universidad de guayaquil facultad de ciencias...

UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS

ESCUELA DE CONTADURIA PÚBLICA AUTORIZADA

TESIS PRESENTADA COMO REQUISITO PARA

OPTAR EL TÍTULO DE CONTADOR PÚBLICO AUTORIZADO

TEMA:

PROPUESTA DE CAPACITACIONES TRIBUTARIAS A LOS COMERCIANTES

INFORMALES DEL SECTOR DE LA BAHÍA

AUTORES:

NESTOR EDUARDO VEGA GUZMAN

Y

GABRIELA MARIA ZAMBRANO BAQUERIZO

TUTOR:

ING. OMAR GABRIEL MEJÍA FLORES, MTF.

GUAYAQUIL, ENERO 2018

ii

Ficha Repositorio Ciencia y Tecnología

FICHA DE REGISTRO DE TESIS

TÍTULO: “Propuesta De Capacitaciones Tributarias A Los Comerciantes Informales Del Sector

De La Bahía.”

AUTORES:

Néstor Eduardo Vega Guzmán

Gabriela María Zambrano Baquerizo

TUTOR: Ing. Omar Mejía Flores, MTF.

INSTITUCIÓN: Universidad de Guayaquil FACULTAD: Ciencias Administrativas

CARRERA: Contaduría Pública Autorizada

FECHA DE PUBLICACIÓN:

Enero 2018 N° DE PÁG: 82

ÁREA TEMÁTICA: Asesoría Tributaria

PALABRAS CLAVES: Capacitaciones, comerciantes, tributación, contribuyentes.

RESUMEN:

La tributación a través de los tiempos ha sido uno de los factores para que comunidades, reinos,

países, etc., entren en vías de desarrollo, Ecuador es uno de los países que más reformas

impositivas tuve durante los últimos 10 años, logrando que el cumplimiento tributario sea

complejo, por lo cual se realizará el planteamiento de un programa de capacitación tributaria

como parte del RSE del NAF SRI-UG, para los comerciantes informales del sector de la Bahía

de Guayaquil. El presente trabajo de investigación se enfocará en comerciantes informales del

sector de la bahía, el objetivo es proponer Capacitaciones Tributarias a los comerciantes del

sector de la Bahía de Guayaquil buscando afectar de forma positiva la recaudación impositiva

efectiva. En el estudio se adopta la investigación descriptiva y a través de esta se recopila la

información. La población que se ha seleccionado es de 1.000 comerciantes informales que se

ubican en el sector de la bahía de Guayaquil. La técnica que se ha seleccionado es la encuesta, al

recopilar diversa información mediante preguntas realizadas a los encuestados. Concluyendo, los

esfuerzos del Servicio de Rentas Internas, en la preparación de cursos y capacitaciones de manera

gratuita ha demostrado que los mismos no cubren las necesidades que en este sentido tiene la

sociedad en su conjunto. Es por eso que se recomendará incrementar las capacitaciones a otras

zonas de la ciudad de Guayaquil, en las cuales exista gran afluencia de comerciantes.

N° DE REGISTRO (en base de datos): CLASIFICACIÓN:

DIRECCIÓN URL (tesis en la web):

ADJUNTO PDF: SI NO

CONTACTO CON AUTOR/ES:

Néstor Eduardo Vega Guzmán Gabriela María Zambrano Baquerizo

Teléfonos: 0982288949 0996560828

Mail: [email protected]

[email protected]

CONTACTO DE LA INSTITUCIÓN:

Nombre: Secretaría de la Facultad

Teléfono: 042206950 042596830

Mail: [email protected]

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mailto:[email protected]

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INFO UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL


ESCUELA DE CONTADURÍA PÚBLICA AUTORIZADA

Certificado Sistema Anti plagio

Habiendo sido nombrado Ing. Omar Mejía Flores, MTF., tutor del trabajo de titulación certifico

que el presente trabajo de titulación ha sido elaborado por Néstor Eduardo Vega Guzmán con

C.I. Nº. 0918078734 y Gabriela María Zambrano Baquerizo con C.I. Nº. 0920088697 con mi

respectiva supervisión como requerimiento parcial para la obtención del título de

CONTADOR PÚBLICO AUTORIZADO.

Se informa que el trabajo de titulación: “Propuesta De Capacitaciones Tributarias A Los

Comerciantes Informales Del Sector De La Bahía” ha sido orientado durante todo el periodo

de ejecución en el programa anti plagio PLAGIARISM quedando el 8% de coincidencia.

______________________________

Ing. Omar Mejía Flores, MTF.

C.I. 0922616438

Tutor de Tesis

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CERTIFICADO DE TUTOR

Envío a Ud. El Informe correspondiente a la tutoría realizada al Trabajo de Titulación

“Propuesta De Capacitaciones Tributarias A Los Comerciantes Informales Del Sector De

La Bahía” del estudiante Néstor Eduardo Vega Guzmán y Gabriela María Zambrano

Baquerizo, indicando ha (n) cumplido con todos los parámetros establecidos en la normativa

vigente:

✓ El trabajo es el resultado de una investigación.

✓ El estudiante demuestra conocimiento profesional integral.

✓ El trabajo presenta una propuesta en el área de conocimiento.

✓ El nivel de argumentación es coherente con el campo de conocimiento.

Adicionalmente, se adjunta el certificado de porcentaje de similitud y la valoración del trabajo

de titulación con la respectiva calificación.

Dando por concluida esta tutoría de trabajo de titulación, CERTIFICO, para los fines

pertinentes que el (los) estudiante (s) está (n) apto (s) para continuar con el proceso de revisión

final.

Atentamente,

------------------------------------------------------

Ing. Omar Mejía Flores, MTF.

C.I. 0922616438

v




LICENCIA GRATUITA INTRANSFERIBLE Y NO EXCLUSIVA PARA EL USO NO

COMERCIAL DE LA OBRA CON FINES NO ACÁDEMICOS

Yo, Néstor Eduardo Vega Guzmán con C.I. Nº. 0918078734 y Gabriela María Zambrano

Baquerizo con C.I. Nº 0920088697 certifico que los contenidos desarrollados en este trabajo

de titulación, “Propuesta De Capacitaciones Tributarias A Los Comerciantes Informales

Del Sector De La Bahía” cuyo título es son de mi absoluta propiedad y responsabilidad Y

SEGÚN EL Art. 144 del CÓDIGO ÓRGANICO DE LA ECONOMÍA SOCIAL DE LOS

CONOCIMIENTOS, CREATIVIDAD E INNOVACIÓN*, autorizo el uso de una licencia

gratuita intransferible y no exclusiva para el uso no comercial de la presente obra con fines no

académicos, en favor de la Universidad de Guayaquil, para que haga uso del mismo, como

fuera pertinente.


C.I. 0918078734


C.I. 0920088697

* CÓDIGO ÓRGANICO DE LA ECONOMÍA SOCIAL DE LOS CONOCIMIENTOS,

CREATIVIDAD E IMNOVACIÓN (registro Oficial n. 899-Dic./2016) Artículo 114.- De los titulares

de derechos de obras creadas en las instituciones de educación superior y centros educativos.- En el

caso de las obras creadas en centros educativos, universidades, escuelas politécnicas, institutos

superiores técnicos, tecnológicos, pedagógicos, de artes y los conservatorios superiores, e institutos

públicos de investigación como resultado de su actividad académica o de investigación tales como

trabajos de titulación, proyectos de investigación o innovación, artículos académicos, u otros análogos,

sin perjuicio de que pueda existir relación de dependencia, la titularidad de los derechos patrimoniales

corresponderá a los autores. Sin embargo, el establecimiento tendrá una licencia gratuita, intransferible

y no exclusiva para el uso no comercial de la obra con fines académicos.

vi

Dedicatoria

Para mi madre y hermanos, por su apoyo incondicional, sus consejos, comprensión,

paciencia, su ayuda en los momentos difíciles con los recursos necesarios para estudiar, ellos

me han dado todo lo que soy como persona, mis valores, mis principios, mi carácter, mi

disciplina, mi empeño, mi coraje, mi perseverancia para conseguir mis objetivos.

Su tenacidad y lucha insaciable han hecho de ellos el gran ejemplo a seguir y destacar, no

solo para mí, sino para mis hermanos. También dedico este proyecto a mis amigos, compañeros

de trabajo que me alentaron a seguir adelante con sus consejos y su apoyo incondicional, que

supieron estar conmigo desde el principio y me motivaron para que termine mi carrera, quienes

representaron gran esfuerzo y tesón en momentos de decline y cansancio, a ellos este proyecto,

que sin ellos, no hubiese podido ser.


vii

Dedicatoria

Para mis padres, por su apoyo incondicional, sus consejos, comprensión, paciencia, su ayuda

en los momentos difíciles con los recursos necesarios para estudiar, ellos me han dado todo lo

que soy como persona, mis valores, mis principios, mi carácter, mi disciplina, mi empeño, mi

coraje, mi perseverancia para conseguir mis objetivos.

Su tenacidad y lucha insaciable han hecho de ellos el gran ejemplo a seguir y destacar, no

solo para mí, sino para mis hermanos. También dedico este proyecto a mis hermanos que me

alentaron a seguir adelante con sus consejos y su apoyo incondicional, a un gran amigo Víctor

que supo estar conmigo desde el principio, quien me motivo para que termine mi carrera, quien

represento gran esfuerzo y tesón en momentos de decline y cansancio, a ellos este proyecto,

que, sin ellos, no hubiese podido ser.


viii

Agradecimiento

Agradezco este proyecto de tesis a Dios y a mis padres. A Dios por estar conmigo a cada

paso que doy, cuidándome y dándome fortaleza para continuar, quien supo guiarme por el buen

camino, darme fuerza para seguir adelante y no desmayar en los problemas que se presentaban,

a mi madre Lourdes Guzmán Morales, mi padre Víctor Vega Montero fundamentales en mi

vida a mi hermana Elizabeth Vega. Sin ellos, jamás hubiese podido conseguir lo que hasta

ahora. Quienes a lo largo de mi vida han velado por mi bienestar y educación siendo mi apoyo

en todo momento.


ix

Agradecimiento

Agradezco este proyecto de tesis a Dios y a mis padres. A Dios por estar conmigo a cada

paso que doy, cuidándome y dándome fortaleza para continuar, quien supo guiarme por el buen

camino, darme fuerza para seguir adelante y no desmayar en los problemas que se presentaban,

a mi madre María Leonor, mi padre Edgardo pilares fundamentales en mi vida. Sin ellos, jamás

hubiese podido conseguir lo que hasta ahora. Quienes a lo largo de mi vida han velado por mi

bienestar y educación siendo mi apoyo en todo momento.


x




“Propuesta De Capacitaciones Tributarias A Los Comerciantes Informales Del Sector

De La Bahía”

Autores: Néstor Eduardo Vega Guzmán

y


Tutor: Ing. Omar Mejía Flores, MTF.

Resumen

La tributación a través de los tiempos ha sido uno de los factores para que comunidades, reinos,

países, etc., entren en vías de desarrollo, Ecuador es uno de los países que más reformas

impositivas tuve durante los últimos 10 años, logrando que el cumplimiento tributario sea

complejo, por lo cual se realizará el planteamiento de un programa de capacitación tributaria

como parte del RSE del NAF SRI-UG, para los comerciantes informales del sector de la Bahía

de Guayaquil. El presente trabajo de investigación se enfocará en comerciantes informales del

sector de la bahía entre formales e informales, el objetivo es proponer Capacitaciones

Tributarias a los comerciantes del sector de la Bahía de Guayaquil buscando afectar de forma

positiva la recaudación impositiva efectiva. En el estudio se adopta la investigación descriptiva

y a través de esta se recopila la información sin tener que ser modificada o manipulada. La

población que se ha seleccionado es de 1.000 comerciantes informales que se ubican en el

sector de la bahía de Guayaquil que realizan la actividad comercial en distintos puntos de este

sector. La técnica que se ha seleccionado es la encuesta por estar vinculada a la investigación

descriptiva, al recopilar diversa información mediante preguntas realizadas a los encuestados.

Concluyendo, los esfuerzos del Servicio de Rentas Internas, en la preparación de cursos y

capacitaciones de manera gratuita, a toda persona natural y jurídica que lo requiera, se ha

demostrado que los mismos no cubren las necesidades que en este sentido tiene la sociedad en

su conjunto. Es por eso que se recomendará incrementar las capacitaciones a otras zonas de la

ciudad de Guayaquil, en las cuales exista gran afluencia de comerciantes.

Palabras claves: Capacitaciones, comerciantes, tributación, contribuyentes.

xi

UNIVERSITY OF GUAYAQUIL

FACULTY OF ADMINISTRATIVE SCIENCES

SHOOL OF AUTHORIZED PUBLIC ACCOUNTING

“Propuesta De Capacitaciones Tributarias A Los Comerciantes Informales Del Sector

De La Bahía”

Authors: Néstor Eduardo Vega Guzmán

and


Tuthor: Ing. Omar Mejía Flores, MTF.

Abstract

Taxation over time has been one of the factors for communities, kingdoms, countries, etc., to

develop, Ecuador is one of the countries that have had the most tax reforms during the last 10

years, tax compliance is complex, so a tax training program will be implemented as part of the

NAF SRI-UG RSE for informal traders in the Bay of Guayaquil sector. The present research

will focus on informal traders from the bay sector between formal and informal, the objective

is to propose Tax Training to traders in the sector of the Bay of Guayaquil seeking to positively

affect the effective tax collection. The study adopts descriptive research and through this

information is collected without having to be modified or manipulated. The population that has

been selected is 1,000 informal traders who are located in the sector of the bay of Guayaquil

that carry out the commercial activity in different points of this sector. The technique that has

been selected is the survey because it is linked to descriptive research, by collecting various

information through questions asked of the respondents. In conclusion, the efforts of the

Internal Revenue Service, in the preparation of courses and training for free, to any natural and

legal person who requires it, has been shown that they do not cover the needs that society has

in this sense in its set. That is why it will be recommended to increase the training to other

areas of the city of Guayaquil, in which there is a large influx of merchants

Key words: Training, merchants, taxation, taxpayers.

xii

Tabla de Contenido

Resumen ............................................................................................................................... x

Abstract ............................................................................................................................... xi

Introducción .......................................................................................................................... 1

Capítulo I. El Problema ......................................................................................................... 2

Planteamiento del problema ............................................................................................... 2

Formulación y sistematización del problema...................................................................... 4

Formulación ................................................................................................................... 4

Objetivos de la investigación ............................................................................................. 4

Justificación del proyecto .................................................................................................. 5

Delimitación de la investigación ........................................................................................ 6

Hipótesis General .............................................................................................................. 7

Capítulo II. Marco Referencial .............................................................................................. 9

Antecedentes de la investigación ....................................................................................... 9

Marco teórico .................................................................................................................. 10

Marco contextual ............................................................................................................. 13

Marco conceptual ............................................................................................................ 14

Marco legal ..................................................................................................................... 19

Capitulo III. Marco Metodológico ....................................................................................... 25

Diseño de la investigación ............................................................................................... 25

Tipos de investigación ..................................................................................................... 26

xiii

Población y Muestra ........................................................................................................ 27

Técnicas e Instrumentos................................................................................................... 28

Análisis de resultados ...................................................................................................... 29

Capítulo IV. Propuesta ........................................................................................................ 39

Conclusiones y recomendaciones ..................................................................................... 57

Conclusiones ................................................................................................................... 57

Recomendaciones ............................................................................................................ 59

Bibliografía ......................................................................................................................... 61

xiv

Lista de Tablas

Tabla 1 Operacionalización de las variables ......................................................................... 8

Tabla 1 Tipos de impuestos. ................................................................................................. 18

Tabla 2 Identificación y Caracterización de la población .................................................... 22

Tabla 3 Marco Lógico ......................................................................................................... 24

Tabla 4 Resultados de la encuesta: Pregunta 1 .................................................................... 29






Tabla 10 Resultados de la encuesta: Pregunta 7 .................................................................. 35



Tabla 13 Dirección de los puntos o áreas donde se impartirán las capacitaciones. .............. 41

Tabla 14 Dirección de los puntos o áreas (Cont)……………………………………………. 42

Tabla 15 Horario de la capacitación y duración de la sesión de trabajo…………..……… 48

Tabla 16 Registro de participantes a las capacitaciones…………………………………………49

Tabla 17 Horario y temas para las capacitaciones por días de la semana……………………50

Tabla 18 Horario y temas de las capacitaciones por días de la semana………………………50

Tabla 19 Presupuesto para la actividad zona de la Bahía…………………………………... 51

Tabla 20 Desglose del gasto material y de compra de activos fijos tangibles. ...................... 52

xv

Tabla 21 Calculo del gasto por los servicios. …………………………………………………. 53

Tabla 22 Consideraciones en relación a los temas impartidos………………………… 54

Tabla 23 Elementos a mejorar o modificar en las futuras capacitaciones………………….55

Tabla 24 Criterios en relación a la recomendación …………………………………………..55

Tabla 25 Consideraciones acerca del aporte de las NAF ………………………………..56

xvi

Lista de Figuras

Figura 1 Mapa virtual del sector de la Bahía ......................................................................... 7

Figura 2 Actividad Económica mensual .............................................................................. 30

Figura 3 Inconvenientes al comercializar productos. ........................................................... 31

Figura 4 Cumplimiento de obligaciones tributarias. ............................................................ 32

Figura 5 Consideración del pago de tributos y su aporte a la sociedad. ................................ 33

Figura 6 Inscripción del Registro Único de Contribuyente. ................................................. 34

Figura 7 Conocimiento de obligaciones tributarias. ............................................................. 35

Figura 8 Conocimiento del NAF. ........................................................................................ 36

Figura 9 Capacitaciones tributarias por parte del NAF ........................................................ 37

Figura 10 Adopción de lineamientos tributarios. ................................................................. 38

Figura 11 Mapa de la zona comercial ubicada en la Bahía. ................................................. 41

1

Introducción

Para el buen desarrollo de la investigación, se la trabajó en cuatro capítulos, que se

detallan a continuación:

Capítulo I: Tendrá el planteamiento del problema, la formulación y sistematización de la

investigación, objetivos de la investigación, delimitación de la investigación, hipótesis, variables y la

operacionalización de las variables.

Capítulo II: Están los antecedentes de la investigación, conformado por trabajos de

otras personas similares a este tema de investigación que nos permitirá sustentar la

viabilidad del trabajo, el marco contextual que consiste en el conocimiento del entorno de la

empresa, también se encuentra en este capítulo el marco conceptual , son los diferentes

conceptos de diversos autores relacionados con nuestro tema de investigación el cual

permitirá fundamentar nuestro trabajo, el marco legal, que son leyes u ordenanzas referentes

al tema del proyecto.

Capítulo III: Se desarrolló la metodología y análisis de datos, donde se expone el tipo

que se utilizará, los instrumentos necesarios para la investigación, las técnicas a emplear, y

el cálculo de la población y muestra respectiva y el análisis de los resultados.

Capítulo IV: está la propuesta de la tesis, en este caso el diseño de un sistema de

control interno estándar para el área del departamento de bodega que puede ser usado por

cualquier empresa.

Al final se desarrollaron las Conclusiones y Recomendaciones más destacadas para

el término de la investigación en donde se validó los objetivos planteados

2

Capítulo I. El Problema

Planteamiento del problema

La tributación a través de los tiempos ha sido uno de los factores para que

comunidades, reinos, países, etc., entren en vías de desarrollo, la virtud de estos fue tener una

administración central organizada, y efectiva con claros índices de tener la hoja de ruta

estructurada y los objetivos determinados.

El tema tributario ha sido abordado de manera permanente por muchos autores a nivel

regional y mundial, así como también por autoridades de las instituciones de control, uno de

los objetivos de parte de estos últimos fue la búsqueda de medios para aumentar la

recaudación, focalizando la atención en comercios de renta baja o los denominados

comercios informales, para insertarlos al sistema formal. Lo que significaría un eventual

crecimiento en la recaudación.

La política fiscal en atención a los macro indicadores económicos, en cualquier nación

(según su naturaleza) implica la distribución de lo recaudado, esto aún cuenta con alto

margen de incertidumbre, en el destino final del pago del tributo frente al cumplimiento de

las necesidades básicas satisfechas de la sociedad. Para la (Cepal, 2006) los cambios han sido

continuos porque los procesos de reforma tanto de la estructura tributaria como de su

administración se han vuelto reiterados al no poderse obtener la recaudación suficiente como

para satisfacer las demandas del gasto público y lograr sostenibilidad y solvencia en el

tiempo. Dichos cambios continuos y el abandono del papel empresarial del estado, aumento

la informalidad en los mercados laborales.

Ecuador no es ajeno a esas costumbres, por lo contario es uno de los países que más

reformas impositivas tuve durante los últimos 10 años, logrando que el cumplimiento

tributario sea complejo, esto hace que los contribuyentes tengan una continua revisión de los

cambios en su aplicación, pero es preciso acotar que pocos realizan aquello, formando asi un

3

problema general para el sistema. Aun así la recaudación por tributos según el (Comercio,

2016) creció 160% durante el periodo 2007-2016, pasando de USD 5 361,8 millones a 13 950

millones. Este aumento se explica por un incremento en las tarifas, la creación de impuestos y

modificaciones a tributos existentes. Actualmente, el ecuatoriano paga 30 impuestos al

servicio de rentas internas (SRI), 16 más que en el 2006. En estos diez años se han creado los

impuestos a la salida de divisas, a los activos en el extranjero, a las tierras rurales, dos

tributos relacionados con el fomento ambiental. Estos son: a las botellas plásticas no

retornables y por la contaminación vehicular.

Para la formación del Contador Público Autorizado (CPA) la tributación es un pilar

fundamental, por lo que es menester dominar el sistema tributario ecuatoriano, esto implica

conocer la normativa legal antigua y la vigente, las disposiciones, circulares, formas de

declaración y pago, etc., es por ello que la investigación plantea solucionar en parte el

problema de la informalidad, para el efecto se escogió a comerciantes informales del sector

denominado como la Bahía en la ciudad de Guayaquil, en esta zona existen comercios de

todo tipo algunos tradicionales, otros de tipo emprendimiento, los que en un gran porcentaje

incumplen con sus obligaciones tributarias, ya sean porque son informales (sin RUC, RISE)

o por no contar con asesorías adecuada.

El NAF SRI-UG administrada desde la Escuela de CPA de la Facultad de Ciencias

Administrativas, a través de esta investigación propone un sistema de capacitaciones

diferentes a las existentes por el SRI para ese sector, desde el punto de vista metodológico y

de campo, aportando de esta manera a la comunidad, ciudad y al país en general, cumpliendo

con la responsabilidad social empresarial que se fijó desde su creación.

4

Formulación y sistematización del problema

Formulación

¿De qué forma se podrá incorporar a comerciantes informales del sector de la Bahía de

Guayaquil, dentro de las estadísticas de contribuyentes formales, afectando de manera positiva

en la recaudación impositiva efectiva?

Sistematización

¿Qué importancia tiene saber la significancia de los tributos desde cualquier perspectiva e

ideología?

¿Cuál es la incidencia del desconocimiento de los diferentes cuerpos legales que aúpen al

sistema impositivo y su aplicación en el Ecuador?

Al verificar el poco conocimiento en materia impositiva, ¿Por qué la inexistencia de

planes o modelos de socialización influyen de forma negativa en las recaudaciones efectivas

de tributos en el Ecuador?

¿Tener pocos conocimientos tributarios, serán la causa del no participar dentro de una

economía formal?

Objetivos de la investigación

Objetivo general

Proponer Capacitaciones Tributarias a los comerciantes informales del sector de la Bahía

de Guayaquil como parte de la RSE del NAF Universidad de Guayaquil, buscando afectar de

forma positiva la recaudación impositiva efectiva.

Objetivos Específicos

Los siguientes son los objetivos específicos que enlazan con el general:

a) Revisar literatura, ensayos, documentos inherentes al tema.

b) Determinar la base legal del sistema impositivo en el Ecuador.

c) Revisar estudios técnicos equivalentes en sectores similares.

5

d) Realizar un estudio que refleje el conocimiento tributario de los comerciantes de la

Bahía de la ciudad de Guayaquil.

e) Desarrollar estrategias como pilares que formen la propuesta de capacitaciones

dirigidas a los comerciantes de la Bahía de la ciudad de Guayaquil.

Justificación del proyecto

Justificación teórica.

El proyecto tiene su justificación a partir de la revisión de la literatura, encontrándose

documentación, tales como ensayos, artículos, etc., relacionados con las variables que fueron

objetos de estudio; se vive en tiempos donde la información está al alcance de todos, por ende

la misma tiene que ser perfecta y adecuada a los intereses que persigue la investigación.

La demanda de capacitaciones inclusive es baja, la confianza de la retribución del pago al

igual que el verdadero destino del pago del tributo son las mayores causales que marca la

historia en un repaso por ella, cabe recalcar que la búsqueda de soluciones y su posterior

aplicación también reflejan matrices tipo resúmenes en la literatura, con ello se afianza el

hecho de la importancia de una retroalimentación previa antes de estructura una

investigación.

Justificación práctica.

El sentido que tiene la misma es establecer capacitaciones que en el tiempo se vuelvan

periódicas y normales, logrando de este modo mejorar desde esta óptica una cultura tributaria

venida a menos en la región, en el país, por muchas razones, entre la que se destaca el

excesivo número de impuestos que agobian al inversionista, peor aún al comerciante común

que huye de la carga impositiva, y a pesar que desde hace alrededor de 12 años existe el

RISE, este no ha sido completamente efectivo para los fines estatales.

6

Justificación Metodológica.

La justificación desde el punto de vista metodología se basó en el diseño de una encuesta

que levantó información pertinente, dando a entender que no solo sirve capacitar al

comerciante en cuanto al cálculo del impuesto, indicación de fechas, etc., sino que la

capacitación incluya beneficios que ellos tendrían en el mercado financiero en la obtención

de créditos, en el desarrollo íntegro y ahora formal de su negocio, en fin a comenzar a tener

una visión empresarial. El diseño metodológico que será explicado más al detalle en el

capítulo iii, comprendió la utilización del método descriptivo, analítico, bibliográfico, con

una inspección al campo, teniendo como herramienta de medición la encuesta.

Delimitación de la investigación

La delimitación es enfocarse de forma real al área, alcance y limites que precisan el hecho

de la problemática que acarrearía por falta de información y desinterés de la parte impositiva.

El consumo marca y mide a la vez la rentabilidad del sector comercial formal o informal, la

Bahía de Guayaquil está constituido en su mayoría por informales.

Delimitación temporal.

El intervalo de tiempo estimado para la investigación fue de junio a diciembre de 2017, y

en promedio se estima una duración de 4 meses para su efectiva conclusión.

Delimitación espacial.

El sector donde se realizó la investigación fue la Bahía de Guayaquil.

Delimitación poblacional.

El trabajo se nutrió de la información proporcionada por los comerciantes informales de la

Bahía de la ciudad de Guayaquil.

Delimitación estructural.

Mapa virtual sector Bahía lugar centro de consumo de la Ciudad de Guayaquil, sitio que fue

escogido para la investigación.

7

Figura 1 Mapa virtual del sector de la Bahía.

Hipótesis General

El realizar Capacitaciones Tributarias a los comerciantes informales del sector de la Bahía

de Guayaquil como parte de la RSE del NAF Universidad de Guayaquil, afectará de forma

positiva la recaudación impositiva efectiva.

Variable Independiente.

Capacitaciones Tributarias.

Variable Dependiente.

Recaudación impositiva.

8

Tabla 1

Operacionalización de las variables Variable Delimitación Definición

Operacional

Dimensión Indicador Ítems o Instrumen

tos

Técnicas

Conceptual preguntas Muchos microempresario

desconocen o no son

asesorados en lo que respecta

a las obligaciones tributarias

en el giro de sus negocios,

por eso es que se creará un

mecanismo para que los

asesore.

Desarrollo de

habilidades

investigativas

para poder

optimizar

asesoramiento

tributario

dentro de los

parámetros

establecidos por la ley

Desarrollo de la

cultura

investigativa en :

Mejoramiento

Planificación

investigativa

asesoramientos

Impuestos ¿De qué manera afecta la

falta de asesorías

tributarias a los

microempresarios del

sector de la Florida Norte

de la ciudad de Guayaquil?

Entrevista

y

Encuesta y

Análisis Mora

tributaria

Observació

n

Observación

Social

Independiente

Capacitaciones

Tributarias

investigativa

¿De qué manera la falta de

control tributario afecta a

los microempresarios de

Florida Norte?

Mejoramiento

comercial

Dependiente

Para mejorar la rentabilidad

de los negocios de los

microempresarios en base a

la educación tributaria.

Analizar las

deficiencias de

los

microempresarios en lo que

respecta los

conocimientos

sobre los pagos

de los tributos

Factibilidad del

asesoramiento

tributario

1.- Analizar una

propuesta de plan de

capacitación

tributaria y estimular una cultura de

cumplimiento

tributario.

¿Cuál es la incidencia del

desconocimiento de las

leyes tributarias?

Entrevista Encuesta

Recaudación

impositiva

Estudio de

factibilidad

2.-propuesta de plan

de capacitación

tributaria

Análisis de

índices de

personas que desconocen

sobre tributos

3.-Cumplimiento de

leyes y obligaciones

tributarias

¿Cómo afecta a los

microempresarios no asistir

a capacitaciones?

9

Capítulo II. Marco Referencial

Antecedentes de la investigación

Para poder desarrollar la presente investigación será necesario tener de referencias trabajos

relacionados al tema por tal motivo se tomarán diferentes investigaciones las cuales aportarán

al estudio, entre estas tenemos:

De acuerdo a la investigación desarrollada por Mayorga (2011) titulada “Proyecto de

factibilidad para la creación de un centro de capacitación en gestión fiscal y tributaria para

personas naturales y microempresas ubicadas en la ciudad de Quito”; por medio de un centro

de capacitación de gestión fiscal y tributaria lo que se lograra es satisfacer las necesidades de

los contribuyentes por medio de capacitaciones y asesorías, al implementar esto se podrá

estar atentos o actualizados permanentemente de los posibles cambios que se tiene en las

normas tributarias, además se podrá administrar las finanzas y tener pendientes las

obligaciones que se tienen. La finalidad de estos centros es que la gente tenga la conciencia

tributaria, para que se pueda tener una mayor recaudación y por consecuencia disminuir o

erradicar la evasión tributaria, y poco a poco se tenga una mejor cultura tributaria.

Según la investigación de López (2012) titulada “Incidencia de los conocimientos sobre

tributación y el cumplimiento de las obligaciones tributarias entre el pequeño comerciante del

barrio el beaterio en el sector de Guajaló”; Se tiene como propuesta realizar capacitaciones

tributarias a los pequeños comerciantes ya que existen muchas dudas por parte de los

contribuyentes que en muchos de los casos no son resueltas por el Servicio de Rentas

Internas, es cuando se pretender actuar para que todos puedan cumplir con las obligaciones

tributarias por medio de esta información que se brindará. Constantemente al realizar esta

capacitación se logrará tener una mejor cultura tributaria en donde facilitará la comprensión

de toda la información que se debe presentar al SRI y de esta manera cumplir con las

obligaciones evitando multas o sanciones.

10

De acuerdo a la investigación de Acosta (2011) titulada: “Modelo para evaluar los programas

de capacitación y educación tributaria del Servicio de Rentas Internas”; Por medio de los

programas de capacitación se podrá evaluar todas aquellas etapas o procesos que se deben

realizar para que los contribuyentes presenten la información de manera correcta y veraz, y

de esta manera se podrá tener un mayor grado de cumplimento de las obligaciones tributarias.

Como consecuencia se tendrá que se fomente a todas las personas su participación y

conciencia de los derechos que deben cumplir y su obligación permanente bajo este ente.

Marco teórico

Impuesto

Para Valdivia (2013) el impuesto lo define; “Es la obligatoriedad coactiva y sin

contraprestación donde se trasmite valores económicos al estado. Según la disposición legal

las condiciones para la prestación de modo autoritario del sujeto activo de acuerdo a la

relación tributaria que se tiene.” (p.850).

Estos tributos cuentan con elementos mencionados a continuación:

1. El sujeto activo del impuesto.

Se denominada de esta manera al estado, y este tiene el poder fiscal originario de la soberanía

y tan solo él o alguna institución subrogada deben requerir que se cumpla con todas aquellas

obligaciones tributarias.

2. El sujeto pasivo del impuesto.

Denominado de esta manera a los entes económicos que tienen un compromiso ante la ley es

decir se tiene obligaciones tributarias. Al denominado sujeto este puede ser nacional o

extranjero, ya bien sea un ente privado o público.

3. El objeto material del impuesto.

Es el dinero y este puede ser pagada en especies, aquí interviene la transmisión de valores

económicos en relación tributaria.

11

4. La causa y los fines del impuesto.

Para esto se debe considerar dos partes:

• La primera es la ley y todos aquellos ordenamientos, que se encuentran

al principio constitucional en sentido que pueda haber algún gravamen

que no se sostenga a la ley.

• La segunda se refiere a la necesidad del estado junto a los recursos se dé

la realización de las atribuciones. El problema y se encuentra vinculado

directamente al impuesto, por tener como finalidad, recaudar y otra el

ámbito de la política económica, cuando se tiene la variación de

conductas individuales y colectivas para cumplir los objetivos del

estado.

5. La forma en la que se transmiten los valores que supone el impuesto.

Existen dos características básicas de esta transición de valores económicos los cuales el

sujeto pasivo genera al sujeto activo en esta correlación tributaria, y estas es de carácter

obligatoria y la ausencia de contraprestación. La obligatoriedad da el derecho al estado de

exigir el pago de determinados impuestos, y la contraprestación al ser este impuesto una

prestación incondicional, Esto es, a favor de las prestaciones que el Estado efectúa no guarda

relación con el pago del impuesto.

Los principios de la imposición

Respecto a la teoría fiscal existen los principios de deben mandar a los sistemas tributarios,

estos principios pueden variar esto depende del papel que se fije en aquellos sistemas

tomando en cuenta el punto de vista ideológico, considerando la perspectiva de la política

económica. Para John Due y Friedlander, existen principios de la imposición que han sido

aceptados, pero con ampliaciones disconforme. Según estos autores estos principios no

cuentan con alguna validez científica, al ser estas valoraciones sociales específicas. Pero

12

Fritzz Newmark mantiene la validez científica de aquellos principios basadas en

circunstancias de tiempo y lugar, ya que “Nunca se podrán establecer tales principios más

que para épocas determinadas y/o determinados tipos de economías”. Este autor divide los

principios en dos grupos del sistema tributario.

• El primero es el principio de asignación, por este principio abarca la no

interferencia en el mercado y el dirigismo fiscal y los prejuicios a la

competencia, es decir la neutralidad tributaria. En este principio mantiene una

adecuada distribución de obligaciones fiscales.

• El segundo principio es el de potencialidad plena, en el cual se integra dos

principios los cuales son: flexibilidad tributaria y el principio de una imposición

que se direccione a la política de crecimiento. La flexibilidad tributaria se

refiere, al sistema fiscal donde se debe adecuar según las modificaciones a

corto, resguardando el rendimiento del estado. El segundo se basa en el sistema

tributario no frente al desarrollo económico, y este lo estimule en el caso que la

tasa real a largo plazo se encuentra por debajo de la tasa potencial de la

economía.

Discusión del artículo Cultura Tributaria. (2016)

Al referirse a la cultura tributaria se sitúa en la intersección de la economía, la sociología y la

historia. Esto basándose en el enfoque multidisciplinario. El problema que se tiene en base a

la cultura tributaria es que se relaciona con aspectos a la corrupción, y con esto se tiene como

resultado la evasión fiscal. Todos aquellos factores que caracterizan a la cultura tributaria

junto a la estructura económica son claves para identificar y detectar la evasión tributaria. Se

debe considerar que los sujetos a impuestos no siempre actúan en base a la racionalidad. La

moral tributaria se supone que guie la decisión de los sujetos ante la regulación impositiva.

13

La cultura tributaria se basa en entender el conjunto de valores, conocimientos y actitudes,

por los integrantes de la sociedad referente a la tributación y las leyes que rigen el

cumplimento voluntario de los derechos tributarios, de acuerdo a la razón, la confianza y los

valores de ética personal. Se supone que la cultura tributaria nacional, se entiende en la

totalidad de las instituciones formales e informales, que interactúan en el sistema tributario

nacional y su práctica.

Discusión del artículo Que se investiga en tributación. (2016)

Se debe tener en consideración que los impuestos, forman parte de los recursos que obtiene el

gobierno y de esta manera desarrolla sus programas. La tributación se encuentra vinculada a

factores sociales que intervienen en políticas tributarias, y se mantienen condicionadas por

factores políticos ideológicos. En América Latina la problemática se presenta al no contar con

equidad y además se cuenta con la evasión tributaria. Para desarrollar investigaciones de

tributación una de las características presentadas en América Latina, se refiere a los altos

niveles de desigualdad en la distribución de los ingresos, esta concentración de ingresos y la

riqueza en bajos niveles hace que exista una distinción en el país. Por lo cual se está buscando

delimitar tendencias para poder brindar información como guía y orientar a nuevos trabajos,

delimitando dicha indagación.

Marco contextual

El presente trabajo de investigación se enfocará en comerciantes informales del sector de la

bahía encontrándose alrededor de 5.000 comerciantes entre formales e informales, por tal

motivo se ha tomado en consideración a 1.000 comerciantes informales. Estos comerciantes

son los que se sitúan espontáneamente en calles, plazas o ferias, estas personas al contar con

poco capital trabajan con poca cantidad de productos y se saltan con el proceso fiscal y de

permisos que se necesitan ante la ley. Ante lo previsto se ha considerado tomar en cuenta a

14

estos comerciantes para que puedan tener conocimiento de las regulaciones que debían de

aplicar, por parte de capacitaciones tributarias.

Marco conceptual

Servicios de Rentas Internas (SRI)

El servicio de rentas internas fue establecido el 2 de diciembre de 1997 con el objetivo de

disminuir y de tal forma erradicar la evasión tributaria, por parte de contribuyentes al no tener

una cultura tributaria apropiada. A partir de su funcionamiento se enfatizó por ser la

institución independiente, definida por políticas que logre tener un mejor equilibrio y

transparencia de las leyes tributarias.

Se puede manifestar que los últimos años apara institución la recaudación de los impuestos

aumento en un gran porcentaje. En el año 2000 y 2006 dicha recaudación fue de $21.995

millones, en el año 2007 al 2013 esta recaudación llego a triplicar los años anteriores

llegando a superar los $60.000 millones de dólares.

El aumento de los valores económicos se debe al buen funcionamiento y eficiencia de la

gestión realizada en la organización, además se debe tomar en cuenta la tecnología que hoy

en día se cuenta como, por ejemplo: la facturación electrónica, servicios en línea, etc.,

consigo una mejor cultura tributaria y por consecuencia el aumento de los contribuyentes.

Tipos de contribuyentes

Personas naturales

Son aquellas personas que cuentan con una ganancia de trabajo personal, este sea el dueño

único del negocio, profesionales que trabajan de manera independientes es decir que no se

encuentran ligados permanentemente a una institución, y estos deben contar con el Registro

Único de contribuyente (RUC).

Las personas antes mencionadas deben contar con el RUC y de esta manera desarrollar

actividades económicas y se encarga de emitir y entregar comprobantes que estén

15

debidamente autorizados y esto se realiza cada vez que se efectúa una transacción económica,

y además estas personas deben cumplir con las declaraciones correspondientes.

Existe una clasificación de las personas naturales mencionadas a continuación.

• Personas Naturales no Obligadas a Llevar Contabilidad

Las personas denominadas de esta manera son las que cuentan con un capital propio menor a

$60.000.00 al inicio de su actividad económica, o mantiene costos y gastos de $80.000.00

con relación al ejercicio económico anterior. Y cuenta con ingresos anuales menores de

$100.000.00. En este grupo se puede encontrar a los artesanos, comisionistas o demás

trabajadores autónomos, que no poseen un título profesional.

• Personas Naturales Obligadas a Llevar Contabilidad

Son aquellas que mantienen actividades empresariales y deben cumplir con lo siguiente: que

su operación cuente con un capital propio al principio de sus actividades financieras

superando $60.000.00, que obtenga ingresos brutos anuales superior a $100.000.00, y que sus

costos y gastos anuales superen los $80.000.00 del ejercicio inmediato anterior.

Sociedades

Al hablar de sociedades se refiere a personas jurídicas que realizan actividades monetarias

lícitas de acuerdo a lo establecido en el marco legal. Y en su clasificación se tiene empresas

privadas y públicas. La contabilidad de estas sociedades deber estar bajo la responsabilidad

de y firma de un Contador Público Autorizado que cuente con su respectivo Registro Único

de Contribuyente (RUC).

Contribuyentes especiales

Son los que se encuentran regulados bajo el SRI en donde designa a un grupo de

contribuyentes, que suele ser un grupo reducido que alcanzan mayores ingresos, y estos

contribuyen en gran parte a la sociedad, y la recaudación de impuestos por parte de ellos es

de gran dominio.

16

Tributos

De acuerdo a León, (2006) los tributos son “Prestaciones usualmente en dinero que el Estado

requiere en ejercicio de su poder de las bases de la capacidad contributiva, en lo que refiere a

una ley para resguardar los gastos que demanda la consecución de sus fines”.

Impuestos

De acuerdo con Pintado y Cusco (2010) señalan:

Es un tributo requerido por el estado a quienes se encuentran en situaciones consideradas

como hechos que guarda un vínculo a la persona o bienes del obligado, que se debe para y

sencillamente por el suceso del hecho generador totalmente diferente a una actividad estatal

determinada. (p.1).

Objetivo del impuesto

De acuerdo al SRI (2007) indica “El impuesto es una renta global que consigan las personas

naturales, las sucesiones indivisas y las sociedades estas sean nacionales o extranjeras, de

acuerdo con los mandatos de la actual Ley.”

Sujetos que intervienen

Según el (SRI) indica:

Art. 3.- Sujeto activo. - El sujeto activo se denomina al Estado. Y este lo dirigirá por medio

del Servicio de Rentas Internas.

Art. 4.- Sujetos pasivos. - Los sujetos pasivos del impuesto a la renta son las personas

naturales, las sucesiones indivisas y las sociedades, estas pudieran ser nacionales o

extranjeras, estén o no domiciliadas en el país, y estos obtengan ingresos gravados de

asentimiento con el régimen determinado por la Ley.

Clasificación de impuestos

De acuerdo a lo determinado por el (SRI):

Impuesto a la Renta

17

Grava la renta global procedente del trabajo y/o del capital que consigan las personas

naturales, las sucesiones indivisas y las sociedades ya sean nacionales o extranjeras.

Impuesto al Valor Agregado

Grava el valor de la transmisión del ámbito a la importación de bienes y de acuerdo a todas

sus etapas de comercialización, así como los honorarios de autor, de propiedad industrial y

derechos ligados; y al importe de los servicios prestados, conforme a la forma y condiciones

que determina la LRTI.

Impuesto a los Consumos Especiales

Grava los bienes y servicios suntuarios, de origen nacional o importado, estos enumerados en

el artículo 82 de la LRTI.

Impuesto a la Contaminación Vehicular

Grava la contaminación ambiental procedente por la utilización de vehículos motorizados de

transporte terrestre.

Impuesto Redimible a las Botellas Plásticas no Retornables

Grava el embotellamiento de bebidas en botellas plásticas no retornable, que son utilizadas

para contener bebidas alcohólicas, no alcohólicas, gaseosas, no gaseosas y agua, teniendo

como finalidad la disminución de la contaminación ambiental e incitar el proceso de reciclaje.

En el caso de bebidas importadas, el hecho generador será su desaduanización.

Impuesto a la Salida de Divisas

Grava el traspaso de divisas al exterior, esto podría realizarse en efectivo o por medio de giro

de cheques, transferencias, envíos, retiros o pagos de cualquier naturaleza que son realizados

o no a través de la intermediación de instituciones financieras.

Impuesto a las Tierras Rurales

Grava la propiedad de tierras en la superficie que no se encuentre vinculadas a la producción.

18

Impuesto a los Vehículos Motorizados

Grava la propiedad de vehículos motorizados destinados al transporte terrestre de personas o

carga.

Tipos de impuestos

Se presentan impuestos nacionales como municipales detallados a continuación:

Tabla 2

Tipos de impuestos.

Nacionales Municipales

Impuesto a la Renta Impuesto sobre la propiedad

urbana

Impuesto al Valor Agregado. Impuesto sobre la propiedad rural

Impuestos a Consumos Especiales Impuesto de alcabala

Impuesto a la Contaminación Vehicular Impuesto sobre los vehículos

Impuesto Redimible a las Botellas Plásticas no

Retornables

Impuesto de matrículas y patentes

Impuesto a la Salida de Divisas Impuesto a los espectáculos

públicos

Impuesto a las Tierras Rurales

El impuesto a las utilidades en la

transferencia de predios urbanos

y plusvalía de los mismos.

Impuesto a los Vehículos Motorizados El impuesto al juego

El impuesto del 1.5 por mil sobre

los activos totales.

Nota: Elaborado por los autores.

19

Tasas

Es un tributo que lo genera el estado donde se obliga a efectuar el pago, para el cobro de las

tasas se efectúa de manera puntualizada e individual a los cada contribuyente.

Las tasas son aquellas que contribuyen por parte de algún usuario que se beneficia de algún

servicio que se le brinde por parte de gobierno. Por tal motivo esto no quiere decir que es un

impuesto, ya que al no ser utilizado este servicio no se tiene la obligación de ser cancelado. A

menudo se confunde lo que es una tasa y un impuesto, se debe tener en cuenta que el

impuesto es de carácter obligatorio, mientras las tasas solo se cancelan en el caso de que se

utilice algún servicio.

Marco legal

Régimen tributario (Constitución)

Art. 300.- El régimen tributario se regirá por los principios de generalidad, progresividad,

eficiencia, simplicidad administrativa, irretroactividad, equidad, transparencia y suficiencia

recaudatoria. Se priorizarán los impuestos directos y progresivos. La política tributaria

promoverá la redistribución y estimulará el empleo, la producción de bienes y servicios, y

conductas ecológicas, sociales y económicas responsables.

Principios tributarios (Código)

Art. 5.- Principios tributarios. - El régimen tributario se regirá por los principios de

legalidad, generalidad, igualdad, proporcionalidad e irretroactividad.

Principio de legalidad

Este principio le da la facultad de establecer, modificar, extinguir o exonerar tributos

exclusivamente al Estado.

Principio de Generalidades

Este principio se basa en que todas las personas cuya situación coincida con la ley como

hecho generador de crédito fiscal. Lo que significa que todas las personas deben pagar

20

impuestos y por tal motivo nadie queda exento a esta obligación.

Principio de la Igualdad

Se refiere a la uniformidad que se tiene que tener en la ley tributaria, por lo tanto, todos los

contribuyentes están en la igualdad de ser gravados con la misma contribución.

Principio de proporcionalidad

Se establece que el ente fiscal tiene la obligación de cobrar a todos los contribuyentes y estos

tienen la obligación de pagar estas obligaciones, a condición que se tenga de manera

proporcional y equitativa, y sirve para determinar la capacidad económica de los

contribuyentes.

Principio de Irretroactividad

En el régimen tributario no tiene efectos retroactivos, y por lo tanto la ley tributaria no se

aplica de manera retroactiva, por lo que permite tener confianza a las personas de las leyes

vigentes.

Plan Operativo para Núcleo de Apoyo Contable y Fiscal NAF – SRI – UG

La Universidad de Guayaquil, su misión es ser el centro del saber que se genera, difunde y

aplica el conocimiento, habilidades y destrezas, con valores morales, éticos y cívicos,

promoviendo el crecimiento y desarrollo sustentable del país, y de esta manera mejorar la

calidad de vida de la sociedad.

En el año del año 2015 la Universidad de Guayaquil, tenía previsto ser el centro integro de

formación superior. Teniendo aspectos tecnológicos, científicos, y productivos; expuestos a

la innovación, valores morales, tanto éticos como cívicos.

Por lo tanto, se tiene como trabajo elaborar un plan operativo para Núcleo de Apoyo Contable

y Fiscal NAF, dirigida específicamente a la facultad de ciencias administrativas de la

Universidad de Guayaquil, y de esta manera poder tener capacitación tanto a los docentes

21

como estudiantes, y ofrecer un servicio de calidad contando con el Servicio de Renta Internas

(SRI), aportando la acreditación para la facultad de ciencias administrativas.

Componentes de las actividades.

Se establecerá las actividades del Núcleo de Apoyo Contable y Fiscal (NAF) mediante el

avance de cada acción a ser ejecutada por el proyecto de forma cronológica, valorando el

avance de cada acción presentada de manera mensual o trimestral, según el caso:

1. Habilitar la infraestructura física, mobiliario, equipamiento tecnológico, implementos

de oficina, para el buen desarrollo del NAF.

2. Filosofía del NAF

3. Publicidad

4. Seleccionar a los estudiantes y docentes que participarán en el NAF.

5. Planificar reunión con el personal seleccionado, para explicar cómo funcionará el

proceso del servicio de acuerdo al cargo que desempeñe.

6. Establecer el método para el funcionamiento del NAF, determinando funciones y

facultades de los participantes del proyecto.

7. Definir el procedimiento para la atención de los beneficiarios, que sistematice el

servicio que se brinde en el NAF, en coordinación con el SRI.

8. Notificar sobre los resultados obtenidos de la gestión del NAF, de conformidad a los

parámetros requeridos, presentar los Informes respectivos a las autoridades.

9. Presupuesto para el óptimo funcionamiento del NAF.

Proyecto de vinculación con la sociedad

Nombre del proyecto

Núcleo de apoyo contable fiscal para dar servicio a la comunidad desde la Escuela de

Contaduría Pública Autorizada de la Universidad de Guayaquil.

22

Aporte del proyecto a los Objetivos y Estrategias Nacionales del Buen Vivir

En este nuevo esquema implica la participación de procesos que vincule a la institución hacia

la sociedad, por tal motivo se pretende mejorar la cultura tributaria para contribuir con

aspectos contables-financieros, y fiscal. Que beneficiaran a contribuyentes con el denominado

proyecto “Núcleo de apoyo contable y financiero para dar servicio de asesoría desde la

Escuela de Contaduría Pública Autorizada de la Universidad de Guayaquil”.

Aporte del proyecto a los dominios científicos, tecnológicos y humanísticos de la UG,

por cada una de las disciplinas intervinientes

Para poder desarrollar el proyecto se contará con la participación de docentes de la escuela

Contaduría Pública Autorizada, que tenga experiencia en Contabilidad, Finanzas y Auditoría,

los cuales por medio de sus conocimientos ayudaran a despejar dudas y brindar información a

los contribuyentes, y con la participación de estudiantes de la Universidad de 5to a 8vo nivel,

permitirá poner en práctica todos los conocimientos recibidos en la institución.

Identificación y Caracterización de la población objetivo (beneficiarios)

Tabla 3

Identificación y Caracterización de la población

Sexo

Edades Etnias

(en años) Mestizos Afro-ecuatorianos Indígenas Montubios Blanc

os

Otro

s

Hombres

0-9 Niños

10-19 Adolescentes 160 20 20 20 160 20

20-39 Joven adulto 400 50 50 50 400 50

40-64 Adulto maduro 240 30 30 30 240 30

65- 74 Tercera edad 80 10 10 10 80 10

75 Ancianos 0 0 0 0 0

TOTAL HOMBRES 880 110 110 110 880 110

Mujeres

0-9 Niños

10-20 Adolescentes 240 30 30 30 240 30

21-35 Joven adulto 520 65 65 65 520 65

36-64 Adulto maduro 320 40 40 40 320 40

65- 100 Tercera edad 40 5 5 5 40 5

75 Ancianos 0 0 0 0 0 0 TOTAL MUJERES 1120 140 140 140 1120 140

TOTAL GENERAL 5000

Nota: Elaborado por las autoras

23

Objetivos del proyecto

Objetivo de Desarrollo:

Contribuir al desarrollo de una cultura tributaria a través de la creación de un núcleo de apoyo

financiero y contable para la Zona 5 y 8.

Objetivo General o Propósito:

Propiciar la creación de Núcleos de Apoyo Contable y Fiscal-NAF en la Escuela de

Contaduría Pública Autorizada, de la Universidad de Guayaquil, como centros gratuitos de

difusión del conocimiento contable y tributario, donde los estudiantes capacitados brinden a la

colectividad servicios de asesoría gratuitamente, contando con el apoyo directo del SRI como

ente regulador de la Administración Tributaria.

Objetivos Específicos o Componentes:

• Habilitar la infraestructura física, mobiliario, equipamiento tecnológico,

implementos de oficina, pare el buen desarrollo del proyecto.

• Seleccionar a los estudiantes y docentes que participarán en el NAF

• Establecer el método para el funcionamiento del NAF, determinando funciones

y facultades de los participantes del proyecto.

• Definir el procedimiento para la atención de los beneficiarios, que sistematice el

servicio que se brinde en el NAF, en coordinación con el SRI.

• Incentivar en estudiantes y docentes el desarrollo e trabajos de investigación en

temas tributarios.

• Notificar al SRI sobre los resultados obtenidos de la gestión del NAF, de

conformidad a los parámetros que sean requeridos por dicha institución.

• Presentar los Informes respectivos a las autoridades.

24

Matriz de Marco Lógico

Tabla 4

Marco Lógico

Resumen Narrativo de Objetivos Indicadores Verificables Medios de

Verificación Supuestos

Objetivamente

Contribuir al desarrollo de una cultura tributaria a través de la creación de un núcleo de apoyo financiero y contable para la Zona 5

y 8.

Vinculación Academia-Sociedad

Cantidad de Docentes y Estudiantes vinculados al

Proyecto

Si la academia se vincula a la sociedad mediante este proyecto se desarrolla una mejor cultura tributaria

proyecto.

Propiciar la creación de Núcleos de Apoyo Contable y Fiscal-NAF en la Escuela de Contaduría Pública

Autorizada, de la Universidad de Guayaquil, como centros gratuitos de difusión del conocimiento contable y tributario, donde los estudiantes capacitados brinden a la colectividad servicios de asesoría gratuitamente, contando con el apoyo directo del SRI como ente regulador de la

Administración Tributaria.

Creación NAF en la Escuela de Contaduría Pública Autorizada.

Contribuyentes atendidos

Si se crean los NAF en la

Escuela de Contaduría Pública Autorizada se asesorarán a los contribuyentes de manera gratuita. Generando una vinculación sociedad-academia.

Objetivos específicos:

1. Habilitar la infraestructura física, mobiliario, equipamiento tecnológico, implementos de oficina, pare el buen desarrollo del proyecto.

1. Funcionamiento de los NAF, con su espacio físico.

Auditoría Interna de estos procesos

Si se respeta el nivel de actividades Planificadas, se realiza un correcto funcionamiento del NAF, luego de su creación, de

manera ordenada, con sus manuales de procedimientos. Los contribuyentes salen asesorados de manera correcta, trasmitiendo conocimientos que pueden generar trabajos de

titulación y proyectos de investigación.

2. Seleccionar a los estudiantes y docentes que participarán en el NAF

2. Proceso de selección de los docentes y estudiantes del proyecto.

3. Establecer el método para el funcionamiento del NAF, determinando funciones y facultades de los participantes del proyecto.

3. Manual de Funciones y Facultades

4. Definir el procedimiento para la

atención de los beneficiarios, que sistematice el servicio que se brinde en el NAF, en coordinación con el SRI.

4. Manual de atención al público

5. Incentivar en estudiantes y docentes el desarrollo e trabajos de investigación en temas tributarios.

5. Trabajos de Titulación y Proyectos de Investigación Generados.

6. Notificar al SRI sobre los resultados obtenidos de la gestión del

NAF, de conformidad a los parámetros que sean requeridos por dicha institución.

6. Informes Emitidos, rindiendo cuenta del Proyecto

7. Presentar los Informes respectivos

a las autoridades.

25

Capitulo III. Marco Metodológico

Diseño de la investigación

El diseño de la investigación es utilizado para el estudio y estructura de proyectos, en el cual

se muestra lo primordial que se debe encaminará una investigación, donde se debe ligar los

objetivos para que por medio de esto se pueda contestar o resolver la pregunta de

investigación planteada, por lo mencionado se procede a elaborar un plan que será el que nos

servirá para dicha investigación.

De acuerdo con Hernández, Fernández, y Baptista (2014) indican:

“El diseño constituiría el plan o la estrategia para confirmar si es o no cierto alguna

circunstancia en particular. (El plan incluiría procedimientos y actividades tendientes a

encontrar la respuesta a la pregunta de investigación).” (p. 128)

Diseños experimentales

De acuerdo a Hernández, Fernández y Baptista (2014) señalan:

Este uso del término es bastante coloquial; así, cuando se refiriere a “experimentar” se puede

decir que se realiza la mezcla de alguna sustancia química y esto genera una reacción con

intención, o cuando una persona cambia su apariencia se observa algo nuevo en ella. La

condición para el experimento es indispensable que se tenga la intención de analizar los

posibles resultados. El investigador utilizara este diseño cuando pretenda tener algún efecto a

cambio de que se manipule. Pero es necesario que se cubran ciertos requisitos.

Estudio correlacionales


En este estudio tiene como objetivo conocer la relación o vínculo que existe entre dos o más

conceptos, categorías o variables de una muestra particular. Lo propio es relacionar a dos

variables, pero en estudios se utiliza tres variables, cuatro o más de ellas.

26

Método inductivo

Para Hernández Sampieri (2006) “El método inductivo se aplica

en los principios descubiertos a casos particulares, a partir de un enlace de juicios”.

Cuando se utiliza este método lo que se consigue es recaudar, datos e información por medio

de encuestas diseñadas y por la cual se podrá tener un análisis amplio de cada pregunta e

identificar toda aquella información.

La presente investigación tiene carácter experimental correlacional de tipo cuantitativo,

utilizando el método inductivo y por medio de los resultados se tendrá el análisis estadístico y

con esto se aceptará la hipótesis.

De acuerdo a Hernández, Fernández y Baptista (2010) indican:

El enfoque cuantitativo representa un conjunto de procesos de forma secuencial y probatoria.

Cada etapa es importante por lo tanto no se debe saltar ningún paso. Debe seguirse el orden

establecido, pero puede ocurrir redefinir alguna fase, y cuando ya se encuentra delimitada se

deriva de los objetivos y de la pregunta de investigación, y es cuando se construye el marco

teórico. Es cuando se constituye la hipótesis junto a las variables. (p.4).

Tipos de investigación

Respecto a los tipos de investigación se mencionan a continuación los siguientes:

Estudios exploratorios


Respecto a los estudios exploratorios se enfoca cuando se quiere examinar algún tema o

problema relevante, que presenta un nivel bajo de estudio y se tiene dudas al no ser evaluado

con anterioridad. Es decir, cuando en la literatura no se tiene guías de investigación y por tal

motivo se quiere abordar el tema pero desde otra perspectiva. (p. 91).

Estudio descriptivo


http://www.monografias.com/trabajos6/etic/etic.shtml

27

Con los estudios descriptivos se define las propiedades, las características, los perfiles de

personas, grupos, comunidades, procesos, objetos o cualquier otro fenómeno que se someta a

un análisis. Y se mide y obtiene información, esta puede ser independiente o conjunta acerca

de conceptos o variables, se debe tener en cuenta que su objetivo no es indicar la relación de

estas. (p. 92).

Estudios explicativos


El estudio explicativo no tan solo describe los conceptos o fenómenos o la relación que se

tiene en estos, es decir, se encuentran direccionado s a responder por las causas de los eventos

y fenómenos ya sean estos físicos o sociales. (p. 95).

En el estudio se adopta la investigación descriptiva y a través de esta se recopila la

información sin tener que ser modificada o manipulada.

Población y Muestra

Población

De acuerdo con Hernández, Fernández, y Baptista (2010) indican “Una población es el

conjunto de todos los casos que concuerdan con una serie de especificaciones” (p. 174). La

población que se ha seleccionado en la investigación es 1.000 comerciantes informales que se

ubican en el sector de la bahía de Guayaquil que realizan la actividad comercial en distintos

puntos de este sector.

Muestra

De acuerdo con Hernández, Fernández, y Baptista (2010) indican “La muestra es un

subgrupo de la población de interés sobre el cual se recolectaran datos, y que tiene que

definirse o delimitarse de antemano con precisión, este deberá ser representativo de dicha

población. (p. 173).

28

En la literatura se puede observar que muchas fórmulas de calcular la muestra, pero el

resultado final es el mismo, por lo tanto se ha concluido en utilizar la siguiente formula y de

esta manera obtener la muestra:

n = k² * p * q * N

(e² * (N – 1)) + k² * p * q

N: Toma en consideración el tamaño de la población.

K2: Es una constante que guarda estrecha relación con el nivel de confianza que se plantea.

e: Refleja el error muestral planteado.

p: Es la cantidad de sujetos que presentan elementos similares dentro de la población que se

estudia. La bibliografia consultada coincide en asegurar que p = q = 0,5.

q: Es la cantidad de sujetos que no tienen elementos de semejanza, la bibliografia consultada

plantea que en este caso es igual a: 1-p.

n: Es el resultado que se alcanza con la aplicación de la fórmula, o sea, tamaño de la muestra.

Calculo o determinación de la muestra:

n = 1,60² * 0,5 * 0,5 * 1.000

(0.1² * (1.000 – 1)) + 1,60² * 0,5 * 0,5

n = 60

Técnicas e Instrumentos

Técnica.

Según Abril (2012) indica: “Las técnicas forman el conjunto de mecanismos, medios

o recursos dirigidos a recoger, conservar, analizar y transmitir los datos de los fenómenos

sobre los cuales se investiga”

La técnica que se ha seleccionado es la encuesta por estar vinculada a la investigación

descriptiva, al recopilar diversa información por medio de preguntas diseñadas a los

29

encuestados y analizar la información que ayudara a medir de manera estadística cada

pregunta contestada.

Instrumento.

Según (Hernández, Fernández, & Baptista, 2014) indica: “Es el Instrumento de

medición Recurso que utiliza el investigador para registrar información o datos sobre las

variables que tiene en mente.”

Para poder obtener información será necesario tener una entrevista, que es el dialogo que se

tendrá entre dos personas, y de esta manera recopilar la mayor parte de la información por

medio del diseño adecuado dirigido a cada persona.

Análisis de resultados

1. ¿La actividad comercial es realizada semanalmente en el sector de la Bahía de

Guayaquil?

Tabla 5

Resultados de la encuesta: Pregunta 1

Alternativa Respuesta Porcentajes

Muy frecuentemente 40 67%

Frecuentemente 20 33%

Ocasionalmente 0 0%

Raramente 0 0%

Nunca 0 0%

Total 60 100%

Nota: Repuestas obtenidas de acuerdo a las encuestas realizadas.

30

Figura 2 Actividad Económica mensual.

Interpretación

Los resultados reflejan que el 67% muy frecuentemente tiene actividades comerciales a la

semana, y el 33% indico que frecuentemente mantiene estas actividades, por lo cual se puede

manifestar que todos los encuestados constantemente realizan actividades comerciales en la

bahía de Guayaquil.

2. ¿Presenta inconvenientes de manera regular para comercializar sus productos?

Tabla 6





Ocasionalmente 0 0%

Raramente 0 0%

Nunca 0 0%

Total 60 100%


67%

33%

Actividad Ecónomica mensual

Muy frecuentemente Frecuentemente Ocasionalmente Raramente Nunca

31

Figura 3 Inconvenientes al comercializar productos.

Interpretación

De acuerdo a los resultados indica que todos los encuestados presentan inconvenientes al

comercializar productos representado, el 75% muy frecuentemente y con el 25%

frecuentemente, por lo cual se concluye aquello.

3. ¿Cumple con las obligaciones tributarias determinadas ante la ley?

Tabla 7




Frecuentemente 0 0%

Ocasionalmente 0 0%

Raramente 5 8%

Nunca 55 92%

Total 60 100%


75%

25%

Inconvenientes al comercializar productos


32

Figura 4 Cumplimiento de obligaciones tributarias.

Interpretación

Los hallazgos indican que el 8% raramente cumplen con la obligación tributaria, mientas el

92% nunca cumplen estas disposiciones ante la ley, por lo tanto, al ser estos comerciantes

informales no se rigen bajo las disposiciones determinadas por el SRI, y en mucho de los

casos se desconoce acerca de los tributos.

4. ¿Considera que el pago de tributos es un compromiso ético y solidario que

contribuyen al bienestar de la sociedad?

Tabla 8





Ocasionalmente 12 20%

Raramente 0 0%

Nunca 0 0%

Total 60 100%


8%

92%

Cumplimiento de obligaciones tributarias


33

Figura 5 Consideración del pago de tributos y su aporte a la sociedad.

Interpretación

Las cifras demuestran que gran parte de los encuestados manifiestan que los tributos son un

compromiso ético que contribuyen a la sociedad por lo cual el 22% muy frecuentemente

consideran esto, el 58% frecuentemente lo cree y el 20% ocasionalmente lo suponen.

5. ¿Para efectuar su actividad comercial se encuentra inscrito en el Registro Único

de Contribuyente?

Tabla 9




Frecuentemente 0 0%

Ocasionalmente 0 0%

Raramente 0 0%

Nunca 60 100%

Total 60 100%


22%

58%

20%

Consideración del pago de tributos y su aporte a la sociedad


34

Figura 6 Inscripción del Registro Único de Contribuyente.

Interpretación

El 100% de los encuetados no se encuentran inscritos en el Registro Único de Contribuyente,

al realizar las actividades de manera informal y por no tener conocimiento de lo que esto

amerita o lo que se debe realizar después de la inscripción.

6. ¿Tiene conocimiento acerca de las obligaciones tributarias que debe cumplir un

contribuyente?

Tabla 10




Frecuentemente 0 0%


Raramente 20 33%

Nunca 30 50%

Total 60 100%


100%

Inscripción del Registro Único de Contribuyente


35

Figura 7 Conocimiento de obligaciones tributarias.

Interpretación

El 17% de los encuestados respondieron que ocasionalmente tienen conocimiento acerca de

las obligaciones tributarias, el 33% raramente tienen compresión y el 50% nunca tuvieron

noción sobre aquello. Esto debido a la falta de información tributaria que estos comerciantes

no poseen al realizar su actividad de manera informal.

7. ¿Tiene comprensión acerca de lo que realiza el Núcleos de Apoyo Contable y

Fiscal-NAF?

Tabla 11




Frecuentemente 0 0%


Raramente 0 0%

Nunca 40 67%

Total 60 100%


17%

33%

50%

Conocimiento de obligaciones tributarias


36

Figura 8 Conocimiento del NAF.

Interpretación

Los resultados indican que el 33% ocasionalmente tiene noción acerca del NAF, mientras el

67% nuca ha escuchado acerca de esto. Esto se da ya que este Núcleos de Apoyo Contable y

Fiscal-NAF no cuenta con muchos centros situados en Guayaquil y es algo nuevo que se está

adaptando de a poco en el Ecuador.

8. ¿Estaría dispuestos acercarse a este centro de Apoyo Contable y Fiscal para

recibir capacitaciones tributarias?

Tabla 12






Raramente 0 0%

Nunca 0 0%

Total 60 100%


33%

67%

Conocimiento del NAF


37

Figura 9 Capacitaciones tributarias por parte del NAF

Interpretación

De acuerdo a los resultados el 50% muy frecuentemente aceptarían participar en estas

capacitaciones, el 33% frecuentemente acudirían y el 17% ocasionalmente recibirían estas

charlar o capacitaciones. Se puede notar que gran parte de los encuestados están dispuestos

asistir para mantener informados de los temas tributarios actuales.

9. ¿Al recibir estas charlas es probable que usted acate los lineamientos tributarios

vigentes?

Tabla 13






Raramente 0 0%

Nunca 0 0%

Total 60 100%


50%

33%

17%

Capacitaciones Tributarias por parte de NAF


38

Figura 10 Adopción de lineamientos tributarios.

Interpretación

Prácticamente la mayoría de los encuestados estarían dispuestos a través de las charlas

adoptar las medidas tributarias y estar bajo este régimen el cual contribuirá a la sociedad, y

ayudaría en gran proporción a estos comerciantes con diversos temas para que laboren de una

mejor manera.

Después de haber realizado el análisis de cada una de las preguntas concreta que estos

resultados conllevan hacia la hipótesis planteada “El realizar Capacitaciones Tributarias a los

comerciantes informales del sector de la Bahía de Guayaquil como parte de la RSE del NAF

Universidad de Guayaquil, afectará de forma positiva la recaudación impositiva efectiva.”;

por tal motivo se procederá a ejecutar la propuesta que será la solución al problema planteado

en la presente investigación.

8%

17%

75%

Adopción de lineamientos tributarios


39

Capítulo IV. Propuesta

El éxito de este capítulo está condicionado al orden lógico, consecuente, de cada una de las

estructuras planteadas en las sesiones anteriores, esto tiene su punto culminante en la

ejecución de las encuestas, la tabulación y posterior análisis de las mismas. Lo anterior

permite realizar el planteamiento de un programa de capacitación tributaria como parte del

RSE del NAF SRI-UG, para los comerciantes informales del sector de la Bahía de Guayaquil.

Este programa tiene como novedad, que no se trata de reunir a una gran mayoría de

comerciantes en un local con determinadas condiciones, puesto que esto atenta contra sus

actividades diarias, por lo que se trata de en determinada área, en intervalos de 20 a 40

minutos impartir determinados temas relacionados con los impuestos y tributos.

El programa propuesto abarca los siguientes pasos y características:

a. Identificar los objetivos del programa de capacitación que se deben cumplimentar en el

marco del NAF SRI-UG.

b. Realizar un levantamiento en forma de un mapa, que permita ubicar los lugares en los

cuales se van a realizar las capacitaciones.

c. Identificar los métodos, técnicas e instrumentos, que se emplearán en transmitir los

conocimientos a los comerciantes.

d. Determinar los temas que serán impartidos en estas capacitaciones, los cuales tienen que

responder a las necesidades e intereses de los comerciantes, pero de igual forma a los

intereses del NAF SRI-UG.

e. Identificar aquellas bibliografías, que sirven de base para preparar los temas que serán

impartidos a los comerciantes.

f. Elaboración y preparación de programas, planificación del horario, tiempo y duración de

las capacitaciones, periodo que abarca y cantidad de participantes por puntos

seleccionados.

40

g. Elaboración de los presupuestos, donde se detallen los insumos necesarios para poder

acometer y cumplir con la tarea.

h. Elaborar una guía de encuesta que permita conocer y retroalimentarse del cumplimiento

de los objetivos del programa.

Desarrollo de los pasos recogidos en el programa:

a. Identificar los objetivos del programa de capacitación que se deben cumplimentar en el

marco del NAF SRI-UG.

El objetivo debe estar enmarcado en cumplir o satisfacer aquellas necesidades que tienen los

comerciantes de la zona de la Bahía y a la vez satisfacer los requerimientos en el marco del

NAF SRI-UG. De ahí, que se puedan enunciar los siguientes objetivos:

• Dotar a los comerciantes de la zona de la Bahía, de los conocimientos necesarios

relacionados con los impuestos y tributos, así como de aquellos relacionados con

el mejoramiento de su efectividad comercial.

• Crear una conciencia tributaria dirigida al mejoramiento de las aportaciones al

SRI y que por ende repercute en mejores beneficios para la sociedad.

b. Realizar un levantamiento en forma de un mapa, que permita ubicar los lugares en los

cuales se van a realizar las capacitaciones.

Para la ubicación de los posibles lugares donde realizar las capacitaciones, se puede utilizar

como herramienta, las relacionadas con Google Maps, ingresando al sitio

https://www.google.com.ec/maps/, luego se realiza la ubicación de la zona de la Bahía, la

cual abarca desde la Ave. José Joaquín de Olmedo, hasta Eloy Alfaro y desde Rumichaca y

hasta la Ave. Carlos Gómez Rendón – Calle 18 SE.

https://www.google.com.ec/maps/

41

Figura 11 Mapa de la zona comercial ubicada en la Bahía.

Tabla 14

Dirección de los puntos o áreas donde se impartirán las capacitaciones.

Puntos o áreas de

capacitación.

Dirección.

Punto 1 Ave. José Joaquín de Olmedo, esquina a Francisco de Paula

Lavayen.

Punto 2 Ave. José Joaquín de Olmedo, esquina a Chimborazo.

Punto 3 Ave. José Joaquín de Olmedo, esquina a Chile.

Punto 4 Ave. José Joaquín de Olmedo, esquina a Eloy Alfaro.

Punto 5 Ave. Ayacucho, esquina a Cacique Álvarez.

Punto 6 Ave. Ayacucho, esquina a Chimborazo.

Punto 7 Ave. Ayacucho, esquina a Eloy Alfaro.

Punto 8 Ave. Chimborazo, esquina a Manabí.

42

Tabla 15

Dirección de los puntos o áreas donde se impartirán las capacitaciones (Cont...)

Punto 9 Ave. Chile, esquina a Huancavilca.

Punto 10 Ave. Chile, esquina a León Febres Cordero.

Punto 11 Cacique Álvarez, esquina a León Febres Cordero.

Punto 12 Chimborazo, esquina a calle 16 NE.

Punto 13 Chimborazo, esquina a calle 18 NE.

Nota: Tabla elaborada a partir del mapa de la zona de la Bahía, en el norte de Guayaquil.

c. Identificar los métodos y técnicas que se emplearan en transmitir los conocimientos a los

comerciantes.

La identificación de las necesidades de capacitación ya fueron evaluadas en la aplicación del

diagnóstico, solo resta identificar aquellos métodos, técnicas e instrumentos, que habrán de

guiar y fortalecer el proceso formativo de los comerciantes, estos elementos tienen que estar

encaminados a cumplir los niveles de expectativas de los comerciantes, mediante la creación

o aplicación de ambientes de aprendizajes que favorezcan de manera eficaz la captación de

los conocimientos en función de los tributos e impuestos, así como otros conocimientos que

agregan valor a la actividad comercial. En lo anterior, es necesario considerar los siguientes

elementos:

• Tener en cuenta el nivel académico y profesional de los comerciantes: Conocer los

conocimientos previos que tienen los futuros estudiantes y cuáles serían sus expectativas

en relación a la futura capacitación, no es más que considerando lo que ya saben pues

ayudarles a conseguir lo que le falta.

• Establecer climas que posibiliten el aprendizaje óptimo los comerciantes: La

interacción entre los comerciantes es importante, de forma tal que se cree empatía y

relaciones de cooperación entre ellos, esto aparte de que incide de manera directa en las

relaciones de cooperación, incrementa y profundiza las relaciones humanas, logrando un

flujo efectivo en las comunicaciones.

43

Entre los métodos que se pueden aplicar, se encuentran los siguientes:

a) Método expositivo: Este método en relación a los contextos en que se proyecta la

capacitación, es el de los más efectivos, de ahí, que la presentación a los

comerciantes, sea clara y sencilla; en este punto, es importante la preparación del

orador, de ahí que la participación de expertos en la materia sea esencial.

Procedimientos a aplicar en relación al método expositivo:

➢ Ubicar a los comerciantes sobre los objetivos a cumplimentar, en estrecha

vinculación con los contenidos a abordar.

➢ Los últimos minutos se deben dedicar a resumir los elementos más importantes

tratados, de esta manera se refuerzan los conocimientos impartidos y se fijan los

mismos desde el primer encuentro.

➢ Identificar aquellas experiencias que tengan los comerciantes sobre el tema de los

impuestos y tributos, utilizándolas como ejemplos positivos en los aspectos más

importantes.

b) La comprobación práctica de los contenidos: Es necesario que los comerciantes

aprendan sobre los procesos de comprobación prácticas.

Procedimientos a aplicar en relación al método de comprobación práctica de los contenidos:

➢ Claridad en los objetivos a alcanzar.

➢ Las tareas a ejecutar tienen que ver con ejemplos relacionados con la declaración

de los tributos, así como de otros conocimientos que complementan su

preparación y que tienen un perfil económico.

Entre las técnicas que se pueden aplicar, se encuentran las siguientes:

a) Técnicas explicativas:

La explicación: Se aplica con efectividad a grupos de alumnos, por lo que se ajusta a los

requerimientos de aprendizaje con relación a los comerciantes. Con esta técnica, se busca que

44

los mismos, comprendan los datos, conceptos y demás elementos y relacionando estos temas

con los ya adquiridos, otro elemento fundamental es la interacción mediante preguntas.

b) Técnicas de descubrimientos:

Investigación social: Enmarcar este tipo de técnica, en base a los pobres conocimientos que

poseen los comerciantes, en relación a los impuestos y tributos, la discusión y análisis de

tema en busca de posibles soluciones; esto favorece la comprensión del problema y facilita el

cumplimiento de los objetivos planteados.

c) Técnica de análisis del problema en grupos:

Esta técnica favorece las relaciones sociales e interpersonales entre los comerciantes, deja a

un lado la tradicional confrontación comercial entre ellos.

Con esta técnica se busca la conformación de grupos de entre 5 y 10 personas,

intercambiando ideas, criterios, planteamientos y opiniones, produciendo mediante los

resultados alcanzados la satisfacción de los comerciantes.

Entre los instrumentos y herramientas que se pueden aplicar, se encuentran las siguientes:

a) Pequeñas pizarras que permitan su movimiento de un lado hacia otro, con marcadores

y borradores.

b) Utilizar pequeños parlantes, debido al ruido normal que existe en esta zona producto

de la misma actividad comercial.

c) Utilizar en determinado momento los teléfonos móviles, mediante la creación de

grupos y el uso del chat.

d. Determinar los temas que serán impartidos en estas capacitaciones, los cuales tienen que

responder a las necesidades e intereses de los comerciantes, pero de igual forma a los

intereses del NAF SRI-UG.

45

➢ Marketing.

Contenidos:

Concepto, programa e importancia.

El mercado del consumidor.

Toma de decisiones del consumidor.

Características y proyección de la demanda.

➢ El SRI (Servicios de Rentas Internas).

Contenidos:

Definición de tributos e impuestos.

Tipos de impuestos.

Importancia de los impuestos.

Fechas y modelos a declarar.

Conciencia y cultura tributaria.

La evasión tributaria, causas y consecuencias.

➢ El RUC (Registro Único de Contribuyentes).

Contenidos:

Significado y numeración.

Que es y para qué sirve.

Como se conforma.

Tipos de contribuyentes.

Normativa legal.

➢ Razones financieras.

Contenidos:

Definición e importancia de las razones financieras.

Tipos más utilizados y forma de cálculo.

46

Vinculación con la declaración de los modelos tributarios.

Ejercicios prácticos.

➢ El NAF (Núcleo de Apoyo Contable y Fiscal). Funciones, ventajas y otros

elementos de consideración.

Contenidos:

Necesidad y surgimiento del NAF.

Objetivos.

Red de NAF en el Ecuador.

Como acceder a los servicios del NAF en la ciudad de Guayaquil.

e. Identificar aquellas bibliografías, que sirven de base para preparar los temas que serán

impartidos a los comerciantes.

➢ Marketing.

✓ Jean – Jacques Lambin (2009). Dirección de marketing. Segunda Edición.

Mc Graw Hill Interamericana.

✓ William J. Stanton (2007). Fundamentos de marketing. 14 Edición. Mc

Graw Hill Interamericana.

✓ Phillips R. Cateora (2014). Marketing Internacional. 16 Edición. Mc Graw

Hill Interamericana.

✓ Roger A. Kerin (2014). Marketing. 11 Edición. Mc Graw Hill

Interamericana.

➢ El SRI (Servicios de Rentas Internas). Tributos e impuestos. Tipos de

impuestos, modelos a declarar, la evasión tributaria.

✓ Ley de Creación del Servicio de Rentas Internas. Quito, 2 de diciembre de

1997.

✓ Página del SRI. http://www.sri.gob.ec/web/guest/home

http://www.sri.gob.ec/web/guest/home

47

✓ Departamento de Servicios Tributarios Dirección Nacional – SRI (2012).

Equidad y desarrollo.

✓ Juan J. Paz y Miño Cepeda (2015). Historia de los impuestos en el

Ecuador. Primera Edición. SRI.

➢ El RUC (Registro Único de Contribuyentes).

✓ http://tramites.ecuadorlegalonline.com/comercial/servicio-de-rentas-

internas/como-sacar-el-ruc-en-ecuador/

✓ http://www.elemprendedor.ec/como-consigo-mi-ruc/

✓ http://www.sri.gob.ec/de/10055

✓ http://www.sri.gob.ec/web/guest/131

✓ http://www.sri.gob.ec/web/10138/92

✓ Asamblea Nacional (2004). Ley del Registro Único de Contribuyentes.

✓ Asamblea Nacional (2006). Reglamento a la Ley de Registro Único de

Contribuyentes.

➢ Razones financieras.

✓ Álvaro Javier Romero (2013). Contabilidad Práctica para no Contadores.

Primera Edición. Mc Graw Hill Interamericana.

✓ Stephen A. Ross (2014). Fundamentos de Finanzas no corporativas.

Décima Edición. Mc Graw Hill Interamericana.

➢ El NAF (Núcleo de Apoyo Contable y Fiscal).

✓ http://www.sri.gob.ec/web/guest/nucleo-de-apoyo-contable-y-fiscal

✓ http://ecu11.com/nucleo-de-apoyo-contable-y-fiscal-del-ecuador/

✓ https://idg.receita.fazenda.gov.br/acesso-rapido/direitos-e-

deveres/educacao-fiscal/videos/nucleo-de-apoyo-contable-y-fiscal-

universidad-central-del-ecuador

http://tramites.ecuadorlegalonline.com/comercial/servicio-de-rentas-internas/como-sacar-el-ruc-en-ecuador/

http://tramites.ecuadorlegalonline.com/comercial/servicio-de-rentas-internas/como-sacar-el-ruc-en-ecuador/

http://www.elemprendedor.ec/como-consigo-mi-ruc/

http://www.sri.gob.ec/de/10055

http://www.sri.gob.ec/web/guest/131

http://www.sri.gob.ec/web/10138/92

http://www.sri.gob.ec/web/guest/nucleo-de-apoyo-contable-y-fiscal

http://ecu11.com/nucleo-de-apoyo-contable-y-fiscal-del-ecuador/

https://idg.receita.fazenda.gov.br/acesso-rapido/direitos-e-deveres/educacao-fiscal/videos/nucleo-de-apoyo-contable-y-fiscal-universidad-central-del-ecuador



48

✓ http://rednaf.educacionfiscal.org/videos

f. Elaboración y preparación de programas, planificación del horario, tiempo y duración de

las capacitaciones, período que abarca y cantidad de participantes por puntos

seleccionados.

Fueron identificados 5 temas, los cuales mejorarían el trabajo de los comerciantes, de igual

manera beneficiaria el cumplimiento de los objetivos trazados para la capacitación.

Horarios de capacitación y su duración:

Se recomiendan los siguientes horarios, los mismos fueron considerados atendiendo al tiempo

de menos volúmenes de movimiento de personas en la zona y por ende, los volúmenes de

venta son bajos, los horarios y su duración serían los siguientes:

Tabla 16

Horario de la capacitación y duración de la sesión de trabajo.

Horario. Duración.

En la mañana. 8.30 am a 9.00 am

En la tarde. 6.30 pm a 7.00 pm

Cada sesión de trabajo consta de solo media hora, por lo que se cuenta con una hora al día.

Estas sesiones de trabajo y capacitación, estarán precedidas por una serie de visitas a la zona

de la Bahía, para promocionar las mismas, mediante la entrega a los comerciantes de un

boletín en el cual se reflejen los temas, los horarios y días, así como los puntos seleccionados,

de esta manera se garantiza la mayor afluencia posible de comerciantes.

Registro de asistencia a las capacitaciones:

Es necesario, sin causar molestias, recoger la asistencia de los comerciantes a estas

capacitaciones, explicar que lo que se pretende con este registro es solo conocer la cantidad

de sujetos que se están capacitando, buscando que no exista un mal entendido que afecte el

buen desarrollo de la actividad, para esto se propone la utilización del siguiente modelo:

http://rednaf.educacionfiscal.org/videos

49

Tabla 17

Registro de participantes a las capacitaciones.

Tema a impartir:

Fecha:

No. Nombre y apellidos. No de cédula. Firma.

Total de participantes.

Planificación del personal:

Atendiendo a la identificación de 13 puntos, pues se recomienda la conformación de 13

equipos de capacitación, conformados por un docente y un estudiante. En este sentido, es

necesario la planificación de una sesión de trabajo, en la cual participen los 13 equipos, esta

reunión se puede realizar todos los días en el horario de las 2.00 de la tarde, este encuentro es

necesario para intercambiar sobre las experiencias del día, dejando evidencia de esta reunión

y de los planteamientos para futuras estrategias en este sentido.

Elaboración del horario semanal y temas a impartir por días:

En la elaboración de las sesiones de capacitación se debe dedicar un día para impartir los

temas teóricos y al día siguiente impartir los temas en su componente práctico, de ahí que

existan 10 días como tiempo para la duración de la capacitación. La tabla que se propone se

expone a continuación:

50

Tabla 18

Horario y temas para las capacitaciones por días de la semana.

Sesión. Lunes.

Día ____

Martes.

Día ____

Miércoles.

Día ____

Jueves.

Día ____

Viernes.

Día ____

Mañana. Marketing

(Teoría)

Marketing

(Práctica)

SRI (Teoría) SRI

(Práctica)

RUC (Teoría)

Tarde. Marketing

(Teoría)

Marketing

(Práctica)

SRI (Teoría) SRI

(Práctica)

RUC (Teoría)

Tabla 19

Horario y temas de las capacitaciones por días de la semana.

Sesión. Lunes.

Día ____

Martes.

Día ____

Miércoles.

Día ____

Jueves.

Día ____

Viernes.

Día ____

Mañana. RUC

(Práctica)

R.F.

(Teoría)

R.F.

(Práctica)

NAF

(Teoría)

NAF (Práctica)

Tarde. RUC

(Práctica)

R.F.

(Teoría)

R. F.

(Práctica)

NAF

(Teoría)

NAF (Práctica)

Nota: R.F. se refiere a las normas financieras.

g. Elaboración de los presupuestos, donde se detallen los insumos necesarios para poder

acometer y cumplir con la tarea.

Toda actividad, para su cumplimiento necesita de determinados volúmenes de recursos, ya

sean materiales, humanos o financieros. Es por lo anterior que resulta necesario establecer un

presupuesto detallado, donde se recojan las actividades, los montos e importes, así como los

recursos que amparan los fondos presupuestados, para esto se recomienda:

51

Actividades:

• Traslados desde la Universidad hasta la zona de la Bahía y desde la Bahía, hasta

la Universidad. Serian dos recorridos de ida y vuelta, uno en la mañana y otro en

la tarde. Se proyecta el uso de ómnibus, línea 85.

• Impartir clases, mediante la utilización de técnicas ya explicadas anteriormente,

utilizando solo 30 minutos, en el horario ya establecido y explicado en puntos

anteriores.

• Reuniones de preparación entre docentes y alumnos, con vistas a ultimar detalles

sobre la capacitación, de igual manera se implementarán reuniones en el

intermedio de los días de preparación, que sirvan para la necesaria

retroalimentación entre los diferentes grupos de trabajo y que a su vez permita

rectificar y ajustar los elementos relacionados con las acciones a ejecutar para las

capacitaciones de los días venideros.

• Refrigerios para los alumnos y docentes, que impartirán las acciones de

capacitación a los comerciantes de la zona de la Bahía, ciudad de Guayaquil.

Para la proyección del presupuesto se propone la siguiente tabla:

Unidad de medida: Dólares.

Tabla 20

Presupuesto para la actividad de capacitación a los comerciantes de la zona de la Bahía.

Elementos del gasto a considerar. Importe en dólares.

Materiales. 1 040,80

Activos Fijos Tangibles. 3 520,00

Servicios. 156,00

Total. 4 716,80

52

Desglose del presupuesto:

Desglose del gasto diario.

Tabla 21

Desglose del gasto material y de compra de activos fijos tangibles.

Materiales UM Cantidad Precio Importe

Agua para consumo humano. Lts 26 0,50 13,00

Pan. U 26 0,10 2,60

Pasta de atún. U 13 1,00 13,00

Refrescos. U 26 0,60 15,60

Pizarra acrílica. U 13 65,00 845,00

Marcadores. U 39 1,00 39,00

Borradores. U 13 0,80 10,40

Resmas. U 13 3,50 45,50

Lapiceros. U 26 0,35 9,10

Lápiz. U 26 0,10 2,60

Juego de tóner Jgo 1 45,00 45,00

Data show. U 13 250,00 3250,00

Impresora. U 1 270,00 270,00

Total. 4 560,80

En el caso de la tabla anterior, en la cual se relacionan los gastos diarios, se determina que

por única vez se incurre en el gasto relacionado con la compra de los siguientes productos:

1. Pizarra acrílica.

2. Marcadores.

3. Borradores.

4. Resmas.

5. Lapiceros.

6. Lápiz.

7. Data show.

8. Impresora.

Se podría valorar la cantidad de Data show a comprar, o si es posible la cooperación de la

Universidad en la asignación por préstamo de las existentes en las facultades y carreras, de

53

modo que disminuya el monto del presupuesto, atendiendo a que esta es la partida de mayor

importe dentro del total.

En el caso de la impresora, se plantea la compra de una sola para imprimir los boletines y

demás documentos que serán entregados a los comerciantes de la zona de la Bahía.

En el caso de la tabla donde se exponen los recursos a adquirir, quedaría que de los 4 515.80

dólares, tendrían el siguiente desglose:

• Materiales: 995,80 dólares.

• Activos fijos tangibles: 3 520,00 dólares.

Quedaría luego calcular el gasto por los servicios, para lo cual se utiliza la siguiente tabla:

Tabla 22

Calculo del gasto por los servicios.

Detalles.

Cantidad.

Frecuencia

diaria.

Cantidad

de días.

Total de

viajes.

Precio

del

servicio.

Importe

del

servicio.

(A) (B) (C) (D) (E) (F) (G)

Capacitadores. 26 2 10 20 0,30 156,00

Para determinar el total de viajes:

Total de viajes = C * D

Total de viajes = 2 * 10

Total de viajes = 20 viajes.

Para determinar el importe del servicio:

Importe del servicio = B * E * F

Importe del servicio = 26 * 20 * 0,30

Importe del servicio = 156,00 dólares.

54

h. Elaborar una guía de encuesta que permita conocer y retroalimentarse del cumplimiento

de los objetivos del programa.

El último día de la capacitación es recomendable aplicar una guía de encuesta, para conocer

si se cumplieron los objetivos propuestos y para de igual manera, saber si las expectativas de

los comerciantes de la zona de la Bahía de Guayaquil, fueron satisfechas en su totalidad.

De igual manera, la encuesta tiene que estar dirigida a conocer las fallas cometidas,

identificarlas y determinar si las condiciones están creadas para replicar la capacitación

impartida, de una manera más acertada y con la experiencia acumulada, permitiendo no

cometer los mismos errores.

Guía de encuestas.

En una escala de 1 a 10, ¿Cómo usted evaluaría el aporte de los diferentes temas al

conocimiento y mejoramiento de sus actividades como comerciantes de la zona de la Bahía

de Guayaquil?

Tabla 23

Consideraciones en relación a los temas impartidos.

Temas impartidos. 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10

Marketing.

El SRI (Servicios de Rentas Internas).

El RUC (Registro Único de

Contribuyentes).

Razones financieras.

NAF (Núcleo de Apoyo Contable y

Fiscal).

Total

¿Cuál de los siguientes elementos cree usted deban ser mejorados o modificados a futuras

capacitaciones?

55

Tabla 24

Elementos a mejorar o modificar en las futuras capacitaciones.

Detalles. Incrementarlo. Disminuirlo.

El tiempo de la capacitación.

Los contenidos impartidos.

Acondicionamiento de algún local.

Otros (En este caso, especificar cual otro

elemento considera se deba modificar o

incorporar)

Total

¿Cree usted que aconsejaría, al resto de los comerciantes que conoce y que presentan

determinadas necesidades de capacitación similares a la suya, que soliciten se repita este

evento?

Tabla 25

Criterios en relación a la recomendación a otros comerciantes sobre la capacitación.

Detalles Cantidad

Totalmente de acuerdo.

De acuerdo.

Ni de acuerdo ni en desacuerdo.

En desacuerdo.

Totalmente en desacuerdo.

Total

¿Cree usted que NAF (Núcleo de Apoyo Contable y Fiscal), constituyen una opción efectiva

para los comerciantes y pequeños empresarios, así como personas naturales de escasos

recursos financieros?

56

Tabla 26

Consideraciones acerca del aporte de las NAF a los pequeños comerciantes y personas

naturales de escasos recursos financieros.

Detalles Cantidad

Totalmente de acuerdo.

De acuerdo.

Ni de acuerdo ni en desacuerdo.

En desacuerdo.

Totalmente en desacuerdo.

Total

57

Conclusiones y recomendaciones

Conclusiones

El desarrollo del trabajo de investigación, permitió mediante un recorrido por los elementos

teóricos y empíricos, la consulta de criterios de autores, la conexión necesaria con los

elementos metodológicos, los cuales permitieron encausar de manera acertada la

investigación, para de conjunto con los resultados del diagnóstico, plantear las siguientes

conclusiones:

• Los trabajos de investigación existentes en relación a la capacitación, aunque son

numerosos, no lo son tanto en las materias tributarias e impositivas y mucho menos

cuando la acción de capacitación se tiene que implementar de manera novedosa en

las áreas en donde radica el sujeto activo receptor de los conocimientos.

• No obstante, los esfuerzos del Servicio de Rentas Internas, en la preparación de

cursos y capacitaciones de manera gratuita, a toda persona natural y jurídica que lo

requiera, se ha demostrado que los mismos no cubren las necesidades que en este

sentido tiene la sociedad en su conjunto. Por otro lado, la oferta de cursos los

cuales no son gratis y tienen un costo en ocasiones elevado, constituye una

impedimenta por la cual muchas personas no pueden optar por tomarlo y poder

solventar necesidades de capacitación en relación a sus negocios y empresas.

• La implementación de la capacitación, en los lugares donde se encuentran los

comerciantes, constituye en sí un reto, si se considera que se pretende realizar en

un área de un tráfico de personas muy grande y lograr mantener la atención de los

mismos por más de 30 minutos es un tema a considerar, de ahí lo novedoso de la

propuesta y el interés de resolver problemas en función de los comerciantes y en

función de la sociedad.

58

• Por otra parte, si se enfoca solamente la atención del comerciante en temas

tributarios únicamente, pues deja de ser importante a los mismos, de ahí la

necesidad de vincular estos temas a otros, los cuales despierte el interés de estas

personas ya que ven en el mismo un mecanismo para el mejoramiento de sus

actividades comerciales y por supuesto, un incremento en sus niveles de

actividades y de ingresos.

59

Recomendaciones

Las conclusiones antes expuestas, constituyen el punto de partida para realizar el

planteamiento de las recomendaciones siguientes:

• Elaborar un banco de bibliografías de capacitación, el cual incluya libros, folletos,

artículos, otros trabajos de investigación como pueden ser trabajos de materia o de

doctorados, a su vez clasificarlos según el perfil: Económico, contable, tributario o

de otra índole.

• Incrementar las capacitaciones a otras zonas de la ciudad de Guayaquil, en las

cuales exista gran afluencia de comerciantes y las cuales están muy bien

identificadas en estos momentos.

• Considerar en las futuras capacitaciones, los resultados obtenidos en las guías de

encuestas que se apliquen al final de cada entrega del conocimiento, esto permitirá

corregir las fallas y entregar un producto académico de calidad y en función de las

necesidades del sujeto del aprendizaje y de los demás entes de la sociedad.

• Considerar si se puede incorporar contenedores tipo oficinas de 40 m2 que ayude

en la mejoría de las condiciones sobre las cuales se imparten las capacitaciones,

aunque tenga como consecuencia que sean menos los equipos de trabajo y dure

más tiempo.

• Incorporar en la preparación a un número mayor de docentes y de estudiantes,

como vinculo perpetuo de la universidad con la comunidad, haciendo presente una

de las funciones sustantivas del aprendizaje.

• Hacer extensivo los resultados del trabajo investigativo con otros Nucleos de

Apoyo Contable y Fiscal (NAF) tanto de la ciudad de Guayaquil, como de todo el

país, buscando lograr y alcanzar los objetivos planteados en el surgimiento de este

60

tipo de iniciativa, no solo en Ecuador, sino también en el resto de los países del

área y del mundo.

• Mediante una adecuada identificación de las necesidades de capacitación que

tengan los comerciantes en otros temas, pues valorar las posibilidades de incluirlos

en los temas a impartir, como un método para lograr mayor participación de los

mismos, en los eventos planificados de entrega de conocimientos.

• Entregar un documento, que certifique los conocimientos adquiridos a los

comerciantes, constituyendo esto un estímulo moral para los mismos y un aval en

su preparación.

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