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UNIVERSIDAD REGIONAL AUTÓNOMA DE LOS ANDES
¨UNIANDES¨
FACULTAD DE SISTEMAS MERCANTILES
CARRERA DE CONTABILIDAD SUPERIOR Y AUDITORÍA C.P.A.
PROYECTO DE EXAMEN COMPLEXIVO PREVIO A LA OBTENCIÓN
DEL TÍTULO DE INGENIERA EN CONTABILIDAD SUPERIOR,
AUDITORIA Y FINANZAS CPA
TEMA:
PROCESO CONTABLE Y LA INFORMACIÓN FINANCIERA DE LA
EMPRESA ¨QUALITEX¨ DE LA CIUDAD DE PELILEO
AUTORA: CAIZABANDA CHICAIZA RUTH ALEXANDRA
ASESORA: LCDA. BARONA LÓPEZ NORMA EULALIA. MBA.
AMBATO – ECUADOR
2017
APROBACIÓN DEL ASESOR DEL TRABAJO DE TITULACIÓN
CERTIFICACIÓN:
Quien suscribe, legalmente CERTIFICA QUE: El presente trabajo de titulación
realizado por la señorita Ruth Alexandra Caizabanda Chicaiza, estudiante de la
Carrera de Contabilidad Superior y Auditoría C.P.A., Facultad de Sistemas Mercantiles,
con el tema ―PROCESO CONTABLE Y LA INFORMACIÓN FINANCIERA DE
LA EMPRESA QUALITEX DE LA CIUDAD DE PELILEO”, ha sido prolijamente
revisado, y cumple con todos los requisitos establecidos en la normativa pertinente de la
Universidad Regional Autónoma de los Andes -UNIANDES-, por lo que apruebo su
presentación.
Ambato, Junio de 2017
Lcda. Barona López Norma Eulalia Mba.
ASESORA
DECLARACIÓN DE AUTENTICIDAD
Yo, Ruth Alexandra Caizabanda Chicaiza, estudiante de la Carrera de Contabilidad
Superior y Auditoría C.P.A., Facultad de Sistemas Mercantiles, declaro que todos los
resultados obtenidos en el presente trabajo de investigación, previo a la obtención del
título de INGENIERO(A) EN CONTABILIDAD SUPERIOR AUDITORÍA Y
FINANZAS C.P.A., son absolutamente originales, auténticos y personales; a excepción
de las citas, por lo que son de mi exclusiva responsabilidad.
Ambato, Junio de 2017
Ruth Alexandra Caizabanda Chicaiza
CC·#. 1804286217
AUTORA
DERECHOS DE AUTOR
Yo, Ruth Alexandra Caizabanda Chicaiza, declaro que conozco y acepto la disposición
constante en el literal d) del Art. 85 del Estatuto de la Universidad Regional Autónoma
de Los Andes, que en su parte pertinente textualmente dice: El Patrimonio de la
UNIANDES, está constituido por: La propiedad intelectual sobre las investigaciones,
trabajos científicos o técnicos, proyectos profesionales y consultoría que se realicen en
la Universidad o por cuenta de ella;
Ambato, Junio de 2017
Ruth Alexandra Caizabanda Chicaiza
CC·#. 1804286217
AUTORA
DEDICATORIA
- A Dios, por permitirme llegar a este momento tan especial en mi vida.
- A mis padres Elena y Livino por ser mi motivación e inspiración para poder
superarme cada día más.
- A mí amado Jimmy por su comprensión y por creer en mi capacidad, aunque
hemos pasado momentos difíciles pero hemos continuado.
- A mis hermanas Jenny y Nathaly, mis sobrinos Rodrigo y Anthony quien con
sus palabras de aliento no me dejaban decaer para que siguiera delante y siempre
sea perseverante y cumpla mis ideales.
Ruth
AGRADECIMIENTO
- A Dios por estar presente en todos y cada uno de los días de mi vida.
- A la Universidad Regional Autónoma de los Andes ―UNIANDES‖, Facultad de
Sistemas Mercantiles, Carrera de Contabilidad Superior y Auditoría C.P.A. por
contribuir a mis conocimientos para el fortalecimiento de mi desempeño laboral.
- A la. Lcda. Norma Eulalia Barona López Mba., por haber sido mi tutor, mi
guía, por su apoyo, comprensión, conocimiento, su experiencia y paciencia que
han permitido culminar con éxito este trabajo.
- A la empresa QUALITEX y su propietario Sr. Tomas Morales, de la ciudad de
Pelileo, por permitirme y facilitarme la información para la realización del
presente trabajo.
Ruth
ÍNDICE GENERAL
PORTADA
APROBACIÓN DEL ASESOR DEL TRABAJO DE TITULACIÓN
DECLARACIÓN DE AUTENTICIDAD
DERECHOS DE AUTOR
DEDICATORIA
AGRADECIMIENTO
ÍNDICE GENERAL
ÍNDICE TABLAS
ÍNDICE GRAFICOS
RESUMEN
ABSTRACT
INTRODUCCIÓN ............................................................................................................ 1
a. Tema. ............................................................................................................................. 2
b. Problema que se va a investigar. ................................................................................... 2
Problema Científico. ......................................................................................................... 3
Identificación de la Línea de Investigación. ..................................................................... 3
Delimitación del Problema ............................................................................................... 4
c. Justificación de la necesidad, actualidad e importancia del tema. ................................ 4
d. Objetivos ....................................................................................................................... 5
e. Fundamentación teórico-conceptual de la propuesta. ................................................... 5
1.- Sistema Contable. ........................................................................................................ 5
1.1.- Contabilidad ............................................................................................................ 6
1.1.2. Cuenta contable. ...................................................................................................... 7
1.1.3. Plan de cuentas. ....................................................................................................... 7
1.1.3.1. Características de las cuentas. .............................................................................. 7
1.1.4. Comprobantes o documentos fuente. ...................................................................... 7
1.1.4.1. Documentos Contables. ...................................................................................... 8
1.1.5. Proceso contable. .................................................................................................... 9
1.1.5.1 Ciclo financiero de las operaciones: ..................................................................... 9
1.1.5.1. Asientos contables. ............................................................................................ 10
2. Estados Financieros .................................................................................................... 16
2.1. Objetivos .................................................................................................................. 16
2.2. Características: ......................................................................................................... 17
2.3. Clasificación de los Estados Financieros ................................................................. 17
2.3.1. Balance General .................................................................................................... 17
2.3.2. Estado de Resultados ............................................................................................ 17
2.4. Características cualitativas de la información en los estados financieros ............... 18
2.4.1. Comprensibilidad .................................................................................................. 18
2.4.2. Relevancia ............................................................................................................. 18
2.4.3. Materialidad o importancia relativa ...................................................................... 18
2.4.4. Fiabilidad .............................................................................................................. 18
2.4.5. Prudencia .............................................................................................................. 19
2.4.6. Integridad .............................................................................................................. 19
2.4.7. Comparabilidad ..................................................................................................... 19
2.4.8. Oportunidad .......................................................................................................... 19
2.4.9. Equilibrio entre costo y beneficio. ........................................................................ 20
2.5. Análisis e interpretación de Estados Financieros .................................................... 20
2.6. Indicadores Financieros. .......................................................................................... 20
2.6.1. Razones de Liquidez ............................................................................................. 20
2.6.2. Razones de actividad ............................................................................................ 21
2.6.3. Razones de endeudamiento ................................................................................... 21
2.6.4. Indicadores de Rentabilidad .................................................................................. 22
f. Metodología. ................................................................................................................ 22
3. Métodos de investigación. .......................................................................................... 22
3.1. Método deductivo. ................................................................................................... 22
3.2. Método inductivo. .................................................................................................... 22
3.3. Método cuantitativo. ................................................................................................ 23
3.4. Método cualitativo. .................................................................................................. 23
3.5. Técnicas e Instrumentos .......................................................................................... 23
3.6. Población. ................................................................................................................ 24
3.7. Entrevista realizada al gerente ................................................................................ 26
Análisis e interpretación ................................................................................................. 27
3.8. Encuesta aplicada ..................................................................................................... 28
g. Propuesta. ................................................................................................................... 38
4.1. Documentación Fuente. ........................................................................................... 39
4.1.1. Factura. ................................................................................................................. 39
4.1.2. Nota de crédito. ..................................................................................................... 40
4.1.3 Nota de débito ........................................................................................................ 40
4.1.4. Comprobante de Egreso. ....................................................................................... 41
4.1.5. Comprobante de Ingreso. ...................................................................................... 41
4.2. Políticas Contables. .................................................................................................. 42
4.3. Plan de Cuentas ........................................................................................................ 46
4.4. Transacciones. .......................................................................................................... 49
4.5. Libro diario. ............................................................................................................. 54
4.6. Mayorización. .......................................................................................................... 61
4.7. BALANCES ........................................................................................................... 71
Conclusiones. .................................................................................................................. 82
Recomendaciones. .......................................................................................................... 82
h. Fuentes/Bibliografía
i. Anexos.
ÍNDICE TABLAS
Tabla 1: Registro Contable ............................................................................................ 11
Tabla 2: Mayorización. .................................................................................................. 12
Tabla 3: Balance de Comprobación. .............................................................................. 12
Tabla 4: Tarjeta Kardex: ................................................................................................ 14
Tabla 5: Depreciación .................................................................................................... 15
Tabla 6: Población. ........................................................................................................ 24
Tabla 7: Documentación transacciones compra venta. .................................................. 28
Tabla 8: Registro cronológico ingresos y gastos. .......................................................... 29
Tabla 9: Gastos mínimos. .............................................................................................. 30
Tabla 10: Control de inventarios. .................................................................................. 31
Tabla 11: Tomas físicas semestrales. ............................................................................. 32
Tabla 12: Registro de depreciaciones. ........................................................................... 33
Tabla 13: Problemas presentación tardía. ...................................................................... 34
Tabla 14: Utilización proceso contable ......................................................................... 35
Tabla 15: Utilidad movimientos de ventas. ................................................................... 36
ÍNDICE GRAFICOS
Gráfico 1 : Flujo del proceso contable ............................................................................. 9
Gráfico 2: Proceso contable ........................................................................................... 10
Gráfico 3: Caja Chica .................................................................................................... 13
Gráfico 4: Documentos fuente apropiados. ................................................................... 28
Gráfico 5: Registro cronológico ingresos y gastos. ....................................................... 29
Gráfico 6: Gastos mínimos. ........................................................................................... 30
Gráfico 7: Control de inventarios .................................................................................. 31
Gráfico 8: Tomas físicas semestrales: ........................................................................... 32
Gráfico 9: Registro de depreciaciones. .......................................................................... 33
Gráfico 10: Problemas presentación tardía. ................................................................... 34
Gráfico 11: Utilización proceso contable ...................................................................... 35
Gráfico 12: Utilidad movimientos de ventas. ................................................................ 36
RESUMEN
El presente trabajo investigativo tiene como objetivo el diseñar un Proceso contable
para la empresa QUALITEX de la ciudad de Pelileo, el mismo que servirá para generar
información financiera confiable para uso de la administración de la entidad.
A continuación se describe de manera resumida el contenido del examen
complexivo.
En la primera parte, se plantea el tema, los antecedentes de la investigación y la
situación problémica que motiva la presente investigación, los objetivos, las variables y
la línea de investigación para el diseño de un proceso contable y la información
financiera en la empresa QUALITEX de la ciudad Pelileo.
En la segunda parte se desarrolla el marco metodológico, se describe la metodología
aplicada, las técnicas e instrumentos que permitieron conocer la situación actual de la
empresa QUALITEX, la misma que servirá de base para el diseño del Proceso contable
a la medida de la organización.
Finalmente se presenta el marco propositivo en el que se desarrollan el proceso
contable para la empresa QUALITEX, el mismo que permitirá contar con información
financiera, para la estructuración de los estados financieros.
Las conclusiones y recomendaciones se plantean como producto del trabajo investigativo
desarrollado en la empresa, el mismo que solucionará la problemática existente.
Palabras Claves: Proceso, contabilidad, información, financiera, estados financieros.
ABSTRACT
This study focused on and aimed at designing an accountancy process on financial
information at the company ―QUALITEX‖ located in Pelileo city. The proposal
suggested in this research will improve financial information management.
The contented of this work is outlined below.
In the first section, the research topic, research background, and the problem statement
are presented. Additionally, the research objectives, variables and the line of research
are also stated in order to design an accountancy process on financial information at the
mentioned company.
In the second part of this research, the methodologic framework is described. It is also
presented the techniques and instruments in order to meet the current situation of the
company.
Finally, it is suggested a proposal which bases on a reliable accountancy process at the
company QUALITEX. Financial information was also determined in order to structure
financial statements.
Furthermore, as a result of the development of this work, conclusions and
recommendation were stablished.
1
INTRODUCCIÓN
La empresa comercial QUALITEX de la ciudad de Pelileo nace de una idea
emprendedora del Sr. Señor Víctor Tomas Morales Ramos, quien dejando de ser un
empleado público en el momento de la crisis económica y el feriado bancario decide
crear la empresa textil en sociedad con el Sr Segundo Medina en el año 1998, la misma
que se dedica a comercialización de textiles al por mayor y menor para la confección de
prendas de vestir.
Actualmente se ubicada en la ciudad de Pelileo, en las calles Pedro Vicente Maldonado
N.- 304 y Reinaldo Miño, Barrio Darío Guevara. Con el pasar de los años logra
capitalizarse la empresa pasando a manos del único dueño el Sr. Víctor Morales en
octubre del 2004.
Con más de 12 años de experiencia en la comercialización de textiles como gabardinas,
bramantes, algodón, poliéster, pellones, tela de cortinas, tela de sábanas, politwill,
camisería tommy, manteles de cocina, etc.
El proceso contable es una herramienta económica que fundamenta la planificación de
las empresas y constituye un plan de acción dirigido a cumplir una meta prevista,
expresada en valores y términos financieros que debe cumplirse en
determinado tiempo y bajo ciertas condiciones previstas, exige una metodología que
garantice la razonabilidad de las partidas contables en función de la realidad económica
y financiera de la empresa, esto es un adecuado registro de las operaciones normales del
negocio.
Las principales causas de la situación polémica detectada en la empresa QUALITEX de
la ciudad de Pelileo, es la ausencia de un sistema contable que genere los insumos para
la elaboración de informes financieros, al ser un negocio familiar que se dedica a la
comercialización de telas para la confección de prendas de vestir, especialmente
camisas y pantalones, no dispone ni ejecuta un proceso contable adecuado a las
actividades de la empresa lo que ocasiona que la información financiera sea escasa y
deficiente, lo que no permite conocer la real situación financiera de la organización
2
a. Tema.
PROCESO CONTABLE Y LA INFORMACIÓN FINANCIERA DE LA
EMPRESA ¨QUALITEX¨ DE LA CIUDAD DE PELILEO.
b. Problema que se va a investigar.
Antecedentes investigativos.
Como antecedentes investigativos, se ha constatado que no existe un tema similar al
propuesto relacionado con la empresa QUALITEX de la ciudad de Pelileo, inclusive en
la biblioteca de la Universidad Regional Autónoma de los Andes ―UNIANDES‖; sin
embargo se ha encontrado los siguientes temas referentes al estudio:
Domínguez (2008) desarrolla el tema: Proceso contable para mejorar la calidad de la
información de Constelacion.NET en la cuidad de Santo Domingo, quien concluye: ―El
proceso Contable forma una parte indispensable de las herramientas de trabajo de toda
empresa, puesto que hoy son de gran importancia ya que muestra la situación real de
cada institución, la aplicación de estos procesos permite que el resultado sea
información financiera más eficiente y con un mínimo de errores.‖
Garcés (2007): Proceso contable y eficiencia de la información financiera en la
empresa Alas de SOCORRO del Ecuador en la cuidad de Santo Domingo, quien
concluye que: ―Se logró probar que la información Financiera que maneja la empresa
mediante los estados financieros no es completamente clara ni confiable, esto se ha
dado por falta de cultura contable financiera.‖
Celi (2015): Sistema contable para la obtención de información financiera en
concordancia a las NIIF en la compañía de Transporte TRANSMETRO S.A. en la
ciudad de Santo Domingo, concluye que: ―La compañía de Transporte urbano
TRANSMETRO S.A. no cuenta con un sistema contable apropiado para el manejo de
los datos, hecho realizado en forma simple ha provocado que sus directivos no cuenten
con dicha información real y oportuna.‖
3
Situación Problemática
El proceso contable es una herramienta económica que fundamenta la planificación de
las empresas y constituye un plan de acción dirigido a cumplir una meta prevista,
expresada en valores y términos financieros que debe cumplirse en
determinado tiempo y bajo ciertas condiciones previstas, exige una metodología que
garantice la razonabilidad de las partidas contables en función de la realidad económica
y financiera de la empresa, esto es un adecuado registro de las operaciones normales del
negocio.
Existe un gran número de empresas comerciales de la ciudad de Pelileo, administradas y
dirigidas bajo una estructura familiar, en donde se evidencia la ausencia de un proceso
contable como instrumento para la preparación de información contable y financiera
confiable, que no responden a una metodología técnicamente estructurada; en otros
casos el problema no exclusivamente radica en el diseño sino también en su ejecución,
perdiendo el propósito de control y desarrollo empresarial con una adecuada
administración de los recursos y manejo de las finanzas, economía y contabilidad no
solo tributaria sino adecuada y oportuna para la toma de decisiones.
Las principales causas de la situación polémica detectada en la empresa QUALITEX de
la ciudad de Pelileo, es la ausencia de un sistema contable que genere los insumos para
la elaboración de informes financieros, al ser un negocio familiar que se dedica a la
comercialización de telas para la confección de prendas de vestir, especialmente
camisas y pantalones, no dispone ni ejecuta un proceso contable adecuado a las
actividades de la empresa lo que ocasiona que la información financiera sea escasa y
deficiente, lo que no permite conocer la real situación financiera de la organización.
Problema Científico.
¿Cómo un proceso contable proporcionará información financiera confiable en la
empresa ―QUALITEX‖ de la ciudad de Pelileo?
Identificación de la Línea de Investigación.
Gestión de la Información Contable.
4
Delimitación del Problema
Objeto de investigación: Proceso Contable.
Campo de acción: Información Financiera.
c. Justificación de la necesidad, actualidad e importancia del tema.
El desarrollo de una empresa se fundamente en el adecuado registro y control de las
actividades, las mismas que generan información financiera y estados financieros, útiles
para la toma de decisiones acertadas en la empresa, esto se logra a través de un sistema
contable.
Es por esto que el proceso contable debe estar adaptado a la clasificación de los hechos
económicos que ocurre en el negocio, de tal manera que este se convierta en el eje
central para llevar a cabo diversos procedimientos que produzcan a la obtención del
máximo rendimiento económico, con la información que éste proporciona la entidad
puede proyectarse al futuro, conociendo su capacidad de generar rentabilidad que
justifique su inversión.
Por lo tanto la investigación sobre el proceso contable constituye una herramienta
diferente que actúa positivamente en el desempeño económico, financiero,
administrativo y estructural de las empresas.
Es un tema de actualidad pues toda entidad necesita contar con información financiera
que le permita hacer frente a un mercado competitivo que demanda el ejercicio de una
gestión basada en la productividad mediante el control de los gastos y el
aprovechamiento de las oportunidades para el incremento de los ingresos y el logro de
una rentabilidad razonable en función de la inversión y riesgo asumido por los
empresarios, la originalidad de la temática corresponde al aporte metodológico en
forma de procedimiento para la elaboración de procesos contables para la empresa
comercial ¨QUALITEX¨.
5
d. Objetivos
Objetivo general:
Desarrollar un proceso contable para la obtención de información financiera
confiable en la empresa ―QUALITEX‖ de la ciudad de Pelileo.
Objetivos específicos:
Fundamentar teóricamente el proceso contable y la información financiera basado
en autores de renombre.
Determinar la situación actual de la entidad mediante la aplicación de
instrumentos de investigación científica.
Diseñar un modelo de proceso contable para la generación de información
financiera confiable en la empresa ―QUALITEX‖
Variables de la Investigación
Variable Independiente: Proceso Contable
Variable Dependiente: Información financiera.
e. Fundamentación teórico-conceptual de la propuesta.
1.- Sistema Contable.
Para (Alcarria, 2009).
El sistema contable consiste en el conjunto de métodos, procedimientos,
recursos materiales y humanos que una entidad utiliza para llevar a cabo el
registro de sus actividades económicas y para elaborar información detallada y
sintetizada de manera que sea útil a aquellos que tienen que tomar decisiones (p.
9).
Un sistema contable debe estar ajustado a los requerimientos de la empresa,
considerando la actividad que desarrolla y su estrategia competitiva, lo que permitirá
6
estandarizar procesos, definir estructuras y presentar una información financiera
confiable que le permita una adecuada toma de decisiones.
1.1.- Contabilidad
Para (Bravo2013).
Es la ciencia, el arte y la técnica que permite el análisis, clasificación, registro,
control interpretación de las transacciones que se realizan en una empresa con
el objeto de conocer su situación económica y financiera al término de un
ejercicio económico o periodo contable. (p.1)
1.1.1. (Martínez 2011) clasifica a la contabilidad:
Existen diferentes bases comprensivas de contabilidad. Las más importantes
permiten referirse a cinco grandes tipos de contabilidad:
1. Contabilidad financiera
2. Contabilidad fiscal
3. Contabilidad gerencial
4. Contabilidad científica
5. Contabilidad ambiental
1.1.1.1. Contabilidad financiera: es la más conocida de todas y su base
comprensiva son los principios de contabilidad generalmente aceptados a partir
de los cuales se ha elaborado un modelo contable basado en el costo histórico
recuperable y en el concepto de mantenimiento del capital financiero nominal.
1.1.1.2. Contabilidad fiscal: la base de la contabilidad es la base gravable,
definida en términos impositivos a partir del poder coercitivo del Estado para
obtener recursos.
1.1.1.3. Contabilidad gerencial: la gerencia necesita información de carácter
interno con el fin de impulsar y controlar su gestión, proceso que recibe el
nombre de contabilidad gerencial (administrativa, directiva, interna etc.).
1.1.1.4. Contabilidad científica: es un conocimiento intuitivo – empírico,
práctico. Un arte. O si se prefiere utilizar términos modernos, una tecnología.
En su ejercicio tiene prelación la rutina (mecanización, automatización), la
experiencia y el sello personal de quien lo ejerce.
7
1.1.1.5. Contabilidad ambiental: toma vigencia por la responsabilidad de todo
ente económico de preservar la naturaleza al momento de desarrollar su objeto
social con responsabilidad, para que su rentabilidad obtenida no sea a costa de
la destrucción del medio ambiente (p.23).
1.1.2. Cuenta contable.
Para (Zapata, 2017).
Es el nombre o denominación objetiva usada en contabilidad para
registrar, clasificar y resumir en forma ordenada los incrementos y
disminuciones de naturaleza similar (originados en las transacciones
comerciales) que corresponden a los diferentes rubros integrantes del activo, el
pasivo, el patrimonio, las rentas, los costos y los gastos. (p. 11).
1.1.3. Plan de cuentas.
Según (Sarmiento, 2010).
Toda empresa para iniciar su contabilidad debe estructurar un plan de cuentas o
catálogo de cuentas, con la finalidad de facilitar el manejo de las cuentas
mediante códigos de identificación; especialmente en la actualidad que se utiliza
en el sistema computarizado para poder ingresarlos datos.
No se puede hablar de un plan de cuentas uniforme para todas las empresas, su
estructura dependerá del tamaño, de las necesidades de la empresa y de quien lo
elabore. (p. 15)
1.1.3.1. Características de las cuentas.
Según (Sarmiento, 2010).
Para su elaboración, es necesario considerar anticipadamente con mayor número
de cuentas posibles a ser utilizadas durante el tiempo de vida útil estimado de
la empresa es conveniente agrupar y clasificar las cuentas, de acuerdo a los
niveles específicos anotados a continuación. (p.15).
1.1.4. Comprobantes o documentos fuente.
Los comprobantes son la fuente u origen de los registros contables, respaldan todas y
cada una de las transacciones que se realizan en la empresa.
Los comprobantes más utilizados son:
Cheques
Comprobantes de Venta (Facturas)
8
Letras de cambio
Notas de Débito y Crédito
Pagares
Roles de Pagos
1.1.4.1. Documentos Contables.
Los soportes contables son documentos que sirven de base para registrar las operaciones
comerciales de una empresa por ello que se debe tener un especial cuidado en el
momento de elaborarlos y se elaboran en original y tantas copias como las necesidades
de la empresa.
Comprobantes de venta.
―Se entiende por comprobantes de venta todo documento que acredite la transferencia
de bienes o los préstamos de servicio, sea a título oneroso, gratuito y autoconsumo‖
(Zapata 2017, p. 37).
Tipos de comprobantes de venta.
Facturas.
―Evidencias la compra y venta de bienes y servicios generalmente entre productores y
comerciales o entre estos y en general entre contribuyentes que pueden hacer uso del
crédito tributario con el IVA pagado en compras‖ (Zapata, 2017, p. 37).
Notas de venta.
―Evidencias la compra y venta de bienes y servicios entre del sistema simplificado RISE
y los consumidores‖ (Zapata, 2017, p. 37).
Tiquetes o vales emitidos por cajas registradoras.
―Evidencias la compra y venta de bienes entre comerciantes y consumidores‖ (Zapata,
2017, p. 37).
9
Liquidaciones de compra bienes o prestación de servicios.
―Documentos que acreditan la venta de bienes y servicios por parte de personas
naturales que realizan actividades económicas eventuales y miembros de cuerpos
colegiados o que tienen negocios rústicos, o siendo extranjeros no han adquirido la
residencia‖ (Zapata, 2017, p. 37).
Notas de débito o crédito comercial.
―Evidencia la devolución de los bienes y servicios comprados o vendidos y los ajustes
de precio‖ (Zapata, 2017, p. 37).
Otros comprobantes de venta.
Según (Zapata, 2017, p. 38)
Guías y costo de porte aéreo, documentos bancarios, recibos y facturas emitidas por
empresas que brindan servicios públicos, conocimiento de, embarque, guachitos de
lotería, boletos a espectáculos públicos.
1.1.5. Proceso contable.
1.1.5.1 Ciclo financiero de las operaciones:
―El proceso contable es dinámico y está plenamente vinculado conforme se evidencia
en el siguiente grafico”
Entradas Proceso Productos
Gerente fundamentado en la información de EEFF, toma de decisiones
Fuente: Tomado de Zapata, 2017.
Proceso Contable
Actos de Comercio,
Compra, vende,
depósito, etc. Estados
Financieros EEFF,
y otros reportes.
Gráfico 1 : Flujo del proceso contable
10
Según (Maldonado) citado en (Bravo, 2010):
El proceso contable se refiere a todas las operaciones y transacciones que registra la contabilidad en un periodo determinado, regularmente el del año calendario o ejercicio económico, desde la apertura de libros hasta la preparación y elaboración de los estados financieros. (p. 33).
El proceso contable puede sintetizarse en los siguientes pasos que se muestran en la
siguiente ilustración:
Fuente: (Alcarria, 2009, p. 11)
Elaborado por: Ruth Caizabanda.
1.1.5.1. Asientos contables.
―Los asientos contables son la formula técnica de anotación de las transacciones bajo
partida doble‖ (Zapata, 2017, p. 40).
Clasificación de los asientos contables
De acuerdo con (Zapata 2017, p. 40)
Los asientos contables se clasifican en tres tipos:
- Simples.- constan de dos cuentas: una deudora y una acreedora.
Gráfico 2: Proceso contable
11
- Compuestos.- constan de dos o más cuentas deudoras, y dos o más cuentas
acreedoras.
- Mixtos.- Consta de una cuenta deudora y dos o más acreedoras, o viceversa.
Se denomina asiento contable a cada uno de los registros que se hacen en el libro diario;
que se realizan con la finalidad de registrar un hecho económico.
Libro diario
―Es el registro contable principal, en el que se anotan todas las operaciones en forma de
asiento‖.
(Zapata, 2017, p. 41).
Este libro principal tiene un diseño especial, incluso si se procesara por medio de
la computadora.
- Cada operación está fechada y numerada a fin de reconocer de inmediato la
cantidad de transacciones ejecutadas.
- Cada operación se presenta en forma de asiento, el cual contiene cuentas
deudoras y cuentas acreedoras y sus respectivos valores.
Tabla 1: Registro Contable
EMPRESA…
LIBRO DIARIO
AÑO: FOLIO No.
FECHA CUENTA PARCIAL DEBE HABER
Abril 5 ---1---
Muebles y enseres xx
Bancos xx
P/r. Por compra de lámparas, Ch, No.006 y Factura
No.038
TOTAL xx xx
Fuente: (Zapata, 2017, p. 40)
Elaborado por: Ruth Caizabanda
12
Mayorización.
(Zapata, 2017, p. 42) la mayorización es la : “Acción de trasladar sistemáticamente y
de manera clasificada los valores que se encuentran jornalizados, respetando de la
ubicación de las cifras, de tal manera que si un valor está en él Debe, pasara él Debe de
la cuenta correspondiente‖.
Tabla 2: Mayorización.
EMPRESA …
LIBRO MAYOR
FECHA DETALLE DEBE HABER SALDO
Fuente: (Bravo, 2013, p. 44)
Elaborado por: Ruth Caizabanda
Balance de comprobación
―Es el instrumento como su nombre lo indica, sirve de comprobación de las sumas
deudoras y acreedoras, y de los saldos deudores y acreedores, de las cuentas utilizadas
durante un periodo determinado‖ (Alcarria, 2009, p. 22).
Tabla 3: Balance de Comprobación.
EMPRESA …
BALANCE DE COMPROBACIÓN
DESDE… AL …
CÓDIGO NOMBRE DE
LA CUENTA
SUMAS SALDOS
DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR
TOTAL
Fuente: (Alcarria, 2009, p. 22)
Elaborado por: Ruth Caizabanda
Caja Chica.
Tomando como referencia (Espejo, 2007, p.133) La cuenta caja chica pertenece
al activo corriente, es un fondo destinado a cubrir gastos urgentes y por montos
13
pequeños, que no justifican la emisión de cheques, así como para agilitar el
desenvolvimiento de la empresa.
- Se debita por la apertura del fondo o incremento
- Se acredita por la disminución o suspensión del fondo
- El saldo es deudor, representa el valor que se dispone para el manejo de
caja chica.
Caja Chica
Valor por creación $ xxx
Valor por reposición $ xxx
Fuente: (Espejo, 2007, p. 135)
Elaborado por: Ruth Caizabanda
Documentos Utilizados para un adecuado manejo de caja chica.
Como menciona (Espejo, 2007, p.137) entre ellos constan:
- Recibo provisional
- Recibo de pago
- Formulario para reposición
Mercaderías.
“La cuenta mercaderías se utiliza en las empresas comerciales para registrar los
movimientos del inventario de los bienes disponibles para la venta‖ (Espejo, 2007, p.
159).
Sistema de registro y control de inventarios.
Para el registro y control de inventarios de mercaderías, existen dos sistemas
- Sistema de cuenta múltiple o inventario periódico.
- Sistema de cuenta permanente o inventario perpetuo.
Gráfico 3: Caja Chica
14
Sistema de cuenta permanente o inventario perpetuo.
Para (Espejo, 2007, p. 176) Este sistema tiene la ventaja que en cualquier
momento se puede determinar el valor del inventario de las mercaderías y
conocer la utilidad de las ventas. Para su aplicación es necesario el uso de las
tarjetas kardex para el control de los artículos que se dispone.
El sistema de inventario permanente utiliza tres cuentas contables
- Inventario de mercaderías
- Ventas
- Costo de Ventas
Método promedio ponderado.
El método promedio ponderado se denomina de esta manera por cuanto se da
una importancia relativa al número de unidades adquiridas en la denominación
del costo. Para obtener el costo promedio de los artículos se divide el costo total
acumulado de las existencias para el número de unidades, ente costo promedio
permite el registro de la salida de los artículos (Espejo, 2007, p. 159).
Tarjeta Kardex.
Es un formato de tabla utilizada para registrar el movimiento del inventario para
determinar de esta manera las:
- Entradas - Compras
- Salidas – Ventas
- Existencias - Disponibilidad de la mercadería.
Tabla 4: Tarjeta Kardex:
CANT C. UNIT C. TO TAL CANT C. UNIT C. TO TAL CANT C. UNIT C. TOTAL
EMPRESA….
TARJETA KARDEX
Artículo: Código:
Unidad de medida: Cantidad máxima:
Método valoración: Cantidad mínima:
FECHA DETALLEENTRADAS SALIDAS EXISTENCIAS
Fuente: (Espejo, 2007, p. 137)
Elaborado por: Ruth Caizabanda
Depreciaciones
―Los activos fijos pierden su valor por el uso o por la obsolescencia,
disminuyendo su potencial de servicio‖.
15
―La depreciación es el proceso de asignar a gasto el costo de un activo de planta
o activo fijo durante el periodo en el que se usa el activo‖.
―Para el cálculo de las depreciaciones se requiere terminar con precisión los
siguientes conceptos‖ (Bravo, 2013, p. 258).
- Valor nominal.- Es el valor total que paga la empresa por la compra de un
activo fijo.
- Valor residual.- Denominado también valor de desecho o valor de
salvamento, es el valor estimado que posiblemente tendría el activo fijo al
término de su vida útil.
- Valor actual.- Este valor se obtiene de la adquisición más las mejoras y más
los valores que resultan de la aplicación de la corrección monetaria integral.
- Vida útil.- Es el número de años que en buenas condiciones servirá el activo
fijo a la empresa.
- Valores en libros.- Es el valor que se obtiene del valor actual menos la
depreciación acumulada.
Métodos de depreciación
Los métodos de depreciación más utilizados son: (Bravo, 2013, p. 259)
Método legal o de coeficientes
Método de línea recta
Método de la suma de los dígitos de los años.
Método legal o de coeficientes: Consiste en aplicar los porcentajes de depreciación
que establece el Reglamento a la Ley de Régimen Tributario Interno. (SRI)
La depreciación de los activos fijos de una empresa se calculara en base de los
siguientes porcentajes:
Tabla 5: Depreciación
ACTIVO FIJO VIDA ÙTIL % DE DEPRECIACIÒN
Edificios 20 años 5%
Equipo de oficina 10 años 10%
Muebles y enseres –
maquinaria
10 años 10%
Equipo de computo 3 años 33.33%
Vehículos 5 años 20%
Fuente: (Bravo, 2013, p. 259)
Elaborado por: Ruth Caizabanda
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Fórmula para calcular:
Depreciación = (Valor Actual – Valor Residual) %
Método de línea recta: este método es sencillo y de fácil aplicación por cuanto
supone que el activo fijo se desgasta por igual durante cada periodo contable, las
cuentas de depreciación son iguales o constantes en función de la vida útil del
activo.
Fórmula para calcular:
Depreciación = Valor Actual – Valor Residual
Vida Útil
Método de la suma de dígitos de los años.
Es un método de depreciación acelerada que se aplica de acuerdo al siguiente
procedimiento.
Se estima la vida útil del activo que se deprecia.
Se resta el valor actual el valor residual o de derecho.
Este resultado se multiplica por una fracción cuyo numerador es el orden
invertido de los dígitos y el denominador está constituido por la suma de dígitos
de los años.
2. Estados Financieros
―Los estados financieros son documentos que presentan la situación financiera, el
resultado de las operaciones o actividades y los cambios en la situación financiera de
una entidad” (Romero, 2006, p. 244).
―Los estados financieros constituyen una representación estructurada de la situación
financiera y del rendimiento financiero de la entidad‖ (Carvalho, 2009, p. 2).
2.1. Objetivos
―El objetivo general de los estados financieros es comunicar información útil al usuario
general en el proceso de toma de decisiones, por lo cual no deben omitir información
básica ni incluirla en exceso‖ (Romero, 2006, p. 245).
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―El objetivo de los estados financieros es suministrar la información acerca de la
situación financiera, del rendimiento financiero y de los flujos de efectivo de la entidad,
que sea útil a una amplia variedad de usuarios a la hora de tomar decisiones
económicas‖ (Carvalho, 2009, p. 2).
2.2. Características:
Según el autor:(Zapata, 2017, p. 61):
- Comprensibilidad.- Cualidad esencial que facilitara comprender los
aspectos más importantes sin mayor dificultad, aun a usuarios que no tengan
cultura contable.
- Relevancia.- La información que proporcionan deben permitir a los usuarios
identificar a los datos más importantes a partir de los cuales se tomaran
decisiones.
- Confiabilidad.- Las cifras que correspondan a los conceptos expuestos
deben ser suficientemente razonables, es decir, pueden ser comprobables.
- Comparabilidad.- Las cifras estarán expresadas en monedas de un mismo
poder adquisitivo, a fin de hacerlas comparables al momento.
2.3. Clasificación de los Estados Financieros
―Existen dos grupos de estado financieros: los que miden la situación económica
(Estado de Resultados y estado de evolución del patrimonio), y los que miden la
situación financiera (Balance general o Estado de situación financiera, y Estado
de Flujo del efectivo)‖ (Zapata, 2017, p. 62).
2.3.1. Balance General
―Es un informe contable que presenta ordena y sistemáticamente las cuentas del activo,
pasivo y patrimonio, y determina la posición financiera de la empresa en un momento
determinado‖ (Zapata, 2017, p. 63).
―El balance general es un estado financiero básico que tiene como fin indicar la
posición financiera de un ente económico en una fecha determinada, comprende los
activos, pasivos y el patrimonio‖ (Carvalho, 2009, p. 170).
2.3.2. Estado de Resultados
―El estado de resultados refleja la forma y la magnitud del aumento o la
disminución del capital contable de una entidad‖ (Carvalho, 2009, p. 212).
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―El estado de resultados es el informe contable básico que se presenta de manera
clasificada y ordena las cuentas de renta, costos y gastos, con el propósito de
medir los resultados económicos, es decir, utilidad o perdida de una empresa
durante un periodo determinado‖ (Carvalho, 2011, p. 284).
2.4. Características cualitativas de la información en los estados financieros
2.4.1. Comprensibilidad
La información proporcionada en los estados financieros debe presentarse de
modo que sea comprensible para los usuarios que tienen un conocimiento
razonable de las actividades económicas y empresariales y de la contabilidad, así
como voluntad para estudiar la información con diligencia razonable.
Sin embargo, la necesidad de comprensibilidad no permite omitir información
relevante por el mero hecho de que ésta pueda ser demasiado difícil de
comprender para determinados usuarios.
2.4.2. Relevancia
La información proporcionada en los estados financieros debe ser relevante para
las necesidades de toma de decisiones de los usuarios. La información tiene la
cualidad de relevancia cuando puede ejercer influencia sobre las decisiones
económicas de quienes la utilizan, ayudándoles a evaluar sucesos pasados,
presentes o futuros, o bien a confirmar o corregir evaluaciones realizadas con
anterioridad.
2.4.3. Materialidad o importancia relativa
La información es material—y por ello es relevante—, si su omisión o su
presentación errónea pueden influir en las decisiones económicas que los
usuarios tomen a partir de los estados financieros. La materialidad (o
importancia relativa) depende de la magnitud y la naturaleza de la omisión o de
efectivo de una entidad.
2.4.4. Fiabilidad
La información proporcionada en los estados financieros debe ser fiable. La
información es fiable cuando está libre de error significativo y sesgo, y
representa fielmente lo que pretende representar o puede esperarse
razonablemente que represente. Los estados financieros no están libres de sesgo
(es decir, no son neutrales) si, debido a la selección o presentación de la
información, pretenden influir en la toma de una decisión o en la formación de
un juicio, para conseguir un resultado o desenlace predeterminado. La esencia
sobre la forma 2.8 Las transacciones y demás sucesos y condiciones deben
19
contabilizarse y presentarse de acuerdo con su esencia y no solamente en
consideración a su forma legal. Esto mejora la fiabilidad de los estados
financieros.
2.4.5. Prudencia
Las incertidumbres que inevitablemente rodean muchos sucesos y circunstancias
se reconocen mediante la revelación de información acerca de su naturaleza y
extensión, así como por el ejercicio de prudencia en la preparación de los
estados financieros. Prudencia es la inclusión de un cierto grado de precaución al
realizar los juicios necesarios para efectuar las estimaciones requeridas bajo
condiciones de incertidumbre, de forma que los activos o los ingresos no se
expresen en exceso y que los pasivos o los gastos no se expresen en defecto. Sin
embargo, el ejercicio de la prudencia no permite la infravaloración deliberada de
activos o ingresos o la sobrevaloración deliberada de pasivos o gastos. En
síntesis, la prudencia no permite el sesgo.
2.4.6. Integridad
Para ser fiable, la información en los estados financieros debe ser completa
dentro de los límites de la importancia relativa y el costo. Una omisión puede
causar que la información sea falsa o equívoca, y por tanto no fiable y deficiente
en términos de relevancia.
2.4.7. Comparabilidad
Los usuarios deben ser capaces de comparar los estados financieros de una
entidad a lo largo del tiempo, para identificar las tendencias de su situación
financiera y su rendimiento financiero. Los usuarios también deben ser capaces
de comparar los estados financieros de entidades diferentes, para evaluar su
situación financiera, rendimiento y flujos de efectivo relativos.
Por tanto, la medida y presentación de los efectos financieros de transacciones
similares y otros sucesos y condiciones deben ser llevadas a cabo de una forma
uniforme por toda la entidad, a través del tiempo para esa entidad y también de
una forma uniforme entre entidades. Además, los usuarios deben estar
informados de las políticas contables empleadas en la preparación de los estados
financieros, de cualquier cambio habido en dichas políticas y de los efectos de
estos cambios.
2.4.8. Oportunidad
Para ser relevante, la información financiera debe ser capaz de influir en las
decisiones económicas de los usuarios. La oportunidad implica proporcionar
20
información dentro del periodo de tiempo para la decisión. Si hay un retraso
indebido en la presentación de la información, ésta puede perder su relevancia.
La gerencia puede necesitar sopesar los méritos relativos de la presentación a
tiempo frente al suministro de información fiable. Al conseguir un equilibrio
entre relevancia y fiabilidad, la consideración decisiva es cómo se satisfacen
mejor las necesidades de los usuarios cuando toman sus decisiones económicas.
2.4.9. Equilibrio entre costo y beneficio.
Los beneficios derivados de la información deben exceder a los costos de
suministrarla. La evaluación de beneficios y costos es, sustancialmente, un
proceso de juicio. Además, los costos no son soportados necesariamente por
quienes disfrutan de los beneficios y con frecuencia disfrutan de los beneficios
de la información una amplia gama de usuarios externos.
La información financiera ayuda a los suministradores de capital a tomar
mejores decisiones, lo que deriva en un funcionamiento más eficiente de los
mercados de capitales y un costo inferior del capital para la economía en su
conjunto. Las entidades individuales también disfrutan de beneficios, entre los
que se incluyen un mejor acceso a los mercados de capitales, un efecto favorable
sobre las relaciones públicas y posiblemente un costo inferior del capital.
2.5. Análisis e interpretación de Estados Financieros
―El análisis financiero es el conjunto ordenado de acciones, que se hace
mediante la lectura crítica, el análisis objetivo y la interrelación coherente de los
datos que constan en los estados financieros y otros elementos complementarios
como los presupuestos, que permitan obtener indicadores que debidamente
interpretados ayudarían a descubrir la situación económica y financiera presente
y futura de la empresa, con lo que facilitara la toma de decisiones para corregir
falencias actuales y prevenir acontecimientos que pudiera afectar los intereses o
estabilidad de la empresa‖ (Zapata, 2017, p. 414).
2.6. Indicadores Financieros.
El análisis de las razones financieras ―permite comparar de un modo comprensivo una
compañía con otras empresas de la misma industria. Las razones financieras se emplean
para medir la rentabilidad, la utilización de los activos, la liquidez y la utilización de
deudas‖ (Hill, 2008, p.52).
2.6.1. Razones de Liquidez
―Las razones de liquidez reflejan la capacidad de una empresa para hacer frente a sus
obligaciones a corto plazo conforma se vencen, a partir de ellas se pueden obtener
21
muchos elementos de juicio sobre solvencia de efectivo actual de la empresa y su
capacidad para permanecer solvente en caso de situaciones adversas‖ (Córdova, 2012,
p. 100).
“Razón Circulante. Determina la capacidad de la empresa para cumplir sus
obligaciones a corto plazo‖ (Córdova, 2012, p. 101).
Razón circulante = Activo Circulante / Pasivo circulante
“Prueba acida: Es la razón circulante, excepto por que excluye el inventario, el cual
generalmente es el menos liquido de los activos circulantes‖ (Córdova, 2012, p. 101).
Prueba acida= (Activo Circulante – Inventario) / Pasivo circulante
2.6.2. Razones de actividad
―Las razones de actividad miden la velocidad con que diversas cuentas se convierten en
ventas o efectivo‖ (Córdova 2012, p. 102).
Rotación de inventarios. Mide la actividad o liquidez del inventario de una empresa.
Rotación de inventarios = Costo de ventas / Inventarios
2.6.3. Razones de endeudamiento
―Estas razones indican el monto del dinero de terceros, que se utiliza para generar
utilidades; estas son de gran importancia ya que comprometen a la empresa en el
transcurso del tiempo (Córdova, 2012, p. 102)”.
Nivel de endeudamiento. Mide la proporción del total de activos aportados por los
acreedores de la empresa
Nivel de endeudamiento= (Pasivo total / Activo Total)*100
22
2.6.4. Indicadores de Rentabilidad
Según González (2003, p.49):
Existen dos indicadores financieros que permiten determinar la rentabilidad generada
por los activos y del patrimonio de una empresa o persona.
(ROA) Rentabilidad sobre activos:
Rentabilidad sobre activos = (Utilidad neta/Activos)*100
(ROE) Rentabilidad sobre patrimonio:
Rentabilidad sobre patrimonio = (Utilidad neta/Patrimonio)*100
Según (Robayo 2010, pag.77):
Los ratios de rentabilidad sirven para evaluar la rentabilidad de la empresa.
Para obtener estos ratios, se hace una comparación entre:
1. Los resultados obtenidos (pérdidas o ganancias) en el ejercicio, y
Las fuentes, orígenes o inversiones que deben generar tales resultados
f. Metodología.
El presente trabajo investigativo aplicará los siguientes métodos:
3. Métodos de investigación.
3.1. Método deductivo.
(Bernal, 2011), El método deductivo es:
El método deductivo es un método científico que considera que la conclusión se
halla implícita dentro las premisas. Esto quiere decir que las conclusiones son una
consecuencia necesaria de las premisas: cuando las premisas resultan verdaderas y
el razonamiento deductivo tiene validez, no hay forma de que la conclusión no
sea verdadera. (p. 55)
3.2. Método inductivo.
(Rojas ,2011), Define el método como:
El método inductivo o inductivismo es aquel método científico que obtiene
conclusiones generales a partir de premisas particulares. Se trata del método
científico más usual, en el que pueden distinguirse cuatro pasos esenciales: la
observación de los hechos para su registro; la clasificación y el estudio de estos
23
hechos; la derivación inductiva que parte de los hechos y permite llegar a una
generalización; y la contrastación. (p. 34)
Las conclusiones obtenidas resultado del análisis de las encuestas realizas al personal de
la entidad evidencia la problemática existente y su futura posible solución para así
contar con un proceso contable que proporcione información financiera adecuada.
3.3. Método cuantitativo.
Sera aplicada en los modelos estadísticos y en la recopilación de información primaria
que sirve para la determinación actual de la entidad.
3.4. Método cualitativo.
Se utilizada en el análisis y la interpretación de los datos obtenidos en la entrevista.
Tipo de investigación.
Investigación Bibliográfica.
La investigación se fundamentó en el conocimiento bibliográfico, determinado a través
de fuentes como: libros, módulos, otros trabajos previos del tema, revistas,
publicaciones y manejo de documentos confiables referentes a la tema administrativo y
financiero, la investigación bibliográfica forma parte del marco teórico del presente
trabajo investigativo.
Investigación explicativa.
Al poner en marcha esta investigación detallara cada uno de las bases que contendrá el
modelo de gestión administrativa y financiera.
3.5. Técnicas e Instrumentos
Las técnicas para llevar a cabo la investigación son las siguientes:
24
Entrevista.
Esta técnica permitirá recolectar información mediante la aplicación de una guía de
entrevista, con la finalidad detectar el manejo de la gestión administrativa y la
efectividad, debido al tamaño de la población se puede acceder al personal relacionado
directamente información financiera.
Encuesta.
Esta técnica permitirá recolectar información mediante la aplicación de un cuestionario,
a los trabajadores y para identificar la necesidad de la existencia de un proceso contable
que proporcione información financiera.
Instrumentos.
Los instrumentos utilizados en la investigación son:
Guía de entrevista
Cuestionario
3.6. Población.
Para Gallego, Isern, and Segura (2006,p.55) la población ―es el conjunto de
individuos que tienen ciertas características o propiedades que son las que se desea
estudiar. Cuando se conoce el número de individuos que la componen, se habla de
población finita y cuando no se conoce su número, se habla de población infinita‖.
Tabla 6: Población.
Fuente: Investigación de campo
Elaborado por: La investigadora
POBLACIÓN CARGO INSTRUMENTO
1 Gerente-Propietario Entrevista
1 Auxiliar Contable
Encuesta
3 Vendedor
1 Facturador
1 Bodeguero
7 TOTAL
25
Interpretación de datos
Se realizó una entrevista al nivel ejecutivo representado por el gerente- propietario de la
empresa y una encuesta a los niveles: asesor y operativo dando a conocer los siguientes
resultados:
26
3.7. Entrevista realizada al gerente
1. ¿La entidad cuenta con un proceso contable?
Resp: No se lleva contabilidad, únicamente se realiza un control manual sin
ninguna aplicación técnica lo que nos permite conocer montos de ventas y
compras.
2. ¿.Considera que es importante contar con proceso contable?
Resp: Considero que sería importante poder determinar con claridad el costo y
el margen de utilidad y al final del periodo conocer la rentabilidad de la
inversión.
3. ¿Se realiza un control a los inventarios?
Resp: No existe ningún control.
4. ¿Se lleva algún control para los ingresos y egresos?
Resp: No, solo se suman las facturas para declarar.
5. ¿Realizan un seguimiento mensualmente a las operaciones financieras?
Resp: No, porque solo se sabe cuánto se compra y vende nada más.
6. ¿Considera que la información que actualmente se obtiene de los controles
establecidos es confiable?
Resp: No estoy muy seguro si es confiable.
7. ¿Conoce usted la situación financiera actual?
Resp: No realmente, pero considero importante conocerla porque el éxito de mi
entidad depende del como conduzco y las decisiones que pueda tomar.
8. ¿Mediante la estructuración de estados financieros considera usted que
podrá conducirse la entidad de manera organizada?
Resp: Sí. Porque sabré como está la empresa financieramente y tomare mejores
decisiones.
27
9. ¿Considera usted que al contar con información que respalde las
operaciones contables se administra de mejor manera los recursos?
Resp: Sí. Porque habrá un control para cada actividad que se desarrolla.
10. ¿Considera usted importante que las decisiones que tomen en base a
información financiera confiable?
Resp: Sí es importante debido a que las decisiones serán más acertadas ya que
conoceremos claramente cuanto se ganó o perdió.
Análisis e interpretación
De la entrevista realiza al Gerente-Propietario de la entidad ―QUALITEX‖ se puede
determinar las siguientes conclusiones:
La entidad no cuenta con un proceso contable por lo tanto no genera información
financiera.
Al no contar con información financiera la toma de decisiones no se realiza en
función de hechos reales simplemente se lo realiza de manera empírica en base a
registros manuales que se llevan dentro de la entidad que son confiables.
No existe un control con respeto al manejo de la mercadería ni a los inventarios no
se realiza ningún proceso de depreciación a los activos.
Finalmente contar con estados financieros constituye un aspecto importante dentro
de la entidad pues al tener información financiera completa la entidad podrá
conocer cuál es la rentabilidad obtenida en el periodo y sobre todo tomar decisiones
sobre márgenes de rentabilidad que actualmente se encuentre manejando.
28
3.8. Encuesta aplicada
1. ¿La entidad posee documentos fuente que permitan obtener información
financiera confiable?
Tabla 7: Documentación transacciones compra venta.
Fuente: Investigación de campo
Elaborado por: La investigadora
Gráfico 4: Documentos fuente apropiados.
Elaborado por: La investigadora
Análisis.
El 86% piensan que la documentación fuente que se emite durante las transacciones no
es apropiada para obtener información mientras que un 14% si son apropiadas.
Interpretación.
Los empleados de la entidad consideran que los documentos fuente que se emiten
durante las transacciones no son apropiados para obtener información.
14%
86%
¿La entidad posee documentos fuente que
permitan obtener información financiera
confiable?
SI
NO
RESPUESTA FRECUENCIA
ABSOLUTA
FRECUENCIA
RELATIVA
SI 1 14%
NO 6 86%
TOTAL 7 100%
29
2. ¿Se lleva un registro cronológico de los ingresos y egresos económicos que
reporta?
Tabla 8: Registro cronológico ingresos y gastos.
Fuente: Investigación de campo
Elaborado por: La investigadora
Gráfico 5: Registro cronológico ingresos y gastos.
Elaborado por: La investigadora
Análisis
El 71% de los empleados determinan que no se lleva un registro cronológico de los
ingresos y gastos mientras que un 29% piensan que si se lleva un registro.
Interpretación
La mayor parte de los empleados afirman que no se lleva un registro cronológico de los
ingresos y egresos económicos que realiza la empresa al contar con un proceso contable
todos los gastos e ingresos estarían registrados y debidamente documentados.
29%
71%
¿Se lleva un registro cronológico de los ingresos y egresos económicos que reporta?
SI
NO
RESPUESTA FRECUENCIA
ABSOLUTA
FRECUENCIA
RELATIVA
SI 2 29%
NO 5 71%
TOTAL 7 100%
30
3. ¿Para ejecutar una compra de un gasto mínimo se lo realiza del fondo de caja
chica con sus respectivos respaldos?
Tabla 9: Gastos mínimos.
RESPUESTA FRECUENCIA
ABSOLUTA
FRECUENCIA
RELATIVA
SI 0 0%
NO 7 100%
TOTAL 7 100%
Fuente: Investigación de campo
Elaborado por: La investigadora
Gráfico 6: Gastos mínimos.
Elaborado por: La investigadora
Análisis
El 100% del total de los empleados de la entidad informan que para ejecutar una
compra de un gasto mínimo no se lo realiza mediante el uso del fondo de caja chica con
sus respectivos respaldos.
Interpretación
La totalidad desconocen la de un gasto mínimo y la existencia de fondo de caja chica y
que el desembolso del mismo debe realizarse mediante este el mismo.
0%
100%
¿Para ejecutar una compra de un gasto mínimo se lo
realiza del fondo de caja chica con sus respectivos
respaldos?
SI
NO
31
4. ¿La entidad maneja un control de inventarios adecuado con documentos de
validación?
Tabla 10: Control de inventarios.
Fuente: Investigación de campo
Elaborado por: La investigadora
Gráfico 7: Control de inventarios
Elaborado por: La investigadora
Análisis
El 71% de los empleados mencionan que no se lleva un control de inventarios mientras
que un 29% dicen que si se lleva un control.
Interpretación
La mayor parte de los empleados de la entidad afirman que no se lleva un control de
inventarios al contar con un proceso contable se implementara la utilización de tarjetas
kardex para el control y manejo de inventarios.
¿Considera que la utilidad obtenida justifica los
movimientos en ventas ?
SI
NO
RESPUESTA FRECUENCIA
ABSOLUTA
FRECUENCIA
RELATIVA
SI 1 14%
NO 6 86%
TOTAL 7 100%
32
5. ¿Realizan tomas físicas de inventarios al menos una vez por semestre?
Tabla 11: Tomas físicas semestrales.
RESPUESTA FRECUENCIA
ABSOLUTA
FRECUENCIA
RELATIVA
SI 0 0%
NO 7 100%
TOTAL 7 100%
Fuente: Investigación de campo
Elaborado por: La investigadora
Gráfico 8: Tomas físicas semestrales:
Elaborado por: La investigadora
Análisis
El 100% del total de los empleados de la entidad informan que no ese realiza tomas
físicas semestrales.
Interpretación
Todos los empleados dicen que no se realizan tomas físicas de inventarios por lo menos
semestralmente por lo tanto no se conoce con claridad las existencias de la mercadería.
0%
100%
¿Realizan tomas físicas de inventarios al menos una
vez por semestre ?
SI
NO
33
6. ¿La entidad mantiene un registro actualizado de sus activos fijos tales como
edificio, vehículo, equipos de oficina?
Tabla 12: Registro de depreciaciones.
Fuente: Investigación de campo
Elaborado por: La investigadora
Gráfico 9: Registro de depreciaciones.
Elaborado por: La investigadora
Análisis
El 100% del total de los empleados de la entidad informan que no mantiene un registro
actualizado de sus activos fijos tales como edificio, vehículo, equipos de oficina, tanto
en valor, depreciaciones.
Interpretación
La población desconoce la existencia de un registro actualizado de sus activos fijos
tales como edificio, vehículo, equipos de oficina.
0%
100%
¿La empresa mantiene un registro actualizado de sus
activos fijos tales como edificio, vehículo, equipos de oficina?
SI
NO
RESPUESTA FRECUENCIA
ABSOLUTA
FRECUENCIA
RELATIVA
SI 0 0%
NO 7 100%
TOTAL 7 100%
34
7. ¿Conoce usted de la existencia de problemas por presentación tardía de
información a las entidades de control?
Tabla 13: Problemas presentación tardía.
RESPUESTA FRECUENCIA
ABSOLUTA
FRECUENCIA
RELATIVA
SI 5 71%
NO 2 29%
TOTAL 7 100%
Fuente: Investigación de campo
Elaborado por: La investigadora
Gráfico 10: Problemas presentación tardía.
Elaborado por: La investigadora
Análisis
El 71% del total de los empleados de la entidad informan que conocen de la existencia
de problemas por la presentación tardía de requerimientos a las entidades de control
mientras que el 29% desconocen de estos problemas.
Interpretación
La mayoría de los empleados conocen la existencia de problemas por presentación
tardía de información a las entidades de control.
71%
29%
¿Conoce usted de la existencia de problemas por
presentación tardía de información a las entidades de control?
SI
NO
35
8. ¿La utilización de un proceso contable proporcionará información financiera
confiable para la toma de decisiones?
Tabla 14: Utilización proceso contable
RESPUESTA FRECUENCIA
ABSOLUTA
FRECUENCIA
RELATIVA
SI 7 100%
NO 0 0%
TOTAL 7 100%
Fuente: Investigación de campo
Elaborado por: La investigadora
Gráfico 11: Utilización proceso contable
Elaborado por: La investigadora
Análisis
El 100% del total de los empleados de la entidad manifiestan que al utilizar un proceso
contable si proporcionará información financiera confiable para la toma de decisiones.
Interpretación
Todos los encuestados afirman que mediante la utilización de un proceso contable
proporcionará información financiera confiable para la toma de decisiones que será de
mucho beneficio para el desarrollo de la entidad.
100%
0%
¿La utilización de un proceso contable proporcionará información financiera confiable para la toma de
decisiones?
SI
NO
36
9. ¿Considera que la utilidad obtenida justifica los movimientos en ventas?
Tabla 15: Utilidad movimientos de ventas.
Fuente: Investigación de campo
Elaborado por: La investigadora
Gráfico 12: Utilidad movimientos de ventas.
Elaborado por: La investigadora
Análisis
El 86% considera que la utilidad obtenida no justifica los movimientos en ventas
mientras que un 14% si justifica.
Interpretación.
La mayoría de los encuestados afirman que la utilidad obtenida no justifica los
movimientos en ventas al contar con un proceso contable se obtendrá estados
financieros con los mismos se podrá determinar márgenes mínimos de utilidad.
14%
86%
¿Considera que la utilidad obtenida justifica los
movimientos en ventas ?
SI
NO
RESPUESTA FRECUENCIA
ABSOLUTA
FRECUENCIA
RELATIVA
SI 1 14%
NO 6 86%
TOTAL 7 100%
37
CONCLUSIONES:
1. La entidad no cuenta con un sistema contable, tampoco estructura documental
que facilite el registro de la información financiera.
2. Al no contar con documentos fuentes, la información financiera que se genera
no es confiables, por lo tanto la toma de decisiones no se sustenta en
información veraz y completa.
3. No se aplican técnicas y políticas contables que garanticen un adecuado manejo
de los recursos financieros,
4. Los inventarios no se controlan mediante el uso de tarjetas kardex para
garantizar un adecuado manejo, custodia y control de los mismos.
5. Todo lo mencionado conlleva a que la información financiera presentada a los
entes de control no sea oportuna por lo tanto podría a futuro ocasionar
problemas en cuanto a la permanencia de la empresa como ente de control.
38
g. Propuesta.
ESQUEMA DE LA PROPUESTA
Proceso Contable de la Empresa “QUALITEX”
39
4.1. Documentación Fuente.
A continuación se presentan algunos formatos de documentos fuente, cuyos esquemas
han sido aprobados por la entidad de control: el Servicio de Rentas Internas.
4.1.1. Factura.
40
4.1.2. Nota de crédito.
4.1.3 Nota de débito
41
4.1.4. Comprobante de Egreso.
4.1.5. Comprobante de Ingreso.
42
4.2. Políticas Contables.
- Moneda de presentación. Los estados financieros de la empresa se
expresan en moneda de circulación nacional es decir en dólares americanos, que es la
moneda de presentación de la empresa.
- Bases de presentación y revelación de la información financiera. Los
estados financieros se preparan y presentan en observancia a normas y preceptos
contables aplicados de manera uniforme en el ejercicio al que corresponde el periodo
económico.
- Composición del Efectivo y equivalentes de efectivo. Constituye el efectivo
disponible, el fondo de caja chica y depósitos a la vista en bancos nacionales o
extranjeros, por su naturaleza estas cuentas no están sujetas a un riesgo significativo de
cambio de valor.
- Activos y Pasivos financieros:
Caja Chica. El fondo de caja chica se crea como una necesidad de control y manejo de
los recursos, el cual estará acorde a las necesidades de la empresa, por lo tanto será
necesario definir aspectos como:
Su monto deberá ser analizado en concordancia con las necesidades de la
empresa y podrá reducirse o ampliarse conforme las necesidades de la
empresa.
Deberá designarse a un custodio.
Debe cancelarse con este fondo los gastos que no superen a $ 30,00.
Se cubrirán gastos que representen ahorro para la empresa tanto en
procesos como en costos administrativos, evitando así la emisión de cheques
de manera innecesaria.
Todo gasto debe estar respaldado con documentos autorizados por el SRI.
Para su reposición contabilidad verificará los comprobantes y procederá a
su reposición, previa autorización de gerencia.
43
La reposición se realizará mediante cheque a nombre del custodio de la
caja chica.
Cuentas por cobrar comerciales y otras cuentas por cobrar. Representados en los
estados financieros por las cuentas por cobrar comerciales y clientes y otras cuentas
por cobrar a empleados. Son activos financieros no derivados que dan derecho a pagar
fijos o determinados que no cotizan en un mercado activo.
El deterioro del valor de las cuentas por cobrar se constituye en función de un
análisis de la probabilidad de recuperación de la misma. Se incluyen en el activo
corriente excepto por los de vencimiento mayor a 12 meses contados desde la fecha del
estado de situación financiera.
Otros pasivos financieros. Representado en el estado de situación financiera por los
préstamos con entidades financieras, cuentas por pagar (proveedores locales, entidades
relacionadas y otras cuentas por pagar). Se incluyen en el pasivo corriente, excepto por
los de vencimiento mayor a 12 meses contados a partir de la fecha del estado de
situación financiera.
Reconocimiento. Se reconoce un activo o pasivo financiero en el estado de situación
financiera a la fecha de la negociación y/o cuando se compromete a comprar o vender
el activo o pagar el pasivo.
Medición inicial. Los activos y pasivos son medidos inicialmente a su valor razonable
más cualquier otro costo atribuible a la transacción, que de ser significativo, es
reconocido como parte del activo o pasivo; siempre que el activo o pasivo
financiero es designado como de valor razonable a través de ganancias y pérdidas y esté
es significativo, (Zapata 2017)
- Propiedad, planta y equipo. Esta representado por los activos fijos depreciables
y no depreciables: terrenos, edificios, vehículos, muebles y enseres y equipo de
cómputo. Su registro se realiza al costo histórico, menos depreciaciones acumuladas,
pérdidas por deterioro y superávit por revaluaciones, en caso de producirse. El costo
incluye los desembolsos posteriores a la compra o adquisición solo son
44
capitalizados cuando es probable que beneficios económicos futuros asociados a la
inversión.
La depreciación de activos fijos se calculan por el método lineal, basada en la vida útil
estimada de los activos fijos, las estimaciones de vida útil de los activos , la misma
que se revisa y ajusta periódicamente a la fecha de cierre de cada ejercicio económico
Las pérdidas y ganancias por la venta del activo fijo se calculan comprobando los
ingresos obtenidos con el valor en libros y se incluyen en el estado de resultados.
Provisiones. Se calcula y reconoce cuando la obligación legal surge o es asumida, que
resulta de eventos pasados, cuya materialización representa salida de efectivo u
otros recursos.
Beneficios a los empleados. La entidad reconocerá todos los beneficios establecidos
por ley, los trabajadores serán afiliados desde el primer día de labor así como también
recibirán:
Pago por horas extras.
Participación 15% de trabajadores sobre las utilidades
Vacaciones
Décimo tercer
Décimo cuarto sueldo
Reconocimiento de los ingresos. Los ingresos se reconocen en la medida en que es
probable que los beneficios económicos que influyen en la empresa puedan ser
medidos con fiabilidad y cuando la empresa hace entrega de su productos al
comprador y en consecuencia, transfiere los riesgos y beneficios inherentes de la
propiedad de esos bienes y no mantienen el derecho a disponer de ellos, ni a mantener
un control sobre los mismos.
45
Normas Internacionales de información financiera aplicadas en el modelo de
procesos contable:
NIIF Titulo
NIIF 1 Pequeñas y medianas empresas
NIIF 2 Conceptos y principios generales
NIIF 17 Propiedades planta y equipo
46
4.3. Plan de Cuentas
EMPRESA “QUALITEX"
PLAN DE CUENTAS
CÓDIGO CUENTA
1 ACTIVO
1.1 ACTIVO CORRIENTE
1.1.01 EFECTIVO Y EQUIVALENTES AL EFECTIVO
1.1.01.01 Caja
1.1.01.02 Caja Chica
1.1.01.03 Bancos: Banco Pacífico Cta. Cte. # 65513-8
1.1.02 ACTIVOS FINANCIEROS
1.1.02.01 Clientes
1.1.02.02 (-)Provisión Cuentas Incobrables
1.1.02.03 Anticipo Empleados
1.1.03 INVENTARIOS
1.1.03.01 Inventario de Mercaderías
1.1.04 ACTIVOS POR IMPUESTOS CORRIENTES
1.1.04.01 IVA en Compras
1.1.04.02 Retención en la Fuente del IVA
1.1.04.03 Crédito Tributario IVA por Adquisiciones
1.1.04.04 Crédito Tributario por Retenciones en el IVA
1.1.04.05 Anticipo Impuesto a la Renta
1.1.04.06 Retención en la Fuente del Impuesto a la Renta del año corriente
1.1.05 OTROS ACTIVOS CORRIENTES
1.1.05.01 Otros Activos
1.2 ACTIVO NO CORRIENTE
1.2.01 PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO
1.2.01.01 Terrenos
1.2.01.02 Edificios
1.2.01.03 (-) Depreciación Acumulada Edificios
1.2.01.04 Maquinarias
1.2.01.05 (-) Depreciación Acumulada Maquinarias
1.2.01.06 Muebles y Enseres
1.2.01.07 (-) Depreciación Acumulada Muebles y enseres
1.2.01.08 Vehículos
1.2.01.09 (-) Depreciación Acumulada Vehículos
1.2.01.10 Equipo Electrónico /Cómputo
1.2.01.11 (-) Depreciación Acumulada Equipo de Computo
2 PASIVO
2.1 PASIVO CORRIENTE
2.1.01 OBLIGACIONES A CORTO PLAZO
2.1.01.01 Sobregiros Bancarios
47
2.1.01.02 Proveedores
2.1.01.03 Anticipos de Clientes
2.1.01.04 Otras Cuentas por Pagar
2.1.02 OBLIGACIONES LABORALES
2.1.02.01 Sueldos por Pagar
2.1.02.02 IESS por Pagar
2.1.02.03 Fondo de Reserva por Pagar
2.1.02.04 XIII Sueldo por Pagar
2.1.02.05 XIV Sueldo por Pagar
2.1.02.06 Vacaciones por Pagar
2.1.02.07 15% Participación de Trabajadores por Pagar
2.1.03 OBLIGACIONES FISCALES
2.1.03.01 IVA en Ventas
2.1.03.02 Impuesto a la Renta por Pagar
2.1.03.03 IVA por Pagar
2.1.04 OTROS PASIVOS CORRIENTES
2.1.04.01 Otros Pasivos Corrientes
2.2 PASIVO NO CORRIENTE
2.2.01 OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES FINNACIERAS
2.2.01.01 Obligaciones con Instituciones Financieras
3 PATRIMONIO NETO 3.1 CAPITAL
3.1.01 CAPITAL SUSCRITO O ASIGNADO
3.1.01.01 Capital
3.2 RESERVAS
3.2.01 RESERVA LEGAL
3.2.01.01 Reserva Legal
3.3 OTROS RESULTADOS INTEGRALES
3.3.01 SUPERAVIT POR REVALUACIÓN DE PROPIEDADES,
PLANTA Y EQUIPO
3.3.01.01 Superávit por Revaluaciones de Propiedades, Planta y Equipo
3.4 RESULTADOS
3.4.01 RESULTADOS ACUMULADOS
3.4.01.01 Utilidades Acumuladas
3.4.02 RESULTADOS DEL EJERCICIO
3.4.02.01 Ganancia Neta del Período
4 INGRESOS
4.1 INGRESOS DE ACTIVIDADES ORDINARIAS
4.1.01 VENTA DE BIENES
4.1.01.01 Ventas IVA
4.1.01.02 Ventas con 0% IVA
5 COSTOS Y GASTOS
5.1 COSTO DE VENTAS
5.1.01 COSTO DE VENTAS
48
5.1.01.01 Costo de Ventas
5.2 GASTOS
5.2.01 GASTOS ADMINISTRATIVOS
5.2.01.01 Gasto Sueldos y Salarios Administrativos
5.2.01.02 Gasto XIII Sueldo Administrativos
5.2.01.03 Gasto XIV Sueldo Administrativos
5.2.01.04 Gasto Vacaciones Administrativos
5.2.01.05 Gasto Fondos de Reserva Administrativos
5.2.01.06 Gasto Aporte Patronal Administrativos
5.2.01.07 Gasto Horas Extras Administrativos
5.2.01.08 Participación Trabajadores Administrativos
5.2.01.09 Gasto Mantenimiento de Vehículo
5.2.01.10 Gasto Mantenimiento de Muebles de Oficina
5.2.01.11 Gasto Mantenimiento de Equipo Electrónico/Computo
5.2.01.12 Gasto Mantenimiento de Maquinarias
5.2.01.13 Gasto Mantenimiento de Edificio
5.2.01.14 Gasto Mantenimiento de Terreno
5.2.01.15 Gasto Combustible
5.2.01.16 Gasto Energía Eléctrica
5.2.01.17 Gasto Agua Potable
5.2.01.18 Gasto Teléfono
5.2.01.19 Gasto Internet
5.2.01.20 Gastos Útiles y Papelerías de Oficina
5.2.01.21 Gastos Suministros de Limpieza
5.2.01.22 Gastos Honorarios
5.2.01.23 Gastos Depreciación Edificio
5.2.01.24 Gastos Depreciación Equipo de Computo
5.2.01.25 Gastos Depreciación Muebles de Oficina
5.2.01.26 Gastos Depreciación Vehículos
5.2.01.27 Gastos Depreciación Maquinaria
5.2.01.28 Impuestos Municipales
5.2.01.29 Impuestos Fiscales
5.2.01.30 Gastos Provisión Cuentas Incobrables
5.3.03 GASTOS DE VENTAS
5.2.03.01 Gasto Sueldos y Salarios Ventas
5.2.03.02 Gasto XIII Sueldo Ventas
5.2.03.03 Gasto XIV Sueldo Ventas
5.2.03.04 Gasto Vacaciones Ventas
5.2.03.05 Gasto Fondos de Reserva Ventas
5.2.03.06 Gasto Aporte Patronal Ventas
5.2.03.07 Gasto Horas Extras Ventas
5.2.03.08 Participación Trabajadores Ventas
5.3.04 GASTOS FINANCIEROS
49
5.3.04.01 Gastos Intereses Bancarios
5.3.05 OTROS GASTOS
5.3.05.01 Seguridad
4.4. Transacciones.
(Desarrollo del Sistema Contable Propuesto)
Empresa “QUALITEX”
La empresa registra por el mes de Abril del 2017 las siguientes actividades:
Abril 1: La empresa inicia sus actividades con la siguiente información:
Caja $ 2.500,00
Bancos (Banco Pacífico Cta. Cte # 65513-8) $ 5.000,00
Clientes $ 30.600,00
Inventario mercadería $ 49.064,50
# m. P.Unit. Total
Tela Gabardina 2.980 $ 6,70 $ 19.966,00
Tela Bramante 1.350 $ 4,20 $ 5.670,00
Tela Algodón 1.200 $ 3,00 $ 3.600,00
Tela Poliester 2.100 $ 2,80 $ 5.880,00
Tela Pellón 250 $ 0,70 $ 175,00
Tela de Cortina 155 $ 2,50 $ 387,50
Tela de Sabanas 120 $ 2,80 $ 336,00
Tela Normal y Strech 1.250 $ 2,80 $ 3.500,00
Tela Politwil 500 $ 2,00 $ 1.000,00
Tela Camisa Tommy 5.000 $ 1,60 $ 8.000,00
Tela Polar 100 $ 3,00 $ 300,00
Tela Mantel de Cocina 200 $ 1,25 $ 250,00
Edificios $ 60.000,00
Terrenos $ 30.000,00
Equipo de Computo $ 1.250,00
Muebles y Enseres $ 4.000,00
Vehículos $ 12.500,00
Proveedores $ 22.530,00
Casa LULU $2.000,00
TEXFASHION $20.530,00
Casa AIDITA -
50
Abril 2: Se crea el fondo de caja chica para cubrir gastos menores por $ 100,00 con
Ch# 64 del Banco Pacífico
Abril 5: Se compra a Casa LULU (P.N.Oblig. LL.Cont) F# 001-001-00832, 1500
metros de
Tela Politwil a $ 2,00 c/m + IVA que se cancela con Ch # 65 del Banco Pacífico a 30
días plazo.
Abril 8: Se vende con F# 001-001-05210 al Sr. Luis Pozo ( P.N. No Oblig. LL.Cont)
cancela 70% en efectivo y 30% crédito a 10 días plazo lo siguiente:
Detalle: # m. P.Unit. Total
Tela Bramante 150 6,00 900,00 + IVA
Tela Algodón 150 3,50 525,00 + IVA
Tela Poliester 150 3,80 600,00 + IVA
Tela Pellón 150 1,20 180,00 + IVA
Tela de Cortina 150 3,50 525,00 + IVA
Abril 10: De la venta con F# 001-001-05210 al Sr. Luis Pozo, nos devuelve 150
metros de Tela Algodón por encontrarse en mal estado, valor que se acredita en cuenta.
Abril 12: Se compra combustible para el camión de reparto a Gasolinera LO JUSTO
con F# 002-001-07812 por $15+IVA, valor que se cancela con caja chica.
Abril 16: La cliente Sra. Dolores Sarmientos de Casa MARILU (P.N.oblig. LL.
Contab) realiza un anticipo de $ 2.100,00 en efectivo, para una compra futura.
Abril 17: Se compra a TEXFASHION S.A, 7000 metros de Tela Pellón a $ 0,80 +
IVA, con F# 003-001-06812 que se cancela con Ch# 067 para el 30 de Abril/2017.
Abril 18: Se vende con F# 001-001-05211 a Textiles Buenaño (P.N.Oblig. LL. Contab)
que cancela con transferencia bancaria a nuestra cuenta lo siguiente:
Detalle: # m. P.Unit. Total
Tela Poliester 300 3,60 1080,00 + IVA
Tela Pellón 7000 0,98 6860,00 + IVA
51
Abril 20: El cliente Sr. Luis Pozo cancela su deuda pendiente en efectivo.
Abril 22: Se Compra mercadería a Casa ADITA, con F# 001-001-08690 (P.N.oblig.
LL. Contab) que se cancela el 25% al contado y el 75% crédito, lo siguiente:
Detalle: # m. P.Unit. Total
Tela Gabardina 1.200 6,70 8.040,00 + IVA
Tela Bramante 1.200 5,20 6.240,00 + IVA
Abril 22: De la compra efectuada a Casa ADITA, se devuelve 1200 metros de tela
Bramante por inconformidad en el precio, valor que se acredita en cuenta,
Abril 25: Se vende con F# 001-001-05212 a Confecciones MARILU (P.N.oblig. LL.
Contab), 2700 metros de Tela Gabardina a $ 8,00 + IVA c/m, valor que cancela con
transferencia bancaria a la cuenta del Banco Pacífico y se compensa el anticipo de
clientes recibido en días anteriores
Abril 28: La empresa adquiere a PACO S.A. una Impresora marca EPSON F#370 en
$350,00 más IVA que se cancela con Ch # 069 del Banco Pacífico.
Abril 28: Se cancela a PACO S.A. por concepto de instalación del Software de
funcionamiento $45,00+ IVA con Ch# 070 del Banco Pacífico.
Abril 29: Se adquiere a VIVERES ROSITA (P.N.No Oblig. LL. Cont) con F# 001-001-
0054 útiles de aseo para uso de la empresa por un valor de $18,20, se cancela con caja
chica
Abril 29: El Sr. José Paredes, despachador de almacén, solicita un adelanto de sueldo
de $150, valor que se entrega en efectivo.
Abril 30: Se cancela a Casa ADITA, el valor pendiente de la F# 001-001-08690 en
efectivo.
Abril 30: Se envía a Lubricadora Medina (P.N.No Oblig. LL. Cont), el vehículo para el
mantenimiento respectivo, nos emiten F# 002-001-02658 por $ 17,00 + IVA que se
cancela con caja chica.
Abril 30: Se cancela F# 001-001-057893 a Imprenta Ambato por la impresión de
papelería para la empresa por $ 22,00 + IVA con caja chica.
52
Abril 30: Se procede a la reposición del fondo de caja chica con Ch# 071, según
políticas de manejo del fondo y el siguiente detalle:
FECHA COMP # PROVEEDOR CONCEPTO NETO 14%
IVA
TOTAL
12 Abril 002-001-07812 Gasolinera Lo Justo Combustible $ 15,00 $ 2,10 $ 17,10
29 abril 001-001-0054 Víveres Rosita Útiles de Aseo $ 15,79 $ 2,21 $ 18,00
30 Abril 002-001-02658 Lubricadora Medina Manten. Vehículo $ 17,00 $ 2,38 $ 19,38
30 Abril 001-001-057893 Imprenta Ambato Impresión
papelería
$ 22,00 $ 3,08 $ 25,08
Abril 30: Se realiza el pago de nómina al personal de la empresa mediante transferencia
bancaria según el siguiente detalle:
DEPARTAMENTO DE VENTAS
No. NOMBRE CARGO SUELDO
1 Patricio Pinto GERENTE $ 450,00
2 Rosa Solano CONTADORA $ 450,00
DEPARTAMENTO DE ADMINISTRACIÓN
3 José Acosta VENDEDOR $ 375,00
4 Luis Donoso VENDEDOR $ 375,00
5 Patricio Llerena FACTURADOR $ 375,00
6 Roberto Paredes BODEGUERO $ 375,00
7 Mario Naranjo BODEGUERO $ 375,00
Abril 30: Se cancelan los servicios Básicos $ 137,60 en efectivo, según el sig. Detalle:
FACT. # CONCEPTO VALOR
001-777-056863 Telefonía local, internet y
celular
$ 90,00 +
IVA
001-001-08644354 Energía eléctrica $ 20,00
001-001-567686 Agua potable $ 15,00
53
Abril 30: Se realizan los ajustes correspondientes por:
1. Depreciaciones
2. Liquidación del IVA.
3. Reparto de utilidades a trabajadores
4. Cálculo del impuesto a la renta
5. Cierre de Libros.
54
QUALITEX LIBRO DIARIO
AÑO 2017
4.5. Libro diario.
FECHA CÓDIGO DETALLE PARCIAL DEBE HABER
-1-
01-abr-17 1.1.01.01 Caja $ 2.500,00
1.1.01.03 Bancos $ 5.000,00
Banco Pacífico Cta.Cte. # 65513-8 $ 5.000,00
1.1.02.01 Clientes $ 30.600,00
1.1.03.01 Inventario de Mercaderías $ 49.064,50
Tela Gabardina $ 19.966,00
Tela Bramante $ 5.670,00
Tela Algodón $ 3.600,00
Tela Poliester $ 5.880,00
Tela Pellon $ 175,00
Tela de Cortina $ 387,50
Tela de Sabanas $ 336,00
Tela Normal y Strech $ 3.500,00
Tela Politwil $ 1.000,00
Tela Camisa Tommy $ 8.000,00
Tela Polar $ 300,00
Tela Mantel de Cocina $ 250,00
1.1.04.03 Crédito Tributario IVA en compras -
1.2.01.01 Terrenos $ 30.000,00
1.2.01.02 Edificios $ 60.000,00
1.2.01.10 Equipo Electrónico/Computo $ 1.250,00
1.2.01.06 Muebles y Enseres $ 4.000,00
1.2.01.08 Vehículos $ 12.500,00
2.1.01.02 Proveedores $ 22.530,00
3.1.01.01 Capital $ 172.384,50
P/R: El Estado de Situación Financiera Inicial
-2-
02-abr-17 1.1.01.02 Caja Chica $ 100,00
1.1.01.03 Bancos $ 100,00
Banco Pacífico Cta.Cte. # 65513-8 $ 100,00
P/R Creación del Caja Chica con Ch#64
-3-
05-abr-17 1.1.03.03 Inventario de Mercaderías $ 3.000,00
1500 metros de Tela Politwil $ 3.000,00
1.1.04.01 IVA en Compras $ 420,00
1.1.01.03 Bancos $ 3.420,00
Banco Pacífico Cta.Cte. # 65513-8 $ 3.420,00
P /R Co mpra a Cas a LULU s egún /F# 001-001-00832 co n Ch# 65
55
QUALITEX LIBRO DIARIO
AÑO 2017
FECHA CÓDIGO DETALLE PARCIAL DEBE HABER
-4-
08-abr-17 1.1.01.01 Caja $ 2.178,54
1.1.02.01 Clientes $ 933,66
4.1.01.01 Ventas IVA 14% $ 2.730,00
2.1.03.01 IVA en Ventas $ 382,20
P/R Venta F#001-001-05210
-5-
08-abr-17 5.1.01.01 Costo de Ventas $ 1.980,00
1.1.03.01 Inventario de Mercaderías $ 1.980,00
150 metros Tela Bramante $ 630,00
150 metrosTela Algodón $ 450,00
150 metrosTela Poliester $ 420,00
150 metrosTela Pellòn $ 105,00
150 metrosTela Cortina $ 375,00
P/R Costo de Venta de la F#001-001-05210
-6-
10-abr-17 4.1.01.01 Ventas IVA 14% $ 525,00
2.1.03.01 IVA en Ventas $ 73,50
1.1.02.01 Clientes $ 598,50
P/R Devolución de la venta con F#001-001-05210
-7-
10-abr-17 1.1.03.01 Inventario de Mercaderías $ 450,00
150 metros Tela Algodón
5.1.01.01 Costo de Ventas $ 450,00
P/R El costo de la Devolución de la venta con F#001-001-
05210
-8-
16-abr-17 1.1.01.01 Caja $ 3.000,00
2.1.01.03 Anticipos de Clientes $ 3.000,00
P/R Anticipo de clientes Sra. Dolores Sarmientos
-9-
17-abr-17 1.1.03.01 Inventario de Mercaderías $ 5.600,00
7000 metros Tela Pellón $ 5.600,00
1.1.04.01 IVA en Compras $ 784,00
1.1.01.03 Bancos $ 6.384,00
Banco Pacífico Cta.Cte. # 65513-8 $ 6.384,00
P/R Compra F# 003-001-06812 con Ch# 67
56
QUALITEX LIBRO DIARIO
AÑO 2017
FECHA CÓDIGO DETALLE PARCIAL DEBE HABER
-10-
18-abr-17 1.1.01.03 Bancos $ 8.638,72
Banco Pacífico Cta.Cte. # 65513-8 $ 8.638,72
1.1.04.02 Retención en la Fuente del IVA $ 333,48
1.1.04.06 Retención en la Fuente del Impuesto Renta $ 79,40
4.1.01.01 Ventas IVA 14% $ 7.940,00
2.1.03.01 IVA en Ventas $ 1.111,60
P/R Venta F#001-001-05211 con transferencia Bco.
-11-
18-abr-17 5.1.01.01 Costo de Ventas $ 6.440,00
1.1.03.01 Inventario de Mercaderías $ 6.440,00
300 metros Tela Poliester $ 840,00
7000 metros Tela Pellón $ 5.600,00
P/R Costo de Venta de la F#001-001-05211
-12-
20-abr-17 1.1.01.01 Caja $ 239,23
1.1.02.01 Clientes $ 239,23
P/R Cancelación Cta. pendiente Sr. Luis Pozo
-13-
20-abr-17 1.1.03.03 Inventario de Mercaderías $ 14.280,00
1200 metros de Tela Gabardina $ 8.040,00
1200 metros de Tela Bramante $ 6.240,00
1.1.04.01 IVA en Compras $ 1.999,20
1.1.01.01 Caja $ 4.069,80
2.1.01.02 Proveedores $ 12.209,40
P/R Compra a Casa ADITA según /F# 001-001-008690
-14-
22-abr-17 2.1.01.02 Proveedores $ 7.113,60
1.1.03.02 Inventario de Mercaderías $ 6.240,00
1200 metros Bramante $ 6.240,00
1.1.04.01 IVA en Compras $ 873,60
P/R Devolución de la compra F# 001-001-08690
-15-
25-abr-00 1.1.01.03 Bancos $ 20.500,80
Banco Pacífico Cta.Cte. # 65513-8 $ 20.500,80
2.1.01.03 Anticipos de Clientes $ 3.000,00
1.1.04.02 Retención en la Fuente del IVA $ 907,20
1.1.04.06 Retención en la Fuente del Impuesto Renta $ 216,00
4.1.01.01 Ventas IVA 14% $ 21.600,00
2.1.03.01 IVA en Ventas $ 3.024,00
P/R Venta F#001-001-05212 con transferencia Bco.
57
QUALITEX LIBRO DIARIO
AÑO 2017
FECHA CÓDIGO DETALLE PARCIAL DEBE HABER
-16-
25-abr-17 5.1.01.01 Costo de Ventas $ 18.090,00
1.1.03.01 Inventario de Mercaderías $ 18.090,00
2700 metros Tela Gabardina $ 18.090,00
P/R Costo de Venta de la F#001-001-05212
-17-
28-abr-17 1.1.02.03 Anticipo Empleados $ 150,00
1.1.01.01 Caja $ 150,00
P/R Anticipo al trabajador Sr. José Acosta
-18-
30-abr-17 2.1.01.02 Proveedores $ 5.095,80
1.1.01.01 Bancos $ 5.095,80
Banco Pacífico Cta.Cte. # 65513-8
P/R Cancelación Cta. pendiente Casa ADITA Ch#68
-19-
28-abr-17 1.2.01.10 Equipo Electrónico/Computo $ 350,00
1.1.04.01 IVA en Compras $ 49,00
1.1.01.03 Bancos $ 399,00
Banco Pacífico Cta.Cte. # 65513-8 $ 399,00
P/R Compra de una impresa F# 001-001-45867 con Ch#69
-20-
28-abr-17 5.2.01.22 Gastos Honorarios $ 45,00
1.1.04.01 IVA en Compras $ 6,30
1.1.01.03 Bancos $ 51,30
Banco Pacífico Cta.Cte. # 65513-8 $ 51,30
P/R Compra de una impresa EPSON con Ch#70
-21-
30-abr-17 5.2.01.21 Gastos Suministros de Limpieza $ 15,96
5.2.01.15 Gasto Combustible $ 15,00
5.2.01.09 Gasto Mantenimiento de Vehículo $ 17,00
5.2.01.20 Gastos Útiles y Papelería de Oficina $ 22,00
1.1.04.01 IVA en Compras $ 9,80
1.1.01.03 Bancos $ 79,76
Banco Pacífico Cta.Cte. # 65513-8 $ 79,76
P/R Reposición del Caja Chica con Ch# 071
58
QUALITEX LIBRO DIARIO
AÑO 2017
FECHA CÓDIGO DETALLE PARCIAL DEBE HABER
-22-
30-abr-17 5.2.01.01 Gasto Sueldos y Salarios Administrativos $ 900,00
5.2.03.01 Gasto Sueldos y Salarios Ventas $ 1.875,00
5.2.01.02 Gasto XIII Sueldo Administrativos $ 75,00
5.2.01.03 Gasto XIV Sueldo Administrativos $ 62,50
5.2.01.04 Gasto Vacaciones Administrativos $ 37,50
5.2.01.05 Gasto Fondos de Reserva Administrativos $ 75,00
5.2.01.06 Gasto Aporte Patronal Administrativos $ 109,35
5.2.03.02 Gasto XIII Sueldo Ventas $ 156,25
5.2.03.03 Gasto XIV Sueldo Ventas $ 156,25
5.2.03.04 Gasto Vacaciones Ventas $ 78,13
5.2.03.05 Gasto Fondos de Reserva Ventas $ 156,25
5.2.03.06 Gasto Aporte Patronal Ventas $ 227,81
2.1.02.04 XIII Sueldo por Pagar $ 231,25
2.1.02.05 XIV Sueldo por Pagar $ 218,75
2.1.02.06 Vacaciones por Pagar $ 115,63
2.1.02.03 Fondo de Reserva por Pagar $ 231,25
2.1.02.02 IESS por Pagar $ 599,40
1.1.02.03 Anticipo Empleados $ 150,00
1.1.01.03 Bancos $ 2.362,76
Banco Pacífico Cta.Cte. # 65513-8 $ 2.362,76
P/R Rol de pagos correspondiente al mes de Abril/2017 mediante
transferencias bancarias
-23-
30-abr-17 5.2.01.23 Gastos Depreciación Edificio $ 250,00
5.2.01.24 Gastos Depreciación Eq. Electrón. Computo $ 34,72
5.2.01.25 Gastos Depreciación Muebles y Enseres $ 33,33
5.2.01.26 Gastos Depreciación Vehículos $ 208,33
1,2,01,03 (-) Depreciación Acum. Edificio $ 250,00
1,2,01,09 (-) Depreciación Acum. Eq. Elect $ 34,72
1,2,01,07 (-) Depreciación Acum. My Ens $ 33,33
1,2,01,11 (-) Depreciación Acum.Vehículos $ 208,33
P/R Depreciación de los activos fijos por el mes de
Abril/2017
-24-
30-abr-17 2.1.03.01 IVA en Ventas $ 4.444,30
1.1.04.01 IVA en Compras $ 2.394,70
1.1.04.02 Retención en la Fuente del IVA $ 1.240,68
2.1.03.03 IVA por Pagar $ 808,92
P/R Liquidación IVA mes de Abril 2017
TOTAL BALANCE DE COMPROBACIÓN $ 310.413,14 $ 310.413,14
59
QUALITEX LIBRO DIARIO
AÑO 2017
FECHA CÓDIGO DETALLE PARCIAL DEBE HABER
-25-
30-abr-17 4.1.01.01 Ventas IVA 14% $ 31.745,00
5.1.01.01 Costo de Ventas $ 26.060,00
3,4,02,01 Ganancia del periodo $ 5.685,00
P/R Cierre de Ventas y Costo de ventas y determinar la utilidad bruta del periodo
-26-
30-abr-17 3,4,02,01 Ganancia del periodo $ 4.550,38
5.2.01.01 Gasto Sueldos y Salarios Admin. $ 900,00
5.2.01.02 Gasto XIII Sueldo Admin. $ 75,00
5.2.01.03 Gasto XIV Sueldo Admin. $ 62,50
5.2.01.04 Gasto Vacaciones Admin. $ 37,50
5.2.01.05 Gasto Fondos de Reserva Admin. $ 75,00
5.2.01.06 Gasto Aporte Patronal Admin. $ 109,35
5.2.01.09 Gasto Mantenim. de Vehículo $ 17,00
5.2.01.15 Gasto Combustible $ 15,00
5.2.01.20 Gastos Útiles y Papelería de Ofic. $ 22,00
5.2.01.21 Gastos Suministros de Limpieza $ 15,96
5.2.01.22 Gastos Honorarios $ 45,00
5.2.01.23 Gastos Depreciación Edificio $ 250,00
5.2.01.24 Gastos Depreciación Eq. Elect./ C $ 34,72
5.2.01.25 Gastos Depreciación M y Enseres $ 33,33
5.2.01.26 Gastos Depreciación Vehículos $ 208,33
5.2.03.01 Gasto Sueldos y Salarios Ventas $ 1.875,00
5.2.03.02 Gasto XIII Sueldo Ventas $ 156,25
5.2.03.03 Gasto XIV Sueldo Ventas $ 156,25
5.2.03.04 Gasto Vacaciones Ventas $ 78,13
5.2.03.05 Gasto Fondos de Reserva Ventas $ 156,25
5.2.03.06 Gasto Aporte Patronal Ventas $ 227,81
P/R Cierre de cuentas de resultados y determinar la
utilidad neta
-27-
30/04/2017 3,4,02,01 Ganancia del periodo $ 171,37
2,1,02,07 15% de trabajadores por pagar $ 170,19
2,1,03,02 Impuesto a la renta por pagar $ 1,18
P/R 15% trabajadores e Impuesto a la renta por pagar
60
QUALITEX LIBRO DIARIO
AÑO 2017
FECHA CÓDIGO DETALLE PARCIAL DEBE HABER
-28-
2.1.01.02 Proveedores $ 22.530,00
2.1.01.03 Anticipos de Clientes $ -
2.1.02.02 IESS por Pagar $ 599,40
2.1.02.04 XIII Sueldo por Pagar $ 231,25
2.1.02.05 XIV Sueldo por Pagar $ 218,75
2.1.02.06 Vacaciones por Pagar $ 115,63
2.1.02.03 Fondos de Reserva por Pagar $ 231,25
2.1.03.01 IVA en Ventas $ 0,00
2.1.03.03 IVA por Pagar $ 808,92
3.1.01.01 Capital $ 172.384,50
3,4,02,01 Ganancia Neta del periodo $ 963,25
1.1.01.01 Caja $ 3.697,97
1.1.01.02 Caja Chica $ 100,00
1.1.01.03 Bancos $ 16.246,90
1.1.02.01 Clientes $ 30.695,93
1.1.02.03 Anticipo Empleados
1.1.03.01 Inventario de Mercaderías $ 39.644,50
1.1.04.01 IVA en Compras
1.1.04.02 Retención en la Fuente del IVA $ -
1.1.04.06 Retención en la Fuente del Impuesto Renta $ 295,40
1.2.01.01 Terrenos $ 30.000,00
1.2.01.02 Edificios $ 60.000,00
1.2.01.06 Muebles y Enseres $ 4.000,00
1.2.01.08 Vehículos $ 12.500,00
1.2.01.10 Equipo Electrónico/Computo $ 1.600,00
1,2,01,03 Depreciación Acumulada Edificio $ 250,00
1,2,01,07 Depreciación Acumulada Muebles y Enseres $ 33,33
1,2,01,09 Depreciación Acumulada Eq. Elect $ 34,72
1,2,01,11 Depreciación Acumulada Vehículos $ 208,33
P/R Cierre del periodo contable Abril/2017
$ 545.699,86 $ 545.699,86SUMAN:
61
4.6. Mayorización.
QUALITEX
CUENTA: Caja
CODIGO: 1.1.01.01
FECHA DESCRIPCION DEBE HABER SALDO
01-abr-17 P/R: El Estado de Situación Financiera Inicial $ 2.500,00 $ 2.500,00
08-abr-17 P/R Venta F#001-001-05210 $ 2.178,54 $ 4.678,54
16-abr-17 P/R Anticipo de clientes Sra. Dolores Sarmientos $ 3.000,00 $ 7.678,54
20-abr-17 P/R Cancelación Cta. pendiente Sr. Luis Pozo $ 239,23 $ 7.917,77
20-abr-17P/R Compra a Casa ADITA según /F# 001-001-
008690 $ 4.069,80 $ 3.847,97
28-abr-17 P/R Anticipo al trabajador Sr. José Acosta $ 150,00 $ 3.697,97
$ 7.917,77 $ 4.219,80
QUALITEX
CUENTA:
CODIGO:
FECHA ASIENTO DEBE HABER SALDO
02-abr-17 2 $ 100,00 $ 100,00
TOTALES $ 100,00 $ -
QUALITEX
CUENTA:
CODIGO:
FECHA ASIENTO DEBE HABER SALDO
01-abr-17 1 $ 5.000,00 $ 5.000,00
02-abr-17 2 $ 100,00 $ 4.900,00
05-abr-17 3 $ 3.420,00 $ 1.480,00
17-abr-17 9 $ 6.384,00 ($ 4.904,00)
18-abr-17 10 $ 8.638,72 $ 3.734,72
22-abr-17 15 $ 20.500,80 $ 24.235,52
28-abr-17 19 $ 399,00 $ 23.836,52
28-abr-17 20 $ 51,30 $ 23.785,22
30-abr-17 21 $ 79,76 $ 23.705,46
30-abr-17 18 $ 5.095,80 $ 18.609,66
30-abr-17 22 $ 2.362,76 $ 16.246,90
TOTALES $ 34.139,52 $ 17.892,62
4
8
12
13
17
TOTALES
LIBRO MAYOR
ASIENTO
1
LIBRO MAYOR
Bancos
1.1.01.03
LIBRO MAYOR
Caja Chica
1.1.01.02
DESCRIPCION
P/R Creación del Caja Chica con Ch#64
P/R Venta F#001-001-05211 con transferencia Bco.
P/R Venta F#001-001-05212 con transferencia Bco.
P/R Compra de una impresora F# 001-001-45867 con Ch#69
P/R Compra de una impresora EPSON con Ch#69
P/R Reposición del Caja Chica con Ch# 071
P/R Cancelación Cta. pendiente Casa ADITA
DESCRIPCION
P/R: El Estado de Situación Financiera Inicial
P/R Creación del Caja Chica con Ch#64
P/R Compra a Casa LULU según /F# 001-001-00832
P/R Compra F# 003-001-06812 con Ch# 67
P/R Rol de pagos correspondiente al mes de Abril/2017
62
CUENTA: Terrenos
CODIGO: 1.2.01.01
FECHA DESCRIPCION ASIENTO DEBE HABER SALDO
01-abr-17 P/R: El Estado de Situación Financiera Inicial 1 $ 30.000,00 $ 30.000,00
TOTALES $ 30.000,00 $ -
CUENTA: Edificios
CODIGO: 1.2.01.02
FECHA DESCRIPCION ASIENTO DEBE HABER SALDO
01-abr-17 P/R: El Estado de Situación Financiera Inicial 1 $ 60.000,00 $ 60.000,00
TOTALES $ 60.000,00 $ -
CUENTA: Muebles y Enseres
CODIGO: 1.2.01.06
FECHA DESCRIPCION ASIENTO DEBE HABER SALDO
01-abr-17 P/R: El Estado de Situación Financiera Inicial 1 $ 4.000,00 $ 4.000,00
TOTALES $ 4.000,00 $ -
CUENTA: Vehículos
CODIGO: 1.2.01.08
FECHA DESCRIPCION ASIENTO DEBE HABER SALDO
01-abr-17 P/R: El Estado de Situación Financiera Inicial 1 $ 12.500,00 $ 12.500,00
TOTALES $ 12.500,00 $ -
CUENTA: Equipo Electrónico/Computo
CODIGO: 1.2.01.10
FECHA DESCRIPCION ASIENTO DEBE HABER SALDO
01-abr-17 P/R: El Estado de Situación Financiera Inicial 1 $ 1.250,00 $ 1.250,00
28-abr-17P/R Compra de una impresora F# 001-001-45867
con Ch#6919 $ 350,00 $ 1.600,00
TOTALES $ 1.600,00 $ -
LIBRO MAYOR
LIBRO MAYOR
LIBRO MAYOR
LIBRO MAYOR
LIBRO MAYOR
QUALITEX
QUALITEX
QUALITEX
QUALITEX
QUALITEX
63
CUENTA: Depreciación Acumulada Edificio
CODIGO: 1,2,01,03
FECHA DESCRIPCION ASIENTO DEBE HABER SALDO
30-abr-17P/R Depreciación de los activos fijos por el mes
de Abril/201723 $ 250,00 ($ 250,00)
TOTALES $ - $ 250,00
CUENTA: Depreciación Acumulada Muebles y Enseres
CODIGO: 1,2,01,07
FECHA DESCRIPCION ASIENTO DEBE HABER SALDO
30-abr-17P/R Depreciación de los activos fijos por el mes
de Abril/201723 $ 33,33 ($ 33,33)
TOTALES $ - $ 33,33
CUENTA: Depreciación Acumulada Eq. Elect
CODIGO: 1,2,01,09
FECHA DESCRIPCION ASIENTO DEBE HABER SALDO
30-abr-17P/R Depreciación de los activos fijos por el mes
de Abril/201723 $ 34,72 ($ 34,72)
TOTALES $ - $ 34,72
CUENTA: Depreciación Acumulada Vehículos
CODIGO: 1,2,01,11
FECHA DESCRIPCION ASIENTO DEBE HABER SALDO
30-abr-17P/R Depreciación de los activos fijos por el mes
de Abril/201723 $ 208,33 ($ 208,33)
TOTALES $ - $ 208,33
CUENTA: Proveedores
CODIGO: 2.1.01.02
FECHA DESCRIPCION ASIENTO DEBE HABER SALDO
01-abr-17 P/R: El Estado de Situación Financiera Inicial 1 $ 22.530,00 ($ 22.530,00)
20-abr-17P/R Compra a Casa ADITA según /F# 001-001-
008690 13 $ 12.209,40 ($ 34.739,40)
22-abr-17 P/R Devolución de la compra F# 001-001-08690 14 $ 7.113,60 ($ 27.625,80)
30-abr-17 P/R Cancelación Cta. pendiente Casa ADITA 18 $ 5.095,80 $ - ($ 22.530,00)
TOTALES $ 12.209,40 $ 34.739,40
LIBRO MAYOR
LIBRO MAYOR
LIBRO MAYOR
LIBRO MAYOR
LIBRO MAYOR
QUALITEX
QUALITEX
QUALITEX
QUALITEX
QUALITEX
64
CUENTA: Anticipos de Clientes
CODIGO: 2.1.01.03
FECHA DESCRIPCION ASIENTO DEBE HABER SALDO
16-abr-17 P/R Anticipo de clientes Sra. Dolores Sarmientos 8 $ 3.000,00 ($ 3.000,00)
22-abr-17P/R Venta F#001-001-05212 con transferencia
Bco.15 $ 3.000,00 $ -
TOTALES $ 3.000,00 $ 3.000,00
CUENTA: IESS por Pagar
CODIGO: 2.1.02.02
FECHA DESCRIPCION ASIENTO DEBE HABER SALDO
30-abr-17P/R Rol de pagos correspondiente al mes de
Abril/2017 22 $ 599,40 ($ 599,40)
TOTALES $ - $ 599,40
CUENTA: XIII Sueldo por Pagar
CODIGO: 2.1.02.04
FECHA DESCRIPCION ASIENTO DEBE HABER SALDO
30-abr-17P/R Rol de pagos correspondiente al mes de
Abril/2017 22 $ 231,25 ($ 231,25)
TOTALES $ - $ 231,25
CUENTA: XIV Sueldo por Pagar
CODIGO: 2.1.02.05
FECHA DESCRIPCION ASIENTO DEBE HABER SALDO
30-abr-17P/R Rol de pagos correspondiente al mes de
Abril/2017 22 $ 218,75 ($ 218,75)
TOTALES $ - $ 218,75
CUENTA: Vacaciones por Pagar
CODIGO: 2.1.02.06
FECHA DESCRIPCION ASIENTO DEBE HABER SALDO
30-abr-17P/R Rol de pagos correspondiente al mes de
Abril/2017 22 $ 115,63 ($ 115,63)
TOTALES $ - $ 115,63
LIBRO MAYOR
LIBRO MAYOR
LIBRO MAYOR
LIBRO MAYOR
LIBRO MAYOR
QUALITEX
QUALITEX
QUALITEX
QUALITEX
QUALITEX
65
CUENTA: Fondos de Reserva por Pagar
CODIGO: 2.1.02.03
FECHA DESCRIPCION ASIENTO DEBE HABER SALDO
30-abr-17P/R Rol de pagos correspondiente al mes de
Abril/2017 22 $ 231,25 ($ 231,25)
TOTALES $ - $ 231,25
CUENTA: IVA en Ventas
CODIGO: 2.1.03.01
FECHA DESCRIPCION ASIENTO DEBE HABER SALDO
08-abr-17 P/R Venta F#001-001-05210 4 $ 382,20 ($ 382,20)
10-abr-17P/R Devolución de la venta con F#001-001-
052106 $ 73,50 ($ 308,70)
18-abr-17P/R Venta F#001-001-05211 con transferencia
Bco.10 $ 1.111,60 ($ 1.420,30)
22-abr-17P/R Venta F#001-001-05212 con transferencia
Bco.15 $ 3.024,00 ($ 4.444,30)
30-abr-17 P/R Liquidación iva mes de Abril/2017 24 $ 4.444,30 $ 0,00
TOTALES $ 4.517,80 $ 4.517,80
CUENTA: IVA por Pagar
CODIGO: 2.1.03.03
FECHA DESCRIPCION ASIENTO DEBE HABER SALDO
30-abr-17 P/R Liquidación iva mes de Abril/2017 24 $ 808,92 ($ 808,92)
TOTALES $ - $ 808,92
CUENTA: Capital
CODIGO: 3.1.01.01
FECHA DESCRIPCION ASIENTO DEBE HABER SALDO
01-abr-17 P/R: El Estado de Situación Financiera Inicial 1 $ 172.384,50 ($ 172.384,50)
TOTALES $ - $ 172.384,50
CUENTA: Ventas IVA 14%
CODIGO: 4.1.01.01
FECHA DESCRIPCION ASIENTO DEBE HABER SALDO
08-abr-17 P/R Venta F#001-001-05210 4 $ 2.730,00 ($ 2.730,00)
10-abr-17P/R Devolución de la venta con F#001-001-
052106 $ 525,00 ($ 2.205,00)
18-abr-17P/R Venta F#001-001-05211 con transferencia
Bco.10 $ 7.940,00 ($ 10.145,00)
22-abr-17P/R Venta F#001-001-05212 con transferencia
Bco.15 $ 21.600,00 ($ 31.745,00)
TOTALES $ 525,00 $ 32.270,00
LIBRO MAYOR
LIBRO MAYOR
QUALITEX
QUALITEX
QUALITEX
LIBRO MAYOR
QUALITEX
LIBRO MAYOR
LIBRO MAYOR
QUALITEX
66
CUENTA: Costo de Ventas
CODIGO: 5.1.01.01
FECHA DESCRIPCION ASIENTO DEBE HABER SALDO
08-abr-17 P/R Costo de Venta de la F#001-001-05210 5 $ 1.980,00 $ 1.980,00
10-abr-17P/R El costo de la Devolución de la venta con
F#001-001-052107 $ 450,00 $ 1.530,00
18-abr-17 P/R Costo de Venta de la F#001-001-05211 11 $ 6.440,00 $ 7.970,00
25-abr-17 P/R Costo de Venta de la F#001-001-05212 16 $ 18.090,00 $ 26.060,00
TOTALES $ 26.510,00 $ 450,00
CUENTA: Gasto Sueldos y Salarios Administrativos
CODIGO: 5.2.01.01
FECHA DESCRIPCION ASIENTO DEBE HABER SALDO
30-abr-17P/R Rol de pagos correspondiente al mes de
Abril/2017 22 $ 900,00 $ 900,00
TOTALES $ 900,00 $ -
CUENTA: Gasto XIII Sueldo Administrativos
CODIGO: 5.2.01.02
FECHA DESCRIPCION ASIENTO DEBE HABER SALDO
30-abr-17P/R Rol de pagos correspondiente al mes de
Abril/2017 22 $ 75,00 $ 75,00
TOTALES $ 75,00 $ -
CUENTA: Gasto XIV Sueldo Administrativos
CODIGO: 5.2.01.03
FECHA DESCRIPCION ASIENTO DEBE HABER SALDO
30-abr-17P/R Rol de pagos correspondiente al mes de
Abril/2017 22 $ 62,50 $ 62,50
TOTALES $ 62,50 $ -
CUENTA: Gasto Vacaciones Administrativos
CODIGO: 5.2.01.04
FECHA DESCRIPCION ASIENTO DEBE HABER SALDO
30-abr-17P/R Rol de pagos correspondiente al mes de
Abril/2017 22 $ 37,50 $ 37,50
TOTALES $ 37,50 $ -
QUALITEX
QUALITEX
QUALITEX
LIBRO MAYOR
LIBRO MAYOR
QUALITEX
QUALITEX
LIBRO MAYOR
LIBRO MAYOR
LIBRO MAYOR
67
CUENTA: Gasto Fondos de Reserva Administrativos
CODIGO: 5.2.01.05
FECHA DESCRIPCION ASIENTO DEBE HABER SALDO
30-abr-17P/R Rol de pagos correspondiente al mes de
Abril/2017 22 $ 75,00 $ 75,00
TOTALES $ 75,00 $ -
CUENTA: Gasto Aporte Patronal Administrativos
CODIGO: 5.2.01.06
FECHA DESCRIPCION ASIENTO DEBE HABER SALDO
30-abr-17P/R Rol de pagos correspondiente al mes de
Abril/2017 22 $ 109,35 $ 109,35
TOTALES $ 109,35 $ -
CUENTA: Gasto Mantenimiento de Vehículo
CODIGO: 5.2.01.09
FECHA DESCRIPCION ASIENTO DEBE HABER SALDO
30-abr-17 P/R Reposición del Caja Chica con Ch# 071 21 $ 17,00 $ 17,00
TOTALES $ 17,00 $ -
CUENTA: Gasto Combustible
CODIGO: 5.2.01.15
FECHA DESCRIPCION ASIENTO DEBE HABER SALDO
30-abr-17 P/R Reposición del Caja Chica con Ch# 071 21 $ 15,00 $ 15,00
TOTALES $ 15,00 $ -
CUENTA: Gastos Útiles y Papelería de Oficina
CODIGO: 5.2.01.20
FECHA DESCRIPCION ASIENTO DEBE HABER SALDO
30-abr-17 P/R Reposición del Caja Chica con Ch# 071 21 $ 22,00 $ 22,00
TOTALES $ 22,00 $ -
LIBRO MAYOR
LIBRO MAYOR
QUALITEX
QUALITEX
QUALITEX
LIBRO MAYOR
LIBRO MAYOR
LIBRO MAYOR
QUALITEX
QUALITEX
68
CUENTA: Gastos Suministros de Limpieza
CODIGO: 5.2.01.21
FECHA DESCRIPCION ASIENTO DEBE HABER SALDO
30-abr-17 P/R Reposición del Caja Chica con Ch# 071 21 $ 15,96 $ 15,96
TOTALES $ 15,96 $ -
CUENTA: Gastos Honorarios
CODIGO: 5.2.01.22
FECHA DESCRIPCION ASIENTO DEBE HABER SALDO
28-abr-17P/R Compra de una impresora EPSON con
Ch#6820 $ 45,00 $ 45,00
TOTALES $ 45,00 $ -
CUENTA: Gastos Depreciación Edificio
CODIGO: 5.2.01.23
FECHA DESCRIPCION ASIENTO DEBE HABER SALDO
30-abr-17P/R Depreciación de los activos fijos por el mes
de Abril/201723 $ 250,00 $ 250,00
TOTALES $ 250,00 $ -
CUENTA:Gastos Depreciación Equipo electrónico
Computo
CODIGO: 5.2.01.24
FECHA DESCRIPCION ASIENTO DEBE HABER SALDO
30-abr-17P/R Depreciación de los activos fijos por el mes
de Abril/201723 $ 34,72 $ 34,72
TOTALES $ 34,72 $ -
CUENTA: Gastos Depreciación Muebles y Enseres
CODIGO: 5.2.01.25
FECHA DESCRIPCION ASIENTO DEBE HABER SALDO
30-abr-17P/R Depreciación de los activos fijos por el mes
de Abril/201723 $ 33,33 $ 33,33
TOTALES $ 33,33 $ -
LIBRO MAYOR
LIBRO MAYOR
QUALITEX
QUALITEX
QUALITEX
QUALITEX
LIBRO MAYOR
QUALITEX
LIBRO MAYOR
LIBRO MAYOR
69
CUENTA: Gastos Depreciación Vehículos
CODIGO: 5.2.01.26
FECHA DESCRIPCION ASIENTO DEBE HABER SALDO
30-abr-17P/R Depreciación de los activos fijos por el mes
de Abril/201723 $ 208,33 $ 208,33
TOTALES $ 208,33 $ -
CUENTA: Gasto Sueldos y Salarios Ventas
CODIGO: 5.2.03.01
FECHA DESCRIPCION ASIENTO DEBE HABER SALDO
30-abr-17P/R Rol de pagos correspondiente al mes de
Abril/2017 22 $ 1.875,00 $ 1.875,00
TOTALES $ 1.875,00 $ -
CUENTA: Gasto XIII Sueldo Ventas
CODIGO: 5.2.03.02
FECHA DESCRIPCION ASIENTO DEBE HABER SALDO
30-abr-17P/R Rol de pagos correspondiente al mes de
Abril/2017 22 $ 156,25 $ 156,25
TOTALES $ 156,25 $ -
CUENTA: Gasto XIV Sueldo Ventas
CODIGO: 5.2.03.03
FECHA DESCRIPCION ASIENTO DEBE HABER SALDO
30-abr-17P/R Rol de pagos correspondiente al mes de
Abril/2017 22 $ 156,25 $ 156,25
TOTALES $ 156,25 $ -
CUENTA: Gasto Vacaciones Ventas
CODIGO: 5.2.03.04
FECHA DESCRIPCION ASIENTO DEBE HABER SALDO
30-abr-17P/R Rol de pagos correspondiente al mes de
Abril/2017 22 $ 78,13 $ 78,13
TOTALES $ 78,13 $ -
QUALITEX
LIBRO MAYOR
QUALITEX
QUALITEX
QUALITEX
LIBRO MAYOR
LIBRO MAYOR
QUALITEX
LIBRO MAYOR
LIBRO MAYOR
70
CUENTA: Gasto Fondos de Reserva Ventas
CODIGO: 5.2.03.05
FECHA DESCRIPCION ASIENTO DEBE HABER SALDO
30-abr-17P/R Rol de pagos correspondiente al mes de
Abril/2017 22 $ 156,25 $ 156,25
TOTALES $ 156,25 $ -
CUENTA: Gasto Aporte Patronal Ventas
CODIGO: 5.2.03.06
FECHA DESCRIPCION ASIENTO DEBE HABER SALDO
30-abr-17P/R Rol de pagos correspondiente al mes de
Abril/2017 22 $ 227,81 $ 227,81
TOTALES $ 227,81 $ -
CUENTA: 15% Participación de trabajadores por pagar
CODIGO: 2,1,02,07
FECHA DESCRIPCION ASIENTO DEBE HABER SALDO
30-abr-17 P/R 15% trabajadores por pagar 27 $ 170,18 ($ 170,18)
TOTALES $ - $ 170,18
CUENTA: Impuesto a la renta por pagar
CODIGO: 2,1,03,02
FECHA DESCRIPCION ASIENTO DEBE HABER SALDO
30-abr-17 P/R Impuesto a la renta por pagar mes de abril 27 $ 1,18 ($ 1,18)
TOTALES $ - $ 1,18
CUENTA: Ganancia del periodo
CODIGO: 3,4,02,01
FECHA DESCRIPCION ASIENTO DEBE HABER SALDO
30-abr-17 P/R cierre de ventas y costo de ventas 25 $ 5.685,00 ($ 5.685,00)
30-abr-17 P/R cierre de las cuentas de resultados 26 $ 4.550,38 ($ 1.134,62)
30-abr-17 P/R 15% trabajadores por pagar 27 $ 170,19 ($ 964,43)
30-abr-17 P/R Impuesto a la renta por pagar mes de abril 27 $ 1,18 ($ 963,25)
TOTALES $ 4.721,75 $ 5.685,00
LIBRO MAYOR
QUALITEX
LIBRO MAYOR
LIBRO MAYOR
LIBRO MAYOR
QUALITEX
QUALITEX
QUALITEX
QUALITEX
LIBRO MAYOR
71
4.7. BALANCES
DEBE HABER DEUDO R ACREEDO R
1.1.01.01 Caja $ 7.917,77 $ 4.219,80 $ 3.697,97
1.1.01.02 Caja Chica $ 100,00 $ - $ 100,00
1.1.01.03 Bancos $ 34.139,52 $ 17.892,62 $ 16.246,90
1.1.02.01 Clientes $ 31.533,66 $ 837,73 $ 30.695,93
1.1.02.03 Anticipo Empleados $ 150,00 $ 150,00 $ -
1.1.03.01 Inventario de Mercaderías $ 72.394,50 $ 32.750,00 $ 39.644,50
1.1.04.01 IVA en Compras $ 3.268,30 $ 3.268,30 $ -
1.1.04.02 Retención en la Fuente del IVA $ 1.240,68 $ 1.240,68 $ -
1.1.04.06 Retención en la Fuente del Impuesto Renta $ 295,40 $ - $ 295,40
1.2.01.01 Terrenos $ 30.000,00 $ - $ 30.000,00
1.2.01.02 Edificios $ 60.000,00 $ - $ 60.000,00
1.2.01.06 Muebles y Enseres $ 4.000,00 $ - $ 4.000,00
1.2.01.08 Vehículos $ 12.500,00 $ - $ 12.500,00
1.2.01.10 Equipo Electrónico/Computo $ 1.600,00 $ - $ 1.600,00
1,2,01,03 Depreciación Acumulada Edificio $ - $ 250,00 $ 250,00
1,2,01,07 Depreciación Acumulada Muebles y Enseres $ - $ 33,33 $ 33,33
1,2,01,09 Depreciación Acumulada Eq. Elect $ - $ 34,72 $ 34,72
1,2,01,11 Depreciación Acumulada Vehículos $ - $ 208,33 $ 208,33
2.1.01.02 Proveedores $ 12.209,40 $ 34.739,40 $ 22.530,00
2.1.01.03 Anticipos de Clientes $ 3.000,00 $ 3.000,00 $ -
2.1.02.02 IESS por Pagar $ - $ 599,40 $ 599,40
2.1.02.04 XIII Sueldo por Pagar $ - $ 231,25 $ 231,25
2.1.02.05 XIV Sueldo por Pagar $ - $ 218,75 $ 218,75
2.1.02.06 Vacaciones por Pagar $ - $ 115,63 $ 115,63
2.1.02.03 Fondos de Reserva por Pagar $ - $ 231,25 $ 231,25
2.1.03.01 IVA en Ventas $ 4.478,53 $ 4.478,53 $ 0,00
2.1.03.03 IVA por Pagar $ - $ 808,92 $ 808,92
3.1.01.01 Capital $ - $ 172.384,50 $ 172.384,50
4.1.01.01 Ventas IVA 14% $ 525,00 $ 32.270,00 $ 31.745,00
5.1.01.01 Costo de Ventas $ 26.510,00 $ 450,00 $ 26.060,00
5.2.01.01 Gasto Sueldos y Salarios Administrativos $ 900,00 $ - $ 900,00
5.2.01.02 Gasto XIII Sueldo Administrativos $ 75,00 $ - $ 75,00
5.2.01.03 Gasto XIV Sueldo Administrativos $ 62,50 $ - $ 62,50
5.2.01.04 Gasto Vacaciones Administrativos $ 37,50 $ - $ 37,50
5.2.01.05 Gasto Fondos de Reserva Administrativos $ 75,00 $ - $ 75,00
5.2.01.06 Gasto Aporte Patronal Administrativos $ 109,35 $ - $ 109,35
5.2.01.09 Gasto Mantenimiento de Vehículo $ 17,00 $ - $ 17,00
5.2.01.15 Gasto Combustible $ 15,00 $ - $ 15,00
5.2.01.20 Gastos Útiles y Papelería de O ficina $ 22,00 $ - $ 22,00
5.2.01.21 Gastos Suministros de Limpieza $ 15,96 $ - $ 15,96
5.2.01.22 Gastos Honorarios $ 45,00 $ - $ 45,00
5.2.01.23 Gastos Depreciación Edificio $ 250,00 $ - $ 250,00
5.2.01.24 Gastos Depreciación Eq Electrónico Computo $ 34,72 $ - $ 34,72
5.2.01.25 Gastos Depreciación Muebles y Enseres $ 33,33 $ - $ 33,33
5.2.01.26 Gastos Depreciación Vehículos $ 208,33 $ - $ 208,33
5.2.03.01 Gasto Sueldos y Salarios Ventas $ 1.875,00 $ - $ 1.875,00
5.2.03.02 Gasto XIII Sueldo Ventas $ 156,25 $ - $ 156,25
5.2.03.03 Gasto XIV Sueldo Ventas $ 156,25 $ - $ 156,25
5.2.03.04 Gasto Vacaciones Ventas $ 78,13 $ - $ 78,13
5.2.03.05 Gasto Fondos de Reserva Ventas $ 156,25 $ - $ 156,25
5.2.03.06 Gasto Aporte Patronal Ventas $ 227,81 $ - $ 227,81
$ 310.413,14 $ 310.413,14 $ 229.391,08 $ 229.391,08TO TALES
QUALITEX
BALANCE DE CO MPRO BACIÓ N
Del 1 al 30 de Abril del 2017
(En dólares americanos)
CÓ DIGO CUENTA SUMAS SALDO S
73
ACTIVOS PASIVOS
ACTIVO CORRIENTE 87.164,50$ PASIVO NO CORRIENTE 22.530,00$
Caja 2.500,00$ Proveedores 22.530,00$
Bancos 5.000,00$ Casa LULU 2.000,00$
Clientes 30.600,00$ TEXFASHION 20.530,00$
Inventario mercaderia 49.064,50$ Casa AIDITA -$
Tela Gabardina 2.980 6,70 19.966,00$ TOTAL PASIVOS 22.530,00$
Tela Bramante 1.350 4,20 5.670,00$ PATRIMONIO
Tela Algodón 1.200 3,00 3.600,00$ Capital 172.384,50$
Tela Poliester 2.100 2,80 5.880,00$ TOTAL PATROMINIO 172.384,50$
Tela Pellon 250 0,70 175,00$
Tela de Cortina 155 2,50 387,50$
Tela de Sabanas 120 2,80 336,00$
Tela Normal y Strech 1.250 2,80 3.500,00$
Tela Politwil 500 2,00 1.000,00$
Tela Camisa Tommy 5.000 1,60 8.000,00$
Tela Polar 100 3,00 300,00$
Tela Mantel de Cocina 200 1,25 250,00$
ACTIVO NO CORRIENTE 107.750,00$
Edificios 60.000,00$
Terrenos 30.000,00$
Equipo de Computo 1.250,00$
Muebles y Enseres 4.000,00$
Vehiculos 12.500,00$
TOTAL ACTIVOS 194.914,50$ TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 194.914,50$
GERENTE CONTADOR
EMPRESA: "QUALITEX "ESTADO SITUACION FINANCIERA
Al 1 Enero del 2017
(en dòlares americanos)
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
ACTIVO PASIVO
QUALITEX ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
Al 1 de Abril del 2017
(En dólares americanos)
74
QUALITEX
ESTADO DE RESULTADOS
Del 1 al 30 de Abril del 2017
(En dólares americanos)
INGRESOS
$ 31.745,00
INGRESOS DE ACTIVIDADES ORDINARIAS
4.1.01.01
Ventas Netas IVA 14% $ 31.745,00
(-) COSTOS
$ 26.060,00
5.1.01.01
Costo de Ventas $ 26.060,00
= UTILIDAD BRUTA EN VENTAS
$ 5.685,00
(-) GASTOS
$ 4.550,38
GASTOS ADMINISTRATIVOS
$ 1.900,69
5.2.01.01
Gasto Sueldos y Salarios Administrativos $ 900,00 5.2.01.02
Gasto XIII Sueldo Administrativos $ 75,00 5.2.01.03
Gasto XIV Sueldo Administrativos $ 62,50 5.2.01.04
Gasto Vacaciones Administrativos $ 37,50
5.2.01.05
Gasto Fondos de Reserva Administrativos $ 75,00
5.2.01.06
Gasto Aporte Patronal Administrativos $ 109,35
5.2.01.09
Gasto Mantenimiento de Vehículo $ 17,00
5.2.01.15
Gasto Combustible $ 15,00
5.2.01.20
Gastos Útiles y Papelerias de Oficina $ 22,00
5.2.01.21
Gastos Suministros de Limpieza $ 15,96
5.2.01.22
Gastos Honorarios $ 45,00
5.2.01.23
Gastos Depreciación Edificio $ 250,00
5.2.01.24
Gastos Depreciación Equipo Electronico Computo $ 34,72 5.2.01.25
Gastos Depreciación Muebles y Enseres $ 33,33 5.2.01.26
Gastos Depreciación Vehículos $ 208,33
GASTOS DE VENTAS
$ 2.649,69
5.2.03.01
Gasto Sueldos y Salarios Ventas $ 1.875,00
5.2.03.02
Gasto XIII SueldoVentas $ 156,25
5.2.03.03
Gasto XIV Sueldo Ventas $ 156,25
5.2.03.04
Gasto Vacaciones Ventas $ 78,13 5.2.03.05
Gasto Fondos de Reserva Ventas $ 156,25 5.2.03.06
Gasto Aporte Patronal Ventas $ 227,81
= GANANCIA NETA DEL PERIODO ANTES DEL 15% PART. TRAB $ 1.134,62
(-) 15% PARTICIPACIÓN TRABAJADORES $ (170,19)
= GANANCIA ANTES DEL IMPUESTO A LA RENTA $ 964,42
IMPUESTO RENTA $ (1,18)
GANANCIA NETA DEL EJERCICIO $ 963,25
75
QUALITEX
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
Al 30 de Abril del 2017
(En dólares americanos)
ACTIVO
PASIVO
ACTIVO CORRIENTE
PASIVO CORRIENTE
EFECTIVO Y EQUIVALENTES AL
EFECTIVO
$ 20.044,87
OBLIGACIONES A CORTO PLAZO
$
22.530,00 1.1.01.01 Caja $ 3.697,97
2.1.01.02 Proveedores $ 22.530,00
1.1.01.02 Caja Chica $ 100,00
2.1.01.03 Anticipos de Clientes $ -
1.1.01.03 Bancos
$ 16.246,90
OBLIGACIONES LABORALES
$ 1.566,47
ACTIVOS FINANCIEROS
$ 30.695,93
2.1.02.02 IESS por Pagar $ 599,40
1.1.02.01 Clientes $ 30.695,93
2.1.02.04 XIII Sueldo por Pagar $ 231,25
1.1.02.03 Anticipo Empleados $ -
2.1.02.05 XIV Sueldo por Pagar $ 218,75
INVENTARIOS
$ 39.644,50
2.1.02.06 Vacaciones por Pagar $ 115,63
1.1.03.01 Inventario de Mercaderìas $ 39.644,50
2.1.02.03 Fondos de Reserva por Pagar $ 231,25
ACTIVOS POR IMPUESTOS
CORRIENTES
$ 295,40
2,1,02,07 15% Participación de Trabajadores por pagar $ 170,19
1.1.04.01 IVA en Compras
$ -
OBLIGACIONES FISCALES
$
810,10
1.1.04.02 Retención en la Fuente del IVA $ -
2.1.03.02 Impuesto a la renta por pagar $ 1,18 1.1.04.06 Retención en la Fuente del Impuesto Renta $ 295,40
2.1.03.03 IVA por Pagar $ 808,92
ACTIVO NO CORRIENTE
TOTAL PASIVOS
$
24.906,57
PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO
$ 107.573,62
PATRIMONIO NETO
$
173.347,75
1.2.01.01 Terrenos $ 30.000,00
CAPITAL
1.2.01.02 Edificios $ 60.000,00
3.1.01.01 Capital $ 172.384,50
1,2,01,03 (-) Depreciación Acumulada Edificio $ (250,00)
RESULTADOS DEL EJERCICIO
1.2.01.06 Muebles y Enseres $ 4.000,00
3,4,02,01 Ganancia Neta del periodo $ 963,25
1,2,01,07 (-) Depreciación Acumulada Muebles y Enseres
$ (33,33)
1.2.01.08 Vehículos $ 12.500,00
1,2,01,11 (-) Depreciación Acumulada Vehículos $ (208,33)
1.2.01.10 Equipo Electronico/Computo $ 1.600,00 1,2,01,09 (-) Depreciación Acumulada Eq. Elect $ (34,72)
TOTAL ACTIVO: $ 198.254,32
TOTAL ACTIVO:
$
198.254,32
76
PRODUCTO: TELA GABARDINA METODO DE VALUACIÓN: PROMEDIO PONDERADO
UNIDAD DE MEDIDA: METROS
C A N T. V. UN IT. V.TOTA L C A N T. V. UN IT. V.TOTA L C A N T. V. UN IT. V.TOTA L
Abril 1 Inventario inic ia l 2980 $ 6,70 $ 19.966,00
" 20 Co mpra a Cas a ADITA F# 8690 1200 $ 6,70 $ 8.040,00 4180 $ 6,70 $ 28.006,00
" 25 Venta F# 001-001-05212 2700 $ 6,70 $ 18.090,00 1480 $ 6,70 $ 9.916,00
PRODUCTO: TELA BRAMANTE METODO DE VALUACIÓN: PROMEDIO PONDERADO
UNIDAD DE MEDIDA: METROS
C A N T. V. UN IT. V.TOTA L C A N T. V. UN IT. V.TOTA L C A N T. V. UN IT. V.TOTA L
Abril 1 Inventario inic ia l 1350 $ 4,20 $ 5.670,00
" 8 Venta F# 001-001-05210 150 $ 4,20 $ 630,00 1200 $ 4,20 $ 5.040,00
20 Co mpra a Cas a ADITA F# 8690 1200 $ 5,20 $ 6.240,00 2400 $ 4,70 $ 11.280,00
" 22Devo luc .Co mpra a Cas a ADITA
F# 86911200 $ 5,20 $ 6.240,00 1200 $ 4,20 $ 5.040,00
PRODUCTO: TELA ALGODÓN METODO DE VALUACIÓN: PROMEDIO PONDERADO
UNIDAD DE MEDIDA: METROS
C A N T. V. UN IT. V.TOTA L C A N T. V. UN IT. V.TOTA L C A N T. V. UN IT. V.TOTA L
Abril 1 Inventario inic ia l 1200 $ 3,00 $ 3.600,00
" 8 Venta F# 001-001-05210 150 $ 3,00 $ 450,00 1050 $ 3,00 $ 3.150,00
" 22Devo luc .venta a Cas a ADITA
F# 8691150 $ 3,00 $ 450,00 $ - 1200 $ 3,00 $ 3.600,00
QUALITEX
TARJETA KARDEX
Año 2017
F EC HA D ETA LLE
EN TR A D A S S A LID A S EXIS TEN C IA
QUALITEX
TARJETA KARDEX
Año 2017
F EC HA D ETA LLE
EN TR A D A S S A LID A S EXIS TEN C IA
QUALITEX
TARJETA KARDEX
Año 2017
F EC HA D ETA LLE
EN TR A D A S S A LID A S EXIS TEN C IA
77
PRODUCTO: TELA POLIESTER METODO DE VALUACIÓN: PROMEDIO PONDERADO
UNIDAD DE MEDIDA: METROS
C A N T. V. UN IT. V.TOTA L C A N T. V. UN IT. V.TOTA L C A N T. V. UN IT. V.TOTA L
Abril 1 Inventario inic ia l 2100 $ 2,80 $ 5.880,00
" 8 Venta F# 001-001-05210 150 $ 2,80 $ 420,00 1950 $ 2,80 $ 5.460,00
" 25 Venta F# 001-001-05211 300 $ 2,80 $ 840,00 1650 $ 2,80 $ 4.620,00
PRODUCTO: TELA PELLÓN METODO DE VALUACIÓN: PROMEDIO PONDERADO
UNIDAD DE MEDIDA: METROS
C A N T. V. UN IT. V.TOTA L C A N T. V. UN IT. V.TOTA L C A N T. V. UN IT. V.TOTA L
Abril 1 Inventario inic ia l 250 $ 0,70 $ 175,00
" 8 Venta F# 001-001-05210 150 $ 0,70 $ 105,00 100 $ 0,70 $ 70,00
" 17 Co mpra F# 6812 7000 $ 0,80 $ 5.600,00 7100 $ 0,80 $ 5.670,00
" 25 Venta F# 001-001-05211 7000 $ 0,80 $ 5.600,00 100 $ 0,70 $ 70,00
PRODUCTO: TELA CORTINA METODO DE VALUACIÓN: PROMEDIO PONDERADO
UNIDAD DE MEDIDA: METROS
C A N T. V. UN IT. V.TOTA L C A N T. V. UN IT. V.TOTA L C A N T. V. UN IT. V.TOTA L
Abril 1 Inventario inic ia l 155 $ 2,50 $ 387,50
" 8 Venta F# 001-001-05210 150 $ 2,50 $ 375,00 5 $ 0,70 $ 12,50
QUALITEX
TARJETA KARDEX
Año 2017
F EC HA D ETA LLE
EN TR A D A S S A LID A S EXIS TEN C IA
QUALITEX
TARJETA KARDEX
Año 2017
F EC HA D ETA LLE
EN TR A D A S S A LID A S EXIS TEN C IA
QUALITEX
TARJETA KARDEX
Año 2017
F EC HA D ETA LLE
EN TR A D A S S A LID A S EXIS TEN C IA
78
PRODUCTO: TELA NORMAL - STRECH METODO DE VALUACIÓN: PROMEDIO PONDERADO
UNIDAD DE MEDIDA: METROS
C A N T. V. UN IT. V.TOTA L C A N T. V. UN IT. V.TOTA L C A N T. V. UN IT. V.TOTA L
Abril 1 Inventario inic ia l 1250 $ 2,80 $ 3.500,00
PRODUCTO: TELA POLITWILL METODO DE VALUACIÓN: PROMEDIO PONDERADO
UNIDAD DE MEDIDA: METROS
C A N T. V. UN IT. V.TOTA L C A N T. V. UN IT. V.TOTA L C A N T. V. UN IT. V.TOTA L
Abril 1 Inventario inic ia l 500 $ 2,00 $ 1.000,00
" 5 Co mpra Cas a LULU 1500 $ 2,00 $ 3.000,00 2000 $ 2,00 $ 4.000,00
PRODUCTO: TELA TOMMY METODO DE VALUACIÓN: PROMEDIO PONDERADO
UNIDAD DE MEDIDA: METROS
C A N T. V. UN IT. V.TOTA L C A N T. V. UN IT. V.TOTA L C A N T. V. UN IT. V.TOTA L
Abril 1 Inventario inic ia l 5000 $ 1,60 $ 8.000,00
QUALITEX
TARJETA KARDEX
Año 2017
F EC HA D ETA LLE
EN TR A D A S S A LID A S EXIS TEN C IA
QUALITEX
TARJETA KARDEX
Año 2017
F EC HA D ETA LLE
EN TR A D A S S A LID A S EXIS TEN C IA
QUALITEX
TARJETA KARDEX
Año 2017
F EC HA D ETA LLE
EN TR A D A S S A LID A S EXIS TEN C IA
79
PRODUCTO: TELA POLAR METODO DE VALUACIÓN: PROMEDIO PONDERADO
UNIDAD DE MEDIDA: METROS
C A N T. V. UN IT. V.TOTA L C A N T. V. UN IT. V.TOTA L C A N T. V. UN IT. V.TOTA L
Enero 1 Inventario inic ia l 100 $ 3,00 $ 300,00
PRODUCTO: TELA MANTEL DE COCINA METODO DE VALUACIÓN: PROMEDIO PONDERADO
UNIDAD DE MEDIDA: METROS
C A N T. V. UN IT. V.TOTA L C A N T. V. UN IT. V.TOTA L C A N T. V. UN IT. V.TOTA L
Enero 1 Inventario inic ia l 200 $ 1,25 $ 250,00
QUALITEX
TARJETA KARDEX
Año 2017
F EC HA D ETA LLE
EN TR A D A S S A LID A S EXIS TEN C IA
QUALITEX
TARJETA KARDEX
Año 2017
F EC HA D ETA LLE
EN TR A D A S S A LID A S EXIS TEN C IA
80
81
DEPARTAMENTO ADMINISTRATIVO
NOMBRES REMUNERAC.
REMUNERAC.
BASE CALCULOS
DECIMO
TERCER
SUELDO
DECIMO
CUARTO
SUELDO
FONDOS DE
RESERVA VACACIONES
APORTE
PATRONAL
12,15%
TOTAL
BENEFICIOS
SOCIALES
TOTAL
GASTO
SUELDO
Patricio Pinto 450,00 450,00 37,50 31,25 37,50 18,75 54,68 179,68 629,68
Rosa Solano 450,00 450,00 37,50 31,25 37,50 18,75 54,68 179,68 629,68
TOTAL DEP. ADMINIST. 900,00 900,00 75,00 62,50 75,00 37,50 109,35 359,35 1.259,35
DEPARTAMENTO VENTAS
José Acosta 375,00$ 375,00$ 31,25$ 31,25$ 31,25$ 15,63$ 45,56$ 154,94$ 529,94$
Luis Donoso 375,00$ 375,00$ 31,25$ 31,25$ 31,25$ 15,63$ 45,56$ 154,94$ 529,94$
Patricio Llerena 375,00$ 375,00$ 31,25$ 31,25$ 31,25$ 15,63$ 45,56$ 154,94$ 529,94$
Roberto Paredes 375,00$ 375,00$ 31,25$ 31,25$ 31,25$ 15,63$ 45,56$ 154,94$ 529,94$
Mario Naranjo 375,00$ 375,00$ 31,25$ 31,25$ 31,25$ 15,63$ 45,56$ 154,94$ 529,94$
TOTAL DPTO.VENTAS 1.875,00$ 1.875,00$ 156,25$ 156,25$ 156,25$ 78,13$ 227,81$ 774,69$ 2.649,69$
TOTAL BENEFICIOS
SOCIALES 231,25$ 218,75$ 231,25$ 115,63$ 337,16$ 1.134,04$ 3.909,04$
S.M.V.G.
30,00$
CORRESPONDIENTE AL MES DE ABRIL DE 2007
DIAS
LABORADOS
30
30
30,00$
30,00$
30,00$
30,00$
375,00S/
QUALITEXCUADRO DE BENEFICIOS SOCIALES
GERENTE CONTADOR
82
INDICADORES FINANCIEROS
Razónes de Liquidez
Razón Circulante
La razón circulante determina cuántos dólares de activos circulantes, hay por
cada dólar del pasivo circulante que debemos pagar hasta en un año.
La empresa dispone de $ 3,64 en activos circulantes para cubrir cada dólar del
pasivo circulante que adeuda.
Prueba Acida
. Representa las disponibilidades inmediatas con que cuenta la empresa para
cubrir sus obligaciones a corto plazo.
La empresa dispone de $ 2,05 en activos de disponibilidad inmediata para
cubrir cada dólar que adeuda en el pasivo corriente
Razónes de actividad
Rotación de Inventarios
La rotación de inventarios mide el número de veces en que los inventarios se
convierten en efectivo o cuentas por cobrar.
Qualitex convierte 0,66 veces sus inventarios en efectivo o cuentas por
cobrar
RAZON CIRCULANTE = ACTIVO CIRCULANTE
PASIVO CIRCULANTE
RAZON CIRCULANTE = $90.680,70
$24.906,57
RAZON CIRCULANTE = $ 3,64
PRUEBA ACIDA = ACTIVO CORRIENTE - INVENTARIOS
PASIVO CORRIENTE
PRUEBA ACIDA = $90.680,70 - $39.644,50
$24.906.57
PRUEBA ACIDA= $ 2,05
83
Razónes de Endeudamiento
Índice de endeudamiento
Representa la porción del activo, que ha sido financiada con fondos de
terceros o prestamos
El 12,56% de los activos de la empresa han sido financiados con fondos de
terceros.
Indicadores de Rentabilidad
(ROA) Rentabilidad sobre activos:
El ROA mide el rendimiento sobre los activos totales de la empresa, también
conocido como ROI
El rendimiento sobre los activos en la empresa es del 0,49%, es decir no alcanza
ni al 1%
ROTACION DE INVENTARIOS = COSTOS DE VENTAS
INVENTARIOS
ROTACION DE INVENTARIOS = $ 26.060,00
$ 39.644,00
ROTACION DE INVENTARIOS = $ 0,66
ÍNDICE DE ENDEUDAMIENTO = (TOTAL PASIVO / TOTAL ACTIVO)*100
ÍNDICE DE ENDEUDAMIENTO= ($24.906,57 /$198.254,32) *100
ÍNDICE DE ENDEUDAMIENTO = 12,56%
RENTABILIDAD SOBRE ACTIVOS = (UTILIDAD NETA / ACTIVOS)*100
RENTABILIDAD SOBRE ACTIVOS = ($ 963,25/$ 198, 254,32) *100
RENTABILIDAD SOBRE ACTIVOS = 0,49%
84
(ROE) Rentabilidad sobre patrimonio:
Mide la tasa de rendimiento sobre el patrimonio neto de la empresa.
El rendimiento del patrimonio en la empresa es de 0,56%, es decir no alcanza ni
al 1%
RENTABILIDAD SOBRE EL PATROMIONIO = (UTILIDAD NETA / PATRIMONIO)*100
RENTABILIDAD SOBRE EL PATROMIONIO = ($ 963,25/$ 173, 347,45) *100
RENTABILIDAD SOBRE EL PATROMIONIO = 0,56%
Conclusiones.
1. La empresa QUALITEX del cantón Pelileo no desarrolla un proceso contable,
por lo tanto no cuenta con documentación fuente que garantice que la
información financiera sea confiable.
2. Desarrollar un proceso contable le proporciona criterios de decisión como es el
caso de la rentabilidad, pues está por debajo de los niveles esperados por la
empresa, por lo tanto no justifica la inversión.
3. No existe un adecuado control de inventarios que proporcione confiabilidad de
la información financiera
4. No se preparan estados financieros en base a información precisa, lo que
ocasiona un desconocimiento de la posición financiera de la empresa.
Recomendaciones.
1. Aplicar el proceso contable propuesto en la presente investigación de tal forma
que los registros muestren la verdadera situación financiera de la empresa
QUALITEX
2. Preparar estados financieros en forma periódica para conocer cómo se conduce
la empresa y como se gestionan los recursos.
3. Realizar inventarios físicos periódicos para salvaguardar los recursos de la
entidad.
4. Cumplir oportunamente con las obligaciones establecidas por las entidades de
control, para garantizar la permanencia de la empresa en el mercado de la
comercialización de telas.
h. Fuentes/Bibliografía.
1. Alcarria, J. J. (2009). Contabilidad financiera I. Publicacions de Universitat Jaume
I.
2. Bravo, M. (2013). Contabilidad general. Bogotá: Escobar Impresores
3. Carvalho, J. A. (2009). Estados financieros: normas para preparación y
presentación. Bogotá: ECOE Ediciones.
4. Espejo L. (2007). Contabilidad General: Universidad particular de Loja.
5. Levy, l. H. (2005). Planeación financiera de la empresa moderna. México: ISEF.
6. Martínez, A. F. (2011). Contabilidad general. Bogotá: ECOE Ediciones.
7. Normas Internacionales de Información Financiera Edición 2017
8. Romero, A. J. (2006). Principios de Contabilidad. México: McGraw-Hill
9. Zapata, P. (2017). Contabilidad general: con base a las Normas Internacionales de
Información Financiera. Bogotá: McGraw-Hill.
10. Zapata, P. (2011). Contabilidad general: con base a las Normas Internacionales de
Información Financiera. Bogotá: McGraw-Hill.
i. Anexos.
VISITA A LA EMPRESA TEXTIL “QUALITEX”
BODEGAS DE “QUALITEX”
INFORMACIÓN RECOPÌLADA DE “QUALITEX”
