unidad iii plan_conta. gnral_empre_2010-ii
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Unidad IIIEl Plan Contable General
Empresarial
Curso: Contabilidad General
Equipo de Profesores del Curso
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Logro del curso
Al termino del curso, el alumno, utilizando los principios y normas contables vigentes, propone dos estados financieros básicos: el balance general y el estado de resultados, aplicando, estrictamente, la secuencia del proceso contable y la adecuada presentación y registro de las partidas contables.
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Logro de la Unidad 3
Al término del curso, el alumno, aplicando el Plan Contable General Empresarial, elaboraran los registros contables clasificando las cuentas de acuerdo con lo dispuesto en el mismo.
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Concepto de Plan ContableEl Plan Contable General EmpresarialClasificación y codificaciónDinámica de CuentasAsientos tipo
Temario
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Plan de CuentasConcepto
Es el conjunto de cuentas ordenadas y clasificadas en concordancia con el criterio de afinidad. Siendo que la codificación de cada cuenta consiste en asignar a uno o más dígitos, según se trate de una cuenta principal o de una subcuenta; debiéndose tener presente la aplicación de cada rubro.
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Plan de CuentasVentajas
• Llevar la contabilidad comercial, industrial, o de servicios; identificando cada una de las partidas correspondientes a gastos o ingresos.
• Permite la presentación de informes financieros en menor tiempo y sin errores.
• Permite efectuar una comparación de entidades diferentes pero del mismo rubro a nivel de estados financieros ó de cuentas contables.
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7
REEMPLAZA
PLAN CONTABLE GENERAL
(VIGENCIA: 01.01.1974 HASTA 31.12.1984)
PLAN CONTABLE GENERAL REVISADO
(VIGENCIA: 01.01.1985 HASTA 31.12.2010)
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8
¿POR QUE UN NUEVO PLAN CONTABLE?
Porque:
Le faltaban cuentas para armonizar con las NIIF.
Mantenía cuentas cuyo tratamiento discrepaba con las NIIF.
Cumplir con las NIIF.
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9
VIGENCIA DEL PCGE
A partir del
Obligatoria 1º Enero 2011Opcional 1º Enero 2010
Resolución CNC No. 042-2009-EF/94Publicada el 14.11.2009
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Estructura delPlan Contable General
para Empresas
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PLAN CONTABLE GENERAL DE EMPRESAS (PCGE)
ElementElementoo
DescripciónDescripción
11 Activo disponible y exigibleActivo disponible y exigible
22 Activo realizableActivo realizable
33 Activo inmovilizadoActivo inmovilizado
44 PasivoPasivo
55 Patrimonio netoPatrimonio neto
66 Gastos por naturalezaGastos por naturaleza
77 IngresosIngresos
88 Saldos intermediarios de gestiónSaldos intermediarios de gestión
99 Contabilidad analítica de explotación Contabilidad analítica de explotación Costo de producción y gastos por funciónCosto de producción y gastos por función
00 Cuentas de ordenCuentas de orden
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ESTRUCTURA DE CUENTASESTRUCTURA DE CUENTAS
El PCGE ha asignado hasta 5 dígitos:
Dígito DenominaciónPrimer ElementoSegundo CuentaTercer SubcuentaCuarto DivisionariaQuinto Sub divisionaria
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ESTRUCTURA DE CUENTAS ESTRUCTURA DE CUENTAS
EJEMPLO: INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO Categoría Código NomenclaturaElemento 3 Activo InmovilizadoCuenta 33 Inm. Maquinaria y EquipoSubcuenta 334 VehículoDivisionaria 3341 Vehículo motorizadoSub divisionaria 33412 Vehículo Revaluado
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• Rubro o cuenta: a nivel de dos dígitos, es normalmente el nivel mínimo de presentación de estados financieros requeridos, en tanto clasifica los saldos de acuerdo a naturalezas distintas 33 IME;
• Subcuenta: Acumula clases de activos, pasivos, patrimonio neto, ingresos y gastos del mismo rubro, desagregándose a nivel de tres dígitos 334 equipo de transporte;
• Divisionaria: Se descompone en cuatro dígitos. Identifica el tipo o la condición de la subcuenta, y otorga un mayor nivel de especificidad a la información provista por las subcuentas 3341 vehículo motorizado
• Sub divisionaria: Se presenta a nivel de cinco dígitos. Indica valuación cuando existe más de un método para medirla. 33412 Revaluado
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Dinámica de las Cuentas
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Cuenta
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Asientos Tipo
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Asiento InicialComprasGastosVentasCosto de VentasCancelacionesCompra de Activo Fijo
Asientos Tipo
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Asiento Inicial
La empresa comercial La Moderna SA , inicia sus operaciones el 01.01.2010 con los siguientes saldos:
Debe Haber
S/. S/.
10 CAJA Y BANCOS 15,000.00
104 Cuenta Corriente
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES 12,000.00
121 Facturas por cobrar
20 MERCADERIAS 25,000.00
201 Mercaderia
33 INM. MAQ. Y EQUIPO 18,500.00
335 Muebles
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES 20,000.00
421 Facturas por pagar
50 CAPITAL 45,000.00
501 Capital
59 RESULTADOS ACUMULADOS 5,500.00
591 Utilidades
01.01.2010 Por el activo, pasivo y patrimonio al 70,500.00 70,500.00
reinicio de nuestras actividades
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COMPRAS
La empresa comercial La Moderna SA , compra mercaderías al crédito por S/.500 mas IGV:
Debe Haber S/. S/.
60 COMPRAS 500.00
601 Mercaderías
40 TRIBUTOS POR PAGAR 95.00
4011 IGV
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES 595.00
421 Facturasx/x Compra de mercaderías del mes según registro de compas.
20 MERCADERIAS 500.00
201 Mercaderías
61 VARIACION DE EXISTENCIAS 500.00
611 Mercaderíasx/x Destino de las compras al almacén
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GASTOS
La empresa comercial La Moderna SA , ha contratado los servicios profesionales de un abogado por S/. 400, a quien le encargaron unos trámites judiciales. Adicionar el (19%) del IGV.
Debe Haber S/. S/.
63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR 3EROS. 400.00
6321 Honorarios
40 TRIBUTOS POR PAGAR 76.00
4011 IGV
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES 476.00
424 Honorarios por pagar
x/x Por los servicios de un abogado
94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 400.00
79 CARGAS IMPUTABLES A CTAS. DE COSTOS Y GASTOS 400.00
x/x Por el destino de los gastos por honorarios
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VENTAS - COSTO DE VENTAS
La empresa comercial La Moderna SA , ha vendido con FT. 001.002345 mercaderías por un monto de S/. 1,000 mas IGV, y el costo de la mercadería vendida es S/. 800.00
Debe Haber
S/. S/.
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES 1,190.00
121 Facturas
40 TRIBUTOS POR PAGAR 190.00
4011 IGV
70VENTAS
1,000.00
701 Mercaderías
x/x Venta de ,mercaderías del mes según registro de ventas
S/. S/.
69 COSTO DE VENTAS 800.00
691 Mercaderías
20 MERCADERIAS 800.00
201 Mercaderías
x/x Por el costo de la mercadería vendida
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CANCELACIONES
La empresa comercial La Moderna SA , paga y cobra lo siguiente:
Debe Haber
S/. S/. 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES 595.00
421 Facturas10 CAJA Y BANCOS 595.00
104 Cuenta Corrientex/x Pago al proveedor de mercaderías
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES 476.00 424 Honorarios por pagar
10 CAJA Y BANCOS 476.00 104 Cuenta Corriente
x/x Pago del servicio del Abogado
10 CAJA Y BANCOS 1,190.00 104 Cuenta Corriente
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES 1,190.00 121 Facturas
x/x Por el cobro a clientes del mes
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COMPRA DE ACTIVO FIJO
La empresa comercial La Moderna SA , compra al crédito , con FT. 001.- 04556Una computadora para el área contable, por S/. 1,500
Debe Haber S/. S/.
33 INMUEB. MAQUINARIAS Y EQUIPOS 1,500.00
336 Equipos diversos
40 TRIBUTOS POR PAGAR
. 285.00
4011 IGV
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS 1,785.00
465 Compra de Activo Inmovilizadox/x Por lo compra de una computadora
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Ejercicios – Asientos ContablesPreparar los asientos contables de las siguientes operaciones, registrar en el libro mayor y preparar el Balance de Comprobación:
La empresa Comercial Rolando SAC, inicia su actividad el 02 de enero de 2010, con la siguiente información:
Dinero en efectivo 32,500.00 Letras por Pagar 17,800.00 Facturas por Cobrar 12,300.00 Capital …….???..... Mercaderías 20,000.00 Facturas por pagar 13,750.00 Una Camioneta – Toyota 79,500.00 Resultados Acumulados 22,000.00
HALLAR EL CAPITAL DE LA EMPRESA.
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OPERACIONES: 02/01 Realizar el asiento de apertura con los datos
iniciales. 05/01 Se adquirió mercaderías a nuestro proveedor por
S/. 5,000.00. Se cancela a los 30 días 10/01 Se cobró la factura por cobrar, que tenemos
pendiente al inicio del ejercicio. 14/01 Se compró una máquina al cash por S/. 5,000.00 20/01Se pago con cheque las facturas y letras por pagar,
que tenemos pendiente al inicio del periodo. 25/01 Se provisiona el gasto de electricidad por S/.
600.00, al crédito. 30/01 Se vendió existencias en efectivo por S/.
20,000.00. Las existencias costaron S/. 5,000.00 Nota: Trabajar los asientos con el IGV
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Para recordar
• El Plan Contable General Empresarial será de uso obligatorio a partir del 01 de enero del 2,011.
• La normalización contable permite uniformidad en el uso de las cuentas en todas las empresas.
• El uso del plan de cuentas permite que la información contable sea mas clara, transparente y fiable.
• La dinámica de cuentas se basa en los principios y normas de contabilidad .
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¿Preguntas?