universidad nacional de loja · “es la ciencia, el arte y la técnica que permite el análisis,...

I

UNIVERSIDAD NACIONAL DE LOJA

“IMPLEMENTACIÓN DE LA CONTABILIDAD DE COSTOS POR

ÓRDENES DE PRODUCCIÓN PARA EL NEGOCIO CALIMUEBLE DE

LA CIUDAD DE LOJA, PERIODO MAYO A JULIO DEL 2012”

AUTORA:

Leti Maritza Moreta Quishpe

DIRECTORA:

Lic. Elsa Ortiz Gaona

LOJA – ECUADOR

2013

TESIS PREVIO A OPTAR EL GRADO DE INGENIERA EN CONTABILIDAD Y AUDITORÍA CPA

II


DOCENTE DE LA UNIVERSIDAD NACIONAL DE LOJA, CARRERA DE

CONTABILIDAD Y AUDITORÍA, MODALIDAD DE ESTUDIOS A DISTANCIA Y

DIRECTORA DE TESIS.

C E R T I F I C A:

Luego de haber revisado el trabajo de tesis intitulado: “IMPLEMENTACIÓN DE

LA CONTABILIDAD DE COSTOS POR ÓRDENES DE PRODUCCIÓN PARA EL

NEGOCIO CALIMUEBLE DE LA CIUDAD DE LOJA, PERIODO MAYO A JULIO

DEL 2012”, presentado por la aspirante Leti Maritza Moreta Quishpe, previo a

optar por el grado de Ingeniera en Contabilidad y Auditoría, Contador Público

Auditor, por lo que autorizo su presentación ante el Tribunal de Grado para su

revisión y calificación.

Loja, enero del 2013.


DIRECTORA DE TESIS

III

A U T O R Í A

Las ideas, opiniones, resultados, conclusiones y recomendaciones, presentados

en esta tesis son de exclusiva responsabilidad de la autora, a excepción de las

citas textuales.


IV

A G R A D E C I M I E N T O

Mi imperecedero agradecimiento a la Universidad Nacional de Loja, en la

persona del Dr. Homero Rivadeneira, Coordinador de la Carrera de Contabilidad

y Auditoría en la Modalidad de Estudios a Distancia, por su preocupación

constante en el conocimiento e investigación de sus estudiantes; a la Lic. Elsa

Ortiz Gaona, Directora de la presente tesis, por su intensa lectura crítica, así

como sus orientaciones claves para culminar el presente trabajo. A todos los

profesores y profesoras que han compartido conmigo sus conocimientos y

experiencias para propiciar una formación de estudiante universitario de nueva

generación.

Al Sr. Roberto Carlos Pineda propietario del negocio CALIMUEBLE, por haber

brindado toda la información necesaria para la realización de esta tesis y por la

confianza depositada en mi persona.

A todos mis familiares, amigos y a quienes de una u otra manera estuvieron

apoyándome para alcanzar este objetivo, siempre se quedarán en mis recuerdos.


V

D E D I C A T O R I A

Con todo cariño dedico esta tesis en primer lugar a Dios por regalarme la

oportunidad de empezar cada mañana, a mi esposo y mis amadas hijas por su

infinita paciencia, su tierna compañía, gracias por compartir mis logros. A mis

padres por ser mis aleados y mi ejemplo a seguir, gracias por todo el apoyo dado

a lo largo de mi vida.


1

a. TÍTULO


ÓRDENES DE PRODUCCIÓN PARA EL NEGOCIO CALIMUEBLE

DE LA CIUDAD DE LOJA, PERIODO MAYO A JULIO DEL 2012”

2

b. RESUMEN

Los conocimientos adquiridos como estudiante de la Universidad Nacional de Loja

Modalidad de Estudios a Distancia, carrera de Contabilidad y Auditoría,

constituyen una herramienta necesaria y suficiente para llevar a cabo la presente

Tesis Grado “IMPLEMENTACIÓN DE LA CONTABILIDAD DE COSTOS POR

ÓRDENES DE PRODUCCIÓN PARA EL NEGOCIO CALIMUEBLE DE LA

CIUDAD DE LOJA, PERIODO MAYO A JULIO DEL 2012” la misma que se

realiza atendiendo a razones fundamentales como son: La obtención del Título de

Ingeniera en Contabilidad y Auditoría y para generar aportes significativos que

ayudarán al propietario del negocio “CALIMUEBLE” a la toma de decisiones

oportunas basado en los resultados económicos y financieros de su empresa.

Al implementar la Contabilidad de Costos por Órdenes de Producción para el

negocio CALIMUEBLE de la ciudad de Loja, periodo mayo a julio del 2012; se

logró alcanzar los objetivos planteados al inicio de este trabajo entre los que se

pueden destacar: el Diseño de un Plan y Manual de cuentas acorde a las

actividades de producción; elaboración de los documentos indispensables para el

registro de los costos como: La Orden de Producción, Orden de Requisición,

Tarjetas Reloj, Tarjetas Tiempo, Planilla de trabajadores y Hoja de Costos y

finalmente presentar los Estados Financieros que reflejan la situación económica

del negocio objeto de estudio.

Finalmente con los resultados obtenidos se puede concluir en forma general que

el Sistema Contable aplicado en el negocio “CALIMUEBLE” permitió obtener

información confiable de la situación financiera por la que atraviesa actualmente,

datos que permitirán a su propietario adoptar medidas necesarias para

salvaguardar sus recursos económicos y por ende su capital. Por lo que se

recomienda a su propietario seguir manteniendo este proceso que le facilitará

tomar decisiones encaminadas al beneficio de su actividad.

3

b. SUMARY

The knowledge gained as a student of the National University of Loja Distance

Learning mode, career Accounting and Auditing, constitute a necessary and

sufficient tool to perform this thesis degree, the same as is done in response to

fundamental reasons such as: obtaining engineering degree in Accounting and

Auditing and help generate significant contributions to the business owner

"CALIMUEBLE" to making timely decisions based on the economic and financial

results of your business.

By implementing the Cost Accounting for Production Orders for business

CALIMUEBLE city of Loja, May-July period of 2012, they managed to achieve the

goals set at the beginning of this work among which are the following: the design

of a plan User accounts and according to production activities, preparation of

documents necessary for the registration costs as production order, Order

Requisition, Clock Cards, Time Card, Form workers and cost sheet and finally

present the financial statements that reflect the economic situation of the business

under consideration.

At the end of the accounting process and the results it can be concluded in

general that the accounting system implemented in the business "CALIMUEBLE"

reliable information allowed the financial situation currently facing, data that will

enable its owner to take measures necessary to safeguard their financial

resources and therefore their capital.

4

c. INTRODUCCIÓN

El negocio “CALIMUELBE” inicia sus actividades el 24 de agosto del año 2007,

bajo la dirección de su propietario el Sr. Roberto Carlos Pineda Illescas, inscrito

ante el Servicio de Rentas Internas con el RUC N° 1103556005001 con la

finalidad de elaborar todo tipo de muebles de madera, entre lo que se pueden

destacar: estantes de cocina, ventanas, puertas, escritorios, comedores, armarios,

semaneros, cómodas y demás artículos relacionados con la rama de la

carpintería. Productos que son fabricados con calidad y utilizando las mejores

maderas y materiales pre-fabricados logrando satisfacer las necesidades de la

ciudadanía. Debido a su actividad se encuentra registrado como Artesano

Calificado por la Junta de Defensa de Artesanos otorgándole beneficios tributarios

y laborales como son: venta de sus artículos con 0% I.V.A, presentación de sus

declaraciones ante el Servicio de Renta Internas en forma semestral y la

exoneración de los beneficios patronales para sus empleados.

Sin embargo, la problemática que abarca esta organización comprenden varios

aspectos dentro del campo administrativo, laboral, financiero y contable, debido a

que su propietario maneja su negocio basado en la experiencia adquirida durante

la trayectoria empresarial; por lo tanto, el tema a desarrollarse en este trabajo se

considera de gran importancia ya que permitirá dotar a su propietario de una

herramienta fundamental para obtener resultados económicos oportunos y

confiables de la situación financiera de su negocio los mismos que le ayudarán al

desarrollo de su industria y por ende a generar fuentes de trabajo en beneficio de

la colectividad.

La estructura de esta Tesis de grado se basa en el Reglamento de Régimen

Académico de la Universidad Nacional de Loja, de la siguiente manera: Título que

describe el ámbito de aplicación de estudio; Resumen en Castellano y

traducido al inglés, donde se plantean las ideas centrales en términos breves y

precisos de la investigación realizada. Incluye la justificación, los objetivos y los

principales resultados y conclusiones; Introducción rescata la importancia del

5

tema y la estructura del trabajo; Revisión de Literatura conformada por la

fundamentación teórica que sintetiza y argumenta las categorías básicas de la

aplicación de la contabilidad de costos; Materiales y Métodos en este apartado

se indica en forma concisa dónde, cuándo y cómo se ha realizado la

investigación; Resultados presenta en forma sintética la información recolectada

y su tratamiento contable; Discusión es la contrastación de cómo se encontró a

la empresa y como se la presenta una vez finalizada la propuesta contable;

Conclusiones y Recomendaciones las cuales reflejan en forma clara los

resultados obtenidos a fin de que sean considerados por el propietario del

negocio; Bibliografía que detalla las fuentes de consulta sobre la temática

investigada; Anexos se incluye los documentos legales e importantes que

sirvieron para generar la información como: RUC, facturas, tarjetas kardex y el

proyecto aprobado.

6

d. REVISIÓN DE LITERATURA

EMPRESA INDUSTRIAL

“Por regla general, la industria transforma para la venta, producto de determinado

valor, utilizando para ello los factores de la producción, en otras palabras, las

industrias utilizan para lograr sus objetivos de producción: dinero, maquinaria,

materiales, mano de obra y conocimientos técnicos.

Importancia.- La industria tiene un papel clave en el desarrollo de las naciones;

de hecho, se emplea el término “país industrializado” como sinónimo de

“desarrollado”. El surgimiento o conformación de una industria genera puestos de

trabajo y produce bienes para satisfacer las necesidades sociales.”1

Clasificación: La empresa se clasifica considerando varios criterios:

FUENTE: Pedro Zapata. Contabilidad General ELABORADO POR: La Autora

1 http://www.unl.edu.ec/juridica/wp-content/uploads/2010/03/M%C3%B3dulo-42010.pdf

• INDUSTRIALES: Producen bienes a traves de la transformación de materia prima.

• COMERCIALES: Comercializan bienes para obtener ganancia.

• SERVICIOS: Venden productos intangibles.

POR LA ACTIVIDAD

• PÚBLICAS: Empresas que pertenecen al Estado.

• PRIVADAS: El capital es aporte de personas naturales o jurídicas del sector privado.

• MIXTAS: El capital está compuestos por aportes del sector privado y público.

POR EL SECTOR AL QUE PERTENECEN

• NEGOCIOS PERSONALES O INDIVIDUALES: Se constituyen con un solo propietario.

• SOCIEDADES O COMPAÑIAS: Se constituyen con el aporte de varias personas naturales o jurídicas.

POR LA CONSTITUCIÓN DEL CAPITAL

7

CONTABILIDAD

“Es la ciencia, el arte y la técnica que permite el análisis, clasificación, registro,

control e interpretación de las transacciones que se realizan en una empresa con

el objeto de conocer su situación económica y financiera al término de un ejercicio

económico o periodo contable”.2

Importancia

Controla y registra técnicamente las operaciones utilizando el sistema de

control que impide fraudes y errores.

Demuestra, comprueba y analiza las operaciones de una empresa basadas en

conocimiento de todos los hechos.

Sirve como comprobante o prueba ante terceros conforme a la ley, así como

también da a conocer con anticipación las probabilidades futuras de la

empresa.

Objetivo

El objetivo principal de la Contabilidad es determinar la situación financiera del

negocio al final de un periodo contable y establecer el resultado en cuanto a

ganancias o pérdidas obtenidas en un periodo determinado, para que los

administradores tomen las decisiones más acertadas que les permita tener éxito

en su gestión financiera.

PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS

Son conceptos básicos que establecen la delimitación e identificación del ente

económico, las bases de cuantificación de las operaciones y la presentación de la

información económica y financiera de la empresa.

2 BRAVO, Mercedes; CONTABILIDAD GENERAL, 10ma edición, año 2011, editora Escobar, Quito-Ecuador.

Página 1.

8

Principio Fundamental: PARTIDA DOBLE

Se desglosa de la transacción separando equitativamente la parte real y la parte

financiera, afectando a dos a más cuentas de tal manera que coincida el total de

los cargos de dichas cuentas y el total de créditos de las mismas.

Este principio se sustenta en lo siguiente:

No puede existir deudor sin acreedor, ni acreedor sin deudor, puesto que en

cualquier operación administrativa son necesarios los dos elementos.

La suma de valor que se adeude a una o varias cuentas ha de ser igual a la

que se abone a otra o varias referidas a un mismo hecho contable.

La persona o cuenta que recibe debe a la persona o cuenta que da o entrega.

Lo que ingrese debe ser igual a lo que sale y viceversa.

Principios de Uso Frecuente

Equidad.- En toda entidad se hallan diversos intereses que deben estar reflejados

en los Estados Financieros. Al crear éstos, deben ser equitativos con respecto a

los intereses de las distintas partes.

Ente.-Lo constituye la empresa.

Medición de Recursos.- Bienes materiales e inmateriales y su valor económico.

Periodo de Tiempo.-Preparación y presentación de la información económica en

forma periódica.

Empresa en Marcha.- Se refiere a todo organismo económico cuya existencia

personal tiene plena vigencia y proyección futura.

9

Unidad de Medida.- Valorización de los elementos patrimoniales utilizando como

común denominador a la moneda que tiene curso legal en el país donde funciona

el ente o la empresa.

Periodo.- La empresa se ve obligada a medir el resultado de su gestión, cada

cierto tiempo, ya sea por razones administrativas, legales, fiscales o financieras.

Uniformidad.- Los principios generales, deben ser aplicados uniformemente de

un ejercicio a otro.

Prudencia.- Contabilizar todas las pérdidas cuando se conocen y las ganancias

solamente cuando se hayan realizado.

Clasificación: Se puede determinar que la especialización de la contabilidad se

relaciona con la rama o campo de cada una de ellas, entre las cuales se tiene:

FUENTE: Lupe Espejo. Contabilidad General. ELABORADO POR: La Autora

CLASIFICACIÓN DE

LA CONTABILIDAD

SEGÚN EL ORIGEN

DEL CAPITAL

DE ACUERDO A

LA ACTIVIDAD

PRIVADA:Para empresas particulares.

GUBERNAMENTAL: Es la que se diseña a entidades y organismos estatales.

COMERCIAL: Empresas de compra y venta de bienes o mercancías.

EXTRACTIVAS: Se aplica a empresas dedicadas a la extracción de recursos no renovables como las minerías.

SERVICIOS: Para empresas de servicios.

INDUSTRIAL: Aplicada por empresas dedicadas al procesamiento de materia primas.

10

CONTABILIDAD DE COSTOS

“La técnica contable, que se encarga de registrar, resumir, analizar e interpretar

los resultados de los costos explícitos, está para apoyar el desarrollo planificado

en unos casos y la sustentación en otros, de los talleres que aún operan y otros

que podrían crearse”3

Importancia: La Contabilidad de Costos es un instrumento práctico para:

Evidenciar, frenar y controlar la corrupción.

Promover el ahorro evitando el despilfarro.

Crear espacios para desarrollar una cultura de calidad y

Marcar el desempeño del mercado en cualquier escenario y condiciones.

Objetivos: Entre estos tenemos:

Determinar el costo de los productos elaborados mediante el control

adecuado de los diferentes elementos del costo.

Controlar y evaluar los inventarios de materia prima, productos en proceso y

productos terminados.

Generar información para elaborar los presupuestos de venta y de producción.

Proveer a la gerencia los elementos necesarios para el planeamiento y la toma

de decisiones estratégicas adecuadas, sobre los diferentes costos y volúmenes

de producción.

3 ZAPATA, Pedro. CONTABILIDAD DE COSTOS. 2da. Edición, año 2007. Editora MCGRAW-HILL

INTERAMERICANA. Bogotá-Colombia. Pág.6

11

EL COSTO Y EL GASTO EN LA EMPRESA INDUSTRIAL

Costos en la empresa: “La palabra costo sugiere la idea de recuperación a

través de las ventas y, tradicionalmente la diferencia con los gastos es porque

estos no se recuperan a través de ellas”.4

Se pueden determinar los siguientes costos:

Costo primo: Resulta de la suma de materia prima directa más mano de obra

directa. El costo primo también se denomina costo directo.

Costo de conversión: Se obtiene de la suma de mano de obra directa más

costos indirectos de fabricación.

Costo de producción: Suma de materia prima directa, más mano de obra

directa, más costos indirectos de fabricación.

Gastos: “Son los desembolsos que se realizan en las funciones de

financiamiento, administración y ventas para cumplir con los objetivos de la

empresa.”5

Las diferencias fundamentales entre costo y gasto: son:

4 POLIMENI, Ralph. FABOZZI, Frank. Contabilidad de Costos. Conceptos y Aplicaciones para la toma de

decisiones Gerenciales. Tercera Edición. Año 2007. Bogotá – Colombia. Pag. 10 5 BRAVO, Mercedes. UBIDIA, Carmita. Contabilidad de Costos. 2da. Edición. Año 2009. Quito – Ecuador. Pág.

14

CPr = MPD+MOD

CC =MOD+CIF

CPrd = MPD+MOD+CIF

12

La función a las que se les asigna los costos se relacionan con la de

producción, mientras que los gastos lo hacen con las de distribución,

administración y financiamiento.

Tratamiento contable; los costos se incorporan a los inventarios de materia

prima, producción en procesos y artículos terminados y se reflejan como

activos dentro del balance general; (Estado de Situación Financiera) los costos

de producción se llevan al estado de resultados (Estado de Situación

Económica) es decir, cuando y a medida que los productos elaborados se

venden, lo cual afecta el renglón costo de los artículos vendidos. Los gastos

de distribución, administración y financiamiento no corresponden al proceso

productivo; es decir, no se incorporan al valor de los productos elaborados,

sino que se consideran costos de periodo; por ello, se llevan al Estado de

Resultados inmediata e íntegramente en el periodo en que se incurran.

SISTEMAS DE COSTOS

Con el tiempo se han venido ensayando ciertas formas de acumular los costos,

las cuales han dado origen a los denominados sistemas de acumulación; tan solo

dos sistemas están reconocidos formalmente por enmarcarse en normas

internacionales de contabilidad y en las leyes tributarias:

Por órdenes de producción; y,

Por procesos.

Costos por Órdenes de Producción: Llamado también algunas veces costos

por lotes, es aquel que se aplica cuando los trabajos pueden ser materialmente

separados durante el proceso. Esto implica que cada trabajo puede identificarse

físicamente dentro del taller.

En un sistema de costos por órdenes de producción es indispensable que se

fabrique por lotes separados de cantidades claramente definidas es decir, debe

existir una diferencia en cantidad, clase, tamaño o calidad.

13

Características del Sistema de Costos por Órdenes de Producción: entre las

características más importantes de un sistema de costos por órdenes de

producción tenemos:

“Se concede mayor énfasis a la distinción entre costos directos e indirectos.

Se extienden órdenes y se llevan los costos de cada lote de producción.

La cuenta Productos en Proceso se usa para registrar el costo del producto

fabricado y el inventario de productos no terminados.

Los costos directos se cargan a la cuenta Productos en Proceso y se registran

en las Hojas de Costo.

Los costos indirectos se cargan a la cuenta Costos Indirectos de Fabricación y

no aparecen en la cuenta Productos en Proceso ni en las hojas de costos.”6

ELEMENTOS DE COSTOS POR ÓRDENES DE PRODUCCIÓN

Los elementos que conforman el costo de producción son:

Materia Prima

Mano de Obra

Costos Indirectos de Fabricación.

MATERIA PRIMA

Son los materiales sobre los cuales se realiza la transformación, se identifican

plenamente con el producto elaborado. Ejemplo en la industria textil el algodón,

en la industria cervecera la cebada.

Clasificación: De acuerdo con la identidad que puedan tener con el producto

terminado los materiales se clasifican en:

Materia prima directa: “Los materiales que se identifican claramente con un

artículo terminado toman el nombre de materiales directos o materia prima directa

y tienen la particularidad de ser fácilmente medibles en la cantidad que forma

parte del artículo terminado.

6 ZAPATA, Pedro. Contabilidad de Costos. (2da Edición). Bogotá-Colombia. Año 2007. Pág. 10

14

Materia prima indirecta: son aquellos materiales que se emplean con la finalidad

de beneficiar al conjunto de producción de la fábrica, y por lo tanto, no puede

determinarse con precisión la cantidad que beneficia a un artículo o conjunto de

artículos.”7

ORDEN DE PRODUCCIÓN

“Es un formulario mediante el cual el Jefe de Producción ordena la fabricación, de

un determinado artículo o lote de artículos similares”.8

Permite al contador de costos obtener los datos que registrará en el

encabezamiento de la respectiva Hoja de Costos. Este documento generalmente

lo elabora el Jefe de Ventas o la persona autorizada para la recepción de los

pedidos, se lo realiza en un número de tres, distribuidas de la siguiente manera:

original al Jefe de Producción, copia al departamento de contabilidad y otra copia

queda en el departamento de ventas.

Cuando se recibe una orden de producción no se debe realizar asientos contables

alguno, por ser orden de tipo administrativo para el departamento de producción,

pero si servirá para llenar encabezado de hoja de costos y para tener presente

que hay un proceso pendiente.

FUENTE: Pedro Zapata. Contabilidad de Costos ELABORADO POR: La Autora

7 MOLINA, Antonio. Contabilidad de Costos. 4ra Edición. Quito – Ecuador. 2007. Págs. 56 y126

8 BRAVO, Mercedes. Año 2009. Contabilidad de Costos. Pág. 125

Cliente Fecha de pedido

Artículo Fecha de entrega

Cantidad

CALI MUEBLE

ORDEN DE PRODUCCIÓN N°

Especificaciones del artículo: ………………………………………………………………….

…………………………………………………………………………………………………………………………………………..

f)…………………………………..

Jefe de Producción

15

Tratamiento de la Materia Prima: Para controlar la Materia Prima se debe

observar el siguiente procedimiento:

Establecer la necesidad de materias primas o suministros

Compra o adquisición de materias primas

Inspección y recepción.

Almacenamiento.

Salida de la bodega

Valoración de las materias primas.

Documentos de Registro para el control de la Materia Prima: los principales

documentos para el registro de la materia prima son:

Orden de Compra: “Mediante una orden escrita se asegura que la cantidad, tipo

de bien, condiciones de pago y otros requisitos quedan perfectamente entendidos

por los proveedores; solo así se evitarán las devoluciones que no convienen. Esta

actividad debe estar a cargo del departamento de compras, el cual debe coordinar

debidamente lo relacionado con transporte, aseguramiento y puntualidad en la

entrega.”9

“CALIMUEBLE”

ORDEN DE COMPRA N°

Fecha: ………………………………………..

Proveedor…………………… Dirección…………………Teléfono………

En atención a nuestros requerimientos y con base en su oferta , sírvase despachar:

CANT. DESCRIPCIÓN CODIGO PRECIOS OFERTADOS

UNITARIO TOTAL

Jefe de Compras FUENTE: Pedro Zapata. Contabilidad de Costos ELABORADO POR: La Autora

9 ZAPATA, Pedro. Contabilidad de Costos. (2da Edición). Bogotá-Colombia. Año 2007. Pág. 68

16

Orden de Requisición: Los almacenes y bodegas de la fábrica cumplen las

labores de custodia de los materiales abarcando un ciclo desde su ingreso, hasta

la entrega a los talleres de producción, el encargado de las bodegas deberá llevar

registros independientes para los movimientos que se operen con todos y cada

uno de los materiales, de manera que pueda justificar plenamente el cumplimiento

de sus responsabilidades.

El control de las bodegas de la fábrica incluye a si mismo un control estricto de las

salidas de los materiales. Para que alguien pueda retirar materiales de las

bodegas con destino a la producción es necesario presentar al bodeguero una

Orden de Requisición de Materiales, en la que se indicará el trabajo específico

para el cual está destinado cada artículo que se solicita.

“CALIMUEBLE”

ORDEN DE REQUISICIÓN DE MATERIALES N°

Fecha de solicitud………………Fecha de entrega………………..

Departamento……………………………………………………….

Orden de producción N°…………o proceso N°………………………

Cantidad Código Descripc v/unit. v/total

Aprobado por ………………..Recibido por…………………………..


Tarjetas Kardex: “La valoración de la salida de los materiales que se utilizan en

el proceso productivo se realiza a través de las tarjetas kardex.

De acuerdo con las condiciones y objetivos particulares de cada empresa se

utilizan diversos métodos para dar valor a las salidas de materiales que se

entregan a la producción.

17

Los métodos de valoración más utilizados son los siguientes:

Promedio Ponderado: Este método de valoración es el más utilizado por muchas

razones, la primera por ser de fácil aplicación y tratamiento y luego porque como

su nombre lo indica es el promedio de los precios, tanto de primeros como de

segundos o terceras compras, así como de devoluciones posibles a darse.

El método consiste en sumar el total de existencias (unidades) con el total del

precio en dólares y luego dividir el total en dólares para el total de unidades, así

obtenemos el precio unitario de los artículos.

PEPS: Es otro de los métodos de valoración y control de materiales y consiste en

aplicar la siguiente condición:

Las primeras mercaderías que ingresan, son las primeras que deben salir

(entrega); de ahí que al método se lo identifica como PEPS (primeras en entrar,

primeras en salir).”10

“CALIMUEBLE”

TARJETA KARDEX

Artículo…………………. Código ……………………. Máximo …………..

Método…………………. Mínimo …………………

FECHA DETALLE ENTRADAS SALIDAS EXISTENCIAS

C V.U V.T C V.U V.T C V.U V.T

FUENTE: Lupe Espejo. Contabilidad General ELABORADO POR: La Autora

Mano de Obra: “Es el segundo de los elementos del costo, que se emplea en los

procesos de fabricación. Mano de obra es el conjunto de pagos realizados a los

10

BRAVO, Mercedes. UBIDIA, Carmita. Año 2009 Contabilidad de Costos. Pág. 44

18

obreros por su trabajo efectuado en una actividad productiva o de servicio,

incluidos los pagos adicionales derivados por este mismo concepto”.11

La Mano de Obra se clasifica en:

Control de la mano de obra: Se efectúa a través de:

Tarjeta individual de asistencia de los trabajadores o tarjeta reloj.

Tarjeta tiempo o boleta de trabajo

Nómina, planilla o rol de pagos.

Contabilización de la nómina.

Tarjeta Reloj: El control de asistencia y puntualidad de los obreros y demás

personal es importante para medir las horas ordinarias y asignar a cada

trabajador la remuneración respectiva. Para este control de tiempo es

imprescindible el uso de un reloj marcador con tarjetas individuales para cada

trabajador, señalando la hora de entrada y salida de la fábrica.

11

MOLINA, Antonio. Año 2007. Contabilidad de costos. Pág. 85

Es el valor pagado al personal que se ocupa de las tareas de producción, la misma que constituye parte del costo primo como por ejemplo el trabajador que está en contacto directo con la materia prima, en una industria maderera cortando, lijando, lacando, etc.

Mano de Obra Directa

Se refiere a los costos ocasionados por la labor desempeñada por todas aquellas personas que contribuyen completando la elaboración del producto como por Ej. Supervisores de fábrica,

jefes de producción.

Mano de Obra Indirecta

19


Tarjeta Tiempo: En esta tarjeta se controla el número de horas trabajadas, la

hora de inicio y de terminación de la tarea asignada a cada trabajador, se señala

la naturaleza del trabajo, el valor por hora y el valor total correspondiente. Con

esta información se efectúa el cálculo de costo, multiplicando el tiempo empleado

por el salario hora, sin tener en cuenta horas extraordinarias.

Aquí se especifica el tiempo ocioso y el trabajo indirecto.

"CALIMUEBLE"

TARJETA TIEMPO

Fecha……………………………………………………………………………………..

Nombre de trabajadores………………………………………… código……………

Departamento…………………………………………………………………………….

Salario hora…………………………………………………………………………… O.P. N° Detalle Hora de

Inicio Hora

Término Horas

empleadas Valor Hora

Valor Total

Total

f:)………………………… Jefe de Producción


NOMBRE:

SEMANA:

Entrada Salida Entrada Salida Entrada Salida

LUNES

MARTES

MIERCOLES

JUEVES

VIERNES

MAÑANA TARDE NOCHE

CALI MUEBLE

TARJETA RELOJ

FECHA TOTAL

20

Planilla de Trabajo: “Se preparan a base de las tarjetas de control de tiempo y se

define como el resumen de las ganancias de los obreros, durante una semana y

sirve como certificado de la empresa sobre el cumplimiento de sus obligaciones

patronales ya que contiene nombres del personal, días y horas laboradas, salarios

devengados e imposiciones retenidas de acuerdo con las leyes vigentes.


También tiene la obligación de pagar valores adicionales como son:

decimotercero, decimocuarto sueldos, fondos de reserva, etc., cuyos valores

aumentan el costo de la mano de obra y por consiguiente el costo total del

artículo. Igualmente por horas suplementarias y extraordinarias.

La jornada máxima de trabajo será de 8 horas diarias y no exceden de 40 horas

semanales. Las horas suplementarias se establecen por convenio escrito o verbal

entre las partes y no podrán exceder de 4 en un día ni de 12 horas en la

semana.”12

12

MODULO IV. PLANIFICACIÓN, EVALUACIÓN Y CONTROL ESTRATEGICO DE LA GESTIÓN DE COSTOS. U.N.L (marzo-julio 2011) pág. 139

PERIODO……………………………………………

N° NOMBRE O.P.# TRABAJO TRABAJO TOTAL

DIRECTO INDIRECTO

TOTAL

RESUMEN Mano de Obra Directa …………………

Trabajo Indirecto ……………………

VALOR PLANILLA ………………………

"CALIMUEBLE"

PLANILLA DE TRABAJADORES

21

FUENTE: Pedro Zapata. Contabilidad de Costos

ELABORADO POR: La Autora

COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN

En los sistemas de producción por órdenes, los costos generales de fabricación

son todos los rubros que no han sido considerados dentro de los costos directos y

que sirven al trabajo de los obreros para transformar la materia prima en un

producto terminado

Es el tercer elemento del costo de producción, se caracteriza por cuanto el

conjunto de costos no se identifica plenamente con el producto, no son fácilmente

medibles ni cuantificables, por lo que requieren ser calculados de acuerdo con

una base de distribución específica.

Las funciones del control de los costos generales de fabricación reales: El

control de los costos generales de fabricación se hace presente a través de las

siguientes funciones:

Acumulación de los costos generales de fabricación reales: La cuenta de

mayor se denomina “Costos Generales de Fabricación Reales”, sin embargo esta

cuenta se subdivide para efectos de control auxiliar, de acuerdo con el orden de

los conceptos de que se componen; es decir materiales indirectos, trabajo

LIQUIDO A FIRMAS

N° NÓMINA CARGO SUELDO HORAS TOTAL APORTE TOTAL PAGAR

EXTRAS INGRESOSPERSONAL DEDUCC.

Total

Loja, ……………………

……………………………. ………………………

f: Gerente f: Contador

CALI MUEBLE

NÓMINA DE FABRICA

MES …………………………….

EXPRESADO EN DÓLARES $

INGRESOS DEDUCCIONES APORTE

PATRON

AL

ANTICI

POS

22

indirecto y costos indirectos varios. Pero, también puede subdividirse de acuerdo

con los egresos más comunes de los costos indirectos, esto es: materiales

indirectos, trabajo indirecto, depreciaciones, seguros, impuestos, mantenimiento,

energía eléctrica, etc.

La cuenta “Costos Generales de Fabricación Reales” es una cuenta transitoria de

acumulación de costos. En ella se debitan los conceptos indirectos que se operan

en la empresa hasta que se apliquen a las órdenes de producción mediante el

crédito correspondiente. Para contabilizar esta acumulación de los costos, el

asiento será como sigue:

-------------------X -------------------------

COSTOS GENERALES DE FABRICACIÓN REALES XXXX

CAJA (BANCOS, CTAS P. PAGAR, DEPREC) XXXX

LOS PRESUPUESTOS INDUSTRIALES

Conjunto de planes, bajo determinadas condiciones de operación, que incluye

recursos humanos, materiales y de organización, para mostrar estados

económicos y financieros anticipados, con el fin de servir de guía y ejercer el

control en las empresas.

Presupuesto de Producción: Sirve de base para elaborar el programa de

producción. Las cantidades del presupuesto de producción deben estar

estrechamente enlazadas con los de presupuesto de ventas y los niveles

deseados de inventarios.

Presupuesto de Materia Prima: Al realizar el presupuesto de materiales se

puede realizar las compras por adelantado sobre una cantidad conocida de

antemano, obteniéndose precios más reducidos.

Presupuesto de Costos Generales de Fabricación: Este es el último paso para

obtener el costo total de los productos por fabricar y consiste en calcular aquellos

23

costos que habrá de absorber, además de la materia prima y mano de obra, tales

como los costos de luz eléctrica y mantenimiento.

BASE DE DISTRIBUCIÓN DE LOS COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN

Unidades producidas: Se aplica cuando la empresa fabrica un solo producto o

los productos son semejantes.

C.I = Costos Indirectos.

C.I.F = Costos Indirectos de Fabricación

Costo de la Materia Prima Directa: Cuando la producción es semejante y su

utilización de la materia prima es más o menos proporcional entre los diferentes

lotes que se fabrican para su distribución de los costos.

C.I = Costos Indirectos


M.P.D = Materia Prima Directa

Costo de la Mano de Obra Directa: Se aplica cuando la utilización de la mano

de obra es proporcional entre los diferentes lotes de producción que se fabrique y

generalmente puede distribuirse en la base de mano de obra por cada lote.

𝐶. 𝐼 =𝐶. 𝐼.𝐹 𝑑𝑒𝑙 𝑝𝑒𝑟𝑖𝑜𝑑𝑜

𝑁𝑢𝑚𝑒𝑟𝑜 𝑑𝑒 𝑢𝑛𝑖𝑑𝑎𝑑𝑒𝑠 𝑎 𝑝𝑟𝑜𝑑𝑢𝑐𝑖𝑟𝑥 𝑁° 𝑢𝑛𝑖𝑑𝑎𝑑𝑒𝑠 𝑝𝑟𝑜𝑑𝑢𝑐𝑖𝑑𝑎𝑠 𝑙𝑜𝑡𝑒


𝐶𝑜𝑠𝑡𝑜 𝑑𝑒 𝑀.𝑃.𝐷 𝑑𝑒𝑙 𝑝𝑒𝑟𝑖𝑜𝑑𝑜𝑥 𝑐𝑜𝑠𝑡𝑜 𝑀.𝑃.𝐷 𝑑𝑒𝑙 𝑙𝑜𝑡𝑒


𝐶𝑜𝑠𝑡𝑜 𝑀.𝑂.𝐷 𝑑𝑒𝑙 𝑝𝑒𝑟𝑖𝑜𝑑𝑜𝑥 𝐶𝑜𝑠𝑡𝑜 𝑑𝑒 𝑀𝑂𝐷 𝑑𝑒𝑙 𝑙𝑜𝑡𝑒

24



M.O.D = Mano de Obra Directa

Costo Primo: Los costos primos en algunas empresas que dan con mayor

exactitud, su relación es proporcional con el volumen de los distintos lotes que se

fabrica y sus distribución son costos generales de fabricación y su costo primo es

por cada lote.



Horas máquinas: Se toma como referencia cuando la producción está altamente

mecanizada. Cada orden tendrá diferente valor por utilización de máquina el

mismo que estará en relación al volumen de producción de cada una.



Asignación de los costos Indirectos de Fabricación: Conociendo que la

cuenta “Costos Generales de Fabricación Reales” recepta y acumula en forma

transitoria los costos generales incurridos en la fábrica, los mismos que deben ser

distribuidos entre las diferentes órdenes de producción (hojas de costos), éstos se

aplican al final del período contable empleando la cuota más apropiada que se

haya elegido de antemano. Esta aplicación se hace entre todas las órdenes

trabajadas en el período de modo que la cuenta quede con saldo cero. El asiento

contable será el siguiente:


𝐶𝑜𝑠𝑡𝑜 𝑝𝑟𝑖𝑚𝑜 𝑑𝑒𝑙 𝑝𝑒𝑟𝑖𝑜𝑑𝑜𝑥 𝑐𝑜𝑠𝑡𝑜 𝑝𝑟𝑖𝑚𝑜 𝑑𝑒𝑙 𝑙𝑜𝑡𝑒


𝐻𝑜𝑟𝑎𝑠 𝑚á𝑞𝑢𝑖𝑛𝑎 𝑑𝑒𝑙 𝑝𝑒𝑟𝑖𝑜𝑑𝑜𝑥 ℎ𝑜𝑟𝑎𝑠 𝑚á𝑞𝑢𝑖𝑛𝑎 𝑙𝑜𝑡𝑒

25

--------------------- x -----------------------

PRODUCTOS EN PROCESO xxxxxx

COSTOS GENERALES DE FAB. REALES xxxxxx

p/r la distribución de los costos generales de

fabricación reales en la orden de producción #.

HOJA DE COSTOS

Es un documento contable donde se registran individualmente los costos de cada

orden, pero simultáneamente se registran en forma colectiva los datos en las

cuentas del mayor de Producción en Proceso.


PLAN DE CUENTAS

Es una lista ordenada y pormenorizada de las cuentas que conforman el activo,

pasivo, patrimonio, ingresos, costos y gastos de una empresa, las mismas que se

identifican con un código.

MANUAL DE CUENTAS

Es la descripción detallada de cada una de las cuentas que intervienen en el plan

de cuentas, identificando cuando se debitan, acreditan y su saldo.

Para……………………………………

Clase………………………………

Cantidad…………………………….

Concepto CANT. PREC. VALOR Fecha Horas Valor Fecha detalle Valor

M.P.D

M.O.D

C.I.F

RESUMEN

COTOS TOTAL COSTO UNITARIO

CALIMUEBLE

HOJA DE COSTOSO.P. N°………………………..

MATERIA PRIMA DIRECTA MANO DE OBRA DIRECTA COSTOS INDIRECTOS FABR. APLICA.

26

PROCESO CONTABLE

Es el proceso ordenado y sistemático de los diferentes registros contables, inicia

con la documentación fuente hasta culminar con la preparación de los Estados

Financieros.

FUENTE: Mercedes Bravo. Contabilidad General

ELABORADO POR: La Autora

DOCUMENTACIÓN

FUENTE

ESTADO DE

SITUACIÓN INICIAL

LIBRO DIARIO

LIBRO MAYOR

BALANCE DE

COMPROBACIÓN

AJUSTES

CIERRE DE LIBROS

ESTADOS

FINANCIEROS ESTADO DE SITUACIÓN

ECONÓMICA

ESTADO DE COSTO DE

PRODUCTO VENDIDO

HOJA DE TRABAJO

ESTADO DE

SITUACIÓN

FINANCIERA

ESTADO DE FLUJO DEL

EFECTIVO.

INVENTARIO

27

DOCUMENTACIÓN FUENTE

“Constituye la justificación de las transacciones realizadas por la empresa y el

elemento esencial para el registro contable; es decir, son una prueba íntegra y

verificable por parte de terceras personas.”13

Documentos negociables: Estos documentos generalmente se utilizan para

cancelar una deuda, para garantizar una obligación, para financiar una obra, etc.

Su redacción está sujeta a ciertas formalidades legales, las mismas que requieren

de un estudio e interpretación cuidadosa de los principios teóricos que los

originan. Los documentos más utilizados son: cheque, letra de cambio, acciones,

etc.

Cheque: Debe contener el mandato puro y simple de pagar una suma de dinero;

por lo mismo es pagadero a la vista y a su presentación en el banco este está

obligado a pagarlo o protestarlo.

Todo cheque solo se puede ser endosado por el primer beneficiario, que debe ser

una persona determinada.

Se permite el doble endoso en cheques de hasta 500,00 dólares y los realizados

por sociedades financieras, asociadas, mutualistas de ahorro y crédito y las

cooperativas de ahorro y crédito.

13

ESPEJO, Lupe. CONTABILIDAD GENERAL. (1ra Edición) año 2007. Editorial U.T.P.L Loja- Ecuador. Pág.367

Fecha……………………………. 29-001 CUENTA N° 5620911A………………………………….. 300 CHEQUE N° 000234

Por ……………………………… PAGUESE A

LA ORDEN DE US. $

Saldo LA SUMA DE

Depósito

Saldo actual CIUDAD FECHA

Cheque ROBERTO CARLOS PINEDA ILLESCASNuevo saldo

FIRMA

NO INVADIR LA ZONA INFERIOR CON RASGOS CALIGRAFICOS NI SELLOS

US DOLARES

28

Letra de cambio: Es un título de crédito, a la orden, creado y regulado por la Ley,

que contiene un mandato de pago emitido por el girador para que otra persona –

girado o librador- de aceptar a la orden, la cumpla en los términos fijados en el

documento, a favor de su tenedor.

Documentos no negociables: Son aquellos que se requieren para la buena

marcha en la empresa, son de uso diario, constante y corriente, están ligados a la

vida misma del comercio, son indispensables para el control de la empresa. Los

documentos no negociables más utilizados son: factura, comprobantes de

ingresos, comprobantes de egreso, notas de crédito, rol de pagos, etc.

Factura: Es el documento que el vendedor entrega al comprador con el detalle de

las mercaderías vendidas o servicios prestados, indicando la cantidad, precio

unitario y total, condiciones de pago, (crédito o contado), impuestos fiscales (IVA),

número de RUC.

Se emitirán y entregarán facturas, cuando las operaciones se realicen para

transferir bienes o prestar servicios a sociedades o personas naturales que

tengan derecho al uso de crédito tributario; y, en operaciones de exportaciones

(ventas al exterior).

Las facturas sustentan crédito tributario del IVA, costos y gastos para efectos del

impuesto a la renta.

N°………………………………… N°……………… Vence …………………………………………………. Por $ ……………………………….

Por $ ……………………………. ………………………….. a …… de ………de 20

A ……………………………… A ……………………………………. Vista se servirá ……………………..ud ……………. Pagar por esta

Orden ………………………….. LETRA DE CAMBIO, a la orden de ……………………………………………………………………………….

Domicilio …………………….. La cantidad de …………………………………………………………………………………………………….

………………………………… Con el interés del ………………… por ciento anual desde …………………………………………………..

Cargo de ……………………… Sin protesto. Exímese de prestación para aceptación y pago así como de aviso

Domicilio …………………….. por falta de estos hechos.

Vencimiento ………………..

A ………………………………… Atentamente…………………………..

…………………………………… …………………………………………

29

INVENTARIOS

Un inventario representa la existencia de bienes muebles e inmuebles, derechos,

y obligaciones que tiene la empresa para la operatividad de la misma en un

período económico determinado.

Es el valor de los activos, pasivo y patrimonio del que dispone la empresa la inicio

del ejercicio económico.

COD. CANT. DETALLE V/UNIT V/ PARC. V/TOTAL

SUMAN

Loja, 01 de mayo del 2012

…………………………………. …………………………………..

Gerente Contador

CALI MUEBLE

INVENTARIO INICIAL

AL 01 DE MAYO DEL 2012


30

ESTADO DE SITUACIÓN INICIAL

Refleja la información financiera que dispone la empresa al comienzo del ejercicio

económico, es decir muestra los activos, pasivos y patrimonio.

CALIMUEBLE ESTADO DE SITUACIÓN INICIAL

AL 01 DE MAYO DEL 2012 EXPRESADO EN DÓLARES $

ACTIVOS CORRIENTE Caja XXXX Inventario de Materia Prima XXXX Inventario de Productos en Proceso XXXX Inventario de Productos Terminados XXXX TOTAL ACTIVOS CORRIENTES XXXXX NO CORRIENTE Maquinaria y Equipo XXXX Equipo de Computación XXXX Vehículos XXXX TOTAL ACTIVOS NO CORRIENTE XXXXX TOTAL ACTIVOS XXXXX PASIVOS CORRIENTE Cuentas por Pagar XXXX TOTAL PASIVOS CORRIENTES XXXXX NO CORRIENTE Préstamos Bancarios por Pagar XXXX TOTAL PASIVO CORRIENTE XXXXX TOTAL PASIVOS XXXXX PATRIMONIO Capital XXXX TOTAL PATRIMONIO XXXXX TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO XXXXX Loja, mayo 01 del 2012 ……………………………. ………………… f. Gerente f. Contador FUENTE: Mercedes Bravo. Contabilidad General ELABORADO POR: La Autora

31

LIBRO DIARIO

Es el primer registro contable principal que sirve para anotar en orden cronológico

de fecha las operaciones que ocurren en la empresa. El registro se realiza

mediante asientos, a lo que se denomina también Jornalización.

CALIMUEBLE LIBRO DIARIO

DEL 01 DE MAYO AL 31 DE JULIO DEL 2012 EXPRESADO EN DÓLARES $

Año: Folio

FECHA DETALLE PARCIAL. DEBE HABER

Pasan:

FUENTE: Espejo Lupe. Contabilidad General ELABORADO POR: La Autora

LIBRO MAYOR

Es el segundo registro contable principal, presenta todas las cuentas y

movimientos que constan en el libro diario, permite conocer los diferentes

registros de las cuentas contables, así como el saldo de cada una de ellas.

CALI MUEBLE LIBRO MAYOR

DEL 01 DE MAYO AL 31 DE JULIO DEL 2012


Nombre de la cuenta: Código:

FECHA DETALLE N°

AST. DEBE HABER SALDO


32

BALANCE DE COMPROBACIÓN

Denominado también de sumas y saldos, sirve para comprobar la exactitud del

registro contable en los registros de entrada original y el mayor general.

CALIMUEBLE

BALANCE DE COMPROBACIÓN DEL………………….AL………………….DEL


COD NOMBRE DE LA CUENTA

SUMAN SALDOS

DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR


HOJA DE TRABAJO

También conocida con el nombre de estado de trabajo, no es un documento

contable obligatorio o indispensable, tiene carácter optativo, y además de índole

interna, que el contador formula antes de hacer el cierre anual de las operaciones

y que le sirve de guía para hacer con seguridad los asientos de ajuste, los de

pérdidas y ganancias y el cierre del libro diario, así como los estados financieros.


N° CUENTAS

AJUSTADO

DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER

"CALI MUEBLE"

HOJA DE TRABAJO

DEL 01 …………………AL ……………….. DEL 20


SALDOS AJUSTES BLANCEESTADO

SITUACIÓN

ECONÓMICA

ESTADO

SITUACIÓN

FINANCIERA

33

AJUSTES CONTABLES

Se elaboran al término de un período contable o ejercicio económico. Estos son

necesarios para que las cuentas que intervinieron en la contabilidad de la

empresa demuestren su saldo real.

Ajustes por Provisiones: Se los realiza a los créditos comerciales pendientes de

recaudación y constituyen el 1% anual de provisión de acuerdo a lo establecido

en la Ley de Régimen Tributario Interno.

Ajuste por Consumo: Es el consumo de los suministros que se tiene en

inventario, se realiza el ajuste por el valor consumido en un periodo determinado.

Ajuste por depreciaciones: Es la pérdida del valor de los bienes del activo que

se producen en virtud de diferentes causas las más importantes son:

Desgaste por el uso

Envejecimiento por el tiempo.

Imposición de una nueva tecnología.

Destrucción parcial o total.

Método de Depreciación: Es la distribución sistemática del importe depreciable

de un activo no corriente, (excepto terreno) a lo largo de su vida útil.

Método Legal: La depreciación de los activos fijos se realizará de acuerdo a la

naturaleza de los bienes, a la duración de su vida útil y la técnica contable, Para

que este gasto sea deducible, no podrá superar los siguientes porcentajes:

Activos Fijos Porcentaje de depreciación Inmuebles (excepto terreno) Instalaciones, maquinarias, equipos y muebles. Vehículo Equipos de computación y software

5% anual 10% anual 20% anual 33,33% anual

FUENTE: SRI. Libro para estudiantes ELABORADO POR: La Autora

34

CIERRE DE LIBROS

Los asientos de cierre de libros se lo realiza al finalizar el ejercicio económico

periodo contable con el objeto de:

Centralizar o agrupar las cuentas que ocasionan gastos o egresos.

Centralizar o agrupar las cuentas que ocasionan renta o ingresos.

Determinar el resultado: Ganancia, Utilidad o Superávit, Pérdida o déficit.

ESTADOS FINANCIEROS

“Los Estados Financieros se preparan con el fin de presentar una revisión

periódica o informe acerca del progreso de la administración y los resultados

obtenidos durante el periodo que se estudia.

La información que se presenta en los estados financieros sirve para:

Tomar decisiones de inversión y crédito.

Evaluar la gestión gerencial, la solvencia, liquidez de la empresa y la

capacidad de generar fondos.

Conocer el origen y las características de los recursos, para estimar la

capacidad financiera de crecimiento.

Formularse un juicio sobre los resultados financieros de la administración, en

cuanto a la rentabilidad, solvencia, generación de fondos y capacidad de

desarrollo empresarial.

En la Contabilidad de Costos se presentan los siguientes Estados Financieros:

Estado de Costo de Productos Vendidos

Estado de Situación Económica.

Estado de Situación Financiera

Estado de Flujo del Efectivo

35

Estado de Costo de Productos Vendidos: Es el informe contable específico de

las empresas industriales; integra el costo de producción y el costo de ventas de

los artículos terminados del periodo, hasta obtener el costo de productos

vendidos”14

CALIMUEBLE ESTADO DE COSTO DE PRODUCTOS VENDIDOS


INVENTARIO DE MATERIA PRIMA DIRECTA XXXXX

MANO DE OBRA DIRECTA XXXXX

COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN APLICADOS XXXXX

(=) COSTO DE FABRICACIÓN XXXXX

(+) INVENTARIO INICIAL DE PRODUCTOS EN PROCESO XXXXX

(=) COSTO DE PRODUCTO EN PROCESO XXXXX

(-) INVENTARIO FINAL DE PRODUCTOS EN PROCESO XXXXX

(=) COSTO DE PRODUCTO TERMINADO XXXXX

(+) INVENTARIO INICIAL DE PRODUCTOS TERMINADOS XXXXX

(=) COSTO DE PRODUCTO DISPONIBLE PARA LA VENTA XXXXX

(-) INVENTARIO FINAL DE PRODUCTOS TERMINADOS XXXXX

(=) COSTO DE PRODUCTO VENDIDO XXXXX

(+/-) VARIACIÓN XXXXX

(=) COSTO DE PRIDUCTO VENDIDO XXXXX

Loja, julio 31 del 2012

…………………………. …………………….

f. Gerente f. Contador

FUENTE: Zapata Pedro. Contabilidad de Costos ELABORADO POR: La Autora

14

ZAPATA, Pedro. Año 2007. Contabilidad de Costos. Pág. 31-32

36

Estado de Situación Económica: Se elabora al finalizar el periodo contable con

la finalidad de determinar la situación económica de la empresa. Se demuestra los

ingresos y los diferentes gastos, la diferencia de estos indica la pérdida o

ganancia del ejercicio.

CALIMUEBLE

ESTADO DE SITUACIÓN ECONÓMICA



Ventas XXXXXX (-) Costo de Producto Vendidos XXXXXX

(=) UTILIDAD BRUTA EN VENTAS XXXXXX

(+) INGRESOS XXXXXX

Intereses Ganados XXXXXX

(-) GASTOS GASTOS ADMINISTRATIVOS XXXXXX Sueldos y Salarios XXXXXX Aporte Patronal XXXXXX Provisiones Sociales XXXXXX GASTOS DE VENTA XXXXXX

Publicidad y Propaganda XXXXXX Cuentas incobrables XXXXXX GASTOS FINANCIEROS XXXXXX Intereses pagados XXXXXX Comisiones Pagadas XXXXXX UTILIDAD LIQUIDA DEL EJERCICIO XXXXXX Loja, julio 31 del 2012 ………………………….. …………………….. f. Gerente f. Contador

FUENTE: Lupe Espejo. Contabilidad General ELABORADO POR: La Autora

37

Estado de Situación Financiera: Se elabora al finalizar el periodo contable para

determinar la situación financiera de la empresa en una fecha determina.

CALIMUEBLE

ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA

AL 31 DE JULIO DEL 2012


1 ACTIVOS 1.1 ACTIVO CORRIENTE 1.1.1 CAJA XXXXX 1.1.3 CUENTAS POR COBRAR XXXXX 1.1.3.1(-) Provisión Cuentas Incobrables (XXXX) 1.1.4 INVENTARIO DE MATERIA PRIMA XXXXX TOTAL ACTIVO CORRIENTE XXXXXX ACTIVO NO CORRIENTE 1.2.1 MAQUINARIA Y EQUIPO XXXXX 1.2.2 (-) Depreciación Acum. de Maquinaria y Equipo (XXXX) 1.2.5 EQUIPO DE OFICINA XXXXX 1.2.6 (-) Depreciación Acumulada Equipo Oficina (XXXX) 1.2.7 EQUIPO DE COMPUTACIÓN XXXXX 1.2.8 (-) Depreciación Acum. Equipo Computación (XXXX) TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE XXXXXX TOTAL ACTIVOS XXXXXX 2 PASIVOS 2.1 PASIVO CORRIENTE 2.1.1 CUENTAS POR PAGAR XXXXX TOTAL PASIVO CORRIENTE XXXXXX TOTAL PASIVOS XXXXXX 3 PATRIMONIO 3.1.1 Capital XXXXX TOTAL PATRIMONIO XXXXX 3.2 RESULTADOS

3.2.1 UTILIDAD DEL EJERCICIO XXXXX

TOTAL RESULTADOS XXXXX

TOTAL PATRIMONIO XXXXX

TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO XXXXX


…………………………………… …………………………

f. Gerente f. Contador

FUENTE: Zapata Pedro. Contabilidad de Costos ELABORADO POR: La Autora

38

Estado de Flujo del Efectivo: “El Estado de flujo de efectivo tiene como

propósito principal proveer de información fundamental, condensada y

comprensible, sobre el manejo de los ingresos y egresos de efectivo.”15

CALIMUEBLE

ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO



A. FLUJO DE EFECTIVO DE ACTIVIDADES DE OPERACIÓN

(+) Efectivo Recibido de Clientes XXXXX

Efectivo Recibido por Ventas XXXXX

Efectivo Recibido por Anticipo de clientes XXXXX

Efectivo Recibido por cobro de cuentas pendientes XXXXX

(-) Efectivo pagado a proveedores y empleados XXXXX

Compras XXXXX

Cuentas por Pagar XXXXX

Sueldos y Salarios XXXXX

Servicios Básicos XXXXX

Mano de Obra XXXXX

EFECTIVO NETO UTILIZADO EN ACTIVIDADES DE OPERACIÓN XXXXX

B. FLUJO DE EFECTIVO POR ACTIVIDADES DE INVERSIÓN

EFECTIVO NETO POR ACTIVIDADES DE INVERSIÓN XXXXX

C. FLUJO DE EFECTIVO POR ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO

EFECTIVO NETO UTILIZADO POR ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO XXXXX

AUMENTO (DISMINUCIÓN) NETO DE CAJA Y EQUIVALENTE XXXXX

CAJA Y SUS EQUIVALENTES AL 1 DE MAYO DEL 2012 XXXXX

CAJA Y EQUIVALENTES AL 31 DE JULIO DEL 2012 XXXXX

Loja, 31 de julio del 2012

..……..………………….. ………………………. f. Gerente f. Contador

15

ESPEJO, Lupe. Año 2007 Contabilidad Genreral. Pág. 411.

39

OBLIGACIONES TRIBUTARIAS DE LOS ARTESANOS CALIFICADOS

“El SRI

DECLARACIÓN DE IMPUESTOS

Impuesto al Valor Agregado semestral: El Impuesto al Valor Agregado (IVA)

grava al valor de la transferencia de dominio o a la importación de bienes muebles

de naturaleza corporal, en todas sus etapas de comercialización, así como a los

derechos de autor, de propiedad industrial y derechos conexos; y al valor de los

servicios prestados. Existen básicamente dos tarifas para este impuesto que son

12% y tarifa 0%.16

Los bienes vendidos o servicios prestados por los artesanos calificados por la

Junta Nacional de Defensa del Artesano están gravados con tarifa 0% de IVA,

siempre y cuando se cumpla con las siguientes condiciones (art. 171 de la Ley de

Régimen Tributario Interno:

Mantener actualizada su calificación por la Junta de Defensa del Artesano.

Mantener actualizada su inscripción en el Registro Único de Contribuyentes.

No exceder del monto de activos totales permitido por la Ley de Defensa del

Artesano.

Prestar exclusivamente los servicios a los que se refiere su calificación por

parte de la Junta de Defensa del Artesano.

Vender exclusivamente bienes de su propia elaboración y a los que se refiere

su calificación por parte de la Junta de Defensa del Artesano.

Emitir los comprobantes de venta debidamente autorizados y que cumplan los

requisitos previstos en el Reglamente de Comprobantes de Venta y Retención.

Exigir a sus proveedores las correspondientes facturas y archivarlas en la

forma y condiciones que determine el Servicio de Rentas Internas.

16

SERVICIO DE RENTAS INTERNAS, Guía Tributaria Básica, http://www.sri.gob.ec/web/10138/92 (citado el

12 de abril del 2012)

http://www.sri.gob.ec/web/10138/92

40

Llevar su registro de ingresos y gastos de acuerdo con lo dispuesto por la Ley

de Régimen Tributario Interno.

Presentar semestralmente su declaración del Impuesto al Valor Agregado y

anualmente, su declaración de Impuesto a la Renta.

Plazos para declaración I.V.A: Los plazos para la presentación de la declaración

se la determina de acuerdo al noveno dígito de la cédula y para los artesanos

calificados como es el caso de CALIMUEBLE se realiza su declaración en forma

semestral como se detalla a continuación:

Noveno dígito Plazos para declaración

0

28 de enero 28 de julio

Impuesto a la Renta: “El Impuesto a la Renta se aplica sobre aquellas rentas que

obtengan las personas naturales, las sucesiones indivisas y las sociedades sean

nacionales o extranjeras.

Al ser un artesano no obligado a llevar contabilidad, deberá utilizar el formulario

102ª para declarar el Impuesto a la Renta, en el que se consolidan los ingresos

percibidos y los gastos generados desde el 01 de enero hasta el 31 de diciembre

del año anterior.”17

17

www.sri.gob.ec. (citado el 07 de marzo del 2012)

Fracción Básica Exceso hastaImpuesto

Fracción

Básica

% Impuesto

Fracción

Excedente

0.00 9,720.00 0 0%

9,720.00 12,380.00 0 5%

12,380.00 15,480.00 133.00 10%

15,480.00 18,580.00 443.00 12%

18,580.00 37,160.00 815.00 15%

37,160.00 55,730.00 3,602.00 20%

55,730.00 74,320.00 7,316.00 25%

74,320.00 99,080.00 11,962.00 30%

99,080.00 En adelante 19,392.00 35%

AÑO 2012

En dólares

NAC-DGERCGC11-00437 publicada en el S. S. R.O. 606 de 28-12-2011

http://www.sri.gob.ec/

41

BENEFICIOS DEL ARTESANO CALIFICADO

La Ley de Defensa del Artesano considera como Artesano Calificado al trabajador

manual, maestro de taller o artesano autónomo que debidamente calificado por la

Junta Nacional de Defensa del Artesano y registrado en el Ministerio de Trabajo y

Recursos Humanos, desarrolle su actividad y trabajo personalmente y hubiere

invertido en su taller, en implementos de trabajo, maquinarias y materias primas

una cantidad no superior al 25% del capital fijado para la pequeña industria

(ochenta y siete mil quinientos dólares).

Esta Ley concede a los Artesanos Calificados los siguientes beneficios:

Laborales

Exoneración de pago de décimo tercero, décimo cuarto sueldo y utilidades

a los operarios y aprendices.

Exoneración del pago bonificación complementaria a los operarios y

aprendices.

Protección del trabajo del artesano frente a los contratistas.

Sociales

Afiliación al seguro obligatorio para maestros de taller, operarios y

aprendices.

Acceso a las prestaciones del seguro social

Extensión del seguro social al grupo familiar.

No pago de fondos de reserva.

Tributarios

Facturación con tarifa 0% (I.V.A.)

Declaración semestral del I.V.A

Exoneración de impuesto a la exportación de artesanías.

Exoneración del impuesto a la transferencia de dominio de bienes

inmuebles destinados a centros y talleres de capacitación artesanal.

42

e. MATERIALES Y MÉTODOS

Los materiales que se utilizaron para el desarrollo de la presente tesis son los

siguientes:

Materiales

Bibliográficos: Libros, folletos, documentación fuente, página web ,etc.

De Oficina: Hojas papel bond, lápiz, calculadora, facturas de compra y venta

entre otros.

Tecnológicos: Computadora, impresora, escáner, etc.

Métodos

Científico: Sirvió para descubrir, demostrar y verificar los conocimientos que la

ciencia formula de manera ordenada, sistemática sobre el negocio con lo cual se

confrontó la ciencia y la técnica con la realidad contable de la empresa, esto se

hizo posible con la ayuda de otros métodos que permitieron tratar de modificar

dicha realidad, basados en los avances del conocimiento científico. Se aplicó para

conocer y observar la realidad del problema investigado, los hechos contables y el

proceso productivo que se desarrolla en el negocio “CALIMUEBLE”.

Inductivo. Permitió la aplicación de procedimientos de carácter particular a los

casos generales que se presentaron durante el desarrollo de la investigación. Su

aplicación se la realizó al momento de analizar y registrar las operaciones,

calcular los valores de mano de obra, materia prima y costos indirectos de

fabricación, determinar las provisiones sociales; entre otros procedimientos que

se realizaron basados en las teorías, leyes y conceptos propios de esta

contabilidad.

43

Deductivo. Partió de un conocimiento amplio y general de las teorías

relacionadas con el tema, para llegar a conocer aspectos específicos del mismo y

establecer las conclusiones y recomendaciones, basándome en principios,

fundamentos y normativa vigente para la contabilidad de costos.

Analítico. Se utilizó para seleccionar, ordenar y clasificar toda la información

que surgió en el desarrollo de la investigación, para realizar el análisis de las

operaciones diarias de la empresa, con lo cual se pudo elaborar los auxiliares de

las cuentas, el libro diario, mayores y otros formularios propios de esta

contabilidad.

Técnicas

La observación. Facilitó visualizar el entorno real del negocio “CALI MUEBLE”,

en cada una de sus actividades. Se aplicó para verificar y examinar las

actividades que se desarrollan en la empresa y en la revisión de documentos que

intervienen en la misma.

La entrevista. Se la realizó al propietario con la finalidad de obtener información

en relación a los procesos de organización, funcionamiento y tratamiento de los

elementos del costo.

f. RESULTADOS

CALIMUEBLE

PLAN DE CUENTAS

1 ACTIVOS

1.1. ACTIVO CORRIENTE

1.1.1. CAJA

1.1.2 BANCOS

1.1.3. DOCUMENTOS POR COBRAR

1.1.4 INTERESES ACUMULADOS POR COBRAR

1.1.5 INVENTARIO DE MATERIA PRIMA

44

1.1.6. INVENTARIO PRODUCTOS EN PROCESO

1.1.7. INVENTARIO DE PRODUCTOS TERMINADOS

1.1.8 ANTICIPO RETENCIÓN EN LA FUENTE

1.1.8.1 ANTICIPO RETENCIÓN EN LA FUENTE 1%

1.1.9 SUMINISTROS DE OFICINA

1.2. ACTIVO NO CORRIENTE

1.2.1 MAQUINARIA Y EQUIPO

1.2.2. (-) DEPRECIACIÓN ACUMULADA MAQUINARIA Y EQUIPO

1.2.3 HERRAMIENTAS

1.2.4 (-) DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE HERRAMIENTAS

1.2.5. MUEBLES Y ENSERES

1.2.6. (-) DEPRECIACIÓN ACUMULADA MUEBLES Y ENSERES

1.2.7. EQUIPO DE OFICINA

1.2.8. (-) DEPRECIACIÓN ACUMULADA EQUIPO DE OFICINA

1.2.9. EQUIPO DE COMPUTACION

1.2.10. (-) DEPRECIACIÓN ACUMULADA EQUIPO DE COMPUTACION

2 PASIVOS

2.1. PASIVOS CORRIENTES

2.1.1 IESS POR PAGAR

2.1.1.1 APORTE PATRONAL POR PAGAR

2.1.1.2 APORTE PERSONAL POR PAGAR

2.2. PASIVO NO CORRIENTE

2.2.1 PRÉSTAMO BANCARIO POR PAGAR

2.3 OTROS PASIVOS

2.3.1 ANTICIPO DE CLIENTES.

3 PATRIMONIO

3.1. CAPITAL

3.2. RESULTADOS

3.2.1 PÉRDIDA DEL PRESENTE EJERCICIO (-)

45

3.2.2 UTILIDAD DEL PRESENTE EJERCICIO (+)

4 INGRESOS

4.1. INGRESOS OPERACIONALES

4.1.1. VENTAS

4.1.2. UTILIDAD BRUTA EN VENTAS

4.2. INGRESOS NO OPERACIONALES

4.2.1. INTERESES GANADOS

5 COSTOS Y GASTOS

5.1 COSTOS

5.1.1 COSTO PRODUCTO VENDIDO

5.1.2 COSTOS GENERALES DE FABRICACIÓN REALES

5.1.2.1 ARRIENDO DE TALLER

5.1.2.2 MATERIAL INDIRECTO

5.1.2.3 TIEMPO INDIRECTO

5.1.2.4 DEPRECIACION DE MAQUINARIA Y EQUIPO

5.1.2.5 DEPRECIACIÓN DE HERRAMIENTAS

5.1.3 COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN APLICADOS

5.1.4 NÓMINA DE FÁBRICA

5.2 GASTOS

5.2.1 GASTOS DE ADMINISTRACION

5.2.1.1 SUELDOS Y SALARIOS

5.2.1.2 APORTE PATRONAL

5.2.1.3 DEPRECIACION MUEBLES Y ENSERES

5.2.1.4 DEPRECIACION EQUIPO DE OFICINA

5.2.1.5 DEPRECIACIÓN DE EQUIPO DE COMPUTACIÓN

5.2.1.6 GASTO SUMINISTROS DE OFICINA

5.2.1.7 GASTOS LEGALES

46

5.3.1 GASTOS FINANCIEROS

5.3.1.1 INTERESES PAGADOS

5.3.1.2 COMISIONES BANCARIAS

5.4.1 OTROS GASTOS

5.4.1.1 GASTO I.V.A

6. RESUMEN DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS

6.1 RESUMEN DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS

47

MANUAL DE CUENTAS

1. ACTIVOS

Activo es el conjunto de bienes materiales, valores y derechos de propiedad de la

empresa que tengan valor monetario y estén destinados al logro de sus objetivos.

1.1 ACTIVO CORRIENTE

El Activo Corriente está representado por todos los bienes, valores y derechos

que una empresa posee en una fecha determinada y se espera convertirlos en

efectivo como: caja, documentos por cobrar, entre otros.

1.1.1 CAJA: Está representada por las monedas, billetes y cheques a la vista que

posee la empresa en un momento determinado.

Se debita:

Por la recepción de unidades monetarias.

Se acredita:

Por los desembolsos en efectivo que efectúe la empresa, especialmente por

depósitos bancarios.

Saldo: Deudor

1.1.2 BANCOS: Controla el movimiento de valores monetarios que se depositan y

se retiran de instituciones bancarias relacionadas.

Se debita:

Por la apertura de una cuenta bancaria.

Por depósitos realizados.

48

Por la emisión de notas bancarias a favor de la empresa.

Se acredita:

Por la emisión de cheques o notas de débito bancarias.

Saldo: Deudor

1.1.3 DOCUMENTOS POR COBRAR: Registra el movimiento de los créditos y

los abonos realizados por los clientes en la venta de mercadería o prestación de

servicios. Previa firma de un documento como letra de cambio, pagaré, entre

otros.

Se debita:

Por el valor de los créditos concedidos, con respaldo de documentos.

Se acredita:

Por los valores cancelados por los deudores.

Saldo: Deudor

1.1.4 INTERESES ACUMULADOS POR COBRAR: Comprende los ingresos que

se encuentran devengados y en proceso de cobro producto de los intereses que

se generan en las ventas a crédito.

Se debita:

Por los ingresos devengados pendientes de cobro al cierre del periodo.

Se acredita:

Por el cobro de los intereses devengados.

Saldo: Deudor

49

1.1.5 INVENTARIO DE MATERIA PRIMA: En esta cuenta se controla el

movimiento de la Materia Prima destinada para la producción.

Se debita:

Por el valor del inventario inicial de materia prima.

Por las compras de materia prima al contado o crédito.

Por las devoluciones de materia prima requerida y no utilizada en el proceso de

producción.

Se acredita:

Por las devoluciones de materia prima adquiridas al proveedor.

Por el envío de materia prima a los talleres o a productos en proceso.

Saldo: Deudor.

1.1.6 INVENTARIO DE PRODUCTOS EN PROCESO: Controla el valor del

Inventario Inicial de Productos en Proceso y la acumulación de los tres elementos

del costos que intervienen en la fabricación del producto.

Se debita:

Por el valor de Inventario Inicial de Productos en Proceso.

Por el valor de la Materia Prima Directa, de la Mano de Obra Directa y de los

Costos Indirectos de Fabricación, que intervienen para la elaboración del

producto.

Se acredita:

Por la transferencia a Productos Terminados.

Por la devolución de la Materia Prima Directa y de los Materiales Indirectos no

utilizados.

Saldo: Deudor.

50

1.1.7 INVENTARIO DE PRODUCTOS TERMINADOS: Esta cuenta registra el

movimiento de los Productos Terminados al Costo.

Se debita:

Por el valor de inventario inicial.

Por la transferencia de la cuenta, Inventario de Productos en Proceso a Inventario

de Productos Terminados.

Se acredita:

Por la venta o expendio de productos terminados al contado o crédito.

Saldo: Deudor, representa el valor del inventario final de productos terminados.

1.1.8 ANTICIPO RETENCIÓN EN LA FUENTE: Cuenta de Activo Corriente que

compensará el saldo acreedor del impuesto a la Renta empresarial causado

durante un ejercicio fiscal.

Se debita:

Por la venta de bienes y servicios a empresa que actúan como agentes de

retención.

Se acredita:

Al momento de realizar la declaración anual del Impuesto a la Renta.

Saldo: Deudor

1.1.9 SUMINISTROS DE OFICINA: Registra la compra de bienes fungibles para

consumo interno y que pasan a formar parte del inventario.

Se debita:

Por la compra de suministros que pasan a formar parte del inventario.

51

Se acredita:

Por el consumo.

Por devoluciones efectuadas.

Saldo: Deudor

1.2 ACTIVO NO CORRIENTE

Agrupa los bienes de propiedad de la empresa, que están destinados para su uso

y que tienen una vida útil mayor a un año.

1.2.1 MAQUINARIA Y EQUIPO: Registra la maquinaria de propiedad de la

empresa que se utiliza para el desarrollo de sus operaciones.

Se debita:

Por la adquisición.

Por el valor de mejoras que representen un mayor valor de la maquinaria.

Por el valor estimado en donaciones recibidas.

Se acredita:

Por venta.

Cuando se dan de baja por pérdida, robo, caso fortuito o fuerza mayor.

Por donaciones entregadas.

Saldo: Deudor.

1.2.2 DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE MAQUINARIA Y EQUIPO: Representa

el valor de disminución de la maquinaria y equipo por efecto del uso o por su

obsolescencia.

52

Se debita:

Por el valor de la depreciación acumulada al momento de la venta, donación o

pérdida.

Por ajustes realizados.

Se acredita:

Por el valor de la depreciación acumulada, calculada por cualquiera de los

métodos conocidos.

Saldo: Acreedor.

1.2.3 HERRAMIENTAS: Representa las herramientas que la empresa utiliza para

fabricar o producir los bienes.

Se debita:


Se acredita:


Por venta.

Saldo: Deudor

1.2.4 DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE HERRAMIENTAS: Representa el valor

de disminución de las Herramientas por efecto del uso o por su obsolescencia.

Se debita:


pérdida.


Se acredita:


métodos conocidos.

53

Saldo: Acreedor.

1.2.5 MUEBLES Y ENSERES: Corresponde a los muebles de propiedad de la

empresa (mesas, vitrinas, sillas, etc.), los mismos que están destinados a prestar

servicios como elementos de trabajo.

Se debita:


Por el valor de las mejoras que representen un mayor valor de los muebles y

enseres.


Se acredita:

Por venta.



Saldo: Deudor

1.2.6 DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE MUEBLES Y ENSERES: Representa el

valor de disminución de los muebles de oficina por efecto del uso o por su

obsolescencia.

Se debita:


pérdida.


Se acredita:


métodos conocidos.

Saldo: Acreedor

54

1.2.7 EQUIPO DE OFICINA: Se relaciona con los equipos eléctricos

(calculadoras, máquinas registradora, etc) de propiedad de la empresa y

utilizados para el desarrollo de sus operaciones.

Se debita:


Por el valor de las mejoras que representen un mayor valor de los equipos de

oficina.


Se acredita:

Por venta.



Saldo: Deudor

1.2.8 DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE EQUIPOS DE OFICINA: Representa el

valor de disminución de los equipos eléctricos (calculadora, máquinas

registradoras, etc.) por efecto del uso o por su obsolescencia.

Se debita:


pérdida.


Se acredita:


métodos conocidos.

Saldo: Acreedor

55

1.2.9 EQUIPO DE COMPUTACIÓN: Registra los equipos informáticos de

propiedad de la empresa y utilizados para el desarrollo de sus operaciones.

Se debita:


Se acredita:


Por venta.

Saldo: Deudor

1.2.10 DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE EQUIPO DE COMPUTACIÓN: Es una

cuenta de valorización en la cual se registra la disminución de valor que

experimentan los equipos de computación por efecto del uso u obsolescencia.

Se debita:


pérdida.

Se acredita:


métodos conocidos.

Saldo: Acreedor

2. PASIVO

Pasivo u obligación, son las deudas que una empresa tiene para con terceras

personas, que no sean las partes de sus socios, accionistas o dueños.

2.1 PASIVO CORRIENTE

Constituyen deudas que se deben cancelar dentro del año corriente; las partidas

se presentarán en estricto orden de prioridad con el que se deben atender.

56

2.1.1 IESS POR PAGAR: Registra el valor de las obligaciones de la empresa

para con sus empleados, como aportes patronales o personales pendientes de

pago.

Se debita:

Por los valores pagados.

Se acredita:

Por los valores retenidos a los empleados.

Saldo: Acreedor

2.2 PASIVO NO CORRIENTE

Los pasivos no corrientes son todas las deudas que la empresa tiene cuya

duración del plazo de vencimiento es mayor a un año.

2.2.1 PRÉSTAMO BANCARIO POR PAGAR: Constituyen todas las deudas que

la empresa adquiere con un banco o cooperativa de crédito, con la finalidad de

invertir en el negocio, ya sea para comprar materia prima, maquinaria o

herramienta, entre otros.

Se debita:

Al momento de cancelar la obligación.

Se acredita:

Al momento de contraer la obligación.

Saldo: Acreedor

2.3. OTROS PASIVOS

Son los valores cobrados por anticipado que serán devengados a través de la

prestación de servicios.

57

2.3.1 ANTICIPO DE CLIENTES

Registra el valor que Cali Mueble cobra por anticipado, para la realización de una

obra.

Se debita

Por el valor devengado.

Por la devolución de los valores recibidos por anticipado al no prestar el servicio o

realizar la obra.

Se acredita

Por el valor cobrado por anticipado.

Saldo: Acreedor

3. PATRIMONIO

Representa el valor de la inversión que tiene el propietario de su capital.

3.1 CAPITAL: Son los recursos que requiere la empresa para poder operar. Para

determinar el capital de trabajo de una forma más objetiva, se debe restar de los

Activos Corrientes, los Pasivos Corrientes. De esta forma obtenemos lo que se

llama el capital de trabajo neto contable. Esto supone determinar con cuántos

recursos cuenta la empresa para operar si se pagan todos los pasivos a corto

plazo.

Se debita:

Por la liquidación definitiva de la empresa.

Se acredita:

Al momento de constituir la empresa, aumento de capital o revalorización de

aportes iníciales.

Saldo: Acreedor

58

3.2 RESULTADOS

3.2.1 PÉRDIDA DEL PRESENTE EJERCICIO: Refleja el resultado negativo que

ha tenido la empresa en el actual ejercicio económico.

Se debita:

Por el valor de la pérdida obtenida en el ejercicio económico.

Se acredita:

Por la amortización de las pérdidas obtenidas.

Saldo: Acreedor

3.2.2 UTILIDAD DEL PRESENTE EJERCICIO: Registra la utilidad obtenida en el

periodo y que constan en el Estado de Resultados.

Se debita:

Por el asiento de cierre de libros con crédito a la cuenta Pérdidas y Ganancias o

Resumen de Rentas y Gastos.

Se acredita:

Por la utilidad bruta en ventas obtenida en el periodo.

Saldo: Acreedor

4. INGRESOS

Valores recibidos en un periodo determinado, los cuales son producto del giro

normal de las actividades de la empresa; por lo tanto son altamente recurrentes y

sus cifras son significativas.

4.1 INGRESOS OPERACIONALES: Es una cuenta que registra la venta de

bienes y servicios propios de la producción.

59

4.1.1 VENTAS: En esta cuenta se registra todos los expedíos o ventas que

realiza la empresa.

Se debita:

Por el valor de las devoluciones y descuentos en ventas.

Por el valor de las ventas netas en los asientos de regulación.

Se acredita:

Por las ventas al contado o a crédito.

Saldo: Acreedor

4.1.2 UTILIDAD BRUTA EN VENTAS: En esta cuenta se registra el valor de la

utilidad bruta en ventas obtenidas durante el ejercicio.

Se debita:

Por el asiento de cierre de libros.

Se acredita:

Por el valor de la utilidad bruta en ventas obtenida en un periodo.

Saldo: Acreedor

4.2 INGRESOS NO OPERACIONALES: Registra los valores obtenidos por los

intereses cobrados en las ventas a crédito.

4.2.1 INTERESES GANADOS: Representa el recargo que se cobra a los clientes

por los pagos recibidos de las ventas a crédito.

Se debita:

Por el cierre de libros.

Se acredita:

Cuando cobramos el interés.

60

Saldo: Acreedor

5. COSTOS Y GASTOS

5.1 COSTOS

Es el valor monetario que se invierte en elementos materiales, fuerza laboral

necesaria y demás insumos requeridos para fabricar bienes o sus partes y

procesos.

5.1.1 COSTO DE PRODUCTO VENDIDO: Esta cuenta registra la acumulación

de los costos invertidos en la producción.

Se debita:

En el momento de la venta.

Se acredita

Se acredita en el momento del cierre de la variación.

Saldo: Deudor

5.1.2 COSTOS GENERALES DE FABRICACIÓN REALES: Esta cuenta registra

los valores correspondientes a materiales indirectos, trabajo indirecto,

depreciaciones, seguros, energía eléctrica y costos generales varios, servicios

básicos.

Se debita:

Por los pagos realizados por conceptos indirectos.

Se acredita

En el momento de registrar la variación de los costos generales de fabricación.

Saldo: Deudor

61

5.1.3 COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN APLICADOS: Esta cuenta

registra los valores de los costos generales de fabricación aplicados a cada orden

de producción.

Se debita:

En el momento de registrar la variación entre los costos reales y aplicados.

Se acredita:

En el momento de la distribución de estos costos a cada orden de producción.

Saldo: Deudor

5.1.4 NÓMINA DE FÁBRICA: Esta cuenta registra los valores por el costo de la

Mano de Obra Directa y el trabajo indirecto de los obreros durante el periodo de

producción.

Se debita:

En el momento de cancelar los salarios a los obreros.

Se acredita:

Al determinar el costo de la mano de Obra Directa y Trabajo Indirecto de las

diferentes órdenes de producción.

Saldo: Deudor

5.2 GASTOS

Los gastos representan los desembolsos que realiza la empresa en el giro normal

de sus actividades en un determinado ejercicio económico.

5.2.1 GASTOS DE ADMINISTRACIÓN: Son los gastos ocasionados por la

empresa y que están vinculados directamente con la gestión administrativa.

62

5.2.1.1 SUELDOS Y SALARIOS: Registra los gastos ocasionados por concepto

de sueldos del personal de la empresa, de conformidad con las disposiciones

legales.

Se debita:

Por el valor pagado o causado por concepto de sueldos del personal de la

empresa.

Se acredita:


Al final del ejercicio económico por el cierre de las cuentas de gasto.

Saldo: Deudor

5.2.1.2 APORTE PATRONAL: Registra los valores que deben pagarse a los

trabajadores de acuerdo a las normas legales y normas vigentes, tales como el

Aporte Patronal y el 1% de Otras Contribuciones (SOLCA Y IEC).

Se debita:

Por el pago de estos beneficios.

Se acredita:

Por el cierre del ejercicio.

Saldo: Deudor

5.2.1.3 DEPRECIACIÓN MUEBLES Y ENSERES: Esta cuenta registra los

desgastes, robo, obsolencia y deterioro que pueden afectar a: Muebles y Enseres

que pertenecen a la empresa.

Se debita:

Por el ajuste de las depreciaciones.

Se acredita:


63

Saldo: Acreedor

5.2.1.4 DEPRECIACIÓN DE EQUIPO DE OFICINA: Esta cuenta registra los

desgastes, robo, obsolencia y deterioro que pueden afectar a los equipos de

Oficina propiedad de la empresa.

Se debita:


Se acredita:


Saldo: Acreedor

5.2.1.5 DEPRECIACIONES DE EQUIPO DE COMPUTACIÓN: Registra los

desgastes, robo, obsolencia y deterioro que pueden afectar a las computadoras,

equipos informáticos, software propiedad de la empresa.

Se debita:


Se acredita:


Saldo: Acreedor

5.2.1.6 GASTO SUMINISTROS DE OFICINA: Registra el valor de los gastos

pagados o causados por concepto de suministros de oficina para el desarrollo de

las actividades de la empresa.

Se debita:

Por el valor pagado o causado por concepto de suministros de oficina.

64

Se acredita:

Por ajustes realizados


Saldo: Deudor.

5.2.1.7 GASTOS LEGALES: En esta cuenta se registra los valores por los gastos

ocasionados producto de las demandas a los clientes que vencieron el plazo para

cancelar sus cuentas pendientes con el negocio CALIMUEBLE.

Se debita:

Por el valor pagado o causado por concepto de pago a los Abogados o

publicaciones en la prensa.

Se acredita:



Saldo: Deudor.

5.3.1 GASTOS FINANCIEROS: Son los gastos originados en la obtención y uso

de capital de terceros, así como el pago por servicios bancarios.

5.3.1.1 INTERESES PAGADOS: Registra los valores causados por concepto de

intereses pagados por la empresa por créditos solicitados.

Se debita:

Por el valor pagado o causado por concepto de intereses.

Se acredita:



65

Saldo: Deudor

5.3.1.2 COMISIONES BANCARIAS: Registra los valores que las instituciones

financieras cobran a sus clientes por comisiones bancarias.

Se debita:

Por las notas de débito bancarias emitidas por concepto de: seguros de

desgravamen en los préstamos, mantenimiento de cuentas, entre otras.

Se acredita:



Saldo: Deudor.

5.4.1 OTROS GASTOS: Son los gastos que no se encuentran dentro de los

grupos anteriores.

5.4.1.1 GASTO I.VA: Esta cuenta registra el gasto generado por concepto de

I.V.A pagado en las compras.

Se debita:

Al momento de efectuar las compras.

Se acredita:


Saldo: Deudor

6.1. RESUMEN DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS

Es una cuenta de uso temporal, sirve únicamente al final del ejercicio para el

cierre de las cuentas de ingresos, gastos y registrar la utilidad o pérdida del

ejercicio económico.

66

Se debita:

Por el cierre de las cuentas de gasto.

Por el registro de la utilidad del ejercicio económico (los ingresos son mayores a

los gastos).

Se acredita:

Por el cierre de las cuentas de ingreso.

Por el registro de la pérdida del ejercicio económico ( los gastos son mayores a

los ingresos).

Saldo: Deudor

67

COD.CANT. DETALLE V/UNIT V/ PARC. V/TOTAL

1 ACTIVOS

1.1. ACTIVO CORRIENTE 15561.41

1.1.2 Bancos 1100.00

1.1.2.1 1 Cuenta de Ahorro Cristo Rey 500.00 500.00

1 Cuenta de ahorro Sindicato de Caprtinteros San José 200.00 200.00

1 Cuenta de ahorro en la Cooperativa Manuel Esteban Godoy 400.00 400.00

1.1.3 Documentos por Cobrar 3390.00

1 Sra. Alba Montaño 500.00 500.00

1 Francisco Sántos 300.00 300.00

1 Dámaris Mieles 500.00 500.00

1 Sra. Victoria Moreno 150.00 150.00

1 Cristina Domínguez 300.00 300.00

1 César Salazar 200.00 200.00

1 Carlos Soto 300.00 300.00

1 Sr. Ruperto Torres 400.00 400.00

1 Sr. Antonio Ruilova 300.00 300.00

1 Sra. Esperanza Pineda 200.00 200.00

1 Franco Ortega 40.00 40.00

1 Sra. Flora Ruilova 50.00 50.00

1 Sra. Susana Cuenca 90.00 90.00

1 Sr. Fredy Solózano 60.00 60.00

1.1.5 Inventario de Materia Prima 508.61

1 Fibropanel sapelly 16mm 77.50 77.50

3 Plywood pelikano 12mm 24.33 72.99

4 Plawood pelikano 4mm 10.17 40.68

7 Tablones amarillos secos 15.00 105.00

3 Tablas 5.00 15.00

600 tornillos 1" 0.10 60.00

4 libras de clavo de 2" 0.35 1.40

4 Planchas MDF 15mm 44.52 178.08

1 esponja gris 8cm 15.04 15.04

10 lijas # 180 0.28 2.80

10 bisagras doradas 0.50 5.00

1.1.7 Inventario de Productos Terminados 10500.00

2 Organizador para vajilla en Fibropanel color sapelli 1,70 400.00 800.00

1 Semanero color natural, romerillo azuceno y MDF 350.00 350.00

1 Bufetero en MDF color nogal 4 cajones y 2 puertas 300.00 300.00

1 Coqueta pequeño 5 cajones, espejo ovaldo con taburete 250.00 250.00

1 Cómoda para niña en MDF , espejo dcorado, color morado 220.00 220.00

2 Consola grande de cedro, color negro con espejo cuadrado 90.00 180.00

SUMAN Y PASAN 7163.49

CALI MUEBLE

Modalidad: Atesano Calificado

INVENTARIO INICIAL



68

COD. CAN. DETALLE V/UNIT V/ PARC. V/TOTAL

VIENEN 7163.49

1 Consola grande con espejo ovalado, color nogal 80.00 80.00

1 consola cuadrada, espejo cuadrado, en laurel costeño color nogal 180.00 180.00

1 Consola cuadrada con dos espejos en MDF y laurel 200.00 200.00

1 Stant con dos puertas pequeñas en MDF 2mts. Color natural 150.00 150.00

1 Escritorio Para estudiante en madera pequeño 90.00 90.00

1 Consola pequeña con espejo redondo en MDF 60.00 60.00

1 Velador 3 cajones, en romerillo azuceno 60.00 60.00

1 Velador con 1 cajón en pino 45.00 45.00

1 Mesa esquinera grande MDF 20.00 20.00

1 Mesa esquinera en fibropanel grande 50.00 50.00

1 Escritrio para niño color blanco y morado con silla 100.00 100.00

1 Escritorio 9 cajones, color nogal claro en laurel y fibropanel 300.00 300.00

1 Puerta 1,87 x 0,88 de madera en cedro 235.00 235.00

1 Puerta 0.85cm x 1,97 mts de madera en cedro 250.00 250.00

1 Cama de 2 plazas en fibropanel color nogal 800.00 800.00

2 veladores grandes en fibropanel color nogal 250.00 500.00

2 coquetas pequeñas en MDF con 3 cajones y sillas color madera 180.00 360.00

2 Comedor cuadrado, color cedro, tapizado en color blanco de 6 sillas 700.00 1400.00

1 Comedor con 6 sillas cuadrado, color nogal tapizado en crema 400.00 400.00

1 Comedor cuadrado 6 sillas, color natural, tapizado color café 350.00 350.00

3 Cama 2 plazas color natural 200.00 600.00

1 Cama 1 1/2 plaza color cherry, tallada 150.00 150.00

1 Cama para niña con 3 cajones bajos, de 1 1/2 color rosada y morado 220.00 220.00

1 Cómoda de 2 cajones pequeños y 3 medianos, en laurel con espejo 300.00 300.00

1 Cómoda 5 cajones, color cedro en MDF con espejo 220.00 220.00

1 Cómoda color cedro en romerillo azuceno y MDF de 7 cajones con espejo cuadrado280.00 280.00

1 Semanero en madera y laurel costeño 7 cajones color nogal 250.00 250.00

1 Semanero para niña 5 cajones en MDF y laurel costeño, color rosado y morado150.00 150.00

3 Mesa de centro para sala 200.00 600.00

1.1.8 Anticipo Retención en la Fuente 1.80

1.1.8.1 Anticipo Retención en la Fuente 1% 1.80

1.1.9 Suministros de Oficina 61.00

2 calculadoras marca casio 17.50 35.00

1 grapadora 14.00 14.00

1 perforadora 10.00 10.00

1 sacagrapas 2.00 2.00

1.2. ACTIVO NO CORRIENTE 21399.50

1.2.1 Maquinaria y Equipo 16440.00

2 Compresores grandes marca DEWALT 1200.00 2400.00

1 Compresor pequeño FORTEN 400.00 400.00

SUMAN Y PASAN 18424.49

CALI MUEBLE


INVENTARIO INICIAL



69

Loja, mayo 01 del 2012 ………………………… ………………….. f: Gerente f: Contador

COD.CANT. DETALLE V/UNITV/PARCIAL V/TOTAL

VIENEN 18424.49

1 Compresor mediano movil 110.00 110.00

1 Lijadora marca BOSCH, 1500.00 1500.00

2 Amoladora marca DEWALT 200.00 400.00

1 Sierra 750.00 750.00

1 Taladro, marca DEWAL 80.00 80.00

1 torneador 2500.00 2500.00

1 Caladora 1800.00 1800.00

1 Cepilladora 3500.00 3500.00

1 Tupi de banco 3000.00 3000.00

1.2.3 Herramientas 1259.50

1 Caja con herramientas varias 400.00 400.00

3 Cepillos negros para madera 120.00 360.00

9 martillos 10.00 90.00

2 taladros 150.00 300.00

35 Destornilladores 1.20 42.00

15 Formones 1.50 22.50

5 Playos 3.00 15.00

10 Pinzas 3.00 30.00

1.2.5 Muebles y Enseres 550.00

1 Mesa cuadrado de madera con lámpara 100.00 100.00

2 Sillas gerente negras 75.00 150.00

1 Escritorio mediano color café 300.00 300.00

1.2.7 Equipo de Oficina 1500.00

1 Equipo sonido 1500.00 1500.00

1.2.9 Equipo de Computación 1650.00

1 Computadora portátil marca Toshiba 1500.00 1500.00

1 Impresora Cano Mp 280 150.00 150.00

TOTAL ACTIVOS 36960.91

2 PASIVOS

2.2. PASIVO NO CORRIENTE 1607.83

2.2.1 Préstamo Bancario por Pagar 1607.83

1 Préstamo Cooperativa de Ahorro y Crédito Manuel Esteban Godoy 1607.83 1607.83

TOTAL PASIVOS 1607.83

3 PATRIMONIO 35353.08

3.1. Capital 35353.08

TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 36960.91



CALI MUEBLE


INVENTARIO INICIAL

70

CALIMUEBLE

PRESUPUESTO GENERAL DE MATERIA PRIMA DIRECTA

Del 01 de mayo al 31 de julio del 2012

Expresado en Dólares $

CANT. DETALLE V/U V/PAR V/TOTAL

PRESUPUESTO MATERIA PRIMA DIRECTA

3 MDF Sapelli Enchapado 15mm 50.00 150.00

2 MDF Pelikano de 4mm 17.63 35.26

2 Plawwod pelikano de 12mm 25.63 51.26

2 Plawood pelikano de 9mm 20.45 40.90

3 Plawood pelikano de 4mm 10.17 30.51

2 MDF de 15mm 44.52 89.04

6 Tablones de Laurel costeño 16.00 96.00

3 Tablas de yamila seca 5.50 16.50

3 Tablones de yamila 10.00 30.00

TOTAL PRESUPUESTO MATERIA PRIMA DIRECTA 539.47

CALIMUEBLE

PRESUPUESTO GENERAL DE COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN


Expresado en Dólares $

CANT. DETALLE V/U V/PAR V/TOTAL

PRESUPUESTO COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN

MANO DE OBRA INDIRECTA

250.00

Trabajo Indirecto

250.00

MATERIA PRIMA INDIRECTA

191.02

8 litros sellador 4.69 37.52

35 Tiraderas 0.67 23.45

5 Decorlac sellador galón 13.3 66.50

15 Lija agua fandelli# 150 0.31 4.65

10 Lija agua fandelli # 180 0.29 2.90

10 Lija agua # 220 0.29 2.90

400 Tornillos autorroscables 1 " 0.01 4.00

20 Bisagras 0.31 6.20

15 Diluyente galón 2.86 42.90

TOTAL

OTROS COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN

390.00

DEPRECIACIONES

Maquinaria y Equipo 50.00

Herramientas 40.00

Arriendo Taller 200.00

Servicios Básicos 100.00

TOTAL PRESUPUESTO COSTOS INDIRECTO 831.02

71

CALIMUEBLE




1 ACTIVOS

1.1. ACTIVO CORRIENTE

1.1.2 BANCOS

1100.00

1.1.3 DOCUMENTOS POR COBRAR

3390.00

1.1.5 INVENTARIO DE MATERIA PRIMA

508.61

1.1.7 INVENTARIO DE PRODUCTOS TERMINADOS

10500.00

1.1.8 ANTICIPO RETENCIÓN EN LA FUENTE

1.80

1.1.9 SUMINISTROS DE OFICINA

61.00

TOTAL ACTIVO CORRIENTE

15561.41

1.2. ACTIVO NO CORRIENTE

1.2.1 MAQUINARIA Y EQUIPO

16440.00

1.2.3 HERRAMIENTAS

1259.50

1.2.5 MUEBLES Y ENSERES

550.00

1.2.7 EQUIPO DE OFICINA

1500.00

1.2.9 EQUIPO DE COMPUTACIÓN

1650.00

TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE

21399.50

TOTAL ACTIVOS

36960.91

2 PASIVOS

2.2. PASIVO NO CORRIENTE

2.2.1 PRÉSTAMO BANCARIO POR PAGAR

1607.83

TOTAL PASIVO NO CORRIENTE

1607.83

TOTAL PASIVOS

1607.83

3 PATRIMONIO

3.1. Capital

35353.08

TOTAL PATRIMONIO

35353.08

TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO

36960.91

Loja, mayo 01 del 2012

f: ----------------------

f: -------------------------

Gerente

Contador

72

TRANSACCIONES DIARIAS DE “CALIMUEBLE”

Mayo 01: Se registra el asiento de Situación Inicial.

El Sr. Peñaranda Pardo Amable solicita la elaboración de un juego de

comedor en Fribropanel de 6 sillas tapizadas en color dorado, el valor de la

obra es de $400,00. Abona $200, en efectivo y por el saldo firma una letra de

cambio para 8 días plazo. Según Orden de Producción N° 01.

La Sra. Gabriela Paulina Canuza, solicita la elaboración de una cama litera de

1 plaza más un semanero de 1,65cm con 4 cajones grandes y dos pequeños.

El valor de la obra es de $460,00. Abona $ 200,00 en efectivo y por el saldo se

firma una letra de cambio para 8 días plazo. Según Orden de Producción N°

02.

Mayo 02: Se vende en efectivo al Sr. Carlos Miguel Quizhpe Cabrera, según

factura N° 001-001-000201 un juego de comedor de 6 sillas por el valor de

$500,00.

Se compra en efectivo a FERRECENTRO, según factura N° 001-001-

000078741, materia prima por el valor total de $ 61,11.

Se solicita a bodega para la Orden de Producción N° 01, según Orden de

Requisición N° 01, los siguientes materiales:

0.50 Fibropanel Sapelli $ 77,50 c/u

½ plancha de plawood de 12cm $ 24,33 c/u

3 tablones amarillos secos $ 15,00 c/u

1 esponja gris 8cm $ 15,04 c/u

1 galón de decorlac sellador $13,34 c/u

1 tinte VHP nogal (litro) $ 5,5804 c/u

1 catalizador decorlac para galón $ 2,8571 c/u

50 tornillos de 1” $ 0,10 c/u

73

Se solicita a bodega, según Orden de Requisición N° 02 para la Orden de

Producción N° 02 los siguientes materiales:

1.50 MDF de 15 $ 44,52 c/u

2 tablones amarillo seco $ 15,00 c/u

Mayo 03: Se cancela en efectivo a GRÁFICOS REYES ANDRADE (Artesano

Calificado) según factura N ° 001-001-002455 el valor de $ 8,00 por elaboración

de un libretin de facturas.

Se cancela en efectivo al Sindicato de Carpinteros San José el valor de

$300,00 por arriendo del taller (mes de Mayo), entregando un recibo como

constancia del pago.

Mayo 04: Se vende en efectivo al Sr. Juan Carlos Molina Soto según factura N°

001-001-000202 un juego de comedor cuadrado de 6 sillas, color natural en $

500,00 dólares.

Se compra en efectivo a ALUVIMUEBLE (Artesano calificado) según factura

N° 001-001-0000074, dos espejos de 3cm en $ 7,30 c/u.

Mayo 05: Se compra en efectivo a FERRECENTRO según factura N° 001-001-

000078211, 22 botones 17277 AB por el valor de $ 0,5804 c/u.

Mayo 09: Se solicita a bodega según Orden de Requisición N° 03 para la Orden

de Producción N° 02, los siguientes materiales:

2 plawood pelikano 4mm $ 10,17

0.50 plawood pelikano 12mm $ 24,33 c/u

1 decorlac sellador (Galón) $ 13,34 c/u

1 decorlac mate (galón) $ 18,30 c/u

8 escuadra esquinera 22mm $ 0,1607 c/u

3 bisagras induma cobre 2”(par) $ 0,3125 c/u


74

Mayo 10: Se compra en efectivo a ALMACEN ITALIANO, según factura N° 001-

001-000006402 un colchón 105x109 chaide y chaide por el precio de $ 73,22.

Se termina la Orden de Producción N° 02, se liquida la Hoja de Costo, se

determina la Mano de Obra y se aplica la tasa predeterminada.

Se entrega el producto terminado y cancelan en efectivo la diferencia, se emite

la factura N° 001-001-000204 por el valor total de la obra.

Mayo 11: Se compra al contado a TAPICENTRO según factura N° 001-001-

36627 materia prima por el valor total de $ 11,37.

Se solicita a bodega según Orden de Requisición N° 04 para la Orden de

Producción N° 01 lo siguiente:

1.50m de mica # 15 $ 0,89 c/u

1.50m de piel de caballo dorado $ 6,69 c/u



Se entrega el producto terminado y cancelan en efectivo la diferencia, se emite

la factura N° 001-001-000203.

Mayo 14: El Sr. Juan Carlos González, solicita la elaboración de un semanero en

MDF, de 1,60m. El valor de la obra es de $350,00 abona $ 100,00 y por el saldo

firma 5 letras de cambio de la siguiente manera: un pago adicional de $ 50,00 al

momento de entregar la obra y cuatro pagos mensuales de $ 54,00 cada uno,

incluido interés de 2%. Orden de Producción N° 03.

Mayo 15: Se compra en efectivo a DISTABLASA, según factura N° 007-001-

00004367 materia prima por el valor de $ 111.27.

75



0.50 MDF de 15 $ 44,52 c/u

1 plawood pelikano de 12 mm $ 24,63 c/u

2 plawood pelikano 4mm $ 10,17 c/u

1 tablón $ 15,00

1 tabla $ 5,00

8 botones 17277 AB $ 0,5804 c/u

1 libra de clavo de 2” $ 0,3500 c/u

Mayo 21: La Sra. Alba Esperanza Correa Carreño, solicita la elaboración de una

consola grande con espejo, el valor de la obra es de $ 180,00. Abona $ 100,00 en

efectivo y por la diferencia se firma una letra de cambio para 8 días plazo. Orden

de producción N° 04.

Se compra en efectivo a PLACACENTRO DECOMADERAS, según factura N°

002-003-13872 materia prima por el valor total de $ 44.20.

Mayo 22: Se compra en efectivo a FERRECENTRO según factura N° 001-001-

79889, materia prima por el valor total de $ 5.89.


Producción N° 04, los siguientes materiales:

0.50 MDF de 15mm $ 44,52

1 tablón seco $ 15,00

1 espejo de 3cm $ 7.30


1 botón 17277 $ 0.5804

Mayo 25: Se termina la Orden de Producción N° 03, se liquida la Hoja de Costo,

se determina la Mano de Obra y se aplica la tasa predeterminada.

76

Se entrega el producto terminado y abona $ 50,00 en efectivo a la Orden de

Producción N° 03.



Se entrega el producto terminado y cancela la diferencia en efectivo según

factura N° 001-001-000205.

Mayo 28: Se cancela en efectivo la cuota N° 17 del préstamo en la Cooperativa

Coopmego, el valor total de $ 132,06 incluido interés y comisiones bancarias.

La Sra. Carmen Puchaicela solicita la elaboración de un anaquel en MDF y

plawood. El valor de la obra es de $ 200,00; abona $ 100,00 en efectivo y por

la diferencia firma una letra de cambio para 5 días plazo. Orden de Producción

N° 05.


Producción N° 05, los siguientes materiales:

0.50 MDF de 15mm $ 44,52

0.50 plawood pelikano 4mm $ 10,17 c/u

0.5 galón de decorlac sellador $ 13,4375 c/u

3 bisagras semicodo masisa $ 0,7589 c/u

1 libra de clavo de 2” $ 0,3500 c/u

Mayo 30: Se compra en efectivo a ALUVIMUEBLE (artesano Calificado) según

factura N° 001-001-83, un espejo de mm de 0,34 x 148 por el valor de $7,50.

La Sra. Victoria Moreno abona en efectivo $ 75,00 a la cuenta pendiente de

cobro.

Mayo 31: Se termina la Orden de Producción N° 05, se liquida la Hoja de Costo,


77

Se entrega el producto terminado y cancela en efectivo el saldo.

Se cancela sueldos al personal del taller según la siguiente información:

Roberto Pineda (carpintero) $ 400,00

Vinicio Romero (carpintero) $ 292,00

Se cancela sueldo al personal de ventas según la siguiente información:

Bertha Pacheco Patiño $ 292,00

Junio 01: Se deposita en la cuenta de ahorros de la Cooperativa de Carpinteros

San José el valor de $309.89 en efectivo.

El Sr. Milton Ordoñez Ordoñez solicita la elaboración de una cama de dos

plazas en MDF sin tallar. El valor de la obra es de $250,00. Se concede un

descuento de $ 15,00. Abona $100 y el saldo al momento de entregar la obra.

Orden de Producción N° 6.

El Sr. Angel Leonidas González solicita la elaboración de una vitrina en

madera, con espejo y vidrio, color natural. El valor de la obra es de $250,00.

Abona $ 130,00 dólares en efectivo y por el saldo firma una letra de cambio.

Orden de Producción N° 07.

Se compra en efectivo a FERROCA según factura N° 001-001-10988 materia

prima por el valor total de $ 11.26.

Se compra materia prima en efectivo a la Sra. Gladis Esperanza Armijos por el

valor total de $ 135.00

Se compra en efectivo a ALUMINA según factura N° 003-001-16993, materia

prima por el valor total de $ 5.31.

Junio 04: Se solicita a bodega según Orden de Requisición N° 8 para la Orden de


78

0.25 de MDF de 15mm $ 44,52 (plancha)


1 tablas $ 5,00 c/u

1 litro de sellador $ 4,69

1 litro de laca mate $ 6,03

2 lijas de agua # 240 $ 0,27 c/u




1 tablas $ 5,00 c/u

0.43 de vidrio bronce 4mm $ 3,26

2 bisagras modular negro $ 1,027 c/u

1 espejos de 3cm $ 7,30 c/u

E l Sr. Franco Ortega cancela en efectivo el valor de $ 40,00 por una cuenta

pendiente de cobro.

Se compra en efectivo a DISTABLASA según factura N° 007-001-000004736,

materia prima por el valor total de $ 82.05 dólares.

La Sra. Cristina Domínguez abona en efectivo $106,00 (incluido interés) por

una cuenta pendiente de cobro.

Se realiza un retiro de la cuenta de ahorros de la Cooperativa San José por

$300,00 para cancelar arriendo del taller (mes de junio), entregando un recibo

como constancia del pago.

Junio 05: Se cancela en efectivo a DIARIO CRONICA según factura N° 001-001-

78729 por citación del Juicio de insolvencia # 241 2012 el valor de $ 8.93 dólares.

El Sr. Francisco Santos abona en efectivo $ 106,00 (incluido interés) a la

cuenta pendiente de cobro.

79

Junio 06: Se vende en efectivo al Sr. Diego Fernando Vinueza Vaca una consola

grande con espejo ovalado, según factura N° 001-001-000206 por el valor de

$120,00.

Junio 07: Se cancela en efectivo a DIARIO CRÓNICA según factura N° 001-001-

78775 por citación del Juicio de insolvencia # 241 2012 el valor de $ 4,46 dólares.

La Sra. Dámaris Mieles abona en efectivo $ 135,00 (incluido interés) por una


Se compra en efectivo a FERROCA según factura N° 001-001-11032, materia

prima por el valor total de $ 10.72 dólares.

Junio 08: Se termina la Orden de Producción N° 06, se liquida la Hoja de Costo,


Se entrega el producto terminado al Sr. Milton Ordoñez y cancela en efectivo

la diferencia. Entregando la factura N° 001-001-000207 por el valor total de la

obra.

Junio 09: Se compra en efectivo a FERRECENTRO según factura N° 001-001-

80911, materia prima por el valor total de $ 44.96 dólares.

Junio 11: Se solicita a bodega según Orden de Requisición N° 10 para la Orden

de Producción N° 07 lo siguiente:

1 plywood pelikano 4mm $ 9,9500 c/u

1 litro de sellador $ 4,6900

1litro de laca mate $ 6,0300

4 tiraderas 41055 sn $ 0,6696 c/u

10 resbalón 7/8 plástico café $ 0,0893 c/u

1 cerradura evergood 136 cp $ 2,8571 c/u

1 picaporte dorado rectangular $ 0,8482 c/u

80

Se venden en efectivo a la Sra. Lorena Violeta Quishpe Silva una consola

pequeña en MDF con espejo redondo, según factura N° 001-001-000208 por

el valor de $ 80,00.

Junio 12: Se termina la Orden de Producción N° 07, se liquida la Hoja de Costo,


Se entrega el producto terminado al Sr. Angel Leonidas Gonzalez y cancela en

efectivo la diferencia. Entregando la factura N° 001-001-000209 por el valor

total de la obra.

Junio 13: La Sra. Luz Victoria Alejandro Pachar, solicita la elaboración de 1

ropero pequeño con espejo en MDF y madera, el valor de la obra es de $ 250,00.

Abona $100,00 en efectivo y por la diferencia firma una letra de cambio para 15

días plazo. Orden de Producción N° 08.

Se compra en efectivo a FERROCA, según factura N° 001-001-11078 materia


Se compra en efectivo a DISTABLASA, según factura N° 007-001-4964


Se compra en efectivo a DISTABLASA, según factura N° 007-001-4949,


Junio 14: Se compra en efectivo a Gladis Esperanza Armijos Armijos, según

factura N° 001-001-453 materia prima por el valor total de $ 96.00 dólares.

Se solicita a bodega, según Orden de Requisición N°11 para la Orden de


0.50 MDF pelikano 15mm a $ 44,52 (plancha)

1 tablones de laurel costeño $ 16,00

1 plywood pelikano 4mm a $ 9,95 c/u

81


2 lijas # 180 $ 0,28 c/u

El Sr. Ruperto Torres abona $ 108,00 en efectivo (incluido interés) por una


Junio 15: La Sra. Teresa Jaramillo, solicita la elaboración de 1 cama de 2 plazas

y media con dos cajones bajos, en MDF color lila y blanco. El valor de la obra es

de $ 350,00 abona $ 120,00 en efectivo y por el saldo firma 4 letras de cambio de

$ 62,10 c/u pagaderas mensualmente. Se cobra el 2% de interés mensual. Orden

de Producción N° 09.

Se compra en efectivo a ALUVIMUEBLE (Artesano Calificado) según factura

N° 001-001-000089 un espejo de 3mm de 83 x53 por el valor de $ 6,00

dólares.

Se solicita a bodega según Orden de Requisición N°12 para la Orden de

Producción N°09 lo siguiente:

0.50 MDF pelikano 15mm a $ 44,52 (plancha)


3 tablas $ 5,00 c/u


3 lijas # 180 $ 0,28 c/u





0.5 tinte VHP Nogal agua (galón) $ 9,4643

0.5 decorlac sellador (galón) $ 13,3482

6 tiraderas 3244 AB $ 0,8462 c/u

82

1 decorlac brillante (litro) $ 4,3750

6 bisagras doradas $ 0,50 c/u

0.5 espejo de 3mm de 83 x53 $ 6,00



Junio 22: Se termina la Orden de Producción N° 8, se liquida la Hoja de Costo, se


Junio 25: Se vende en efectivo a la Sra. María Martha Rojas un velador pequeño

en pino con un cajón según factura N° 001-001-000210 por el valor de $ 55,00

dólares.

Junio 26: La Sra. Esperanza Pineda abona en efectivo $ 100,00 por una cuenta

pendiente de cobro.

Junio 28: Se cancela en efectivo la cuota N° 18 del préstamo en la Cooperativa




Se compra en efectivo a EL COLORAMICO según factura N° 001-001-177741

un octavo de laca lila en $ 4,02 dólares.

Se compra en efectivo a ELECTROCOMERCIAL LOAYZA según factura N°

001-001-13876 una cafetera pintar nexus por el valor de $ 13,39 dólares.

Se solicita a bodega según Orden de Requisición N°14 para la Orden de


1decorlac fondo blanco (galón) $ 17,2768

83

1decorlac blanco brillante (litro) $ 5,8036

2 tiraderas 3244 AB $ 0,8929

1/8 de laca lila $ 4,0200


determina la Mano de Obra, se aplica la tasa predeterminada y se entrega el

producto terminado a la Sra. Teresa Jaramillo.

Se realiza un retiro de la cuenta de ahorros de la Cooperativa San José para

cancelar sueldos al personal del taller según la siguiente información:



Se cancela en efectivo sueldo al personal de ventas según la siguiente

información:


Julio 02: La Sra. Flora Ruilova cancela en efectivo $ 50,00 por una cuenta

pendiente de cobro.

La Sra. Mónica Silvana Ordoñez Jaramillo, solicita la elaboración de un

recibidor con doble espejo en MDF y madera. El valor de la obra es de $

160,00 abona $ 100,00 en efectivo y por la diferencia firma una letra de

cambio para 20 días plazo. Orden de producción N°10.

Se cancela en efectivo al Sindicato de Carpinteros San José el valor de

$300,00 por arriendo del taller (mes de junio), entregando un recibo como

constancia del pago.

Se compra en efectivo a ALUVIMUEBLE (Artesano Calificado) un espejo de

3mm en $ 7,30 dólares.

84



0.25 de MDF 15mm $44,52 (plancha)

0.50 plywood pelikano 4mm a $ 9,95 c/u

2 espejo de 3mm $ 7,30 c/u

0.5 tinte VHP Nogal agua (galón) $ 9,4643

0.5 decorlac sellador (galón) $ 13,3482

1/2 libra de clavo de 2” $ 0,35 c/u

2lijas # 180 $ 0,28 c/u

Julio 04: La Sra. Cristina Domínguez abona en efectivo $106,00 (incluido interés)

por una cuenta pendiente de cobro.

Julio 06: El Ing. Ángel González, solicita la elaboración de 12 puertas con

estructura de madera en laurel costeño y tableros MDF con tapa marco de

114,50m x 9m en color nogal claro para dormitorio y una puerta de entrada con

vidrio, el valor de la obra es de $ 2000,00, abona $ 500,00 en efectivo y la

diferencia se financia de la siguiente manera: un pago de $500,00 en 15 días y el

saldo se cancelará al momento de entregar la obra. Orden de producción N°11.

El Sr. Francisco Santos abona en efectivo $ 106,00 (incluido interés) a la



determina la Mano de Obra y se aplica la tasa predeterminada y se entrega el

producto terminado a la Sra. Mónica Silvana Ordoñez.

Julio 09: Se compra en efectivo a la Sra. Gladis Esperanza Armijos Armijos

según factura N° 001-001-000482, materia prima por el valor total de $ 226.50

dólares.



85

12 tablones amarillos secos a $ 15,00 c/u;

3 tablas de Yamila seca y cepillada $ 5,50 c/u;

3 tablones de Yamila $ 10,00 c/u.

La Sra Victoria Moreno cancela en efectivo el valor de $150,00 por una cuenta

pendiente de cobro.

Julio 11: Se compra en efectivo a DISTABLASA, según factura N° 007-001-5443


La Sra. Luz Victoria Alejandro cancela en efectivo el saldo pendiente de la

Orden de Producción N°08, se emite la factura N° 001-001-000211 por el valor

total de la obra.

Julio 12: Se compra en efectivo a ANDICOLORES PLUS, según factura N° 002-

001-1813 un octavo de laca aluminio por $ 3,35 dólares.

Se compra en efectivo a PLACACENTRO DECOMADERAS, según factura N°

002-002-154921 lo siguiente: 1 galón de blancola a $ 6,5625 dólares.

Julio 15: Se compra en efectivo a FERROCA, según factura N° 001-001-11170 lo

siguiente: 1 litro de esmalte por $ 4,15 dólares.

Julio 16: Se compra a DISTABLASA, según factura N° 007-001-5540 materia


La Sra. Teresa Jaramillo cancela en efectivo el valor de $62,10 por abono de


Julio 19: Se compra en efectivo a PLACACENTRO DECOMADERAS, según

factura N° 002-003-142394, materia prima por el valor total de $ 19.51 dólares.

86

Julio 21: Se compra a ALUMINA según factura N° 003-001-18677 lo siguiente:

1.40 espejo de 3mm por $ 9,873 dólares.

La Sra. Mónica Silvana Ordoñez, cancela la deuda de la Orden de Producción

N° 10, se emite la factura N° 001-001-212.

Se vende en efectivo a la Sra. Saida Cango Jaramillo una consola grande,

según factura N° 001-001-000214 por el valor de $ 140,00.

Julio 24: Se compra a FERROCA según N° 001-001-11447 un litro de diluyente

en $ 5,27 dólares.

Se compra a DISTABLASA, según factura N° 007-001-5710, materia prima por

el valor total de $ 95.03 dólares.

El Ing. Ángel González abona en efectivo $ 500,00 para la Orden de

producción N° 11.

Julio 25: Se compra a FERRECENTRO, según factura N° 001-001-83619,




1 MDF pelikano 15mm $44,52

3 MDF pelikano 12mm $36,72 c/u

2 MDF pelikano 9mm $28,89 c/u

1 fibropanel caoba 16mm $ 75,47;

1 litro de diluyente $ 5,27

1 galón de blancola $ 6,5625

1 galón de decorlac sellador $ 13,4375

5 pliegos de lija fandeli $ 0,2679 c/u

1 libra de waipe blanco $ 3,3929

1.40 espejo de 3mm por $ 9,873

87

2 decorlac mate (galón) $ 18,3036 c/u

1 decorlac sellador (caneca) $ 55,2678 c/u

1 tinte VHP nogal (litro) $ 5,3125

18 bisagra ref. 3” c/tornillo $ 0,4018 c/u

1 bisagra Stanley dorada de 3” $ 0,8929 c/u

Julio 30: Se cancela en efectivo la cuota N° 19 del préstamo en la Cooperativa


Julio 31: Se termina la Orden de producción N° 11, se liquida la Hoja de Costos,

se determina la Mano de Obra Directa y se aplica la tasa predeterminada.

Julio 31:Se cancela sueldos al personal del taller según la siguiente información:



Se cancela sueldo al personal de ventas según la siguiente información:


Notas Aclaratorias:

Los valores de las compras no incluyen I.V.A.

El valor que se paga por arriendo del taller incluye los servicios básicos.

Los empleados y trabajadores no están afiliados al IESS por lo que se realizó

el cálculo de este beneficio social solo para la práctica; motivo por el cual no

se consideran los asientos de cancelación al IESS.

88

Año 2012 Pág. 1

FECHA CÓD. DETALLE PARCIAL DEBE HABER1

may-01 1.1.2 BANCOS 1100.00

1.1.3 DOCUMENTOS POR COBRAR 3390.00

1.1.5 INVENTARIO DE MATERIA PRIMA 508.61

1.1.7 INVENTARIO DE PRODUCTOS TERMINADOS 10500.00

1.1.8 ANTICIPO RETENCIÓN EN LA FUENTE 1.80

1.1.9 SUMINISTROS DE OFICINA 61.00

1.2.1 MAQUINARIA Y EQUIPO 16440.00

1.2.3 HERRAMIENTAS 1259.50

1.2.5 MUEBLES Y ENSERES 550.001.2.7 EQUIPO DE OFICINA 1500.00

1.2.9 EQUIPO DE COMPUTACIÓN 1650.00

2.2.1 PRÉSTAMO BANCARIO POR PAGAR 1607.83

3.1 CAPITAL 35353.08

p/r Asiento del Estado de Situación Inicial.

2

may-01 1.1.1 CAJA 200.00

2.3.1 ANTICIPO DE CLIENTES 200.00

Sr. Peñaranda Pardo Amable 200.00

p/r abono en efectivo para la Orden de Producción N° 01.

3

may-01 1.1.1 CAJA 200.00


Sra. Gabriela Paulina Canuza 200.00

p/r abono y venta de la Orden de Producción N° 02.

4

may-02 1.1.1 CAJA 500.00

4.1.1 VENTAS 500.00

p/r venta en efectivo de un juego de comedor s/f 001-001-201.

5

may-02 5.1.1 COSTO DE PRODUCTO VENDIDO 400.00


p/r costo del producto vendido

6

may-02 1.1.5 INVENTARIO DE MATERIA PRIMA 61.11

2 decorlac sellador (Galón) $ 13,3400 c/u 26.70

1 decorlac mate (galón) $ 18,3000 c/u 18.30

10 resbalón ¾ plástico café negro $ 0,0714 c/u 0.71

2 tiradera de 603 DN $ 1,0714 c/u 2.14

1 botón 168 sn $ 0,6700 c/u 0.67

20 escuadra esquinera 22mm $ 0,1607 c/u 3.21

1 tinte VHP negro (litro) $ 5,5804 c/u 5.58

3 bisagras induma cobre 2”(par) $ 0,3125 c/u 0.94

1 catalizador decorlac para galón $ 2,8571 c/u 2.85

5.4.1.1 GASTO I.V.A 7.33

1.1.1 CAJA 68.45

p/r compra en efectivo s/f 001-001-000078741.

SUMAN Y PASAN 38329.36 38329.36

CALIMUEBLELIBRO DIARIO

DEL 01 DE MAYO AL 31 DE JULIO DEL 2012EXPRESADO EN DÓLARES $

89

Año 2012 Pág. 2

FECHA CÓD. DETALLE PARCIAL DEBE HABER

VIENEN 38329.36 38329.36

7

may-02 1.1.6 INVENTARIO DE PRODUCTOS EN PROCESO 110.96

Material Directo

0.50 Fibropanel Sapelli $ 77,50 38.75

½ plancha de plawood de 12cm $ 24,33 c/u 12.17

3tablones amarillos secos $ 15,00 c/u 45.00

1 esponja gris 8cm $ 15,04 c/u 15.04

5.1.2 COSTOS GENERALES DE FABRICACIÓN REALES 26.78

Material Indirecto

1 galón de decorlac sellador $13,34 c/u 13.34

1 tinte VHP nogal (litro) $ 5,5804 c/u 5.58

1 catalizador decorlac para galón $ 2,8571 c/u 2.86

50 tornillos de 1” $ 0,10 c/u 5.00


p/r envio de material para la Orden de Producción N° 01, según

Orden de Requisición N° 01.

8


Material Directo

1.50 MDF de 15 $ 44,52 c/u 66.78

2 tablones amarillo seco $ 15,00 c/u 30.00




9

may-03 5.2.1.6 GASTO SUMINISTROS DE OFICINA 8.00

1.1.1 CAJA 8.00

p/r pago por elaboración de facturas s/f 001-001-002455.

10

may-03 5.1.2 COSTOS GENERALES DE FABRICACIÓN REALES 300.00

Arriendo de Taller 300.00

1.1.1 CAJA 300.00

p/rpago en efectivo por arriendo de taller mes de mayo.

11

may-04 1.1.1 CAJA 500.00

4.1.1 VENTAS 500.00

p/r venta en efectivo de un juego de comedor s/f 001-001-

000202.

12



p/r salida del producto terminado a precio de costo.

13


2 espejos de 3cm $ 7,30 c/u 14.60

1.1.1 CAJA 14.60


SUMAN Y PASAN 39736.48 39736.48

CALIMUEBLE

LIBRO DIARIO



90

Año 2012 Pág. 3

FECHA CÓD. DETALLE PARC. DEBE HABER

VIENEN 39736.48 39736.48

14


22 botones 17277 AB $ 0,5804 c/u 12.77

5.4.1.1 GASTO I.V.A 1.53

1.1.1 CAJA 14.30


15


Material Directo

2 plawood pelikano 4mm $ 10,17 20.34

0.50 plawood pelikano 12mm $ 24,33 c/u 12.16


Material Indirecto

1 decorlac sellador (Galón) $ 13,34 c/u 13.34


8 escuadra esquinera 22mm $ 0,1607 c/u 1.28

3 bisagras induma cobre 2”(par) $ 0,3125 c/u 0.94

100 tornillos de 1” $ 0,10 c/u 10.00




16


1 colchón 105x109 chaide y chaide $ 73,22 73.22

5.4.1.1 GASTO I.V.A 8.79

1.1.1 CAJA 82.01

p/r compra en efectivo s/f 001-001-000006402.17


Mano de Obra Directa 121.74


Trabajo Indirecto 34.78

5.1.4 NÓMINA DE FÁBRICA 156.52

p/r determinación de la mano de obra directa y trabajo indirecto

de la Orden de Producción N° 02.

18


5.1.3 COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN APLICADOS 199.16

p/r Costos Indirectos de Fabricación Aplicados

19

may-10 1.1.7 INVENTARIO DE PRODUCTOS TERMINADOS 450.18

1.1.6 INVENTARIO DE PRODUCTOS EN PROCESO 450.18

p/r la salida del producto terminado.

SUMAN Y PASAN 40715.00 40715.00

LIBRO DIARIO



CALIMUEBLE

91

Año 2012 Pág. 4


VIENEN 40715.00 40715.00

20



p/r costo del producto terminado Orden de Producción N°2.

21

may-10 1.1.1 CAJA 260.00


4.1.1 VENTAS 460.00

p/r entrega Orden de Producción N° 02 s/f 001-001-000204.

22


1.50m de mica # 15 $ 0,89 c/u 1.33

1.50m de piel de caballo dorado $ 6,69 c/u 10.04

5.4.1.1 GASTO I.V.A 1.36

1.1.1 CAJA 12.73


23

may-11 5.1.2 COSTOS GENERALES DE FABRICACIÓN REALES 11.37

Material Indirecto

1.50m de mica # 15 $ 0,89 c/u 1.33

1.50m de piel de caballo dorado $ 6,69 c/u 10.04

1.1.5 IVNETARIO DE MATERIA PRIMA 11.37



24






p/r determinación de la mano de obra directa y el trabajo

indirecto de la Orden de Producción N° 01.

25




26




27



p/r el costo del producto terminado.

SUMAN Y PASAN 42701.34 42701.34

CALIMUEBLE

LIBRO DIARIO



92

Año 2012 Pág. 5


VIENEN 42701.34 42701.34

28

may-11 1.1.1 CAJA 200.00


4.1.1 VENTAS 400.00

p/r entrega Orden de Producción N° 01 s/f 001-001-000203.

29

may-14 1.1.1 CAJA 100.00



30


1 Fibropanel sapelli 16mm $ 75,47 75.47



5.4.1.1 GASTO I.V.A 13.35

1.1.1 CAJA 124.62

p/r compra en efectivo de materia prima s/f 007-001-00004367

31


Material Directo


0.50 MDF de 15 $ 44,52 c/u 22.26

2 plawood pelikano 4mm $ 10,17 c/u 20.34

1 tablón $ 15,00 15.00

1 tabla $ 5,00 5.00


Material Indirecto

8 botones 17277 AB $ 0,5804 c/u 4.64

1 libra de clavo de 2” $ 0,3500 c/u 0.35


p/r envio de materia prima para la Orden de Producción N° 03,

según Orden de Requisición N° 05.

32

may-21 1.1.1 CAJA 100.00



33


2 galones de decorlac sellador $ 13,4375 c/u 26.88

1 esponja gris 8cm $ 15,0446 15.04

3 bisagras semicodo masisa $ 0,7589 c/u 2.28

5.4.1.1 GASTO I.V.A 5.30

1.1.1 CAJA 49.50

p/r compra de materia prima en efectivo s/f 002-003-138725.

SUMAN Y PASAN 43567.69 43567.69

CALIMUEBLE

LIBRO DIARIO


93

Año 2012 Pág. 6


VIENEN 43567.69 43567.69

34


8 botón 17277 $ 0.5804 c/u 4.64

4 tiradera atu pequeña negra $ 0.3125 c/u 1.25

5.4.1.1 GASTO I.V.A 0.71

1.1.1 CAJA 6.60

p/r compra de materia prima en efectivo s/f 001-001-79889

35


Material Directo

0.50 MDF de 15mm $ 44,52 22.26

1 tablón seco $ 15,00 15.00

1 espejo de 3cm $ 7.30 7.30


Material Indirecto

30 tornillos de 1” $ 0.10 c/u 3.00

1 botón 17277 $ 0.5804 0.58



Orden de Requisición N° 06

36








37




38




39




40

may-25 1.1.1 CAJA 50.00



1.1.4 INTERESES ACUMULADOS POR COBRAR 16.00

4.1.1 VENTAS 350.00

4.2.1 INTERESES GANADOS 16.00

SUMAN Y PASAN 45008.44 45008.44

LIBRO DIARIO



CALIMUEBLE

94

Año 2012 Pág. 7


VIENEN 45008.44 45008.44

p/r Venta y entrega de la Orden de Producción N° 03.

41





5.4 NÓMINA DE FÁBRICA 86.96



42


5.3 COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN APLICADOS 68.64

p/r Costos Indirectos de Fabricación Aplicados a la Orden de

Producción N°04.

43




44

may-25 5.1 COSTO DE PRODUCTO VENDIDO 165.38



45

may-25 1.1.1 CAJA 80.00


4.1.1 VENTAS 180.00

p/r entrega y cancelación total de la Orden de Producción N°04,

según factura N° 001-001-000205.

46

may-28 2.2.1 PRÉSTAMO BANCARIO POR PAGAR 104.70

5.3.1.1 INTERESES PAGADOS 24.89

5.3.1.2 COMISIONES BANCARIAS 2.47

1.1.1 CAJA 132.06

p/r pago en efectivo de la cuota N° 17 por el préstamo en la

Coopmego.

47

may-28 1.1.1 CAJA 100.00


p/r abono para la Orden de Producción N° 05.

SUMAN Y PASAN 45906.85 45906.85

CALIMUEBLE

LIBRO DIARIO



95

Año 2012 Pág. 8


VIENEN 45906.85 45906.85

48


Material Directo

0.50 MDF de 15mm $ 44,52 22.26

0.50 plawood pelikano 4mm $ 10,17 c/u 5.09


Material Indirecto

0.5 galón de decorlac sellador $ 13,4375 c/u 6.72

3 bisagras semicodo masisa $ 0,7589 c/u 2.28

1 libra de clavo de 2” $ 0,3500 c/u 0.35




49


1 espejo de mm de 0,34 x 148 $ 7,50 7.50

1.1.1 CAJA 7.50

p/r compra en efectivo de materia prima s/f 001-001-83.

50

may-30 1.1.1 CAJA 75.00


Sra. Victoria Moreno 75.00

p/r pago de cuenta pendiente de cobro.

51








52




Producción N°05.

53


5.3 INVENTARIO DE PRODUCTOS EN PROCESO 172.42

p/r la salida del producto terminado Orden de Producción N° 05.

SUMAN Y PASAN 46360.94 46360.94

CALIMUEBLE

LIBRO DIARIO



96

Año 2012 Pág. 9


VIENEN 46360.94 46360.94

54

may-31 5.1 COSTO DE PRODUCTO VENDIDO 172.42



55

may-31 1.1.1 CAJA 100.00


4.1.1 VENTAS 200.00

p/r entrega y cancelación total de la Orden de Producción N°05,

sin factura.

56

may-31 5.4 NÓMINA DE FÁBRICA 692.00

6.1.2 APORTE PATRONAL 84.08

2.1.1 IESS POR PAGAR 148.78

2.1.1.1 APORTE PATRONAL POR PAGAR 84.08

2.1.1.2 APORTE PERSONAL POR PAGAR 64.70

1.1.1 CAJA 627.30

p/r pago de la nómina al personal del taller.

57

may-31 5.2.1.1 SUELDOS Y SALARIOS 292.00

5.2.1.2 APORTE PATRONAL 35.48




1.1.1 CAJA 264.70

p/r pago de sueldo al personal administrativo.

58

jun-01 1.1.2 BANCOS 752.63

1.1.1 CAJA 752.63

p/r depósito en efectivo a la cuenta de ahorros de la cooperativa

de Carpinteros San José.

59

jun-01 1.1.1 CAJA 100.00



60

jun-01 1.1.1 CAJA 130.00



SUMAN Y PASAN 48819.56 48819.56

CALIMUEBLE

LIBRO DIARIO



97

Año 2012 Pág. 10


VIENEN 48819.56 48819.56

61

jun-01 1.1.5 INVENTARIO DE MATERIA PRIMA 11.26

1 litro de sellador $ 4,69 4.69

1 litro de laca mate $ 6,03 6.03

2 lijas de agua # 240 $ 0,27 c/u 0.54

5.4.1.1 GASTO I.V.A 1.35

1.1.1 CAJA 12.61

p/r compra en efectivo de materia prima según factura N° 001-

001-10988.

62


7 tablones amarillos secos $ 15,00 c/u 105.00

6 tablas $ 5,00 c/u 30.00

1.1.1 CAJA 135.00

p/r compra en efectivo de materia prima sin factura.

63


0.43 de vidrio bronce 4mm $ 3,26 3.26

2 bisagras modular negro $ 1,027 c/u 2.05

5.4.1.1 GASTO I.V.A 0.64

1.1.1 CAJA 5.95

p/r compra en efectivo de materia prima según factura N°003-

001-16993

64

jun-04 1.1.6 INVENTARIO DE PRODUCTOS EN PROCESO 46.13

0.25 de MDF de 15mm $ 44,52 (plancha) 11.13


1 tablas $ 5,00 c/u 5.00



1 litro de laca mate $ 6,03 6.03

2 lijas de agua # 240 $ 0,27 c/u 0.54



según Orden de Requisción N° 08.

65


Material Directo


1 tablas $ 5,00 c/u 5.00

1 espejos de 3cm $ 7,30 c/u 7.30


Material Indirecto

0.43 de vidrio bronce 4mm $ 3,26 3.26

2 bisagras modular negro $ 1,027 c/u 2.05



según Orden de Requisción N° 09.

SUMAN Y PASAN 49078.12 49078.12

LIBRO DIARIO



CALIMUEBLE

98

Año 2012 Pág. 11


VIENEN 49078.12 49078.12

66

jun-04 1.1.1 CAJA 40.00


Franco Ortega 40.00

p/r pago de cuenta pendiente de cobro.

67


1 MDF Pelikano 15mm $ 44,52 44.52

1 MDF pelikano 04mm $ 17,63 17.63

2 plywood pelikano 4mm $ 9,95 c/u 19.90

5.4.1.1 GASTO I.V.A 9.85

1.1.1 CAJA 91.90


68

jun-04 1.1.1 CAJA 106.00


Cristina Domínguez 100.00


p/r pago de cuenta pendiente de cobro más intereses del 2%

mensual.

69

jun-04 5.1.2 COSTOS GENERALES DE FABRICACIÓN REALES 300.00


1.1.1 BANCOS 300.00

p/r el pago por arriendo de taller del mes de junio mediante retiro

de la cuenta de ahorros.

70

jun-05 5.2.1.7 GASTOS LEGALES 8.93

5.4.1.1 GASTO I.V.A 1.07

1.1.1 CAJA 10.00

p/r pago por juicio de insolvencia s/f 001-001-78729.

71

jun-05 1.1.1 CAJA 106.00


Francisco Santos 100.00


p/r cobro de cuenta pendiente de pago más intereses.

jun-06 72

1.1.1 CAJA 120.00

4.1.1 VENTAS 120.00

p/r venta en efectivo de una consola s/f 001-001-206.

73

jun-06 5.1 COSTO DE PRODUCTO VENDIDO 80.00


p/r venta de producto terminado a precio de costo

SUMAN Y PASAN 49932.02 49932.02

CALIMUEBLE

LIBRO DIARIO



99

Año 2012 Pág. 12


VIENEN 49932.02 49932.02

74

jun-07 5.2.1.7 GASTOS LEGALES 4.46

5.4.1.1 GASTO I.V.A 0.54

1.1.1 CAJA 5.00

p/r pago por juicio de insolvencia s/f 001-001-78775..

75

jun-07 1.1.1 CAJA 135.00


Dámaris Mieles 125.00


p/r cobro de una cuenta pendiente de pago.

76


1 litro de sellador en $ 4,69 4.69

1litro de laca mate $ 6,03 6.03

5.4.1.1 GASTO I.V.A 1.29

1.1.1 CAJA 12.01

p/r compra en efectivo de materia prima, s/f 001-001-11032.

77








78




Producción N°06.

79

jun-08 1.1.7 INVENTARIO DE PRODUCTOS TERMINADOS 212.43

5.3 INVENTARIO DE PRODUCTOS EN PROCESO 212.43


jun-08 80

5.1 COSTO DE PRODUCTO VENDIDO 212.43



81

jun-08 1.1.1 CAJA 135.00


4.1.1 VENTAS 235.00

SUMAN Y PASAN 50967.32 50967.32

CALIMUEBLE

LIBRO DIARIO



100

Año 2012 Pág. 13


VIENEN 50967.32 50967.32p/r venta de la Orden de Producción N° 06, según factura 001-

001-000207.

82


1 decorlac sellador (galón) $ 13,3482 c/u 13.35

1 decorlac mate ( galón) $ 18,3036 c/u 18.30

10 resbalon ¾ blanco $ 0,0714 c/u 0.71

1 tinte VHP negro (litro) $ 5,3125 c/u 5.31

4 tiraderas 41055 sn $ 0,6696 c/u 2.68

10 resbalon 7/8 plástico café $ 0,0893 c/u 0.89

1 cerradura evergood 136 cp $ 2,8571 c/u 2.86

1 picaporte dorado rectangular $ 0,8482 c/u 0.85

5.4.1.1 GASTO I.V.A 5.39

1.1.1 CAJA 50.35


83


1 plywood pelikano 4mm $ 9,9500 c/u 9.95



1litro de laca mate $ 6,0300 6.03

4 tiraderas 41055 sn $ 0,6696 c/u 2.68

10 resbalón 7/8 plástico café $ 0,0893 c/u 0.89

1 cerradura evergood 136 cp $ 2,8571 c/u 2.86




84

jun-11 1.1.1 CAJA 80.00

4.1.1 VENTAS 80.00

p/r venta en efectivo de una consola, s/f 001-001-000208.

85



p/r venta de producto terminado a precio de costo.

86








87



SUMAN Y PASAN 51376.49 51376.49

CALIMUEBLE

LIBRO DIARIO



101

Año 2012 Pág. 14


VIENEN 51376.49 51376.49


Producción N°07.

88




89

jun-12 COSTO DE PRODUCTO VENDIDO 230.07



90

jun-12 1.1.1 CAJA 120.00


4.1.1 VENTAS 250.00

p/r pago total de la Orden de Producción N° 07, según factura

001-001-000209.

91

jun-13 1.1.1 CAJA 100.00



92


½ galón de diluyente a $2,86; 2.86


1 litro de tinte a $ 5,27 5.27

5.4.1.1 GASTO I.V.A 1.54

1.1.1 CAJA 14.36


jun-13 93


4 plywood pelikano 4mm a $9,95 39.78

1 plywood pelikano 9mm a $ 20,45 20.45

5.4.1.1 GASTO I.V.A 7.23

1.1.1 CAJA 67.46


94


1 MDF pelikano 15mm a $44,52 44.52

1 Fibropanel sapelli 10mm a $ 55,21 55.21

5.4.1.1 GASTO I.V.A 11.97

1.1.1 CAJA 111.70

SUMAN Y PASAN 52380.15 52380.15



102

Año 2012 Pág. 15


VIENEN 52380.15 52380.15


jun-14 95


3 tablones de mollón a $ 16,00 c/u 48.00

3 tablones de laurel costeño a $ 16,00 c/u. 48.00

5.4.1.1 GASTO I.V.A 11.52

1.1.1 CAJA 107.52


jun-14 96


0.50 MDF pelikano 15mm a $ 44,52 (plancha) 22.26

1 tablones de laurel costeño $ 16,00 16.00

1 plywood pelikano 4mm a $ 9,95 c/u 9.95


80 tornillos de 1” $ 0,10 c/u 8.00

2 lijas # 180 $ 0,28 c/u 0.56




97

jun-14 1.1.1 CAJA 108.00


Sr. Ruperto Torres 100.00



98

jun-15 1.1.1 CAJA 120.00



99


1 espejo de 3mm 83x53 a $ 6,00 6.00

1.1.1 CAJA 6.00

p/r compra de materia prima s/f 001-001-000089.

100


0.50 MDF pelikano 15mm a $ 44,52 (plancha) 22.26


3 tablas $ 5,00 c/u 15.00


60 tornillos de 1” $ 0,10 c/u 6.00

3 lijas # 180 $ 0,28 c/u 0.84




SUMAN Y PASAN 52867.54 52867.54

CALIMUEBLE

LIBRO DIARIODEL 01 DE MAYO AL 31 DE JULIO DEL 2012


103

Año 2012 Pág. 16


VIENEN 52867.54 52867.54

101


1 tinte VHP Nogal agua (galón) $ 9,4643 9.46

1 decorlac sellador (galón) $ 13,3482 13.35

9 tiraderas 3244 AB $ 0,8462 c/u 7.63

1 decorlac brillante (litro) $ 4,3750 4.37

5.4.1.1 GASTO I.V.A 4.18

1.1.1 CAJA 39.00


102


0.5 espejo de 3mm de 83 x53 $ 6,00 3.00


0.5 tinte VHP Nogal agua (galón) $ 9,4643 4.73

0.5 decorlac sellador (galón) $ 13,3482 6.67

6 tiraderas 3244 AB $ 0,8462 c/u 5.08

1 decorlac brillante (litro) $ 4,3750 4.38

6 bisagras doradas $ 0,50 c/u 3.00




103


1 decorlac sellador (galón) a $13,3035 13.30

1 decorlac mate (galón) a $18,30. 18.30

5.4.1.1 GASTO I.V.A 3.79

1.1.1 CAJA 35.40


104








105




Producción N°08.

SUMAN Y PASAN 53158.91 53158.91

CALIMUEBLE

LIBRO DIARIO



104

Año 2012 Pág. 17


VIENEN 53158.91 53158.91

106



p/rsalida del producto terminado Orden de Producción N° 8.

107




108

jun-22 2.3.1 ANTICIPO DE CLIENTES 100.00


4.1.1 VENTAS 250.00

p/r venta de la Orden de Producción N° 08, a crédito para 15

dias plazo.

109

jun-25 1.1.1 CAJA 55.00

4.1.1 VENTAS 55.00

p/r venta de un velador según factura N° 001-001-000210.

110



p/r venta producto terminado a precio de costo.

111

jun-26 1.1.1 CAJA 100.00


p/r abono por cuenta pendiente de cobro.

112

jun-28 2.2.1 PRÉSTAMO BANCARIO POR PAGAR 103.82



1.1.1 CAJA 132.06


Coopmego.

113


1 decorlac fondo blanco (galón) $ 17,2768 17.28

2 decorlac blanco brillante (litro) $ 5,8036 11.61

1 tiradera 3244 AB $ 0,8929 0.89

0,60 aceite campell para compresor $ 14,4100 14.42

5.4.1.1 GASTO I.V.A 5.30

1.1.1 CAJA 49.50


SUMAN Y PASAN 54245.33 54245.33


CALIMUEBLE

LIBRO DIARIO


105

Año 2012 Pág. 18


VIENEN 54245.33 54245.33

114


un octavo de laca lila a $ 4,02 dólares. 4.02

5.4.1.1 GASTO I.V.A 0.48

1.1.1 CAJA 4.50


jun-29 115

1.2.3 HERRAMIENTAS 13.39

1 cafetera pintar Nexus 13.39

5.4.1.1 GASTO I.V.A 1.61

1.1.1 CAJA 15.00

p/r compra de herramienta s/f 001-001-13876.

116

jun-29 5.1.2 COSTOS GENERALES DE FABRICACIÓN REALES 28.89

1 decorlac fondo blanco (galón) $ 17,2768 17.28

1decorlac blanco brillante (litro) $ 5,8036 5.80

2 tiraderas 3244 AB $ 0,8929 1.79

1/8 de laca lila $ 4,0200 4.02




117








118




Producción N°09.

119




120




SUMAN Y PASAN 55495.34 55495.34

CALIMUEBLE

LIBRO DIARIO



106

Año 2012 Pág. 19


VIENEN 55495.34 55495.34

121

jun-29 2.3.1 ANTICIPO DE CLIENTES 120.00

1.1.3 DOCUMENTO POR COBRAR 230.00


4.1.1 VENTAS 350.00


p/r venta de la Orden de producción N° 09, a crédito para 4

meses plazos con el 2% de interés

122

jun-29 5.4 NÓMINA DE FÁBRICA 692.00





1.1.1 BANCOS 627.30

p/r pago de la nómina al personal del taller.

123

jun-29 5.2.1.1 SUELDOS Y SALARIOS 292.00





1.1.1 CAJA 264.70


124

jul-02 1.1.1 CAJA 50.00


Sra. Flora Ruilova


125

jul-02 1.1.1 CAJA 100.00


p/r abono en efectivo para la Orden de producción N° 10.

126

jul-02 5.1.2 COSTOS GENERALES DE FABRICACIÓN REALES 300.00


1.1.1 CAJA 300.00

p/r el pago en efectivo por arriendo de taller del mes de julio.

127

jul-02 1.1.5 INVENTARIO DE MATERIA PRIMA 7.30

un espejo de 3mm en $ 7,30 7.30

1.1.1 CAJA 7.30

SUMAN Y PASAN 57424.59 57424.59

CALIMUEBLE

LIBRO DIARIO



107

Año 2012 Pág. 20


VIENEN 57424.59 57424.59

p/r compra en efectivo de materia prima.

128

jul-02 1.1.6 INVENTARIO DE PRODUCTOS EN PROCESO 30.70

0.25 de MDF 15mm $44,52 (plancha) 11.13

0.50 plywood pelikano 4mm a $ 9,95 c/u 4.97

2 espejo de 3mm $ 7,30 c/u 14.60


0.5 tinte VHP Nogal agua (galón) $ 9,4643 4.73

0.5 decorlac sellador (galón) $ 13,3482 6.67

1/2 libra de clavo de 2” $ 0,35 c/u 0.18

2lijas # 180 $ 0,28 c/u 0.56




129

jul-04 1.1.1 CAJA 106.00


Cristina Domínguez 100.00



130

jul-06 1.1.1 CAJA 500.00


p/r abonoen efectivo para la Orden de producción N° 11.

131

jul-06 1.1.1 CAJA 106.00


Francisco Santos 100.00



132








133




Producción N°10.

SUMAN Y PASAN 58384.01 58384.01

CALIMUEBLE

LIBRO DIARIO



108

Año 2012 Pág. 21


VIENEN 58384.01 58384.01

134

jul-06 1.1.7 INVENTARIO DE PRODUCTOS TERMINADOS 172.37



135

jul-06 5.1 COSTO DE PRODUCTO VENDIDO 172.37



136


jul-06 1.1.3 DOCUMENTO POR COBRAR 60.00

4.1.1 VENTAS 160.00

p/r venta de la Orden de Producción N° 10 a crédito para 20 días

plazo

137


12 tablones amarillos secos a $ 15,00 c/ 180.00

3 tablas de Yamila seca y cepillada a $ 5,50 c/u 16.50

3 tablones de Yamila $ 10,00 c/u. 30.00

5.4.1.1 GASTO I.V.A 27.18

1.1.1 CAJA 253.68


jul-09 138


10 tablones amarillos secos a $ 15,00 c/ 150.00

3 tablas de Yamila seca y cepillada a $ 5,50 c/u 16.50

3 tablones de Yamila $ 10,00 c/u. 30.00




139

jul-09 1.1.1 CAJA 150.00


Sra. Victoria Moreno 150.00


140


3 MDF pelikano 12mm a $36,72 c/u 110.17

1 MDF pelikano 9mm a $ 28,89 28.89

5.4.1.1 GASTO I.V.A 16.69

1.1.1 CAJA 155.75


SUMAN Y PASAN 59644.67 59644.67

CALIMUEBLE

LIBRO DIARIO



109

Año 2012 Pág. 22


VIENEN 59644.67 59644.67

141

jul-11 1.1.1 CAJA 150.00


Sra. Luz Victoria Alejandro

p/r cobro de una cuenta pendiente de pago s/f 001-001-000211.

142


un octavo de laca aluminio por $ 3.35 3.35

5.4.1.1 GASTO I.V.A 0.40

1.1.1 CAJA 3.75


143


1 galón de blancola a $ 6,5625 6.56

5.4.1.1 GASTO I.V.A 0.79

1.1.1 CAJA 7.35


144


1 litro de esmalte por $ 4,15 4.15

5.4.1.1 GASTO I.V.A 0.50

1.1.1 CAJA 4.65


145


1 MDF pelikano 9mm por $28,89; 28.89

1 MDF pelikano 15mm a $44,52 44.52

5.4.1.1 GASTO I.V.A 8.81

1.1.1 CAJA 82.22

p/r compra de materia prima s/f 007.001.5540

146

1.1.1 CAJA 62.10

jul-16 1.1.3 DOCUMENTOS POR COBRAR 57.50

Sra. Teresa Jaramillo


p/r pago de primera cuota por la Orden de producción N° 09.

147


1 galón de decorlac sellador $ 13,4375 13.44

10 pliegos de lija fandeli $ 0,2679 c/u 2.68

1 libra de waipe blanco $ 3,3929 3.39

5.4.1.1 GASTO I.V.A 2.34

1.1.1 CAJA 21.85

SUMAN Y PASAN 59976.59 59976.59


CALIMUEBLE

LIBRO DIARIO


110

Año 2012 Pág. 23


VIENEN 59976.59 59976.59


148


1.40 espejo de 3mm por $ 9,873 10.27

5.4.1.1 GASTO I.V.A 1.23

1.1.1 CAJA 11.50p/r compra de materia prima s/f 003-001-18677.

149

jul-21 1.1.1 CAJA 60.00


Mónica Silvana Ordoñez 60.00

p/r pago de deuda pendiente, se emite la factura N° 001-001-

000212.

150

jul-21 1.1.1 CAJA 140.00

4.1.1 VENTAS 140.00

p/r venta en efectivo, s/f 001-001-000214.

151



p/r venta de producto terminado a precio de costo.

152


un litro de diluyente en $ 5,27 5.27

5.4.1.1 GASTO I.V.A 0.63

1.1.1 CAJA 5.90


153


1 fibropanel caoba 16mm por $ 75,47 75.47

1 plywood pelikano 09mm $ 19,56 19.56

5.4.1.1 GASTO I.V.A 11.40

1.1.1 CAJA 106.43


154

jul-24 1.1.1 CAJA 500.00


Ing. Angel Gonzalez


155



1 decorlac sellador (caneca) $ 55,2678 c/u 55.26

1 tinte VHP nogal (litro) $ 5,3125 5.31

18 bisagra ref. 3” c/tornillo $ 0,4018 c/u 7.23

1 bisagra Stanley dorada de 3” $ 0,8929 c/u 0.89

5.4.1.1 GASTO I.V.A 12.63

1.1.1 CAJA 117.92


SUMAN Y PASAN 61008.35 61008.35



111

Año 2012 Pág. 24


VIENEN 61008.35 61008.35

156


1 MDF pelikano 15mm $44,52 44.52

3 MDF pelikano 12mm $36,72 c/u 110.16

2 MDF pelikano 9mm $28,89 c/u 57.78

1 fibropanel caoba 16mm $ 75,47; 75.47

1.40 espejo de 3mm por $ 9,873 9.87


1 litro de diluyente $ 5,27 5.27

1 galón de blancola $ 6,5625 6.56

1 galón de decorlac sellador $ 13,4375 13.43

5 pliegos de lija fandeli $ 0,2679 c/u 1.35

1 libra de waipe blanco $ 3,3929 3.39


1 decorlac sellador (caneca) $ 55,2678 c/u 55.27

1 tinte VHP nogal (litro) $ 5,3125 5.31

18 bisagra ref. 3” c/tornillo $ 0,4018 c/u 7.23

1 bisagra Stanley dorada de 3” $ 0,8929 c/u 0.89




157

jul-30 2.2.1 PRÉSTAMO BANCARIO POR PAGAR 104.84


5.31.2 COMISIONES BANCARIAS 2.47

1.1.1 CAJA 132.06


Coopmego.

158





indirecto de la Orden de Producción N° 11

159




Producción N°11.

160

jul-31 1.1.7 INVENTARIO DE PRODUCTOS TERMINADOS 1790.47


p/r Producto terminado Orden de Producción N° 11.

161




162

jul-31 1.1.1 CAJA 1000.00


4.1.1 VENTAS 2000.00

p/r venta y entrega de la Orden de Producción N° 11.

SUMAN Y PASAN 68450.62 68450.62


CALIMUEBLE

LIBRO DIARIO


112

Año 2012 Pág. 25


VIENEN 68450.62 68450.62

jul-31 162






1.1.1 CAJA 627.30

p/r pago de salarios al personal del taller.

163

jul-31 5.2.1.1 SUELDOS Y SALARIOS 292.00




5.31.2 APORTE PERSONAL POR PAGAR 27.30

1.1.1 CAJA 264.70


164

jul-31 5.1.2 COSTOS GENERALES DE FABRICACIÓN REALES 474.64

Depreciación de Maquinaria y Equipo 411.00

Depreciación de Herramienta 63.64

1.2.2 DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE MAQUINARIA Y EQUIPO 411.00

1.2.4 DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE HERRAMIENTA 63.64

p/r depreciaciones trimestrales de maquinaria y herramientas.

165

jul-31 5.2.1.3 DEPRECIACIÓN DE MUEBLES Y ENSERES 13.75

5.2.1.4 DEPRECIACIÓN DE EQUIPO DE OFICINA 75.00

5.2.1.5 DEPRECIACIÓN DE EQUIPO DE COMPUTACIÓN 82.50

1.2.6 DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE MUEBLES Y ENSERES 13.75

1.2.8 DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE EQUIPO DE OFICINA 75.00

1.2.10 DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE EQUIPO DE COMPUTACIÓN 82.50

p/r gasto depreciación de los activos no corrientes.

166

jul-31 5.3 COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN APLICADOS 1781.10



p/r sub - aplicación del costo.

167

jul-31 4.1 VENTAS 6230.00

4.1.2 UTILIDAD BRUTA EN VENTAS 248.89


p/r pérdida bruta en ventas.

168

jul-31 4.1.2 INTERESES GANANDOS 76.40

4.1.2 UTILIDAD BRUTA EN VENTAS 248.89

6.1 RESUMEN DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS 325.29

p/r cierre de las cuentas de ingresos.

SUMAN Y PASAN 78973.65 78973.65

LIBRO DIARIO



CALIMUEBLE

113

Loja, julio 31 del 2012 ………………………… ………………….. f: Gerente f: Contador

Año 2012 Pág. 26


SUMAN Y PASAN 78973.65 78973.65

169

jul-31 6.1 RESUMEN DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS 1698.85

5.2.1.1 SUELDOS Y SALARIOS 876.00


5.2.1.3 DEPRECIACIÓN DE MUEBLES Y ENSERES 13.75

5.2.1.4 DEPRECIACIÓN DE EQUIPO DE OFICINA 75.00

5.2.1.5 DEPRECIACIÓN DE EQUIPO DE COMPUTACIÓN 82.50

5.2.1.6 GASTO SUMINISTROS DE OFICINA 8.00

5.2.1.7 GASTOS LEGALES 13.39



5.4.1.1 GASTO I.V.A 188.73

p/r cierre de las cuentas de gastos.

jul-31 170

3.2.2 PÉRDIDA DEL PRESENTE EJERCICIO 1373.56

6.1 RESUMEN DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS 1373.56

p/r pérdida del presente ejercicio.

TOTAL 82046.06 82046.06

CALIMUEBLE

LIBRO DIARIO



114

Nombre de la cuenta: Caja Código 1.1.1

FECHA N° ASIT. DEBE HABER SALDO

may-01 Por anticipo Orden Producción N° 01 1/2 200.00 200.00

may-01 Por anticipo Orden Producción N° 02 1/3 200.00 400.00

may-02 Por venta de Producto Terminado 1/4 500.00 900.00

may-02 Por compra de Materia Prima 1/6 68.45 831.55

may-03 Por pago elaboración de facturas 2/9 8.00 823.55

may-03 Por pago de Arriendo Taller 2/10 300.00 523.55

may-04 Por venta de Producto Terminado 2/11 500.00 1023.55




may-10 Entrega de la Orden de producción 02 4/21 260.00 1172.65


may-11 Entrega de la Orden de producción 01 5/28 200.00 1359.91

may-14 Abono de la Orden de producción N° 03. 5/29 50.00 1409.91


may-21 Abono de la Orden de producción N° 04 5/32 70.00 1355.29



may-25 Abono a la Orden de producción N 03 6/40 50.00 1349.19

may-25 Abono a la Orden de producción N 04 7/45 80.00 1429.19

may-28 Pago de préstamo bancario 7/46 132.06 1297.13

may-28 Abono de la Orden de producción N° 05 7/47 75.00 1372.13


may-30 Pago de cuentas pendientes de cobro 8/50 75.00 1439.63

may-31 Pago de la Orden de Producción N° 05 9/55 85.00 1524.63

may-31 Pago de nómina de fábrica 9/56 627.30 897.33

may-31 Pago de sueldos y salarios 9/57 264.70 632.63

jun-01 Depósito a la cuenta de ahorros Carpinteros San José 9/58 632.63 0.00

jun-01 Abono para la Orden de Producción N° 06 9/59 100.00 100.00

jun-01 Abono para la Orden de Producción N° 07 9/60 130.00 230.00

jun-01 Por compra de Materia Prima 10/61 12.61 217.39



jun-04 Pago de cuentas pendientes de cobro 11/66 40.00 116.44



jun-05 Pago por publicidad de juicio de insolvencia 11/70 10.00 120.54


jun-06 Por venta de Producto Terminado 11/72 120.00 346.54

jun-07 Pago por publicidad de juicio de insolvencia 12/74 5.00 341.54



3082.00 2617.46

DETALLE

CALIMUEBLE

LIBRO MAYOR



SUMAN Y PASAN

115



3202.00 2737.46 464.54





jun-13 Abono a la Orden de Producción N° 08 14/91 100.00 849.19






jun-15 Abono a la Orden de Producción N° 09 15/98 120.00 776.15






jun-28 Pago de préstamo bancario 17/112 132.06 718.70



jun-29 Por compra de herramientas 18/115 15.00 649.70

jun-29 Por pago de sueldos y salarios 19/124 264.70 385.00

jul-02 Pago de cuentas pendientes de cobro 19/125 50.00 435.00

jul-02 Abono para la orden de producción N° 10 19/126 100.00 535.00

jul-02 19/127 300.00 235.00

jul-02 Por compra de Materia Prima 19/125 7.30 227.70


jul-06 Abono para la Orden de Producción N° 11 20/130 500.00 833.70














jul-21 Por venta de Producto Terminado 23/150 140.00 961.05

5444.10 4483.05

DETALLE

VIENEN

SUMAN Y PASAN

Pago de arriendo

CALIMUEBLE

LIBRO MAYOR



116



5444.10 4483.05 961.05



jul-24 Abono para la Orden de Producción N° 11 23/154 500.00 1348.72


jul-30 Pago de préstamo bancario 24/157 132.06 1098.73

jul-31 Pago de nómina de fábrica 24/162 627.30 471.43

jul-31 Pago de sueldos y salarios 24/162 264.70 206.74

jul-31 Venta de la orden de producción N° 11 24/163 1000.00 1206.74

6944.10 5737.36

CALIMUEBLE

TOTAL

LIBRO MAYOR



DETALLE

VIENEN

Nombre de la cuenta: Bancos Código 1.1.2

FECHA N° AST. DEBE HABER SALDO

may-01 Estado de Situación Inicial 1/1 1100.00 1100.00

jun-01 Depósito en cuenta ahorro 9/58 632.63 1732.63

jun-04 Por pago de arriendo 11/69 300.00 1432.63

jun-29 Pago de nómina de fábrica 18/120 627.30 805.34

1732.63 927.298

CALIMUEBLE

LIBRO MAYOR



DETALLE

TOTAL

Nombre de la cuenta: Documentos por Cobrar Código 1.1.3



may-25 Por venta de Orden de Producción N° 03 6/40 200.00 3590.00

may-30 Por cobro de cuenta pendiente 8/50 75.00 3515.00

jun-04 Por cobro de cuenta pendiente 11/66 40.00 3475.00





3590.00 540.00


DETALLE

SUMAN Y PASAN

CALIMUEBLE

LIBRO MAYOR


117

Nombre de la cuenta: Documentos por Cobrar Código 1.1.3


3590.00 540.00 3050.00

jun-22 Por venta de Orden de Producción N° 08 17/108 150.00 3200.00


jun-29 Por venta Orden de Producción N° 09 19/121 230.00 3330.00

jul-02 Por cobro de cuenta pendiente 19/124 50.00 3280.00



jul-06 Por venta Orden de Producción N° 10 21/136 60.00 3140.00





4030.00 1307.50

CALIMUEBLE

LIBRO MAYOR



DETALLE

VIENEN

TOTAL

Nombre de la cuenta: Intereses Acumulados por Cobrar Código 1.1.4


may-14 A venta de Orden de Producción N° 03 5/29 16.00 16.00

jun-15 A venta de Orden de Producción N° 09 15/98 18.40 34.40

jul-16 Pago de cuota Orden de Producción N° 09 22/143 4.60 29.80

34.40 4.60TOTAL

CALIMUEBLE

LIBRO MAYOR



DETALLE

118

Nombre de la cuenta: Inventario de Materia Prima Código 1.1.5



may-02 Compra en efectivo 1/6 61.11 554.73

may-02 Por envio de materia prima para la O.P # 01 2/7 137.74 416.99















jun-01 Compra en efectivo 10/61 11.26 346.50



jun-04 Por envio de materia prima para la O.P # 06 10/64 57.39 429.43



















jul-02 Compra en efectivo 19/125 7.30 687.55

jul-02 Por envio de materia prima para la O.P # 10 19/126 42.84 644.71


1748.07 876.86

CALIMUEBLE

LIBRO MAYOR



SUMAN Y PASAN

DETALLE

119

Nombre de la cuenta: Inventario de Materia Prima Código 1.1.5


1748.07 876.86 871.21













2209.97 1506.47

DETALLE

TOTAL

VIENEN

CALIMUEBLE

LIBRO MAYOR



Nombre de la cuenta: Inventario de Productos en Proceso Código 1.1.6





may-10 Determinar Mano de Obra Directa y Trabajo Indirecto 3/17 121.74 361.98

may-10 Determinar los Costos Indirectos Fabricación Aplicado 3/18 199.16 561.13

may-10 Producto Terminado de la Orden de Producción N° 02 3/19 450.18 110.96

may-11 Determinar Mano de Obra Directa y Trabajo Indirecto O.P #1 4/24 101.57 212.52

may-11 Determinar los Costos Indirectos Fabricación Aplicados 4/25 170.92 383.44




may-25 Determinar Mano de Obra Directa y Trabajo Indirecto 6/36 114.26 246.05



may-25 Determinar Mano de Obra Directa y Trabajo Indirecto O.P 4 7/41 52.17 96.73




may-31 Determinar Mano de Obra Directa y Trabajo Indirecto O.P 5 8/51 102.96 130.31


1507.29 1334.86

CALIMUEBLE

LIBRO MAYOR



DETALLE

SUMAN Y PASAN

120

Nombre de la cuenta: Inventario de Productos en Proceso Código 1.1.6


1507.29 1334.86 172.43




jun-08 Determinar Mano de Obra Directa y Trabajo Indirecto O.P 6 12/77 95.24 183.67

jun-08 Determinar los Costos Indirectos Fabricación Aplicados 12/78 71.06 254.73

jun-08 Producto Terminado de la Orden de Producción N° 06 12/79 212.43 42.31















jul-06 Determinar Mano de Obra Directa y Trabajo Indirecto O.P 10 20/130 94.36 125.07

jul-06 Determinar los Costos Indirectos Fabricación Aplicados 20/131 47.30 172.37

jul-06 Producto Terminado de la Orden de Producción N° 10 20/132 172.37 0.00



jul-31 Determinar Mano de Obra Directa y Trabajo Indirecto O.P 11 24/155 534.73 1029.03

jul-31 Determinar los Costos Indirectos Fabricación Aplicados 24/156 761.44 1790.47

jul-31 Producto Terminado de la Orden de Producción N° 11 24/157 1790.47 0.00

4518.93 4518.93

CALIMUEBLE

LIBRO MAYOR



DETALLE

VIENEN

TOTAL

Nombre de la cuenta: Inventario de Productos Terminados Código 1.1.7



may-02 Por venta 1/5 400.00 10100.00

may-04 Por venta 2/12 350.00 9750.00

may-10 Por Orden de producción N° 02 3/19 450.18 10200.18

may-10 Por costo producto terminado 4/20 450.18 9750.00

10950.18 1200.18


DETALLE

CALIMUEBLE

LIBRO MAYOR


SUMAN Y PASAN

121

Nombre de la cuenta: Inventario de Productos Terminados Código 1.1.1


10950.18 1200.18 9750.00









jun-06 11/73 80.00 9670.00

jun-08 Por Orden de producción N° 06 12/79 212.43 9882.43

jun-08 Por costo producto terminado 12/80 212.43 9670.00

jun-11 13/85 60.00 9610.00





jun-25 Por venta 17/109 45.00 9565.00



jul-06 Por Orden de producción N° 10 20/132 172.37 9737.37

jul-06 Por costo producto terminado 20/133 172.37 9565.00

jul-21 Por venta 23/148 90.00 9475.00

jul-31 Por Orden de producción N° 11 24/157 1790.47 11265.47

jul-31 Por costo producto terminado 24/158 1790.47 9475.00

15018.93 5543.93

Por venta

Por venta

TOTAL

CALIMUEBLE

LIBRO MAYOR



DETALLE

VIENEN

Nombre de la cuenta: Anticipo Retención en la Fuente Código 1.1.8



1.80

CALIMUEBLE

LIBRO MAYORDEL 01 DE MAYO AL 31 DE JULIO DEL 2012


DETALLE

TOTAL

Nombre de la cuenta: Suministros de Oficina Código 1.1.9



61.00

LIBRO MAYOR



DETALLE

TOTAL

CALIMUEBLE

122

Nombre de la cuenta: Maquinaria y Equipo Código 1.2.1



16440.00 0.00TOTAL

CALIMUEBLE

LIBRO MAYOR



DETALLE

Nombre de la cuenta: Depreciación Acumulada de Maquinaria y Equipo Código 1.2.2


jul-31 Ajuste 24/161 411.00 411.00

TOTAL 0.00 411.00

Nombre de la cuenta: Herramientas Código 1.2.3



jun-29 Compra de herramienta 18/109 13.39 1272.89

1272.89

Nombre de la cuenta: Depreciación Acumulada deHerramienta Código 1.2.4


jul-31 Ajuste 24/161 63.64 63.64

TOTAL 0.00 63.64

Nombre de la cuenta: Muebles y Enseres Código 1.2.5



550.00

CALIMUEBLE

LIBRO MAYOR




DETALLE

TOTAL

CALIMUEBLE

LIBRO MAYOR

DETALLE

CALIMUEBLE

LIBRO MAYOR


LIBRO MAYOR



DETALLE

TOTAL



DETALLE

CALIMUEBLE

123

Nombre de la cuenta: Depreciación Acumulada de Muebles y Enseres Código 1.2.6


jul-31 Ajuste 25/162 13.75 13.75

TOTAL 0.00 13.75

Nombre de la cuenta: Equipo de Oficina Código 1.2.7



1500.00

Nombre de la cuenta: Depreciación Acumulada de Equipo de Oficina Código 1.2.8


jul-31 Ajuste 25/162 75.00 75.00

TOTAL 0.00 75.00

Nombre de la cuenta: Equipo de Computación Código 1.2.9



1650.00

Nombre de la cuenta: Depreciación Acumulada de Equipo de Computación Código 1.2.10


jul-31 Ajuste 25/162 82.50 82.50

TOTAL 0.00 82.50

CALIMUEBLE

LIBRO MAYOR



CALIMUEBLE

LIBRO MAYOR



DETALLE


DETALLE

CALIMUEBLE

LIBRO MAYOR

DETALLE

TOTAL

CALIMUEBLE

LIBRO MAYOR


LIBRO MAYOR



DETALLE



DETALLE

TOTAL

CALIMUEBLE

124

Nombre de la cuenta: IESS por Pagar Código 2.1.1 FECHA N° AST. DEBE HABER SALDO may-31 Por pago de nómina del Taller 9/56 148.78 148.78 may-31 Por pago de sueldos y salarios 9/57 62.78 211.56

jun-29 Por pago de nómina del Taller 18/120 148.78 360.34 jun-29 Por pago de sueldos y salarios 19/121 62.78 423.12 jul-31 Por pago de nómina del Taller 24/159 148.78 571.90 jul-31 Por pago de sueldos y salarios 24/160 62.78 634.68

634.68

Nombre de la cuenta: Préstamo Bancario por Pagar Código 2.2.1 FECHA N° AST. DEBE HABER SALDO may-01 Estado de Situación Inicial 1/1 1607.83 1607.83 may-28 Pago de cuota 7/46 104.70 1503.13

jun-28 Pago de cuota 17/111 103.82 1399.31 jul-30 Pago de cuota 24/154 104.84 1294.47

313.36 1607.83

Nombre de la cuenta: Anticipo de Clientes Código 2.3.1 FECHA N° AST. DEBE HABER SALDO may-01 A abono para la Orden de Producción N° 01 1/1 200.00 200.00 may-01 A abono para la Orden de Producción N° 02 1/3 200.00 400.00 may-10 A pago Orden de producción N° 02 4/21 200.00 200.00 may-11 A entrega Orden de Producción N° 01 5/28 200.00 0.00 may-14 A abono para la Orden de Producción N° 03 5/29 100.00 100.00 may-21 A abono para la Orden de Producción N° 04 5/32 100.00 200.00 may-25 A entrega Orden de Producción N° 03 5/40 100.00 100.00 may-25 A entrega Orden de Producción N° 04 6/45 100.00 0.00 may-28 A abono para la Orden de Producción N° 05 6/47 100.00 100.00 may-31 A entrega Orden de Producción N° 05 9/55 100.00 0.00

jun-01 A abono para la Orden de Producción N° 06 9/59 100.00 100.00 jun-01 A abono para la Orden de Producción N° 07 9/60 130.00 230.00 jun-08 A entrega Orden de Producción N° 06 12/81 100.00 130.00 jun-12 A entrega Orden de Producción N° 07 14/90 130.00 0.00 jun-13 A abono para la Orden de Producción N° 08 14/91 100.00 100.00 jun-15 A abono para la Orden de Producción N° 09 15/98 120.00 220.00 jun-22 A entrega Orden de Producción N° 08 17/108 100.00 120.00 jun-29 A entrega Orden de Producción N° 09 19/121 120.00 0.00 jul-02 A abono para la Orden de Producción N° 10 19/125 100.00 100.00 jul-06 A abono para la Orden de Producción N° 11 20/130 500.00 600.00 jul-06 A entrega Orden de Producción N° 10 21/131 100.00 500.00 jul-24 A abono para la Orden de Producción N° 11 23/154 500.00 1000.00 jul-31 A entrega Orden de Producción N° 11 24/162 1000.00 0.00

2250.00 2250.00

TOTAL

CALIMUEBLE LIBRO MAYOR




DETALLE

DETALLE

TOTAL



DETALLE

125

Nombre de la cuenta: Capital Código 3.1



35353.08


DETALLE

TOTAL

CALIMUEBLE

LIBRO MAYOR


Nombre de la cuenta: Pérdida del Presente Ejercicio Código 3.2.2


jul-31 25/168 1373.56 1373.56

1373.56

CALIMUEBLE

LIBRO MAYOR



DETALLE

TOTAL

Ajuste

Nombre de la cuenta: Ventas Código 4.1.1


may-02 Por venta de produto terminado 1/4 500.00 500.00

may-04 Por venta de produto terminado 2/11 500.00 1000.00

may-10 Entrega de la Orden de producción N° 02 4/21 460.00 1460.00





jun-06 Por venta de produto terminado 11/72 120.00 2710.00

jun-11 Entrega de la Orden de producción N° 06 12/81 235.00 2945.00






jul-06 Entrega de la Orden de producción N° 10 21/136 160.00 4090.00

jul-21 Por venta de produto terminado 23/150 140.00 4230.00

jul-31 Entrega de la Orden de producción N° 11 24/162 2000.00 6230.00

TOTAL 6230.00

LIBRO MAYOR



DETALLE

CALIMUEBLE

126

Nombre de la cuenta: Utilidad Bruta en Ventas Código 4.1.2


jul-31 Ajuste 25/165 248.89 248.89

jul-31 Ajuste 25/166 248.89 0.00

TOTAL 248.89 248.89

CALIMUEBLE

LIBRO MAYOR



DETALLE

Nombre de la cuenta: Intereses Ganados Código 4.2.1


may-25 Por entrega de la orden de producción N° 03 6/40 16.00 16.00

jun-04 Por pago de cuota 11/68 6.00 22.00




jun-29 Por venta Orden de Producción N° 09 19/121 18.40 64.40

jul-04 Por pago de cuota 20/129 6.00 70.40

jul-06 Por pago de cuota 20/131 6.00 76.40

TOTAL 0.00 76.40

CALIMUEBLELIBRO MAYOR


DETALLE

Nombre de la cuenta: Costo de Producto Vendido Código 5.1.1


may-02 1/5 400.00 400.00

may-04 Por venta de producto Terminado 2/12 350.00 750.00

may-10 Orden de producción N° 2 4/20 450.18 1200.18





jun-06 Por venta de producto Terminado 11/73 80.00 2337.28

jun-08 Orden de producción N° 6 12/80 212.43 2549.71






jul-06 Orden de producción N° 10 20/133 172.37 3663.46

jul-21 Por venta de producto Terminado 23/148 90.00 3753.46


5543.93

jul-31 Ajuste 25/155 437.18 5981.11

TOTAL 5981.11 0.00

TOTAL



DETALLE

Por venta de producto Terminado

127

Nombre de la cuenta: Costos Generales de Fabricación Reales Código 5.1.2


may-02 Envio de material Orden de producción N° 01 2/7 26.78 26.78

may-03 2/10 300.00 326.78




may-11 Determinación de trabajo Indirecto 4/24 12.70 429.48







jun-04 Envio de material Orden de producción N° 06 10/64 11.26 610.49


jun-04 11/69 300.00 915.80

jun-08 Determinación de trabajo Indirecto 12/77 57.14 972.94









jul-02 19/124 300.00 1533.28

jul-02 Envio de material Orden de producción N° 10 19/126 12.14 1545.42

jul-06 Determinación de trabajo Indirecto 20/130 62.91 1608.33

jul-25 Envio de material Orden de producción N° 11 23/153 135.31 1743.64

TOTAL 1743.64

jul-31 Ajuste 24/152 474.64 2218.28

TOTAL 2218.28



DETALLE

Pago de Arriendo

Pago de Arriendo

Pago de Arriendo

Nombre de la cuenta: Costos Indirectos de Fabricación Aplicados Código 5.1.3













TOTAL 0.00 1781.10


DETALLE

CALIMUEBLE

LIBRO MAYOR


128

Nombre de la cuenta: Nómina de Fábrica Código 5.1.4







may-31 9/56 692.00 0.00





jun-29 18/120 692.00 0.00



jul-31 24/159 692.00 0.00

2076.00 2076.00


DETALLE

Pago de sueldos

Pago de sueldos

Pago de sueldos

CALIMUEBLE

LIBRO MAYOR


TOTAL

Nombre de la cuenta: Sueldos y Salarios Código 5.2.1.1


may-31 Pago al personal administrativo 9/57 292.00 292.00

jun-29 Pago al personal administrativo 19/121 292.00 584.00

jul-31 Pago al personal administrativo 24/160 292.00 876.00

876.00 0.00

Nombre de la cuenta: Aporte Patronal Código 5.2.1.2


may-31 A nómina de fábrica 9/56 84.08 84.08

may-31 Sueldos y Salarios 9/57 35.48 119.56

jun-29 A nómina de fábrica 18/116 84.08 203.63

jun-29 Sueldos y Salarios 19/121 35.48 239.11

jul-31 A nómina de fábrica 24/159 84.08 323.19

jul-31 Sueldos y Salarios 24/160 35.48 358.67

358.67 0.00

DETALLE

TOTAL

CALIMUEBLE

LIBRO MAYOR


CALIMUEBLE

LIBRO MAYOR




DETALLE

TOTAL

129

Nombre de la cuenta: Depreciación de Equipo de Muebles y Enseres Código 5.2.1.3


jul-31 25/162 13.75 13.75

13.75 0.00

Nombre de la cuenta: Depreciación de Equipo de Oficina Código 5.2.1.4


jul-31 25/162 75.00 75.00

75.00 0.00

Nombre de la cuenta: Depreciación de Equipo de Computación Código 5.2.1.5


jul-31 25/162 82.50 82.50

82.50 0.00

Nombre de la cuenta: Gasto de Suministros de Oficina Código 5.2.1.6


may-03 2/8 8.00 0.00 8.00

8.00 0.00

Nombre de la cuenta: Gasto Legales Código 5.2.1.7


jun-05 11/70 8.93 8.93

jun-07 12/74 4.46 13.39

13.39 0.00

LIBRO MAYOR



DETALLE

Ajuste

CALIMUEBLE


DETALLE

Ajuste

TOTAL

TOTAL

CALIMUEBLE

LIBRO MAYOR


Ajuste

TOTAL

CALIMUEBLE

LIBRO MAYOR



DETALLE

CALIMUEBLE

LIBRO MAYOR



LIBRO MAYOR



DETALLE

Juicio de insolvencia

DETALLE

Por elaboración de facturas

TOTAL

CALIMUEBLE

TOTAL

Juicio de insolvencia

130

Nombre de la cuenta: Intereses Pagados Código 5.3.1.1


may-28 7/46 24.89 24.89

jun-28 17/111 25.76 50.65

jul-30 24/154 24.75 75.40

75.40 0.00

Nombre de la cuenta: Comisiones Bancarias Código 5.3.1.2


may-28 7/46 2.47 2.47

jun-28 17/111 2.48 4.95

jul-30 24/154 2.47 7.42

7.42



DETALLE

Por pago de préstamo


CALIMUEBLE

LIBRO MAYOR

TOTAL



DETALLE




TOTAL

CALIMUEBLE

LIBRO MAYOR


Nombre de la cuenta: Gasto I.V.A Código 5.4..1.1


may-02 1/6 7.33 7.33

may-05 3/14 1.53 8.86

may-10 3/16 8.79 17.65

may-11 4/22 1.36 19.01

may-15 5/30 13.35 32.37

may-21 5/33 5.30 37.67

may-22 6/34 0.71 38.38

jun-01 10/61 1.35 39.73

jun-01 10/63 0.64 40.37

jun-04 11/67 9.85 50.21

jun-05 Pago de juicio de insolvencia 11/70 1.07 51.28

jun-07 12/74 0.54 51.82

jun-07 12/76 1.29 53.11

jun-09 13/82 5.39 58.50

jun-13 14/92 1.54 60.04

jun-13 14/93 7.23 67.27

jun-13 14/94 11.97 79.23

jun-14 15/95 11.52 90.75

jun-16 16/101 4.18 94.93

jun-20 16/103 3.79 98.72

jun-29 17/112 5.30 104.03

jun-29 17/113 0.48 104.51

SUMAN Y PASAN

Compra de Materia Prima













DETALLE









CALIMUEBLE

LIBRO MAYOR



131


Nombre de la cuenta: Gasto I.V.A Código 5.4..1.1


VIENEN 104.51 104.51

jun-29 18/114 1.61 106.12

jul-09 21/134 27.18 133.30

jul-11 21/137 16.69 149.98

jul-12 21/139 0.40 150.39

jul-12 21/140 0.79 151.17

jul-15 22/141 0.50 151.67

jul-16 22/142 8.81 160.48

jul-19 22/144 2.34 162.82

jul-21 22/145 1.23 164.05

jul-24 23/149 0.63 164.69

jul-24 23/150 11.40 176.09

jul-25 23/152 12.63 188.73

188.73

CALIMUEBLE

LIBRO MAYOR



DETALLE





TOTAL









132

CALIMUEBLE




SUMAS SALDO

CODIGO NOMBRE DE LA CUENTA


1.1.1 Caja 6944.10 5737.36 1206.74

1.1.2 Bancos 1852.63 927.30 925.34

1.1.3 Documentos por Cobrar 4030.00 1307.50 2722.50

1.1.4 Intereses Acumulados por Cobrar 34.40 4.60 29.80

1.1.5 Inventario de Materia Prima 2224.97 1505.47 719.50

1.1.6 Inventario de Productos en Proceso 4518.93 4518.93 0.00

1.1.7 Inventario de Productos Terminados 15018.93 5543.93 9475.00

1.1.8 Anticipo Retención en la Fuente 1.80 1.80

1.1.9 Suministros de Oficina 61.00 61.00

1.2.1 Maquinaria y Equipo 16440.00 16440.00

1.2.3 Herramientas 1272.89 1272.89

1.2.5 Muebles y Enseres 550.00 550.00

1.2.7 Equipo de Oficina 1500.00 1500.00

1.2.9 Equipo de Computación 1650.00 1650.00

2.1.1 IESS por Pagar 634.68 634.68

2.2.1 Préstamo Bancario por Pagar 313.36 1607.83 1294.47

2.3.1 Anticipo de Clientes 2250.00 2250.00

3.1 Capital 35353.08 35353.08

4.1.1 Ventas 6230.00 6230.00

4.2.1 Intereses Ganados 76.40 76.40

5.1.1 Costo de Producto Vendido 5543.93 5543.93

5.1.2 Costos Generales de Fabricación Reales 1743.64 1743.64

5.1.3 Costos Indirectos de Fabricación Aplicados 1781.10 1781.10

5.1.4 Nómina de Fábrica 2076.00 2076.00 0.00

5.2.1.1 Sueldos y Salarios 876.00 876.00

5.2.1.2 Aporte Patronal 358.67 358.67

5.2.1.6 Gasto de Suministros de Oficina 8.00 8.00

5.2.1.7 Gasto Legales 13.39 13.39

5.3.1.1 Intereses Pagados 75.40 75.40

5.3.1.2 Comisiones Bancarias 7.42 7.42

5.4..1.1 Gasto I.V.A 188.73 188.73

SUMAN IGUALES 69554.18 69554.18 45369.73 45369.73


CÓD.

DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER

1.1.1 Caja 1206.74 1206.74 1206.74

1.1.2 Bancos 925.34 925.34 925.34

1.1.3 Documentos por Cobrar 2722.50 2722.50 2722.50

1.1.4 Intereses Acumulados por Cobrar 29.80 29.80 29.80

1.1.5 Inventario de Materia Prima 719.50 719.50 719.50

1.1.6 Inventario de Productos en Proceso 0.00 0.00 0.00

1.1.7 Inventario de Productos Terminados 9475.00 9475.00 9475.00

1.1.8 Anticipo Retención en la Fuente 1.80 1.80 1.80

1.1.9 Suministros de Oficina 61.00 61.00 61.00

1.2.1 Maquinaria y Equipo 16440.00 16440.00 16440.00

1.2.3 Herramientas 1272.89 1272.89 1272.89

1.2.5 Muebles y Enseres 550.00 550.00 550.00

1.2.7 Equipo de Oficina 1500.00 1500.00 1500.00

1.2.9 Equipo de Computación 1650.00 1650.00 1650.00

2.1.1 IESS por Pagar 634.68 634.68 634.68

2.2.1 Préstamo Bancario por Pagar 1294.47 1294.47 1294.47

3.1 Capital 35353.08 35353.08 35353.08

4.1.1 Ventas 6230.00 6230.00 0.00

4.2.1 Intereses Ganados 76.40 76.40 76.40

5.1.1 Costo de Producto Vendido 5543.93 437.18 5981.11 0.00

5.1.2 Costos Generales de Fabricación Reales 1743.64 474.64 2218.28 0.00

5.1.3 Costos Indirectos de Fabricación Aplicados 1781.10 1781.10 0.00

5.2.1.1 Sueldos y Salarios 876.00 876.00 876.00

5.2.1.2 Aporte Patronal 358.67 358.67 358.67

SUMAN Y PASAN 45076.80 45369.73 8922.93 8199.3953 37789.23 37358.63 1234.67 76.40 36554.56 37282.23

CALIMUEBLE

HOJA DE TRABAJO



CUENTAS SALDOS AJUSTES BALAN. AJUSTADO EST. SIT. ECNÓM.EST. SITUACIÓN FINAN.

CÓD.

DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER

VIENEN 45076.80 45369.73 8922.93 8199.3953 37789.23 37358.63 1234.67 76.40 36554.56 37282.23

5.2.1.6 Gasto de Suministros de Oficina 8.00 8.00 8.00

5.2.1.7 Gasto Legales 13.39 13.39 13.39

5.3.1.1 Intereses Pagados 75.40 75.40 75.40

5.3.1.2 Comisiones Bancarias 7.42 7.42 7.42

5.4..1.1 Gasto I.V.A 188.73 188.73 188.73

SUMAN IGUAL 45369.73 45369.73

1.2.2 Depreciación Acumulada de Maquinaria y Equipo 411.00 411.00 -411.00

1.2.4 Depreciación Acumulada de Herrmaientas 63.64 63.64 -63.64

1.2.6 Depreciación Acumulada de Muebles y Enseres 13.75 13.75 -13.75

1.2.8 Depreciación Acumulada de Equipo de Oficina 75.00 75.00 -75.00

1.2.10 Depreciación Acumulada de Equipo de Computación 82.50 82.50 -82.50

5.2.1.3 Depreciación de Muebles y Enseres 13.75 13.75 13.75

5.2.1.4 Depreciación deEquipo de Oficina 75.00 75.00 75.00

5.2.1.5 Depreciación de Equipo de Computación 82.50 82.50 82.50

4.1.2 Utilidad Bruta en Ventas 248.89 248.89 248.89

SUMAN IGUAL 9094.18 9094.18 38253.42 38253.42 1698.85 325.29 35908.67

3.2.2 PÉRDIDA DEL PRESENTE EJERCICIO 1373.56 1373.56

TOTALES 1698.85 1698.85 37282.23 37282.23

CALIMUEBLE

HOJA DE TRABAJO



CUENTAS SALDOS AJUSTES BALANCE AJUSTADO EST. ST.ECN. EST. SITUACIÓN FINAN.

135

CALIMUEBLE

ESTADO DE COSTO DE PRODUCTOS VENDIDOS



INVENTARIO DE MATERIA PRIMA DIRECTA

1157.23

MANO DE OBRA DIRECTA

1581.60

COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN APLICADOS 1781.10

= COSTO DE FABRICACIÓN

4519.93

(+) INVENTARIO INICIAL DE PRODUCTOS EN PROCESO 0.00

= COSTO DE PRODUCTOS EN PROCESO

4519.93

(-) INVENTARIO FINAL DE PRODUCTOS EN PROCESO 0.00

= COSTO DE PRODUCTO TERMINADO

4519.93

(+) INVENTARIO INICIAL DE PRODUCTOS TERMINADOS 10500.00

= COSTO DE PRODUCTO DISPONIBLE PARA LA VENTA 15019.93

(-) INVENTARIO FINAL DE PRODUCTOS TERMINADOS 9475.00

(=) COSTO DE PRODUCTOS VENDIDOS

5544.93

(+) VARIACIÓN

437.18

(=) COSTO DE PRODUCTOS VENDIDOS

5982.11


…………………………………. ……………………

f. Gerente f: Contador

136

VENTAS 6230.00

(-) COSTO DE PRODUCTOS VENDIDOS 5981.11

(=) UTILIDAD BRUTA EN VENTAS 248.89

(+) INGRESOS NO OPERACIONALES 76.40

INTERESES GANADOS 76.40

(-) GASTOS

GASTOS ADMINISTRATIVOS 1427.31

Sueldos y Salarios 876.00

Aporte Patronal 358.67

Gasto de Suministros de Oficina 8.00

Gasto Legales 13.39

Depreciación de Muebles y Enseres 13.75

Depreciación deEquipo de Oficina 75.00

Depreciación de Equipo de Computación 82.50

GASTOS FINANCIEROS 82.82

Intereses Pagados 75.40

Comisiones Bancarias 7.42

Otros Gastos 188.73

Gasto I.V.A 188.73

PÉRDIDA DEL PRESENTE EJERCICIO -1373.56


…………………………………………………

f. Gerente

………………………………………………………

f. Contador

CALIMUEBLE




137

Loja, julio 31 del 2012 ………………………… …………………….


1 ACTIVOS


1.1.1 Caja 1206.74

1.1.2 Bancos 925.34

1.1.3 Documentos por Cobrar 2722.50

1.1.4 Intereses Acumulados por Cobrar 29.80

1.1.5 Inventario de Materia Prima 719.50

1.1.7 Inventario de Productos Terminados 9475.00

1.1.8 Anticipo Retención en la Fuente 1.80

1.1.9 Suministros de Oficina 61.00

TOTAL ACTIVOS CORRIENTES 15141.67

1.2 ACTIVO NO CORRIENTE

1.2.1 Maquinaria y Equipo 16440.00 16029.00

1.2.2 Depreciación Acumulada de Maquinaria y Equipo -411.00

1.2.3 Herramientas 1272.89 1209.25

1.2.4 Depreciación Acumulada de Herrmaientas -63.64

1.2.5 Muebles y Enseres 550.00 536.25

1.2.6 Depreciación Acumulada de Muebles y Enseres -13.75

1.2.7 Equipo de Oficina 1500.00 1425.00

1.2.8 Depreciación Acumulada de Equipo de Oficina -75.00

1.2.9 Equipo de Computación 1650.00 1567.50

1.2.10 Depreciación Acumulada de Equipo de Computación -82.50

TOTAL ACTIVOS NO CORRIENTES 20767.00

TOTAL ACTIVOS 35908.67

2 PASIVOS

2.1 PASIVOS CORRIENTES

2.1.1 IESS por Pagar 634.68

TOTAL PASIVOS CORRIENTES 634.68

2.2 PASIVOS NO CORRIENTES

2.2.1 Préstamo Bancario por Pagar 1294.47

TOTAL PASIVOS NO CORRIENTES 1294.47

TOTAL PASIVOS 1929.15

3 PATRIMONIO

3.1 Capital 35353.08

TOTAL PATRIMONIO 35353.08

3.2 RESULTADOS

3.2.2 Pérdida del Presente Ejercicio 1373.56

TOTAL RESULTADOS 1373.56

TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 35908.67

CALIMUEBLE


AL 31 DE JULIO DEL 2012


138


………………………… …………………………


A. FLUJO DEL EFECTIVO EN ACTIVIDADES DE OPERACIÓN

(+) EFECTIVO RECIBIDO POR CLIENTES 6944.10

Efectivo Recibido por Anticipos en Ventas 2250.00

Efectivo Recibido por Ventas 3340.00

Efectivo Recibido por Intereses 42.00

Efectivo Recibido por Cobro de Cuentas Pendientes 1312.10

(-) EFECTIVO PAGADO A PROVEEDORES Y EMPLEADOS 5515.85

Compras 1901.87

Compra de Herramientas 15.00

Nómina de Fábrica 1881.89

Sueldos y Salarios 794.09

Arriendos Taller 900.00

Gastos Legales 15.00

Gasto Suministros de Oficina 8.00

(=) EFECTIVO NETO UTILIZADO EN ACTIVIDADES DE OPERACIÓN 1428.25

B. FLUJO DE EFECTIVO POR ACTIVIDADES DE INVERSIÓN 0.00

(=) EFECTIVO NETO UTILIZADO EN ACTIVIDADES DE INVENSIÓN 0.00

C. FLUJO DE EFECTIVO POR ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO 396.18

(-) Préstamos Bancario 313.36

Intereses pagados 75.40

Comisiones Pagadas 7.42

(=) EFECTIVO NETO UTILIZADO EN ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO 396.18

AUMENTO (DISMINUCIÓN) NETO DE CAJA Y EQUIVALENTE 1032.07

CAJA Y SUS EQUIVALENTES AL 1 DE MAYODEL 2012 1100.00

CAJA Y SUS EQUIVALENTES AL 31 DE JULIO DEL 2012 2132.07

CALIMUEBLE

ESTADO DE FLUJO DEL EFECTIVO



139

g. DISCUSIÓN

Al iniciar la Implementación de la Contabilidad de Costos en el negocio

“CALIMUEBLE” se pudo evidenciar que está industria a pesar de su trayectoria en

el mercado local y por el movimiento económico que presenta, carecía de un

adecuado control de sus bienes, obligaciones y la producción, descuidando

aspectos importantes como: el registro de las cuentas pendientes de cobro se las

realizaba en apuntes de cuaderno, provocando que esta información no sea

confiable debido a que únicamente se anotaban las deudas mayores a dos

meses, lo que conllevaba a que no se tomen decisiones oportunas encaminadas

a la recuperación de la cartera; la ausencia de tarjetas kárdex para el control de la

materia prima inducia a compras innecesarias para cubrir el pedido de los

clientes; el pago de salarios a los operarios se los realizaba en efectivo y sin el

respaldo de una nómina de trabajo que permita sustentar este egreso; no

contaban con un archivo específico para ordenar y clasificar las facturas de

ventas y compras lo que ocasionaba que las declaraciones tributarias se las

realice únicamente con los documentos que lograban encontrar; todos estos

factores provocaban situaciones de riesgo económico y financiero.

Atendiendo a estas situaciones se desarrolló el sistema contable, que fue

elaborado en base a las necesidades comerciales y financieras del negocio,

obteniendo resultados confiables a través del análisis, registro y síntesis de la

información, aplicando procesos y diseños de registros indispensables para este

tipo de industrias como son: El Plan y Manual de Cuentas, Órdenes de

Producción donde se detalló las características del artículo a elaborar; Órdenes

de Requisición documentos que respaldaron la salida de los materiales desde la

bodega hacia las diferentes producciones; tarjetas tiempo y tarjetas reloj, que

presentaron la información detallada de cómo emplearon el tiempo los

trabajadores directos, las Hojas de costos mediante éstos documentos se pudo

determinar la inversión realizada en una orden de producción en sus tres

elementos básicos; Nómina de Trabajadores que constituyeron el respaldo de los

140

salarios cancelados a los obreros. Al finalizar este proceso se logró obtener el

costo real de cada producto elaborado y determinar la situación económica por la

que atraviesa actualmente el negocio; lo que, permitirá a su propietario adoptar

medidas correctivas presentes y futuras para obtener mayores ingresos que

ayuden al desarrollo de su industria y por ende a generar fuentes de trabajo en

beneficio de la colectividad.

141

h. CONCLUSIONES

Se diseñó un Plan y Manual de cuentas acorde a las actividades de

producción, lo que permitió registrar en forma ordenada la información diaria

del negocio.

Se utilizaron los documentos indispensables para el registro de los costos

como: Órdenes de Producción, Órdenes de Requisición, Tarjetas Reloj,

Tarjetas Tiempo, Planilla de trabajadores y Hoja de Costos que ayudaron a

conocer en forma real el valor de cada Producto Terminado.

Se elaboraron Tarjetas Kárdex para controlar la materia prima, lo que permitió

mantener datos precisos en cuanto a las existencias de este elemento por lo

que las compras se limitaron únicamente a necesidades urgentes.

Se ejecutó del proceso contable, mismo que permitió obtener información

confiable de la situación financiera por la que atraviesa actualmente

“CALIMUEBLE”, datos que ayudarán a su propietario adoptar medidas

necesarias para salvaguardar sus recursos económicos y por ende su capital.

Los objetivos que se planteó al iniciar la investigación se confirman

positivamente, en razón de que sin la aplicación de un Sistema de

Contabilidad de Costos por Órdenes de Producción, la empresa no podrá

determinar costos unitarios y totales de producción lo que dificultará establecer

un margen de utilidad adecuado que permita desarrollar con normalidad sus

actividades.

142

i. RECOMENDACIONES

Mantener el Plan y Manual de Cuentas presentado en este trabajo, que

facilitará la elaboración y presentación de los Estados Financieros.

Emplear las respectivas Órdenes de Producción, Órdenes de Requisición,

Tarjetas Reloj, Tarjetas Tiempo, Planilla de trabajadores y Hoja de Costos

para el control de cada elemento que conforman el Costo.

Conservar las Tarjetas Kardex a fin de registrar los movimientos de entrada y

salida de los materiales.

El sistema contable aplicado al negocio “CALIMUELBE” está diseñado en

base a las actividades y necesidades de la empresa, por lo que se recomienda

seguir manteniendo este procedimiento, con la finalidad de que su propietario

puede obtener información económica y financiera en el momento oportuno lo

que facilitará la toma de decisiones encaminadas al beneficio de su actividad.

143

j. BIBLIOGRAFIA

BRAVO, M. UBIDIA, C. (2009) Contabilidad de Costos, (Segunda Edición),

Quito-Ecuador, Editora Escobar.

ESPEJO, L (2007) Contabilidad General (Primera edición) Loja – Ecuador,

Editorial U.T.P.L.

MOLINA, A., (2007) Contabilidad de Costos, (Cuarta Edición), Quito-

Ecuador.

MODULO IV. (2011) Planificación, Evaluación y Control Estratégico de la

Gestión de Costos. U.N.L

POLIMENI, R. (2007) Contabilidad de Costos. Conceptos y Aplicaciones

para la toma de decisiones gerenciales. (Tercera Edición), Bogotá –

Colombia.

ZAPATA, P., (2007) Contabilidad de Costos. (Segunda Edición) Bogotá –

Colombia. Editorial McGraww – Hill Interamericana.

INTERNET

SERVICIO DE RENTAS INTERNAS, Guía Tributaria Básica,

http://www.sri.gov.ec/web/10138/92 (citado el 12 de abril del 2012)

SERVICIOS DE RENTAS INTERNAS Página virtual http: // www.sri.gob.ec

(citado el 07 marzo del 2012)

UNIVERSIDAD TECNICA PARTICULAR DE LOJA

http://www.unl.edu.ec/juridica/wp-content/uploads/2010/03/M%C3%B3dulo-

42010.pdf (citado en julio 2010)

http://www.sri.gov.ec/web/10138/92%20%20%20%20(citado

http://www.sri.gob.ec/

k. ANEXOS

Cliente: Amable Peñaranda Pardo Fecha de Pedido Mayo 02/2012

Artículo Juego de comedor de 6 sillas Fecha entrega: Mayo 11/2012

Cantidad 1

f) ……………………………………………….

Jefe de Producción

CALIMUEBLE

ORDEN DE PRODUCCIÓN N° 01

Especificaciones del artículo: Juego de comedor en FIBROPANEL Sapelli, con 6 sillas tapizadas

en color dorado y forradas con mica.

Cliente: Gabriela Paulina Canuza Fecha de Pedido Mayo 02/2012

Artículo 1 cama litera de 1 1/2 y un semanero Fecha entrega: Mayo 10/2012

Cantidad 1

f) ……………………………………………….

Jefe de Producción

CALIMUEBLE


Especificaciones del artículo:Una cama litera de 1 1/2 en MDF más un semanero en plywood y

MDF de 1.65m de altura con 4 cajones grandes y dos pequeños.

Cliente: Juan Carlos Gonzlaez Fecha de Pedido Mayo 15/2012

Artículo Semanero Fecha entrega: Mayo 25/2012

Cantidad 1

f) ……………………………………………….

Jefe de Producción

CALIMUEBLE


Especificaciones del artículo:Un semanero en plywood y MDF de 1.60m de altura con 6 cajones

grandes y dos pequeños.

Cliente: Alba Esperanza Correa Fecha de Pedido Mayo 21/2012

Artículo 1 consola grande con espejo Fecha entrega: Mayo 25/2012

Cantidad 1

f) ……………………………………………….

Jefe de Producción


Especificaciones del artículo:Una consola redonda grande con un cajón y espejo ovalado.

CALIMUEBLE

Cliente: Carmen Puchaicela Fecha de Pedido Mayo 28/2012

Artículo anaquel Fecha entrega: Mayo 31/2012

Cantidad 1

f) ……………………………………………….

Jefe de Producción

CALIMUEBLE


Especificaciones del artículo:Un anaquel en MDF y plawoo.

Cliente: Milton Ordoñez Ordoñez Fecha de Pedido Junio 04/2012

Artículo Cama Fecha entrega: Junio 08/2012

Cantidad 1

f) ……………………………………………….

Jefe de Producción

CALIMUEBLE


Especificaciones del artículo:Una cama de 2 plazas en MDF sin tallar.

Cliente: Angel Leonidas Gonzalez Fecha de Pedido Junio 04/2012

Artículo Vitrina Fecha entrega: Junio 12/2012

Cantidad 1

f) ……………………………………………….

Jefe de Producción

Especificaciones del artículo:Una vitirna en madera con espejo color natural.

CALIMUEBLE


Cliente: Luz Victoria Alejandro Fecha de Pedido Junio 13/2012

Artículo Ropero Fecha entrega: Junio 22/2012

Cantidad 1

f) ……………………………………………….

Jefe de Producción

CALIMUEBLE


Especificaciones del artículo:ropero pequeño con espejo en MDF y madera.

Cliente: Teresa Jaramillo Fecha de Pedido Junio 15/2012

Artículo Cama de 2 1/2 Fecha entrega: Junio 29/2012

Cantidad 1

f) ……………………………………………….

Jefe de Producción

CALIMUEBLE


Especificaciones del artículo: cama de 21/2 con dos cajones bajos, color blanco con lila.

Cliente: Mónica Silvana Ordoñez Jaramillo Fecha de Pedido Julio 02/2012

Artículo Recibidor Fecha entrega: Julio 06/2012

Cantidad 1

f) ……………………………………………….

Jefe de Producción

Especificaciones del artículo: recibidor en MDF y madera con doble espejo.

CALIMUEBLE


Cliente: Ing. Angel Gonzalez Zúñiga Fecha de Pedido Julio 09/2012

Artículo Puertas Fecha entrega: Julio 31/2012

Cantidad 13

f) ……………………………………………….

Jefe de Producción

CALIMUEBLE


Especificaciones del artículo:puertas con estructura de madera en laurel costeño y tableros en

MDF, con tapamarco de 114,50x9m color nogal más una puerta principal con vidrio.

CALIMUEBLE

ORDEN DE REQUISICIÓN DE MATERIALES N° 001 Fecha de solicitud: Mayo 02 del 2012

Departamento: Producción

Orden de Producción:

N° 01

Cant. Código Descripc v/unit. v/total

Material Directo

0.5 Fibropanel Sapelli 77.50

38.75

0.5 plancha de plawood de 12cm 24.33

12.17

3 tablones amarillos secos 15.00

45.00

1 esponja gris 8cm 15.04

15.04

Material Indirecto

1 galón de decorlac sellador

13.34 13.34

1 tinte VHP nogal (litro)

5.5804 5.58

1 catalizador decorlac para galón

2.8571 2.86

50 tornillos de 1”

0.10 5.00

TOTAL 137.73

Aprobado por: Recibido por:

CALIMUEBLE

ORDEN DE REQUISICIÓN DE MATERIALES N° 002 Fecha de solicitud: Mayo 02 del 2012

Departamento: Producción

Orden de Producción:

N° 02

Cant. Código Descripc v/unit. v/total

Material Directo

1.5 MDF de 15 44.52

66.78

2 tablones amarillo seco 15.00

30.00

TOTAL 96.78

Aprobado por: Recibido por:

Mayo 09 del 2012

Producción

N° 02

Cant

.

Código Descripc v/unit. v/total

Material Directo

2 plawood pelikano 4mm 10.17 20.34

0.5 plawood pelikano 12mm 24.33 12.17

Material Indirecto

1 decorlac sellador (Galón) 13.34 13.34

1 decorlac mate (galón) 18.3 18.3

8 escuadra esquinera 22mm 0.1607 1.29

3 bisagras induma cobre 2”(par) 0.3125 0.94

100 tornillos de 1” 0.10 10.00

TOTAL 76.37

Recibido por:

Mayo 11 del 2012

Producción

N° 01

Cant

.


Material Indirecto

1.5 metro de mica # 15 0.89 1.34

1.5 metros de piel de caballo dorado 6.69 10.04

TOTAL 11.37

Recibido por:

CALIMUEBLE

ORDEN DE REQUISICIÓN DE MATERIALES N° 003Fecha de solicitud:

Orden de

Producción:

Aprobado por:

CALIMUEBLE


Departamento:

Orden de

Producción:

Departamento:

Aprobado por:

Mayo 15 del 2012

Producción

N° 03

Cant

.


Material Directo


0.5 MDF de 15 44.52 22.26


1 tablón 15.00 15.00

1 tabla 5.00 5.00

Material Indirecto

8 botones 17277 AB 0.58 4.64

1 libra de clavo de 2” 0.35 0.35

TOTAL 92.22

Recibido por:

Mayo 22 del 2012

Producción

N° 04

Cant

.


Material Directo

0.5 MDF de 15mm 44.52 22.26

1 tablón seco 15.00 15.00

1 espejo de 3cm 7.30 7.30

Material Indirecto

30 tornillos de 1” 0.10 3.00

1 botón 17277 0.58 0.58

TOTAL 48.14

Recibido por:

Fecha de solicitud:

Departamento:

Orden de

Producción:

Aprobado por:

Departamento:

Orden de

Producción:

Aprobado por:

CALIMUEBLE

ORDEN DE REQUISICIÓN DE MATERIALES N° 005

CALIMUEBLE


Mayo 28/2012

Producción

5

Cant

.


Material Directo

0.5 MDF de 15mm 44.52 22.26


Material Indirecto

0.5 galón de decorlac sellador 13.44 6.72

3 bisagras semicodo masisa 0.76 2.28

1 libra de clavo de 2” 0.35 0.35

TOTAL 36.69

Recibido por:Aprobado por:


Departamento:

Orden de

Producción:

CALIMUEBLE

Junio 04/2012

Producción

6

Cant

.


Material Directo

0.25 MDF de 15mm 44.52 11.13

2 tablones amarillos secos 15.00 30.00

1 tablas 5.00 5.00

Material Indirecto

1 litro de sellador 4.69 4.69

1 litro de laca mate 6.03 6.03

2 lijas de agua # 240 0.27 0.54

TOTAL 57.39

Recibido por:

CALIMUEBLE


Departamento:

Orden de

Producción:

Aprobado por:

Junio 04/2012

Producción

7

Cant

.


Material Directo


1 tablas 5.00 5.00

1 espejos de 3cm 7.30 7.30

Material Indirecto

0.43 vidrio bronce 4mm 3.26 3.26

2 bisagras modular negro 1.03 2.05

TOTAL 47.61

Recibido por:

Junio 11/2012

Producción

7

Cant

.


Material Directo

1 plywood pelikano 4mm 9.95 9.95

Material Indirecto

1 litro de sellador 4.69 4.69

1 litro de laca mate 6.03 6.03

4 tiraderas 41055 sn 0.67 2.68

10 resbalón 7/8 plástico café 0.09 0.89

1 cerradura evergood 136 cp 2.86 2.86

TOTAL 27.10

Recibido por:


Departamento:

Orden de

Producción:

CALIMUEBLE


Aprobado por:

Aprobado por:

Departamento:

Orden de

Producción:

CALIMUEBLE

Junio 14/2012

Producción

8

Cant

.


Material Directo

0.5 MDF pelikano 15mm a 44.52 22.26

1 tablones de laurel costeño 16.00 16.00

1 plywood pelikano 4mm a 9.95 9.95

Material Indirecto

80 tornillos de 1” 0.10 8.00

2 lijas # 180 0.28 0.56

TOTAL 56.77

Recibido por:

Junio 15/2012

Producción

9

Cant

.


Material Directo

0.5 MDF pelikano 15mm 44.52 22.26


3 tablas 5.00 15.00

Material Indirecto

60 tornillos de 1” 0.10 6.00

3 lijas # 180 0.28 0.84

TOTAL 89.10

Recibido por:

Departamento:

Orden de

Producción:

CALIMUEBLE


Aprobado por:

Aprobado por:

Fecha de solicitud:

Fecha de solicitud:

Departamento:

Orden de

Producción:

CALIMUEBLE


Junio 16/2012

Producción

8

Cant

.


Material Directo

0.5 espejo de 3mm de 83 x53 6.00 3.00

Material Indirecto

0.5 0.5 tinte VHP Nogal agua (galón) $ 9,4643 9.46 4.73

0.5 0.5 decorlac sellador (galón) $ 13,3482 13.35 6.67

6 6 tiraderas 3244 AB $ 0,8462 c/u 0.85 5.08

1 1 decorlac brillante (litro) $ 4,3750 4.38 4.38

6 6 bisagras doradas $ 0,50 c/u 0.5 3.00

TOTAL 26.86

Recibido por:

Junio 29/2012

Producción

9

Cant

.


Material Indirecto

1 decorlac fondo blanco (galón) 17.28 17.28

1 decorlac blanco brillante (litro) 5.80 5.80

2 tiraderas 3244 AB 0.89 1.79

1 1/8 de laca lila 4.02 4.02

TOTAL 28.89

Recibido por:

Julio 02/2012

Producción

10

Cant

.


Material Directo

0.25 MDF 15mm 44.52 11.13

0.5 plywood pelikano 4mm a 9.95 4.98

2 espejo de 3mm 7.30 14.60

Material Indirecto

0.5 tinte VHP Nogal agua (galón) 9.46 4.73

0.5 decorlac sellador (galón) 13.35 6.67

0.5 libra de clavo de 2” 0.35 0.18

2 lijas # 180 0.28 0.56

TOTAL 42.85

Recibido por:

Departamento:

Orden de

Producción:

CALIMUEBLE


Aprobado por:

CALIMUEBLE


Fecha de solicitud:

Departamento:

Orden de

Producción:

CALIMUEBLE


Aprobado por:

Fecha de solicitud:

Departamento:

Orden de

Producción:

Aprobado por:

Julio 09/2012

Producción

11

Cant

.


Material Directo

10 tablones amarillos secos a 15.00 150.00

3 tablas de Yamila seca y cepillada a 5.50 16.50

3 tablones de Yamila 10.00 30.00

TOTAL 196.50

Recibido por:

CALIMUEBLE


Departamento:

Orden de

Producción:

Aprobado por:

Julio 25/2012

Producción

11

Cant

.


Material Directo

1 MDF pelikano 15mm 44.52 44.52



1 fibropanel caoba 16mm 75.47 75.47

1.4 espejo de 3mm 9.87 9.87

Material Indirecto

1 litro de diluyente 5.27 5.27

1 galón de blancola 6.56 6.56

1 galón de decorlac sellador 13.44 13.44

5 pliegos de lija fandeli 0.27 1.34

1 libra de waipe blanco 3.39 3.39

2 decorlac mate (galón) 18.30 36.61

1 decorlac sellador (caneca) 55.27 55.27

1 tinte VHP nogal (litro) 5.31 5.31

18 bisagra ref. 3” c/tornillo 0.40 7.23

1 bisagra Stanley dorada de 3” 0.89 0.89

TOTAL 433.12

Recibido por:Aprobado por:

Fecha de solicitud:

Departamento:

Orden de

Producción:

CALIMUEBLE


NOMBRE: Roberto Pineda

SEMANAS: Del 01 al 11 de mayo del 2012


Martes 01 08:00 12:00 14:00 18:00 8

Miércoles 02 08:00 12:00 14:00 18:00 8

Jueves 03 08:00 12:00 14:00 18:00 8

Viernes 04 08:00 12:00 14:00 18:00 8

Lunes 07 08:00 12:00 14:00 18:00 8

Martes 8 08:00 12:00 14:00 18:00 8

Miercoles 9 08:00 12:00 14:00 18:00 8

Jueves 10 08:00 12:00 14:00 18:00 8

Viernes 11 08:00 12:00 14:00 18:00 8

72

CALIMUEBLE

TARJETA RELOJ

FECHA

MAÑANA TARDE NOCHE

TOTAL

TOTAL

NOMBRE: Vinicio Romero Ordoñez



Martes 01 08:00 12:00 14:00 18:00 8

Miércoles 02 08:00 12:00 14:00 18:00 8

Jueves 03 08:00 12:00 14:00 18:00 8

Viernes 04 08:00 12:00 14:00 18:00 8

Lunes 07 08:00 12:00 14:00 18:00 8

Martes 8 08:00 12:00 14:00 18:00 8

Miercoles 9 08:00 12:00 14:00 18:00 8

Jueves 10 08:00 12:00 14:00 18:00 8

Viernes 11 08:00 12:00 14:00 18:00 8

72TOTAL

CALIMUEBLE

TARJETA RELOJ

FECHA

MAÑANA TARDE NOCHE

TOTAL




Lunes 14 08:00 12:00 14:00 18:00 8

Martes 15 08:00 12:00 14:00 18:00 8

Miércoles 16 08:00 12:00 14:00 18:00 8

Jueves 17 08:00 12:00 14:00 18:00 8

Viernes 18 08:00 12:00 14:00 18:00 8

Lunes 21 08:00 12:00 14:00 18:00 8

Martes 22 08:00 12:00 14:00 18:00 8

Miércoles 23 08:00 12:00 14:00 18:00 8

Jueves 24 08:00 12:00 14:00 18:00 8

Viernes 25 08:00 12:00 14:00 18:00 8

80

FECHA

MAÑANA TARDE NOCHE

TOTAL

TOTAL

CALIMUEBLE

TARJETA RELOJ




Lunes 14 08:00 12:00 14:00 18:00 8

Martes 15 08:00 12:00 14:00 18:00 8

Miércoles 16 08:00 12:00 14:00 18:00 8

Jueves 17 08:00 12:00 14:00 18:00 8

Viernes 18 08:00 12:00 14:00 18:00 8

Lunes 21 08:00 12:00 14:00 18:00 8

Martes 22 08:00 12:00 14:00 18:00 8

Miércoles 23 08:00 12:00 14:00 18:00 8

Jueves 24 08:00 12:00 14:00 18:00 8

Miércoles 25 08:00 12:00 14:00 18:00 8

80TOTAL

CALIMUEBLE

TARJETA RELOJ

FECHA

MAÑANA TARDE NOCHE

TOTAL




Lunes 28 08:00 12:00 14:00 18:00 8

Martes 29 08:00 12:00 14:00 18:00 8

Miercoles 30 08:00 12:00 14:00 18:00 8

Jueves 31 08:00 12:00 14:00 18:00 8

32

TARJETA RELOJ

FECHA

MAÑANA TARDE NOCHE

TOTAL

TOTAL

CALIMUEBLE




Lunes 28 08:00 12:00 14:00 18:00 8

Martes 29 08:00 12:00 14:00 18:00 8

Miercoles 30 08:00 12:00 14:00 18:00 8

Jueves 31 08:00 12:00 14:00 18:00 8

32TOTAL

CALIMUEBLE

TARJETA RELOJ

FECHA

MAÑANA TARDE NOCHE

TOTAL


SEMANAS: Del 01 al 12 de junio del 2012


Viernes 01 08:00 12:00 14:00 18:00 8

Lunes 04 08:00 12:00 14:00 18:00 8

Martes 05 08:00 12:00 14:00 18:00 8

Miércoles 06 08:00 12:00 14:00 18:00 8

Jueves 07 08:00 12:00 14:00 18:00 8

Viernes 08 08:00 12:00 14:00 18:00 8

Lunes 11 08:00 12:00 14:00 18:00 8

Martes 12 08:00 12:00 14:00 18:00 8

64

CALIMUEBLE

TARJETA RELOJ

FECHA

MAÑANA TARDE NOCHE

TOTAL

TOTAL




Viernes 01 08:00 12:00 14:00 18:00 8

Lunes 04 08:00 12:00 14:00 18:00 8

Martes 05 08:00 12:00 14:00 18:00 8

Miércoles 06 08:00 12:00 14:00 18:00 8

Jueves 07 08:00 12:00 14:00 18:00 8

Viernes 08 08:00 12:00 14:00 18:00 8

Lunes 11 08:00 12:00 14:00 18:00 8

Martes 12 08:00 12:00 14:00 18:00 8

64

TARJETA RELOJ

FECHA

MAÑANA TARDE NOCHE

TOTAL

TOTAL

CALIMUEBLE




Miércoles 13 08:00 12:00 14:00 18:00 8

Jueves 14 08:00 12:00 14:00 18:00 8

Viernes 15 08:00 12:00 14:00 18:00 8

Lunes 18 08:00 12:00 14:00 18:00 8

Martes 19 08:00 12:00 14:00 18:00 8

Miercoles 20 08:00 12:00 14:00 18:00 8

Jueves 21 08:00 12:00 14:00 18:00 8

Viernes 22 08:00 12:00 14:00 18:00 8

64TOTAL

CALIMUEBLE

TARJETA RELOJ

FECHA

MAÑANA TARDE NOCHE

TOTAL




Miércoles 13 08:00 12:00 14:00 18:00 8

Jueves 14 08:00 12:00 14:00 18:00 8

Viernes 15 08:00 12:00 14:00 18:00 8

Lunes 18 08:00 12:00 14:00 18:00 8

Martes 19 08:00 12:00 14:00 18:00 8

Miercoles 20 08:00 12:00 14:00 18:00 8

Jueves 21 08:00 12:00 14:00 18:00 8

Viernes 22 08:00 12:00 14:00 18:00 8

64TOTAL

CALIMUEBLE

TARJETA RELOJ

FECHA

MAÑANA TARDE NOCHE

TOTAL




Lunes 25 08:00 12:00 14:00 18:00 8

Martes 26 08:00 12:00 14:00 18:00 8

Miercoles 27 08:00 12:00 14:00 18:00 8

Jueves 28 08:00 12:00 14:00 18:00 8

Viernes 29 08:00 12:00 14:00 18:00 8

40

CALIMUEBLE

TARJETA RELOJ

FECHA

MAÑANA TARDE NOCHE

TOTAL

TOTAL




Lunes 25 08:00 12:00 14:00 18:00 8

Martes 26 08:00 12:00 14:00 18:00 8

Miercoles 27 08:00 12:00 14:00 18:00 8

Jueves 28 08:00 12:00 14:00 18:00 8

Viernes 29 08:00 12:00 14:00 18:00 8

40TOTAL

CALIMUEBLE

TARJETA RELOJ

FECHA

MAÑANA TARDE NOCHE

TOTAL


SEMANAS: Del 02 al 06 de julio del 2012


Lunes 02 08:00 12:00 14:00 18:00 8

Martes 03 08:00 12:00 14:00 18:00 8

Miercoles 04 08:00 12:00 14:00 18:00 8

Jueves 05 08:00 12:00 14:00 18:00 8

Viernes 06 08:00 12:00 14:00 18:00 8

40

CALIMUEBLE

TARJETA RELOJ

FECHA

MAÑANA TARDE NOCHE

TOTAL

TOTAL


SEMANAS: Del 02 al 06 de julio del 2012


Lunes 02 08:00 12:00 14:00 18:00 8

Martes 03 08:00 12:00 14:00 18:00 8

Miercoles 04 08:00 12:00 14:00 18:00 8

Jueves 05 08:00 12:00 14:00 18:00 8

Viernes 06 08:00 12:00 14:00 18:00 8

40TOTAL

CALIMUEBLE

TARJETA RELOJ

FECHA

MAÑANA TARDE NOCHE

TOTAL


SEMANAS: del 09 al 31 de julio del 2012


Lunes 09 08:00 12:00 14:00 18:00 8

Martes 10 08:00 12:00 14:00 18:00 8

Miercoles 11 08:00 12:00 14:00 18:00 8

Jueves 12 08:00 12:00 14:00 18:00 8

Viernes 13 08:00 12:00 14:00 18:00 8

Lunes 16 08:00 12:00 14:00 18:00 8

Martes 17 08:00 12:00 14:00 18:00 8

Miercoles 18 08:00 12:00 14:00 18:00 8

Jueves 19 08:00 12:00 14:00 18:00 8

Viernes 20 08:00 12:00 14:00 18:00 8

Lunes 23 08:00 12:00 14:00 18:00 8

Martes 24 08:00 12:00 14:00 18:00 8

Miercoles 25 08:00 12:00 14:00 18:00 8

Jueves 26 08:00 12:00 14:00 18:00 8

Viernes 27 08:00 12:00 14:00 18:00 8

Lunes 30 08:00 12:00 14:00 18:00 8

Martes 31 08:00 12:00 14:00 18:00 8

136

CALIMUEBLE

TARJETA RELOJ

FECHA

MAÑANA TARDE NOCHE

TOTAL

TOTAL


SEMANAS: del 09 al 31 de julio del 2012


Lunes 09 08:00 12:00 14:00 18:00 8

Martes 10 08:00 12:00 14:00 18:00 8

Miercoles 11 08:00 12:00 14:00 18:00 8

Jueves 12 08:00 12:00 14:00 18:00 8

Viernes 13 08:00 12:00 14:00 18:00 8

Lunes 16 08:00 12:00 14:00 18:00 8

Martes 17 08:00 12:00 14:00 18:00 8

Miercoles 18 08:00 12:00 14:00 18:00 8

Jueves 19 08:00 12:00 14:00 18:00 8

Viernes 20 08:00 12:00 14:00 18:00 8

Lunes 23 08:00 12:00 14:00 18:00 8

Martes 24 08:00 12:00 14:00 18:00 8

Miercoles 25 08:00 12:00 14:00 18:00 8

Jueves 26 08:00 12:00 14:00 18:00 8

Viernes 27 08:00 12:00 14:00 18:00 8

Lunes 30 08:00 12:00 14:00 18:00 8

Martes 31 08:00 12:00 14:00 18:00 8

136TOTAL

CALIMUEBLE

TARJETA RELOJ

FECHA

MAÑANA TARDE NOCHE

TOTAL

Fecha del 01 al 11 de mayo

Nombre del

Trabajador Vinicio Romero Ordoñez

Depto. Taller

Salario Hora 1.586956522

1 Arreglo del Taller 08:00 18:00 8 1.58695652 12.6956522

1 Elaboración de un juego de comedor de 6 sillas 08:00 18:00 8 1.58695652 12.6956522








Total 114.26087

f:)…………………………

Jefe de Producción

"CALIMUEBLE"

TARJETA TIEMPO

O.P. N° Detalle Hora de

Inicio

Hora

Término

Horas

empleadas

Valor Hora Valor Total


Nombre del

Trabajador Roberto Pineda Illescas

Depto. Taller


2 Compra de materiales 08:00 18:00 8 2.17391304 17.3913043

2 Elaboración de una cama litera y un semanero 08:00 18:00 8 2.17391304 17.3913043







2 Traslado del producto terminado 08:00 18:00 8 2.17391304 17.3913043

Total 156.521739

f:)…………………………

Jefe de Producción


"CALIMUEBLE"

TARJETA TIEMPO


Inicio

Hora

Término

Horas

empleadas


Nombre del


Depto. Taller


3 Arreglo de taller 08:00 18:00 8 1.58695652 12.6956522

3 Elaboración de un semanero en MDF 08:00 18:00 8 1.58695652 12.6956522









Total 126.956522

f:)…………………………

Jefe de Producción

"CALIMUEBLE"

TARJETA TIEMPO


Inicio

Hora

Término

Horas

empleadas



Nombre del


Depto. Taller


3 Compra de materiales 08:00 18:00 8 2.17391304 17.3913043

3 Supervisión de Orden de Producción N° 03 08:00 18:00 8 2.17391304 17.3913043




4 Compra de materia prima 08:00 18:00 8 2.17391304 17.3913043

4 Elaboración de una consola pequeña 08:00 18:00 8 2.17391304 17.3913043



4 Entrega y traslado de productos terminados 08:00 18:00 8 2.17391304 17.3913043

Total 173.913043

f:)…………………………

Jefe de Producción

"CALIMUEBLE"

TARJETA TIEMPO


Inicio

Hora

Término

Horas

empleadas



Nombre del


Depto. Taller


5 Supervisión de la Orden de Producción N° 05 08:00 18:00 8 2.17391304 17.3913043

5 Elaboración de un anaquel en MDF 08:00 18:00 8 2.17391304 17.3913043



Total 69.5652174

f:)…………………………

Jefe de Producción

"CALIMUEBLE"

TARJETA TIEMPO


Inicio

Hora

Término

Horas

empleadas



Nombre del


Depto. Taller






Total 50.7826087

f:)…………………………

Jefe de Producción

"CALIMUEBLE"

TARJETA TIEMPO


Inicio

Hora

Término

Horas

empleadas


Fecha Del 01 al 12 de junio del 2012

Nombre del

Trabajador Roberto Pineda

Depto. Taller


6 Compra de materia prima 08:00 18:00 8 2.38095238 19.047619

6 Elaboración de una cama de dos plazas sin tallar 08:00 18:00 8 2.38095238 19.047619





6 Supervisión de la Orden de producción N° 07. 08:00 18:00 8 2.38095238 19.047619

6 Supervisión de la Orden de producción N° 07. 08:00 18:00 8 2.38095238 19.047619

Total 152.380952

f:)…………………………

Jefe de Producción

"CALIMUEBLE"

TARJETA TIEMPO


Inicio

Hora

Término

Horas

empleadas



Nombre del


Depto. Taller


7 Arreglo y limpieza del taller 08:00 18:00 8 1.73809524 13.9047619

7 Elaboración de una vitrina 08:00 18:00 8 1.73809524 13.9047619







Total 111.238095

f:)…………………………

Jefe de Producción


"CALIMUEBLE"

TARJETA TIEMPO


Inicio

Hora

Término

Horas

empleadas


Nombre del


Depto. Taller


8 Arreglo y limpieza del taller 08:00 18:00 8 1.73809524 13.9047619

8 Elaboración de ropero pequeño con espejo 08:00 18:00 8 1.73809524 13.9047619







Total 111.238095

f:)…………………………

Jefe de Producción

TARJETA TIEMPO


Inicio

Hora

Término

Horas

empleadas


"CALIMUEBLE"


Nombre del


Depto. Taller


9 Compra de materiales para la Orden de producción N° 08 08:00 18:00 8 2.38095238 19.047619

9 Supervisión de la Orden de Producción N° 08. 08:00 18:00 8 2.38095238 19.047619

9 Elaboración de una cama de 2 1/2 con dos cajones en color lila y blanco 08:00 18:00 8 2.38095238 19.047619






Total 152.380952

f:)…………………………

Jefe de Producción

"CALIMUEBLE"

TARJETA TIEMPO


Inicio

Hora

Término

Horas

empleadas



Nombre del


Depto. Taller






9 Entrega e instalalción del producto terminado 08:00 18:00 8 1.73809524 13.9047619

Total 69.5238095

f:)…………………………

Jefe de Producción

"CALIMUEBLE"

TARJETA TIEMPO


Inicio

Hora

Término

Horas

empleadas



Nombre del


Depto. Taller







Total 95.2380952

"CALIMUEBLE"

TARJETA TIEMPO


Inicio

Hora

Término

Horas

empleadas


Fecha Del 02 al 06 de julio del 2012

Nombre del


Depto. Taller


10 Un recibidor con doble espejo 08:00 18:00 8 2.27272727 18.1818182



10 Supervisión de la orden de Producción N° 10 08:00 18:00 8 2.27272727 18.1818182


Total 90.9090909

f:)…………………………

Jefe de Producción

"CALIMUEBLE"

TARJETA TIEMPO


Inicio

Hora

Término

Horas

empleadas


Fecha Vinicio Romero Ordoñez

Nombre del

Trabajador Del 02 al 06 de julio del 2012

Depto. Taller


10 Arreglo y aseo del taller 08:00 18:00 8 1.65909091 13.2727273




10 Entrega en instalalción del producto terminado 08:00 18:00 8 1.65909091 13.2727273

Total 66.3636364

f:)…………………………

Jefe de Producción

"CALIMUEBLE"

TARJETA TIEMPO


Inicio

Hora

Término

Horas

empleadas


Fecha del 09 al 31 de julio del 2012

Nombre del


Depto. Taller


11 Puertas en laurel costeño y MDF 08:00 18:00 8 2.27272727 18.1818182

















Total 309.090909

f:)…………………………

Jefe de Producción

"CALIMUEBLE"

TARJETA TIEMPO


Inicio

Hora

Término

Horas

empleadas


Fecha del 09 al 31 de julio del 2012

Nombre del


Depto. Taller



















Total 225.636364

f:)…………………………

Jefe de Producción

"CALIMUEBLE"

TARJETA TIEMPO


Inicio

Hora

Término

Horas

empleadas


PERIODO del 01 al 11 de mayo del 2012


DIRECTO INDIRECTO

1 Roberto Carlos Pineda Illescas 2 121.74 34.78 156.52

TOTAL 121.74 34.78 156.52

RESUMEN Mano de Obra Directa 121.74


VALOR PLANILLA 156.52

CALIMUEBLE




DIRECTO INDIRECTO

1 Vinicio Romero Ordoñez 1 101.57 12.70 114.26

TOTAL 101.57 12.70 114.26




CALIMUEBLE




DIRECTO INDIRECTO




TOTAL 166.43 134.43 300.87




CALIMUEBLE




DIRECTO INDIRECTO



TOTAL 102.96 17.39 120.35




CALIMUEBLE


PERIODO del 01 al 12 de junio del 2012


DIRECTO INDIRECTO


TOTAL 95.24 57.14 152.38




CALIMUEBLE




DIRECTO INDIRECTO


TOTAL 97.33 13.90 111.24




CALIMUEBLE




DIRECTO INDIRECTO


TOTAL 97.33 13.90 111.24




CALIMUEBLE




DIRECTO INDIRECTO



TOTAL 169.90 147.24 317.14




CALIMUEBLE


PERIODO del 02al 06 de julio del 2012


DIRECTO INDIRECTO



TOTAL 94.36 62.91 157.27





CALIMUEBLE

PERIODO del 09 al 31 de julio del 2012


DIRECTO INDIRECTO



TOTAL 534.73 0.00 534.73




CALIMUEBLE


Cliente: Amable Peñaranda Pardo Cantidad: 1

Producto: 1 juego de comedor de 6 sillas Precio Unitario:

Fecha Inicio Mayo 02/2012 Fecha Térm. Mayo 11 del 2012

Fecha Cant. Material V/U V/ TOTAL Fecha N/horas Cost. Hora C.T Fecha Detalle Valor

Mayo 02/2012 0.5 Fibropanel Sapelli 77.50 38.75 Mayo 11/2012 64 1.5870 101.57 Mayo 11/2012 según tasa 170.92

0.5 plancha de plawood de 12cm 24.33 12.17 predeterminada


1 esponja gris 8cm 15.04 15.04

TOTAL 110.96 101.5652 170.92

RESUMEN:

Costo de Material Directo: 110.96

Costo de Mano de Obra Directa: 101.57

Costos Indirectos de Fabricación: 170.92

TOTAL DE COSTO DE PRODUCCIÓN: 383.44 COSTO UNITARIO: 383.44

C.G.F de la O.P N° 1 = x C.M.P.D de la O.P N°1

C.G.F de la O.P N° 1 = 831.02 x 110.96

539.47

CALIMUEBLE

CALCULO DE LA TASA PREDETERMINADA

Presup. De C.G.F del periodo

Presup. De M.P.D del periodo

CALIMUEBLE

Hoja de Costos N° 001

Orden de Producción N° 001

MATERIAL DIRECTO MANO DE OBRA DIRECTA COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN

Cliente: Gabriela Paulina Canuza Cantidad: 1

Producto: 1 semanero mas una cama litera Precio Unitario:

Fecha Inicio Mayo 02/2012 Fecha Térm. Mayo 10del 2012


Mayo 02/2012 1.5 MDF de 15 44.52 66.78 Mayo 10/2012 56 2.1739 121.74 Mayo 10/2012 según tasa 199.16

2 tablones amarillo seco 15.00 30.00 predeterminada



TOTAL 129.29 121.7391 199.16

RESUMEN:






C.G.F de la O.P N° 2 = 831.02 x 129.29

539.47

C.G.F de la O.P N° 2 = 1.540437837 x 129.29 = 199.15551

CALIMUEBLE




CALIMUEBLE




Cliente: Juan Carlos Gonzalez Cantidad: 1

Producto: Semanero en MDF Precio Unitario:



Mayo 15/2012 1 plawood pelikano 12mm 24.63 24.63 Mayo 25/2012 72 1.5870 114.26 Mayo 25/2012 según tasa 134.37

0.5 MDF de 15 44.52 22.26 predeterminada


1 tablón 15.00 15.00

1 tabla 5.00 5.00

TOTAL 87.23 114.2609 134.37

RESUMEN:






C.G.F de la O.P N° 3 = 831.02 x 87.23

539.47

C.G.F de la O.P N° 3 = 1.540437837 x 87.23 = 134.37239

CALIMUEBLE

CALIMUEBLE







Cliente: Alba Esperanza Correa Cantidad: 1

Producto: Consola con espejo Precio Unitario:



Mayo 21/2012 0.5 MDF de 15mm 44.52 22.26 Mayo 25/2012 24 2.17 52.17 Mayo 25/2012 según tasa 68.64

1 tablón seco 15.00 15.00 predeterminada

1 espejo de 3cm 7.30 7.30

TOTAL 44.56 52.1739 68.64

RESUMEN:






C.G.F de la O.P N° 4 = 831.02 x 44.56

539.47

C.G.F de la O.P N° 4 = 1.540437837 x 44.56 = 68.64191


CALIMUEBLE




CALIMUEBLE



Cliente: Carmen Puchaicela Cantidad: 1

Producto: Anaquel en MDF Precio Unitario:



Mayo 24/2012 0.5 MDF de 15mm 44.52 22.26 Mayo 31/2012 24 2.17 52.17 Mayo 31/2012 según tasa 42.12

0.5 plawood pelikano 4mm 10.17 5.09 32 1.59 50.78 predeterminada

TOTAL 27.35 102.9565 42.12

RESUMEN:






C.G.F de la O.P N° 5 = 831.02 x 27.35

539.47

C.G.F de la O.P N° 5 = 1.540437837 x 27.35 = 42.123273

CALIMUEBLE

CALIMUEBLE







Cliente: Milton Ordoñez Ordoñez Cantidad: 1

Producto: Cama Precio Unitario:

Fecha Inicio Junio 04/2012 Fecha Térm. Junio 08 del 2012


Junio 04/2012 0.25 MDF de 15mm 44.52 11.13 Junio 08/2012 40 2.38 95.24 Junio 08/2012 según tasa 71.06

2 tablones amarillos secos 15.00 30.00 predeterminada

1 tablas 5.00 5.00

TOTAL 46.13 95.2381 71.06

RESUMEN:





C.G.F de la O.P N° 6= x C.M.P.D de la O.P N°6

C.G.F de la O.P N° 6= 831.02 x 46.13

539.47

C.G.F de la O.P N° 6= 1.540437837 x 46.13 = 71.060397


CALIMUEBLE




CALIMUEBLE



Cliente: Angel Leonidas González Cantidad: 1

Producto: Vitrina Precio Unitario:



Junio 04/2012 2 tablones amarillos secos 15.00 30.00 Junio 12/2012 56 1.74 97.33 Junio 12/2012 según tasa 80.49

1 tablas 5.00 5.00 predeterminada

1 espejos de 3cm 7.30 7.30

1 plywood pelikano 4mm 9.95 9.95

TOTAL 52.25 97.3333 80.49

RESUMEN:






C.G.F de la O.P N° 7 = 831.02 x 52.25

539.47

C.G.F de la O.P N° 7 = 1.540437837 x 52.25 = 80.487877

CALIMUEBLE

CALIMUEBLE







Cliente: Luz Victoria Alejandro Pachar Cantidad: 1

Producto: Ropero Precio Unitario:



Junio 04/2012 0.5 MDF pelikano 15mm a 44.52 22.26 Junio 22/2012 56 1.74 97.33 Junio 22/2012 según tasa 78.89

1 tablones de laurel costeño 16.00 16.00 predeterminada

1 plywood pelikano 4mm a 9.95 9.95

0.5 espejo de 3mm de 83 x53 6.00 3.00

TOTAL 51.21 97.33 78.89

RESUMEN:






C.G.F de la O.P N° 8 = 831.02 x 51.21

539.47

C.G.F de la O.P N° 8 = 1.540437837 x 51.21 = 78.885822

CALIMUEBLE




CALIMUEBLE




Cliente: Maria Teresa Jaramillo Cantidad: 1

Producto: Cama de 2 1/2 Precio Unitario:

Fecha Inicio Junio 15/2012 Fecha Térm. Junio 29del 2012


Junio 15/2012 0.5 MDF pelikano 15mm 44.52 22.26 Junio 29/2012 48 2.38 114.29 Junio 29/2012 según tasa 126.72

3 tablones amarillos secos 15.00 45.00 32 1.74 55.62 predeterminada

3 tablas 5.00 15.00

TOTAL 82.26 169.90 126.72

RESUMEN:






C.G.F de la O.P N° 9 = 831.02 x 82.26

539.47

C.G.F de la O.P N° 9 = 1.540437837 x 82.26 = 126.71642

CALIMUEBLE

CALIMUEBLE







Cliente: Mónica Silvana Ordoñez Cantidad: 1

Producto: Recibidor con doble espejo Precio Unitario:

Fecha Inicio Julio 02/2012 Fecha Térm. Julio 06/2012


Julio 02/2012 0.25 MDF 15mm 44.52 11.13 Julio 06/2012 24 2.27 54.55 Julio 06/2012 según tasa 47.30

0.5 plywood pelikano 4mm a 9.95 4.98 24 1.66 39.82 predeterminada

2 espejo de 3mm 7.30 14.60

TOTAL 30.71 94.36 47.30

RESUMEN:






C.G.F de la O.P N° 10 = 831.02 x 30.71

539.47

C.G.F de la O.P N° 10 = 1.540437837 x 30.71 = 47.299144

CALIMUEBLE

CALIMUEBLE







Cliente: Ing. Angel Gonzalez Cantidad: 13

Producto: Puertas Precio Unitario:

Fecha Inicio Julio 09/2012 Fecha Térm. Julio 31/2012


Julio 09/2012 10 tablones amarillos secos a 15.00 150.00 Julio 31/2012 136 2.27 309.09 según tasa 761.44

3 tablas de Yamila seca y cepillada a 5.50 16.50 136 1.66 225.64 predeterminada

3 tablones de Yamila 10.00 30.00




1 fibropanel caoba 16mm 75.47 75.47

1.4 espejo de 3mm 9.87 9.87

TOTAL 494.30 534.73 761.44

RESUMEN:






C.G.F de la O.P N° 11 = 831.02 x 494.30

539.47

C.G.F de la O.P N° 11 = 1.540437837 x 494.30 = 761.43842

CALIMUEBLE

CALIMUEBLE








……………………………….. ………………………………


LIQUIDO A FIRMAS


EXTRAS INGRESOS PERSONAL DEDUCC.

1 Roberto Carlos Pineda Illescas carpintero 400.00 400.00 37.4 37.4 362.60 48.60

2 Vinicio Romero Ordoñez carpintero 292.00 292.00 27.302 27.302 264.70 35.48

Total 692.00 692.00 64.70 64.702 627.30 84.08

Roberto Carlos Pineda Illescas 400.00 2.173913 v/ hora

184

Vinicio Romero Ordoñez 292.00 1.5869565 v/hora

184

ANTICIPOS

EXPRESADO EN DÓLARES

CALIMUEBLE

NÓMINA DE FÁBRICA

MES DE MAYO DEL 2012

INGRESOS DEDUCCIONESAPORTE

PATRONAL

12.15%

Loja, 30 de junio del 2012

……………………………….. ………………………………


LIQUIDO A FIRMAS





Total 692.00 692.00 64.70 64.702 627.30 84.08


168


168

CALIMUEBLE

NÓMINA DE FÁBRICA

MES DE JUNIO DEL 2012



PATRONAL

12.15%ANTICIPOS


……………………………….. ………………………………


LIQUIDO A FIRMAS





Total 692.00 692.00 64.70 64.702 627.30 84.08


176


176

CALIMUEBLE

NÓMINA DE FÁBRICA

MES DE JULIO DEL 2012



PATRONAL

12.15%ANTICIPOS


……………………………….. ………………………………


LIQUIDO A FIRMAS



1 Bertha Pacheco Patiño Vendedora 292.00 292.00 27.302 27.302 264.70 35.48

Total 292.00 292.00 27.30 27.302 264.70 35.48

CALIMUEBLE

ROL DE PAGOS

MES DE MAYO DEL 2012



PATRONAL

12.15%ANTICIPOS

Loja, 30 de junio del 2012

……………………………….. ………………………………


LIQUIDO A FIRMAS




Total 292.00 292.00 27.30 27.302 264.70 35.48

CALIMUEBLE

ROL DE PAGOS

MES DE JUNIO DEL 2012



PATRONAL

12.15%ANTICIPOS


……………………………….. ………………………………


LIQUIDO A FIRMAS




Total 292.00 292.00 27.30 27.302 264.70 35.48

CALIMUEBLE

ROL DE PAGOS

MES DE JULIO DEL 2012



PATRONAL

12.15%ANTICIPOS

ARTICULOFibropanel sapelli 16mm MAXIMO

MEDIDA UNIDAD MINIMO

CODIGO

FECHA DETALLE

CANT. V/U V/TOTAL CANT. V/U V/TOTAL CANT. V/UNIT. V/TOTAL

may-01 Inventario Inicial 1 77.50 77.5 1 77.50 77.5

may-02 Orden de Requisición N° 01 0.5 77.50 38.75 0.5 77.50 38.75

may-15 Compra s/f 007-001-4367 1 77.50 77.5 1.5 77.50 116.25

CALIMUEBLE

TARJETAS KARDEX

ENTRADAS SALIDAS EXISTENCIAS

ARTICULOFibropanel sapelli 10mm MAXIMO


CODIGO

FECHA DETALLE


jun-15 Compra s/f 007-001-4949 1 55.21 55.21 1 55.21 55.21

CALIMUEBLE

TARJETAS KARDEX


ARTICULOPlywood pelikano 12mm MAXIMO


CODIGO

FECHA DETALLE




may-10 Orden de Requisición N° 02 0.5 24.33 12.165 2 24.33 48.66

may-15 Compra s/f 007-001-4367 1 24.33 24.33 3 24.33 72.99

may-15 Orden de Requisición N° 03 1 24.33 24.33 2 24.33 48.66

CALIMUEBLE

TARJETAS KARDEX


ARTICULOPlawood pelikano 9mm MAXIMO


CODIGO

FECHA DETALLE


jun-13 Inventario Inicial 1 20.45 20.45 1 20.45 20.45

CALIMUEBLE

TARJETAS KARDEX


ARTICULOPlawood pelikano 4mm MAXIMO


CODIGO

FECHA DETALLE




may-15 Compra s/f 007-001-4367 1 10.17 10.17 3 10.17 30.51



jun-04 Compra s/f 007-001-4763 2 9.95 19.9 2.5 9.99 24.99

jun-09 Orden de Producción N° 07 1 9.99 9.994 1.5 9.99 14.99

jun-13 Compra s/f 007-001-4964 4 9.95 39.8 5.5 9.96 54.79

jun-14 Orden de Producción n° 08 1 9.96 9.962 4.5 9.96 44.829

CALIMUEBLE

TARJETAS KARDEX


ARTICULOTablones amarillos secos MAXIMO


CODIGO

FECHA DETALLE




may-02 Orden de Producción n° 02 2 15.00 30.00 2 15.00 30.00

may-15 Orden de Requisición N° 03 1 15.00 15 1 0.00 15.00


jun-01 compra 7 15.00 105.00 7 15.00 105.00

jun-02 Orden de Producción n° 06 2 15.00 30 5 15.00 75.00


jun-15 Orden de Producción n° 09 3 15.00 45 0 0 0

CALIMUEBLE

TARJETAS KARDEX


ARTICULOTablones de mollón MAXIMO


CODIGO

FECHA DETALLE


jun-14 Compra s/f 001-001-453 3 16.00 48.00 3 16.00 48.00

CALIMUEBLE

TARJETAS KARDEX


ARTICULO Tablones de laurel costeño MAXIMO


CODIGO

FECHA DETALLE


jun-14 Compra s/f 001-001-453 3 16.00 48.00 3 16.00 48.00


CALIMUEBLE

TARJETAS KARDEX


ARTICULO Tablas MAXIMO


CODIGO

FECHA DETALLE


may-01 Inventario Inicial 3 5.00 15 3 5.00 15.00


jun-01 compra 6 5.00 30.00 8 5.00 40.00





CALIMUEBLE

TARJETAS KARDEX

ARTICULO Planchas MDF 15mm MAXIMO


CODIGO

FECHA DETALLE



may-02 Orden de Producción n° 02 1.5 44.52 66.78 2.5 44.52 111.30

may-15 Orden de Producción n° 03 0.5 44.52 22.26 2 44.52 89.04

may-22 Orden de Producción n° 04 0.5 44.52 22.26 1.5 44.52 66.78


jun-02 Orden de Producción n° 06 0.25 44.52 11.13 0.75 44.52 33.39

jun-13 Compra s/f 007-001-4949 1 44.52 44.52 1.75 44.52 77.91



CALIMUEBLE

TARJETAS KARDEX


ARTICULO MDF Pelikano de 4mm MAXIMO


CODIGO

FECHA DETALLE


jun-04 Compra s/f 007-001-4763 1 17.63 17.63 1 17.63 17.63

CALIMUEBLE

TARJETAS KARDEX


ARTICULO Espejos de 3mm MAXIMO


CODIGO

FECHA DETALLE


may-04 Compra s/f 001-001-74 2 7.30 14.6 2 7.30 14.6


jun-02 Orden de Producción n° 07 1 7.50 7.5 0 0.00 0.00

CALIMUEBLE

TARJETAS KARDEX


ARTICULO Espejos de0.34x1.48 MAXIMO


CODIGO

FECHA DETALLE


may-30 Compra s/f 001-001-83 1 7.50 7.5 1 7.50 7.5

CALIMUEBLE

TARJETAS KARDEX


ARTICULO Espejos de 3mm 83X53 MAXIMO


CODIGO

FECHA DETALLE


jun-15 Compra s/f 001-001-89 1 6.00 6 1 6.00 6

jun-16 Orden de producción N° 08 0.5 6.00 3 0.5 6 3

CALIMUEBLE

TARJETAS KARDEX


ARTICULO Vidrio bronce de 4mm MAXIMO


CODIGO

FECHA DETALLE


jun-01 Compra s/f 003-001-16993 0.43 3.26 3.26 0.43 3.26 3.26

jun-02 Orden de Producción n° 07 0.43 3.26 1.40 0 0.00 0.00

CALIMUEBLE

TARJETAS KARDEX


ARTICULO Mica MAXIMO

MEDIDA Metro MINIMO

CODIGO

FECHA DETALLE


may-11 Compra s/f 001-001-366627 1.5 0.89 1.335 1.5 0.89 1.335


CALIMUEBLE

TARJETAS KARDEX


ARTICULO Piel de caballo MAXIMO

MEDIDA Metro MINIMO

CODIGO

FECHA DETALLE


may-11 Compra s/f 001-001-366627 1.5 6.69 10.035 1.5 6.69 10.035


TARJETAS KARDEX


CALIMUEBLE

ARTICULO Tornillos 1" MAXIMO


CODIGO

FECHA DETALLE


may-01 Inventario Inicial 600 0.10 60 600 0.10 60.00






CALIMUEBLE

TARJETAS KARDEX


ARTICULO libras de clavo de 2" MAXIMO


CODIGO

FECHA DETALLE



may-15 Orden de Producción N° 03 1 0.35 0.35 3 0.35 1.05


TARJETAS KARDEX


CALIMUEBLE

ARTICULO Esponja gris 8m MAXIMO


CODIGO

FECHA DETALLE




may-25 Compra s/f 002-003-128725 1 15.04 15.044 1 15.04 15.04


CALIMUEBLE

TARJETAS KARDEX

ARTICULO lijas # 180 MAXIMO


CODIGO

FECHA DETALLE




jun-15 Orden de Producción n° 09 3 0.28 0.84 5 0 1.4

CALIMUEBLE

TARJETAS KARDEX


ARTICULO Lijas de agua # 240 MAXIMO


CODIGO

FECHA DETALLE


jun-01 Compra s/f 001-001-10988 2 0.27 0.54 2 0.27 0.54

jun-02 Orden de producción N° 06 2 0.27 0.54 0 0.00 0.00

CALIMUEBLE

TARJETAS KARDEX


ARTICULO bisagras doradas MAXIMO


CODIGO

FECHA DETALLE


may-01 Inventario Inicial 10 0.50 5 10 0.50 5

jun-09 Orden de Producción N° 08 6 0.50 3 4 0.50 2.00

TARJETAS KARDEX


CALIMUEBLE

ARTICULO Decorlac Sellador MAXIMO

MEDIDA Galon MINIMO

CODIGO

FECHA DETALLE


may-02 Compra s/f 001-001-78741 2 13.34 26.68 2 13.34 26.68



may-25 Compra s/f 002-003-128725 2 13.44 26.88 2 13.44 26.88


jun-09 Compra s/f 001-001-809111 1 13.44 13.44 2.5 13.44 33.59

jun-06 Compra s/f 001-001-81365 1 13.34 13.34 3.5 13.41 46.93

jun-16 Orden de Producción N° 08 0.5 13.41 6.70 3 13.41 40.23

jun-20 Compra s/f 001-001-81517 1 13.304 13.3035 4 13.38 53.53

ARTICULO Decorlac Sellador MAXIMO

MEDIDA Litro MINIMO

CODIGO

FECHA DETALLE


jun-01 Compra s/f 001-001-10988 1 4.69 4.69 1 4.69 4.69


jun-07 Compra s/f 001-001-11032 1 4.69 4.69 1 4.69 4.69

jun-09 Orden de Producción N° 07 1 4.69 4.69 0 0.00 0.00

jun-13 Compra s/f 001-001-11078 1 4.69 4.69 1 4.69 4.69

ARTICULO Decorlac Laca Mate MAXIMO

MEDIDA Litro MINIMO

CODIGO

FECHA DETALLE


jun-01 Compra s/f 001-001-10988 1 6.03 6.03 1 6.03 6.03


jun-07 Compra s/f 001-001-11032 1 6.03 6.03 1 6.03 6.03


ARTICULO Decorlac Mate MAXIMO

MEDIDA Galon MINIMO

CODIGO

FECHA DETALLE


may-02 Compra s/f 001-001-78741 1 18.30 18.3 1 18.30 18.3


jun-09 Compra s/f 001-001-809111 1 18.30 18.30 1 18.30 18.30

jun-20 Compra s/f 001-001-81517 1 18.3 18.3 2 18.30 36.60

CALIMUEBLE

TARJETAS KARDEX


CALIMUEBLE

TARJETAS KARDEX


CALIMUEBLE

TARJETAS KARDEX


CALIMUEBLE

TARJETAS KARDEX


ARTICULODecorlac Brillante MAXIMO

MEDIDA Galon MINIMO

CODIGO

FECHA DETALLE


jun-16 Compra s/f 001-001-80911 1 4.38 4.375 1 4.38 4.375


ARTICULODecorlac Fondo Blanco MAXIMO

MEDIDA Galon MINIMO

CODIGO

FECHA DETALLE


jun-29 Compra s/f 001-001-82114 1 17.28 17.2768 1 17.28 17.2768


ARTICULODecorlac Blanco brillante MAXIMO

MEDIDA Litro MINIMO

CODIGO

FECHA DETALLE


jun-29 Compra s/f 001-001-82114 2 5.80 11.6072 2 5.80 11.6072


ARTICULOResbalón plástico negro MAXIMO

MEDIDA Unidad MINIMO

CODIGO

FECHA DETALLE


may-02 Compra s/f 001-001-78741 10 0.07 0.714 10 0.07 0.714


SALIDAS EXISTENCIAS

CALIMUEBLE

TARJETAS KARDEX


CALIMUEBLE

TARJETAS KARDEX

CALIMUEBLE

TARJETAS KARDEX


CALIMUEBLE

TARJETAS KARDEX

ENTRADAS

ARTICULO Resbalón 3/4 blanco MAXIMO


CODIGO

FECHA DETALLE


jun-09 Compra s/f 001-001-809111 10 0.07 0.714 10 0.07 0.714

ARTICULO Resbalón café MAXIMO


CODIGO

FECHA DETALLE


jun-09 Compra s/f 001-001-809111 10 0.09 0.893 10 0.09 0.893


ARTICULO Cerradura evergood MAXIMO


CODIGO

FECHA DETALLE


jun-09 Compra s/f 001-001-809111 1 2.86 2.8571 1 2.86 2.8571


ARTICULO Picaporte dorado rectangular MAXIMO


CODIGO

FECHA DETALLE


jun-09 Compra s/f 001-001-809111 1 0.85 0.8482 1 0.85 0.8482

CALIMUEBLE

TARJETAS KARDEX


CALIMUEBLE

TARJETAS KARDEX


CALIMUEBLE

TARJETAS KARDEX

CALIMUEBLE

TARJETAS KARDEX



ARTICULOCatalizador Decorlar MAXIMO


CODIGO

FECHA DETALLE


may-02 Compra s/f 001-001-78741 1 2.86 2.8571 1 2.86 2.8571


CALIMUEBLE

TARJETAS KARDEX


ARTICULODiluyente MAXIMO

MEDIDA Galón MINIMO

CODIGO

FECHA DETALLE


jun-13 Compra s/f 001-001-11078 0.5 2.86 2.86 0.5 2.86 2.86

ARTICULOTiraderas MAXIMO


CODIGO

FECHA DETALLE


may-02 Compra s/f 001-001-78741 2 1.07 2.1428 2 1.07 2.1428

ARTICULOTiraderas 41055 MAXIMO


CODIGO

FECHA DETALLE


jun-09 Compra s/f 001-001-80911 4 0.67 2.6784 4 0.67 2.6784


ARTICULOTiraderas 3244 AB MAXIMO


CODIGO

FECHA DETALLE


jun-16 Compra s/f 001-001-80911 9 0.85 7.6158 9 0.85 7.6158


jun-29 Compra s/f 001-001-82114 2 0.89 1.7858 5 0.86 4.32


CALIMUEBLE

TARJETAS KARDEX

CALIMUEBLE

TARJETAS KARDEX


CALIMUEBLE

TARJETAS KARDEX


CALIMUEBLE

TARJETAS KARDEX



ARTICULOLaca Lila MAXIMO

MEDIDA Octavo MINIMO

CODIGO

FECHA DETALLE


jun-29 Compra s/f 001-001-82114 1 4.02 4.02 1 4.02 4.02


ARTICULOBotón 168 sn MAXIMO


CODIGO

FECHA DETALLE


may-02 Compra s/f 001-001-78741 1 0.67 0.67 1 0.67 0.67

ARTICULOBotón 17277 MAXIMO


CODIGO

FECHA DETALLE


may-05 Compra s/f 001-001-78211 22 0.58 12.7688 22 0.58 12.7688


may-22 Compra s/f 001-001-79889 8 0.58 4.6432 22 0.58 12.77


ARTICULOEscuadra esquinera 22mm MAXIMO


CODIGO

FECHA DETALLE


may-02 Compra s/f 001-001-78741 20 0.16 3.214 20 0.16 3.214


EXISTENCIAS

CALIMUEBLE

TARJETAS KARDEX


CALIMUEBLE

TARJETAS KARDEX


CALIMUEBLE

TARJETAS KARDEX

ENTRADAS SALIDAS

CALIMUEBLE

TARJETAS KARDEX


ARTICULOTinte VHP nogal MAXIMO

MEDIDA Galón MINIMO

CODIGO

FECHA DETALLE


jun-16 Compra s/f 001-001-81365 1 9.46 9.46 1 9.46 9.46

jun-16 Orden de Producción N° 08 0.5 9.46 4.73 0.5 9.46 4.73

ARTICULOTinte VHP nogal MAXIMO

MEDIDA Litro MINIMO

CODIGO

FECHA DETALLE


may-02 Compra s/f 001-001-78741 1 5.58 5.5804 1 5.58 5.5804


ARTICULOTinte VHP negro MAXIMO

MEDIDA Litro MINIMO

CODIGO

FECHA DETALLE


jun-09 Compra s/f 001-001-80911 1 5.31 5.31 1 5.31 5.31

ARTICULOTinte VHP MAXIMO

MEDIDA Litro MINIMO

CODIGO

FECHA DETALLE


jun-09 Compra s/f 001-001-11078 1 5.27 5.27 1 5.27 5.27

CALIMUEBLE

TARJETAS KARDEX


CALIMUEBLE

TARJETAS KARDEX

ENTRADAS SALIDAS

CALIMUEBLE

TARJETAS KARDEX


CALIMUEBLE

TARJETAS KARDEX


EXISTENCIAS

ARTICULOBisagras induma cobre par MAXIMO


CODIGO

FECHA DETALLE


may-02 Compra s/f 001-001-78741 3 0.31 0.9375 3 0.31 0.9375


ARTICULOBisagras semicodo MAXIMO


CODIGO

FECHA DETALLE




ARTICULOBisagras modular negro MAXIMO


CODIGO

FECHA DETALLE


jun-01 Compra s/f 003-001-16993 2 1.027 2.054 2 1.03 2.05


CALIMUEBLE

TARJETAS KARDEX


CALIMUEBLE

TARJETAS KARDEX


CALIMUEBLE

TARJETAS KARDEX


ARTICULOTiradera pequeña atu MAXIMO


CODIGO

FECHA DETALLE


may-22 Compra s/f 001-001-79889 4 0.31 1.25 4 0.31 1.25

CALIMUEBLE

TARJETAS KARDEX


CLAIMUEBLE

CUADRO DE DEPRECIACIONES


DESCRIPCIÓN DEL BIEN

VALOR ACTUAL

PORCENTAJE DEPRECIACIÓN MENSUAL

TRIMESTRAL

Maquinaria y Equipo 16440.00 10% 137.00 411.00

Herramientas 1272.89 10% 21.21 63.64

TOTALES 17712.89 158.21 474.64

DESCRIPCIÓN DEL BIEN

VALOR ACTUAL

PORCENTAJE DEPRECIACIÓN MENSUAL

TRIMESTRAL

Muebles y Enseres 550.00 10% 4.58 13.75

Equipo de Oficina 1500.00 10% 25.00 75.00

Equipo de Computación 1650.00 33% 27.50 82.50

TOTALES 3700.00 57.08 171.25

Í N D I C E

CARÁTULA I

CERTIFICACIÓN II

AUTORÍA III

AGRADECIMIENTO IV

DEDICATORIA V

a. TÍTULO 1

b. RESUMEN 2

c. INTRODUCCIÓN 4

d. REVISIÓN DE LITERATURA 6

EMPRESA INDUSTRIAL 6

CONTABILIDAD 7

PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS 7

CONTABILIDAD DE COSTOS 10

EL COSTO Y EL GASTO EN LA EMPRESA INDUSTRIAL 11

SISTEMAS DE COSTOS 12

ELEMENTOS DE COSTOS POR ÓRDENES DE PRODUCCIÓN 13

LOS PRESUPUESTOS INDUSTRIALES 22

PROCESO CONTABLE 26

OBLIGACIONES TRIBUTARIAS DE LOS ARTESANOS CALIFICADOS 39

BENEFICIOS DEL ARTESANO CALIFICADO 41

e. MATERIALES Y MÉTODOS 42

f. RESULTADOS 44

Plan de Cuentas 44

Manual de Cuentas 47

Inventario Inicial 67

Presupuesto 70

Estado de Situación Inicial 71

Memorándum 72

Libro Diario 88

Libro Mayor 114

Balance de Comprobación 132

Hoja de Trabajo 133

Estado de Costo de Productos Vendidos 135

Estado de Situación Económica 136

Estado de Situación Financiera 137

Estado de Flujo del Efectivo 138

g. DISCUSIÓN 139

h. CONCLUSIONES 141

i. RECOMENDACIONES 142

j. BIBLIOGRAFIA 143

k. ANEXOS 144

UNIVERSIDAD NACIONAL DE LOJA

MODALIDAD DE ESTUDIOS A DISTANCIA

CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA


ÓRDENES DE PRODUCCIÓN PARA EL NEGOCIO

CALIMUEBLE DE LA CIUDAD DE LOJA, PERIODO MAYO A

JULIO DEL 2012”

ASPIRANTE: Leti Maritza Moreta Quishpe

LOJA – ECUADOR

2012

PROYECTO DE TESIS PREVIO A OPTAR EL GRADO DE INGENIERA EN CONTABILIDAD Y AUDITORÍA CPA

2

a. TEMA

“IMPLEMENTACIÓN DE LA CONTABILIDAD DE COSTOS POR ÓRDENES DE

PRODUCCIÓN PARA EL NEGOCIO CALIMUEBLE DE LA CIUDAD DE LOJA,

PERIODO MAYO A JULIO DEL 2012”

b. PROBLEMÁTICA

Con el avance de las organizaciones sociales, el comercio de los bienes se

convirtió en la actividad económica más importante de las naciones. El comercio

hizo aparecer las ciudades, donde prosperan los mercados y las relaciones de

negocio; estimulando el interés por invertir y elaborar nuevas herramientas para

producir más mercancías en menos tiempo y con menos dificultad; transformó el

trabajo y con él las relaciones entre la gente con la finalidad de satisfacer sus

necesidades básicas.

En nuestro país, ante la necesidad de generar ingresos económicos y por la

dificultad de encontrar oportunidades laborales, muchas personas se organizan

creando industrias, comercios y negocios.

Sin embargo, la problemática que abarcan estas organizaciones comprenden

varios aspectos dentro del campo administrativo, laboral, financiero y contable.

La mayoría de propietarios de las industrias manejan sus negocios basados en la

experiencia adquirida durante la trayectoria empresarial; por lo tanto, las

dificultades que se presentan diariamente impiden detectar aspectos importantes

que beneficiarán al desarrollo productivo y financiero de sus actividades.

En la ciudad de Loja, el incremento de las industrias crece de forma acelerada y

con ello la necesidad de mejorar su gestión administrativa, contable y financiera

con el objetivo de obtener mayores ingresos que ayuden al desarrollo de su

industria y por ende a generar fuentes de trabajo a través de la elaboración de

productos que servirán para satisfacer las necesidades de la comunidad en

general.

3

Por lo expuesto y contando con el apoyo e información necesaria he acudido al

negocio “CALIMUELBE” que se encuentra ubicado en las calles Miguel Riofrío

entre Sucre y Bolívar de la ciudad de Loja; esta industria nace el 24 de agosto del

año 2007, bajo la dirección de su propietario el Sr. Roberto Carlos Pineda Illescas

con la finalidad de elaborar muebles de madera y demás artículos relacionados a

la rama de la carpintería, su capital inicial se valoró en cuatro mil dólares y debido

a su actividad se encuentra registrado como Artesano Calificado. El 26 de abril del

año 2010, se inscribe ante el SRI bajo el R.U.C N° 1103556005001 y se obliga a

presentar sus declaraciones en forma semestral.

En la actualidad, debido al incremento de sus ventas que alcanzan un monto

aproximado de tres mil dólares mensuales su capital se ha incrementado llegando

a un total de cuarenta y seis mil dólares aproximadamente. La planta operativa

está conformada por tres personas capacitadas en orfebrería siendo uno de ellos

el propietario y dos operarios alcanzando un costo en mano de obra de mil cien

dólares. Sus actividades se basan en la fabricación de todo tipo de muebles de

madera, entre ellos tenemos: estantes de cocina, ventanas, puertas, escritorios,

comedores, armarios, semaneros, cómodas, entre otros. Productos que son

fabricados con calidad y utilizando las mejores maderas y materiales pre-

fabricados logrando satisfacer las necesidades de la ciudadanía.

Luego de observar las instalaciones del taller y de entrevistar a su gerente

propietario, el mismo que me facilitó sus archivos, me he podido dar cuenta que el

negocio presenta dificultades como:

El registro de las cuentas pendientes de cobro se las realiza en apuntes de

cuaderno, provocando que esta información no sea confiable debido a que

únicamente se anotan las deudas mayores a dos meses, lo que conlleva a que

no se tomen decisiones oportunas encaminadas a la recuperación de la

cartera.

El ingreso o consumo de la materia prima se lo realiza sin el respaldo de un

registro adecuado como las tarjetas kárdex, evidenciando que no existe un

4

adecuado control y manejo de este elemento, lo que ocasiona el

desconocimiento de sus existencias por clase, medida y volumen, provocando

compras innecesarias para cubrir los pedidos de sus clientes.

El pago de salarios a los operarios se los realiza en efectivo y no se elabora

roles de pago que son los documentos que sustentan este egreso, lo que

dificulta transferir el costo de la mano de obra a las diferentes órdenes de

producción y conocer el costo real de la producción para determinar un

margen de utilidad que permita competir con el mercado local.

Los costos indirectos de fabricación no son distribuidos en las diferentes

órdenes de producción, debido al desconocimiento por parte del propietario, lo

que dificulta establecer el costo de fabricación real unitario y total.

Las declaraciones semestrales las realizan de acuerdo a las facturas que

logran encontrar, ya que no cuentan con un archivo específico para estos

documentos, provocando que la información emitida al Servicio de Rentas

Internas no sea real, poniendo en riesgo al negocio a través de sanciones o

clausuras.

c. JUSTIFICACIÓN

El transcurso de la formación académica recibida en la Modalidad de Estudios a

Distancia de la Universidad Nacional de Loja, carrera de Contabilidad y Auditoría,

los conocimientos adquiridos son una herramienta necesaria y suficiente para

llevar a cabo el proceso investigativo, el mismo que se realiza como un Requisito

indispensable para la obtención del Grado de Ingeniera en Contabilidad y

Auditoría. Su desarrollo generará aportes significativos para el propietario del

negocio “CALIMUEBLE” porque permitirá conocer el precio real del costo de los

productos terminados como: muebles, juegos de comedor, puertas, estantes de

cocina, ventanas, escritorios, armarios, semaneros, cómodas, entre otros; a

través, del manejo y registro adecuado de los tres elementos del costo. Su

5

culminación constituirá una fuente de apoyo para los estudiantes que estén

interesados en la “IMPLEMENTACIÓN DE LA CONTABILIDAD DE COSTOS

POR ÓRDENES DE PRODUCCIÓN PARA EL NEGOCIO CALIMUEBLE DE LA

CIUDAD DE LOJA, PERIODO MAYO A JULIO DEL 2012” y para futuras

investigaciones acorde a este tema; así como también, poner a disposición de la

comunidad mi conocimiento que permita el progreso económico y social de esta

región.

d. OBJETIVOS

Objetivo General

Implementar la Contabilidad de Costos por Órdenes de Producción para el

negocio CALIMUEBLE de la ciudad de Loja, periodo mayo a julio del 2012”

Objetivos Específicos

Diseñar un Plan y Manual de cuentas acorde a las actividades de producción

para la elaboración de muebles, escritorios, camas, cómodas, entre otros.

Diseñar los documentos indispensables para el registro de los costos como: La

Orden de Producción, Orden de Requisición, Tarjetas Reloj, Tarjetas Tiempo,

Planilla de trabajadores y Hoja de Costos.

Ejecutar el proceso contable iniciando con el Plan de cuentas hasta la

presentación de los Estados Financieros en el periodo mayo a julio del 2012.

e. MARCO TEÓRICO

EMPRESA INDUSTRIAL

“La empresa industrial tiene su origen normal cuando el hombre se vio en la

necesidad de producir armas y demás utensilios necesarios para cada individuo

6

de la sociedad. En la evolución económica de las naciones se registra

generalmente un flujo de la población activa desde el llamado sector primario

constituido por la agricultura, la pesca y la ganadería, hacia actividades

industriales y los servicios.

Concepto.- Por regla general, la industria transforma para la venta, producto de

determinado valor, utilizando para ello los factores de la producción, en otras

palabras, las industrias utilizan para lograr sus objetivos de producción: dinero,

maquinaria, materiales, mano de obra y conocimientos técnicos.

Importancia.- La industria tiene un papel clave en el desarrollo de las naciones;

de hecho, se emplea el término “país industrializado” como sinónimo de

“desarrollado”. El surgimiento o conformación de una industria genera puestos de

trabajo y produce bienes para satisfacer las necesidades sociales.”18

CONTABILIDAD

“Es la ciencia, el arte y la técnica que permite el análisis, clasificación, registro,

control e interpretación de las transacciones que se realizan en una empresa con

el objeto de conocer su situación económica y financiera al término de un ejercicio

económico o periodo contable”.19

Clasificación: “La Contabilidad permite obtener información útil sobre las

operaciones de las empresas dedicadas a diferentes actividades, se puede

determinar que la especialización de la contabilidad se relaciona con la rama o

campo de cada una de ellas, entre las cuales tenemos:

18

http://www.unl.edu.ec/juridica/wp-content/uploads/2010/03/M%C3%B3dulo-42010.pdf 19

BRAVO, Mercedes; CONTABILIDAD GENERAL, 10ma edición, año 2011, editora Escobar, Quito-Ecuador. Página 1.

7

CONTABILIDAD DE COSTOS

“La técnica contable, que se encarga de registrar, resumir, analizar e interpretar

los resultados de los costos explícitos, está para apoyar el desarrollo planificado

en unos casos y la sustentación en otros, de los talleres que aún operan y otros

que podrían crearse”20

20

ZAPATA, Pedro. CONTABILIDAD DE COSTOS. 2da. Edición, año 2007. Editora MCGRAW-HILL INTERAMERICANA. Bogotá-Colombia. Pág.6

CLASIFICACIÓN DE

LA CONTABILIDAD

SEGÚN EL ORIGEN

DEL CAPITAL

DE ACUERDO A LA

ACTIVIDAD

PRIVADA: Se aplica a empresas particulares.

GUBERNAMENTAL: Es la que se aplica a entidades y organismos estatales.

COMERCIAL: Aplicada a empresas de compra y venta de bienes o mercancías.

AGROPECUARIA: Se aplica a las empresas dedicadas a la agricultura y ganadería.

EXTRACTIVAS: Se aplica en empresas dedicadas a la extracción de recursos no renovables como las minerías.

SERVICIOS: Aplicada por empresas de servicios.

INDUSTRIAL: Aplicada por empresas dedicadas al procesamiento de materia primas.

8

Importancia: la contabilidad de Costos es un instrumento práctico para:

Evidenciar, frenar y controlar la corrupción.

Promover el ahorro evitando el despilfarro.

Crear espacios para desarrollar una cultura de calidad y

Marcar el desempeño del mercado en cualquier escenario y condiciones.

Objetivos: Entre estos tenemos:

Determinar el costo de los productos elaborados mediante el control

adecuado de los diferentes elementos del costo.

Controlar y evaluar los inventarios de materia prima, productos en proceso y

productos terminados.

Generar información para elaborar los presupuestos de venta y de producción.

Proveer a la gerencia los elementos necesarios para el planeamiento y la toma

de decisiones estratégicas adecuadas, sobre los diferentes costos y volúmenes

de producción.

EL COSTO Y EL GASTO EN LA EMPRESA INDUSTRIAL

Costos en la empresa: “La palabra costo sugiere la idea de recuperación a

través de las ventas y, tradicionalmente la diferencia con los gastos es porque

estos no se recuperan a través de ellas”.21

Gastos: “son los desembolsos que se realizan en las funciones de

financiamiento, administración y ventas para cumplir con los objetivos de la

empresa.”22

21

POLIMENI, Ralph. FABOZZI, Frank. Contabilidad de Costos. Conceptos y Aplicaciones para la toma de decisiones Gerenciales. Tercera Edición. Bogotá – Colombia. Pag. 10

9

SISTEMAS DE COSTOS

“Con el tiempo se han venido ensayando ciertas formas de acumular los costos,

las cuales han dado origen a los denominados sistema de acumulación; tan solo

dos sistemas están reconocidos formalmente por enmarcarse en normas

internacionales de contabilidad y en las leyes tributarias:

Por órdenes de producción; y,

Por procesos.”23

Costos por Órdenes de Producción: “Llamado también algunas veces costos

por lotes, es aquel que se aplica cuando los trabajos pueden ser materialmente

separados durante el proceso. Esto implica que cada trabajo puede identificarse

físicamente dentro del taller.

En un sistema de costos por órdenes de producción es indispensable que se

fabrique por los lotes separados de cantidades claramente definidas es decir,

debe existir una diferencia en cantidad, clase, tamaño o calidad.

Características del Sistema de Costos por Órdenes de Producción: entre las

características más importantes de un sistema de costos por órdenes de

producción tenemos:

“Se concede mayor énfasis a la distinción entre costos directos e indirectos.

Se extienden órdenes y se llevan los costos de cada lote de producción.

La cuenta Productos en Proceso se usa para registrar el costo del producto

fabricado y el inventario de productos no terminados.

Los costos directos se cargan a la cuenta Productos en Proceso y se registran

en las Hojas de Costo.

Los costos indirectos se cargan a la cuenta Costos Indirectos de Fabricación y

no aparecen en la cuenta Productos en Proceso ni en las hojas de costos.”24 22

BRAVO, Mercedes. UBIDIA, Carmita. Contabilidad de Costos. 2da. Edición. Año 2009. Quito – Ecuador. Pág. 14 23

ZAPATA, Pedro. CONTABILIDAD DE COSTOS. 2da. Edición, año 2007. Editora MCGRAW-HILL INTERAMERICANA. Bogotá-Colombia. Pág.60

10

Elementos de costos por Órdenes de Producción: Los elementos que

conforman el costo de producción son:

Materia Prima

Mano de Obra

Costos Indirectos de Fabricación.

MATERIA PRIMA

“Es el material o materiales sobre los cuales se realiza la transformación, se

identifican plenamente con el producto elaborado. Ejemplo en la industria textil el

algodón, en la industria cervecera la cebada.”25

Clasificación: De acuerdo con la identidad que puedan tener con el producto

terminado los materiales se clasifican en:

Materia prima directa: “Los materiales que se identifican claramente con un

artículo terminado toman el nombre de materiales directos o materia prima directa

y tienen la particularidad de ser fácilmente medibles en la cantidad que forma

parte del artículo terminado.

Materia prima indirecta: son aquellos materiales que se emplean con la finalidad

de beneficiar al conjunto de producción de la fábrica, y por lo tanto, no puede

determinarse con precisión la cantidad que beneficia a un artículo o conjunto de

artículos.”26

Tratamiento de la Materia Prima: Para controlar la Materia Prima se debe

observar el siguiente procedimiento:

Establecer la necesidad de materias primas o suministros

Compra o adquisición de materias primas

24

ZAPATA, Pedro. Contabilidad de Costos. (2da Edición). Bogotá-Colombia. Año 2007. Pág. 10 25

BRAVO, Mercedes. UBIDIA, Carmita. Contabilidad de Costos. 2da. Edición. Año 2009. Quito – Ecuador. Pág. 19 26

MOLINA, Antonio. Contabilidad de Costos. 4ra Edición. Quito – Ecuador. 2007. Págs. 56 y126

11

Inspección y recepción.

Almacenamiento.

Salida de la bodega

Valoración de las materias primas.

Documentos de Registro para el control de la Materia Prima: los principales

documentos para el registro de la materia prima son:

Orden de Compra: “mediante una orden escrita se asegura que la cantidad, tipo

de bien, condiciones de pago y otros requisitos quedan perfectamente entendidos

por los proveedores; solo así se evitarán las devoluciones que no convienen. Esta

actividad debe estar a cargo del departamento de compras, el cual debe coordinar

debidamente lo relacionado con transporte, aseguramiento y puntualidad en la

entrega.”27

INDUSTRIA CALIMUEBLE

ORDEN DE COMPRA N°

Fecha: ………………………………………..

Proveedor …………………… Dirección …………………Teléfono………

En atención a nuestros requerimientos y con base en su oferta , sirvase

despachar:

CANT. DESCRIPCIÓN CODIGO PRECIOS OFERTADOS

UNITARIO TOTAL

Jefe de Compras

Orden de Producción: “Es un formulario mediante el cual el Jefe de Producción

ordena la fabricación, de un determinado artículo o lote de artículos similares”,28

27

ZAPATA, Pedro. Contabilidad de Costos. (2da Edición). Bogotá-Colombia. Año 2007. Pág. 68 28

BRAVO, Mercedes. Contabilidad de Costos. Pág. 125

12


ORDEN DE PRODUCCIÓN N°

Cliente Fecha de pedido

Artículo Fecha de entrega

Cantidad

Especificaciones del artículo: ………………………………………………………………….

…………………………………………………………………………………………………………………………………………..

f)…………………………………..

Jefe de Producción

Orden de Requisición: “el departamento de producción solicita a la bodega los

materiales necesarios en el proceso productivo para lo cual elabora la Nota de

Requisición de Materiales”29



Fecha de solicitud………………Fecha de entrega………………..

Departamento……………………………………………………….

Orden de producción N°…………o proceso N°………………………

Cantidad Código Descripc v/unit. v/total

Aprobado por ………………………..Recibido por…………………………..

Tarjetas Kardex: “La valoración de la salida de los materiales que se utilizan en

el proceso productivo se realiza a través de las tarjetas kardex.

Los métodos de valoración más utilizados son los siguientes:

29

BRAVO, Mercedes. Contabilidad de Costos. Pág. 125

13

PEPS

UEPS

Promedio Ponderado

Última compra o costo anual”.30


TARJETA KARDEX

Artículo…………………. Código ……………. Máximo …………..

Método…………………. Mínimo …………………

FECHA DETALLE ENTRADAS SALIDAS EXISTENCIAS

C V.U V.T C V.U V.T C V.U V.T

Mano de obra: “Es el segundo de los elementos del costo, que se emplea en los

procesos de fabricación. Mano de obra es el conjunto de pagos realizados a los

obreros por su trabajo efectuado en una actividad productiva o de servicio,

incluidos los pagos adicionales derivados por este mismo concepto”.31

La Mano de Obra se clasifica en:

Mano de Obra Directa

Mano de Obra indirecta

Control de la mano de obra: “El control de la mano de obra, se efectúa a través

de:

Tarjeta individual de asistencia de los trabajadores o tarjeta reloj.

Tarjeta tiempo o boleta de trabajo

Nómina, planilla o rol de pagos.

30

BRAVO, Mercedes. UBIDIA, Carmita. Contabilidad de Costos. Pág. 44 31

MOLINA, Antonio. Contabilidad de costos. Pág. 85

14

Contabilización de la nómina”32.

Documentos registro para la Mano de Obra: Tenemos los siguientes:

Tarjeta Reloj: En esta tarjeta se controla la asistencia diaria de los trabajadores,

mediante el registro de las entradas y salidas.

Tarjeta Tiempo: Tarjetas tiempo: “La información detallada de cómo emplean el

tiempo los trabajadores directos, se puede obtener mediante la aplicación de la

llamada “tarjeta tiempo”, para cada una de ellos”.33

32

BRAVO, Mercedes. UBIDIA, Carmita. Contabilidad de Costos. Pág. 64 33

MOLINA, Antonio, Contabilidad de Costos. Pág. 94

NOMBRE:

SEMANA:

FECHA TOTAL


LUNES

MARTES

MIERCOLES

JUEVES

VIERNES


TARJETA RELOJ

MAÑANA TARDE NOCHE

Hora de Horas Valor Valor

incio empleadas Hora Total

Total

f) ………………………

Jefe de producción

O.P N° Detalle Hora término


TARJETA TIEMPO

Fecha……………………..………………..

Nombre de trabajadores………………………… código……………………

Departamento……………………………………

Salario por hora…………………………………

15

Planilla de Trabajo: “Es el resumen de los ingresos: salario básico, horas

suplementarias, horas extraordinarias y otros beneficios; menos las deducciones

correspondientes, tales como: aporte personal al IESS, anticipos, préstamos,

cuotas sindicales, etc”.34

COSTOS INDIRECTOS DE FABRIACIÓN

“Constituye el tercer elemento del costo de producción, se caracteriza por cuanto

el conjunto de costos no se identifica plenamente con el producto, no son

fácilmente medible ni cuantificables, por lo que requieren ser calculados de

acuerdo con una base de distribución específica”35

Base de distribución de los Costos Indirectos de Fabricación: Las bases de

distribución más utilizadas son:

Unidades producidas

Costo de la Materia Prima Directa.

Costo de la Mano de Obra Directa

Costo Primo

Horas hombre

Horas máquinas.

Asignación de los costos Indirectos de Fabricación: Las cuotas de reparto de

los costos indirectos de fabricación se determinan tomando en cuenta la base de

distribución que más convenga a las necesidades de la empresa.

HOJA DE COSTOS

“En este documento contable se registran individualmente los costos de cada

orden, pero simultáneamente se registran en forma colectiva los datos en las

cuentas del mayor de “Producción en proceso”36

34

BRAVO, Mercedes. UBIDIA Carmita. Contabilidad de Costos. Pág. 65 -68 35

BRAVO, Mercedes. UBIDIA Carmita. Contabilidad de Costos. Pág. 91 36

MOLINA, Antonio. Contabilidad de Costos. Pág. 126 -127

16

DOCUMENTOS FUENTE

“La documentación fuente constituye la justificación de las transacciones

realizadas por la empresa y el elemento esencial para el registro contable; es

decir, son una prueba íntegra y verificable por parte de terceras personas”37

PLAN DE CUENTAS

“El plan de cuentas es una lista ordenada y pormenorizada de las cuentas que

conforman el activo, pasivo, patrimonio, ingresos, costos y gastos de una

empresa, las mismas que se identifican con un código.”38

MANUAL DE CUENTAS

El manual de cuentas es la descripción detallada de cada una de las cuentas que

intervienen en el plan de cuentas, identificando cuando se debitan, acreditan y su

saldo.

INVENTARIOS

El principal inventario que dispone una empresa industrial es el de Materia prima,

sin embargo se cuenta con otros inventarios como:

37

ESPEJO, Lupe. CONTABILIDAD GENERAL. (1ra Edición) año 2007. Editorial U.T.P.L Loja- Ecuador. Pág.367 38

ESPEJO, Lupe. CONTABILIDAD GENERAL. (1ra Edición) año 2007. Editorial U.T.P.L Loja- Ecuador. Pág.57

Para

Clase Cantidad

Concepto CANT. PREC. VALOR Fecha Horas Valor Fecha detalle Valor

M.P.D

M.O.D

C.I.F

RESUMEN

COTOS TOTAL COSTO UNITARIO


HOJA DE COSTOS

O.P. N°

MATERIA PRIMA DIRECTA MANO DE OBRA DIRECTA COST. IND. FABRIC.

17

Inventario Inicial

Inventario de Productos en Proceso

Inventario de productos Terminados.

PROCESO CONTABLE

El ciclo contable es el proceso ordenado y sistemático de los diferentes registros

contables, inicia con la documentación fuente hasta culminar con la preparación

de los estados financieros.


El Estado de Situación inicial refleja la información financiera que dispone la

empresa al comienzo del ejercicio económico, es decir muestra los activos,

pasivos y patrimonio.

1 ACTIVOS

1.1. ACTIVO CORRIENTE XXXXX

1.1.2 Bancos XXXX

1.1.4 Documentos por Cobrar XXXX

1.1.7 Inventario de Materia Prima XXXX

1.1.9 Inventario de Productos Terminados XXXX

1.2. ACTIVO NO CORRIENTE XXXXX

1.2.3 Maquinaria y Equipo XXXX

1.2.5 Vehículo XXXX

1.2.7 Muebles y Enseres XXXX

1.2.11Equipo de Computación XXXX

TOTAL ACTIVOS XXXXX

2 PASIVOS

2.2. PASIVO NO CORRIENTE XXXXX

2.2.2. Préstamos Bancarios > a 1 año XXXX

TOTAL PASIVOS XXXXX

3 PATRIMONIO

3.1. Capital XXXX

TOTAL CAPITAL XXXX


Loja,…………………..

-------------------------------- ------------------------

GERENTE CONTADOR



AL …………..DEL


18

LIBRO DIARIO

El libro diario es el primer registro contable principal que sirve para anotar en

orden cronológico de fecha las operaciones que ocurren en la empresa.

INDUSTRIA CALIMUEBLE LIBRO DIARIO

EXPRESADO EN DÓLARES $ Año: Pag.

FECHA DETALLE PARCIAL. DEBE HABER

Pasan:

LIBRO MAYOR

El libro mayor es el segundo registro contable principal, presenta todas las

cuentas y movimientos que constan en el libro diario, permite conocer los

diferentes registros de las cuentas contables, así como el saldo de cada una de

ellas.

FECHA DETALLE NO. ASIEN. DEBE HABER SALDO


LIBRO MAYOR

Nombre de la cuenta:

Código:

19


El balance de comprobación denominado también de sumas y saldos, sirve para

comprobar la exactitud del registro contable en los registros de entrada original y

el mayor general.




DEL………………….AL………………….DEL

COD

NOMBRE DE LA

CUENTA

SUMAN SALDOS


AJUSTES CONTABLES

Se elaboran al término de un período contable o ejercicio económico. Estos son

necesarios para que las cuentas que intervinieron en la contabilidad de la

empresa demuestren su saldo real.

HOJA DE TRABAJO

Es una herramienta contable que le permite al contador presentar en forma

resumida y analítica gran parte del proceso contable

ESTADOS FINANCIEROS

Los Estados Financieros se preparan con el fin de presentar una revisión

periódica o informe acerca del progreso de la administración y los resultados

obtenidos durante el periodo que se estudia

20

Estado de costo de producto vendido: Es el informe contable específico de las

empresas industriales; integra el costo de producción y el costo de ventas de los

artículos terminados del periodo, hasta obtener el costo de productos vendidos”39


ESTADO DE COSTO DE PRODUCTOS VENDIDOS

DEL ………..AL ……………... 2012


INVENTARIO MATERIA PRIMA DIRECTA XXXX

(+) Mano de Obra Directa xxxxx

(+) Costos Indirectos de Fabricación Aplicados xxxxx

(=) Costo de Fabricación XXXX

(+) Inventario Inicial de Productos en Proceso 0

(=) Costo de Productos en Proceso XXXX

(-) Inventario Final de Productos en Proceso 0

(=) Costo de Productos Terminados XXXX

(+) Inventario Inicial de Productos Terminados xxxxx

(=) Costos de Productos Disponible para la venta XXXX

(-) Inventario Final de Productos Terminado xxxx

(=) Costo de Productos Vendidos XXXX

(+) Variación xxxxx

(=) COSTO DE PRODUCTO VENDIDO XXXX

Loja, ………………….

……………………….. …………………

GERENTE CONTADOR

39

ZAPATA, Pedro. Contabilidad de Costos. Pág. 31-32

21

Estado de Resultados: detalla los ingresos y los gastos a fin de obtener la

utilidad o pérdida del periodo.



DEL ………. AL ………….. DEL …….


Ventas xxxxxx

(-) Costo de Producto Vendidos xxxxxx

(=) UTILIDAD BRUTA EN VENTAS xxxxxx

(+) INGRESOS xxxxxx

Descuento en compras xxxxxx

(-) GASTOS

Gastos de Venta xxxxxx

Publicidad y Propaganda xxxxx

Cuentas incobrables xxxxx

Gastos Administrativos xxxxxx

Sueldos y Salarios xxxxx

Aporte Patronal xxxxx

Provisiones Sociales xxxxx

Depreciación de muebles y enseres xxxxx

Depreciación equipo de Oficina xxxxx

Depreciación de Equipo de Computación xxxxx

Gastos Financieros xxxxxx

UTILIDAD LIQUIDA DEL EJERCICIO xxxxxx

Loja, ………………….

………………………….. ……………………………

GERENTE CONTADOR

Estado de situación Financiera: Se elabora al finalizar el periodo contable para

determinar la situación financiera de la empresa en una fecha determina.

22

INDUSTRIA CALI MUEBLE


DEL ………..AL …………. DEL ……


1 ACTIVOS


1.1.2 BANCOS xxxxx

1.1.4 DOCUMENTOS POR COBRAR xxxxx xxxxx

1.1.4.1 (-) Provisión Cuentas Incobrables xxxxx

1.1.5 INVENTARIO DE MATERIA PRIMA xxxxx

1.1.7 INVENTARIO DE PRODUCTOS TERMINADOS xxxxx

TOTAL ACTIVO CORRIENTE XXXXX

ACTIVO NO CORRIENTE

1.2.3 MAQUINARIA Y EQUIPO xxxxx xxxxx

1.2.4 (-) Depreciación Acum. de maquin. Equip. xxxxx

1.2.5 VEHICULO xxxxx xxxxx

1.2.6 (-) Depreciación Acumulada de Vehículo xxxxx

1.2.7 MUEBLES Y ENSERES xxxxx xxxxx

1.2.8 (-) Depreciación Acum. Muebles y Enseres xxxxx

1.2.11 EQUIPO DE COMPUTACIÓN xxxxx xxxxx

1.2.12 (-) Depreciación Acum. Equipo Computac. xxxxx

TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE XXXXX

TOTAL ACTIVOS XXXXX

2 PASIVOS

2.1 PASIVO CORRIENTE

2.1.1 CUENTAS POR PAGAR xxxxx

TOTAL PASIVO CORRIENTE XXXXX

2.2 PASIVO NO CORRIENTE

2.2.2 PRESTAMO BANCARIO > 1 AÑO xxxxx

TOTAL PASIVO NO CORRIENTE XXXXX

TOTAL PASIVOS XXXXX

3 PATRIMONIO

3.1.1 Capital xxxxx

TOTAL PATRIMONIO xxxxx

3.2 RESULTADOS

3.2.1 UTILIDAD LIQUIDA DEL EJERCICIO xxxxx

TOTAL RESULTADOS xxxxx

TOTAL PATRIMONIO XXXXX


Loja, ………………

…………………………………… ……………

GERENTE CONTADOR

Estado de Flujo del Efectivo: “El Estado de flujo de efectivo tiene como

propósito principal proveer de información fundamental, condensada y

comprensible, sobre el manejo de los ingresos y egresos de efectivo.”40

40

ESPEJO, Lupe. Contabilidad Genreral. Pág. 411.

23


ESTADO DE FLUJO DEL EFECTIVO

DEL …………. AL ……………… DEL ……..


1 FLUJO DEL EFECTIVO POR ACTIVIDADES DE OPERACIÓN

(+) Efectivo recibido de clientes xxxxxx

(-) Efectivo pagado a Proveedores y empleados xxxxxx

EFECTIVO NETO UTILIZADO EN ACTIVIDADES DE OPERACIÓN xxxxxx

2 FLUJO DEL EFECTIVO POR ACTIVIDADES DE INVERSIÓN XXXXX

3 FLUJO DEL EFECTIVO POR ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO

EFECTIVO NETO UTILIZADO EN ACTIV. DE FINANCIAMIENTO Xxxxxx

AUMENTO (DISMINUCIÓN) NETO DE CAJA Y EQUIVALENTE Xxxxxxx

CAJA Y SUS EQUIVALENTES AL 1 DE ENERO DEL 2011 Xxxxxxx

CAJA Y EQUIVALENTES AL 30 DE JUNIO DEL 2011 XXXXXX

Loja, ……………….., …., ……

…………………………… ………………………………

GERENTE CONTADOR

OBLIGACIONES TRIBUTARIAS DE LOS ARTESANOS CALIFICADOS 41

El SRI

DECLARACIÓN DE IMPUESTOS

Impuesto al Valor Agregado semestral

41

SERVICIO DE RENTAS INTERNAS, Guía Tributaria Básica, http://www.sri.gob.ec/web/10138/92 (citado el

12 de abril del 2012)

http://www.sri.gob.ec/web/10138/92

24

El Impuesto al Valor Agregado (IVA) grava al valor de la transferencia de dominio

o a la importación de bienes muebles de naturaleza corporal, en todas sus etapas

de comercialización, así como a los derechos de autor, de propiedad industrial y

derechos conexos; y al valor de los servicios prestados. Existen básicamente dos

tarifas para este impuesto que son 12% y tarifa 0%.

Los bienes vendidos o servicios prestados por los artesanos calificados por la

Junta Nacional de Defensa del Artesano están gravados con tarifa 0% de IVA,

siempre y cuando se cumpla con las siguientes condiciones (art. 171 de la Ley de

Régimen Tributario Interno:

Mantener actualizada su calificación por la Junta de Defensa del Artesano.

Mantener actualizada su inscripción en el Registro Único de Contribuyentes.

No exceder del monto de activos totales permitido por la Ley de Defensa del

Artesano.

Prestar exclusivamente los servicios a los que se refiere su calificación por

parte de la Junta de Defensa del Artesano.

Vender exclusivamente bienes de su propia elaboración y a los que se refiere

su calificación por parte de la Junta de Defensa del Artesano.

Emitir los comprobantes de venta debidamente autorizados y que cumplan los

requisitos previstos en el Reglamente de Comprobantes de Venta y Retención.

Exigir a sus proveedores las correspondientes facturas y archivarlas en la

forma y condiciones que determine el Servicio de Rentas Internas.

Llevar su registro de ingresos y gastos de acuerdo con lo dispuesto por la Ley

de Régimen Tributario Interno.

Presentar semestralmente su declaración del Impuesto al Valor Agregado y

anualmente, su declaración de Impuesto a la Renta.

Impuesto a la Renta

25

El Impuesto a la Renta se aplica sobre aquellas rentas que obtengan las personas

naturales, las sucesiones indivisas y las sociedades sean nacionales o

extranjeras.

Al ser un artesano no obligado a llevar contabilidad, deberá utilizar el formulario

102ª para declarar el Impuesto a la Renta, en el que se consolidan los ingresos

percibidos y los gastos generados desde el 01 de enero hasta el 31 de diciembre

del año anterior.

Los plazos para la presentación de la declaración, varían de acuerdo al noveno

dígito de la cédula o RUC, de acuerdo al tipo de contribuyente:

f. METODOLOGIA

Método Científico: Este método servirá para descubrir, demostrar y verificar los

conocimientos que la ciencia formula de manera ordenada, sistemática sobre el

negocio con lo cual se confrontará la ciencia y la técnica contable con la realidad

contable de la empresa, esto será posible con la ayuda de otros métodos que

permitirán tratar de modificar dicha realidad, basadas en los avances del

conocimiento científico. Se aplicará para conocer y observar la realidad del

problema investigado, los hechos contables y el proceso productivo que se

desarrollan en el negocio “CALIMUEBLE”.

Método Inductivo. Permitirá la aplicación de procedimientos de carácter

particular a los casos generales que se presentarán durante el desarrollo de la

investigación. Se aplicará al momento de analizar y registrar las operaciones,

calcular los valores de mano de obra, materia prima y costos indirectos de

fabricación, determinar las provisiones sociales; entre otros procedimientos que

se realizarán basados en las teorías, leyes y conceptos propios de esta

contabilidad.

26

Método Deductivo. Permitirá un conocimiento amplio y general de las teorías

relacionadas con el tema, para llegar a conocer aspectos específicos del mismo y

establecer las conclusiones y recomendaciones, basándome en principios,

fundamentos y normativa vigente para la contabilidad de costos.

Método Analítico. Se utilizará para seleccionar, ordenar y clasificar toda la

información que surja en el desarrollo de la investigación, para realizar el análisis

de las operaciones diarias de la empresa, con lo cual se podrán elaborar los

auxiliares de las cuentas, el libro diario, mayores y otros formularios propios de

esta contabilidad.

La observación. Es el proceso de conocimientos por el cual se perciben

deliberadamente ciertos rasgos existentes en el objeto a investigar facilitando de

esta manera la obtención real y objetiva del entorno del negocio “CALI MUEBLE”,

en cada una de sus actividades que contribuirá al desarrollo del tema planteado.

Se empleará para verificar y examinar las actividades que se desarrollan en la

empresa y en la revisión de documentos que intervienen en la misma.

La entrevista. Será dirigida al propietario con la finalidad de obtener información

en relación a los procesos de organización, funcionamiento y tratamiento de los

elementos del costo.

g. CRONOGRAMA

ACTIVIDADES

TIEMPO

1.-Presentacion del Proyecto de Tesis

2.-Revisión y Aprobación del Proyecto

3.-Revisión de la Literatura.

4.-Ejecución del trabajo de Campo

5.-Elaboración del Borrador de Tesis.

6.-Presentación y Aprobación del Borrador de Tesis

7.-Tramites Previo a la sustentación de Tesis.

8.- Sustentación Publica y Graduación

ENERO

AÑO 2012 - 2013

CRONOGRAMA

JULIO DICIEMBREAGOSTO SEPTIEMB. OCTUBRE NOVIEMBREJUNIO

h. PRESUPUESTO Y FINANCIAMIENTO

Talento Humano:

Director de Tesis: Por asignar

Aspirante: Leti Maritza Moreta Quishpe

Personal de la empresa: Propietario del negocio CALI MUEBLE

INGRESOS:

APORTE: VALOR:

Leti Maritza Moreta Quishpe $ 1200,00

TOTAL $ 1200,00

GASTOS:

DETALLE VALOR

Suministros de oficina $ 55,00

Adquisición bibliográfica $300,00

Levantamiento de Texto Borrador $240,00

Empastado $60,00

Aranceles Universitarios $100,00

Internet $65,00

Transporte y alimentación $200,00

Imprevistos $180,00

$1200,00

Total: Mil doscientos dólares

FINANCIAMIENTO:

Los recursos financieros en el desarrollo del presente trabajo

de tesis serán asumidos por la aspirante al grado de Ingeniera

en contabilidad y Auditoría.

29

i. BIBLIOGRAFIA

BRAVO, M. UBIDIA, C. (2009) Contabilidad de Costos, (Segunda Edición),

Quito-Ecuador, Editorial Nuevodía.

ESPEJO, L (2007) Contabilidad General (Primera edición) Loja – Ecuador,

Editorial U.T.P.L.

MOLINA, A., (2007) Contabilidad de Costos, (Cuarta Edición), Quito-

Ecuador.

ZAPATA, P., (2007) Contabilidad de Costos. Bogotá – Colombia. Editorial McGraww – Hill Interamericana.

INTERNET

SERVICIO DE RENTAS INTERNAS, Guía Tributaria Básica,

http://www.sri.gov.ec/web/10138/92 (citado el 12 de abril del 2012)

http://www.unl.edu.ec/juridica/wp-content/uploads/2010/03/M%C3%B3dulo-42010.pdf (citado en julio 2010).

http://www.sri.gov.ec/web/10138/92%20%20%20%20(citado

universidad nacional de loja · “es la ciencia, el arte y la técnica que permite el análisis,...

Documents