trabajo final eeff1
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UNIVERSIDAD TECNOLGICA DEL PER
FILIAL AREQUIPA
FACULTAS DE ADMINISTRACIN Y NEGOCIOS
ESCUELA: CONTABILIDAD
PRESENTADO: Andrs QUISPE YANA
CICLO: V
TURNO: NOCHE
CURSO: FORMULACION DE EE. FF
DOCENTE: CPCC. Luis BARRERA BENAVIDES
Arequipa Per
2015
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NDICE
INTRODUCCIN....................................................................................................... 6
1. PROBLEMA DE LA INVESTIGACIN.............................................................. 7
1.1. Planteamiento del problema.............................................................................. 71.2. Objetivos.............................................................................................................. 7
1.2.1. Objetivo General......................................................................................................... 71.2.2. Objetivo Especfico.................................................................................................... 7
1.3. Justificacin........................................................................................................ 7
1.4. Alcances.............................................................................................................. 7
1.5. Hiptesis.............................................................................................................. 8
1.6. Variables Directos............................................................................................... 8
1.7. Variables Indirectos............................................................................................ 81.8. Beneficiarios........................................................................................................ 8
2. MARCO TERICO............................................................................................ 10
2.1. PRESENTACIN DE ESTADOS FINANCIEROS (NIC 1)................................ 102.1.1. Objetivo....................................................................................................................... 102.1.2. Alcance........................................................................................................................ 10
2.2. Responsabilidad por la emisin de estados financieros.............................. 12
2.3. Necesidad De La Informacin .......................................................................... 12
2.4. Usuarios De La Informacin ............................................................................. 13
2.5. Fuentes De Informacin .................................................................................... 13
2.6. Estados Financieros Bsicos Y Marco Conceptual Para Su Preparacin.. 142.6.1. Estados Financieros Bsicos........................................................... ..................... 142.6.2. Los Estados financieros son:........................................................... ..................... 14
2.7. Marco Conceptual Para Su Preparacin......................................................... 152.7.1. Elementos Para su Preparacin EEFF:............................................................... 162.7.2. El marco abarca los siguientes aspectos:......................................................... 16
2.8. Condicin De Los Estados Financieros, Fecha De Formulacin Y
Limitaciones ....................................................................................................... 172.8.1. Condiciones De Los EEFF:....................................................................................... 172.8.2. Limitaciones De Los Estados Financieros........................................................ 182.8.3. Fecha De Formulacin De Los Estados Financieros...................................... 19
2.9. LAS NICF Y LOS ESTADOS FINANCIEROS .................................................... 202.9.1. Objetivo De la NICF.................................................................................................. 20
2.10. Estados Financieros.......................................................................................... 212.10.1. Periodo sobre el cual se informa................................................................ .......... 232.10.2. Clasificacin de Estados Financieros,................................................................ 23
2.11. Consideraciones Previas A Su Formulacin.................................................. 25
2.12. Descripcin De Rubros Situacin Financiera................................................ 26
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2.12.1. Activo corriente......................................................................................................... 262.12.2. Activo no corriente................................................................................................... 272.12.3. Pasivo corriente........................................................................................................ 272.12.4. Pasivo no corriente.................................................................................................. 282.12.5. Patrimonio.................................................................................................................. 29
2.13. Conclusiones...................................................................................................... 30
3. CASOS PRACTICOS. ....................................................................................... 31
3.1. Empresa Transportes. ....................................................................................... 31
3.2. Empresa Constructora. ..................................................................................... 48
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INTRODUCCIN
Que con el pasar de los aos las normas y leyes cambian o se modifican, dentro
de ese grupo est las Normas Internacionales de Contabilidad NIC, que si bien es
cierto, an existe cierto grado de desconocimiento sobre las mismas.
La NIC 01 PRESENTACION DE LOS ESTADOS FINANCIERO en el momento
actual est atravesando un momento de cambio teniendo efecto en el ejercicio
profesional. El estudio y anlisis de la NIC 01- Presentacin de los Estados
Financieros ser texto obligado de consulta de estudiantes, profesionales, gestores
de empresas y financistas. Ser de utilidad para los profesionales de Derechoporque permiten que aquellos asesores legales de una empresa ayuden a enfocar
bien administracin de acuerdo a los parmetros que da las leyes peruanas en la
ejecucin de sus planes y prever situaciones futuras, puesto que el apartarse o no
cumplir con la normatividad, le resta calidad y podra traerle problemas legales de
responsabilidad.
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CAPITULO I
1. PROBLEMA DE LA INVESTIGACIN
1.1. Planteamiento del problema.
Cul es la formalidad que debe seguir un contador a la hora de presentar los
Estados Financieros de acuerdo a lo que dicta la Superintendencia de
Mercado de Valores SMV?
1.2. Objetivos.
1.2.1. Objetivo General.
Presentar la informacin acerca de la base de preparacin de los
estados financieros
1.2.2. Objetivo Especfico.
Determinar si los Estados Financieros son consistentes de
acuerdo a la NIC 01, a la aplicacin del Plan del plan contable
general Empresarial y a las normas financieras vigentes.
Determinar la formalidad que se debe seguir en el momento de
la presentacin de Estados Financieros de una determinada
empresa segn como dicta la Superintendencia de Mercado de
valores SMV.
1.3. Justificacin
La aplicacin de la NIC nos permitir generar informacin financiera fiable(libre de riesgos), as como del desempeo y de los cambios de la situacin
financiera de una entidad, informacin que es de gran utilidad a una amplia
variedad de usuarios para la toma de decisiones econmicas, inclusive para
la valoracin de la gerencia o responsabilidades de la administracin.
1.4. Alcances.
El alcance del anlisis estar en funcin de los usuarios, que son los que tiene
las necesidades de informacin y que debern ser satisfechos por el anlisis.
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El anlisis que le podemos dar a los estados financieros, estar en funcin de
las necesidades de informacin que se busque satisfacer, dentro de las
limitaciones que son inherentes tanto a la informacin utilizada para el anlisis
como de las herramientas empleadas.
1.5. Hiptesis
a) Base de acumulacin o devengo:
Con el fin de cumplir sus objetivos, los Estados Financieros se
prepararan sobre la base de acumulacin o devengo contable, segn
esta base los efectos de las transacciones y dems sucesos se
reconocen cuando ocurren.
b) Empresa en marcha:
Los Estados Financieros se preparan normalmente sobre la base de q la
empresa est en funcionamiento y continuara sus actividades sobre de
operacin dentro del futuro previsible.
1.6. Variables Directos.
NICs
NIIFs
SICs
FAS
Principios Contabilidad Generalmente Aceptados
PCGE
1.7. Variables Indirectos
Normas tributarias
Comprobantes de pago y documentacin mercantil.
Libros o software contables
Polticas fiscales y monetarias
1.8. Beneficiarios.Inversionistas
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Accionistas.
Trabajadores.
Prestamistas
Proveedores.
Gobierno.
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CAPITULO II
2. MARCO TERICO
2.1. PRESENTACIN DE ESTADOS FINANCIEROS (NIC 1)
Esta Norma revisada sustituye a la NIC 1 (revisada en 1997) Presentacin
de estados financieros y se aplicar en los ejercicios anuales que comiencen
a partir del 1 de enero de 2005. Se aconseja su aplicacin anticipada.
2.1.1. Objetivo.
El objetivo de esta Norma es establecer las bases para la
presentacin de los estados financieros con propsitos de
informacin general con el fin de asegurar la comparabilidad de los
mismos, tanto con respecto a los estados publicados por la misma
empresa en periodos anteriores, como con respecto a los de otras
empresas diferentes. Para alcanzar dicho objetivo, la norma
establece, en primer lugar, consideraciones generales para la
presentacin de los estados financieros y, a continuacin, ofrece
guas para determinar su estructura, a la vez que fija los requisitos
mnimos sobre el contenido de los estados a publicar por las
empresas.
Tanto el reconocimiento como la medicin y presentacin de las
transacciones y sucesos particulares, se abordan en otras Normas
Internacionales de Contabilidad.
2.1.2. Alcance
1) Esta Norma ser de aplicacin para la presentacin de todo tipo
de estados financieros, con propsitos de informacin general,
que sean elaborados y presentados conforme a las Normas
Internacionales de Contabilidad.
2) Los estados financieros con propsitos de informacin general
son aqullos que pretenden cubrir las necesidades de usuarios
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que no estn en condiciones de exigir informes a la medida de
sus necesidades especficas de informacin. Son estados
financieros con propsitos de informacin general los que se
presentan de forma separada, o dentro de otro documento de
carcter pblico, tal como el informe anual o un folleto o
prospecto de informacin burstil. Esta Norma no es de
aplicacin a la informacin intermedia que se presente de forma
abreviada o condensada. Las reglas fijadas en esta Norma se
aplican igualmente a los estados financieros de un empresario
individual o a los consolidados de un grupo de empresas. Sin
embargo, esto no excluye la posibilidad de presentacin de
estados financieros consolidados, que cumplan con las Normas
Internacionales de Contabilidad, en el mismo documento que
contiene los estados individuales de la empresa controladora, si
ello es contemplado por las normas nacionales, siempre que las
bases de preparacin de cada uno de los tipos de estados
financieros queden claramente establecidos en la nota sobre
polticas contables utilizadas.
3) Esta Norma es de aplicacin para todos los tipos de empresas,
incluyendo los bancos y las compaas de seguros. Los
requisitos adicionales de la informacin a suministrar por bancos
y otros establecimientos financieros similares, siempre
consistentes con los establecidos en esta Norma, estn fijados
en la NIC 30, Informacin a Revelar en los Estados Financieros
de Bancos e Instituciones Financieras Similares.
4) Esta Norma utiliza terminologa propia de las empresas con
nimo de lucro. Las empresas pblicas con nimo de lucro
pueden, por tanto, aplicar los requisitos establecidos en la
Norma. Sin embargo, las empresas que no persigan finalidad
lucrativa, como sucede con muchas empresas del gobierno o
pertenecientes a cualquier tipo de administracin pblica, puedentener necesidad de modificar las descripciones utilizadas para
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ciertas partidas de los estados financieros, e incluso de cambiar
los propios estados financieros. Tales empresas podrn optar,
asimismo, por incluir en la presentacin de los estados
financieros los componentes adicionales que precisen.
2.2. Responsabilidad por la emisin de estados financieros
La responsabilidad por la elaboracin y presentacin de los estados
financieros corresponde a la empresa, y recae en el rgano de
administracin o en otro rgano de gobierno equivalente al mismo, si bien en
algunas empresas la responsabilidad tiene carcter conjunto entre varios
rganos de gobierno y supervisin.
2.3. Necesidad De La Informacin
La compleja estructura social y la acelerada evolucin de la economa,
genera presiones diversas, muchas veces contradictorias, que el hombre de
negocios contemporneo tiene que afrontarlas como problemas y por lo
tanto, darles solucin; problemas tales como, la estrecha y creciente
competencia; y el servicio social, que en la actualidad debe brindar toda
actividad econmica. En muchos casos la dificultad principal para satisfacer
esto ltimo, es la falta de informacin adecuada; y en otros, el no saber qu
hacer con ella cuando se le obtiene.
La contabilidad, como ciencia de la informacin, cumple papel importante de
auxilio, disponiendo para ello, entre otras fuentes, de los estados financieros,
a los cuales recurre frecuentemente el hombre de negocios. Las funciones
principales son auxiliares en el control de la empresa y en la toma de
decisiones fundadas y oportunas. Una accin bien informada por lo general
alcanzar sus objetivos; en tanto que, una accin carente de ella difcilmente
lo lograr.
Empero, la naturaleza real del auxilio, slo ser comprendida cuando el
usuario de la informacin est familiarizado con los mtodos de anlisis de
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los referidos estados, que le permitan formarse una opinin de las
situaciones en ellos descritas.
2.4. Usuarios De La Informacin
Los usuarios de los EEFF y sus necesidades:
Inversionistas: -potenciales y reales- son los proveedores de capital de
riesgo, Interesados en el riesgo inherente y en el reembolso de su
inversin - les ayuda a decidir si comprar, vender, o retener su inversin-
o la rentabilidad y liquidez propiciadas en las mismas.
Empleados: Incluidos los sindicatos, desean conocer estabilidad y
rentabilidad de sus empleadores.
Prestamistas: Interesados en conocer la capacidad de la empresa para
hacer de forma oportuna los pagos en el vencimiento.
Proveedores Y Otros Acreedores Comerciales: Interesados en
conocer la capacidad de pago de la empresa.
Clientes:A quienes les interesan la continuidad de la empresa.
Gobierno: Su inters se centra en la distribucin de los recursos y en
determinar polticas fiscales, as como bases de ingresos nacionales y
estadsticas similares.
Pblico: A quien le interesa conocer el impacto social.
Se resalta que los inversores son usuarios prioritarios para la informacin
financiera "puesto que los inversores son los suministradores de capital-
riesgo a la empresa, las informaciones contenidas en los estados financieros
que cubran sus necesidades, cubrirn tambin muchas de las necesidades
que otros usuarios esperan satisfacer en tales EEFF."
2.5. Fuentes De Informacin
De acuerdo con los principios bsicos de la tenedura de libros, todo sistema
contable descansa por lo general en los libros Diario y Mayor, sea que se
trate de un sistema tradicional de registro manual u otra moderna que tiende
a la mecanizacin de los registros contables.
Mientras que el libro Diario recoge en forma de asientos, cronolgicamentelos hechos de carcter econmico que se producen, expresados en funcin
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de la unidad monetaria, el libro mayor resume la informacin recopilada por
el primero, presentando en forma de cuentas los importes que a su vez han
de servir de base para la formulacin de los estados financieros, los cuales
finalmente han de ofrecer, por un lado, el resultado de las operaciones
efectuadas por la empresa durante un periodo determinado; y por otro, la
situacin y el valor real del ejercicio econmico a una fecha dada.
La empresa debe informar de lo siguiente, siempre que no se haya cubierto
con la informacin incluida en otro lugar dentro de los estados financieros:
a. El domicilio y forma legal de la empresa, as como el pas en que se
constituy y la gerencia de su sede social (o el domicilio principal donde
desarrolle sus actividades, si es diferente de la sede social);
b. Una descripcin de la naturaleza de las operaciones de la empresa, as
como de sus principales actividades;
c. El nombre de la empresa controladora directa y de la controladora ltima
del grupo al que, eventualmente, pertenezca, y
d. El nmero de trabajadores al final del periodo, o la cifra media habida en
el mismo.
2.6. Estados Financieros Bsicos Y Marco Conceptual Para Su Preparacin
2.6.1. Estados Financieros Bsicos
Los estados financieros bsicos son el producto final del sistema de
contabilidad y estn preparados con base en ros principios de
contabilidad, a las reglas particulares y al criterio prudencial estos
estados contiene informacin financiera y cada uno constituye un
reporte especializado de ciertos aspectos de la empresa.
2.6.2. Los Estados financieros son:
Estado de Situacin Financiera.- Es el estado financiero que
presenta la situacin econmica-financiera de una empresa a un
momento determinado. Se dice que el Balance General es una
fotografa instantnea del negocio.
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Estado de Resultados.- Muestra la gestin econmica que ha
tenido una entidad durante un periodo determinado, llegando a
un resultado del ejercicio que puede ser utilidad o prdida.
Estado de cambios en el patrimonio neto.- Refleja los
movimientos producidos en las cuentas del patrimonio de la
empresa, durante un periodo determinado.
Estado de flujo de efectivo.- Su objetivo principal es presentar
un resumen del movimiento de las entradas y salidas de efectivo
de una empresa durante un periodo determinado.
Los dos primeros estados financieros tambin son denominados
estado de situacin y estado de resultados, respectivamente, en
tanto que, el ltimo es conocido por estado de origen y aplicacin de
fondos o recursos.
Conviene agregar que algunas veces las operaciones realizadas por
las empresas y los factores que intervienen son tan complejos, que
no resulta fcil mostrar en pocas palabras, correcta y claramente, la
naturaleza y caractersticas de estos conceptos, por lo cual es
recomendable que los estados financieros estn acompaados de la
explicacin adicional que aclare los diferentes aspectos de dichos
elementos mostrados, mediante notas a los estados financieros
2.7. Marco Conceptual Para Su Preparacin
Un marco conceptual contable es un fundamento terico que, a manera de
constitucin, gua el desarrollo de la regulacin normativo-tcnico de la
profesin. El marco utiliza un itinerario lgico deductivo y, a travs de la
inferencia, deriva desde los postulados superiores del entorno y los propios
del sistema contable, los estndares contables asociados a finalidades
concretas. Se puede calificar el sistema como teleolgico.
El contenido del marco conceptual analiza secuencialmente una serie de
elementos que le permiten calificar el modelo como deductivo- normativo.Deductivo porque parte de elementos ms generales para desarrollar
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estndares de aplicacin al final. Teleolgico porque se orienta a fines
especficos de usuarios que utilizan los estados financieros.
2.7.1. Elementos Para su Preparacin EEFF:
La definicin de la informacin financiera, en congruencia con
las necesidades de los usuarios.
La formulacin de dos hiptesis bsicas, empresa en
funcionamiento y devengo.
El establecimiento de requisitos o caractersticas cualitativas,
necesarias para asegurar que la informacin financiera cumpla
sus objetivos.
La definicin de los conceptos que integran los elementos
bsicos de los estados financieros: activos, pasivos exigibles,
fondos propios, gastos e ingresos.
El establecimiento de los criterios de reconocimiento de estos
elementos.
Los criterios que pueden utilizarse en la valoracin de tales
elementos de los estados financieros.
Los criterios bsicos que rigen el mantenimiento del capital y
su incidencia en el concepto de resultado.
Los estados financieros forman parte del proceso de
informacin financiera. Normalmente un conjunto completo de
estados financieros comprende un balance de situacin
general, un estado de resultados, un estado de flujos de
efectivo, un estado de cambios en el patrimonio y las notas a
los estados financieros. Este marco tiene aplicacin en todas
las empresas industriales, comerciales o de negocios, pblicas
o privadas.
2.7.2. El marco abarca los siguientes aspectos:
El objetivo de los estados financieros
Las caractersticas que determinan la utilidad de la informacin
contenida en los estados financieros.
La definicin, reconocimiento y medicin de los elementos apartir de los cuales los estados financieros se elaboran.
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Conceptos de capital y mantenimiento de capital.
2.8. Condicin De Los Estados Financieros, Fecha De Formulacin Y
Limitaciones
2.8.1. Condiciones De Los EEFF:
Documentos que deben cumplir con los aspectos siguientes:
1) Objetivos: Brindar a sus usuarios informacin razonable sobre la
situacin actual de la empresa y su evolucin habida durante un
periodo determinado con la finalidad de que puedan tomar las
decisiones que le sean propias.
2) Contenido:La informacin mnima a ser brindada a los usuarios
debe incluir:
Descripcin cualitativa y cuantitativa de los recursos
econmicos de la empresa en un momento determinado; as
como, de los derechos de los acreedores e inversionistas
sobre dichos recursos.
Anlisis de los hechos y factores significativos que dieron
lugar, durante el periodo considerado, a aumentos o
disminuciones en los recursos econmicos netos de la
empresa.
Resumen de las actividades financieras y de inversin de la
empresa durante cierto periodo.
3) Requisitos de informacin: Deben contar con las siguientes
condiciones generales:
a. Integridad: Incluir todos los datos necesarios para que sus
objetivos sean logrados.
b. Comparabilidad: Ser factibles de confrontacin entre
ejercicios de una misma empresa y entre ejercicios de
diversas empresas.
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c. Imparcialidad:La informacin debe presentarse de acuerdo
a los principios, procedimientos y normas establecidas,
prescindiendo de los intereses particulares.
2.8.2. Limitaciones De Los Estados Financieros
Es usual afirmar que los estados financieros ofrecen el resultado de
las operaciones de la empresa durante un periodo y la situacin del
negocio n una fecha determinada. Sin embargo, el hacer tal
afirmacin se debe estar consciente de las limitaciones siguientes:
1. no muestran la condicin o cualidad financiera de la empresa
toda vez que existen factores que tienen determinante
participacin en la condicin financiera que no constan en las
cifras de los estados financieros. Esto ms bien muestra la
posicin financiera del negocio.
3. Los estados financieros por s solos, no bastan para llegar a una
conclusin adecuada respecto a la posicin financiera de la
empresa, debido a que algunos elementos influencias
importante al no ser tasables en dinero, no figuran en el cuerpo
de aquellos tales como: capacidad administrativa, condiciones
del mercado de operaciones, problemas tcnicos industriales,
etc.
2. no es posible la precisin matemtica de la informacin que
contienen, porque los estados se refieren a cosas y hechos que
no pueden ser mdicos exactamente.
4. Si bien la contabilidad se auxilia de las matemticas para los
registros a base de la partida doble, no es motivo para interpretar
los valores mostrados en los estados financieros como absolutos
y que son la medida exacta de la situacin financiera y de la
productividad de la empresa.
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5. Dado que la moneda, instrumento de medicin en contabilidad
carece de estabilidad por el constante cambio de su poder
adquisitivo, es de entender que los estados financieros
expresados a valores histricos en la situacin financiera y de la
productividad de la empresa.
6. Sin embargo, no obstante las limitaciones sealadas de los
estados financieros, darn por cumplida su misin cuando
adems de tener el apoyo de los principios y normas contables,
contemplen una metodologa de exposicin del efecto
inflacionario que permita mostrar razonablemente la situacin
financiera de la empresa a una fecha determinada y por ende
posibilitar su evaluacin formando en cuenta la inflacin,
informacin de gran utilidad para la toma de decisiones.
2.8.3. Fecha De Formulacin De Los Estados Financieros
La fecha de formulacin de los estados financieros, es un factor
importante para su examen y su consiguiente interpretacin.
Generalmente e elige como ejercicio anual el periodo
comprendido del 10 al 31 de diciembre, esto obedece a la
costumbre de la mayora de los gobiernos al considerar sus
ejercicios fiscales dentro del periodo citado, y al efecto
psicolgico que produce la terminacin de un ao calendario. Sin
embargo, tal proceder de imitacin extra lgica y astrolgica, no
es en la mayora de los casos convenientes para las empresas
porque traen consigo inconvenientes que se reflejan en sus
resultados como es la disimulacin de sus utilidades.
Empero, de ser el temperamento efectuar la evaluacin anual de
la empresa a travs de sus estados financieros el ciclo
econmico debe concordar en lo posible con su ao natural, esto
es, un periodo de doce meses coincidente con el ciclo anual del
mismo, el cual termina cuando las actividades de la empresa han
llegado a su nivel mnimo y da inicio al periodo de preparacin delas actividades del nuevo ejercicio econmico.
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En algunas empresas su ciclo anual de actividades est
condicionado o recibe la influencia del ritmo de los elementos
naturales: climatolgicos, ictiolgicos, etc.
2.9. LAS NICF Y LOS ESTADOS FINANCIEROS
Llamadas Normas Internacionales de Contabilidad; son un conjunto de
normas o leyes que establecen la informacin que deben presentarse en los
estados financieros y la forma en que esta informacin debe aparecer, en
dichos estados.
Las NICF no son leyes fsicas o naturales que esperaban su descubrimiento,
sino ms bien normas que el hombre, de acuerdo a sus experiencias
comerciales, ha considerad de importancias en la presentacin de la
informacin financiera.
2.9.1. Objetivo De la NICF
Su objetivo es reflejar la esencia econmica de las operaciones
de los negocio, y presentar un imagen fiel de la situacin
financiera de un empresa.
Presentacin Razonable y cumplimiento de las Normas
Internacionales de Contabilidad
Los estados financieros deben presentar fielmente la situacin
y desempeo financieros de la empresa, as como sus flujos de
efectivo. La aplicacin correcta de las Normas Internacionales
de Contabilidad, acompaada de informaciones adicionales
cuando sea preciso, dar lugar, en la prctica totalidad de los
casos, a estados financieros que proporcionen esa
presentacin razonable.
Toda empresa cuyos estados financieros sigan las Normas
Internacionales de Contabilidad, debe dar cuenta de este
hecho. No debe declararse que los estados financieros siguen
las Normas Internacionales de Contabilidad, a menos que
aqullos cumplan con todos los requisitos de cada Norma que
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les sea de aplicacin, as como las interpretaciones pertinentes
que sobre las mismas haya emitido el Comit de
Interpretaciones.
Los tratamientos contables inadecuados no quedan justificados
ni dando informacin acerca de las polticas contables seguidas,
ni por la inclusin de notas u otro material explicativo al
respecto.
En la extremadamente rara circunstancia de que la gerencia
llegue a la conclusin de que el cumplimiento de un requisito
exigido por una Norma podra confundir, y por tanto que es
preciso abandonarlo para lograr una presentacin razonable, la
empresa debe informar sobre los siguientes extremos:
a. Que la gerencia ha llegado a la conclusin de que los
estados financieros que se presentan constituyen la
presentacin razonable de la situacin y desempeo
financieros, as como los flujos de efectivo de la empresa;
b. Que la empresa ha cumplido, en todos sus extremos
significativos, con las Normas Internacionales de
Contabilidad aplicables, salvo en lo que respecta a la Norma
que ha abandonado para lograr la presentacin razonable;
c. La Norma que la empresa ha dejado de cumplir, la
naturaleza de la disensin sobre la misma, con el
tratamiento que la Norma requerira, las razones del
abandono de este tratamiento en las circunstancias actuales
y el tratamiento alternativo adoptado, y
d. El impacto financiero que ha supuesto el abandono descrito
en los resultados netos de la empresa, en los activos,
pasivos, patrimonio neto y flujos de efectivo para cada
periodo sobre el que se presente informacin.
2.10. Estados Financieros
Los dueos y gerentes de negocios necesitan tener informacin
financiera actualizada para tomar las decisiones correspondientes sobresus futuras operaciones. La informacin financiera de un negocio se
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encuentra registrada en las cuentas del mayor. Sin embargo, las
transacciones que ocurren durante el perodo fiscal alteran los saldos de
estas cuentas. Los cambios deben reportarse peridicamente en los
estados financieros.
En el complejo mundo de los negocios, hoy en da caracterizado por el
proceso de globalizacin en las empresas, la informacin financiera
cumple un rol muy importante al producir datos indispensables para la
administracin y el desarrollo del sistema econmico.
Lo EEFF se elaboran y presentan para usuarios externos por muchas
empresas en todo el mundo. Aunque tales EEFF pueden parecer
similares entre un pas y otro, existen en ellos diferencia probablemente
causadas por una amplia variedad de circunstancias sociales,
econmicas y legales; ya que en los diferentes pases se tienen en cuenta
las necesidades de los distintos usuarios de dichos EEFF al establecer la
normativa contable nacional.
Las operaciones contables registradas en un perodo determinado a
efecto de que cumplan con su fin informativo, se debern resumir y
plasmar en cuadros que permitan a los empresarios, ejecutivos y
usuarios en general analizarlos e interpretarlos para que puedan tomar
decisiones de acuerdo con sus intereses. La in formacin aludida son los
EEFF.
Los estados financieros son los documentos que debe preparar la
empresa al terminar el ejercicio contable, con el fin de conocer Ia
situacin financiera y los resultados econmicos obtenidos en las
actividades de su empresa a lo largo de un perodo.
De los EEFF se pueden obtener relaciones o porcentajes, datos
estadsticos e informacin valiosa acerca de las operaciones y de las
condiciones financieras del negocio; sin embargo, las numerosasdecisiones que requieren informacin no siempre se apoyan en ellos,
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debiendo sustituirse por resmenes o modelos informativos con otras
caractersticas.
2.10.1. Periodo sobre el cual se informa.
Los estados financieros deben ser objeto de presentacin con una
periodicidad que, como mnimo, ha de ser anual. Cuando, por
circunstancias excepcionales, cambie la fecha del balance y
presente estados financieros para un periodo mayor o menor de un
ao, la empresa debe informar del periodo concreto cubierto por los
estados financieros, y adems de.
a. La razn por la que se usa un periodo diferente del anual, y
b. El hecho de que las cifras comparativas que se ofrecen en los
estados de resultados, cambios en el patrimonio neto y flujos de
efectivo, as como en las notas correspondientes, no son
comparables a las del periodo corriente.
2.10.2. Clasificacin de Estados Financieros,
a) Estado De Situacin Financiera
La presente disposicin tiene por objetivo establecer las
caractersticas generales, as como la estructura que debe
tener el Estado de Situacin Financiera de los AI, el cual
deber apegarse a lo previsto en este criterio. Asimismo, se
establecen lineamientos mnimos con el propsito de
homologar la presentacin de este estado financiero entre
los AI y, de esta forma, facilitar la comparabilidad del mismo.
El Estado de Situacin Financiera, por lo tanto, deber
mostrar de manera adecuada y sobre bases consistentes, la
posicin de los AI en cuanto a sus activos, pasivos y
patrimonio neto, as como las cuentas de orden, de tal forma
que se puedan evaluar los recursos econmicos con que
cuentan dichas entidades, as como su estructura financiera.
El Estado de Situacin Financiera tiene por objetivopresentar el valor de los bienes y derechos, de las
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obligaciones reales, directas o contingentes, as como del
patrimonio de una entidad a una fecha determinada.
b) Estado Del Resultado Integral Del Perodo
La presente disposicin tiene por objetivo establecer las
caractersticas generales y la estructura que debe tener el
Estado del Resultado Integral del Perodo. Los AI debern
aplicar la estructura y lineamientos previstos en este criterio.
Asimismo, se establecen lineamientos mnimos con el
propsito de homologar la presentacin de este estado
financiero entre los AI, y de esta forma, facilitar la
comparabilidad del mismo.
Por consiguiente, el Estado del Resultado Integral del
Perodo mostrar el incremento o decremento en el
patrimonio de los AI, atribuible a las operaciones efectuadas
por stas, durante un periodo establecido.
c) Estado De Cambios En El Patrimonio
La presente disposicin tiene por objetivo establecer las
caractersticas generales, as como la estructura que debe
tener el estado de cambios en el patrimonio neto de los AI,
el cual deber considerar lo previsto en este criterio.
Asimismo, se establecen lineamientos mnimos con el
propsito de homologar la presentacin de este estado
financiero entre los AI y de esta forma, facilitar la
comparabilidad del mismo.
Es aquel perteneciente a los dueos de la empresa, o como
el valor resultante de la diferencia entre los bienes y
derechos de la empresa y las deudas o compromisos que
posee a una fecha dada, o como la diferencia entre la
totalidad de los rubros activos y de los rubros pasivos
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d) Estado De Flujos De Efectivo
La presente disposicin tiene por objetivo establecer las
caractersticas generales, as como la estructura que debe
tener el estado de flujos de efectivo de los AI, el cual deber
apegarse a lo previsto en este criterio. Asimismo, se
establecen lineamientos mnimos, con el propsito de
homologar la presentacin de este estado financiero entre
los AI y, de esta forma, facilitar la comparabilidad del mismo.
El estado de flujo de efectivo, cuando se usa juntamente con
el resto de los estados financieros, suministra informacin
que permite a los usuarios evaluar los cambios en los activos
netos de la entidad, su estructura financiera (incluyendo su
liquidez y solvencia) y su capacidad para modificar tanto los
importes como las fechas de cobros y pagos, a fin de
adaptarse a la evolucin de las circunstancias y a las
oportunidades que se puedan presentar. La informacin
acerca del flujo de efectivo es til para evaluar la capacidad
que la entidad tiene para generar efectivo y equivalentes al
efectivo, permitindoles desarrollar modelos para evaluar y
comparar el valor presente de los flujos netos de efectivo de
diferentes entidades.
2.11. Consideraciones Previas A Su Formulacin
La formulacin del balance general debe responder determinados
criterios que permiten examinar la situacin financiera de la empresa
y por consiguiente coadyuvar a la toma de decisiones.
El activo debera tener una presentacin acorde con el grado de
disponibilidad decreciente que detenten los bienes y derechos, es
decir, se mostrarn en atencin a su posibilidad de convertirse en
dinero en el tiempo.
El pasivo a su turno tendr que ser mostrado en concordancia al
grado de exigibilidad que muestren las obligaciones contradas, esto
es, siguiendo su carcter compulsivo descendente.
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En tanto que el patrimonio responde a la presentacin de los recursos
propios de la empresa segn su estabilidad o permanencia, mejor
dicho segn sea el grado de restriccin decreciente que ostenten para
consolidar su incorporacin al capital social de la empresa.
Tiene por misin, exponer los bienes y derechos de propiedad de la
empresa, as como, las fuentes ajenas y propias que permitieron su
financiamiento a una fecha determinada.
Lo anterior se plasma en la ecuacin patrimonial que responde a la
expresin: Activo = Pasivo + Patrimonio neto.
2.12. Descripcin De Rubros Situacin Financiera
2.12.1. Activo corriente
Est constituido por las partidas que representan efectivo y las
que deben ser convertidas en efectivo o absorbidas durante el
ciclo operacional de la empresa, el cual no debe sobrepasar el
ao.
Efectivo y equivalente de Efectivo: se refiere al saldo de libre
disposicin en efectivo u en bancos, depsitos a largo plazo y
depsitos en restriccin.
Valores Negociables: incluye solo los valores adquiridos con
el fin de obtener una renta y con la intencin de venderlos a
corto plazo.
Cuentas por cobrar comerciales: incluye los documentos y
cuentas por cobrar provenientes de operaciones relacionadas
con el giro del negocio.
Otras cuentas por cobrar: se refiere a derechos de la empresa
originados por operaciones distintas a las de su giro como:
adeudas de socios, directores y personal, reclamos y
prstamos a terceros, etc.
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Existencias: incluye los bienes que posee la empresa y que
sern destinados a la venta o fabricacin de productos o al
mantenimiento de sus servicios.
Gastos pagados por anticipado: incluye la parte de los
egresos que signifiquen servicios futuros que van a ser
absorbidos como gastos en el ejercicio siguiente.
2.12.2. Activo no corriente
Cuentas por cobrar a largo plazo: incluye los derechos de la
empresa cuya convertibilidad en efectivo debe realizarse en
un plazo mayor de un ao.
Inversiones en valores: incluye los valores adquiridos con el
propsito de ser mantenidos en cartera por largo plazo, sea
con la intencin de generar una renta o controlar otras
empresas, se debe especificar la participacin que se tenga
en el capital.
Inmuebles, maquinaria y equipo: incluye el valor. neto de los
activos, fijos tangibles. Se consigna separadamente el valor de
cada uno de sus componentes, as como la depreciacin
acumulada y si fuera el caso las reevaluaciones efectuadas en
el periodo.
Otros activos:
a) los gastos efectuados durante los periodos de organizacin
y de formacin o de pre operacin.
b) Las, patentes, marcas de fbrica, franquicias, nombres
comerciales y otros activos intangibles.
c) La parte no corriente de los gastos pagados por anticipado
d) Otras partidas de similar naturaleza.
2.12.3. Pasivo corriente
Est constituido por todas las partidas que representan
obligaciones de la empresa cuyo pago debe efectuarse durante
su ciclo operacional.
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La empresa cuyo ciclo normal de operaciones exceda de un ao,
debe consignar la correspondiente aclaracin y estimar el monto
no exigible dentro del ao.
Sobregiros bancarios: incluye el monto de los saldos
acreedores de las cuentas corrientes bancarias.
Cuentas por pagar comerciales: incluye los documentos y
cuentas por pagar provenientes de operaciones relacionadas
con el giro del negocio, los mismos que deben ser mostrados
separadamente, con especificacin con montos a favor de
filiales(o principal) y afiliadas.
Otras cuentas por pagar: incluye tributos, remuneraciones,
participaciones, dividendo~, cuentas por pagar diversas y
provisiones diversas.
Filiales (o principal) y afiliadas: incluye las obligaciones
corrientes de la empresa provenientes de las operaciones
distintas a las del giro de su negocio con empresas filiales (o
principal) y afiliadas.
Parte corriente de las deudas a largo plazo: incluye la parte
corriente de las deudas a largo plazo originadas por la emisin
de bonos, la obtencin de crditos hipotecarios y otros pasivos
a largo plazo.
2.12.4. Pasivo no corriente
Deudas a largo plazo: incluye la parte 'no corriente de las
deudas originadas por la emisin de bonos, la obtencin de
crditos hipotecarios y otros pasivos a largo plazo.
Filiales (o principal) y afiliadas: incluye las deudas no corrientes
de la empresa, provenientes de operaciones distintas a las del
giro de su negocio efectuadas con empresas filiales (o
principal) y afiliadas.
Provisin para beneficios sociales: incluye la obligacin neta
por concepto de compensacin por tiempo de servicios, y en
su caso, la provisin para la jubilacin. Adems se debe otorgarel monto de los adelantos otorgados y depositados efectuados
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en las instituciones financieras correspondiente, en el ejercicio
y en el ejercicio anterior, en concordancia con las normas
vigentes a la fecha.
Ganancias diferidas: incluye los ingresos y costos de las
operaciones formalizadas en un ejercicio y las rentas y
utilidades diferidas, cuya liquidacin parcial o total corresponde
a los prximos o prximos ejercicios. Los interese diferidos
deben deducirse de las correspondientes cuentas del activo.
Contingencias: cuando se est en conocimiento de hechos que
pueden originar la perdida de activos o la generacin de
pasivos se incluir en el balance general el titulo contingencias
sin cuantificarlo.
2.12.5. Patrimonio
Est constituido por las partidas que representan recursos
aportados por los socios o por terceros, as como por los
excedentes generados por las operaciones que realiza la empresa
y otras partidas que sealen las disposiciones finales o estatutarias
Capital: incluye los aportes de los socios de la empresa, el
capital se debe presentar neto en la parte pendiente de pago.
Igual tratamiento se seguir con la recompra de acciones,
debindose mostrar la utilidad o perdida, si la hubiere.
Capital adicional: incluye las donaciones recibidas en efectivo o
en especie, las primas de emisin y otros conceptos anlogos.
Excedente de reevaluacin: en caso de presentar in formacin
a costos histricos se deber incluir los incrementos netos de
valor atribuidos a los bienes del activo fijo para corregir los
efectos de las fluctuaciones de precios.
Reservas: incluye los montos acumulados que se generan por
detracciones de utilidades, derivadas del cumplimiento de
disposiciones legales, contractuales o estatuarias o de acuerdo
a los socios o de los rganos sociales competentes y que se
destinan a fines especficos o a cubrir eventualidades.
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Resultados acumulados: incluye las utilidades no repartidas y
en su caso as prdidas acumuladas de uno o ms ejercicios.
2.13. Conclusiones
La NIC 1 exige que, la entidad proporcione informacin adicional, que
no est presente en el cuerpo del balance, el estado de resultados, el
estado de cambios en el patrimonio neto o el estado de flujo de efectivo
pero que sea relevante para la comprensin de cada uno de ellos
Las normas contables internacionales (tanto NICF como FAS) buscan
que las empresas hagan una revelacin justa de su posicin
financiera.
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CAPITULO III
3. CASOS PRACTICOS.
3.1. Empresa Transportes.
La empresa "LA PERLA BUS" S.R.L., dedicada al transporte terrestre
interprovincial de pasajeros entre las ciudades de Lima y Chiclayo, nos
presenta el siguiente Estado de Situacin Financiera:
LA PERLA BUS S.R.L.Estado de Situacin FinancieraAl 31 de Diciembre de 2014
(En Nuevos Soles)
ACTI VO PASIVO Y PATRIMONIO
ACTIVO S/. PASIVO Y PATRIMONIO S/.
ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE
Caja y bancos 175,000 Tributos por pagar 142,000
Clientes 108,000 Remuneracin. Y Partic. Pagar 64,000
Cuentas por cobrar diversas 6,800 Proveedores 28,000
Total Activo Corriente 289,800 Total Pasivo Corriente 234,000
ACTIVO NO CORRIENTE PATRIMONIO
Inmuebles, maquinaria. y equipo(neto)
480,000 Capital 500,000
Intangibles (neto) 24,000 Resultados acumulados 59,800
Total Activo No corriente 504,000 Total Patrimonio 559,800
TOTAL ACTIVO 793,800 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 793,800
El detalle de las partidas que conforman el Estado de Situacin Financiera
es el siguiente.
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ACTIVOS IMPORTE
Efectivo 4,600
Cuenta Corriente (Banco de Crdito) 170,400
Facturas por cobrar 52,000
Letras por cobrar 56,000Prstamos al personal 6,800
Terrenos 90,000
Edificios 180,000
Unidades de Transporte 550,000
Muebles y enseres 120,000
Depreciacin Edificios (54,000)
Depreciacin Unidades de Transporte (330,000)
Depreciacin, Muebles y Enseres (76,000)
Programas de cmputo 30,000
Amortizacin acumulada (6,000)
PASIVOS Y PATRIMONIO IMPORTE
IR 3 Categora por pagar 2014 52,000
IR 4 Categora Diciembre 2014 34,000
IR 5 Categora Diciembre 2014 12,000
Es salud Diciembre 2014 20,000
ONP Diciembre 2014 15,000Impuesto Predial 2014 9,000
Remuneraciones por pagar Diciembre 2014 64,000
Facturas por pagar 25,000
Letras por pagar 3,000
Capital social 500,000
Utilidades acumuladas 59,800
Sobre el particular, nos comentan que durante el Perodo Enero de 2015
ha realizado las siguientes operaciones:
1. Con fecha 2 de Enero de 2015, el tesorero de la empresa ha
efectuado el depsito del efectivo en cuenta corriente.
2. Con fecha 5 de Enero de 2015, se efecta la cobranza de las facturas
y letras por cobrar.
3. Con fecha 7 de Enero de 2015, se cancelan los tributos pendientes
al 31 de Diciembre de 2014.
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4. Con fecha 10 de Enero de 2015, se cancelan las remuneraciones,
facturas y letras pendientes de pago
5. Con fecha 12 de Enero de 2015, se han adquirido repuestos a la
empresa IMPORTACIONES DE REPUESTOS S.A.C. por un valor
de S/. 291,460 (monto que incluye IGV), segn Factura N 001-1301,
la cual se cancelar el ltimo da del mes. De acuerdo al rea de
logstica, al 31 de enero de 2015 se han consumido repuestos por S/.
235,000.
6. Con fecha 13 de Enero de 2015, se han adquirido suministros
diversos a la empresa SUMINISTROS PER S.A.C. por un valor
de S/. 266,480 (monto que incluye IGV), segn Factura N 005-2468
la cual se cancelar el 31 de Enero de 2015. La totalidad de
suministros se han consumido.
7. Con fecha 18 de enero de 2011, se ha adquirido combustible (Disel
2) a PETRO PER S.A.C por un valor de S/. 777.081,03, segn
Factura N 005-259897, monto que incluye impuestos. El detalle de
la adquisicin es la siguiente.
PETRLEO ADQUIRIDO A PETRO PERU S.A.C (EN
NUEVOS SOLES)DETALLE ENERO 2015
N Galones Disel 2 75,961
Valor por galn 7.23
ISC por galn 1.44
Sub total 8.67
IGV e IPM (18%) 1.56
Total Precio por galn 10.23
Total Adquisicin 777.081,03
8. Con fecha 22 de Enero de 2015, una de las unidades de transporte
ha adquirido combustible a la empresa GRIFOS CHICLAYO S.A.C. por
un importe de S/. 2, 655,42. Para estos efectos, se emiti la Factura
N 001-2568, la cual se cancel al contado. El detalle de esta adquisicin
es el siguiente:
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PETR LEO ADQUIRIDO A GRIFOS (EN NUEVOSSOLES)
DETALLE ENERO 2014
N Galones Disel 2 252
Valor de Venta 2.250,36
Precio Galn 8,93
IGV e IPM (18%) 405,06
Total Compra 2.655,42
TOTAL PETRLEO ADQUIRIDO (EN NUEVOSSOLES)
PROVEEDORES ENERO 2015
PETROPERU 771.004,15
Grifos Varios 2.655,42
Total petrleo 773.655,57
9. El 31 de enero de 2015, se determina que los ingresos totales de
la empresa por los servicios prestados fueron de:
INGRESOS NETOS MENSUALES (NUEVOS SOLES)
DETALLE ENERO 2015
Ingresos Netos Mensuales 1998,642
Total Ingresos Netos Mensuales 1998,642
10. El 31 de Enero de 2015, la empresa ha pagado remuneraciones a
su personal por un total de S/. 300,000.
DETALLEPLANILLA DE REMUNERACIONES
SUELDO ONP IR 5NETO APAGAR
ESSALUD9%
TOTALPLANILLA
PersonalAdministrativo 60,000 7,800 2,800 49,400 5,400 65,400
Personal demantenimiento 40,000 5,200 34,800 3,600 43,600
Pilotos y copilotos 180,000 23,400 5,600 151,000 16,200 196,200
Terramozas 20,000 2,600 1,000 16,400 1,800 21,800
Total 300,000 39,000 9,400 251,600 27,000 327,000
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11. El 31 de Enero se reconocen los beneficios laborales de los
trabajadores de la empresa, (Anexo N 1).
12. El 31 de Enero de 2015 se reconoce la depreciacin y la amortizacin
del ejercicio (Ver Anexo N 2).
13. Con fecha 31 de Enero de 2015, se presenta la Solicitud de
Devolucin del ISC segn clculo realizado (Ver Anexo N 4),
solicitud que es resuelta inmediatamente, recibindose la Nota de
Crdito Negociable correspondiente.
14. El 31 de Enero de 2015 se utiliza la Nota de Crdito Negociable para
la cancelacin del pago a cuenta del IR del mes de Enero de 2015.
(Ver Anexo N 3).
SOLUCIN
Elaborar los Estados Financieros de la empresa, utilizando para tal efecto, el Plan
Contable General para Empresas (PCGE).
A continuacin, desarrollaremos el proceso contable que debe seguir la empresa
"LA PERLA BUS" S.R.L., empresa de servicios de transporte; para ello
consideraremos el Plan Contable General para Empresas (PCGE).
El clculo del ISC que se solicitar en devolucin ser nicamente por el mes de
Enero del 2014, aun cuando la solicitud deba realizarse por perodos de tres (3)meses.
Libro diario.
PERODO: Enero 2014RUC: 20304050607APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL: "LA PERLA BUS" S.R.L.
101 Caja 4.600,00
10415 Banco de la Nacin 170.400,00
1212 Emitidas en cartera 52.000,00
123 Letras por cobrar 56.000,00
1411 Prstamos 6.800,00
3311 Terrenos 90.000,00
3321 Edificaciones administrativas 180.000,00
3341 Vehculos motorizados 550.000,00
3351 Muebles 120.000,00
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3431 Aplicaciones informticas 30.000,00
39131 Edificaciones 54.000,00
39133 Equipo de transporte 330.000,00
39134 Muebles y enseres 76.000,00
39213 Programas de computadora (software) 6.000,00
40171 Renta de tercera categora 52.000,00
40172 Renta de cuarta categora 34.000,00
40173 Renta de quinta categora 12.000,00
4031 ESSALUD 20.000,00
4032 ONP 15.000,00
40615 Impuesto predial 9.000,00
4111 Sueldos y salarios por pagar 64.000,00
4212 Emitidas 25.000,00
423 Letras por pagar 3.000,00
5011 Acciones 500.000,00
5911 Utilidades acumuladas 59.800,00
Asiento de apertura periodo al 01 de enero del 2015
---------------02-----------
10415 Banco de la Nacin 4.600,00
101 Caja 4.600,00
Por el deposito efectuado por el Tesorero
----------------03-----------------
10415 Banco de la Nacin 108.000,00
1212 Emitidas en cartera 52.000,00
123 Letras por cobrar 56.000,00
Por el cobro de facturas y Letras de los Tercero
-------04--------------
40171 Renta de tercera categora 52.000,00
40172 Renta de cuarta categora 34.000,00
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40173 Renta de quinta categora 12.000,00
4031 ESSALUD 20.000,00
4032 ONP 15.000,00
40615 Impuesto predial 9.000,00
10415 Banco de la Nacin 142.000,00
Por la Cancelacin de tributo pendientes de Pago.
-------------05---------------
4111 Sueldos y salarios por pagar 64.000,00
4212 Emitidas 25.000,00
423 Letras por pagar 3.000,00
10415 Banco de la Nacin 92.000,00
Por la cancelacin de facturas remuneracin y letras pendientes
--------------06-----------------
6033 Repuestos 291.460,00
4212 Emitidas 291.460,00
253 Repuestos 291.460,00
6133 Repuestos 291.460,00
Por la adquisicin de repuestos y el destino de los repuestos al almacn
----------07-------------------
6032 Suministros 266.680,00
4212 Emitidas 266.680,00
252 Suministros 266.680,00
6132 Suministros 266.680,00
Por la adquisicin de suministros y destino al almacn
----------------08------------
60321 Combustibles 777.081,03
4212 Emitidas 777.081,03
2521 Combustibles 777.081,03
6132 Suministros 777.081,03
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Por la compra de combustibles y el destino al almacn
---------------09---------------
656 Suministros 2.677,00
4212 Emitidas 2.677,00
9011 Combustible 2.677,00
791Cargas imputables a cuentas de costos ygastos
2.677,00
Adquisicin de combustible para el consumo inmediato y por el destino al centro decostos
--------------10--------------
4212 Emitidas 2.677,00
10415 Banco de la Nacin 2.677,00
Por la cancelacin del consumo de combustible adquisicin
--------------11-----------
1212 Emitidas en cartera 1.998.642,00
7041 Terceros 1.998.642,00
Por los servicios prestados durante enero del 2015
---------------12---------------
10415 Banco de la Nacin 1.998.642,00
1212 Emitidas en cartera 1.998.642,00
Por el ingreso de servicios prestados
-----------13----------
6211 Sueldos y salarios 300.000,00
6271 Rgimen de prestaciones de salud 27.000,00
40173 Renta de quinta categora 9.400,00
4031 ESSALUD 27.000,00
4032 ONP 39.000,00
4111 Sueldos y salarios por pagar 244.800,00
1411 Prstamos 6.800,00
Por el reconocimiento de la planilla de remuneraciones del Enero del 2015
--------------- 14 --------------
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9021 Personal de Mantenimiento 43.600,00
9022 Pilotos y copilotos 196.200,00
9023 Terramozas 21.800,00
94 GASTOS DE ADMINISTRACIN 65.400,00
791Cargas imputables a cuentas de costos ygastos
327.000,00
Por el costo de la planilla de remuneraciones del mes de Enero 2015
-------------- 15 ----------------
4111 Sueldos y salarios por pagar 244.800,00
10415 Banco de la Nacin 244.800,00
Por el pago de Remuneraciones de Enero 2015
------------ 16 ----------------
6214 Gratificaciones 50.000,00
6215 Vacaciones 25.000,00
622 Otras remuneraciones 4.500,00
6271 Rgimen de prestaciones de salud 2.250,00
6291 Compensacin por tiempo de servicio 29.167,00
4031 ESSALUD 2.250,00
4032 ONP 3.250,00
4114 Gratificaciones por pagar 50.000,00
4115 Vacaciones por pagar 21.750,00
4151 Compensacin por tiempo de servicios 29.167,00
419Otras remuneraciones y participaciones
por pagar
4.500,00
Reconocimientos de los beneficios sociales del personal
------------17------------
9021 Personal de Mantenimiento 14.789,00
9022 Pilotos y copilotos 66.550,00
9023 Terramozas 7.395,00
94 GASTOS DE ADMINISTRACIN 22.183,00
791Cargas imputables a cuentas de costos ygastos
110.917,00
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Por el costo de Reconocimiento de los beneficios
------------ 18 -----------
4212 Emitidas 1.335.221,03
10415 Banco de la Nacin 1.335.221,03
Por la cancelacin de la Cuentas Por Pagar
--------- 19 ---------
6132 Suministros 1.043.761,03
6133 Repuestos 235.000,00
252 Suministros 266.680,00
2521 Combustibles 777.081,03
253 Repuestos 235.000,00
Por el consumo de suministros, combustible y repuestos
------------ 20 ----------
9011 Combustible 777.081,03
9012 Suministros 266.680,00
9013 Repuestos 235.000,00
791Cargas imputables a cuentas de costos ygastos
1.278.761,03
Por costo del consumo de suministros, combustible y repuestos
-----------------21------------
68141 Edificaciones 455,00
68143 Equipo de transporte 4.583,00
68144 Muebles y enseres 1.000,00
68213 Programas de computadora (software) 313,00
39131 Edificaciones 455,00
39133 Equipo de transporte 4.583,00
39134 Muebles y enseres 1.000,00
39213 Programas de computadora (software) 313,00
Por el reconocimiento de la depreciacin y amortizacin del ejercicio
------------22----------
-
7/24/2019 Trabajo Final Eeff1
41/48
903 Depreciacin del Ejercicio 5.241,00
94 GASTOS DE ADMINISTRACIN 1.110,00
791Cargas imputables a cuentas de costos ygastos
6.351,00
Por el costo de la depreciacin de los Activos
----------23-------
4021 Notas de Crdito negociables ISC 32.922,00
7599 Otros ingresos de gestin 32.922,00
Por la aceptacin de la solicitud de devolucin del ISC
-----------------24---------------
40171 Renta de tercera categora 32.922,00
4021 Notas de Crdito negociables ISC 32.922,00
Por la aplicacin de Nota de Crdito negociables del IR de tercera categora Enero 2015
------------ 25---------
40171 Renta de tercera categora 19.043,00
10415 Banco de la Nacin 19.043,00
Por la cancelacin a cuenta del impuesto a la renta Enero del 2015
-
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HOJA DE TRABAJO
PERODO: Enero 2011
RUC: 20304050607
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL: "LA PERLA BUS" S.R.L.
Cd. CUENTAS DEL PCGESUMAS DEL MAYOR SALDOS DEL MAYOR INVENTARIO NATURALEZA FUNCIN
Debe Haber Deudor Acreedor Activo Pasivo Prdidas Ganancias Prdidas Ganancias
101 Caja 4.600,00 4.600,00
10415 Banco de la Nacin 2.281.642,00 1.835.741,03 445.900,97 445.900,97
1212 Emitidas en cartera 2.050.642,00 2.050.642,00
123 Letras por cobrar 56.000,00 56.000,00
1411 Prstamos 6.800,00 6.800,00
252 Suministros 266.680,00 266.680,00
2521 Combustibles 777.081,03 777.081,03
253 Repuestos 291.460,00 235.000,00 56.460,00 56.460,00
3311 Terrenos 90.000,00 90.000,00 90.000,00
3321 Edificaciones administrativas 180.000,00 180.000,00 180.000,00
3341 Vehculos motorizados 550.000,00 550.000,00 550.000,00
3351 Muebles 120.000,00 120.000,00 120.000,00
3431 Aplicaciones informticas 30.000,00 30.000,00 30.000,00
39131 Edificaciones 54.455,00 54.455,00 54.455,00
39133 Equipo de transporte 334.583,00 334.583,00 334.583,00
39134 Muebles y enseres 77.000,00 77.000,00 77.000,00
39213 Programas de computadora (software) 6.313,00 6.313,00 6.313,00
40171 Renta de tercera categora 103.965,00 52.000,00 51.965,00 51.965,00
40172 Renta de cuarta categora 34.000,00 34.000,00
-
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40173 Renta de quinta categora 12.000,00 21.400,00 9.400,00 9.400,00
4021 Notas de Credito negociables ISC 32.922,00 32.922,00
4031 ESSALUD 20.000,00 49.250,00 29.250,00 29.250,00
4032 ONP 15.000,00 57.250,00 42.250,00 42.250,00
40615 Impuesto predial 9.000,00 9.000,00
4111 Sueldos y salarios por pagar 308.800,00 308.800,00
4114 Gratificaciones por pagar 50.000,00 50.000,00 50.000,00
4115 Vacaciones por pagar 21.750,00 21.750,00 21.750,00
4151 Compensacin por tiempo de servicios 29.167,00 29.167,00 29.167,00
419Otras remuneraciones y participacionespor pagar
4.500,00 4.500,00 4.500,00
4212 Emitidas 1.362.898,03 1.362.898,03
423 Letras por pagar 3.000,00 3.000,00
5011 Acciones 500.000,00 500.000,00 500.000,00
5911 Utilidades acumuladas 59.800,00 59.800,00 59.800,00
6032 Suministros 266.680,00 266.680,00 266.680,00
60321 Combustibles 777.081,03 777.081,03 777.081,03
6033 Repuestos 291.460,00 291.460,00 291.460,00
6132 Suministros 1.043.761,03 1.043.761,03
6133 Repuestos 235.000,00 291.460,00 56.460,00 56.460,00
6211 Sueldos y salarios 300.000,00 300.000,00 300.000,00
6214 Gratificaciones 50.000,00 50.000,00 50.000,00
6215 Vacaciones 25.000,00 25.000,00 25.000,00
622 Otras remuneraciones 4.500,00 4.500,00 4.500,00
6271 Rgimen de prestaciones de salud 29.250,00 29.250,00 29.250,00
6291 Compensacin por tiempo de servicio 29.167,00 29.167,00 29.167,00
656 Suministros 2.677,00 2.677,00 2.677,00
-
7/24/2019 Trabajo Final Eeff1
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68141 Edificaciones 455,00 455,00 455,00
68143 Equipo de transporte 4.583,00 4.583,00 4.583,00
68144 Muebles y enseres 1.000,00 1.000,00 1.000,00
68213 Programas de computadora (software) 313,00 313,00 313,00
7041 Terceros 1.998.642,00 1.998.642,00 1.998.642,00 1.998.642,00
7599 Otros ingresos de gestin 32.922,00 32.922,00 32.922,00 32.922,00
791Cargas imputables a cuentas de costos ygastos
1.725.706,03 1.725.706,03
9011 Combustible 779.758,03 779.758,03 779.758,03
9012 Suministros 266.680,00 266.680,00 266.680,00
9013 Repuestos 235.000,00 235.000,00 235.000,00
9021 Personal de Mantenimiento 58.389,00 58.389,00 58.389,00
9022 Pilotos y copilotos 262.750,00 262.750,00 262.750,00
9023 Terramozas 29.195,00 29.195,00 29.195,00
903 Depreciacion del Ejercicio 5.241,00 5.241,00 5.241,00
94 GASTOS DE ADMINISTRACIN 88.693,00 88.693,00 88.693,00
T O T A L E S 13.393.123,15 13.393.123,15 5.032.198,03 5.032.198,03 1.524.325,97 1.218.468,00 1.782.166,03 2.088.024,00 1.725.706,03 2.031.564,00
-305.857,97 305.857,97 305.857,97
1.524.325,97 1.524.325,97 2.088.024,00 2.088.024,00 2.031.564,00 2.031.564,00
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ESTADOS FINANCIEROS
LA PERLA BUS S.R.L. Estadode
Situacin Financiera Al31de
Enero de 2015
ACTIVO PASIVO Y PATRIMONIO
ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE
Efectivo y eq. de efectivo 445900,97 Tributos por pagar 80900,00
Cuentas por cobrar comercialesterceros
- Remuneracin. Y Partic. Pagar 105417,00
Pago a cuenta del IR Enero 15 51965,00Cuentas por pagar comerciales - Terceros
Existencias 56460,00 Total Pasivo Corriente 186317,00
Total Activo Corriente 554325,97
PATRIMONIO
ACTIVO NO CORRIENTE Capital 500000,00
Inmuebles, maq. y equipo (neto) 473962,00 Resultados acumulados 59800,00
Intangibles (neto) 23687,00 Resultados del ejercicio 305857,97
Total Activo No corriente 497649,00 Total Patrimonio 865657,97
Total Activo 1051974,97 Total Pasivo y Patrimonio 1051974,97
LA PERLA BUS S.R.L.Estado de Resultados
Al 31 de Enero de 2015(En Nuevos Soles)
Prestacin de servicios 1998642,00
Costo de los servicios -1637013,03
Utilidad Bruta 361628,97
Gastos Administrativos -88693,00
Otros Ingresos de Gestin 32922,00
Resultados del ejercicio 305857,97
-
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LA PERLA BUS S.R.L.Estado de Cambios en el Patrimonio
Al 31 de Enero de 2015(En Nuevos Soles)
CapitalResultadosAcumulado
Total
Saldos al 31 de Diciembre de2014
500000,00 59800,00 559800,00
-
Resultados del ejercicio 305857,97 305857,97
Saldos al 31 de Enero de 2015 500000,00 365657,97 865657,97
LA PERLA BUS S.R.L.
Estado de Flujos de EfectivoAl 31 de Enero de 2015
(En Nuevos Soles)
ACTIVIDADES EJERCICIO OPERIODO
Actividades de Operacin
Cobranza de venta de bienes o servicios e ingresos operacionales 2106642,00
Cobranza de regalas, honorarios, comisiones y otros
Cobranza de intereses y dividendos recibidos
Otros cobros de efectivo relativos a la actividadMenos:
Pago a proveedores de bienes y servicios -1365898,03
Pago de remuneraciones y beneficios sociales -308800,00
Pago de tributos -161043,00
Pago de intereses y rendimientos
Otros pagos de efectivo relativos a la actividad
Aumento (Disminucin) del Efectivo y Equivalente de EfectivoProvenientes de Actividades de Operacin
270900,97
ACTIVIDADES DE INVERSI N
Cobranza de venta de valores e inversiones permanentes
Cobranza de venta de inmuebles, maquinaria y equipo
Cobranza de venta de activos intangibles
Otros cobros de efectivo relativos a la actividad
Menos:
Pagos por compra de valores e inversiones permanentes
Pagos por compra de inmuebles, maquinaria y equipo
Pagos por compra de activos intangibles
Otros pagos de efectivo relativos a la actividad
-
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Aumento (Disminucin) del Efectivo y Equivalente de EfectivoProvenientes de Actividades de Inversin
ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO
Cobranza de emisin de acciones o nuevos aportes
Cobranza de recursos obtenidos por emisin de valores u otras
Otros cobros de efectivo relativos a la actividad
Menos:
Pagos de amor tizacin o cancelacin de valores u otras
Pago de dividendos y otras distribuciones
Otros pagos de efectivo relativos a la actividad
Aumento (Disminucin) del Efectivo y Equivalente de EfectivoProvenientes de Actividades de Financiamiento -
Aumento (Disminucin) Neto de efectivo y Equivalente de 270900,97Saldo Efectivo y Equivalente de Efectivo al Inicio del Ejercicio 175000,00
Saldo Efectivo y Equivalente de Efectivo al Finalizar el Ejercicio 445900,97
Conciliacin del Resultado Neto con el Efectivo y Equivalente deEfectivo proveniente de las Actividades de Operacin
Utilidad (Prdida) neta del Ejercicio
Ms:
Ajustes a la Utilidad (Prdida) del Ejercicio
Depreciacin y amor tizacin del perodo
Provisin Beneficios SocialesProvisiones Diversas
Prdida en venta de inmuebles, maquinaria y equipo
Prdida en venta de valores e inversiones permanentes
Prdida por activos monetarios no corrientes
Otros
Menos:
Ajustes a la Utilidad (Prdida) del Ejercicio
Utilidad en venta de inmuebles, maquinaria y equipo
Utilidad en venta de valores e inversiones permanentes
Ganancia por pasivos monetarios no corrientes
Cargos y Abonos por cambios netos en el Activo y Pasivo
(Aumento) Disminucin de Cuentas por Cobrar Comerciales
(Aumento) Disminucin de Cuentas por Cobrar Vinculadas
(Aumento) Disminucin de Otras Cuentas por Cobrar
(Aumento) Disminucin en Existencias
(Aumento) Disminucin en Gastos Pagados por Anticipado
Aumento (Disminucin) de Cuentas por Pagar Comerciales
Aumento (Disminucin) de Cuentas por Pagar Vinculadas
Aumento (Disminucin) de Otras Cuentas por Pagar
Aumento (Disminucin) del Efectivo y Equivalente de Efectivo
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3.2. Empresa Constructora.
3.3. EMPRES DE HOSPEDAJE
4.