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UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
ESCUELA DE CONTADURÍA PÚBLICA AUTORIZADA
TESIS PRESENTADA COMO REQUISITO PARA OPTAR EL TÍTULO DE
CONTADORA PÚBLICA AUTORIZADA
TEMA:
“IMPLEMENTACIÓN DEL CONTROL INTERNO EN EL ÁREA DE INVENTARIO
EN LA EMPRESA MASERHI S.A.”
AUTORA: Jennyfer Tatiana Alvarado Cercado
TUTOR: CPA. Patricio Edgar Buendía Noroña, MGS
GUAYAQUIL, MARZO 2018
ii
REPOSITORIO NACIONAL EN CIENCIAS Y TECNOLOGÍA
FICHA DE REGISTRO DE TESIS/TRABAJO DE GRADUACIÓN
TÍTULO Y SUBTÍTULO:
“IMPLEMENTACION DEL CONTROL INTERNO EN EL AREA DE INVENTARIO EN LA
EMPRESA MASERHI S.A.”
AUTORA:
Jennyfer Tatiana Alvarado Cercado
TUTOR: CPA. Patricio Edgar Buendía Noroña, MGS
REVISOR (A):
INSTITUCIÓN: Universidad de Guayaquil FACULTAD: Ciencias Administrativas
CARRERA: Contaduría Pública Autorizada
GRADO OBTENIDO:
FECHA DE PUBLICACIÓN: Año 2018 N° DE PÁGS.: 125 paginas
ÁREA TEMÁTICA: Contabilidad Financiera
PALABRAS CLAVES: Inventario, Control Interno, Sistema de Inventario, procedimientos
RESUMEN
El presente trabajo de investigación tiene como objetivo la implementación de un sistema de control interno en
el área de inventarios en la Empresa MASERHI S.A., la cual tiene 8 años en el mercado, realizando la actividad
de comercialización de equipos industriales. Esta empresa maneja inventario, por lo cual es necesario que cuente
con un sistema adecuado de control interno. El inventario constituye la parte más importante de una empresa, ya
que de este depende la inversión que tendrá. Para ello se procedió a realizar un estudio de la problemática que
está presentando en la bodega. Se utilizó el método deductivo y para recopilar información las técnicas como la
observación, encuesta y entrevista. El objetivo es mejorar el manual de funciones, establecer políticas de control
interno, procedimientos tanto para el ingreso y egreso de la mercadería de la bodega, establecer el sistema ABC
para realizar la clasificación del inventario además de aplicar el indicador de rotación de inventario.
Garantizando que la información que se brinde a las otras áreas sea confiable.
N° DE REGISTRO(en base de datos): N° DE CLASIFICACIÓN:
DIRECCIÓN URL (tesis en la web):
ADJUNTO PDF
TESIS_ALAVARADO_
APA.pdf
CONTACTO CON AUTORAES:
Jennyfer Tatiana Alvarado Cercado
Teléfono:
0968839185
E-mail:
Contacto de la institución Nombre: Ing. Com. Leonor Morales Gallegos. MSC
Teléfono: (04) 229-3552
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UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
ESCUELA DE CONTADURÍA PÚBLICA
AUTORAIZADA
Guayaquil, 31 de enero de 2018
Certificación del Tutor Revisor
Habiendo sido nombrado, yo CPA. Patricio Edgar Buendía Noroña, MGS, tutor del trabajo
de titulación “Implementación del Control Interno en el Área de Inventario en la Empresa
Maserhi S.A.” certifico que el presente trabajo de titulación, elaborado por Jennyfer Tatiana
Alvarado Cercado con C.I. N° 0950643064 con mi respectiva supervisión como
requerimiento parcial para la obtención del título de Contadora Pública Autorizada, en la
Carrera/Facultad, ha sido REVISADO Y APROBADO en todas sus partes, encontrándose
apto para su sustentación.
CPA. Patricio Edgar Buendía Noroña, MGS
C.I. Nº. 0916225980
iv
UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
ESCUELA DE CONTADURÍA PÚBLICA
AUTORAIZADA
Certificado Porcentaje de Similitud
Habiendo sido nombrado, yo, CPA. Patricio Edgar Buendía Noroña, MGS tutor del trabajo
de titulación certifico que el presente proyecto ha sido elaborado por Jennyfer Tatiana
Alvarado Cercado con C.I. N° 0950643064, con mi respectiva supervisión como
requerimiento parcial para la obtención del título de Contadora Pública Autorizada.
Se informa que el trabajo de titulación: “Implementación del Control Interno en el Área de
Inventario en la Empresa Maserhi S.A.”, ha sido orientado durante todo el periodo de
ejecución en el programa antiplagio urkund quedando el 5% de coincidencias.
CPA. Patricio Edgar Buendía Noroña, MGS
C.I. 0916225980
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UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
ESCUELA DE CONTADURÍA PÚBLICA
AUTORAIZADA
Licencia Gratuita Intransferible y no Exclusiva para el Uso no Comercial de la Obra
con Fines no Académicos
Yo, Jennyfer Tatiana Alvarado Cercado con C.I. N° 0950643064, certifico que los contenidos
desarrollados en este trabajo de titulación, cuyo título es “Implementación del Control Interno
en el Área de Inventario en la Empresa Maserhi S.A.” Son de mi absoluta propiedad y
responsabilidad SEGÚN EL Art. 144 del CÓDIGO ÓRGANICO DE LA ECOMÍA SOCIAL
DE LOS CONOCIMIENTOS, CREATIVIDAD E INNOVACIÓN*, AUTORAIZAMOS el
uso de una licencia gratuita intransferible y no exclusiva para el uso no comercial de la
presente obra con fines no académicos, en favor de la Universidad de Guayaquil, para que
haga uso del mismo, como fuera pertinente.
Jennyfer Tatiana Alvarado Cercado
C.I. Nº. 0950643064
* CÓDIGO ÓRGANICO DE LA ECONOMÍA SOCIAL DE LOS CONOCIMIENTOS, CREATIVIDAD E
IMNOVACIÓN (registro Oficial n. 899-Dic./2016) Artículo 114.- De los titulares de derechos de obras creadas
en las instituciones de educación superior y centros educativos.- En el caso de las obras creadas en centros
educativos, universidades, escuelas politécnicas, institutos superiores técnicos, tecnológicos, pedagógicos, de
artes y los conservatorios superiores, e institutos públicos de investigación como resultado de su actividad
académica o de investigación tales como trabajos de titulación, proyectos de investigación o innovación,
artículos académicos, u otros análogos, sin perjuicio de que pueda existir relación de dependencia, la titularidad
de los derechos patrimoniales corresponderá a los autores. Sin embargo, el establecimiento tendrá una licencia
gratuita, intransferible y no exclusiva para el uso no comercial de la obra con fines académicos.
vi
Dedicatoria
A dios por haberme dado sabiduría para poder concluir mi carrera universitaria.
A mi madre por sus sacrificios, los cuales serán recompensados con la conclusión de este
trabajo de investigación.
A mi esposo y a mi hijo quienes me dan las fuerzas para superarme.
A mi tutor por su tiempo brindado en cada etapa de este trabajo.
Jennyfer Tatiana Alvarado Cercado
vii
Agradecimiento
Agradezco a Dios por haberme guiado y darme el conocimiento para poder cumplir la meta
deseada.
Agradezco a mi madre Aurora Cercado por haber luchado por mí, al sacrificarse para que yo
cumplas mis metas, siempre ha estado a mi lado dándome consejos y las fuerzas para seguir
luchando.
Agradezco a mi esposo William naranjo por su apoyo y sus motivaciones para que siga con
este proyecto. Gracias por tu paciencia.
Agradezco a mi pequeño bebe Alejandro Naranjo, mi fuerza de superación, mi motor para
luchar.
Agradezco a mi tutor Mgs. Patricio Buendía por su dedicación y orientación que me dio para
desarrollar este trabajo.
Jennyfer Tatiana Alvarado Cercado
viii
Lista de Contenido
RESUMEN................................................................................................................................ 1
ABSTRACT .............................................................................................................................. 2
INTRODUCCIÓN ................................................................................................................... 3
CAPÍTULO 1: EL PROBLEMA ............................................................................................ 4
Planteamiento del Problema ...................................................................................................... 4
Formulación y Sistematización del Problema ........................................................................... 6
Formulación del problema. ................................................................................................ 6
Sistematización del problema. ........................................................................................... 6
Justificación del Proyecto .......................................................................................................... 6
Justificación teórica. .......................................................................................................... 6
Justificación metodológica................................................................................................. 6
Justificación práctica. ......................................................................................................... 7
Objetivos de la Investigación ..................................................................................................... 7
Objetivo general. ................................................................................................................ 7
Objetivos específicos. ........................................................................................................ 7
Delimitación de la Investigación ............................................................................................... 7
Hipótesis y Variables de la investigación .................................................................................. 8
Hipótesis. ........................................................................................................................... 8
Variables. ........................................................................................................................... 8
CAPÍTULO 2: MARCO REFERENCIAL ......................................................................... 11
Antecedentes de la Investigación ............................................................................................. 11
Marco Teórico .......................................................................................................................... 14
El control interno. ............................................................................................................ 14
ix
Informe coso. ................................................................................................................... 16
Evaluaciones de riesgo y control interno. ........................................................................ 24
Formación de la opinión y emisión del informe de auditoría. ......................................... 24
Inventarios........................................................................................................................ 24
Marco Contextual .................................................................................................................... 32
Reseña histórica. .............................................................................................................. 32
Misión. ............................................................................................................................. 33
Visión. .............................................................................................................................. 33
Objetivos de la Empresa. ................................................................................................. 33
Estructura organizativa de la empresa ............................................................................. 33
Valores corporativos ........................................................................................................ 34
Ubicación y lotización ..................................................................................................... 35
Marco Conceptual .................................................................................................................... 35
Marco Legal ............................................................................................................................. 37
Constitución de la Empresa. ............................................................................................ 37
Ley de Compañías............................................................................................................ 37
Código tributario. ............................................................................................................. 40
Ley Orgánica de régimen tributario interno. .................................................................... 40
Reglamento Aplicación ley Orgánica régimen tributario Interno. ................................... 41
Código Orgánico de Integración Penal defraudación, delitos ......................................... 41
CAPÍTULO 3: MARCO METODOLÓGICO .................................................................... 46
Diseño de Investigación ........................................................................................................... 46
Enfoque. ........................................................................................................................... 47
Tipos de Investigación ............................................................................................................. 47
Población y Muestra ................................................................................................................ 47
x
Técnicas e Instrumentos de Recopilación de Datos ................................................................. 48
Observación. .................................................................................................................... 49
Entrevista. ........................................................................................................................ 49
Encuesta. .......................................................................................................................... 49
Cuestionario. .................................................................................................................... 49
Análisis de los resultados ......................................................................................................... 49
Encuesta externa a los clientes. ........................................................................................ 49
Encuesta interna aplicada a los empleados de la empresa Maserhi S.A. ......................... 53
Análisis general de las encuestas y entrevistas. ............................................................... 59
CAPÍTULO 4: PROPUESTA ............................................................................................... 61
Título de la propuesta .............................................................................................................. 61
Justificación de la propuesta .................................................................................................... 61
Objetivo de la propuesta .......................................................................................................... 61
Objetivo general. .............................................................................................................. 61
Objetivos específicos. ...................................................................................................... 61
Introducción de la propuesta .................................................................................................... 62
Desarrollo De La Propuesta ..................................................................................................... 62
Mejora en el manual de funciones con respecto al inventario. ........................................ 62
Políticas para el control interno del inventario ................................................................ 66
Proceso de adquisición de inventarios e ingreso a bodega. ............................................. 67
Flujograma de la adquisición de la mercadería e ingreso a bodega. ................................ 68
Proceso de almacenaje y salida del inventario en bodega. .............................................. 69
Flujograma para almacenamiento y despacho de la mercadería. ..................................... 70
Proceso de toma física de Inventario. .............................................................................. 71
Listado de los productos que se encuentran en bodega. .................................................. 72
xi
Clasificación del inventario por el sistema ABC. ............................................................ 79
Análisis de Rotación de Inventario. ................................................................................. 81
Capacitación al personal de la implementación del sistema de control. ........................ 107
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES ................................................................. 110
Conclusiones ......................................................................................................................... 110
Recomendaciones ................................................................................................................. 111
REFERENCIAS ................................................................................................................... 112
APÉNDICE A: MODELO DE ENCUESTA DIRIGIDA A LOS CLIENTES DE LA
EMPRESA MASERHI S.A. ................................................................................................ 117
APÉNDICE B: MODELO DE ENTREVISTAS A LOS EMPLEADOS ....................... 121
APÉNDICE C: LISTADO DE LOS PRODUCTOS POR GRUPO DE LA EMPRESA
MASERHI S.A. .................................................................................................................... 129
Lista de Tablas
Tabla 1 Delimitación de la investigación................................................................................... 8
Tabla 2 Operacionalización de las variables .............................................................................. 9
Tabla 3 Personal de la empresa Maserhi S.A. ......................................................................... 48
Tabla 4 Atención al cliente ...................................................................................................... 50
Tabla 5 Preferencia de producto .............................................................................................. 50
Tabla 6 Calidad del producto ................................................................................................... 51
Tabla 7 Preferencia de marca ................................................................................................... 52
Tabla 8 Cantidad de productos ................................................................................................ 53
Tabla 9 Existencia de control interno ...................................................................................... 53
Tabla 10 Manual de funciones ................................................................................................. 54
xii
Tabla 11 Clasificación y codificación de productos ................................................................ 55
Tabla 12 Registro de la mercadería ......................................................................................... 56
Tabla 13 Implementación de control interno ........................................................................... 56
Tabla 14 Desorganización en el área de bodega ...................................................................... 57
Tabla 15 Existencia de políticas de control interno ................................................................. 58
Tabla 16 Conteo físico de inventario ....................................................................................... 58
Tabla 17 Manual de funciones del gerente ............................................................................. 63
Tabla 18 Manual de Funciones del Jefe de bodega ................................................................. 64
Tabla 19 Manual de Funciones del bodeguero ........................................................................ 65
Tabla 20 Lista de productos de la Empresa MASERHI S.A. ................................................. 72
Tabla 21. Clasificación del Inventario por el sistema ABC ..................................................... 79
Tabla 22. Participación del Inventario en las ventas ............................................................... 81
Tabla 23 Participación de Productos Grupo A ........................................................................ 82
Tabla 24. Clientes de la línea Lubricación de derivados ......................................................... 83
Tabla 25 Clientes de la línea Aditivos Automotrices .............................................................. 84
Tabla 26 Participación de Productos Grupo C ........................................................................ 86
Tabla 27 Clientes de la línea de Tubos .................................................................................... 86
Tabla 28 Controles sugeridos a las categorías ......................................................................... 87
Tabla 29 Estado de Situación Financiera Inicial...................................................................... 88
Tabla 30 Estado de Resultado Integral .................................................................................... 91
Tabla 31 Estado de Situación Financiera Inicial...................................................................... 97
Tabla 32 Estado de Resultado Integral .................................................................................. 100
Tabla 33 Comparación entre Estados de Situación Financiera .............................................. 105
Tabla 34 Comparación entre Estados de Resultado Integral ................................................. 106
Tabla 35 Cronograma de capacitación al personal ................................................................ 108
xiii
Lista de Figuras
Figura 1. Estructura organizacional de la empresa Maserhi S.A. .......................................... 33
Figura 2. Ubicación de la empresa Maserhi S.A. Recuperado de www.maserhi.com .......... 35
Figura 3. Atención al cliente. ................................................................................................. 50
Figura 4. Preferencia de producto. ......................................................................................... 51
Figura 5. Calidad del producto. ............................................................................................. 51
Figura 6. Preferencia de la marca. ......................................................................................... 52
Figura 7. Cantidad de productos. ........................................................................................... 53
Figura 8. Existencia de control interno. ................................................................................. 54
Figura 9. Manual de funciones............................................................................................... 54
Figura 10. Clasificación y codificación de productos. ........................................................... 55
Figura 11. Registro de la mercadería. .................................................................................... 56
Figura 12. Implementación de control interno. ...................................................................... 57
Figura 13. Desorganización en el área de bodega. ................................................................. 57
Figura 14. Existencia de políticas de control interno. ............................................................ 58
Figura 15. Conteo físico de inventario. .................................................................................. 59
Figura 19. Participación del Inventario en las ventas por medio del sistema ABC. .............. 81
Figura 20. Producto de Lubricación CRC.............................................................................. 83
Figura 21. Ventas de la línea lubricación de derivados ......................................................... 84
Figura 22. Ventas de la Línea Aerosoles Automotrices. ....................................................... 85
Figura 23. Aerosol AutomotrizAmbersil. .............................................................................. 85
Figura 24. Sistema de Lubricación. ....................................................................................... 86
Figura 25.Ventas de Línea de Tubos ..................................................................................... 86
1
UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
ESCUELA DE CONTADURÍA PÚBLICA
“IMPLEMENTACION DEL CONTROL INTERNO EN EL AREA DE INVENTARIO
EN LA EMPRESA MASERHI S.A.”
Autora: Jennyfer Tatiana Alvarado Cercado
Tutor: CPA. Patricio Edgar Buendía Noroña, MGS
Resumen
El presente trabajo de investigación tiene como objetivo la implementación de un sistema de
control interno en el área de inventarios en la Empresa MASERHI S.A., la cual tiene 8 años
en el mercado, realizando la actividad de comercialización de equipos industriales. Esta
empresa maneja inventario, por lo cual es necesario que cuente con un sistema adecuado de
control interno. El inventario constituye la parte más importante de una empresa, ya que de
este depende la inversión que tendrá. Para ello se procedió a realizar un estudio de la
problemática que está presentando en la bodega. Se utilizó el método deductivo y para
recopilar información las técnicas como la observación, encuesta y entrevista. El objetivo es
mejorar el manual de funciones, establecer políticas de control interno, procedimientos tanto
para el ingreso y egreso de la mercadería de la bodega, establecer el sistema ABC para
realizar la clasificación del inventario además de aplicar el indicador de rotación de
inventario. Garantizando que la información que se brinde a las otras áreas sea confiable.
Palabras claves: Inventario, Control Interno, Sistema de Inventario, procedimientos.
2
UNIVERSITY OF GUAYAQUIL
ACULTY OF ADMINISTRATIVE SCIENCES
SCHOOL OF ACCOUNTING PUBLIC AUTHORIZED
“IMPLEMENTATION OF INTERNAL CONTROL IN THE AREA OF
INVENTORIES IN THE COMPANY MASERHI S.A.”
Authors: Jennyfer Tatiana Alvarado Cercado
Thesis advisor: CPA. Patricio Edgar Buendía Noroña, MGS
Abstract
The objective of this research work is the implementation of an internal control system in the
inventory area of the MASERHI S.A. Company, which has been in the market for 8 years,
carrying out the commercialization of industrial equipment. This company manages
inventory, which is why it is necessary to have an adequate internal control system. The
inventory is the most important part of a company, since this depends on the investment it
will have. To do this, a study of the problem presented in the winery was carried out. We
used the deductive method and to gather information such as observation, survey and
interview techniques. The objective is to improve the manual of functions, establish internal
control policies, procedures for the entry and exit of merchandise from the warehouse,
establish the ABC system to perform inventory classification, in addition to applying the
inventory rotation indicator. Guaranteeing that the information provided to the other areas is
reliable.
Keywords: Inventory, Internal Control, Inventory System, procedures.
3
Introducción
El inventario es una parte primordial de toda empresa, ya que representan el porcentaje de
inversión que puede recibir la empresa. Por lo cual este trabajo de investigación se ha
enfocado en estudiar las deficiencias que está presentando la empresa Maserhi S.A., en el
control interno del inventario. Este proyecto está estructurado en cuatros capítulos, los cuales
se detallan a continuación:
El capítulo uno, se describe el planteamiento del problema y se detalla las causas que dan
origen a las deficiencias en el control interno, los objetivos tanto general como específico,
justificación teórica, metodológica y práctica, la delimitación y su respectiva hipótesis de
investigación.
El capítulo dos comprende el marco referencial en el cual se citan tesis de otros autores
que han estudiado temas similares al de esta investigación, el marco teórico trata las teorías
en las que se basa la propuesta, marco contextual comprende toda la información referente a
la empresa MASERHI S.A., en el marco conceptual se citan palabras claves y en el marco
legal se analizan las bases a las que se rige la empresa.
El capítulo tres se establece el diseño de la investigación, el tipo de enfoque, método,
población, muestra y las técnicas como la observación, encuesta y entrevista. Asimismo,
como el análisis de la información recibida.
El capítulo cuatro se presenta el desarrollo de la propuesta sugerida para la correcta
gestión del control del inventario. En el cual se lleva a cabo la ejecución de cada objetivo
específico planteado en la presente investigación.
Finalmente se presentan las conclusiones y recomendaciones a las que se han llegado de
acuerdo a los resultados que se obtuvieron en el estudio de la efectividad del control interno
actual de la empresa Maserhi S.A., aplicado en el área de inventarios
Capítulo 1: El Problema
Planteamiento del Problema
Las necesidades de los clientes, la innovación de la tecnología, las reformas de normativas
contables y la ardua competencia a nivel mundial obligan a las empresas a cumplir cambios
constantes en sus áreas administrativas y operativas para que su estatus empresarial no
carezca de su productividad.
A nivel mundial tenemos un ejemplo claro de la gestión de inventario como lo es la
empresa Toyota quien empleo el sistema de producción Toyota (SPT), para competir con las
entidades automovilísticas de los países más avanzados. Su propósito es reducir costos, pero
también produce un incremento de la ratio de capital.
Según Amat, (2011) señalo que: “a pesar de que el principal propósito del S.P.T. es la
reducción de costos, también produce un incremento de la ratio de rotación de capital
(ventas totales / activos totales) y aún durante los períodos de bajo crecimiento, dicho
sistema permite mantener el beneficio reduciendo los costos en forma única, por medio de
la eliminación del exceso de inventarios o de fuerza de trabajo, (p. 109).
Por esta razón, este sistema elimina los costes de recursos innecesarios (fuerza laboral y
recursos materiales), así como el uso de bodegas de productos terminados, con el propósito
de aumentar la rentabilidad de la organización.
En Ecuador las pymes representan un 42% de las empresas constituidas formalmente en el
país, la cuales han sido afectada por la globalización ocasionando que las compañías tanto a
nivel nacional como internacional implementen nuevas técnicas en sus estructuras
administrativas y operacionales.
5
De acuerdo a los datos entregados por la Superintendencia de Compañías, Valores y
Seguros, de las 52.554 empresas que reportaron sus balances hasta el 30 de junio de 2016,
21.922 son pymes. De este total, el 31% son consideradas medianas y el 69%, pequeña. En
2015, estas reportaron ingresos de USD 25.962,4 millones; el 26% del total del PIB
ecuatoriano. Este desempeño económico generó utilidades de USD 1.366,9 millones y una
tasa de rentabilidad sobre ingreso del 5,3%. (Ekos, 2016)
La mayor parte de las empresas Pymes son familiares, lo que suele traer consigo
problemas al momento de delegar las funciones y tareas, ya que debido a la relación familiar
no toman en serio su trabajo. Como sabemos los administradores de cada empresa son los
encargados de vigilar que se cumpla el desarrollo y ejecución de las metas y objetivos
planteadas en la junta directiva, ya que si no se cumplen en el tiempo adecuado no podremos
obtener beneficios y optimizar recursos para lograr un mejoramiento empresarial.
La empresa Maserhi S.A., posee un ineficiente control interno del inventario, debido a esto
se omite la delegación de funciones correctamente, lo que es vital para la empresa como lo
señaló Diaz, (2012) según el cual:
El principal beneficio de la delegación es el de poder distribuir niveles adecuados de
poder, autoridad, autonomía, facultad y responsabilidad en toda la empresa y, de ese
modo, fortalecer a todos los miembros de ésta, aumentando su esfuerzo y dedicación y, a
la vez, aprovechando al máximo sus conocimientos y capacidades. (p. 105)
Además, no se realiza la debida valoración del sistema de inventario, debido a esto
presenta un desorden en el perchado de los Ítems y errores desde el momento que llegan los
productos a bodega. Este proceso lo pueden realizar mecánicamente sin presentar el menor
interés por conocer normativas de inventarios o el ingreso a un sistema contable con respecto
a costos.
6
En la actualidad realiza sus operaciones de forma espontánea, basándose en las
operaciones que se generan todos los días, cumpliendo con las órdenes de la gerencia. Es
necesario que la empresa cuente con un adecuado control interno para que pueda evaluar y
salvaguardar los bienes que posee la empresa, especialmente en el área de inventario; el
resultado final será la implementación de un sistema de control interno en esta área.
Formulación y Sistematización del Problema
Formulación del problema.
¿Qué resultados puede reflejar la implementación del control interno en la empresa
MASERHI S.A.?
Sistematización del problema.
1. ¿Cómo son los controles que le hacen a los inventarios en la Empresa MASERHI
S.A.?
2. ¿Existe un buen uso de la línea de negocio al ingresar los ítems al sistema contable?
3. ¿Qué beneficios presenta la implementación de un control interno en área de
inventarios?
Justificación del Proyecto
Justificación teórica.
El control interno se ha convertido en un tema importante en todas las empresas, debido a
que debe haber un correcto control interno, para que todos sus inventarios estén bien
administrados y se realice una eficiente gestión del mismo. Su aplicación es de utilidad para
futuras investigaciones de un adecuado control interno en el área de inventarios.
Justificación metodológica.
Para lograr las metas propuestas, se optará por las técnicas de la investigación como lo es
la entrevista al gerente general y otro experto de otra empresa, y encuesta a los clientes de la
empresa; de esta forma así conoceremos las falencias que hay en el área de inventario. De la
7
misa forma, se recomendará la incorporan al proceso de inventarios que contribuya a mejorar
su gestión operativa.
Justificación práctica.
Toda empresa debe tener un sistema de control interno eficiente para que no haya
descuadre entre lo físico con lo que se registra en el sistema. Este trabajo servirá para resolver
un problema práctico es decir, la implementación de un sistema de control interno en el área
inventarios para tener un correcto control, minimizar pérdidas y obtener mayor utilidad.
Objetivos de la Investigación
Objetivo general.
Implementar un sistema de control interno en el área del inventario para la empresa
MASERHI S. A, basados en los fundamentos del sistema ABC, para lograr la correcta
gestión en el control del inventario.
Objetivos específicos.
1) Diagnosticar los controles que le realiza la empresa al área de inventario.
2) Analizar la naturaleza y el uso de cada ítem clasificándolo en la línea de negocio para
alimentar nuestra base contable correctamente.
3) Implementar un sistema de control interno en el área de inventarios para que se realice la
correcta gestión del mismo.
Delimitación de la Investigación
Durante el desarrollo de la presente investigación encontramos las siguientes
delimitaciones:
8
Tabla 1
Delimitación de la investigación
País Ecuador
Área Inventarios – bodega
Aspecto Implementación de control interno
Unidad de análisis Empresa MASERHI S.A., dedicada a la compra y venta de repuestos de
maquinarias hidráulicas
Marco espacial Lotización cerro colorado km 10.5 vía Daule con intersección Francisco de
Orellana.
Periodo de investigación Seis meses
Nota. Datos para el desarrollo de la investigación de acuerdo a la actividad de la compañía
Hipótesis y Variables de la investigación
Hipótesis.
Si se implementara el control interno en el área de inventarios en la empresa MASERHI
S.A., se mejorará el control del inventario y consecuentemente su valoración seria eficiente a
través de un sistema ABC.
Variables.
Variable independiente: Control Interno en el área de inventario
Variable dependiente: Control y valoración eficiente de inventario.
9
Tabla 2
Operacionalización de las variables
Variables Definición
Conceptual
Definición
Operativa Dimensiones Indicadores Preguntas Técnica Instrumento
Independiente
Implementar el
control Interno en
el área de
inventarios
Procesos,
métodos,
normas que
ayudan a la
correcta gestión
de inventario de
la compañía
Maserhi S.A.
Ejecución
ordenada de
acuerdo a la línea
de negocio de los
ítems de
inventario.
El control de
repuestos o
partes de
maquinarias
hidráulicas.
Reportes
mensuales
de
Inventarios.
(KARDEX)
¿Existe actualmente un
sistema de control
interno de inventario en
la empresa?
¿Usted considera que
se debería implementar
un sistema de control
interno en el área de
inventarios?
¿Considera usted que
los productos del
inventario están
codificados y
clasificados
correctamente?
Encuesta
escrita Cuestionario
Nota. Operacionalización de las variables de estudios.
10
Tabla 2
Operacionalización de las variables (parte dos)
Variables Definición
Conceptual
Definición
Operativa Dimensiones Indicadores Preguntas Técnica Instrumento
Dependiente
Control y
valoración
eficiente de
Inventario
Los métodos de
valoración de
inventario son
técnicas
contables que
valúan los
inventarios en
términos
monetarios.
Causa o
determinación
directa con el
resultado de la
utilidad de una
compañía
El sistema
ABC es un
método
operativo en
área de
bodega
Método
substancial
en Nivel
Operativo
¿Existe algún método
de valoración de
inventario?
¿Cree usted que la
desorganización de los
productos en el área de
bodega influye
negativamente en el
control de inventario?
¿Se realiza un conteo
físico al momento de
recepción de la
mercadería?
Encuesta
escrita Cuestionario
Nota. Operacionalización de las variables de estudios (parte dos).
Capítulo 2: Marco Referencial
Antecedentes de la Investigación
Para la elaboración del presente trabajo investigativo, se presenta extractos de algunas
investigaciones tanto nacionales como internacionales, las cuales se encuentran relacionadas
con el tema de estudio. A continuación detallo algunos de los ejemplares, los cuales sirven de
apoyo de la presente investigación.
Según Benítez, (2014), en su trabajo de investigación, cuyo título es “Diseño de un
sistema de control interno administrativo, financiero y contable para la ferretería MY
FRIEND, ubicada en el sector los ceibos de la ciudad de Ibarra, provincia de Imbabura”,
planteo como objetivo general de su propuesta “Diseñar un sistema de control interno
administrativo, contable – financiero para “Ferretería My Friend”, ubicada en la ciudadela
Los Ceibos de la ciudad de Ibarra, provincia de Imbabura.
El autor llego a la conclusión de que existe la ausencia de un sistema de control interno
para el área administrativa, contable y financiera, cuyo efecto se ve reflejado en el manejo de
ciertos servicios y en la atención al cliente. Actualmente no disponen de un organigrama
estructural, de posición de personal y de un manual de funciones y reglamento interno
técnicamente elaborado.
Los procesos, procedimientos, políticas administrativas financieras y contables que se
desarrollan en cada una de las áreas se ejecutan en base a órdenes y autorizaciones emitidas
por el gerente propietario, ya que no se encuentran establecidos en ningún modelo o manual,
que sirvan de referencia. Este estudio se relaciona con la presente investigación, en el sentido
de aplicar un sistema de control interno.
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Según Guevara , (2015), en su trabajo de investigación, cuyo título es “Sistema de control
interno de inventarios en la empresa subproveedor Guevara de la ciudad de Esmeraldas”,
planteo como objetivo general de su propuesta “Establecer un sistema de control interno para
los inventarios de la micro empresa Subproveedor Guevara de la ciudad de Esmeraldas con la
finalidad de mejorar su desarrollo organizacional.”.
Concluyendo que el diagnóstico realizado permitió conocer la situación inicial del
negocio, en función de los productos que conformaban el inventario, estableciendo excesos
de stock en mercaderías de baja rotación, provocando riesgos en pérdidas por productos
caducados o daños. La definición de estrategias claves permitió priorizar las fases a
desarrollar en la empresa Subproveedor Guevara, las mismas que buscan mejorar el
tratamiento de los inventarios mediante la incorporación de políticas y sistema informático.
La elaboración del manual para el control contempla la integración de procedimientos,
normas y políticas que caracterizan cada grupo de productos con el fin de salvaguardar las
existencias. Este estudio se relaciona con la presente investigación, en el sentido de establecer
un sistema de control interno que ayude a la gestión del área de inventarios.
Según Flores & Rojas, (2015), en su trabajo de investigación, cuyo título es “Evaluación
del control interno al área de inventario de la Empresa JG repuestos industriales de la ciudad
de Guayaquil”, planteo como objetivo general de su propuesta “Evaluar el control interno al
área de inventario mediante la aplicación de técnicas de auditoria interna para garantizar el
proceso del manejo de la cuenta de inventario en la empresa JG Repuestos Industriales de la
ciudad de Guayaquil”. Los autores concluyeron que existe un desconocimiento de las
técnicas y políticas básicas para el control y buen manejo de los inventarios y técnicas para
los procesos de recepción, registro, almacenamiento, conservación y despacho de los
materiales por parte del personal involucrado en el área de bodega de la empresa, lo que ha
generado diferencias del 13% del total de sus inventarios totales.
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Para tener un control claro además preciso de las entradas y salidas de la mercadería, la
empresa JG Repuestos Industriales debe establecer políticas, técnicas para cada proceso del
control interno de inventarios, con el fin de asignar responsabilidades y segregar funciones a
las personas encargadas del proceso. Este estudio se relaciona con la presente investigación,
en sentido de evaluar el sistema de control interno con el que cuenta la empresa.
Según(Posso & Barrios, 2014), en su trabajo de investigación, cuyo título es “Diseño de
un modelo de control interno en la empresa prestadora de servicios hoteleros eco turísticos
nativos activos eco hotel la cocotera, que permitirá el mejoramiento de la información
financiera”, planteo como objetivo general de su propuesta “Diseñar un Sistema de Control
Interno para la empresa prestadora de servicios hoteleros Eco turísticos Nativos Activos Eco
hotel La Cocotera, que permitirá una mejor vigilancia de las actividades contables y
financieras.”
Los autores concluyeron que el Control Interno es una herramienta fundamental para
realizar de una forma más efectiva el objeto social y los objetivos trazados por la empresa.
Por esta razón los autores finalmente estructuran una definición para el Control Interno
concibiéndolo como aquel instrumento administrativo que proporciona seguridad en las
operaciones, confiabilidad en la información financiera, el cumplimiento de las leyes y
mejora la comunicación entre las diferentes áreas de las organizaciones.
El concepto de Control Interno reviste una importancia fundamental para la estructura
administrativo-contable de la entidad que fue objeto de estudio. Se relaciona con la
confiabilidad de sus estados contables, con la veracidad razonable de su sistema de
información interno, con su eficacia y eficiencia operativa y con el riesgo de fraude. Este
estudio se relaciona con la presente investigación, en el sentido de aplicar un sistema de
control interno.
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Según Malca, (2016), en su trabajo de investigación cuyo título es “El control interno de
inventarios y su incidencia en la gestión financiera de las empresas agroindustriales en lima
metropolitana – 2015”, planteo como objetivo general de su propuesta “Evaluar el control
interno de inventarios que realizan las empresas agroindustriales para determinar su
incidencia en la gestión financiera de las empresas agroindustriales de Lima Metropolitana –
2015.”
El autor pudo concluir que no se implementa un eficiente sistema de control interno a los
niveles de control correctivo, preventivo y de detección en los inventarios lo cual origina un
problema al momento de realizar la planificación financiera, al no establecer procedimientos
que aseguren la revelación de la información.
No se realiza de manera adecuada la información y comunicación entre el área de almacén
y el departamento contable no conciliando los reportes entre ambas áreas afectando de esta
manera la toma de decisiones financieras, al decidir en base a una información no adecuada a
la realidad. Este estudio se relaciona con la presente investigación, en el sentido evaluar el
sistema de control interno.
Marco Teórico
El control interno.
El control interno es un proceso, ejecutado por la Junta Directiva o Consejo de
Administración de una entidad, por su grupo directivo (gerencial) y por el resto del personal,
diseñado específicamente para proporcionarles seguridad razonable de conseguir en la
empresa las tres siguientes categorías de objetivos: Efectividad y eficiencia de las
operaciones, Suficiencia y confiabilidad de la información financiera y Cumplimiento de las
leyes y regulaciones aplicables.(Romero, 2012)
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Por tanto, el control interno puede describirse como el plan mediante el cual una
organización establece principios, métodos y procedimientos que coordinados y unidos entre
sí, buscan proteger los recursos de la entidad y prevenir y detectar fraudes y errores dentro de
los diferentes procesos desarrollados en la empresa.
Asimismo, Estupiñan (2016) señaló que: el control hace parte de un proceso que debe ser
ejecutado de forma conjunta por la junta directiva de la empresa, la gerencia y por todo el
recurso humano de la misma, cuya orientación debe estar encaminada al cumplimiento de las
siguientes funciones:
1) Proteger los recursos de la organización, buscando su adecuada administración ante
posibles riesgos que los afecten.
2) Garantizar la eficacia y la eficiencia en todas las operaciones promoviendo y facilitando
la correcta ejecución de las funciones y actividades definidas para el logro de la misión.
3) Velar porque todas las actividades y recursos de la organización estén dirigidos al
cumplimiento de los objetivos de la entidad.
4) Garantizar la correcta evaluación y seguimiento de la gestión organizacional.
5) Asegurar que los registros y la información generada como producto de las actividades
realizadas por la organización, sean elaborados y presentados de manera oportuno y que
dicha información sea confiable.
6) Definir y aplicar medidas para prevenir los riesgos, así como también detectar y corregir
errores que se presenten en la organización y que puedan afectar el logro de sus objetivos.
7) Garantizar que el Sistema de Control Interno disponga de sus propios mecanismos de
verificación y evaluación.
8) Por tanto, toda empresa debe llevar un adecuado control interno, ya que este protege la
integridad de sus activos a través de la prevención de fraudes y de la misma forma
contribuye al logro de los objetivos organizacionales.
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Informe coso.
Según Estupiñan, (2016) señalo que: el 29 se septiembre del 2004 se lanzó el Marco de
Control denominado COSO II que según su propio texto no contradice al COSO I, siendo
ambos marcos conceptualmente compatibles. Sin embargo, este marco se enfoca a la gestión
de los riesgos (más allá de la intención de reducir riesgos que se plantea en COSO I)
mediante técnicas como la administración de un portafolio de riesgos.
Con el informe COSO, de 1992, se modificaron los principales conceptos del Control
Interno dándole a este una mayor amplitud. El Control Interno se define entonces como un
proceso integrado a los procesos, y no un conjunto de pesados mecanismos burocráticos
añadidos a los mismos, efectuado por el consejo de la administración, la dirección y el resto
del personal de una entidad, diseñado con el objeto de proporcionar una garantía razonable
para el logro de objetivos.(Estupiñan, 2016)
Por tanto, la seguridad a la que aspira solo es la razonable, en tanto siempre existirá el
limitante del costo en que se incurre por el control, que debe estar en concordancia con el
beneficio que aporta; y, además, siempre se corre el riesgo de que las personas se asocien
para cometer fraudes. Se modifican, también, las categorías de los objetivos a los que está
orientado este proceso.
De una orientación meramente contable, el Control Interno pretende ahora garantizar:
1) Efectividad y eficiencia de las operaciones.
2) Confiabilidad de la información financiera.
3) Cumplimiento de las leyes y normas que sean aplicables.
4) Salvaguardia de los recursos.
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Características del control interno.
Según Mantilla, (2013), El control interno conforma un sistema integral y continuo
aplicable al entorno operativo de una institución que, llevado a cabo por su personal, provee
una seguridad razonable, más no absoluta, de que los objetivos de la institución serán
alcanzados.
Por tanto, el control interno no es un evento único y aislado, sino una serie de acciones y
procedimientos desarrollados y concatenados que se realizan durante el desempeño de las
operaciones de una institución. Asimismo, es reconocido como una parte intrínseca de la
gestión de procesos operativos para guiar las actividades de la institución y no como un
sistema separado dentro de ésta.
En este sentido, el control interno se establece al interior de la institución como una parte
de la estructura organizacional para ayudar al Titular, a la Administración y al resto de los
servidores públicos a alcanzar los objetivos institucionales de manera permanente en sus
operaciones. Los servidores públicos son los que propician que el control interno funcione. El
Titular es responsable de asegurar, con el apoyo de unidades especializadas y el
establecimiento de líneas de responsabilidad, que su institución cuenta con un control interno
apropiado, lo cual significa que el control interno:
1) Es acorde con el tamaño, estructura, circunstancias específicas y mandato legal de la
institución;
2) Contribuye de manera eficaz, eficiente y económica a alcanzar las tres categorías de
objetivos institucionales(operaciones, información y cumplimiento); y
3) Asegura, de manera razonable, la salvaguarda de los recursos públicos, la actuación
honesta de todo el personal y la prevención de actos de corrupción.(Auditoria superior de
la Federación, 2014)
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Como parte de esa responsabilidad, el Titular:
1) Establece los objetivos institucionales de control interno.
2) Asigna de manera clara a determinadas unidades o áreas, la responsabilidad.
3) Implementar controles adecuados y suficientes en toda la institución,
4) Supervisar y evaluar periódicamente el control interno (por lo general, a cargo de las
unidades institucionales de auditoría interna), y
5) Mejorar de manera continua el control interno, con base en los resultados de las
evaluaciones periódicas realizadas por los revisores internos y externos, entre otros
elementos. (Auditoria superior de la Federación, 2014)
Si bien el Titular de la institución es el primer responsable del control interno, todos los
servidores públicos de ésta desempeñan un papel importante en la implementación y
operación del control interno. De esta manera, todo el personal de la institución es
responsable de que existan controles adecuados y suficientes para el desempeño de sus
funciones específicas, los cuales contribuyen al logro eficaz y eficiente de sus objetivos, de
acuerdo con el modelo de control interno establecido y supervisado por las unidades o áreas
de control designadas para tal efecto por el Titular de la institución.(Auditoria superior de la
Federación, 2014)
Clasificación del control interno.
Los controles internos se clasifican en dos clases, en administrativo y contable, tal como
se muestra a continuación:
Según Estupiñan, (2016) señaló que: el control interno administrativo es el plan de
organización que adopta cada empresa, con sus correspondientes procedimientos y métodos
operacionales y contables, para ayudar, mediante el establecimiento de un medio adecuado, al
logro del objetivo administrativo de:
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1) Mantenerse informado de la situación de la empresa;
2) Coordinar sus funciones;
3) Asegurarse de que se están logrando los objetivos establecidos.
4) Mantener una ejecutoria eficiente;
5) Determinar si la empresa está operando conforme a las políticas establecidas;
6) Asimismo, Estupiñan, (2016) indicó que: el control interno contable surge como
consecuencia del control administrativo sobre el sistema de información, con los
siguientes objetivos:
7) Que todas las operaciones se registren: oportunamente, por el importe correcto; en las
cuentas apropiadas, y, en el periodo contable en que se llevan a cabo, con el objeto de
permitir la preparación de estados financieros y mantener el control contable de los
activos.
8) Que todo lo contabilizado exista y que lo que exista este contabilizado, investigando
cualquier diferencia para adoptar la consecuente y apropiada acción correctiva.
9) Que las operaciones se realicen de acuerdo con autorizaciones generales y específicas de
la administración.
10) Que el acceso de los activos se permita solo de acuerdo con autorización administrativa
Importancia del control interno.
Según (Rivera, 2015) indicó que, el control interno, en los últimos años, ha adquirido gran
importancia en el nivel financiero, administrativo, productivo, económico y legal, pues
permite a la alta dirección de una organización dar una seguridad razonable, en relación con
el logro de los objetivos empresariales.
Por esta razón, por a través de la incorporación del control interno contribuirá a la
eficiencia y eficacia de las operaciones, así como confiabilidad de los reportes financieros y
cumplimiento de leyes, normas y regulaciones, estas enmarcan la actuación administrativa.
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Objetivo del control interno.
El control interno comprende el plan de organización y el conjunto de métodos y
procedimientos que aseguren que los activos están debidamente protegidos, que los registros
contables son fidedignos y que la actividad de la entidad se desarrolla eficazmente según las
directrices marcadas por la administración. (Estupiñan, 2015)
De acuerdo a lo anterior, los objetivos básicos son:
1) Proteger los activos y salvaguardar los bienes de la institución.
2) Verificar la razonabilidad y confiabilidad de los informes contables y administrativos.
3) Promover la adhesión a las políticas administrativas establecidas
4) Lograr el cumplimiento de las metas y objetivos programados.
Categoría de objetivos.
Según Romero, (2012) señaló que: las categorías de los objetivos se divide en tres niveles,
tal como se presenta a continuación:
1) Objetivos de Cumplimiento. Están dirigidos a la adherencia a leyes y reglamentos, así
como también a las políticas emitidas por la administración.
2) Objetivos de Operación. Son aquellos relacionados con la efectividad y eficacia de las
operaciones de la organización.
3) Objetivos de la Información Financiera. Se refieren a la obtención de información
financiera confiable.
Componentes del control interno.
Según (Fonseca, 2011), El control interno está integrado en los procesos de la
organización y forma parte de las actividades de planeamiento, ejecución y monitoreo, y
representa una herramienta útil para la gerencia. Por lo tanto, no es un sustituto de las
acciones que debería adoptar la gerencia en cumplimiento de sus legítimas obligaciones.
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Los componentes del COSO, hacen las veces de criterios generales que aseguran la
preparación de estados financieros libres de errores materiales o fraude, dentro de niveles de
riesgo aceptable. COSO, está formado por cinco componentes interrelacionados de igual
importancia. Cuatro de ellos se refieren al diseño y operación del control interno. El quinto
componente, es decir, el monitoreo, está diseñado para asegurar que el control interno
continua operando con efectividad.
Los componentes del control interno, según COSO son los siguientes:
1) Ambiente de control: Establece el tono general del control en la organización. Es el
fundamento principal de todos los controles internos.
2) Evaluación del riesgo: Identifica y analiza los riesgos que inciden en el logro de los
objetivos de control, por lo que deben ser administrados.
3) Actividades de control: Políticas y procedimientos que aseguran a la gerencia el
cumplimiento de las instrucciones impartidas a los empleados, para que realicen las
actividades que le han sido encomendadas.
4) Información y comunicación: Tiene relación con los sistemas e informes que posibilitan
que la gerencia cumpla con sus responsabilidades, y los mecanismos de comunicación en
la organización.
5) Monitoreo: Es un proceso que avalúa la calidad del control interno en la organización y
su desempeño en el tiempo.
Principios del control interno.
Las empresas deben implementar un sistema de control interno eficiente que les permita
enfrentarse a los rápidos cambios del mundo de hoy. Es responsabilidad de la administración
y directivos desarrollar un sistema que garantice el cumplimiento de los objetivos de la
empresa y se convierta en una parte esencial de la cultura organizacional.
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Por tanto, el Marco integrado de control interno propuesto por Coso provee un enfoque
integral y herramientas para la implementación de un sistema de control interno efectivo y en
pro de mejora continua. Asimismo, reduce a un nivel aceptable el riesgo de no alcanzar un
objetivo de la entidad. El modelo de control interno Coso 2013 actualizado está compuesto
por los cinco componentes, establecidos en el Marco anterior y 17 principios que la
administración de toda organización debería implementar. (Comité de Organizaciones
Patrocinadora de la Comisión Treadway, 2016)
Entorno de control
Principio 1: Demuestra compromiso con la integridad y los valores éticos
Principio 2: Ejerce responsabilidad de supervisión
Principio 3: Establece estructura, autoridad, y responsabilidad
Principio 4: Demuestra compromiso para la competencia
Principio 5: Hace cumplir con la responsabilidad
Evaluación de riesgos
Principio 6: Especifica objetivos relevantes
Principio 7: Identifica y analiza los riesgos
Principio 8: Evalúa el riesgo de fraude
Principio 9: Identifica y analiza cambios importantes
Actividades de control
Principio 10: Selecciona y desarrolla actividades de control
Principio 11: Selecciona y desarrolla controles generales sobre tecnología
Principio 12: Se implementa a través de políticas y procedimientos
Principio 13: Usa información Relevante
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Sistemas de información
Principio 14: Comunica internamente
Principio 15: Comunica externamente
Supervisión del sistema de control - Monitoreo
Principio 16: Conduce evaluaciones continuas y/o independientes
Principio 17: Evalúa y comunica deficiencias
Ventajas de marco integrado coso.
1) Permite a la dirección de la empresa poseer una visión global del riesgo y accionar los
planes para su correcta gestión.
2) Posibilita la priorización de los objetivos, riesgos clave del negocio, y de los controles
implantados, lo que permite su adecuada gestión. toma de decisiones más segura,
facilitando la asignación del capital.
3) Alinea los objetivos del grupo con los objetivos de las diferentes unidades de negocio, así
como los riesgos asumidos y los controles puestos en acción.
4) Permite dar soporte a las actividades de planificación estratégica y control interno.
5) Permite cumplir con los nuevos marcos regulatorios y demanda de nuevas prácticas de
gobierno corporativo.
6) Fomenta que la gestión de riesgos pase a formar parte de la cultura del grupo.
Comunicación de las deficiencias en el control interno a los responsables del gobierno y a la
dirección de la entidad.
Según la Norma Internacional de Auditoria 265 el objetivo del auditor es comunicar
adecuadamente a los responsables del gobierno de la entidad y a la dirección las deficiencias
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en el control interno identificadas durante la realización de la auditoría y que, según el juicio
profesional del auditor, tengan la importancia suficiente para merecer la atención de ambos.
(International Auditing and Assurance Standards Board, 2013)
Evaluaciones de riesgo y control interno.
Según IAASB (2013) señalo que: el auditor deberá obtener una comprensión de los
sistemas de contabilidad y de control interno suficiente para planear la auditoría y desarrollar
un enfoque de auditoría efectivo. El auditor debería usar juicio profesional para evaluar el
riesgo de auditoría y diseñar los procedimientos. “Riesgo de auditoría” significa el riesgo de
que el auditor dé una opinión de auditoría inapropiada cuando los estados financieros están
elaborados en forma errónea de una manera importante.
Formación de la opinión y emisión del informe de auditoría.
Según IAASB (2013) señalo que: Los objetivos del auditor son: (a) la formación de una
opinión sobre los estados financieros basada| en una evaluación de las conclusiones extraídas
de la evidencia de auditoría obtenida; y (b) la expresión de dicha opinión con claridad
mediante un informe escrito en el que también se describa la base en la que se sustenta la
opinión.
Inventarios.
La cuenta inventario es un activo fundamental de la empresa, a continuaciones detallamos
algunas definiciones de diferentes autores:
De acuerdo a la norma internacional de contabilidad número dos se reconoce como
existencias cuando el bien adquirido es para ser vendidos en el curso normal de la
explotación, formará parte de proceso de producción de cara a esa venta; o en forma de
materiales o suministros, para ser consumidos en el proceso de producción o en el suministro
de servicios.
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Según Nicuesa, (2016), El inventario de empresa es una descripción pormenorizada de
todos los elementos que constituyen el patrimonio del negocio. Desde esta perspectiva, se
lleva a cabo una relación de los bienes. El inventario puede llevarse a cabo tanto en una
empresa comercial como mercantil.
Por tanto, el inventario para muchas empresas es uno de los trabajos que debe realizarse
día a día, para otros puede ser una labor semanal o incluso mensual de acuerdo con sus
necesidades. Asimismo, existen muchas definiciones de inventario, pero aquí destacaremos
los puntos en común:
1) La relación detallada de todos los bienes, derechos y deudas de la empresa.
2) El documento más simple en Contabilidad. Sirve para ver, de forma general, con lo que
cuenta la empresa para desarrollar su actividad.
3) Conjunto de mercancías o artículos que tiene la empresa para comerciar, permitiendo la
compra, venta o la fabricación en un periodo económico determinado.
4) Es uno de los activos más grandes existentes en una empresa.
En consecuencia, el inventario de toda empresa se ve reflejado en el estado de situación
financiera como en el estado de resultados integral. El cual comprende de las materias primas
para el proceso de producción o mercancías para la reventa, o en la prestación de servicios..
Según Toro, (2015), definición al inventario como: al documento contable, que
muestra una relación detallada de todos los bienes y derechos que posee una
compañía. Proviene de la palabra inventarium, que quiere decir ¨catálogo de cosas¨.
Refiere al manejo contable realizado en las empresas para mantener un control de las
mercancías y productos, con el fin de conocer la situación económica en que se
encuentra la empresa, estos son catalogados como activos corrientes.
Principios básicos para el control de inventarios.
El control de inventarios es un asunto de vital importancia para casi cualquier tipo de
negocios, ya sea que estén orientados a la producción o a los servicios. El control es un
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proceso por medio del cual se modifica algún aspecto de un sistema para que se alcance el
desempeño deseado en el sistema.
Aun cuando no es posible darse cuenta de ello, los sistemas de control nos rodean todo el
tiempo. Los inventarios tienen un papel fundamental en la economía, por tanto Los gerentes
de operación deben encontrar en la administración de inventarios un área fructífera para el
control de los costos. Desde el punto de vista de la empresa, los inventarios representan una
inversión; se requiere de capital para tener reservas de materias en cualquier estado de
acabado. (Ureña, 2013)
Por tanto, el inventario es el almacenamiento de bienes y productos, conocido como se
cómo SKU (stock keening units) y se mantienen en un sitio de almacenamiento. Este
comúnmente es aplicable en materias primas, productos en proceso, productos terminados y
suministros
El control de inventarios es la técnica que permite mantener la existencia de los productos
a los niveles deseados. En manufactura, como el enfoque es de producto físico, se da bastante
importancia a los materiales y a su control. Los gerentes de operaciones deben tomar dos
decisiones básicas sobre el sistema de inventarios: cuando reordenar existencia y qué
cantidad debe pedirse. Estas decisiones se conocen como la doctrina de operación del control
de inventarios. (Ureña, 2013)
Entre los métodos de control de inventario que podemos destacar están:
1) Consumo de último periodo
2) Consumo de promedio Móvil
3) Método de ABC (También conocido como análisis de Pareto)
4) Máximos y Mínimos (También conocido como de cantidades fijas).
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5) Justo a Tiempo
Clasificación de los Inventarios.
Los tipos de Inventario son los siguientes:
Inventario inicial, es el inventario realizado al inicio de un periodo de producción,
donde se registra todos los bienes de la empresa. Este se realiza al inicio del año fiscal -
el 1 de enero-. Asimismo, se refleja el saldo de la empresa antes de que inicie las
compras, la producción o antes de que se venda el inventario existente. (Fierro, 2015)
Por tanto, este se calcula con la información de los registros contables de la empresa,
además, con su realización, se puede determinar luego del inventario final cuales fueron
las ganancias o pérdidas de la empresa.
Inventario periódico, es el que se lleva a cabo cada determinado tiempo llevando
un conteo físico, para conocer con claridad la cantidad de inventario que la empresa
posee en un periodo determinado. Con este conteo físico la empresa conoce el costo de
venta, y el inventario exacto que posee. Se lleva a cabo al término de cada periodo, ya
sea mensual, semestral o anual. El costo de venta que se generó en un periodo se calcula
realizando un juego de inventario, donde se suman las compras al inventario inicial, y
luego se resta el inventario final y las devoluciones en compras. Una de las desventajas
es la pérdida del inventario por falta de un control constante.(Fierro, 2015)
El inventario final, es el inventario realizado al final o cierre del ejercicio económico,
por lo general se realiza el último día del año fiscal; y sirve para determinar la nueva
situación del capital. Con este se realiza un inventario físico de las mercancías o
productos con su correspondiente valoración.(Sinisterra, 2015)
Inventario perpetuo, es el que de manera actualizada demuestra la cantidad de
artículos existentes en el almacén de manera detallada. Este lleva un registro de las
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mercancías en existencia y de las que han sido vendidas con su respectivo valor, por lo
tanto lleva un control de las salidas y entrada de mercancías. .(Sinisterra, 2015)
Inventario mixto, se trata del tipo de inventario donde las partidas de las mercancías
no pueden ser identificadas, o más bien no pueden llegar a identificarse con un lote es
específico.(Sinisterra, 2015)
Inventario intermitente
Es el inventario realizado varias veces al año.(Sinisterra, Polanco & Henao, 2015)
Inventario físico, es la existencia real, que consiste en el conteo, peso y medida de
todos y cada uno de los artículos existentes en el almacén. Este conteo puede ser de
materias primas a transportar para su transformación, o de productos para la venta.
(Sinisterra, et al., 2015)
Inventario en tránsito, es utilizado con el fin de mantener las operaciones de
producción que ligan a la empresa con los proveedores y clientes. Estos muestran los
materiales que han sido pedidos por la empresa y que aún no se han recibido. Estos se
utilizan a la hora de moverse el material de un lugar a otro. (Sinisterra, et al., 2015)
Inventario máximo, es utilizado para pronosticar la demanda en la producción. En
algunos artículos este inventario puede ser muy alto a causa del enfoque de control de
masas utilizado. Este se calcula con relación a los meses de demanda y su variación del
excedente. (Sinisterra, et al., 2015)
Inventario mínimo, es utilizado para determinar la cantidad mínima que se tendrá que
mantener en el almacén. (Sinisterra, et al., 2015)
Inventario en línea, es el que está en proceso de ser procesado en la línea de producción.
(Sinisterra, et al., 2015)
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Inventario agregado, es el aplicado cuando se administra la producción de un solo
producto. Aquí los artículos deben ser agrupados en familia o según su importancia
económica. (Sinisterra, et al., 2015)
Inventario de mercancía, es el que contiene todos los bienes que le pertenecen a la
empresa, quienes los compran para vender sin hacerle modificaciones. En este tipo de
inventario se crea una cuenta con las mercancías listas para ventas, y en otra cuenta por
separado se especifica las mercancías que tienden ciertas condiciones o características
peculiares, como son las mercancías que están en transmites, mercancías bajo consignación,
entre otras. (Sinisterra, et al., 2015)
Tipos de inventarios según su forma.
Inventario de materias primas, en esta recaen aquellos materiales utilizados en la
elaboración de productos pero que no han pasado por procesamiento. Representa todos los
materiales que son usados directamente en la fabricación del producto. (Sinisterra, et al.,
2015)
Inventario de productos en proceso de fabricación, es el inventario en el que se
contabiliza la mano de obra, los materiales, la materia prima bruta, los costos indirectos de
producción, etc. Refiere a los bienes en proceso de manufactura perteneciente a las empresas
industriales o manufactureras, según señala en sitio web Mas tipos de. Este inventario se lleva
a cabo contabilizando el total de materiales, gastos de fabricación, y mano de obra antes de la
fecha de cierre. Se muestran productos que aún no se han terminado de fabricar, y que les
falta algunos procesos o etapas para pasar a ser un producto terminado. . (Sinisterra, et al.,
2015)
Inventario de productos terminados, es la contabilización de los bienes que para ser
vendidos se transforman en productos elaborados, y que pertenecen a las empresas
industriales o manufactureras. En este inventario se encuentran todos los productos o
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mercancía, así como también los artículos que se han producido que están disponibles para la
venta. . (Sinisterra, et al., 2015)
Inventario de suministro de fábrica, detalla los materiales empleados en la fabricación de
productos y que no pueden ser contabilizados con exactitud, como son los clavos, la pintura,
los lubricantes, entre otras. (Sinisterra, et al., 2015)
Sistema de control de inventarios.
Un sistema de control interno puede ser visto como el proceso (que incluye todos los
controles, financieros, o de otro tipo) efectuado por la junta de directores, la administración
principal, y otro personal de una institución crediticia para proveer seguridad
razonable.(Mantilla, 2013)
Valoración del inventario por el sistema ABC.
Según Collignon & Vermorel, (2012) señalaron que: Un análisis ABC es un método de
categorización de inventario que consiste en la división de los artículos en tres categorías, A,
B y C: Los artículos pertenecientes a la categoría A son los más valiosos, mientras que los
que pertenecen a la categoría C son los menos valiosos. Este método tiene como objetivo
llamar la atención de los gerentes hacia los pocos artículos de importancia crucial (artículos
A) en lugar de hacia los muchos artículos triviales (artículos C).
Según Collignon, et al., (2012), señalo que: el principio de pareto establece que el 80 %
del valor de consumo total se basa solo sobre el 20 % de los artículos totales. En otras
palabras, la demanda no está distribuida uniformemente entre los artículos: los que más se
venden superan ampliamente a los demás. El método ABC establece que, al revisar el
inventario, una empresa debería clasificar los artículos de la A a la C**, basando su
clasificación en las siguientes reglas:
31
1) Los artículos A son bienes cuyo valor de consumo anual es el más elevado. El principal
70-80 % del valor de consumo anual de la empresa generalmente representa solo entre el
10 y el 20 % de los artículos de inventario totales.
2) Los artículos C son, al contrario, artículos con el menor valor de consumo. El 5 % más
bajo del valor de consumo anual generalmente representa el 50 % de los artículos de
inventario totales.
3) Los artículos B son artículos de una clase intermedia, con un valor de consumo medio.
Ese 15-25 % de valor de consumo anual generalmente representa el 30 % de los artículos
de inventario totales
Según Collignon & Vermorel, (2012) señalo que: las políticas basadas en el análisis ABC
aprovechan el desequilibrio de las ventas delineado por el principio de Pareto. En otras
palabras, Esto implica que cada artículo debería recibir un tratamiento ponderado que
corresponda a su clase:
1) Los artículos A deberían ser sometidos a un estricto control de inventario, contar con
áreas de almacenamiento mejor aseguradas y mejores pronósticos de ventas. Las
reordenes deberían ser frecuentes (reordenes semanales o incluso diarias). En los artículos
A, evitar las situaciones de faltas de existencias es una prioridad.
2) La reorden de los artículos C se realiza con menos frecuencia. Una política típica para el
inventario de los artículos C consiste en tener solo una unidad disponible, y realizar una
reorden solo cuando se ha verificado la venta real. Este método lleva a una situación de
falta de existencias después de cada compra, lo que puede ser una situación aceptable, ya
que los artículos C presentan tanto una baja demanda con un mayor riesgo de costes de
inventario excesivos. Para los artículos C, la pregunta no es tanto ¿cuántas unidades
almacenamos?, sino ¿debemos siquiera almacenar este artículo?.
32
3) Los artículos B gozan del beneficio de una condición intermedia entre A y B. Un aspecto
importante de esta clase es la monitorización de una potencial evolución hacia la clase A
o, por el contrario, hacia la clase C.
4) Repartir los artículos en las clases A, B y C es relativamente arbitrario. Esta agrupación
solo representa una interpretación bastante directa del principio de Pareto. En la práctica,
el volumen de ventas no es la única métrica que mide la importancia de un artículo. El
margen, así como el impacto de las situaciones de faltas de existencias en la actividad del
cliente, también deberían influenciar la estrategia de inventario. (Collignon, et al, 2012)
Marco Contextual
Reseña histórica.
La empresa Maquinarias y Servicios Hidráulicos Maserhi S.A., es una pymes que inicio
sus actividades el 14 de enero del 2009, sus representantes legales fueron son Luis Antonio
Herrera Tamariz y Alexandre Barahona Dos Santos, ambos de profesión Ingeniero mecánico.
A raíz del 2016 los socios se separaron y la empresa quedo con un solo dueño el Ing. Luis
Antonio Herrera Tamariz. Actualmente la empresa sigue laborando y está ubicada en
Lotización Cerro Colorado Km 10.5 Vía Daule con intersección Francisco de Orellana.
Los productos que comercializa de sus proveedores son:
1) Alkota: hidrolavadora eléctrica, hidrolavadora combustión.
2) Ambersil: aerosoles para el mantenimiento y manutención de componentes metálicos o
plásticos.
3) Bullard: equipos de protección.
4) crc: aditivos para combustible, productos para mantenimiento de motor, frenos, y
eléctrico.
5) Graco: bombas de pistón, carretes retráctiles, dispensadores electrónicos, unidades
reguladoras para aire, receptores de aceite usado.
33
6) Marco: mangueras, acoples y boquillas.
7) Northstar: compresores, generadores y motobombas.
Misión.
Proveer equipos industriales de alta calidad para solucionar las necesidades de todas las
industrias.
Visión.
Empresa altamente posicionada en el territorio nacional i líder en Guayaquil en la venta de
equipos y proyectos industriales para satisfacer las expectativas de nuestros colaboradores.
Objetivos de la Empresa.
Cubrir la mayor parte de la población a nivel nacional y abarcar mercado internacional en
el menor tiempo posible. Asimismo, brindar un producto de calidad que satisfaga las
necesidades de nuestros clientes.
Estructura organizativa de la empresa
Figura 1. Estructura organizacional de la empresa Maserhi S.A.
34
Valores corporativos
La empresa MASERHI cuenta con valores corporativos, los cuales han ayudado a que la
empresa prospere, logre sus objetivos y metas en unión de sus trabadores y empleados. Los
valores son los siguientes:
1) Lealtad: Estar comprometidos con los objetivos y metas que la empresa quiere lograr,
ser constantes y decididos, actuando con honestidad y respecto hacia sus superiores.
2) Responsabilidad: Cumplir con nuestras obligaciones de manera eficiente, en el menor
tiempo posible, tomando decisiones justas.
3) Confianza: Ofrecer al público productos y servicios de buena calidad, a un precio
razonable y justo.
4) Honestidad y transparencia: nuestra relación con nuestros clientes y proveedores están
basados en estos principios.
5) Respeto: Escuchar y entender a los demás, buscando armonía en las relaciones
comerciales, laborales entre los trabajadores y empleadores.
6) Trabajo en equipo: el esfuerzo de todos los trabajadores en conjunto con los
empleadores nos llevaran al logro de nuestros objetivos organizacionales.
7) Excelencia: Nuestro personal es calificado y especializado en su área, para ofrecer a
nuestros clientes un excelente servicio.
8) Actitud positiva: Laboramos con alegría y pasión, demostrando amor por el trabajo
que realizamos.
9) Aprendizaje: compartir los conocimientos entre los jefes de áreas y sus colaboradores,
para que así surjan nuevas ideas.
35
Ubicación y lotización
La empresa Maserhi S.A. tiene su domicilio en la ciudad de Guayaquil en las calles:
Lotización Cerro Colorado Km 10.5 vía Daule con intersección Francisco de Orellana.
Figura 2. Ubicación de la empresa Maserhi S.A. Recuperado de www.maserhi.com
Marco Conceptual
Para tener un conocimiento del lenguaje sobre el que se basa la presente tesis, a
continuación el siguiente glosario de términos:
Almacenamiento.- Es ubicar la mercancía en la zona más idónea del almacén, con el fin
de poder acceder a ella y localizarla fácilmente.(Escudero, 2014)
Aprovisionamiento.- consiste en seleccionar los proveedores más eficientes para
suministrar al centro de producción las materias primas, las piezas o los elementos que mejor
respondan al ritmo y volumen de la producción; garantizando el mismo coste.(Escudero,
2014)
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Control interno.- El control interno comprende el plan de organización y el conjunto de
métodos y procedimientos que aseguren que los activos están debidamente protegidos, que
los registros contables son fidedignos y que la actividad de la entidad se desarrolla
eficazmente y se cumplen según las directrices marcadas por la dirección. (Barquero, 2013)
Evaluación de riesgos.- Es la identificación y análisis de riesgos relevantes para el logro
de los objetivos y la base para determinar la forma en que tales riesgos deben ser
mejorados.(Estupiñan, 2015)
Inventario.- El inventario es la verificación y control de los materiales o bienes
patrimoniales de la empresa, que realizamos para regularizar la cuenta de existencias
contables con las que contamos en nuestros registros, para calcular si hemos tenido pérdidas
o beneficios.(Meana , 2017)
Registro y control.- Es la actividad que consiste en registrar los datos referentes a los
movimientos de almacén para efectuar las acciones de control sobre su custodia y
operación.(Rubio & Villarroel, 2012)
Recepción de mercancías.- consiste en dar entrada a los artículos enviados por los
proveedores. Durante el proceso de recepción se comprueba que la mercancía recibida
coincide con la información que figura en el albarán o nota de entrega. También se observa
que las características, cantidad, calidad, etc., se corresponden con el pedido.(Escudero,
2014)
Stock.- Es una acumulación de material y/o de producto final almacenado para su
posterior venta al cliente. La gestión del stock debe ser óptima para que el aprovisionamiento
sea efectivo; las inversiones en stocks inmovilizan unos recursos económicos durante un
cierto tiempo, por lo que en todo momento tenemos que tener en cuenta que la rotación de
dichos productos debe ser efectiva.(Meana , 2017)
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Sistemas.- Un sistema es un conjunto organizado de elementos o partes unidos por
interacción regulada con el fin de lograr metas, objetivos o propósitos preestablecidos. Se
puede decir entonces, que un sistema se compone de elementos, interdependencia y
propósito. Con un crédito contable, un sistema es la serie de tareas o actividades mediante las
cuales se reconocen, autorizan, clasifican, registran, resumen y se informan las
transacciones.(Estupiñan, 2015)
Sistema de control interno.- Un sistema de control interno puede ser visto como el
proceso (que incluye todos los controles, financieros, o de otro tipo) efectuado por la junta de
directores, la administración principal, y otro personal de una institución crediticia para
proveer seguridad razonable.(Mantilla, 2013)
Marco Legal
Constitución de la Empresa.
La empresa Maquinarias y servicios hidráulicos s.a., fue constituida en la republica de
Ecuador mediante escritura pública del 14 de enero del 2009, aprobada con resolución N0.06-
Q-IJ-002.de la superintendencia de compañías de Guayaquil.
Ley de Compañías.
La razón social o la denominación de cada compañía, que deberá ser claramente
distinguida de la de cualquiera otra, constituye una propiedad suya y no puede ser adoptada
por ninguna otra compañía”.(Superintendencia de Compañíass Valores y Seguros, 2014)
Por tanto, las compañías constituidas legalmente en el Ecuador del sector privado estarán
sujeta a la vigilancia y control de la Superintendencia de Compañías, Valores y Seguros, en la
que enviarán a ésta, en el primer cuatrimestre de cada año la siguiente información de
acuerdo al artículo 20 de la Ley de Compañías:
38
1) Copias autorizadas del balance general anual, del estado de la cuenta de pérdidas y
ganancias, así como de las memorias e informes de los administradores y de los
organismos de fiscalización establecidos por la Ley
2) La nómina de los administradores, representantes legales y socios o accionistas; y,
3) Los demás datos que se contemplaren en el reglamento expedido por la Superintendencia
de Compañías.
El balance general anual y el estado de la cuenta de pérdidas y ganancias estarán
aprobados por la junta general de socios o accionistas, según el caso; dichos documentos, lo
mismo que aquellos a los que aluden los literales b) y c) del inciso anterior, estarán firmados
por las personas que determine el reglamento y se presentarán en la forma que señale la
Superintendencia.(H. Congreso Nacional & La Comisión de legislación y Codificación, 2014,
p. 8)
De acuerdo al artículo 28 de la Ley de Compañía señala que si en la formación de la
compañía no se llenaren oportunamente las formalidades prescritas por esta Ley, y mientras
no se cumplieren, cualquier socio podrá separarse de la compañía notificándolo a los demás.
La compañía quedará disuelta desde el día de la notificación. Respecto de terceros la
compañía se tendrá como no existente en cuanto pueda perjudicarlos, pero los socios no
podrán alegar en su provecho la falta de dichas formalidades.(H. Congreso Nacional et al.,
2014, p. 10)
Con respecto a las compañías anónimas constituidas bajo los lineamientos establecidos en
la Ley de Compañías se pudo denotar las siguientes:
De acuerdo al artículo 143 de la presente ley, La compañía anónima es una sociedad cuyo
capital, dividido en acciones negociables, está formado por la aportación de los accionistas
que responden únicamente por el monto de sus acciones. Las sociedades o compañías civiles
39
anónimas están sujetas a todas las reglas de las sociedades o compañías mercantiles
anónimas. .(H. Congreso Nacional et al., 2014, p. 35)
De la misma forma, de acuerdo al artículo 145 de la Lay de Compañías se señala que: Para
intervenir en la formación de una compañía anónima en calidad de promotor o fundador se
requiere la capacidad civil para contratar. Las personas jurídicas nacionales pueden ser
fundadoras o accionistas en general de las compañías anónimas, pero las compañías
extranjeras solamente podrán serlo si sus capitales estuvieren representados únicamente por
acciones, participaciones o partes sociales nominativas, es decir, expedidas o emitidas a favor
o a nombre de sus socios, miembros o accionistas, y de ninguna manera al portador.(H.
Congreso Nacional et al., 2014, p. 36)
Además, según articulo 136 señala que: la compañía se constituirá mediante escritura
pública que se inscribirá en el Registro Mercantil del cantón en el que tenga su domicilio
principal la compañía. La compañía existirá y adquirirá personalidad jurídica desde el
momento de dicha inscripción. La compañía solo podrá operar a partir de la obtención del
Registro Único de Contribuyentes en el SRI. Todo pacto social que se mantenga reservado,
será nulo. (H. Congreso Nacional et al., 2014, pp. 34-35)
De acuerdo al artículo 252, los registradores mercantiles no inscribirán ninguna escritura
de constitución de una compañía anónima si en el contrato social no aparece claramente
determinado quién o quiénes tienen su representación judicial y extrajudicial. Esta
representación podrá ser confiada a directores, gerentes, administradores u otros agentes. Si
la representación recayere sobre un organismo social, éste actuará por medio de un
presidente. (H. Congreso Nacional et al., 2014, p. 61)
40
Código tributario.
De acuerdo artículo 15 de la presente ley las obligación tributaria es el vínculo jurídico
personal, existente entre el Estado o las entidades acreedoras de tributos y los contribuyentes
o responsables de aquellos, en virtud del cual debe satisfacerse una prestación en dinero,
especies o servicios apreciables en dinero, al verificarse el hecho generador previsto por la
ley. (Dirección Nacional Jurídica & Departamento de Normativa, 2016, pp. 3-4)
De la misma manera, según artículo 16, “se entiende por hecho generador al presupuesto
establecido por la ley para configurar cada tributo”. (Dirección Nacional Jurídica &
Departamento de Normativa, 2016, p. 4)
De acuerdo al artículo 17 señala que: cuando el hecho generador consista en un acto
jurídico, se calificará conforme a su verdadera esencia y naturaleza jurídica, cualquiera que
sea la forma elegida o la denominación utilizada por los interesados. Cuando el hecho
generador se delimite atendiendo a conceptos económicos, el criterio para calificarlos tendrá
en cuenta las situaciones o relaciones económicas que efectivamente existan o se establezcan
por los interesados, con independencia de las formas jurídicas que se utilicen. (Dirección
Nacional Jurídica & Departamento de Normativa, 2016, p. 4)
Ley Orgánica de régimen tributario interno.
Según artículo 98 de la presente Ley señala que: sociedad comprende la persona
jurídica; la sociedad de hecho; el fideicomiso mercantil y los patrimonios independientes o
autónomos dotados o no de personería jurídica, salvo los constituidos por las Instituciones del
Estado siempre y cuando los beneficiarios sean dichas instituciones; el consorcio de
empresas, la compañía tenedora de acciones que consolide sus estados financieros con sus
subsidiarias o afiliadas (…). La comisión de Legislación y Codificación, 2017, p. 50)
41
Reglamento Aplicación ley Orgánica régimen tributario Interno.
Según artículo 28, numeral ocho, literal señala que: Las pérdidas por las bajas de
inventarios se justificarán mediante declaración juramentada realizada ante un notario o juez,
por el representante legal, bodeguero y contador, en la que se establecerá la destrucción o
donación de los inventarios a una entidad pública o instituciones de carácter privado sin fines
de lucro con estatutos aprobados por la autoridad competente. En el acto de donación
comparecerán, conjuntamente el representante legal de la institución beneficiaria de la
donación y el representante legal del donante o su delegado. Los notarios deberán entregar la
información de estos actos al Servicio de Rentas Internas en los plazos y medios que éste
disponga. En el caso de desaparición de los inventarios por delito infringido por terceros, el
contribuyente deberá adjuntar al acta, la respectiva denuncia efectuada durante el ejercicio
fiscal en el cual ocurre, a la autoridad competente y a la compañía aseguradora cuando fuere
aplicable. La falsedad o adulteración de la documentación antes indicada constituirá delito de
defraudación fiscal en los términos señalados por el Código Tributario. El Servicio de Rentas
Internas podrá solicitar, en cualquier momento, la presentación de las actas, documentos y
registros contables que respalden la baja de los inventarios. (Presidente Constitucional de la
República, 2016, p. 24)
Código Orgánico de Integración Penal defraudación, delitos
De acuerdo al artículo del presente código señala que: La persona que simule, oculte,
omita, falsee o engañe en la determinación de la obligación tributaria, para dejar de pagar en
todo o en parte los tributos realmente debidos, en provecho propio o de un tercero, será
sancionada cuando:
1) Utilice identidad o identificación supuesta o falsa en la solicitud de inscripción,
actualización o cancelación de los registros que llevan las administraciones tributarias.
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2) Utilice datos, información o documentación falsa o adulterada en la solicitud de
inscripción, actualización o cancelación de los registros que llevan las administraciones
tributarias.
3) Realice actividades en un establecimiento a sabiendas de que se encuentre clausurado.
4) Imprima o haga uso de comprobantes de venta o de retención o de documentos
complementarios que no sean autorizados por la Administración Tributaria.
5) Proporcione a la administración tributaria informes, reportes con mercancías, datos,
cifras, circunstancias o antecedentes falsos, incompletos, desfigurados o adulterados.
6) Haga constar en las declaraciones tributarias datos falsos, incompletos, desfigurados o
adulterados, siempre que el contribuyente no haya ejercido, dentro del año siguiente a la
declaración, el derecho a presentar la declaración sustitutiva en la forma prevista en la
ley.
7) Falsifique o altere permisos, guías, facturas, actas, marcas, etiquetas o cualquier otro tipo
de control de fabricación, consumo, transporte, importación y exportación de bienes
gravados.
8) Altere libros o registros informáticos de contabilidad, anotaciones, asientos u operaciones
relativas a la actividad económica, así como el registro contable de cuentas, nombres,
cantidades o datos falsos.
9) Lleve doble contabilidad con distintos asientos en libros o registros informáticos, para el
mismo negocio o actividad económica.
10) Destruya total o parcialmente, los libros o registros informáticos de contabilidad u otros
exigidos por las normas tributarias o los documentos que los respalden, para evadir el
pago o disminuir el valor de obligaciones tributarias.
11) Venda para consumo aguardiente sin rectificar o alcohol sin embotellar y declare
falsamente volumen o grado alcohólico del producto sujeto al tributo, fuera del límite de
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tolerancia establecido por el INEN, así como la venta fuera del cupo establecido por el
Servicio de Rentas Internas, del alcohol etílico que se destine a la fabricación de bebidas
alcohólicas, productos farmacéuticos y aguas de tocador.
12) Emita, acepte o presente a la administración tributaria comprobantes de venta, de
retención o documentos complementarios por operaciones inexistentes o cuyo monto no
coincida con el correspondiente a la operación real.
13) Emita comprobantes de venta por operaciones realizadas con empresas fantasmas,
inexistentes o supuestas.
14) Presente a la administración tributaria comprobantes de venta por operaciones realizadas
con empresas fantasmas, inexistentes o supuestas.
15) Omita ingresos, incluya costos, gastos, deducciones, exoneraciones, rebajas o retenciones
falsas o inexistentes o superiores a las que procedan legalmente, para evitar el pago de los
tributos debidos.
16) Extienda a terceros el beneficio de un derecho a subsidios, rebajas, exenciones, estímulos
fiscales o se beneficie de los mismos sin derecho
17) Simule uno o más actos, contratos para obtener o dar un beneficio de subsidio, rebaja,
exención o estímulo fiscal.
18) Exista falta de entrega deliberada, total o parcial, por parte de los agentes de retención o
percepción de los impuestos retenidos o percibidos, después de diez días de vencido el
plazo establecido en la norma para hacerlo.
19) Exista obtención indebida de una devolución de tributos, intereses o multas.
Las penas aplicables al delito de defraudación son:
En los casos de los numerales del 1 al 11, será sancionada con pena privativa de libertad de
uno a tres años.
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En los casos de los numerales del 12 al 14, será sancionada con pena privativa de
libertad de tres a cinco años. Cuando el monto de los comprobantes de venta supere los cien
salarios básicos unificados del trabajador en general, será sancionada con el máximo de la
pena privativa de libertad prevista para estos delitos.
En los casos de los numerales del 15 al 17, será sancionada con pena privativa de libertad
de cinco a siete años. Cuando los impuestos defraudados superen los cien salarios básicos
unificados del trabajador en general, será sancionada con el máximo de la pena privativa de
libertad prevista para estos delitos.
En el caso de los numerales 18 y 19, será sancionada con pena privativa de libertad de
cinco a siete años. (Ministerio de Justicia, Derechos Humanos y Cultos & Subsecretaría de
Desarrollo Normativo, 2014,pp. 114-115)
De la misma manera, las persona que perjudique a la administración aduanera en las
recaudaciones de tributos, sobre mercancías cuya cuantía sea superior a ciento cincuenta
salarios básicos unificados del trabajador en general, será sancionada con pena privativa de
libertad de tres a cinco años y multa de hasta diez veces el valor de los tributos que se
pretendió evadir, si realiza cualesquiera de los siguientes actos:
1) Importe o exporte mercancías con documentos falsos o adulterados para cambiar el valor,
calidad, cantidad, peso, especie, antigüedad, origen u otras características como marcas,
códigos, series, modelos; en el presente caso el ejercicio de la acción penal no depende de
cuestiones prejudiciales cuya decisión competa al fuero civil.
2) Simule una operación de comercio exterior con la finalidad de obtener un incentivo o
beneficio económico total o parcial o de cualquier otra índole.
3) No declare la cantidad correcta de mercancías.
4) Oculte dentro de mercancías declaradas otras mercancías sujetas a declaración.
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5) Obtenga indebidamente la liberación o reducción de tributos al comercio exterior en
mercancías que según la Ley no cumplan con los requisitos para gozar de tales beneficios.
6) Induzca, por cualquier medio, al error a la administración aduanera en la devolución
condicionada de tributos.
La persona que, en su calidad de representante legal, directora, administradora o
empleada de una entidad dedicada a la captación habitual y masiva de dinero, proporcione
información falsa al público, con el fin de obtener beneficio propio o para terceros, será
sancionada con pena privativa de libertad de tres a cinco años. (Ministerio de Justicia,
Derechos Humanos y Cultos & Subsecretaría de Desarrollo Normativo, 2014, p. 116)
Capítulo 3: Marco Metodológico
Diseño de Investigación
El diseño es la estrategia a través de la cual se abordar la problemática de estudio, con el
fin de responder a las preguntas de investigación y/o comprobar la hipótesis planteada, por
tanto, para el propósito del presente trabajo de titulación se asiste al diseño de campo de
carácter no experimental, para obtener datos primarios del lugar donde se presentan los
hechos mediante el uso de herramientas que permita comprende los problemas que presenta
en el área de inventarios la compañía Maserhi S.A.
Por esta razón, se efectuará en el lugar de los hechos visitas en el área de bodega para
obtener datos relevantes a través de la entrevista aplicada al gerente general y a expertos de
otras empresas, para la determinación de soluciones que contribuyan a la mitigación de las
desviaciones generadas por la inefectividad de los controles internos.
Asimismo, también se realizó encuestas a los clientes de la empresa, para conocer el
impacto de no contar con controles adecuado en el área de inventarios, información recogida
que permitió tener un mayor conocimiento sobre el problema de estudio, además de describir,
analizar e interpretar de forma ordenada los resultados obtenidos en base a la fundamentación
teórica.
Se conoce como diseño no experimental, cuando la investigación se desarrolla de manera
sistemática y empírica en la que las variables de estudio no se manipulan para la obtención de
datos relevantes. En otras palabras, las inferencias sobre las relaciones entre variables se
realizan sin intervención o influencia directa, por tanto, dichas relaciones se observan tal y
como se han dado en su contexto natural. (Bolívar, 2014)
47
Enfoque.
Para establecer las estrategias con la cual se direccionará la investigación existe dos tipos
de enfoques la cualitativa y cuantitativa. De manera que, para el propósito del presente
estudio se asiste en el enfoque cuantitativo, la cual permite conceptuar la problemática
existente sobre la realidad, con base, a los datos obtenidos directamente de la población
objeta de estudio (Valarino, 2015).
Por tanto, se fundamenta en una perspectiva analítica proveniente de una hipótesis
deductiva, la cual pretende abordar la problemática existente, obteniendo datos relevantes de
una población o muestra desde el lugar donde se presentan los hechos, con el fin de hacer
inferencias relacionada al estudio realizado.
Tipos de Investigación
El tipo de investigación utilizada para apoyar al diseño de campo de carácter no
experimental, es la investigación descriptivo, tomando en consideración, que la misma
permite obtener evidencia más detallada sobre la problemática existente de los participantes
directamente relacionado con el lugar donde se originan los hechos, con el propósito de
establecer soluciones a las inconsistencias presentadas en el área de inventarios de la empresa
Maserhi S.A., por medio de la incorporación de controles, teniendo en cuenta las inferencias
previas de autores, con el fin de utilizar la metodología más adecuada para la solución del
problema existente.
Población y Muestra
Se ha tomado esta empresa en el presente trabajo, la cual está dedicada a la compra y venta
de repuestos de equipos industriales, debido a la facilidad de recoger de información, lo cual
nos permitirá desarrollar la presente investigación. Para las encuestas internas se tomará en
cuenta la siguiente población.
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Tabla 3
Personal de la empresa Maserhi S.A.
Cargo Total
Gerente general 1
Contador 1
Subgerente 1
Contabilidad 1
Comercial 1
Recursos humanos 1
Jefe de bodega 1
Auxiliar de bodega 2
Técnicos 1
Total 10
Nota. Tomado de los roles de pagos de la empresa Maserhi S.A.
Para la encuesta externa de los 40 clientes que compran a la semana, la encuesta estará
dirigida a 10 de ellos.
Para realizar la encuesta externa la muestra está conformada por 10 clientes que compran a
la semana y para las encuestas internas la muestra estará conformada por el total de la
población ya que el segmento es pequeño. En cuanto a las entrevistas estarán dirigidas al
gerente general de la empresa, al jefe de bodega, y dos expertos de otras empresas. Los cuales
fueron seleccionado a través de muestreo estadístico no probabilístico de tipo intencional
tomando en consideración los conocimientos, responsabilidades, y experiencia que tienen la
muestra escogida, con el propósito de diagnosticar las falencias que tiene la empresa en el
área de inventario.
Técnicas e Instrumentos de Recopilación de Datos
En el siguiente trabajo investigativo las técnicas e instrumentos que se utilizaran para la
recolección de información como observación, entrevista y encuesta.
49
Observación.
Esta técnica se utilizó en la investigación de campo, la cual nos ayudó a tener una
visión de cómo se está manejando los controles en los inventarios y de procesos tanto de
ingreso cono egreso de la mercadería.
Entrevista.
Se formuló un banco de preguntas que está dirigida al gerente general de la empresa y
a dos expertos externos de la empresa, con esta técnica se logra el intercambio de
información de una forma más directa.
Encuesta.
Esta técnica se aplicó a los clientes del local quienes dan información útil para la
realización del siguiente trabajo.
Cuestionario.
Es un instrumento por medio del cual se recoge información relevante para la
investigación. Nos ayudara a medir los riesgos y nivel de control en el área de inventario.
Análisis de los resultados
Encuesta externa a los clientes.
A continuación, se presenta los resultados primarios derivado de la encuesta aplicada a los
clientes de la empresa Masehir S.A., obteniendo datos relevantes directamente del lugar
donde se presenta la problemática de estudio con sus respectivas interpretaciones, al fin de
aclarecer los factores que influyen en la presencia de desviaciones en el área de inventarios,
tal como se presenta a continuación.
1. ¿Está usted satisfecho con la atención que le brindan al momento de despacharle la
mercadería?
50
Tabla 4
Atención al cliente
Alternativas Frecuencia Absoluta Frecuencia Relativa
Si 6 60%
No 4 40%
Total 10 100%
Nota. Encuesta aplicada a los clientes de la empresa Maserhi S.A.
Figura 3. Atención al cliente. Tomado de la encuesta aplicada a los clientes de la empresa Maserhi S.A
Análisis: El 60 % contesto que está satisfecho con la atención que reciben de parte de los
empleados al momento de despacharle la mercadería, el 40% dijo que no está satisfecho
debido a que a veces demoran para despacharlos, esto se debe a que no encuentran los
productos rápidamente debido a que no están perchados.
2. ¿Qué producto compra con más frecuencia y por qué?
Tabla 5
Preferencia de producto
Alternativas Muestra Porcentaje
Bombas de diafragmas 4 40%
tubos hidráulicos 1 10%
Aditivos automotrices 2 20%
Compresores 3 30%
TOTAL 10 100%
Nota. Encuesta aplicada a los clientes de la empresa Maserhi S.A.
51
Figura 4. Preferencia de producto. Tomado de la encuesta aplicada a los clientes de la empresa Maserhi S.A.
Análisis: El 40% de los clientes contesto que compran más aerosoles que los demás
productos, el 30% dijo que compran aditivos, el 20% equipos de protección y el 10%
repuestos. Debido a esto podemos conocer cuál es el producto que más se vende a la semana.
3. ¿Está usted satisfecho con la calidad de nuestros productos?
Tabla 6
Calidad del producto
Alternativas Muestra Porcentaje
Si 7 70%
No 3 30%
TOTAL 10 100%
Nota. Encuesta aplicada a los clientes de la empresa Masehri S.A.
Figura 5. Calidad del producto. Tomado de la encuesta aplicada a los clientes de la empresa Maserhi S.A.
52
Análisis: El 70% de los clientes dicen estar satisfechos con la calidad de los productos que
han comprado en la empresa. El 30% dicen no estar tan satisfechos debido a que en algún
momento se les ha dañado el producto.
4. ¿Qué marca prefiere más y por qué?
Tabla 7
Preferencia de marca
Nota. Encuesta aplicada a los clientes de la empresa Maserhi S.A.
Figura 6. Preferencia de la marca. Tomado de la encuesta aplicada a los clientes de la empresa Masehir S.A.
Análisis: El 50% de los clientes llego a la conclusión que prefieren la marca Ambersil
debido a sus aerosoles, el 20% contesto que prefieren la marca Crc, el otro 20% indico que
les gusta la marca Graco y el 10% indico que les gusta la marca Alkota.
Alternativas Muestra Porcentaje
Alkota 1 10%
Ambersil 5 50%
Bullard 0%
Crc 2 20%
Graco 2 20%
Marco 0%
Northstar 0%
TOTAL 10 100%
53
5. ¿Qué cantidad compra usted de este producto?
Tabla 8
Cantidad de productos
Alternativas Muestra Porcentaje
Unidades 3 30%
Docenas 0%
Cajas 7 70%
Otros 0%
TOTAL 10 100%
Nota. Encuesta aplicada a los clientes de la empresa Maserhi S.A.
Figura 7. Cantidad de productos. Tomado de la encuesta aplicada a los clientes de la empresa Maserhi S.A.
Análisis: El 70% de los clientes respondieron que compran por cajas debido a que
compran para la venta y el 30% respondió que compran por unidad, ya que son para uso
personal.
Encuesta interna aplicada a los empleados de la empresa Maserhi S.A.
6. ¿Existe actualmente un sistema de control interno en la empresa Maserhi S.A.?
Tabla 9
Existencia de control interno
Alternativas Muestra Porcentaje
Si 2 20%
No 8 80%
TOTAL 10 100%
Nota. Encuesta aplicada a los clientes de la empresa Maserhi S.A.
54
Figura 8. Existencia de control interno. Tomado de la encuesta aplicada a los clientes de Maserhi S.A.
Análisis: Del total de empleados el 80% dice que la empresa no cuenta con un sistema de
control interno, lo cual se refleja en el descontrol de los productos del área de bodega, el otro
20% dice que sí.se realiza el control de la mercadería mediante inspección del jefe de bodega
cuando llega la mercadería, y cuando se despacha a los clientes.
7. ¿Los empleados cuentan con un manual de funciones?
Tabla 10
Manual de funciones
Alternativas Muestra Porcentaje
Si 7 70%
No 3 30%
TOTAL 10 100%
Nota. Encuesta aplicada a los clientes de la empresa Maserhi S.A.
Figura 9. Manual de funciones. Tomado de la encuesta aplicada a los clientes de la empresa Maserhi S.A.
55
Análisis: El 70% de los empleados dicen que, si tienen un manual de funciones, pero el
30% dice que no, debido a que este es el mismo desde que la empresa comenzó y no se lo ha
actualizado desde hace tiempo.
8. ¿Considera usted que los productos de la bodega están codificados y clasificados de
manera correcta?
Tabla 11
Clasificación y codificación de productos
Nota. Encuesta aplicada a los clientes de la empresa Masehir S.A.
Figura 10. Clasificación y codificación de productos. Tomado de la encuesta aplicada a los clientes de la
empresa Masehir S.A.
Análisis: El 20% de los empleados dice que, si existe una debida codificación y
clasificación de los productos de bodega, el 80% dice que no existe la debida clasificación y
codificación, debido a que los repuestos están desordenados y al momento de despachar no
encuentran los productos. Los productos deben estar mejor ubicados e identificados para que
los nuevos y antiguos empleados puedan despachar sin dificultad.
9. ¿Cada vez que ingresa o sale mercadería se realiza el registro de la misma en el sistema?
Alternativas Muestra Porcentaje
Si 2 20%
No 8 80%
TOTAL 10 100%
56
Tabla 12
Registro de la mercadería
Alternativas Muestra Porcentaje
Si 10 100%
No 0 0%
TOTAL 10 100%
Nota. Encuesta aplicada a los clientes de la empresa Maserhi S.A.
Figura 11. Registro de la mercadería. Tomado de la encuesta aplicada a los clientes de Maserhi S.A.
Análisis: El 100% de los empleados dice que si se registra la mercadería que entra y sale
de la bodega.
10. ¿Usted considera que la implementación de un sistema de control interno ayudara a
corregir las falencias que presenta en el área de bodega de la empresa MASERHI S.A.?
Tabla 13
Implementación de control interno
Alternativas Muestra Porcentaje
Si 10 100%
No 0 0%
TOTAL 10 100%
Nota. Encuesta aplicada a los clientes de la empresa Maserhi S.A.
57
Figura 12. Implementación de control interno. Tomado de la encuesta aplicada a los clientes Masehir S.A.
Análisis: El 100% considera que la implementación de un sistema de control interno
ayudara a corregir deficiencias en el área de inventario.
11. ¿Considera que la desorganización en el área de bodega influye en las falencias de esta
área?
Tabla 14
Desorganización en el área de bodega
Alternativas Muestra Porcentaje
Si 10 100%
No 0 0%
TOTAL 10 100%
Nota. Encuesta aplicada a los clientes de la empresa Masehir S.A.
Figura 13. Desorganización en el área de bodega. Tomado de la encuesta aplicada a clientes Maserhi S.A.
Análisis: El 100% de los empleados contesto que si influye negativamente el desorden que
existe en el área de bodega en el control del inventario, en cuanto al momento de hacer el
inventario físico se dificulta por el desorden de esta área.
58
12. ¿Existen políticas de control interno para el área de inventario?.
Tabla 15
Existencia de políticas de control interno
Alternativas Muestra Porcentaje
Si 0 0%
No 10 100%
TOTAL 10 100%
Nota. Encuesta aplicada a los clientes de la empresa Maserhi S.A.
Figura 14. Existencia de políticas de control interno. Tomado de la encuesta aplicada a clientes de Maserhi
S.A.
Análisis: El 100% contesto que no existen políticas de control interno en el área de
inventario, lo cual indica que existe la necesidad de implementar un sistema de control
interno.
13. ¿Cada que tiempo se realiza el conteo físico de inventario?
Tabla 16
Conteo físico de inventario
Alternativas Muestra Porcentaje
mensual 0 0%
trimestral 0 0%
semestral 0 0%
anualmente 10 100%
TOTAL 10 100%
Nota. Encuesta aplicada a los clientes de la empresa Maserhi S.A.
59
Figura 15. Conteo físico de inventario. Tomado de la encuesta aplicada a los clientes de Maserhi S.A.
Análisis: El 100% contesto que realizan el inventario físico anualmente, lo que no es
correcto para llevar un debido control de un área tan importante como lo es la bodega.
Análisis general de las encuestas y entrevistas.
A continuación, se presenta el análisis de las encuestas obtenido de los clientes de la
empresa Maserhi S.A., se realizó la encuesta a 10 clientes de los 40 que compran a la semana,
en la encuesta se observó que la mayoría de los clientes están satisfechos con la atención al
cliente, pero un parte manifestó que no debido a que los empleados demoran en atenderlos,
esto se suele dar porque los productos no están debidamente perchados y clasificados.
También se observó que los clientes tienen preferencia por ciertos productos y marcas lo que
nos ayudara a implementar el sistema ABC correctamente.
En cuanto al análisis de los resultados de las entrevistas estructuradas y dirigidas al
gerente general de la empresa y a otro experto de otra empresa, la cual también maneja
bastante inventario, permitiendo conocer que desde que la empresa inicio sus actividades se
ha visto afectada de manera negativa, ya que ha habido descuadres al momento del conteo
físico con lo que se encuentra registrado en el sistema.
Con el pasar del tiempo las medidas que tomaron para controlar el inventario dieron
resultados en sus momentos, pero en la actualidad esta empresa ha crecido y adquirido más
mercadería, lo que hace a estos controles obsoletos.
60
El personal que maneja el inventario no se encuentra plenamente capacitado en el control
correcto de inventarios, por lo cual no se encuentra correctamente administrado esta área,
pero si muestran colaboración para mejorar estas falencias. El gerente general se encuentra
optimista ya que existe la posibilidad de mejorar el control del inventario por medio de la
implementación del sistema ABC, y considera que el personal del área de bodega debe ser
capacitado ya sea con seminarios y talleres.
La empresa Maserhi S.A., cuenta con un manual de funciones el cual no ha sido
actualizado desde que inicio la compañía, provocando que existan irregularidades al
momento de cumplir las actividades diarias, este es muy importante ya que en el constan las
funciones y obligaciones que tiene cada empleado.
Los instrumentos utilizados en esta investigación como la encuesta y entrevista, nos ha
brindado un enfoque más claro de las falencias que presenta en el área de inventarios la
empresa Maserhi S.A., la técnica de la encuesta nos permite conocer que piensa el cliente de
la empresa con respecto a la atención brindada y a los productos que ofrece, la cual fue
suministrada por un grupo de personas escogidas por ser clientes habituales.
Todos estos datos obtenidos nos dan a conocer que la empresa Maserhi S.A. requiere de la
implementación de un sistema de control interno, para salvaguardar sus activos, así como el
cumplimiento eficiente de la operatividad de la empresa.
61
Capítulo 4: Propuesta
Título de la propuesta
Implementar un sistema de control interno en el área del inventario para la empresa
Maserhi S.A, basados en los fundamentos del sistema ABC, para lograrla correcta gestión en
el control del inventario.
Justificación de la propuesta
De acuerdo con los resultados obtenidos se dio a conocer que la empresa requiere de la
implementación de un sistema de control interno debido a la necesidad que tiene la empresa
de reducir sus errores operativos que han afectado el desenvolvimiento de la empresa
Maserhi S.A. y maximizar la eficiencia de las actividades operativas. La aplicación del
sistema ABC incrementa la confiabilidad de la información que se entrega de los respectivos
reportes del inventario, así como mantener el equilibrio en los controles del mismo. De esta
forma lograremos el desarrollo de una gestión empresarial eficaz. Todo esto interviene en los
resultados al final del periodo.
Objetivo de la propuesta
Objetivo general.
El propósito de la implementación del sistema de control interno de inventarios en la
empresa MASERHI S.A., en el área de la bodega es mejorar la gestión que se realiza del
control del inventario.
Objetivos específicos.
1) Mejorar las actividades con respecto al inventario que se encuentran en el manual de
funciones
2) Diseñar políticas de control interno de inventario que guiaran a las personas encargadas
de la bodega de la Empresa MASERHI S.A.
62
3) Realizar un análisis de cada línea de negocio por medio del sistema ABC para proceder
con estrategias de venta para mayor rotación
4) Realizar el cronograma de la capacitación al personal, la cual tratara de la
implementación del sistema de control interno de inventario.
5) Realizar análisis de la rotación de los inventarios de la Empresa
Introducción de la propuesta
En toda empresa es importante que exista un debido sistema de control interno en el área
de inventario, ya que facilita el monitoreo de las actividades relacionadas con el inventario.
En la propuesta se da a conocer las soluciones a las falencias que tiene el área de bodega de la
empresa Maserhi S.A.
Entre los objetivos de la propuesta tenemos mejorar el manual de funciones con respecto a
las actividades de las personas que intervienen en la gestión del inventario, de esta forma se
llevara un mejor control. Se diseñarán políticas de control interno de inventario ya que la
empresa no cuenta con estas. Se realizará un inventario manual en conjunto con el jefe de
bodega y auxiliares de bodega, gracias a esto se podrá visualizar como están almacenados y
ordenados los productos. También se realizará un cronograma de la respectiva capacitación
que se deberá hacer al personal sobre el sistema a implementarse.
Desarrollo De La Propuesta
Mejora en el manual de funciones con respecto al inventario.
Para establecer un correcto sistema de control del inventario los empleados de la
empresa deben de tener claras sus funciones y responsabilidades lo que dará como resultado
una eficiente gestión del inventario así proporcionase información confiable. El gerente
general será el encargado de supervisar que los empleados cumplan con el manual de
funciones.
63
En el siguiente manual se han propuesto mejoras con el fin de delegar funciones y
responsabilidades correctamente a las personas que intervienen en la gestión del inventario,
con la finalidad de proteger y salvaguardar las existencias. Este será una herramienta de guía
para el personal nuevo que ingrese a la empresa. A continuación, se detalla sus funciones
actuales junto con la propuesta con respecto a la bodega.
Tabla 17
Manual de funciones del gerente
Empresa Maserhi s.a.
Manual de funciones
Cargo Gerente general
Reportar a Dueño de la empresa
Funciones actuales Propuesta
Recepción, revisión y aprobación de los
resultados del inventario físico anual de lo
que se encuentra en bodega
Se debe realizar la toma física de inventario
mensualmente, la cual debe ser revisada al
concluir el primer conteo, si hay alguna
diferencia se debe realizar un segundo conteo
y debe ser aprobado y ajustado las diferencias
Ingreso y egreso de los códigos de los
productos al sistema Ninguna
Aprobar la salida de la mercadería de la
bodega con respectivo pedido. Ninguna
Aprobar la solicitud de mercadería que le
requiera el jefe de bodega. Ninguna
Nota. Manual de funciones del Gerente General.
64
Tabla 18
Manual de Funciones del Jefe de bodega
Empresa Maserhi s.a.
Manual de funciones
Cargo Jefe de bodega
Reportar a Gerente general
Funciones actuales Propuesta
Controlar los movimientos de las entradas y
salidas de los repuestos
Diariamente supervisar que se encuentre
registrado las entradas y salidas de las
mercaderías en el sistema junto con el
reporte.
Recepta mercadería y comprueba con la
respectiva documentación como es copia de la
factura o guía de remisión.
Crear un formato en el cual especifique la
fecha en que se recibe el producto, cantidad,
el estado de la mercadería y fecha de
caducidad.
Coordinar con el gerente las compras a
realizarse y supervisar el proceso de la compra
hasta la llegada de la mercadería a bodega.
Ninguna
Elaborar la hoja de ruta al encargado de dejar
la mercadería, con la respectiva dirección de
los clientes.
Constatar que los productos estén
debidamente sellados y sin daños, el cliente
deberá firmar la copia de la factura.
Delegar el personal adecuado para la toma
física del inventario.
La toma física de inventario debe realizarse
mensualmente para llevar un mejor control
de las existencias.
Delegar un día y al personal para la limpieza
de la bodega. Se debe delegar al personal anticipadamente.
Nota. Manual de funciones del Jefe de Bodega.
65
Tabla 19
Manual de Funciones del bodeguero
Empresa Maserhi s.a.
Manual de funciones
Cargo Bodeguero y auxiliar de bodega
Reportar a Jefe de bodega
Funciones actuales Propuesta
Ubicar los productos recibidos en sus
respectivas perchas y mostradores.
Crear un orden en las perchas, en la cual se
clasifique de acuerdo al tipo de producto y
rotación. Para dar más facilidad al momento
del conteo físico y despacho de la mercadería.
Registro de la mercadería en el sistema en el
mismo momento que se la recibe. Ninguna
Despachar los productos de acuerdo a los
pedidos de los clientes. Ninguna
Revisión de los productos de bodega para
conocer el stock del inventario
Revisión semanal constante del stock de
bodega, y entregar reporte a gerencia para que
realice las respectivas compras.
Se encargara de la limpieza de la bodega
junto con el personal que se le delegue. Ninguna
Dejar reporte de los productos que quedan en
bodega.
Diariamente hacer el reporte de los productos
dañados que queden o si hubo alguna
novedad en la bodega.
Realizar sugerencias al jefe de bodega con
respecto a la ubicación de los productos ya
sea por: peligrosos, pesados entre otros.
Ninguna
Entregar el reporte de la toma física de
inventario debidamente firmado al jefe de
bodega, el cual se lo entregara al gerente.
Ninguna
Nota. Manual de funciones del Gerente General.
66
Políticas para el control interno del inventario
Las políticas de control interno nos ayudaran a que todas las actividades que realicen los
empleados estén de acuerdo con las normas legales que establece la empresa. Al mismo
tiempo nos ayudaran a proteger el inventario con el que cuenta la Empresa MASERHI S.A.,
de este modo lograremos las metas y objetivos.
1) Solo las personas autorizadas pueden ingresar a la bodega, sino lo fuera deberá presentar
una justificación por escrito.
2) Siempre se deberá verificar el stock de la bodega y mantener la cantidad suficiente de
existencias.
3) Se deberá asignar a la persona adecuada para que sea responsable de la bodega, también
se le entregara el manual de funciones de control interno de inventario.
4) El conteo físico del inventario debe realizarse mensualmente para llevar un mejor control
de este.
5) Las salidas de las mercaderías tendrán como soporte la guía de remisión.
6) Ingresar la información del inventario al momento de la entrada y salida de la bodega de
este, con la finalidad de que la información este actualizada.
7) Presentar los respectivos informes de control del inventario que se realizan en la bodega.
8) Cumplir con las normas de seguridad en la bodega.
9) Almacenar adecuadamente el inventario.
10) El bodeguero le rendirá cuentas al jefe de bodega, a quien le informará de las novedades
que surjan en la bodega.
11) Se deberá emitir informes a las demás áreas que requieran conocer el stock de la bodega.
12) Al momento de recibir la mercadería se deberá exigir la documentación correspondiente
13) El bodeguero será el responsable de custodiar el inventario.
14) Solo se podrá dar de baja a las existencias con autorización del gerente.
67
15) El inventario deberá estar siempre ordenado y codificado, para facilitar el despacho de la
mercadería.
16) La bodega deberá permanecer limpia y organizada.
Proceso de adquisición de inventarios e ingreso a bodega.
1) El bodeguero o auxiliar de bodega se encargará de revisar el stock de bodega, con el
propósito de no tener faltantes ni sobre stock.
2) Se realiza la solicitud de la mercadería al área de compras, la cual debe ser aprobada por
el gerente general.
3) El área de compras debe de cotizar con al menos tres proveedores.
4) El gerente general analiza las cotizaciones y aprueba la compra.
5) El área de compras se encarga de emitir la orden de compra y enviar la solicitud ala
proveedor.
6) El jefe de bodega supervisa la gestión de la compra hasta que llegue a bodega.
7) El jefe de bodega junto con el bodeguero comparara la mercadería junto con la orden de
compra.
8) El bodeguero se encarga de registrar los ítems en kardex y en el sistema de inventario con
su respectiva codificación.
9) El bodeguero se encarga de almacenar las mercaderías en sus respectivas perchas con la
clasificación adecuada.
68
Flujograma de la adquisición de la mercadería e ingreso a bodega.
ACTIVIDADES DE BODEGA
69
Proceso de almacenaje y salida del inventario en bodega.
En este proceso el encargado de bodega y su auxiliar deberá verificar que el espacio de
almacenamiento cumpla con las condiciones mínimas, de tal forma que el control del
inventario sea eficiente, también deberá:
1) Verificar que la bodega cumpla con las condiciones de seguridad que se necesita para el
almacenamiento de productos.
2) Toda mercadería que ingresa debe ser registrada en el sistema y en su respectivo Kardex
al instante, y el jefe de bodega junto con el bodeguero constatar la factura con lo físico.
3) La mercadería deberá ser ordenada de acuerdo a la clasificación y codificación
correspondiente.
4) Se entregarán la documentación correspondiente al área contable.
5) Toda devolución al proveedor por productos dañados o faltantes se realizará dos días
hábiles de haber recibido la mercadería.
6) Para realizar la venta los vendedores deben de realizar la solicitud de la salida de
mercadería previamente con orden de compra, autorizada por el jefe de ventas.
7) Si la salida de la mercadería fuera por autoconsumo deberá estar autorizada, el jefe
técnico deberá aprobar la solicitud.
8) El bodeguero deberá registrar la salida de la mercadería en kardex y en el sistema de
inventario.
9) Se le entrega al cliente la documentación soporte (original de guía de remisión), y en la
empresa se queda la copia.
70
Flujograma para almacenamiento y despacho de la mercadería.
INICIO
Almacenamiento,
codificación de la
mercadería en
perchas
Solicitud de salida de mercadería por pedido con
O/C
Verificación y revisión de soporte de la
salida de la mercadería
Motivos de la
salida de
mercadería
Venta y Autoconsumo
Emisión de Guía de remisión
Registro de la salida
por Kardex y en el
sistema de
inventario
Revisión del estado en el que sale la
mercadería FIN
Responsable Autorización
Bodeguero
Vendedor
Jefe de
bodega
Gerente
Bodeguero Gerente
Bodeguero
Bodeguero
ACTIVIDADES DE BODEGA
71
Proceso de toma física de Inventario.
Al área de bodega solo tendrá acceso el personal autorizado, de no ser así deberán
presentar un certificado con su respectiva justificación. La toma física de inventario se
realizará mensualmente y solo estarán presentes: La contadora, El jefe de bodega, Bodeguero
y auxiliar
Flujograma de proceso para toma física de inventarios.
ACTIVIDADES DE BODEGA
72
Listado de los productos que se encuentran en bodega.
A continuación, se presentará una lista de los productos que existen en la bodega, se
realizó un conteo de forma manual, lo cual nos ayuda a verificar la existencia física del
inventario con la del sistema, a la vez podemos visualizar como están almacenados lo cual
nos da una seguridad de lo que está en bodega.
Tabla 20
Lista de productos de la Empresa MASERHI S.A.
Descripción Existencia
(unidad)
Aerosoles automotrices Battery clnr w/indicator 123
Aerosoles automotrices Battery protector 7.5 oz – automotriz 166
Aerosoles industriales Ambertron 400 ml 702
Aerosoles industriales 40+ 400 ml aerosol ambersil 721
Aerosoles industriales Ams4 400 ml aerosol 124
Aerosoles automotrices Diesel dry df water rem 12 oz 122
Aerosoles industriales Fg chain lube ambersil (400 ml) 144
Aerosoles industriales Penetrating oil fg ambersil 400 ml 341
Aerosoles industriales Food grease 400 ml ambersil 180
Aerosoles automotrices Cv joint grs 12/4 oz 21
Aerosoles automotrices Synthetic brake & caliper grease-2.5 oz 72
Aerosoles automotrices Synthetic brake & caliper grease (carded)-2.5 oz 78
Aerosoles industriales Inox 200 ambersil 400 ml 29
Aerosoles industriales Agl1 400 ml 81
Aditivos automotrices Refrigerante para motor lt 4
Bombas de diafragmas Regulador de aire -graco 8
Bombas de diafragmas Seal piston 18
Aerosoles industriales Air duster ambersil 400ml 112
Aerosoles industriales Chainspray 400 ml ambersil 1150
Aerosoles industriales Dry moly ambersil 400 ml 271
Aerosoles industriales Contact cleaner ambersil fg 400 ml 80
Aerosoles industriales White spray grease 500 ml ambersil 483
Bombas de diafragmas Plate, valve 2
Bombas de diafragmas Plate, diaphragm 2
Bombas de diafragmas Plate, diaphragm, 2150 2
Aerosoles industriales Fg machine oil 12*400 ml ambersil 113
Aerosoles industriales Fg silicone 400ml ambersil 180
Aerosoles industriales Brake cleaner ambersil (500 ml) 112
Nota. Listados de productos de la empresa Maserhi S.A.
73
Tabla 20
Lista de productos de la Empresa MASERHI S.A. (parte dos)
Descripción Existencia
(unidad)
Compresores-repuestos Bobina con cable de bujia para motor honda gx340 3
Equipo de seguridad sandblasting 4367 apollo 60 inner lens5/pkg 12
Bombas de diafragmas Graco- bomba neumatica de doble diafragma – 205 1
Bombas de diafragmas
Bomba de doble diafragma graco carcaza de aluminio bolas y
diafragmas 2
Bombas de diafragmas Bomba neumatica inox. Modelo husky 716-515 3
Bombas de diafragmas Pump diaphragm 1
Bombas de diafragmas Bomba de diafragma inox. 3/4 -1/2 marca graco para acido 2
Bombas de diafragmas Pump husky 1590 incompleta falta 102656 2
Compresores-equipos Northstar-compresor 3
Bombas de diafragmas-equipos Pump husky 1590a,pp/pt/pt/a 2
Bombas de diafragmas-equipos Pump diaphragm 2
Bombas de diafragmas-equipos Bomba sin silenciador 1
Bombas de diafragmas-equipos Pump diaphragm 2
Compresores-repuestos Motor de arranque para motor kohler 1
Compresores-repuestos
Kit, repair - assy, honda gx390_
piston/biela/bulon/empaques/bujia/filtro aire/r 2
Compresores-repuestos Compressor pump 24 1
Filtracion aire silicagel Schroeder air bre 3
Filtracion aire silicagel Schroeder filter -air breather desiccant, 35cfm adapte 3/4 7
Equipo de seguridad sandblasting Genvx outer lens 0.15 - 25/pkg 4
Equipo de seguridad sandblasting Genvx outer lens 0.15 - 25/pkg 19
Hidrolavadoras-equipos Ironton 40" x 48", utility trailer kit- 1060-lb 1
Hidrolavadoras-equipos Assy, pump-sxw21.35,3q3v8 2
Filtros automotrices Filtro de gasolina para montacargas tcm - universal 1
Generadores-equipos Generador electrico 13000w 1
Generadores-equipos 5000w nstar generador 1
Generadores-repuestos Condensador permanente 35uf 450 v.ac aluminio 2
Hidrolavadoras-repuestos 1-1/4" regulator valve – complete 2
Hidrolavadoras-repuestos Hose, coiled-3/8x50 - 4000psi 21
Hidrolavadoras-repuestos Arandela 5/16" de presion inox 12
Hidrolavadoras-equipos Motor trifasico 10hp 1800rpm 220v siemens 1
Hidrolavadoras-equipos Assy, pump-tt2028ebf,j6 10
Hidrolavadoras-equipos
E-hd-5,0 gpm/ 5000 psi, 220 vac, 3 ph, 20 hp, bd. Pressure washer cold.
Msh 1
Hidrolavadoras-equipos Motor, elect-4hp, "c" face 8
Hidrolavadoras-equipos Hidrolavadora - plataforma alta msh 1
Hidrolavadoras-equipos Grd- 25gpm/ 3000psi koller recoil 7hp 1
Hidrolavadoras-equipos G-hd-4,5 gpm/4000psi vanguard, electric 18 1
Hidrolavadoras-equipos Ge-2,3 gpm/2500psi, 5hp honda, 115 wt. Pressure 2
Nota. Listados de productos de la empresa Maserhi S.A.
74
Tabla 20
Lista de productos de la Empresa MASERHI S.A. (parte tres)
Descripción Existencia
(unidad)
Hidrolavadoras-equipos Pressure washer 2500psi - 2.3gpm 2
Hidrolavadoras-repuestos Cable #12 10
Hidrolavadoras-repuestos Grommet, rubber 93
Hidrolavadoras-repuestos Neplo hidraulico 3/8" m-m con cintura 12
Hidrolavadoras-repuestos Codo hidraulico 3/8" hembra - hembra t loca 90░ npt 24
Hidrolavadoras-repuestos Centro de polea bomba 15mm para hidro 5.000psi 1
Hidrolavadoras-repuestos Gauge, press,ss 5000 psi 8
Hidrolavadoras-repuestos Plug, plastic-1 1/2 x1 ½ 20
Hidrolavadoras-repuestos Tapones 20
Linea contratista – repuestos Label control 49
Lubricacion centralizada-repuestos Fitting, straight 1/8 52
Lubricacion centralizada-repuestos Fitting, straight 1/4 13
Lubricacion centralizada-repuestos Fitting, straight, 1/4 50
Lubricacion derivados(ac,gr,ref)eq Swivel zee 2
Lubricacion derivados(ac,gr,ref)re Cable 4 cond-graco 302
Lubricacion derivados(ac,gr,ref)re O-ring 3
Lubricacion derivados(ac,gr,ref)re Adapter,1/4 fnpt x 1/4 mnpt 100
Mangueras para hidr – neumática Manguera r1 de 1/2" x4,7mts - terminales hembra tuerca loca 1
Mangueras para hidr – neumática Manguera r1 de 1/2" x3,7mts - terminales hembra tuerca loca 1
Mangueras para hidr – neumática
Manguera caucho y lona 1" x 100cm con terminales m-m de
3/4" 4
Mangueras para hidr – neumática Manguera caucho y lona 4.5 metros m-m 1
Mangueras para hidr – neumática Manguera caucho y lona 3/8" de 60 cm sin terminales 15
Lubricacion derivados(ac,gr,ref)re Kit,piston y o-ring bomba graco ld,3:1-5:1 11
Lubricacion derivados(ac,gr,ref)re Aceite hidraulico iso46 caneca-lt 28
Lubricacion derivados(ac,gr,ref)re Aceite 20w50 lt sintetico 7
Partes de maquinas Kit, spool, hpm33 1
Partes de maquinas Seat valve, air 1
Partes de maquinas Kit, seals, motor, 3:5 1
Mangueras para hidr – neumática Manguera hidraulica r1 - 1/2 10
Mangueras para hidr – neumática Manguera hidraulica r1 de 3/8" x 60csm sin conexiones 1
Maquinarias Nstar 13hp comp w/h truck generic 2
Partes de maquinas Nozzle, non-drip twist 2
Partes de maquinas Nozzle non-drip, twist 2
Mangueras para hidr - neumatica Manguera para pistola dispensadora de aceite 14
Partes de maquinas Kit clamp 1
Partes de maquinas Rod, tie mx 3 4
Partes de maquinas Valve, assy qmsp 30t 15
Partes de maquinas Valve, assy qmsp 35t 14
Nota. Listados de productos de la empresa Maserhi S.A.
75
Tabla 20
Lista de productos de la Empresa MASERHI S.A. (parte cuatro)
Descripción Existencia
(unidad)
Parte de maquinas Meter electronic 2
Aerosoles automotrices Brakleen bpc 50 state 14 oz 28
Aerosoles automotrices Ultra low brakleen 14 oz 2657
Aerosoles automotrices Crc fuel therapy 12 oz 1
Productos hidraulicos Codo " 1/2 " macho - hembra tuerca loca 49
Productos hidraulicos Conos de bronce para presionar manguera ile 20
Productos hidraulicos Filtro aceite ph966b 2
Parte de maquinas Indicador de reseteo-graco 10
Parte de maquinas Block, end, msp/ mhh 10
Parte de maquinas Kit, crossport bar right 10
Parte de maquinas Kit, bar crossport left 9
Parte de maquinas Kit , valve - sxw pump air 10
Productos neumaticos Llave de cierre rapido de 1/2" 8
Productos neumaticos Neplo galvanizado de 1 pulgada 31
Productos neumaticos Neplo galvanizado 1/2" x 4"(10cm) 2
Productos neumaticos Bushing galvanizado de media 1/2x3/8 a tres octavos 16
Productos hidraulicos Tee hidraulica de 1/2" con tres entradas hembra 13
Productos hidraulicos
Unio de bronce truper hembra 3/4 - macho 3/4 para manguera de
jardín 2
Recolector de aceite Kit repair, caster 1
Recolector de aceite Bushing unf 1"1/2 a 3/4" para recicladores de aceite 7
Recolector de aceite Roughnek air-operated oil changer-8-gal.capacity 2
Recolector de aceite Reciclador para aceite usado de 25 gln - msh 14
Productos neumaticos Tee galvanizada 1" 39
Productos neumaticos Bushing galvanizado 1" a 1/2 29
Productos neumaticos Neplo galvanizado perdido 1" 32
Productos neumaticos Codo 90 galvanizado 1" 37
Productos neumaticos Tee galvanizada de 1/2 media 35
Productos neumaticos Tubo galvanizado de 1" 8
Sandblasting en general 1" - 1- 1/2" nylon blast hose coupling gasket-10 17
Sandblasting en general Filter, 41-p2 air (imcompleto 1
Sandblasting en general Genvx outer lens 0.15 - 50/pkg 104
Sandblasting en general Nylon nozzle holder 1 1/4" 28
Sandblasting en general 1'' or 1-1/4 i.d . Nylon blast hose coupling (2py) 15
Xtreme-repuestos O-ring 2
Xtreme-repuestos Support qfilter 4
Xtreme-repuestos Kit repair, pump 11
Xtreme-repuestos Strainer q30 mesh, bulk pack 2
Repuestos Fabricacion de acople hembra 1/8 npt macho rosca din 143
Nota. Listados de productos de la empresa Maserhi S.A.
76
Tabla 20
Lista de productos de la Empresa MASERHI S.A. (parte cinco)
Descripción Existencia
(unidad)
Tubos de todo tipo (hidr-neumat) Neplos corridos 1" 2
Tubos de todo tipo (hidr-neumat) Angulo acero a36 l/c - 1 1/2"x3/16" (40x4) x 6mtrs 9
Tubos de todo tipo (hidr-neumat) Platina 2"x1/8" 2
Tubos de todo tipo (hidr-neumat) Bushing galvanizado 1" a 1/2 10
Tubos de todo tipo (hidr-neumat) Tubo ced 40 - 1/2" x 5,80mtrs 10
Tubos de todo tipo (hidr-neumat) Codo ced 150 - 1"x90░ 13
Tubos de todo tipo (hidr-neumat) Codo ced 150 - 1/2"x90░ 15
Repuestos Lens 771.020 outer 25 /pkg 20
Repuestos Apollo brething hose assembly 30'' 1
Repuestos 4361 apollo 60/600 tear of lens 20
Kit Kit,repair, pump,inlet val 1
Kit Kit, repair, valve seal 5
Kit Kit swivel 4
Kit Kit pres q air motor 2
Kit Kit repair 4
Kit Kit repair, ball stop 4
Repuestos Fitting union, swivel 3
Repuestos 5pk kit qfilter , 100 mes 1
Repuestos Base valve 12
Repuestos Dispenser lube gear 4
Kit Kit, repair, roller bracket 2
Kit Kit pt2500 strainer 2
Kit Kit repair q 2
Kit Kit muffler 1
Repuestos Lubricator, em-drive 15
Repuestos Lubricator, em-drive 30
Repuestos Lubricator, em drive, 250 cc 15
Kit Kit, parts, refill, 60 cc, syn 10
Kit Kit, refill, 120cc 25
Kit Kit, parts, refill, 120cc 6
Kit Kit parts, refill, 120cc, beari 5
Kit Kit, parts, refill, 120 cc, food 15
Kit Kit, parts, refill, 120 cc 5
Repuestos Refill 60cc construction 3
Filtro Filtro de combustible para camion hino a diesel 1
Filtro Filtro de aceite para koller 5
Filtro Filtro de aire para koller 1
Filtro Filtro de aire da 2671 2
Nota. Listados de productos de la empresa Maserhi S.A.
77
Tabla 20
Lista de productos de la Empresa MASERHI S.A. (parte seis)
Descripción Existencia
(unidad)
Filtro Filtro racor camion hino 1
Filtro Filtro de aire 3380 1
Repuestos Arandelas de presion galvanizada 3/8 10
Repuestos Arandelas planas 3/8 galvanizadas 6
Repuestos Arandela de presion galvanizada 1/4 un cuarto 36
Repuestos Arandela plana de 1/4 un cuarto 136
Repuestos Abrazaderas doble oreja "1" pulgada 43
Repuestos Reductor macho 3/8 tres octavos a hembra 1/4 un cuarto 1
Repuestos Arandela plana de 3/8 24
Repuestos Arandela de de presion galva. Mm 10 12
Repuestos Tubo pvc de 1" ½ 3
Repuestos Neplo de 1" pulgada perdido de acero negro 40
Repuestos Abrazadera metalica ½ 26
Repuestos Adhesivos 4
Aceite Aceite 15w40 de motor – caneca 1
Repuestos Codo hidraulico de bronce b69 de 1/4 un cuarto con rosca de 1/8 un octavo 52
Repuestos Codo hembra 1/4 un cuarto a macho 1/4 un cuarto hidraulico 7
Repuestos Codo galvanizado 1/2x90░ 10
Aceite Oil seal kit 1
Repuestos Kit 2
Repuestos Contactor 40a 15hp telemecanique 8
Repuestos Terminal comp. Corto #6-8 24
Repuestos Genvx-28" cape assem - helmet -cool tube 41p2 5
Repuestos Kit 7
Repuestos Tips,spray-5 pack, #3.0 10
Repuestos Lija para freno pliego - 12 cortes 483
Repuestos Wype funda 1 lbr - 10 motas 4
Repuestos Wype funda 1 lbr - 12 motas 51
Manguera Manguera transparente ¾ 15
Manguera Manguera hidraulica 100r1 3/4 *0,40cm de largo y 1conex 12-12fp 1
Manguera Manguera hidraulica 100r2 de 1/2 por 5 metros de largo mas+1 conexion 8-6m 1
Manguera Manguera hidraulica r2- 1/4, 5000 psi, 25 cm terminal 1/8" 2
Manguera Manguera transparente 1/2 lisa 14
Manguera Manguera caucho y lona 3/8 *0,40cm de largo +2 conexiones 3/8 macho npt 3
Repuestos Lija de agua #400 3
Repuestos Lija de agua #80 10
Repuestos Aceite-diesel 6
Repuestos Lub.galon sae 20w50 5
Nota. Listados de productos de la empresa Maserhi S.A.
78
Tabla 20
Lista de productos de la Empresa MASERHI S.A. (parte siete)
Descripción Existencia
(unidad)
Repuestos Tip spray rac 5 1
Repuestos Tanque gasolina, mtr 8-9hp 1
Manguera Manguera hid 100r2 - 3/8 *0,40 cm de largo + 2 conexiones 3/8 macho npt 2
Manguera Manguera hid. 100 r2 de 1/2 media por 0,55cm de largo mas 1 conexiën 8-8mp mas 1 2
Manguera Manguera nylon de poliuretano de 1/4 194
Manguera Manguera para terminal flexible, dispensador 2
Manguera Manguera, 1 pilg., terminales 1 pulg-npt 18
Repuestos Neplo de bronce b68 de tuerca 1/4 un cuarto a rosca de 1/8 un octavo 120
Repuestos Neplo galvanizado 1x2 (96xcj) (gv0053) 16
Repuestos Dipstick, oil-2 ½ 4
Kit Kit, valve 2
Kit Kit, short packing-15mm 1
Repuestos O-ring, frl 1/2, unidad de filtrado (2 3/4" x 1/8") 3
Repuestos Oring frl 14
Repuestos O-ring, bomba de agua aro 3
Repuestos O-ring del porta tip de lanza 20
Repuestos O-ring 2
Kit Kit,valve-inle/outlet 2
Repuestos Perno punta de broca 5/16 x 8 mm 200
Repuestos Perno galvanizado 1/4*1 62
Repuestos Perno de expansion 1/2 x 6 pulgadas 1
Repuestos Perno galvanizado 1/4 x2 86
Repuestos Kit de reparacion bomba neumatica 4
Repuestos Oring 19
Repuestos Aceite de motor 10w30 6
Repuestos Aceite 10w30-1l 94
Repuestos Switch universal 1
Repuestos Tee 1/2 de media de acero negro 14
Repuestos Tuercas de ¼ 28
Repuestos Coupler,3/8" f x 3/8" f 9
Repuestos Tip, spray, cylinder (517) 1
Repuestos Cap ,vinyl 3/4 x 1/8 76
Filtro Filtro de aire motor honda y compresor north star -gnco 4
Filtro Filtro de aire honda 390gx 5
Filtro Filtro de aire para compresor - pa1712 4
Filtro Filtro de combustible universal mb14705 1
Filtro Filtro de aire compresor north star 2
Repuestos Enchufe 110v de 3 patas 15
Nota. Listados de productos de la empresa Maserhi S.A.
79
Tabla 20
Lista de productos de la Empresa MASERHI S.A. (parte ocho)
Descripción Existencia
(unidad)
Repuestos Terminal macho para cable #14 flexible 30
Repuestos Terminal hembra para cable #14 flexible 30
Kit Kit o-ring bomba de piston 3:1 aro 1
Kit Kit o-ring carretes aro 1
Kit Kit o-ring, carrete hph-swivel,grasa. 33
Repuestos Trabajo de tornero - bushing para filtro de compresor north star 2
Repuestos Perno acero inox 5/16"x1" 22
Repuestos Taco fisher f6 24
Repuestos Tuerca inox 5/16" 70
Repuestos Zuncho para embalaje de 1/2" 274
Aceite Aceite sae30 13
Repuestos Retenedor dual para bomba de piston,agua-aro 9
Repuestos Pernos expansion 1/2" x 2.5 10
Repuestos Perno acero inox 3/8"x1-1/2" 64
Nota. Listados de productos de la empresa Maserhi S.A.
Clasificación del inventario por el sistema ABC.
Se procedió a realizar la clasificación de los productos que se encuentran en bodega por
medio del sistema ABC, el cual nos ayuda a darle prioridad a los artículos que mayor
movimiento tienen en el mercado. La bodega tendrá una mejor organización y será eficiente.
Tabla 21.
Clasificación del Inventario por el sistema ABC
Productos Total Vendido %
Participación
Participación
Acumulada Clasificación
Bombas de Diafragma-equipos 7.433.791,50 8,81% 8,81% A
Línea Otros 5.820.199,31 6,90% 15,72% A
Lubricación Derivados-repuestos 5.816.791,99 6,90% 22,61% A
Lubricación Derivados-equipos 5.770.811,17 6,84% 29,46% A
Servicio Técnico 5.070.604,01 6,01% 35,47% A
Hidrolavadoras-equipos 4.770.007,95 5,66% 41,13% A
Compresores-equipos 3.875.358,10 4,60% 45,72% A
Nota. Clasificación del inventario por el sistema ABC
80
Tabla 21
Clasificación del Inventario por el sistema ABC (parte dos)
Productos Total Vendido %
Participación
Participación
Acumulada Clasificación
Asistencia Técnica Aeropuerto 2.997.037,13 3,55% 49,27% A
Lubricación Centralizada-equipos 2.059.670,20 2,44% 51,72% A
Partes de maquina 1.886.681,05 2,24% 53,95% A
Autoconsumos Internos 1.876.761,63 2,23% 56,18% A
Xtreme-repuestos 1.869.019,59 2,22% 58,40% A
Línea Contratista-equipos 1.867.698,86 2,21% 60,61% A
Sandblasting En General 1.864.608,97 2,21% 62,82% A
Compresores-repuestos 1.861.395,86 2,21% 65,03% A
Mangueras Tipo Hidraulica-neumatica 1.800.084,56 2,13% 67,16% A
Generadores-equipos 1.793.842,36 2,13% 69,29% A
Bombas de Diafragma-repuestos 1.785.411,44 2,12% 71,41% A
Aerosoles Automotrices 1.775.384,33 2,11% 73,51% A
Centralizada-repuestos 1.770.021,37 2,10% 75,61% A
Equipo de Seguridad Sandblasting 1.769.460,00 2,10% 77,71% A
Aerosoles Industriales 1.765.836,74 2,09% 79,80% A
Hidrolavadoras-repuestos 1.765.123,71 2,09% 81,90% B
Filtración Aire Silicagel 1.761.283,89 2,09% 83,99% B
Línea Maquinaria 1.757.270,77 2,08% 86,07% B
Línea Aerosol 1.699.548,14 2,02% 88,08% B
Productos Neumáticos 1.696.314,73 2,01% 90,10% B
Aditivos Automotrices 1.694.241,58 2,01% 92,10% B
Línea Contratista-repuestos 1.669.910,63 1,98% 94,08% B
Productos Hidráulicos 1.666.517,57 1,98% 96,06% C
Recolector de Aceite 1.661.393,78 1,97% 98,03% C
Tubos para Hidráulica y Neumática 1.660.631,58 1,97% 100,00% C
TOTAL 84.332.714,50 100,00%
Nota. Clasificación del inventario por el sistema ABC
En el siguiente cuadro se observa que los productos de la clase A representan un
79,80% de las ventas, es decir que la mayor parte de nuestras ventas provienen de esta clase.
81
Tabla 22.
Participación del Inventario en las ventas
CLASE % CANTIDAD %PARTICIPACIÓN VENTAS
PARTICIPACIÓN
POR VENTAS
A 0-80% 22 69% $ 67.300.478,12 79,80%
B 81-95% 7 22% $ 12.043.693,45 14,28%
C 96-100% 3 9% $ 4.988.542,93 5,92%
Nota. Participación del inventario e n las ventas.
Figura 16. Participación del Inventario en las ventas por medio del sistema ABC.
Análisis de Rotación de Inventario.
A continuación, cito la fórmula de rotación de inventario para mostrar las incidencias y
proponer las mejoras de este proceso.
82
Datos:
Análisis. -
Como vemos una gran incidencia es la falta de rotación de los inventarios de esta
compañía ya que según los estudios realizados los inventarios deben rotar al menos cuatro
veces al año, esto se da a consecuencia de los financiamientos de 90 días en entidades
bancarias y como notamos este solo rota 2,85 veces en el año.
Análisis de rotación del grupo A.
Como vemos el grupo A, tiene una rotación de 2,28 veces al año. Una de las causas que
provocan nuestra rotación de cada ítem es la demanda en el mercado es por esto que a
continuación presento a manera de ejemplo un producto de mayor rotación para justificar este
motivo.
Tabla 23
Participación de Productos Grupo A
Producto Participación $ Participación %
Lubricación derivados(ac,gr,ref)eq $5.770.811,17 6,84%
Nota. Productos Grupo A.
83
Figura 17. Producto de Lubricación CRC. Recuperado de www.maserhi.com
Se puede deducir que del 100% de mis ventas, este producto tiene la mayor participación
debido a que es solicitado por varias compañías que presentan su orden de compra de manera
periódica y en grandes cantidades ya que es indispensable para que sus máquinas puedan
laborar con continuidad. Como vemos a continuación:
Tabla 24.
Clientes de la línea Lubricación de derivados
Clientes Ventas Año 2016
Bic Ecuador Ecuabic S.A. $ 1.369.685,91
E&E Equipment $ 568.950,50
Ecobel Ecuatoriana De Color Y Belleza S.A. $ 872.366,36
Gisis S.A. $ 567.785,84
Intela Cia. Ltda. $ 767.509,16
Maquinarias Y Vehiculos S.A. Mavesa $ 866.882,84
Talleres Para Maquinaria Industrial Agricola
S.A. $ 757.630,53
Total Vendido $ 5.770.811,17
Nota. Clientes de la línea Lubricación de derivados.
84
Figura 18. Ventas de la línea lubricación de derivados
Análisis de rotación del grupo B.
Tabla 25
Clientes de la línea Aditivos Automotrices
Clientes Ventas Año 2016
Acromax Laboratorio Quimico Farmaceutico S.A. $ 229.490,91
Agripac S.A. $ 329.491,41
Austral Cýa. Ltda. $ 129.970,94
Bagant Ecuatoriana Cia. Ltda. $ 129.487,24
Construtora Norberto Odebrecht S. A. $ 29.496,97
Emsaairport Services Cem $ 30.566,41
Intrans Ecuador S.A. $ 132.836,44
Lglugus S.A. $ 129.491,80
Maquinarias Y Vehiculos S.A. Mavesa $ 32.631,41
Representaciones Mercantiles Remica Cia. Ltda $ 230.776,26
Tabacarcen S.A. Tababela Cargo Center $ 29.520,60
Talleres Para Maquinaria Industrial Agricola S.A. $ 130.990,49
Terminal Aeroportuaria De Guayaquil S.A. Tagsa $ 129.490,68
Total Vendido $ 1.694.241,58
Nota. Clientes de la línea Aditivos Automotrices
85
Figura 19. Ventas de la Línea Aerosoles Automotrices.
Figura 20. Aerosol AutomotrizAmbersil. Recuperado de www.maserhi.com
Como vemos esta línea de producto del grupo B tiene varios clientes, pero de los cuales 6
compran en grandes cantidades ya que lo usan para venta y para su uso interno y los demás
compran en pocas cantidades.
Análisis de rotación del grupo C.
86
Tabla 26
Participación de Productos Grupo C
Producto Participación $ Participación %
Tubos tipo hidraulica-neumatica $ 1660631,58 1,97%
Nota. Participación del producto Grupo C.
Figura 21. Sistema de Lubricación. Recuperado de www.graco.com
Tabla 27
Clientes de la línea de Tubos
Clientes Ventas año 2016
Talleres para maquinaria industrial Agrícola S.A. $ 1660.631,58
Total vendido $ 1660.631,58
Nota. Clientes de la línea de tubos.
Figura 22.Ventas de Línea de Tubos
El motivo inicial de que este producto no tenga mucha rotación es el uso que le dan los
clientes y su poca demanda ya que es un sistema complejo de instalar que solo los
especialistas podrían realizarlos y en compañías exclusivas que requieran medir el paso de
lubricación y dispensado de combustible.
87
Control sugerido por categorías.
Tabla 28
Controles sugeridos a las categorías
Categoría Características Control sugerido
A
Son comprados por grandes
compañías para su uso interno o
para la venta
Realizar importación siempre y
cuando sea por orden de compra
Alto costo de mantenerlo en el
inventario
Realizar el registro de entradas y
salidas en el sistema
Pocas cantidades en el inventario
Generan la mayor parte de la
utilidad
Tiene demanda en el mercado
B
Grandes cantidades en bodega Realizar el registro de entradas y
salidas en el sistema
Genera rentabilidad intermedia No necesita mucha inversión
Su rotación es media Aplicar publicidad de los productos
que rotan poco
C
Son comprados por los clientes en
pequeñas cantidades
Compra de productos a proveedores
solo por orden de compra
Compras realizadas a crédito Mantener un stock mínimo
Tiene un alto costo de
mantenimiento
Invertir menos en esta categoría
Dar mayor crédito a clientes
Baja rotación Aplicar una tasa mayor de descuento
en esta categoría Grandes cantidades en bodega
Nota. Controles sugeridos a las categorías
88
Beneficios del sistema ABC.
1) Aumento de ventas al dar un producto en buenas condiciones.
2) Control de las requisiciones de los clientes en el momento de solicitar un producto y que
nuestra compañía lo adquiera exclusiva para la venta sin comprometer el espacio físico de
nuestro stock.
3) Si es alta la rotación las existencias estarán menos tiempo en el almacén.
4) Buena liquidez para cumplir con las obligaciones.
5) Si se invierte menos en la categoría C se reducirán gastos de mantenimiento en las
existencias.
Análisis de Estado Financieros.
El estado financiero que presento a continuación con corte a diciembre del 2016 de la
empresa Maserhi S.A. nos refleja en la cuenta de inventario $24.210.363,94lo cual podemos
visualizar que es una cantidad elevada que hace concordancia con el análisis de rotación
antecedente, esto sin dudarlo incide a que no cumplamos con las obligaciones de nuestros
proveedores. Debido a que no realizamos el correcto análisis de los productos que convenían
adquirir se realizaron compras innecesarias para nuestro stock que no iban a tener salidas en
las ventas.
Tabla 29
Estado de Situación Financiera Inicial
MASERHI S.A.
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA INICIAL
EJERCICIO: 2016
CUENTA DESCRIPCION PARCIAL SUB-TOTAL TOTAL
1 ACTIVOS
1.01 CORRIENTES $ 3.067.487,61
1.01.01 CAJA 160000,00
1.01.02 BANCOS 2907487,61
Nota. Estado de Situación Financiera Inicial.
89
Tabla 29
Estado de Situación Financiera Inicial (parte dos)
MASERHI S.A.
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA INICIAL
EJERCICIO: 2016
CUENTA DESCRIPCION PARCIAL SUB-TOTAL TOTAL
1.02 EXIGIBLES $ 30.357.543,88
1.02.01 CUENTAS POR COBRAR 30.357.543,88
1.03 INVENTARIOS $ 24.210.363,94
1.03.01 INVENTARIOS 24.210.363,94
1.04 GASTOS PREPAGADOS $ 684.880,57
1.04.01 IMPUESTOS PREPAGADOS (RETEN.) 269.089,37
1.04.02 ANTICIPOS VARIOS 415.791,20
1.05 OTROS ACTIVOS CORRIENTES $ 27.796,40
TOTAL ACTIVOS CORRIENTES $ 58.348.072,40
1.06 FIJOS $ 24.550.397,14
1.06.01 Terreno 5.075.640,41
1.06.02 Muebles y enseres 2.947.365,80
1.06.03 Vehiculos 5.480.127,07
1.06.04 Equipo de computacion 2.594.036,93
1.06.05 Equipos de oficina 4.914.320,90
1.06.06 Equipos Varios 8.614.546,44
1.07 INVERSIONES A LARGO PLAZO $ 6.207,83
1.07.01 Inversiones Financieras 6.207,83
1.08 DEPOSITOS EN GARANTIA $ 1.589.816,69
1.08.03 Otros Depósitos En Garantía 1550691,38
1.08.04 Edgar Basantes 9491,35
1.08.05 Pilco Moran Jhon 29.633,96
1.10 DEPRECIACION ACUMULADA $ (10.534.819,85)
1.10.01 Dep. Acum. de Vehículos
1.10.02 Dep. Acum. de Muebles de Oficina
1.10.03 Dep. Acum. de Equipo de Computación
1.10.04 Dep. Acum. de Equipos de Oficina
1.10.05 Dep. Acum. de Equipos Varios
1.11 OTROS ACTIVOS NO CORRIENTES $ 2.151.741,89
TOTAL ACTIVOS NO CORRIENTES $ 17.763.343,70
TOTAL ACTIVOS $ 76.111.416,10
2 PASIVOS
2.01 CUENTAS POR PAGAR $ 15.527.483,06
2.01.01 PROVEEDORES 4.450.580,74
2.01.02 CUENTAS POR PAGAR ACCIONISTAS 2.000.000,00
2.01.03 CUENTAS POR PAGAR AL EXTERIOR 6.964.281,16
Nota. Estado de Situación Financiera Inicial.
90
Tabla 29
Estado de Situación Financiera Inicial (parte tres)
MASERHI S.A.
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA INICIAL
EJERCICIO: 2016
CUENTA DESCRIPCION PARCIAL SUB-TOTAL TOTAL
OTRAS CUENTAS POR PAGAR 2.112.621,16
2.02 DOCUMENTOS POR PAGAR $ 3.711.023,95
2.02.01 PRESTAMOS BANCARIOS 3.711.023,95
2.03 IMPUESTOS POR PAGAR $ 480.309,96
2.03.01 IMPUESTOS POR PAGAR 480.309,96
2.04 ANTICIPOS RECIBIDOS $ 67.985,66
2.04.01 Anticipos Recibidos Varios 67.985,66
2.05 OBLIGACIONES LEGALES $ 437.772,01
2.05.03 Rol de Pagos 9.851,75
2.05.05 Cta X Pagar Beneficios Sociales 3er Sueldo 436,07
2.05.06 Cta X Pagar Beneficios Sociales 4to Sueldo 3.033,55
2.05.07 Cta X Pagar Beneficios Sociales Vacaciones 7.318,80
2.05.09 Aporte Iess 4.680,85
2.05.10 Iess P. Q. 323,1
2.05.12 Participación de Utilidades 411.007,90
2.05.14 Préstamos Hipotecarios Iess 1.119,99
2.07 ACREEDORES VARIOS $ 51.868,53
2.07.01 Multas al personal 850,14
2.07.02 Acreedores Varios 51.018,39
2.08 PAGO DIVIDENDOS $ 30.353,97
2.08.01 Antonio Herrera 21.468,90
2.08.02 Alexander Barahona 8.885,07
OTROS PASIVOS NO CORRIENTES $ 2.274.467,66
TOTAL PASIVOS $ 22.581.264,80
3 PATRIMONIO
3.01 CAPITAL $ 5.000.000,00
3.01.01 ACCIONES 900
3.02 RESULTADOS ANTERIORES $ 34.181.199,40
3.02.01 RESULTADOS ANTERIORES 34.181.199,40
3.03 RESERVAS DE LEY $ 2.500.000,00
3.03.01 Reserva Legal de la Compa¤¡a 2500000
3.04 RESERVAS DE CAPITAL $ 5.557.601,60
3.04.01 APORTE DE ACCIONISTAS
3.06 AJUSTE $ 6.291.350,30
3.06.01 Ajuste Adopción NIFF 6.291.350,30
TOTAL PATRIMONIO $ 53.530.151,30
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO $ 76.111.416,10
Nota. Estado de Situación Financiera Inicial.
91
Otra incidencia se da en el Estado de Resultado, ya que es donde se refleja evidentemente
los gastos de financiamiento que por coincidencia si estos existen y aún más cuando son altos
bajan mi utilidad. Al no contar con el disponible la compañía se ve obligada a negociar
crédito y formas de pago con los proveedores tales como: los créditos en los pagos de 30
hasta 90 días, cheques posfechados, pago con tarjetas de crédito y todos esto para no adquirir
una obligación con entidades financieras tales como prestamos inclusive sobregiros que
generan costos financieros muy alto.
Tabla 30
Estado de Resultado Integral
MASERHI S.A.
ESTADO DE RESULTADO INTEGRAL
A DICIEMBRE DEL 2016
CUENTA DESCRIPCION PARCIAL SUB-TOTAL TOTAL
4 INGRESOS
4.01 VENTAS
84.332.714,50
4.01.01 Ventas Linea Aerosol
1699548,14
4.01.02 Ventas Linea Maquinaria
1757270,77
4.01.03 Ventas Linea Partes de maquina
1886681,05
4.01.04 Ventas Linea Otros
5820199,31
4.01.06.01 VtasLubricacion Centralizada-equipos
2059670,20
4.01.06.02 Vtas Centralizada-repuestos
1770021,37
4.01.07 Vtas Aerosoles Automotrices
1775384,33
4.01.08 Vtas Aerosoles Industriales
1765836,74
4.01.09 VTAS BOMBAS DE DIAFRAGMA
9219202,94
4.01.09.01 Vtas Bombas de Diafragma-equipos 7433791,50
4.01.09.02 Vtas Bombas de Diafragma-repuestos 1785411,44
4.01.10 Vtas por Autoconsumos Internos
1876761,63
4.01.11 Vtas por Asistencia Técnica Aeropuerto
2997037,13
4.01.12 VTAS LINEA CONTRATISTA
3537609,49
4.01.12.01 Vtas Línea Contratista-equipos 1867698,86
4.01.12.02 Vtas Línea Contratista-repuestos 1669910,63
4.01.13 VTAS COMPRESORES
5736753,96
4.01.13.01 Vtas Compresores-equipos 3875358,10
4.01.13.02 Vtas Compresores-repuestos 1861395,86
4.01.14 Vtas Aditivos Automotrices
1694241,58
4.01.16 Vtas Filtracion Aire Silicagel
1761283,89
Nota. Estado de Resultado Integral
92
Tabla 30
Estado de Resultado Integral (parte dos)
MASERHI S.A.
ESTADO DE RESULTADO INTEGRAL
A DICIEMBRE DEL 2016
CUENTA DESCRIPCION PARCIAL SUB-TOTAL TOTAL
4.01.19 VTAS GENERADORES
1793842,36
4.01.19.01 Vtas Generadores-equipos 1793842,36
4.01.22 Vtas Tubos para Hidráulica y Neumática
1660631,58
4.01.23 Vtas Productos Hidráulicos
1666517,57
4.01.24 Vtas Productos Neumáticos
1696314,73
4.01.25 Vtas Recolector de Aceite
1661393,78
4.01.26 VTAS LUBRICACION DERIVADOS
11587603,16
4.01.26.01 Vtas Lubricacion Derivados-equipos 5770811,17
4.01.26.02 Vtas Lubricacion Derivados-repuestos 5816791,99
4.01.27 VTAS HIDROLAVADORAS
6535131,66
4.01.27.01 Vtas Hidrolavadoras-equipos 4770007,95
4.01.27.02 Vtas Hidrolavadoras-repuestos 1765123,71
4.01.28 Vtas Sandblasting En General
1864608,97
4.01.30 Vtas Equipo de Seguridad Sandblasting
1769460,00
4.01.31 VTAS XTREME
1869019,59
4.01.31.02 VtasXtreme-repuestos 1869019,59
4.01.32 Vtas Servicio Tecnico
5070604,01
4.01.33 Vtas Mangueras Tipo Hidraulica-
neumatica 1800084,56
4.02 DESCUENTOS EN VENTAS
(166.543,74)
4.02.01 Descuentos en ventas
-166543,74
Otros Ingresos
2.031.920,74
TOTAL INGRESOS
86.198.091,50
5 COSTOS
5.01 COSTO DE VENTAS
57.714.862,10
5.02 COSTO OTROS
1.070.103,50
5.02.01 Costo Otros
1057993,50
5.02.02 Construccion Maquinas
12110,00
TOTAL COSTOS
58.784.965,60
UTILIDAD BRUTA DEL PRESENTE
EJERCICIO 27.413.125,90
6 GASTOS
6.01 GASTOS DE VENTAS
2.796.346,93
6.01.01 COMISIONES
12338,39
6.01.01.001 Comisiones 12338,39
6.01.02 GASTOS VARIOS DE VENTAS
10761,30
Nota. Estado de Resultado Integral
93
Tabla 30
Estado de Resultado Integral (parte tres)
MASERHI S.A.
ESTADO DE RESULTADO INTEGRAL
A DICIEMBRE DEL 2016
CUENTA DESCRIPCION PARCIAL SUB-TOTAL TOTAL
6.01.02.001 Combustible 3628,26
6.01.02.002 Aceite, Filtros 112,50
6.01.02.008 Seguro 3319,27
6.01.02.009 Envios 1943,15
6.01.02.013 Gastos de Transporte 1758,12
6.01.03 PUBLICIDAD Y REPRESENTACION
2732333,64
6.01.03.003 Publicidad y Propaganda- Otros 2732333,64
6.01.04 MANTENIMIENTO Y
REPARACIONES 2001,15
6.01.04.001 Mant. de Equipos Varios 1774,84
6.01.04.002 Repuestos Consumibles 226,31
6.01.05 GASTOS DE VIAJE
13263,68
6.01.05.001 Viajes Locales 11247,86
6.01.05.005 Hospedaje 2015,82
6.01.06 OTROS BENEFICIOS
6234,66
6.01.06.001 Capacitacion Al Personal 1128,50
6.01.06.002 Uniformes del Personal 1469,53
6.01.06.003 Alimentaci¢n del Personal-en Rol 1891,63
6.01.06.004 Movilizaci¢n En Rol 1745,00
6.01.07 SUELDOS Y SALARIOS
11000,00
6.01.07.001 Sueldos 11000,00
6.01.08 BENEFICIOS SOCIALES
4222,42
6.01.08.001 Gasto 3er Sueldo 916,69
6.01.08.002 Gasto 4to Sueldo 594,50
6.01.08.003 Gasto Vacaciones 458,31
6.01.08.004 Gasto Fondo de Reserva 916,36
6.01.08.005 Gasto Aporte Patronal 1336,56
6.01.09 SERVICIOS CONTRATADOS
1791,26
6.01.09.001 Servicios del Personal 1471,26
6.01.09.002 Servicios Prestados 320,00
6.01.10 COMUNICACIONES
654,55
6.01.10.001 Teléfono 543,64
6.01.10.002 Telefonía Celular 110,91
6.01.11 SUMINISTROS DE OFICINA
1745,88
6.01.11.002 Útiles de Oficina / Papelería de Oficina 1745,88
6.02 GASTOS DE ADMINISTRATIVOS
6.518.896,77
6.02.01 SUELDOS Y BENEFICIOS
146251,82
Nota. Estado de Resultado Integral
94
Tabla 30
Estado de Resultado Integral (parte cuatro)
MASERHI S.A.
ESTADO DE RESULTADO INTEGRAL
A DICIEMBRE DEL 2016
CUENTA DESCRIPCION PARCIAL SUB-TOTAL TOTAL
6.02.01.001 Sueldos y Salarios 79474,02
6.02.01.005 Aporte Patronal Al Iess 10255,92
6.02.01.007 Fondo de Reserva 6236,23
6.02.01.013 Gasto Horas Extras 50% 249,66
6.02.01.014 Gasto Horas Extras 100% 1146,55
6.02.01.018 Gasto Alimentación En Rol 3234,51
6.02.01.019 Gastos Movilización En Rol 4406,33
6.02.01.020 Gasto Bono por Eficiencia 1739,98
6.02.01.022 Gasto 3er Sueldo 7034,04
6.02.01.023 Gasto 4to Sueldo 4030,25
6.02.01.024 Gasto Vacaciones 3512,10
6.02.01.025 Gastos Indemnizaciones 15283,93
6.02.01.031 Uniformes del Personal 1467,16
6.02.01.032 Capacitación del Personal 181,14
6.02.01.035 Gastos por Bonificaciones 8000,00
6.02.02 IMPUESTOS Y GASTOS FISCALES
7572,57
6.02.02.003 Impuestos y Tasas 408,71
6.02.02.005 I.v.a. 168,58
6.02.02.006 Multas 856,73
6.02.02.007 Impuesto a la Salida de Divisas 5892,25
6.02.02.008 Cuerpo de Bomberos 101,49
6.02.02.009 Ice 144,41
6.02.02.011 Solca 0,40
6.02.03 SUMINISTROS DE OFICINA
230670,63
6.02.03.002 Utiles de Oficina, Papeleria 229120,63
6.02.03.003 Programa Contable 1550,00
6.02.04 OFICINA Y MANTENIMIENTO
5792571,54
6.02.04.003 Limpieza 478,73
6.02.04.004 Accesorios 1535,60
6.02.04.006 Arriendo Operativo 1089861,22
6.02.04.009 Gastos de Transporte 894248,09
6.02.04.013 Alquiler de Equipos 1720,47
6.02.04.015 Combustible y lubricantes 338979,34
6.02.04.016 Seguros 812813,80
6.02.04.017 Gastos por copias y ploteos 1732333,64
6.02.04.018 Cafeteria 11178,67
6.02.04.020 Alimentaci¢n 1574,39
Nota. Estado de Resultado Integral
95
Tabla 30
Estado de Resultado Integral (parte cinco)
MASERHI S.A.
ESTADO DE RESULTADO INTEGRAL
A DICIEMBRE DEL 2016
CUENTA DESCRIPCION PARCIAL SUB-TOTAL TOTAL
6.02.04.021 Envios 1111,42
6.02.04.023 Materiales para Mantenimiento 904096,25
6.02.04.024 Movilización 2632,90
6.02.04.025 Salud 7,02
6.02.05 SERVICIOS CONTRATADOS
8402,45
6.02.05.001 Honorarios Profesionales 6124,06
6.02.05.004 Servicios Varios 2278,39
6.02.06 CUOTAS Y SUSCRIPCIONES
676,75
6.02.06.001 Cuotas a Las Camaras 621,00
6.02.06.003 Suscripción 55,75
6.02.07 GASTOS EN SEGURIDAD DE
OFICINA 696,24
6.02.07.003 Seguridad Oficina 696,24
6.02.08 GASTOS DE VIAJE
324633,71
6.02.08.001 Viajes locales 105523,51
6.02.08.002 Viajes al exterior 219110,20
6.02.09 SERVICIOS BASICOS
6379,57
6.02.09.01 Telefono Celular 1126,08
6.02.09.02 Telefono Fijo 2321,11
6.02.09.03 Agua 281,81
6.02.09.04 Luz 1486,60
6.02.09.05 Internet 1163,97
6.02.10 GASTOS DE GESTION
3629,67
6.02.10.001 Atencion a Terceros 1494,63
6.02.10.002 Atencion a Funcionarios 2135,04
6.02.11 MANTENIMIENTO Y
REPARACIONES 1041,49
6.02.11.03 De Equipos Varios 1041,49
6.03 GASTOS FINANCIEROS
334.439,08
6.03.01 GASTOS DE CUENTAS CORRIENTES
334439,08
6.03.01.006 Chequeras, Estados de Cta y Otros 112864,36
6.03.01.008 Intereses 157574,72
6.03.01.009 Intereses Pagados a terceros 64000,00
6.04 DEPRECIACIONES
1.064.707,97
6.04.01 Dep. de Equipos Varios
11701,04
6.04.02 Dep. de Equipos de Oficina
11142,92
6.04.03 Dep. de Muebles de Oficina
11070,52
6.04.04 Dep. de Equipos de Computacion
3826,88
Nota. Estado de Resultado Integral
96
Tabla 30
Estado de Resultado Integral (parte seis)
MASERHI S.A.
ESTADO DE RESULTADO INTEGRAL
A DICIEMBRE DEL 2016
CUENTA DESCRIPCION PARCIAL SUB-TOTAL TOTAL
6.04.05 Dep. de Vehículos
4908,96
6.07 GASTOS NO DEDUCIBLES
1.318,13
6.07.01 Peaje, Parqueo AÐos2013-2014
174,93
6.07.10 Gastos Financieros-aÐo2013
57,96
6.07.12 Impuestos y Tasas-aÐo 2013-2014
1,26
6.07.17 Multas Iess - Sri - SuperCias - Cte - Otros
1083,98
6.08 OTROS GASTOS
13.960.206,12
TOTAL GASTOS
24.675.915,00
UTILIDAD
2.737.210,90
7 OTROS INGRESOS
7.01 INTERESES GANADOS
336,30
7.01.01 INTERESES GANADOS
336,30
7.01.01.002 Ajustes Positivos 0,07
7.01.01.003 Ingresos por Multas 20,00
7.01.01.004 Devolucion Bancaria 109,80
7.01.01.005 Otros Ingresos 206,43
TOTAL OTROS INGRESOS
486,30
8 OTROS EGRESOS
8.01 OTROS EGRESOS
417,21
8.01.01 OTROS EGRESOS
417,21
8.01.01.013 Otros Gastos de Compras 417,21
TOTAL OTROS EGRESOS
417,21
UTILIDAD NETA DEL PRESENTE
EJERCICIO 2.737.279,99
Nota. Estado de Resultado Integral
Con la propuesta de implementación del sistema ABC logramos mejorar la situación de
nuestra cuenta de inventario ya que como refleja el balance está clasificado en tres segmentos
en el que por medio de nuestros resultados dictaminamos que el INVENTARIO A tiene
mayor rotación por ende mayor inversión en esta línea para lograr más ventas así de esta
forma cumplimos con las obligaciones que como consecuencia también disminuyen.
97
Tabla 31
Estado de Situación Financiera Inicial
MASERHI S.A.
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
EJERCICIO: 2016
CUENTA DESCRIPCION PARCIAL SUB-TOTAL TOTAL
1 ACTIVOS
1.01 CORRIENTES $ 3.871.023,95
1.01.01 CAJA 160000,00
1.01.02 BANCOS 3711023,95
1.02 EXIGIBLES $ 30.357.543,88
1.02.01 CUENTAS POR COBRAR 30357543,88
1.03 INVENTARIOS $ 18.295.803,65
1.03.01 INVENTARIO A 17905803,65
1.03.02 INVENTARIO B 360000,00
1.03.03 INVENTARIO C 30000,00
1.04 GASTOS PREPAGADOS $ 684.880,57
1.04.01 IMPUESTOS PREPAGADOS (RETEN.) 269089,37
1.04.02 ANTICIPOS VARIOS 415791,20
1.05 OTROS ACTIVOS CORRIENTES $ 27.796,40
TOTAL ACTIVOS CORRIENTES $ 53.237.048,45
1.06 FIJOS $ 24.550.397,14
1.06.01 Terreno 5075640,41
1.06.02 Muebles y enseres 2947365,80
1.06.03 Vehiculos 5480127,07
1.06.04 Equipo de computacion 2594036,93
1.06.05 Equipos de oficina 4914320,90
1.06.06 Equipos Varios 8614546,44
1.07 INVERSIONES A LARGO PLAZO $ 6.207,83
1.07.01 Inversiones Financieras 6207,83
1.08 DEPOSITOS EN GARANTIA $ 1.589.816,69
1.08.03 Otros Depositos En Garantía 1550691,38
1.08.04 Edgar Basantes 9491,35
1.08.05 Pilco Moran Jhon 29633,96
1.10 DEPRECIACION ACUMULADA $ (10.534.819,85)
1.10.01 Dep. Acum. de Vehiculos
1.10.02 Dep. Acum. de Muebles de Oficina
1.10.03 Dep. Acum. de Equipo de Computacion
1.10.04 Dep. Acum. de Equipos de Oficina
1.10.05 Dep. Acum. de Equipos Varios
1.11 OTROS ACTIVOS NO CORRIENTES $ 2.151.741,89
TOTAL ACTIVOS NO CORRIENTES $ 17.763.343,70
TOTAL ACTIVOS $ 71.000.392,15
Nota. Estado de Situación Financiera.
98
Tabla 31
Estado de Situación Financiera Inicial (parte dos)
MASERHI S.A.
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
EJERCICIO: 2016
CUENTA DESCRIPCION PARCIAL SUB-TOTAL TOTAL
2 PASIVOS
2.01 CUENTAS POR PAGAR $ 14.127.483,06
2.01.01 PROVEEDORES 4477580,74
2.01.02 CUENTAS POR PAGAR ACCIONISTAS 2000000,00
2.01.03 CUENTAS POR PAGAR AL EXTERIOR 7649902,32
2.02 DOCUMENTOS POR PAGAR $ -
2.02.01 PRESTAMOS BANCARIOS 0,00
2.03 IMPUESTOS POR PAGAR $ 480.309,96
2.03.01 IMPUESTOS POR PAGAR 480309,96
2.04 ANTICIPOS RECIBIDOS $ 67.985,66
2.04.01 Anticipos Recibidos Varios 67985,66
2.05 OBLIGACIONES LEGALES $ 437.772,01
2.05.03 Rol de Pagos 9851,75
2.05.05 Cta X Pagar Beneficios Sociales 3er Sueldo 436,07
2.05.06 Cta X Pagar Beneficios Sociales 4to Sueldo 3033,55
2.05.07 Cta X Pagar Beneficios Sociales Vacaciones 7318,80
2.05.09 Aporte Iess 4680,85
2.05.10 Iess P. Q. 323,10
2.05.12 Participacion de Utilidades 411007,90
2.05.14 Préstamos Hipotecarios Iess 1119,99
2.07 ACREEDORES VARIOS $ 51.868,53
2.07.01 Multas al personal 850,14
2.07.02 Acreedores Varios 51018,39
2.08 PAGO DIVIDENDOS $ 30.353,97
2.08.01 Antonio Herrera 21468,90
2.08.02 Alexander Barahona 8885,07
OTROS PASIVOS NO CORRIENTES $ 2.274.467,66
TOTAL PASIVOS $ 17.470.240,85
3 PATRIMONIO
3.01 CAPITAL $ 5.000.000,00
3.01.01 ACCIONES 900,00
3.02 RESULTADOS ANTERIORES $ 34.181.199,40
3.02.01 RESULTADOS ANTERIORES 34181199,40
3.03 RESERVAS DE LEY $ 2.500.000,00
3.03.01 Reserva Legal de la Compa¤¡a 2500000,00
Nota. Estado de Situación Financiera.
99
Tabla 31
Estado de Situación Financiera Inicial (parte tres)
MASERHI S.A.
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
EJERCICIO: 2016
CUENTA DESCRIPCION PARCIAL SUB-TOTAL TOTAL
3.04 RESERVAS DE CAPITAL $ 5.557.601,60
3.04.01 APORTE DE ACCIONISTAS
3.06 AJUSTE $ 6.291.350,30
3.06.01 Ajuste Adopción NIFF 6291350,30
TOTAL PATRIMONIO $ 53.530.151,30
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO $ 71.000.392,15
Nota. Estado de Situación Financiera.
Con el detalle precedente muestro, la incidencia en la que incurre un inventario sin
custodia y las mejoras que conlleva el controlar, ordenar y analizar periódicamente nuestro
stock.
Adicional a esto vale recalcar que los segmentos inventarios b y el de menor valor el
inventario c no significa que no podamos aumentar la rotación, ya que con buena gestión del
departamento comercial en negocios de los ítems tales como otorgar mayor crédito o mayor
descuento, inclusive vender al costo (punto de equilibrio) se lograría aumentar este índice.
En el Estado de Resultado que presento se reflejan de manera ordenada la clasificación de
mi Stock por categoría, la que me refleja que la categoría A representa la mayor salida según
sus ingresos. Es por esto que afirmo que gracias a que conocemos la rotación de este
producto tenemos la disponibilidad de efectivo para cumplir con la obligación y no acudir a
una deuda a largo plazo que genera gastos de interés, multas por retraso en pagos en
transferencias de pago, etc.
100
Tabla 32
Estado de Resultado Integral
MASERHI S.A.
ESTADO DE RESULTADO INTEGRAL
A DICIEMBRE DEL 2016
CUENTA DESCRIPCION PARCIAL SUB-TOTAL TOTAL
4 INGRESOS
4.01 VENTAS $ 85.165.714,50
4.01.01 VtasCategoria A 68000478,12
4.01.01.01 Bombas de Diafragma-equipos 7833791,50
4.01.01.02 Ventas Linea Otros 5820199,31
4.01.01.03 Lubricacion Derivados-repuestos 5816791,99
4.01.01.04 Lubricacion Derivados-equipos 5770811,17
4.01.01.05 Servicio Tecnico 5070604,01
4.01.01.06 Hidrolavadoras-equipos 5070007,95
4.01.01.07 Compresores-equipos 3875358,10
4.01.01.08 Asistencia Tecnica Aeropuerto 2997037,13
4.01.01.09 Lubricacion Centralizada-equipos 2059670,20
4.01.01.10 Partes de maquina 1886681,05
4.01.01.11 Autoconsumos Internos 1876761,63
4.01.01.12 Xtreme-repuestos 1869019,59
4.01.01.13 Linea Contratista-equipos 1867698,86
4.01.01.14 Sandblasting En General 1864608,97
4.01.01.15 Compresores-repuestos 1861395,86
4.01.01.16 Mangueras Tipo Hidraulica-neumatica 1800084,56
4.01.01.17 Generadores-equipos 1793842,36
4.01.01.18 Bombas de Diafragma-repuestos 1785411,44
4.01.01.19 Aerosoles Automotrices 1775384,33
4.01.01.20 Centralizada-repuestos 1770021,37
4.01.01.21 Equipo de Seguridad Sandblasting 1769460,00
4.01.01.22 Aerosoles Industriales 1765836,74
4.01.02 VtasCategoria B 12043693,45
4.01.02.01 Hidrolavadoras-repuestos 1765123,71
4.01.02.02 Filtracion Aire Silicagel 1761283,89
4.01.02.03 Linea Maquinaria 1757270,77
4.01.02.04 Linea Aerosol 1699548,14
4.01.02.05 Productos Neumaticos 1696314,73
Nota. Estado de Resultado Integral
101
Tabla 32
Estado de Resultado Integral (parte dos)
MASERHI S.A.
ESTADO DE RESULTADO INTEGRAL
A DICIEMBRE DEL 2016
CUENTA DESCRIPCION PARCIAL SUB-TOTAL TOTAL
4.01.02.06 Aditivos Automotrices 1694241,58
4.01.02.07 Linea Contratista-repuestos 1669910,63
4.01.03 VtasCategoria C 5121542,93
4.01.03.01 Productos Hidraulicos 1799517,57
4.01.03.02 Recolector de Aceite 1661393,78
4.01.03.03 Tubos para Hidraulica y Neumatica 1660631,58
4.02 DESCUENTOS EN VENTAS $ (166.543,74)
4.02.01 Descuentos en ventas -166543,74
Otros Ingresos $ 2.031.920,74
TOTAL INGRESOS $ 87.031.091,50
5 COSTOS
5.01 COSTO DE VENTAS $ 60.714.862,10
5.02 COSTO OTROS $ 967.803,50
5.02.01 Costo Otros 957693,50
5.02.02 Construccion Maquinas 10110,00
TOTAL COSTOS $ 61.682.665,60
UTILIDAD BRUTA DEL PRESENTE
EJERCICIO $ 25.348.425,90
6 GASTOS
6.01 GASTOS DE VENTAS $ 2.796.346,93
6.01.01 COMISIONES 12338,39
6.01.01.001 Comisiones 12338,39
6.01.02 GASTOS VARIOS DE VENTAS 10761,30
6.01.02.001 Combustible 3628,26
6.01.02.002 Aceite, Filtros 112,50
6.01.02.008 Seguro 3319,27
6.01.02.009 Envios 1943,15
6.01.02.013 Gastos de Transporte 1758,12
6.01.03 PUBLICIDAD Y REPRESENTACION 2732333,64
6.01.03.003 Publicidad y Propaganda- Otros 2732333,64
6.01.04 MANTENIMIENTO Y
REPARACIONES
2001,15
6.01.04.001 Mant. de Equipos Varios 1774,84
6.01.04.002 Repuestos Consumibles 226,31
Nota. Estado de Resultado Integral
102
Tabla 32
Estado de Resultado Integral (parte tres)
MASERHI S.A.
ESTADO DE RESULTADO INTEGRAL
A DICIEMBRE DEL 2016
CUENTA DESCRIPCION PARCIAL SUB-TOTAL TOTAL
6.01.05 GASTOS DE VIAJE 13263,68 6.01.05
6.01.05.001 Viajes Locales 11247,86 6.01.05.001
6.01.05.005 Hospedaje 2015,82 6.01.05.005
6.01.06 OTROS BENEFICIOS 6234,66 6.01.06
6.01.06.001 Capacitacion Al Personal 1128,50 6.01.06.001
6.01.06.002 Uniformes del Personal 1469,53 6.01.06.002
6.01.06.003 Alimentaci¢n del Personal-en Rol 1891,63 6.01.06.003
6.01.06.004 Movilizaci¢n En Rol 1745,00 6.01.06.004
6.01.07 SUELDOS Y SALARIOS 11000,00 6.01.07
6.01.07.001 Sueldos 11000,00
6.01.08 BENEFICIOS SOCIALES
4222,42
6.01.08.001 Gasto 3er Sueldo 916,69
6.01.08.002 Gasto 4to Sueldo 594,50
6.01.08.003 Gasto Vacaciones 458,31
6.01.08.004 Gasto Fondo de Reserva 916,36
6.01.08.005 Gasto Aporte Patronal 1336,56
6.01.09 SERVICIOS CONTRATADOS
1791,26
6.01.09.001 Servicios del Personal 1471,26
6.01.09.002 Servicios Prestados 320,00
6.01.10 COMUNICACIONES
654,55
6.01.10.001 Telefono 543,64
6.01.10.002 Telefonia Celular 110,91
6.01.11 SUMINISTROS DE OFICINA
1745,88
6.01.11.002 Utiles de Oficina / Papeleria de Oficina 1745,88
6.02 GASTOS DE ADMINISTRATIVOS
$ 6.516.618,38
6.02.01 SUELDOS Y BENEFICIOS
146251,82
6.02.01.001 Sueldos y Salarios 79474,02
6.02.01.005 Aporte Patronal Al Iess 10255,92
6.02.01.007 Fondo de Reserva 6236,23
6.02.01.013 Gasto Horas Extras 50% 249,66
6.02.01.014 Gasto Horas Extras 100% 1146,55
6.02.01.018 Gasto Alimentación En Rol 3234,51
6.02.01.019 Gastos Movilización En Rol 4406,33
6.02.01.020 Gasto Bono por Eficiencia 1739,98
6.02.01.022 Gasto 3er Sueldo 7034,04
6.02.01.023 Gasto 4to Sueldo 4030,25
Nota. Estado de Resultado Integral
103
Tabla 32
Estado de Resultado Integral (parte cuatro)
MASERHI S.A.
ESTADO DE RESULTADO INTEGRAL
A DICIEMBRE DEL 2016
CUENTA DESCRIPCION PARCIAL SUB-TOTAL TOTAL
6.02.01.024 Gasto Vacaciones 3512,10
6.02.01.025 Gastos Indemnizaciones 15283,93
6.02.01.031 Uniformes del Personal 1467,16
6.02.01.032 Capacitaci¢n del Personal 181,14
6.02.01.035 Gastos por Bonificaciones 8000,00
6.02.02 IMPUESTOS Y GASTOS FISCALES
7572,57
6.02.02.003 Impuestos y Tasas 408,71
6.02.02.005 I.v.a. 168,58
6.02.02.006 Multas 856,73
6.02.02.007 Impuesto a la Salida de Divisas 5892,25
6.02.02.008 Cuerpo de Bomberos 101,49
6.02.02.009 Ice 144,41
6.02.02.011 Solca 0,40
6.02.03 SUMINISTROS DE OFICINA
230670,63
6.02.03.002 Utiles de Oficina, Papeleria 229120,63
6.02.03.003 Programa Contable 1550,00
6.02.04 OFICINA Y MANTENIMIENTO
5792571,54
6.02.04.003 Limpieza 478,73
6.02.04.004 Accesorios 1535,60
6.02.04.006 Arriendo Operativo 1089861,22
6.02.04.009 Gastos de Transporte 894248,09
6.02.04.013 Alquiler de Equipos 1720,47
6.02.04.015 Combustible y lubricantes 338979,34
6.02.04.016 Seguros 812813,80
6.02.04.017 Gastos por copias y ploteos 1732333,64
6.02.04.018 Cafeteria 11178,67
6.02.04.020 Alimentaci¢n 1574,39
6.02.04.021 Envios 1111,42
6.02.04.023 Materiales para Mantenimiento 904096,25
6.02.04.024 Movilización 2632,90
6.02.04.025 Salud 7,02
6.02.05 SERVICIOS CONTRATADOS
6124,06
6.02.05.001 Honorarios Profesionales 6124,06
6.02.06 CUOTAS Y SUSCRIPCIONES
676,75
6.02.06.001 Cuotas a Las Camaras 621,00
6.02.06.003 Suscripción 55,75
Nota. Estado de Resultado Integral
104
Tabla 32
Estado de Resultado Integral (parte cinco)
MASERHI S.A.
ESTADO DE RESULTADO INTEGRAL
A DICIEMBRE DEL 2016
CUENTA DESCRIPCION PARCIAL SUB-TOTAL TOTAL
6.02.07 GASTOS EN SEGURIDAD DE OFICINA
696,24
6.02.07.003 Seguridad Oficina 696,24
6.02.08 GASTOS DE VIAJE
324633,71
6.02.08.001 Viajes locales 105523,51
6.02.08.002 Viajes al exterior 219110,20
6.02.09 SERVICIOS BASICOS
6379,57
6.02.09.01 Telefono Celular 1126,08
6.02.09.02 Telefono Fijo 2321,11
6.02.09.03 Agua 281,81
6.02.09.04 Luz 1486,60
6.02.09.05 Internet 1163,97
6.02.10 GASTOS DE GESTION 3629,67
6.02.10.001 Atencion a Terceros 1494,63
6.02.10.002 Atencion a Funcionarios 2135,04
6.02.11 MANTENIMIENTO Y REPARACIONES
1041,49
6.02.11.03 De Equipos Varios 1041,49
6.03 GASTOS FINANCIEROS
$ -
6.03.01 GASTOS DE CUENTAS CORRIENTES
0,00
6.03.01.006 Chequeras, Estados de Cta y Otros 0,00
6.03.01.008 Intereses 0,00
6.04 DEPRECIACIONES $ 1.064.707,97
6.04.01 Dep. de Equipos Varios
11701,04
6.04.02 Dep. de Equipos de Oficina
11142,92
6.04.03 Dep. de Muebles de Oficina
11070,52
6.04.04 Dep. de Equipos de Computacion
3826,88
6.04.05 Dep. de Vehiculos
4908,96
6.07 GASTOS NO DEDUCIBLES
$ 1.083,98
6.07.17 Multas Iess - Sri - SuperCias - Cte - Otros
1083,98
6.08 OTROS GASTOS
$ 10.960.206,12
TOTAL GASTOS
$ 21.338.963,38
UTILIDAD
$ 4.009.462,52
7 OTROS INGRESOS
7.01 INTERESES GANADOS
$ 336,43
7.01.01 INTERESES GANADOS
336,43
7.01.01.002 Ajustes Positivos 0,20
7.01.01.003 Ingresos por Multas 20,00
7.01.01.004 Devolucion Bancaria 109,80
Nota. Estado de Resultado Integral
105
Tabla 32
Estado de Resultado Integral (parte seis)
MASERHI S.A.
ESTADO DE RESULTADO INTEGRAL
A DICIEMBRE DEL 2016
CUENTA DESCRIPCION PARCIAL SUB-TOTAL TOTAL
7.01.01.005 Otros Ingresos 206,43
TOTAL OTROS INGRESOS
$ 486,30
8 OTROS EGRESOS
8.01 OTROS EGRESOS
$ 400,21
8.01.01 OTROS EGRESOS
400,21
8.01.01.013 Otros Gastos de Compras 400,21
TOTAL OTROS EGRESOS
$ 400,21
UTILIDAD NETA DEL PRESENTE EJERCICIO
$ 4.009.548,61
Nota. Estado de Resultado Integral
Como vemos se realizaron más ventas y el costo de ventas aumento por lo tanto la
rotación seria:
Esto se logra con un control eficiente sobre el manejo de inventario y si se invierte en la
categoría que más se vende ya no habrá sobre stocks en productos que no están rotando y sus
costos reducirán.
Tabla 33
Comparación entre Estados de Situación Financiera
MASERHI S.A.
MASERHI S.A.
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
EJERCICIO: 2016
EJERCICIO: 2016
Cuenta Descripción Total
Cuenta Descripción Total
1 Activos
1 Activos
1.01 Corrientes 3.067.487,61
1.01 Corrientes 3.871.023,95
1.02 Exigibles 30.357.543,88
1.02 Exigibles 30.357.543,88
1.03 Inventarios 24.210.363,94
1.03 Inventarios 18.295.803,65
1.04 Gastos prepagados 684.880,57
1.04 Gastos prepagados 684.880,57
1.05 Otros activos corrientes 27.796,40
1.05 Otros activos corrientes 27.796,40
Total activos corrientes 58.348.072,40
Total activos corrientes 53.237.048,45
Nota. Comparación entre Estados de Situación Financiera.
106
Tabla 33
Comparación entre Estados de Situación Financiera
MASERHI S.A.
MASERHI S.A.
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
EJERCICIO: 2016
EJERCICIO: 2016
Cuenta Descripción Total
Cuenta Descripción Total
1.06 Fijos 24.550.397,14
1.06 Fijos 24.550.397,14
1.07 Inversiones a largo plazo 6.207,83
1.07 Inversiones a largo plazo 6.207,83
1.08 Depositos en garantia 1.589.816,69
1.08 Depositos en garantia 1.589.816,69
1.10 Depreciacion acumulada -10.534.819,85
1.10 Depreciacion acumulada -10.534.819,85
1.11 Otros activos no corrientes 2.151.741,89
1.11 Otros activos no corrientes 2.151.741,89
Total activos no corrientes 17.763.343,70
Total activos no corrientes 17.763.343,70
Total activos 76.111.416,10
Total activos 71.000.392,15
2 Pasivo
2 Pasivos
2.01 Cuentas por pagar 15.527.483,06
2.01 Cuentas por pagar 14.127.483,06
2.02 Documentos por pagar 3.711.023,95
2.02 Documentos por pagar $ -
2.03 Impuestos por pagar 480.309,96
2.03 Impuestos por pagar 480.309,96
2.04 Anticipos recibidos 67.985,66
2.04 Anticipos recibidos 67.985,66
2.05 Obligaciones legales 437.772,01
2.05 Obligaciones legales 437.772,01
2.07 Acreedores varios 51.868,53
2.07 Acreedores varios 51.868,53
2.08 Pago dividendos 30.353,97
2.08 Pago dividendos 30.353,97
2.09 Otros pasivos no corrientes 2.274.467,66
2.09 Otros pasivos no corrientes 2.274.467,66
Total pasivos 22.581.264,80
Total pasivos 17.470.240,85
3 Patrimonio
3 Patrimonio
3.01 Capital 5.000.000,00
3.01 Capital 5.000.000,00
3.02 Resultados anteriores 34.181.199,40
3.02 Resultados anteriores 34.181.199,40
3.03 Reservas de ley 2.500.000,00
3.03 Reservas de ley 2.500.000,00
3.04 Reservas de capital 5.557.601,60
3.04 Reservas de capital 5.557.601,60
3.06 Ajuste 6.291.350,30
3.06 Ajuste 6.291.350,30
Total patrimonio 53.530.151,30
Total patrimonio 53.530.151,30
Total pasivo y patrimonio 76.111.416,10
Total pasivo y patrimonio 71.000.392,15
Nota. Comparación entre Estados de Situación Financiera.
Tabla 34
Comparación entre Estados de Resultado Integral
MASERHI S.A.
MASERHI S.A.
ESTADO DE RESULTADOS INTEGRAL
ESTADO DE RESULTADOS INTEGRAL
A DICIEMBRE DEL 2016
A DICIEMBRE DEL 2016
Cuenta Descripción Total
Cuenta Descripción Total
4 Ingresos
4 Ingresos
4.01 Ventas 84.332.714,50
4.01 Ventas 85.165.714,50
4.02 Descuentos en
ventas -166.543,74
4.02 Descuentos en ventas -166.543,74
Otros ingresos 2.031.920,74
Otros ingresos 2.031.920,74
Total ingresos 86.198.091,50
Total ingresos 87.031.091,50
Nota. Comparación entre Estados de Situación Financiera.
107
Tabla 34
Comparación entre Estados de Resultado Integral (parte dos)
MASERHI S.A.
MASERHI S.A.
ESTADO DE RESULTADOS INTEGRAL
ESTADO DE RESULTADOS INTEGRAL
A DICIEMBRE DEL 2016
A DICIEMBRE DEL 2016
Cuenta Descripción Total
Cuenta Descripción Total
5 Costos
5 Costos
5.01 Costo de ventas 57.714.862,10
5.01 Costo de ventas 60.714.862,10
5.02 Costo otros 1.070.103,50
5.02 Costo otros 967.803,50
Total costos 58.784.965,60
Total costos 61.682.665,60
Utilidad bruta del
presente ejercicio 27.413.125,90
Utilidad bruta del
presente ejercicio 25.348.425,90
6 Gastos
6 Gastos
6.01 Gastos de ventas 2.796.346,93
6.01 Gastos de ventas 2.796.346,93
6.02 Gastos de
administrativos 6.518.896,77
6.02
Gastos de
administrativos 6.516.618,38
6.03 Gastos financieros 334.439,08
6.03 Gastos financieros $ -
6.04 Depreciaciones 1.064.707,97
6.04 Depreciaciones 1.064.707,97
6.07 Gastos no
deducibles 1.318,13
6.07 Gastos no deducibles 1.083,98
6.08 Otros gastos 13.960.206,12
6.08 Otros gastos 10.960.206,12
Total gastos 24.675.915,00
Total gastos 21.338.963,38
Utilidad 2.737.210,90
Utilidad 4.009.462,52
7.01 Intereses ganados 336,30
7 Otros ingresos
Total otros ingresos 486,30
7.01 Intereses ganados 336,43
8 Otros egresos
Total otros ingresos 486,30
8.01 Otros egresos 417,21
8.01 Otros egresos 400,21
Total otros egresos 417,21
Total otros egresos 400,21
Utilidad neta del
presente ejercicio 2.737.279,99
Utilidad neta del
presente ejercicio 4.009.548,61
Nota. Comparación entre Estados de Situación Financiera
Capacitación al personal de la implementación del sistema de control.
Para que el personal acoja la implementación del sistema de control interno se debe
realizar la respectiva capacitación. Esta capacitación tendrá una duración de 18 horas, en la
cual se darán charlas y se pondrá en práctica talleres, tendrá una duración de tres semanas, de
la cual se tomarán dos días a la semana, para que no haya tanta interrupción en las actividades
normales de la empresa.
108
En esta capacitación se les indicara el contenido del diseño del sistema de control interno
de inventario, y los empleados deberán cumplir con las disposiciones para que se realice el
correcto control de las existencias y así la empresa podrá lograr sus metas y objetivos. Como
sabemos en toda empresa el recurso más importante es el humano, ya que ellos son parte del
equipo de producción de la empresa. Es importante que los empleados de todas las áreas
reciban constantemente capacitación, de esta forma los empleados crecerán junto con la
empresa.
Tabla 35
Cronograma de capacitación al personal
Capacitación al Personal de la Empresa Maserhi S.A
Actividad Lugar Día Hora Duración Capacitador
Charla
Empresa
Maserhi
S.A.
Martes 8:30-11:30 3horas Ing. Leonardo
Solórzano
Sistema De
Control
Interno De
Inventario
Taller
Viernes 8:30-11:30 3 Horas Ing. Leonardo
Solórzano
Sistema De
Control
Interno De
Inventario
Nota. Cronograma de capacitación al personal.
Pasos a seguir para la implementación.
1) El gerente general les indicara a los empleados la decisión de implementar el sistema de
control interno.
2) Se escogerá al personal adecuado que está involucrado en el manejo del control del
inventario.
3) Los empleados deberán asistir a las charlas y talleres.
109
4) En las charlas se les indicara a los empleados el contenido del sistema de control interno
de inventario, el cual nos ayudara a llevar el correcto control de las entradas y salidas de
mercadería.
5) Realizaran un taller práctico en el área de bodega.
6) Los empleados deberán cumplir con lo indicado en la aplicación
7) Se supervisará que se cumpla con lo establecido, tanto los movimientos y el registro
inmediato de la mercadería.
8) Se realizará el conteo físico en las fechas establecidas.
110
Conclusiones y Recomendaciones
Conclusiones
1) Por medio de la investigación que se realizó se llegó a las siguientes conclusiones:
2) La falta de segregación de funciones correctamente en la empresa Maserhi S.A., ha
llevado a cabo que no exista un mayor compromiso de los empleados con la empresa.
3) No existe orden en el área de la bodega, lo cual dificulta el almacenamiento y control de
los inventarios.
4) Las existencias no están debidamente clasificadas por tipo y clase de producto, lo cual
dificulta la toma física de inventario.
5) La empresa MASERHI S.A. no cuenta con un sistema de control de inventario, ellos
realizan el control de forma empírica, lo cual es una debilidad en la empresa.
6) El personal no es constantemente capacitado, por lo cual no tienen el debido
conocimiento del área en la que laboran.
7) Cuentan con un manual de funciones el cual no lo ponen en práctica por estar
desactualizado.
8) Se han presentado descuadres en el inventario físico con el reporte de sistema.
9) La toma física de inventario se hacía anualmente, por lo cual no había un mayor control, y
se presentaban irregularidades.
10) No se verifica el stock de bodega, por lo cual había faltante o sobreabastecimiento del
inventario, al momento de despachar la mercadería.
11) Había falencias al momento del despacho de la mercadería, ya sea porque no encontraban
el producto o faltante de este.
111
Recomendaciones
1) La empresa MASERHI S.A. debe implementar el sistema de control interno propuesto en
el siguiente trabajo, para el mejoramiento de las debilidades que se encontraron en el área
del inventario.
2) Se recomienda dar incentivos a los empleados, ya sean económicos u ascensos, así como
la distribución correcta de obligaciones. los empleados son el recurso más importante de
la empresa.
3) Se debe restringir el acceso a la bodega al personal no autorizado, para evitar el manejo
del inventario de personas que no tengan el conocimiento adecuado.
4) Implementar las políticas de control interno, las cuales servirán de guía.
5) Aplicar las mejoras en el manual de funciones, para que se realice la correcta gestión del
inventario.
6) La persona encargada de bodega deberá mantener ordenado y clasificado correctamente
en cada percha el inventario.
7) Se recomienda que se realicen constantes capacitaciones a los empleados de cada área.
8) Se sugiere que se implemente el sistema ABC para llevar un mayor control de los
inventarios, e invertir en el inventario que rota y no crear más sobre stock.
112
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inventarios/
117
Apéndice A: Modelo De Encuesta Dirigida A Los Clientes De La Empresa MASERHI
S.A.
OBJETIVO: Implementar un sistema de control interno en el área
del inventario para la empresa MASERHI S.A, basados en los
fundamentos del sistema ABC, para lograr eficiencia en el control
del inventario.
Dirigidos: Clientes de MASERHI S.A.
Estimado marque con una X la respuesta de su preferencia. La información
proporcionada será confidencial y de uso de la investigación.
Perfil del Encuestado
Edad
18-20
20-30
30-50
Sexo
Masculino
Femenino
Grado Académico
Primaria
Secundaria
Superior
Postgrado
118
1. ¿Está usted satisfecho con la atención que le brindan al momento de despacharle la
mercadería?
Si
No
2. ¿Qué producto compra con más frecuencia y por qué?
Aerosoles
Repuestos
Equipos de protección
Aditivos
Maquinarias
3. ¿Está usted satisfecho con la calidad de nuestros productos?
Si
No
4. ¿Qué marca prefiere más y por qué?
Alkota
Ambersil
Bullard
Crc
Graco
Marco
Northstar
5. ¿Qué cantidad compra usted de este producto?
Unidades
Docenas
Cajas
119
OBJETIVO: Implementar un sistema de control interno en el área
del inventario para la empresa MASERHI S.A, basados en los
fundamentos del sistema ABC, para lograr eficiencia en el control
del inventario.
Dirigidos: Personal del área de bodega de MASERHI S.A.
Estimado marque con una X la respuesta de su preferencia. La información
proporcionada será confidencial y de uso de la investigación.
Perfil del Encuestado
Edad
18-20
20-30
30-50
Sexo
Masculino
Femenino
Grado Académico
Primaria
Secundaria
Superior
Postgrado
1. ¿Existe actualmente un sistema de control interno en la empresa MASERHI S.A.?
Si
No
2. ¿Los empleados cuentan con un manual de funciones?
Si
No
120
3. ¿Considera usted que los productos de la bodega están codificados y clasificados de
manera correcta?
Si
No
4. ¿Cada vez que ingresa o sale mercadería se realiza el registro de la misma en el
sistema?
Si
No
5. ¿Usted considera que la implementación de un sistema de control interno ayudara a
corregir las falencias de la empresa MASERHI S.A.?
Si
No
6. ¿Considera que la desorganización en el área de bodega influye en las falencias de
esta área?
Si
No
7. ¿Existen políticas de control interno para el área de inventario?
Si
No
8. ¿Cada que tiempo se realiza el conteo físico de inventario?
Mensualmente
Trimestralmente
Semestral
Anualmente
121
Apéndice B: Modelo De Entrevistas A Los Empleados
Modelo de entrevista dirigida al Gerente Administrativo de la Empresa Maserhi s.a.
Objetivo: Implementar un sistema de control interno en el área del
inventario para la empresa MASERHI S.A, basados en los
fundamentos del sistema ABC, para lograr eficiencia en el control del
inventario.
Nombre del entrevistado:
Estudios superiores: Universidad de Guayaquil
Título: Contador público autorizado
Experiencia: Figasa, Cedrax.
Se realiza la entrevista al gerente general de la empresa MASERHI S.A., para tener
conocimiento del control que se le realiza a los inventarios y así a la vez conocer las falencias
por las cuales existe problemas y a la vez dar una solución. Se garantiza confidencialidad con
la información proporcionada.
1. ¿Existe actualmente un sistema de control interno de inventario en la empresa?
En la empresa no se ha implementado un sistema de control interno, pero se realiza la
debida supervisión de los empleados al momento del despacho de la mercadería. También se
realiza el conteo físico anualmente.
1. ¿Usted considera que se debería implementar un sistema de control interno en el área de
inventarios?
Considero que, si se debería implementar un sistema de control interno, para que mejore la
forma de operar de los empleados.
2. ¿Considera usted que los productos del inventario están codificados y clasificados
correctamente?
122
Los inventarios se encuentran en la bodega, se realizó la clasificación hace un año, esta
sigue siendo la misma. En la actualidad no se ha realizado una clasificación y codificación.
3. ¿Los empleados del área de bodega cuentan con un manual de funciones?
Todos los empleados cuentan con su respectivo manual, en el cual se encuentran las
obligaciones de cada empleado.
4. ¿En su empresa que método usan para valorar el inventario?
El método que usamos para controlar el inventario es por medio de los kardex que deben
llenar los empleados, al momento que ingresa y sale mercadería.
5. ¿Conoce con exactitud la cantidad de productos que existen en el área de bodega?
No conozco exactamente la cantidad que existe en bodega, debido a que están
desordenados y contamos con bastante mercadería.
6. ¿Cree usted que la desorganización de los productos en el área de bodega influye
negativamente en el control de inventario?
Considero que si influye debido a que al momento de realizar el conteo físico es difícil por
el desorden. Lo cual indica que la empresa requiere de un sistema de control interno para
disminuir este tipo de falencias.
7. ¿Cada que tiempo se constata lo que está en bodega con los registros?
El conteo físico se lo realiza anualmente, se realiza la constatación de lo físico con lo
registrado en el sistema.
8. ¿Se realiza un conteo físico al momento de recepción de la mercadería?
Si se realiza conteo de la mercadería que ingresa y de su estado físico.
9. ¿Controlan el stock máximo y mínimo de la mercadería?
El personal de bodega es el encargado de controlar que no haya una sobrevaloración de
inventario.
123
10. ¿Cree usted que con la implementación del control interno del área de inventario ya
no habrá deficiencias en esta área?
Considero que, si se implementa un sistema de control interno, habrá una mayor eficiencia
en el área de inventario y se realizará la correcta gestión del mismo.
Modelo de entrevista dirigida al Jefe de Bodega de la empresa Maserhi S.A.
Objetivo: Implementar un sistema de control interno en el área del
inventario para la empresa MASERHI S.A, basados en los
fundamentos del sistema ABC, para lograr eficiencia en el control del
inventario.
Nombre del entrevistado:
Estudios superiores: Universidad de Guayaquil
Título:
Experiencia:
Se realiza la entrevista al jefe de bodega de la empresa MASERHI S.A. para tener
conocimiento del control que se le realiza a los inventarios y así a la vez conocer las falencias
por las cuales existe problemas y a la vez dar una solución. Se garantiza confidencialidad con
la información proporcionada.
1. ¿Existe actualmente un sistema de control interno de inventario en la empresa?
La implementación del sistema está en desarrollo, es por esto que en la actualidad nos
valemos de los correos electrónicos en la que hacemos la entrega de los productos a nuestros
clientes y estos nos ayudan para controlar nuestros egresos de bodega.
2. ¿Usted considera que se debería implementar un sistema de control interno en el área de
inventarios?
Por su puesto, ya que este se controla con secuencias, fechas, y costeos.
124
3. ¿Considera usted que los productos del inventario están codificados y clasificados
correctamente?
Realmente codificamos con el mismo código que el del proveedor y no es confiable ya que
cuando existe transformaciones nace un código extra o cuando el proveedor mejora el
producto
4. ¿Los empleados del área de bodega cuentan con un manual de funciones?
Si les hacemos las entregas del manual de funciones, pero lamentablemente los asistentes
no lo leen.
5. ¿Considera usted que la comunicación entre el gerente y funcionarios debe ser claro?
Es evidente que eso debe funcionar a la perfección ya que si gana la empresa ganan todos
los empleados y en particular la utilidad es evidente para los accionistas.
6. ¿Conoce con exactitud la cantidad de productos que existen en el área de bodega?
Existe un vínculo entre lo que está por entregar y lo que esta archivado no podría saber
con exactitud ya que en aduna existen varios productos mas
7. . ¿Cree usted que la desorganización de los productos en el área de bodega influye
negativamente en el control de inventario?
Es muy fundamental el orden ya que es lo que puedo promocionar a un cliente ya que sería
irremediable negociar uno que nos exista físicamente en stock
8. ¿Cada que tiempo se constata lo que está en bodega con los registros?
Cada cierre del periodo fiscal
9. ¿Se realiza un conteo físico al momento de recepción de la mercadería?
Si mediante un cheklist con las facturas y el físico.
10. ¿Controlan el stock máximo y mínimo de la mercadería?
En periodos no regulares, es decir anualmente.
125
11. ¿Usted considera que el sistema de control interno del inventario que actualmente
existe en la empresa es eficiente?
Debería tener muchas mejoras ya que de este dependen nuestras ventas.
Modelo de entrevista dirigida al Gerente General de Sherwin Williams S.A.
Objetivo: Implementar un sistema de control interno en el área del
inventario para la empresa MASERHI S.A, basados en los
fundamentos del sistema ABC, para lograr eficiencia en el control del
inventario.
Nombre del entrevistado:
Estudios superiores: Escuela superior politécnica
Título: Contador Público autorizado
Experiencia: Banco del Pacifico
Se realiza la entrevista al gerente general de la empresa SHERWIN WILLIAM S.A. para
tener conocimiento del control que se le realiza a los inventarios. Se garantiza
confidencialidad con la información proporcionada.
1. ¿En la empresa que usted labora existe actualmente un sistema de control interno de
inventario en la empresa?
Si contamos con un sistema de control interno en toda la empresa incluso en el área de
inventario.
2. ¿Considera usted que los productos del inventario están codificados y clasificados
correctamente?
Contamos con un área de bodega amplia la cual tiene los productos perchados y
debidamente codificados según la necesidad del cliente al momento de despachar.
3. ¿En la empresa que usted labora los empleados del área de bodega cuentan con un manual
de funciones?
126
Si todos los empleados de la empresa cuentan con un manual de funciones, ya que en estos
se les indica sus obligaciones y deberes.
4. ¿En su empresa que método utilizan para valorar el inventario?
Llevamos un control de toda la mercadería que entra y sale de la bodega.
5. ¿Conoce con exactitud la cantidad de productos que existen en el área de bodega?
Si, por supuesto ya que contamos con todo en inventario debidamente ordenado y
perchado según su clasificación.
6. ¿Cree usted que la desorganización de los productos en el área de bodega influye
negativamente en el control de inventario?
Considero que si hay desorganización en esta área tan importante como es la bodega no
habrá un control eficiente sobre el inventario, y habría descuadres de lo físico con lo
registrado.
7. ¿Cada que tiempo se constata lo que está en bodega con los registros?
Nosotros tenemos como política realizarlo cada semana, para que no haya desorganización
en esta área y para que este cuadrado con lo que se ha registrado en el sistema.
8. ¿Se realiza un conteo físico al momento de recepción de la mercadería?
Si, realizamos para verificar que la mercadería este completa y en buen estado.
9. ¿Controlan el stock máximo y mínimo de la mercadería?
Claro, se revisa la mercadería física y en registro para estar abastecidos.
Modelo de entrevista dirigida al Gerente General de Columbec S.A.
Objetivo: Implementar un sistema de control interno en el área del
inventario para la empresa MASERHI S.A, basados en los
fundamentos del sistema ABC, para lograr eficiencia en el control del
inventario.
127
Nombre del entrevistado:
Estudios superiores:
Título:
Experiencia:
Se realiza la entrevista al gerente general de la empresa COLUMBEC S.A. para tener
conocimiento del control que se le realiza a los inventarios. Se garantiza confidencialidad con
la información proporcionada.
1. ¿En la empresa que usted labora manejan algún sistema de control de inventarios?
Es fundamental que se realice egresos e ingresos de una manera ordenada es por esto que
nosotros contamos con un el sistema Listosof que emite reporte de kardex a tiempo real.
2. ¿Considera usted que los productos del inventario están codificados y clasificados
correctamente?
Cada producto viene codificado del cual nos valemos para el registro de nuestro
inventario.
3. ¿En la empresa que usted labora los empleados del área de bodega cuentan con un manual
de funciones?
Cuando realizamos el reclutamiento exponemos las funciones mediante una charla de
inducción.
4. ¿Existe algún método autorizado de egresos de bodega que no sea por venta?
Cuando hay una transferencia de una bodega a otra bodega de nuestra compañía
realizamos Guías de Remisión autorizadas por el SRI
5. ¿Conoce con exactitud la cantidad de productos que existen en el área de bodega?
El memorizar es un método frágil para el ser humano es por esto que tratamos de llevarlo
todos los reportes desde el sistema a tiempo real
128
6. ¿Cree usted que la desorganización de los productos en el área de bodega influye
negativamente en el control de inventario?
Para lograr concretar una venta debo antes conocer con exactitud lo que voy a
propagandear.
7. ¿Cada que tiempo se constata lo que está en bodega con los registros?
Cada fin de mes realizamos conteos en nuestras bodegas.
8. ¿Se realiza un conteo físico al momento de recepción de la mercadería?
El proveedor emite unas facturas la cual el Courier nos otorga para constatar físicamente
lo que viaja y arriba a nuestra compañía
9. ¿Controlan el stock máximo y mínimo de la mercadería?
La competencia sana nos obliga que nuestro stock sea de constante abastecimiento es por
esto que debemos estar pendiente de ello.
129
Apéndice C: Listado de los productos por grupo de la Empresa MASERHI S.A.
Percha1 (1-2)
Aerosoles automotrices(1) Código
Battery clnr w/indicator Battclnr-aeros-001
Battery protector 7.5 oz - automotriz Battprotec-aeros-001
Diesel dry df water rem 12 oz Diesdry-aeros-001
Cv joint grs 12/4 oz Cvjoint-aeros-001
Synthetic brake & caliper grease-2.5 oz Syntbrak-aeros-001
Synthetic brake & caliper grease (carded)-2.5 oz Syntcarde-aeros-001
Brakleen bpc 50 state 14 oz Braklbpc-aeros-001
Ultra low brakleen 14 oz Ultralow-aeros-001
Crc fuel therapy 12 oz Crc ffuel-aeros-001
Aerosoles industriales(2)
Ambertron 400 ml Amberml-aeros-002
40+ 400 ml aerosol ambersil 40amber-aeros-002
Ams4 400 ml aerosol Ams40-aeros-002
Fg chain lube ambersil (400 ml) Fgchain-aeros-002
Penetrating oil fg ambersil 400 ml Peneoilamber-aeros-002
Food grease 400 ml ambersil Foodgreamber-aeros-002
Inox 200 ambersil 400 ml Inoxamber-aeros-002
Agl1 400 ml Agl1 ml-aeros-002
Air duster ambersil 400ml Airdusamber-aeros-002
Chainspray 400 ml ambersil Chainspray-aeros-002
Dry moly ambersil 400 ml Drymoly-aeros-002
Contact cleaner ambersil fg 400 ml Contactclean-aeros-002
White spray grease 500 ml ambersil Whitgreas-aeros-002
Fg machine oil 12*400 ml ambersil Fgmachine-aeros-002
Fg silicone 400ml ambersil Fgsilicone-aeros-002
Brake cleaner ambersil (500 ml) Brakecleaner-aeros-002
PERCHA2 (3-4)
ADITIVOS AUTOMOTRICES(3) CODIGO
REFRIGERANTE PARA MOTOR LT REFRIMOTOR-ADIT-003
EQUIPO DE SEGURIDAD SANDBLASTING(4)
4367 APOLLO 60 INNER LENS5/PKG APOLLO60-EQUIPSEG-004
GENVX OUTER LENS 0.15 - 25/PKG GENVX0.15-EQUIPSEG-004
GENVX OUTER LENS 0.25 - 25/PKG GENVX0.25-EQUIPSEG-004
130
PERCHA3 (5-6)
BOMBAS DE DIAFRAGMAS (5) CODIGO
REGULADOR DE AIRE –GRACO REGULGRACO-BOMBDIAF-005
SEAL PISTON SEALPIS-BOMBDIAF-005
PLATE, VALVE PLATVALVE-BOMBDIAF-005
PLATE, DIAPHRAGM PLATDIA-BOMBDIAF-005
PLATE, DIAPHRAGM, 2150 PLATDIA2150-BOMBDIAF-005
GRACO- BOMBA NEUMATICA DE DOBLE DIAFRAGMA
– 205 NEUMATGRACO-BOMBDIAF-005
BOMBA DE DOBLE DIAFRAGMA GRACO CARCAZA DE
ALUMINIO BOLAS Y DIAFRAGMAS CARCALUMI-BOMBDIAF-005
BOMBA NEUMATICA INOX. MODELO HUSKY 716-515 XHUSKYINO-BOMBDIAF-05
PUMP DIAPHRAGM PUMPDIAF-BOMBDIAF-005
BOMBA DE DIAFRAGMA INOX. 3/4 -1/2 MARCA GRACO
PARA ACIDO INOXACIDO-BOMBDIAF-005
PUMP HUSKY 1590 INCOMPLETA FALTA 102656 PUMPHUSKY1590-BOMBDIAF-005
PUMP HUSKY 1590A,PP/PT/PT/A PUMPHUSKY1590A-BOMBDIAF-005
PUMP DIAPHRAGM15 PUMPDIAF15-BOMBDIAF-005
BOMBA SIN SILENCIADOR BOMBSINSIL-BOMBDIAF-005
PUMP DIAPHRAGM20 PUMPDIAF20-BOMBDIAF-005
COMPRESORES(6)
BOBINA CON CABLE DE BUJIA PARA MOTOR HONDA
GX340 & GX390 HONDAG340-COMP-006
NORTHSTAR-COMPRESOR NORTHSTAR-COMP-006
MOTOR DE ARRANQUE PARA MOTOR KOHLER CH18-
CH20-CH22 KOHLERCH18-COMP-006
KIT, REPAIR - ASSY, HONDA GX390 HONDAASSY-COMP-006
COMPRESSOR PUMP 24 PUMP2-COMP-006
131
PERCHA4 (7-11)
FILTRACION AIRE SILICAGEL(7) CODIGO
SCHROEDER AIR BRE SCHROAIR-FILT-007
SCHROEDER FILTER -AIR BREATHER DESICCANT,
35CFM ADAPTE 3/4 SCHROFILT-FILT-007
FILTROS AUTOMOTRICES(8)
FILTRO DE GASOLINA PARA MONTACARGAS TCM -
UNIVERSAL MONTCMUNI-FILTAU-008
FILTRO DE COMBUSTIBLE(9)
CAMION HINO A DIESEL HINO-FILTCOMB-009
UNIVERSAL MB14705 UNILMB14705-FILTCOMB-009
FILTRO DE ACEITE(10)
FILTRO DE ACEITE PARA KOLLER KOLLER-FILTACE-010
FILTRO ACEITE PH966B PH966B-FILTACE-010
FILTRO DE AIRE(11)
FILTRO DE AIRE PARA KOLLER KOLLER-FILTAIR-011
FILTRO DE AIRE DA 2671 DA2671-FILTAIR-011
FILTRO RACOR CAMION HINO RACOR-FILTAIR-011
FILTRO DE AIRE 3380 AIRE3380-FILTAIR-011
FILTRO DE AIRE MOTOR HONDA Y COMPRESOR NORTH
STAR -GNCO NORTHSTAR-FILTAIR-011
FILTRO DE AIRE HONDA 390GX HONDA390-FILTAIR-011
FILTRO DE AIRE PARA COMPRESOR - PA1712 COMPRESOR-FILTAIR-011
FILTRO DE AIRE COMPRESOR NORTH STAR COMPNORTH-FILTAIR-011
PERCHA5 (12-14)
HIDROLAVADORAS(12) CODIGO
IRONTON 40" X 48", UTILITY TRAILER KIT- 1060-LB IRONTRAIL-HIDRO-012
ASSY, PUMP-SXW21.35,3Q3V80 ASSY-HIDRO-012
MOTOR TRIFASICO 10HP 1800RPM 220V SIEMENS TRIFAISSIEM-HIDRO-012
ASSY, PUMP-TT2028EBF,J6 ASSYPUMP-HIDRO-012
E-HD-5,0 GPM/ 5000 PSI, 220 VAC, 3 PH, 20 HP, BD.
PRESSURE WASHER COLD. MSH PRESSUWAS-HIDRO-012
MOTOR, ELECT-4HP, "C" FACE MOTORELECT-HIDRO-012
HIDROLAVADORA - PLATAFORMA ALTA MSH ALTMSH-HIDRO-012
GRD- 25GPM/ 3000PSI KOLLER RECOIL 7HP GRD25GP-HIDRO-012
G-HD-4,5 GPM/4000PSI VANGUARD, ELECTRIC 18 VANGUARD18-HIDRO-012
GE-2,3 GPM/2500PSI, 5HP HONDA, 115 WT. PRESSURE HONDA115WT-HIDRO-012
PRESSURE WASHER 2500PSI - 2.3GPM PRESSURE2500-HIDRO-012
GENERADORES(13)
GENERADOR ELECTRICO 13000W GENELECT-GENER-013
5000W NSTAR GENERADOR GENENSTAR-GENER-013
CONDENSADOR PERMANENTE 35UF 450 V.AC ALUMINIO CONDPERM-GENER-013
MAQUINARIAS(14)
NSTAR 13HP COMP W/H TRUCK GENERIC NSTAR13HP-GENER-014
132
PERCHAS(15-16)
MANGUERAS HIDRAULICAS(15) CODIGO
R1 - ½ R1-MANGHID-015
R1 DE 3/8" X 60CSM SIN CONEXIONES R1DE3/8-MANGHID-015
100R1 3/4 *0,40CM DE LARGO Y 1CONEX 12-12FP 100R1-MANGHID-015
100R2 DE 1/2 POR 5 METROS 100R2-MANGHID-015
R2- 1/4, 5000 PSI, 25 CM TERMINAL 1/8" R2-1/4-MANGHID-015
100R2 - 3/8 *0,40 CM DE LARGO + 2 CONEXIONES 3/8
MACHO NPT 100R2-3/8-MANGHID-015
100 R2 DE 1/2 MEDIA POR 0,55CM DE LARGO MAS 1
CONEXIËN 8-8MP MAS 1 100R2-1/2-MANGHID-015
MANGUERAS NEUMATICA(16)
R1 DE 1/2" X4,7MTS - TERMINALES HEMBRA TUERCA
LOCA R1 1/2X4,7-MANGHID-016
R1 DE 1/2" X3,7MTS - TERMINALES HEMBRA TUERCA
LOCA R1 1/2X3,7-MANGHID-016
MANGUERA CAUCHO Y LONA 1" X 100CM CON
TERMINALES M-M DE 3/4" CAUCHOLONA1"-MANGHID-016
MANGUERA CAUCHO Y LONA 4.5 METROS M-M CAUCHOLONA4.5-MANGHID-016
MANGUERA CAUCHO Y LONA 3/8" DE 60 CM SIN
TERMINALES CAUCHOLONA3/8-MANGHID-016
MANGUERA PARA PISTOLA DISPENSADORA DE ACEITE DISPACEIT-MANGHID-016
MANGUERA TRANSPARENTE 3/4 TRANSP3/4-MANGHID-016
MANGUERA TRANSPARENTE 1/2 LISA TRANSP1/2-MANGHID-016
CAUCHO Y LONA 3/8 *0,40CM DE LARGO +2
CONEXIONES 3/8 MACHO NPT CAUCHOLONPT-MANGHID-016
MANGUERA NYLON DE POLIURETANO DE 1/4 NYLONPOLIU-MANGHID-016
MANGUERA PARA TERMINAL FLEXIBLE, DISPENSADOR FLEXIBL-MANGHID-016
MANGUERA, 1 PILG., TERMINALES 1 PULG-NPT TERMIN1PUL-MANGHID-016
PERCHAS(17-18-19)
SANDBLASTING EN GENERAL(17) CODIGO
1" - 1- 1/2" NYLON BLAST HOSE COUPLING GASKET-10 NYLONHOSE-SANDB-017
FILTER, 41-P2 AIR (IMCOMPLETO FILTER-SANDB-017
GENVX OUTER LENS 0.15 - 50/PKG GENVX-SANDB-017
NYLON NOZZLE HOLDER 1 1/4" NYLOGALV-TUB-018
1'' OR 1-1/4 I.D . NYLON BLAST HOSE COUPLING (2PY) NYLONCOU1''-SANDB-017
TUBOS DE TODO TIPO(18)
NEPLOS CORRIDOS 1" NEPLOCORR-TUB-018
ANGULO ACERO A36 L/C - 1 1/2"X3/16" (40X4) X 6MTRS ANGACER-TUB-018
PLATINA 2"X1/8" PLATINA-TUB-018
BUSHING GALVANIZADO 1" A 1/2 BUSHGALV-TUB-018
TUBO CED 40 - 1/2" X 5,80MTRS TUBOCED-TUB-018
CODO CED 150 - 1"X90░ CODO150-1X90-TUB-018
133
PERCHAS(17-18-19)
SANDBLASTING EN GENERAL(17) CODIGO
CODO CED 150 - 1/2"X90░ CODOCED150-1/2-TUB-018
CODO HIDRAULICO DE BRONCE B69 DE 1/4 UN CUARTO
CON ROSCA DE 1/8 UN OCTAVO 1/8CODO-TUB-018
CODO HEMBRA 1/4 UN CUARTO A MACHO 1/4 UN
CUARTO HIDRAULICO HIDRAULI-TUB-018
CODO GALVANIZADO 1/2X90░ CODOGALV-TUB-018
PARTES DE MAQUINAS(19)
SEAT VALVE, AIR SEATVALV-PARTMAQ-019
NOZZLE, NON-DRIP TWIST NOZZLTWIST-PARTMAQ-019
ROD, TIE MX 3 ROD-PARTMAQ-019
VALVE, ASSY QMSP 30T VALVSSY-PARTMAQ-019
VALVE, ASSY QMSP 35T VALVSSY35T-PARTMAQ-019
METER ELECTRONIC METER-PARTMAQ-019
INDICADOR DE RESETEO-GRACO INDICRESE-PARTMAQ-019
BLOCK, END, MSP/ MHH BLOCK-PARTMAQ-019
PERCHAS(20-21)
ACEITE(020) CODIGO
ACEITE HIDRAULICO ISO46 CANECA-LT ISO46-ACEIT-020
ACEITE 20W50 LT SINTETICO 20W50-ACEIT-020
ACEITE 15W40 DE MOTOR - CANECA 15W40-ACEIT-020
OIL SEAL KIT SEAL-ACEIT S-020
ACEITE-DIESEL DIESEL-ACEIT A-020
ACEITE DE MOTOR 10W30 10W30MOTOR-ACEIT-020
ACEITE 10W30-1L 10W30-ACEIT-020
ACEITE SAE30 SAE30-ACEIT A-020
RECOLECTOR DE ACEITE(021)
KIT REPAIR, CASTER REPAIR-RECACEIT-020
BUSHING UNF 1"1/2 A 3/4" PARA RECICLADORES DE ACEITE BUSH-RECACEIT-020
ROUGHNEK AIR-OPERATED OIL CHANGER-8-GAL.CAPACITY ROUGH-RECACEIT-020
RECICLADOR PARA ACEITE USADO DE 25 GLN - MSH RECICLACEIT-RECACEIT-020
PERCHAS(22-25)
KIT ORING(22) CODIGO
KIT O-RING BOMBA DE PISTON 3:1 ARO BOMBPIS-KITORI-022
KIT O-RING CARRETES ARO CARRETE-KITORI-022
KIT O-RING, CARRETE HPH-SWIVEL,GRASA CARRETHP-KITORI-022
KIT PARTS(23)
KIT, PARTS, REFILL, 60 CC, SYN REFILL60-KITPART-023
KIT, PARTS, REFILL, 120CC REFILL120-KITPART-023
KIT REPAIR(24)
KIT,REPAIR, PUMP,INLET VAL PUMP-KITREPAIR-024
134
PERCHAS(22-25)
KIT ORING(22) CODIGO
KIT, REPAIR, VALVE SEAL VALVESEAL-KITREPAIR-024
KIT REPAIR REPAIR-KITREPAIR-024
KIT REPAIR, BALL STOP BALL-KITREPAIR-024
KIT, REPAIR, ROLLER BRACKET ROLLER-KITREPAIR-024
KIT REPAIR Q REPAIRQ-KITREPAIR-024
KIT VALVE(25)
KIT , VALVE - SXW PUMP AIR VALVESXW-KITVAL-025
KIT, VALVE VALVE-KITVAL-025
KIT,VALVE-INLE/OUTLET INLE-KITVAL-025
PERCHAS(26-31)
REPUESTOS DE HIDROLAVADORAS(26) CODIGO
1-1/4" REGULATOR VALVE - COMPLETE REGULATVAL-REPHIDRO-026
HOSE, COILED-3/8X50 - 4000PSI HOSE-REPHIDRO-026
ARANDELA 5/16" DE PRESION INOX ARANDELA-REPHIDRO-026
CABLE #12 CABL-REPHIDRO-026
GROMMET, RUBBER GROMMET-REPHIDRO-026
NEPLO HIDRAULICO 3/8" M-M CON CINTURA NEPLO-REPHIDRO-026
CODO HIDRAULICO 3/8" HEMBRA - HEMBRA T LOCA 90░
NPT CODO-REPHIDRO-026
CENTRO DE POLEA BOMBA 15MM PARA HIDRO 5.000PSI CENTRO-REPHIDRO-027
GAUGE, PRESS,SS 5000 PSI GAUGE-REPHIDRO-026
PLUG, PLASTIC-1 1/2 X1 1/2 PLUG-REPHIDRO-026
TAPONES TAPO-REPHIDRO-026
REPUESTOS DE LINEA CONTRATISTA (27)
LABEL CONTROL LABEL-REPLINCON-027
REPUESTOS DE LUBRICACION CENTRALIZADA(28)
FITTING, STRAIGHT 1/8 FITTING1/8-REPLUB-028
FITTING, STRAIGHT 1/4 FITTING1/4-REPLUB-028
REPUESTOS HIDRAULICO(29)
CODO " 1/2 " MACHO - HEMBRA TUERCA LOCA CODO-REPHID-029
CONOS DE BRONCE PARA PRESIONAR MANGUERA ILE CONOS-REPHID-029
TEE HIDRAULICA DE 1/2" CON TRES ENTRADAS HEMBRA TEE-REPHIDR-029
UNIO DE BRONCE TRUPER HEMBRA 3/4 - MACHO 3/4 PARA
MANGUERA DE JARDIN UNIO-REPHID-029
REPUESTOS NEUMATICOS(30)
LLAVE DE CIERRE RAPIDO DE 1/2" LLAVCIERR-REPNEU-030
NEPLO GALVANIZADO DE 1 PULGADA NEPLGALVAPUL-REPNEU-030
NEPLO GALVANIZADO 1/2" X 4"(10CM) NEPLGALVA1/2-REPNEU-030
BUSHING GALVANIZADO DE MEDIA 1/2X3/8 A TRES
OCTAVOS BUSHGALV-REPNEU-030
TEE GALVANIZADA 1" TEEGALV-REPNEU-030
BUSHING GALVANIZADO 1" A 1/2 BUSHGALV1"-REPNEU-030
135
PERCHAS(26-31)
REPUESTOS DE HIDROLAVADORAS(26) CODIGO
NEPLO GALVANIZADO PERDIDO 1" NEPLGALV-REPNEU-030
CODO 90 GALVANIZADO 1" CODO90GALV-REPNEU-030
TEE GALVANIZADA DE 1/2 MEDIA TEEGALV1/2-REPNEU-030
TUBO GALVANIZADO DE 1" TUBGALV-REPNEU-030
REPUESTOS XTREME(31)
O-RING O-REPXTRE-031
SUPPORT QFILTER SUPPORT-REPXTRE-031
KIT REPAIR, PUMP KITREP-REPXTRE-031
STRAINER Q30 MESH, BULK PACK STRAIN-REPXTRE-031
PERCHA(32)
OTROS REPUESTOS (32) CODIGO
ACOPLE HEMBRA 1/8 NPT MACHO ROSCA DIN ACOPLE HEMBRA 1/8 NP _O REP (32)
LENS 771.020 OUTER 25 /PKG LENS 771.020 OUTER 2 _O REP (32)
APOLLO BRETHING HOSE ASSEMBLY 30'' APOLLO BRETHING HOSE _O REP
(32)
4361 APOLLO 60/600 TEAR OF LENS 4361 APOLLO 60/600 T _O REP (32)
FITTING UNION, SWIVEL FITTING UNION, SWIVE _O REP (32)
5PK KIT QFILTER , 100 MES 5PK KIT QFILTER , 10 _O REP (32)
BASE VALVE BASE VALVE _O REP (32)
DISPENSER LUBE GEAR DISPENSER LUBE GEAR _O REP (32)
LUBRICATOR, EM-DRIVE LUBRICATOR, EM-DRIVE _O REP (32)
LUBRICATOR, EM DRIVE, 250 CC LUBRICATOR, EM DRIVE _O REP (32)
REFILL 60CC CONSTRUCTION REFILL 60CC CONSTRUC _O REP (32)
ARANDELAS DE PRESION GALVANIZADA 3/8 ARANDELAS DE PRESION _O REP
(32)
ARANDELAS PLANAS 3/8 GALVANIZADAS ARANDELAS PLANAS 3/8 _O REP (32)
ARANDELA DE PRESION GALVANIZADA 1/4 UN
CUARTO ARANDELA DE PRESION _O REP (32)
ARANDELA PLANA DE 1/4 UN CUARTO ARANDELA PLANA DE 1/ _O REP (32)
ABRAZADERAS DOBLE OREJA "1" PULGADA ABRAZADERAS DOBLE OR _O REP
(32)
REDUCTOR MACHO 3/8 TRES OCTAVOS A HEMBRA 1/4 REDUCTOR MACHO 3/8 T _O REP (32)
ARANDELA PLANA DE 3/8 ARANDELA PLANA DE 3/ _O REP (32)
ARANDELA DE DE PRESION GALVA. MM 10 ARANDELA DE DE PRESI _O REP (32)
TUBO PVC DE 1" 1/2 TUBO PVC DE 1" 1/2 _O REP (32)
PERCHA(32)
OTROS REPUESTOS (32) CODIGO
NEPLO DE 1" PULGADA PERDIDO DE ACERO NEGRO NEPLO DE 1" PULGADA _O REP (32)
ABRAZADERA METALICA 1/2 ABRAZADERA METALICA _O REP (32)
ADHESIVOS ADHESIVOS _O REP (32)
136
PERCHA(32)
OTROS REPUESTOS (32) CODIGO
CONTACTOR 40A 15HP TELEMECANIQUE CONTACTOR 40A 15HP T _O
REP (32)
TERMINAL COMP. CORTO #6-8 TERMINAL COMP. CORTO _O
REP (32)
GENVX-28" CAPE ASSEM - HELMET -COOL TUBE 41P2 GENVX-28" CAPE ASSEM _O
REP (32)
TIPS,SPRAY-5 PACK, #3.0 TIPS,SPRAY-5 PACK, # _O
REP (32)
LIJA PARA FRENO PLIEGO - 12 CORTES LIJA PARA FRENO PLIE _O
REP (32)
WYPE FUNDA 1 LBR - 10 MOTAS WYPE FUNDA 1 LBR - 1 _O
REP (32)
WYPE FUNDA 1 LBR - 12 MOTAS WYPE FUNDA 1 LBR - 1 _O
REP (32)
LIJA DE AGUA #400 LIJA DE AGUA #400 _O REP
(32)
LIJA DE AGUA #80 LIJA DE AGUA #80 _O REP
(32)
LUB.GALON SAE 20W50 LUB.GALON SAE 20W50 _O
REP (32)
TIP SPRAY RAC 5 TIP SPRAY RAC 5 _O REP (32)
TANQUE GASOLINA, MTR 8-9HP TANQUE GASOLINA, MTR _O
REP (32)
NEPLO DE BRONCE B68 DE TUERCA 1/4 UN CUARTO A ROSCA
DE 1/8 UN OCTAVO
NEPLO DE BRONCE B68 _O
REP (32)
NEPLO GALVANIZADO 1X2 (96XCJ) (GV0053) NEPLO GALVANIZADO 1X
_O REP (32)
DIPSTICK, OIL-2 ½ DIPSTICK, OIL-2 1/2 _O REP
(32)
O-RING, FRL 1/2, UNIDAD DE FILTRADO (2 3/4" X 1/8") O-RING, FRL 1/2, UNI _O REP
(32)
ORING FRL ORING FRL _O REP (32)
O-RING, BOMBA DE AGUA ARO O-RING, BOMBA DE AGU _O
REP (32)
O-RING DEL PORTA TIP DE LANZA O-RING DEL PORTA TIP _O
REP (32)
O-RING O-RING _O REP (32)
PERNO PUNTA DE BROCA 5/16 X 8 MM PERNO PUNTA DE BROCA _O
REP (32)
PERNO GALVANIZADO 1/4*1 PERNO GALVANIZADO 1/ _O
REP (32)
PERNO DE EXPANSION 1/2 X 6 PULGADAS PERNO DE EXPANSION _O
REP (32)
PERNO GALVANIZADO 1/4 X2 PERNO GALVANIZADO 1/ _O
REP (32)
ORING ORING _O REP (32)
SWITCH UNIVERSAL SWITCH UNIVERSAL _O REP
(32)
TEE 1/2 DE MEDIA DE ACERO NEGRO TEE 1/2 DE MEDIA DE _O
REP (32)
TUERCAS DE ¼ TUERCAS DE 1/4 _O REP (32)
COUPLER,3/8" F X 3/8" F COUPLER,3/8" F X 3/8 _O REP
(32)
TIP, SPRAY, CYLINDER (517) TIP, SPRAY, CYLINDER _O
REP (32)
137
PERCHA(32)
OTROS REPUESTOS (32) CODIGO
CAP ,VINYL 3/4 X 1/8 CAP ,VINYL 3/4 X 1/8 _O REP (32)
ENCHUFE 110V DE 3 PATAS ENCHUFE 110V DE 3 PA _O REP (32)
TERMINAL MACHO PARA CABLE #14 FLEXIBLE TERMINAL MACHO PARA _O REP
(32)
TERMINAL HEMBRA PARA CABLE #14 FLEXIBLE TERMINAL HEMBRA PARA _O REP
(32)
TRABAJO DE TORNERO - BUSHING PARA FILTRO DE TRABAJO DE TORNERO - _O REP (32)
PERNO ACERO INOX 5/16"X1" PERNO ACERO INOX 5/1 _O REP (32)
TACO FISHER F6 TACO FISHER F6 _O REP (32)
TUERCA INOX 5/16" TUERCA INOX 5/16" _O REP (32)
ZUNCHO PARA EMBALAJE DE 1/2" ZUNCHO PARA EMBALAJE _O REP
(32)
RETENEDOR DUAL PARA BOMBA DE PISTON,AGUA-
ARO
RETENEDOR DUAL PARA _O REP
(32)
PERNOS EXPANSION 1/2" X 2.5 PERNOS EXPANSION 1/2 _O REP (32)
PERNO ACERO INOX 3/8"X1-1/2" PERNO ACERO INOX 3/8 _O REP (32)