuibles a su ejecución hasta la puesta en
funcionamiento, cumplimiento del objetivo o fecha de liquidación?P 1 SI 1 2013-11-16 CDHC
4
¿ Las adquisiciones de los bienes de los activos fijos o bienes de larga
duración para el desarrollo de los proyectos se contabilizan en la cuenta de
inversiones?P 1 SI 1 2013-11-16 CDHC
5¿Los bienes que forman parte del producto final del proyecto se
contabilizan en las cuentas creadas para los proyectos? P 1 SI 1 2013-11-16 CDHC
6¿ El monto del valor de la depreciación de los activos fijos son
contabilizados como parte del costo de los proyectos? P 1 SI 1 2013-11-16 CDHC
7¿ Los proyectos liquidados que se integran a los recursos de la Unidad de
Negocio se registran a los activos fijos institucionales? P 1 SI 1 2013-11-16 CDHC
8¿Se observó que todo pago corresponde a un compromiso devengado,
legalmente exigible? P 1 SI 1 2013-11-16 CDHC
9¿Los pagos que se efectúan están dentro de los límites de la programación
de recursos disponibles ? P 1 SI 1 2013-11-16 CDHC
10Se observa que los pagos a los contratistas estén debidamente justificados
y comprobados con los documentos auténticos respectivos? P 1 SI 1 2013-11-16 CDHC
11¿Se verifica la existencia o no de litigios o asuntos pendientes respecto al
reconocimiento total o parcial de las obligaciones a pagar? P 1 SI 1 2013-11-16 CDHC
12Se verifica que la transacción no haya variado respecto a la propiedad,
legalidad y conformidad con el presupuesto? P 1 SI 1 2013-11-16 CDHC
13¿Los servidores asignados a los controles previo al pago, cuentan con los
suficientes soportes documentales? P 1 SI 1 2013-11-16 CDHC
14
¿Las transferencias de fondos a los contratistas por medios electrònicos
están sustentadas en documentos de tal forma que aseguran su validez y
confiabilidad?P 1 SI 1 2013-11-16 CDHC
15
¿En los contratos que se celebran se exige a los oferentes o contratistas
la presentación de las garantías en las condiciones y montos señalados en
la ley?P 1 SI 1 2013-11-16 CDHC
16
¿Se verifica que dentro de las cláusulas contractuales se contemple que
previo al pago de anticipos, se entregue una garantía en las condiciones y
montos señalados por la Ley Orgánica del Sistema Nacional de
Contratación Pública?
P 1 SI 1 2013-11-16 CDHC
17¿En el pago de los anticipos contractuales, Tesorería no efectúa ningún
pago sin el previo cumplimiento de la entrega de las garantías? P 1 SI 1 2013-11-16 CDHC
18
¿Tesorería verifica que las garantías presentadas correspondan
exclusivamente a cualquiera de las formas de garantías contempladas en
las disposiciones legales vigentes?P 1 SI 1 2013-11-16 CDHC
19 ¿Tesorería controla el vencimiento de las garantías recibidas? P 1 SI 1 2013-11-16 CDHC
20¿Tesorería informa oportunamente sobre los vencimientos de las garantías,
a fin de requerir la renovación o ejecución, según sea el caso? P 1 SI 1 2013-11-16 CDHC
21¿Se ejecutado garantías de los contratos declarados incumplidos o
terminados ? P 1 SI 1 2013-11-16 CDHC
22¿Previo al proceso de contratación de las obras, se verifica que se tenga
toda la documentación requerida y actualizada para el efecto? P 1 SI 1 2013-11-16 CDHC
23
¿ El tipo de concurso por realizar se determina de acuerdo con el
presupuesto referencial elaborado por la institución promotora y según lo
estipulado al respecto en la normativa vigente?P 1 SI 1 2013-11-16 CDHC
24¿ Se verifica que el concurso sea difundido para propiciar una amplia
participación? P 1 SI 1 2013-11-16 CDHC
25
¿ Se verifica que el concurso siga rigurosamente todas las disposiciones
previstas en la Ley y Reglamento del Sistema Nacional de Contratación
Pública?P 1 SI 1 2013-11-16 CDHC
Verificar los criterios adoptados para la identificación, valoración, acumulación de costos y liquidación de los proyectos.
Unidad de Negocio Termopichincha de la CELEC EP
AFPE.1.3/3
Examen de Auditoría Integral al Área de Proyectos de la Unidad de Negocio Termopichincha de la CELEC EP, por el período comprendido entre el 1 de enero y
31 de diciembre de 2012
Procedimiento: Evaluación del Control Interno
78
79
Procedimiento: Matriz de calificación del nivel de confianza y el riesgo
Componente: Inversiones a largo plazo – obras en curso.- Ciclo.- Proyectos.-
PT CT
14 11
13 11
39 36
66 58
58
66
58 66 88%
100% 88% 12%
CT 58 RIESGO ENFOQUE
PT 66
NC 88% ALTO
RI 12% BAJOCUMPLIMI
ENTO
BAJO MODERADO ALTO
15%-50% 51% - 75% 76%-95%
85%-50% 49%-25% 24%-5%
ALTO MODERADO BAJO
RIESGO Y ENFOQUE DE AUDITORIA
Se puede observar, en la matriz de calificación del nivel de confianza y riesgo, que el nivel de confianza es
del 88%, por lo que aplicando los rangos establecidos la matriz de calificación del nivel de confianza que
constan en el siguiente cuadro se concluye que es ALTA y por diferencia el riesgo inherente global es del
12% calificándose como BAJO. Este resultado nos indica que el enfoque inicial debe ser de
“CUMPLIMIENTO”.
NIVEL DE RIESGO (100-NC)
ANEXO 6.1
CALIFICACIÓN TOTAL = CT
PONDERACIÓN TOTAL = PT
Estados financieros
Obras en construcción
Total
NIVEL DE CONFIANZA: NC = CT/PT x100
NIVEL DE RIESGO INHERENTE: RI = 100% - NC%
AFPE.2.
1/1
NIVEL DE CONFIANZA
Unidad de Negocio Termopichincha de la CELEC EP
Examen de Auditoría Integral al Área de Proyectos de la Unidad de Negocio Termopichincha de la CELEC
EP, por el período comprendido entre el 1 de enero y 31 de diciembre de 2012
ProcesosConocimiento del negocio
80
Controles clave ENFOQUE DE ENFOQUE
(CUMPLIMIENTO) (SUSTANTIVO)
Verificación, seguimiento comprobación
de controles
Confirmaciones, Constataciones,
Inspecciones, Conciliaciones, Análisis
Riesgo
Inherente 21% BAJO CUMPLIDOS 0 CUMPLIMIENTO
Definición de la misión, visión y objetivos
empresariales, estructura orgánica definida y
aprobada, identificación de los factores internos y
externos que iniciden en el cumplimiento de los
objetivos de la unidad; el área financiera cuenta con
condiciones apropiadas de operación
Solicitar la misión, visión y objetivos
empresariales, estructura orgánica definida
y aprobada, identificación de los factores
internos y externos que iniciden en el
cumplimiento de los objetivos de la unidad;
el área financiera cuenta con condiciones
apropiadas de operación y establer que se
encuentren adecuamentante emitidos
INCUMPLIDOS
No se realizan evaluaciones internas sobre el nivel
de funcionamiento del sistema de control interno,
evaluaciones externas por parte de los organismos
de control, no se aplican periódicamente técnicas
de análisis financiero
Realizar evaluaciones internas sobre el
nivel de funcionamiento del sistema de
control interno, evaluaciones externas por
parte de los organismos de control, no se
aplican periódicamente técnicas de análisis
financiero
ANEXO 6.2
Unidad de Negocio Termopichincha de la CELEC EP
Examen de Auditoría Integral al Área de Proyectos de la Unidad de Negocio Termopichincha de la CELEC EP, por el período 1 de enero y 31 de diciembre de 2012
Procedimiento: MATRIZ DE RIESGO INHERENTE Y ENFOQUE GLOBAL
Nivel de Riesgo y Argumentación
AFPE.3.1/1
Procesos
Conocimiento del
negocio
No se ha realizado evaluaciones internas y
externas ni se ha implementado
permanentemente la aplicación de análisis
financiero, por lo que no disponen de información
para establecer los procesos no proporcionan
seguridad razonable para el logro de los objetivos
institucionales y la protección de los recursos de
la entidad.
Riesgo
Inherente 15% BAJO CUMPLIDOS 0 0
Preparación de estados financieros mensuales,
revelan las fuentes de financiamiento de la Unidad
de Negocio, las políticas de apalancamiento y de
administración de riesgo, son revisados y
aprobados por parte del responsable del área
financiera, emitidos con el Informe Anual del
Gerente General, están aprobados por el Directorio
de la CELEC EP Matriz, tienen referencia cruzada
de cualquier información relacionada en las notas;
la documentación que respalda las transacciones
financieras se encuentra disponible para los
procedimientos de verificación de Auditoría Interna,
y usuarios autorizados, y se encuentra
debidamente referenciada y archivada
Verificar que los estados financieros y las
notas estén preparados de acuerdo con las
Normas Ecuatoriana de Contabilidad; así
como, esten debidamente legalizados.
INCUMPLIDOS
El contenido de las Notas a los Estados Financieros
no están de acuerdo con las Normas Ecuatorianas
de Contabilidad-NEC
Verifique que las notas a los estados
financieros contienen la siguiente
información:
Están presentadas de una manera
sistemática, por cada partida del balance
general, estado de resultados y estado de
flujos de efectivo.
Tienen referencia cruzada a cualquier
información relacionada en las notas.
Contienen una declaración de
cumplimiento con las Normas Ecuatorianas
de Contabilidad y otra sobre la(s) base(s)
de medición y políticas de contabilidad
aplicadas.
Incluyen descripciones narrativas o análisis
más detallados de los montos presentados
en el balance general, estado de
resultados, estado de flujos de efectivo y
estado de cambios en el patrimonio, así
como información adicional tales como
pasivos contingentes y compromisos.
Contienen información que las Normas
Ecuatorianas de Contabilidad requieren
que sea revelada o recomiendan o
incentivan a su revelación, y otras
revelaciones necesarias para lograr una
presentación razonable.
Estados Financieros
No se han emitidos las notas a los estados
financieros para el 2012, y las generadas en el
2011 no se realizaron de acuerdo con las
Normas Ecuatorianas de Contabilidad NEC, lo
que no permite contar con información oportuna
para la toma de decisiones por parte de la
autoridades de la empresa, sobre los proyectos
que ejecuta la Unidad de Negocio
Riesgo
Inherente 8% BAJO CUMPLIDOS 0 0
Los proyectos tienen una identificación única de
código y denominación desde su generación hasta
su terminación o liquidación, éstos se contabilizan
todos los costos atribuibles a su ejecución hasta la
puesta en funcionamiento, cumplimiento del
objetivo o fecha de liquidación; los bienes que
forman parte del producto final del proyecto se
contabilizan en las cuentas creadas para los
proyectos. Los pagos a los contratistas estan
debidamente justificados y comprobados con los
documentos auténticos respectivos
Verifique que los proyectos cuenten con
una identificación única de código y
denominación desde su generación hasta
su terminación o liquidación.
Establezca si a los proyectos se
contabilizan todos los costos atribuibles a
su ejecución hasta la puesta en
funcionamiento, cumplimiento del objetivo o
fecha de liquidación.
INCUMPLIDOS
Previo al inicio de los procesos de contratación
para el proyecto Guangopolo II no se dispuso de la
licencia metropolitana urbanísstica aprobada por el
Municipio del Distrito Metriopolitano de Quito, ya
que éstos se encuentran en trámite
Verifique la base legal sobre las acciones
de construir sin los permisos municipales
CDHC
CDHC
INICIALES Iníciales FirmaFecha
Responsable de la evaluación:
2013-11-20
Obras en
construcción
No se han implementado políticas para la
identificación, valoración, acumulación y
liquidación de los costos de los proyectos; y, se
encuentra en proceso de aprobación los planos
constructivos por el Municipio del Distrito
Metriopolitano de Quito para el proyecto
Guangopolo, que se encuentra en proceso de
construcción
81
82
Componente: Inversiones a largo plazo – obras en curso.- Ciclo.- Conocimiento del negocio
1
2
3
No. Procredimientos Ref P/T Fecha Observaciones
Plan de Organización: AFPE.3.1/1 2013/11/18 CDHC
1Solicite la planificación estratégica y verifique si en ésta consta
la misión, visión y objetivos empresariales. 2013/11/18 CDHC
2Verifique que la Unidad de Negocio cuente con una estructura
orgánica definida y aprobada. 2013/11/18 CDHC
3Solicite los reportes generados sobre los factores internos y
externos que iniciden en el cumplimiento de los objetivos de la
unidad. 2013/11/18CDHC
4Realice una inspección fìsica a las instalaciones y verifique que
si el área financiera cuenta con condiciones apropiadas de
operación. 2013/11/18CDHC
Plan de autorizaciones: AFPE.3.1/1 CDHC
5Solicite las políticas internas para las operaciones
administrativas,financieras y técnicas. 2013/11/18 CDHC
6Solicite la base legal sobre la delegaciòn de funciones y niveles
de autorización de operaciones. 2013/11/18 CDHC
7Compruebe la vigencia y operatividad de los sistemas de
información financiera, técnica y administrativa. 2013/11/18 CDHC
Procedimientos eficacez: AFPE.3.1/1 CDHC
8
Solicite el manual de procesos, y determine si éstos permiten
conocer el funcionamiento interno de la Unidad como la
descripción de tareas, ubicación, requerimientos y los puestos
responsables de su ejecución. 2013/11/18
CDHC
9Solicite las evaluaciones internas realizadas sobre el nivel de
funcionamiento del sistema de control interno. 2013/11/18 CDHC
10Solicite las evaluaciones externas por parte de los organismos
de control y verifique la realización de seguimiento de
recomendaciones. 2013/11/18CDHC
11 Verifique si se aplican técnicas de análisis financiero 2013/11/18 CDHC
Personal debidamente instruído: CDHC
12
Solicite el manual de funciones y responsabilidades, y verifique
si este permite conocer el funcionamiento interno de la Unidad
con la descripción de tareas, ubicación, requerimientos y los
puestos responsables de su ejecución. 2013/11/18
CDHC
Responsable de la evaluación:
CDHC 2013/11/15 Firma
Iníciales Fecha
Comprobar que el plan de organización se sustenta en instrumentos normativos y de planificación debidamente aprobados.
Verificar la existencia de procedimientos administrativos confiables para el proceso y registro de operaciones financieras.
Constatar la existencia y sustento de los informes financieros y evaluaciones internas.
Unidad de Negocio Termopichincha de la CELEC EP
AFPRO.1.1/3
Examen de Auditoría Integral al Área de Proyectos de la Unidad de Negocio Termopichincha de la CELEC
EP, por el período comprendido entre el 1 de enero y 31 de diciembre de 2012
Programa de auditoría
Objetivos:
ANEXO 6.4
83
Componente: Inversiones a largo plazo – obras en curso.- Ciclo.- Estados Financieros
1
2
3
No. Procredimientos Ref P/T Fecha Observaciones
1Solicite los estados financieros que genera la Unidad de
Negocio verifique la siguiente información AFPE.3.1/1 2013/11/19
2
Revelan las fuentes de financiamiento de la Unidad de Negocio,
las políticas de apalancamiento y de administración de riesgo 2013/11/19
3 Se preparan con base en un balance de comprobación y saldos 2013/11/19
4
Las Notas a los Estados Financieros están de acuerdo con las
Normas Ecuatorianas de Contabilidad-NEC, presentan
información sobre las bases de preparación y las políticas
contables específicas seleccionadas y aplicadas para
transacciones y eventos importantes. 2013/11/19
5Fueron revisados y aprobados por parte del responsable del
área financiera 2013/11/19
6
Verfiique si están aprobados por el Directorio de la CELEC EP
Matriz los Estados Financieros de la Unidad de Negocio
cortados al 31 de diciembre de 2012 conjuntamente con el
Informe Anual del Gerente General. 2013/11/19
7
Verifique si se encuentra disponible para los procedimientos de
verificación de Auditoría Interna, y usuarios autorizados la
documentación que respalda las transacciones financieras 2013/11/19
8
Verifique que la documentación que sustenta los contratos
suscritos con la Entidad permite la verificación antes, durante y
después de su realización 2013/11/19
9
Compruebe que existe un archivo en orden cronológico y
secuencial que permita la conservación y custodia de la
documentación financiera 2013/11/19
10
Revise que los documentos sustentatorios de la contabilidad
son conservardados durante el plazo mínimo de siete años de
acuerdo a lo establecido en el Código Tributario 2013/11/19
Responsable de la evaluación:
CDHC 2013/11/15 Firma
Iníciales Fecha
AFPRO.1.2/3
Examen de Auditoría Integral al Área de Proyectos de la Unidad de Negocio Termopichincha de la CELEC
EP, por el período comprendido entre el 1 de enero y 31 de diciembre de 2012
Programa de auditoría
Unidad de Negocio Termopichincha de la CELEC EP
Objetivos:
Comprobar que el plan de organización se sustenta en instrumentos normativos y de planificación debidamente aprobados.
Verificar la existencia de procedimientos administrativos confiables para el proceso y registro de operaciones financieras.
Constatar la existencia y sustento de los informes financieros y evaluaciones internas.
84
Componente: Inversiones a largo plazo – obras en curso.- Ciclo.-Obras en Construcción
1
2
3
No. Procredimientos Ref P/T Fecha Observaciones
1Revise las políticas para la identificación, valoración,
acumulación y liquidación de los costos de los proyectos.2013/11/15
2
Verifique si los proyectos tienen una identificación única de
código y denominación desde su generación hasta su
terminación o liquidación.
2013/11/15
3
Compruebe si la valoración de los proyectos se realiza a base
de la contabilización de todos los costos atribuibles a su
ejecución hasta la puesta en funcionamiento, cumplimiento del
objetivo o fecha de liquidación.
2013/11/15
4
Establezca que las adquisiciones de los bienes de los activos
fijos o bienes de larga duración para el desarrollo de los
proyectos se contabilizan en la cuenta de inversiones.
2013/11/15
5
Compruebe que los bienes que forman parte del producto final
del proyecto se contabilizan en las cuentas creadas para los
proyectos.
2013/11/15
6Revise que el monto del costo de la depreciación de los activos
fijos son contabilizados al costo de los proyectos2013/11/15
7Verifique si se observó que todo pago corresponde a un
compromiso devengado, legalmente exigible.2013/11/15
8
Realice el proceso del pago a los proveedores y verifique si
éstos pagos se efectúan están dentro de los límites de la
programación de recursos disponibles.
2013/11/15
9
A base de una muestra de transacciones revise que los pagos
a los contratistas fueron debidamente justificados y
comprobados con los documentos auténticos respectivos.
2013/11/15
10
A base de la muestra verifique si en el proceso de control
previo se comprobó la existencia o no de litigios o asuntos
pendientes respecto al reconocimiento total o parcial de las
obligaciones a pagar.
2013/11/15
11
Revise si se aplicaron controles en el proceso de las
transferencias de fondos a los contratistas por medios
electrònicos.
2013/11/15
12
Verifique si se exige a los oferentes o contratistas la
presentación de las garantías en las condiciones y montos
señalados en la ley tanto de fiel cumplimiento, garantìas.
2013/11/15
13
Verifique en los expedientes de contratación de la muestra
analizada si previo al proceso de contratación de las obras, se
verifica que se tenga toda la documentación requerida y
actualizada para el efecto.
2013/11/15
14
Determine que el tipo de concurso realizado fue el aplicable de
acuerdo con el presupuesto referencial y revise si este se
cumplió de acuerdo a la base legal emitida por la Ley y
Reglamento del Sistema Nacional de Contratación Pública.
2013/11/15
15
Revise que en el proceso de control previo al pago se verifica
que en el caso de que se haya ejecutado la obra por contrato,
el proyecto haya concluido su etapa de diseño y que cuenta con
todos los documentos requeridos para que el objeto de la
contratación resulte claro y los interesados puedan utilizar esa
información para preparar sus ofertas
2013/11/15
16
Verifique si la entidad previo que se inicien los procesos de
contratación para el proyecto Guangopolo II contó con la
licencia metropolitana urbanística aprobados por el Municipio
del Distrito Metriopolitano de Quito.
2013/11/15
17Revise si existe un control del avance financiero para verificar
si la obra se desarrolla según lo previsto.2013/11/15
18Verifique que si en las actas se indican que las obras se
reciben a satisfacción o con observaciones.2013/11/15
Responsable de la evaluación:
CDHC 2013/11/15 Firma
Iníciales Fecha
Examen de Auditoría Integral al Área de Proyectos de la Unidad de Negocio Termopichincha de la CELEC
EP, por el período comprendido entre el 1 de enero y 31 de diciembre de 2012
Programa de auditoría
AFPRO.1.3/3
Objetivos:
Comprobar que el plan de organización se sustenta en instrumentos normativos y de planificación debidamente aprobados.
Verificar la existencia de procedimientos administrativos confiables para el proceso y registro de operaciones financieras.
Constatar la existencia y sustento de los informes financieros y evaluaciones internas.
Unidad de Negocio Termopichincha de la CELEC EP
85
según
auditoría
Diferencias
(Ajustes)
Saldo de
auditoria
AjustadoParcial USD Saldo USD
132Inversiones a largo plazo (obras en curso)
13201 Proyectos a largo plazo 10.108.597,20 10.108.597,20
1320101 Obras en construcción 7.964.843,56 0 0 7.964.843,56
132010101 Edificios y estructuras 5.183.277,68
132010103 Obras hidráulicas 387.680,62
132010109
Equipos de telecomunicaciones y fibra
óptica 4.612,16
132010110 Instalaciones electromecánicas 2.161.463,32
132010111 Costo de bienes/servicios asignables 148.957,59
132010112 Otros equipos de las centrales 78.852,19
1320103 Intangibles/ obras en construcción 1.601.741,98 1.601.741,98
132010301 Consultorías 104.430,00
132010302 Gastos de investigación y desarrollo 1.497.311,98
13204 Bodega de proyectos 542.011,66 542.011,66
1320401 Bodega de obras en construcción 542.011,66
132040101 Materiales 481.338,24
132040102 Repuestos y accesorios 39.403,23
132040104 Herramientas 7.892,06
132040108Insumos, suministros y materiales de aseo
441,53
132040112 Equipos 12.936,60
Comentarios:
De conformidad al estado de situación financiera al 31 de diciembre de 2012, todas las adquisiciones de los bienes de los activos fijos o bienes de larga duración para el
desarrollo de los proyectos se contabilizan en la cuenta de inversiones.
AFPT2/2
según regún registros
CuentaCódigo
ANEXO 6.5
Muestra: Cuenta Obras en construcción
Unidad de Negocio Termopichincha de la CELEC EP
Análisis de la cuenta
Componente: Inversiones a largo plazo – obras en curso.- Ciclo.- Obras de Construcción
Examen de Auditoría Integral al Área de Proyectos de la Unidad de Negocio Termopichincha de la CELEC EP, por el período comprendido entre el 1 de
enero y 31 de diciembre de 2012.
No se dispone de notas a los estados financieros, por lo que éstos no revelan las políticas para la identificación, valoración, acumulación y liquidación de los costos de los
proyectos.
Los proyectos tienen una identificación única de código y denominación desde su generación hasta su terminación o liquidación.
La valoración de los proyectos se realiza a base de la contabilización de todos los costos atribuibles a su ejecución hasta la puesta en funcionamiento del proyecto.
86
Responsable de la evaluación:
CDHC 2013-11-27
Iníciales Fecha Firma
No consta la depreciación de los activos fijos que fueron contabilizados al costo de los proyectos por cuanto éstas se efectuaran el momento en que el mismo se ponga en
ejecución.
De conformidad al sistema contable, todo pago cumple el ciclo presupuestario por lo que los gastos efectuados con cargo a los proyectos constituyen un compromiso
devengado y legalmente exigible.
Se aplica la programación de caja de conformidad a las disponibilidades económicas, por lo que el proceso del pago a los proveedores se efectúan están dentro de los
límites de la programación con los recursos disponibles.
A base de una muestra de transacciones se determinó que los pagos a los contratistas fueron debidamente justificados y comprobados con los documentos auténticos
respectivos, los proveedores no tienen litigios pendientes con la Unidad, las transferencias se realizaron a las cuentas corrientes de los deudores legalmente registrados,
presentaron las garantías establecidas en los contratos, estos participaron en los concursos correspondientes, quienes presentaron las ofertas a base de los presupuestos
referenciales y pliegos emitidos para el efecto, las actas están legalizadas por las partes.
Previo que se inicien los procesos de contratación para el proyecto Guangopolo II no se contó con la licencia metropolitana urbanística aprobada por el Municipio del
Distrito Metriopolitano de Quito, la misma que se encuentra en proceso de revisión, para lo cual se está presentando varios requisitos establecidos, para no contaminar el
medio ambiente, pero se dispone de un permiso provisional para su ejecución.
87
Componente: Área de proyectos
calificar
importancia
por objetivo
op
era
tivo
fin
an
cie
ro
Cu
mp
lim
ien
to Riesgos Factores
internos
Factores
externos
Probabilidad Impacto (IxPxI
x x 10
No existan
requerimientos de
proyectos x 1 1 10
Actividades responsables plazos
Falta de estudios x 2 3 60Evaluaciones
inadecuadas de
viabilidad
x
3 3 90 Términos de referencia actualizadosÁrea técnica 1 mes
Decisiones polìticas
x 1 2 20
x x x 10
Oposición de los
habitantes donde se
implantará el proyecto
x
3 3 90
Socialización con los
habitantes de los beneficios
que tendrá implementación
del proyecto
Comunicación
social y medio
ambiente1 mes
Falta de financiamiento x1 1 10
Contaminaciòn ambiental x
2 2 40Medidas para evitar la
contaminación ambiental Medio ambiente 1 mes
Falta de lineamientos x
3 3 0Inadecuada fiscalización x 2 1 20Involucramiento del
personal
x
3 3 0
s
alto 3
Moderado 2
Bajo 1
Responsable de la evaluación:
CDHC 2014-04-15
Iníciales Fecha Firma
Com
ponente
Áre
a d
e p
roye
cto
s
x x 10
Tabla de valoración
Se consideró los riesgos que tiene el Área de Proyectos en cumplir los objetivos institucionales
objetivos
Objetivos
Imp
ort
an
cia
Evaluación de Riesgos Respuesta al riesgo
Plan de Mitigación de Riesgos
Establecer los lineamientos
para receptar proyectos,
evaluar
viabilidad, y solicitar la
aprobación de la SENPLADES
e inscribir la
necesidad de fondos en el
Presupuesto General del
Estado.
Evaluar la viabilidad técnica,
económica, ambiental, de
gestión, legal y
política de un proyecto
Establecer los lineamientos
para contratar la construcción
de Proyectos, fiscalizar y
recibir las obras de
construcción del Proyecto
ANEXO 6.6
Unidad de Negocio Termopichincha de la CELEC EP
Examen de Auditoría Integral al Área de Proyectos de la Unidad de Negocio Termopichincha de la CELEC EP, por el período comprendido entre el 1 de enero y 31 de diciembre de 2012.
Matriz de Riesgos
AFPT3
88
ANEXO 7.1
ENTIDAD: Unidad de Negocio Termopichincha de la CELEC EP
Examen de Auditoría Integral al Área de Proyectos de la Unidad de Negocio Termopichincha de la CELEC EP, por el período comprendido entre el 1 de enero y 31 de diciembre de 2012. Procedimiento de Auditoría: Hoja de hallazgos de auditoría Título del Comentario No se dispone del dictamen a los estados financieros al 31 de diciembre de 2012 Condición (Lo que es - situación actual) La Unidad de Negocio Termopichincha de la CELEC EP, se creó el 14 de enero de 2010, sin
embargo desde esa fecha la Contraloría General del Estado, como Organismo Superior de
Control no ha realizado auditoría a los estados financieros.
El Subgerente de la Unidad de Proyectos realizó las gestiones conjuntamente con el Gerente de
la Unidad de Negocio Termopichincha ante el Gerente General la Corporación Eléctrica del
Ecuador CELEC EP para que efectúe las gestiones ante la Contraloría General del Estado para
la realización de la auditoría a los estados financieros consolidados al 31 de diciembre de 2012;
no obstante esta acción, la Contraloría General del Estado, en el mes de septiembre del 2013
contrató con la firma auditora externa Deloitte & Touche, la auditoría de los estados financieros
de la CELEC EP, para los ejercicios económicos de los años terminados al 31 de diciembre de
2010 y 2011.
CRITERIO (Lo que debe ser) Los artículos: 47 de la Ley Orgánica de Empresas Públicas, dispone que las empresas públicas
estarán sujetas a los controles de la Contraloría General del Estado, que la Auditoría Financiera
informará respecto a un periodo determinado, sobre la razonabilidad de las cifras presentadas
en los estados financieros de una empresa pública y el cumplimiento de las normas legales y
reglamentarias aplicables; y, que ésta concluirá con la elaboración de un informe profesional de
auditoría, en el que se incluirán las opiniones correspondientes; y, 13, numeral 3, establece que
son atribuciones de los Gerentes de las Filiales, Subsidiarias; o, administradores de agencias o
AFHA 1
89
unidades de negocio, velar por su eficiencia empresarial e informar al Gerente General de su
gestión.
Los artículos: 20 de la Ley Orgánica de la Contraloría General del Estado, establece que la
auditoría financiera informará respecto a un período determinado, sobre la razonabilidad de las
cifras presentadas en los estados financieros de una institución pública, ente contable,
programa o proyecto; concluirá con la elaboración de un informe profesional de auditoría, en el
que se incluirán las opiniones correspondientes; y, 17 de su Reglamento, sobre los tiempos de
control, señala que el Control posterior será ejecutado por la Unidad de Auditoría interna
respecto a la evaluación de la gestión institucional; que el Auditor Interno no dictaminará
estados financieros, pero podrá realizar evaluaciones al sistema financiero, proceso y registros
de determinadas cuentas; y, que el dictamen a los estados financieros es función exclusiva de la
Contraloría General del Estado, directamente o por medio de compañías privadas de auditoría
contratadas para ese fin.
Causa (porque sucedió) El Gerente de la Unidad de Negocio no coordinó oportunamente con la Contraloría General del
Estado para solicitar la realización de una Auditoría Financiera.
Efecto (diferencia entre la condición y el criterio) Lo que originó que no disponga del informe profesional de auditoría, para comunicar al Gerente
General y Directorio de la CELEP EP, sobre la razonabilidad de las cifras presentadas en los
estados financieros y el cumplimiento de las normas legales y reglamentarias aplicables, por los
años terminados al 31 de diciembre de 2012.
Conclusión
La falta de coordinación oportuna con la Contraloría General del Estado para solicitar la
realización de una Auditoría Financiera desde la creación de la Unidad de Negocio
Termopichincha de la CELEC EP, desde el 14 de enero de 2010 hasta el 31 de diciembre de
2012, originó que el Gerente de la Unidad de Negocio Termopichincha no disponga del informe
profesional de auditoría, para comunicar al Gerente General y Directorio de la Corporación
Eléctrica del Ecuador, CELEC EP, sobre la razonabilidad de las cifras presentadas en los
estados financieros y el cumplimiento de las normas legales y reglamentarias aplicables, por los
años terminados al 31 de diciembre de 2011 y 2012.
90
Recomendación Al Gerente de la Unidad de Negocio Termopichincha de la CELEC EP Coordinará con la Contraloría General del Estado para solicitar la realización de una Auditoría
Financiera a la Unidad de Negocio Termopichincha de la CELEC EP al 31 de diciembre de
2012, lo que le permitirá disponer del informe profesional de auditoría, para comunicar al
Gerente General y Directorio de la Corporación Eléctrica del Ecuador, CELEC EP, sobre la
racionabilidad de las cifras presentadas en los estados financieros y el cumplimiento de las
normas legales y reglamentarias aplicables, por el año terminado en esa fecha.
91
ANEXO 7.2
ENTIDAD: Unidad de Negocio Termopichincha de la CELEC EP
Examen de Auditoría Integral al Área de Proyectos de la Unidad de Negocio Termopichincha de la CELEC EP, por el período comprendido entre el 1 de enero y 31 de diciembre de 2012. Procedimiento de Auditoría: Hojas de hallazgos de auditoría Título del Comentario Notas a los estados financieros 2012 Condición (Lo que es - situación actual) Al 31 de diciembre de 2012 se dispone de los estados financieros, sin embargo no se emitieron
las notas a los mismos y las notas generadas en el 2011 no se elaboraron de acuerdo con las
Normas Ecuatorianas de Contabilidad NEC, ya que no contienen el método adoptado para el
reconocimiento de los ingresos y la depreciación de los activos fijos tangibles e intangibles
registrados de la cuenta inversiones a largo plazo-obras en curso.
CRITERIO (Lo que debe ser)
El artículo 41 de la Ley Orgánica de Empresas Públicas, dispone que las empresas públicas
aplicarán el Régimen Tributario correspondiente al de entidades y organismos del sector
público, incluido el de exoneraciones, previsto en el Código Tributario, en la Ley de Régimen
Tributario Interno y demás leyes de naturaleza tributaria.
El artículo 39 del Reglamento para la Aplicación de la Ley de Régimen Tributario Interno,
dispone que las personas naturales obligadas a llevar contabilidad y sociedades que no estén
bajo el control y vigilancia de las Superintendencias de Compañías o de Bancos y Seguros, se
llevará por el sistema de partida doble, en idioma castellano, en dólares de los Estados Unidos
de América; y, con sujeción a las Normas Ecuatorianas de Contabilidad-NEC y a las Normas
Internacionales de Contabilidad-NIC.
Los párrafos 91 y 92, literal b) de la NEC 1-Presentación de estados financieros, referente a las
Notas, dispone que éstas incluyen descripciones narrativas o análisis más detallados de los
montos presentados en el balance general, estado de resultados, estado de flujos de efectivo y
AFHA 2
92
estado de cambios en el patrimonio, así como información adicional tales como pasivos
contingentes y compromisos para lograr una presentación razonable; que son normalmente
presentadas en el orden de las cuentas de los estados financieros para que sirva de ayuda a los
usuarios a entenderlos y compararlos con aquellos de otras empresas; que deben contener una
declaración sobre las políticas de contabilidad aplicadas; y, los literales a) y e) del párrafo 97-
Políticas de Contabilidad de la citada Norma, establece que las políticas contables que una
empresa pudiera considerar presentar, incluyen reconocimiento de los ingresos y depreciación
de activos tangibles e intangibles.
Los artículos: 40 de la Ley Orgánica de la Contraloría General del Estado, establece que las
autoridades, dignatarios, funcionarios y demás servidores de las instituciones del Estado,
actuarán con la diligencia y empeño que emplean generalmente en la administración de sus
propios negocios y actividades, caso contrario responderán, por sus acciones u omisiones, de
conformidad con lo previsto en esta Ley; y, 77, literales a) y f) respecto a las obligaciones de las
Autoridades de la Unidad Financiera y servidores, disponen que deben organizar, dirigir,
coordinar y controlar todas las actividades de administración financiera de la empresa del sector
público; entregar con oportunidad la información financiera requerida, a los distintos grados
gerenciales internos y a los organismos que lo requieran; y, asesorar a la máxima autoridad o
titular para la adopción de decisiones en materia de administración financiera.
Causa (porque sucedió) No se dispone del personal suficiente para el área financiera para que el Subgerente Financiero
y el Jefe de Contabilidad cuenten con los recursos humanos para que estructuren y emitan las
notas a los estados financieros conforme lo dispone las NEC.
Efecto (diferencia entre la condición y el criterio) Lo expuesto originó que los estados financieros emitidos al 2012, no dispongan de las notas
correspondientes por lo que los usuarios no dispusieron de información para entenderlos y
compararlos con aquellos de otras empresas, respecto de los montos presentados en el
balance general, estado de resultados, estado de flujos de efectivo y estado de cambios en el
patrimonio, así como información adicional tales como pasivos contingentes y compromisos
para lograr una presentación razonable; y, que las emitidas en el 2011, no contengan la
declaración sobre las políticas de contabilidad aplicadas sobre el reconocimiento de los
93
ingresos y la depreciación de activos tangibles e intangibles registrados en la cuenta
Inversiones a Largo Plazo-Obras en curso.
Conclusión La falta de personal para el área financiera, originó que no se cuente con recursos para generar
las notas a los estados financieros del 2012; y, que las emitidas en el 2011 no se elaboren de
acuerdo con las Normas Ecuatorianas de Contabilidad NEC.
Recomendación Al Subgerente Financiero y el Jefe de Contabilidad Solicitarán el Gerente de la Unidad de Negocio Termopichincha de la CELEC EP, la asignación
del personal para reasignar las funciones con el personal disponible y delegar a un servidor
para que estructure y emita las Notas a los Estados Financieros conforme lo dispone las NEC,
lo que permitirá generar las notas a los estados financieros emitidos al 2012 y de esta manera
que los usuarios dispongan de información para entenderlos y compararlos con aquellos de
otras empresas, respecto de los montos presentados en el balance general, estado de
resultados, estado de flujos de efectivo y estado de cambios en el patrimonio, así como
información adicional tales como pasivos contingentes y compromisos para lograr una
presentación razonable de los mismos; además revise la declaración sobre las políticas de
contabilidad aplicadas sobre el reconocimiento de los ingresos y la depreciación de activos
tangibles e intangibles registrados en la cuenta Inversiones a Largo Plazo-Obras en curso.
94
AUDITORIA DE CONTROL INTERNO
ANEXO 8
Planificación Específica de la Auditoría de Control Interno
Naturaleza de la entidad En el 2012 la Unidad de Negocio Termopichincha de la CELEC EP, tuvo a su cargo la operación
de las centrales de generación termoeléctrica de: Guangopolo, Santa Rosa, la Propicia,
Miraflores, Pedernales, Puná Nueva. Teniendo como actividades principales, la generación,
transmisión, distribución, importación y exportación de energía eléctrica, así como la ampliación
del sistema existente, para lo cual está facultada a realizar todas las actividades relacionadas
con ese objetivo; y, la planificación, diseño, instalación, operación y mantenimiento de sistemas
no incorporados al Sistema Nacional Interconectado, en zonas a las que no se puede acceder o
no resulte conveniente hacerlo mediante redes convencionales.
Financiamiento
El Gerente General de la Corporación Eléctrica del Ecuador CELEC EP, con memorando
CELEC EP-DAF-JFI-104-12 de 9 de marzo de 2012, notificó al Gerente de la Unidad de
Negocio Termopichincha de la CELEC EP, la aprobación del presupuesto para el 2012,
conforme se detalla a continuación:
Presupuesto USD
121.191.505,00
CÉDULA DE COSTOS PRODUCCIÓN, OPEERACIÓN Y MANTENIMIENTO 75.852.664,00
Costos de mantenimiento 12.560.340,00
Costos de operación 5.284.818,00
Costos de producción 56.058.926,00
Asignaciones por distribuir 1.948.580,00
CÉDULA DE GASTOS 10.557.875,00
Gastos administrativos 9.961.312,00
Asignaciones por distribuir 596.563,00
CÉDULA DE INVERSIONES PARA GESTIÓN OPERATIVA 17.854.250,00
Construcción 1.457.000,00
Equipamiento 15.414.000,00
otros 245.000,00
TICs 738.250,00
CÉDULA DE INVERSIONES 16.926.716,00
Proyectos de expansión 16.926.716,00
Egresos
Fuente: Presupuesto aprobado
ACIPE 1
95
Calidad La Unidad de Negocio Termopichincha de la CELEC EP, establece la calidad como parte
importante de su misión, que busca la satisfacción de sus clientes, ofreciéndoles energía
eléctrica activa y reactiva en las mejores condiciones de calidad técnica cumpliendo con los
requisitos aplicables.
La calidad es un elemento diferenciador e identificable a través del mapa de procesos para
garantizar sus resultados de manera consistente y sostenible y con una visión permanente
hacia la mejora continua de todos los procesos de la Unidad de Negocio.
Alineado a los Valores de la Corporación Eléctrica del Ecuador CELEC EP, la Unidad de
Negocio Termopichincha, asume los siguientes compromisos:
Operar las centrales bajo estándares de calidad, eficiencia, eficacia y responsabilidad social.
Mantenimiento de la infraestructura técnica que permita contar con altos índices de
disponibilidad y confiabilidad de las centrales de generación.
Desarrollar proyectos de expansión y diversificación de la generación eléctrica,
encaminados a reducir el déficit de oferta eléctrica y contribuir con el cambio de la matriz
energética.
Desarrollo de todos los procesos con alto valor agregado para nuestros clientes, la Unidad
de Negocio y la ciudadanía en general.
Máxima eficacia y eficiencia de nuestros procesos a través del desarrollo de actividades de
prevención y la mejora continua.
Gestión y mejora continua de la calidad del trabajo del personal, a través de la aplicación de
las mejores prácticas, para aumentar el valor de la Unidad de Negocio.
Desarrollo de procesos transparentes de contratación de proveedores y prestadores de
servicios.
Inclusión integral de todos los niveles de la organización a los procesos de mejoramiento
continúo.
Fortalecimiento continúo de las competencias del personal de la Unidad de Negocio. La Unidad de Negocio Termopichincha de la CELEC EP, durante los últimos años ha
conseguido un alto nivel de cumplimiento de la estrategia corporativa. Uno de los principales
logros alcanzados durante el año 2012, fue la obtención de la re-certificación del Sistema de
96
Gestión de Calidad de la Unidad de Negocio, bajo la Norma Internacional ISO 9001:2008,
objetivo alcanzado el 3 de noviembre de 2012, considerando que la certificación la obtuvo el 4
de noviembre de 2009. El certificado obtenido incluye a tres centrales que forman parte de la
Unidad de Negocio: Guangopolo, Santa Rosa y Sacha.
Proyectos ejecutados en el 2012 El Área de Proyectos de la Unidad de Negocio Termopichincha de la CELEC EP, durante el año
2012, ejecutó los siguientes proyectos: Termoeléctrico Guangopolo II e Hidroeléctricos, La
Merced de Jondachi y Jondachi Sardinas, habiendo incurrido en los siguientes costos en cada
uno de ellos:
COSTO FISICO
VALORES 100,00%
1 Estudios 24.569,00 100,00%
2 Ingenieria 1.863.166,92 90,81%
3 Compra de maquinaria y equipo principal 46.142.939,93 100,00%
4 Compra de equipos adicionales 0,00 92,90%
5 Construccción de obras civiles 0,00 97,79%
6 Construccción de obras complementarias 0,00 30,77%
7 Trasnsporte, montaje y puesta en servicio 1.014.409,81 100,00%
8 Bienes y servicios para la construcción 104.841,00 73,28%
9 Otros gastos de inversión 69.477,39 63,30%
10 Impuestos 91.660,96 100,00%
Totales 49.311.065,01 84,89%
COSTO FISICO
VALORES 100%
1 Estudios iniciales 36.560,89 100,00%
2 Estudiso de factibilidad 213.849,95 95,04%
3 Estudios de impacto ambiental 0,00 0,00%
4 Consultoria para los MDL 2.294,80 2,87%
5 Procesos de contratación 0,00 0,00%
6 Pago permisos institucionales 7.835,91 111,94%
7 Gastos administrativos 1.334,40 38,13%
Totales 261.875,95 50%
COSTO FISICO
VALORES 100%
1 Estudios iniciales 3.136,00 31,50%
2 Estudios de factibilidad 0,00 0,00%
3 Compra de bienes muebles 0,00 0,00%
4 Gastos administrativos 0,00 0,00%
Totales 3.136,00 8%
PROGRAMACIÓN 2012 EJECUCIÓN 2012
ORD ACTIVIDADES
PROYECTO HIDROELECTRICO JONDACHI SARDINAS
ORD ACTIVIDADES
PROYECTO TERMOELECTRICO GUANGOPOLO
ORD ACTIVIDADESEJECUCIÓN 2012
PROGRAMACIÓN 2012 EJECUCIÓN 2012
PROYECTO HIDROELECTRICO LA MERCED DE JONDACHI
Fuente: Plan Operativo Anual de la Unidad de Negocio Termopichincha de la CELEC EP 2012
97
Evaluación del control interno El enfoque a la auditoría de control interno es una evaluación total de todos los componentes
aplicables al área de proyectos para lo cual se revisó sus funciones típicas y procesos y a base
de los formatos que constan en el libro Control Interno Informe Coso de Samuel Alberto
Mantilla, cuarta edición, se aplicará el Manual de Referencia y la Lista de Verificación, de los
cuales se emitirá las inconsistencias del sistema de control interno que se incluirá en el Informe
de la Auditoría Integral.
Preparado por: Revisado por:
Carlos Daniel Herrera Cárdenas Magíster Oscar Nelson Granda Astudillo. Auditor Jefe de Equipo Supervisor de Auditoría
98
ANEXO 9
Unidad de Negocio Termopichincha de la CELEC EP
ACIPT.1 Lista de Verificación.- Ambiente de Control
Componente: Área de Proyectos
Período: 1 de enero y el 31 de diciembre de 2012
Puntos a enfocar: Ambiente de Control.- Integridad y Valores Éticos
Descripción/ Comentarios
¿Existe un código de ética aprobado por la máxima autoridad?
No existe el código de ética.
¿El Gerente de la Unidad de Negocio y los directivos establecen principios y valores éticos como parte de la cultura institucional?
Si a través del ejemplo y las comunicaciones emitidas a través de la intranet.
Puntos a enfocar: Ambiente de Control.- Administración estratégica
Descripción/ Comentarios
¿Se ha definido la misión y visión de la entidad? Si se dispone de estos elementos.
¿Dentro del análisis de la situación y del entorno para el diseño del POA se consideró los resultados logrados y los desvíos a las programaciones precedentes?
Si se realizó en forma participativa y a base de los informes de gestión de cada área.
¿En el POA, se han identificado las necesidades emergentes para satisfacer las demandas presentes y futuras de los usuarios internos y externos y los recursos disponibles?
Si, se han realizado reuniones con el personal de las diferentes unidades operativas para conocer las demandas y priorizar las mismas, considerando los grupos de atención prioritaria.
¿Los productos de la formulación, cumplimiento, seguimiento y evaluación de los planes institucionales fueron difundidos a todo el personal de la entidad y comunidad en general?
Si a través de la intranet institucional a través de la página de transparencia institucional.
¿El sistema de planificación incluye la formulación, ejecución, control, seguimiento y evaluación del plan plurianual institucional y planes operativos anuales, que consideran como base la función, misión y visión institucionales y guarden consistencia con los planes de gobierno?
Si, se dispone de un sistema informático que permite la formulación, ejecución, control, seguimiento y evaluación del los planes operativos anuales.
¿El plan operativo anual contiene: objetivos, indicadores, metas, programas, proyectos y actividades que se impulsarán en el período anual?
Si, existe en la intranet institucional. una página de seguimiento del POA de la parte física y económica el mismo que esta monitoreado permanentemente por las máximas autoridades y el personal de la empresa a manera de consulta.
¿Los planes operativos con que cuenta la unidad están vinculados con el presupuesto institucional a fin de concretar lo planificado en función de las capacidades y la disponibilidad real de los recursos?
Si a través del sistema informático financiero institucional.
¿Se ha establecido un sistema de seguimiento y evaluación que apoye el cumplimiento de los objetivos, metas, programas, proyectos y actividades institucionales?
Si a través del sistema informático institucional.
Puntos a enfocar: Ambiente de Control.- Estructura organizacional
Descripción/ Comentarios
¿Para el logro de los objetivos institucionales, la realización de los procesos, las labores y la aplicación de los controles
Si, la entidad dispone de este instrumento, el mismo que está disponible en página de transparencia de
99
pertinentes, la entidad cuenta con un estatuto orgánico de gestión organizacional por procesos actualizado y aprobado por autoridad competente?
la Unidad.
¿En el orgánico estructural está descrita la interrelación de las unidades con los productos y servicios que éstas generan permitiendo mejorar la calidad, productividad y competitividad de los servicios públicos?
Puntos a enfocar: Ambiente de Control.-Valoración de autoridad y responsabilidad
Descripción/ Comentarios
Puntos a enfocar: Ambiente de Control.- Políticas y prácticas
de talento humano Descripción/ Comentarios
¿Existen políticas para la asignación de responsabilidades?
El Subgerente de proyectos asigna responsabilidades a base del manual de procesos.
¿En los casos en que se delega funciones o tareas, se realiza por escrito, asignándole también autoridad al delegado?
Si, se asigna en forma escrita a través de memorando suscrito por el Subgerente de proyectos.
CONCLUSIONES Y ACCIONES NECESARIAS
La Unidad de Negocio Termopichincha ha implementado controles que se enmarcan su accionar desde la perspectiva del control interno; sin embargo no dispone de un código de ética que rijan la conducta de su personal, orientando su integridad y compromiso hacia la organización.
Responsable de la Evaluación: Carlos Herrera Cárdenas Fecha 29 de noviembre de 2013
Revisado por: Magíster Oscar Nelson Granda Astudillo Fecha 15 de diciembre de 2013
100
Unidad de Negocio Termopichincha de la CELEC EP
ACIPT.2 Lista de Verificación.- Valoración de Riesgos
Componente: Área de Proyectos
Período: 1 de enero y el 31 de diciembre de 2012
Puntos a enfocar: Valoración de Riesgos Identificación de Riesgos
Descripción/ Comentarios
¿El Gerente de la Unidad de Negocio identifica los riesgos que afectan el logro de los objetivos considerando los factores internos o externos?
No, el componente de valoración de riesgos en la Unidad no está implementado totalmente.
¿La identificación de los riesgos está integrada a la planificación de la entidad?
En la planificación en los proyectos técnicos se identifica los riesgos de las instalaciones, funcionamiento pero no en su totalidad.
¿La Unidad de Negocio cuenta con un mapa de riesgos producto del análisis de los factores internos y externos, con la especificación de puntos clave de la institución, interacciones con terceros, identificación de objetivos generales y particulares y sus amenazas?
No se dispone de un mapa de riesgos.
¿Existe un proceso permanente para evaluar el riesgo e identificar el cambio de condiciones gubernamentales, económicas, industriales, regulatorias y operativas, para tomar las acciones que son necesarias?
No se dispone es estos instrumentos.
¿Los controles para mitigar los riesgos son efectivos en la medida que éstos cambien con el tiempo?
No, se cumple.
Puntos a enfocar: Valoración de Riesgos Plan de Mitigación de Riesgos
Descripción/ Comentarios
¿Existe un Plan de Mitigación de Riesgos desarrollado y documentado con una estrategia clara, organizada e interactiva para identificar y valorar los riesgos que puedan impactar en la entidad impidiendo el logro de sus objetivos?
Se dispone de un Plan de Mitigación de Riesgos de siniestros en la Centrales, pero no de toda la Unidad.
Puntos a enfocar: Valoración de Riesgos Valoración de Riesgos
Descripción/ Comentarios
¿La administración valora los riesgos a partir de las dos perspectivas: probabilidad e impacto?
No se valora los riesgos.
¿Los riesgos se determinan considerando técnicas de valoración y datos de eventos pasados observados, los cuales pueden proveer una base objetiva en comparación con los estimados?
¿Son considerados factores de alto riesgo potencial los programas o actividades complejas, el manejo del dinero en efectivo, la alta rotación y crecimiento del personal, el establecimiento de nuevos servicios, sistemas de información rediseñados, crecimientos rápidos, nueva tecnología entre otros?
Puntos a enfocar: Valoración de Riesgos Respuesta al riesgo
Descripción/ Comentarios
¿Los Directivos de la Unidad identifican las opciones de respuesta de riesgos, considerando la probabilidad y el impacto en relación con la tolerancia al riesgo y su relación costo/beneficio?
No, no hay cultura de riesgos en el área administrativa y financiera, solo en la técnica.
CONCLUSIONES Y ACCIONES NECESARIAS
No se ha establecido los mecanismos necesarios para identificar, analizar y tratar los riesgos a los que está expuesta la Unidad de Negocio para el logro de sus objetivos.
Responsable de la Evaluación: Carlos Herrera Cárdenas Fecha 29 de noviembre de 2013
Revisado por: Magíster Oscar Nelson Granda Astudillo Fecha 15 de diciembre de 2013
101
Unidad de Negocio Termopichincha de la CELEC EP
ACIPT.3 Lista de Verificación.- Actividades de Control
Componente: Área de Proyectos
Período: 1 de enero y el 31 de diciembre de 2012 Puntos a enfocar: Actividades de Control.- Separación de
funciones y rotación de labores Descripción/ Comentarios
¿Existe una descripción de los cargos conforme el Orgánico Funcional?
Si, en el Manual de funciones se definen la descripción de los cargos.
¿Se han rotado las tareas y funciones de los servidores? Si, en el área de proyectos se rota las funciones
¿Se han definido funciones incompatibles? En el manual de procesos se han determinado las funciones incompatibles.
Puntos a enfocar: Actividades de Control.- Supervisión Descripción/ Comentarios
¿Se ha definido procedimientos de supervisión de los procesos y operaciones, que aseguren el cumplimiento de las normas y regulaciones y que permitan medir la eficacia y eficiencia de los objetivos institucionales?
En el área de proyectos existen procesos administrativos y técnicos que son supervisados por los Jefes de grupo de trabajo.
Puntos a enfocar: Actividades de Control.- Administración de Proyectos
Descripción/ Comentarios
¿La entidad ha realizado un análisis para determinar las obras o prestación de servicio que por su naturaleza y funciones asignadas debe llevar adelante?
Si a través de contratación estudios previos mediante consultorías.
¿La entidad dispone de un conjunto de antecedentes, estudios y evaluaciones financieras y socioeconómicas que permitan tomar la decisión de realizar o no la inversión para la producción de obras?
Se dispone de un banco de estudios a base del cual se seleccionan los proyectos a ser ejecutados.
¿El ciclo de los proyectos está compuesto por las fases: pre inversión e inversión, es decir, estudios y ejecución?
Si, y está determinado por la Matriz.
¿En la primera etapa se llevan a cabo todos los estudios necesarios para determinar la factibilidad de ejecutar el proyecto, iniciando con la identificación de una necesidad e ideas muy generales sobre lo que se pretende hacer para satisfacerla?
Se contratan estudios de factibilidad mediante consultorías.
¿En la primera etapa se realizaron los estudios: el diagnóstico, el perfil, el estudio de prefactibilidad, de factibilidad y los diseños del proyecto?
Las consultorías comprenden todos estos procesos.
¿Se ha elaborado en detalle todos los documentos y planos constructivos necesarios para llevar a cabo la construcción y puesta en operación del proyecto?
Se contrata a los profesionales para que elaboren los planos constructivos, los mismos que son revisados por los técnicos de la unidad de proyectos. ¿Los diseños definitivos han sido elaborados con la
participación de profesionales con los conocimientos suficientes para que sean óptimos?
¿Los diseños definitivos se han elaborado observando las regulaciones y normas técnicas aplicables
¿Se ha definido la ubicación de los distintos componentes de la obra en el sitio donde se llevarán a cabo?
Si a base de los análisis de factibilidad.
¿Los diseños definitivos tienen una memoria de cálculo y una memoria descriptiva?
Si se dispone de esta información.
CONCLUSIONES Y ACCIONES NECESARIAS
El área de Proyectos ha implando procedimientos de control para determinar diseñar los proyectos que van desde los antecedentes, estudios y evaluaciones financieras y socioeconómicas que permiten tomar la decisión de realizar o no una inversión de proyectos de generación termoeléctrica, destinados a satisfacer la demanda de energía eléctrica para el país.
Responsable de la Evaluación: Carlos Herrera Cárdenas Fecha 29 de noviembre de 2013
Revisado por: Magíster Oscar Nelson Granda Astudillo Fecha 15 de diciembre de 2013
102
Unidad de Negocio Termopichincha de la CELEC EP
ACIPT.4 Lista de Verificación.- Información y Comunicación
Componente: Área de Proyectos
Período: 1 de enero y el 31 de diciembre de 2012 Puntos a enfocar: INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN
Descripción/ Comentarios
¿Se ha establecido controles adecuados en los sistemas de información para garantizar confiabilidad, seguridad y una clara administración de los niveles de acceso a la información?
Si se dispone de sistemas de información.
¿Los servidores a cuyo cargo se encuentra la administración de los sistemas de información, han establecido los controles pertinentes con el fin de que garanticen la calidad de la información y de la comunicación?
Si a través del área de Gestión de Comunicación.
¿La política de comunicación interna permite las diferentes interacciones entre los servidores y entre las distintas unidades administrativas?
Si mediante la difusión a las distintas áreas de la Unidad y/o direccionada hacia su público externo, mediante la elaboración de productos informativos, utilizando los canales de comunicación disponibles y manteniendo la imagen Institucional.
CONCLUSIONES Y ACCIONES NECESARIAS
La Unidad de Negocio Termopichincha ha implementado un sistema de información y comunicación, constituido por los métodos establecidos para registrar, procesar, resumir e informar sobre las operaciones técnicas, administrativas y financieras de una entidad.
Responsable de la Evaluación: Carlos Herrera Cárdenas Fecha 29 de noviembre de 2013
Revisado por: Magíster Oscar Nelson Granda Astudillo Fecha 15 de diciembre de 2013
Unidad de Negocio Termopichincha de la CELEC EP
ACIPT.5 Lista de Verificación.- Monitoreo
Componente: Área de Proyectos
Período: 1 de enero y el 31 de diciembre de 2012 Puntos a enfocar: MONITOREO Descripción/ Comentarios
¿Se ha realizado un seguimiento constante del ambiente interno y externo que le permita conocer y aplicar medidas oportunas sobre condiciones reales o potenciales que afecten el desarrollo de las actividades institucionales?
Cada responsable de área de la Unidad realiza el monitoreo e informa al Gerente.
¿El seguimiento se lo ha realizado en el transcurso normal de las operaciones, en las actividades habituales de gestión y supervisión, así como en otras acciones que efectúa el personal?
¿Se realiza un seguimiento permanente para establecer si el control interno sigue funcionando adecuadamente?
¿Ha evaluado el funcionamiento de los diversos controles, con el fin de determinar la vigencia y la calidad del control interno y emprender las modificaciones que sean pertinentes?
CONCLUSIONES Y ACCIONES NECESARIAS
En la Unidad de Negocio Termopichincha se ha establecido procedimientos de seguimiento continuo, evaluaciones periódicas o una combinación de ambas para asegurar la eficacia del sistema de control interno.
Responsable de la Evaluación: Carlos Herrera Cárdenas Fecha 29 de noviembre de 2013
Revisado por: Magíster Oscar Nelson Granda Astudillo Fecha 15 de diciembre de 2013
103
ANEXO 10 Unidad de Negocio Termopichincha de la CELEC EP
ACIPT.6 Manual de Referencia - Ambiente de Control
Componente: Área de Proyectos.- Proyecto Guangopolo
Período: 1 de enero y el 31 de diciembre de 2012 OBJETIVO (*) O F C IDENTIFICACIÓN DE RIESGOS PUNTOS DONDE CENTRAR LAS ACCIONES/ ACTIVIDADES DE CONTROL
Generar 52,5 Megavatios-MW, sustituyendo tecnología con más de 35 años de antigüedad, por tecnología de punta, mucho más eficiente y que cumple con la normativa nacional e internacional en emisiones al ambiente, mediante el programa de cooperación técnica con el Gobierno de Cuba.
Motores adquiridos no cumplan las especificaciones técnicas establecidas en el contrato.
Disponer a la Comisión de Recepción de los motores provenientes de Alemania de la fábrica MAN que soliciten la lista de embarque y comparen con las especificaciones técnicas establecidas en el contrato, en caso de existir diferencias comunicar a la Gerencia de la Unidad de Negocio Termopichincha para las acciones correctivas antes de ejecutar la transportación al Ecuador.
Falta de cumplimiento de plazos en la entrega de los motores.
Disponer a la Comisión de Recepción de los motores que en el Acta de Entrega Recepción realicen la liquidación de plazos y en caso de existir incumplimiento aplicar las sanciones establecidas en el contrato de adquisición.
Siniestro de motores en el transporte interno desde el puerto de Esmeraldas hasta la Central de Guangopolo.
Disponer a la Comisión de Recepción de los motores que verifique la cobertura del seguro desde la salida de los mismos de la fábrica hasta la recepción en Guangopolo.
Falta de experiencia de técnicos cubanos en la tecnología alemana, donde provienen los motores.
El Subgerente de Proyectos solicitará a los técnicos cubanos los perfiles profesionales y determinará la experiencia que tiene cada uno respecto a la tecnología de los motores Alemanes MAN, en caso de no cumplir informar a la Gerencia para las acciones correctivas.
Garantías técnicas del fabricante insuficientes.
Informar al Gerente de la Unidad de Negocio para que solicite la modificación de las garantías técnicas del fabricante según la oferta presentada.
Falta de transferencia de conocimientos de los técnicos cubanos a los técnicos de la Unidad de Negocio.
El Subgerente de Proyectos informará al Gerente de la Unidad de Negocio para que se exija a los técnicos cubanos que realicen la capacitación y manuales respecto a la instalación y mantenimiento de los motores alemanes.
Incendios forestales que afectan la infraestructura para el montaje de los motores.
El Área de Medio Ambiente de la Unidad de Negocio coordinará conjuntamente con el Ilustre Municipio de Quito, Ministerio del Ambiente y el Gobierno Parroquial de Guangopolo para apoyar en las campañas prevención de incendios y de reforestación de las áreas cercanas a la Central.
Responsable de la Evaluación Carlos Daniel Herrera Cárdenas Fecha 29 de noviembre de 2013
Revisado por: Magíster Oscar Nelson Granda Astudillo Fecha 15 de diciembre de 2013
104
ANEXO 11.1
ENTIDAD: Unidad de Negocio Termopichincha de la CELEC EP Examen de Auditoría Integral al Área de Proyectos de la Unidad de Negocio Termopichincha de la CELEC EP, por el período comprendido entre el 1 de enero y 31 de diciembre de 2012. Procedimiento de Auditoría: Hojas de hallazgos de auditoría Título del Comentario Evaluación de Riesgos Condición (Lo que es - situación actual) El Directorio de la Empresa Pública Estratégica Corporación Eléctrica del Ecuador
CELEC EP, mediante resolución 009/2012 de 4 de abril de 2012, aprobó las
estructuras orgánicas funcionales modelo, para las Unidades de generación,
transmisión y proyectos, la misma que fue aplicada por la Unidad de Negocio
Termopichincha de la CELEC EP, sin embargo, en ésta no se estableció la
dependencia que asumirá la competencia de la administración de riesgos.
CRITERIO (Lo que debe ser) El artículo 9 de la Ley Orgánica de la Contraloría General del Estado, establece que el
control interno constituye un proceso aplicado por la máxima autoridad, la dirección y
el personal de cada institución, que proporciona seguridad razonable de que se
protegen los recursos públicos y se alcancen los objetivos institucionales; y, que su
aplicación será responsabilidad de cada institución del Estado y tendrá como finalidad
primordial crear las condiciones para el ejercicio del control externo a cargo de la
Contraloría General del Estado.
La Norma de Control Interno para las Entidades, Organismos del Sector Público y
Personas Jurídicas de Derecho Privado que dispongan de Recursos Públicos,
publicada en suplemento de registro oficial 87 de 14 de diciembre del 2009, 300
Evaluación del riesgo, dispone que la máxima autoridad establecerá los mecanismos
necesarios para identificar, analizar y tratar los riesgos a los que está expuesta la
organización para el logro de sus objetivos.
ACIPT 2
105
Causa (porque sucedió)
No se han realizado evaluaciones internas sobre la aplicación de las normas de control
interno en la Unidad de Negocio.
Efecto (diferencia entre la condición y el criterio) Lo expuesto originó que no se disponga de mecanismos necesarios para definir la
metodología, estrategias, técnicas y procedimientos, a través de los cuales las
unidades administrativas identificarán, analizarán y tratarán los potenciales eventos
que pudieran afectar la ejecución de sus procesos y el logro de sus objetivos, a fin de
mitigarlos, transferirlos a terceros y disminuir su probabilidad de ocurrencia e impacto.
Conclusión La falta de definición de la dependencia que administre en forma integral los Riesgos,
originó que las áreas que conforma la Unidad de Negocio Termopichincha no
dispongan de la metodología para identificar los riesgos y disponer de datos para
elaborar el plan de mitigación, valoración y la respuesta a los riesgos, a los que está
expuesta para el logro de sus objetivos.
Recomendación Al Gerente de la Unidad de Negocio
Dispondrá al Subgerente Administrativo, revise la estructura orgánica funcional a fin de
establecer la dependencia que administrará en forma integral los Riesgos, lo que
permitirá que las áreas que conforma la Unidad de Negocio dispongan de la
metodología para identificar los riesgos y disponer de datos para elaborar el plan de
mitigación, valoración y la respuesta a los riesgos, a los que está expuesta para el logro
de sus objetivos.
106
ANEXO 11.2
ENTIDAD: Unidad de Negocio Termopichincha de la CELEC EP Examen de Auditoría Integral al Área de Proyectos de la Unidad de Negocio Termopichincha de la CELEC EP, por el período comprendido entre el 1 de enero y 31 de diciembre de 2012. Procedimiento de Auditoría: Hojas de hallazgos de auditoría Título del Comentario Código de ética Condición (Lo que es - situación actual) No se disponen de normas propias del código de ética de la Unidad de Negocio CRITERIO (Lo que debe ser)
La Norma de Control Interno para las Entidades, Organismos del Sector Público y
Personas Jurídicas de Derecho Privado que dispongan de Recursos Públicos,
publicada en suplemento de registro oficial 87 de 14 de diciembre del 2009, 200-01
Integridad y valores éticos, establece que la integridad y los valores éticos son
elementos esenciales del ambiente de control, la administración y el monitoreo de los
otros componentes del control interno; y, que la máxima autoridad de cada entidad
emitirá formalmente las normas propias del código de ética, para contribuir al buen uso
de los recursos públicos y al combate a la corrupción.
Causa (porque sucedió)
No se definió el área de la Unidad de Negocio Termopichincha que deba
diseñar, desarrollar e implementar, el código de ética.
Efecto (diferencia entre la condición y el criterio)
Lo que ocasionó que el personal no cuente con disposiciones que promuevan
la incorporación de valores en la conducta y el comportamiento en el ejercicio
de sus funciones.
Conclusión
ACIPT 2
107
La falta de definición de la dependencia que diseñará, desarrollará e
implementará, el código de ética, ocasionó que no se disponga de una base
legal que promuevan la incorporación de valores en la conducta y el
comportamiento en el ejercicio de sus funciones.
Recomendación Al Gerente de la Unidad de Negocio
Dispondrá al Subgerente Administrativo, revise la estructura orgánica funcional a fin de
establecer la dependencia que diseñará, desarrollará e implementará, el código de
ética, ocasionó que no se disponga de una base legal que promuevan la incorporación
de valores en la conducta y el comportamiento en el ejercicio de sus funciones.
108
AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO
ANEXO 12
PLANIFICACIÓN ESPECÍFICA DE LA AUDITORÍA DE CUMPLIMIENTO
Legislación aplicable a la Unidad de Negocio Termopichincha
La normatividad que rige el funcionamiento de la Unidad de Negocio Termopichincha
es la siguiente:
Constitución de la República del Ecuador.
Ley Orgánica de Empresas Públicas.
Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno.
Ley Orgánica de la Contraloría General del Estado.
Ley Orgánica del Sistema Nacional de Contratación Pública.
Código Tributario.
Codificación del Código del Trabajo.
Decreto ejecutivo de la creación de la Empresa pública estratégica Corporación
Eléctrica del Ecuador CELEC EP.
Escritura pública protocolizada en la Notaria Décimo Octava del Cantón Quito
del 15 de junio de 2010, de creación de la Unidad de Negocio Termopichincha
de la CELEC EP.
Manual de procedimientos.
Mapa de Procesos.
Estructura orgánica funcional.
Otras leyes que en el presente caso es una empresa pública, el régimen que
debe cumplir es el establecido en la ley de empresas públicas, la que regula los
procesos de constitución, funcionamiento, fusión, escisión y liquidación de las
mismas.
Desarrollo de procedimientos
La recopilación y análisis de la base legal que regula el accionar de la Unidad de
Negocio Termopichincha permitirá al auditor comprender el marco legal que rodea al
sector eléctrico y desarrollar procedimientos concretos para efectuar el trabajo de
campo, por lo que a base de esta información se elaborará la lista de comprobación
que se adjunta.
ACPE 1
109
110
ANEXO 13
ACPT Lista de Comparación
Componente: Área de Proyectos.- Proyecto Guangopolo
Período: 1 de enero y el 31 de diciembre de 2012
Documento analizado Legislación relacionada Cumple? Normativa Interna
Cumple? Observaciones
Escritura pública protocolizada en la Notaria Décimo Octava del Cantón Quito del 15 de junio de 2010, de creación de la Unidad de Negocio Termopichincha de la CELEC EP
Ley Orgánica de Empresas Públicas.
SI
Plan Anual de Contratación-PAC, adquisiciones de bienes, contratación de obras y contratación de consultorías
Ley Orgánica del Sistema Nacional de Contratación
Pública.
SI
Pagina WEB de la Unidad de Negocio, debe constar el PAC publicado el 15 días del mes de enero del 2012
Ley Orgánica del Sistema Nacional de Contratación
Pública.
SI
Reglamentación interna para la administración de bienes de la Unidad de Negocio
Ley Orgánica de la Contraloría General del Estado. Reglamento General Sustitutivo para el Manejo y Administración de Bienes del Sector Público, del Manual General de Administración y Control de los Activos Fijos del Sector Público, la normativa de contabilidad emitida por el Ministerio de Finanzas. Normas de Control Interno para las Entidades, Organismos del Sector Público y Personas Jurídicas de Derecho Privado que dispongan de Recursos Públicos.
NO No Existe
Responsable de la evaluación: Carlos Daniel Herrera Cárdenas
2013-11-27
Firma
111
ANEXO 14
ENTIDAD: Unidad de Negocio Termopichincha de la CELEC EP Examen de Auditoría Integral al Área de Proyectos de la Unidad de Negocio Termopichincha de la CELEC EP, por el período comprendido entre el 1 de enero y 31 de diciembre de 2013 Procedimiento de Auditoría: Hojas de hallazgos de auditoría Título del Comentario Administración de bienes Condición (Lo que es - situación actual) No se dispone de la Reglamentación Interna para la administración de bienes de la Unidad de Negocio. CRITERIO (Lo que debe ser) El literal e) del numeral 1 del artículo 77 de la Ley Orgánica de la Contraloría General
del Estado, establece como obligación específica del titular de la entidad la de dictar
los correspondientes reglamentos y demás normas secundarias necesarias para el
eficiente, efectivo y económico funcionamiento de sus instituciones; y, el literal a) del
numeral 2 de la citada base legal, dispone que las autoridades de las unidades
administrativas y servidores, deben contribuir a la obtención de los fines institucionales
y administrar en el área que les competa, los sistemas de administración financiera y
administrativos entre otros.
Causa (porque sucedió)
El responsable de la Administración de bienes de la Unidad de Negocio, no asesoró al
Gerente para que disponga la elaboración de la Reglamentación Interna para la
administración de bienes.
Efecto (diferencia entre la condición y el criterio)
Lo que ocasionó que el personal no cuente con reglamentación interna de
acuerdo a la naturaleza de su funcionamiento para normar la planificación,
provisión, custodia, utilización, traspaso, préstamo, enajenación, baja,
conservación y mantenimiento, medidas de protección y seguridad, así como el
control de los diferentes bienes, muebles e inmuebles, propiedad de la Unidad
ACPE
112
de Negocio y de implantar un adecuado sistema de control interno para su
correcta administración.
Conclusión
La falta de asesoramiento al Gerente para que disponga la elaboración de la
Reglamentación Interna para la administración de bienes, ocasionó que el
personal no cuente con base legal específica para normar la planificación,
provisión, custodia, utilización, traspaso, préstamo, enajenación, baja,
conservación y mantenimiento, medidas de protección y seguridad, así como el
control de los diferentes bienes, muebles e inmuebles, propiedad de la Unidad
de Negocio y de implantar un adecuado sistema de control interno para su
correcta administración.
Recomendación Al Gerente de la Unidad de Negocio Termopichincha
Dispondrá al Subgerente Administrativo coordine con el responsable de bienes para
que se elabore la Reglamentación Interna para la administración de bienes, lo que
permitirá que al personal contar con la base legal específica de acuerdo a la
naturaleza de su funcionamiento para normar la planificación, provisión, custodia,
utilización, traspaso, préstamo, enajenación, baja, conservación y mantenimiento,
medidas de protección y seguridad, así como el control de los diferentes bienes,
muebles e inmuebles, propiedad de la Unidad de Negocio Termopichincha y de
implantar un adecuado sistema de control interno para su correcta administración.
113
AUDITORÍA DE GESTIÓN
ANEXO 15
Planificación específica de la Auditoria de Gestión
OBJETIVOS ESTRATÉGICOS
Procesos, objetivos y metas del área de proyectos El área de Proyectos está encargada de gestionar las actividades en búsqueda de
incorporar nuevas alternativas de generación eléctrica, así como también, acortar el
tiempo de estudio y minimizar los riesgos para la toma de decisiones.
Los procesos y procedimientos establecidos para el macro proceso de Gestión de
proyectos son:
AGPE 1
114
Macroprocesos
Procesos
Objetivo Actividades Metas Indicador
Cálculo periodicidad
Responsable de la medición
Fuentes de verificación
Gestión de proyectos
An
ális
is
pre
limin
ar
de
pro
ye
cto
s
Establecer los lineamientos para receptar proyectos, evaluar viabilidad, y solicitar la aprobación de la SENPLADES e inscribir la necesidad de fondos en el Presupuesto General del Estado.
Este procedimiento inicia con el requerimiento de un nuevo proyecto y termina con la aprobación del plan del proyecto por parte de la SEMPLADES.
100% de cumplimiento
100% de avance
Proyectos analizados x 100
Proyectos solicitados
Anual Subgerent
e de
Proyectos
Requerimientos a la SEMPLADES y las aprobaciones.
Fo
rmu
lació
n y
Eva
lua
ció
n
de
pro
ye
cto
s
Evaluar la viabilidad técnica, económica, ambiental, de gestión, legal y política de un proyecto.
Una vez aprobado el perfil de proyecto por la SENPLADES se procede a realizar la evaluación de la viabilidad técnica, económica, ambiental, de gestión, legal y política del proyecto hasta la autorización para ejecución del proyecto.
100% de cumplimiento
100% de avance
Nro. Proyectos aprobados
por la SEMPLADES x 100
Nro. Proyectos enviados
Anual Subgerent
e de
Proyectos
Perfil de proyecto aprobado por la SENPLADES y presupuesto
aprobado para
estudios.
Eje
cu
ció
n d
e p
roye
cto
s
Establecer los lineamientos para contratar la construcción de Proyectos, fiscalizar y recibir las obras de construcción del Proyecto,
Inicia con la aprobación de la ejecución del proyecto y la asignación de fondos, a base de la cual se procede a la contratación, fiscalización y recepción de las obras de construcción de un proyecto.
Avance de obra Meta 70%
% de gasto Meta 70%
Avance físico de la obra x
100
Programa de obra
Avance costo de la obra x
100
Programa de obra
Mensual Grupo
ejecutor
Aprobación para la ejecución del proyecto y
asignación de
fondos
Fuente: Plan Operativo Anual para el 2012 y Manual de Procedimientos
115
Cabe indicar que en el 2011, se ejecutaron los procesos de análisis preliminar y formulación
y evaluación de proyectos; y, en el 2012, se ejecutaron los proyectos que se citan en el
párrafo siguiente, por lo que el alcance de la auditoría de gestión comprende el proceso de
ejecución de los proyectos.
Presupuesto asignado para los proyectos ejecutados en el 2012
COSTO FISICO COSTO FISICO
VALORES 100,00% VALORES 100,00%
1 Estudios 45.710,00 100,00% 24.569,00 54%
2 Ingenieria 1.875.100,00 100,00% 1.863.166,92 99%
3
Compra de maquinaria y equipo
principal 46.000.000,00 100,00% 46.142.939,93 100%
4
Construccción de obras
complementarias 20.000,00 100,00% 0,00 0%
5
Transporte, montaje y puesta en
servicio 1.010.000,00 100,00% 1.014.409,81 100%
6
Bienes y servicios para la
construcción 172.000,00 100,00% 104.841,00 61%
7 Otros gastos de inversión 111.878,43 100,00% 69.477,39 62%
8 Impuestos 1.056.705,16 100,00% 91.660,96 9%
Totales 50.291.393,59 100,00% 49.311.065,01 98%
COSTO FISICO COSTO FISICO
VALORES 100,00% VALORES 100%
1 Estudios iniciales 36.560,89 100,00% 36.560,89 100%
2 Estudios de factibilidad 225.000,00 100,00% 213.849,95 95%
3 Estudios de impacto ambiental 6.290,46 100,00% 0,00 0%
4 Consultoria para los MDL 80.000,00 100,00% 2.294,80 3%
5 Procesos de contratación 3.000,00 100,00% 0,00 0%
6 Pago permisos institucionales 7.000,00 100,00% 7.835,91 112%
7 Gastos administrativos 3.500,00 100,00% 1.334,40 38%
Totales 361.351,35 100,00% 261.875,95 72%
COSTO FISICO COSTO FISICO
VALORES 100,00% VALORES 100%
1 Estudios iniciales 9.956,74 100,00% 3.136,00 31%
2 Estudios de factibilidad 374.595,96 100,00% 0,00 0%
3 Compra de bienes muebles 41.694,33 100,00% 0,00 0%
4 Gastos administrativos 3.500,00 100,00% 0,00 0%
Totales 429.747,03 100,00% 3.136,00 1%
EJECUCIÓN 2012
EJECUCIÓN 2012
EJECUCIÓN 2012PROGRAMACIÓN 2012
PROYECTO TERMOELECTRICO GUANGOPOLO
ORD ACTIVIDADES
ORD ACTIVIDADES
PROYECTO HIDROELECTRICO LA MERCED DE JONDACHI
PROGRAMACIÓN 2012
ORD ACTIVIDADES
PROYECTO HIDROELECTRICO JONDACHI SARDINAS
PROGRAMACIÓN 2012
Fuente: Plan Operativo Anual 2012 e Informe de ejecución presupuestaria a diciembre de 2012.
116
Determinación de los procesos a evaluar y el alcance de la auditoría de gestión
El proceso a evaluar en la gestión de proyectos es el que se detallan a continuación:
Ejecución de proyectos:
o Proyecto Termoeléctrico Guangopolo (construcción)
o Proyecto Hidroeléctrico La Merced Jondachi (Estudios de prefactibilidad y
factibilidad)
o Proyecto Hidroeléctrico Jondachi Sardinas Estudios de prefactibilidad y
factibilidad)
La auditoría de gestión a la ejecución de los citados proyectos, considerará el período
comprendido entre el 1 de enero y el 31 de diciembre de 2012.
La generación de energía Termoeléctrica se realiza utilizando combustibles especialmente
diesel y residuo de petróleo; mientras que la generación hidroeléctrica se realiza utilizando el
agua de los ríos a través de una represa.
Objetivo de la auditoría de gestión Evaluar el nivel de cumplimiento de los objetivos y metas planteadas por el área de
proyectos en el Plan Operativo de Unidad de Negocio Termopichincha para el 2012 a través
de la aplicación de indicadores de gestión que permitan medir el grado de eficiencia en la
ejecución de los proyectos.
Análisis del riesgo y determinación del nivel de confianza
De la aplicación del cuestionario de control interno y la matriz de calificación del nivel de
confianza y riesgo, que se presenta en anexos 16.1, se establece que el nivel de confianza
en la ejecución de proyectos es del 95%, por lo que se determina que es ALTO y por
diferencia el riesgo inherente global es del 5% por lo que se califica como BAJO. Este
resultado nos indica que el enfoque de auditoría debe ser de “CUMPLIMIENTO”.
Programas de Auditoría
Consta el anexo 16.2 Tablero de Control El Tablero de Control es una herramienta que permite la medición continúa de la gestión, el mismo que fue diseñado para este trabajo, considerando el proceso ejecución de proyectos con los tres proyectos antes señalados, conforme consta en anexo 16.3
117
Objetivos de la auditoría
1
N° Preguntas SI NO NA PT SI/NO CT Fecha Auditor
1
Se ha definido la ubicación de los distintos
componentes de la obra en el sitio donde se
llevarán a cabo?
P 1 SI 1 2013-11-11 CDHC
2
Para la adquisición de equipos, se elaboraron
especificaciones basadas en rendimientos y no
tanto en características descriptivas?
P 1 SI 1 2013-11-11 CDHC
3
Las especificaciones son claras, completas e
inequívocas, lo cual significa que no deben
presentar ambigüedades, ni contradicciones entre
las mismas, que propicien diferentes
interpretaciones de una misma disposición, ni
indicaciones parciales sobre determinado tópico,
así como tampoco errores?
P 1 SI 1 2013-11-11 CDHC
4
En cada especificación se mencionan los
ensayos de laboratorio a realizarse y las
tolerancias que se aceptarán, dentro de
márgenes fijos o aproximados, al tener en cuenta
las necesidades de servicio?
P 1 NO 0 2013-11-11 CDHC
5
Se dispone de un programa de avance físico de
la obra, desglosando las actividades por realizar e
indicando su respectiva duración y requerimiento
de insumos?
P 1 SI 1 2013-11-11 CDHC
6Se tiene previsto algún tipo de reprogramación en
el cronograma de construcción de la obra?P 1 SI 1 2013-11-11 CDHC
7Las reprogramaciones, fueron aprobadas por las
autoridades competentes? P 1 SI 1 2013-11-11 CDHC
8
Los precios unitarios del presupuesto de la obra
son consistentes, de tal manera que permitan
conocer la cantidad características de los
materiales, mano de obra, maquinaria y
herramientas por utilizar, así como su precio de
mercado, de manera que, en forma aproximada
se puedan prever los fondos necesarios para la
construcción de la obra?
P 1 SI 1 2013-11-11 CDHC
9
Para definir el plazo de ejecución se emplea un
método de programación por redes de
actividades, que señale la ruta crítica y sirva
como base para elaborar un diagrama de barras y
diagrama de Gantt?
P 1 SI 1 2013-11-11 CDHC
10
Si la obra va a ejecutarse por administración
directa, el presupuesto, junto con el programa de
trabajo, se utilizan para elaborar el flujo de caja
requerido para el proceso de construcción?
P 1 SI 1 2013-11-11 CDHC
11
Si la obra va a realizarse por contrato, el
presupuesto detallado de la obra permite a la
administración, investigar y conocer los diversos
parámetros de comparación?
P 1 SI 1 2013-11-11 CDHC
12
Se ha preparado un informe que contenga las
alternativas de modalidades de ejecución:
Administración Directa, Por Contrato o Por
Conseción?
P 1 SI 1 2013-11-11 CDHC
13
En el caso de la ejecución de la obra con propios
recursos materiales y humanos, ésta se efectuó
de conformidad con las especificaciones, el
programa de trabajo, el presupuesto y flujo de
caja?
P 1 SI 1 2013-11-11 CDHC
14
La entidad cuenta con la capacidad técnica
necesaria para ejecutar la obra por administración
directa?
P 1 SI 1 2013-11-11 CDHC
15Los recursos disponibles son los suficientes para
llevar a cabo la obra por administración directa?P 1 SI 1 2013-11-11 CDHC
Determinar el grado de confiabilidad del Control Interno a través de la evaluación de riesgos en la ejecución de las
actividades planteadas que podrían afectar a la consecución de objetivos y metas planteadas en el proceso de la ejecución
de proyectos.
Cuestionario del Control Interno
ANEXO 16Unidad de Negocio Termopichincha de la CELEC EP
AGPRO.1
Examen de Auditoría Integral al Área de Proyectos de la Unidad de Negocio Termopichincha de la CELEC EP, por el período
comprendido entre el 1 de enero y 31 de diciembre de 2012
Procedimiento: Evaluación del Control Interno
Componente: Área de Proyectos.- Ejecución de Proyecto
118
16
Previo al proceso de contratación de las obras, se
verifica que se tenga toda la documentación
requerida y actualizada para el efecto?
P 1 SI 1 2013-11-11 CDHC
17
El tipo de concurso por realizar se determina de
acuerdo con el presupuesto referencial elaborado
por la institución promotora y según lo estipulado
al respecto en la normativa vigente?
P 1 SI 1 2013-11-11 CDHC
18Se verifica que el concurso sea difundido para
propiciar una amplia participación?P 1 SI 1 2013-11-11 CDHC
19
Se verifica que el concurso sigue rigurosamente
todas las disposiciones previstas en la Ley y
Reglamento del Sistema Nacional de
Contratación Pública?
P 1 SI 1 2013-11-11 CDHC
20
Se verifica que en el caso de que se haya
ejecutado la obra por contrato, el proyecto haya
concluido su etapa de diseño y que cuenta con
todos los documentos requeridos para que el
objeto de la contratación resulte claro y los
interesados puedan utilizar esa información para
preparar sus ofertas?
P 1 SI 1 2013-11-11 CDHC
21
Se verifica que no se inicien los procesos de
contratación si la entidad no cuenta con planos
constructivos de detalle o si las especificaciones
están incompletas?
P 1 NO 0 2013-11-11 CDHC
22
Las especificaciones técnicas de las obras a
ejecutar son lo suficientemente claras y disponen
de toda la información indispensable para la
correcta ejecución del proyecto?
P 1 SI 1 2013-11-11 CDHC
23
Para la contratación de los servicios de
construcción, se elaboraron las especificaciones
técnicas necesarias correspondientes?
P 1 SI 1 2013-11-11 CDHC
24
El personal técnico que tiene a cargo la
administración de las obras, conoce las
disposiciones legales para su aplicación, tanto en
lo que se refiere a los requisitos que dicha obra
debe cumplir y los controles por ejercer?
P 1 SI 1 2013-11-11 CDHC
25
El personal técnico conoce también las
condiciones laborales de los trabajadores: salud,
seguridad, higiene del sitio en que se ejecuta,
protección a los trabajadores contra riesgos
control profesionales?
P 1 SI 1 2013-11-11 CDHC
26
Cuando se contratan consultorías para las
administraciones de los proyectos de ejecución
de obras, se mantiene una supervisión estricta
sobre la obra con el propósito de vigilar las tareas
de fiscalización?
P 1 SI 1 2013-11-11 CDHC
27
El Administrador del contrato establece un
sistema que permita medir el logro de los
objetivos definidos, de manera que oportunamente
se obtenga información sobre su estado,
comunicando a las autoridades institucionales?
P 1 SI 1 2013-11-11 CDHC
28
Interviene el Administrador del contrato en las
actas de entrega recepción provisional, parcial,
total y definitiva?
P 1 SI 1 2013-11-11 CDHC
29
Coordina con las dependencias estatales o
privadas que, en razón de sus programas o
campos de acción, tengan interés en participar en
la etapa de construcción del proyecto?
P 1 SI 1 2013-11-11 CDHC
30Vela porque se efectúen evaluaciones periódicas
del proyecto?P 1 SI 1 2013-11-11 CDHC
31
Autoriza el inicio de la obra o de cualquier trabajo
no contemplado en los planos originales, que
deba cargarse a los fondos destinados al
proyecto?
P 1 SI 1 2013-11-11 CDHC
32
Establece la estructura organizacional apropiada
para la ejecución de la obra, considerando todos
los aspectos que intervienen en ella financieros,
legales, de suministros, etc?
P 1 SI 1 2013-11-11 CDHC
119
33
Interviene el Fiscalizador del Contrato en las
actas de entrega recepción provisional, parcial,
total y definitiva?
P 1 SI 1 2013-11-11 CDHC
34
Fiscalización.- Tiene establecido un sistema para
asegurar la correcta ejecución de la obra,
mediante el control de calidad, el avance físico y
económico de la obra?
P 1 SI 1 2013-11-11 CDHC
35
Resuelve oportunamente los problemas técnicos
que se presenten durante la ejecución de las
obras?
P 1 SI 1 2013-11-11 CDHC
36
Justifica técnicamente los trabajos extraordinarios
o las modificaciones que se tengan que realizar
durante la ejecución de las obras e informa al
administrador del contrato para adoptar las
decisiones que correspondan?
P 1 SI 1 2013-11-11 CDHC
37
Obtiene información estadística en el proyecto
sobre el rendimiento del personal, materiales,
equipos y maquinaria?
P 1 SI 1 2013-11-11 CDHC
38
Obtiene información sobre la incidencia de las
condiciones climáticas en el tiempo laborado, o
sobre cualquier otro aspecto útil para la
preparación de futuros proyectos?
P 1 SI 1 2013-11-11 CDHC
39
Vela porque los materiales, la mano de obra,
equipos y maquinaria empleados en la ejecución
de la obra, sean adecuados y suministrados en
forma oportuna y suficiente, y correspondan a lo
estipulado en las especificaciones o en la oferta
del contratista?
P 1 SI 1 2013-11-11 CDHC
40
Evalúa el avance del proyecto, al menos una vez
por mes, para determinar su estado, documentar
los resultados obtenidos y mantener informados a
los mandos superiores, sobre el avance de la
obra, los problemas surgidos durante su
ejecución y las medidas aplicadas?
P 1 SI 1 2013-11-11 CDHC
41
Cuando se presentan problemas que afecten las
condiciones pactadas en cuanto a plazos, calidad
o presupuesto, lo comunica al administrador del
contrato para que resuelva?
P 1 SI 1 2013-11-11 CDHC
42
Asume en nombre de la institución, la relación
con las comunidades donde se ejecutan los
proyectos, en los asuntos inherentes a éstos?
P 1 SI 1 2013-11-11 CDHC
43
Coordina las pruebas finales de aceptación y la
entrega de las obras para su entrada en
operación?
P 1 SI 1 2013-11-11 CDHC
44Lleva un recuento de la incidencia de la lluvia en
la paralización de labores en la obra?P 1 SI 1 2013-11-11 CDHC
45
Se asegura de que la obra se ejecute de
conformidad con las bases establecidas en los
estudios de preinversión, es decir, de acuerdo
con el diseño definitivo, las especificaciones y
demás normas técnicas aplicables?
P 1 SI 1 2013-11-11 CDHC
46
Antes de iniciar la construcción, revisa los pliegos
con el fin de detectar oportunamente cualquier
error u omisión?
P 1 SI 1 2013-11-11 CDHC
47
Se asegura que el contratista disponga del
personal técnico con la suficiente preparación, el
empleo de materiales, equipos y maquinaria, en
la cantidad y calidad estipuladas en los planos y
especificaciones?
P 1 SI 1 2013-11-11 CDHC
48
Propone al administrador del contrato la
organización e infraestructura necesaria, para
administrar o inspeccionar el proyecto en el sitio
donde éste se construirá?
P 1 SI 1 2013-11-11 CDHC
49
Planea, programa y aplica los controles, de
calidad, financiero y de avance físico, que
aseguren la correcta ejecución de la obra?
P 1 SI 1 2013-11-11 CDHC
120
50
Vigila y se responsabiliza porque la ejecución de
la obra se realice de acuerdo con los diseños
definitivos, las especificaciones técnicas,
programas de trabajo, recomendaciones de los
diseñadores y normas técnicas aplicables?
P 1 SI 1 2013-11-11 CDHC
51
Identifica la posible existencia de errores u
omisiones o ambos en forma oportuna, que
puedan presentarse en los planos constructivos o
especificaciones, así como imprevisiones
técnicas?
P 1 SI 1 2013-11-11 CDHC
52Se lleva un registro de las cantidades de obra
realmente ejecutadaP 1 SI 1 2013-11-11 CDHC
53
La administración cancela las planillas por avance
de obra sólo si se cuenta con los respectivos
documentos de respaldo, aprobados por las
servidoras y servidores autorizados?
P 1 SI 1 2013-11-11 CDHC
54
En las mediciones, los resultados se cotejan al
verificar en conjunto la obra efectivamente
realizada?
P 1 SI 1 2013-11-11 CDHC
55
Se verifica que el pago o desembolso por obra
realizada se haga cuando se tenga la seguridad
de que se está pagando realmente lo construido
luego de haber efectuado la medición de la
cantidad de obra ejecutada?
P 1 SI 1 2013-11-11 CDHC
56
Las planillas incluyen los documentos de
respaldo, que consignen las mediciones
realizadas, así como los cálculos efectuados para
determinar las cantidades de obra ?
P 1 SI 1 2013-11-11 CDHC
57
Se verifica que la solicitud de prórroga de plazo
esté de conformidad con las disposiciones
contractuales?
P 1 SI 1 2013-11-11 CDHC
58
Se verifica que el aumento del plazo de la
construcción proceda cuando se presentan
atrasos por caso fortuito o fuerza mayor que
afecte el progreso de la obra?
P 1 SI 1 2013-11-11 CDHC
59Se verifica que los motivos de las ampliaciones
se den por causas comprobadas?P 1 SI 1 2013-11-11 CDHC
60Para determinar los días de prórroga se examina
la incidencia de los atrasos en la ruta crítica? P 1 SI 1 2013-11-11 CDHC
61
Se verifica que la documentación probatoria de
las solicitudes de prórroga, reúna las siguientes
características: ser pertinente, es decir, debe
pertenecer al proyecto en cuestión ser confiable,
lo cual implica estar exenta de errores y además,
que los datos suministrados correspondan a la
realidad de la obra y luego, ser clara y concisa?
P 1 SI 1 2013-11-11 CDHC
62
La recepción provisional se efectúa 15 días
después de que el contratista de la obra notifica
por escrito la finalización de las obras?
P 1 SI 1 2013-11-11 CDHC
63
Cuando la obra se realiza por administración
directa, las recepciones provisional y definitiva se
realizan por una comisión de representantes de
los futuros usuarios, en presencia del
administrador de la obra y su equipo?
P 1 SI 1 2013-11-11 CDHC
64
Cuando se ejecuta por contrato actúan en la
recepción el contratista y los integrantes de la
comisión designada por la máxima autoridad de
la entidad contratista, constituída por el
administrador del contrato y un técnico que no
haya intervenido en el proceso de ejecución del
mismo?
P 1 SI 1 2013-11-11 CDHC
65
En forma previa a la recepción del proyecto se
efectúa una revisión de las obras a fin de
consignar sus resultados en el acta de recepción,
especialmente si se detecta algún problema?
P 1 SI 1 2013-11-11 CDHC
121
66
Durante la revisión de las obras para su
recepción, sea provisional o definitiva y hasta la
suscripción del acta correspondiente, están
presentes las partes interesadas en el proceso?
P 1 SI 1 2013-11-11 CDHC
67
Se establece una definición clara del alcance de
la labor de mantenimiento que deberá efectuar el
constructor durante el período comprendido entre
la recepción provisional y la definitiva?
P 1 SI 1 2013-11-11 CDHC
68
La recepción definitiva se realiza en un plazo no
menor a seis meses después de la fecha de
recepción provisional?
P 1 SI 1 2013-11-11 CDHC
69Las actas contienen antecedentes contractuales
de la obra?P 1 SI 1 2013-11-11 CDHC
70Las actas contienen condiciones generales de
ejecución, condiciones operativas?P 1 SI 1 2013-11-11 CDHC
71Las actas contienen referencia a la calidad y
cantidad de las obras ejecutadas?P 1 SI 1 2013-11-11 CDHC
72
Si la recepción es provisional, las actas
contienen: Liquidación económica que incluye el
monto cancelado y el que falta por cancelar por
concepto de avance de obra, reajuste de precios,
obras extraordinarias y cualquier otro rubro
contemplado?
P 1 SI 1 2013-11-11 CDHC
73
Las actas contienen: Liquidación de plazos que
incluye el plazo empleado en la ejecución,
incluyendo prórrogas y se establecen las
sanciones a las que hubiere lugar?
P 1 SI 1 2013-11-11 CDHC
74En las actas se indican si las obras se reciben a
satisfacción o con observaciones?P 1 SI 1 2013-11-11 CDHC
75
Los diseños definitivos son remitidos a las
unidades de operación y mantenimiento para que
conozcan el proyecto y efectúen las
recomendaciones que estimen del caso?
P 1 SI 1 2013-11-11 CDHC
76
Los departamentos de operación y mantenimiento
elaboran los respectivos manuales para relizar las
labores que les corresponde, ?
P 1 NO 0 2013-11-11 CDHC
77
Las unidades encargadas de efectuar la
operación o el mantenimiento de las obras
construidas, elaboran sus respectivos planes,
programas y presupuestos de trabajo?
P 1 SI 1 2013-11-11 CDHC
78
Se requieren los planos finales que muestren las
modificaciones incorporadas a la obra, para
ajustar los planes, programas y presupuestos
elaborados?
P 1 NO 0 2013-11-11 CDHC
78 74
Grado de confianza del control interno: =CT/PT 95% Nivel de confianza =95%
Comentarios adicionales:
Responsable de la evaluación:
__________________
CDHC
Iníciales Fecha
ALTO ( P) MODERADO ( ) BAJO ( )
El control interno en la Unidad de Negocio Termopichincha es adecuado, sin embargo no se ha realizado evaluaciones interna y externas
ni se ha implementado permanentemente la aplicación de análisis financiero, por lo que no disponen de información para establecer los
procesos, no proporcionan seguridad razonable para el logro de los objetivos institucionales y la protección de los recursos de la entidad.
2013-11-15 Firma
122
Procedimiento: Matriz de calificación del nivel de confianza y el riesgo
Componente: Área de Proyectos
PT CT
78 74
78 74
74
78
74 78 95%
100% 95% 5%
CT 74 RIESGO ENFOQUE
PT 78
NC 95% ALTO
RI 5% BAJO CUMPLIMIENTO
BAJO MODERADO ALTO
15%-50% 51% - 75% 76% - 95%
85%-50% 49%-25% 24%-5%
ALTO MODERADO BAJO
Se puede observar, en la matriz de calificación del nivel de confianza y riesgo, que el
nivel de confianza es del 92%, por lo que aplicando los rangos establecidos la matriz
de calificación del nivel de confianza que constan en el siguiente cuadro se concluye
que es ALTA y por diferencia el riesgo inherente global es del 8% calificándose como
BAJO. Este resultado nos indica que el enfoque inicial debe ser de “CUMPLIMIENTO”.
NIVEL DE CONFIANZA
NIVEL DE RIESGO (100-NC)
Ejecución de Proyectos
Total
CALIFICACIÓN TOTAL = CT
PONDERACIÓN TOTAL = PT
NIVEL DE CONFIANZA: NC = CT/PT x100
NIVEL DE RIESGO INHERENTE: RI = 100% - NC%
ANEXO 16.1
Unidad de Negocio Termopichincha de la CELEC EP
AGPT.1
Examen de Auditoría Integral al Área de Proyectos de la Unidad de Negocio
Termopichincha de la CELEC EP, por el período comprendido entre el 1 de enero y 31
de diciembre de 2012
Procesos
RIESGO Y ENFOQUE DE AUDITORIA
123
124
Componente: Área de Proyectos.-proceso.- ejecución de proyectos
1
No. Procredimientos Ref P/T Fecha Observac
1
Solicite las especificaciones técnicas de las obras a ejecutar y verifique si
son lo suficientemente claras y disponen de toda la información
indispensable para la correcta ejecución del proyecto
2013-11-15
2
Verifique que en cada especificación se mencione los ensayos de
laboratorio a realizarse y las tolerancias que se aceptaron, dentro de
márgenes fijos o aproximados, al tener en cuenta las necesidades de
servicio
2013-11-15
3
Establezca si se dispuso de un programa de avance físico de la obra,
desglosando las actividades por realizar e indicando su respectiva duración
y requerimiento de insumos
2013-11-15
4Establezca la existencia de algún tipo de reprogramación en el
cronograma de construcción de la obra.2013-11-15
5Verifique que las reprogramaciones, fueron aprobadas por las autoridades
competentes2013-11-15
6
Establezca que los precios unitarios del presupuesto de la obra fueron
consistentes, de tal manera que permitan conocer la cantidad
características de los materiales, mano de obra, maquinaria y
herramientas por utilizar, así como su precio de mercado, de manera que,
en forma aproximada se puedan prever los fondos necesarios para la
construcción de la obra?
2013-11-15
7Determine los métodos aplicados para definir el plazo de ejecución
programación 2013-11-15
8
Verifique que en el caso de que las obras se ejecutaron por administración
directa, se disponga del presupuesto, junto con el programa de trabajo y el
flujo de caja requerido para el proceso de construcción
2013-11-15
9
Establezca si se preparó un informe que contenga las alternativas de
modalidades de ejecución: Administración Directa, por Contrato o por
Conseción.
2013-11-15
10
Determine que en el caso de la ejecución de la obra con recursos
materiales y humanos propios, si ésta se efectuó de conformidad con las
especificaciones, el programa de trabajo, el presupuesto y su flujo de caja
2013-11-15
11
Establezca si la Unidad de Negocio Termopichincha contó con la
capacidad técnica necesaria para ejecutar la obra por administración
directa.
2013-11-15
12Verifique la existencia de recursos suficientes para llevar a cabo la obra
por administración directa.2013-11-15
13
Establezca que previo al proceso de contratación de las obras, se haya
verificado que se disponga de toda la documentación requerida y
actualizada para el efecto.
2013-11-15
14
Revise el tipo de concurso que se realizó y determine si éste se efectúo
de acuerdo con el presupuesto referencial elaborado por la Unidad y si se
seleccionó conforme lo estipulado al respecto en la normativa vigente
2013-11-15
15
Establezca que el concurso siguió rigurosamente todas las disposiciones
previstas en la Ley y Reglamento del Sistema Nacional de Contratación
Pública, para propiciar una amplia participación
2013-11-15
16
Revise que previo al inicio de los procesos de contratación, si la entidad
contó con planos constructivos de detalle y las especificaciones
completas
2013-11-15
17
Verfique si las especificaciones técnicas de las obras a ejecutar son lo
suficientemente claras y disponen de toda la información indispensable
para la correcta ejecución del proyecto
2013-11-15
ANEXO 16.2
Evaluar el nivel de cumplimiento de los objetivos y metas planteadas por el Área de Proyectos en el Plan
Operativo de Unidad de Negocio Termopichincha a través de la aplicación de indicadores de gestión que
permitan medir el grado de eficacia, eficiencia, la calidad y el impacto en el sector eléctrico.
Unidad de Negocio Termopichincha de la CELEC EP
AGPRO.1
Examen de Auditoría Integral al Área de Proyectos de la Unidad de Negocio Termopichincha de la CELEC
EP, por el período comprendido entre el 1 de enero y 31 de diciembre de 2012.
Programa de auditoría
Objetivo:
125
18
Solicite el detalle del personal técnico que tiene a cargo la administración
de las obras, y verifique si conoce las disposiciones legales para su
aplicación, tanto en lo que se refiere a los requisitos que dicha obra debe
cumplir y los controles por ejercer
2013-11-15
19
Verifique que en los contratos de consultorías para las administraciones
de los proyectos de ejecución de obras, que no tienen horario, mantienen
una supervisión estricta sobre la obra con el propósito de vigilar las tareas
de fiscalización
2013-11-15
20Verifique en las actas de entrega recepción provisional, parcial, total y
definitiva exista la interviención del Administrador del contrato. 2013-11-15
21
Verfique que el Administrador del Contrato coordinó con las dependencias
estatales o privadas que, en razón de sus programas o campos de acción,
tengan interés en participar en la etapa de construcción del proyecto.
2013-11-15
22 Establezca que se efectúen evaluaciones periódicas del proyecto. 2013-11-15
23
Confirme que el Administrador del Contrato autorizó el inicio de la obra o
de cualquier trabajo no contemplado en los planos originales y si éstos
fueron cargados a los fondos destinados al proyecto y si realizó
evaluaciones periódicas.
2013-11-15
24
Verifique que el Fiscalizador implementó un sistema para asegurar la
correcta ejecución de la obra, mediante el control de calidad, el avance
físico y económico de la obra; así como, si resolvió oportunamente los
problemas técnicos que se presentaron durante la ejecución de las obras.
2013-11-15
25
Determien que el Fiscalizador durante la ejecución de las obras, justificó
técnicamente los trabajos extraordinarios o las modificaciones que se
realizaron así como si informó al administrador del contrato y establezca la
pertinencia de las decisiones adoptadas.
2013-11-15
26
Verifique que el Fiscalizador aseguró que los materiales, la mano de obra,
equipos y maquinaria empleados en la ejecución de la obra, sean
adecuados y suministrados en forma oportuna y suficiente, y
correspondan a lo estipulado en las especificaciones o en la oferta del
contratista.
2013-11-15
27
Solicite los informes de evalúación del avance del proyecto, realizados por
el Fiscalizador y establezca la frencuencia de estas acciones, para
determinar su estado, documentar los resultados obtenidos y mantener
informados a los mandos superiores, sobre su avance y los problemas
surgidos durante la ejecución y las medidas aplicadas.
2013-11-15
28
Determine que en el caso de que se hayan presentado problemas que
afectaron las condiciones pactadas, en cuanto a plazos, calidad o
presupuesto, el Fiscalizador comunicó al administrador del contrato para
que resuelva.
2013-11-15
29
Verfique si el Fiscalizador asumió en nombre de la institución, la relación
con las comunidades donde se ejecutaron los proyectos, en los asuntos
inherentes a éstos.
2013-11-15
30Verifique si el Fiscalizador coordinó las pruebas finales de aceptación y la
entrega de las obras para su entrada en operación.2013-11-15
31Establezca si el Fiscalizador llevó un registro sobre la incidencia de la
lluvia en la paralización de labores de la obra.2013-11-15
32
Evidencie que el Fiscalizador se aseguró de que la obra se ejecute de
conformidad con las bases establecidas en los estudios de preinversión,
es decir, de acuerdo con el diseño definitivo, las especificaciones y demás
normas técnicas aplicables.
2013-11-15
33Establezca que el Fiscalizador antes de iniciar la construcción, revisó los
pliegos con el fin de detectar oportunamente cualquier error u omisión.2013-11-15
34
Evidencie que el Fiscalizador adoptó procedimientos para asegurar que el
contratista disponga del personal técnico con la suficiente preparación, el
empleo de materiales, equipos y maquinaria, en la cantidad y calidad
estipuladas en los planos y especificaciones.
2013-11-15
126
35
Revise que el Fiscalizador propuso al administrador del contrato la
organización e infraestructura necesaria, para administrar o inspeccionar el
proyecto en el sitio donde éste se construirá.
2013-11-15
36
Compruebe que el Fiscalizador planeó, programó y aplicó los controles, de
calidad, financiero y de avance físico, que aseguren la correcta ejecución
de la obra.
2013-11-15
37
Evidencie que el Fiscalizador vigiló y se responsabilizó porque la ejecución
de la obra se realice de acuerdo con los diseños definitivos, las
especificaciones técnicas, programas de trabajo, recomendaciones de los
diseñadores y normas técnicas aplicables.
2013-11-15
38
Revise que el Fiscalizador haya identificado la posible existencia de
errores u omisiones, o de ambos en forma oportuna, que se presentaron
en los planos constructivos o especificaciones, así como imprevisiones
técnicas.
2013-11-15
39Solicite al Fiscalizador los registros de las cantidades de obra realmente
ejecutadas.2013-11-15
40
Determine que la Unidad Financiera canceló las planillas por avance de
obra a base de los respectivos documentos de respaldo, aprobados por las
servidoras y servidores autorizados.
2013-11-15
41Revise que el Fiscalizador en las mediciones cotejó los resultados en
conjunto con la obra efectivamente realizada.2013-11-15
42
Compruebe que el Fiscalizador verificó que el pago o desembolso por obra
realizada se realizó cuando tuvo seguridad de que está pagandose
realmente lo construido luego de haber efectuado la medición de la
cantidad de obra ejecutada.
2013-11-15
43
A base de una muestra de planillas, revise si a éstas se adjuntó los
documentos de respaldo, que consignen las mediciones realizadas, así
como los cálculos efectuados para determinar las cantidades de obra.
2013-11-15
44Revise que en el caso de existir solicitudes de prórroga de plazo, ésta
estén de conformidad con las disposiciones contractuales.2013-11-15
45
Revise la pertinencia del aumento del plazo de la construcción, si esta
procede cuando se presentan atrasos por caso fortuito o fuerza mayor que
afecte el progreso de la obra.
2013-11-15
46Revise el procedimiento para verificar los motivos de las ampliaciones, y
que estas se hayan dado por causas comprobadas.2013-11-15
47Revise que para determinar los días de prórroga, se examina la incidencia
de los atrasos en la ruta crítica.2013-11-15
48
Se verifica que la documentación probatoria de las solicitudes de prórroga,
reúna las siguientes características: ser pertinente, es decir, debe
pertenecer al proyecto en cuestión ser confiable, lo cual implica estar
exenta de errores y además, que los datos suministrados correspondan a
la realidad de la obra y luego, ser clara y concisa.
2013-11-15
49
Revise una muestra de actas de entrega recepción provisional y verifique si
éstas se efectuaron dentro de los 15 días después de que el contratista
de la obra notificó por escrito la finalización de las obras.
2013-11-15
50
En el caso de ejecución de las obras por administración directa, revise que
las recepciones provisional y definitiva se realizaron por una comisión de
representantes de los futuros usuarios, en presencia del administrador de
la obra y su equipo.
2013-11-15
51
En el caso de que las obras se ejecutan por contrato, a base de una
muestra de actas de entrega recepción provisional y definitiva, revise si en
estas constan la participación del contratista, los integrantes de la
comisión designada por la máxima autoridad de la entidad, administrador
del contrato y un técnico que no haya intervenido en el proceso de
ejecución del mismo.
2013-11-15
52
Revise si se efectúó una revisión de las obras, en forma previa a la
recepción del proyecto a fin de consignar sus resultados en el acta de
recepción, especialmente si se detectó algún problema.
2013-11-15
127
53
A base de una muestra de actas de entrega recepción definitiva, verifique
si éstas se realizaron en un plazo no menor a seis meses después de la
fecha de recepción provisional, si contienen antecedentes contractuales de
la obra, condiciones generales de ejecución, condiciones operativas, en
referencia a la calidad y cantidad de las obras ejecutadas
2013-11-15
54
A base de una muestra de actas de entrega recepción provisional, revise si
las actas contienen: liquidación económica que incluye el monto
cancelado y el que falta por cancelar por concepto de avance de obra,
reajuste de precios, obras extraordinarias y cualquier otro rubro
contemplado, liquidación de plazos que incluye el plazo empleado en la
ejecución, incluyendo prórrogas y se establecen las sanciones que
hubiere lugar.
2013-11-15
55
Determine si los diseños definitivos fueron remitidos a las unidades de
operación y mantenimiento para que conozcan el proyecto y efectúen las
recomendaciones que estimen del caso.
2013-11-15
56
Revise que las unidades encargadas de efectuar la operación o el
mantenimiento de las obras construidas, elaboraron sus respectivos
planes, programas y presupuestos de trabajo.
2013-11-15
Responsable de la evaluación:
CDHC 2013-11-15
Iníciales Fecha Firma
128
Macroproce
soProceso
Objetivo
GeneralObjetivo Específico
Nombre del
indicadorformula de indicador
Unidad de
medidafrecuencia estandar
fuentes de
verificación
cálculo e
interpretaciónBrechas causas observaciones
Construir la Central
Termoeléctrica
Guangopolo II del Cantón
Quito en el 2012, con un
presupuesto de USD
50.291.393,59.
Avance de la obra en
función del costo
utilizado en la
construcción de la
Central
Termoeléctrica
Guangopolo II
Avance costo de la obra x 100
Dólares
Costo programado de la obra
% Mensual70 del costo
de la obra%
Informes,
POA,cédulas
presupuestarias
49.311.065,01 x 100
=98% (*)
50.291.393,59
Índice:
98 x 100 = 140%
70
Brecha: 140 - 100= 40
Favorable
La ejeución del
proyecto superó el
70%; sin embargo,
no se concluyó la
obra principal, lo
que incidió en la
ejeución de las
obras
complemntarias
establecida en el
presuesto para el
2012.
Avance de la obra en
función del costo
utilizado en los
estudios de
prefactibilidad y
factibilidad del
proyecto
hidroeléctrico La
Merced Jondachi
Avance costo de la obra x 100
Dólares
Costo programado de la obra
% Semestral70 del costo
de la obra%
Informes,
POA,cédulas
presupuestarias,
especificaciones
técnicas,
pleglos,
contratos
261.875.95 x 100 =72%
(*)
361.351,35
Índice:
72 x 100 = 103%
70
Brecha: 103 - 72%= 31%
Favorable
Se cumplió la meta
programada, por lo
que en el 2013, se
realizarán los
estudios de impacto
ambiental,
consultoría para los
bonos de carbón y
los procesos de
contratación para la
calificación
internacional para
que la empresa
disminuya la
contaminación
ambiental.
Avance de la obra de
cuerdo con el costo
utilizado en los
estudios de
prefactibilidad y
factibilidad del
proyecto
hidroeléctrico
Jondachi Sardinas
Avance costo de la obra x 100
Dólares
Costo programado de la obra
% Semestral70 del costo
de la obra%
Informes,
POA,cédulas
presupuestarias,
especificaciones
técnicas,
pleglos,
contratos 3.136,00 x 100 =1% (*)
429.747,03
Índice:
1 x 100 = 1%
70
Brecha: 100 - 1= 99
Desfavorable
Escasez de
consultores para
realizar los estudios
preliminares de
factibilidad para la
ejecución del
proyecto, lo que
ocasionó que no se
ejecuten los rubros
para estudios de
Responsable de la evaluación:
__________________
CDHC 2013-11-15
Iníciales Fecha
Gestión de
proyectosEjecución de
proyectos
Establecer los
lineamientos para
contratar la
construcción de
Proyectos,
fiscalizar y recibir
las obras de
construcción del
Proyecto Realizar los estudios de
prefactibilidad y
factibilidad de los
proyectos hidroeléctricos
La Merced Jondachi y
Jondachi Sardinas de la
provincia del Napo en el
2012 a un costo USD
261.875,95 y USD
3.136,00 cada uno.
Firma
ANEXO 16.3
Unidad de Negocio Termopichincha de la CELEC EP
AGPT.2Examen de Auditoría Integral al Área de Proyectos de la Unidad de Negocio Termopichincha de la CELEC EP, por el período comprendido entre el 1 de enero y 31 de diciembre de 2012
Procedimiento: Tablero de Control
Componente: Área de Proyectos .- proceso ejecución de proyectos
129
130
ANEXO 17
ENTIDAD: Unidad de Negocio Termopichincha de la CELEC EP Examen de Auditoría Integral al Área de Proyectos de la Unidad de Negocio Termopichincha de la CELEC EP, por el período comprendido entre el 1 de enero y 31 de diciembre de 2012. Procedimiento de Auditoría: Hojas de hallazgos de auditoría Título del Comentario Ejecución de los proyectos Condición (Lo que es - situación actual) En el Plan Operativo Anual para el 2012, el Área de Proyectos se planteó como objetivo operativo, realizar los estudios de prefactibilidad y factibilidad de los proyectos Hidroeléctricos La Merced Jondachi y Jondachi Sardinas de la provincia del Napo, a un costo asignado para ese año de USD 361.351,35 y USD 429.747,03 cada uno, con una meta de avance del 70% de su costo, de los cuales se ejecutaron USD. 261.875,95 y USD 3.136,00, que representan el 72y 1%, por lo que se cumplió la meta establecida en el primer proyecto. CRITERIO (Lo que debe ser)
En el Plan Operativo Anual del 2012 se planteó ejecutar la meta en un 70%. El artículo 13 de la Ley Orgánica de Empresas Públicas, dispone que son atribuciones de los gerentes, ejecutar la planificación, de conformidad con las políticas e instrucciones emitidas por el Directorio y el Gerente de la empresa; y administrar la filial o subsidiaria, velando por su eficiencia empresarial e informar de su gestión al Gerente General. Los literales a) y b) del numeral 2 del artículo 77 de la Ley Orgánica de la Contraloría General del Estado, establece como obligación específica de las Autoridades de las unidades administrativas y servidores, las de contribuir a la obtención de los fines institucionales y administrar en el área que les competa; y, establecer y utilizar los indicadores de gestión, medidas de desempeño u otros factores para evaluar la gestión de la pertinente unidad y el rendimiento individual de los servidores y mantener actualizada la información. Causa (porque sucedió) Escasez de consultores para realizar los estudios preliminares de factibilidad para la ejecución del proyecto. Efecto (diferencia entre la condición y el criterio) Lo que ocasionó que no se ejecuten los rubros para estudios de impacto ambiental, compra de bienes y que exista un brecha desfavorable del 99%.
AGHA.1
131
Conclusión
La escases de consultores para realizar los estudios preliminares de factibilidad para
la ejecución del proyecto, ocasionó que no se ejecuten los rubros para estudios de
impacto ambiental, compra de bienes y que exista un brecha desfavorable del 99%. Recomendación Al Gerente de la Unidad de Negocio Termopichincha Dispondrá al Subgerente de Proyectos coordine los procesos de contratación respectivos para insistir en la contratación de consultores para realizar los estudios
preliminares de factibilidad para la ejecución del proyecto, lo que permitirá ejecutar
los rubros para estudios de impacto ambiental, compra de bienes y continuar con la ejecución del proyecto.