trabajo de titulaciÓn, modalidad proyecto de … · 2017-07-03 · facultad de ciencias...
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UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ECUADOR
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA
AUDITORÍA FINANCIERA BASADA EN RIESGOS, APLICADA A LA
EMPRESA SHOWEVENTOS UBICADA EN EL D.M. DE QUITO
TRABAJO DE TITULACIÓN, MODALIDAD PROYECTO DE
INVESTIGACIÓN PARA LA OBTENCIÓN DEL TÍTULO DE
INGENIERA EN CONTABILIDAD Y AUDITORÍA, CONTADORA
PUBLICA AUTORIZADA
AUTORA: ADRIANA NATALIA PANCHEZ QUILACHAMIN
TUTOR: ING. MARÍA ESTHER CAJIAO ORTEGA, MSC
QUITO D.M., FEBRERO DE 2017
REFERENCIAS DEL AUTOR: Adriana Natalia Panchez Quilachamin,
[email protected] [email protected]
REFERENCIAS DEL TUTOR: Ing. María Esther Cajiao Ortega,
[email protected]. [email protected]
Panchez Quilachamin Adriana Natalia (2017). Auditoría Financiera
basada en riesgos aplicada a la empresa Showeventos ubicada en el
D.M. de Quito. Trabajo de Titulación, modalidad proyecto de
investigación para la obtención del Título de Ingeniera en
Contabilidad y Auditoría, Contadora Publica Autorizada, Carrera de
Contabilidad y Auditoría. Quito: UCE. 229 p.
iii
DERECHOS DE AUTOR
Yo, Adriana Natalia Panchez Quilachamin, con C.C. 1721446324 en calidad de autora
del trabajo de investigación: AUDITORÍA FINANCIERA BASADA EN RIESGOS
APLICADA A LA EMPRESA SHOWEVENTOS UBICADA EN EL D.M. DE
QUITO. Autorizo a la Universidad Central del Ecuador a hacer uso de todos los
contenidos que me pertenecen o parte de los que contiene esta obra, con fines
estrictamente académicos o de investigación.
Los derechos que como autora me corresponden, con excepción de la presente
autorización, seguirán vigentes a mi favor, de conformidad con lo establecido en los
artículos 5, 6, 8, 19 y demás pertinentes de la Ley de Propiedad Intelectual y su
Reglamento.
Asimismo, autorizo a la Universidad Central del Ecuador para que realice la
digitalización y publicación de este trabajo de investigación en el repositorio virtual, de
conformidad a lo dispuesto en el Art. 144 de la ley Orgánica de Educación Superior.
En la ciudad de Quito, a los 10 días del mes de Febrero de 2017
Adriana Natalia Panchez Quilachamin
C.C. 1721446324
iv
APROBACIÓN DEL TUTOR DEL TRABAJO DE TITULACIÓN
Yo Ing. María Esther Cajiao Ortega, en calidad de tutor del trabajo de titulación,
AUDITORÍA FINANCIERA BASADA EN RIESGOS APLICADA A LA EMPRESA
SHOWEVENTOS UBICADA EN EL D.M. DE QUITO., elaborado por la estudiante
Adriana Natalia Panchez Quilachamin, de la Carrera de Contabilidad y Auditoría,
Facultad de Ciencias Administrativas de la Universidad Central del Ecuador,
APRUEBO, en consideración que el trabajo de titulación reúne los requisitos y méritos
necesarios en el campo metodológico y epistemológico, para ser sometido al jurado
examinador que se designe en virtud de continuar con el proceso de titulación
determinado por la Universidad Central del Ecuador.
En la ciudad de Quito, a los 10 días del mes de Febrero de 2017
Ing. María Esther Cajiao Ortega, MSC
C.C. 0500816210
v
AUTORIZACIÓN DE LA EMPRESA
vi
DEDICATORIA
A mis padres por su apoyo durante toda mi carrera universitaria, especialmente a mi
madre y mis hermanas por ser el mejor de ejemplo de lucha y perseverancia constante, a
mis sobrinos por creer en mí día tras día, a mi pequeño Nicolás por ser mi mayor
motivación, a todos mis amigos por el apoyo y aliento durante esta etapa y a toda mi
familia porque siempre tuvieron confianza en mis capacidades.
Adriana Natalia Panchez Quilachamin
vii
AGRADECIMIENTO
A Dios por darme la vida y haberme permitido culminar esta etapa de mi vida
satisfactoriamente y con muchas bendiciones.
A la Universidad Central del Ecuador por haberme brindado la oportunidad de
prepárame y desarrollarme como profesional.
A toda mi familia por creer siempre en mí y por brindarme su apoyo incondicional.
A mí querida directora de tesis Ing. María Esther Cajiao Ortega MSC por sus enseñanzas,
por su apoyo y paciencia durante todo el proceso del presente trabajo.
Al Doctor José Villavicencio Rosero por el tiempo y apoyo brindado para poder culminar
con la investigación.
Adriana Natalia Panchez Quilachamin
viii
CONTENIDO
DERECHOS DE AUTOR ................................................................................................... iii
APROBACIÓN DEL TUTOR DEL TRABAJO DE TITULACIÓN ................................. iv
AUTORIZACIÓN DE LA EMPRESA ................................................................................ v
DEDICATORIA ................................................................................................................... vi
AGRADECIMIENTO ......................................................................................................... vii
CONTENIDO ..................................................................................................................... viii
LISTA DE TABLAS .......................................................................................................... xiii
LISTA DE FIGURAS ........................................................................................................ xiv
RESUMEN ......................................................................................................................... xvi
ABSTRACT ...................................................................................................................... xvii
INTRODUCCIÓN ................................................................................................................. 1
1. GENERALIDADES DE LA EMPRESA .................................................................. 2
1.1. Antecedentes de la empresa ................................................................................ 2
1.2. Misión ................................................................................................................. 7
1.3. Visión .................................................................................................................. 7
1.4. Objetivos ............................................................................................................. 8
1.4.1. Objetivo General ................................................................................................. 8
1.4.2. Objetivos Específicos ......................................................................................... 8
1.5. Estrategias ........................................................................................................... 8
1.6. Principios y Valores ............................................................................................ 9
1.7. Estructura Organizativa .................................................................................... 10
1.8. Entes de control que regulan a la empresa........................................................ 11
1.8.1. Servicio de Rentas Internas (SRI) .................................................................... 11
1.8.2. Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social (IESS) ............................................ 12
1.8.3. Ministerio del Trabajo ...................................................................................... 13
1.8.4. Municipio de Quito ........................................................................................... 14
1.8.5. Cuerpo de Bomberos del Distrito Metropolitano de Quito .............................. 15
1.8.6. Cámara de Comercio de Quito ......................................................................... 16
2. DIAGNÓSTICO DE LA EMPRESA ...................................................................... 17
2.1. Macro Entorno .................................................................................................. 17
ix
2.1.1. Macro Entorno Demográfico ............................................................................ 17
2.1.2. Macro Entorno Económico ............................................................................... 19
2.1.3. Macro Entorno Tecnológico ............................................................................. 21
2.1.4. Macro Entorno Político..................................................................................... 22
2.2. Micro Entorno ................................................................................................... 23
2.2.1. Clientes ............................................................................................................. 23
2.2.2. Proveedores....................................................................................................... 24
2.2.3. Empleados......................................................................................................... 25
2.2.4. Competencia ..................................................................................................... 26
2.2.5. Sistemas de Información Financiera ................................................................. 27
2.2.6. Sistema Contable .............................................................................................. 38
2.3. Análisis FODA ................................................................................................. 43
3. MARCO TEÓRICO ................................................................................................ 45
3.1. Auditoría financiera .......................................................................................... 45
3.2. Clases de Auditoría ........................................................................................... 45
3.2.1. Auditoría Externa.............................................................................................. 45
3.2.2. Auditoría Interna ............................................................................................... 45
3.2.3. Auditoría Operativa .......................................................................................... 46
3.2.4. Auditoría Gubernamental ................................................................................. 46
3.2.5. Auditoría de Sistemas ....................................................................................... 46
3.3. Auditoría de los Estados Financieros ............................................................... 46
3.4. Auditoría Basada en Riesgos ............................................................................ 47
3.5. Estados Financieros .......................................................................................... 47
3.5.1. Objetivo de los Estados Financieros ................................................................. 47
3.5.2. Estado de Situación Financiera ......................................................................... 47
3.5.3. Estado de Resultados ........................................................................................ 48
3.5.4. Estado de Cambios en el Patrimonio ................................................................ 48
3.5.5. Estado de Flujo de Efectivo .............................................................................. 48
3.5.6. Notas a los Estados Financieros ....................................................................... 48
3.6. Normas Internacionales de Información Financiera ......................................... 48
3.7. Norma Internacional de Información Financiera NIIF para las Pequeñas y
Medianas Empresas (PYMES) ......................................................................... 49
x
3.8. Normas Internacionales de Contabilidad (NIC) ............................................... 50
3.9. Normas Internacionales de Auditoría (NIA) .................................................... 50
3.10. Ética Profesional ............................................................................................... 51
3.10.1. Independencia ................................................................................................... 52
3.10.2. Integridad .......................................................................................................... 52
3.10.3. Objetividad ....................................................................................................... 52
3.10.4. Juicio profesional y escepticismo profesional .................................................. 52
3.11. Control Interno.................................................................................................. 53
3.11.1. Componentes del Control Interno ..................................................................... 54
3.11.1.1. Ambiente de control ......................................................................................... 55
3.11.1.2. Evaluación de riesgos ....................................................................................... 56
3.11.1.3. Actividades de control ...................................................................................... 56
3.11.1.4. Información y comunicación: ........................................................................... 56
3.11.1.5. Supervisión: ...................................................................................................... 56
3.12. Métodos de Evaluación del Control Interno ..................................................... 56
3.12.1. Método de cuestionario..................................................................................... 56
3.12.2. Método narrativo o descriptivo ......................................................................... 57
3.12.3. Método gráfico.................................................................................................. 57
3.12.4. Método combinado ........................................................................................... 57
3.13. Planificación de la Auditoría ............................................................................ 57
3.13.1. Carta Compromiso de auditoría ........................................................................ 58
3.13.2. Contrato de Auditoría ....................................................................................... 58
3.13.3. Aceptación y continuación con el cliente ......................................................... 58
3.13.4. Programa de Auditoría ...................................................................................... 59
3.13.5. Estrategia de Auditoría ..................................................................................... 59
3.13.6. Materialidad ...................................................................................................... 59
3.13.6.1. Consideraciones sobre la materialidad ............................................................. 60
3.13.7. Riesgo de Auditoría .......................................................................................... 61
3.13.8. Riesgo de declaración equivocada material ...................................................... 61
3.13.8.1. Riesgo inherente ............................................................................................... 61
3.13.8.2. Riesgo de control .............................................................................................. 61
3.13.9. Riesgo de detección .......................................................................................... 61
xi
3.13.10. Valoración de los riesgos de declaración equivocada material ........................ 62
3.13.11. Memorando de Planificación ............................................................................ 62
3.14. Ejecución de la Auditoría ................................................................................. 62
3.14.1. Procedimientos Analíticos ................................................................................ 63
3.14.2. Procedimientos Analíticos Sustantivos............................................................. 63
3.14.3. Respuesta a los riesgos valorados ..................................................................... 64
3.14.4. Evidencia de Auditoría ..................................................................................... 64
3.14.5. Papeles de trabajo ............................................................................................. 65
3.14.5.1. Funciones de los documentos de trabajo .......................................................... 65
3.14.5.2. Naturaleza confidencial de los documentos de trabajo ..................................... 66
3.14.5.3. Propiedad de los documentos de trabajo de la auditoría................................... 66
3.14.5.4. Consideraciones específicas para entidades de pequeña dimensión ................. 66
3.14.5.5. Clasificación de los papeles de trabajo ............................................................. 66
3.14.6. Archivo Permanente o Expediente Continuo de Auditoría .............................. 66
3.14.7. Papeles de Trabajo del Período......................................................................... 67
3.14.7.1. Hoja Principal de Trabajo ................................................................................. 67
3.14.7.2. Cédula Sumaria ................................................................................................. 67
3.14.7.3. Cédula Analítica ............................................................................................... 67
3.14.7.4. Asientos de Reclasificación .............................................................................. 68
3.14.7.5. Asientos de Ajuste ............................................................................................ 68
3.14.7.6. Cuestionario de Control Interno ....................................................................... 68
3.14.7.7. Cédula de Observaciones .................................................................................. 68
3.14.8. Marcas de Auditoría ......................................................................................... 68
3.14.9. Informe de Auditoría ........................................................................................ 69
3.14.10. Componentes del Informe de Auditoría ........................................................... 69
3.14.11. Discusión entre los miembros del equipo de auditoría ..................................... 70
3.14.12. Tipos de Opinión .............................................................................................. 70
3.14.12.1. Opinión sin Salvedades..................................................................................... 70
3.14.12.2. Opinión con salvedades .................................................................................... 70
3.14.12.3. Opinión negativa ............................................................................................... 71
3.14.12.4. Abstención de opinión ...................................................................................... 71
3.14.13. Párrafo de énfasis .............................................................................................. 71
xii
3.14.14. Comunicación con quienes tiene a cargo el gobierno ...................................... 71
4. DESARROLLO DE LA AUDITORÍA FINANCIERA BASADA EN
RIESGOS APLICADA A LA EMPRESA SHOWEVENTOS UBICADA EN
EL D.M. DE QUITO ............................................................................................... 72
4.1. Carta Compromiso de Auditoría ....................................................................... 72
4.2. Contrato de Auditoría ....................................................................................... 80
4.3. Planificación de la Auditoría ............................................................................ 85
4.3.1. Memorándum de planificación ......................................................................... 85
4.4. Determinación del grado de Materialidad ........................................................ 93
4.5. Ejecución de la Auditoría ................................................................................. 95
4.5.1. Expediente Continuo de Auditoría ................................................................... 95
4.5.1.1. Evaluación del Control Interno ....................................................................... 104
4.5.1.2. Matriz de evaluación de riesgos ..................................................................... 106
4.5.2. Papeles de trabajo del Período ........................................................................ 108
4.5.2.1. Hoja principal de trabajo ................................................................................ 108
4.5.2.2. Hoja de ajustes ................................................................................................ 110
4.5.2.3. Activos ............................................................................................................ 111
4.5.2.4. Pasivo y Patrimonio ........................................................................................ 175
4.5.3. Informe de Auditoría ...................................................................................... 201
4.5.3.1. Notas a los Estados Financieros ..................................................................... 209
4.5.4. Carta a la Gerencia.......................................................................................... 219
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES ................................................................ 223
Conclusiones ...................................................................................................................... 223
Recomendaciones .............................................................................................................. 224
BIBLIOGRAFÍA ............................................................................................................... 225
xiii
LISTA DE TABLAS
Tabla 1 Proyección de eventos a los clientes ...................................................................... 19
Tabla 2 Componentes del COSO I al COSO III .................................................................. 54
xiv
LISTA DE FIGURAS
Figura 1 Eventos corporativos ............................................................................................... 3
Figura 2 Eventos Sociales ..................................................................................................... 4
Figura 3 Marketing Promocional BTL .................................................................................. 5
Figura 4 Fiestas Infantiles ..................................................................................................... 6
Figura 5 Varias ...................................................................................................................... 6
Figura 6 Logo Showeventos .................................................................................................. 7
Figura 7 Estructura Organizativa ......................................................................................... 10
Figura 8 Servicio de Rentas Internas (SRI) ......................................................................... 11
Figura 9 Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social (IESS) ................................................ 12
Figura 10 Ministerio del Trabajo ......................................................................................... 13
Figura 11 Municipio de Quito. ............................................................................................ 14
Figura 12 Cuerpo de Bomberos del Distrito Metropolitano de Quito. ................................ 15
Figura 13 Cámara de Comercio de Quito. ........................................................................... 16
Figura 14 Población Económicamente Activa por ciudades ............................................... 18
Figura 15 Tasa de crecimiento del Pib ................................................................................ 20
Figura 16 Tasa de desempleo .............................................................................................. 21
Figura 17 ¿La empresa dispone de estados financieros que proporcionen información
comprensible para los usuarios que tienen un conocimiento razonable de las
actividades económicas, empresariales y de contabilidad? ..................................... 30
Figura 18 ¿Los estados financieros proporcionan información veraz sobre su
situación económica, financiera, su rendimiento y sus flujos de efectivo la
misma que sea útil para la toma de decisiones? ...................................................... 31
Figura 19 ¿Los estados financieros están realizados bajo NIIF para las PYMES? ............. 32
Figura 20 ¿A los estados financieros se acompañan de las correspondientes notas
aclaratorias? ............................................................................................................. 32
Figura 21 ¿Las transacciones registradas en el período anterior para la identificación
del hecho contable, son las que se aprecian para este periodo? ............................... 33
Figura 22 ¿Las políticas contables definidas por la empresa, incluye la valoración del
negocio en marcha? ................................................................................................. 33
Figura 23 ¿El control de los recursos financieros y materiales se realiza por partida
doble? ....................................................................................................................... 34
xv
Figura 24 ¿Se reporta información financiera adicional para conocimiento de la
gerencia general sobre Cartera,Inventarios, propiedad, planta y equipo? ............... 34
Figura 25 ¿Los estados financieros han sido utilizados por terceras personas? .................. 35
Figura 26 ¿La gerencia general ha requerido que sus estados financieros sean
auditados? ................................................................................................................ 35
Figura 27 ¿La empresa realiza el análisis de antigüedad de cartera? .................................. 36
Figura 28 ¿La provisión de cuentas incobrables que mantiene la empresa razonable? ...... 36
Figura 29 ¿La empresa realiza la estimación de inventarios a valor neto de
realización y de ser necesario los ajustes respectivos? ............................................ 37
Figura 30 ¿Las partidas de Propiedad, Planta y Equipo se encuentran registradas a
valor razonable? ....................................................................................................... 37
Figura 31 ¿El sistema contable se basa en los Principios de Contabilidad
Generalmente Aceptados? ....................................................................................... 39
Figura 32 ¿Toda la información contable financiera, se encuentra centralizada en el
sistema? .................................................................................................................... 39
Figura 33 ¿Existe un manual de usuario? ............................................................................ 40
Figura 34 ¿El sistema emite los reportes necesarios para el análisis de la información
financiera contable? ................................................................................................. 40
Figura 35 ¿Se han establecido controles, con el fin de asegurar que las transacciones
sean válidas y su registro completo y correcto en los libros? .................................. 41
Figura 36 ¿La empresa tiene soporte técnico para la corrección de averías en el
sistema de información y equipos? .......................................................................... 41
Figura 37 ¿Se mantiene respaldos informáticos del registro contable generado en el
sistema, en forma: diaria, semanal, quincenal, mensual? ........................................ 42
Figura 38 ¿La empresa mantiene el respaldo de las transacciones: en la empresa y .......... 42
Figura 39 Organigrama estructural ...................................................................................... 98
Figura 40 Flujograma proceso de ventas ............................................................................. 99
xvi
AUDITORÍA FINANCIERA BASADA EN RIESGOS APLICADA A LA EMPRESA
SHOWEVENTOS UBICADA EN EL D.M. DE QUITO.
RESUMEN
La presente tesis es una aplicación práctica de la auditoría financiera basada en riesgos
realizada a la empresa SHOWEVENTOS, una entidad dedicada a la organización y
dirección de todo tipo de eventos sociales y corporativos.
El principal objetivo de realizar una auditoria es emitir una opinión sobre el grado de
razonabilidad que presentan las cifras contenidas en los estados financieros y sobre el
cumplimiento de normas y leyes vigentes en el Ecuador, al 31 de diciembre de 2015.
Como resultado de la aplicación de pruebas y procedimientos de auditoria se emite el
Informe de Auditores Independientes, que contiene el Dictamen con Opinión Sin
Excepción o Dictamen Limpio y la Carta a la Gerencia que contiene las principales
recomendaciones para fortalecer el sistema de control interno de la empresa, mismas que
servirán de base para la toma de decisiones, por parte de la Gerencia.
PALABRAS CLAVE: AUDITORÍA FINANCIERA / RIESGO DE AUDITORIA /
PLANIFICACIÓN DE AUDITORIA / EVIDENCIA DE AUDITORIA / CONTROL
INTERNO / OPINIÓN DEL AUDITOR EXTERNO
xvii
FINANCIAL AUDIT BASED ON RISKS APPLIED TO THE COMPANY
SHOWEVENTOS LOCATED IN M.D. FROM QUITO.
ABSTRACT
This thesis is a practical application of the risk-based financial audit performed to the
company SHOWEVENTOS, an entity dedicated to the organization and management of all
kinds of social and corporate events.
The main objective of conducting an audit is to express an opinion on the degree of
reasonableness of the figures contained in the financial statements and on compliance with
rules and laws in force in Ecuador, as of December 31, 2015.
As a result of the application of audit evidence and procedures, the Independent Auditors
Report is issued, containing the Opinion with a No Opinion or a Clean Opinion, and the
Letter to Management containing the main recommendations for strengthening the internal
control system of the Company, which will serve as the basis for decision-making, by the
Management.
KEYWORDS: FINANCIAL AUDIT / AUDIT RISK / AUDIT PLANNING /
EVIDENCE OF AUDIT / INTERNAL CONTROL / OPINION OF THE EXTERNAL
AUDITOR
1
INTRODUCCIÓN
El objetivo de realizar una auditoría es emitir una opinión sobre si la cifras contenidas
en los estados financieros se presentan razonablemente, para emitir dicha opinión es
necesario que el auditor haya desarrollado pruebas y procedimientos que le sirvan como
evidencia para respaldar su opinión. Actualmente las empresas cuyos montos de activos
excedan los US $500.000, están obligadas a contratar la auditoria externa.
El presente trabajo, muestra el desarrollo de la auditoría financiera al 31 de diciembre
del 2015, que se realizó a la empresa SHOWEVENTOS, una entidad dedicada a la
organización y dirección de todo tipo de eventos, sociales y corporativos.
Se inicia describiendo los antecedentes de la empresa, su portafolio de servicios, la
planificación estratégica, estructura organizacional y entes de control que regulan a la
misma, se muestra el macro y microambiente que rodea a la empresa y el análisis de la
información financiera que sustenta la necesidad de realizar una auditoría financiera.
Además se refiere el marco teórico relacionado con la auditoría financiera, su proceso y
evaluación por parte del auditor externo.
Posteriormente se muestra el proceso de auditoría, metodología utilizada, levantamiento
de información, evidencia suficiente y el resultado de la ejecución de procedimientos de
auditoria, que sirvieron de evidencia para emitir el Informe de Auditoría, que contiene
una Opinión Limpia, y la Carta a Gerencia, dirigida a la Gerencia General, con las
deficiencias de control interno detectadas durante el proceso de auditoría y sus
respectivas recomendaciones.
Y finalmente se describe las conclusiones y recomendaciones como resultado del
trabajo de investigación.
2
1. GENERALIDADES DE LA EMPRESA
1.1. Antecedentes de la empresa
La idea de crear empresa que se dedique al asesoramiento y dirección de eventos
sociales, empresariales y familiares nace por la experiencia del propietario, el Sr. Juan
Manual López quien en sus inicios se dedicó por sus estudios profesionales a la
animación de eventos sociales y estudiantiles, que lo motivaron a gestar su
emprendimiento en esta área.
Se asoció con algunos profesionales dedicados a este tipo de actividad y expandió sus
servicios a eventos matrimoniales, graduaciones, eventos académicos y corporativos de
promoción y publicidad, convirtiéndose este último en uno de los servicios más fuertes,
por tal motivo Showeventos se ha propuesto convertirse en un aliado de las empresas de
marketing y publicidad.
Showeventos se constituye como empresa de servicios, el 27 de octubre de 2008,
mediante RUC N° 1718304585001 teniendo como principal objeto la dirección y
organización de todo tipo de eventos sociales y corporativos.
Desde julio de 2008 está afiliada a la Cámara de Comercio de Quito y el 20 de marzo de
2014, fue reconocida por esta entidad como socio del día, impulsando así sus servicios e
imagen corporativa.
Showeventos desarrolla sus actividades en la Provincia de Pichincha, Cantón Quito,
Parroquia la Concepción, su local principal está ubicado la Calle Jorge Piedra y Av. De
La Prensa OE4-69 (Sector Base Aérea) y la sucursal en el sector de Cumbaya.
Cuenta con la página web (www.showeventosecuador.com) y otras cuentas en redes
sociales, a través de las cuales promueve y difunde sus servicios.
3
La empresa Showeventos tiene los siguientes portafolios de servicios:
Eventos Corporativos
Figura 1 Eventos corporativos
Convenciones
Conferencias
Capacitaciones
Seminarios
Lanzamientos
Eventos temáticos
Festejos
Cenas
Cocteles
Team building
Paseos empresariales
4
Eventos Sociales
Figura 2 Eventos Sociales
Ambientación
Hora loca
Entrega de detalles
Personajes para bienvenida
Agasajos navideños
Decoración en globos
Baby shower
Graduaciones
Despedidas
Fiestas sorpresa
5
Marketing Promocional BTL
Figura 3 Marketing Promocional BTL
Campañas de lanzamiento
Impulsadoras
Modelos
Promotores
Distribución de publicidad - volanteo
Batucada-show de tambores
Cajas de sonido amplificado
Perifoneo móvil
Caravanas de promoción
Ferias comerciales
Zanqueros
Mimos
Malabaristas
6
Fiestas Infantiles
Figura 4 Fiestas Infantiles
Animación
Máquinas de burbuja y de humo
Inflables
Pintucaritas
Figuritas en globo
Show de títeres
Personajes de disney
Chiquitecas
Mini hora loca
Spa kids
Varias
Figura 5 Varias
7
Catering y bocaditos
Alquiler de máquinas de refrigerio
Alquiler de saltarines y piscina de pelotas
Alquiler de sillas infantiles, mesas, carpas, entre otros.
1.2. Misión
Para el desarrollo de sus actividades, sus propietarios han definido la siguiente misión:
Somos una agencia de organización de eventos recreativos y promocionales con sede en
Quito y actividades en todo Ecuador; brindamos servicios integrales y completos para
hacer de su evento un momento grato e inolvidable. Nos encargamos de crear, diseñar,
organizar y supervisar todo tipo de eventos mediante capacitación, gestión y
coordinación de personal para garantizar el éxito de u evento (Showeventos, 2013)
1.3. Visión
La empresa Showeventos, en función de sus servicios y grado de satisfacción
alcanzados por sus clientes, su visión se orienta a:
Figura 6 Logo Showeventos
En: Showeventos
“Ser una agencia líder en organización de eventos promocionales y recreativos con
calidad, optimizando los recursos técnicos y humanos para brindar soluciones
integrales, innovadoras y profesionales que garanticen diversión y satisfacción a
nuestros clientes”. (Showeventos, 2013)
8
1.4. Objetivos
1.4.1. Objetivo General
La empresa de servicios Showeventos tienen como objetivo general la organización y
desarrollo de eventos empresariales, promocionales y familiares, acorde con las
necesidades de sus clientes.
Para su cumplimiento pone a su disposición personal con experiencia, insumos de la
mejor calidad y alternativas de portafolios de servicios, planteando opciones de costo de
montaje, menaje, decoración y shows de recreación de acuerdo con la necesidad y
recursos del cliente.
1.4.2. Objetivos Específicos
Brindar servicios personalizados para cada evento de acuerdo con los portafolios
de servicio previstos, que satisfagan la necesidad del cliente y posicionen el
prestigio de la empresa.
Poner a disposición de sus clientes utilería, montaje, decoración, shows artísticos
y con personal especializado en el área de recreación y animación.
1.5. Estrategias
Las estrategias están direccionadas a lograr un alto grado de satisfacción al cliente, para
lo cual la empresa ha planteado las siguientes:
Ofrecer alternativas, poniendo a disposición diferentes portafolios de servicios
para eventos corporativos, sociales, marketing promocional BTL, infantiles y
varios. De acuerdo con la necesidad y presupuesto del cliente.
Capacitar al personal del área de servicio al cliente para promocionar los
servicios actuales y los nuevos servicios a los cuales la empresa en un futuro
piensa expandir sus actividades.
9
Proporcionar servicios como productos complementarios que satisfagan la
necesidad del cliente tales como tarjetería, recuerdos, adornos, piñatería, entre
otros.
Mantener convenios institucionales con empresas que constantemente demanden
de servicios de publicidad y promoción.
Crear un ambiente de trabajo en equipo en el cual los colaboradores se sientan
identificados con el servicio que brinda la empresa.
1.6. Principios y Valores
Eficiencia.- Cumplir a tiempo con los requerimientos de los clientes, utilizando
los recursos adecuados y personal capacitado.
Eficacia.- Brindar servicios de calidad que cumplan con las exigencias y
recursos de los clientes, cumpliendo así con los objetivos de la empresa.
Creatividad.- Buscar constantemente la innovación del servicio que solicita el
cliente, para lograr un beneficio hacia los trabajadores, la empresa y la sociedad.
Honestidad.- Trabajar con trasparencia dentro y fuera de la empresa, cuidando
siempre la satisfacción del cliente.
Equidad.- Otorgar a cada miembro de la empresa responsabilidades y autoridad
razonable según su desempeño y experiencia.
Respeto.- Escuchar, entender y valorar a nuestros colaboradores, clientes,
proveedores y comunidad en general.
Solidaridad.- Generar compañerismo y amistad entre los colaboradores de la
empresa para que de manera conjunta se pueda conseguir los objetivos
planteados.
Puntualidad.- Cumplir con los compromisos establecidos, respetando así el
tiempo de nuestros clientes.
Responsabilidad Social.- Generar apoyo a la comunidad a través de la
realización de obras sociales y promoviendo la cultura de protección ambiental
dentro y fuera de la empresa.
Para el desarrollo de las actividades la empresa dispone de la siguiente estructura
organizativa:
10
1.7. Estructura Organizativa
EMPRESA SHOWEVENTOS
Figura 7 Estructura Organizativa
En: Showeventos
GERENCIA GENERAL
DEPARTAMENTO FINANCIERO
CONTABILIDAD
DEPARTAMENTO ADMINISTRATIVO
TALENTO HUMANO
ALMACÉN
COORDINACIÓN OPERATIVA
ATENCIÓN AL CLIENTE
PROGRAMACIÓN DE EVENTOS
11
1.8. Entes de control que regulan a la empresa
Las actividades que realiza Show eventos están reguladas por los siguientes entes de
control:
1.8.1. Servicio de Rentas Internas (SRI)
Figura 8 Servicio de Rentas Internas (SRI)
Showeventos debe cumplir con sus obligaciones fiscales y declarar el Impuesto al Valor
Agregado (IVA), el Impuesto a la Renta que generan sus operaciones durante el periodo
fiscal, para lo cual el organismo encargado de recaudar estos tributos es el Servicio de
Rentas Internas (SRI).
El compromiso del SRI, es el de contribuir y velar por la justicia tributaria en el
ecuador, exigir que se cumplan las obligaciones tributarias por parte de los
contribuyentes y garantizar una efectiva recaudación que servirá para fomentar la
cohesión social. (Servicio de Rentas Internas, 2008)
En consecuencia, Showeventos cumple con las siguientes obligaciones:
Estar inscrito en el RUC.
Emitir y entregar comprobantes de venta autorizados por el SRI en todas sus
transacciones.
Declarar mensualmente el IVA por los bienes que se trasfirieron y por los
servicios prestados con tarifa 12%.
Declarar del impuesto a la renta si sus ingresos superan los $10.800 anuales.
12
1.8.2. Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social (IESS)
Figura 9 Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social (IESS)
Showeventos como todas las personas naturales y jurídicas que perciben servicios por
parte de trabajadores en relación de dependencia, debe cumplir con las obligaciones
patronales ante el Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social (IESS).
El Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social es una entidad que se fundamenta en
principios como solidaridad, obligatoriedad, universalidad, equidad, eficiencia,
subsidiariedad y suficiencia.
Esta encargado de aplicar el sistema del seguro general obligatorio el cual forma parte
del sistema nacional de seguridad social. (Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social,
2008)
En base a esta aplicación las obligaciones que debe cumplir la empresa son las
siguientes:
Registrar al trabajador a través de la página web del IESS, a través del aviso de
entrada, desde el primer día de labor dentro de los quince días posteriores al
inicio de la relación laboral o prestación de servicios.
Informar a través del sistema la modificación de sueldos, enfermedad,
separación del trabajador (aviso de salida) u otra novedad, en los tres días
subsiguientes a la ocurrencia del hecho.
Descontar a sus empleados el valor del aporte personal sobre sus ingresos
(9.45%).
13
Descontar a sus empleados los valores correspondientes a las cuotas de
préstamos quirografarios o hipotecarios que estos mantengan con el IESS.
Pagar al IESS el valor correspondiente al aporte patronal (12.15%)
Pagar fondos de reserva a los empleados que presten sus servicios por más de 1
año a la empresa (8.33% de la remuneración). Este valor se pagará
mensualmente y los empleados que deseen acumular los fondos de reserva
deben realizar la solicitud en la página web del IESS.
Pagar el aporte y los demás descuentos realizados a los empleados dentro de los
quince días posteriores al mes que correspondan los aportes.
Pagar a sus empleados los valores correspondientes al décimo tercero y décimo
cuarto sueldo en las fechas establecidas (diciembre - agosto).
Otorgar a los empleados que han prestado sus servicios por más de un año, un
período de vacaciones de 15 días ininterrumpidos.
1.8.3. Ministerio del Trabajo
Figura 10 Ministerio del Trabajo
El ministerio del trabajo es una institución que busca justicia social de manera digna y
con igualdad de oportunidades dentro del sistema de trabajo en el Ecuador. Por tal
motivo Showeventos cumple con las obligaciones como empleador ante el ministerio
del trabajo, las cuales son:
Celebrar un contrato de trabajo, que debe estar debidamente registrado en el
sistema del ministerio de trabajo.
Registrar el pago a los empleados del décimo tercero, décimo cuarto y
utilidades.
Registro del Acta de finiquito en caso de despido o renuncia.
14
1.8.4. Municipio de Quito
Figura 11 Municipio de Quito.
El Ilustre Municipio de Quito, es la principal autoridad es el Concejo Metropolitano,
cumple la tarea legislativa de la aprobación de ordenanzas, resoluciones y acuerdos.
Para desarrollar sus actividades, Showeventos cuenta con el permiso de funcionamiento
que otorga el Distrito Metropolitano de Quito, a través de la obtención de la licencia
metropolitana única para el ejercicio de actividades económicas (LUAE)
Licencia Metropolitana Única para el Ejercicio de Actividades Económicas
(LUAE)
La LUAE, es el documento único habilitante único con el que el Municipio del Distrito
Metropolitano de Quito, autoriza a su titular el ejercicio de actividades económicas en
un establecimiento determinado, ubicado dentro del Distrito.
Constituye los siguientes permisos:
Informe de compatibilidad y uso de suelo (ICUS)
Permiso Sanitario
Permiso de funcionamiento de bomberos
Rotulación (Identificación de la actividad económica)
Permiso ambiental
Licencia única anual de funcionamiento de las actividades turísticas
Permiso anual de funcionamiento de la Intendencia General de Policía.
El proceso de obtención de la LUAE puede iniciarse a través de la página web del
Municipio de Quito o con la presentación del formulario impreso, lleno y firmado en
cualquiera de las administraciones zonales. (Municipio del Distrito Metropolitano de
Quito, 2013)
15
Además Showeventos debe cumplir con el pago de la patente municipal que se realiza
de forma anual y obligatoria.
Patente Municipal
La declaración y pago anual del impuesto a la patente lo realizan personas naturales,
jurídicas, sociedades nacionales o extranjeras que están domiciliadas o con
establecimiento en el distrito metropolitano y que ejerzan actividades comerciales,
industriales, financieras, inmobiliarias y profesionales.
Las personas naturales obligadas a llevar contabilidad y las personas jurídicas
efectuarán la declaración conjunta del impuesto a la patente y del 1.5 por mil sobre
activos totales, el ejercicio impositivo del impuesto de patente comprende el lapso que
va del 1 de enero al 31 de diciembre.
1.8.5. Cuerpo de Bomberos del Distrito Metropolitano de Quito
Figura 12 Cuerpo de Bomberos del Distrito Metropolitano de Quito.
El Cuerpo de Bomberos del Distrito Metropolitano de Quito, es una institución que
regula a las empresas y negocios dentro de la ciudad, otorgando permisos de
funcionamiento que garantizan el cumplimiento de las normas de seguridad necesarias
para desarrollar cualquier tipo de actividad. (Cuerpo de Bomberos del Distrito
Metropolitano de Quito, 2016)
Por tales motivos la empresa Showeventos cuenta con el permiso de funcionamiento
que este organismo otorga y se halla clasificado en el permiso de funcionamiento tipo
C, como se presenta a continuación:
16
Permiso de funcionamiento
Es la autorización que el Cuerpo de Bomberos emite a todo local para su
funcionamiento y que se enmarca dentro de la actividad.
“Permiso de funcionamiento tipo C: Comprende a almacenes en general, farmacias,
funerarias, boticas, salas de belleza, imprentas, restaurantes, picanterías, panaderías,
cafeterías, distribuidoras de gas, juegos electrónicos, locales de centros comerciales”.
(Cuerpo de Bomberos del Distrito Metropolitano de Quito, 2016)
1.8.6. Cámara de Comercio de Quito
Figura 13 Cámara de Comercio de Quito.
Showeventos se afilió a la Cámara de Comercio de Quito, para poder acogerse a los
siguientes beneficios:
La agremiación: es la agrupación de personas con intereses similares, en este caso los
comerciantes quiteños, la agremiación brinda la posibilidad de contar con un lugar de
encuentro, compartir y organizar eventos en los cuales se recibe y ofrece información,
análisis y conocimientos sobre temas que son de interés de los socios. Además se puede
analizar el mercado, compartir criterios y analizar la situación nacional e internacional
desde la perspectiva del gremio.
La representación: Significa la elección de voceros autorizados para que se dirijan ante
la sociedad, el gobierno o las instituciones, con el fin de defender los intereses o como
contribución aportando con los valores y posibilidades de los agremiados.
Beneficios del Plan de Seguridad "Socio Protegido": los afiliados son capacitados
con la ayuda de otras entidades como la Policía Nacional, reciben respaldo de
profesionales en materia jurídica para atender casos de robo y hurto en locales
comerciales. Además los afiliados cuentan con planes de seguridad monitoreados por la
Cámara y finalmente cuentan con un centro de arbitraje y mediación con la finalidad de
ofrecer alternativas de solución de manera eficiente, transparente y segura. (Cámara de
Comercio de Quito, 2016)
17
2. DIAGNÓSTICO DE LA EMPRESA
2.1. Macro Entorno
“El tratadista Klotler, al referirse al macro entorno, establece que son, “fuerzas mayores
de la sociedad que afectan el micro entorno como: Fuerzas demográficas, económicas,
naturales, tecnológicas, políticas y culturales”. (Kotler & Armstrong, 2004, pág. 118).
Para la empresa Showeventos se consideran por su ámbito de aplicación las siguientes:
2.1.1. Macro Entorno Demográfico
En el análisis del macro entorno demográfico se consideró como un factor importante el
porcentaje de evolución de la población económicamente activa (PEA) estableciendo
como base el crecimiento en las tres ciudades más importantes del país, obteniendo así
que en la Provincia de Pichincha Cantón Quito la ciudad donde la empresa desarrolla
sus actividades, se registraron tasas bajas de población económicamente activa durante
el año 2015 y 2016, en consecuencia representa una amenaza para el desarrollo de las
actividades que realiza la empresa.
Población Económicamente Activa (PEA).- La población económicamente activa está
conformada por personas de 10 años y más que trabajaron al menos una hora en la
semana, o que no laboraron pero tuvieron empleo o de aquellas personas que no tenían
empleo, pero estaban disponibles para trabajar y buscan empleo. (Instituto Nacional de
Estadísticas y Censos, 2016)
18
Figura 14 Población Económicamente Activa por ciudades
En: Banco Central del Ecuador 2016
De acuerdo con los datos estadísticos históricos que mantiene la empresa se determinó
que la prestación de servicios oscila entre el 1 a los 70 años, para los dos géneros y para
diferentes eventos, los cuales están direccionados a empresas, sociedades, personas
naturales y jurídicas, siendo esta una oportunidad de crecimiento empresarial como se
expresa en la tabla Nº 1.
60,90%
64,20%
61,40% 61,60%
66,10% 66,30%
66,90%
65,60%
69,20%
65,80%
62,90%
62,50%
66,90%
65,30%
61,70%
60,70%
61,30%
61,80%
63,50% 64,00%
65,90%
60,00%
70,00%
2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016
PEA POR CIUDADES
PEA Cuenca PEA Guayaquil PEA Quito
19
Tabla 1 Proyección de eventos a los clientes
Portafolio de Servicios Edad Género Tipo de Cliente
Eventos Corporativos 25 – 70 años Masculino
Femenino
Empresas
Microempresas
Eventos Sociales 15 – 50 años Masculino
Femenino
Empresas
Microempresas
Personas Naturales
Marketing Promocional BTL 20 – 40 años Masculino
Femenino
Empresas
Microempresas
Personas naturales
Pequeños negocios
Fiestas Infantiles 1 – 12 años Masculino
Femenino
Personas naturales
Madres, padres de familia
Varios 25 – 60 años Masculino
Femenino
Microempresas
Personas naturales
Madres, padres de familia
En: Showeventos
2.1.2. Macro Entorno Económico
La economía del país durante el año 2015 se ha visto seriamente afectada por la caída de
los precios del petróleo, la depreciación del dólar que ha afectado las exportaciones, la
ausencia de revisión de los sueldos y salarios para el sector público, mientras que para el
sector privado se obtuvo apenas el 8.5% del salario unificado.
Además el gobierno no ha tomado medidas para reducir el gasto corriente y la falta de
inversión privada, han sido factores detonantes que han influenciado en la estabilidad
económica del Ecuador
En el año 2016 se mantiene una contracción en la economía del país, el aumento de
impuestos genero una disminución de la demanda interna y reducciones en la actividad
económica de todos los ecuatorianos, a todo esto sumado las medidas tomadas por el
20
gobierno a causa del terremoto ocurrido el 16 de abril del 2016 como el alza del IVA
del 12% al 14% han provocado un ambiente de incertidumbre en el país.
Por otra parte se dio énfasis, en el análisis del crecimiento del Producto Interno Bruto
(PIB) operado, en los últimos cinco años, en el cual se destaca un decrecimiento
paulatino a partir del 2011 que va del 7.90% al 2015 con el 0,20%, y en el año 2016 la
proyección es de – 1,90% según informe presentado por el Banco Central del Ecuador,
como se describe a continuación:
“Producto Interno Bruto (PIB): el Producto Interno Bruto (PIB) es el valor de
los bienes y servicios de uso final generados por los agentes económicos durante
un periodo”. (Banco Central del Ecuador , 2016)
Figura 15 Tasa de crecimiento del Pib
En: (Banco Central del Ecuador, 2016)
“Desempleo.- Sinónimo de desocupación, cesantía o paro. El desempleo es una
situación desfavorable para el entorno económico de un país. Para Ecuador en el
2015 el desempleo es bajo ya que se ha mantenido en un 5%”. (Ekos, 2015)
La tasa de desempleo durante el período 2010 al 2015, fluctuó en los últimos 5 años del
7,6% al 5%, y para el año 2016 la situación se torna de la misma manera al tener una
3,50%
7,90%
5,60% 4,90%
4,30%
0,20%
-1,90% -3,00%-2,00%-1,00%0,00%1,00%2,00%3,00%4,00%5,00%6,00%7,00%8,00%9,00%
10,00%
2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016
TASA DE CRECIMIENTO DEL PIB
BCE
21
tasa de desempleo del 5,30%; datos obtenidos por el INEC como se muestra en el
Gráfico Nº 3
Figura 16 Tasa de desempleo
En: Instituto Nacional de Estadísticas y Censos
En conclusión estos factores representan amenazas para la empresa por la falta de
estabilidad económica e incrementos salariales que afectan no sólo con la estabilidad de
las empresas, sino que incrementan el desempleo, porque las empresas con la situación
actual prefieren reducir la nómina de empleados que ofrecer mayores plazas de trabajo.
2.1.3. Macro Entorno Tecnológico
Dentro del macro entorno es importante analizar el factor tecnológico, y se refiere a uno
de los factores de mayor efecto sobre la actividad empresarial. La ciencia proporciona el
conocimiento y la tecnología lo usa.
La repercusión de la tecnología se manifiesta en nuevos productos, nuevas máquinas,
nuevas herramientas, nuevos materiales y nuevos servicios. Algunos beneficios de la
tecnología son: mayor productividad, estándares más altos de vida, más tiempo de
descanso y una mayor variedad de productos. (Peñalver, 2012)
En el caso de Showeventos este representa una fortaleza, ya que a pesar de encontrarse
el país en una situación crítica la empresa mantiene equipos de sonido, amplificación, e
7,60%
6,00%
4,90% 4,70% 5,00% 5,00% 5,30%
0,00%
1,00%
2,00%
3,00%
4,00%
5,00%
6,00%
7,00%
8,00%
9,00%
10,00%
2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016
TASA DE DESEMPLEO
INEC
22
iluminación de alta tecnología, para ofrecer shows de calidad y expandirse en el
mercado local, provincial y nacional.
2.1.4. Macro Entorno Político
En el entorno político se considera las decisiones políticas, la estabilidad del país, los
tratados con otras naciones; la ideología del gobierno que afectan a la actividad de las
personas, los negocios y empresas dentro de una nación o país.
En nuestro país y direccionado con la actividad que realiza Showeventos una de las
medidas que ha influido en este tipo de negocios son las salvaguardias.
Las medidas de las salvaguardias emitidas por el Gobierno Nacional, mediante
Resolución N° 011- 2015 de 06 de marzo de 2015, son un tributo adicional que se aplica
sobre el arancel que tienen los bienes importados.
Este incremento oscila entre el 5% al 45% de 2.800 partidas, dicha medida afectó a
muchas empresas que adquirían bienes importados o que utilizaban materias primas
incluidas en las salvaguardias, obligándolas así a ajustar sus presupuestos, afectar sus
costos y disminuir sus inventarios, como es el caso de Showeventos, si se considera que
el 30% de su inventario es producto importado, constituyendo una amenaza, puesto que
para satisfacer las necesidades de sus clientes se consume productos de alta calidad tales
como:
Accesorios de prendas de vestir
Calzado para eventos infantiles
Herramientas de montaje e iluminación
Utilería
Tarjetería
Insumos para decoración, arreglo de salones y animación de fiestas, entre otros.
Algunos de estos materiales se tuvieron que reemplazar con productos nacionales
similares, los cuales tienen costos superiores a los importados, provocando un
incremento en el costo de sus servicios.
23
Para la empresa esta medida política es una amenaza, por lo que la Gerencia para
mantener el posicionamiento del negocio ha establecido estrategias de ventas, como la
implementación de nuevos paquetes promocionales, que beneficien al cliente y al
mismo tiempo otorguen utilidad a la empresa.
2.2. Micro Entorno
El micro entorno está constituido por factores que controlan la empresa y que
intervienen en su capacidad de satisfacer a los clientes, los factores fundamentales que
componen el micro entorno son los proveedores, la competencia, clientes y demás
aspectos relacionados directamente con la organización y su actividad. (Torreblanca,
2014)
Para efectos del presente estudio se consideraron los siguientes:
2.2.1. Clientes
“Una de las fuerzas más importantes del entorno, ya que es una de las partes de las
relaciones de intercambio y su comportamiento, cambios y evolución influye
directamente sobre las acciones y decisiones de las organizaciones, son los clientes”.
(Talaya Águeda & Jimenez Mondéjar, 2013)
Los clientes constituyen la razón de ser de Showeventos, puesto que su posicionamiento
en el mercado se debe al grado de satisfacción que brinda la empresa a los usuarios los
cuales prefieren los productos y servicios que ofrece, tanto al sector público como al
sector privado, los que además a través de su portafolio de servicios pueden ser
adecuados o personalizados en función de las necesidades e ingresos de los clientes.
Cabe mencionar que en el mercado, no se dispone de información concluyente sobre
este tipo de empresas, por lo que de las estadísticas de la empresa que mantiene de los
dos últimos años se ve un crecimiento del 60% del año 2014, con respecto al año 2015,
los cuales en su mayoría se han mantenido en el 2016.
Entre los principales clientes, por ser los más representativos se mencionan:
Escuela Politécnica Nacional
Petroecuador
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GAD Tumbaco
Grunental
Road Track
Crear Publicidad
Serpin Publicidad
Cooperativa Andalucía
Cooperativa Cooprogreso
Quito Motors
Grupo Mavesa
Multicines
Coca Cola
Han Cook
De Prati
Es importante señalar que Showeventos debido a la calidad en los servicios que presta a
logrado mantener la fidelidad de sus clientes ya que como se indicó cumple con las
exigencias y requerimientos solicitados, representando de esta manera una fortaleza,
misma que le permite mantener un crecimiento progresivo en la provincia con visión a
la expansión nacional, ya que cuenta con un departamento encargado de la coordinación
operativa para la planificación de los eventos; selección de insumos y personal
capacitado para dar un servicio personalizado de alta calidad de servicios y preferencias
de sus consumidores, por lo que constituye una fortaleza para el posicionamiento en el
mercado, lo cual le ha permitido a la empresa expandir sus actividades y obtener un
crecimiento paulatino en los últimos 3 años.
2.2.2. Proveedores
“Constituyen el origen de los productos y los recursos para producir los bienes y
servicios. Las relaciones con los proveedores condicionan la oferta de la prensa y son
claves para la generación de valor y la ventaja competitiva.” (Talaya Águeda & Jimenez
Mondéjar, 2013)
Respecto a los proveedores Showeventos mantiene una excelente relación con los
mismos, logrando así la recepción a tiempo de los productos y materiales solicitados,
25
que le permiten a la empresa ofrecer servicios de calidad. Esta relación es el resultado
de no mantener cuentas pendientes vencidas por liquidar con sus proveedores.
A continuación mencionamos los principales proveedores que abastecen a Showeventos
de materiales y herramientas necesarias, para el desarrollo eficiente y eficaz de sus
actividades:
Importadora Cumpleaños
Importadora Cacie
Importadora Celnel
Importadora Celso Calderón
Importadora Herrera
La Casa del Disfraz
Mega Imperios
La Lira
Import Music
2.2.3. Empleados
Los empleados para la empresa Showeventos son el motor fundamental para el
desarrollo de sus actividades, por tal razón la empresa se ha rodeado de colaboradores,
con experiencia en el área de animación y organización de eventos, convirtiéndose el
talento humano como una oportunidad, ya que para lograr la eficiencia en la
personalización de los eventos la colaboración de personal capacitado y con experiencia
es fundamental.
Dentro de la empresa, se maneja una cultura de amistad, respeto, compañerismo y
trabajo en equipo, ya que además de periódicamente estar capacitando a su personal,
cada año se realiza una paseo de integración como agradecimiento por su colaboración,
los empleados se sienten identificados con su trabajo y comprometidos con los objetivos
de la empresa, porque conocen que si el trabajo está acorde a los requerimientos de los
clientes y se mantienen en el mercado, los beneficios no son únicamente para los
directivos. Los sueldos y remuneraciones se pagan puntualmente lo que mantiene
satisfecho al personal.
26
La integridad personal de cada uno de los trabajadores de Showeventos es otro aspecto
muy importante para los directivos de la empresa, por tal motivo cuando los eventos se
desarrollan lejos de la ciudad o duran hasta altas horas de la noche, la política de la
empresa es dejar en el domicilio a cada trabajador.
Showeventos cuenta con el apoyo del siguiente personal: Impulsadoras, modelos,
promotores, animadores, recreadores, zanqueros, mimos, malabaristas y personal
encargado en amplificación y sonido; que le permite cubrir las demandas de sus
consumidores, posesionarse y extender el mercado de eventos sociales.
2.2.4. Competencia
Engloba al número, tipos, estructura y estrategias de los competidores que operan en el
mismo mercado, con el fin de lograr que el producto de la empresa sea percibido por los
consumidores como diferente del resto, por el valor que proporciona, permitiendo
alcanzar una ventaja competitiva. (Talaya Águeda & Jimenez Mondéjar, 2013)
En cuanto a la competencia, Showeventos ha sabido mantener la fidelidad de sus
clientes, sin embargo el aumento de empresas o personas que se dedican a ofertar
servicios de animación o demás relacionados con el giro de negocio de la empresa
Showeventos ha ido incrementando aceleradamente, puesto que hace años atrás eran
muy pocas las empresas que ofertaban este tipo de servicios, pero actualmente por
medio de la publicidad en redes sociales se conoce de varios negocios y empresas
nuevas que buscan constituirse en el mercado y ganar clientes y para ello ofrecen
precios más bajos y nuevos paquetes promocionales.
Por tal motivo representan una amenaza para la empresa Showeventos, en base a datos
de la empresa se han identificado a las siguientes como las principales empresas de la
competencia:
Picardías
Diverty Fiesta
El palacio de la fiesta
Happy Land
27
2.2.5. Sistemas de Información Financiera
Para la revisión de los principios de Contabilidad Generalmente Aceptados, Políticas
Contables implementadas por la entidad se verificó la implementación de la Norma
Internacional de Contabilidad (NIC 8), Sección 10 de las NIIF para las PYMES,
Normas Internacionales de Contabilidad y Normas Internacionales de Información
financiera implementadas por la entidad para el periodo de análisis y normas de control
interno aplicables para determinar si los estados financieros se hallan libres de
incorrección material por fraude y error así como para calificar la fiabilidad de la
información procesada por la entidad para lo cual se aplica el siguiente cuestionario de
control interno, que permitió identificar la presentación razonable de los estados
financieros y notas aclaratorias, como se describe a continuación:
28
Empresa: Showeventos
Cuestionario de Análisis de la Información Financiera
N° PREGUNTA
RESPUESTA
OBSERVACIÓN
SI N° NO N°
1
¿La empresa dispone de estados
financieros que proporcionen
información clara para los usuarios
que tienen un conocimiento razonable
de las actividades económicas,
empresariales y de contabilidad?
X 9 X 1
2
¿Los estados financieros proporcionan
información veraz, sobre su situación
económica, financiera, su
rendimiento, flujos de efectivo y sea
útil para la toma de decisiones?
X 6 X 4
3
¿Los estados financieros están
realizados bajo NIIF para las
PYMES?
X 9 X 1
Se desea verificar la
aplicación de las
normas.
4
¿A los estados financieros se
acompañan de las correspondientes
notas aclaratorias?
X 6 X 4
No en todos los casos
se han aclarado los
componentes
5
¿Las transacciones registradas en el
periodo anterior para la identificación
del hecho contable, son las que se
aprecian para este periodo?
X 10
6
¿Las políticas contables definidas por
la empresa incluyen la valoración del
negocio en marcha?
X 2 X 8
7
¿El control de los recursos financieros
y materiales se realiza por partida
doble?
X 10
8
¿Se reporta información financiera
adicional para conocimiento de la
gerencia general sobre?
Cartera
X 10
Inventarios
X 10
Propiedad, Planta y Equipo
X 10
29
9 ¿Los estados financieros han sido
utilizados por terceras personas? X 10
Por instituciones
financieras
10
¿La gerencia general ha requerido que
sus estados financieros sean
auditados?
X 8 X 2
Para fines de
expansión del
negocio
11 ¿La empresa realiza el análisis de
antigüedad de cartera? X 10
La empresa mantiene
cartera por cobrar por
más de $30.000
12
¿La provisión de cuentas incobrables
que mantiene la empresa es
razonable?
X 6 X 4
13
¿La empresa realiza la estimación de
inventarios a valor neto de realización
y de ser necesario se efectúan los
ajustes respectivos?
X 10
14
¿Las partidas de propiedad, planta y
equipo se encuentran registradas a
valor razonable?
X 10
30
RESULTADOS DEL CUESTIONARIO
Pregunta N° 1:
Figura 17 ¿La empresa dispone de estados financieros que proporcionen información
comprensible para los usuarios que tienen un conocimiento razonable de las actividades
económicas, empresariales y de contabilidad?
La información revelada en los estados financieros de la empresa, es comprendida y
analizada por la Gerencia General, la dirección financiera y el departamento de
contabilidad.
SI
90%
NO
10%
¿LA EMPRESA DISPONE DE ESTADOS FINANCIEROS QUE
PROPORCIONEN INFORMACIÓN COMPRENSIBLE PARA
LOS USUARIOS QUE TIENEN UN CONOCIMIENTO
RAZONABLE DE LAS ACTIVIDADES ECONÓMICAS,
EMPRESARIALES Y DE CONTABILIDAD?
31
Pregunta N° 2:
Figura 18 ¿Los estados financieros proporcionan información veraz sobre su situación
económica, financiera, su rendimiento y sus flujos de efectivo la misma que sea útil para
la toma de decisiones?
A pesar de que en los estados financieros se revela la situación económica y financiera
de la empresa, las decisiones no siempre se toman en base a dicha información.
SI
60%
NO
40%
¿LOS ESTADOS FINANCIEROS PROPORCIONAN
INFORMACIÓN VERAZ SOBRE SU SITUACIÓN
ECONÓMICA, FINANCIERA, SU RENDIMIENTO Y SUS
FLUJOS DE EFECTIVO LA MISMA QUE SEA ÚTIL PARA LA
TOMA DE DECISIONES?
32
Pregunta N° 3:
Figura 19 ¿Los estados financieros están realizados bajo NIIF para las PYMES?
La empresa elabora los estados financieros bajo NIIF para las PYMES, sin embargo
existen componentes que deben ser analizados, para verificar el cumplimento de las
normas y su correcta presentación en los estados financieros.
Pregunta N° 4:
Figura 20 ¿A los estados financieros se acompañan de las correspondientes notas
aclaratorias?
Los estados financieros se acompañan de notas aclaratorias, sin embargo existen
componentes importantes que no han sido revelados en detalle a través de notas
aclaratorias.
SI
90%
NO
10%
¿LOS ESTADOS FINANCIEROS ESTÁN REALIZADOS
BAJO NIIF PARA LAS PYMES?
SI
60%
NO
40%
¿A LOS ESTADOS FINANCIEROS SE ACOMPAÑAN DE LAS
CORRESPONDIENTES NOTAS ACLARATORIAS?
33
Pregunta N° 5:
Figura 21 ¿Las transacciones registradas en el período anterior para la identificación del
hecho contable, son las que se aprecian para este periodo?
El hecho contable se identifica en el registro de las transacciones que se realiza desde
periodos anteriores por parte de la empresa.
Pregunta N° 6:
Figura 22 ¿Las políticas contables definidas por la empresa, incluye la valoración del
negocio en marcha?
Las políticas de la empresa no incluyen el análisis y valoración del negocio en marcha.
SI
100%
NO
0%
¿LAS TRANSACCIONES REGISTRADAS EN EL PERÍODO
ANTERIOR PARA LA IDENTIFICACIÓN DEL HECHO
CONTABLE, SON LAS QUE SE APRECIAN PARA ESTE
PERIODO?
SI
20%
NO
80%
¿LAS POLÍTICAS CONTABLES DEFINIDAS POR LA
EMPRESA, INCLUYE LA VALORACIÓN DEL NEGOCIO EN
MARCHA?
34
Pregunta N° 7:
Figura 23 ¿El control de los recursos financieros y materiales se realiza por partida
doble?
La empresa cumple con el principio de la partida, en el registro y control de las
transacciones que realiza la empresa.
Pregunta N° 8:
Figura 24 ¿Se reporta información financiera adicional para conocimiento de la gerencia
general sobre Cartera,Inventarios, propiedad, planta y equipo?
La empresa no consideró necesario la presentación de información adicional sobre
cartera, inventarios y propiedad planta y equipo, debido a que el Gerente General no
requiere esta información.
SI
0%
NO
100%
¿EL CONTROL DE LOS RECURSOS FINANCIEROS Y
MATERIALES SE REALIZA POR PARTIDA DOBLE?
SI
0%
NO
100%
¿SE REPORTA INFORMACIÓN FINANCIERA ADICIONAL
PARA CONOCIMIENTO DE LA GERENCIA GENERAL
SOBRE CARTERA,INVENTARIOS, PROPIEDAD, PLANTA
Y EQUIPO?
35
Pregunta N° 9:
Figura 25 ¿Los estados financieros han sido utilizados por terceras personas?
Los estados financieros únicamente han sido utilizados o revisados por instituciones
financieras crediticias
Pregunta N° 10:
Figura 26 ¿La gerencia general ha requerido que sus estados financieros sean auditados?
La empresa no tiene la obligación de presentar estados financieros auditados, ya que no
supera el $1.000.000 de dólares en activos, sin embargo por motivos de expansión del
negocio, se consideró conveniente obtener una opinión sobre la razonabilidad de los
estados financieros a través de un examen de auditoría externa.
SI
100%
NO
0%
¿LOS ESTADOS FINANCIEROS HAN SIDO UTILIZADOS
POR TERCERAS PERSONAS?
SI
80%
NO
20%
¿LA GERENCIA GENERAL HA REQUERIDO QUE SUS
ESTADOS FINANCIEROS SEAN AUDITADOS?
36
Pregunta N° 11:
Figura 27 ¿La empresa realiza el análisis de antigüedad de cartera?
No se realiza dicho análisis, puesto a que por política de crédito, el plazo máximo de
pago es de 30 días, sin embargo se determinó la existencia de cartera vencida por más
de 2 años.
Pregunta N° 12:
Figura 28 ¿La provisión de cuentas incobrables que mantiene la empresa razonable?
La empresa no ha considerado necesario aumentar el valor de la provisión, o crear una
provisión financiera acorde al giro del negocio, que le permita obtener una adecuada
presentación de la cuenta en los estados financieros.
SI
0%
NO
100%
¿LA EMPRESA REALIZA EL ANÁLISIS DE ANTIGÜEDAD DE
CARTERA?
SI
60%
NO
40%
¿LA PROVISIÓN DE CUENTAS INCOBRABLES QUE
MANTIENE LA EMPRESA RAZONABLE?
37
Pregunta N° 13:
Figura 29 ¿La empresa realiza la estimación de inventarios a valor neto de realización y
de ser necesario los ajustes respectivos?
La empresa no realiza la estimación del valor neto de realización para los inventarios,
puesto que en promedio el 75% del inventario es despachado y utilizado en un plazo no
mayor a 30 días.
Pregunta N° 14:
Figura 30 ¿Las partidas de Propiedad, Planta y Equipo se encuentran registradas a valor
razonable?
Todas las partidas de propiedad, planta y equipo se encuentran registradas a valor
razonable.
SI
0%
NO
100%
¿LA EMPRESA REALIZA LA ESTIMACIÓN DE INVENTARIOS A
VALOR NETO DE REALIZACIÓN Y DE SER NECESARIO LOS
AJUSTES RESPECTIVOS?
SI
100%
NO
0%
¿LAS PARTIDAS DE PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO SE
ENCUENTRAN REGISTRADAS A VALOR RAZONABLE?
38
2.2.6. Sistema Contable
Con la finalidad de realizar un análisis sobre el sistema de información financiera se
aplicó el siguiente cuestionario de control interno.
Empresa: Showeventos
Cuestionario de control interno al sistema contable
N° PREGUNTA
RESPUESTA
OBSERVACIÓN SI N°
N
O N°
1
¿El sistema contable se basa en los
Principios de Contabilidad Generalmente
Aceptados?
X 9 X 1
2 ¿Toda la información contable financiera,
se encuentra centralizada en el sistema? X 8 X 2
3 ¿Existe un manual de usuario? X 5 X 5
4
¿El sistema emite los reportes necesarios
para el análisis de la información financiera
contable?
X 4 X 6
5
¿Se han establecido controles, con el fin de
asegurar que las transacciones sean válidas
y su registro completo y correcto en los
libros?
X 7 X 3
6
¿La empresa tiene soporte técnico para la
corrección de averías en el sistema de
información y equipos?
X 7 X 3
7
¿Se mantiene respaldos informáticos del
registro contable generado en el sistema, en
forma?
a) diaria X 5
b) semanal
c) quincenal
d) mensual X 5
8 ¿La empresa mantiene el respaldo de las
transacciones?
a) en la empresa X 5 Gerente General,
Contador
b) fuera de la empresa X 5 Instituciones
financieras
39
Resultados del cuestionario
Pregunta N° 1:
Figura 31 ¿El sistema contable se basa en los Principios de Contabilidad Generalmente
Aceptados?
Las transacciones registradas por la empresa, cumplen con los Principios de
Contabilidad Generalmente Aceptados.
Pregunta N° 2:
Figura 32 ¿Toda la información contable financiera, se encuentra centralizada en el
sistema?
La información contable y financiera se encuentra registrada en cada módulo del
sistema de manera que estos a su vez integran y complementan toda la información.
SI
90%
NO
10%
¿EL SISTEMA CONTABLE SE BASA EN LOS
PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD
GENERALMENTE ACEPTADOS?
SI
80%
NO
20%
¿TODA LA INFORMACIÓN CONTABLE
FINANCIERA, SE ENCUENTRA
CENTRALIZADA EN EL SISTEMA?
40
Pregunta N° 3:
Figura 33 ¿Existe un manual de usuario?
La empresa cuenta con el manual de usuarios, sin embargo existen personas que tienen
acceso al sistema pero que no han revisado el manual.
Pregunta N° 4:
Figura 34 ¿El sistema emite los reportes necesarios para el análisis de la información
financiera contable?
Se manejan reportes extracontables, ya que en ciertas cuentas el sistema no emite
reportes necesarios para el análisis de la información contable financiera.
SI
80%
NO
20%
¿EXISTE UN MANUAL DE USUARIO?
SI
50%
NO
50%
¿EL SISTEMA EMITE LOS REPORTES
NECESARIOS PARA EL ANÁLISIS DE LA
INFORMACIÓN FINANCIERA CONTABLE?
41
Pregunta N° 5:
Figura 35 ¿Se han establecido controles, con el fin de asegurar que las transacciones
sean válidas y su registro completo y correcto en los libros?
Periódicamente se realiza el mantenimiento de los equipos y del sistema, y la
información registrada se guarda en un servidor independiente, para evitar pérdidas de
información u otro accidente.
Pregunta N° 6:
Figura 36 ¿La empresa tiene soporte técnico para la corrección de averías en el sistema
de información y equipos?
La empresa cuenta con el soporte técnico para corregir las averías del sistema, que
generalmente se producen cuando se desea emitir reportes extensos o de varios
periodos, sin embargo suele demorarse en reparar el sistema lo que retrasa el registro de
las transacciones.
SI
80%
NO
20%
¿SE HAN ESTABLECIDO CONTROLES,
CON EL FIN DE ASEGURAR QUE LAS
TRANSACCIONES SEAN VÁLIDAS Y SU
REGISTRO COMPLETO Y CORRECTO EN
LOS LIBROS?
SI
70%
NO
30%
¿LA EMPRESA TIENE SOPORTE TÉCNICO
PARA LA CORRECCIÓN DE AVERÍAS EN
EL SISTEMA DE INFORMACIÓN Y
EQUIPOS?
42
Pregunta N° 7:
Figura 37 ¿Se mantiene respaldos informáticos del registro contable generado en el
sistema, en forma: diaria, semanal, quincenal, mensual?
Los respaldos de las transacciones se almacenan diariamente, después de haber sido
efectuados los registros, y al finalizar cada mes se emiten reportes contable financieros
que también son almacenados como respaldo.
Pregunta N° 8:
Figura 38 ¿La empresa mantiene el respaldo de las transacciones: en la empresa y
fuera de la empresa?
Los respaldos de las transacciones se mantienen en la empresa y son controlados por el
Gerente General, Contador y el departamento contable, fuera de la empresa los
respaldos los manejan las instituciones financieras y entidades de control.
Diaria
50%
Mensual
50%
¿SE MANTIENE RESPALDOS INFORMÁTICOS
DEL REGISTRO CONTABLE GENERADO EN
EL SISTEMA, EN FORMA: DIARIA, SEMANAL,
QUINCENAL, MENSUAL?
SI
50%
NO
50%
¿LA EMPRESA MANTIENE EL RESPALDO DE
LAS TRANSACCIONES: EN LA EMPRESA Y
FUERA DE LA EMPRESA?
43
2.3. Análisis FODA
El autor Juan Carlos Valda define el análisis FODA como: “un instrumento de
diagnóstico utilizado por empresas u organizaciones con el fin de intervenir
profesionalmente en la formulación y aplicación de estrategias y realizar un seguimiento
para evaluar y controlar los resultados y cumplimiento de objetivos.
Consiste en realizar una evaluación de los factores fuertes y débiles, que diagnostican la
situación interna de una organización, así como la evaluación externa, determinada por
las oportunidades y las amenazas, como lo menciona el autor en su obra FODA un
instrumento de diagnóstico.
FODA son las siglas en español y equivale a Fortalezas, Oportunidades, Debilidades y
Amenazas o DAFO en España.
El primer paso es el reconocimiento de los factores internos y externos que están
influyendo sobre la organización, se analiza lo que afecta de manera negativa y positiva
a la organización como un todo, dentro de los factores internos se encuentran las
fortalezas que son las características positivas que potencian las posibilidades de
crecimiento y desarrollo y las debilidades son las falencias o los aspectos sobre los
cuales se debe actuar rápidamente para no caer en una situación crítica.
Dentro de los factores externos se encuentran las amenazas, que son todos los aspectos
del ambiente que pueden llegar a ser un peligro para la consecución de objetivos y las
oportunidades que son variables externas que se puede aprovechar para lograr los
objetivos y metas.
Las fortalezas se manifiestan como funciones que la organización realiza correctamente,
son capacidades, habilidades, recursos valiosos, capacidad competitiva. Las debilidades
se definen como los factores vulnerables” (Valda, 2015)
A continuación en base al análisis externo e interno realizado sobre la empresa
Showeventos y a las respuestas obtenidas sobre la aplicación del cuestionario de análisis
de la información financiera y equipos tecnológicos, se ha determinado la siguiente
matriz FODA:
44
Empresa: Showeventos
Matriz FODA
FORTALEZAS
Equipos de sonido y amplificación
de alta tecnología.
Fidelidad de sus clientes y
reconocimiento en el mercado.
Excelente portafolio de servicios
para cubrir las exigencias de sus
clientes.
Talento humano capacitado y con
gran experiencia en la prestación
de servicios de eventos de sociales
y corporativos.
OPORTUNIDADES
Prestación de servicios para todas
las edades y para cualquier tipo
de organización, sin distinción de
género y accesible a los recursos
de los clientes del Cantón
Quito/Provincia de Pichincha.
Buenas relaciones con los
proveedores lo que le permite
abastecerse de materiales
necesarios para la ejecución de
los servicios, sin retrasos.
Obtener precios más bajos con
los proveedores nacionales que
tuvieron que reemplazar a los
proveedores extranjeros.
Posicionamiento en el mercado.
AMENAZAS
Decrecimiento de la población
económicamente activa.
Falta de estabilidad económica en
el país e incremento de sueldos de
trabajadores.
Nuevas medidas políticas y
económicas de salvaguardas
impulsadas por el Gobierno
Ecuatoriano, que no permiten la
adquisición de insumos de alta
calidad.
El crecimiento de la competencia.
DEBILIDADES
Ausencia de estados financieros
auditados.
No se realiza el análisis de
antigüedad de cartera para la
recuperación de créditos.
Ausencia de ajustes de
inventarios en base al Valor Neto
de Realización.
Ausencia de una evaluación
sobre el control interno de la
empresa.
En: (Showeventos, 2015)
45
3. MARCO TEÓRICO
3.1. Auditoría financiera
Los autores Arenas Torres & Moreno Aguayo, al referirse a la auditoría financiera
menciona que es la: actividad que realiza una persona calificada e independiente,
consiente en analizar mediante la utilización de técnicas de revisión y verificación
idóneas, la información económico financiera, obtenida de los documentos contables
examinados y que tiene por objeto le emisión de un informe dirigido a poner de
manifiesto su opinión responsable sobre la finalidad de la citada información, a fin de
que se pueda conocer y valorar dicha información por terceros. (Arenas Torres &
Moreno Aguayo, 2012)
3.2. Clases de Auditoría
Las diversas actividades que desarrollan las organizaciones en los últimos años, han
generado la necesidad de control para la gestión administrativa, financiera, tecnológica,
del medio ambiente, entre otras, lo que ha dado lugar a la especialización de la
auditoría, lo que ha conllevado a distintas clasificaciones, para efectos de nuestra
investigación se presenta la siguiente:
3.2.1. Auditoría Externa
Se define como: la finalidad de diseñar una estrategia adecuada para cada una de las
empresas y procede a evaluar tanto los factores internos como los externos, lo cual le
permite obtener un riesgo combinado que podría afectar a los estados financieros, y es
externa puesto que el auditor es ajeno a la empresa, por lo tanto se debe establecer
procedimientos de auditoría que disminuyan el riesgo en la ejecución de su trabajo hasta
la fecha del informe auditado. (Auditricont Cía Ltda, 2016)
3.2.2. Auditoría Interna
Es realizado por los miembros de la organización, delegados, para su efecto es una
acción de control interno, como lo define Méndez la auditoría interna se puede concebir
como una parte del control interno, la realizan personas dependientes de la organización
que tienen suficiente grado de independencia para ejecutar el trabajo objetivamente, una
vez acabado su objetivo deben informar a la dirección de todos los resultados obtenidos
(Méndez Rodríguez, 2011, pág. 13)
46
3.2.3. Auditoría Operativa
Las organizaciones requieren control de sus actividades administrativas, para evaluar la
gestión de sus administradores y talento humano, que: “consiste en el examen de los
procedimientos y los sistemas de control interno de un organismo público o privado,
tiene por objeto verificar la eficiencia de la gestión empresarial, su examen va más allá
de los estados financieros y los resultados de la actuación del auditor son para uso
interno y privado. (Méndez Rodríguez, 2011, pág. 14)
3.2.4. Auditoría Gubernamental
Constituye una revisión sistemática de la gestión pública que de acuerdo con la
Contraloría General del Estado define a la Auditoría Gubernamental como: “el examen
objetivo, sistemático, independiente, constructivo y selectivo de evidencias efectuadas a
la gestión institucional en el manejo de los recursos públicos, con la finalidad de
determinar la razonabilidad de la información, el grado de cumplimiento de los recursos
humanos, materiales, financieros, tecnológicos, ecológicos y de tiempo y, si estos
fueron administrados con eficiencia, efectividad, economía, eficacia y transparencia”.
(Contraloría General del Estado, 2008)
3.2.5. Auditoría de Sistemas
El desarrollo de las tecnologías de la información y el acelerado mundo competitivo
permiten verificar de mejor manera los controles para procesar todo tipo de información
en cualquier ámbito, según el autor Méndez Rodríguez nos menciona que: “en esta
modalidad se incluye lo que se conoce por auditorías especiales, como la auditoría
medioambiental, auditoría informática y otras formas que empiezan a tomar nombre. La
auditoría medioambiental tiene relevancia debido al crecimiento de la conciencia social
sobre asuntos relativos a la conservación y preservación de calidad medioambiental”.
(Méndez Rodríguez, 2011, pág. 14)
3.3. Auditoría de los Estados Financieros
Conlleva evaluar la información financiera de una empresa, cuyo objetivo dentro de la
ejecución del trabajo se define como: “en donde los auditores recaban datos y ofrecen
alto nivel de seguridad de que los estados financieros cumplen con los principios de
contabilidad generalmente aceptados o algún otro criterio idóneo. En la auditoría se
buscan y verifican los registros contables y se examinan otros documentos que den
soporte a los estados financieros. Los auditores deben entender el control interno de la
compañía, inspeccionan documentos, observan activos, hacen preguntas dentro de la
compañía y fuera de ella y realizan otros procedimientos. Así reúnen la evidencia
necesaria para emitir un informe”. (Whittington & Pany, 2005, pág. 4)
47
3.4. Auditoría Basada en Riesgos
El tratadista Mantilla, en su obra Auditoría Financiera para PYMES menciona: “en la
auditoría basada en riesgos el objetivo del auditor es obtener seguridad razonable de que
en los estados financieros no existan declaraciones equivocadas materiales causadas por
fraude o error. Esto implica tres pasos clave:
Valorar los riesgos de declaración equivocada material contenida en los estados
financieros.
Diseñar y ejecutar procedimientos de auditoría adicionales que respondan a los
riesgos valorados y reduzcan a un nivel aceptablemente bajo los riesgos de
declaraciones materiales contenidas en los estados financieros.
Emitir un reporte de auditoría redactado adecuadamente, basado en los
hallazgos de auditoría”.
(Mantilla, 2007, pág. 31)
3.5. Estados Financieros
Son informes presentados ante el directorio de una empresa que reflejan la situación
económica y financiera en un periodo determinado definido como: “la presentación del
resumen de saldos de las cuentas contables originados en el registro de transacciones de
una empresa u organización durante un periodo determinado, se denominan estados
financieros, los que deben escribirse con lenguaje apropiado, capaz de que puedan sin
dificultad interpretar todos los sectores interesados, como socios, accionistas,
inversionistas, clientes, proveedores, bancos, autoridades tributarias, organismos de
control. (Freire Hidalgo & Freire Rodríguez, 2011, pág. 11)
3.5.1. Objetivo de los Estados Financieros
De acuerdo al Comité de Normas Internacionales de Contabilidad el objetivo de los
estados financieros es: “suministrar información sobre la situación financiera,
rendimiento y cambios en la situación financiera de una entidad, que sea útil a una
amplia gama de usuarios al tomar decisiones económicas. (Fundación del Comité de
Normas Internacionales de Contabilidad, 2009, pág. 77)
3.5.2. Estado de Situación Financiera
La sección 4 de la NIIF para la PYMES define al Estado de situación financiera como:
“El estado de situación financiera a veces denominado el balance general, presenta los
activos, pasivos y patrimonio de una entidad en una fecha específica al final del periodo
sobre el que se informa”. (Fundacion IFRS, 2009)
48
3.5.3. Estado de Resultados
De acuerdo con el autor José Villavicencio en su obra NIIF para PYMES, define al
estado de resultados como: “el estado de resultados integral presenta los ingresos de las
actividades operacionales de la empresa, sus costos, gastos y su utilidad o perdida en un
periodo económico. (Villavicencio Rosero, 2009, pág. 47)
3.5.4. Estado de Cambios en el Patrimonio
Según la IFRS en la sección 6 define al estado de cambios en el patrimonio como: “El
estado de cambios en el patrimonio refleja todos los cambios en el patrimonio
producidos entre el comienzo y el final del periodo sobre el que se informa, reflejan un
incremento o una disminución en los activos netos del periodo, este estado suministra
una conexión entre el estado de situación financiera de la entidad y su estado de
resultado integral. (Fundacion IFRS, 2009, pág. 3)
3.5.5. Estado de Flujo de Efectivo
La Norma Internacional de Contabilidad (NIC) 7, define que: “El estado de flujo de
efectivo informará acerca de los flujos de efectivo ocurridos durante el periodo,
clasificándolos por actividades de operación, de inversión y de financiamiento, esta
información es útil porque suministra a los usuarios de los estados financieros las bases
para evaluar la capacidad que tiene la entidad para generar efectivo y equivalentes al
efectivo así como las necesidades de liquidez que tiene”. (NIC 7, 2012)
3.5.6. Notas a los Estados Financieros
Según el glosario de términos del IASB “Las notas contienen información adicional a la
presentada en los estados financieros, las notas suministran descripciones narrativas o
desagregaciones de partidas presentadas en esos estados e información sobre partidas
que no cumplen las condiciones para ser reconocidas en ellos. (Glosario de términos
NIIF IFRS, 2009)
3.6. Normas Internacionales de Información Financiera
Las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) constituyen un cuerpo
único de normas mundiales de contabilidad, de elevada calidad y de obligatorio
cumplimiento, que llevan a requerir información comparable, transparente y de imagen
fiel en los estados financieros para propósitos generales. (Freire Hidalgo & Freire
Rodríguez, 2011, pág. 20)
49
Las Normas Internacionales de Información Financiera comprenden:
NIIF 1 Adopción por primera vez de las NIIF
NIIF 2 Pagos basados en acciones
NIIF 3 Combinaciones de negocios
NIIF 4 Contratos de seguro
NIIF 5 Activos no corrientes mantenidos para la venta y operaciones
discontinuadas
NIIF 6 Exploración y evaluación de recursos minerales
NIIF 7 Instrumentos financieros: información a revelar.
NIIF 8 Segmentos de operación
NIIF 9 Instrumentos financieros
NIIF 10 Estados financieros consolidados
NIIF 11 Negocios conjuntos
NIIF 12 Declaración de participaciones en otras entidades
NIIF 13 Medición del valor razonable.
3.7. Norma Internacional de Información Financiera NIIF para las Pequeñas y
Medianas Empresas (PYMES)
La NIIF para PYMES se encuentra aprobada por el Consejo de Normas Internacionales
de Contabilidad (IASB), y es propiedad de la Fundación del Comité de Normas
Internacionales de Contabilidad (IASCF), se encuentra por secciones en la cual se
incluyen las Normas Internacionales de Contabilidad Completas (NIC) y las Normas
Internacionales de Información Financiera (NIIF) en las partes que son de aplicación
para las PYMES. (Villavicencio Rosero, 2009, pág. 11)
A continuación mencionamos las secciones relacionadas con el tema de investigación:
Estado de situación financiera
Estado de resultados integral y estado de resultados
Estado de cambios en el patrimonio
Estado de flujos de efectivo
Notas a los estados financieros
Políticas contables, estimaciones y errores
Propiedad, planta y equipo
(Fundación del Comité de Normas Internacionales de Contabilidad, 2009)
50
3.8. Normas Internacionales de Contabilidad (NIC)
Los autores Freire Hidalgo y Freire Rodríguez describen a las NIC como: “Las Normas
Internacionales de Contabilidad, son un conjunto de normas o lineamientos técnicos que
establecen la información que debe presentarse en los estados financieros y cuyo
propósito es reflejar de manera uniforme la imagen fiel de la empresa. (Freire Hidalgo
& Freire Rodríguez, 2011, pág. 24)
Las NIC que guardan relación con la investigación se detallan a continuación:
NIC 1 Presentación de estados financieros
NIC 2 Inventarios
NIC 7 Estado de flujos de efectivo
NIC 8 Políticas contables
NIC 12 Impuesto a las ganancias
NIC 16 Propiedad planta y equipo
3.9. Normas Internacionales de Auditoría (NIA)
Hansen Holm &Co. define que: “Las Normas Internacionales de Auditoría (NIA O ISA,
International Estándar Auditing) son los estándares que intentan regular mundialmente
el ejercicio de la auditoría. Dentro de cada país, las reglamentaciones locales gobiernan,
a mayor o menor grado las prácticas seguidas en la auditoría de información financiera
o de otro tipo. Tales reglamentaciones pueden ser de naturaleza gubernamental, o en
forma de declaraciones emitidas por los organismos profesionales o de reglamentación
en los países en cuestión”. (Hansen Holm,Mario; Chavez, Luis, 2011, pág. 40)
A continuación detallamos las Normas Internacionales de Auditoría emitidas por el
IAASB, las cuales constituyen la base para el desarrollo de la investigación:
NIA 200 Objetivos globales del auditor independiente y realización de la
auditoría de conformidad con las Normas Internacionales de Auditoría
NIA 210 Acuerdo de los términos del encargo de auditoría
NIA 220 Control de calidad de la auditoría de estados financieros
NIA 230 Documentación de auditoría
NIA 240 Responsabilidades del auditor en la auditoría de estados financieros
con respecto al fraude
NIA 250 Consideración de las disposiciones legales y reglamentarias en la
auditoría de estados financieros
NIA 260 Comunicación con los responsables del gobierno de la entidad
NIA 265 Comunicación de las deficiencias en el control interno a los
responsables del gobierno y a la dirección de la entidad
NIA 300 Planificación de la auditoría de estados financieros
NIA 315 Identificación y valoración de los riesgos de incorrección material
mediante el conocimiento de la entidad y de su entorno
51
NIA 320 Importancia relativa o materialidad en la planificación y ejecución de
la auditoría
NIA 330 Respuestas del auditor a los riesgos valorados
NIA 402 Consideraciones de auditoría relativas a una entidad que utiliza una
organización de servicios
NIA 450 Evaluación de las incorrecciones identificadas durante la realización
de la auditoría
NIA 500 Evidencia de auditoría
NIA 501 Evidencia de auditoría – Consideraciones específicas para
determinadas áreas
NIA 505 Confirmaciones externas
NIA 510 Encargos iniciales de auditoría – Saldos de apertura
NIA 520 Procedimientos analíticos
NIA 530 Muestreo de auditoría
NIA 540 Auditoría de estimaciones contables, incluidas las de valor razonable,
y de la información relacionada a revelar
NIA 550 Partes vinculadas
NIA 560 Hechos posteriores al cierre
NIA 570 Empresa en funcionamiento
NIA 580 Manifestaciones escritas
NIA 600 Consideraciones especiales – Auditoría de estados financieros de
grupos (incluido el trabajo de los auditores de los componentes)
NIA 610 Utilización del trabajo de los auditores internos
NIA 620 Utilización de un trabajo de un experto del auditor
NIA 700 Formación de la opinión y emisión del informe de auditoría sobre los
estados financieros
NIA 705 Opinión modificada en el informe emitido por un auditor
NIA 706 Párrafos de énfasis y párrafos sobre otras cuestiones en el informe
emitido por un auditor independiente
NIA 710 Información comparativa – Cifras correspondientes de periodos
anteriores y estados financieros comparativos
NIA 720 Responsabilidad del auditor con respecto a otra información incluida
en los documentos que contienen los estados financieros auditados
NIA 800 Consideraciones especiales - Auditorías de estados financieros
preparados de conformidad con un marco de información con fines específicos
NIA 805 Consideraciones especiales – Auditorías de un solo estado financiero o
de un elemento, cuenta o partida específicos de un estado financiero
NIA 810 Encargos para informar sobre estados financieros resumidos
(IAASB, 2013)
3.10. Ética Profesional
Para el desarrollo de las actividades profesionales, la base radica en la ética profesional
de cada individuo, Jiménez Pimentel define a la ética en la auditoria como: “La ética
profesional se aplica en el ejercicio de una profesión y comprende los principios básicos
de la auditoría moral de parte de los miembros de una profesión específica, en las
circunstancias en que sus deberes profesionales se colocan, también se definirse como la
ciencia normativa que estudia los deberes y derechos de los profesionales. (Jiménez
Pimentel, 2008, págs. 74-75)
52
El trabajo que va a ser ejecutado por los auditores se basa no únicamente en la
normativa financiera, existen principios de ética profesional que rigen dicho trabajo, los
cuales a continuación detallamos:
3.10.1. Independencia
Para el desarrollo de una auditoria es fundamental que los auditores no tengan ninguna
influencia relacionada con la entidad sujeta a examen, por lo que se define a la
independencia como: “la libertad de cualquier influencia o control que pueda ejercer el
cliente del auditor. El auditor debe tener valor para ser independiente tanto de sus
clientes como de sus influencias ideológicas, económicas, políticas y sociales. La
actitud profesional de un auditor se expresa en su independencia, en su capacidad y en
su innata integridad moral. (Universidad Técnica de Cotopaxi, 2013)
3.10.2. Integridad
La integridad revela la honestidad del auditor respecto de la evaluación realizada, y se
define que: “No solamente implica honestidad sino trabajo justo y completamente veraz,
por el prestigio que ha tomado se puede decir que la integridad no ha sido alcanzada por
todos los miembros y que la misma es un requisito indispensable tanto para el auditor
como para otro profesional.
En el desempeño de cualquier servicio profesional un miembro deberá conservar la
integridad junto con la objetividad deberá estar libre de conflictos de interés no
falsificará a subiendas los hechos ni subordinará su criterio al de otros. (Universidad
Técnica de Cotopaxi, 2013)
3.10.3. Objetividad
Según la obra Auditoría Básica este principio determina que “tanto en las labores
desarrolladas por la auditoría, incluida en forma primordial la obtención de la evidencia,
así como en lo atinente a la emisión del juicio profesional por parte del auditor, se
deberá observar una actitud imparcial, sustentada en la realidad y en la conciencia
social, significa la obligación de ser justos, intelectualmente honestos y libres de
conflictos de interés. (Universidad Técnica de Cotopaxi, 2013)
3.10.4. Juicio profesional y escepticismo profesional
En determinadas circunstancias que se presentan al momento de desarrollar una
auditoria es necesario que el auditor tome decisiones que no están enmarcadas dentro
las normas específicamente si no que requieren de su juicio y escepticismo profesional,
así se define que: “Los términos “escepticismo profesional” y “juicio profesional” son
relevantes al formular los requerimientos relativos a las decisiones del auditor acerca de
la respuesta apropiada a asuntos concernientes a la auditoría, expresan la actitud del
53
auditor, lo cual incluye una mente con enfoque interrogatorio. (Organización
Internacional de las Entidades Fiscalizadoras Superiores, 2013)
3.11. Control Interno
A continuación se describe algunas definiciones sobre el control interno, necesarias para
el desarrollo de la presente investigación:
El control interno es un proceso integral efectuado por el titular, funcionario y
servidores de una entidad, diseñado para enfrentar los riesgos y para dar seguridad
razonable de que, en la consecución de la misión de la entidad, se alcanzarán los
objetivos de la misma, es decir, es la gestión orientada a minimizar los riesgos.
(Contraloría General del Estado de la República del Perú, 2014, pág. 9)
El control interno es un proceso diseñado por quienes tienen a cargo el gobierno, la
administración y otro personal. Tiene la intención de dar seguridad razonable sobre el
logro de los objetivos de la entidad con relación a la confiabilidad de la información
financiera, la efectividad y la eficiencia de las operaciones y el cumplimiento con las
leyes y regulaciones aplicables. (Mantilla, 2007, pág. 43)
El proceso diseñado, implementado y mantenido por los responsables del gobierno de la
entidad, la dirección y otro personal, con la finalidad de proporcionar una seguridad
razonable sobre la consecución de los objetivos de la entidad relativos a la fiabilidad de
la información financiera, la eficacia y eficiencia de las operaciones, así como sobre el
cumplimiento de las disposiciones legales y reglamentarias aplicables. El término
“controles” se refiere a cualquier aspecto relativo a uno o más componentes del control
interno. (Instituto de Contabilidad y Auditoría de Cuentas, 2013, pág. 3)
54
3.11.1. Componentes del Control Interno
Los componentes del COSO se resumen en la siguiente tabla:
Tabla 2 Componentes del COSO I al COSO III
COSO I
1992
Control Interno
Marco Integrado
COSO II
2004
Gestión de Riesgo
Empresarial
Marco Integrado
COSO III
2013
Control Interno
Marco
Integrado
PRINCIPIOS
CO
MP
ON
EN
TE
S
Ambiente de
Control
Ambiente Interno
de Control
Ambiente de
Control
La entidad muestra
compromiso con la integridad y
valores éticos.
La dirección muestra
independencia de la gerencia y
vigila el desarrollo y
funcionamiento del Control
Interno
Establecimiento
de Objetivos
La gerencia establece con la
vigilancia de la dirección,
estructuras, líneas de reporte y
una apropiada asignación de
autoridad y responsabilidad
para el logro de los objetivos
La entidad muestra
compromiso para reclutar,
desarrollar y retener individuos
competentes en función de los
objetivos
La entidad tiene personas
responsables del Control
Interno en función de los
objetivos
Identificación de
Eventos
La entidad define objetivos con
la suficiente claridad para
permitir la identificación y
evaluación de riesgos
relacionados con estos
objetivos
Evaluación de
Riesgos
Evaluación de
Riesgos
Evaluación de
Riesgos
La entidad identifica riesgos
para el logro de sus objetivos y
los analiza como base para
determinar cómo deben ser
administrados.
La entidad considera la
posibilidad de fraude en la
evaluación de riesgos para el
logro de objetivos
Respuesta a los
Riesgos
La entidad identifica y evalúa
cambios que pueden afectar
significativamente el sistema de
55
control interno
Actividad de
Control
Actividades de
Control
Actividades de
Control
La entidad selecciona y
desarrolla actividades de
control que contribuyen en la
mitigación de riesgos, a un
nivel aceptable.
La entidad selecciona y
desarrolla actividades generales
de control sobre la tecnología
para soportar el logro de
objetivos.
La entidad implementa
actividades de control a través
de políticas y procedimientos
que ponen dichas políticas en
acción
Información y
Comunicación
Información y
Comunicación
Información y
Comunicación
La entidad genera y utiliza
información relevante y de
calidad para soportar el
funcionamiento del control
interno.
La entidad comunica
internamente información,
incluido objetivos y
responsabilidades sobre el
control interno, necesaria para
soportar el funcionamiento de
la misma.
La entidad comunica a terceros
sobre asuntos que afectan el
funcionamiento del control
interno
Supervisión Supervisión y
Monitoreo
Actividades de
Supervisión
La entidad selecciona,
desarrolla y realiza
evaluaciones concurrentes o
separadas para determinar si los
componentes de control interno
están funcionando
La entidad evalúa y comunica
las deficiencias de control
interno de manera oportuna a
los responsables de tomar
acción correctiva, incluida la
alta gerencia si corresponde.
3.11.1.1. Ambiente de control
El ambiente de control se define como: “Es el fundamento para el control interno
efectivo, proveyendo disciplina y estructura para la entidad. Establece el tono de la
organización, influyendo en el conocimiento o en la conciencia de su gente, incluye
las funciones de gobierno y administración, así como las actitudes, conciencia y
acciones de quienes tienen a cargo el gobierno y la administración en lo que concierne
al control interno y su importancia en la entidad. (Mantilla, 2007, pág. 46)
56
3.11.1.2. Evaluación de riesgos
La NIA 315 define a la evaluación de riesgos como: “Procedimientos de auditoría
aplicados para obtener conocimiento sobre la entidad y su entorno, incluido su control
interno con el objetivo de identificar y valorar los riesgos de incorrección material,
debida a fraude o error, tanto en los estados financieros como en las afirmaciones
concretas contenidas en estos (IAASB, 2013, pág. 335)
3.11.1.3. Actividades de control
En la NIA 315 define que las actividades de control “son las políticas y
procedimientos que ayudan a asegurar que se siguen las directrices de la dirección.
Las actividades de control, tanto en los sistemas de TI como manuales, tienen varios
objetivos y se aplican a diferentes niveles organizativos y funcionales (IAASB, 2013,
pág. 341)
3.11.1.4. Información y comunicación:
La información y comunicación según la NIA 315 es: “la comunicación por la entidad
de las funciones y responsabilidades y de las cuestiones significativas relacionadas
con la información financiera implica proporcionar conocimiento de las funciones y
responsabilidades individuales del control interno sobre la información financiera.
(IAASB, 2013, pág. 343)
3.11.1.5. Supervisión:
Las actividades de monitoreo y supervisión en la publicación de Auditool: “son llevadas
a cabo a través de evaluaciones continuas e independientes. Las evaluaciones continuas
están integradas en los procesos de negocio en los diferentes niveles de la entidad y
suministran información oportuna, debido a que permiten una supervisión en tiempo
real y gran rapidez de adaptación. (Auditool, 2013)
3.12. Métodos de Evaluación del Control Interno
El auditor puede aplicar para la evaluación del control interno de la organización, los
siguientes métodos:
3.12.1. Método de cuestionario
Este método consiste en diseñar cuestionarios con base a preguntas que deben ser
contestadas por los funcionarios y personal responsable de las distintas áreas de la
57
empresa bajo examen. Normalmente, el auditor obtiene las respuestas de los
funcionarios mediante una entrevista tratando de obtener información que le permita la
obtención de mayor evidencia.
El auditor debe obtener evidencia y otras pruebas por medio de procedimientos
alternativos que le permiten determinar si realmente se lleven a la práctica los
procedimientos que la empresa tiene previstos. La aplicación del cuestionario permite
servir de guía para el relevamiento y la determinación de las áreas críticas de una
manera uniforme. (Estupiñán Gaitán, 2015, pág. 18)
3.12.2. Método narrativo o descriptivo
El método narrativo descriptivo se define como: “la descripción detallada de los
procedimientos más importantes y las características del sistema de Control Interno para
las distintas áreas clasificadas por actividades, mencionando los registros y formularios
que intervienen en el sistema. Puede ser aplicado en auditorías de pequeñas empresas,
requiere que el auditor que realiza el relevamiento tenga la suficiente experiencia para
obtener la información que es necesaria y determinar el alcance del examen. (Estupiñán
Gaitán, 2015, pág. 19)
3.12.3. Método gráfico
Se define que este método consiste en “describir objetivamente la estructura orgánica de
las áreas con la auditoría, así como los procedimientos a través de sus distintos
departamentos y actividades; sus principales ventajas son: identificar la existencia o
ausencia de controles financieros y operativos. Permitir al auditor apreciar en forma
panorámica los distintos procedimientos que se combinan e identificar las desviaciones
de procedimientos. (Estupiñán Gaitán, 2015, pág. 20)
3.12.4. Método combinado
“Consiste en la aplicación simultanea de dos o más métodos de los señalados
anteriormente; dependiendo de las características propias de cada empresa”. (Freire
Hidalgo & Freire Rodríguez, 2011, pág. 57)
3.13. Planificación de la Auditoría
Whittington & Pany en su obra principios de auditoria definen que: “El concepto de
planeación adecuada incluye, investigar al cliente potencial antes de decidir si se acepta
o no la auditoría; conocer sus operaciones y su ambiente; evaluar el riesgo y la
materialidad de la auditoría; diseñar una estrategia global para organizar, dotar de
personal, coordinar y programar las actividades de auditoría; conectar los riesgos a los
procesos de auditoría; la planeación se realiza a lo largo de la auditoría, aunque se
58
realiza mucha planeación antes de iniciar el trabajo de campo. (Whittington & Pany,
2005, pág. 162)
Según la NIA 300 a planificación de una auditoría implica: “el establecimiento de una
estrategia global de auditoría en relación con el encargo y el desarrollo de un plan de
auditoría. Una planificación adecuada favorece la auditoría de estados financieros en
varios aspectos, entre otros los siguientes:
Ayuda al auditor a prestar una atención adecuada a las áreas importantes de la
auditoría.
Ayuda al auditor a identificar y resolver problemas potenciales oportunamente.
Ayuda al auditor a organizar y dirigir adecuadamente el encargo de auditoría,
de manera que éste se realice de forma eficaz y eficiente.
Facilita la selección de miembros del equipo del encargo con niveles de
capacidad y competencia adecuados para responder a los riesgos previstos, así
como la asignación apropiada del trabajo a dichos miembros.
Facilita la dirección y supervisión de los miembros del equipo del encargo y la
revisión de su trabajo.
Facilita, en su caso, la coordinación del trabajo realizado por auditores de
componentes y expertos. (IAASB, 2013, pág. 319)
3.13.1. Carta Compromiso de auditoría
Como inicio del desarrollo de la auditoria es necesario contar con el respaldo de la carta
compromiso de auditoria, Andrade Espinoza la define como: “La carta compromiso del
auditor dirigido a su cliente, sustenta y confirma la aceptación de su designación como
auditor, el objetivo de la auditoría, el alcance de la responsabilidad del auditor para con
el cliente y el tipo de dictamen que emitirá. Es de interés, tanto para el cliente como
para el auditor, que esté envíe una carta compromiso, de preferencia antes del inicio del
trabajo, a fin de prevenir interpretaciones equivocadas respecto al mismo. (Andrade
Espinoza, 2012, pág. 87)
3.13.2. Contrato de Auditoría
El acuerdo entre el auditor y el cliente para la ejecución de la auditoría se ve plasmado
en el contrato de auditoría que para la firma aob auditores lo define como: “El contrato
de auditoría a formalizar entre la empresa auditora y el cliente debe firmarse por ambas
partes previamente al inicio del trabajo del auditor y deberá identificar claramente: las
partes contratantes, el alcance del trabajo a realizar, el plazo de realización y entrega del
trabajo, el plazo de duración del contrato, el número de horas estimadas para la
realización del trabajo, los honorarios y una cláusula de confidencialidad”. (aob
auditores, 2015)
3.13.3. Aceptación y continuación con el cliente
La NIC 1 requiere que la firma de auditoría obtenga la información que considere
necesaria en las circunstancias, antes de aceptar un encargo de un nuevo cliente, para
decidir si debe continuar un encargo existente, y cuando esté considerando la aceptación
de un nuevo encargo de un cliente existente. Información como la que se enumera a
59
continuación facilitará al socio del encargo la determinación de si son adecuadas las
conclusiones alcanzadas en relación con la aceptación continuación con el cliente:
La integridad de los principales propietarios, de los miembros clave de la
dirección y de los responsables del gobierno de la entidad.
Si el equipo del encargo tiene la competencia requerida para realizar el encargo
de auditoría y tiene la capacidad necesaria, incluidos el tiempo y los recursos.
Si la firma de auditoría y el equipo del encargo pueden cumplir los
requerimientos de ética aplicables
Cuestiones significativas que hayan surgido durante el encargo de auditoría en
curso o en encargos anteriores, y sus implicaciones para la continuidad de la
relación. (IAASB, 2013)
3.13.4. Programa de Auditoría
El desarrollo de las actividades realizarse en una auditoría se detalla en el programa de
auditoría y se define como: “El programa de auditoría constituye el plan de acción para
guiar y controlar la ejecución del examen. Describe en términos detallados el alcance
del trabajo que se considera necesario para permitir al auditor expresar una opinión
sobre los estados financieros y facilita un método ordenado para indicar, administrar ya
notar la ejecución de los procedimientos de auditoría mediante los cuales se va a
efectuar el trabajo. (Freire Hidalgo & Freire Rodríguez, 2011, pág. 64)
3.13.5. Estrategia de Auditoría
En el glosario de términos de términos de las NIAS define a la estrategia global de
auditoría como aquella que: “establece el alcance, el enfoque de la auditoría y su
momento de realización, sirviendo de guía para el desarrollo de un plan de auditoría
más detallado. (Instituto de Contabilidad y Auditoría de Cuentas, 2013)
Whittington y Pany en su obra Principios de Auditoría, menciona que: “luego de
conocer al cliente y su entorno, los auditores deberían formular una estrategia global
para el trabajo a realizar. La mejor estrategia es un enfoque que produzca la auditoría
más eficiente, es decir, una buena auditoría que cueste lo menos posible”
Audit Risk and Materiality in Conducting and Audit, establece que, “al planear una
auditoría deben considerarse cuidadosamente los niveles apropiados de materialidad y
riesgo de auditoría.
3.13.6. Materialidad
Para entender a qué se refiere el término materialidad dentro de la auditoría a
continuación se describen las definiciones de varios autores:
60
En la planeación, la materialidad es la estimación preliminar del mínimo grado de error
que probablemente influya en el juicio de una persona razonable que se base en los
estados financieros. Los auditores modifican su opinión siempre que los estados del
cliente contengan deficiencias materiales, pero también pueden emitir un informe sin
salvedades si las deficiencias son inmateriales. (Whittington & Pany, 2005, pág. 171)
La materialidad se refiere a la significancia que la información del estado financiero
tiene para las decisiones económicas de los usuarios tomadas con base en los estados
financieros. El concepto de materialidad reconoce que algunos asuntos, ya sea
individualmente o en el agregado, son importantes para que la gente tome decisiones
tales como si invertir en, comprar, hacer negocios, o prestarle dinero a una entidad.
(Mantilla, 2007, pág. 124)
La materialidad debe ser tomada en consideración por el auditor al determinar la
naturaleza, oportunidad y alcance de las distorsiones en la evaluación y clasificación de
las cuentas y al determinar la propiedad de presentación y pertinente revelación de la
información financiera. (Andrade Espinoza, 2012, pág. 36)
La determinación por el auditor de la materialidad viene dada por el ejercicio de su
juicio profesional, y se ve afectada por su percepción de las necesidades de información
financiera de los usuarios de los estados financieros. La importancia relativa o
materialidad para la ejecución del trabajo se refiere a la cifra o cifras determinadas por
el auditor, por debajo del nivel de la importancia relativa establecida para los estados
financieros en su conjunto, al objeto de reducir a un nivel adecuadamente bajo la
probabilidad de que la suma de las incorrecciones no corregidas y no detectadas supere
la importancia relativa determinada para los estados financieros en su conjunto.
(IAASB, 2013)
3.13.6.1. Consideraciones sobre la materialidad
Mauro Rubén Gonzales en su informe publicado por el instituto mexicano de
contadores públicos denominado: LA MATERIALIDAD en la planeación y desarrollo
de una auditoría consideró lo siguiente:
El IAASB consideró explicar el término de “error tolerable” como
“materialidad de ejecución”.
En la medida que el auditor determine una materialidad de los estados
financieros tomados en su conjunto demasiado baja, también resultará una
materialidad de ejecución baja, y como consecuencia habrá excesos de
documentación de auditoría e ineficiencias potenciales en el trabajo.
Determinar la materialidad de los estados financieros tomados en su conjunto
demasiado elevada, resultará en una materialidad de ejecución demasiado alta
y la posibilidad de no obtener suficiente evidencia apropiada de auditoría.
Es necesario llevar a cabo una adecuada evaluación y documentación sobre la
determinación de la materialidad y que ésta sea revisada conforme avanza la
auditoría.
El auditor incluirá en la documentación de auditoría los montos y factores
considerados en la determinación de la materialidad para los estados
financieros en su conjunto, si es aplicable, el nivel o los niveles de
materialidad para clases particulares de transacciones, saldos o revelaciones,
la materialidad de ejecución y las modificaciones conforme avanza la
auditoría. (Gonzáles, 2015)
61
3.13.7. Riesgo de Auditoría
En el glosario de términos de las NIAS se define al riesgo de auditoría como: “el riesgo
de que el auditor exprese una opinión de auditoría inadecuada cuando los estados
financieros contienen incorrecciones materiales. El riesgo de auditoría es una función
del riesgo de incorrección material y del riesgo de detección. (Instituto de Contabilidad
y Auditoría de Cuentas, 2013, pág. 21)
El riesgo de auditoría es la posibilidad de que el auditor exprese una opinión de
auditoría que no sea apropiada sobre estados financieros que estén declarados
equivocadamente en forma material. El riesgo de auditoría tiene dos componentes
principales: riesgo de declaración equivocada material y riesgo de detección. (Mantilla,
2007, pág. 127)
3.13.8. Riesgo de declaración equivocada material
Riesgo de que los estados financieros contengan incorrecciones materiales antes de la
realización de la auditoría. El riesgo comprende dos componentes, descritos del
siguiente modo en las afirmaciones:
3.13.8.1. Riesgo inherente
Según la NIA 200 el riesgo Inherente es: “Susceptibilidad de una afirmación sobre un
tipo de transacción, saldo contable u otra revelación de información a una
incorrección que pudiera ser material, ya sea individualmente o de forma agregada con
otras incorrecciones, antes de tener en cuenta los posibles controles correspondientes
(IAASB, 2013, pág. 204)
3.13.8.2. Riesgo de control
La NIA 200 define al riesgo de control como: “riesgo de que una incorrección que
pudiera existir en una afirmación sobre un tipo de transacción, saldo contable u otra
revelación de información, y que pudiera ser material ya sea individualmente o de forma
agregada con otras incorrecciones, no sea prevenida, o detectada y corregida
oportunamente, por el sistema de control interno de la entidad. (IAASB, 2013, pág. 205)
3.13.9. Riesgo de detección
La NIA 200 define al riesgo de detección como el “riesgo de que los procedimientos
aplicados por el auditor para reducir el riesgo de auditoría a un nivel aceptablemente
bajo no detecten la existencia de una incorreción que podría ser material, considerada
individualmente o de forma agregada con otras incorrecciones. (IAASB, 2013, pág.
205)
62
3.13.10. Valoración de los riesgos de declaración equivocada material
La valoración de los riesgos de declaración equivocada material es el paso final de la
fase de auditoría relacionada con la valoración del riesgo. La información obtenida
sobre los factores de riesgo y la mitigación de los riesgos de control se reúnen para
valorar los riesgos de declaraciones equivocadas materiales a nivel de estado
financiero y a nivel de aserción para las clases de transacciones, saldos de cuentas y
revelaciones. (Mantilla, 2007, pág. 219)
3.13.11. Memorando de Planificación
Como producto final de la fase de planeamiento se preparará un memorando cuyo
objetivo es resumir el alcance general del trabajo y destacar cualquier problema de
auditoría, contabilidad o de preparación de informes financieros, el memorando de
planeamiento cubre normalmente los siguientes asuntos:
Descripción del negocio de la compañía y cambios significativos del mismo,
por ejemplo, cambios en los productos, adquisiciones importantes de activos,
factores económicos que afecten la industria, problemas de liquidez,
variaciones importantes en los rubros de ingresos o egresos, etc.
El ambiente general de control interno dentro de la entidad y la identificación
de ciclos o transacciones para las cuales se efectuarán evaluaciones
minuciosas.
El alcance general del examen, incluso la identificación de los componentes
de ciertas partidas importantes del balance y lugares a visitar y la extensión
del trabajo a efectuar en cada caso.
Identificación de los campos de auditoría cruciales y una descripción de los
principales procedimientos de Auditoría a ejecutarse en tales campos.
Fechas claves, indicación de fechas importantes para la ejecución del examen,
entrega de informes(Freire Hidalgo & Freire Rodríguez, 2011, pág. 68)
3.14. Ejecución de la Auditoría
Comprende la esencia de la auditoría, el autor Gavilánez la define como “en esta fase
se realizan diferentes tipos de pruebas, análisis a los estados financieros para
determinar su razonabilidad. Se detectan los errores, si los hay, se evalúan los
resultados de las pruebas y se identifican los hallazgos. Se elaboran con conclusiones
y recomendaciones y se las comunican a las autoridades de la entidad auditada.
(Gavilanez, 2012)
63
3.14.1. Procedimientos Analíticos
Los procedimientos analíticos significan como lo describe la NIA 520 “evaluaciones
de información financiera realizadas mediante el análisis de las relaciones plausibles
entre datos financieros y no financieros. Los procedimientos analíticos también
incluyen, en la medida necesaria, la investigación de las variaciones o de las
relaciones identificadas que sean incongruentes con otra información relevante o que
difieran de los valores esperados en un importe significativo. (IAASB, 2013, pág. 544)
Los procedimientos analíticos también incluyen la consideración de relaciones, por
ejemplo:
Entre elementos de información financiera de los que, sobre la base de la
experiencia de la entidad, se espera que sigan una pauta predecible, tales como
los porcentajes de margen bruto.
Entre información financiera e información no financiera relevante, como costos
salariales y números de empleados.
Se puede emplear varios métodos para aplicar procedimientos analíticos. Dichos
métodos van desde la realización de comparaciones simples hasta la ejecución de
análisis complejos mediante la utilización de técnicas estadísticas avanzadas. Los
procedimientos analíticos se pueden aplicar a estados financieros consolidados, a
componentes y a elementos individuales de información. (IAASB, 2013, pág. 545)
3.14.2. Procedimientos Analíticos Sustantivos
Los procedimientos sustantivos del auditor en relación con las afirmaciones pueden
consistir en pruebas de detalle, en procedimientos analíticos sustantivos o, en una
combinación de ambos. La decisión acerca de los procedimientos de auditoría que se
han de aplicar, incluida la decisión de utilizar o no procedimientos analíticos
sustantivos, se basa en el juicio del auditor sobre la eficacia y eficiencia esperadas de los
procedimientos de auditoría disponibles para reducir el riesgo de auditoría en las
afirmaciones a un nivel aceptablemente bajo.
El auditor puede indagar ante la dirección sobre la disponibilidad y la fiabilidad de la
información necesaria para la aplicación de procedimientos analíticos sustantivos y
sobre los resultados de procedimientos analíticos similares que haya podido realizar la
entidad. El empleo de datos analíticos preparados por la dirección puede ser eficaz,
siempre que el auditor se satisfaga que dichos datos hayan sido adecuadamente
preparados. (IAASB, 2013, pág. 546)
64
3.14.3. Respuesta a los riesgos valorados
El conocimiento del entorno de control por el auditor afecta a la valoración que hace de
los riesgos de incorrección material en los estados financieros, y por lo tanto, a sus
respuestas globales. Un entorno de control eficaz puede permitirle tener más confianza
en el control interno y en la fiabilidad de la evidencia de auditoría generada
internamente por la entidad.
Las respuestas globales a los riesgos valorados de incorrección material en los estados
financieros pueden consistir en:
Insistir ante el equipo del encargo en la necesidad de mantener el escepticismo
profesional
Asignar empleados con mayor experiencia o con cualificaciones
especificaciones o recurrir a expertos
Proporcionar más supervisión
Incorporar elementos adicionales de imprevisibilidad en la selección de los
procedimientos de auditoría posteriores que se vayan a realizar
Modificar de forma general la naturaleza, el momento de realización o la
extensión de los procedimientos de auditoría, por ejemplo, aplicando
procedimientos sustantivos al cierre del período en vez de hacerlo en una fecha
intermedia o modificando la naturaleza de los procedimientos de auditoría con
el fin de obtener evidencia de auditoría más convincente. (IAASB, 2013, pág.
412)
3.14.4. Evidencia de Auditoría
La evidencia de auditoría es necesaria para sustentar la opinión y el informe de
auditoría. La NIA 500 la define como: “Es de naturaleza acumulativa y se obtiene
principalmente de la aplicación de procedimientos de auditoría en el transcurso de la
misma. No obstante, también puede incluir información obtenida de otras fuentes,
tales como auditorías anteriores o los procedimientos de control de calidad de la firma
de auditoría para la aceptación y continuidad de los clientes. (IAASB, 2013, pág. 481)
La mayor parte del trabajo del auditor al formarse una opinión consistente en la
obtención y evaluación de evidencia de auditoría. Los procedimientos de auditoría
para obtener evidencia de auditoría pueden incluir:
La inspección: implica el examen de registros o de documentos, ya sean
internos o externos, en papel, en soporte electrónico o en otro medio, o un
examen físico de un activo. El examen de los registros o documentos
proporciona evidencia de auditoría con diferentes grados de fiabilidad,
dependiendo de la naturaleza y la fuente de aquellos.
La observación: consiste en presenciar un proceso o un procedimiento
aplicados por otras personas, por ejemplo, la observación por el auditor del
recuento de existencias realizado por el personal de la entidad.
65
Confirmación externa: constituye evidencia de auditoría obtenida por el
auditor mediante una respuesta directa escrita de un tercero dirigida al auditor,
en papel, en soporte electrónico u otro medio, los procedimientos de
confirmación externa con frecuencia son relevantes cuando se trata de
afirmaciones relacionadas con determinados saldos contables y sus elementos.
Sin embargo las confirmaciones externas no tienen que limitarse a saldos
contables.
Recálculo: el recalculo consiste en comprobar la exactitud de los cálculos
matemáticos incluidos en los documentos o registros. El recálculo se puede
realizar manualmente o por medios electrónicos.
Reejecución: implica la ejecución independiente por parte del auditor de
procedimientos o de controles que en origen fueron realizados como parte del
control interno de la entidad.
Indagación: consiste en la búsqueda de información, financiera o no
financiera, a través de personas bien informadas tanto de dentro como de fuera
de la entidad, las indagaciones pueden variar desde la indagación informal
planteada por escrito hasta la indagación verbal informal. Las respuestas a las
indagaciones pueden proporcionar al auditor información que no poseía
previamente o evidencia de auditoría corroborativa. (IAASB, 2013, pág. 585)
3.14.5. Papeles de trabajo
Para obtener suficiente evidencia de auditoría, los papeles de trabajo constituyen la
resultado del trabajo ejecutado, según lo menciona la NIA 230 Documentación de
Auditoría “es el registro de los procedimientos de auditoría aplicados, de la evidencia
pertinente de auditoría obtenida y de las conclusiones alcanzadas por el auditor (a
veces se utiliza como sinónimo el termino papeles de trabajo). (IAASB, 2013, pág.
189)
La preparación oportuna de documentación de auditoría suficiente y adecuada ayuda a
mejorar la calidad de la auditoría y facilita una efectiva revisión y evaluación de la
evidencia de auditoría obtenida y de las conclusiones alcanzadas antes de que el
informe de auditoría se finalice. La documentación de auditoría proporciona evidencia
de que la auditoría cumple con las NIA, sin embargo, no es necesario ni factible que el
auditor documente cada cuestión considerada, o cada juicio aplicado. (IAASB, 2013,
pág. 190)
3.14.5.1. Funciones de los documentos de trabajo
Los documentos ayudan a los auditores en varias formas:
1. Son un medio de asignar y coordinar el trabajo
2. Ayudan a los altos directivos, a los gerentes y socios a supervisar y revisar el
trabajo
3. Proveen el soporte para el informe del auditor
4. Comprueban el cumplimiento de las normas de auditoría generalmente
aceptadas que se relacionan con la ejecución del trabajo.
5. Ayudan a planear y a efectuar las auditorías futuras del cliente
(Whittington & Pany, 2005, pág. 138)
66
3.14.5.2. Naturaleza confidencial de los documentos de trabajo
“Para realizar una auditoría satisfactoria, los auditores necesitan acceso irrestricto a toda
la información referente al negocio del cliente. Gran parte de ella es confidencial, y se
incluye en los documentos de trabajo, en consecuencia, también estos son
confidenciales”. (Whittington & Pany, 2005)
3.14.5.3. Propiedad de los documentos de trabajo de la auditoría
La propiedad de los papeles de trabajo son del auditor como lo establece Whittington y
Pany en su obra principios de auditoría: “Los documentos de trabajo son propiedad de
los auditores, no del cliente. En ningún momento tiene el derecho de exigir acceso a
ellos. Terminado la auditoría, los auditores los conservan. En ocasiones a los clientes les
conviene remitir a los auditores la información obtenida de los documentos de trabajo
en años anteriores, los auditores están dispuestos a proporcionar esta información, pero
sus documentos no deberán considerarse como sustituto de los registros contables del
cliente. (Whittington & Pany, 2005, pág. 140)
3.14.5.4. Consideraciones específicas para entidades de pequeña dimensión
La documentación de auditoría para una auditoría de una entidad de pequeña dimensión
es generalmente menos extensa que la de una auditoría de una entidad de gran
dimensión, en este tipo de auditoría, al auditor le puede resultar útil y eficiente registrar
varios aspectos de la auditoría conjuntamente en un solo documento, con referencias a
los papeles de trabajo que sirven de soporte (IAASB, 2013, pág. 192)
3.14.5.5. Clasificación de los papeles de trabajo
Con base en su utilización y contenido, los papeles de trabajo se clasifican en archivo
permanente o expediente continuo de auditoría y papeles de trabajo actuales.
3.14.6. Archivo Permanente o Expediente Continuo de Auditoría
El autor Palomino Alca define que el archivo permanente constituye “un legajo o
expediente especial en que se concentran los documentos relativos a los antecedentes,
constitución, organización, operación, normatividad jurídica y contable e información
financiera y programático – presupuestal, actas y documentos de entrega recepción de
los entes fiscalizables. Esta información, debidamente actualizada, servirá como
instrumento de referencia y consulta en varias auditorías. (Palomino Alca, 2010)
La integración del archivo permanente se iniciará en la etapa de planeación de la
auditoría, cuando se obtenga información general sobre el ente por auditar
67
(organización, funciones, marco legal, sistemas de información y control, etc.)El
archivo permanente se actualizará con la información que se obtenga al ejecutar una
auditoría o al dar seguimiento a las recomendaciones correspondientes. Su integración
deberá sujetarse a lo dispuesto en el procedimiento para la integración y actualización
del archivo permanente, emitido por el órgano de control o de cada una de las áreas
correspondientes. (Palomino Alca, 2010)
3.14.7. Papeles de Trabajo del Período
Los papeles de trabajo actuales o del período se elaboran y obtienen en el trascurso de
la auditoría; en ellos se deja evidencia del proceso de planeación y del programa de
auditoría; del estudio y evaluación del control interno; del análisis de saldos,
movimientos, operaciones, tendencias y razones financieras; del registro de la
naturaleza, alcance y oportunidad de los procedimientos de auditoría; de las
supervisión realizada; de la persona que aplicó los procedimientos y de la fecha en que
se realizó el trabajo; de las conclusiones de la revisión; y del informe de auditoría en
que se incluyan las recomendaciones formuladas. (Palomino Alca, 2010)
3.14.7.1. Hoja Principal de Trabajo
Son hojas multicolumnares en las cuales se listan agrupamientos de cuentas de mayor
con los saldos sujetos a examen. Sirven de resumen y guía o índice de las restantes
cédulas que se reflejan a cada cuenta. Estos papeles representan los estados financieros
en conjunto. Aquí se inicia la técnica del análisis pues se empieza a descomponer el
todo en unidades de estudio más pequeñas. (Cuellar Mejia, 2009)
3.14.7.2. Cédula Sumaria
Son hojas de trabajo preparadas por el auditor, en donde se desglosan cada uno de los
grupos de cuentas reflejadas en los estados financieros efectuando una comparación
entre los 2 últimos años auditados, con la finalidad de verificar los saldos de cada
cuenta y su respectiva variación. (Freire Hidalgo & Freire Rodríguez, 2011, pág. 77)
3.14.7.3. Cédula Analítica
Las cedulas analíticas son papeles de trabajo diseñadas por cada auditor, se definen
como: “papeles de trabajo de importancia dentro del trabajo de auditoría, puesto que
son los documentos en los que básicamente se realizan los análisis en búsqueda de
evidencia. Este tipo de cédulas no puede tener un diseño preestablecido, visto que su
definición estará de acuerdo a la cuenta que se va analizar, a las características
particulares de ellas, a la evidencia por obtenerse y a los procedimientos adoptados.
(Freire Hidalgo & Freire Rodríguez, 2011, pág. 78)
68
3.14.7.4. Asientos de Reclasificación
Los asientos de reclasificación deben ser registrados únicamente en los papeles de
trabajo del auditor y corresponden a la debida presentación de estados financieros de la
agrupación correcta de cuentas, sin importar que las operaciones realizadas en un
periodo estén debidamente registradas. (Calizaya Perca, 2013)
3.14.7.5. Asientos de Ajuste
Cuando el auditor descubre errores importantes en los registros, deben corregirse los
estados financieros, aunque el asiento de ajuste descubierto en la auditoría típicamente
lo prepara el auditor, éstos deben ser aprobados por el cliente porque la administración
tiene la responsabilidad principal por la prestación razonable de los estados financieros.
(Calizaya Perca, 2013)
3.14.7.6. Cuestionario de Control Interno
Se utiliza cuestionarios de control para evaluar la eficiencia de los controles aplicados
por la empresa en el desarrollo de sus actividades, según sites.google.com se define
como: “El cuestionario de control interno será utilizado para evaluar los procedimientos
que utiliza la empresa en la definición de niveles de servicio; procedimientos
administrativos y procedimientos de control. Es la aplicación de las pruebas de control o
de cumplimiento a través de un cuestionario previamente preparado. (Cueva, 2013)
3.14.7.7. Cédula de Observaciones
“Las deficiencias e irregularidades que se hayan encontrado en el transcurso de la
revisión, se resumirán en esta cédula de observaciones, debidamente identificados con
el número de cédula correspondiente, a fin de facilitar su consulta y revisión”.
(Palomino Alca, 2010)
3.14.8. Marcas de Auditoría
Son símbolos utilizados en auditoría, para indicar que se ha ejecutado un procedimiento
requerido por un programa de trabajo, dichos símbolos o marcas deben ser explicados
en los papeles de trabajo, aunque no exista un sistema de marcas estándar, a menudo se
utiliza una escala limitada de estandarización de símbolos para una línea de auditoría o
para grupos específicos de cuentas, mediante el uso de leyendas o marcas en cedulas
determinadas. (Fundamentos de Auditoria, 2014)
69
3.14.9. Informe de Auditoría
El informe de auditoría es el resultado final de haber realizado una auditoría para los
autores Freire Hidalgo & Freire Rodríguez los informes de una auditoría financiera
incluyen “un dictamen u opinión independiente del auditor externo; por lo tanto hacen
relación al alcance de la auditoría externo; por lo tanto hacen relación al alcance de la
auditoría en función de la aplicación de las normas de auditoría internacionales, y a la
opinión sobre la razonabilidad del contenido de los estados financieros preparados por
la administración de una compañía. (Freire Hidalgo & Freire Rodríguez, 2011, pág.
101)
3.14.10. Componentes del Informe de Auditoría
Título: el informe de auditoría llevará un título que indique con claridad que se
trata del informe de un auditor independiente.
Destinatario: el informe de auditoría irá dirigido al destinatario correspondiente
según lo requerido por las circunstancias del contrato.
Párrafo Introductorio: el párrafo introductorio identificará a la entidad cuyos
estados financieros han sido auditados, manifestará que los estados financieros
han sido auditados, identificará el título de cada estado incluido en los estados
financieros, remitirá al resumen de las políticas contables significativas y a otra
información explicativa y especificará la fecha o periodo que cubre cada uno de
los estados financieros incluidos en los estados financieros.
Responsabilidad de la dirección en relación con los estados financieros: esta
sección del informe de auditoría describe las responsabilidades de las personas
pertenecientes a la entidad que sean responsables de la preparación de los
estados financieros.
Responsabilidad del auditor: en el informe de auditoría se manifestará que la
responsabilidad del auditor es expresar una opinión sobre los estados financieros
basada en la auditoría, se hará constar que la auditoría se llevó a cabo de
conformidad con las Normas Internacionales de Auditoría, también explicará
que dichas normas exigen que el auditor cumpla con los requerimientos de ética
así como que planifique y ejecute la auditoría con el fin de obtener una
seguridad razonable sobre si los estados financieros están libres de incorrección
material.
Opinión del auditor: el informe de auditoría incluirá la opinión del auditor
sobre si los estados financieros fueron preparados de conformidad con un marco
70
de cumplimiento de información financiera aplicable, en todos los aspectos
materiales.
Firma del auditor: el informe de auditoría debe estar firmado por el auditor
responsable que hubiera realizado el trabajo.
Fecha del informe de auditoría: la fecha del informe de auditoría no será
anterior a la fecha en la que el auditor haya obtenido evidencia de auditoría
suficiente y adecuada en la que basar su opinión.
Dirección del auditor: el informe de auditoría indicará el lugar de la
jurisdicción en que el auditor ejerce.
3.14.11. Discusión entre los miembros del equipo de auditoría
La discusión entre los miembros del equipo de auditoría según la NIA 315 lo define
como aquella que: “proporciona una oportunidad a los miembros del equipo con más
experiencia incluido el socio, de compartir su información basada en su conocimiento
de la entidad, permite intercambiar información sobre los riesgos de negocio a los que
está sometida la entidad, así como sobre el modo en que los estados financieros de la
entidad pueden estar expuestos a incorrecciones materiales. (IAASB, 2013)
3.14.12. Tipos de Opinión
Las opciones de que disponen los auditores cuando van a expresar una opinión de los
estados financieros pueden resumirse como se describe a continuación:
3.14.12.1. Opinión sin Salvedades
Los auditores manifiestan una opinión sin salvedades acerca de los estados financieros
del cliente cuando “no tienen reservas significativas en cuanto a la imparcialidad en la
aplicación de los principios de contabilidad y cuando no existen restricciones sin
resolver sobre el alcance de su compromiso. Evidentemente desde el punto de vista del
cliente la opinión sin salvedades es el informe más conveniente, por lo general, el
cliente hará todos los ajustes que se necesiten en los estados financieros para permitirle
a los auditores emitir una opinión de este tipo. (Whittington & Pany, 2005, pág. 607)
3.14.12.2. Opinión con salvedades
Una opinión con salvedades expresa las salvedades o incertidumbres de los auditores
respecto de: “la imparcialidad de la presentación en algunas áreas de los estados
financieros, la opinión establece que, a excepción de los efectos de alguna deficiencia
sobre los estados financieros, o de alguna limitación en el alcance de los análisis
71
efectuados por los auditores, los estados financieros han sido presentados
razonablemente. (Whittington & Pany, 2005, pág. 612)
3.14.12.3. Opinión negativa
Una opinión negativa es “el antónimo de una opinión sin salvedades, es una opinión que
establece que los estados financieros no presentan razonablemente la posición
financiera, los resultados de las operaciones y los flujos de efectivo del cliente, de
conformidad con los principios de contabilidad generalmente aceptados. Cuando los
auditores expresan una opinión negativa, tienen que haber acumulado evidencia
suficiente para respaldar esta opinión desfavorable. (Whittington & Pany, 2005, pág.
615)
3.14.12.4. Abstención de opinión
La abstención de opinión se presenta cuando el auditor no ha logrado obtener una base
razonable sobre la cual sustentar la opinión, como lo define Whittington y Pany “Una
abstención de opinión significa que no hay opinión, los auditores emiten una abstención
siempre que se ven imposibilitados para formarse una opinión o no han formado una
opinión en cuanto a la imparcialidad en la presentación de los estados financieros. Se
emite una abstención cuando restricciones sustanciales en cuanto al alcance o
restricciones impuestas por el cliente impiden el cumplimiento por parte de los auditores
con las normas de auditoría generalmente aceptadas. (Whittington & Pany, 2005, pág.
616)
3.14.13. Párrafo de énfasis
Si el auditor considera necesario llamar la atención de los usuarios sobre una cuestión
presentada o revelada en los estados financieros que, a su juicio, es de tal importancia
que resulta fundamental para que los usuarios comprendan los estados financieros,
incluirá un párrafo de énfasis en el informe de auditoría, siempre que haya obtenido
evidencia de auditoría suficiente y adecuada de que la cuestión no se presenta de forma
materialmente incorrecta es los estados financieros.
3.14.14. Comunicación con quienes tiene a cargo el gobierno
El auditor debe comunicar los asuntos de auditoría que son de interés del gobierno y que
surgen de la auditoría de los estados financieros, es responsabilidad del auditor
comunicar los hallazgos de auditoría y otros asuntos de interés para el gobierno o la
administración de la entidad. (Mantilla, 2007, pág. 356)
72
4. DESARROLLO DE LA AUDITORÍA FINANCIERA BASADA EN RIESGOS
APLICADA A LA EMPRESA SHOWEVENTOS UBICADA EN EL D.M. DE
QUITO
4.1. Carta Compromiso de Auditoría
CARTA DE COMPROMISO DE AUDITORÍA
Quito, 4 de julio de 2016
Señor Licenciado
Juan Manuel López
Representante Legal Showeventos
Presente.-
De mis consideraciones:
Ustedes han requerido que se efectué la auditoria a los estados financieros de
Showeventos por el año que termino al 31 de diciembre del 2015. Por medio de la
presente, tengo a bien infirmar la aceptación y entendimiento de este compromiso.
SHOWEVENTOS; es responsable de la integridad y fidelidad de la información que
contendrán los estados financieros a ser auditados, incluyendo las notas explicativas a
los mismos. Por lo tanto, PANCHEZ & ASOCIADOS, no asume por medio del
presente ninguna obligación de responder frente a terceros por las consecuencias que
ocasione cualquier omisión o error voluntario o involuntario, en la preparación de los
estados financieros por parte de SHOWEVENTOS.
73
En caso de que SHOWEVENTOS, considere que ha existido incumplimiento parcial o
total por parte de PANCHEZ & ASOCIADOS, de las obligaciones asumidas en el
presente compromiso PANCHEZ & ASOCIADOS., solo responderá hasta el monto de
los honorarios que haya cobrado en relación al servicio.
Objetivo de la Auditoría
Realizaremos la auditoría financiera de los estados financieros terminados al 31 de
diciembre del 2015, de acuerdo a las Normas Internacionales de Auditoría.
Como resultado de nuestro trabajo emitiremos una opinión sobre la razonabilidad de las
cifras presentadas en los estados financieros de la Compañía SHOWEVENTOS,
preparados con base a Normas Internacionales de Auditoria.
Alcance de la Auditoría
Se efectuará la auditoría de acuerdo con Normas Internacionales de Auditoría, las que
requieren que una auditoría sea diseñada y realizada para obtener certeza razonable
sobre si los estados financieros no contienen exposiciones erróneas de carácter
significativo.
Una auditoría incluye el examen, a base de pruebas, de la evidencia que soporta los
montos y revelaciones en los estados financieros. Incluye también la evaluación de los
principios de contabilidad utilizados y de las estimaciones relevantes hechas por la
administración, así como una evaluación de la presentación general de los estados
financieros.
74
En vista de la naturaleza comprobatoria y de otras limitaciones inherentes de una
auditoría, junto con las limitaciones inherentes de cualquier sistema de contabilidad y
control interno, existe el riesgo inevitable de que aún algunas exposiciones erróneas
importantes puedan existir sin ser detectadas.
Como resultado de la auditoría se entregará:
1. El informe de auditoría que contiene el dictamen sobre estados financieros
presentados por Showeventos y auditados por la firma, que de acuerdo a normas
contables son: Estado de Situación Financiera, Estado de Resultado Integral,
Estados de Flujo de Efectivo y Estado de Cambios en el Patrimonio, por el
período terminado al 31 de diciembre del 2015 y notas aclaratorias.
2. Adicionalmente se emitirá un informe sobre la estructura de control interno, esto
es: el ambiente de control, el sistema contable y los procedimientos de control
que beneficiará de manera directa a la administración.
Plazos para la Ejecución del Trabajo
PANCHEZ & ASOCIADOS entregará a SHOWEVENTOS el informe de auditoría por
el período terminado al 31 de diciembre del 2015 en un plazo de cuarenta y cinco (45)
días laborables a partir de la fecha de entrega de los balances definitivos con todos sus
anexos.
75
Responsabilidad de la Gerencia respecto a los Estados Financieros
Le recordamos que son responsabilidad de la Gerencia, la preparación de los estados
financieros, el registro adecuado de todas las transacciones en los registros contables,
así como de establecer y mantener un control interno que permita la preparación de los
estados financieros de conformidad con las Normas Internacionales de Información
Financiera y la salvaguarda de los activos de la compañía.
Por consiguiente, SHOWEVENTOS, asume la entera responsabilidad por la integridad
y fidelidad de la información que contendrán los estados financieros a ser auditados,
incluyendo las notas explicativas a los mismos. Por lo tanto, PANCHEZ &
ASOCIADOS, no asume por medio del presente compromiso ninguna obligación de
responder frente a terceros por las consecuencias que ocasione cualquier omisión o error
voluntario o involuntario, en la preparación de los referidos estados financieros por
parte de SHOWEVENTOS.
En caso de que SHOWEVENTOS, considere que ha existido incumplimiento parcial o
total por parte de PANCHEZ & ASOCIADOS., de las obligaciones asumidas en el
presente compromiso PANCHEZ & ASOCIADOS, solo responderá hasta el monto de
los honorarios que haya cobrado en relación al servicio.
Como parte del proceso de nuestra auditoría, pediremos a la administración una
confirmación por escrito con respecto a las exposiciones hechas a nosotros en conexión
con la auditoría.
76
Usuarios de Nuestra Opinión
Nuestra opinión de auditoría, se emite para conocimiento de la administración de la
compañía SHOWEVENTOS. La auditoría no se planificará; ni realizará para un tercero
que deposite su confianza en nuestra auditoría.
Por lo tanto, no se tratarán puntos de posible interés o aspectos que serían evaluados de
una manera diferente para un tercero, posiblemente con relación a una transacción
específica, por consiguiente SHOWEVENTOS, deberá obtener previamente nuestro
consentimiento por escrito para un uso diferente al descrito.
Titularidad de los archivos creados en la auditoría.
Los papeles de trabajo, documentos y archivos electrónicos, creados en el curso de la
auditoría, son de propiedad exclusiva de PANCHEZ & ASOCIADOS.
Visitas
Nuestro cronograma de visitas se realizará durante el mes de julio y agosto de 2016,
tiempo en el cual se ejecutará la auditoría por lo que esperamos una colaboración total
con su personal y confiamos en que ellos pondrán a nuestra disposición todos los
registros, documentos y otra información que se requiera en relación con nuestra
auditoría.
77
Honorarios
Los honorarios son calculados en base a nuestras tarifas estándares para el personal
asignado. El estimado que presentamos a ustedes está basado en la realización de
nuestros servicios en circunstancias normales y considerando los requerimientos de
informes actuales por parte de los organismos ecuatorianos de control.
Auditoría de los Estados Financieros
Considerando lo antes mencionado, hemos determinado un estimado de honorarios que
asciende a US$ 4000,00 dólares americanos, por la auditoría de los estados financieros
del año que terminó el 31 de diciembre del 2015, que contempla la emisión de los
siguientes informes:
Auditoría de los estados financieros de la Compañía SHOWEVENTOS, al 31 de
diciembre del 2015 preparados de acuerdo con Normas Internacionales de
Información Financiera.
Informe sobre la estructura de control interno, esto es: el ambiente de control, el
sistema contable y los procedimientos de control que beneficiará de manera
directa a la administración.
De acuerdo con nuestra política los honorarios por cada uno de los servicios descritos
serán facturados de la siguiente forma:
50% a la firma del contrato,
25% a la entrega del informe borrador, y
25% a la entrega del informe final.
78
Ley y Jurisdicción aplicables
El contrato que se constituya, en el momento de ser aceptado por ustedes esta Carta
Compromiso, se regirá y será interpretada de acuerdo con las Leyes de Ecuador, por
consiguiente se conviene y acepta que los tribunales de Ecuador tengan competencia
exclusiva para arbitrar cualquier reclamo, diferencia o controversia con dicho contrato.
Arbitraje
Toda controversia o diferencia derivada del contrato, será resuelta con la asistencia de
un mediador del Centro de Arbitraje y Mediación de la Cámara de Comercio de Quito.
En caso de existir conflictos y no fueren resueltos mediante este procedimiento, las
partes someterán sus controversias a la resolución de un Tribunal de Arbitraje que se
sujetará a lo dispuesto en la Ley de Arbitraje y Mediación del Reglamento de Arbitraje
y Mediación de la Cámara de Comercio de Quito y las siguientes normas:
a) Los árbitros serán seleccionados conforme a lo establecido en la Ley de
Arbitraje y Mediación.
b) Las partes renuncian a la jurisdicción ordinaria, se obligan a acatar el laudo que
expida el Tribunal Arbitral y se comprometen a no interponer ningún tipo de
recurso en contra del laudo arbitral.
79
c) Para la ejecución de medidas cautelares el Tribunal Arbitral está facultado para
solicitar el auxilio de los funcionarios públicos, judiciales, policiales y
administrativos sin que sea necesario incurrir a juez ordinario alguno.
d) El Tribunal Arbitrario estará integrado por tres árbitros
e) El procedimiento arbitral será confidencial; y,
f) El lugar de arbitraje será en las instalaciones del Centro de Arbitraje y
Mediación de la Cámara de Comercio de Quito.
Aceptación
De ser aceptada nuestra propuesta de servicios y ser nombrados como los auditores
externos de SHOWEVENTOS, aceptamos en forma expresa el nombramiento mediante
la firma del contrato.
Sírvase indicarnos el recibo a esta Carta Compromiso y expresar nuestro entendimiento,
de los acuerdos para nuestra auditoría de los estados financieros, firmando en el espacio
provisto para el efecto.
Atentamente,
POR LA COMPAÑÍA POR LA FIRMA
SHOWEVENTOS AUDITORA
SR. JUAN MANUEL LÓPEZ SRTA. ADRIANA PANCHEZ
GERENTE GENERAL GERENTE GENERAL
80
4.2. Contrato de Auditoría
CONTRATO DE PRESTACIÓN DE SERVICIOS PROFESIONALES
En la ciudad de Quito a los once días del mes de julio del 2016, quienes suscriben por
una parte el Licenciado Juan Manuel López a nombre de SHOWEVENTOS, el cual es
su calidad de Gerente General y por tanto su representante legal, a quien en adelante
para efectos de este contrato se denominará LA COMPAÑÍA y, por otra parte, la
Señorita Adriana Panchez a nombre y en representación de la compañía AUDITORA
PANCHEZ & ASOCIADOS, en su calidad de Gerente General y por tanto su
representante legal, a quien en adelante, para efectos de este contrato se denominará LA
AUDITORA, los comparecientes convienen celebrar como en efecto celebran, el
contrato civil de prestación de servicios contenido en las siguientes cláusulas:
ANTECEDENTES.-
LA COMPAÑÍA resolvió contratar los servicios profesionales de la compañía
AUDITORA PANCHEZ & ASOCIADOS, para el examen de auditoría independiente a
los estados financieros de SHOWEVENTOS, por el ejercicio económico terminado al
31 de diciembre del 2015.
PRIMERA.- Objeto
Con los antecedentes antes expuestos, LA COMPAÑÍA contrata los servicios
profesionales de la AUDITORA con el fin de que realice la auditoría independiente a
los estados financieros de LA COMPAÑÍA por el período terminado al 31 de diciembre
del 2015.
81
SEGUNDA.- Obligaciones
El trabajo mencionado anteriormente lo realizará LA AUDITORA de acuerdo con las
Normas Internacionales de Auditoría y aseguramiento y cualquier otro procedimiento
que se considere necesario.
Como resultado de la auditoría se entregará:
1. El informe de auditoría que contiene el dictamen sobre estados financieros
presentados por la Compañía y auditados por la firma, que de acuerdo a normas
contables son: Estado de Situación Financiera, Estado de Resultado Integral,
Estados de Flujo de Efectivo y Estado de Cambios en el Patrimonio, por el
período terminado al 31 de diciembre del 2015 y notas de divulgación que se
considere necesarias.
2. Adicionalmente se emitirá un informe sobre la estructura de control interno esto
es: el ambiente de control, el sistema contable y los procedimientos de control
que beneficiará de manera directa a la administración.
TERCERA.- Plazos para la Ejecución del Trabajo
PANCHEZ & ASOCIADOS entregará a SHOWEVENTOS el informe de auditoría por
el período terminado al 31 de diciembre del 2015 en un plazo de cuarenta y cinco (45)
días laborables a partir de la fecha de entrega de los balances definitivos con todos sus
anexos.
CUARTA.- Lugar de Trabajo
LA AUDITORA prestará sus servicios en la ciudad de Quito, sede de LA COMPAÑÍA
y no estará sujeta a horario alguno.
82
QUINTA.- Valor de Contrato y Forma de Pago
LA COMPAÑÍA pagará a LA AUDITORA la cantidad de USD$ 4.000,00 dólares
americanos más IVA, que serán pagados de la siguiente manera:
50% a la firma del contrato,
25% a la entrega del informe borrador, y
25% a la entrega del informe final.
SEXTA.- Carácter del Contrato
Las partes declaran expresamente que el presente contrato establece relaciones jurídicas
de carácter civil, que se regularán respecto a todo lo no estipulado por las disposiciones
del Código Civil aplicables al mandato.
SÉPTIMA.- Responsabilidad Laboral
LA COMPAÑÍA no asume ni asumirá responsabilidad alguna, ni aún solidaria, por las
relaciones laborales del personal que emplee LA AUDITORA, en labores relacionadas
con la ejecución del presente contrato. LA AUDITORA defenderá y mantendrá
indemne a LA COMPAÑÍA ante cualquier reclamación laboral de empleados o
dependientes de LA AUDITORA.
OCTAVA.- Confidencialidad
LA AUDITORA se compromete con LA COMPAÑÍA a guardar absoluta
confidencialidad y reserva con respecto a los términos y condiciones del contrato y se
compromete a no revelar información de propiedad exclusiva de LA COMPAÑÍA a
cualquier persona natural o jurídica, ajena a LA COMPAÑÍA.
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Incluyendo lista de clientes, información documental o contenida en medios de
almacenamiento electrónicos, programas de computación, referentes a procesos
administrativos, contables, de producción, de comercialización, de negocios, de
reproducciones, y cualquier otra información tangible, propia e interna de la Compañía,
y que llegue a tener conocimiento en razón del objeto del contratado. En este
compromiso incluye la información confidencial que reciba por parte de terceros.
Al momento de terminación de las relaciones contractuales, LA AUDITORA se
compromete a no llevar consigo ni revelar ninguna información confidencial de la
Empresa, a las que se refiere los literales anteriores, por lo que no podrá revelar, usar,
modificar, alterar, ceder, alquilar o vender esta información.
NOVENA.- Arbitraje
Toda controversia o diferencia derivada de este contrato será resuelta con la asistencia
de un mediador del Centro de Arbitraje y Mediación de la Cámara de Comercio de
Quito. En el caso de existir conflictos que no fueren resueltos mediante este
procedimiento, las partes someterán sus controversias a resolución de un Tribunal de
Arbitraje que se sujetará a lo dispuesto en la Ley de Arbitraje y Mediación del
Reglamento de Arbitraje y Mediación de la Cámara de Comercio de Quito y las
siguientes normas:
a) Los árbitros serán seleccionados conforme a lo establecido en la Ley de
Arbitraje y Mediación.
b) Las partes renuncian a la jurisdicción ordinaria, se obligan a acatar el laudo que
expida el Tribunal Arbitral y se comprometen a no interponer ningún tipo de
recurso en contra del laudo arbitral.
84
c) Para la ejecución de medidas cautelares el Tribunal Arbitral, está facultado para
solicitar el auxilio de los funcionarios públicos, judiciales, policiales y
administrativos sin que sea necesario incurrir a juez ordinario alguno.
d) El Tribunal Arbitrario estará integrado por tres árbitros.
e) El procedimiento arbitral será confidencial; y
f) El lugar de arbitraje será en las instalaciones del Centro de Arbitraje y
Mediación de la Cámara de Comercio de Quito.
Para constancia de todo lo estipulado suscriben las partes, en la ciudad y fecha arriba
indicadas, en dos ejemplares de igual valor.
POR LA COMPAÑÍA POR LA FIRMA
SHOWEVENTOS AUDITORA
SR. JUAN MANUEL LÓPEZ SRTA. ADRIANA PANCHEZ
GERENTE GENERAL GERENTE GENERAL
85
4.3. Planificación de la Auditoría
4.3.1. Memorándum de planificación
MEMORÁNDUM DE PLANIFICACIÓN
SHOWEVENTOS
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2015
Auditoría:
Fecha de inicio: 13 de julio de 2016
Fecha de terminación (estimada): 29 de julio de 2016
Fecha de terminación real: 05 de agosto de 2016
Objetivos de Auditoría
1. Objetivo General
El objetivo general de auditoría es recopilar suficiente evidencia de auditoría sobre las
aseveraciones presentadas en los estados financieros del cliente, con el fin de formular
una opinión independiente y profesional sobre la razonabilidad de las cifras históricas
presentadas en los estados financieros y comprobar la aplicación uniforme y consistente
de las normas contables establecidas por la normativa vigente que rige a la entidad,
además de proporcionar a la Gerencia un informe donde se establecen las principales
recomendaciones de control interno sobre la base de una muestra de transacciones
seleccionadas durante la ejecución de la auditoría.
PT-1
1/8
86
2. Objetivos Específicos:
Elaborar el Memorándum de Planificación del trabajo de auditoría, para asegurar
que se presta atención adecuada a las áreas importantes de la auditoría, los
problemas importantes son identificados y que el trabajo es completado en
forma apropiada de acuerdo con las Normas Internacionales de Auditoría.
Realizar una apropiada asignación de trabajo a los
asistentes y coordinar el trabajo realizado por otros auditores y expertos, en caso
sea necesario.
Presentar el informe del auditor independiente, sobre la razonabilidad de los
estados financieros y
Presentar el informe a Gerencia sobre, las principales recomendaciones de
control interno.
3. Antecedentes y condiciones del negocio
El 11 de julio de 2016 se suscribe el contrato de prestación de servicios profesionales
con el Señor Juan Manuel López en calidad de Gerente General y Representante Legal
de Showeventos, para la ejecución de la auditoría financiera por el ejercicio económico
terminado al 31 de diciembre de 2015.
Datos generales del negocio
La empresa de servicios Showeventos tienen como objetivo general la organización y
desarrollo de eventos empresariales, promocionales y familiares, acorde con las
necesidades de sus clientes.
Para su cumplimiento pone a su disposición personal con experiencia, insumos de la
mejor calidad y alternativas de portafolios de servicios, planteando opciones de costo de
montaje, menaje, decoración y shows de recreación de acuerdo con la necesidad y
recursos del cliente.
PT-1
2/8
87
Riesgos del negocio
En el Ecuador durante los últimos años, la situación política, económica y social se ha
visto afectada debido a las decisiones adoptadas por el Gobierno, para cubrir la
inminente falta de liquidez, razón por la cual muchas empresas han abandonado el país,
crece la desocupación, se incrementa la burocracia; el decaimiento de la inversión
extranjera aumenta; la permanente confrontación desde el poder hacia los medios y
hacia ciertos sectores de la sociedad; se busca el cambio de la matriz productiva para
lograr un modelo más democrático, la aprobación del nuevo marco constitucional; el
acatamiento de leyes mandatos y resoluciones; hace que vivamos en un ambiente de
incertidumbre, como las salvaguardias para los insumos y productos de decoración y
animación de fiestas, ausencia de revisión de suelos y salarios para funcionarios,
empleados y trabajadores del sector público por la caída del petróleo, son actualmente
limitaciones en el crecimiento del negocio y rentabilidad esperada.
Sin embargo la situación financiera de la empresa presenta, solvencia y liquidez
adecuada y apalancamiento razonable de acuerdo al giro del negocio.
Factores de riesgo
Del 15 al 29 de julio de 2016, se llevará a cabo la auditoría en las oficinas de la entidad,
con el fin de elaborar el expediente continuo de auditoría, obtener el conocimiento y
evaluación del sistema de control interno de Showeventos y la revisión de los estados
financieros por el ejercicio terminado al 31 de diciembre de 2015, y emitir una opinión
sobre la razonabilidad de los rubros contenidas en dichos estados financieros.
El diseño, implantación y operación del sistema de control interno de Showeventos, es
responsabilidad de la Gerencia. Auditoría Externa tiene la responsabilidad de realizar un
estudio y evaluación de dicho sistema en aquellos controles claves en los que la auditora
pretende confiar a efectos de determinar la naturaleza, extensión y oportunidad de sus
pruebas.
PT-1
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88
Como resultado de la evaluación a la estructura del sistema de control interno, se
determinará si los sistemas de control interno implantados por la administración de la
empresa, proveen de una seguridad razonable, pero no absoluta, respecto al control
interno en las principales áreas de Showeventos, con una adecuada segregación de
funciones, controles de salvaguarda de los activos contra pérdidas resultantes de uso y
disposición no autorizada, procedimientos para que las transacciones se efectúen de
acuerdo con la autorización de la Administración y que estas se registren correctamente
para permitir la preparación de los estados financieros, excepto por las siguientes
debilidades importantes de los sistemas de contabilidad y de control interno; que se
menciona a continuación:
Se mantiene una cartera de clientes vencida por más de 2 años.
La cartera de clientes no cuenta con la provisión suficiente sobre las cuentas
incobrables.
Ausencia de revisión de costos de inventarios para la presentación de los estados
financieros.
4. Alcance de la auditoría
La función de la auditoría externa será, la de emitir una opinión profesional e
independiente sobre la razonabilidad de la contabilidad, de los estados
financieros y más documentos examinados por el período terminado al 31 de
diciembre del 2015.
Conocer los antecedentes de Showeventos como son, fecha de constitución de la
compañía, estructura organizacional y societaria; misión, visión, objetivos,
metas, estrategias y valores, entre otras.
PT-1
4/8
89
Conocer los procedimientos que utiliza Showeventos respecto a: la facturación
por servicios, remuneraciones, beneficios sociales, honorarios pagados y otros.
Verificar la existencia de procedimientos adecuados de registro de transacciones,
que refleje sus saldos reales tanto en los anexos como en el balance.
Verificar la existencia de procedimientos de control interno y realizar una
evaluación con el propósito de determinar el alcance de la auditoría en cada una
de las cuentas del estado de situación financiera y el estado de resultados.
Verificar que se cumpla con lo establecido en la Ley de Régimen Tributario
Interno y el Reglamento de Comprobantes de Venta y Disposiciones emitidas
por los órganos superiores de control a los que se acoge la empresa.
5. Otros riesgos
Riesgo país.
El negocio, la condición financiera y los resultados operacionales de la empresa
dependerán en parte de las condiciones de estabilidad política y económica del Ecuador,
eventuales cambios adversos en tales condiciones pueden causar un efecto negativo en
el negocio y sus resultados operacionales. El riesgo País al 31 de diciembre del 2015 fue
de 14,58% (1.458).
Riesgos de los activos.
Los activos fijos de la compañía deben estar cubiertos a través de pólizas de seguros
pertinentes, cuyos términos y condiciones son usuales en el mercado. No obstante de
ello, cualquier daño en el activo puede causar un efecto negativo en el negocio y sus
resultados operacionales.
Riesgos de crédito.
El riesgo de crédito se presenta cuando existe una alta probabilidad de que los clientes
de la empresa no cumplan con sus obligaciones.
PT-1
5/8
90
Riesgos de liquidez
El riesgo de liquidez es el riesgo de que Showeventos tenga dificultades para cumplir
con sus obligaciones asociadas con sus pasivos, que son liquidados mediante la entrega
de efectivo.
6. Naturaleza, alcance y oportunidad de los procedimientos
El examen de los estados financieros de Showeventos, correspondiente al 31 de
diciembre de 2015, será efectuado de acuerdo con Normas Internacionales de Auditoría,
las que incluyen pruebas selectivas de los registros contables y otros procedimientos de
auditoría, considerados necesarios de acuerdo con las circunstancias.
Diseñar la auditoría para obtener una certeza razonable de que los estados financieros
no contienen exposiciones erróneas o inexactas de carácter significativo, incluyendo el
efecto de eventuales irregularidades y fraudes; sin embargo el examen de estados
financieros efectuado bajo Normas Internacionales de Auditoría no necesariamente
puede llegar a revelar todas las irregularidades y fraudes que pueden existir. La
Gerencia es la única responsable por el diseño y operación de los sistemas de control
interno contable y de detectar irregularidades, fraudes y otros errores. En consecuencia,
“la Auditoría” no es responsable de perjuicios originados por actos fraudulentos,
manifestaciones falsas o incumplimiento intencional por parte de los administradores,
directores, funcionarios y empleados de Showeventos.
El enfoque del trabajo del auditor pone énfasis en el conocimiento de las operaciones de
Showeventos y se basa en métodos que van de lo general a lo particular. La idea central
es identificar aquellos aspectos que son importantes en los estados financieros bajo
examen y concentrar en ello la mayor atención. El propósito del enfoque mencionado es
usar los procedimientos de auditoría que conduzca de la manera más eficaz y eficiente a
la formación de una opinión profesional.
PT-1
6/8
91
7. Cronograma de Actividades
SHOWEVENTOS
CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES
ACTIVIDADES FECHAS
Conocimiento previo de la empresa 20-24 junio 2016
Visita a la empresa para obtener información
relevante 27-30 junio 2016
Notificación de la aceptación de auditoría,
mediante la carta compromiso de auditoría 04 julio 2016
Firma del contrato de auditoría 11 julio 2016
Planificación de la auditoría mediante la
elaboración del memorándum de auditoría 11 julio 2016
Elaboración de la matriz de riesgos 12 julio 2016
Elaboración de los programas de auditoría 13 julio 2016
Elaboración de cuestionarios de auditoría 13 julio 2016
Evaluación del sistema de control interno 18-20 julio 2016
Desarrollo de pruebas sustantivas analíticas y
de control 21-29 julio 2016
Recopilación de la evidencia de auditoría 13-29 julio 2016
Análisis de la información obtenida 31 julio -05 agosto 2016
Emisión del informe de auditoría 08-12 agosto 2016
Emisión de la carta a la gerencia 15-17 agosto 2016
8. Recursos Materiales
Para la ejecución de la auditoría se utilizara los siguientes recursos materiales:
2 computadores portátiles
2 memorias USB
4 CDs no regrabables
3 resmas de papel
6 carpetas de cartón
PT-1
7/8
92
5 folders plásticos
4 pastas de anillado
1 caja de clips
9. Recursos Financieros
No se ha programado la utilización de recursos financieros, porque todos los
procedimientos se realizaran en la matriz.
10. Hechos posteriores
Una vez concluida la auditoría, en común acuerdo con el cliente se efectuará una visita
con el objeto de verificar si existen hechos posteriores provenientes de contingentes que
están en reclamación o litigio, que pueden afectar la presentación razonable de los
estados financieros. Ref. Ex – 7.
Elaborado por: apanchez Fecha: 11/07/2016
Revisado por: mcajiao Fecha: 12/07/2016
PT-1
8/8
93
4.4. Determinación del grado de Materialidad
Basándonos en las pruebas y procedimientos de auditoría, para la detección de errores materiales se ha determinado el monto de importancia
relativa o materialidad para los estados financieros de Showeventos por el periodo terminado al 31 de diciembre de 2015, como se muestra a
continuación:
PANCHEZ Y ASOCIADOS
SHOWEVENTOS
PT-2 Descripción: Cédula de Materialidad
Período: Al 31 de diciembre del 2015
Rubros Montos Materialidad de los estados financieros tomados en
su conjunto
Error tolerable sobre
la materialidad
4% 6% 8% 20%
Activo Total 302.155,16 12.086,21 18.129,31 24.172,41 3.625,86
Pasivo Total 154.972,16 6.198,89 9.298,33 12.397,77 1.859,67
Patrimonio Total 147.183,00 5.887,32 8.830,98 11.774,64 1.766,20
Ingresos 182.000,00 7.280,00 10.920,00 14.560,00 1.456,00
Gastos 191.263,99 7.650,56 11.475,84 15.301,12 1.530,11
94
Materialidad aplicable a clases principales de
transacciones
Error tolerable sobre
la materialidad
Montos 1% 2% 3% 10%
Efectivo y Equivalentes al efectivo 73.784,00 737,84 1.475,68 2.213,52 73,78
Cuentas por Cobrar 41.026,00 410,26 820,52 1.230,78 123,08
Inventarios 33.020,69 330,21 660,41 990,62 99,06
Propiedad, Planta y Equipo 142.760,50 1.427,61 2.855,21 4.282,82 142,76
Conclusión: Para los componentes seleccionados la materialidad es del 4% y el error tolerable es el 20% de la materialidad que asciende a
USD 1776,20 dólares americanos, para la estructura de las cuentas que forman parte del estado de situación financiera así como de ingresos y
gastos.
Para la corrección de errores provenientes de inadecuada aplicación de políticas, principios contables y errores aritméticos, el error tolerable
es del 10% de la materialidad aplicable a las transacciones como se ilustra en el cuadro que antecede.
Elaborado por: apanchez
Revisado por: mcajiao
Fecha: 21/07/2016
95
4.5. Ejecución de la Auditoría
4.5.1. Expediente Continuo de Auditoría
PROGRAMA DE AUDITORÍA
EXPEDIENTE CONTINUO
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2015
N° PROCEDIMIENTO REF.
P/T
HORAS
ESTIM.
HORAS
REALES
RESPON
SABLE
OBSERVACIONE
S
1
Realice el cuestionario de
control interno de
aspectos generales a la
empresa.
CI
EXP 2 h 3 h A. P.
2
Solicite el RUC para
legalizar la constitución
de la empresa. Adjunte
una copia a los papeles
de trabajo.
EX - 1 10 m 30 m A. P. Es una empresa
unipersonal
3
Solicite el organigrama
estructural y funcional de
la empresa. Adjunte a los
papeles de trabajo.
EX - 2 5 m 5 m A. P.
4
Solicite el manual de
funciones vigente en la
empresa, adjunte a los
papeles de trabajo.
X 2 h 10 m A.P.
La empresa no
cuenta con un
manual de
funciones
establecido y
aprobado por la
dirección
5
Planifique con la
administración de la
empresa, una visita a las
instalaciones.
1 h 4 h A.P.
Durante la firma
del contrato se
realizó un
recorrido por las
oficinas y
sucursal de la
empresa.
6
Solicite o realice el
flujograma del proceso
de ventas que realiza la
empresa.
EX - 3 2 h 2 h A.P.
7
Solicite y adjunte las
principales resoluciones
de gerencia.
EX - 4 5 m 20 m A.P.
PRG
EXP
96
8
Solicite una lista de
productos que vende con
los precios de venta
autorizados
X 30 m 30 m A.P.
La empresa no
maneja una lista
de precios
establecida de
productos o
servicios.
9
Solicite y adjunte las
políticas y
procedimientos
establecidas por escrito y
en vigencia respecto a: X 4 h 1 h A.P.
No mantiene
políticas
establecidas por
escritos y
aprobadas por la
dirección.
a) Compras
b) Ventas
d) Personal
10
Solicite las principales
políticas de crédito y
cobranzas
EX - 5 5 m 5 m A.P.
La política no se
encuentra
impresa y
aprobada.
11
Verifique que la empresa
cuente con los permisos
de funcionamiento
correspondientes
EX - 6 1 h 45 m A.P.
12
Indague sobre la
existencia de
contingentes que están en
reclamación o litigio, que
pueden afectar la
presentación razonable
de los estados
financieros.
EX - 7 1 h 3 h A.P.
Se recibió una
confirmación del
abogado de la
empresa.
Elaborado por: apanchez
Revisado por: mcajiao
Fecha: 14/07/2016
97
REGISTRO ÚNICO DE CONTRIBUYENTES EMPRESA “SHOWEVENTOS”
EX -1
98
EMPRESA SHOWEVENTOS
Figura 39 Organigrama estructural
En: Showeventos
GERENCIA GENERAL
DEPARTAMENTO FINANCIERO
CONTABILIDAD
DEPARTAMENTO ADMINISTRATIVO
TALENTO HUMANO
ALMACÉN
COORDINACIÓN OPERATIVA
ATENCIÓN AL CLIENTE
PROGRAMACIÓN DE EVENTOS
EX -2
99
FLUJOGRAMA PROCESO DE VENTAS
INICIO
Solicitud de Servicio
Atención a los requerimientos del
cliente
Confirmación del Servicio
FIN
Elaboración orden de Servicio
SI
NO
Recepción del 50% inicial del
pago
Programación del evento
Asignación del personal para
el evento
Ejecución del Evento
Recepción del 50% final del pago
FIN
FIN
SI
NO
SI NOSe realiza la
devolución del 50% del pago
inicial
FIN
Figura 40 Flujograma proceso de ventas
EX-3
100
RESOLUCIONES DE GERENCIA
El Gerente Genera ha elaborado un plan operativo para el 2015, en el cual se han
establecido estrategias para el crecimiento el crecimiento del negocio, prestación de
servicios y creación de sucursales para impulsar el nivel de ventas.
POLÍTICA DE CRÉDITO
Desde el inicio de sus actividades la empresa adoptó como política para la prestación de
servicios a crédito, que sus clientes abonen el 50% previo a la prestación del servicio y a
su conclusión la diferencia. Sin embargo se determinó que en no todos los casos se da
cumplimiento.
EX-5
EX-4
EX-6
101
PERMISO DE FUNCIONAMIENTO
102
CONFIRMACIÓN DEL ABOGADO SOBRE CONTINGENTES EN
RECLAMACIÓN O LITIGIO
EX-7
1/2
103
EX-7
2/2
104
4.5.1.1. Evaluación del Control Interno
SHOWEVENTOS
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
ASPECTOS GENERALES
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2015
N° PREGUNTA SI NO N/A EVAL OBSERVACIONES
1
¿La empresa tiene organigramas
estructurales y funcionales
actualizados?
X
5
La compañía cuenta
únicamente con un
organigrama
estructural
2 ¿El personal del área contable es
estable y permanente? X
9
3
¿Los libros y registros contables
están bajo la responsabilidad de
la contadora?
X
9
4
¿Tiene la empresa un manual de
procedimientos contables
financieros para el área?
X
10
5
¿Existen políticas definidas por
la empresa para la estimación de
los activos y pasivos no
monetarios de la empresa?
X
0
6
¿El sistema contable que utiliza
la empresa es recomendable
para el tamaño y la cantidad de
transacciones que la empresa
realiza a diario?
X
10
7
¿Los estados financieros son
preparados periódicamente para
la toma de decisiones?
5
Únicamente se prepara
los balances al fin de
cada periodo o
ejercicio fiscal.
a) mensualmente
b) semestralmente
c) anualmente X
8
¿Se elaboran los estados
financieros bajo NIIF´s para las
PYMES?
X
8
Se verifica la
aplicación de las
normas en el análisis
de los componentes.
9
¿Se revisan y discuten los
estados financieros mensuales
con el Gerente, Jefes de
Departamento, etc.; en los
aspectos referentes a variaciones
importantes?
X
5
Se discuten los estados
financieros únicamente
al final del año.
CI
EXP
CI
EXP
105
10
¿Existe planificación estratégica
en la que se determine visión,
misión, objetivos y metas?
X
10
Se determina en la
planificación
estratégica y operativa.
11
¿Ha definido la administración
de la empresa la política general
con respecto a la cobertura de
seguros, ésta es revisada
periódicamente por un
funcionario responsable?
X
5
La empresa no tiene
todos los bienes
asegurados únicamente
los vehículos.
12
¿La empresa prepara
presupuestos y contratos con
contabilidad?
X
0
No se manejan
presupuestos oficiales,
por escrito y
aprobados.
13 ¿Las operaciones son aprobadas
por la Gerencia General? X
10
14 ¿El nivel de presión del personal
contable es adecuado? X
8
SUBTOTAL CUESTIONARIO
140
SUBTOTAL OBTENIDO POR LA EMPRESA
94
(Subtotal obtenido por la empresa
/Subtotal cuestionario) * 100 =
Nivel de
confianza 67%
Total (100%) - Nivel de confianza = Nivel de riesgo 33%
TOTAL 100%
NIVEL DE CONFIANZA
ALTO 71 -100 ALTO
MEDIO 31- 70 MEDIO
BAJO 0 - 30 BAJO
NIVEL DE RIESGO
Conclusión
La empresa ha diseñado controles internos para el desarrollo de sus actividades que
cumplen con la consecución de los objetivos. Las falencias detectadas se mitigan con las
recomendaciones de auditoría determinándose que los niveles de confianza y riesgo son
medios, en función al porcentaje obtenido en los resultados de la evaluación del sistema
de control interno el que asciende al 67%.
Elaborado por: apanchez
Revisado por: mcajiao
Fecha: 14/07/2016
106
4.5.1.2. Matriz de evaluación de riesgos
SHOWEVENTOS
MATRIZ DE EVALUACIÓN DE RIESGOS
Al 31 DE DICIEMBRE DEL 2015 CUENTA: CUENTAS POR COBRAR
Riesgos
Inherentes y de
control
Detectados
ASERCIONES Evaluación
del riesgo en
cuanto a
probabilida
d de
ocurrencia
Controles
identificados que
mitigan el riesgo
inherente
ASERCIONES
Confianza
en el
control
Resultado
para el
Enfoque
Riesgo x
Confianza
en el
control
Enfoque de
Auditoría -
Pruebas
sustantivas y
pruebas de
control.
ASERCIONES
INT
EG
RID
AD
EX
IST
. Y
OC
UR
RE
NC
IA
EX
AC
TIT
UD
VA
LU
AC
IÓN
AU
TO
RIZ
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IÓN
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ES
EN
TA
CIÓ
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EN
TA
CIÓ
N
INT
EG
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. Y
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NC
IA
EX
AC
TIT
UD
VA
LU
AC
IÓN
AU
TO
RIZ
AC
IÓN
PR
ES
EN
TA
CIÓ
N
A M B A M B A M B
El control que
mantiene la
empresa respecto
a la cartera de
clientes se realiza
a través de tarjetas
auxiliares las que
se cruzan con la
cuenta de mayor
general del
sistema contable
de la empresa.
Este registro
extracontable
contiene toda la
información que
permite realizar
procedimientos de
Auditoría.
X X X X X X
El control de la
cartera se realiza
mediante anexos
extracontables, sin
embargo se
mantiene cartera
vencida por más de
dos años y no se
aplica el porcentaje
establecido para la
provisión de ctas.
incobrables y el
análisis de la
antigüedad de
cartera, para la
recuperación de
créditos.
1 1 1 0 0 0 0 3 0 X
Se analiza el
reporte de
cuentas por
cobrar y
provisión de
cartera.
X X X X X X
PT-3
1/2
5
107
SHOWEVENTOS
MATRIZ DE EVALUACIÓN DE RIESGOS
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2015
CUENTA: INVENTARIOS
Riesgos
Inherentes y
de control
Detectados
ASERCIONES
Evaluación
del riesgo en
cuanto a
probabilidad
de ocurrencia
Controles
identificado
s que
mitigan el
riesgo
inherente
ASERCIONES
Confianza
en el
control
Enfoque
Riesgo x
Confianza
en el control
Enfoque de
Auditoría -
Pruebas
sustantivas y
pruebas de
control.
ASERCIONES
INT
EG
RID
AD
EX
IST
. Y
OC
UR
RE
NC
IA
EX
AC
TIT
UD
VA
LU
AC
IÓN
AU
TO
RIZ
AC
IÓN
PR
ES
EN
TA
CIÓ
N
INT
EG
RID
AD
EX
IST
. Y
OC
UR
RE
NC
IA
EX
AC
TIT
UD
VA
LU
AC
IÓN
AU
TO
RIZ
AC
IÓN
PR
ES
EN
TA
CIÓ
N
INT
EG
RID
AD
EX
IST
. Y
OC
UR
RE
NC
IA
EX
AC
TIT
UD
VA
LU
AC
IÓN
AU
TO
RIZ
AC
IÓN
PR
ES
EN
TA
CIÓ
N
A M B A M B A M B
No se realiza
al análisis de
valor neto de
realización de
los
Inventarios,
para la
presentación
de valor
razonable, en
los estados
financieros.
X X X X
X
No se ha
determinado
la política
para la
aplicación de
la NIC 2 Y
NIIF para
PYMES
Sección 13.
1 1 1 0 1 0 0 4 0 X
Revisar el valor
de los
inventarios y
proponer los
ajustes
considerando
para el efecto la
política a la que
se acogerá a
gerencia. Por el
tipo de negocio
corresponde al
de valoración
por segmento de
producto.
X X X
Elaborado por: apanchez
Revisado por: mcajiao
Fecha: 12/07/2016
PT-3
2/2
108
4.5.2. Papeles de trabajo del Período
4.5.2.1. Hoja principal de trabajo
PANCHEZ Y ASOCIADOS
Nombre de la Compañía: SHOWEVENTOS H/T
1/2 Descripción: Cédula Principal de Trabajo
Periodo: Al 31 de diciembre de 2015
CUENTAS REF. P/T SALDO AL
31/12/2014
SALDO
AUDITADO
31/12/2015
ACTIVOS
ACTIVOS CORRIENTES
Efectivo y Equivalentes al efectivo A 88.789 73.784
Cuentas por Cobrar B 27.945 32.249
Otras Cuentas por Cobrar
3.625 5.846
Inventarios C 22.369 23.879
Pagos Anticipados
14.341 14.371
Total activos corrientes
157.070 150.128
ACTIVOS NO CORRIENTES
PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO D
Maquinaria y Equipo
55.000 53.100
Muebles y Enseres
9.000 7.200
Equipos de Computo
8.765 6.136
Vehículos
93.620 93.620
(-) Depreciación Acumulada
26.888 52.688
Propiedad, planta y equipo neto
139.497 107.368
Total Activo No Corriente
139.497 107.368
TOTAL ACTIVOS
296.567 257.495
PASIVOS CORRIENTES
Proveedores E 24.860 26.500
Obligaciones Bancarias
34.285 24.973
Cuentas por Pagar Varias
26.923 27.932
Impuestos por Pagar
38.265 25.775
Total pasivos corrientes
124.333 105.180
PASIVOS NO CORRIENTES
Obligaciones Bancarias Largo Plazo
71.077 42.000
Provisión Jubilación Patronal y
Desahucio 6.325 6.325
Total pasivos no corrientes
77.402 48.325
109
TOTAL PASIVOS
201.735 153.505
PANCHEZ Y ASOCIADOS
Nombre de la Compañía: SHOWEVENTOS H/T
1/2 Descripción: Cédula Principal de Trabajo
Periodo: Al 31 de diciembre de 2015
CUENTAS REF. P/T
SALDO AL
31/12/2014
SALDO
AUDITADO
31/12/2015
PATRIMONIO F
Capital Social
50.000 50.000
Resultados Acumulados Adopción
Primera Vez NIIF 35.000 46.741
Resultados de Ejercicios Anteriores
1.798 1.798
Resultados del Ejercicio
8.034 5.451
TOTAL PATRIMONIO
94.832 103.990
TOTAL PASIVO + PATRIMONIO
296.567 257.495
Elaborado por: apanchez
Revisado por: mcajiao
Fecha: 15/07/2016
110
4.5.2.2. Hoja de ajustes
SHOWEVENTOS
HOJA DE AJUSTES H -A
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2015
FECHA DETALLE
AJUSTES REF
DEBE HABER
1
31/12/2015 Resultados Acumulados Adopción Primera Vez
NIIF 195,84
H –A
1
Provisión Cuentas Incobrables
195,84
V/R Provisión Legal Ctas Incobrables
2
31/12/2015 Resultados Acumulados Adopción Primera Vez
NIIF 2.735,00
H –A
1
Provisión Cuentas Incobrables
2.735,00
V/R Provisión Financiera Ctas Incobrables
3
31/12/2015 Resultados Acumulados Adopción Primera Vez
NIIF 1.567,60
H –A
2
Inventario Piñatería
1.567,60
V/Registro ajuste de valor neto de realización
4
31/12/2015 Resultados Acumulados Adopción Primera Vez
NIIF 1.552,44
H –A
2
Inventario Decoración
1.552,44
V/Registro ajuste de valor neto de realización
5
31/12/2015 Resultados Acumulados Adopción Primera Vez
NIIF 1.943,15
H –A
2
Inventario Cotillón
1.943,15
V/Registro ajuste de valor neto de realización
6
31/12/2015 Resultados Acumulados Adopción Primera Vez
NIIF 1.095,00
H –A
2
Inventario Materiales Infantiles
1.095,00
V/Registro ajuste de valor neto de realización
7
31/12/2015 Resultados Acumulados Adopción Primera Vez
NIIF 2.651,97
H –A
2
Inventario Disfraces
2.651,97
V/Registro ajuste de valor neto de realización
SUMAN 11.741,00 11.741,00
Elaborado
por: apanchez
Revisado
por: mcajiao
Fecha: 23/07/2016
111
4.5.2.3. Activos
Efectivo y Equivalentes al Efectivo
EMPRESA: SHOWEVENTOS
PROGRAMA DE AUDITORÍA
PERIODO: AL 31 DE DICIEMBRE DE 2015
CUENTA: EFECTIVO Y EQUIVALENTE AL EFECTIVO (CAJA -BANCOS)
NATURALEZA DE LA CUENTA: Por su naturaleza tiene saldo deudor; se debita
por los cobros a clientes, ventas al contado y la inversión de capital; se acredita por los
gastos de operación, adquisición de activos fijos, pago por préstamos, entre otros.
OBJETIVOS DE AUDITORÍA: Los objetivos del examen al efectivo y equivalentes
al efectivo son los siguientes:
a) Analizar los riesgos de control del efectivo y equivalentes al efectivo implementados
por la entidad, para eliminar el fraude y error.
b) Analizar el control interno sobre las transacciones en efectivo y equivalentes al
efectivo.
c) Verificar la existencia e integridad del efectivo y equivalentes al efectivo registrado.
e) Determinar los derechos sobre el efectivo y equivalentes al efectivo registrado.
f) Determinar la apropiada presentación y revelación del efectivo y equivalentes al
efectivo en los estados financieros
PRG
A
112
N° PROCEDIMIENTO REF. HORAS HORAS RESPON OBSERVACIONES
P/T ESTIM REALES SABLE
1
Evalúe los
procedimientos de
control interno de
efectivo y equivalentes
al efectivo. Calcule el
riesgo de control.
CI
A 2 h 1 h AP
2
Realice la cedula
sumaria de efectivo y
equivalentes al efectivo.
A 45 m 1 h AP
3
Realice arqueo de caja
correspondiente a la caja
chica que maneja la
empresa.
A 1 1 h 1 h AP
4
Verifique que se
realicen mensualmente
las conciliaciones
bancarias. Determine
observaciones y
recomendaciones.
2 h 1 h AP
Se verificó la
existencia y
elaboración de las
conciliaciones
mensuales.
5
Realice una cédula
analítica de las cuentas
corrientes que posee la
empresa, donde se
visualice el saldo en
bancos y en el estado de
cuenta y cotéjelo con las
conciliaciones
bancarias.
A
2.2-1 5 h 6 h AP
6
Realice un seguimiento
de los cheques girados y
no cobrados.
A
2.2-2 2 h 3 h AP
7
Envíe confirmación de
saldos a los Bancos al
31 de diciembre de
2015.
A 2
A 2 h 2 h AP
8
Adjunte las respuestas
de las confirmaciones
bancarias recibidas y
coteje con registros de
la empresa. Determine
garantías por préstamos,
hipoteca, prendas, etc.
A 2
B 2 h 2 h AP
Elaborado por: apanchez
Revisado por: mcajiao
Fecha: 15/07/2016
113
SHOWEVENTOS
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
EFECTIVO Y EQUIVALENTES AL EFECTIVO
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2015
N
° PREGUNTAS SI NO N/A EVAL OBSERVACIONES
1
¿El fondo de caja chica es
administrado por disposición
verbal o escrita?
X
10 Es administrado por
disposición verbal
2
¿La responsabilidad principal
del fondo está limitada a una
sola persona?
X
10 La responsabilidad del fondo
la tiene la Sra. Liliana Togán
3
¿Los cheques de reembolsos
de caja chica se giran a favor
del encargado del fondo?
X
10
4
¿Los gastos de caja chica
están debidamente justificados
por comprobantes que avalen
su desembolso?
X
8
Existen desembolsos pequeños
de dinero que no tienen
respaldo
5
¿Se realizan arqueos de caja
periódicamente por un
responsable independiente del
registro contable y custodia de
valores en efectivo?
X
0
6
¿La apertura de las cuentas
bancarias y las firmas de las
personas que giran sobre ellas
están debidamente
autorizadas?
X
10
7
¿Todas las cuentas bancarias a
nombre de la empresa, están
registradas en cuentas de
control de mayor general o
auxiliar?
X
10
8 ¿Se deposita inmediatamente
los ingresos recibidos? X
10
9
¿Están autorizadas por un
funcionario responsable los
desembolsos de dinero?
X
10
Las salidas de dinero son
autorizadas por el Jefe
Administrativo.
1
0
¿Se realizan conciliaciones
bancarias mensualmente? X
10
1
1
¿Se realizan actualizaciones
de las libretas de ahorro que
mantiene la entidad, para la
conciliación con registros
contables?
X
10
CI
A 1/2
114
SUBTOTAL CUESTIONARIO
110
SUBTOTAL OBTENIDO POR LA EMPRESA
98
(Subtotal obtenido por la empresa
/Subtotal cuestionario) * 100 = Nivel de confianza 89%
Total (100%) - Nivel de confianza =
Nivel de riesgo 11%
TOTAL 100%
NIVEL DE CONFIANZA
ALTO 71 -100 ALTO
MEDIO 31- 70 MEDIO
BAJO 0 - 30 BAJO
NIVEL DE RIESGO
Conclusión
De la evaluación realizada al efectivo y equivalentes al efectivo se determinó un nivel
de confianza alto en los procedimientos de control interno que aplica la empresa, por lo
tanto se tiene un nivel de riesgo bajo, que puede mitigarse en función al empleo de las
recomendaciones de auditoría.
Elaborado por: apanchez
Revisado por: mcajiao
Fecha: 15/07/2016
CI
A
2/2
115
PANCHEZ Y ASOCIADOS
Nombre de
la empresa: SHOWEVENTOS
A Descripción: Cédula Sumaria Efectivo y Equivalentes al Efectivo
Periodo: Al 31 de diciembre de 2015
CÓDIGO CUENTAS REF.
P/T
SALDO AL
31/12/2014
SALDO AL
31/12/2015
AJUSTE
S RECLASIF
SALDO
AJUSTADO
AL 31/12/2015
1.1.1.1 CAJA A 1 320,00
370,00
370,00
1.1.1.1.01 Caja Chica A 1 320,00 Δ 370,00 Δ
370,00
1.1.1.2
BANCOS E INSTITUCIONES
FINANCIERAS A 2 97.469,13
73.414,00
73.414,00
1.1.1.2.01 Banco del Pichincha Cta. Ahorros A 2.1 21.385,00 Δ 12.534,00 Δ
12.534,00
1.1.1.2.02 Banco del Pichincha Cta. 3055101904 A 2.2 65.300,66 Δ 51.280,00 Δ
51.280,00
1.1.1.2.04 Cooperativa Cotocollao A 2.3 8.536,00 Δ 6.000,00 Δ
6.000,00
1.1.1.2.05 Cooperativa Andalucía A 2.4 2.247,47 Δ 3.600,00 Δ
3.600,00
TOTAL 97.789,13 Σ 73.784,00 Σ
73.784,00 Σ
Materialidad de ejecución o error tolerable 1% 737,84
Marcas
Δ Valores tomados de los estados financieros
Σ Sumado por Auditoría
Conclusión: Al 31 de diciembre del 2015, después de efectuar los procedimientos de auditoría se concluye que el Efectivo y Equivalentes al
Efectivo se presentan razonablemente y no existen errores o incorrecciones materiales.
Elaborado por: apanchez
Revisado por: mcajiao
Fecha: 15/07/2016
116
ARQUEO DE CAJA
EMPRESA:
SHOWEVENTOS
FECHA:
18/07/2016
SALDO CONTABLE DE CAJA CHICA: USD $
370,00 Δ
EFECTIVO:
BILLETES:
Cantidad
Total
100 0
0
50 0
0
20 5
100,00
√
10 5
50,00
5 8
40,00
1
3
3,00
TOTAL
BILLETES:
193,00
MONEDAS:
Cantidad
Total
1 7
7,00
0,50 5
2,50
0,25 6
1,50
√
0,10 8
0,80
0,05 12
0,60
0,01
13
0,13
TOTAL
MONEDAS
12,53
TOTAL EFECTIVO 205,53
A 1 1/3
117
RECIBOS Y OTROS DOCUMENTOS:
155,60
Facturas: 103,60
√
Fecha Valor Concepto
25/07/2016 18,00 Batería
28/07/2016 75,00 CNT/Teléfono
30/07/2016 20,60 Cargador parlante
Recibos:
52,00
Fecha Valor Concepto
12/07/2016 37,00 Movilización
12/07/2016 15,00 Refrigerio
TOTAL ARQUEO USD $ Σ 361,13
DIFERENCIA DE ARQUEO
∩ 8,87
Certifico que a la cantidad de 361,13 ascienden los valores en efectivo y comprobantes que
fueron contados en mi presencia y devueltos a mi entera satisfacción.
Responsable del
fondo
Persona que realiza el
arqueo
Liliana Togán
Jefe Administrativo
Adriana Panchez
Auditoría Externa
A 1
2/3
118
Marcas
Δ Valor tomado de los estados financieros
√ Verificado físicamente
Σ Sumado por Auditoría
∩ Diferencia
CONCLUSIÓN:
Se verificó que los valores desembolsados del fondo de caja chica son utilizados para gastos
menores, como refrigerios, pasajes, entre otros, sin embargo, existe una diferencia de $ 8,87;
que corresponde a desembolsos de dinero sin documentos de respaldo, de acuerdo con la
materialidad de ejecución calculada, este valor no es objeto de ajuste y su presentación al 31 de
diciembre de 2015 es razonable.
Elaborado por: apanchez
Revisado por: mcajiao
Fecha: 18/07/2016
A 1
3/3
119
Elaborado por: showeventos
Revisado por: apanchez
Fecha: 18/07/2016
CONCILIACIÓN BANCARIA
SHOWEVENTOS
INSTITUCIÓN: BANCO PICHINCHA
CUENTA CORRIENTE No.: 3055101904
Movimiento conciliado al: 31-dic.-15
Cta. 1.1.1.2.02
Saldo según estado de Cta: 52.742,77 Saldo según libros 51.280,00
Menos:
Retiros pendientes 0,00
Interés
0,00
Depósitos y N/C registrados en
bancos 0,00
Subtotal 51.280,00
Más:
Cheques girados y no cobrados 212,77
Depósitos en transito 1.250,00
Subtotal 1.462,77
Total 52.742,77 Total 52.742,77
Elaborado por:
Revisado por:
Clara Villareal Juan Manuel López
A 2.2
120
SHOWEVENTOS
CÉDULA ANALÍTICA: CUENTA BANCO PICHINCHA
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2015
Ð
MES CTA.
CORRIENTE
SALDO
SEGÚN
REGISTROS
CONTABLES
PARTIDAS CONCILIATORIAS
TOTAL
CONCILIADO
SALDO
SEGÚN
ESTADO DE
CUENTA
DIFERENCIA NOTAS DE
CRÉDITO
NOTAS
DE
DEBITO
CHEQUES
GIRADOS Y NO
COBRADOS
DEPÓSITOS
EN
TRÁNSITO
ENERO
3055101904
67.456,66 Ƭ -
-
536,77 1.000,00 66.837,43 ƪ
68.993,43 -
FEBRERO
63.859,00 Ƭ -
-
212,77 - 64.071,77 ƪ
64.071,77 -
MARZO
61.057,26 Ƭ -
-
212,77 - 61.270,03 ƪ
61.270,03 -
ABRIL
58.961,00 Ƭ -
-
486,00 128,00 59.575,00 ƪ
59.575,00 -
MAYO
57.021,56 Ƭ -
-
486,00 - 57.507,56 ƪ
57.507,56 -
JUNIO
55.632,86 Ƭ -
-
212,77 - 55.845,63 ƪ
55.845,63 -
JULIO
50.108,25 Ƭ -
-
369,52 - 50.477,77 ƪ
50.477,77 -
AGOSTO
48.635,00 Ƭ -
-
212,77 - 48.847,77 ƪ
48.847,77 -
SEPTIEMBRE
47.698,00 Ƭ -
-
212,77 47.910,77 ƪ
47.910,77 -
OCTUBRE
48.963,87 Ƭ -
-
212,77 369,00 49.545,64 ƪ
49.545,64 -
NOVIEMBRE
49.852,32 Ƭ -
-
451,62 560,00 50.863,94 ƪ
50.863,94 -
DICIEMBRE
51.280,00 Ƭ -
-
212,77 1.250,00 52.742,77 ƪ
52.742,77 -
A 2.2-1
1/2
121
Marcas
Ƭ Valores tomados de libro mayor
ƪ Valores tomados del estado de cuenta.
Información tomada de las conciliaciones bancarias
Ð Recálculos de Auditoría
CONCLUSIÓN
Después de revisar las conciliaciones bancarias, los saldos en los estados de cuenta y el mayor contable de la cuenta banco Pichincha, se
concluye que a excepción de mantener cheques girados y no cobrados por más 6 meses, el saldo al 31 de diciembre de 2015 es razonable y no
se encuentran observaciones.
Elaborado por: apanchez
Revisado por: mcajiao
Fecha: 18/07/2016
A 2.2-1
2/2
122
SHOWEVENTOS
ANÁLISIS DE CHEQUES GIRADOS Y NO COBRADOS
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2015
Ð
ANÁLISIS DE CHEQUES GIRADOS Y NO COBRADOS 31/12/2015
BANCO N.
DOC.
NUMERO
DE
CUENTA
BENEFICIARIO FECHA
DOCUMENTO VALOR
DÍAS
VENCIDOS
PICHINCHA 23281 3055101904 Josue Molina 02/12/2014 17,00 394
PICHINCHA 22192 3055101904 Ana Toledo 28/11/2014 72,02 398
PICHINCHA 24144 3055101904 Antony Vega 26/12/2014 76,00 370
PICHINCHA 24155 3055101904 Gabriela Cando 30/01/2015 47,75 335
TOTAL 212,77 Σ
Marcas
Información tomada de las conciliaciones bancarias
Ð Cálculos de Auditoría
Σ Sumado por Auditoría
CONCLUSIÓN
Existen cheques girados y no cobrados por más de 12 meses, por un valor de 212,77 de acuerdo a nuestra materialidad calculada no es objeto
de ajuste a la cuenta Bancos y su presentación al 31 de diciembre de 2015 es razonable. Se realizó el ajuste en 2016 con cargo a otros ingresos
los valores de $17 ,00 y 76,00 y el valor de 72,02 fueron cobrados en enero de 2016.
Elaborado por: apanchez
Revisado por: mcajiao
Fecha: 18/07/2016
A 2.2-2
123
SHOWEVENTOS
CONFIRMACIÓN DE SALDOS
BANCO PICHINCHA
CUENTA CORRIENTE N° 3055101904
Quito, 17 de julio de 2016
Señores:
BANCO DEL PICHINCHA Atención: Srta. Ximena Patricia
Ponce Vaca
Av. Amazonas 4560 y Pereira Cta. Cte. 3055101904
De nuestras consideraciones:
Nuestros Auditores Externos Auditora Panchez y Asociados están efectuando la
revisión a los Estados Financieros de SHOWEVENTOS al 31 de diciembre del 2015,
razón por la cual solicitamos completar la siguiente información y remitirla
directamente a ellos a la siguiente dirección Av. Manuel Córdova Galarza N5-125, o al
e-mail: [email protected], teléfono: 2396496/2397269.
1. Saldo y número de cuenta bancaria.
2. Saldo, fecha de inicio, fecha de vencimiento, y tasa de interés de obligaciones por
pagar.
3. Saldo, nombre del deudor, fecha de emisión, fecha de vencimiento y observaciones
de obligaciones contingentes o eventuales.
4. Saldo, descripción, fecha de vencimiento de otras obligaciones directas o
eventuales, cartas de crédito, garantías relativas, etc.
5. Detalle de valores en custodia.
A 2
A
1/2
124
6. Detalle de inversiones temporales, inversiones a plazo, over night.
7. Detalle de las personas autorizadas para firmar cheques
8. Otras excepciones y/o comentarios.
Atentamente,
_______________________________
Juan Manuel López
GERENTE GENERAL
SHOWEVENTOS
Elaborado por: apanchez
Revisado por: mcajiao
Fecha: 17/07/2016
A 2
A
2/2
125
SHOWEVENTOS
CONFIRMACIÓN BANCARIA RECIBIDA
BANCO PICHINCHA
A 2
B
1/2
126
Conclusión:
La información recibida por parte del banco fue verificada, con la información y los
saldos conciliados por Showeventos, no se encontraron observaciones y su saldo al 31
de diciembre de 2015, es razonable.
A 2
B
2/2
127
Cuentas por Cobrar
SHOWEVENTOS
PROGRAMA DE AUDITORÍA
CUENTAS POR COBRAR CLIENTES
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2015
CUENTA: DOCUMENTOS Y CUENTAS POR COBRAR CLIENTES
NATURALEZA DE LA CUENTA: Por su naturaleza tiene saldo deudor; se debita por
la prestación de servicios y las ventas a crédito y se acredita por las cancelaciones de los
clientes de los valores adeudados.
OBJETIVOS DE AUDITORÍA: Los objetivos del examen a las cuentas por cobrar son
los siguientes:
a) Examinar los riesgos de control, entre ellos los de fraude.
b) Examinar el control interno de las cuentas por cobrar
c) Determinar si la provisión para cuentas incobrables es suficiente
f) Determinar la apropiada presentación y revelación de las cuentas por cobrar y los
ingresos, y la adecuada clasificación de las cuentas por cobrar en las categorías
correspondientes.
PRG
B
128
No. PROCEDIMIENTO REF
P/T
HORA
S
ESTIM
.
HORAS
REALES
RESPON
SABLE OBSERVACIONES
1
Realice el cuestionario de
control interno para las
cuentas por cobrar. Calcule
el riesgo de control.
CI
B 2 h 2 h A.P.
2
Elabore la cédula sumaria
de Cuentas por Cobrar.
B 30 m 30 m A.P.
3
Solicitar el detalle de
cuentas por cobrar al 31 de
diciembre del 2015.
B 1 20 m 30 m A.P.
4
Solicitar el análisis de
antigüedad de cartera y
analizar la antigüedad de la
cartera vencida.
B 1.1 2 h 5 h A.P.
La empresa no
realiza el análisis de
la antigüedad de
cartera.
5
Determinar la suficiencia
de la provisión de cuentas
incobrables
B 4.1 2 h 5 h A.P.
6
Solicitar la política de
crédito y verificar el
cumplimiento de la misma.
2 h 5 h A.P.
La política de
crédito no se
mantiene por escrito
y aprobada por la
administración de la
empresa.
7
Aplique cualquier otro
procedimiento que
considere necesario.
H –A
1 2 h 3 h A.P.
Elaborado por: apanchez
Revisado por: mcajiao
Fecha: 15/07/2016
129
SHOWEVENTOS
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
CUENTAS POR COBRAR
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2015
PREGUNTA
SI
NO
N/A
EVAL
OBSERVACIONES
1
¿La empresa lleva un control de
la cartera de clientes mediante
anexos extracontables?
X 9
El control no es
efectivo ya que la
cartera vencida se
mantiene por 2 años.
2
¿Se lleva mayores auxiliares
para el control del movimiento
de las cuentas por cobrar?
X 10
3
¿Se concilian mensualmente los
mayores auxiliares, con los
anexos extracontables?
X 10
4
¿La empresa mantiene una
política de crédito que permite
mantener un control sobre la
concesión de créditos?
X 9
La política de crédito de
la empresa se maneja
con el 50% de anticipo
del servicio y el 50%
restante cuando se
cumple el servicio.
5
¿La empresa realiza el análisis
de antigüedad de cartera?
X 1
6
¿La empresa cuenta con una
política para realizar la
provisión para cuentas
incobrables?
X 7
La empresa no ha
considerado necesario
elaborar la provisión, ya
que su plazo máximo de
crédito es 30 días.
7
¿Se realiza un seguimiento de
los cobros pendientes y vencidos
por un funcionario externo a la
empresa?
X
1
8
¿Las cuentas por cobrar a
empleados se descuentan
mediante el rol de pagos?
X 10
CI
B 1/2
130
SUBTOTAL CUESTIONARIO
80
SUBTOTAL OBTENIDO POR LA EMPRESA 57
(Subtotal obtenido por la empresa
/Subtotal cuestionario) * 100 =
Nivel de
confianza 71%
Total (100%) - Nivel de confianza =
Nivel de
riesgo 29%
TOTAL 100%
NIVEL DE
CONFIANZA
ALTO
71 -
100 ALTO
MEDI
O 31- 70
MEDI
O
BAJO 0 - 30 BAJO
NIVEL DE RIESGO
Conclusión
De la evaluación realizada a las Cuentas por Cobrar, se determinó un nivel de
confianza alto en los procedimientos de control interno que aplica la empresa, por lo
tanto se tiene un nivel de riesgo bajo, que puede mitigarse en función empleo de las
recomendaciones de auditoría y los ajustes necesarios, para obtener saldos
razonables.
Elaborado por: apanchez
Revisado por: mcajiao
Fecha: 15/07/2016
CI
B 2/2
131
PANCHEZ Y ASOCIADOS
Nombre de
la empresa: SHOWEVENTOS
B Descripción: Cédula Sumaria Cuentas por Cobrar
Periodo: Al 31 de diciembre de 2015
CÓDIGO CUENTAS REF.
P/T
SALDO AL
31/12/2014
SALDO AL
31/12/2015 AJUSTES RECLASIF
SALDO
AJUSTADO
AL 31/12/2015
1.1.2.1 Cuentas por Cobrar Clientes B 1 28.745,00 Δ 35.980,00 Δ
35.980,00
1.1.2.2 Cuentas por Cobrar Juan Manuel López B 2 2.575,00 Δ 3.780,00 Δ
3.780,00
1.1.2.3 Empleados B 3 1.050,00 Δ 2.066,00 Δ
2.066,00
1.1.2.6 Provisión Cuentas Incobrables B 4 (800,00) Δ (800,00) Δ (2.930,84)
(3.730,84)
TOTAL 31.570,00 Σ 41.026,00 Σ
38.095,16 Σ
Materialidad de ejecución o error tolerable 3% 1.230,78 H-A 1
Marcas
Δ Valores tomados de los estados financieros
Σ Sumado por Auditoría
Conclusión: Al 31 de diciembre del 2015 después de efectuar los procedimientos de auditoría y realizar los ajustes correspondientes
podemos concluir que las cuentas por cobrar se presentan razonablemente.
Elaborado por: apanchez
Revisado por: mcajiao
Fecha: 15/07/2016
132
SHOWEVENTOS
CUENTAS POR COBRAR CLIENTES
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2015
N° NOMBRE SALDO
1 ARMAS ROBERTO 1.150,00
2 AGROPLANETA 799,00
3 ALMACÉN EL DISTRIBUIDOR 560,00
4 ALMACENES POPULAR 1.269,00
5 ARMIJOS JUAN 1.200,00
6 ARMIJOS JOSÉ 963,00
7 AURELIO ORTIZ CORNEJO 896,00
8 CALLE CARLOS RAFAEL 690,00
9 CARLA VÁSQUEZ 356,00
10 COMERCIAL BARATODO 745,00
11 COMERCIAL P Y P 860,00
12 COMERCIAL JARAMILLO 583,00
13 CUECA LUIS 800,00
14 CREAR PUBLICIDAD 564,00
15 DISANTY 745,00
16 DIEGO HARO 376,00
17 DISTCOM 258,00
18 ELIANA SION 699,00
19 ESCUELA LA UNIDAD 541,00
20 FERRETERÍA ALBERTO CHACHA 563,00
21 FERRETERÍA GABIZU 917,08
22 FLORES LUIS 608,14
23 FALCÓN MARÍA LAURA 601,60
24 FUENTES GONZALO 157,92
25 FRANCISCO HUZMAN 296,58
26 FRANCISCO POLO BARZALLO 597,24
27 GAD TUMBACO 568,18
28 GRUNENTAL 544,94
29 GUÑIN SANTIAGO 180,32
30 HAN COOK 656,60
31 IGNACIO LÓPEZ 569,71
32 JESSICA PAOLA ZAMBRANO ALCIVAR 604,74
33 JESSICA ZUÑIGA RON 1.185,87
34 JOCE ALMACENES 638,00
35 JOYGARDENS 1.200,00
36 JULIO SOLIZ 1.430,35
37 LAUTARO VANEGAS LEÓN 73,92
38 LEDESMA DÁVILA MARTHA 370,27
B 1
1/2
133
39 MACROCOMEX 778,15
40 MALO DISTRIBUCIONES 466,71
41 MARGEKAL S.A. 986,00
42 MARLENE CALLE 980,00
43 MEDINATURAL 770,00
44 MEGA PAPELERÍA 328,94
45 MUÑOS EDUARDO 975,00
46 PETROTORNO 48,44
47 PLANTACIONES MALIMA CIA. LTDA. 638,11
48 PLURIALIMENT S.A. 1.050,00
49 QUIPX 1.126,00
50 ROAD TRACK 124,99
51 SANCHEZ LORENA 711,20
52 SERPIN PUBLICIDAD 618,00
53 TENIENTE HUGO ARCOS 560,00
TOTALES 35.980,00 >
Marcas:
> Verificado con libro mayor
Elaborado por: Showeventos
Revisado por: apanchez
Fecha: 15/07/2016
B 1
2/2
134
SHOWEVENTOS
ANÁLISIS DE VENCIMIENTO
CUENTAS POR COBRAR CLIENTES
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2015
FECHA
ULTIMO
PAGO
NÚM.
FAC.
FECHA
EMISIÓN
FECHA
VENCTO.
FECHA DE
CIERRE CLIENTE
SALDO AL
31/12/2015
CARTERA
POR
VENCER
AL
31/12/201
CARTERA
VENCIDA
AL
31/12/2015
DÍAS
PLAZO
DÍAS
CONTADOS
A LA FECHA
DE CIERRE
DÍAS
VENCIDOS
9/12/2015 F073155 9/12/2015 8/01/2016 31/12/2015 ARMAS ROBERTO 1.150,00 1.150,00 - 30 22 8
23/12/2015 F072689 23/12/2015 22/01/2016 31/12/2015 AGROPLANETA 799,00 799,00 - 30 8 22
28/09/2015
F068977 18/09/2015 18/10/2015 31/12/2015
ALMACÉN EL
DISTRIBUIDOR 560,00 - 560,00 30 104 -74
22/12/2015 F069380 22/12/2015 21/01/2016 31/12/2015 ALMACENES POPULAR 1.269,00 1.269,00 - 30 9 21
13/12/2015 F071601 13/12/2015 12/01/2016 31/12/2015 ARMIJOS JUAN 1.200,00 1.200,00 - 30 18 12
21/11/2015 F072433 18/11/2015 18/12/2015 31/12/2015 ARMIJOS JOSÉ 963,00 963,00
30 43 -13
2/12/2015 F072682 25/11/2015 25/12/2015 31/12/2015 AURELIO ORTIZ CORNEJO 896,00 - 896,00 30 36 -6
5/10/2015 F069460 25/09/2015 25/10/2015 31/12/2015 CALLE CARLOS RAFAEL 690,00 - 690,00 30 97 -67
5/10/2015 F070002 5/10/2015 4/11/2015 31/12/2015 CARLA VÁSQUEZ 356,00 - 356,00 30 87 -57
10/11/2015 F071482 30/10/2015 29/11/2015 31/12/2015 COMERCIAL BARATODO 745,00 745,00
30 62 -32
24/12/2015 F072656 24/12/2015 23/01/2016 31/12/2015 COMERCIAL P Y P 860,00 860,00 - 30 7 23
5/11/2015 F071653 5/11/2015 5/12/2015 31/12/2015 COMERCIAL JARAMILLO 583,00 - 583,00 30 56 -26
23/11/2015 F072641 23/11/2015 23/12/2015 31/12/2015 CUECA LUIS 800,00 800.00 30 38 -8
20/12/2015 F073678 10/12/2015 9/01/2016 31/12/2015 CREAR PUBLICIDAD 564,00 564,00 - 30 21 9
28/12/2015 F074256 28/12/2015 27/01/2016 31/12/2015 DISANTY 745,00 745,00 - 30 3 27
17/12/2015 F073612 17/12/2015 16/01/2016 31/12/2015 DIEGO HARO 376,00 376,00 - 30 14 16
17/12/2015 F073613 17/12/2015 16/01/2016 31/12/2015 DISTCOM 258,00 258,00 - 30 14 16
23/12/2015 F073949 23/12/2015 22/01/2016 31/12/2015 ELIANA SION 699,00 699,00 - 30 8 22
B 1.1
1/4
135
SHOWEVENTOS
ANÁLISIS DE VENCIMIENTO
CUENTAS POR COBRAR CLIENTES
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2015
FECHA
ULTIMO
PAGO
NÚM.
FAC.
FECHA
EMISIÓN
FECHA
VENCTO.
FECHA DE
CIERRE CLIENTE
SALDO AL
31/12/2015
CARTERA
POR
VENCER
AL 31/12/201
CARTERA
VENCIDA
AL
31/12/2015
DÍAS
PLAZO
DÍAS
CONTADOS A
LA FECHA DE
CIERRE
DÍAS
VENCIDOS
21/12/2015 F074061 21/12/2015 20/01/2016 31/12/2015 ESCUELA LA UNIDAD 541,00 541,00 - 30 10 20
29/12/2015 F074287 29/12/2015 28/01/2016 31/12/2015 FERRETERÍA ALBERTO
CHACHA 563,00 563,00 - 30 2 28
24/11/2015 F072749 24/11/2015 24/12/2015 31/12/2015 FERRETERÍA GABIZU 917,08 - 917,08 30 37 -7
11/08/2015 F067031 11/08/2015 10/09/2015 31/12/2015 FLORES LUIS 608,14 - 608,14 30 142 -112
18/08/2015 F067443 18/08/2015 17/09/2015 31/12/2015 FALCÓN MARÍA LAURA 601,60 - 601,60 30 135 -105
4/09/2015 F068230 4/09/2015 4/10/2015 31/12/2015 FUENTES GONZALO 157,92 - 157,92 30 118 -88
4/09/2015 F068251 4/09/2015 4/10/2015 31/12/2015 FRANCISCO HUZMAN 296,58 - 296,58 30 118 -88
8/09/2015 F068610 8/09/2015 8/10/2015 31/12/2015 FRANCISCO POLO
BARZALLO 597,24 - 597,24 30 114 -84
5/11/2015 F071635 5/11/2015 5/12/2015 31/12/2015 GAD TUMBACO 568,18 - 568,18 30 56 -26
9/12/2015 F073517 9/12/2015 8/01/2016 31/12/2015 GRUNENTAL 544,94 544,94 - 30 22 8
14/12/2014 F073780 14/12/2014 13/01/2015 31/12/2015 GUÑIN SANTIAGO 180,32 - 180,32 30 382 -352
14/12/2014 F073808 14/12/2014 13/01/2015 31/12/2015 HAN COOK 656,60 - 656,60 30 382 -352
30/12/2014 F072753 30/12/2014 29/01/2015 31/12/2015 IGNACIO LÓPEZ 569,71 - 569,71 30 366 -336
11/11/2014 F071897 11/11/2014 11/12/2014 31/12/2015 JESSICA PAOLA
ZAMBRANO ALCIVAR 604,74 - 604,74 30 415 -385
25/11/2014 F072645 25/11/2014 25/12/2014 31/12/2015 JESSICA ZUÑIGA RON 1.185,87 - 1.185,87 30 401 -371
23/11/2014 F072638 23/11/2014 23/12/2014 31/12/2015 JOCE ALMACENES 638,00 - 638,00 30 403 -373
B 1.1
2/4
136
SHOWEVENTOS
ANÁLISIS DE VENCIMIENTO
CUENTAS POR COBRAR CLIENTES
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2015
FECHA
ULTIMO
PAGO
NÚM.
FAC.
FECHA
EMISIÓN
FECHA
VENCTO.
FECHA DE
CIERRE CLIENTE
SALDO AL
31/12/2015
CARTERA
POR
VENCER
AL 31/12/201
CARTERA
VENCIDA
AL
31/12/2015
DÍAS
PLAZO
DÍAS
CONTADOS A
LA FECHA DE
CIERRE
DÍAS
VENCIDOS
15/12/2014 F073871 15/12/2014 14/01/2015 31/12/2015 JOYGARDENS 1.200,00 - 1.200,00 30 381 -351
24/12/2014 F074197 24/12/2014 23/01/2015 31/12/2015 JULIO SOLIZ 1.430,35 - 1.430,35 30 372 -342
17/12/2014 F074002 17/12/2014 16/01/2015 31/12/2015 LAUTARO VANEGAS LEÓN 73,92 - 73,92 30 379 -349
29/12/2014 F074210 29/12/2014 28/01/2015 31/12/2015 LEDESMA DÁVILA MARTHA 370,27 - 370,27 30 367 -337
17/12/2014 F073953 17/12/2014 16/01/2015 31/12/2015 MACROCOMEX 778,15 - 778,15 30 379 -349
16/12/2014 F073889 16/12/2014 15/01/2015 31/12/2015 MALO DISTRIBUCIONES 466,71 - 466,71 30 380 -350
23/12/2014 F073895 23/12/2014 22/01/2015 31/12/2015 MARGEKAL S.A. 986,00 - 986,00 30 373 -343
5/11/2014 F071647 5/11/2014 5/12/2014 31/12/2015 MARLENE CALLE 980,00 - 980,00 30 421 -391
1/12/2014 F073157 1/12/2014 31/12/2014 31/12/2015 MEDINATURAL 770,00 - 770,00 30 395 -365
26/05/2014 F063066 26/05/2014 25/06/2014 31/12/2015 MEGA PAPELERÍA 328,94 - 328,94 30 584 -554
31/07/2015 F063014 31/07/2015 30/08/2015 31/12/2015 MUÑOS EDUARDO 975,00 975,00 30 153 -123
15/09/2012 F012495 12/09/2012 12/10/2012 31/12/2015 PETROTORNO 48,44 - 48,44 30 1.205 -1175
15/10/2012 F014024 10/10/2012 9/11/2012 31/12/2015 PLANTACIONES MALIMA
CIA. LTDA 638,11 - 638,11 30 1.177
-1147
12/11/2012 F015442 9/11/2012 9/12/2012 31/12/2015 PLURIALIMENT S.A. 1.050,00 - 1.050,00 30 1.147 -1117
27/11/2012 F016347 27/11/2012 27/12/2012 31/12/2015 QUIPX 1.126,00 - 1.126,00 30 1.129 -1099
31/12/2012 F02158 31/12/2012 30/01/2013 31/12/2015 ROAD TRACK 124,99 - 124,99 30 1.095 -1065
B 1.1
3/4
137
SHOWEVENTOS
ANÁLISIS DE VENCIMIENTO
CUENTAS POR COBRAR CLIENTES
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2015
FECHA
ULTIMO
PAGO
NÚM.
FAC.
FECHA
EMISIÓN
FECHA
VENCTO.
FECHA DE
CIERRE CLIENTE
SALDO AL
31/12/2015
CARTERA
POR
VENCER
AL 31/12/201
CARTERA
VENCIDA
AL
31/12/2015
DÍAS
PLAZO
DÍAS
CONTADOS A
LA FECHA DE
CIERRE
DÍAS
VENCIDOS
31/12/2012 F008267 31/12/2012 30/01/2013 31/12/2015 SANCHEZ LORENA
711,20
-
711,20
30 1.095 -1065
25/02/2013 F020419 25/02/2013 27/03/2013 31/12/2015 SERPIN PUBLICIDAD
618,00
-
618,00
30 1.039 -1009
24/12/2013 F074209 24/12/2013 23/01/2014 31/12/2015 TENIENTE HUGO ARCOS
560,00
-
560,00
30 737 -707
Ð
Marcas
Ð Cálculos de Auditoría
Conclusión:
Al 31 de diciembre del 2015 las cuentas por cobrar clientes alcanza un valor de $35.980 de los cuales se encuentra cartera
vencida el valor de $16.298,37 por lo tanto se considera necesario realizar un análisis de provisión en función del
vencimiento.
Elaborado por: apanchez
Revisado por: mcajiao
Fecha: 23/07/2016
TOTAL
CARTERA
POR
VENCER
CARTERA
VENCIDA
19.681,73 16.298,37
TOTAL CARTERA 35.980,00
SEGÚN BALANCE 35.980,00
DIFERENCIA -
B 1.1
4/4
138
SHOWEVENTOS
ANÁLISIS DE PROVISIÓN EN FUNCIÓN DEL VENCIMIENTO
CUENTAS POR COBRAR CLIENTES
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2015
CARTERA VENCIDA PROVISIÓN FINANCIERA DE CUENTAS INCOBRABLES
VENCIDS
DE 1 A 30
DÍAS
VENCIDS
DE 31 A 60
DÍAS
VENCIDS
DE 61 A 90
DÍAS
VENCIDS
DE 91 A
120 DÍAS
VENCIDS
DE 121 A
150 DÍAS
VENCIDS
DE 151 A
180 DÍAS
VENCIDS
DE 181 EN
ADELANT
E
PROV. 3%
VENCIDS
DE 31 A 60
DÍAS
PROV. 5%
VENCIDS
DE 61 A 90
DÍAS
PROV. 7%
VENCIDS
DE 91 A 120
DÍAS
PROV. 9%
VENCIDS
DE 121 A
150 DÍAS
PROV. 11%
VENCIDS DE
151 A 180
DÍAS
PROV.
15%
VENCIDS
MAYOR
A 181
DÍAS
TOTAL
PROVISIÓ
N
560,00
-
28,00
-
-
-
-
28,00
963,00
-
-
-
-
-
-
-
896,00
-
-
-
-
-
-
-
690,00
-
34,50
-
-
-
-
34,50
356,00
10,68
-
-
-
-
-
10,68
745,00
22,35
-
-
-
-
-
22,35
583,00
-
-
-
-
-
-
-
800,00
-
-
-
-
-
-
-
917,08
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
42,57
-
-
-
42,57
-
-
-
42,11
-
-
-
42,11
157,92
-
7,90
-
-
-
-
7,90
296,58
-
14,83
-
-
-
-
14,83
B 1.2
1/4
139
SHOWEVENTOS
ANÁLISIS DE PROVISIÓN EN FUNCIÓN DEL VENCIMIENTO
CUENTAS POR COBRAR CLIENTES
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2015
CARTERA VENCIDA PROVISIÓN FINANCIERA DE CUENTAS INCOBRABLES
VENCIDS
DE 1 A 30
DÍAS
VENCID
S DE 31
A 60
DÍAS
VENCIDS
DE 61 A 90
DÍAS
VENCIDS
DE 91 A
120 DÍAS
VENCIDS
DE 121 A
150 DÍAS
VENCIDS
DE 151 A
180 DÍAS
VENCIDS
DE 181 EN
ADELANTE
PROV. 3%
VENCIDS
DE 31 A 60
DÍAS
PROV. 5%
VENCIDS
DE 61 A 90
DÍAS
PROV. 7%
VENCIDS
DE 91 A
120 DÍAS
PROV. 9%
VENCIDS
DE 121 A
150 DÍAS
PROV.
11%
VENCIDS
DE 151 A
180 DÍAS
PROV.
15%
VENCIDS
MAYOR A
181 DÍAS
TOTAL
PROVISIÓN
597,24
- 29,86 - - - - 29,86
568,18
- - - - - - -
180,32 - - - - - 27,05 27,05
656,60 - - - - - 98,49 98,49
569,71 - - - - - 85,46 85,46
604,74 - - - - - 90,71 90,71
1.185,87 - - - - - 177,88 177,88
638,00 - - - - - 95,70 95,70
1.200,00 - - - - - 180,00 180,00
1.430,35 - - - - - 214,55 214,55
73,92 - - - - - 11,09 11,09
370,27 - - - - - 55,54 55,54
778,15 - - - - - 116,72 116,72
466,71 - - - - - 70,01 70,01
B 1.2
2/4
140
SHOWEVENTOS
ANÁLISIS DE PROVISIÓN EN FUNCIÓN DEL VENCIMIENTO
CUENTAS POR COBRAR CLIENTES
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2015
CARTERA VENCIDA PROVISIÓN FINANCIERA DE CUENTAS INCOBRABLES
VENCIDS
DE 1 A 30
DÍAS
VENCID
S DE 31
A 60
DÍAS
VENCIDS
DE 61 A 90
DÍAS
VENCIDS
DE 91 A
120 DÍAS
VENCIDS
DE 121 A
150 DÍAS
VENCIDS
DE 151 A
180 DÍAS
VENCIDS
DE 181 EN
ADELANTE
PROV. 3%
VENCIDS
DE 31 A 60
DÍAS
PROV. 5%
VENCIDS
DE 61 A 90
DÍAS
PROV. 7%
VENCIDS
DE 91 A
120 DÍAS
PROV. 9%
VENCIDS
DE 121 A
150 DÍAS
PROV.
11%
VENCIDS
DE 151 A
180 DÍAS
PROV.
15%
VENCIDS
MAYOR A
181 DÍAS
TOTAL
PROVISIÓN
986,00
-
-
-
-
-
147,90 147,90
980,00
-
-
-
-
-
147,00 147,00
770,00
-
-
-
-
-
115,50 115,50
328,94
-
-
-
-
-
49,34 49,34
975,00
-
-
-
87,75
-
- 87,75
48,44
-
-
-
-
-
7,27 7,27
638,11
-
-
-
-
-
95,72 95,72
1.050,00
-
-
-
-
-
157,50 157,50
1.126,00
-
-
-
-
-
168,90 168,90
B 1.2
3/4
141
SHOWEVENTOS
ANÁLISIS DE PROVISIÓN EN FUNCIÓN DEL VENCIMIENTO
CUENTAS POR COBRAR CLIENTES
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2015
CARTERA VENCIDA PROVISIÓN FINANCIERA DE CUENTAS INCOBRABLES
VENCIDS
DE 1 A 30
DÍAS
VENCIDS
DE 31 A 60
DÍAS
VENCIDS
DE 61 A 90
DÍAS
VENCIDS
DE 91 A
120 DÍAS
VENCIDS
DE 121 A
150 DÍAS
VENCIDS
DE 151 A
180 DÍAS
VENCIDS
DE 181 EN
ADELANTE
PROV. 3%
VENCIDS
DE 31 A 60
DÍAS
PROV. 5%
VENCIDS
DE 61 A 90
DÍAS
PROV. 7%
VENCIDS
DE 91 A
120 DÍAS
PROV. 9%
VENCIDS
DE 121 A
150 DÍAS
PROV.
11%
VENCIDS
DE 151 A
180 DÍAS
PROV.
15%
VENCIDS
MAYOR A
181 DÍAS
TOTAL
PROVISIÓN
124,99
-
-
-
-
-
18,75 18,75
711,20
-
-
-
-
-
106,68 106,68
618,00
-
-
-
-
-
92,70 92,70
560,00
-
-
-
-
-
84,00 84,00
TOTAL CARTERA VENCIDA TOTAL PROVISIÓN FINANCIERA
2047,18 356,00
2.301,74 -
975,00
- 10.618,45
33,03
115,09
84,68
87,75
-
2.414,45 2.735,00
16.298,37 2735,00
Ð
Marcas:
Ð Cálculos de Auditoría
Conclusión:
Se realizó una provisión financiera para las cuentas vencidas que mantiene la empresa aplicando una política adecuada al giro
del negocio y al tamaño de las operaciones que realiza la empresa. La diferencia para el total de provisión financiera se
encuentra en la conciliación tributaria como gasto no deducible.
Elaborado por: apanchez
Revisado por: mcajiao
Fecha: 23/07/2016
B 1.2
4/4
142
CUENTAS POR COBRAR JUAN MANUEL LÓPEZ
MAYOR GENERAL
FECHA CODASI REF FUENTE CONCEPTO IMPORTE SALDO CÓD. CTA
Saldo al 31/12/2014
2.575,00 1.1.2.2
13/01/2015 236717 CE00001722 CONTABILIDAD Pago servicios básicos √ 760,00 3.335,00 1.1.2.2
18/02/2015 236738 DI00000845 CONTABILIDAD Liquidación mes enero - 200,00 3.135,00 1.1.2.2
23/02/2015 236796 CE00001865 CONTABILIDAD Recorrido publicidad 155,00 3.290,00 1.1.2.2
12/04/2015 240123 DI00000965 CONTABILIDAD Reembolso gastos √ - 80,00 3.210,00 1.1.2.2
4/05/2015 240145 CE00001907 CONTABILIDAD Pagos al IESS 346,00 3.556,00 1.1.2.2
6/05/2015 240166 DI00001023 CONTABILIDAD Liquidación mes abril - 100,00 3.456,00 1.1.2.2
15/06/2015 240183 CE00001997 CONTABILIDAD Suministros oficina 189,00 3.645,00 1.1.2.2
22/09/2015 241234 DI00001143 CONTABILIDAD Liquidación mes mayo √ - 56,00 3.589,00 1.1.2.2
18/10/2015 241289 CE00002003 CONTABILIDAD Combustible 120,00 3.709,00 1.1.2.2
5/11/2015 241265 DI00001324 CONTABILIDAD Liquidación mes de octubre - 75,00 3.634,00 1.1.2.2
12/12/2015 256781 CE00002055 CONTABILIDAD Movilización eventos √ 237,00 3.871,00 1.1.2.2
18/12/2015 256976 CE00002078 CONTABILIDAD Almuerzos 68,00 3.939,00 1.1.2.2
26/12/2015 256488 DI000001567 CONTABILIDAD Liquidación gastos diciembre √ - 159,00 3.780,00 1.1.2.2
Marcas
√ Verificado con comprobantes físicos.
Conclusión: Los valores contenidos en esta cuenta corresponden a anticipos y reembolsos entregados al Sr. Juan Manuel López, para cumplir
con gestiones administrativas de Gerencia, al 31 de diciembre su presentación es razonable.
Elaborado por: showeventos
Revisado por: apanchez
Fecha: 23/07/2016
B 2
143
CUENTAS POR COBRAR EMPLEADOS
MAYOR GENERAL
FECHA CODASI REF FUENTE CONCEPTO IMPORTE SALDO CÓD. CTA
Saldo al 31/12/2014
1.050,00 1.1.2.3
15/01/2015 238719 CE00001865 CONTABILIDAD Préstamo Gabriela Cando √ 500,00 1.550,00 1.1.2.3
15/01/2015 239736 CE00001965 CONTABILIDAD Adelanto Jonathan Vega 240,00 1.790,00 1.1.2.3
23/01/2015 237645 CE00001990 CONTABILIDAD Alimentación Jorge Orbea 40,00 1.830,00 1.1.2.3
13/03/2015 240363 CE00002134 CONTABILIDAD Transporte Mes Febrero Jhon Giraldo √ 125,00 1.955,00 1.1.2.3
15/03/2015 240195 DI000001025 CONTABILIDAD Abono Préstamo G. Cando - 100,00 1.855,00 1.1.2.3
15/03/2015 241234 DI000001121 CONTABILIDAD Liquidación J. Orbea mes febrero √ - 29,00 1.826,00 1.1.2.3
15/03/2015 243765 CE00002129 CONTABILIDAD Adelanto Martin Mendoza mes marzo 240,00 2.066,00 1.1.2.3
15/04/2015 242390 DI00001245 CONTABILIDAD Abono Préstamo G.Cando - 100,00 1.966,00 1.1.2.3
15/05/2015 242526 DI00001247 CONTABILIDAD Abono Préstamo G.Cando √ - 100,00 1.866,00 1.1.2.3
10/07/2015 241568 CE00002177 CONTABILIDAD Préstamo Jonathan Vega 300,00 2.166,00 1.1.2.3
15/07/2015 260234 DI000001365 CONTABILIDAD Abono Préstamo G.Cando - 100,00 2.066,00 1.1.2.3
23/12/2015 260876 CE00002175 CONTABILIDAD Reembolso Dayana Torres √ 100,00 2.166,00 1.1.2.3
26/12/2015 264897 DI000001963 CONTABILIDAD Abono Préstamo Jonathan Vega - 100,00 2.066,00 1.1.2.3
Marcas
√ Verificado con comprobantes físicos.
Conclusión: Los valores contenidos en esta cuenta corresponden a anticipos y reembolsos y prestamos entregados por alimentación y
transporte a los empleados, al 31 de diciembre su presentación es razonable.
Elaborado por: showeventos
Revisado por: apanchez
Fecha: 23/07/2016
B 3
144
PROVISIÓN CTAS INCOBRABLES
MAYOR GENERAL
FECHA CODASI REF FUENTE
CONCEPTO
IMPORTE SALDO CÓD. CTA
Saldo al 31/12/2014
- 800,00 1.1.2.6
Conclusión: El valor de la provisión de cuentas incobrables, se ha mantenido desde hace varios años, por lo que se recomienda determinar
una provisión razonable para la cartera de clientes que mantiene la empresa.
Elaborado por: showeventos
Revisado por: apanchez
Fecha: 23/07/2016
B 4
145
SHOWEVENTOS
Determinación de la Provisión Legal de Cuentas Incobrables
Al 31 de diciembre de 2015
ULTIMO
PAGO NÚM. FAC
FECHA DE
EMISIÓN
FECHA DE
VENCTO
FECHA DE
CIERRE CLIENTE
SALDO AL
31/12/2015
PROVISIÓN
1%
9/12/2015 F073155 9/12/2015 8/01/2016 31/12/2015 ARMAS ROBERTO 1150 11,5
23/12/2015 F072689 23/12/2015 22/01/2016 31/12/2015 AGROPLANETA 799 7,99
28/09/2015 F068977 18/09/2015 18/10/2015 31/12/2015 ALMACÉN EL IMPERIO DISTRIBUCIONES 560 5,6
22/12/2015 F069380 22/12/2015 21/01/2016 31/12/2015 ALMACENES POPULAR 1269 12,69
13/12/2015 F071601 13/12/2015 12/01/2016 31/12/2015 ARMIJOS JUAN 1200 12
21/11/2015 F072433 18/11/2015 18/12/2015 31/12/2015 ARSENAL 963 9,63
2/12/2015 F072682 25/11/2015 25/12/2015 31/12/2015 AURELIO ORTIZ CORNEJO 896 8,96
5/10/2015 F069460 25/09/2015 25/10/2015 31/12/2015 CALLE CARLOS RAFAEL 690 6,9
5/10/2015 F070002 5/10/2015 4/11/2015 31/12/2015 CARLA VÁSQUEZ 356 3,56
10/11/2015 F071482 30/10/2015 29/11/2015 31/12/2015 COMERCIAL BARATODO 745 7,45
24/12/2015 F072656 24/12/2015 23/01/2016 31/12/2015 COMERCIAL P Y P 860 8,6
5/11/2015 F071653 5/11/2015 5/12/2015 31/12/2015 COMERCIAL JARAMILLO 583 5,83
23/11/2015 F072641 23/11/2015 23/12/2015 31/12/2015 CUENCA LUIS 800 8
20/12/2015 F073678 10/12/2015 9/01/2016 31/12/2015 CREAR PUBLICIDAD 564 5,64
28/12/2015 F074256 28/12/2015 27/01/2016 31/12/2015 DISANTY 745 7,45
17/12/2015 F073612 17/12/2015 16/01/2016 31/12/2015 DIEGO HARO 376 3,76
17/12/2015 F073613 17/12/2015 16/01/2016 31/12/2015 DISTCOM 258 2,58
23/12/2015 F073949 23/12/2015 22/01/2016 31/12/2015 ELIANA SION 699 6,99
21/12/2015 F074061 21/12/2015 20/01/2016 31/12/2015 ESCUELA HUMANIDAD 541 5,41
29/12/2015 F074287 29/12/2015 28/01/2016 31/12/2015 FERRETERÍA ALBERTO CHACHA 563 5,63
24/11/2015 F072749 24/11/2015 24/12/2015 31/12/2015 FERRETERÍA GABIZU 917,08 9,1708
B 4.1
1/2
146
ULTIMO
PAGO
NÚM.
FAC
FECHA DE
EMISIÓN
FECHA DE
VENCTO
FECHA DE
CIERRE CLIENTE
SALDO AL
31/12/2015
PROVISIÓN
1%
11/08/2015 F067031 11/08/2015 10/09/2015 31/12/2015 FLORES LUIS 608,14 6,08
18/08/2015 F067443 18/08/2015 17/09/2015 31/12/2015 FALCÓN MARÍA LAURA 501,60 5,02
4/09/2015 F068230 4/09/2015 4/10/2015 31/12/2015 FUENTES GONZALO 157,92 1,58
4/09/2015 F068251 4/09/2015 4/10/2015 31/12/2015 FRANCISCO HUZMAN 296,58 2,97
8/09/2015 F068610 8/09/2015 8/10/2015 31/12/2015 FRANCISCO POLO
BARZALLO 597,24 5,97
5/11/2015 F071635 5/11/2015 5/12/2015 31/12/2015 GAD TUMBACO 568,18 5,68
9/12/2015 F073517 9/12/2015 8/01/2016 31/12/2015 GRUNENTAL 544,94 5,45
31/07/2015 F063014 31/07/2015 30/08/2015 31/12/2015 MUÑOZ EDUARDO 775,00 7,75
TOTAL CRÉDITOS CONCEDIDOS EN EL AÑO 19.583,68 195,84
Ð
Marcas:
Ð Cálculos de Auditoría
Conclusión: Se determinó la provisión legal del 1% sobre los créditos concedidos durante el año, el valor de la provisión legal puede ser
tomado como gasto deducible, y se realizara un ajuste a la provisión de cuentas incobrables por el valor de 195,84.
Elaborado por: apanchez
Revisado por: mcajiao
Fecha: 23/07/2016
B 4.1
2/2
147
Cuentas por Cobrar
Asientos de ajuste
al 31 de diciembre de 2015
A continuación en base a la materialidad calculada, presentamos los ajustes para la
provisión de cuentas incobrables, mediante la aplicación de la provisión de cartera de
crédito legal y financiera:
31/12/2015
Resultados Acumulados Adopción Primera
Vez NIIF
195,84
Provisión Cuentas Incobrables
195,84
V/R Provisión Legal Ctas Incobrables
31/12/2015
Resultados Acumulados Adopción Primera
Vez NIIF
2735
Provisión Cuentas Incobrables
2735
V/R Provisión Financiera Ctas Incobrables
Elaborado por: apanchez
Revisado por: mcajiao
Fecha: 23/07/2016
H –A 1
148
Inventarios
SHOWEVENTOS
PROGRAMA DE AUDITORÍA
INVENTARIOS
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2015
CUENTA:
INVENTARIOS
NATURALEZA DE LA CUENTA: Los saldos de estas cuentas por su naturaleza
tienen un saldo deudor, se debita por la adquisición de mercadería y se acredita por la
venta de las misma
OBJETIVOS DE AUDITORÍA: Los objetivos del examen a Inventarios son los
siguientes:
a) Examinar los riesgos inherentes, entre ellos los riesgos de fraude.
b) Examinar el control interno de los inventarios.
c) Determinar si la valuación de los inventarios y del costo de ventas se obtuvo con
métodos apropiados.
d) Determinar la apropiada presentación y revelación de los inventarios y costo de
ventas en los balances.
e) Determinar si los inventarios están valorados al costo o valor de mercado, el que sea
el más bajo, de acuerdo a las NIIFs.
PRG
C
149
No. PROCEDIMIENTO REF
P/T
HORAS
ESTIM.
HORAS
REALES
RESPON
SABLE OBSERVACIONES
1
Realice el
cuestionario de
control interno para
Inventarios. Calcule
el riesgo de control.
CI
C 2 h 2 h A.P.
2 Realice la cédula
sumaria de
Inventarios.
C 1 h 1 h A.P.
3
Solicite un detalle de
Inventarios. Verifique
el saldo con el libro
mayor
C 1 1 h 2 h A.P.
4
Seleccione una
muestra de
inventarios. Realice
la toma física de los
mismos compare las
cantidades con los
registros contables.
C 1-1 2 h 3 h A.P.
5
Solicite el análisis a
valor neto de
realización de los
inventarios. Verifique
que la presentación
en los estados
financieros sea
razonable.
C 1-2 2 h 5 h A.P.
La empresa no
realiza el análisis a
valor neto de
realización.
Elaborado por: apanchez
Revisado por: mcajiao
Fecha: 15/07/2016
150
SHOWEVENTOS
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
INVENTARIOS
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2015
PREGUNTA
SI
NO
N/A
EVAL
OBSERVACIONES
1 ¿Existe un control para las entradas
y salidas de inventario? X 10
2 ¿Se manejan kárdex para el control
de cada ítem de inventario? X 10
3
¿Están los inventarios almacenados
en forma ordenada y sistemática de
modo que se facilite poder contar
los artículos, así como la
manipulación y localización de los
mismos?
X 8
Existe mercadería que
no se encuentra
ordenada y
clasificada.
4
¿Se realizan conteos físicos
completos por lo menos una vez al
año?
X 10
5
¿Son los materiales o mercancías,
contados por personas distintas de
los responsables de su custodia?
X 8
El conteo también es
realizado por los
responsables.
6
¿Se investigan cuidadosamente los
sobrantes y faltantes de
importancia?
X 5
No en todas las
ocasiones se investiga
los faltantes.
7
¿La empresa realiza el análisis a
valor neto de realización de los
inventarios?
X 0
SUBTOTAL CUESTIONARIO
70
SUBTOTAL OBTENIDO POR LA EMPRESA
51
(Subtotal obtenido por la empresa
/Subtotal cuestionario) * 100 =
Nivel de confianza 73%
Total (100%) - Nivel de confianza = Nivel de riesgo 27%
TOTAL 100%
CI
C 1/2
151
NIVEL DE CONFIANZA
ALTO 71 -100 ALTO
MEDI
O 31- 70 MEDIO
BAJO 0 - 30 BAJO
NIVEL DE RIESGO
Conclusión:
De la evaluación realizada a los Inventarios se determinó un nivel de confianza alto en
los procedimientos de control interno que aplica la empresa, por lo tanto se tiene un
nivel de riesgo bajo, que puede mitigarse en función empleo de las recomendaciones de
auditoría y los ajustes necesarios para obtener saldos reales razonables.
Elaborado
por: apanchez
Revisado por: mcajiao
Fecha: 15/07/2016
CI
C 2/2
152
PANCHEZ Y ASOCIADOS
Nombre de la
empresa: SHOWEVENTOS
C Descripción: Inventarios
Periodo: Al 31 de diciembre de 2015
CÓDIGO CUENTAS REF.
P/T
SALDO AL
31/12/2014
SALDO AL
31/12/2015 AJUSTES RECLASIF
SALDO
AJUSTADO
AL 31/12/2015
1.1.3
INVENTARIOS DE
MERCADERÍA C 1 22.369,00
33.020,69
( 9.142,08)
23.878,61
1.1.3.1 Inventario Piñatería C 1.1 4.200,00 Δ 6.300,00 Δ (1.504,35)
4.795,65
1.1.3.2 Inventario Globos C 1.2 2.180,00 Δ 3.560,00 Δ
3.560,00
1.1.3.3 Inventario Decoración C 1.3 1.150,00 Δ 4.750,00 Δ (1.552,44)
3.197,56
1.1.3.6 Inventarios Tarjetería C 1.4 800,00 Δ 991,69 Δ
991,69
1.1.3.8 Inventario Recuerdos C 1.5 2.900,00 Δ 2.754,00 Δ (395,17)
2.358,83
1.1.3.11 Inventario Cotillón C 1.6 3.639,00 Δ 4.465,00 Δ (1.943,15)
2.521,85
1.1.3.12 Inventario Materiales Infantiles C 1.7 2.500,00 Δ 3.300,00 Δ (1.095,00)
2.205,00
1.1.3.13 Inventario Disfraces C 1.8 5.000,00 Δ 6.900,00 Δ (2.651,97)
4.248,03
TOTAL 22.369,00 Σ 33.020,69 Σ (9.142,08)
23.878,61 Σ
Materialidad de ejecución o error
tolerable 3% 990,62
Marcas
H-A 2
Δ Valores tomados de los estados financieros
Σ Sumado por auditoría
Conclusión: Al 31 de diciembre del 2015, después de efectuar los procedimientos de auditoría y proponer los ajustes correspondientes podemos concluir
que los inventarios se presentan razonablemente.
Elaborado
por: apanchez
Revisado por: mcajiao
Fecha: 15/07/2016
153
SHOWEVENTOS
DETALLE DE INVENTARIOS
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2015
INVENTARIO PIÑATERÍA
C 1.1
NOMBRE DEL PRODUCTO CANT. COSTO UNIT. COSTO
TOTAL
Piñata pequeña - niña 80 3,00 240,00
Piñata pequeña - niño 70 3,00 210,00
Piñata grande - niña 50 3,75 187,50
Piñata grande - niño 46 3,75 172,50
Piñata adulto 35 5,00 175,00
Ollas encantada normal vacía 189 0,30 56,70
Ollas encantada normal llena 180 1,35 243,00
Ollas encantadas figuras 253 1,75 442,75
Serpentina colores 209 0,40 83,60
Serpentina baby shower 154 0,40 61,60
Serpentina cumpleaños 207 0,40 82,80
Mantel plástico disney pequeño 183 1,35 247,05
Mantel plástico disney grande 234 1,70 397,80
Bonetes triangulo x 12 226 2,20 497,20
Bonetes grande 124 2,00 248,00
Bonete soldado 216 2,00 432,00
Corona princesa 305 1,50 457,50
Invitaciones sencillas x 12 380 1,50 570,00
Invitaciones personajes x 12 355 2,00 710,00
Colgante feliz cumpleaños pequeño 170 1,50 255,00
Colgante feliz cumpleaños grande 220 1,25 275,00
Is a girl 95 1,50 142,50
Is a boy 75 1,50 112,50
TOTAL INVENTARIO PIÑATERÍA
> 6.300,00
Marcas:
> Verificado con libro mayor
C 1 1/5
154
SHOWEVENTOS
DETALLE DE INVENTARIOS
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2015
INVENTARIO GLOBOS
C 1.2
NOMBRE DEL PRODUCTO CANT. COSTO UNIT. COSTO
TOTAL
Globo fiesta pequeño (funda x 50) 101 2,17 219,17
Globo fiesta grande (funda x 50) 115 2,61 300,15
Globo fluorescente (funda x 50) 100 2,74 274,00
Pinchball 104 98 2,44 239,12
Pinchball 119 96 2,74 263,04
Pinchball 223 84 2,39 200,76
Modelar f 24 85 2,22 188,70
Modelar f 32 94 2,44 229,36
Globo corazón pequeño (funda x 25) 85 2,70 229,50
Globo corazón grande (funda x 25) 100 2,96 296,00
Metalizado f 125 84 1,30 109,20
Metalizado f 150 96 1,22 117,12
Metalizado redondo 89 1,74 154,86
Metalizado estrella 76 2,00 152,00
Metalizado corazón 72 2,17 156,24
Globo bublee 93 1,71 159,03
El globo link-O-loon 91 1,30 118,30
El globo link-O-loon 93 1,65 153,45
TOTAL
> 3.560,00
Marcas:
> Verificado con libro mayor
C 1 2/5
155
SHOWEVENTOS
DETALLE DE INVENTARIOS
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2015
INVENTARIO DECORACIÓN
C 1.3
NOMBRE DEL PRODUCTO CANT. COSTO
UNIT.
COSTO
TOTAL
Confeti metálico sorpresa 218 4,17 909,06
Cintas de colores 112 1,28 143,36
Lazos y pompones 504 1,00 504,00
Adornos de pared 327 3,58 1.170,66
Velas cumpleaños 253 0,80 202,40
Velas musicales 193 2,00 386,00
Troquelados 457 3,14 1.434,98
TOTAL
> 4.750,46
Marcas:
> Verificado con libro mayor
SHOWEVENTOS
DETALLE DE INVENTARIOS
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2015
INVENTARIO TARJETERÍA
C 1.4
NOMBRE DEL PRODUCTO CANT. COSTO
UNIT.
COSTO
TOTAL
Tarjetas de cumpleaños grande 85 3,19 271,15
Tarjetas de cumpleaños pequeña 87 1,86 161,82
Tarjetas varios modelos 114 2,48 282,72
Tarjetas de amor 92 3,00 276
TOTAL
> 991,69
Marcas:
> Verificado con libro mayor
C 1 3/5
156
SHOWEVENTOS
DETALLE DE INVENTARIOS
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2015
INVENTARIO RECUERDOS
C 1.5
NOMBRE DEL PRODUCTO CANT. COSTO
UNIT.
COSTO
TOTAL
Recuerdos graduación 320 3,51 1123,2
Recuerdos bautizo 166 4,50 747
Recuerdo baby shower 197 3,01 592,97
Recuerdo 15 años 97 3,00 291
TOTAL
> 2.754
Marcas:
> Verificado con libro mayor
SHOWEVENTOS
DETALLE DE INVENTARIOS
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2015
INVENTARIO COTILLÓN
C 1.6
NOMBRE DEL PRODUCTO CANT. COSTO
UNIT.
COSTO
TOTAL
Mechones metálicos 279 1,00 279,00
Sombreros con diamantina 545 0,95 517,75
Sombreros metálicos de plástico 550 0,75 412,50
Collares de estrella 1500 0,35 525,00
Antifaces de colores 955 0,20 191,00
Pulseras de neón varios colores 525 0,70 367,50
Corbatas varios colores 330 0,20 66,00
Corbata diseños 350 0,30 105,00
Corbatines de plástico 650 0,45 292,50
Corbatines de cartón 699 0,35 244,65
Collar de hawái 250 0,15 37,50
Diadema de cachitos 270 1,10 297,00
Diadema de bolas 260 1,00 260,00
Diadema de estrellas 330 1,12 369,60
Pitos pequeños 5000 0,10 500,00
TOTAL
> 4.465,00
Marcas:
> Verificado con libro mayor
C 1 4/4 C 1 3/4
C 1 4/4 C 1 4/5
157
SHOWEVENTOS
DETALLE DE INVENTARIOS
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2015
INVENTARIO MATERIALES INFANTILES C 1.7
NOMBRE DEL PRODUCTO CAN
T.
COST
O
UNIT.
COSTO
TOTAL
Platos desechables con diseños 750 0,15 112,50
Vasos desechables con diseños 750 0,15 112,50
Cajas para sorpresas 1500 0,25 375,00
Fundas para sorpresas 5500 0,15 825,00
Regalos infantiles 1160 1,00 1.160,00
Velas de número 850 0,40 340,00
Velas diseños 750 0,50 375,00
TOTAL
> 3.300,00
Marca
> Verificado con libro mayor
SHOWEVENTOS
DETALLE DE INVENTARIOS
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2015
INVENTARIO DISFRACES C 1.8
NOMBRE DEL PRODUCTO CANT. COSTO
UNIT.
COSTO
TOTAL
Pintura caretas 1000 1,00 1.000,00
Pestañas postizas 300 0,90 270,00
Pelucas 150 2,28 342,00
Sombreros 123 2,00 246,00
Vestidos princesas 23 50,00 1.150,00
Trajes de súper héroes 25 75,00 1.875,00
Orejitas minie 225 1,10 247,50
Orejitas varias 121 1,05 127,05
Alitas de mariposa 345 2,10 724,50
Mascaras de caucho 88 4,81 423,28
Antifaz 245 2,02 494,90
TOTAL
> 6.900
Marcas:
> Verificado con libro mayor
C 1 5/5
158
PANCHEZ Y ASOCIADOS
Nombre de
la empresa: SHOWEVENTOS
C 1 -1 Descripción: TOMA FÍSICA DE INVENTARIOS
Periodo: Al 31 de diciembre de 2015
CÓDIGO PRODUCTO COSTO CANTIDAD
S/SISTEMA
CANTIDAD S/
TOMA FÍSICA DIF
SALDO SEGÚN
SISTEMA
SALDO SEGÚN
AUDITORÍA DIF
3864 Piñata grande - niño 3,00 70 70 0 210,00 210,00 -
39354 Modelar f 32 2,44 94 93 1 229,36 226,92 2,44
39668 Cintas de colores 1,28 112 112 0 143,36 143,36 -
40098 Tarjetas de amor 3,00 92 90 2 276,00 270,00 6,00
40099 Recuerdos bautizo 4,50 166 166 0 747,00 747,00 -
40260 Mechones metálicos 1,00 279 273 6 279,00 273,00 6,00
40566 Corbatines de plástico 0,45 650 650 0 292,50 292,50 -
40588 Diadema de estrellas 1,12 330 327 3 369,60 366,24 3,36
40696 Vasos desechables con diseños 0,15 750 750 0 112,50 112,50 -
42154 Velas diseños 0,50 750 745 5 375,00 372,50 2,50
42250 Pelucas 2,28 150 150 0 342,00 342,00 -
45052 Orejitas minie 1,10 225 225 0 247,50 247,50 -
45058 Antifaz 2,02 245 243 2 494,90 490,86 4,04
45070 Corona princesa 1,50 305 305 0 457,50 457,50 -
TOTAL
19
24,34
Conclusión: Las diferencias encontradas no son materiales, sin embargo se realizarán los respectivos ajustes en el año 2016.
Elaborado por: showeventos
Revisado por: apanchez
Fecha: 24/07/2016
159
PANCHEZ Y ASOCIADOS
Nombre de la empresa: SHOWEVENTOS C 1 - 2
1/6 Descripción: ANÁLISIS DE VALOR NETO DE REALIZACIÓN
Periodo: AL 31 DE DICIEMBRE DE 2015
NOMBRE DEL PRODUCTO CANT. COSTO
UNIT.
COSTO
TOTAL
PRECIO DE
VENTA
GASTOS
DE VENTA VNR
AJUSTE
X
UNIDAD
AJUSTE
TOTAL
INVENTARIO PIÑATERÍA
Piñata pequeña - niña 80 3,00 240,00 3,50 1,00 2,50 0,50 40,00
Piñata pequeña - niño 70 3,00 210,00 3,50 1,00 2,50 0,50 35,00
Piñata grande - niña 50 3,75 187,50 4,25 1,00 3,25 0,50 25,00
Piñata grande - niño 46 3,75 172,50 4,25 1,10 3,15 0,60 27,60
Piñata adulto 35 5,00 175,00 6,00 1,10 4,90 0,10 3,50
Ollas encantada normal vacía 189 0,30 56,70 0,40 0,40 - 0,30 56,70
Ollas encantada normal llena 180 1,35 243,00 1,55 0,40 1,15 0,20 35,55
Ollas encantadas figuras 253 1,75 442,75 2,50 0,50 2,00 - -
Serpentina colores 209 0,40 83,60 0,50 0,25 0,25 0,15 31,35
Serpentina baby shower 154 0,40 61,60 0,50 0,25 0,25 0,15 23,10
Serpentina cumpleaños 207 0,40 82,80 0,50 0,25 0,25 0,15 31,05
Mantel plástico disney pequeño 183 1,35 247,05 1,40 0,45 0,95 0,40 73,20
Mantel plástico disney grande 234 1,70 397,80 2,00 0,45 1,55 0,15 35,10
Bonetes triangulo x 12 226 2,20 497,20 2,50 0,50 2,00 0,20 45,20
Bonetes grande 124 2,00 248,00 2,25 0,50 1,75 0,25 31,00
Bonete soldado 216 2,00 432,00 2,25 0,50 1,75 0,25 54,00
Corona princesa 305 1,50 457,50 1,75 1,00 0,75 0,75 228,75
Invitaciones sencillas x 12 380 1,50 570,00 1,80 1,00 0,80 0,70 266,00
Invitaciones personajes x 12 355 2,00 710,00 2,50 1,00 1,50 0,50 177,50
Colgante feliz cumpleaños pequeño 170 1,50 255,00 1,75 0,75 1,00 0,50 85,00
Colgante feliz cumpleaños grande 220 1,25 275,00 1,50 0,75 0,75 0,50 110,00
Is a girl 95 1,50 142,50 1,75 1,15 0,60 0,90 85,50
Is a boy 75 1,50 112,50 1,75 1,15 0,60 0,90 67,50
TOTAL INV. PIÑATERÍA
6.300,00
9.15 1.567,60
160
SHOWEVENTOS
ANÁLISIS A VALOR NETO DE REALIZACIÓN
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2015
NOMBRE DEL PRODUCTO CANT. COSTO
UNIT.
COSTO
TOTAL
PRECIO DE
VENTA
GASTOS
DE VENTA VNR
AJUSTE X
UNIDAD
AJUSTE
TOTAL
INVENTARIO GLOBOS
Globo fiesta pequeño (funda x 50) 101 2,17 219,17 2,50 0,50 2,00 0,17 17,62
Globo fiesta grande (funda x 50) 115 2,61 300,15 3,00 1,00 2,00 0,61 69,98
Globo fluorescente (funda x 50) 100 2,74 274,00 3,00 1,00 2,00 0,74 74,00
Pinchball 104 98 2,44 239,12 2,50 0,75 1,75 0,69 67,62
Pinchball 119 96 2,74 263,04 3,00 1,00 2,00 0,74 71,04
Pinchball 223 84 2,39 200,76 2,50 0,75 1,75 0,64 53,76
Modelar f 24 85 2,22 188,70 2,55 0,50 2,05 0,17 14,20
Modelar f 32 94 2,44 229,36 2,50 0,75 1,75 0,69 64,86
Globo corazón pequeño (funda x 25) 85 2,70 229,50 3,15 1,00 2,15 0,55 46,75
Globo corazón grande (funda x 25) 100 2,96 296,00 3,50 1,00 2,50 0,46 46,00
Metalizado f 125 84 1,30 109,20 1,50 0,25 1,25 0,05 4,62
Metalizado f 150 96 1,22 117,12 1,40 0,25 1,15 0,07 6,43
Metalizado redondo 89 1,74 154,86 2,00 0,25 1,75 - -
Metalizado estrella 76 2,00 152,00 2,30 0,50 1,80 0,20 15,20
Metalizado corazón 72 2,17 156,24 2,50 0,50 2,00 0,17 12,56
Globo bublee 93 1,71 159,03 2,00 0,25 1,75 - -
El globo link-O-loon 91 1,30 118,30 1,50 0,25 1,25 0,05 5,00
El globo link-O-loon 93 1,65 153,45 1,90 0,25 1,65 0,00 0,23
TOTAL INV. GLOBOS
3.560,00
6,01 569,88
C 1- 2 2/6
161
SHOWEVENTOS
ANÁLISIS A VALOR NETO DE REALIZACIÓN
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2015
NOMBRE DEL PRODUCTO CANT. COSTO
UNIT.
COSTO
TOTAL
PRECIO
DE VENTA
GASTOS
DE VENTA VNR
AJUSTE X
UNIDAD
AJUSTE
TOTAL
INVENTARIO DECORACIÓN
Confeti metálico sorpresa 218 4,17 909,06 4,80 2,50 2,30 1,87 408,64
Cintas de colores 112 1,28 143,36 1,30 0,50 1,00 0,28 31,36
Lazos y pompones 504 1,00 504,00 1,15 0,50 0,65 0,35 176,40
Adornos de pared 327 3,58 1.170,66 4,00 2,00 2,00 1,58 516,66
Velas cumpleaños 253 0,80 202,40 1,00 0,25 0,75 0,05 12,65
Velas musicales 193 2,00 386,00 2,50 0,50 2,00 - -
Troquelados 457 3,14 1.434,98 3,50 1,25 2,25 0,89 406,73
TOTAL INV. DECORACIÓN
4.750,46
5,02 1.552,44
NOMBRE DEL PRODUCTO CANT. COSTO
UNIT.
COSTO
TOTAL
PRECIO
DE VENTA
GASTOS
DE VENTA VNR
AJUSTE X
UNIDAD
AJUSTE
TOTAL
INVENTARIO TARJETERÍA
Tarjetas de cumpleaños grande 85 3,19 271,15 3,50 2,00 1,50 1,69 143,65
Tarjetas de cumpleaños pequeña 87 1,86 161,82 2,00 1,00 1,00 0,86 74,82
Tarjetas varios modelos 114 2,48 282,72 2,75 2,00 0,75 1,73 197,22
Tarjetas de amor 92 3,00 276 3,25 2,00 1,25 1,75 161,00
TOTAL INV. TARJETERÍA
991,69
6,03 576,69
C 1- 2
3/6
162
SHOWEVENTOS
ANÁLISIS A VALOR NETO DE REALIZACIÓN
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2015
NOMBRE DEL PRODUCTO CANT. COSTO
UNIT.
COSTO
TOTAL
PRECIO
DE VENTA
GASTOS
DE VENTA VNR
AJUSTE X
UNIDAD
AJUSTE
TOTAL
INVENTARIO COTILLÓN
Mechones metálicos 279 1,00 279,00 1,15 0,50 0,65 0,35 97,65
Sombreros con diamantina 545 0,95 517,75 1,09 0,50 0,59 0,36 194,84
Sombreros metálicos de plástico 550 0,75 412,50 0,86 0,50 0,36 0,39 213,13
Collares de estrella 1500 0,35 525,00 0,40 0,10 0,30 0,05 71,25
Antifaces de colores 955 0,20 191,00 0,23 0,10 0,13 0,07 66,85
Pulseras de neón varios colores 525 0,70 367,50 0,81 0,50 0,31 0,40 207,38
Corbatas varios colores 330 0,20 66,00 0,23 0,10 0,13 0,07 23,10
Corbata diseños 350 0,30 105,00 0,35 0,10 0,25 0,06 19,25
Corbatines de plástico 650 0,45 292,50 0,52 0,50 0,02 0,43 281,13
Corbatines de cartón 699 0,35 244,65 0,40 0,10 0,30 0,05 33,20
Collar de hawái 250 0,15 37,50 0,17 0,10 0,07 0,08 19,38
Diadema de cachitos 270 1,10 297,00 1,27 0,50 0,77 0,34 90,45
Diadema de bolas 260 1,00 260,00 1,15 0,50 0,65 0,35 91,00
Diadema de estrellas 330 1,12 369,60 1,29 0,50 0,79 0,33 109,56
Pitos pequeños 5000 0,10 500,00 0,12 0,10 0,02 0,09 425,00
TOTAL INV. COTILLÓN
4.465,00
3,39 1.943,15
C 1- 2
4/6
163
SHOWEVENTOS
ANÁLISIS A VALOR NETO DE REALIZACIÓN
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2015
NOMBRE DEL PRODUCTO CANT. COSTO
UNIT.
COSTO
TOTAL
PRECIO
DE VENTA
GASTOS
DE VENTA VNR
AJUSTE X
UNIDAD
AJUSTE
TOTAL
INVENTARIO RECUERDOS
Recuerdos graduación 320 3,51 1123,2 4,00 1,00 3,00 0,51 163,20
Recuerdos bautizo 166 4,50 747 5,00 1,00 4,00 0,50 83,00
Recuerdo baby shower 197 3,01 592,97 3,50 1,00 2,50 0,51 100,47
Recuerdo 15 años 97 3,00 291 3,50 1,00 2,50 0,50 48,50
TOTAL INV. RECUERDOS
2.754,17
2,02 395,17
NOMBRE DEL PRODUCTO CANT. COSTO
UNIT.
COSTO
TOTAL
PRECIO
DE VENTA
GASTOS
DE VENTA VNR
AJUSTE X
UNIDAD
AJUSTE
TOTAL
INVENTARIO MATERIALES INFANTILES
Platos desechables con diseños 750 0,15 112,50 0,17 0,10 0,07 0,08 58,13
Vasos desechables con diseños 750 0,15 112,50 0,17 0,10 0,07 0,08 58,13
Cajas para sorpresas 1500 0,25 375,00 0,29 0,10 0,19 0,06 93,75
Fundas para sorpresas 5500 0,15 825,00 0,17 0,10 0,07 0,08 426,25
Regalos infantiles 1160 1,00 1.160,00 1,15 0,50 0,65 0,35 406,00
Velas de número 850 0,40 340,00 0,46 0,10 0,36 0,04 34,00
Velas diseños 750 0,50 375,00 0,58 0,10 0,48 0,03 18,75
TOTAL INV. MAT. INFANTILES
3.300,00
0,71 1.095,00
C 1- 2
5/6
164
SHOWEVENTOS
ANÁLISIS A VALOR NETO DE REALIZACIÓN
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2015
NOMBRE DEL PRODUCTO CANT. COSTO
UNIT.
COSTO
TOTAL
PRECIO
DE VENTA
GASTOS
DE VENTA VNR
AJUSTE X
UNIDAD
AJUSTE
TOTAL INVENTARIO DISFRACES
Pintura caretas 1000 1,00 1.000,00 1,15 0,50 0,65 0,35 350,00
Pestañas postizas 300 0,90 270,00 1,04 0,50 0,54 0,37 109,50
Pelucas 150 2,28 342,00 2,62 1,00 1,62 0,66 98,70
Sombreros 123 2,00 246,00 2,30 1,00 1,30 0,70 86,10
Vestidos princesas 23 50,00 1.150,00 57,50 25,00 32,50 17,50 402,50
Trajes de súper héroes 25 75,00 1.875,00 86,25 50,00 36,25 38,75 968,75
Orejitas minie 225 1,10 247,50 1,27 0,50 0,77 0,34 75,38
Orejitas varias 121 1,05 127,05 1,21 0,50 0,71 0,34 41,44
Alitas de mariposa 345 2,10 724,50 2,42 1,00 1,42 0,69 236,33
Mascaras de caucho 88 4,81 423,28 5,53 2,00 3,53 1,28 112,51
Antifaz 245 2,02 494,90 2,32 1,00 1,32 0,70 170,77
TOTAL INV. DISFRACES
6.900,23
61,66 2.651,97
Ð
Marcas:
Ð Cálculos de Auditoría
Conclusión: Después de realizar el análisis a valor neto de realización de los inventarios, se concluye que se deben realizar ajustes en los
ítems de inventarios que sus costos son mayores al VNR, como se detalle en los anexos que anteceden.
Elaborado por: apanchez
Revisado por: mcajiao
Fecha: 25/07/2016
C 1- 2
6/6
165
Inventarios
Asientos de Ajuste
Al 31 de diciembre de 2015
A continuación en base a la materialidad calculada, presentamos los ajustes para
Inventarios, mediante la aplicación del cálculo de valor neto de realización.
31/12/201
5
Resultados Acumulados Adopción Primera Vez
NIIF
1.567,60
Inventario Piñatería
1.567,60
V/Registro ajuste de valor neto de realización
31/12/201
5
Resultados Acumulados Adopción Primera Vez
NIIF
1.552,44
Inventario Decoración
1.552,44
V/Registro ajuste de valor neto de realización
31/12/201
5
Resultados Acumulados Adopción Primera Vez
NIIF
1.943,15
Inventario Cotillón
1.943,15
V/Registro ajuste de valor neto de realización
31/12/201
5
Resultados Acumulados Adopción Primera Vez
NIIF
1.095,00
Inventario Materiales Infantiles
1.095,00
V/Registro ajuste de valor neto de realización
31/12/201
5
Resultados Acumulados Adopción Primera Vez
NIIF
2.651,97
Inventario Disfraces
2.651,97
V/Registro ajuste de valor neto de realización
Elaborado por: apanchez
Revisado por: mcajiao
Fecha: 25/07/2016
H –A 2
166
Propiedad Planta y Equipo
SHOWEVENTOS
PROGRAMA DE AUDITORÍA
PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2015
CUENTA: PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO
NATURALEZA DE LA CUENTA: Por su naturaleza tiene saldo deudor; se debita en
la cuenta por todas las adquisiciones de activo fijo; se acredita por las bajas de activo
fijo, reclasificaciones, ajustes, entre otros.
OBJETIVOS DE AUDITORÍA: Los objetivos del examen a las propiedades, la planta
y el equipo son los siguientes:
a) Examinar los riesgos de control, entre ellos los riesgos de fraude.
b) Examinar el control interno sobre las propiedades, planta y equipo
c) Determinar la existencia de las propiedades, planta y equipo registrados.
d) Verificar si la valuación o asignación del costo de las propiedades, planta y equipo se
ajustan a las NIIFs
e) Determinar la apropiada presentación y revelación de la propiedad, planta y equipo.
PRG
D
167
No. PROCEDIMIENTO REF
P/T
HORA
S
ESTIM
.
HORAS
REALES
RESPON
SABLE OBSERVACIONES
1
Elabore el Cuestionario de
Control Interno para
Propiedades, Planta y
Equipo. Calcule el riesgo
de control
CI
D 1 h 1 h A.P.
2
Prepare una cédula
sumaria que muestre el
movimiento de Propiedad,
Planta y Equipo de la
empresa.
D 30 m 1 h A.P.
3
Solicite un detalle o anexo
de Propiedad, Planta y
Equipo. Verifique su saldo
con el libro mayor
D -1 30 m 1 h A.P.
4
Verifique las adiciones de
Propiedad, Planta y
Equipo realizados durante
del año - valores
significativos
2 h 2 h A.P.
Se verificó con
facturas de
compra.
5
Realice una revisión de las
bajas de Propiedad, Planta
y Equipo. Adjunte a los
papeles de trabajo
2 h 1 h A.P.
Se verificó con
actas de
autorización.
Elaborado por: apanchez
Revisado por: mcajiao
Fecha: 15/07/2016
168
SHOWEVENTOS
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2015
N° PREGUNTA SI NO N/A EVAL OBSERVACIONES
1
¿Las cuentas de Propiedad,
Planta y Equipo se
encuentran respaldadas por
registros auxiliares
adecuados?
X
10
2
¿Existe un anexo detallado
de los activos que posee la
empresa con información
básica de su depreciación?
X
10
3
¿La propiedad planta y
equipo se encuentra
registrada a valor razonable?
X
10
Se determinó que los
activos que conforman la
Propiedad, Planta y
Equipo; se encuentran a
valor razonable.
4
¿Son controlados los activos
mediante inventarios físicos,
por lo menos una vez al año?
X
0
5
¿Son aprobadas y autorizadas
previamente por un
funcionario competente las
adquisiciones de activos
fijos?
X
10
6
¿Están codificados e
identificados en forma clara
y lógica todos los activos
fijos?
X
8
Existen activos sin
codificación.
SUBTOTAL CUESTIONARIO
60
SUBTOTAL OBTENIDO POR LA EMPRESA
48
(Subtotal obtenido por la empresa
/Subtotal cuestionario) * 100 =
Nivel de
confianza 74%
Total (100%) - Nivel de confianza = Nivel de riesgo 26%
TOTAL
100%
CI
D
1/2
169
NIVEL DE CONFIANZA
ALTO 71 -100 ALTO
MEDIO 31- 70 MEDIO
BAJO 0 - 30 BAJO
NIVEL DE RIESGO
Conclusión
De la evaluación realizada a la Propiedad, Planta y Equipo, se determinó un nivel de
confianza alto en los procedimientos de control interno que aplica la empresa, por lo
tanto se tiene un nivel de riesgo bajo, que puede mitigarse en función empleo de las
recomendaciones de auditoría.
Elaborado por: apanchez
Revisado por: mcajiao
Fecha: 15/07/2016
CI
D
1/2
170
PANCHEZ Y ASOCIADOS
Nombre de la
empresa: SHOWEVENTOS
D Descripción: Cédula Sumaria Propiedad Planta y Equipo
Periodo: Al 31 de diciembre del 2015
CÓDIGO CUENTAS REF.
P/T
SALDO AL
31/12/2014
SALDO AL
31/12/2015 AJUSTES RECLASIF
SALDO
AJUSTADO AL
31/12/2015
1.2.1.1 Maquinarias y Equipos D 1 49.500,00 Σ 42.290,00 Σ - - 42.290,00
1.2.1.1.01 Maquinarias y Equipos D 1.1 55.000,00 Δ 53.100,00 Δ
53.100,00
1.2.1.1.02 (-)Deprec. Acumulada Maquinaria D 1.2 5.500,00 Δ 10.810,00 Δ
10.810,00
1.2.1.2 Muebles y Enseres D 2 8.100,00 Σ 7.200,00 Σ - - 7.200,00
1.2.1.2.01 Muebles y Enseres D 2.1 9.000,00 Δ 9.000,00 Δ
9.000,00
1.2.1.2.01 Deprec. Acum. de Muebles y Enseres D 2.2 900,00 Δ 1.800,00 Δ
1.800,00
1.2.1.3 Equipos de Computo D 3 7.001,00 Σ 6.135,50 Σ - - 6.135,50
1.2.1.3.01 Equipos de Computo D 3.1 8.765,00 Δ 8.765,00 Δ
8.765,00
1.2.1.3.02 Deprec. Acum. Equipo de Computo D 3.2 1.764,00 Δ 2.629,50 Δ
2.629,50
1.2.1.4 Vehículos D 4 74.896,00 Σ 56.172,00 Σ - - 56.172,00
1.2.1.4.01 Vehículos D 4.1 93.620,00 Δ 93.620,00 Δ
93.620,00
1.2.1.4.02 Deprec. Acum. de Vehículos D 4.2 18.724,00 Δ 37.448,00 Δ
37.448,00
TOTAL 139.497,00 Σ 111.797,50 Σ - - 111.797,50 Σ
Materialidad de ejecución o error tolerable 1% 1.117,98
Marcas
Δ Valores tomados de los estados financieros
Σ Sumado por Auditoría
Conclusión: Al 31 de diciembre del 2015 después de efectuar los procedimientos de auditoría podemos concluir que la Propiedad Planta y Equipo se
presentan razonablemente.
Elaborado por: apanchez
Revisado por: mcajiao Fecha: 15/07/2016
171
SHOWEVENTOS
ANEXO DE ACTIVOS FIJOS
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2015
Ω
Ð
Cantidad Descripción Saldo al
31/12/2014
Saldo Depre
al 31/12/2014 Adiciones Bajas
Depreciación
Anual
Depreciación
Mensual
Saldo al
31/12/2015
D 1 Maquinaria y Equipos 10%
20 Reflector especular 5.000,00 500,00 300,00 530,00 44,17 4.270,00
20 Reflector circular HD 4.000,00 400,00 400,00 33,33 3.200,00
24 Barra iluminación LED 12.000,00 1.200,00 2.000,00 1.000,00 83,33 7.800,00
12 Pantalla de trus 3.600,00 360,00 360,00 30,00 2.880,00
13 Sidios LED 5.200,00 520,00 520,00 43,33 4.160,00
12 Caja de sonido 1.440,00 144,00 150,00 159,00 13,25 1.287,00
15 Micrófono inalámbrico 1.350,00 135,00 135,00 11,25 1.080,00
20 Micrófono de piso 2.000,00 200,00 200,00 180,00 15,00 1.420,00
10 Máquina de humo 2.400,00 240,00 240,00 20,00 1.920,00
10 Máquina de dulce 2.150,00 215,00 150,00 200,00 16,67 1.585,00
10 Maquina canguil 2.000,00 200,00 200,00 16,67 1.600,00
10 Maquina neblina 2.300,00 230,00 230,00 19,17 1.840,00
12 Proyectores 3500 5.160,00 516,00 516,00 43,00 4.128,00
8 Show laser - - - - -
10 Cañones de luz negra 6.400,00 640,00 640,00 53,33 5.120,00
TOTAL 55.000,00 5.500,00 450,00 2.350,00 5.310,00 442,50 42.290,00
D – 1
1/ 4
172
SHOWEVENTOS
ANEXO DE ACTIVOS FIJOS
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2015
Ω
Ð
Cantidad Descripción Saldo al
31/12/2014
Saldo Depre
al 31/12/2014 Adiciones Bajas
Depreciación
Anual
Depreciación
Mensual
Saldo al
31/12/2015
D 2 Muebles y Enseres
10%
5 Escritorios 1.100,00 110,00
110,00 9,17 880,00
7 Sillas giratorias 700,00 70,00
70,00 5,83 560,00
1 Mesa reuniones 600,00 60,00
60,00 5,00 480,00
11 Sillas normales 550,00 55,00
55,00 4,58 440,00
8 Teléfonos 640,00 64,00
64,00 5,33 512,00
2 Cafetera 180,00 18,00
18,00 1,50 144,00
4 Archivador 1.200,00 120,00
120,00 10,00 960,00
1 Pizarra 180,00 18,00
18,00 1,50 144,00
5 Modulares 550,00 55,00
55,00 4,58 440,00
2 Sillón 400,00 40,00
40,00 3,33 320,00
2 Base de madera 260,00 26,00
26,00 2,17 208,00
2 Letreros 460,00 46,00
46,00 3,83 368,00
1 Radio 180,00 18,00
18,00 1,50 144,00
5 Muebles y organizadores 2.000,00 200,00
200,00 16,67 1.600,00
TOTAL 9.000,00 900,00 - - 900,00 75,00 7.200,00 >
D – 1
2 / 4
173
SHOWEVENTOS
ANEXO DE ACTIVOS FIJOS
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2015
Ω
Ð
Cantidad Descripción Saldo al
31/12/2014
Saldo Depre
al
31/12/2014
Adiciones Bajas Depreciación
Anual
Depreciación
Mensual
Saldo al
31/12/2015
D 3 Equipos de Computo 33%
3 Laptop HP 1.470,00 147,00 489,95 40,83 833,05
3 Laptop Sony 1.500,00 150,00 499,95 41,66 850,05
3 Laptop Toshiba 800,00 80,00 266,64 22,22 453,36
4 Monitor pantalla plana 800,00 80,00 266,64 22,22 453,36
4 CPU pentium 1.600,00 160,00 533,28 44,44 906,72
2 Impresora Canon 180,00 18,00 59,99 5,00 102,01
1 Impresora Rico 300,00 30,00 99,99 8,33 170,01
6 Mouse inalámbrico 138,00 13,80 46,00 3,83 78,20
5 Teclado 212,50 21,25 70,83 5,90 120,42
TOTAL 7.000,50 700,05 - - 2.333,27 194,44 3.967,18
D – 1
3/ 4
174
SHOWEVENTOS
ANEXO DE ACTIVOS FIJOS
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2015
Ω
Ð
Cantidad Descripción Saldo al
31/12/2014
Saldo Depre
al
31/12/2014
Adiciones Bajas Depreciación
Anual
Depreciación
Mensual
Saldo al
31/12/2015
D 4 Vehículos 20%
1 Camión Hyundai 31.900,00 6.380,00 - - 6.380,00 531,67 19.140,00
1 Camioneta Chevrolet blanca 19.600,00 3.920,00 - - 3.920,00 326,67 11.760,00
1 Camioneta Chevrolet gris 21.620,00 4.324,00 - - 4.324,00 360,33 12.972,00
1 Auto Chevrolet Aveo Negro 20.500,00 4.100,00 - - 4.100,00 341,67 12.300,00
TOTAL 93.620,00 18.724,00 - - 18.724,00 1.560,33 56.172,00
Marcas
Ω Información tomada del anexo proporcionado por la empresa
Ð Cálculos de auditoría
> Verificado con libro mayor
Conclusión:
Después de efectuar cálculos de auditoría y verificar las adiciones y bajas con respaldos físicos de los activos fijos, se concluye
que el saldo de Propiedad Planta y Equipo al 31 de diciembre de 2015 se presenta razonablemente.
Elaborado por: apanchez
Revisado por: mcajiao
Fecha: 26/07/2016
D – 1
4/ 4
175
4.5.2.4. Pasivo y Patrimonio
Cuentas por Pagar
SHOWEVENTOS
PROGRAMA DE AUDITORÍA
CUENTAS POR PAGAR
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2015
CUENTA: CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR
NATURALEZA DE LA CUENTA: Por su naturaleza tiene saldo acreedor. Se debita
en la cuenta por todos los pagos de crédito originados en compras y se acredita por
todas las obligaciones con proveedores a crédito.
OBJETIVOS DE AUDITORÍA: Los objetivos al auditar las cuentas por pagar
proveedores son los siguientes:
a) Examinar los riesgos de control, entre ellos los riesgos de fraude.
b) Examinar el control interno de las cuentas por pagar.
c) Determinar si las obligaciones incurridas a la fecha del balance auditado, están
adecuadamente registradas.
d) Determinar si la presentación y revelación de las cuentas por pagar es apropiada.
PRG
E
176
No. PROCEDIMIENTO REF
P/T
HORA
S
ESTIM.
HORAS
REALES
RESPON
SABLE OBSERVACIONES
1
Realice el cuestionario
de control interno para
cuentas por pagar.
Calcule el riesgo de
control.
CI
E 1 h 1 h A.P.
2
Prepare cédula
sumaria de las cuentas
por pagar
E 1 h 1 h A.P.
3
Solicite un detalle de
las cuentas por pagar.
Verifique el saldo con
el libro mayor
E - 1 1 h 2 h A.P.
4
Determine los pagos
posteriores a la fecha
de cierre del periodo
realizados por la
empresa.
E - 2 5 h 6 h A.P.
5
Verifique los pagos
realizados por parte de
la empresa a los
proveedores.
2 h 3 h A.P.
Se verificó la
cancelación de facturas
a través de depósitos y
trasferencias bancarias.
Elaborado por: apanchez
Revisado por: mcajiao
Fecha: 15/07/2016
177
SHOWEVENTOS
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
CUENTAS POR PAGAR
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2015
N° PREGUNTA SI NO N/A EVAL OBSERVACIONES
1
¿El control que maneja la
empresa sobre las cuentas por
pagar es adecuado?
X 8
Los pagos se realizan en
plazos no mayores a 90
días, por disposición de
Gerencia, sin embargo
existen facturas por
cancelar de más de 180
días.
2
¿Se registra la factura del
proveedor el momento en que
ingresa a la empresa
directamente en el sistema?
X 10
3
¿Las adquisiciones se realizan
siempre mediante órdenes de
compra y cotizaciones?
X 8
No todos los productos
cumplen este
requerimiento, debido a
que son compras pequeñas
de materiales.
4
¿La empresa integra a los
comprobantes de egreso las
facturas y/o documentos de
adquisición de los bienes o
servicios?
X 8
Algunas facturas de
valores pequeños, no
estaban justificados. Con
posterioridad se presentó
la documentación
sustentable.
5
¿Están firmados los
comprobantes de pago por el
funcionario responsable?
X 10 Los pagos son aprobados
por el Jefe Administrativo
6 ¿La empresa dispone de mayor
auxiliar para proveedores? X 10
SUBTOTAL CUESTIONARIO
60
SUBTOTAL OBTENIDO POR LA EMPRESA 54
(Subtotal obtenido por la empresa
/Subtotal cuestionario) * 100 =
Nivel de
confianza 90%
Total (100%) -Nivel de confianza
= Nivel de riesgo 10%
TOTAL
100%
CI
E
1/2
178
NIVEL DE CONFIANZA
ALTO 71 -100 ALTO
MEDIO 31- 70 MEDIO
BAJO 0 - 30 BAJO
NIVEL DE RIESGO
Conclusión
De la evaluación realizada a las Cuentas por Pagar, se determinó un nivel de confianza
alto en los procedimientos de control interno que aplica la empresa, por lo tanto se tiene
un nivel de riesgo bajo, que puede mitigarse en función empleo de las recomendaciones
de auditoría.
Elaborado por: apanchez
Revisado por: mcajiao
Fecha: 15/07/2016
CI
E
2/2
179
PANCHEZ Y ASOCIADOS
Nombre de la
empresa: SHOWEVENTOS
E Descripción: Cédula Sumaria Cuentas por Pagar
Periodo: Al 31 de diciembre del 2015
CÓDIGO CUENTAS REF.
P/T
SALDO AL
31/12/2014
SALDO AL
31/12/2015 AJUSTES RECLASIF
SALDO AJUSTADO
AL 31/12/2015
2.1.1.1 PROVEEDORES NACIONALES E 1 20.860,00
26.500,00
26.500,00
2.1.1.1.01 Proveedores de Productos C/Plazo E 1. 1 11.360,00 Δ 14.500,00 Δ
14.500,00
2.1.1.1.02 Proveedores de Servicios C/Plazo E 1. 2 9.500,00 Δ 12.000,00 Δ
12.000,00
TOTAL 20.860,00 Σ 26.500,00 Σ - - 26.500,00 Σ
Materialidad de ejecución o error tolerable 4% 1060,00
Marcas
Δ Valores tomados de los estados financieros
Σ Sumado por Auditoría
Conclusión: Al 31 de diciembre del 2015 después de efectuar nuestros procedimientos de auditoría y realizar los ajustes correspondientes
podemos concluir que las Cuentas por Pagar se presentan razonablemente.
Elaborado por: apanchez
Revisado por: mcajiao
Fecha: 15/07/2016
180
SHOWEVENTOS
ANEXO DE PROVEEDORES
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2015
E 1.1 PROVEEDORES PRODUCTOS
CTA PROVEEDOR COMPROBANTE FECHA
EMISIÓN
FECHA
VNCTO IMPORTE
SALDO
PROVEEDOR
DÍAS
VENCIDOS
2.1.1.1.01 Importadora Cumpleaños P-002-00000002346-001 18/11/2015 2/01/2016 500 2.856,00 -
2.1.1.1.01 Importadora Cumpleaños P-002-00000002353-001 23/11/2015 21/02/2016 896 -
2.1.1.1.01 Importadora Cumpleaños P-002-00000002347-001 1/12/2015 15/01/2016 480 -
2.1.1.1.01 Importadora Cumpleaños P-002-00000002348-001 13/12/2015 12/03/2016 980 -
2.1.1.1.01 Mega Imperios P-002-00000002350-001 15/11/2015 30/12/2015 360 810,00 1
2.1.1.1.01 Mega Imperios P-002-00000002349-001 21/11/2015 5/01/2016 450 -
2.1.1.1.01 Importadora Cacie P-002-00000002351-001 28/11/2015 26/02/2016 455 3.680,00 -
2.1.1.1.01 Importadora Cacie P-002-00000002352-001 5/12/2015 4/03/2016 845 -
2.1.1.1.01 Importadora Cacie P-002-00000002354-001 5/12/2015 4/03/2016 700 -
2.1.1.1.01 Importadora Cacie P-001-00000001339-001 10/12/2015 9/03/2016 1680 -
2.1.1.1.01 Importadora Celnel P-001-00000001340-001 24/11/2015 8/01/2016 642 1.848,00 -
2.1.1.1.01 Importadora Celnel P-002-00000001631-001 1/12/2015 29/02/2016 706 -
2.1.1.1.01 Importadora Celnel P-001-00000021223-001 7/12/2015 21/01/2016 500 -
2.1.1.1.01 Importadora Celso Calderón P-001-00000000078-001 5/12/2014 3/02/2015 695 1.770,00 331
2.1.1.1.01 Importadora Celso Calderón P-001-00000012011-001 5/02/2015 6/04/2015 380 269
2.1.1.1.01 Importadora Celso Calderón P-001-00000012466-001 10/12/2015 24/01/2016 695 -
2.1.1.1.01 Importadora Herrera P-007-00000002068-001 8/12/2015 27/01/2016 762 2.104,00 -
2.1.1.1.01 Importadora Herrera P-001-00000015873-001 10/12/2015 29/01/2016 642 -
2.1.1.1.01 Importadora Herrera P-003-00000014693-001 11/12/2015 30/01/2016 700 -
2.1.1.1.01 La Casa del Disfraz P-003-00000014897-001 15/11/2015 14/01/2016 602 1.432,00 -
2.1.1.1.01 La Casa del Disfraz P-003-00000015054-001 4/12/2015 2/02/2016 830 -
TOTAL PROVEEDORES PRODUCTOS 14.500,00 >
E-1 1/2
181
SHOWEVENTOS
ANEXO DE PROVEEDORES
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2015
E 1.1 PROVEEDORES SERVICIOS
CTA PROVEEDOR COMPROBANTE FECHA
EMISIÓN
FECHA
VNCTO IMPORTE
SALDO
PROVEEDOR
DÍAS
VENCIDOS
2.1.1.1.02 La Lira P-003-00000015055-001 26/11/2015 24/02/2016 784 2.588,00 -
2.1.1.1.02 La Lira P-003-00000015229-001 2/12/2015 1/03/2016 678 -
2.1.1.1.02 La Lira P-002-00000021840-001 15/12/2015 14/03/2016 1126 -
2.1.1.1.02 Import Music P-002-00000021945-001 16/11/2015 31/12/2015 1500 2.000,00 -
2.1.1.1.02 Import Music P-001-00000003665-001 16/12/2015 30/01/2016 500 -
2.1.1.1.02 Publi Ecuador P-004-00000003966-001 25/11/2015 23/02/2016 650 2.150,00 -
2.1.1.1.02 Publi Ecuador P-004-00000003967-001 3/12/2015 2/03/2016 750 -
2.1.1.1.02 Publi Ecuador P-004-00000004035-001 7/12/2015 6/03/2016 750 -
2.1.1.1.02 Ing. Juan Román P-004-00000004034-001 28/11/2015 12/01/2016 475 1.475,00 -
2.1.1.1.02 Ing. Juan Román P-004-00000004072-001 12/11/2015 11/01/2016 500 -
2.1.1.1.02 Ing. Juan Román P-004-00000004073-001 12/11/2015 11/01/2016 500 -
2.1.1.1.02 CompuServ P-004-00000004391-001 10/11/2015 8/02/2016 687 2.587,00 -
2.1.1.1.02 CompuServ P-004-00000004392-001 10/12/2015 9/03/2016 1000 -
2.1.1.1.02 CompuServ P-004-00000004916-001 17/12/2015 16/03/2016 900 -
2.1.1.1.02 Soluciones Graficas P-004-00000004915-001 16/12/2015 14/02/2016 1200 1.200,00 -
TOTAL PROVEEDORES SERVICIOS 12.000,00 >
Marcas
>
Verificado con libro mayor
Elaborado por: showeventos
Revisado por: apanchez
Fecha: 27/07/2016
E-1 2/2
182
SHOWEVENTOS
PAGOS POSTERIORES A PROVEEDORES
AUDITORÍA AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2015
PROVEEDORES PRODUCTOS
¤
PROVEEDOR
SALDO AL
31/12/2016
PAGOS EFECTUADOS SALDO
ENERO FEBRERO MARZO
Importadora Cumpleaños 2.856,00 980 800 980 96,00
Mega Imperios 810,00 750 60
-
Importadora Cacie 3.680,00
455 2380 845,00
Importadora Celnel 1.848,00 1142 706
-
Importadora Celso Calderón 1.770,00 695 695 1010 -
Importadora Herrera 2.104,00 700 550 850 4,00
La Casa del Disfraz 1.432,00 602 830
-
TOTAL 14.500,00 4869 4096 4905 630,00
PROVEEDORES SERVICIOS
¤
PROVEEDOR
SALDO AL
31/12/2016
PAGOS EFECTUADOS SALDO
ENERO FEBRERO MARZO
La Lira 2.588,00 784 1500 304 -
Import Music 2.000,00 2000
-
Publi Ecuador 2.150,00 650 1500
-
Ing. Juan Román 1.475,00 1475
-
CompuServ 2.587,00
687 1900 -
Soluciones Graficas 1.200,00 800 400
-
TOTAL 12.000,00 5709 4087 2204 -
Marcas:
¤ Información verificada con depósitos y transferencias de
pago.
Conclusión: Después de verificar los pagos posteriores, se determinó que los pagos a
proveedores se cumplen a tiempo según las disposiciones de Gerencia.
Elaborado por: apanchez
Revisado por: mcajiao
Fecha: 27/07/2016
E-2
183
SHOWEVENTOS
PROGRAMA DE AUDITORÍA
PATRIMONIO
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2015
CUENTA:
PATRIMONIO
NATURALEZA DE LA CUENTA: Por su naturaleza tiene saldo acreedor. Los
saldos en las cuentas de patrimonio cambian cuando la empresa realiza aumentos de
capital.
OBJETIVOS DE AUDITORÍA: Los objetivos al auditar las obligaciones a largo
plazo son los siguientes:
a) Considerar los riesgos de control, incluso riesgos de fraude.
b) Considerar el control interno sobre las cuentas patrimoniales.
c) Determinar la existencia de capital registrado
d) Determinar si la presentación es adecuada
No. PROCEDIMIENTO REF
P/T
HORAS
ESTIM.
HORAS
REALES RESPONSABLE OBSERVACIONES
1
Realice el cuestionario de
control interno y calcule
el riesgo de control
CI
F 1 h 1 h A.P.
2
Elabore la cédula
sumaria de los saldos del
patrimonio a la fecha del
ejercicio
F 30 m 35 m A.P.
4
Realice una cedula del
movimiento que han
tenido las cuentas que
conforman el patrimonio.
F -1 1 h 2 h A.P.
Elaborado por: apanchez
Revisado por: mcajiao
Fecha: 15/07/2016
PRG
F
184
SHOWEVENTOS
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
PATRIMONIO
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2015
N° PREGUNTA SI NO N/A EVAL OBSERVACIONES
1
¿El capital de la empresa se
encuentra debidamente
registrado y respaldado?
X 10
2
¿La empresa registra la
utilidad o pérdida obtenida en
el periodo?
X 10
3
¿La cuenta de Adopción por
primera vez de las NIIF se
encuentra registrada
razonablemente?
X 5
Durante la auditoría se
realizaron ajustes que
afectaron la cuenta, por
adopción de NIIF.
4
¿Existe un control por parte
de la empresa sobre los
movimientos del patrimonio?
X 10
5 ¿El balance general es
aprobado por la gerencia? X 10
SUBTOTAL CUESTIONARIO
50
SUBTOTAL OBTENIDO POR LA EMPRESA 45
(Subtotal obtenido por la empresa
/Subtotal cuestionario) * 100 =
Nivel de
confianza 90%
Total (100%) -Nivel de confianza
= Nivel de riesgo
10%
TOTAL
100%
NIVEL DE CONFIANZA
ALTO 71 -100 ALTO
MEDI
O 31- 70 MEDIO
BAJO 0 - 30 BAJO
NIVEL DE RIESGO
Conclusión
De la evaluación realizada al Patrimonio se determinó un nivel de confianza alto en los
procedimientos de control interno que aplica la empresa, por lo tanto se tiene un nivel
de riesgo bajo, que puede mitigarse en función empleo de las recomendaciones de
auditoría.
Elaborado por: apanchez
Revisado por: mcajiao
Fecha: 15/07/2016
CI
F
185
PANCHEZ Y ASOCIADOS
Nombre de la
empresa: SHOWEVENTOS
F Descripción: Cédula Sumaria de Patrimonio
Periodo: Al 31 de diciembre del 2015
CÓDIGO CUENTAS REF. P/T SALDO AL
31/12/2014
SALDO AL
31/12/2015 AJUSTES RECLASIF
SALDO
AJUSTADO AL
31/12/2015
3.1 CAPITAL F 1 50.000,00 Σ 50.000,00 Σ
50.000,00
3.1.1 Capital
50.000,00 Δ 50.000,00
50.000,00
3.2 RESULTADOS F 1 9.832,26 Σ 7.007,96 Σ
7.007,96
3.2.1 Resultados de Ejercicios Anteriores 1.798,31 Δ 1.798,31 Δ
1.798,31
3.2.2 Resultados del Ejercicio 8.033,95 Δ 5.209,65 Δ
5.209,65
3.3 APLICACIÓN DE NIIF F 1 35.000,00 Σ 35.000,00 Σ
46.741,00
3.3.1.1 ResutadosAcum. Provenientes de la
adopción por primera vez de las NIIF 53.315,87 Δ 53.315,87 Δ
53.315,87
TOTAL 94.832,26 Σ 92.007,96 Σ
103.748,96 Σ
Materialidad de ejecución o error tolerable 4% 3.680,32
Marcas:
Δ Valores tomados de los estados financieros
Σ Sumado por Auditoría
Conclusión: Al 31 de diciembre del 2015 después de efectuar los procedimientos de auditoría podemos concluir que las cuentas de Patrimonio se
presentan razonablemente.
Elaborado
por: apanchez
Revisado por: mcajiao
Fecha: 15/07/2016
186
SHOWEVENTOS
MOVIMIENTO DE PATRIMONIO
AUDITORÍA AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2015
CUENTA 2014 2015 Variación
Observación
Capital 50000 50000 0
Resultados Acumulados Adopción Primera
Vez de las NIIF 35000 46741 11741
Corresponde a los ajustes propuestos por
auditoría.
Resultados Acumulados 1798 1798 0
Utilidad del Ejercicio 8034 5451 (2583) La utilidad del ejercicio disminuyo en
comparación al periodo anterior
Conclusión:
Los saldos de las cuentas que conforman el patrimonio de la empresa al 31 de diciembre, después de efectuar ajustes y determinar la utilidad
neta, se presentan razonablemente.
Elaborado por: apanchez
Revisado por: mcajiao
Fecha: 27/07/2016
F-1
187
SHOWEVENTOS
PROGRAMA DE AUDITORÍA
INGRESOS
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2015
CUENTA: INGRESOS
NATURALEZA DE LA CUENTA: Por su naturaleza tiene saldo acreedor. Se debita
por las devoluciones, bonificaciones o rebajas, descuentos sobre las ventas. Se acredita
por la prestación de servicios o las ventas de mercadería al efectuarse la transmisión de
dominio al cliente.
OBJETIVOS DE AUDITORÍA: Los objetivos al auditar los ingresos por ventas son
los siguientes:
a) Considerar los riesgos de control, incluso riesgos de fraude.
b) Considerar el control interno sobre el procedimiento para las ventas
c) Obtener suficiente evidencia de auditoría para determinar la razonabilidad de los
ingresos
d) Verificar que todos los ingresos sean registrados correctamente en los libros de
contabilidad.
PRG
10
188
No. PROCEDIMIENTO REF.
P/T
HORAS
ESTIM.
HORAS
REALES
RESPON
SABLE
OBSERVACIONE
S
1
Elabore el cuestionario
de control interno.
Calcule el riesgo de
control.
CI
10 1 h 1 h A.P.
2
Elabore la cédula
sumaria de ingresos al
cierre del periodo.
10 1 h 30 m A.P.
3
Realice un comparativo
de la evolución de los
ejercicios económicos
2014 y 2015, vertical y
horizontal.
10 - 1 1 h 3 h A.P.
4
Indague con la
Administración sobre las
variaciones porcentuales
que superen en más o
menos el 15%.
1 h 2 h A.P.
Se producen
variaciones más
del 15% en los
ingresos por
servicios y el
costo de ventas.
5
Tome una muestra de los
ingresos de la empresa y
verifique con los
comprobantes físicos.
2 h 3 h A.P.
Elaborado por: apanchez
Revisado por: mcajiao
Fecha: 15/07/2016
189
SHOWEVENTOS
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
INGRESOS
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2015
N° PREGUNTA SI NO N/A EVAL OBSERVACIONES
1
¿Se registran correctamente
los ingresos provenientes de la
venta de mercaderías y/o
prestación de servicios?
X 10
2 ¿Las ventas a crédito están
debidamente autorizadas? X 8
La política de crédito
aprobada por la
empresa, establece que
el 50% del total de la
venta puede ser a crédito
no mayor a 30 días. Sin
embargo no en todos los
casos se cumple esta
disposición.
3
¿Todos los ingresos por
servicios cuentan con el
respaldo de la orden de
servicio del cliente?
X 10
4 ¿Las facturas de venta cuentan
con las firmas de respaldo? X 8
5
¿El proceso de ventas se
encuentra claramente
establecido para el personal?
X 9
SUBTOTAL CUESTIONARIO
50
SUBTOTAL OBTENIDO POR LA EMPRESA 45
(Subtotal obtenido por la empresa
/Subtotal cuestionario) * 100 =
Nivel de
confianza 90%
Total (100%) -Nivel de confianza
= Nivel de riesgo 10%
TOTAL
100%
CI
10
190
NIVEL DE CONFIANZA
ALTO 71 -100 ALTO
MEDI
O 31- 70 MEDIO
BAJO 0 - 30 BAJO
NIVEL DE RIESGO
Conclusión
De la evaluación realizada a los ingresos se determinó un nivel de confianza alto en los
procedimientos de control interno que aplica la empresa, por lo tanto se tiene un nivel
de riesgo bajo, que puede mitigarse en función empleo de las recomendaciones de
auditoría.
Elaborado por: apanchez
Revisado por: mcajiao
Fecha: 15/07/2016
CI
10
191
PANCHEZ Y ASOCIADOS
Nombre de la
empresa: SHOWEVENTOS
10 Descripción: Cédula Sumaria de Ingresos
Periodo: Al 31 de diciembre del 2015
CÓDIGO CUENTAS REF.
P/T
SALDO AL
31/12/2014
SALDO AL
31/12/2015 AJUSTES RECLASIF
SALDO
AJUSTADO
AL 31/12/2015
4.1.1 INGRESOS POR SERVICIO 10-1 180.500,00 Σ 194.500,00 Σ
194.500,00
4.1.1.1 Ingresos por Servicios de Animación 10-1/1 129.500,00 Δ 131.700,00 Δ
131.700,00
4.1.1.2 Ingresos por Servicios de Alquiler 10-1/2 51.000,00 Δ 62.800,00 Δ
62.800,00
4.1.2 INGRESOS POR VENTAS 10-2 27.600,00 Σ 32.400,00 Σ
32.400,00
4.1.2.1 Ventas de Mercadería 10-2/1 27.600,00 Δ 32.400,00 Δ
32.400,00
4.1.3 DESCUENTOS 10-3 3.456,00 Σ 1.213,00 Σ
1.213,00
4.1.3.1 Descuentos en Ventas Mercaderías 10-3/1 3.456,00 Δ 1.213,00 Δ
1.213,00
5.1 COSTO DE VENTAS 10-4 8.765,00 Σ 10.800,00 Σ
10.800,00
5.1.1 Costos de Ventas 10-4/1 8.765,00 Δ 10.800,00 Δ
10.800,00
TOTAL 213.409,00 Σ 236.487,00 Σ
236.487,00 Σ
Materialidad de ejecución o error tolerable 4% 9.459,48
Marcas:
Δ Valores tomados de los estados financieros
Σ Sumado por Auditoría
Conclusión: Al 31 de diciembre del 2015 después de efectuar los procedimientos de auditoría podemos concluir que las cuentas de ingresos
se presentan razonablemente.
Elaborado por: apanchez
Revisado por: mcajiao
Fecha: 15/07/2016
192
SHOWEVENTOS
INGRESOS
ANÁLISIS HORIZONTAL Y VERTICAL
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2015
Año 1 Año 2 Análisis Horizontal Análisis
Vertical 2014 2015 Variación
Absoluta
Variación
Relativa
INGRESOS POR ACTIVIDADES
ORDINARIAS 204.644,00 225.687,00 21.043,00 9,32% 100,00%
INGRESOS POR SERVICIOS 180.500,00 194.500,00 14.000,00 7,20% 86,18%
Ingresos por servicios de animación 129.500,00 131.700,00 2.200,00 1,67% 58,36%
Ingresos por servicios de alquiler 51.000,00 62.800,00 11.800,00 18,79% 27,83%
INGRESOS POR VENTAS 27.600,00 32.400,00 4.800,00 14,81% 14,36%
Ventas de mercadería 27.600,00 32.400,00 4.800,00 14,81%
DESCUENTOS 3.456,00 1.213,00 - 2.243,00 -184,91% 0,54%
Descuento en ventas 3.456,00 1.213,00 - 2.243,00 -184,91%
COSTO DE VENTAS 8.765,00 10.800,00 2.035,00 18,84% 4,79%
GANANCIA BRUTA 195.879,00 214.887,00 19.008,00 8,85% 95,21%
UTILIDAD DEL EJERCICIO 11.387,00 8.932,33 - 2.454,67 -27,48% 3,96%
Participación trabajadores 1.708,05 1.339,85 - 368,20 -27,48% 0,59%
Impuesto a la renta 1.645,00 2.140,58 495,58 23,15% 0,95%
UTILIDAD NETA 8.033,95 5.451,90 - 2.582,05 -47,36% 2,42%
Conclusión:
Los ingresos por ventas representan el 86,10% del total de los ingresos, de los cuales la
prestación de servicios de animación representa 58,36%. Determinándose que para el
ejercicio económico 2015 se incrementaron favorablemente por las políticas y
estrategias desplegadas en el área de prestación de servicios.
Elaborado por: apanchez
Revisado por: mcajiao
Fecha: 28/07/2016
10 - 1
193
SHOWEVENTOS
PROGRAMA DE AUDITORÍA
GASTOS
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2015
CUENTA: GASTOS
NATURALEZA DE LA CUENTA: Por su naturaleza tiene saldo deudor. Se debita
por gastos imputables a las ventas, costos y gastos relacionados con un período de
tiempo deben reflejarse como gasto de venta, generales y de administración
OBJETIVOS DE AUDITORÍA: Los objetivos al auditar los costos y gastos son los
siguientes:
b) Determinar si los costos y gastos registrados corresponden debidamente al período
contable examinado.
c) Determinar si los costos y gastos aparecen debidamente clasificados y descritos en el
estado de resultados.
d) Determinar si el estado de resultados presenta razonablemente el resultado de las
operaciones y si ha sido preparado de acuerdo a las NIIF
No. PROCEDIMIENTO REF.
P/T
HORAS
ESTIM.
HORAS
REALES
RESPON
SABLE OBSERVACIONES
1
Elabore el cuestionario
de control interno.
Calcule el riesgo de
control.
CI
20 1 h 1 h A.P.
2
Elabore la cédula
sumaria de gastos al
cierre del periodo.
20 1 h 1 h A.P.
3
Realice un análisis
comparativo de los años
2014 y 2015 tanto
vertical como
horizontalmente.
20 - 1 2 h 3 h A.P.
4 Indague con la
administración las 2 h 2 h A.P.
PRG
20
194
variaciones porcentuales
que superen el 15%.
5
Seleccionar una muestra
de los diferentes gastos y
verificar con los
respaldos físicos de la
empresa.
2 h 3 h A.P.
Elaborado por: apanchez
Revisado por: mcajiao
Fecha: 15/07/2016
195
SHOWEVENTOS
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
GASTOS
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2015
N° PREGUNTA SI NO N/A EVAL OBSERVACIONES
1
¿Los gastos registrados son
razonables según la naturaleza
de las operaciones de la
empresa?
X 8 En su mayoría.
2
¿Los desembolsos de dinero se
encuentran autorizados por el
Gerente y/o Jefe
Administrativo?
X 10
Son autorizados por el
Gerente y Jefe
Administrativo.
3
¿La persona autorizada para
firmar los cheques, es
independiente del Departamento
de Contabilidad?
X 10
La única persona que
firma los cheques es el
Gerente
¿Los pagos realizados cuentan
con el respaldo
correspondiente?
X 10
4
¿Los gastos correspondientes a
sueldos y salarios están
debidamente registrados?
X 10
SUBTOTAL CUESTIONARIO
50
SUBTOTAL OBTENIDO POR LA EMPRESA 48
(Subtotal obtenido por la empresa
/Subtotal cuestionario) * 100 =
Nivel de
confianza
92%
Total (100%) - Nivel de confianza = Nivel de riesgo 8%
TOTAL
100%
CI
20
196
NIVEL DE CONFIANZA
ALTO 71 -100 ALTO
MEDIO 31- 70 MEDIO
BAJO 0 - 30 BAJO
NIVEL DE RIESGO
Conclusión
De la evaluación realizada a los gastos se determinó un nivel de confianza alto en los
procedimientos de control interno que aplica la empresa, por lo tanto se tiene un nivel
de riesgo bajo, que puede mitigarse en función empleo de las recomendaciones de
auditoría.
Elaborado por: apanchez
Revisado por: mcajiao
Fecha: 15/07/2016
CI
20
197
PANCHEZ Y ASOCIADOS
Nombre de la
empresa: SHOWEVENTOS
20 Descripción: Cedula Sumaria de Gastos.
Periodo: Al 31 de diciembre del 2015
CÓDIGO CUENTAS REF.
P/T
SALDO AL
31/12/2014
SALDO AL
31/12/2015 AJUSTES RECLASIF
SALDO
AJUSTADO
AL 31/12/2015
6.1.1 GASTOS ADMINISTRATIVOS 20-1 87.044,00 Σ 91.388,00 Σ
91.388,00
6.1.1.1 GASTOS DE PERSONAL
78.501,00 Σ 84.096,00 Σ
84.096,00
6.1.1.1.01 Sueldos y Salarios
44.000,00 Δ 46.000,00 Δ
46.000,00
6.1.1.1.02 Aporte Patronal IESS
12.670,00 Δ 13.300,00 Δ
13.300,00
6.1.1.1.03 Décimo Tercer Sueldo
7.890,00 Δ 8.250,00 Δ
8.250,00
6.1.1.1.04 Décimo Cuarto Sueldo
4.765,00 Δ 5.490,00 Δ
5.490,00
6.1.1.1.05 Vacaciones
4.900,00 Δ 5.856,00 Δ
5.856,00
6.1.1.1.06 Fondos de Reserva
4.276,00 Δ 5.200,00 Δ
5.200,00
6.1.1.2 GASTOS DE ALIMENTACIÓN
4.200,00 Σ 2.600,00 Σ
2.600,00
6.1.1.2.01 Refrigerio Coordinación
Operativa 1.500,00 Δ 1.200,00 Δ
1.200,00
6.1.1.2.02 Refrigerio Personal
2.700,00 Δ 1.400,00 Δ
1.400,00
6.1.1.3 GASTOS DE MOVILIZACIÓN
4.343,00 Σ 4.692,00 Σ
4.692,00
6.1.1.3.01 Movilización del Personal
1.467,00 Δ 1.692,00 Δ
1.692,00
6.1.1.3.02 Movilización Equipos
2.876,00 Δ 3.000,00 Δ
3.000,00
6.1.2 GASTOS GENERALES 20-1 14.853,00 Σ 9.989,49 Σ
9.989,49
6.1.2.1 SERVICIOS BÁSICOS
14.853,00 Σ 9.989,49 Σ
9.989,49
6.1.2.1.01 Energía Eléctrica
2.100,00 Δ 2.339,49 Δ
2.339,49
6.1.2.4.02 Agua Potable
1.456,00 Δ 1.230,00 Δ
1.230,00
6.1.2.4.03 Servicio Telefónico
2.321,00 Δ 2.100,00 Δ
2.100,00
6.1.2.4.04 Internet
8.976,00 Δ 4.320,00 Δ
4.320,00
198
PANCHEZ Y ASOCIADOS Nombre de la
empresa: SHOWEVENTOS
20 Descripción: Cedula Sumaria de Gastos.
Periodo: Al 31 de diciembre del 2015
CÓDIGO CUENTAS REF
. P/T
SALDO AL
31/12/2014
SALDO AL
31/12/2015 AJUSTES RECLASIF
SALDO
AJUSTADO AL
31/12/2015
6.1.3 DEPRECIACIONES
26.888,00 Σ 52.687,50 Σ
52.687,50
6.1.3.1 Depre. de activos
26.888,00 Δ 52.687,50 Δ
52.687,50
6.1.4 IMPUESTOS TASAS Y
CONTRIBUCIONES 4.240,00 Σ 4.450,00 Σ
4.450,00
6.1.4.1 Patentes municipales
1.000,00 Δ 1.210,00 Δ
1.210,00
6.1.4.2 Cuotas y Afiliac. Cámara de Comercio de
Quito 3.240,00 Δ 3.240,00 Δ
3.240,00
6.1.5 MANTENIMIENTO Y
REPARACIONES 3.500,00 Σ 2.090,00 Σ
2.090,00
6.1.5.1 Mantenim de activos Fijos
2.600,00 Δ 1.300,00 Δ
1.300,00
6.1.5.2 Mantenimiento locales
900,00 Δ 790,00 Δ
790,00
6.1.6 ARRENDAMIENTOS
9.600,00 Σ 9.600,00 Σ
9.600,00
6.1.6.1 Arrendamiento local
9.600,00 Δ 9.600,00 Δ
9.600,00
6.1.7 GASTOS DIVERSOS 20-1 37.206,00 Σ 34.559,00 Σ
34.559,00
6.1.7.1 Honorarios
20.000,00 Δ 21.064,00 Δ
21.064,00
6.1.7.2 Materiales de oficina
1.560,00 Δ 1.703,00 Δ
1.703,00
6.1.7.2 Útiles de aseo y limpieza
2.456,00 Δ 2.512,00 Δ
2.512,00
6.1.7.4 Agasajos personal
2.300,00 Δ 2.000,00 Δ
2.000,00
6.1.7.5 Combustible y lubricantes
5.890,00 Δ 3.280,00 Δ
3.280,00
6.1.7.6 Publicidad
5.000,00 Δ 4.000,00 Δ
4.000,00
199
PANCHEZ Y ASOCIADOS Nombre de la
empresa: SHOWEVENTOS
20 Descripción: Cedula Sumaria de Gastos.
Periodo: Al 31 de diciembre del 2015
CÓDIGO CUENTAS REF.
P/T
SALDO AL
31/12/2014
SALDO AL
31/12/2015 AJUSTES RECLASIF
SALDO
AJUSTADO AL
31/12/2015
6.1.8 GASTOS FINANCIEROS 20-1 1.161,00 Σ 1.190,68 Σ
1.190,68
6.1.8.1 INTERESES Y COMISIONES
1.161,00 Σ 1.190,68 Σ
1.190,68
6.1.8.1.01 Intereses y Comisiones Bancarias
654,00 Δ 578,00 Δ
578,00
6.1.8.1.02 Gastos y Cargos Bancarios
507,00 Δ 612,68 Δ
612,68
7 UTILIDAD DEL EJERCICIO 20-1 11.387,00 Σ 8.932,33 Σ
8.932,33
7.1 15% Participación.
1.708,05 Δ 1.339,85 Δ
1.339,85
7.2 22% Impuesto a la Renta.
1.645,00 Δ 2.382,83 Δ
2.382,83
UTILIDAD NETA
8.033,95 Σ 5.209,65 Σ
5.209,65 Σ
Materialidad de ejecución o error tolerable 4% 8.238,19
Marcas
Δ Valores tomados de los estados financieros
Σ Sumado por Auditoría
Conclusión: Al 31 de diciembre del 2015 después de efectuar los procedimientos de auditoría podemos concluir que las cuentas de gastos
se presentan razonablemente.
Elaborado por: apanchez
Revisado por: mcajiao
Fecha: 15/07/2016
200
SHOWEVENTOS
GASTOS
ANÁLISIS HORIZONTAL Y VERTICAL
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2015
Año 1 Año 2 Análisis Horizontal Análisis
Vertical 2014 2015 Variación
Absoluta
Variación
Relativa
GASTOS 184.492,00 205.954,67 21.462,67 10,42% 100,00%
GASTOS DE
ADMINISTRACIÓN 87.044,00 91.388,00 4.344,00 4,75% 44,37%
Gastos de personal 78.501,00 84.096,00 5.595,00 6,65% 40,83%
Gastos de alimentación 4.200,00 2.600,00 -
1.600,00 -61,54% 1,26%
Gastos de movilización 4.343,00 4.692,00 349,00 7,44% 2,28%
GASTOS GENERALES 59.081,00 78.816,99 19.735,99 25,04% 38,27%
Servicios básicos 14.853,00 9.989,49 -
4.863,51 -48,69% 4,85%
Depreciaciones 26.888,00 52.687,50 25.799,50 48,97% 25,58%
Impuestos tasas y contribuciones 4.240,00 4.450,00 210,00 4,72% 2,16%
Mantenimiento y reparaciones 3.500,00 2.090,00 -
1.410,00 -67,46% 1,01%
Arrendamientos 9.600,00 9.600,00 - 0,00% 4,66%
GASTOS DIVERSOS 37.206,00 34.559,00 -
2.647,00 -7,66% 16,78%
Honorarios 20.000,00 21.064,00 1.064,00 5,05% 10,23%
Materiales de oficina 1.560,00 1.703,00 143,00 8,40% 0,83%
Útiles de aseo y limpieza 2.456,00 2.512,00 56,00 2,23% 1,22%
Agasajos personal 2.300,00 2.000,00 - 300,00 -15,00% 0,97%
Combustible y lubricantes 5.890,00 3.280,00 -
2.610,00 -79,57% 1,59%
Publicidad 5.000,00 4.000,00 -
1.000,00 -25,00% 1,94%
GASTOS FINANCIEROS 1.161,00 1.190,68 29,68 2,49% 0,58%
Intereses y comisiones 1.161,00 1.190,68 29,68 2,49%
UTILIDAD DEL EJERCICIO 11.387,00 8.932,33 -
2.454,67 -27,48% 3,96%
Participación trabajadores 1.708,05 1.339,85 - 368,20 -27,48% 0,59%
Impuesto a la renta 1.645,00 2.140,58 495,58 23,15% 0,95%
UTILIDAD NETA 8.033,95 5.451,90 - 2.582,05 -47,36% 2,42%
Conclusión:
En función de las actividades desarrolladas del negocio la evolución obtenida tiene
relación directa con el movimiento financiero.
Elaborado por: apanchez
Revisado por: mcajiao
Fecha: 28/07/2016
20 - 1
201
4.5.3. Informe de Auditoría
Quito, 10 de agosto del 2016
DICTAMEN DEL AUDITOR INDEPENDIENTE
A LA GERENCIA GENERAL DE SHOWEVENTOS
Informe sobre los Estados Financieros
1. Hemos auditado los estados financieros que se acompañan de la empresa
SHOWEVENTOS, que comprenden el Estado de Situación Financiera al 31 de
diciembre del 2015, Estado de Resultados Integrales, Estado de Cambios en el
Patrimonio y el Estado de Flujo de Efectivo por el año que terminó en esa fecha,
así como un resumen de las políticas contables importantes y otras notas
aclaratorias.
Responsabilidad de la Administración por los Estados Financieros
2. La administración es responsable de la preparación y presentación razonable de
estos estados financieros de acuerdo con Normas Internacionales de Información
Financiera y las Normas Internacionales de Contabilidad. Esta responsabilidad
incluye: diseñar, implementar y mantener el control interno relevante a la
preparación y presentación razonable de los estados financieros que estén libres de
representaciones erróneas de importancia relativa, ya sea debidas a fraude o a
error; seleccionando y aplicando políticas contables apropiadas, y haciendo
estimaciones contables que sean razonables en las circunstancias.
202
Responsabilidad del Auditor
3. Nuestra responsabilidad es expresar una opinión sobre estos estados financieros
con base en nuestra auditoría. Realizamos nuestra auditoría de acuerdo con
Normas Internacionales de Auditoría y Aseguramiento.
Dichas normas requieren que cumplamos con requerimientos éticos,
planifiquemos y realicemos la auditoría para obtener seguridad razonable sobre si
los estados financieros están libres de representación errónea de importancia
relativa.
Una auditoría implica desempeñar procedimientos para obtener evidencia de
auditoría sobre los montos y revelaciones en los estados financieros. Los
procedimientos seleccionados dependen del juicio del auditor, incluyendo la
evaluación de los riesgos de representación errónea de importancia relativa de los
estados financieros, ya sea debido a fraude o a error.
Al hacer esas evaluaciones del riesgo, el auditor considera el control interno
relevante a la preparación y presentación razonable de los estados financieros por
la entidad, para diseñar los procedimientos de auditoría que sean apropiados en las
circunstancias, pero no con el propósito de expresar una opinión sobre la
afectación del control interno de la empresa. Una auditoría también incluye
evaluar la propiedad de las políticas contables usadas y lo razonable de las
estimaciones contables hechas por la administración, así como evaluar la
presentación general de los estados financieros.
Consideramos que la evidencia de auditoría que hemos obtenido es suficiente y
apropiada para proporcionar una base para nuestra opinión de auditoría.
203
Opinión
4. En nuestra opinión los referidos estados financieros presentan razonablemente,
respecto de todos los aspectos materiales, la posición financiera de la empresa
SHOWEVENTOS al 31 de diciembre del 2015, así como de sus resultados
integrales, sus cambios en el patrimonio y su flujo de efectivo correspondiente al
ejercicio terminado en dicha fecha, de acuerdo con Normas Internacionales de
Información Financiera.
___________________________
Adriana Panchez
Auditora Panchez & Asociados
204
SHOWEVENTOS
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2015
(Expresado en dólares)
ACTIVOS
NOTAS
2014
2015
ACTIVOS CORRIENTES
Efectivo y equivalentes de efectivo
2
88.789
73.784
Cuentas por Cobrar comerciales
3
27.945
32.249
Otras Cuentas por Cobrar
4
3.625
5.846
Inventarios
5
22.369
23.879
Pagos Anticipados
6
14.341
14.371
Total activos corrientes
157.070
150.128
ACTIVOS NO CORRIENTES
PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO
Maquinaria y equipo
55.000
53.100
Muebles y enseres
9.000
7.200
Equipos de computo
8.765
6.136
Vehículos
93.620
93.620
Total
166.385
160.056
Menos: Depreciación acumulada
(26.888)
(52.688)
Propiedades, planta y equipo neto
7
139.496
107.368
TOTAL ACTIVOS
296.567
257.496
205
SHOWEVENTOS
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2015
(Expresado en dólares)
PASIVOS Y PATRIMONIO NOTAS
2014
2015
PASIVOS
CORRIENTES
Proveedores
8
24.860
26.500
Obligaciones Bancarias
9
34.285
24.973
Cuentas por Pagar Varias
10
26.923
27.932
Impuestos por Pagar
11
38.265
26.018
Total pasivos corrientes
124.333
105.423
PASIVO NO
CORRIENTE
Obligaciones Bancarias
L/P 12
71.077
42.000
Provisión Jubilación Patronal y
Desahucio 13
6.325
6.325
Total pasivos no
corrientes 77.402
48.325
TOTAL PASIVO
201.735
153.748
PATRIMONIO
Capital
16
50.000
50.000
Resultados Acumulados Adopción
Primera Vez NIIF 17
35.000
46.741
Resultados Acumulados
1.798
1.798
Utilidad del Ejercicio
8.034
5.210
TOTAL
PATRIMONIO 94.832
103.748
TOTAL PASIVO Y
PATRIMONIO 296.567
257.496
______________________ ____________________
Lic. Juan Manuel López Ing. Clara Villareal
Gerente General Contadora
206
SHOWEVENTOS
ESTADO DE RESULTADOS INTEGRALES
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2015
(Expresado en dólares)
NOTAS
2014
2015
INGRESOS POR ACTIVIDADES
ORDINARIAS 204.644
225.687
COSTO DE VENTAS (8.765)
(10.800)
GANANCIA
BRUTA 18
195.879
214.887
GASTOS DE ADMINISTRACIÓN
87.044
91.388
GASTOS GENERALES
59.081
78.817
GASTOS
DIVERSOS 37.206
34.559
TOTAL GASTOS
19
183.331
204.764
UTILIDAD (PERDIDA) DE
OPERACIONES 12.548
10.123
OTROS GASTOS Gastos Financieros
19
1.161
1.190
UTILIDAD O (PÉRDIDA) ANTES
DE IMPUESTOS 11.387
8.933
Participación Trabajadores
14
1.708
1.340
Impuesto a la Renta 15
1.645
2.383
UTILIDAD O (PÉRDIDA)
DEL EJERCICIO 8.034
5.210
______________________ ____________________
Lic. Juan Manuel López Ing. Clara Villareal
Gerente General Contadora
207
SHOWEVENTOS
ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2015
(Expresado en dólares)
FLUJOS DE EFECTIVO POR ACTIVIDADES DE OPERACIÓN
2015
Utilidad del Ejercicio
8.933
Depreciaciones
52.688
Participación Trabajadores
1.340
Impuesto a la Renta
2.383
Cambios en activos y pasivos de operaciones
(Aumento) Disminución Cuentas por Cobrar Comerciales
(4.304)
(Aumento) Disminución Otras Cuentas por Cobrar
(2.221)
(Aumento) Disminución Pagos Anticipados
(29)
(Aumento) Disminución Inventarios por Aplicación NIIF Sección 7
(1.510)
Aumento (Disminución) Cuentas por Pagar Comerciales
(1.640)
Aumento (Disminución) Obligaciones Bancarias
9.312
Aumento (Disminución) Obligaciones Fiscales
12.247
Aumento (Disminución) Cuentas por Pagar Varias
(1.009)
Aumento (Disminución) Prov. Jubilación Patronal
-
EFECTIVO NETO UTILIZADO EN ACTIVIDADES DE
OPERACIÓN 76.189
FLUJOS DE EFECTIVO POR ACTIVIDADES DE INVERSIÓN
Efectivo pagado para adquisición de activo fijo
450
EFECTIVO NETO UTILIZADO EN ACTIVIDADES DE
INVERSIÓN
450
208
FLUJOS DE EFECTIVO POR ACTIVIDADES DE
FINANCIAMIENTO
Aumento- Disminución Obligaciones a Largo Plazo
29.077
Aumento Capital
-
Resultados Ejercicios Anteriores
-
EFECTIVO NETO UTILIZADO EN ACTIVIDADES DE
FINANCIAMIENTO
29.077
Aumento Neto de Fondos Disponibles
(15.00
5)
Efectivo y Equivalentes al inicio del período
88.789
EFECTIVO Y EQUIVALENTES AL FINAL DEL PERÍODO
73.784
______________________ ____________________
Lic. Juan Manuel López Ing. Clara Villareal
Gerente General Contadora
209
4.5.3.1. Notas a los Estados Financieros
SHOWEVENTOS
NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2015
1. Antecedentes
SHOWEVENTOS, se constituye como empresa de servicios, el 27 de octubre de 2008,
mediante RUC N° 1718304585001 para la organización y dirección de todo tipo de
eventos sociales y corporativos.
Desde julio de 2008 se encuentra afiliada a la Cámara de Comercio de Quito, las
instalaciones donde Showeventos desarrolla sus actividades en la Provincia de
Pichincha, Cantón Quito, Parroquia la Concepción, su local principal está ubicado la
Calle Jorge Piedra y Av. De La Prensa OE4-69 (Sector Base Aérea) y la sucursal en el
sector de Cumbaya.
Políticas contables Significativas
Las políticas contables más significativas se mencionan a continuación:
Bases de presentación
La empresa ha preparado los Estados Financieros al 31 de diciembre del 2015 de
acuerdo con las Normas Internacionales de Información Financiera para las pequeñas y
medianas industrias (NIIF para las PYMES) y las Normas Internacionales de
Contabilidad,
A menos que se exprese lo contrario todas las cifras presentadas en la notas están
expresadas en dólares estadounidenses.
Efectivo y Equivalentes de Efectivo
Son fondos disponibles mantenidos por la Empresa en efectivo y en Bancos sin
restricciones.
210
SHOWEVENTOS
NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2015
Cuentas por Cobrar
Las cuentas por cobrar corresponden a los montos adeudados por los clientes por los
servicios prestados de organización y dirección de eventos y productos vendidos en el
curso normal de las operaciones.
Valuación De Inventarios
Los inventarios se valúan al costo o su valor neto de realización, el que resulte menor.
El valor neto de realización corresponde al precio de venta estimado en el curso normal
del negocio, menos los gastos de ventas. En caso de que el valor neto de realización sea
menor que el costo se reconoce una desvalorización en los resultados.
El costo de los inventarios se determina utilizando el método del costo promedio
ponderado.
Sin embargo la empresa no consideraba necesario dicho cálculo, razón por la cual al 31
de diciembre de 2016 se presentan ajustes.
Valuación De Propiedades, Planta Y Equipo
La propiedad, planta y equipo se encuentra registrada al valor razonable, se deprecia de
acuerdo con el método de línea recta en función de los años de vida útil estimada de la
siguiente manera:
Propiedad, Planta y Equipo % De depreciación
anual
MAQUINARIA Y EQUIPO 10%
MUEBLES Y ENSERES 10%
EQUIPO DE COMPUTO 33.33%
VEHÍCULOS 20%
211
SHOWEVENTOS
NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2015
Obligaciones Laborales
Todas las obligaciones de tipo laboral que tiene la empresa con sus Empleados, son
registradas de acuerdo a exigencias contempladas en el Código de Trabajo y a otras
disposiciones legales existentes.
2. Efectivo y Equivalentes de Efectivo
Por clasificación principal al 31 de diciembre del 2015, es como sigue:
2014 2015
Caja Chica 320 370
Instituciones Financieras 88.469 73.414
TOTAL 88.789 73.784
(expresado en dólares)
3. Cuentas por Cobrar Comerciales
Las cuentas por cobrar comerciales al 31 de diciembre del 2015, son como sigue:
2014 2015
Cuentas por Cobrar Clientes 28.745 (i) 35.980
Provision Cuentas Incobrables (800) (3.731)
27.945 32.249
(Expresado en dólares)
(i) Valor que corresponde a cuentas por cobrar a clientes por concepto de ventas
realizadas a un plazo de 30 días.
212
SHOWEVENTOS
NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2015
4. Otras Cuentas por Cobrar
Otras cuentas por cobrar al 31 de diciembre del 2015, son como sigue:
2014 2015
Cuentas por Cobrar Juan Manuel Lopez 2.575 3.780
Empleados 1.050 2.066
3.625 5.846
(expresado en dólares)
5. Inventarios
Un resumen de inventarios al 31 de diciembre del 2015, es como sigue:
2014 2015
Inventario Piñateria 4.200 4.796
Inventario Globos 2.180 3.560
Inventario Decoracion 1.150 3.198
Inventario Tarjeteria 800 992
Inventario Recuerdos 2.900 2.359
Inventario Cotillon 3.639 2.522
Inventario Materalies Infantiles 2.500 2.205
Inventario Disfraces 5.000 4.248
22.369 (i) 23.879
(expresado en dólares)
La Empresa realizó el análisis del Valor Neto de Realización (VNR) verificando que
ciertas partidas de inventario tenían que ser ajustas ya que su costo que es mayor al
VNR. En cuanto al deterioro de los inventarios la Dirección considera que los
inventarios que mantiene no son obsoletos y son realizables en los próximos meses.
213
SHOWEVENTOS
NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2015
6. Pagos Anticipados
Un resumen de pagos anticipados al 31 de diciembre del 2015, es como sigue:
2014 2015
Crédito Tributario IVA 6.019 5.655
Retención en la Fuente 3.556 (i) 2.807
Anticipo de Imp. a la Renta 1.876 1.018
Anticipo Proveedores 2.890 4.890
Total 14.341 14.371
(i) Corresponde a Retenciones en la Fuente que le han sido efectuadas a la
compañía durante el periodo 2015.
7. Propiedad, Planta Y Equipo
Un detalle de la propiedad, planta y equipo que posee la empresa durante el 2015, se
detalla a continuación:
2.014 2.015
Maquinaria y Equipo 55.000 53.100
Muebles y Enseres 9.000 7.200
Equipo de Computo 8.765 6.135
Vehiculos 93.620 93.620
TOTAL 166.385 160.055
Depreciación Acumulada
(-) Depreciación Acumulada (26.888) (52.688)
TOTAL ACTIVOS FIJOS 139.496 107.368
(expresado en dólares)
214
SHOWEVENTOS
NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2015
8. Proveedores
Un resumen de cuentas por pagar proveedores al 31 de diciembre del 2015, es como sigue:
2014 2015
Proveedores Productos 13.360 (i) 14.500
Proveedores Servicios 11.500 12.000
Total 24.860 26.500
(Expresado en dólares)
Corresponde a los proveedores de productos y servicios. Un detalle es el siguiente:
2015
Importadora CACIE 3.680
Importadora Cumpleaños 2.856
La Lira 2.588
Compuserv 2.587
Otros 14.789
TOTAL 26.500
9. Obligaciones Bancarias
Corresponde a un crédito que se obtuvo de la Cooperativa Cotocollao en el año 2013.
2014 2015
Obligaciones Bancarias 34.285 24.973
Total 34.285 24.973
(Expresado en dólares)
215
SHOWEVENTOS
NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2015
10. Cuentas por Pagar Varias
Un resumen de cuentas por pagar varias al 31 de diciembre del 2015, es como sigue:
2014 2015
Remuneraciones Personal 8.240 6.960
Obligaciones Patronales 18.682 20.972
TOTAL 26.923 27.932
(expresado en dólares)
11. Impuestos por Pagar
Un resumen de impuestos por pagar al 31 de diciembre del 2015 es como sigue:
2014 2015
IVA 12% 6.848 4.013
Retenciones Fuente de IVA 17.165 12.664
Retenciones Fuente Imp. Renta 11.607 6.958
Impuesto a la Renta por Pagar 2.645 2.383
38.265 26.018
(expresado en dólares)
12. Obligaciones Bancarias Largo Plazo
Corresponde a la porción a largo plazo por la obligación contraída con la Cooperativa
Cotocollao en el año 2013 a 5 años plazo.
2014 2015
Obligaciones Bancarias L/P 71.077 42.000
71.077 42.000
(expresado en dólares)
216
SHOWEVENTOS
NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2015
13. Prov. Jubilación Patronal y Desahucio
La empresa ha considerado una provisión de Jubilación Patronal y Desahucio según sus
proyecciones, debido a que la mayoría de empleados son ocasionales y se les cancela por
cada evento, las provisiones registradas corresponden al personal fijo de la empresa.
2014 2015
Provisión Jubilación Patronal 3.680 3.680
Provisión Desahucio 2.645 2.645
6.325 6.325
(expresado en dólares)
14. Participación Trabajadores
De acuerdo a las leyes vigentes en la República del Ecuador, la empresa debe distribuir
entre sus empleados y funcionarios el 15% de utilidades antes de impuesto a la renta. El
valor calculado para el ejercicio terminado al 31 de diciembre de 2015 es por USD $
1.340.
15. Conciliación Tributaria
La conciliación del Impuesto a la Renta, calculado por la empresa, es como sigue:
217
UTILIDAD DEL EJERCICIO 8.932
(-) 15% Participación Trabajadores 1.340
(-) Ingresos Excentos 0
(+) Gastos No Deducibles Locales 2.968
(+) Gastos incurridos para generar Ingreso Excento 0
(+) Participación Trabajadores Tribuible a Ingresos Excentos 0
(-) Deducción por Pago a Trabajadores con Discap. 0
(-) Deducción por Incremento Neto de Trabajadores 0
BASE IMPONIBLE 10.560
22% IMPUESTO CAUSADO 2.323
(-) Anticipo Determinado 2015 1.018
(=) Impuesto a la Renta Causado mayor al Anticipo 1.305
(+) Saldo del Anticipo Pendiente de Pago 2.645
(-) Retenciones en la fuente que le realizaron en el ejercicio fiscal 1.567
(-) Crédito Tributario de Años Anteriores 0
IMPUESTO A LA RENTA POR PAGAR 2.383
(expresado en dólares)
16. Capital Pagado
El Capital de la Empresa asciende a USD $ 50.000 que pertenece al propietario el
Licenciado Juan Manuel López.
17. Resultados Acumulados Adopción Primera Vez NIIF
Esta cuenta pertenece a los resultados que se produjeron por la Adopción de las NIIF y
los ajustes que se realizaron en el periodo. Como se describe a continuación:
2014 2015
Resultados Acumulados Adopcion Primera
Vez NIIF 35.000 46.741
35.000 46.741
(expresado en dólares)
218
SHOWEVENTOS
NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2015
18. Ingresos
Un resumen de los Ingresos es el siguiente:
2014 2015
INGRESOS POR SERVICIO 180.500 194.500
Ingresos por servicios de animación 129.500 131.700
Ingresos por servicios de alquiler 51.000 62.800
INGRESOS POR VENTAS 27.600 32.400
Ventas de Mercaderia 27.600 32.400
DESCUENTOS 3.456 1.213
COSTO DE VENTAS 8.765 10.800
195.879 214.887
(expresado en dólares)
19. Gastos
Un detalle de los gastos que mantiene la Compañía a diciembre del 2015 es como sigue:
2014 2015
Gastos de Administración 87.044 91.388
Gastos Generales 59.081 78.817
Gastos Diversos 37.206 34.559
Gastos Financieros 1.161 1.190
184.492 205.954
219
4.5.4. Carta a la Gerencia
SHOWEVENTOS
AUDITORÍA AL 31 DE DICIEMBRE DE 2015
CARTA A LA GERENCIA
RECOMENDACIONES DE CONTROL INTERNO
EMITIDAS POR AUDITORÍA
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2015
1. MANUAL DE FUNCIONES
Observación:
La empresa no cuenta con un manual de funciones establecido y aprobado por la
dirección.
Recomendación:
Como medida de control, se debe contar con un manual de funciones por escrito
y aprobado por la dirección.
2. LISTA DE PRECIOS
Observación:
La empresa no maneja una lista de precios estándar establecida como base para
los productos y servicios que ofrece.
Recomendación:
Es importante que se mantenga un listado de precios de los productos y servicios
que ofrece la empresa aprobado por la dirección.
220
SHOWEVENTOS
AUDITORÍA AL 31 DE DICIEMBRE DE 2015
CARTA A LA GERENCIA
3. POLÍTICAS
Observación:
La Gerencia no ha impartido por escrito las políticas para compras, ventas,
recursos humanos y crédito.
Recomendación:
Se debe elaborar por escrito las políticas, para un mejor control de la empresa en
cada una de las áreas antes mencionadas.
4. PÓLIZAS DE SEGURO
Observación:
La empresa no tiene como política asegurar todos sus bienes, se determinó
únicamente los vehículos.
Recomendación:
Como medida de control y por seguridad es importante que se adquieran pólizas
de seguro para asegurar y proteger los bienes de la empresa por siniestros que
puedan suceder.
5. PRESUPUESTO
Observación:
No se manejan presupuestos oficiales, por escrito y aprobados.
Recomendación:
Con la finalidad de mantener un control sobre el cumplimiento del presupuesto,
es importante mantener dicho presupuesto por escrito y aprobado por la
dirección.
221
SHOWEVENTOS
AUDITORÍA AL 31 DE DICIEMBRE DE 2015
CARTA A LA GERENCIA
6. CAJA CHICA
Observación:
Durante la revisión de caja chica, se observó que existen pequeños desembolsos
de dinero sin respaldo físico.
Recomendación:
La documentación que soportan los desembolsos realizados por la empresa,
previas a la reposición del fondo.
7. INVENTARIO DE MERCADERÍAS
Observación:
Durante la toma física de inventario, se evidenció la existencia de mercadería sin
un adecuado apilamiento y orden de productos.
Recomendación:
La mercadería será ordenada y clasificada por productos, a fin de que permitan
las labores de control posterior.
8. PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO
Observación:
Durante la revisión de propiedad, planta y equipo, se observó la existencia de
activos que no portan la correspondiente codificación, que permitan la
identificación del registro contable y unidad administrativa a la que se halla
adjudicado el bien.
222
SHOWEVENTOS
AUDITORÍA AL 31 DE DICIEMBRE DE 2015
CARTA A LA GERENCIA
Recomendación:
En el momento que ingresan los activos a la empresa, deben ser codificados a fin
de que permitan su control, debiendo en aquellos que no cumplen esta
característica proceder a la codificación, correspondiente.
9. COMPROBANTES DE EGRESO
Observación:
Durante la revisión de las facturas de los proveedores se evidenció que existen
comprobantes de egreso sin el respaldo de la factura. Posteriormente la
documentación sustentable fue entregada.
Recomendación.
La documentación de soporte debe estar adjunta a la factura de compra y
ordenada cronológicamente.
223
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
Conclusiones
1. Para realizar una auditoría es necesario obtener el conocimiento del negocio del
cliente, sus antecedentes, objetivos, misión, visión y su direccionamiento
estratégico.
2. Realizar la Matriz FODA, la que fundamenta el macro y micro ambiente que le
rodea a la empresa y determinar el alcance de los procedimientos de auditoría.
3. Definir el marco teórico que sustenta la ejecución de la auditoría, mismo que
define el marco de información financiera aplicable a la elaboración de los
estados financieros.
4. Obtener la evidencia suficiente, pertinente y relevante que fundamenta la
opinión de la auditoría, para la emisión del correspondiente informe de la
Empresa Showeventos.
5. Emitir la correspondiente Carta a Gerencia, que contiene las observaciones y
recomendaciones de las deficiencias de control interno.
224
Recomendaciones
1. La Gerencia General debe emitir por escrito las políticas, procedimientos, de
control interno para fortalecer su sistema de control interno e implementar las
recomendaciones emitidas en la Carta de Control Interno.
2. La Gerencia General observará las conclusiones a las que se llegó, en el proceso
de investigación del estudio de los factores internos y externos que afectan y
benefician las actividades de la empresa, contenidas en el análisis FODA, para
mantener el posicionamiento del negocio y la toma de decisiones
3. Es importante que la empresa continúe implementando las disposiciones
emitidas por los entes de control para el cumplimiento de la normativa vigente
en nuestro país, en materia financiera y fiscal.
4. Es necesario que la empresa continúe como norma, a la conclusión de sus
ejercicios económicos con la ejecución de la auditoría externa que le permita
determinar el grado de cumplimiento de las normas de información financiera
para la elaboración y presentación de sus estados financieros y fortalecimiento
de su sistema de control interno.
225
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