SISTEMA DE DETRACCIONES DEL IGV (SPOT)BASE LEGAL.TUO Decreto Legislativo N 940 D.S. 155-2004-EF, modificado por la Ley N 28605 Decreto Legislativo N 1110.Resolucin de Superintendencia N 183-2004/SUNAT (15.08.2004) y modificatorias.R.S. N 317-2013/SUNAT, publicada el 24.10.2013.R.S. N 375-2013/SUNAT, publicada el 28.12.2013.R.S. N 019-2014/SUNAT, publicada el 23.01.2014.R.S. N 077-2014/SUNAT, publicada el 18.03.2014.R.S. N 203-2014/SUNAT, publicada el 28.06.2014.R.S. N 343-2014/SUNAT, publicada el 12.11.2014.R.S. N 045-2015/SUNAT, publicada el 10.02.2015

En qu consiste el Sistema de Detracciones?El adquirente del bien o usuario del servicio sujeto al sistema, debe restar (detraer) un porcentaje del precio de venta y depositarlo en una cuenta especial, habilitada por el Banco de la Nacin, a nombre del proveedor del bien o prestador del servicio.OBJETIVO DEL SISTEMA DE DETRACCIONES:GENERAR FONDOS PARA EL PAGO DE:

Ingreso del Tesoro Pblico, Administrados y Recaudados por la SUNAT. DEUDAS TRIBUTARIASTributos o multasAnticipos o Pagos a CuentaInteresesAportaciones: EsSalud-ONP

ESQUEMA DEL SISTEMA1. El Proveedor.- Vende bienes o presta servicios gravados con el IGV que estn comprendidos en el sistema.

Ejemplo:Arrendamiento de bienes.Alquiler..S/. 1,500.00IGV.S/. 270.00Precio de VentaS/. 1,770.002. El Comprador o Usuario.- Detrae (descuenta del precio de venta el porcentaje establecido para el bien comprado (ver tabla de detracciones) y lo deposita en la cuenta que el proveedor debe abrir en el Banco de la Nacin.Para el ejemplo seria el 10% del precio de venta.3. Dnde y cmo se realiza el deposito?

SUNAT Virtual (Internet)Indicando el Banco con el cual previamente celebro convenio de afiliacin, con cargo en cuenta o tarjeta de crdito o de dbito visa. Banco de la Nacin (Por ventanilla)Con el nuevo formato que lo puede obtener en SUNAT Virtual o en el mismo Banco.En la cual ambas opciones nos emitir la constancia de depsito, para el ejemplo seria:Precio de venta..S/. 1,770.00Detraccin 10%.................S/. 177.00La constancia de depsito seria S/. 177.00

4. El comprador o usuario.- Entrega al proveedor el saldo a pagar.Para el ejemplo corresponde el saldo a pagar S/.1,593.00 y la constancia de depsito por S/. 177.00 que suman los S/. 1,770.00 del monto total de la compra.

5. El Proveedor.- Con la constancia de depsito emite la factura y en esta constancia anotara los datos del comprobante y de las guas de remisin, de ser el caso.

El proveedor.- Declara su IGV y paga girando un cheque contra su cuenta del Banco de la Nacin o a travs de cargo a esa cuenta por SUNAT virtualEl comprador o usuario.- Declara y paga su IGV, segn le corresponda utilizando la factura y la constancia de depsito como sustento de su crdito fiscal

MODIFICACIONES AL SPOTLa SUNAT mediante la R. de Superintendencia N 343 2014/SUNAT publicada el 12 de noviembre de 2014, ha modificado diversas Resoluciones que regulan el Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias (SPOT) con la finalidad de racionalizar y simplificar la aplicacin de este sistema. El resumen es el siguiente:

(Vigentes desde el 1 de enero del 2015)

I. NUEVAS TASAS II. BIENES Y SERVICIOS EXCLUIDOS DEL SPOT. DEL SPOT

III. LIBRE DISPOSICION DE LOS FONDOS SE MODIFICA EL PROCEDIMIENTO GENERAL PARA SOLICITAR LIBRE DISPOSICION DE LOS FONDOS DEPOSITADOS POR APLICACIN DEL SPOT.

IV. MODIFICACIONES VIGENTES DESDE EL 1 DE ABRIL DEL 2015.

Se modifica el procedimiento para presentar la solicitud de libre disposicin de la cuenta de detracciones que se originen de los servicios de transporte pblico de pasajeros realizado por va terrestre y del transporte de bienes realizado por va terrestre, reguladas en las Resoluciones de Superintendencia Ns 057-2007 /SUNAT y la N 073-2006/SUNAT.

CRDITO FISCAL DEL IGV Y LAS DETRACCION

Constituido por:

IGV consignada en forma separada en el C/P.

Siempre que:

Respalde la adquisicin de bienes, servicios y contratos de construccin. Corresponda al pago en la importacin de bienes o con motivo de la utilizacin de servicios prestados por no domiciliados.

REQUISIOS DEL CRDITO FISCAL

Las adquisiciones o servicios deben ser permitidos como costo o gasto para efectos de la legislacin del Impuesto a la Renta. El impuesto debe haber sido consignado por separado.

La existencia del C/P correctamente emitidos. La operacin haya sido anotada en el Registro de Compras. Se debe cumplir con las normas de bancarizacin (medios de pago).

Se debe haber realizado el depsito de la detraccin, en caso de ser una operacin sujeta al SPOT.

OPORTUNIDAD PARA EFECTUAR EL DEPSITO DE LA DETRACCIN.

VENTAS GRABADAS CON EL IGV O VENTAS EXONERADAS.

1. Si el adquiriente o usuario es el sujeto obligado: Lo que ocurra primero entre :

a) La fecha de pago (Total o parcial)b) Registro del CP en el registro de compras (*)

2.- Si el proveedor recibi el ntegro del importe de la operacin:

a) Dentro del 5to da hbil siguiente de recibido el ntegro del importe de la operacin.

3.- Si el proveedor por operaciones en Bolsa de productos: Hasta la fecha de entrega del importe contenido en la Pliza.

CORRECCIN, RESTITUCION Y EXTORNO DE DEPSITOS.

A. ERRORES.

Depsitos en cuentas de detracciones erradas. Depsitos indebidos o en exceso. Error en RUC o razn social del proveedor o adquiriente. Error en nmero de cuenta de detracciones.

B. CORRECCION, RESTITUCIN Y EXTORNO DE DPOSITOS.

Formulario a utilizar para solicitar la correccin de constancia o depsito de la detraccin. Debe ser presentada en forma ntida y legible. Se presentara una solicitud por constancia o depsito juntamente con los documentos necesarios para su atencin. Se presenta en las mesas de partes de SUNAT de la jurisdiccin del contribuyente.

INFRACCIONES Y SANCIONES APLICABLES AL SISTEMA

Resolucin de Superintendencia N 254-2004 /SUNAT, modificado por la Resolucin de Superintendencia N 375-2013 SUNAT.RGIMEN DE GRADUALIDAD DE SANCIONES APLICABLES AL SPOTCASO PRCTICO

La empresa El CORREDOR S.A.C, dedicada al rubro de mantenimiento de vehculos, ha realizado dicho servicio a la empresa EL MUNDO E.I.R.L. del 01 al 05 de enero del 2015, siendo el monto pactado por el servicio S/. 5,200 Nuevos Soles.

Con fecha 05 de enero de 2015, El CORREDOR S.A.C. emite la factura correspondiente a EL MUNDO E.I.R.L, la cual fue pagada en la misma fecha en su totalidad, sin efectuar la detraccin del 10% sobre el importe de la operacin.

SOLUCIN.

Para el prestador del servicio:La empresa El CORREDOR S.A.C. efectu el depsito de la detraccin de manera voluntaria, sin que medie notificacin que comunique al contribuyente que ha incurrido en la infraccin.

Importe de la sancin:50% del monto no detrado. Monto no detrado: S/. 5,200.00 x 10%: S/. 520.00Sancin: 50% x 520: S/. 260 Rebaja del 100 % (Rgimen de gradualidad)

Para el usuario del servicio.Gozara de la misma rebaja que el prestador del servicio.

IMPACTO FINANCIERO Y TRIBUTARIO DE LAS DETRACCIONES EN LAS EMPRESAS.

Afecta la liquidez de la empresa. SUNAT asegura el pago de la deuda tributaria generando un costo financiero de corto plazo en las empresas. Las empresas para afrontar sus compromisos ante sus obligaciones corrientes, recurre a solicitar prstamos bancarios, los cuales le originan gastos corrientes.CONCLUSIONES.

Las detracciones tienen relacin directa con el uso del crdito fiscal.Si t no realizas la detraccin de una operacin sujeta al SPOT, no puedes utilizar el crdito fiscal.