unidad didÁctica 3: recursos humanos, plan de …
TRANSCRIPT
Empresa e iniciativa emprendedora 1
UNIDAD DIDÁCTICA 3: RECURSOS HUMANOS, PLAN DE PRODUCCIÓN,
CONTABILIDAD Y FINANCIACIÓN
El objetivo de esta unidad es que el alumno, al finalizar, sea capaz de:
- Conocer el proceso de la selección de personal.
- Identificar el marco jurídico de la contratación.
- Cuantificar el coste salarial.
- Aplicar las teorías de liderazgo al ámbito empresarial.
- Analizar la importancia que tiene la motivación en el trabajo.
- Analizar la importancia de conocer el plan de producción de una empresa.
- Diferenciar los conceptos de gasto e inversión.
- Comprender los tipos de costes.
- Reflexionar sobre el objetivo empresarial y la rentabilidad de los negocios.
- Comprender las distintas masas patrimoniales.
- Conocer los libros obligatorios para la empresa.
- Identificar las cuentas anuales exigidas a las empresas.
- Elaborar el balance y cuenta de resultados de una empresa.
- Reconocer la importancia de la función financiera en la empresa.
- Distinguir entre las distintas fuentes de financiación.
Empresa e iniciativa emprendedora 2
ÍNDICE
1. MARCO JURÍDICO DE LA CONTRATACIÓN .......................................................... 3
2. LOS COSTES LABORALES DEL PERSONAL EN LA EMPRESA .......................... 3
2.1. EL SALARIO .................................................................................................... 4
2.2. EL COSTE LABORAL DEL TRABAJADOR .............................................. 5
3. LA SELECCIÓN Y FORMACIÓN DE PERSONAL .................................................... 6
3.1. SELECCIÓN ..................................................................................................... 6
3.2. FORMACIÓN ................................................................................................... 7
4. SEGURIDAD LABORAL EN LA EMPRESA ............................................................... 8
5. MOTIVACIÓN DE LOS TRABAJADORES EN LA EMPRESA .............................. 10
6. LIDERAZGO EN LA EMPRESA .................................................................................. 13
7. PLAN DE PRODUCCIÓN .............................................................................................. 16
8. VENTAS PREVISTAS ................................................................................................... 17
9. INVERSIONES Y GASTOS ........................................................................................... 17
10. LA GESTIÓN DE ALMACÉN ....................................................................................... 18
11. TIEMPO PARA LA PRESTACIÓN DEL SERVICIO ................................................ 19
12. CÁLCULO DE COSTES ................................................................................................. 20
13. PUNTO MUERTO O UMBRAL DE RENTABILIDAD .............................................. 21
14. LA CONTABILIDAD ...................................................................................................... 22
14.1. INFORMACIÓN E IMAGEN FIEL ............................................................ 22
14.2 LAS CUENTAS ANUALES… ...................................................................... 23
15. EL PLAN FINANCIERO ................................................................................................24
15.1. EL PLAN DE TESORERÍA ......................................................................... 24
15.2. LA CUENTA DE RESULTADOS… ........................................................... 24
15.3. EL BALANCE ............................................................................................... 26
16. LA FINANCIACIÓN DE LA EMPRESA ..................................................................... 33
Empresa e iniciativa emprendedora 3
Cuando una empresa se encuentra en la necesidad de contratar para poder
desarrollar sus productos o servicios, puede hacerlo a través de diferentes vías.
En los últimos años, se puede observar la tendencia de las empresas a
externalizar sus servicios, contratando para ello a otras empresas. Estos contratos se
denominan contratos mercantiles, y se rigen por el código de comercio o derecho
mercantil.
Cuando una empresa decide incluir a gente en su plantilla, y que trabaje en el
seno de su organización, lo habitual es que realice un contrato de trabajo. En esta
circunstancia, puede haber varias normas que lo regulen:
- El Texto Refundido de La Ley del Estatuto de los Trabajadores será de aplicación
a los trabajadores que voluntariamente presten sus servicios retribuidos por cuenta
ajena y dentro del ámbito de organización y dirección de otra persona, física o
jurídica, denominada empleador o empresario.
Es la norma que marca los mínimos a cumplir en relación a los Derechos Laborales.
- Los convenios colectivos: son acuerdos entre representantes de las empresas y los
representantes de los trabajadores como resultado de una negociación colectiva en
materia laboral. Se aplican a todo un sector de actividad o a una empresa en
concreto. Pueden ser estatales y regionales.7
Pueden recoger mejoras respecto al Estatuto de los Trabajadores.
- Contratos de Trabajo: son acuerdos individuales entre trabajador y empresario
respecto a las condiciones de trabajo estableciendo derechos y obligaciones para
ambas partes.
Como norma de rango inferior, puede mejorar a las de rango superior, pero nunca
empeorarlas. Por tanto, será la norma de aplicación habitual.
El empresario está obligado a pagar a sus trabajadores el salario señalado en
convenio colectivo o, en su caso, las mejoras contempladas en el contrato de trabajo. Por
otra parte, el pago del salario es sólo una parte del coste laboral, ya que el empresario
debe pagar asimismo la cuota empresarial a la Seguridad Social.
1. MARCO JURÍDICO DE LA CONTRATACIÓN
2. LOS COSTES LABORALES DE PERSONAL EN LA EMPRESA
Empresa e iniciativa emprendedora 4
2.1 EL SALARIO
El trabajador recibe, como contraprestación a su actividad laboral en la empresa, un
salario.
El salario comprende la totalidad de las prestaciones económicas que reciben los
trabajadores, en dinero o en especie (bienes distintos del dinero), por la prestación de los
servicios laborales por cuenta ajena.
El salario está compuesto por retribuciones y deducciones.
RETRIBUCIONES
1) Salario base.
Parte de la retribución del trabajador fijada por unidad de tiempo o de obra sin atender a
ninguna otra circunstancia. Su cuantía está establecida, para todos y cada uno de los grupos
profesionales, en los convenios colectivos.
2) Complementos salariales.
Son cantidades que se derivan de determinadas circunstancias y que deben añadirse al
salario base. Pueden ser:
Personales.
Derivados de las condiciones personales del trabajador: antigüedad, títulos y
diplomas…
De puesto de trabajo.
Depende exclusivamente del puesto asignado e intenta compensar al trabajador por
las incomodidades provocadas por el puesto que ocupa: peligrosidad, turnos…
Por calidad y cantidad.
Son complementos que se perciben por razón de una mejor cantidad o calidad del
trabajo: puntualidad, horas extraordinarias…
De vencimiento periódico superior al mes.
Percepciones cuya periodicidad supera el mes: pagas extraordinarias, participación
en beneficios.
3) Complementos no salariales.
Son retribuciones que se perciben como consecuencia de la relación de trabajo, pero que no
retribuyen ni el trabajo ni tampoco los períodos de descanso, que se computan como si
fuese de trabajo efectivo. Son, por ejemplo, los gastos de estancia, de locomoción, etc.
Empresa e iniciativa emprendedora 5
DEDUCCIONES
Son descuentos que se le efectúan al trabajador. Entre ellas se encuentran:
1) Retenciones correspondientes al impuesto sobre la renta de las personas físicas (IRPF).
El Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas o IRPF, es un impuesto personal,
progresivo y directo que grava la renta obtenida en un año natural por las personas físicas
residentes en España.
2) Cotizaciones del trabajador a la Seguridad Social.
La Seguridad Social es el sistema por el cual el Estado garantía a las personas comprendidas
en su ámbito de aplicación la protección adecuada en el caso de que se encuentren en una
situación de necesidad.
Los empresarios están obligados a ingresar cada mes la totalidad de las cuotas de la empresa
(cuota empresarial) y la de los trabajadores (cuota obrera) en la Dirección Provincial de la
Tesorería General de la Seguridad Social (TGSS).
Los trabajadores y las empresas cotizan según unas bases de cotización que tengan.
2.2 EL COSTE LABORAL DEL TRABAJADOR
Al coste estrictamente salarial debemos añadir las cotizaciones a la Seguridad Social que debe
afrontar la empresa.
El coste de la Seguridad Social para la empresa por trabajador oscila entre el 32% y el 38% de la
base de cotización aproximadamente, en función del puesto desempeñado, por lo que para
realizar una aproximación bastante acertada podemos considerar un tercio de la base de
cotización como la cantidad a pagar por los costes de seguridad social de dicho trabajador.
Coste laboral = Retribuciones del trabajador + Cuota empresarial a la Seguridad Social
Bases de cotización (BC):
BC Contingencias Comunes BC Contingencias Profesionales
Devengos cotizables de mes sin horas
+
Exceso legal de percepciones no salariales
+
Prorrata pagas extraordinarias (immporte
anual de gratifiaciones / 12)
BCCC
+
Horas extras
BC Horas extraordinarias Base sujeta a retención I.R.P.F
Suma del importe mensual por este
concepto
Suma de los rendimientos derivados del
trabajo sin la renta exenta de tributación
Empresa e iniciativa emprendedora 6
En la remuneración mensual todos los meses tienen 30 días.
Si la Base de Cotización de Contingencias Comunes (BCCC) no está comprendida entre las
bases mínima y máxima del grupo de cotización, se cotizará por la mínima o máxima, según que
la resultante sea inferior a aquella o superior a esta.
Este enlace de la Seguridad social contiene más información:
https://cutt.ly/NwEWiEg
3.1 SELECCIÓN
El objetivo específico de la selección es escoger y clasificar los candidatos más
adecuados para satisfacer las necesidades de la empresa. En este sentido, el proceso debe ser
considerado como una inversión y no como un gasto, ya que si la selección es correcta se
incrementará la productividad de la empresa.
La selección busca solucionar dos problemas fundamentales: adecuación del
candidato al puesto, y eficiencia del candidato en el puestoEl proceso de selección del
personal tiene diversas fases:
Analizar las características y diseñar el puesto de trabajo:
Determinar las características de la persona que debe ocuparlo:
Crear perfil: psicológico, físico, profesional
Comprobar si en la empresa existen personas que reúnan las
características requeridas y, en caso de ser así, si están en disposición
de ocupar el puesto de trabajo que se pretende cubrir.
SI
NO El puesto se podrá cubrir mediante promoción
interna, normalmente recibiendo formación que le
permita desempeñar su nueva responsabilidad.
Analizar la normativa existente:
1) Tipos de contrato existentes.
3. LA SELECCIÓN Y LA FORMACIÓN DEL PERSONAL
Empresa e iniciativa emprendedora 7
3.2. FORMACIÓN
La formación de la empresa la podemos definir como el proceso que permite ajustar
las cualidades del trabajador a una actividad mejorando y actualizando las capacidades,
habilidades, actitudes y aptitudes idóneas para su desempeño.
Si bien esta necesidad formativa siempre ha estado presente, en la actualidad la
necesidad formativa se convierte en muchos casos imprescindible para el buen funcionamiento
de la organización. En este sentido, todos los miembros de la organización deben estar
adecuadamente formados para que la empresa rinda al máximo nivel
En esta definición se ha hablado de proceso, y este ha de ser planificado y continuo
ya que la formación en la empresa busca la mejora y la actualización, dos conceptos que se
caracterizan por su dinamicidad.
Importancia de la
formación
Para el
trabajador
Le ayuda a adquirir conocimientos, destrezas, habilidades.
Le ayuda a integrarse en su equipo, empresa.
Le ayuda a conocer nuevas tecnologías y formas de trabajar
para “mantenerse” y “conservar” su puesto de trabajo.
Le ayuda en su desarrollo personal y profesional (promoción, status,
salario...).
Le ayuda en su reconocimiento (ser escuchado, ser valorado...).
Le ayuda a participar en la empresa (mejorar procesos, aportar ideas...).
Le ayuda a mejorar el nivel de eficiencia en su área.
Una vez seleccionada la persona adecuada, e incorporada al puesto, hay
un período de prueba en
el puesto.
Establecer un proceso de selección de personal a partir de la
publicación de ofertas de empleo y la ejecución de pruebas selectivas:
- Pruebas psicotécnicas y proyectivas.
- Entrevistas: individuales y grupales.
- Exámenes, etc.
- Pruebas profesionales, etc.
2) Otras normativas: convenio colectivo, cotización a la
Seguridad Social.
3) Ayudas a la creación de empleo.
Empresa e iniciativa emprendedora 8
Para la
empresa
Proporciona ayuda para satisfacer sus necesidades
Proporciona ayuda para consolidar y transmitir la cultura de la empresa
y sus objetivos.
Proporciona ayuda para alcanzar mayor nivel de
competitividad, productividad, rentabilidad y calidad.
Proporciona ayuda para disponer en los puestos de trabajo de
personas capacitadas e integradas en la cultura de la empresa y
equipos de trabajo.
Ayuda para adaptarse a los cambios del mercado y del entorno.
Distinguimos entre la formación inicial, que es la formación que el trabajador recibe
cuando se incorpora al puesto, y generalmente se enmarca dentro del plan de acogida del
trabajador, y la formación continua, que es la formación que recibe el trabajador a lo largo de su
carrera profesional dentro de la organización con el objetivo de actualizar y reciclar sus
conocimientos.
Según la OMS, la salud se define como «un estado completo de bienestar físico,
psíquico y social y no sólo la ausencia de enfermedad».
Por otro lado, toda actividad supone un riesgo. En el ámbito de la salud laboral
consideraremos un factor de riesgo todo objeto, sustancia, forma de energía o característica de
la organización que pueda provocar, aún a largo plazo, daños en la salud de los trabajadores
Por tanto, la salud y la seguridad laborales constituyen una disciplina muy amplia que
abarca múltiples campos especializados. En su sentido más general, sus objetivos son:
El fomento y el mantenimiento del grado más elevado posible de bienestar físico,
mental y social de los trabajadores, sea cual fuere su ocupación.
La prevención entre los trabajadores de las consecuencias negativas que sus condiciones
de trabajo pueden tener en la salud.
La protección de los trabajadores en su lugar de trabajo frente a los riesgos a que
puedan dar lugar los factores negativos para la salud.
La colocación y el mantenimiento de los trabajadores en un entorno laboral adaptado a
sus necesidades físicas o mentales.
La adaptación de la actividad laboral a los seres humanos.
4. LA SEGURIDAD LABORAL EN LA EMPRESA
Empresa e iniciativa emprendedora 9
Existen unas disciplinas preventivas encaminadas a prevenir los posibles daños para
la seguridad y salud de los trabajadores derivados de las condiciones de trabajo:
1. La Seguridad en el Trabajo: se encarga de luchar contra los accidentes de trabajo.
Para ello utiliza las siguientes técnicas: inspecciones de seguridad, investigación de
accidentes, notificación y registro de accidentes y análisis estadístico.
2. La Higiene Industrial: es una técnica preventiva que trata de prevenir las
enfermedades profesionales. Actúa sobre los factores de riesgo físico, químico o
biológico, realizando mediciones y valoraciones de los contaminantes con el objeto de
reducirlos o eliminarlos.
3. La Psicosociología: estudia los daños psicológicos que puede sufrir una persona en el
entorno laboral y trata de evitar la insatisfacción laboral.
4. La Ergonomía: es la técnica preventiva que trata de adaptar el trabajo a la persona,
evitando la fatiga física y mental.
5. La Medicina del Trabajo: trata de mantener la salud del trabajador en estado óptimo, a
través de reconocimientos médicos, educación sanitaria, diagnóstico y tratamiento de
los daños ocasionados por el trabajo.
Para que la práctica en materia de salud y seguridad laborales consiga estos objetivos,
son necesarias por un lado la responsabilidad del empresario, y por otro lado la colaboración y
la participación de todos los trabajadores en programas de salud y seguridad.
A menudo, se presta menos atención a los problemas de salud laboral que a los de
seguridad laboral, porque generalmente es más difícil resolverlos. Ahora bien, cuando se
aborda la cuestión de la salud, también se aborda la de la seguridad, porque, por definición, un
lugar de trabajo saludable es también un lugar de trabajo seguro. En cambio, puede que no sea
cierto a la inversa, pues un lugar de trabajo considerado seguro no es forzosamente también un
lugar de trabajo saludable.
En las empresas existe la figura del delegado de salud y seguridad, cuya función
consiste en intervenir dinámicamente (es decir, actuar antes de que los riesgos se conviertan en
un problema) para evitar que los trabajadores estén expuestos a riesgos laborales. Puede hacerlo
velando por que la dirección suprima los riesgos o los mantenga bajo control si no se pueden
eliminar.
Empresa e iniciativa emprendedora 10
Entre las medidas que le ayudarán a alcanzar estas metas están las siguientes:
1. Estar bien informado acerca de los distintos riesgos de su lugar de trabajo y las
posibles soluciones para eliminarlos o controlarlos.
2. Colaborar con su sindicato y el empleador para detectar y combatir los riesgos.
La motivación es el conjunto de estímulos que impulsan a una persona a actuar
de una determinada manera y con un nivel de esfuerzo concreto. La comprensión de las
necesidades y deseos que las personas esperan satisfacer en el trabajo es esencial para
diseñar entornos laborales satisfactorios y motivadores. Las motivaciones más recurrentes
en el ámbito laboral son: economía, éxito y prestigio profesional, y desarrollo personal.
Las empresas deben tener en cuenta tres principios básicos:
- Nadie hace nada en contra de sus intereses.
- Acudimos a una organización para satisfacer de forma completa nuestras
necesidades.
- Los objetivos de las empresas serán las de los trabajadores en la medida en que
satisfagan sus propias necesidades.
La motivación ha sido objeto de estudio, existiendo muchas teorías al respecto.
Podemos dividir las teorías en:
- TEORÍAS DEL CONTENIDO: ponen énfasis en encontrar qué es lo que motiva,
donde destacan el papel de los factores de personalidad. Analizan sobre todo dos
cuestiones: las necesidades y las recompensas relacionadas con la conducta laboral.
El proceso motivacional seguiría el siguiente esquema:
5. MOTIVACIÓN DE LOS TRABAJADORES EN LA EMPRESA
Empresa e iniciativa emprendedora 11
1) Jerarquía de necesidades de Maslow: plantea que el ser humano nace
con un conjunto de necesidades fisiológicas que son innatas o hereditarias. Estas
necesidades se pueden organizar jerárquicamente y lo representa con una pirámide. Es
habitual que un acto tenga más de una motivación.
Las necesidades superiores pueden ser concomitantes o existir a la vez que las
básicas (no dependen de estas para aparecer) pero sin embargo se priorizaran las básicas
y sin satisfacer estas no alcanzaremos las superiores.
2) Necesidades aprendidas de McClelland
Plante que las necesidades humanas se aprenden en la infancia y están
relacionadas con su contexto social y cultural. Distingue cuatro grupos de necesidades
relacionadas con el trabajo:
– Afiliación; impulso por establecer o mantener relaciones y sentirse parte de un
grupo
– Poder; impulso hacia el control de los medios, influir en una persona y modificar
situaciones
– Logro; impulso por obtener los mejores resultados
– Motivación por la competencia; Impulso hacia lograr en el trabajo realizar tareas de
alta calidad
Concluye que el predominio de un impulso u otro hace que las personas
tengan distintas expectativas laborales. Conocer esta expectativa resulta vital para que el
empresario pueda estimular a sus trabajadores.
Empresa e iniciativa emprendedora 12
3) Teoría bifactorial de Herzberg
Plantea que la satisfacción e insatisfacción no son dos extremos. La reducción
de la insatisfacción no implica necesariamente el aumento de la satisfacción. El extremo
opuesto de la insatisfacción es la “no insatisfacción”; análogamente para la satisfacción.
Refiere que en toda actividad laboral encontramos:
– Factores higiénicos, dependen del contexto (extrínsecos): si faltan provocan una alta insatisfacción. Sin embargo, si están presentes producen una moderada satisfacción
– Factores motivadores, dependen del contenido del trabajo (intrínsecos): si faltan
producen una insatisfacción moderada. Sin embargo si están presente,s provocan una elevada satisfacción.
- TEORÍAS DEL PROCESO
Inciden en Las teorías del proceso se centran en los aspectos cognitivos por
los que una persona decide actuar de una determinada manera (cómo se produce la
motivación).
1) Teoría de la expectativa de Vroom:
La motivación del trabajador depende de la intensidad con que se desea lograr
un objetivo y la posibilidad de alcanzarlo. El rendimiento viene condicionado por: la
percepción de que los esfuerzos laborales conducen a un alto rendimiento laboral, si
cree probable que un alto rendimiento le permite conseguir objetivos deseados, y si
estos objetivos son positivos y atractivos.
2) Teoría de la finalidad de Locke
La motivación en el trabajo es una actividad consciente y que cuanto más
elevados sean los objetivos que un individuo desea, mayor será su nivel de ejecución. El
rendimiento mejorará si los trabajadores participan en el establecimiento de dichos
objetivos. Los objetivos de mayor dificultad generan mayor nivel de satisfacción, si los
trabajadores los aceptan. Esta teoría ha derivado en la dirección y retribución por
objetivos.
3) Teoría de la equidad de Adams
Plantea que los individuos establecen comparaciones entre lo que trabajan y
sus retribuciones, y a su vez con las de sus compañeros.
Empresa e iniciativa emprendedora 13
Entre las técnicas que emplean las empresas para motivar a sus
trabajadores destacamos:
• Promoción en el trabajo: ascenso, aumento de funciones, etc
• Política salarial: incentivos
• Ambiente de trabajo: aspectos físicos y psíquicos
• Valoración persona-puesto de trabajo: coherencia, preparación y desempeño
• Contrato psicológico: expectativas
• Clima laboral: relaciones interpersonales.
• Automotivación.
Como hemos visto, la estructura jerárquica de la empresa define en su organigrama
los puestos que se van a ocupar, definiendo a través de la selección de personal, qué personas
ocuparán los cargos directivos.
Diferenciando la figura de director y líder, diremos que el jefe se define como la
persona que tiene autoridad o poder sobre un grupo porque la dirección lo ha decidido. En
cambio, el líder es la persona que encabeza un grupo de personas influyendo en su
comportamiento. Por tanto, el liderazgo no tiene que ver con la posición que se ocupa,
6. LIDERAZGO EN LA EMPRESA
Empresa e iniciativa emprendedora 14
sino que nace de manera espontánea y son los integrantes del equipo o grupo quienes lo eligen
de manera natural.
Son muchas las diferencias que podemos encontrar entre las figuras de director y
líder. Algunas de las más relevantes son:
- La percepción sobre su autoridad: para el director es algo que le ha sido concedido por su
puesto de mando e impone las decisiones, mientras que para el líder la autoridad es algo
que le ha otorgado el grupo porque sus argumentos le han convencido y sólo hace uso de
ella cuando considera que puede resultar útil. “Yo mando aquí” vs “Yo soy útil aquí”.
- Miedo vs confianza. La dirección inspira miedo o utiliza la amenaza como herramienta y
precisa la obediencia ciega. Un líder inspira confianza, empodera a las personas siendo
capaz de generar entusiasmo impregnando de motivación al resto de los trabajadores.
- Gestión de los problemas. Haciendo uso de la autoridad, un director tiende a buscar
culpables y los castiga. Un líder asume que los errores existen y pueden cometerse, se
centra en buscar soluciones a los problemas integrándose como parte.
- Organización. Mientras que el director distribuye las tareas, ordena y supervisa si estas se
cumplen, el líder ejerce de modelo de conducta, siendo ejemplo para el resto de los
trabajadores.
TEORÍA DE LIDERAZGO SITUACIONAL
Según esta teoría no existe un estilo de liderazgo mejor que otro. Lo relevante son
las características específicas de cada situación laboral (empleados, actividad, lugar, etc.) para
adaptarse a ella.
Según ellos el estilo de liderazgo debe elegirse en función de la interacción entre:
- La conducta directiva de tarea: Alta o Baja (órdenes sobre cómo, donde y cuando
hacer el trabajo).
- La conducta de relación o apoyo emocional que ofrece el líder a los empleados: Alta o
Baja.
- La madurez de los empleados y su nivel de preparación (señalan 4 niveles de madurez:
M1-Baja, M2-Moderada-M3, M4-Alta).
Empresa e iniciativa emprendedora 15
De esa interacción resultan 4 estilos de liderazgo diferentes:
El líder Instructor:
Es el líder autoritario que dice a los empleados qué, cómo, cuándo y dónde realizar la tarea. La
comunicación se realiza de forma unilateral descendente. Es necesario este liderazgo, ya que
el nivel de madurez de los empleados (M1) es muy bajo, necesitan que les indiquen lo que
deben hacer.
El líder Persuasivo:
Tiene un comportamiento directivo así como de apoyo. En este caso la comunicación circula
en ambas direcciones, ascendente y descendente ya que el nivel de madurez de los empleados
es moderado (M2), quieren pero no saben realizar la tarea.
El líder Participativo:
La toma de decisiones se realiza por el líder y los empleados, el líder se preocupa de facilitar
el trabajo. El nivel de madurez del empleado es moderado (M3), los empleados saben pero no
quieren asumir responsabilidades.
Empresa e iniciativa emprendedora 16
El líder que delega:
Proporciona poca dedicación a la tarea y a la relación de apoyo. Los empleados poseen
alto grado de Madurez (M4), tienen confianza en sí mismos por lo que pueden y quieren
responsabilizarse de su trabajo.
El líder debe conocer perfectamente el nivel de preparación (madurez) de sus trabajadores
y el trabajo a realizar por cada uno para así poder adaptar su estilo de liderazgo a la
situación concreta de su organización.
El plan de producción supone la descripción de cómo vamos a llevar a la práctica la
idea de negocio, centrándonos en los productos y servicios a ofrecer así como los recursos
necesarios para llevarlo a cabo.
Nos centraremos en este tema en el plan de producción que recoge todos los
aspectos que tienen que ver con la fabricación del producto o la prestación del servicio y
que consta de una serie de aspectos básicos:
1) Describir el producto o servicio, citando sus características más relevantes.
2) ¿Cuántas unidades está previsto vender y con qué nivel de certeza?
3) Inversiones: maquinaria, herramientas, vehículos, etc.
4) Gastos: materias primas, materias auxiliares, energía, salarios, seguros,
mantenimiento, etc.
5) Almacén de materias primas ¿Qué cantidades debo almacenar? ¿Cuántos
pedidos debo realizar al mes/año? ¿Qué stock de seguridad debo mantener?
6) Describir brevemente las fases de producción.
7) ¿Qué tiempo se invierte en la fabricación del producto o prestación del
servicio?
8) A partir del cálculo de Inversiones y Gastos, hallar los Costes y el umbral de
rentabilidad (cantidad que debo producir, como mínimo, para cubrir los costes
y comenzar a obtener beneficios).
¿Para qué sirve el Plan de Producción? Nos sirve para saber la cantidad que
debemos producir y a qué coste. Igualmente nos exige calcular el tiempo que tardaremos en
prestar un servicio, lo que nos permitirá comprometer un plazo de entrega con nuestros
clientes. Por último, sabiendo los costes, ello nos permitirá calcular el precio con una cierta
base científica.
7. PLAN DE PRODUCCIÓN
Empresa e iniciativa emprendedora 17
Se trata de hacer un cálculo de los productos que esperamos vender en un determinado
plazo.
Por definición, se trata de una previsión, por lo que su nivel de certeza va a depender de
los estudios sobre población, hábitos de consumo, nivel de aceptación del producto, etc.
Nuestros clientes potenciales van a estar formados por el cliente-tipo que hemos definido, que
vive en nuestra localidad y quizás en el área circundante. De entre ellos, los clientes reales serán
los que lleguen a adquirir nuestros productos.
Gastar significa emplear el dinero para comprar bienes que la empresa consume en su
proceso productivo, normalmente para transformarlos en otros. También es un gasto el alquiler
de ciertos servicios (agua, luz, teléfono, local, seguros, trabajadores, etc.).
Invertir significa utilizar el dinero en comprar bienes de capital que la empresa
necesita para desarrollar su actividad empresarial, con una vida relativamente duradera (más de
un año). Estos bienes se irán desgastando con el uso, es decir, se amortizan.
La amortización económica recoge la depreciación un bien, esta depreciación puede
ser motivada por tres causas:
Depreciación física ocasionada por el simple paso del tiempo, aunque el bien no haya
sido empleado en ninguna actividad productiva.
Depreciación funcional a causa de la utilización del bien.
Depreciación económica, también llamada obsolescencia, motivada por la aparición de
innovaciones tecnológica que hacen que el bien sea ineficiente para el proceso
productivo.
8. VENTAS PREVISTAS
9. INVERSIONES Y GASTOS
Empresa e iniciativa emprendedora 18
Si el almacén no tiene suficiente materia prima, puede que se quede sin nada si se
produce un pedido elevado. Si por el contrario hay mucha cantidad, habrá mucho dinero
invertido en materias primas, que seguramente podría hacernos falta para otra cosa (pagar a
los trabajadores, proveedores, impuestos, el seguro, etc.). Además, en este caso haría falta un
almacén más grande, por lo que el local sería más caro, al igual que el seguro, etc. Por
último, puede que si tenemos muchas mercancías almacenadas se estropeen o se vuelvan
obsoletas. ¿Qué debo hacer?
Hay que estudiar a los proveedores y elegir aquél, que teniendo una relación calidad-
precio aceptable, tenga las mayores posibilidades de servirnos en el plazo más corto posible y
sea lo suficientemente serio como para cumplir los plazos de entrega. Una vez que se
conozca el número de días que tarda el proveedor en servir, se debe calcular la cantidad de
materia prima que se consume/vende al día. Cuando se comparan los días que tarda en servir
el proveedor con lo que la empresa consume diariamente, se obtiene el momento en que se
tiene que realizar el pedido.
Imaginemos que el proveedor tarda en servir 6 días y que la empresa consume
diariamente 350 unidades. Habrá que hacer el pedido cuando aún queden en el almacén 6 x
350 = 2.100 unidades.
Se denomina punto de pedido al nivel de existencias en el cual es preciso
reaprovisionar el almacén para asegurar el correcto funcionamiento de la actividad
productiva.
Si lo que queremos es tener en el almacén la cantidad mínima de materia prima
siempre, cada vez que llegue el proveedor hacemos un nuevo pedido por otras 2.100
unidades y así sucesivamente. Aún así, siempre es conveniente tener en el almacén una
cantidad extra para unos días, llamada stock de seguridad; esto servirá para hacer frente a
posibles retrasos del proveedor.
10. LA GESTIÓN DE ALMACEN
Empresa e iniciativa emprendedora 19
El inconveniente de este método son los gastos de transporte, que por lo general los
pagarás tú. Es por ello que lo mejor es calcular lo que nos vamos a gastar en portes a lo largo del
año y lo que costaría almacenar mayores cantidades, haciendo pedidos más grandes.
Si hay que alquilar un almacén y contratar un seguro de incendios y robo, debes calcular
el importe de estos gastos y compararlos con el coste de los pedidos y escoger lo más barato. Si en
la empresa hay sitio para el material y no corre peligro de estropearse, puedes reducir el número
de pedidos.
La tendencia actual es tener muy pocos almacenes y sistemas de transporte muy ágiles
para garantizar los plazos de entrega acordados con los clientes.
Si sabemos cuánto tiempo se emplea en prestar el servicio, podremos calcular el número
de servicios que podemos hacer al día, a la semana o al mes. También nos permite fijar los plazos
de entrega con nuestros clientes y cumplirlos.
Para calcular este tiempo, se suma el tiempo que un trabajador, con experiencia suficiente
y a un ritmo normal, tarda en realizar cada una de las fases de la prestación del servicio (no
olvidemos que el trabajador debe hacer una serie de paradas debido a necesidades personales, para
descansar o por causas ajenas a su voluntad. Estas paradas se denominan tiempos muertos).
TEST SOBRE GESTIÓN DE ALMACÉN
1. ¿Supone un gasto extra de energía eléctrica mantener el almacén?
2. ¿Los gastos de transporte de materiales son por nuestra cuenta?
3. ¿Corremos el riesgo de que nuestras materias primas se estropeen con el paso del
tiempo o se queden obsoletas o pasadas de moda?
4. ¿Hay necesidad de contratar un seguro de robo o incendio?
5. ¿A medida que aumenta la cantidad almacenada, sube la prima del seguro?
6. ¿Deberemos comprar o alquilar el almacén?
Si la mayoría de las respuestas son negativas, las materias primas se pueden comprar
por grandes partidas. Si son positivas, el almacén representa un serio problema para la
empresa. Estudia el tema con detenimiento.
11. TIEMPO PARA LA PRESTACIÓN DEL SERVICIO
Empresa e iniciativa emprendedora 20
Para montar el negocio hemos realizado una serie de inversiones y gastos, que han
supuesto un coste para la empresa. Ahora hemos de calcular a cuánto ascienden esos costes para
compararlos con los ingresos que hemos previsto obtener.
Los Costes se dividen en dos partidas:
- Costes Fijos: son los que no varían en función de la cantidad producida; esto es, el
gasto se produce independientemente de que se fabrique poco, mucho o nada.
Ejemplos de costes fijos son las cuotas de un asesor de empresa, las herramientas,
mobiliario, medios de transporte, alquileres de los locales, pólizas de seguro, salarios etc.
- Costes Variables: dependen directamente de la cantidad producida, es decir, si no se
produce nada, los costes variables son cero. Ejemplos de costes variables son la luz, el agua,
teléfono; materias primas; gasolina del vehículo; etc.
Los Costes Totales son la suma de los costes fijos y variables. A
partir de estos datos podemos obtener los costes unitarios:
COSTE TOTAL UNITARIO: Coste total/número unidades vendidas.
COSTE VARIABLE UNITARIO: Coste variable total/número de unidades vendidas.
COSTE FIJO UNITARIO: Coste fijo total/número de unidades vendidas.
12. CÁLCULO DE COSTES
Empresa e iniciativa emprendedora 21
El punto muerto o umbral de rentabilidad en una empresa consiste en obtener un
volumen de ventas que cubra todos los gastos fijos de un periodo (normalmente un año) y los
costes variables que ha generado ese volumen; marca la cifra de ventas a partir de la cuál la
empresa empezará a obtener beneficios. Por tanto, en esa cifra de ventas, los Ingresos son
iguales a los Costes.
Los INGRESOS TOTALES se definen como Cantidad de Producto x Precio de
cada producto.
Los COSTES TOTALES están formados por los Costes Fijos totales + Costes
variables totales (Coste variable unitario x Cantidad de producto), porque los costes
variables dependen de la producción.
Si despejamos la variable Cantidad de producto:
IT = CT
Precio unitario (p) x Cantidad Producto (Q). = CF + (CVu. x Q)
Aislamos los costes fijos: p x Q – (Cvu x Q) = CF
Tomamos como factor común Q : Q (p-Cvu)= CF Al
despejar Q:
Coste Fijo Total
Punto Muerto (Q) = --------------------------------------------------------
Precio (unitario) – Coste Variable (unitario)
13. PUNTO MUERTO O UMBRAL DE RENTABILIDAD
INGRESOS TOTALES = COSTES TOTALES
Empresa e iniciativa emprendedora 22
Representación gráfica Umbral de Rentabilidad
Para tomar decisiones se debe disponer de la información adecuada, la información
contable es el conjunto de instrumentos informativos que se utilizan para facilitar la toma de
decisiones.
El análisis de la información contable sigue las siguientes etapas:
- Observación (empresa, sector…)
- Estudio y análisis de la información.
- Interpretación de la información y obtención de conclusiones.
- Toma de decisiones
La contabilidad proporciona información útil en la toma de decisiones económicas,
desde el punto de vista funcional, la contabilidad es el principal mecanismo de información y
control empresarial.
La contabilidad es, por tanto, una herramienta que nos da información de la marcha
económica de la empresa.
14.1. INFORMACIÓN E IMAGEN FIEL
Si cada empresa tuviera su propio “idioma económico” y criterios de contabilización,
la información no sería clara para la administración ni para otras empresas. Es necesario una
armonización y normalización contables, de forma que se establezcan y respeten unas normas
generales de contabilización para todas las empresas de un país.
14. LA CONTABILIDAD
Empresa e iniciativa emprendedora 23
En nuestro ordenamiento existen dos planes de contabilidad, fruto de la reforma u
adaptación de la legislación mercantil en materia contable a la normativa de la Unión Europea,
que son de aplicación obligatoria para las empresas.
Existe un Plan General Contable (PGC General, RD 1514/2007), y otro plan de
contabilidad para pequeñas y medianas empresas (PGC pymes, RD 1515/2007), con criterios
específicos.
Para cumplir su función, la información contable debe ser:
- Fiable: sin errores materiales y que contenga de forma completa toda la información
significativa.
- Relevante: útil para la toma de decisiones económicas que ayuden a evaluar sucesos
pasados, presentes y futuros.
- Íntegra: contendrá todos los datos que puedan influir en la toma de decisiones, sin
omisión de la información significativa.
- Comparable: no solo entre distintos momentos de la empresa, sino también con otras
empresas del sector.
- Clara: para que, mediante un examen diligente de la información suministrada se
puedan tomar decisiones.
14.2. LAS CUENTAS ANUALES
El Plan establece las normas para elaborar las cuentas anuales y sus modelos oficiales,
las cuales deben hacerse en el plazo máximo de tres meses a partir del cierre del ejercicio.
Se elaboran con el objetivo de que cualquier persona pueda analizar la situación
contable de la empresa.
Las empresas al elaborar su contabilidad, siguen un ciclo contable, que suele coincidir
con el año natural y recibe el nombre de ejercicio contable.
Las cuentas anuales que debe elaborar el empresario al cierre del ejercicio son:
Balance: representa el patrimonio de la empresa en un momento determinado, permite
evaluar la situación patrimonial y financiera.
Cuenta de pérdidas y ganancias: refleja la obtención del resultado económico, mide la
capacidad de generación de fondos. Se determina mediante la diferencia de ingresos y
gastos.
Estado de cambios del patrimonio neto: informa de las variaciones producidas en el
patrimonio, con el fin de evaluar si su crecimiento es equilibrado.
Memoria: complementa, amplía y detalla la información contenida en las restantes
cuentas anuales.
Las grandes empresas han de elaborar el Estado de flujos de efectivo, movimientos y
saldos de tesorería, que diferencia entre explotación, inversiones y financiación.
Empresa e iniciativa emprendedora 24
El plan financiero de una empresa estudia la viabilidad económico-financiera
de la empresa.
Se compone de tres partes: plan de tesorería, cuenta de resultados y balance previsional.
15.1. EL PLAN DE TESORERÍA
Se preocupa de la liquidez o viabilidad financiera: ¿Cuánto dinero voy a necesitar?
¿lo tengo? ¿de dónde lo puedo sacar?
Para ello, anota mes a mes las salidas y entradas (cuando se hacen efectivas) de dinero.
Da información mensual, pero no se puede deducir del plan de tesorería si hay
pérdidas o ganancias.
15.2. LA CUENTA DE RESULTADOS
También conocida como o cuenta de pérdidas y ganancias, es un informe que nos
indica el beneficio (o la pérdida) generado por la empresa, calculado sobre la base de los
ingresos y gastos estimados del ejercicio económico.
Es habitual que las empresas tengan pérdidas en los primeros ejercicios.
- Las amortizaciones
La amortización es el proceso de distribución de gasto en el tiempo de un valor
duradero. Por ejemplo, si me compro un ordenador que me va a durar tres años, a nivel
contable dividiré su valor en ese período y contemplaré el gasto que me supone anualmente,
eso es la amortización.
Normalmente se amortizan todas las inversiones que hay que hacer en una empresa.
Existen unas tablas de amortización publicadas por Hacienda en el BOE que nos ayudan a
calcularlo.
- Estructura de la cuenta de resultados
Se comienza anotando los ingresos previstos, tanto de explotación como financieros,
y a continuación, los gastos previstos, tanto de explotación como financieros.
15. EL PLAN FINANCIERO
Empresa e iniciativa emprendedora 25
Son gastos las operaciones que disminuyen el valor patrimonial de la
empresa (salarios, teléfono…). Cuando se produce una compra se computa en la cuenta
de resultados como un gasto, independientemente del momento de pago.
Son ingresos las operaciones que incrementan el valor patrimonial de la
empresa (ventas, subvenciones…). Al producirse una venta se genera una factura que se
refleja en la cuenta de resultados como un ingreso, con independencia de que se cobre
al contado o quede pendiente de cobro.
Llamamos gastos de explotación a los gastos originados por el consumo de
materias primas, adquisición de mercaderías y la contratación de los trabajos.
Llamamos gastos financieros a las rentas, negativas o positivas, en las que incurre la
empresa por realizar operaciones de carácter financiero. Normalmente estos gastos son muy
altos al inicio por el hecho de tener que pedir préstamos.
Reglas para elaborar la cuenta de resultados:
1. Es gasto todo aquello que la empresa compra y consume. Si lo compra y no lo
consume, no se considera gasto y no se puede deducir.
2. Para las compras y ventas se aplica el criterio de devengo: se considera gasto cuando
se ha generado, aunque no se haya producido el pago, y los ingresos cuando se devenguen,
aunque no se hayan percibido aún.
3. Todo aquel dinero que entre en la empresa y tengamos que devolver no se
considerará ingreso y viceversa; todo aquel dinero que salga de la empresa y tengan que
devolverle no se considerará gasto. Ej.: un préstamo no es un ingreso o una fianza no es un
gasto.
- Información del resultado
Si los resultados de la cuenta de resultados son positivos, esto indica que la
empresa marcha bien, y que el proyecto empresarial continúa.
Si los resultados son negativos, barajamos las siguientes posibilidades:
1) El resultado de explotación es positivo y el resultado financiero negativo. Es
una situación habitual al inicio de la actividad, es un negocio rentable pero que tiene
Resultado de explotación + Resultado financiero = Resultado antes de impuestos - Impuestos = Resultado del ejercicio
Ingresos de explotación – Gastos de Explotación = Resultado de explotación
Ingresos financieros – Gastos financieros = Resultado financiero
Empresa e iniciativa emprendedora 26
que hacer frente a la alta inversión inicial. Con el tiempo, ser resolverá la situación sola.
2) El resultado de explotación es negativo y el resultado financiero también:
Si las pérdidas de explotación son pequeñas, puede deberse a que el negocio está
introduciéndose en el mercado, es conveniente darle tiempo.
Si las pérdidas de explotación son importantes, habría que replantearse la
situación porque puede resultar insostenible.
- Diferencia entre plan de tesorería y cuenta de resultados
15.3. EL BALANCE
Refleja el patrimonio de una empresa en un momento determinado. Es la representación
contable del patrimonio de la empresa.
El patrimonio de una empresa está formado por el conjunto de bienes, derechos y
obligaciones. Veamos estos conceptos:
- Bienes: es todo lo que pertenece a la empresa (maquinaria, etc.)
- Derechos: es todo lo que le deben a la empresa (facturas, etc.)
- Obligaciones: es todo lo que debe la empresa
Empresa e iniciativa emprendedora 27
El balance se divide en dos partes: el activo, y el pasivo más el patrimonio neto
El activo constituye la estructura económica, el lugar en el que se han invertido los
fondos de la empresa. El pasivo y el neto reflejan la estructura financiera, el origen de los
fondos con los que se ha financiado el activo. El balance muestra el equilibrio entre estas dos
estructuras:
EL ACTIVO
El activo son bienes, derechos y otros recursos controlados económicamente por la
empresa, resultantes de sucesos pasados de los que se espera que la empresa obtenga beneficios
económicos en el futuro.
Para construir el Balance conforme al PGC distinguimos activo no corriente y
activo corriente:
Activo no corriente (inversiones permanentes, estructura sólida o activo fijo) es el
que permanece en la empresa más de un año en la empresa sin circular. Son por tanto, activos
destinados a servir de forma duradera en las actividades de la empresa. Soportan el proceso
productivo y no están destinados a ser vendidos, consumidos o realizados en el ciclo normal de
explotación (normalmente este ciclo es de un año). Consta de:
Inmovilizado intangible. Elementos sin apariencia física susceptibles de valoración
económica (investigación y desarrollo, el derecho de traspaso, software,…)
Inmovilizado material. Elementos patrimoniales tangibles y de carácter duradero,
muebles o inmuebles, destinados al desarrollo de la actividad de la explotación (terrenos
y construcciones, instalaciones, maquinaria,…)
Inversiones inmobiliarias. Inmuebles no necesarios para la actividad de la empresa
(terrenos, construcciones,…)
Empresa e iniciativa emprendedora 28
Inversiones financieras a largo plazo. Derechos financieros con vencimiento mayor
de un año (cobro a clientes, títulos financieros, acciones de otras empresas, créditos a
largo plazo…).
Son activos reales los utilizados para producir bienes y servicios y activos financieros
(o títulos), los derechos de renta generados por estos activos reales.
Mención aparte merecen las amortizaciones acumuladas del inmovilizado (intangible
o material), cuentas que registran la depreciación de valor experimentada por el inmovilizado en
su contribución a la actividad empresarial desde el momento en que fueron adquiridos:
Amortización Acumulada.
Estas cuentas tienen la particularidad de que acompañan en el activo del balance a los
elementos de inmovilizado cuya depreciación reflejan aunque con signo negativo.
Activo corriente es el activo de carácter circulante. Son los elementos que permiten a
la empresa la realización de su actividad. Activos destinados a ser vendidos, liquidados o
consumidos (incorporados al proceso productivo) en el ciclo normal de explotación (menos de
un año). Por sus características se transformarán en liquidez en menos de un año. Consta de:
Existencias. Unidades que posee la empresa en sus almacenes (stocks) para vender con
o sin transformación previa y que son propios de su actividad (mercaderías, materias
primas, productos en curso, productos terminados…)
Realizable. Derechos de cobro e inversiones financieras, con vencimiento menor a un
año (clientes, inversiones financieras temporales…)
Tesorería. Medios líquidos disponibles o efectivo (caja, bancos, inversiones a corto
plazo de gran liquidez…)
Empresa e iniciativa emprendedora 29
EL PASIVO Y EL NETO
Representa los recursos que han permitido adquirir o financiar los bienes y derechos
del activo. El pasivo son las obligaciones actuales surgidas como consecuencia de sucesos
pasados, para cuya extinción la empresa espera desprenderse de recursos que puedan producir
beneficios económicos futuros.
El pasivo se ordena de menor a mayor exigibilidad en su evolución y está compuesto
de los siguientes elementos:
- Patrimonio neto: figuran los fondos que pertenecen a la empresa, que le son
propios. Se compone de:
Fondos propios: capital (aportaciones realizadas, por sus socios o
propietarios), reservas (los resultados acumulados o reinvertidos),
resultado del ejercicio.
Subvenciones, donaciones y legados recibidos.
Antes se denominaba no exigible.
- Pasivo no corriente: son deudas contraídas con entidades de crédito,
proveedores, etc, y cuyo plazo de devolución es superior a 12 meses. Ej.:
(provisiones a largo plazo, préstamos bancarios…). Antes se denominaba
exigible a largo plazo.
- Pasivo corriente Son deudas con vencimiento a menos de un año (proveedores,
préstamos bancarios…). Antes se denominaba exigible a corto plazo.
Empresa e iniciativa emprendedora 30
Los capitales permanentes
El patrimonio neto y el pasivo no corriente constituyen las fuentes de financiación
permanentes de la empresa, ya que o bien son no exigibles (patrimonio neto) o su vencimiento
es superior al año (pasivo no corriente).
Criterios de ordenación del balance
Los activos se ordenan en el balance de menor a mayor liquidez, mientras que las fuentes de
financiación de menor a mayor exigibilidad. Así, el dinero en la caja de la empresa es muy
líquido, mientras que un terreno rústico puede resultar difícil, lento y caro de convertir en dinero
en efectivo. Una deuda con un banco a pagar en una semana tiene un grado urgente de
exigibilidad, mientras que el dinero aportado por los accionistas no es exigible.
Empresa e iniciativa emprendedora 31
Liquidez: facilidad en que un bien o derecho pueden convertirse en dinero en efectivo.
Exigibilidad: plazo en el que la empresa debe pagar sus deudas
Esquema resumen del balance:
Empresa e iniciativa emprendedora 32
La información que aporta el balance al final de un ejercicio económico puede ser:
Situación de máxima
estabilidad financiera: el
patrimonio neto está
financiando todo el activo no corriente y
Situación
equilibrio:
patrimonio
normal de
el
neto + el
Situación de
desequilibrio: el
patrimonio neto + el
pasivo no corriente ni
corriente. pasivo no corriente
financia el activo no
corriente y parte del activo
corriente.
siquiera llega para
financiar el activo no
corriente
Activo no
corriente
Patrimonio neto
Pasivo no corriente
Activo corriente
Pasivo corriente
Activo no corriente
Patrimonio
neto Activo corriente
Activo no
corriente
Patrimonio neto
Pasivo no
corriente
Activo
corriente Pasivo corriente
Empresa e iniciativa emprendedora 33
Crear y poner en marcha un proyecto empresarial requiere realizar una inversión
económica. Es poco habitual contar con recursos financieros, por lo que suele ser necesario
buscar fuentes de financiación.
Financiar es obtener el dinero necesario para desarrollar una actividad. En el caso de
las empresas, implica conseguir el dinero para cubrir los gastos e inversiones necesarias para
su funcionamiento.
La función financiera busca optimizar tanto la captación de fondos como la aplicación
de los mismos. Cuando una empresa se encuentra en una fase de crecimiento con nuevos
proyectos de inversión, debe resolver la disyuntiva de decidir cuáles son los proyectos más
rentables que debe acometer y qué tipo de recursos financieros utilizar.
Existen diversas maneras de clasificar las fuentes de financiación: por el origen de los
fondos (propios o ajenas), por criterio temporal: a corto plazo (menos de un año) y a largo
plazo (más de un año), etc.
A continuación vamos a analizar algunos de ellos:
a) APORTACIONES PROPIAS Y DE SOCIOS TEMPORALES:
Suele ser la primera elección por parte de las empresas para buscar financiación.
Distinguimos:
- Aportación del empresario: los bancos, para dar financiación, suelen exigir
que el empresario haya aportado al menos un 35% del total de la inversión.
- Familiares y amigos: en este caso, se suele aconsejar que se haga un
documento notarial que lo acredite ante la Agencia Tributaria. En él, se puede
establecer cómo se va a hacer la devolución.
En ocasiones no se les pide prestar dinero como tal, sino que sean avalistas.
- Sociedad de capital-riesgo (SCR): son sociedades que invierten en empresas
con potencial, para vender su participación cuando alcanzan el éxito.
Suelen permanecer en las empresas objetivo entre 3 y 10 años. Su aportación
no suele llegar al 50% del capital.
16. LA FINANCIACIÓN DE LA EMPRESA
Empresa e iniciativa emprendedora 34
Un punto clave es la cláusula de arrastre, que implica que si la sociedad capital-
riesgo quiere vender su parte el comprado que más ofrece exige el 100% de la
empresa, el emprendedor está obligado a desprenderse de su parte, incluso
aunque la participación del capital-riesgo sea mínima.
- Business angels: son personas físicas, normalmente con experiencia en el
sector, que se dedican a impulsar el desarrollo de proyectos. Sus inversiones
pueden deducirse del I.R.P.F. (un 20% aproximadamente de la cantidad
invertida) y las plusvalías de la venta están exentas de IRPF si las reinvierten en
una nueva empresa.
- Crowdfunding o micromecenazgo: es un sistema de financiación mediante el
cual la empresa puede recibir pequeñas aportaciones de un gran número de
financiadores. Normalmente se gestiona a través de plataformas informáticas en
internet.
Existen limitaciones económicas tanto de aportación por inversor (no acreditado
no podrá aportar más de 3000€) y por proyecto, la financiación máxima bajo
esta modalidad no podrá ser superior a 2.000.000€.
b) ALQUILER DE BIENES Y EQUIPOS
Las dos maneras más empleadas son el renting y leasing
RENTING LEASING
Alquiler de bienes y equipos para uso
empresarial
Alquiler con opción a compra
Se aplica sobre todo para uso de coches de
empresa
Para bienes y equipos que suponen una
fuerte inversión y tienen una vida
operativa larga.
Adecuado para bienes pueden
quedarse obsoletos rápidamente, o
cuando el coste inicial es muy alto.
Adecuado para acceder a la compra
Pago por servicio mensual, y suele exigir
una fianza de 2 meses. Finalizado el
periodo se puede sustituir
por un producto nuevo o devolverlo.
Permite la amortización acelerada del
bien, y obtener beneficios fiscales y
compra con ciertos tipos de
subvenciones.
El mantenimiento recae sobre el
arrendador
El mantenimiento recae sobre el
arrendatario.
Cada producto tiene un período
mínimo de duración Periodo de duración mínimo de 2 años
bienes muebles y 10 para bienes
inmbuebles.
La cuota se deduce en su totalidad Existen límites para la deducción de
sus cuotas.
Empresa e iniciativa emprendedora 35
c) PRÉSTAMOS BANCARIOS
Los préstamos son operaciones mediante las cuales una entidad financiera concede al
solicitante, y por la cual se establece un tipo de interés a resolver y un plazo de
devolución determinado.
Existen dos tipos: personales e hipotecarios.
d) AYUDAS Y SUBVENCIONES
Las subvenciones son fondos que las distintas Administraciones Públicas conceden a las
empresas para fomentar su creación y desarrollo. Se conceden a fondo perdido pero se
deben justificar con la acreditación de los gastos realizados.
Los criterios que influyen a la hora de conceder una subvención son los siguientes:
viabilidad del proyecto, creación de empleo, incorporación de nuevas tecnologías,
medidas de protección y mejora del medioambiente, pertenencia del empresario a
determinados colectivos (mayores, mujeres, etc).
Las fuentes de financiación mencionadas son usadas normalmente para poner en marcha
el proyecto empresarial. A continuación mencionamos algunas de las que son habitualmente
usadas para el día a día:
e) CONFIRMING: es un servicio que ofrecen las entidades financieras y que permite a los
clientes pagar en fecha aunque no dispongan de dinero y a los proveedores cobrar por
adelantado.
Facilita las transacciones porque facilita llegar a acuerdos en las fechas de pago y los
proveedores perciben una buena imagen de la empresa, ya que está avalada por una
entidad financiera.
f) CUENTA DE CRÉDITO: es un buen servicio mediante el cual la entidad bancaria pone
a disposición de la empresa una cuenta con una cantidad de dinero determinado durante
el plazo acordado.
Por tanto, el cliente sólo abonará los intereses del dinero que sea efectivamente
empleado.
g) DESCUENTO BANCARIO: también conocida como “números rojos”, ocurre cuando
una empresa gasta más dinero del que tiene, y por tanto la entidad bancaria cobrará
intereses por la cantidad que ha quedado al descubierto.
Es la forma más cara de financiación.
Empresa e iniciativa emprendedora 36
h) DESCUENTO COMERCIAL: consiste en que la entidad financiera adelanta dinero a la
empresa que ésta está pendiente de recibir, y por ello cobra un dinero.
i) FACTORING: parecida al descuento comercial, con la diferencia de que no solo
permite a las empresas adelantar el cobro de sus facturas, sino que además se les
garantiza su cobro en firme. Puede ser de dos tipos: con recurso (el factor no asume
riesgo de insolvencia) y sin recurso (el factor asume riesgo de insolvencia y es más
caro).
j) ALARGAR EL PLAZO DE PAGO A LOS PROVEEDORES Y DESCUETNOS POR
PRONTO PAGO: consiste en negociar con los proveedores un plazo de pago más largo
(90, 120, 180 días).
En resumen…
Los empresarios deben respetar el marco jurídico vigente con relación a las condiciones
laborales. El salario es un aspecto que pactan las partes, siempre y cuando se mejoren las
normas de rango superior (Convenio Colectivo, y en su defecto Estatuto de los trabajadores).
El coste salarial para el empresario será del salario bruto más la cuota que debe abonar a la
Seguridad Social. El empresario debe velar por la seguridad e higiene del trabajador en su
puesto, pero para cumplir la normativa, es necesaria la colaboración de los trabajadores.
El proceso de incorporación de un trabajador a una empresa debe estar precedido por una
selección planificada y realizada de manera objetiva. El proceso de selección puede decirse
que acaba cuando finaliza el periodo de prueba. Para lograr el máximo rendimiento, las
empresas deben preocuparse por sus equipos, puesto que un trabajador motivado y bien
dirigido aporta valor a la organización
El plan de producción de una empresa tiene como objetivo describir el proceso de fabricación
del producto o de prestación del servicio, así como los recursos humanos, materiales y
tecnológicos necesarios para el funcionamiento de dichas operaciones. Asimismo, sirve para
calcular la rentabilidad del negocio, lo cual puede dar información de sus necesidades de
financiación.
La contabilidad resulta útil para la toma de decisiones económicas en el ámbito empresarial,
determinando en qué situaciones la empresa va a necesitar financiarse. La necesidad de
financiación es algo inherente a la actividad empresarial, por tanto es importante conocer las
opciones disponibles para ello, y ser elegir la opción económica más rentable.