iii

UNIVERSIDAD NACIONAL EXPERIMENTAL DE GUAYANA VICERRECTORADO ACADÉMICO

COORDINACIÓN GENERAL DE PREGRADO COORDINACIÓN DE PASANTÍAS

SEDE CIUDAD BOLÍVAR

DESCRIPCIÓN DE LAS ACTIVIDADES VINCULADAS A LA CANCELACIÓN DE LAS RETENCIONES DEL IMPUESTO DEL VALOR AGREGADO EN EL

DEPARTAMENTO ADMINISTRATIVO DE LA EMPRESA INVERSIONES S.S. & P., C.A.,

MUNICIPIO HERES, ESTADO BOLÍVAR.

TUTOR: PASANTE:

Prof. Jesús Ascanio Daniela, Martínez C.I.: V-8.877.276 C.I.: V-19.729.532

CIUDAD BOLÍVAR, OCTUBRE DE 2012

iv

v

INDICE GENERAL

pp.

INDICE GENERAL…………………………………………………………………... iii

INTRODUCCION……………………………………………………………………. 1

1 IDENTIFICACION DE LA ORGANIZACIÓN…………………………………… 2

Misión………………………………………………………………………………… 4

Visión…………………………………………………………………………………. 4

Objetivos de la Empresa…………………………………………………………… 4

Valores……………………………………………………………………………….. 4

2 ESRUCTURA ORGANIZATIVA DE LA EMPRESA ……………………… 5

3 OBJETIVOS DE LA PASANTÍA ……………………………………………. 6

4 DESCRIPCIÓN DE LAS ACTIVIDADES REALIZADAS DURANTE EL PERÍODO DE PASANTÍAS…………………………………………………..

6

4.1 Ordenar y Archivar facturas de compra y ventas ………………………… 6

4.2 Elaborar los Libros de Ventas ………………………………………………. 7

4.3 Realizar y archivar retenciones 75% del IVA Facturas de Proveedores . 8

4.4 Elaborar los Libros de Compras ……………………………………………. 9

5. FACILIDADES Y DIFICULTADES ENCONTRADAS DURANTE EL PERÍODO DE PASANTÍAS ………………………………………………….

10

6 BENEFICIOS ADQUIRIDOS EN EL PERÍODO DE PASANTÍAS ……… 11

7. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES ……………………………... 12

7.1 Conclusiones ………………………………………………………………... 12

7.2 Recomendaciones ………………………………………………………….. 13

REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS ………………………………………………. 14

ANEXOS

1

INTRODUCCIÓN

En el proceso de formación profesional, el desarrollo de actividades

prácticas vinculadas a la contabilidad de una organización; es fundamental

ya que actúa como sistema para el logro de los objetivos dentro de dicha

organización. Dentro de esta perspectiva se elabora este informe de pasantía

relacionado con las actividades ejecutadas dentro de los parámetros y

estrategias. La pasantía permite una confrontación directa de la teoría con la

práctica, como requisito de la Universidad Nacional Experimental de

Guayana para obtener el título de Licenciado en Contaduría Pública.

La pasantía se llevó a cabo en las instalaciones de la empresa

INVERSIONES S.S. & P., C.A., comprometida en la realización de obras

infraestructurales relevantes para el desarrollo del país, como la construcción

de carreteras, autopistas, ferrocarriles, puentes, puertos, aeropuertos y

represas. Para cumplir con la pasantía se estableció un plan de trabajo en el

que se fijaron una serie de actividades que han de realizarse en un

determinado tiempo.

El mismo fue alcanzado de manera cabal, no obstante, con algunas

variaciones pero siempre apegado a los objetivos específicos como la

elaboración de los libros de compra y venta, la aplicación el proceso de la

declaración del Impuesto al Valor Agregado (IVA) y el desarrollo del proceso

de retención del 75% al momento de la cancelación de una factura a un

proveedor y todo esto gracias a la fidelidad en el cumplimiento del plan de

trabajo planificado y acordado.

La descripción y conceptualización de las actividades realizadas dentro

de la empresa INVERSIONES S.S. & P., C.A., en el cual se destacan

Ordenar y Archivar facturas de compras y ventas, concepto y elaboración de

libros de compras y ventas, retención del 75%, entre otros. También se

detallan las conclusiones y las recomendaciones del trabajo.

2

1 IDENTIFICACION DE LA ORGANIZACION

INVERSIONES S.S. & P., C.A. es una Empresa comprometida en la

realización de obras infraestructurales relevantes para el desarrollo del país,

como la construcción de carreteras, autopistas, ferrocarriles, puentes,

puertos, aeropuertos y represas.

La Empresa inició su actividad en el Complejo Hidroeléctrico “Manuel

Piar” en Tocoma-Estado Bolívar, desempeñando las siguientes funciones:

Distribución de agua potable en camiones cisternas dotados con

tanques de acero inoxidable.

Recolección y bote de desechos no tóxicos: «Basura inorgánica».

Transporte de personal profesional y técnico en vehículos tipo Van.

Alquiler de vehículos para personal profesional y técnico del Consorcio

OIV.

Para el año 2008 la Empresa «En pro de satisfacer las necesidades

pujantes del Consorcio» amplia su capacidad laboral, adquiriendo una flota

de maquinaria:

Seis camiones, marca Iveco, modelo Trakker de 20 m3 de cap.

Un cargador frontal 962H marca Caterpillar.

Una excavadora CAT 336 marca Caterpillar.

En el año 2009, empieza a ejecutar actividades relacionadas al acarreo

y transporte de material conjuntamente con el alquiler de equipos pesados

En este sentido podemos citar algunas áreas donde prestamos este servicio.

Planta de arena.

Planta de concreto OIV.

Planta de concreto VIT.

Presa derecha.

3

En el año 2010 nos solicitan apoyo para el acarreo, transporte de arcilla

y rocas en la Sub-estación eléctrica, posterior a esta actividad se consiguen

dos contratos significativamente importantes dentro de Tocoma.

Contrato SUB-OIV-2010-0690 correspondiente al Saneamiento de la

Laguna de sedimentación que incluye carga y acarreo de material a distintos

puntos de la obra.

Contrato SUB-OIV-2010-0676 correspondiente al Tramo II de la

Variante vía Ferroviaria, en su etapa final, el cual incluye perforación,

voladura, carga acarreo de material de excavación común y producto de

voladura.

En esta oportunidad la Empresa adquiere un importante inventario de

maquinarias y equipos que nos permitió ejecutar el mencionado contrato,

convirtiéndonos en una Compañía de gran capacidad logística y técnica para

asumir compromisos contractuales de gran envergadura.

En el año 2011 y en esta primera parte del año 2012, la Empresa

Inversiones S.S. & P., C.A. siguió creciendo, adquiriendo más equipos,

maquinarias y vehículos que le permitieron ganarse nuevos contratos:

SUB-OIV-2011-0826: Riego de vías y áreas en margen izquierdo del

Proyecto Tocoma.

SUB-OIV-2011-0843: Perforación en cantera y carga de roca producto

de voladura.

SUB-OIV-2012-0876: Transporte de material margen izquierda a

margen derecha vía el retumbo.

4

Misión

Prestar servicios de alta calidad profesional en las áreas de

construcción, perforación, carga y acarreo de material en obras de cualquier

magnitud.

Visión

Ser una organización reconocida a nivel nacional especializada en el

área de construcción de proyectos de gran envergadura.

5

2 ESTRUCTURA ORGANIZATIVA DE LA EMPRESA

Figura Nº 1

Estructura Organizativa de la Empresa INVERSIONES S.S. & P., C.A.,

Fuente: Estructura Organizativa Empresa Inversiones S.S. & P., C.A., 2012

PRESIDENTE

VICE

PRESIDENTE

DIRECCIÓN

TECNICA Y DE

PROYECTO

DPTO.

COMERCIAL

ADMINISTRACIÓN

Y

FINANZAS

DEPÓSITO DPTO.

COMPRAS

DPTO.

CONTABLE

DPTO.

PERSONAL INGENIERIA

ASESOR

LEGAL

ASESOR

INFORMÁTICO

SECRETARIA

OBRAS

6

3. OBJETIVOS DE LA PASANTIA

3.1 Objetivo General

Describir las actividades vinculadas a la cancelación de las retenciones

del Impuesto Del Valor Agregado en el Departamento Administrativo de la

Empresa Inversiones S.S. & P., C.A. Municipio Heres, Estado Bolívar.

3.2 Objetivos Específicos

Verificar que las facturas de compras cumplan con lo establecido en

leyes, reglamentos y providencias.

Realizar todas las actividades siguiendo las políticas y normas de la

organización para la ejecución de las actividades dentro del Área

Administrativa

Desarrollar conocimientos adquiridos durante el proceso de aprendizaje

en base a registros contables, conciliaciones bancarias y ajustes a los

estados financieros al final del ejercicio.

4. DESCRIPCION DE LAS ACTIVIDADES REALIZADAS DURANTE EL

PERIODO DE PASANTIAS

Las actividades realizadas dentro de la organización se describen y

conceptualiza de la siguiente manera:

4.1 Ordenar y Archivar facturas de compras y ventas

Esta actividad consiste en archivar de forma diaria, semanal o mensual

las facturas de venta, de compra y de gastos de cada cliente y proveedor en

su carpeta respectiva. Estas tienen un orden según las fechas y número de

factura (en el caso de las facturas de ventas de la empresa), y para el caso

de facturas de proveedores según la fecha estas son archivadas y

finalizando el mes son llevadas al departamento de contabilidad, el cual este

7

se encarga de registrar, clasificar, resumir y analizar con el fin de interpretar

sus resultados y esto de la siguiente manera:

Las facturas de ventas son vaciadas al libro de ventas, las de compras

son vaciadas al libro de compras, luego las facturas de ventas a crédito

de la empresa se vacían en el formato de las cuentas por cobrar para

así llevar un control de las cuentas que tiene la empresa por cobrar.

Las facturas de los proveedores que son a créditos se vacían en las

cuentas por pagar de la empresa y se van eliminando a medida que van

siendo canceladas y se van anexando a la misma a medida que van

entrando compras a crédito.

Luego se procede a realizar las cuentas y un resumen en un formato

denominado movimiento contable, el cual contienen las cuentas y los

montos necesarios para la realización del libro diario, todo estos

movimientos tienen que ser revisados y analizados por el contador de la

empresa, y de esta manera se lleva un control mensual de la empresa y

se denota la importancia de archivar las facturas utilizadas por la

empresa bien sea en ventas o compras.

4.2 Elaborar los Libros de Ventas

De igual manera estos libros mensuales se realizan en el departamento

contable de la empresa Inversiones S.S. & P., C.A. y como ya se explicó las

facturas de ventas se archivan de manera que puedan ser vaciadas en el

libro de ventas y las facturas de compra se archivan para que puedan ser

vaciadas en el libro de compras y por medio de estos libros se pueda

observar de una manera rápida el total de las ventas o de las compras de la

empresa para ese mes.

En el libro de ventas se ordenan las facturas por fechas y por número

de factura correlativo. En caso de que la factura esté anulada se toma la

8

fecha y numero de factura para no perder el orden, más no se toma el monto

de la misma y se coloca que se encuentra anulada la factura. El formato del

libro venta se llena utilizando los siguientes datos que son:

La fecha de la factura, nombre o razón social del cliente, numero de Rif

del cliente, numero de factura y control, número de nota de debito y de

crédito, tipo de transacción, condiciones de pago, total monto de la factura

incluyendo el IVA, monto exento de la factura base e IVA para los clientes a

contribuyentes y base e IVA para los clientes de consumidor final, luego se

refleja el numero y monto de las retenciones realizadas por los clientes que

son contribuyentes especiales el cual nos retienen el 75% y eso hay que

reflejarlo en los libros de venta y esas retenciones son obtenidas al momento

que los clientes nos cancelan las facturas correspondientes

4.3 Realizar y Archivar Retenciones (Reteniendo 75%):

Esta actividad se realiza en el departamento de contabilidad y consiste

en realizar la retención al momento de la cancelación de una factura a un

proveedor, siempre y cuando esta factura pague IVA, reteniéndole el 75%,

esto es debido a que la empresa Inversiones S.S. & P., C.A. fue asignada

como contribuyente especial. En caso de que la factura sea exenta no se

realizara la retención. Una vez sellada y firmada la retención y una se va con

el cliente y la otra se archiva para la contabilidad y registro de la empresa.

Al momento de que el departamento de contabilidad le toca realizar la

retención necesita tener la autorización del presidente que va a indicar

cuáles y cuantas facturas se van a cancelar de las que se encuentran en las

cuentas por pagar, una vez indicadas las facturas se procede a llenar el

formato de retención de la siguiente manera:

En la parte superior se procede a llenar los datos del agente de

retención, es decir los datos de la empresa Inversiones S.S. & P., C.A., como

el logo, el nombre o razón social de la empresa, el numero de RIF, la

9

dirección fiscal, el numero de comprobante que debe tener un consecutivo y

debe ser de 14 dígitos, el periodo fiscal que lo comprende el año y mes en

que se está realizando la retención y la fecha indicando la realización de la

misma.

En la parte inferior se van a colocar los datos de la o las facturas en

caso de que sean varias siempre y cuando sean del mismo proveedor y

paguen IVA. Para llenar la parte inferior se necesita fecha de la factura,

número de la factura, número de control de la misma, número de nota de

débito y numero de nota de crédito si la tiene, tipo de transacción indicando

si es una compra, total de las compras incluyendo el IVA, monto exento si lo

tiene se debe de reflejar, base imponible, impuesto de la base y el 75% del

IVA retenido se tiene que reflejar en la retención. Y este 75% tiene que ser

declarado y pagado cada 15 días de acuerdo a un calendario dado a los

contribuyentes especiales y este pago debe realizarse en el banco Mercantil.

4.4 Elaborar los Libros de Compra

En cuanto a los libros de compras de igual manera las facturas que

cumplan con las exigencias establecidas son archivadas en la carpeta

respectiva del mes son vaciadas en el libro de compras y estas llevan un

orden consecutivo de a cuerdo a las fecha de cada factura. El formato del

libro de compras es llenado utilizando los siguientes datos:

Fecha, nombre o razón social del proveedor, RIF del proveedor, tipo de

proveedor, número de factura y control, número de nota de débito y de

crédito, tipo de transacción, condición de pago, total de compras incluyendo

el IVA, monto exento de la factura, base e IVA para compras de importación,

base e IVA para compras nacionales. Y para los contribuyentes especiales,

en este espacio la empresa Inversiones S.S. & P., C.A. refleja las retenciones

que ha realizado la empresa a las facturas canceladas de los proveedores y

refleja el número de comprobante de la retención y el monto retenido a la

factura.

10

5. FACILIDADES Y DIFICULTADES ENCONTRADAS DURANTE EL

PERIODO DE PASANTIAS

A lo largo de la carrera de contaduría pública se adquirieron

conocimientos que representaron las bases teóricas para alcanzar cada

objetivo especifico y fueron adecuados a las necesidades, lo cual permitió

desarrollar las actividades diarias de la Pasantía, comprendiendo los

términos y procesos contables, que se llevan a cabo en función del proceso

de cancelación de las retenciones en materia del IVA por parte de la

Empresa INVERSIONES S.S. & P., C.A., Municipio Heres, Estado Bolívar.

Los elementos científicos vinculados a los principios contables, son

conocimientos adquiridos durante la carrera, lo que facilitó el

desenvolvimiento y la comprensión de los mismos en la Pasantía. Durante

éste periodo, se hizo indispensable aplicar los conocimientos básicos y

destrezas en contabilidad, administración tributaria, finanzas, auditoría,

impuestos, entre otros, a fin de direccionalizar de mejor manera todas las

actividades que se generan en el proceso de retención en materia de IVA.

Se confirmó a través de la experiencia en la Pasantía, que el

aprendizaje logrado a lo largo de la carrera, son conocimientos a nivel

general, ya que en la práctica laboral, cada empresa o institución tiene su

propia forma de llevar a cabo sus actividades contables.

También fueron aplicados conocimientos generales como el

mantenimiento del orden, la disciplina, la responsabilidad, la subordinación

de los intereses particulares al interés general, la iniciativa, la equidad y la

unión del personal, entre otros, lo cual permitió un buen desenvolvimiento en

el área y un mayor grado de eficiencia en las actividades que se

desarrollaron.

11

6. BENEFICIOS ADQUIRIDOS EN EL PERIODO DE PASANTIAS

La pasantía realizada en el departamento administrativo de la empresa

Inversiones S.S. & P., C.A., Municipio Heres, Estado Bolívar, permitió poner

en práctica el aprendizaje académico adquirido durante la carrera. Los

alcances y logros están orientados al desarrollo de nuevos y mejores

conocimientos sobre las actividades y procesos contables que se llevan a

cabo en una organización para beneficiar a su personal, y la importancia que

tiene pautar las normas que deben cumplir los empleados que labora dentro

de una dirección, división, departamento o unidad, en función de alcanzar los

objetivos planteados por una empresa.

Los conocimientos logrados en el periodo de pasantía, se deben en

gran parte a la experiencia, formación y colaboración de las personas que

laboran en el departamento administrativo y las unidades adscritas sobre la

forma en que ellos desempeñan cada una de las actividades de tipo contable

que benefician a la organización.

Se mejoró y perfeccionó la capacidad de análisis al momento de

realizar el proceso de cancelación de retenciones en materia del IVA, las

cuales serán un gran apoyo a nivel gerencial en la toma de decisiones. De

esta forma, se pudo expresar las ideas por escrito, de manera coherente y

clara utilizando los canales de la comunicación.

Se determinó que las relaciones interpersonales son de suma

importancia en cualquier ambiente de trabajo, siendo cortes y educado con

los compañeros y prestando colaboración cuando estos la requieran, de esta

manera se puede conservar una efectiva relación tanto con los superiores

como con los demás compañero de trabajo.

12

7. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES

7.1 Conclusiones

Finalizadas las actividades de pasantía en el departamento

administrativo de la empresa Inversiones S.S. & P., C.A. Municipio Heres,

Estado Bolívar, se puede concluir lo siguiente:

En primer lugar que las actividades ejecutadas proporcionan

conocimientos, habilidades indispensables y útiles para la formación

definitiva de un profesional en el área de la contaduría pública.

La empresa implementa un registro contable adecuado y claro, debido

a la automatización del proceso, esto beneficiará a la misma ya que

los resultados se conocerán de una manera más ordenada logrando

confianza en la información que se genera.

Cabe resaltar que la Empresa Inversiones S.S. & P., C.A. cuenta con

un personal altamente capacitado y con sistemas avanzados, que

facilitan y disminuyen el tiempo de trabajo, logrando así un

desempeño acorde con sus exigencias, y cumple a cabalidad con los

requerimientos y requisitos exigidos por el SENIAT permitiendo, que

siendo ésta objeto de fiscalización y de auditorias nunca se le otorgue

ninguna sanción.

Es de suma importancia destacar que la realización de las labores en

el departamento donde se cumplió la función laboral, resultó útil, ya

que las mismas permitieron obtener experiencia profesional, y

comprobar los conocimientos adquiridos durante el tiempo de estudio

de la carrera. Al igual que ayudó al personal que labora en dicho

departamento de manera tal, que se descongestionó y disminuyó la

cantidad de trabajo acumulado.

13

7.2 Recomendaciones

Las recomendaciones propuestas en esta pasantía se detallan a

continuación:

De acuerdo con las actividades ejecutadas en la empresa Inversiones

S.S. & P., C.A., la misma debería seguir facilitando el acceso de

estudiantes parar adquirir conocimientos de tipo profesional, centrados

con experiencias relacionadas con la contaduría.

Utilizar sistemas automatizados dentro de la empresa que vayan a la

par con los avances tecnológicos.

Seguir contando con un personal altamente capacitado para el

desarrollo de todas sus actividades.

Se sugiere de igual forma mantener al personal que labora en

Inversiones S.S. & P., C.A., al día con todas las nuevas normas,

providencias o modificaciones, para que la empresa este actualizada

al momento de realizar sus actividades diarias.

14

REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS

ACOSTA, H. (2006). Municipio, Gobierno y Proceso Contable. Editorial

Mac Graw Hill. México.

ÁVILA, A. y BASTIDAS, J. (2009) Administración Tributaria. Caracas,

Moya, M. (2003). Elementos de Finanzas Públicas y Derecho Tributario.

Tercera Edición. Mobil Libros.

Providencia Administrativa Nº 0591 (Providencia que establece las normas

generales de emisión de facturas y otros documentos) Agosto 28, 2007

(Artículos 1 y 12)

Rodríguez, J. (2005). Curso Práctico de ISLR. Cuarta Edición. Corporación

Maica. Caracas- Venezuela

15

ANEXOS

16

17

18