universidad de guayaquil facultad de ciencias...

I

UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS

ESCUELA DE CONTADURIA PUBLICA AUTORIZADA

TESIS PRESENTADA COMO REQUISITO PARA

OPTAR EL TÍTULO DE CONTADOR PÚBLICO AUTORIZADO

TEMA:

“PROPUESTA NAF SRI-UG. PROCEDIMIENTOS ESTÁNDAR PARA

PRESUPUESTAR GASTOS EN EMPRESAS DE SERVICIOS TÉCNICOS”

AUTORAS:

EMILY CAROLINA ULLAURI JAIME

Y

KATHERINE ELIZABETH PUNINE ENRÍQUEZ

TUTOR DE TESIS:

ING. OMAR MEJÍA FLORES, MTF

GUAYAQUIL, ENERO 2018

ii

FI

REPOSITORIO NACIONAL EN CIENCIAS Y TECNOLOGÍA

FICHA DE REGISTRO DE TESIS

TÍTULO Y SUBTÍTULO: ¨Propuesta NAF SRI-UG. Procedimientos Estándar para

presupuestar gastos en empresas de Servicios Técnicos¨

AUTORAS: Emily Carolina Ullauri Jaime

Katherine Elizabeth Punine Enríquez

TUTOR: Ing. Omar Mejía Flores, MTF

INSTITUCIÓN:

Universidad de Guayaquil FACULTAD:

Ciencias Administrativas

CARRERA: CONTADURÍA PÚBLICA AUTORIZADA

FECHA DE PUBLICACIÓN: Enero 2018 N° DE PÁGS.: 83

ÁREA TEMÁTICA: Contable - financiero

PALABRAS CLAVES: Procedimientos, gastos, empresa, presupuestos.

RESUMEN

Si se realiza un seguimiento histórico de la evolución del presupuesto, se advierte cómo ha ido

adaptándose a los diversos aspectos de la actividad financiera de los entes públicos. El presupuesto se

ha visto instalado en una trayectoria realmente compleja. Las empresas de punta, las grandes

trasnacionales, conforman tres escenarios en los cuales se mueven los presupuestos. Por lo cual, se

tendrá como solución realizar procedimientos estándar para presupuestar gastos en empresas de

Servicios Técnicos. La investigación se encuentra enfocada en empresas de servicios técnicos de aires

acondicionados, las cuales son aquellas que se dedican a actividades de reparación, instalación o

mantenimiento, tanto en oficinas, edificios, casas, instituciones públicas y privadas. El objetivo es

diseñar un procedimiento estándar para la presupuestación de los gastos en empresas de Servicios

Técnicos de aires acondicionados que permita mejorar escenarios para la toma de decisiones. El diseño

de la investigación se ha seleccionado el tipo cuantitativo. La población seleccionada estará conformada

por todas las empresas de servicio técnico ubicadas en el norte de la ciudad. La técnica por usar será la

entrevista. Como conclusión tenemos que la ausencia de presupuestos de gastos, en muchas de las

empresas ha originado niveles de eficiencia y eficacia, así como de rentabilidad, por debajo de las

necesidades y expectativa de sus trabajadores y ejecutivos. Lo cual se recomienda que las empresas de

Servicios Técnicos implementen un manual de funciones, en el cual se recoja la responsabilidad de cada

trabajador con el cumplimiento de las cifras presupuestadas.

N° DE REGISTRO(en base de datos): N° DE CLASIFICACIÓN:

DIRECCIÓN URL (tesis en la web):

ADJUNTO PDF

CONTACTO CON AUTORA:

Emily Carolina Ullauri Jaime


Teléfono:

0991964950

0998184999

E-mail:

[email protected]

[email protected]

CONTACTO DE LA INSTITUCIÓN Nombre: Secretaría de la Facultad

Teléfono: 042206950 042596830

iii



ESCUELA DE CONTADURÍA PÚBLICA AUTORIZADA

Certificado Porcentaje de Similitud

Habiendo sido nombrado Ing. Omar Mejía Flores, tutor del trabajo de titulación certifico que

el presente trabajo de titulación ha sido elaborado por Emily Carolina Ullauri Jaime con C.I.

Nº. 0930293162 y Katherine Elizabeth Punine Enríquez con C.I. Nº 0929664621, con mi

respectiva supervisión como requerimiento parcial para la obtención del título de

CONTADOR PÚBLICO AUTORIZADO.

Se informa que el trabajo de titulación: ¨Propuesta NAF SRI-UG. Procedimientos

Estándar para presupuestar gastos en empresas de Servicios Técnicos¨ ha sido orientado

durante todo el periodo de ejecución en el programa antiplagio PLAGIARISM quedando el

7% de coincidencia.

https://plagiarismcheckerx.com/share.php?sid=2697

Ing. Omar Mejía Flores, MTF

C.I. Nº. 0922616438

Tutor de Tesis

iv




CERTIFICADO DE TUTOR

Envío a Ud. El Informe correspondiente a la tutoría realizada al Trabajo de Titulación

“Propuesta NAF SRI-UG. Procedimientos Estándar para presupuestar gastos en

empresas de Servicios Técnicos”, del estudiante Emily Carolina Ullauri Jaime y Katherine

Elizabeth Punine Enríquez, indicando ha (n) cumplido con todos los parámetros establecidos

en la normativa vigente:

El trabajo es el resultado de una investigación.

El estudiante demuestra conocimiento profesional integral.

El trabajo presenta una propuesta en el área de conocimiento.

El nivel de argumentación es coherente con el campo de conocimiento.

Adicionalmente, se adjunta el certificado de porcentaje de similitud y la valoración del trabajo

de titulación con la respectiva calificación.

Dando por concluida esta tutoría de trabajo de titulación, CERTIFICO, para los fines

pertinentes que el (los) estudiante (s) está (n) apto (s) para continuar con el proceso de revisión

final.

Atentamente,

------------------------------------------------------

Ing. Omar Mejía Flores

C.I. Nº. 0922616438

v




Renuncia de los Derechos de Autor

Yo, Emily Carolina Ullauri Jaime con C.I. Nº. 0930293162 y Katherine Elizabeth Punine

Enríquez con C.I. Nº 0929664621 certifico que los contenidos desarrollados en este trabajo de

titulación, cuyo título es “Propuesta NAF SRI-UG. Procedimientos Estándar para

presupuestar gastos en empresas de Servicios Técnicos”, son de mi absoluta propiedad y

responsabilidad Y SEGÚN EL Art. 144 del CÓDIGO ÓRGANICO DE LA ECONOMÍA

SOCIAL DE LOS CONOCIMIENTOS, CREATIVIDAD E INNOVACIÓN*, autorizo el uso

de una licencia gratuita intransferible y no exclusiva para el uso no comercial de la presente

obra con fines no académicos, en favor de la Universidad de Guayaquil, para que haga uso del

mismo, como fuera pertinente.

--------------------------------------------------------------


C.I. Nº. 0930293162

--------------------------------------------------------------


C.I. Nº 0929664621

* CÓDIGO ÓRGANICO DE LA ECONOMÍA SOCIAL DE LOS CONOCIMIENTOS,

CREATIVIDAD E IMNOVACIÓN (registro Oficial n. 899-Dic./2016) Artículo 114.- De los titulares

de derechos de obras creadas en las instituciones de educación superior y centros educativos.- En el

caso de las obras creadas en centros educativos, universidades, escuelas politécnicas, institutos

superiores técnicos, tecnológicos, pedagógicos, de artes y los conservatorios superiores, e institutos

públicos de investigación como resultado de su actividad académica o de investigación tales como

trabajos de titulación, proyectos de investigación o innovación, artículos académicos, u otros análogos,

sin perjuicio de que pueda existir relación de dependencia, la titularidad de los derechos patrimoniales

corresponderá a los autores. Sin embargo, el establecimiento tendrá una licencia gratuita, intransferible

y no exclusiva para el uso no comercial de la obra con fines académicos.

vi

Dedicatoria

Principalmente dedico este trabajo a Dios, padre celestial y fuente de mi fortaleza,

quien me permitió llegar hasta esta etapa y cumplir una de mis metas.

A mi madre, Yessenia Jaime, que me ha brindado su apoyo en todo aspecto, quien ha

luchado por verme llegar hasta esta fase con todo su sacrificio e infinito amor.

A mi abuela, mi segunda madre, Guillermina Valero; se lo dedico por la paciencia, guía

y amor brindado durante todo este tiempo.

Finalmente, y no menos importante; a mi tía Cecibel Valero, mi maestra y ayuda, por

permitirme contar con ella para cada una de mis dudas, por su enseñanza brindada, paciencia

y afecto.


vii

Dedicatoria

La vida se encuentra plagada de retos, y uno de ellos es la universidad. Tras verme

dentro de ella, me he dado cuenta de que más allá de ser un reto, es una base no solo para mi

entendimiento del campo del que me he visto inmerso, sino para lo que concierne a la vida y

mi futuro.

Este logro se lo dedico a mis padres aquellas personas que siempre estuvieron conmigo

por el impulso día a día para poderme superar y ser una mejor persona, ahora soy yo la que

les dará lo mejor a ellos, devolver cada sacrificio que hicieron para darme lo mejor, porque

ellos son lo mejor y gran ejemplo para mí.

Se lo dedico también a mi abuelo, a pesar de que ya no este con vida, le prometí que

lograría ser una profesional, pero lastimosamente el no estará presente para felicitarme por el

logro prometido.

Finalmente, gracias a Dios por permitirme terminar esta etapa.


viii

Agradecimiento

Agradezco a Dios por permitir despertarme hasta el día de hoy y luchar por cada de mis

metas planteadas.

A mi madre, por lo cual viviré agradecida infinitamente, me ha demostrado que el amor

todo lo supera, por arriesgarse a partir al exterior sin dejar de luchar por verme feliz.

A mi abuela Guillermina y mi tía Cecibel, por estar presentes en todas mis etapas y

recordarme que todo se logra con esfuerzo y sacrificio.

A mi tutor, Ing. Omar Mejía Flores, quien me ayudó mucho con el desarrollo de mi

tesis bríndame sus conocimientos y permitiéndome lograr esta meta.


ix

Agradecimiento

Agradezco primeramente a Dios por haberme dado la oportunidad de culminar esta

etapa de mi vida ya que sin el no somos nada, culmino esta etapa que me fue un poco difícil

por varios obstáculos que tuve en el camino que por momentos me hicieron pensar que lo

mejor era no continuar, pero siempre reflexionamos y nos damos cuentas del porqué de las

cosas, y me dije porque dejar al abandono algo tan importante.

A mis padres por el apoyo y la paciencia que día a día me tuvieron, en especial a mi

madre Gina Enríquez que cada vez me preguntaba cuando terminaría esta etapa, pues ahora le

puedo decir con tanta seguridad esto ya ha terminado.

No esta demás agradecer a esas amistades que conocí en esta etapa tan importante,

amistades que por motivos no pudieron terminarla y amistades que si lo lograron aquellas

incondicionales que estuvieron en los buenos y malos momentos, a una persona muy especial

que en los últimos momentos de esta etapa ha sido muy atenta y de mucha ayuda para mí.

Son pocos los agradecimientos, pero este trabajo de tesis ha sido de gran bendición en

todo sentido y se lo agradezco a Dios y no cesan mis ganas de decir gracias a ti que esta meta

está cumplida.


x




¨Propuesta NAF SRI-UG. Procedimientos Estándar para presupuestar gastos en

empresas de Servicios Técnicos¨

Autores: Emily Carolina Ullauri Jaime


Tutor: Ing. Omar Mejía Flores, MTF

Resumen

Si se realiza un seguimiento histórico de la evolución del presupuesto, se advierte cómo ha ido

adaptándose a los diversos aspectos de la actividad financiera de los entes públicos. El

presupuesto se ha visto instalado en una trayectoria realmente compleja. Las empresas de

punta, las grandes trasnacionales, conforman tres escenarios en los cuales se mueven los

presupuestos. Por lo cual, se tendrá como solución realizar procedimientos estándar para

presupuestar gastos en empresas de Servicios Técnicos. La investigación se encuentra enfocada

en empresas de servicios técnicos de aires acondicionados, las cuales son aquellas que se

dedican a actividades de reparación, instalación o mantenimiento, tanto en oficinas, edificios,

casas, instituciones públicas y privadas. El objetivo es diseñar un procedimiento estándar para

la presupuestación de los gastos en empresas de Servicios Técnicos de aires acondicionados

que permita mejorar escenarios para la toma de decisiones. El diseño de la investigación se ha

seleccionado el tipo cuantitativo. La población seleccionada estará conformada por todas las

empresas de servicio técnico ubicadas en el norte de la ciudad. La técnica por usar será la

entrevista. Como conclusión tenemos que la ausencia de presupuestos de gastos, en muchas de

las empresas ha originado niveles de eficiencia y eficacia, así como de rentabilidad, por debajo

de las necesidades y expectativa de sus trabajadores y ejecutivos. Lo cual se recomienda que

las empresas de Servicios Técnicos implementen un manual de funciones, en el cual se recoja

la responsabilidad de cada trabajador con el cumplimiento de las cifras presupuestadas.

Palabras claves: Procedimientos, gastos, empresa, presupuestos.

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¨Propuesta NAF SRI-UG. Procedimientos Estándar para presupuestar gastos en

empresas de Servicios Técnicos¨

Authors: Emily Carolina Ullauri Jaime


Thesis advisor: Ing. Omar Mejía Flores, MTF

Abstract

If a historical monitoring of the evolution of the budget is carried out, it can be seen how it has

adapted to the different aspects of the financial activity of public entities. The budget has been

installed in a really complex trajectory. The leading companies, the big transnationals, make

up three scenarios in which the budgets move. Therefore, it will be a solution to perform

standard procedures for budgeting expenses in Technical Services companies. The research is

focused on air conditioning technical services companies, which are those that are dedicated to

repair, installation or maintenance activities, both in offices, buildings, homes, public and

private institutions. The objective is to design a standard procedure for the budgeting of the

expenses in companies of Technical Services of air conditioners that allows to improve

scenarios for the taking of decisions. The research design has been selected quantitative type.

The selected population will be made up of all the technical service companies located in the

north of the city. The technique to use will be the interview. In conclusion we have that the

absence of budgets of expenses, in many of the companies has originated levels of efficiency

and effectiveness, as well as profitability, below the needs and expectations of its workers and

executives. Which is recommended that the Technical Services companies implement a manual

of functions, in which the responsibility of each worker is collected with the fulfillment of the

budgeted figures.

Keywords: Procedures, expenses, company, budgets.

xii

Tabla de contenido

Resumen……………………………………………………………………………….. x

Abstract……………………………………………………………………………….. xi

Introducción…………………………………………………………………………… 1

Capítulo i. El problema……………………………………………………………….. 3

Planteamiento del problema…………………………………………………………. 3

Formulación y sistematización del problema………………………………………... 7

Objetivos de la investigación………………………………………………………… 8

Objetivo general. ……………………………………………………………………. 8

Objetivos específicos. ……………………………………………………………….. 8

Justificación del proyecto……………………………………………………………. 8

Delimitación de la investigación………………………………………………….. 9

Hipótesis y Variables de la investigación…………………………………………... 10

Operacionalización de las variables………………………………………………… 11

Capitulo ii. Marco Referencial………………………………………………………. 12

Antecedentes de la investigación…………………………………………………… 12

Marco teórico……………………………………………………………………….. 13

Marco contextual…………………………………………………………………… 19

Marco conceptual…………………………………………………………………… 19

Marco legal…………………………………………………………………………. 21

Capítulo iii. Marco Metodológico…………………………………………………… 25

Diseño de la investigación………………………………………………………….. 25

Tipo de investigación……………………………………………………………….. 27

Población y muestra………………………………………………………………… 28

Técnicas e instrumentos……………………………………………………………. 28

xiii

Análisis de los resultados…………………………………………………………… 30

Validación de la hipótesis…………………………………………………………... 40

Capítulo iv. Propuesta……………………………………………………………….. 41

Conclusiones y recomendaciones…………………………………………………… 62

Conclusiones……………………………………………………………………….. 62

Recomendaciones…………………………………………………………………... 63

Bibliografía…………………………………………………………………………… 64

xiv

Lista de Tablas

Tabla 1 Identificación de las causas y efectos de la presupuestación. ............................ 7

Tabla 2 Operacionalización de las variables .................................................................. 11

Tabla 3 Resultados de la encuesta: Pregunta 1 ............................................................... 30

Tabla 4 Resultado de la encuesta: Pregunta 2 ............................................................... 31


Tabla 6 Resultados de la encuesta: Pregunta 4 .............................................................. 33

Tabla 7 Resultados de la encuesta: Pregunta 5 .............................................................. 34


Tabla 9 Respuesta de encuesta: Pregunta 7 ................................................................... 36

Tabla 10 Respuesta encuesta: Pregunta 8 ...................................................................... 37

Tabla 11 Respuesta encuesta: Pregunta 9 ...................................................................... 38

Tabla 12 Resultado de encuesta: Pregunta 10 ............................................................... 39

Tabla 13 Planteamiento de los objetivos específicos por áreas. ..................................... 47

Tabla 14 Planteamiento de los objetivos por áreas (Cont...) .......................................... 48

Tabla 15 Propuesta de formato para el presupuesto de gastos. ...................................... 48

Tabla 16 Formato de presupuesto de gastos materiales. ................................................ 49

Tabla 17 Aplicación del formato de presupuesto para los gastos materiales. ................ 50

Tabla 18 Aplicación del formato de presupuesto para los gastos materiales (Cont...).. 51

Tabla 19 Formato para presupuestar los gastos de salarios. ........................................... 52

Tabla 20 Aplicación del formato para presupuestar los salarios. ................................... 52

Tabla 21 Aplicación del formato para presupuestar los salarios (Cont...) ..................... 53

Tabla 22 Formato propuesto para los otros gastos relacionados con los sueldos. ......... 53

Tabla 23 Aplicación del formato para presupuestar los otros gastos relacionados con los

sueldos...................................................................................................................................... 54

xv

Tabla 24 Formato propuesto para presupuestar los gastos de depreciación. .................. 54

Tabla 15 Formato para presupuestar los gastos de depreciación (Cont...) ..................... 55

Tabla 26 Aplicación del formato para presupuestar la depreciación. ............................ 55

Tabla 27 Formato para presupuestar los otros gastos por servicios a recibir. ................ 56

Tabla 28 Aplicación del formato para presupuestar los otros gastos por servicios a

recibir. ...................................................................................................................................... 57

Tabla 29 Aplicación del formato para la elaboración del presupuesto de gastos. .......... 57

Tabla 30 Aplicación del formato para la elaboración del presupuesto de gastos. .......... 58

Tabla 31 Propuesta de formato para mostrar las cuentas de gastos aprobadas según Plan

de Cuentas. ............................................................................................................................... 59

Tabla 32 Propuesta de formato para la exposición de los elementos de gastos

aprobados. ................................................................................................................................ 59

Tabla 33 Formato propuesto para el control del presupuesto de gastos. ........................ 60

Tabla 34 Formato propuesto para el control del presupuesto de gastos (Cont...) .......... 61

xvi

Lista de Figuras

Figura 1 Empresas ubicadas en el norte de la ciudad. .................................................... 19

Figura 2 Planificación de presupuestos. ......................................................................... 30

Figura 3 Información financiera. .................................................................................... 31

Figura 4 Procesos de Importación. ................................................................................. 32

Figura5 Identificación de costos operativos. .................................................................. 33

Figura 6 Presupuestos determinados. ............................................................................. 34

Figura 7 Control de gastos. ............................................................................................. 35

Figura 8 Flujo de gastos. ................................................................................................ 36

Figura 9 Determinar costos operativos. .......................................................................... 37

Figura 10 Identificación de gastos. ................................................................................. 38

Figura 11 Reuniones. ...................................................................................................... 39

Figura 12 Organigrama propuesta para empresas de servicios técnicos. ....................... 43

Figura 13 Organigrama propuesto para el área contable. ............................................... 44

1

Introducción

En un mundo cada vez más cambiante la toma de decisiones se exige de forma

más rápidas y precisas, una herramienta de vital importancia para una administración a

la altura de dichas exigencias es la correcta predicción y control de los presupuestos.

Las empresas de Servicios Técnicos en el área de aires acondicionados, radicados en la

ciudad de Guayaquil, presentan los valores organizacionales en común:

Valores organizacionales:

a) Puntualidad.

b) Calidad.

c) Honestidad.

d) Responsabilidad.

e) Seguridad.

f) Trabajo en equipo.

Dentro de las principales actividades comerciales de este tipo de negocios se

tiene; (a) Servicios de instalación, mantenimiento, reparación y acondicionamiento de

equipo de refrigeración y congelación, (b) Servicios de instalación, mantenimiento y

reparación de sistemas de aire acondicionado, y, (c) Servicios de instalación,

mantenimiento y reparación de sistemas eléctricos. La investigación está estructurada

abarcando un total de cuatro capítulos distribuidos de la siguiente manera:

a) Capítulo primero, recoge:

1. Planteamiento del problema,

2. La hipótesis y las variables, operacionalización de las mismas.

3. Los elementos teóricos de la investigación, a través de la exposición de los

conceptos y otros temas considerados importantes en el proyecto.

b) Capítulo segundo:

2

1. Estructura metodológica de la investigación, análisis de los diseños, enfoques,

métodos, técnicas e instrumentos de la investigación.

c) Capítulo tres:

1. Diagnóstico realizado con la aplicación de encuestas a los ejecutivos y

empleados de la empresa,

2. Exposición de los resultados obtenidos utilizando para ello tablas y gráficos, y

los comentarios que se consideran importantes en cada una de ellas.

d) Capítulo cuarto:

1. Planteamiento y exposición detallada de cada uno de los elementos que

componen la propuesta.

Se exponen de igual manera las conclusiones y recomendaciones que cierran el

trabajo de investigación.

3

Capítulo i. El problema

Planteamiento del problema

Desde el mismo surgimiento de las nuevas formas de producción y de cumplimiento

de determinados encargos, aparejado a lo anterior, el inicio y la inclusión de la moneda,

el hombre concibió, aunque de forma rudimentaria, la elaboración y aplicación de formas

de presupuestación que le permitiera conocer y prever el monto de dinero gastado en los

productos que fabricaba o de cumplimiento de los encargos en forma de servicios. Luego,

y debido al auge alcanzado por los métodos y medios de producción, se fueron

desarrollando las técnicas de presupuestar que fueron involucrando a todas las empresas

y organizaciones, independientemente de su tamaño.

Si se realiza un seguimiento histórico de la evolución del presupuesto, se advierte

cómo ha ido adaptándose a los diversos aspectos de la actividad financiera de los entes

públicos. El presupuesto se ha visto instalado en una trayectoria realmente compleja. Las

empresas de punta, las grandes trasnacionales, conforman tres escenarios en los cuales se

mueven los presupuestos: a) un escenario optimista, todo va a salir “a pedir de boca”, b)

un escenario realista, se valoran las condiciones reales del entorno y la competencia y c)

un escenario pesimista, interviene la variable de subsistencia de la organización, este

escenario es considerado como la salida del mercado por la quiebra de la compañía.

El prever o planificar lo que se va a gastar constituye una fortaleza y una

herramienta para la toma de decisiones de los ejecutivos de la empresa, para esto es

necesario contar con los conocimientos que permitan su elaboración acertada, y el

posterior seguimiento y control de los gastos, todo lo anterior dentro del marco en el cual

se desenvuelve la empresa, de manera tal que le permita hacer frente a los cambios futuros

que tiene que enfrentar las direcciones de las organizaciones. La planificación económica

debe analizar y considerar todas las variables económicas, que les permita lograr las metas

4

en el corto, mediano y largo plazo, considera nuevos escenarios y proyecta los Estados

Financieros en el tiempo, de manera que se asegure la logística de los recursos de todo

tipo para alcanzar las metas y objetivos previstos, de forma racional y eficiente a fin de

ayudar a la administración a decidir sobre las variables más convenientes.

De ahí que la presupuestación tenga como objetivo fundamental; planear y predecir,

constituye el documento en el cual se determinan las normas o políticas de acción, el

planeamiento detallado de la futura actuación y el análisis de las mejores estimaciones

posibles ante las influencias externas sobre la organización; coordinar, asegurando que la

entidad será operada como un conjunto unificado y no simplemente como un grupo de

unidades organizativas separadas; controlar, controlando La realización de las tareas

mediante la fijación e identificación de los responsables, unido a la necesidad de

cuantificar lo alcanzado para poder avanzar en el logro de los objetivos fijados.

La planeación estratégica, es la proyección que se realiza a más de cinco años y

tiene su implementación y aseguramiento en los planes a corto plazo, o sea, en los

planes anuales y dentro del año, se elabora por meses, de ahí que en esta planificación

perspectiva de las organizaciones es donde se trazan las metas más importantes, que

requiere de su concreción, análisis y valoración en cuanto a dinero en ciclos cortos

(años y meses), para lo cual es necesario el aseguramiento de todo tipo de recursos con

la finalidad de lograr dichas metas, por lo que el presupuesto se convierte en excelente

opción.

La instrumentación y el logro de las metas propuestas involucran generalmente a

casi todos los procesos y actividades de la Organización, de forma directa o indirecta.

De ahí que, sea sumamente complejo y difícil realizar el estimado de todos los recursos

materiales imprescindibles, así como las financieras por cada objetivo separadamente.

5

Considerando los elementos que intervienen en la presupuestación, no sólo es

importante la planeación, también es importante la organización, la integración, la guía

y el chequeo sistemático de manera que permita a todos los entes del proceso

identificarse con la empresa, conocer las irregularidades y falencias que se cometen con

el objetivo de eliminarlas o preverlas.

La presupuestación en una empresa está muy ligada a las informaciones que

proporciona la contabilidad, la misma está compuesta por la contabilidad financiera y la

gerencial, esta última ligada a la determinación de los costos. En el caso de la contabilidad

gerencial, se basa en las informaciones que la misma ofrece desde el punto de vista de

determinación de los costos y su acumulación, el análisis de estas informaciones permite

a los ejecutivos de las empresas y organizaciones una mejor planeación, seguimiento de

los costos y como herramienta para una mejor, y más acertadas gestión de la empresa.

La contabilidad gerencial tiene como propósitos fundamentales suministrar los

análisis necesarios en el proceso de planificación, valoración y fiscalización,

protegiendo los recursos de las empresas y ordenar los flujos informativos con todos los

entes interesados, ya sean de la empresa o fuera de la misma, que facilite a su vez la

gestión de los procesos estratégico, incidiendo en la estrecha vinculación entre los

mismos y a su vez en la empresa.

Las acciones para el mejor desempeño, de los eventos reflejados en los objetivos

empresariales, tienen asociados un nivel de recursos materiales y financieros. Es por lo

anterior que las metas a alcanzar se vean identificadas con el presupuesto, este último

prevé las necesidades de recursos ya sean materiales, financieras, como de talento

humano.

En Ecuador y atendiendo a informaciones emitidas por los organismos

competentes, identifican como una falencia, el hecho de que el presupuesto no

6

representa un instrumento efectivo para las empresas, esto se evidencia en:

a) Más del 90 % del presupuesto es inflexible, proforma es simple reparto de

ingresos para gastos rígidos,

b) No hay vinculación entre la planificación y el presupuesto.

c) Ingresos preasignados y fondos se manejan sin tener un vínculo con el

aprobado.

d) En las directrices del plan no se incluyen techos presupuestarios por

sector.

En Ecuador, la Ley de Presupuesto del Sector Público y su Reglamento, actualizado

desde el 2008, expone los siguientes elementos:

Art. 1.- OBJETO DEL REGLAMENTO.- Se establece los elementos contentivos

del Reglamento, la planeación, exposición, autorización, seguimiento, control,

evaluación y liquidación de los presupuestos en las empresas.

Art. 2.- TERMINOS.- En el presente Reglamentos se entenderá por:

a) Ley: Ley de Presupuestos del Sector Público.

b) Ministerio de Finanzas: Organismo a cargo de las finanzas y los créditos.

c) Banco Central del Ecuador: Entidad en la cual descansan los fondos del estado o

el banco en el cual se autorice por parte del estado.

d) Administración Descentralizada: Constituida por las organizaciones

relacionadas en los artículos anteriores.

Las organizaciones cuyos objetos empresariales están asociadas a brindar

determinados servicios técnicos y mediante la aplicación de técnicas de recolección de la

información, se pudieran determinadas falencias, deficiencias y otras irregularidades, no

solo serían inferencias, sino que también visitas informales a ciertos negocios de estos,

7

las cuales han permitido elaborar la información relacionada con la causa y efecto del

problema:

Tabla 1

Identificación de las causas y efectos de la presupuestación.

Causa. Efecto.

Desconocimiento de los

funcionarios y ejecutivos sobre la

presupuestación empresarial.

Ausencia de presupuestos lógicos

elaborados para los años.

Elaboración de objetivos poco

medibles, provocando confección de

presupuestos mutilados y deficientes.

Partidas del plan sobre ejecutadas y

otras con pobre ejecución.

La participación insuficiente de los

obreros y empleados en el proceso.

Partidas del plan sobre ejecutadas y otras

con pobre ejecución.

Formulación y sistematización del problema

Formulación.

¿De qué forma el esquema de procedimientos estándar para la planeación de los

consumos ayudaría a favorecer la ejecución de los procesos en las organizaciones

dedicadas a los Servicios Técnicos?

Sistematización.

¿Cuáles serán las características gnoseológicas de la presupuestación empresarial

en organizaciones dedicadas a los Servicios Técnico?

¿De qué manera presupuestan los gastos las organizaciones dedicadas a los

Servicios Técnico?

¿Cómo se utilizan las partidas de gastos dentro del balance contable de las

organizaciones dedicadas a los Servicios Técnico?

8

Lo expuesto, ha permitido la definición del problema de la investigación sustentado

en: Falencias relacionadas con la planificación presupuestaria que limitan la gestión en

negocios de Servicios Técnicos.

Para la realización del proyecto de trabajo, se plantearon los objetivos que se

relacionan a continuación:

Objetivos de la investigación

Objetivo general.

Diseñar un procedimiento estándar para la presupuestación, en las organizaciones

dedicadas a los Servicios Técnicos de aires acondicionados, que permita mejorar

escenarios para la toma de decisiones.

Objetivos específicos.

Caracterizar gnoseológicamente la presupuestación empresarial en organizaciones

dedicadas a los Servicios Técnicos.

Diagnósticar el proceso de presupuestación en las organizaciones dedicadas a los

Servicios Técnicos.

Diagnósticar el empleo de las partidas de gastos, dentro del balance contable de

las organizaciones dedicadas a los Servicios Técnicos.

Diseñar un procedimiento para la presupuestación, en las organizaciones

dedicadas a los Servicios Técnicos.

Justificación del proyecto

Justificación teórica.

En el proyecto de investigación se utilizaron bibliografías relacionadas en libros y

revistas, así como apuntes y otros trabajos investigativos que sirvieron de soporte al

presente proyecto; se realizó un recorrido por el surgimiento y posterior auge de la

presupuestación en todos los países y posteriormente en Ecuador.

9

Se realizó la vinculación entre los términos presupuestarios y los términos

contables, como forma de reflejar el vínculo entre ambos y permitir luego la comparación

de las cifras previstas, de igual modo participa la organización empresarial mediante el

vínculo con las acciones y metas trazadas.

Justificación práctica.

El empleo de este instrumento, se constituye en una herramienta importante para la

administración, ya que permite, mediante la selección de los objetivos, elaborar las

estimaciones de recursos de todo tipo imprescindibles para lograr los mismos y

posteriormente mediante las partidas de gastos del balance, poder determinar los gastos

reales y compararlos contra los presupuestados, analizando las desviaciones e

implementando las medidas correctoras.

Justificación metodológica.

Para el desenvolvimiento del proyecto se utilizó el diseño no experimental, ya que

las variables investigadas no fueron manipuladas y solo se ajustó a la observación de las

variables en el ámbito de la organización, se utilizó además el enfoque cuantitativo de la

investigación, dentro de los métodos utilizados se encuentran: a) Análisis – síntesis, b)

Inducción – deducción, c) Histórico – lógico, d) sistemático y e) Dialéctico. Mientras

que las técnicas utilizadas están dirigidas a: a) Observación y b) Recopilación

Bibliográfica.

Delimitación de la investigación

Delimitación temporal.

En el desarrollo del presente proyecto se estableció como referente el cierre

contable de operaciones de octubre 2017, a través del empleo de los datos que ofrecieron

los estados financieros.

Delimitación espacial.

10

La investigación se realizó en el norte de Guayaquil, donde se registran alrededor

de 250 negocios dedicados a Servicios Técnicos en aires acondicionados.

Hipótesis y Variables de la investigación

Hipótesis General.

Al Diseñar un procedimiento estándar para la presupuestación, en organizaciones

dedicadas a la prestación de Servicios Técnicos de aires acondicionados se mejorará

escenarios para la toma de decisiones.

Variable Independiente.

Presupuestación en organizaciones dedicadas a la prestación de Servicios Técnicos

de aires acondicionados.

Variable Dependiente.

Mejorar toma de decisiones.

11

Operacionalización de las variables

Tabla 2 Operacionalización de las variables

Variables Definición

Conceptual

Definición

Operacional

Dimensión Indicador Ítems o

preguntas

Instrumentos Técnicas

Presupuesta

ción en

organizacion

es dedicadas

a la

prestación de

Servicios

Técnicos de

aires

acondiciona

dos.

Proceso determinación de

las actividades y objetivos,

así como los recursos de

todo tipo para el

cumplimiento de las metas

previstas en un plazo de

tiempo está vinculado a la

elaboración, análisis,

realización y seguimiento

del mismo.

Capacidad para

poder identificar las

potencialidades de

los trabajadores y

ejecutivos en

determinar los gastos

necesarios para la

empresa.

Elaboración de

presupuestos de

gastos para todos los

procesos que

conforman la

empresa.

Cumplimiento de

las cuantías de

gastos previstos en

estrecha

vinculación con la

ejecución que han

tenido los

objetivos.

¿Conoce los tipos de

gastos fundamentales de

la empresa?

¿Sabe el gasto de mayor

peso en la estructura de

ejecución de los mismos

en la empresa?

Cuestionarios.

Encuestas.

Mejorar

toma de

decisiones.

Medidas y acciones

encaminadas a que las

organizaciones sean

efectivas en sus gestiones.

Acciones

implementadas con

la finalidad de

viabilizar la gestión

de los procesos.

Planteamiento del

grado de eficiencia

en relación a las

áreas y actividades

de la organización.

Cumplimiento de

los indicadores de

ventas y de

utilidades previstas

para la etapa.

¿Conoce los indicadores

de eficiencia de su área,

Tienen identificados las

metas a alcanzar para la

etapa?

Cuestionarios.

Encuestas.

12

Capitulo ii. Marco Referencial

Antecedentes de la investigación

Para el presente trabajo de investigación, será necesario tener referencias de acuerdo

con la determinación del costo de producción, por lo cual, permitirá contribuir con el

desarrollo del trabajo, las cuales serán las siguientes:

De acuerdo con el trabajo de investigación de (Adriana, 2012) titulado “La

Planificación Presupuestaria y su Incidencia en la Información Financiera de la Fundación

Pastaza en el Período 2011” nos da a conocer que los presupuestos asignados a las

actividades a realizarse son manejados mediante procesos estandarizados tanto en ingresos

como en gastos, el no contar con el debido presupuesto conlleva a un uso erróneo de los

recursos con que la empresa posee, ya sea estos materiales o económicos, afectando a la

operación y función de la misma, obteniendo como resultado una competitividad ineficiente y

desarrollo de actividades sin resultados eficaces. Los gatos deben ser asignados dependiendo

de la capacidad de operación existente.

Según (González, 2014) en su trabajo de investigación titulado “Análisis de la

Ejecución del Presupuesto de Gastos de La C.A. Sistema Eléctrico de Monagas y Delta

Amacuro (Semda).” Nos da a conocer que los bienes y servicios son basados en un orden

sistemático para un correcto proceso productivo, es una herramienta presupuestar dentro de la

administración por lo cual las entidades tanto de origen público como privados hacen uso de

la misma ya que permite pronosticar futuros riesgos o situaciones, lo cual permite dar un uso

correcto y adecuado de los recursos que la empresa mantiene. La presupuestación de gastos

conlleva una planificación y evaluación de todas las funciones y actividades que influyan el

desembolso de gastos, con el único objetivo de obtener una gestión eficiente y eficaz en cada

uno de los procesos.

13

En la investigación realizada por (Guerrero & Heras, 2013) titulada “Análisis de La

Ejecución Presupuestaria, en el Gobierno Autónomo Descentralizado de La Parroquia de San

Joaquín en el período 2012” sus autores analizan que presupuestar los gatos interviene en una

gran importancia para tomar decisiones adecuadas al distribuir o asignar los recursos de la

misma que cumplan con el objetivo al cual son direccionados para determinar índices en

donde muestren la ejecución del presupuesto tanto como en los gastos, como en avance de

obras, la solvencia, y la dependencia, todos influyentes para la toma de decisiones, el

presupuesto es considerado para las empresas como la planificación de los debidos rubros

que se van tener que generar en un determinado periodo futuro, manteniendo el debido

control de tal manera que mejore la gestión económica.

De acuerdo al trabajo de investigación realizada por (Quito , 2014) titulado “Sistema de

Presupuestos para una Empresa de Producción de Calzado aplicado a Lofac” considerar todos

los índices y cuentas tales como son los activos, pasivos y patrimonio son base para una

buena planificación, evaluar y analizar el juego de estados financieros que determinen la

utilidad generando un mejor equilibrio en los gastos de acuerdo a los ingresos percibidos,

mediante el uso de esta herramienta, el presupuesto es manejado como instrumento para el

control y manejo de ingresos y gastos para un mejor equilibrio de su uso, a través de esto se

toman decisiones, evitando que la empresa presente riesgos o contingencias las cuales tengan

como consecuencia pérdidas o gastos innecesarios, además se puede mantener vigilado sobre

cada una de las actividades que se generan en el periodo.

Marco teórico

A continuación, se darán teorías relacionadas con el tema te investigación acerca de

gastos, presupuestos, que son incluidas en libros, artículos científicos, revistas académicas, lo

cual, por medio de esto, se tendrá una sustentación puntual que permita un mejor

entendimiento y son tratadas a continuación:

14

Gastos

Los gastos son considerados como una reducción de los activos, así como los pasivos

para obtener la rentabilidad esperada. Por lo cual, es representado como un desembolso

económico que han sido reservados para proteger necesidades de la entidad, es considerado

también como resultado de la adquisición de un bien o servicio en donde representa la salida

de dinero con el objetivo de una mejor producción del negocio.

Presupuestos

Conocido como una serie de procesos a cumplir en operaciones y recursos de la

entidad, creado con el fin de cumplir los objetivos planteados para ser expresados en dinero.

Realizar presupuestos representa una planeación a futuro de acuerdo con las ideas para ser

luego expresada en unidades monetarias. (Emprende pyme, s.f.)

Clasificación del presupuesto

De acuerdo con la flexibilidad

Rígidos o asignados: Fueron realizados anteriormente en el sector público,

trata de la elaboración de una sola actividad sin opción a ser modificada acorde

a la situación real en que se presente, dejando como secundario al entorno

económico, cultural o político.

Variables: En este tipo de presupuestos, influyen la flexibilidad, ya que las

elaboraciones de los mismo son para niveles diferentes en que las actividades

se encuentres, permitiendo ser adaptadas al cambio que se generen en el

entorno. Mantienen un grado de aceptación en la actualidad, por su dinamismo

y su forma de adaptarse, aunque sus costos son elevados y el proceso

complicado.

De acuerdo con el tiempo

15

Corto plazo: Son aplicables para naciones en donde las economías son

inflacionarias, ya que soportan planeaciones en donde la operación de la

entidad es de un año.

Largo plazo: Son aplicables para entidades y estados grandes

correspondientes a planes de desarrollo.

De acuerdo con el campo de aplicación

Económicos u operativos: Destacan la elaboración de un resumen a través del

Estado de Situación Financiera para obtener un mayor detalle de las

actividades ase desarrolladas. Existen algunos tipos de presupuestos

económicos detallados a continuación:

Presupuestos de ventas: Tienen una preparación por áreas, mercaderías

y tiempo (meses).

Presupuesto de producción: Son expresados por tomas físicas, las

máquinas, materiales y cantidad económica para la producción, son datos

primordiales y necesarios para la elaboración.

Presupuestos de compras: Son planificación de compras de materia

prima o mercadería determinadas para un tiempo asignado.

Presupuesto de flujo monetario: Este presupuesto es lo que interviene

luego de realizar los anteriores, ocupan gran importancia dentro de

cualquier organización, se verifica todos los gastos e ingresos anticipados,

tanto como el capital de trabajo que cuentan.

Presupuesto de tesorería: Mantiene un control con los fondos reservados

o previstos para la caja, bancos y valores con fácil conversión de efectivo.

Son usados para costear operaciones que la empresa necesita desarrollar.

Son formulados por medio de periodos mensuales o trimestrales.

16

De acuerdo con el sector de la economía

Presupuesto del sector público: Aquí intervienen los planes, proyectos,

estrategias, entre otros, que el Estado realiza. Es el filtro en donde se mantiene

un mejor control con el gasto de origen público con su respectiva asignación.

Debido a la gran información estadística que el estado maneja por sus

proyectos, y actividades que deben realizar deberán ser presupuestados todos

los ingresos y gastos que se generarán a través de cuentas gubernamentales.

Presupuestos del sector privado: Son usadas como herramientas para la

correcta administración en estas empresas particulares, son también conocidas

como empresariales en donde el objetivo es ordenar y planificar actividades

desarrolladas de una sola organización.

Etapas del presupuesto

Planeación: La finalidad es la contribución fundamental de la planeación,

táctica, y estrategias, para lograr una mayor objetividad en la toma de

decisiones, así como recolectar información estadística y variables.

Formulación: El presupuesto en esta etapa es elaborada por cada área de

cada departamento.

Programas que regulen mercadería, materia prima, son calculados

monetariamente y en cantidad física.

El presupuesto del sueldo de la nómina de los empleados de cada

área, deben ser preparados de acuerdo con los requerimientos de los

jefes.

Aprobación: Serán analizados por la respectiva gerencia los presupuestos

que las jefaturas de cada área han realizado. Luego será remetido a la lata

17

gerencia, una vez analizado se lo ajustará y publicará para su respectiva

difusión.

Ejecución y coordinación: Intervienen los objetivos planteados ya que el

personal estará encargado por el jefe de cada área, dentro de la

administración, la ejecución es relacionada con realizar tareas que permitan

cumplir con los objetivos trazados. El director deberá tener mayor

comunicación con el jefe de cada departamento para aseguras q los objetivos

están siendo cumplidos.

Control y evaluación: La observación de que el presupuesto se esté

realizando es primordial dentro de esta etapa, se verifican las variables de

acuerdo con las cifras presupuestadas con las que realmente se obtienen, con

el fin de detectar errores y corregirlos.

Importancia

Permiten disminuir los posibles riesgos en las operaciones de las empresas.

La planificación de las actividades que son ejecutadas mantiene límites

razonables.

Son usados como métodos en donde las estrategias planteadas y las políticas

son guiadas hacia el objetivo buscado.

Permite una mayor facilidad dentro de la toma de decisiones que la gerencia

pueda tomar.

El plan de acción so cuantificados en términos financieros y monetarios.

Para un determinado periodo de tiempo, son usados como normas una vez

completados los programas y planes.

18

A través de los procedimientos, los asesores conocen las necesidades de la

organización para realizar una planificación con el objeto de asignar

soluciones a los fallos detectados.

Son utilizados como una medida de comunicación entre la gerencia y los

trabajadores, ya que al usar la forma vertical y en diferentes niveles, la

agiliza.

Ventajas y Desventajas

Ventajas

Las tareas asignadas a cada empleado será una forma de trazar metas para el

cumplimiento de la misma.

Se forma una cultura de análisis de problemas en los empleados de la empresa,

al realizarse el estudio y ser discutidos antes de la toma de decisiones.

Las políticas y metas son planteadas nuevamente en caso de detectar que las ya

asignadas anteriormente no obtuvieron los resultados esperados.

Crea conciencia de limitar los recursos debido al costo que los mismos posee.

La vigilancia y evaluación de las funciones asignadas son facilitadas.

Desventajas

Estarán determinados a ser usados y juiciados por aquellos quienes lo determinaron

debido a la experiencia en que aportaron.

Es usado como una herramienta de la alta gerencia, ya que la presupuestación es

diseñada como una guía.

Se toma un tiempo estimado para obtener los beneficios, ya que se deberá generar

experiencia y convicción de la necesidad de la misma por parte del personal laborando.

19

Marco contextual

La investigación se encuentra enfocada en empresas de servicios técnicos de aires

acondicionados, las cuales son aquellas que se dedican a actividades de reparación,

instalación o mantenimiento, tanto en oficinas, edificios, casas, instituciones públicas y

privadas. Los tipos de mantenimiento de aires acondicionados intervienen en centrales de

ducto, piso techo, ventana, split. Las personas encargadas de este servicio son las que deben

resolver aquellos problemas que, al detectar falencias que podrían estar produciendo, deberán

estar informando sobre todos los factores relevantes esto a los clientes.

Ubicación

Marco conceptual

Para una mejor comprensión se hace necesario explicar los siguientes conceptos

utilizados en el presente trabajo de investigación.

Clasificación de gastos

Los gastos están clasificados por tres tipos, son los siguientes:

Figura 1 Empresas ubicadas en el norte de la ciudad.

20

Gastos de administración: Permiten una función eficiente de la empresa relacionados

con la organización de la misma. Así, por ejemplo, los salarios, asesorías, entre otros.

Gastos de ventas: Tienen un vínculo con la operacionalización de los artículos

destinados a la venta, son todos los desembolsos que incluyen para que la empresa pueda

ofrecer estos bienes o servicios.

Gastos financieros: Dentro de la actividad económica, representa aquellos gastos que

son deducibles, son consecuencia de los capitales puestos a terceras personas, siendo

registradas en el estado de resultados.

Clasificación de presupuesto

Presupuesto Maestro:

Es fijado en el lapso de un año proporcionando un plan global para un ejercicio

económico. Lo cual también pronostica el proceso de planificación, trazado por la alta

gerencia representada por cada empresa, se deberá incluir el objetivo de utilidad con la

coordinación para el respectivo logro de la misma.

Presupuesto operativo:

Tienen una vinculación con el proceso interno de la empresa, con estimaciones directas,

desde la producción hasta los gastos ofertados con el producto o el servicio.

Presupuesto Financiero:

Representa las operaciones financieras e donde la caja no interviene como el trueque,

intercambio, entre otros. Es comprendido por el presupuesto de caja. Por su naturaleza tiene

mayor acogida y expansión que el presupuesto de caja. Está asignado del control y pronóstico

de todos los elementos que conforman la posición financiera y el efecto que producirá las

estimaciones sobre cajas y bancos, así como la toma de decisiones.

Presupuesto de Inversión:

21

Comprende todo el cuadro de renovación de máquina y equipo que se han depreciado

por su uso constante y los medios intangibles orientados a proteger las inversiones realizadas,

ya sea por altos costos o por razones que permitan asegurar el proceso productivo y ampliar

la cobertura de otros mercados.

Marco legal

Normas Internacional de Contabilidad

Las NIC, son normas las cuales regulan la presentación e información que deben

presentar de manera estándar dentro del juego de los estados financieros, estas fueron

presentadas por la Junta de Normas Internacionales de Contabilidad (IASB).

Las Normas Internacionales de Contabilidad están conformadas por:

1. Las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF)

2. Las interpretaciones CINIIF

3. Las Interpretaciones SIC

(NIC 1, s.f.) Presentación de los estados financieros

En la Norma mencionada, los estados financieros deberán ser presentados con

información verídica para informar a los usuarios los cuales no están en condiciones de pedir

informes, los estados financieros muestran resultados de toda la gestión que se ha realizado

dentro del ciclo contable de la empresa que ha sido realizada por los administradores

asignados para cada recurso. La información será reflejada a los siguientes componentes:

activos;

pasivos;

patrimonio neto;

gastos e ingresos, en los que se incluyen las pérdidas y ganancias;

otros cambios en el patrimonio neto; y

flujos de efectivo.

22

Normas Internacionales de Información Financiera

Conocida con sus siglas NIIF al igual que las NIC, fueron expuestas por el Consejo de

Normas Internacionales, su finalidad es regular información de manera que sea comprensible

y aceptadas las normas aplicables en todo el mundo, en la implementación de las Normas

Internacionales de Información Financiera (NIIF) en el juego de estados financieros,

permitirá una mejor comprensión e interpretación de los datos que son reflejados en las

mismas, permitiendo obtener información verídica para una mejor toma de decisiones en la

gestión de la empresa. Las NIIF han sido utilizadas alrededor de todo el mundo. La

Superintendencia de compañías en Ecuador implantó lo siguiente:

1) La aplicación a partir del 1 de enero del 2010:

Aquellas Compañías cuyos entes estén sujetos y regulados por la Ley de Mercado

de Valores, así también las compañías que ejercen actividades de auditoría externa

establecidos en el año 2009.

2) A partir del 1 de enero del 2011:

Las empresas en las que sus activos totales sean iguales o superiores a US$

4’000.000,00 al 31 de diciembre del 2007; las compañías tenedoras de acciones y

las de economía mixta. El año 2010 es establecido como período de transición; por

lo cual, estos grupos deberán elaborar y presentar sus estados financieros” a partir

del ejercicio económico del año 2010.

3) Aplicarán a partir del 1 de enero de 2012:

Las demás compañías no consideradas en los dos grupos anteriores. Se establece el

año 2011 como período de transición; para tal efecto este grupo de compañías

deberán elaborar y presentar sus estados financieros comparativos con observancia

de las Normas Internacionales de Información Financiera “NIIF”, a partir del año

2011.

23

Normas Internacionales de Auditoria

Las Normas Internacionales de Auditoria fueron emitidas por el Consejo de Normas

Internacionales de Auditoria y Aseguramiento (IAASB), estás normas fueron establecidas

con la finalidad de ser aplicadas dentro de la auditoria de los estados financieros, con el

objeto de regular el proceso y verificar la información que en ella es reflejada. Se encuentran

estándares, declaraciones, prácticas a ser aplicadas por parte de la persona encargada, como el

auditor profesional.

(NIA 315, s.f.) Identificación y Valoración de los Riesgos de Incorrección Material

Se valorará los riesgos provenientes debido al fraude o al error, acuerdo al

conocimiento de la empresa, con el objetivo de otorgar soluciones que permitan resolver los

riesgos detectados y valorados. Para esto, el control interno deberá ser supervisado por la

persona o personas encargadas según lo establecido. Los elementos del control interno

proporcionarán una base sujetada para los demás componentes. La empresa debe mantener

procesos para los siguientes casos:

la identificación de los riesgos de negocio relevantes para los objetivos de la

información financiera;

la estimación de la significatividad de los riesgos;

la valoración de su probabilidad de ocurrencia; y

la toma de decisiones con respecto a las actuaciones para responder a dichos

riesgos.

(Ley de Presupuestos del Sector Público, 2016), No 18 Registro Oficial/ Sup 76 de

30 de noviembre de 1992.

Art. 8.- Unidades de presupuestos. Las entidades tendrán la responsabilidad de de

realizar una programación, ejecutar, controlar cada uno de los presupuestos de las

24

instituciones. Las cuales, serán manejadas a través de políticas y normas establecidas por el

Ministro de Finanzas para las coordinaciones de las mismas.

Art. 10. Presupuestos Institucionales. Estarán comprendidos por los ingresos y gastos

destinados para el ejercicio fiscal el cual están a ejecutarse, por lo tanto:

a) Los presupuestos de ingresos serán estructurados conforme a las bases económicas

que la empresa mantiene dando montos estimados de aquellos ingresos

correspondientes a tributos y a los que no corresponden.

b) Los presupuestos correspondientes a los gastos serán estructurados por métodos en

donde puedan ser distinguidos los de operación, servicio y los de inversión

Art. 24.- Obligaciones Sectoriales. Se deberá realizar lo siguiente para elaborar

programas institucionales:

a) Se establecerán objetivos en los respectivos sectores en función a los recursos que

mantienen disponible acorde al problema de los mismos y a su capacidad operativa

teniendo en cuentas las metas a cumplirse.

b) Deberán mantener congruencia todos aquellos programas de las entidades.

25

Capítulo iii. Marco Metodológico

Diseño de la investigación

Esta etapa está asignada para trazar mediante planes estratégicos métodos que permitan

adquirir la información pertinente a través de herramientas necesarias para obtener

información mediante una serie de preguntas puntuales dirigidas a las personas pertinentes y

así contribuya con el desempeño de la hipótesis detectada. Una vez determinado el problema

de la investigaci8ón y realizado el alcance de la misma y así lograr encontrar la solución.

El diseño de la investigación está enlazado con procedimientos o estrategias que

permitan resolver el problema detectado en la investigación, esto será posible mediante la

elaboración de preguntas que permita obtener información precisa para dar una solución a la

misma y se puedan lograr a cumplir los objetivos que han sido limitados. La persona que

lleva la investigación deberá de forma específica visualizar cuales son las contestaciones a las

preguntas. Todo lo mencionado anteriormente se desarrollará luego de haber precisado el

respectivo planteamiento del problema al igual que su alcance e hipótesis. (p.128).

(Hernández, Fernández, & Baptista, Metodología de la Investigación, 2014)

Para una mejor diversificación, se mencionarán a continuación algunos diseños de

investigación detectados en libros, los cuales serán explicados detalladamente.

Enfoque cuantitativo

Este enfoque no deberá omitir ningún paso ya que son tratados y desarrollados de

manera continua por una seria y conjunto de pasos acorde a orden planteado.

A pesar de que este enfoque lleve un orden continuo puede ser modificado uno de los

pasos en cualquiera de sus etapas según sea dado la actual situación. La literatura deberá ser

evaluada una vez establecidos los objetivos como los cuestionamientos de investigación. Se

deberá elegir una estrategia o plan que permita resolver y llegar a una conclusión respecto a

26

los objetivos, el problema detectado y la hipótesis. (p.4) (Hernández, Fernández, & Baptista,

Metodología de la Investigación, 2014).

Diseños experimentales

Estos diseños se encuentran divididos en dos tipos, los cuales son: generales y

particulares. En la acepción general interviene la intencionalidad, que es fruto del accionar de

algo en específico para luego observar las consecuencias que produce esa acción ya

manipulada. Mientras que, en la acepción particular la persona investigativa mantiene la

intervención de la situación o hecho de una manipulación de dos o más variables, esto con la

intención de poder realizar una disertación de manera científica. (Hernández, Fernández, &

Baptista, Metodología de la Investigación, 2014)

Método inductivo

Según el autor Hernández Sampieri (2006) “El método inductivo es aplicado en

descubrimientos en donde no ha sido manipulado aun esa área o espacio, es aplicable también

en casos totalmente particulares”.

La recopilación de datos necesarios por medio de una serie de preguntas es un método

en donde permitirá realizar análisis previo a las interpretaciones de las indagaciones hechas

por medio de encuestas a un grupo de personas; de las cuales permitirá adquirir información

pertinente que brindan.

Estudios correlacionales

Los estudios correlacionales es el vínculo entre dos o más variables; involucran un

estudio correlacional para obtener un conocimiento de la dependencia y conexión de las

mismas, éstas incluirán conceptos o categorías (p.93).

Por lo tanto, al analizar los diferentes diseños de investigación, se ha seleccionado el

tipo cuantitativo para el presente trabajo, la cual, admitirá obtener información por medio de

27

cuestionamientos desarrollados y dirigidos a las personas pertinentes, con todo lo

anteriormente indicado se llegará a proceder con la aprobación de la hipótesis ya planteada.

Tipo de investigación

Se verificarán algunos tipos de investigaciones mencionadas a continuación:

Investigación descriptiva

Las variables en este tipo de investigación son medidas de forma diferente, ya que

incurren los tamaños, sus elementos, los aspectos con el único objetivo de que puedan ser

descritas y medidas de una forma personalizada y única a lo que está siendo investigado. Se

puede concluir que la finalidad de este tipo no es indicar la dependencia que tiene el uno con

el otro.

Investigación Exploratoria

Son realizados para analizar temas o estudios que son pocos usuales y no tan tomados

en consideración, los cuales no han sido anteriormente abordados ni desarrollados. Son

usados también, para realizar investigaciones por nuevas perspectivas, en temas con pocos

conocimientos.

Investigación Explicativa

Son investigaciones con un enfoque directo, destinados a responder cuales fueron las

causas de eventos suscitados, están desarrollados para explicar, como un nombre lo indica,

acerca de las condiciones de dos o más variables, yendo más allá de describir conceptos o

fenómenos.

Una vez analizado cada tipo de investigación, se ha seleccionado el tipo será la

descriptiva, por lo que nos permitirá adquirir información necesaria, sin sufrir alteraciones.

Los estudios descriptivos sirven para analizar a grupos de personas, comunidades y procesos,

esto con el objetivo de especificar las características que poseen dentro de un análisis de

28

manera minuciosa. (Hernández, Fernández, & Baptista, Metodología de la Investigación,

2014).

Población y muestra

Población

Es considerada como un grupo de personas u objetos que mantienen diferentes

características comunes y necesarias para desarrollar una investigación (p. 174) (Hernández,

Fernández, & Baptista, Metodología de la Investigación, 2014).

La población seleccionada para el presente trabajo serán 24 administradores de las

empresas ubicados en el sector de Pascuales, al norte de la ciudad de Guayaquil, a quienes

será dirigido preguntas para plantear estrategias y buscar la solución de la misma.

Muestra

Se usará la muestra no probabilística ya que mantienen un proceso de selección

asignados por características de investigación a que por métodos estadísticos. Al ser una

población pequeña, la muestra a seleccionar será la misma, los 24 administradores de estas

empresas en Pascuales.

La muestra es parte de la población y es representada con un subgrupo de la misma,

permitirá recaudar información de forma específica y pertinente, con limitaciones y así

definirse de manera precisa, es por esto que, la muestra deberá ser de gran representación de

la población.” (p.173). (Hernández, Fernández, & Baptista, Metodología de la Investigación,

2014).

Técnicas e instrumentos

Técnica

Las técnicas dentro de una estimación la metodología que se realizará a través de

procedimientos encargado de efectuar método investigativo, por lo cual hace una manera

29

factible el recolectar los datos informativos de manera eficaz, son algunas las técnicas

existentes inventada por el hombre (Deymor, 2006)

Para desarrollar el trabajo, la herramienta a usar será la encuesta, será dirigida de forma

directa a cada uno de los administradores que laboran en cada una de las empresas

seleccionadas en la muestra, con esto se obtendrá datos precisos que ayuden a analizar la

conclusión.

Instrumento

El instrumento que se usará será la entrevista, en donde de forma individual y de

manera personal, se entrevistará a las personas correspondiente de las empresas

seleccionadas, mediante una lista de preguntas elaboradas con el fin de recolectar

información para la respectiva evaluación.

30

Análisis de los resultados

1. ¿Mantienen una planificación de presupuestos de gastos mensual?

Tabla 3

Resultados de la encuesta: Pregunta 1

Nota: Repuestas obtenidas de acuerdo a las encuestas realizadas.

Figura 2 Planificación de presupuestos.

Interpretación

De acuerdo con los resultados obtenidos, el 21% de los encuestados indicaron que

raramente mantienen una planificación de gastos mensuales, el 79% respondieron que nunca

la mantienen, lo cual no da a conocer que mantienen una falta de control respecto a los gastos

ya que no planifican lo que va a desembolsar a futuro.

Alternativa Respuesta Porcentaje

Muy frecuentemente 0 0%

Frecuentemente 0 0%

Raramente 5 21%

Nunca 19 79%

Total 24 100%

21%

79%

Planificación de presupuestos

Muy frecuentemente Frecuentemente Raramente Nunca

31

2. ¿La información financiera es basada mediante la planificación presupuestaria?

Tabla 4

Resultado de la encuesta: Pregunta 2



Frecuentemente 0 0%

Raramente 4 17%

Nunca 20 83%

Total 24 100%

Nota: Repuestas obtenidas de acuerdo con las encuestas realizadas.

Figura 3 Información financiera.

Interpretación

Según los datos obtenidos, con un 4% respondieron que raramente la información

financiera es basada mediante los presupuestos, y el 20% indicó que nunca, la información

financiera debe ser reflejada con datos que hayan sido planificados dentro de la operación

de las que ameritan presupuesto.

17%

83%

Información financiera


32

3. ¿Cumplen los objetivos planteados a través de un presupuestario?

Tabla 5




Frecuentemente 0 0%

Raramente 11 46%

Nunca 13 54%

Total 24 100%


Figura 4 Procesos de Importación.

Interpretación

Con los resultados reflejados, se puede observar que el 46% respondió que raramente

los objetivos planteados son cumplidos por presupuestos, mientras que el 54% manifestó que

nunca los cumplen, los objetivos que han sido limitados deberán ser planeados también a

través de presupuestos, ya que permiten llevar un mejor control y seguimiento de los mismo.

46%

54%

Cumplimiento de objetivos


33

4. ¿Es evaluada la información financiera por los administradores?

Tabla 6




Frecuentemente 16 67%

Raramente 0 0%

Nunca 0 0%

Total 24 100%


Figura5 Identificación de costos operativos.

Interpretación

Con un 33% las personas encuestadas dijeron que muy frecuentemente la información

financiera es evaluada por los administradores, el 67% respondió que frecuentemente la

información es evaluada. Los administradores como se puede observar, en su mayoría

evalúan de forma frecuente la información financiera lo que representa un buen control en

cuanto al análisis de esta información.

33%

67%

Evaluación de información financiera


34

5. ¿Cree ud que presupuestar los gastos mejoraría la rentabilidad de la empresa?

Tabla 7





Raramente 0 0%

Nunca 0 0%

Total 24 100%


Figura 6 Presupuestos determinados.

Interpretación

El 88% respondió que muy frecuentemente creerían que mejoraría la rentabilidad de la

empresa si se realiza presupuesto de gastos. Con el 13% manifestaron que frecuentemente

creerían que la rentabilidad si tendría una mejoría. Los trabajadores están conscientes de los

beneficios que trae mantener un presupuesto de gastos para la empresa con todos los recursos

que mantienen.

88%

13%

Mejora de rentabilidad


35

6. ¿Considera ud, que los gastos tienen un buen control dentro de la empresa?

Tabla 8





Raramente 5 21%

Nunca 14 58%

Total 24 100%

Nota: Repuestas obtenidas de acuerdo con las encuestas realizadas.

Figura 7 Control de gastos.

Interpretación

De acuerdo con los resultados obtenidos, el 21% manifestó que frecuentemente los

gastos tienen un buen control dentro de la empresa, con el otro 21% respondieron que

raramente, la mayoría con un 58% rebelaron que nunca tienen un control de los gastos. Nos

permite conocer que la mayoría de las entidades no priorizan los gastos con un buen control,

con planificación y puede traer riesgos en el flujo de la empresa.

21%

21%58%

Control de gastos


36

7. ¿Se realiza un flujo de gastos durante determinados periodos?

Tabla 9

Respuesta de encuesta: Pregunta 7



Frecuentemente 0 0%

Raramente 2 8%

Nunca 22 92%

Total 24 100%


Figura 8 Flujo de gastos.

Interpretación

Con una minoría del 8% de los encuestados respondieron que raramente realizan flujos

de los gastos en periodos determinados, por otro lado, con el 92% en la gran mayoría

indicaron que nunca realizan estos flujos, estos flujos permiten a los administradores llevar

un proceso o control directo de los gastos que se van desembolsando en cada área o

departamento dependiendo de las actividades.

8%

92%

Título del gráfico


37

8. ¿La empresa mantiene asignada a una persona para realizar presupuestos en

general?

Tabla 10

Respuesta encuesta: Pregunta 8



Frecuentemente 0 0%

Raramente 6 25%

Nunca 18 75%

Total 24 100%


Figura 9 Determinar costos operativos.

Interpretación

Según lo reflejado, han manifestado con el 25% que raramente la empresa tiene

asignada a una persona para que realice los presupuestos generales, con el 75% ha indicado

que nunca asignan a una persona, es importante que dentro de cada empresa asignen a una

persona que se encuentre encargada y con la función específica de realizar presupuestos de

los gastos generales, para tener conocimiento de los próximos desembolsos que tendrán.

25%

75%

Asignación


38

9. ¿Identifica ud, cuáles son los gastos que incurre la empresa en todas sus etapas de

operación?

Tabla 11

Respuesta encuesta: Pregunta 9




Raramente 3 13%

Nunca 13 54%

Total 24 100%


Figura 10 Identificación de gastos.

Interpretación

De acuerdo a los resultados obtenidos, el 33% indicaron que frecuentemente reconocen

los gastos que incurren en la operación de la empresa, el 13% respondió que raramente los

reconocen, mientras que el 54% rebelaron que nunca lo hacen, reconocer cuales son los

gastos que incurren las operaciones de las empresas los mantiene en conocimiento para así

poder realizar presupuestos que les permitan medirlos. Lo que en la mayoría no los

mantienen.

33%

13%

54%

Identificación de gastos


39

10. ¿Realizan reuniones con los trabajadores para informar el estado de la empresa?

Tabla 12

Resultado de encuesta: Pregunta 10




Raramente 4 17%

Nunca 0 0%

Total 21 88%


Figura 11 Reuniones.

Interpretación

Se puede observar que el 29% de los trabajadores respondieron que muy

frecuentemente se realizan reuniones para conocimiento del avance de la empresa, el 42%

manifestó que frecuentemente las tienen, mientras que el 17%, con minoría indicaron que

raramente. La mayor parte las tienen frecuentemente, lo que da a conocer que al menos los

administradores le informan a su trabajadores a través de reuniones cual es el estado

operativo y administrativo de la organización.

29%

42%

17%

Reuniones


40

Validación de la hipótesis

De acuerdo a los hallazgos obtenidos mediante los resultados de las encuestas realizadas

de manera individual se concreta y analiza que sus resultados conllevan hacia la hipótesis

planteada “Al Diseñar un procedimiento estándar para la presupuestación de los gastos en

empresas de Servicios Técnicos de aires acondicionados se mejorará escenarios para la toma

de decisiones.”; por lo tanto, se procederá a realizar la propuesta que será la solución al

problema planteado al principio de la investigación.

41

Capítulo iv. Propuesta

En la actualidad, es vital para las empresas y organizaciones, no importa si son privadas

o públicas, trabajar en base a la elaboración de presupuestos de gastos, este documento se

elabora año tras año y en él se evidencian una serie de elementos o acápites los cuales

demandan determinadas cantidades de dinero en función de cumplir con el objetivo principal

de la empresa; de ahí, la esencia del presupuesto como herramienta de la alta dirección para

la toma de decisiones, o sea, mantener una actividad determinada o eliminarla con la

respectiva adecuación al objetivo planteado inicialmente.

La propuesta planteada en el marco del NAF SRI-UG, dirigido a la elaboración de un

procedimiento estándar para presupuestar gastos en empresas de Servicios Técnicos, tiene su

basamento en los resultados alcanzados en la aplicación del instrumento de la investigación

(encuestas), el diagnóstico de cómo se encuentra esta actividad en las empresas de Servicios

Técnicos constituye el eje sobre el cual se desarrolla la propuesta de procedimiento para

presupuestar gastos.

El procedimiento propuesto para la presupuestación de los gastos, se desarrolla en dos

momentos, en el primero se plantean los pasos para la elaboración del mismo y en un

segundo instante se plantean los elementos a tener en cuenta para el control y ajuste del

presupuesto mediante el análisis de las variables del entorno que inciden en su ejecución.

El procedimiento estándar para presupuestar gastos en las empresas de Servicios

Técnicos, se desarrolla de la siguiente manera:

42

Ubicación del logo

de la empresa.

Empresa de Servicios Técnicos.

Procedimiento para presupuestar gastos.

Página No: 001

Fecha:

Objetivo:

Definir los pasos necesarios para cumplimentar exitosamente las distintas fases que

conforman el proceso de confección del presupuesto de gastos en las empresas de Servicios

Técnicos.

Alcance:

Se aplica a todas las áreas, departamentos y procesos que integran las empresas de

Servicios Técnicos.

Principales definiciones:

Presupuesto de gastos: Documento en el cual se reflejan los diferentes conceptos de

gastos aprobados a un área, departamento o proceso; de igual manera se aplica de manera

consolidada a las empresas y organizaciones.

Áreas o departamentos: Subdivisiones internas que componen una empresa y que son

consumidoras de materiales y salarios para ejecutar las actividades u objetivos asignados.

Elemento del gasto: Partida de la contabilidad que identifica un determinado tipo de

gasto ya sea material o por servicios recibidos.

Responsabilidades:

a) El gerente general de la empresa, de conjunto con el resto de su personal de

dirección, es el responsable de la aprobación del presente procedimiento.

43

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de la empresa.



Página No: 002

Fecha:

b) El responsable o gerente de las áreas contables y financieras, es el responsable

de implantar o implementar el presente procedimiento.

c) Los trabajadores y ejecutivos en general, están en la obligación de cumplir con

los formatos y demás indicaciones que se establecen en este procedimiento.

Desarrollo:

Etapa 1: Elaboración de los presupuestos de gastos.

Para la elaboración del presupuesto de gasto, es necesario conocer por un lado las

diferentes áreas que componen la empresa u organización, mientras que por otro lado se

requiere de conocer los elementos del gasto que asumirán estos gastos.

Para el conocimiento de la empresa, se plantea la elaboración del organigrama, se

aplica el método vertical, el cual es el más utilizado por las organizaciones a la hora de

plantear su estructura organizativa, para el caso de las empresas de Servicios Técnicos, el

formato de organigrama propuesto sería el siguiente:

Gerente general.

Gerente contable.

Gerente técnico y de

servicios.

Gerente de talento

humano.

Gerente de logística.

Figura 12 Organigrama propuesta para empresas de servicios técnicos.

44

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de la empresa.



Página No: 003

Fecha:

Una vez identificados los cargos principales, pues corresponde a cada uno de ellos

elaborar el organigrama para su área o departamento, buscando que no se quede ninguna

actividad fuera del mismo, a manera de ejemplo, se ilustra el organigrama del área de

contabilidad, el cual como manera de optimizar las fuerzas está compuesto de la siguiente

manera:

Principales funciones de los auxiliares contables:

Auxiliar contable 1: Encargado del registro, control y contabilización de las

operaciones relacionadas con la entrada y salida de los inventarios;

el control y contabilización de las herramientas en uso por cada

trabajador.

Auxiliar contable 2: Encargado del registro y contabilización de las operaciones

relacionadas con las cuentas por cobrar y las cuentas por pagar, de

igual manera contabiliza el rol de pago a trabajadores fijando las

distintas obligaciones de pago de impuestos al IESS.

Gerente contable.

Auxiliar contable 1. Auxiliar contable 3.

Auxiliar contable 4.

Auxiliar contable 2.

Figura 13 Organigrama propuesto para el área contable.

45

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de la empresa.



Página No: 004

Fecha:

Auxiliar contable 3: Encargado del control de los efectivos en caja, ya sea los

aprobados para el pago de viáticos, como los recibidos por

concepto de ventas realizadas al contado, registro de los mismos y

su posterior depósito a banco. De igual manera se encarga del

registro, contabilización y control de las operaciones relacionadas

con los activos fijos tangibles, las actas de responsabilidad por

áreas; por último contabiliza los proyectos de reparaciones e

inversiones que se ejecuten.

Auxiliar contable 4: Encargado del control de los efectivos en banco, su adecuada

administración, basado en los presupuestos aprobados, emisión de

los pagos aprobados; consolidación de las operaciones contables

de la empresa y posterior exposición de los Estados Financieros.

Una vez identificadas todas las áreas, las cuales en una medida o de otra son

consumidoras de determinados niveles de recursos o servicios, pues se requiere de la

identificación de aquellos elementos que asumirán los diferentes gastos, en este punto es

necesario apoyarse del personal contable en su asesoramiento, no obstante, se proponen

varios elementos utilizados comúnmente por las empresas, los cuales son:

Materiales: En esta partida de gasto se pueden cargar los consumos tangibles, o sea, los

recursos como papel, tuberías, tóner, y otros materiales utilizados por la

empresa en la prestación de los servicios.

46

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de la empresa.



Página No: 005

Fecha:

Sueldos y salarios: En esta partida de gasto se pueden cargar los ingresos recibidos por

el trabajador por la ejecución de sus labores, la mayoría de las

empresas de Servicios Técnicos en Ecuador son privadas, y el

salario es a convenir, no obstante, un punto de partida lo constituye

elaborar un documento en el cual se recojan todos los cargos y el

salario a pagar o salario a negociar o convenir con el trabajador.

Otros gastos asociados a los salarios: En esta partida de gasto se cargan aquellos

montos relacionados con los impuestos a pagar al IESS, o sea, el

aporte patronal y el aporte individual.

Depreciación: En esta partida de gasto se carga el desgaste de los activos fijos

tangibles, el cual se realiza en base a tasas de depreciación anual,

este gasto se puede contabilizar una sola vez al año o mes tras mes.

Otros gastos por servicios a recibir: En esta partida de gasto se pueden cargar los

servicios recibidos en sus disimiles conceptos, comunicaciones,

viáticos, alquileres y arrendamientos, asesoramientos, entre otros

servicios.

Una vez terminado este punto, pues corresponde el planteamiento del o los objetivos

generales de la empresa, los cuales tienen que ser analizados y adecuados a las áreas,

provocando de esta manera la determinación de objetivos específicos.

47

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de la empresa.



Página No: 006

Fecha:

En el planteamiento del objetivo general, el cual es aprobado por la alta dirección de

dichas empresas, se debe considerar que este objetivo guarda relación con la misión y visión,

así como con los objetivos estratégicos, por lo que para el caso de las empresas de servicios,

se proponen los siguientes objetivos generales:

a) Constituirse en empresa líder del sector de los servicios técnicos, mediante la

apertura de nuevos centros de servicios en el resto de los cantones del país.

b) Incremento de las utilidades y de la eficiencia de la empresa, con el incremento

de la rentabilidad y el control de los gastos.

El planteamiento de los objetivos específicos de cada una de las áreas enmarcadas en el

organigrama, tienen que ser coherentes con estos objetivos generales, por lo que la

declaración de los mismos seria la siguiente:

Tabla 13

Planteamiento de los objetivos específicos por áreas.

Área. Objetivos específicos.

Contable. Control del 100 % de los recursos de todo tipo con los cuales

cuenta la empresa para realizar sus operaciones.

Contabilización oportuna de los hechos económicos ocurridos

en la organización.

Talento humano. Capacitación del 100 % de los trabajadores del área de

Servicios, en cuanto a las tecnologías modernas utilizadas y

atención al cliente.

Logística. Adquirir productos de calidad mediante el análisis de al menos

tres ofertas de mercancías, valorando y aprobando la propuesta

más óptima y racional.

48

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de la empresa.



Página No: 007

Fecha:

Tabla 14

Planteamiento de los objetivos por áreas (Cont...)

Área. Objetivos específicos.

Servicios. Apertura de 8 nuevos locales en otros cantones del país,

buscando acercar el servicio a los futuros clientes.

Apertura de 3 nuevas líneas de crédito que permitan el

incremento de las ventas en un 8 %.

Reaprovechamiento de las mermas de los recursos utilizados en

la prestación de los servicios, mediante la venta de los mismos

como materias primas.

Corresponde ahora la elaboración de los presupuestos de gastos que garanticen el

cumplimiento de los objetivos específicos planteados y por consiguiente el logro de las metas

finales de la empresa, para esto se plantea los formatos siguientes para cada una de las áreas:

Tabla 15

Propuesta de formato para el presupuesto de gastos.


Presupuestos de gastos. Año ______.

Miles de dólares.

Área:

Objetivo específico planteado para el año:

No. Detalle del gasto. Importe.

1 Materiales. $

2 Sueldos y salarios.

3 Otros gastos asociados a los sueldos y salarios.

4 Depreciación.

5 Otros servicios a recibir.

Total de gastos. $

49

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de la empresa.



Página No: 008

Fecha:

No solo se trata de ubicar determinadas cifras en cada uno de los elementos

generadores de gastos, es necesario conocer los elementos que nutren dichas cifras, por lo que

cada partida de gasto debe tener su propia apertura, en este caso no se plantea el objetivo

específico, pero si se plantean las acciones a realizar, utilizando para ello el siguiente

formato:

Gastos materiales:

Tabla 16

Formato de presupuesto de gastos materiales.


Presupuestos de gastos para los materiales. Año _____.

Dólares.

Área:

Acciones o actividades a ejecutar:

No. Descripción de los materiales. Medida. Cantidad. Precio. Importe.

1 $

2

3

4

Total importe de materiales. $

Aplicando esta tabla al área de servicios técnicos, téngase en consideración que el

servicio técnico son todas aquellas acciones o actividades por los especialistas para mantener

o dar solución a problemas presentados por determinados equipos, por ejemplo:

50

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de la empresa.



Página No: 009

Fecha:

Servicios técnicos de mantenimiento a impresoras de inyección de tinta (este tipo de

impresora es la más utilizada por personas naturales y jurídicas, en este último caso por

pequeñas y medianas empresas).

Para el mantenimiento preventivo a estas impresoras se necesita:

Pincel suave de 3 cm de ancho.

Paños de algodón.

Aspiradora pequeña.

Alcohol isopropilico.

Hisopos.

Aceite del tipo 3 en 1.

Solo se necesita fijar las cantidades y los precios, determinándose la siguiente tabla:

Tabla 17

Aplicación del formato de presupuesto para los gastos materiales.


Presupuestos de gastos para los materiales. Año 2017.

Dólares.

Área: Servicios técnicos.

Acciones o actividades a ejecutar:

Mantenimiento preventivo a impresoras de inyección de tinta.

No. Descripción de los materiales. Medida. Cantidad. Precio. Importe.

1 Pincel suave de 3 cm de ancho. U 1 1.50 $ 1.50

2 Paños de algodón. U 2 0.55 1.10

3 Aspiradora pequeña. U 1 25.00 25.00

4 Alcohol isopropilico. Gr 40 0,39 15.60

51

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de la empresa.



Página No: 010

Fecha:

Tabla 18

Aplicación del formato de presupuesto para los gastos materiales (Cont...)

5 Hisopos. U 2 1.99 3.98

6 Aceite del tipo 3 en 1. Gr 20 0.29 5.80

Total importe de materiales. $ 52.98

De esta manera se puede plantear con toda seguridad que para el mantenimiento de este

tipo de impresora se necesita un presupuesto de 52.98 dólares por impresora, solo se necesita

conocer la cantidad de impresoras a dar mantenimiento durante el año, y este número se

calcula en base a la cantidad de impresoras que han recibido el servicio de mantenimiento en

años anteriores.

En el caso del mantenimiento anterior, se saca del cálculo a la aspiradora pequeña, ya

que la misma se utiliza en otros mantenimientos, pero en este caso se tiene que poner un

coeficiente o un valor que permita recuperar el valor de la misma, si la aspiradora se

consideró como un activo fijo tangible, pues el valor de la tasa de depreciación calculada para

el mes puede ser tomada como referencia a la hora de determinar dicho importe.

Por otro lado, los materiales reflejados en las tablas del gasto material, una vez

aprobados, pues son entregadas al área de logística acompañados del mes en que se necesitan

para que esta última realice las compras y el material esté disponible para ser utilizado

cuando se necesite, evitando de esta manera el exceso de inventario en almacén.

Gastos por concepto de sueldos y salarios:

52

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de la empresa.



Página No: 011

Fecha:

Independientemente de que en las empresas privadas, se utiliza el método de

contratación del personal cuyo salario es a convenir, pues resulta necesario tener una noción

del salario que se puede pagar al trabajador de acorde al puesto, ya que aunque el trabajador

en la entrevista plantea su necesidad de salario, pues el área de talento humano encargada de

realizar la entrevista ya tiene preconcebida la propuesta.

Tabla 19

Formato para presupuestar los gastos de salarios.


Presupuestos de gastos para sueldos y salarios. Año ______.

Dólares.

Área:

No. Nombre del puesto. Salario a presupuestar.

1 $

2

3

Total $

Aplicando esta tabla al área de servicios técnicos, se contaría con la siguiente

información:

Tabla 20

Aplicación del formato para presupuestar los salarios.


Presupuestos de gastos para sueldos y salarios. Año 2017.

Dólares.

Área: Servicios Técnicos.

No. Nombre del puesto. Salario a presupuestar.

1 Técnico analista en tecnologías de la información. $ 655.00

2 Técnico auxiliar en tecnologías de la información. 376.00

53

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de la empresa.



Página No: 012

Fecha:

Tabla 21

Aplicación del formato para presupuestar los salarios (Cont...)

3 Analista de Software. 376.00

Total $ 1 407.00

Otros gastos sobre sueldos y salarios:

Se vincula directamente al formato de tabla anterior, pues constituye una continuidad

de la misma, aplicando los porcientos establecidos para el aporte patronal y para el aporte

personal, impuestos que son pagados al IESS, por lo que el formato propuesto sería el

siguiente:

Tabla 22

Formato propuesto para los otros gastos relacionados con los sueldos.


Presupuestos para otros gastos vinculados a los sueldos y salarios. Año _____.

Dólares.

Área:

No. Nombre del puesto. Salario. Aporte Patronal.

11.15

Aporte Personal.

9.45

1 $ $ $

2

3

Total $ $ $

Aplicando el formato anterior al ejemplo de sueldos y salarios, mostrados en tablas

anteriores, quedaría de la siguiente manera:

54

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de la empresa.



Página No: 013

Fecha:

Tabla 23

Aplicación del formato para presupuestar los otros gastos relacionados con los sueldos.


Presupuestos para otros gastos vinculados a los sueldos y salarios. Año 2017.

Dólares.


No. Nombre del puesto. Salario. Aporte

Patronal.

11.15

Aporte

Personal.

9.45

1 Técnico analista en tecnologías

de la información.

$ 655.00 $ 73.03 $ 61.90

2 Técnico auxiliar en tecnologías

de la información.

376.00 41.92 35.53

3 Analista de Software. 376.00 41.92 35.53

Total $ 1 407.00 $ 156.87 $ 132.96

Depreciación:

En el caso de la depreciación, es necesario el levantamiento de los activos fijos

tangibles con los cuales cuentan las áreas, para esto el formato sería el siguiente:

Tabla 24

Formato propuesto para presupuestar los gastos de depreciación.


Presupuestos de gastos para la depreciación. Año _____.

Dólares.

Área:

No. Código. Descripción. Valor. Tasa

anual.

Valor

mensual.

1 $ $

2

3

55

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de la empresa.



Página No: 014

Fecha:

Tabla 25

Formato para presupuestar los gastos de depreciación (Cont...)

4

Total $ $

Aplicando el formato anterior al ejemplo que se está trabajando en relación al área de

Servicios Técnicos, se contaría con la siguiente información:

Tabla 26

Aplicación del formato para presupuestar la depreciación.


Presupuestos de gastos para la depreciación. Año 2017.

Dólares.


No. Código. Descripción. Valor. Tasa anual.

(%)

Valor

mensual.

1 501 Mesa plástica. $ 89.00 10 $ 0.74

2 502 Silla giratoria. 75.00 10 0.63

3 503 Aire acondicionado. 179.00 10 1.49

4 504 Aspiradora. 25.00 10 0.21

Total $ 368.00 $ 3.07

Para el cálculo de la depreciación mensual, se plantea la siguiente formula:

D = ((VAFT * TA) / 100) / 12

En el cual:

D = Depreciación.

VAFT = Valor anual del activo fijo tangible.

TA = Tasa anual.

56

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de la empresa.



Página No: 015

Fecha:

Aplicando la fórmula a uno de los activos fijos tangibles de la tabla anterior, se contaría

con el resultado siguiente:

D = ((VAFT * TA) / 100) / 12

D = ((89.00 * 10) / 100) / 12

D = 0.74 dólares.

Otros servicios a recibir:

Para el desarrollo de las actividades previstas en cualquier organización se requiere de

incurrir en determinados servicios, sin los cuales es imposible poder avanzar en el

cumplimiento de las metas previstas, como es el caso de los servicios de internet,

comunicaciones y alquileres, entre otros; para lo cual el formato propuesto sería el siguiente:

Tabla 27

Formato para presupuestar los otros gastos por servicios a recibir.


Presupuestos de gastos para los otros servicios. Año _____.

Dólares.

Área:

No. Detalle del servicio. Subtotal. Total.

1 $ $

2

3

4

Total de gastos de servicios. $ $

57

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de la empresa.



Página No: 016

Fecha:

Aplicando el formato anterior al ejemplo que se está trabajando en relación al área de

Servicios Técnicos, se contaría con la siguiente información:

Tabla 28

Aplicación del formato para presupuestar los otros gastos por servicios a recibir.


Presupuestos de gastos para los otros servicios. Año 2017.

Dólares.


No. Detalle del servicio. Subtotal. Total.

1 Comunicación. $ 118.00

Telefonía celular. $ 50.00

Telefonía fija. 35.00

Internet. 33.00

2 Viáticos. 75.00 75.00

3 Alquiler de locales. 250.00 250.00

4 Transportación. 120.00 120.00

Total de gastos de servicios. $ 563.00

Llegado este punto, pues resulta necesario consolidar los gastos para el área de

Servicios Técnicos, quedando el mismo de la siguiente manera:

Tabla 29

Aplicación del formato para la elaboración del presupuesto de gastos.


Presupuestos de gastos. Año 2017.

Miles de dólares.


Objetivo específico planteado para el año:

No. Detalle del gasto. Importe.

58

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de la empresa.



Página No: 017

Fecha:

Tabla 30

Aplicación del formato para la elaboración del presupuesto de gastos.

1 Materiales. $ 52.98

2 Sueldos y salarios. 1 407.00

3 Otros gastos asociados a los sueldos y salarios. 289.83

4 Depreciación. 3.07

5 Otros servicios a recibir. 563.00

Total de gastos. $ 2 315.88

El mismo procedimiento se aplica a todas las áreas, y posteriormente se consolidan

todos los presupuestos para poder arribar al presupuesto general de la empresa, el cual se

debe analizar y realizar los ajustes necesarios para finalmente aprobar las cifras.

Luego de aprobadas las cifras del presupuesto tanto general como por áreas, las mismas

tienen carácter directivo, o sea, ningún área está autorizada a sobre ejecutar las cifras

aprobadas, salvo autorización del máximo órgano de dirección de la empresa.

Etapa 2: Control y ajustes a las cifras aprobadas en el presupuesto de gastos.

Para el logro de esta etapa, resulta necesario alinear el control contable y los elementos

recogidos en el presupuesto en cuanto a los gastos materiales, de salarios, depreciación, así

como el resto de los acápites, por lo que la propuesta está encaminada en base al Plan de

Cuentas aprobado para el año en cuestión, seleccionar la cuenta de gastos apropiada y de

igual manera seleccionar los elementos de gastos.

Por lo anterior, se propone el siguiente formato de tabla:

59

Ubicación del logo

de la empresa.



Página No: 018

Fecha:

Para la cuenta de gastos:

Tabla 31

Propuesta de formato para mostrar las cuentas de gastos aprobadas según Plan de Cuentas.


Plan de cuentas de gasto aprobado.

Año: ________

No. Código cuentas de gastos. Descripción. Cuenta sugerida.

1

2

3

4

En la tabla anterior se reflejan todas las cuentas de gastos aprobadas a la empresa, esta

tabla la elabora el área contable y en la última columna marca con un check mark la cuenta

que recomienda se utilice para cargar los diferentes gastos que luego serán comparados con

los presupuestados.

Para los elementos del gasto:

El formato es similar al anterior y se desglosa a continuación.

Tabla 32

Propuesta de formato para la exposición de los elementos de gastos aprobados.


Elementos de gasto aprobado.

Año: ________

No. Código elementos de gastos. Descripción. Elemento sugerido.

1

2

3

60

Ubicación del logo

de la empresa.



Página No: 019

Fecha:

Acontece igual que la tabla anterior, se exponen todos los elementos y se seleccionan

aquellos que tienen coincidencias con los reflejados en el presupuesto de gastos.

Una vez terminado este proceso de selección, y aprobado tanto las cuentas como los

elementos, pues el área contable envía copia de este documento a todas las áreas de la

empresa, para que las mismas una vez que emitan sus consumos pues reflejen en el mismo la

cuenta de gastos y el elemento correspondiente.

Los vales del almacén que diariamente se entregan al área contable, reflejan los gastos

materiales, mientras que las áreas entregan las facturas por los servicios recibidos.

Al cierre del mes, por la emisión de los Estados Financieros, el área contable emite la

ejecución del presupuesto general de la empresa en el formato siguiente:

Tabla 33

Formato propuesto para el control del presupuesto de gastos.


Control del presupuesto de gastos. Año _____.

Miles de dólares.

Acumulado al cierre del mes: ____________________.

No. Detalle del gasto. Importe

presupuestado.

Importe

ejecutado.

Desviación.

1 Materiales.

2 Sueldos y salarios.

3 Otros gastos asociados a los

sueldos y salarios.

4 Depreciación.

61

Ubicación del logo

de la empresa.



Página No: 020

Fecha:

Tabla 34

Formato propuesto para el control del presupuesto de gastos (Cont...)

5 Otros servicios a recibir.

Total de gastos.

En la columna de DESVIACION, se refleja el resultado de restar al IMPORTE

PRESUPUESTADO el IMPORTE EJECUTADO.

La tabla anterior inicia el informe que el área contable entrega al cierre del mes al

Gerente General, reflejando a continuación de la misma la ejecución que cada área tuvo del

presupuesto, ya que se puede dar el caso de que la empresa se esté enmarcando dentro de las

cifras, pero puede existir un área con sobre ejecuciones no autorizadas.

El área contable se tiene que erigir como controladora del presupuesto, por lo que tiene

que implementar controles diarios sobre las informaciones que llegan al área, ir

disminuyendo los presupuestos y no aceptar ningún consumo que sobregire la ejecución hasta

la fecha.

Otro elemento a considerar en la exposición de la ejecución del presupuesto tiene que

ver con exponer el cumplimiento que han tenido los objetivos tanto a nivel de empresa como

los específicos de cada área, no se concibe presupuestos ejecutados en su totalidad con

objetivos incumplidos.

El Consejo de Dirección, es el máximo órgano responsable con tomar aquellas medidas

encaminadas a hacer cumplir con los objetivos fijados y el presupuesto, proponiendo y

aprobando aquellos ajustes que se estimen conveniente por variaciones que ocurren en el

entorno.

62

Conclusiones y recomendaciones

Conclusiones

El presupuesto de gasto es una herramienta muy utilizada en la actualidad por las

empresas de punta a nivel mundial, no solo centran sus esfuerzos en incrementar las ventas y

las utilidades, sino que también controlan sus gastos como una medida más de maximizar las

ganancias y evitar pérdidas innecesarias, considerando los elementos recogidos en el

desarrollo del presente proyecto se pueden enunciar las conclusiones siguientes:

La ausencia de presupuestos de gastos, en muchas de las empresas a las cuales

se les aplico los instrumentos de investigación, ha originado niveles de

eficiencia y eficacia, así como de rentabilidad, por debajo de las necesidades y

expectativa de sus trabajadores y ejecutivos.

En otros casos, la elaboración de presupuestos no fue efectivo y por

consiguiente lo desecharon, atendiendo a no contar con una guía que

estableciera los pasos a seguir en este sentido.

Es importante el conocimiento que los trabajadores tengan de su empresa, así

como de los objetivos que se pretenden alcanzar.

Las cifras del plan y los objetivos de la empresa para cada una de las etapas no

son del conocimiento de los trabajadores, por lo que se desaprovecha una

importante fuente de aportación de ideas.

La existencia de empresas de Servicios Técnicos con altos volúmenes de gastos

y con objetivos no cumplidos o con cumplimientos parciales, provocando que

dichas empresas estén al punto de cerrar por estar quebradas.

63

Recomendaciones

A partir de los resultados alcanzados, el planteamiento realizado de las conclusiones,

pues permite enunciar las recomendaciones siguientes:

Es necesario que las empresas de Servicios Técnicos, implementen un manual

de funciones, en el cual se recoja la responsabilidad de cada trabajador con el

cumplimiento de las cifras presupuestadas y su incidencia en ellas.

Identificar la persona que a nivel de la empresa, es responsable por la

actualización periódica del presente procedimiento, de igual manera será la que

guiara este proceso respondiendo por su cumplimiento ante el Consejo de

Dirección.

La capacitación periódica de los trabajadores y ejecutivos, en los fundamentos

del presente procedimiento, que garantice la calidad y éxito en su aplicación, de

igual manera la retroalimentación; en esta capacitación es imprescindible la

participación del 100 % de los trabajadores del área contable, como rectora de la

materia de control del presupuesto.

En el orden del día de las reuniones del Consejo de Dirección, el jefe del área

contable emitirá un informe de control del presupuesto, informe que en su fase

final tendrá una propuesta de acuerdos dirigidos a mejorar el control y

cumplimiento de las cifras del mismo.

64

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