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UNIVERSIDAD REGIONAL AUTÓNOMA DE LOS ANDES
UNIANDES
FACULTAD DE SISTEMAS MERCANTILES
CARRERA DE CONTABILIDAD SUPERIOR, AUDITORÍA Y FINANZAS C.P.A.
PROYECTO DE EXAMEN COMPLEXIVO PREVIO A LA OBTENCIÓN DEL
TÍTULO DE INGENIERA EN CONTABILIDAD SUPERIOR AUDITORÍA Y
FINANZAS C.P.A.
TEMA:
PROCESO CONTABLE PARA LA PRESENTACIÓN DE LA INFORMACIÓN
FINANCIERA RAZONABLE EN LA EMPRESA COMERCIAL FERRETERÍA
“VIZUETE” EN LA CIUDAD DE LATACUNGA
AUTORA: VIZUETE AMORES MARIA ISABEL
ASESORA: LCDA. BARONA LÓPEZ NORMA EULALIA, MBA.
AMBATO – ECUADOR
2017
APROBACIÓN DEL ASESOR DEL TRABAJO DE TITULACIÓN
CERTIFICACIÓN:
Quien suscribe, legalmente CERTIFICA QUE: El presente Trabajo de Titulación
realizado por el señorita María Isabel Vizuete Amores, estudiante de la Carrera de
Contabilidad Superior, Auditoría Y Finanzas C.P.A , Facultad de Sistemas Mercantiles,
con el tema “PROCESO CONTABLE PARA LA PRESENTACIÓN DE LA
INFORMACIÓN FINANCIERA RAZONABLE EN LA EMPRESA COMERCIAL
FERRETERÍA VIZUETE EN LA CIUDAD DE LATACUNGA”, ha sido prolijamente
revisado, y cumple con todos los requisitos establecidos en la normativa pertinente de la
Universidad Regional Autónoma de los Andes -UNIANDES-, por lo que apruebe su
presentación.
Ambato, Enero de 2017
Lcda. Norma Eulalia Barona López, MBA.
ASESOR
DECLARACIÓN DE AUTENTICIDAD
Yo, María Isabel Vizuete Amores, estudiante de la Carrera de Contabilidad Superior,
Auditoría y Finanzas C.P.A, Facultad de Sistemas Mercantiles, declaro que todos los
resultados obtenidos en el presente trabajo de investigación, previo a la obtención del título
de INGENIERA EN CONTABILIDAD SUPERIOR AUDITORÍA Y FINANZAS
C.P.A., son absolutamente originales, auténticos y personales; a excepción de las citas, por
lo que son de mi exclusiva responsabilidad.
Ambato, Enero de 2017
Srta. María Isabel Vizuete Amores
CI. 0504237322
AUTORA
DERECHOS DE AUTOR
Yo, María Isabel Vizuete Amores declaro que conozco y acepto la disposición constante
en el literal d) del Art. 85 del Estatuto de la Universidad Regional Autónoma de Los
Andes, que en su parte pertinente textualmente dice: El Patrimonio de la UNIANDES, está
constituido por: La propiedad intelectual sobre las Investigaciones, trabajos científicos o
técnicos, proyectos profesionales y consultaría que se realicen en la Universidad o por
cuenta de ella;
Ambato, Enero de 2017
Srta. María Isabel Vizuete Amores
CI.0504237322
AUTORA
DEDICATORIA
A Dios que me ha dado la vida y fortaleza
para terminar este proyecto de investigación,
A mis Padres por estar ahí cuando más los necesité; en
especial a mi madre por su ayuda, motivación y constante cooperación
AGRADECIMIENTO
Dios, tu amor y tu bondad no tienen fin, me permites sonreír ante todos mi logros que son
resultado de tu inmensa voluntad que es buena, agradable y perfecta, por lo cual no cesan
mis ganas de decir que es gracias a ti que esta meta está cumplida.
A mi familia quienes han creído y entregado su confianza en mí siempre, dándome
ejemplo de superación, humildad y sacrificio, enseñándome a valorar todo lo que me rodea
y lo esencial por hacer que su sacrificio sea recompensado al lograr la meta trazada.
A todos nuestros distinguidos maestros y a la institución en general, quienes nos
impartieron sus valiosos conocimientos, quienes nos brindaron su apoyo y asesoramiento
durante el desarrollo del proyecto y de la carrera.
RESUMEN EJECUTIVO
La presente investigación tiene como objetivo el diseño de un Proceso contable para la
presentación de la información financiera razonable en la empresa comercial
“FERRETERÍA VIZUETE” ubicada de la ciudad de Latacunga.
A continuación se describe de manera resumida el contenido de cada uno de los 3
capítulos.
El capítulo 1 contiene todo lo relacionado a la identificación, formulación, y justificación
del problema como es el diseño de un proceso contable para la presentación de la
información financiera razonable, conociendo el estado actual en él que se desarrolla y las
debilidades que posee la empresa, además contiene la delimitación del objetivo general, los
objetivos específicos.
En el capítulo 2 se presenta la fundamentación filosófica o marco teórico de las variables
de investigación fundamentos que se aplicará en la propuesta; continuando con marco
metodológico, en el que se describe el tipo de investigación, instrumentos y técnicas
investigativas empleadas en este proyecto, dándonos a conocer las partes débiles de la
empresa en las cuales se puede aplicar nuestro conocimiento.
En el capítulo 3 se presenta el marco propositivo en el que se desarrollan el proceso
contable para la empresa comercial “Ferretería Vizuete” para la presentación de la
información financiera razonable, estructurado e indicando cada fase que debe cumplir
dentro del proceso y los documentos fuentes con los que se va a desarrollar la empresa para
la presentación de los estados de situación de la misma.
Finalmente es fundamental e indispensable complementar el tema con la presentación de
conclusiones, recomendaciones y anexos que permiten entender y tener una más clara de la
investigación ejecutada.
ABSTRACT
The following research has as an objective to design a countable process for the
presentation of reasonable financial information in the commercial business
“FERRETERIA VIZUETE” located in the city of Latacunga.
To continue, the content will be reviewed in a brief way in each of the three chapters.
Chapter one, contains everything related to identifying, formulation, and justification of the
problem which is the design a countable process for the presentation of reasonable
financial information. Knowing the actual estate in which is developed and the weaknesses
that the business possesses. Furthermore, it contains a delimitation in the general objective
and specific objectives.
In chapter two, the philosophical rationale with the research variables is presented which
has fundaments that will be applied in the proposal. Continuing with the philosophical
rationale, it is where we describe the type of research, instruments, and research techniques
used in this project. It allows us to know the weak parts of the business in which we may
apply our knowledge.
In chapter three, we may find the proposal in which the countable process is developed for
the commercial business “FERRETERIA VIZUETE” for the presentation of the reasonable
financial information. It needs to be structured and indicating each phase that must be
accomplished within the processes and the sources with which the business is developed
for the presentation of the situation of it.
Finally, it is fundamental and indispensable to complete the theme with the presentation of
conclusions, recommendations, and annexes that allow us to understand and have clearer
the research executed.
INDICE GENERAL
PORTADA
APROBACIÓN DEL ASESOR DEL TRABAJO DE TITULACIÓN ...................................................................... 2
DERECHOS DE AUTOR .............................................................................................................................. 4
DEDICATORIA ........................................................................................................................................... 5
AGRADECIMIENTO ................................................................................................................................... 6
RESUMEN EJECUTIVO ............................................................................................................................... 7
ABSTRACT ................................................................................................................................................. 8
INDICE GENERAL ...................................................................................................................................... 9
INDICE DE TABLAS .................................................................................................................................. 11
INDICE DE GRÁFICOS .............................................................................................................................. 12
INTRODUCCIÓN ........................................................................................................................................ 1
a) Tema: ................................................................................................................................................... 2
b) Problema que se va a investigar. ......................................................................................................... 2
1.1. Antecedentes Investigativos ............................................................................................................. 2
1.2. Situación Problemática ..................................................................................................................... 3
1.3. Problema Científico ........................................................................................................................... 3
1.4. Identificación de la Línea de Investigación ....................................................................................... 3
1.5. Delimitación del Problema ................................................................................................................ 4
d) Objetivos. ............................................................................................................................................. 5
1.6. Objetivo general: ............................................................................................................................... 5
1.7. Objetivos específicos: ........................................................................................................................ 5
1.8. Idea a Defender ................................................................................................................................. 5
1.9. Variables de la Investigación ............................................................................................................. 5
e) Fundamentación teórico-conceptual de la propuesta ........................................................................ 6
Epígrafe I .................................................................................................................................................. 6
1. Contabilidad ......................................................................................................................................... 6
1.2 Proceso contable ................................................................................................................................ 7
1.2.1 Partes del ciclo contable ................................................................................................................. 7
1.3 Proceso Contable ............................................................................................................................... 7
1.4 Comprobantes o documentos fuente ................................................................................................ 8
EPIGRAFE II ............................................................................................................................................. 11
2.1 Objetivo de la información financiera .............................................................................................. 11
2.3 Características cualitativas de la Información Financiera ................................................................ 12
2.3.1 Características cualitativas primarias ............................................................................................ 12
2.3.2 Características cualitativas secundarias ........................................................................................ 12
2.4 NIIF ................................................................................................................................................... 13
2.4.2 Las NIIF para las PYMES ................................................................................................................. 14
2.4.3 Norma Internacional de Información Financiera (NIIF) para Pequeñas y Medianas Entidades ... 14
2.4.3.1 Alcance pretendido de esta NIIF ................................................................................................ 14
2.4.3.2 Descripción de las pequeñas y medianas entidades .................................................................. 14
2.4.3.3 NIIF # 1 ....................................................................................................................................... 15
2.4.3.3.1 Alcance de esta sección ......................................................................................................... 15
2.4.3.3.2 Objetivo de los estados financieros de las pequeñas y medianas entidades ......................... 15
2.4.3.3.3 Características cualitativas de la información en los estados financieros .............................. 16
2.4.3.3.4 Situación financiera ................................................................................................................. 18
2.4.3.3.5 Rendimiento ............................................................................................................................ 18
2.4.3.3.6 Medición de activos, pasivos, ingresos y gastos ..................................................................... 19
2.4.3.4 NIIF # 2 ....................................................................................................................................... 20
2.4.3.4.1 Alcance de esta Sección .......................................................................................................... 20
2.4.3.4.2 Presentación razonable ........................................................................................................... 20
2.4.3.4.3 Cumplimiento con la NIIF para las PYMES .............................................................................. 21
2.4.3.4.4 Finalidad, Presentación y Componentes de los Estados Financieros ..................................... 21
2.4.3.4.5 Estructura y contenido de los estados financieros ................................................................. 23
2.4.3.5 NIIIF # 17 .................................................................................................................................... 24
2.4.3.5.1 Alcance de esta sección .......................................................................................................... 24
2.4.3.5.2 Reconocimiento ...................................................................................................................... 24
2.4.3.5.3 Medición en el momento del reconocimiento ....................................................................... 25
2.4.3.5.4 Medición del costo .................................................................................................................. 26
2.4.3.5.5 Permutas de activos ................................................................................................................ 26
2.4.3.5.6 Medición posterior al reconocimiento inicial ......................................................................... 26
2.4.3.5.7 Depreciación ........................................................................................................................... 26
2.4.3.5.8 Importe depreciable y periodo de depreciación .................................................................... 27
2.4.3.5.9 Método de depreciación ......................................................................................................... 28
2.4.3.5.10 Deterioro del valor ................................................................................................................ 28
2.4.3.5.11 Información a revelar ............................................................................................................ 29
f) La metodología: .................................................................................................................................. 30
Modalidad de la investigación ............................................................................................................... 30
Tipos de investigación ............................................................................................................................ 30
Métodos de investigación ...................................................................................................................... 30
Técnicas de investigación ....................................................................................................................... 31
Población y muestra ............................................................................................................................... 31
Interpretación de datos ......................................................................................................................... 32
Interpretación de datos obtenidos de la encuesta aplicada al personal de la Empresa “Ferretería
Vizuete” .................................................................................................................................................. 33
g) Propuesta ........................................................................................................................................... 40
Esquema de la propuesta ....................................................................................................................... 40
Proceso Contable de la Empresa “Ferretería Vizuete”. ......................................................................... 40
i) Fuentes/ Bibliografía ...................................................................................................................... 93
ANEXOS .................................................................................................................................................. 95
INDICE DE TABLAS
Tabla 1 Población ................................................................................................................. 31
Tabla 2 Emisión de Documentos de Compra y Venta .......................................................... 33
Tabla 3 Registro Cronológico de Ingresos y Gastos ............................................................. 34
Tabla 4 Manejo del Fondo de Caja Chica ............................................................................. 35
Tabla 5 Control de Inventarios ............................................................................................. 36
Tabla 6 Tomas Físicas de Inventarios ................................................................................... 37
Tabla 7 Registro de Activos Fijos ......................................................................................... 38
Tabla 8 Manejo del Proceso Contable .................................................................................. 39
INDICE DE GRÁFICOS
Grafico 1 Emisión de documentos de compra y venta ........................................................ 33
Grafico 2 Registro cronológico de ingresos y gastos .......................................................... 34
Grafico 3 Manejo del fondo de caja chica ........................................................................... 35
Grafico 4 Control Inventarios .............................................................................................. 36
Grafico 5 Tomas Físicas de Inventarios .............................................................................. 37
Grafico 6 Registro de Activos Fijos .................................................................................... 38
Grafico 7 Manejo del Proceso Contable .............................................................................. 39
1
INTRODUCCIÓN
Las acciones humanas orientadas a la oferta y comercialización de productos con criterios
de calidad y eficiencia, precisan de una estructura organizacional e institucional
denominada empresa, cuyo propósito principal está orientado a la obtención de utilidades.
La importancia de la contabilidad en las empresas comerciales es la de llevar un control
razonable de las operaciones realizadas por la entidad, de forma que las anotaciones den a
conocer la exacta situación económica de la misma y el camino seguido para llegar a ella.
El proceso contable es una estructura organizada mediante la cual se recogen la
información de una empresa como resultado de sus operaciones, valiéndose de recursos,
por lo tanto este mecanismo permite obtener una mejor información financiera de la
empresa.
Como función principal que va cumplir el proceso contable comercial es la de aplicar
correctamente en cada transacción el uso de los documentos fuentes y determinar que la
información financiera obtenida como resultado de las transacciones de la empresa sea
razonable y confiable.
La Empresa “Ferretería Vizuete” no cuanta con un proceso contable comercial por lo cual
desconoce con exactitud sus operaciones financieras y su información financiera es escasa
y poco confiable. Por lo tanto se elabora un proceso contable comercial con el objetivo de
obtener información financiera razonable.
2
a) Tema:
PROCESO CONTABLE PARA LA PRESENTACIÓN DE LA INFORMACIÓN
FINANCIERA RAZONABLE EN LA EMPRESA COMERCIAL “FERRETERÍA
VIZUETE” EN LA CIUDAD DE LATACUNGA
b) Problema que se va a investigar.
1.1. Antecedentes Investigativos
Luego de una investigación en la biblioteca de la Universidad Regional Autónoma de los
Andes “UNIANDES” se ha logrado constatar que no existe un tema que sea similar al
tema propuesto; sin embargo se ha encontrado los siguientes temas referentes al estudio:
Proceso Contable y Eficiencia de la Información Financiera en la empresa Alas de
SOCORRO del Ecuador en la cuidad de Santo Domingo en el año 2007-Garces
Diaz Wilma del Roció., quien concluye que:
Se logró probar que la información Financiera que maneja la empresa mediante los
estados financieros nos es completamente clara ni confiable, esto se ha dado por
falta de Cultura contable financiera.
Sistema Contable para la Obtención de Información Financiera en concordancia a
las NIIF en la compañía de Transporte TRANSMETRO S.A. en la ciudad de
Santo Domingo en el año 2015- Xavier Humberto Celi Vera, quien concluye que:
La compañía de Transporte urbano TRANSMETRO S.A. no cuenta con un sistema
contable apropiado para el manejo de los datos, hecho realizado en forma simple
ha provocado que sus directivos no cuenten con dicha información real y oportuna.
Proceso Contable para Mejorar la Calidad de la información de Constelacion.NET
en la cuidad de Santo Domingo en el año 2008- Domínguez Escudero María
Fernanda, quien concluye:
El Proceso Contable forma una parte indispensable de las herramientas de trabajo de toda
empresa, puesto que hoy son de gran importancia ya que muestra la situación real de cada
institución, la aplicación de estos procesos permite que el resultado sea información
financiera más eficiente y con un mínimo de errores.
3
1.2. Situación Problemática
Las condiciones económicas son de fundamental importancia tanto que inciden en un
ámbito a nivel nacional por cuanto no se podrá reflejar la situación real de nuestro país,
hecho que resulta de la dotación de factores de producción como son recursos naturales,
capital físico, recurso humano y tecnología que facilita la especialización en la producción
de un bien y el manejo de la situación financiera real de las empresas que conforman parte
del sistema de producción, situación que obliga a buscar mecanismos que incentiven el
manejo adecuado de la información financiera, de esta manera se optimiza la situación de
nuestro país por lo que atraerá la inversión extranjera y logrará la competitividad.
En la actualidad las pequeñas y medianas empresas cuenten con estrategias financieras
que le permitan lograr sus objetivos y por ende el desarrollo de la entidad en el mercado
local, permitiendo que la empresa crezca y pueda ser competitiva con las demás empresas,
brindando servicios de calidad y de manera interna, llevar una adecuada administración de
los recursos y manejo de las finanzas, economía y contabilidad para la toma de decisiones.
Hoy en día las pequeñas y medianas empresas no toman adecuadas decisiones, no basta el
ofertar un buen producto o servicio, si no existe una adecuada administración de los
recursos en la entidad.
La empresa “Ferretería Vizuete” es un negocio familiar que se dedica a la comercialización
de artículos de construcción, al no disponer de un diseño del proceso contable no se
conoce las actividades que se deben efectuar provocando que la información financiera sea
escasa y deficiente lo que impide saber la situación real de la organización.
1.3. Problema Científico
¿Cómo incide el proceso contable para la presentación de información financiera
razonable en la empresa comercial “Ferretería Vizuete” en la ciudad de Latacunga?
1.4. Identificación de la Línea de Investigación
Gestión de la información contable
4
1.5. Delimitación del Problema
Objeto de investigación: Proceso Contable.
Campo de acción: Presentación de información financiera razonable.
c) Justificación de la necesidad, actualidad e importancia del tema
El proceso contable dentro de la empresa es la base fundamental para el desarrollo de la
misma, la importancia de este radica en la información financiera generada resumen de
las transacciones económicas realizadas fuente para la toma de decisiones.
Es por esto que el proceso contable debe estar adaptado a la clasificación de los hechos
económicos que ocurre en el negocio, de tal manera que este se convierta en el eje central
para llevar a cabo diversos procedimientos que produzcan a la obtención del máximo
rendimiento económico, con la información arrojada permita visualizar el futuro de la
empresa netamente rentable.
Un proceso contable ofrece control, flexibilidad y una relación aceptable de costo-
beneficio. En todo proceso contable de cualquier empresa deben ejecutarse ciertos pasos
básicos, en donde exista relación con las actividades financieras; en donde todos los datos
deben registrarse, clasificarse y resumirme dentro del entorno económico vigente, sin
embargo el proceso contable involucra la comunicación de resultados a las partes
interesadas de la misma a la vez permite dar paso a la interpretación de la información
contable para ayudar a toma de decisiones económicas y reconocer el estado en el que se
encuentra la empresa.
La importancia del proceso contable radica en que es la base fundamental para obtener
una mayor productividad y aprovechamiento del patrimonio así como para cualquier
información de carácter legal. Este es igualmente esencial para la operación de todo
negocio y toda comunidad.
5
d) Objetivos.
1.6. Objetivo general:
Diseñar un proceso contable para la presentación de información financiera
razonable en la empresa comercial “FERRETERÍA VIZUETE”
1.7. Objetivos específicos:
Fundamentar científicamente el Proceso Contable y la información
financiera para conocer el sustento teórico de las diferente posiciones
teóricas
Diagnosticar el estado actual de la Información Financiera mediante la
realización de entrevistas y encuestas
Proponer un proceso contable para la presentación de la información
financiera razonable.
1.8. Idea a Defender
Con el diseño del Proceso Contable en la empresa comercial “Ferretería Vizuete”
permitirá alcanzar un mejor control contable y financiero que dé como resultado
información financiera razonable.
1.9. Variables de la Investigación
Variable Independiente: Proceso Contable
Variable Dependiente: Información financiera.
6
e) Fundamentación teórico-conceptual de la propuesta
Epígrafe I
1. Contabilidad
De acuerdo con (Bravo, 2013, pág. 1) es:
La ciencia, el arte y la técnica que permite el análisis, clasificación, registro,
control interpretación de las transacciones que se realizan en una empresa con el
objeto de conocer su situación económica y financiera al término de un ejercicio
económico o periodo contable.
Para las NIIF1 (2013) afirma que:
La Contabilidad es un elemento del sistema de información de un ente, que
proporción datos sobre su patrimonio y su evolución, destinados a facilitar las
decisiones de sus administradores y de los terceros que interactúan con él en
cuanto se refiere a su relación actual o potencial con el mismo. (p.7)
La Contabilidad Comercial, es una rama de la contabilidad, centrada en las
actividades de un comercio. Gracias a la contabilidad, el comercio logro tener
registros de todas sus operaciones que puedan cuantificaren termino de dinero. Es
aquella que se utiliza en los negocios de compra y ventas de mercaderías y
servicios no financieros. (p.9)
Se puede conceptuar a la Contabilidad como un campo especializado de las ciencias
administrativas, que se sustenten en principio y procedimientos generalmente aceptados,
destinados a cumplir con los objetivos de: análisis, registro y control de las transacciones
en operaciones realizadas por una empresa o institución en funcionamiento, con la
finalidad de informar e interpretar la situación económica financiera y los resultados
operacionales alcanzados en cada periodo o ejercicio contable, durante toda la existencia
permanente de la entidad.
1 NIIF: Normas Internacionales de Información Financiera
7
1.2 Proceso contable
De acuerdo con (NIIF, 2013) manifiestan que:
La contabilidad persigue como objetivo básico la captación de información
financiera. Sin embargo, es preciso organizar el sistema por medio del cual sea
posible el tratamiento de los datos, desde su captura hasta su presentación. Podemos
definir el proceso contable como “el conjunto de fases o etapas a través de las
cuales la contaduría cumple sus objetivos”. (p.58)
Según los autores (Coral & Guerreo, 2014, pág. 381) “El ciclo contable es el proceso
ordenado y sistemático de registros contables, desde la elaboración de comprobantes de
contabilidad y su registro en libros, hasta la preparación de estados financieros”
1.2.1 Partes del ciclo contable
Apertura
Se inicia el proceso contable con los aportes del dueño, accionistas o los socios
registrados en la escritura de constitución con la que se elabora el inventario
general inicial.
Movimiento
Las transacciones comerciales que a diario realiza una empresa deben estar
respaldadas por un soporte que permita su registro en el comprobante diario y
su traslado a los libros principales, auxiliares y la elaboración del balance
Cierre
Asientos de ajuste: registrados en el comprobante de contabilidad y se traslada a
los libros principales y auxiliares
Hoja de trabajo: es la base para la preparación de estados financieros general y
resultados
Comprobante de cierre
Cancela las cuentas nominales o de resultado y se traslada a los libros
principales y auxiliares. (Coral & Guerreo, 2014, pág. 381)
1.3 Proceso Contable
De acuerdo con (Bravo, 2013) “El Proceso Contable denominado también Ciclo Contable
constituye la serie de pasos o la secuencia que sigue la información contable desde el
8
origen de la transacción (comprobantes o documentos fuente) hasta la presentación de los
Estados Financieros”(p.33)
El Ciclo Contable contiene:
1. Comprobantes o documentos fuente
2. Estado de Situación Patrimonial inicial
3. Libro Diario
4. Libro Mayor
5. Libros Auxiliares
6. Balance de Comprobación
7. Hoja de Trabajo
8. Ajustes y Resultados
9. Cierre de Libros
10. Estados Financieros
1.4 Comprobantes o documentos fuente
Los comprobantes son la fuente u origen d los registros contables, respaldan todas y
cada una de las transacciones que se realzan en la empresa
Los comprobantes más utilizados son:
Comprobante de Ingreso y de Egreso
Contratos
Cheques
Comprobantes de Venta (Facturas)
Letras de Cambio
Notas de Débito y Crédito
Pagares
Papeletas de Deposito
Planilla de Aportes
Recibos
Roles de Pagos, etc. (Bravo, 2013, págs. 33-49)
9
Estado de Situación Patrimonial o estado de Posición Financiera (Inicial): Se
elabora al iniciar las operaciones de la empresa con los valores que conforman el
Activo, el Pasivo y el patrimonio de la misma. Con esta información se procede a la
“apertura de libros”.
Libro Diario: Pertenece al grupo de los libros principales, en este libro se registra
en forma cronológica todas las operaciones de la empresa. El registro se realiza
mediante ASIENTOS, a lo que se denomina también JORNALIZACION.
Libro Mayor: Pertenece al grupo de los principales libros, en este libro se registran
en forma clasificada y de cuenta todos los asientos jornalizados previamente en el
Diario.
Los valores registrados en el Debe del Diario pasan al Debe de una Cuenta de
Mayor y los valores registrados en el Haber del Diario pasan al Haber de una
cuenta de Mayor, este paso se denomina MAYORIZACIÓN.
Libros Auxiliares: Por efectos de control es conveniente que el Libro Mayor
(General) se subdivida en los Mayores Auxiliares necesarios para cada una de las
cuentas. Este registro se realza utilizando las SUBCUENTAS e individualizando la
información contable especialmente la que se refiere a Cuentas y Documentos por
Cobrar y Pagar.
Balance de Comprobación: Permite RESUMIR la información contenida en los
registros realizados en el Libro Diario y en el Libro Mayor, a la vez que permite
COMPROBAR la exactitud de los mencionados registros. Verifica y demuestra la
igualdad numérica entre en Debe y Haber.
Hoja de Trabajo: es una herramienta contable que permite al Contador presentar
en forma resumida y analítica gran parte del proceso contable.
Se elabora a partir de los Saldos del Balance de Comprobación y contiene Ajustes,
Balance Ajustado, Estado de Resultados Integrales. (Estado de Pérdidas y
Ganancias) y Estado de Situación Patrimonial o Estado de Posición Financiera
Ajustes y Resultados: se elabora al término de un periodo contable o ejercicio
económico. Los ajustes contables son estrictamente necesarios para que las
10
Cuentas que han intervenido en la Contabilidad de la empresa demuestren su saldo
real o verdadero y faciliten la preparación de los Estados Financieros.
Los ajustes que con más frecuencia se presentan son aquellos que se refieren a:
Acumulados
Diferidos
Depreciaciones
Amortizaciones
Consumos
Provisiones
Regulaciones
Otros Ajustes
Los ajustes se jornalizan en el Libro Diario y se procede a la respectiva
mayorización.
Cierre de Libros: Los asientos de cierre de libros se elaboran al finalizar el
ejercicio económico o periodo contable con el objeto de:
- Centralizar o agrupar las cuentas que ocasionan gasto o egreso
- Centralizar o agrupar las cuentas que generan renta o ingreso
- Determinar el resultado final, el mismo que puede ser:
1. Ganancia, utilidad o superávit
2. Pérdida o déficit
Estados Financieros: la contabilidad tiene como uno de sus principales objetivos
el conocer la situación económica y financiera de la empresa al término de un
periodo contable ejercicio económico, el mismo que se logra a través de la
preparación de los siguientes Estados Financieros:
1. Estado de Situación Patrimonial o de Posición Financiera
2. Estado de Resultados Integrales
3. Estado de Cambios en el Patrimonio neto
4. Estado de Flujos de Efectivo
5. Notas de los Estados Financieros (Bravo, 2013, págs. 50-59)
11
EPIGRAFE II
2. Información Financiera
Para (Guajardo, 2008) “La información financiera es un conjunto sistemático y formal de
datos sobre las operaciones económicas realizadas por las organizaciones en un periodo
contable. Incluye los resultados de las actividades pasadas de carácter financiero”.
Los objetivos de la información financiera son los siguientes:
Evaluar el comportamiento de la empresa.
Apreciar la eficacia de la empresa en el cumplimiento de sus objetivos.
Estudiar el comportamiento, eficiencia y cumplimiento de los objetivos de la
administración, incluidos sus planes de operación, inversión y distribución de
resultados.
Evaluar la capacidad de los directivos y de la administración general de la
organización.
Analizar e interpretar la situación financiera y los resultados de operación.
Evaluar la estabilidad y vulnerabilidad de la empresa.
Presentar información útil para realizar predicciones, incluyendo las propias del
negocio, facilitando la toma de decisiones de los usuarios.(p.31)
De acuerdo a (NIIF, 2013) define que:
La información financiera es de tipo cuantitativo, se expresa en términos
monetarios y muestra los logros en la operación, las inversiones y los
financiamientos que una entidad tiene con el tiempo.
El objetivo primordial de la información financiera es proporcionar información
que sea útil para la toma de decisiones. Asimismo, y dada la diversidad de usuarios
y que cada uno tiene sus propias necesidades, la información financiera también
debe proporcionar fundamentos para el análisis que cada uno realice. (p.2)
2.1 Objetivo de la información financiera
Además las (NIIF, 2013) Afirman que:
El objetivo de la información financiera con propósito general es proporcionar
información financiera sobre la entidad que informa que se útil a los inversores,
prestamistas y otros acreedores existentes y potenciales para tomar decisiones
sobre el suministro de recursos a la entidad. Esas decisiones conllevan, comprar,
vender o mantener instrumentos patrimonio y de deuda y proporcionar o liquidar
préstamos y otras formas de crédito. (p.A12)
12
De igual manera (Bonsón, Cortijo, & Flores, 2009) aseguran que
La información empresarial es el recurso que permite a todos los interesados
determinar el valor de la entidad, su situación financiera y su rentabilidad, es decir,
constituye la fuente indispensable para poder conocer la realidad económico-
financiera y la evaluación previsible de la empresa.es el propio ciclo de actividad
empresarial el que en sus diversas fases (planificación del negocio, financiación,
inversión y operaciones),genera la información que la empresa posteriormente pone
a disposición pública. (p. 3)
2.3 Características cualitativas de la Información Financiera
De acuerdo con (Romero Lopez, 2010) manifiesta que :
Para lograr que la información financiera sea útil a los diversos usuarios interesados
en la toma de decisiones debe cumplir ciertos requisitos de calidad se observa, por
tanto, que las características cualitativas de la información financiera son en
estricto sentido los requisitos mínimos de calidad que debe contener cualquier
estado financiero.
2.3.1 Características cualitativas primarias
Confiable es aquella que manifiesta cuando su contenido es congruente en las
transacciones, transformaciones internas y eventos sucedidos por lo que se acepta y
utiliza para la toma de decisiones
Relevante se manifiesta cuando su efecto es capaz de influir en las decisiones
económicas del usuario
Comprensible cualidad esencial de la información contenida en los estados
financieros es que el mensaje sea correctamente comunicado para facilitar su
comprensión
Comparable la información debe ser elaborada de tal modo que le permita a usuario
comparar a lo largo del tiempo, es decir, identificar y analizar diferencias y
similitudes con la información de la misma entidad
2.3.2 Características cualitativas secundarias
Veracidad para que la información sea veraz deberá reflejar transacciones,
transformaciones internas y eventos realmente sucedidos.
13
Representatividad su contenido debe corresponder con las operaciones y eventos
económicos que afectaron a la entidad.
Objetividad debe presentarse de manera imparcial, es decir, que no se encuentre
equivocada, manipulada o distorsionada para beneficio de los diferentes usuarios.
Verificabilidad si puede ser comprobada y validada por terceros independientes a la
entidad.
Información suficiente precisa que el efecto de las operaciones y los eventos que
afectaron a la entidad en un determinado periodo sean comunicados en los estados
financieros y sus notas (Romero, 2010, p. 83)
2.4 NIIF
Normas Internacionales de Información Financiera
El IASB2 (2009) afirma que
Consigue sus objetivos fundamentalmente a través del desarrollo y publicación de
las NIIF, así como promoviendo el uso de tales normas en los estados financieros
con propósito de información general y en otra Información financiera. Otra
información financiera comprende la información, suministrada fuera de los estados
financieros, que ayuda en la interpretación de un conjunto completo de estados
financieros o mejora la capacidad de los usuarios para tomar decisiones económicas
eficientes. El término “información financiera” abarca los estados financieros con
propósito de información general y la otra información financiera. (p.10)
2.4. 1 Aplicación de las NIIF en Ecuador
Según los autores (Hansen H & Chavez, 2012) Afirman que:
El objetivo principal es describir las principales implicaciones nacionales en la
conversión a las NIIF. Las compañías deben empezar a planificar sus procesos de
convergencia, adaptar sus prácticas contables y financieras con debida anticipación
al año de adopción oficial, que es cuando la compañía debe empezar a usar las
NIIF Completas o NIIF para las PYMES con normalidad y sin contratiempos.
Las organizaciones -que son las llamadas a implementar las NIIF- definitivamente
representan un conjunto de personas y recursos relacionados entre sí y sus
atributos, para alcanzar un fin común, que interactúa con el contexto y constituye
una totalidad. (p.122)
2 IASB: (International Accounting Standards Board) Junta de Normas Internacionales de Contabilidad
14
2.4.2 Las NIIF para las PYMES
De igual manera para (ISAB, 2009) manifiesta que:
También desarrolla y publica una norma separada que pretende que se aplique a los
estados financieros con propósito de información general y otros tipos de
información financiera de entidades que en muchos países son conocidas por
diferentes nombres como pequeñas y medianas entidades (PYMES), entidades
privadas y entidades sin obligación pública de rendir cuentas. Esa norma es la
Norma Internacional de Información Financiera para Pequeñas y Medianas
Entidades
El término pequeñas y medianas entidades, tal y como lo usa el IASB, se define y
explica en la Sección 1 Pequeñas y Medianas Entidades. Muchas jurisdicciones en
todas partes del mundo han desarrollado sus propias definiciones de PYMES para
un amplio rango de propósitos, incluyendo el establecimiento de obligaciones de
información financiera. A menudo esas definiciones nacionales o regionales
incluyen criterios cuantificados basados en los ingresos de actividades ordinarias,
los activos, los empleados u otros factores.
Frecuentemente, el término PYMES se usa para indicar o incluir entidades muy
pequeñas sin considerar si publican estados financieros con propósito de
información general para usuarios externos.
A menudo, las PYMES producen estados financieros para el uso exclusivo de los
propietarios-gerentes, o para las autoridades fiscales u otros organismos gubernamentales.
Los estados financieros producidos únicamente para los citados propósitos no son
necesariamente estados financieros con propósito de información general. (p.11)
2.4.3 Norma Internacional de Información Financiera (NIIF) para Pequeñas y
Medianas Entidades
2.4.3.1 Alcance pretendido de esta NIIF
Se pretende que la NIIF para las PYMES se utilice por las pequeñas y medianas entidades
(PYMES). Esta sección describe las características de las PYMES.
2.4.3.2 Descripción de las pequeñas y medianas entidades
Las pequeñas y medianas entidades son entidades que:
(a) no tienen obligación pública de rendir cuentas, y
15
(b) publican estados financieros con propósito de información general para usuarios
externos. Son ejemplos de usuarios externos los propietarios que no están implicados en la
gestión del negocio, los acreedores actuales o potenciales y las agencias de calificación
crediticia. (p.14)
Para los autores (Hansen H & Chavez, 2012) “Afirman acerca de las NIIF para las PYMES
y el tercer grupo de implementación que en enero del 2011, la Superintendencia de
Compañías emitió la resolución No.SC.Q.IC.CPA.IFRS.11 sobre las NIIF para las PYMES
y los grupos de implementación en Ecuador”.
Entre los puntos principales, tenemos a la definición de pequeña y mediana empresa
(PYME) en Ecuador. (p.128)
Así, se considera PYMES a las compañías que, con base a los estados financieros del
ejercicio económico anterior al periodo de transacción tengan:
1. Activos totales menores a $4, 000,000.
2. Registren un valor bruto de ventas menos de hasta $ 5, 000,000.
3. Tengan menos de 200 trabajadores (para este cálculo se toma el promedio anual
ponderado) (p.129)
2.4.3.3 NIIF # 1
Conceptos y Principios Generales
2.4.3.3.1 Alcance de esta sección
Además (ISAB, 2009) manifiesta que “el objetivo de los estados financieros de las
pequeñas y medianas entidades (PYMES) y las cualidades que hacen que la información
de los estados financieros de las PYMES sea útil. También establece los conceptos y
principios básicos subyacentes a los estados financieros de las PYMES”.
2.4.3.3.2 Objetivo de los estados financieros de las pequeñas y medianas entidades
El objetivo de los estados financieros de una pequeña o mediana entidad es proporcionar
información sobre la situación financiera, el rendimiento y los flujos de efectivo de la
entidad que sea útil para la toma de decisiones económicas de una amplia gama de usuarios
16
que no están en condiciones de exigir informes a la medida de sus necesidades específicas
de información.
Los estados financieros también muestran los resultados de la administración llevada a
cabo por la gerencia: dan cuenta de la responsabilidad en la gestión de los recursos
confiados a la misma. (p.16)
2.4.3.3.3 Características cualitativas de la información en los estados financieros
Comprensibilidad
La información proporcionada en los estados financieros debe presentarse de modo que sea
comprensible para los usuarios que tienen un conocimiento razonable de las actividades
económicas y empresariales y de la contabilidad, así como voluntad para estudiar la
información con diligencia razonable. Sin embargo, la necesidad de comprensibilidad no
permite omitir información relevante por el mero hecho de que ésta pueda ser demasiado
difícil de comprender para determinados usuarios.
Relevancia
La información proporcionada en los estados financieros debe ser relevante para las
necesidades de toma de decisiones de los usuarios. La información tiene la cualidad de
relevancia cuando puede ejercer influencia sobre las decisiones económicas de quienes la
utilizan, ayudándoles a evaluar sucesos pasados, presentes o futuros, o bien a confirmar o
corregir evaluaciones realizadas con anterioridad.
Materialidad o importancia relativa
La información es material―y por ello es relevante―, si su omisión o su presentación
errónea pueden influir en las decisiones económicas que los usuarios tomen a partir de los
estados financieros. La materialidad (importancia relativa) depende de la cuantía de la
partida o del error juzgados en las circunstancias particulares de la omisión o de la
presentación errónea.
17
Fiabilidad
La información proporcionada en los estados financieros debe ser fiable. La información es
fiable cuando está libre de error significativo y sesgo, y representa fielmente lo que
pretende representar o puede esperarse razonablemente que represente. Los estados
financieros no están libres de sesgo (es decir, no son neutrales) si, debido a la selección o
presentación de la información, pretenden influir en la toma de una decisión o en la
formación de un juicio, para conseguir un resultado o desenlace predeterminado.
La esencia sobre la forma
Las transacciones y demás sucesos y condiciones deben contabilizarse y presentarse de
acuerdo con su esencia y no solamente en consideración a su forma legal. Esto mejora la
fiabilidad de los estados financieros.
Prudencia
Las incertidumbres que inevitablemente rodean muchos sucesos y circunstancias se
reconocen mediante la revelación de información acerca de su naturaleza y extensión, así
como por el ejercicio de prudencia en la preparación de los estados financieros. Prudencia
es la inclusión de un cierto grado de precaución al realizar los juicios necesarios para
efectuar las estimaciones requeridas bajo condiciones de incertidumbre, de forma que los
activos o los ingresos no se expresen en exceso y que los pasivos o los gastos no se
expresen en defecto. (p.17)
Integridad
Para ser fiable, la información en los estados financieros debe ser completa dentro de los
límites de la importancia relativa y el costo. Una omisión puede causar que la información
sea falsa o equívoca, y por tanto no fiable y deficiente en términos de relevancia.
Oportunidad
Para ser relevante, la información financiera debe ser capaz de influir en las decisiones
económicas de los usuarios. La oportunidad implica proporcionar información dentro del
18
periodo de tiempo para la decisión. Si hay un retraso indebido en la presentación de la
información, ésta puede perder su relevancia.
2.4.3.3.4 Situación financiera
La situación financiera de una entidad es la relación entre los activos, los pasivos y el
patrimonio en una fecha concreta, tal como se presenta en el estado de situación financiera.
Estos se definen como sigue:
a. Un activo es un recurso controlado por la entidad como resultado de
sucesos pasados, del que la entidad espera obtener, en el futuro, beneficios
económicos.
b. Un pasivo es una obligación presente de la entidad, surgida a raíz de
sucesos pasados, al vencimiento de la cual, espera desprenderse de recursos
que incorporan beneficios económicos.
c. Patrimonio es la parte residual de los activos de la entidad, una vez
deducidos todos sus pasivos.
2.4.3.3.5 Rendimiento
Rendimiento es la relación entre los ingresos y los gastos de una entidad durante un
periodo sobre el que se informa. Esta NIIF permite a las entidades presentar el rendimiento
en un único estado financiero (un estado del resultado integral) o en dos estados
financieros (un estado de resultados y un estado del resultado integral). Los ingresos y los
gastos se definen como sigue:
a) Ingresos son los incrementos en los beneficios económicos, producidos a lo largo
del periodo sobre el que se informa, en forma de entradas o incrementos de valor de
los activos, o bien como decrementos de las obligaciones, que dan como resultado
aumentos del patrimonio, distintas de las relacionadas con las aportaciones de
inversores de patrimonio.
b) Gastos son los decrementos en los beneficios económicos, producidos a lo largo
del periodo sobre el que se informa, en forma de salidas o disminuciones del valor
19
de los activos, o bien por la generación o aumento de los pasivos, que dan como
resultado decrementos en el patrimonio, distintos de los relaciona ( p. 18-20)
2.4.3.3.6 Medición de activos, pasivos, ingresos y gastos
De acuerdo con la (ISAB, 2009) la medición es
El proceso de determinación de los importes monetarios en los que una entidad
mide los activos, pasivos, ingresos y gastos en sus estados financieros. La medición
involucra la selección de una base de medición. Esta NIIF especifica las bases de
medición que una entidad utilizará para muchos tipos de activos, pasivos, ingresos
y gastos.
Dos bases de medición habituales son el costo histórico y el valor razonable.
a) Para los activos, el costo histórico es el importe de efectivo o equivalentes al
efectivo pagado, o el valor razonable de la contraprestación entregada para adquirir
el activo en el momento de su adquisición. Para los pasivos, el costo histórico es el
importe de lo recibido en efectivo o equivalentes al efectivo o el valor razonable de
los activos no monetarios recibidos a cambio de la obligación en el momento en
que se incurre en ella, o en algunas circunstancias (por ejemplo, impuestos a las
ganancias), los importes de efectivo o equivalentes al efectivo que se espera pagar
para liquidar el pasivo en el curso normal de los negocios. El costo histórico
amortizado es el costo histórico de un activo o pasivo más o menos la parte de su
costo histórico reconocido anteriormente como gasto o ingreso.
b) Valor razonable es el importe por el cual puede ser intercambiado un activo, o
cancelado un pasivo, entre un comprador y un vendedor interesado y debidamente
informado, que realizan una transacción en condiciones de independencia
mutua.(p.23)
20
2.4.3.4 NIIF # 2
Presentación de los estados Financieros
2.4.3.4.1 Alcance de esta Sección
De acuerdo con los autores (Hansen H & Chavez, 2012) indican que:
El objetivo de la NIIF para PYMES para la presentación de los Estados
Financieros de propósito general; para asegurar que los mismos sean comparables,
tanto en los Estados Financieros de la misma entidad correspondientes a periodos
anteriores, como con los de otras entidades.
2.4.3.4.2 Presentación razonable
Los estados financieros presentarán razonablemente, la situación financiera, el
rendimiento financiero y los flujos de efectivo de una entidad. La presentación razonable
requiere la representación fiel de los efectos de las transacciones, otros sucesos y
condiciones, de acuerdo con las definiciones y criterios de reconocimiento de activos,
pasivos, ingresos y gastos establecidos en la Sección 2 Conceptos y Principios Generales.
a) Se supone que la aplicación de la NIIF para las PYMES, con información adicional
a revelar cuando sea necesario, dará lugar a estados financieros que logren una
presentación razonable de la situación financiera, el rendimiento financiero y los
flujos de efectivo de las PYMES.
b) La aplicación de esta NIIF por parte de una entidad con obligación pública de
rendir cuentas no da como resultado una presentación razonable de acuerdo con
esta NIIF. La información adicional a revelar a la que se ha hecho referencia en (a)
es necesaria cuando el cumplimiento con requerimientos específicos de esta NIIF
es insuficiente para permitir entender a los usuarios el efecto de transacciones
concretas, otros sucesos y condiciones sobre la situación financiera y rendimiento
financiero de la entidad. (p.216)
21
2.4.3.4.3 Cumplimiento con la NIIF para las PYMES
De acuerdo con (Hansen H & Chavez, 2012) aseguran que:
Una entidad cuyos estados financieros cumplan la NIIF para las PYMES efectuará
en las notas una declaración, explícita y sin reservas de dicho cumplimiento. Los
estados financieros no deberán señalar que cumplen la NIIF para las PYMES a
menos que cumplan con todos los requerimientos de esta NIIF.
En las circunstancias extremadamente excepcionales de que la gerencia concluya
que el cumplimiento de esta NIIF, podría inducir a tal error que entrara en conflicto
con el objetivo de los estados financieros de las PYMES establecido en la Sección
2, la entidad no lo aplicará, a menos que el marco regulador aplicable prohíba esta
falta de aplicación.
Cuando una entidad no aplique un requerimiento de la NIIF de acuerdo con el párrafo 3.4,
revelará:
a) Que la gerencia ha llegado a la conclusión de que los estados financieros presentan
razonablemente la situación financiera, rendimiento financiero y flujos de efectivo.
b) Que se ha cumplido con la NIIF para las PYMES, excepto que ha dejado de aplicar
un requerimiento concreta para lograr una presentación razonable (p.217)
2.4.3.4.4 Finalidad, Presentación y Componentes de los Estados Financieros
Para (Hansen H & Chavez, 2012) los estados financieros constituyen:
Una presentación estructurada de a situación financiera y del rendimiento financiero
de la entidad. La finalidad de los Estados Financieros con propósito de información
general es suministrar información acerca de la situación financiera, del rendimiento
financiero y de los flujos de efectivo de la entidad, que sea útil a una amplia variedad
de usuarios a la hora de tomar decisiones económicas. Los Estados Financieros
también muestran los resultados de la gestión realizada por los administradores con los
recursos que se les ha confinado.
Para cumplir con ello, los Estados Financieros suministran información acerca de los
siguientes elementos de la entidad:
a) Activos,
b) Pasivos,
c) Patrimonio (también llamado patrimonio neto)
22
d) Gastos e ingresos, en los que se incluyen las pérdidas y ganancias y otro resultado
integral;
e) Aportaciones de los propietarios y distribuciones a los mismos en su condición de
tales; y
f) Flujos de efectivo.
Un conjunto completo de Estados Financieros de una entidad incluirá todo lo siguiente:
a) Un Estado Situación Financiera a la fecha sobre la que se informa.
b) Una u otra de las siguientes informaciones:
1. Un solo Estado de Resultados Integral para el periodo sobre el que se
informa que muestre todas las partidas reconocidas al determinar el
resultado (que es un subtotal en el estado del resultado integral) y las
partidas de otro resultado integral, o
2. Un estado de resultados separado y un estado del resultado integral
separado. Si una entidad elige presentar un estado de resultados y un estado
del resultado integral, el estado del resultado integral comenzará con el
resultado y, a continuación, mostrará las partidas de otro resultado integral.
c) Un estado de cambios en el patrimonio del periodo sobre el que se informa.
d) Un estado de flujos de efectivo del periodo sobre el que se informa.
e) Notas, que comprenden un resumen de las políticas contables significativas y otra
información explicativa.
Los Estados Financieros reflejan fielmente, la situación, el rendimiento financiero y los
flujos de efectivo de la entidad. La imagen fiel exige la representación fiel de los efectos de
las transacciones, así como de otros eventos y condiciones, de acuerdo con las definiciones
y criterios de reconocimiento de activos, pasivos, ingresos y gastos fijados. Se presumirá
que la aplicación de las NIIF, acompañada de informaciones adicionales cuando sea
preciso, dará lugar a Estados Financieros que proporciones una presentación razonable.
(p.218)
23
2.4.3.4.5 Estructura y contenido de los estados financieros
Para (Hansen H & Chavez, 2012) “los Estados Financieros deben estar claramente
identificados, y se deben separar de cualquier otra información publicada en el mismo
documento”.
Cada uno de los componentes de los Estados Financieros quedará claramente identificado.
Además, la información que detallamos a continuación se mostrará en lugar destacado, y
se repetirá cuantas veces sea necesario para una correcta comprensión de la información
presentada:
a) El nombre de la entidad que informa y cualquier cambio en su nombre
desde el final del periodo precedente.
b) Si los estados financieros pertenecen a la entidad individual o a un grupo de
entidades.
c) La fecha del cierre del periodo sobre el que se informa y el periodo cubierto
por los estados financieros.
d) La moneda de presentación, tal como se define en la Sección 30,Conversión
de Moneda Extranjera; y
e) El grado de redondeo, si lo hay, practicado al presentar los importes en los
Estados Financieros.
Una entidad revelará en las notas lo siguiente:
a) El domicilio y la forma legal de la entidad, el país en que se ha constituido y la
dirección de su sede social (o el domicilio principal donde desarrolle sus
actividades, si fuese diferente de la sede social).
b) Una descripción de la naturaleza de las operaciones de la entidad y de sus
principales actividades. (p.221)
24
2.4.3.5 NIIIF # 17
Propiedades, Planta y Equipo
2.4.3.5.1 Alcance de esta sección
Según la (ISAB, 2009) “el alcance de esta norma se aplicará a la contabilidad de las
propiedades, planta y equipo, así como a las propiedades de inversión cuyo valor razonable
no se pueda medir con fiabilidad sin costo o esfuerzo desproporcionado”.
Las propiedades, planta y equipo son activos tangibles que:
a) Se mantienen para su uso en la producción o suministro de bienes o servicios, para
arrendarlos a terceros o con propósitos administrativos, y
b) Se esperan usar durante más de un periodo.
2.4.3.5.2 Reconocimiento
Una entidad aplicará los criterios de reconocimiento del párrafo 2.27 para determinar si
reconocer o no una partida de propiedades, planta o equipo. Por lo tanto, la entidad
reconocerá el costo de un elemento de propiedades, planta y equipo como un activo si, y
solo si:
a) Es probable que la entidad obtenga los beneficios económicos futuros asociados con el
elemento, y
b) El costo del elemento puede medirse con fiabilidad.(p.97)
Una condición para que algunos elementos de propiedades, planta y equipo continúen
operando, (por ejemplo, un autobús) puede ser la realización periódica de inspecciones
generales en busca de defectos, independientemente de que algunas partes del
elemento sean sustituidas o no. Cuando se realice una inspección general, su costo se
reconocerá en el importe en libros del elemento de propiedades, planta y equipo como
una sustitución, si se satisfacen las condiciones para su reconocimiento. Se dará de
baja cualquier importe en libros que se conserve del costo de una inspección previa
importante (distinto de los componentes físicos). Esto se hará con independencia de
que el costo de la inspección previa importante fuera identificado en la transacción en
la cual se adquirió o se construyó el elemento. Si fuera necesario, puede utilizarse el
costo estimado de una inspección similar futura como indicador de cuál fue el costo
del componente de inspección existente cuando la partida fue adquirida o construida.
25
Los terrenos y los edificios son activos separables, y una entidad los contabilizará por
separado, incluso si hubieran sido adquiridos de forma conjunta. (p.98)
2.4.3.5.3 Medición en el momento del reconocimiento
De acuerdo con (ISAB, 2009) “una entidad medirá un elemento de propiedades, planta y
equipo por su costo en el momento del reconocimiento inicial”.
Componentes del costo
El costo de los elementos de propiedades, planta y equipo comprende todo lo siguiente:
a) El precio de adquisición, que incluye los honorarios legales y de intermediación,
los aranceles de importación y los impuestos no recuperables, después de deducir
los descuentos comerciales y las rebajas.
b) Todos los costos directamente atribuibles a la ubicación del activo en el lugar y en
las condiciones necesarias para que pueda operar de la forma prevista por la
gerencia. Estos costos pueden incluir los costos de preparación del emplazamiento,
los costos de entrega y manipulación inicial, los de instalación y montaje y los de
comprobación de que el activo funciona adecuadamente.
c) La estimación inicial de los costos de desmantelamiento o retiro del elemento, así
como la rehabilitación del lugar sobre el que se asienta, la obligación en que incurre
una entidad cuando adquiere el elemento o como consecuencia de haber utilizado
dicho elemento durante un determinado periodo, con propósitos distintos al de
producción de inventarios durante tal periodo.
Los siguientes costos no son costos de un elemento de propiedades, planta y equipo una
entidad los reconocerá como gastos cuando se incurra en ellos:
a) Los costos de apertura de una nueva instalación productiva.
b) Los costos de introducción de un nuevo producto o servicio (incluyendo los costos
de publicidad y actividades promocionales).
c) Los costos de apertura del negocio en una nueva localización, o los de redirigirlo a
un nuevo tipo de clientela (incluyendo los costos de formación del personal).
26
d) Los costos de administración y otros costos indirectos generales.
e) Los costos por préstamos
Los ingresos y gastos asociados con las operaciones accesorias durante la construcción o
desarrollo de un elemento de propiedades, planta y equipo se reconocerán en resultados si
esas operaciones no son necesarias para ubicar el activo en su lugar y condiciones de
funcionamiento previstos. (p.99)
2.4.3.5.4 Medición del costo
El costo de un elemento de propiedades, planta y equipo será el precio equivalente en
efectivo en la fecha de reconocimiento. Si el pago se aplaza más allá de los términos
normales de crédito, el costo es el valor presente de todos los pagos futuros.
2.4.3.5.5 Permutas de activos
Un elemento de propiedades, planta y equipo puede haber sido adquirido a cambio de uno
o varios activos no monetarios, o de una combinación de activos monetarios y no
monetarios. Una entidad medirá el costo del activo adquirido por su n a menos que (a) la
transacción de intercambio no tenga carácter comercial, o (b) ni el valor razonable del
activo recibido ni el del activo entregado puedan medirse con fiabilidad. En tales casos, el
costo del activo se medirá por el valor en libros del activo entregado.
2.4.3.5.6 Medición posterior al reconocimiento inicial
Una entidad medirá todos los elementos de propiedades, planta y equipo tras su
reconocimiento inicial al costo menos la depreciación acumulada y cualesquier pérdida por
deterioro del valor acumulada. Una entidad reconocerá los costos del mantenimiento diario
de un elemento de propiedad, planta y equipo en los resultados del periodo en el que
incurra en dichos costos.
2.4.3.5.7 Depreciación
Si los principales componentes de un elemento de propiedades, planta y equipo tienen
patrones significativamente diferentes de consumo de beneficios económicos, una entidad
distribuirá el costo inicial del activo entre sus componentes principales y depreciará cada
27
uno de estos componentes por separado a lo largo de su vida útil. Otros activos se
depreciarán a lo largo de sus vidas útiles como activos individuales. Con algunas
excepciones, tales como minas, canteras y vertederos, los terrenos tienen una vida ilimitada
y por tanto no se deprecian. (p.99)
2.4.3.5.8 Importe depreciable y periodo de depreciación
Para la (ISAB, 2009) “Una entidad distribuirá el importe depreciable de un activo de forma
sistemática a lo largo de su vida útil”.
Factores tales como un cambio en el uso del activo, un desgaste significativo
inesperado, avances tecnológicos y cambios en los precios de mercado podrían
indicar que ha cambiado el valor residual o la vida útil de un activo desde la fecha
sobre la que se informa anual más reciente. Si estos indicadores están presentes,
una entidad revisará sus estimaciones anteriores y, si las expectativas actuales son
diferentes, modificará el valor residual, el método de depreciación o la vida útil. La
entidad contabilizará el cambio en el valor residual, el método de depreciación o la
vida útil como un cambio de estimación contable.
La depreciación de un activo comenzará cuando esté disponible para su uso, esto
es, cuando se encuentre en la ubicación y en las condiciones necesarias para operar
de la forma prevista por la gerencia. La depreciación de un activo cesa cuando se da
de baja en cuentas. La depreciación no cesará cuando el activo esté sin utilizar o se
haya retirado del uso activo, a menos que se encuentre depreciado por completo.
Sin embargo, si se utilizan métodos de depreciación en función del uso, el cargo por
depreciación podría ser nulo cuando no tenga lugar ninguna actividad de
producción.
Para determinar la vida útil de un activo, una entidad deberá considerar todos los factores
siguientes:
a. La utilización prevista del activo. El uso se evalúa por referencia a la
capacidad o al producto físico que se espere del mismo.
b. El desgaste físico esperado, que dependerá de factores operativos tales
como el número de turnos de trabajo en los que se utilizará el activo, el
programa de reparaciones y mantenimiento, y el grado de cuidado y
conservación mientras el activo no está siendo utilizado.
c. La obsolescencia técnica o comercial procedente de los cambios o mejoras
en la producción, o de los cambios en la demanda del mercado de los
productos o servicios que se obtienen con el activo.
28
d. Los límites legales o restricciones similares sobre el uso del activo, tales
como las fechas de caducidad de los contratos de arrendamiento
relacionados. (p.100)
2.4.3.5.9 Método de depreciación
De acuerdo con (ISAB, 2009) menciona que:
Una entidad seleccionará un método de depreciación que refleje el patrón con
arreglo al cual espera consumir los beneficios económicos futuros del activo. Los
métodos posibles de depreciación incluyen el método lineal, el método de
depreciación decreciente y los métodos basados en el uso, como por ejemplo el
método de las unidades de producción.
Si existe alguna indicación de que se ha producido un cambio significativo, desde la
última fecha sobre la que se informa, en el patrón con arreglo al cual una entidad
espera consumir los beneficios económicos futuros de un activo anual, dicha
entidad revisará su método de depreciación presente y, si las expectativas actuales
son diferentes, cambiará dicho método de depreciación para reflejar el nuevo
patrón. La entidad contabilizará este cambio como un cambio de estimación
contable. (p.101)
2.4.3.5.10 Deterioro del valor
Medición y reconocimiento del deterioro del valor
En cada fecha sobre la que se informa, una entidad aplicará la Sección 27 Deterioro del
Valor de los Activos para determinar si un elemento o grupo de elementos de propiedades,
planta y equipo ha visto deteriorado su valor y, en tal caso, cómo reconocer y medir la
pérdida por deterioro de valor. Esa sección explica cuándo y cómo una entidad revisará el
importe en libros de sus activos, cómo determinará el importe recuperable de un activo, y
cuándo reconocerá o revertirá una pérdida por deterioro en valor.
Compensación por deterioro del valor
“Una entidad incluirá en resultados las compensaciones procedentes de terceros, por
elementos de propiedades, planta y equipo que hubieran experimentado un deterioro del
valor, se hubieran perdido o abandonado, solo cuando tales compensaciones sean
exigibles.” (p.101)
29
Propiedades, planta y equipo mantenidos para la venta
El párrafo 27.9 establece que un plan para la disposición de un activo antes dela fecha
esperada anteriormente es un indicador de deterioro del valor que desencadena el cálculo
del importe recuperable del activo a afectos de determinar si ha visto deteriorado su valor.
Baja en cuentas
Una entidad dará de baja en cuentas un elemento de propiedades, planta y equipo:
(a) Cuando disponga de él; o
(b) Cuando no se espere obtener beneficios económicos futuros por su uso o
disposición.
Una entidad reconocerá la ganancia o pérdida por la baja en cuentas de un elemento de
propiedades, planta y equipo en el resultado del periodo en que el elemento sea dado de
baja en cuentas. (p.101)
2.4.3.5.11 Información a revelar
Según la (ISAB, 2009) “una entidad revelará para cada categoría de elementos de
propiedad, planta y equipo que se considere apropiada de acuerdo la siguiente
información:”
a) Las bases de medición utilizadas para determinar el importe en libros bruto.
b) Los métodos de depreciación utilizados.
c) Las vidas útiles o las tasas de depreciación utilizadas.
d) El importe bruto en libros y la depreciación acumulada (agregada con pérdidas por
deterioro del valor acumuladas), al principio y final del periodo sobre el que se
informa.
e) Una conciliación entre los importes en libros al principio y al final del periodo
sobre el que se informa, que muestre por separado:
1. Las adiciones realizadas.
2. Las disposiciones.
3. Las adquisiciones mediante combinaciones de negocios.
30
4. Las transferencias a propiedades de inversión, si una medición fiable del
valor razonable pasa a estar disponible.
5. Las pérdidas por deterioro del valor reconocidas o revertidas en el resultado
6. La depreciación.
7. Otros cambios.
La entidad revelará también:
a) La existencia e importes en libros de las propiedades, planta y equipo a cuya
titularidad la entidad tiene alguna restricción o que está pignorada como garantía de
deudas.
b) El importe de los compromisos contractuales para la adquisición de propiedades,
planta y equipo.(p.102)
f) La metodología:
Modalidad de la investigación
Modalidad Cuantitativa.-esta se aplicará en los modelos estadísticos orientados a la
recopilación de información primaria que sirve para la determinación actual de la empresa
Modalidad Cualitativa.-se aplicara en el análisis y la interpretación de datos obtenidos
mediante la entrevista.
Tipos de investigación
Investigación de campo: se genera en un ambiente interno de la empresa Ferretería
“Vizuete, para lo cual se va aplicar la guía de entrevista, de esta manera permite extraer
información relacionada con el manejo contable
Investigación Bibliográfica.-se ejecuta en la elaboración del marco teórico, argumentando
los temas importantes sobre las variables de investigación bajo fuentes bibliográficas.
Métodos de investigación
Método analítico-sintético.- este método permitirá realizar la extracción de las partes de
un todo, con el objeto de estudiar y analizar el proceso contable de la empresa.
31
Método Histórico-Lógico.-con el análisis de los hechos pasados que permita la
comparación con los hechos actuales
Método Inductivo- Deductivo.- este método se aplicara en el estudio de las fases que
conforman el proceso contable para la aplicación en la empresa
Técnicas de investigación
Entrevistas: se realiza a nivel de toda la empresa con el fin de obtener información
relevante que permita el estudio de nuestro problema y dar una solución.
Encuestas: se la aplicara a toda la empresa con el objetivo de obtener información
relevante que admita el estudio del tema planteado.
Instrumentos de investigación
Guía de entrevista
Cuestionario
Población y muestra
La realización de esta investigación se lleva a cabo en la provincia de Cotopaxi, cantón
Latacunga en la empresa “Ferretería Vizuete”
Población
Los estratos que se selecciona para ejecutar el presente trabajo son los siguientes:
Tabla 1 Población
Detalle Número
Nivel Administrativo 1
Nivel Asesor 1
Nivel Operativo 5
Total 7
Fuente: “Ferretería Vizuete”
Elaborado por: María Isabel Vizuete
32
Muestra
Los datos obtenidos del cálculo en una población por cuanto es pequeña no se puede
seleccionar una muestra determinada y se ha decidido trabajar con el 100% de la
población.
Interpretación de datos
Se realizó una entrevista al nivel ejecutivo representado por el gerente de la empresa y una
encuesta a los niveles: asesor y operativo dando a conocer los siguientes resultados:
n=
z2(p*q)
e2+ (z
2(p*q))
N
n= (1,96)
2(0.05*0.95)
(0.05)2+ (1,96)
2(0.05*0.95))
7
n= 0,1825
=7 0,0286
33
Interpretación de datos obtenidos de la encuesta aplicada al personal de la Empresa
“Ferretería Vizuete”
1. ¿Los documentos que se emiten durante las transacciones de compra y venta son
apropiados para obtener información?
Tabla 2 Emisión de Documentos de Compra y Venta
CATEGORÍA FRECUENCIA PORCENTAJE
Si en su mayoría 3 43%
No son limitados 4 57%
Desconoce 0 0%
TOTAL 7 100%
Análisis e interpretación
El 57% niega la emisión de documentos apropiados para las transacciones de compra y
venta puesto que son limitados, el 43% afirma que sí en su mayoría emiten los
documentos. Por tal motivo se indica que empresa ejecuta documentos pero no de manera
completa que garantice sus transacciones y valide la información financiera.
43%
57%
0%
Emisión de Documentos de Compra y Venta
Si en su mayoria
No son limitados
Desconoce
Grafico 1 Emisión de documentos de compra y venta
Fuente: “Ferretería Vizuete”
Elaborado por: María Isabel Vizuete
Fuente: “Ferretería Vizuete”
Elaborado por: María Isabel Vizuete
34
2. ¿“Ferretería Vizuete” lleva un registro cronológico de los ingresos y egresos
económicos que reporta?
Tabla 3 Registro Cronológico de Ingresos y Gastos
CATEGORÍA FRECUENCIA PORCENTAJE
Si 2 29%
No 4 57%
Desconoce 1 14%
TOTAL 7 100%
Análisis e interpretación
Del 100% de la población encuestada el 57% niega que se lleva un registro de ingresos y
egresos económicos, el 29%afirma el registro de sus actividades y por último el 14% lo
desconoce. De la encuesta realizada se puede determinar que gran parte de los empleados
manifiestan que no manejan un registro de ingresos y egresos.
29%
57%
14%
Registro Cronológico de Ingresos y Gastos
Si
No
Desconoce
Grafico 2 Registro cronológico de ingresos y gastos
Fuente: “Ferretería Vizuete”
Elaborado por: María Isabel Vizuete
Fuente: “Ferretería Vizuete”
Elaborado por: María Isabel Vizuete
35
3. ¿Para ejecutar una compra de un gasto mínimo se lo realiza del fondo de caja
chica con sus respectivos respaldos?
Tabla 4 Manejo del Fondo de Caja Chica
CATEGORÍA FRECUENCIA PORCENTAJE
Si 0 0%
No 7 100%
Desconoce 0 0%
TOTAL 7 100%
Análisis e interpretación
El 100% de la población encuestada da a conocer que no ejecutan gastos mínimos del
fondo de caja chica. Se obtiene como conclusión que los gastos mínimos nos se realizan
del fondo de caja chica por la inexistencia de dicho fondo y por ende los comprobantes
como son los vales de caja chica en los movimientos de rubros en los que se incurre.
0%
100%
0%
Manejo del Fondo de Caja Chica
Si
No
Desconoce
Grafico 3 Manejo del fondo de caja chica
Fuente: “Ferretería Vizuete”
Elaborado por: María Isabel Vizuete
Fuente: “Ferretería Vizuete”
Elaborado por: María Isabel Vizuete
36
4. ¿La empresa “Ferretería Vizuete” maneja un control de inventarios adecuado con
documentos de validación?
Tabla 5 Control de Inventarios
CATEGORÍA FRECUENCIA PORCENTAJE
Si 1 14%
No 5 72%
Desconoce 1 14%
TOTAL 7 100%
Análisis e interpretación
El 71% de la población encuestada afirma que no manejan un control de inventarios
adecuado con documentos de validación, mientras el 14% manifiesta que sí y la diferencia
el 14% lo desconoce. Por lo tanto se establece que la empresa no ejecuta su control de
inventarios adecuado y no trabaja con documentos que lo validen provocando un
desconocimiento de la mercadería que posee la empresa.
14%
72%
14%
Control de Inventarios
Si
No
Desconoce
Grafico 4 Control Inventarios
Fuente: “Ferretería Vizuete”
Elaborado por: María Isabel Vizuete
Fuente: “Ferretería Vizuete”
Elaborado por: María Isabel Vizuete
37
5. ¿Cómo calificaría usted la periodicidad con que se realiza la toma físicas de
inventarios?
Tabla 6 Tomas Físicas de Inventarios
CATEGORÍA FRECUENCIA PORCENTAJE
Continua 4 57%
Ocasional 2 29%
No se efectúa 1 14%
TOTAL 7 100%
Análisis e interpretación
Las tomas de inventarios son de manera continua los aseguran un 57% de la población,
ocasionalmente un 29% y no se efectúan lo menciona el 14%. Se indica en su gran
mayoría que las tomas si son de manera continua por lo que poseen un control más físico
que en documentos que abalicen las existencia.
57% 29%
14%
Tomas Físicas de Inventarios
Continua
Ocacional
No se efectua
Grafico 5 Tomas Físicas de Inventarios
Fuente: “Ferretería Vizuete”
Elaborado por: María Isabel Vizuete
Fuente: “Ferretería Vizuete”
Elaborado por: María Isabel Vizuete
38
6. ¿La empresa mantiene un registro actualizado de sus activos fijos tales como
edificio, vehículo, equipos de oficina, etc., tanto en valor, depreciaciones y
revaluaciones?
Tabla 7 Registro de Activos Fijos
CATEGORÍA FRECUENCIA PORCENTAJE
Sí 1 14%
No 6 86%
Desconoce 0 0%
TOTAL 7 100%
Análisis e interpretación
Los registros de los activos fijos no se manejan lo revelan el 86% de los encuestados y el
14% afirma que no se efectúan tales registros. Obteniendo como debilidad encontrada la
carencia de los registros por lo que no se puede dar un valor real, depreciaciones y
revaluaciones a los componentes del activo.
14%
86%
0%
Registro de Activos Fijos
Si
No
Desconoce
Grafico 6 Registro de Activos Fijos
Fuente: “Ferretería Vizuete”
Elaborado por: María Isabel Vizuete
Fuente: “Ferretería Vizuete”
Elaborado por: María Isabel Vizuete
39
7. ¿Al manejar un modelo del Proceso Contable se obtendría Información Financiera
que contribuya a la toma de decisiones que se pueda efectuar en “Ferretería
Vizuete”?
Tabla 8 Manejo del Proceso Contable
CATEGORÍA FRECUENCIA PORCENTAJE
Si 7 100%
No 0 0%
Desconoce 0 0%
TOTAL 7 100%
Análisis e interpretación
El 100% del total de la población encuestada menciona que si se manejara un Proceso
Contable se obtendría información financiera que permita la toma de decisiones. Por tanto
es importante la presencia de un modelo de Proceso contable puesto que este arrojaría
resultados que intervengan en la toma de decisiones y desarrollo para la empresa.
100%
0% 0%
Manejo del Proceso Contable
Si
No
Desconoce
Grafico 7 Manejo del Proceso Contable
Fuente: “Ferretería Vizuete”
Elaborado por: María Isabel Vizuete
Fuente: “Ferretería Vizuete”
Elaborado por: María Isabel Vizuete
40
g) Propuesta
Esquema de la propuesta
Proceso Contable de la Empresa “Ferretería Vizuete”.
1. Documentos
Fuente
2. Políticas Contables
3. Plan de Cuentas
4. Jornalización
5. Mayorización
6. Balance de
Comprobación
7. Estados
Financieros
Comprobantes de ingreso / egreso
Facturas
Notas de crédito/debito
Vales de Caja Chica, cheque.
Estado de Situación
Financiera
Estado de Resultados
Integrales
Estado de Cambios en el
Patrimonio
Estado de Flujos de
Efectivo
Registros de las
operaciones de la
empresa
41
1. Documentos Fuente
SR.:…….………………………………
RUC:………………………..…………
DIRECCIÓN:………………………… N°:……..
FECHA:……...………………………..
CANT. V. UNITARIO V.TOTAL
SUB TOTAL__%
SUB TOTAL 0%
SUBTOTAL
IVA__%
VALOR TOTAL
RECIBÍ CONFORME
DETALLE ENTEGADO A:…………………………………………..
VALOR $:………
CONCEPTO DE:……………………………………………….
……………………………………………………………………….
VALE DE CAJA CHICA
AUTORIZADO POR RECIBIDO POR
FACTURA
RUC:0501629109001
N° 001-001-0001450
42
ELABORADO:
VALOR $.........
No. 001
…………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………..…………………
CIUDAD Y FECHA:……………………………………………………………
PAGADO A:…………………………………………………………………….……..
POR CONCEPTO DE:……………………………………………...………………..
LA SUMA EN LETRAS:……………………………………………………………..
COMPROBANTE
DE EGRESO
BENEFICIARIO:
ELABORADO:
No. 001
VALOR $.........
CIUDAD Y FECHA:……………………………………………………………
COMPROBANTE
DE INGRESO
RECIBIDO DE:…………………………………………………………………….……..
POR CONCEPTO DE:……………………………………………...………………..
………………………………………………………………………..…………………
LA SUMA EN LETRAS:……………………………………………………………..
…………………………………………………………………………………………
BENEFICIARIO:
43
SR.:…….……………………………… SR.:…….………………………………
RUC:………………………..………… RUC:………………………..…………
DIRECCIÓN:………………………… DIRECCIÓN:…………………………
FECHA:……...……………………….. FECHA:……...………………………..
CANT. V. UNITARIO V.TOTAL CANT. V. UNITARIO V.TOTAL
SUB TOTAL__% SUB TOTAL__%
SUB TOTAL 0% SUB TOTAL 0%
SUBTOTAL SUBTOTAL
IVA__% IVA__%
VALOR TOTAL VALOR TOTAL
RECIBÍ CONFORME RECIBÍ CONFORME
DETALLE DETALLE
NOTA DE CRÉDITO
RUC:0501629109001
N° 001-001-0001
NOTA DE DÉBIDITO
RUC:0501629109001
N° 001-001-0001
44
2. Políticas Contables
Empresa “Ferretería Vizuete”
1. Bases de presentación y revelación.- los estados financieros adjuntos son preparados y
presentados de acuerdo con las normas, preceptos y parámetros establecidos por la entidad
que son adoptadas y aplicadas de manera uniforme al ejercicio que presenten.
2. Moneda funcional y de presentación.- las partidas en los estados financieros de la
empresa se expresan en moneda del ambiente económico primario donde opera la entidad. Los
estados financieros se expresaran en dólares estadounidenses, que es la moneda de
presentación de la empresa.
3. Efectivo y equivalentes.- incluye el efectivo disponible, depósitos a la vista en bancos, en
otras inversiones con vencimientos originales de tres meses o menos. Dichas cuentas no están
sujetas a un riesgo significativo de su cambio de valor.
4. Activos y Pasivos financieros:
4.1 Cuentas por cobrar comerciales y otras cuentas por cobrar.- representados en
los estados financieros por las cuentas por cobrar comerciales y clientes y otras
cuentas por cobrar a empleados. Son activos financieros no derivados que dan derecho
a pagar fijos o determinados que no cotizan en un mercado activo. El deterioro del
valor de las cuentas por cobrar se constituye en función de un análisis de la
probabilidad de recuperación de la misma. Se incluyen en el activo corriente excepto
por los de vencimiento mayor a 12 meses contados desde la fecha del estado de
situación financiera.
4.2 Otros pasivos financieros.- representado en el estado de situación financiera por
los préstamos con entidades financieras, cuentas por pagar (proveedores locales,
entidades relacionadas y otras cuentas por pagar). Se incluyen en el pasivo corriente,
excepto por los de vencimiento mayor a 12 meses contados a partir de la fecha del
estado de situación financiera.
45
Reconocimiento.- se reconoce un activo o pasivo financiero en el estado de
situación financiera a la fecha de la negociación y/o cuando se compromete a
comprar o vender el activo o pagar el pasivo.
Medición inicial.- los activos y pasivos son medidos inicialmente a su valor
razonable más cualquier otro costo atribuible a la transacción, que de ser
significativo, es reconocido como parte del activo o pasivo; siempre que el
activo o pasivo financiero es designado como de valor razonable a través de
ganancias y pérdidas y esté es significativo.
5. Propiedad, planta y equipo.- los activos fijos representados principalmente por terrenos,
edificios, vehículos, muebles de oficina y de computo , entre otros registrados al costo
histórico, menos depreciaciones acumuladas, perdidas por deterioro y superávit por
revaluaciones, en caso de producirse. El costo incluye los desembolsos posteriores a la
compra o adquisición solo son capitalizados cuando es probable que beneficios económicos
futuros asociados a la inversión fluyan hacia la empresa y los costos los costos puedan ser
medidos razonablemente. Los otros desembolsos posteriores corresponden principalmente a
reparaciones o mantenimientos y son registrados en resultados cuando son incurridos.
La depreciación del activo son calculadas bajo el método lineal, basada en la vida útil
estimada de los activos fijos, las estimaciones de vida útil de los activos son revisadas, y
ajustadas si son necesarios, a cada fecha de cierre de los estados financiero. La depreciación
de los activos se registra un cargo a las operaciones del año
Las pérdidas y ganancias por la venta del activo fijo se calculan comprobando los ingresos
obtenidos con el valor en libros y se incluyen en el estado de resultados.
6. Provisiones.- se reconoce provisiones cuando tiene una obligación legal o asumida que
resulte de eventos pasados, cuya resolución puede implicar la salida de efectivo u otros
recursos.
46
7. Beneficios a los empleados.-
7.1 Beneficios de corto plazo.-se registran en el rubro de provisiones del
estado de situación financiera y corresponden principalmente a:
La participación de trabajadores en las utilidades
Vacaciones
Décimo tercer y cuarto sueldo
8. Reconocimiento de los ingresos.-los ingresos comprenden el valor razonable de lo
cobrado o por cobrar por la venta de sus productos en el curso normal de sus operaciones.
Los ingresos se muestran netos de impuestos, devoluciones y descuentos otorgados.
Los ingresos son reconocidos en la medida en que es probable que los beneficios económicos
que influyen en la empresa puedan ser medidos con fiabilidad y cuando la empresa hace
entrega de su productos al comprador y en consecuencia, transfiere los riesgos y beneficios
inherentes de la propiedad de esos bienes y no mantienen el derecho a disponer de ellos, ni a
mantener un control sobre los mismos.
9. costos por préstamos.-se reconoce los costos por préstamos a los intereses generados en
el periodo como un gasto que se haya incurrido en ellos se le denominara gastos por
intereses bancarios.
10. Normas nuevas revisadas en el periodo.- Normas Internacionales de Información
Financiera
NIIF Titulo
NIIF 1 Pequeñas y medianas entidades
NIIF 2 Conceptos y principios generales
NIIF 17 Propiedades planta y equipo
10. Aprobación de los estados financieros.- los estados financieros al 30 o 31 del mes y año
correspondiente, son emitidos con autorización del representante legal de la empresa para su
aprobación definitiva y posteriormente serán puestos a consideración de los interesados.
47
3. Plan de Cuentas
EMPRESA "FERRETERÍA VIZUETE"
PLAN DE CUENTAS
CÓDIGO CUENTA
1 ACTIVO
1.1 ACTIVO CORRIENTE
1.1.01 EFECTIVO Y EQUIVALENTES AL EFECTIVO
1.1.01.01 Caja
1.1.01.02 Caja Chica
1.1.01.03 Bancos Produbanco
1.1.02 ACTIVOS FINANCIEROS
1.1.02.01 Clientes
1.1.02.02 (-)Provisión Cuentas Incobrables
1.1.02.03 Anticipo Empleados
1.1.03 INVENTARIOS
1.1.03.01 Inventario de Acerías
1.1.03.02 Inventario de Material Eléctrico
1.1.03.03 Inventario de Tubería PVC
1.1.03.04 Inventario de Cemento
1.1.04 ACTIVOS POR IMPUESTOS CORRIENTES
1.1.04.01 IVA en Compras
1.1.04.02 Retención en la Fuente del IVA
1.1.04.03 Crédito Tributario IVA por Adquisiciones
1.1.04.04 Crédito Tributario por Retenciones en el IVA
1.1.04.05 Anticipo Impuesto a la Renta
1.1.04.06 Retención en la Fuente del Impuesto a la Renta del año corriente
1.1.05 OTROS ACTIVOS CORRIENTES
1.1.05.01 Otros Activos
1.2 ACTIVO NO CORRIENTE
1.2.01 PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO
1.2.01.01 Terrenos
1.2.01.02 Edificios
1.2.01.03 (-) Depreciación Acumulada Edificios
1.2.01.04 Maquinarias
1.2.01.05 (-) Depreciación Acumulada Maquinarias
1.2.01.06 Muebles de Oficina
1.2.01.07 (-) Depreciación Acumulada Muebles de Oficina
48
EMPRESA "FERRETERÍA VIZUETE"
PLAN DE CUENTAS
1.2.01.08 Vehículos
1.2.01.09 (-) Depreciación Acumulada Vehículos
1.2.01.10 Equipo de Computo
1.2.01.11 (-) Depreciación Acumulada Equipo de Computo
2 PASIVO
2.1 PASIVO CORRIENTE
2.1.01 OBLIGACIONES A CORTO PLAZO
2.1.01.01 Sobregiros Bancarios Produbanco
2.1.01.02 Cuentas por Pagar Proveedores
2.1.01.03 Anticipos de Clientes
2.1.01.04 Otras Cuentas por Pagar
2.1.02 OBLIGACIONES LABORALES
2.1.02.01 Sueldos por Pagar
2.1.02.02 IESS por Pagar
2.1.02.03 Fondo de Reserva por Pagar
2.1.02.04 XIII Sueldo por Pagar
2.1.02.05 XIV Sueldo por Pagar
2.1.02.06 Vacaciones por Pagar
2.1.02.07 Participación de Trabajadores por Pagar
2.1.03 OBLIGACIONES FISCALES
2.1.03.01 IVA en Ventas
2.1.03.02 Impuesto a la Renta por Pagar
2.1.03.03 IVA por Pagar
2.1.04 OTROS PASIVOS CORRIENTES
2.1.04.01 Otros Pasivos Corrientes
2.2 PASIVO NO CORRIENTE
2.2.01 OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES FINNACIERAS
2.2.01.01 Obligaciones con Instituciones Financieras
3 PATRIMONIO NETO
3.1 CAPITAL
3.1.01 CAPITAL SUSCRITO O ASIGNADO
3.1.01.01 Capital
49
EMPRESA "FERRETERÍA VIZUETE"
PLAN DE CUENTAS
3.2 RESERVAS
3.2.01 RESERVA LEGAL
3.2.01.01 Reserva Legal
3.3 OTROS RESULTADOS INTEGRALES
3.3.01
SUPERAVIT POR REVALUACIÓN DE PROPIEDADES, PLANTA Y
EQUIPO
3.3.01.01 Superavit por Revaluaciones de Propiedades, Planta y Equipo
3.4 RESULTADOS
3.4.01 RESULTADOS ACUMULADOS
3.4.01.01 Utilidades Acumuladas
3.4.02 RESULTADOS DEL EJERCICIO
3.4.02.01 Ganancia Neta del Período
4 INGRESOS
4.1 INGRESOS DE ACTIVIDADES ORDINARIAS
4.1.01 VENTA DE BIENES
4.1.01.01 Ventas IVA
4.1.01.02 Ventas con 0% IVA
5 COSTOS Y GASTOS
5.1 COSTO DE VENTAS
5.1.01 COSTO DE VENTAS
5.1.01.01 Costo de Ventas
5.2 GASTOS
5.2.01 GASTOS ADMINISTRATIVOS
5.2.01.01 Gasto Sueldos y Salarios Administrativos
5.2.01.02 Gasto XIII Sueldo Administrativos
5.2.01.03 Gasto XIV Sueldo Administrativos
5.2.01.04 Gasto Vacaciones Administrativos
5.2.01.05 Gasto Fondos de Reserva Administrativos
5.2.01.06 Gasto Aporte Patronal Administrativos
5.2.01.07 Gasto Horas Extras Administrativos
5.2.01.08 Participación Trabajadores Administrativos
5.2.01.09 Gasto Mantenimiento de Vehículo
5.2.01.10 Gasto Mantenimiento de Muebles de Oficina
50
EMPRESA "FERRETERÍA VIZUETE"
PLAN DE CUENTAS
5.2.01.11 Gasto Mantenimiento de Equipo de Computo
5.2.01.12 Gasto Mantenimiento de Maquinarias
5.2.01.13 Gasto Mantenimiento de Edificio
5.2.01.14 Gasto Mantenimiento de Terreno
5.2.01.15 Gasto Combustible
5.2.01.16 Gasto Energía Eléctrica
5.2.01.17 Gasto Agua Potable
5.2.01.18 Gasto Teléfono
5.2.01.19 Gasto Internet
5.2.01.20 Gastos Útiles y Papelerías de Oficina
5.2.01.21 Gastos Suministros de Limpieza
5.2.01.22 Gastos Legales
5.2.01.23 Gastos Depreciación Edificio
5.2.01.24 Gastos Depreciación Equipo de Computo
5.2.01.25 Gastos Depreciación Muebles de Oficina
5.2.01.26 Gastos Depreciación Vehículos
5.2.01.27 Gastos Depreciación Maquinaria
5.2.01.28 Impuestos Municipales
5.2.01.29 Impuestos Fiscales
5.2.01.30 Gastos Provisión Cuentas Incobrables
5.3.03 GASTOS DE VENTAS
5.2.03.01 Gasto Sueldos y Salarios Ventas
5.2.03.02 Gasto XIII Sueldo Ventas
5.2.03.03 Gasto XIV Sueldo Ventas
5.2.03.04 Gasto Vacaciones Ventas
5.2.03.05 Gasto Fondos de Reserva Ventas
5.2.03.06 Gasto Aporte Patronal Ventas
5.2.03.07 Gasto Horas Extras Ventas
5.2.03.08 Participación Trabajadores Ventas
5.3.04 GASTOS FINANCIEROS
5.3.04.01 Gastos Intereses Bancarios
5.3.05 OTROS GASTOS
5.3.05.01 Seguridad
51
4. Jornalización (Desarrollo del Sistema Contable Propuesto)
Empresa “Ferretería Vizuete”
La empresa registra sus actividades del mes de septiembre del 2016, cuenta con 7 empleados
y presenta las siguientes novedades:
1/septiembre/2016 registra su situación inicial
Dinero en efectivo $3000,00
Banco Produbanco $1280,00
Cuentas por pendientes de cobro a clientes $6000,00
Inventario de Acerías $5800,00
Inventario de Materia Eléctrico $5036,85
Inventario de Tubería PVC $1400,00
Inventario de Cemento $2550,00
Crédito tributario IVA $1500,00
Terreno $25000,00
Edificios $50000,00
Muebles de oficina $3000.00
Vehículo $15000.00
Depreciación del Vehículo $3000,00
Cuentas por pagar a proveedores $7000.00
Anticipos de clientes $3000,00
Prestamos $5600,00
Capital ?
3/septiembre/2016 Se realiza la creación del fondo de caja chica con el cheque# 546 valor
$30,00 de Produbanco destinado a los gastos menores de la empresa.
5/septiembre/2016 se compra a IFT (persona natural obligada a llevar contabilidad) según
factura N°56589, la forma de pago es con cheque#547 a 30 días plazo, la siguiente
mercadería:
50 tubos 6” $10 c/u $500,00
200 tubos 4” $4,25 $850,00
150 tubos 3” $2,70 $405,00
100 tubos 2” $1,60 $160,00
8/septiembre/2016 Se efectúa una venta al Sr. Luis Granja (persona natural no obligada a
llevar contabilidad), nos cancela el 30% al contado, el 70% crédito personal, le concedemos el
52
2% de descuento excepto en el cemento y los impuestos nos cancelan al contado, según
factura N°1416
65 qq de varilla#12 $40c/u $2600
30 qq de varilla #8 $40 $1200
250 cementos $8 $2000
25 tubos 6” $15 $375
30 tubos 4” $6 $180
15 tubos 2” $3 $45
10 tubos 3” $5 $50
11/septiembre/2016 De la venta s/f N°1416, nos devuelven mercadería por encontrarse en
mal estado por lo cual se disminuye de la cuenta pendiente de pago los siguientes productos:
5 tubos 6”
13 cementos
12/septiembre/2016 Se realiza una carga de combustible para el camión de la empresa por un
valor de $15, el gasto estará destinado del fondo de caja chica.
16/septiembre/2016 El Sr. Méndez Esteban (persona natural obligada a llevar contabilidad)
realiza un anticipo a una venta futura por un valor de $3000,00 el 50% a contado y el 50% con
cheque para el día siguiente.
17/septiembre/2016 Realiza una compra a FREDYFER S.A, la forma de pago es con cheque
a 8 días plazo la siguiente mercadería:
720 cementos $7,40 $7400,00
18/septiembre/2016 Se efectúa una venta puntual al Sr. Méndez Esteban (persona natural
obligada a llevar contabilidad) con factura N°1417, se efectúa una retención# 256, para lo cual
nos cancela el 255 al contado y el 72% con cheque a 8 días plazo.
720 cementos $8,00 c/u $5760,00
19/septiembre/2016 De la cuenta del Sr. Luis Granja completa el saldo pendiente de pago en
efectivo, cubriendo la deuda en su totalidad.
53
20/septiembre/2016 Compra a Comercial MY (persona natural obligada a llevar
contabilidad), le cancelamos el 25% al contado y el 75% no otorga crédito personal con
factura N° 46278 material eléctrico de la siguiente denominación:
10 rollos de cable sólido #8 $84c/u $840
20 rollos de cable sólido #10 $42 $840
30 rollos de cable sólido #12 $26 $780
500 focos ahorradores SILVANIA $0,90 $450
20/septiembre/2016 Devuelve la mercadería a Comercial MY, por inconformidad en los
precios, por lo cual descuenta del crédito concedido a la cuanta personal el siguiente material:
5 rollos de cable sólido #8
21/septiembre/2016 Se efectúa una venta a Electro “B y V” (persona natural obligada a llevar
contabilidad), nos cancela el 70% con cheque posfechado 15 días, el 10% en efectivo y la
diferencia se le otorga crédito personal, con factura N°1418 el siguiente producto:
15 rollos de cable sólido #8 $85.75c/u $1286,25
20 rollos de cable sólido #10 $47,10 $942
30 rollos de cable sólido #12 $30 $900
23/septiembre/2016 La empresa adquiere una impresora por un valor de $500 más IVA y los
siguientes cargos adicionales: $30 la instalación y $10 el transporte, cancela con cheque #548
el 65% y el 35% al contado como comprobante un factura N°79567.
23/septiembre/2016 El empleado Sr. Moisés Arroba solicita un adelanto por una emergencia
familiar de $100, el cual lo cancela en efectivo.
25/septiembre/2016 Compra escobas, trapeadores y desinfectante para uso de la empresa por
un valor de $13,90 a la empresa “VÍVERES MIMY” (persona natural no obligada a llevar
contabilidad) con factura N°5790
25/septiembre/2016 De la cuenta a Comercial “MY”, cancelan el 80% del saldo pendiente
con cheque N°549
54
27/septiembre/2016 Se repone el fondo de caja chica de acuerdo a las políticas de la empresa,
con dinero en efectivo.
27/septiembre/2016 El vehículo de la empresa necesita el cambio respectivo de aceite en la
empresa “LUBRIMAX” (persona natural no obligada a llevar contabilidad), por un monto de
$70 en efectivo con factura N°353783
29/septiembre/2016 El cliente Electro “B y V”, realiza un abono de $1500 a la cuenta
pendiente de pago que mantiene en la empresa según comprobante de ingreso N°005
29/septiembre/2016 La empresa se ve en la necesidad de realizar sus talonarios de
facturación, y se los realiza en la imprenta GUTEMBERG (persona natural obligada a llevar
contabilidad) por un costo de $48 en efectivo
29/septiembre/2016 Cancela la cuota del Banco Solidario por un valor de $603,15; pago al
contado.
30/septiembre/2016 La empresa cubre los rubros de servicios básicos, en efectivo con una
suma total de $137,60 distribuidos de la siguiente manera:
Teléfono, internet y celular $90
Energía eléctrica $20
Agua potable $15
30/septiembre/2016 Se realiza un resumen de las ventas a crédito a personas naturales no
obligadas a llevar contabilidad durante el mes con comprobantes de venta facturas N° 1417-
1450, obteniendo como resultado
10 qq varilla #12 $60c/u $600
5 qq varilla #10 $60 $300
15 rollos de alambre negro $40 $600
5 tubos 6” $25 $125
10 tubos 4” $10 $100
10 tubos 3” $10 $100
20 tubos 2” $3 $60
700 focos ahorradores SILVANYA $2,50 $1750
55
30/septiembre/2016 El cliente Sr Gustavo Ramírez, realiza un abono de $2500 a la cuenta
pendiente de pago que mantiene en la empresa según comprobante de ingreso N°006
30/septiembre/2016 Se realiza una venta al “Comercial Amores”(persona natural no obligada
a llevar contabilidad), nos cancela 50% al contado y 50% un cheque a 20 días plazo según
factura N°1451, el siguiente material:
10 qq varilla #10 $60 c/u $600
15 rollos de alambre negro $40 $600
49 rollos de cable sólido #12 $35 $1715
30 rollos de cable sólido #10 $82 $2460
8 rollos de cable sólido #8 $115 $920
30/septiembre/2016 Se realiza el pago de la nómina de empleados del mes de septiembre con
cheque N°550-557
30/septiembre/2016 La empresa realiza una revalorización del activo vehículo de la
empresa.
56
Estado de situación financiera
EMPRESA "FERRETERÍA VIZUETE"
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA INICIAL
AL 1 DE SEPTIEMBRE 2016
1 ACTIVO 116.566,85$ 2 PASIVO 15.600,00$
1.1 ACTIVO CORRIENTE 26.566,85$ 2.1 PASIVO CORRIENTE 10.000,00$
1.1.01 EFECTIVO Y EQUIVALENTES AL EFECTIVO 4.280,00$ 2.1.01 OBLIGACIONES A CORTO PLAZO 10.000,00$
1.1.01.01 Caja 3.000,00$ 2.1.01.02 Cuentas por Pagar Proveedores 7.000,00$
1.1.01.03 Bancos Produbanco 1.280,00$ 2.1.01.03 Anticipos de Clientes 3.000,00$
1.1.02 ACTIVOS FINANCIEROS 6.000,00$ 2.2 PASIVO NO CORRIENTE 5.600,00$
1.1.02.01 Clientes 6.000,00$ 2.2.01 OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES FINNACIERAS 5.600,00$
1.1.03 INVENTARIOS 14.786,85$ 2.2.01.01 Obligaciones con Instituciones Financieras 5.600,00$
1.1.03.01 Inventario de Acerias 5.800,00$ 3 PATRIMONIO NETO 100.966,85$
1.1.03.02 Inventario de Material Eléctrico 5.036,85$ 3.1 CAPITAL 100.966,85$
1.1.03.03 Inventario de Tuberia PVC 1.400,00$ 3.1.01 CAPITAL SUSCRITO O ASIGNADO 100.966,85$
1.1.03.04 Inventario de Cemento 2.550,00$ 3.1.01.01 Capital 100.966,85$
1.1.04 ACTIVOS POR IMPUESTOS CORRIENTES 1.500,00$
1.1.04.03 Crédito Tributario IVA por Adquisiciones 1.500,00$
1.2 ACTIVO NO CORRIENTE 90.000,00$
1.2.01 PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO 90.000,00$
1.2.01.01 Terrenos 25.000,00$
1.2.01.02 Edificios 50.000,00$
1.2.01.06 Muebles de Oficina 3.000,00$
1.2.01.08 Vehículos 15.000,00$
1.2.01.09 (-) Depreciación Acumulada Vehículos 3.000,00$
TOTAL ACTIVOS 116.566,85$ TOTAL PASIVO + CAPITAL 116.566,85$
GERENTE CONTADOR
57
Libro diario
FECHA CÓDIGO DETALLE DEBE HABER
01/09/2016 -1-
1.1.01.01 Caja $ 3.000,00
1.1.01.03 Bancos Produbanco $ 1.280,00
1.1.02.01 Clientes $ 6.000,00
1.1.03.01 Inventario de Acerías $ 5.800,00
1.1.03.02 Inventario de Material Eléctrico $ 5.036,85
1.1.03.03 Inventario de Tubería PVC $ 1.400,00
1.1.03.04 Inventario de Cemento $ 2.550,00
1.1.04.03 Crédito Tributario IVA por Adquisiciones $ 1.500,00
1.2.01.01 Terrenos $ 25.000,00
1.2.01.02 Edificios $ 50.000,00
1.2.01.06 Muebles de Oficina $ 3.000,00
1.2.01.08 Vehículos $ 15.000,00
1.2.01.09 (-) Depreciación Acumulada Vehículos $ 3.000,00
2.1.01.02 Cuentas por Pagar Proveedores $ 7.000,00
2.1.01.03 Anticipos de Clientes $ 3.000,00
2.2.01.01
Obligaciones con Instituciones
Financieras $ 5.600,00
3.1.01.01 Capital $ 100.966,85
P/R Balance Inicial del mes de septiembre
03/09/2016 -2-
1.1.01.02 Caja Chica $ 30,00
1.1.01.03 Bancos Produbanco $ 30,00
P/R Creación del fondo de Caja Chica con ch#546
5/0972016 -3-
1.1.03.03 Inventario de Tubería PVC $ 1.915,00
50 tubos 6"
200 tubos 4"
150 tubos 3"
100 tubos 2"
1.1.04.01 IVA en Compras $ 268,10
1.1.01.03 Bancos Produbanco $ 2.183,10
P/R Compra s/f 56589 con ch# 547
EMPRESA "FERRETERÍA VIZUETE"
LIBRO DIARIO
DEL 1 DE SEPTIEMBRE AL 30 DE SPTIEMBRE DE 2016
58
08/09/2016 -4-
1.1.01.01 Caja $ 4.198,84
1.1.02.01 Clientes $ 3.052,70
4.1.01.01 Ventas IVA $ 6.361,00
2.1.03.01 IVA en Ventas $ 890,54
P/R Venta s/f 1416
08/09/2016 -5-
5.1.01.01 Costo de Ventas $ 5.628,50
1.1.03.01 Inventario de Acerias $ 3.325,00
65 qq varilla 12
30 qq varilla 8
1.1.03.04 Inventario de Cemento $ 1.875,00
250 qq cemento
1.1.03.03 Inventario de Tuberia PVC $ 428,50
25 tubos 6"
30 tubos 4"
10 tubos 3"
15 tubos 2"
P/R Costo de Vatnta de la factura #1416
08/09/2016 -6-
1.1.01.03 Bancos Produbanco $ 4.198,84
1.1.01.01 Caja $ 4.198,84
P/R Deposito de la venta anterior
11/09/2016 -7-
4.1.01.01 Ventas IVA $ 177,50
2.1.03.01 IVA en Ventas $ 24,85
1.1.02.01 Clientes $ 202,35
P/R Devolucion de la venta con f#1416
11/09/2016 -8-
1.1.03.03 Inventario de Tuberia PVC $ 50,00
5 tubos 6"
1.1.04.01 IVA en Compras $ 97,50
13 cementos
5.1.01.01 Costo de Ventas $ 147,50
P/R Costo de la devolución
EMPRESA "FERRETERÍA VIZUETE"
LIBRO DIARIO
DEL 1 DE SEPTIEMBRE AL 30 DE SPTIEMBRE DE 2016
59
12/09/2016 -9-
5.2.01.15 Gasto Combustible $ 13,16
1.1.04.01 IVA en Compras $ 1,84
1.1.01.02 Caja Chica $ 15,00
P/R Compra de combustible f # 7865
16/09/2016 -10-
1.1.01.01 Caja $ 1.500,00
1.1.01.03 Bancos Produbanco $ 1.500,00
2.1.01.03 Anticipos de Clientes $ 3.000,00
P/R Anticipo de clientes con C.I# 002
17/09/2016 -11-
1.1.03.04 Inventario de Cemento $ 7.400,00
1000 cementos
1.1.04.01 IVA en Compras $ 1.036,00
1.1.01.03 Bancos Produbanco $ 8.436,00
P/R Compra de cemento s/f 27845 ch#548
18/09/2016 -12-
1.1.01.01 Caja $ 1.421,52
1.1.01.03 Bancos Produbanco $ 1.845,36
2.1.01.03 Anticipos de Clientes $ 3.000,00
1.1.04.02 Retención en la Fuente del IVA $ 241,92
1.1.04.06
Retención en la Fuente del Impuesto a la Renta del
año corriente $ 57,60
4.1.01.01 Ventas IVA $ 5.760,00
2.1.03.01 IVA en Ventas $ 806,40
P/R Venta s/f 1417 a persona con contabilidad
18/09/2016 -13-
5.1.01.01 Costo de Ventas $ 5.335,20
1.1.03.04 Inventario de Cemento $ 5.335,20
720 cementos
P/R Costo de la venta s/f 1417
18/09/2016 -14-
1.1.01.03 Bancos Produbanco $ 2.921,52
1.1.01.01 Caja $ 2.921,52
P/R Deposito del dinero de la venta y anticipo
19/09/2016 -15-
1.1.01.01 Caja $ 2.850,35
1.1.02.01 Clientes $ 2.850,35
P/R Pago de la f #1416 y C.I# 04
60
19/09/2016 -16-
1.1.01.03 Bancos Produbanco $ 2.850,35
1.1.01.01 Caja $ 2.850,35
P/R Deposito de la cancelacion del cliente
20/09/2016 -17-
1.1.03.02 Inventario de Material Eléctrico $ 2.910,00
10 rollos de cable solido #8
20 rollos de cable solido #10
30 rollos de cable solido #12
500 focos ahorradores
1.1.04.01 IVA en Compras $ 344,40
1.1.01.03 Bancos Produbanco $ 813,60
2.1.01.02 Cuentas por Pagar Proveedores $ 2.440,80
P/R Compra s/f 46278 y ch#549
20/09/2016 -18-
2.1.01.02 Cuentas por Pagar Proveedores $ 478,80
1.1.03.02 Inventario de Material Eléctrico $ 420,00
5 rollo de cable solido #8
1.1.04.01 IVA en Compras $ 58,80
P/R Devolución de la compra anterior
21/09/2016 -19-
1.1.01.01 Caja $ 734,51
1.1.01.03 Bancos Produbanco $ 2.075,91
1.1.02.01 Clientes $ 593,12
1.1.04.02 Retención en la Fuente del IVA $ 131,39
1.1.04.06
Retención en la Fuente del Impuesto a la Renta del
año corriente $ 31,28
4.1.01.01 Ventas IVA $ 3.128,25
2.1.03.01 IVA en Ventas $ 437,96
P/R Venta s/f 1418
21/09/2016 -20-
5.1.01.01 Costo de Ventas $ 2.897,45
1.1.03.02 Inventario de Material Eléctrico $ 2.897,45
15 rollos de cable solido #8
20 rollos de cable solido #10
30 rollos de cable solido #12
P/R Costo de Venta de la f# 1418
61
22/09/2016 -21-
1.1.01.03 Bancos Produbanco $ 734,51
1.1.01.01 Caja $ 734,51
P/R Deposito de la venta anterior C.E #05
23/09/2016 -22-
1.2.01.10 Equipo de Computo $ 540,00 NIF
1.1.04.01 IVA en Compras $ 74,20
1.1.01.03 Bancos Produbanco $ 614,20
P/R Compra de una impresa s/f 5697 y ch#550
24/90/2016 -23-
1.1.02.03 Anticipo Empleados $ 100,00
1.1.01.01 Caja $ 100,00
P/R Anticipo al trabajador Sr. Wilson Vizuete
25/09/2016 -24-
5.2.01.21 Gastos Suministros de Limpieza $ 12,12
1.1.04.01 IVA en Compras $ 1,70
1.1.01.02 Caja Chica $ 13,82
P/R Compra de suministros de limpieza
26/09/2016 -25-
2.1.01.02 Cuentas por Pagar Proveedores $ 1.952,64
1.1.01.03 Bancos Produbanco $ 1.952,64
P/R Cancela a Comercial MY Y CH#551
27/09/2016 -26-
1.1.01.02 Caja Chica $ 28,82
1.1.01.01 Caja $ 28,82
P/R Reposición del fondo C.E #06
27/09/2016 -27-
5.2.01.09 Gasto Mantenimiento de Vehículo $ 61,40
1.1.04.01 IVA en Compras $ 8,60
1.1.01.01 Caja $ 70,00
P/R Cambio de aceite s/f 353783 y C.E #07
27/09/2016 -28-
1.1.01.01 Caja $ 1.500,00
1.1.02.01 Clientes $ 1.500,00
P/R Cancela el cliente Electro B y V
62
28/09/2016 -29-
1.1.01.03 Bancos Produbanco $ 1.500,00
1.1.01.01 Caja $ 1.500,00
P/R Deposito de la cancelación del cliente
29/09/2016 -30-
5.2.01.20 Gastos Útiles y Papelerias de Oficina $ 42,10
1.1.04.01 IVA en Compras $ 5,90
1.1.01.01 Caja $ 48,00
P/R Elaboración de factureros s/g 36484 y C.E# 08
29/09/2016 -31-
2.2.01.01 Obligaciones con Instituciones Financieras $ 348,07
5.3.04.01 Intereses en Prestamos $ 255,08
1.1.01.01 Caja $ 603,15
P/R Cancelación del crédito por el mes de septiembre
30/09/2016 -32-
5.2.01.16 Gasto Energía Eléctrica $ 20,00
5.2.01.17 Gasto Agua Potable $ 15,00
5.2.01.18 Gasto Teléfono $ 90,00
1.1.04.01 IVA en Compras $ 12,60
1.1.01.01 Caja $ 137,60
P/R Pago de los servicios básicos
30/09/2016 -33-
1.1.02.01 Clientes $ 3.898,90
4.1.01.01 Ventas IVA $ 1.885,00
2.1.03.01 IVA en Ventas $ 263,90
4.1.01.02 Ventas con 0% IVA $ 1.750,00
P/R Ventas resumen del mes s/f 1417-1450
30/09/2016 -34-
5.1.01.01 Costo de Ventas $ 1.675,50
1.1.03.01 Inventario de Acerías $ 900,00
10 qq varilla 12
5 qq varilla 10
15 rollos de amable negro
1.1.03.03 Inventario de Tubería PVC $ 145,50
5 tubos 6"
10 tubos 4"
10 tubos 3"
63
20 tubos 2"
1.1.03.02 Inventario de Material Eléctrico $ 630,00
700 focos ahorradores
P/R Costo de las ventas anteriores
30/09/2016 -35-
1.1.01.01 Caja $ 2.000,00
1.1.02.01 Clientes $ 2.000,00
P/R Cancelación de clientes varios
30/09/2016 -36-
1.1.01.03 Bancos Produbanco $ 2.000,00
1.1.01.01 Caja $ 2.000,00
P/R Deposito de los pagos de clientes
30/09/2016 -37-
1.1.01.01 Caja $ 3.588,15
1.1.01.03 Bancos Produbanco $ 3.588,15
4.1.01.01 Ventas IVA $ 6.295,00
2.1.03.01 IVA en Ventas $ 881,30
P/R Ventas resumen del mes s/f 1451-1498
30/09/2016 -38-
5.1.01.01 Costo de Ventas $ 4.332,67
1.1.03.01 Inventario de Acerias $ 1.100,00
10 qq varilla 10
30 rollos de almbre negro
1.1.03.02 Inventario de Material Eléctrico $ 3.232,67
49 rollos de cale solido 12
30 rollos de cale solido 10
8 rollos de cale solido 8
P/R Costo de la venta s/f 1451-1498
30/09/2016 -39-
5.2.01.01 Gasto Sueldos y Salarios Administrativos $ 600,00
5.2.03.01 Gasto Sueldos y Salarios Ventas $ 1.700,00
2.1.02.02 IESS por Pagar $ 160,65
1.1.02.03 Anticipo Empleados $ 100,00
1.1.01.03 Bancos Produbanco $ 2.039,35
P/R Pago de sueldos y salarios mes de septiembre
64
30/09/2016 -40-
5.2.01.02 Gasto XIII Sueldo Administrativos $ 50,00
5.2.01.03 Gasto XIV Sueldo Administrativos $ 61,00
5.2.01.04 Gasto Vacaciones Administrativos $ 25,00
5.2.01.05 Gasto Fondos de Reserva Administrativos $ 50,00
5.2.01.06 Gasto Aporte Patronal Administrativos $ 100,08
5.2.03.02 Gasto XIII SueldoVentas $ 141,67
5.2.03.03 Gasto XIV Sueldo Ventas $ 152,50
5.2.03.04 Gasto Vacaciones Ventas $ 70,83
5.2.03.05 Gasto Fondos de Reserva Ventas $ 141,67
5.2.03.06 Gasto Aporte Patronal Ventas $ 260,91
2.1.02.04 XIII Sueldo por Pagar $ 191,67
2.1.02.05 XIV Sueldo por Pagar $ 213,50
2.1.02.06 Vacaciones por Pagar $ 95,83
2.1.02.02 IESS por Pagar $ 552,66
P/R Rol de provisiones mes de septiembre
30/09/2016 -41-
5.2.01.23 Gastos Depreciación Edificio $ 208,33
5.2.01.24 Gastos Depreciación Equipo de Computo $ 2,00
5.2.01.25 Gastos Depreciación Muebles de Oficina $ 25,00
5.2.01.26 Gastos Depreciación Vehículos $ 250,00
1.2.01.03
(-) Depreciación Acumulada
Edificios $ 208,33
1.2.01.11
(-) Depreciación Acumulada
Equipo de Computo $ 2,00
1.2.01.07
(-) Depreciación Acumulada
Muebles de Oficina $ 25,00
1.2.01.09
(-) Depreciación Acumulada
Vehículos $ 250,00
P/R Depreciación de los activos fijos por el
mes de septiembre
30/09/2016 -42-
5.2.01.30 Gastos Provisión Cuentas Incobrables $ 40,00
1.1.02.02 (-)Provisión Cuentas Incobrables $ 40,00
P/R Provisión cuentas incobrables del mes de
septiembre
30/09/2016 -43-
2.1.03.01 IVA en Ventas $ 3.255,25
1.1.04.01 IVA en Compras $ 1.694,54
1.1.04.02 Retención en la Fuente del IVA $ 373,31
2.1.03.03 IVA por Pagar $ 1.187,40
P/R Liquidación iva mes de septimbre
65
30/09/2016 -44-
2.1.03.03 IVA por Pagar $ 1.187,40
1.1.04.03 Crédito Tributario IVA por Adquisiciones $ 1.187,40
P/R Liquidación iva mes de septiembre
30/09/2016 -45- NIIF
1.2.01.08 Vehículos $ 10.384,62
1.2.01.09 (-) Depreciación Acumulada Vehículos $ 3.634,62
3.3.01.01
Superavit por Revaluaciones de Propiedades,
Planta y Equipo $ 6.750,00
P/R Revaluación de los activos
30/09/2016 -46-
4.1.01.01 Ventas IVA $ 23.251,75
4.1.01.02 Ventas con 0% IVA $ 1.750,00
5.1.01.01 Costo de Ventas $ 19.721,82
5.2.01.01 Gasto Sueldos y Salarios Administrativos $ 600,00
5.2.01.02 Gasto XIII Sueldo Administrativos $ 50,00
5.2.01.03 Gasto XIV Sueldo Administrativos $ 61,00
5.2.01.04 Gasto Vacaciones Administrativos $ 25,00
5.2.01.05 Gasto Fondos de Reserva Administrativos $ 50,00
5.2.01.06 Gasto Aporte Patronal Administrativos $ 100,08
5.2.01.16 Gasto Energía Eléctrica $ 20,00
5.2.01.17 Gasto Agua Potable $ 15,00
5.2.01.18 Gasto Teléfono $ 90,00
5.2.01.20 Gastos Útiles y Papelerias de Oficina $ 42,10
5.2.01.21 Gastos Sumnistros de Limpieza $ 12,12
5.2.01.23 Gastos Depreciación Edificio $ 208,33
5.2.01.24 Gastos Depreciación Equipo de Computo $ 2,00
5.2.01.25 Gastos Depreciación Muebles de Oficina $ 25,00
5.2.01.26 Gastos Depreciación Vehículos $ 250,00
5.2.01.30 Gastos Provisión Cuentas Incobrables $ 40,00
5.2.01.09 Gasto Mantenimiento de Vehículo $ 61,40
5.2.01.15 Gasto Combustible $ 13,16
5.2.03.01 Gasto Sueldos y Salarios Ventas $ 1.700,00
5.2.03.02 Gasto XIII SueldoVentas $ 141,67
5.2.03.03 Gasto XIV Sueldo Ventas $ 152,50
66
5.2.03.04 Gasto Vacaciones Ventas $ 70,83
5.2.03.05 Gasto Fondos de Reserva Ventas $ 141,67
5.2.03.06 Gasto Aporte Patronal Ventas $ 260,91
5.3.04.01 Gastos Intereses Bancarios $ 255,08
2.1.02.07
Participación de Trabajadores
por Pagar $ 133,81
3.4.02.01 Ganancia Neta del Período $ 758,27
P/R Estado de Resultados mes de septiembre
30/09/2016 -47-
2.1.01.02 Cuentas por Pagar Proveedores $ 7.009,36
2.1.01.03 Anticipos de Clientes $ 3.000,00
2.1.02.02 IESS por Pagar $ 713,31
2.1.02.04 XIII Sueldo por Pagar $ 191,67
2.1.02.05 XIV Sueldo por Pagar $ 213,50
2.1.02.06 Vacaciones por Pagar $ 95,83
2.2.01.01 Obligaciones con Instituciones Financieras $ 5.251,93
2.1.02.07 Participación de Trabajadores por Pagar $ 133,81
3.1.01.01 Capital $ 100.966,85
3.3.01.01
Superavit por Revaluaciones de Propiedades,
Planta y Equipo $ 6.750,00
1.1.02.02 (-)Provisión Cuentas Incobrables $ 40,00
1.2.01.03 (-) Depreciación Acumulada Edificios $ 208,33
1.2.01.07 (-) Depreciación Acumulada Muebles de Oficina $ 25,00
1.2.01.09 (-) Depreciación Acumulada Vehículos $ 6.884,62
1.2.01.11 (-) Depreciación Acumulada Eqipo de Computo $ 2,00
3.4.02.01 Ganancia Neta del Período $ 758,27
1.1.01.01 Caja $ 5.600,58
1.1.01.03 Bancos Produbanco $ 8.425,75
1.1.01.02 Caja Chica $ 30,00
1.1.02.01 Clientes $ 6.992,02
1.1.03.01 Inventario de Acerías $ 475,00
1.1.03.02 Inventario de Material Eléctrico $ 766,73
1.1.03.03 Inventario de Tubería PVC $ 2.791,00
1.1.03.04 Inventario de Cemento $ 2.837,30
1.1.04.06
Retención en la Fuente del Impuesto
a la Renta del año corriente
$ 88,88
67
1.2.01.01 Terrenos $ 25.000,00
1.2.01.02 Edificios $ 50.000,00
1.2.01.06 Muebles de Oficina $ 3.000,00
1.2.01.08 Vehículos $ 25.384,62
1.2.01.10 Equipo de Computo $ 540,00
1.1.04.03
Crédito Tributario IVA por
Adquisiciones
$ 312,61
P/R Estado de situación final mes de septiembre
SUMAN $ 385.718,93 $ 385.718,93
GERENTE CONTADOR
68
5. Mayorizacion
CUENTA: Caja
CÓDIGO: 1.1.01.01
FECHA DETALLE #ASIENTO DEBE HABER SALDO
01/09/2016 P/R Balance Inicial del mes de septiembre 1 $ 3.000,00 $ 3.000,00
08/09/2016 P/R Venta s/f 1416 4 $ 4.198,84 $ 7.198,84
08/09/2016 P/R Deposito de la venta anterior 6 $ 4.198,84 $ 3.000,00
16/09/2016 P/R Anticipo de clientes con C.I# 002 10 $ 1.500,00 $ 4.500,00
18/09/2016 P/R Venta s/f 1417 a persona con contabilidad 12 $ 1.421,52 $ 5.921,52
18/09/2016 P/R Deposito del dinero de la venta y anticipo 14 $ 2.921,52 $ 3.000,00
19/09/2016 P/R Pago de la f #1416 y C.I# 04 15 $ 2.850,35 $ 5.850,35
19/09/2016 P/R Deposito de la cancelación del cliente 16 $ 2.850,35 $ 3.000,00
21/09/2016 P/R Venta s/f 1418 19 $ 734,51 $ 3.734,51
22/09/2016 P/R Deposito de la venta anterior C.E #05 21 $ 734,51 $ 3.000,00
24/90/2016 P/R Anticipo al trabajador Sr. Wilson Vizuete 23 $ 100,00 $ 2.900,00
27/09/2016 P/R Reposición del fondo C.E #06 26 $ 28,82 $ 2.871,18
27/09/2016 P/R Cambio de aceite s/f 353783 y C.E #07 27 $ 70,00 $ 2.801,18
27/09/2016 P/R Cancela el cliente Electro B y V 28 $ 1.500,00 $ 4.301,18
28/09/2016 P/R Deposito de la cancelación del cliente 29 $ 1.500,00 $ 2.801,18
29/09/2016 P/R Elaboración de factureros s/g 36484 y C.E# 08 30 $ 48,00 $ 2.753,18
29/09/2016 P/R Cancelación del crédito por el mes de septiembre 31 $ 603,15 $ 2.150,03
30/09/2016 P/R Pago de los servicios básicos 32 $ 137,60 $ 2.012,43
30/09/2016 P/R Cancelación de clientes varios 35 $ 2.000,00 $ 4.012,43
30/09/2016 P/R Deposito de los pagos de clientes 36 $ 2.000,00 $ 2.012,43
30/09/2016 P/R Ventas resumen del mes s/f 1451-1498 37 $ 3.588,15 $ 5.600,58
SUMA $ 20.793,37 $ 15.192,79
69
CUENTA: Bancos Produbanco
CÓDIGO: 1.1.01.03
FECHA DETALLE #ASIENTO DEBE HABER SALDO
01/09/2016 P/R Balance Inicial del mes de septiembre 1 $ 1.280,00 $ 1.280,00
03/09/2016 P/R Creación del fondo de Caja Chica con ch#546 2 $ 30,00 $ 1.250,00
5/0972016 P/R Compra s/f 56589 con ch# 547 3 $ 2.183,10 -$ 933,10
08/09/2016 P/R Deposito de la venta anterior 6 $ 4.198,84 $ 3.265,74
16/09/2016 P/R Anticipo de clientes con C.I# 002 10 $ 1.500,00 $ 4.765,74
17/09/2016 P/R Compra de cemento s/f 27845 ch#548 11 $ 8.436,00 -$ 3.670,26
18/09/2016 P/R Venta s/f 1417 a persona con contabilidad 12 $ 1.845,36 -$ 1.824,90
18/09/2016 P/R Deposito del dinero de la venta y anticipo 14 $ 2.921,52 $ 1.096,62
19/09/2016 P/R Deposito de la cancelación del cliente 16 $ 2.850,35 $ 3.946,97
20/09/2016 P/R Compra s/f 46278 y ch#549 17 $ 813,60 $ 3.133,37
21/09/2016 P/R Venta s/f 1418 19 $ 2.075,91 $ 5.209,28
22/09/2016 P/R Deposito de la venta anterior C.E #05 21 $ 734,51 $ 5.943,79
23/09/2016 P/R Compra de una impresa s/f 5697 y ch#550 22 $ 614,20 $ 5.329,59
26/09/2016 P/R Cancela a Comercial MY Y CH#551 25 $ 1.952,64 $ 3.376,95
28/09/2016 P/R Deposito de la cancelación del cliente 29 $ 1.500,00 $ 4.876,95
30/09/2016 P/R Deposito de los pagos de clientes 36 $ 2.000,00 $ 6.876,95
30/09/2016 P/R Ventas resumen del mes s/f 1451-1498 37 $ 3.588,15 $ 10.465,10
30/09/2016 P/R Pago de sueldos y salarios mes de septiembre 39 $ 2.039,35 $ 8.425,75
SUMA $ 24.494,64 $ 16.068,89
CUENTA: Clientes
CÓDIGO: 1.1.02.01
FECHA DETALLE #ASIENTO DEBE HABER SALDO
01/09/2016 P/R Balance Inicial del mes de septiembre 1 $ 6.000,00 $ 6.000,00
08/09/2016 P/R Venta s/f 1416 4 $ 3.052,70 $ 9.052,70
11/09/2016 P/R Devolución de la venta con f#1416 7 $ 202,35 $ 8.850,35
19/09/2016 P/R Pago de la f #1416 y C.I# 04 15 $ 2.850,35 $ 6.000,00
21/09/2016 P/R Venta s/f 1418 19 $ 593,12 $ 6.593,12
27/09/2016 P/R Cancela el cliente Electro B y V 28 $ 1.500,00 $ 5.093,12
30/09/2016 P/R Ventas resumen del mes s/f 1417-1450 33 $ 3.898,90 $ 8.992,02
30/09/2016 P/R Cancelación de clientes varios 35 $ 2.000,00 $ 6.992,02
SUMA $ 13.544,72 $ 6.552,70
70
CUENTA: Crédito Tributario IVA por Adquisiciones
CÓDIGO: 1.1.04.03
FECHA DETALLE #ASIENTO DEBE HABER SALDO
01/09/2016 P/R Balance Inicial del mes de septiembre 1 $ 1.500,00 $ 1.500,00
30/09/2016 P/R Liquidación iva mes de septiembre 44 $ 1.187,40 $ 312,61
SUMA $ 1.500,00 $ 1.187,40
CUENTA: Terrenos
CÓDIGO: 1.2.01.01
FECHA DETALLE #ASIENTO DEBE HABER SALDO
01/09/2016 P/R Balance Inicial del mes de septiembre 1 $ 25.000,00 $ 25.000,00
SUMA $ 25.000,00 $ 0,00
CUENTA: Edificios
CÓDIGO: 1.2.01.02
FECHA DETALLE #ASIENTO DEBE HABER SALDO
01/09/2016 P/R Balance Inicial del mes de septiembre 1 $ 50.000,00 $ 50.000,00
SUMA $ 50.000,00
CUENTA: Muebles de Oficina
CÓDIGO: 1.2.01.06
FECHA DETALLE #ASIENTO DEBE HABER SALDO
01/09/2016 P/R Balance Inicial del mes de septiembre 1 $ 3.000,00 $ 3.000,00
SUMA $ 3.000,00
CUENTA: Vehículos
CÓDIGO: 1.2.01.08
FECHA DETALLE #ASIENTO DEBE HABER SALDO
01/09/2016 P/R Balance Inicial del mes de septiembre 1 $ 15.000,00 $ 15.000,00
30/09/2016 P/R Revaluación de los activos 45 $ 10.384,62 $ 25.384,62
SUMA $ 25.384,62
CUENTA: Cuentas por Pagar Proveedores
CÓDIGO: 2.1.01.02
FECHA DETALLE #ASIENTO DEBE HABER SALDO
01/09/2016 P/R Balance Inicial del mes de septiembre 1 $ 7.000,00 $ 7.000,00
20/09/2016 P/R Compra s/f 46278 y ch#549 17 $ 2.440,80 $ 9.440,80
20/09/2016 P/R Devolución de la compra anterior 18 $ 478,80 $ 8.962,00
26/09/2016 P/R Cancela a Comercial MY Y CH#551 25 $ 1.952,64 $ 7.009,36
SUMA $ 2.431,44 $ 9.440,80
71
CUENTA: Obligaciones con Instituciones Financieras
CÓDIGO: 2.2.01.01
FECHA DETALLE #ASIENTO DEBE HABER SALDO
01/09/2016 P/R Balance Inicial del mes de septiembre 1 $ 5.600,00 $ 5.600,00
29/09/2016 P/R Cancelación del crédito por el mes de septiembre 31 $ 348,07 $ 5.251,93
SUMA $ 348,07 $ 5.600,00
CUENTA: Anticipos de Clientes
CÓDIGO: 2.1.01.03
FECHA DETALLE #ASIENTO DEBE HABER SALDO
01/09/2016 P/R Balance Inicial del mes de septiembre 1 $ 3.000,00 $ 3.000,00
16/09/2016 P/R Anticipo de clientes con C.I# 002 10 $ 3.000,00 $ 6.000,00
18/09/2016 P/R Venta s/f 1417 a persona con contabilidad 12 $ 3.000,00 $ 3.000,00
SUMA $ 3.000,00 $ 6.000,00
CUENTA: Capital
CÓDIGO: 3.1.01.01
FECHA DETALLE #ASIENTO DEBE HABER SALDO
01/09/2016 P/R Balance Inicial del mes de septiembre 1 $ 100.966,85 $ 100.966,85
SUMA $ 0,00 $ 100.966,85
CUENTA: Caja Chica
CÓDIGO: 1.1.01.02
FECHA DETALLE #ASIENTO DEBE HABER SALDO
03/09/2016 P/R Creación del fondo de Caja Chica con ch#546 2 $ 30,00 $ 30,00
12/09/2016 P/R Compra de combustible f # 7865 9 $ 15,00 $ 15,00
25/09/2016 P/R Compra de suministros de limpieza 24 $ 13,82 $ 1,18
27/09/2016 P/R Reposición del fondo C.E #06 26 $ 28,82 $ 30,00
SUMA $ 58,82 $ 28,82
CUENTA: Gasto Combustible
CÓDIGO: 5.2.01.15
FECHA DETALLE #ASIENTO DEBE HABER SALDO
12/09/2016 P/R Compra de combustible f # 7865 9 $ 13,16 $ 13,16
SUMA $ 13,16 $ 0,00
72
CUENTA: Retención en la Fuente del IVA
CÓDIGO: 1.1.04.02
FECHA DETALLE #ASIENTO DEBE HABER SALDO
18/09/2016 P/R Venta s/f 1417 a persona con contabilidad 12 $ 241,92 $ 241,92
21/09/2016 P/R Venta s/f 1418 19 $ 131,39 $ 373,31
30/09/2016 P/R Liquidación iva mes de septiembre 43 $ 373,31 $ 0,00
SUMA $ 373,31 $ 373,31
CUENTA: Retención en la Fuente del Impuesto a la Renta del año corriente
CÓDIGO: 1.1.04.06
FECHA DETALLE #ASIENTO DEBE HABER SALDO
18/09/2016 P/R Venta s/f 1417 a persona con contabilidad 12 $ 57,60 $ 57,60
21/09/2016 P/R Venta s/f 1418 19 $ 31,28 $ 88,88
SUMA $ 88,88 $ 0,00
CUENTA: Equipo de Computo
CÓDIGO: 1.2.01.10
FECHA DETALLE #ASIENTO DEBE HABER SALDO
23/09/2016 P/R Compra de una impresa s/f 5697 y ch#550 22 $ 540,00 $ 540,00
SUMA $ 540,00 $ 0,00
CUENTA: Anticipo Empleados
CÓDIGO: 1.1.02.03
FECHA DETALLE #ASIENTO DEBE HABER SALDO
24/90/2016 P/R Anticipo al trabajador Sr. Wilson Vizuete 23 $ 100,00 $ 100,00
30/09/2016 P/R Pago de sueldos y salarios mes de septiembre 39 $ 100,00 $ 0,00
SUMA $ 100,00 $ 100,00
CUENTA: Gastos Suministros de Limpieza
CÓDIGO: 5.2.01.21
FECHA DETALLE #ASIENTO DEBE HABER SALDO
25/09/2016 P/R Compra de suministros de limpieza 24 $ 12,12 $ 12,12
SUMA $ 12,12 $ 0,00
CUENTA: Gasto Mantenimiento de Vehículo
CÓDIGO: 5.2.01.09
FECHA DETALLE #ASIENTO DEBE HABER SALDO
27/09/2016 P/R Cambio de aceite s/f 353783 y C.E #07 27 $ 61,40 $ 61,40
SUMA $ 61,40 $ 0,00
73
CUENTA: Inventario de Acerías
CÓDIGO: 1.1.03.01
FECHA DETALLE #ASIENTO DEBE HABER SALDO
01/09/2016 P/R Balance Inicial del mes de septiembre 1 $ 5.800,00 $ 5.800,00
08/09/2016 P/R Costo de Venta de la factura #1416 5 $ 3.325,00 $ 2.475,00
30/09/2016 P/R Costo de las ventas anteriores 34 $ 900,00 $ 1.575,00
30/09/2016 P/R Costo de la venta s/f 1451-1498 38 $ 1.100,00 $ 475,00
SUMA $ 5.800,00 $ 5.325,00
CUENTA: Inventario de Tubería PVC
CÓDIGO: 1.1.03.03
FECHA DETALLE #ASIENTO DEBE HABER SALDO
01/09/2016 P/R Balance Inicial del mes de septiembre 1 $ 1.400,00 $ 1.400,00
5/0972016 P/R Compra s/f 56589 con ch# 547 3 $ 1.915,00 $ 3.315,00
08/09/2016 P/R Costo de Vatnta de la factura #1416 5 $ 428,50 $ 2.886,50
11/09/2016 P/R Costo de la devolución 8 $ 50,00 $ 2.936,50
30/09/2016 P/R Costo de las ventas anteriores 34 $ 145,50 $ 2.791,00
SUMA $ 3.365,00 $ 574,00
CUENTA: Inventario de Material Eléctrico
CÓDIGO: 1.1.03.02
FECHA DETALLE #ASIENTO DEBE HABER SALDO
01/09/2016 P/R Balance Inicial del mes de septiembre 1 $ 5.036,85 $ 5.036,85
20/09/2016 P/R Compra s/f 46278 y ch#549 17 $ 2.910,00 $ 7.946,85
20/09/2016 P/R Devolución de la compra anterior 18 $ 420,00 $ 7.526,85
21/09/2016 P/R Costo de Venta de la f# 1418 20 $ 2.897,45 $ 4.629,40
30/09/2016 P/R Costo de las ventas anteriores 34 $ 630,00 $ 3.999,40
30/09/2016 P/R Costo de la venta s/f 1451-1498 38 $ 3.232,67 $ 766,73
SUMA $ 7.946,85 $ 7.180,12
CUENTA: Inventario de Cemento
CÓDIGO: 1.1.03.04
FECHA DETALLE #ASIENTO DEBE HABER SALDO
01/09/2016 P/R Balance Inicial del mes de septiembre 1 $ 2.550,00 $ 2.550,00
08/09/2016 P/R Costo de Venta de la factura #1416 5 $ 1.875,00 $ 675,00
11/09/2016 P/R Costo de la devolución 8 $ 97,50 $ 772,50
17/09/2016 P/R Compra de cemento s/f 27845 ch#548 11 $ 7.400,00 $ 8.172,50
18/09/2016 P/R Costo de la venta s/f 1417 13 $ 5.335,20 $ 2.837,30
SUMA $ 10.047,50 $ 7.210,20
74
CUENTA: Ventas IVA
CÓDIGO: 4.1.01.01
FECHA DETALLE #ASIENTO DEBE HABER SALDO
08/09/2016 P/R Venta s/f 1416 4 $ 6.361,00 $ 6.361,00
11/09/2016 P/R Devolución de la venta con f#1416 7 $ 177,50 $ 6.183,50
18/09/2016 P/R Venta s/f 1417 a persona con contabilidad 12 $ 5.760,00 $ 11.943,50
21/09/2016 P/R Venta s/f 1418 19 $ 3.128,25 $ 15.071,75
30/09/2016 P/R Ventas resumen del mes s/f 1417-1450 33 $ 1.885,00 $ 16.956,75
30/09/2016 P/R Ventas resumen del mes s/f 1451-1498 37 $ 6.295,00 $ 23.251,75
SUMA $ 177,50 $ 23.429,25
CUENTA: Ventas con 0% IVA
CÓDIGO: 4.1.01.02
FECHA DETALLE #ASIENTO DEBE HABER SALDO
30/09/2016 P/R Ventas resumen del mes s/f 1417-1450 33 $ 1.750,00 $ 1.750,00
SUMA $ 0,00 $ 1.750,00
CUENTA: Costo de Ventas
CÓDIGO: 5.1.01.01
FECHA DETALLE #ASIENTO DEBE HABER SALDO
08/09/2016 P/R Costo de Venta de la factura #1416 5 $ 5.628,50 $ 5.628,50
11/09/2016 P/R Costo de la devolución 8 $ 147,50 $ 5.481,00
18/09/2016 P/R Costo de la venta s/f 1417 13 $ 5.335,20 $ 10.816,20
21/09/2016 P/R Costo de Venta de la f# 1418 20 $ 2.897,45 $ 13.713,65
30/09/2016 P/R Costo de las ventas anteriores 34 $ 1.675,50 $ 15.389,15
30/09/2016 P/R Costo de la venta s/f 1451-1498 38 $ 4.332,67 $ 19.721,82
SUMA $ 19.869,32 $ 147,50
CUENTA: IVA en Compras
CÓDIGO: 1.1.04.01
FECHA DETALLE #ASIENTO DEBE HABER SALDO
5/0972016 P/R Compra s/f 56589 con ch# 547 3 $ 268,10 $ 268,10
12/09/2016 P/R Compra de combustible f # 7865 9 $ 1,84 $ 269,94
17/09/2016 P/R Compra de cemento s/f 27845 ch#548 11 $ 1.036,00 $ 1.305,94
20/09/2016 P/R Compra s/f 46278 y ch#549 17 $ 344,40 $ 1.650,34
20/09/2016 P/R Devolución de la compra anterior 18 $ 58,80 $ 1.591,54
23/09/2016 P/R Compra de una impresa s/f 5697 y ch#550 22 $ 74,20 $ 1.665,74
25/09/2016 P/R Compra de suministros de limpieza 24 $ 1,70 $ 1.667,44
27/09/2016 P/R Cambio de aceite s/f 353783 y C.E #07 27 $ 8,60 $ 1.676,04
29/09/2016 P/R Elaboración de factureros s/g 36484 y C.E# 08 30 $ 5,90 $ 1.681,94
30/09/2016 P/R Pago de los servicios básicos 32 $ 12,60 $ 1.694,54
30/09/2016 P/R Liquidación iva mes de septiembre 43 $ 1.694,54 $ 0,00
SUMA $ 1.753,34 $ 1.753,34
75
CUENTA: IVA en Ventas
CÓDIGO: 2.1.03.01
FECHA DETALLE #ASIENTO DEBE HABER SALDO
08/09/2016 P/R Venta s/f 1416 4 $ 890,54 $ 890,54
11/09/2016 P/R Devolución de la venta con f#1416 7 $ 24,85 $ 865,69
18/09/2016 P/R Venta s/f 1417 a persona con contabilidad 12 $ 806,40 $ 1.672,09
21/09/2016 P/R Venta s/f 1418 19 $ 437,96 $ 2.110,05
30/09/2016 P/R Ventas resumen del mes s/f 1417-1450 33 $ 263,90 $ 2.373,95
30/09/2016 P/R Ventas resumen del mes s/f 1451-1498 37 $ 881,30 $ 3.255,25
30/09/2016 P/R Liquidación iva mes de septimbre 43 $ 3.255,25 $ 0,00
SUMA $ 3.280,10 $ 3.280,10
CUENTA: Gastos Útiles y Papelerias de Oficina
CÓDIGO: 5.2.01.20
FECHA DETALLE #ASIENTO DEBE HABER SALDO
29/09/2016 P/R Elaboración de factureros s/g 36484 y C.E# 08 30 $ 42,10 $ 42,10
SUMA $ 42,10 $ 0,00
CUENTA: Gastos Intereses en Prestamos
CÓDIGO: 5.3.04.01
FECHA DETALLE #ASIENTO DEBE HABER SALDO
29/09/2016 P/R Cancelación del crédito por el mes de septiembre 31 $ 255,08 $ 255,08
SUMA $ 255,08 $ 0,00
CUENTA: Gasto Energía Eléctrica
CÓDIGO: 5.2.01.16
FECHA DETALLE #ASIENTO DEBE HABER SALDO
30/09/2016 P/R Pago de los servicios básicos 32 $ 20,00 $ 20,00
SUMA $ 20,00 $ 0,00
CUENTA: Gasto Agua Potable
CÓDIGO: 5.2.01.17
FECHA DETALLE #ASIENTO DEBE HABER SALDO
30/09/2016 P/R Pago de los servicios básicos 32 $ 15,00 $ 15,00
SUMA $ 15,00 $ 0,00
CUENTA: Gasto Teléfono
CÓDIGO: 5.2.01.18
FECHA DETALLE #ASIENTO DEBE HABER SALDO
30/09/2016 P/R Pago de los servicios básicos 32 $ 90,00 $ 90,00
SUMA $ 90,00 $ 0,00
76
CUENTA: IESS por Pagar
CÓDIGO: 2.1.02.02
FECHA DETALLE #ASIENTO DEBE HABER SALDO
30/09/2016 P/R Pago de sueldos y salarios mes de septiembre 39 $ 160,65 $ 160,65
30/09/2016 IESS por Pagar 40 $ 552,66 $ 713,31
SUMA $ 0,00 $ 160,65
CUENTA: Gasto Sueldos y Salarios Administrativos
CÓDIGO: 5.2.01.01
FECHA DETALLE #ASIENTO DEBE HABER SALDO
30/09/2016 P/R Pago de sueldos y salarios mes de septiembre 39 $ 600,00 $ 600,00
SUMA $ 600,00 $ 0,00
CUENTA: Gasto XIII Sueldo Administrativos
CÓDIGO: 5.2.01.02
FECHA DETALLE #ASIENTO DEBE HABER SALDO
30/09/2016 P/R Rol de provisiones mes de septiembre 40 $ 50,00 $ 50,00
SUMA $ 50,00 $ 0,00
CUENTA: Gasto XIV Sueldo Administrativos
CÓDIGO: 5.2.01.03
FECHA DETALLE #ASIENTO DEBE HABER SALDO
30/09/2016 P/R Rol de provisiones mes de septiembre 40 $ 61,00 $ 61,00
SUMA $ 61,00 $ 0,00
CUENTA: Gasto Vacaciones Administrativos
CÓDIGO: 5.2.01.04
FECHA DETALLE #ASIENTO DEBE HABER SALDO
30/09/2016 P/R Rol de provisiones mes de septiembre 40 $ 25,00 $ 25,00
SUMA $ 25,00 $ 0,00
CUENTA: Gasto Fondos de Reserva Administrativos
CÓDIGO: 5.2.01.05
FECHA DETALLE #ASIENTO DEBE HABER SALDO
30/09/2016 P/R Rol de provisiones mes de septiembre 40 $ 50,00 $ 50,00
SUMA $ 50,00 $ 0,00
CUENTA: Gasto Aporte Patronal Administrativos
CÓDIGO: 5.2.01.06
FECHA DETALLE #ASIENTO DEBE HABER SALDO
30/09/2016 P/R Rol de provisiones mes de septiembre 40 $ 100,08 $ 100,08
SUMA $ 100,08 $ 0,00
77
CUENTA: Gasto Sueldos y Salarios Ventas
CÓDIGO: 5.2.03.01
FECHA DETALLE #ASIENTO DEBE HABER SALDO
30/09/2016 P/R Pago de sueldos y salarios mes de septiembre 39 $ 1.700,00 $ 1.700,00
SUMA $ 1.700,00 $ 0,00
CUENTA: Gasto XIII Sueldo Ventas
CÓDIGO: 5.2.03.02
FECHA DETALLE #ASIENTO DEBE HABER SALDO
30/09/2016 P/R Rol de provisiones mes de septiembre 40 $ 141,67 $ 141,67
SUMA $ 141,67 $ 0,00
CUENTA: Gasto XIV Sueldo Ventas
CÓDIGO: 5.2.03.03
FECHA DETALLE #ASIENTO DEBE HABER SALDO
30/09/2016 P/R Rol de provisiones mes de septiembre 40 $ 152,50 $ 152,50
SUMA $ 152,50 $ 0,00
CUENTA: Gasto Vacaciones Ventas
CÓDIGO: 5.2.03.04
FECHA DETALLE #ASIENTO DEBE HABER SALDO
30/09/2016 P/R Rol de provisiones mes de septiembre 40 $ 70,83 $ 70,83
SUMA $ 70,83 $ 0,00
CUENTA: Gasto Fondos de Reserva Ventas
CÓDIGO: 5.2.03.05
FECHA DETALLE #ASIENTO DEBE HABER SALDO
30/09/2016 P/R Rol de provisiones mes de septiembre 40 $ 141,67 $ 141,67
SUMA $ 141,67 $ 0,00
CUENTA: Gasto Aporte Patronal Ventas
CÓDIGO: 5.2.03.06
FECHA DETALLE #ASIENTO DEBE HABER SALDO
30/09/2016 P/R Rol de provisiones mes de septiembre 40 $ 260,91 $ 260,91
SUMA $ 260,91 $ 0,00
CUENTA: XIII Sueldo por Pagar
CÓDIGO: 2.1.02.04
FECHA DETALLE #ASIENTO DEBE HABER SALDO
30/09/2016 P/R Rol de provisiones mes de septiembre 40 $ 191,67 $ 191,67
SUMA $ 0,00 $ 191,67
78
CUENTA: XIV Sueldo por Pagar
CÓDIGO: 2.1.02.05
FECHA DETALLE #ASIENTO DEBE HABER SALDO
30/09/2016 P/R Rol de provisiones mes de septiembre 40 $ 213,50 $ 213,50
SUMA $ 0,00 $ 213,50
CUENTA: Vacaciones por Pagar
CÓDIGO: 2.1.02.06
FECHA DETALLE #ASIENTO DEBE HABER SALDO
30/09/2016 P/R Rol de provisiones mes de septiembre 40 $ 95,83 $ 95,83
SUMA $ 0,00 $ 95,83
CUENTA: Gastos Depreciación Edificio
CÓDIGO: 5.2.01.23
FECHA DETALLE #ASIENTO DEBE HABER SALDO
30/09/2016 P/R Depreciación de los activos fijos por el mes de septiembre 41 $ 208,33 $ 208,33
SUMA $ 208,33 $ 0,00
CUENTA: Gastos Depreciación Equipo de Computo
CÓDIGO: 5.2.01.24
FECHA DETALLE #ASIENTO DEBE HABER SALDO
30/09/2016 P/R Depreciación de los activos fijos por el mes de septiembre 41 $ 2,00 $ 2,00
SUMA $ 2,00 $ 0,00
CUENTA: Gastos Depreciación Muebles de Oficina
CÓDIGO: 5.2.01.25
FECHA DETALLE #ASIENTO DEBE HABER SALDO
30/09/2016 P/R Depreciación de los activos fijos por el mes de septiembre 41 $ 25,00 $ 25,00
SUMA $ 25,00 $ 0,00
CUENTA: Gastos Depreciación Vehículos
CÓDIGO: 5.2.01.26
FECHA DETALLE #ASIENTO DEBE HABER SALDO
30/09/2016 P/R Depreciación de los activos fijos por el mes de septiembre 41 $ 250,00 $ 250,00
SUMA $ 250,00 $ 0,00
CUENTA: Gastos Provisión Cuentas Incobrables
CÓDIGO: 5.2.01.30
FECHA DETALLE #ASIENTO DEBE HABER SALDO
30/09/2016 P/R Provisión cuentas incobrables del mes de septiembre 42 $ 40,00 $ 40,00
SUMA $ 40,00 $ 0,00
79
CUENTA: (-) Depreciación Acumulada Edificios
CÓDIGO: 1.2.01.03
FECHA DETALLE #ASIENTO DEBE HABER SALDO
30/09/2016 P/R Depreciación de los activos fijos por el mes de septiembre 41 $ 208,33 $ 208,33
SUMA $ 0,00 $ 208,33
CUENTA: (-) Depreciación Acumulada Muebles de Oficina
CÓDIGO: 1.2.01.07
FECHA DETALLE #ASIENTO DEBE HABER SALDO
30/09/2016 P/R Depreciación de los activos fijos por el mes de septiembre 41 $ 25,00 $ 25,00
SUMA $ 0,00 $ 25,00
CUENTA: (-) Depreciación Acumulada Eqipo de Computo
CÓDIGO: 1.2.01.11
FECHA DETALLE #ASIENTO DEBE HABER SALDO
30/09/2016 P/R Depreciación de los activos fijos por el mes de septiembre 41 $ 2,00 $ 2,00
SUMA $ 0,00 $ 2,00
CUENTA: (-) Depreciación Acumulada Vehículos
CÓDIGO: 1.2.01.09
FECHA DETALLE #ASIENTO DEBE HABER SALDO
01/09/2016 P/R Balance Inicial del mes de septiembre 1 $ 3.000,00 $ 3.000,00
30/09/2016 P/R Depreciación de los activos fijos por el mes de septiembre 41 $ 250,00 $ 3.250,00
30/09/2016 P/R Revaluación de los activos 45 $ 3.634,62 $ 6.884,62
SUMA $ 0,00 $ 6.884,62
CUENTA: (-)Provisión Cuentas Incobrables
CÓDIGO: 1.1.02.02
FECHA DETALLE #ASIENTO DEBE HABER SALDO
30/09/2016 P/R Provisión cuentas incobrables del mes de septiembre 42 $ 40,00 $ 40,00
SUMA $ 0,00 $ 40,00
CUENTA: IVA por Pagar
CÓDIGO: 2.1.03.03
FECHA DETALLE #ASIENTO DEBE HABER SALDO
30/09/2016 P/R Liquidación iva mes de septiembre 43 $ 1.187,40 $ 1.187,40
30/09/2016 P/R Liquidación iva mes de septiembre 44 $ 1.187,40 $ 0,00
SUMA $ 1.187,40 $ 1.187,40
80
CUENTA: Superavit por Revaluaciones de Propiedades, Planta y Equipo
CÓDIGO: 3.3.01.01
FECHA DETALLE #ASIENTO DEBE HABER SALDO
30/09/2016 P/R Relvaluación de los activos 45 $ 6.750,00 $ 6.750,00
SUMA $ 0,00 $ 6.750,00
CUENTA: Ganancia Neta del Período
CÓDIGO: 3.4.02.01
FECHA DETALLE #ASIENTO DEBE HABER SALDO
30/09/2016 P/R Estado de Resultados mes de septiembre 46 $ 758,27 $ 758,27
SUMA $ 0,00 $ 758,27
81
6. Balance de comprobación
DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR
1 1.1.01.01 Caja 20.793,37$ 15.192,79$ 5.600,58$ -$
2 1.1.01.03 Bancos Produbanco 24.494,64$ 16.068,89$ 8.425,75$ -$
3 1.1.01.02 Caja Chica 58,82$ 28,82$ 30,00$ -$
4 1.1.02.01 Clientes 13.544,72$ 6.552,70$ 6.992,02$ -$
5 1.1.02.02 (-)Provisión Cuentas Incobrables -$ 40,00$ -$ 40,00$
6 1.1.02.03 Anticipo Empleados 100,00$ 100,00$ -$ -$
7 1.1.03.01 Inventario de Acerias 5.800,00$ 5.325,00$ 475,00$ -$
8 1.1.03.02 Inventario de Material Eléctrico 7.946,85$ 7.180,12$ 766,73$ -$
9 1.1.03.03 Inventario de Tuberia PVC 3.365,00$ 574,00$ 2.791,00$ -$
10 1.1.03.04 Inventario de Cemento 10.047,50$ 7.210,20$ 2.837,30$ -$
11 1.1.04.01 IVA en Compras 1.753,34$ 1.753,34$ -$ -$
12 1.1.04.02 Retención en la Fuente del IVA 373,31$ 373,31$ -$ -$
13 1.1.04.03 Crédito Tributario IVA por Adquisiciones 1.500,00$ 1.187,40$ 312,61$ -$
14 1.1.04.06 Retención en la Fuente del Impuesto a la Renta del año corriente 88,88$ -$ 88,88$ -$
15 1.2.01.01 Terrenos 25.000,00$ -$ 25.000,00$ -$
16 1.2.01.02 Edificios 50.000,00$ -$ 50.000,00$ -$
17 1.2.01.03 (-) Depreciación Acumulada Edificios -$ 208,33$ -$ 208,33$
18 1.2.01.06 Muebles de Oficina 3.000,00$ -$ 3.000,00$ -$
19 1.2.01.07 (-) Depreciación Acumulada Muebles de Oficina -$ 25,00$ -$ 25,00$
20 1.2.01.08 Vehículos 25.384,62$ -$ 25.384,62$ -$
21 1.2.01.09 (-) Depreciación Acumulada Vehículos -$ 6.884,62$ -$ 6.884,62$
22 1.2.01.10 Equipo de Computo 540,00$ -$ 540,00$ -$
23 1.2.01.11 (-) Depreciación Acumulada Eqipo de Computo -$ 2,00$ -$ 2,00$
24 2.1.01.02 Cuentas por Pagar Proveedores 2.431,44$ 9.440,80$ -$ 7.009,36$
25 2.1.01.03 Anticipos de Clientes 3.000,00$ 6.000,00$ -$ 3.000,00$
26 2.1.02.02 IESS por Pagar -$ 713,31$ -$ 713,31$
27 2.1.02.04 XIII Sueldo por Pagar -$ 191,67$ -$ 191,67$
28 2.1.02.05 XIV Sueldo por Pagar -$ 213,50$ -$ 213,50$
29 2.1.02.06 Vacaciones por Pagar -$ 95,83$ -$ 95,83$
30 2.1.03.01 IVA en Ventas 3.280,10$ 3.280,10$ -$ -$
31 2.2.01.01 Obligaciones con Instituciones Financieras 348,07$ 5.600,00$ -$ 5.251,93$
SUMAS SALDOSN° CUENTACÓDIGO
82
32 4.1.01.01 Ventas IVA 177,50$ 23.429,25$ -$ 23.251,75$
33 4.1.01.02 Ventas con 0% IVA -$ 1.750,00$ -$ 1.750,00$
34 5.1.01.01 Costo de Ventas 19.869,32$ 147,50$ 19.721,82$ -$
35 5.2.01.01 Gasto Sueldos y Salarios Administrativos 600,00$ -$ 600,00$ -$
36 5.2.01.02 Gasto XIII Sueldo Administrativos 50,00$ -$ 50,00$ -$
37 5.2.01.03 Gasto XIV Sueldo Administrativos 61,00$ -$ 61,00$ -$
38 5.2.01.04 Gasto Vacaciones Administrativos 25,00$ -$ 25,00$ -$
39 5.2.01.05 Gasto Fondos de Reserva Administrativos 50,00$ -$ 50,00$ -$
40 5.2.03.01 Gasto Sueldos y Salarios Ventas 1.700,00$ -$ 1.700,00$ -$
41 5.2.03.02 Gasto XIII SueldoVentas 141,67$ -$ 141,67$ -$
42 5.2.03.03 Gasto XIV Sueldo Ventas 152,50$ -$ 152,50$ -$
43 5.2.03.04 Gasto Vacaciones Ventas 70,83$ -$ 70,83$ -$
44 5.2.03.05 Gasto Fondos de Reserva Ventas 141,67$ -$ 141,67$ -$
45 5.2.03.06 Gasto Aporte Patronal Ventas 260,91$ -$ 260,91$ -$
46 2.1.03.03 IVA por Pagar 1.187,40$ 1.187,40$ -$ -$
47 5.2.01.09 Gasto Mantenimiento de Vehículo 61,40$ -$ 61,40$ -$
48 5.2.01.15 Gasto Combustible 13,16$ -$ 13,16$ -$
49 5.2.01.16 Gasto Energía Eléctrica 20,00$ -$ 20,00$ -$
50 5.2.01.17 Gasto Agua Potable 15,00$ -$ 15,00$ -$
51 5.2.01.18 Gasto Teléfono 90,00$ -$ 90,00$ -$
52 5.2.01.23 Gastos Depreciación Edificio 208,33$ -$ 208,33$ -$
53 5.2.01.24 Gastos Depreciación Equipo de Computo 2,00$ -$ 2,00$ -$
54 5.2.01.25 Gastos Depreciación Muebles de Oficina 25,00$ -$ 25,00$ -$
55 5.2.01.26 Gastos Depreciación Vehículos 250,00$ -$ 250,00$ -$
56 5.2.01.30 Gastos Provisión Cuentas Incobrables 40,00$ -$ 40,00$ -$
57 5.3.04.01 Gasto Intereses en Prestamos 255,08$ -$ 255,08$ -$
58 5.2.01.20 Gastos Útiles y Papelerias de Oficina 42,10$ -$ 42,10$ -$
59 5.2.01.21 Gastos Sumnistros de Limpieza 12,12$ -$ 12,12$ -$
60 5.2.01.06 Gasto Aporte Patronal Administrativos 100,08$ -$ 100,08$ -$
61 3.1.01.01 Capital -$ 100.966,85$ -$ 100.966,85$
61 3.3.01.01 Superavit por Revaluaciones de Propiedades, Planta y Equipo -$ 6.750,00$ -$ 6.750,00$
SUMAN 228.472,70$ 228.472,70$ 156.354,15$ 156.354,15$
GERENTE CONTADOR
83
7. Estados Financieros
Estado de Resultados
4 INGRESOS 25.001,75$
4.1 INGRESOS DE ACTIVIDADES ORDINARIAS 25.001,75$
4.1.01 VENTA DE BIENES 25.001,75$
4.1.01.01 Ventas IVA 23.251,75$
4.1.01.02 Ventas con 0% IVA 1.750,00$
5 (-) COSTOS Y GASTOS 19.721,82$
5.1 COSTO DE VENTAS 19.721,82$
5.1.01 COSTO DE VENTAS 19.721,82$
5.1.01.01 Costo de Ventas 19.721,82$
(=) Utlidad Bruta en Ventas 5.279,93$
5 (-) COSTOS Y GASTOS 4.387,85$
5.2 GASTOS 4.387,85$
5.2.01 GASTOS ADMINISTRATIVOS 1.665,19$
5.2.01.01 Gasto Sueldos y Salarios Administrativos 600,00$
5.2.01.02 Gasto XIII Sueldo Administrativos 50,00$
5.2.01.03 Gasto XIV Sueldo Administrativos 61,00$
5.2.01.04 Gasto Vacaciones Administrativos 25,00$
5.2.01.05 Gasto Fondos de Reserva Administrativos 50,00$
5.2.01.06 Gasto Aporte Patronal Administrativos 100,08$
5.2.01.16 Gasto Energía Eléctrica 20,00$
5.2.01.17 Gasto Agua Potable 15,00$
5.2.01.18 Gasto Teléfono 90,00$
5.2.01.20 Gastos Útiles y Papelerias de Oficina 42,10$
5.2.01.21 Gastos Sumnistros de Limpieza 12,12$
5.2.01.23 Gastos Depreciación Edificio 208,33$
5.2.01.24 Gastos Depreciación Equipo de Computo 2,00$
5.2.01.25 Gastos Depreciación Muebles de Oficina 25,00$
5.2.01.26 Gastos Depreciación Vehículos 250,00$
5.2.01.30 Gastos Provisión Cuentas Incobrables 40,00$
5.2.01.09 Gasto Mantenimiento de Vehículo 61,40$
5.2.01.15 Gasto Combustible 13,16$
5.3.03 GASTOS DE VENTAS 2.467,58$
5.2.03.01 Gasto Sueldos y Salarios Ventas 1.700,00$
5.2.03.02 Gasto XIII SueldoVentas 141,67$
5.2.03.03 Gasto XIV Sueldo Ventas 152,50$
5.2.03.04 Gasto Vacaciones Ventas 70,83$
5.2.03.05 Gasto Fondos de Reserva Ventas 141,67$
5.2.03.06 Gasto Aporte Patronal Ventas 260,91$
5.3.04 GASTOS FINANCIEROS 255,08$
5.3.04.01 Gastos Intereses Bancarios 255,08$
(=) Utilidad antes de Impuestos y Participaciones 892,09$
2.1.02.07 (-) Participación de Trabajadores por Pagar 133,81$
(=) Utilidad antes de Impuestos 758,27$
2.1.03.02 (-) Impuesto a la Renta por Pagar -$
3.4.02.01 (=) Ganancia Neta del Período 758,27$
84
Balance final
1 ACTIVO 125.084,54$ 2 PASIVO 16.609,41$
1.1 ACTIVO CORRIENTE 28.279,87$ 2.1 PASIVO CORRIENTE 11.357,48$
1.1.01 EFECTIVO Y EQUIVALENTES AL EFECTIVO 14.056,33$ 2.1.01 OBLIGACIONES A CORTO PLAZO 10.009,36$
1.1.01.01 Caja 5.600,58$ 2.1.01.02 Cuentas por Pagar Proveedores 7.009,36$
1.1.01.02 Caja Chica 30,00$ 2.1.01.03 Anticipos de Clientes 3.000,00$
1.1.01.03 Bancos Produbanco 8.425,75$ 2.1.02 OBLIGACIONES LABORALES 1.348,12$
1.1.02 ACTIVOS FINANCIEROS 6.952,02$ 2.1.02.02 IESS por Pagar 713,31$
1.1.02.01 Clientes 6.992,02$ 2.1.02.04 XIII Sueldo por Pagar 191,67$
1.1.02.02 (-)Provisión Cuentas Incobrables 40,00$ 2.1.02.05 XIV Sueldo por Pagar 213,50$
1.1.03 INVENTARIOS 6.870,03$ 2.1.02.06 Vacaciones por Pagar 95,83$
1.1.03.01 Inventario de Acerias 475,00$ 2.1.04.01 Participación de Trabajadores por Pagar 133,81$
1.1.03.02 Inventario de Material Eléctrico 766,73$ 2.2 PASIVO NO CORRIENTE 5.251,93$
1.1.03.03 Inventario de Tuberia PVC 2.791,00$ 2.2.01 OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES FINNACIERAS 5.251,93$
1.1.03.04 Inventario de Cemento 2.837,30$ 2.2.01.01 Obligaciones con Instituciones Financieras 5.251,93$
1.1.04 ACTIVOS POR IMPUESTOS CORRIENTES 401,49$
1.1.04.03 Crédito Tributario IVA por Adquisiciones 312,61$ 3 PATRIMONIO NETO
1.1.04.06 Retención en la Fuente del Impuesto a la Renta del año corriente 88,88$ 3.1 CAPITAL 100.966,85$ 108.475,12$
1.2 ACTIVO NO CORRIENTE 96.804,67$ 3.1.01 CAPITAL SUSCRITO O ASIGNADO 100.966,85$
1.2.01 PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO 96.804,67$ 3.1.01.01 Capital 100.966,85$
1.2.01.01 Terrenos 25.000,00$ 3.3 OTROS RESULTADOS INTEGRALES 6.750,00$
1.2.01.02 Edificios 50.000,00$ 3.3.01 SUPERAVIT POR REVALUACIÓN DE PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO 6.750,00$
1.2.01.03 (-) Depreciación Acumulada Edificios 208,33$ 3.3.01.01 Superavit por Revaluaciones de Propiedades, Planta y Equipo 6.750,00$
1.2.01.06 Muebles de Oficina 3.000,00$ 3.4 RESULTADOS 758,27$
1.2.01.07 (-) Depreciación Acumulada Muebles de Oficina 25,00$ 3.4.02 RESULTADOS DEL EJERCICIO 758,27$
1.2.01.08 Vehículos 25.384,62$ 3.4.02.01 Ganancia Neta del Período 758,27$
1.2.01.09 (-) Depreciación Acumulada Vehículos 6.884,62$
1.2.01.10 Equipo de Computo 540,00$
1.2.01.11 (-) Depreciación Acumulada Eqipo de Computo 2,00$ TOTAL PASIVO + CAPITAL
TOTAL ACTIVOS 125.084,54$ 125.084,53$
CONTADOR
GERENTE
85
Estado de evolución del patrimonio
CONCEPTO CAPITAL
APORTES
PARA FUT
CAPITALIZ.
RESERVA
LEGAL
RESERVA
ESTATURARIA
REVALUACIÓN
PPE
UTILIDAD
EJERCICIO
PERDIDA
EJERCICIO
PERDIDAS
ACUMULADAS
UTILIDAD
RETENIDA SUMAN
SALDO AL FINAL DEL PERÍODO 100.966,85$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ 100.966,85
CAMBIOS DEL AÑO EN EL PATRIMONIO: -$ -$ -$ -$
Revaluación de PPE -$ -$ -$ -$ 6.750,00$ 6.750,00
Resultado Integral Total del Año (Ganancia o
pérdida del ejercicio)
-$ -$ -$ -$ 758,27$ 758,27$
SALDO AL FINAL DEL PERÍODO 100.966,85$ -$ -$ -$ 6.750,00$ 758,27$ -$ -$ -$ 108.475,12
CONTADOR
GERENTE
86
PAPEL DE TRABAJO PARA EL ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO
30 SEPT. 1 SEPT.
Db(Cr) Db Cr
Aumento
(Disminuc)
Recibido
Clientes
Pagos
Prov/Empl.
Otras
Act.de
Operac.
Efectivo
Aumento
(Disminución
ACTIVO Db(Cr) Db(Cr) Db(Cr) Db(Cr) Db(Cr) Db(Cr)
Caja $ 5.600,58 $ 3.000,00
Caja Chica $ 30,00 $ -
Bancos Produbanco $ 8.425,75 $ 1.280,00
Clientes $ 6.992,02 $ 6.000,00 $992,02 -$992,02
(-)Provisión Cuentas Incobrables $ (40,00) $ -
Inventario de Acerias $ 475,00 $ 5.800,00 -$5.325,00 $5.325,00
Inventario de Material Eléctrico $ 766,73 $ 5.036,85 -$4.270,12 $4.270,12
Inventario de Tuberia PVC $ 2.791,00 $ 1.400,00 $1.391,00 -$1.391,00
Inventario de Cemento $ 2.837,30 $ 2.550,00 $287,30 -$287,30
Crédito Tributario IVA por Adquisiciones $ 312,61 $ 1.500,00 -$1.187,40 $1.187,40
Retención en la Fuente del Impuesto a la Renta del año corriente $ 88,88 $ - $88,88 -$88,88
Terrenos $ 25.000,00 $ 25.000,00 $0,00
Edificios $ 50.000,00 $ 50.000,00 $0,00
(-) Depreciación Acumulada Edificios $ (208,33) $ -
Muebles de Oficina $ 3.000,00 $ 3.000,00 $0,00
(-) Depreciación Acumulada Muebles de Oficina $ (25,00) $ -
Vehículos $ 25.384,62 $ 15.000,00 $10.384,62
(-) Depreciación Acumulada Vehículos $ (6.884,62) $ (3.000,00) -$3.884,62
Equipo de Computo $ 540,00 $ - $540,00 -$540,00
(-) Depreciación Acumulada Eqipo de Computo $ (2,00) $ -
TOTAL ACTIVO $ 125.084,54 $ 116.566,85
AJUSTES ACTIVIDADES DE OPERACIÓN
Actividades
de Inversión
Actividades
Financiamien.CUENTAS
87
30 SEPT. 1 SEPT.
Db(Cr) Db Cr
Aumento
(Disminuc)
Recibido
Clientes
Pagos
Prov/Empl.
Otras
Act.de
Operac.
Efectivo
Aumento
(Disminución
AJUSTES ACTIVIDADES DE OPERACIÓN
Actividades
de Inversión
Actividades
Financiamien.CUENTAS
PASIVO
Cuentas por Pagar Proveedores 7.009,36$ $ 7.000,00 $9,36 $9,36
Anticipos de Clientes 3.000,00$ $ 3.000,00 $0,00
IESS por Pagar 713,31$ $ - $713,31 $713,31
XIII Sueldo por Pagar 191,67$ $ - $191,67 $191,67
XIV Sueldo por Pagar 213,50$ $ - $213,50 $213,50
Vacaciones por Pagar 95,83$ $ - $95,83 $95,83
Participación de Trabajadores por Pagar 133,81$ $ -
Obligaciones con Instituciones Financieras 5.251,93$ $ 5.600,00 -$348,07 -$348,07
TOTAL PASIVO $ 16.609,41 $ 15.600,00
PATRIMONIO:
Capital 100.966,85$ $ 100.966,85 $0,00
Superavit por Revaluaciones de Propiedades, Planta y Equipo 6.750,00$ $ - $6.750,00
Ganancia Neta del Período 758,27$ $ - $758,27
TOTAL PATRIMONIO $ 108.475,12 $ 100.966,85
TOTAL PASIVO + PATRIMONIO $ 125.084,53 $ 116.566,85
88
30 SEPT. 1 SEPT.
Db(Cr) Db Cr
Aumento
(Disminuc)
Recibido
Clientes
Pagos
Prov/Empl.
Otras
Act.de
Operac.
Efectivo
Aumento
(Disminución
AJUSTES ACTIVIDADES DE OPERACIÓN
Actividades
de Inversión
Actividades
Financiamien.CUENTAS
INGRESOS
Ventas IVA $ 23.251,75 $23.251,75
Ventas con 0% IVA $ 1.750,00 $1.750,00
COSTO VENTAS
Costo de Ventas (19.721,82)$ -$19.721,82
Gasto Sueldos y Salarios Administrativos (600,00)$ -$600,00
Gasto XIII Sueldo Administrativos (50,00)$ -$50,00
Gasto XIV Sueldo Administrativos (61,00)$ -$61,00
Gasto Vacaciones Administrativos (25,00)$ -$25,00
Gasto Fondos de Reserva Administrativos (50,00)$ -$50,00
Gasto Aporte Patronal Administrativos (100,08)$ -$100,08
Gasto Energía Eléctrica (20,00)$ -$20,00
Gasto Agua Potable (15,00)$ -$15,00
Gasto Teléfono (90,00)$ -$90,00
Gastos Útiles y Papelerias de Oficina (42,10)$ -$42,10
Gastos Sumnistros de Limpieza (12,12)$ -$12,12
Gastos Depreciación Edificio (208,33)$
Gastos Depreciación Equipo de Computo (2,00)$
Gastos Depreciación Muebles de Oficina (25,00)$
Gastos Depreciación Vehículos (250,00)$
Gastos Provisión Cuentas Incobrables (40,00)$
Gasto Mantenimiento de Vehículo (61,40)$ -$61,40
Gasto Combustible (13,16)$ -$13,16
89
30 SEPT. 1 SEPT.
Db(Cr) Db Cr
Aumento
(Disminuc)
Recibido
Clientes
Pagos
Prov/Empl.
Otras
Act.de
Operac.
Efectivo
Aumento
(Disminución
AJUSTES ACTIVIDADES DE OPERACIÓN
Actividades
de Inversión
Actividades
Financiamien.CUENTAS
Gasto Sueldos y Salarios Ventas (1.700,00)$ -$1.700,00
Gasto XIII SueldoVentas (141,67)$ -$141,67
Gasto XIV Sueldo Ventas (152,50)$ -$152,50
Gasto Vacaciones Ventas (70,83)$ -$70,83
Gasto Fondos de Reserva Ventas (141,67)$ -$141,67
Gasto Aporte Patronal Ventas (260,91)$ -$260,91
Gastos Intereses Bancarios (255,08)$ -$255,08
892,09$
Participación de Trabajadores por Pagar 133,81$
Ganancia Neta del Período 758,27$
TOTALES 24.009,73 -14.188,77 843,43 -540,00 -348,07
Efectivo provisto en Act.de Operac. 10.664,40
Efectivo Utilizado en Act.de Invers. -540,00
Efectivo Prov. En Act.de Financ. -348,07
Aumento en Efectivo y equiv.Efect. 9.776,33
Efectivo al Inicio dl Período 4.280,00
14.056,33
CONTADOR
GERENTE
90
RAZÓ N SO CIAL: Silvia Erlinda Amores P
Dirección Comercial: Pastocalle Centrro,calle Simon Bolivar y 9 de Octubre N NEGATIVO
RUC: 0501629109001
AÑO : 2016
ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO POR EL MÉTODO DIRECTO
SALDO S
BALANCE
CO DIGO (En US$)
95
9776,33
FLUJO S DE EFECTIVO PRO CEDENTES DE (UTILIZADO S EN) ACTIVIDADES DE O PERACIÓ N 9501 10664,40
Clases de cobros por actividades de operación 950101 24009,73
Cobros procedentes de las ventas de bienes y prestación de servicios 95010101 24.009,73 P
Cobros procedentes de regalías, cuotas, comisiones y otros ingresos de actividades ordinarias 95010102 P
Cobros procedentes de contratos mantenidos con propósitos de intermediación o para negociar 95010103 P
Cobros procedentes de primas y prestaciones, anualidades y otros beneficios de pólizas suscritas 95010104 P
Otros cobros por actividades de operación 95010105 P
Clases de pagos por actvidades de operación 950102 -14.188,77
Pagos a proveedores por el suministro de bienes y servicios 95010201 -12.049,42 N
Pagos procedentes de contratos mantenidos para intermediación o para negociar 95010202 N
Pagos a y por cuenta de los empleados 95010203 -2.139,35 N
Pagos por primas y prestaciones, anualidades y otras obligaciones derivadas de las pólizas suscritas 95010204 N
Otros pagos por actividades de operación 95010205 N
Dividendos pagados 950103 N
Dividendos recibidos 950104 P
Intereses pagados 950105 -255,08 N
Intereses recibidos 950106 P
Impuestos a las ganancias pagados 950107 N
Otras entradas (salidas) de efectivo 950108 1.098,51 D
FLUJO S DE EFECTIVO PRO CEDENTES DE (UTILIZADO S EN) ACTIVIDADES DE INVERSIÓ N 9502 -540
Efectivo procedentes de la venta de acciones en subsidiarias u otros negocios 950201 P
Efectivo utilizado para adquirir acciones en subsidiarias u otros negocios para tener el control 950202 N
Efectivo utilizado en la compra de participaciones no controladoras 950203 N
Otros cobros por la venta de acciones o instrumentos de deuda de otras entidades 950204 P
Otros pagos para adquirir acciones o instrumentos de deuda de otras entidades 950205 N
Otros cobros por la venta de participaciones en negocios conjuntos 950206 P
Otros pagos para adquirir participaciones en negocios conjuntos 950207 N
Importes procedentes por la venta de propiedades, planta y equipo 950208 P
Adquisiciones de propiedades, planta y equipo 950209 -540,00 N
Importes procedentes de ventas de activos intangibles 950210 P
Compras de activos intangibles 950211 N
Importes procedentes de otros activos a largo plazo 950212 P
Compras de otros activos a largo plazo 950213 N
Importes procedentes de subvenciones del gobierno 950214 P
Anticipos de efectivo efectuados a terceros 950215 N
Cobros procedentes del reembolso de anticipos y préstamos concedidos a terceros 950216 P
Pagos derivados de contratos de futuro, a término, de opciones y de permuta financiera 950217 N
Cobros procedentes de contratos de futuro, a término, de opciones y de permuta financiera 950218 P
Dividendos recibidos 950219 P
Intereses recibidos 950220 P
Otras entradas (salidas) de efectivo 950221 D
FLUJO S DE EFECTIVO PRO CEDENTES DE (UTILIZADO S EN) ACTIVIDADES DE FINANCIACIÓ N 9503 -348,07
Aporte en efectivo por aumento de capital 950301 0,00 P
Financiamiento por emisión de títulos valores 950302 P
Pagos por adquirir o rescatar las acciones de la entidad 950303 N
Financiación por préstamos a largo plazo 950304 P
Pagos de préstamos 950305 -348,07 N
Pagos de pasivos por arrendamientos financieros 950306 N
Importes procedentes de subvenciones del gobierno 950307 P
Dividendos pagados 950308 N
Intereses recibidos 950309 P
Otras entradas (salidas) de efectivo 950310 0,00 D
9504 0
Efectos de la variación en la tasa de cambio sobre el efectivo y equivalentes al efectivo 950401 D
INCREMENTO (DISMINUCIÓ N) NETO DE EFECTIVO Y EQ UIVALENTES AL EFECTIVO 9505 9776,33
EFECTIVO Y EQ UIVALENTES AL EFECTIVO AL PRINCIPIO DEL PERIO DO 9506 4.280,00 P
EFECTIVO Y EQ UIVALENTES AL EFECTIVO AL FINAL DEL PERIO DO 9507 14056,3263
PO SITIVO
INCREMENTO NETO (DISMINUCIÓ N) EN EL EFECTIVO Y EQ UIVALENTES AL DE EFECTIVO , ANTES DEL EFECTO
DE LO S CAMBIO S EN LA TASA DE CAMBIO
EFECTO S DE LA VARIACIO N EN LA TASA DE CAMBIO SO BRE EL EFECTIVO Y EQ UIVALENTES AL DE
EFECTIVO
91
Otros ajustes por partidas distintas al efectivo 9711 D
CAMBIO S EN ACTIVO S Y PASIVO S: 98 9246,98
(Incremento) disminución en cuentas por cobrar clientes 9801 -992,02 D
(Incremento) disminución en otras cuentas por cobrar 9802 D
(Incremento) disminución en anticipos de proveedores 9803 D
(Incremento) disminución en inventarios 9804 7.916,82 D
(Incremento) disminución en otros activos 9805 1.098,51 D
Incremento (disminución) en cuentas por pagar comerciales 9806 9,36 D
Incremento (disminución) en otras cuentas por pagar 9807 D
Incremento (disminución) en beneficios empleados 9808 1.214,31 D
Incremento (disminución) en anticipos de clientes 9809 D
Incremento (disminución) en otros pasivos 9810 D
9820 10.664,40
__________________________ __________________________
REPRESENTANTE LEGAL CO NTADO R
NO MBRE: NO MBRE:
CI / RUC: CI / RUC:
LO S ESTADO S FINANCIERO S ESTÁN ELABO RADO S BAJO NO RMAS INTERNACIO NALES DE INFO RMACIÓ N FINANCIERA (NIC 1, PÁRRAFO 16)
Flujos de efectivo netos procedentes de (utilizados en) actividades de operación
DECLARO Q UE LO S DATO S Q UE CO NSTAN EN ESTO S ESTADO S FINANCIERO S SO N EXACTO S Y VERDADERO S
h) Conclusiones
Luego de haber realizado la presente investigación a través de la información proporcionada
por la empresa “Ferretería Vizuete” muestra los siguientes resultados.
“Ferretería Vizuete” al manejar el diseño de un proceso contable permite controlar los
movimientos de forma exhaustiva, cronológica y ordenada, en los movimientos de
facturación, compras, gastos entre otros, basados en documentos fuentes que permiten
que la información financiera sea validada y razonable.
La empresa “Ferretería Vizuete” registra sus actividades de adquisición de activos
aplicando como parte fundamental las normas, que muestra cual es el costo real de un
activo y que parámetros lo intervienen, asegurando que la calidad de la información
financiera esté acorde con los registros contables.
Al aplicar la revalorización de los activos fijos de la empresa, encontramos el costo
real del activo o el valor en el mercado actual, ajustando su valor en libros. “Ferretería
Vizuete” con la actualización contable de los activo refleja de forma más fiel el valor
real de la empresa.
La presentación y preparación de los estados de situación financiera se ejecutan bajo
políticas contables que inciden en el desarrollo de la empresa, para que puedan tener
razonabilidad en la presentación de la información financiera, los resultados de la
operación, flujos de efectivo y cambios en el patrimonio.
i) Fuentes/ Bibliografía
Bonsón, E., Cortijo, V., & Flores, F. (2009). ANÁLISIS DE ESTADOS FINANCIEROS. MADRID ESPAÑA:
PEARSON PRENTICE HALL.
Bravo, M. (2013). CONTABILIDAD GENERAL. QUITO, ECUADOR: ESCOBAR IMPRESORES.
Coral, D. L., & Guerreo, D. E. (2014). CONTABILIDAD UNIVERSITARIA. BOGOTÁ COLOMBIA: MC GRAW
HILL.
Guajardo, G. (2008). Contabilidad Financiera. En G. Guajardo, Contabilidad Financiera (pág. 31).
Mexico DF: Mc Graw-Hill.
Hansen H, M. A., & Chavez, L. A. (2012). NIIF PARA PYMES. GUAYAQUIL ECUADOR: HANSEN HOLM.
ISAB. (2009). NIIF para las PYMES. En ISAB, NIIF para las PYMES (pág. 123). Mexico: Sprint.
NIIF. (2013). MÉXICO DF: IFRS.
Romero Lopez, Á. J. (2010). PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD. MÉXICO DF: MC GRAW HILL.
j) Datos Personales
Datos personales
Nombres: María Isabel
Apellidos: Vizuete Amores
Teléfono fijo: (032) -712- 188
Celular: 0980233252
Correo electrónico: maryvizuete @hotmail.com
ANEXOS
ENCUESTA A LA EMPRESA FERRETERÍA “VISUETE”
Objetivo: Recopilar información sobre las diferentes opiniones de las personas sobre la
situación actual de la empresa.
1. ¿Los documentos que se emiten durante las transacciones de compra y venta son
apropiados para obtener información?
Si en su mayoría
No son limitados
Desconoce
2. ¿“Ferretería Vizuete” lleva un registro cronológico de los ingresos y egresos
económicos que reporta?
Si
No
Desconoce
3. ¿Para ejecutar una compra de un gasto mínimo se lo realiza del fondo de caja chica
con sus respectivos respaldos?
Si
No
Desconoce
4. ¿La empresa “Ferretería Vizuete” maneja un control de inventarios adecuado con
documentos de validación?
Si
No
Desconoce
5. ¿Cómo calificaría usted la periodicidad con que se realiza la toma físicas de
inventarios?
Continua
Ocasional
No se efectúa
6. ¿La empresa mantiene un registro actualizado de sus activos fijos tales como edificio,
vehículo, equipos de oficina, etc., tanto en valor, depreciaciones y revaluaciones?
Si
No
Desconoce
7. ¿Al manejar un modelo del Proceso Contable se obtendría Información Financiera
que contribuya a la toma de decisiones que se pueda efectuar en “Ferretería Vizuete”?
Si
No
Desconoce
Entrevista dirigida a la máxima autoridad de la empresa “Ferretería Vizuete”
Objetivo: Conocer las debilidades que se presentan en la misma y sus posibles alternativas de
solución a fin de lograr cumplir el objetivo de esta investigación.
Gerente: Sra. Silvia Amores
1. ¿La Empresa “Ferretería Vizuete” cuenta con un Proceso Contable que permita
conocer la información financiera razonable?
Posee un proceso contable empírico por los conocimientos adquiridos gracias a la experiencia
que se tiene día a día, pero creo que no poseemos una información real o precisa de los
resultados exactos de las actividades.
2. ¿Dentro del Proceso Contable considera que los documentos fuente son ajustados a las
necesidades de la Empresa “Ferretería Vizuete”?
No, los documentos con los que se ejecutan las actividades diarias son muy escasos y poco
utilizados se los emplea en mencionados casos.
3. ¿“Ferretería Vizuete” cuenta con balances de situación financiera que permita
conocer la situación real de la entidad?
No, es por eso que se desconoce la situación real de la empresa y en por consiguiente la toma
de decisiones se las realiza al azar
4. ¿Los saldos de las cuentas clientes, bancos y proveedores son veraces y oportunos en
la empresa?
Los tratamientos de estas cuentas son especiales ya que son la base de la empresa, pero en lo
personal creo que deberíamos manejar con mayor énfasis para obtener mejores resultados con
documentos que garantice un saldo real para la empresa y terceras personas.
5. ¿Se maneja indicadores económicos para un mejora eficiente control de la
información financiera que se obtiene de cada periodo?
No, en realidad desconocemos la utilización y empleo de indicadores financieros en nuestra
empresa.
Depreciaciones
ENERO FEBR. MARZO ABRIL MAYO JUNIO JULIO AGST. SEPT. OCT. NOV. DIC.
1 Edificios 50.000,00$ 20 2500 208,33$ 208,33$ 208,33$ 208,33$ 208,33$ 208,33$ 208,33$ 208,33$ 208,33$ 208,33$ 208,33$ 208,33$ 2.500,00$
2 Muebles de Oficina 3.000,00$ 10 300 25,00$ 25,00$ 25,00$ 25,00$ 25,00$ 25,00$ 25,00$ 25,00$ 25,00$ 25,00$ 25,00$ 25,00$ 300,00$
3 Vehículos 15.000,00$ 5 3000 250,00$ 250,00$ 250,00$ 250,00$ 250,00$ 250,00$ 250,00$ 250,00$ 250,00$ 250,00$ 250,00$ 250,00$ 3.000,00$
4 Equipo de Computo 540,00$ 3 180 -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ 2,00$ 15,00$ 15,00$ 15,00$ 47,00$
SUMAN 5980 483,33$ 483,33$ 483,33$ 483,33$ 483,33$ 483,33$ 483,33$ 483,33$ 485,33$ 498,33$ 498,33$ 498,33$ 5.847,00$
TOTALAÑOS DE
VIDA ÚTILN ACTIVO
VALOR EN
LIBROS
DEPRECIACIÓN MENSUALDEPRECIOCIÓN
ANUAL
Revaluación de activos fijos
ACTIVO:Vehículo
VALOR
RAZONABLE COSTO
VALOR
DEPRECIADO
COSTO-
DEPRECIADO
FACTOR
PROPORCIONAL
COSTO
HISTÓRICO
DEP.
ACUMULADA DIFERENCIA
2015 2016 TOTAL 16.500,00$ 15.000,00$ 5.250,00$ 9.750,00$ 1,69$ 25.384,62$ 8.884,62$ 16.500,00$
3.000,00$ 2.250,00$ 5.250,00$
VALOR EN
LIBROS REVALUACIÓN
VARIACIÓN EN
LIBROS
15.000,00$ 25.384,62$ 10.384,62$
5.250,00$ 8.884,62$ 3.634,62$
9.750,00$ 16.500,00$ 6.750,00$
DEPRECIACIÓN
COSTO HISTÓRICO
DEPRECIACIONES
TOTALES
Kardex
INV.ACERIAS
CANT. V. UNIT. V.TOTAL CANT. V. UNIT. V.TOTAL CANT. V. UNIT. V.TOTAL
01/09/2016 Saldo Inicial 80,00$ 35,00$ 2.800,00$ - - - 80,00$ 35,00$ 2.800,00$
08/09/2016 Venta s/f 1416 - - - 65,00$ 35,00$ 2.275,00$ 15,00$ 35,00$ 525,00$
30/09/2016 Venta s/f 1417-1450 - - - 10,00$ 35,00$ 350,00$ 5,00$ 35,00$ 175,00$
CANT. V. UNIT. V.TOTAL CANT. V. UNIT. V.TOTAL CANT. V. UNIT. V.TOTAL
01/09/2016 Saldo Inicial 20,00$ 35,00$ 700,00$ - - - 20,00$ 35,00$ 700,00$
30/09/2016 Venta s/f 1417-1450 - - - 5,00$ 35,00$ 175,00$ 15,00$ 35,00$ 525,00$
30/09/2016 Venta s/f 1451-1498 - - - 10,00$ 35,00$ 350,00$ 5,00$ 35,00$ 175,00$
CANT. V. UNIT. V.TOTAL CANT. V. UNIT. V.TOTAL CANT. V. UNIT. V.TOTAL
01/09/2016 Saldo Inicial 30,00$ 35,00$ 1.050,00$ - - - 30,00$ 35,00$ 1.050,00$
05/09/2016 Venta s/f1416 - - - 30,00$ 35,00$ 1.050,00$ - - -
5800
CANT. V. UNIT. V.TOTAL CANT. V. UNIT. V.TOTAL CANT. V. UNIT. V.TOTAL
01/09/2016 Saldo Inicial 50,00$ 25,00$ 1.250,00$ - - - 50,00$ 25,00$ 1.250,00$
30/09/2016 Venta s/f 1417-1450 - - - 15,00$ 25,00$ 375,00$ 35,00$ 25,00$ 875,00$
30/09/2016 Venta s/f 1451-1498 - - - 30,00$ 25,00$ 750,00$ 5,00$ 25,00$ 125,00$
EMPRESA "FERRETERíA VIZUETE"
KARDEX
ARTICULO: Alambre Negro
METODO DE VALORACION:Promedio
FECHA DETALLEENTRADAS SALIDAS EXISTENCIA
ENTRADAS SALIDAS EXISTENCIA
EMPRESA "FERRETERíA VIZUETE"
KARDEX
ARTíCULO: Varilla # 12
METODO DE VALORACION: Promedio
FECHA DETALLE
EMPRESA "FERRETERíA VIZUETE"
KARDEX
ARTíCULO: Varilla#10
METODO DE VALORACION:Promedio
FECHA DETALLEENTRADAS SALIDAS EXISTENCIA
EMPRESA "FERRETERíA VIZUETE"
KARDEX
ARTíCULO:Varilla #8
METODO DE VALORACION: Promedio
FECHA DETALLEENTRADAS SALIDAS EXISTENCIA
INV. MATERIAL ELÉCTRICO
CANT. V. UNIT. V.TOTAL CANT. V. UNIT. V.TOTAL CANT. V. UNIT. V.TOTAL
01/09/2016 Saldo Inicial 20,00$ 84,09$ 1.681,80$ - - - 20,00$ 84,09$ 1.681,80$
19/09/2016 Compra s/f 46278 10,00$ 84,00$ 840,00$ - - - 30,00$ 84,06$ 2.521,80$
20/09/2016 Devolucion de la Compra s/f 46279 - - - 5,00$ 84,00$ 420,00$ 25,00$ 84,07$ 2.101,80$
21/09/2016 Venta s/f 1418 - - - 15,00$ 84,07$ 1.261,05$ 10,00$ 84,08$ 840,75$
30/09/2016 Venta s/f 1451-1498 - - - 8,00$ 84,08$ 672,60$ 2,00$ 84,08$ 168,15$
CANT. V. UNIT. V.TOTAL CANT. V. UNIT. V.TOTAL CANT. V. UNIT. V.TOTAL
01/09/2016 Saldo Inicial 35,00$ 42,73$ 1.495,55$ - - - 35,00$ 42,73$ 1.495,55$
19/09/2016 Compra s/f 46278 20,00$ 42,00$ 840,00$ - - - 55,00$ 42,46$ 2.335,55$
24/09/2016 Venta s/f 1418 - - - 20,00$ 42,46$ 849,20$ 35,00$ 42,47$ 1.486,35$
30/09/2016 Venta s/f 1451-1498 - - - 30,00$ 42,47$ 1.274,01$ 5,00$ 42,47$ 212,34$
CANT. V. UNIT. V.TOTAL CANT. V. UNIT. V.TOTAL CANT. V. UNIT. V.TOTAL
01/09/2016 Saldo Inicial 50,00$ 26,39$ 1.319,50$ - - - 50,00$ 26,39$ 1.319,50$
19/09/2016 Compra s/f 46278 30,00$ 26,00$ 780,00$ - - - 80,00$ 26,24$ 2.099,50$
24/09/2016 Venta s/f 1418 - - - 30,00$ 26,24$ 787,20$ 50,00$ 26,25$ 1.312,30$
30/09/2016 Venta s/f 1451-1498 - - - 49,00$ 26,25$ 1.286,05$ 1,00$ 26,25$ 26,25$
EMPRESA "FERRETERíA VIZUETE"
KARDEX
ARTíCULO: Cable Sólido #10
METODO DE VALORACION:Promedio
FECHA DETALLE
EMPRESA "FERRETERíA VIZUETE"
KARDEX
ARTíCULO: Cable Sólido #8
METODO DE VALORACION:Promedio
FECHA DETALLEENTRADAS SALIDAS EXISTENCIA
ENTRADAS SALIDAS EXISTENCIA
EMPRESA "FERRETERíA VIZUETE"
KARDEX
ARTíCULO: Cable Sólido #12
METODO DE VALORACION:Promedio
FECHA DETALLEENTRADAS SALIDAS EXISTENCIA
SALDO INICIAL 5036,85
CANT. V. UNIT. V.TOTAL CANT. V. UNIT. V.TOTAL CANT. V. UNIT. V.TOTAL
01/09/2016 Saldo Inicial 600,00$ 0,90$ 540,00$ - - - 600,00$ 0,90$ 540,00$
19/09/2016 Compra s/f 46278 500,00$ 0,90$ 450,00$ - - - 1.100,00$ 0,90$ 990,00$
30/09/2016 Venta s/f 1417-1450 - - - 700,00$ 0,90$ 630,00$ 400,00$ 0,90$ 360,00$
INV. TUBERÍA PVC
CANT. V. UNIT. V.TOTAL CANT. V. UNIT. V.TOTAL CANT. V. UNIT. V.TOTAL
01/09/2016 Saldo Inicial 25,00$ 10,00$ 250,00$ - - - 25,00$ 10,00$ 250,00$
05/09/2016 Compras s/f 56589 50,00$ 10,00$ 500,00$ - - - 75,00$ 10,00$ 750,00$
08/09/2016 Venta s/f 1416 - - - 25,00$ 10,00$ 250,00$ 50,00$ 10,00$ 500,00$
11/09/2016 Devolucion en Ventas 5,00$ 10,00$ 50,00$ - - - 55,00$ 10,00$ 550,00$
30/09/2016 Venta s/f 1417-1450 - - - 5,00$ 10,00$ 50,00$ 50,00$ 10,00$ 500,00$
CANT. V. UNIT. V.TOTAL CANT. V. UNIT. V.TOTAL CANT. V. UNIT. V.TOTAL
01/09/2016 Saldo Inicial 100,00$ 4,25$ 425,00$ - - - 100,00$ 4,25$ 425,00$
05/09/2016 Compra s/f 56589 200,00$ 4,25$ 850,00$ - - - 300,00$ 4,25$ 1.275,00$
08/09/2016 Venta s/f 1416 - - - 30,00$ 4,25$ 127,50$ 270,00$ 4,25$ 1.147,50$
30/09/2016 Venta s/f 1417-1450 - - - 10,00$ 4,25$ 42,50$ 260,00$ 4,25$ 1.105,00$
CANT. V. UNIT. V.TOTAL CANT. V. UNIT. V.TOTAL CANT. V. UNIT. V.TOTAL
01/09/2016 Saldo Inicial 150,00$ 2,70$ 405,00$ - - - 150,00$ 2,70$ 405,00$
05/09/2016 Compras s/f 56589 150,00$ 2,70$ 405,00$ - - - 300,00$ 2,70$ 810,00$
08/09/2016 Venta s/f 1416 - - - 10,00$ 2,70$ 27,00$ 290,00$ 2,70$ 783,00$
30/09/2016 Venta s/f 1417-1450 - - - 10,00$ 2,10$ 21,00$ 280,00$ 2,72$ 762,00$
EMPRESA "FERRETERíA VIZUETE"
KARDEX
ARTíCULO: Tubo Desague 6 "
METODO DE VALORACION:Promedio
FECHA DETALLEENTRADAS SALIDAS EXISTENCIA
EMPRESA "FERRETERíA VIZUETE"
KARDEX
ARTíCULO: Focos ahorradores
METODO DE VALORACION:Promedio
FECHA DETALLEENTRADAS SALIDAS EXISTENCIA
METODO DE VALORACION:Promedio
FECHA DETALLEENTRADAS SALIDAS EXISTENCIA
EMPRESA "FERRETERíA VIZUETE"
KARDEX
ARTíCULO: Tubo Desague 4 "
EMPRESA "FERRETERíA VIZUETE"
KARDEX
ARTíCULO: Tubo Desague 3"
METODO DE VALORACION:Promedio
FECHA DETALLEENTRADAS SALIDAS EXISTENCIA
CANT. V. UNIT. V.TOTAL CANT. V. UNIT. V.TOTAL CANT. V. UNIT. V.TOTAL
01/09/2016 Saldo Iniicial 200,00$ 1,60$ 320,00$ - - - 200,00$ 1,60$ 320,00$
05/09/2016 Compras s/f 56589 100,00$ 1,60$ 160,00$ - - - 300,00$ 1,60$ 480,00$
08/09/2016 Venta s/f 1416 - - - 15,00$ 1,60$ 24,00$ 285,00$ 1,60$ 456,00$
30/09/2016 Venta s/f 1417-1450 - - - 20,00$ 1,60$ 32,00$ 265,00$ 1,60$ 424,00$
INV. CEMENTO
CANT. V. UNIT. V.TOTAL CANT. V. UNIT. V.TOTAL CANT. V. UNIT. V.TOTAL
01/09/2016 Saldo Iniicial 340,00$ 7,50$ 2.550,00$ - - - 340,00$ 7,50$ 2.550,00$
05/09/20116 Ventas s/f 1416 - - - 250,00$ 7,50$ 1.875,00$ 90,00$ 7,50$ 675,00$
11/09/2016 Devolucion en Ventas 13,00$ 7,50$ 97,50$ - - - 103,00$ 7,50$ 772,50$
17/09/2016 Compra s/f 27845 1.000,00$ 7,40$ 7.400,00$ - - - 1.103,00$ 7,41$ 8.172,50$
17/09/2016 Ventas s/f 1417 - - - 720,00$ 7,41$ 5.335,20$ 383,00$ 7,41$ 2.837,30$
EMPRESA "FERRETERíA VIZUETE"
KARDEX
ARTíCULO: Tubo Desague 2"
METODO DE VALORACION:Promedio
FECHA DETALLEENTRADAS SALIDAS EXISTENCIA
EMPRESA "FERRETERíA VIZUETE"
KARDEX
ARTíCULO: Cemento HOLCIM
METODO DE VALORACION:Promedio
FECHA DETALLEENTRADAS SALIDAS EXISTENCIA
RESUMEN DE INVENTARIOS
INVENTARIO DE ACERIAS
N ARTÍCULO CANT. V. UNIT. V.TOTAL
1 Varilla#12 $ 5,00 $ 35,00 $ 175,00
2 Varilla#10 $ 5,00 $ 35,00 $ 175,00
3 Varilla#8 - - -
4 Alambre Negro $ 5,00 $ 25,00 $ 125,00
TOTAL $ 15,00 $ 95,00 $ 475,00
INVENTARIO DE MATERIAL ELÉCTRICO
N ARTÍCULO CANT. V. UNIT. V.TOTAL
1 Cable Sólido #8 $ 2,00 $ 84,08 $ 168,15
2 Cable Sólido #10 $ 5,00 $ 42,47 $ 212,34
3 Cable Sólido #12 $ 1,00 $ 26,25 $ 26,25
4 Focos Ahorradores $ 400,00 $ 0,90 $ 360,00
TOTAL $ 408,00 $ 153,69 $ 766,73
INVENTARIO DE TUBERÍA PVC
N ARTÍCULO CANT. V. UNIT. V.TOTAL
1 Tubo Desague 6 " $ 50,00 $ 10,00 $ 500,00
2 Tubo Desague 4 " $ 260,00 $ 4,25 $ 1.105,00
3 Tubo Desague 3 " $ 280,00 $ 2,72 $ 762,00
4 Tubo Desague 2 " $ 265,00 $ 1,60 $ 424,00
TOTAL $ 855,00 $ 18,57 $ 2.791,00
INVENTARIO DE CEMENTO
N ARTÍCULO CANT. V. UNIT. V.TOTAL
1 Cemento HOLCIM $ 383,00 $ 7,41 $ 2.837,30
TOTAL $ 383,00 $ 7,41 $ 2.837,30
Rol de pagos
SUELDO H.EXTRAS 9,45% IESS ANTICIPO
1 Silvia Erlinda Amores Gerente Administrativo 1910000000005 $ 400 -$ $ 400 $ 37,80 -$ $ 37,80 $ 362,20
2 Camila Domenica Gonzales Moreno Vendedor Secretaría 1910000000024 $ 200 -$ $ 200 $ 0,00 -$ $ 0,00 $ 200,00
3 Verónica Cecilia Mena Delgado Vendedor Ventas 1930000000020 $ 200 -$ $ 200 $ 0,00 -$ $ 0,00 $ 200,00
4 Ruth Noemi Gallardo Balseca Vendedor Ventas 1930000000020 $ 400 -$ $ 400 $ 37,80 -$ $ 37,80 $ 362,20
5 Wilson Humberto Brovo Bustillos Perchero Ventas 1920000000040 $ 400 -$ $ 400 $ 37,80 -$ $ 37,80 $ 362,20
6 Carlos Javier Arroba Segura Perchero Ventas 1920000000040 $ 500 -$ $ 500 $ 47,25 100,00$ $ 147,25 $ 352,75
7 Daniel alejandro Herrera Sarabia Perchero Ventas 1920000000040 $ 200 -$ $ 200 $ 0,00 -$ $ 0,00 $ 200,00
TOTAL $ 2.300 -$ 2300 160,65 100,00$ 260,65 2039,35
EMPRESA "FERRETERíA VIZUETE"
ROL DE PAGOS
MES DE SEPTIEMBRE
CÓDIGO SECTORIALINGRESOS TOTAL
INGRESOS
EGRESOS TOTAL
EGRESOS
LIQUIDO A
RECIBIRN° NOMBRE CARGO DEPART.
1 Silvia Erlinda Amores Gerente Administrativo 1910000000005 33,33$ 30,50$ 16,67$ 33,33$ 48,60$
2 Camila Domenica Gonzales Moreno Vendedor Secretaría 1910000000024 16,67$ 30,50$ 8,33$ 16,67$ 51,48$
3 Verónica Cecilia Mena Delgado Vendedor Ventas 1930000000020 16,67$ 30,50$ 8,33$ 16,67$ 51,48$
4 Ruth Noemi Gallardo Balseca Vendedor Ventas 1930000000020 33,33$ 30,50$ 16,67$ 33,33$ 48,60$
5 Wilson Humberto Brovo Bustillos Perchero Ventas 1920000000040 33,33$ 30,50$ 16,67$ 33,33$ 48,60$
6 Carlos Javier Arroba Segura Perchero Ventas 1920000000040 41,67$ 30,50$ 20,83$ 41,67$ 60,75$
7 Daniel alejandro Herrera Sarabia Perchero Ventas 1920000000040 16,67$ 30,50$ 8,33$ 16,67$ 51,48$
TOTAL 191,67$ 213,50$ 95,83$ 191,67$ 360,99$
FONDE DE
RESERVA
APORTE
PATRONAL
ROL DE PROVISIONES
MES DE SEPTIEMBRE
N° NOMBRE CARGO DEPART. CÓDIGO SECTORIALXII
SUELDO
XIV
SUELDOVACACIONES
EMPRESA "FERRETERíA VIZUETE"
CONTADOR
GERENTE