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UNIVERSIDAD REGIONAL AUTÓNOMA DE LOS ANDES

“UNIANDES”

FACULTAD DE SISTEMAS MERCANTILES

CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA

TESIS PREVIA LA OBTENCIÓN DEL TÍTULO DE INGENIERA EN

CONTABILIDAD SUPERIOR, AUDITORÍA Y FINANZAS CPA.

TEMA: “MÉTODOS DE RECUPERACIÓN DE CARTERA VENCIDA

EN LA COOPERATIVA SANTA ANITA”, CANTÓN COTACACHI,

PROVINCIA DE IMBABURA”.

AUTORA: QUILUMBA COLCHA MARÍA SORAYA

TUTORA: DRA. GERMANIA ARCINIEGAS MSC.

IBARRA- ECUADOR

2014

II

CERTIFICADO DEL ASESOR

En calidad de asesora del presente trabajo de investigación, certifico que la tesis cuyo título

“Métodos de recuperación de cartera vencida en la cooperativa Santa Anita”, cantón

Cotacachi, provincia de Imbabura”, fue elaborada por la Srta. María Soraya Quilumba

Colcha, y cumple con los requisitos metodológicos que la Universidad Regional

Autónoma de los Andes UNIANDES exige, por lo tanto, autorizo su presentación para los

tribunales pertinentes.

Ibarra, 20 de Mayo del 2014

Atentamente,

_______________________________________

Dra. Germania Arciniegas Msc.

ASESORA

III

DECLARACIÓN DE AUTORÍA DE TESIS

Yo, María Soraya Quilumba Colcha; egresada de la Facultad de Sistemas Mercantiles de la

carrera de Contabilidad y Auditoría, declaro ante las autoridades de la Universidad

Regional Autónoma de los Andes UNIANDES que el contenido concernientes a idea y

propuesta expuestas en el presente trabajo investigativo, cuyo tema es: “Métodos de

Recuperación de Cartera Vencida en la Cooperativa Santa Anita”, Cantón

Cotacachi, Provincia de Imbabura”. Para la obtención del título de Ingeniera en

Contabilidad Superior, Auditoría y Finanzas C.P.A., es original, de mi autoría y

responsabilidad.

Atentamente,

Quilumba Colcha María Soraya

C.I. 10334437-9

IV

DEDICATORIA

A ti mi Dios, por no soltar mi mano y permitirme cumplir un objetivo más en mi vida, por darme

fuerzas cada vez que pensaba que ya no podía, por darme valor para luchar por los sueños aun

cuando son difíciles de conseguir, por inspirarme siempre, por existir en mí.

A ti mi Madre, María Colcha, por ser mi mejor inspiración en cada proyecto de vida que

propongo, por el apoyo incondicional e inalcanzable, por ser luchadora y sacrificada por tu familia,

por ser un ángel en mi vida.

A ti, Papá, Segundo Quilumba, por enseñarme que la vida con esfuerzo es más satisfactoria, que no

importa lo que hagamos por alcanzar nuestros sueños siempre y cuando la honradez y humildad

prevalezca en cada acción y decisión que tomemos, por tu sacrificio, por el apoyo, por la paciencia.

Por ser mi Padre.

A mis hermanos, Edison, Alcívar, Alonso; por darme regocijos todos los días, por entenderme y

cuidarme, por ser mis mejores amigos.

María Soraya Quilumba Colcha.

V

AGRADECIMIENTO

A todos los catedráticos que estuvieron inmersos en el desarrollo del presente trabajo de

investigación, por compartir y aportar sus conocimientos en beneficio positivo de la

culminación del trabajo propuesto.

A mis amigas y compañeras de aula, que día a día supieron ser un apoyo incondicional, por

ser carismáticas, únicas, autenticas. Por generar un ambiente lleno de alegrías en todo el

tiempo que compartimos como estudiantes universitarias.

María Soraya Quilumba Colcha.

VI

ÍNDICE GENERAL

INTRODUCCIÓN ............................................................................................................... 1

Antecedentes de la investigación……………….……………………………………………………………………..1

Planteamiento del problema…………………………..…………………………………………………………………1

Formulación del problema……………..…………………………………….……….……..………………………….1

Objeto de investigación y de campo de acción………..……………………………………………………..…1

Objetivos: objetivo general y objetivo (s) específicos (s)…………….……..…………………………...1

Justificación del tema……………………………………..……………………….……………………………………….1

Resumen de la estructura de la tesis…………………..……………….…………………….……………………..1

CAPTÍTULO I. MARCO TEÓRICO ................................................................................ 3

1.1. Origen y evolución de procesos de auditoría .............................................................. 3

1.2. Análisis de las distintas posiciones teóricas sobre proceso de auditoría. ................. 3

1.3.1 Procesos de auditoría .................................................................................................... 4

1.3.1.1 Procesos ..................................................................................................................... 4

1.3.1.2 Auditoría .................................................................................................................... 5

1.3.1.3 Clasificación de la Auditoría .................................................................................... 6

1.3.1.4 Diferencias entre auditoría interna y externa ............................................................ 6

1.3.1.5 Control interno .......................................................................................................... 7

1.3.1.6 Importancia del Control Interno ................................................................................ 7

1.3.1.7 Principios del control interno ..................................................................................... 8

1.3.1.8 Clasificación de Control Interno ................................................................................ 9

1.3.1.9 Tipos de control. ........................................................................................................ 9

1.3.1.10 Modelo COSO – ERM ........................................................................................... 10

1.3.1.11 Componentes funcionales del control interno ....................................................... 11

1.3.2. Finanzas. ................................................................................................................... 13

1.3.2.1. Concepto de razones o indicadores financieros ..................................................... 14

1.3.2.2 Factores de solvencia y rentabilidad ........................................................................ 14

1.3.2.3. Cartera vencida. ...................................................................................................... 14

1.3.2.4 Tipos de Cartera. ..................................................................................................... 15

VII

1.3.2.5 El crédito. ................................................................................................................. 15

1.3.2.6 Modelo clásico de las cinco “C” del crédito. .......................................................... 16

1.3.3. Administración .......................................................................................................... 16

1.3.3.1 Planificación. ........................................................................................................... 17

1.3.3.2 Importancia de la planificación. .............................................................................. 17

1.3.3.3 Elementos Del Proceso De Planeación. .................................................................. 18

1.3.3.4. Organización. ......................................................................................................... 19

1.3.3.4 Fases del proceso organizativo. ............................................................................... 19

1.3.3.5 Análisis De Foda ...................................................................................................... 20

1.3.3.6 Componentes del FODA .......................................................................................... 20

1.3.3.7 Flujogramas ............................................................................................................. 20

1.3.3.8 Símbolos de normas ANSI para elaborar diagramas de flujo .................................. 20

1.4 Análisis crítico de procesos de auditoría de la COAC “Santa Anita Ltda.” .......... 21

1.5 Conclusiones parciales del capítulo ............................................................................ 22

CAPÍTULO II. MARCO METODOLÓGICO Y PLANTEAMIENTO DE LA

PROPUESTA ..................................................................................................................... 23

2.1 Caracterización de la Cooperativa de Ahorro y Crédito “Santa Anita Ltda.” ..... 23

2.2. Metodología ................................................................................................................. 24

2.2.1. Modalidad .................................................................................................................. 24

2.2.2 Tipos de investigación ................................................................................................ 24

2.2.2.1 Métodos ................................................................................................................... 25

2.2.2.2 Población ................................................................................................................. 25

2.2.2.5 Análisis de los resultados ......................................................................................... 25

2.3 Métodos de recuperación de cartera vencida en la COAC “Santa Anita Ltda.” ... 34

2.4 Conclusiones parciales del capítulo ............................................................................ 35

CAPÍTULO III. DESARROLLO DE LA PROPUESTA .............................................. 36

3.1 Tema: ............................................................................................................................. 36

3.2. Objetivo de la propuesta ............................................................................................ 36

3.3.1. Ambiente Interno ....................................................................................................... 36

3.3.1.1. Enfoque estratégico ................................................................................................. 36

3.3.1.2 Misión. .................................................................................................................... 36

3.3.1.3 Visión. ...................................................................................................................... 36

3.3.1.4 Valores institucionales ............................................................................................. 37

VIII

3.3.1.5 Organigrama Organizacional Propuesto .................................................................. 37

3.3.1.6 Base legal. ................................................................................................................ 38

3.3.1.8 Análisis FODA de la COAC Santa Anita Ltda. ....................................................... 40

3.3.1.9 Filosofía de gestión de riesgos. ................................................................................ 41

3.3.1.10 Cultura de riesgo. ................................................................................................... 41

3.3.2. Establecimiento de Objetivos. ................................................................................... 42

3.3.2.1. Objetivos Estratégicos ............................................................................................ 42

3.3.2.2. Objetivos Operacionales. ........................................................................................ 42

3.3.3. Identificación de Eventos. .......................................................................................... 42

3.3.4. Valoración de riesgos. ................................................................................................ 42

3.3.4.1. Escalas de probabilidad de impacto ........................................................................ 43

3.3.5. Respuesta a los riesgos. ............................................................................................. 43

3.3.5.1. Acciones de respuesta a los riesgos que generan índices de morosidad en la

Cooperativa Santa Anita Ltda. ............................................................................................. 44

3.3.6. Actividades de control. .............................................................................................. 44

3.3.6.1. Descripción para desarrollar actividades de control ............................................... 45

3.3.6.2. Estrategias de inicio de cobranza para aplicación a cada método. ......................... 47

3.3.6.3. Etapas que se deben considerar en el proceso de gestión de cobranza ................... 47

3.3.6.4. Métodos de recuperación de cartera vencida .......................................................... 48

3.3.7. Información y comunicación ..................................................................................... 76

3.3.7.1. Información ............................................................................................................. 76

3.3.7.2. Comunicación ......................................................................................................... 76

3.3.8. Monitoreo. .................................................................................................................. 77

3.4. Análisis de Impactos ..................................................................................................... 78

3.4.1. Impacto administrativo. ............................................................................................. 78

3.4.2. Impacto Financiero .................................................................................................... 79

3.5. Validación de Expertos ............................................................................................... 80

3.6. Conclusiones parciales del capítulo. .......................................................................... 82

CONCLUSIONES ............................................................................................................. 83

RECOMENDACIONES ................................................................................................... 84

BIBLIOGRAFÍA ............................................................................................................... 85

ANEXOS ............................................................................................................................. 88

IX

ÍNDICE DE FIGURAS

Figura N° 1 Descripción de procesos .................................................................................... 5

Figura N° 2 Diferencia entre auditoría externa e interna ....................................................... 6

Figura N° 2 Diferencia entre auditoría externa e interna ....................................................... 7

Figura N° 3 Principios del control interno ............................................................................. 8

Figura N° 4 Componentes funcionales del control inter no................................................ 11

Figura N° 4 Componentes funcionales del control interno .................................................. 12

Figura N° 4 Componentes funcionales del control interno .................................................. 13

Figura N° 5 Definición de administración ........................................................................... 17

Figura N° 6 Fases del proceso organizativo ........................................................................ 19

Figura N° 7 Simbología normas ANSI ............................................................................... 20

Figura N° 8 Nivel de Confianza y Riesgo ........................................................................... 33

Figura N° 9 Presentación de la propuesta ............................................................................ 34

Figura N° 9 Organigrama organizacional de la Cooperativa Santa Anita ........................... 37

Figura N° 10 Base legal ....................................................................................................... 39

Figura N° 11 Órganos de control ......................................................................................... 40

Figura N° 12 Matriz FODA para la cooperativa Santa Anita .............................................. 41

Figura N° 13 Identificación de eventos ............................................................................... 42

Figura N° 14 valoración de riesgo ....................................................................................... 43

Figura N° 15 Escala de probabilidad de impacto ................................................................ 43

Figura N° 16 Respuesta a los riesgos................................................................................... 44

Figura N° 17 Acciones de respuesta al riesgo ..................................................................... 44

Figura N° 18 Actividades de control ................................................................................... 45

Figura N° 19 Actividades de proceso .................................................................................. 46

Figura N° 21 Clasificación de morosidad en tiempo ........................................................... 47

Figura N° 24 Flujo grama de proceso de notificación ......................................................... 50

Figura N° 26 flujograma de procesos cobro personal o telefónico...................................... 52

Figura N° 27 Plantillas de Registro de mora ....................................................................... 53

Figura N° 29 Flujograma de procesos del uso de sistema computarizado interno .............. 71

Figura N° 31 Flujo grama de proceso mediante cobro de Gestores jurídicos ..................... 73

Figura N° 32 Estrategias para el departamento de crédito................................................... 74

Figura N° 33 Políticas para el área de cobranza de la cooperativa ...................................... 75

X

ÍNDICE DE TABLAS

Tabla N° 1 Escala de evaluación ......................................................................................... 25

Tabla N° 2 Escala de evaluación ......................................................................................... 26

Tabla N° 3 Intervalo de medición de riesgos ....................................................................... 26

Tabla N° 4 Aplicación de fórmula de cálculo...................................................................... 26

Tabla N° 5 Ambiente de Control ......................................................................................... 27

Tabla N° 6 Ambiente de Control ......................................................................................... 28

Tabla N° 7 Establecimiento de objetivos ............................................................................. 28

Tabla N° 8 Establecimiento de objetivos ............................................................................. 29

Tabla N° 9 Identificación de acontecimientos ..................................................................... 29

Tabla N° 10 Evaluación de riesgos ...................................................................................... 30

Tabla N° 11 Respuesta a los riesgos .................................................................................... 30

Tabla N° 12 Respuesta a los riesgos .................................................................................... 31

Tabla N° 13 Actividades de control ..................................................................................... 31

Tabla N° 14 Información y comunicación ........................................................................... 31

Tabla N° 15 Información y comunicación ........................................................................... 32

Tabla N° 16 Supervisión ...................................................................................................... 32

Tabla N° 12 Resumen de evaluación aplicada ..................................................................... 33

TABLA N° 13 Metodología para la determinación de Impacto. ......................................... 78

TABLA N° 14 Evaluación de impacto administrativo ........................................................ 78

Tabla N° 15 Evaluación de impacto Financiero .................................................................. 79

XI

RESUMEN EJECUTIVO

La Cooperativa de Ahorro y Crédito Santa Anita Ltda. De Cotacachi como cualquier otra

institución financiera está inmerso a caer en estado de cartera vencida generada por

diferentes índoles, una de ellas la morosidad efectuada por los clientes, es por ello la

necesidad de establecer métodos de recuperación oportuna de cartera siguiendo un proceso

sistemático dirigido por políticas internas que sirva de herramienta para sus usuarios,

asesores de créditos y demás. Implantar métodos que permita minimizar los índices de

morosidad y la generación futura del mismo, es importante dentro del departamento de

créditos ya que forma parte integral de los procesos que se ejecutan para la gestión

adecuada de cartera.

Hoy en día, los directivos de toda organización buscan nuevas herramientas o medios que

ayuden a mejorar la gestión de cartera vencida, mediante actividades programadas que a la

vez permite la ejecución del trabajo de cobranza en menos tiempo.

El trabajo investigativo denominado “Métodos de recuperación de cartera vencida” provee

como medio importante para la gestión oportuna de cobranza. Misma que fue desarrollada

de inicio en base a la modalidad cuali-cuantitativa, sirviendo como modo de recopilación

de información relevante tanto estadístico y característico del objeto de investigación; esto

mediante la utilización ordenada de métodos, técnicas e instrumentos, el cual está

fundamentado en procesos de auditoría enmarcados en el control interno teniendo como

base al modelo COSO ERM, dando como resultados de dicha investigación un medio

aplicable para la gestión de cobranza de la cooperativa “Santa Anita”.

XII

EXECUTIVE SUMMARY

The Savings and Credit Cooperative “Santa Anita” Ltd. from Cotacachi like any other

financial institution is engaged to fall into a state of NPLs generated by different nature,

one of them the late payment made by customers, thus it is why the need to establish

methods for timely loan recovery following a systematic process led by internal policies,

that serve as a tool for its users, credit counselors and others. To implant methods that let

to minimize arrears rates and future generation of it, it is also important in the credit

department as it is an integral part of the running processes for proper portfolio

management.

Today, managers of any organization looks for new tools or resources that help to improve

the management of unpaid loans by scheduled activities that simultaneously allows the

execution of work collection in less time.

The research work named "NPLs recovery methods" provides an important resource for

timely collection management. Same that was developed startup based on the qualitative

and quantitative mode, serving as a means of gathering relevant information both statistical

and characteristic of the research object; this by the orderly use of methods, techniques and

tools, which is based on audit processes framed in the internal control having as base the

COSO ERM model, giving as results of such research as an applicable resource for the

managing collection of the “Santa Anita” saving and credit Cooperative.

1

INTRODUCCIÓN

Hace ya algunos años en nuestro país se habla de la reactivación del sector productivo

impulsada por el gobierno del presidente Rafael Correa infundada en el Plan Nacional del

Buen Vivir, es así como se interrelaciona al sector financiero con los propósitos

implantados por el gobierno, ya que este sector posee los recursos necesarios para canalizar

y proveer de capital a los demás sectores.

Desde este contexto las entidades financieras como base de financiamiento están en la

obligación de ajustar sus productos financieros a las necesidades de todos quienes ejerzan

actividad económica. Pero también de prevalecer como entidad mediante una sólida

liquidez, misma que dependerá de una eficaz y eficiente gestión de cartera. Una cartera

sana o nivel equilibrado de riesgo, estará encaminado de políticas y procedimientos tanto

para el otorgamiento de créditos y gestión de cobranza.

Concibiendo que la cartera crediticia, es un activo de vital importancia de cualquier

organización económica, y que la gestión inadecuada de ello puede generar problemas

financieros por falta de liquidez, y por el contrario una administración adecuada puede

ayudar a Mantener niveles relativamente bajos de un riesgo crediticio, además que

permitan tener una buena rentabilidad y permanencia del mismo.

El presente trabajo de investigación se fundamenta en el tema ¿Cómo disminuir el índice

de morosidad de los créditos otorgados por la Cooperativa “Santa Anita Ltda.” Cantón

Cotacachi Provincia de Imbabura? para lo cual se ha determinado como objetivo general el

“Establecer métodos de recuperación de cartera vencida, que permita la reducción del

índice de morosidad”, el cumplimiento de este propósito estará apoyado bajo un sustento

bibliográfico, un diagnostico situacional, de la identificación de los elementos más idóneos

para el establecimiento de métodos de recuperación de cartera vencida, y a su vez la

validación basada en la opinión de expertos. Todo esto cimentado en el objeto de

investigación; procesos de auditoría, y campo de acción; control interno dentro del

contexto general de auditoría.

Consecuentemente contar con procedimientos sustentados sistemáticamente en el proceso

de gestión de cartera, proveerá de mecanismos acertados en cuanto a la reducción de

2

morosidad, cartera vencida, entre otras cuestiones que afecten el libre desenvolvimiento de

la entidad en cuanto a su liquidez.

La finalidad que se persigue al establecer métodos de recuperación de cartera, es dotar de

medios factibles para la gestión de cobranza cuando se ha generado la morosidad.

El desarrollo del presente trabajo de investigación está compuesto por los siguientes

capítulos:

El capítulo I, abarca el origen y evolución del proceso de auditoría basada en las distintas

posiciones teóricas, ya que la auditoria sirve como medio para evaluar si se están

cumpliendo con las metas establecidas, así como también la detección de riesgos, y para la

toma de decisiones correctivas en caso de riegos encontrados. Además consta del marco

teórico, en el cual se desprenden temas y subtemas únicos relacionados al desarrollo del

trabajo de investigación.

En el capítulo II, se describe la metodología empleada en el desarrollo de la propuesta

planteada, misma que contempla la modalidad cuali-cuantitativa, sirviendo como modo de

recopilación de información relevante tanto estadístico y característico del objeto de

investigación; esto mediante la utilización ordenada de métodos, técnicas e instrumentos.

Además se presenta un esquema grafico del contenido de la propuesta basada en procesos

y componentes.

En el capítulo III, ostenta ya el desarrollo de la propuesta planteada, partiendo desde el

reconocimiento y cumplimiento de la base legal en la cual está enmarcada la entidad. La

descripción de las principales prioridades como entidad y el respectivo planteamiento

determinado como métodos de recuperación de cartera vencida, mediante procesos

seleccionados que constan de cuatro actividades; la planeación, Organización, procesos,

control interno. Y sus respectivas plataformas de respaldo que servirá como herramientas y

la toma de decisiones en cuanto la recuperación de cartera.

Asimismo se plasma las conclusiones y recomendaciones generales de los capítulos,

consecuentemente la bibliografía y sus respectivos anexos.

3

CAPTÍTULO I. MARCO TEÓRICO

1.1. Origen y evolución de procesos de auditoría

(Montejo, 2010) De origen latino inicialmente, la acepción o significado del término

auditoría ha experimentado notables cambios en el transcurso del tiempo; puede significar

inspección, revisión, verificación, investigación, etc. En su acepción más restringida se

denomina simplemente auditoría a la actividad de revisión y verificación del registro

económico de una entidad para cerciorarse de que constituye una imagen fiel de su

patrimonio y del resultado de sus operaciones, de conformidad con Normas y Principios

establecidos al efecto.

(Cristina, 2012) La actividad auditora surge como una necesidad social capaz de aportar

transparencia a la documentación contable presentada por los responsables de las

compañías, constituyendo así un elemento de protección para los múltiples usuarios

destinatarios de la información contable. La auditoría más pionera más generalizada es la

auditoría financiera, también llamada externa. Progresivamente, y fruto del aumento de

dimensión y de una mayor complejidad de las corporaciones, se ha desarrollado

notablemente otro tipo de auditoría, la auditoría interna, que tienen en el control interno, la

gestión de riesgos y el gobierno corporativo de las tres actividades.

(Manal, 2008) Las auditorías se realizan para gestionar y confirmar la exactitud de los

procedimientos contables de la empresa. La auditoría ha evolucionado como una necesidad

de la empresa una vez que se hizo evidente que un formulario estandarizado de

contabilidad debe existir para evitar el fraude. Se ha convertido en un campo estandarizado

y complejo que es considerado como un procedimiento importante en la gestión de las

finanzas empresariales.

1.2. Análisis de las distintas posiciones teóricas sobre proceso de auditoría.

1.2.1. Según (Alberto M. B., 2005) en su libro control interno señala que: “La Auditoría ha

sido en el mundo, una práctica cada vez más extendida y de importancia creciente en los

más diversos aspectos empresariales y organizacionales, la auditoría es un método que

busca acercar una materia sujeto a un criterio, en función de un objetivo superior de

control”.

1.2.2. Para el autor (Alberto D. l., 2011) Auditoría es sinónimo de “examinar, verificar,

investigar, consultar, revisar, comprobar y obtener evidencias sobre informaciones,

4

registros, procesos, entre otros. Hoy en día, la palabra auditoría se encuentra relacionada

con diversos procesos de revisión o verificación que, aunque todos ellos tienen en común

el estar de una u otra forma vinculados a la actividad de una organización o entidad,

pueden diferenciarse en función de su finalidad.

1.2.3. Como (Ramírez, 2008) precisa que auditoría, es la revisión que lleva a cabo un

especialista en determinada disciplina, científica o social, para juzgar y determinar si han

sido cumplidas las normas o lineamientos que deben reunir la materia o asunto sometido a

su análisis y evaluación y emitir respectivamente un dictamen u opinión profesional.

1.2.4. Mientras que (Rivera, 2007) mediante publicación expresa que es un examen

profesional realizado por un contador, objetivo e independiente, de las operaciones

financieras y/o administrativas, que se realiza con posterioridad a su ejecución y cuyo

producto final es un informe contenido opinión sobre la información financiera y/o

administrativa auditada, así como conclusiones y recomendaciones tendientes a promover

la economía, eficiencia y eficacia de la gestión empresarial o gerencial, sin perjuicio de

verificar el cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables.

A la Auditoría de un modo general se la considera como “Un proceso sistemático” que

tiene como finalidad obtener y evaluar objetivamente evidencias, sobre aquellas

afirmaciones relacionadas con los actos y eventos de carácter económico y/o

administrativo, para poder determinar el grado de correspondencia entre esas afirmaciones

y los criterios establecidos; y, luego informar sobre aquellos resultados a las personas que

lo necesiten.

1.3 valoración crítica de los conceptos

1.3.1 Procesos de auditoría

1.3.1.1 Procesos

La norma ISO 9000:2005 Sistemas de gestión de la calidad - Fundamentos y

vocabulario define en la cláusula 3.4.1 el concepto de proceso como:

"Proceso: Conjunto de actividades relacionadas o que interactúan, las cuales

transforman elementos de entrada en resultados"(Norma Internacional de Calidad,

2000)

5

Un proceso puede visualizarse como aquello que transforma uno o varios elementos de

entrada suministrados por uno o varios proveedores internos o externos en uno o varios

resultados que son entregados a uno o varios clientes internos o externos como se

muestra en la figura 1.

Descripción de proceso

1.3.1.2 Auditoría

De acuerdo a (Miegs b, 2011) auditoría es un examen a las operaciones administrativas y/o

financieras de una organización con el objeto de evaluar el cumplimiento de disposiciones

legales y el logro de metas y objetivos establecidos, y en el caso de la auditoría financiera

emitir una opinión sobre la razonabilidad de los saldos presentados en los estados

financieros de la empresa confirmando la observancia de los Principios de Contabilidad

Generalmente Aceptados”.

Auditoria: proceso sistemático independiente y documentado para obtener evidencias de la

auditoria y evaluarlas de manera objetiva con el fin de determinar la extensión que se

cumplen los criterios de auditoría. ISO 19011:2002.

“Es un examen independiente y sistemático realizado para determinar si las actividades y

resultados cumplen con lo establecido en el procedimiento documental y también para

determinar si esos procedimientos han sido implementados eficazmente y son los

adecuados para alcanzar los objetivos.” (Lorenzo, 2011, pág. 8)

PROCESO

Elemento de

entrada

Resultado o

elemento de

salida

Proveedo

r Cliente I A1 A2 D

A3

A4 F

NO

SI

Figura N° 1 Descripción de procesos

Fuente: (Sayce, 2010)

6

Proceso de auditoría.- son las distintas actividades que se siguen mediante

investigación e indagación para determinar el cumplimiento y veracidad de la gestión y

razonabilidad de la información ya sea financiera o de gestión

1.3.1.3 Clasificación de la Auditoría

Auditoría Externa.- Aplicando el concepto general, se puede decir que la auditoría

Externa es el examen crítico, sistemático y detallado de un sistema de información de

una unidad económica, realizado por un Contador Público sin vínculos laborales con la

misma, utilizando técnicas determinadas y con el objeto de emitir una opinión

independiente sobre la forma como opera el sistema, el control interno del mismo y

formular sugerencias para su mejoramiento. (Gerencie, 2008)

Auditoría Interna.- El concepto más práctico de auditoría interna lo promulga (The

Institute of Internal Auditors, 2012), que es una actividad independiente y objetiva de

aseguramiento y consulta, concebida para agregar valor y mejorar las operaciones de

una organización. Ayuda a una organización a cumplir sus objetivos aportando un

enfoque sistemático y disciplinado para evaluar y mejorar la eficacia de los procesos de

gestión de riesgos, control y gobierno.

1.3.1.4 Diferencias entre auditoría interna y externa

De Auditoría Interna Auditoría Externa

La auditoría se lleva a cabo por un empleado

de la compañía.

La auditoría se lleva a cabo mediante la

contratación de un profesional independiente.

El objetivo principal es satisfacer las

necesidades de la administración.

El objetivo principal es satisfacer las

necesidades de los demás con respecto a la

fiabilidad de la información financiera.

El examen de control interno se realiza

principalmente para inducir el cumplimiento

de las políticas y normas, sin limitarse a los

asuntos financieros.

El examen de control interno se realiza

principalmente para determinar la extensión de

la cobertura y la fiabilidad de los estados

financieros.

(Inicia Pág. 6)

Figura N° 2 Diferencia entre auditoría externa e interna

Fuente: (Guía Contable, 2012)

7

La obra está dividida en relación con las áreas

operativas y líneas de responsabilidad

administrativa

La obra está dividida en relación con las

cuentas del balance y cuenta de resultados

El auditor está directamente relacionado con la

prevención y detección de fraudes

El auditor dicho sea de paso que ver con la

detección y la prevención del fraude, a menos

que sea posible afectar de manera sustancial

los estados financieros

El auditor debe ser independiente de las

personas cuyo trabajo se analiza, pero

subordinada a las necesidades y los deseos de

la alta dirección

El auditor debe ser independiente de la

gerencia, de hecho y de actitud menta

La revisión de las actividades de la compañía

continúa

El examen de la información de apoyo sobre

los estados financieros es periódica, por lo

general cada seis meses o anualmente.

(Continua Pág. 6)

Figura N° 2 Diferencia entre auditoría externa e interna

Fuente: (Guía Contable, 2012)

1.3.1.5 Control interno

El control interno es un instrumento de gestión que se emplea para proporcionar una

seguridad razonable de que se cumplan los objetivos establecidos por la entidad, para esto

comprende con un plan de organización, así como los métodos debidamente clasificados y

coordinados, además de las medidas adoptadas en una entidad que proteja sus recursos,

propenda a la exactitud y confiabilidad de la información contable, apoye y mida la

eficiencia de las operaciones y el cumplimiento de los planes, así como estimule la

observancia de las normas, procedimientos y regulaciones establecidas. La eficacia de la

estructura de control interno, revisión y actualización constante es una responsabilidad de

todos los directivos de la entidad.(Horta, 2009)

1.3.1.6 Importancia del Control Interno

Según lo determina (Ávila, 2012) El Control Interno puede contemplarse en dos

direcciones: el Control Interno administrativo y el Control Interno contable, pero que a su

vez los integra como un todo, de ahí su importancia.

8

Una de las razones más evidentes de la importancia del control es porque hasta el mejor de

los planes se puede desviar. El control se emplea para:

Crear mejor calidad: Las fallas del proceso se detectan y el proceso se corrige para

eliminar errores.

Enfrentar el cambio: Este forma parte ineludible del ambiente de cualquier

organización. Los mercados cambian, la competencia en todo el mundo ofrece

productos o servicios nuevos que captan la atención del público.

Así también según (Chiavenato, 2009), “establece que el control presupone la existencia de

objetivos y planes ya que no se puede controlar sin que no haya planes que definen lo que

debe hacerse, el control verifica, monitorea, si tal ejecución está acorde con lo planeado o

necesita corrección”.

1.3.1.7 Principios del control interno

El control interno se rige por tres principios fundamentales generalmente aceptados y

aunque algunos autores tienden a desglosarlos, en esencia su contenido es el mismo. Estos

principios son:

Principios del control interno

División del trabajo Fijación de

Responsabilidades

Cargo y descargo

Este principio en esencia

consiste en la separación

de funciones en las

unidades operativas de

actividades de custodia y

control, y de éstas entre sí.

Este principio se basa en

que los procedimientos

inherentes al control de las

operaciones económicas, así

como la elaboración de los

documentos pertinentes,

permitan determinar, en

todos los casos, la

responsabilidad

Está profundamente

relacionado con el de

fijación de responsabilidad,

Cuando la persona que

recibe firma el documento

está sumiendo la custodia

de los medios recibidos.

Figura N° 3 Principios del control interno

Fuente: (Ávila, 2012)

9

1.3.1.8 Clasificación de Control Interno

De acurdo a (Fierro, 2009; Cepeda, 2008) el control interno se clasifica en:

Control Interno Contable.- Son los controles y métodos establecidos para garantizar

la protección de los activos y la fiabilidad y validez de los registros y sistemas

contables. Este control contable no solo se refiere a normas de control con fundamento

puro contable como son las conciliaciones de cuentas, normas de valoración; sino

también a todos aquellos procedimientos que afectando a la situación financiera o al

proceso informativo, no son operaciones estrictamente contables o de registro.

Control Interno Administrativo.- Los controles administrativos u operativos se

refieren a operaciones que no tienen una incidencia concreta en los estados financieros

para corresponder a otro marco de la actividad del negocio, sin embargo puede tener

una repercusión en el área financiera-contable.

El control interno se clasifica en control interno contable que se refiere a la implantación

de técnicas de control que procuran el buen uso de los activos de la Institución y el control

interno administrativo que establece una serie de métodos y procedimientos que

contribuyen con la gerencia para el logro de la eficiencia operacional.

1.3.1.9 Tipos de control.

En la práctica se utiliza preferentemente los siguientes tipos de control, que estudian las

desviaciones, sus causas y fija responsabilidades en función del tipo de organización en

donde el control va a ser aplicado.

Control previo.

El autor(Huaman, 2010) determinan que el control previo o preliminar es aquel que se

centra en prevenir posibles desvíos en cuanto a los recursos de la organización. Este

contribuye a que los resultados se comparen favorablemente con los recursos planeados,

teniendo en cuenta las políticas planteadas por la empresa, ya que son las directrices que

han de guiar las acciones futuras.

Mientras (Martínez, p. 2010) establece que el control previo o preliminar es aquel que se

centra en prevenir posibles desvíos en cuanto a los recursos de la organización. Este

contribuye a que los resultados se comparen favorablemente con los recursos planeados,

teniendo en cuenta las políticas planteadas por la empresa, ya que son las directrices que

han de guiar las acciones futuras.

10

Control concurrente

Según(Carvalo, 2009) el control concurrente consiste en el seguimiento de las operaciones

en curso para asegurar que se procure alcanzar los objetivos. Este control se efectúa

primeramente a través de las actividades de supervisión del desempeño del personal,

convirtiéndose así en un control basado en la supervisión.

A su vez (Holguín, 2005) manifiesta que el control concurrente consiste básicamente en las

acciones de los supervisores que dirigen el trabajo de sus subalternos para asegurarse que

las funciones que se le han encomendado las realicen adecuadamente.

Control posterior

Como (Pickett & Spencer, 2007) manifiestan que el control posterior se centra en los

resultados finales, este tipo de control es “posteriori” y su finalidad es de supervisión, en

cuanto a la información proporcionada, que esta sea precisa con el fin de que sea utilizada

por la dirección como una herramienta para el logro de los objetivos propuestos por la

organización.

Pero también (Hosquisson, Ireland, Ho, & Hosquisson, 2010) exponen que es el examen de

las operaciones financieras, administrativas, que se efectúa después que estas se han

producido, con el objeto de verificarlas, revisarlas, analizarlas y en general evaluarlas de

acuerdo a la documentación y resultados de las mismas. Los tipos de control son tres el

control previo; realiza un control preliminar que trata de evitar desvíos de los recursos

disponibles, el control concurrente se basa en la aplicación de acciones de supervisión de

las actividades con la finalidad de que estas contribuyan al logro de los objetivos

corporativos y el control posterior verifica que la información final sea de fuentes

fidedignas y proporcione datos reales.

1.3.1.10 Modelo COSO – ERM

(Lara, 2012) El marco conceptual del COSO ERM (Enterprise Risk Management) llamado

también administrador de riesgos corporativos, que inicio en 2001y fue lanzado a la

comunidad de negocios en septiembre de 2004 está orientado a diferencia de su predecesor

a la administración de riesgos incluso los estratégicos; esta edición genero un marco

conceptual más amplio llevando el control interno al enfoque de administración de riesgos,

cuenta con ocho compontes de la cual la mitad están orientados al manejo de riesgos, de

11

cierta forma admite que el primer modelo estaba orientado a objetivos de control para

reportes financieros, lo que generó críticas cuando se hizo público COSO I en 1992, misma

que remplazo al COSO I con cuatro componentes masque es un modelo no solo de control

interno sino también de administración de riesgos

1.3.1.11 Componentes funcionales del control interno

Componentes del control interno

Componentes Concepto Factores o principios

Ambiente de

control

Consiste en el establecimiento de

un entorno que estimule, influencie

la actividad personal con respecto

al control de sus actividades es la

base de los demás componentes a

proveer disciplina y estructura, se

asigna autoridad y responsabilidad,

se comparten y comunican los

valores y la conciencia de la

importancia del control.

Filosofía de la administración de

riesgos

Apetito al riesgo

Integridad y valores éticos

Visión del Directorio

Compromiso de competencia

Estructura organizativa

Asignación de autoridad y

responsabilidad

Políticas y prácticas de RR.HH.

Establecimiento

de objetivos

Los objetivos deben establecerse

con anterioridad a que la dirección

identifique los posibles

acontecimientos que impidan su

consecución y deben estar

alineados con la estrategia de la

compañía, dentro del contexto de la

visión y misión establecidas

Estratégicos.- Metas de alto nivel.

Operacionales.- Ejecución

ordenada de las operaciones

Información.- Referido a que la

contabilidad sea confiable.

Cumplimiento.- De leyes y

regulación

Identificación

de riesgos

Consiste en identificar los eventos

internos y externos que afectan a

los objetivos de la entidad,

diferenciando entre riesgos y

oportunidades en los procesos para

fijar objetivos y

Se debe considerar la distinción de

riesgos y oportunidades con análisis

PEST (factores políticos o

gubernamentales, económicos,

tecnológicos y sociales

(Inicia Pág. 11) Figura N° 4 Componentes funcionales del control inter no

Fuente: (Estupiñán, 2010) y (Nasaudit, 2005)

12

Técnicas de identificación de riesgos,

por lo que existen técnicas focalizadas

en el pasado y otras en el futuro.

DOFA (debilidades,

oportunidades, fortalezas y

amenazas), análisis de flujos de

procesos.

Evaluación

de riesgos

Evaluación de riesgos es una

responsabilidad revisada por los

auditores internos para asegurar que

tanto el objetivo, enfoque, alcance y

procedimiento han sido apropiadamente

llevados a cabo para salvaguardar sus

bienes y recursos, para mantener su

solidez financiera y su crecimiento.

Para le evaluación de riesgos es

necesario considerar:

Riesgo inherente y residual

Establecimiento de probabilidad

e impacto

Fuentes de datos

Técnicas de evaluación

Eventos relacionados

Respuesta a

los riesgos

Identifica y evalúa las posibles

respuestas a los riesgos y considera su

efecto en la posibilidad y el impacto.

Evalúa las opciones del riesgo el costo y

su beneficio de la respuesta a los riesgos

potenciales, y el grado que más reporta

las posibilidades de riesgo.

La respuesta al riesgo caen dentro de

lo siguiente:

Evitar

Reducir

Compartir

Aceptar el riesgo

Actividades

de control

Son las políticas y los procedimientos

que ayudan a asegurar que se están

ejecutando de manera apropiada las

respuestas al riesgo, hacen parte del

proceso mediante el cual una empresa

intenta lograr sus objetivos.

Controles generales representan

la infraestructura de la

tecnología, seguridad de

hardware y software.

Controles de aplicación aseguran

complejidad, exactitud

autorización de responsabilidad.

Información

y

comunicación

Identifica, captura y comunica

información de fuentes internas y

externas, en una forma y en una franja

de tiempo que le permita al personal

llevar a cabo sus

Información de reporte

financiero

Información de control interno

Comunicación interna sobre las

responsabilidades individuales de

todos los niveles.

(Continua Pág. 11)

Figura N° 4 Componentes funcionales del control interno


13

Responsabilidades esto puede ocurrir

en un sentido amplio hacia abajo o a

través y hacia arriba en la entidad, en

todos los niveles se requiere

información para identificar, valorar, y

responder a los riesgos así como para

operar y lograr los objetivos.

Comunicación externa que se

comunica a partes externas los

asuntos que afectan a la

consecución de los objetivos, al

mismo tiempo analizando los

posibles componentes de control.

Monitoreo

Es un proceso diseñado para verificar

la vigencia, calidad y efectividad del

sistema de control interno de la entidad

considerando evaluaciones

independientes y actividades de

monitoreo.

Evoluciones continuas e

independientes permiten que la

dirección determine si el control

interno existe y funciona.

Deficiencias de reportea la

dirección y al consejo.

(Continua Pág. 11)

Figura N° 4 Componentes funcionales del control interno


(Mantilla, Samuel 2009) Ambiente de control: en toda institución la esencia está en el

personal que labora si habilidades individuales incluyendo los valores éticos que posee

cada uno y su competencia individual. La gente es el motor que dirige la entidad y el

fundamento sobre el cual todas las cosas descansan.

1.3.2. Finanzas.

(Simon, 2005), define el término finanzas de las siguientes maneras:

Área de actividad económica en la cual el dinero es la base de las diversas

realizaciones, sean éstas inversiones en bolsa, en inmuebles, empresas industriales, en

construcción, desarrollo agrario, entre otros.

Área de la economía en la que se estudia el funcionamiento de los mercados de

capitales y la oferta y precio de los activos financieros.

Para evaluar la situación y desempeño financieros de una empresa, el analista requiere de

algunos criterios. Estos se utilizan frecuentemente como razones, o índices, que relacionan

datos financieros entre sí. El análisis e interpretación de varias razones debe permitir tener

un mejor conocimiento de la situación y desempeños financieros.

14

Razones financieras de Liquidez.

Razones financieras de Actividad.

Razones financieras de Rentabilidad.

Razones financieras de Apalancamiento (o deuda).

1.3.2.1. Concepto de razones o indicadores financieros

(Baena, 2010) Un indicador es un índice, general numérico, que evalúa algún aspectos

particular de la situación de la empresa. Generalmente se forman mediante una relación

matemática entre diferentes datos reales de la empresa o de su contexto.

1.3.2.2 Factores de solvencia y rentabilidad

(Gaitan & Gaitan, 2010)Algunos aspectos de la situación financiera y las operaciones de

una empresa tienen mayor importancia para algunos usuarios que para otros, mediante el

conocimiento de ella y sobretodo de sus objetivos, ya que las comparaciones de razones e

índices ayudan a descubrir la forma en que la empresa esta alcanzado sus objetivos o

posibles desviaciones negativas que son necesarias alertar y de parte de la administración

tratar de corregir o erradicar.

(Gaitan & Gaitan, 2010)Los análisis de solvencia se concentran en la capacidad de una

empresa para pagar o cubrir de otra manera sus pasivos circulantes o a corto plazo o

corrientes y se evalúan analizando las relaciones del balance general, utilizando los análisis

principales siguientes:

Análisis de posición actual.

Análisis de cuentas por cobrar.

Análisis de inventarios.

Razones entre activos fijos y pasivos a largo plazo.

Razones entre pasivos y capital contable de los accionistas.

Análisis de proveedores.

Número de veces que se devengan cargos por interés.

1.3.2.3. Cartera vencida.

Cartera.- Comprende los créditos otorgados por la entidad a terceros, originados en la

actividad principal de intermediación financiera. (servdmzw.asfi, 2013)

15

Cartera vencida.- Monto total de créditos cuyo capital, cuotas de amortización o intereses

no han sido cancelados íntegramente a la entidad, transcurridos los 30 días contados desde

la fecha de vencimiento. La cartera pasa de atraso a vencida a partir del día 30 desde su

vencimiento.

1.3.2.4 Tipos de Cartera.

Cartera con atraso hasta 30 días.- Monto total de créditos cuyo capital, cuotas de

amortización o intereses registran atraso (mora) de hasta 30 días, contados desde el día

de su vencimiento.

Cartera en ejecución.- Monto total de créditos por los cuales la entidad financiera ha

iniciado las acciones judiciales para el cobro.

Cartera en mora.- Monto total de créditos que resulta de sumar la cartera vencida más

la cartera en ejecución. Es el total de cartera cuyo capital, cuotas de amortización o

intereses no han sido cancelados íntegramente a la entidad, transcurridos los 30 días

contados desde la fecha de vencimiento o para la cual se iniciaron acciones judiciales

para su cobro.

Cartera vigente.- Monto total de créditos que tienen sus amortizaciones de capital e

intereses al día, conforme al plan de pagos establecido en los contratos de crédito.

1.3.2.5 El crédito.

En la página de la superintendencia de bancos y seguros (Glosario de Términos

Financieros, 2013) describe al créditos como, el uso de un capital ajeno por un tiempo

determinado a cambio del pago de una cantidad de dinero que se conoce como interés.

Obtención de recursos financieros en el presente sin efectuar un pago inmediato, bajo la

promesa de restituirlos en el futuro en condiciones previamente establecidas. Crédito

bancario: es un contrato por el cual una entidad financiera pone a disposición del cliente

cierta cantidad de dinero, el cual deberá de devolver con intereses y comisiones según los

plazos pactados.

(Ochoa, Guadalupe, 2009) Clientes: las cuentas por cobrar a clientes representan los

derechos de la empresa frente a los clientes por concepto de venta de mercancías o

servicios prestados para el cual existe un documento que representa la cuenta por cobrar

16

1.3.2.6 Modelo clásico de las cinco “C” del crédito.

Éste modelo describe el análisis cualitativo que se realiza tanto a los aspectos de

compromiso y reputación del deudor.

(Ruza & Curbera, 2013) Establecen que las cinco “C” se constituyen como métodos de

evaluación de riesgos de créditos.

La moralidad del prestatario (Carácter): es un factor cualitativo de primordial

importancia en cuanto a la posición crediticia y reputación del deudor en la comunidad;

es decir, se habla de la solvencia y amplia relación de confianza con la entidad bancaria

(Linares, 2013)

Capacidad de Pago: posibilidad de pago solicitante de las obligaciones para lo cual se

analizan sus estados financieros destacando sobre todo la liquidez y las razones de

endeudamiento: se lleva a cabo, para evaluar la capacidad del solicitante, para lo cual

se toma en cuenta la antigüedad, el crecimiento de la empresa, sus canales de

distribución, actividades, operacionales, zona influencia, número de empleados y

sucursales, entre otras

El patrimonio (Capital): solidez financiera del solicitante que se refleja por su

posición de propietario, para lo cual se analiza la deuda del solicitante en relación de su

capital contable y sus razones de rentabilidad. Se refiere a los valores invertidos en el

negocio, así como sus compromisos, es decir el estudio de sus finanzas para su

evaluación requiere análisis de su situación financiera

Las garantías (Colateral): (Garantía).- hacer referencia aquellos elementos del cual

dispone una entidad o persona natural para garantizar el cumplimiento de pago en el

crédito, es decir analizando en términos de calidad y liquidez de la empresa (Ruza &

Curbera, 2013)

Las condiciones aplicadas: es el ambiente de negocios y la economía actual ante

cualquier circunstancia particular que afecte alguna de las partes involucradas para la

transacción del crédito. Son los factores externos que pueden del cliente que pueden

afectar la decisión del otorgamiento del crédito.

1.3.3. Administración

Siempre ha sido fundamental ejercer una estructura de proceso que conlleve alcanzar metas

en un furo de cualquier entidad mediante el desempeño eficaz y eficiente de los recursos.

17

Un contexto practico sobre la definición de administración lo difunde (Promonegocios,

2008) que administración es el proceso de planificar, organizar, dirigir y controlar el uso de

los recursos y las actividades de trabajo con el propósito de lograr los objetivos o metas de

la organización de manera eficiente y eficaz.

Esta definición describe cuatro actividades fundamentales para lograr alcanzar lo propuesto

en una entidad empresarial.

Definición de administración

Figura N° 5 Definición de administración

Fuente: (Montserrat, 2014)

1.3.3.1 Planificación.

Para (Gallardo, 2011) Consiste básicamente en definir metas, establecer estrategias y

elaborar planes para coordinar actividades. Decidir qué hacer y cómo hacerlo que además

implica priorizar y comprometerse.

1.3.3.2 Importancia de la planificación.

Propicia el desarrollo de la empresa.

Reduce al máximo los riesgos.

Maximiza el aprovechamiento de los recursos y tiempo.

PLANIFICACIÓN

¿Qué es lo que se

quiere hacer?

¿Qué se va a hacer?

ORGANIZACIÓN

¿Cómo se va a

hacer?

DIRECCIÓN

Verificar que

se haga

CONTROL

¿Cómo se ha

hecho?

18

1.3.3.3 Elementos Del Proceso De Planeación.

Misión.- es el propósito general o razón de ser de la empresa u organización que

enuncia a qué clientes sirve, qué necesidades satisface, qué tipos de productos ofrece y

en general, cuáles son los límites de sus actividades(Thompson, 2008).

Visión.- es la razón de ser de la empresa que además, es el sueño alcanzable a largo

plazo, el futuro aspirado. Se debe incorporar tanto la Visión del usuario externo, como

la del Interno. Debe ser alcanzable y real así lo define (Amaya, 2003).

Objetivos.- Representan los resultados que la empresa espera obtener, son fines por

alcanzar, establecidos cuantitativamente y determinados para realizarse transcurrido un

tiempo específico. Dos características primordiales que permiten diferenciarlos de

cualquier otra etapa de la planeación son: Se establecen a un tiempo específico, Se

determinan cuantitativamente.

Estrategias.- La estrategia supone dar respuesta a tres cuestiones básicas: qué, cómo y

cuándo; en primer lugar, hay que responder a la cuestión del qué: qué se pretende

conseguir, cuál es la meta que se persigue. En segundo lugar, dar respuesta al cómo:

cuáles serán los medios o acciones que permitirán alcanzar la meta. Finalmente, se ha

de contestar al cuándo: en qué momento se llevarán a cabo las acciones y el período

que supondrá realizarlas.(Gross, 2008).

Procedimientos.- Son planes que establecen un método requerido de manejar las

actividades futuras. Son guías para la acción más que para el pensamiento, detallan la

forma exacta en que deben llevar a cabo ciertas actividades. Son sucesiones

cronológicas de acciones requeridas. Los procedimientos cruzan las líneas de los

departamentos. Por ejemplo, en una compañía industrial el procedimiento para manejar

los pedidos con seguridad incluirá al departamento de ventas, el de finanzas, al

departamento de contabilidad, al departamento de producción y el departamento de

transportación.(Salonhogar, 2014).

Políticas.-Son también planes en el sentido de que son enunciados generales o maneras

de entender que guían o canalizan el pensamiento o la acción en la toma de decisiones,

éstas delimitan el área dentro de la cual una decisión ha de ser tomada y aseguran que

esté de acuerdo y contribuya a los objetivos. Son declaraciones o interpretaciones

generales que guían o encauzan el pensamiento en la toma de decisiones.(Salonhogar,

2014).

19

Programas.-Son un conjunto de metas, políticas, procedimientos. reglas, asignaciones

de tareas, pasos a seguir, recursos a emplear y otros elementos necesarios para llevar a

cabo un determinado curso de acción; por lo general están respaldados por

presupuestos.(Salonhogar, 2014).

Presupuestos.-Es una declaración de los resultados esperados, expresados en términos

numéricos. Se puede considerar como un programa llevado a números. El presupuesto

se puede expresar en términos financieros o en términos de horas de trabajo, unidades

de producto, horas-máquina, o cualquier otro término medible numéricamente. El

presupuesto es necesario para el control pero no puede servir como estándar de control

sensible a menos que refleje los planes. Por lo general un presupuesto pone en práctica

un programa pero puede ser en sí mismo un programa.(Salonhogar, 2014)

1.3.3.4. Organización.

Se trata de ordenar los medios materiales y humanos para alcanzar esos fines. Es decir:

¿qué medios se necesitan para lograrlos?

Para los autores siguientes (Pérez & Solís, 2009)La organización es la parte de la

administración que supone es establecimiento de una estructura intencionada de los

papeles que los individuos deberán desempeñar en una empresa. La estructura es

intencionada en el sentido de que debe garantizar la asignación de todas las tareas

necesarias para los cumplimientos de las metas, asignación que debe hacerse a las personas

mejor capacitadas para realizar esa tarea.

1.3.3.4 Fases del proceso organizativo.

Para dotar de organización a una empresa es preciso seguir una serie de pasos:

1. Determinar claramente la actividad que se va a realizar; esto es, que vamos hacer.

2. Efectuar la división de esta actividad.

3. Ordenar las divisiones y señalar las personas que se responsabilizaran de cada

una de ellas.

Figura N° 6 Fases del proceso organizativo

Fuente:(Mcgraw-Hill, 2007)

20

1.3.3.5 Análisis De Foda

(Zambrano, 2011) Se puede decir una herramienta utilizada en organizaciones públicas o

privadas de carácter gerencial, misma que facilita a la organización la evaluaciónde lsa

situacion asi dedeterminar los los mfactores que inflluyen desde el exterior hacia la

ainstitucion ya que sos factores generan amenazas, oportunidades en diferente rango y el

alcance de la misión, la visión, los objetivos y las metas de la organización.

1.3.3.6 Componentes del FODA

(Lerna & Barcena, 2012) describe los componentes de la siguinete manera

Fuerzas.-Todo tipo de atributos, capacidades, destrezas, recursos, o conocimientos

aproximan a las metas y objetivos. Las fortalezas colocan a la persona o empresa en una

situacion de ventaja respecto de competencia.

Debilidades.-Limitaciones internas que se convierten en desventajas al contrastar ciertas

áreas de la empresa con respecto de otras empresas.

Oportunidades.-Ventajas para la organización que son circustanciales y que dependen del

entorno.

Amenazas.-Son circunstancias de riesgos potencial que se pueden convertir ene escenarios

desfavorables para la empresa

1.3.3.7 Flujogramas

De acuerdo a (Perez, 2010) Son representaciones gráficas con una descripción detallada de

los pasos que se utilizan en un procesos sigueindo una secuencia, donde se sitúan las

entradas y salidasde los procesos sobre las actividaades que desarrolla.

1.3.3.8 Símbolos de normas ANSI para elaborar diagramas de flujo

Para elaborar los distintos procesos que una organización ejecuta, se deberá realizar flujo

gramas con los distintos símbolos.

Símbolo Descripción

Inicio o término.- Indica el principio o el fin del flujo. Además, se

usa para indicar una oportunidad administrativa o persona que

recibe o proporciona información.

(Inicia Pág. 20) Figura N° 7 Simbología normas ANSI

Fuente: (Benjamín & Fincowsky, 2009)

21

Actividad.- describe las funciones que desempeñan las personas

involucradas

Documento.-Representa cualquier documento que entre, se

utilice, se genere o salga del procedimiento.

Decisión o alternativa.-Indica un punto dentro del flujo en

donde se debe tomar una decisión entre dos o más opciones.

Archivo.-Indica que se guarde un documento en forma

temporal o permanente.

Conector de página.-Representa una conexión o enlace con

otra hoja diferente, en la que continúa el diagrama de flujo.

Conector.-Representa una conexión o enlace de una parte del

diagrama de flujo con otra parte del mismo.

(Continua Pág. 20)

Figura N° 7 Simbología normas ANSI

Fuente: (Benjamín & Fincowsky, 2009)

1.4 Análisis crítico de procesos de auditoría de la COAC “Santa Anita Ltda.”

El proceso de auditoría abarca contextos muy fundamentales que la COAC “Santa Anita

Ltda.” Debería asumir para la detección, evaluación y correctivos en cuanto a los riesgos

crediticios concernientes al cumplimiento de los objetivos de la entidad, especialmente

relacionados con los índices de morosidad que progresivamente afectan la gestión de la

cartera y por consiguiente la liquidez de la misma.

Precisar que los requerimientos de cualquier entidad se detectan mediante la aplicación de

un control interno y por ende tomar decisiones oportunas ya sean correctivas o de

mejoramiento, es de vital importancia para la gestión y desempeño global de la institución

ya que prevalecerá de procesos sistemáticos, análisis técnicos cimentados en la aplicación

de herramientas de control interno basado en el modelo coso ERM.

22

1.5 Conclusiones parciales del capítulo

La Cooperativa Santa Anita Ltda. Está dentro del mercado por 11 años, es creada para

participar en la solución de problemas sociales y económicos de los asociados, brinda

servicios financieros y no financieros de calidad, adaptados a las necesidades del

sector, a pesar de ser una institución eficiente y sólida carece de problemas como el

inadecuado proceso de gestión de cobranza.

El presente capítulo muestra el origen y la evolución de los procesos de auditoría,

además se realiza la recopilación de varias fuentes de información bibliográficas que

son importantes para la comprensión de temas involucrados para el desarrollo de la

propuesta.

El control administrativo dentro de una entidad micro-financiera es esencial ya que

contribuye a contar con un plan organizativo y de procedimientos relacionados

principalmente con la eficiencia en los procesos y cumplimiento de las normas,

políticas y reglamentos que rigen dentro de la Cooperativa con la finalidad de contar

con un control oportuno veraz.

23

CAPÍTULO II. MARCO METODOLÓGICO Y PLANTEAMIENTO DE LA

PROPUESTA

2.1 Caracterización de la Cooperativa de Ahorro y Crédito “Santa Anita Ltda.”

En la ciudad de Cotacachi provincia de Imbabura la cooperativa de ahorro y crédito Santa

Anita fue creada para atender las necesidades financieras y no financieras a sus clientes y

promover el desarrollo económico en la región.

Sin embargo el problema fundamental y relevante que tiene la cooperativa de ahorro y

crédito es la recuperación de los créditos una vez desembolsados pues existe la

incertidumbre del no cumplimiento de las obligaciones por parte del deudor

La morosidad de los clientes de “COAC Santa Anita Ltda.” genera una cartera vencida.

Esto debido a la inadecuada canalización de los créditos, el mismo que no identifica el

sector productivo que está financiando. Además la falta de procedimientos, políticas, de

análisis de clientes y su capacidad de pago, la entidad se verá en un futuro con un nivel de

riesgo en su cartera. Es fundamental ser conocido por parte de la entidad prestadora del

servicio de crédito Los antecedentes crediticios, la actividad económica que realiza un

cliente.

Otro de los aspectos que también genera una negativa cartera, son las políticas de

cumplimiento en cuanto a la colocación de créditos, ya que deben cumplir con los montos

asignados, sin tomar en cuenta que en el futuro una asignación inadecuada de créditos

incurrirá en costos de gestión de cobranza lo cual no es un beneficio para la entidad.

Influye de forma importante los aspectos de aplicación de políticas, procedimientos

eficientes en cuanto a la asignación y análisis de otorgamiento de crédito, así como

también la utilización de herramientas idóneas para la gestión de cobranza.

Esta situación, genera un problema para la administración en la toma de decisiones por

falta de liquidez, ya que así no se podrá cumplir con las metas establecidas por la

institución.

24

2.2. Metodología

2.2.1. Modalidad

Cuali-cuantitativa (Augusto, 2006), asume que el método cualitativo se fundamenta en la

medición de las características de los fenómenos sociales, mientras que el cuantitativo se

basa de la información estadística obtenida de la población. Partiendo de esta premisa el

desarrollo de la presente investigación fue cualitativo y cuantitativo, en lo primero, ya que

en él se sustenta la característica situacional de la entidad en torno a la problemática

respecto a la gestión de cobranza una vez asumido la morosidad. En lo segundo ya que se

utilizó información estadística para el reconocimiento del índices de morosidad que afectan

a la cartera crediticia de la entidad, a más de ello porque el análisis que se realizó para

determinar el respectivo resultado de la información obtenida de la población fue necesario

la aplicación de fórmulas matemática y estadística.

2.2.2 Tipos de investigación

Investigación de Campo.- la característica principal que fundamento este tipo de

investigación en el proceso del presente trabajo, fue el poder obtener información del

ambiente real en que se desenvuelve la COAC “Santa Anita Ltda.”, en cuanto a su

funcionalidad interna y su problemática.

Investigación Bibliográfica.- es muy fundamental aludir que este tipo de investigación

converge en la obtención de información basada en documentos anteriores, el mismo

que formo parte vital en la aplicación del marco teórico con temas y subtemas que a su

vez sustentaron el planteamiento de la propuesta.

Investigación Descriptiva.- El contexto esencial de este tipo de investigación

contribuyó en la identificación y caracterización de hechos pasados que generaron la

problemática existente, y a su vez la descripción de la situación real en la que se

encontraba.

Investigación Explicativa.- Sirvió para detallar los procesos que se siguieron en el

desarrollo de la propuesta planteada para la COAC “Santa Anita Ltda.”

25

2.2.2.1 Métodos

Histórico-Lógico.- Permitió conocer toda la información relevante sobre el tratamiento

de cartera vencida, así como también la evolución de dicha información en el medio

actual tanto su causa como su efecto.

Analítico-Sintético.- Ayudo a fraccionar a los diferentes grupos de Clientes que se

encuentran pagando impuntualmente sus cuotas, para identificar cuáles son los que

tienen mayor días de retraso para la aplicación de las técnicas de cobro necesarias.

Inductivo-Deductivo.- Consintió observar los diversos niveles de créditos otorgados, y

de la misma forma se podrá indagar las razones por las cuales los clientes no cancelan a

tiempo las cuotas de sus créditos.

Sistémico.- Este método ayudo a realizar un estudio detallado de las causas de la

morosidad, mediante las cuales se podrán definir las consecuencias de este retraso.

2.2.2.2 Población.- La población del presente estudio la componen los directivos y

empleados de la cooperativa “Santa Anita”, distribuidos en cada departamento tales como:

administración, contabilidad, créditos, sistema y tesorería.

Tabla N° 1 Escala de evaluación

Cargo Cantidad

Gerente general 1

Atención al cliente 1

Asesor de créditos 1

Fuente: Cooperativa Santa Anita.

2.2.2.3 Técnicas:

Entrevista.- Eta técnica permitió obtener información relevante con respecto a

políticas, procedimientos, herramientas aplicadas para el otorgamiento de los créditos,

2.2.2.4 Instrumentos

Cuestionario de control Interno: esta herramienta permitió determinar de forma

global las acciones y situación de la cooperativa, así como también a identificar sus

fortalezas, debilidades y sus niveles de riesgos más críticos.

2.2.2.5 Análisis de los resultados

Para conocer el nivel situacional en el contexto de nivel de confianza y riesgos en la que se

encuentra la entidad, se requirió de la aplicación del cuestionario de control interno basado

en el modelo coso ERM, mismo que despliega ocho componentes de control. Para la

26

calificación del cuestionario de control interno y su respectivo análisis se consideró la

escala de evaluación e intervalos de medición de riesgos.

Tabla N° 2 Escala de evaluación

Cumplimiento Calificación Valoración

PUNTOS NIVELES

SI 2 CONFIABLE

C/P 1 ACEPTABLE

NO 0 NO CONFIABLE

Fuente: Instituto Nacional de Estadísticas y Censos (INEC)

Tabla N° 3 Intervalo de medición de riesgos

INTERVALOS CONFIANZA RIESGO

15-50 BAJO ALTO

51-75 MODERADO MODERADO

76-95 ALTO BAJO

Para evaluar los resultados se aplicara la siguiente fórmula:

Tabla N° 4 Aplicación de fórmula de cálculo

NC= CTx100

PT

NC= Nivel de confianza

CT= Calificación total

PT= Ponderación total

NC= 90x100

122

NC= 73,77%

Fuente: Instituto Nacional de estadística y censo (INEC)

27

Cuestionario de control interno aplicado

Tabla N° 5 Ambiente de Control (Inicia Pág. 27)

COOPERATIVA SANTA ANITA LTDA.

PERIODO: 2014

EVALUACIÓN DEL SITEMA DE COTROLINTERNO COSO (ERM)

COMPONENTE: AMBIENTE DE CONTROL

N° PREGUNTA SI NO C/P POND CALF

Filosofía de gestión de riesgos

1 ¿Se ha establecido una filosofía de gestión de riesgos

adecuada? x 2 1

2 ¿Se consideran todas las formas de riesgo en la toma de

decisiones? x 2 1

3

¿Se realiza seguimiento al cumplimiento de políticas y

procedimientos y del estado de gestión de riesgos

corporativos? x 2 1

Cultura de riesgo

4

¿Los empleados de la organización poseen una cultura

ética y responsabilidad en sus funciones? x 2 2

5

¿Se han tomado acciones para que la rotación del

personal no afecte la consecución de objetivos de la

institución? x 2 2

6 ¿Se toman acciones correctivas ante las conductas

profesionales impropias de los empleados? x 2 2


7

¿Se ha dado a conocer a los colaboradores de la

institución la importancia de la integridad y valores

éticos en la labor que realizan? x 2 0

8

¿Se ha dado a conocer a los colaboradores de la

institución la importancia de la integridad y valores

éticos en la labor que realizan? x 2 2

9 ¿Se podría decir que la institución es gerenciada con

integridad? x 2 2


10

¿Se identifican las capacidades, conocimiento y

habilidades de cada colaborador para desempeñar

determinada labor dentro de la institución? x 2 2

11

¿Se supervisa el desempeño de cada trabajador en su

respectivo lugar de trabajo? x 2 0

12

¿El desempeño de los trabajadores brinda capacidad de

competencia a la institución? x 2 1

28

Tabla N° 6 Ambiente de Control (Continua Pág. 27)


13 ¿Está definida la estructura organizativa de la institución?

x 2 2

14 ¿Se establecen niveles de autoridad y responsabilidad? x 2 2

15

¿Estos niveles están bien definidos y claros para todos los

trabajadores? x 2 2

Asignación de autoridad y responsabilidad

16

¿Se asignan autoridad y responsabilidad de acuerdo al

grado de iniciativa y criterio de cada individuo? x 2 2

17 ¿Se establecen tareas encaminadas al cumplimiento de los

objetivos de la institución? x 2 2

18

¿Está consciente el personal de que sus decisiones afectan

directamente a los objetivos de la organización? x 2 2

Políticas y prácticas en materia de recursos humanos

19 ¿Se cumple con todas las responsabilidades en cuanto a

materia laboral con los trabajadores de la organización? x 2 1

20 ¿Se brindan capacitaciones de acuerdo a cada área de

trabajo? x 2 1

21

Se aplican medidas disciplinarias en cuanto a ciertos

comportamientos de los trabajadores? x 2 2

TORAL 36 28

Tabla N° 7 Establecimiento de objetivos (Inicio Pág. 28)


PERIODO: 2014


COMPONENTE: ESTABLECIMIENTO DE OBJETIVOS


Objetivos estratégicos

22 ¿Se han implantado objetivos estratégicos dentro de la organización? x 2 2

23

¿Se emplean técnicas de evaluación de riesgos en la definición de estos objetivos? x 2 1

Objetivos relacionados

24

¿Se han definido objetivos relacionados con otros objetivos dentro de la organización? x 2 2

25

¿Se da seguimiento al cumplimiento de estos objetivos relacionados? x 2 2

29

Tabla N° 8 Establecimiento de objetivos (Continua Pág. 28)

Riesgo aceptado

26

¿Se han determinado los principales riesgos que afectan directamente a la organización? x 2 2

27

¿Se encuentra preparada la organización para admitir mayor riesgo del que actualmente admite? x 2 1

28

¿La organización mide el riesgo aceptado en términos cuantitativos o cualitativos? x 2 2

Tolerancia al riesgo

29

¿Se han determinado niveles aceptables de desviación en la consecución en los objetivos? x 2 2

30

¿Estos niveles no afectan directamente el normal funcionamiento de la organización? x 2 2

TORAL 18 16

Tabla N° 9 Identificación de acontecimientos


PERIODO: 2014


COMPONENTE: IDENTIFICACIÓN DE ACONTECIMIENTOS


Acontecimientos

31

¿Se han identificado los principales acontecimientos que pueden ocurrir en cada una de las áreas? x 2 2

32

¿Se han determinado medidas correctivas de acción inmediata ante la presencia de dichos acontecimientos? x 2 2

Metodologías y técnicas

33

¿Existen metodologías y técnicas establecidas que detecten la presencia de acontecimientos inesperados? x 2 1

34

¿La estructuración de estas técnicas y metodologías se basan en experiencias anteriores de la organización? x 2 0

35

¿Estás metodologías y técnicas se aplican siempre que ocurre un cambio en la organización? x 2 1

Categorías de acontecimientos

36

¿Se agrupan los acontecimientos de acuerdo a sus características? x 2 2

37

¿Esta categorización ayuda a determinar con precisión las oportunidades y los riesgos? x 2 2

TORAL 14 10

30

Tabla N° 10 Evaluación de riesgos


PERIODO: 2014


COMPONENTE: EVALUACIÓN DE RIESGOS



38

¿Se realizan las acciones necesarias para la eliminación de la presencia de riesgos inherentes? x 2 0

39

¿Ha existido la presencia de riesgos residuales luego de aplicadas determinadas acciones? x 2 0


40

¿Se aplican técnicas probabilísticas en la evaluación de riesgos? x 2 2

41

¿Se realizan análisis sobre los resultados obtenidos de la aplicación de las técnicas? x 2 2

42

¿Se asigna capital suficiente para realizar la evaluación de riesgos? x 2 2

43

¿Se presentan los resultados de evaluación de riesgos en forma gráfica y comprensible? x 2 2

TORAL 12 8

Tabla N° 11 Respuesta a los riesgos (Inicio Pág. 30)


PERIODO: 2014


COMPONENTE: RESPUESTA A LOS RIESGOS


Evaluación de posibles respuestas

44 ¿Se agrupan los riesgos de acuerdo a su significancia? x 2 0

45

¿La respuesta que se da a cada riesgo está acorde a un plan preestablecido? x 2 0

Selección de respuestas

46

¿Se seleccionan las respuestas de acuerdo al tipo de riesgos entre: evitar, reducir, compartir o aceptar? x 2 2

47

¿Se aplica cada una de estas acciones en las determinadas respuestas? x 2 2

31

Tabla N° 12 Respuesta a los riesgos (Continua Pág. 30)

Perspectiva de cartera

48

¿Se determina los costos en los que se van a incurrir al momento de aplicar una respuesta? x 2 2

49

¿Se realiza un análisis de costo-beneficio al momento de aplicar una respuesta? x 2 2

50

¿El costo-beneficio se puede medir de forma cualitativa o cuantitativa? x 2 2

TORAL 14 10

Tabla N° 13 Actividades de control


PERIODO: 2014


COMPONENTE: ACTIVIDADES DE CONTROL


Integración de la respuesta al riesgo

51

¿Se aplican actividades de control que garanticen que las respuestas a los riesgos son las adecuadas? x 2 0

52

¿La aplicación de las actividades de control se realiza en momentos oportunos? x 2 2

TORAL 4 2

Tabla N° 14 Información y comunicación (Inicia Pág. 31)


PERIODO: 2014


COMPONENTE: INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN


Información y Comunicación

53

¿Se recopila y analiza la información tanto interna como externa para identificar, evaluar y responder a los riesgos? x 2 2

54

¿Se aplica la tecnología como medio para mejorar la eficiencia y eficacia de los procesos de información? x 2 1

55

¿Se ha diseñado un sistema de información y adquisición de tecnología? x 2 1

32

Tabla N° 15 Información y comunicación (Continua Pág. 31)

56

¿Posee la organización una infraestructura informática compleja? x 2 1

57

¿Existen comunicaciones específicas y orientadas a las expectativas de comportamiento y responsabilidad del personal? x 2 1

58

¿Se usa la tecnología como medio para facilitar la comunicación continua respecto a gestión de riesgos dentro y fuera de la organización? x 2 1

TORAL 12 7

Tabla N° 16 Supervisión


PERIODO: 2014


COMPONENTE: SUPERVISIÓN


Actividades permanentes de supervisión x 2 1

59

¿Se lleva a cabo la supervisión de la eficacia de los componentes de la gestión de riesgos corporativos? x 2 1

60

¿Se revisa diariamente la información de la gestión del negocio?

Evaluaciones independientes

61

¿Se realizan evaluaciones independientes ante repentinos cambio internos en la organización? x 2 2

62

¿Estas evaluaciones permiten identificar y corregir los errores que pueden surgir los cambios repentinos? x 2 2

Comunicación de deficiencias

63

¿Se comunican las deficiencias encontradas a quien se encuentra en posición de tomar las medidas necesarias? x 2 1

64

¿Se clasifican las deficiencias de modo que sean direccionadas hacia quien debe tratarlas? x 2 2

TOTAL 12 9

33

Resumen de la evaluación de los 8 componentes del control interno

Evaluación de riesgos y confianza

Tabla N° 12 Resumen de evaluación aplicada

COMPONENTE PONDERACIÓN CALIFICACIÓN RIESGO CONFIANZA

Ambiente de control interno 36 28 Bajo 77,78

Establecimiento de objetivos 18 16 Bajo 88,89

Identificación de Eventos 14 10 Moderado 71,43

Evaluación de Riesgos 12 8 Moderado 66,67

Respuesta al Riesgo 14 10 Moderado 71,43

Actividades de Control 4 2 Alto 50,00

Información y comunicación 12 7 Alto 58,33

Supervisión y monitoreo 12 9 Moderado 75,00

Total 122 90 Moderado 73,77

En base a la aplicación del cuestionario de control interno a cada componente del COSO II,

se determinó que el nivel de confianza global es de 42,16% que representa un riesgo alto y

por ende la confianza representa al mismo tiempo un nivel bajo.

Evaluación de riesgos y confianza

Figura: N° 8 Nivel de Confianza y Riesgo

77.78 88.89

71.43 66.67 71.43

50.00 58.33

75.00

0.0010.0020.0030.0040.0050.0060.0070.0080.0090.00

100.00

Nivel de confianza y reisgo

Ambiente de control interno

Establecimiento de objetivos

Identificación de Eventos

Evaluación de Riesgos

Respuesta al Riesgo

Actividades de Control

Información y comunicación

Supervisión y monitoreo

34

2.3 Métodos de recuperación de cartera vencida en la COAC “Santa Anita Ltda.”

PROCESO COMPONENTE

Figura: N° 9 Presentación de la propuesta

Fuente: Investigación de campo

PLANEAR

Identificar con claridad las políticas y

procedimientos internos de cobranza.

Elaborar y mantener permanentemente actualizado

el calendario de días de revisión y pagos de clientes.

Elaborar una proyección de cobranza para cada

cobrador con el objetivo de poder evaluar sus

resultados.

ORGANIZAR

Coordinar los recursos para alcanzar las metas.

Asignar los puestos.

Segregar funciones.

PROCESOS

Identificar y analizar al cliente en mora y sus

respectivos tratamientos.

Negociación con el cliente.

CONTROL INTERNO

Aplicación de modelo coso ERM, para el análisis

situacional en cuanto a morosidad.

35

2.4 Conclusiones parciales del capítulo

Para la respectiva investigación se empleó la metodología cuali-cuantitativa, misma

que permitió congregar información necesaria y sustentable de la cooperativa Santa

Anita, respecto a la caracterización situacional e índices de morosidad.

Con la aplicación de los tipos de investigación descritos en este capítulo, se pudo

recolectar toda información y conocimiento referente a los temas que engloban la

gestión de cobranza, procesos y medios más idóneos a ser empleados en una entidad.

Mediante la aplicación de cuestionario de control interno basado en el coso ERM, se

pudo diagnosticar las falencias más críticas que la entidad está soportando en la

actualidad, estas falencias críticas se centran principalmente en las actividades de

control en este caso relacionadas a la ejecución de procesos de gestión de cobranza.

36

CAPÍTULO III. DESARROLLO DE LA PROPUESTA

3.1 Tema:

Métodos de recuperación de cartera vencida en la Cooperativa Santa Anita, Cantón

Cotacachi, Provincia de Imbabura.

3.2. Objetivo de la propuesta

Proveer mecanismos de control y gestión de cobranza que permita disminuir el índice de

morosidad, mediante la aplicación del modelo COSO ERM,

3.3. Descripción de la propuesta.

Para lograr el objetivo de la propuesta se tiene como base el modelo coso ERM, el mismo

que suministra ocho componentes, que sirven como guía en la administración y gestión de

riesgos de la COAC Santa Anita Ltda. Estos componentes son los siguientes:

Ambiente interno

Establecimiento de objetivos

Evaluación del riesgo

Respuesta a los riesgos

Actividades de control

Información y comunicación

Supervisión.

3.3.1. Ambiente Interno

3.3.1.1. Enfoque estratégico

3.3.1.2 Misión.

Apoyar el desarrollo integral de la comunidad prestando servicios financieros y no

financieros acorde a sus necesidades, con énfasis en el sector rural, a través de liderazgo y

administración eficiente, con personas comprometidas y capacitadas, tecnología moderna e

infraestructura adecuada.

3.3.1.3 Visión.

Ser una Organización en la cual sus socios se identifiquen y sean actores de su propio

desarrollo a través de una Cooperativa sólida, ágil y socialmente comprometida.

37

3.3.1.4 Valores institucionales

Solidaridad.

Equidad e interculturalidad.

Honestidad y el profesionalismo.

Participación democrática.

Agilidad y oportunidad.

Respeto.

3.3.1.5 Organigrama Organizacional Propuesto

Figura: N° 9 Organigrama organizacional de la Cooperativa Santa Anita

Fuente: Cooperativa Santa Anita

Asamblea general de representantes

Consejo de administración Consejo de vigilancia

Gerente General

Secretaria Asistente de Sistemas

Jefe de agencia Contadora General

Asesor de

negocios

Cajera

Auxiliar Contable

Cajera

38

3.3.1.6 Base legal.

Leyes en las cuales se fundamenta la COAC “Santa Anita Ltda.”

Base legal componentes Artículo Disposición.

Constitución

de la

República del

Ecuador

Asamblea

Constituyente

2008

Capítulo cuarto

Soberanía

económica

Sección primera

Sistema

económico y

política

económica

Art. 283.-

El sistema económico se integrará por las

formas de organización económica pública,

privada, mixta, popular y solidaria, y las

demás que la Constitución determine. La

economía popular y solidaria se regulará de

acuerdo con la ley e incluirá a los sectores

cooperativistas, asociativos y comunitarios.

Sección octava

Sistema

financiero

Art. 311.-

EI sector financiero popular y solidario se

compondrá de cooperativas de ahorro y

crédito, entidades asociativas o solidarias,

cajas y bancos comunales, cajas de ahorro.

Las iniciativas de servicios del sector

financiero popular y solidario, y de las

micro, pequeñas y medianas unidades

productivas, recibirán un tratamiento

diferenciado y preferencial del Estado, en la

medida en que impulsen el desarrollo de la

economía popular y solidaria.

Ley general de

instituciones

del sistema

financiero.

Título I

Del ámbito de la

ley

Art. 2.-

Para los propósitos de esta ley, son

instituciones financieras privadas los

bancos, las sociedades financieras o

corporaciones de inversión y desarrollo, las

asociaciones mutualistas de ahorro y

crédito para la vivienda y las cooperativas

de ahorro y crédito que realizan

intermediación financiera con el público.

Ley Orgánica

del sistema

cooperativo y

Financiero

Título II

De la constitución

y organización de

las instituciones

del sistema

Art. 3.- La Superintendencia autorizará la

constitución de las instituciones del sistema

financiero privado. Estas instituciones se

constituirán bajo la forma de una compañía

anónima, salvo las asociaciones mutualistas

39

Popular y

Solidario.

financiero privado de ahorro y crédito para la vivienda y las

cooperativas de ahorro y crédito que

realizan intermediación financiera con el

público.

Ley orgánica

de la

economía

popular y

Solidaria y del

sector

financiero

Popular y

solidario

Capítulo I

De las formas de

organización de la

economía popular

y

Solidaria

Sección 3

De las

organizaciones

del sector

cooperativo

Art. 8.-

Art. 9.-

Art. 10.-

Art. 21.-

Formas de Organización

Personalidad Jurídica

Capital de riesgo y organizaciones mixtas.

Sector Cooperativo.- Las cooperativas, en

su actividad y relaciones, se sujetarán a los

principios establecidos en esta Ley y a los

valores y principios universales del

cooperativismo y a las prácticas de Buen

Gobierno Corporativo.

Reglamento

A

La ley

orgánica de la

Economía

popular y

solidaria

Capítulo IV

De las

organizaciones

del sector

cooperativo

Capítulo II

De las

cooperativas de

ahorro y crédito

Art. 93.-

Los aplicables.

Los aplicables

Figura: N° 10 Base legal

Fuente: Cooperativa Santa Anita

40

3.3.1.7 Órganos de control

Ministerio de inclusión económica y social (MIES)

Superintendencia de economía popular y solidaria

Figura: N° 11 Órganos de control

Fuente: Cooperativa santa Anita

3.3.1.8 Análisis FODA de la COAC Santa Anita Ltda.

La familiarización con la entidad fue parte vital en este proceso, mediante la requisición de

información relevante que permitan determinar tanto las fortalezas como las debilidades

que posee la misma.

Diagnóstico Previo

MATRIZ FODA

Factores Internos ( )

Fortalezas Debilidades

Realiza seguimiento al

cumplimiento de políticas y

procedimientos y del estado

de gestión de riesgos

corporativos

No tiene establecido una

filosofía de gestión de

riesgos adecuada

Los empleados de la

organización poseen una

cultura ética y

responsabilidad en sus

funciones

No se ha expuesto de manera

formal la importancia de la

integridad y valores éticos en

la labor que realizan

Se tiene establecidos niveles

de autoridad y

responsabilidad

No se supervisa el

desempeño de cada

trabajador en su respectivo

lugar de trabajo

Oportunidades Estrategias FO (Fortalezas

/Oportunidades)

Estrategias DO

(Debilidades /

Oportunidades)

41

Integrar y actualizar modelos

de gestión, técnicas y demás

herramientas necesarias para

el buen desempeño de la

cooperativa.

Reestructurar técnicas

eficientes en otorgamiento de

créditos

Aplicar métodos y técnicas

de evaluación de riesgos en

las distintas áreas de la

cooperativa.

Profesionales especializados Contratar personal

especializado en áreas criticas

Programar actualización y

capacitación de

conocimientos al personal.

Fortalecer la solidez de la

institución

Continuar con el apoyo del

talento humano ético y

responsable

Evaluar cumplimiento de

metas establecidas y tomar

medidas correctivas.

Amenazas Estrategias FA (Fortalezas /

Amenazas)

Estrategias DA

(Debilidades / Amenazas)

Perder credibilidad de liquidez

por incremento de cartera

vencida y alta morosidad

Coordinar y programar

métodos de cobranza

Personal desmotivado y con

falta de conocimiento

Competencia está a la

vanguardia en actualización

Figura N° 12 Matriz FODA para la cooperativa Santa Anita


3.3.1.9 Filosofía de gestión de riesgos.

Considerar todas las formas de riesgo en la toma de decisiones.

Apoyar la creación, por parte de la dirección, de una perspectiva de cartera de riesgos

al nivel de empresa.

realizar el seguimiento del cumplimiento de políticas y procedimientos.

3.3.1.10 Cultura de riesgo.

Constituye la primera línea de defensa para la entidad contra determinados factores que

afecten la solidez de la misma, estableciendo como deber fundamental la actuación

colectiva de la gerencia y el personal de la cooperativa. Tres actitudes que se deben

fomentar son:

Reconocer el riesgo.

Promover la transparencia y la responsabilidad colectiva de los riesgos.

42

Monitorear las tendencias y los comportamientos que dan lugar a riesgos de para hacer

ajustes a los controles.

Ya que servirá como soporte esencial para las decisiones y el accionar diario de los

ejecutivos y el personal.

3.3.2. Establecimiento de Objetivos.

3.3.2.1. Objetivos Estratégicos

Verificar los vencimientos según los cronogramas de pago de los clientes de forma

anticipada y oportuna.

clasificar el riesgo del cliente a través de niveles de morosidad siguiendo estrictamente

el manual de procedimientos respecto a cartera.

3.3.2.2. Objetivos Operacionales.

efectuar el proceso respectivo de cobranza de acuerdo a un análisis anticipado al

expediente del cliente.

Mantener los índices de morosidad en los niveles más mínimos posibles.

3.3.3. Identificación de Eventos.

El departamento de créditos estará en la facultad y obligación de identificar los eventos

potenciales que generan morosidad, así como también determinar las oportunidades que se

puedan suscitar para mejorar las estrategias y lograr los objetivos.

Eventos

R1

procesos

Incumplimiento de los pagos de cuotas en fecha de vencimiento de

acuerdo a la tabla de amortización entregada al cliente.

R2 El deudor no dispone de liquidez para cumplir con sus obligaciones

contraídas con la cooperativa.

R3 Incremento de los índices de morosidad y por ende la liquidez de la

cooperativa.

Figura N° 13 Identificación de eventos


3.3.4. Valoración de riesgos.

Permite conocer de manera objetiva la incidencia de los eventos potenciales en la

consecución de los objetivos institucionales de la cooperativa.

43

El departamento de crédito podrá evaluar estos eventos considerando lo siguiente:

Evaluar los riesgos considerando la perspectivas

siguiente:

Impacto

Alto.

Medio.

Bajo.

Figura N° 14 valoraciones de riesgo


3.3.4.1. Escalas de probabilidad de impacto

Se deberá aplicar un modo de medición para determinar la probabilidad e impactos de

aquellos posibles eventos que incidan en el incremento del índice de morosidad.

Escala de impactos

leve Riesgo que afecta de manera temporal la cartera de créditos de la entidad, y

que se puede adoptar medidas correctivas en el corto tiempo y que no afecta al

cumplimiento de los objetivos estratégico.

Moderado Riesgo cuyo comportamiento generara una aumento significativo en los

índices de morosidad, provocando una perdida residual en cuanto a la liquidez

de la entidad. Al igual de generación de costos en la gestión de recuperación de

cartera vencida.

critico Riesgo cuya ejecución afectara la liquidez y sostenibilidad de la entidad, así

como también implicara la asignación de recursos económicos, tecnológicos,

talento humano especializado, para enfrentarse a procesos de recuperación de

cartera vencida, mismos que incurrirán en costos de gestión. Así como también

contratiempos en el logro de los objetivos estratégicos a largo plazo.

Figura N° 15 Escala de probabilidad de impacto


3.3.5. Respuesta a los riesgos.

Una vez se haya evaluado los riesgos y conocido la magnitud de los mismos, la dirección

de gestión de cobranzas emprenderá en cómo responder a tales riesgos, considerando los

parámetros de respuesta que menciona coso ERM;

Parámetros de

respuesta

Acciones para: Resultados

Evitar. Discontinuar las actividades que generan

44

riesgo. Considerando el efecto de

probabilidad e impacto del

riesgo.

Y seleccionando la respuesta

que ayude a mantener el

riesgo residual de acurdo a la

tolerancia de riesgo

estratégico establecido en el

ámbito de índice de

morosidad.

Reducir. Reducir el impacto, la probabilidad de

ocurrencia del riesgo o ambos.

Compartir. Reducir el impacto o la probabilidad de

ocurrencia al transferir o compartir una

porción del riesgo.

Aceptar. No se toman acciones que afecten el

impacto y probabilidad de ocurrencia del

riesgo.

Figura N° 16 Respuesta a los riesgos


3.3.5.1. Acciones de respuesta a los riesgos que generan índices de morosidad en la

Cooperativa Santa Anita Ltda.

EVITAR COMPARTIR

Mantener un cronograma de fechas de

vencimiento de los clientes y evitar

contratiempos en cuanto al pago oportuno de

sus obligaciones. al igual que deberá disponer

de una persona que mantenga actualizado el

estado de cuenta de los clientes de forma

oportuna

Comprobar las garantías que con las que el

deudor pueda responder a sus obligaciones,

cuando no dispone de liquidez.

REDUCIR ACEPTAR

Aplicar métodos oportunos de cobranza, que

se ajusten al beneficio tanto de la cooperativa

como del deudor, disminuyendo al máximo los

índices de morosidad.

Aceptar el riesgo si se ajusta al nivel máximo

preestablecido de morosidad. (Asumir el

incumplimiento del pago del deudor).

Figura N° 17 Acciones de respuesta al riesgo


3.3.6. Actividades de control.

Para corroborar con la aplicación de repuestas al riesgo, la cooperativa deberá establecer

actividades de control que ayuden a minimizar la consecución de riesgos mediante el

45

establecimiento y control de objetivos estratégicos, ya que de él dependerá el manejo

adecuado de los mismos.

Alternativas de respuesta al riesgo Actividades de control

Establecer y mantener actualizado las políticas

de asignación y gestión de cobranza.

Establecer una política rigurosa para el

cumplimiento de pagos

Establecer técnicas preventivas que contraiga

la generan de riesgos, así como también aplicar

métodos de gestión de cobranza luego que se

haya generado la morosidad.

Un personal adecuado que actualice el registro

y genere reportes en caso de los días de mora.

Mantener índices de morosidad bajos

Mantener contacto con el cliente para facilitar

la cobranza.

Cobranza efectiva mediante herramientas

administrativas.

Implementar una clasificación de

endeudamiento de clientes basados en niveles

de riesgos.

Determinación de clientes que generan riesgos

Figura N° 18 Actividades de control


Es obligación esencial del nivel directivo y el departamento de créditos de aplicar y

ejecutar las actividades de control, mediante análisis de situación considerando la realidad

de los clientes deudores.

3.3.6.1. Descripción para desarrollar actividades de control

A continuación se muestra las actividades que deben ser puestas en marcha para la

ejecución de gestión de cobranza.

46

Identificación de Actividades para cada proceso

Procesos Componentes

actividades proveedor responsable Cliente Verificación

Planificar

Objetivo.-

Proveer de

especificaciones

necesarias en

cuanto a las

políticas de

cobro

Identificar con

claridad las

políticas y

procedimientos de

cobranza.

Manual de

normas y

procedimie

ntos.

Nivel

administrativ

o (Gerencia).

Personal

de

cobranza.

Existencia de

manuales y

procedimient

os

Elaborar y

mantener

actualizado el

calendario de días

de revisión y pagos

de clientes.

Manual de

normas y

procedimie

ntos.

Nivel

administrativ

o

(comité de

crédito)

Personal

de

cobranza

Reportes de

vencimiento

de cuotas

Organizar

Objetivo.-

Definirlas

responsabilidad

es.

Segregar funciones

(definir personal

especializado).

Manual de

funciones.

Nivel

administrativ

o

(R.H)

Personal

de

cobranza.

Contrato de

trabajo.

Asignar cargos

(funciones).

Manual de

funciones

Nivel

administrativ

o

(R.H)

Personal

de

cobranza

Contrato de

trabajo.

Proceso

Cobranza

Objetivo.-

proveer de

Identificar y

analizar al cliente

en mora.

Informe de

análisis de

morosidad

Personal de

cobranza.

Nivel administrativo

(Gerencia)

Negociación con el

cliente.

Informe de

análisis de

morosidad

Personal de

cobranza


(Gerencia)

Figura N° 19 Actividades de proceso


47

3.3.6.2. Estrategias de inicio de cobranza para aplicación a cada método.

Conciliación de adeudo

Contabilidad Cartera Administración de cartera

Clasificación de cartera

Administrativa Judicial

Revisión de expedientes

Pagares

Documentos que amparen garantía

Avalúos

Aplicación de métodos de cobranza

Figura N° 20 conciliaciones de adeudo


3.3.6.3. Etapas que se deben considerar en el proceso de gestión de cobranza

Para considerar en mora al cliente, se sustentara y clasificara de acuerdo a la siguiente

percepción.

1 - 8 días

9 - 30 días

31 – 60 días

61 – 90días

91 – 120 días

Más de 120

días

Preaviso

(Llamada

Telefónica,

mensajes al

correo

Electrónico).

Dicho trámite

deberá estar

sustentado

como prueba

Notificar al

socio por

escrito o

correo

Electrónico.

Teniendo un

correlativo

*Notificar al

socio y

Garante

-

Protesto de

Pagare.

Sin garante

protesto de

Pagare.

Reporte a la

Central de

Riesgo.

Cobranza

Directa.

Compromiso

de pagos y

transacciones

Extrajudicial.

Notificación

Pre Judicial.

Judicial

Figura N° 21 Clasificación de morosidad en tiempo


48

3.3.6.4. Métodos de recuperación de cartera vencida

Mediante proceso de exclusiones o sanciones

Objeto

Subproceso que proceder a excluir a un socio por no cumplir con sus obligaciones

económicas y estar en morosidad hasta tres meses del plazo fijado en las cuotas.

El subproceso comprende desde que se realiza la notificación al socio para que solucione

sus obligaciones hasta la exclusión por morosidad.

Políticas.

Seguir el órgano regular y sujetarse a la Ley y Reglamento de Cooperativas.

Clientes.

Internos: Externos:

Gerente. -

Contador. -

Figura N° 22 Cliente


Procedimiento

El proceso comienza cuando después de un análisis y corte de estado de cuenta a partir de

la fecha de vencimiento del pago de una obligación, la cooperativa envía una notificación

en buenos términos, recordándole al cliente su obligación.

Si la cuenta no se cobra dentro de un periodo determinado después del envío de la

notificación, se remite una segunda notificación más perentoria. Las notificaciones de

cobro son el primer paso en el proceso de cobros de cuentas vencidas.

De no dar cumplimiento a la primera notificación, se le notificará por segunda instancia,

dándole un nuevo plazo de quince días.

Si el socio hace caso omiso a estas dos notificaciones, se le notificará por tercera vez,

dándole un término de ocho días para que se presente ante el Consejo de Administración y

exponga los motivos por los cuales no cumple con sus obligaciones.

Documentos de soporte

Copias de las notificaciones

49

Plantilla de Notificaciones para aviso de Obligaciones pendientes

COAC “SANTA ANITA LTDA.”

PRIMER AVISO DE COBRO

Fecha: ………………………………………………………………………Sr. (es): ……………………………………………………………………..

Recordamos a Ud. (es) que su crédito abajo descrito, vence el ……………………………………………………………………………………………….

Préstamo. Nº …………………………………………….Clase ……………………………………………Cuota o Saldo $ ……………………………………………..

Consecuentemente, le(s) invitamos atender oportunamente dicho pago más los intereses correspondientes cuya liquidación

puede(n) ordenar de inmediato.

Deseándole (s) servir siempre de la mejor manera, quedamos en espera de su puntual atención,

Atentamente,

________________________Camila Estefanía Esparza MontielAsesor de créditos de COAC “Santa Anita Ltda.”[email protected]

COAC “SANTA ANITA LTDA.”

SEGUNDO AVISO DE COBRO

Fecha:…………………………………………….Sr (es):……………………………………………

Oportunamente recordamos a Ud. (es) que el crédito abajo descrito, venció el………………………………………………razón por la cual reiteramos nuestra invitación de que la mora es perjudicial a sus intereses.

Préstamo N°…………………………..Clase……………………………………...Cuota o Saldo………………………….

No dudamos que al recibo de este aviso nos honrará(n) con su inmediata atención. Pendiente de sus noticias, aprovechando la ocasión para saludarlo (s) suscribiéndonos de Ud. (s).

Atentamente,

___________________________Camila Estefanía Esparza MontielAsesor de créditos de COAC “Santa Anita Ltda.”[email protected]

Figura N° 23 Notificaciones


50

Flujo grama de proceso de notificación

Contabilidad Departamento de

gestión de cobranza

Cliente

Figura: N° 24 Flujo grama de proceso de notificación


Inicio

Reporte de estado

de cuenta

Recibe reporte y

analiza situación

Realiza

notificación

Envía 1ª/2ª /3ª

notificación

Recibe

notificació

n

Asume

obligación

Fin

No

Si

51

Mediante cobro personal o telefónico.

Objeto.

Subproceso a través del cual se procede a comunicarse con el deudor indicando la

obligación de pago y presionando a que se cancele con urgencia.

El subproceso comprende desde que se realiza el contacto telefónico con el deudor hasta

que se toma el nombre de la persona con la que se comunicó e informó de la necesidad de

receptar el pago.

Políticas.

Envío de mensajes al teléfono de residencia señalado al momento de la solicitud de de

crédito. Recuerde que es responsabilidad de la cooperativa mantener los números

actualizados en caso de cambio de residencia y/o lugar de trabajo.

En caso de no ubicarlos en los teléfonos y direcciones suministrados, la cooperativa

recurre a los teléfonos de las referencias y otros incluidos en la solicitud, con el

objetivo de ubicarlo y efectuar la gestión de cobro directamente con el deudor.

En este proceso se pueden efectuar gestiones tanto al deudor como al garante a fin de

pactar condiciones que conlleven a la recuperación parcial o total de la obligación.

Realizar las llamadas cada semana hasta que se registre un convenio de pago por

escrito o hasta que haya realizado la cancelación de la deuda.

Clientes.

Internos: Externos:

Gerente. Socios

Contador.

Figura: N° 25 clientes


Procedimiento

El proceso comienza con un reporte de Cartera Vencida del departamento de contabilidad,

el Recaudador realiza la llamada al cliente que se encuentra en mora, si contestan se pide

comunicase con el deudor, si es que no contesta el proceso termina allí; si contestan y se

logra comunicar con el cliente en mora indicarle la situación en la que se encuentra y las

facilidades de pago que la Cooperativa le ofrece, si es que no se puede comunicar

52

directamente con el dejar el mensaje y tomar el nombre de la persona con la que se

comunicó.

Y se presenta un informe al Gerente de la Cooperativa para que tome acciones posteriores.

Documentos de soporte

Reporte de cartera vencida del departamento de contabilidad.

Constancia de llamada telefónica.

Flujograma de procesos cobro personal o telefónico.



Cliente

Figura: N° 26 flujograma de procesos cobro personal o telefónico.


Inicio

Reporte de estado

de cuenta

Recibe reporte y

analiza situación

Verifica contactos

cliente/ deudor

Realiza llamada

telefónica

Recibe

notificació

nn

Comunica

obligaciones

pendientes

Fin

No

Si

Envía reporte

Negociaci

ón

Pago realizado Recaudación

exitosa

Fin

53

Plantillas de Registro de mora

Figura N° 27 Plantillas de Registro de mora


70

Mediante el uso de sistema computarizado interno.

Objeto.

Subproceso a través del cual se procede a comunicarse con el deudor indicando la

obligación de pago y cancelación urgente

Alcance.

El subproceso comprende desde que se realiza la revisión del expediente del deudor hasta

que se envía la respectiva másica electrónica y mencionando que se requiere el pronto

pago de la cuota correspondiente.

Políticas.

Contar con el requisito de contacto electrónico de clientes.

enviar una masiva electrónica reportando el retraso en cuanto al pago de su cuota.

reenviar el estado adeudo, días de retraso y monto adeudado.

Clientes.

Internos: Externos:

Gerente.

Socios Contador.

Recaudador.

Figura N° 28 clientes


Procedimiento.

El proceso comienza con un reporte de Cartera Vencida del departamento de contabilidad,

mediante el cual el recaudador enviará la masiva electrónica al cliente que se encuentra en

mora, misma que debe ser escrita con firmeza y con estilo empresarial, sin ofender al

deudor.

Antes de ello, el cliente deberá haber proporcionado como requisito su contacto electrónico

y se le debe haber hecho conocer que deberá responder a la masiva tan solo con el reenvío

del mismo, y si no contesta mediante el reenvío de la masiva el proceso termina allí; si

71

contestan y se logra comunicar con el cliente en mora se procederá al envió de su estado

crediticio, el monto que debe cancelar y las facilidades de pago que la Cooperativa le

ofrece.

Documentos de soporte.

Reporte de cartera vencida del departamento de contabilidad.

Constancia de masiva electrónica enviada.



Cliente

Figura: N° 29 Flujograma de procesos Mediante el uso de sistema computarizado interno.

Fuente: Investigacion de campo.

Inicio

Reporte de estado

de cuenta

Recibe reporte y

analiza situación

Verifica contactos

cliente/ deudor

Envía documento de

situación y obligación

pendiente

Recibe

document

o

Comunica

obligaciones

pendientes y

beneficios

Fin

No

Si

Envía reporte

Negociaci

ón de pago

Pago realizado Recaudación

exitosa

Fin

72

Mediante Gestores jurídicos.

Objeto.

Subproceso a través del cual se conoce la negatividad del deudor en cuanto a sus

obligaciones y se procede al cobro mediante la participación de un abogado.

El subproceso comienza a partir de todas las instancias anteriores de comunicación con el

cliente, para que se ponga al día con sus obligaciones hasta la recaudación obligatoria de la

deuda.

Políticas.

El Departamento de Operaciones enviará una carta notarial, indicándole que su caso

está en el Área Legal para iniciar la acción judicial correspondiente. Dicho comunicado

se deberá de enviar con copia a sus garantes.

El Área Legal, dará inicio la demanda de los socios que están calificados para el

proceso judicial y para el cual el Jefe de Operaciones, deberá coordinar en todo el

proceso para la recuperación de la deuda en el menor tiempo y costo posible.

Clientes

Internos: Externos:

Gerente. Socios

Contador.

Recaudador.

Figura: N° 30 Clientes


Procedimiento.

El procedimiento comienza cuando el concejo administrativo recibe del departamento de

cobranza un informe donde consten las respectivas especificaciones respecto del cliente

que se encuentra en estado de mora y que no se ha llegado a ningún acuerdo de pago por

parte de los mismos, después de haber agotado todas las instancias de comunicación.

El concejo administrativo analizara el caso y recurrirá a las acciones requeridas, mediante

la intervención del departamento legal (abogados).

73

Documentos de soporte.

El pagaré debidamente protestado (original)

El contrato del crédito, si se trata de garantías reales (original)

Notificaciones emitidas y decepcionada personalmente por el socio deudor (original)

Copia del registro de sus pagos y estado de cuenta.

Última liquidación para la demanda judicial (saldo deudor más intereses y gastos

menos saldo acreedor por aportaciones, depósitos y otros a favor del socio)

Flujo grama de proceso mediante cobro de Gestores jurídicos.

Departamento de



(Gerencia)

Departamento

legal

cliente

Figura: N° 31 Flujo grama de proceso mediante cobro de Gestores jurídicos.

Fuente: Investigacion de campo

Inicio

Contacto y

negociaciones fallidas

Analiza expediente del

cliente

Documentación de

respaldo

Fin

Negociaci

ón de pago

Comunicación de

obligaciones.

Recaudación

exitosa

Fin

Informe de acciones

agotadas con el cliente

Ordena participación

legal (abogado)

Acciones

necesarias

Con garantías

74

Estrategias para el departamento de crédito

Estrategias Objetivos Acciones

Mejorar los las políticas de

otorgamiento de créditos que

beneficien a sus dos actores.

Reestructurar los procedimientos

de asignación de crédito

Implementar y actualizar los

procesos de otorgamiento de

créditos.

Instruir e Integrar personal

especializado en cobranza y

recuperación de cartera.

Reducir la morosidad de los

clientes mediante la gestión

eficiente del personal asignado.

Implementar periodos de

actualización de conocimientos

para el personal.

Así como también la

especialización y capacitación

del personal en el área de

cobranza.

Reestructurar su (TI) tecnología

de información que le permitan

desarrollarse de una manera más

eficiente

Mejora el procesamiento de la

información interna (reportes

pagos, estado de clientes) y

externa (competencia) de manera

eficaz y eficiente.

Actualización del software de

los distintos departamentos, en

especial en el área de

asesoramiento, crédito y

cobranza.

Figura N° 32 Estrategias para el departamento de crédito


La definición de las políticas es de suma importancia para el desenvolvimiento de los

miembros de una organización en sus funciones ya que motiva y respaldan sus acciones.

Políticas para el área de cobranza de la cooperativa.

N° Actividades

1.- El nivel administrativo (Gerencia) será la encargada de implementar los mecanismos

internos y externos para asegurar la recuperación de la Cartera en la Cooperativa

2.- El proceso legal para el cobro de las obligaciones en mora generadas por la concesión de

cualquier tipo de Crédito, se efectuará a través de la contratación de un Abogado Externo.

3.- El trámite legal para la recuperación de la cartera vencida en cualquier tipo de crédito que

maneje la Institución, iniciará a partir del día 101 de vencimiento del crédito.

4.- A efectos de recuperación de la cartera vencida en cuanto a la gestión a realizar en cualquiera

de sus etapas, no habrá diferenciación entre los tipos de crédito que maneja la Cooperativa.

5.- A más de los reportes que genera contabilidad los responsables deberán obtener estadísticas

periódicas sobre la situación de la Cartera en la Cooperativa, monitorearlas y efectuar

informes para la toma de decisiones. Además, el Departamento de Crédito y Cobranzas

deberá definir sus Indicadores de Gestión relacionados con la Cartera por Vencer y Vencida,

y efectuar el monitoreo periódico sobre su evolución.

6.- Será competencia del Comité de Cobranzas la autorización, previo análisis, para la

75

reestructuración y refinanciación de un crédito

7.- A efectos de la liquidación de la deuda en caso de Cartera Morosa, se aplicará al deudor los

gastos por recuperación que correspondan

8.- Todo trámite de Reestructuración o Refinanciación deberá efectuarse a partir de la solicitud

interpuesta por el cliente y será aprobada previo análisis tan sólo por el Comité de

Cobranzas.

Figura N° 33 Políticas para el área de cobranza de la cooperativa.


Las políticas descrita anteriormente podrán ser revisadas y actualizadas con el tiempo en

caso de presentarse factores que puedan afectar a los objetivos organizacionales, mismas

que deben ser flexibles y consecuentes a la realidad de la cooperativa.

Estrategias para el talento humano involucrado en el área de cartera.

Estrategias Objetivos Acciones

Promover las relaciones

humanas para que genere

confianza y motivación entre

todos quienes conforman la

cooperativa.

Socializar a empleados y

directivos y a su vez se

identifique con los objetivos

establecidos.

Generar la importancia del

control interno ya que todos

hacen parte de ello.

Realizar reuniones cada fin de

mes para dar a conocer los

resultados obtenidos.

Establecer incentivos a los

asesores por haber llegado a la

meta con cuadros de morosidad

más bajos.

Mantener un perfil de

responsabilidad y autoridad,

basados en la metodología de

competencias laborales.

Promover el óptimo crecimiento

y desarrollo de la cooperativa

mediante una sana cartera de

créditos.

Reportes mensuales de nivel de

morosidad de sus clientes.

Administración eficiente de la

cartera de préstamos para

controlar y mantener la liquidez y

rentabilidad esperada.

Aumentar la rotación de las

cuentas por cobra minimizando

la morosidad de la cartera.

Controlar periódicamente las

cuentas por cobrar.

Identificar las causas de

morosidad.

Realizar las Gestiones de

cobranza.

Impulsar estrategias de marketing

de acuerdo a los segmentos

establecidos.

Incrementar las promociones de

los servicios de la cooperativa.

Generar confianza con el cliente

que se encuentra en mora

Promover el cumplimiento de los

pagos de la deuda.

Registro de compromiso de pago.

76

Hacer conocer al cliente los

beneficios de los pagos a tiempo

Promover el cumplimiento de los

pagos de la deuda.

Incentivos a los clientes mediante

refinanciamientos o

restructuración de créditos.

Figura N° 34 Estrategias para el talento humano involucrado en el área de cartera.


3.3.7. Información y comunicación

La cooperativa deberá utilizar mecanismos de información expresados en datos generados

internamente y de fuentes externas, facilitando la gestión del riesgo y la toma de

decisiones. También existe una comunicación eficaz fluyendo en todas las áreas dentro de

la empresa. La gerencia emite un mensaje claro a todo su personal enfocado a la

responsabilidad frente a la gestión de los riesgos corporativos, así mismo se mantiene una

comunicación con los clientes.

3.3.7.1. Información

La información se necesita en todos los niveles de la entidad para identificar eventos,

evaluar y responder a los riesgos y por otra parte dirigir a la entidad a lograr sus objetivos.

N° Actividad

1.- Identificar y comunicar la información pertinente de forma oportuna de factores internos y

externos que puedan afectar el libre desenvolvimiento de la cartera de la cooperativa.

2.- El contenido de la información debe ser apropiado a las necesidades de la entidad, en especial al

área de gestión de cartera.

3.- Toda información deberá ser actualizada y oportuna

4.- Toda información que contribuya al buen desempeño de gestión de cartera deberá ser analizada

cualitativamente y cuantitativamente para las respectivas decisiones.

Figura N° 35 informaciones


3.3.7.2. Comunicación

El nivel administrativo (Gerencia) proporciona comunicaciones específicas enfocadas al

comportamiento y responsabilidad del personal, esto deberá estar ligado a la filosofía y

enfoque de la gestión de riesgos.

La comunicación sirve como base para fortalecer y apoyar a los demás componentes de la

gestión de riesgos.

77

N° Actividad

1.- Se deberá establecer canales de comunicación adecuada.

2.- Se deberá hacer conocer al personal sobre los riesgos a que está expuesto la cooperativa.

3.- Se deberá establecer mecanismos para que los empleados suministren recomendaciones de

mejoramiento.

4.-

3.3.8. Monitoreo.

Durante el transcurso normal de las actividades la cooperativa deberá aplicar un

seguimiento continuo en cuanto a la efectividad del cumplimiento de objetivos mediante

análisis cualitativos y cuantitativos.

Circuito Integrado para la Gestión de Riesgos

Figura N° 36 Circuito Integrado para la Gestión de Riesgos

Fuente: Investigación de campo.

Circuito

Integrado para

la Gestión de

Riesgos

Detectar, evaluar y

priorizar los riesgos

Crear estrategias para

medir riesgos

Crear normas y

procedimientos

Implementar y

asignar responsabilidades

Probar la eficacia y

evaluar los resultados

Revisar las normas y

procedimientos

78

3.4. Análisis de Impactos

El análisis de impactos son los efectos positivos o negativos que puede generar la

aplicación del presente trabajo de investigación, por lo que se realizará el análisis del

impacto administrativo y productivo, que se producirán en la Cooperativa santa Anita

Ltda. Para tal efecto a continuación se explica la metodología a ser empleada.

TABLA N° 13 Metodología para la determinación de Impacto.

Indicadores Impactos negativos Impactos Positivos

Aspectos que se consideran en

el impacto

-3 -2 -1 0 1 2 3

alto medio bajo nulo bajo medio alto

Formula de aplicación para

determinar el nivel de impacto


3.4.1. Impacto administrativo.

TABLA N° 14 Evaluación de impacto administrativo

Indicadores Negativo Nulo Positivo

-3 -2 -1 0 1 2 3

Filosofía de gestión de riesgos. x

Cultura de riesgo. x

Integridad y valores éticos. x

Compromiso de competencia. x

Estructura organizativa. x

Asignación de autoridad y responsabilidad. x

Políticas y prácticas en materia de recursos

humanos.

x

Objetivos estratégicos. x

Técnicas de evaluación. x

Selección de respuestas. x

Total 6 21


Aplicación de la formula

= 2,7 =3

A nivel administrativo, el establecimiento de métodos para la recuperación de cartera

vencida será positivo, ya que está enmarcado en procesos de gestión de riesgos, el mismo

que se basa en el modelo coso ERM, que dispone de principios necesarios para alcanzar los

objetivos planteados por la cooperativa con respecto a la disminución de índices de

morosidad, mediante una estructura organizativa, políticas y procedimientos eficientes.

79

3.4.2. Impacto Financiero

Tabla N° 15 Evaluación de impacto Financiero

Indicadores Negativo Nulo Positivo

-3 -2 -1 0 1 2 3

Determinación adecuada de los procesos de

gestión de cobranza en tiempos oportunos

x

Cumplimiento de nivel de índices mínimos de

morosidad a fechas establecidas.

x

Logro de objetivos estratégicos cualitativos. x

Recuperación sostenible de cartera en plazos

cortos.

x

Decisiones oportunas para futuros créditos x

Total 2 12

Aplicación de la formula.

La medición del impacto a nivel económico resulta positivo, ya que suministrará la

asignación de costos mínimos (asignación de personal, utilización del tiempo para la

planeación y establecer cronogramas de cobro, uso de suministros ) en tiempos oportunos

para la recuperación de cartera así como también generar el logro de los objetivos

estratégicos propuestos por la cooperativa Santa Anita.

Permitiendo equilibrar la liquidez y crecimiento como entidad al servicio de la población.

80

3.5. Validación de Expertos

82

3.6. Conclusiones parciales del capítulo.

En el presente capitulo, se muestra el desarrollo de la propuesta encaminada a la

disminución de índices de morosidad mediante la aplicación de métodos, mismos que

se fundamentan en los estrictos principios del modelo coso ERM. estos métodos

constan básicamente como herramientas de gestión de cobranza con las respectivas

actividades y documentos de soporte que deberán aplicar los gestores de cobranza de la

cooperativa.

Mediante el análisis de cuestionario de control interno de pudo detectar que hay

falencias en las actividades de control, en tal virtud se estableció como herramientas de

ejecución cinco procesos de gestión de cobro, entre ellos; el cobro personal o

telefónico, ya que este permite la interacción real con el cliente utilizando técnicas

flexibles de comunicación.

Las políticas propuestas dentro del proceso de ejecución de cobranza de cada método,

son flexibles y básicas que mediante la aplicación de estas el departamento encardado

estará en la facultad de ajustarlas de acuerdo a la necesidad e importancia de las

distintas situaciones que se presenten con cada cliente.

83

CONCLUSIONES

La modalidad cuali-cuantivativa aplicada en el presente trabajo sirvió como base

esencial de investigación, mediante el uso adecuado de los instrumento que engloba

esta modalidad, mismo que permitió conocer de fondo la problemática y objeto de

estudio el cual se centró principalmente en un eje fundamental dentro de la institución

llamado Actividades de control.

Para dar respuestas al objeto de estudio detectado se recurrió a las bases teóricas de

distintos autores y toda información relevante relacionados al tema de cartera vencida,

y en especial sobre la recuperación oportuna de la misma, el cual permitió estructurar

un proceso de recuperación de cartera aplicable para la entidad mediante seis métodos

(Proceso de exclusión o sanción, cobro personal o telefónico, por correspondencia,

sistema computarizado interno, gestores jurídicos) que a su vez serán aplicados

siguiendo las políticas internas de cobranza.

Dentro de la estructura de la propuesta se plasmó los ocho componentes del modelo

coso ERM, describiendo cada una de ellas en actividades y procesos que se deben

aplicar y cumplir, para una buena administración y gestión de riesgos que puedan darse

a futuro.

La propuesta realizada se enfoca principalmente a los procesos que se deben ejercer

como herramientas de gestión administrativa.

84

RECOMENDACIONES

El uso de la investigación hace que sea parte importante en el desarrollo de cualquier

organización para mejor sus procesos y minimizar los riesgos generados por

eventuales eventos, es por ello que se recomienda a la cooperativa mantener una

cultura investigativa en temas referentes a la realidad de la institución, tales como

gestión y evaluación de riesgos.

Es importante que la entidad se mantenga en constante actualización de procesos y

políticas internas que sirvan de herramientas para los usuarios tales como los

involucrado en el área de créditos y cobranza, etas actualizaciones deberán ser

realizadas por la alta administración ya que ellos son quienes establecen los objetivos a

alcanzar por la institución y proveerán de los mecanismos más adecuados para hacerlo

El presente trabajo se realizó con las debidas precauciones y necesidades detectadas en

la determinación de la problemática, es por ello que se recomienda aplicar los métodos

descritos ya que a su vez se realizó el análisis de impacto el mismo dio un resultado

favorable en la aplicación de estos métodos.

Se recomienda hacer uso de la información contenida en la presente investigación

como guía para mejorar los procesos según la necesidad de la administración de la

cooperativa.

85

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88

ANEXOS

89

UNIVERSIDAD REGIONAL AUTÓNOMA DE LOS ANDES

“UNIANDES”

FACULTAD DE SISTEMAS MERCANTILES

CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA

PERFIL DE TESIS PREVIA LA OBTENCIÓN DEL TÍTULO DE

INGENIERA EN CONTABILIDAD SUPERIOR, AUDITORIA Y

FINANZAS CPA.

TEMA: “MÉTODOS DE RECUPERACIÓN DE CARTERA VENCIDA

EN LA COOPERATIVA SANTA ANITA”, CANTÓN COTACACHI,

PROVINCIA DE IMBABURA.

AUTORA: Quilumba Colcha María Soraya

TUTORA: Dra. Germania Arciniegas MSC.

IBARRA- ECUADOR

2014

90

ANEXO N° 1 PERFIL DE TESIS

1. TEMA

“Métodos de recuperación de cartera vencida en la cooperativa santa Anita”, Cantón

Cotacachi, Provincia de Imbabura.

2. DESARROLLO

2.1. ANTECEDENTES DE LA INVESTIGACIÓN

Luego de haber revisado algunos de los repositorios de las diversas universidades tanto

nacionales como extranjeras, respecto a recuperación de cartera, se encontró el trabajo del

Sr. Paredes Vega Vicente Hernán, “RECUPERACIÓN DE CARTERA VENCIDA PARA

MEJORAR LA LIQUIDEZ DE LA EMPRESA: LAVANDERÍA Y TINTORERÍA

LAVACLASSIC EN LA CIUDAD DE PELILEO” publicada el año 2012 de la

Universidad Técnica de Ambato, el cual se centra fundamentalmente en formular un

Manual de Procedimientos y Reglamento Interno para Créditos.

Otro de los trabajos relacionados a recuperación de cartera es la del Sr. Antonio Cusco

“estrategias para recuperar la cartera morosa de la cooperativa de ahorro y crédito ACM de

la parroquia de Pomasqui”, publicado el año 2010 por Universidad Tecnológica

Equinoccial, el enfoque principal al que se centra este trabajo es formular estrategias que

le permitan tomar decisiones al momento de generar un crédito a sus clientes y por ende

sean beneficiados los dos actores inmersos en el crédito.

Por lo tanto La Cartera es el eje sobre el cual gira la liquidez de la empresa u organización,

la gestión de la misma dependerá de los procedimientos y métodos que se utilicen para el

análisis correspondiente del otorgamiento de esos créditos.

2.2. SITUACIÓN PROBLÉMICA

En Ecuador en los últimos sietes años se ha generado de manera eminente el crecimiento

productivo, esto forjado atreves de incentivos propuestos por el gobierno nacional a través

del plan nacional del buen vivir, para la generación de nuevos emprendimientos. (Los

Andes onfo 2013). La provincia de Imbabura es uno de los sectores más representativos y

productivos del norte del país ya que participa en diversas áreas económico- productivo;

91

tales como la industria textil, la producción, el comercio, la industria láctea, las artesanías,

entre otras actividades que generan rentabilidad y crecimiento económico del país.

Esto ha fomentado la necesidad de buscar opciones de financiamiento, por quienes tienen

la iniciativa de emprender. Es ahí donde intervienen las entidades e instituciones

financieras tanto público como privadas, los mismos que se enfocan en prestar servicios de

créditos con la presentación de diferentes productos financieros, a diferentes montos,

plazos y tasas de interés.

Hoy en día el cooperativismo de ahorro y crédito se ha desarrollado enormemente;

muchos aseguran que desde la crisis financiera muchas personas optaron por confiar en

estas instituciones perdiendo así confianza en los bancos. (La tarde diario vespertino 2013)

Una de aquellas entidades de dicadas al servicio de la comunidad es la “Cooperativa Santa

Anita Ltda.” con su domicilio principal ubicado en la ciudad de Cotacachi, en la Provincia

de Imbabura., la cual es una Institución Financiera Rural que presta servicios financieros y

no financieros.

La morosidad de los clientes de “Cooperativa Santa Anita Ltda.” genera una cartera

vencida. Esto debido a la inadecuada canalización de los créditos, el mismo que no

identifica el sector productivo que está financiando. Además la falta de procedimientos,

políticas, de análisis de clientes y su capacidad de pago, la entidad se verá en un futuro con

un nivel de riesgo en su cartera. Es fundamental ser conocido por parte de la entidad

prestadora del servicio de crédito Los antecedentes crediticios, la actividad económica que

realiza un cliente.

Otro de los aspectos que también genera una negativa cartera, son las políticas de

cumplimiento en cuanto a la colocación de créditos, ya que deben cumplir con los montos

asignados, sin tomar en cuenta que en el futuro una asignación inadecuada de créditos

incurrirá en costos de gestión de cobranza lo cual no es un beneficio para la entidad.

Influye de forma importante los aspectos de aplicación de políticas, procedimientos

eficientes en cuanto a la asignación y análisis de otorgamiento de crédito, así como

también la utilización de herramientas idóneas para la gestión de cobranza.

92

2.3. PROBLEMA CIENTÍFICO

¿Cómo disminuir el índice de morosidad de los créditos otorgados por la Cooperativa

“Santa Anita Ltda.” Cantón Cotacachi Provincia de Imbabura?

2.4. OBJETO DE INVESTIGACIÓN Y DE CAMPO DE ACCIÓN

2.4.1. Objeto de Investigación

Henri Fayol definía el control como “la verificación de sí todo ocurre en una empresa

conforme al programa adoptado, a las órdenes dadas y a los principios admitidos” El

control requiere la existencia de un objetivo y la aplicación de unas medidas correctivas.

Esta ha sido la filosofía del control por objetivos, ampliamente desarrollada por Peter

Drucker, y comúnmente aceptada en la actualidad por las empresas.

2.4.2. Campo de Acción

El control es considerado en la filosofía empresarial moderna como el análisis permanente

de las desviaciones entre objetivos y realizaciones, y la adopción de las medidas

correctoras que permitan el cumplimiento de los objetivos o bien su adaptación necesaria.

2.5. IDENTIFICACIÓN DE LA LÍNEA DE INVESTIGACIÓN

Auditoría

2.6. OBJETIVO GENERAL

Establecer métodos de recuperación de cartera vencida que permita la reducción del índice

de morosidad de la “Cooperativa Santa Anita Ltda.” en la Provincia de Imbabura.

2.7. OBJETIVOS ESPECÍFICOS

Sustentar bibliográficamente el establecimiento de métodos de recuperación de cartera

vencida de “Cooperativa santa Anita Ltda.”

Diagnosticar la situación actual de la cartera vencida de “Cooperativa Santa Anita

Ltda.”

Identificar los elementos más idóneos para el establecimiento de métodos de

recuperación de cartera vencida.

Validar la propuesta mediante la opinión de expertos.

93

2.8. IDEA A DEFENDER

Con los métodos de recuperación de cartera vencida se mejorara la gestión de la misma,

con índices mínimos de morosidad, al igual que se minimizará la asignación de costos en la

gestión de cobranza. De modo que ajusten al beneficio tanto de la entidad prestadora del

servicio, así como también del cliente.

2.9. VARIABLES DE LA INVESTIGACIÓN

2.9.1. Independientes: métodos de recuperación de cartera vencida de “Cooperativa Santa

Anita Ltda.”

2.9.2. Dependiente: índices de cartera vencida de “Cooperativa Santa Anita Ltda.”

2.10. DESCRIPCIÓN DE LA METODOLOGÍA

2.10.1. Modalidad

2.10.1.1. Cuali-Cuantitativa

Se aplicará en la identificación, recopilación de información de las diferentes teorías

existentes en cuanto a la gestión de cartera, para poder formular la herramienta más

eficiente de recuperación de cartera vencida para la “Cooperativa Santa Anita Ltda.” así

como también en el reconocimiento de la base legal, leyes, reglamentos en las están

enmarcadas las cooperativas, del mismo modo la obtención de información relevante sobre

la aplicación de instrumentos que permitan disminuir los índices de morosidad. para luego

realizar un análisis exhaustivo que determine el método más eficiente para recuperación de

cartera de la entidad en la que se va a realizar el presente trabajo.

2.10.2. Tipos De Investigación

2.10.2.1. Investigación de Campo.-Permitirá obtener información directa y relevante de la

entidad, y especialmente del Departamento de Cobranzas, Balances Trimestrales que emite

el departamento financiero de “Cooperativa Santa Anita”, para realizar los respectivos

análisis.

2.10.2.2. Investigación Bibliográfica.- Permitirá obtener información documentada y

computarizada de fuentes externas como son los índices de cartera que se encuentra en

94

mora, la que servirá para los respectivos análisis y tomar como fundamento de la presente

propuesta.

2.10.2.3. Investigación Descriptiva.-Permitirá conocer la situación actual de la entidad, así

como también las hechos que generan inconformidad con la cartera de la “Cooperativa

Santa Anita”

2.10.2.4. Investigación Explicativa.-Detallará los procesos que se tomaran para el

desarrollo de la presente propuesta.

2.10.3. Métodos, Técnicas e Instrumentos

2.10.3.1. Métodos

Histórico-Lógico.-permitirá tomar en cuenta el historial de toda la información

referente a créditos otorgados, sus procedimientos aplicados, los análisis realizados

para el otorgamiento respectivo.

Analítico-Sintético.-Permitirá fraccionar a los diferentes grupos de Clientes que se

encuentran pagando impuntualmente sus cuotas, para identificar cuáles son los que

tienen mayor días de retraso para la aplicación de las técnicas de cobro necesarias.

Inductivo-Deductivo.-Permitirá observar los diversos niveles de créditos otorgados,

y de la misma forma se podrá indagar las razones por las cuales los clientes no

cancelan a tiempo las cuotas de sus créditos.

Sistémico.-Este método permitirá realizar un estudio detallado de las causas de la

morosidad, mediante las cuales se podrán definir las consecuencias de este retraso.

2.10.3.2. Técnicas

Entrevista.- Eta técnica permitirá obtener información relevante con respecto a políticas,

procedimientos, herramientas aplicadas para el otorgamiento de los créditos,

2.10.3.3. Instrumentos

Guía De Entrevista.- el cual permitirá obtener información detallada, sobre la situación en

que se encuentre la entidad, con respecto a su cartera y el nivel de índices, así como

también la gestión y tratamiento de la cartera.

2.11. DESCRIPCIÓN DE LA ESTRUCTURA DE LA TESIS.

2.11.1. Procesos De Auditoría

Importancia de auditoría

95

Estructura de proceso de auditoría

Fases del proceso de auditoría

2.11.2. Control Interno

Principios, Características del control interno.

2.11.3. Estudio Y Evaluación Del Control Interno

Administración de cartera

2.11.4. El Crédito

Definición

Sujetos del Crédito

Objetivo Básico del Otorgamiento de un Crédito

Composición de los Créditos

2.11.5. Tipos de créditos

Crédito para compras a plazos

Cuentas abiertas a 30 días

2.11.6. Administración De Créditos

Políticas de Créditos.

Principios Básicos de la Política Crediticia.

2.11.7. Las Cinco C En El Otorgamiento De Un Crédito

Reputación.

Capacidad.

Capital.

Garantía Colateral.

Condiciones.

2.12. Aporte Teórico, Significación Y Novedad

2.12.1. Aporte teórico.-El tratamiento de la cartera es fundamental para el buen desarrollo

de una entidad financiera, a pesar de las políticas implantadas por cada cooperativa, no es

lo suficientemente bien adoptado y aplicado. El planteamiento de varias teorías planteadas

por distintos autores está encaminado al mejoramiento de la cooperativa con aplicaciones

96

de herramientas, manuales, políticas, estrategias, que generen estabilidad y la salud de la

cartera de una entidad financiera. La vinculación de cada uno de estas teorías servirá para

una buena investigación en cuanto al tratamiento de la cartera vencida de la Cooperativa

Santa Anita Ltda. Y de esta forma establecer un método eficaz para la recuperación

adecuada de la cartera vencida.

2.12.2. Significación.- La recuperación de cartera es la principal preocupación que tienen

los gerentes, directivos de una entidad, y la manera más idónea de hacerlo es buscar o

establecer las herramientas que se ajusten al direccionamiento de una organización o

entidad así como también a sus clientes, es por ello que siempre se está buscando e

innovando los procesos de recuperación de cartera.

2.12.3. Novedad.- el presente tema que se ha propuesto investigar es un elemento

importante en la dirección y gestión de cartera vencida de una entidad, el cual en la

actualidad es trascendental como herramienta para recuperación de cartera ya que los

directivos de las organizaciones están indagando y actualizando herramienta de gestión con

respecto a cartera vencida.

97

ANEXO N° 2

Cuestionario de control interno aplicado


PERIODO: 2014


COMPONENTE: AMBIENTE DE CONTROL


Filosofía de gestión de riesgos

1 ¿Se ha establecido una filosofía de gestión de riesgos adecuada? x 2 0

2 ¿Se consideran todas las formas de riesgo en la toma de decisiones? x 2 1

3

¿Se realiza seguimiento al cumplimiento de políticas y procedimientos y del estado de gestión de riesgos corporativos? x 2 1

Cultura de riesgo

4

¿Los empleados de la organización poseen una cultura ética y responsabilidad en sus funciones?

X 2 2

5

¿Se han tomado acciones para que la rotación del personal no afecte la consecución de objetivos de la institución?

X 2 2

6

¿Se toman acciones correctivas ante las conductas profesionales impropias de los empleados?

X 2 2


7

¿Se ha dado a conocer a los colaboradores de la institución la importancia de la integridad y valores éticos en la labor que realizan? x 2 0

8

¿Se ha dado a conocer a los colaboradores de la institución la importancia de la integridad y valores éticos en la labor que realizan? X 2 2

9

¿Se podría decir que la institución es gerencia da con integridad? X 2 2


10

¿Se identifican las capacidades, conocimiento y habilidades de cada colaborador para desempeñar determinada labor dentro de la institución? X 2 2

11

¿Se supervisa el desempeño de cada trabajador en su respectivo lugar de trabajo? x 2 0

12

¿El desempeño de los trabajadores brinda capacidad de competencia a la institución? x 2 1


98

13 ¿Está definida la estructura organizativa de la institución?

X 2 2

14 ¿Se establecen niveles de autoridad y responsabilidad? X 2 2

15

¿Estos niveles están bien definidos y claros para todos los trabajadores? X 2 2

Asignación de autoridad y responsabilidad

16

¿Se asignan autoridad y responsabilidad de acuerdo al grado de iniciativa y criterio de cada individuo? X 2 2

17

¿Se establecen tareas encaminadas al cumplimiento de los objetivos de la institución? X 2 2

18

¿Está consciente el personal de que sus decisiones afectan directamente a los objetivos de la organización? X 2 2

Políticas y prácticas en materia de recursos humanos

19 ¿Se cumple con todas las responsabilidades en cuanto a materia laboral con los trabajadores de la organización? x 2 1

20

¿Se brindan capacitaciones de acuerdo a cada área de trabajo? x 2 1

21

Se aplican medidas disciplinarias en cuanto a ciertos comportamientos de los trabajadores? X 2 2

TORAL 36 27


PERIODO: 2014


COMPONENTE: ESTABLECIMIENTO DE OBJETIVOS


Objetivos estratégicos

22 ¿Se han implantado objetivos estratégicos dentro de la organización? x 2 2

23

¿Se emplean técnicas de evaluación de riesgos en la definición de estos objetivos? x 2 1

Objetivos relacionados

24

¿Se han definido objetivos relacionados con otros objetivos dentro de la organización? x 2 2

25

¿Se da seguimiento al cumplimiento de estos objetivos relacionados? x 2 2

Riesgo aceptado

99

26

¿Se han determinado los principales riesgos que afectan directamente a la organización? x 2 2

27

¿Se encuentra preparada la organización para admitir mayor riesgo del que actualmente admite? x 2 1

28

¿La organización mide el riesgo aceptado en términos cuantitativos o cualitativos? x 2 2

Tolerancia al riesgo

29

¿Se han determinado niveles aceptables de desviación en la consecución en los objetivos? x 2 2

30

¿Estos niveles no afectan directamente el normal funcionamiento de la organización? x 2 2

TORAL 18 16


PERIODO: 2014


COMPONENTE: IDENTIFICACIÓN DE ACONTECIMIENTOS


Acontecimientos

31

¿Se han identificado los principales acontecimientos que pueden ocurrir en cada una de las áreas? x 2 2

32

¿Se han determinado medidas correctivas de acción inmediata ante la presencia de dichos acontecimientos? x 2 2

Metodologías y técnicas

33

¿Existen metodologías y técnicas establecidas que detecten la presencia de acontecimientos inesperados? X 2 0

34

¿La estructuración de estas técnicas y metodologías se basan en experiencias anteriores de la organización? X 2 0

35

¿Estás metodologías y técnicas se aplican siempre que ocurre un cambio en la organización? X 2 0

Categorías de acontecimientos

36

¿Se agrupan los acontecimientos de acuerdo a sus características? x 2 2

37

¿Esta categorización ayuda a determinar con precisión las oportunidades y los riesgos? x 2 2

TORAL 14 8

100


PERIODO: 2014


COMPONENTE: EVALUACIÓN DE RIESGOS



38

¿Se realizan las acciones necesarias para la eliminación de la presencia de riesgos inherentes? X 2 0

39

¿Ha existido la presencia de riesgos residuales luego de aplicadas determinadas acciones? X 2 0


40

¿Se aplican técnicas probabilísticas en la evaluación de riesgos? x 2 2

41

¿Se realizan análisis sobre los resultados obtenidos de la aplicación de las técnicas? x 2 2

42

¿Se asigna capital suficiente para realizar la evaluación de riesgos? x 2 2

43

¿Se presentan los resultados de evaluación de riesgos en forma gráfica y comprensible? x 2 2

TORAL 12 8


PERIODO: 2014


COMPONENTE: RESPUESTA A LOS RIESGOS


Evaluación de posibles respuestas

44 ¿Se agrupan los riesgos de acuerdo a su significancia? x 2 0

45

¿La respuesta que se da a cada riesgo está acorde a un plan preestablecido? x 2 0

Selección de respuestas

46

¿Se seleccionan las respuestas de acuerdo al tipo de riesgos entre: evitar, reducir, compartir o aceptar? x 2 2

47

¿Se aplica cada una de estas acciones en las determinadas respuestas? x 2 2

Perspectiva de cartera

101

48

¿Se determina los costos en los que se van a incurrir al momento de aplicar una respuesta? x 2 2

49

¿Se realiza un análisis de costo-beneficio al momento de aplicar una respuesta? x 2 2

50

¿El costo-beneficio se puede medir de forma cualitativa o cuantitativa? x 2 2

TORAL 14 10


PERIODO: 2014


COMPONENTE: ACTIVIDADES DE CONTROL


Integración de la respuesta al riesgo

51

¿Se aplican actividades de control que garanticen que las respuestas a los riesgos son las adecuadas? x 2 0

52

¿La aplicación de las actividades de control se realiza en momentos oportunos? x 2 2

TORAL 4 2


PERIODO: 2014


COMPONENTE: INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN


Información y Comunicación

53

¿Se recopila y analiza la información tanto interna como externa para identificar, evaluar y responder a los riesgos? x 2 1

54

¿Se aplica la tecnología como medio para mejorar la eficiencia y eficacia de los procesos de información? x 2 1

55

¿Se ha diseñado un sistema de información y adquisición de tecnología? x 2 1

56

¿Posee la organización una infraestructura informática compleja? x 2 1

102

57

¿Existen comunicaciones específicas y orientadas a las expectativas de comportamiento y responsabilidad del personal? x 2 1

58

¿Se usa la tecnología como medio para facilitar la comunicación continua respecto a gestión de riesgos dentro y fuera de la organización? x 2 1

TORAL 12 6


PERIODO: 2014


COMPONENTE: SUPERVISIÓN


Actividades permanentes de supervisión x 2 1

59

¿Se lleva a cabo la supervisión de la eficacia de los componentes de la gestión de riesgos corporativos? x 2 1

60

¿Se revisa diariamente la información de la gestión del negocio?

Evaluaciones independientes

61

¿Se realizan evaluaciones independientes ante repentinos cambio internos en la organización? x 2 2

62

¿Estas evaluaciones permiten identificar y corregir los errores que pueden surgir los cambios repentinos? x 2 2

Comunicación de deficiencias

63

¿Se comunican las deficiencias encontradas a quien se encuentra en posición de tomar las medidas necesarias? x 2 2

64

¿Se clasifican las deficiencias de modo que sean direccionadas hacia quien debe tratarlas? x 2 2

TOTAL 12 10

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