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UNIVERSIDAD REGIONAL AUTÓNOMA DE LOS ANDES
“UNIANDES”
FACULTAD DE SISTEMAS MERCANTILES
CARRERA DE CONTABILIDAD SUPERIOR Y AUDITORIA C.P.A
PROYECTO DE INVESTIGACIÓN PREVIO A LA OBTENCIÓN DEL TÍTULO DE
INGENIERA EN CONTABILIDAD SUPERIOR AUDITORIA Y FINANZAS CPA
TEMA:
AUDITORIA DE CONTROL PARA EL DEPARTAMENTO CONTABLE
DE LA EMBUTIDORA FUNORSAL DE GUARANDA
AUTOR (A): ISABEL MARÍA MIRANDA CHÁVEZ
TUTOR (A): ING. MIGUEL FRANCISCO GALARZA VILLALBA, MSC.
BABAHOYO – ECUADOR
2016
APROBACION DEL ASESOR DEL TRABAJO DE TITULACION
CERTIFICACIÓN:
Quien suscribe, legalmente CERTIFICA QUE: El presente Trabajo de Titulación
realizado por la Srta. Isabel María Miranda Chávez, estudiante de la Carrera de
Contabilidad Superior y Auditoria C.P.A, Facultad de Sistemas Mercantiles, con el
tema “AUDITORIA DE CONTROL PARA EL DEPARTAMENTO CONTABLE DE LA
EMBUTIDORA FUNORSAL DE GUARANDA”, ha sido prolijamente revisado, y
cumple con todos los requisitos establecidos en la normativa pertinente de la
Universidad Regional Autónoma de los Andes UNIANDES por lo que apruebe su
presentación.
Babahoyo, Octubre de 2016
ASESOR
DECLARACIÓN DE AUTENTICIDAD
Yo, Isabel María Miranda Chávez, estudiante de la Carrera de Contabilidad Superior
y Auditoria C.P.A, Facultad de Sistemas Mercantiles, declaro que todos los
resultados obtenidos en el presente trabajo de investigación, previo a la obtención
del título de Ingeniera en Contabilidad Superior Auditoria y Finanzas C.P.A, son
absolutamente originales, auténticos y personales; a excepción de las citas, por lo
que son de mi exclusiva responsabilidad.
Babahoyo, Octubre de 2016
Srta. Isabel María Miranda Chávez
C.I. 020170680-1
AUTORA
CERTIFICACIÓN DEL LECTOR DEL TRABAJO DE TITULACION
Yo, Jessica Mora Romero, En calidad de Lector del Proyecto de Titulación.
CERTIFICO:
Que el presente trabajo de titulación realizado por la estudiante Isabel María
Miranda Chávez sobre el tema “AUDITORIA DE CONTROL PARA EL
DEPARTAMENTO CONTABLE DE LA EMBUTIDORA FUNORSAL DE
GUARANDA”, ha sido cuidadosamente revisado por el suscrito, por lo que he
podido constar que cumple con todos los requisitos de fondo y forma establecidos
por la Universidad Regional Autónoma de los Andes, para esta clase de trabajos por
lo que autorizo su presentación.
Babahoyo, Octubre de 2016
Ec. Jessica Mora Romero
Lector
DERECHOS DE AUTOR
Yo, Isabel María Miranda Chávez, declaro que conozco y acepto la disposición
constante en el literal d) del Art. 85 del Estatuto de la Universidad Regional
Autónoma de los Andes, que en su parte pertinente textualmente dice: El Patrimonio
de la UNIANDES, está constituido por: la propiedad intelectual sobre las
Investigaciones, trabajos científicos o técnicos, proyectos profesionales y consultoría
que se realicen en la Universidad o por cuenta de ella.
Babahoyo, Octubre de 2016
Srta. Isabel María Miranda Chávez
C.I. 020170680-1
AUTORA
AGRADECIMIENTO
Agradezco a mis queridos padres por cada uno de los sacrificios que han hecho
para brindarme un próspero futuro, por el apoyo y amor que siempre me han
brindado.
A mi tutor de tesis Ing. Miguel Galarza por haber impartido sus conocimientos,
amistad y confianza ya que gracias a su apoyo y dirección he podido finalizar de
manera exitosa esta labor que me permitirá obtener mi título.
ISABEL MIRANDA
DEDICATORIA
Este trabajo se lo dedico primeramente a mi Dios por tantas bendiciones como a mis
queridos padres, amigos, familiares y profesor que siempre estuvieron presentes
apoyándome con sus sabios consejos para cumplir con una meta más de mi vida.
ISABEL MIRANDA
Contenido APROBACION DEL ASESOR DEL TRABAJO DE TITULACION
DECLARACION DE AUTENTICIDAD
CERTIFICACION DEL LECTOR DEL TRABAJO DE TITULACION2
DERECHOS DE AUTOR
AGRADECIMIENTO4
DEDICATORIA5
RESUMEN EJECUTIVO8
ABSTRACT9
INTRODUCCIÓN ...................................................................................................................................... 1
CAPITULO I. MARCO TEÓRICO ............................................................................................................... 4
1.1. Generalidades de la Contabilidad .................................................................................................... 4
1.2. Auditoria de Control ...................................................................................................................... 11
1.3. Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas (NAGAS) .............................................................. 14
1.4. Modelos de Auditoria de Control ................................................................................................... 23
1.5 Conclusiones Parciales del Capitulo ................................................................................................ 40
CAPITULO II: MARCO METODOLÓGICO ................................................................................................ 41
2.1. Caracterización de la empresa ....................................................................................................... 41
2.2. Marco Metodológico ..................................................................................................................... 42
2.3 Propuesta ........................................................................................................................................ 47
2.4 Conclusiones Parciales .................................................................................................................... 65
CAPITULO III: VALIDACIÓN DE LA PROPUESTA ...................................................................................... 66
3.1 Validación y/o evaluación de resultados de su aplicación. ............................................................. 66
3.2 Certificado del validador ................................................................................................................ 69
3.3 Conclusiones parciales de capitulo ................................................................................................. 71
Conclusiones Generales ........................................................................................................................ 72
Recomendaciones Generales ................................................................................................................ 73
Bibliografía .............................................................................................................................................. 0
ANEXOS .................................................................................................................................................. 4
Anexo 1: Formato de entrevista ............................................................................................................. 5
Anexo 2: Entrevista ................................................................................................................................. 7
Anexo 3: Portada .................................................................................................................................... 8
Anexo 4: Procesos de Elaboración .......................................................................................................... 9
Anexo 6: Departamento de Contabilidad.............................................................................................. 11
Anexo 7: Currículos de expertos ......................................................................................................... 12
RESUMEN EJECUTIVO
La presente investigación fue realizada principalmente por el gran problema que se
presenta actualmente en la Embutidora FUNORSAL de Guaranda que es el bajo
nivel de desempeño laboral, es decir al momento se puede evidenciar la no
aplicación de evaluación desempeño.
Capítulo 1.- Se presenta el estudio bibliográfico con el objeto de profundizar
los conocimientos en temas relacionados con el tema en estudio.
Capítulo 2. Presenta la metodología de la investigación, los resultados de la
misma obtenidos de la muestra de expertos y profesionales sobre el tema y
además la propuesta de mejorar el nivel de desempeño laboral.
Capítulo 3. En este capítulo se valida la propuesta de incrementar el nivel de
desempeño laboral.
ABSTRACT
This research was conducted because of the problem presented in the company
FUNORSAL from Guaranda about the low level of job performance, making evidence
of the no application of a performance evaluation.
• Chapter 1.- A bibliographical study is presented in order to improve the
knowledge on issues related to the topic under study.
• Chapter 2.- Presents the methodology of research, its results from the survey
to experts and professionals on the subject and also the proposal to improve
the level of job performance.
• Chapter 3.- In this chapter the proposal to improve job performance is
validated.
1
INTRODUCCIÓN
Como antecedentes de la investigación, se realizó la revisión de trabajos
investigativos realizados anteriormente, y con similar direccionamiento al tema de
estudio.
La Embutidora FUNORSAL de Guaranda se encuentra ubicada en un terreno rural,
con infraestructura propia de hormigón armado, la edificación consta de un área
administrativa, un departamento contable, una cámara de administración, una
cámara de maduración y equipos de refrigeración, elabora una gran variedad de
productos como: jamón crudo, jamón cocido, copa cruda, copa cocida, tocino,
mortadela, salchichas, vienesa, queso de chancho.
La situación problemática se da porque la Embutidora FUNORSAL de Guaranda
presenta un bajo nivel de desempeño laboral en su Departamento Contable
generalmente causado por una mala administración y la no toma de decisiones en el
momento oportuno debido a que la información contable no la entregan de forma
correcta y en su debido momento, lo que puede llevar a la empresa a experimentar
mayores problemas financieros.
El problema científico se formula de la siguiente manera: ¿Cómo mejorar el nivel de
desempeño laboral del personal del Departamento Contable de la Embutidora
FUNORSAL de Guaranda?
El problema se delimita especialmente dado que se desarrolla en la ciudad de
Guaranda específicamente en la Embutidora FUNORSAL de Guaranda en el
segundo semestre del año 2015.
El objeto de la investigación es la auditoria de control y el campo de acción es el
desempeño laboral.
2
La línea de investigación es la Auditoria.
Esta investigación tiene como objetivo general: Diseñar un modelo de auditoria de
control que mejore el desempeño laboral del personal del Departamento Contable de
la Embutidora FUNORSAL de Guaranda.
Los Objetivos Específicos se establecen a continuación:
• Fundamentar el marco teórico de acuerdo a las distintas posiciones de autores
nacionales e internacionales sobre la Contabilidad, la Auditoria de Control y el
desempeño laboral.
• Determinar la situación actual del desempeño laboral en el Departamento
Contable de la Embutidora FUNORSAL de Guaranda.
• Proponer un modelo de auditoria de control que mejore el desempeño laboral en
el Departamento Contable de la Embutidora FUNORSAL de Guaranda.
• Validar el diseño del modelo de auditoria de control.
Por lo referido, la hipótesis de la investigación se plantea de la siguiente manera:
Con un modelo de auditoria de control mejorará el desempeño laboral en el
Departamento Contable ya que es una herramienta que direcciona a la empresa.
La variable independiente de la investigación es el modelo de auditoria de control y
como variable dependiente el desempeño laboral del Departamento Contable.
El desarrollo de la investigación se justifica en gran relevancia para la Embutidora
FUNORSAL de Guaranda, debido a que por medio de este trabajo podrá determinar
las causas específicas del problema y a partir de sus resultados se podrá dar
solución.
Como estudiante me permite realizar un aporte o contribución referente al tema de
estudio, respaldado en lo aprendido durante los años de estudio y la práctica laboral.
La Metodología utilizada en la investigación es:
3
Capítulo I
• Método histórico - lógico, mediante la aplicación de este método se podrá
recopilar toda la información necesaria para aplicar en la empresa.
• Método analítico - Sintético, se realizará el análisis de los estados financieros
correspondiente a la información recopilada de la empresa y libros consultados
referente al tema.
Capitulo II
• Método inductivo – deductivo, este método ayudará a la recopilación y aplicación
de toda la información obtenida para alcanzar los objetivos propuestos.
• Método de recopilación de información, este método ayudará a recopilar la
información que sea necesaria.
Capitulo III
• Método analítico - sintético, una vez realizado el análisis de la documentación se
podrá hacer las observaciones y dar las recomendaciones necesarias para que el
personal de la empresa funcione de manera eficiente, eficaz y efectiva.
Técnica de la investigación:
• Observación directa, esta técnica permitirá estar en el lugar de los hechos para
poder observar y determinar de manera clara y precisa los inconvenientes que
tiene la empresa.
Los instrumentos de la investigación:
• Entrevistas, mediante las entrevistas se podrán conocer los problemas que están
atravesando y de esta manera dar soluciones a los mismos.
4
La descripción de la estructura contiene la introducción explicativa del propósito de
la investigación, luego como Capítulo I el marco teórico que contiene toda la
información necesaria.
En el capítulo II hace referencia al marco metodológico que es la caracterización y
contexto, descripción del procedimiento para desarrollar la investigación, luego la
propuesta que plantea el investigador y por último las conclusiones del capítulo.
En el capítulo III es el análisis y validación de todos los resultados alcanzados de la
investigación.
Como aporte teórico y de acuerdo a la investigación realizada sobre los criterios de
profesionales se puede determinar que la auditoria de control es una herramienta que
tiene como finalidad garantizar la confiabilidad de los datos contables para que estos
sean los adecuados para la Embutidora FUNORSAL de Guaranda.
La significación práctica se establece que con una auditoria de control se
manejarán los resultados propios y específicos de la empresa.
CAPITULO I. MARCO TEÓRICO
1.1. Generalidades de la Contabilidad
5
López (2009) indica que la contabilidad es el proceso que surge como resultado de
conocer una serie de actividades elaboradas entre sí, para alcanzar los objetivos
durante el proceso inicial hasta la información final de forma sistemática. Luego se
requiere cuantificar los elementos que intervienen en las transacciones financieras de
acuerdo con las reglas específicas contenido en la teoría contable.
Luna (2011) manifiesta que los altos ejecutivos buscan las maneras de controlar
mejor las empresas que dirigen, los controles se implantan con el fin de detectar en
el momento oportuno y en un plazo determinado, cualquier problema que se
presente con respecto a los objetivos de rentabilidad establecidos por la empresa y
de limitar las sorpresas. Los controles fomentan la eficiencia, reducen el nivel de
pérdida del valor de los activos y ayudan a garantizar la fiabilidad de los estados
financieros y el cumplimento de las reglas vigentes.
Madariaga (2009) indica que a medida que un negocio va creciendo se hace más
difícil la vigilancia de las actividades del personal, esto se da porque existen varios
departamentos y empleados responsables de la variedad de sus actividades. La
dirección de la empresa definirá las políticas que debe cumplir cada uno de los
subordinados a los que se les delegará las responsabilidades de cada área
específica. El auditor es el analista que investiga el control de las operaciones en su
detalle y en su raíz; sus análisis y sus recomendaciones deben ser una ayuda tanto
para los subordinados como para la dirección en su propósito de alcanzar un control
más eficaz, mejorar la operatividad del negocio y en definitiva aumentar sus
beneficios.
Cheves (2008) establece a la contabilidad como una ciencia de carácter social y
naturaleza económica que es la parte de la información financiera para clasificarlas,
presentar e interpretar con la finalidad de controlar los recursos y tomar decisiones
oportunas para de esta manera evitar cualquier tipo de anomalía. Además esta
disciplina enseña las normas y los procedimientos para ordenar, analizar las
6
operaciones practicadas por las unidades económicas constituidas por un solo
individúo o una sociedad mercantil.
Viegas (2008) indica que la contabilidad surge con el desarrollo del mercado que era
el intercambio de mercancías, de esta actividad se generan automáticamente los
dos conceptos centrales de la técnica contable: él debe y el haber. Con la aparición
en la edad media de los mercados locales generó el nacimiento de las aduanas, las
cuales controlaban el tránsito de mercancías que circulaban de una localidad a otro.
Especialmente, los mercantilistas de esa época introdujeron la conciencia del registro
de las actividades económicas que tenían una visión política y económica. Para
poseer una visión económica era necesario que dispusieran de una base documental
precisa. Con el comienzo de la revolución industrial, a principios del siglo XIX y el
florecimiento de las empresas privadas de la manufactura y comerciales, se
evidenció la necesidad de crear la función específica de la contabilidad, con los
especialistas adecuados para desarrollarlas.
Iparraguirre (2009) indica que los principales objetivos de la contabilidad son:
ordenar, clasificar, resumir y registrar las operaciones realizadas por la empresa para
obtener estados financieros que proporcionen cifras razonables que contribuyan a la
toma de decisiones.
Importancia de la Gestión Contable
Alcarriaga (2008) establece que la importancia de la contabilidad radica en la
necesidad que cada empresa tiene de conocer su situación económica a una fecha
determinada, debido a esto se ven en la necesidad de llevar un registro minucioso
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conforme a un sistema de contabilidad que se apegue a la realidad económica de la
misma. Por tanto puede decirse que hay dos aspectos en los cuales se determina la
importancia de la contabilidad, los cuales son: de carácter técnico y de carácter
jurídico.
Para el Instituto Mexicano (2008) la importancia de carácter técnico radica en la
necesidad que tiene la empresa de conocer lo que se posee tanto en dinero,
derechos, bienes y valores, para establecer cuál es la cantidad de capital aportado,
así como de establecer la relación que hay entre los ingresos y egresos de la
empresa, para poder obtener los resultados financieros, de un período determinado.
La importancia de carácter jurídico está en que a través de la contabilidad se puede
tener la información que sirva al estado y a terceros, como un documento que
permita conocer la situación financiera de la empresa en una fecha determinada ya
sea por parte del estado o entidades financieras. Al estado le sirve para la formación
de estadísticas empresariales, para el cálculo del impuesto a pagar de acuerdo a sus
utilidades.
Viegas (2008) indica que la contabilidad en la actualidad es de gran importancia en la
parte económica por qué sirve como instrumento de control, dirección, programación
y planificación de las actividades financieras para el desarrollo de las empresas.
Además permite contribuir en la parte social de la empresa ya que actúa como
instrumento de justicia.
Tipos de Controles
Páez (2010) indica que existen dos tipos de controles importantes los mismos que se
explican a continuación:
8
Los Controles Contables garantizan la protección de los activos y validez de la
información para poder comprender el plan de organización y el conjunto de métodos
y procedimientos cuya misión es la salvaguarda de los bienes activos y la fiabilidad
de los registros contables, además incluyen sistemas de autorización de
operaciones, normas sobre segregación de funciones, manuales de procedimientos
contables y controles físicos de los activos.
Los Controles Administrativos están orientados hacia la promoción de la eficacia y
asegurar la adhesión a las disposiciones de la gerencia, comprendiendo la normativa
y los procedimientos existentes en la empresa vinculados a la eficacia operativa y los
registros contables.
Cheves (2008) establece que los objetivos del sistema de control contable se deben
relacionar con cada una de las etapas por las que pasa una transacción, las etapas
más importantes de una transacción comprenden la autorización, ejecución, registro,
custodia y salvaguarda de los activos que en su caso resulten de dicha transacción,
con el fin de que las mismas hayan sido ejecutadas y que se encuentren clasificadas
en las cuentas apropiadas.
Es necesario primeramente identificar, estimar y cuantificar los riesgos, la dirección
debe determinar los objetivos de control y en base a ello debe establecer las
actividades de control más convenientes a implementar. Será importante tomar en
cuenta la ecuación costo – beneficio, que se pudiere presentar en el procedimiento
de control para mitigar todos los riesgos identificados y considerados significativos.
Oposición de intereses
Bastidas (2008) indica que se debe asignar a personas diferentes las tareas y
responsabilidades relativas a la autorización, registro y revisión de las transacciones
9
y hechos económicos de la organización ya que esto disminuye considerablemente la
posibilidad de cometer actos ilícitos y en caso que se cometan, es más fácil su
detección. Las conciliaciones bancarias deben ser realizadas por personas ajenas al
manejo de las cuentas bancarias.
Bastidas indica además que las áreas que componen una organización deben actuar
coordinadamente entre ellas esto redundará en la consecución de los objetivos
generales de la organización y no solo en la consecución de objetivos a nivel de
unidad independiente que exista coordinación implica que los funcionarios conozcan
las consecuencias de sus acciones respecto a la organización en su conjunto, en
caso de existir un flujo de información adecuado entre las distintas áreas de la unidad
o funcionarios deben ser conscientes de cómo impactan sus acciones en la
organización en su conjunto.
Registro adecuado de las transacciones
Alcarriaga (2008) expone que todas las transacciones deben estar claramente
documentadas y disponibles para su control, a través de documentos escritos acerca
de la estructura de control de la empresa, los mismos que deben encontrarse
disponibles y al alcance de todos los funcionarios. Las transacciones y hechos que
afecten a la organización deben ser registrados oportuna y adecuadamente, además
las operaciones de egreso que se dan en la organización se registran en tiempo y
forma, cualquiera sea la etapa del gasto en las que se encuentren. Lo mismo
sucederá con las operaciones de ingreso.
A si como también los hechos significativos de una organización deben ser
autorizados y realizados por funcionarios que actúen dentro el ámbito de su
competencia, la dirección deberá autorizar los hechos significativos a realizar y los
funcionarios deberán ejecutar las tareas que les han sido asignadas de acuerdo a los
lineamientos establecidos.
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Los procedimientos de control aseguran que las tareas son realizadas
exclusivamente por los funcionarios que tienen asignada la tarea, la delegación de
tareas se encuentra dentro de los lineamientos establecidos por la Dirección.
Acceso restringido a los recursos, activos y registros
García (2010) indica que para el acceso a los recursos se deben tomar en cuenta los
siguientes aspectos:
• El acceso a los recursos, activos y registros debe estar protegido por
mecanismos de seguridad, que permitan asignar responsabilidad en su
custodia.
• Es importante destacar que los datos producidos por la organización son
fundamentales para cumplir con sus objetivos.
• La responsabilidad por custodiar y rendir cuentas por esos recursos está
asignada a determinadas personas.
• Los procedimientos de control aseguran que solo las personas autorizadas
tengan acceso a los registros y datos de la organización.
• Se realizan controles periódicos entre los recursos existentes y los saldos que
arrojan los registros.
• Los formularios como recibos, órdenes de compra y otros importantes están
pre enumerados, guardados adecuadamente y asignada la responsabilidad por
su custodia.
Rotación del personal en las tareas sensibles
Luna (2011) indica que las personas que llevan adelante tareas que puedan dar lugar
a cometer irregularidades deben ser regularmente rotadas en sus puestos, es por
11
eso que los directivos se ven en la necesidad de rotar a los funcionarios en las tareas
que pueden dar lugar a irregularidades. Las políticas y procedimientos contables en
las que indican que el proceso contable nace con la documentación correspondiente
a cada operación que pasa por los distintos registros y culmina en el suministro de la
información, por lo que comprende:
• Capacidad de los equipos
• Diseño eficiente de los registros y comprobantes
• Numeración correlativa de los comprobantes
• Circuitos de información apropiados
• Integración de la información
• Frecuencia y oportunidad de la información contable
• Criterios contables razonables
• Ejecución de controles adicionales de rutina.
1.2. Auditoria de Control
Santillán (2009) indica que a través del tiempo la auditoria ha tomado gran
importancia dado el hecho de considerarla como garante de la información financiera
empresarial, instrumento de vital importancia para los diferentes usuarios de la
información, lo que incide a su vez en que se le exija un alto nivel de calidad,
exigencia que se ha incrementado aún más con los recientes escándalos de grandes
empresas que han puesto en duda la calidad de la auditoria.
Suárez (2008) afirma que la auditoría es el examen crítico y sistemático que realiza
una persona o grupo de personas independientes del sistema auditado, existen
muchos tipos de auditoría, la expresión se utiliza generalmente para designar a la
auditoría externa de estados financieros, que es una auditoría realizada por un
profesional experto en contabilidad, de los libros y registros contables de una entidad,
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para opinar sobre la razonabilidad de la información contenida en ellos y sobre el
cumplimiento de las normas contables.
Barrio (2008) indica que la auditoría, en general es un examen sistemático de los
estados financieros, registros y operaciones con la finalidad de determinar si están de
acuerdo con los principios de contabilidad generalmente aceptados, con las políticas
establecidas por la dirección y con cualquier otro tipo de exigencias legales o
voluntariamente aceptadas. El principal objetivo es averiguar la exactitud, integridad
y autenticidad de los estados financieros, expedientes y demás documentos
administrativo-contables presentados por la dirección, así como sugerir las mejoras
administrativo-contables que procedan.
Tipos de auditoría y sus objetivos.
Mendivil (2009) explica que las auditorías se clasifican en tres grandes categorías:
• Auditorías de estados financieros.
• Auditorías de cumplimiento.
• Auditorías operacionales.
Auditorías de Estados Financieros.- Esta auditoria encierra el balance general y
los estados relacionados de resultados, ganancias retenidas y flujos de efectivo, la
meta es determinar si los estos estados financieros han sido preparados de acuerdo
con los principios de contabilidad generalmente aceptados, normalmente son
analizadas por firmas de contadores públicos certificados.
Auditorías de cumplimiento.- Esta auditoría depende de la existencia de
información verificable y de normas reconocidas, como las leyes y regulaciones
establecidas y los procedimientos de una organización. Estas auditorías buscan
determinar si una declaración de renta está cumpliendo con las leyes de impuestos y
las regulaciones del SRI.
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Auditorías operacionales.- Es el estudio de un área de una organización, con el fin
de medir su desempeño. Las operaciones del departamento receptor de una
compañía manufacturera, pueden se revaluadas por el lograr sus metas y
responsabilidades establecidas.
El Método a usar en la Auditoria
Mendivil (2009) expone que el método que debe utilizar para realizar su examen es
sin duda el método científico, ya que ayuda a la interpretación y síntesis de aspectos
que necesitan ser investigados. La auditoría utiliza el método deductivo- inductivo,
pues realiza el examen y evaluación de los hechos empresariales objetos de estudio
partiendo de un conocimiento general de los mismos, todo este proceso requiere que
el auditor utilice una serie de pasos realizados en forma sistemática, ordenada y
lógica que permita luego realizar una crítica objetiva del hecho o área examinada.
Coordinación entre auditoría interna y externa
Benjamín (2008) confirma que la coordinación entre la auditoría interna y externa es
provechosa ya que por este medio se obtiene una mayor eficacia tanto en el trabajo
del auditor interno como externo. Esta coordinación debe de ser cuidadosa para
obtener la máxima ventaja en ambos aspectos y sin que los resultados afecten al
carácter independiente que debe de marcar al auditor externo para ello es importante
tener en cuenta los siguientes aspectos:
• El auditor externo debe de asegurarse por medio de las pruebas de
observación que considere necesarias, de la eficacia del trabajo del auditor
interno.
• Tanto el auditor interno como el externo deben de conservar su propia
identidad.
• Las normas y procedimientos son guías utilizadas por los auditores.
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• El informe debe contener recomendaciones claras y precisas.
1.3. Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas (NAGAS)
Poblete (2011) indica que las normas de auditoria generalmente aceptadas son
manuales importantes y fundamentales en los que se deben enmarcar el
desempeño de los auditores durante el proceso. El cumplimiento de estas normas
garantiza la calidad del trabajo profesional del auditor. Las NAGAS tiene su origen en
los Boletines emitidos por el Comité de Auditoría del Instituto Americano de
Contadores Públicos de los Estados Unidos de Norteamérica, por lo tanto estas
normas son de observación obligatoria para los Contadores Públicos que ejercen la
auditoría en el Ecuador.
Clasificación de las Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas (NAGAS)
Mazordita (2012) indica que en la actualidad las NAGAS, vigentes de nuestro país
constituyen los diez mandamientos del auditor y son:
Normas generales o personales:
• Entrenamiento y capacidad profesional
• Independencia
• Cuidado profesional o esmero profesional
Normas de Ejecución del trabajo
• Planteamiento y supervisión
• Estudio y evaluación del control
• Evidencia suficiente y competente
Normas de Preparación del Informe
• Aplicación de los principios de contabilidad generalmente aceptados
• Consistencia
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• Revelación suficiente
• Opinión del auditor
Definición de las Normas
Para el Instituto Mexicano de Contadores Públicos (2008) estas normas se aplican a
todo el proceso del examen y se relacionan básicamente con la conducta funcional
del auditor como persona humana y regula los requisitos y aptitudes que debe reunir
para actuar como auditor. La mayoría de este grupo de normas está contempladas
también en los Códigos de Ética de otras profesiones. Las Normas detalladas
anteriormente, se definen de la forma siguiente:
Normas Generales o personales
Afectan a las condiciones que debe de reunir el auditor en cuanto a su
comportamiento en el desarrollo de la actividad de auditoría.
• Realización por una persona competente.
• Realización por una persona independiente.
• Cuidado profesional en la realización del trabajo y en la confección del informe.
1. Entrenamiento y Capacidad Profesional
Es importante que el auditor tenga entrenamiento técnico adecuado y pericia para
emitir los informes, además de los conocimientos técnicos obtenidos en los estudios
universitarios, se requiere la aplicación práctica en el campo con una buena dirección
y supervisión. Este adiestramiento, capacitación y práctica constante forma la
madurez del juicio del auditor, a base de la experiencia acumulada en sus diferentes
intervenciones.
2. Independencia
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El auditor debe mantener su independencia ante el criterio que vaya a emitir, es por
esto que debe tener objetividad imparcial en su actuación profesional. Si bien es
cierto, la independencia de criterio es una actitud mental, debe cuidar su imagen
ante los usuarios de su informe, que no solamente es el cliente que lo contrató sino
también los demás interesados.
3. Cuidado o esmero profesional
Es aplicable para todas las profesiones ya que cualquier servicio que se proporcione
al público debe hacerse con toda la diligencia del caso, lo contrario es la negligencia,
que es sancionable. Un profesional puede ser muy capaz, pero pierde totalmente su
valor cuando actúa negligentemente.
4. Estudio y evaluación del control interno
Es necesario realizar un estudio para evaluar la estructura del control interno de la
empresa. El estudio del control interno constituye la base para confiar o no en los
registros contables. En la actualidad se ha puesto mucho énfasis en los controles
internos y su estudio y evaluación.
5. Evidencia suficiente y competente
La evidencia debe ser suficiente, mediante la inspección, observación, indagación y
confirmación para proveer una base razonable que permita la expresión de una
opinión sobre los estados financieros sujetos a la auditoría. Es importante recordar
que será la madurez de juicio del auditor que le permitirá lograr la certeza moral
suficiente para determinar que el hecho ha sido razonablemente comprobado.
6. Normas de Preparación del Informe
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Estas normas regulan la elaboración del informe, para lo cual el auditor habrá
acumulado en grado suficiente las evidencias, debidamente respaldada en sus
papeles de trabajo. Por tal motivo, este grupo de normas exige que el informe
exponga de qué forma se presentan los estados financieros y el grado de
responsabilidad que asume el auditor.
7. Aplicación de los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados
Dentro de los principios se pueden establecer los la consistencia, revelación y por
último la opinión del auditor. Opinión del Auditor. La mayoría de este grupo de
normas está contempladas en los códigos de ética de otras profesiones.
8. Opinión del Auditor
El propósito principal de la auditoría a estados financieros es la de emitir una opinión
sobre si éstos presentan o no razonablemente la situación financiera y resultados de
operaciones, el auditor tiene las siguientes alternativas de opinión para su dictamen:
Opinión limpia o sin salvedades, opinión con salvedades o calificada y opinión
adversa o negativa.
9. Normas de la auditoría
Constituyen los principios y requisitos que necesariamente tiene que observar el
auditor en el desempeño de su función y sobre las que deben basarse las
actuaciones necesarias para expresar una opinión técnica responsable. Las normas
de auditoría han sido las desarrolladas en la práctica por las opiniones de los
profesionales.
10. Normas de Trabajo
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Hacen referencia a la preparación y ejecución del trabajo a realizar por el auditor,
regulan el conjunto de técnicas de investigación e inspección aplicables a los hechos
relativos a los documentos contables sujetos a un examen mediante los cuales el
auditor fundamenta su opinión responsable e independiente.
• Programación adecuada.
• Supervisión adecuada.
• Análisis del control interno para fijar el alcance de la pruebas.
• Opinión basada en un material y un trabajo razonablemente suficiente.
Acercamiento a la Empresa
Mazordita (2012) establece que el examen de auditoría debe de estar basado en el
entendimiento de la empresa en cuestión, se puede señalar como principales rasgos
a conocer sobre dicha empresa que:
Las condiciones generales de la economía y del sector.
• Los problemas específicos del cliente y sus esfuerzos por resolverlos.
• Los cambios recientes en las actividades del cliente.
• Las razones por las que se deberían de seguir estas normas son las
siguientes.
• La opinión de auditoría se refiere a toda la empresa, no a sus diferentes partes.
• El alcance de la auditoría se podrá modificar según cuales hayan sido los
resultados de la evaluación inicial.
• El examen de la auditoría será más eficaz si se pone un mayor hincapié en las
áreas de la empresa que tengan problemas.
• El auditor debe de informarse acerca de las características de la empresa y del
sector en el que esta se encuentra.
Información sobre la empresa auditada
19
Bastidas (2008) expone que en caso de ser una auditoría interna es el auditor quien
va obteniendo esta información paulatinamente para poder planear su trabajo sobre
esa base, sin embargo se puede especificar qué tipo de información es necesaria
para poder llevar a cabo la auditoría bien hecha:
Información general:
• Actividades principales desarrolladas por la empresa.
• Escritura de constitución, de la cual se extraerán diversos aspectos de
interés.
• Accionistas actuales y sus participaciones.
• Relación del equipo directivo de la empresa, detallando nombre,
remuneración y labor que desarrolla.
• Si han existido cambios en los principios contables durante el último ejercicio,
cuáles han sido y por qué.
• Si han existido cambios en los negocios o actividades de la empresa en el
último año, cuáles han sido.
• Número medio del personal empleado en el último año y su coste total. Hay
que obtener el máximo desglose por categorías.
• Pólizas de seguro.
• Lista de empresas asociadas y su dirección.
• Plan de organización de la empresa, cogido de cuentas y sistema de
registros.
• Firmas autorizadas y alcance de las autorizaciones.
Información financiera:
• Balance de comprobación de saldos.
• Juegos completos de los balances, cuentas de pérdidas y ganancias y
estados complementarios, presupuestos.
• Caja y bancos.
• Detalle de los saldos.
• Saldos de uso restringido.
20
• Reconciliaciones del saldo bancario según los libros de la empresa.
• Cuentas a cobrar.
• Previsión para clientes incobrables.
• Relación de efectos comerciales.
• Morosos eliminados durante el año.
• Detalle de las existencias
• Activo inmovilizado: remarcando todos los detalles del año, la amortización
utilizada y su consistencia con el año anterior.
• Inversiones: Remarcando el valor de coste y el valor oficial de mercado.
• Proveedores: relación detallada de los saldos individuales.
• Saldos entre sociedades del grupo.
• Estado de los saldos actuales.
• Movimiento del último año.
• Detalle de todos los gastos existentes.
Contingencias:
• Situación fiscal detallada por cada clase de impuestos.
• Relación de los hechos más importantes ocurridos desde la fecha de cierre
de los estados financieros que se están auditando hasta la fecha en la que se
realiza la revisión, que de algún modo afecten a dichos estados.
• Compromisos adquiridos en firme, pendientes de cumplimiento.
Función de la auditoría dentro de la empresa
Madariaga (2009) indica que es difícil vigilar personalmente todas y cada una de las
actividades de una empresa grande, por eso en estas existen varios departamentos y
empleados responsables de todas sus actividades. La dirección de la empresa es la
que se encarga de definir las políticas que seguirá la empresa y los fines que esta
21
quiere alcanzar, también deberá seleccionar a los directores subordinados a los que
delegara las responsabilidades de cada área específica.
El auditor en definitiva es un analista que investiga el control de todas las
operaciones expuestas anteriormente en su detalle y en su raíz; sus análisis y sus
recomendaciones deben de ser una ayuda tanto para los subordinados como para la
dirección en su propósito de alcanzar un control más eficaz, mejorar la operatividad
del negocio y, en definitiva, aumentar sus beneficios.
Barrio (2008) indica que hay que realizar un seguimiento de acciones derivadas de la
auditoria
• Se verifica la eficacia de las acciones correctivas acordadas con el auditado,
con relación a las no conformidades detectadas.
• Según la gravedad de las no conformidades detectadas puede ser necesario
realizar auditorías de seguimiento
Procedimientos para realizar una auditoría
Sánchez (2008) indica que los procedimientos de auditoría son la serie de trabajos
que hay que realizar para el adecuado cumplimiento de los principios y normas,
antes de presentar el informe definitivo. Se pueden señalar los siguientes
procedimientos:
• Revisión de las actividades en las operaciones.
• Inspecciones físicas y recuentos.
• Obtención de pruebas de evidencia.
• Obtención de pruebas de exactitud.
• Preparación de reconciliaciones.
22
Papeles de trabajo del Auditor
García (2010) explica que el uso de los papeles de trabajo estandarizados mejora la
eficiencia con que son preparados y revisados dichos papeles de trabajo, además
facilitan la delegación de trabajo a la vez que proporcionan un medio para controlar
su calidad.
Los papeles de trabajo regularmente incluyen:
• Información de la estructura organizativa de la entidad.
• Copias de documentos legales importantes, convenios.
• Información conveniente a la industria, entorno económico y legislativo dentro
de los que opera la entidad.
• Evidencia del proceso de planeación incluyendo programas de auditoría y
cualesquier cambio al respecto.
• Evidencia de la comprensión del auditor de los sistemas de contabilidad y de
control interno.
• Evidencia de evaluaciones de los riesgos inherentes y de control.
• Análisis de transacciones y balances.
• Copias de comunicaciones con otros auditores expertos.
• Cartas de representación recibidas de la entidad.
Estupiñan (2008) indica que el patrón de la auditoría consiste en tres fases
sustanciales que son:
• Planificación del trabajo de campo.
• Realización del trabajo de campo.
• Entrega del informe de auditoría.
• División de la auditoría
La auditoría y la contabilidad
23
Bastidas (2008) establece cierta relación entre la auditoría y la contabilidad debido a
que tiene como misión la recogida, clasificación, resumen y comunicación de las
transacciones económicas y financieras a parte de ciertas situaciones cuantificables
de la empresa, en cambio la auditoría no se preocupa de registrar, resumir, presentar
ni de comunicar dichas transacciones; su objetivo fundamental es revisarla forma en
la cual las transacciones y situaciones económico - financieras que afectan a la
empresa han sido tanto medidas como comunicadas.
Reunión de cierre de Auditoria
Couto (2008) plantea que se debe realizar una reunión al final de la auditoría para:
• Agradecer la hospitalidad de la empresa
• Resumir brevemente el alcance de la evaluación
• Cada auditor presenta las no conformidades que detectó
• Se invita a la empresa a que realice cualquier observación que considere
pertinente
• Se acuerda una fecha de presentación de las acciones correctivas para
levantar las no conformidades detectadas
• Se explica cómo será el proceso de seguimiento
1.4. Modelos de Auditoria de Control
Modelo 1
Sánchez (2008) indica sobre las normas de auditoria pero específicamente la ISO
10011, estas deben pasar por una serie de fases en su realización, que son las
etapas, pero que en la práctica no siempre son así, pues va a depender mucho de
24
quién realice la auditoría, de la celeridad con que se deba realizar de la empresa a
auditar y del motivo por el que se realiza.
Estas etapas básicamente son cuatro:
1. Plan de Auditoría este incluiría:
• Clase de Auditoría: Para garantizar que todas las partes implicadas sepan lo
que pueden esperar y evitar sorpresas.
• Objetivos de la Auditoría: Para que todos los implicados entiendan lo que se
va a "juzgar".
• Alcance de la Auditoría: Establecer los límites.
• Equipo Auditor: Todas las partes implicadas conozcan la composición del
equipo auditor, con la identificación del auditor jefe.
• Información necesaria antes de la Auditoría: Documentación requerida por
el equipo auditor antes de la auditoría. Información que puede ahorrar tiempo
y gastos gracias a un trabajo de investigación previo al inicio.
• Nombres de los representantes: Las partes implicadas deben identificar a
sus representantes para evitar problemas.
• Áreas y funciones que van a ser examinadas: Conocer el emplazamiento,
los procesos y funciones que se van a revisar. Incluyendo los datos en el
calendario y horario de la auditoría.
• Calendario y Horario propuesto: Se tiene que redactar un calendario que
cubra toda la auditoría desde cualquier trabajo preparatorio hasta la
presentación del informe final.
• Métodos de Comunicación: Se tienen que incluir los procedimientos para la
notificación de todas las partes de la auditoría, la forma en que van hacerse
circular las observaciones, el modo en que deben transmitirse las no
conformidades entre el equipo auditor y el auditado.
25
• Métodos de Solución de Problemas: Se deben incluir procedimientos que
definan la forma de proporcionar las recomendaciones y las acciones
correctoras.
• Recursos e instalaciones necesarias: Se deben especificar las
necesidades del equipo auditor en las instalaciones del auditado, así como
la posible reserva de hotel, especificando sobre quién recae la responsabilidad
de proporcionarlas.
• Idioma: en caso de diferencia de idioma, el plan de auditoría especificará en
que idioma se va a realizar.
Realización de la Auditoría según el procedimiento y el plan definido.
2. Evaluación de los resultados.
3. Redacción del informe y propuesta de medidas correctora
MODELO 2
Programa de trabajo de la auditoría
Lozano (2008) indica que se deberá realizar el trabajo de auditoria de forma
adecuada, para esto se ven en la obligación de cumplir con un programa especial
para cada auditoria, por lo tanto es muy difícil hablar de unos papeles estándar de
auditoria porque aunque el estado da un modelo este no se puede seguir en todos
los casos ya que no existen dos auditorías iguales y por lo tanto no puede haber dos
papeles de trabajo iguales.
Parte general
• Comprobar si los totales de las fichas auxiliares están de acuerdo con las
cuentas de control.
• Comprobar el pase de los asientos del diario al libro mayor.
• Comprobar sumas cruzadas en los libros mayos y auxiliares.
26
• Hacer un muestreo de asientos del libro diario y verificarlos con sus
comprobantes.
• Comprobar la fuente de obtención del balance de comprobación. Comentar el
resultado y el desarrollo del negocio con el director general o gerente sobre la
base de estados financieros presentados por la empresa.
• Revisar la solución de los problemas que se hayan presentado al cierre del
ejercicio.
Revisar el estado financiero:
Comprobarlos con los libros contables.
• Compararlos con los de años anteriores, investigar los cambios importantes y
analizar en detalle las cuentas de pérdidas y ganancias tales como: Personal,
publicidad, viajes, intereses.
• Compararlos con el presupuesto, explicando las desviaciones importantes.
• Compararlos con el análisis del departamento de costes revisando los
márgenes individuales de los productos.
Conclusión del trabajo de auditoria
El auditor, después de realizar su trabajo de investigación tiene que realizar un
trabajo en detalle que comente los siguientes aspectos.
• Resumir las deficiencias encontradas y comentarlas con el responsable del
departamento.
• Verificar la implantación de los nuevos procedimientos o medidas de control
interno.
27
MODELO 3
En el sitio web Analiza Calidad (2012) se establece el proceso de auditoría siguiente:
El Proceso de una Auditoría
La Auditoría de control consta de cuatro etapas las mismas que deben aplicarse de
manera rigurosa.
Estas cuatro etapas son las siguientes:
1. Recopilación de información.
2. Reunión previa
3. Proceso de la auditoría
4. Reunión Final
Etapa 1. Recopilación de información
Esta etapa se realiza mediante llamadas telefónicas, cartas, cuestionarios, visitas de
reconocimiento o cualquier otro medio de comunicación mediante los cuales se
obtienen la siguiente información:
• Tamaño, complejidad y alcance de la organización a auditar.
• La propia opinión de la organización respecto al cumplimiento de las
actividades reguladas por las normas de auditoría.
• Certificaciones de homologaciones de clientes o Certificaciones de
organismos independientes.
Toda la información obtenida de esta manera permitirá al auditor conocer qué es lo
que se hace y planificar las actividades de la auditoría en función de la cantidad de
trabajo a desarrollar.
28
Etapa 2. Reunión previa
Habiéndose preparado el grupo auditor, la primera actividad de la auditoría es la
reunión de introducción. En ella el jefe auditor deberá exponer varios puntos:
• Presentarse a sí mismo y a su equipo.
• Explicar el alce de la auditoria y asegurarse que está comprendida.
• Determinar las normas a utilizar como base de la auditoría. Conocer la
documentación de la organización auditada y que será utilizada durante la
auditoría de cumplimiento.
• Verificar que los directivos de la organización han sido informados que la
auditoría está teniendo lugar.
• Preparar una visita a las instalaciones o un mapa de ellas, para el equipo
auditor.
• Invitar a preguntar dudas acerca de la auditoría.
Una vez completadas estas actividades, el equipo se trasladará a su oficina, o local
reservado para ello, para poner en orden la información y para preparar los horarios
a los que deberán reunirse para comentar la planificación de los trabajos.
Etapa 3. Proceso de la auditoría
Mientras dure la auditoría, el jefe de equipo será responsable de asegurar varios
aspectos entre los que presenta:
• Cubren todos los objetivos de la auditoría.
• Elaborar informes claros y precisos de las desviaciones detectadas.
• Reuniones de enlace con su equipo y reuniones de revisión se mantendrán
regularmente durante la auditoría.
29
• La auditoría marcha de acuerdo al plan establecido y los recursos son
conducidos según las necesidades para alcanzar los objetivos.
Pérdida de tiempo: Por muchas razones, los auditados tratan a menudo de hacer
perder tiempo a los auditores. Puesto que un día de auditor es de aproximadamente,
6 horas quizás convengan pocos retrasos.
Descansos para refrigerios y comidas: Una comida sencilla tomada en la propia
oficina y combinada con las reuniones de coordinación, puede ser más beneficiosa
que una comida copiosa e interminable. Si se necesita tomar algún refrigerio, éste
puede ser tomado sin necesidad de interrumpir la auditoría.
Charlas sobre materias de interés común: La relación entre el auditor y los
responsables de las áreas auditadas es esencial para el buen flujo de comunicación,
pero ésta no debe interferir con el trabajo que se está realizando.
Desplazamientos durante la auditoría: El desplazamiento entre las áreas a auditar
puede ocasionar pérdidas de tiempo importantes. El recorrido debe ser organizado
por el Jefe auditor, teniendo esto en cuenta.
Discusiones sobre los puntos no conformes detectados: El tiempo perdido en
discusiones puede evitarse por el auditor, haciendo constar las desviaciones y
observaciones por escrito al mismo tiempo que aparecen teniendo al interlocutor
como testigo
Etapa 4. La reunión de cierre
La reunión de cierre se desarrollará normalmente al final de la auditoría, pero si se
está utilizando el sistema de desviación/observación y se encuentra alguna
30
desviación, la reunión puede celebrarse en ese momento, a no ser que la gravedad
resulte de la conjunción de varias observaciones. A estas reuniones deberán asistir
las mismas personas convocadas a la reunión de apertura inicial.
En la preparación de la reunión de clausura el equipo auditor deberá:
• Permitir a cada miembro del equipo relatar las desviaciones detectadas.
• Evaluar y revisar estas desviaciones.
• Decidir la acción correctiva a tomar para corregir las desviaciones
detectadas.
• Informar de las observaciones detectadas.
• Realizar un borrador del informe final.
Posteriormente se mantiene la reunión de clausura para cerrar la auditoría de forma
concluyente, para acordar datos sobre la toma de la acción correctiva y para
establecer las acciones de seguimiento oportunas.
1.5. Condiciones laborales
Evaluación de Desempeño
Ivancevich (2005) indica como que es como la actividad en que un empleado se
desempeña bien, en varias organizaciones existen sistemas de evaluación que son el
formal y el informal. En el informal es aquel en el que los jefes meditan en el trabajo
de los empleados, por ello existe la preferencia por ciertos empleados. El sistema
formal del desempeño es todo lo contrario en este se examina de forma periódica el
trabajo de los empleados.
Aguirre (2000) la define como un procedimiento estructural y sistemático que ayuda a
descubrir en qué medida es productivo el empleado, y así podrá mejorar su
31
rendimiento futuro. Además manifiesta que a través de su análisis se puede conocer
el nivel de desempeño de los empleados y las causas del mismo.
Importancia de la Evaluación del Desempeño
Chiavenato (2000), indica que la evaluación del desempeño permite tomar decisiones
de ascensos o de ubicación, además de evaluar si existe la necesidad de volver a
capacitar, detectar errores en el diseño del puesto y ayuda a observar si existen
problemas personales que afecten a la persona en el desempeño del cargo, es por
esto que una evaluación de desempeño trae beneficios tanto al evaluador como al
evaluado.
Ventajas de la Evaluación del Desempeño
Bohlander y Sherman (2001) indican las ventajas que tiene una evaluación del
desempeño:
• Mejora el Desempeño
• Decisiones de ubicación
• Necesidades de capacitación y desarrollo
• Planeación y desarrollo de la carrera profesional
• Errores en el diseño de puesto
• Desafíos externos
Beneficios de la Evaluación del Desempeño
Chiavenato (2007) indica que al realizar un programa de evaluación del desempeño
planeado, coordinado y desarrollado bien, trae beneficios a corto, mediano y largo
plazo. Los principales beneficiarios destacados son:
32
Beneficios para el jefe o gerente
• Beneficios para el subordinado
• Beneficios para la organización
Responsabilidades en la Evaluación del Desempeño
Aguirre (2000) menciona que debe haber un responsable que este en continuo
contacto con el empleado que tenga la capacidad y disposición de emitir un juicio
sobre los empleados y luego se pueden implicar los demás departamentos
involucrados.
Además según Chiavenato (2007) indica que de acuerdo con la política de recursos
humanos que adopte la organización, la responsabilidad de la evaluación del
desempeño del personal deberá ser atribuida al gerente a la propia persona, al
individuo y gerente conjuntamente, al equipo de trabajo, al área encargada de la
administración de recursos humanos o a una comisión de evaluación del
desempeño.
Objetivos o Fines de la Evaluación
Gestoso (2007) indica que las acciones de la dirección de una organización para la
evaluación del desempeño de los trabajadores pueden tener dos objetivos básicos.
Por un lado el control y por otra parte el desarrollo y la motivación. La combinación
de estos factores proporciona las diferentes características de los tipos y fines de la
evaluación:
Administración de personal cuyo propósito es, promocionar, remunerar,
sancionar e incluso despedir.
Técnicas de gestión o validación se centra en comprobar que el sistema
formal de evaluación funcione adecuadamente.
33
Identificación de potencial es la identificación de empleados que podrían
ocupar otros puestos en la organización, puestos de mayor responsabilidad.
Desarrollo de la gestión constituyen un instrumento útil en la mejora de las
habilidades del personal en la organización.
Desarrollo y motivación tiene como principal finalidad la formación del
trabajador o empleado, mejorar sus aptitudes y habilidades, orientándole
eficazmente para realizar el desempeño.
Elementos de una Evaluación del Desempeño
Mondy (1997), establece que el objetivo de la Evaluación del Desempeño, es
proporcionar una descripción exacta y confiable del desenvolvimiento del empleado
la manera en que el empleado lleva a cabo su puesto. A fin de lograr este objetivo,
si la evaluación no se relaciona con el puesto, carece de validez. La evaluación es
práctica si se comprende por evaluadores y empleados
Ivancevich (2005) indica los siguientes métodos tradicionales de evaluación
individual: cuando se pide a los evaluadores que expliquen sus calificaciones con
una o dos frases.
• Elección forzada consiste en evaluar el desempeño de los individuos
mediante frases descriptivas de alternativas de tipos de desempeño
individual.
• Evaluación escrita permite flexibilidad para analizar lo que la organización
trata de lograr pero es difícil comparar los textos escritos por el mismo
evaluador.
• Lista de verificación y listas ponderadas consiste en realizar informes que
describan comportamientos de cualquier empleo particular
• Escalas de evaluación por conducta Utiliza el sistema de comparación del
desempeño del empleado con determinados parámetros.
34
Identificación de competencias laborales
Reyes (2000) indica que en el análisis de puestos tanto en el conductista como en el
funcional, se busca comprobar y acreditar las competencias que poseen los
trabajadores, esto trae beneficios para la empresa, ya que al reconocer los aspectos
del puesto que el trabajador demostró dominar, se tienen mejores criterios para
llevar a cabo las diferentes aplicaciones de recursos humanos. Un puesto de trabajo
puede tener muchas funciones y tareas, no todas las actividades de un cargo tienen
la misma importancia para la consecución de los objetivos corporativos.
El Modelo de Competencia y su Desarrollo
Guía para gerentes (2000), El sistema de gestión del desempeño basado en
competencias se ha formulado a partir de las competencias centrales y las
competencias auxiliares. Las competencias centrales comunican los valores de la
organización y están vinculadas a la actividad básica de la organización. Las
Competencias Auxiliares representan los conocimientos, habilidades y capacidades
que se necesitan para hacer el trabajo, las competencias auxiliares se concentran
en diferentes tareas y se pueden observar y medir mejor que las competencias
centrales.
Niveles de Competencias
Mertens (1999) identifica la existencia de niveles de competencia laboral para
reflejar las condiciones reales de trabajo, que se presentan en diferentes grados de
complejidad, variedad y autonomía, tales grados representan distintos niveles de
competencia requeridos para el desempeño que permita visualizar las posibilidades
de ascenso y transferencia entre diferentes calificaciones
35
Grados de Competencia
Alles (2002) establece grados de competencias laborales y propone los siguientes:
• Alto o desempeño superior
• Mínimo necesario
• Insatisfactorio
• Análisis y descripción de puestos/cargos.
• Búsqueda y selección de personal, dotación de personal y planes de sucesión
Evaluación por competencias
Moreno (2003) establece que en la actualidad las competencias laborales
representan un factor clave para que las organizaciones alcancen sus objetivos, en
el área de evaluación del desempeño del recurso humano, el encargado debe
evaluar si sus empleados están preparados o no para hacer frente a los constates
cambios que exige el mercado.
Identificación de competencias laborales
Reyes (2000) indica que en el análisis de puestos tanto en el conductista como en el
funcional, busca comprobar y acreditar las competencias que poseen los
trabajadores, esto trae beneficios para la empresa, ya que al reconocer los aspectos
del puesto que el trabajador demostró dominar, se tienen mejores criterios para
llevar a cabo las diferentes aplicaciones de recursos humanos. Un puesto de trabajo
puede tener muchas funciones y tareas, no todas las actividades de un cargo tienen
la misma importancia para la consecución de los objetivos corporativos.
36
El Modelo de Competencia y su Desarrollo
El sistema de gestión del desempeño basado en competencias se ha formulado a
partir de las competencias centrales y las competencias auxiliares. Las
competencias centrales comunican los valores de la organización y están vinculadas
a la actividad básica de la organización. Las Competencias Auxiliares representan
los conocimientos, habilidades y capacidades particulares que se necesitan para
hacer el trabajo, realizar una función particular o desempeñar un papel determinado.
Las competencias auxiliares se concentran en diferentes tareas y se pueden
observar y medir mejor que las competencias centrales.
Niveles de Competencias
Mertens (1999) identifica la existencia de niveles de competencia laboral para
reflejar las condiciones reales de trabajo, que se presentan en diferentes grados de
complejidad, variedad y autonomía, tales grados representan distintos niveles de
competencia requeridos para el desempeño que permita visualizar las posibilidades
de ascenso y transferencia entre diferentes calificaciones
Grados de Competencia
Alles (2002) establece grados de competencias laborales y propone los siguientes:
• Alto o desempeño superior
• Mínimo necesario
• Insatisfactorio
• Análisis y descripción de puestos/cargos.
• Búsqueda y selección de personal, dotación de personal y planes de sucesión
Chiavenato (1999) indica que el desarrollo del trabajo está influido por tres grupos de
condiciones:
37
Condiciones ambientales de trabajo:
Iluminación es elemental para que cualquier persona pueda desarrollar sus
actividades, así mismo considera que es causante de una deficiente calidad de
trabajo es responsable de muchos accidentes; por tanto todo lugar de trabajo debe
encontrarse un buen sistema de iluminación.
Ruido considerado un sonido inarticulado, por lo general desagradable en el medio
ambiente lo define como todo lo molesto para el oído. El sonido tiene dos
características principales: la frecuencia y la intensidad, cuanto mayor sea la
exposición al ruido, mayor será el grado de pérdida de la audición.
Condiciones de tiempo duración de la jornada, horas extras, períodos de
descanso.
Condiciones sociales la mejora de calidad de vida en el trabajo no solamente
depende de sus condiciones de trabajo sino más bien el aumento de la
productividad del grupo de trabajo, estas se forman a partir de las relaciones de
amistad o del surgimiento de grupos informales que no constan en el organigrama.
Higiene laboral se refiere a las normas y procedimiento que se deben elaborar para
proteger la integridad física y mental del trabajador, preservándolos de riesgos
inmersos en la actividad laboral y ambiente físico que rodea al trabajador, además
tiene carácter preventivo, ya que sus objetivos principales son evitar que el
trabajador enferme y proveerle del confort necesario para desarrollar sus actividades
diarias.
Chiavenato (2000) define el desempeño, cómo las acciones o comportamientos
observados en los empleados que son relevantes para el logro de los objetivos de
la organización. El desempeño humano en el cargo varía de una persona a otra y de
situación en situación, pues este dependerá de los factores condicionantes por lo
38
que sea influenciado. Cada individuo es capaz de determinar su costo-beneficio
para saber cuánto vale la pena desarrollar determinada actividad; así mismo el
esfuerzo individual dependerá de las habilidades y la capacidad de cada individuo y
de cómo perciba este el papel que desempeña.
La Administración de Recursos Humanos
Tiene como objetivo lograr que la organización interactúe con el talento humano, de
tal manera que los objetivos y metas trazados estén alineados, beneficiando tanto a
la empresa como al colaborador.
“La Administración de Recursos Humanos consiste en planear, organizar,
desarrollar, coordinar y controlar técnicas capaces de promover el desarrollo
eficiente del personal, al mismo tiempo que la organización representa el medio que
permite a las personas que colabore en ella, alcanzar los objetivos relacionados
directa o indirectamente con el trabajo.”
Chiavenato (1999) propone que para mejorar el desempeño las personas deben
percibir justicia de las recompensas que perciben y que estas por tanto deben ir
dirigidas al desempeño y buenos resultados del trabajador, por tanto estos objetivos
deben ser muy claros así como también los métodos que se utilizan para medirlos.
Y establece los principales atributos de los equipos de alto desempeño:
• Participación
• Responsabilidad
• Claridad
• Interacción
• Flexibilidad
• Focalización
39
• Creatividad
• Rapidez
Chruden y Sherman (1987) establece que por medio de este proceso se ayuda al
colaborador a alcanzar un nivel de desempeño y calidad en su conducta personal y
social y que esta permita cubrir sus necesidades así como las de la organización.
Teoría organizacional
La teoría de las Relaciones Humanas estudia la organización como grupos de
personas es decir hace énfasis en las relaciones humanas entre empleados.
Esta teoría de las relaciones humanas trae aportes sobre la motivación, liderazgo,
comunicación, organización informal, dinámica de grupo, estos aspectos son
criticados duramente por los antiguos conceptos clásicos de autoridad, jerarquía,
racionalización del trabajo, departamentalización, esto debido a que se considera
por primera vez el otro lado de la moneda, considerando una nueva concepción de
la naturaleza del ser humano, como lo es el ser social.
Motivación laboral
La motivación es esencial para casi todos los aspectos de la vida, y haciendo
referencia al ámbito laboral, se considera que el principal determinante de la
conducta laboral es a parte de las capacidades y limitaciones del trabajador, la
motivación laboral. Tiene una indudable trascendencia si tomamos en cuenta su
efecto sobre el comportamiento.
40
1.5 Conclusiones Parciales del Capitulo
Una vez realizada la investigación y el respectivo análisis se puede determinar que
el modelo de auditoria de control que está acorde a las necesidades que presenta la
Embutidora de FUNORSAL Salinas es el de la norma ISO 10011 porque se
presenta de manera más detallada con cada uno de sus respectivos pasos a
cumplir.
41
CAPITULO II: MARCO METODOLÓGICO
2.1. Caracterización de la empresa
La Embutidora “El Salinerito” se encuentra ubicada en la ciudad de Guaranda
Parroquia Salinas, en las calles Carchipamba y los Pinos, fue creada en el año
1985, es una empresa que se dedica al procesamiento de carne de cerdo y res,
además de la comercialización de los productos que elabora.
La embutidora tiene como materia prima los animales de las fincas familiares de la
parroquia y del criadero de cerdos de Chazo-Juan, esta empresa produce jamón,
tocino, salchicha y otros productos derivados. La asistencia técnica y financiera fue
prestada por el FEPP (Fondo Ecuatoriano Populorum Progressio), un representante
de Promoción Humana Diocesana de Guaranda.
La planta procesadora funciona de lunes a jueves, consta de cuatro trabajadores
que están el área de producción, un administrador, un contador y un auxiliar
contable. El responsable de dicha empresa es FUNORSAL (Fundación de
Organizaciones Campesinas de Salinas), es una institución de segundo grado que
gestiona el desarrollo participativo comunitario en la Parroquia Salinas. Para el logro
de sus objetivos la Fundación ha incorporado a su interior actividades productivas
autogestionarias y autofinanciadas en cuanto a la realización de programas
formativos, la industrialización y comercialización de productos, el apoyo general a
las organizaciones rurales en obras de infraestructura, la reforestación y el manejo
de recursos naturales, asistencia técnica y capacitación, servicios básicos como
salud y otros afines necesarios para el cumplimiento de su misión.
Funorsal, al futuro buscará mejorar la eficiencia productiva de sus empresas con el
fin de que se obtenga la rentabilidad de las mismas y los excedentes permitan
42
reinvertir en las mismas o en la creación de nuevas fuentes de trabajo para la
población más desposeída.
Para poder financiar los objetivos mantendrá actividades productivas:
• Hilandería
• Embutidora
• Criadero de Cerdos
• Unidad de crédito
• Centro de Acopio
• Aula Virtual
• Fincas
• Hospedería
• Escuela de Formación Empresarial “Antonio Polo”
FUNORSAL tiene como objetivo fundamental promover el desarrollo integral de las
organizaciones de base bajo el modelo de economía social y solidaria.
2.2. Marco Metodológico
La modalidad de investigación es la cuali-cuantitativa porque se realizó un análisis
interno mediante el cual se pudo detectar las falencias por las que está atravesando
la Embutidora de FUNORSAL Salinas de Guaranda, de manera descriptiva y
estadística.
La investigación exploratoria ayudó a preparar la información necesaria referente a
la microempresa, con la ayuda de la entrevista se conocerá con certeza el nivel de
riesgo por el cual está atravesando.
Los métodos a emplearse son:
43
Método histórico lógico la aplicación de este método ayuda a analizar la
documentación necesaria concerniente a la misma para tener un conocimiento más
amplio de la situación actual de la empresa y solucionar los inconvenientes.
Método analítico – sintético, se realizó el análisis de los estados financieros
correspondiente a la información recopilada de la microempresa y los diferentes
libros consultados referente al tema.
Método inductivo – deductivo, este método ayudó a la recopilación y aplicación de
toda la información obtenida para alcanzar los objetivos propuestos.
Método de recopilación de información, ayudó a recopilar la información que sea
necesaria.
Técnicas de la investigación
Observación directa, esta técnica permitió estar en el lugar de los hechos para
observar de manera minuisiosa y determinar los inconvenientes.
El principal instrumento es la entrevista que se aplicó al gerente general del
Departamento Contable para conocer todo lo concerniente con la microempresa, y
de esta manera buscar soluciones a los mismos.
44
ENTREVISTA
OBJETIVO:
Identificar posibles deficiencias en las actividades de desempeño laboral en el área
contable de la Embutidora de Funorsal de Guaranda.
DIRIGIDO A: Gerente General de la Embutidora de Funorsal de Guaranda.
INSTRUCCIONES:
Sírvase contestar con veracidad cada una de las preguntas ya que con esto
contribuirá al mejor desempeño y funcionamiento de la empresa y a través de ello al
logro de los objetivos planteados.
1. ¿Está definida la organización de la Empresa con un reglamento
debidamente aprobado?
La Embutidora si cuenta con un reglamento interno que fue aprobado en Asamblea
pero no es de estero conocimiento de todas las personas que laboran para la
misma.
2. ¿Se encuentran asignadas formalmente las responsabilidades a todos
los trabajadores de la empresa?
En el departamento contable si tiene cada uno de los trabajadores designados sus
labores a realizar, en cuanto al personal que se encuentra laborando en la fábrica no
están definidas con exactitud las labores de cada uno.
3. ¿El personal que labora en la empresa reúne los requisitos de
conocimientos y habilidades para ejecutar los trabajos de manera
adecuada?
45
El personal que labora solamente tiene título secundario y tienen laborando ya por
varios años, se les ha solicitado que deben tratar de prepararse para obtener su
título Universitario pero no todos lo han hecho ya que indican q lo importante no es el
título si no la experiencia.
A pesar que se han encontrado varias falencias debido a que año tras año se están
dando varias actualizaciones las mismas que deberían ser de pleno conocimiento
para los mismos.
4. ¿Existe un código de ética que deben observar los empleados?
La embutidora no cuenta con un código de ética.
5. ¿Los empleados tienen conocimiento acerca de las normas que existen
en la empresa?
La Embutidora cuenta con ciertas normas pero no ha sido difundido a todos los
empleados.
6. ¿Se realiza por parte de la gerencia el seguimiento o evaluación
periódica del cumplimiento de las metas y objetivos propuestos por la
empresa?
No se realiza de forma periódica ninguna evaluación, solo se al finalizar cada año se
realiza la reunión en la que se da a conocer el estado de la empresa.
7. ¿Considera que los sistemas de información que dispone son seguros,
ágiles, oportunos y útiles para la toma de decisiones?
En el momento cuentan con un programa que se debe realizar una actualización,
con la actualización de este programa también es necesario realizar una
capacitación para el personal que lo va a utilizar.
46
8. ¿Existen acciones de control y seguimiento para cada departamento?
No se da seguimiento periódico solamente se lo realiza la reunión al finalizar el año
en el cual presentan el informe de lo que ha ocurrido durante el año.
9. ¿Existe asignación de funciones dentro del departamento
de contabilidad?
En este departamento existen un contador, un auxiliar contable y una secretaria los
mismos que cada una tiene y sabe el trabajo que tiene que realizar.
10. ¿Existe un presupuesto aprobado para el logro de metas y objetivos
propuestos en cada una de sus actividades?
La embutidora no cuenta con un presupuesto definido si no más bien con lo que
produce y se vende es con lo que se mantiene a pesar que en la actualidad se han
presentado varios inconvenientes.
11. ¿Existe un monitoreo continuo por parte de la administración?
No se realiza ninguna clase de monitoreo, solo se lo hace al finalizar el año.
12. ¿Se realiza constataciones físicas periódicas de la existencia y
condiciones de bienes, dejando constancia en actas?
Las constataciones de los bienes no son realizadas de forma periódica ya que se la
realiza una sola vez cada año.
13. ¿En alguna ocasión han realizado un proceso de auditoria?
No se ha realizado auditoria a la Embutidora desde sus inicios.
14. ¿Cree usted que es necesario realizar un proceso de auditoria?
Si sería de gran relevancia que se realizara un proceso de para de esta manera
poder saber y evidenciar el problema por el cual está atravesando la Embutidora.
47
15. ¿Cuántas veces al año se realiza una evaluación de desempeño laboral
a los trabajadores?
No se ha realizado ningún tipo de evaluación a los empleados desde el inicio de
sus actividades.
2.3 Propuesta
Tema:
Proceso de Auditoria de Control del desempeño laboral de los funcionarios del
Departamento Contable de la Embutidora FUNORSAL de Guaranda.
Objetivo:
Incrementar el nivel de desempeño laboral.
Contenido
1. Plan de Auditoría
2. Realización de la Auditoría.
3. Evaluación de los resultados.
4. Medidas correctivas y preventivas.
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Desarrollo
1. Plan de Auditoría
Para desarrollar el plan de auditoria se aplicará el siguiente esquema que será de
gran importancia, el mismo que contiene los pasos que a continuación se detallan:
Objetivo de la auditoria: El principal objetivo de realizar una auditoría de control es
para emitir el diagnóstico de la situación actual de la Embutidora Funorsal de
Guaranda a partir de este análisis permitirá tomar las decisiones correctas.
Alcance de la auditoria: Es el trabajo que realizará el auditor con la finalidad de
emitir una opinión al examen que se realizará a la Embutidora Funorsal de
Guaranda el mismo que deberá ser claro preciso y conciso.
Responsable de la auditoria: Nombre del auditor que realizara la auditoria.
Fecha de auditoria: Fecha en la que se dará inicio la auditoria
Área/ Sector auditado: Departamento en el que se realizará la auditoria.
Funcionarios auditados: Personas que están encargados del departamento que
será auditado.
Teléfono: Número telefónico de las personas que están encargadas del
departamento a ser auditado.
Proceso a auditar: Tipo de a auditoria que se efectuará.
Nombres de trabajadores Actuales: Datos de los trabajadores a cargo del
departamento que será auditado.
49
Observaciones: Se realizarán luego de terminen el proceso de auditoría.
PLAN DE AUDITORÍA
Objetivo:
Alcance:
Responsable:
Fecha de auditoría:
Área / Sector Auditado:
Funcionarios auditados:
Teléfono:
Procesos a auditar:
Número de empleados actual:
Observaciones:
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Acta para Reunión
Este documento ayudará a registrar cada uno de los puntos a tratarse en la reunión
que se realizarán en la Embutidora Funorsal Guaranda, la misma que se efectuará
luego de enviar convocatoria escrita por anticipación.
Las reuniones se realizarán al finalizar cada mes, la finalidad del acta es la de
certificar lo acontecido y dar validez a lo acordado, esta contendrá los siguientes
pasos:
Organización
Fecha de reunión
Embutidora FUNORSAL de Guaranda
Hora de Reunión
Lugar de reunión
Asistentes a reunión
Orden del Día
1. Revisión y aprobación del acta anterior de la reunión anterior.
2. Seguimiento y actualización del estado de las tareas en curso.
3. Tema 1 a tratarse.
DESARROLLO
a. Revisión y aprobación del acta anterior
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Se revisa y aprueba el acta de la última reunión, si durante la reunión del acta
anterior se realizan enmiendas o correcciones se debe hacer constar en el acta.
Ejemplo:
Se revisa y aprueba el acta anterior con las siguientes correcciones:
Corrección N°1 explicación
Corrección N°2 explicación
b. Seguimiento y actualización del estado de las tareas en curso.
En el anexo n°1 se muestra la relación de tareas identificadas durante la reunión.
Se revisa el estado de las tareas identificadas en las reuniones anteriores.
En el anexo n° 2 se muestra el resumen del estado. A continuación se describe lo
más relevante:
c. Tema 1: Primer tema a tratarse en la reunión. (Escribir la descripción del
tema a ser tratado).
Se comenta si se llevó a cabo la tarea.
d. Tema 2: Segundo tema a tratarse si es el caso (Poner aquí la descripción de
lo que se está tratando).
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e. Planificación para la próxima reunión: establecer cada uno delos temas a ser
tratados en la próxima reunión.
f. Firma, número de cédula de cada uno de los asistentes.
2. Realización de la auditoria
Para la realización de la auditoria el auditor tendrá que anotar todas las
observaciones relevantes recogidas en el departamento Contable de la Embutidora
Funorsal Guaranda a ser auditado, además deberá conservar foto copia de los
documentos que respalden para asegurar el éxito de la auditoria.
Para esto se utilizará el formato de check list que se presenta a continuación. Se
podrán verificar y analizar las causas y defectos que se pueden presentar en un
futuro, logrando el éxito y creando una cultura de aseguramiento de calidad y
servicio, complementando con el equilibrio adecuado de la parte financiera y
administrativa.
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53
Preguntas Si No Observaciones
¿Fueron identificados los aspectos principales
significativos relacionados con las actividades
desarrolladas de cada trabajador?
¿Se establecieron indicadores de evaluación del
desempeño laboral?
¿Cuentan con recursos para la capacitación del
personal?
¿Las funciones, responsabilidades y autoridades
están definidas, documentadas y comunicadas?
¿Cuentan con representantes con funciones
específicas?
¿Cuentan con un responsable para medir el desempeño
laboral y que figure en la estructura del área contable?
¿Dicho responsable cuenta con formación y recibió el
entrenamiento necesario para ejercer las funciones
designadas?
¿El personal del área/sector tiene conocimiento y están
involucrados en las actividades desempeño laboral
realizadas?
¿Son identificadas las necesidades y deficiencias
resultantes de la formación y capacitación del personal?
¿Cuentan con recursos para solucionar dichas
necesidades y deficiencias?
¿Cuentan con la documentación de los registros
derivados de las capacitaciones realizadas?
¿Cuentan con un programa de capacitación interno,
aplicado a través de charlas o cursos dictados en forma
periódica?
¿Las reclamaciones son registradas y documentadas?
¿Los procesos de producción son proyectados y
operados para generar el menor impacto
posible?
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ACTIVIDADES
A continuación se presentan las actividades que realizan en la Embutidora Funorsal
de Guaranda mediante la cual se podrá analizar y verificar cada una de las
evidencias e indicadores que se necesitan presentar para saber si cumplen o no con
lo establecido.
ACTIVIDADES EVIDENCIAS INDICADORES CUMPLE NO CUMPLE
Compra de
cerdos.
Mínimo tres
proformas.
Se debe llevar
una bitácora de
registro.
El 100% de cerdos
deben ser de
calidad con un
mínimo de 23% de
grasa y con un
máximo de 33%.
Faenamiento de
los cerdos. Sello y número de
arete.
El 100%de los
cerdos salen con
número de arete,
sello.
Compra de materia prima
para elaboración productos.
Mínimo tres
proformas.
El 100% de la
compra mediante
proforma.
Proceso de
elaboración
productos.
Registro de las
BPM.
El 100% del
proceso cumple
con lo dispuesto
por las BPM.
Empacado de
productos
Productos
empacados al
vacío.
Máximo el 2% del producto
empacado con desperdicio.
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Clasificación de
productos
empacados
Productos
clasificados
correctamente.
Máximo el 2% del
producto
empaquetado con
problemas de
sellado
Venta de
productos al
público. Facturas.
100% del
presupuesto de
venta alcanzado.
Contabilización de
productos. Registro
contable.
100% de productos
contabilizados.
Entregada de
productos a
clientes. Facturas.
Se atiende el 100% del pedido
anticipado de Clientes
mayoristas y
minoristas.
Registro contable
de venta. Registro
contable.
El 100% de las
ventas son
contabilizadas.
Manejo de
archivos. Libros de
registros.
El 100% de los
registros se los
realiza de forma
diaria.
Presentación y
análisis de
informes. Informes.
El 100% de
registro los realizan
de forma mensual.
Manejo de la contabilidad
mediante un programa
Programa de
contabilidad.
El 100% de los registros se los
realizan mediante un programa
contable actualizado.
56
Esquema para realizar Evaluación de Desempeño para el Trabajador.
Se analizará y medirá el nivel de desempeño de cada uno de los trabajadores y se
podrá verificar si el cargo en el que está desempeñando es el correcto.
Nombre de la persona Evaluada:
Cargo:……………………………………………………………………..
Fecha: …………………………………………………………………….
Evaluador(a): ……………………………………………………………
Desempeño Optimo Regular Bueno Malo Pésimo
Conocimiento
del puesto
Calidad del
trabajo
Cantidad de
trabajo
Rapidez en el
trabajo
Dedicación al
trabajo
Definiciones:
Optimo: mejor grado de ejecución de trabajo.
Bueno: satisfactorio.
Regular: rendimiento clásico.
Malo: Ineficiente.
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3. Evaluación de los resultados
La evaluación de los resultados que se aplicará a la Embutidora Funorsal de
Guaranda permitirá medir la calidad de desempeño y control de los trabajadores y
administrador y de esta manera podrá emitir juicios sobre los niveles de asimilación
y desarrollo del trabajador y administrador.
Seguidamente se propondrá que se elabore el informe con los resultados, el que
debe ser comunicado de manera oportuna a la dirección de la Embutidora Funorsal
de Guaranda, el mismo que se deberá elaborar en un lenguaje sencillo, concreto y
de fácil comprensión, para destacar aquellos aspectos más significativos del
proceso y tomar las acciones correctivas pertinentes.
Esquema para realizar Evaluación de Desempeño para el Administrador.
Se podrá evaluar a los administradores y verificar si se están cumpliendo con las
metas establecidas.
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Nombre de la persona Evaluada:
Departamento: …………………………………………………………………..
Fecha: …………………………………………………………………………….
Evaluador(a): …………………………………………………………………….
Categoría: ………………………………………………………………………..
Desempeño Inferior Regular Bueno Superior
Conocimiento del
Trabajo
Calidad en el trabajo
Cantidad de trabajo
Sentido de
responsabilidad
Iniciativa y
participación
Disciplina
Espíritu de
colaboración
Definiciones:
Inferior: nivel inferior, mínimo.
Regular: rendimiento clásico.
Bueno: satisfactorio.
Superior: Nivel máximo de excelencia.
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Redacción del informe y propuesta de medidas correctora
A continuación se les muestra un ejemplo de un informe de auditoría de control con
base en el cuestionario de estudio general, se evaluara:
Datos de la Empresa
Embutidora de FUNORSAL Salinas de Guaranda
Giro Comercial
Es una empresa que se dedica al procesamiento de carne de cerdo y res, además de
la comercialización de los productos que elabora.
Domicilio
Guaranda Parroquia Salinas, en las calles Carchipamba y los Pinos.
Fecha de Constitución
Creada en el año 1985
Datos Comerciales
Empresa sólida en el mercado
Listado de Productos
Diversos productos derivados de carne de cerdo y res.
Clientes
Público en general
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Director General
Ing. Flavio Duran
Embutidora El Salinerito de Salinas de Guaranda
Es importante para toda empresa el darse cuenta de las áreas de oportunidad a las
que se enfrenta dentro del proceso, en este caso determinado a través de la revisión
del proceso administrativo, es decir, de verificar cómo se comporta la empresa en
cada una de las fases que componen dicho proceso.
Informe de Auditoria
Se hará constar cada uno de los datos además se podrán verificar las evidencias
para realizar el análisis respectivo y realizar las observaciones que se deban mejorar.
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Fecha del informe
Nombre de la Organización
Objetivo
Fecha de inicio del informe
Tiempo estimado del proceso de revisión
Fecha de finalización de la auditoria
Herramientas utilizadas
Informe de debilidades detectadas
Situación Actual Comentario
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Tabla de cumplimiento de indicadores
La tabla de cumplimiento de indicadores ayudará a la Embutidora Funorsal de
Guaranda a realizar un análisis comparativo de las actividades que realizan en forma
mensual para saber si están cumpliendo con sus objetivos, de esta manera tomar
medidas correctivas a su debido tiempo para tomar decisiones que beneficien en su
gran mayoría a la Embutidora.
Mes Detalle Mínimo Hallazgo Periodicidad Resultado
Enero Compra de materia prima 100% 90% Mensual No cumple
Febrero Compra de materia prima 100% 80% Mensual No cumple
Marzo Compra de materia prima 100% 60% Mensual No cumple
Abril Compra de materia prima 100% 50% Mensual No cumple
Mayo Compra de materia prima 100% 75% Mensual No cumple
Junio Compra de materia prima 100% 100% Mensual Cumple
Julio Compra de materia prima 100% 65% Mensual No cumple
Agosto Compra de materia prima 100% 100% Mensual Cumple
Septiembre Compra de materia prima 100% 80% Mensual No cumple
Octubre Compra de materia prima 100% 65% Mensual No cumple
Noviembre Compra de materia prima 100% 90% Mensual No cumple
Diciembre Compra de materia prima 100% 90% Mensual Cumple
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4. Medidas Correctivas y Preventivas
Luego de haber realizado el análisis de forma minuciosa los Administradores podrán
tomar decisiones correctas que beneficiarán a la Embutidora Funorsal de Guaranda y
de eta manera prevenir cualquier clase de error.
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Area:
Responsable:
Origen :
Fecha :
Departamento:
Problema detectado:
Solución:
Presupuesto :
Responsable Auditor
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2.4 Conclusiones Parciales
Mediante la presente investigación se propone incrementar el nivel de desempeño
laboral aplicando una auditoria de control a los trabajadores y administrador de la
Embutidora Funorsal de Guaranda de tal forma que sus actividades se ejecuten de
forma eficiente y efectiva para el cumplimiento de sus objetivos.
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CAPITULO III: VALIDACIÓN DE LA PROPUESTA
3.1 Validación y/o evaluación de resultados de su aplicación.
Se llevó a cabo la validación de la propuesta de “Auditoria de Control para el
Departamento Contable de la Embutidora de FUNORSAL de Guaranda”, con la
finalidad de demonstrar el potencial de la propuesta diseñada para incrementar el
nivel de desempeño laboral. La validación se realizó mediante la metodología de
expertos en el tema de estudio, quienes una vez revisado el documento expusieron
sus criterios sobre el mismo, de acuerdo a un grupo de preguntas previamente
diseñadas.
Para la validación se elaboraron las siguientes preguntas:
La respuesta 1 fue contestada por: Ing. Jacqueline Alomia Balarezo.
La respuesta 2 fue contestada por: Ing. Fernando Chango Changotasig.
1.- ¿Cree usted que al realizar una auditoría de control incrementará el nivel de
desempeño laboral?
Respuesta 1: Si, porque al aplicar la auditoria se podrá evaluar el desempeño de los
trabajadores, constatar las falencias y poder tomar las medidas correctivas
Respuesta 2: Si, es importante ya que en base al análisis de la auditoría realizada
se podrá tomar las decisiones correctas.
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2.- ¿Cree usted que para el diseño de la propuesta, fueron abordados los temas
de más relevancia sobre la misma?
Respuesta 1: Si, todos los temas tratados fueron de gran importancia y necesarios
para la propuesta.
Respuesta 2: Si. Los temas tratados guiaron correctamente el diseño de la
propuesta.
3.- ¿Cree usted que la propuesta es factible para ser presentada al Director
ejecutivo de FUNORSAL?
Respuesta 1: Si. Sería muy importante su presentación.
Respuesta 2: Si. Sería muy importante su presentación para tomar las decisiones
correctas y a su debido tiempo.
4.- Del 1 al 10, donde 1 es nada de potencial y 10 es mucho potencial, ¿qué
nivel de potencial le daría a la presentación de la propuesta?
Respuesta 1: 10
Respuesta 2: 10
Análisis de los resultados
Con el trabajo de investigación concluido para la Embutidora FUNORSAL de
Guaranda se podrán obtener los resultados esperados y tomar decisiones oportunas
68
en beneficio de la Fundación, si realizan una aplicación correcta del proceso de
auditoría de control para incrementar el desempeño laboral pero a la vez se corre el
riesgo de no conseguir los resultados esperados en caso de que no se siga paso a
paso el esquema presentado anteriormente el mismo que fue analizado y validado
por dos profesionales expertos en el tema.
69
3.2 Certificado del validador
70
71
3.3 Conclusiones parciales de capitulo
En el Capítulo tres se presenta la validación de la propuesta la misma que es
analizada por dos profesionales expertos los mismos que califican relevancia e
importancia.
72
Conclusiones Generales
• La falta de aplicación de una auditoria de control es una de las mayores
debilidades que presenta la Embutidora FUNORSAL de Guaranda.
• La investigación se realizó con la finalidad de proporcionar a la Embutidora
FUNORSAL de Guaranda alternativas de solución las cuales se espera
que sean de gran utilidad.
• La idea de economía solidaria y la cooperación de los productos de
Parroquia Salinas ha ayudado a enfrentar en parte la pobreza y se ha
convertido en un referente no solo de la Provincia si no a nivel del País.
73
Recomendaciones Generales
• En el transcurso de la investigación se ha podido evidenciar la importancia del
enfoque de la evaluación de desempeño laboral, porque con la aplicación de
esta se podrá tomar las decisiones correctas.
• Al incrementar el desempeño laboral mejoraran las habilidades del trabajador
para así poder cumplir con las metas y objetivos de la Embutidora de
FUNORSAL Guaranda.
• Con la correcta aplicación de una auditoria de control se podrán detectar los
inconvenientes que por los cuales está atravesando la Embutidora
FUNORSAL Guaranda y tomar decisiones a tiempo.
• Mejorar el conocimiento y uso de documentos y formatos, garantizará que la
Embutidora FUNORSAL Guaranda aplique con efectividad una auditoria de
control.
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ANEXOS
Anexo 1: Formato de entrevista
ENTREVISTA
OBJETIVO:
Identificar posibles deficiencias en las actividades de desempeño laboral en el área
contable de la Embutidora de Funorsal de Guaranda.
DIRIGIDO A: Gerente General de la Embutidora de Funorsal de Guaranda.
INSTRUCCIONES:
Sírvase contestar con veracidad cada una de las preguntas ya que con esto
contribuirá al mejor desempeño y funcionamiento de la empresa y a través de ello al
logro de los objetivos planteados.
1. ¿Está definida la organización de la Empresa con un reglamento
debidamente aprobado?
2. ¿Se encuentran asignadas formalmente las responsabilidades a todos los
trabajadores de la empresa?
3. ¿El personal que labora en la empresa reúne los requisitos de
conocimientos y habilidades para ejecutar los trabajos de manera
adecuada?
4. ¿Existe un código de ética que deben observar los empleados?
5. ¿Los empleados tienen conocimiento acerca de las normas que existen en
la empresa?
6. ¿Se realiza por parte de la gerencia el seguimiento o evaluación periódica
del cumplimiento de las metas y objetivos propuestos por la empresa?
7. ¿Se han determinado los riesgos externos que pueden influir en el
cumplimiento de las metas y actividades de la dirección?
8. ¿Considera que los sistemas de información que dispone son seguros,
ágiles, oportunos y útiles para la toma de decisiones?
9. ¿Existen acciones de control y seguimiento para cada departamento?
10. ¿Existe asignación de funciones dentro del departamento de contabilidad?
11. ¿Existe un presupuesto aprobado para el logro de metas y objetivos
propuestos en cada una de sus actividades?
12. ¿Existe un monitoreo continuo por parte de la administración?
13. ¿Se realiza constataciones físicas periódicas de la existencia y condiciones
de bienes, dejando constancia en actas?
14. ¿En alguna ocasión han realizado un proceso de auditoria?
15. ¿Cree usted que es necesario realizar un proceso de auditoria?
16. ¿Cuántas veces al año se debe realizar una evaluación de desempeño
laboral a los trabajadores?
Gracias por la colaboración
Anexo 2: Entrevista
ENTREVISTA AL SR. FLAVIO CHUNIR GERENTE DE EMBUTIDORA FUNORSAL
GUARANDATAMBIEN NOS ACOMPAÑA LA MENTE GESTORA DE LA
FUNDACION PADRE ANTONIO POLO
Anexo 3: Portada
ENTRADA EMBUTIDORA FUNORSAL
Anexo 4: Procesos de Elaboración
TRABAJADORES DE EMBUTIDORA FUNORSAL PREPARANDO LA MATERIA
PRIMA PARA LA ELABORACION DE LOS PRODUCTOS
Anexo 5: Bodega de Productos terminados
BODEGA DE DEPOSITO DE PRODUCTOS TERMINADOS
Anexo 6: Departamento de Contabilidad
Anexo 7: Currículos de expertos
CURRICULUM VITAE 1. DATOS PERSONALES
LUGAR DE NACIMIENTO : ECHEANDIA
FECHA DE NACIMIENTO : 20 DE NOVIEMBRE DE 1967
2. ESTUDIOS REALIZADOS
INSTRUCCIÓN PRIMARIA : ESCUELA JUAN BENIGNO VELA
INSTRUCCIÓN SECUNDARIA : COLEGIO ¨GALO PLAZA LASSO¨
TITULO OBTENIDO : BACHILLER EN QUIMICO BIOLOGICAS
SUPERIOR : UNIVERSIDAD ESTATAL DE BOLIVAR
NOMBRES : JENY JACQUELIN
APELLIDOS : ALOMIA BALAREZO
NACIONALIDAD : ECUATORIANA
CEDULA DE IDENTIDAD : 020105985-4
ESTADO CIVIL : DIVORCIADA
PROFESION : INGENIERA EN CONTABILIDAD Y AUDITORIA
DIRECCIÓN : AV. 5 DE OCTUBRE ENTRE MARGARITA
GORDILLO Y AV. NELSON LEON
TELEFONOS : 032970310 – 032970059 – 0993040023
TITULO OBTENIDO : INGENIERA EN CONTABILIDAD Y AUDITORIA
3. CURSOS REALIZADOS
SEMINARIO DE SECRETARIADO EJECUTIVO REALIZADO EL 7 DE
NOVIEMBRE AL 17 DE DICIEMBRE DE 1996.
CURSO TEORICO PRACTICO DE COMPUTACION Y PROGRAMACION
BASICA ELEMENTAL DEL 12 AL 22 DE SEPTIEMBRE DE 1988, CON UNA
DURACION DE 24 HORAS.
CURSO DE OPERADOR Y PROGRAMADOR DE SISTEMAS DEL 7 DE
AGOSTO DE 1998 AL 26 DE NOVIEMBRE DE 1999.
CURSO OPERATIVO WINDOWS XP, MICROSOF EXEL, MICROSOF ACCES,
MICROSOFTPROJECT, NAVEGADOR EN INTERNET, ETC CON UNA
DURACION DE 136 HORAS ACADEMICAS.
SEMINARIO DE ESTRATEGIAS PARA LA EXELENCIA, CON UNA
DURACION DE 40 HORAS ACADEMICAS.
4. EXPERIENCIA LABORAL
EMPRESA: GADMCE ECHEANDIA
CARGO : SECRETARIA GENERAL
TIEMPO : DESDE EL 30 DE AGOSTO DE 1996 - 6 DE MAYO DE 1998
EMPRESA: GADMCE ECHEANDIA
CARGO : TESORERA
TIEMPO : DESDE EL 04 DE OCTUBRE DEL 2000 - 5 DE ENERO 2005
EMPRESA: BANCO NACIONAL DE FOMENTO ECHEANDIA
CARGO : RECIBIDORA PAGADORA
TIEMPO : DESDE EL 02 DE MAYO DEL 2015 HASTA LA ACTUALIDAD.
5. REFERENCIAS PERSONALES
DR. RICHARD MINAYA
GERENTE PROPIETARIO DE AGRO INSUMOS ¨EL AGRICULTOR¨
TELEFONO: 032971129 0939936280
ENMA CUEVA JARAMILLO
ASISTENTE DE PRESUPUESTO DEL DEPARTAMENTO FINANCIERO DEL
GADMCE ECHEANDIA
TELEFONO: 032970201 0997632240
HOJA DE VIDA
DATOS INFORMATIVOS
NOMBRES : WALTER FERNANDO
APELLIDOS : CHANGO CHANGOTASIG
CEDULA DE IDENTIDAD : 1203077357
FECHA DE NACIMIENTO : 12 DE OCTUBRE DE 1971
NACIONALIDAD : ECUATORIANA
ESTADO CIVIL : CASADO
DIRECCIÓN : SUCRE Y AV. 24 DE MAYO
CIUDAD : ECHEANDIA
TELEFONOS : 032971125 – 032970932 – 0985366669
CORREO : [email protected]
1. ESTUDIOS REALIZADOS
PRIMARIA : ESCUELA FISCAL MIXTA ¨ADOLFO PAEZ¨
ECHEANDIA PROVINCIA BOLIVAR
SECUNDARIA : COLEGIO NACIONAL ¨GALO PLAZA LASSO¨
DR. EUGENIO ESPEJO ¨BACHILLER EN CONTABILIDAD¨
SUPERIOR : UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ECUADOR
FACULTAD CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
EGRESADO DE LA ESCUELA DE INGENIERA COMERCIAL
CONTABILIDAD BACHILLER REGISTRO 047703
ESCUELA JAVERIANA DEL ECUADOR ¨INGENIERO
COMERCIAL¨
2. CURSOS REALIZADOS
COORPORACION DE PROMOCION UNIVERSITARIA
SAN FRANCISCO DE QUITO: Contabilidad Financiera
BANCO POPULAR: SEMINARIO ¨Calidad en el Servicio¨
SECAP: Técnico en Computación
SECAP: Planificación Estratégica y Liderazgo
SECAP: Gerencia de Marketing y Ventas
SECAP: Administración Sueldos y Salarios
SECAP: Gestión Empresarial
SECAP: Calidad Total
SEFOCAP: Ingles 4to Nivel
PROTEL COTELSA: Contabilidad Gubernamental
BANCO ASERVAL: Concepto de Finanzas
PRODUBANCO: Seminario ¨Taller de Negociación¨
PRODUBANCO: Formación Promotores de Ventas
3. EXPERIENCIA LABORAL
BANCO CENTRO MUNDO: Ejecutivo de Crédito por el lapso de 2 años
PROLOCAL: Asistente Financiero por el lapso de 8 meses
CENTRO MATERNO INFANTIL ÉCHEANDIA : Jefe de Bodega por el
lapso de 1 año
GOBIERNO AUTONOMO DESCENTRALIZADO MUNICIPAL DEL
CANTON ECHEANDIA
Secretario General por el lapso de 1 año
Contador General por el lapso de 3 años
Encargado Director Financiero por el lapso de 2 meses
4. REFERENCIAS PERSONALES
Lcda. Sheila Escudero
CENTRO MATERNO INFANTIL AREA · 4 ECHEANDIA
Teléfono: 032971221
Dr. José Luis Guerrero
CENTRO MATERNO INFANTIL AREA · 4 ECHEANDIA
Teléfono: 032970545