MOMENTO 4: TRABAJO COLABORATIVO 2UNIDAD 2: PREDETERMINACION DE COSTOS Y PRESUPUESTOSInvestigacin y solucin de los problemas planteados ejercicios de predeterminacin de CIF y presupuesto operativo

JONNY ALEXANDER MUESES IMBACUANTUTOR: EDGAR ENRIQUE AGUAS GUERRERO

UNIVERSIDAD NACIONAL ABIERTA Y A DISTANCIA-UNADESCUELA DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS, CONTABLES, ECONMICAS Y DE NEGOCIOS-ECAENCURSO: COSTOS Y PRESUPUESTOSOCTUBRE DE 2014INTRODUCCIONMediante la presente actividad se busca conocer y adquirir competencias sobre las generalidades de la Contabilidad de Costos, en los temas centrados en los costos indirectos de fabricacin, conceptos bsicos y elementos de la temtica. Esto como base y repaso para la realizacin de un trabajo final de aplicacin sobre los temas de la unidad dos.Por lo tanto, en el presente trabajo se efecta la manera de entender y establecer los conceptos que constituyen la teora de los presupuestos desde las perspectivas de nosotros los estudiantes. Adems se resolvern problemas de aplicacin en relacin al tema, teniendo en cuenta la informacin consultada en la unidad 2 del mdulo de contabilidad de costos y de fuentes de internet relativas al tema, todo con el fin de brindar una informacin clara y detallada. La solucin de los problemas planteados estn relacionados con la temtica de la unidad 2, donde se manejaran, conceptos, formulas, y anlisis; teniendo en cuenta la temtica tratada, sobre los costos indirectos de fabricacin.

OBJETIVOS:General:Identificar los procesos y metodologas que trata la temtica de costos indirectos de fabricacin, y la conceptualizacin general de la unidad 2.Especficos: Comprender las estructuras de los problemas bsicos en el manejo del CIF. Identificar los elementos bsicos del CIF. Analizar los diferentes mtodos y herramientas de la temtica. Analizar el comportamiento de las diferentes variaciones. Aplicar los conocimientos adquiridos en la solucin de los problemas planteados. Determinar los anlisis en relacin a los problemas planteados.

DESARROLLO DEL TRABAJOConceptualizacin:Definicin de los C I FLos costos indirectos de fabricacin CIF - comprenden todos los desembolsos de dinero, necesarios en la produccin, que no estn catalogados ni como materiales directos ni como mano de obra directa.Algunos CIF son los siguientes: arriendo, material indirecto, mano de obra indirecta, depreciacin, plizas de seguros, repuestos, impuestos municipales, servicios pblicos, fletes de poco valor en compra de materiales, fletes de poco valor en la compra de repuestos, mantenimiento.La tasa predeterminada: Esta tasa es el factor que se utiliza para aplicar los costos indirectos de fabricacin a las distintas rdenes de produccin a medida que progresa su fabricacin. Al final del perodo se analiza la diferencia entre los costos indirectos reales y los aplicados y se hacen los ajustes a que haya lugar. Este es el mtodo ms usado.El factor para aplicar los costos indirectos de fabricacin a las distintas rdenes de produccin es el cociente de dos cantidades predeterminadas o presupuestadas para el perodo contable en cuestin.

A. Nivel operativo presupuestado (NOP)Presupuestar el nivel de operacin o de produccin equivale a determinar cul va a ser la capacidad presupuestada para el perodo. Esta capacidad presupuestada puede basarse en la sola capacidad de producir, o en la capacidad de producir y vender.Unidades de producto: Si la empresa fabrica un solo producto o si los varios productos que fabrica son relativamente homogneos en cuanto a las caractersticas de produccin, en especial en cuanto al tiempo necesario para su fabricacin, la capacidad representativa del nivel de produccin se puede expresar simplemente en nmero de unidades de producto.Horas de mano de obra directa: Si la produccin es variada y heterognea, se puede tomar como comn denominador las horas de mano de obra directa correspondientes a la capacidad seleccionada. En otras palabras, se expresa la capacidad en horas de mano de obra directa, en lugar de hacerlo en unidades de producto.Costo de mano de obra directa: Este mtodo tiene la ventaja de que la informacin del costo de mano de obra, correspondiente a cada orden de produccin, se trae directamente de las hojas de costos.Horas mquina: Si la produccin est realmente mecanizada, en lugar de horas o costo de mano de obra directa, se prefiere expresar la capacidad en horas mquina, pues se considera ms lgico que las rdenes de produccin absorban los costos indirectos de fabricacin en proporcin a las horas mquina que requiere su elaboracin.Presupuesto de costos indirectos de fabricacinUna vez determinada la capacidad que se va a emplear para el clculo de la tasa y una vez expresada sta en la unidad que se haya estimado ms conveniente, la empresa debe proceder a calcular el total de costos indirectos de fabricacin correspondientes a dicho nivel de produccin presupuestado. Para ello, es necesario presupuestar cada tipo o clase de costo indirecto.Mtodos de presupuestacinCuando se haya presupuestado el volumen de produccin, se procede a presupuestar los costos indirectos de fabricacin, y as, se facilita el hecho de presupuestar los CIF fijos y los CIF variables. El problema est en los CIF semivariables o CIF mixtos en los cuales su comportamiento mixto implica que se separe la parte fija para sumarla a los CIF fijos, y la parte variable para sumarla a los CIF variables. Existen los mtodos: punto alto, punto bajo y el diagrama de dispersin como los ms utilizados para segmentar los costos semivariables.Mtodo punto alto punto bajoMtodo estadstico que consiste en realizar una interpolacin aritmtica entre los valores mximo y mnimos de las actividades realizadas por la empresa; al volumen mximo se le resta el volumen mnimo; luego, al costo mximo se le resta el costo mnimo, y se encuentra la tasa predeterminada dividiendo ambos resultados. Para terminar, se aplica la frmula presupuestal:

Solucin de los ejercicios.1. Presupuestos de CIFManufacturas Doa Juana Ltda., reporta la siguiente informacin de los Costos Indirectos de Fabricacin incurridos en los meses de Junio a Diciembre y la proyeccin que se tiene para el mes de enero; la empresa utiliza un sistema de costos por rdenes de produccin y presupuesta sus CIF semivariable por el mtodo de punto alto y punto bajo:Arrendamientos $785.000 mensuales, a produccin le corresponde el 60% del total. Seguros contra incendio $120.000 mensualesSeguro de proteccin de produccin, esta pliza es semivariable y su costo es de $111.000 fijos mensuales ms $18 por unidad.Otros CIF:Depreciacin de equipo $385.000, Materiales y Accesorios $260 por unidad.Informacin tomada del departamento de contabilidad y produccin para presupuestar servicios pblicos y mantenimiento.

En el mes de Enero se tiene presupuestado fabricar 24.000 unidadesSe requiere: Frmula Presupuestal para servicios pblicos y mantenimiento Frmula Presupuestal General CIF Presupuestados y Tasa Predeterminada CIF Aplicados para una produccin real de 23.400 unidades Anlisis de las variacionesSolucin:Se utiliza el mtodo del punto alto-punto bajo: Mtodo estadstico que consiste en realizar una interpolacin aritmtica entre los valores mximo y mnimos de las actividades realizadas por la empresa.Pasos: Se halla la diferencia de costos de produccin entre el punto alto (Periodo mayor y costo mayor de produccin). Se calcula la variabilidad o costo variable unitario, dividiendo la diferencia de costos entre la diferencia de produccin. Encontrar el costo variable total para alguno de los dos puntos (punto alto o punto bajo), multiplicando el costo variable unitario por el volumen de produccin del punto escogido. Calcular el costo fijo para el punto seleccionado, restando de su costo total el valor de su costo variable. Establecer la frmula presupuestal para el CIF, es una relacin Matemtica que sirva para presupuestar los CIF a cualquier volumen de Produccin, est compuesta por los CIF presupuestados fijos y la variabilidad as:FP.=CIF pf+ CIF pv/u Fp.= formula presupuestal.CIFpf:=costos indirectos de fabricacin presupuestados fijos.CIF pv/u= costos indirectos de fabricacin presupuestados variables por unidad.Valores mximos corresponden a octubre, valores mnimos corresponden a julio. Se hace una operacin de resta.

El mtodo indica que si los costos de servicios pblicos se aumentan en $ 29.050 se debe al aumento de 7.000 unidades, lo que significa que una unidad consume servicios pblicos por $ 4.15, o sea 29.050/7.000 =$ 4.15 por unidadY si los costos de mantenimiento se aumentan en $34.000, se debe al aumento de 7.000 unidades, lo que significa que una unidad consume mantenimiento por $4.86, o sea 34.000/7.000=$4.86 por unidad.Frmula presupuestal de servicios pblicos:Si para 22.500 unidades se tiene un costo de servicios pblicos por $432.250 y cada unidad consume $4.15 de servicios pblicos, se puede concluir que 22.500 unidades tienen un costo variable de $93.375.

Frmula presupuestal de servicios de mantenimiento:Si para 22.500 unidades se tiene un costo de mantenimiento por $338.000 y cada unidad consume $4.86 de mantenimiento, se puede concluir que 22.500 unidades tienen un costo variable de $109.286.

Datos:VALORCONSUMO POR UNIDADCOSTOS DE SERVICIOS PUBLICOSCOSTOS DE MANTENIMIENTO

PRODUCCION7000

COSTO DE SERVICIOS PUBLICOS290504,1593375109286

COSTO DE MANTENIMIENTO340004,86338875228714

338.875+4,15 por unid. 228.714+4,86 por unid.

CIFPARTE FIJAPARTE VARIABLE

arrendamientos314000

seguro contra incendio120000

seguro de proteccin11100018 * unid.

servicios pblicos3388754,15*unid.

mantenimiento2287144,86*unid.

Depreciacin de Equipo385000

materiales y accesorios260*unid.

TOTAL1497589287,01*unid.

En la informacin que suministra la empresa, indica que para el mes de enero tiene presupuestado fabricar 24.000 unidades, entonces sus CIF para enero sern:F.P = $1497589 + $287.01 * unidadCIFP consiste en aplicar la FP (frmula presupuestal) al NOP (produccin presupuestada) es decir 24.000 as:CIFP= cifp fijos + cifp variablesCIFP = 1.497.589 + (287.01*24.000)CIFP= 1.497.589 + 6.888.240CIFP = $8.385.829 (CIF PRESUPUESTADOS)Tasa presupuestada: Es el valor que se espera consumir de CIF por cada unidad fabricada, por consiguiente dicho valor se cargar de CIF a cada unidad producida realmente.

De acuerdo a lo anterior, la empresa considera que cada unidad que vaya produciendo, (produccin real), debe asignrsele unos cif por valor de $, lo que se considera como CIFA (cif aplicados).CIFA = Tp * NORCIFA= Valor de CIF cargado a la produccin realmente alcanzada, con base en una tasa predeterminadaNOR= Es el volumen de produccin realmente alcanzado y debe estar expresado en trminos de la base de presupuestacin de la empresa.Entonces, como la empresa logra una produccin de 23.400 unidades, y como antes de empezar el mes consider cada unidad se costeara con unos CIF de $ por unidad, CIFA = Tp * NOR (Nivel de Operacin Real)CIFA = * 23.400CIFA = $8.175.960 (CIF APLICADOS)Asumamos que al revisar los libros al final del perodo, sus Cif reales suman $9.200.160, esto significa que la empresa esperaba que su produccin en cuanto a cif le costara $8.388.900 y realmente le cost ms, lo cual genera una situacin negativa y se interpreta como variacin neta desfavorable y su valor se calcula comparando ambos valores as:9.200.160 versus 8.175.960 = 1.024.200 (variacin neta desfavorable), porque cost ms de lo esperado.2. Costo EstndarIndustrias el Roble presenta la siguiente informacin para la determinacin de los costos estndares de su produccin, es la siguiente:

La capacidad prctica mensual es de 4.230 horas de mano de obra, cantidad que emple para el clculo de la tasa estndar.La tasa variable de CIF es de $ 4.200 por hora estndar de mano de obra.Al finalizar el periodo, hallamos la siguiente informacin:CIF-R. $ 11.250.000Materiales usados. 7.870 libras a $ 3.330 c/uMano de obra directa 6.230 horas con un costo total de $ 23.435.000Unidades producidas 4.120Se requiere: Resolver el taller con la utilizacin de los mtodos de costos estndar conocidos y propuestos en la unidad nmero dos. Determinar las variaciones de materias primas, mano de obra y costos indirectos de fabricacin, realizar un anlisis para determinar su favorabilidad o des favorabilidad. Exprese su concepto a cerca de la viabilidad o no de la produccin del periodoDESARROLLOTerminologa:C= CostoQ= Cantidad de materiales o de horas mano de obra segn el casoP= Precio de los materiales o de la mano de obra segn el caso.R= RealS=EstndarTv= Tasa variableVn= Variacin netaVp= Variacin de precio o de presupuestoFp= Frmula presupuestalCIFR= Costos indirectos de fabricacin realesCIFS= Costos indirectos de fabricacin expresados al estndarHs= Horas estndarHp= Horas presupuestadasTs= Tasa estndarTf= Tasa fijaVc= Variacin de cantidad, capacidad o volumen

VARIACIONESMATERIALES7.870*3.330 =26.207.100Pr= 26.207.100 / 7.870 = 3.330 c/uPs= $3.250 librasQr=7.870 librasQs= 4.120 * 2.5 = 10.525 LibrasVariacin de precio vpVp= (Pr-Ps) QrVp = (3.330 - 3.250)*7.870Vp = 629.600 DVariacin en cantidad vcVc= (Qr-Qs) PsVc= (7.870 - 10.525)*3.250Vc= 8.628.750 DVariacin en materiales vn.Vn= Cr Vs CsVn= Qr*Pr Vs Qs*PsVn= 7.870*3.330 Vs 10.525*3.250Vn= 26.207.100 Vs 34.206.250Vn= 7.999.150 DLa Vn de $7.999.150 D se explica en $8.628.750 D variacin debido a la cantidad y $629.600 D variacin debido a los precios.D= desfavorable.MANO DE OBRAPr= 23.435.000 / 6.230= 3.762 HoraPs=3.460 HoraQr=6.230 HoraQs=4.120*0.75=3.090 HorasVariacin de precio vpVp= (Pr-Ps)QrVp= (3.762 - 3.460)*6.230Vp= 1.881.460 DVariacin en cantidad vcVc= (Qr-Qs)PsVc= (6.230-3.090)3.460Vc=10.864.400 FVariacin en materiales vn.Vn= Cr Vs CsVn= (Qr*Pr) Vs (Qs*Ps)Vn= (6.230*3.762) Vs (3.090*3.460)Vn= 23.437.260 Vs 10.691.400Vn= 12.745.860 DVn= +/- Vp +/- VcVn= -1.881.460+10.691.400Vn= 8.809.940 DD= desfavorableCIFTs = 3150 horaTv = 4200 horaTf = 4200 horaQs por unidad = 0.75 horasQr = 6.230 horasHp = 3150 * 0.75= 2362 horasHs = 4.120 * 0.75= 3.090 horasCIFR= 11.250.000La frmula presupuestal para esta empresa sera:Costos fijos (Tf)4200 * 2362= 9920400Fp = 9920400 + 4200 * horaVn = CIFR VS CIFS Vn = 11.250.000 VS (4.120 * 0.75 * 3150)Vn = 11.250.000 VS 9.733.500Vn = 1.516.500 DD= desfavorableVp = CIFR VS FP(Hs)Fp (Hs) = 9920400 + (4200 * 3090)Fp (Hs) = 9920400+ 12978000Fp (Hs) = 22898400

Vp = 11.250.000 VS 22.898.400Vp =11.648.400 FF= favorableVc = (Hp-Hs) * TfVc = (2362- 3090) * 4200Vc = 3057600 F

Vn = Vp +/- VcVn = 11.648.400 F (+) 3.057.600 FVn = 14.706.000 F4. Presupuesto de VentaLa Compaa Comercial Caribe S.A., presenta los siguientes datos histricos sobre el comportamiento de ventas de su producto estrella en los ltimos:

Se requiere: Calcule y proyecte el presupuesto del ao 2014 Utilice unos de los mtodos matemticos para la predeterminacin del presupuesto de ventas Exprese su concepto a cerca de los resultados obtenidos, si son favorables o desfavorables.Solucin:Se utilizar el mtodo de los mnimos cuadrados cuya frmula es:Ecuacin General: Y = a + bxa y b son parmetrosPara el clculo de las ecuaciones normales que ajustan la recta, existen dos mtodos: el nemotcnico y el de derivadas parcialesEn este caso utilizaremos el mtodo nemotcnico:Se escribe la frmula: y = a+bx (1)Si los miembros de una igualdad se multiplican por un mismo nmero, la igualdad se conserva, por tanto: (2)Tomando sumatoria a ambas ecuaciones nos resulta: (3) Como obtenemos un sistema de ecuaciones el cual se puede solucionar para cualquiera de los mtodos algebraicos conocidos, utilizaremos el de la igualacin. , , Luego:

Aqu resulta una proporcin en la cual el producto de los extremos es igual al producto de los medios. Solucionando nos resulta:

Para a utilizamos cualquiera de las frmulas anteriores:

Luego la frmula presupuestal ser: a b

y = Ventasa = Ventas fijasb = Variables de ventasx = Periodo para el cual se pronostican las ventas en orden consecutivo segn los datos Histricos.Con el cuadro que se presenta a continuacin, se desarrolla la frmula del y/estimado

AOx AOSy VENTASx2y2xy

20061 219.500 1 48.180.250.000 219.500

20072 232.000 4 53.824.000.000 464.000

20083 216.300 9 46.785.690.000 648.900

20094 228.000 16 51.984.000.000 912.000

20105 229.200 25 52.532.640.000 1.146.000

20116 231.500 36 53.592.250.000 1.389.000

20127 230.000 49 52.900.000.000 1.610.000

20138 227.980 64 51.974.880.400 1.823.840

36 1.814.480 204 411.773.710.400 8.213.240

Cuadro No.1 Tabulacin de datos del producto estrella

La tendencia que siguen las ventas ser:

Presupuesto de ventas para el ao 2014 (perodo nmero 9)y = a +bxComo nos interesa calcular las ventas de la empresa para el 2014, entonces se reemplaza, sabiendo que 2014 es el noveno ao de la serie cronolgica.Y 2014 = 221.658 + 1.145 (9) = 221.658 + 10.305 = 231.963 unidades, esto quiere decir que de acuerdo al comportamiento histrico las unidades que se van a vender son 231.963 unidades.Analicemos cul fue su crecimiento (c) tomando ste como un porcentaje del incremento o decremento con respecto al promedio de los valores reales estimados.

El 0.005048, nos indica que las ventas estimadas han crecido un 0.50% anualmente lo cual muestra un porcentaje bastante bajo, en cuyo caso ser necesario tomar medidas para incrementarlas ya sea con nuevas campaas de publicidad, mejorando la calidad del producto, fijando nuevos canales o zonas de distribucin.Es importante dar un alto grado de participacin al personal de ventas desde las partes inferiores de la estructura administrativa hasta las superiores.Muchas compaas requieren que sus vendedores preparen estimaciones anuales de ventas de los productos, debido a que conocen mejor las condiciones locales y el potencial de los clientes. El pronstico de venta debe ser elaborado cuidadosamente y con exactitud.