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UNIVERSIDAD TÉCNICA PARTICULAR DE LOJA La Universidad Católica de Loja
ÁREA ADMINISTRATIVA
TITULO DE MAGÍSTER EN AUDITORÍA INTEGRAL
Examen de Auditoría Integral al proceso de Crédito de Consumo de la
Cooperativa de Ahorro y Crédito CACPE Zamora, correspondiente al
período del 01 de enero al 31 de diciembre de 2013
TRABAJO DE FIN DE MAESTRÍA
AUTOR: Gómez Navas, Gladys Lorena
DIRECTOR: Moncayo González, Marco Vinicio, Mgs
CENTRO UNIVERSITARIO LOJA
2015
ii
APROBACIÓN DEL DIRECTOR DEL TRABAJO DE FIN DE MAESTRÍA
Magister
Marco Vinicio Moncada González.
DOCENTE DE TITULACIÓN
De mi consideración:
El presente trabajo de fin de maestría, denominado: Examen de Auditoría Integral al proceso
de Crédito de Consumo de la Cooperativa de Ahorro y Crédito CACPE Zamora,
correspondiente al período del 01 de enero al 31 de diciembre de 2013, realizado por
Gómez Navas Gladys Lorena, ha sido orientado y revisado durante su ejecución, por tanto
se aprueba la presentación del mismo.
Loja, marzo de 2015
f)……………………………….
iii
DECLARACIÓN DE AUTORIA Y CESIÓN DE DERECHOS
Yo Gómez Navas Gladys Lorena, declaro ser autora del presente trabajo de fin de maestría:
“Examen de Auditoría Integral al proceso de Crédito de Consumo de la Cooperativa de
Ahorro y Crédito CACPE Zamora, correspondiente al periodo del 01 de enero al 31 de
diciembre del 2013”, de la titulación de magister en Auditoria Integral, siendo Marco Vinicio
Moncada González director del presente trabajo; y eximo expresamente a la Universidad
Técnica Particular de Loja y a sus representantes legales de posibles reclamos o acciones
legales. Además certifico que las ideas, conceptos, procedimientos y resultados vertidos en
el presente trabajo investigativo, son de mi exclusiva responsabilidad.
Adicionalmente declaro conocer y aceptar las disposiciones del Art. 88 del Estatuto Orgánico
de la Universidad Técnica Particular de Loja, que en su parte pertinente textualmente dice:
“Forman parte del patrimonio de la Universidad la propiedad intelectual de investigaciones,
trabajos científicos o técnicos y tesis de grado o trabajos de titulación que se realicen con el
apoyo financiero, académico o institucional (operativo) de la Universidad”.
f………………………………..
AUTOR: Gómez Navas Gladys Lorena
Cédula: 1900067164
iv
DEDICATORIA
Con inmenso amor a Dios por darme la fortaleza y sabiduría para culminar con éxito mis
estudios.
Con cariño y gratitud a mis queridos padres Agustín y Orfelina gracias a sus sabios consejos
y apoyo, he llegado a realizar una de mis grandes metas, lo cual constituye la herencia más
valiosa que pudiera recibir para continuar con mi superación profesional.
A mi esposo Leoncio, mis hijas Briggette y Carolina por ser los pilares fundamentales de mi
vida y por ser mi apoyo constante.
A toda mi familia y amigos por estar pendiente de mí y por sus palabras de gratitud hacia
esta humilde persona, mil gracias a todos por ser parte de mi crecimiento profesional.
Nuestra recompensa se encuentra en el esfuerzo y no en el resultado. Un esfuerzo total es
una victoria completa. Mahatma Gandhi.
Con mucho cariño, Lorena Gómez
v
AGRADECIMIENTO
Al culminar mi formación académica en la Maestría de Auditoría Integral dejo constancia de
mi especial agradecimiento a los directivos, docentes de la Universidad Técnica Particular
de Loja quienes me impartieron sus conocimientos e hicieron posible mi formación
profesional.
Mgs. Marco Moncayo González Director de tesis, gracias por sus conocimientos y
experiencia profesional, lo cual me permitió culminar con éxito la presente tesis.
Mgs. Nixon González Silva, Gerente de la Cooperativa CACPE Zamora y al personal que
labora en esta noble cooperativa, quienes me ayudaron con la información necesaria para el
desarrollo de la tesis.
A todos mis familiares y amigos que siempre me han acompañado y estuvieron pendiente
de mí, gracias por su afecto y apoyo incondicional.
Con mucho cariño, Lorena Gómez
vi
INDICE DE CONTENIDOS
CARATULA
APROBACIÓN DEL DIRECTOR DEL TRABAJO DE FIN DE MAESTRIA
DECLARACIÓN DE AUTORÍA Y CESIÓN DE DERECHOS
DEDICATORIA
AGRADECIMIENTO
INDICE DE CONTENIDOS
RESUMEN
ABSTRACT
INTRODUCCION
CAPITULO I:
INTRODUCCION
1.1. Descripción del estudio y justificación
1.1.1. Antecedentes de la cooperativa de ahorro y crédito cacpe Zamora
1.1.2. Misión
1.1.3. Visión
1.1.4. Objetivos generales
1.1.5. Valores y principios
1.1.6. Principios generales
1.1.7. Principios particulares
1.1.8. Mercado objetivo
1.1.9. Objetivos estratégicos
1.1.10. Base legal
1.1.11. Estructura organizativa
1.1.12. Organigrama estructural
1.1.13. Volumen de operaciones de créditos de consumo
1.1.14. Justificación
1.2. Objetivos y resultados esperados
1.2.1. Objetivos
1.2.2. Resultados esperados
1.2.3. Alcance de la auditoría
1.2.4. Hipótesis
1.3. Presentación de la memoria
CAPITULO II
MARCO REFERENCIAL
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2.1. Marco teórico
2.1.1. Marco conceptual de auditoría integral y servicios de aseguramiento
2.1.2. Importancia y contenido del informe de aseguramiento
2.2. Descripción conceptual y los criterios principales de todas las
auditorías que conforman la auditoría integral
2.2.1. Auditoría financiera
2.2.1.1. Relación del objetivo de auditoría financiera con afirmaciones
2.2.1.2. Normas internacionales de contabilidad
2.2.2. Auditoría de control interno
2.2.3. Auditoría de cumplimento
2.2.4. Auditoría de gestión
2.3. Proceso de auditoría integral
2.3.1. Planeación
2.3.2. Ejecución
2.3.3. Comunicación
2.3.4. Seguimiento
CAPITULO III
ANÁLISIS DE LA EMPRESA
3.1. Introducción (antecedentes de la organización) 32
3.1.1. Misión
3.1.2. Visión
3.1.3. Estructura organizativa
3.1.4. Organigrama funcional
3.1.5. Créditos de consumo
3.1.6. Políticas generales en el otorgamiento de crédito
3.2. Cadena de valor 47
3.2.1. Procesos gobernantes estratégicos
3.2.2. Procesos básicos o agregadores de valor
3.2.3. Procesos habilitantes de apoyo
3.3. Importancia de realizar un examen de auditoría integral 49
CAPITULO IV 50
4. Informe de examen de auditoría integral
4.1. Comentarios conclusiones y recomendaciones
4.2. Presentación y aprobación del informe
5. DEMOSTRACIÓN DE HIPÓTESIS
CONCLUSIONES
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viii
RECOMENDACIONES
BIBLIOGRAFIA
ANEXOS
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1
RESUMEN
El examen de auditoría integral al proceso de crédito de consumo de la Cooperativa de
Ahorro y Crédito CACPE Zamora, realizado con enfoque financiero, de control interno, de
cumplimiento y de gestión, permitió cumplir con los objetivos de cada una de las auditorías,
para construir una evaluación integral, mediante la aplicación de un proceso sistemático,
constructivo, profesional e independiente, donde permite evaluar la gestión administrativa y
financiera de la cooperativa.
El resultado del examen de auditoría integral, se refleja en el informe final, que incluye una
opinión sobre la razonabilidad de los estados financieros, si la cooperativa tiene una
estructura efectiva de control interno, sus operaciones administrativas y financieras se
cumplen de acuerdo a las disposiciones legales, reglamentarias y demás normas vigentes; si
los resultados que demuestran los indicadores de gestión muestran eficiencia, eficacia y
calidad en la satisfacción del servicio que brindan a sus socios.
Finalmente se procedió a emitir las recomendaciones de acuerdo a los diferentes hallazgos
encontrados, mediante el desarrollo del examen de auditoría integral.
PALABRAS CLAVES: Auditoría Integral, Auditoría Financiera, Control Interno,
Cumplimiento, Gestión.
2
SUMMARY
The comprehensive audit review process consumer credit of credit union CACPE Zamora,
conducted with financial approach, internal control, compliance and management, enabled to
fulfill the objectives of each audit, to build a comprehensive evaluation, by applying a
systematic, constructive, professional and independent process, which allows evaluation of
the administrative and financial management and personnel management that integrates the
cooperative.
The test result of comprehensive audit is reflected in the final report, which includes an
opinion on the fairness of the accounts of the financial statements, if the cooperative has an
effective internal control structure, if administrative and financial operations are met
According to the laws, regulations, statutory provisions and other regulations; if the results
showing management indicators show efficient use of resources, effectiveness in meeting its
objectives and quality of service satisfaction they provide to their partners.
Finally we proceeded to issue recommendations according to different findings by developing
comprehensive audit examination.
KEYWORDS: Integral Audit, Financial Audit, Internal Control, Compliance Management,
Efficiency, Effectiveness and Quality.
3
INTRODUCCIÓN
La presente investigación se relaciona con un Examen de Auditoría Integral al proceso de
Crédito de Consumo de la Cooperativa de Ahorro y Crédito CACPE Zamora,
correspondiente al periodo del 01 de enero al 31 de diciembre del 2013.
La auditoría integral cubre el examen de la razonabilidad de los estados financieros, la
evaluación del sistema de control interno, el cumplimiento de las disposiciones legales
reglamentarias y estatutarias, mide el grado de eficiencia, eficacia y calidad de los procesos
y actividades de conformidad con los objetivos que se plantea la cooperativa.
El examen de auditoría se lo realizara de manera sistemática de acuerdo a cada una de sus
fases como son: planificación, ejecución y comunicación de resultados los que nos permite
emitir un informe final donde se dará a conocer los resultados del examen especial al
proceso de crédito de consumo, lo cual permitirá a los directivos tener un sustento que les
permita tomar las decisiones adecuadas para el mejoramiento continuo de la cooperativa.
La estructura del presente trabajo consta de cuatro capítulos:
CAPITULO I: Introducción, misión, visión, valores y principios, principios generales,
principios particulares, mercado objetivo, objetivos estratégicos, objetivos generales, base
legal; estructura organizativa, volumen de operaciones de crédito de consumo, justificación,
objetivos, resultados esperados, alcance, hipótesis y presentación de memoria.
CAPITULO II: El marco teórico y citas conceptuales de la auditoría integral, que la
conforman la auditoría financiera, auditoría de control interno, auditoría de cumplimiento,
auditoría de gestión. El proceso de auditoría integral, planeación, ejecución, comunicación
de resultados y seguimiento.
CAPITULO III: Antecedentes de la Cooperativa CACPE Zamora, sus procesos gobernantes,
procesos básicos, y agregadores de valor procesos habilitantes, importancia de realizar un
examen de auditoría integral.
CAPITULO IV: Resultados que se ha obtenido durante el proceso de la auditoría integral el
mismo que será plasmado en el informe de auditoría para emitir recomendaciones a los
hallazgos encontrados durante el desarrollo del examen.
Finalmente se presenta la bibliografía y los anexos del trabajo de investigación.
4
CAPITULO I
INTRODUCCIÒN
5
1.1. Descripción del estudio y justificación
1.1.1. Antecedentes de la cooperativa de ahorro y crédito Cacpe Zamora.
La Cooperativa de Ahorro y Crédito CACPE Zamora, es una institución financiera
popular y solidaria de carácter abierto que tiene como finalidad realiza actividades de
intermediación financiera, comprendiendo el fomento del ahorro, concesión de crédito,
implementar servicios financieros conexos y complementarios con el público en general,
sujeta a la Ley Orgánica de la Economía Popular y Solidaria, su Reglamento, las normas
emitidas por la Superintendencia de Economía Popular y Solidaria y al Estatuto de la
Cooperativa. Se constituye mediante acuerdo Ministerial N°01817 el 11 de septiembre
de 1989, mediante la organización de un grupo de 14 personas emprendedoras, cuyo
objetivo principal fue otorgar créditos a sus socios.
Fue entonces el nacimiento pionero del sistema financiero de la provincia de Zamora
Chinchipe, con el funcionamiento de una entidad financiera propia del lugar como lo es
la CACPE Zamora, cuya matriz desde su inicio se constituye en el cantón Zamora,
provincia de Zamora Chinchipe inscrita en el registro general de la dirección Nacional de
Cooperativas con número de orden n° 4736 del 13 de septiembre de 1989, extendiendo
su afluencia posteriormente a los cantones de Yacuambi, Centinela del Cóndor,
Nangaritza, El Pangui, Chinchipe, Valladolid, Palanda, Paquisha y en la ciudad de Loja.
Es importante aplaudir la iniciativa que tuvieron los 14 fundadores, en aquel entonces
una pequeña cooperativa, y que en la actualidad se ha constituido en una verdadera
empresa y que cada día marcha con pasos firmes hacia la consolidación total de su
desarrollo en un mundo lleno de competitividad.
Hay que recordar que el progreso de los pueblos se logra gracias a que hombres y
mujeres que ponen todo su empeño y esfuerzo por dar valor a la vida, ese esfuerzo se
ve reflejado en el desarrollo económico, que juntos de la mano se va consolidando
como una empresa sólida y solvente, con el paso del tiempo son más socios que se
integran a la familia de CACPE Zamora y esto ha hecho que el crecimiento de la
cooperativa no se detenga como lo demuestran los indicadores económicos año tras
año.
En la actualidad CACPE Zamora, cuenta con más de 24 mil socios, personas que han
sabido conjugar el significado de un verdadero cooperativismo y que han deseado
6
aplicar la regla de oro de la cooperación: educar al hombre, con el valor de la
cooperación, de la igualdad, de la justicia, del respeto y del trabajo conjunto.
La Cooperativa de Ahorro y Crédito CACPE Zamora, desarrolla una importante labor
social que abarcan en primer lugar las necesidades y expectativas de sus asociados y
que además se vinculan y comprometen con la solución de los problemas de la
comunidad en la que se insertan así como de la sociedad en general, es por esto que
CAPE Zamora, fundamenta sus estrategias de desarrollo y acción social, en objeto que
respondan a las necesidades demandadas reales de su recurso humano, socios,
comunidad y sociedad. (Cooperativa CACPE Zamora, 2012, pág.1-2)
1.1.2. Misión.
“Impulsar el desarrollo de los sectores productivos de la provincia ofreciendo productos y
servicios financieros de calidad acorde a las características socioeconómicas de los
habitantes de la región sur del país” (Cooperativa CACPE Zamora, 2012, pág.6).
1.1.3. Visión.
“Ser una institución financiera líder en la presentación de servicios financieros en la región
sur del país, sustentando su gestión en un enfoque de transparencia, solvencia,
oportunidad, calidad de servicios, y excelente gobierno corporativo” (Cooperativa CACPE
Zamora, 2012, pág.6).
1.1.4. Objetivos generales.
La cooperativa de conformidad con su estatuto tiene los siguientes fines:
Promover la cooperación económica y social ante los cooperados para cuyo
cumplimiento recibirá los ahorros, certificados de aportación y depósito a plazo fijo
que realicen los socios, efectuar cobros y pagos, así como todas aquellas
operaciones necesarias para el fortalecimiento de la cooperativa crediticia, dentro
del marco legal permitido para las cooperativas;
Otorgar préstamos a sus miembros de conformidad al reglamento que para el
efecto establezca;
7
Proporcionar a los asociados mayor capacitación en lo económico social,
mediante una adecuada educación cooperativista;
Establecer anexos dentro y fuera del país, con entidades similares en beneficio de
la cooperativa;
Obtener fuentes de financiamiento interno y externo para el desarrollo de la
cooperativa;
Establecer otros servicios y realizar otras actividades que estén encuadradas en la ley y
reglamento de cooperativas y otras leyes que le fueren aplicables, que constituyan al
mejoramiento económico y social de sus miembros. (Cooperativa CACPE Zamora,
2012, pág.1-2)
1.1.5. Valores y principios.
El sistema Cooperativo, busca ser un modelo alternativo frente a un panorama de
corrupción y de demencia empresarial, que en búsqueda de la rentabilidad justifica
todos los medios. Esto hace que a la par de buscar el crecimiento para sus socios,
conserve los principios y valores que son asumidos por la dirigencia cooperativa,
empleados y funcionarios. Actualmente CACPE Zamora cuenta con un código de ética,
en el cual se detallan los siguientes valores:
Honestidad.- Es el valor que me mueve a actuar con rectitud, honradez y veracidad en
todos y cada uno de los actos de mi vida.
Responsabilidad.- Es la capacidad de reconocer y aceptar las consecuencias de mis
decisiones tomadas libremente. Es cumplir con el deber asignado dando lo mejor de mí
mismo.
Lealtad.- Es la actitud de fidelidad y respeto hacia las personas, las instituciones y la
patria.
Compromiso.- Es ir más allá del simple deber, trascender la norma y lograr el “deber
ser”.
Solidaridad.- Es la obligación de adhesión a la justa causa y al esfuerzo por lograr el
objetivo trazado.
8
Trabajo en equipo.- Es una actitud participativa para lograr objetivos comunes.
Compañerismo.- Es el vínculo que existe entre compañeros para lograr la armonía y
buena correspondencia entre ellos.
Tolerancia.- Es la capacidad de entender y aceptar las posiciones y actuaciones de los
demás, aunque sean diferentes a las mías. (Cooperativa CACPE Zamora, 2012, pág.7)
1.1.6. Principios generales.
Probidad.- Los directivos, funcionarios y trabajadores deben actuar con rectitud y
honradez, procurando satisfacer el interés general y desechando todo provecho o
ventaja personal, obtenido por sí o por interpósita persona. También están obligados a
exteriorizar una conducta honesta.
Prudencia.- Los directivos, funcionarios y trabajadores deben actuar con pleno
conocimiento de las materias sometidas a su consideración, con la misma diligencia que
un buen administrador emplearía para con sus propios bienes. El ejercicio de la
actividad financiera debe inspirar confianza en la comunidad. Asimismo, debe evitar
acciones que pudieran poner en riesgo la finalidad de la actividad financiera, el
patrimonio de la Cooperativa o la imagen que debe tener la sociedad respecto de sus
servidores.
Justicia.- Los directivos, funcionarios y trabajadores deben tener permanente
disposición para el cumplimiento de sus funciones, otorgando a cada uno lo que le es
debido, tanto en sus relaciones con los colaboradores, como con los socios, sus
superiores y subordinados.
Idoneidad.- La idoneidad, entendida como aptitud técnica, legal y moral, es condición
esencial para el acceso y ejercicio de la función.
Responsabilidad.- Los directivos, funcionarios y trabajadores deben hacer un esfuerzo
honesto para cumplir con sus deberes. Cuanto más elevado sea el cargo que ocupa un
directivo, funcionario o trabajador, mayor es su responsabilidad para el cumplimiento de
las disposiciones de este Código. (Cooperativa CACPE Zamora, memoria, 2012, pág.8)
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1.1.7. Principios particulares.
Aptitud.- Quien disponga la designación de un cargo de directivo, funcionarios o
trabajador, debe verificar el cumplimiento de los recaudos destinados a comprobar su
idoneidad. Ninguna persona debe aceptar ser designada en un cargo para el que no
tenga aptitud.
Capacitación.- Los directivos, funcionarios y trabajadores deben capacitarse para el
mejor desempeño de las funciones a su cargo, según lo determinan las normas que
rigen el servicio o lo dispongan las autoridades competentes.
Lealtad.- Los directivos, funcionarios y trabajadores deben conocer y cumplir la
Constitución de la República, la Ley General de Instituciones Financieras, la Ley de
Cooperativa, y los reglamentos que regulan su actividad. Deben observar en todo
momento un comportamiento tal que, examinada su conducta, ésta no pueda ser objeto
de reproche.
Veracidad.- Los funcionarios y trabajadores están obligados a expresarse con
veracidad en sus relaciones funcionales, tanto con los particulares como con sus
superiores y subordinados, y a contribuir al esclarecimiento de la verdad.
Transparencia.- Los directivos, funcionarios y trabajadores deben ajustar su conducta
al derecho que tiene la sociedad de estar informada sobre la actividad de la
administración.
Obediencia.- Los funcionarios y trabajadores deben dar cumplimiento a las órdenes
que le imparta el superior jerárquico competente, en la medida que reúnan las
formalidades del caso y tengan por objeto la realización de actos de servicio que se
vinculen con las funciones a su cargo, salvo el supuesto de arbitrariedad o ilegalidad
manifiestas.
Equidad.- El empleo de criterios de equidad para adecuar la solución legal a un
resultado más justo nunca debe ser ejecutado en contra de los fines perseguidos por las
leyes.
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Tolerancia.- Los directivos, funcionarios y trabajadores deben observar, frente a las
críticas del público y de la prensa, un grado de tolerancia superior al que,
razonablemente, pudiera esperarse de un ciudadano común.
Equilibrio.- Los directivos, funcionarios y trabajadores deben actuar, en el desempeño
de sus funciones, con sentido práctico y buen juicio. (Cooperativa CACPE Zamora,
2012, pág.10)
1.1.8. Mercado objetivo.
El segmento natural de la Cooperativa son los créditos de consumo que lo integran los
empleados públicos como: Municipio de Zamora, Guayzimi, Zumba, Yacuambi,
Paquisha, Palanda, Consejo Provincial de Zamora, Dirección Provincial de Educación,
etc.; empleados privados como: Cámara de Comercio, Arenal; Sindicato de Choferes,
Concesiones mineras, etc.
1.1.9. Objetivos estratégicos.
Según los objetivos estratégicos de la Cooperativa de Ahorro y Crédito CACPE Zamora
2012 – 2016 señala:
Mantener un nivel de cartera de riesgo bruta / Cartera total, menor al 4%; USD
(950,490.30).
Mantener un nivel de solvencia, Patrimonio / Activos, mayor al 12%.
Mantener un índice de liquidez, Fondos Disponibles / Obligaciones con el público,
entre el 15% y 20%. (Cooperativa CACPE Zamora, 2012, pág.11)
1.1.10. Base legal.
La Cooperativa de Ahorro y Crédito CACPE Zamora se rige por las siguientes leyes y
normativas vigentes:
Ley Orgánica y Reglamento General de la Economía Popular y Solidaria y del Sector
Financiero Popular y Solidario;
Ley de Prevención del Lavado de Activos, Financiamiento del Terrorismo y Otros
Delitos;
11
Ley de Defensa del Consumidor;
Ley de Régimen Tributario;
Código Orgánico Monetario y Financiero;
Código de Procedimiento Civil;
El Estatuto General, que fue aprobado según Acuerdo Ministerial No. 0019008 del 28
de julio de 1994, mismo que fue reformado según acuerdo ministerial 002 de marzo
17 de 2008;
Reglamentos y manuales internos;
Reglamento de Crédito;
Reglamento del Crédito CACPE NOMINA;
Reglamento de crédito CACPE GIRO;
Reglamento interno de trabajo;
Reglamento para la administración del auditórium de la Cooperativa;
Reglamento de reconocimiento por los gastos de movilización y comisiones y otros,
para directivos, integrantes del tribunal electoral y representantes de la Asamblea
General de la Cooperativa;
Reglamento que norma el pago de viáticos y subsistencias y movilización de
funcionarios y trabajadores de la Cooperativa;
Reglamento de elecciones de representantes y directivos;
Reglamento para el concurso de méritos y oposición para llenar las vacantes o
creaciones de puestos en la Cooperativa;
Reglamento de adquisiciones de la Cooperativa;
Reglamento de beneficios laborales de los empleados de CACPE Zamora;
Reglamento de capacitación de la Cooperativa;
Reglamento de Jubilación especial patronal;
Reglamento especial del fondo mortuorio e invalidez de la Cooperativa;
Reglamento de promoción ACTIVA TU CUENTA. AHORRA, PAGA Y GANA en
CACPE Zamora;
Reglamento de licencias, permisos y vacaciones.
Manual para la organización, procesamiento, uso custodia y eliminación del archivo
institucional de CACPE Zamora;
Manual de activos y Pasivos de la Cooperativa;
Instructivo para otorgamiento de crédito CACPE COMUNICATE. (Cooperativa
CACPE Zamora, 2012, pág.12)
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1.1.11. Estructura organizativa.
La estructura organizativa de la Cooperativa CACPE Zamora la integran los siguientes
organismos:
a) Asamblea General;
b) Consejo de Administración;
c) Consejo de Vigilancia;
d) Gerencia General;
e) Directores departamentales o áreas de servicio;
f) Personal de apoyo administrativo. (Cooperativa CACPE Zamora, 2012, pág.13)
13
1.1.12. Organigrama estructural.
Figura 1. Organigrama Estructural
Fuente: Cooperativa de Ahorro y Crédito CACPE Zamora
Elaborado por: Autora
ASAMBLEA GENERAL
CONSEJO DE ADMINISTRAC
IÓN
GERENCIA GENERAL
JEFATURA DE CREDITO
OFICIAL DE CREDITO
AUXILIAR DE CREDITO
JEFATURA DE CONTABILIDAD
AUXILIAR DE CONTABILID
AD
JEFATURA DE
TESORERIA
PAGADOR
OFICIAL INVERSIONES
JEFATURA DE
SISTEMAS
ANALISTA PROGRAMADOR
JEFATURA DE AGENCIAS
AGENCIA ZUMBA
AGENCIA ZUMBI
AGENCIA YACUAMBI
AGENCIA GUAYZIMI
AGENCIA PALANDA
AGENCIA VALLADOLID
AGENCIA PAQUISHA
AGENCIA LOJA
AGENCIA PANGUI
CONSERJE
SECRETARIA ASESOR JURIDICO
UNIDAD DE CUMPLIMIENT
O
CONSEJO DE
VIGILANCIA
AUDITORÍA INTERNA
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Análisis de la figura Nº 1.- En vista que la Cooperativa CACPE Zamora no cuenta con un
organigrama estructural, me he permitido elaborado el mismo, en base a los departamentos
existentes, con la finalidad de facilitar el estudio de la Cooperativa.
1.1.13. Volumen de operaciones de créditos de consumo de la cooperativa cacpe
Zamora.
La Cooperativa de Ahorro y Crédito CACPE Zamora, ha tenido una buena aceptación
gracias a la gestión administrativa de sus representantes, lo cual ha generado que ingresen
nuevos socios, es por ello que al tener mayor movimiento se ha tomado en cuenta el rubro
de cartera de crédito de consumo en el año 2013 han otorgado USD. 11.409.567,71
mientras que en el año 2012 fue de USD 10.786.240,01, existiendo un incremento de USD
623.327,70, que corresponde al 5.78%.
1.1.14. Justificación.
Al realizar un examen especial al proceso de crédito de consumo en la Cooperativa CACPE
Zamora, adquiere mayor relevancia por cuanto se conocerá si los estados financieros se
presentan razonablemente, si se realizan evaluaciones del sistema de control interno, si se
aplican las leyes, reglamentos y disposiciones generales, y si se está cumpliendo con el
objetivo para la cual fue creada.
Gracias a la confianza de sus socios y a la gestión administrativa de sus representantes, la
Cooperativa ha ido creciendo paulatinamente en el año 2013, existe un incremento en la
entrega de créditos de consumo por USD 623.327,70, que equivale al 5.78%, es por ello que
se toma en consideración este rubro por tener mayor significatividad y relevancia, bajo este
contexto se analizará, todo el proceso de los créditos entregados a los socios, y se evaluará
al personal para determinar si están cumpliendo con las funciones para la cual fue
contratado.
Finalmente se dispondrá de un informe donde se plasmara los comentarios conclusiones y
recomendaciones a los directivos para que se tomen medidas correctivas con el fin de
contribuir al fortalecimiento de la gestión administrativa y financiera.
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1.2. Objetivos y resultados esperados
1.2.1. Objetivos.
General
Realizar un examen de auditoría integral al proceso de crédito de Consumo de la
Cooperativa de Ahorro y crédito CACPE Zamora, correspondiente al periodo del 01 de enero
al 31 de diciembre de 2013.
Específicos
1. Ejecutar todas las fases del proceso de auditoría integral orientadas a Crédito de
Consumo de la Cooperativa de Ahorro y Crédito CACPE Zamora.
2. Opinar sobre la razonabilidad de los estados financieros, el sistema de control
interno el cumplimiento de las disposiciones legales, reglamentarias, la gestión
administrativa del proceso de Crédito de Consumo.
3. Generar el informe de examen integral y las acciones correctivas.
1.2.2. Resultados esperados.
Archivo de papeles de trabajo de todas las fases del examen integral
Los papeles de trabajo constituyen un conjunto de documentos en las cuales esta
consignada la evidencia recopilada por el auditor, y los resultados de las pruebas realizadas
durante la etapa de ejecución.
Los papeles de trabajo sirven para respaldar los hallazgos, el informe y los procesos
administrativos, civiles y penales, además registra las labores de la auditoría, sirve para
sistematizar el trabajo del auditor.
Archivo de los papeles de trabajo.- Es el sistema que maneja el flujo de información y
documentos mediante técnicas y formas.
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Archivo Corriente.- En esta clase de archivos se recoge todos los papeles de trabajo
relacionados con la auditoría específica de un período determinado.
Archivo Permanente.- Son documentos que sirven para el examen actual y futuros (base
normativa, legal financiera, dado generalmente por la entidad).
Informe de auditoría
En el desarrollo del presente trabajo de auditoría integral se emitirá el informe elaborado por
el auditor donde se dará a conocer a los directivos el resultado del trabajo, con el propósito
de establecer su objetividad en relación con las situaciones que en ellos expresen.
Informe final de la auditoría integral
Informes intermedios y eventuales
Plan de implementación de recomendaciones
Este plan es elaborado entre el auditor y el auditado que incluyen los siguientes elementos:
Tiempo necesario para practicar el primer seguimiento que permita detectar cambios
en el desempeño en función a la planificación;
Objetivo del seguimiento;
Alcance;
Metodología general;
Criterio utilizado en la evaluación;
Determinación del tiempo para efectuar el seguimiento;
Identificación de las personas responsables;
Determinación de los instrumentos que permitan la participación del seguimiento.
1.2.3. Alcance de la auditoría.
El examen de auditoría integral al proceso de crédito de Consumo de la Cooperativa de
Ahorro y Crédito CACPE Zamora correspondiente al periodo del 01 de enero al 31 de
diciembre de 2013.
17
1.2.4. Hipótesis.
El examen integral al proceso crédito de consumo de la Cooperativa de Ahorro y Crédito
CACPE Zamora, para el período económico 2013, permitirá evaluar de forma completa los
aspectos financieros, control interno, cumplimiento y de gestión, y generará un informe de
aseguramiento que soporte de manera adecuada las decisiones gerenciales y proponga
acciones de mejoramiento.
1.3. Presentación de la memoria
El presente Examen de Auditoría Integral al proceso de Crédito de Consumo de la
Cooperativa de Ahorro y Crédito CACPE Zamora, se encuentra diseñado de la siguiente
manera:
CAPITULO I: Introducción, misión, visión, valores y principios, principios generales,
principios particulares, mercado objetivo, objetivos estratégicos, objetivos generales, base
legal; estructura organizativa, volumen de operaciones de crédito de consumo, justificación,
objetivos, resultados esperados, alcance, hipótesis y presentación de memoria.
CAPITULO II: Se desarrolló el marco teórico y citas conceptuales de la auditoría integral,
que la conforman la auditoría financiera, auditoria de control interno, auditoria de
cumplimiento, auditoría de gestión.
El proceso de auditoría integral, planeación, ejecución, comunicación de resultados y
seguimiento.
CAPITULO III: Antecedentes de la Cooperativa CACPE Zamora, sus procesos gobernantes,
procesos básicos, y agregadores de valor procesos habilitantes, importancia de realizar un
examen de auditoría integral.
CAPITULO IV: Resultados que se ha obtenido durante el proceso de la auditoría integral el
mismo que será plasmado en el informe de auditoría para emitir recomendaciones a los
hallazgos encontrados durante el desarrollo del examen.
Finalmente se presenta la demostración de hipótesis, bibliografía y los anexos del trabajo de
investigación.
18
CAPITULO II
MARCO REFERENCIAL
19
2.1. Marco teórico
2.1.1 Marco conceptual de la auditoría integral y los servicios de aseguramiento.
La auditoría integral es el proceso de obtener y evaluar objetivamente, en un período
determinado, evidencia relativa a la siguiente temática: la información financiera, la
estructura de control interno, el cumplimiento de las leyes pertinentes y la conducción
ordenada en el logro de las metas y objetivos propuestos; con el propósito de informar
sobre el grado de correspondencia entre la temática y los criterios o indicadores
establecidos para su evaluación.
De acuerdo a la definición anterior, los objetivos de una auditoría integral ejecutada por
un contador público independiente son:
Expresar una opinión sobre si los estados financieros objeto del examen, están
preparados en todos los asuntos importantes de acuerdo con las normas de
contabilidad y de revelaciones que le son aplicables.
Este objetivo tiene el propósito de proporcionar una certeza razonable de que los
estados financieros, finales o intermedios, tomados de forma integral están libres
de manifestaciones erróneas importantes. Certeza razonable es un término que
se refiere a la acumulación de la evidencia de la auditoría necesaria para que el
auditor concluya que no hay manifestaciones erróneas sustanciales en los
estados financieros tomados en forma integral.
Establecer si las operaciones financieras, administrativas, económicas y de otra
índole se han realizado conforme a las normas legales, reglamentarias,
estatutarias y de procedimientos que le son aplicables. El propósito de esa
revisión es proporcionar al auditor una certeza razonable si las operaciones de la
entidad se conducen de acuerdo con las leyes y reglamentos que las rigen.
Si la entidad se ha conducido de manera ordenada en el logro de las metas y
objetivos propuestos. El grado en que la administración ha cumplido
adecuadamente con las obligaciones y atribuciones que han sido asignadas y si
tales funciones se han ejecutado de manera eficiente, efectiva y económica.
20
Evaluar el sistema global del control interno para determinar si funciona
efectivamente para la consecución de los siguientes objetivos básicos:
Efectividad y eficiencia de las operaciones
Confiabilidad en la información financiera
Cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables. (Blanco, 2012, p.1-
2)
2.1.2 Importancia y contenido del informe de aseguramiento.
Los servicios de aseguramiento realizados por contadores profesionales pretenden
incrementar la credibilidad de la información acerca de un asunto determinado,
mediante la evaluación de si el tema en cuestión está de conformidad, en todos los
aspectos importantes, con criterios adecuados, mejorando, de esta manera, la
probabilidad de que la información va a ser de acuerdo con las necesidades del
supuesto usuario o destinatario de la misma. A este respecto, el nivel de confiabilidad
suministrado por la conclusión del contador profesional transmite el grado de confianza
que el supuesto destinatario puede depositar en la credibilidad del asunto de que se
trate. (Blanco, 2012, p.3)
El informe de un servicio de aseguramiento de acuerdo con la norma internacional debe
incluir:
Título: un título apropiado ayuda a identificar la naturaleza del servicio de
aseguramiento que se está proveyendo, la naturaleza del informe y para distinguir el
informe del profesional en ejercicio de otros informes emitidos por otros tales como
aquellos que no tienen que atenerse a los mismos requerimientos éticos del
profesional en ejercicio;
Un destinatario: identifica la parte o partes a quienes está dirigido el informe;
Una descripción del contrato y la identificación de la materia sujeto: la
descripción incluye el objetivo del contrato, la materia sujeto, y (cuando es
apropiado) el período de tiempo cubierto;
21
Una declaración para identificar la parte responsable y describir las
responsabilidades del profesional en ejercicio: le informa a los lectores que la
parte responsable de la materia sujeto y que el rol del profesional en ejercicio es
expresar una conclusión sobre la materia sujeto;
Cuando el informe tiene un propósito restringido, la identificación de las partes
para quienes está restringido el informe y el propósito para el cual fue
preparado: si bien el profesional en ejercicio no puede controlar la distribución del
informe, éste informará a los lectores sobre la parte o partes para quienes está
restringido el informe y para qué propósito y provee una advertencia para otros
lectores diferentes a los identificados respecto de que el informe está destinado sólo
para propósitos especificados;
Identificación de los estándares bajo los cuales fue conducido el contrato:
cuando un profesional en ejercicio desempeña un contrato para el cual existen
estándares específicos, el informe identifica esos estándares específicos. Cuando no
existen estándares específicos, el informe señala que el contrato fue desempeñado
de acuerdo con este estándar. El informe incluye una descripción del proceso del
contrato e identifica la naturaleza y la extensión de los procedimientos aplicados;
Identificación del criterio: identifica el criterio contra el cual fue evaluada o medida
la materia sujeto de manera tal que los lectores puedan entender las bases para las
conclusiones del profesional en ejercicio;
La conclusión del auditor, incluyendo cualesquiera reservas o negociaciones
de conclusión: informa a los usuarios de la conclusión del profesional sobre la
materia sujeto evaluado contra el criterio y transmite un nivel alto de aseguramiento
expresado en la forma de una opinión. Cuando el contrato tiene más de un objetivo,
se expresa una conclusión sobre cada objetivo. Cuando el profesional en ejercicio
expresa una reserva o negación de opinión, el informe contiene una descripción clara
de todas las razones para ello;
Fecha del informe: informa a los usuarios que el profesional en ejercicio ha
considerado el efecto sobre la materia sujeto de los eventos materiales por las
cuales el profesional en ejercicio es consciente a esa fecha;
22
El nombre de la firma o del auditor y el lugar de emisión del informe: el nombre
informa a los lectores sobre el individuo o la firma que asume la responsabilidad por
el contrato.
2.2. Descripción conceptual y los criterios principales de todas las auditorias que
conforman la auditoría integral
2.2.1. Auditoría financiera.
La Auditoría Financiera tiene como objetivo la revisión o examen de los estados
financieros por parte de un auditor distinto del que preparó la información contable y del
usuario, con la finalidad de establecer su razonabilidad, dando a conocer los resultados
de su examen, a fin de aumentar la utilidad que la información posee. El informe o
dictamen que presente el auditor otorga fe pública a la confiabilidad de los estados
financieros, y por consiguiente, de la credibilidad de la gerencia que los preparo. (Blanco,
2012, p.151)
2.2.1.1. Relación del objetivo de la auditoría financiera con las afirmaciones.
Los procedimientos de auditoría están diseñados para obtener evidencia sobre las
afirmaciones de la gerencia que acompañan los estados financieros. Cuando los
auditores han reunido suficiente evidencia de auditoría sobre cada afirmación importante
de los estados financieros, cuentan con bastante certeza para sustentar su opinión.
Las aseveraciones se refieren a los activos, pasivos, ingresos, gastos y demás hechos
económicos que se resumen y presentan como saldos en los estados financieros, en
relación con:
La veracidad
También definida como existencia u ocurrencia; es decir que los activos, pasivos
y patrimonio de los accionistas presentados en los estados financieros existen y
que las transacciones registradas han ocurrido.
23
La integridad
Significa que la totalidad de las transacciones de activos, pasivos y patrimonio de
los propietarios, deben estar incluidas y presentadas en los estados financieros.
La empresa tiene derecho sobre los activos y la obligación de pagar los pasivos
que están incluidos en los estados financieros.
La valuación y exposición
Expresa que los activos, pasivos, patrimonio de los propietarios, ingresos y
gastos están presentados en valores determinados, en concordancia con los
principios de contabilidad generalmente aceptados.
Así también, que las cuentas están descritas y clasificadas en los estados financieros, en
concordancia con los principios de contabilidad generalmente aceptados, y se presentan
todas las revelaciones materiales. (Zaldumbide, 2009, p.17-18)
2.2.1.2. Normas internacionales de contabilidad.
Las Normas Internacionales de Contabilidad, son un conjunto de normas o leyes que
establecen la información que deben presentarse en los estados financieros y la forma en
que esa información debe aparecer, en dichos estados. Las NIC no son leyes físicas o
naturales que esperaban su descubrimiento, sino más bien normas que el hombre, de
acuerdo sus experiencias comerciales, ha considerado de importancias en la presentación
de la información financiera.
Son normas de alta calidad, orientadas al inversor, cuyo objetivo es reflejar la esencia
económica de las operaciones del negocio, y presentar una imagen fiel de la situación
financiera de una empresa. Las NIC son emitidas por International Accounting Standards
Board (anterior International Accounting Standards Committee). Hasta la fecha, se han
emitido 41 normas, de las que 34 están en vigor en la actualidad, junto con 30
interpretaciones.
24
Normas Internacionales de Contabilidad
NIC 1. Presentar estados financieros.
NIC 2. Inventarios.
NIC 7. Estado de flujos de efectivo.
NIC 8. Políticas contables, cambios en las estimaciones contables y errores.
NIC 10. Hechos posteriores a la fecha del balance.
NIC 11. Contratos de construcción.
NIC 12. Impuesto sobre las ganancias.
NIC 14. Información Financiera por Segmentos.
NIC 16. Inmovilizado material.
NIC 17. Arrendamientos.
NIC 18. Ingresos brutos.
NIC 19. Retribuciones a los empleados
NIC 20. Contabilización de las subvenciones oficiales e información a revelar sobre ayudas
públicas.
NIC 21. Efectos de las variaciones en los tipos de cambio de la moneda extranjera.
NIC 23. Costes por intereses.
NIC 24. Información a revelar sobre partes vinculadas.
NIC 26. Contabilización e información financiera sobre planes de prestaciones por retiro.
NIC 27. Estados financieros consolidados y separados.
NIC 28. Inversiones en entidades asociadas.
NIC 29. Información financiera en economías hiperinflacionarias.
NIC 30. Información a revelar en los estados financieros de bancos y entidades financieras
similares.
NIC 31. Participaciones en negocios conjuntos.
NIC 32. Instrumentos financieros: Presentación.
NIC 33. Ganancias por acción.
NIC 34. Información financiera intermedia.
NIC 36. Deterioro del valor de los activos.
NIC 37. Provisiones, activos y pasivos contingentes.
NIC 38. Activos intangibles.
NIC 39. Instrumentos financieros: reconocimiento y valoración.
NIC 40. Inversiones inmobiliarias
25
2.2.2. Auditoría de control interno.
La auditoría de control interno es la evaluación del control interno integrado, con el
propósito de determinar la calidad de los mismos, el nivel de confianza que se les puede
otorgar y si son eficaces y eficientes en el cumplimiento de su objetivos. Esta evaluación
tendrá el alcance necesario para dictaminar sobre el control interno y por lo tanto, no se
limita a determinar el grado de confianza que pueda conferírsele para otros propósitos.
En una auditoría de control interno practicada con el objeto de emitir una opinión sobre
el mismo, se debe utilizar una metodología que cubra lo siguiente:
Planeación
Pruebas de los controles
Comunicación de los resultados”. (Blanco, 2012, p.105)
El control interno está compuesto por cinco componentes interrelacionados. Se derivan
de la manera como la administración dirige un negocio, y están integrados en el proceso
de administración. Tales componentes son:
Ambiente de control.- La esencia de cualquier negocio es su gente – sus
atributos individuales, incluyendo la integridad, los valores éticos y la
competencia – y el ambiente en que ella opera. La gente es el motor que dirige la
entidad y el fundamento sobre el cual todas las cosas descansan.
Valoración de riesgos.- La entidad debe ser consciente de los riesgos y
enfrentarlos. Debe señalar objetivos, integrados con ventas, producción
mercadeo, finanzas y otras actividades de manera que opere concertadamente.
También debe establecer mecanismos para identificar, analizar y administrar los
riesgos relacionados.
Actividades de control.- Se deben establecer y ejecutar políticas y
procedimientos para ayudar a asegurar que se están aplicando efectivamente las
acciones identificadas por la administración como necesaria para manejar los
riesgos en la consecución de los objetivos de la entidad.
26
Información y comunicación.- Los sistemas de información y comunicación se
interrelacionan. Ayudan al personal de la entidad a capturar e intercambiar la
información necesaria para conducir, administrar y controlar sus operaciones.
Monitoreo.- Debe monitorear el proceso total, y considerarse como necesario
hacer modificaciones. De esta manera el sistema puede reaccionar
dinámicamente, cambiando a medida que las condiciones lo justifiquen.(Mantilla,
2012, p.18)
2.2.3. Auditoría de cumplimiento.
La auditoría de cumplimiento es la comprobación o examen de las operaciones
financieras, administrativas, económicas y de otra índole de una entidad para establecer
que se han realizado conforme a las normas legales, reglamentarias, estatutarias y de
procedimientos que le son aplicables. Esta auditoría se practica mediante la revisión de
los documentos que soportan legal, técnica, financiera y contablemente las operaciones
para determinar si los procedimientos utilizados y las medidas de control interno están
de acuerdo con las normas que le son aplicables y si dichos procedimientos están
operando de manera efectiva y son adecuados para el logro de los objetivos de la
entidad. (Blanco, 2012, p.189)
Una auditoría de cumplimiento está sujeta al inevitable riesgo de que algunas violaciones o
incumplimientos de importancia relativa a leyes y regulaciones no sean encontradas aun
cuando la auditoría esté apropiadamente planeada y desarrollada de acuerdo con las
Normas Técnicas debido a factores como:
La existencia de muchas leyes y regulaciones sobre los aspectos de operación de la
entidad que no son capturadas por los sistemas de contabilidad y de control interno;
La efectividad de los procedimientos de auditoría es afectada por las limitaciones
inherentes de los sistemas de contabilidad y de control interno por el uso de
comprobaciones;
Mucha de la evidencia obtenida por el auditor es de naturaleza persuasiva y no
definitiva;
27
El incumplimiento puede implicar conducta que tiene la intención de ocultarlo, como
colusión, falsificación, falta deliberada de registro de transacciones o
manifestaciones erróneas intencionales hechas al auditor.
2.2.4. Auditoría de gestión.
La Auditoría de Gestión es un proceso que permite examinar y evaluar las actividades
realizadas en una organización, sector, programa, proyecto u operación. Actividad que sobre
la base de criterios y un marco normativo, permite medir el grado de eficiencia, eficacia, y
calidad en la utilización de los recursos disponibles, el desarrollo de procesos y la entrega
de productos o de servicios, de conformidad con las necesidades de los clientes, los mismos
que podrán ser mejorados en forma continua, a través de la aplicación de las
recomendaciones emanadas del informe de auditoría.
Bajo este enfoque es necesario señalar en forma clara, la conceptualización de:
La eficiencia se relaciona con la optimización en el uso de los recursos;
La eficacia mide el logro de las metas y objetivos empresariales;
La calidad evalúa el nivel de satisfacción del cliente o usuario.
Indicador de gestión.- Un indicador es una relación entre las variables cuantitativas o
cualitativas, y que por medio de estos permiten analizar y estudiar la situación y las
tendencias de cambios generadas por un fenómeno determinado, respecto a unos objetivos
y metas establecidos.
Los indicadores de gestión pueden ser valores, unidades, índices, series estadísticas, entre
otros; es decir que un indicador de gestión es la expresión cuantitativa del comportamiento o
el desempeño de una organización o una de sus partes, cuya magnitud al ser comparada
con algún nivel de referencia, puede estar señalando una desviación sobre la cual se
tomaran acciones correctivas o preventivas.
2.3. Proceso de la auditoría integral
La auditoría integral, debido a su amplitud y cobertura, involucra la participación de
profesionales de diversas especialidades de acuerdo a la naturaleza y actividades propias
de la empresa a auditar. Este elemento es fundamental al momento de iniciar el proceso y
se lo debe considerar previamente a la contratación del servicio de auditoría.
28
2.3.1. Planeación.
Planificación preliminar
Es importante alcanzar un conocimiento general de la empresa a auditarse, el mismo
que incluye el nivel de organización, el número de operaciones, la significatividad de los
montos administrados.
Se debe considerar lo siguiente:
La naturaleza del negocio y su cobertura
Sistemas de información vigentes
Número de empleados
Puntos de interés para la auditoría, problemas frecuentes y pendientes
Número de clientes
Disponibilidad de la información financiera y su periodicidad
Manejo de indicadores
Administración, custodia y control de inventarios y activos fijos
Actualizaciones de planes de cuentas y manuales de contabilidad aplicables
Niveles de producción y capacidad productiva
Leyes, regulaciones y normativa aplicable a la empresa. (Subía, 2012, p.42)
Los riesgos que se analizan en una auditoría son los siguientes:
Inherente
De control
De detección
De auditoría
El riesgo inherente.- Existe en la empresa, por su propia naturaleza y se afecta por la
cantidad de operaciones, el tipo de operaciones, el volumen de recursos involucrados, la
complejidad de las actividades u operaciones realizadas, entre otros factores. Es
independiente del funcionamiento de los controles internos.
El riesgo de control.- Un proceso que cumpla eficazmente el control interno, será
beneficiario de un alta confianza y un riesgo bajo y viceversa. Por lo tanto, para su
29
determinación deben evaluar el proceso, su procedimiento para determinar el nivel de
confianza y por oposición el nivel de riesgo.
El riesgo de detección.- constituye la posibilidad de que los procedimientos aplicados por
el auditor, no detecten errores o problemas significativos. Se afecta por factores como la
experiencia del auditor, la asignación de los recursos necesarios y la oportunidad y
profundidad de las pruebas de auditoría aplicadas.
El riesgo de auditoría.- constituye el margen de error que el auditor estaría en capacidad
de aceptar en una auditoría y constituye la posibilidad de que el auditor brinde una opinión
inadecuada con respecto a información financiera inadecuada. Normalmente el riesgo de
auditoría, según la rigidez con la que el auditor pretenda aplicar sus pruebas, se ubica entre
el 1 al 5 %.
2.3.2. Ejecución.
Es la aplicación de los procedimientos de auditoría integrados en los programas de
trabajo, será con el cumplimiento de estas pruebas, el que nos permita lograr los
objetivos que se plantearon para cada una de las auditorías que conforman la auditoría
integral. Debemos verificar para la auditoría de gestión, el logro de objetivos, la
inversión de recursos y lo adecuado de la estructura organizacional; la de control
interno, confirmar que los procesos y sus controles operan de forma eficaz; la de
cumplimiento, con respecto a las disposiciones legales aplicables.
En esta fase, se generan los hallazgos que sustentarán posteriormente el informe de
auditoría integral. Un hallazgo debe reflejar una condición adversa a un criterio. Los
criterios fueron explicados anteriormente y dependen del tipo de auditoría en ejecución.
Para la financiera es la normativa contable aplicable, para el control interno los
Componentes del método COSO, implementados en la organización por medio de
procesos y procedimientos, en la de cumplimiento lo constituye la base legal y
normativa relacionada con el negocio y para la de gestión, los planes, objetivos y
estándares definidos en la empresa. La auditoría siempre constituirá la verificación del
cumplimiento de estos requisitos o normas de desempeño.
Es necesario añadir a los atributos descritos, las causas que generaron un
incumplimiento y el efecto o impacto negativo para la empresa. Estos requisitos que se
30
sugieren en forma general, podrían tener alguna variante con respecto a auditorías
especializadas, tal es el caso de la auditoría de gestión de calidad, cuyo propósito, en el
caso de auditorías de certificación, es verificar el cumplimiento de los requisitos de
determinada norma de calidad como la ISO 9001, 14000 o 18000, entre otras; y el
reporte de sus no conformidades se limita a señalar si dichos requisitos fueron o no
cumplidos. (Subía, 2012, p.57-58)
Un hallazgo de auditoría debe tener los siguientes atributos:
Condición.- Es la situación actual encontrada por el auditor al examinar un proceso, función
u operación entendida como “lo que es”.
Criterio.- Comprende la concepción de “lo que debe ser”, con lo cual el auditor mide la
condición del hecho o situación.
Efecto.- Es el “resultado” adverso o potencial de la condición encontrada, generalmente
representa la pérdida en términos monetarios originados por el incumplimiento
para el logro de la meta, fines y objetivos institucionales.
Causa.- Es la “razón” por lo cual ocurrió la condición, o también el motivo del
incumplimiento del criterio de la norma. Su identificación requiere de la habilidad y
el buen juicio del auditor y, es indispensable para el desarrollo de una
recomendación constructiva que prevenga la recurrencia de la condición.
En esta fase el auditor deberá obtener evidencia según las circunstancias que ocurran y de
acuerdo a su juicio profesional, la evidencia debe ser:
Suficiente.- Es el nivel de evidencia que el auditor debe obtener a través de las pruebas de
auditoría para llegar a conclusiones razonables sobre las cuentas anuales que se someten a
su examen.
Competente.- cuando se refiere a hechos, circunstancias o criterios que tiene real
importancia, en relación al asunto determinado.
31
2.3.3. Comunicación.
En esta fase se dan a conocer los puntos de vista al auditado a fin de ratificar los resultados
y generar acciones correctivas.
En el informe final del auditor debe contener una expresión clara de su conclusión sobre la
temática basándose en el criterio confiable identificado.
2.3.4. Seguimiento.
El seguimiento de recomendaciones, que comprende un plan de implementaciones que
define el Qué, Cómo, Cuándo, acciones que deben ser homologadas (Consensuadas con el
auditor) antes de su implementación. Además nos permite comprobar hasta qué punto la
administración fue receptiva sobre los comentarios (hallazgos), conclusiones y las
recomendaciones presentadas en el informe, el seguimiento se efectuara en un tiempo
prudencial, después que se ha concluido la auditoría.
32
CAPITULO III
ANALISIS DE LA EMPRESA
33
3.1. Introducción (antecedentes de la organización)
La creación de la Cooperativa de Ahorro y Crédito CACPE Zamora, inicia el 30 de agosto de
1988, cuando un grupo de personas luchadoras y emprendedoras, realizan una sesión en el
salón principal del municipio del cantón Zamora.
La misma asamblea se elige un director provisional, el mismo que es integrado por 6
zamoranos, cuyo presidente ocasional fue el Sr. Luis Absalón Samaniego.
El 13 de septiembre de 1989, luego de una acertada gestión por parte de un grupo de
zamoranos conscientes de que el futuro necesita de apoyo y cooperación, se crea una
entidad financiera propia de la zona, como es la Cooperativa de Ahorro y Crédito CACPE
Zamora cuya matriz desde un inicio se constituye en el cantón Zamora.
Posteriormente se crearon agencias en los cantones de Yacuambi, Zumbi, Guayzimi,
Zumba, Valladolid, Palanda, Paquisha, El Pangui y posteriormente la ciudad de Loja.
CACPE Zamora ha promovido una equidad de servicios, beneficios e integración de nuevos
valores manteniendo el principio de que una buena cooperativa es aquella que da muestra
de solidaridad y acciones de integración, características que han cumplido en esta entidad.
Esto hace que CACPE Zamora se mantenga sólida y segura, cuyo crecimiento se evidencia
al haber iniciado con 14 socios, actualmente cuenta con más de 24 mil socios, cuenta con
40 empleados entra matriz y agencia, con un total de Activos de $ 27,813,790.85 USD, para
de esta forma afianzar más la confianza y fidelidad que tienen sus clientes.
Además ha demostrado una vinculación, no solo financiera sino cultural, social, educativa,
deportiva, etc. Es decir, se ha mantenido en una constante interrelación entre CACPE
Zamora y la comunidad en general. (Cooperativa CACPE Zamora, 2012, pág.1-2)
3.1.1. Misión.
“Impulsar el desarrollo de los sectores productivos de la provincia ofreciendo productos y
servicios financieros de calidad acorde a las características socioeconómicas de los
habitantes de la región sur del país” (Cooperativa CACPE Zamora, 2012, pág.6).
34
3.1.2. Visión.
“Ser una institución financiera líder en la presentación de servicios financieros en la región
sur del país, sustentando su gestión en un enfoque de transparencia, solvencia,
oportunidad, calidad de servicios, y excelente gobierno corporativo” (Cooperativa CACPE
Zamora, 2012, pág.6).
3.1.3. Estructura organizativa.
La estructura organizativa de la Cooperativa CACPE ZAMORA la integran los siguientes
organismos:
a. La Asamblea General de Representantes
Artículo 14. Asamblea General
La Asamblea General es el máximo órgano de gobierno de la cooperativa y sus
decisiones obligan a todos los socios y demás órganos de la cooperativa, siempre que
no sean contrarias a las normas jurídicas que rigen la organización, funcionamiento y
actividades de la cooperativa.
Para participar en la Asamblea General, los socios deben encontrarse al día en el
cumplimiento de sus obligaciones económicas de cualquier naturaleza, adquiridas frente
a la cooperativa o, dentro de los límites de mora permitidos por el Reglamento Interno.
Considerando que la cooperativa supera los 200 socios, la Asamblea General se
efectuará con 50 representantes. (Cooperativa CACPE Zamora, 2013, pág.5)
b. El Consejo de Administración
Artículo 20.- Integración: El Consejo de Administración es el órgano de dirección de la
cooperativa y estará integrado por cinco vocales y sus respectivos suplentes, elegidos
por la Asamblea General por votación secreta, previo cumplimiento de los requisitos que
constan en el Reglamento Interno de la cooperativa.
Los vocales durarán en sus funciones 2 años y podrán ser relegidos para el mismo
cargo, por una sola vez consecutiva; cuando concluya su segundo período no podrán ser
35
elegidos vocales de ningún consejo hasta después de transcurrido un período.
(Cooperativa CACPE Zamora, 2013, pág.7)
c. El Consejo de Vigilancia
Artículo 23.- Integración: El Consejo de Vigilancia es el órgano de control de los actos
y contratos que autorizan el Consejo de Administración y la gerencia. Estará integrado
por 3 Vocales con sus respectivos suplentes, elegidos en Asamblea General, en
votación secreta, de entre los socios que cumplan los requisitos previstos en el artículo
26 del presente Estatuto y acrediten formación académica o experiencia en áreas
relacionadas con auditoría o contabilidad, según el segmento en que se encuentre
ubicada la cooperativa.
Los Vocales durarán en sus funciones 2 años y podrán ser relegidos para el mismo
cargo, por una sola vez consecutiva y cuando concluya su segundo período, no podrán
ser elegidos vocales de ningún consejo, hasta después de un período. (Cooperativa
CACPE Zamora, 2013, pág.8)
d. El Gerente
Artículo 35.- Requisitos: Para ser designado Gerente de la cooperativa, el postulante
deberá acreditar experiencia en gestión administrativa preferentemente acorde con el
objeto social de la cooperativa y capacitación en economía social y solidaria y
cooperativismo, además de las condiciones previstas en el Reglamento Interno.
El Gerente sea o no socio de la cooperativa, es el representante legal de la misma, su
mandatario y administrador general. Será contratado bajo el Código Civil, sin sujeción a
plazo, debiendo ser afiliado al Seguro Social, sin que ello implique relación laboral.
(Cooperativa CACPE Zamora, 2013, pág.12)
3.1.4. Organigrama funcional.
ASAMBLEA GENERAL DE REPRESENTANTES
Lo integran 50 representantes
36
Artículo 17.- Atribuciones y Deberes de la Asamblea General: tendrá las siguientes
atribuciones:
Aprobar y reformar el estatuto Social, el Reglamento Interno y el de Elecciones;
Elegir a los miembros de los consejos de Administración y Vigilancia;
Remover a los miembros de los consejos de Administración, Vigilancia y
gerente, con causa justa; en cualquier momento y con el voto secreto de más de
la mitad de sus integrantes;
Nombrar auditor interno y externo de la terna que presenta a su consideración,
el Consejo de Vigilancia;
Aprobar o rechazar los estados financieros y los informes de los consejos y de
gerencia;
Conocer el plan estratégico y el plan operativo anual con su presupuesto,
presentado por el Consejo de Administración;
Autorizar la adquisición, enajenación o gravamen de bienes inmuebles de la
cooperativa, o la contratación de bienes o servicios;
Conocer y resolver sobre informes de auditoría interna y externa;
Resolver las apelaciones de los socios referentes a suspensiones de derecho
políticos internos. (Cooperativa CACPE Zamora, 2013, pág.6)
CONSEJO DE ADMINISTRACIÓN
Presidente: Lic. Efraín Orellana
Vicepresidente: Lic. Héctor Pucha
Secretaria: Ing. Andrea Toledo
Vocal: Ing. Magali Sarango
Vocal: Lic. Max Villavicencio
Artículo 22.- Atribuciones: Son atribuciones y deberes del Consejo de Administración,
los siguientes:
Cumplir y hacer cumplir los principios establecidos en el artículo 4 de la Ley y los
valores y principios del cooperativismo;
Planificar y evaluar el funcionamiento de la cooperativa;
Aprobar políticas institucionales y metodologías de trabajo;
37
Proponer a la asamblea reformas al Estatuto Social y Reglamentos que sean de
su competencia;
Dictar los reglamentos de administración y organización internos, no asignados a
la Asamblea General;
Aceptar o rechazar las solicitudes de ingreso o retiro de socios;
Sancionar a los socios de acuerdo con las causas y el procedimiento establecido
en el Reglamento Interno;
Designar al Presidente, Vicepresidente y Secretario del Consejo de
Administración; y comisiones o comités especiales;
Nombrar al Gerente y Gerente subrogante y fijar su retribución económica;
Aprobar el plan estratégico, el plan operativo anual y su presupuesto y someterlo
a conocimiento de la Asamblea General;
Resolver la apertura y cierre de oficinas operativas de la cooperativa e informar a
la Asamblea General. (Cooperativa CACPE Zamora, 2013, pág.7 - 8).
CONSEJO DE VIGILANCIA
Presidente: Ing. Lenin Pontón
Secretaria: Ing. Catalina Barrera
Vocal: Lic. Carmita Torres
Artículo 25.- Atribuciones: Son atribuciones y deberes del Consejo de Vigilancia, los
siguientes:
Nombrar de su seno al Presidente y Secretario del Consejo;
Controlar las actividades económicas de la cooperativa;
Vigilar que la contabilidad de la cooperativa se ajuste a las normas técnicas y
legales vigentes;
Realizar controles concurrentes y posteriores sobre los procedimientos de
contratación y ejecución efectuados por la cooperativa;
Vigilar el cumplimiento de las recomendaciones de auditoría, debidamente
aceptadas;
Presentar a la Asamblea General un informe conteniendo su opinión sobre la
razonabilidad de los estados financieros, balance social y la gestión de la
cooperativa;
38
Proponer a la Asamblea General, la terna para la designación de auditor interno y
externo;
Informar al Consejo de Administración y a la Asamblea General, sobre los riesgos
que puedan afectar a la cooperativa;
Efectuar arqueos de caja, periódica u ocasionalmente, dependiendo del
segmento al que la cooperativa se corresponde, y revisar la contabilidad, a fin de
verificar su veracidad y la existencia de sustentos adecuados para los asientos
contables. (Cooperativa CACPE Zamora, 2013, pág.8 - 9).
GERENTE
Dr. Nixon Darío González Silva, Mgs.
Artículo 36.- Atribuciones y Responsabilidades.- Son atribuciones y
responsabilidades del Gerente:
Ejercer la representación legal, judicial y extrajudicial de la cooperativa de
conformidad con la ley, su Reglamento y el presente Estatuto social;
Proponer al Consejo de Administración las políticas, reglamentos y
procedimientos necesarios para el buen funcionamiento de la cooperativa;
Presentar al Consejo de Administración el plan estratégico, el plan operativo y su
proforma presupuestaria;
Responder por la marcha administrativa, operativa y financiera de la cooperativa
e informar mensualmente al Consejo de Administración;
Contratar, aceptar renuncias y dar por terminado contratos d trabajadores, cuya
designación o remoción no corresponda a otros organismos de la cooperativa;
Diseñar y administrar la política salarial de la cooperativa, en base a la
disponibilidad financiera;
Cumplir y hacer cumplir las decisiones de los órganos directivos;
Definir y mantener un sistema de control interno que asegure la gestión eficiente
y económica de la cooperativa. (Cooperativa CACPE Zamora, 2013, pág. 12).
3.1.5. Créditos de consumo.
Los créditos de consumo son los otorgados a personas naturales que tengan por destino la
adquisición de bienes de consumo o pago de servicios, que generalmente se amortizan en
función de un sistema de cuotas periódicas y cuya fuente de pago es el ingreso neto
39
mensual promedio del deudor, entendiéndose por éste el promedio de los ingresos brutos
mensuales del núcleo familiar menos los gastos familiares estimados mensuales.
Sujetos de crédito
Los sujetos de crédito de la Cooperativa deberán cumplir con las siguientes características
generales:
Tabla 1. Requisitos para ser socio
DEFINICION CARACTERISTICAS
Personas Naturales Socios (as) activos (as)
Personas jurídicas Agrupaciones reconocidas jurídicamente
Edad Mínimo 21 años y máximo 70 años
Nacionalidad Ecuatoriano o Extranjero con residencia en el país de mínimo 1
año
Actividades Personas Naturales o Jurídicas dedicadas a actividades de
Comercio, Producción o Servicio, Asalariado, ingresos por
honorarios, rentas, jubilación
Ubicación
Geográfica
Provincia de Zamora Chinchipe en ciudades de otras
provincias, si la CACPE-Z mantiene sucursales.
Estabilidad laboral
Mínimo de un año
Estabilidad
domiciliaria
Mínimo 1 año. Para el caso de policías y militares se tomará en
cuenta el plazo de permanencia residual en la provincia.
Calificación
crediticia
A y B de acuerdo a calificación del buró de crédito, no es
necesario experiencia crediticia. No tener créditos vencidos
como titular o garante en la Cooperativa.
Respaldo
patrimonial Bienes inmuebles, muebles (vehículos, maquinaria, etc.)
Socios
Demandados
Judicialmente, caso
Especial.
Podrán presentar una nueva solicitud de crédito, luego de que
hayan transcurrido tres años desde la cancelación total de la
obligación; siempre y cuando se demuestre que actualmente
cuenta con capacidad de asumir la nueva obligación
crediticia, la cual previa autorización de Gerencia, deberá ser
verificada y respaldada por los oficiales de crédito, y esta
podrá ser aprobada por el Comité de Crédito.
Fuente: Cooperativa de Ahorro y Crédito CACPE Zamora
Elaborado por: Autora
40
Para estas operaciones de crédito, se deberá analizar al cliente tomando en cuenta:
La capacidad de pago del deudor
La estabilidad de la fuente de sus recursos, si es proveniente de salarios el oficial de
crédito deberá efectuar la verificación de los mismos, a través de certificaciones del
lugar de trabajo.
Figura 2. Estructura del área de crédito
Fuente: CACPE Zamora
Comité de Crédito.- Analizará y aprobará las solicitudes de crédito que han sido
recomendadas, después de haber pasado por las fases de revisión y análisis. Estará
conformado por la Gerencia General o su delegado, la Jefatura de Agencia, el Jefe de
Crédito oficina principal y el Oficial de crédito.
Gerencia General.- Responsable de dar solución a los problemas que pudieran
presentarse en el proceso de concesión de los créditos y aprobar los créditos dentro de
su nivel de aprobación.
Jefe de Crédito Oficina Principal.- Participará del proceso de análisis de las
solicitudes desde los créditos y recomendara su aprobación o negación, según sea
pertinente.
Jefe responsable de agencia.- Responsable de dar solución a los problemas que
pudieran presentarse en el proceso de concesión de los créditos, recomendar y aprobar
los créditos dentro de su nivel de aprobación.
41
Oficial de Crédito.- Responsable de la recopilación y verificación de la información
presentada en la solicitud, mantiene relación directa con el socio, lo que le permite
evaluar la solicitud para luego recomendarla y solicitar al socio que cumpla con los
requisitos determinados. (Cooperativa CACPE Zamora, pág.75)
Funciones del Área de Crédito
Responsabilidades del Jefe de crédito y cobranzas
Entregar los documentos referentes al bien inmueble al perito evaluador;
Visitar el bien inmueble para constatar físicamente el bien inmueble y sus
condiciones;
Realizar el informe del avalúo que sea adjunta a la carpeta de trámite de crédito;
Analizar la solicitud de crédito y demás documentos complementarios;
Realizar los trámites legales para la constitución de hipotecas;
Efectuar estudios de mercado, sectoriales y de nuevos segmentos de crédito;
Calificar de manera trimestral la cartera de crédito de acuerdo a la normativa legal
vigente.
Responsabilidades del responsable de agencia
Revisar la carpeta completa del cliente con los documentos habilitantes y de
soporte incluyendo la información de garante y cónyuges;
Analizar las recomendaciones del oficial de crédito según corresponda;
Elaborar el medio de aprobación de crédito con las firmas correspondientes;
Hacer firmar al prestatario, deudor solidario, garantes y cónyuges los documentos
legales de respaldo de la operación crediticia, el pagaré la hoja de desembolso, la
tabla de amortización y los formularios del CONSEP;
Ingresar al sistema información de la operación;
Apoyar en la realización de estudios de mercado sectoriales y de segmentos de
crédito;
Efectuar un seguimiento minucioso de los créditos con riesgos superior a la
calificación de “Riesgo Normal”.
42
Responsabilidades del Oficial de Crédito y Cobranzas
Brindar información a los socios sobre las operaciones y las condiciones de los
créditos ofrecidos por la cooperativa;
Informa los requisitos que debe presentar para aplicar al crédito;
Entregar los documentos para ser llenados por el socio y garante;
Verificar en el buró de crédito la situación del potencial del prestatario;
Revisar y validar la información entregada por el socio;
Elaborar el informe de calificación de crédito;
Verificar los datos del socio y garantes (con sus cónyuges), en las bases de datos
del CONSEP;
Verificar si las garantías son aplicables;
Coordinar el avalúo de los bienes ofrecidos en garantía;
Efectuar seguimiento a las fechas de vencimiento de las operaciones de crédito,
mediante llamadas telefónicas o visitas de campo;
Mantener actualizadas las pólizas de seguros contratadas por los bienes
entregados en garantía;
Realizar informes mensuales de gestión de recuperación de cartera.(Cooperativa
CACPE Zamora, pág.76-77 )
Atribuciones del Área de Crédito
Jefe de Crédito Y Cobranzas
Definir el plazo al que será concedida las operaciones crediticias a fin de evitar que
el prestatario en el futuro incurra en mora;
Elaborar el medio de recomendaciones del crédito para continuar el trámite;
Decidir respecto de posibles refinanciamiento de las operaciones de crédito.
Jefe o Responsable de Agencia
Aprobar el crédito solicitado, informando al oficial de la decisión, para que
comunique al cliente para continuar el trámite. Si niega la operación, debe incluir un
comentario para sustentar la decisión.
43
Oficial de Crédito y Cobranza
Aprobar las operaciones de crédito hasta el monto establecido por la comisión de
crédito. (Cooperativa CACPE Zamora, pág.78)
Tabla Nro. 2 Niveles de Aprobación
Nivel Responsable de Aprobación Monto aprobado en USD
1 Oficiales Crédito / Responsable de Agencia 100 hasta 2.500
2 Jefes de Agencia / Jefe de Crédito 2.500 hasta 5.000
3 Gerente General 5.001 hasta 8.000
4 Comité de Crédito 8.001 en adelante
5 Consejo de Administración Vinculados
Fuente: Cooperativa CACPE Zamora
3.1.6. Políticas generales en el otorgamiento de crédito.
La CACPE Zamora para la oferta de los servicios financieros en todos los casos,
desarrollará el siguiente proceso y exigirá los siguientes requisitos:
Promoción
El oficial de crédito
Brindar información al prestatario (socio, cliente, emprendedor) sobre las
condiciones de crédito;
Informa de los requisitos de documentación que se deben presentar para aplicar al
crédito;
Entregar los documentos para ser llenado por el titular y garante;
Informa de los requisitos;
Informa sobre las garantías;
Verificar en el buró de crédito la situación del potencial prestatario;
Llenar la hoja de ruta para justificar las visitas a potenciales clientes.
44
Entrega los siguientes documentos al prestatario:
Solicitud de crédito para el deudor y garante;
Hoja de requisitos legales y documentales a ser entregados;
Tabla de amortización simulada de las condiciones del crédito;
Documento promoción de la cooperativa (opcional).(Cooperativa CACPE Zamora,
pág.79)
Recepción de documentos
El oficial de crédito
Receptar la documentación entregada por el socio, cliente, microempresario y por el
garante revisa que los documentos estén de acuerdo al negocio o situación
económica financiera del prestatario y del garante;
Revisar que se hayan entregado los documentos que se pidieron como requisito
para aplicar el crédito de consumo;
No se tramitaran solicitudes sin firmas o incompletas.
Verificación de solicitudes, evaluación preliminar de riesgos
El oficio de crédito
Verificar que la solicitud presentada este llena con los datos requeridos del deudor y
del garante;
Verificar que se entreguen los documentos al cliente y del garante y que sean
correspondientes con sus identidades y la validez e idoneidad de los documentos y
la veracidad de la información y sea segura que se verifique personalmente la
información referente a negocios, direcciones domiciliarias y de trabajo;
Elaborar el informe de calificación de crédito apoyado en el scoring de crédito;
Verificar los datos del prestatario (socio, cliente, micro empresario) y garantes (con
sus cónyuges), en el buró de crédito para informarse de riesgos adicionales directos
e indirectos, para eso se imprime el informe de buró de crédito;
Verificar los datos del prestatario y garantes (con sus cónyuges), en la base de
datos del CONSEP, para asegurarse que no estén listados en causales de lavado
de dinero por narcotráfico;
45
Verificar las garantías si son aplicables;
Elaborar la guía y el informe de verificación que confirma los datos del prestatario y
garantes y su viabilidad para continuar con el proceso;
Verificar y validar la información correspondiente con las identidades e idoneidades
de los documentos personalmente revisar la información referente a negocios,
direcciones domiciliarias y trabajo. (Cooperativa CACPE Zamora, pág.79-80)
Preparación del trámite
El oficial de crédito
Analiza la solicitud de crédito y demás documentos complementarios;
Define el plazo al que será concedido el crédito, el mismo que debe ser
negociado con el socio a fin de evitar que este en un futuro incurra en mora;
Ingresar la información del socio, garante y los respectivos cónyuges al sistema
de crédito;
Elabora el medio de recomendación del crédito para continuar el trámite.
En caso de garantía hipotecaria
El jefe de Crédito
Realizar un pre avalúo del bien inmueble, para ratificar la relación del préstamo
teniendo en cuenta con un costo de referencia del metro cuadrado de terreno, o
el costo de metro cuadrado de construcción del sector;
Entregar al perito valuador, los documentos referentes a los bienes a ser
entregados en garantía, de ser el caso;
Efectuar una visita al bien inmueble para constatar físicamente sus condiciones;
Realizar el informe del avalúo que se adjunta a la carpeta del trámite de crédito.
(Cooperativa CACPE Zamora, pág.80-81)
El Asesor Jurídico / Abogado Interno
Presentará al jefe de crédito, un informe sobre el análisis de la escritura presentada,
donde hará constar si es o no es procedente realizar la hipoteca del bien.
46
Aprobación del crédito
Oficial de Crédito, Jefe de Agencia, Jefe de Crédito o Gerencia General
Revisar la carpeta completa del cliente con los documentos habilitantes y de
soporte incluyendo la información del garante y cónyuge;
Analizar las recomendaciones del analista de crédito y / o jefe de agencia o
jefe de oficina principal según corresponda;
Aprobar el crédito solicitado, informando al analista de crédito de esta
decisión para que comunique al cliente para continuar con el trámite;
Si se niega la operación se puede incluir un comentario para sustentar la
decisión y se devuelven los documentos al analista de crédito que contacta
al cliente, para que le informe de esta gestión;
Elaborar el medio de aprobación de crédito con las firmas correspondientes y
hacer el acta de aprobación del comité de crédito, de ser el caso.
Constitución de la garantía hipotecaria
El Jefe de Crédito / Responsable de Agencia
Remitir al abogado los documentos del prestatario para la constitución de la
garantía;
Realizar los trámites legales;
Recibir la escritura de constitución de garantía del bien en primera hipoteca;
Enviar los documentos a las respectivas agencias para continuar el proceso,
en el caso que se trate de operaciones de sucursales. (Cooperativa CACPE
Zamora, pág.81-82)
Fase de desembolso
El Oficial de Crédito / Responsable de Agencia
Informar al socio prestatario de las condiciones en las que fue aprobado el
crédito y el detalle de los valores acreditados, y le entregara las copias de los
documentos generados con el desembolso de la operación;
47
Hacer firmar a los titulares, garantes y sus respectivos cónyuges, los
documentos legales de respaldo de la operación crediticia, el pagaré, la hoja de
desembolso, la tabla de amortización y los formularios del CONSEP. En todos
los créditos, comparecerán como deudores, el cliente y su cónyuge (si fuera
aplicable);
Ingresar al sistema la información complementaria referente a la actualización
de fecha de desembolso, la fecha de pago y gastos administrativos y procede a
la acreditación del monto del préstamo en la cuenta del socio;
Los desembolsos se efectuarán únicamente cuando se cuente con toda la
documentación de respaldo, garantías constituidas y las aprobaciones crediticias
aplicables. Al respecto no se admitirán excepciones. Los desembolsos se
efectuarán luego de haber registrado la operación en la contabilidad de la
cooperativa.
Fase de seguimiento de crédito
El oficio de crédito
Con los cuadros de vencimiento de cartera de los clientes se procede a realizar
llamadas telefónicas todos los días a los clientes para anticipar la fecha de pago.
La finalidad es evitar que los clientes caigan en mora y se genere cartera
vencida para la cooperativa;
Visitar al cliente para recordarles las fechas de los compromisos de pago;
Negociar condiciones del nuevo crédito al que se haría acreedor el prestatario.
(Cooperativa CACPE Zamora, pág.82-83)
Fase de recuperación de montos
El Oficial de crédito y Cobranzas
Efectúa las sanciones de cobranzas de créditos desde el primer día vencido y
genera un informe de morosidad para conocimiento del jefe de agencia o jefe de
oficina principal;
Realiza llamadas telefónicas a clientes morosos y garante, a familiares y
personas conocidas referenciadas;
Visita al cliente moroso, o a quienes considere pertinente, acompañado del
48
encargado de cobranzas;
Entregan notificaciones al socio y garante, informando el listado de morosidad;
Realiza un informe diario de gestión de recuperación de cartera morosa.
(Cooperativa CACPE Zamora, pág.83)
3.2. Cadena de valor
La cadena de Valor es un modelo teórico que permite describir el desarrollo de las
actividades de la Cooperativa CACPE Zamora generando valor al cliente final.
3.2.1. Procesos gobernantes o estratégicos.
Se encargan de emitir directrices, políticas, normas, reglamentos, procedimientos,
direccionamiento estratégico, regulaciones y resoluciones para una adecuada administración
y ejercicio de la representación legal de la cooperativa. Entre los procesos gobernantes
tenemos:
Asamblea General de Socios
Presidente
Gerencia General
3.2.2. Procesos básicos o agregadores de valor.
Son los procesos esenciales de la cooperativa destinados a llevar a cabo las actividades
que permitan ejecutar efectivamente las políticas y estrategias relacionadas con la calidad
de los productos o servicios que ofrecen a sus clientes.
Crédito
Captaciones
Inversiones
3.2.3. Procesos habilitantes de apoyo.
Son aquellos que apoyan a los procesos gobernantes y productivos, se encarga de
proporcionar personal competente, reducir los riesgos de trabajo, preservar la calidad de los
materiales, equipos y herramientas, mantenerlas las condiciones de operatividad y
49
funcionamiento, coordinado y controlar la eficiencia del desempeño administrativo. Entre los
procesos habilitantes de apoyo tenemos:
Contabilidad
Tesorería
Sistemas
Figura 3. Mapa de procesos
Fuente: Archivos Cooperativa de Ahorro y Crédito CACPE Zamora
3.3. Importancia de realizar un examen de auditoría integral
La cooperativa de Ahorro y Crédito CACPE Zamora es una entidad financiera sólidamente
constituida que cada vez va marcando territorio con pasos más firmes, en la actualidad
logra satisfacer las necesidades de carácter financiero mediante la concesión de créditos
de consumo a todos sus asociados que requieran de este servicio, es por ello que al tener
mayor significatividad se evalúa los aspectos financieros, evaluación del sistema de control
interno, si se cumplen las disposiciones legales, reglamentarias, y opinar sobre el
desempeño de la gestión a través de los indicadores de riesgo crediticio, liquidez y
solvencia.
La importancia cuantitativa del componente Crédito de Consumo es significativa e involucra
las siguientes cuentas:
Cartera de Créditos Consumo por vencer 11,159,496.78
ASAMBLEA
GENERAL DE
SOCIOS
CONTABILIDAD TESORERIA SISTEMAS
PRESIDENTE GERENTE
DESARROLLO
DE
NECESIDADE
S
SATISFACCION
DE
NECESIDADES
50
Cartera de Créditos Consumo no devenga intereses 182,864.55
Cartera de Créditos de Consumo vencida 67,206.38
Distribuidas por agencias de acuerdo a lo siguiente:
Tabla 3.Créditos entregados por agencias
Fuente: Cooperativa de Ahorro y Crédito CACPE Zamora
Elaborado por: Autora
Dando un total de USD 11,409,567.71; por lo tanto se ha visto procedente a efectuar el
examen de auditoría integral a Créditos de Consumo de la cooperativa, para el año 2013.
El aporte que se entregara a la cooperativa será el informe final donde se entregara las
conclusiones y recomendaciones que ayudaran al fortalecimiento de la gestión
administrativa y financiera.
CRÉDITOS DE CONSUMO ENTREGADOS A LOS SOCIOS
Matriz Agencia
Nro. Matriz Agencia
Nro. Créditos Monto Crédito de Consumo
Zamora 1 775 6.443.629,76
Zumba 2 116 483.736,45
Zumbi 3 183 831.983,35
Yacuambi 4 122 646.159,12
Guayzimi 5 178 868.246,47
Palanda 6 118 405.317,92
Valladolid 7 44 155.800,89
Paquisha 8 93 395.470,43
Loja 9 198 939.455,99
Pangui 10 54 239.767,33
Total 1881 $ 11.409.567,71
51
CAPITULO IV
INFORME DE EXAMEN DE AUDITORÍA INTEGRAL AL PROCESO DE CRÉDITO DE
CONSUMO DE LA COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO CACPE ZAMORA,
CORRESPONDIENTE AL PERIODO DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL
2013.
52
4. INFORME DEL EXAMEN DE AUDITORIA INTEGRAL
INFORME DE AUDITORÍA INTEGRAL EFECTUADO AL PROCESO DE CONSUMO DE
LA COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO CACPE ZAMORA
AL PRESIDENTE DEL CONSEJO DE ADMINISTRACIÓN, PRESIDENTE DEL CONSEJO
DE VIGILANCIA, Y AL GERENTE GENERAL DE LA COOPERATIVA DE AHORRO Y
CRÉDITO CACPE ZAMORA.
Hemos practicado el examen de auditoría integral al proceso crédito de Consumo de la
Cooperativa de Ahorro y crédito CACPE Zamora para el año calendario 2013, lo cual cubre
la siguiente temática: el examen del balance general y los correspondientes estados de
resultados, de cambios en el patrimonio y de flujo de efectivo, la evaluación del sistema de
control interno; la evaluación del cumplimiento de las leyes y regulaciones que la afectan; y
el grado de eficiencia y efectividad en el manejo de sus programas y actividades evaluado
con los indicadores de desempeño. La Administración de la Cooperativa es responsable de
la preparación, integridad y presentación razonable de los estados financieros; de mantener
una estructura efectiva de control interno para el logro de los objetivos de la cooperativa; del
cumplimiento de las leyes y regulaciones que afectan a la cooperativa; y del establecimiento
de los objetivos, metas y programas así como de las estrategias para la conducción
ordenada y eficiente de la Cooperativa.
Nuestras obligaciones son las de expresar conclusiones sobre cada uno de los temas del
examen de auditoría integral aplicadas al proceso de crédito de Consumo con base en los
procedimientos que hemos considerado necesarios para la obtención de evidencia
suficientemente apropiada, con el propósito de obtener una seguridad razonable de nuestra
conclusión sobre la temática del examen de auditoría integral. Dadas las limitaciones
inherentes de cualquier estructura de control interno, pueden ocurrir errores o
irregularidades y no ser detectadas; también las proyecciones de cualquier evaluación del
control interno para períodos futuros están sujetas al riesgo de que el control interno se
pueda tornar inadecuado por los cambios en sus elementos.
Realizamos nuestro examen de auditoría integral de acuerdo con las normas internacionales
de auditoría aplicables a la auditoría de estados financieros, a la auditoría del control interno,
a la auditoría sobre el cumplimiento de leyes y a la auditoría de gestión. Esas normas
requieren que la auditoría se planifique y se ejecute de tal manera que se obtenga una
seguridad razonable en cuanto a si los estados financieros están exentos de errores
53
importantes en su contenido; si la estructura del control interno ha sido diseñada
adecuadamente y opera de manera efectiva; si se han cumplido con las principales leyes y
regulaciones que le son aplicables; y si es confiable la información que sirvió de base para el
cálculo de los indicadores de desempeño en la evaluación de los resultados de la
administración. Una auditoría financiera incluye el examen, sobre una base selectiva, de la
evidencia que respaldan las cifras y revelaciones en los estados financieros; la evaluación
de las normas o principios de contabilidad utilizados; las principales estimaciones
efectuadas por la administración, así como la evaluación de la presentación global de los
estados financieros. Consideramos que nuestro examen de auditoría integral proporciona
una base razonable para expresar nuestra opinión sobre los estados financieros y
conclusiones sobre la otra temática. (Blanco, 2012).
En mi opinión, los estados financieros presentan razonablemente la situación financiera de
la Cooperativa de Ahorro y Crédito CACPE Zamora, al 31 de diciembre de 2013, los
cambios en el patrimonio, los resultados de las operaciones y los flujos de efectivo por el
año terminado en esa fecha., de conformidad con principios internacionales de contabilidad,
aplicados uniformemente con el año anterior.
Con base a los procedimientos de trabajo y con la evidencia obtenida, debo concluir que la
Cooperativa de Ahorro y Crédito CACPE Zamora en cuanto a la cartera de créditos de
consumo mantuvo en todos sus aspectos importantes una estructura efectiva de control
interno en relación con la conducción ordenada de sus operaciones, confiabilidad de la
información financiera y cumplimiento de las leyes y regulaciones que la afectan. La
información suplementaria se encuentra expresado en los comentarios y recomendaciones
que constan en el presente informe, contiene los indicadores esenciales que evalúan el
desempeño de la administración con relación a los objetivos generales, metas y actividades
de la cooperativa, esta información fue objeto de nuestra auditoría integral la cual refleja
razonablemente los resultados de la gestión con el alcance de los objetivos y metas de la
cooperativa. (Blanco, 2012).
Debido a la naturaleza de nuestro examen especial, los resultados se encuentran
expresados en los comentarios y recomendaciones.
54
4.1. Comentarios conclusiones y recomendaciones
AUDITORIA FINANCIERA
NO SE CONTABILIZA LOS CRÉDITOS DE CONSUMO DIARIAMENTE
Se revisó los comprobante diarios de los créditos de consumo para el periodo económico
2013, donde consta la fecha que realizan los desembolsos efectuados por el jefe de crédito
y la fecha de registro que realiza el Contador, determinando que no se contabiliza
diariamente las operaciones realizadas, lo que impide obtener estados financieros oportunos
de acuerdo a las Normas Internacionales de Contabilidad. CS1/6; RCC1/4; CC1/1; NC1/1.
Las NIC 1: señala la Presentación de Estados Financieros; el objetivo de esta norma es
establecer las bases para la presentación de los estados financieros con el propósito de
obtener información general para asegurar la comparabilidad de los mismos.
La inobservancia del Contador en la aplicación de la Norma Internacionales de Contabilidad
1, no permite registrar los desembolsos de créditos de consumo que se otorgan a los socios.
Al no contabilizar las transacciones diariamente no se puede obtener estados Financieros
oportunos que permitan a los directivos medir la disponibilidad de dinero que existe en las
cuentas para la concesión de nuevos créditos a los socios que requieran de este servicio.
CONCLUSIÒN:
Se determinó que no se contabilizan diariamente los desembolsos por créditos de consumo
que realiza la Cooperativa de Ahorro y Crédito CACPE Zamora, incumpliendo la Norma
Internacional de Contabilidad 1.
RECOMENDACIÒN:
Al Contador
Registre diariamente los desembolsos efectuados a los socios por créditos de consumo, con
la finalidad de obtener Estados Financieros oportunos que permitan a los directivos la toma
de decisiones adecuada.
55
AUDITORIA DE CONTROL INTERNO
EL MANUAL DE FUNCIONES NO SE APLICA
El manual de funciones que tiene la cooperativa CACPE Zamora, no se aplica a los
empleados del área de crédito, en vista que los directivos no han socializado con sus
empleados. MF1/7
De acuerdo al manual de crédito en el inciso 2.2 Designación indica “El Gerente General
designara a los funcionarios del área de crédito a excepción del Jefe de Crédito, que será
designado por el Consejo de Administración, de una terna presentada por la Gerencia”. Al
tener la autorización para calificar al personal debería evaluarse conforme lo indica el
manual de funciones.
La inobservancia del manual de funciones por parte del Gerente no permite socializar las
funciones y responsabilidades que tienen que desempeñar los empleados del área de
crédito de acuerdo a sus actividades que realizan.
Si no se da a conocer las funciones que tienen que desempeñar cada empleado no se
puede medir el grado de eficiencia y el cumplimiento de actividades, por ende ocasionaría
personal con bajo rendimiento lo que impide cumplir con los objetivos para la cual fue
creada la cooperativa.
CONCLUSIÓN:
El Manual de Funciones y Reglamento Orgánico Funcional que tiene la Cooperativa de
Ahorro y Crédito CACPE Zamora, no se aplica a los empleados del área de crédito.
RECOMENDACIÓN:
Al Gerente
Mantener reuniones de trabajo y pasar por escrito las funciones y responsabilidades que
tiene que desempeñar cada empleado, con el fin de ir evaluando su desempeño.
56
AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO
REGLAMENTO INTERNO DE CRÉDITO NO ESTA ACTUALIZADO
El reglamento interno de crédito que tiene la Cooperativa de Ahorro y Crédito CACPE
Zamora, no está actualizado. AC1/3; RICD 1/4; RICA 1/4.
Si la Cooperativa no cuenta con un reglamento interno de crédito actualizado, se incumple lo
que establece en el Art. 29 del Reglamento General de la ley Orgánica de Economía
Popular y Solidaria, donde indica “Aprobar y reformar el estatuto social, los reglamentos
internos y el de elecciones” que se refiere a las Atribuciones y deberes de la asamblea
general; y en el Art. 55 del reglamento interno de la Cooperativa donde indica “Atribuciones
del Consejo de Administración “Revisar anualmente los reglamentos operativos a fin de
mantenerlos actualizados y promover la competitividad de la institución”
Falta de comunicación del Gerente al Consejo de Administración, para dar a conocer las
desactualizaciones del reglamento interno de crédito, lo que se evidencia que el Consejo de
Administración no conoce sus atribuciones que les permita actuar de manera inmediata,
para poner en consideración las nuevas reformas a la Asamblea General.
Si el reglamento interno de crédito no ha sido reformado los empleados podrían mal
interpretar los procesos de crédito y disposiciones derogadas por el ente regulador lo que
ocasionaría sanciones para la cooperativa.
CONCLUSIÒN:
El reglamento interno de crédito de la cooperativa CACPE Zamora, no se encuentra
actualizado.
RECOMENDACIÒN:
Al Gerente
Informar al Consejo de Administración las desactualizaciones del reglamento interno de
crédito.
57
Al Consejo de Administración
Mantener reuniones constantes para reformar el reglamento interno de crédito de la
cooperativa, el mismo que será puesto a consideración de la Asamblea General para su
aprobación.
AUDITORIA DE GESTIÓN
CARTERA DE RIESGO BRUTA NO SE CUMPLE DE ACUERDO AL OBJETIVO
ESTRATEGICO.
La Cartera de Riesgo Bruta de la Cooperativa CACPE Zamora, no cumple con el plan
estratégico 2012 – 2016 aprobado por la Asamblea General de Socios, cabe destacar que
de acuerdo al sistema cooperativo comparable en el año 2013, es del 6.62% lo que indica
que la recuperación de cartera es aceptable. PE1/1.
Este incremento se dio ya que los socios de la cooperativa especialmente de las entidades
del sector público, no realizaron los depósitos de acuerdo al convenio establecido entre la
cooperativa y las entidades públicas.
La no recuperación de cartera vencida, ocasiona a la cooperativa inestabilidad financiera,
para colocar nuevos créditos a los socios.
CONCLUSIÒN:
No se cumple con el objetivo estratégico, de mantener un nivel de cartera de riesgo menor al
4%.
RECOMENDACIÒN:
Al Gerente
Aplicar nuevas estrategias de cobranzas, con el fin de educar a los deudores que tienen que
cumplir las obligaciones contraídas con la cooperativa.
58
Al Jefe de crédito
Realizar un estudio minucioso con el fin de establecer en forma correcta la capacidad de
endeudamiento que tiene cada socio.
Loja, 30 de enero 2015
Atentamente,
Gladys Lorena Gómez Navas AUDITOR
59
4.2. Presentación y aprobación del informe
Acta de revisión de aseguramiento
En la sala de reuniones de la Cooperativa de Ahorro y Crédito CACPE Zamora, a los 15 días
del mes de febrero de 2015, siendo las 10:00 am; se reúnen el Dr. Nixon González y la
Lcda. Gladys Lorena Gómez Auditora, con el fin de efectuar la lectura y comunicación de los
resultados provisionales de la auditoría integral realizada al proceso de créditos de
consumo, correspondiente al período 2013, y presentar el informe de aseguramiento con las
conclusiones, recomendaciones y oportunidades de mejora planeadas.
La presente investigación fue realizada para obtener el título e Magister en Auditoría Integral
de la Universidad Técnica Particular de Loja.
Siendo las 11:30 am y habiendo analizado todos los aspectos referentes al informe
presentado, el señor Gerente acepta las conclusiones y recomendaciones.
Para constancia firman los concurrentes,
Dr. Nixon González Silva Lcda. Gladys Lorena Gómez N.
GERENTE AUDITORA
60
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO “CACPE ZAMORA”
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2013
MATRIZ DE HALLAZGOS
AUDITORÍA HALLAZGO P/T TÉCNICAS PROGRAMA PROCEDIMIENTO
FINANCIERA No se contabilizan los
Créditos de Consumo
diariamente.
Cédula Narrativa CN
1/1
Cédula Sumaria CS
1/1
Entrevista
Indagación
Comprobación
Verificación
Programa de auditoría
PA 1/1
Realizar y evaluar el
cuestionario de control
interno. ECI1/2
Elaborar la matriz de
evaluación de riesgo de
auditoría financiera.
MEREA1/1
Redactar una cédula
narrativa. CN1/2
Redactar una cédula
sumaria. CS1/7
Se revisó y analizo los
créditos entregados a los
socios, se solicitó al
departamento de crédito
los desembolsos
efectuados, luego se
verifico en el departamento
de contabilidad su registro,
donde se determina que
las comprobantes
contables se queda en
estado pendiente para su
contabilización, y cuando el
Contador activa su estado
se contabilizan.
61
CONTROL
INTERNO
El manual de
funciones que tiene la
cooperativa no se
aplica.
Cédula Narrativa
CN1/2
Entrevista
Indagación
Realizar y evaluar el
cuestionario de control
interno. ECI1/2
Elaborar la matriz de
evaluación de riesgo de
auditoría financiera.
MEREA1/1
Redactar una cédula
narrativa. CN1/2
Se tuvo una conversación
con el personal de crédito,
donde pregunte si las
funciones que desempeña
se socializaron al momento
de ingresar a trabajar, lo
cual manifestaron que no
se les ha hecho conocer.
CUMPLIMIENTO El reglamento interno
de crédito que tiene la
cooperativa de Ahorro
y Crédito CACPE
Zamora, no están
actualizados.
Hoja de Hallazgos
HA1/2
Comprobación
Verificación
Realizar y evaluar el
cuestionario de control
interno. ECI1/2
Elaborar la matriz de
evaluación de riesgo de
auditoría financiera.
MEREA1/1
Redactar una hoja de
hallazgos. HA1/2
Realizar un análisis
comparativo del
reglamento interno de
Se solicitó el reglamento
interno de crédito, luego
se realizó un estudio
donde se evidencia que
desde el año 2007 no se
ha reformado el
reglamento, por lo que se
encuentra con
disposiciones derogadas,
ocasionando confusiones a
los empleados, al momento
de interpretar un
procedimiento de crédito.
62
crédito actual con el
anterior. AC 1 /3
GESTIÓN La Cartera de Riesgo
Bruta no se cumple
de acuerdo al objetivo
estratégico.
Hoja de Hallazgos.
HA1/2
Comprobación
Verificación
Realizar y evaluar el
cuestionario de control
interno. ECI1/2
Elaborar la matriz de
evaluación de riesgo de
auditoría financiera.
MEREA1/1
Redactar una hoja de
hallazgos. HA1/2
Se analizó el estado
financiero, y se aplicó la
formula Riesgo crediticio =
Cartera en Riesgo Bruta /
Total de Cartera,
obteniendo como resultado
el 4.27% más de lo
estipulado en el plan
estratégico 2012 – 2016,
que era del 4%, obteniendo
un incremento del 0.27%.
Este incremento se da en
vista que los deudores no
han cancelado a tiempo
sus préstamos.
63
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO “CACPE ZAMORA”
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2013
MATRIZ DE IMPLEMENTACÓN DE RECOMENDACIONES
NRO. AUDITORÍA RECOMENDACIÓN RESPONSABLE PLAZO FIRMAS
1 FINANCIERA
Registre diariamente los desembolsos
efectuados a los socios por créditos de
consumo, con la finalidad de obtener
Estados Financieros oportunos que
permitan a los directivos la toma de
decisiones adecuada.
Al Contador
Hasta junio
2015
2 CONTROL INTERNO Mantener reuniones de trabajo y pasar
por escrito las funciones y
responsabilidades que tiene que
desempeñar cada empleado con el fin de
ir evaluando su desempeño.
Al Gerente
Hasta junio
2015
3 CUMPLIMIENTO Informar al Consejo de Administración
las desactualizaciones del reglamento
Al Gerente Hasta junio
2015
64
interno de crédito.
Mantener reuniones constantes para
reformar el reglamento interno de crédito
de la cooperativa, el mismo que será
puesto a consideración de la Asamblea
General para su aprobación.
Al Consejo de
Administración
4 GESTIÓN Aplicar nuevas estrategias de cobranzas,
con el fin de educar a los deudores que
tiene que cumplir con las obligaciones
contraídas con la cooperativa.
Realizar un estudio minucioso con el fin
de establecer en forma correcta la
capacidad de endeudamiento que tiene
cada socio.
Al Gerente
Al Jefe de crédito
Hasta junio
2015
65
5. DEMOSTRACIÓN DE HIPÓTESIS
Durante el examen de Auditoría Integral a la cartera de Crédito de Consumo de la
Cooperativa de Ahorro y Crédito CACPE Zamora, correspondiente al año 2013, se obtuvo
información suficiente y competente para examinar los estados financieros, determinando
que se presentan en forma razonable, comprobando la veracidad, integridad y correcta
valuación de las operaciones.
Se evaluó el proceso de control interno de acuerdo a los componentes del COSO, en
Actividades de control se determinó que el personal que labora en la cooperativa no conoce
el manual de funciones de acuerdo al cargo que desempeñan. La cooperativa debe mejorar
en esta área ya que es de vital importancia para su buen funcionamiento.
En cuanto al cumplimiento de leyes, reglamentos y disposiciones generales, emitidos por el
órgano regulador, se encontró que el reglamento interno de crédito se encuentra
desactualizado, lo que ocasiona que se puedan mal interpretara las disposiciones emitidas
por la Superintendencia de Economía Popular y Solidaria.
En la auditoría de gestión se determinó que no se cumple en mantener el nivel de cartera en
riesgo menos al 4%, de acuerdo al plan estratégico 2012 – 2016.
En conclusión el examen de auditoría integral a la Cooperativa de Ahorro y Crédito CACPE
Zamora, correspondiente al año 2013, permitió obtener una evaluación completa de los
aspectos financieros, de control interno, de cumplimiento y de gestión, generando de esta
manera un informe con un mayor grado de garantía para los respectivos usuarios, el mismo
que permitirá la toma de decisiones y mejoramiento de la cooperativa.
66
CONCLUSIONES
Una vez realizado el presente trabajo de investigación y desarrollo de auditoría se determina
las siguientes conclusiones:
1. Para la ejecución del presente trabajo investigativo se realizó un análisis integral de
la situación actual de la cartera de crédito bajo la línea de créditos de consumo de la
cooperativa CACPE Zamora, con el propósito de identificar las debilidades existentes
se inició con el análisis de los Estados Financieros en función si se aplican Las
Normas Internacionales de Contabilidad, se evaluó el funcionamiento del sistema de
control interno, verificando si se cumplen con el manual de funciones que tienen los
empleados, se analizó el cumplimiento de las disposiciones legales donde se
evidencio que el reglamento interno de crédito se encuentra desactualizado, y por
último se evaluó la eficiencia, eficacia y calidad de la gestión administrativa.
2. La presente tesis se ha enmarcado en el desarrollo de la auditoría integral que
servirá como referencia para los estudiantes y personas interesadas, además aporta
a la cooperativa para que en base a sus resultados pueda tomar acciones
correctivas, que permitan dirigirlas específicamente al área causante del problema y
ofrecer la solución.
3. Finalmente se elaboró un informe de auditoría donde se resume el análisis y
evaluación realizada a la cooperativa de Ahorro y Crédito CACPE Zamora, para el
periodo comprendido 2013.
67
RECOMENDACIONES
1. A la Cooperativa de Ahorro y Crédito CACPE Zamora realice anualmente un examen
de auditoría integral con el fin de evaluar los procesos claves de la cooperativa y
conocer si se han cumplimiento con las metas y objetivos planteados.
2. A la Cooperativa cumplir con las recomendaciones entregadas para que en base a
los resultados logre mitigar los riesgos, disminuyan las debilidades y mejorar el
sistema de control interno de la cooperativa.
3. A los directivos seguir trabajando en beneficio de sus socios con la finalidad de lograr
los objetivos para lo cual fue creada la Cooperativa
68
BIBLIOGRAFÍA
BLANCO LUNA, Yanel (2012): Normas y Procedimientos de la Auditoría Integral,
Colombia, ECOE EDICIONES
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COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO CACPE ZAMORA (2010): Reglamento
Interno y de buen Gobierno Corporativo
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO CACPE ZAMORA (2012-2016) Plan
Estratégico
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO CACPE ZAMORA (2007): Manual de
crédito
ESTUPIÑAN GAITAN, Rodrigo (2006): Control Interno y Fraudes (con base en los
ciclos transaccionales), Bogotá, Ecoe Ediciones
FRANKLIN, Enrique Benjamín (2007): Auditoría Administrativa, Gestión Estratégica
del Cambio, México, Prentice Hall
JIMÉNEZ ORTEGA, Marco Antonio (2012): Auditoría de Control Interno I, Guía
didáctica, Universidad Técnica Particular de Loja, Loja – Ecuador
LEÓN CORNEJO, Marcelo Gilberto (2012): Auditoría Financiera I. El Proceso de
Auditoría Financiera, Guía didáctica, Universidad Técnica Particular de Loja, Loja –
Ecuador
LEÓN CORNEJO, Marcelo Gilberto (2013): Auditoría de Gestión 5, Guía didáctica,
Universidad Técnica Particular de Loja, Loja – Ecuador
MADARIAGA, Juan (2004): Manual Práctico de Auditoría, DEUSTO, España
MANTILLA, Samuel Alberto (2005): Auditoría del Control Interno, Colombia, ECOE
EDICIONES
SÁNCHEZ CURIEL, Gabriel (2006): Auditoría de estados financieros, Prentice Hall,
México
69
SOTOMAYOR, Alfonso Amador (2008): Auditoría Administrativa, Primera Edición,
McGraw-Hill Interamericana, Editores S.A., México D.F.
SUBÍA GUERRA, Jaime Cristobal (2012): Marco Conceptual de la Auditoría Integral,
Guía didáctica, Universidad Técnica Particular de Loja, Loja – Ecuador
SUBÍA GUERRA, Jaime Cristobal (2013): Informe de Auditoría Integral, Guía
didáctica, Universidad Técnica Particular de Loja, Loja – Ecuador
VELÁZQUEZ NAVAS, Marcelo (2013): Auditoría de Gestión I, Guía didáctica,
Universidad Técnica Particular de Loja, Loja – Ecuador
70
ANEXOS
71
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO “CACPE ZAMORA”
EXAMEN DE AUDITORIA INTEGRAL
CARTA DE CONTRATACIÓN
Zamora, noviembre 10 del 2014
Licenciada
Gladys Lorena Gómez
EGRESADA DE LA MAESTRÍA DE AUDITORIA INTEGRAL DE LA UTPL.
Ciudad.-
De mi consideración:
A través del presente me dirijo a usted con la finalidad de comunicarle que en nuestra
Cooperativa de Ahorro y Crédito “CACPE Zamora” se consideró la necesidad de realizar una
auditoría integral, por lo que se procedió a dar paso al oficio presentando de su parte
autorizándole la ejecución de la misma.
Por lo tanto solicitamos se realice la auditoría integral a la Cooperativa “CACPE Zamora”
haciendo hincapié en el aspecto financiero, control interno, cumplimento legal y gestión,
para el periodo comprendido del 1 de enero al 31 de diciembre de 2013, en un tiempo
estimado de 60 días.
Seguros de contar con la prestación de sus servicios en la realización de este trabajo, le
anticipamos nuestros sinceros agradecimientos.
Atentamente.,
Dr. Nixon González Silva, Mgs.
GERENTE DE LA COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO “CACPE ZAMORA”
AD/1
1/1
72
CARTA DE COMPROMISO No. 001
Loja, noviembre 12 del 2014
Doctor
Nixon González Silva
GERENTE DE LA COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO “CACPE ZAMORA”
Ciudad.
Estimado Doctor:
Con el propósito de analizar la situación económica financiera de esta prestigiosa
cooperativa, tenemos el agrado de aceptar este compromiso, el cual permitirá expresar un
criterio razonable y profesional de las siguientes temáticas: auditoría financiera, control
interno, cumplimiento legal y gestión. La administración será responsable de la preparación,
integridad y presentación razonable de los estados financieros; de mantener una estructura
efectiva del control interno para el logro de las metas, objetivos, programas y estrategias
para la conducción ordenada y eficiente de la Cooperativa.
Nuestra obligación es la de expresar conclusiones sobre la auditoría integral con base en los
procedimientos que consideremos necesarias para la obtención de la evidencia suficiente,
competente y apropiada, con el propósito de obtener una seguridad razonable de nuestras
conclusiones. Dadas las limitaciones inherentes de cualquier estructura de control interno,
pueden ocurrir errores o irregularidades y no ser detectados; por lo que al presentarse estas
anomalías en la cooperativa, automáticamente serán comunicadas a su autoridad con el fin
de ir tomando acciones preventivas en el proceso.
Esta auditoría se realizará de acuerdo a las Normas Ecuatorianas de Contabilidad, Normas
de Auditoria de Generalmente Aceptadas, Superintendencia de Economía Popular y
Solidaria, aplicables a la auditoría a realizar, dichas normas requieren que la auditoria se
planifique y ejecute de tal manera que se obtenga una seguridad razonable en cuanto a si
los estados financieros están exentos de errores importantes en su contenido.
AD/2
1/3
73
El análisis a los estados económico – financieros incluye el examen, sobre una base
selectiva, de evidencia que respalde las cifras y revelaciones
en los estados financieros; la evaluación de las normas o principios de contabilidad
generalmente aceptados y utilizados; las principales estimaciones efectuadas por la
administración; así como la evaluación global de los estados financieros. Consideramos que
esta auditoría financiera proporciona una base razonable para expresar nuestra opinión de
la información presentada en los estados financieros.
Consideramos que este tipo de auditoría integral proporcionará una base razonable para
expresar nuestra opinión de la información presentada.
La Cooperativa de Ahorro y Crédito “CACPE Zamora”, asume a su entera responsabilidad la
integridad y fidelidad de la información a ser auditados, por tanto, la auditoria no asume por
medio del presente compromiso ninguna obligación de responder frente a terceros por las
consecuencias que ocasione cualquier omisión o error voluntario o involuntario en la
preparación de los referidos estados financieros por parte de la cooperativa.
En caso de que la Cooperativa considere que ha existido incumplimiento parcial o total por
parte del equipo de Auditoria de las obligaciones asumidas en el presente compromiso, la
auditora responderá solo hasta el momento del análisis realizado en relación al servicio.
Como parte del proceso de nuestro análisis en las temáticas financieras, control interno,
cumplimiento legal y gestión, pediremos a la administración una confirmación por escrito con
respecto a las exposiciones hechas a nosotros en conexión con el trabajo convenido.
Esperamos la colaboración total del personal y confiamos que pondrán a nuestra disposición
todos los registros, documentación y otra información que se requiera en relación con
nuestro trabajo a auditar.
Así mismo debo indicar que en cumplimiento a uno de los requisitos de carácter académico
de la Universidad Técnica Particular de Loja previa la obtención del título de Magister en
Auditoría Integral no se fija ningún tipo de honorarios.
AD/2
2/3
74
Por tanto esta carta será efectiva única y exclusivamente para el período objeto del presente
examen, transcurridos los sesenta días automáticamente quedará sin efecto.
Sírvase firmar y devolver la copia adjunta de esta carta para indicar su conocimiento y
acuerdo sobre los arreglos para nuestro trabajo acordado.
Atentamente,
Dr. Marco Vinicio Moncayo González Dr. Nixon González Silva
SUPERVISOR EQUIPO DE AUDITORIA GERENTE DE LA CACPE ZAMORA
AD/3
3/3
75
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO “CACPE ZAMORA”
NOTIFICACIÓN
Zamora, noviembre 17 del 2014
Doctor
Nixon González Silva
GERENTE DE LA COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO “CACPE ZAMORA”
Ciudad.-
De mi consideración:
En cumplimiento a la Carta de Compromiso No.001, suscrita con usted anteriormente, se
realizará una auditoría integral al proceso de Crédito de Consumo de la Cooperativa de
Ahorro y Crédito CACPE Zamora, correspondiente al periodo del 01 de Enero al 31 de
Diciembre del 2013”, iniciando el 12 de enero del 2013, en un tiempo de 90 días calendario,
por lo que pido disponer la entrega de la información requerida y suministre un espacio con
el equipamiento apropiado para la realización del trabajo. Agradezco se sirva notificar al
personal del Área de créditos con la finalidad de dar cumplimiento a lo establecido en la
carta referida.
Los objetivos del presente son:
Determinar si existe razonabilidad en la presentación de la situación financiera del
proceso de crédito de consumo;
Evaluar el sistema de control interno e interpretar sus resultados;
Verificar el cumplimiento de las disposiciones legales y reglamentarias en el
otorgamiento de Crédito de Consumo;
Determinar el grado de eficiencia, eficacia y calidad de la gestión institucional al proceso
de créditos de consumo.
El equipo de trabajo está integrado por:
SUPERVISOR: Dr. Marco Moncayo
JEFE DE EQUIPO: Lic. Gladys Lorena Gómez
JEFE OPERATIVO: Lic. Gladys Lorena Gómez
Particular que pongo a su conocimiento con el fin de cumplir con el trabajo establecido.
Atentamente,
Gladys Lorena Gómez JEFE DE EQUIPO
AD/3
1 /1
76
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO “CACPE ZAMORA”
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2013
HOJA DE ÍNDICES
AD/4
1 / 1
ÍNDICE DENOMINACIÓN
AD ADMINISTRACIÓN DE AUDITORIA
AD/1 Carta de Contratación
AD/2 Carta de Compromiso
AD/3 Notificación
AD/4 Hoja de Índices
AD/5 Hoja de Marcas
AD/6 Hoja de distribución de tiempo
F1 FASE I PLANIFICACIÓN
MPP Memorándum Planificación Preliminar
MPE Memorándum Planificación Especifica
F2 FASE II EJECUCIÓN
PA Programa de Auditoría
CCI Cuestionario de control interno
ECI Evaluación del cuestionario de control interno
MCREA Matriz de calificación de riesgo y enfoque de auditoría
HH Hoja de Hallazgos
CS Cédula sumaria
F3 FASE III COMUNICACIÓN DE RESULTADOS
IAI Informe de Auditoría Integral
ELABORADO POR: GLGN REVISADO POR: MVMG
FECHA: 04-12-2014 FECHA: 08-12-2014
77
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO “CACPE ZAMORA”
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2013
HOJA DE MARCAS
AD/5
1 / 1
SÍMBOLO
SIGNIFICADO
√ Verificado
* Analizado
C Comprobado
D Documentado
Ʃ Sumado
A Autorizado
ɨ Inspeccionado
© Conciliado
Ɇ Erróneo
⅍ Saldo auditado
¥ Cotejado
ELABORADO POR: GLGN REVISADO POR: MVMG
FECHA: 04-12-2014 FECHA: 08-12-2014
78
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO “CACPE ZAMORA”
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2013
HOJA DE DISTRIBUCIÒN DE TIEMPO
AD/6
1 / 1
APELLIDOS – NOMBRES FUNCIÓN TIEMPO
Moncayo González Marco Vinicio Supervisor 60
Gómez Navas Gladys Lorena Jefe de equipo 60
Gómez Gladys Auditor operativo 60
ELABORADO POR: GLGN REVISADO POR: MVMG
FECHA: 04-12-2014 FECHA: 08-12-2014
79
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO “CACPE ZAMORA”
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2013
MEMORÁNDUM DE PLANIFICACIÓN PRELIMINAR
MPP
1 / 6
Componente: Crédito de Consumo
Antecedentes
La Cooperativa de Ahorro y Crédito “CACPE Zamora”, fue constituida mediante
Acuerdo Ministerial Nº. 01817 del 11 de septiembre de 1989, en la ciudad de Zamora,
cantón Zamora, provincia de Zamora Chinchipe e inscrita en el Registro General de la
Dirección Nacional de Cooperativas con número de orden Nº 4736 del 13 de
septiembre de 1989. Cabe indicar que se ha tomado en cuenta el proceso de créditos
de consumo debido al movimiento significativo que ha tenido este año.
Motivos de la auditoría
El examen de auditoría integral se realizará a la Cooperativa de Ahorro y Crédito
“CACPE Zamora”, en cumplimiento a la Carta de Compromiso Nº 001 de fecha
noviembre 12 del 2014, otorgada por el Gerente de la Cooperativa, con el fin de
evaluar la razonabilidad de los estados financieros, la comprobación del cumplimiento
de leyes, normas y principios, la confirmación que los controles estén operando en
forma efectiva y consistente durante todo el proceso y evaluar el grado de eficiencia y
eficacia con que se manejan los recursos disponibles y si se logran los objetivos
previstos por la cooperativa, además para dar cumplimiento a uno de los requisitos de
la normativa académica de la Universidad Técnica Particular de Loja, previo a la
obtención del título de Magister en Auditoría Integral.
Objetivos del examen de auditoría Integral
Opinar sobre la razonabilidad de los saldos revelados en los estados
financieros enfocados al componente, crédito de consumo.
Evaluar el funcionamiento del sistema de control interno al área de crédito.
Verificar si el reglamento interno de créditos se encuentra actualizados de
acuerdo a lo que determina los organismos de control.
Evaluar el grado de eficiencia, eficacia y calidad de la gestión cooperativa al
componente créditos de consumo.
80
Alcance del examen de la auditoría integral
PP
2 /6
El examen de auditoría integral que se realizara al proceso de Créditos de Consumo de
la Cooperativa de Ahorro y Crédito “CACPE Zamora” será desde el período
comprendido entre el 01 de enero al 31 de diciembre de 2013.
Conocimiento de la entidad
Razón Social: Cooperativa de Ahorro y Crédito de la Pequeña Empresa
Nombre comercial: “CACPE ZAMORA”
RUC: 11990007027001
Actividad Principal: Intermediación Financiera
Fecha de Constitución: 11 de septiembre de 1989
Representante legal: González Silva Nixon Darío
Dirección: calle Sevilla de oro y Av. Héroes de Paquisha
Email:[email protected]
Teléfonos:072605077-2608032
Base Legal
La Cooperativa de Ahorro y Crédito CACPE Zamora se rige por las siguientes leyes y
normativas vigentes:
Ley Orgánica y Reglamento General de la Economía Popular y Solidaria y
del Sector Financiero Popular y Solidario;
Ley de Prevención del Lavado de Activos, Financiamiento del Terrorismo y
Otros Delitos;
Ley de Defensa del Consumidor;
Ley de Régimen Tributario;
Código Orgánico Monetario y Financiero;
Código de Procedimiento Civil;
El Estatuto General, que fue aprobado según Acuerdo Ministerial No.
0019008 del 28 de julio de 1994;
Reglamentos y manuales internos;
Reglamento de Crédito;
Reglamento del Crédito CACPE NOMINA;
Reglamento de crédito CACPE GIRO;
Reglamento interno de trabajo;
Reglamento para la administración del auditórium de la Cooperativa;
81
Reglamento de reconocimiento por los gastos de movilización y comisiones
y otros, para directivos, integrantes del tribunal electoral y representantes de
la Asamblea General de la Cooperativa;
Reglamento que norma el pago de viáticos y subsistencias y movilización de
funcionarios y trabajadores de la Cooperativa;
Reglamento de elecciones de representantes y directivos;
Reglamento para el concurso de méritos y oposición para llenar las
vacantes o creaciones de puestos en la Cooperativa;
Reglamento de adquisiciones de la Cooperativa;
Reglamento de beneficios laborales de los empleados de CACPE Zamora;
Reglamento de capacitación de la Cooperativa;
Reglamento de Jubilación especial patronal;
Reglamento especial del fondo mortuorio e invalidez de la Cooperativa;
Reglamento de promoción ACTIVA TU CUENTA. AHORRA, PAGA Y GANA
en CACPE Zamora;
Reglamento de licencias, permisos y vacaciones.
Manual para la organización, procesamiento, uso custodia y eliminación del
archivo institucional de CACPE Zamora;
Manual de activos y Pasivos de la Cooperativa;
Instructivo para otorgamiento de crédito CACPE COMUNICATE.
PP
3 / 6
Misión y visión de la Cooperativa de Ahorro y Crédito “CACPE ZAMORA”
Misión
“Impulsar el desarrollo de los sectores productivos de la provincia ofreciendo productos
y servicios financieros de calidad acorde a las características socioeconómicas de los
habitantes de la región sur del país”.
Visión
“Ser una institución financiera líder en la prestación de servicios financieros en la región
sur del país, sustentando su gestión en un enfoque de transparencia, solvencia,
oportunidad, calidad de servicios y excelente gobierno corporativo”.
Objetivos de la Cooperativa de Ahorro y Crédito “CACPE Zamora”
Promover la cooperación económica y social ante los cooperados para cuyo
cumplimiento recibirá los ahorros, certificados de aportación y depósitos a plazo
82
fijo que realicen los socios, efectuar cobros y pagos, así como todas aquellas
operaciones necesarias para el fortalecimiento de la cooperativa crediticia, dentro
del marco legal permitido para las cooperativas;
Otorgar préstamos a sus miembros de conformidad al Reglamento que para el
efecto se establezca;
Proporcionar a sus asociados mayor capacitación en lo económico social, mediante
una
adecuada educación cooperativista;
Establecer anexos dentro y fuera del país, con entidades similares en beneficios de
la cooperativa;
Obtener fuentes de financiamiento interno y externo para el desarrollo de la
cooperativa;
Establecer otros servicios y realizar otras actividades que estén encuadradas en la
ley y reglamento de cooperativas y otras leyes que le fueren aplicables, que
contribuyan al mejoramiento económico y social de sus miembros.
MPP
4 /6
Valores Corporativos
Honradez
Trabajo en equipo
Transparencia
Responsabilidad
Lealtad
Honestidad
Solidaridad
Estructura orgánica
La Cooperativa ejerce su administración interna por medio de los siguientes
organismos:
Asamblea General;
Consejo de Administración;
Consejo de Vigilancia;
Gerencia General, y;
Comisiones Especiales.
83
Principales actividades y operaciones:
MPP
5 /6
Ahorro
Crédito
Cobro de servicios básicos
Proceso a ser evaluado
Crédito de Consumo
Número de empleados que tiene la Cooperativa
La Cooperativa de Ahorro y Crédito CACPE Zamora cuenta con 42 empleados.
Funcionarios y cargo
González Silva Nixon: Gerente General
Romero Romero María: Jefa de crédito y cobranzas
Torres Márquez José: Asesor Jurídico
Ramón Bravo Margoth: Secretaria
Pineda Ochoa Fani: Jefa de Revisión y Control
Carrión Jara Mauro: Contador
Collaguazo León Jhon: Oficial de Cumplimiento
Iñiguez González Patricio: Tesorero
Pérez Pérez Henry: Jefe de Sistemas
Orellana Fernando: Oficial de Crédito
Período cubierto por el último examen
La Cooperativa de Ahorro y Crédito “”CACPE Zamora” hasta la presente fecha no ha
sido objeto auditoria al proceso de créditos de consumo.
Principales políticas contables
La preparación de los Estados Financieros se basa en las Normas Ecuatorianas de
Contabilidad (NEC), disposiciones establecidas a través de la Ley Orgánica de
Régimen Tributario Interno (LORTI), sus reglamentos internos de aplicación, las cifras
presentadas a través del movimiento operacional por la Cooperativa son representadas
en dólares americanos. Se basa conforme al catálogo único de cuentas emitidos por la
Superintendencia de Economía Popular y Solidaria.
Porcentaje de interés
Consumo 14%
84
Niveles de aprobación de créditos MPP
6 /6
CARGO
Oficial de crédito
Jefe de crédito
Gerente
Comité de crédito
DESDE
300
2.501
5.001
8.001
HASTA
2.500
5.000
8.000
40.000
Recursos a examinar
El monto de recursos a examinar al proceso de créditos de consumo para el año 2013
según el estado de situación financiera al 31 de diciembre del 2013 fue de: USD
11.409,567.71.
Método contable utilizado
La Cooperativa de Ahorro y Crédito “CACPE Zamora” durante el período 2013,
desarrolló su proceso contable en forma automatizada bajo el sistema FINANCIAL
BUSINES, el mismo que es confiable no presentando limitaciones en su utilización.
Puntos de interés a examinar
No se registra diariamente los desembolsos de créditos de consumo;
No se cumple con el manual de funciones y reglamento orgánico funcional;
El reglamento interno de créditos no está actualizado
La Cartera de Riesgo Bruta no se cumple de acuerdo al objetivo estratégico.
ELABORADO POR: GLGN REVISADO POR: MVMG
FECHA: 09-12-2014 FECHA: 11-12-2014
85
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO “CACPE ZAMORA”
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2013
MEMORÁNDUM DE PLANIFICACIÓN ESPECÍFICA
MPE
1 / 3
Componente: Crédito de Consumo
Referencia de la planificación específica
Con fecha 12 de Noviembre del 2014, se emitió la Carta de Trabajo para el desarrollo del
examen de auditoría integral al proceso de Créditos de Consumo de la Cooperativa de
Ahorro y Crédito “CACPE Zamora” durante el periodo 01 de enero al 31 de diciembre
del 2013, en el cual se determinó el enfoque de auditoría a desarrollar, se aplicaron
pruebas de cumplimiento.
Objetivos del examen de auditoría integral
Opinar sobre la razonabilidad de los saldos revelados en los estados financieros enfocados al componente, crédito de consumo.
Evaluar el funcionamiento del sistema de control interno al área de crédito.
Verificar si el reglamento interno de créditos se encuentra actualizados de acuerdo a lo que determina los organismos de control.
Evaluar el grado de eficiencia, eficacia y calidad de la gestión cooperativa al componente créditos de consumo.
Resultados de la evaluación del control interno del examen de auditoría integral
La evaluación de control interno determinó algunas deficiencias que serán puestas a
conocimiento de los directivos de la Cooperativa de Ahorro y Crédito de la Cooperativa
de ahorro y crédito “”CACPE Zamora”. Entre las debilidades al proceso de crédito de
consumo constan:
No se registra diariamente los desembolsos de créditos de consumo;
No se cumple con el manual de funciones y reglamento orgánico funcional;
El reglamento interno de créditos no está actualizad;
La Cartera de Riesgo Bruta no se cumple de acuerdo al objetivo estratégico.
Evaluación y calificación del riesgo de auditoria
La evaluación y calificación del riesgo de auditoría consta en la Matriz de Evaluación y
Calificación de Riesgo de Auditoria.
86
Plan de muestreo
MPE
2 / 3
Para la evaluación financiera se aplicara una muestra considerando la fórmula para las
poblaciones finitas conforme se indica a continuación, ya que el número de créditos
otorgados por la Cooperativa de Ahorro y Crédito CACPE Zamora Matriz 1 en el año
2013, es de 93.
Formula:
N= Total de la población
Z= 1,96 al cuadrado (si la confianza es de 95%)
P= variable positiva (0,5)
q = variable negativa (0,5)
E= error muestra (5%)
n = N + Z2 + p + q
E2 ( N – 1 ) + Z2 + p + q
n = 93 + 1,962 +0,5 + 0,5
0,052 ( 93 - 1 ) + 1,962 + 0,5 + 0,5
n = 93 + 3,92 + 0,5 + 0,5
0,0025 ( 92 ) + 3,92 + 0,5 + 0,5
n = 19
Programa de auditoría
Los programas de auditoría serán elaborados por el auditor y supervisor encargado
donde se señalan las tares a ser cumplidas por el equipo de auditoría.
Distribución del tiempo a utilizar y personas que intervienen
Supervisor: Moncayo González Marco 60 días
Jefe de equipo Gómez Navas Gladys Lorena 60 días
Jefe operativo Gómez Navas Gladys Lorena 60 días
87
Producto a obtenerse
MPE
3 / 3
Una vez que haya ejecutado el examen de auditoría integral al proceso de créditos de
Consumo de la Cooperativa de ahorro y crédito “CACPE Zamora”, se realizara el informe
final en el que se hará constar las conclusiones, recomendaciones y la matriz de
recomendaciones.
ELABORADO POR: GLGN REVISADO POR: MVMG
FECHA: 09-12-2014 FECHA: 11-12-2014
88
EXAMEN DE AUDITORÍA INTEGRAL
COMPONENTE: CRÉDITOS DE CONSUMO
AUDITORÍA FINANCIERA
89
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO “CACPE ZAMORA”
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2013
PROGRAMA DE AUDITORIA
PA
1 / 1
AUDITORÍA FINANCIERA Componente: Crédito de Consumo
OBJETIVO: Opinar sobre la razonabilidad de los saldos revelados en los estados financieros enfocados al componente, crédito de consumo. N° PROCEDIMIENTO P/T ELABORADO POR FECHA
1
2
3
4
5
6
7
Solicitar al Contador los
Estados Financieros, mayores
y comprobantes contables de
la cooperativa CACPE Zamora
del periodo económico 2013.
Comprobar que el saldo de los
mayores contables cuadren
con el estado de Situación
Financiera.
Realizar el cuestionario de
control interno.
Analizar los resultados de la
evaluación al sistema de
control interno.
Elaborar la matriz de
evaluación de riesgo de
auditoría financiera.
Redactar una cédula Narrativa.
Realizar una cédula sumaria.
EF
CC1/1
CCI1/2
EREA
1/1
MERE
A1/1
CN1/2
CS1/6
GLGN
GLGN
GLGN
GLGN
GLGN
GLGN
GLGN
10/12/2014
11/12/2014
13/12/2014
13/12/2014
13/12/2014
13/12/2014
13/12/2014
ELABORADO POR: GLGN REVISADO POR: MVMG
FECHA: 13-12-2014 FECHA: 15-12-2014
90
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO “CACPE ZAMORA”
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2013
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
AUDITORIA FINANCIERA
Componente: Crédito de consumo
CCI
1/2
N°
PREGUNTAS
RESPUESTA PONDERA
CIÓN
CAL.
PONDERADA
OBS. SI NO
1 ¿Los créditos de consumo
se encuentran revelados en
los Estados Financieros?
1 1
2 ¿La Cooperativa tiene
disponibilidad para otorgar
créditos de consumo?
1 1
3 ¿La cooperativa realiza las
provisiones para la cartera
de crédito incobrable?
1 1
4 ¿Se contabiliza diariamente
las operaciones realizadas
por desembolsos de
créditos de consumo?
1 0
5 ¿Existe una adecuada
clasificación y presentación
del plan de cuentas de
acuerdo a la
Superintendencia de
Economía Popular y
Solidaria?
1 1
6 ¿La cooperativa cuenta con
un sistema contable
seguro?
1 1
91
7 ¿La información que genera
el sistema contable permite
a los directivos la toma de
decisiones?
1 1
8 ¿En la concesión de
créditos de consumo se
verifica la situación
económica de los socios y
garantes?
1 1
9 ¿La cooperativa cuenta con
un seguro de desgravamen
para los socios fallecidos
que no puedan cumplir con
la cancelación total del
crédito?
1 1
10 ¿El Jefe de crédito verifica
en la Central de Riesgo el
historial de los socios para
conocer su conducta
crediticia en el sistema
financiero?
1 1
11 ¿Se comparan los registros
contables con los
desembolsos efectuados?
1 1
12 ¿Al otorgar un crédito
consumo se verifica que las
garantías presentadas por
los socios sean aplicables?
1 1
TOTAL 12 11
ELABORADO POR: GLGN REVISADO POR: MVMG
FECHA: 13-12-2014 FECHA: 15-12-2014
92
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO “CACPE ZAMORA”
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2013
EVALUACION DE CONTROL INTERNO
AUDITORIA FINANCIERA
Componente: Crédito de consumo
ECI
1 / 1
1. Valoración
NC= Nivel de Confianza
NC= CT/PT*100
NC= 11/12*100
NC= 91.67%
2. Determinación del riesgo
NR= 100 – NC
NR= 100% – 91.67%
NR= 8.33%
3. Conclusión:
Al evaluar el sistema de control interno al proceso de crédito de consumo en el
periodo 2013, se determinó que el nivel de riesgo es bajo de 8.33%, mientras que el
nivel de confianza es alto de 91.67%, por lo que se aplicara las pruebas de
cumplimiento.
NIVEL DE RIESGO DE CONTROL (100-NC)
ALTO MODERADO BAJO
85% - 50% 49% -25% 24% - 5%
15 – 50% 51 -75% 76 – 95%
BAJO MODERADO ALTO
NIVEL DE CONFIANZA
ELABORADO POR: GLGN REVISADO POR: MVMG
FECHA: 13-12-2014 FECHA: 15-12-2014
93
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO “CACPE ZAMORA”
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2013
MATRIZ DE CALIFICACION DE RIESGO Y ENFOQUE DE AUDITORIA
AUDITORIA FINANCIERA
Componente: Crédito de consumo
MCREA
1 / 1
COMPONENTE
RIESGO
CONTROL
CLAVE
ENFOQUE DEL
EXAMEN DE
AUDITORIA
INSTRUCCIONES
PARA EL PLAN
DETALLADO
CRÉDITO DE
CONSUMO
No se
contabiliza
diariamente las
operaciones
realizadas por
desembolsos de
créditos de
consumo.
Ausencia de un
registro
contable diario.
Pruebas de
Cumplimiento
Revisión y
análisis de los
desembolsos
efectuados,
comprobantes
contables, y
mayores de
crédito de
consumo.
ELABORADO POR: GLGN REVISADO POR: MVMG
FECHA: 13-12-2014 FECHA: 15-12-2014
94
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO “CACPE ZAMORA”
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2013
CÈDULA NARRATIVA
AUDITORIA FINANCIERA
Componente: Crédito de Consumo
CN
1 / 2
NO SE CONTABILIZA LOS CRÉDITOS DE CONSUMO DIARIAMENTE
COMENTARIO
Se revisó los comprobante diarios de los créditos de consumo para el periodo económico
2013, donde consta la fecha que realizan los desembolsos efectuados por el jefe de
crédito y la fecha de registro que realiza el Contador, determinando que no se contabiliza
diariamente las operaciones realizadas, lo que impide obtener estados financieros
oportunos de acuerdo a las Normas Internacionales de Contabilidad.
Las NIC 1: señala la Presentación de Estados Financieros; el objetivo de esta norma es
establecer las bases para la presentación de los estados financieros con el propósito de
obtener información general para asegurar la comparabilidad de los mismos.
La inobservancia del Contador en la aplicación de la Norma Internacionales de
Contabilidad 1, no permite registrar los desembolsos de créditos de consumo que se
otorgan a los socios.
Al no contabilizar las transacciones diariamente no se puede obtener estados
Financieros oportunos que permitan a los directivos medir la disponibilidad de dinero que
existe en las cuentas para la concesión de nuevos créditos a los socios que requieran de
este servicio.
CONCLUSIÒN:
Se determinó que no se contabilizan diariamente los desembolsos por créditos de
consumo que realiza la Cooperativa de Ahorro y Crédito CACPE Zamora, incumpliendo
la Norma Internacional de Contabilidad 1.
95
RECOMENDACIÒN:
Al Contador
Registre diariamente los desembolsos efectuados a los socios por créditos de consumo,
con la finalidad de obtener Estados Financieros oportunos que permitan a los directivos
la toma de decisiones adecuada.
ELABORADO POR: GLGN REVISADO POR: MVMG
FECHA: 13-12-2014 FECHA: 15-12-2014
96
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO “CACPE ZAMORA” AUDITORIA FINANCIERA
COMPROBANTE CONTABLE: Crédito de Consumo
CEDULA SUMARIA
Fecha de entrega de préstamo: 01/02/2013
Fecha de registro contable: 05/02/2013
CS
1 / 6
Cuenta Detalle Debe Haber
730110DOCUMENTOS
EN GARANTIA
74011001PAGARES
EN GARANTIA
Entrega de
ENTRADA DE
PAGARES
Entrega de
ENTRADA DE
PAGARES
20,000.00√
20,000.00√
SUMAN 20,000.00 Ʃ 20,000.00 Ʃ
Fecha de entrega de préstamo: 06/02/2013
Fecha de registro contable: 08/02/2013
730110DOCUMENTOS
EN GARANTIA
74011001PAGARES
EN GARANTIA
Entrega de
ENTRADA DE
PAGARES
Entrega de
ENTRADA DE
PAGARES
20,000.00√
20,000.00√
730110DOCUMENTOS
EN GARANTIA
74011001PAGARES
EN GARANTIA
Entrega de
ENTRADA DE
PAGARES
Entrega de
ENTRADA DE
PAGARES
12,560.00√
12,560.00√
97
SUMAN 32,560.00 Ʃ 32,560.00 Ʃ
Fecha de entrega de préstamo: 07/02/2013
Fecha de registro contable: 08/02/2013
730110DOCUMENTOS
EN GARANTIA
74011001PAGARES
EN GARANTIA
Entrega de
ENTRADA DE
PAGARES
Entrega de
ENTRADA DE
PAGARES
31,000.00√
31,000.00√
SUMAN 31,000.00 Ʃ 31,000.00 Ʃ
Fecha de entrega de préstamo: 25/02/2013
Fecha de registro contable: 28/02/2013
730110DOCUMENTOS
EN GARANTIA
74011001PAGARES
EN GARANTIA
Entrega de
ENTRADA DE
PAGARES
Entrega de
ENTRADA DE
PAGARES
12,000.00√
12,000.00√
SUMAN 12,000.00 Ʃ 12,000.00 Ʃ
Fecha de entrega de préstamo: 05/03/2013
Fecha de registro contable: 07/03/2013
730110DOCUMENTOS
EN GARANTIA
74011001PAGARES
EN GARANTIA
Entrega de
ENTRADA DE
PAGARES
Entrega de
ENTRADA DE
PAGARES
8,000.00√
8,000.00√
SUMAN 8,000.00 Ʃ 8,000.00 Ʃ
Fecha de entrega de préstamo: 11/03/2013
Fecha de registro contable: 12/03/2013
730110DOCUMENTOS Entrega de 10,000.00√
98
EN GARANTIA
74011001PAGARES
EN GARANTIA
ENTRADA DE
PAGARES
Entrega de
ENTRADA DE
PAGARES
10,000.00√
SUMAN 10,000.00 Ʃ 10,000.00 Ʃ
Fecha de entrega de préstamo: 13/03/2013
Fecha de registro contable: 15/03/2013
730110DOCUMENTOS
EN GARANTIA
74011001PAGARES
EN GARANTIA
Entrega de
ENTRADA DE
PAGARES
Entrega de
ENTRADA DE
PAGARES
35,000.00√
35,000.00√
SUMAN 35,000.00 Ʃ 35,000.00 Ʃ
Fecha de entrega de préstamo: 14/03/2013
Fecha de registro contable: 15/03/2013
730110DOCUMENTOS
EN GARANTIA
74011001PAGARES
EN GARANTIA
Entrega de
ENTRADA DE
PAGARES
Entrega de
ENTRADA DE
PAGARES
10,000.00√
10,000.00√
730110DOCUMENTOS
EN GARANTIA
74011001PAGARES
EN GARANTIA
Entrega de
ENTRADA DE
PAGARES
Entrega de
ENTRADA DE
PAGARES
14,000.00√
14,000.00√
SUMAN 24,000.00 Ʃ 24,000.00 Ʃ
99
Fecha de entrega de préstamo: 09/04/2013
Fecha de registro contable: 10/04/2013
730110DOCUMENTOS
EN GARANTIA
74011001PAGARES
EN GARANTIA
Entrega de
ENTRADA DE
PAGARES
Entrega de
ENTRADA DE
PAGARES
20,000.00√
20,000.00√
SUMAN 20,000.00 Ʃ 20,000.00 Ʃ
Fecha de entrega de préstamo: 10/04/2013
Fecha de registro contable: 12/04/2013
730110DOCUMENTOS
EN GARANTIA
74011001PAGARES
EN GARANTIA
Entrega de
ENTRADA DE
PAGARES
Entrega de
ENTRADA DE
PAGARES
15,500.00√
15,500.00√
730110DOCUMENTOS
EN GARANTIA
74011001PAGARES
EN GARANTIA
Entrega de
ENTRADA DE
PAGARES
Entrega de
ENTRADA DE
PAGARES
10,000.00√
10,000.00√
SUMAN 25,500.00 Ʃ 25,500.00 Ʃ
Fecha de entrega de préstamo: 17/04/2013
Fecha de registro contable: 19/04/2013
730110DOCUMENTOS
EN GARANTIA
74011001PAGARES
Entrega de
ENTRADA DE
PAGARES
Entrega de
2,400.00√
2,400.00√
100
EN GARANTIA
ENTRADA DE
PAGARES
SUMAN 2,400.00 Ʃ 2,400.00 Ʃ
Fecha de entrega de préstamo: 25/04/2013
Fecha de registro contable: 26/04/2013
730110DOCUMENTOS
EN GARANTIA
74011001PAGARES
EN GARANTIA
Entrega de
ENTRADA DE
PAGARES
Entrega de
ENTRADA DE
PAGARES
10,000.00√
10,000.00√
730110DOCUMENTOS
EN GARANTIA
74011001PAGARES
EN GARANTIA
Entrega de
ENTRADA DE
PAGARES
Entrega de
ENTRADA DE
PAGARES
5,000.00√
5,000.00√
SUMAN 15,000.00 Ʃ 15,000.00 Ʃ
Fecha de entrega de préstamo: 07/05/2013
Fecha de registro contable: 10/05/2013
730110DOCUMENTOS
EN GARANTIA
74011001PAGARES
EN GARANTIA
Entrega de
ENTRADA DE
PAGARES
Entrega de
ENTRADA DE
PAGARES
10,000.00√
10,000.00√
SUMAN 10,000.00 Ʃ 10,000.00 Ʃ
Fecha de entrega de préstamo: 17/06/2013
Fecha de registro contable: 19/06/2013
730110DOCUMENTOS Entrega de 5,000.00√
101
EN GARANTIA
74011001PAGARES
EN GARANTIA
ENTRADA DE
PAGARES
Entrega de
ENTRADA DE
PAGARES
5,000.00√
SUMAN 5,000.00 Ʃ 5,000.00 Ʃ
Fecha de entrega de préstamo: 27/06/2013
Fecha de registro contable: 28/06/2013
730110DOCUMENTOS
EN GARANTIA
74011001PAGARES
EN GARANTIA
Entrega de
ENTRADA DE
PAGARES
Entrega de
ENTRADA DE
PAGARES
25,000.00√
25,000.00√
SUMAN 25,000.00 Ʃ 25,000.00 Ʃ
TOTAL GENERAL 275,460.00 Ʃ 275,460.00 Ʃ
ELABORADO POR: GLGN REVISADO POR: MVMG
FECHA: 13-12-2014 FECHA: 15-12-2014
Conclusión: Al revisar los comprobantes diarios de créditos de consumo, entregados a los
socios por el valor de USD 275,460.00, se determinó que no se registran al momento que
ocurren los hechos, el Jefe de Crédito realiza el desembolso del dinero a las respectivas
cuentas de los socios, quedando en espera el registro contable, el Contador activa las
transacciones que están pendientes y se procede a contabilizar.
√ = Verificado
Ʃ = Sumado
102
NIC
1 / 1
103
EXAMEN DE AUDITORÍA INTEGRAL
COMPONENTE: CREDITO DE CONSUMO
AUDITORÍA DE CONTROL INTERNO
104
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO “CACPE ZAMORA”
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2013
PROGRAMA DE AUDITORIA
PA
1 / 1
AUDITORÌA DE CONTROL INTERNO
Componente: Crédito de Consumo
OBJETIVO: Evaluar el funcionamiento del sistema de control interno al área de crédito.
N° PROCEDIMIENTO P/T ELABORADO POR FECHA
1
2
3
4
5
6
Solicitar a la Secretaria del
Consejo de Administración
el manual de funciones y
reglamento orgánico
funcional.
Analizar las funciones del
personal de crédito y los
requisitos solicitados.
Realizar el cuestionario de
control interno.
Analizar los resultados de
la evaluación al sistema de
control interno.
Elaborar la matriz de
evaluación de riesgo de
auditoría de control interno.
Redactar una cédula
narrativa.
MF
MF
CCI1/2
ECI
1/1
MER
EA1/1
CN1/2
GLGN
GLGN
GLGN
GLGN
GLGN
GLGN
16/12/2014
16/12/2014
18/12/2014
18/12/2014
18/12/2014
18/12/2014
ELABORADO POR: GLGN REVISADO POR: MVMG
FECHA: 22-12-2014 FECHA: 24-12-2014
105
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO “CACPE ZAMORA”
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2013
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
AUDITORIA DE CONTROL INTERNO
Componente: Crédito de consumo
CCI
1 /2
N° PREGUNTAS
RESPUESTA
PONDERACIÓN
CAL.
PONDERAD
A
OBS. SI NO
1 ¿La cooperativa cuenta
con una estructura
organizacional y funcional
para el buen desempeño
de las actividades?
1 1
2 ¿Cuenta la cooperativa
con un manual de
funciones y reglamento
orgánico funcional?
1 1
3 ¿Los empleados conocen
las funciones que tiene
que desempeñar?
1 0
4 ¿Se cumple con los
requisitos solicitados en el
manual de funciones para
la selección del personal?
1 0
5 ¿Existen capacitaciones
constantes para el
personal del área de
crédito?
1 1
6 ¿Se evalúan los riesgos
antes de otorgar los
créditos de consumo?
1 1
106
7 ¿Existe un proceso
sistemático para la
concesión de créditos de
consumo?
1 1
8 ¿Existen mecanismos de
control y verificación de
solvencia de los socios?
1 1
9 ¿El jefe de crédito
comunica a los directivos
los créditos concedidos,
para evaluar el
desempeño de los
empleados?
1 1
10 ¿Se comunica y registra
los créditos que no son
aprobados?
1 1
11 ¿Se ha realizado
auditorías externa anuales
a la cooperativa?
1 1
12 ¿El auditor externo tiene
la calificación otorgada por
la Superintendencia de
Economía Popular y
Solidaria?
1 1
TOTAL 12 10
ELABORADO POR: GLGN REVISADO POR: MVMG
FECHA: 18-12-2014 FECHA: 24-12-2014
107
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO “CACPE ZAMORA”
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2013
EVALUACIÓN DE CONTROL INTERNO
AUDITORIA DE CONTROL INTERNO
Componente: Crédito de Consumo
ECI
1 / 1
1. Valoración
NC= Nivel de Confianza
NC= 10/12*100
NC= 83%
2. Determinación del riesgo
NR= 100 – NC
NR= 100% – 83%
NR= 17%
3. Conclusión:
Al evaluar el sistema de control interno al proceso de crédito de consumo, se
determinó que el nivel de riesgo es bajo de 17%, mientras que el nivel de confianza
es alto de 83%, por lo que se aplicara las pruebas de cumplimiento.
NIVEL DE RIESGO DE CONTROL (100-NC)
ALTO MODERADO BAJO
85% - 50% 49% -25% 24% - 5%
15 – 50% 51 -75% 76 – 95%
BAJO MODERADO ALTO
NIVEL DE CONFIANZA
ELABORADO POR: GLGN REVISADO POR: MVMG
FECHA: 18-12-2014 FECHA: 24-12-2014
108
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO “CACPE ZAMORA”
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2013
MATRIZ EVALUACION DEL RIESGOS Y ENFOQUE DE AUDITORIA
AUDITORIA DE CONTROL INTERNO
Componente: Crédito de consumo
MEREA
1 / 1
COMPONENTE RIESGO CONTROL CLAVE
ENFOQUE DEL
EXAMEN DE
AUDITORIA
INSTRUCCIONES
PARA EL PLAN
DETALLADO
CRÉDITO
DE
CONSUMO
El personal del
área de crédito
no conoce las
funciones que
tienen a su cargo
No se sociabiliza
las funciones del
personal de
crédito.
Pruebas de
Cumplimiento
Revisar y
analizar el
manual de
funciones y
emitir un
criterio
profesional.
ELABORADO POR: GLGN REVISADO POR: MVMG
FECHA: 18-12-2014 FECHA: 24-12-2014
109
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO “CACPE ZAMORA”
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2013
CÈDULA NARRATIVA
CONTROL INTERNO
Componente: Crédito de Consumo
CN
1 / 2
EL MANUALDE FUNCIONES NO SE APLICA
COMENTARIO:
El manual de funciones que tiene la cooperativa CACPE Zamora, no se aplica a los
empleados del área de crédito, en vista que los directivos no han socializado con sus
empleados.
De acuerdo al manual de crédito en el inciso 2.2 Designación indica “El Gerente
General designara a los funcionarios del área de crédito a excepción del Jefe de Crédito,
que será designado por el Consejo de Administración, de una terna presentada por la
Gerencia”. Al tener la autorización para calificar al personal debería evaluarse conforme
lo indica el manual de funciones.
La inobservancia del manual de funciones por parte del Gerente no permite socializar las
funciones y responsabilidades que tienen que desempeñar los empleados de acuerdo a
sus actividades que realizan.
Si no se da a conocer las funciones que tienen que desempeñar cada empleado no se
puede medir el grado de eficiencia y el cumplimiento de actividades, por ende
ocasionaría personal con bajo rendimiento lo que impide cumplir con los objetivos para la
cual fue creada la cooperativa.
CONCLUSIÓN:
El Manual de Funciones y Reglamento Orgánico Funcional que tiene la Cooperativa de
Ahorro y Crédito CACPE Zamora no se aplica a los empleados del área de crédito.
110
RECOMENDACIÓN:
Al Gerente
Mantener reuniones de trabajo y pasar por escrito las funciones y responsabilidades que
tiene que desempeñar cada empleado con el fin de ir evaluando su desempeño.
ELABORADO POR: GLGN REVISADO POR: MVMG
FECHA: 18-12-2014 FECHA: 24-12-2014
111
MF
1 / 7
MF
2 / 7
112
MF
2 / 7
113
MF
3 /7
114
MF
4 / 7
115
MF
5 / 7
116
MF
6 / 7
117
MF
7 / 7
118
EXAMEN DE AUDITORÍA INTEGRAL
COMPONENTE: CREDITO DE CONSUMO
AUDITORÍA DE CUMPLIMIENTO
119
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO “CACPE ZAMORA”
EXAMEN DE AUDITORIA INTEGRAL
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2013
PAC
1 / 1
Componente: Crédito de Consumo
OBJETIVO: Verificar si el reglamento interno de créditos se encuentra actualizados de
acuerdo a lo que determina los organismos de control.
N° PROCEDIMIENTO P/T ELABORADO POR FECHA
1
2
3
4
5
6
Solicitar al Asesor
Jurídico el reglamento
interno de créditos.
Realizar el cuestionario
de control interno.
Analizar los resultados de
la evaluación al sistema
de control interno.
Elaborar la matriz de
evaluación de riesgo de
auditoría de
cumplimiento.
Redactar la hoja
hallazgos.
Realizar un análisis
comparativo.
RIC
CCI1/2
EREA
1/1
MER
EA1/1
HA1/2
AC1/3
GLGN
GLGN
GLGN
GLGN
GLGN
GLGN
25/12/2014
27/12/2014
27/12/2014
27/12/2014
27/12/2014
28/12/2014
ELABORADO POR: GLGN REVISADO POR: MVMG
FECHA: 26-12-2014 FECHA: 27-12-2014
120
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO “CACPE ZAMORA”
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2013
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO
Componente: Crédito de consumo
CCI
1 /2
N° PREGUNTAS RESPUESTA PONDERACIÓN CAL.
PONDERADA
OBS..
SI NO
1 ¿La Cooperativa cuenta
con una base legal de
constitución y estatutos
aprobados?
1 1
2 ¿La cooperativa cuenta
con un reglamento interno
de crédito?
1 1
3 ¿El reglamento interno de
crédito se encuentra
actualizado?
1 0
4 ¿La cooperativa cuenta
con un comité de crédito
que analice y apruebe los
créditos de consumo?
1 1
5 ¿La cooperativa tiene
establecido los montos
para otorgar créditos?
1 1
6
¿Al momento de otorgar
un crédito se cumple con
los montos establecidos
en el manual de crédito?
1 1
7 Se cumple con la
normativa legal vigente en
1 1
121
cuanto a la presentación
de información financiera
y administrativa?
8 ¿El Asesor Jurídico
informa a las empleados
las reformas que emite la
Superintendencia de
Economía Popular y
Solidara?
1 1
9 ¿El Asesor Jurídico
verifica el cumplimiento de
las resoluciones y
comunica los
incumplimientos?
1 1
10 ¿La cooperativa cuenta
con abogados externos?
1 1
11 ¿El Asesor Jurídico
verifica el cumplimiento de
las resoluciones y
comunica los
incumplimientos?
1 1
12 Las asambleas generales
de socios se celebran
dentro del plazo
estipulado en los estatutos
de la cooperativa?
1 1
TOTAL 12 11
ELABORADO POR: GLGN REVISADO POR: MVMG
FECHA: 27-12-2014 FECHA: 29-12-2014
122
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO “CACPE ZAMORA”
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2013
EVALUACION DE CONTROL INTERNO
AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO
Componente: Crédito de consumo
ECI
1 / 1
1. Valoración
NC= Nivel de Confianza
NC= CT/PT*100
NC= 11/12*100
NC= 91.67%
2. Determinación del riesgo
NR= 100 – NC
NR= 100% – 91.67%
NR= 8.33%
3. Conclusión:
Al evaluar el sistema de control interno al proceso de crédito de consumo en el
periodo 2013, se determinó que el nivel de riesgo es bajo de 8.33%, mientras que
el nivel de confianza es alto de 91.67%, por lo que se aplicara las pruebas de
cumplimiento.
NIVEL DE RIESGO DE CONTROL (100-NC)
ALTO MODERADO BAJO
85% - 50% 49% -25% 24% - 5%
15 – 50% 51 -75% 76 – 95%
BAJO MODERADO ALTO
NIVEL DE CONFIANZA
ELABORADO POR: GLGN REVISADO POR: MVMG
FECHA: 27-12-2014 FECHA: 29-12-2014
123
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO “CACPE ZAMORA”
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2013
MATRIZ EVALUACION DEL RIESGOS Y ENFOQUE DE AUDITORIA
AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO
Componente: Crédito de consumo
MEREA
1 / 1
COMPONENTE RIESGO CONTROL
CLAVE
ENFOQUE DEL
EXAMEN DE
AUDITORIA
INSTRUCCIONES
PARA EL PLAN
DETALLADO
CRÉDITO DE
CONSUMO
El reglamento
interno de crédito
se encuentra
desactualizada de
acuerdo a las
nuevas reformas.
Ausencia del
reglamento
interno de
crédito.
Pruebas de
Cumplimiento
Revisión y
análisis del
reglamento
interno de
crédito
existente en la
cooperativa.
ELABORADO POR: GLGN REVISADO POR: MVMG
FECHA: 27-12-2014 FECHA: 29-12-2014
124
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO “CACPE ZAMORA”
HOJA DE HALLAZGO
AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO
Componente: Crédito de Consumo
HH
1 / 1
REGLAMENTO INTERNO DE CRÉDITO NO ESTA ACTUALIZADO
El reglamento interno de crédito que tiene la Cooperativa de Ahorro y Crédito CACPE
Zamora, no está actualizado.
Al no tener un reglamento interno de crédito actualizado se incumple lo que establece en
el Art. 29 del Reglamento General de la ley Orgánica de Economía Popular y Solidaria,
donde indica “Aprobar y reformar el estatuto social, el reglamento interno y el de
elecciones” que se refiere a las Atribuciones y deberes de la asamblea general; y en el
Art. 55 del reglamento interno de la Cooperativa donde indica “Atribuciones del Consejo
de Administración “Revisar anualmente los reglamentos operativos a fin de mantenerlos
actualizados y promover la competitividad de la institución”
Falta de comunicación del Gerente al Consejo de Administración, para dar a conocer las
desactualizaciones del reglamento interno de crédito, lo que se evidencia que el Consejo
de Administración no conoce sus atribuciones que les permita actuar de manera
inmediata, para poner en consideración las nuevas reformas a la Asamblea General.
Si el reglamento interno de crédito no ha sido reformado los empleados podrían mal
interpretar los procesos de crédito y disposiciones derogadas por el ente regulador lo
que ocasionaría sanciones para la cooperativa.
CONCLUSIÒN:
El reglamento interno de crédito de la cooperativa CACPE Zamora no se encuentra
actualizado.
125
RECOMENDACIÒN:
Al Gerente
Informar al Consejo de Administración las desactualizaciones del reglamento interno de
crédito.
Al Consejo de Administración
Mantener reuniones para reformar el reglamento interno de crédito de la cooperativa, el
mismo que será puesto a consideración de la Asamblea General para su aprobación.
ELABORADO POR: GLGN REVISADO POR: MVMG
FECHA: 27-12-2014 FECHA: 29-12-2014
126
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO “CACPE ZAMORA”
ANALISIS COMPARATIVO
AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO
Componente: Crédito de Consumo
AC
1 / 3
Reglamento interno de crédito
desactualizado
Reglamento interno de crédito vigente
Base legal:
La Cooperativa de Ahorro y Crédito
para la Pequeña Empresa de Zamora
al intervenir en las operaciones de
crédito en el sistema económico, se
sujeta a las leyes que norman el
comportamiento de los Intermediarios
Financieros. El presente manual está
regido por:
Ley de Institución del Sistema
Financiero;
Ley de Lavado de Activos;
Ley de defensa del consumidor;
Ley de Régimen tributario;
Codificación de resoluciones de la
superintendencia de Bancos y
Seguros;
Código de procedimiento civil;
Reglamentos y manuales internos.
Base legal:
La Cooperativa de Ahorro y Crédito
para la Pequeña Empresa de Zamora
al intervenir en las operaciones de
crédito en el sistema económico, se
sujeta a las leyes que norman el
comportamiento de los Intermediarios
Financieros. El presente manual está
regido por:
Ley Orgánica de Economía
Popular y Solidaria; y, del Sector
Financiero Popular y solidario;
Código Orgánico Monetario y
Financiero;
Ley de Prevención de Lavado de
Activos, Financiamiento del
Territorio y otro Delitos;
Ley de Defensa del Consumidor;
Ley de régimen tributario.
Vinculados
Las solicitudes de crédito de los vocales
del consejo de administración, de los
miembros de los comités, gerente general
Vinculados y cupo de crédito
El cupo de crédito para las
cooperativas de ahorro y crédito del
segmento 1 en el caso de grupos no
podrá ser superior 10% del patrimonio
127
y los demás funcionarios vinculados de la
cooperativa y de las personas vinculadas
de acuerdo a los criterios constantes en la
ley y en la normatividad aprobada por la
Junta Bancaria, serán resueltas por el
Consejo de Administración. Los préstamos
hasta 3,000.00 podrán ser desembolsados,
previo aprobación del comité de crédito,
quien informara al Consejo de
Administración del particular en la próxima
sesión.
técnico, en el caso individual no podrá
ser superior al 1% calculado al cierre
del ejercicio anual inmediato anterior al
de la aprobación de los créditos. Los
cupos para el resto de segmentos serán
determinados por la Junta de la Política
y Regulación Monetaria y Financiera.
Las cajas centrales, no aplicarán los
criterios de vinculación por
administración, en los cupos de crédito.
La Junta de Regulación Monetaria y
Financiera regulará los porcentajes y
cupos de los créditos otorgados por las
cooperativas de ahorro y crédito
destinados a actividades económicas
relacionadas con el sector de la
Economía Popular y solidaria.
De los plazos
Las operaciones de cartera se otorgarán en
plazos desde seis hasta 42 meses. Los
plazos se determinarán en función de los
montos y de la capacidad de pago del
socio.
De los plazos
Los productos financieros que dispone
la CACPE – ZAMORA, en lo referente
a los plazos, podrán negociarse en
función de la capacidad de pago del
prestatario y de las condiciones
específicas de los mismos. El plazo
máximo de los créditos será de 72
meses, pero podrá reajustarse según
lo disponga el Consejo de
Administración.
Niveles de Aprobación
Nivel
Responsable de
Aprobación.
Monto
Aprobado en
USD
1 Oficiales Crédito
/ Responsables de
Agencias
100 hasta 1.500
2 Jefes de Agencia
/Jefe de Crédito.
1.501 hasta 4.000
3 Gerente General 4.001 hasta 6.000
4 Comité de
Crédito
6.001 en adelante
5 Consejo de
Administración
Vinculados
Niveles de Aprobación
Nivel
Responsable de
Aprobación.
Monto
Aprobado en
USD
1 Oficiales Crédito
/ Responsables de
Agencias
100 hasta 2.500
2 Jefes de Agencia
/Jefe de Crédito.
2.501 hasta 5.000
3 Gerente General 5.001 hasta 8.000
4 Comité de
Crédito
8.001 en adelante
5 Consejo de
Administración
Vinculados
128
Estructura General de la Cartera
Cartera por Vencer.- Corresponde al valor cuyo plazo de pago no ha vencido, por tanto ninguna cuota tiene mora; y, permanecerá en estado por vencer dentro de los plazos referidos en el contrato de pago.
TIPO
DE
CARTERA
Paso de Cartera Por
Vencer a Cartera
Vencida.
Comercial 30
días Consumo 15
días Vivienda 60
días Microcrédito 6
días
Estructura General de la Cartera
Cartera por Vencer.- Corresponde al
valor cuyo plazo de pago no ha vencido, por tanto ninguna cuota tiene mora; y, permanecerá en estado por vencer dentro de los plazos referidos en el contrato de pago.
TIPO
DE
CARTERA
Paso de Cartera Por
Vencer a Cartera
Vencida.
Comercial 30
días Consumo 15
días Vivienda 60
días Microcrédito 15
días
Comentario: Una vez que se elaboró el cuadro comparativo se determina, que existen
algunas modificaciones en el Reglamento Interno de Crédito, de la Cooperativa de
Ahorro y Crédito CACPE Zamora.
ELABORADO POR: GLGN REVISADO POR: MVMG
FECHA: 28-12-2014 FECHA: 29-12-2014
129
EXAMEN DE AUDITORÍA INTEGRAL
COMPONENTE: CREDITO DE CONSUMO
AUDITORÍA DE GESTIÓN
130
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO “CACPE ZAMORA”
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2013
PROGRAMA DE AUDITORIA
PA
1 / 1
AUDITORÌA DE GESTIÒN
Componente: Crédito de Consumo
OBJETIVO: Evaluar el grado de eficiencia, eficacia y calidad de la gestión cooperativa
al componente créditos de consumo.
N° PROCEDIMIENTO P/T ELABORADO POR FECHA
1
2
3
4
5
6
Solicitar el plan operativo anual y plan estratégico de la cooperativa año 2013.
Verificar si se cumplió con el plan operativo anual, y el plan estratégico.
Comprobar si existen
indicadores para medir los resultados y evaluación de la gestión en términos de eficiencia eficacia y calidad.
Aplicar el cuestionario de control interno al componente auditado a fin de evaluar el grado de confiabilidad de las operaciones.
Analizar los resultados de
la evaluación al sistema de control interno.
Elaborar una hoja de hallazgos.
PE
PE
IG
CCI1/2
EREA
1/1
HA1/1
GLGN
GLGN
GLGN
GLGN
GLGN
GLGN
02/01/2015
02/01/2015
02/01/2015
05/01/2015
05/01/2015
05/01/2015
ELABORADO POR: GLGN REVISADO POR: MVMG
FECHA: 18-12-2014 FECHA: 24-12-2014
131
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO “CACPE ZAMORA”
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2013
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
AUDITORIA DE GESTIÓN
Componente: Crédito de consumo
CCI
1 /2
N° PREGUNTAS RESPUESTA PONDERACIÓN CAL.
PONDERADA
OBS.
SI NO
1 ¿La cooperativa cuenta
con un Plan Operativo
para el año 2013?
1 1
2 ¿La cooperativa cumple
con los objetivos
estratégicos que constan
en el plan?
1 0
3 ¿El Gerente socializa con
el personal de crédito los
objetivos que deben
cumplir?
1 1
4 ¿Se evalúa al personal de
crédito si han cumplido
con las metas y objetivos?
1 1
5 ¿Se ha establecido los
recursos necesarios para
alcanzar los objetivos
planteados?
1 1
6 ¿La cooperativa ha
diseñado e implementado
indicadores de gestión?
1 1
132
7 ¿El personal que labora en
el área de crédito es
suficiente para la atención
oportuna de los socios?
1 1
8 ¿Se encuentran
determinados los límites
de crédito?
1 1
9 ¿La cooperativa dispone
de procedimientos
estratégicos para el
proceso de cobranza?
1 1
10 ¿La cooperativa está
preparada para controlar
el riesgo crediticio?
1 1
11 ¿Los sistemas de
información y
comunicación fueron
diseñados e implantados
de acuerdo a la
planificación estratégica?
1 1
12 ¿Se han definido los
riesgos de crédito de
consumo en función a los
objetivos generales y
estratégicos?
1 1
TOTAL 12 11
ELABORADO POR: GLGN REVISADO POR: MVMG
FECHA: 05-01-2015 FECHA: 07-01-2015
133
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO “CACPE ZAMORA”
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2013
EVALUACION DEL RIESGOS Y ENFOQUE DE AUDITORIA
AUDITORIA DE GESTIÒN
Componente: Crédito de consumo
EREA
1 / 1
1. Valoración
NC= Nivel de Confianza
NC= CT/PT*100
NC= 11/12*100
NC= 91.67%
2. Determinación del riesgo
NR= 100 – NC
NR= 100% – 91.67%
NR= 8.33%
3. Conclusión:
Al evaluar el sistema de control interno al proceso de crédito de consumo en el
periodo 2013, se determinó que el nivel de riesgo es bajo de 8.33%, mientras que
el nivel de confianza es alto de 91.67%, por lo que se aplicara las pruebas de
cumplimiento.
NIVEL DE RIESGO DE CONTROL (100-NC)
ALTO MODERADO BAJO
85% - 50% 49% -25% 24% - 5%
15 – 50% 51 -75% 76 – 95%
BAJO MODERADO ALTO
NIVEL DE CONFIANZA
ELABORADO POR: GLGN REVISADO POR: MVMG
FECHA: 05-01-2015 FECHA: 07-01-2015
134
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO “CACPE ZAMORA”
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2013
MATRIZ EVALUACION DEL RIESGOS Y ENFOQUE DE AUDITORIA
AUDITORIA DE GESTIÓN
Componente: Crédito de consumo
MEREA
1 / 1
COMPONENTE RIESGO CONTROL CLAVE ENFOQUE
DEL EXAMEN
DE
AUDITORIA
INSTRUCCIONE
S PARA EL
PLAN
DETALLADO
CRÉDITO DE
CONSUMO
La cartera de
riesgo bruta no se
mantiene de
acuerdo a lo
establecido en el
plan estratégico
2012-2016.
No existe una
planificación de
cobranzas
efectiva.
Pruebas de
Cumplimien
to
Revisión y
análisis de los
registros de
cartera
vencida.
ELABORADO POR: GLGN REVISADO POR: MVMG
FECHA: 27-12-2014 FECHA: 29-12-2014
135
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO “CACPE ZAMORA”
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2013
HOJA DE HALLAZGOS
AUDITORIA DE GESTIÓN
Componente: Crédito de Consumo
HH
1 / 1
CARTERA DE RIESGO BRUTA NO SE CUMPLE DE ACUERDO AL OBJETIVO
ESTRATEGICO
La Cartera de Riesgo Bruta de la Cooperativa CACPE Zamora, no cumple con el plan
estratégico 2012 – 2016 aprobado por la Asamblea General de Socios, cabe destacar
que de acuerdo al sistema cooperativo comparable en el año 2013, es del 6.62% lo que
indica que la recuperación de cartera es aceptable.
Este incremento se dio ya que los socios de la cooperativa especialmente de las
entidades del sector público, no realizaron los depósitos de acuerdo al convenio
establecido entre la cooperativa y las entidades públicas.
La no recuperación de cartera vencida, ocasiona a la cooperativa desestabilidad
económica, para colocar nuevos créditos a los socios.
CONCLUSIÒN:
No se cumple con el objetivo estratégico, de mantener un nivel de cartera de riesgo
menor al 4%.
RECOMENDACIÒN:
Al Gerente
Aplicar nuevas estrategias de cobranzas, con el fin de educar a los deudores que tiene
que cumplir con las obligaciones contraídas.
Al jefe de crédito
Realizar un estudio minucioso con el fin de establecer en forma correcta la capacidad de
endeudamiento que tiene cada socio.
ELABORADO POR: GLGN REVISADO POR: MVMG
FECHA: 27-12-2014 FECHA: 29-12-2014
136
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO “CACPE ZAMORA” DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2013
INDICADORES DE GESTIÓN
Componente: Crédito de consumo
IG
1 / 2
INDICADOR CÁLCULO INTERPRETACIÓN
Objetivo Estratégico: Mantener un nivel de cartera en riesgo menor al 4%.
RIESGO
CREDITICIO
Cartera Riesgo Bruta x 100
Cartera Total
= 950,490.30 x 100
22,257,210.16
= 4.27%
En lo referente al indicador cartera de
riesgo bruta sobre cartera total, éste se
ubicó en diciembre 2013en 4.27%, es
decir superior al índice del 3.62% que
se registró en diciembre 2012, este
incremento se dio especialmente por el
no depósito de las entidades del sector
público para el pago de préstamos
mediante convenios. El riesgo crediticio
en el 2013 es el 4.27%, se ubica muy
por debajo del indicador del sistema
cooperativo comparable en el año 2013
que es del 6.62% por lo que se puede
concluir que los dineros de las socios
han sido administrados con
responsabilidad y eficiencia.
Objetivo Estratégico: Mantener un nivel de solvencia mayor al 12%.
SOLVENCIA
PATRIMONIAL
Patrimonio Téc. Cons x 100
Activos Pond. Riesgo
= 4,803,592.93x100
23,862,178.79
= 20%
Este indicador mide el respaldo
patrimonial de la cooperativa respecto
a sus activos colocados ponderados
por riesgo. Al 31 de diciembre del 2013
la cooperativa CACPE Zamora tiene un
indicador del 20% superior al mínimo
legal requerido del 12% de acuerdo a la
ley.
Objetivo estratégico: Mantener un índice de liquidez entre el 15% y 20%.
SOLVENCIA
PATRIMONIAL
Fondos Disponibles x 100 Indica como la cooperativa puede
responder con sus activos realizables
137
Obligaciones con Público
= 3,058,054.60 x100
19,818,008.21
= 15.43%
en el cumplimiento de sus obligaciones,
de acuerdo a los datos de la
Superintendencia de Economía Popular
y Solidaria, el índice de liquidez en las
cooperativas muy pequeñas se ubicó
en el 25.8%, el mismo que se
encuentra por encima del 14% piso
mínimo impuesto por el órgano de
control para las instituciones financiera
controladas, luego de un análisis se
determinó que la cooperativa se ubicó
en el 15.43%.
ELABORADO POR: GLGN REVISADO POR: MVMG
FECHA: 27-12-2014 FECHA: 29-12-2014
Conclusión: Al aplicar el cálculo de los indicadores y luego de un análisis se puede
determinar que la cooperativa CACPE Zamora, cuenta con capacidad absoluta para
continuar operando y brindando los servicios de calidad y eficiencia a sus socios y personas
que quieran integrarse ya que los resultados son positivos lo que permite dar confianza a
sus socios, cabe indicar que gracias a la buena gestión administrativa y a trabajo diario que
realizan sus empleados y directivos la cooperativa cada día va creciendo de manera
acelerada.
138
PE
1 / 1
139
ANEXOS COMPLEMENTARIOS
140
141
142
143
144
145