trabajo decisiones sobre costos
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Mercadeo InternacionalTRANSCRIPT
Universidad de El SalvadorFacultad Multidisciplinaria Oriental
Sección de Administración de Empresas
Tema:
Precios de transferencia
Sistema Dual de Precios
Fijación de precios de transferencia internacional.
Materia:
Decisiones Gerenciales sobre Costos
Docente:
Arnoldo Sorto
Alumnos:
Gilma Magdalena Argueta Henríquez
Brayan Mauricio Benítez Blanco
Silvia Patricia Molina Calderón
Facultad Multidisciplinaria Oriental 26 de Junio de 2015
INDICE
INTRODUCCIÓN...............................................................................................................................................1
OBJETIVOS........................................................................................................................................................2
PRECIOS DE TRANSFERENCIA...................................................................................................................3
EL SISTEMA DUAL DE PRECIOS...............................................................................................................13
FIJACIÓN DE PRECIOS DE TRANSFERENCIA INTERNACIONAL......................................................14
CONCLUSIÓN.................................................................................................................................................17
INTRODUCCIÓN
El presente trabajo de investigación describe breve pero esencialmente lo que son los precios de transferencias y los aspectos relativos a este, iniciando con la conceptualización de lo que son dichos precios el cual establece que son aquellos que definen bienes tangibles, intangibles y los servicios que se transfieren entre las empresas vinculadas económicamente.
Posteriormente se presenta lo que se persigue con la fijación de dichos precios estableciendo en primera instancia el Movimiento Internacional de fondos al igual que la Penetración en nuevos mercados o reducción de la competencia también la Disminución del pago de aranceles o aprovechamiento de subsidios a la exportación, por otro lado la Disminución de riesgos por fluctuaciones y por último la Disminución del impuesto a la renta de sociedades. Además de lo anteriormente mencionado se presenta información referente a los objetivos de la fijación de precios que contribuyen al desarrollo de una mejor comprensión del tema.
El documento también recopila información intrínseca y concisa de los métodos que existen para el cálculo de los precios de transferencia señalando principalmente los métodos tradicionales y así mismo se mencionan otros métodos.
Para finalizar se describe el sistema dual de precios y la fijación de precios de trasferencia internacional donde se desglosa una serie de objetivos de la fijación de precios internacionales y de igual forma la importancia de las decisiones sobre precio lo cual es de mucha ayuda en la formación de un mercadologo internacional, puesto que es base fundamental para el análisis exhaustivo de los precios de transferencia.
OBJETIVOS
Objetivo General:
Conocer que son los precios de transferencia, sistema dual de precios y
los precios de transferencia internacionales, saber cuál es su utilidad en
el mercado y como son aplicados.
Objetivo Específico:
Conocer los diferentes métodos utilizados en la fijación de precios de
transferencias.
PRECIOS DE TRANSFERENCIA
¿Que son los precios de transferencia?
Precios de Transferencia, en sentido general debe entenderse por estos, que
son los valores asignados a los bienes tangibles, intangibles o servicios que se
transfieren entre las empresas vinculadas económicamente.
El precio de transferencia “es el precio cargado por una compañía por bienes,
servicios o propiedad intangible a una subsidiaria u otra compañía
dependiente. Puesto que estos precios no son negociados en un mercado
abierto libre, aquellos podrían desviarse de los precios acordados bajo
operaciones no vinculadas en transacciones comparables bajo las mismas
circunstancias... Si el precio de los bienes, servicios o intangibles se encuentra
fijado en forma excesiva en una transacción entre partes relacionadas, la
rentabilidad del vendedor se incrementa y la del comprador disminuye.
Contrariamente, si el precio de los bienes, servicios o intangibles se fija
demasiado bajo, la rentabilidad del comprador se incrementa y la del vendedor
disminuye”, de esta manera podrían manejarse los precios, y trasladarse
utilidades a países con menor imposición, con lo cual la compañía en su
totalidad podría obtener mayor utilidad.
¿Qué se persigue con la fijación de Precios de Transferencia?
Cuáles son los posibles objetivos perseguidos por un ente al fijar precios
de transferencia. Los cuales son:
- Movimiento Internacional de fondos: las empresas
multinacionales podrían trasladar capitales y fondos de una
jurisdicción a otra, utilizando precios más altos o precios más bajos.
- Penetración en nuevos mercados o reducción de la
competencia: los grupos multinacionales podrían fijarse como
objetivo reducir por completo la competencia en el mercado o tener
la posibilidad de penetrar en nuevos ámbitos comerciales al
establecer un precio muy bajo.
- Disminución del pago de aranceles o aprovechamiento de
subsidios a la exportación: nuevamente a través del manejo de
los precios entre las empresas pueden disminuirse ciertos aranceles
aduaneros o aprovecharse los subsidios para la exportación
otorgados por los países.
- Disminución de riesgos por fluctuaciones: podrían desviarse
beneficios de países con una moneda fluctuante a países con moneda
estable.
- Disminución del impuesto a la renta de sociedades: las
utilidades de las empresas en su conjunto pueden controlarse, y por
ende, disminuir el impuesto a la renta societaria mediante la
manifestación de los beneficios en jurisdicciones que tengan menor
carga tributaria.
Objetivo de la fijación de precios.
El objetivo de la fijación de precios de transferencia puede estar
enmarcado dentro del concepto de eficiencia y equidad, desde el punto
de vista de eficiencia, sería como obtener la mayor ganancia, y desde el
punto de vista de equidad, como distribuir de la mejor manera esas
ganancias.
Como contraposición a los objetivos buscados por un ente empresario,
para los Estados la motivación básica de la cuestión de los precios de
transferencia está constituida por cuatro elementos, los cuales son:
Desarrollar mecanismos para evitar la doble imposición
Prevención de evasión de impuestos
Correcta asignación de renta a cada país
Correcto reflejo de ingresos y egresos
Métodos de cálculo de los precios de transferencia.
Métodos tradicionales:
Precio comparable no controlado:
Se evalúa el precio entre partes relacionadas utilizando como
referencia el precio que se pacta en una transacción entre
independientes comparable.
Respecto de la comparabilidad, esta se realiza teniendo en cuenta las
características ya mencionadas. No debe existir diferencias que
afecten significativamente el precio no controlado o que no se puedan
eliminar mediante ajustes razonables de precisión, si estas diferencias
son significativas, se considera que la transacción no fue realizada
teniendo en cuenta el precio de mercado abierto.
La confiabilidad relativa de ese método depende del establecimiento
de comparabilidad entre las transacciones, si se puede lograr una
comparabilidad razonable, este método se supone el más directo y
confiable.
Ejemplo 1:
Un productor de vinos en Francia vende champagne a su
mayorista asociado (distribuidor) en Costa Rica. En virtud del
Acuerdo contractual con el mayorista asociado, la entrega es en la
fábrica.
El mayorista de Costa Rica asociado incurre en costos de
transporte de 1,50 euros por botella.
El mismo productor vende el mismo champagne a un mayorista
independiente de Costa Rica por 5 € por botella. En el Acuerdo
contractual con el mayorista independiente, la entrega es c.s.f.
(costo, seguro y flete incluido, es decir, el vendedor se encarga del
transporte de las mercancías y corre con los gastos de transporte).
Las demás circunstancias son las mismas para el mayorista
asociado y el mayorista independiente. El asociado y el mayorista
independiente venden la botella de champagne a los minoristas
independientes a 12.50 € por botella.
Método de precio de reventa:
El IRS utiliza como referencia el porcentaje de utilidad bruta obtenido
en transacciones comparable no controladas, es decir, se toma el
precio de venta menos un margen bruto. Este nuevo precio
representa el precio que necesita el revendedor para cubrir sus gastos
operativos y de venta.
La comparabilidad requiere tener en cuenta:
1. Funciones y Riesgos.
2. Se pueden distribuir productos en las mismas categorías o la
industria en general.
El resultado que deriva de sustraer el margen bruto, más, algún ajuste
por otros costos puede considererse como un precio de normal
mercado abierto.
En términos de comparabilidad, este método requiere menos ajustes
que el de precio no controlado, pues con diferencia menores en los a
productos, las diferencias que resulten no serán significativas.
Ejemplo 2:
Este ejemplo se basa en la situación del ejemplo 1.
En este caso, sin embargo, el mayorista asociado es el distribuidor
exclusivo de los productores de vino francés en Costa Rica. Conforme el
Acuerdo contractual con el mayorista asociado, la entrega es en la
fábrica. El mayorista asociado incurre en costos de transporte de 1,50 €
por botella. El champagne se vende a los minoristas independientes a
12.50 € por botella.
Un competidor vende champagne para un mayorista independiente en
Costa Rica por 6 € por botella. La entrega es c.s.f. Este champagne se
vende a los minoristas independientes en 15,00 € por botella. Las demás
circunstancias son las mismas para el mayorista asociado y el mayorista
independiente.
1. ¿Qué factores deben tenerse en cuenta en la determinación del
precio de acuerdo al principio de plena competencia?
2. ¿Qué empresa debe ser seleccionado como participante en la
prueba y por qué?
3. ¿Cuál es el precio de acuerdo al principio de plena competencia?
Solución:
Método del costo más margen:
Este método toma el cuenta el costo total incurrido por quien provee los
bienes o servicios en una operación controlada cuando le vende a un
comprador vinculado. A este costo, se le agregará un margen para
obtener una adecuada utilidad que tenga en cuenta las funciones
cumplidas.
Según la OCDE, este método es el más adecuado para la venta de
bienes semi-elaborados.
Hay que tener en cuenta en este método que los costos deben ser
comparables y los márgenes también, lo que haría que el precio
obtenido se asemeje al precio normal de la empresa, y creando la duda
con respecto a cuanto es un márgen de ganancia adecuado.
Ejemplo 3:
En este caso, el productor de vino francés decide incorporar una nueva
filial en Costa Rica, que actuará como un fabricante intermedio. Los
costos de producción incurridos en Costa Rica por los fabricantes
intermedios son de 1,6 € por botella de vino blanco. El fabricante
intermedio de Costa Rica también incurre en los costos de transporte
(transporte se realiza por una empresa independiente) de 1,50 € por
botella en nombre del principal. ¿Cuál es el precio de plena competencia
si usted sabe que los fabricantes intermedios independientes de
champagne ganarían un margen bruto de 25 % en los costos?
¿Cuál es el Precio de Plena Competencia?
Alternativa 1: 1.6 + 0.4 (25 % on 1.6) = 2
Alternativa 2: 1.6 + 1.5 + 0.4 (25 % on 1.6) = 3.5
Alternativa 3:1.6 + 1.5 + 0.78 (25 % on 3.1 (1.6 + 1.5)) =
3.88
Otros métodos:
Los métodos alternativos que se pueden utilizar en la medición de
precios de transferencia se encuentran autorizados solo para casos
específicos, por lo tanto nos remitiremos en el presente trabajo
solamente a su mención:
1. Método de las utilidades de las operaciones.
2. Método de la división de utilidades.
3. Método del márgen neto de beneficios.
EL SISTEMA DUAL DE PRECIOS
El sistema de doble vía o dual, consiste en un mecanismo que aplica
elementos tanto de una economía de mercado como de una economía
centralmente planificada coexistiendo en un mismo periodo de tiempo.
En la transformación de un sistema económico dirigido y planeado a un
sistema de mercado los arreglos institucionales de ambos sistemas van
rigiendo a una porción de la economía y se van ínter penetrando
gradualmente al grado de que uno tiende a ser sustituido por el otro.
El sistema dual de precios considera la presencia de dos partes en la
economía: el sector planeado cuya producción se rige por precios fijos y
el sector del mercado cuyos precios a los productos están determinados
por la oferta y la demanda. Entre ellos no existe una clara división en la
estructura de la propiedad pues mientras la producción de las empresas
de propiedad no estatal se comercia preponderantemente amercado
libre y están regidos por precios de mercado no toda la producción de
las empresas estatales se rigen por el sistema de planeación ni la
totalidad de su producción está regida por precios fijos.
FIJACIÓN DE PRECIOS DE TRANSFERENCIA
INTERNACIONAL
El concepto de precios de transferencia ha sufrido una importante
ampliación desde que se produjeron sus primeras aplicaciones en el
ámbito de las Organizaciones empresariales.
Inicialmente se definieron en función del valor de coste de los productos
o servicios que eran transferidos de un centro productor a otro dentro de
una misma organización. Sin embargo, los cambios acaecidos en el
entorno internacional con la consecuente elevación de la competitividad,
obligaron a que las organizaciones desarrollasen sus actividades en un
ambiente globalizado, aprovechando las ventajas comparativas
ofrecidas por la posibilidad de operar en los entornos económicamente
más rentables y mejorando, así, su rentabilidad total.
En consecuencia se produjo también una evolución del concepto de
precios de transferencia ya que se convertiría en una importante
variable para la planificación estratégica de las organizaciones, para el
área de fiscalidad internacional y el mundo de los negocios
internacionales
El incremento de información financiera a disponibilidad del usuario no
garantiza la correcta toma de decisiones. La habilidad y el conocimiento
del administrador de la empresa multinacional en torno a un medio
ambiente dinámico y bajo condiciones relativamente certeras, más bien
asimétricas, son condiciones necesarias y por demás preponderantes. Es
más, la actuación del gerente puede barajarse incluso dentro de un
abanico, significativamente amplio, de posibles soluciones ante un
mismo problema; de ahí que sea preciso contar con un plan de acciones
previamente determinado por el grupo. Pues bien, desde el punto de
vista microeconómico, las cualidades del administrador, la calidad de la
información y los sistemas eficientes de gestión constituirían los
elementos en torno a los que girarán el desempeño y valor económico
de la firma. Mosqueda [2001] nos dice que la obtención de mejores
resultados en las actividades comerciales de los participantes de los
mercados globales
Además, el ambiente internacional en el que maniobran las
multinacionales forja un rango amplio de condiciones por satisfacer al
momento de seleccionar el método de PTI apropiado; entre los que
destacan la normativa fiscal y contable y los requerimientos culturales y
sociales. Bajo estas restricciones, minimizar el pago fiscal no puede ser
el único objetivo que optimice los resultados.
Objetivos de la fijación de precios internacionales
Los objetivos de precios que una empresa se marca en los mercados
exteriores vienen condicionados por:
*Orientación de la empresa.
*Etapa del proceso de internacionalización.
*Etapa ciclo de vida del producto.
*Metas financieras.
*Regulaciones gubernamentales.
*Situación competitiva del mercado.
*Expectativas de los clientes.
En la determinación de precios existen cuatro posibles enfoques:
1. Tanteo del mercado.
2. Precios de penetración.
3. Mantenimiento del mercado.
4. Valoración a coste total.
IMPORTANCIA DE LAS DECISIONES SOBRE PRECIOS
1. Determina el nivel de demanda y el volumen de ventas.
2. Genera ingresos.
3. Influye en los beneficios y la rentabilidad de la empresa.
4. Instrumento competitivo sumamente poderoso.
5. Factor de diferenciación.
6. Factores del entorno económico y competitivo internacional
CONCLUSIÓN
En síntesis los precios de trasferencia tienen la finalidad de:
-Alcanzar el movimiento internacional de fondos.
-La penetración de nuevos mercados.
-Disminución en el pago de aranceles o el aprovechamiento de subsidios a la explotación.
-Disminución de riesgos de fluctuaciones y la disminución del importante impuesto sobre la renta.
Existen tres métodos para la fijación de precios de transferencia
El método clásico no controlado. Aquí se evalúa el precio entre partes relacionadas utilizando como referencia el precio que se pacta en una transacción entre independientes comparable.
El método de precio de reventa. Este método utiliza como referencia el porcentaje de la utilidad bruta obtenido en las transacciones comparables es decir se toma el precio de venta menos un margen bruto.
El método del costo más margen. Este método toma en cuenta el costo total incurrido por quien provee los bienes o servicios de un operación
Existen otros métodos para la fijación de precios de transferencia estos son el método de utilidades de las operaciones, el método de división de las utilidades y el método del margen neto de beneficio de operación controlada cuando le vente a un comprador vinculado.
El sistema dual de precios tiene como meta es enfocarse en dos partes de la economía el sector planeado y el sector de mercado donde los precios fluctúan.
Los precios de trasferencia internacionales tienen el objetivo de
-Alcanzar una mejor orientación de la empresa.
-Entrar en la etapa de la internacionalización.
-Alcanzar mayores metas financieras.
-Mayores regulaciones gubernamentales y que exista una mayor expectativa de los clientes.
En resumen los precios de transferencia son muy importantes para las empresas para motivos de especulación, y mejorar sus utilidades ya sea para vender sus productos o servicios a compradores externos o para para la misma empresa con la finalidad de generar más ingresos.