trabajos prácticos en excel
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CONTABILIZACION : CASO 01
PCGR PCGE
PROVISION Factura Comercial (invoice)------------------------------ 01 ------------------------------ ------------------------------ 01 ------------------------------
60 COMPRAS 74,394.52 60 COMPRAS 74,394.52604 Materia Prima 602 Materias Primas
42 PROVEEDORES 74,394.52 42 74,394.52
421 Facturas por pagar 421
4212 Emitidas4212 Facturas en ME 42122 Facturas por pagar ME
------------------------------ 02 ------------------------------ ------------------------------ 02 ------------------------------
28 EXISTENCIAS POR RECIBIR 74,394.52 28 EXISTENCIAS POR RECIBIR 74,394.52284 Materias Primas 284 Materias Primas2842 Materias Primas importadas 2842 Materias Primas importadas
61 VARIACION DE EXISTENCIAS 74,394.52 61 VARIACION DE EXISTENCIAS 74,394.52614 Materias Primas 612 Materias Primas
PROVISION documento emitido por los intereses
------------------------------ 03 ------------------------------ ------------------------------ 03 ------------------------------
38 CARGAS DIFERIDAS 11,075.34 18 11,075.34
381 Intereses por devengar 181 Intereses42 PROVEEDORES 11,075.34 42 11,075.34
421 Facturas por pagar 421
4212 Emitidas4213 ND en ME 42123 ND en ME
CANJE de las factura por letra a 90 días------------------------------ 04 ------------------------------ ------------------------------ 04 ------------------------------
42 PROVEEDORES 74,394.52 42 74,394.52
421 Facturas por pagar 421
4212 Facturas en ME 4212 Emitidas42122 Facturas por pagar ME
42 PROVEEDORES 11,075.34 42 11,075.34
421 Facturas por pagar 421
CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS
Facturas, boletas y comprobantes de pago por pagar
SERVICIOS Y OTROS CONTRATOS POR ANTICIPADO
CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS
Facturas, boletas y comprobantes de pago por pagar
CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS
Facturas, boletas y comprobantes de pago por pagar
CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROSFacturas, boletas y comprobantes de pago por pagar
CONTABILIZACION : CASO 01
PCGR PCGE
4213 ND en ME 4212 Emitidas42123 ND en ME
42 PROVEEDORES 85,469.86 42 85,469.86
423 Letras por pagar 423 Letras por pagar4232 Letras por pagar ME 4232 Letras por pagar ME
PROVISION documento de Transporte (BL)
------------------------------ 05 ------------------------------ ------------------------------ 05 ------------------------------
60 COMPRAS 3,370.80 60 COMPRAS 3,370.80609 Gastos vinculados con la compra 609
6091
60911 Costos de Transporte42 PROVEEDORES 3,370.80 42 3,370.80
421 Facturas por pagar 421
4212 Emitidas4212 Facturas por pagar ME 42122 Facturas por pagar ME
------------------------------ 06 ------------------------------ ------------------------------ 06 ------------------------------
28 EXISTENCIAS POR RECIBIR 3,370.80 28 EXISTENCIAS POR RECIBIR 3,370.80284 Materias Primas 284 Materias Primas2842 Materias Primas importadas 2842 Materias Primas importadas
61 VARIACION DE EXISTENCIAS 3,370.80 61 VARIACION DE EXISTENCIAS 3,370.80614 Materias Primas 612 Materias Primas
------------------------------ 07 ------------------------------ ------------------------------ 07 ------------------------------
60 COMPRAS 1,687.20 60 COMPRAS 1,687.20609 Gastos vinculados con la compra 609
6091
60912 Otros costos vinculados42 PROVEEDORES 1,687.20 42 1,687.20
421 Facturas por pagar 421
4211 No emitidas
CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS
Costos vinculados con la compra
Costos vinculados con la compra de mercaderías
CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS
Facturas, boletas y comprobantes de pago por pagar
PROVISION concepto Seguro de Importación
Costos vinculados con la compra
Costos vinculados con la compra de mercaderías
CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS
Facturas, boletas y comprobantes de pago por pagar
CONTABILIZACION : CASO 01
PCGR PCGE
4216 Doc. Pendientes de regularizar 42112 Documentos en ME------------------------------ 08 ------------------------------ ------------------------------ 08 ------------------------------
28 EXISTENCIAS POR RECIBIR 1,687.20 28 EXISTENCIAS POR RECIBIR 1,687.20284 Materias Primas 284 Materias Primas2842 Materias Primas importadas 2842 Materias Primas importadas
61 VARIACION DE EXISTENCIAS 1,687.20 61 VARIACION DE EXISTENCIAS 1,687.20614 Materias Primas 612 Materias Primas
PROVISION DUA de importación
------------------------------ 09 ------------------------------ ------------------------------ 09 ------------------------------
60 COMPRAS 9,544.69 60 COMPRAS 9,544.69609 Gastos vinculados con la compra 609
6091
60912 Otros costos vinculados40 TRIBUTOS POR PAGAR 16,925.92 40 16,925.92
401 Gobierno Central 401 Gobierno Central4011 Impuesto a las Ventas 4011 40111 IGV Crédito Fiscal 40111 IGV Crédito Fiscal
42 PROVEEDORES 26,470.62 42 26,470.62
421 Facturas por pagar 421
4212 Emitidas4212 Documentos por pagar en ME 42122 Documentos en ME
------------------------------ 10 ------------------------------ ------------------------------ 10 ------------------------------
28 EXISTENCIAS POR RECIBIR 9,544.69 28 EXISTENCIAS POR RECIBIR 9,544.69284 Materias Primas 284 Materias Primas2842 Materias Primas importadas 2842 Materias Primas importadas
61 VARIACION DE EXISTENCIAS 9,544.69 61 VARIACION DE EXISTENCIAS 9,544.69614 Materias Primas 612 Materias Primas
CONTABILIZACION pago de la percepción
------------------------------ 11 ------------------------------ ------------------------------ 11 ------------------------------
40 TRIBUTOS POR PAGAR 3,710.34 40 3,710.34
401 Gobierno Central 401 Gobierno Central4011 Impuesto a las Ventas 4011 Impuesto a las Ventas40115 IGV Percepciones por aplicar 40115 IGV Percepciones por aplicar
Costos vinculados con la compra
Costos vinculados con la compra de mercaderías
TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA PRIVADO DE PENSIONES Y DE SALUD
Impuesto General a las Ventas
CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS
Facturas, boletas y comprobantes de pago por pagar
TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA PRIVADO DE PENSIONES Y DE SALUD
CONTABILIZACION : CASO 01
PCGR PCGE
10 CAJA Y BANCOS 3,710.34 10 CAJA Y BANCOS 3,710.34104 Cuenta Corriente 104 Cuenta Corriente
1041 Cta Cte Operativa
PROVISION Factura Agente Aduanero
------------------------------ 12 ------------------------------ ------------------------------ 12 ------------------------------
60 COMPRAS 420.00 60 COMPRAS 420.00609 Gastos vinculados con la compra 609
6091
60912 Otros costos vinculados40 TRIBUTOS POR PAGAR 79.80 40 79.80
401 Gobierno Central 401 Gobierno Central4011 Impuesto a las Ventas 4011 40111 IGV Crédito Fiscal 40111 IGV Crédito Fiscal
42 PROVEEDORES 499.80 42 499.80
421 Facturas por pagar 421
4212 Emitidas4211 Documentos por pagar en MN 42121 Documentos en MN
------------------------------ 13 ------------------------------ ------------------------------ 13 ------------------------------
28 EXISTENCIAS POR RECIBIR 420.00 28 EXISTENCIAS POR RECIBIR 420.00284 Materias Primas 284 Materias Primas2842 Materias Primas importadas 2842 Materias Primas importadas
61 VARIACION DE EXISTENCIAS 420.00 61 VARIACION DE EXISTENCIAS 420.00614 Materias Primas 612 Materias Primas
PROVISION Factura servicio de estiba/desestiba
------------------------------ 14 ------------------------------ ------------------------------ 14 ------------------------------
60 COMPRAS 220.00 60 COMPRAS 220.00609 Gastos vinculados con la compra 609
6091
60912 Otros costos vinculados42 PROVEEDORES 220.00 42 220.00
421 Facturas por pagar 421
4212 Emitidas4211 Documentos por pagar en MN 42121 Documentos por pagar en MN
------------------------------ 15 ------------------------------ ------------------------------ 15 ------------------------------
Costos vinculados con la compraCostos vinculados con la compra de mercaderías
TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA PRIVADO DE PENSIONES Y DE SALUD
Impuesto General a las Ventas
CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS
Facturas, boletas y comprobantes de pago por pagar
Costos vinculados con la compra
Costos vinculados con la compra de mercaderías
CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS
Facturas, boletas y comprobantes de pago por pagar
CONTABILIZACION : CASO 01
PCGR PCGE
28 EXISTENCIAS POR RECIBIR 220.00 28 EXISTENCIAS POR RECIBIR 220.00284 Materias Primas 284 Materias Primas2842 Materias Primas importadas 2842 Materias Primas importadas
61 VARIACION DE EXISTENCIAS 220.00 61 VARIACION DE EXISTENCIAS 220.00614 Materias Primas 612 Materias Primas
PROVISION Factura del servicio de flete local
------------------------------ 16 ------------------------------ ------------------------------ 16 ------------------------------
60 COMPRAS 900.00 60 COMPRAS 900.00609 Gastos vinculados con la compra 609
6091
60912 Otros costos vinculados40 TRIBUTOS POR PAGAR 171.00 40 171.00
401 Gobierno Central 401 Gobierno Central4011 Impuesto a las Ventas 4011 40111 IGV Crédito Fiscal 40111 IGV Crédito Fiscal
42 PROVEEDORES 1,071.00 42 1,071.00
421 Facturas por pagar 421
4211 Documentos por pagar en MN 4212 Emitidas42121 Documentos por pagar en MN
------------------------------ 17 ------------------------------ ------------------------------ 17 ------------------------------
28 EXISTENCIAS POR RECIBIR 900.00 28 EXISTENCIAS POR RECIBIR 900.00284 Materias Primas 284 Materias Primas2842 Materias Primas importadas 2842 Materias Primas importadas
61 VARIACION DE EXISTENCIAS 900.00 61 VARIACION DE EXISTENCIAS 900.00614 Materias Primas 612 Materias Primas
PROVISION Factura de servicios de manejo documentario
------------------------------ 18 ------------------------------ ------------------------------ 18 ------------------------------
60 COMPRAS 140.00 60 COMPRAS 140.00609 Gastos vinculados con la compra 609
6091
60912 Otros costos vinculados40 TRIBUTOS POR PAGAR 26.60 40 26.60
Costos vinculados con la compra
Costos vinculados con la compra de mercaderías
TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA PRIVADO DE PENSIONES Y DE SALUD
Impuesto General a las Ventas
CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS
Facturas, boletas y comprobantes de pago por pagar
Costos vinculados con la compra
Costos vinculados con la compra de mercaderías
TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA PRIVADO DE PENSIONES Y DE SALUD
CONTABILIZACION : CASO 01
PCGR PCGE
401 Gobierno Central 401 Gobierno Central4011 Impuesto a las Ventas 4011 40111 IGV Crédito Fiscal 40111 IGV Crédito Fiscal
42 PROVEEDORES 166.60 42 166.60
421 Facturas por pagar 421
4212 Emitidas4211 Documentos por pagar en MN 42121 Documentos por pagar en MN
------------------------------ 19 ------------------------------ ------------------------------ 19 ------------------------------
28 EXISTENCIAS POR RECIBIR 140.00 28 EXISTENCIAS POR RECIBIR 140.00284 Materias Primas 284 Materias Primas2842 Materias Primas importadas 2842 Materias Primas importadas
61 VARIACION DE EXISTENCIAS 140.00 61 VARIACION DE EXISTENCIAS 140.00614 Materias Primas 612 Materias Primas
VALORACION INGRESO A ALMACEN de materias primas
------------------------------ 20 ------------------------------ ------------------------------ 20 ------------------------------
24 MATERIAS PRIMAS 90,677.21 24 MATERIAS PRIMAS 90,677.21241
28 EXISTENCIAS POR RECIBIR 90,677.21 28 EXISTENCIAS POR RECIBIR 90,677.21284 Materias Primas 284 Materias Primas2842 Materias Primas importadas 2842 Materias Primas importadas
CONTABILIZACION depósito de la detracción (SPOT) por el servicio de transporte de bienes local
------------------------------ 21 ------------------------------ ------------------------------ 21 ------------------------------
42 PROVEEDORES 128.52 42 128.52
421 Facturas por pagar 421
4211 Documentos por pagar en MN 4212 Emitidas42121 Documentos por pagar en MN
10 CAJA Y BANCOS 128.52 10 CAJA Y BANCOS 128.52104 Cuentas Corrientes 104 Cuenta Corriente
1041 Cta Cte Operativa------------------------------ 22 ------------------------------ ------------------------------ 22 ------------------------------
Impuesto General a las Ventas
CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS
Facturas, boletas y comprobantes de pago por pagar
Materia Prima para Producción Manufacturada
CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS
Facturas, boletas y comprobantes de pago por pagar
Confección del Costo de la Aquisición (Hoja de Costo de Importación)1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24
Item
Mercancía Adquirida KILOS Valor FOB FLETE FOB + FLETE SEGURO Valor CIF OTROS DESEMBOLSOS
Descripción Código Total % USD Soles USD Soles USD Soles % USD Soles USD Soles %
1 Materia Prima A 20080102 1,200 12.28% 4.20 5,040.00 14,167.44 147.31 413.81 5,187.31 14,581.25 18.75% 112.50 316.36 5,299.82 14,897.60 18.75% 110.49 1,789.64 146.25 2,046.38 16,943.98 14.1200
2 Materia Prima B 20080103 800 8.18% 2.10 1,680.00 4,722.48 98.21 275.87 1,778.21 4,998.35 6.43% 38.56 108.44 1,816.77 5,106.80 6.43% 73.66 613.49 50.13 737.28 5,844.08 7.3051
3 Materia Prima C 20080104 960 9.82% 2.80 2,688.00 7,555.97 117.85 331.05 2,805.85 7,887.01 10.14% 60.85 171.12 2,866.70 8,058.13 10.14% 88.39 968.03 79.11 1,135.53 9,193.66 9.5767
4 Materia Prima D 20080105 700 7.16% 1.90 1,330.00 3,738.63 85.93 241.39 1,415.93 3,980.02 5.12% 30.71 86.35 1,446.64 4,066.37 5.12% 64.45 488.50 39.92 592.87 4,659.24 6.6561
5 Materia Prima E 20080106 350 3.58% 1.90 665.00 1,869.32 42.97 120.69 707.97 1,990.01 2.56% 15.35 43.18 723.32 2,033.18 2.56% 32.23 244.25 19.96 296.44 2,329.62 6.6561
6 Materia Prima E 20080107 1,245 12.74% 2.10 2,614.50 7,349.36 152.84 429.32 2,767.34 7,778.68 10.00% 60.02 168.77 2,827.36 7,947.45 10.00% 114.63 954.74 78.02 1,147.39 9,094.84 7.3051
7 Materia Prima F 20080108 120 1.23% 2.20 264.00 742.10 14.73 41.38 278.73 783.48 1.01% 6.04 17.00 284.78 800.48 1.01% 11.05 96.16 7.86 115.07 915.55 7.6296
8 Materia Prima G 20080109 800 8.18% 1.48 1,184.00 3,328.22 98.21 275.87 1,282.21 3,604.10 4.63% 27.81 78.19 1,310.02 3,682.29 4.63% 73.66 442.37 36.15 552.17 4,234.46 5.2931
9 Materia Prima H 20080110 700 7.16% 2.45 1,715.00 4,820.87 85.93 241.39 1,800.93 5,062.25 6.51% 39.06 109.83 1,839.99 5,172.08 6.51% 64.45 621.33 50.78 736.55 5,908.64 8.4409
10 Materia Prima I 20080111 900 9.21% 2.45 2,205.00 6,198.26 110.49 310.35 2,315.49 6,508.61 8.37% 50.22 141.21 2,365.70 6,649.82 8.37% 82.86 798.85 65.28 947.00 7,596.82 8.4409
11 Materia Prima J 20080112 500 5.12% 3.98 1,990.00 5,593.89 61.38 172.42 2,051.38 5,766.31 7.42% 44.49 125.11 2,095.87 5,891.42 7.42% 46.04 707.73 57.84 811.61 6,703.02 13.4060
12 Materia Prima K 20080113 500 5.12% 3.98 1,990.00 5,593.89 61.38 172.42 2,051.38 5,766.31 7.42% 44.49 125.11 2,095.87 5,891.42 7.42% 46.04 707.73 57.84 811.61 6,703.02 13.4060
13 Materia Prima L 20080114 1,000 10.23% 3.10 3,100.00 8,714.10 122.76 344.84 3,222.76 9,058.94 11.65% 69.89 196.54 3,292.66 9,255.48 11.65% 92.07 1,111.86 90.86 1,294.80 10,550.28 10.5503
TOTALES 9,775 100.00% 26,465.50 74,394.52 1,200.00 3,370.80 27,665.50 77,765.32 100.00% 600.00 1,687.20 28,265.50 79,452.52 100.00% 900.00 9,544.69 780.00 11,224.69 90,677.21
4.2 Criterios empleados en la elaboración de la hoja de costo de importación
Kilos Itemx 100
Costo Total ItemTotal kilos importado Costos CIF Item
x 100Kilos Adquirido Item
Total Costo CIFEjemplo Item 1: Ejemplo Item 1:
1,200 x 100 Ejemplo Item 1:9,775
Costo = x kilo16,944
12.28%14,898
x 1001,200
79,453
14.120018.75%
Flete Item 1 = Total Flete x % Item 1Flete Item 1 = USD 1,200 x 12.28%
Seguro Item 1 = Total Seguro x % Item 1Flete Item 1 = Total Flete local x % Item 1 Seguro Item 1 = USD 600 x 18.75%Flete Item 1 = S/. 900 x 12.28%
110.49
Otros desembolsos Item 1 = Total Otros Desembolsos x % Item 1Otros desembolsos Item 1 = S/. 780 x 18.75%Otros Desembolsos Item 1 = 146.252
COSTO TOTAL
Costo x KiloUSD x
kiloFlete local
SolesAd
Valorem
Otros Costos Soles
TOTAL S/.
4.2.1 Porcentaje de Kilos (Columna 5). A emplearse en la distribución del costo del flete internacional (columna 9) y el local (columna 19), por tratarse de un servicio que está en función al peso de la mercancía importada; su determinación se realizó de la siguiente manera:
4.2.2. Porcentaje FOB + FLETE, También Porcentaje Costo CIF (Columna 13 y 18). A emplearse en la distribución de los demás desembolsos incurridos en la importación, tales como seguro, estiba y desestiba, manejo de documentos, comisión del agente adanero y demás conceptos que han de ser incluidos en el costo de la mercancía:
4.2.3. Costo por Kilo (Columna 24). Es determinado de dividir el costo tota por Item entre la cantidad adquirida del mismo Item, así tenemos el siguiente procedimiento:
% = Costo = por kilo
% =
% Item 1 =
% Item 1 = % Item 1 =
% Item 1 =Determinación del importe del flete internacional para el Item 1 (Columna 9).
% Item 1 =
Flete Item 1 = USD 147.31 Determinación del importe del seguro para el Item 1 (Columna 14).
Determinación del importe del flete local para el Item 1 (Columna 19).
Flete Item 1 = USD 112.50Flete Item 1 = S/. 110.52
Determinación del importe del costo de otros desenbolsos para el Item 1 (Columna 21).
CONTABILIZACION: CASO 02
PCGR PCGE
------------------------------ 01 ------------------------------ ------------------------------ 01 ------------------------------35 VALORIZ.ADIC.DEL INM.MAQ.EQ. 10,000 33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO 10,000354 Unidades de Transporte 334 Equipo de transporte
3341 Vehículos Motorizados
33412 Revaluación57 EXCEDENTE REVALUACION 6,300 57 EXCEDENTE DE REVALUACION 6,300574 Unidades de Transporte 571 Excedente revaluación propio
5712 Inmuebles, Maquinaria y Equipo
49 GANANCIAS DIFERIDAS 3,700 49 3,700
491 Impuesto a la renta diferido 2,700
4911
492 Participaciones de los trabajadores dife 1,000
4921Partic.de los Trabaj. Dif. - Patrimonio
497 Impuesto a la Renta Diferido4971 Particip.Trabajadores 1,0004972 Impto a la Renta 2,700
------------------------------ 02 ------------------------------ ------------------------------ 02 ------------------------------
86 10,000 87 10,000
861 Participación de los trabajadores 871
88 IMPUESTO A LA RENTA 27,000 88 IMPUESTO A LA RENTA 27,000881 Impuesto a la Renta 88149 GANANCIAS DIFERIDAS 740 49 740
491 Impuesto a la renta diferido 540
4911
492 Participaciones de los trabajadores dife 200
4921Partic.de los Trabaj. Dif. - Patrimonio
497 Impuesto a la Renta Diferido4971 Particip.Trabajadores 2004972 Impto a la Renta 54040 TRIBUTOS POR PAGAR 27,540 40 TRIBUTOS POR PAGAR 27,540401 Gobierno Central 401 Gobierno Central4017 Impuesto a la Renta 4017 Impuesto a la Renta
41 10,200 41 10,200
413 Participaciones por pagar413
------------------------------ 03 ------------------------------ ------------------------------ 03 ------------------------------
86 14,000 87 14,000
861 Participación de los trabajadores871
88 IMPUESTO A LA RENTA 37,800 88 IMPUESTO A LA RENTA 37,800881 Impuesto a la Renta 88149 GANANCIAS DIFERIDAS 740 49 740
491 Impuesto a la renta diferido 540
4911
492200
4921Partic.de los Trabaj. Dif. - Patrimonio
497 Impuesto a la Renta Diferido4971 Particip.Trabajadores 200
CONTABILIZACION de la revaluación y del Pasivo Tributario Diferido
IMPTO A LA RENTA Y PARTICIP DE LOS TRABAJADORES DIFERIDOS - PASIVO
Impuesto a la renta diferido - Patrimonio
1ER AÑO: Contabilización del IR, Participación de los Trabajadores y Regularización del Pasivo Tributario Diferido
DISTRIBUCION LEGAL DE LA RTA NETA
PARTICIPACION DE LOS TRABAJADORES
Participación de los trabajadores - Corriente
Impuesto a la Renta - Corriente
IMPTO A LA RENTA Y PARTICIP DE LOS TRABAJADORES DIFERIDOS - PASIVO
Impuesto a la renta diferido - Patrimonio
REMUNERACIONES Y PARTICIP POR PAGAR
REMUNERACIONES Y PARTICIP POR PAGARParticipaciones de los trabajadores por pagar
2DO AÑO: Contabilización del IR, Participación de los Trabajadores y Regularización del Pasivo Tributario Diferido
DISTRIBUCION LEGAL DE LA RTA NETA
PARTICIPACION DE LOS TRABAJADORES
Participación de los trabajadores - Corriente
Impuesto a la Renta - Corriente
IMPTO A LA RENTA Y PARTICIP DE LOS TRABAJADORES DIFERIDOS - PASIVO
Impuesto a la renta diferido - Patrimonio
Participaciones de los trabajadores diferidas
CONTABILIZACION: CASO 02
PCGR PCGE
4972 Impto a la Renta 54040 TRIBUTOS POR PAGAR 38,340 40 TRIBUTOS POR PAGAR 38,340401 Gobierno Central 401 Gobierno Central4017 Impuesto a la Renta 4017 Impuesto a la Renta
41 14,200 41 14,200
413 Participaciones por pagar 413 Participaciones de los trabajadores por pagar
------------------------------ 04 ------------------------------ ------------------------------ 04 ------------------------------
86 13,000 87 13,000
861 Participación de los trabajadores871
88 IMPUESTO A LA RENTA 35,100 88 IMPUESTO A LA RENTA 35,100881 Impuesto a la Renta 88149 GANANCIAS DIFERIDAS 740 49 740
491 Impuesto a la renta diferido 540
4911
492 Participaciones de los trabajadores dife 200
4921Partic.de los Trabaj. Dif. - Patrimonio
497 Impuesto a la Renta Diferido4971 Particip.Trabajadores 2004972 Impto a la Renta 54040 TRIBUTOS POR PAGAR 35,640 40 TRIBUTOS POR PAGAR 35,640401 Gobierno Central 401 Gobierno Central4017 Impuesto a la Renta 4017 Impuesto a la Renta
41 13,200 41 13,200
413 Participaciones por pagar 413 Participaciones de los trabajadores por pagar
------------------------------ 05 ------------------------------ ------------------------------ 05 ------------------------------
86 20,000 87 20,000
861 Participación de los trabajadores871
88 IMPUESTO A LA RENTA 54,000 88 IMPUESTO A LA RENTA 54,000881 Impuesto a la Renta 88149 GANANCIAS DIFERIDAS 740 49 740
491 Impuesto a la renta diferido 540
4911
492 Participaciones de los trabajadores dife 200
4921Partic.de los Trabaj. Dif. - Patrimonio
497 Impuesto a la Renta Diferido4971 Particip.Trabajadores 2004972 Impto a la Renta 54040 TRIBUTOS POR PAGAR 54,540 40 TRIBUTOS POR PAGAR 54,540401 Gobierno Central 401 Gobierno Central4017 Impuesto a la Renta 4017 Impuesto a la Renta
41 20,200 41 20,200
413 Participaciones por pagar 413 Participaciones de los trabajadores por pagar
------------------------------ 06 ------------------------------ ------------------------------ 06 ------------------------------
86 22,000 87 22,000
861 Participación de los trabajadores871
88 IMPUESTO A LA RENTA 59,400 88 IMPUESTO A LA RENTA 59,400
REMUNERACIONES Y PARTICIP POR PAGAR
REMUNERACIONES Y PARTICIP POR PAGAR
3ER AÑO: Contabilización del IR, Participación de los Trabajadores y Regularización del Pasivo Tributario Diferido
DISTRIBUCION LEGAL DE LA RTA NETA
PARTICIPACION DE LOS TRABAJADORES
Participación de los trabajadores - Corriente
Impuesto a la Renta - Corriente
IMPTO A LA RENTA Y PARTICIP DE LOS TRABAJADORES DIFERIDOS - PASIVO
Impuesto a la renta diferido - Patrimonio
REMUNERACIONES Y PARTICIP POR PAGAR
REMUNERACIONES Y PARTICIP POR PAGAR
4TO AÑO: Contabilización del IR, Participación de los Trabajadores y Regularización del Pasivo Tributario Diferido
DISTRIBUCION LEGAL DE LA RTA NETA
PARTICIPACION DE LOS TRABAJADORES
Participación de los trabajadores - Corriente
Impuesto a la Renta - Corriente
IMPTO A LA RENTA Y PARTICIP DE LOS TRABAJADORES DIFERIDOS - PASIVO
Impuesto a la renta diferido - Patrimonio
REMUNERACIONES Y PARTICIP POR PAGAR
REMUNERACIONES Y PARTICIP POR PAGAR
5TO AÑO: Contabilización del IR, Participación de los Trabajadores y Regularización del Pasivo Tributario Diferido
DISTRIBUCION LEGAL DE LA RTA NETA
PARTICIPACION DE LOS TRABAJADORES
Participación de los trabajadores - Corriente
CONTABILIZACION: CASO 02
PCGR PCGE
881 Impuesto a la Renta 88149 GANANCIAS DIFERIDAS 740 49 740
491 Impuesto a la renta diferido 540
4911
492 Participaciones de los trabajadores dife 200
4921Partic.de los Trabaj. Dif. - Patrimonio
497 Impuesto a la Renta Diferido4971 Particip.Trabajadores 2004972 Impto a la Renta 54040 TRIBUTOS POR PAGAR 59,940 40 TRIBUTOS POR PAGAR 59,940401 Gobierno Central 401 Gobierno Central4017 Impuesto a la Renta 4017 Impuesto a la Renta
41 22,200 41 22,200
413 Participaciones por pagar 413 Participaciones de los trabajadores por pagar 306,000 306,000 306,000 306,000
Impuesto a la Renta - Corriente
IMPTO A LA RENTA Y PARTICIP DE LOS TRABAJADORES DIFERIDOS - PASIVO
Impuesto a la renta diferido - Patrimonio
REMUNERACIONES Y PARTICIP POR PAGAR
REMUNERACIONES Y PARTICIP POR PAGAR
Determinación de la Renta Neta Imponible
DescripciónAño 01 Año 02 Año 03 Año 04 Año 05
Cont Tribut Cont Tribut Cont Tribut Cont Tribut Cont Tribut
Result. A. de Part. e Imptos 100,000 100,000 140,000 140,000 130,000 130,000 200,000 200,000 220,000 220,0000 2,000 0 2,000 0 2,000 0 2,000 0 2,000
<-> Deducciones 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 RENTA NETA 100,000 102,000 140,000 142,000 130,000 132,000 200,000 202,000 220,000 222,000
Particip. Trabaj. 10% -10,000 -10,200 -14,000 -14,200 -13,000 -13,200 -20,000 -20,200 -22,000 -22,200
RENTA NETA IMPONIBLE 90,000 91,800 126,000 127,800 117,000 118,800 180,000 181,800 198,000 199,800
Imp. a la Renta 30% -27,000 -27,540 -37,800 -38,340 -35,100 -35,640 -54,000 -54,540 -59,400 -59,940
Diferencia Partic. -200 -200 -200 -200 -200
Diferencia I. Rta. -540 -540 -540 -540 -540
<+> Adiciones (Deprec)
CONTABILIZACION: CASO 03
PCGR PCGE
-------------------- x -------------------- -------------------- x --------------------
12 CLIENTE 107,100 12 107,100
121 Facturas por Cobrar121
1212 Emitidas12121 Facturas
40 TRIBUTOS POR PAGAR 17,100 40 17,100
401 Gobierno Central 401 Gobierno Central4011 Impuesto a las Ventas 401140112 IGV Débito Fiscal 40112 IGV Débito Fiscal
49 GANANCIAS DIFERIDAS 90,000 12 90,000
491 Ventas Diferidas 122 Anticipos Recibidos de Clientes
-------------------- x -------------------- -------------------- x --------------------
-------------------- x -------------------- -------------------- x --------------------
12 CLIENTE 71,400 12 71,400
121 Facturas por Cobrar 121
1211 Facturas 1212 Emitidas12121 Facturas
40 TRIBUTOS POR PAGAR 11,400 40 11,400
401 Gobierno Central 401 Gobierno Central4011 Impuesto a las Ventas 401140112 IGV Débito Fiscal 40112 IGV Débito Fiscal70 VENTAS 60,000 70 VENTAS 60,000702 Productos terminados 702 Productos terminados-------------------- x -------------------- -------------------- x --------------------
Emisión de la Nota de Crédito Nº 001-0000001 con fecha 15.03.08
-------------------- x -------------------- -------------------- x --------------------
49 GANANCIAS DIFERIDAS 60,000 12 60,000
491 Ventas Diferidas 122 Anticipos Recibidos de Clientes
40 TRIBUTOS POR PAGAR 11,400 40 11,400
401 Gobierno Central 401 Gobierno Central4011 Impuesto a las Ventas 401140112 IGV Débito Fiscal 40112 IGV Débito Fiscal
12 CLIENTE71,400
12 71,400
121 Facturas por Cobrar 121
1212 Nota de Crédito 1212 Emitidas12122 Nota de Crédito
-------------------- x -------------------- -------------------- x --------------------
IGV Factura Nº 001-000102 11,400 IGV Factura Nº 001-000102 11,400
<-> IGV N.C. Nº 001-000001 -11,400 <-> IGV N.C. Nº 001-000001 -11,400
IGV del mes 0 IGV del mes 0
15.02.08 Emisión de la factura Nº 001-000101 por el monto del adelanto equivalente al 30% del importe del total de la operación, el mismo que asciende a S/. 90,000 mas IGV:
CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROSFacturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA PRIVADO DE PENSIONES Y DE SALUD
Impuesto General a las Ventas
CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS
Nota. En la parte de la descripción de la presente factura debe consignarse el concepto de Adelanto del 30% de la Licitación Pública Nº XXXXXX.
15.03.08 Emisión de la factura Nº 001-000102 por la entrega del primer lote de 300 mil unidades
CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROSFacturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA PRIVADO DE PENSIONES Y DE SALUD
Impuesto General a las Ventas
Nota. En la parte de la descripción de la presente factura debe consignarse el detalle de los bienes que se está trasfiriendo (características del bien, unidades trasferidas, valor unitario).
En esta parte de la operación debe de utilizarse la Nota de Crédito con la finalidad de regularizar parte de la factura Nº 001-000101 emitida con fecha 15.02.08 y a la vez regularizar el importe de la factura Nº 001-000102; la contabilización de la Nota de Crédito será como sigue:
CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS
TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA PRIVADO DE PENSIONES Y DE SALUD
Impuesto General a las Ventas
CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROSFacturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
Nota: La contabilización de la nota de crédito va a permitir a la vez:
> Regularizar parte del importe del adelanto equivalente al 30% de la operación que inicialmente fue reconocido como una venta diferida (cuenta contable 49);
> Regularizar parte del importe del adelanto equivalente al 30% de la operación que inicialmente fue reconocido como una venta diferida (cuenta contable 122);
> Determinar el importe neto del IGV del mes de marzo, que en el presente caso será cero (0)
> Determinar el importe neto del IGV del mes de marzo, que en el presente caso será cero (0)
CONTABILIZACION: CASO 03
PCGR PCGE
-------------------- x -------------------- -------------------- x --------------------
12 CLIENTE 71,400 12 71,400
121 Facturas por Cobrar 121
1212 Nota de Crédito 1212 Emitidas
12122 Nota de Crédito
12 CLIENTE 71,400 12 71,400
121 Facturas por Cobrar 121
1211 Facturas 1212 Emitidas
12121 Facturas
-------------------- x -------------------- -------------------- x --------------------
Fecha
107,100 15.02.08
71,400 15.03.08
107,100 71,400 Totales
35,700 SALDO
-------------------- x -------------------- -------------------- x --------------------
12 CLIENTE 119,000 12 119,000
121 Facturas por Cobrar 121
1211 Facturas 1212 Emitidas12121 Facturas
40 TRIBUTOS POR PAGAR 19,000 40 19,000
401 Gobierno Central 401 Gobierno Central4011 Impuesto a las Ventas 401140112 IGV Débito Fiscal 40112 IGV Débito Fiscal70 VENTAS 100,000 70 VENTAS 100,000702 Productos terminados 702 Productos terminados-------------------- x -------------------- -------------------- x --------------------
Emisión de la Nota de Crédito Nº 001-0000002 con fecha 15.04.08
-------------------- x -------------------- -------------------- x --------------------
49 GANANCIAS DIFERIDAS 30,000 12 30,000
491 Ventas Diferidas 122 Anticipos Recibidos de Clientes
40 TRIBUTOS POR PAGAR 5,700 40 5,700
401 Gobierno Central 401 Gobierno Central4011 Impuesto a las Ventas 401140112 IGV Débito Fiscal 40112 IGV Débito Fiscal
12 CLIENTE35,700
12 35,700
121 Facturas por Cobrar 121
1212 Nota de Crédito 1212 Emitidas12122 Nota de Crédito
-------------------- x -------------------- -------------------- x --------------------
> Cancelar el importe de la factura Nº 001-000102, el mismo que motivará el siguiente asiento contable en Libro Diario:
> Cancelar el importe de la factura Nº 001-000102, el mismo que motivará el siguiente asiento contable en Libro Diario:
CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROSFacturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROSFacturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
§ A esta fecha, el saldo del adelanto recibido con fecha 15.02.08 será de:
Control del importe Factura Nº 001-
0000101
15.04.08 Emisión de la factura Nº 001-000103 por la entrega del segundo lote de 500 mil unidades
CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROSFacturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA PRIVADO DE PENSIONES Y DE SALUD
Impuesto General a las Ventas
Nota. En la parte de la descripción de la presente factura debe consignarse el detalle de los bienes que se está trasfiriendo (características del bien, unidades trasferidas, valor unitario).
Al igual que en el primer despacho, corresponderá se emita la Nota de Crédito con la finalidad de regularizar el saldo de la factura Nº 001-000101 emitida con fecha 15.02.08 que de acuerdo al control que se está llevando será por el importe de S/. 35,700 (incluido IGV); asimismo, permitirá regularizar parte del importe de la factura Nº 001-000103; la contabilización de la Nota de Crédito será como sigue:
CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS
TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA PRIVADO DE PENSIONES Y DE SALUD
Impuesto General a las Ventas
CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROSFacturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
Nota: La contabilización de la nota de crédito va a permitir a la vez:
> Regularizar parte del importe del adelanto equivalente al 30% de la operación que inicialmente fue reconocido como una venta diferida (cuenta contable 49);
> Regularizar parte del importe del adelanto equivalente al 30% de la operación que inicialmente fue reconocido como una venta diferida (cuenta contable 122);
CONTABILIZACION: CASO 03
PCGR PCGE
IGV Factura Nº 001-000103 19,000 IGV Factura Nº 001-000103 19,000<-> IGV N.C. Nº 001-000002 -5,700 <-> IGV N.C. Nº 001-000002 -5,700
IGV del mes 13,300 IGV del mes 13,300
-------------------- x -------------------- -------------------- x --------------------
12 CLIENTE 35,700 12 35,700
121 Facturas por Cobrar 121
1212 Nota de Crédito 1212 Emitidas
12122 Nota de Crédito
12 CLIENTE 35,700 12 35,700
121 Facturas por Cobrar 121
1211 Facturas 1212 Emitidas
12121 Facturas
-------------------- x -------------------- -------------------- x --------------------
Fecha107,100 15.02.08
71,400 15.03.0835,700 15.04.08
107,100 107,100 Totales0 SALDO
-------------------- x -------------------- -------------------- x --------------------
10 CAJA Y BANCOS 83,300 10 CAJA Y BANCOS 83,300
101 Caja 101 Caja
12 CLIENTE 83,300 12 83,300
121 Facturas por Cobrar 121
1211 Facturas 1212 Emitidas
12121 Facturas
-------------------- x -------------------- -------------------- x --------------------
-------------------- x -------------------- -------------------- x --------------------
12 CLIENTE 119,000 12 119,000
121 Facturas por Cobrar 121
1211 Facturas 1212 Emitidas12121 Facturas
40 TRIBUTOS POR PAGAR 19,000 40 19,000
401 Gobierno Central 401 Gobierno Central4011 Impuesto a las Ventas 401140112 IGV Débito Fiscal 40112 IGV Débito Fiscal70 VENTAS 100,000 70 VENTAS 100,000702 Productos terminados 702 Productos terminados-------------------- x -------------------- -------------------- x --------------------
El tratamiento contable para la última entrega tiene el mismo tratamiento expuesto en la entrega del tercer lote.
> Determinar el importe neto del IGV del mes de marzo, que en el presente caso será cero (0)
> Determinar el importe neto del IGV del mes de marzo, que en el presente caso será cero (0)
> Cancelar el importe de la factura Nº 001-000103, el mismo que motivará el siguiente asiento contable en Libro Diario:
> Cancelar el importe de la factura Nº 001-000103, el mismo que motivará el siguiente asiento contable en Libro Diario:
CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROSFacturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROSFacturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
§ A esta fecha, el saldo del adelanto recibido con fecha 15.02.08 será de:
Control del importe Factura Nº 001-
0000101
§ La cobranza del saldo de la factura Nº 001-0000103 (S/. 119,000 - S/. 35,700 = S/. 83,300) será contabilizada como sigue:
CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROSFacturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
30.05.08 Emisión de la factura Nº 001-000104 por la entrega del tercer lote de 500 mil unidades
CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROSFacturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA PRIVADO DE PENSIONES Y DE SALUD
Impuesto General a las Ventas
A esta parte del cumplimiento de la entrega de bienes de la operación, tan solo corresponderá se emita la factura por la trasferencia de las 500 mil unidades, los cuales serán descritas en la referida factura.
Ya no se emite NC por cuanto ya se dio la regularización del adelanto que se había percibido y por el cual se emitió la factura Nº 001-000101 y las NC Nº 001-000001 y 000002.
CONTABILIZACION: CASO 04 ARRENDAMIENTO FINANCIERO
PCGR PCGE
1. Contabilización inicial de la operación en base al contrato (NIC 17 Párrafo 20):-------------------- x -------------------- -------------------- x --------------------
33 INMUEBLES, MAQUINARIAS Y EQUIPOS 143,748 32 143,748
333 322 Inmuebles, Maquinaria y equipos
3223 Maquinaria y Equipo de Explotación
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS 143,748 45 OBLIGACIONES FINANCIERAS 143,748469 Otras cuentas por pagar diversas 452 Contrato de arrendamiento financiero4697 Servicios Financieros469701 Arrendamiento Financiero - Prov-
NOTASContabilización que frecuentemente se encuentra en las contabilidades-------------------- x --------------------
33 INMUEBLES, MAQUINARIAS Y EQUIPOS 143,748333
38 CARGAS DIFERIDAS 74,022381 Intereses por devengar 39,252389 Otras cargas diferidas 34,7703891 IGV Diferido
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS 217,770469 Otras cuentas por pagar diversas4697 Servicios Financieros469701 Arrendamiento Financiero - Prov-
2. Contabilización de los intereses (devengo del gasto)-------------------- x -------------------- -------------------- x --------------------
67 CARGAS FINANCIERAS 18,687 67 GASTOS FINANCIEROS 18,687671 Intereses y gastos 673
1212 Emitidas
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS 18,687 45 OBLIGACIONES FINANCIERAS 18,687469 Otras cuentas por pagar diversas 452 Contratos de arrendamiento Financiero4697 Servicios Financieros469701 Arrendamiento Financiero - Prov-
3. Contabilización de las cuotas (Registro de Compras)-------------------- x -------------------- -------------------- x --------------------
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS 60,000 45 OBLIGACIONES FINANCIERAS 60,000469 Otras cuentas por pagar diversas 452 Contratos de arrendamiento Financiero4697 Servicios Financieros 4521 No emitidas469701 Arrendamiento Financiero - Prov-
40 TRIBUTOS POR PAGAR 11,400 40 11,400
401 Gobierno Central 401 Gobierno Central4011 Impuesto a las Ventas 401140111 IGV Crédito Fiscal 40111 IGV Crédito Fiscal
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS71,400
45 71,400
469 Otras cuentas por pagar diversas 452 Contratos de arrendamiento Financiero4697 Servicios Financieros 4522 Emitidas469702 Arrendamiento Financiero -Docum-
4. Cancelación de la cuota-------------------- x -------------------- -------------------- x --------------------
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS 71,400 45 71,400
469 Otras cuentas por pagar diversas 452 Contratos de arrendamiento Financiero
4697 Servicios Financieros 4522 Emitidas
469702 Arrendamiento Financiero -Docum-
10 CAJA Y BANCOS 71,400 10 CAJA Y BANCOS 71,400
104 Cuenta Corriente 104 Cuentas corrientes bancarias
1041 Cuentas corrientes operativas
5. Contabilización de la depreciación-------------------- x -------------------- -------------------- x --------------------
68 PROVISIONES DEL EJERCICIO 14,375 68 14,375
681 681 Valuación de activos
6814
39 14,375 39 14,375
ACTIVOS ADQUIRIDOS EN ARRENDAMIENTO FINANCIERO
Maquinaria, Equipo y Otras Unidades de Explotación.
Maquinaria, Equipo y Otras Unidades de Explotación.
Intereses por préstamos y otras obligaciones
TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA PRIVADO DE PENSIONES Y DE SALUD
Impuesto General a las Ventas
CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS
CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS
VALUACION DE ACTIVOS Y PROVISIONES
Depreciación de Inmuebles, Maquinaria y Equipo.
Depreciación de inmuebles, maquinaria y equipo
DEPRECIACION Y AMORTIZACION ACUMULADA
DEPRECIACION Y AMORTIZACION ACUMULADA
Asiento contable solo para fines de comparar con el tratamiento que estamos procediendo a revisar
CONTABILIZACION: CASO 04 ARRENDAMIENTO FINANCIERO
PCGR PCGE
393 391 Depreciación AcumuladaDepreciación de Inmuebles, Maquinaria y Equipo.
CASO: HOTEL SAN FRANCISCO SAC (Enunciado)
1
Los saldos con las que reinicia sus operaciones son el siguiente:ACTIVO PASIVO + PATRIMONIOCuentas corrientes 30,000 IGV 500Clientes 15,000 Impuesto a la Renta 8,900Terrenos 100,000 Essalud 2,057Edificios y Construcciones 600,000 AFP Integra 2,510Maquinarias y equipos 100,000 Beneficios Sociales 1,904Muebles y Enseres 25,000 Capital Social 650,000Deprec.Edif y Otras Const. -150,000 Reservas 30,000Deprec.Maq. Y Equipos -20,000 Utilidades no distribuidas 379Deprec.Muebles y enseres -3,750
696,250 696,250
2 La planilla de remuneraciones del hotel comprende
DescripciónAFP Integra
Neto10.98%Sueldos 100,000 -10,980 89,020 9,000 109,000Jornales 130,000 -14,274 115,726 11,700 141,700
Totales 230,000 -25,254 204,746 20,700 250,700
Todos los trabajadores se encuentran afiliados a la AFP Integra
19,167
La distribución de las remuneraciones y la CTS a las distintas áreas corresponde:
Areas Porcentaje CTS
Alojamiento y Alimentación 67% 167,969 12,842Gastos de Administración 20% 50,140 3,833Gastos de Ventas 13% 32,591 2,492
Total 100% 250,700 19,167
Ejercicios Remunerac AFP Essalud CTS TotalAnterior 0 2,510 2,057 1,904 6,471Actual 204,746 21,646 17,743 16,429 260,564
Total 204,746 24,156 19,800 18,333 267,035Nota: AFP, ESSALUD y CTS, del actual periodo es cancelado parcialmente.
3
MesesAlojamiento y Alimentación
Domicil IGV TOTAL
Enero 49,536 26,570 5,048 81,154 69,103Febrero 44,335 32,187 6,116 82,638 82,143Marzo 29,077 23,100 4,389 56,566 65,257Abril 43,250 38,022 7,224 88,496 77,853Mayo 15,000 25,000 4,750 44,750 59,332Junio 17,935 23,000 4,370 45,305 45,120Julio 50,047 45,000 8,550 103,597 84,166
El presente caso es el de una empresa del sector turismo, ubicada en la ciudad de Tacna, el mismo que reinicia sus operaciones en el ejercicio 2008
Remun Bruta
Aportación Essalud
Total Carga
La CTS del ejercicio es: 1/12 x S/. 230,000 =
Remune ración
Los gastos relacionados con laplanilla de remuneraciones en el ejercicio se pagan con cheque
Los servicios de hospedaje y alimentación del hotel se prestan a sujetos domiciliados y no domiciliados,en forma individual o a través de un paquete turístico.
Cobrado y depositadoNo
Domicil
CASO: HOTEL SAN FRANCISCO SAC (Enunciado)
Agosto 24,415 55,000 10,450 89,865 94,442Septiembre 35,626 30,407 5,777 71,810 77,828Octubre 30,000 17,000 3,230 50,230 57,423Noviembre 52,000 19,000 3,610 74,610 66,483Diciembre 55,000 20,000 3,800 78,800 77,403
Total 446,221 354,286 67,314 867,821 856,553
4
Meses Luz y Agua Teléfono IGV Total
Enero 12,000 20,748 13,832 8,850 55,430Febrero 12,500 21,359 14,239 9,139 57,237Marzo 13,000 10,306 6,870 5,733 35,909Abril 13,500 21,359 14,239 9,329 58,427Mayo 15,000 9,672 6,448 5,913 37,033Junio 14,200 9,236 6,158 5,623 35,217Julio 13,400 21,382 14,254 9,317 58,353Agosto 12,600 12,012 8,008 6,198 38,818Septiembre 11,800 17,160 11,440 7,676 48,076Octubre 16,000 9,929 6,619 6,184 38,732Noviembre 17,100 25,740 17,160 11,400 71,400Diciembre 18,200 24,882 16,588 11,337 71,007
Total 169,300 203,785 135,855 96,699 605,639
La distribución de los gastos a las respectivas áreas lo realiza de la siguiente manera:
Areas Porcentaje Luz y Agua Teléfono
Alojamiento y Alimentación 90% 152,370 183,407 122,270Gastos de Administración 5% 8,465 10,189 6,793Gastos de Ventas 5% 8,465 10,189 6,793
Total 100% 169,300 203,785 135,855
5
MesesImpuesto a la Renta 2008 Pagos
Pago a Cta Compens Neto a Pag A Cta. 2008 Saldo 2007Enero 3,805 -3,802 3 0 1,805Febrero 3,826 -3,023 803 3Marzo 1,357 -1,344 13 803Abril 2,113 -2,105 8 13 7,095Mayo 1,040 -1,040 0 8Junio 1,064 -1,064 0 0Julio 2,471 -767 1,704 0
Los ingresos por hospedaje y alimentación prestados a los no domiciliados cumplen las condiciones, registros, requisitos y procedimientos para ser considerado exportación de servicios de acuerdo a lo normado por la Administración Tributaria, razón por el cual no se han gravado con el IGV.
Los suministros diversos adquiridos y consumidos,como los gastos incurridos por servicios de luz, agua y teléfono del presente periodo corresponden:
Suministros diversos
Los suministros diversos adquiridos consisten en cubrecamas, juegos de sábanas, almohadas, coclhones, cubiertos y útiles de oficina.Los pagos los realiza con cheque, inmediatamente a la recepción de las facturas y recibos.
Suministros Diversos
Los pagos de las obligaciones del impuesto a la renta en el ejercicio se hacen con cheque de la forma siguiente
CASO: HOTEL SAN FRANCISCO SAC (Enunciado)
Agosto 2,065 0 2,065 1,704Septiembre 1,717 -1,717 0 2,065Octubre 1,222 -1,222 0 0Noviembre 1,846 -1,846 0 0Diciembre 1,950 -1,950 0 0
Total 24,476 -19,880 4,596 4,596 8,900
6
MesesImpuesto General a las Ventas
Enero 5,048 8,850 -3,802 3,802 0 500Febrero 6,116 9,139 -3,023 3,023 0Marzo 4,389 5,733 -1,344 1,344 0Abril 7,224 9,329 -2,105 2,105 0Mayo 4,750 5,913 -1,163 1,040 -123Junio 4,370 5,623 -1,253 1,064 -312Julio 8,550 9,317 -767 767 -312Agosto 10,450 6,198 4,252 0 3,940Septiembre 5,777 7,676 -1,899 1,717 -182 3,940Octubre 3,230 6,184 -2,954 1,222 -1,914Noviembre 3,610 11,400 -7,790 1,846 -7,858Diciembre 3,800 11,337 -7,537 1,950 -13,445
Total 67,314 96,699 -29,385 19,880 4,440
7 La depreciación del ejercicio fue calculada de la siguiente manera:
Activos Fijos Costo Deprec DeprecEdificios y Construcciones 600,000 3% 18,000Maquinaria y Equipo 100,000 10% 10,000Muebles y enceres 25,000 10% 2,500
Total 725,000 30,500
La distribución de los gastos a las respectivas áreas lo realiza de la siguiente manera
Areas Porcentaje Distribución
Alojamiento y Alimentación 90% 27,450Gastos de Administración 5% 1,525Gastos de Ventas 5% 1,525
Total 100% 30,500
La compensación corresponde al saldo a favor del IGV exportador. Véase numeral 6 del enunciado.
Corresponde el pago a cuenta de diciembre y el pago de regularización del ejercicio 2007
El impuesto a la renta del ejercicio se calcula bajo el método de coeficientes por los pagos de enero a febrero 0.0500 y de marzo a diciembre 0.0260
La obligación del Impuesto General a la Ventas se paga con cheque. Así como la compensación del saldo a favor del IGV exportador con el Impuesto a la Renta en el ejercicio se realiza de la siguiente manera:
Compensación en Pagos a
Cta del IR
SALDO a Favor o a Pagar (*)
Pagos IGVDébito
FiscalCrédito Fiscal
Débito y/o Crédito
(*) Los saldos negativos son acumulados al mes y corresponden al saldo a favor del exportador del IGV, sobre estos importes se pueden seguir compensándose o pedir su devolución, al 31.12.08 es por S/. S/. 13,445.
CASO: HOTEL SAN FRANCISCO SAC (Enunciado)
D E S A R R O L L O
PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL PLAN CONTABLE GENERAL REVISADOASIENTOS CONTABLES EN LIBRO DIARIO ASIENTOS CONTABLES EN LIBRO DIARIO
CARGO ABONO CARGO ABONO------------------------------ 01 ------------------------------ ------------------------------ 01 ------------------------------
10 CAJA Y BANCOS 30,000 10 CAJA Y BANCOS 30,000104 104 Cuentas Corrientes
1041 Cuentas corrientes operativas12 15,000 12 CLIENTES 15,000
121 121 Facturas por cobrar
1212 Emitidas33 825,000 33 825,000
331 Terrenos 331 Terrenos 100,0003311 Terrenos33111 Costo 100,000332 Edificaciones 332 Edificios y Otras Construcciones 600,0003323 Edificaciones para producción33231 Costo 600,000333 Maquinarias y equipos de explotación 333 Máq. Equipos y otras Unidades 100,0003331 Maquinarias y equipos de explotación33311 Costo 100,000335 Muebles y Enceres 335 Muebles y Enceres 25,0003351 Muebles33511 Costo 25,000
39 173,750 39 DEPREC Y AMORTIZAC. ACUMULADA 173,750
391 Depreciación acumulada 393 Deprec. de inmuebles, máq y equipos3913 Inmuebles, maquinaria y equipo39132 Edificaciones39133 Maquinarias y equipos de explotación39135 Muebles y enseres
40 11,457 40 TRIBUTOS POR PAGAR 11,457
401 Gobierno Central 401 Gobierno Central4011 Impuesto general a las ventas 500 4011 IGV 500
Cuentas corrientes en instituciones financieras
CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS
Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
INMUEBLES, MAQUINARIAS Y EQUIPOS
INMUEBLES, MAQUINARIAS Y EQUIPOS
DEPRECIACIÓN, AMORTIZACIÓN Y AGOTAMIENTO ACUMULADOS
TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD
PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL PLAN CONTABLE GENERAL REVISADOASIENTOS CONTABLES EN LIBRO DIARIO ASIENTOS CONTABLES EN LIBRO DIARIO
CARGO ABONO CARGO ABONO
4017 Impuesto a la Renta 8,900 4017 Impuesto a la Renta 8,900403 Instituciones públicas 403 Contribuciones a Instituciones Públicas4031 Essalud 2,057 4031 Essalud 2,057
46 2,510 46 CUENTAS PÒR PAGAR DIVERSAS 2,510
469 Otras cuentas por pagar diversas 468 AFP4691 AFP
41 1,904 47 BENEF SOC DE LOS TRABAJADORES 1,904
415 471 Compensación por Tiempo de Servicios
4151 Compensación por tiempo de servicios50 CAPITAL 650,000 50 CAPITAL 650,000
501 Capital Social 501 Capital Social5011 Acciones
58 RESERVAS 30,000 58 RESERVAS 30,000581 Reinversión 581 Reservas para reinversiones
59 RESULTADOS ACUMULADOS 379 59 RESULTADOS ACUMULADOS 379591 Utilidades Acumuladas 591 Utilidades Acumuladas5912 Utilidades ejercicios anterioresx/x Por los saldos al inicio del presente ejercicio x/x Por los saldos al inicio del presente ejercicio
------------------------------ 02 ------------------------------ ------------------------------ 02 ------------------------------
62 250,700 62 CARGAS DE PERSONAL 250,700
621 Remuneraciones 621 Sueldos 100,0006211 Sueldos y salarios 230,000
622 Salarios 130,000627 Seguridad y Previsión Social 627 Seguridad y Previsión Social6271 Régimen de prestaciones de salud 20,700 6271 Essalud 20,700
40 20,700 40 TRIBUTOS POR PAGAR 20,700
403 Instituciones públicas 403 Contribuciones a Instituciones Públicas4031 ESSALUD 4031 Essalud
41 REMUNERAC Y PART POR PAGAR 204,746 41 REMUNERAC Y PART POR PAGAR 204,746411 Remuneraciones por pagar 411 Remuneraciones por pagar
CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS – TERCEROS
REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR
Beneficios sociales de los trabajadores por pagar
GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES Y OTROS
TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD
PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL PLAN CONTABLE GENERAL REVISADOASIENTOS CONTABLES EN LIBRO DIARIO ASIENTOS CONTABLES EN LIBRO DIARIO
CARGO ABONO CARGO ABONO
4111 Sueldos y salarios por pagar46 25,254 46 CUENTAS PÒR PAGAR DIVERSAS 25,254
469 Otras cuentas por pagar diversas 468 AFP4691 AFPx/x Por la centralización de la planilla de sueldos x/x Por la centralización de la planilla de sueldos
------------------------------ 03 ------------------------------ ------------------------------ 03 ------------------------------
92 COSTO DE LOS SERVICIOS 167,969 92 COSTO DE LOS SERVICIOS 167,96994 GASTOS DE ADMINISTRACION 50,140 94 GASTOS DE ADMINISTRACION 50,14095 GASTOS DE VENTAS 32,591 95 GASTOS DE VENTAS 32,59179 CARGAS IMPUT CTAS COSTOS 250,700 79 CARGAS IMPUT CTAS COSTOS 250,700
x/x Por la distribución a ctas de costos x/x Por la distribución a ctas de costos------------------------------ 04 ------------------------------ ------------------------------ 04 ------------------------------
62 19,167 68 PROVISIONES DEL EJERCICIO 19,167
629 Beneficios sociales de los trabajadores 682 Compensación por Tiempo de Servicios6291 Compensación por tiempo de servicio
41 19,167 47 BENEF SOC DE LOS TRABAJADORES 19,167
415 471 Compensación por Tiempo de Servicios
4151 Compensación por tiempo de serviciosx/x Por la provisión de la CTS x/x Por la provisión de la CTS
------------------------------ 05 ------------------------------ ------------------------------ 05 ------------------------------92 COSTO DE LOS SERVICIOS 12,842 92 COSTO DE LOS SERVICIOS 12,84294 GASTOS DE ADMINISTRACION 3,833 94 GASTOS DE ADMINISTRACION 3,83395 GASTOS DE VENTAS 2,492 95 GASTOS DE VENTAS 2,49279 CARGAS IMPUT CTAS COSTOS 19,167 79 CARGAS IMPUT CTAS COSTOS 19,167
x/x Por la distribución a ctas de costos x/x Por la distribución a ctas de costos------------------------------ 06 ------------------------------ ------------------------------ 06 ------------------------------
40 19,800 40 TRIBUTOS POR PAGAR 19,800
403 Instituciones públicas 403 Contribuciones a Instituciones Públicas4031 ESSALUD 4031 Essalud
41 REMUNERAC Y PART POR PAGAR 223,079 41 REMUNERAC Y PART POR PAGAR 204,746
CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS – TERCEROS
GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES Y OTROS
REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR
Beneficios sociales de los trabajadores por pagar
TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD
PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL PLAN CONTABLE GENERAL REVISADOASIENTOS CONTABLES EN LIBRO DIARIO ASIENTOS CONTABLES EN LIBRO DIARIO
CARGO ABONO CARGO ABONO
411 Remuneraciones por pagar 411 Remuneraciones por pagar4111 Sueldos y salarios por pagar 204,746415
4151 Compensación por tiempo de servicios 18,33346 24,156 46 CUENTAS PÒR PAGAR DIVERSAS 24,156
469 Otras cuentas por pagar diversas 468 AFP4691 AFP
47 BENEF SOC DE LOS TRABAJADORES 18,333471 Compensación por Tiempo de Servicios
10 CAJA Y BANCOS 267,035 10 CAJA Y BANCOS 267,035104 Cuentas corrientes en instituciones financieras 104 Cuentas Corrientes1041 Cuentas corrientes operativas
x/x Por la cancelación de obligaciones laborales x/x Por la cancelación de obligaciones laborales------------------------------ 07 ------------------------------ ------------------------------ 07 ------------------------------
12 867,821 12 CLIENTES 867,821
121 121 Facturas por cobrar
1212 Emitidas40 67,314 40 TRIBUTOS POR PAGAR 67,314
401 Gobierno Central 401 Gobierno Central4011 Impuesto general a las ventas 4011 IGV
70 VENTAS 800,507 70 VENTAS 800,507704 Prestación de Servicios 707 Prestación de Servicios7041 Domiciliados 354,286 7071 Domiciliados 354,2867042 No Domiciliados 446,221 7072 No Domiciliados 446,221x/x Por la venta del servicio de alojamiento y aliment x/x Por la venta del servicio de alojamiento y aliment
------------------------------ 08 ------------------------------ ------------------------------ 08 ------------------------------
10 CAJA Y BANCOS 856,553 10 CAJA Y BANCOS 856,553104 Cuentas corrientes en instituciones financieras 104 Cuentas Corrientes1041 Cuentas corrientes operativas
Beneficios sociales de los trabajadores por pagar
CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS – TERCEROS
CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS
Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD
PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL PLAN CONTABLE GENERAL REVISADOASIENTOS CONTABLES EN LIBRO DIARIO ASIENTOS CONTABLES EN LIBRO DIARIO
CARGO ABONO CARGO ABONO
12 856,553 12 CLIENTES 856,553
121 121 Facturas por cobrar
1212 Emitidasx/x Por el depósito en Cta Cte de la cobranza x/x Por el depósito en Cta Cte de la cobranza
------------------------------ 09 ------------------------------ ------------------------------ 09 ------------------------------
60 COMPRAS 169,300 60 COMPRAS 169,300603 606 Suministros Diversos
63 339,640 63 SERVICIOS PRESTADOS POR TERC 339,640
632 Correos y comunicaciones 631 Correos y Telecomunicaciones 135,8556322 Teléfono 135,855637 Servicios básicos 203,785 636 Electricidad y agua 203,7856371 Energía6372 Agua
40 96,699 40 TRIBUTOS POR PAGAR 96,699
401 Gobierno Central 401 Gobierno Central4011 Impuesto general a las ventas 4011 IGV
42 605,639 42 PROVEEDORES 605,639
421 421 Facturas por pagar
4212 Emitidasx/x Provisión de compra de suministros y servicios x/x Provisión de compra de suministros y servicios
------------------------------ 10 ------------------------------ ------------------------------ 10 ------------------------------
25 169,300 26 SUMINISTROS DIVERSOS 169,300
252 Suministros2524 Otros suministros
61 VARIACION DE EXISTENCIAS 169,300 61 VARIACION DE EXISTENCIAS 169,300x/x Destino de la adquisición de existencias x/x Destino de la adquisición de existencias
------------------------------ 11 ------------------------------ ------------------------------ 11 ------------------------------
CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS
Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
Materiales auxiliares, suministros y repuestos
GASTOS POR SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS
TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD
CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES – TERCEROS
Facturas, boletas y comprobantes por pagar
MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS
PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL PLAN CONTABLE GENERAL REVISADOASIENTOS CONTABLES EN LIBRO DIARIO ASIENTOS CONTABLES EN LIBRO DIARIO
CARGO ABONO CARGO ABONO92 COSTO DE LOS SERVICIOS 305,676 92 COSTO DE LOS SERVICIOS 305,67694 GASTOS DE ADMINISTRACION 16,982 94 GASTOS DE ADMINISTRACION 16,98295 GASTOS DE VENTAS 16,982 95 GASTOS DE VENTAS 16,98279 CARGAS IMPUT CTAS COSTOS 339,640 79 CARGAS IMPUT CTAS COSTOS 339,640
x/x Por la distribución a ctas de costos x/x Por la distribución a ctas de costos------------------------------ 12 ------------------------------ ------------------------------ 12 ------------------------------61 VARIACION DE EXISTENCIAS 169,300 61 VARIACION DE EXISTENCIAS 169,30025 169,300 26 SUMINISTROS DIVERSOS 169,300
252 Suministros2524 Otros suministrosx/x Por el consumo de suministros diversos x/x Por el consumo de suministros diversos
------------------------------ 13 ------------------------------ ------------------------------ 13 ------------------------------
92 COSTO DE LOS SERVICIOS 152,370 92 COSTO DE LOS SERVICIOS 152,37094 GASTOS DE ADMINISTRACION 8,465 94 GASTOS DE ADMINISTRACION 8,46595 GASTOS DE VENTAS 8,465 95 GASTOS DE VENTAS 8,46579 CARGAS IMPUT CTAS COSTOS 169,300 79 CARGAS IMPUT CTAS COSTOS 169,300
x/x Por la distribución a ctas de costos x/x Por la distribución a ctas de costos------------------------------ 14 ------------------------------ ------------------------------ 14 ------------------------------
42 605,639 42 PROVEEDORES 605,639
421 421 Facturas por pagar
4212 Emitidas10 CAJA Y BANCOS 605,639 10 CAJA Y BANCOS 605,639
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras 104 Cuentas Corrientes1041 Cuentas corrientes operativas
x/x Por la cancelación de facturas de proveedoresx/x Por la cancelación de facturas de proveedores
------------------------------ 15 ------------------------------ ------------------------------ 15 ------------------------------
40 13,496 40 TRIBUTOS POR PAGAR 13,496
401 Gobierno Central 401 Gobierno Central4017 Impuesto a la Renta 4017 Impuesto a la Renta
10 CAJA Y BANCOS 13,496 10 CAJA Y BANCOS 13,496
MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS
CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES – TERCEROS
Facturas, boletas y comprobantes por pagar
TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD
PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL PLAN CONTABLE GENERAL REVISADOASIENTOS CONTABLES EN LIBRO DIARIO ASIENTOS CONTABLES EN LIBRO DIARIO
CARGO ABONO CARGO ABONO
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras 104 Cuenta Corriente1041 Cuentas corrientes operativas
------------------------------ 16 ------------------------------ ------------------------------ 16 ------------------------------
40 19,880 40 TRIBUTOS POR PAGAR 19,880
401 Gobierno Central 401 Gobierno Central4017 Impuesto a la Renta 4017 Impuesto a la Renta
40 19,880 40 TRIBUTOS POR PAGAR 19,880
401 Gobierno Central 401 Gobierno Central4011 Impuesto general a las ventas 4011 IGV
------------------------------ 17 ------------------------------ ------------------------------ 17 ------------------------------
40 4,440 40 TRIBUTOS POR PAGAR 4,440
401 Gobierno Central 401 Gobierno Central4011 Impuesto general a las ventas 4011 IGV
10 CAJA Y BANCOS 4,440 10 CAJA Y BANCOS 4,440104 Cuentas corrientes en instituciones financieras 104 Cuenta Corriente1041 Cuentas corrientes operativasx/x Por el pago del IGV x/x Por el pago del IGV
------------------------------ 18 ------------------------------ ------------------------------ 18 ------------------------------
68 30,500 68 PROVISIONES DEL EJERCICIO 30,500
681 Valuación de activos 681 Depreciación Inmueb.Máq.Equipos6814
39 30,500 39 DEPREC. AMORTIZ. ACUMULADA 30,500
391 Depreciación acumulada 393 Depreciación Inmueb.Máq.Equipos3913 Inmuebles, maquinaria y equipo39132 Edificaciones 18,000
x/x Por el pago a cuenta del IR mensual y regularización del IR ejercicio 2007
x/x Por el pago a cuenta del IR mensual y regularización del IR ejercicio 2007
TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD
TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD
x/x Por la compensación del Saldo a Favor en los Pagos a cuenta del IR
x/x Por la compensación del Saldo a Favor en los Pagos a cuenta del IR
TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD
VALUACIÓN DE ACTIVOS Y PROVISIONES
Depreciación de inmuebles, maquinaria y equipo
DEPRECIACIÓN, AMORTIZACIÓN Y AGOTAMIENTO ACUMULADOS
PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL PLAN CONTABLE GENERAL REVISADOASIENTOS CONTABLES EN LIBRO DIARIO ASIENTOS CONTABLES EN LIBRO DIARIO
CARGO ABONO CARGO ABONO
39133 Maquinarias y equipos de explotación 10,00039135 Muebles y enseres 2,500
------------------------------ 19 ------------------------------ ------------------------------ 19 ------------------------------92 COSTO DE LOS SERVICIOS 27,450 92 COSTO DE LOS SERVICIOS 27,45094 GASTOS DE ADMINISTRACION 1,525 94 GASTOS DE ADMINISTRACION 1,52595 GASTOS DE VENTAS 1,525 95 GASTOS DE VENTAS 1,52579 CARGAS IMPUT CTAS COSTOS 30,500 79 CARGAS IMPUT CTAS COSTOS 30,500
x/x Por la distribución a ctas de costos x/x Por la distribución a ctas de costos------------------------------ 20 ------------------------------ ------------------------------ 20 ------------------------------79 CARGAS IMPUT CTAS COSTOS 809,307 79 CARGAS IMPUT CTAS COSTOS 809,30792 COSTO DE LOS SERVICIOS 666,307 92 COSTO DE LOS SERVICIOS 666,30794 GASTOS DE ADMINISTRACION 80,945 94 GASTOS DE ADMINISTRACION 80,94595 GASTOS DE VENTAS 62,055 95 GASTOS DE VENTAS 62,055
x/x Asiento para saldar las cuentas de la clase 9 x/x Asiento para saldar las cuentas de la clase 9
------------------------------ 21 ------------------------------ ------------------------------ 21 ------------------------------
70 VENTAS 800,507 70 VENTAS 800,507704 Prestación de Servicios 707 Prestación de Servicios7041 Domiciliados 354,2867042 No Domiciliados 446,221
89 DETERMINACIÒN DEL RESULTADO DEL EJERCIC 8,800 89 RESULTADO DEL EJERCICIO 8,800892 Pérdida 891 Resultado del Ejercicio
60 COMPRAS 169,300 60 COMPRAS 169,300603 606 Suministros Diversos
62 269,867 62 CARGAS DE PERSONAL 250,700
621 Remuneraciones 621 Sueldos 100,0006211 Sueldos y salarios 230,000 622 Salarios 130,000627 Seguridad y Previsión Social6271 Régimen de prestaciones de salud 20,700 627 Seguridad y Previsión Social 20,700629 Beneficios sociales de los trabajadores6291 Compensación por tiempo de servicio 19,167
x/x Por la determinación de la depreciación en el presente ejercicio
x/x Por la determinación de la depreciación en el presente ejercicio
Materiales auxiliares, suministros y repuestos
GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES Y OTROS
PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL PLAN CONTABLE GENERAL REVISADOASIENTOS CONTABLES EN LIBRO DIARIO ASIENTOS CONTABLES EN LIBRO DIARIO
CARGO ABONO CARGO ABONO
63 339,640 63 SERVICIOS PRESTADOS POR TERC 339,640
632 Correos y comunicaciones 135,855 631 Correos y Telecomunicaciones 135,8556322 Teléfono 636 Electricidad y agua 203,785637 Servicios básicos 203,7856371 Energía6372 Agua
68 30,500 68 PROVISIONES DEL EJERCICIO 49,667
681 Valuación de activos 30,500 681 Depreciación Inmueb.Máq.Equipos 30,5006814 682 Compensación por Tiempo de Servicios 19,167
------------------------------ 22 ------------------------------ ------------------------------ 22 ------------------------------
59 RESULTADOS ACUMULADOS 8,800 59 RESULTADO DEL EJERCICIO 8,800592 Pérdidas Acumuladas 592 Pérdidas Acumuladas5921 Pérdida del ejercicio
89 8,800 89 RESULTADO DEL EJERCICIO 8,800
892 Pérdida 891 Resultado del Ejercicio
------------------------------ 23 ------------------------------ ------------------------------ 23 ------------------------------
10 CAJA Y BANCOS 4,057 10 CAJA Y BANCOS 4,05739 204,250
39DEPREC Y AMORT ACUMULADA 204,250
46 3,60846
CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS 3,608
41 REMUNERAC Y PART POR PAGAR 2,738 47 BENEFIC SOCIALES DE LOS TRABAJ 2,73850 CAPITAL 650,000 50 CAPITAL 650,00058 RESERVAS 30,000 58 RESERVAS 30,00012 26,268
12CLIENTES 26,268
GASTOS POR SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS
VALUACIÓN DE ACTIVOS Y PROVISIONES
Depreciación de inmuebles, maquinaria y equipo
x/x Por el traslado de las cuentas de la clase 6 y 7 y determinación del Resultado del ejercicio
x/x Por el traslado de las cuentas de la clase 6 y 7 y determinación del Resultado del ejercicio
DETERMINACIÒN DEL RESULTADO DEL EJERCICIO
x/x Por la trasferencia del resultado del ejercicio (pérdida) a la cuenta de balance
x/x Por la trasferencia del resultado del ejercicio (pérdida) a la cuenta de balance
DEPRECIACIÓN, AMORTIZACIÓN Y AGOTAMIENTO ACUMULADOS
CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS – TERCEROS
CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS
PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL PLAN CONTABLE GENERAL REVISADOASIENTOS CONTABLES EN LIBRO DIARIO ASIENTOS CONTABLES EN LIBRO DIARIO
CARGO ABONO CARGO ABONO
33 INMUEBLES MAQUINARIAS EQUIPOS 825,000 33 INM MAQ EQUIPOS 825,00040 34,964
40TRIBUTOS POR PAGAR 34,964
59 RESULTADOS ACUMULADOS 8,421 59 RESULTADOS ACUMULADOS 8,421
8,080,844 8,080,844 8,080,844 8,080,844
TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD
x/x Por el cierre de operaciones en el presente ejercicio 2008
x/x Por el cierre de operaciones en el presente ejercicio 2008
HOTEL SAN FRANCISCO SAC
Al 31 de diciembre de 2008
CTA DENOMINACIONSUMAS DEL MAYOR SALDOS BALANCE ESTADO DE GyP (F) TRANSFERENCIA ESTADO DE GyP (N)
Debe Haber Deudor Acreedor Activo Pasivo Pérdida Ganancia Debe Haber Pérdida Ganancia10 Caja y Bancos 886,553 890,610 0 4,057 0 4,057
12 Clientes 882,821 856,553 26,268 0 26,268
26 Suministros Diversos 169,300 169,300 0 0 0
33 Inmuebles, Maquinarias y Equipos 825,000 0 825,000 0 825,000
39 Depreciación Acumulada 0 204,250 0 204,250 204,250
40 Tributos por Pagar 154,315 119,351 34,964 0 34,964
41 Remuneraciones y Part por Pagar 204,746 204,746 0 0
42 Proveedores 605,639 605,639 0 0
46 Cuentas por Pagar Diversas 24,156 27,764 0 3,608 3,608
47 Beneficios Soc. de los Trabajadores 18,333 21,071 0 2,738 2,738
50 Capital 0 650,000 0 650,000 650,000
58 Reservas 0 30,000 0 30,000 30,000
59 Resultados Acumulados 0 379 0 379 379
60 Compras 169,300 0 169,300 0 169,300
61 Variación de Existencias 169,300 169,300 0 0
62 Cargas de Personal 250,700 0 250,700 0 250,700
63 Servicios prestados por terceros 339,640 0 339,640 0 339,640
68 Provisiones del Ejercicio 49,667 0 49,667 0 49,667
70 Ventas 0 800,507 0 800,507 800,507 800,507
79 Cargas Imputab a cuentas de costos 0 809,307 0 809,307 809,307
92 Costos de servicios 666,307 0 666,307 0 666,307 666,307
94 Gastos de Administración 80,945 0 80,945 0 80,945 80,945
95 Gastos de Ventas 62,055 0 62,055 0 62,055 62,055
TOTALES 5,558,777 5,558,777 2,504,846 2,504,846 886,232 895,032 809,307 800,507 809,307 809,307 809,307 800,507
8,800 8,800 8,800
895,032 895,032 809,307 809,307 809,307 809,307
BALANCE DECOMPROBACION (PCGR)
HOTEL SAN FRANCISCO SAC
Al 31 de diciembre de 2008
CTA DENOMINACIONSUMAS DEL MAYOR SALDOS BALANCE ESTADO DE GyP (F) TRANSFERENCIA ESTADO DE GyP (N)
Debe Haber Deudor Acreedor Activo Pasivo Pérdida Ganancia Debe Haber Pérdida Ganancia
10 CAJA Y BANCOS 886,553 890,610 0 4,057 4,05712 882,821 856,553 26,268 0 26,268
25 169,300 169,300 0 0
33 INMUEBLES, MAQUINARIAS Y EQUIPOS 825,000 0 825,000 0 825,00039 0 204,250 0 204,250 204,250
40 154,315 119,351 34,964 0 34,964
41 223,079 225,817 0 2,738 2,738
42 605,639 605,639 0 0
46 24,156 27,764 0 3,608 3,608
50 CAPITAL 0 650,000 0 650,000 650,00058 RESERVAS 0 30,000 0 30,000 30,00059 RESULTADOS ACUMULADOS 0 379 0 379 37960 COMPRAS 169,300 0 169,300 0 169,30061 VARIACION DE EXISTENCIAS 169,300 169,300 0 0 062 269,867 0 269,867 0 269,867
63 339,640 0 339,640 0 339,640
68 VALUACIÓN DE ACTIVOS Y PROVISIONES 30,500 0 30,500 0 30,500
70 VENTAS 0 800,507 0 800,507 800,507 800,50779 0 809,307 0 809,307 809,307
92 COSTOS DE SERVICIOS 666,307 0 666,307 0 666,307 666,30794 GASTOS DE ADMINISTRACION 80,945 0 80,945 0 80,945 80,94595 GASTOS DE VENTAS 62,055 0 62,055 0 62,055 62,055
TOTALES 5,558,777 5,558,777 2,504,846 2,504,846 886,232 895,032 809,307 800,507 809,307 809,307 809,307 800,5078,800 8,800 8,800
895,032 895,032 809,307 809,307 809,307 809,307
BALANCE DECOMPROBACION (PCGE)
CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS
MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS
DEPRECIACIÓN, AMORTIZACIÓN Y AGOTAMIENTO ACUMULADOS
TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD
REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR
CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES – TERCEROS
CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS – TERCEROS
GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES Y OTROS
GASTOS POR SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS
CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS
EMPRESA HOTELERA SAN FRANCISCO SAC EMPRESA HOTELERA SAN FRANCISCO SAC
BALANCE GENERAL ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDASAl 31.12.2008 Por el año 2008
(Expresado en nuevos soles) (Expresado en nuevos soles)ACTIVOActivo Corriente VENTAS 800,507Cuentas por Cobrar Comerciales 26,268 <-> COSTO DE VENTAS -666,307Saldo a Favor IGV exportador 13,445 UTILIDAD BRUTA 134,200Saldo a Favor IR 24,476 <-> GASTOS DE ADMINISTRACION -80,945
Total Activo Cte 64,189 <-> GASTOS DE VENTAS -62,055Activo No Corriente UTILIDAD (Pérdida) DE OPERACIÓN -8,800Inmueble Maquinaria Equipo 825,000Deprec Amortiz acumulada -204,250
Total Activo No Cte 620,750 EMPRESA HOTELERA SAN FRANCISCO SAC
ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO
Total Activo 684,939 Por el año 2008
(Expresado en nuevos soles)PASIVO
Capital Reservas TotalPasivo CorrienteSobregiro Bancario 4,057 Saldos al 31.12.07 650,000 30,000 379 680,379Cuenta por pagar (Essalud) 2,957 Pérdida del Ejercicio 0 0 -8,800 -8,800Otras Ctas por pagar (AFP) 3,608 Saldos al 31.12.08 650,000 30,000 -8,421 671,579Beneficios Sociales 2,738
13,360PatrimonioCapital 650,000Reservas 30,000Resultados Acumulados 379Resultado del ejercicio -8,800Total Patrimonio 671,579
Total Pasivo y Patrimonio 684,939
Resultados Acumulado
s
EMPRESA HOTELERA SAN FRANCISCO SACESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO
Por el año 2008
(Expresado en nuevos soles)
Actividades de OperaciónCobranza clientes 856,553Menos:Pagos a proveedores -201,467Pagos de remuneraciones -204,746Pagos de tributos -37,736Pagos de Luz, Agua y Teléfono -404,172Pagos a AFP -24,156Pagos depósito CTS -18,333
-34,057
Actividades de Inversión
Aumento de efectivo provenientes de actividades de Inversión 0
Actividades de Financiamiento
0
Disminución Neto de Efectivo y Equivalente de Efectivo -34,057
Saldo de Efectivo al inicio del ejercicio 30,000
Saldo de Efectivo al finalizar el ejercicio -4,057
Utilidad (pérdida) del ejercicio -8,800
Depreciación del periodo 30,500
Cargos y Abonos por cambios netos en el Activo y Pasivo:
Aumento (disminución) de clientes -11,268Aumento (disminución) de Tributos por pagar -46,421Aumento (disminución) de Cuentas por pagar diversas 1,098
Aumento (disminución) de Beneficios Sociales 834
-34,057
Disminución de efectivo provenientes de actividades de Operación
Aumento de efectivo provenientes de actividades de Financiamiento
Conciliación del Resultado Neto con el Efectivo Proveniente de las Actividades de Operación
Más: Ajustes a la utilidad (pérdida) del ejercicio
Disminución de efectivo proveniente de la actividad de operación