universidad de guayaquil facultad de ciencias...

UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS

TESIS PRESENTADA COMO REQUISITO PARA OPTAR

POR EL TÍTULO DE CONTADOR PÚBLICO

AUTORIZADO

TEMA: “INCIDENCIA POR LA INCORRECTA

CONCEPTUALIZACIÓN DE LOS GASTOS PERSONALES EN

LA DECLARACIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTA DE

PERSONAS NATURALES DEL 2008-2012”

AUTORES: ALVARADO COLOMA LISSETTE ILIANA CAAMAÑO ÁLAVA MARIANA MARISOL

PAZMIÑO GANCHOZO ELBA STEFANÍA

TUTOR DE TESIS: ING. ANÍBAL QUINTANILLA

GUAYAQUIL, FEBRERO 2013

REPOSITORIO NACIONAL EN CIENCIAS Y TECNOLOGÍA

FICHA DE REGISTRO DE TESIS

TÍTULO “ Incidencia por la Incorrecta Conceptualización de los Gastos Personales en la Declaración del Impuesto a la Renta de

Personas Naturales del 2008-2012”

REVISORES:

INSTITUCIÓN: Universidad de Guayaquil FACULTAD: Ciencias Administrativas

CARRERA: Contaduría Pública Autorizada C.P.A.

FECHA DE PUBLICACIÓN: N° DE PÁGS.:

ÁREA TEMÁTICA: Cdra. Paraíso en la Ciudad de Guayaquil

PALABRAS CLAVES: Impuestos, Gastos, Deducciones, Exenciones.

RESUMEN Nuestra Propuesta de Tesis hace referencia a la problemática que tienen todas las personas naturales del Ecuador pero nos estamos enfocando en la ciudad de Guayaquil, puesto que a varias conversaciones que mantuvimos con personas naturales en relación de dependencia, nos informaron

que tienen inconvenientes al momento de realizar la deducción de gastos personales, principalmente por 2 razones, por falta de capacitación de que gastos se encuentran deducibles o por no querer pagar mucho impuesto.

N° DE REGISTRO(en base de datos): N° DE CLASIFICACIÓN:

Nº

DIRECCIÓN URL (tesis en la web):

ADJUNTO PDF

SI

NO

CONTACTO CON AUTORES:} Alvarado Coloma Lissette Iliana

Caamaño Álava Mariana Caamaño Pazmiño Ganchozo Elba Stefanía

Teléfono: 0992136963 0992032085 0992815512

E-mail:

mcaamañ[email protected]

CONTACTO DE LA INSTITUCIÓN Nombre:

Teléfono:

mailto:[email protected]

i

ÍNDICE GENERAL

ÍNDICE GENERAL .................................................................................................................. i

ÍNDICE DE TABLAS ...............................................................................................................iv

ÍNDICE DE GRAFICOS ........................................................................................................... v

ÍNDICE DE FIGURAS .......................................................................................................... XVi

ÍNDICE DE ANEXOS ........................................................................................................... XVi

CERTIFICACIÓN DEL TUTOR............................................................................................... VII

CERTIFICACIÓN DE GRAMATÒLOGO ................................................................................ VIII

RENUNCIA A DERECHOS DE AUTORÍA ................................................................................ ix

AGRADECIMIENTO .............................................................................................................. X

DEDICATORIA ..................................................................................................................... XI

RESUMEN .......................................................................................................................... XII

ABSTRACT ......................................................................................................................... XIV

INTRODUCCIÓN ................................................................................................................. XV

ii

CAPÍTULO I .......................................................................................................................... 1 MARCO TEÓRICO ................................................................................................................ 1 1.1 EL ESTADO ..................................................................................................................... 1 1.1.1 CLASES DE ESTADO ..................................................................................................... 2 1.1.2 ELEMENTOS DEL ESTADO ........................................................................................... 4 1.1.2.1 EL TERRITORIO ........................................................................................................ 4 1.1.2.2 LA POBLACIÓN ........................................................................................................ 7 1.1.2.3 EL GOBIERNO .......................................................................................................... 7 1.1.2.4 LA SOBERANÍA ......................................................................................................... 8 1.1.2.5 EL RECONOCIMIENTO INTERNACIONAL ................................................................. 9 1.1.3 FUNCIONES DEL ESTADO ............................................................................................ 9 1.1.3.1 FUNCIÓN LEGISLATIVA .......................................................................................... 10 1.1.3.2 FUNCIÓN EJECUTIVA ............................................................................................. 10 1.1.3.3 FUNCIÓN JUDICIAL Y JUSTICIA INDÍGENA ............................................................. 12 1.1.3.4 FUNCIÓN TRANSPARENCIA Y CONTROL SOCIAL ................................................... 16 1.1.3.5 FUNCIÓN ELECTORAL ............................................................................................ 17 1.2 MINISTERIO DE FINANZAS ........................................................................................... 18 1.3 PRESUPUESTO GENERAL DEL ESTADO ......................................................................... 19 1.3.1 COMPONENTES DEL PRESUPUESTO GENERAL DEL ESTADO .................................... 20 1.3.1.1 GASTOS ................................................................................................................. 21 1.3.1.2 INGRESOS .............................................................................................................. 22 1.4 CAMPO TRIBUTARIO ................................................................................................... 25 1.4.1 CLASIFICACIÓN DE TRIBUTOS ................................................................................... 29 1.5 SERVICIO DE RENTAS INTERNAS .................................................................................. 34 1.5.1 TRIBUTOS ADMINISTRADOS POR SERVICIO DE RENTAS INTERNAS .......................... 37 1.6 SERVICIO NACIONAL DE ADUANA DEL ECUADOR (SENAE) .......................................... 40 1.6.1 TRIBUTOS ADUANEROS ............................................................................................ 44 1.7 MARCO REFERENCIAL .................................................................................................. 46 1.7.1 PAÍSES DE LATINOAMÉRICA QUE PAGA IMPUESTO A LA RENTA .............................. 47 1.7.1.1 DEDUCCIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTA EN VENEZUELA ................................... 48 1.7.1.2 DEDUCCIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTA EN COLOMBIA ..................................... 51 1.7.1.3 DEDUCCIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTA EN BOLIVIA .......................................... 53 1.8 MARCO CONCEPTUAL ................................................................................................. 54 1.9 MARCO LEGAL ............................................................................................................. 55 CAPÍTULO II ....................................................................................................................... 67 ANÁLISIS DEL IMPUESTO A LA RENTA EN EL ECUADOR .................................................... 67 2.1 EVOLUCIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTA EN EL ECUADOR .......................................... 67 2.2.1 PERSONAS OBLIGADAS A LLEVAR CONTABILIDAD ................................................... 71 2.2.2. PERSONAS NO OBLIGADAS A LLEVAR CONTABILIDAD ............................................ 73 2.2.2.1. GASTOS PERSONALES .......................................................................................... 74 2.2.2.2 CLASIFICACIÓN ...................................................................................................... 75 2.3 DECLARACIÓN DEL PAGO DE IMPUESTO A LA RENTA .................................................. 79 2.4 PORCENTAJES DE APLICACIÓN PARA EL CÁLCULO DEL IMPUESTO A LA RENTA .......... 81 2.3.1 MONTOS DEDUCIBLES .............................................................................................. 83 2.3.2 COMPROBANTES DE VENTA ..................................................................................... 85 2.4 ANÁLISIS DE LAS ENCUESTAS ....................................................................................... 87 2.5 ANÁLISIS COMPARATIVO DE LOS GASTOS PERSONALES DE LAS PERSONAS NATURALES

EN EL PERÍODO 2008 AL 2012 ............................................................................................ 99

iii

CAPÍTULO III .................................................................................................................... 105 EJERCICIO DE APLICACIÓN Y SU INCIDENCIA .................................................................. 105 3.1 INTRODUCCIÓN ......................................................................................................... 105 3.2 INCIDENCIA DE LA APLICACIÓN DE LOS GASTOS PERSONALES EN EL PERÍODO 2008 106 3.2.1 DECLARACIÓN DE GASTOS PERSONALES INCORRECTA .......................................... 106 3.2.2 DECLARACIÓN DE GASTOS PERSONALES CORRECTA ............................................. 108 3.3 INCIDENCIA DE LA APLICACIÓN DE LOS GASTOS PERSONALES EN EL PERÍODO 2009108 3.3.1 DECLARACIÓN DE GASTOS PERSONALES INCORRECTA .......................................... 110 3.3.2 DECLARACIÓN DE GASTOS PERSONALES CORRECTA ............................................. 112 3.4 INCIDENCIA DE LA APLICACIÓN DE LOS GASTOS PERSONALES EN EL PERÍODO 2010 113 3.4.1 DECLARACIÓN DE GASTOS PERSONALES INCORRECTA .......................................... 114 3.4.2 DECLARACIÓN DE GASTOS PERSONALES CORRECTA ............................................. 116 3.5 INCIDENCIA DE LA APLICACIÓN DE LOS GASTOS PERSONALES EN EL PERÍODO 2011 118 3.5.1 DECLARACIÓN DE GASTOS PERSONALES INCORRECTA .......................................... 118 3.5.2 DECLARACIÓN DE GASTOS PERSONALES CORRECTA ............................................. 120 3.6 INCIDENCIA DE LA APLICACIÓN DE LOS GASTOS PERSONALES EN EL PERÍODO 2012 122 3.6.1 DECLARACIÓN DE GASTOS PERSONALES INCORRECTA .......................................... 122 3.6.2 DECLARACIÓN DE GASTOS PERSONALES CORRECTA ............................................. 124 3.7 CONCLUSIÓN DEL EJERCICIO ..................................................................................... 126 CAPÍTULO IV .................................................................................................................... 127 CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES.......................................................................... 127 4.1 CONCLUSIONES ......................................................................................................... 127 4.2 RECOMENDACIONES ................................................................................................. 130 BIBLIOGRAFÍA .................................................................................................................. 132

iv

ÍNDICE DE TABLAS

TABLA NO. 1 DIVISIÓN POLÍTICA DEL ESTADO ECUATORIANO ........................................... 6 TABLA NO. 2 DIFERENCIA ENTRE ESTADO Y GOBIERNO ..................................................... 7 TABLA NO. 3 CLASIFICACIÓN DE INGRESOS Y GASTOS DE ACUERDO A SU NATURALEZA 21 TABLA NO.4 CLASIFICACIÓN DE INGRESOS Y GASTOS DE ACUERDO A LA FUNCIÓN ECONÓMICA ...................................................................................................................... 21 TABLA NO. 5 DIFERENCIA ENTRE SRI Y SENAE .................................................................. 25 TABLA NO. 6 DIFERENCIA ENTRE IMPUESTO DIRECTOS E INDIRECTOS ............................ 31 TABLA NO. 7 DIFERENCIA ENTRE IMPUESTO Y TASA ........................................................ 32 TABLA NO. 8 RECAUDACIÓN IMPOSITIVA DEL SERVICIO DE RENTAS INTERNAS 2009-2012 .......................................................................................................................................... 40 TABLA NO. 9 TARIFA FIJA EN UNIDADES TRIBUTARIAS EN VENEZUELA ........................... 50 TABLA NO. 10 TARIFA DEL IMPUESTO A LA RENTA EN COLOMBIA .................................. 52 TABLA NO. 11 CÁLCULO DEL IMPUESTO A LA RENTA EN BOLIVIA ................................... 54 TABLA NO. 12 REGISTRO DE INGRESOS Y EGRESOS .......................................................... 73 TABLA NO. 13 TABLA DE IMPUESTO A LA RENTA PARA PERSONAS NATURALES 2012 .... 80 TABLA NO. 14 TABLA DE IMPUESTO A LA RENTA PARA PERSONAS NATURALES 2013 .... 81 TABLA NO. 15 TABLA DE HERENCIAS Y LEGADOS 2012 .................................................... 82 TABLA NO. 16 TABLA DE HERENCIAS Y LEGADOS 2013 .................................................... 82 TABLA NO. 17 USTED DECLARA IMPUESTO A LA RENTA .................................................. 87 TABLA NO. 18 RANGO DE EDAD QUE SE ENCUENTRA ...................................................... 88 TABLA NO. 19 ACTIVIDAD ECONÓMICA PRINCIPAL .......................................................... 89 TABLA NO. 20 FRECUENCIA DE GASTOS PERSONALES ..................................................... 90 TABLA NO.21 TABULACIÓN CONSOLIDADA DE LOS DEDUCIBLES DE GASTOS PERSONALES .......................................................................................................................................... 92 TABLA NO. 22 GASTO PERSONAL: ALIMENTACIÓN .......................................................... 93 TABLA NO. 23 GASTO PERSONAL: EDUCACIÓN ................................................................ 94 TABLA NO. 24 GASTO PERSONAL: SALUD ......................................................................... 95 TABLA NO. 25 GASTO PERSONAL: VESTIMENTA ............................................................... 96 TABLA NO. 26 GASTO PERSONAL: VIVIENDA .................................................................... 97 TABLA NO. 27 CONOCIMIENTO DEL CORRECTO CÁLCULO ............................................... 98 TABLA NO. 28 ANÁLISIS COMPARATIVO: ALIMENTACIÓN ............................................... 99 TABLA NO. 29 ANÁLISIS COMPARATIVO: EDUCACIÓN ................................................... 100 TABLA NO. 30 ANÁLISIS COMPARATIVO: SALUD ............................................................ 101 TABLA NO. 31 ANÁLISIS COMPARATIVO: VESTIMENTA .................................................. 102 TABLA NO. 32 ANÁLISIS COMPARATIVO: VIVIENDA ....................................................... 103 TABLA NO. 33 LIQUIDACIÓN DEL IMPUESTO 2008 AL 2012 ........................................... 126 TABLA NO. 34 CRONOGRAMA DEL TALLER PARA LA CIUDADANÍA CON RELACIÓN A LA CORRECTA DEDUCCIÓN DE GASTOS PERSONALES ......................................................... 132

v

ÍNDICE DE GRÁFICOS

GRÁFICO NO. 1 CLASIFICACIÓN DEL ESTADO ECUATORIANO ............................................ 2 GRÁFICO NO. 2 ELEMENTOS QUE CONFORMAN EL ESTADO ECUATORIANO .................... 4 GRÁFICO NO. 3 CLASIFICACIÓN DE LA SOBERANÍA ECUATORIANA.................................... 8 GRÁFICO NO. 4 FUNCIONES DEL ESTADO ECUATORIANO ................................................ 10 GRÁFICO NO. 5 ORGANIGRAMA DE LA FUNCIÓN JUDICIAL ECUATORIANA ..................... 13 GRÁFICO NO. 6 FUNCIONES DEL MINISTERIO DE TRABAJO, EMPLEO Y PREVISIÓN SOCIAL .......................................................................................................................................... 17 GRÁFICO NO. 7 PRESUPUESTO GENERAL DEL ESTADO ECUATORIANO 2012 .................. 20 GRAFICO NO. 8 CLASIFICACIÓN DE LOS GASTOS .............................................................. 22 GRÁFICO NO. 9 CLASIFICACIÓN DE LOS INGRESOS ........................................................... 23 GRÁFICO NO. 10 EXPORTACIONES DE PETRÓLEO DEL ECUADOR .................................... 24 GRÁFICO NO. 11 CLASIFICACIÓN DE LOS TRIBUTOS ......................................................... 29 GRÁFICO NO. 12 CLASIFICACIÓN DE LOS IMPUESTOS ...................................................... 30 GRÁFICO NO. 13 INSTITUCIONES QUE REALIZAN LA GESTIÓN TRIBUTARIA EN EL ECUADOR .......................................................................................................................... 34 GRÁFICO NO. 14 CLASIFICACIÓN DE LOS GASTOS PERSONALES ...................................... 75 GRÁFICO NO. 15 CONSOLIDACIÓN DE LOS GASTOS PERSONALES DE ACUERDO A LA FRACCIÓN DESGRAVABLE EN EL ECUADOR 2008-2013 .................................................... 83 GRÁFICO NO. 16 MONTO MÁXIMO A DEDUCIR DE GASTOS PERSONALES 2008-2013 .... 87 GRÁFICO NO. 17 RECAUDACIÓN TRIBUTARIA .................................................................. 87 GRÁFICO NO. 18 PERSONAS NATURALES QUE DECLARAN O NO IMPUESTO A LA RENTA - AÑO 2013 .......................................................................................................................... 88 GRÁFICO NO. 19 EDAD DEL CONTRIBUYENTE - AÑO 2013 ............................................... 89 GRÁFICO NO. 20 ACTIVIDAD ECONÓMICA PRINCIPAL - AÑO 2013 ................................. 90 GRÁFICO NO. 21 FRECUENCIA DE GASTOS PERSONALES - AÑO 2013 .............................. 91 GRÁFICO NO. 22 GRADO DE USO DEL GASTO PERSONAL ALIMENTACIÓN - AÑO 2013 .. 93 GRÁFICO NO. 23 GRADO DE USO DEL GASTO PERSONAL EDUCACIÓN - AÑO 2013 ........ 94 GRÁFICO NO. 24 GRADO DE USO DEL GASTO PERSONAL SALUD - AÑO 2013 ................. 95 GRÁFICO NO. 25 GRADO DE USO DEL GASTO PERSONAL VESTIMENTA - AÑO 2013 ....... 96 GRÁFICO NO. 26 GRADO DE USO DEL GASTO PERSONAL VIVIENDA - AÑO 2013 ............ 97 GRÁFICO NO. 27 CORRECTA CONCEPTUALIZACIÓN DE LOS GASTOS PERSONALES - AÑO 2013 .................................................................................................................................. 98 GRÁFICO NO. 28 GASTOS PERSONALES DE ALIMENTACIÓN 2008-2012 ........................ 100 GRÁFICO NO. 29 GASTOS PERSONALES DE EDUCACIÓN 2008-2012 .............................. 101 GRÁFICO NO. 30 GASTOS PERSONALES DE SALUD 2008-2012 ....................................... 102 GRÁFICO NO. 31 GASTOS PERSONALES DE VESTIMENTA 2008-2012 ............................ 103 GRÁFICO NO. 32 GASTOS PERSONALES DE VIVIENDA 2008-2012 .................................. 104 GRÁFICO NO. 33 LIQUIDACIÓN DEL IMPUESTO 2008 AL 2012 ....................................... 126

vi

ÍNDICE DE FIGURAS

FIGURA NO. 1 MAPA DIVISIÓN POLÍTICA DEL ECUADOR .................................................... 5 FIGURA NO. 2 PLAN NACIONAL PARA EL BUEN VIVIR ...................................................... 11 FIGURA NO. 3 MAPA DEL ECUADOR POR ZONAS DISTRITALES ........................................ 16 FIGURA NO. 4 ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL DEL ECUADOR DE ACUERDO AL SERVICIO RENTAS INTERNAS ............................................................................................................ 36 FIGURA NO. 5 ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL DEL ECUADOR DE ACUERDO AL SERVICIO NACIONAL DE ADUANA DEL ECUADOR ............................................................................ 44

ÍNDICE DE ANEXOS

ANEXO NO.1 HISTÓRICO DE RECAUDACIONES IMPOSITIVAS ......................................... 135 ANEXO NO.2 EJEMPLOS DE REQUISITOS DE PERSONAS NATURALES ............................ 140 ANEXO NO.3 LÍMITES DE GASTOS PERSONALES DEL 2008 AL 2012 .............................. 141 ANEXO NO.4 DETALLE DE GASTOS DEDUCIBLES ............................................................. 143 ANEXO NO.5 FORMATO DE ENCUESTA........................................................................... 148 ANEXO NO.6 SOPORTES DE GASTOS PERSONALES INCORRECTA 2008 .......................... 149 ANEXO NO.7 SOPORTES DE GASTOS PERSONALES CORRECTA 2008 ............................. 163 ANEXO NO.8 SOPORTES DE GASTOS PERSONALES INCORRECTA 2009 .......................... 172 ANEXO NO.9 SOPORTES DE GASTOS PERSONALES CORRECTA 2009 ............................. 187 ANEXO NO.10 SOPORTES DE GASTOS PERSONALES INCORRECTA 2010 ........................ 196 ANEXO NO.11 SOPORTES DE GASTOS PERSONALES CORRECTA 2010 ........................... 211 ANEXO NO.12 SOPORTES DE GASTOS PERSONALES INCORRECTA 2011 ........................ 220 ANEXO NO.13 SOPORTES DE GASTOS PERSONALES CORRECTA 2011 ........................... 235 ANEXO NO.14 SOPORTES DE GASTOS PERSONALES INCORRECTA 2012 ........................ 245 ANEXO NO.15 SOPORTES DE GASTOS PERSONALES CORRECTA 2012 ........................... 260 ANEXO NO.16 ANEXO DE GASTOS PERSONALES ............................................................ 274

vii

CERTIFICACIÓN DEL TUTOR

Habiendo sido nombrado, por medio del Consejo Directivo, como tutor de

tesis de grado como requisito para optar por título de CONTADOR

PÚBLICO AUTORIZADO presentado por los egresados:

Alvarado Coloma Lissette Iliana con C.I # 092721553-3,

Caamaño Álava Mariana Marisol con C.I# 092686193-1,

Pazmiño Ganchozo Elba Stefanía con C.I # 093035741-3

Temas: “Incidencia Por La Incorrecta Conceptualización De Los Gastos

Personales En La Declaración Del Impuesto A La Renta De Personas

Naturales Del 2008-2012“

viii

CERTIFICACIÓN DE GRAMATÒLOGO

Quien suscribe el presente certificado, se permite informar que después

de haber leído y revisado gramaticalmente el contenido de la tesis de

grado de: ALVARADO COLOMA LISSETTE ILIANA, CAAMAÑO ÁLAVA

MARIANA MARISOL, y PAZMIÑO GANCHOZO ELBA STEFANÍA cuyo

tema es:

“Incidencia Por La Incorrecta Conceptualización De Los Gastos


Naturales Del 2008-2012”

Certifico que es un trabajo de acuerdo a las normas morfológicas,

sintácticas y simétricas vigentes.

ix

RENUNCIA A DERECHOS DE AUTORÍA

Por medio de la presente certifico que los contenidos desarrollados en

ésta tesis son de absoluta propiedad y responsabilidad de:

ALVARADO COLOMA LISSETTE ILIANA C.I # 092721553-3

CAAMAÑO ÁLAVA MARIANA MARISOL C.I # 092686193-1

PAZMIÑO GANCHOZO ELBA STEFANÍA C.I # 093035741-3

TEMA: “Incidencia Por La Incorrecta Conceptualización De Los Gastos


Naturales Del 2008-2012“

Derechos que renunciamos a favor de la Universidad de Guayaquil, para

que haga uso como a bien tenga.

GUAYAQUIL, FEBRERO DEL 2013

x

AGRADECIMIENTO

A Dios

Por habernos brindado la salud, la paciencia y las fuerzas

necesarias para poder seguir adelante con la tesis, por no permitir que

nos rindamos y dejar todo a medio camino. Y que con sus bendiciones, su

bondad y su amor infinito nos permitieron llegar hasta este punto y lograr

nuestro objetivo.

A Nuestros Padres

Por darnos la vida, por ser nuestro pilar fundamental, por creer en

nosotras, por su incondicional apoyo perfectamente mantenido a través

del tiempo, por sus consejos, motivación constante que nos han permitido

ser unas personas de bien.

A Nuestro Tutor

Ing. Aníbal quintanilla, por habernos impartido sus conocimientos

sin egoísmo, por guiarnos en el trayecto de nuestra tesis, por brindarnos

toda su paciencia y tiempo dejando compromisos relevantes para

capacitarnos cada semana, impulsándonos en el desarrollo de nuestra

formación profesional.

Alvarado Coloma Lissette Iliana

Caamaño Álava Mariana Marisol

Pazmiño Ganchozo Elba Stefanía

xi

DEDICATORIA

Dedicamos este trabajo a nuestros padres, ya

que ellos fueron quienes nos ayudaron en

nuestra formación académica, porque elegimos

una carrera y nos apoyaron sin cuestionarnos, y

la cual será la herramienta para poder tener una

mejor vida en el futuro

Alvarado Coloma Lissette Iliana

Caamaño Álava Mariana Marisol

Pazmiño Ganchozo Elba Stefanía

xii

RESUMEN

El objetivo principal de este proyecto de investigación es de dar un

enfoque a una correcta conceptualización al momento de declarar el

impuesto sobre la renta por parte de las personas naturales obligadas a

llevar contabilidad mediante cada uno de los rubros de los gastos

personales tales como la alimentación, educación, salud, vestimenta y

vivienda.

Es por este motivo, que esta tesis está dividida en cuatro capítulos

bien estructurados, el primer capítulo se denomina los fundamentos

teóricos que engloban todo lo relacionado al tema de investigación

comenzando desde el estado, territorio, soberanía, los organismos

encargados de la recaudación de los tributos en el Ecuador que son de

suma importancia porque cada uno cumple una función diferente, así

mismo casos de países de Latinoamérica que hacen la declaración del

impuesto sobre la renta.

El segundo capítulo se denomina el análisis del impuesto a la renta

en el Ecuador, empezando por la evolución de dicho tributo, los

porcentajes que se han dado durante los períodos que se han analizado

que son del 2008 hasta el 2012, conjuntamente con un análisis exhaustivo

mediante encuestas para conocer a ciencia cierta, los contribuyentes de

un sector determinado al momento de declarar los gastos personales y

analizar realmente si cumple con las expectativas de la investigación.

xiii

Para el tercer capítulo, se va a poner en práctica un ejercicio de

aplicación y la incidencia que ha generado por cada período observando

detenidamente cuál es el mecanismo incorrecto, seguida de la manera

correcta que se debe realizar la declaración de los gastos personales.

Finalmente, en el cuarto capítulo se presentaron propuestas

necesarias para realizar una correcta conceptualización en la declaración

de los gastos personales por parte de los contribuyentes en el Ecuador

mediante, por todo, la realización de una encuesta, consta que fue llevada

en la ciudad de Guayaquil cuyos resultados exponemos en el presente

trabajo.

xiv

ABSTRACT

The main objective of this research project is to give a

conceptualization correct approach when stating the income tax by

individuals required to keep accounting through each of the categories of

personal expenses such as food education, health, clothing and shelter.

It is for this reason that this thesis is divided into four well-structured

chapters, the first chapter is called the theoretical foundations that

encompass everything related to the research topic starting from the state,

territory, sovereignty, the bodies responsible for the collection of taxes in

Ecuador that are paramount as each serves a different function, and

cases of Latin American countries making returns of income tax.

The second chapter is called the analysis of income tax in Ecuador,

starting with the development of that charge, the percentages given for the

periods that have been analyzed are from 2008 to 2012, together with a

comprehensive analysis by surveys to find out for sure, taxpayers in a

given sector when stating personal expenses and really analyze whether it

meets the expectations of the research.

In the third chapter, is to implement an application exercise and the

impact generated by carefully observing each period which is the wrong

way, followed by the right way that should make the declaration of

personal expenses. Finally, in the fourth chapter presented proposals

needed to make a correct statement conceptualization in personal

spending by taxpayers in Ecuador through internships, outreach

campaigns, among others.

xv

INTRODUCCIÓN

A lo largo de la historia del Ecuador en el campo tributario se han

elaborado reformas a leyes y reglamentos con el objetivo de balancear el

pago de tributos, es decir, que el pago de impuestos sea acorde a la

capacidad económica del contribuyente. No obstante, para disminuir la

evasión de impuestos existen mecanismos que recaudan de manera

anticipada los tributos como son las retenciones en la fuente del Impuesto

a la Renta.

En la actualidad, existen contribuyentes que han acumulado cifras

considerables a causa de las retenciones que les han afectado los

respectivos agentes, generando poca liquidez en su actividad económica

y que debido a la ínfima información que existe acerca de una correcta

conceptualización de los gastos personales muy pocas personas lo han

realizado de manera eficiente.

La regulación de las normas jurídicas en relación al ámbito

tributario en el Ecuador se dan mediante la Ley Orgánica de Régimen

Tributario Interno y el Código Orgánico Tributario, que son las que

conforme a la pirámide Keynesiana, se localizan en un mismo nivel

jerárquico; de tal modo que los artículos dan la posibilidad de aplicar la

Ley, paralelamente a ciertos documentos como son las Circulares,

Resoluciones que son usados en la administración tributaria para realizar

la comunicación y expedición de cambios, actualizaciones o

mejoramientos a la norma. Conjuntamente, el Servicio de Rentas Internas

es una institución de tipo gubernamental que se encarga de realizar la

recaudación de los tributos en todo el Ecuador y realizar la inspección en

el cumplimiento de su normativa tributaria.

xvi

Las compañías en el giro ordinario de sus operaciones hacen una

generación de transacciones que originan impuestos y retenciones de

impuestos tales como el Impuesto al Valor Agregado e Impuesto a la

Renta; existen también ciertas organizaciones ejecutoras de

transacciones con bienes, considerados de lujo las mismas que generan

el Impuesto a los Consumos Especiales.

La normativa tributaria vigente, establece que los contribuyentes

obligados a declarar cada año sus rentas y el impuesto a la renta

procedente del período en aplicación de las normas tributarias mediante

la presentación del formulario 101y 102 denominado "Declaración de

Impuesto a la Renta". Para hacer un control de éste proceso, la

Administración tributaria, ejerce su facultad determinadora, puede

inspeccionar la correcta aplicación de la normativa tributaria. Si el

impuesto por declarar y pagar es relacionado con la situación económica

del Contribuyente presentada en sus gastos personales. De esta manera,

la Administración tributaria logra conseguir que todos esos ingresos

percibidos por el contribuyente fueran declarados y que los costos y

gastos, incluidos en la declaración de impuesto a la renta, estén

meramente sustentados.

El mantenimiento de este tipo de controles, ejercidos por el Servicio

de Rentas internas, exige a las personas naturales a conservar de manera

actualizada la normativa tributaria vigente, a pesar de, que no todos los

administradores conocen a ciencia cierta los aspectos generales

relacionados con las normas que regulan la tributación, asimismo, existe

una incompetencia que generaliza los derechos y obligaciones del

contribuyente y de las penalizaciones que en un casual incumplimiento de

las normas tributarias.

Como resultado de éste contexto, algunos contribuyentes se ven

expuestos a riesgos de tipo tributario que, de no ser atendidos por los

xvii

administradores podrían ocasionar sanciones y multas que obligarían a

utilizarse efectivamente para ser predestinado a otros propósitos. Es por

este motivo que la presente tesis constituye una herramienta de

orientación, que se dirige a las personas naturales, acerca de la correcta

preparación de sus declaraciones de impuesto a la renta y de la manera

de conceptualizar de una forma correcta la declaración de estos

impuestos.

ANTECEDENTES DE LA INVESTIGACIÓN

Por mucho tiempo el Ecuador ha sido un país que se ha

consagrado en la exportación de materias primas, como por ejemplo el

petróleo, banano, cacao, etc.; pero con el arribo de la globalización varios

de los ciudadanos ecuatorianos constituyeron un eje principal para

implementar pequeños negocios para producir bienes y prestar servicios

no tradicionales. Igualmente, el gran número de compatriotas que

salieron en busca de mejores oportunidades y que con sus remesas a sus

familias que permanecieron en el Ecuador, con estos recursos se

colocaron nuevos negocios los mismos que sin ser considerados como

compañías jurídicas, hicieron una gran aportación para que el estado

adquiera recursos a través de los tributos.

Gracias a este progreso económico, quienes constituyeron estos

negocios conocidos como negocios de personas naturales en muchos

casos sin obligación de llevar una contabilidad y en otras cuestiones si se

ven obligados a llevar información financiera a través de la contabilidad,

han formado nuevas fuentes de empleo y colaboran con el desempleo de

forma directa e indirecta. Específicamente estos negocios recurren de

personal, compran materias primas para la producción de bienes o

servicios y todo este grupo de actividades fomentar a dinamizar la

economía del Ecuador.

xviii

De ahí que estos negocios que empiezan como personas naturales

que no llevan contabilidad, a medida que se origina su desarrollo, el

Estado a través de su ente regulador los designa luego de haber cumplido

con ciertos parámetros a llevar contabilidad y a efectuar el cumplimiento

de sus obligaciones tributarias como una empresa jurídica normal.

PROBLEMA DE INVESTIGACIÓN

En el Ecuador, la legislación tributaria es extensa y al pasar de los

años se ha ido modificando y adaptando a la realidad de las entidades

reguladas. Estas modificaciones pueden afectar de forma directa la

situación tributaria de las compañías y personas naturales que están

obligadas a llevar contabilidad y por lo tanto ocasionan ajustes en valores

del impuesto a la renta a pagar todo esto al culminar el ejercicio

económico. De esta manera, es de suma responsabilidad de los

administradores, contadores y funcionarios de las empresas, en realizar el

incremento del conocimiento en relación a la declaración de impuestos y

así mantenerse de una forma actualizada las formas tributarias.

Como también hay personas que para no pagar mucho impuesto a

la renta practican la audacia, de incluir conscientemente gastos que no

son deducibles, tales como operaciones por estética, gastos de varios

inmuebles, incluyen el Impuesto al Valor Agregado y el Impuesto a los

Consumos Especiales, facturas emitidas a nombre de terceros como

primos, sobrinos, papás que no cumplen con los requisitos que menciona

la ley de comprobantes de ventas, sin medir las consecuencias que se

presentarían con el tiempo.

La incorrecta conceptualización de la deducción de los gastos

personales para realizar la declaración. Las personas desean una mayor

explicación de que gastos son deducibles y que no cada año, para ya no

xix

tener mayor complicaciones al momento de presentar su declaración y

que el Servicio de Rentas Internas le notifique meses después que

adeudan un valor mencionado y que máximo en cierto tiempo deben de

cancelarlo, y por ende generándole interés.

EVALUACIÓN DEL PROBLEMA

La actual investigación se ha realizado debido a que luego de

analizar a fondo el problema planteado, se logró a concluir de que éste es

evaluable por cumplir aspectos tales como:

Claro: Exponer las causas y soluciones a los problemas son

claramente lo que el lector quiere para que haya un entendimiento de la

problemática y así poner en ejecución las recomendaciones establecidas.

Concreto: Las importantes consideraciones contables tributarias a

tomarse en cuenta serán específicas y deben consignar de forma concisa.

Factibles: Las personas naturales o contribuyentes que mal

interpretan ciertas normas contables o tributarias conseguirán una

herramienta sencilla de fácil comprensión que les servirá en sus labores.

Delimitado: Se considera que el problema planteado se encuentra

delimitado y especifico, porque se refiere exclusivamente a la correcta

conceptualización del impuesto a la renta.

Evidente: Las leyes tributarias y las normas de contabilidad

ecuatorianas instauran la forma de cómo deben ser llevados los registros

contables y el procedimiento necesario para obtener los respectivos

xx

soportes de tal modo que un incumplimiento a la misma se puede

convertir en una de las causas que ocasionan los problemas en cuestión.

Identifica los productos esperados: El proyecto de investigación

será útil porque se exhibe soluciones a problemas frecuentes que deben

afrontar los contribuyentes.

FORMULACIÓN DEL PROBLEMA DE INVESTIGACIÓN

¿De qué manera incide el mal cálculo de los gastos personales obligadas

o no a llevar contabilidad en la declaración del Impuesto a la Renta dentro

del período 2008 al 2012?

JUSTIFICACIÓN DE LA INVESTIGACIÓN

Las normas tributarias van enlazadas con las normas contables, sin

embargo hay ciertas discrepancias entre ambas ya que exigen a las

personas naturales obligadas a llevar contabilidad a dejar de ser objetivas

y usar cierta subjetividad al momento de optar por la mejor práctica

contable, la cual podría ser equivocada desde el punto de vista tributario.

Básicamente, cada vez se incrementa en gran medida la necesidad

de revelar a tiempo los errores contables o tributarios perpetrados durante

el ejercicio económico. El conocimiento de las leyes tributarias, su

disquisición y su correcta aplicación son herramientas principales para las

personas naturales al momento de hacer el registro de los movimientos

que se dan durante la operación de los gastos personales.

Un análisis que se enfoca a exponer las falencias que se cometen

por las personas en relación de dependencia en sus declaraciones de

Impuesto a la renta, así como las incorrectas prácticas contables

xxi

utilizadas por las mismas, sería una herramienta significativa a

implementarse por los ciudadanos ecuatorianos en sus labores diarias.

La investigación a realizarse es para conocer los inconvenientes

que tienen las personas con la conceptualización que tienen de los gastos

personales y por ende buscar la solución para acabar con éste problema

de todos los años.

OBJETIVOS DE LA INVESTIGACIÓN

Objetivo General

Analizar las principales incidencias al momento de calcular los

gastos personales de una persona natural en la declaración del Impuesto

a la Renta en el período 2008 al 2012.

Objetivos Específicos

1. Sistematizar los fundamentos teóricos del Impuesto a la Renta en

el Ecuador para tener una visión macro de los posibles factores

que inciden a la incorrecta conceptualización de los gastos

personales.

2. Determinar mediante los valores recaudados; el nivel de cómo

afecta al realizar el incorrecto cálculo del Impuesto a la Renta de

las personas naturales obligadas o no a llevar contabilidad.

3. Establecer posibles propuestas para la elaboración de una correcta

declaración del Impuesto a la Renta por una persona natural.

xxii

HIPÓTESIS GENERAL

La incorrecta conceptualización en la declaración de los gastos

personales por personas naturales afecta el desempeño del contribuyente

al no considerar todos los gastos personales mediante comprobantes de

venta y así no realizar una correcta declaración sobre el impuesto a la

renta mediante lo que se exhibe en la Ley de Reforma Tributaria.

Hipótesis Particulares

Con la correcta conceptualización se podrá hacer hincapié en todos

los gastos de alimentación, educación, salud, vestimenta y vivienda

que posea el contribuyente

Con la correcta conceptualización, la persona natural con relación

de dependencia tendrá la posibilidad de no evadir todos sus gastos

personales

Con la correcta conceptualización, se verá reflejado por el Servicio

de Rentas Internas la verdadera cifra que conllevaría a declarar de

manera precisa

Con la correcta conceptualización, se conocerá más a fondo las

necesidades de declarar el impuesto a la renta usando las facturas

y comprobantes de venta que apliquen como deducibles de gastos.

VARIABLES (INDEPENDIENTES Y DEPENDIENTES)

Variables dependientes

xxiii

1. Contabilidad: La ciencia o técnica que enseña a realizar una

clasificación y registro de las transacciones financieras de un

individuo u organización.

2. Gastos personales: Conjunto de información elaborado en base a

la contabilidad y en los que se expone la situación de la persona

natural obligada a llevar contabilidad.

3. Moral y Ética: Valores que sirven como herramienta en el manejo

de la contabilidad para aplicar con respeto y apego a la ley.

Variables independientes

1. Información contable: Conjunto de documentos que son necesarios

para llevar la contabilidad en la elaboración de los estados

financieros.

2. Tributos: Impuestos aplicados por el Estado a las personas

naturales o jurídicas por sus actividades comerciales en apego a

los resultados que proyecta la contabilidad.

3. Servicio de Rentas Internas: Institución estatal encargada de

regular y controlar a los contribuyentes para que cumplan sus

obligaciones con el Estado en el área de los tributos.

VIABILIDAD

Para conocer la viabilidad de un proyecto se tiene que hacer lo que

se conoce como análisis de viabilidad que no es más que el estudio que

pretende predecir el éxito o fracaso de un proyecto. Para elaborar este

estudio es considerable dar inicio en la toma de datos de tipo empírico o

estimaciones que más adelante se constatarán o se empleará la

comparación con aquellos datos que se obtengan de fuentes más

confiables tales como otros tipos de investigaciones, encuestas,

xxiv

estadísticas y archivos históricos. Los estudios de viabilidad se obtienen

con mayor intensidad en el campo empresarial antes del lanzamiento de

un producto nuevo, asimismo cuando se abre una nueva sucursal, la

inclusión en nuevo mercado, etc. Conjuntamente, son utilizados en las

primeras fases de un proyecto de investigación para establecer si el

proyecto tiene probabilidades de éxito o de fracaso.

La viabilidad de la investigación también conocida como factibilidad toma

en cuenta los recursos financieros, humanos y materiales de los que se

pueden echar mano para realizar la investigación y evalúa si estos son los

suficientes para llevar a buen término la investigación. El análisis en ésta

fase debe ser totalmente objetivo, el investigador se debe plantear

preguntas como si puede realizar la investigación y cual es el tiempo

necesario para su ejecución.

LIMITACIONES

Las limitaciones del proyecto de investigación se redactan en la

justificación del proyecto. Los alcances indican con precisión qué se

puede esperar o cuales aspectos se alcanzarán con la investigación y

esas limitaciones muestran qué datos quedan fuera del rango es decir

que dichas limitaciones nunca se referirán a las dificultades de la

realización.

A lo que se quiere alcanzar de éste proyecto es conocer las

posibles incidencias o posibles falencias que tiene las personas naturales

al momento de declarar el impuesto a la renta de los gastos personales

para darle una mejor conceptualización a éste tipo de tributo y de éste

modo concluir con un plan de mejora para que sea útil para procesos

posteriores.

xxv

DISEÑO DE LA INVESTIGACIÓN

Aspectos Metodológicos de la Investigación

Metodología se denomina a los métodos de investigación que se

siguen para alcanzar un conjunto de objetivos en una ciencia. Aun cuando

el término puede utilizarse a las artes cuando es necesario generar una

observación o análisis más inexorable o puntualizar una forma de

descifrar la obra de arte. En resumen son el conjunto de métodos que se

rigen a una investigación científica o en una exposición doctrinal.

Método de Investigación

Tras apreciar cuán significativo es para los países en desarrollo

mejorar el cumplimiento de la contribución tributaria e incrementar el peso

de los impuestos directos y habiendo examinado los principales

fundamentos teóricos de la progresividad óptima, resulta útil comenzar a

evaluar el cumplimiento y el nivel de progresividad del impuesto a la renta

de las personas naturales en el Ecuador.

En lo metodológico, un impuesto es considerado progresivo cuando

su tasa nominal se incrementa con el ingreso, neutral cuando permanece

constante y regresivo cuando disminuye con el ingreso. En economía, un

impuesto se lo considera progresivo cuando el ingreso neto después de

impuestos se halla distribuido de una manera más equitativa con el

ingreso previo a impuestos, neutral cuando la distribución no sufre

ninguna alteración y regresivo cuando después de pagar impuestos el

ingreso se encuentra distribuido de manera menos equitativa (Piketty y

Saez, 2006).

xxvi

Población y Muestra

Para el estudio del actual trabajo de investigación se ha

considerado ejecutarla en los siguientes grupos basados en el supuesto

de una población finita de la ciudadela El Paraíso en la ciudad de

Guayaquil.

La variable dependiente es cuantitativa, la muestra a determinarse

fue estratificada o heterogénea.

pqzNe

Npqzn

22

2

)1(

n = Tamaño nuestra que se quiere determinar

e = 0.05 error de muestreo

p = 0,5 probabilidad a favor

q = 0,5 probabilidad en contra

z = 95 % nivel de confianza

N= Población: 850

n=100 personas

En base a la población total del sector, que son 850 entre personas

naturales obligadas o no a llevar contabilidad y aplicando la formula

anterior se tiene que efectuar por lo menos 100 encuestas en los sectores

designados.

n= 1.90 x 850 x 0.25

0,025 (850-1) + 3.61 x 0,25

xxvii

Instrumentos de recolección de datos

La Observación

Es una técnica que consiste en observar de forma detenida el

fenómeno, hecho o caso, tomando información y hacer el registro para su

posterior análisis. La observación es un elemento significativo de todo

proceso de tipo investigativo; en ella se asienta el investigador para

obtener una mayor cantidad de datos.

Los dos tipos de observación que existen son la observación no

científica y la observación científica. La diferencia básica entre una con la

otra está en la intención; es decir observar de manera científica significa

observar con un objetivo claro, definido y preciso: el investigador sabe

que es lo que se desea observar y para que quiere hacerlo, lo cual

involucra que debe haber una preparación escrupulosa de la observación;

observar no científicamente significa observar sin intención, es decir sin

objetivo definido y por tanto, sin preparación previa.

1

CAPÍTULO I

MARCO TEÓRICO

1.1 EL ESTADO

El Estado es una institución protectora de la sociedad frente a

terceros, que garantiza la justicia y el orden en las relaciones entre sus

miembros (Villagómez, 2011).

Existen muchos autores que han intentado definir al Estado,

consecuentemente, a continuación se presentan algunas de las más

destacadas definiciones, hechos por hombres ilustres:

Definiciones de Tratadistas Clásicos

I. Kant: "Es una variedad de hombres bajo leyes jurídicas"

F. Oppenheimer: "Es la institución social impuesta por el grupo

victorioso al derrotado, con el propósito de regular su dominio y de

asegurarse contra la rebelión interna y los ataques del exterior"

Cicerón: "Es una multitud de hombres ligados por la comunidad del

derecho y de la utilidad"

Definiciones de Tratadistas Modernos

Duguit: "Es una corporación de servicios públicos controlada y

dirigida por los gobernantes"

http://www.monografias.com/

2

Kelsen: "El Estado es el contorno en la aplicación del derecho. El

Estado es el derecho como actividad de tipo normativa. En el Estado

el pueblo logra su personalidad jurídica"

Groppali: "Es la hermandad de un pueblo que se ocupa en un

territorio con un poder de mando de tipo supremo, representado por

el gobierno"

(Constitución de la República del Ecuador, 2008)Art. 1 del Capítulo I – Principios Fundamentales dice que: “El Ecuador es un Estado de tipo constitucional que se encuentra integrado por derechos y justicia, en el ámbito social, democrático, soberano, independiente, unitario, intercultural, plurinacional y laico. Posee una organización republicana y de manera descentralizada”.

1.1.1 CLASES DE ESTADO

Gráfico No. 1

Clasificación del Estado Ecuatoriano

Elaboración: Autoras

Estado absolutista

Estado liberal

Estado democrático

Estado ético

3

El Estado absolutista: Es la propuesta de la limitación que se

impone el orden por medio de la fuerza. Los individuos de la sociedad civil

se encuentran en un estado de naturaleza, pre-social, en el cual cada cual

vela por sí mismo y agrede a los otros. La única solución es mediante un

pacto en la cual se entregue absolutamente todo al soberano.

El Estado liberal: Es el Estado que ya no debe mezclarse

demasiado en la sociedad civil, es decir, en lo económico. Aquí existe la

protección de la propiedad, o sea el mercado, y dejar que se desarrolle de

acuerdo con sus propias leyes, pues es el encargado de distribuir los

bienes y lo hace como con "una mano invisible".

El Estado democrático: Es el Estado en el cual el contrato es de

todos con todos, mediante el cual se crea la voluntad general, la plena

libertad (Gramsci, s.f.). Dos son sus ejes, el contrato y la religión, pero una

religión civil, sin dogmas que unan interiormente a todos los individuos

como verdaderos ciudadanos de la patria y no del cielo.

El Estado ético: Es el Estado como plena realización de los seres

humanos mediante una dialéctica donde exista una incorporación por vía

de superación de todos los logros de la historia, desde el derecho,

pasando por la moral individual, para culminar en la ética, matriz de los

valores más altos de la humanidad, expresados en el arte, la religión y la

filosofía.

http://www.monografias.com/trabajos5/forta/forta.shtml

http://www.monografias.com/trabajos36/naturaleza/naturaleza.shtml

http://www.monografias.com/trabajos16/romano-limitaciones/romano-limitaciones.shtml

http://www.monografias.com/trabajos13/mercado/mercado.shtml

http://www.monografias.com/trabajos4/leyes/leyes.shtml

http://www.monografias.com/trabajos16/configuraciones-productivas/configuraciones-productivas.shtml

http://www.monografias.com/trabajos6/cont/cont.shtml

http://www.monografias.com/Religion/index.shtml

http://www.monografias.com/Historia/index.shtml

http://www.monografias.com/trabajos15/etica-axiologia/etica-axiologia.shtml

http://www.monografias.com/trabajos10/macroecon/macroecon.shtml

http://www.monografias.com/trabajos14/nuevmicro/nuevmicro.shtml

http://www.monografias.com/trabajos14/nuevmicro/nuevmicro.shtml

http://www.monografias.com/Arte_y_Cultura/index.shtml

http://www.monografias.com/trabajos910/en-torno-filosofia/en-torno-filosofia.shtml

4

1.1.2 ELEMENTOS DEL ESTADO

Gráfico No. 2

Elementos que conforman el Estado Ecuatoriano


1.1.2.1 El Territorio

El territorio es una parte de la superficie del mundo que pertenece a

una nación; dentro de la cual se crea un país que es habitado por una

población que tiende a tener similares costumbres y hábitos (Wiki, s.f.). El

país por medio de las fronteras o límites territoriales delimita su territorio

respecto del de las naciones vecinas.

(Constitución de la República del Ecuador, 2008)Art. 4 del Capítulo I – Principios fundamentales dice que: “El Territorio está constituido por una unidad geográfica e histórica de extensiones naturales, sociales y culturales, legado de los antepasados y pueblos ancestrales. El territorio del Ecuador se lo considera inalienable, irreductible e

Elementos del Estado

Territorio

Población

Gobierno Soberanía

Reconocimiento Internacional

5

inviolable. Es decir que ningún individuo podrá atentar contra la unidad territorial ni fomentará la secesión”.

(Constitución de la República del Ecuador, 2008) Art. 242 del Capítulo II – Organización del Territorio dice que: “El Estado está organizado territorialmente por regiones, provincias, cantones y parroquias rurales. Por medidas de conservación del ambiente, etnias culturales o de población podrán establecerse por regímenes especiales. Los distritos metropolitanos autónomos, la provincia de Galápagos y las circunscripciones territoriales indígenas y pluriculturales se constituirán por regímenes especiales”.

Figura No. 1

Mapa División Política del Ecuador

Fuente: Consejo Nacional Electoral

6

El Ecuador está dividido por cuatro regiones que son la Costa o

Litoral, la Sierra o Interandina, el Oriente o la Amazonía y la región Insular

o Galápagos. En la Región Costa está conformada por seis provincias. La

región Sierra contiene 11 provincias, la región Amazónica posee 6

provincia y la región Insular por 1 pronvincia que en total hace que el

Ecuador contenga 24 provincias con sus respectivas capitales o ciudades

tal como se las puede apreciar en la siguiente tabla:

Tabla No. 1

División Política del Estado Ecuatoriano


7

1.1.2.2 La Población

La población es un conjunto de personas naturales que habitan en

un territorio de manera estable. Po otro lado, constituye un asentamiento

estable o residencia exigida a los integrantes de la población excluye a los

extranjeros de paso o transeúntes.

(Constitución de la República del Ecuador, 2008)Art. 6 del Capítulo II dice que: “Todas las ecuatorianas y los ecuatorianos son ciudadanos y poseerán los mismos derechos que se establecen en la Constitución. La nacionalidad ecuatoriana se obtendrá ya sea por nacimiento o por naturalización y no se perderá por el matrimonio o su disolución, ni por la adquisición de una distinta nacionalidad”.

1.1.2.3 El Gobierno

Es la autoridad que dirige, controla y administra las instituciones del

Estado, la que consiste en la conducción política general. El gobierno es

quien ejerce las diversas actividades estatales del Estado, siendo la

política la principal actividad que éste desplegará.

Tabla No. 2

Diferencia entre Estado y Gobierno

ESTADO GOBIERNO

Es lo que

permanece, lo

estructural.

Pasa, se transforma,

cambia de color político, de

nombre, entre otras

cuestiones.


http://es.wikipedia.org/wiki/Pol%C3%ADtica

8

1.1.2.4 La Soberanía

La soberanía es el derecho que tiene el pueblo a elegir a sus

gobernantes, sus leyes y a que le sea respetado su territorio. Según esto,

habría que considerar que el derecho se tiene frente a alguien y porque

alguien lo concede; en consecuencia, habría que convenir que la

soberanía, más que un derecho, es el "poder".

Gráfico No. 3

Clasificación de la Soberanía Ecuatoriana


La soberanía nacional en el estado democrático: corresponde,

originalmente, al pueblo que debe ser la única fuente de la cual emanan

todos los poderes del Estado, es decir que puede darse cuando se

representa de manera política en la cual puede manifestarse a través del

cuerpo electoral.

La soberanía de un pueblo: Se declara a través de los derechos por

parte de las leyes, mediantes la emisión de decisiones administrativas.

Soberanía Nacional en

el Estado democrático

Soberanía De un pueblo

Soberanía Externa

Soberanía Interna

9

La soberanía externa: Es el derecho que posee un país para

conservar su independencia. Se proyecta hacia el exterior, hacia las

relaciones que un Estado obtiene con otros Estados, aceptando ciertos

principios que son indispensables para mantener la paz.

La soberanía interna: Se manifiesta mediante las facultades

federales, aquellas que no están expresamente concedidas por la

constitución a los funcionarios federales, se entienden reservadas a los

Estados.

(Constitución de la República del Ecuador, 2008)Art. 1 del Capítulo I – Principios fundamentales dice que: “La soberanía se encuentra radicada en el pueblo, en la cual su voluntad es la hacer una fundamentación de la autoridad, y que esté ejercida a través de los órganos del poder público y de las maneras de participación directa que se preveen en la Constitución”.

1.1.2.5 El Reconocimiento Internacional

El reconocimiento de un estado se denomina al acto que elabora

un estado frente a una realidad externa, es decir, reconocer por parte de

otros estados en una condición que no debe ser necesaria para la

existencia de un estado, siendo solamente una declaración de voluntad

de preservar las relaciones de cooperación.

1.1.3 FUNCIONES DEL ESTADO

De acuerdo a la Constitución del Ecuador, las Funciones del Estado son

1) Función Legislativa

2) Función Ejecutiva

http://es.wikipedia.org/wiki/Estado

10

3) Función Judicial y Justicia Indígena

4) Función Transparencia y Control Social

5) Función Electoral

Gráfico No. 4

Funciones del Estado Ecuatoriano


1.1.3.1 Función Legislativa

Está enfocada en la creación de las leyes, normas jurídicas

generales, las cuales las realiza por medio de los órganos que de acuerdo

con el régimen constitucional forman el Poder legislativo.

(Constitución de la República del Ecuador, 2008)Art. 118 del Capítulo II dice que: La Función Legislativa se ejerce por la Asamblea Nacional, que se integra por asambleístas que se eligen para un periodo de cuatro años. La Asamblea Nacional es unicameral y se localizará en Quito. Excepcionalmente podrá ubicarse en cualquier parte del territorio nacional”.

1.1.3.2 Función Ejecutiva

Función Legislativa

Función Ejecutiva

Función Judicial y Justicia Indígena

Función Transparencia y

ControlSocial

Función Electoral

11

Es la que se encarga de hacer cumplir las leyes o invalidarlas, son

las que son ejercidas por el Gobierno o el Jefe del Estado. Asimismo, es

la que administra y es responsable de la gestión diaria del Estado,

concibiendo y ejecutando las políticas generales de acuerdo a las leyes,

y en ocasiones aconsejando a la función legislativa.

(Constitución de la República del Ecuador, 2008)Art. 141 Capítulo III dice que: “La Presidenta o Presidente de la República será la encargada de ejercer la Función Ejecutiva, ya que es el Jefe del Estado y de Gobierno y la que se responsabiliza de la administración pública”.

Figura No. 2

Plan Nacional para el Buen Vivir

Fuente: SENPLADES


12

Deberes de la Función Ejecutiva

1 Constitucionalmente: Son facultades y deberes de la Presidenta o

Presidente de la República, y los que determine la ley:

Manifestar una propuesta del Plan Nacional de Desarrollo al Consejo

Nacional de Planificación para ser aprobado.

Emitir a la Asamblea Nacional, una proforma del Presupuesto

General del Estado para ser aprobado.

Comunicar el proceso de formación de las leyes con iniciativa

legislativa.

Enviar los reglamentos necesarios, así como los que convengan a la

buena marcha de la administración para la aplicación de las leyes,

sin que exista contravención o alteración.

1.1.3.3 Función Judicial Y Justicia Indígena

Es la encargada de delegar la justicia, mediante la aplicación de las

normas jurídicas, para que exista un equilibrio en la convivencia social,

precautelando el bien común y la paz del conglomerado. ésta función

debe ser independiente de las demás, puesto que puede someter como

elemento regulador de la vida social que es, en especial el ejecutivo, para

cuando estos infrinjan el ordenamiento jurídico.

(Constitución de la República del Ecuador, 2008)Art. 167 del Capítulo IV – dice que: “La Función Judicial tiene la autoridad de administrar justicia proveniente del pueblo y

1Constitución De La República Del Ecuador Art. 147 Capítulo III – Función Ejecutiva

13

ser ejercido por los órganos de la Función Judicial y por los demás órganos y funciones que se establecen en la Constitución”.

(Constitución de la República del Ecuador, 2008)Art. 177 del Capítulo IV dice que: “La Función Judicial se constituye de órganos jurisdiccionales, órganos administrativos, órganos auxiliares y órganos autónomos. La ley establecerá su organización, funciones, atribuciones, competencias y todo lo que concierne para la adecuada administración de justicia”.

Gráfico No. 5

Organigrama de la Función Judicial Ecuatoriana


14

Tribunal Fiscal

La idea del Tribunal Fiscal parte del reconocimiento de que es

infructuoso intentar introducir modificaciones al funcionamiento

burocrático de la Justicia. Por tanto, pretende trasladar del ámbito de la

Justicia al ámbito administrativo una resolución seria, que obtenga

pretensión de cosa juzgada, de las contiendas entre la Administración

Tributaria y los contribuyentes, aunque, por supuesto, dejando a

cualquiera de las partes la posibilidad de recurrir en última instancia las

decisiones del Tribunal Fiscal ante la Justicia ordinaria.

El Tribunal Fiscal es un órgano resolutivo, dependiente

administrativamente del Ministerio de Economía y Finanzas pero con

independencia técnica y autonomía presupuestaria, que:

(a) Debe resolver los recursos de quejas que presenten los

contribuyentes contra actuaciones y procedimientos de la Administración

Tributaria;

(b) Debe resolver en última instancia administrativa las apelaciones

que los contribuyentes interpongan contra resoluciones administrativas

relacionadas con sus obligaciones tributarias (por ejemplo, determinación

de la deuda tributaria, de la multa y recargos, etc.); y

(c) En Ecuador debería resolver en última instancia administrativa

los recursos que los contribuyentes interpongan contra las sanciones por

faltas reglamentarias y contravenciones que el SRI les imponga, facultado

por la reciente reforma tributaria.

15

Regiones Autónomas Del Ecuador

Ecuador está dividido en:

7 Regiones Autónomas,

2 Distritos Metropolitanos Autónomos, y

un Régimen Especial (Galápagos).

Regiones Autónomas:

1) Región Norte: Carchi, Esmeraldas, Imbabura y Sucumbíos.

2) Región Centro Norte: Napo, Pichincha y Orellana.

3) Región Centro: Chimborazo, Cotopaxi, Pastaza y Tungurahua.

4) Región Pacífico: Manabí y Santo Domingo de los Tsáchilas.

5) Región Litoral: Bolívar, Guayas, Los Ríos y Santa Elena.

6) Región Centro Sur: Morona Santiago, Cañar, Azuay.

7) Región Sur: El Oro, Loja y Zamora Chinchipe.

Distritos Metropolitanos Autónomos:

8) Distrito Metropolitano de Guayaquil: Guayaquil, Durán y

Samborondón.

9) Distrito Metropolitano de Quito: Quito.

Región Especial:

10) Galápagos

16

Figura No. 3

Mapa del Ecuador por zonas distritales

Fuente: Ministerio de Cultura

1.1.3.4 Función Transparencia Y Control Social

Es el organismo que se encarga del control de la gestión pública en

todos sus niveles tales como la transparencia, eficiencia, equidad y lucha

contra la corrupción, para evitar el mal uso de los recursos públicos, el

secreto, la improvisación, la ineficiencia, la discrecionalidad arbitraria y el

abuso en el ejercicio de la función pública (López, 2009).

(Constitución de la República del Ecuador, 2008)Art. 204 del Capítulo V dice que: “El pueblo es el primer fiscalizador del poder público, en ejercicio de su derecho a la intervención. La Función de Transparencia y Control Social promueve e impulsa el control de las instituciones y organismos del sector público, y de las personas naturales o jurídicas del sector privado que

17

ofrezcan servicios o desarrollen actividades de interés público, para que los ejecuten con responsabilidad, transparencia y equidad; incentivando y fomentando la participación ciudadana; protegiendo el ejercicio y cumplimiento de los derechos; y combatiendo la corrupción”.

Gráfico No. 6

Funciones del Ministerio de Trabajo, Empleo y Previsión Social


1.1.3.5 Función Electoral

Organiza, y controla los procesos electorales, juzgando los delitos de

los mismos por el incumplimiento de las normas electorales.

(Constitución de la República del Ecuador, 2008)Art. 217 del Capítulo VI dice que: “La Función Electoral será la encargada de garantizar el ejercicio de los derechos políticos expresados a través del sufragio, así como los referentes a la organización política de la ciudadanía”.

18

1.2 MINISTERIO DE FINANZAS

El Ministerio de Finanzas es una pieza importante del gabinete

nacional porque debe reunir la recaudación de los impuestos y la

administración del presupuesto. Su responsabilidad es la administración

de la política fiscal.

Misión

Contribuir al cumplimiento de los objetivos de desarrollo del país y

a una mejor calidad de vida para las y los ecuatorianos, a través de una

eficaz definición, formulación y ejecución de la política fiscal de ingresos,

gastos y financiamiento público; que garantice la sostenibilidad,

estabilidad, equidad y transparencia de las finanzas públicas.

Visión

Ser el ente rector de las finanzas públicas, reconocido como una

entidad moderna orientada a brindar servicios públicos con calidad y

oportunidad a nuestros clientes; integrado por un equipo de personas

competentes y comprometidas con la ética, probidad, responsabilidad,

transparencia y rendición de cuentas.

Objetivos

Incrementar la coordinación y sostenibilidad fiscal del Sector Público

Optimizar los niveles de financiamiento y sus fuentes manteniendo la

sostenibilidad fiscal

Sostenibilidad Fiscal

Es el grado de solvencia que tiene un Gobierno de manera ínter

temporal, o de su capacidad para mantener políticas fiscales que sean

congruentes con un gasto público que contribuya a mejorar las

19

condiciones de vida de la población y al fomento de la actividad

productiva.

Fuente de Financiamiento

Es el origen de los recursos con que se cubren las asignaciones

presupuestarias. Por lo mismo son los canales e instituciones bancarias y

financieras, tanto internas como externas por cuyo medio se obtienen los

recursos necesarios para equilibrar las finanzas públicas. Dichos recursos

son indispensables para llevar a cabo una actividad económica, ya que

generalmente se trata de sumas tomadas a préstamo que complementan

los recursos propios.

1.3 PRESUPUESTO GENERAL DEL ESTADO

El presupuesto es un programa de gobierno, es el documento

financiero del estado equilibrado de los ingresos públicos y egresos

públicos dentro del año fiscal. El presupuesto representa la expresión

cifrada, conjunta y ordenada de las obligaciones (gastos) que, como

máximo, pueden reconocer y los derechos (ingresos) que prevean liquidar

durante el correspondiente ejercicio (anual).

(Constitución de la República del Ecuador, 2008)Art. 292 del Capítulo IV – Soberanía Económica dice que: “El Presupuesto General del Estado es el instrumento que realiza la gestión y determinación de los ingresos y egresos del Estado, en la cual incluyen todos los ingresos y egresos del sector público, con excepción de los que pertenecen a la seguridad social, la banca pública, las empresas públicas y los gobiernos autónomos descentralizados”.

(Constitución de la República del Ecuador, 2008) Art. 294 del Capítulo IV – Soberanía Económica dice que: “La Función Ejecutiva es la encargada de elaborar cada año la proforma presupuestaria anual y la de programar el presupuesto cuatrianual. La Asamblea Nacional deberá controlar la proforma

20

anual y la programación cuatrianual para que se ajusten a la Constitución, a la ley y al Plan Nacional de Desarrollo y, en consecuencia, las aprobará u observará”.

Gráfico No. 7

Presupuesto General del Estado Ecuatoriano 2012

Fuente: Ministerio de Finanzas del Ecuador

1.3.1 COMPONENTES DEL PRESUPUESTO GENERAL DEL ESTADO

El Presupuesto concebido en la forma descrita, contiene previsiones

de ingresos y de gastos, llamados asignaciones, a dichos elementos los

cuales se clasifican de acuerdo a su naturaleza, y por su función

económica.

21

Tabla No. 3

Clasificación de Ingresos y Gastos de acuerdo a su naturaleza


Tabla No. 4

Clasificación de Ingresos y Gastos de acuerdo a la función

económica


1.3.1.1 Gastos

Los gastos desde la óptica presupuestaria están constituidos por las

adquisiciones de “bienes económicos”, son el conjunto de desembolsos

que realiza el Estado para cumplir con sus fines

22

Grafico No. 8

Clasificación de los gastos


Corrientes: Incluyen todas las erogaciones que los Poderes,

Órganos Autónomos, Administración Pública y empresas del Estado,

requieren para la operación de sus programas, Incluyen sueldos,

salarios, intereses de deuda, materiales y suministros, entre otros.

De capital: Comprenden aquellas erogaciones que contribuyen a

ampliar la infraestructura social y productiva, así como a incrementar

el patrimonio del sector público. Los gatos de Capital también

conocidos como de inversión, ejemplo: construcción de escuelas,

colegios, hospitales, carreteras, y puentes.

Pago de Deuda: Es la amortización del capital recibido como

préstamo.

1.3.1.2 Ingresos

Son todos aquellos que provienen de las diversas fuentes de

financiamiento a las que el Estado se ve precisado a recurrir, adición a las

prestaciones fiscales recibidas de los contribuyentes, para integrar el

Presupuesto Nacional.

Corrientes De Capital Pago de Deuda

23

Gráfico No. 9

Clasificación de los ingresos


Ingresos Petroleros.- Son aquellos procedidos por la venta interna de

los hidrocarburos y por exportar crudo.

Ingresos por exportación de petróleo.- Son los dólares que recibe el

Estado por vender petróleo en el exterior. Esto proviene de las ventas

directas de la producción de Petroecuador y de su participación en la

producción de las empresas privadas. También se exportan las regalías

de Petroecuador y de las derivadas de la participación del Estado en

contratos con compañías privadas.

Ingresos petroleros

Ingresos por exportación de petróleo

Otro ingreso por

exportación

Ingresos No petroleros

24

Gráfico No. 10

Exportaciones de Petróleo del Ecuador

Fuente: Banco Central del Ecuador

Otro ingreso por exportación.- es el proveniente de la venta de

crudos pesados. Los flujos de exportación también provienen de los

campos marginales, alianzas operativas y otros conceptos.

Exportación de derivados.- El Ecuador también obtiene dólares por

exponer determinados derivados como fuel oil # 6 y nafta reformada.

También se vende diesel y fuel oil # 4, en el mercado interno a naves

internacionales

Ingresos No Petroleros se dividen en:

Tributarios

No Tributarios

25

Tributarios,- son los provenientes de la recaudación de impuestos,

tasas y contribuciones, administrados por:

Tabla No. 5

Diferencia entre SRI y SENAE

Servicios de Rentas

Internas (SRI)

Servicio Nacional de Aduana

del Ecuador (SENAE)

Administra los tributos

nacionales de carácter

interno.

Administra los tributos del

comercio de exterior.

Elaboración: Autoras.

No tributarios, son aquellos constituidos por las multas, ingresos,

intereses tales como la cédula de identidad o por las consultas en

hospitales públicos, etc.

1.4 CAMPO TRIBUTARIO

(Código Tributario) Art. 6 dice que: “Los tributos, además de ser medidas para recaudar los ingresos públicos, sirven como instrumento de política económica general, mediante la inversión, la reinversión, el ahorro y su destino hacia los fines productivos y de desarrollo nacional; serán atendidos a las exigencias de estabilidad y progreso social y gestionarán una mejor distribución de la renta nacional”.

(Constitución de la República del Ecuador, 2008)Art. 300 del Capítulo IV – Soberanía Económica dice que “El régimen tributario será regido por los principios de generalidad, progresividad, eficiencia, simplicidad administrativa, irretroactividad, equidad, transparencia y suficiencia recaudatoria. Se hará una prioridad en los impuestos directos y progresivos.”

A continuación se hará una profundización sobre los principios que

establece la Constitución:

26

Principio de Generalidad

Las leyes tributarias son expedidas para la generalidad de casos y

por lo tanto, están dirigidas a la generalidad de contribuyentes sin

distinción. Las normas tributarias tienen que ser generales y abstractas,

esto es, no pueden referirse en concreto a determinadas personas o

grupos de personas.

Principio de Progresividad

Consiste en que conforme aumenta la capacidad económica del

contribuyente, debe aumentarse de manera progresiva el gravamen en el

pago de sus tributos. Por lo tanto, el tributo crece en una proporción cada

vez mayor de la que lo hace la base del impuesto.

Principio de Eficiencia

Este principio hace referencia a la optimización de los recursos

públicos para obtener el máximo resultado posible (ingreso) al mínimo

costo. El principio de eficiencia se debe aplicar tanto en el diseño de los

impuestos como en la recaudación por parte de la administración

tributaria.

Un impuesto es eficiente si genera pocas distorsiones económicas,

también lo es si permite obtener la mayor cantidad de recursos al menor

costo posible. En cuanto a la recaudación, la eficiencia mide la capacidad

de generar ingresos tributarios bajo las normas vigentes. También debería

conseguir que la imposición acarree el menor costo social para el

contribuyente en el cumplimiento de su deber fiscal. Éste último aspecto

está relacionado con el siguiente principio.

27

Principio de Simplicidad Administrativa

Este principio hace referencia a que la Administración Tributaria ha

de establecer mecanismos de fácil comprensión y acceso para los

contribuyentes, relativos a los tributos y a las consecuencias derivadas de

ellos, de forma tal que se logre reducir al máximo la presión fiscal

indirecta, producto de egresos adicionales ocasionados por el sujeto

pasivo para cumplir con el pago de sus tributos.

Principio de Irretroactividad

En materia tributaria éste principio tiene dos aplicaciones:

Desde un punto de vista general, las leyes tributarias, sus

reglamentos y circulares de carácter general rigen exclusivamente

para el futuro, no para hechos producidos con anterioridad a la

norma.

Las normas tributarias penales (las que se refieren a delitos,

contravenciones y faltas reglamentarias de carácter tributario) rigen

también para el futuro, pero excepcionalmente tendrán efecto

retroactivo si son más favorables para los contribuyentes, aun

cuando haya sentencia condenatoria. este es el caso de aquellas

normas que suprimen infracciones, establecen sanciones más

benignas o términos de prescripción más breves.

Principio de Equidad

Consiste en distribuir las cargas y los beneficios de la imposición

entre los contribuyentes de acuerdo a la capacidad contributiva de los

sujetos pasivos para evitar que haya cargas excesivas o beneficios

exagerados.

28

Teniendo en cuenta la capacidad de pago de los individuos, se

puede establecer la carga tributaria de acuerdo a criterios de equidad

vertical y equidad horizontal. De acuerdo a la equidad horizontal, las

personas con capacidad económica igual deben contribuir de igual

manera. De acuerdo con la equidad vertical, las personas con mayor

capacidad económica deben contribuir en mayor medida. Ésta distinción,

guarda relación con el principio de progresividad.

Principio de Transparencia

Este principio se refiere a que la información de la gestión realizada

por la Administración Tributaria debe ser transparente. Ésta información

es de carácter público y debe ser puesta en conocimiento de todas las

personas.

Únicamente aquella información que tiene el carácter de

confidencial, no podrá ser divulgada; en la cual se localiza en la

Constitución de la República del Ecuador.

Principio de Suficiencia Recaudatoria

Este principio se incorporó en la actual Constitución que entro en

vigencia en 2008 e impone al Estado el deber de asegurarse de que la

recaudación de tributos será siempre suficiente para financiar el gasto

público. En tal virtud, el sistema tributario debe ser flexible para adaptarse

a las necesidades presupuestarias de la Hacienda.

En atención a este principio, las Administraciones Tributarias

realizan cada año una proyección de lo que se pretende recaudar, con el

objetivo de proveer al Estado de recursos suficientes.

29

1.4.1 CLASIFICACIÓN DE TRIBUTOS

Según el Código, los tributos se pueden clasificar en:

Gráfico No. 11

Clasificación de los Tributos


Impuestos.- Son prestaciones de dinero realizados por los

contribuyentes que por ley están obligados al pago, cuya prestación se

exige por un ente recaudador, que es el Estado. Al momento de la

realización del pago del impuesto, el contribuyente lo efectúa por

autoridad de la ley, sin que ello suministre una contraprestación directa

por el Estado y exigible por parte del contribuyente.

Los impuestos son tributos exigidos en correspondencia de una

prestación que se concreta de manera individual por parte de la

administración pública y cuyo objeto de gravamen está constituido por

negocios, actos o hechos que están situados de manifiesto y por la

capacidad contributiva del sujeto pasivo, como resultado de la posesión

Impuestos

Tasas

Contribuciones especiales

30

de un patrimonio, el movimiento de bienes o la adquisición de rentas o

ingresos.

En la actualidad, existen impuestos nacionales y municipales, que

son los siguientes:

Nacionales:

Impuesto a la Renta (IR)

Impuesto al Valor Agregado (IVA)

Impuestos a Consumos Especiales (ICE)

Impuesto a la herencia, legados y donaciones

Impuesto General de Exportación

Impuesto General de Importación

Municipales:

Impuesto sobre la propiedad urbana

Impuesto sobre la propiedad rural

Impuesto de alcabala

Impuesto sobre los vehículos

Impuesto de registro e inscripción

Impuesto a los espectáculos públicos

Gráfico No. 12

Clasificación de los impuestos


Impuestos Directos Impuestos

Indirectos

31

Impuestos Directos: Son aquellos que no pueden trasladarse. Es

decir, se exigen de las mismas personas que se pretende que paguen.

Impuesto directo es aquel que grava de forma directa las fuentes

de riqueza, la propiedad o la renta. El impuesto sobre la renta, es sobre el

patrimonio, el impuesto de sucesiones, la contribución rústica y urbana,

los impuestos sobre la posesión de vehículos, animales, etc. En sistemas

fiscales históricos se proporcionaba la capitación, y también eran

impuestos directos muchos de los que se exigen dentro del complejo

sistema fiscal alrededor de la renta feudal.

Impuestos Indirectos: Son trasladables; esto significa que se

cobran a una persona dando por sentado o suponiendo como algo

probable que ésta se indemnizará a expensas de alguna otra.

Impuesto indirecto es el impuesto que grava el consumo, es decir

que no afecta de manera directa los ingresos de un contribuyente sino

que recae sobre el costo de algún producto o mercancía. El impuesto

indirecto más relevante es el Impuesto al Valor Agregado (IVA) el cual

constituye una parte importante de los ingresos tributarios en muchos

países del mundo.

Tabla No. 6

Diferencia entre impuesto directos e indirectos

DIRECTOS INDIRECTOS

Gravan los ingresos de los

individuos que ejercen una

actividad económica o que

están bajo una relación de

dependencia

Gravan el gasto de bienes de

capital, de consumo y

servicios.


32

Tasas.- Es una prestación en dinero pagado por el contribuyente,

pero exclusivamente cuando recibe la realización de un servicio

efectivamente prestado por el ente recaudador, ya sea en su persona o

en sus bienes.

Las tasas son contribuciones económicas realizadas por los

usuarios de un servicio prestado por el estado. La tasa no es un impuesto,

sino el pago que una persona efectúa por utilizar un servicio, por tanto, si

el servicio no se utiliza, no existe la obligación de pagar.

Tabla No.7

Diferencia entre impuesto y tasa

IMPUESTO TASA

Es un pago obligatorio por los

contribuyentes.

Solo pagan aquellas personas

que hagan uso de un servicio.


Existen tasas nacionales y municipales, entre las principales se

encuentran:

Nacionales:

Tasas por servicios administrativos

Tasas por servicios portuarios y aduaneros

Tasas por servicios de correos

Tasas por servicios de embarque y desembarque

Tasas arancelarias

Municipales:

Tasas de agua potable

33

Tasas de luz y fuerza eléctrica

Tasas de recolección de basura y aseo público

Tasas de habilitación y control de establecimientos comerciales e

industriales.

Tasas de canalización y alcantarillado

Tasas por servicios de tipo administrativo

Contribuciones Especiales.- Son aquellas sumas de dinero que el

Estado o ente recaudador, demanda en virtud de la realización de una

obra pública, cuya ejecución o construcción debe conceder un beneficio

económico en el patrimonio del contribuyente.

Las contribuciones especiales son tributos puntuales que obligan y

disponen el beneficio de los particulares que se adquieren como

consecuencia de ejecutar una obra pública o actividades exclusivas y

especiales de optimización por parte del Estado.

Entre las principales contribuciones especiales se encuentran:

Construcción y ampliación de obras y sistemas de agua potable

Plazas, parques y jardines

Aceras y cercas

Apertura, ensanche y construcción de vías de toda clase

INSTITUCIONES QUE REALIZAN LA GESTIÓN TRIBUTARIA

Las Instituciones que realizan la Gestión tributaria por mando de ley

son:

34

Gráfico No. 13

Instituciones que realizan la gestión tributaria en el Ecuador


1.5 SERVICIO DE RENTAS INTERNAS

El Servicio de Rentas Internas (SRI) es una entidad técnica y

autónoma que es responsable de realizar la recaudación de los tributos

internos que se establecen por Ley mediante la aplicación de las

normativas vigentes.

Misión

Contribuir a la construcción de ciudadanía fiscal, mediante la

concientización, la promoción, la persuasión y la exigencia del

cumplimiento de las obligaciones tributarias, en el marco de principios y

valores, así como de la Constitución y la Ley; de forma que se asegure

una efectiva recaudación que se destine al fomento de la cohesión social.

Visión

SRI

Administra los

impuestos internos

SENAE

Administra los

impuestos externos

35

Llegar a ser una Institución que goce de la confianza y reconocimiento

social por lograr el bien común y por:

La transparencia, modernidad, cercanía y respeto a los derechos de

los ciudadanos y contribuyentes.

Contar con funcionarios competentes, honestos, comprometidos y

motivados.

Cumplir a cabalidad la gestión tributaria, y disminuir

significativamente la evasión, elusión y fraude fiscal.

Estructura Organizacional

a) Dirección Regional del Norte, con sede en la ciudad de Quito, tiene

bajo su jurisdicción las provincias de: Pichincha, Carchi, Imbabura,

Sucumbíos, Orellana, Esmeraldas, Napo y Santo Domingo de los

Tsáchilas;

b) Dirección Regional Centro I, con sede en la ciudad de Ambato, tiene

bajo su jurisdicción las provincias de: Tungurahua, Cotopaxi y Pastaza;

c) Dirección Regional Centro II, con sede en la ciudad de Riobamba,

tiene bajo su jurisdicción las provincias de Chimborazo y Bolívar;

d) Dirección Regional del Austro, con sede en la ciudad de Cuenca,

tiene bajo su jurisdicción las provincias de: Morona Santiago, Cañar y

Azuay.

e) Dirección Regional del Sur, con sede en la ciudad de Loja, tiene bajo

su jurisdicción las provincias de: Loja y Zamora Chinchipe.

f) Dirección Regional de Manabí, con sede en la ciudad de Portoviejo,

tiene bajo su jurisdicción la provincia de Manabí;

36

g) Dirección Regional del Litoral Sur, con sede en la ciudad de

Guayaquil, tiene bajo su jurisdicción las provincias de: Guayas, Los Ríos,

Galápagos y Santa Elena;

h) Dirección Regional de El Oro, con sede en la ciudad de Machala,

tiene bajo su jurisdicción la provincia de El Oro.

Figura No. 4

Estructura Organizacional del Ecuador de acuerdo al

Servicio Rentas Internas

Fuente: Servicio de Rentas Internas

37

1.5.1 TRIBUTOS ADMINISTRADOS POR SERVICIO DE RENTAS

INTERNAS

El Impuesto a la Renta

El Impuesto al Valor Agregado

El Impuesto a los Consumos Especiales

El Impuesto a la Propiedad de Vehículos

El Impuesto a la Salida de Divisas.

El Impuesto a las Tierras Rurales

El Impuesto a los Activos en el exterior

El Impuesto a los Ingresos Extraordinarios

El Régimen Impositivo Simplificado

El Impuesto Redimible a las Botellas Plásticas no Retornables

El Impuesto Ambiental a la Contaminación Vehicular

Impuesto a la Renta

Es parte de la riqueza que por mandato de ley se entrega al

estado. Se trata de un impuesto que grava la renta o ganancia que se ha

producido a partir de una inversión o de la rentabilidad de cierto capital.

Impuesto al Valor Agregado

El Impuesto al Valor Agregado (IVA) es aquel impuesto encargado

de gravar el valor de la transferencia de un dominio o la importación de

bienes muebles que son de naturaleza corporal, es decir en todas sus

etapas para comercializar, así como los derechos de autor, los de

propiedad industrial y los derechos conexos; y al valor de los servicios

prestados. En la actualidad, existen dos tarifas para éste impuesto que

son 12% y tarifa del 0%.

38

Impuesto a los Consumos Especiales

El Impuesto a los Consumos Especiales (ICE) es aquel que aplica

a bienes y servicios que tengan procedencia nacional ya sean estos

importados o productos de fabricación nacional. Adicionalmente, este

impuesto constituye una parte importante en los ingresos tributarios del

presupuesto del Estado.

Impuesto a la Propiedad de los Vehículos

El Impuesto a la Propiedad de los Vehículos motorizados de

transporte Terrestre y de carga, es un impuesto que debe ser pagado en

forma anual por los propietarios de estos vehículos, independiente de la

validez que tenga la matrícula del vehículo.

Impuesto a la Salida de Divisas

El Impuesto a la Salida de Divisas (ISD) es aquel que se grava

sobre el valor de todas las operaciones y transacciones de tipo

monetarias que se efectúen en el exterior, con o sin intervención de las

instituciones que completan el sistema financiero.

Impuesto a las Tierras Rurales

Este impuesto grava a la propiedad o posesión de tierras de

superficie superior a 25 hectáreas en el sector rural, según la delimitación

efectuada en el catastro de cada gobierno municipal. Para la Región

Amazónica y similares existe trato preferencial en las hectáreas no

gravadas.

39

Impuesto a los Activos en el exterior

Se crea el impuesto mensual sobre los fondos disponibles e

inversiones que mantengan en el exterior las entidades privadas

reguladas por la Superintendencia de Bancos y Seguros y las

Intendencias del Mercado de Valores de la Superintendencia de

Compañías.

Impuesto a los Ingresos Extraordinarios

El Impuesto a los Ingresos Extraordinarios es aquel que grava los

ingresos extraordinarios que se obtienen por las empresas que han

suscrito contratos con el Estado para explotar y explorar los recursos no

renovables.

Régimen Impositivo Simplificado

El RISE es un nuevo régimen de incorporación voluntaria,

reemplaza el pago del IVA y del Impuesto a la Renta a través de cuotas

mensuales y tiene por objeto mejorar la cultura tributaria en el país.

Impuesto Redimible a las Botellas Plásticas no Retornables

El régimen del “impuesto redimible” es que todo lo que se recaude

se devuelve; vamos a tener un impuesto cuyo monto de gestión va a ser

mayor de lo que se recaude.

40

Impuesto Ambiental a la Contaminación Vehicular

El Impuesto Ambiental a la Contaminación Vehicular es aquel

impuesto que grava el contaminante del ambiente que se produce por el

uso de vehículos motorizados de transporte terrestre.

Tabla No.8

Recaudación Impositiva del Servicio de Rentas Internas 2009-2012


1.6 SERVICIO NACIONAL DE ADUANA DEL ECUADOR (SENAE)

El Servicio Nacional de Aduana del Ecuador es una empresa estatal,

autónoma y moderna, orientada al servicio. Es la parte activa del que

hacer nacional e internacional, facilitadores del Comercio Exterior, con un

alto nivel profesional, técnico y tecnológico. Está en constante innovación,

y perfeccionamiento de los procesos, con el objetivo de brindar la mejor

calidad en el servicio al usuario.

41

(Registro Oficial 351, 2010)Del Código Orgánico de la Producción, Comercio e Inversión. Art. 212 Capitulo II De la Administración Aduanera dice que: “El Servicio Nacional de Aduana del Ecuador es una persona jurídica de derecho público, de duración indefinida, con autonomía técnica, administrativa, financiera y presupuestaria, domiciliada en la ciudad de Guayaquil y con competencia en todo el territorio nacional. Es un organismo al que se le realiza la atribución en virtud de éste Código, las competencias técnico-administrativas, necesarias para llevar adelante la planificación y ejecución de la política aduanera del país y para ejercer, en forma reglada, las facultades tributarias de determinación, de resolución, de sanción y reglamentaria en materia aduanera, de conformidad con éste Código y sus reglamentos”.

Historia

En julio 13 de 1998 se expide la Ley Orgánica de Aduanas y se

forma la Corporación Aduanera Ecuatoriana (CAE), como una entidad con

personería jurídica de derecho público de duración indefinida, patrimonio

del Estado, con autonomía técnica, administrativa, financiera y

presupuestaria, domiciliada en la ciudad de Guayaquil.

Cambio De Nombre

La Corporación Aduanera Ecuatoriana (CAE) oficializó su cambio

de nombre a Servicio Nacional de Aduana del Ecuador (SENAE), según la

publicación del Registro Oficial del pasado 29 de diciembre.

El representante máximo de la institución es el director general del

SENAE. Asimismo, el Servicio de Vigilancia Aduanera desde este año

pasó a llamarse Unidad de Vigilancia Aduanera.

El SENAE cumplirá las mismas funciones que ha realizado la CAE,

es decir que se encargará del control del ingreso de productos y artículos

42

al país. El cambio fue establecido por medio del Código de la Producción,

aprobado por la Asamblea en días pasados según Registro Oficial 351

Misión

Impulsar el Buen Vivir de la Sociedad Ecuatoriana, a través de un

control eficiente al Comercio Exterior que promueva una competencia

justa en los sectores económicos; teniendo como base un Recurso

Humano honesto y productivo, una tecnología adecuada y un enfoque a la

mejora permanente de nuestros servicios.

Visión

Ser un referente tecnológico en controles y servicios aduaneros

con todos sus procesos automatizados e integrados, sustentados en un

recurso humano altamente productivo, con una gestión orientada a los

usuarios y a un comercio ágil y seguro.

Estructura Orgánica

Las acciones de tipo operativas de control aduanero y vigilancia a

cargo de las Direcciones que transigen la Dirección Nacional de Vigilancia

Aduanera, corresponden a aquellos sectores aduaneros secundarios del

territorio aduanero que se detallan a continuación:

a) Dirección Regional del Norte, con sede en la ciudad de Quito, tiene

bajo su jurisdicción las provincias de: Pichincha, Carchi, Imbabura,

Sucumbíos, Orellana, Esmeraldas, Napo y Santo Domingo de los

Tsáchilas;

43

b) Dirección Regional Centro I, con sede en la ciudad de Ambato, tiene

bajo su jurisdicción las provincias de: Tungurahua, Cotopaxi y Pastaza;

c) Dirección Regional Centro II, con sede en la ciudad de Riobamba,

tiene bajo su jurisdicción las provincias de Chimborazo y Bolívar;

d) Dirección Regional del Austro, con sede en la ciudad de Cuenca,

tiene bajo su jurisdicción las provincias de: Morona Santiago, Cañar y

Azuay.

e) Dirección Regional del Sur, con sede en la ciudad de Loja, tiene bajo

su jurisdicción las provincias de: Loja y Zamora Chinchipe.

f) Dirección Regional de Manabí, con sede en la ciudad de Portoviejo,

tiene bajo su jurisdicción la provincia de Manabí;

g) Dirección Regional del Litoral Sur, con sede en la ciudad de

Guayaquil, tiene bajo su jurisdicción las provincias de: Guayas, Los Ríos,

Galápagos y Santa Elena;

h) Dirección Regional de El Oro, con sede en la ciudad de Machala,

tiene bajo su jurisdicción la provincia de El Oro.

44

Figura No.5

Estructura Organizacional del Ecuador de acuerdo al

Servicio Nacional de Aduana del Ecuador

Fuente: Servicio Nacional de Aduanas del Ecuador

1.6.1 TRIBUTOS ADUANEROS

2Tributos al Comercio Exterior.- Los tributos al comercio exterior son:

a. Los derechos arancelarios

2Código Orgánico de Producción Art. 108

45

b. Servicios aduaneros.

Derechos arancelarios

Gravámenes que deben soportar las mercancías cuando, siendo

objeto de comercio entre dos países, atraviesan la frontera. Los derechos

arancelarios se implantan para proteger a los productos nacionales de la

competencia exterior. Dos tipos: 1. ad valorem, específicos; 2.

compuestos o mixtos.

Servicios Aduaneros

El servicio de aduana es una potestad pública que ejerce el Estado,

a través del Servicio Nacional de Aduana del Ecuador, sin perjuicio del

ejercicio de atribuciones por parte de sus delegatarios debidamente

autorizados y de la coordinación o cooperación de otras entidades u

órganos del sector público, con sujeción al presente cuerpo legal, sus

reglamentos, manuales de operación y procedimientos, y demás normas

aplicables.

Recaudación Impositiva

Como se puede observar en el Anexo No. 1 para los dos primeros

años que se están analizando que son los años 2008 y 2009, para el año

2010 hay un incremento considerable del 15.82% en relación al año

anterior, se puede apreciar que el 2011 es el año en la cual hubo más

recaudaciones de éste tributo, seguido por el 2012 que disminuyó

significativamente.

Analizando el impuesto al valor agregado, para el año 2008 se

cumplieron con las expectativas, asimismo en el año 2009, ya para el

2010 subió un 19.15% y para el 2011 se incrementó un 11.87%,

finalmente el 2012 hubo una caída del 21.09%, hay que recordar que éste

46

impuesto grava al valor de la transferencia de dominio o a la importación

de bienes muebles de naturaleza corporal.

El impuesto a los consumos especiales presenta la misma

variación que los tributos analizados anteriormente, en el 2008 y 2009

tienen una recaudación aceptable, para el 2010 mejoró significativamente

asimismo para el 2011, finalmente para el 2012 bajó un poco pero no

representó mucho porque este impuesto busca gravar y por ende reducir

el consumo de bienes considerados suntuarios o nocivos para la salud.

El impuesto FODINFA es un impuesto adicional a las

importaciones destinado a formar parte de los recursos del Fondo de

Desarrollo para la Infancia, en el 2008 hay una buena cantidad, de tal

manera para el 2009 muy aceptable, el 2010 se hace una recaudación

mayor igual al 2011, para el 2012 es el peor año en la recaudación del

impuesto FODINFA.

Analizando las recaudaciones por otros impuestos, se puede

observar que desde el 2008 está la mayor recaudación, va bajando poco

a poco para el 2009, del mismo modo para el 2010, para el 2011 y 2012

son las recaudaciones más bajas en todo los periodos que se están

analizando, es decir que los contribuyentes por ser otro tipo de impuestos

no han hecho la debida declaración.

1.7 MARCO REFERENCIAL

Los gobiernos tienen que imponer gravámenes a las unidades

familiares y a las empresas para que haya un financiamiento de los gastos

personales. Pero los impuestos tienen un costo económico debido a que

proporcionan ingresos para financiar el gasto del sector público e influyen

47

en el ahorro, la distribución de las inversiones y la estructura de la

producción.

El objetivo de una buena conceptualización en la declaración de los

gastos personales es mediante el conocimiento de las reformas tributarias

gracias a la obtención de ingresos y disminución de costos de las

distorsiones provocadas por los impuestos; las reformas recientes han

hecho hincapié en la suficiencia de los ingresos, la equidad horizontal, la

sencillez, la neutralidad, y la compatibilidad entre el sistema impositivo y la

capacidad administrativa.

Es difícil calcular la pérdida de eficiencia al nivel de toda la

economía causada por la tasa total de los impuestos internos, pero es

evidente que las tasas impositivas desiguales y discrecionales pueden ser

sumamente perjudiciales.

1.7.1 PAÍSES DE LATINOAMÉRICA QUE PAGA IMPUESTO A LA

RENTA

Dos nuevos estudios de la Comisión Económica para América

Latina y el Caribe de las Naciones Unidas revelan que los

latinoamericanos pagan menos impuestos que los habitantes de casi

todas las demás regiones del mundo porque la recaudación impositiva de

los gobiernos latinoamericanos no solo está por debajo de la de los treinta

países más industrializados del mundo, sino que también es menor a la

del sudeste asiático y africano (Jiménez, s.f.).

Esto ocurre porque la mayoría de los países de la región recaudan

tan poco en impuesto a la renta y a la propiedad, que los gobiernos

recurren a impuestos indirectos, como son el Impuesto al Valor Agregado

sobre los bienes de consumo. Estos impuestos, proporcionalmente, les

48

pegan en el bolsillo mucho más a los personas pobres que a los ricos.

Mediante ésta investigación, conjuntamente con estudios de la CEPAL, se

detallan los siguientes casos de manera general:

Mientras los treinta países más industrializados del mundo

recaudan más del 75% de sus impuestos a la renta y a la

propiedad de individuos, y el 25% de las corporaciones, en América

Latina ocurre exactamente lo opuesto puesto que el 63% de los

impuestos a la renta en Latinoamérica es recaudado de las

compañías, solo el 37% son de los individuos.

Los países del sudeste asiático, recaudan un 8%, los países del

continente africano, representa el 5.4% y los países

latinoamericanos solo con un 5.1%.

Mientras los países europeos recaudan un promedio del 15.6% de

su PIB en los impuestos a la renta y a la propiedad, los Estados

Unidos recaudan el 26& de su producto bruto con estos impuestos.

Por éste motivo, los impuestos a la propiedad contribuyen en más

del 5% al Producto Interno de Francia, y el 4% al de los Estados

Unidos; Brasil y Argentina recaudan alrededor del 2% de su

producto interno en impuestos a la propiedad, pero México, Perú y

Ecuador tan solo el 0.7%, y Costa Rica solo el 0.1%.

1.7.1.1 Deducción Del Impuesto A La Renta En Venezuela

El Servicio Nacional Integrado de Administración Tributaria es la

entidad estatal central de Venezuela que es la encargada de hacer la

recolección de los impuestos, tales como el impuesto a la renta, impuesto

49

al valor agregado, impuesto aduanero y todos los demás que tienen

aplicación a nivel nacional.

El impuesto a la renta en el territorio venezolano recae sobre los

enriquecimientos anuales, netos y disponibles, obtenidos en dinero o en

especie ya que existen exoneraciones para determinados municipios del

país, es decir que las actividades económicas que se realicen se

encuentran eximidas del impuesto sobre la renta.

Las tarifas aplicables a las personas naturales domiciliadas en

Venezuela y a las herencias yacentes domiciliadas o no el país sobre la

totalidad de los enriquecimientos obtenidos, con excepción de los

exentos, exonerados, sujetos a impuesto proporcional; a las asociaciones

y fundaciones sin fines de lucro, sobre la totalidad de los enriquecimientos

obtenidos con la excepción de los exonerados, exentos sujetos al

impuesto proporcional no dedicadas a la explotación de hidrocarburos o

actividades conexas (SENIAT, 2012).

Las deducciones para las personas naturales como alimentación,

educación, salud, vestimenta y vivienda en Ecuador y Venezuela son

similares, con diferencia que para las cargas familiares en Venezuela se

considera mayor a los 25 años de edad, pero en Ecuador es considerado

a los 18 años de edad, se cancela en relación a una tabla que se indica

en la parte inferior determinado en unidades tributarias y conforme a la

aplicación del porcentaje en relación al impuesto causado; la tarifa fijada

es proporcional, señalada en unidades tributarias.

50

Tabla No.9

Tarifa fija en unidades tributarias en Venezuela

Fuente: Servicio Nacional Integrado de Administración Tributaria

Elaborado: Autoras

Las personas naturales residentes en Venezuela, gozarán de una

rebaja del impuesto equivalente a 10 unidades tributarias anuales, el cual

será igual por cada carga familiar que posea el contribuyente.

El contribuyente con carga familiar tendrá la respectiva rebaja del

impuesto considerando los siguientes aspectos:

Gozará de 10 unidades tributarias por cada ascendiente o

descendiente directo residente en Venezuela; se exceptuarán a los

descendientes mayores de edad, con excepción de que estén

incapacitados para laborar, o estén estudiando o que sean

menores de 25 años de edad.

Gozará de 10 unidades tributarias por el cónyuge no separado de

bienes, a menos que realice una declaración por separado, en

cuyo caso la rebaja corresponderá a uno de ellos.

51

1.7.1.2 Deducción del Impuesto a la Renta en Colombia

La Dirección De Impuestos y Aduanas Nacionales es el organismo

de control tributario en Colombia, su misión es de prestar un servicio de

calidad a la colectividad para facilitar la aplicación de los impuestos dentro

del país y hacer un control a los agentes económicos, para el

cumplimiento de las normas que se entregan ésta entidad.

Su competencia es la administración de los impuestos sobre la

renta y complementarios, de timbre nacional y sobre las ventas; los

derechos de aduana y los demás impuestos internos del orden nacional

cuya competencia no esté asignada a otras entidades del Estado

colombiano; la función administrativa es de recaudar el número correcto

de tributos agilizando las operaciones de comercio exterior por lo que

provee información confiable y oportuna para realizar la contribución al

bienestar social y económico de los colombianos.

Las deducciones de los gastos personales de los colombianos se

aplican las respectivas tarifas:

La tarifa del impuesto a la renta de las personas naturales

colombianas, las personas naturales extranjeras residentes en

Colombia y de los bienes destinados a fines especiales en razón de

donaciones o asignaciones modales, se encuentra determinado en

la siguiente tabla:

52

Tabla No.10

Tarifa del Impuesto a la Renta en Colombia

Fuente: Ministerio de Hacienda y Crédito Público de Colombia

Elaborado: Autoras

Al analizar la tabla, se observa el cálculo del impuesto a la renta en

Colombia ya que se usa las deducciones de los gastos personales que

son alimentación, educación, salud, vestimenta y vivienda que coinciden

con el Ecuador ya que se aplica las mismas deducciones, en el caso de

Colombia lo cual se basa en tablas emitidas conforme al valor de la

unidad de valor tributario fijado por ésta administración tributaria.

Los valores obtenidos durante el período gravable en el desarrollo

de una actividad productora, siempre y cuando posea relación con

las actividades productoras de renta y que sean necesarias para la

realización de la actividad.

Asimismo son deducibles los intereses que se paguen sobre

préstamos para adquirir vivienda por parte del contribuyente,

siempre y cuando el préstamo esté garantizado por una hipoteca.

53

1.7.1.3 Deducción del Impuesto a la Renta en Bolivia

El sistema tributario de Bolivia está conformado por pocos

impuestos y prácticamente basados en impuestos que gravan el consumo

al impuesto al valor agregado que casi no tiene exenciones y deducciones

lo cual es muy común en los sistemas que pretenden ser progresivos.

Las deducciones personales, generalmente los sujetos pasivos que

perciban ingresos en relación de dependencia podrán hacer la deducción,

en concepto de mínimo no imponible dos salarios mínimos nacionales, las

cotizaciones laborales al régimen de seguridad social y otras dispuestas

por leyes sociales (Chávez, 2010).

En Bolivia, son similares los ingresos menos las deducciones de

ley, pero se otorga una especial deducción que corresponde a dos

salarios mínimos y se aplica una tarifa del 13%; es por eso que Bolivia y

Ecuador tienen semejanzas, porque se puede identificar que los sujetos

de los impuestos al valor agregado y renta son los mismos para la

ejecución de tributo.

El Servicio de Rentas Internas y la Superintendencia Tributaria son

entes de control puesto que su principal misión es la realizar la aplicación

de una correcta normativa para mejorar la recaudación de los tributos, a

través de la aplicación de mecanismos adecuados y sencillos para la

facilitación de los contribuyentes; asimismo la declaración oportuna de los

impuestos, para así reducir la evasión y elusión de impuestos. En Bolivia,

la deducción del impuesto a la renta en Bolivia se la realiza de la siguiente

manera:

54

Tabla No.11

Cálculo del Impuesto a la Renta en Bolivia

Fuente: Organismo de Control Tributario de Bolivia

1.8 MARCO CONCEPTUAL

Agentes de percepción: Consiste en que un "sujeto" (designado

expresamente por la Administración Tributaria), cuando cobra una deuda,

debe PERCIBIR (cobrar) un importe adicional en concepto de tributo para

luego entregarlo al Estado por cuenta de aquel, a quien le entrega un

comprobante como un crédito fiscal.

Agente de retención: Consiste en que un "sujeto" (designado

expresamente por la Administración Tributaria), cuando paga una deuda,

RETIENE (conserva) una porción de dicho pago en concepto de tributo

para luego entregarlo al Estado por cuenta de aquel a quien le entrega un

comprobante como un crédito fiscal.

Exenciones: Liberación de una obligación o carga. Consiste en un

privilegio conforme a lo establecido por el Gobierno o la Ley, que excluyen

del pago de un impuesto un hecho realizado por un sujeto pasivo, que sin

ésta exención sí pagaría el impuesto.

55

SRI: Servicio de Rentas Internas, es un organismo autónomo del

Estado de Ecuador, cuya función principal es el cobro de los impuestos, a

partir de una base de datos de contribuyentes. Aparte, es una entidad

técnica y autónoma que tiene la responsabilidad de recaudar los tributos

internos establecidos por Ley mediante la aplicación de la normativa

vigente. Su finalidad es la de consolidar la cultura tributaria en el país a

efectos de incrementar sostenidamente el cumplimiento voluntario de las

obligaciones tributarias por parte de los contribuyentes.

Sujeto Activo: el Estado ecuatoriano que lo dirigirá a través del

Servicio de Rentas Internas. El sujeto activo es el ente acreedor del

tributo, que comprende en el país al Estado mismo encargado de la parte

tributaria; más también los consejos provinciales y municipales están

facultados expresamente por la ley para establecer ciertos tributos.

Sujeto Pasivo: Personas naturales, personas jurídicas (sucesiones

indivisas, sociedades privadas, nacionales o extranjeras). El sujeto pasivo

es la persona o empresa que debe pagar dicho tributo, que es la misma

que ha realizado un hecho generados cuales el de obtener ingresos

susceptibles de incrementar el patrimonio o poseer un patrimonio.

1.9 MARCO LEGAL

Según la Ley de Régimen Tributario en relación del impuesto a la

renta expide que:

Art 2. Concepto de renta.- Se considera renta a las siguientes

disposiciones:

1.- Los ingresos de fuente ecuatoriana que se adquieran a título gratuito o

a título oneroso que provengan del trabajo, del capital o de ambas

fuentes, consistentes en dinero, especies o servicios; y

56

2.- Los ingresos que obtenidos del exterior por personas naturales

domiciliadas en el país o por sociedades nacionales, de conformidad con

lo dispuesto en el artículo 98 de ésta Ley.

Art 3. Sujeto activo.- El sujeto activo del Impuesto a la Renta es el

Estado. Será administrado a través del Servicio de Rentas Internas (SRI).

Art 4. Sujetos pasivos.- Son sujetos pasivos del impuesto a la renta

aquellas personas naturales, las sucesiones indivisas y las sociedades,

nacionales o extranjeras, que se encuentren domiciliadas o no en el país,

que adquieran ingresos gravados de conformidad con las disposiciones

de ésta Ley.

Los sujetos pasivos que están obligados a llevar contabilidad,

tienen como deber de realizar el pago del impuesto a la renta en base de

los resultados que arroje la misma, del mismo modo las personas

naturales deberán utilizar la tabla progresiva que anualmente la emite el

Servicio de Rentas Internas.

Refiriéndose a los ingresos, para efectos en el área tributaria se

consideran ingresos gravables, al: Total de Ingresos – Ingresos Exentos

Art 8. Ingresos de fuente ecuatoriana.- Se considerarán los siguientes:

Los que sean percibidos por ecuatorianos y extranjeros por

actividades de tipo laboral, profesional, comercial, industrial,

agropecuaria, mineras, de servicio y otras de tipo económico que se

ejecuten en territorio ecuatoriano, salvo los que se perciban por

personas naturales que no residan en el país por servicios

ocasionales prestados en el Ecuador.

57

Los que perciban los ecuatorianos y extranjeros por actividades que

se desarrollan en el exterior, provenientes de personas naturales, de

sociedades nacionales o extranjeras, residentes en el Ecuador, o de

entidades y organismos del sector público ecuatoriano;

Las utilidades provenientes de la enajenación de bienes muebles o

inmuebles que se ubiquen en el país;

Los beneficios o regalías de cualquier naturaleza, que provengan de

los derechos de autor.

Las utilidades que distribuyan, paguen o acrediten sociedades que

se constituyen o establezcan en el país;

Los provenientes de las exportaciones ejecutadas por personas

naturales.

Los intereses y demás rendimientos financieros.

Los que provengan de herencias, legados y donaciones de bienes

ubicados en el Ecuador.

Cualquier otro ingreso que se perciba en el Ecuador.

Art 9.Ingresos Exentos.- Para fines de determinar y realizar la respectiva

liquidación del impuesto a la renta, están exonerados únicamente los

siguientes ingresos:

58

Los dividendos y utilidades que se calculen después del pago del

impuesto a la renta, ya sean estos distribuidos por sociedades

nacionales o extranjeras que residen en el Ecuador.

Los intereses percibidos por personas naturales por sus depósitos

de ahorro a la vista o pagados por instituciones del sistema

financiero del país;

Los percibidos por los beneficiarios del Instituto Ecuatoriano de

Seguridad Social.

Los provenientes de premios de loterías o sorteos que se auspician

por la Junta de Beneficencia de Guayaquil y por Fe y Alegría;

Los viáticos que se conceden a los funcionarios y empleados de las

instituciones del Estado.

Las Décima Tercera y Décima Cuarta Remuneraciones.

Los obtenidos por los discapacitados, apropiadamente calificados

por el organismo competente, en un monto equivalente al triple de la

fracción básica gravada con tarifa cero del pago de impuesto a la

renta.

Los que se generen por la enajenación ocasional de inmuebles,

acciones o participaciones.

Los rendimientos por depósitos a plazo fijo que se paguen por las

entidades financieras nacionales a personas naturales y sociedades,

exceptuando las instituciones del sistema financiero.

59

Las indemnizaciones que se perciban por seguros, excluyendo los

provenientes del lucro cesante.

Los intereses pagados por trabajadores por concepto de préstamos

ejecutados por la sociedad empleadora para que el trabajador haga

la adquisición de acciones o participaciones de dicha empleadora,

mientras el empleado conserve la propiedad de tales acciones.

La Compensación Económica para el salario digno.

No son excluyentes, las exoneraciones entre sí que:

En la determinación y liquidación del impuesto a la renta no se realice

el reconocimiento de más exoneraciones que las previstas en este

artículo.

Art 10. Para costos, gastos y deducciones generalmente, con la

intención de establecer la base imponible sujeta a este impuesto serán

deducibles los gastos que se efectúen con el propósito de obtener,

mantener y mejorar los ingresos de fuente ecuatoriana que no estén

exentos.

En particular se aplicarán las siguientes deducciones:

Los costos y gastos que sean imputables al ingreso.

Los intereses de deudas que se efectúen con motivo del giro del

negocio, del mismo modo como los gastos que se realicen para la

constitución, renovación o cancelación de las mismas.

Los impuestos, tasas, contribuciones, aportes al sistema de

seguridad social obligatorio llevados por la actividad que genera el

ingreso, con exclusión de los intereses y multas que deba realizar la

60

cancelación del sujeto pasivo u obligado, por la demora en el pago

de tales obligaciones.

Las primas de seguros que resulten del ejercicio impositivo cubiertos

por riesgos personales de los trabajadores y sobre todo de los

bienes integrados de la actividad generadora del ingreso gravable.

Las pérdidas evidenciadas por caso fortuito, ya sean éstas por

fuerza mayor o por delitos afectados económicamente a los bienes

de la respectiva actividad generadora del ingreso, en la parte que no

fuere cubierta por indemnización o seguro y que no se registre en los

inventarios;

Los gastos de viaje y estadía que sean imperiosos para la

generación del ingreso. No podrán exceder del tres por ciento (3%)

del ingreso que pueda gravar el ejercicio.

La depreciación y amortización, acorde a la naturaleza de los bienes,

a la duración de su vida útil, a la corrección monetaria, y la técnica

contable.

La amortización de las pérdidas.

Los sueldos, salarios y remuneraciones en general.

Las provisiones para créditos incobrables originados de operaciones

del giro ordinario del negocio.

El impuesto a la renta y los aportes personales al seguro social

obligatorio o privado que asuma el empleador o por cuenta de

sujetos pasivos que trabajen para él, bajo relación de dependencia,

61

cuando su contrato se haya realizado por el sistema de ingreso o

salario neto;

La totalidad de las provisiones atendidos al pago de desahucio y de

pensiones jubilares patronales, que sean formulados por empresas

especializadas o profesionales en la materia, siempre que, para las

segundas, sean referidos a personal que haya cumplido por lo

menos diez años de trabajo en la misma empresa;

Los gastos devengados y pendientes de pago al cierre del ejercicio,

que sean únicamente identificados con el giro normal del negocio y

que se respalden en aquellos comprobantes de ventas, facturas,

contratos que posean disposición de tipo legal

Las erogaciones que se establezca la respectiva retención en la

fuente sobre la totalidad de estas erogaciones. Estas erogaciones

deben valorarse sin que exceda el precio de mercado del bien o del

servicio recibido.

Las personas naturales deducirán, hasta un 50% del total de los

ingresos que se gravan sin que éste resalte un valor equivalente a

1.3 veces la fracción básica que se desgrava de impuesto a la renta

de personas naturales, sus gastos personales sin IVA e ICE, así

como los de su cónyuge e hijos menores de edad o con

discapacidad, que no divisen ingresos gravados y que dependan del

contribuyente.

Sin perjuicio de las disposiciones de éste artículo, no se deducirán

los costos o gastos que tengan respaldo de comprobantes de venta

falsos, contratos inexistentes o efectuados en general con personas

o sociedades inexistentes, fantasmas o supuestas.

62

Art 16. Base imponible.- Básicamente, la base imponible está constituido

por la totalidad de los ingresos ordinarios y extraordinarios que se gravan

con el impuesto, menos las devoluciones, descuentos, costos, gastos y

deducciones, imputables a tales ingresos.

Art 46. La conciliación tributaria: Constituyendo la base imponible sobre

la que se debe aplicar la tarifa del impuesto a la renta, las personas

naturales obligadas a llevar contabilidad, deben proceder a realizar los

ajustes pertinentes dentro de la conciliación tributaria y que

fundamentalmente deben consistir en que la utilidad o pérdida líquida del

ejercicio será alterada con las siguientes operaciones:

1. Se realizará la resta de la participación laboral en las utilidades de las

empresas, que pertenecen a los trabajadores de conformidad con lo

previsto en el Código del Trabajo.

2. Se realizará la resta del valor total de ingresos que sean libres o no

gravados;

3. Se realizará la suma de los gastos no deducibles de conformidad con la

Ley de Régimen Tributario Interno y este Reglamento, tanto aquellos que

sean ejecutados en el país como en el exterior.

4. Se realizará la suma del ajuste a los gastos que incidan para la

generación de ingresos exentos, en la proporción prevista en éste

Reglamento.

5. Se realizará también el porcentaje de participación laboral en las

utilidades de las empresas que se atribuyan a los ingresos exentos; esto

es, el 15% de tales ingresos.

6. Se hará la resta de la amortización de las pérdidas que se determinen

con la conciliación tributaria de años anteriores, de conformidad con lo

previsto en la Ley de Régimen Tributario Interno y éste Reglamento.

63

7. Se efectuará la resta de cualquier otra deducción que se determine por

ley a la que tenga derecho el contribuyente.

8. Se hará la suma, de haber lugar, del valor del ajuste que se ejerza por

la aplicación del principio de plena competencia conforme a la

metodología de precios de transferencia, determinada en el presente

Reglamento.

9. Se ejecutará la resta en el incremento neto de empleos.- A efecto de lo

determinado en la Ley de Régimen Tributario Interno se considerarán los

siguientes conceptos:

Trabajadores nuevos: Empleados contratados de forma directa que

no hayan poseído relación de dependencia con el mismo empleador, con

sus parientes dentro del cuarto grado de consanguinidad y segundo de

afinidad o con sus partes relacionadas, en los tres años anteriores y que

hayan pertenecido por lo menos seis meses consecutivos o más, dentro

del respectivo ejercicio.

Incremento neto de empleos: Diferencia entre la cantidad de

empleados nuevos y el número de empleados que han salido de la

empresa.

Valor promedio de remuneraciones y beneficios de ley.- Es igual a

la suma de las remuneraciones y beneficios de ley sobre los que se

efectúa la aportación al Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social que se

pagan a los empleados nuevos, dividido para la cantidad de empleados

nuevos.

Gasto de nómina.- Remuneraciones y beneficios de ley que

perciban los empleados en un periodo dado.

Valor a deducir para el caso de empleos nuevos.- Es el resultado

de multiplicar el incremento neto de empleos por el valor promedio de

remuneraciones y beneficios de ley de los trabajadores que han sido

64

contratados, siempre y cuando el valor total por concepto de gasto de

nómina del ejercicio actual menos el valor del gasto de nómina del

ejercicio anterior sea superior que cero, producto del gasto de nómina por

empleos nuevos; no formará parte para este cálculo los montos

correspondientes a ajustes salariales de trabajadores que no sean

nuevos.

10. Se realizará la resta del pago a empleados que tengan discapacidad o

que tengan cónyuge o hijos con discapacidad.- El valor deducible para el

caso de pagos a empleados discapacitados o que tengan cónyuge o hijos

con discapacidad, corresponde al resultado de multiplicar el valor de las

remuneraciones y beneficios sociales de estos empleados sobre los que

se aporte al Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social por el 150%. Éste

beneficio debe aplicarse para el caso de empleados discapacitados

existentes y nuevos, durante el tiempo que dure la relación en el trabajo.

En el caso de empleados nuevos y discapacitados o que ostenten

cónyuge o hijos con discapacidad, el empleador podrá hacer uso

solamente del beneficio establecido en el párrafo anterior.

11. Los gastos personales en la cuestión de personas naturales.

El resultado obtenido luego de las operaciones antes mencionada

debe formar parte de la utilidad gravable.

Art 47.Como norma general, la base imponible están constituidos por el

total de los ingresos ordinarios y extraordinarios gravados con impuesto a

la renta, menos las devoluciones, descuentos, costos, gastos y

deducciones imputables a dichos ingresos. No deben deducirse los

gastos y costos claramente relacionados con la generación de ingresos

exentos.

Para efectos de determinar la base imponible se realiza la

deducción de la participación laboral en las utilidades de la empresa

65

reconocida a sus empleados, conforme con lo previsto en el Código del

Trabajo.

Se deben considerar para el cálculo de la base imponible los

ajustes producidos por efecto de aplicar los principios del sistema de

precios de transferencia determinado en la ley, éste Reglamento y en las

resoluciones que se impongan para el efecto.

Según el Reglamento para la aplicación de la Ley de Régimen

Tributario en el Ecuador hay que considerar que:

Art 8. Personas naturales: Son todas las personas, nacionales o

extranjeras, que realizan actividades económicas lícitas.

Las personas naturales que realizan alguna actividad económica

están obligadas a inscribirse en el RUC; emitir y entregar comprobantes

de venta autorizados por el SRI por todas sus transacciones y presentar

declaraciones de impuestos de acuerdo a su actividad económica.

Toda persona natural deberá determinar la base imponible

mediante la diferencia de sus Ingresos y Egresos, consultado con la tabla

para la declaración del Impuesto a la Renta que se encuentre vigente, ya

que según en el intervalo en el que se encuentre éste valor, se

determinará el valor a pagar por el concepto del Impuesto a la Renta.

Los ingresos de las personas que no residan en el país y que por

servicios prestados ocasionalmente en el Ecuador estén sujetos al

Impuesto a la Renta, deben calcular el 23% sobre el total de los ingresos

percibidos.

67

CAPÍTULO II

ANÁLISIS DEL IMPUESTO A LA RENTA EN EL ECUADOR

2.1 EVOLUCIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTA EN EL ECUADOR

En el Ecuador, el Impuesto a la Renta, tuvo sus cimientos en la

época de la Revolución Juliana del año 1925, la cual se dio debido a

varios procedentes como el aumento de los precios a nivel mundial de

productos como el cacao entre 1866 y 1925, el banano entre 1946 y 1968

y el petróleo a partir de 1972; con dicha revolución se institucionalizó la

cuestión social; además se formó la ley de Impuestos Internos y se

incorporó por primera vez el Impuesto Nacional a la Renta, que incluía

utilidades, intereses bancarios y rentas capitalistas, conforme a la fórmula

de ese entonces que llegaba hasta el 30% de tales ingresos; éste

impuesto con la Misión de Edwin Kemmerer en el año de 1926, reemplazó

a varios impuestos pequeños como el de las apuestas, consumo de

alcohol, emisión de pasaportes, y otros; además la revolución determinó

la creación de instituciones como el Banco Central, la Contraloría y la

Superintendencia de Compañías.

El Impuesto a la Renta del año 1926 tenía las

características de gravar de forma separada las rentas de trabajos o

servicio y las rentas provenientes del capital; el impuesto buscaba

progresividad con tarifas que subían conforme al nivel de ingresos y con

tramos exentos.

68

Además, la nueva ley presentada por el profesor Kemmerer incluyó

por primera vez los términos “Contribuyentes” y “Agentes de Retención”.

Las justificaciones que se dieron para dar inicio a la creación del Impuesto

a la Renta fueron:

El Impuesto a la Renta era aceptado a nivel mundial.

El desarrollo del Impuesto a la Renta coincidían con el

desarrollo de las entidades democráticas.

Aunque el Impuesto a la Renta ya estaba creado por falta de

reglamento; las recaudaciones se dificultaron hasta 1928 cuando se

promulgó la nueva ley de Impuesto a la Renta el 2 de Enero de 1928, y

desde esa fecha hasta la actualidad se han creado reformas sobre los

impuestos; así, en 1937 se incorporó una reforma al Impuesto a la Renta

en el Ecuador, este fue el inicio de una serie de reformas que se dieron

durante la década de los años 40, 50, 60 y 70 sobre éste tributo,

surgiendo en estas décadas en la Región Centro Andina una fuerte

corriente para evolucionar los sistemas contables.

El 29 de marzo del año 1941, debido al crecimiento de las fianzas,

se promulga una reforma al Impuesto a la Renta del Ecuador, de la misma

forma ese año se separa el Impuesto a la Renta de los Servicios

Personales, rentas de Capital con participación de trabajo y rentas de

capital puras. Ya en el año 1945, se decreta un impuesto a las ganancias

excesivas y se crea finalmente el impuesto a la renta global que marca el

inicio de lo que existe actualmente como Impuesto a la Renta; ésta renta

global elimina todos los impuestos que gravaban rentas de capital neto,

de capital o trabajo a nivel nacional.

69

En la década de los setenta, los impuestos directos se dividieron en

dos clases:

1. Impuesto a la Renta para Personas Naturales

2. Impuesto a la Renta para Personas Jurídicas

En los años 80, la implantación de una reforma tributaria fiscal

contribuyó a la estructuración y comportamiento del sistema tributario,

introduciéndose cambios relevantes que invirtieron las tendencias de los

ingresos tributarios de fuente, en forma directa e indirecta.

A fines de 1988, el gobierno del Dr. Rodrigo Borja decidió impulsar

una reforma tributaria como parte de un programa global destinado a

disminuir el déficit fiscal. La reforma tributaria preveía de dos fases: la

reforma administrativa y la reforma de la estructura tributaria; en esta

reforma se eliminó todos los recargos tributarios y se fijó la tasa de

impuesto a las utilidades de empresas nacionales en un 25% (Loayza,

2011).

Para el año de 1993, el cálculo del impuesto a la renta se cambió a

una tasa del 1% sobre el valor total de los activos declarados en el

período anterior; esto con la finalidad de poseer un mayor control sobre

los montos declarados por los contribuyentes, y se introdujeron algunos

incentivos al sector productivo, los cuales habían sido eliminados en los

años 80.

En 1997, con la Ley de creación del Servicio de Rentas Internas se

buscó imperiosamente crear cultura tributaria a través de plasmar las

facultades establecidas en el moderno código tributario de 1975, en un

organismo autónomo e independiente que genere gestión tributaria.

70

En el año 1999, el Impuesto a la Renta se reemplazó

temporalmente por el impuesto a la Circulación de Capitales (ICC),

dejando sin efecto el anterior anticipo, impuesto que tuvo una

permanencia esporádica ya que se mantuvo solo hasta el año 2000. En el

año 2007, el impuesto a la renta es reformado con la Ley de Equidad

Tributaria, emitida el 29 de Diciembre.

En el año 2008, con la finalidad de incrementar la participación de

los impuestos directos en la recaudación, desde el 1 de enero de

entonces, entró en vigencia la nueva normativa tributaria denominada

“Ley para la Equidad Tributaria del Ecuador” que busca fortalecer el

sistema tributario en el Ecuador y reducir la evasión y elusión fiscal,

mejorando la equidad de la política y de la recaudación tributaria, de

acuerdo a la capacidad económica de los contribuyentes.

El año 2009, la Ley Reformatoria para la Equidad Tributaria del

Ecuador buscó mejorar el sistema tributario y la política tributaria

conforme al contenido económico de los contribuyentes. Mientras en el

año 2010, la Ley de Régimen Tributario Interno mejoró sus tributos puesto

que todos los contribuyentes estaban en la obligación de estar al día en

todas las obligaciones tributarias. Ya para el 2012, se crea la Ley de

Fomento Ambiental y Optimización de los Ingresos del Estado y por lo que

en el año 2013 se espera conseguir logros importantes lo que es en el

tema de recaudación de tributos.

2.2 PERSONAS NATURALES

Son todas las personas, nacionales o extranjeras, que efectúan

actividades económicas lícitas. Las personas naturales que ejecutan

alguna actividad económica están obligadas a inscribirse en el

RUC; emitir y entregar comprobantes de venta autorizados por el SRI por

71

todas sus transacciones y presentar declaraciones de impuestos de

acuerdo a su actividad económica.

Toda persona natural deberá establecer la base imponible a través

de la diferencia de sus Ingresos y Egresos, que se consulta con la tabla

para la declaración del Impuesto a la Renta que se encuentra vigente, ya

que según en el intervalo en el que se encuentre éste valor, se

establecerá en el valor a pagar por el concepto del Impuesto a la Renta.

Los ingresos de los contribuyentes que no residan en el país y que

por servicios prestados casualmente en el Ecuador estén sujetos al

Impuesto a la Renta, deben calcular el 23% sobre el total de los ingresos

que perciban.

2.2.1 PERSONAS OBLIGADAS A LLEVAR CONTABILIDAD

Las personas naturales se clasifican en obligadas a llevar

contabilidad y no obligadas a llevar contabilidad. Se encuentran

obligadas a llevar contabilidad todas las personas nacionales y

extranjeras que realizan actividades económicas y que cumplen con las

siguientes condiciones: tener ingresos mayores a $ 100.000, o que inician

con un capital propio mayor a $60.000, o sus costos y gastos han sido

mayores a $80.000.

En estos casos, están obligadas a llevar contabilidad, bajo la

responsabilidad y con la firma de un contador público legalmente

autorizado e inscrito en el Registro Único de Contribuyentes (RUC), por el

72

sistema de partida doble, en idioma castellano y en dólares de los

Estados Unidos.

Los contribuyentes que no cumplan con lo anterior, así como

los profesionales, comisionistas, artesanos, y demás trabajadores

autónomos (sin título profesional y no empresarios), no están obligados a

llevar contabilidad, no obstante deberán llevar un registro de sus ingresos

y egresos. (Ver Anexo No. 2)

Es por éste motivo que deben considerar estos puntos importantes:

El comprobante de retención del impuesto a la renta sobre las

personas naturales obligadas a llevar contabilidad y en relación de

dependencia, en el mes de enero de cada año deberán presentar a

su empleador una proyección de los gastos personales

susceptibles de deducción de sus ingresos, para efecto del cálculo

de retención en la fuente del impuesto a la renta.

El empleador recibirá ambos ejemplares y devolverá uno de ellos al

trabajados indicando el lugar y la fecha de recepción. Cabe

recalcar que el empleador no tendrá ninguna responsabilidad sobre

la información correspondiente a la proyección de gastos

personales que presenten los trabajadores.

Es de obligación del empleador y el trabajador conservar ese

documento por 7 años, además de los comprobantes de venta que

sustentan los gastos personales; ya que estos comprobantes de

venta deben cumplir ciertos requisitos para que puedan ser

sustento en la declaración del impuesto a la renta.

73

2.2.2. PERSONAS NO OBLIGADAS A LLEVAR CONTABILIDAD

Las personas naturales que no cumplan con expuesto en el párrafo

anterior, así como los profesionales, comisionistas, artesanos, agentes,

representantes y demás trabajadores autónomos (sin título profesional y

no empresarios), no están obligados a llevar contabilidad, pero sin

embrago deberán tener un registro de sus ingresos y egresos el cual

puede ser realizado bajo el siguiente formato según el Art. 38 del

Reglamento de Aplicación a la Ley de Régimen Tributario Interno.

Tabla No. 12

Registro de Ingresos y Egresos

Fuente: Servicio de Rentas Internas 2013

Explicación de las columnas

a) En la columna “Fecha” se registrará el día de emisión del comprobante

de venta. (dd-mm-aaaa).

b) En la columna “Número de Comprobante” se registrará el número

secuencial de la factura o de la nota de venta que se emite por el

contribuyente en el caso de registro de ingresos; o el número del

comprobante de venta emitido por su proveedor de bienes y servicios.

c) En la columna “Concepto”, se registrará el detalle de la transacción.

74

d) En la columna “Valor”, se registrará el monto consignado en el

comprobante de venta sin incluir el IVA.

e) En la columna “IVA”, se registrará el valor del IVA.

f) En la columna “Observaciones”, se registrará cualquier novedad que se

asocie a la transacción.

El Registro de Ingresos y Egresos debe estar apropiadamente

respaldado por los correspondientes comprobantes de venta; y en el caso

de sueldos y salarios a personas bajo relación de dependencia, con las

respectivas planillas de aporte, roles de pago y Formulario 107.

2.2.2.1. Gastos Personales

Son todos aquellos desembolsos que se realizan con el fin de

obtener bienes y servicios que vayan a satisfacer todas las necesidades

primarias y segundarias.

¿Quiénes pueden hacer uso del gasto personal?

Los que laboran en relación de dependencia.

Los que están obligados a llevar contabilidad.

Los que no están obligados a llevar contabilidad.

En general, todos aquellos que tengan utilidad contable mayor a la

fracción básica desgravable que es 10,180 para el año 2013.

Todas aquellas personas detalladas en la parte superior tienen la

obligación de proyectar sus Gastos Personales Deducibles del Impuesto a

la Renta; sin Impuesto al Valor Agregado ni Impuesto a los Consumos

Especiales, así como los de su cónyuge o conviviente e hijos menores de

75

edad o con discapacidad, que no perciban ingresos gravados y que sean

dependientes del contribuyente.

2.2.2.2 Clasificación

Para efecto tributario la normativa manifiesta que desde el 2008, son

gastos deducibles para el Impuesto a la Renta de personas naturales los

Gastos Personales de:

Gráfico No. 14

Clasificación de los Gastos Personales


A continuación se presenta de manera detallada los rubros de cada

uno de los gastos personales:

Alimentación:

Alimentos: Compras de alimentos para consumo humano.

Pensiones alimentaciones: Debidamente sustentadas en resolución

judicial o actuación de la autoridad correspondiente.

Restaurantes: Compra de alimentos en centros de expendio de

alimentos preparados.

Alimentación

Educación

Salud

Vestimenta

Vivienda

76

Productos Naturales: Adquisición de productos naturales o

artificiales, ejemplo: Herbalife, Omnilife, Nature’S Sunchine, Garden.

Suplementos Nutricionales: Suplementos Nutricionales y de

Formula.

Bebidas no Alcohólicas: Agua y bebidas no alcohólicas, ejemplo:

gaseosa, jugos naturales.

Educación:

Matrícula y Pensión: En todos los niveles del sistema educativo,

inicial, educación general básica, bachillerato y superior, así como la

colegiatura, los cursos de actualización, seminarios de formación,

profesional debidamente aprobados por el Ministerio de Educación o

del Trabajo cuando corresponda o por el Consejo Nacional de

Educación Superior según el caso, realizados en el territorio

ecuatoriano.

Útiles y textos escolares: Y materiales didácticos utilizados en la

educación; y, libros.

Créditos Educativos: Servicios de educación especial para personas

discapacitadas, brindados por centros y por profesionales reconocidos

por los órganos competentes.

Cuidado infantil: Servicios prestados por centros de cuidado infantil.

Educación Superior: Tratándose de educación superior, serán

deducibles también para el contribuyente los realizados por cualquier

dependiente suyo, incluso mayor de edad, que justifique mediante

declaración juramentada ante Notario que no percibe ingresos y

depende económicamente de él.

Uniformes: Uniformes.

Transporte Escolar: Transporte escolar.

Equipo de Computación: Equipos de Computación.

77

Internet: Internet usado para educación.

Interés: Interés del Crédito Educativo.

Salud:

Honorarios profesionales de salud: Honorarios médicos y

profesionales de la salud con título profesional avalado por el Consejo

Nacional de Educación Superior.

Servicios de salud: Prestados por clínicas, hospitales, laboratorios

clínicos y farmacias autorizadas por el Ministerio de Salud Pública.

Medicinas y otros: Medicamentos, insumos médicos, lentes y

prótesis.

Medicina prepagada y prima de seguro médico: En contratos

individuales y corporativos. En los casos que estos valores

correspondan a una póliza corporativa y los mismos sean

descontados del rol de pagos del contribuyente, éste documento será

válido para sustentar el gasto correspondiente.

Deducible del seguro: El deducible no reembolsado de la liquidación

del seguro privado.

Accesorios para la salud: Muletas, sillas de ruedas, tratamientos

dentales, aparatos y terapias rehabilitación, tratamientos para bajar de

peso).

Vestimenta:

Ropa en general: Se considerarán gastos de vestimenta los

realizados por cualquier tipo de prenda de vestir, ejemplo: zapatos,

sombreros, uniformes, confecciones de prendas de costuras y sastre,

mas no incluyen accesorios.

Vivienda:

Arriendo: Arriendo de un único inmueble usado para vivienda.

Intereses del préstamo hipotecario: Los otorgados por instituciones

autorizadas, destinados a la ampliación, remodelación, restauración,

78

adquisición o construcción, de una única vivienda. En éste caso, serán

pruebas suficientes los certificados conferidos.

Impuesto predial: De un único bien inmueble en el cual habita y que

sea de su propiedad.

Servicios Básicos: Agua, gas, electricidad, teléfono convencional y

alícuotas de condominio de un único bien inmueble.

Remodelación: Gastos para la casa.

Alícuota: De condominio o Urbanización.

En el caso de que los beneficiarios de herencias y legados se ubiquen

dentro del primer grado de consanguinidad con el causante, las tarifas de la

tabla precedente se disminuirán a la mitad.

Los dividendos y las utilidades de sociedades así como los beneficios

que se obtengan por fideicomisos mercantiles, distribuidos a favor de

personas naturales residentes en el país, formarán parte de su renta global,

teniendo derecho a utilizar, en su declaración de impuesto a la renta global,

como crédito, el impuesto pagado por la sociedad correspondiente a ese

dividendo, utilidad o beneficio, que en ningún caso será mayor a la tarifa de

Impuesto a la Renta prevista para sociedades de su valor. El crédito tributario

que se aplica no debe ser mayor al impuesto que le tocaría pagar a la

persona natural por ese ingreso dentro de su renta global.

Creación de los Gastos Personales

Los gastos personales surgieron en el año 2007 para reducir el

impuesto a la renta, ya que los trabajadores en relación de dependencia

únicamente se les permitían disminuir sus ingresos y el aporte al seguro

social.

79

2.3 DECLARACIÓN DEL PAGO DE IMPUESTO A LA RENTA

La Declaración del Impuesto a la Renta se la realiza en el

formulario 102-A en el que se registran todos los ingresos recibidos y

gastos efectuados, desde el 1 de enero hasta el 31 de diciembre del año

anterior, los porcentajes han ido variando de acuerdo a los cambios

presentados en el Reglamento de la Ley de Régimen Tributario Interno

(Ver Anexo No. 3). El plazo para presentar ésta declaración es en el mes

de marzo según el 9no. dígito del Registro Único del Contribuyente. Si la

persona se encuentra en relación de dependencia:

1. Determinar su ingreso anual, sumando:

2. Calcular el valor sobre el cual la persona va a pagar su impuesto al

que se denomina base imponible

3. Buscar el rango en la tabla del Impuesto a la Renta

80

Tabla No. 13

Tabla de Impuesto a la Renta para personas naturales 2012


4. A la base imponible hay que restar el primer valor del rango que

corresponde

5. A la fracción excedente hay que multiplicarle el porcentaje que se

indica en el rango de la cuarta columna

6. Al valor obtenido hay que sumarle el impuesto base que indica la

tabla en su tercera columna, el resultado es el impuesto a la renta

causado, el mismo que es retenido en su totalidad por el

empleador.

81

2.4 PORCENTAJES DE APLICACIÓN PARA EL CÁLCULO DEL

IMPUESTO A LA RENTA

La tabla de Porcentajes se actualiza cada año y se considera la

variación anual del Índice de Precios al Consumidor de Área Urbana del

Instituto Nacional de Estadísticas y Censos (INEC). 3 La Tarifa del

impuesto a la renta de personas naturales y sucesiones indivisas muestra

que realizar la liquidación del impuesto a la renta de las personas

naturales y de las sucesiones indivisas, se aplicarán a la base imponible

las tarifas contenidas en la siguiente tabla de ingresos:

Tabla No. 14

Tabla de Impuesto a la Renta para personas naturales 2013


Los beneficiarios de ingresos que provengan de herencias y legados,

con excepción de los hijos del causante que sean menores de edad o con

discapacidad de al menos el 30% según la calificación que realiza el

CONADIS; así como los beneficiarios de donaciones, a partir del 1 de

3 Ley de Régimen Tributario Interno Art. 36

82

enero de 2012, deberán pagarán el Impuesto a la Renta, aplicando a la

base imponible las tarifas contenidas en la siguiente tabla:

Tabla No. 15

Tabla de Herencias y Legados 2012


Tabla No. 16

Tabla de Herencias y Legados 2013


En el caso de que los beneficiarios de herencias y legados se

encuentren dentro del primer grado de consanguinidad con el causante,

las tarifas de la tabla precedente serán minimizadas a la mitad.

83

2.3.1 Montos Deducibles

Para efectuar la deducción de los Gastos Personales, los

Comprobantes de Venta deberán ostentar el nombre del Contribuyente,

su conyugue o conviviente, sus hijos menores de edad o con

discapacidad que no perciban ingresos gravados y que sean

dependientes del Contribuyente, con el número de cédula. La deducción

total por gastos personales no debe ser superior al 50% del total de los

ingresos gravados del contribuyente y en ningún motivo debe ser mayor al

equivalente a 1.3 veces la fracción básica desgravada de Impuesto a la

Renta de personas naturales. Para una mejor comprensión procedemos a

mostrar la variación-incremento que surgieron en las tablas de límite de

gastos personales en el rubro de veces de fracción básica desgravada

desde el año 2008 hasta el presente año.

Gráfico No. 15

Consolidación de los gastos personales de acuerdo a la fracción

desgravable en el Ecuador 2008-2013


84

Como se aprecia en el gráfico, los gastos personales cada año ha

tenido variaciones porque para el año 2008, hubo una cifra de $7.850,00

ya para el año 2009 hubo un incremento del 91.60%, para el 2010

aumentó en un 96.18%, para el 2011 el Servicio de Rentas Internas subió

la fracción desgravable en un 96.74%, el 2012 pasó lo mismo con un

94.75% y para el año 2013 hubo incremento del 95.48% en relación al

año anterior.

Ahora, lo más importante es conocer los totales deducibles de los

gastos personales para conocer a ciencia cierta la evolución de las cifras

y así saber el monto máximo a deducir de los rangos: vivienda, salud,

alimentación, educación y vestimenta.

Gráfico No. 16

Monto máximo a deducir de gastos personales 2008-2013


El gráfico presenta el máximo a deducir de gastos personales por

parte del contribuyente, en el 2008 lo máximo era hasta $10.205,00, para

el año 2009 se incrementó $936,00, ya para el año 2010 no fue mucho

85

porque solo se elevó $442,00 más, el 2011 presentó un poco menos de

incremento que fue $390,00, pero observando detenidamente para el

2012 se subió a casi $662,00 el monto a deducir; finalmente para el 2013

el SRI incrementó $598,00 en relación al año anterior.

2.3.2 Comprobantes De Venta

Son documentos autorizados previamente por el Servicio de

Rentas Internas, que respaldan las transacciones efectuadas por los

contribuyentes en la transferencia de bienes o por la prestación de

servicios o la realización de otras transacciones gravadas con tributos, a

excepción de los documentos emitidos por las instituciones del Estado

que prestan servicios administrativos y en los casos de los trabajadores

en relación de dependencia.

El documento únicamente valido para la sustentación de la

declaración de gastos personales es la FACTURA, y las que se utilizaron

para los gastos deducibles se las debe guardar por un período de siete

años. El objetivo es que el SRI efectúe las revisiones posteriores.

4Factura es un título valor que el vendedor o prestador del servicio

podrá librar y entregar o remitir al comprador o beneficiario del servicio.

Requisitos

1. Personalizado: nombres y apellidos del beneficiario y número de

cédula.

2. Autorización por el SRI: número de autorización y fecha de

caducidad.

3. Llenado: descripción, cantidad y valor

4. Valor del bien o del servicio.

4 Código de Comercio Art. 772

86

5La factura deberá reunir, los siguientes requisitos:

1. La fecha de vencimiento, que debe ser pagada dentro de los treinta

días calendarios siguientes a la emisión.

1. La fecha de recibo de la factura, con indicación del nombre, o

identificación o firma de quien sea el encargado de recibirla según lo

establecido en la presente ley.

2. El emisor vendedor o prestador del servicio, deberá dejar constancia

en el original de la factura, del estado de pago del precio o

remuneración y las condiciones del pago si fuere el caso. A la misma

obligación están sujetos los terceros a quienes se haya transferido la

factura.

No tendrá el carácter de título valor la factura que no cumpla con la

totalidad de los requisitos legales señalados en el presente artículo. Sin

embargo, la omisión de cualquiera de estos requisitos, no afectará la

validez del negocio jurídico que dio origen a la factura.

En todo caso, todo comprador o beneficiario del servicio tiene derecho

a exigir del vendedor o prestador del servicio la formación y entrega de

una factura que corresponda al negocio causal con indicación del precio y

de su pago total o de la parte que hubiere sido cancelada. La omisión de

requisitos adicionales establecidos por normas distintas a las señaladas

en el presente artículo, no afectará la calidad de título valor de las

facturas.

Para el mes de Noviembre del 2012, se recaudó un total del USD

10.083 millones, que si los comparamos al mismo periodo del 2011, se

tiene un incremento de USD 2.172 millones. El impuesto a la renta, por su

5Código de Comercio Art. 774

87

parte, se incrementó en 8,73%, lo que significaría aproximadamente USD

253 millones; mientras que el impuesto a los vehículos motorizados se

incrementó en 9,88% y el impuesto a la salida de divisas, se incrementó

en 146.35%, eso quiere decir USD 624 millones más de recaudación.

Gráfico No. 17

Recaudación Tributaria


2.4 ANÁLISIS DE LAS ENCUESTAS

Mediante una encuesta dirigida a personas naturales (Ver Anexo

No. 4) que declaran impuesto a la renta en la provincia de Guayas sector

ciudadela El Paraíso se ha determinado los siguientes datos:

Tabla No. 17

Usted declara impuesto a la renta

1. Usted declara impuesto a la renta

SI 94

NO 6

Total 100


88

Gráfico No. 18

Personas naturales que declaran o no impuesto a la renta - AÑO 2013


Analizando el gráfico de la encuesta realizada a las personas

naturales que hacen la declaración del impuesto a la renta se observa que

un 94% sí lo realiza y un 6% no lo hacen. En efecto, el resultado que las

personas en Manabí es que la mayoría si ha realizado su respectiva

declaración.

Tabla No. 18

Rango de edad que se encuentra

2. Rango de edad que se encuentra

20 a 30 Años 45

31 a 40 Años 33

41 a 50 Años 14

51 a 60 Años 8

Total 100


SI 94%

NO 6%

1. Declara Impuesto a la Renta

89

Gráfico No. 19

Edad del contribuyente - AÑO 2013


Al analizar los datos se percibe que los contribuyentes están entre

20 y 30 años, la población que declara impuesto a la renta es bastante

joven con un 45%, mientras que las de 31 a 40 años está en un 33%,

como también las personas de edades entre 41 a 50 años con un 14%, y

finalmente la población más reducida que declara impuesto a la renta está

entre la edad de 51 a 60 años con solo 8%.

Tabla No. 19

Actividad económica principal

3. Actividad económica principal

Solo relación de dependencia 73

Solo actividad empresarial propia 15

Las dos actividades 12

Total 100


20 a 30 años 45%

31 a 40 años 33%

41 a 50 años 14%

51 a 60 años 8%

2. Edad del Contribuyente

90

Gráfico No. 20

Actividad económica principal - AÑO 2013


Como se puede observar el gráfico de arriba, los contribuyentes

que declararon el impuesto a la renta trabajan en relación de dependencia

con un 73% lo que quiere decir es que las personas que trabajan bajo

relación de dependencia y que superan la base deben hacer su

declaración de gastos personales, seguido de las personas que trabajan

bajo relación de dependencia y tienen una actividad empresarial propia

que se encuentra en un 12%, finalmente se tiene los que se dedican a su

negocio propio que está en un 15%, que también debe hacer su

declaración de gastos personales.

Tabla No. 20

Frecuencia de Gastos Personales

4. Frecuencia de Gastos Personales

Alimentación 26

Educación 21

Salud 19

Vestimenta 16

Solo relación de dependencia

73%

Solo actividad empresarial

propia 15%

Las dos actividades

12%

3. Principal Actividad Económica

91

Vivienda 18

Total 100


Gráfico No. 21

Frecuencia de gastos personales - AÑO 2013


Analizando los gastos personales; es decir alimentación,

educación, salud, vivienda y vestimenta se puede apreciar que el gasto

que más se utiliza es el de la Alimentación con un 26% porque es una

realidad que las personas tienen que alimentarse para poder sobrevivir,

seguido por los gastos de Educación y Salud que son 21% y 19%

respectivamente, luego el de Vivienda con un 18% y finalmente el de

Vestimenta con un 16%. Todos los gastos personales son importantes

pero se pudo analizar que unos tienen más importancia que otros.

Alimentación 26%

Educación 21%

Salud 19%

Vestimenta 16%

Vivienda 18%

4. Gastos más Frecuentes

92

Tabla No. 21

Tabulación Consolidada de los Deducibles de Gastos Personales


Restaurantes 22 22% Matrículas 25 25% Honorarios Médicos 22 22% Ropa en general 41 41% Arriendo 29 29%

Pensiones Alimenticias 5 5% Pensión 32 32% Medicamentos 31 31% Calzado 28 28% Interés Hipotecario 17 17%

Productos Naturales 21 21% Utiles Escolares 17 17% Prima de Seguro Médico 19 19% Alquiler de ropa 11 11% Impuesto Predial 26 26%

Hoteles 15 15% Uniformes 18 18% Insumos Médicos 17 17% Lavado de ropa 13 13% Servicios Básicos 19 19%

Víveres de Primera Necesidad 37 37% Transporte Escolar 8 8% Terapias 11 11% Arreglo de ropa 7 7% Remodelación 9 9%

TOTAL ENCUESTADOS 100 100% TOTAL ENCUESTADOS 100 100% TOTAL ENCUESTADOS 100 100% TOTAL ENCUESTADOS 100 100% TOTAL ENCUESTADOS 100 100%

Alimentación Educación Salud ViviendaVestimenta

93

Tabla No. 22

Gasto Personal: Alimentación

5. Gasto Personal: Alimentación

Restaurantes 22

Pensiones Alimenticias 5

Productos Naturales 21

Hoteles 15

Víveres de Primera Necesidad 37

Total 100


Gráfico No. 22

Grado de uso del gasto personal Alimentación - AÑO 2013


Dentro del rubro de alimentación, se puede apreciar que los víveres

de primera necesidad es el que tiene el mayor porcentaje con un 37%

porque son productos que las personas adquieren todos los días para

realizar su comida del día, seguido viene los gastos en los restaurantes

con un 22% y los productos naturales con un 21%, analizando el gráfico

los gastos de consumos en hoteles no se quedan atrás porque posee el

15% y finalmente las pensiones alimenticias que representan solo el 5%.

Restaurantes 22%

Pensiones Alimenticias

5%

Productos Naturales

21% Hoteles 15%

Víveres de Primera

Necesidad 37%

5. Gastos Personales:ALIMENTACIÓN

94

Tabla No. 23

Gasto Personal: Educación

6. Gasto Personal: Educación

Matrículas 25

Pensión 32

Útiles Escolares 17

Uniformes 18

Transporte Escolar 8

Total 100


Gráfico No. 23

Grado de uso del gasto personal Educación - AÑO 2013


Los datos que arrojan las encuestas en el rubro de educación

indican que las pensiones poseen el mayor número de declaración con

un 32%, seguido por las matrículas con un 25%, de la misma manera

están los uniformes con un 18% y los útiles escolares con el 17%, el

menor porcentaje lo tiene el transporte escolar con el 8% de las

encuestas.

Matrículas 25%

Pensión 32%

Utiles Escolares 17%

Uniformes 18%

Transporte Escolar

8%

6. Gastos Personales:EDUCACIÓN

95

Tabla No. 24

Gasto Personal: Salud

7. Gasto Personal: Salud

Honorarios Médicos 22

Medicamentos 31

Prima de Seguro Médico 19

Insumos Médicos 17

Terapias 11

Total 100


Gráfico No. 24

Grado de uso del gasto personal Salud - AÑO 2013


El gráfico del gastos personales en salud mostró que el rubro de

medicamentos es el porcentaje más representativo dentro de éste

rubro con un 31%, seguido de los honorarios médicos con un 22%,

asimismo un 19% pertenece la prima de seguros médicos. Los

insumos médicos representan el 17% del total de este rubro para dejar

con 11% las terapias.

Honorarios Médicos

22%

Medicamentos 31%

Prima de Seguro Médico

19%

Insumos Médicos

17%

Terapias 11%

7. Gastos Personales: SALUD

96

Tabla No. 25

Gasto Personal: Vestimenta

8. Gasto Personal: Vestimenta

Ropa en general 41

Calzado 28

Alquiler de ropa 11

Lavado de ropa 13

Arreglo de ropa 7

Total 100


Gráfico No. 25

Grado de uso del gasto personal Vestimenta - AÑO 2013


Dentro del rubro de vestimenta, los encuestados respondieron con

un 41% que hace la declaración de la ropa en general, un 28% pertenece

al calzado que adquieren, el lavado de ropa representa el 13%, seguido

por el alquiler de ropa a 11%, finalmente el menos significativo es el

arreglo de la vestimenta con un 7%.

Ropa en general 41%

Calzado 28%

Alquiler de ropa 11%

Lavado de ropa 13%

Arreglo de ropa 7%

8. Gastos Personales:VESTIMENTA

97

Tabla No. 26

Gasto Personal: Vivienda

9. Gasto Personal: Vivienda

Arriendo 29

Interés Hipotecario 17

Impuesto Predial 26

Servicios Básicos 19

Remodelación 9

Total 100


Gráfico No. 26

Grado de uso del gasto personal Vivienda - AÑO 2013


Observando el rubro de vivienda se puede apreciar que el arriendo

representa el mayor porcentaje con un 29%, el impuesto predial con un

26%, seguido de los servicios básicos con 19% y el interés hipotecario

con un 17%, y un 9% lo que es la remodelación de la vivienda; todo esto

implica que según los encuestados más se arrienda y se declara el

impuesto predial.

Arriendo 29%

Interés Hipotecario

17%

Impuesto Predial 26%

Servicios Básicos

19%

Remodelación 9%

9. Gastos Personales: VIVIENDA

98

Tabla No. 27

Conocimiento del correcto cálculo

10. Conocimiento del correcto cálculo

NO 76

SI 24

Total 100


Gráfico No. 27

Correcta conceptualización de los gastos personales - AÑO 2013


Si se observa detenidamente el gráfico, se puede deducir que las

personas naturales no conocen el debido procedimiento para el cálculo de

los gastos personales para el 2013. Ya que al consultar el 76% sostuvo

que no tiene idea de cuáles son los pasos correctos y de acuerdo a las

reformas para llevar una buena declaración del impuesto a la renta.

Además, se puede recalcar que un 24% dijo que sí, siendo este una

minoría que sabe conocer los procedimientos necesarios para deducir los

gastos personales.

NO 76%

SI 24%

10. Conocimiento del cálculo correcto de los Gastos Personales

99

2.5 ANÁLISIS COMPARATIVO DE LOS GASTOS PERSONALES DE

LAS PERSONAS NATURALES EN EL PERÍODO 2008 AL 2012

ALIMENTACIÓN

Tabla No.28

Análisis comparativo: ALIMENTACIÓN

AÑO 2008 2009 2010 2011 2012

% 35,55% 53,08% 38,21% 32,39% 31,76%



Como se puede apreciar, los gastos personales de alimentación en el

año 2008 llegó a un 35.55%, mientras que en el 2009 tuvo un incremento

de un 53.08% que es la más alta de todos los períodos, los contribuyentes

comenzar a planificar y guardar los comprobantes de ventas para deducir

el impuesto, mientras que en el 2010 se reduce en un 38.21%, en el 2011

con un 32.39% y finalmente en el 2012 se reduce un poco al 31.76%.

100

Gráfico No. 28

Gastos personales de alimentación 2008-2012


EDUCACIÓN

Tabla No.29

Análisis comparativo: EDUCACIÓN

AÑO 2008 2009 2010 2011 2012

% 21,47% 26,99% 17,62% 16,28% 17,63%



Como se puede apreciar en la tabla, y el gráfico, los gastos personales

de educación en el 2008 tuvo el 21.47%, mientras que en el 2009 se

incrementó al 26.99%, ya para el año 2010 tiende a bajar porque está a

un 17.62%, también pasa lo mismo en el 2011 con el 16.28%, y en el

2012 subió un poco al 17.63%. Se puede recalcar que los contribuyentes

han aprovechado estos gastos de educación para hacer su respectiva

declaración al impuesto a la renta.

101

Gráfico No. 29

Gastos personales de educación 2008-2012


SALUD

Tabla No.30

Análisis comparativo: SALUD

AÑO 2008 2009 2010 2011 2012

% 18,75% 21,51% 18,66% 19,82% 21,26%



En el gráfico se puede apreciar los gastos personales del rubro salud,

en el 2008, está en un 18.75%, pero analizando detenidamente para el

2009 subió de una manera significativa al 21.51%, en el 2010 tuvo una

caída del 18.66%, los contribuyentes comenzaron a planificar y guardar

los comprobantes de ventas para deducir éste impuesto, para el 2011 se

incrementa al 19.82% y finalmente para el 2012 tuvo un porcentaje de

declaraciones del 21.26%.

102

Gráfico No. 30

Gastos personales de salud 2008-2012


VESTIMENTA

Tabla No.31

Análisis comparativo: VESTIMENTA

AÑO 2008 2009 2010 2011 2012

% 14,72% 21,30% 15,05% 16,29% 15,78%



Analizando la tabla y el gráfico del gasto personal vestimenta se puede

decir que en el 2008 representó el 14.72%, mientras que en el 2009 subió

al 21.30%, ya para el año 2010 tuvo un déficit en las declaraciones de

éste rubro con el 15.05%, para el 2011 se incrementó al 16.29%, y

finalmente para el 2012 disminuyó un poco llegando al 15.78%.

103

Gráfico No. 31

Gastos personales de vestimenta 2008-2012


VIVIENDA

Tabla No.32

Análisis comparativo: VIVIENDA

AÑO 2008 2009 2010 2011 2012

% 17,70% 20,62% 12,23% 11,51% 11,38%



Observando detenidamente, los gastos personales de

vivienda, comienza en el 2008 con el 17.70%, para el año 2009 se

incrementa al 20.62%, conjuntamente con el año 2010 en donde hubo

una disminución considerable de éste rubro al 12.23%; para el 2011

104

siguió bajando al 11.51% hasta culminar en el año 2012 con un

porcentaje del 11.38%.

Gráfico No. 32

Gastos personales de vivienda 2008-2012


105

CAPÍTULO III

EJERCICIO DE APLICACIÓN Y SU INCIDENCIA

3.1 INTRODUCCIÓN

El ejercicio a continuación presentará un caso práctico de

aplicación incorrecta de los gastos deducibles en la presentación de la

liquidación del Impuesto a la Renta.

Para el efecto se dispone de las liquidaciones de impuesto de la

señorita Wendy Andrea Avilés Ricaurte con RUC No. 0921918843001,

soltera y sin hijos. Obtiene ingresos mensuales en relación de

dependencia los mismos que ascienden a USD $ 1,500.00 en los

períodos correspondientes al 2008 y 2009, USD $ 1,583.33 en el 2010,

USD $1,666.67 en el 2011 y 2012, y también por el libre ejercicio de su

profesión por alrededor de USD $853.00 en cada uno de los años del

ejercicio. Vive en un departamento alquilado.

El ejercicio que plantemos va desde el año 2008 al 2012,

generando la liquidación del Impuesto a la Renta de acuerdo al criterio del

contribuyente, posteriormente, revisando las normas tributarias

relacionamos con la aplicación de los gastos personales en cuanto a

aplicaciones incorrectas que naturalmente se corrige y se presenta la

liquidación y declaración apegada a las normas vigentes en cada período.

Se muestra un detalle de los gastos permitidos en el Anexo No. 4

106

3.2 INCIDENCIA DE LA APLICACIÓN DE LOS GASTOS PERSONALES

EN EL PERÍODO 2008

3.2.1 Declaración De Gastos Personales Incorrecta

Liquidación del Impuesto 2008

AÑO SUELDO BÁSICO

2008 200

2009 218

2010 240

2011 264

2012 292

2013 318

CONCEPTO INGRESOS DEDUCCIONES IMPUESTO

INGRESOS

Ingresos por libre ejercicio de la profesion 6.000,00

Sueldos y salarios 18.000,00

Sobresueldos, comisiones, bonos y otros

Participacion Utilidades 2.000,00

Decimo Cuarto Sueldo 200,00

Decimo Tercer Sueldo 1.500,00

Fondo de reserva 1.500,00

TOTAL INGRESOS 29.200,00

Total Ingresos Exonerados 3.200,00

Total Ingresos Gravados 26.000,00


DEDUCCIONES

Deduccion IESS

Aporte IESS 1.683,00

Gastos Profesionales

Otros profesionales 853,00

BASE IMPONIBLE 26.664,00

Gastos Personales

Salud 3.384,00

Educacion 1.698,00

Alimentacion 3.140,00

Vivienda 3.045,00

Vestimenta 1.197,00

Total Gastos 13.317,00

BASE DEDUCIBLE 15.000,00

BASE TRIBUTARIA 11.000,00

FRACCION BASICA 10.000,00

FRACCION EXCEDENTE 1.000,00

IMPUESTO FRACCION BASICA 107,50

IMPUESTO FRACCION EXCEDENTE 100,00

TOTAL IMPUESTO A LA RENTA 207,50

(-) RETENCIONES EFECTUADAS POR EL EMPLEADOR 73,35

IMPUESTO A LA RENTA POR PAGAR 134,15

PAGO PREVIO 0,00

INTERESES POR MORA 0,00

MULTAS 0,00

TOTAL A PAGAR 134,15

Supera el 1,3 de la FB

Dependiendo de la

Tabla

Dependiendo de la

Tabla

Dependiendo de la

Tabla

107

AÑO 2008En dólares

Fracción básica Exceso hasta Impuesto Fracción

Básica % Impuesto Fracción

Excedente 0 7850 0 0,00%

7850 10000 0 5,00%

10000 12500 107,5 10,00%

12500 15000 357,5 12,00%

15000 30000 657,5 15,00%

30000 45000 2907,5 20,00%

45000 60000 5907,5 25,00%

60000 80000 9657,5 30,00%

80000 en adelante 15657,5 35,00%

Literal a), Art. 36 de la Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno

Límites de Gastos Personales 2008

Rubro Fracción Desgravable

(No. De Veces) Fracción Básica Desgravada

Monto Máximo a Deducir

Vivienda 7850 1,3 10.205,00

Educación 7850 1,3 10.205,00

Alimentación 7850 1,3 10.205,00

Vestimenta 7850 1,3 10.205,00

Salud 7850 1,3 10.205,00

Total Deducible

10.205,00

PROYECCIONES

anual mensual

ingresos 18.000,00 1.500,00

gastos 7.000,00 583,33

aporte personal 1.683,00 140,25

base imponible 9.317,00 776,42

1.467,00 122,25

IMP. F. BÁSICA 0,00 0,00

IMP. F.EXCEDENTE

73,35 6,11

TASA INTERÉS POR MORA 2008

Enero-marzo 1,34

Abril-junio 1,304

Julio-septiembre 1,199

Octubre-diciembre 1,164

108

3.2.2 Declaración De Gastos Personales Correcta


AÑO SUELDO BÁSICO

2008 200

2009 218

2010 240

2011 264

2012 292

2013 318


INGRESOS












DEDUCCIONES

Deduccion IESS





Gastos Personales

Salud 2.740,00

Educacion 1.088,00


Vivienda 2.200,00

Vestimenta 1.037,00





FRACCION EXCEDENTE 759,00






PAGO PREVIO 134,15


MULTAS 0,00


Dependiendo de la

Tabla

Dependiendo de la

Tabla

Dependiendo de la

Tabla

109

AÑO 2008 En dólares

Fracción básica Exceso hasta Impuesto Fracción Básica

% Impuesto Fracción Excedente

0 7850 0 0,00%

7850 10000 0 5,00%

10000 12500 107,5 10,00%

12500 15000 357,5 12,00%

15000 30000 657,5 15,00%

30000 45000 2907,5 20,00%

45000 60000 5907,5 25,00%

60000 80000 9657,5 30,00%

80000 en adelante 15657,5 35,00%

Literal a), Art. 36 de la Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno





Vivienda 7850 1,3 10.205,00

Educación 7850 1,3 10.205,00

Alimentación 7850 1,3 10.205,00

Vestimenta 7850 1,3 10.205,00

Salud 7850 1,3 10.205,00

Total Deducible

10.205,00

PROYECCIONES

anual mensual

ingresos 18.000,00 1.500,00

gastos 7.000,00 583,33



1.467,00 122,25


IMP. F.EXCEDENTE

73,35 6,11


Enero-marzo 1,34

Abril-junio 1,304



110

3.3 INCIDENCIA DE LA APLICACIÓN DE LOS GASTOS

PERSONALES EN EL PERÍODO 2009



AÑO SUELDO BÁSICO

2008 200

2009 218

2010 240

2011 264

2012 292

2013 318


INGRESOS












DEDUCCIONES

Deduccion IESS





Gastos Personales

Salud 3.704,40

Educacion 2.034,00


Vivienda 3.045,00

Vestimenta 1.497,00











PAGO PREVIO 0,00


MULTAS 0,00



Dependiendo de la

Tabla

Dependiendo de la

Tabla

Dependiendo de la

Tabla

111




0 8570 0 0,00%

8570 10910 0 5,00%

10910 13640 117 10,00%

13640 16370 390 12,00%

16370 32740 717,6 15,00%

32740 49110 3173,1 20,00%

49110 65480 6447,1 25,00%

65480 87300 10539,6 30,00%

87300 en adelante 17085,6 35,00%

Res. No. NAC-DGER2008-1467 de 12 de diciembre de 2008





Vivienda 8570 1,3 11.141,00

Educación 8570 1,3 11.141,00

Alimentación 8570 1,3 11.141,00

Vestimenta 8570 1,3 11.141,00

Salud 8570 1,3 11.141,00

Total Deducible

11.141,00

PROYECCIONES

anual mensual

ingresos 18.000,00 1.500,00

gastos 6.500,00 541,67



1.247,00 103,92


IMP. F.EXCEDENTE

62,35 5,20


Enero-marzo 1,143

Abril-junio 1,155



112



AÑO SUELDO BÁSICO

2008 200

2009 218

2010 240

2011 264

2012 292

2013 318


INGRESOS












DEDUCCIONES

Deduccion IESS





Gastos Personales

Salud 3.040,00

Educacion 1.424,00


Vivienda 2.200,00

Vestimenta 1.337,00











PAGO PREVIO 118,01


MULTAS 0,00


Dependiendo de la

Tabla

Dependiendo de la

Tabla

Dependiendo de la

Tabla

113




0 8570 0 0,00%

8570 10910 0 5,00%

10910 13640 117 10,00%

13640 16370 390 12,00%

16370 32740 717,6 15,00%

32740 49110 3173,1 20,00%

49110 65480 6447,1 25,00%

65480 87300 10539,6 30,00%

87300 en adelante 17085,6 35,00%

Res. No. NAC-DGER2008-1467 de 12 de diciembre de 2008





Vivienda 8570 1,3 11.141,00

Educación 8570 1,3 11.141,00

Alimentación 8570 1,3 11.141,00

Vestimenta 8570 1,3 11.141,00

Salud 8570 1,3 11.141,00

Total Deducible

11.141,00

PROYECCIONES

anual mensual

ingresos 18.000,00 1.500,00

gastos 6.500,00 541,67



1.247,00 103,92


IMP. F.EXCEDENTE

62,35 5,20


Enero-marzo 1,143

Abril-junio 1,155



114


EN EL PERÍODO 2010



AÑO SUELDO BÁSICO

2008 200

2009 218

2010 240

2011 264

2012 292

2013 318


INGRESOS












DEDUCCIONES

Deduccion IESS





Gastos Personales

Salud 3.804,40

Educacion 2.076,00


Vivienda 3.145,00

Vestimenta 1.497,00











PAGO PREVIO 0,00


MULTAS 0,00



Dependiendo de la

Tabla

Dependiendo de la

Tabla

Dependiendo de la

Tabla

115




0 8910 0 0,00%

8910 11350 0 5,00%

11350 14190 122 10,00%

14190 17030 406 12,00%

17030 34060 746,8 15,00%

34060 51080 3301,3 20,00%

51080 68110 6705,3 25,00%

68110 90810 10962,8 30,00%

90810 en adelante 17772,8 35,00%

Res. No. NAC-DGERCGC09-823 de 21 de diciembre de 2009





Vivienda 8910 1,3 11.583,00

Educación 8910 1,3 11.583,00

Alimentación 8910 1,3 11.583,00

Vestimenta 8910 1,3 11.583,00

Salud 8910 1,3 11.583,00

Total Deducible

11.583,00

PROYECCIONES

anual mensual

ingresos 19.000,00 1.583,33

gastos 7.000,00 583,33



1.313,50 109,46


IMP. F.EXCEDENTE

65,68 5,47


Enero-marzo 1,149

Abril-junio 1,151



116



AÑO SUELDO BÁSICO

2008 200

2009 218

2010 240

2011 264

2012 292

2013 318


INGRESOS












DEDUCCIONES

Deduccion IESS





Gastos Personales

Salud 3.140,00

Educacion 1.466,00


Vivienda 2.300,00

Vestimenta 1.337,00











PAGO PREVIO 222,14


MULTAS 0,00


Dependiendo de la

Tabla

Dependiendo de la

Tabla

Dependiendo de la

Tabla

117




0 8910 0 0,00%

8910 11350 0 5,00%

11350 14190 122 10,00%

14190 17030 406 12,00%

17030 34060 746,8 15,00%

34060 51080 3301,3 20,00%

51080 68110 6705,3 25,00%

68110 90810 10962,8 30,00%

90810 en adelante 17772,8 35,00%

Res. No. NAC-DGERCGC09-823 de 21 de diciembre de 2009





Vivienda 8910 1,3 11.583,00

Educación 8910 1,3 11.583,00

Alimentación 8910 1,3 11.583,00

Vestimenta 8910 1,3 11.583,00

Salud 8910 1,3 11.583,00

Total Deducible

11.583,00

PROYECCIONES

anual mensual

ingresos 19.000,00 1.583,33

gastos 7.000,00 583,33



1.313,50 109,46


IMP. F.EXCEDENTE

65,68 5,47


Enero-marzo 1,149

Abril-junio 1,151



118


EN EL PERÍODO 2011



AÑO SUELDO BÁSICO

2008 200

2009 218

2010 240

2011 264

2012 292

2013 318


INGRESOS












DEDUCCIONES

Deduccion IESS





Gastos Personales

Salud 3.804,40

Educacion 2.276,00


Vivienda 3.145,00

Vestimenta 1.513,00











PAGO PREVIO 0,00


MULTAS 0,00



Dependiendo de la

Tabla

Dependiendo de la

Tabla

Dependiendo de la

Tabla

119


Fracción Básica Exceso hasta Impuesto Fracción Básica


0 9210 0 0,00%

9210 11730 0 5,00%

11730 14670 126 10,00%

14670 17610 420 12,00%

17610 35210 773 15,00%

35210 52810 3413 20,00%

52810 70420 6933 25,00%

70420 93890 11335 30,00%

93890 En adelante 18376 35,00%

NAC-DGERCGC10-00733 publicada en el S. S. R.O. 352 de 30-12-2010





Vivienda 9210 0,325 2.993,25

Educación 9210 0,325 2.993,25

Alimentación 9210 0,325 2.993,25

Vestimenta 9210 0,325 2.993,25

Salud 9210 1,3 11.973,00

Total Deducible

11.973,00

PROYECCIONES

anual mensual

ingresos 20.000,00 1.666,67

gastos 7.000,00 583,33



1.920,00 160,00


IMP. F.EXCEDENTE

96,00 8,00


Enero-marzo 1,085

Abril-junio 1,081



120



AÑO SUELDO BÁSICO

2008 200

2009 218

2010 240

2011 264

2012 292

2013 318


INGRESOS












DEDUCCIONES

Deduccion IESS





Gastos Personales

Salud 3.314,00

Educacion 1.666,00


Vivienda 2.300,00

Vestimenta 1.353,00











PAGO PREVIO 276,86


MULTAS 0,00


Dependiendo de la

Tabla

Dependiendo de la

Tabla

Dependiendo de la

Tabla

121




0 9210 0 0,00%

9210 11730 0 5,00%

11730 14670 126 10,00%

14670 17610 420 12,00%

17610 35210 773 15,00%

35210 52810 3413 20,00%

52810 70420 6933 25,00%

70420 93890 11335 30,00%

93890 En adelante 18376 35,00%






Vivienda 9210 0,325 2.993,25

Educación 9210 0,325 2.993,25

Alimentación 9210 0,325 2.993,25

Vestimenta 9210 0,325 2.993,25

Salud 9210 1,3 11.973,00

Total Deducible

11.973,00

PROYECCIONES

anual mensual

ingresos 20.000,00 1.666,67

gastos 7.000,00 583,33



1.920,00 160,00


IMP. F.EXCEDENTE

96,00 8,00


Enero-marzo 1,085

Abril-junio 1,081



122


EN EL PERÍODO 2012



AÑO SUELDO BÁSICO

2008 200

2009 218

2010 240

2011 264

2012 292

2013 318


INGRESOS












DEDUCCIONES

Deduccion IESS





Gastos Personales

Salud 3.119,49

Educacion 2.267,39


Vivienda 3.758,32

Vestimenta 2.660,10











PAGO PREVIO 0,00


MULTAS 0,00


supera el 0,325 de

FB

supera el 1,3

de la FB

Dependiendo de la

Tabla

Dependiendo de la

Tabla

Dependiendo de la

Tabla

123


Fracción Básica

Exceso hasta Impuesto Fracción Básica % Impuesto Fracción

Excedente

0 9720 0 0,00%

9720 12380 0 5,00%

12380 15480 133 10,00%

15480 18580 443 12,00%

18580 37160 815 15,00%

37160 55730 3602 20,00%

55730 74320 7316 25,00%

74320 99080 11962 30,00%

99080 En adelante 19392 35,00%



Rubro Fracción

Desgravable (No. De Veces) Fracción Básica

Desgravada Monto Máximo a

Deducir

Vivienda 9720 0,325 3.159,00

Educación 9720 0,325 3.159,00

Alimentación

9720 0,325 3.159,00

Vestimenta 9720 0,325 3.159,00

Salud 9720 1,3 12.636,00

Total Deducible

12.636,00

PROYECCIONES

anual mensual

ingresos 20.000,00 1.666,67

gastos 7.000,00 583,33



1.410,00 117,50


IMP. F.EXCEDENTE 70,50 5,88


Enero-marzo 1,021

Abril-junio 1,021



124



Realizó la sustitutiva dos meses después de haber enviado la

primera declaración en la fecha que le correspondía. A partir del año 2012

es obligatorio enviar el anexo de gastos personales por ingresos en

relación de dependencia el mismo que se muestra en el Anexo No. 16


INGRESOS












DEDUCCIONES

Deduccion IESS





Gastos Personales

Salud 3.119,49

Educacion 2.267,39


Vivienda 3.158,32

Vestimenta 1.035,80











PAGO PREVIO 166,17


MULTAS 0,00


Dependiendo Tabla

Dependiendo Tabla

Dependiendo Tabla

125




0 9720 0 0,00%

9720 12380 0 5,00%

12380 15480 133 10,00%

15480 18580 443 12,00%

18580 37160 815 15,00%

37160 55730 3602 20,00%

55730 74320 7316 25,00%

74320 99080 11962 30,00%

99080 En adelante 19392 35,00%






Vivienda 9720 0,325 3.159,00

Educación 9720 0,325 3.159,00

Alimentación 9720 0,325 3.159,00

Vestimenta 9720 0,325 3.159,00

Salud 9720 1,3 12.636,00

Total Deducible

12.636,00

PROYECCIONES

anual mensual

ingresos 20.000,00 1.666,67

gastos 7.000,00 583,33



1.410,00 117,50


IMP. F.EXCEDENTE

70,50 5,88


Enero-marzo 1,021

Abril-junio 1,021



AÑO SUELDO BÁSICO

2008 200

2009 218

2010 240

2011 264

2012 292

2013 318

126

3.7 CONCLUSIÓN DEL EJERCICIO

Como se puede apreciar la aplicación incorrecta de los gastos

deducibles no solamente produce un perjuicio para el estado sino a su

vez para el contribuyente. Por medio del ejercicio se pudo demostrar que

el perjuicio total global de los años 2008 al 2012 para el contribuyente

ascendió a USD $2,199.71. De ser la ley mucho más estricta la continua

reincidencia en errores tributarios podría ser objeto de juicio coactivos y

en muchas ocasiones cárcel para el contribuyente.

Tabla No. 33

Liquidación del Impuesto 2008 al 2012

2008 2009 2010 2011 2012 Total

Liquidación Correcta 369,82 766,6 325,14 769,06 686,43 2917,05

Liquidación Incorrecto 134,16 118,01 22,14 276,86 166,17 717,34

Diferencia 235,66 648,59 303 492,2 520,26 2199,71


Gráfico No. 33



369,82

766,6

325,14

769,06 686,43

134,16 118,01 22,14

276,86 166,17

2008 2009 2010 2011 2012


Correcto Incorrecto

127

CAPÍTULO IV

CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES

4.1 CONCLUSIONES

1. Que los últimos 10 años el sistema impositivo del Ecuador ha dado

un giro de 180 grados, por cuanto, ha implementado políticas de

alcance y de aplicación efectiva, generando con esto un incremento

de la recaudación de manera sostenida y consecuentemente un

aporte en alto grado al Presupuesto General del Estado, lo

manifestado se demuestra con las estadísticas publicadas en la

página web del SRI, y así vemos que desde el año 2000 al año

2012 el incremento de recaudaciones de aproximadamente de

9’000.000.

2. Que la recaudación impositiva del país se encuentra básicamente

en las provincias del Guayas y Pichincha con un porcentaje

aproximadamente del 80%.

3. Que los tributos que recauda el SRI, el impuesto al valor agregado y

el Impuesto a la Renta genera una recaudación del 80% del total de

ingresos fiscales por impuestos.

4. Que en el año 2012 el Impuesto a la Salida de Divisas se ubica en

el tercer lugar en función a su recaudación con un monto mayor a

1’000.000 millones.

5. Que las normas tributarias se han ido actualizando constantemente

vía reforma tributaria y específicamente en el Impuesto a la Renta a

partir del año 2008, se aplica la deducibilidad de los gastos

personales para la liquidación del Impuesto a la Renta de Personas

128

Naturales, con su aplicación aparentemente se genera una

disminución en los ingresos fiscales, sin embargo, en los años

posteriores la recaudación ascendió, consecuentemente la

aplicación de los 5 conceptos de gastos personales constituyó una

inversión.

6. Que el universo de los contribuyentes denominado Personas

Naturales Obligadas a llevar Contabilidad, fueron beneficiados con

la deducción de los gastos personales desde el ejercicio 2008

hasta la presente fecha, a cambio las Personas Naturales deben

entregar información de los Conceptos proveedores y montos

aplicados en el ejercicio mediante el instrumento llamado el anexo

de gastos personales.

7. Que la Administración Tributaria mediante el uso de la tecnología

realiza los cruces de información tomando como materia prima la

información entregada por conceptos de gastos personales y de

ésta manera automáticamente se incrementó el universo de

Personas Naturales a declarar y pagar el Impuesto a la Renta como

por ejemplo el sector de los profesionales en el libre ejercicio.

8. Que por el nivel cultural, por su desactualización o por su audacia

los contribuyentes han aplicado la conceptualización de manera

equivoca generando un perjuicio al Estado, consiguientemente el

presente trabajo puede constituir en una guía práctica para la

aplicación correcta de los gastos personal, en la deducción del

impuesto a la Renta.

9. Que los contribuyentes no se actualizan permanentemente en los

diferentes cambios en el Sistema Tributario y específicamente en la

composición de los gastos personales para la deducción del

Impuesto a la Renta.

129

10. Que en el año 2012 se amplió la gama de los gastos personales

incluyendo conceptos como servicios básicos, reparación de

viviendas y otros que constituyen valores considerables en la

sumatoria de gastos personales, sin embargo, las personas

naturales en todos los conceptos aplican la fracción básica

multiplicada por 1.3 veces cuando esta modalidad es únicamente

para los gastos de salud.

11. Con la obligatoriedad que los contribuyentes deben emitir sus

declaraciones vía internet y en los formatos generados por la

Administración Tributaria, la gran mayoría de contribuyentes aún

desconocen del mecanismo de la declaración por internet y

consecuentemente de la desaparición de los formularios físicos.

12. Que los contribuyentes luego de realizar la declaración del

Impuesto a la Renta y la formulación del anexo de gastos

personales, no asumen la cultura de archivar y generar buena

custodia de los comprobantes de venta por el lapso de 6 años.

130

4.2 RECOMENDACIONES

1. Que la Administración Tributaria implemente programas masivos

de difusión de manera interna y externa, dando a conocer los

diferentes cambios que se generan para la aplicación de la

declaración del Impuesto a la Renta y más Tributos.

2. Que los programas de Recaudación se efectúen con más

dedicación en las 24 provincias del país y de esta manera se

incremente la recaudación para buscar la equidad, por cuanto la

recaudación actual está centrada en Guayas y Pichincha.

3. Que se busquen mecanismos para que el Impuesto a la Renta se

constituya en el primer ingreso de recaudación, generando políticas

de aplicación práctica para la generación de inversiones que vallan

a encontrar riqueza para los inversionistas y para el estado.

4. Que el Impuesto a la Salida de Divisas sea concordante con su

nacimiento y no se aplique exclusivamente en función de

recaudación.

5. Que los conceptos de gastos personales sean aplicados en estricto

cumplimiento de las normas, para de esta manera, en el futuro no

generar diferencias de impuestos más los intereses y más recargos

del caso.

6. Que las Personas Naturales Obligadas a llevar Contabilidad

controlen a profesionales serios en el área contable generando de

ésta manera Estados Financieros sólidos y consecuentemente

declaraciones impositivas apegadas a la legislación, disminuyendo

de ésta manera el riesgo impositivo.

131

7. Que la información entregada por los contribuyentes a la

Administración Tributaria en general sea autentica y confiable,

determinando cálculos aritméticos y conceptos apreciativos con la

finalidad de disminuir la carga impositiva a cumplir.

8. Por su parte los colegios, universidades, deben también interactuar

con el Servicio de Rentas Internas en la definición y ejecución de

programas gratuitos de capacitación y difusión dirigidos a grupos

específicos de contribuyentes, a fin de que conozcan sus derechos

y obligaciones fiscales.

9. Que los contribuyentes y quienes colaboren con ellos

constantemente reciban actualización en el ámbito tributario y

contable, generando con esto, seguridad para el futuro. La

capacitación para los contribuyentes sería, un taller de capacitación

de una semana de seis horas y completar 30 horas acerca de la

correcta deducción de gastos personales en la declaración del

impuesto a la renta como está explicado en la siguiente tabla:

Tabla No. 34

Cronograma del Taller para la ciudadanía con relación a la correcta

deducción de gastos personales

ACTIVIDADES DÍA CARGA

ACADÉMICA

Clasificación de los impuestos y clasificación 1 6 HORAS

Comprobantes de Venta y retenciones 2 3 HORAS

Retenciones en la fuente 2 3 HORAS

Conciliación Tributaria 3 1 HORA

Gastos personales y sus anexos 3 5 HORAS

Manejo del software DIMM formularios 4 3 HORAS

Manejo del software DIMM Anexos 4 3 HORAS

Manejo de la plataforma virtual 5 2 HORAS

Moral tributaria 5 2 HORAS

Sanciones pecuniarias 5 2 HORAS

TOTAL 30 HORAS


132

10. Que la aplicación de los gastos personales se apliquen en estricto

cumplimiento de los montos establecidos en la Ley y el Reglamento

y las Resoluciones que emite el SRI para cada ejercicio y para

cada concepto.

11. Que los contribuyentes acudan a la Administración tributaria y

asimilen como socio estrategias para el cumplimiento correcto de

sus deberes y obligaciones tributarias, sobre todo, con la

realización de las declaraciones vía internet.

12. Que los contribuyentes generen un archivo con los comprobantes

de venta y planteen una custodia de las mismas por el lapso de 6

años y de ésta manera puedan entregar la información cuando esta

así lo requiera.

133

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ANEXOS

ANEXO No. 1 HISTÓRICO DE RECAUDACIONES IMPOSITIVAS

Recaudaciones del Tributo Ad Valorem


PROVINCIAS 2008 2009 2010 2011 2012

ZONA DE CARGA 25.987,15$ 28.180,63$ 33.732,60$ 42.216,48$ 27.741,97$

PUERTO MARITIMO 408.153,86$ 415.572,92$ 571.015,91$ 646.952,71$ 469.252,81$

SANTA ELENA 2,43$

TOTAL GUAYAQUIL 434.141,01$ 443.755,98$ 604.748,51$ 689.169,19$ 496.994,78$

MANTA 55.792,00$ 63.293,84$ 128.944,24$ 134.096,25$ 93.950,24$

ESMERALDAS 49.782,55$ 51.081,47$ 91.184,76$ 118.075,21$ 94.132,84$

QUITO 53.152,77$ 56.475,42$ 69.909,26$ 83.778,55$ 58.641,18$

CUENCA 18.181,98$ 20.890,26$ 29.003,24$ 33.648,58$ 22.520,05$

LOJA-MACARA 55,41$ 67,84$ 100,85$ 83,96$ 64,42$

PUERTO BOLIVAR 3.315,25$ 3.459,31$ 2.942,29$ 2.205,72$ 1.900,59$

TULCAN 32.598,15$ 33.453,18$ 7.473,73$ 7.385,00$ 6.012,14$

HUAQUILLAS 5.971,98$ 6.012,39$ 7.623,05$ 9.282,34$ 5.509,76$

LATACUNGA 150,29$ 159,50$ 61,36$ 62,97$ 2,02$

TOTAL 653.141,39$ 678.649,19$ 941.991,29$ 1.077.787,77$ 779.728,02$

RECAUDACIONES DEL TRIBUTO AD VALOREM

Recaudaciones del Tributo Impuesto al Valor Agregado


PROVINCIAS 2008 2009 2010 2011 2012

ZONA DE CARGA 69.785,11$ 70.437,31$ 78.059,92$ 94.537,85$ 60.086,96$

PUERTO MARITIMO 725.697,15$ 756.922,84$ 942.564,20$ 1.136.443,35$ 803.379,82$

SANTA ELENA 14.658,15$ 16.641,17$ 7.179,60$

TOTAL GUAYAQUIL 810.140,41$ 844.001,32$ 1.027.803,72$ 1.230.981,20$ 863.466,78$

MANTA 37.452,21$ 41.205,38$ 76.602,11$ 76.716,17$ 56.095,54$

ESMERALDAS 133.748,15$ 140.726,69$ 213.520,51$ 179.531,06$ 140.975,71$

QUITO 136.752,02$ 137.107,01$ 165.542,88$ 183.910,34$ 130.003,23$

CUENCA 25.789,33$ 27.478,42$ 31.824,55$ 35.494,89$ 23.863,69$

LOJA-MACARA 90,85$ 93,01$ 161,23$ 195,78$ 134,86$

PUERTO BOLIVAR 7.982,14$ 8.332,43$ 19.569,12$ 4.971,37$ 4.595,64$

TULCAN 102.201,26$ 108.831,56$ 143.256,00$ 149.185,54$ 104.699,39$

HUAQUILLAS 14.859,97$ 16.501,17$ 22.564,35$ 23.595,99$ 18.346,63$

LATACUNGA 591,18$ 607,31$ 59,81$ 107,42$ 14,65$

TOTAL 1.269.607,52$ 1.324.884,30$ 1.700.904,28$ 1.884.689,76$ 1.342.196,12$

RECAUDACIONES DEL TRIBUTO IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

Recaudaciones del Tributo Impuesto a los Consumos Especiales


PROVINCIAS 2008 2009 2010 2011 2012

ZONA DE CARGA 479,65$ 510,95$ 684,28$ 1.123,93$ 538,79$

PUERTO MARITIMO 39.783,11$ 42.922,66$ 38.963,77$ 51.405,26$ 30.393,57$

SANTA ELENA

TOTAL GUAYAQUIL 40.262,76$ 43.433,61$ 39.648,05$ 52.529,19$ 30.932,36$

MANTA 18.786,15$ 20.561,78$ 52.107,61$ 52.743,13$ 39.719,04$

ESMERALDAS 9.328,02$ 11.081,85$ 22.126,78$ 20.993,81$ 22.310,66$

QUITO 8.102,32$ 8.330,21$ 9.924,82$ 13.539,59$ 6.296,90$

CUENCA 5.311,02$ 5.582,46$ 6.776,90$ 11.557,87$ 7.730,55$

LOJA-MACARA 0,01$ 0,02$ 0,24$ 0,18$

PUERTO BOLIVAR 933,12$ 962,81$ 878,42$ 274,92$ 421,92$

TULCAN 6.287,15$ 6.761,98$ 9.243,50$ 10.125,24$ 11.307,48$

HUAQUILLAS 205,41$ 264,71$ 117,99$ 232,01$ 2.032,37$

LATACUNGA 2,39$ 2,45$ 0,41$ 0,41$

TOTAL 89.218,35$ 96.981,88$ 140.824,72$ 161.996,35$ 120.751,28$

RECAUDACIONES DEL TRIBUTO IMPUESTO DE CONSUMO ESPECIALES

Recaudaciones del Tributo Impuesto FODINFA


PROVINCIAS 2008 2009 2010 2011 2012

ZONA DE CARGA 2.896,12$ 3.161,98$ 3.578,56$ 4.272,04$ 2.726,22$

PUERTO MARITIMO 39.971,26$ 41.207,02$ 45.483,95$ 54.760,77$ 37.798,80$

SANTA ELENA 2.265,12$ 2.514,05$ 7.159,56$ 1.237,38$

TOTAL GUAYAQUIL 45.132,50$ 46.883,05$ 56.222,07$ 60.270,19$ 40.525,02$

MANTA 2.987,15$ 3.665,42$ 4.440,23$ 4.810,09$ 3.010,50$

ESMERALDAS 6.512,81$ 6.919,33$ 11.038,32$ 7.491,88$ 5.376,09$

QUITO 7.861,26$ 8.060,49$ 9.430,86$ 11.000,66$ 7.417,46$

CUENCA 914,98$ 977,16$ 1.185,06$ 1.307,38$ 883,65$

LOJA-MACARA 33,10$ 36,93$ 40,62$ 48,66$ 38,30$

PUERTO BOLIVAR 418,38$ 440,03$ 836,50$ 475,78$ 208,02$

TULCAN 4.394,44$ 4.745,51$ 6.486,44$ 6.807,68$ 4.752,22$

HUAQUILLAS 1.268,71$ 1.376,74$ 1.754,78$ 1.677,08$ 1.324,78$

LATACUNGA 2,18$ 2,27$ 3,24$ 4,16$ 0,44$

TOTAL 69.525,51$ 73.106,93$ 91.438,12$ 93.893,56$ 63.536,48$

RECAUDACIONES DEL TRIBUTO FODINFA

Recaudaciones del Tributo: Otros impuestos


PROVINCIAS 2008 2009 2010 2011 2012

ZONA DE CARGA 38.971,32$ 41.742,00$ 19.772,55$ 1.745,40$ 1.272,39$

PUERTO MARITIMO 140.975,36$ 142.671,35$ 100.809,21$ 2.213,16$ 1.295,57$

SANTA ELENA 33,18$ 36,72$ 0,20$ 0,13$

TOTAL GUAYAQUIL 179.979,86$ 184.450,07$ 120.581,96$ 3.958,69$ 2.567,96$

MANTA 99.782,35$ 10.739,26$ 10.956,47$ 174,52$ 147,09$

ESMERALDAS 13.984,69$ 15.546,39$ 13.976,08$ (289,28)$ 510,72$

QUITO 33.187,26$ 37.931,38$ 23.690,36$ 1.639,31$ 1.240,02$

CUENCA 8.729,02$ 9.059,75$ 7.155,34$ 241,52$ 869,19$

LOJA-MACARA 63,75$ 67,74$ 137,21$ 38,40$ 31,31$

PUERTO BOLIVAR 2.187,11$ 2.229,96$ 332,89$ 54,37$ 34,89$

TULCAN 49.788,10$ 51.449,18$ 24.340,05$ 1.136,53$ 1.223,33$

HUAQUILLAS 5.111,96$ 5.319,88$ 4.826,52$ 592,58$ 192,86$

LATACUNGA 122,32$ 126,81$ 75,33$ 26,49$ 36,71$

TOTAL 392.936,42$ 316.920,42$ 206.072,21$ 7.573,13$ 6.854,08$

RECAUDACIONES DEL TRIBUTO IMPUESTO: OTROS IMPUESTOS

ANEXO No.2 EJEMPLOS DE REQUISITOS DE PERSONAS

NATURALES

CYNTHIA ROMAN BERMEO - AGEIN PROJECTS

ESTADO DE PERDIDAS Y GANANCIAS

A Diciembre 31 2012

CUENTAS US$

CUENTAS DE INGRESO:

INGRESOS ORDINARIOS

SEMINARIOS / PROGRAMAS 72.898

OTROS INGRESOS 2.949

INGRESOS CONCURSABLES 25.848

TOTAL INGRESOS ORDINARIOS 101.695

(+)TOTAL INGRESOS 101.695

CUENTAS DE EGRESO:

GASTOS GENERALES

(-)GASTOS DE PERSONAL

36.706

TOTAL GASTOS DEL PERSONAL 36.706

(-) GASTOS ADMINISTRATIVOS

GASTOS LEGALES 1.254

VIATICOS/MOVILIZACION 1.836

SUMINISTROS/UTILES DE OFICINA Y VARIOS 628

CAPACITACION DEL PERSONAL -

TOTAL GASTOS ADMINISTRATIVOS 3.717

(-) GASTOS VARIOS

GASTOS FINANCIEROS-BANCOS 721

GASTO DE IVA NO COMPENSADO 309

GASTOS VARIOS 571

REACREDITACION A LA SETEC 2.007

TOTAL GASTOS VARIOS 3.609

(-)GASTOS SEMINARIOS

HONORARIOS (CAPACITADORES) 17.923

ALIMENTACION 9.312

MATERIALES 3.803

COORDINACION, LOGISTICA Y USO DE AULAS 12.781

OTROS GASTOS SEMINARIOS 1.971

TOTAL GASTOS SEMINARIOS 45.790

(-)GASTOS CONCURSABLES

HONORARIOS (CAPACITADORES) 11.950

PERSONAL (CORDINADOR ACADEMICO) 7.550

PERSONAL EN PROYECTO 2.400

ALIMENTACION 52

MATERIALES 191

MOVILIZACION 1.061

TOTAL GASTOS CONCURSABLES 23.204

(-)TOTAL GASTOS FUNDACION 113.026

SUPERAVIT O DEFICIT SIN DEPRECIACIONES -11.331

(-)DEPRECIACIONES -814

SUPERAVIT O DEFICIT DEL EJERCICIO 2012 -12.146

SUELDOS

CYNTHIA LIZBETH ROMAN BERMEO - AGEIN PROJECTS

Estado de Situación Financiera

a diciembre 31, 2012

Cuentas US$

Activo

Activo Corriente

Caja Bancos 1.599,30

Cuentas por Cobrar - Clientes 7.657,30

(-) Provisión Cuentas Incobrables 0,00

Documentos por Cobrar 0,00

Cuentas por Cobrar Relacionadas 0,00

Cuentas por Cobrar Ejecutivos 0,00

Crédito Tributario 0,00

Otras Cuentas por Cobrar 0,00

Inversiones Temporales 0,00

Valores Anticipados 0,00

Total Activo Corriente 9.256,60

Activo No Corriente

Activo Fijo (Neto) 2.369,44

Inversiones 3.363,78

Cargos Diferidos 0,00

Gastos Prepagados 0,00

Otros Activos 0,00

Total Activo No Corriente 5.733,22

TOTAL ACTIVOS 14.989,82

Pasivo

Pasivo Corriente

Sobregiro Bancarios 0,00

Cuentas por Pagar CAMARA & ASOCIACIONES 3.000,00

Cuentas por Pagar Proveedores 17.149,24

Cuentas por Pagar Ejecutivos 0,00

Documentos por Pagar 0,00

Anticipo de Clientes 122,50

Honorarios Profesionales por Pagar 0,00

Agencias Asistentes por Pagar 0,00

Provisiones Beneficios Sociales 4.250,89

Impuestos y Retenciones por Pagar 258,16

Acreedores Diversos 0,00

IESS 761,30

Total Pasivo Corriente 25.542,09

Pasivo a Largo Plazo

Documentos por Pagar Largo Plazo 0,00

Cuentas por Pagar Largo Plazo 0,00

Documentos por Pagar Bancos 0,00

Total Pasivo a Largo Plazo 0,00

TOTAL PASIVOS 25.542,09

PATRIMONIO

Capital Social 1.500,00

Aportes Futuro Aumento de Capital 0,00

Aumento de Capital en Trámite 0,00

Reservas de Capital 0,00

Resultado del Ejercicio (15.661,71)

Resultado Años Anteriores 3.609,44

TOTAL PATRIMONIO (10.552,27)

TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 14.989,82

ANEXO No.3 LÍMITES DE GASTOS PERSONALES DEL 2008 AL 2012

ANEXO No.4 DETALLE DE GASTOS DEDUCIBLES

2008

2009

ARRIENDO Arriendo de un único inmueble usado para vivienda.

INTERESES

PRESTAMO HIPOTECARIO

Los intereses de préstamos hipotecarios otorgados por instituciones autorizadas, destinados a la

ampliación, remodelación, restauración, adquisición o construcción, de una única vivienda. En este

caso, serán pruebas suficientes los certificados conferidos por la institución que otorgó el crédito; o el

débito respectivo reflejado en los estados de cuenta o libretas de ahorro.

IMPUESTO PREDIAL Impuestos prediales de un único bien inmueble en el cual habita y que sea de su propiedad.

MATRICULA Y PENSION

Matrícula y pensión en todos los niveles del sistema educativo, inicial, educación general básica,

bachillerato y superior, así como la colegiatura, los cursos de actualización, seminarios de formación

profesional debidamente aprobados por el Ministerio de Educación o del Trabajo cuando corresponda o

por el Consejo Nacional de Educación Superior según el caso, realizados en el territorio ecuatoriano.

UTILES Y TEXTOS ESCOLARES Útiles y textos escolares, y materiales didácticos utilizados en la educación.

EDUCACION PARA DISCAPACITADOSServicios de educación especial para personas discapacitadas, brindados por centros y por

profesionales reconocidos por los órganos competentes.

CUIDADO INFANTIL Servicios prestados por centros de cuidado infantil.

UNIFORMES Uniformes.

HONORARIOS PROFESIONALES DE

SALUD

Honorarios de médicos y profesionales de la salud con título profesional avalado por el Consejo Nacional

de Educación Superior.

SERVICIOS DE SALUDServicios de salud prestados por clínicas, hospitales, laboratorios clínicos y farmacias autorizadas por

el Ministerio de Salud Pública.

MEDICINAS Y OTROS Medicamentos, insumos médicos, lentes y prótesis.

MEDICINA PREPAGADA Y PRIMA DE

SEGURO MEDICO

Medicina prepagada y prima de seguro médico en contratos individuales y corporativos. En los casos

que estos valores correspondan a una póliza corporativa y los mismos sean descontados del rol de

pagos del contribuyente, este documento será válido para sustentar el gasto correspondiente.

DEDUCIBLE DEL SEGURO El deducible no reembolsado de la liquidación del seguro privado.

ALIMENTOS Compras de alimentos para consumo humano.

PENSIONES ALIMENTICIASPensiones alimenticias, debidamente sustentadas en resolución judicial o actuación de la autoridad

correspondiente.

RESTAURANTES Compra de alimentos en Centros de expendio de alimentos preparados.

ROPA EN GENERAL Se considerarán gastos de vestimenta los realizados por cualquier tipo de prenda de vestir.

G A S T O S P E R S O N A L E S

V I V I E N D A

E D U C A C I O N

S A L U D

A L I M E N T A C I O N

V E S T I M E N T A

2010


INTERESES







MATRICULA Y PENSION











SALUD







SEGURO MEDICO







correspondiente.




V I V I E N D A

E D U C A C I O N

S A L U D


V E S T I M E N T A

2011


INTERESES







MATRICULA Y PENSION











SALUD







SEGURO MEDICO







correspondiente.



V E S T I M E N T A


V I V I E N D A

E D U C A C I O N

S A L U D


2012

Arriendo de un único inmueble usado para vivienda.

ARRIENDO






SERVICIOS BASICOSServicios Básicos: Agua,gas,electricidad,telefono convencional y alicuotas de condominio de un unico

bien inmueble

REMODELACION Gastos para la reparación de casa.

ALICUOTA Alicuota de Condominio o Urbanización

MATRICULA Y PENSION






CREDITOS EDUCATIVOSServicios de educación especial para personas discapacitadas, brindados por centros y por



UNIFORMES Uniformes

EDUCACION SUPERIOR

Tratandose de gastos de educacion superior, serán deducibles también para el contribuyente los

realizados por cualquier dependiente suyo, incluso mayor de edad, que justifique mediante declaración

juramentada ante Notario que no percibe ingresos y depende economicamente de él

TRANSPORTE ESCOLAR Transporte Escolar

EQUIPO DE COMPUTACION Equipos de computación

INTERNET Internet usado para educación

INTERES Interés de Credito Educativo


SALUD







SEGURO MEDICO





ACCESORIOS PARA LA SALDAccesorios para la salud, (muletas, sillas de ruedas, tratamientos dentales, aparatos y terapias de

reahbilitacion, tratamientos para bajar de peso)



correspondiente.


PRODUCTOS NATURALESAdqusición de productos naturales o artificiales, ejemplo como: Herbalife, Omnilife, Nature'S Sunchine,

Garden.

SUPLEMENTOS NUTRICIONALES Suplementos nutricionales y leche de fórmula

BEBIDAS NO ALCOHOLICAS Agua y bebidas no alcohólicas, ejemplo como: gaseosas, jugos naturales.

ROPA EN GENERALSe considerarán gastos de vestimenta los realizados por cualquier tipo de prenda de vestir(como

zapatos, sombreros, uniformes, confecciones de prendas de costureras y sastres).


V I V I E N D A

E D U C A C I O N

S A L U D


V E S T I M E N T A

ANEXO No.5 FORMATO DE ENCUESTA

NOMBRE:

_____________________________________________________

Solicitamos nos ayude con la siguiente encuesta para medir qué tan

informado se encuentra la ciudadanía acerca de los gastos

personales deducibles para el Impuesto a la Renta.

ANEXO NO. 6 SOPORTES DE GASTOS PERSONALES INCORRECTA 2008

FECHA RUC RAZON SOCIAL

NO. DE

COMPROBA

NTE

NO.

AUTORIZACION

FECHA

VALIDEZ

FACTURA

CONCEPTOBASE

0%

BASE

12%TOTAL IVA TOTAL RUBRO

OBSERVACIONES Razones por las

cuales no debio incluirlos en la declaracion de GASTOS PERSONALES

01-01-08 1792072018001 DELI INTERNACIONAL S.A. 001-001- 000003001 1130476812 01-03-08 Adquisición de comida 300,00 300,00 36,00 336,00 ALIMENTACION

27-01-08 1790016919001 CORPORACION FAVORITA S.A. 001-001- 000003002 1130476813 27-03-08 Adquisición de alimentos 2.840,00 2.840,00 0,00 2.840,00 ALIMENTACION

2.840,00 300,00 3.140,00 Total ALIMENTACION

15-03-08 0900094764001 ANGEL ANDRES CALDERON MUNOZ 001-001- 000003005 1130476815 14-05-08 Adquisición de lista de útiles 880,00 86,00 966,00 10,32 976,32 EDUCACION

20-03-08 0501501761001 MARINA AZUCENA SUAREZ LEON 001-001- 000003006 1130476816 19-05-08 Uniformes 122,00 122,00 14,64 136,64 EDUCACION

01-01-08 0791725496001 CEMOVILEX S.A. 001-001- 000003007 1130476817 01-03-08 Servicio de internet 120,00 120,00 14,40 134,40 EDUCACION el internet no se considera gasto de educacion

01-01-08 0994358721001 MARCOS ANTONIO LECARO VELEZ 001-001- 000003008 1130476818 01-03-08 transporte escolar 240,00 240,00 0,00 240,00 EDUCACION el transporte escolar no se considera gasto de educacion

01-02-08 0993158922001 COMPUTRON S.A. 001-001- 000003009 1130476819 01-04-08 computadora 250,00 250,00 30,00 280,00 EDUCACION la factura es del exterior y la computadora no se considera gasto de educacion

1.120,00 578,00 1.698,00 Total EDUCACION

12-04-08 0922066121001 CINDY PAMELA NARANJO MENDEZ 001-001- 000003010 1130476821 11-06-08 Block de facturas 13,00 13,00 0,00 13,00 PROFESIONAL

01-01-08 1792256115001 OTECEL S.A. 001-001- 000003011 1130476822 01-03-08 Servicio plan celular 840,00 840,00 100,80 940,80 PROFESIONAL

13,00 840,00 853,00 Total PROFESIONAL

11-04-08 0991189278001 VITALPLAN S.A. 001-001- 000003015 1130476824 10-06-08 Seguro de salud 2.500,00 2.500,00 0,00 2.500,00 SALUD

26-05-08 1790710319001 MEDICINAS S.A. 001-001- 000003016 1130476825 25-07-08 Adquisición de medicinas 240,00 240,00 0,00 240,00 SALUD

01-08-08 1720556890001 TV VENTAS S.A. 001-001- 000003017 1130476826 30-09-08 Maquina de ejercicios 170,00 170,00 20,40 190,40 SALUD la maquina de ejercicios no se considera gasto de salud

01-09-08 1722885770001 CLINICA SAN FRANCISCO S.A. 001-001- 000003018 1130476827 31-10-08 cirugia estetica 300,00 300,00 36,00 336,00 SALUD la cirugia estetica no se considera gasto de salud

01-01-08 0992389577001 U-DENT S.A. 001-001- 000003019 1130476828 01-03-08 Servicio de ortodoncia 174,00 174,00 0,00 174,00 SALUD la ortodoncia no se considera gasto de salud

2.914,00 470,00 3.384,00 Total SALUD

01-12-08 0995069708001 JOYERIA MARTHITA S.A. 001-001- 000003012 1130476830 01-11-11 Compra de pendientes y collar 160,00 160,00 19,20 179,20 VESTIMENTA factura caducada y las joyas no se consideran prendas de vestir

28-04-08 0991210245001 SUBAHI S.A. 001-001- 000003020 1130476831 27-06-08 Adquisición de prendas de vestir 1.037,00 1.037,00 124,44 1.161,44 VESTIMENTA

0,00 1.197,00 1.197,00 Total VESTIMENTA

01-01-08 1790856694001 LA GANGA S.A. 001-001- 000003013 113047681 01-03-08 Compra de aire acondicionado 300,00 300,00 36,00 336,00 VIVIENDA No. De autorizacion incompleto y el a/c no se considera parte de la vivienda

01-01-08 0991234567001 CONDOMINIO EL BOSQUE S.A. 001-001- 000003021 1130476832 01-03-08 arriendo del mes 2.200,00 2.200,00 0,00 2.200,00 VIVIENDA

01-06-08 0909208040001 PINTURAS UNIDAS S.A. 001-001- 000003022 1130476833 31-07-08 pintura para vivienda 100,00 100,00 12,00 112,00 VIVIENDA la pintura no se considera gasto de vivienda

01-01-08 1768152560001 CORPORACION NACIONAL DE TELECOMUNICACIONES001-001- 000003023 1130476834 01-03-08 Consumo telefonia de vivienda 90,00 90,00 10,80 100,80 VIVIENDA la telefonia no se considera gasto de vivienda

01-01-08 0968591550001 EMPRESA ELECTRICA PUBLICA DE GUAYAQUIL001-001- 000003024 1130476835 01-03-08 Consumo de energia electrica 210,00 210,00 0,00 210,00 VIVIENDA la energia electrica no se considera gasto de vivienda

01-01-08 0969701550001 INTERAGUA S.A. 001-001- 000003025 1130476836 01-03-08 Consumo de agua potable 145,00 145,00 0,00 145,00 VIVIENDA el agua potable no se considera gasto de vivienda

2.555,00 490,00 3.045,00 Total VIVIENDA

9.442,00 3.875,00 13.317,00 Total general

ANGEL ANDRES CALDERON MUNOZ FACTURA No. 001-001- 000003005

R.U.C. 0900094764001

Direccion Matriz: Av. Juan Tanca Marengo AUT. SRI.

Guayaqui l - Ecuador Vál ido Hasta

Sr. (es ): Wendy Andrea Avi les Ricaurte R.U.C/C.I: 0921918843001

Dirección: Cdla . Para íso de la Flor Teléfono:2568934

Fecha de Emis ión: Guia de Remis ión

Cant. Descripción Valor Unitario TOTAL

966,00

Subtotal 12% 86,00

Subtotal 0% 880,00

Descuento 0,00

Subtotal 966,00

__________________ _______________________IVA 12% 10,32

Firma Responsable Fi rma Cl iente Valor Total 976,32

Imp. Lucas. Telf.: 2293567 R.U.C. 0992345678001 F. de Aut.:30-06-11 Fact. Aut. 1107 1B (100*3) 3000-

5000. Original: Adquiriente/ Copia Amarilla: Emisor/ Copia Rosada: SRI

OBLIGADO A LLEVAR CONTABILIDAD

15-03-08

Adquis ición de l i s ta de úti les

1130476815

14-05-08

MARINA AZUCENA SUAREZ LEON FACTURA No. 001-001- 000003006

R.U.C. 0501501761001







122,00

Subtotal 12% 122,00

Subtotal 0% 0,00

Descuento 0,00

Subtotal 122,00

__________________ _______________________IVA 12% 14,64


Uniformes



1130476816

19-05-08


20-03-08

CEMOVILEX S.A. FACTURA No. 001-001- 000003007

R.U.C. 0791725496001







120,00

Subtotal 12% 120,00

Subtotal 0% 0,00

Descuento 0,00

Subtotal 120,00

__________________ _______________________IVA 12% 14,40




01-03-08


01-01-08

Servicio de internet

1130476817

MARCOS ANTONIO LECARO VELEZ FACTURA No. 001-001- 000003008

R.U.C. 0994358721001







240,00

Subtotal 12% 0,00

Subtotal 0% 240,00

Descuento 0,00

Subtotal 240,00

__________________ _______________________IVA 12% 0,00


01-01-08

transporte escolar



1130476818

01-03-08


COMPUTRON S.A. FACTURA No. 001-001- 000003009

R.U.C. 0993158922001







1 600,00 250,00

Subtotal 12% 250,00

Subtotal 0% 0,00

Descuento 0,00

Subtotal 250,00

__________________ _______________________IVA 12% 30,00




1130476819

01-04-08


01-02-08

computadora

CINDY PAMELA NARANJO MENDEZ FACTURA No. 001-001- 000003010

R.U.C. 0922066121001







1 13,00 13,00

Subtotal 12% 0,00

Subtotal 0% 13,00

Descuento 0,00

Subtotal 13,00

__________________ _______________________IVA 12% 0,00





12-04-08

Block de facturas

1130476821

11-06-08

OTECEL S.A. FACTURA No. 001-001- 000003011

R.U.C. 1792256115001







840,00

Subtotal 12% 840,00

Subtotal 0% 0,00

Descuento 0,00

Subtotal 840,00

__________________ _______________________IVA 12% 100,80


Servicio plan celular



1130476822

01-03-08


01-01-08

VITALPLAN S.A. FACTURA No. 001-001- 000003015

R.U.C. 0991189278001







2.500,00

Subtotal 12% 0,00

Subtotal 0% 2.500,00

Descuento 0,00

Subtotal 2.500,00

__________________ _______________________IVA 12% 0,00

Firma Responsable Fi rma Cl iente Valor Total 2.500,00



10-06-08


11-04-08

Seguro de sa lud

1130476824

MEDICINAS S.A. FACTURA No. 001-001- 000003016

R.U.C. 1790710319001







30 8,00 240,00

Subtotal 12% 0,00

Subtotal 0% 240,00

Descuento 0,00

Subtotal 240,00

__________________ _______________________IVA 12% 0,00


26-05-08

Adquis ición de medicinas



1130476825

25-07-08


TV VENTAS S.A. FACTURA No. 001-001- 000003017

R.U.C. 1720556890001







1 400,00 170,00

Subtotal 12% 170,00

Subtotal 0% 0,00

Descuento 0,00

Subtotal 170,00

__________________ _______________________IVA 12% 20,40




1130476826

30-09-08


1720556890001

Maquina de ejercicios

CLINICA SAN FRANCISCO S.A. FACTURA No. 001-001- 000003018

R.U.C. 1722885770001







300,00

Subtotal 12% 300,00

Subtotal 0% 0,00

Descuento 0,00

Subtotal 300,00

__________________ _______________________IVA 12% 36,00





01-09-08

cirugia estetica

1130476827

31-10-08

U-DENT S.A. FACTURA No. 001-001- 000003019

R.U.C. 0992389577001







174,00

Subtotal 12% 0,00

Subtotal 0% 174,00

Descuento 0,00

Subtotal 174,00

__________________ _______________________IVA 12% 0,00


Servicio de ortodoncia



1130476828

01-03-08


01-01-08

JOYERIA MARTHITA S.A. FACTURA No. 001-001- 000003012

R.U.C. 0995069708001







160,00

Subtotal 12% 160,00

Subtotal 0% 0,00

Descuento 0,00

Subtotal 160,00

__________________ _______________________IVA 12% 19,20




01-11-11


01-12-08

Compra de pendientes y col lar

1130476830

SUBAHI S.A. FACTURA No. 001-001- 000003020

R.U.C. 0991210245001







100 10,37 1.037,00

Subtotal 12% 1.037,00

Subtotal 0% 0,00

Descuento 0,00

Subtotal 1.037,00

__________________ _______________________IVA 12% 124,44


28-04-08

Adquis ición de prendas de vesti r



1130476831

27-06-08


LA GANGA S.A. FACTURA No. 001-001- 000003013

R.U.C. 1790856694001







1 300,00 300,00

Subtotal 12% 300,00

Subtotal 0% 0,00

Descuento 0,00

Subtotal 300,00

__________________ _______________________IVA 12% 36,00




113047681

01-03-08


01-01-08

Compra de a i re acondicionado

CONDOMINIO EL BOSQUE S.A. FACTURA No. 001-001- 000003021

R.U.C. 0991234567001







2.200,00

Subtotal 12% 0,00


Descuento 0,00

Subtotal 2.200,00

__________________ _______________________IVA 12% 0,00





01-01-08

arriendo del mes

1130476832

01-03-08

PINTURAS UNIDAS S.A. FACTURA No. 001-001- 000003022

R.U.C. 0909208040001







20 5,00 100,00

Subtotal 12% 100,00

Subtotal 0% 0,00

Descuento 0,00

Subtotal 100,00

__________________ _______________________IVA 12% 12,00


pintura para vivienda



1130476833

31-07-08


01-06-08

CORPORACION NACIONAL DE TELECOMUNICACIONES FACTURA No. 001-001- 000003023

R.U.C. 1768152560001







90,00

Subtotal 12% 90,00

Subtotal 0% 0,00

Descuento 0,00

Subtotal 90,00

__________________ _______________________IVA 12% 10,80




01-03-08


01-01-08

Consumo telefonia de vivienda

1130476834

EMPRESA ELECTRICA PUBLICA DE GUAYAQUIL FACTURA No. 001-001- 000003024

R.U.C. 0968591550001







210,00

Subtotal 12% 0,00

Subtotal 0% 210,00

Descuento 0,00

Subtotal 210,00

__________________ _______________________IVA 12% 0,00


01-01-08

Consumo de energia electrica



1130476835

01-03-08


INTERAGUA S.A. FACTURA No. 001-001- 000003025

R.U.C. 0969701550001







145,00

Subtotal 12% 0,00

Subtotal 0% 145,00

Descuento 0,00

Subtotal 145,00

__________________ _______________________IVA 12% 0,00




1130476836

01-03-08


01-01-08

Consumo de agua potable

FORMULARIO 102A

RESOLUCIÓN NAC-DGERCGC12-00829

100 IDENTIFICACIÓN DE LA DECLARACIÓN

102 AÑO 2 0 0 8 104

105 0

200 IDENTIFICACIÓN DEL SUJETO PASIVO

RUC 202 APELLIDOS Y NOMBRES COMPLETOS / RAZÓN O DENOMINACIÓN SOCIAL DE LA SUCESIÓN INDIVISA

0 9 2 1 9 1 8 8 4 3 0 0 1

RENTAS GRAVADAS DE TRABAJO Y CAPITAL

ACTIVIDADES EMPRESARIALES CON REGISTRO DE INGRESOS Y EGRESOS 481 + 491 (-)

INGRESOS SUJETOS A IMPUESTO A LA RENTA ÚNICO 510

LIBRE EJERCICIO PROFESIONAL 511 + 521 (-)

512 + 522 (-)

ARRIENDO DE BIENES INMUEBLES 503 513 + 523 (-)

ARRIENDO DE OTROS ACTIVOS 504 514 + 524 (-)

505 515 + 525 (-)

INGRESO POR REGALÍAS 516 +

INGRESOS PROVENIENTES DEL EXTERIOR 517 +

RENDIMIENTOS FINANCIEROS 518 +

DIVIDENDOS 519 +

OTRAS RENTAS GRAVADAS 520 + 530 (-)

529 = 539 =

529-539 549 =

541 + 551 (-) 559 +

SUBTOTAL BASE GRAVADA 569 =

GASTOS PERSONALES - EDUCACIÓN 571 (-)

GASTOS PERSONALES - SALUD 572 (-)

GASTOS PERSONALES - ALIMENTACIÓN 573 (-)

GASTOS PERSONALES - VIVIENDA 574 (-)

GASTOS PERSONALES - VESTIMENTA 575 (-) 580 (=)

EXONERACIÓN POR TERCERA EDAD 576 (-)

EXONERACIÓN POR DISCAPACIDAD 577 (-)

570 578 (-)

SUBTOTAL DEDUCCIONES SUMAR DEL 571 AL 578 579 =

OTRAS RENTAS EXENTAS (INFORMATIVO)

INGRESOS POR LOTERÍAS, RIFAS Y APUESTAS 581 583 +

HERENCIAS, LEGADOS Y DONACIONES 582 584 +

PENSIONES JUBILARES 586 +

OTROS INGRESOS EXENTOS 587 +

SUBTOTAL OTRAS RENTAS EXENTAS 589 =

RESUMEN IMPOSITIVO

832 =

839 =

840 (-)

842 =

843 =

846 (-)

847 (-)

848 (-)

849 (-)

850 (-)

851 (-)

852 (-)

SUBTOTAL IMPUESTO A PAGAR 855 =

SUBTOTAL SALDO A FAVOR 856 =

(+) IMPUESTO A LA RENTA ÚNICO 857 (+)

(-) CRÉDITO TRIBUTARIO PARA LA LIQUIDACIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTA ÚNICO 858 (-)

IMPUESTO A LA RENTA A PAGAR 859

SALDO A FAVOR CONTRIBUYENTE 869

ANTICIPO DETERMINADO PRÓXIMO AÑO 879 =

871 (+)

872 (+)

PAGO PREVIO (Informativo) 890

897 USD 898 USD 899 USD

VALORES A PAGAR Y FORMA DE PAGO (luego de imputación al pago en declaraciones sustitutivas)

TOTAL IMPUESTO A PAGAR 902 +

INTERÉS POR MORA 903 +

MULTA 904 +

TOTAL PAGADO 999 =

MEDIANTE CHEQUE, DÉBITO BANCARIO, EFECTIVO U OTRAS FORMAS DE PAGO 905 USD

MEDIANTE COMPENSACIONES 906 USD

MEDIANTE NOTAS DE CRÉDITO 907 USD

DETALLE DE COMPENSACIONES

908 N/C No - 910 N/C No - 912 N/C No - 916 Resol No. - 918 Resol No. -

909 USD 0 911 USD 0 913 USD 0 915 USD 0 917 USD 0 919 USD 0

NOMBRE : 198 Cédula de Identidad o No. de Pasaporte 0 9 2 1 9 1 8 8 4 3

DECLARACIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTA PERSONAS NATURALES Y SUCESIONES INDIVISAS

NO OBLIGADAS A LLEVAR CONTABILIDAD No.

IMPORTANTE: POSICIONE EL CURSOR SOBRE EL CASILLERO PARA OBTENER

AYUDA SOBRE SU LLENADO

Nº. DE FORMULARIO QUE SUSTITUYE

Nº. DE EMPLEADOS EN RELACIÓN DE DEPENDENCIA

853,00

OCUPACIÓN LIBERAL (INCLUYE COMISIONISTAS, ARTESANOS, AGENTES, REPRESENTANTES Y

DEMÁS TRABAJADORES AUTÓNOMOS)0 0

AVALÚO INGRESOS GASTOS DEDUCIBLES

WENDY ANDREA AVILES RICAURTE

201

124010

RENTA IMPONIBLE

(INGRESOS - GASTOS DED.)

0 0

0

6.000,00

0 0

TOTAL GASTOS PERSONALES

SUMAR DEL 571 AL 575

50% UTILIDAD ATRIBUIBLE A LA SOCIEDAD CONYUGAL POR LAS RENTAS QUE

LE CORRESPONDAIDENTIFICACIÓN DEL CÓNYUGE (C.I. O PASAPORTE)

5.147,00

SUELDOS, SALARIOS, INDEMNIZACIONES Y OTROS INGRESOS LÍQUIDOS DEL TRABAJO EN RELACIÓN DE DEPENDENCIA 20.000,00 1.683,00 18.317,00

549+559 23.464,00

0

1.698,00

3.384,00

3.140,00

3.045,00

RENTA IMPONIBLE ANTES DE INGRESOS POR TRABAJO EN RELACIÓN DE DEPENDENCIA

12.464,00

0

0 0

0

0

0

6.000,00 853,00

RENTAS AGRÍCOLAS 0

0

0

12.464,00

839-840<0 0

73,35

(-) CRÉDITO TRIBUTARIO POR DIVIDENDOS

OTRAS DEDUCCIONES Y EXONERACIONES APLICABLE AL PERÍODO

0

SUBTOTAL

839-840>0 207,50

(=) CRÉDITO TRIBUTARIO GENERADO POR ANTICIPO

1.197,00

0

0

0

0

134,15

INTERÉS IMPUESTO

0

VALOR IMPUESTO PAGADO INGRESOS

BASE IMPONIBLE GRAVADA 569-579 11.000,00

TOTAL IMPUESTO CAUSADO 207,50

0

0

0

(-) EXONERACIÓN Y CRÉDITO TRIBUTARIO POR LEYES ESPECIALES

0

0

0

0

(-) ANTICIPO PAGADO 0

(=) IMPUESTO A LA RENTA CAUSADO MAYOR AL ANTICIPO DETERMINADO


ANTICIPO A PAGAR

PRIMERA CUOTA 67,08

SEGUNDA CUOTA 67,08

DETALLE DE IMPUTACIÓN AL PAGO (Para declaraciones sustitutivas)

842-843-846-847-848-849-850-851-852>0

842-843-846-847-848-849-850-851-852<0

50% Impuesto a la Renta Causado Menos Retenciones 871+872 134,15

134,15

134,15

0,00

0,00

DECLARO QUE LOS DATOS PROPORCIONADOS EN ESTE DOCUMENTO SON EXACTOS Y VERDADEROS, POR LO QUE ASUMO LA RESPONSABILIDAD LEGAL QUE DE ELLA SE DERIVEN (Art. 101 de la L.R.T.I.)

FIRMA SUJETO PASIVO

859-898

DETALLE DE NOTAS DE CRÉDITO CARTULARESDETALLE DE NOTAS DE CRÉDITO

DESMATERIALIZADAS

0

134,15

0

0

0

134,15

0

(-) CRÉDITO TRIBUTARIO GENERADO POR IMPUESTO A LA SALIDA DE DIVISAS 0

(-) RETENCIONES EN LA FUENTE QUE LE REALIZARON EN EL EJERCICIO FISCAL

0 0

(-) RETENCIONES POR INGRESOS PROVENIENTES DEL EXTERIOR CON DERECHO A CRÉDITO TRIBUTARIO 0

0

0 MULTA

(-) CRÉDITO TRIBUTARIO DE AÑOS ANTERIORES 0

(-) ANTICIPO DE IMPUESTO A LA RENTA PAGADO POR ESPECTÁCULOS PÚBLICOS 0

2 0 0 9 3 1

0 9 2 1 9 1 8 8 7 6 0 0 1

301 +

303 +

305 +

307 +

311

313

315

317

351 -

353 -

361 -

363 -

365 -

367 -

369 -

371 -

373 -

381 +

399 =

401 =

403

405

407

349 =

0 1199

RUC CONTADOR

0

6.- De conformidad con la Resolución No. NAC-DGER2008-0566 publicada en el Registro Oficial No. 342 el 21 de mayo del 2008, el beneficio de la exoneración por tercera edad

se configura a partir del ejercicio en el cual el beneficiario cumpla los 65 años de edad. El monto de la exoneración será el equivalente al doble de la fracción básica exenta de


7.- A partir del año 2013, conforme lo dispuesto en la Ley Orgánica de Discapacidades el monto de la exoneración por discapacidad será el equivalente al doble de la fracción

básica exenta de Impuesto a la Renta.

8.- El presente formulario constituye la declaración de Impuesto a la Renta del trabajador, siempre que durante el período declarado la persona únicamente haya prestado sus

servicios en relación de dependencia con el empleador que entrega este formulario, y no existan valores de gastos personales que deban ser reliquidados. En caso de pérdida

de este documento el trabajador deberá solicitar una copia a su empleador.

Por el contrario, el trabajador deberá presentar obligatoriamente su declaración de Impuesto a la Renta cuando haya obtenido rentas en relación de dependencia con dos o más

empleadores o haya recibido además de su remuneración ingresos de otras fuentes como por ejemplo: rendimientos financieros, arrendamientos, ingresos por el libre ejercicio

profesional, u otros ingresos, los cuales en conjunto superen la fracción básica exenta de Impuesto a la Renta de personas naturales, o cuando tenga que reliquidar gastos

personales con aquellos efectivamente incurridos, teniendo presente los límites referidos en las notas 3 y 4 de este documento.

DECLARO QUE LOS DATOS PROPORCIONADOS EN ESTE DOCUMENTO SON EXACTOS Y VERDADEROS, POR LO QUE ASUMO LA RESPONSABILIDAD LEGAL QUE DE ELLA SE

DERIVEN (Art. 101 de la L.R.T.I.)

FIRMA DEL AGENTE DE RETENCIÓN FIRMA DEL TRABAJADOR CONTRIBUYENTE FIRMA DEL CONTADOR

5.- El trabajador deberá presentar el Anexo de Gastos Personales que deduzca, de cumplir las condiciones establecidas por el Servicio de Rentas Internas.

VALOR DEL IMPUESTO ASUMIDO POR ESTE EMPLEADOR 0,00

VALOR DEL IMPUESTO RETENIDO AL TRABAJADOR POR ESTE EMPLEADOR 73,35

INGRESOS GRAVADOS CON ESTE EMPLEADOR (informativo)

301+303+305+38120.000,00

IMPORTANTE: Sírvase leer cada una de las siguientes instrucciones.

1.- El trabajador que, en el mismo período fiscal haya reiniciado su actividad con otro empleador, estará en la obligación de entregar el formulario 107 entregado por su anterior

empleador a su nuevo empleador, para que aquel, efectúe el cálculo de las retenciones a realizarse en lo que resta del año.

2.- El campo 307 deberá ser llenado con la información registrada en el campo 349 del Formulario 107 entregado por el anterior empleador, y/o con la proyección de ingresos de

otros empleadores actuales, en caso de que el empleador que registra y entrega el presente formulario haya efectuado la retención por los ingresos percibidos con éstos últimos.

3.- La deducción total por gastos personales no deberá superar el 50% del total de ingresos gravados, y en ningún caso será mayor al equivalente a 1.3 veces la fracción básica

exenta de Impuesto a la Renta de personas naturales.

4.- A partir del año 2011 debe considerarse como cuantía máxima para cada tipo de gasto, el monto equivalente a la fracción básica exenta de Impuesto a la Renta en:

vivienda 0.325 veces, educación 0.325 veces, alimentación 0.325 veces, vestimenta 0.325, salud 1.3 veces.

BASE IMPONIBLE GRAVADA

301+303+305+307-351-353-361-363-365-367-369-371-373+381 ≥ 0 5.853,00

IMPUESTO A LA RENTA CAUSADO 0,00

VALOR DEL IMPUESTO RETENIDO Y ASUMIDO POR OTROS EMPLEADORES DURANTE EL

PERÍODO DECLARADO0,00

(-) EXONERACIÓN POR DISCAPACIDAD 0,00

(-) EXONERACIÓN POR TERCERA EDAD 0,00

IMPUESTO A LA RENTA ASUMIDO POR ESTE EMPLEADOR 0,00

(-) DEDUCCIÓN GASTOS PERSONALES - EDUCACIÓN 1.698,00

(-) DEDUCCIÓN GASTOS PERSONALES - ALIMENTACIÓN 3.140,00

(-) DEDUCCIÓN GASTOS PERSONALES - VESTIMENTA 1.197,00

(-) APORTE PERSONAL IESS CON OTROS EMPLEADORES (únicamente pagado por el trabajador) 0,00

(-) DEDUCCIÓN GASTOS PERSONALES - VIVIENDA 3.045,00

(-) DEDUCCIÓN GASTOS PERSONALES - SALUD 3.384,00

FONDO DE RESERVA 1.500,00

OTROS INGRESOS EN RELACIÓN DE DEPENDENCIA QUE NO CONSTITUYEN RENTA GRAVADA 0,00

(-) APORTE PERSONAL IESS CON ESTE EMPLEADOR (únicamente pagado por el trabajador) 1.683,00

INGRESOS GRAVADOS GENERADOS CON OTROS EMPLEADORES 0,00

DÉCIMO TERCER SUELDO 1.500,00

DÉCIMO CUARTO SUELDO 200,00

PARTICIPACIÓN UTILIDADES 2.000,00

200 Identificación del Trabajador (Contribuyente)

201CÉDULA O PASAPORTE

202APELLIDOS Y NOMBRES COMPLETOS

0921918843 WENDY ANDREA AVILES RICAURTE

Liquidación del Impuesto

SUELDOS Y SALARIOS 18.000,00

SOBRESUELDOS, COMISIONES, BONOS Y OTROS INGRESOS GRAVADOS 0,00

1

100 Identificación del Empleador (Agente de Retención)

105 RUC

106 RAZÓN SOCIAL O APELLIDOS Y NOMBRES COMPLETOS

EMPREZA XYZ

COMPROBANTE DE RETENCIONES EN LA FUENTE DEL IMPUESTO A LA

RENTA POR INGRESOS DEL TRABAJO EN RELACIÓN DE DEPENDENCIA No.

FORMULARIO 107

RESOLUCIÓN No. NAC-DGERCGC12-00829 EJERCICIO FISCAL 102 2 0 0 8 FECHA DE ENTREGA 103

AÑO MES DIA

0

2 0 0 9 0 2 1 6

103

104

105

106

107

108

109

110

111

0 9 2 1 9 1 8 8 7 6 0 0 1

EMPLEADOR / AGENTE DE RETENCION EMPLEADO CONTRIBUYENTE

112 RUC

113 RAZON SOCIAL, DENOMINACION O APELLIDOS Y NOMBRES COMPLETOS

EMPRESA XYZ

Firmas

(+) GASTOS DE SALUD USD$ 3.384,00

Identificación del Agente de Retención (a ser llenado por el empleador)

(+) GASTOS DE VESTIMENTA USD$ 1.197,00(+) GASTOS DE ALIMENTACION USD$ 3.140,00(=) TOTAL GASTOS PROYECTADOS (ver Nota 2) USD$ 12.464,00

GASTOS PROYECTADOS

(+) GASTOS DE VIVIENDA USD$ 3.045,00(+) GASTOS DE EDUCACION USD$ 1.698,00

USD$ 18.000,00

(=) TOTAL INGRESOS PROYECTADOS USD$ 18.000,00

(+) TOTAL INGRESOS CON OTROS EMPLEADORES (en caso de haberlos) USD$ 0,00


AÑO MES DIA

GUAYAQUIL

Información / Identificación del empleado contribuyente (a ser llenado por el empleado)

INGRESOS GRAVADOS PROYECTADOS (sin decimotercera y decimocuarta remuneración) (ver Nota 1)

(+) TOTAL INGRESOS GRAVADOS CON ESTE EMPLEADOR (con el empleador que más ingresos perciba)

DECLARACIÓN DE GASTOS PERSONALES A SER UTILIZADOS POR EL EMPLEADOR EN EL CASO

DE INGRESOS EN RELACION DE DEPENDENCIA

FORMULARIO SRI-GP

EJERCICIO FISCAL 2 0 0 8CIUDAD Y FECHA DE

ENTREGA/RECEPCION

CIUDAD

101CEDULA O PASAPORTE


NOTAS: 1.- Cuando un contribuyente trabaje con DOS O MÁS empleadores, presentará este informe al empleador con el que perciba mayores in gresos, el que efectuará la retención considerando los ingresos gravados y deducciones (aportes personales al IESS) con todos los empleadores. Una copia certificada, con la respectiva firma y sello del empleador, será presentada a los demás empleadores para que se abstengan de efectuar retenciones sobre los pagos efectuados por concepto de remuneración del trabajo en relación de dependencia.2.- La deducción total por gastos personales no podrá superar el 50% del total de sus ingresos gravados (casillero 105), y en ningún caso será mayor al equivalente a 1.3 veces la fracción básica exenta de Impuesto a la Renta de personas naturales. A partir del año 2011 debe considerarse como cuantía máxima para cada tipo de gasto, el monto equivalente a la fracción básica exenta de impuesto a la renta en: vivienda 0.325 veces, educación 0.325 veces, alimentación 0.325 veces, vestimenta 0.325, salud 1.3 veces.

ANEXO NO. 7 SOPORTES DE GASTOS PERSONALES CORRECTA 2008


NO. DE

COMPROBA

NTE

NO.

AUTORIZACION

FECHA

VALIDEZ

FACTURA

CONCEPTOBASE

0%

BASE







880,00 208,00 1.088,00 Total EDUCACION






2.740,00 0,00 2.740,00 Total SALUD




2.200,00 0,00 2.200,00 Total VIVIENDA

8.673,00 2.385,00 11.058,00 Total general

DELI INTERNACIONAL S.A. FACTURA No. 001-001- 000003001

R.U.C. 1792072018001







300,00

Subtotal 12% 300,00

Subtotal 0% 0,00

Descuento 0,00

Subtotal 300,00

__________________ _______________________IVA 12% 36,00


1130476812

01-03-08

01-01-08




Adquis ición de comida

CORPORACION FAVORITA S.A. FACTURA No. 001-001- 000003002

R.U.C. 1790016919001







2.840,00

Subtotal 12% 0,00


Descuento 0,00

Subtotal 2.840,00

__________________ _______________________IVA 12% 0,00


1130476813

27-03-08


27-01-08

Adquis ición de a l imentos




R.U.C. 0900094764001







966,00

Subtotal 12% 86,00

Subtotal 0% 880,00

Descuento 0,00

Subtotal 966,00

__________________ _______________________IVA 12% 10,32


1130476815

14-05-08


15-03-08





R.U.C. 0501501761001







122,00

Subtotal 12% 122,00

Subtotal 0% 0,00

Descuento 0,00

Subtotal 122,00

__________________ _______________________IVA 12% 14,64


1130476816

19-05-08


20-03-08

Uniformes




R.U.C. 0922066121001







1 13,00 13,00

Subtotal 12% 0,00

Subtotal 0% 13,00

Descuento 0,00

Subtotal 13,00

__________________ _______________________IVA 12% 0,00


1130476821

11-06-08


12-04-08

Block de facturas




R.U.C. 1792256115001







840,00

Subtotal 12% 840,00

Subtotal 0% 0,00

Descuento 0,00

Subtotal 840,00

__________________ _______________________IVA 12% 100,80


1130476822

01-03-08


01-01-08





R.U.C. 0991189278001







2.500,00

Subtotal 12% 0,00


Descuento 0,00

Subtotal 2.500,00

__________________ _______________________IVA 12% 0,00


1130476824

10-06-08


11-04-08

Seguro de sa lud




R.U.C. 1790710319001







30 8,00 240,00

Subtotal 12% 0,00

Subtotal 0% 240,00

Descuento 0,00

Subtotal 240,00

__________________ _______________________IVA 12% 0,00


1130476825

25-07-08


26-05-08





R.U.C. 0991210245001







100 10,37 1.037,00

Subtotal 12% 1.037,00

Subtotal 0% 0,00

Descuento 0,00

Subtotal 1.037,00

__________________ _______________________IVA 12% 124,44


1130476831

27-06-08


28-04-08





R.U.C. 0991234567001







2.200,00

Subtotal 12% 0,00


Descuento 0,00

Subtotal 2.200,00

__________________ _______________________IVA 12% 0,00


1130476832

01-03-08




01-01-08

arriendo del mes

FORMULARIO 102A



102 AÑO 2 0 0 8 104

105 0



0 9 2 1 9 1 8 8 4 3 0 0 1





512 + 522 (-)



505 515 + 525 (-)




DIVIDENDOS 519 +


529 = 539 =

529-539 549 =

541 + 551 (-) 559 +









570 578 (-)








RESUMEN IMPOSITIVO

832 =

839 =

840 (-)

842 =

843 =

846 (-)

847 (-)

848 (-)

849 (-)

850 (-)

851 (-)

852 (-)








871 (+)

872 (+)


897 USD 898 USD 899 USD




MULTA 904 +

TOTAL PAGADO 999 =








0

0

375,23

134,15



134,15 0


0


ANTICIPO A PAGAR

PRIMERA CUOTA 187,62

SEGUNDA CUOTA 187,62


842-843-846-847-848-849-850-851-852>0

842-843-846-847-848-849-850-851-852<0


869,82

241,08

628,74

0,00


FIRMA SUJETO PASIVO

859-898


DESMATERIALIZADAS

0

375,23

0

0 MULTA

0

0

869,82

INTERÉS IMPUESTO

0




0

0

0


0

0

0

0


(=) IMPUESTO A LA RENTA CAUSADO MAYOR AL ANTICIPO DETERMINADO 839-840>0 448,58


1.037,00

0

0

0 0



10.205,00

839-840<0 0

73,35



0

0

0





5.147,00


549+559 23.464,00

0

1.088,00

2.740,00

3.140,00

2.200,00


10.205,00







853,00





201

124010

RENTA IMPONIBLE


0 0

0

6.000,00

0 0

0

0

SUBTOTAL 6.000,00 853,00

RENTAS AGRÍCOLAS 0

0

0

2 0 0 9 3 1

0 9 2 1 9 1 8 8 7 6 0 0 1

301 +

303 +

305 +

307 +

311

313

315

317

351 -

353 -

361 -

363 -

365 -

367 -

369 -

371 -

373 -

381 +

399 =

401 =

403

405

407

349 =

0 1



FORMULARIO 107


AÑO MES DIA

0 1


105 RUC


EMPREZA XYZ

























301+303+305+307-351-353-361-363-365-367-369-371-373+381 ≥ 0 8.112,00








301+303+305+38120.000,00

























199 RUC CONTADOR

0

2 0 0 9 0 2 1 6

103

104

105

106

107

108

109

110

111

0 9 2 1 9 1 8 8 7 6 0 0 1





FORMULARIO SRI-GP


ENTREGA/RECEPCION

CIUDAD




AÑO MES DIA

GUAYAQUIL


USD$ 18.000,00



GASTOS PROYECTADOS

(+) GASTOS DE VIVIENDA USD$ 2.200,00(+) GASTOS DE EDUCACION USD$ 1.088,00(+) GASTOS DE SALUD USD$ 2.740,00




112 RUC


EMPRESA XYZ

Firmas

NOTAS: 1.- Cuando un contribuyente trabaje con DOS O MÁS empleadores, presentará este informe al empleador con el que perciba mayores ingresos, el que efectuará la retención considerando los ingresos gravados y deducciones (aportes personales al IESS) con todos los empleadores. Una copia certificada, con la respectiva firma y sello del empleador, será presentada a los demás empleadores para que se abstengan de efectuar retenciones sobre los pagos efectuados por concepto de remuneración del trabajo en relación de dependencia.2.- La deducción total por gastos personales no podrá superar el 50% del total de sus ingresos gravados (casillero 105), y en ningún caso será mayor al equivalente a 1.3 veces la fracción básica exenta de Impuesto a la Renta de personas naturales. A partir del año 2011 debe considerarse como cuantía máxima para cada tipo de gasto, el monto equivalente a la fracción básica exenta de impuesto a la renta en: vivienda 0.325 veces, educación 0.325 veces, alimentación 0.325 veces, vestimenta 0.325, salud 1.3 veces.



NO. DE

COMPROBA

NTE

NO.

AUTORIZACION

FECHA

VALIDEZ

FACTURA

CONCEPTOBASE

0%

BASE


OBSERVACIONES

Razones por las cuales no debio incluirlos en la

declaracion de GASTOS PERSONALES




15-03-09 0900094764001 ANGEL ANDRES CALDERON MUNOZ 001-001- 000003005 1130476815 14-05-09 Adquisición de lista de útiles 980,00 186,00 1.166,00 22,32 1.188,32 EDUCACION


01-01-08 0791725496001 CEMOVILEX S.A. 001-001- 000003007 1130476817 01-03-08 Servicio de internet 120,00 120,00 14,40 134,40 EDUCACION factura del año anterior y ademas el internet no se considera gasto de educacion

01-01-09 0994358721001 MARCOS ANTONIO LECARO VELEZ 001-001- 000003008 1130476818 02-03-09 transporte escolar 240,00 240,00 0,00 240,00 EDUCACION el transporte escolar no se considera gasto de educacion


1.220,00 814,00 2.034,00 Total EDUCACION






01-08-09 1720556890001 TV VENTAS S.A. 001-001- 000003017 1130476826 30-09-09 Maquina de ejercicios 170,00 170,00 20,40 190,40 SALUD incluyo el iva como gasto y ademas la maquina de ejercicios no se considera gasto de salud



3.214,00 470,00 3.684,00 Total SALUD

01-12-09 0995069708001 JOYERIA MARTHITA S.A. 001-001- 000003012 1130476830 01-11-11 Compra de pendientes y collar 160,00 160,00 19,20 179,20 VESTIMENTA factura caducada y ademas las joyas no se consideran prendas de vestir





01-06-09 0909208040001 PINTURAS UNIDAS S.A. 001-001- 000003022 1130476833 31-07-09 pintura para vivienda 100,00 100,00 12,00 112,00 VIVIENDA la pintura no se considera gasto de vivienda




2.555,00 490,00 3.045,00 Total VIVIENDA

9.842,00 4.411,00 14.253,00 Total general


R.U.C. 1792072018001







300,00

Subtotal 12% 300,00

Subtotal 0% 0,00

Descuento 0,00

Subtotal 300,00

__________________ _______________________IVA 12% 36,00


1130476812

02-03-09

01-01-09






R.U.C. 1790016919001







2.840,00

Subtotal 12% 0,00


Descuento 0,00

Subtotal 2.840,00

__________________ _______________________IVA 12% 0,00




1130476813

28-03-09


27-01-09



R.U.C. 0900094764001







1.166,00

Subtotal 12% 186,00

Subtotal 0% 980,00

Descuento 0,00

Subtotal 1.166,00

__________________ _______________________IVA 12% 22,32





15-03-09


1130476815

14-05-09


R.U.C. 0501501761001







258,00

Subtotal 12% 258,00

Subtotal 0% 0,00

Descuento 0,00

Subtotal 258,00

__________________ _______________________IVA 12% 30,96


Uniformes



1130476816

19-05-09


20-03-09


R.U.C. 0791725496001







120,00

Subtotal 12% 120,00

Subtotal 0% 0,00

Descuento 0,00

Subtotal 120,00

__________________ _______________________IVA 12% 14,40




01-03-08


01-01-08


1130476817


R.U.C. 0994358721001







240,00

Subtotal 12% 0,00

Subtotal 0% 240,00

Descuento 0,00

Subtotal 240,00

__________________ _______________________IVA 12% 0,00


01-01-09

transporte escolar



1130476818

02-03-09



R.U.C. 0993158922001







1 600,00 250,00

Subtotal 12% 250,00

Subtotal 0% 0,00

Descuento 0,00

Subtotal 250,00

__________________ _______________________IVA 12% 30,00




1130476819

02-04-09


01-02-09

computadora


R.U.C. 0922066121001







1 13,00 13,00

Subtotal 12% 0,00

Subtotal 0% 13,00

Descuento 0,00

Subtotal 13,00

__________________ _______________________IVA 12% 0,00





12-04-09

Block de facturas

1130476821

11-06-09


R.U.C. 1792256115001







840,00

Subtotal 12% 840,00

Subtotal 0% 0,00

Descuento 0,00

Subtotal 840,00

__________________ _______________________IVA 12% 100,80





1130476822

02-03-09


01-01-09


R.U.C. 0991189278001







2.500,00

Subtotal 12% 0,00


Descuento 0,00

Subtotal 2.500,00

__________________ _______________________IVA 12% 0,00




10-06-09


11-04-09

Seguro de sa lud

1130476824


R.U.C. 1790710319001







30 18,00 540,00

Subtotal 12% 0,00

Subtotal 0% 540,00

Descuento 0,00

Subtotal 540,00

__________________ _______________________IVA 12% 0,00


26-05-09




1130476825

25-07-09



R.U.C. 1720556890001







1 400,00 170,00

Subtotal 12% 170,00

Subtotal 0% 0,00

Descuento 0,00

Subtotal 170,00

__________________ _______________________IVA 12% 20,40




1130476826

30-09-09


1720556890001



R.U.C. 1722885770001







300,00

Subtotal 12% 300,00

Subtotal 0% 0,00

Descuento 0,00

Subtotal 300,00

__________________ _______________________IVA 12% 36,00





01-09-09

cirugia estetica

1130476827

31-10-09


R.U.C. 0992389577001







174,00

Subtotal 12% 0,00

Subtotal 0% 174,00

Descuento 0,00

Subtotal 174,00

__________________ _______________________IVA 12% 0,00





1130476828

02-03-09


01-01-09


R.U.C. 0995069708001







160,00

Subtotal 12% 160,00

Subtotal 0% 0,00

Descuento 0,00

Subtotal 160,00

__________________ _______________________IVA 12% 19,20




01-11-11


01-12-09


1130476830


R.U.C. 0991210245001







100 13,37 1.337,00

Subtotal 12% 1.337,00

Subtotal 0% 0,00

Descuento 0,00

Subtotal 1.337,00

__________________ _______________________IVA 12% 160,44


28-04-09




1130476831

27-06-09



R.U.C. 0991234567001







2.200,00

Subtotal 12% 0,00


Descuento 0,00

Subtotal 2.200,00

__________________ _______________________IVA 12% 0,00





01-01-09

arriendo del mes

1130476832

02-03-09


R.U.C. 0909208040001







20 5,00 100,00

Subtotal 12% 100,00

Subtotal 0% 0,00

Descuento 0,00

Subtotal 100,00

__________________ _______________________IVA 12% 12,00





1130476833

31-07-09


01-06-09


R.U.C. 1768152560001







90,00

Subtotal 12% 90,00

Subtotal 0% 0,00

Descuento 0,00

Subtotal 90,00

__________________ _______________________IVA 12% 10,80




02-03-09


01-01-09


1130476834


R.U.C. 0968591550001







210,00

Subtotal 12% 0,00

Subtotal 0% 210,00

Descuento 0,00

Subtotal 210,00

__________________ _______________________IVA 12% 0,00


01-01-09




1130476835

02-03-09



R.U.C. 0969701550001







145,00

Subtotal 12% 0,00

Subtotal 0% 145,00

Descuento 0,00

Subtotal 145,00

__________________ _______________________IVA 12% 0,00




1130476836

02-03-09


01-01-09


FORMULARIO 102A



102 AÑO 2 0 0 9 104

105 0



0 9 2 1 9 1 8 8 4 3 0 0 1





512 + 522 (-)



505 515 + 525 (-)




DIVIDENDOS 519 +


529 = 539 =

529-539 549 =

541 + 551 (-) 559 +









570 578 (-)








RESUMEN IMPOSITIVO

832 =

839 =

840 (-)

842 =

843 =

846 (-)

847 (-)

848 (-)

849 (-)

850 (-)

851 (-)

852 (-)








871 (+)

872 (+)


897 USD 898 USD 899 USD




MULTA 904 +

TOTAL PAGADO 999 =














853,00





201

124010

RENTA IMPONIBLE


0 0

0

7.000,00

0 0





6.147,00


549+559 24.964,00

0

2.034,00

3.704,40

3.140,00

3.045,00


13.420,40

0

0 0

0

0

0

7.000,00 853,00

RENTAS AGRÍCOLAS 0

0

0

13.420,40

839-840<0 0

62,35



0

SUBTOTAL

839-840>0 180,36


1.497,00

0

0

0

0

118,01

INTERÉS IMPUESTO

0




0

0

0


0

0

0

0




ANTICIPO A PAGAR

PRIMERA CUOTA 59,01

SEGUNDA CUOTA 59,01


842-843-846-847-848-849-850-851-852>0

842-843-846-847-848-849-850-851-852<0


118,01

118,01

0,00

0,00


FIRMA SUJETO PASIVO

859-898


DESMATERIALIZADAS

0

118,01

0

0

0

118,01

0



0 0


0

0 MULTA



2 0 1 0 3 1

0 9 2 1 9 1 8 8 7 6 0 0 1

301 +

303 +

305 +

307 +

311

313

315

317

351 -

353 -

361 -

363 -

365 -

367 -

369 -

371 -

373 -

381 +

399 =

401 =

403

405

407

349 =

0 1199

RUC CONTADOR

0




















301+303+305+38120.500,00











301+303+305+307-351-353-361-363-365-367-369-371-373+381 ≥ 0 5.396,60



























1


105 RUC


EMPREZA XYZ



FORMULARIO 107


AÑO MES DIA

0

2 0 1 0 0 2 1 6

103

104

105

106

107

108

109

110

111

0 9 2 1 9 1 8 8 7 6 0 0 1


112 RUC


EMPRESA XYZ

Firmas




GASTOS PROYECTADOS


USD$ 18.000,00




AÑO MES DIA

GUAYAQUIL






FORMULARIO SRI-GP


ENTREGA/RECEPCION

CIUDAD




ANEXO NO .9 SOPORTES DE GASTOS PERSONALES CORRECTA 2009


NO. DE

COMPROBA

NTE

NO.

AUTORIZACION

FECHA

VALIDEZ

FACTURA

CONCEPTOBASE

0%

BASE







980,00 444,00 1.424,00 Total EDUCACION






3.040,00 0,00 3.040,00 Total SALUD




2.200,00 0,00 2.200,00 Total VIVIENDA

9.073,00 2.921,00 11.994,00 Total general


R.U.C. 1792072018001







300,00

Subtotal 12% 300,00

Subtotal 0% 0,00

Descuento 0,00

Subtotal 300,00

__________________ _______________________IVA 12% 36,00


1130476812

02-03-09

01-01-09






R.U.C. 1790016919001







2.840,00

Subtotal 12% 0,00


Descuento 0,00

Subtotal 2.840,00

__________________ _______________________IVA 12% 0,00




1130476813

28-03-09


27-01-09



R.U.C. 0900094764001







1.166,00

Subtotal 12% 186,00

Subtotal 0% 980,00

Descuento 0,00

Subtotal 1.166,00

__________________ _______________________IVA 12% 22,32




1130476815

14-05-09


15-03-09



R.U.C. 0501501761001







258,00

Subtotal 12% 258,00

Subtotal 0% 0,00

Descuento 0,00

Subtotal 258,00

__________________ _______________________IVA 12% 30,96


Uniformes



1130476816

19-05-09


20-03-09


R.U.C. 0922066121001







1 13,00 13,00

Subtotal 12% 0,00

Subtotal 0% 13,00

Descuento 0,00

Subtotal 13,00

__________________ _______________________IVA 12% 0,00




1130476821

11-06-09


12-04-09

Block de facturas


R.U.C. 1792256115001







840,00

Subtotal 12% 840,00

Subtotal 0% 0,00

Descuento 0,00

Subtotal 840,00

__________________ _______________________IVA 12% 100,80




1130476822

02-03-09


01-01-09



R.U.C. 0991189278001







2.500,00

Subtotal 12% 0,00


Descuento 0,00

Subtotal 2.500,00

__________________ _______________________IVA 12% 0,00


10-06-09


11-04-09

Seguro de sa lud



1130476824


R.U.C. 1790710319001







30 18,00 540,00

Subtotal 12% 0,00

Subtotal 0% 540,00

Descuento 0,00

Subtotal 540,00

__________________ _______________________IVA 12% 0,00


26-05-09




1130476825

25-07-09



R.U.C. 0991210245001







100 13,37 1.337,00

Subtotal 12% 1.337,00

Subtotal 0% 0,00

Descuento 0,00

Subtotal 1.337,00

__________________ _______________________IVA 12% 160,44




1130476831

27-06-09


28-04-09



R.U.C. 0991234567001







2.200,00

Subtotal 12% 0,00


Descuento 0,00

Subtotal 2.200,00

__________________ _______________________IVA 12% 0,00




arriendo del mes

1130476832

02-03-09


01-01-09

FORMULARIO 102A



102 AÑO 2 0 0 9 104

105 0



0 9 2 1 9 1 8 8 4 3 0 0 1





512 + 522 (-)



505 515 + 525 (-)




DIVIDENDOS 519 +


529 = 539 =

529-539 549 =

541 + 551 (-) 559 +









570 578 (-)








RESUMEN IMPOSITIVO

832 =

839 =

840 (-)

842 =

843 =

846 (-)

847 (-)

848 (-)

849 (-)

850 (-)

851 (-)

852 (-)








871 (+)

872 (+)


897 USD 898 USD 899 USD




MULTA 904 +

TOTAL PAGADO 999 =














853,00





201

124010

RENTA IMPONIBLE


0 0

0

7.000,00

0 0





6.147,00


549+559 24.964,00

0

1.424,00

3.040,00

3.140,00

2.200,00


11.141,00

0

0 0

0

0

0

7.000,00 853,00

RENTAS AGRÍCOLAS 0

0

0

11.141,00

839-840<0 0

62,35



0

SUBTOTAL

839-840>0 411,96


1.337,00

0

0

0

0

766,60

INTERÉS IMPUESTO

0




0

0

0


0

0

0

0




ANTICIPO A PAGAR




842-843-846-847-848-849-850-851-852>0

842-843-846-847-848-849-850-851-852<0


766,60

231,60

535,00

0,00


FIRMA SUJETO PASIVO

859-898


DESMATERIALIZADAS

0

349,61

0

0

0

349,61

118,01



118,01 0


0

0 MULTA



2 0 1 0 3 1

0 9 2 1 9 1 8 8 7 6 0 0 1

301 +

303 +

305 +

307 +

311

313

315

317

351 -

353 -

361 -

363 -

365 -

367 -

369 -

371 -

373 -

381 +

399 =

401 =

403

405

407

349 =

0 1199

RUC CONTADOR

0




















301+303+305+38120.500,00











301+303+305+307-351-353-361-363-365-367-369-371-373+381 ≥ 0 7.676,00



























1


105 RUC


EMPREZA XYZ



FORMULARIO 107


AÑO MES DIA

0

2 0 1 0 0 2 1 6

103

104

105

106

107

108

109

110

111

0 9 2 1 9 1 8 8 7 6 0 0 1


112 RUC


EMPRESA XYZ

Firmas




GASTOS PROYECTADOS


USD$ 18.000,00




AÑO MES DIA

GUAYAQUIL






FORMULARIO SRI-GP


ENTREGA/RECEPCION

CIUDAD






NO. DE

COMPROBA

NTE

NO.

AUTORIZACION

FECHA

VALIDEZ

FACTURA

CONCEPTOBASE

0%

BASE


OBSERVACIONES









01-01-10 0994358721001 MARCOS ANTONIO LECARO VELEZ 001-001- 000003008 1130476818 27-12-09 transporte escolar 240,00 240,00 0,00 240,00 EDUCACION factura caducada y ademas el transporte escolar no se considera gasto de educacion


1.220,00 856,00 2.076,00 Total EDUCACION









3.314,00 470,00 3.784,00 Total SALUD






01-06-10 0909208040001 PINTURAS UNIDAS S.A. 001-001- 000003022 113047683 31-07-10 pintura para vivienda 100,00 100,00 12,00 112,00 VIVIENDA No. De autorizacion incompleto y ademasla pintura no se considera gasto de vivienda




2.655,00 490,00 3.145,00 Total VIVIENDA

10.042,00 4.653,00 14.695,00 Total general


R.U.C. 1792072018001







500,00

Subtotal 12% 500,00

Subtotal 0% 0,00

Descuento 0,00

Subtotal 500,00

__________________ _______________________IVA 12% 60,00


1130476812

02-03-10

01-01-10






R.U.C. 1790016919001







2.840,00

Subtotal 12% 0,00


Descuento 0,00

Subtotal 2.840,00

__________________ _______________________IVA 12% 0,00


1130476813

28-03-10


27-01-10





R.U.C. 0900094764001







1.208,00

Subtotal 12% 228,00

Subtotal 0% 980,00

Descuento 0,00

Subtotal 1.208,00

__________________ _______________________IVA 12% 27,36



15-03-10


1130476815

14-05-10




R.U.C. 0501501761001







258,00

Subtotal 12% 258,00

Subtotal 0% 0,00

Descuento 0,00

Subtotal 258,00

__________________ _______________________IVA 12% 30,96


Uniformes



1130476816

19-05-10


20-03-10


R.U.C. 0791725496001







120,00

Subtotal 12% 120,00

Subtotal 0% 0,00

Descuento 0,00

Subtotal 120,00

__________________ _______________________IVA 12% 14,40


1130476817



02-03-09


01-01-09



R.U.C. 0994358721001







240,00

Subtotal 12% 0,00

Subtotal 0% 240,00

Descuento 0,00

Subtotal 240,00

__________________ _______________________IVA 12% 0,00


1130476818

27-12-09


01-01-10

transporte escolar




R.U.C. 0993158922001







1 600,00 250,00

Subtotal 12% 250,00

Subtotal 0% 0,00

Descuento 0,00

Subtotal 250,00

__________________ _______________________IVA 12% 30,00


1130476819

02-04-10


01-02-10

computadora




R.U.C. 0922066121001







1 13,00 13,00

Subtotal 12% 0,00

Subtotal 0% 13,00

Descuento 0,00

Subtotal 13,00

__________________ _______________________IVA 12% 0,00



12-04-10

Block de facturas

1130476821

11-06-10




R.U.C. 1792256115001







840,00

Subtotal 12% 840,00

Subtotal 0% 0,00

Descuento 0,00

Subtotal 840,00

__________________ _______________________IVA 12% 100,80





1130476822

02-03-10


01-01-10


R.U.C. 0991189278001







2.500,00

Subtotal 12% 0,00


Descuento 0,00

Subtotal 2.500,00

__________________ _______________________IVA 12% 0,00


1130476824



10-06-10


11-04-10

Seguro de sa lud


R.U.C. 1790710319001







30 21,33 640,00

Subtotal 12% 0,00

Subtotal 0% 640,00

Descuento 0,00

Subtotal 640,00

__________________ _______________________IVA 12% 0,00


1130476825

25-07-10


26-05-10





R.U.C. 1720556890001







1 400,00 170,00

Subtotal 12% 170,00

Subtotal 0% 0,00

Descuento 0,00

Subtotal 170,00

__________________ _______________________IVA 12% 20,40


1130476826

30-09-10


1720556890001





R.U.C. 1722885770001







300,00

Subtotal 12% 300,00

Subtotal 0% 0,00

Descuento 0,00

Subtotal 300,00

__________________ _______________________IVA 12% 36,00



01-09-10

cirugia estetica

1130476827

31-10-10




R.U.C. 0992389577001







174,00

Subtotal 12% 0,00

Subtotal 0% 174,00

Descuento 0,00

Subtotal 174,00

__________________ _______________________IVA 12% 0,00





1130476828

02-03-10


01-01-10


R.U.C. 0995069708001







160,00

Subtotal 12% 160,00

Subtotal 0% 0,00

Descuento 0,00

Subtotal 160,00

__________________ _______________________IVA 12% 19,20


1130476830



01-11-11


01-12-10



R.U.C. 0991210245001







100 13,37 1.337,00

Subtotal 12% 1.337,00

Subtotal 0% 0,00

Descuento 0,00

Subtotal 1.337,00

__________________ _______________________IVA 12% 160,44


1130476831

27-06-10


28-04-10





R.U.C. 1790856694001







1 300,00 300,00

Subtotal 12% 300,00

Subtotal 0% 0,00

Descuento 0,00

Subtotal 300,00

__________________ _______________________IVA 12% 36,00


113047681

02-03-10


01-01-10





R.U.C. 0991234567001







2.300,00

Subtotal 12% 0,00


Descuento 0,00

Subtotal 2.300,00

__________________ _______________________IVA 12% 0,00



01-01-10

arriendo del mes

1130476832

02-03-10




R.U.C. 0909208040001







20 5,00 100,00

Subtotal 12% 100,00

Subtotal 0% 0,00

Descuento 0,00

Subtotal 100,00

__________________ _______________________IVA 12% 12,00





113047683

31-07-10


01-06-10


R.U.C. 1768152560001







90,00

Subtotal 12% 90,00

Subtotal 0% 0,00

Descuento 0,00

Subtotal 90,00

__________________ _______________________IVA 12% 10,80


1130476834



02-03-10


01-01-10



R.U.C. 0968591550001







210,00

Subtotal 12% 0,00

Subtotal 0% 210,00

Descuento 0,00

Subtotal 210,00

__________________ _______________________IVA 12% 0,00


1130476835

02-03-10


01-01-10





R.U.C. 0969701550001







145,00

Subtotal 12% 0,00

Subtotal 0% 145,00

Descuento 0,00

Subtotal 145,00

__________________ _______________________IVA 12% 0,00




1130476836

02-03-10


01-01-10


FORMULARIO 102A



102 AÑO 2 0 1 0 104

105 0



0 9 2 1 9 1 8 8 4 3 0 0 1





512 + 522 (-)



505 515 + 525 (-)




DIVIDENDOS 519 +


529 = 539 =

529-539 549 =

541 + 551 (-) 559 +









570 578 (-)








RESUMEN IMPOSITIVO

832 =

839 =

840 (-)

842 =

843 =

846 (-)

847 (-)

848 (-)

849 (-)

850 (-)

851 (-)

852 (-)








871 (+)

872 (+)


897 USD 898 USD 899 USD




MULTA 904 +

TOTAL PAGADO 999 =








0

0

222,14

0



0 0


0

0 MULTA




ANTICIPO A PAGAR




842-843-846-847-848-849-850-851-852>0

842-843-846-847-848-849-850-851-852<0


222,14

222,14

0,00

0,00


FIRMA SUJETO PASIVO

859-898


DESMATERIALIZADAS

0

222,14

0

0

0

222,14

INTERÉS IMPUESTO

0




0

0

0


0

0

0

0



13.862,40

839-840<0 0

65,68



0

SUBTOTAL

839-840>0 287,81


1.497,00

0

0

0

0

0

8.000,00 853,00

RENTAS AGRÍCOLAS 0

0

0





7.147,00


549+559 26.870,50

0

2.076,00

3.804,40

3.340,00

3.145,00


13.862,40

0

0 0







853,00





201

124010

RENTA IMPONIBLE


0 0

0

8.000,00

0 0

2 0 1 1 3 1

0 9 2 1 9 1 8 8 7 6 0 0 1

301 +

303 +

305 +

307 +

311

313

315

317

351 -

353 -

361 -

363 -

365 -

367 -

369 -

371 -

373 -

381 +

399 =

401 =

403

405

407

349 =

0 1



FORMULARIO 107


AÑO MES DIA

0 1


105 RUC


EMPREZA XYZ

























301+303+305+307-351-353-361-363-365-367-369-371-373+381 ≥ 0 5.861,10








301+303+305+38121.500,00

























199 RUC CONTADOR

0

2 0 1 1 0 2 1 6

103

104

105

106

107

108

109

110

111

0 9 2 1 9 1 8 8 7 6 0 0 1





FORMULARIO SRI-GP


ENTREGA/RECEPCION

CIUDAD




AÑO MES DIA

GUAYAQUIL


USD$ 19.000,00



GASTOS PROYECTADOS





112 RUC


EMPRESA XYZ

Firmas




NO. DE

COMPROBA

NTE

NO.

AUTORIZACION

FECHA

VALIDEZ

FACTURA

CONCEPTOBASE

0%

BASE







980,00 486,00 1.466,00 Total EDUCACION






3.140,00 0,00 3.140,00 Total SALUD




2.300,00 0,00 2.300,00 Total VIVIENDA

9.273,00 3.163,00 12.436,00 Total general


R.U.C. 1792072018001







500,00

Subtotal 12% 500,00

Subtotal 0% 0,00

Descuento 0,00

Subtotal 500,00

__________________ _______________________IVA 12% 60,00


1130476812

02-03-10

01-01-10






R.U.C. 1790016919001







2.840,00

Subtotal 12% 0,00


Descuento 0,00

Subtotal 2.840,00

__________________ _______________________IVA 12% 0,00




1130476813

28-03-10


27-01-10



R.U.C. 0900094764001







1.208,00

Subtotal 12% 228,00

Subtotal 0% 980,00

Descuento 0,00

Subtotal 1.208,00

__________________ _______________________IVA 12% 27,36





15-03-10


1130476815

14-05-10


R.U.C. 0501501761001







258,00

Subtotal 12% 258,00

Subtotal 0% 0,00

Descuento 0,00

Subtotal 258,00

__________________ _______________________IVA 12% 30,96


Uniformes



1130476816

19-05-10


20-03-10


R.U.C. 0922066121001







1 13,00 13,00

Subtotal 12% 0,00

Subtotal 0% 13,00

Descuento 0,00

Subtotal 13,00

__________________ _______________________IVA 12% 0,00





12-04-10

Block de facturas

1130476821

11-06-10


R.U.C. 1792256115001







840,00

Subtotal 12% 840,00

Subtotal 0% 0,00

Descuento 0,00

Subtotal 840,00

__________________ _______________________IVA 12% 100,80





1130476822

02-03-10


01-01-10


R.U.C. 0991189278001







2.500,00

Subtotal 12% 0,00


Descuento 0,00

Subtotal 2.500,00

__________________ _______________________IVA 12% 0,00




10-06-10


11-04-10

Seguro de sa lud

1130476824


R.U.C. 1790710319001







30 21,33 640,00

Subtotal 12% 0,00

Subtotal 0% 640,00

Descuento 0,00

Subtotal 640,00

__________________ _______________________IVA 12% 0,00


26-05-10




1130476825

25-07-10



R.U.C. 0991210245001







100 13,37 1.337,00

Subtotal 12% 1.337,00

Subtotal 0% 0,00

Descuento 0,00

Subtotal 1.337,00

__________________ _______________________IVA 12% 160,44


28-04-10




1130476831

27-06-10



R.U.C. 0991234567001







2.300,00

Subtotal 12% 0,00


Descuento 0,00

Subtotal 2.300,00

__________________ _______________________IVA 12% 0,00





01-01-10

arriendo del mes

1130476832

02-03-10

FORMULARIO 102A



102 AÑO 2 0 1 0 104

105 0



0 9 2 1 9 1 8 8 4 3 0 0 1





512 + 522 (-)



505 515 + 525 (-)




DIVIDENDOS 519 +


529 = 539 =

529-539 549 =

541 + 551 (-) 559 +









570 578 (-)








RESUMEN IMPOSITIVO

832 =

839 =

840 (-)

842 =

843 =

846 (-)

847 (-)

848 (-)

849 (-)

850 (-)

851 (-)

852 (-)








871 (+)

872 (+)


897 USD 898 USD 899 USD




MULTA 904 +

TOTAL PAGADO 999 =














853,00





201

124010

RENTA IMPONIBLE


0 0

0

8.000,00

0 0





7.147,00


549+559 26.870,50

0

1.466,00

3.140,00

3.340,00

2.300,00


11.583,00

0

0 0

0

0

0

8.000,00 853,00

RENTAS AGRÍCOLAS 0

0

0

11.583,00

839-840<0 0

65,68



0

SUBTOTAL

839-840>0 537,70


1.337,00

0

0

0

0

825,14

INTERÉS IMPUESTO

0




0

0

0


0

0

0

0




ANTICIPO A PAGAR




842-843-846-847-848-849-850-851-852>0

842-843-846-847-848-849-850-851-852<0


825,14

249,89

575,25

0,00


FIRMA SUJETO PASIVO

859-898


DESMATERIALIZADAS

0

472,03

0

0

0

472,03

222,135



222,14 0


0

0 MULTA



2 0 1 1 3 1

0 9 2 1 9 1 8 8 7 6 0 0 1

301 +

303 +

305 +

307 +

311

313

315

317

351 -

353 -

361 -

363 -

365 -

367 -

369 -

371 -

373 -

381 +

399 =

401 =

403

405

407

349 =

0 1199

RUC CONTADOR

0




















301+303+305+38121.500,00











301+303+305+307-351-353-361-363-365-367-369-371-373+381 ≥ 0 8.140,50



























1


105 RUC


EMPREZA XYZ



FORMULARIO 107


AÑO MES DIA

0

2 0 1 1 0 2 1 6

103

104

105

106

107

108

109

110

111

0 9 2 1 9 1 8 8 7 6 0 0 1


112 RUC


EMPRESA XYZ

Firmas




GASTOS PROYECTADOS


USD$ 19.000,00




AÑO MES DIA

GUAYAQUIL






FORMULARIO SRI-GP


ENTREGA/RECEPCION

CIUDAD






NO. DE

COMPROBA

NTE

NO.

AUTORIZACION

FECHA

VALIDEZ

FACTURA

CONCEPTOBASE

0%

BASE


OBSERVACIONES









01-01-11 0994358721001 MARCOS ANTONIO LECARO VELEZ 001-001- 000003008 1130476818 27-12-10 transporte escolar 240,00 240,00 0,00 240,00 EDUCACION factura caducada y ademas el transporte escolar no se considera gasto de educacion


1.220,00 1.056,00 2.276,00 Total EDUCACION









3.314,00 470,00 3.784,00 Total SALUD






01-06-11 0909208040001 PINTURAS UNIDAS S.A. 001-001- 000003022 113047683 31-07-11 pintura para vivienda 100,00 100,00 12,00 112,00 VIVIENDA No. De autorizacion incompleto y ademasla pintura no se considera gasto de vivienda




2.655,00 490,00 3.145,00 Total VIVIENDA

10.042,00 4.869,00 14.911,00 Total general


R.U.C. 1792072018001







500,00

Subtotal 12% 500,00

Subtotal 0% 0,00

Descuento 0,00

Subtotal 500,00

__________________ _______________________IVA 12% 60,00


1130476812

02-03-11

01-01-11






R.U.C. 1790016919001







2.840,00

Subtotal 12% 0,00


Descuento 0,00

Subtotal 2.840,00

__________________ _______________________IVA 12% 0,00




1130476813

28-03-11


27-01-11



R.U.C. 0900094764001







1.408,00

Subtotal 12% 428,00

Subtotal 0% 980,00

Descuento 0,00

Subtotal 1.408,00

__________________ _______________________IVA 12% 51,36





15-03-11


1130476815

14-05-11


R.U.C. 0501501761001







258,00

Subtotal 12% 258,00

Subtotal 0% 0,00

Descuento 0,00

Subtotal 258,00

__________________ _______________________IVA 12% 30,96


Uniformes



1130476816

19-05-11


20-03-11


R.U.C. 0791725496001







120,00

Subtotal 12% 120,00

Subtotal 0% 0,00

Descuento 0,00

Subtotal 120,00

__________________ _______________________IVA 12% 14,40




02-03-10


01-01-10


1130476817


R.U.C. 0994358721001







240,00

Subtotal 12% 0,00

Subtotal 0% 240,00

Descuento 0,00

Subtotal 240,00

__________________ _______________________IVA 12% 0,00


01-01-11

transporte escolar



1130476818

27-12-10



R.U.C. 0993158922001







1 600,00 250,00

Subtotal 12% 250,00

Subtotal 0% 0,00

Descuento 0,00

Subtotal 250,00

__________________ _______________________IVA 12% 30,00




1130476819

02-04-11


01-02-11

computadora


R.U.C. 0922066121001







1 13,00 13,00

Subtotal 12% 0,00

Subtotal 0% 13,00

Descuento 0,00

Subtotal 13,00

__________________ _______________________IVA 12% 0,00





12-04-11

Block de facturas

1130476821

11-06-11


R.U.C. 1792256115001







840,00

Subtotal 12% 840,00

Subtotal 0% 0,00

Descuento 0,00

Subtotal 840,00

__________________ _______________________IVA 12% 100,80





1130476822

02-03-11


01-01-11


R.U.C. 0991189278001







2.500,00

Subtotal 12% 0,00


Descuento 0,00

Subtotal 2.500,00

__________________ _______________________IVA 12% 0,00




10-06-11


11-04-11

Seguro de sa lud

1130476824


R.U.C. 1790710319001







30 21,33 640,00

Subtotal 12% 0,00

Subtotal 0% 640,00

Descuento 0,00

Subtotal 640,00

__________________ _______________________IVA 12% 0,00


26-05-11




1130476825

25-07-11



R.U.C. 1720556890001







1 400,00 170,00

Subtotal 12% 170,00

Subtotal 0% 0,00

Descuento 0,00

Subtotal 170,00

__________________ _______________________IVA 12% 20,40




1130476826

30-09-11


1720556890001



R.U.C. 1722885770001







300,00

Subtotal 12% 300,00

Subtotal 0% 0,00

Descuento 0,00

Subtotal 300,00

__________________ _______________________IVA 12% 36,00





01-09-11

cirugia estetica

1130476827

31-10-11


R.U.C. 0992389577001







174,00

Subtotal 12% 0,00

Subtotal 0% 174,00

Descuento 0,00

Subtotal 174,00

__________________ _______________________IVA 12% 0,00





1130476828

02-03-11


01-01-11


R.U.C. 0995069708001







160,00

Subtotal 12% 160,00

Subtotal 0% 0,00

Descuento 0,00

Subtotal 160,00

__________________ _______________________IVA 12% 19,20




01-11-11


01-12-11


1130476830


R.U.C. 0991210245001







100 13,53 1.353,00

Subtotal 12% 1.353,00

Subtotal 0% 0,00

Descuento 0,00

Subtotal 1.353,00

__________________ _______________________IVA 12% 162,36


28-04-11




1130476831

27-06-11



R.U.C. 1790856694001







1 300,00 300,00

Subtotal 12% 300,00

Subtotal 0% 0,00

Descuento 0,00

Subtotal 300,00

__________________ _______________________IVA 12% 36,00




113047681

02-03-11


01-01-11



R.U.C. 0991234567001







2.300,00

Subtotal 12% 0,00


Descuento 0,00

Subtotal 2.300,00

__________________ _______________________IVA 12% 0,00





01-01-11

arriendo del mes

1130476832

02-03-11


R.U.C. 0909208040001







20 5,00 100,00

Subtotal 12% 100,00

Subtotal 0% 0,00

Descuento 0,00

Subtotal 100,00

__________________ _______________________IVA 12% 12,00





113047683

31-07-11


01-06-11


R.U.C. 1768152560001







90,00

Subtotal 12% 90,00

Subtotal 0% 0,00

Descuento 0,00

Subtotal 90,00

__________________ _______________________IVA 12% 10,80




02-03-11


01-01-11


1130476834


R.U.C. 0968591550001







210,00

Subtotal 12% 0,00

Subtotal 0% 210,00

Descuento 0,00

Subtotal 210,00

__________________ _______________________IVA 12% 0,00


01-01-11




1130476835

02-03-11



R.U.C. 0969701550001







145,00

Subtotal 12% 0,00

Subtotal 0% 145,00

Descuento 0,00

Subtotal 145,00

__________________ _______________________IVA 12% 0,00




1130476836

02-03-11


01-01-11


FORMULARIO 102A



102 AÑO 2 0 1 1 104

105 0



0 9 2 1 9 1 8 8 4 3 0 0 1





512 + 522 (-)



505 515 + 525 (-)




DIVIDENDOS 519 +


529 = 539 =

529-539 549 =

541 + 551 (-) 559 +









570 578 (-)








RESUMEN IMPOSITIVO

832 =

839 =

840 (-)

842 =

843 =

846 (-)

847 (-)

848 (-)

849 (-)

850 (-)

851 (-)

852 (-)








871 (+)

872 (+)


897 USD 898 USD 899 USD




MULTA 904 +

TOTAL PAGADO 999 =














853,00





201

124010

RENTA IMPONIBLE


0 0

0

8.000,00

0 0





7.147,00


549+559 28.277,00

0

2.276,00

3.804,40

3.340,00

3.145,00


14.078,40

0

0 0

0

0

0

8.000,00 853,00

RENTAS AGRÍCOLAS 0

0

0

14.078,40

839-840<0 0

96,00



0

SUBTOTAL

839-840>0 372,86


1.513,00

0

0

0

0

276,86

INTERÉS IMPUESTO

0




0

0

0


0

0

0

0




ANTICIPO A PAGAR




842-843-846-847-848-849-850-851-852>0

842-843-846-847-848-849-850-851-852<0


276,86

276,86

0,00

0,00


FIRMA SUJETO PASIVO

859-898


DESMATERIALIZADAS

0

276,86

0

0

0

276,86

0



0 0


0

0 MULTA



2 0 1 2 3 1

0 9 2 1 9 1 8 8 7 6 0 0 1

301 +

303 +

305 +

307 +

311

313

315

317

351 -

353 -

361 -

363 -

365 -

367 -

369 -

371 -

373 -

381 +

399 =

401 =

403

405

407

349 =

0 1199

RUC CONTADOR

0




















301+303+305+38123.000,00











301+303+305+307-351-353-361-363-365-367-369-371-373+381 ≥ 0 7.051,60



























1


105 RUC


EMPREZA XYZ



FORMULARIO 107


AÑO MES DIA

0

2 0 1 2 0 2 1 6

103

104

105

106

107

108

109

110

111

0 9 2 1 9 1 8 8 7 6 0 0 1


112 RUC


EMPRESA XYZ

Firmas




GASTOS PROYECTADOS


USD$ 20.000,00




AÑO MES DIA

GUAYAQUIL






FORMULARIO SRI-GP


ENTREGA/RECEPCION

CIUDAD






NO. DE

COMPROBA

NTE

NO.

AUTORIZACION

FECHA

VALIDEZ

FACTURA

CONCEPTOBASE

0%

BASE







980,00 686,00 1.666,00 Total EDUCACION






01-01-11 0992389577001 U-DENT S.A. 001-001- 000003019 1130476828 02-03-11 Servicio de ortodoncia 174,00 174,00 0,00 174,00 SALUD

3.314,00 0,00 3.314,00 Total SALUD




2.300,00 0,00 2.300,00 Total VIVIENDA

9.447,00 3.379,00 12.826,00 Total general


R.U.C. 1792072018001







500,00

Subtotal 12% 500,00

Subtotal 0% 0,00

Descuento 0,00

Subtotal 500,00

__________________ _______________________IVA 12% 60,00


1130476812

02-03-11

01-01-11






R.U.C. 1790016919001







2.840,00

Subtotal 12% 0,00


Descuento 0,00

Subtotal 2.840,00

__________________ _______________________IVA 12% 0,00




1130476813

28-03-11


27-01-11



R.U.C. 0900094764001







1.408,00

Subtotal 12% 428,00

Subtotal 0% 980,00

Descuento 0,00

Subtotal 1.408,00

__________________ _______________________IVA 12% 51,36





15-03-11


1130476815

14-05-11


R.U.C. 0501501761001







258,00

Subtotal 12% 258,00

Subtotal 0% 0,00

Descuento 0,00

Subtotal 258,00

__________________ _______________________IVA 12% 30,96


Uniformes



1130476816

19-05-11


20-03-11


R.U.C. 0922066121001







1 13,00 13,00

Subtotal 12% 0,00

Subtotal 0% 13,00

Descuento 0,00

Subtotal 13,00

__________________ _______________________IVA 12% 0,00





12-04-11

Block de facturas

1130476821

11-06-11


R.U.C. 1792256115001







840,00

Subtotal 12% 840,00

Subtotal 0% 0,00

Descuento 0,00

Subtotal 840,00

__________________ _______________________IVA 12% 100,80





1130476822

02-03-11


01-01-11


R.U.C. 0991189278001







2.500,00

Subtotal 12% 0,00


Descuento 0,00

Subtotal 2.500,00

__________________ _______________________IVA 12% 0,00




10-06-11


11-04-11

Seguro de sa lud

1130476824


R.U.C. 1790710319001







30 21,33 640,00

Subtotal 12% 0,00

Subtotal 0% 640,00

Descuento 0,00

Subtotal 640,00

__________________ _______________________IVA 12% 0,00


26-05-11




1130476825

25-07-11



R.U.C. 0992389577001







174,00

Subtotal 12% 0,00

Subtotal 0% 174,00

Descuento 0,00

Subtotal 174,00

__________________ _______________________IVA 12% 0,00





1130476828

02-03-11


01-01-11


R.U.C. 0991210245001







100 13,53 1.353,00

Subtotal 12% 1.353,00

Subtotal 0% 0,00

Descuento 0,00

Subtotal 1.353,00

__________________ _______________________IVA 12% 162,36


28-04-11




1130476831

27-06-11



R.U.C. 0991234567001







2.300,00

Subtotal 12% 0,00


Descuento 0,00

Subtotal 2.300,00

__________________ _______________________IVA 12% 0,00





01-01-11

arriendo del mes

1130476832

02-03-11

FORMULARIO 102A



102 AÑO 2 0 1 1 104

105 0



0 9 2 1 9 1 8 8 4 3 0 0 1





512 + 522 (-)



505 515 + 525 (-)




DIVIDENDOS 519 +


529 = 539 =

529-539 549 =

541 + 551 (-) 559 +









570 578 (-)








RESUMEN IMPOSITIVO

832 =

839 =

840 (-)

842 =

843 =

846 (-)

847 (-)

848 (-)

849 (-)

850 (-)

851 (-)

852 (-)








871 (+)

872 (+)


897 USD 898 USD 899 USD




MULTA 904 +

TOTAL PAGADO 999 =














853,00





201

124010

RENTA IMPONIBLE


0 0

0

8.000,00

0 0





7.147,00


549+559 28.277,00

0

1.666,00

3.314,00

3.340,00

2.300,00


11.973,00

0

0 0

0

0

0

8.000,00 853,00

RENTAS AGRÍCOLAS 0

0

0

11.973,00

839-840<0 0

96,00



0

SUBTOTAL

839-840>0 616,08


1.353,00

0

0

0

0

769,06

INTERÉS IMPUESTO

0




0

0

0


0

0

0

0




ANTICIPO A PAGAR




842-843-846-847-848-849-850-851-852>0

842-843-846-847-848-849-850-851-852<0


769,06

243,22

525,84

0,00


FIRMA SUJETO PASIVO

859-898


DESMATERIALIZADAS

0

520,08

0

0

0

520,08

276,86



276,86 0


0

0 MULTA



2 0 1 2 3 1

0 9 2 1 9 1 8 8 7 6 0 0 1

301 +

303 +

305 +

307 +

311

313

315

317

351 -

353 -

361 -

363 -

365 -

367 -

369 -

371 -

373 -

381 +

399 =

401 =

403

405

407

349 =

0 1199

RUC CONTADOR

0




















301+303+305+38123.000,00











301+303+305+307-351-353-361-363-365-367-369-371-373+381 ≥ 0 9.157,00



























1


105 RUC


EMPREZA XYZ



FORMULARIO 107


AÑO MES DIA

0

2 0 1 2 0 2 1 6

103

104

105

106

107

108

109

110

111

0 9 2 1 9 1 8 8 7 6 0 0 1


112 RUC


EMPRESA XYZ

Firmas




GASTOS PROYECTADOS


USD$ 20.000,00




AÑO MES DIA

GUAYAQUIL






FORMULARIO SRI-GP


ENTREGA/RECEPCION

CIUDAD





FECHA RUC RAZON SOCIALNO. DE

COMPROBANTE

NO.

AUTORIZACION

FECHA

VALIDEZ

FACTURA

CONCEPTOBASE

0%

BASE


OBSERVACIONES

Razones por las cuales no debio incluirlos en la declaracion de

GASTOS PERSONALES

01-01-12 1792072018001 DELI INTERNACIONAL S.A. 001-001- 000003001 1130476812 01-03-12 Adquisición de comida 215,00$ 215,00$ 25,80$ 240,80$ ALIMENTACION

27-01-12 1790016919001 CORPORACION FAVORITA S.A. 001-001- 000003002 1130476813 27-03-12 Adquisición de alimentos 2.840,00$ 2.840,00$ -$ 2.840,00$ ALIMENTACION

2.840,00$ 215,00$ 3.055,00$ Total ALIMENTACION

15-03-12 0900094764001 ANGEL ANDRES CALDERON MUNOZ 001-001- 000003005 1130476815 14-05-12 Adquisición de lista de útiles 850,70$ 85,88$ 936,58$ 10,31$ 946,89$ EDUCACION

20-03-12 0501501761001 MARINA AZUCENA SUAREZ LEON 001-001- 000003006 1130476816 19-05-12 Uniformes 22,81$ 22,81$ 2,74$ 25,55$ EDUCACION

01-01-12 0791725496001 CEMOVILEX S.A. 001-001- 000003007 1130476817 01-03-12 Servicio de internet 228,00$ 228,00$ 27,36$ 255,36$ EDUCACION

01-01-12 0994358721001 MARCOS ANTONIO LECARO VELEZ 001-001- 000003008 1130476818 01-03-12 transporte escolar 480,00$ 480,00$ -$ 480,00$ EDUCACION

01-02-12 0993158922001 COMPUTRON S.A. 001-001- 000003009 1130476819 01-04-12 computadora 600,00$ 600,00$ 72,00$ 672,00$ EDUCACION

1.330,70$ 936,69$ 2.267,39$ Total EDUCACION

12-04-12 0922066121001 CINDY PAMELA NARANJO MENDEZ 001-001- 000003010 1130476821 11-06-12 Block de facturas 13,00$ 13,00$ -$ 13,00$ PROFESIONAL

01-01-12 1792256115001 OTECEL S.A. 001-001- 000003011 1130476822 01-03-12 Servicio plan celular 840,00$ 840,00$ 100,80$ 940,80$ PROFESIONAL

13,00$ 840,00$ 853,00$ Total PROFESIONAL

11-04-12 0991189278001 VITALPLAN S.A. 001-001- 000003015 1130476824 10-06-12 Seguro de salud 1.200,00$ 1.200,00$ -$ 1.200,00$ SALUD

26-05-12 1790710319001 MEDICINAS S.A. 001-001- 000003016 1130476825 25-07-12 Adquisición de medicinas 239,49$ 239,49$ -$ 239,49$ SALUD

01-08-12 1720556890001 TV VENTAS S.A. 001-001- 000003017 1130476826 30-09-12 Maquina de ejercicios 400,00$ 400,00$ 48,00$ 448,00$ SALUD

01-09-12 1722885770001 CLINICA SAN FRANCISCO S.A. 001-001- 000003018 1130476827 31-10-12 cirugia estetica 800,00$ 800,00$ 96,00$ 896,00$ SALUD

01-01-12 0992389577001 U-DENT S.A. 001-001- 000003019 1130476828 01-03-12 Servicio de ortodoncia 480,00$ 480,00$ -$ 480,00$ SALUD

1.919,49$ 1.200,00$ 3.119,49$ Total SALUD

01-12-12 0995069708001 JOYERIA MARTHITA S.A. 001-001- 000003012 1130476830 01-11-11 Compra de pendientes y collar 1.500,00$ 1.500,00$ 180,00$ 1.680,00$ VESTIMENTA factura caducada y las joyas no se consideran prendas de vestir

28-04-12 0991210245001 SUBAHI S.A. 001-001- 000003020 1130476831 27-06-12 Adquisición de prendas de vestir 1.035,80$ 1.035,80$ 124,30$ 1.160,10$ VESTIMENTA se incluyo el IVA dentro del gasto

-$ 2.535,80$ 2.535,80$ Total VESTIMENTA

01-01-12 1790856694001 LA GANGA S.A. 001-001- 000003013 113047681 01-03-12 Compra de aire acondicionado 600,00$ 600,00$ 72,00$ 672,00$ VIVIENDA No. De autorizacion incompleto y el a/c no se considera parte de la vivienda

01-01-12 0991234567001 CONDOMINIO EL BOSQUE S.A. 001-001- 000003021 1130476832 01-03-12 arriendo del mes 2.200,00$ 2.200,00$ -$ 2.200,00$ VIVIENDA

01-06-12 0909208040001 PINTURAS UNIDAS S.A. 001-001- 000003022 1130476833 31-07-12 pintura para vivienda 200,00$ 200,00$ 24,00$ 224,00$ VIVIENDA

01-01-12 1768152560001 CORPORACION NACIONAL DE TELECOMUNICACIONES001-001- 000003023 1130476834 01-03-12 Consumo telefonia de vivienda 133,32$ 133,32$ 16,00$ 149,32$ VIVIENDA

01-01-12 0968591550001 EMPRESA ELECTRICA PUBLICA DE GUAYAQUIL001-001- 000003024 1130476835 01-03-12 Consumo de energia electrica 365,00$ 365,00$ -$ 365,00$ VIVIENDA

01-01-12 0969701550001 INTERAGUA S.A. 001-001- 000003025 1130476836 01-03-12 Consumo de agua potable 260,00$ 260,00$ -$ 260,00$ VIVIENDA

2.825,00$ 933,32$ 3.758,32$ Total VIVIENDA

8.928,19$ 6.660,81$ 15.589,00$ TOTAL GENERAL


R.U.C. 1792072018001







215,00

Subtotal 12% 215,00

Subtotal 0% 0,00

Descuento 0,00

Subtotal 215,00

__________________ _______________________IVA 12% 25,80


1130476812

01-03-12

01-01-12






R.U.C. 1790016919001







2.840,00

Subtotal 12% 0,00


Descuento 0,00

Subtotal 2.840,00

__________________ _______________________IVA 12% 0,00


1130476813

27-03-12


27-01-12





R.U.C. 0900094764001







936,58

Subtotal 12% 85,88

Subtotal 0% 850,70

Descuento 0,00

Subtotal 936,58

__________________ _______________________IVA 12% 10,31



15-03-12


1130476815

14-05-12




R.U.C. 0501501761001







22,81

Subtotal 12% 22,81

Subtotal 0% 0,00

Descuento 0,00

Subtotal 22,81

__________________ _______________________IVA 12% 2,74


Uniformes



1130476816

19-05-12


20-03-12


R.U.C. 0791725496001







228,00

Subtotal 12% 228,00

Subtotal 0% 0,00

Descuento 0,00

Subtotal 228,00

__________________ _______________________IVA 12% 27,36


1130476817



01-03-12


01-01-12



R.U.C. 0994358721001







480,00

Subtotal 12% 0,00

Subtotal 0% 480,00

Descuento 0,00

Subtotal 480,00

__________________ _______________________IVA 12% 0,00


1130476818

01-03-12


01-01-12

transporte escolar




R.U.C. 0993158922001







1 600,00 600,00

Subtotal 12% 600,00

Subtotal 0% 0,00

Descuento 0,00

Subtotal 600,00

__________________ _______________________IVA 12% 72,00


1130476819

01-04-12


01-02-12

computadora




R.U.C. 0922066121001







1 13,00 13,00

Subtotal 12% 0,00

Subtotal 0% 13,00

Descuento 0,00

Subtotal 13,00

__________________ _______________________IVA 12% 0,00



12-04-12

Block de facturas

1130476821

11-06-12




R.U.C. 1792256115001







840,00

Subtotal 12% 840,00

Subtotal 0% 0,00

Descuento 0,00

Subtotal 840,00

__________________ _______________________IVA 12% 100,80





1130476822

01-03-12


01-01-12


R.U.C. 0991189278001







1.200,00

Subtotal 12% 0,00


Descuento 0,00

Subtotal 1.200,00

__________________ _______________________IVA 12% 0,00


1130476824



10-06-12


11-04-12

Seguro de sa lud


R.U.C. 1790710319001







30 7,98 239,49

Subtotal 12% 0,00

Subtotal 0% 239,49

Descuento 0,00

Subtotal 239,49

__________________ _______________________IVA 12% 0,00


1130476825

25-07-12


26-05-12





R.U.C. 1720556890001







1 400,00 400,00

Subtotal 12% 400,00

Subtotal 0% 0,00

Descuento 0,00

Subtotal 400,00

__________________ _______________________IVA 12% 48,00


1130476826

30-09-12


1720556890001





R.U.C. 1722885770001







800,00

Subtotal 12% 800,00

Subtotal 0% 0,00

Descuento 0,00

Subtotal 800,00

__________________ _______________________IVA 12% 96,00



01-09-12

cirugia estetica

1130476827

31-10-12




R.U.C. 0992389577001







480,00

Subtotal 12% 0,00

Subtotal 0% 480,00

Descuento 0,00

Subtotal 480,00

__________________ _______________________IVA 12% 0,00





1130476828

01-03-12


01-01-12


R.U.C. 0995069708001







1.500,00

Subtotal 12% 1.500,00

Subtotal 0% 0,00

Descuento 0,00

Subtotal 1.500,00

__________________ _______________________IVA 12% 180,00


1130476830



01-11-11


01-12-12



R.U.C. 0991210245001







100 10,36 1.035,80

Subtotal 12% 1.035,80

Subtotal 0% 0,00

Descuento 0,00

Subtotal 1.035,80

__________________ _______________________IVA 12% 124,30


1130476831

27-06-12


28-04-12





R.U.C. 1790856694001







1 600,00 600,00

Subtotal 12% 600,00

Subtotal 0% 0,00

Descuento 0,00

Subtotal 600,00

__________________ _______________________IVA 12% 72,00


113047681

01-03-12


01-01-12





R.U.C. 0991234567001







2.200,00

Subtotal 12% 0,00


Descuento 0,00

Subtotal 2.200,00

__________________ _______________________IVA 12% 0,00



01-01-12

arriendo del mes

1130476832

01-03-12




R.U.C. 0909208040001







20 10,00 200,00

Subtotal 12% 200,00

Subtotal 0% 0,00

Descuento 0,00

Subtotal 200,00

__________________ _______________________IVA 12% 24,00





1130476833

31-07-12


01-06-12


R.U.C. 1768152560001







133,32

Subtotal 12% 133,32

Subtotal 0% 0,00

Descuento 0,00

Subtotal 133,32

__________________ _______________________IVA 12% 16,00


1130476834



01-03-12


01-01-12



R.U.C. 0968591550001







365,00

Subtotal 12% 0,00

Subtotal 0% 365,00

Descuento 0,00

Subtotal 365,00

__________________ _______________________IVA 12% 0,00


1130476835

01-03-12


01-01-12





R.U.C. 0969701550001







260,00

Subtotal 12% 0,00

Subtotal 0% 260,00

Descuento 0,00

Subtotal 260,00

__________________ _______________________IVA 12% 0,00




1130476836

01-03-12


01-01-12


FORMULARIO 102A



102 AÑO 2 0 1 2 104

105 0



0 9 2 1 9 1 8 8 4 3 0 0 1





512 + 522 (-)



505 515 + 525 (-)




DIVIDENDOS 519 +


529 = 539 =

529-539 549 =

541 + 551 (-) 559 +









570 578 (-)








RESUMEN IMPOSITIVO

832 =

839 =

840 (-)

842 =

843 =

846 (-)

847 (-)

848 (-)

849 (-)

850 (-)

851 (-)

852 (-)








871 (+)

872 (+)


897 USD 898 USD 899 USD




MULTA 904 +

TOTAL PAGADO 999 =








0

0

166,17

0



0 0


0

0 MULTA



ANTICIPO A PAGAR

PRIMERA CUOTA 83,09

SEGUNDA CUOTA 83,09


842-843-846-847-848-849-850-851-852>0

842-843-846-847-848-849-850-851-852<0


166,17

166,17

0,00

0,00


FIRMA SUJETO PASIVO

859-898


DESMATERIALIZADAS

0

166,17

0

0

0

166,17

INTERÉS IMPUESTO

0




0

0

0


0

0

0

0




14.860,30

839-840<0 0

70,50



0

SUBTOTAL

839-840>0 236,67


2.660,10

0

0

0 0

0

0

0

7.000,00 853,00

RENTAS AGRÍCOLAS 0

0 0





6.147,00


549+559 28.277,00

0

2.267,39

3.119,49

3.055,00

3.758,32


14.860,30

0

0

0







853,00





201

124010

RENTA IMPONIBLE


0 0

0

7.000,00

2 0 1 3 3 1

0 9 2 1 9 1 8 8 7 6 0 0 1

301 +

303 +

305 +

307 +

311

313

315

317

351 -

353 -

361 -

363 -

365 -

367 -

369 -

371 -

373 -

381 +

399 =

401 =

403

405

407

349 =

0 1



FORMULARIO 107


AÑO MES DIA

0 1


105 RUC


EMPREZA XYZ

























301+303+305+307-351-353-361-363-365-367-369-371-373+381 ≥ 0 7.269,70








301+303+305+38124.000,00

























199 RUC CONTADOR

0

2 0 1 3 0 2 1 6

103

104

105

106

107

108

109

110

111

0 9 2 1 9 1 8 8 7 6 0 0 1





FORMULARIO SRI-GP


ENTREGA/RECEPCION

CIUDAD




AÑO MES DIA

GUAYAQUIL


USD$ 20.000,00



GASTOS PROYECTADOS





112 RUC


EMPRESA XYZ

Firmas




NO. DE

COMPROBA

NTE

NO.

AUTORIZACION

FECHA

VALIDEZ

FACTURA

CONCEPTOBASE

0%

BASE


01-01-12 1792072018001 DELI INTERNACIONAL S. A. 001-001- 000003001 1130476812 01-03-12 Adquisición de comida 215,00 215,00 25,80 240,80 ALIMENTACION

27-01-12 1790016919001 CORPORACION FAVORITA S. A. 001-001- 000003002 1130476813 27-03-12 Adquisición de alimentos 2.840,00 2.840,00 0,00 2.840,00 ALIMENTACION




01-01-12 0791725496001 CEMOVILEX S.A. 001-001- 000003007 1130476817 01-03-12 Servicio de internet 228,00 228,00 27,36 255,36 EDUCACION

01-01-12 0994358721001 MARCOS ANTONIO LECARO VELEZ 001-001- 000003008 1130476818 01-03-12 transporte escolar 480,00 480,00 0,00 480,00 EDUCACION

01-02-12 0993158922001 COMPUTRON S. A. 001-001- 000003009 1130476819 01-04-12 computadora 600,00 600,00 72,00 672,00 EDUCACION

1.330,70 936,69 2.267,39 Total EDUCACION


01-01-12 1792256115001 OTECEL S. A. 001-001- 000003011 1130476822 01-03-12 Servicio plan celular 840,00 840,00 100,80 940,80 PROFESIONAL


11-04-12 0991189278001 VITALPLAN S. A. 001-001- 000003015 1130476824 10-06-12 Seguro de salud 1.200,00 1.200,00 0,00 1.200,00 SALUD

26-05-12 1790710319001 MEDICINAS S. A. 001-001- 000003016 1130476825 25-07-12 Adquisición de medicinas 239,49 239,49 0,00 239,49 SALUD

01-08-12 1720556890001 TV VENTAS S. A. 001-001- 000003017 1130476826 30-09-12 Maquina de ejercicios 400,00 400,00 48,00 448,00 SALUD

01-09-12 1722885770001 CLINICA SAN FRANCISCO S. A 001-001- 000003018 1130476827 31-10-12 cirugia estetica 800,00 800,00 96,00 896,00 SALUD

01-01-12 0992389577001 U-DENT S. A. 001-001- 000003019 1130476828 01-03-12 Servicio de ortodoncia 480,00 480,00 0,00 480,00 SALUD

1.919,49 1.200,00 3.119,49 Total SALUD




01-06-12 0909208040001 PINTURAS UNIDAS S.A. 001-001- 000003022 1130476833 31-07-12 pintura para vivienda 200,00 200,00 24,00 224,00 VIVIENDA

01-01-12 1768152560001 CORPORACION NACIONAL DE TELECOMUNICACIONES001-001- 000003023 1130476834 01-03-12 Consumo telefonia de vivienda 133,32 133,32 16,00 149,32 VIVIENDA

01-01-12 0968591550001 EMPRESA ELECTRICA PUBLICA DE GUAYAQUIL001-001- 000003024 1130476835 01-03-12 Consumo de energia electrica 365,00 365,00 0,00 365,00 VIVIENDA

01-01-12 0969701550001 INTERAGUA S.A. 001-001- 000003025 1130476836 01-03-12 Consumo de agua potable 260,00 260,00 0,00 260,00 VIVIENDA

2.825,00 333,32 3.158,32 Total VIVIENDA

8.928,19 4.560,81 13.489,00 Total general

DELI INTERNACIONAL S. A. FACTURA No. 001-001- 000003001

R.U.C. 1792072018001







215,00

Subtotal 12% 215,00

Subtotal 0% 0,00

Descuento 0,00

Subtotal 215,00

__________________ _______________________IVA 12% 25,80


1130476812

01-03-12

01-01-12





CORPORACION FAVORITA S. A. FACTURA No. 001-001- 000003002

R.U.C. 1790016919001







2.840,00

Subtotal 12% 0,00


Descuento 0,00

Subtotal 2.840,00

__________________ _______________________IVA 12% 0,00




1130476813

27-03-12


27-01-12



R.U.C. 0900094764001







936,58

Subtotal 12% 85,88

Subtotal 0% 850,70

Descuento 0,00

Subtotal 936,58

__________________ _______________________IVA 12% 10,31


1130476815

14-05-12




15-03-12



R.U.C. 0501501761001







22,81

Subtotal 12% 22,81

Subtotal 0% 0,00

Descuento 0,00

Subtotal 22,81

__________________ _______________________IVA 12% 2,74


1130476816

19-05-12


20-03-12

Uniformes




R.U.C. 0791725496001







228,00

Subtotal 12% 228,00

Subtotal 0% 0,00

Descuento 0,00

Subtotal 228,00

__________________ _______________________IVA 12% 27,36


01-03-12


01-01-12


1130476817




R.U.C. 0994358721001







480,00

Subtotal 12% 0,00

Subtotal 0% 480,00

Descuento 0,00

Subtotal 480,00

__________________ _______________________IVA 12% 0,00


01-01-12

transporte escolar



1130476818

01-03-12


COMPUTRON S. A. FACTURA No. 001-001- 000003009

R.U.C. 0993158922001







1 600,00 600,00

Subtotal 12% 600,00

Subtotal 0% 0,00

Descuento 0,00

Subtotal 600,00

__________________ _______________________IVA 12% 72,00




1130476819

01-04-12


01-02-12

computadora


R.U.C. 0922066121001







1 13,00 13,00

Subtotal 12% 0,00

Subtotal 0% 13,00

Descuento 0,00

Subtotal 13,00

__________________ _______________________IVA 12% 0,00


1130476821

11-06-12




12-04-12

Block de facturas

OTECEL S. A. FACTURA No. 001-001- 000003011

R.U.C. 1792256115001







840,00

Subtotal 12% 840,00

Subtotal 0% 0,00

Descuento 0,00

Subtotal 840,00

__________________ _______________________IVA 12% 100,80


1130476822

01-03-12


01-01-12




VITALPLAN S. A. FACTURA No. 001-001- 000003015

R.U.C. 0991189278001







1.200,00

Subtotal 12% 0,00


Descuento 0,00

Subtotal 1.200,00

__________________ _______________________IVA 12% 0,00


10-06-12


11-04-12

Seguro de sa lud

1130476824



MEDICINAS S. A. FACTURA No. 001-001- 000003016

R.U.C. 1790710319001







239,49

Subtotal 12% 0,00

Subtotal 0% 239,49

Descuento 0,00

Subtotal 239,49

__________________ _______________________IVA 12% 0,00


26-05-12




1130476825

25-07-12


TV VENTAS S. A. FACTURA No. 001-001- 000003017

R.U.C. 1720556890001







1 400,00 400,00

Subtotal 12% 400,00

Subtotal 0% 0,00

Descuento 0,00

Subtotal 400,00

__________________ _______________________IVA 12% 48,00




1130476826

30-09-12


01-08-12


CLINICA SAN FRANCISCO S. A FACTURA No. 001-001- 000003018

R.U.C. 1722885770001







800,00

Subtotal 12% 800,00

Subtotal 0% 0,00

Descuento 0,00

Subtotal 800,00

__________________ _______________________IVA 12% 96,00


1130476827

31-10-12




01-09-12

cirugia estetica

U-DENT S. A. FACTURA No. 001-001- 000003019

R.U.C. 0992389577001







480,00

Subtotal 12% 0,00

Subtotal 0% 480,00

Descuento 0,00

Subtotal 480,00

__________________ _______________________IVA 12% 0,00


1130476828

01-03-12


01-01-12





R.U.C. 0991210245001







100 10,36 1.035,80

Subtotal 12% 1.035,80

Subtotal 0% 0,00

Descuento 0,00

Subtotal 1.035,80

__________________ _______________________IVA 12% 124,30


27-06-12


28-04-12


1130476830




R.U.C. 0991234567001







2.200,00

Subtotal 12% 0,00


Descuento 0,00

Subtotal 2.200,00

__________________ _______________________IVA 12% 0,00


01-01-12

arriendo del mes



1130476832

01-03-12



R.U.C. 0909208040001







20 10,00 200,00

Subtotal 12% 200,00

Subtotal 0% 0,00

Descuento 0,00

Subtotal 200,00

__________________ _______________________IVA 12% 24,00




1130476833

31-07-12


01-06-12



R.U.C. 1768152560001







133,32

Subtotal 12% 133,32

Subtotal 0% 0,00

Descuento 0,00

Subtotal 133,32

__________________ _______________________IVA 12% 16,00


1130476834

01-03-12




01-01-12



R.U.C. 0968591550001







365,00

Subtotal 12% 0,00

Subtotal 0% 365,00

Descuento 0,00

Subtotal 365,00

__________________ _______________________IVA 12% 0,00


1130476835

01-03-12


01-01-12





R.U.C. 0969701550001







260,00

Subtotal 12% 0,00

Subtotal 0% 260,00

Descuento 0,00

Subtotal 260,00

__________________ _______________________IVA 12% 0,00




01-03-12


01-01-12


1130476836

FORMULARIO 102A



102 AÑO 2 0 1 2 104

105 0



0 9 2 1 9 1 8 8 4 3 0 0 1





512 + 522 (-)



505 515 + 525 (-)




DIVIDENDOS 519 +


529 = 539 =

529-539 549 =

541 + 551 (-) 559 +









570 578 (-)








RESUMEN IMPOSITIVO

832 =

839 =

840 (-)

842 =

843 =

846 (-)

847 (-)

848 (-)

849 (-)

850 (-)

851 (-)

852 (-)








871 (+)

872 (+)


897 USD 898 USD 899 USD




MULTA 904 +

TOTAL PAGADO 999 =








0 0

0

7.000,00

0 0

0

0

SUBTOTAL 7.000,00 853,00







853,00





201

124010

RENTA IMPONIBLE


RENTAS AGRÍCOLAS 0

0

0


0

0

0





6.147,00


549+559 28.277,00

0

2.267,39

3.119,49

3.055,00

3.158,32


12.636,001.035,80

0

0

0 0



INTERÉS IMPUESTO

0




0

0

0



FIRMA SUJETO PASIVO

859-898


DESMATERIALIZADAS

0

391,82

0

0

12.636,00

0

0

0

0

MULTA


(=) IMPUESTO A LA RENTA CAUSADO MAYOR AL ANTICIPO DETERMINADO 839-840>0 462,32

(=) CRÉDITO TRIBUTARIO GENERADO POR ANTICIPO 839-840<0 0

70,50




166,17 0


0


ANTICIPO A PAGAR




842-843-846-847-848-849-850-851-852>0

842-843-846-847-848-849-850-851-852<0


686,43

225,65

460,78

0,00

0

0

686,43

0

0

391,82

166,17

2 0 1 3 3 1

0 9 2 1 9 1 8 8 7 6 0 0 1

301 +

303 +

305 +

307 +

311

313

315

317

351 -

353 -

361 -

363 -

365 -

367 -

369 -

371 -

373 -

381 +

399 =

401 =

403

405

407

349 =

0 1199

RUC CONTADOR

0




















301+303+305+38124.000,00











301+303+305+307-351-353-361-363-365-367-369-371-373+381 ≥ 0 9.494,00



























1


105 RUC


EMPREZA XYZ



FORMULARIO 107


AÑO MES DIA

0

2 0 1 3 0 2 1 6

103

104

105

106

107

108

109

110

111

0 9 2 1 9 1 8 8 7 6 0 0 1


112 RUC


EMPRESA XYZ

Firmas




GASTOS PROYECTADOS


USD$ 20.000,00




AÑO MES DIA

GUAYAQUIL






FORMULARIO SRI-GP


ENTREGA/RECEPCION

CIUDAD




ANEXO NO. 16 ANEXO DE GASTOS PERSONALES

universidad de guayaquil facultad de ciencias...

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